Interpretacje VAT - Kwiecień 2023

976 interpretacji podatkowych VAT z Kwiecień 2023 roku.

0115-KDST1-2.440.90.2023.1.IK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go pod kod CN 2106 jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.74.2023.2.MC

Otrzymywane od Narodowego Centrum Badań i Rozwoju środki finansowe, na podstawie Umowy o dofinansowanie Projektu, w części przypadającej na czynności realizowane przez Lidera Konsorcjum oraz w części przypadającej na czynności realizowane przez Członka Konsorcjum i przekazane przez Lidera, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT i stanowią podstawę opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, przekazanie przez Lidera Konsorcjum oraz Członka Konsorcjum na rzecz Skarbu Państwa całości autorskich praw majątkowych do efektów prac rozwojowych lub badań naukowych związanych z realizacją Projektu również będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawcy mylą się w swoim stanowisku, że otrzymane dofinansowanie oraz nieodpłatne przekazanie praw autorskich nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.58.2023.3.APR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru, który opisano jako wyrób medyczny klasy I, przeznaczony do stosowania podczas zabiegów oraz badań pacjentów w celu ochrony przed zakażeniem. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz załączonych dokumentów, uznał, że towar ten spełnia definicję wyrobu medycznego zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745. W związku z tym, towar podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.53.2023.2.KT

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT wewnątrzwspólnotowego nabycia Komórek Rozrodczych, które są przeznaczone na cele Procedury Medycznej, od kontrahenta z Hiszpanii. Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy, nabywa Komórki Rozrodcze od europejskiego banku komórek rozrodczych i zarodków w celu przeprowadzenia procedury medycznie wspomaganej prokreacji u konkretnej pacjentki. Organ podatkowy uznał, że wewnątrzwspólnotowe nabycie Komórek Rozrodczych przez Wnioskodawcę, wykorzystywanych do realizacji Procedury Medycznej, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.40.2023.1.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży przez X Sp. z o.o. na rzecz Y Sp. z o.o. wybranych składników majątkowych związanych z działalnością dystrybucji akcesoriów oraz żywności dla zwierząt. Transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w związku z czym nie znajduje zastosowania art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Sprzedaż składników transakcji, w tym zapasów, środka trwałego oraz bazy klientów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych składników. Sprzedaż należności (wierzytelności) w ramach transakcji nie podlega opodatkowaniu VAT po stronie X. Nabycie części należności (wierzytelności niewymagalnych oraz wymagalnych innych niż trudne) przez Y podlega opodatkowaniu VAT, natomiast nabycie należności (wierzytelności wymagalnych "trudnych") nie podlega opodatkowaniu. Przeniesienie zobowiązań w ramach transakcji również nie podlega opodatkowaniu VAT i nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT transakcji.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.126.2023.1.NS

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej przez Internet i jest czynnym podatnikiem VAT. W związku z prowadzoną działalnością zamierza nabywać towary od firmy (...), otrzymując od niej faktury VAT. Podatnik ma wątpliwości dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, biorąc pod uwagę, że na fakturach widnieje dopisek "Ten rachunek nie może zostać wykorzystany do odliczenia naliczonego podatku VAT. Zakup ten został dokonany do użytku osobistego" oraz że jego dane są wskazane poprzez numer klienta i sformułowanie "adres rachunku". Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymywanych faktur, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, tj. podatnik jest czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podkreślił, że drobne błędy lub nieścisłości na fakturze, które nie wpływają na identyfikację transakcji i podmiotów, nie pozbawią podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.80.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny, czy zespół składników majątku przypisanych do Działalności Life Science, który ma być sprzedany przez spółkę Z spółce X, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że zespół ten spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w przedsiębiorstwie spółki Z oraz ma zdolność do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym, organ stwierdził, że sprzedaż tego zespołu składników majątku będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.167.2023.1.KM

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację projektu „(...)", który jest współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest udostępnienie mieszkańcom zmodernizowanej infrastruktury do działań kulturalnych. Gmina nie planuje wykorzystywać produktów projektu do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co oznacza, że nie ma prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego na wydatki związane z projektem.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.135.2023.4.SR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w zakresie: 1. Uznania próbników tkanin materiałowych za próbki w rozumieniu art. 7 ust. 7 ustawy o VAT oraz braku obowiązku wykazania podatku VAT przy nieodpłatnym przekazaniu tych próbników klientom. 2. Prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie próbników wydawanych przez Spółkę bezpłatnie. Organ uznał, że próbniki tkanin materiałowych mieszczą się w definicji próbki zawartej w art. 7 ust. 7 ustawy o VAT, co oznacza, że Spółka nie ma obowiązku wykazania podatku VAT z tytułu nieodpłatnego przekazania tych próbników klientom. Dodatkowo, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie próbników wydawanych bezpłatnie, ponieważ są one związane z jej działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.91.2023.1.RK

Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą. W ramach tej działalności świadczył usługi pośrednictwa na rzecz Spółki A przy sprzedaży udziałów w Spółce B. Usługi te obejmowały ustalenie strategii sprzedaży, identyfikację oraz nawiązywanie kontaktów z potencjalnymi inwestorami, udzielanie informacji, prowadzenie negocjacji oraz wsparcie doradcze. Wynagrodzenie za te usługi przysługiwało Wnioskodawcy pod warunkiem zawarcia przez Spółkę A finalnej umowy sprzedaży udziałów. Ostatecznie Spółka A zrealizowała sprzedaż udziałów na rzecz inwestora, którego pozyskał Wnioskodawca. Organ uznał, że usługi pośrednictwa świadczone przez Wnioskodawcę przy sprzedaży udziałów korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.92.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia wydatków na zakup kas rejestrujących w formie oprogramowania (tzw. kas wirtualnych) przez spółkę świadczącą usługi mycia i czyszczenia samochodów. Organ podatkowy stwierdził, że spółka nie nabyła własności oprogramowania, lecz korzysta z niego na podstawie umowy licencyjnej, co oznacza, że nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi na zakup kas rejestrujących, określonej w art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, spółce nie przysługuje prawo do odliczenia wydatków na opłaty (abonament) związane z korzystaniem z kas wirtualnych.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.67.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje odpłatnie wydzierżawić wybudowaną infrastrukturę Centrum Kultury i Sztuki (CKSiB), które funkcjonuje jako samorządowa instytucja kultury. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odpłatne udostępnienie infrastruktury CKSiB będzie stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. Czynność ta będzie klasyfikowana jako usługa zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. 2. Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z budową infrastruktury, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.108.2023.2.KK

Sprzedaż działek nr X/9, nr X/10 i nr X/11 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że w tej sprawie nie występują przesłanki świadczące o aktywności Pana, która mogłaby być porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Działki zostały nabyte do majątku osobistego i nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej. Po uzyskaniu pozwolenia na budowę, Pan nie podejmował żadnych innych działań w odniesieniu do działek ani nie ponosił nakładów zwiększających ich wartość. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie realizacją prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, a nie działalnością gospodarczą. W konsekwencji, sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.53.2023.3.MSU

Komornik Sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnikowi, Zakładowi Produkcyjnemu "..." Sp. z o.o., w celu sprzedaży nieruchomości dłużnika, która jest objęta księgą wieczystą nr .... W związku z tym komornik zapytał, czy przy sprzedaży tej nieruchomości w trybie licytacji powinien doliczyć podatek VAT. Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż nieruchomości dłużnika w ramach egzekucji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Komornik sądowy działa jako płatnik podatku VAT w tej transakcji, a nie jako podatnik. Dostawa nieruchomości będzie opodatkowana, chyba że spełnione zostaną warunki do zastosowania zwolnienia z podatku VAT, na przykład na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT. Brak informacji od dłużnika uniemożliwia jednak potwierdzenie spełnienia tych warunków, dlatego zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione. W konsekwencji komornik jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku VAT przy sprzedaży nieruchomości dłużnika.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.73.2023.3.JF

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynu sklasyfikowanego w pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN). Produkt ten, określany jako suplement diety, zawiera m.in. (...) i jest oferowany w opakowaniach jednostkowych. Organ podatkowy, analizując przepisy prawne oraz Noty Wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej, uznał, że produkt spełnia kryteria towarów objętych pozycją 2202 CN, która obejmuje "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Dodatkowo, na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek podatku w roku 2023, organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.69.2023.2.MR

Wnioskodawca, działający w branży produkcji i sprzedaży mebli, planuje rozpoczęcie sprzedaży towarów w modelu, w którym towary będą sprzedawane przez Wnioskodawcę do podmiotu A z siedzibą w Niemczech, a następnie przez podmiot A do podmiotu B, który ma siedzibę w państwie trzecim. Transport towarów odbędzie się bezpośrednio z Wnioskodawcy do podmiotu B, z terytorium Polski na terytorium państwa trzeciego. Warunki dostawy pomiędzy Wnioskodawcą a podmiotem A będą ustalone na podstawie Incoterms EXW, natomiast pomiędzy podmiotem A a podmiotem B na podstawie Incoterms CIF. Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami z Wnioskodawcy na podmiot A nastąpi w momencie wydania towarów spedytorowi w zakładzie produkcyjnym Wnioskodawcy, czyli w Polsce. Podmiot A będzie odpowiedzialny za organizację transportu towarów od zakładu produkcyjnego Wnioskodawcy do portu w państwie trzecim. Wnioskodawca będzie dysponował dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Organ uznaje, że sprzedaż towarów przez Wnioskodawcę do podmiotu A w przedstawionym schemacie będzie traktowana jako dostawa ruchoma w ramach transakcji łańcuchowej, co w konsekwencji oznacza, że dla Wnioskodawcy będzie to eksport pośredni, do którego stosuje się stawkę 0%.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.28.2023.2.KT

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, w tym do transakcji wewnątrzwspólnotowych, w sierpniu 2022 roku sprzedał towar zawierający metale szlachetne monolitu ze zużytych katalizatorów czeskiemu podatnikowi, który również jest zarejestrowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Wywóz towaru miał miejsce 19 sierpnia 2022 roku. Wnioskodawca dysponował dokumentami potwierdzającymi wywóz towaru z terytorium Polski oraz jego dostarczenie do czeskiego podatnika przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za sierpień 2022 roku. W związku z tym Wnioskodawca prawidłowo zakwalifikował tę transakcję jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w rozliczeniu za wrzesień 2022 roku oraz zastosował stawkę VAT w wysokości 0%. W odniesieniu do przyszłych dostaw towaru do czeskiego podatnika, Wnioskodawca powinien ustalić obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru w zależności od terminu wystawienia faktury, tj. czy zostanie ona wystawiona do 15. dnia miesiąca następującego po dokonaniu dostawy, czy po tym terminie.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.28.2023.2.MAT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność linii biznesowych I. i B. prowadzona przez Wnioskodawcę stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tych linii biznesowych na rzecz podmiotów niezależnych nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.91.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej daty dostawy nieruchomości w celu jej wykazania na fakturze oraz opodatkowania podatkiem VAT przeniesienia prawa własności działki nr 1 w zamian za odszkodowanie. Organ uznał, że: 1. Dostawa nieruchomości (działek nr 1 i 2) w zamian za odszkodowanie powinna być uznana za dokonaną w dniu, w którym decyzja o ustaleniu odszkodowania na rzecz Skarbu Państwa stała się ostateczna, a nie w dniu, w którym decyzja ZRID uzyskała ostateczność. To stanowisko jest prawidłowe. 2. Dostawa działki nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że działka nr 1 była terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT w momencie dostawy, ponieważ została objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przeznaczył ją pod drogi publiczne. To stanowisko jest nieprawidłowe.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.75.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z przystąpieniem spółki akcyjnej (Wnioskodawcy) do umowy cash poolingu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca, jako Uczestnik systemu cash poolingu, nie będzie wykonywał czynności uznawanych za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Czynności realizowane przez Wnioskodawcę w ramach umowy cash poolingu są wyłączone z zakresu opodatkowania VAT. 2. W związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej według "sposobu ustalenia proporcji" (Prewspółczynnik), o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy VAT. 3. Kwoty uzyskane przez Wnioskodawcę w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu nie będą brane pod uwagę w tzw. proporcji sprzedaży (Współczynnik), o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.167.2023.1.PRP

Politechnika złożyła wniosek o dofinansowanie na wdrożenie rozwiązań wykorzystujących odnawialne źródła energii w budynkach użyteczności publicznej, mając na celu redukcję emisji zanieczyszczeń oraz obniżenie kosztów eksploatacji. Jako czynny podatnik VAT, Politechnika prowadzi działalność opodatkowaną, zwolnioną oraz niepodlegającą opodatkowaniu. Z uwagi na to, że instalacja fotowoltaiczna będzie zasilała budynki o różnym charakterze działalności, Politechnika nie ma możliwości przypisania całego podatku naliczonego do działalności opodatkowanej. Organ uznał, że Politechnika ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych, obliczonego przy zastosowaniu wskaźnika proporcji sprzedaży oraz prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 90 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.140.2023.4.MSO

Interpretacja dotyczy możliwości przechowywania faktur zakupowych otrzymywanych w formie papierowej wyłącznie w formie elektronicznej oraz zachowania prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, możliwe jest przechowywanie faktur zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, bez konieczności równoległej archiwizacji papierowych oryginałów. Przepisy prawa podatkowego nie uzależniają prawa do odliczenia podatku VAT od formy, w jakiej podatnik przechowuje faktury dokumentujące nabycie towarów i usług. Kluczowe jest, aby sposób przechowywania faktur zapewniał autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność tych dokumentów. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku opisanym przez wnioskodawcę, w którym faktury papierowe będą skanowane i następnie przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej, a papierowe oryginały będą niszczone, wnioskodawca zachowa prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z tych faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.110.2023.2.KK

Podatniczka nabyła w 2015 roku działkę nr X/1 w drodze darowizny od męża. W 2017 roku działka została podzielona na mniejsze, w tym działki nr X/4 i nr X/5, które podatniczka planuje sprzedać w 2023 roku. Działki są niezabudowane, jednak zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczone są pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną z usługami (działka nr X/4) oraz pod zabudowę usługową (działka nr X/5). Podatniczka nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ podatniczka wykazała aktywność w obrocie nieruchomościami, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym rodzajem obrotu. W związku z tym sprzedaż działek nr X/4 i nr X/5 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT według właściwej stawki.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.129.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy uwzględniania obrotu ze sprzedaży węgla dla gospodarstw domowych w kalkulacji rzeczywistych wskaźników urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego za rok 2022. Urząd Miejski, jako jednostka organizacyjna Gminy korzystająca z prawa do odliczenia VAT, dokonał korekty kwoty podatku odliczonego. W obliczeniach tych nie uwzględniono jednak kwoty uzyskanej ze sprzedaży węgla, uznając ją za sprzedaż okazjonalną. Gmina twierdzi, że sprzedaż węgla stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną, co uprawnia do obniżenia kwoty podatku należnego, a zatem powinna być uwzględniona w obliczeniu rzeczywistych wskaźników za rok 2022. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż węgla dla gospodarstw domowych powinna być uwzględniona zarówno w kalkulacji prewspółczynnika, jak i współczynnika urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego przy dokonywaniu korekty rocznej podatku od towarów i usług za 2022 r.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.90.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom, takim jak sklepy spożywcze, operatorzy vendingowi oraz stacje paliw. Kanapka jest przygotowywana zgodnie z recepturą zakładową, pakowana maszynowo w folię barierową oraz oznaczana etykietą z informacjami. Organ podatkowy zakwalifikował kanapkę do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie kanapki podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.102.2023.1.MMA

Interpretacja dotyczy możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupach związanych z przedsięwzięciem "(...)", realizowanym przez uczelnię publiczną w ramach projektu dofinansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Uczelnia stara się o dofinansowanie działalności, która nie jest działalnością gospodarczą ani z nią niezwiązaną. Organ podatkowy uznał, że uczelni nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.98.2023.2.KK

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych na stacjach uzdatniania wody. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności zwolnionych z opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji. Organ wskazał, że Gmina powinna odrębnie określić, z jakim rodzajem działalności (opodatkowanej lub zwolnionej) będzie związany podatek wynikający z faktur zakupu. W przypadku braku możliwości takiego wyodrębnienia, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.118.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy zakupu roślin przez podatnika zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT oraz podatnik transakcji wewnątrzwspólnotowych. Towary zostały nabyte od sprzedawcy z siedzibą w innym państwie członkowskim UE i przetransportowane do Polski. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez podatnika, mimo braku informacji o numerze VAT UE sprzedawcy. Ponadto organ wskazał, że z uwagi na brak numeru VAT UE sprzedawcy, transakcja nie musi być wykazywana w informacji podsumowującej VAT-UE, lecz powinna być rozliczona w deklaracji VAT-7 z dołączeniem pisemnego wyjaśnienia.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.64.2023.2.KOM

Wnioskodawca planuje rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której będzie zawierał umowy o zarządzanie nieruchomościami pod wynajem z klientami będącymi właścicielami lokali mieszkalnych (Wynajmującymi). Zakres jego działań obejmie m.in. reprezentowanie klientów przed Najemcami, nadzór nad lokalem, rozliczanie należności oraz inne obowiązki związane z zarządzaniem wynajmowanymi nieruchomościami. Wnioskodawca będzie otrzymywał wynagrodzenie od Wynajmujących, które będzie składać się z wynagrodzenia podstawowego za usługi zarządzania oraz kwoty odpowiadającej wartości "Opłaty dodatkowej" pobieranej od Najemców. Organ uznał, że Opłata dodatkowa pobierana przez Wnioskodawcę będzie zwolniona z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów, w taki sam sposób jak pozostałe usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone przez Wnioskodawcę.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.127.2023.1.MS

Wnioskodawca otrzymał pomoc finansową w ramach projektu grantowego i planuje jego realizację, która nie przyniesie żadnych przychodów. Działalność organizacji związana z tym projektem nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, ponieważ wnioskodawca nie stanie się czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy wskazał, że wnioskodawca nie ma możliwości obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupów związanych z realizacją projektu, gdyż towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.284.2022.3.IP

Przedmiotem wniosku jest publikacja zatytułowana "Program (...)", skierowana do dzieci. Publikacja ma formę składanej karty i składa się z dwóch głównych części: informacyjnej oraz "rozrywkowej", która zawiera grę lub zadanie związane z tematyką spektaklu. Część informacyjna obejmuje logo, informacje o spektaklu, jego bohaterach oraz twórcach, natomiast część "rozrywkowa" zawiera grę lub zadanie dla dzieci, nawiązujące do tematyki spektaklu. Organ podatkowy przeanalizował i sklasyfikował publikację, uznając, że nie spełnia ona kryteriów do zaklasyfikowania jej do pozycji 4901 lub 4903 Nomenklatury Scalonej (CN), ponieważ zawiera elementy reklamy i promocji. W związku z tym organ zaklasyfikował publikację do pozycji 4911 CN "Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami". Organ podatkowy stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.91.2023.2.NS

Interpretacja dotyczy sprzedaży zabudowanej działki nr 2 przez osobę fizyczną (wnioskodawcę) na rzecz Gminy. Wnioskodawca pyta, czy ta czynność będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w działce nr 2 wraz z posadowionymi na niej budynkami nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Powodem jest to, że wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i dokonuje sprzedaży w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności handlowej. W związku z tym wnioskodawca nie występuje jako podatnik VAT w tej transakcji, co oznacza, że żadne zwolnienie od podatku VAT nie ma zastosowania.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.75.2023.2.MMA

Instytut (...) otrzyma dotację z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na budowę oraz utrzymanie sieci stałego monitoringu zagrożeń śródlądowych wód powierzchniowych, w tym systemu wczesnego ostrzegania. Dotacja pokryje 100% kosztów kwalifikowanych. Wyniki pomiarów parametrów wód będą udostępniane nieodpłatnie instytucjom odpowiedzialnym za jakość wód oraz służbom szybkiego reagowania. Przedsięwzięcie jest zgodne z statutową działalnością Instytutu i nie będzie prowadzone w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym kwota dotacji nie będzie podstawą opodatkowania VAT, a Instytut nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w ramach realizacji przedsięwzięcia.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.147.2023.1.MS

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. (...) w ramach Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt dotyczy zakupu ubrań reprezentacyjnych dla orkiestry dętej, co ma na celu zaspokojenie potrzeb kulturalno-rozrywkowych społeczności Gminy (...) oraz zachowanie lokalnego dziedzictwa. Ponieważ Ochotnicza Straż Pożarna nie jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego (VAT) w związku z realizacją tego projektu, gdyż zakupione ubrania nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.49.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług przeniesienia prawa do Tokena NFT. Organ uznał, że: 1. Przeniesienie prawa do Tokena NFT (sprzedaż Tokena NFT) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług. Token NFT nie jest uznawany za walutę wirtualną ani instrument finansowy, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku. 2. Obowiązek podatkowy w przypadku przeniesienia prawa do Tokena NFT w zamian za walutę wirtualną lub token płatniczy powstaje w momencie wykonania usługi, a nie w momencie wymiany otrzymanej waluty wirtualnej na walutę fiducjarną, jak sugerował Wnioskodawca. 3. Miejsce świadczenia usługi przeniesienia prawa do Tokena NFT zależy od sposobu transferu Tokena do zewnętrznego portfela. Jeśli transfer odbywa się automatycznie, usługa będzie uznawana za elektroniczną; w przeciwnym razie - nie. Dodatkowo, miejsce świadczenia usługi różni się w zależności od tego, czy usługa jest świadczona na rzecz podatnika, czy podmiotu niebędącego podatnikiem. 4. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od faktur dokumentujących zakup praw do dzieła, z którego wytworzy Token NFT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.291.2022.4.BK

Interpretacja dotyczy usługi udostępnienia osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej, lokalu typu studio wraz z umeblowaniem, wyposażeniem i sprzętem w celu krótkoterminowego zakwaterowania. Usługa ta obejmuje również dostawę mediów, w tym energii elektrycznej, rozliczanej według faktycznego zużycia. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale 55 PKWiU "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlega opodatkowaniu stawką VAT 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy o VAT oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 47 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.67.2023.2.DM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT i świadczy usługi finansowe, w tym udziela finansowania. We wrześniu 2022 r. Spółka złożyła zawiadomienie o wyborze opodatkowania usług finansowych, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, decydując się na opodatkowanie tych usług od października 2022 r. W okresie od listopada 2022 r. do marca 2023 r. Spółka udzieliła kilkunastu finansowań i planuje kontynuować tę działalność. Spółka zapytała, czy w przypadku wyboru opodatkowania usług udzielania finansowania zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT, tj. z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty Prowizji. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. W interpretacji wskazano, że w związku z rezygnacją Spółki ze zwolnienia dla świadczonych usług udzielania finansowania, obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, tj. zgodnie z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT - z upływem każdego okresu rozliczeniowego (miesięcznego), do którego odnoszą się płatności.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.82.2023.2.LK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez spółkę szczególnej procedury opodatkowania, znanej jako procedura VAT-marża, przy dostawie monet kolekcjonerskich do czynnych podatników VAT w krajach UE, które zostały wcześniej importowane lub nabyte w ramach tej samej procedury. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do zastosowania procedury VAT-marża przy dostawie tych monet, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów, w tym zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.668.2022.2.JJ

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania nabywanych przez wnioskodawcę usług prowadzenia rachunku złota inwestycyjnego typu unallocated za import usług, który podlega opodatkowaniu na terytorium kraju. Zawiera również kwestie związane z możliwością zastosowania zwolnienia od podatku do nabywanych usług oraz ustaleniem podstawy opodatkowania dla tych usług. Wnioskodawca zawarł umowę z bankiem z siedzibą w Wielkiej Brytanii na korzystanie z usług prowadzenia rachunku złota inwestycyjnego typu unallocated. Rachunek ten służy do zawierania i rozliczania transakcji zakupu oraz sprzedaży złota inwestycyjnego typu unallocated, przy czym transakcje te nie prowadzą do przeniesienia pełni praw do fizycznego złota, a jedynie do zmiany salda na rachunku. W ramach umowy wnioskodawca ponosi dwie opłaty na rzecz usługodawcy: opłatę za rozliczanie transakcji (clearing charge) oraz opłatę za "przechowywanie złota" (storage charge). Organ podatkowy uznał, że: 1) Opłata za rozliczanie transakcji (clearing charge) korzysta ze zwolnienia od VAT jako usługa w zakresie prowadzenia rachunków pieniężnych, transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych. 2) Opłata za "przechowywanie złota" (storage charge) nie kwalifikuje się do zwolnienia od VAT i podlega opodatkowaniu stawką podstawową 23%. 3) Transakcje zakupu i sprzedaży złota inwestycyjnego typu unallocated są zwolnione od VAT na podstawie art. 122 ust. 1 ustawy o VAT. 4) Podstawą opodatkowania dla transakcji zakupu i sprzedaży złota inwestycyjnego typu unallocated jest miesięczny zysk danego kontrahenta z tytułu wszystkich transakcji zrealizowanych z wnioskodawcą w danym miesiącu.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.102.2023.2.ALN

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorców zewnętrznych) przy użyciu nowo wybudowanej infrastruktury kanalizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że te usługi będą podlegały opodatkowaniu VAT i nie będą korzystały ze zwolnienia. Jednocześnie Gmina zamierza wykorzystywać tę samą infrastrukturę do odbioru ścieków dla jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc, które służą realizacji jej zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Organ podatkowy uznał, że w związku z tym wykorzystywaniem infrastruktury Gmina nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego, ponieważ czynności te, wykonywane w ramach jednego podatnika VAT (Gminy), pozostają poza zakresem regulacji ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.93.2023.2.AB

1. Stanowisko Wnioskodawców dotyczące pytania nr 1 jest nieprawidłowe. Oboje Sprzedający (Sprzedający 1 i Sprzedający 2) powinni być uznani za podatników VAT w związku z planowaną transakcją zbycia nieruchomości (Działki (...)), która podlega opodatkowaniu VAT. Każdy ze Sprzedających ma obowiązek wystawienia osobnej faktury VAT dokumentującej transakcję w odpowiedniej części przypadającej na konkretnego Sprzedającego. 2. Stanowisko Wnioskodawców w odniesieniu do pytania nr 2 jest prawidłowe. W przypadku uznania stanowiska Wnioskodawców w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, oboje Sprzedający powinni być traktowani jako podmioty występujące w charakterze podatników VAT w kontekście transakcji. 3. Stanowisko Wnioskodawców w zakresie pytania nr 3 jest prawidłowe. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Sprzedających, które dokumentują dokonanie transakcji, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.127.2023.1.KK

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia podatku VAT w związku z budową targowiska. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ budowa targowiska ma na celu realizację zadań publicznych Gminy jako organu władzy publicznej, a nie prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Targowisko będzie wykorzystywane przez Gminę do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, takich jak pobieranie opłaty targowej. W związku z tym wydatki poniesione na inwestycję nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.96.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy bułki (kanapki) produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą. Kanapka składa się głównie z pieczywa, a pozostałe składniki stanowią mniej niż 20% masy produktu. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.133.2023.1.AG

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją projektu pn. (...). Projekt ten jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Jego celem jest usprawnienie realizacji spraw publicznych poprzez cyfryzację procesów administracyjnych w obszarze działalności Gminy (...). Gmina (...) nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego na realizację projektu, ponieważ wdrożony system teleinformatyczny nie będzie służył do świadczenia usług opodatkowanych. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina (...) wykonuje zadania własne nałożone przepisami prawa, a zatem nie prowadzi działalności gospodarczej, co uniemożliwia jej odzyskanie podatku VAT związane z realizacją projektu.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.95.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy gotowej kanapki produkowanej przez wnioskodawcę i sprzedawanej kontrahentom, takim jak sklepy spożywcze, operatorzy vendingowi oraz stacje paliw. Głównym składnikiem kanapki jest pieczywo, które stanowi ponad 50% składu produktu. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywa cukiernicze. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.76.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie prawa do zastosowania stawki VAT 0% na fakturze sprzedaży towarów firmie "X", zarejestrowanej jako czynny podatnik VAT w Polsce. Podatnik planuje przeprowadzenie eksportu pośredniego, polegającego na dostawie towarów do firmy "X", która zobowiązuje się do wywiezienia ich poza terytorium UE do Norwegii przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej oraz dostarczenia podatnikowi potwierdzenia wywozu towaru w postaci "Komunikatu IE599". Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie wystąpi eksport towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, ponieważ towary nie będą wysyłane ani transportowane poza terytorium UE przez dostawcę (podatnika) lub na jego rzecz, ani przez nabywcę (firmę "X") mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz. W związku z tym, podatnik nie ma prawa do zastosowania stawki 0% VAT na fakturze sprzedaży, a dostawa będzie opodatkowana właściwą stawką VAT jako sprzedaż krajowa.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.83.2023.2.JJ

Darowizna działki nr 1 przez Województwo na rzecz Gminy Miasta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Województwo nie poniosło żadnych wydatków związanych z tą nieruchomością, co oznacza, że nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. W związku z tym, nieodpłatne przekazanie tej działki nie spełnia przesłanek do uznania go za dostawę towarów, która podlegałaby opodatkowaniu VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.23.2023.4.NS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. Zamierza wnieść aport składników majątkowych oraz niemajątkowych związanych z tą działalnością do spółki komandytowo-akcyjnej, w której będzie komplementariuszem. Organ podatkowy uznał, że planowany aport stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.116.2023.2.MH

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynku Urzędu Gminy. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania tych wydatków do czynności opodatkowanych, zwolnionych lub pozostających poza zakresem VAT. W związku z tym, przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, przy zastosowaniu preproporcji dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, a następnie proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 28.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.94.2023.2.AMA

Interpretacja indywidualna uznano za nieprawidłową. Kluczowe kwestie to: 1. Odsetki od umów pożyczek typu A, zawartych przed rezygnacją ze zwolnienia z opodatkowania usług finansowych, których termin płatności przypada po rezygnacji, będą podlegały opodatkowaniu według właściwej stawki VAT, a nie będą objęte zwolnieniem. Przepisy przejściowe zawarte w art. 41 ust. 14a-14h ustawy o VAT nie mają tu zastosowania. 2. W odniesieniu do umów pożyczek typu B, część odsetek należnych za okresy przed rezygnacją ze zwolnienia, których zapłata nastąpi po rezygnacji, będzie objęta zwolnieniem, natomiast część odsetek należnych za okres obejmujący dzień rezygnacji ze zwolnienia będzie opodatkowana proporcjonalnie zgodnie z zasadami określonymi w art. 41 ust. 14c-14d ustawy o VAT. 3. Moment powstania obowiązku podatkowego dla odsetek od umów pożyczek typu A i B będzie ustalany na zasadach ogólnych, a nie według szczególnych reguł dotyczących usług zwolnionych z VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.177.2023.1.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wystąpiła o dofinansowanie projektu "Nasze ekologiczne pracownie", realizując zadania własne w zakresie edukacji publicznej. Celem projektu jest stworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT oraz do czynności zwolnionych z tego podatku. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania nałożone przepisami prawa, nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.120.2023.2.ŻR

Sprzedaż udziału 1/2 niewydzielonej części nieruchomości, oznaczonej jako działka ewidencyjna nr 1, zabudowanej budynkiem magazynowym w drodze licytacji komorniczej, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z faktu, że budynek magazynowy nie był sprzedawany w ramach pierwszego zasiedlenia, a okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą przekroczył 2 lata. Dodatkowo, ani dłużnik, ani współwłaściciel nieruchomości nie dokonali nakładów na ulepszenie budynku magazynowego, które przekraczałyby 30% jego wartości początkowej. W związku z tym, sprzedaż zarówno budynku magazynowego, jak i gruntu, na którym się znajduje, będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.106.2023.1.BS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym łączy go umowa określająca warunki współpracy, wykonuje czynności wskazane w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc jego pracownikiem. Organ uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynagrodzenie Wnioskodawca potwierdzi dokumentem księgowym, takim jak nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.79.2023.4.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla muesli, które zawiera określone składniki. Po przeprowadzonej analizie organ podatkowy uznał, że muesli klasyfikuje się w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującym "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.148.2023.1.BS

Powiat jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zamierza ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt utworzenia ekopracowni w Liceum w (...). Projekt ten ma na celu realizację zajęć dydaktycznych z przedmiotów przyrodniczych, takich jak geografia, biologia, fizyka, chemia oraz ekologia, zgodnie z podstawą programową oraz programami ekologicznymi. Powiat nie będzie mógł odliczyć VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nie będą one związane z czynnościami opodatkowanymi. Powiat działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.114.2023.1.ID

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług łącznie z jednostkami budżetowymi. Zdecydowała się na aplikację o dofinansowanie projektu ze źródeł unijnych i krajowych, które wspierają działania w zakresie ochrony środowiska. Projekt ma być realizowany do 2031 r. w partnerstwie z innymi współbeneficjentami. Jego głównym celem jest znaczące skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii uchwalonej przez Zarząd Województwa. W ramach projektu Gmina zatrudni doradcę energetycznego, który będzie wspierał mieszkańców. Produkty projektu będą udostępnione nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania publiczne.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.72.2023.3.MS

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla owsianki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz klasyfikacji towaru, zakwalifikował produkt do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 r., organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.324.2019.8.AM

Gmina jest właścicielem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, wykorzystywanej do dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków. Ponosi wydatki bieżące na utrzymanie tej sieci oraz wydatki majątkowe na jej rozbudowę i modernizację, które są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Infrastruktura ta służy zarówno do świadczenia usług na rzecz podmiotów zewnętrznych (opodatkowanych VAT), jak i do zaspokajania własnych potrzeb (czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT). Gmina ma wątpliwości dotyczące ustalenia proporcji, którą powinna zastosować do wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną. Organ potwierdza, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a oraz art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, opartą na kryterium obrotowym. Proporcja ta uwzględnia udział rocznego obrotu z transakcji dotyczących dostarczania wody i odbioru ścieków dla zewnętrznych odbiorców (usługi dokumentowane fakturami VAT) w całkowitym rocznym obrocie z tych transakcji, obejmującym zarówno podmioty zewnętrzne, jak i własne jednostki, budynki oraz budowle, w tym szkoły, cmentarze, remizy OSP, świetlice wiejskie i boiska.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.125.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż nieruchomości składającej się z zabudowanych działek nr 1 i nr 2 w drodze licytacji komorniczej będzie objęta zwolnieniem z podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT według właściwej stawki i nie korzysta ze zwolnienia. Powodem jest fakt, że nieruchomość była wykorzystywana przez dłużników do prowadzenia działalności gospodarczej, a organ nie posiada informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków do zastosowania zwolnień od VAT przewidzianych w ustawie. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, w takiej sytuacji uznaje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.183.2023.1.AM

Powiat/Zespół Szkół Specjalnych w ... złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem "Nasze Ekologiczne Pracownie". Projekt ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez modernizację, odnowienie oraz zakup pomocy dydaktycznych i wyposażenia do pracowni ekologicznej. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat/Zespół Szkół Specjalnych nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ efekty jego realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.62.2023.2.JK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna posiadająca 14/48 udziału w zabudowanej działce nr 1/1, planuje sprzedaż tej nieruchomości Gminie B w celu realizacji celów publicznych. Nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Nieruchomość nie była wykorzystywana przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej ani rolniczej, ani też nie była udostępniana osobom trzecim. Budynki na działce zostały nabyte w drodze spadku po rodzicach. W związku z powyższym, sprzedaż udziału w tej nieruchomości należy traktować jako czynność wynikającą z normalnego wykonywania prawa własności, a nie jako działalność gospodarczą. W konsekwencji, Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT w tej transakcji, co oznacza, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a tym samym nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.102.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego w dziale 04 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Produkt ten zawiera m.in. mleko, mleko zagęszczone odtłuszczone, cukier, olej słonecznikowy, mąkę oraz śmietankę. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla tego typu produktów mlecznych obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 0%.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.6.2023.1.WN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży obrazów namalowanych przez Wnioskodawczynię przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, wynagrodzenia droit de suite oraz przeniesienia lub udzielenia licencji autorskich praw majątkowych do utworów (obrazów) stworzonych w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał, że sprzedaż obrazów namalowanych przed rozpoczęciem działalności gospodarczej kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a Wnioskodawczyni działa jako podatnik. Ponadto organ stwierdził, że wynagrodzenie droit de suite traktowane jest jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Z kolei wynagrodzenie z tytułu przeniesienia lub udzielenia licencji autorskich praw majątkowych do utworów (obrazów) stworzonych w ramach działalności gospodarczej korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.86.2023.1.IG

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach umowy zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.105.2018.10.S.RR

Interpretacja dotyczy zastosowania mechanizmu podzielonej płatności w przypadku, gdy płatność za faktury odbywa się w całości lub częściowo w walucie obcej. Organ potwierdził, że możliwe jest dokonanie zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności, jeśli część netto wskazana na fakturze w walucie obcej będzie realizowana w tej walucie, natomiast kwota VAT wykazana w złotych polskich będzie płacona w walucie polskiej na rachunek bankowy prowadzony w PLN, wskazany przez kontrahenta. Organ jednak stwierdził, że nie ma możliwości dokonania płatności brutto w walucie obcej, ponieważ podatek VAT musi być zapłacony w złotych polskich z użyciem komunikatu przelewu na rachunek VAT. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy uznano za częściowo nieprawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.244.2023.1.AR

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu budowy drogi, chodników oraz infrastruktury towarzyszącej, mającego na celu połączenie kompleksu sportowo-kulturalnego z drogą publiczną. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina udokumentowała wszystkie roboty budowlane i usługi związane z realizacją projektu fakturami VAT, w których jest nabywcą. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur, ponieważ droga i chodniki realizowane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Inwestycje te są realizowane w ramach zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie jest spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego, czyli związek dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.134.2023.2.SR

Gmina jest zarejestrowanym, zcentralizowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, w tym wykonuje niektóre czynności na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom podatku VAT. Zgodnie z ustawą o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych, Gmina przystąpiła do dystrybucji węgla. Prowadzi preferencyjną sprzedaż paliwa stałego osobom fizycznym w gospodarstwie domowym, które spełniają warunki do uzyskania dodatku węglowego. Gmina sprzedaje węgiel w cenie ... zł brutto. Sprzedaż węgla na rzecz osób fizycznych w gospodarstwie domowym odbywa się za pośrednictwem urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, czyli Urzędu Gminy. Organ podatkowy uznał, że obrót ze sprzedaży węgla mieszkańcom powinien być uwzględniony zarówno w kalkulacji prewspółczynnika, jak i współczynnika (WSS) urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego - Urzędu Gminy. Stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.54.2023.4.JG

Podatnik planuje przejąć przedsiębiorstwo w spadku po zmarłej przedsiębiorczyni, kontynuując jego działalność w ramach działu spadku. Przedsiębiorstwo jest czynnym podatnikiem VAT. Spadkobiercami są mąż (Wnioskodawca) oraz dwoje dzieci, którzy mają udziały w przedsiębiorstwie. Wnioskodawca zamierza przejąć całe przedsiębiorstwo w spadku i zarejestrować się jako podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że przejęcie przedsiębiorstwa przez Wnioskodawcę do dalszego prowadzenia jest neutralne w zakresie podatku VAT, ponieważ transakcja ta korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.117.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ stwierdził, że dla towarów sklasyfikowanych w dziale 44 CN nie ma możliwości zastosowania obniżonej stawki VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.102.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru sklasyfikowanego jako "suplement diety", który w 100% składa się z łuski nasion babki jajowatej (Plantago ovata). Organ podatkowy uznał, że ten towar należy do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) i zgodnie z obowiązującymi przepisami podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.106.2023.1.IK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku przeznaczonego do sporządzania napoju, który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.85.2023.2.MAT

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii prowadzącym własną działalność gospodarczą, wykonuje na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii czynności określone w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc jej pracownikiem. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ stwierdził, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są samodzielnie wykonywaną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca jest związany umową z zlecającym, co dotyczy warunków wykonania czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo organ wskazał, że ponieważ czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, Wnioskodawca ma prawo do ich udokumentowania notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.180.2023.1.MC

Gmina ... planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu pn. "...", który ma na celu wyposażenie pracowni w Szkole Podstawowej nr ... w nowoczesny sprzęt oraz pomoce dydaktyczne. Zajęcia w tej pracowni będą bezpłatne i dostępne dla wszystkich uczniów szkoły. Gmina ... pyta, czy w związku z realizacją projektu przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy ... za prawidłowe, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że Gminie ... nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.90.2023.1.RK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, który z powodów finansowych lub organizacyjnych nie może zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. Na podstawie umowy na czas określony, Wnioskodawca wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawcę nie jest przychodem, o którym mowa w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem wymienionym w art. 13 pkt 8 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.210.2023.1.AR

Gmina w 2022 roku zrealizowała inwestycję polegającą na budowie kontenerowej pompowni wody z retencyjnym zbiornikiem. Całkowity koszt inwestycji wyniósł ... zł brutto, w tym kwota netto to ... zł, a podatek VAT to ... zł. Inwestycja była niezbędna z uwagi na niskie ciśnienie wody w istniejącym odcinku wodociągu oraz brak możliwości zapewnienia dostawy wody dla nowych mieszkańców. Gmina działa jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i świadczy usługi dostarczania wody na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługa zaopatrzenia w wodę podlega opodatkowaniu stawką 8%. Efekty inwestycji są wykorzystywane przez Gminę wyłącznie w działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego z tytułu zrealizowanej inwestycji.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.120.2023.1.NS

Interpretacja dotyczy wniosku Parku Narodowego o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie braku prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektu edukacyjnego finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Park Narodowy, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nie generuje przychodów opodatkowanych z czynności edukacyjnych realizowanych w ramach projektu. W związku z tym, towary i usługi nabyte na potrzeby projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych przez Park. Zgodnie z ustawą o VAT, Park nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku w odniesieniu do tych wydatków. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Parku Narodowego w tej kwestii.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.107.2023.1.AS

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi wywozu nieczystości ciekłych przy użyciu samochodu asenizacyjnego. Usługa ta obejmuje dojazd samochodu do miejsca odpompowania nieczystości, wprowadzenie węża ssawnego oraz odpompowanie nieczystości z bezodpływowego zbiornika lub przydomowej oczyszczalni ścieków za pomocą pompy próżniowej. Realizacja usługi następuje na bieżące lub telefoniczne zlecenie klienta, z którym Wnioskodawca ma zawartą umowę o zaopatrzenie w wodę. Celem usługi jest zapewnienie prawidłowego funkcjonowania instalacji kanalizacyjnej oraz transport nieczystości do oczyszczalni ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.89.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wycofaniem przez spółkę cywilną gruntów zabudowanych budynkami i budowlami (Składniki I) oraz budynków i budowli wybudowanych przez spółkę na gruntach wspólników (Składniki II) z majątku spółki do majątku osobistego wspólników. Organ stwierdził, że: 1. Wycofanie Składników I z majątku spółki do majątku wspólników nie będzie traktowane jako dostawa towarów opodatkowana VAT, ponieważ spółka nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych składników. 2. Wycofanie Składników II (budynków i budowli) z majątku spółki i ich przeniesienie na rzecz wspólników będzie uznawane za nieodpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT, a nie za dostawę towarów zwolnioną z opodatkowania. 3. Spółka będzie zobowiązana do dokonania korekty podatku naliczonego w związku z wycofaniem Składników II, natomiast w przypadku Składników I nie będzie miała takiego obowiązku.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.98.2023.1.KS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Ten ostatni, z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w której Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany do przestrzegania warunków umowy dotyczących wykonywania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności. W związku z tym te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca ma prawo do ich udokumentowania notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.127.2023.1.KK

Spółdzielnia Mieszkaniowa jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Prowadzi działalność zwolnioną z VAT oraz działalność gospodarczą opodatkowaną stawkami VAT. Spółdzielnia przystąpiła do termomodernizacji budynków, w których znajdują się zarówno lokale mieszkalne, jak i użytkowe. Otrzymane faktury będą dotyczyć czynności zwolnionych oraz opodatkowanych. Spółdzielnia nie ma możliwości jednoznacznego wyodrębnienia całości lub części kwot podatku naliczonego, w odniesieniu do których przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. W związku z tym, Spółdzielnia może pomniejszyć kwotę podatku należnego o część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.68.2023.2.JJ

Interpretacja dotyczy usługi naprawy przyłącza wodociągowego. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0, czyli "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2, art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.134.2023.1.KW

Spółka prowadziła sprzedaż wysyłkową na rzecz konsumentów w Danii. W 2020 roku nie przekroczyła limitu sprzedaży wysyłkowej do Danii, natomiast w 2021 roku limit ten został przekroczony. W związku z tym, od momentu transakcji, która spowodowała przekroczenie limitu, sprzedaż wysyłkowa powinna być opodatkowana w Danii, a nie w Polsce. Spółka ma prawo do: 1. Skorygowania deklaracji JPK_VAT w celu wyłączenia sprzedaży wysyłkowej, która podlega opodatkowaniu w Danii. 2. Dokonania korekty paragonów ewidencjonowanych na kasach rejestrujących, dotyczących sprzedaży wysyłkowej opodatkowanej w Danii, poprzez utworzenie odrębnej ewidencji korekt. 3. Wystawienia faktur korygujących "do zera" dla faktur wystawionych do paragonów dokumentujących sprzedaż wysyłkową podlegającą opodatkowaniu w Danii. Jednak Spółka nie może: 1. Zaniechać doręczania nabywcom faktur korygujących, o których mowa w pkt 3.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.280.2018.13.MR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Gminę zamianą nieruchomości z Kopalnią w celu rozliczenia szkód górniczych. Organ uznał, że: 1. Wydanie przez Gminę działek w ramach zamiany z Kopalnią stanowi czynność opodatkowaną VAT, a nie realizację zadań publicznych, co oznacza, że Gmina będzie działać jako podatnik VAT. 2. Stawka VAT dla opodatkowania wydania działek będzie różna: 23% dla działek zabudowanych oraz zwolnienie dla działek niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. 3. Wypłata przez Kopalnię na rzecz Gminy należności z tytułu roszczenia o naprawienie szkód górniczych w formie przeniesienia własności nieruchomości nie będzie czynnością opodatkowaną VAT po stronie Gminy. 4. Dopłata przez Gminę w celu wyrównania wartości zamienianych nieruchomości poprzez zaliczenie roszczenia odszkodowawczego również nie będzie czynnością opodatkowaną VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.49.2023.4.IH

Wnioskodawca planuje świadczenie usług zakwaterowania w apartamentach, które będą udostępniane osobom na czasowe pobyty, takie jak wyjazdy wypoczynkowe, biznesowe czy związane z chwilową zmianą miejsca pracy. Umowy najmu będą zawierane na czas określony, nieprzekraczający 12 miesięcy. Apartamenty będą wyposażone w podstawowe meble i sprzęty, a Najemcy nie będą mieli możliwości zameldowania się na pobyt stały. Wnioskodawca wskazał, że usługi te powinny być klasyfikowane w PKWiU 55 - "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowane stawką 8% VAT. Organ podatkowy potwierdził, że usługa Wnioskodawcy spełnia kryteria dla tej klasyfikacji oraz stawki podatku.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.85.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nieodpłatnym przekazaniem przez X na rzecz Y wytworzonych lub zmodernizowanych elementów instalacji demonstracyjnej do monitorowania i redukcji. X uważa, że takie nieodpłatne przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi nieodpłatne świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej X. Organ podatkowy uznał stanowisko X za prawidłowe, stwierdzając, że przekazanie to nie może być traktowane jako dostawa towarów, lecz jako świadczenie usług, które nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest związane z działalnością gospodarczą X.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.189.2023.1.KW

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" na projekt realizowany w Zespole Szkół. Celem projektu jest zagospodarowanie terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowych, kreatywnych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej jednostki, a nie do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w związku z realizacją projektu, ponieważ wydatki te dotyczą działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.126.2023.1.KK

Gmina ...., jako czynny podatnik VAT, planuje ubiegać się o środki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na utworzenie miejsca do prowadzenia zajęć przyrodniczych, co ma na celu poprawę warunków nauczania dzieci i młodzieży. Gmina zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą służyć do realizacji czynności zwolnionych od VAT, a nie czynności opodatkowanych.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.118.2023.1.DS

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który wpisuje się w zadania własne gminy dotyczące ochrony środowiska. Nabyte przez Miasto towary i usługi w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a produkty projektu zostaną udostępnione nieodpłatnie. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej, takie jak Miasto, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na realizację zadań wynikających z przepisów prawa, dla których zostały powołane. W związku z tym, stanowisko Miasta, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją wskazanego projektu, jest prawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.239.2023.1.AR

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący przebudowy drogi gminnej. Zadała pytanie o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że gmina nie ma prawa do odliczenia tego podatku, ponieważ realizacja projektu stanowi zadanie własne gminy, a rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.125.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami Wnioskodawcy, który pełni funkcję likwidatora spółki w likwidacji na podstawie umowy o świadczenie usług zarządzania. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca, działając jako likwidator na podstawie umowy o świadczenie usług zarządzania, nie dokonuje czynności opodatkowanych VAT. Wynagrodzenie, które Wnioskodawca otrzymuje na podstawie tej umowy, nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że spełnione zostały wszystkie przesłanki wynikające z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, które wyłączają Wnioskodawcę z grona podatników VAT w związku z wykonywanymi czynnościami.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.120.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący producentem towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej. Towar został zakwalifikowany do działu 44 CN, który obejmuje drewno oraz artykuły z drewna. Organ podatkowy uznał, że towar spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla produktów objętych działem 44 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.126.2023.1.EM

Wniosek dotyczy bezalkoholowego napoju piwnego "(...)", który zawiera wodę, słód jęczmienny, sok owocowy oraz inne składniki. Produkt został sklasyfikowany w pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". Z uwagi na to, że udział masowy soku owocowego w produkcie wynosi co najmniej 20% składu surowcowego, organ podatkowy uznał, że produkt ten podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem dotyczącym obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.161.2023.1.JSZ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji polegającej na budowie terenu rekreacyjnego z urządzeniami do ćwiczeń w ramach Street workout oraz siłowni zewnętrznej. Projekt ma na celu zwiększenie atrakcyjności turystyczno-rekreacyjnej miejscowości oraz aktywizację społeczną mieszkańców. Finansowanie wydatków na projekt pochodzić będzie z własnych środków Gminy oraz z dofinansowania. Infrastruktura po zakończeniu budowy będzie ogólnodostępna dla wszystkich mieszkańców Gminy, a działalność związana z realizacją projektu nie będzie miała charakteru komercyjnego. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z projektem. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ wydatki te będą ponoszone wyłącznie w celu realizacji zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie zostanie spełniona przesłanka dotycząca ponoszenia wydatków przez podatnika VAT w kontekście działalności gospodarczej. Dodatkowo, wydatki na projekt nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ wybudowana infrastruktura będzie nieodpłatnie udostępniana wszystkim zainteresowanym mieszkańcom.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.71.2023.2.RM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka nabywa w Polsce liczniki elektroniczne (Liczniki) od Dostawcy, który dostarcza je bezpośrednio do Kontrahenta. Kontrahent montuje Liczniki w produkowanych przez siebie Gazomierzach, które następnie sprzedaje Spółce. W wyniku tej transakcji Gazomierze z wmontowanymi Licznikami są transportowane z Polski do Wielkiej Brytanii. Spółka odpowiada za dopełnienie formalności importowych w Wielkiej Brytanii oraz za zapłatę podatku VAT od importu towarów. Po zaimportowaniu Spółka sprzedaje Gazomierze Klientowi na terytorium Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że transport Gazomierzy z wmontowanymi Licznikami z Polski do Wielkiej Brytanii nie stanowi eksportu towarów w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ wywóz ten nie wynika z dostawy dokonanej przez Spółkę na rzecz Klienta, lecz z dostawy dokonanej przez Kontrahenta na rzecz Spółki. Liczniki pozostają własnością Spółki od momentu ich nabycia w Polsce do momentu sprzedaży Gazomierzy Klientowi w Wielkiej Brytanii. Organ potwierdził również, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do produkcji Gazomierzy, niezależnie od obowiązku rozpoznawania eksportu towarów w Polsce. Odliczenie to może być dokonane na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w Polsce są wykorzystywane do dostawy Gazomierzy opodatkowanej w Wielkiej Brytanii, a Spółka dysponuje dokumentami potwierdzającymi związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.43.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi projektowania wnętrz mieszkań wraz z nadzorem autorskim, świadczonej przez spółkę cywilną na rzecz klienta indywidualnego. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8% przeznaczonej dla twórców i artystów wykonawców, ponieważ spółka cywilna nie może być traktowana jako "twórca" w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Usługa została sklasyfikowana w dziale 74 PKWiU "Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi w zakresie badań i analiz technicznych" i podlega opodatkowaniu stawką podstawową VAT wynoszącą 23%.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.248.2023.1.SR

Gmina zrealizowała projekt budowy infrastruktury sportowej, obejmujący siłownię zewnętrzną oraz plac zabaw, ponosząc wydatki udokumentowane fakturami VAT. W ramach tego projektu Gmina otrzymała dofinansowanie, w którym zadeklarowała, że podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny. Gmina zadała pytanie o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wskazując na dwa kluczowe powody: 1) Gmina nie nabyła towarów ani usług w celu prowadzenia działalności gospodarczej, lecz realizowała zadania własne, które nie są działalnością opodatkowaną VAT. 2) Infrastruktura powstała w ramach projektu jest udostępniana nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, co oznacza, że nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT Gminy. W związku z tym organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.173.2023.1.KW

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, wspólnie ze Szkołą Podstawową przygotowuje wniosek w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie - 2023", organizowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem konkursu jest zwiększenie świadomości ekologicznej dzieci i młodzieży. W przypadku przyznania dotacji, pokryje ona część kosztów związanych z realizacją zadania, a pozostałe środki będą pochodzić z budżetu gminy. Realizacja zadania planowana jest na rok szkolny 2023/2024 i obejmie program edukacyjny, warsztaty stacjonarne oraz zakup gier i plansz dydaktycznych. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT, zgodnie z art. 43 pkt 26a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości prawnej odliczenia całego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.176.2023.1.AM

Gmina planuje realizację projektu, który ma na celu zwiększenie świadomości ekologicznej dzieci poprzez umożliwienie kadrze pedagogicznej prowadzenia zajęć z zakresu ekologii i przyrody z wykorzystaniem odpowiedniego sprzętu. Projekt będzie realizowany przez Gminę z dofinansowaniem z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie będzie prowadziła żadnych odpłatnych działań na podstawie umów cywilnoprawnych, a nabywane w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów dydaktycznych w edukacji przyrodniczo-ekologicznej w szkole. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina będzie działała w ramach swoich zadań własnych, a nie jako podatnik VAT.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.90.2023.1.HW

Gmina realizuje projekt pn. „(...)" w ramach poddziałania (...) „(...)", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem projektu jest poprawa stanu infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej i kulturalnej. Gmina, jako podatnik VAT, nie będzie jednak wykorzystywać efektów realizacji projektu do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Nie przewiduje się prowadzenia działalności zarobkowej w związku z realizacją projektu. W konsekwencji Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z tym projektem.

📅 27.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.127.2023.1.MM

Spółka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje rozpoczęcie działalności gastronomicznej, polegającej na sprzedaży gotowych posiłków i napojów w sieci lokali gastronomicznych. W ramach tej działalności przewiduje sprzedaż kanapek objętych obniżoną stawką VAT oraz napojów objętych stawką podstawową VAT. Z uwagi na krótki okres przydatności kanapek oraz ich wysokie koszty wytworzenia, Spółka zamierza oferować "zestawy promocyjne", które będą składały się z kanapki i napoju, przy czym rabat będzie przypisany wyłącznie do napoju. Spółka pragnie potwierdzić prawidłowość takiej alokacji rabatu. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo alokować rabat tylko do jednego produktu w zestawie oraz ustalać podstawę opodatkowania z uwzględnieniem tego rabatu, co jest uzasadnione ekonomicznie i nie stanowi próby obejścia przepisów podatkowych.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.160.2023.1.AM

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. "..." w Szkole Podstawowej im. ... w ... w ramach konkursu "Nasze ekologiczne pracownie". Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Projekt zakłada utworzenie nowej, kreatywnej pracowni przyrodniczej w szkole, obejmujący remont pomieszczenia oraz zakup wyposażenia i pomocy dydaktycznych. Nabywane towary i usługi będą przeznaczone do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT lub są z niego zwolnione. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ dokonane zakupy nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.26.2023.3.DS

Wnioskodawca, działający jako agencja pracy tymczasowej, zamierza świadczyć usługi zakwaterowania w hotelu pracowniczym dla osób pracujących poza miejscem zamieszkania, w tym dla zleceniobiorców kierowanych do wykonywania prac fizycznych u klientów agencji. Usługi te będą polegały na udostępnieniu zleceniobiorcom, głównie obcokrajowcom, pokoi na krótkotrwałe zakwaterowanie w czasie wykonywania pracy, a także na zapewnieniu dostępu do mediów, takich jak woda, gaz, prąd, internet i telewizja, oraz na świadczeniu usług towarzyszących, w tym sprzątania i wymiany pościeli. Usługa ta została sklasyfikowana według PKWiU 55.90.12.0 jako "Usługi świadczone przez hotele pracownicze" i będzie opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.131.2023.1.KAK

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną w kwestii możliwości odliczenia podatku VAT w związku z planowaną inwestycją polegającą na rozbudowie drogi gminnej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ przy realizacji tej inwestycji działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT, a efektem będzie niekomercyjna, bezpłatna droga publiczna. W związku z tym, nie zostanie spełniony warunek wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.149.2023.1.ALN

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, która wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, w tym część w ramach reżimu publicznoprawnego, a część na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina planuje realizację projektu edukacji ekologicznej w Szkole Podstawowej im. (...) w (...), który obejmuje zakup wyposażenia, pomocy dydaktycznych, sprzętu audiowizualnego oraz prace remontowe. Udział w projekcie będzie nieodpłatny dla uczniów. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.106.2023.2.AMA

Sprzedaż nieruchomości gruntowych przez Pana T.O. oraz Panią H.O. na rzecz Spółki z o.o. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania podejmowane przez Pana T.O. i Panią H.O. w związku z tą sprzedażą mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Pan T.O. i Pani H.O. nie będą traktowani jako podatnicy VAT w odniesieniu do tej transakcji. Dodatkowo, Spółka z o.o. nie będzie miała możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu tych nieruchomości, ponieważ transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.883.2017.15.JSZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług, w szczególności stawki VAT dla zaimportowanego aplikatora cartridge oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tym importem. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Zaimportowany przez spółkę aplikator cartridge (13 mm, końcówka zabiegowa) podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 105 załącznika nr 3 do tej ustawy, ponieważ kwalifikuje się jako wyrób medyczny zgodnie z definicją zawartą w ustawie o wyrobach medycznych. 2. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 23%, zapłaconego w związku z importem tego aplikatora, ponieważ zastosowanie przez Agencję Celną zawyżonej stawki nie stanowi przeszkody do odliczenia tego podatku.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.26.2023.2.DS

Usługi wsparcia przy sporządzaniu KID, świadczone przez wnioskodawcę, nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a-e) oraz lit. g) ustawy o VAT. Nie są to usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi, otwartymi funduszami emerytalnymi, pracowniczymi programami emerytalnymi ani pracowniczymi planami kapitałowymi. Charakteryzują się one technicznym i wspomagającym charakterem, polegając na przygotowaniu narzędzia informatycznego, które umożliwia funduszom inwestycyjnym/TFI samodzielne generowanie dokumentu KID. Wnioskodawca nie ponosi pełnej odpowiedzialności za treść oraz poprawność wygenerowanego dokumentu KID. W związku z tym, usługi te nie spełniają warunków przedmiotowych określonych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.181.2023.2.NW

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Wydatki związane z wdrożeniem inteligentnego systemu transportowego (ITS) w projekcie pn. "(...)" dotyczą wyłącznie czynności opodatkowanych podatkiem VAT. System ITS będzie wykorzystywany jedynie do usprawnienia komunikacji tramwajowej i autobusowej, nie obejmując całego układu komunikacyjnego Miasta. Miasto ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT wynikających z faktur dokumentujących wydatki na wdrożenie systemu ITS w tym projekcie, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.103.2023.1.JK

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn. "...". Projekt ten jest realizowany przez Gminę jako organ władzy publicznej w ramach zadań własnych określonych ustawami, szczególnie w zakresie ochrony środowiska. Nabywane przez Gminę towary i usługi związane z projektem nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, które generowałyby podatek należny, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. Zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań nałożonych przez odrębne przepisy prawa, dla których zostały powołane, z wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.189.2023.1.MM

A planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej, oznaczonej jako działka nr 1/1, na której znajduje się nieużywany od ponad 30 lat zbiornik na ścieki. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Uzasadniono to tym, że pierwsze zasiedlenie zbiornika miało miejsce w 1977 roku, a do planowanej sprzedaży minie ponad 2 lata od tego zdarzenia. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, sprzedaż gruntu będzie opodatkowana na tych samych zasadach co sprzedaż zbiornika, co również skutkuje zwolnieniem z podatku VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.431.2022.3.LS

Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego świadczy usługi lokalnego transportu zbiorowego poprzez spółkę komunalną Miejskie Przedsiębiorstwo Komunikacji w (...) Sp. z o.o. Ponosi wydatki bieżące, w tym wynagrodzenie dla spółki, oraz planuje wydatki inwestycyjne, takie jak zakup autobusów, związane z realizacją tych usług. Miasto nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do działalności opodatkowanej VAT lub zwolnionej z VAT. W związku z tym, Miasto będzie musiało zastosować proporcję (prewspółczynnik) do rozliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Miasto zaproponowało metodę obliczenia prewspółczynnika, opartą na stosunku rocznego przychodu z działalności gospodarczej w zakresie lokalnego transportu zbiorowego do ogólnego rocznego przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał tę metodę za niewłaściwą, stwierdzając, że nie odzwierciedla ona obiektywnie części wydatków przypadających na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza. Organ zalecił zastosowanie metody określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r., uznając ją za najbardziej odpowiednią do specyfiki działalności Miasta oraz dokonywanych nabyć.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.29.2023.3.IM

Wnioskodawca, działający jako agencja pracy tymczasowej, zamierza świadczyć usługi zakwaterowania w hotelu pracowniczym dla osób pracujących poza miejscem zamieszkania, w tym dla zleceniobiorców kierowanych do wykonywania prac fizycznych u swoich klientów. Usługi te będą obejmować udostępnianie pokoi w cyklach krótkoterminowych, a także zapewnienie dostępu do mediów oraz usług towarzyszących, takich jak sprzątanie oraz wymiana pościeli i ręczników. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 55.90.12.0 "Usługi świadczone przez hotele pracownicze" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.28.2023.3.AS

Wnioskodawca, działający jako agencja pracy tymczasowej, zamierza świadczyć usługi zakwaterowania w hotelu pracowniczym dla osób zatrudnionych poza miejscem zamieszkania, w tym dla pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Usługi te będą skierowane głównie do zleceniobiorców, w przeważającej części obcokrajowców, którym wnioskodawca udostępni pokoje na czas wykonywania pracy. Zakres usług zakwaterowania obejmie przygotowanie pomieszczeń (sprzątanie, zapewnienie czystej pościeli i ręczników) oraz dostęp do mediów, takich jak woda, gaz, prąd, wywóz nieczystości, internet i telewizja. Pokoje będą wieloosobowe, umeblowane i udostępniane odpłatnie w formie ryczałtowej, z uwzględnieniem wszystkich świadczeń składowych. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 55.90.12.0 "Usługi świadczone przez hotele pracownicze" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.102.2023.2.PRP

Powiat zamierza sprzedać nieruchomość oznaczoną jako działka nr 1, zabudowaną trzema budynkami, w drodze przetargu nieograniczonego. Działka ta była wcześniej mieniem Skarbu Państwa, a następnie przeszła na własność Powiatu. Budynki były wykorzystywane przez jednostki organizacyjne Powiatu, takie jak Dom Pomocy Społecznej oraz Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie, do działalności zwolnionej od podatku VAT. Powiat nie ponosił wydatków na ulepszenie tych budynków. Między pierwszym zasiedleniem budynków a ich sprzedażą minie okres dłuższy niż 2 lata. W związku z tym, planowana sprzedaż nieruchomości będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.66.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy usługi naprawy przyłącza kanalizacyjnego. Wnioskodawca, będący dostawcą wody oraz odbiorcą ścieków, świadczy tę usługę właścicielom przyłączy kanalizacyjnych. Usługa obejmuje działania takie jak: zebranie materiałów, dojazd do miejsca awarii, wykonanie wykopu, zlokalizowanie i uszczelnienie miejsca przecieku oraz zasypanie wykopu. W wyniku tych czynności przywracana jest prawidłowość funkcjonowania przyłącza oraz odbiór ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 37.00.11.0 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, stosując stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.208.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych przez spółkę (...) Sp. z o.o. w ramach realizacji projektu "(...)", na który złożono wniosek o dofinansowanie ze środków UE. W ramach projektu przeprowadzono prace budowlane oraz zakupiono sprzęt medyczny i komputery, a jego celem było zwiększenie dostępności i jakości udzielanej pomocy medycznej. Spółka świadczy usługi zwolnione z VAT w zakresie ochrony zdrowia. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania, a nie do czynności opodatkowanych.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.92.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Pana T.D. sprzedażą niezabudowanych nieruchomości (działek nr 1, 2 i 3) na rzecz spółki "A" Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że Pan T.D. stanie się podatnikiem VAT w związku z tą transakcją, ponieważ jego działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter zorganizowanej, profesjonalnej działalności w obrocie nieruchomościami. Dostawa nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniami od VAT i podlegać będzie opodatkowaniu według właściwej stawki podatku. Pan T.D. będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT w związku z tą transakcją, a Spółka "A" będzie miała prawo do odliczenia naliczonego VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.100.2023.1.KK

Gmina "K" jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizującym projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków unijnych oraz krajowych. Celem projektu jest wdrożenie Strategii na rzecz (...) poprzez działania takie jak zatrudnienie Doradców Klimatycznych, zwiększenie świadomości mieszkańców, wsparcie w przygotowaniu dokumentów aplikacyjnych o granty oraz analiza lokalnych uwarunkowań i potrzeb w zakresie rozwoju niskoemisyjnego transportu. Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektu, jednak produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa jako organ władzy publicznej realizujący swoje zadania.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-3.4012.495.2018.11.AR

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy sprzedaż działki nr 1 o powierzchni (...) ha, oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem (...) - użytki zielone, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, na działce nr 1 obowiązuje zakaz zabudowy, a jedynie dopuszcza się lokalizację obiektów i sieci infrastruktury technicznej służących bezpośredniej obsłudze tego terenu. Słupy energetyczne oraz przewód telekomunikacyjny znajdujące się na działce są własnością przedsiębiorstwa przesyłowego, a nie Wnioskodawcy. Organy podatkowe, w tym Wojewódzki Sąd Administracyjny oraz Naczelny Sąd Administracyjny, uznały, że sama możliwość posadowienia obiektów infrastruktury technicznej na działce nie przesądza o jej zakwalifikowaniu jako terenu budowlanego. Podstawowe przeznaczenie działki, określone w miejscowym planie jako użytki zielone z zakazem zabudowy, decyduje o tym, że jest to teren niezabudowany inny niż budowlany, co uprawnia do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.129.2023.1.OS

Gmina Miasto jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o dofinansowanie do projektu edukacji ekologicznej, który będzie realizowany w Szkole Podstawowej nr ... w ... w okresie od 1 września 2023 r. do 30 czerwca 2024 r. Projekt obejmuje stworzenie nowoczesnej Ekopracowni chemiczno-fizycznej, co wiąże się z remontem sali lekcyjnej oraz zakupem wyposażenia i sprzętu multimedialnego. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.98.2023.2.MR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Nadleśnictwo (A) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, zarządzającym lasami będącymi własnością Skarbu Państwa. W wyniku decyzji Wojewody o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, doszło do wywłaszczenia działek nr 1 i nr 2 należących do Nadleśnictwa. Wojewoda ustalił odszkodowanie za przejęcie tych nieruchomości na rzecz Województwa. Działki nr 1 i nr 2 w dniu wywłaszczenia były terenami niezabudowanymi, zalesionymi i nieuzbrojonymi. Nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani nie wydano dla nich decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że dostawa działek nr 1 i nr 2 w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ przedmiotem dostawy były tereny niezabudowane, inne niż tereny budowlane.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.138.2023.1.KT

Parafia Rzymskokatolicka św. ... w ... realizuje projekt konserwatorski stolarki okiennej kościoła z wykorzystaniem środków unijnych. Parafia nie jest czynnym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Parafii nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach za zakup towarów i usług związanych z projektem. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Parafii w tej kwestii.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.50.2022.7.OS

Interpretacja dotyczy wliczania do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, sprzedaży mediów do lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, zwolnionej przedmiotowo z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 rozporządzenia Ministra Finansów. Organ uznał, że Wspólnota Mieszkaniowa nie powinna wliczać wartości tej sprzedaży do limitu obrotu, który uprawnia do zwolnienia podmiotowego z VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy. W swojej ocenie organ uwzględnił wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, który uchylił wcześniejszą interpretację i potwierdził prawidłowość stanowiska Wspólnoty.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.166.2023.1.KW

Gmina złożyła wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na projekt "Nasze Ekologiczne Pracownie". Projekt zakłada remont i modernizację sali lekcyjnej oraz jej wyposażenie w nowoczesny sprzęt multimedialny i pomoce naukowe z zakresu pracowni przyrodniczej. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT związanym z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, ponieważ wydatki związane z realizacją zadania nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej, lecz służyć będą wyłącznie realizacji zadań publicznych Gminy.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.155.2023.1.KFK

Gmina (...) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów towarów i usług związanych z projektem utworzenia (...). Realizacja tego projektu wynika z zadań własnych gminy, które obejmują zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym edukację publiczną. Towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz do czynności zwolnionych z tego podatku. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.102.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty świadczeń gwarancyjnych przez Gwaranta na rzecz Beneficjenta w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że wypłata tych świadczeń nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest wynagrodzeniem za dostawę towarów ani za świadczenie usług. Wypłata świadczeń gwarancyjnych ma charakter jednostronnego świadczenia Gwaranta, które jest gwarancyjne lub rekompensacyjne, a Beneficjent nie ponosi z tego tytułu żadnych kosztów. W związku z tym Beneficjent nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT za otrzymane świadczenia gwarancyjne.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.88.2023.2.MBN

Interpretacja indywidualna wskazuje, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych planowanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe. Wnioskodawca planuje świadczyć na rzecz klientów SPA usługi masażu klasycznego, relaksacyjnego, orientalnego oraz zabiegi drenujące, redukujące i modelujące ciało, które będą wykonywane przez dyplomowanych fizjoterapeutów oraz techników masażystów. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, jednak nie posiada statusu podmiotu leczniczego. Organ podatkowy stwierdził, że usługi te nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT, ponieważ nie wszystkie z nich mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie lub poprawę zdrowia. Organ uznał, że zwolnienie z VAT dotyczy jedynie usług o charakterze diagnostycznym lub terapeutycznym, a nie wszystkich usług świadczonych przez osoby z kwalifikacjami medycznymi. W związku z tym wnioskodawca będzie zobowiązany do opodatkowania tych usług podatkiem VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.104.2023.1.JK

Gmina M. nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)", ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, które generowałyby podatek należny, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. Gmina realizuje zadania o charakterze lokalnym, określone w ustawach, w szczególności w zakresie ochrony środowiska, i w tym kontekście nie jest traktowana jako podatnik VAT. Produkty projektu będą udostępnione nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom, a Gmina nie wykorzysta ich do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.80.2023.2.MAT

Spółka A. Sp. z o.o. oraz Kontrahent B. S.A. zawarli w 2015 roku umowę, na mocy której Spółka zobowiązała się do kompleksowego zaprojektowania i wybudowania kotła energetycznego wraz z instalacją oczyszczania spalin w zakładzie Kontrahenta. W trakcie realizacji umowy pojawił się spór między stronami, co doprowadziło do wszczęcia postępowania arbitrażowego. W wyniku tego postępowania strony zawarły ugodę, na podstawie której Spółka zobowiązała się do zapłaty ustalonej kwoty pieniężnej na rzecz Kontrahenta, powiększonej o podatek VAT. W zamian Kontrahent zrzekł się wszelkich roszczeń związanych z realizacją umowy. Organ podatkowy uznał, że płatność dokonywana przez Spółkę na podstawie ugody stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w tym zakresie.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.108.2023.2.ŻR

Organ podatkowy uznał, że usługi masażu klasycznego, relaksacyjnego, orientalnego oraz zabiegi drenujące, redukujące i modelujące na ciało, świadczone przez fizjoterapeutów lub techników masażystów, nabywane przez wnioskodawcę we własnym imieniu, lecz na rzecz klientów jego SPA, nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Organ zauważył, że mimo iż usługi te są realizowane przez osoby wykonujące zawody medyczne i mają na celu profilaktykę oraz poprawę zdrowia, to zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, zwolnienie z podatku VAT dotyczy jedynie sytuacji, w której wnioskodawca nabywa te usługi we własnym imieniu, ale na rzecz osób trzecich, od podmiotów wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.124.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się głównie z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 44 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.220.2023.1.KK

Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej Szpital w ... realizował projekt pn. "..." współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, w ramach którego nabył sprzęt medyczny do walki z COVID-19. Podatnik zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego od tych zakupów. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ zakupiony sprzęt będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.88.2023.2.WH

Interpretacja indywidualna potwierdza, że świadczenie przez wnioskodawcę usług nieodpłatnej pomocy prawnej oraz nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na podstawie umów zlecenia zawartych ze Stowarzyszeniem, Fundacją i Gminą nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT od wynagrodzenia otrzymywanego z tego tytułu.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.202.2023.1.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje zadania własne zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Złożyła wniosek o dofinansowanie oraz podpisała umowę na realizację operacji, która obejmuje dostawę i montaż urządzeń placu zabaw oraz siłowni zewnętrznej. Efekty tej operacji nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ realizuje ją w ramach zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.130.2023.1.OS

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznej na budynku szkoły podstawowej, która jest jednostką budżetową gminy. Celem tej inwestycji jest zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, szczególnie w zakresie edukacji publicznej, a nie generowanie dochodów z działalności gospodarczej. Gmina nie przewiduje uzyskiwania przychodów z realizacji inwestycji ani z użytkowania budynku szkoły. Wydatki związane z inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z inwestycją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego, nie zostaną spełnione.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.105.2023.1.JK

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn. "(...)". Jako organ władzy publicznej, Gmina wykonuje własne zadania w zakresie ochrony środowiska. Nabywane towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w kontekście zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa, a prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.88.2023.2.DS

Podatniczka, będąca czynnym podatnikiem VAT, w grudniu 2022 r. wykupiła z leasingu operacyjnego samochód osobowy, a faktura za tę transakcję została wystawiona na jej działalność gospodarczą. Jej zamiarem było natychmiastowe przekazanie pojazdu w darowiźnie bliskiemu członkowi rodziny. Pojazd nie został wprowadzony do majątku firmy, nie został zamortyzowany ani nie stanowił towaru handlowego do dalszej odsprzedaży. Podatniczka nie odliczyła podatku VAT z faktury zakupu. W związku z tym, dokonując darowizny pojazdu na rzecz członka rodziny, nie będzie działała jako podatnik VAT, a ta czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.153.2023.2.MD

Gmina słusznie uznała, że opłata za zajęcie pasa drogowego w celu prowadzenia robót oraz umieszczania urządzeń infrastruktury technicznej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Jako organ władzy publicznej, gmina wykonuje zadania nałożone przepisami prawa, działając w ramach władztwa publicznego, a nie jako podmiot gospodarczy. W związku z tym, opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego mają charakter niepodatkowych należności budżetowych, a nie wynagrodzenia za usługi podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.91.2023.2.MGO

Spółka A bierze udział w corocznie organizowanym Światowym Forum Ekonomicznym w ... poprzez współorganizację przedsięwzięcia "...". Udział Spółki ma na celu nabycie specjalistycznej wiedzy, która pozwoli jej dostosować się do zmieniających się warunków otoczenia, uwarunkowań prawnych i ekonomicznych oraz możliwych kierunków rozwoju. Dodatkowo, Spółka dąży do promowania swojej marki i logo, aby "zakotwiczyć" je w pamięci potencjalnych kontrahentów. Wydatki poniesione przez Spółkę w związku z organizacją i uczestnictwem w tym przedsięwzięciu mają pośredni związek z jej działalnością opodatkowaną VAT, ponieważ przyczyniają się do zwiększenia efektywności ekonomicznej Spółki, co w konsekwencji prowadzi do wzrostu obrotów opodatkowanych. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących te wydatki.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.102.2023.1.TK

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn. „(...)". W tym projekcie Gmina działa jako organ władzy publicznej, wykonując własne zadania w zakresie ochrony środowiska. Nabywane przez Gminę towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz służą jedynie realizacji zadań publicznych. Zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań nałożonych przez odrębne przepisy prawa, dla których zostały powołane, z wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.106.2023.1.AKS

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług łącznie z jednostkami budżetowymi. W ramach projektu pn. "(...)", którego celem jest m.in. redukcja emisji CO2, poprawa efektywności energetycznej budynków, zwiększenie udziału OZE oraz rozwój niskoemisyjnego transportu, Gmina pełni rolę Współbeneficjenta. W projekcie Gmina zatrudni Doradcę Klimatycznego, który będzie wspierał mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.250.2018.12.JSZ

Wnioskodawczyni w 2001 roku otrzymała w drodze darowizny od rodziców niezabudowaną nieruchomość rolną, która była wykorzystywana wyłącznie do celów rolniczych. W 2018 roku otrzymała ofertę sprzedaży tej nieruchomości od potencjalnego nabywcy, który zamierzał wybudować na niej domy jednorodzinne. Wnioskodawczyni zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy w związku ze sprzedażą nieruchomości będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w kontekście wyroków sądów administracyjnych, uznał, że Wnioskodawczyni nie będzie działała jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT. Decyzja ta wynika z faktu, że Wnioskodawczyni nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, nie angażując środków typowych dla producentów, handlowców czy usługodawców. Czynności związane ze sprzedażą nieruchomości będą realizowane przez oferenta na jego własny koszt i ryzyko. W związku z tym transakcja sprzedaży tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.67.2023.3.MK

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi mycia zadaszeń tuneli. Organ podatkowy przeanalizował tę usługę i sklasyfikował ją według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu 81.29.19.0, które obejmuje "Usługi pozostałego sprzątania i czyszczenia, gdzie indziej niesklasyfikowane". W związku z tym dla tej usługi ustalono stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.121.2023.1.DS

Wnioskodawczyni, która przejęła prawa i obowiązki wynikające z umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości po zmarłym ojcu, będzie traktowana jako podatnik podatku od towarów i usług zgodnie z ustawą o VAT przy sprzedaży tej nieruchomości. Choć nieruchomość była majątkiem prywatnym ojca Wnioskodawczyni, jej działania mające na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa kupującemu, świadczą o profesjonalnym charakterze tej transakcji. W związku z tym sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.156.2023.1.NF

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań Gmina współrealizuje z innymi gminami projekt pn. "(...)", którego celem jest zwiększenie ekomobilności na obszarze gmin partnerskich, w tym Gminy A. Projekt jest finansowany z dofinansowania ze środków Unii Europejskiej. W związku z realizacją projektu Gmina ponosi wydatki inwestycyjne, w tym na zakup i montaż środków trwałych, roboty budowlane, nadzór inwestorski, promocję projektu oraz sporządzenie studium wykonalności. Gmina nie osiąga dochodów z tytułu wykorzystania infrastruktury, która będzie ogólnodostępna i przeznaczona do użytku niekomercyjnego, i nie planuje zmiany charakteru korzystania z tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z przebudową infrastruktury nie będą związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.134.2023.2.AK

Powiat realizuje inwestycję polegającą na przebudowie dróg dojazdowych do gruntów rolnych i leśnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Powiat zapytał, czy ma możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub częściowo, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie będzie mógł odzyskać naliczonego podatku VAT, ponieważ efekty inwestycji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Powiat może zaliczyć poniesione koszty podatku VAT jako koszt kwalifikowany, który w całości podlega zwrotowi w ramach wniosku o płatność.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.117.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy opłaty za odholowywanie i przechowywanie pojazdów na parkingu strzeżonym, pobierane przez powiat, są objęte opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług (VAT). Powiat twierdzi, że te opłaty powinny być opodatkowane VAT. Organ wydający interpretację uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa. Usuwanie pojazdów oraz ich przechowywanie na parkingu strzeżonym stanowi zadanie własne powiatu, wynikające z przepisów prawa, a nie z umów cywilnoprawnych. W związku z tym, opłaty pobierane przez powiat za te usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.159.2023.2.PRP

Gmina nie ma prawa odliczyć podatku VAT od wydatków związanych z utworzeniem pracowni fizyczno-chemicznej w szkole. Zgodnie z ustawą o VAT, odliczenie podatku naliczonego przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie efekty projektu będą służyć wyłącznie celom edukacji publicznej, która nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.108.2023.2.MC

Spółka cywilna prowadziła działalność w zakresie usług rachunkowych oraz deweloperskiej. W dniu 2 stycznia 2022 r. sprzedała zorganizowaną część przedsiębiorstwa, czyli biuro rachunkowe, na rzecz spółki z o.o. Transakcja obejmowała przejęcie pracowników, bazy klientów, praw do oprogramowania, know-how, wyposażenia oraz marki. Biuro rachunkowe było wyodrębnione zarówno organizacyjnie, jak i finansowo w ramach działalności spółki cywilnej. Nabywca kontynuuje działalność biura rachunkowego. W związku z tym organ uznał, że sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci biura rachunkowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 26.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.50.2023.3.IH

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej dostawę i montaż instalacji solarnej na gruncie, związaną funkcjonalnie z budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, który jest częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB 1110. Instalacja ma na celu podgrzewanie zimnej wody do celów użytkowych w gospodarstwie domowym, wykorzystując energię słoneczną. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę, czyli dostawa i montaż instalacji solarnej, stanowią świadczenie kompleksowe, w którym dominującym elementem jest usługa montażu. To świadczenie kwalifikuje się jako termomodernizacja obiektu budowlanego zaliczonego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.122.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.615.2018.10.S.APR

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) następujących działań w ramach konsorcjum: 1. Wniesienie przez strony wkładów pieniężnych na pokrycie Środków Obrotowych nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. 2. Podział kosztów oraz przychodów pomiędzy stronami konsorcjum podlega opodatkowaniu VAT i powinien być dokumentowany fakturami, a nie notami księgowymi. 3. Partnerzy konsorcjum mają prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług świadczonych przez lidera konsorcjum oraz pozostałych towarów i usług wykorzystywanych w realizacji inwestycji.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.347.2018.14.S.KM

Interpretacja dotyczy wątpliwości Spółki dotyczących zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług świadczonych na rzecz towarzystw ubezpieczeniowych, obejmujących likwidację szkód, szacowanie strat oraz ustalanie okoliczności i przyczyn powstania szkód, do dnia 30 czerwca 2017 r. Organ stwierdził, że te usługi nie korzystały ze zwolnienia, ponieważ nie są klasyfikowane jako usługi ubezpieczeniowe, reasekuracyjne ani pośrednictwa ubezpieczeniowego, które podlegają zwolnieniu od VAT. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Spółkę mają charakter techniczny i wspierający działalność ubezpieczeniową, jednak nie są one niezbędne do świadczenia usług ubezpieczeniowych. W związku z tym Spółka nie miała prawa do zastosowania zwolnienia z VAT dla tych usług do dnia 30 czerwca 2017 r.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.16.2023.1.KT

Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki 0% VAT do dostaw na rzecz Nabywcy w okresie od lipca 2019 r. do czerwca 2020 r., ponieważ Nabywca nie dysponował ważnym numerem identyfikacyjnym VAT UE w tym czasie. Brak tego numeru stanowi jeden z warunków koniecznych do zastosowania stawki 0% VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów. W związku z tym Spółka nie ma również możliwości rozliczenia korekty wcześniej wykazanej sprzedaży krajowej opodatkowanej stawką 23% VAT poprzez opodatkowanie jej stawką 0% VAT. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Spółki w obu tych sprawach jest nieprawidłowe.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.109.2023.2.ŻR

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie: 1. Momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu wykonania dodatkowych usług objętych fakturą z dnia 23.08.2021 r. 2. Prawa do skorzystania z ulgi na złe długi, zgodnie z art. 89a ust. 1 i ust. 1a ustawy o VAT. 3. Obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego po podpisaniu Porozumienia na kwotę niższą niż ta wynikająca z faktury z 23.08.2021 r., zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy o VAT. 4. Możliwości wystawienia faktury korygującej do faktury z 23.08.2021 r., uwzględniającej treść i kwoty wynikające z Porozumienia. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, obowiązek podatkowy od usług objętych fakturą z 23.08.2021 r. powstał z chwilą upływu terminu na jej wystawienie, tj. 30 dni od dnia wykonania tych usług, a nie w dniu jej wystawienia. W związku z tym Spółka nie miała prawa do skorzystania z ulgi na złe długi. Dodatkowo, po podpisaniu Porozumienia i otrzymaniu kwoty wynikającej z niego, Spółka będzie zobowiązana do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego, a także będzie miała prawo do wystawienia faktury korygującej.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.123.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący producentem towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej. Towar został zakwalifikowany do działu 44 CN, który obejmuje drewno oraz wyroby z drewna. Organ podatkowy uznał, że towar spełnia kryteria i posiada cechy charakterystyczne dla produktów objętych działem 44 CN, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.84.2023.2.ID

Interpretacja dotyczy wniesienia przez Gminę aportem do spółki prawa handlowego nieruchomości gruntowych niezabudowanych. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy wniesienie aportem Nieruchomości A (działki A1 i A2) podlega opodatkowaniu VAT i czy korzysta ze zwolnienia z VAT? 2. Czy wniesienie aportem Nieruchomości B (działki B1, B2 i B3) podlega opodatkowaniu VAT i czy korzysta ze zwolnienia z VAT? Organ stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem Nieruchomości A podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te nie są przeznaczone pod zabudowę. 2. Wniesienie aportem Nieruchomości B podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ działki te są przeznaczone pod zabudowę na podstawie wcześniej wydanej decyzji o warunkach zabudowy dla działki, z której zostały wydzielone.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.137.2023.1.JM

Gmina planuje zrealizować projekt zakupu wyposażenia pracowni fizyki dla Szkoły Podstawowej, będącej jednostką budżetową Gminy. Projekt ma na celu podniesienie świadomości ekologicznej oraz wiedzy uczniów i nauczycieli. Gmina nie przewiduje uzyskania przychodów z realizacji projektu ani z użytkowania budynku szkoły w celach edukacyjnych. Głównym celem projektu jest zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, szczególnie w zakresie edukacji publicznej, a nie generowanie dochodów z działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście tego projektu.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.119.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego wykonanego z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ stwierdził, że przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 44 CN.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.59.2023.2.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na platformie (...), oferując usługi nauczania języka angielskiego. W ramach różnych pakietów usług Patroni zyskują dostęp do materiałów edukacyjnych, ocenę zadań, konsultacje językowe oraz możliwość udziału w głosowaniach dotyczących treści podcastu. Usługi te mają charakter kompleksowy i są ukierunkowane na nauczanie języka angielskiego. Mimo że niektóre elementy pakietów są pomocnicze, są one niezbędne do realizacji głównej usługi, jaką jest nauczanie języka obcego. Wnioskodawca traktuje wszystkie świadczone usługi jako działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Usługi te korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługi nauczania języków obcych.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.58.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) jako przetwory ze zbóż. Na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, organ podatkowy uznał, że dla tych towarów, wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%. Organ przeprowadził klasyfikację towaru zgodnie z Nomenklaturą Scaloną i uzasadnił zastosowanie obniżonej stawki podatku.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.5.2023.3.ALN

Czynności wykonywane przez Wspólnika OF na rzecz Spółki należy traktować jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wspólnik OF ma prawo do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, ponieważ wartość jego sprzedaży z tytułu tych czynności nie przekroczy 200.000 zł w roku podatkowym. Wspólnik OF nie jest zobowiązany do wystawiania faktur, chyba że Spółka wyrazi takie żądanie. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług świadczonych przez Wspólnika OF, dopóki korzysta on ze zwolnienia podmiotowego.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.148.2023.1.MM

Zgodnie z przedstawionym opisem, Spółka dzielona planuje przeprowadzenie podziału przez wydzielenie, w ramach którego część jej majątku związana z działalnością inwestycyjną i zarządzaniem nieruchomościami (Działalność II) zostanie przeniesiona do nowo utworzonej Spółki przejmującej. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do prowadzenia Działalności II stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym transfer tego zespołu składników ze Spółki dzielonej do Spółki przejmującej w ramach podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.97.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do pozycji CN 2106 i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.114.2023.1.OS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego przy wykorzystywaniu infrastruktury kanalizacyjnej do odbioru ścieków na rzecz odbiorców wewnętrznych, 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. W przypadku wykorzystywania infrastruktury do odbioru ścieków na rzecz odbiorców wewnętrznych, gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. 3. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Organ uznał, że właściwe będzie zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.121.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru, uznał, że panel dekoracyjny ścienny, wykonany z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem i pokryty lakierem, spełnia kryteria oraz właściwości towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.115.2023.2.IZ

Spółka komandytowa prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa prawnego. Wspólnik spółki, który jest adwokatem, świadczy usługi prawne na rzecz spółki na podstawie umowy cywilnoprawnej. Ponadto, wspólnik może otrzymywać wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki, zgodnie z uchwałą wspólników. Spółka ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wynagrodzenie wspólnika, ponieważ usługi te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT przez spółkę.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.254.2023.1.AB

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który jest dofinansowany w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Projekt dotyczy przygotowania lub remontu lokali mieszkalnych o charakterze socjalnym oraz ich niezbędnego wyposażenia dla obywateli (...) w związku z konfliktem zbrojnym w tym państwie. Gmina jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Faktury za zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu będą wystawiane na Gminę, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług. Gmina oraz inne podmioty zaangażowane w projekt nie będą wykorzystywać produktów projektu do działalności opodatkowanej. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do całkowitego lub częściowego obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur za nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.125.2023.1.AG

Gmina (...) planuje zrealizować inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznej na działce, na której usytuowany jest budynek szkoły podstawowej. Celem tej inwestycji jest zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty, szczególnie w zakresie edukacji publicznej. Gmina nie przewiduje uzyskiwania przychodów z realizacji tej inwestycji ani z użytkowania budynku szkoły. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Stanowisko Gminy w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.152.2023.1.SM

Gmina stara się o dotację z WFOŚiGW na utworzenie punktu dydaktycznego. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie może odliczyć podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie jest ono powiązane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT. Organy podatkowe uznały stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.83.2023.2.ID

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) oraz dostarcza wodę do jednostek organizacyjnych Gminy i innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne) oraz bieżącym utrzymaniem i eksploatacją tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych i Wydatków bieżących do poszczególnych rodzajów działalności, tj. czynności opodatkowanych VAT (świadczenie usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych) oraz czynności pozostających poza zakresem ustawy o VAT (dostawa wody do Odbiorców wewnętrznych). W związku z tym Gmina wnioskuje o zastosowanie prewspółczynnika metrażowego, który opiera się na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (do Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych). Gmina uważa, że prewspółczynnik metrażowy najlepiej odpowiada specyfice jej działalności i nabyć, a także umożliwia odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.124.2023.1.KAK

Powiat, jako beneficjent, składa wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dofinansowanie w formie dotacji na utworzenie punktu dydaktycznego w szkole, który ma służyć zajęciom z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Powiat jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i rozlicza podatek VAT wspólnie z jednostkami organizacyjnymi, w tym Zespołem Szkół Specjalnych. Wydatki związane z tym zadaniem będą jednak wykorzystywane wyłącznie do działalności, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego zadania.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.120.2023.2.AR

Gmina planuje sprzedaż nieruchomości, w skład której wchodzi udział Miasta (wynoszący 6/8) w lokalu mieszkalnym nr X o powierzchni 54,27 m² oraz udział 5427/534172 w częściach wspólnych budynku i działki nr X o powierzchni 0,9171 ha. Lokal został nabyty przez Miasto w drodze spadku. Między pierwszym zasiedleniem lokalu a jego zbyciem upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Miasto nie poniosło wydatków na ulepszenie lokalu. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału Miasta w lokalu mieszkalnym oraz w częściach wspólnych budynku i działki korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ spełnione zostały przesłanki tego zwolnienia.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.2.2023.3.SS

Wnioskodawca świadczy usługę udzielenia niewyłącznej licencji do znaku towarowego, który identyfikuje nieruchomość nabywaną przez niego w celu realizacji inwestycji deweloperskiej. Organ interpretacyjny uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w PKWiU 77.40.12, dotyczącej dzierżawy praw do korzystania ze znaków towarowych i franczyzy. W związku z tym, opłata licencyjna z tego tytułu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 23%.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.92.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do pozycji CN 2106 i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.598.2018.9.RD

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług budowlanych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Spółka, specjalizująca się w generalnym wykonawstwie w budownictwie, w niektórych przypadkach jest podatnikiem VAT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy. Zdarzało się, że podwykonawcy wystawiali faktury z opóźnieniem, a informacja o wysokości podatku do zapłaty docierała do Spółki po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. W niektórych sytuacjach Spółka wykazała podatek należny i naliczony w miesiącu wykonania usługi, mimo że faktury były wystawione w kolejnym miesiącu. Organ uznał, że Spółka może, w wyniku złożonej korekty deklaracji VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu tych usług w tym samym okresie rozliczeniowym, nawet jeśli korekta zostanie dokonana po upływie 3 miesięcy. Dodatkowo, Spółka ma prawo obniżyć podatek należny o podatek naliczony związany z tymi usługami w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy, nawet jeśli pierwotnie wykazała je w miesiącu wykonania usługi.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.171.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wypłatami Płatności Gwarancyjnych przez Sprzedającego na rzecz Kupującego, w tym płatności realizowanych w ramach Budżetu oraz ewentualnego zwrotu części Opłaty C lub zwrotu części Płatności Gwarancyjnej w związku z Rozliczeniem Rocznych Opłat Eksploatacyjnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Płatności Gwarancyjne, w tym te realizowane w ramach Budżetu oraz potencjalny zwrot części Opłaty C lub zwrot części Płatności Gwarancyjnej z tytułu Rozliczenia Rocznych Opłat Eksploatacyjnych, nie są wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym, otrzymanie tych kwot przez Kupującego lub ich częściowy zwrot przez Kupującego na rzecz Sprzedającego nie wpłynie na wysokość podatku VAT naliczonego lub należnego wykazywanego w deklaracjach przez Kupującego lub Sprzedającego. 2. Kupujący nie ma obowiązku udokumentowania fakturą/fakturami otrzymanych kwot Płatności Gwarancyjnych.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.158.2023.1.SM

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w całości ani w części w związku z planowaną realizacją zadania pn.: "..." ponieważ projekt nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi VAT. Gmina wykonuje zadanie własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, które nie podlega opodatkowaniu VAT. Nabyte towary i usługi w ramach realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a zatem Gmina nie spełnia warunku uprawniającego do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.156.2023.1.MC

Gmina realizuje własne zadanie polegające na urządzeniu terenu rekreacyjnego wraz z elementami małej architektury. Zadanie to nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ teren nie będzie wykorzystywany do takich czynności, a będzie dostępny publicznie nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia VAT w całości ani w części, gdyż warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie zostanie spełniony. Wydatki poniesione na realizację tego zadania nie będą służyły czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.62.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy obowiązku rozliczenia podatku VAT przy imporcie towarów. Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, nabywa towary od dostawców z UE oraz spoza UE. Towary są transportowane z kraju trzeciego do innego państwa członkowskiego UE, a następnie do Polski. Przed przywozem do Polski towary nie są dopuszczone do obrotu na terytorium UE, ponieważ podlegają procedurom celnym, takim jak składowanie celne czy tranzyt zewnętrzny. Dopuszczenie towarów do obrotu następuje dopiero w Polsce, gdzie Spółka składa zgłoszenie celne i jest zobowiązana do uiszczenia cła. W związku z tym organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy w VAT po stronie Spółki powstaje wyłącznie z tytułu importu towarów do Polski, a nie z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.118.2023.1.JC

Wniosek dotyczy panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się głównie z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru. Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, zwrócił się do organu o klasyfikację towaru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ zakwalifikował towar do działu 44 CN i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%, opierając się na art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.86.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynajem lokalu składającego się z 10 pokoi oraz 2 kawalerek, oznaczonego jako lokal niemieszkalny, lecz wykorzystywanego na cele mieszkaniowe przez studentów, może być zwolniony z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie spełniono wszystkich warunków do zastosowania zwolnienia, ponieważ przedmiotem najmu jest lokal niemieszkalny, a nie lokal mieszkalny. To, że lokal jest wykorzystywany do celów mieszkaniowych, nie zmienia jego charakterystyki na lokal mieszkalny w rozumieniu przepisów. W związku z tym, wynajem tego lokalu nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.105.2023.2.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.97.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z świadczeniem przez spółkę partnerską doradców podatkowych i radców prawnych usług stałej obsługi w zakresie doradztwa podatkowego. Spółka oferuje lub planuje oferować dwa rodzaje usług: 1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom porad, opinii oraz wyjaśnień dotyczących ich obowiązków podatkowych i celnych oraz spraw egzekucji administracyjnej (lit. a), 2) reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniach przed organami administracji publicznej oraz w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach podatkowych i celnych (lit. b). Usługi te mogą być świadczone jednocześnie na rzecz tego samego podmiotu. Organ uznał, że: - w przypadku usług z zakresu lit. a oraz usług z zakresu lit. a i b łącznie, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT, tj. na koniec każdego okresu rozliczeniowego, do którego odnoszą się płatności lub rozliczenia za te usługi, - w odniesieniu do usług z zakresu lit. b, które stanowią usługi stałej obsługi prawnej, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT, tj. z chwilą wystawienia faktury.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.110.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na kompleksowej termomodernizacji budynku Urzędu Gminy, który stanowi siedzibę organów samorządu oraz pracowników wykonujących zadania własne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym i innych ustaw. Gmina prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, a także świadczy usługi zwolnione z tego podatku oraz takie, które nie podlegają opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycją termomodernizacyjną, w zakresie, w jakim towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT oraz zwolnionych z tego podatku. Organ podkreślił, że Gmina jest zobowiązana do zastosowania proporcji określonej w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT, aby ustalić kwoty podatku naliczonego, które mogą być odliczone.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.17.2023.2.GK

Podatnik, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce, planuje świadczyć usługi IT wyłącznie na rzecz podmiotów zagranicznych, zarówno z UE, jak i spoza UE. W ramach prowadzonej działalności zamierza nabywać towary i usługi, w tym usługi najmu lokalu, środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, wyposażenie biura oraz najem lub leasing samochodów. Podatnik będzie posiadał faktury zakupowe oraz sporządzał dokument wewnętrzny, który potwierdzi związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ zakupy te będą związane z czynnościami opodatkowanymi, które mogłyby być wykonywane na terytorium Polski, gdyby miejscem świadczenia usług była Polska. Dodatkowo, w okresach, w których podatnik będzie świadczył usługi IT na rzecz podmiotów zagranicznych, będzie miał prawo do zwrotu VAT naliczonego w terminie 60 dni, zgodnie z art. 87 ust. 5 ustawy o VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.88.2023.2.PRM

Organ podatkowy uznał, że jednorazowa sprzedaż 8 wydzielonych działek gruntu przez osobę fizyczną na rzecz tego samego podmiotu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działania osoby fizycznej, takie jak podział działki na mniejsze oraz doprowadzenie przyłącza wodociągowego do pozostałych działek, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują na charakter inwestycyjny, typowy dla podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym organ stwierdził, że sprzedaż 8 działek nie jest realizacją prawa własności, lecz działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a osoba fizyczna dokonująca tej sprzedaży powinna być traktowana jako podatnik VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.184.2023.2.MG

Stowarzyszenie (...) (organizacja pozarządowa) rozpoczyna realizację projektu pn. „(...)". Celem zadania jest zwiększenie dostępu mieszkańców do niekomercyjnych obiektów ogólnodostępnej infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, a także podniesienie atrakcyjności turystycznej oraz zaspokojenie potrzeb społecznych, kulturalnych i rekreacyjnych. Stowarzyszenie nie jest i nigdy nie było czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego działalność statutowa kwalifikuje się do usług zwolnionych od podatku. W wyniku realizacji projektu Stowarzyszenie nie osiągnie żadnych przychodów. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tej operacji, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.142.2023.1.ASZ

Miasto Ł. jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację programu edukacji ekologicznej w Szkole Podstawowej Nr xxx. Towary i usługi nabyte w ramach tego projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Miasto nie będzie mogło odzyskać podatku VAT naliczonego przy realizacji projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Miasto ma rację, a prawo do odzyskania podatku VAT z tytułu realizacji tego programu nie przysługuje.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.46.2023.2.MG

Zgodnie z interpretacją indywidualną, dostawa działek nr 1 i nr 2 przez Gminę będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ uznał, że przedmiotem zbycia jest grunt niezabudowany, ponieważ nieczynne sieci wodociągowe i energetyczne nie są traktowane jako budowle w rozumieniu Prawa budowlanego. Dodatkowo, dla tych działek nie ma miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego ani decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, co wskazuje, że nie są one terenami budowlanymi. W związku z tym, zastosowanie znajdzie zwolnienie z VAT przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.91.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy prawa do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego, wynikającego z faktur za towary i usługi związane z budową domów mieszkalnych, nad podatkiem należnym przed rozpoczęciem pierwszej sprzedaży przez spółkę, której głównym celem jest budowanie domów mieszkalnych oraz ich wynajem. Spółka wskazuje, że ponoszone wydatki będą służyć zarówno budowie budynków mieszkalnych, w których mogą znajdować się lokale użytkowe, jak i budowie lokali mieszkalnych, które po zakończeniu budowy będą wynajmowane na cele mieszkaniowe, co jest czynnością zwolnioną z VAT. Organ stwierdził, że w sytuacji, gdy spółka nie jest w stanie określić, jaka część wydatków będzie przeznaczona wyłącznie na czynności opodatkowane, a jaka na czynności zwolnione, zastosowanie mają przepisy art. 90 ustawy o VAT dotyczące proporcjonalnego rozliczenia podatku naliczonego. Organ uznał, że stanowisko spółki, według którego przysługuje jej prawo do zwrotu całego podatku naliczonego przy braku sprzedaży, jest nieprawidłowe.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.71.2023.2.PP

Interpretacja dotyczy usługi czasowego zakwaterowania, która obejmuje dostawę mediów, takich jak woda, energia elektryczna, ogrzewanie oraz wywóz śmieci, świadczone przez spółkę (...) dla studentów, pracowników oraz innych osób przebywających czasowo w celach biznesowych, szkoleniowych, edukacyjnych, turystycznych i innych. Spółka (...) jest właścicielem budynku, w którym znajdują się funkcjonalnie wyodrębnione lokale, składające się z pokoi, kuchni i łazienek, w pełni wyposażone i umeblowane. Usługa zakwaterowania jest realizowana na podstawie umów, w których jasno określono, że lokale są udostępniane wyłącznie na cele związane z czasowym pobytem, a maksymalny okres zakwaterowania wynosi 12 miesięcy. Osoby korzystające z tej usługi nie mają możliwości zameldowania się na pobyt stały ani uznania tego pobytu za główne miejsce zamieszkania. Usługa zakwaterowania wraz z dostawą mediów została sklasyfikowana w PKWiU 55 - Usługi związane z zakwaterowaniem, do której zastosowano stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.114.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej. Towar został zakwalifikowany do działu 44 CN, który obejmuje drewno oraz artykuły z drewna. Organ podatkowy uznał, że towar spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla produktów objętych działem 44 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.64.2023.2.RD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z świadczeniem usług przez polskiego podwykonawcę na rzecz norweskiej spółki. Spółka zawarła z podwykonawcą umowę na produkcję dwóch żurawi morskich, w ramach której podwykonawca miał dostarczyć konstrukcję stalową oraz zrealizować montaż komponentów dostarczonych przez spółkę. Interpretacja potwierdza, że usługa świadczona przez podwykonawcę ma charakter kompleksowy, a nie stanowi dostawy towarów. Miejsce opodatkowania tej usługi znajduje się w Norwegii, gdzie spółka ma siedzibę, co oznacza, że nie jest opodatkowana w Polsce. W związku z tym spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez podwykonawcę.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.181.2018.10.MAZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazano podatek należny, nawet jeśli korekta deklaracji VAT została złożona po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, powołując się na orzecznictwo TSUE, które wskazuje, że przepisy krajowe uzależniające prawo do odliczenia od terminowego wykazania podatku należnego są sprzeczne z zasadą neutralności podatku VAT. Organ stwierdził, że wnioskodawca ma prawo odliczyć podatek naliczony z tytułu WNT w tym samym okresie, w którym wykazał podatek należny, niezależnie od terminu złożenia korekty deklaracji VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.69.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy prawa Nadleśnictwa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do towarów i usług nabytych w ramach realizacji inwestycji objętej projektem pn. "(...)", w części realizowanej przez Nadleśnictwo. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Nadleśnictwo jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, rozliczającym się miesięcznie i prowadzącym działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W ramach tej działalności Nadleśnictwo prowadzi sprzedaż produktów z gospodarki leśnej, głównie drewna. Towary i usługi nabywane przez Nadleśnictwo w ramach realizacji Zadania nr 1 i Zadania nr 2 inwestycyjnego będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niepodlegających opodatkowaniu VAT. Realizacja tych zadań nie będzie miała związku z czynnościami zwolnionymi z opodatkowania VAT. Ponieważ Nadleśnictwo nie może przyporządkować konkretnych wydatków w całości do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w części, w jakiej nabyte towary i usługi są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W celu realizacji tego prawa Nadleśnictwo będzie zobowiązane do stosowania przepisów dotyczących określania proporcji, o których mowa w art. 86 ust. 2a i następnych ustawy o VAT.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.71.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją programu ochrony przeciwpożarowej, finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej przez państwową osobę prawną A, której głównym zadaniem ustawowym jest ochrona przyrody. Organ podatkowy stwierdził, że A nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego programu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a nie do działalności opodatkowanej. Organ uznał, że stanowisko A w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 25.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.149.2023.1.PRP

Gmina Miasto planuje ubiegać się o dofinansowanie na utworzenie nowoczesnej pracowni chemiczno-fizycznej w Szkole Podstawowej. Projekt będzie finansowany z własnych środków Gminy oraz z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zajęcia w pracowni będą bezpłatne i dostępne dla wszystkich uczniów szkoły. Gmina Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina Miasto nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.109.2023.2.AK

Gmina planuje zamianę części nieruchomości, będącej jej własnością (część działki nr 1), na nieruchomość z działki nr 2, która należy do osoby fizycznej. Gmina jest podatnikiem VAT, natomiast osoba fizyczna nie podlega temu podatkowi. Zgodnie z operatem szacunkowym, wartość działki nr 1 wynosi (...) zł za 1 m2, a wartość działki osoby fizycznej to (...) zł za 1 m2. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości (część działki nr 1) w ramach zamiany będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania będzie wartość netto nieruchomości określona w operacie szacunkowym, do której doliczy się podatek VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.105.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu w kapsułkach, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Po analizie przepisów organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Uzasadnienie zawiera szczegółowe omówienie przepisów prawnych oraz wyjaśnienie zastosowania stawki 8% VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.191.2023.1.JS

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na projekt "Nasze Ekologiczne Pracownie" w Zespole Szkół. Projekt ma na celu stworzenie nowoczesnej ekopracowni, co ma zwiększyć zainteresowanie uczniów przedmiotami przyrodniczymi, umożliwić przekazywanie wiedzy w atrakcyjny sposób oraz rozbudzić zainteresowanie walorami przyrodniczymi najbliższej okolicy. Miasto uznaje, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych w związku z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a mianowicie do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.49.2023.4.JG

Podatniczka planuje sprzedaż 7 niezabudowanych działek, które otrzymała w drodze darowizny. Nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie jest czynnym podatnikiem VAT ani rolnikiem ryczałtowym. Działki są wykorzystywane wyłącznie do celów rolniczych, a podatniczka nie podejmowała działań marketingowych ani inwestycyjnych w celu zwiększenia ich wartości. Organ podatkowy uznał, że w związku z zamiarem sprzedaży tych działek, podatniczka nie będzie działała jako podatnik VAT, ponieważ transakcja ta nie będzie związana z jej działalnością gospodarczą, lecz wynika z zarządu majątkiem prywatnym. W konsekwencji, sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.121.2023.1.AG

Powiat (…) złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektów w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie", które są współfinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Powiat prowadzi działalność edukacyjną za pośrednictwem jednostek oświatowych, które nie są podatnikami VAT. Organy władzy publicznej, w tym jednostki samorządu terytorialnego, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań publicznych wynikających z odrębnych przepisów. W związku z tym Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekty "Nasze Ekologiczne Pracownie", ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.116.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego, wykonanego z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 44 CN i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.39.2023.2.MC

Podatnik planuje wznowić działalność gospodarczą, zmieniając jej profil na świadczenie usług informatycznych opodatkowanych stawką VAT 23%. Jeden z przyszłych klientów zaproponował Podatnikowi udział w Transakcji Premii, mającej na celu poprawę jego płynności finansowej. W ramach tej transakcji Klient zapewni Podatnikowi pełny dostęp do specjalnej platformy internetowej oraz zabezpieczy środki finansowe na terminową płatność faktur wystawianych przez Podatnika. W zamian za te usługi Klient otrzyma wynagrodzenie (Premię) od Podatnika. Organ podatkowy uznał, że Transakcja Premii stanowi odrębną usługę świadczoną przez Klienta na rzecz Podatnika, a nie obniżkę ceny usług informatycznych. W związku z tym Podatnik nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury korygującej. Dodatkowo, Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury wystawionej przez Klienta w związku z Transakcją Premii.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.114.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Ochotniczą Straż Pożarną (OSP) w związku z planowanym zakupem wyposażenia osobistego dla strażaka. Organ podatkowy wskazał, że OSP nie będzie prowadzić żadnych czynności opodatkowanych VAT, a także nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym OSP nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie wyposażenia osobistego strażaka.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.146.2023.2.AB

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Planuje przekształcenie tej działalności w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem rozważa wycofanie nieruchomości dotychczas wykorzystywanych w działalności z ewidencji środków trwałych, a następnie ich ponowne wprowadzenie do ewidencji w nowej działalności, której celem będzie wynajem nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z ewidencji środków trwałych oraz ich ponowne wprowadzenie do ewidencji w nowej działalności nie spowoduje obowiązku korekty odliczonego podatku naliczonego ani nie będzie traktowane jako czynność opodatkowana podatkiem od towarów i usług, ponieważ nieruchomości te będą nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT w ramach nowej działalności.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.150.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez spółkę A. S.A. na rzecz spółki B. S.A. części przedsiębiorstwa, obejmującej centrum usług wspólnych (CUW), które składa się z wyodrębnionych komórek organizacyjnych odpowiedzialnych za obsługę księgową, podatkową oraz kadrowo-płacową dla spółek z grupy kapitałowej B. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja będzie dostawą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Ponadto organ stwierdził, że spółka B. S.A. nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia CUW, ponieważ transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.170.2023.1.KFK

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, wystąpiło z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług. Pytanie dotyczyło możliwości obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupów towarów i usług niezbędnych do realizacji projektu edukacyjnego pn. "(...)" w Szkole Podstawowej. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych zakupów, ponieważ realizacja projektu stanowi zadanie własne gminy w zakresie edukacji publicznej, a nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy zakupy są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.147.2023.1.IK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planuje przekształcenie jej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W związku z tym przekształceniem może być konieczne wystawienie faktur korygujących sprzedaż, które będą zmniejszać lub zwiększać podatek należny w odniesieniu do transakcji dokonanych przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że spółka przekształcona ma prawo do wystawienia takich faktur korygujących, pod warunkiem że korekta nie spowoduje powstania zaległości podatkowych u Wnioskodawcy. Dodatkowo, w przypadku konieczności dokonania korekty obniżającej wartość sprzedaży oraz podatek należny z powodu okoliczności istniejących przed przekształceniem, Wnioskodawca będzie zobowiązany do skorygowania sprzedaży oraz złożenia deklaracji VAT-7. Natomiast w sytuacji, gdy faktura korygująca jest wystawiana z powodu okoliczności, które miały miejsce po dokonaniu pierwotnej sprzedaży, spółka przekształcona będzie zobowiązana do jej wystawienia i rozliczenia.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.190.2023.1.JS

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. W roli organu prowadzącego placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie" w Przedszkolu Miejskim. Projekt ten obejmuje zagospodarowanie terenu przedszkola, utworzenie punktu dydaktycznego oraz wyposażenie nowych pracowni edukacyjnych. Miasto stwierdza, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te będą dotyczyć działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, a mianowicie realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej. Organ wydający interpretację potwierdza prawidłowość stanowiska Miasta.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.157.2023.1.KW

Gmina Miasto planuje ubiegać się o dofinansowanie w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie" na utworzenie punktu dydaktycznego w Przedszkolu w Zespole w ... Projekt będzie finansowany z własnych środków Gminy oraz z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zapytała, czy w związku z realizacją tego zadania może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma takiej możliwości, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do nieodpłatnych zajęć edukacyjnych. W związku z tym Gmina nie będzie mogła skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.50.2023.2.WK

Spółdzielnia Mieszkaniowa planowała realizację Programu priorytetowego "(...)", który obejmował zakup pojazdu zeroemisyjnego. W ramach tego programu spółdzielnia nabyła samochód elektryczny ciężarowy o masie do 3,5 tony, finansując go z nadwyżki bilansowej przeznaczonej na cele mieszkaniowe. Spółdzielnia nie odliczyła podatku naliczonego z tej faktury, ponieważ czynności wykonywane na rzecz jej członków są zwolnione z VAT. W celu potwierdzenia braku prawa do odliczenia podatku VAT, spółdzielnia wystąpiła o interpretację indywidualną. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko spółdzielni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, spółdzielni przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z zakupem pojazdu elektrycznego, w zakresie, w jakim pojazd ten będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych. Niemniej jednak, ponieważ pojazd będzie używany w 99,5% do czynności zwolnionych, spółdzielnia może przyjąć, że proporcja ta wynosi 0% i nie dokonywać odliczeń podatku naliczonego.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.148.2023.1.IK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W związku z planowanym przekształceniem tej działalności w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, rozważa wycofanie nieruchomości z ewidencji środków trwałych dotychczasowej działalności, aby nie weszły one w skład majątku nowo utworzonej spółki. Po przekształceniu Wnioskodawca zamierza niezwłocznie zgłosić w CEiDG nową jednoosobową działalność gospodarczą, której celem będzie wynajem i dzierżawa nieruchomości. Wycofane nieruchomości zostaną natychmiast wprowadzone do ewidencji środków trwałych nowej działalności i będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z ewidencji środków trwałych dotychczasowej działalności nie obliguje Wnioskodawcy do korekty odliczonego podatku naliczonego ani nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, ponieważ nieruchomości te będą nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT w nowej działalności Wnioskodawcy.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.37.2023.2.HW

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawczyni dotyczące skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług, w zakresie opodatkowania sprzedaży udziału we współwłasności działek nr 3-33, za nieprawidłowe. Wnioskodawczyni posiada 2/3 udziałów w niezabudowanych działkach nr 1 i nr 2, które są gruntami rolnymi. Zawarła przedwstępną umowę sprzedaży tych działek, które po podziale na 31 mniejszych działek (nr 3-33) mają być przedmiotem sprzedaży. Wnioskodawczyni podjęła kroki w celu uzyskania niezbędnych pozwoleń i decyzji, jednak nie poniosła wydatków na uzbrojenie nieruchomości. Organ stwierdził, że sprzedaż udziałów we współwłasności działek nr 3-33 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem nie będzie korzystała ze zwolnienia od tego podatku.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.451.74.2020.22

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru handlowego "Kajmak (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy początkowo zaklasyfikował towar do pozycji 1704 CN (wyroby cukiernicze) i ustalił stawkę VAT na poziomie 23%. Spółka złożyła odwołanie, wnioskując o zaklasyfikowanie towaru do działu 04 CN (produkty mleczne) oraz zastosowanie stawki VAT w wysokości 5%. Po ponownym rozpatrzeniu sprawy, organ odwoławczy uznał, że towar "Kajmak (...)" powinien być zaklasyfikowany do działu 19 CN (przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze) z uwagi na dodatek tłuszczu roślinnego, co wyklucza klasyfikację do działu 04 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy. Obecnie stawka ta została obniżona do 0% zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.111.2023.1.KM

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która od lutego 2023 r. jako Współbeneficjent realizuje projekt pn. "(...)", mający na celu znaczące skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii na rzecz Neutralności Klimatycznej (...). Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją ww. projektu, ponieważ nabywane przez nią towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, które generowałyby podatek należny, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. Gmina wykonuje zadania o charakterze lokalnym, określone ustawami, w szczególności w zakresie ochrony środowiska, i w tym kontekście nie jest uznawana za podatnika VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.115.2023.1.MS

Wniosek dotyczy panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru. Wnioskodawca wystąpił do organu o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ zakwalifikował towar do działu 44 CN i ustalił stawkę VAT na 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.250.2023.1.AR

Miasto, jako czynny podatnik VAT, prowadzi projekt adaptacji i przebudowy nieużytkowanych lokali na mieszkania socjalne, które będą przeznaczone dla obywateli Ukrainy, a następnie dla mieszkańców miasta spełniających kryteria przyznania lokalu socjalnego. Najem tych lokali będzie objęty zwolnieniem od podatku VAT. Miasto nie zamierza wykorzystywać nabywanych w ramach projektu towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.94.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje czynności na jego rzecz, które nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować swoje działania notą księgową lub innym dokumentem księgowym, zamiast fakturą VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.44.2023.1.KK

Miasto, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, zrealizowało inwestycję polegającą na montażu instalacji OZE na budynku (...), który następnie jest wynajmowany Bibliotece na podstawie umowy najmu. Wydatki inwestycyjne związane z tą inwestycją są bezpośrednio powiązane z wykonywaniem przez Miasto czynności opodatkowanej w formie usługi najmu. W związku z tym Miasto ma pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki inwestycyjne.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.123.2023.2.ID

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, planuje rozpocząć działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zgodnie z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej, w sytuacji, gdy Powiatowy Lekarz Weterynarii z przyczyn finansowych lub organizacyjnych nie może zrealizować ustawowych zadań Inspekcji, ma prawo wyznaczyć lekarzy weterynarii spoza Inspekcji do wykonywania określonych czynności. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zostanie zawarta umowa, która określi zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za realizowane czynności. W związku z tym, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca będzie mógł dokumentować otrzymywane wynagrodzenie za pomocą noty księgowej lub innego dokumentu księgowego.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.627.2022.7.MW

Planowana transakcja sprzedaży działek przez Panią ... i Pana ... (Sprzedających) na rzecz ABCD Sp. z o.o. (Spółka) będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 23%. Sprzedający, podejmując różne działania w celu przygotowania działek do sprzedaży, w tym udzielając Spółce pełnomocnictw do działania w ich imieniu, wykazują aktywność w zakresie zbycia działek, która jest porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. W związku z tym Sprzedający będą traktowani jako podatnicy podatku od towarów i usług. Dodatkowo, kaucja otrzymana przez Sprzedających nie będzie generować obowiązku podatkowego w VAT w momencie jej otrzymania, a Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących dostawę działek oraz fakturę potwierdzającą otrzymanie kaucji.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.122.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru, uznał, że panel dekoracyjny ścienny, składający się z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru, powinien być zaklasyfikowany do działu 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.241.2022.4.IP

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi organizacji eventu firmowego, świadczonej przez Wnioskodawcę na rzecz klientów. Usługa ta obejmuje m.in. zapewnienie zakwaterowania, wyżywienia (bez napojów alkoholowych), transportu, organizację atrakcji integracyjnych, usługi marketingowe (employer branding), wydruk materiałów informacyjnych, szkolenia, dostawę materiałów reklamowych oraz wykonanie strony internetowej lub aplikacji. Celem eventu jest integracja pracowników i współpracowników klienta oraz zwiększenie świadomości marki klienta wśród pracowników. Organ uznał, że stanowi to jedno kompleksowe świadczenie, które powinno być opodatkowane stawką VAT 23% zgodnie z PKWiU 82.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.200.2023.1.AKA

Gmina stara się o pomoc na budowę lub modernizację dróg lokalnych w ramach PROW 2014-2020. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i nieodpłatna, a powstałe mienie nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z tą infrastrukturą. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie są ponoszone w ramach działalności gospodarczej. Stanowisko Gminy dotyczące braku możliwości odzyskania podatku VAT jest prawidłowe.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.102.2023.2.KK

Gmina (...) jest samodzielną jednostką samorządu terytorialnego i czynnym płatnikiem podatku VAT. Realizuje projekt budowy kanalizacji sanitarnej oraz komory pomiaru przepływu ścieków, w tym zasilania energetycznego, finansowany z dofinansowania unijnego. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych, takich jak usługa oczyszczania ścieków oraz koszty ponoszone przez mieszkańców, jak i do czynności nieopodatkowanych, związanych z obsługą budynków jednostek budżetowych Gminy. Gmina ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur od wykonawców realizujących roboty budowlane związane z kanalizacją oraz od wykonawców prowadzących prace przy budowie komory pomiaru przepływu ścieków, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.56.2023.2.SM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za najem lokali mieszkalnych, które Spółka udostępnia pracownikom i współpracownikom (w tym kontrahentom B2B) nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nieodpłatne udostępnianie lokali mieszkalnych pracownikom i współpracownikom (w tym kontrahentom B2B) stanowi nieodpłatne świadczenie usług związane z działalnością gospodarczą Spółki, które na podstawie art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za najem tych lokali. 2. Częściowo odpłatne udostępnianie lokali mieszkalnych pracownikom i współpracownikom (w tym kontrahentom B2B) stanowi odpłatne świadczenie usług najmu, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Usługi te korzystają jednak ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy, ponieważ są świadczone na cele mieszkaniowe. Również w tej sytuacji Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za najem tych lokali. W związku z powyższym, stanowisko Spółki przedstawione we wniosku uznano za nieprawidłowe.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.153.2023.2.SM

Gmina wykonuje zadanie własne w obszarze edukacji ekologicznej i przyrodniczej poprzez utworzenie ekopracowni przy Szkole Podstawowej. Celem tego przedsięwzięcia jest zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie ochrony środowiska i przyrody. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT towarów ani usług związanych z realizacją projektu, co uniemożliwi jej odzyskanie podatku VAT poniesionego na ten projekt.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.113.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji panelu dekoracyjnego ściennego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, składający się głównie z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru, spełnia kryteria i właściwości towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.101.2023.1.AR

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, planuje rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, Powiatowy Lekarz Weterynarii nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej, co uprawnia go do wyznaczania na czas określony lekarzy weterynarii spoza Inspekcji do wykonywania tych zadań. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zostanie zawarta umowa, która określi zakres, termin i miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a odpowiednim dokumentem, który Wnioskodawca wystawi, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.117.2023.1.OS

Gmina planuje usunięcie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Finansowanie zadania będzie pochodzić częściowo z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu gminy. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ zadanie to nie jest związane z działalnością opodatkowaną, lecz dotyczy realizacji zadań własnych gminy. W związku z tym wydatki poniesione na to zadanie nie mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów dla celów podatku VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.122.2023.1.KFK

Wnioskodawca, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą. Planuje sprzedaż niezabudowanej działki, która powstanie w wyniku podziału większej działki ewidencyjnej. Działka ta jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który kwalifikuje ją jako teren zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej z możliwością realizacji usług. Przyszły nabywca, będący spółką, zamierza nabyć działkę w celu budowy obiektu (...). Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do reprezentowania go przed organami administracji oraz do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji i pozwoleń na realizację inwestycji. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie znajdzie zastosowania zwolnienie określone w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT od sprzedaży tej nieruchomości.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.6.2023.2.JO

Interpretacja indywidualna w części jest prawidłowa, a w części nieprawidłowa. Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi marketingowe, organizując na rzecz Zlecających akcje promocyjne produktów, takie jak programy motywacyjne i konkursy, mające na celu zwiększenie sprzedaży produktów oferowanych przez Zlecających. Akcje te są skierowane do nabywców produktów Zlecających (Uczestników). Uczestnicy, którzy spełnią warunki określone w regulaminie akcji, mają prawo do otrzymania nagrody rzeczowej. Spółka nabywa nagrody we własnym imieniu, a koszty ich zakupu są zwracane przez Zlecającego. Spółka ma wątpliwości dotyczące: 1. Możliwości odliczenia podatku VAT z faktur od Dostawców krajowych za zakup nagród rzeczowych wydawanych Uczestnikom. 2. Obowiązku rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy krajowej na rzecz Uczestników, gdy nagrody są wysyłane bezpośrednio z magazynu Dostawców z innych krajów UE. 3. Obowiązku rozliczenia importu towarów oraz dostawy krajowej na rzecz Uczestników, gdy nagrody są wysyłane bezpośrednio z magazynu Dostawców z krajów trzecich. 4. Czy wydanie Uczestnikom nagród rzeczowych stanowi dla Spółki odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Organ stwierdza, że: 1. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur od Dostawców krajowych za zakup nagród rzeczowych wydawanych Uczestnikom. 2. Spółka jest zobowiązana do rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy krajowej na rzecz Uczestników, gdy nagrody są wysyłane bezpośrednio z magazynu Dostawców z innych krajów UE. 3. Spółka jest zobowiązana do rozliczenia importu towarów oraz dostawy krajowej na rzecz Uczestników, gdy nagrody są wysyłane bezpośrednio z magazynu Dostawców z krajów trzecich. 4. Wydanie Uczestnikom nagród rzeczowych stanowi dla Spółki odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.115.2023.1.KK

Spółdzielnia Mieszkaniowa w ... planuje pozyskać środki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na montaż paneli fotowoltaicznych na dachu oraz instalację pomp ciepła w budynku biuro-usługowym. Spółdzielnia zapytała o możliwość obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tym zadaniem. Organ podatkowy uznał, że Spółdzielni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ wydatki związane z realizacją tego projektu nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, a efekty projektu będą służyć do wykonywania czynności zwolnionych.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.66.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży zabudowanej działki nr X w wyniku licytacji egzekucyjnej. Komornik zajął i oszacował nieruchomości gruntowe zabudowane wspólnym budynkiem mieszkalnym, będące własnością spółki Sp. z o.o. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji egzekucyjnej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nieruchomość była wykorzystywana przez dłużną spółkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, jeśli komornik nie uzyskał od dłużnika niezbędnych informacji potwierdzających spełnienie warunków zwolnienia z VAT, przyjmuje się, że warunki te nie są spełnione. W związku z tym, komornik ma obowiązek doliczenia należnego podatku VAT do ceny sprzedaży nieruchomości.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.123.2023.1.JF

Wniosek dotyczy panelu dekoracyjnego ściennego o wymiarach (...), wykonanego z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem (...) oraz pokrytego lakierem (...). Wnioskodawca zwraca się o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 44 CN, ustalając stawkę VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.110.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy klasyfikacji lamela, który składa się z płyty HDF, płyty MDF oraz folii preimpregnowanej, według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 44 Nomenklatury Scalonej, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.240.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni) za pośrednictwem zakładu budżetowego, na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te są również świadczone dla potrzeb własnych jednostek organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina prowadzi inwestycje kanalizacyjne, które są przeznaczone wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Majątek powstały w wyniku tych inwestycji będzie stanowił własność Gminy i będzie wykorzystywany jedynie w związku ze świadczeniem odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy potwierdził, że świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie przysługuje również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.63.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze zwrotem wydatków poniesionych przez spółkę akcyjną (Wnioskodawcę) na Koszty Programu motywacyjnego oraz Koszty Wykupu akcji od uczestników tego programu. Wnioskodawca, jako organizator programu motywacyjnego, ponosi wszystkie koszty związane z jego organizacją, wdrożeniem i funkcjonowaniem. Następnie część tych kosztów, proporcjonalnie do ich związku ze spółkami zależnymi (Spółkami Grupy), będzie refakturowana na te spółki. Organ podatkowy uznał, że zarówno zwrot Kosztów Programu, jak i zwrot Kosztów Wykupu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, traktując je jako odpłatne świadczenie usług przez Wnioskodawcę na rzecz spółek zależnych. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktur VAT z wykazaną kwotą podatku VAT na rzecz spółek zależnych.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.215.2023.1.AR

Województwo, zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt zintegrowany X „..." finansowany ze środków UE oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest m.in. analiza klimatu, określenie stanu referencyjnego oraz potencjału OZE w Województwie, a także działania informacyjno-edukacyjne. Województwo zapytało, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt realizowany jest w ramach zadań publicznych nałożonych na Województwo przepisami prawa, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Województwo nie spełnia podstawowej przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Dodatkowo, jako organ władzy publicznej, Województwo nie jest traktowane jako podatnik VAT w zakresie realizowanych zadań publicznych.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.120.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wypiekanej przekąski, sklasyfikowanej w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 roku. Dokonał szczegółowej analizy klasyfikacji towaru według CN oraz uzasadnił zastosowanie obniżonej stawki VAT.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.242.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorców zewnętrznych) za pośrednictwem zakładu budżetowego, na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te są również świadczone dla potrzeb własnych jednostek organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań Gminy (Odbiorców wewnętrznych). W 2023 r. Gmina zrealizowała inwestycję, w ramach której zakupiono i zamontowano wodomierze u Odbiorców zewnętrznych, a wydatki te zostały udokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina pyta, czy świadczenie odpłatnych usług dostawy wody dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia, a także czy przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z zakupem i montażem wodomierzy, przeznaczonych wyłącznie do świadczenia tych usług. Organ potwierdza, że stanowisko Gminy w obu kwestiach jest prawidłowe.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.230.2023.1.MN

Gmina podkreśla, że interpretacja przepisów prawa podatkowego w związku z niniejszym wnioskiem jest niezbędna do prawidłowego rozliczenia dofinansowania inwestycji, której dotyczy wniosek. Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań Gmina planuje realizację inwestycji pn. "xxx", mającej na celu wspieranie lokalnego rozwoju na obszarach wiejskich poprzez zagospodarowanie miejsc historycznych na terenie gminy. Wydatki związane z inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT, na których wykazane będą kwoty podatku VAT naliczonego. Majątek powstały w wyniku realizacji inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku inwestycji do czynności opodatkowanych VAT. Pytanie Gminy dotyczy możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT w całości lub części w odniesieniu do wydatków związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, ponieważ majątek powstały w jej ramach będzie udostępniany wyłącznie nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, co oznacza, że nie będzie służył czynnościom opodatkowanym VAT Gminy.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.44.2023.4.AP

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje przygotowanie gotowego posiłku w postaci dania obiadowego (zupa ogórkowa, ziemniaki z koperkiem, kotlet schabowy oraz surówka z kapusty) oraz dostarczenie go do klienta pod wskazany adres. Wnioskodawca samodzielnie przygotowuje wszystkie składniki dania, pakuje je w jednorazowe opakowania i transportuje do klienta samochodem firmowym. Całość tego świadczenia została sklasyfikowana według PKWiU 2015 w grupowaniu 56 - Usługi związane z wyżywieniem. W związku z tym, na całe świadczenie kompleksowe stosuje się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.86.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT w przypadku refakturowania przez spółkę na najemców i dzierżawców kosztów mediów, takich jak energia elektryczna, ogrzewanie, woda, odprowadzanie ścieków oraz opłat za wywóz nieczystości stałych. Organ stwierdził, że: 1. Dostawa mediów w postaci energii elektrycznej, ogrzewania, wody i odprowadzania ścieków stanowi niezależne świadczenie, odrębne od usługi najmu lub dzierżawy. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury (refaktury) przez spółkę na rzecz najemców lub dzierżawców. Jeśli faktura nie zostanie wystawiona lub zostanie wystawiona z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności. W tym zakresie stanowisko spółki uznano za prawidłowe. 2. Opłata za wywóz nieczystości stałych powinna być traktowana jako kompleksowa usługa związana z najmem lub dzierżawą nieruchomości. Powinna podlegać opodatkowaniu na takich samych zasadach jak najem lub dzierżawa, co oznacza, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury lub z chwilą upływu terminu płatności. W tej części stanowisko spółki uznano za nieprawidłowe.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.21.2023.2.HW

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy wprowadzanie przez Wnioskodawcę, będącego prosumentem energii odnawialnej, energii elektrycznej do sieci w ramach rozliczenia w systemie net metering oraz net billing na podstawie zawartych umów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Analizowane są również moment powstania obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania oraz termin wystawienia faktury. Organ stwierdził, że: 1. Wprowadzanie energii elektrycznej do sieci w systemie net metering nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca nie otrzymuje wynagrodzenia za tę czynność. 2. Wprowadzanie energii elektrycznej do sieci w systemie net billing stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie za tę czynność. 3. Obowiązek podatkowy w systemie net billing powstaje w momencie wystawienia faktury, a w przypadku jej braku - z chwilą upływu terminu płatności. 4. Podstawą opodatkowania w systemie net billing jest kwota stanowiąca iloczyn energii elektrycznej wynikającej z salda dodatniego oraz ceny stosowanej dla danego okresu rozliczeniowego, pomniejszona o należny podatek VAT. 5. Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej wprowadzenie energii elektrycznej do sieci w systemie net billing nie później niż w dniu upływu terminu płatności. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie pytań nr 1 i nr 4, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do pytań nr 5, nr 7, nr 8 i nr 9.

📅 24.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.52.2023.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, corocznie organizuje bieg półmaratoński, pobierając opłatę startową od uczestników. Wydatki związane z organizacją biegu są dokumentowane fakturami VAT. Gmina uważa, że ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Wyjaśnił, że Gmina, organizując bieg, wykonuje czynności zarówno w ramach działalności gospodarczej (pobieranie opłaty startowej), jak i w ramach zadań własnych gminy (umożliwienie nieodpłatnego udziału w biegu oraz promocja gminy). W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie w części, w jakiej nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gdy przypisanie nabyć w całości do działalności gospodarczej Gminy nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego należy obliczać zgodnie z proporcją, określającą zakres wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.103.2023.1.JF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru o nazwie (...), sklasyfikowanego w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych wskazaną pozycją CN. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.265.2022.7.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla płynnego produktu przeznaczonego do karmienia zwierząt, który zawiera substancję (...). Organ uznał, że produkt ten nie spełnia definicji paszy zgodnie z obowiązującymi przepisami, ponieważ zawiera składnik (...), który nie został zatwierdzony jako dodatek paszowy. W związku z tym, produkt nie może być wprowadzany na rynek jako pasza. Dodatkowo, nie jest on również produktem leczniczym weterynaryjnym dopuszczonym do obrotu. W rezultacie organ sklasyfikował analizowany towar do działu 23 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na poziomie 23%.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.67.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy usługi usunięcia awarii, polegającej na udrożnieniu przyłącza kanalizacji sanitarnej, którego właścicielem jest Odbiorca usługi, posiadający umowę na odprowadzanie ścieków ze Spółką. Spółka, której podstawowym przedmiotem działalności jest świadczenie usług zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków na terenie gminy, w ramach tej usługi wykonuje szereg czynności, takich jak: przyjazd brygady remontowej, tymczasowe zabezpieczenie wycieku, wykonanie wykopu, naprawa uszkodzonych elementów przyłącza, sprawdzenie drożności przyłącza oraz zasypanie wykopu z odtworzeniem nawierzchni. Celem tych prac jest wznowienie usługi odprowadzania ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.63.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem wnioskodawcy, będącego zakładem ubezpieczeń w formie towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, w systemie cash poolingu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca, jako uczestnik systemu cash poolingu, nie będzie wykonywał czynności uznawanych za świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, które podlegałyby opodatkowaniu. Czynności wnioskodawcy w ramach umowy cash poolingu będą miały charakter bierny i ograniczą się do udostępnienia bankowi rachunku, co umożliwi bankowi realizację jego obowiązków. Jedynym podmiotem uprawnionym do wynagrodzenia za świadczoną usługę cash poolingu będzie bank. 2. W związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej według tzw. prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. 3. Kwoty uzyskane przez wnioskodawcę w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu nie będą uwzględniane we współczynniku sprzedaży, o którym mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.80.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz zewnętrznie zarządzającego alternatywną spółką inwestycyjną (ASI) korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę, których zakres został określony w opisie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Usługi te mieszczą się w definicji zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz portfelami inwestycyjnymi, zgodnie z orzecznictwem TSUE. Dodatkowo, spełniony został warunek podmiotowy zwolnienia, dotyczący świadczenia usług na rzecz funduszy inwestycyjnych, alternatywnych funduszy inwestycyjnych lub zbiorczych portfeli papierów wartościowych w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych, ponieważ usługi są świadczone na rzecz zewnętrznie zarządzającego ASI, który jest podmiotem określonym w ustawie o funduszach inwestycyjnych.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.122.2023.1.TK

Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na działania związane z edukacją ekologiczną. Projekt ma na celu stworzenie nowej, innowacyjnej pracowni edukacyjnej dla uczniów, którzy będą mogli wykorzystywać nowe technologie w kontekście zagadnień ekologicznych. Jako czynny podatnik VAT, gmina nie będzie miała możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą przeznaczone do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.111.2023.2.NW

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych. Od 2020 roku świadczy również nieodpłatne poradnictwo obywatelskie na podstawie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem. Organ podatkowy uznał, że świadczenie przez Podatniczkę nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na podstawie tej umowy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ stwierdził, że Podatniczka nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za wykonywane czynności ani ryzyka gospodarczego i ekonomicznego, a Stowarzyszenie nie zobowiązało jej do zawarcia umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej. W związku z tym Podatniczka nie ma obowiązku wystawiania faktur z tego tytułu.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.102.2023.1.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla syropu o smaku (...), który ma być spożywany po rozcieńczeniu wodą. Organ podatkowy sklasyfikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.77.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Zgodnie z decyzją administracyjną Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji określonych czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.22.2023.3.RD

Interpretacja dotyczy spółki A z siedzibą w Wielkiej Brytanii, która planuje świadczyć usługi pozyskiwania personelu dla wykonawców kontraktowych USA stacjonujących w Polsce. Spółka nie jest zarejestrowana do celów VAT w Polsce i nie zamierza takiej rejestracji. Organ stwierdził, że: 1. Spółka nie ma prawa do zastosowania stawki 0% VAT na podstawie art. 19 ust. 2 Umowy między Rządem RP a Rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej, realizowanej poprzez § 6 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek VAT. Jako zagraniczny podmiot niezarejestrowany w Polsce, Spółka nie może skorzystać z tego zwolnienia. 2. Usługi świadczone przez Spółkę na rzecz wykonawców kontraktowych USA, którzy nie mają siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Miejscem opodatkowania tych usług będzie siedziba Spółki w Wielkiej Brytanii. 3. Spółka nie ma prawa do zwrotu VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług w Polsce na podstawie § 17 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwrotu VAT siłom zbrojnym USA. Jako podwykonawca wykonawcy kontraktowego USA, Spółka nie spełnia warunków do otrzymania tego zwrotu. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.96.2023.1.EA

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "syrop o smaku (...)". Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia tego towaru, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.190.2023.1.JG

Gmina realizuje inwestycję pn. "(...)", która obejmuje budowę ścieżek pieszych, montaż ławek i koszy na odpady, a także budowę placu zabaw z niskim ogrodzeniem oraz nasadzenia zieleni. Inwestycja ta jest realizowana w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" i dotyczy działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Efektem operacji będzie zagospodarowana przestrzeń, tworząca "park kieszonkowy", w którym mieszkańcy i turyści będą mogli wypoczywać. Teren będzie ogólnodostępny, a korzystanie z niego nie będzie wiązało się z opłatami. Gmina, jako czynny podatnik VAT, nie będzie mogła odliczyć podatku od towarów i usług związanych z tym projektem, ponieważ realizuje zadania własne, a nie czynności opodatkowane.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.261.2022.7.AGW

Wniosek dotyczył klasyfikacji towaru w formie płynnej, zawierającego m.in. (...), przeznaczonego do karmienia zwierząt. Wnioskodawca pytał o przyporządkowanie tego towaru do Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po zbadaniu składu produktu oraz konsultacji z Głównym Inspektoratem Weterynarii, uznał, że towar nie może być klasyfikowany jako pasza (mieszanka paszowa uzupełniająca) zgodnie z przepisami o paszach, ponieważ zawiera dodatek paszowy (...), który nie uzyskał autoryzacji w grupie funkcjonalnej (...). W związku z tym, towar ten nie może być wprowadzony do obrotu jako pasza. Organ sklasyfikował towar do działu 23 Nomenklatury scalonej (CN) - "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt" i stwierdził, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.106.2023.1.NF

Wnioskodawca, jako wojewódzka samorządowa instytucja artystyczna, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT oraz działalność statutową, która jest nieodpłatna i niepodlega opodatkowaniu VAT. W związku z realizacją projektu inwestycyjnego, Wnioskodawca nie może przypisać transakcji związanych z tym zadaniem do konkretnego typu prowadzonej działalności. W związku z tym planuje zastosować prewspółczynnik do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego podejścia.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.63.2023.2.MR

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje nabyć srebro (tzw. gąski) od producenta Srebra w A, na terytorium kraju. Zakupione srebro zostanie następnie przetransportowane pod nadzorem celnym do składu celnego w Konfederacji Szwajcarskiej. Wnioskodawca zamierza sprzedać srebro na terytorium Szwajcarii, poza Unią Europejską. W okresie rozliczeniowym, w którym Wnioskodawca dokona zakupu srebra w kraju, będzie miał prawo do pełnego odliczenia kwoty podatku naliczonego VAT zawartego w cenie nabycia tego srebra, na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT oraz art. 169 lit. a w związku z art. 168 lit. a Dyrektywy 2006/112/WE, mimo że w tym samym okresie rozliczeniowym sprzeda tylko część zakupionego srebra. Ponadto, Wnioskodawca będzie uprawniony do zwrotu różnicy między podatkiem naliczonym a należnym VAT w terminie 60 dni od złożenia rozliczenia, zgodnie z art. 87 ust. 2 i ust. 5 ustawy.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.187.2023.1.PRM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych w formie elektronicznej, które będą przechowywane w systemie elektronicznym zgodnie z warunkami opisanymi w zdarzeniu przyszłym, pod warunkiem spełnienia wymogów do odliczenia podatku VAT, określonych w art. 86 ustawy o VAT. Organ uznał, że sposób przechowywania faktur elektronicznych w systemie spółki zapewnia autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność tych faktur, co jest zgodne z wymogami ustawy o VAT. W związku z tym spełnione zostały warunki określone w art. 106m, art. 112 oraz art. 112a ustawy, co umożliwia spółce zachowanie prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.59.2023.2.KK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT z siedzibą w Polsce, wcześniej prowadził działalność handlową w zakresie urządzeń oraz świadczył usługi montażowe i instalacyjne. W związku z zmianami na rynkach finansowych, Wnioskodawca zmienił branżę i asortyment, wprowadzając do oferty metale szlachetne, głównie srebro. Planuje on nabyć srebro (tzw. gąski) w Polsce, a następnie przetransportować je pod nadzorem celnym do składu celnego w Konfederacji Szwajcarskiej, skąd nastąpi sprzedaż gąsek srebra. W okresie rozliczeniowym, w którym dojdzie do zakupu srebra, Wnioskodawca będzie prowadził wyłącznie sprzedaż krajową towarów innych niż srebro. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia kwoty podatku naliczonego VAT zawartego w cenie nabycia srebra, a zwrot różnicy podatku VAT powinien nastąpić w ciągu 60 dni od złożenia rozliczenia.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.131.2023.2.MMA

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą od 1991 roku i jest czynnym płatnikiem VAT. W tym samym roku, wraz z mężem, nabyła na współwłasność budynek o charakterze usługowo-mieszkalnym oraz prawo wieczystego użytkowania gruntu, które zostały w całości przeznaczone na potrzeby prowadzonej działalności. W związku z planowanym wygaszeniem działalności, podatniczka zamierza zbyć tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że dostawa budynku oraz prawa wieczystego użytkowania gruntu będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęło więcej niż 2 lata. Zwolnienie to obejmie również dostawę prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym posadowiony jest budynek.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.202.2023.1.IZ

Gmina planuje przebudowę budynku na dom kultury, która będzie finansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach realizacji tego zadania Gmina nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie będzie mogła odzyskać ani w całości, ani częściowo podatku VAT poniesionego na tę inwestycję, ponieważ jest to zadanie własne gminy o charakterze ogólnodostępnym i niekomercyjnym, mające na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.111.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu, przeznaczenia oraz sposobu spożycia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także pozycją 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.54.2023.1.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt inwestycyjny pn. "(...)", który jest współfinansowany z Rządowego Funduszu Polski Ład Programu Inwestycji Strategicznych. Projekt dotyczy modernizacji obiektów Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji, który będzie wykorzystywał zmodernizowaną infrastrukturę sportową zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją tego projektu, proporcjonalnie do części, w jakiej nabyte towary i usługi będą służyć czynnościom opodatkowanym, przy zastosowaniu prewspółczynnika obliczonego odrębnie dla Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.145.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z wydatkami na prowadzenie niepublicznego przedszkola oraz realizację projektu dofinansowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT z tych faktur, ponieważ wydatki te dotyczą czynności zwolnionych z VAT (prowadzenie przedszkola) oraz czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT (realizacja projektu). Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.67.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą nieruchomości w drodze licytacji sądowej, obejmującej niezabudowane działki nr 1 i nr 2 oraz budynek mieszkalny na działce nr 3. Organ stwierdził, że sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnicy nie prowadzą działalności gospodarczej, a nieruchomości te stanowią ich majątek prywatny, niewykorzystywany w działalności gospodarczej. W związku z tym organ uznał, że dłużnicy nie będą działać jako podatnicy VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.78.2023.3.EM

Wniosek dotyczy klasyfikacji towaru określanego jako "suplement diety" w formie płynnej, który zawiera w swoim składzie (...), w celu przypisania go do odpowiedniej pozycji Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i właściwości produktu, uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany pod pozycję CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.79.2023.3.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi od 10 października 2022 r. jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą A. Głównym obszarem jego działalności jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami, a dodatkowo planuje udzielanie pożyczek w ramach tej działalności. Wnioskodawca zapytał, czy planowane udzielanie pożyczek będzie zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy wskazał, że udzielanie pożyczek pieniężnych z oprocentowaniem stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie usługi te mieszczą się w zakresie czynności wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, co oznacza, że będą korzystały ze zwolnienia z tego podatku na podstawie tego przepisu. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, że planowane udzielanie pożyczek będzie zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.97.2023.2.KK

Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie do WFOŚiGW na realizację inwestycji polegającej na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych w obiektach użyteczności publicznej na swoim terenie. Jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, gmina będzie otrzymywać faktury VAT dokumentujące zakupy związane z projektem. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane przez gminę do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w trakcie realizacji tej inwestycji.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.155.2023.1.AM

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego planuje w 2023 roku przeprowadzenie gminnej zbiórki wyrobów zawierających azbest. W związku z tym Gmina występuje o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach tego zadania nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Realizacja tego zadania wynika z obowiązków nałożonych na Gminę przepisami prawa, a nie z działalności gospodarczej.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.79.2023.5.IZ

Interpretacja dotyczy oceny, czy planowana przez wnioskodawczynię sprzedaż niezabudowanych działek, które powstaną z podziału nieruchomości gruntowej położonej we wsi (...), będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ interpretacyjny uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ nie będzie stanowić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie planuje podejmować aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które wykraczałyby poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Działki były wykorzystywane wyłącznie do celów prywatnych, a ich sprzedaż będzie miała charakter okazjonalny, a nie zorganizowany i ciągły. W związku z tym organ uznał, że wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.120.2023.2.RMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje wniesienie infrastruktury kanalizacyjnej, wybudowanej w ramach realizowanej inwestycji, do spółki B. sp. z o.o. w drodze aportu, bezpośrednio po oddaniu jej do użytkowania. Transakcja aportu odbędzie się w okresie krótszym niż 2 lata od momentu oddania inwestycji do użytkowania. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem tej infrastruktury do spółki nie będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, z uwagi na prawo Gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja wniesienia aportem infrastruktury do spółki podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania VAT dla tej czynności będzie wartość udziałów otrzymanych przez Gminę, odpowiadająca wartości netto wnoszonych aportem aktywów, z wyłączeniem kwoty środków pieniężnych, które spółka ma przekazać Gminie jako podatek VAT należny z tytułu aportu. Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.239.2023.1.KW

Stowarzyszenie X, będące czynnym podatnikiem VAT, zawarło umowę z WFOŚiGW na współfinansowanie projektu polegającego na produkcji sześciu filmów edukacyjnych, które promują ekologię, ochronę środowiska oraz rozwój aktywnej turystyki w regionie. Projekt ten w pełni realizuje cele statutowe stowarzyszenia, które są zwolnione z podatku VAT. Usługi nabyte w ramach tego projektu służą czynnościom zwolnionym z opodatkowania VAT, gdyż nie będą generować przychodów opodatkowanych. Stowarzyszenie nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków na realizację projektu, ponieważ nie wygeneruje ono przychodów opodatkowanych podatkiem należnym z uwagi na nieodpłatne przekazanie efektów projektu odbiorcom.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.65.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy usługi montażu dodatkowego wodomierza (podlicznika) na wewnętrznej instalacji wodociągowej należącej do klienta. Zakres prac obejmuje dojazd na miejsce, montaż wodomierza, uszczelnienie instalacji, sprawdzenie szczelności oraz plombowanie wodomierza. Zamontowany wodomierz będzie uwzględniany przez spółkę w rozliczeniach za pobraną wodę. Organ podatkowy klasyfikuje tę usługę według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", i ustala, że właściwa stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.23.2023.3.IM

Wniosek dotyczy usługi świadczonej przez Wnioskodawcę, która ma charakter świadczenia złożonego i obejmuje utrzymanie oraz konserwację rowów na terenach zielonych. W ramach prac Wnioskodawca wykonuje m.in. koszenie traw, odkrzaczanie skarp, odwóz urobku, odmulanie przepustów oraz czyszczenie dna i skarp rowów. Celem tych działań jest zapewnienie prawidłowego stanu cieków i rowów, ich drożności oraz uniknięcie zakłóceń w stosunkach wodnych na danym obszarze. Organ uznał, że usługa ta ma charakter kompleksowy, a poszczególne czynności są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedną całość. W związku z tym, usługa została sklasyfikowana według PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.99.2023.1.JC

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla syropu o smaku (...) przeznaczonego do sporządzania napoju. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W konsekwencji organ ustalił, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.199.2023.1.PS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, realizującym zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, w tym zagospodarowanie przestrzeni publicznej poprzez zakup i montaż 5 tablic informacyjnych, organizację 8 wydarzeń kulturalnych oraz zakup materiałów promujących Gminę. Projekt ma charakter niedochodowy, a uczestnictwo w wydarzeniach oraz korzystanie z tablic informacyjnych jest bezpłatne. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie tej operacji, zaliczając koszt podatku VAT do kosztów kwalifikowalnych, przy czym złożyła oświadczenie o braku możliwości odliczenia tego podatku. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tej operacji, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi Gminy jako organu władzy publicznej.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.147.2023.2.JS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu "Utworzenie pracowni interdyscyplinarnej o charakterze ekologicznym". Projekt ten jest realizowany w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie", organizowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina zamierza uwzględnić koszty podatku VAT jako koszty kwalifikowane projektu, aby uzyskać na nie dofinansowanie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT poniesionego na realizację tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Gmina realizuje projekt w ramach swoich zadań własnych, a nie działalności gospodarczej, co uniemożliwia jej odzyskanie podatku VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.78.2023.3.JC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego zawierającego w składzie (...). Organ podatkowy, po przeprowadzonej analizie, zakwalifikował ten towar do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.111.2023.1.DM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, ponosi wydatki na realizację projektu inwestycyjnego dotyczącego infrastruktury wodno-kanalizacyjnej w ramach swoich zadań własnych. Na ten cel Gmina uzyskała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Infrastruktura powstała w wyniku inwestycji ma być nieodpłatnie udostępniona spółce, która na terenie Gminy świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków. Gmina zapytała, czy w związku z nieodpłatnym udostępnieniem infrastruktury spółce przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki inwestycyjne nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.116.2023.1.TK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o dofinansowanie projektu edukacji ekologicznej, który będzie realizowany w przedszkolu, będącym jednostką budżetową gminy. Projekt obejmuje zakup wyposażenia punktu dydaktycznego, roślin oraz pomocy dydaktycznych. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej VAT, a mienie powstałe w wyniku projektu zostanie przekazane do przedszkola, które wykonuje zadania własne gminy w zakresie edukacji publicznej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nie będą one używane do czynności opodatkowanych.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.5.2023.3.ŻR

Gmina ... jest czynnym podatnikiem VAT. W 2022 roku rozpoczęła inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacji przesyłowej, która będzie służyć do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków przez Gminną Spółkę Komunalną. Gmina zamierza przekazać nowo wybudowaną infrastrukturę w odpłatną dzierżawę Gminnej Spółce Komunalnej na co najmniej 10 lat. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej inwestycji, ponieważ wydatki na budowę sieci kanalizacyjnej są związane wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.141.2023.1.KS

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach realizacji własnego zadania, polegającego na budowie placu zabaw jako terenu rekreacyjnego, Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Powodem jest to, że inwestycja ta nie będzie służyć czynnościom opodatkowanym VAT, lecz jedynie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności, co stanowi zadanie własne gminy. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z tego miejsca rekreacyjnego ani osiągała z tego tytułu dochodu. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.134.2023.1.MSU

Podatniczka rozpoczęła jednoosobową działalność gospodarczą 10 stycznia 2019 r. i uzyskała środki na jej rozpoczęcie w ramach projektu unijnego. Dokonała zakupów towarów i usług sfinansowanych z tych środków, jednak nie mogła odliczyć podatku VAT z tych zakupów, ponieważ korzystała ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 113 ustawy o VAT. W dniu 5 sierpnia 2020 r. zrezygnowała ze zwolnienia i zarejestrowała się jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie ma możliwości odzyskania podatku naliczonego VAT z zakupów dokonanych przed rejestracją, ponieważ od końca miesiąca, w którym dokonano tych zakupów, do dnia rezygnacji ze zwolnienia minęło ponad 12 miesięcy. Zgodnie z art. 91 ust. 7c ustawy o VAT, w takiej sytuacji nie przysługuje prawo do korekty odliczenia.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.100.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla syropu o smaku (...) zawierającego m.in. (...), który jest przeznaczony do spożycia po rozcieńczeniu wodą. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.131.2023.1.MC

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług wspólnie z jednostkami budżetowymi. Realizuje projekt pn. "(...)", współpracując z innymi podmiotami. Celem projektu jest m.in. redukcja emisji CO2, poprawa efektywności energetycznej oraz rozwój odnawialnych źródeł energii. W ramach projektu Gmina zatrudni Doradcę (...), który będzie wspierać mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ działa jako organ władzy publicznej, wykonując zadania własne w zakresie ochrony środowiska, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. Zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań nałożonych przez odrębne przepisy prawa.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.109.2023.1.MR

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożył wniosek do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o dotację na zakup nowego samochodu elektrycznego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Powiat musiał zapewnić, aby udział pojazdów elektrycznych w jego flocie wynosił co najmniej 10%. Powiat nabył samochód elektryczny za 108 500 zł brutto, który będzie wykorzystywany w ramach działalności statutowej, nieobjętej ustawą o podatku od towarów i usług. Powiat zapytał, czy może odzyskać naliczony podatek VAT w całości lub części. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ pojazd nie będzie używany do czynności opodatkowanych VAT, a Powiat nie jest podatnikiem VAT w zakresie swojej działalności statutowej.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.66.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacyjnego, która ma na celu umożliwienie korzystania z usługi zbiorowego odprowadzania ścieków poprzez sieć kanalizacji sanitarnej. Zakres prac obejmuje wykonanie wykopu, montaż przewodu kanalizacyjnego, osadzenie studzienki rewizyjnej oraz odtworzenie nawierzchni. Usługa ta została sklasyfikowana zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.152.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez spółkę A. sp. z o.o. części jej przedsiębiorstwa w zakresie centrum usług wspólnych (CUW) na rzecz spółki B. S.A. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja będzie dostawą zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje jej wyłączeniem z opodatkowania podatkiem VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że nabywca B. S.A. nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia CUW, ponieważ transakcja ta nie podlega opodatkowaniu.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.130.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez E. Spółdzielnię ... w likwidacji na rzecz D. sp. z o.o. prawa użytkowania wieczystego działek gruntowych oraz prawa własności budynków, budowli i urządzeń znajdujących się na tych działkach. Spółka i Spółdzielnia złożyły wspólne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT oraz wyborze opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT. Interpretacja potwierdza, że cała transakcja, w tym zapłata zaliczki, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych faktur.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.24.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z dofinansowaniem otrzymanym przez spółkę w formie podwyższenia kapitału zakładowego. Spółka, utworzona przez Gminę Miasto S., świadczy usługi na rzecz gminy w obszarze kultury fizycznej i sportu. Dofinansowanie, które spółka otrzymała od Gminy, ma na celu pokrycie wzrostu kosztów, w szczególności kosztów energii. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Dofinansowanie w formie podwyższenia kapitału zakładowego, które nie podlega VAT, nie generuje obowiązku wyliczenia i zastosowania prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, przy odliczaniu podatku naliczonego od wydatków pokrytych tym dofinansowaniem. 2) Dofinansowanie w formie podwyższenia kapitału zakładowego, które nie podlega VAT, nie wpływa na prawo do odliczania podatku naliczonego od wydatków pokrytych z tej kwoty, które są wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.128.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy opodatkowania oraz dokumentacji przeniesienia przez Wnioskodawcę (spółkę) prawa do rozporządzania jak właściciel Nagrodami rzeczowymi na Klienta, a także prawa Wnioskodawcy do odliczenia podatku od towarów i usług związanego z nabyciem tych Nagród rzeczowych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przeniesienie przez Wnioskodawcę prawa do rozporządzania jak właściciel Nagrodami rzeczowymi na Klienta generuje obowiązek podatkowy w zakresie podatku od towarów i usług po stronie Wnioskodawcy. W związku z tym Wnioskodawca jest zobowiązany do opodatkowania tej dostawy towarów oraz odprowadzenia podatku należnego, a także do udokumentowania tej czynności poprzez wystawienie faktury na Klienta. 2. Wnioskodawca, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia Nagród rzeczowych, pod warunkiem ich wykorzystania do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.76.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy usług pośrednictwa kredytowego świadczonych przez spółkę na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Spółka analizuje sytuację klienta, wskazuje możliwości uzyskania finansowania na najkorzystniejszych warunkach oraz reprezentuje klienta lub bank/pożyczkodawcę w procesie zawierania umowy kredytowej. Organ podatkowy uznał, że te usługi mieszczą się w definicji pośrednictwa w świadczeniu usług kredytowych zawartej w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, a zatem korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.609.2022.2.OS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości utworzenia Grupy VAT przez ..... sp. z o.o., ..... sp. z o.o., Fundację A., Fundację B. oraz Pana ..... prowadzącego działalność pod nazwą „...". Organ stwierdził, że między tymi podmiotami istnieją powiązania finansowe, ekonomiczne i organizacyjne, co umożliwia im utworzenie Grupy VAT. Transakcje między członkami Grupy VAT nie będą podlegać opodatkowaniu VAT, nie będą dokumentowane fakturami VAT ani wykazywane w pliku JPK składanym przez Grupę. Jednakże organ uznał, że w przypadku nabycia towarów i usług, które będą wykorzystywane przez Pana ..... do świadczenia usług na rzecz innych podmiotów z Grupy VAT, a które będą przez te podmioty używane do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu, Grupa VAT będzie zobowiązana do stosowania prewspółczynnika VAT, przyjętego dla rozliczeń całej Grupy VAT (tzw. prewspółczynnika grupowego). Natomiast w odniesieniu do nabyć towarów i usług bezpośrednio przyporządkowanych do Fundacji A. i Fundacji B. oraz do nabyć, które będą służyły do świadczenia usług przez ..... sp. z o.o. na rzecz tych podmiotów, Grupa VAT będzie zobowiązana do stosowania prewspółczynnika VAT, przyjętego dla rozliczeń danego członka Grupy VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.544.2018.13.S.PRM

Interpretacja dotyczy dokumentowania zakupów dokonywanych z użyciem Karty Dużej Rodziny. Spółka, jako podatnik VAT, prowadzi sprzedaż towarów i świadczenie usług, w tym na rzecz osób korzystających z Karty Dużej Rodziny, które otrzymują rabaty na podstawie posiadanej Karty. Niektórzy nabywcy żądają wystawienia faktur z ich numerem NIP, aby móc je wykorzystać w rozliczeniach podatkowych związanych z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że zakupy realizowane z wykorzystaniem Karty Dużej Rodziny są dokonywane na cele osobiste członków rodzin wielodzietnych, a nie na potrzeby działalności gospodarczej. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku wystawiania faktur z numerem NIP nabywcy, ponieważ mogłoby to prowadzić do nieuzasadnionego obniżenia zobowiązań podatkowych przedsiębiorcy. Organ potwierdził, że stanowisko Spółki w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.201.2023.1.AMA

Gmina (...) występuje o przyznanie pomocy na realizację zadania pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja ma na celu przebudowę drogi, która ma zaspokajać potrzeby społeczne mieszkańców. Gmina pyta, czy ma prawo do odzyskania w całości lub części kwoty podatku VAT naliczonego, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT, ponieważ inwestycja ta mieści się w zakresie zadań własnych Gminy, a Gmina nie będzie wykorzystywać jej do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.58.2023.2.JSU

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, podjął uchwałę o sprzedaży budynku handlowo-usługowego usytuowanego na działce objętej prawem wieczystego użytkowania. Budynek ten był użytkowany przez spółkę od 2005 roku do chwili obecnej, bez przeprowadzania modernizacji ani ulepszeń. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego budynku będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata. W związku z tym, dostawa prawa użytkowania wieczystego działki, na której znajduje się budynek, również będzie zwolniona z VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.82.2023.1.MAT

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Nieruchomości w zasobie Gminy nabywane są w różnorodny sposób, w tym na podstawie decyzji administracyjnych, w drodze komunalizacji mienia państwowego, w wyniku spadku, darowizny lub umowy kupna-sprzedaży. Nabycie nieruchomości w drodze komunalizacji lub spadku odbywa się niezależnie od woli Gminy i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W przypadku darowizny, z uwagi na jej nieodpłatny charakter, również nie występuje podatek VAT. Gmina nabywała nieruchomości także w ramach umowy kupna-sprzedaży, gdzie podatek VAT mógł nie wystąpić, jeśli sprzedawcą była osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, która nie działała jako podatnik VAT, lub gdy dostawa nieruchomości korzystała ze zwolnienia od VAT, bądź nabycie miało miejsce przed wejściem w życie przepisów o VAT. Wniosek dotyczy wyłącznie dostawy nieruchomości zabudowanych budynkami lub budowlami, dla których nie upłynęły 2 lata od pierwszego zasiedlenia, co wyklucza zastosowanie zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W takich przypadkach Gmina ocenia, czy dostawa tych nieruchomości może korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a tej ustawy. Gmina uważa, że jeśli zbywane budynki lub budowle zostały nabyte bez podatku VAT (np. przed wejściem w życie przepisów o VAT, w ramach zwolnienia od VAT, czy też z innych przyczyn, takich jak nabycie w drodze spadku, na podstawie decyzji administracyjnej lub od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej) i nie poniesiono wydatków na ulepszenie tych obiektów lub były one niższe niż 30% ich wartości początkowej, to w przypadku braku możliwości zwolnienia od VAT odpłatnej dostawy budynków lub budowli na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ich odpłatna dostawa jest zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a tej ustawy.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.52.2023.4.SS

Wnioskodawca świadczy usługi architekta systemów IT, które obejmują: konsultacje z zespołami deweloperskimi w zakresie wyboru rozwiązań technologicznych, ocenę projektów technicznych pod kątem zgodności z architekturą, nadzorowanie prac zespołów deweloperskich, tworzenie architektur nowych części systemu, przygotowywanie prezentacji architektury dla kadry zarządzającej, proponowanie ulepszeń architektonicznych, konsultacje architektoniczne dla innych projektów oraz prowadzenie spotkań z liderami technicznymi. Usługa ta została zakwalifikowana w dziale PKWiU 62 "Usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.140.2023.1.MGO

Gmina ... jest czynnym podatnikiem VAT i w 2023 roku planuje przeprowadzenie zadania polegającego na usunięciu oraz unieszkodliwieniu materiałów zawierających azbest w ilości około 23 000 m2 (391 Mg). Zadanie to będzie współfinansowane z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz ze środków własnych Gminy. Gmina nie zamierza zawierać umów z poszczególnymi mieszkańcami; wsparcie otrzymają jedynie osoby, które złożyły wniosek o nieodpłatne wykonanie usługi odbioru i utylizacji odpadów azbestowych. Gmina nie będzie pobierać od mieszkańców żadnych opłat za realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT w związku z tym zadaniem, ponieważ wydatki na jego realizację nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 21.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.121.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wycofaniem lokalu użytkowego z działalności gospodarczej oraz jego przeznaczeniem na najem prywatny. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wycofanie lokalu użytkowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego podatnika w celu dalszego wynajmu nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT. Lokal będzie nadal wykorzystywany do działalności gospodarczej, jaką jest najem na cele niemieszkalne, opodatkowany VAT. 2. Przekazanie lokalu z działalności gospodarczej do majątku osobistego podatnika z przeznaczeniem na dalszy najem prywatny, również opodatkowany VAT, nie spowoduje obowiązku skorygowania (zwrotu) podatku VAT odliczonego wcześniej od wydatków związanych z poniesionymi nakładami na tę nieruchomość.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.143.2023.1.MPA

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt modernizacji placu zabaw, mający na celu zwiększenie atrakcyjności terenów mieszkalnych i turystycznych. Plac zabaw będzie dostępny dla mieszkańców oraz turystów, a obiekty małej architektury sportowej nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Miasto ani jego jednostki do działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.22.2023.3.EZ

Interpretacja dotyczy usługi "Diagnoza integracji sensorycznej dla dzieci i młodzieży do lat 15". Usługa ta składa się z trzech etapów: wywiadu, badań oraz testów, a także opracowania wyników i udzielenia wskazówek. Diagnoza może obejmować również podstawowe zalecenia dotyczące diety i suplementacji, jednak nie są one objęte odrębną opłatą. Celem diagnozy jest identyfikacja oraz ocena zgłaszanych przez rodziców problemów zdrowotnych i zaburzeń zachowania u dzieci. Usługa ta została zaklasyfikowana w PKWiU 85.60.10.0 "Usługi wspomagające edukację" i podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.97.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, wynikającej z bieżącej deklaracji VAT. Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, świadczącym usługi doradztwa podatkowego, w tym pełniącym rolę przedstawiciela podatkowego dla podmiotów zagranicznych. Do IV kwartału 2016 r. Spółka wykazywała sprzedaż opodatkowaną VAT zarówno w Polsce, jak i poza jej terytorium. W okresie od I kwartału 2017 r. do I kwartału 2019 r. Spółka notowała w deklaracjach VAT narastającą nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, którą przenosiła na kolejne okresy. Od II kwartału 2019 r. Spółka wykazuje stałą kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do zwrotu tej nadwyżki na rachunek bankowy, mimo że pierwotna nadwyżka powstała ponad 5 lat temu, ponieważ nie istnieją przepisy ograniczające czasowo możliwość uzyskania takiego zwrotu.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.81.2023.2.ŻR

Podatnik prowadzi praktykę lekarską w dziedzinie dermatologii. Część jego obrotów korzysta ze zwolnienia VAT jako usługi medyczne. Pozostała część to usługi badawcze realizowane na rzecz zagranicznych zleceniodawców, którymi są osoby prawne z siedzibą oraz miejscem zarządzania poza Polską, nieposiadające w kraju stałej placówki. Usługi te są opodatkowane w kraju siedziby usługobiorcy, a nie w Polsce. Organ uznał, że wartości tych usług nie należy uwzględniać w limicie sprzedaży uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. W związku z tym stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.87.2023.1.JK

Gmina Ł. rozpoczęła realizację projektu pn. „(...)", który obejmuje budowę 7 nowych altan przeznaczonych do obsługi ruchu turystycznego oraz rekreacji mieszkańców, a także remont budynku na punkt informacyjny i obsługę ruchu turystycznego. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z tych obiektów, które mają na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu ani prawo do zwrotu różnicy podatku VAT, ponieważ obiekty te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do realizacji zadań własnych gminy.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.159.2023.1.RD

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, otrzymała dofinansowanie na inwestycję w budowę drogi, która będzie dostępna dla wszystkich mieszkańców bezpłatnie. Realizacja tej inwestycji nie przyniesie Gminie żadnych przychodów, ponieważ nie planuje ona prowadzenia odpłatnych działań na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją, gdyż nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.55.2023.2.IZ

Sprzedaż lokalu użytkowego należącego do dłużnika "A# Sp. z o.o." będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Lokal ten stanowił środek trwały w działalności gospodarczej dłużnika, a okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą przekroczy 2 lata. Komornik sądowy nie będzie zobowiązany do doliczania podatku VAT do ceny lokalu ani do wystawiania faktury VAT w imieniu dłużnika, chyba że nabywca zażąda takiej faktury w ciągu 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.78.2023.2.ID

Gmina (...) realizuje projekt współfinansowany ze środków europejskich pod nazwą „(...)". W ramach tego projektu planowany jest zakup wyposażenia dla Gminnego Ośrodka Kultury, co ma na celu poszerzenie i uatrakcyjnienie oferowanych zajęć oraz zwiększenie zainteresowania mieszkańców Gminy ofertą kulturalną. Gmina ponosi wydatki bieżące i inwestycyjne związane z realizacją projektu, otrzymując faktury z wykazanym podatkiem VAT naliczonym. Gminny Ośrodek Kultury jest odrębnym podmiotem z osobowością prawną, który nie jest objęty centralizacją w zakresie podatku VAT. Nabywane przez Gminę towary i usługi w celu realizacji projektu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków bieżących i inwestycyjnych związanych z zakupem środków trwałych, wyposażenia, promocji oraz sporządzeniem studium wykonalności projektu, ponieważ nabywane towary i usługi służą czynnościom nieopodatkowanym VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.145.2023.1.SR

Gmina - miasto na prawach powiatu prowadzi Centrum Integracji Społecznej (CIS), które w ramach reintegracji zawodowej osób wykluczonych społecznie świadczy odpłatne usługi na rzecz podmiotów trzecich, takie jak gotowanie, sprzątanie, prace remontowe, usługi fryzjerskie oraz pielęgnacja terenów zielonych. CIS planuje również sprzedaż odpłatną towarów, w tym posiłków, ozdób i tekstyliów, przygotowanych przez uczestników. Organ podatkowy uznał, że odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług realizowane przez CIS na rzecz osób trzecich podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według odpowiedniej stawki i nie korzystają ze zwolnienia od tego podatku.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.71.2023.2.PRM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy zgodnie z art. 28n ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług turystycznych oferowanych przez podatnika na jego jednostce pływającej (jachcie) jest miejsce, w którym znajduje się siedziba jego działalności gospodarczej. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, usługi turystyczne świadczone przez podatnika na jachcie we własnym zakresie nie są opodatkowane na podstawie art. 28n ust. 1 ustawy o VAT, lecz według ogólnych zasad określonych w art. 28b i 28c ustawy. Miejscem świadczenia tych usług będzie zatem miejsce, w którym podatnik ma siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności, o ile takie posiada.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.63.2023.5.MS

Interpretacja dotyczy możliwości zachowania przez spółkę A Sp. z o.o. prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie przepisów ustawy o VAT w związku z przechowywaniem faktur zakupowych oraz innych dokumentów równoważnych z fakturami wyłącznie w formie elektronicznej. Organ podatkowy potwierdził, że przechowywanie faktur w formie elektronicznej, zgodnie z procedurą przedstawioną przez spółkę, jest dozwolone i spełnia wymogi ustawy o VAT. Ponadto organ uznał, że w takim przypadku spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w tych fakturach, pod warunkiem że nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.101.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej. Organ podatkowy uznał, że te czynności nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu VAT. Odpowiednim dokumentem do potwierdzenia tych czynności jest nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.60.2023.1.MPA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan jest osobą fizyczną, która otrzymała nieruchomość gruntową w drodze darowizny od rodziny. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a działki wykorzystuje na potrzeby osobiste. W związku z podziałem gruntów planuje sprzedaż części nieruchomości osobom fizycznym, które zamierzają włączyć ją do swojego majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że w przypadku tej transakcji Pan nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług, ponieważ sprzedaż ma charakter prywatny, a nie jest związana z działalnością gospodarczą. W konsekwencji, sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.15.2023.2.RST

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, w przedstawionym stanie faktycznym spółka A (Spółka) nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W związku z tym usługi związane z Projektem (...) świadczone przez spółkę B na rzecz Spółki nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, co oznacza, że Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie zorganizowała na terytorium Polski w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby samodzielne prowadzenie działalności. Dodatkowo, Spółka nie ma bezpośredniej kontroli nad zasobami osobowymi i technicznymi spółki B, co jest niezbędne do uznania danego miejsca za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.86.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez podatnika odszkodowania za wywłaszczenie niezabudowanej działki gruntu pod budowę drogi wojewódzkiej. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ przed wywłaszczeniem działka była objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczonym na tereny obsługi komunikacji, co kwalifikuje ją jako teren budowlany, a nie rolny. W związku z tym nie znajdzie zastosowania zwolnienie od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy stwierdził również, że zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, ponieważ działka została nabyta przed wprowadzeniem podatku VAT, co oznacza, że podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy jej nabyciu. W konsekwencji, przeniesienie prawa własności działki w trybie wywłaszczenia za odszkodowanie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.35.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy usługi prowadzenia zajęć edukacyjnych dla dzieci i młodzieży w wieku od 3 do 19 lat. Celem tych zajęć jest nauka efektywnych metod uczenia się, poprawa koncentracji oraz zwiększenie uważności na informacje słuchowe i wzrokowe przekazywane podczas nauki w szkole. Usługa ta wspiera edukację dzieci, uwzględniając ich indywidualny rozwój oraz potrzeby psychologiczno-pedagogiczne, a także funkcjonowanie szkolnictwa poprzez propagowanie wiedzy zawartej w podstawach programowych nauczania. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana w dziale 85.5 PKWiU "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji" i podlegać opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.23.2023.2.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystuje nieruchomość, składającą się z gruntu oraz budynku biurowo-usługowego, objętą małżeńską wspólnością majątkową. Odliczył cały podatek VAT związany z nabyciem gruntu oraz budową budynku. Obecnie planuje przenieść nieruchomość do majątku prywatnego, a następnie wynajmować 3/4 nieruchomości spółce, pozostawiając 1/4 do wykorzystania na potrzeby działalności gospodarczych prowadzonych przez małżonków. W okresie od przeniesienia nieruchomości do majątku prywatnego do momentu zarejestrowania spółki, nieruchomość będzie używana wyłącznie na cele działalności gospodarczej małżonków. Organ uznał, że: 1) Przeniesienie nieruchomości do majątku prywatnego nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ nieruchomość nadal będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej (najem oraz działalność małżonków). 2) Przeniesienie nieruchomości do majątku prywatnego nie spowoduje obowiązku korekty podatku naliczonego, gdyż nieruchomość pozostanie w użyciu do czynności opodatkowanych. 3) Nieodpłatne użyczenie części nieruchomości żonie na potrzeby jej działalności gospodarczej będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.95.2023.2.KT

Gmina planuje utworzenie i prowadzenie żłobka w ramach programu "Maluch+" na lata 2022-2029, finansowanego ze środków Krajowego Planu Odbudowy oraz programu Fundusze Europejskie dla Rozwoju Społecznego 2021-2027. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Uzasadnił to tym, że Gmina nie działa jako podatnik VAT, a wydatki te są ponoszone w ramach realizacji jej zadań własnych, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Organ powołał się na liczne interpretacje indywidualne, w których prezentował podobne stanowisko w analogicznych sprawach.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.108.2023.1.AS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która od lutego 2023 r. jako Współbeneficjent realizuje projekt mający na celu znaczące skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii na rzecz Neutralności Klimatycznej (...). Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nabywane przez nią towary i usługi związane z projektem nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z opodatkowania VAT. Gmina wykonuje zadania o charakterze lokalnym, określone ustawami, w szczególności w zakresie ochrony środowiska, a zatem działa jako organ władzy publicznej i nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.142.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy rozliczenia programu motywacyjnego dla kluczowych współpracowników spółki A sp. z o.o. Zgodnie z interpretacją: 1. Wypłata dodatkowego wynagrodzenia (premii) dla współpracowników w ramach programu motywacyjnego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jako odpłatne świadczenie usług. 2. Spółka A sp. z o.o. ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez współpracowników, które dokumentują rozliczenie wynagrodzenia dodatkowego. 3. Prawo do odliczenia naliczonego VAT przez spółkę A sp. z o.o. powstaje w miesiącu, w którym powstaje obowiązek podatkowy, tj. w miesiącu, w którym następuje "Dzień Zamknięcia" transakcji sprzedaży udziałów spółki, jednak nie wcześniej niż po otrzymaniu faktury od współpracownika.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.141.2023.1.PS

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje realizację inwestycji związanej z rozbudową, przebudową i remontem budynku Urzędu Gminy. Budynek ten będzie wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i zwolnionej oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości przypisania wydatków związanych z inwestycją do konkretnych rodzajów czynności. W związku z tym, przysługuje jej prawo do częściowego obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur za zakup towarów i usług związanych z realizacją inwestycji, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.170.2023.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, A. planuje podział spółki poprzez zawiązanie trzech nowych spółek (Spółka 1, Spółka 2 i Spółka 3), na które przejdzie cały majątek A. W wyniku tego podziału, do Spółki 1 trafi jeden zespół składników materialnych i niematerialnych, do Spółki 2 drugi zespół składników materialnych i niematerialnych, a do Spółki 3 trzeci zespół składników materialnych i niematerialnych. Organ podatkowy uznał, że każdy z tych trzech zespołów składników materialnych i niematerialnych będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, ich zbycie w ramach podziału A. przez zawiązanie nowych spółek nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.77.2023.2.JJ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii prowadzącym własną działalność gospodarczą, wykonuje czynności na rzecz Inspekcji Weterynaryjnej na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która określa warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma możliwość dokumentowania otrzymywanego wynagrodzenia notą księgową lub innym dokumentem księgowym, zamiast fakturą VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.54.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT dla usług świadczonych przez Wnioskodawcę, w tym: 1. Usług treningu medycznego EMS oraz masaży (leczniczych, relaksacyjnych, klasycznych) realizowanych przez dyplomowanego fizjoterapeutę na podstawie karty wywiadu medycznego. 2. Usług treningu medycznego EMS wykonywanych przez elektroradiologa z tytułem licencjata, również na podstawie karty wywiadu medycznego. 3. Usługi treningu medycznego EMS, świadczone przez fizjoterapeutę lub elektroradiologa na podstawie karty wywiadu medycznego, dla osoby niecierpiącej na żadne szczególne dolegliwości chorobowe, w celach profilaktycznych, zwłaszcza w przeciwdziałaniu otyłości. 4. Wywiadu medycznego, jeżeli nie kończy się on wykonaniem treningu medycznego lub masażu (leczniczego, relaksacyjnego, klasycznego) z powodu przeciwwskazań zdrowotnych pacjenta. Organ podatkowy uznał, że wszystkie wymienione usługi korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, ponieważ spełniają dwie łączne przesłanki: 1) Przesłankę podmiotową - usługi są świadczone przez osoby wykonujące zawody medyczne, określone w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej (fizjoterapeutów oraz elektroradiologa z tytułem licencjata). 2) Przesłankę przedmiotową - usługi te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.8.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy terminu wystawienia faktury VAT przez spółkę A. sp. z o.o. (dalej: A.) za usługi świadczone na rzecz reklamodawców. A. pełni rolę pośrednika, organizując reklamę internetową dla reklamodawców we współpracy z wydawcami. Wynagrodzenie A. zależy od osiągnięcia określonych efektów reklamy, takich jak przekierowania na stronę reklamodawcy czy pozyskanie leadów. Reklamodawcy mają 30 dni na walidację tych efektów od momentu otrzymania raportu od A. Dopiero po zakończeniu procesu walidacji A. uzyskuje ostateczne informacje, które pozwalają na wystawienie faktury VAT. Organ podatkowy uznał, że A. powinno wystawić fakturę VAT do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono proces walidacji przez reklamodawców.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.146.2023.1.MG

Miasto A, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, wnioskuje o dofinansowanie w formie dotacji na projekt "..." w ramach konkursu "Nasze ekologiczne pracownie" - edycja 2023. Projekt ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie kreatywnej i innowacyjnej pracowni edukacyjnej w szkole. Miasto A pyta, czy w związku z realizacją tego projektu przysługuje mu prawo do zwrotu lub odzyskania podatku naliczonego zapłaconego dostawcom i usługodawcom. Organ podatkowy stwierdza, że Miasto A nie ma prawa do odzyskania ani zwrotu podatku VAT w związku z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.208.2023.1.MŻ

Gmina realizuje projekt modernizacji infrastruktury sportowej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Obiekt będzie wykorzystywany wyłącznie do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty i nie będzie udostępniany odpłatnie. W związku z tym nabywane przez Gminę towary i usługi nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.85.2023.1.BS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie budynku socjalno-biurowego. Budynek ten będzie wykorzystywany zarówno do działalności opodatkowanej Zakładu (np. sprzedaż wody i ścieków), jak i do działalności zwolnionej z VAT (najem mieszkań), a także do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT (dostawy wody oraz odbiór ścieków do i od jednostek Gminy). Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, stosując prewspółczynnik oraz współczynnik proporcji Zakładu, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.113.2023.1.AG

Powiat (...) nie ma możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w całkowitej wartości planowanego przedsięwzięcia dotyczącego utworzenia nowej ekopracowni w Zespole Szkół Ponadpodstawowych (...) w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie". Organy podatkowe ustaliły, że nabywane towary i usługi związane z realizacją tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że nie spełniony jest warunek do odliczenia podatku naliczonego. Projekt ten dotyczy realizacji zadań własnych powiatu w zakresie edukacji publicznej, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.78.2023.1.RK

Wnioskodawca rozpoczął jednoosobową działalność gospodarczą 18 lipca 2019 r. W dniach 31 lipca 2019 r. oraz 1 sierpnia 2019 r. dokonał zakupów towarów i usług, które były finansowane ze środków uzyskanych w ramach projektu. W chwili tych zakupów Wnioskodawca nie był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i korzystał ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Podatek naliczony VAT związany z tymi wydatkami Wnioskodawca uznał za niepodlegający odliczeniu. Wnioskodawca zarejestrował się jako podatnik VAT czynny 1 marca 2021 r., rezygnując ze zwolnienia z VAT. Nabyte wcześniej towary i usługi były następnie wykorzystywane wyłącznie do działalności podlegającej opodatkowaniu stawką podstawową VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma możliwości odzyskania podatku VAT z tytułu nabycia towarów i usług dokonanych 31 lipca 2019 r. oraz 1 sierpnia 2019 r. Nie ma również możliwości dokonania korekty podatku naliczonego w związku z tymi wydatkami, zgodnie z zasadami określonymi w art. 91 ustawy o VAT. Powodem jest upływ 12 miesięcy od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do użytkowania, co zgodnie z art. 91 ust. 7c ustawy uniemożliwia dokonanie korekty.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.149.2023.1.AKA

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt "..." mający na celu utworzenie ekopracowni w szkole. Projekt ten jest finansowany z dotacji oraz wkładu własnego Miasta. Miasto zwraca się z pytaniem o możliwość odzyskania lub zwrotu podatku VAT naliczonego przy zakupach towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Miasto nie ma prawa do odzyskania ani zwrotu podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt ma na celu realizację zadań publicznych Miasta, a nie prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym Miasto nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony przy zakupach związanych z projektem.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.143.2023.1.ŻR

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt pod nazwą "..." mający na celu utworzenie ekopracowni w szkole podstawowej. Finansowanie projektu pochodzi z dotacji oraz wkładu własnego Rady Rodziców. Miasto nie planuje osiągać przychodów z tytułu realizacji tego projektu, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do realizacji zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa, a nie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z powyższym Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.113.2023.3.MSU

Sprzedaż licytacyjna nieruchomości, obejmującej działkę nr 1, położoną w ..., ul. ..., z nr księgi wieczystej KW ..., będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Budynek mieszkalny na działce nr 1 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą tego budynku upłynie okres dłuższy niż 2 lata. W odniesieniu do budynku niemieszkalnego oraz budowli na działce nr 1 zwolnienie od podatku VAT nie będzie miało zastosowania, ponieważ brak jest wystarczających informacji do oceny spełnienia warunków zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10 lub pkt 10a ustawy. W związku z tym dostawa tych obiektów będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według odpowiedniej stawki.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.81.2023.2.DM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W umowie zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową z zlecającym, która określa warunki wykonania, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Wnioskodawca ma prawo je udokumentować notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.105.2023.2.WH

Gmina (...) realizowała projekt grantowy pn. "(...)" w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa na lata 2014-2020. Celem projektu było wsparcie (...) w zakresie dostępu do sprzętu komputerowego oraz Internetu. Gmina nie może odzyskać podatku VAT, ponieważ uważa, że nie spełniono warunku uznania tych czynności za odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości lub części od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.104.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru sklasyfikowanego według Nomenklatury scalonej (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.250.2023.1.AMA

Miasto Ł jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, Miasto Ł złożyło wniosek o dofinansowanie projektu, który ma na celu przygotowanie lokali mieszkalnych o charakterze socjalnym wraz z wyposażeniem, aby zapewnić tymczasowe zakwaterowanie dla obywateli Ukrainy. Po ustaniu zapotrzebowania na lokale przez obywateli Ukrainy, mieszkania zostaną przeznaczone na lokale socjalne. Miasto Ł pozostanie właścicielem wyremontowanych lokali, a ich obsługa techniczna i eksploatacja będzie należała do jednostki budżetowej X. Miasto Ł, za pośrednictwem X, będzie zawierało umowy najmu lokali mieszkalnych, które na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT korzystają ze zwolnienia z tego podatku. W związku z realizacją projektu, Miastu Ł nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.62.2023.3.APR

Gmina, jako czynny podatnik VAT, posiada w swojej strukturze organizacyjnej Gminny Zakład Komunalny, który jest zakładem budżetowym. Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie kanalizacji deszczowej na terenie osiedla. Początkowo kanalizacja ta miała na celu odprowadzanie wód opadowych z ulic i chodników, co stanowiło zadanie własne gminy, realizowane poza VAT. Gmina planuje jednak zmienić przeznaczenie kanalizacji, umożliwiając podłączenie nieruchomości do systemu w celu odprowadzania wód opadowych i roztopowych. W związku z tym kanalizacja będzie służyć działalności mieszanej – opodatkowanej VAT (odprowadzanie wód opadowych z nieruchomości) oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT (odprowadzanie wód opadowych z ulic i chodników). W odniesieniu do wydatków inwestycyjnych poniesionych na budowę kanalizacji, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując proporcję wyliczoną dla Zakładu Komunalnego zgodnie z obowiązującymi przepisami. W związku ze zmianą przeznaczenia kanalizacji, Gmina będzie mogła dokonać korekty odliczonego podatku naliczonego na podstawie art. 91 ustawy o VAT. Korekta ta powinna być przeprowadzana przez 10 lat, licząc od roku, w którym poszczególne etapy kanalizacji zostały oddane do użytkowania.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.72.2023.2.KT

Spółdzielnia Mieszkaniowa „..." w likwidacji od 1995 r. prowadziła działalność w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi. W 1996 r. nabyła budynek typu koszarowego przy ul. ... w ... i rozpoczęła sprzedaż lokali mieszkalnych członkom Spółdzielni, które miały być samodzielnie remontowane i wykańczane. W 2007 r. Spółdzielnia sprzedała jeden z takich lokali osobie fizycznej. W 2020 r. rozwiązano umowę na ten lokal, a w 2022 r. dokonano jego ponownej sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu w 2022 r. podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Spółdzielnia działała jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, a lokal nie spełniał warunków do zwolnienia z VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.87.2023.2.KW

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa. Organ podatkowy uznał, że przemieszczenie Katalizatorów przez wnioskodawcę z Polski do Kontrahenta w Niemczech stanowi dostawę towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Z kolei przemieszczenie Produktów przez wnioskodawcę z Polski do Kontrahentów w innych państwach członkowskich UE w celu przeprowadzenia badań nie kwalifikuje się jako dostawa towarów ani wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.80.2023.2.ŻR

Interpretacja dotyczy usług badawczych świadczonych na rzecz zagranicznych zleceniodawców. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie specjalistycznej praktyki lekarskiej w dziedzinie dermatologii. Część jego obrotów korzysta ze zwolnienia VAT jako usługi opieki medycznej, natomiast druga część to usługi badawcze dla zagranicznych zleceniodawców. Zleceniodawcy to podmioty z siedzibą poza Polską, które nie mają stałego miejsca prowadzenia działalności w kraju. Zgodnie z art. 28b ustawy VAT, miejsce świadczenia tych usług znajduje się poza terytorium Polski, w krajach siedziby usługobiorców. W związku z tym, wartość tych usług nie powinna być uwzględniana w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy VAT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.197.2023.1.ASZ

Gmina W. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Aplikuje o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "Ekopracownia" w Szkole Podstawowej nr (...). Projekt ma na celu utworzenie ekopracowni, która będzie służyć uczniom do nauki o ochronie środowiska oraz zrównoważonym rozwoju. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo powstałej ekopracowni do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą używane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Wstęp do ekopracowni będzie nieodpłatny i ogólnodostępny. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z projektem "Ekopracownia".

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.132.2023.1.MMA

Gmina (...) planuje utworzenie ekopracowni "(...)" w Szkole Podstawowej (...), która jest jednostką budżetową Gminy. Celem projektu jest zapewnienie uczniom dostępu do nowoczesnych pomocy dydaktycznych, co ułatwi zdobywanie wiedzy oraz rozbudzi zainteresowania ekologiczno-przyrodnicze. Projekt będzie finansowany ze środków budżetu Gminy oraz dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina realizuje zadanie w ramach działalności publicznoprawnej, a nie gospodarczej.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.81.2023.2.AR

Powiat, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt mający na celu zapewnienie narzędzi do świadczenia usług publicznych, zwiększenie cyfryzacji instytucji samorządowej oraz poprawę cyberbezpieczeństwa. Projekt ten jest finansowany z grantu w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa. Powiat zapytał o możliwość odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma możliwości odzyskania tego podatku, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.132.2023.1.MG

Stowarzyszenie, które nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, planuje realizację projektu edukacji ekologicznej, finansowanego ze środków własnych oraz dotacji. Wydatki związane z tym projektem nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, a nabyte mienie nie będzie wykorzystywane do takich czynności. W związku z tym Stowarzyszenie nie będzie miało prawa do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.99.2023.2.MK

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu korzystania z infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przy dostawach wody i odbiorze ścieków dla Odbiorców wewnętrznych. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Klucz odliczenia będzie oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych (tj. do Odbiorców zewnętrznych i Odbiorców wewnętrznych).

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.110.2023.2.IK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, dokonuje zakupu odzieży i obuwia od firmy X, które wykorzystuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej. Pomimo adnotacji na fakturach, wskazującej, że zakup ma służyć wyłącznie użytku osobistego i nie uprawnia do odliczenia VAT, Wnioskodawca twierdzi, że przysługuje mu prawo do odliczenia tego podatku. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. Zgodnie z zasadą neutralności VAT, formalne uchybienia na fakturze, takie jak adnotacja o zakazie odliczenia, nie pozbawiają prawa do odliczenia naliczonego VAT, o ile transakcja odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze i nie istnieje ryzyko oszustwa lub nadużycia. Wnioskodawca spełnia te warunki, ponieważ faktury zawierają wszystkie wymagane informacje, a nabyte towary są wykorzystywane w działalności opodatkowanej.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.118.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wypiekanej przekąski, sklasyfikowanej w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 roku. Dokonał szczegółowej analizy klasyfikacji towaru w Nomenklaturze Scalonej oraz uzasadnił zastosowanie obniżonej stawki VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.11.2023.4.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla sprzedaży lokalu mieszkalnego nr (...) o powierzchni użytkowej (...) m², znajdującego się w budynku mieszkalnym wielorodzinnym sklasyfikowanym w PKOB 1122. Sprzedaży towarzyszy udział w gruncie oraz częściach wspólnych budynku, komórka lokatorska nr (...) o powierzchni (...) m² oraz prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego nr (...) w garażu podziemnym. Organ podatkowy uznał, że dla tej transakcji obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.81.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju (...). Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej grupę "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". Z uwagi na to, że towar spełnia warunki określone w poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, tj. jest napojem bezalkoholowym z udziałem masowym soku owocowego wynoszącym co najmniej 20% składu surowcowego, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.103.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru, który wnioskodawca określa jako "suplement diety" w kapsułkach. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dla niego obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ uzasadnił swoją decyzję, powołując się na przepisy prawne oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej. Interpretacja ma charakter pozytywny, ponieważ organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy dotyczące zastosowania stawki 8% VAT dla analizowanego towaru.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.76.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu klasyfikowanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zakwalifikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106, czyli "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, produkt ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, powołując się na odpowiednie przepisy prawa oraz noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.101.2023.1.MMA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie VAT dla usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, lekarz weterynarii (wnioskodawca) prowadzi własną działalność gospodarczą i na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii został wyznaczony do realizacji określonych czynności. Pomiędzy wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, w której wnioskodawca zadeklarował, że jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z przedmiotem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie, które otrzymuje, kwalifikuje się jako przychód wymieniony w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, a wnioskodawca może je udokumentować notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.69.2023.2.MG

Stowarzyszenie realizuje projekt montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych oraz siedzibach jednostek samorządu terytorialnego. Projekt jest współfinansowany ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego, gdzie 85% kosztów kwalifikowanych pochodzi z dotacji, a 15% kosztów kwalifikowanych oraz 100% kosztów niekwalifikowanych stanowi wkład własny beneficjentów, czyli mieszkańców i JST. Stowarzyszenie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wpłaty dokonywane przez beneficjentów (15% kosztów kwalifikowanych oraz 100% kosztów niekwalifikowanych) stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. 2. Otrzymana dotacja (85% kosztów kwalifikowanych) również stanowi podstawę opodatkowania VAT, gdyż ma bezpośredni wpływ na cenę usług świadczonych przez Stowarzyszenie na rzecz beneficjentów.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.83.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych sprzedaży przez Sprzedającego działki gruntu nr 1 w zakresie podatku od towarów i usług. Podatnik zadał trzy pytania: 1. Czy sprzedaż działki gruntu nr 1 przez Sprzedającego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? 2. W przypadku uznania stanowiska Wnioskodawców za nieprawidłowe w zakresie pytania nr 1, czy sprzedaż działki gruntu nr 1 przez Sprzedającego korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 u.p.t.u.? 3. W razie uznania stanowiska Wnioskodawców za nieprawidłowe w zakresie pytania nr 1, czy Nabywcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia działki gruntu nr 1 od Sprzedającego? Organ podatkowy uznał, że: - Sprzedaż działki nr 1 przez Sprzedającego podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedający wykazał aktywność w zakresie zbycia nieruchomości porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tego rodzaju obrotem. - Dostawa działki nr 1 nie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka ta była terenem budowlanym. - Nabywcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia działki nr 1, gdyż nabył ją na cele prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.83.2023.3.MC

Podatniczka, będąca lekarzem dentystą, jest zarejestrowana jako podmiot leczniczy zgodnie z ustawą o działalności leczniczej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi dentystyczne w obszarze periodontologii, chirurgii stomatologicznej, protetyki stomatologicznej, stomatologii dziecięcej oraz stomatologii zachowawczej z endodoncją. Celem tych czynności jest poprawa oraz przywracanie zdrowia jamy ustnej pacjentów, a także profilaktyka w tym zakresie. Wykonywane zabiegi mają na celu leczenie stanów chorobowych w obrębie jamy ustnej oraz ratowanie i poprawę zdrowia pacjentów. Usługi te są realizowane przez lekarzy dentystów w ramach wykonywania zawodu. Dodatkowo, w kontekście opieki pozabiegowej, pacjentom oferowane są wyroby medyczne ściśle związane z przeprowadzanymi zabiegami. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji spełnione są przesłanki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, zarówno w odniesieniu do usług dentystycznych, jak i dostawy towarów z nimi związanych.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.111.2023.2.IO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w ramach nieodpłatnej pomocy prawnej oraz nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego świadczonych przez Panią na podstawie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem, nie działa Pani jako podatnik VAT i nie ma obowiązku rozliczania tego podatku. Analiza umowy zlecenia wykazała, że spełnione są wszystkie trzy warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, tj. Pani jest związana warunkami wykonywania czynności, nie ponosi ryzyka ekonomicznego, a odpowiedzialność wobec osób trzecich spoczywa na Stowarzyszeniu. W związku z tym, wynagrodzenie otrzymywane przez Panią z tytułu wykonywania umowy zlecenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.586.2022.3.DS

Sprzedaż każdego z czterech Lokali Mieszkalnych będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Istotne jest, że w przypadku tych Lokali Mieszkalnych nie wystąpiło "pierwsze zasiedlenie" w rozumieniu ustawy, ponieważ budynki, z których zostały wyodrębnione, były wcześniej oddane do użytkowania, a Spółka nie przeprowadzała ich ulepszenia. W związku z tym sprzedaż Lokali Mieszkalnych, która nastąpi po upływie co najmniej 2 lat od daty nabycia przez Spółkę działki, na której znajdowały się te budynki, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.133.2023.1.JS

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego dysponuje osobowością prawną i jest czynnym podatnikiem VAT. Przygotowuje wniosek o dofinansowanie na usuwanie azbestu oraz wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy w 2023 r. z funduszy Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Dotacja pokryje 90% kosztów, a pozostałe 10% zostanie sfinansowane z budżetu Gminy. Faktury VAT za wykonaną usługę będą wystawiane na Gminę, jednak wydatki związane z realizacją zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.153.2023.1.MH

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, wnioskuje o dofinansowanie w formie dotacji na projekt "..." w ramach konkursu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest utworzenie kreatywnej i pomysłowej pracowni edukacyjnej w szkole. Miasto pyta, czy w związku z realizacją tego projektu ma prawo do zwrotu lub odzyskania podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług. Organ podatkowy uznaje, że Miastu nie przysługuje prawo do zwrotu lub odzyskania podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.192.2023.1.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który zawarł umowę z Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska na dofinansowanie dotacji na przedsięwzięcie związane z prawidłowym zagospodarowaniem niebezpiecznych odpadów, które zostały nielegalnie zmagazynowane na terenie nieruchomości prywatnej. Gmina podpisała umowę z wykonawcą na realizację tego zadania, jednak nie będzie uzyskiwać dochodów z tytułu usunięcia i utylizacji odpadów, ponieważ nie planuje pobierać opłat od mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.65.2023.1.BS

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie infrastruktury wodociągowej, co stanowi realizację jej zadań własnych. Wydatki poniesione przez Gminę na tę inwestycję są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Po zakończeniu inwestycji Gmina planuje nieodpłatnie udostępnić nowo powstałą infrastrukturę spółce odpowiedzialnej za jej eksploatację i utrzymanie. Spółka ta jest niezależnym podmiotem, posiadającym osobowość prawną oraz będącym odrębnym podatnikiem VAT. W interpretacji organ podatkowy stwierdził, że: 1) Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby inwestycji, ponieważ nieodpłatne udostępnienie infrastruktury Spółce nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi Gminy. 2) Gmina nie jest zobowiązana do rozliczania i odprowadzania podatku VAT z tytułu nieodpłatnego udostępnienia inwestycji Spółce, ponieważ ta czynność nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.113.2023.1.LK

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu obuwiem. Nabywane przez niego towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Mimo że dostawcy często nie umieszczają numeru NIP podatnika na fakturach lub klasyfikują sprzedaż jako sprzedaż na rzecz konsumenta, organ uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ podkreślił, że o prawidłowości faktur decydują przede wszystkim ustalenia dotyczące rzeczywistych transakcji handlowych, a drobne uchybienia formalne nie powinny pozbawiać podatnika prawa do odliczenia, co jest zgodne z zasadą neutralności VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.107.2023.1.SM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru (...) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze" i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Decyzja ta opiera się na § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.144.2023.1.MSU

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu pn. "..." w ramach konkursu "Nasze ekologiczne pracownie" - edycja 2023, mającego na celu utworzenie nowoczesnej ekopracowni w szkole. Projekt będzie finansowany z dotacji oraz wkładu własnego Miasta. Faktury za zakup towarów i usług związanych z projektem będą wystawione na Miasto jako podatnika VAT. Miasto pyta, czy w związku z realizacją tego projektu przysługuje mu prawo do zwrotu lub odzyskania podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług. Organ podatkowy stwierdza, że Miastu nie przysługuje prawo do zwrotu lub odzyskania VAT, ponieważ realizacja projektu nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi. Wydatki związane z projektem będą ponoszone w ramach celu publicznego, który nie będzie generował przychodów, a zatem nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 20.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.63.2023.3.JC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla płynnego suplementu diety, który zawiera m.in. koncentrat soku owocowego. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt jako napój bezalkoholowy, przypisując go do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN). Zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 0%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.29.2023.1.MPA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan B.D. jest właścicielem niezabudowanej nieruchomości składającej się z kilku działek, które zamierza sprzedać spółce A. sp. z o.o. Nieruchomość ta będzie wykorzystywana przez spółkę do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Pan B.D. podejmuje zorganizowane działania w celu jej przygotowania do sprzedaży, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, Pan B.D. będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Ponadto, nieruchomość ta jest terenem budowlanym, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT. Pan B.D. będzie zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT przed dokonaniem sprzedaży oraz do wystawienia faktury VAT za tę transakcję. Spółka A. sp. z o.o. natomiast będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, o ile nie wystąpią inne przesłanki negatywne.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.110.2023.1.MC

Gmina planuje nieodpłatne przekazanie nieruchomości, czyli niezabudowanej działki gruntu, do Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej Sp. z o.o. (SIM) w formie aportu, w zamian za objęcie przez Gminę udziałów w kapitale zakładowym Spółki. Gmina twierdzi, że w związku z tym nie będzie działać jako podatnik VAT, a transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wniesienie aportu w postaci nieruchomości do Spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, a Gmina wystąpi w tej sytuacji jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej. W związku z tym stanowisko Gminy uznano za nieprawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.61.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynu o smaku (...), który zawiera m.in. (...). Produkt sprzedawany jest w jednostkowych opakowaniach o pojemności (...) ml i przeznaczony do bezpośredniego spożycia. Zgodnie z deklaracją wnioskodawcy, zawartość soku (...) z koncentratu soku (...) wynosi 20%. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.119.2023.2.AWY

Interpretacja dotyczy kwestii, czy do wartości kwoty uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości objętej KW nr (...) oraz KW nr (...) w wyniku licytacji przeprowadzonej w postępowaniu egzekucyjnym należy doliczyć podatek VAT. Organ wskazał, że zgodnie z art. 18 ustawy o VAT, komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne są płatnikami podatku od dostawy towarów będących własnością dłużnika. Dłużnik, będący spółką z o.o., prowadzi działalność gospodarczą, co oznacza, że dostawa nieruchomości w ramach postępowania egzekucyjnego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że nie spełniono warunków do zastosowania zwolnień od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 i 10a ustawy, ponieważ brakowało niezbędnych informacji od dłużnika. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień nie są spełnione, a zatem do wartości kwoty uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości należy doliczyć podatek VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.131.2023.1.PRP

Powiat jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W roku szkolnym 2023/2024 planuje utworzenie nowoczesnej ekopracowni - pracowni biologicznej w Zespole Szkół. Wydatki związane z realizacją tego zadania będą dokumentowane fakturami VAT. Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na to zadanie. Uzasadnił, że prawo do odliczenia przysługuje jedynie w sytuacji, gdy towary i usługi, przy nabyciu których naliczono podatek, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W analizowanej sprawie efekty realizacji zadania nie będą służyły czynnościom opodatkowanym, lecz czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.59.2023.2.WK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi świadczone przez Spółkę, polegające na badaniu składu mikrobiomu jelitowego, są zwolnione z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Usługi te są realizowane w ramach działalności leczniczej prowadzonej przez Spółkę, która figuruje w rejestrze podmiotów wykonujących działalność leczniczą. Ich celem jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawa zdrowia, co spełnia przesłankę przedmiotową do zastosowania zwolnienia. Organ podatkowy uznał, że Spółka spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, w związku z czym nie było potrzeby analizowania możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.377.2018.12.MSU

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż działek numer 1 i 2 oraz 3 i 4 oraz 5 przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nabył te nieruchomości w drodze spadku i nie wykorzystywał ich do prowadzenia działalności gospodarczej. Nie był czynnym podatnikiem VAT ani rolnikiem ryczałtowym. Wnioskodawca jedynie dokonał podziału nieruchomości oraz uzyskał warunki zabudowy, jednak nie podejmował aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. Organy podatkowe oraz sądy administracyjne uznały, że wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT, lecz jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym, co oznacza, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.66.2023.3.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynu o smaku (...), który zawiera m.in. (...). Produkt został zaklasyfikowany do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Produkt spełnia warunki określone w poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, ponieważ jest napojem bezalkoholowym, w którym udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.109.2023.1.AC

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla suplementu diety w proszku, przeznaczonego do sporządzania napoju, zawierającego m.in. (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.112.2023.1.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku o smaku (...), przeznaczonego do przygotowania napoju, który zawiera m.in. (...). Produkt sprzedawany jest w opakowaniach jednostkowych o masie netto (...) g i klasyfikowany jest jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.163.2023.1.MKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z otrzymaniem przez spółkę deweloperską opłaty rezerwacyjnej od potencjalnych nabywców lokali mieszkalnych oraz zatrzymaniem tej opłaty, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy. Organ podatkowy uznał, że: 1. Otrzymanie przez spółkę opłaty rezerwacyjnej nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT, ponieważ opłata ta ma charakter kaucji zabezpieczającej wykonanie wzajemnych zobowiązań między spółką a klientem, a nie wynagrodzenia za świadczenie usług. 2. Zatrzymanie przez spółkę całości lub części opłaty rezerwacyjnej w sytuacji, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy, nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie miało charakter odszkodowania, a nie wynagrodzenia za świadczenie usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.67.2023.2.OS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Był stroną umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał częściowo w działalności gospodarczej, a częściowo do celów prywatnych. Po zakończeniu umowy leasingu, podatnik wykupił samochód, jednak nie zamierza go wprowadzać do ewidencji środków trwałych ani wykorzystywać w działalności. Planuje natomiast przekazać samochód w darowiźnie swojej żonie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji darowizna samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik nie działa jako podatnik VAT przy tej czynności, lecz jedynie zarządza swoim majątkiem prywatnym.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.101.2023.1.DP

Gmina planuje przeprowadzenie otworu poszukiwawczo-rozpoznawczego wód termalnych (otwór GT-1), który po zakończeniu badań może zostać wykorzystany jako otwór eksploatacyjny. Celem tego przedsięwzięcia jest pozyskanie energii cieplnej i włączenie odwiertu do miejskiej sieci ciepłowniczej. W przypadku pozytywnego wyniku, Gmina zamierza wnieść wkład niepieniężny (aport) w postaci budowli otworu GT-1 do spółki komunalnej (Spółka 2), która następnie przekaże go innej spółce komunalnej (Spółka 1) w celu integracji odwiertu z miejskim systemem ciepłowniczym. Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację przedsięwzięcia. Wniesienie aportu budowli otworu geotermalnego do spółki komunalnej będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie będą spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia od podatku. W przypadku negatywnego wyniku przedsięwzięcia, co może prowadzić do zaniechania inwestycji, likwidacji otworu GT-1 lub jego pozostawienia do celów niestanowiących działalności gospodarczej, Gmina nie będzie zobowiązana do korekty odliczonego już podatku naliczonego z wydatków poniesionych w ramach realizacji przedsięwzięcia.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.63.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie pojazdów samochodowych oraz związanych z nimi kosztów. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia VAT, ponieważ pojazdy będą wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej związanej z ich odprzedażą. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w tej sytuacji Wnioskodawca nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu tych pojazdów.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.101.2023.1.MPA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z działalnością lekarza weterynarii, który prowadzi własną działalność gospodarczą i wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie mieszczą się w zakresie regulacji tej ustawy i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpowiednim dokumentem potwierdzającym otrzymywane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.75.2023.3.AJB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która dzieli się na dwa działy: garmażeryjny oraz sprzedaży. W ramach ugody sądowej zobowiązał się do wniesienia aportem do nowo utworzonej spółki z o.o. zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej dział garmażeryjny. Organ podatkowy uznał, że dział garmażeryjny spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji wniesienia aportu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.64.2023.3.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "solanka", będącego mieszaniną wód leczniczych (solanek), przeznaczonego do sprzedaży detalicznej w plastikowych butelkach oraz sprzedaży hurtowej. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar w dziale 25 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznaje, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.4.2023.2.JO

Spółka nabywa towary od producenta spoza UE, które następnie są przywożone do składu celnego w Polsce. Towary te nie są dopuszczane do obrotu na terytorium UE, a po zakończeniu procedury składu celnego są sprzedawane podmiotom z Ukrainy i Mołdawii. Organ uznał, że: 1. Przywóz towarów do składu celnego w Polsce stanowi import towarów, jednak nie generuje obowiązku podatkowego w VAT, ponieważ nie powstaje dług celny ani nie są pobierane żadne opłaty wyrównawcze lub podobne. 2. Dostawa towarów ze składu celnego na rzecz podmiotów spoza UE podlega opodatkowaniu VAT, a zatem nie jest transakcją niepodlegającą opodatkowaniu. 3. Dostawa towarów ze składu celnego na rzecz podmiotów spoza UE kwalifikuje się jako eksport towarów, który powinien być opodatkowany stawką 0% VAT. Stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe w zakresie braku obowiązku rozliczenia VAT z tytułu importu towarów, natomiast w odniesieniu do uznania dostawy towarów ze składu celnego za transakcje niepodlegające opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe. Dostawa ta powinna być opodatkowana stawką 0% jako eksport towarów.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.153.2023.1.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie praktyki lekarskiej dentystycznej i nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT. Otrzymał dotację unijną, którą przeznaczył na zakup urządzeń stomatologicznych, oprogramowania, komputerów, reklamy, kaset świetlnych, wizytówek oraz oklejanie szyb. Wszystkie te towary i usługi były wykorzystywane w działalności zwolnionej z VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych towarów i usług, ponieważ nie są one związane z działalnością opodatkowaną. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.122.2023.1.KT

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje zrealizować inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznych na 45 obiektach edukacyjnych. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Miasto ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tą inwestycją, stosując odpowiednie proporcje odliczenia dla każdej jednostki organizacyjnej korzystającej z tych obiektów. Ponadto, miasto będzie zobowiązane do dokonania 10-letniej korekty odliczonego podatku VAT związanej z tą inwestycją.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.64.2023.2.MB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako kancelaria radcy prawnego i jest czynnym podatnikiem VAT. Jest stroną umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał wyłącznie w ramach działalności. Po zakończeniu umowy planuje wykupić samochód, jednak nie zamierza go używać w działalności, nie odliczy podatku naliczonego od wykupu ani nie wprowadzi go do ewidencji środków trwałych. Wnioskodawca zamierza przekazać samochód w darowiźnie swojej żonie, która nie prowadzi działalności gospodarczej i będzie używać pojazdu wyłącznie do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym darowizna samochodu osobowego nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.113.2023.2.AJB

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż trzech lokali niemieszkalnych, które wcześniej były wynajmowane na potrzeby ośrodka zdrowia oraz działalności telekomunikacyjnej. Od momentu pierwszego zasiedlenia lokali do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a Gmina nie poniosła wydatków na ich ulepszenie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych lokali korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem że strony transakcji nie zdecydują się na opcję opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy. Dostawa przynależnego gruntu również będzie zwolniona z VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.202.2023.1.NW

Powiat (...) realizuje zintegrowany projekt „(...)", który jest dofinansowany ze środków Programu (...) oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ten jest realizowany we współpracy z innymi jednostkami samorządu terytorialnego i ma na celu wdrożenie Regionalnego Planu Działań dla Klimatu i Energii. Powiat (...) pyta, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z wydatkami na realizację tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Powiat (...) nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań publicznych nałożonych na Powiat przez odrębne przepisy prawa. W związku z tym, nie jest spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku naliczonego.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.84.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy oceny, czy A Spółka Akcyjna oraz B Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością mogą utworzyć grupę VAT zgodnie z art. 15a ustawy o VAT, obowiązującym od 1 stycznia 2023 r. Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że A Spółka Akcyjna oraz B Spółka z o.o. spełniają wszystkie wymagane warunki do utworzenia grupy VAT. Są one powiązane finansowo, ponieważ A Spółka Akcyjna posiada 100% udziałów w B Spółka z o.o. Dodatkowo, działalność obu podmiotów jest ekonomicznie uzupełniająca i współzależna, a także organizacyjnie zintegrowana, gdyż podmioty działają pod wspólnym kierownictwem i w porozumieniu. A Spółka Akcyjna oraz B Spółka z o.o. planują również zawrzeć umowę o utworzeniu grupy VAT. W związku z powyższym, stanowisko A Spółki Akcyjnej oraz B Spółki z o.o. dotyczące spełnienia warunków do utworzenia grupy VAT jest prawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.88.2023.2.OS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji pod nazwą "...", która obejmuje częściową modernizację istniejącej oczyszczalni ścieków. Po zakończeniu inwestycji wszystkie jej efekty zostaną przekazane do Zakładu ..., jednostki budżetowej Gminy, odpowiedzialnej za zaopatrzenie mieszkańców w wodę oraz odbiór nieczystości płynnych. Mienie powstałe w wyniku inwestycji będzie wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Towary i usługi nabywane przez Gminę w związku z realizacją inwestycji będą wykorzystywane przez Zakład ... do celów działalności gospodarczej, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, oraz do celów innych niż działalność gospodarcza. W Zakładzie ... nie ma możliwości przyporządkowania wydatków wyłącznie do działalności gospodarczej, co oznacza, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji tylko w części, w jakiej nabyte towary i usługi będą służyły do czynności opodatkowanych VAT. Odliczenie powinno być dokonane na podstawie procentowego udziału, w jakim efekty projektu będą wykorzystywane przez Zakład ... w działalności gospodarczej.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.60.2023.3.IK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który jest płynem o smaku (...), zawierającym m.in. (...), oferowanym w opakowaniach jednostkowych o pojemności (...) ml. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu dokumentacji, uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do pozycji 2202 Nomenklatury scalonej (CN) jako napój bezalkoholowy, w którym udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.109.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie VAT oraz sposobu dokumentowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii dla Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca, jako lekarz weterynarii prowadzący działalność gospodarczą, wykonuje na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii czynności określone w ustawie o Inspekcji Weterynaryjnej. Czynności te nie są traktowane jako samodzielna działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową ze zlecającym, która określa warunki wykonania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego. W związku z tym, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie podlegają opodatkowaniu VAT. Właściwym dokumentem, który Wnioskodawca wystawi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.94.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 - Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, z uwzględnieniem pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ podkreślił, że towar ten nie kwalifikuje się do obniżonej 5% stawki VAT, określonej w załączniku nr 10 do ustawy.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.64.2023.3.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynu o smaku (...), który zawiera m.in. (...). Produkt jest oferowany w opakowaniach jednostkowych o pojemności (...) ml i, zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy, zawiera 20% soku z koncentratu soku (...). Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Ponieważ produkt spełnia warunki określone w poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, tj. jest napojem bezalkoholowym z udziałem masowym soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynoszącym co najmniej 20% składu surowcowego, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.132.2023.1.KAK

Zgodnie z umową z dnia 15 grudnia 2022 r. Gmina zobowiązała się do realizacji operacji polegającej na budowie altan, stołów i huśtawek w otoczeniu Domu Kultury. Projekt uzyskał dofinansowanie w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Gmina zapytała, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.59.2023.3.EM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla płynu o smaku (...), który zawiera m.in. (...), określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy, po dokładnej analizie opisu towaru, jego składu, formy oraz przeznaczenia, zakwalifikował produkt do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "napój bezalkoholowy". Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla tego typu produktów obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.136.2023.1.WL

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje utworzenie nowoczesnej ekopracowni w Zespole Szkół w ramach konkursu pn. "...". W związku z tym Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur zakupu związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje takie prawo, ponieważ zakupione materiały będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami VAT jedynie w zakresie czynności cywilnoprawnych, natomiast w kontekście realizacji zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami nie są traktowane jako podatnicy VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.105.2023.1.NS

Interpretacja dotyczy wniosku Uczelni o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu badawczego. Uczelnia, jako publiczna szkoła wyższa i czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu badawczego w ramach konsorcjum, który jest w 100% dofinansowany ze środków unijnych. Wyniki projektu nie będą sprzedawane w ramach czynności opodatkowanych, lecz będą upowszechniane nieodpłatnie na konferencjach, w publikacjach naukowych oraz wykorzystywane do dalszych prac badawczych wewnętrznie w Uczelni. Organ podatkowy uznał, że Uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących wydatków na realizację projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.62.2023.3.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynu o smaku (...), który zawiera m.in. (...). Produkt jest dostępny w opakowaniach jednostkowych o pojemności (...) ml. Organ podatkowy uznał, że produkt ten klasyfikuje się do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Produkt spełnia warunki określone w poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, ponieważ jest napojem bezalkoholowym, w którym udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.205.2023.1.MKA

Miasto i Gmina ((...)) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję pod nazwą „(...)", w ramach poddziałania (...) objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt dotyczy budowy toru rowerowego typu (...), który będzie dostępny dla mieszkańców oraz turystów odwiedzających region. Efekty realizacji projektu nie będą generować obrotu opodatkowanego VAT, a nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Miasto i Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.108.2023.1.MS

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku przeznaczonego do sporządzania napoju, który zawiera m.in. (...). Produkt ten sklasyfikowano według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, stawka VAT dla tego produktu wynosi 8%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.147.2023.1.DS

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Realizuje przedsięwzięcie pod nazwą (...), które polega na budowie infrastruktury sportowej i rekreacyjnej w Ośrodku Sportu i Rekreacji. Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący rozwoju ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej. Wniosek został pozytywnie rozpatrzony, a dofinansowanie przyznane. Gmina przystąpiła do realizacji projektu. Infrastruktura stworzona w ramach projektu, zarówno w trakcie jego trwania, jak i po zakończeniu, nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT przez Gminę. Nie przewiduje się również pośredniego wykorzystania efektów projektu do takich czynności. Majątek powstały w wyniku realizacji inwestycji będzie stanowił własność Gminy i będzie służył wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. W związku z tym Gmina nie pobiera i nie będzie pobierała opłat za korzystanie z placu zabaw oraz siłowni. Operacja nie będzie generować dochodu, ma charakter niekomercyjny i będzie ogólnodostępna. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.2.2022.HEMD

Interpretacja dotyczy oceny opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) następujących czynności: 1. Zwrotu równowartości ulgi przyznanej abonentowi w przypadku przedterminowego rozwiązania umowy o świadczenie usług telekomunikacyjnych przez abonenta lub z jego winy, 2. Opłat za niezwrócenie, uszkodzenie lub zagubienie urządzenia abonenckiego, 3. Opłat za przedterminowe wypowiedzenie umowy o przystąpienie do opieki medycznej. W odniesieniu do pytania 1 dotyczącego zwrotu równowartości ulgi, interpretacja zmieniła się z pozytywnej na negatywną. Organ uznał, że kwoty te stanowią wynagrodzenie za świadczone usługi telekomunikacyjne i podlegają opodatkowaniu VAT. Natomiast w zakresie pytań 2 i 3 dotyczących opłat za urządzenie abonenckie oraz opłat za wypowiedzenie umowy o opiekę medyczną, interpretacja pozostała pozytywna - organ uznał, że opłaty te mają charakter odszkodowawczy i nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.109.2023.1.AS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która od lutego 2023 r. jako Współbeneficjent realizuje projekt pn. (...) mający na celu znaczne skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów zakładanych w Strategii (...). Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nabywane towary i usługi związane z projektem nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, które generowałyby podatek należny po stronie Gminy, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. Gmina wykonuje zadania o charakterze lokalnym, określone ustawami, w szczególności w zakresie ochrony środowiska, i nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Gmina działa jako organ władzy publicznej i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od nabywanych towarów i usług na potrzeby tego projektu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.85.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący polską spółką kapitałową i czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w tym w zakresie obiektów sportowych. W ramach tej działalności Spółka oferuje usługi, głównie dla klientów indywidualnych, takie jak usługi wstępu, które są opodatkowane VAT. Wśród klientów Spółki znajdują się posiadacze kart multisportowych, wydawanych przez podmioty zajmujące się pośrednictwem między dostawcami usług dostępu do obiektów sportowych a ich odbiorcami. Spółka planuje wprowadzenie wymogu, aby osoby korzystające z kart multisportowych formalnie przystąpiły do Klubu, co wiązać się będzie z pobieraniem opłaty wpisowej. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą tego, czy opłaty wpisowe wnoszone przez osoby przystępujące do klubu są wynagrodzeniem za świadczenie podlegające opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że opłaty wpisowe nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie opodatkowane VAT, ponieważ nie są związane z żadną konkretną korzyścią dla osoby przystępującej do klubu, poza samym przystąpieniem do klubu oraz uzyskiwaniem bieżących informacji od Spółki.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.60.2023.2.MC

Spółka prowadzi działalność gospodarczą, która koncentruje się na świadczeniu usług dla przewoźników powietrznych realizujących przewozy zarówno w transporcie krajowym, jak i międzynarodowym, przy czym większość usług dotyczy przewozów międzynarodowych. W ramach umów Spółka wykonuje czynności związane z obsługą pasażerów oraz samolotów. Do oferowanych usług należą m.in. zakwaterowanie i wyżywienie pasażerów w przypadku zakłóceń w ruchu lotniczym, a także zakwaterowanie (wraz ze śniadaniem) oraz transport z lotniska do hotelu i z hotelu na lotnisko dla członków załóg lotniczych, w tym przewóz ich bagażu. Organ uznał, że świadczone usługi są związane z obsługą startu, lądowania, parkowania, a także obsługą pasażerów i ładunków oraz innymi podobnymi usługami dla przewoźników lotniczych, które realizują głównie przewozy w transporcie międzynarodowym. Zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, dla tych usług ma zastosowanie stawka podatku w wysokości 0% VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.110.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku przeznaczonego do sporządzania napoju. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego produktu stosuje się stawkę podatku w wysokości 8%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.107.2023.1.JC

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru "(...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Produkt ten to proszek do sporządzania napoju, zawierający m.in. (...). Organ podatkowy uznał, że produkt ten spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.702.2022.1.APR

Wnioskodawca nabył nieruchomości od Sprzedawców, którzy są czynnymi podatnikami VAT, a transakcja ta miała miejsce w ramach ich działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierzał odliczyć podatek naliczony związany z nabyciem tych nieruchomości, powołując się na umowy sprzedaży jako dokumenty uprawniające do odliczenia. Organ podatkowy jednak stwierdził, że umowy sprzedaży nie spełniają definicji faktur w rozumieniu przepisów o VAT, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.15.2023.3.SM

Interpretacja dotyczy usługi wymiany wodomierzy, którą świadczy spółka będąca właścicielem sieci wodociągowej na rzecz odbiorców posiadających umowę na dostawę wody. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0, odnoszącą się do "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". W związku z tym ustalono, że dla tej usługi obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.77.2023.2.WK

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)”, w ramach którego planuje utworzenie dwóch tymczasowych stoisk handlowych na terenie publicznym o charakterze parkowym. Stoiska będą udostępniane na podstawie umów dzierżawy zawieranych z podmiotami wyłonionymi w drodze pisemnych przetargów nieograniczonych. Przychody z dzierżawy mają na celu pokrycie kosztów utrzymania wytworzonej infrastruktury, a nie generowanie zysku. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, a wydatki poniesione na realizację tego zadania będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina ma prawo do zwrotu podatku VAT naliczonego od zrealizowanej inwestycji dotyczącej stoisk targowych, jeśli w danym okresie rozliczeniowym wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad podatkiem należnym.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.63.2023.2.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nabywaniem przez spółkę zagraniczną (Societa per Azioni) usług prawnych od polskiej kancelarii prawnej. Spółka zagraniczna prowadziła działalność w Polsce za pośrednictwem oddziału, który został zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi świadczone przez kancelarię prawną na rzecz spółki zagranicznej podlegają opodatkowaniu w kraju siedziby spółki (Włochy), a nie w Polsce, ponieważ spółka zagraniczna nie dysponuje w Polsce stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, które uczestniczy w nabywaniu tych usług. W związku z tym, faktury wystawiane przez kancelarię prawną powinny zawierać numer identyfikacji podatkowej spółki we Włoszech oraz adnotację "odwrotne obciążenie", a nie polski numer VAT i kwotę polskiego podatku VAT. 2. Spółka zagraniczna nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie wskazanych usług prawnych, ponieważ usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. 3. Kancelaria prawna powinna wystawić faktury korygujące, w których skoryguje numer NIP nabywcy oraz kwotę podatku VAT, a następnie wystawić faktury z adnotacją "odwrotne obciążenie". Organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.67.2023.1.GK

Podatniczka prowadziła działalność gastronomiczną w budynku restauracji, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w 2003 roku. W 2022 roku zaprzestała działalności restauracyjnej i postanowiła sprzedać nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż budynku restauracji wraz z gruntem wykorzystywanym w działalności gospodarczej korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) pierwsze zasiedlenie budynku miało miejsce w 2003 roku, kiedy rozpoczęto działalność gastronomiczną, 2) między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, 3) w ciągu 2 lat przed sprzedażą nie poniesiono nakładów stanowiących co najmniej 30% wartości początkowej budynku. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.154.2023.1.MŻ

Zgodnie z interpretacją indywidualną, otrzymanie przez spółkę opłaty rezerwacyjnej w związku z umową rezerwacyjną z potencjalnymi nabywcami lokali mieszkalnych nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. Opłata rezerwacyjna pełni rolę kaucji, która zabezpiecza wzajemne zobowiązania między spółką a klientem. W sytuacji, gdy z winy klienta nie dojdzie do zawarcia umowy deweloperskiej lub innej umowy, zatrzymana przez spółkę część lub całość opłaty rezerwacyjnej będzie traktowana jako odszkodowanie i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 19.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.47.2023.7.AWY

Podatnik nabył w 1999 r. wraz z małżonką niezabudowaną nieruchomość rolną, którą następnie podzielił geodezyjnie na 10 działek. Obecnie działki te są przedmiotem dzierżawy, z której podatnik nie uzyskuje żadnych korzyści finansowych. Planowana jest sprzedaż tych działek w 2023 r. lub w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży tych działek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działania podatnika mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.7.2023.3.SM

Wniosek dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru handlowego "(...)", który składa się z elementów: (...), sosu czekoladowego oraz wiśni. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji 1901 Nomenklatury Scalonej i uznał, że ze względu na zawartość składników, w tym mleka, podlega on opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.35.2023.3.AB

Sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) przez Pana A.W. i Panią T.W. (Sprzedających) na rzecz (...) Sp. z o.o. (Kupującej) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Sprzedający nie działają w ramach zarządu majątkiem prywatnym, lecz podejmują działania typowe dla podmiotów prowadzących profesjonalną działalność gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedający udzielili Kupującej szeregu pełnomocnictw i upoważnień, co umożliwi jej uatrakcyjnienie działki przed sprzedażą, co wskazuje, że te czynności nie mają charakteru zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W ocenie organu, Sprzedający będą działać jako podatnicy VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, a transakcja sprzedaży działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.24.2023.2.ASZ

Sprzedaż niezabudowanej działki przez Wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Zwolnienie z VAT nie ma zastosowania, ponieważ działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia oraz odprowadzenia należnego podatku VAT z tytułu tej transakcji, a także do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.245.2022.4.DS

Wniosek dotyczy lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej (...) usytuowanego w (...) przy ul. (...) w budynku mieszkalno-usługowym, który został sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w klasie 1122. Lokal ten spełnia definicję samodzielnego lokalu mieszkalnego i posiada zaświadczenie o samodzielności. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego lokalu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.74.2023.2.NS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej, posiada Pan w swoim majątku prywatnym niezabudowaną działkę nr (...), zlokalizowaną w (...). Działka ta została Panu przekazana w darowiźnie przez rodziców w 2000 roku. Od 2009 roku dla tej działki obowiązuje miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, który przeznacza ją pod usługi i produkcję. Pan planuje sprzedaż tej działki, rozpoczynając od podpisania umowy przedwstępnej, która będzie zawierać szereg warunków dotyczących uzyskania przez potencjalnego nabywcę decyzji administracyjnych oraz warunków technicznych przyłączy. Dodatkowo, udzieli Pan nabywcy odpowiednich pełnomocnictw do działania w swoim imieniu w celu realizacji tych warunków. Organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji sprzedaż działki nr (...) przez Pana będzie traktowana jako dostawa towarów dokonywana w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a Pan będzie zobowiązany do jego odprowadzenia. Organ podatkowy uznał Pana stanowisko w tej sprawie za prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.17.2023.3.MW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z przeniesieniem przez CDEF Sp. z o.o. (Zbywca) na rzecz ABCD Sp. z o.o. (Nabywca) kompetencji w zakresie działalności brokerskiej w obszarze reklamy kinowej. Transakcja ta jest częścią szerszej reorganizacji grupy kapitałowej, obejmującej Zbywcę, Nabywcę oraz podmiot X. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie przedmiotu transakcji nie będzie traktowane jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym transfer poszczególnych składników majątku podlega opodatkowaniu VAT według odpowiednich stawek. Dodatkowo, organ stwierdził, że wynagrodzenie w postaci Exit fee wypłacone przez Nabywcę na rzecz Zbywcy powinno być opodatkowane VAT jako wynagrodzenie za usługę polegającą na powstrzymaniu się przez Zbywcę od wykonywania określonego rodzaju działalności oraz przekazaniu związanego z nią potencjału do generowania zysków na rzecz Nabywcy. Organ potwierdził również, że Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającą z faktury/faktur dokumentujących wspomniane Exit fee.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.45.2023.3.BK

Wnioskodawca, będący spółką prawa handlowego w 100% należącą do Gminy, świadczy odpłatne usługi budowy przyłączy wodociągowych dla podmiotów zewnętrznych. Wybudowane przyłącze staje się własnością Odbiorcy/Klienta, jednak jest połączone z siecią wodociągową, która należy do Wnioskodawcy. Bez wykonania przyłącza wodociągowego Wnioskodawca nie może realizować usług zaopatrzenia w wodę dla Klienta. Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki VAT dla usługi budowy przyłączy wodociągowych. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i stwierdził, że zgodnie z art. 41 ust. 2 oraz art. 146ea pkt 2 ustawy o VAT, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.85.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wegańskiego deseru, który klasyfikowany jest według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy. Wskazany towar nie podlega obniżonej stawce VAT w wysokości 5%, określonej w załączniku nr 10 do ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.144.2023.1.JSZ

Gmina realizowała projekty mające na celu utworzenie placu zabaw w miejscowości ... oraz budowę placu zabaw i siłowni zewnętrznej w miejscowości ..., finansowane w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycje te są zgodne z ustawowymi zadaniami gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki, obejmującymi tereny rekreacyjne oraz urządzenia sportowe. Korzystanie z tych obiektów jest nieodpłatne i dostępne dla mieszkańców oraz turystów. Gmina nie zamierza wykorzystywać zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tych projektów.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.261.2017.11.RD

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatku VAT przez spółkę A GmbH z Niemiec w związku z realizacją Projektu 1, który obejmował usługi nadzoru montażu systemu waloryzacji, oraz Projektu 2, dotyczącego dostawy wyposażenia do przesyłu wapienia. Spółka A GmbH nie była zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce w czasie realizacji tych projektów, jednak później zarejestrowała się z mocą wsteczną od 17 sierpnia 2015 r. Organ podatkowy uznał, że spółka A GmbH nie ma obowiązku korygowania rozliczenia VAT za realizację Projektu 1 i Projektu 2, mimo dokonania rejestracji z mocą wsteczną. Decyzja ta wynika z faktu, że w momencie powstania obowiązku podatkowego dla tych transakcji spełnione były warunki do zastosowania odwrotnego obciążenia, a późniejsza rejestracja spółki nie wpływa na już zaistniałe konsekwencje podatkowe.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.48.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który jest gęstym napojem zawierającym co najmniej 20% soków owocowych. Po przeprowadzonej analizie organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do pozycji CN 2202 Nomenklatury scalonej, obejmującej "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, orzechowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". Towar spełnia warunki określone w poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, ponieważ jest napojem bezalkoholowym z udziałem soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynoszącym co najmniej 20% składu surowcowego. W związku z tym organ podatkowy zastosował do niego obniżoną stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.148.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez wnioskodawcę w związku z realizacją projektu inwestycyjnego, który polega na stworzeniu miasteczka rowerowego z grami plenerowymi oraz zakupie mobilnych znaków. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Infrastruktura, która zostanie utworzona, będzie ogólnodostępna i nieodpłatna, a realizacja zadania nie przyniesie żadnych przychodów. W związku z tym wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nie są spełnione podstawowe przesłanki do tego uprawnienia, takie jak związek z czynnościami opodatkowanymi oraz status podatnika VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.30.2023.3.MSO

Interpretacja indywidualna zawiera błędne stanowisko, nie uznając Sprzedających za podatników podatku od towarów i usług w kontekście planowanej sprzedaży udziałów w nieruchomości. Stanowisko Wnioskodawcy jest natomiast prawidłowe, gdyż przewiduje zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dla dostawy budynków, budowli lub ich części znajdujących się na nieruchomości. Zgodnie z ustawą o VAT, dostawa towarów, w tym nieruchomości, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeśli dokonuje jej podmiot działający jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. W analizowanej sprawie Sprzedający, podejmując szereg działań, takich jak udzielenie pełnomocnictw, podział działki oraz uzyskanie wytycznych od GDDKiA, wykazali aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju. W związku z tym, planowana sprzedaż udziałów w nieruchomości będzie dostawą dokonywaną przez podatników VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co skutkuje jej opodatkowaniem podatkiem VAT. W odniesieniu do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, dostawa budynków, budowli lub ich części jest zasadniczo zwolniona od podatku VAT, o ile między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął co najmniej 2-letni okres. W analizowanej sprawie szklarnia oraz budynek gospodarczy na nieruchomości były wykorzystywane do działalności rolniczej od momentu ich wybudowania, a okres między pierwszym zasiedleniem a planowaną sprzedażą przekroczy 2 lata. W związku z tym dostawa udziałów w tych obiektach będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.903.2022.4.MGO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą działek oraz udziału w mieszkaniu przez wnioskodawczynię. Organ uznał, że sprzedaż działek przez wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie prowadzi ona działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego. Z kolei sprzedaż udziału w mieszkaniu, które jest wynajmowane w celach zarobkowych, będzie podlegała opodatkowaniu VAT, chyba że zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, w tym m.in. upłynięcie co najmniej 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.140.2018.8.ALN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług udziału w korzyściach z wdrożenia wynalazku przez współuprawnionego do patentu. Instytut badawczy jest współwłaścicielem patentu razem z firmą X, która wdraża technologię objętą patentem i wypłaca Instytutowi należności z tytułu udziału w korzyściach z tej produkcji. Organ uznał, że przychody uzyskiwane przez Instytut z tytułu udziału w korzyściach z wdrożenia wynalazku przez współuprawnionego do patentu nie będą traktowane jako wynagrodzenie za usługę podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przychody te stanowią formę podziału dochodu uzyskanego ze wspólnego prawa majątkowego (patentu), a nie wynagrodzenie za świadczenie usług. Organ wskazał, że Instytut otrzymuje należność z podziału wpływów (korzyści) ze sprzedaży produktów wytworzonych przez firmę X na podstawie własnego, samodzielnego prawa wynikającego z istnienia wspólności patentu, a nie z tytułu świadczenia jakiejkolwiek usługi na rzecz firmy X.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.23.2023.4.DK

Interpretacja dotyczy usługi budowy sieci wodociągowej, sklasyfikowanej według PKWiU 36.00.20.0, obejmującej "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych". Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2, art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w związku z poz. 24 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.635.2022.5.MAZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że część działalności Wnioskodawcy, która ma być przeniesiona do Spółki przejmującej, na dzień aportu będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym wniesienie tej części działalności do Spółki przejmującej w formie aportu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz nie wymaga wystawienia faktury VAT przez Wnioskodawcę.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.124.2023.1.KFK

Powiat, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, od 2017 roku rozlicza podatek od towarów i usług wspólnie z jednostkami budżetowymi. Jako współbeneficjent projektu pn. "(...)", Powiat dąży do znacznego skrócenia czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów zakładanych w "(...)", a także do bezpośredniej implementacji celów tej strategii oraz osiągnięcia neutralności klimatycznej w regionie. W ramach projektu Powiat planuje zatrudnienie Doradcy Klimatycznego, który będzie wspierał i doradzał przedsiębiorcom w zakresie transformacji energetycznej. Produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i nie będą wykorzystywane przez Powiat do czynności opodatkowanych. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanym z realizacją tego projektu.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.79.2023.1.MG

Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w A (SPZOZ) wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odzyskania podatku naliczonego w związku z realizacją projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej. SPZOZ, jako jednostka organizacyjna, w 99% prowadzi działalność polegającą na świadczeniu usług zwolnionych od podatku VAT. Projekt obejmuje remont, adaptację pomieszczeń oraz zakup sprzętu medycznego i rozwiązań IT, które w całości są przeznaczone do działalności zwolnionej od podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że SPZOZ nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do działalności zwolnionej od podatku VAT. W związku z tym, stanowisko SPZOZ zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.249.2023.1.SR

Gmina planuje budowę ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej, która nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ kluczowym warunkiem odliczenia jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.93.2023.1.AA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawca wykonuje określone czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego. W związku z tym, czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument potwierdzający wykonanie usług.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.201.2023.1.AKA

Powiat zamierza sprzedać nieruchomość gruntową zabudowaną zabytkowym budynkiem byłego dworca. Z analizy wynika, że transakcja ta będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1. Od pierwszego zasiedlenia budynku, które miało miejsce w 2002 r., do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. 2. Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, będzie działał jako podatnik VAT w związku z tą transakcją cywilnoprawną. 3. Grunt, na którym znajduje się budynek, ma odrębny byt prawny w zakresie opodatkowania VAT, co oznacza, że również on będzie objęty zwolnieniem.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.96.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją przez spółkę komunalną (Spółka) usług publicznego transportu zbiorowego na rzecz gminy (Gmina). Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, ma obowiązek realizacji zadań własnych w zakresie lokalnego transportu zbiorowego. W celu wykonania tych zadań Gmina zawarła umowy ze Spółką, na podstawie których Spółka świadczy określone usługi przewozowe. W interpretacji stwierdzono, że: 1. Wynagrodzenie otrzymywane przez Spółkę od Gminy stanowi zapłatę za świadczenia Spółki, które są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). 2. Spółka, realizując umowy, jest podatnikiem podatku VAT. 3. Czynności wykonywane przez Spółkę, które podlegają opodatkowaniu VAT, stanowią odpłatne świadczenie usług, co obliguje Spółkę do odprowadzania podatku należnego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.44.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza wodociągowego, świadczonej przez spółkę, która jest jedynym dostawcą wody na terenie gminy. Usługa ta obejmuje szereg prac budowlanych, w tym przygotowanie materiałów, wytyczenie trasy, wykonanie wykopu, prace montażowe oraz zasypanie i odtworzenie nawierzchni. Posiadanie i odbiór przyłącza przez spółkę są niezbędne do podłączenia nieruchomości odbiorców do sieci wodociągowej oraz do świadczenia przez spółkę usług dostarczania wody. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.86.2023.4.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystuje nieruchomości. Planuje przenieść te nieruchomości do majątku prywatnego i kontynuować ich wynajem jako najem prywatny, pozostając jednocześnie czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że takie przekazanie nieruchomości na cele prywatne w celu dalszego wynajmowania nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie będzie traktowane jako przekazanie na cele osobiste Wnioskodawcy, lecz jako zmiana sposobu wykorzystywania tych nieruchomości w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.312.2022.6.ANJ

Wniosek dotyczy towaru - suszu konopi (Cannabis sativa L.) o zawartości THC nieprzekraczającej 0,3% w przeliczeniu na suchą masę. Wnioskodawca zapytał o odpowiednią stawkę podatku VAT dla tego towaru. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu badań laboratoryjnych próbki, zaklasyfikował susz konopny do pozycji CN 1211 Nomenklatury Scalonej, jako "Rośliny i części roślin (włącznie z nasionami i owocami), w rodzaju stosowanych głównie w perfumerii, farmacji lub do celów owadobójczych, grzybobójczych lub podobnych, świeże, schłodzone, zamrożone lub suszone, nawet krojone, kruszone lub proszkowane". W związku z tym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.84.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji deseru wegańskiego na bazie kremu według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje jego opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.82.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy klasyfikacji deseru wegańskiego według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów z działu 18 CN "Kakao i przetwory z kakao", co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku dla towarów sklasyfikowanych w dziale 18 CN.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.62.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza wodociągowego oraz geodezyjnej inwentaryzacji powykonawczej. Spółka świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę, a wykonanie przyłącza jest niezbędne do dostarczania wody do nieruchomości. Usługa ta została sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącego usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych. Dla tej usługi obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.138.2023.1.MW

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Usługa polega na opróżnianiu zbiorników bezodpływowych i transporcie nieczystości ciekłych do punktu zlewnego oczyszczalni ścieków. Celem usługi jest opróżnienie zbiornika bezodpływowego znajdującego się na posesji zleceniodawcy. Urząd klasyfikuje tę usługę według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i ustala stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.330.2022.5.BK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru o nazwie "(...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Towar został zakwalifikowany do pozycji 2106 CN jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także w odniesieniu do pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.41.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi przetwarzania odpadów niebezpiecznych w celu odzysku surowców oraz produkcji soli nieorganicznych. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 38.22.19.0 "Usługi związane z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych" i ustalił, że na tę usługę obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.104.2023.1.AS

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu mającego na celu doposażenie świetlicy wiejskiej. Nie przewiduje pobierania opłat za korzystanie ze świetlicy, a doposażenie nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi. Budynek świetlicy ma służyć mieszkańcom do organizacji różnorodnych spotkań i zajęć. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak z uwagi na to, że inwestycja należy do jej zadań własnych, nie będzie miała możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w całości ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu oraz w okresie trwałości projektu.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.71.2023.2.KS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym łączy go umowa określająca warunki współpracy, wykonuje czynności wskazane w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc jej pracownikiem. Organ podatkowy uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Otrzymywane wynagrodzenie powinno być udokumentowane notami księgowymi lub innymi dokumentami księgowymi, a nie fakturami VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.69.2023.2.DS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla Powiatowego Lekarza Weterynarii. Ten ostatni, z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w której Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są traktowane jako samodzielnie prowadzona działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany do przestrzegania warunków umowy dotyczących wykonywania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności Zleceniodawcy. W związku z tym, usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako właściwy dokument potwierdzający wykonanie usług.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.111.2023.1.JM

Powiat, jako beneficjent, składa wniosek o dofinansowanie w formie dotacji na wyposażenie pracowni edukacyjnej w Zespole Szkół, który jest jednostką oświatową Powiatu. Wydatki poniesione w ramach tego zadania będą przeznaczone wyłącznie na działalność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ realizacja tego zadania należy do zadań własnych powiatu w zakresie edukacji publicznej. W związku z tym Powiat nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tego projektu.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.429.2018.14.MMA

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacyjnej. Po zakończeniu budowy poszczególnych odcinków infrastruktury, Gmina zamierza przekazać ją spółce cywilnej (Spółka) na podstawie odpłatnej umowy dzierżawy. Z tytułu dzierżawy Gmina będzie pobierała czynsz od Spółki, co będzie dokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnienie infrastruktury kanalizacyjnej Spółce na podstawie umowy dzierżawy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Dodatkowo, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tej inwestycji, ponieważ infrastruktura ta będzie wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.141.2023.1.KFK

Gmina (...) nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn.: „(...)". Gmina wykonuje zadania o charakterze ponadlokalnym, określone w ustawach, szczególnie w zakresie ochrony środowiska. W ramach projektu Gmina działa jako organ władzy publicznej i nie prowadzi działalności gospodarczej, a nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa, dla których zostały powołane, z wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.159.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za nabycie towarów i usług w ramach projektu badawczo-edukacyjnego realizowanego przez Instytut jako jednostkę badawczą. Instytut nie zamierza wykorzystywać zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, a rezultaty projektu będą udostępniane nieodpłatnie. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie spełniony jest warunek związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Instytutu w tej kwestii.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.165.2023.2.BS

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnego obiektu sportowo-rekreacyjnego. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego związku z tą inwestycją, ponieważ obiekty te będą służyć do realizacji zadań własnych Gminy, a nie do działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.128.2022.10.PP

Przedmiotem wniosku jest danie gotowe, czyli kotlet z ziemniakami i mizerią, z dostawą do klienta. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację tego świadczenia w zakresie podatku VAT, zastanawiając się, czy należy je traktować jako dostawę towaru, czy jako usługę kompleksową. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, które obejmuje dostawę towaru (dania gotowego) oraz usługę dowozu tego dania do klienta. Elementy te są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną całość z ekonomicznego punktu widzenia. Dominującym elementem jest dostawa towaru (dania gotowego), natomiast usługa dowozu ma charakter pomocniczy, lecz niezbędny do realizacji całego świadczenia. W związku z tym organ sklasyfikował to świadczenie w PKWiU 56 "Usługi związane z wyżywieniem" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.95.2023.1.WH

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach umowy zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą. Czynności objęte umową są zgodne z przedmiotem jego działalności. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, właściwym dokumentem potwierdzającym otrzymywane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.98.2023.1.MG

Gmina A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług łącznie z jednostkami budżetowymi. Gmina postanowiła ubiegać się o dofinansowanie projektu ze źródeł unijnych i krajowych, którego celem jest m.in. redukcja emisji CO2, zwiększenie udziału OZE oraz rozwój niskoemisyjnego transportu. W ramach projektu Gmina zatrudni Doradcę ds. Transformacji Energetycznej, który będzie wspierał mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi związane z projektem nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina działa w projekcie jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gmina nie jest traktowana jako podatnik w zakresie tych czynności, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.56.2023.2.AR

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług szkoleniowych, skierowanych do fizjoterapeutów i lekarzy. Planuje oferować szkolenia mające na celu podnoszenie kwalifikacji zawodowych osób wykonujących zawody medyczne. Usługi te będą realizowane zgodnie z przepisami, w szczególności ustawą o zawodzie fizjoterapeuty oraz ustawą o zawodach lekarza i lekarza dentysty. Celem szkoleń jest aktualizacja i poszerzenie wiedzy uczestników w kontekście ich zawodowych obowiązków. W związku z tym, usługi szkoleniowe świadczone przez Wnioskodawczynię na rzecz fizjoterapeutów i lekarzy korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.18.2023.3.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że przeniesienie przedmiotu Transakcji 2 przez Zainteresowanego na Wnioskodawcę nie będzie traktowane jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym transfer poszczególnych składników majątku w ramach Transakcji 2 powinien być opodatkowany VAT według odpowiednich stawek. Ponadto, wynagrodzenie w postaci Exit Fee, jeśli zostanie obliczone i zapłacone przez Wnioskodawcę na rzecz Zainteresowanego, będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako wynagrodzenie za usługę, która polega na powstrzymaniu się przez Zbywcę od wykonywania określonego rodzaju działalności oraz przekazaniu związanego z nią potencjału do generowania zysków na rzecz Nabywcy. Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego, wynikającego z faktury/faktur dokumentujących wynagrodzenie w postaci Exit Fee, pod warunkiem że będzie ono obliczone, zapłacone i należne Zainteresowanemu.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.107.2023.3.MSO

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości komercyjnej, obejmująca prawo użytkowania wieczystego gruntu oraz budynek biurowy i inne budowle, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa ta korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęło ponad 2 lata, a Zbywca nie ponosił wydatków na jej ulepszenie. Strony transakcji mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania dostawy na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W takim przypadku Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.91.2023.2.BS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa warunki realizacji tych czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynagrodzenie może być potwierdzone poprzez notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.358.2018.12.S.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przy obliczaniu prewspółczynnika dla Zakładu (...) zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. należy uwzględniać przychody z tytułu odpisów amortyzacyjnych od infrastruktury przekazanej nieodpłatnie przez Gminę do Zakładu. Organ uznał, że równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków przekazanych przez Gminę do Zakładu nie jest przychodem zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, a zatem nie powinna być uwzględniana w mianowniku proporcji (tzw. "prewspółczynnika") określonej w rozporządzeniu. Organ potwierdził, że Państwa stanowisko w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.143.2023.1.KW

Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie na utworzenie pracowni geograficznej w Szkole Podstawowej nr ... w ramach konkursu. Pytanie dotyczy możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.25.2023.3.NR

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, w 100% należąca do Gminy, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków na terenie Gminy. Aby umożliwić klientom korzystanie z wody z sieci wodociągowej, Wnioskodawca wykonuje usługę budowy odcinków przewodu, które łączą instalację wodociągową klienta z siecią wodociągową Wnioskodawcy, co stanowi usługę wykonania przyłącza wodociągowego. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.145.2023.1.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie gminnej drogi wewnętrznej, w tym oświetlenia ulicznego oraz zjazdów do działek inwestycyjnych. Finansowanie inwestycji pochodzi ze środków własnych Gminy oraz częściowo z funduszy unijnych, przy czym podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na tę inwestycję. Powodem jest to, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w trakcie realizacji tej inwestycji, ponieważ wydatki są ponoszone w celu wykonania nieodpłatnych zadań własnych Gminy. Powstała infrastruktura będzie udostępniana nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, a nie w ramach czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.97.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. Napój ten powstał z połączenia soków owocowych i lemoniady, a także zawiera cukier oraz substancje słodzące. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2202 i uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek podatku w 2023 r., dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.36.2023.1.ID

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. Braku obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności przy rozliczaniu wierzytelności i zobowiązań Wnioskodawcy względem powiązanych spółek z Grupy poprzez wzajemne potrącenie w ramach Systemu Nettingowego (pytanie oznaczone we wniosku nr 1) - stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe. 2. Obowiązku dokonywania oraz przyjmowania płatności do/z Centrum Nettingowego z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (pytanie oznaczone we wniosku nr 2) - stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe. Organ wskazał, że w sytuacji, gdy kwota zobowiązań Spółki przewyższa kwotę wierzytelności, Spółka ma obowiązek dokonać płatności do Centrum Nettingowego z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Ponadto, Spółka jest zobowiązana do przyjęcia płatności od Centrum Nettingowego z zastosowaniem tego mechanizmu, jeżeli kwota zobowiązań jest większa niż kwota wierzytelności, w przypadku gdy płatności dotyczą faktur o wartości brutto przekraczającej 15.000 zł, dokumentujących krajowy zakup lub sprzedaż towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.19.2023.3.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku w trzech wariantach smakowych, przeznaczonego do spożycia po wymieszaniu z wodą. Produkt zawiera m.in. (...) i jest oferowany w opakowaniu displaybox, które zawiera łącznie (...) saszetek (po (...) sztuk każdego smaku) o masie netto (...) g. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.129.2023.1.GK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, uzyskała dofinansowanie z Unii Europejskiej na budowę ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej, obejmującej siłownie plenerowe oraz plac zabaw. Obiekty te będą udostępniane nieodpłatnie, a celem inwestycji jest rozwój infrastruktury, a nie generowanie przychodów. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia i odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.43.2023.1.BS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym, zarówno samodzielnie, jak i poprzez powołane jednostki organizacyjne. Świadczy usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych instytucji spoza struktury Gminy, co stanowi czynności opodatkowane VAT. Gmina dostarcza również wodę do swoich jednostek budżetowych oraz budynków komunalnych, które nie są objęte opodatkowaniem. Ponadto, Gmina ponosi wydatki bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych ani nieopodatkowanych. Dotychczas Gmina odliczała VAT od tych wydatków, stosując pre-współczynnik wyliczony zgodnie z rozporządzeniem. Obecnie Gmina zamierza skorygować te odliczenia, przyjmując pre-współczynnik metrażowy, uznany za prawidłowy w wydanej interpretacji indywidualnej. Korekta ta może być dokonana zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o VAT, poprzez skorygowanie korekty rocznej, bez potrzeby korygowania poszczególnych okresów rozliczeniowych.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.136.2023.1.SM

Powiat jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planowane zadanie pn. "..." dotyczy zagospodarowania terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego, który będzie służył do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Powiat poniesie wydatki związane z realizacją tego zadania, które będą dokumentowane fakturami VAT. Jednakże, zadanie to nie będzie wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.128.2023.1.GK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje własne zadanie polegające na budowie dróg publicznych na swoim terenie. Na tę inwestycję pozyskała dofinansowanie z Unii Europejskiej, jednak nie planuje pobierać opłat za korzystanie z infrastruktury transportowej ani uzyskiwać innych dochodów z tego tytułu. Celem budowy dróg jest poprawa warunków i jakości życia mieszkańców gminy, a nie prowadzenie działalności opodatkowanej. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.150.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, wyznaczonego do realizacji zadań określonych w ustawie o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, odpowiednim dokumentem potwierdzającym te czynności będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.628.2017.10.S.RMA

Wnioskodawca jest właścicielem zarejestrowanego znaku towarowego, który nie jest wykorzystywany w jego działalności gospodarczej. Planuje on darować udziały w znaku towarowym swojemu bratu i ojcu, a następnie wspólnie przenieść własność znaku towarowego w formie aportu do spółki komandytowej, w której wszyscy są komandytariuszami. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu w postaci praw do znaku towarowego do spółki komandytowej przez osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ czynność ta nie jest realizowana w ramach działalności gospodarczej. Organ podkreślił, że wniesienie określonego prawa jako wkładu niepieniężnego do spółki, gdy prawo to nie było wykorzystywane, a dysponujący nim podmiot nie korzystał z funkcji związanych ze znakiem, nie będzie traktowane jako działalność gospodarcza.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.34.2023.5.DK

Wniosek dotyczy usługi opróżniania osadników z przydomowych oczyszczalni ścieków oraz transportu nieczystości ciekłych do punktu zlewnego oczyszczalni. Usługę tę świadczy spółka zajmująca się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków. Realizacja usługi odbywa się na podstawie umowy zawartej pomiędzy spółką a właścicielem nieruchomości. Celem usługi jest opróżnienie osadników z przydomowych oczyszczalni ścieków znajdujących się na posesji zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych, a także że podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.84.2023.1.TK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożyła wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej na realizację projektu pn. "(...)", który jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt dotyczy budowy lub modernizacji dróg lokalnych. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach inwestycji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, przebudowa dróg gminnych będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.243.2023.1.SR

Gmina, jako podatnik VAT, realizuje projekt mający na celu urządzenie i modernizację placów zabaw. Inwestycja ta ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców oraz stworzenie lepszych warunków do rekreacji, integracji i spędzania czasu z dziećmi. Nowe oraz zmodernizowane obiekty będą ogólnodostępne i nieodpłatne, a Gmina nie planuje ich udostępniania odpłatnie podmiotom zewnętrznym. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.90.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy uznania przesyłania faktury w formacie PDF za wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT. Wnioskodawca współpracuje w ramach umowy franczyzy ze Spółką i planuje wprowadzenie systemu płatności mobilnych, umożliwiającego nabywcom dokonywanie samoobsługowych płatności za paliwa, produkty pozapaliwowe oraz usługi na stacjach paliw. Faktury w formie elektronicznej (PDF) będą przesyłane przez Spółkę w imieniu Wnioskodawcy na adres e-mail wskazany przez nabywcę, który wyrazi na to zgodę przy akceptacji regulaminu aplikacji mobilnej. Organ podatkowy uznał, że takie przesłanie faktury elektronicznej spełnia warunki uznania, że nastąpiło wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.112.2023.1.JM

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje ubiegać się o środki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "Nasze Ekologiczne Pracownie", mającego na celu utworzenie nowej ekopracowni chemicznej w Liceum. Powiat jest czynnym podatnikiem VAT, jednak nie prowadzi działalności gospodarczej. Towary i usługi związane z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT, co oznacza, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu w tej kwestii.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.47.2023.3.AC

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynnego produktu zawierającego określone składniki, przeznaczonego do bezpośredniego spożycia. Organ podatkowy, po analizie składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, oraz wody aromatyzowane i inne napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, orzechowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". Na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, organ uznał, że dla tego produktu należy zastosować obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.46.2023.3.ACE

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynnego produktu zawierającego określone składniki, przeznaczonego do bezpośredniego spożycia. Organ podatkowy, po analizie składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe". Na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, organ uznał, że dla opisanego produktu należy zastosować obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.54.2023.4.MS

Interpretacja dotyczy biobójczego produktu o nazwie "(...)" - wersja zapachowa (...), który jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, przeznaczonym wyłącznie do ochrony zdrowia. Produkt ten posiada pozwolenie na obrót jako produkt biobójczy i jest zarejestrowany w rejestrze produktów biobójczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.55.2023.3.JC

Interpretacja dotyczy płynu do dezynfekcji powierzchni, który jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, przeznaczonym wyłącznie do ochrony zdrowia. Produkt ten posiada pozwolenie na obrót jako produkt biobójczy. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 18.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.113.2023.2.EW

Organ podatkowy uznał, że usługi nauczania gry w szachy świadczone przez wnioskodawcę nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie spełnia zarówno przesłanek podmiotowych, jak i przedmiotowych do zastosowania tego zwolnienia. Po pierwsze, wnioskodawca nie posiada wykształcenia kierunkowego w dziedzinie związanej z grą w szachy, a jedynie ukończył kurs instruktora szachowego. Po drugie, usługi nauczania gry w szachy świadczone dla uczniów przedszkoli i szkół nie mieszczą się w zakresie kształcenia powszechnego na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, ponieważ nie dotyczą przekazywania wiedzy i kompetencji w szerokim i zróżnicowanym zakresie dziedzin. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.32.2023.3.SS

Wnioskodawca świadczy usługę szacowania genomowej wartości hodowlanej zwierząt, opierając się na genotypach oraz danych rodowodowych dostarczonych przez zleceniodawcę, którym jest hodowca. W ramach tej usługi obliczane są indeksy i podindeksy hodowlane, a także dostarczane informacje o genach odpowiedzialnych za przekazywanie defektów genetycznych oraz inne istotne aspekty z punktu widzenia hodowli. Przeprowadzana jest także weryfikacja pochodzenia zwierząt. Hodowca, jako nabywca usługi, wykorzystuje uzyskane wyniki do podejmowania decyzji hodowlanych, takich jak kwalifikacja zwierząt do dalszej hodowli lub ich wybrakowanie. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 71 "Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi w zakresie badań i analiz technicznych" oraz nałożył na nią stawkę 23% podatku VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.138.2023.1.KS

Gmina planuje realizację projektu pn. „(...)", finansowanego z dotacji. Projekt ma na celu wsparcie dzieci i młodzieży uczęszczających do Szkoły Podstawowej w trakcie lekcji. Gmina nie przewiduje uzyskania dochodów z tytułu realizacji projektu, a korzystanie z punktu dydaktycznego będzie bezpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną. Projekt mieści się w zakresie zadań własnych gminy dotyczących edukacji publicznej, co oznacza, że nie spełnia warunku wykorzystywania towarów i usług do czynności opodatkowanych, niezbędnego do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.17.2023.2.DK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, w 2021 roku nabyła nieruchomość gruntową, na której rozpoczęła budowę domu mieszkalnego. W 2022 roku zakupiła dwie działki w innej lokalizacji, które zamierza podzielić na mniejsze i sprzedać. Uzyskane ze sprzedaży środki planuje przeznaczyć na budowę domu na jednej z tych działek. Organ podatkowy uznał, że czynności związane ze sprzedażą nieruchomości stanowiących majątek prywatny Wnioskodawczyni nie będą traktowane jako czynności podatnika VAT, a zatem nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ potwierdził, że Wnioskodawczyni działa w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.19.2023.4.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług czynności realizowanych na podstawie Umowy Konsorcjum przez Lidera oraz pozostałych Członków Konsorcjum. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań nr 6, 7, 12, 13, 14 i 19, natomiast za nieprawidłowe w przypadku pytań nr 8, 15 i 17. Organ podkreślił, że Konsorcjum nie jest odrębnym podatnikiem VAT, a czynności wykonywane przez Uczestników Konsorcjum powinny być opodatkowane oraz dokumentowane fakturami VAT. Dodatkowo, Lider Konsorcjum będzie zobowiązany do opodatkowania wynagrodzenia za pełnienie funkcji Lidera.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.151.2023.2.APR

Gmina (...) planuje sprzedaż niezabudowanej nieruchomości nr geod. 1 o powierzchni 0,64 ha, zlokalizowanej w obrębie gruntów wsi (...). Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta oznaczona jest symbolem RP, co wskazuje na tereny rolne przeznaczone pod uprawy polowe. Dodatkowo, na tej działce dopuszcza się realizację różnych obiektów budowlanych oraz urządzeń technicznych. Gmina zapytała, czy sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, zwolnienie dotyczy wyłącznie dostawy terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi. Ponieważ na działce nr 1 dopuszczalna jest zabudowa, należy ją zakwalifikować jako teren budowlany, co oznacza, że jej dostawa nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. Organ podatkowy dodał, że zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie ma zastosowania, ponieważ Gmina nabyła działkę w drodze komunalizacji, co oznacza, że transakcja ta nie była opodatkowana VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.38.2023.3.EZ

Wnioskodawca świadczy usługę projektowania wnętrz mieszkalnych z nadzorem autorskim dla klienta indywidualnego. Projekt jest indywidualny i twórczy, dostosowany do specyficznego wnętrza oraz preferencji klienta. Wnioskodawca działa jako twórca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i otrzymuje honorarium za wykonanie projektu. Z chwilą zapłaty honorarium następuje udzielenie licencji na prawa autorskie do projektu. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT, jako usługa twórcza wynagradzana w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.931.2022.1.ŻR

Gmina planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej, oznaczonej jako działka nr 2, na wniosek użytkownika wieczystego, zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że do ceny sprzedaży tej nieruchomości nie należy doliczać podatku VAT, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego gruntu przed 1 maja 2004 r. nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedaż prawa własności działki na rzecz użytkownika wieczystego nie będzie traktowana jako ponowna dostawa towaru, a zatem nie podlega opodatkowaniu. Natomiast opłata należna Gminie od użytkownika wieczystego z tytułu sprzedaży działki na własność będzie podlegała opodatkowaniu, jako część kwoty związanej z ustanowieniem prawa użytkowania wieczystego, według stawki podatku lub zwolnienia, które obowiązywały w momencie ustanowienia tego prawa.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.155.2023.1.KAK

Miasto, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu w ... Liceum Ogólnokształcącym, którego celem jest modernizacja pracowni chemicznej oraz rozbudowa bazy techniczno-dydaktycznej. Miasto pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Miasta za prawidłowe, stwierdzając, że Miasto nie będzie uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te będą związane z realizacją zadań własnych Miasta w zakresie ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, a nie z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.71.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) dla spółki komunalnej, która na podstawie umów z gminą realizuje jej zadania w zakresie odbioru, zbierania i transportu odpadów komunalnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wynagrodzenie otrzymywane przez spółkę od gminy stanowi zapłatę za świadczenia spółki, które są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT. 2. Spółka, realizując umowy, jest podatnikiem podatku VAT. 3. Czynności wykonywane przez spółkę, które podlegają opodatkowaniu VAT, stanowią odpłatne świadczenie usług, co obliguje spółkę do odprowadzania podatku należnego. Organ podatkowy potwierdził tym samym prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.171.2022.6.AP

Interpretacja dotyczy baterii cynkowo-powietrznej przeznaczonej do aparatów słuchowych, która została uznana za wyposażenie wyrobu medycznego zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych. Bateria ta jest oznaczona znakiem CE, posiada deklarację zgodności oraz jest dopuszczona do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tej baterii podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w związku z poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.114.2023.1.GK

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zakupie i odsprzedaży obuwia sportowego. Nabywa te towary od dostawcy z siedzibą w Niemczech, który jest zarejestrowany jako polski czynny podatnik VAT. Dostawca wystawia faktury VAT, zawierające wszystkie wymagane elementy określone w ustawie o VAT. Nabyte towary służą wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez dostawcę, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.73.2023.1.RST

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu przebudowy drogi gminnej, który będzie realizowany w ramach zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Inwestycja nie będzie udostępniana odpłatnie, co oznacza, że nie będzie wykorzystywana do świadczenia czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ działa jako organ władzy publicznej w zakresie zadań nałożonych przepisami prawa, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.78.2023.2.JM

Sprzedaż działek budowlanych przez Gminę kwalifikuje się jako działalność gospodarcza oraz czynność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z przygotowaniem działek do sprzedaży, w tym budowy infrastruktury wodno-kanalizacyjnej i elektrycznej. Natomiast Gmina nie może odliczyć podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury drogowej, kanalizacji deszczowej oraz infrastruktury telekomunikacyjnej. Wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, lecz dotyczą realizacji zadań własnych Gminy o charakterze publicznoprawnym. W przypadku infrastruktury elektrycznej, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, w zakresie, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych (odprowadzanie ścieków) oraz czynności niepodlegających opodatkowaniu (oświetlenie dróg).

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.100.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca, prowadzący własną działalność gospodarczą, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, w której Wnioskodawca zadeklarował, że jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z przedmiotem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Otrzymywane wynagrodzenie powinno być udokumentowane notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.68.2023.2.JK

Spółka, jako podmiot prawa polskiego, ma siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski. Prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji i dystrybucji towarów, realizując dostawy krajowe, wewnątrzwspólnotowe oraz import towarów. Większość transakcji Spółka przeprowadza z podmiotami powiązanymi. W celu urealnienia wyniku finansowego Spółki oraz jej podmiotów powiązanych, dokonuje korekt cen transferowych (korekt rentowności), które nie wpływają na indywidualne ceny sprzedawanych towarów. Organ podatkowy uznał, że w wyniku zastosowania mechanizmu korekty cen transferowych, Spółka nie ma obowiązku korygowania podstawy opodatkowania ani podatku VAT w odniesieniu do dokonanej dostawy krajowej towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu towarów.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.121.2023.1.JS

Powiat/Powiatowy Zespół Szkół planuje modernizację oraz zakup nowych pomocy dydaktycznych do pracowni biologicznej w szkole, mając na celu poprawę warunków nauczania. W związku z realizacją tego zadania poniesiono wydatki, które są potwierdzone fakturami VAT. Powiat/Powiatowy Zespół Szkół zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Powiat/Powiatowy Zespół Szkół nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, a rezultaty tego zadania będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. W konsekwencji, Powiat/Powiatowy Zespół Szkół nie będzie mógł obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.92.2023.1.RST

Powiat (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, który złożył wniosek i uzyskał dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację inwestycji pn. "(...)", dotyczącej przebudowy drogi powiatowej. Wydatki na tę inwestycję będą udokumentowane fakturami z wykazanym podatkiem naliczonym. Niemniej jednak, usługi nabywane przez Powiat w ramach tych wydatków nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.103.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca, prowadzący własną działalność gospodarczą, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji zadań określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Strony zawarły umowę, w której Wnioskodawca zadeklarował, że jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z zakresem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Otrzymywane wynagrodzenie powinno być udokumentowane notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.118.2023.1.ALN

Powiat (...) występuje jako beneficjent z wnioskiem o dofinansowanie w formie dotacji na zadanie pn. "(...)" w ramach konkursu (...). Realizację zadania przewidziano w I Liceum Ogólnokształcącym w (...), które jest jednostką oświatową Powiatu (...). Planowane jest zagospodarowanie terenu po byłych boiskach w celu utworzenia punktu dydaktycznego do zajęć terenowych z edukacji ekologicznej. Powiat (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i dokonuje rozliczeń VAT wspólnie z jednostkami organizacyjnymi, w tym I LO. Wydatki związane z realizacją zadania będą przeznaczone wyłącznie na działalność niepodlegającą opodatkowaniu VAT, tj. na realizację zadań własnych powiatu w zakresie edukacji publicznej. W związku z tym Powiat nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur związanych z tym zadaniem.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.93.2023.3.AG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał zarówno w celach firmowych, jak i prywatnych. Po zakończeniu umowy leasingu wykupił samochód, jednak nie wprowadził go do ewidencji środków trwałych ani nie odliczył podatku naliczonego. Planuje przekazać ten samochód w darowiźnie bratu, który nie prowadzi działalności gospodarczej i będzie go używał wyłącznie do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji darowizna samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik działa w ramach zarządu własnym majątkiem prywatnym, a nie jako podatnik VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.39.2023.2.NR

Wniosek dotyczy kart edukacyjnych z figurami geometrycznymi, które można wyciągać i układać zgodnie z instrukcją zawartą w dołączonej książeczce lub według własnych pomysłów. Karty, książeczka oraz pudełko tworzą jedną całość, sklasyfikowaną jako zabawka - układanka, a nie jako książka. Organ podatkowy uznał, że głównym celem tego towaru jest zabawa oraz układanie figur, a nie czytanie tekstu w książeczce. W związku z tym towar został zaklasyfikowany do działu 95 Nomenklatury scalonej (CN) "Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria" i opodatkowany stawką VAT w wysokości 23%.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.98.2023.2.MGO

Gmina ... planuje realizację projektu pn. "..." dotyczącego budowy instalacji fotowoltaicznych, które mają zaspokoić zapotrzebowanie na energię elektryczną obiektów użyteczności publicznej oraz infrastruktury technicznej, w tym oświetlenia ulicznego, na terenie gminy. Projekt ma na celu m.in. ograniczenie produkcji energii z konwencjonalnych źródeł oraz redukcję emisji zanieczyszczeń. Gmina zaznaczyła, że efekty projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.84.2023.3.MC

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii prowadzącym własną działalność gospodarczą, zawarł umowę na czas określony z Powiatowym Lekarzem Weterynarii na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach tej umowy Wnioskodawca, jako wyznaczony lekarz weterynarii (niebędący pracownikiem Inspekcji), wykonuje określone czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy ocenił, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają regulacjom tej ustawy i nie są opodatkowane podatkiem VAT. Dodatkowo, organ uznał, że Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako właściwy dokument.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.55.2023.2.AW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka działa jako deweloper, realizując inwestycje mieszkaniowe i usługowe. W ramach swojej działalności sprzedaje lokale mieszkalne, lokale usługowe oraz grunty. W niektórych przypadkach, po wystawieniu faktury, stwierdzono omyłkowe zastosowanie błędnej, wyższej stawki VAT zamiast stawki obniżonej lub zwolnienia. Aby skorygować tę pomyłkę, spółka wystawia faktury korygujące in minus i przesyła je nabywcom. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT obowiązującymi od stycznia 2021 r., spółka ma prawo do ujęcia faktur korygujących in minus, wystawionych z powodu błędnie zastosowanej stawki VAT na fakturze pierwotnej, w okresie, w którym te faktury korygujące zostały wystawione. Warunkiem jest posiadanie przez spółkę dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie z nabywcą warunków transakcji, w tym właściwej stawki VAT lub zwolnienia, oraz zgodność faktury korygującej z tą dokumentacją. Organ stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym spółka spełnia te warunki, a zatem ma prawo do dokonania korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego już w okresie wystawienia faktur korygujących.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.75.2023.2.DS

Dostawa nieruchomości gruntowej, oznaczonej jako działka nr (...), realizowana w trybie egzekucji sądowej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Komornik, jako płatnik VAT, ma obowiązek opodatkować tę dostawę. Ustalona przez biegłego wartość oszacowania nieruchomości nie powinna zawierać należnego podatku VAT, ponieważ podstawą opodatkowania jest całość zapłaty, którą Komornik otrzyma od nabywcy, pomniejszona o kwotę podatku.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.126.2023.1.GK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2021 roku Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na przebudowę placów zabaw w miejscowości. Planowana operacja ma charakter niekomercyjny i ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku powstałego w wyniku inwestycji do działalności gospodarczej. Realizacja zadania będzie odbywać się w ramach zadań publicznych nałożonych na Gminę przez ustawę o samorządzie gminnym. Gmina nie będzie prowadzić sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT towarów ani usług związanych z realizowaną inwestycją. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w trakcie realizacji inwestycji ani po jej zakończeniu.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.725.2018.11.TK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków oraz przebudowie sieci wodociągowej i wyposażeniu stacji uzdatniania wody. Aktywa wytworzone w ramach tej inwestycji dotyczącej sieci będą przekazane w dzierżawę spółce. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odpłatne udostępnienie przez Gminę składników majątkowych wytworzonych w ramach inwestycji dotyczącej sieci, w ramach umowy dzierżawy, będzie stanowić usługę opodatkowaną VAT według stawki podstawowej. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków poniesionych w ramach inwestycji dotyczącej sieci.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.108.2023.1.MC

Wnioskodawca, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożył wniosek o dofinansowanie budowy nowoczesnego i bezpiecznego placu zabaw dla dzieci w miejscowości X. W dokumencie tym uznano, że podatek VAT stanowi koszt kwalifikowany. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ korzystanie z urządzeń infrastruktury rekreacyjnej (placu zabaw) będzie nieodpłatne i ogólnodostępne. W związku z tym Wnioskodawca nie prowadzi działalności opodatkowanej. Czynności realizowane przez Gminę są ogólnodostępne, publiczne i nieodpłatne, co uniemożliwia Gminie odliczenie podatku od towarów i usług związanych z realizowanym zadaniem.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.170.2022.6.MR

Interpretacja dotyczy baterii cynkowo-powietrznej przeznaczonej do aparatów słuchowych, która została zakwalifikowana jako wyposażenie wyrobu medycznego zgodnie z rozporządzeniem 2017/745. Bateria posiada oznakowanie CE i jest dopuszczona do obrotu na terytorium Polski. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tej baterii podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie pozycji 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.90.2023.1.MN

Wnioskodawca, spółka jawna M., prowadzi działalność w zakresie świadczeń zdrowotnych. W ramach swojej struktury wyodrębnił organizacyjnie, funkcjonalnie i finansowo jednostkę pod nazwą "S.", która zajmuje się ambulatoryjną opieką specjalistyczną. Wnioskodawca zamierza sprzedać tę zorganizowaną część przedsiębiorstwa spółce A. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja będzie zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje jej wyłączeniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.97.2023.2.RMA

Gmina (...) planuje realizację inwestycji pn. "(...)", która obejmuje budowę sieci kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej i tłocznej wraz z przepompowniami o długości co najmniej 10 km. Szacuje się, że do sieci przyłączonych zostanie około 150 gospodarstw domowych. Inwestycja będzie realizowana przez Urząd Gminy, a po jej zakończeniu efekty będą wykorzystywane przez zakład budżetowy - Z, w ramach prowadzonej działalności wodno-kanalizacyjnej. Gmina zamierza odliczyć podatek VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji, stosując prewspółczynnik obliczony na podstawie ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków, w tym do jednostek organizacyjnych Gminy. Organ uznał, że zastosowanie przez Gminę tej metody jest prawidłowe i umożliwi obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego przypadającej na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.183.2023.1.KP

Gmina (...) realizuje inwestycję pod nazwą "(...)" na podstawie umowy o przyznanie pomocy z Województwem (...). Jako beneficjent, Gmina zadeklarowała we wniosku o przyznanie pomocy chęć zaliczenia kosztów podatku VAT związanych z realizowanymi inwestycjami do kosztów kwalifikowanych, które podlegają refundacji. Aby uzyskać dofinansowanie, Gmina musi wykazać, że podatek VAT nie będzie mogła odzyskać w całości ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie będzie miała możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno podczas ponoszenia kosztów inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Wynika to z faktu, że inwestycja mieści się w zakresie zadań własnych Gminy określonych przepisami krajowymi, a Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.234.2022.5.IM

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje dwie czynności: 1) odbiór odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości z terenu (...) oraz 2) organizację i prowadzenie Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK). Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez wnioskodawcę są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną, nierozerwalną całość w aspekcie gospodarczym, a ich rozdzielenie miałoby charakter sztuczny. W związku z tym, świadczenie to należy traktować jako kompleksowe, przy czym za świadczenie główne uznano usługę odbioru odpadów innych niż niebezpieczne, które nie nadają się do recyklingu. W konsekwencji, dla całego świadczenia kompleksowego zastosowano stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.102.2023.2.WL

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca, prowadzący własną działalność gospodarczą, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji zadań określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, w której Wnioskodawca zadeklarował, że jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z zakresem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpowiednim dokumentem potwierdzającym wynagrodzenie Wnioskodawcy będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.113.2023.1.GK

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zakupie i sprzedaży obuwia sportowego. Nabywa te towary od dostawcy z siedzibą w Polsce, który jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Dostawca wystawia faktury VAT, zawierające wszystkie wymagane elementy zgodnie z ustawą o VAT. Nabyte przez podatnika towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanych faktur.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.31.2023.2.DM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa warunki realizacji tych czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.90.2023.3.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację inwestycji wodno-kanalizacyjnej w ramach Rządowego Funduszu Polski Ład. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, gdyż będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację tej inwestycji nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związane z ceną świadczonych przez Gminę usług, a stanowi jedynie zwrot poniesionych kosztów inwestycji.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.177.2023.1.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez spółkę świadczącą usługi komunikacji miejskiej i podmiejskiej ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasach rejestrujących. Organ uznał, że spółka ma prawo do zwolnienia w zakresie usług komunikacji miejskiej i podmiejskiej rozkładowej, natomiast nie może skorzystać ze zwolnienia w przypadku usług transportu pasażerskiego związanych z imprezami okolicznościowymi, takimi jak pogrzeby czy wesela. Organ podkreślił, że te usługi nie mieszczą się w zakresie zwolnienia i podlegają obowiązkowi ewidencjonowania na kasach rejestrujących.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.35.2023.3.IM

Wnioskodawca świadczy usługę projektowania wnętrz mieszkaniowych, obejmującą również nadzór autorski dla klienta indywidualnego. Projekt charakteryzuje się indywidualnym, oryginalnym i twórczym podejściem, dostosowanym do specyfiki wnętrza oraz preferencji klienta. Wnioskodawca działa jako twórca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a za realizację projektu otrzymuje honorarium. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.95.2023.1.JO

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności gospodarczej, objętych Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Wniosek dotyczy zadania pod nazwą "(...)", które polega na budowie skateparku, dostępnego dla mieszkańców i turystów. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ skatepark będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności nieopodatkowanej, tj. rekreacji mieszkańców Gminy.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.169.2023.1.NW

Miasto (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje własne zadanie gminy w zakresie edukacji publicznej poprzez Publiczne Przedszkole nr (...) „(...)". Złożyło wniosek o dofinansowanie projektu pn. „(...)" z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Towary i usługi nabywane w ramach tego projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Miasto (...) nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego za te zakupy, ponieważ nie istnieje związek między dokonanymi zakupami a czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta (...) za prawidłowe.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.23.2023.2.AB

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje prowadzenie działalności prawniczej, która polega na dochodzeniu roszczeń pieniężnych w imieniu klientów wobec towarzystw ubezpieczeniowych oraz innych instytucji finansowych. W ramach tej działalności Wnioskodawca zamierza oferować niektórym klientom nabycie przysługujących im roszczeń odszkodowawczych na podstawie umowy przelewu (cesji). Następnie Wnioskodawca będzie dochodził tych roszczeń we własnym imieniu i na własną rzecz przed sądami powszechnymi. W związku z realizowanymi przedsięwzięciami planuje zawierać umowy zbycia prawa do przychodu z danego przedsięwzięcia w części dotyczącej należności głównej z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej (Inwestorami). Inwestorzy będą nabywać prawo do przychodu z przedsięwzięcia oraz prawo do połowy dodatkowego przychodu z przedsięwzięcia za cenę wynoszącą 80% wysokości należności głównej. Organ podatkowy uznał, że zbycie za wynagrodzeniem prawa do przychodu z przedsięwzięcia oraz prawa do połowy dodatkowego przychodu z przedsięwzięcia stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.91.2023.3.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację inwestycji infrastrukturalnej w ramach Rządowego Funduszu Polski Ład. Wydatki na tę inwestycję będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Infrastruktura kanalizacyjna, która powstanie w wyniku tej inwestycji, będzie wykorzystywana przez Gminę do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków, które podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ infrastruktura będzie używana wyłącznie do czynności opodatkowanych. Ponadto organ stwierdził, że dofinansowanie otrzymane przez Gminę na realizację tej inwestycji z Rządowego Funduszu Polski Ład nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT, gdyż nie ma bezpośredniego związku z ceną świadczonych przez Gminę usług.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.99.2023.2.MH

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii realizuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ uznał, że te czynności nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Potwierdzeniem wykonania tych czynności może być nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.174.2022.6.KB

Interpretacja dotyczy baterii cynkowo-powietrznych przeznaczonych do aparatów słuchowych. Podatnik zapytał o odpowiednią stawkę VAT dla tych baterii. Organ podatkowy uznał, że baterie te są częścią wyposażenia wyrobów medycznych zgodnie z rozporządzeniem 2017/745 i są dopuszczone do obrotu na terytorium Polski. W związku z tym, na podstawie poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, baterie te podlegają opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.944.2022.7.ICZ

Spółka D. sp. z o.o. znajduje się w procesie zamykania działalności produkcyjnej i planuje rozpoczęcie postępowania likwidacyjnego. W związku z tym Spółka zamierza sprzedać posiadany majątek, w tym linię produkcyjną oraz inne środki trwałe, a także zapasy towarów i materiałów, na rzecz podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w Czechach. Ta sprzedaż będzie stanowiła wewnątrzwspólnotową dostawę towarów oraz odpłatną dostawę z montażem, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Mimo że Spółka nie prowadzi faktycznej działalności produkcyjnej, będzie ponosić określone wydatki związane z bieżącym funkcjonowaniem, niezbędne do realizacji planowanej sprzedaży majątku oraz finalizacji likwidacji. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ są one związane z czynnościami opodatkowanymi, a Spółka zachowuje status czynnego podatnika VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.175.2022.6.KB

Wniosek dotyczy baterii cynkowo-powietrznej przeznaczonej do aparatów słuchowych, która została zakwalifikowana jako wyposażenie wyrobu medycznego zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych. Bateria posiada znak CE, co potwierdza jej zgodność z wymaganiami tego rozporządzenia. Dodatkowo, bateria została zgłoszona do Prezesa Urzędu Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych w celu wprowadzenia jej do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z powyższym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tej baterii podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w odniesieniu do poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.87.2023.2.MN

Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej, obejmującej działki ewidencyjne nr 1 oraz 2, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Nieruchomość ta znajduje się na terenie, który w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jest oznaczony jako teren obiektów produkcyjnych, składów i magazynów oraz zabudowy usługowej, co kwalifikuje go jako teren budowlany. Dodatkowo, dłużniczka nabyła tę nieruchomość w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co uprawniało ją do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W związku z tym, nie będzie miało zastosowania zwolnienie od podatku VAT ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W rezultacie, sprzedaż tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 17.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.86.2023.3.MD

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Planowana Transakcja obejmie dostawę Nieruchomości, czyli prawo użytkowania wieczystego dwóch zabudowanych działek gruntu, oraz Innych Aktywów, w tym ruchomości, praw autorskich, znaków towarowych, licencji i dokumentacji. Strony transakcji zakładają, że nie będzie to zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego. Organ podatkowy potwierdził, że w przedstawionych okolicznościach dostawa Nieruchomości oraz Innych Aktywów nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym dostawa Nieruchomości oraz Innych Aktywów podlegać będzie opodatkowaniu VAT. W przypadku części Budynków oraz Budowli, które były wynajmowane przez co najmniej 2 lata, Strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT i wybrać opodatkowanie tych dostaw. Natomiast dostawa części Budynków, które nie były dotychczas wynajmowane, będzie obligatoryjnie opodatkowana VAT. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa Gruntu, na którym znajdują się Budynki i Budowle, również będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej dostawę Nieruchomości oraz Innych Aktywów, a także do obniżenia w kolejnych okresach kwoty podatku należnego o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, powstałą w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymał tę fakturę, lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.97.2023.1.SR

Spółka X sp. z o.o. planuje sprzedaż swojego zakładu produkcyjnego inwestorowi zewnętrznemu (Kontrahentowi), a następnie wynajem tego zakładu od Kontrahenta. Spółka pyta, czy te dwie czynności - sprzedaż zakładu oraz jego najem - będą traktowane jako odrębne czynności opodatkowane VAT oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących najem zakładu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Spółki za prawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż zakładu będzie kwalifikowana jako dostawa towarów, a jego najem jako świadczenie usług, co oznacza, że będą to dwie odrębne czynności opodatkowane VAT. Dodatkowo, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących najem zakładu, pod warunkiem że będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.97.2023.1.AR

Powiat A jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług łącznie z jednostkami budżetowymi. Powiat realizuje projekt pn. "(...)", współpracując z innymi beneficjentami, którego celem jest znaczne skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii na rzecz D. Projekt zakłada redukcję emisji CO2, poprawę efektywności energetycznej, zwiększenie udziału OZE oraz ograniczenie emisji zanieczyszczeń. W ramach projektu Powiat zatrudni Doradcę (...), który będzie wspierać przedsiębiorców w zakresie transformacji energetycznej. Produkty wypracowane w ramach projektu nie będą przez Powiat wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z opodatkowania, a Powiat działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.78.2023.4.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT w kontekście sprzedaży lokalu mieszkalnego przez dewelopera. Spółka prowadzi inwestycje deweloperskie, stosując mechanizm zamkniętego mieszkaniowego rachunku powierniczego. Nabywca lokalu najpierw podpisuje umowę rezerwacyjną, wpłacając opłatę rezerwacyjną, następnie zawiera umowę przedwstępną, a na końcu dokonuje podpisania aktu notarialnego przenoszącego własność. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe - obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie podpisania aktu notarialnego przenoszącego własność lokalu, a wcześniejsze wpłaty na rachunek powierniczy nie skutkują powstaniem obowiązku podatkowego.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.176.2023.1.JS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług (VAT), planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej, chodnika oraz systemu odwodnienia. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Należy jednak zauważyć, że infrastruktura ta będzie miała charakter niekomercyjny i ogólnodostępny; droga i chodnik będą udostępniane nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym podmiotom, a Gmina nie będzie pobierać żadnych opłat ani uzyskiwać dochodu z tego tytułu. W związku z tym Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tej inwestycji, a towary i usługi nabyte w jej celu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.122.2023.1.ICZ

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez Spółkę na rzecz SPV, czyli spółki celowej zarejestrowanej w Irlandii, w ramach transakcji sekurytyzacji wierzytelności. Spółka będzie odpowiedzialna za administrowanie wierzytelnościami zbytymi do SPV, co obejmuje monitorowanie spłat, przyjmowanie płatności oraz ich przekazywanie do SPV. Usługi te nie będą podlegać opodatkowaniu VAT w Polsce, ponieważ miejscem ich świadczenia jest Irlandia, gdzie znajduje się siedziba usługobiorcy SPV. Dodatkowo, Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z tymi czynnościami, ponieważ gdyby były one realizowane w Polsce, podlegałyby opodatkowaniu VAT.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.184.2023.1.APR

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi gminnej, która jest finansowana ze środków unijnych. Inwestycja ta ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty lokalnej, a nie prowadzenie działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.57.2023.2.LK

Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie przysługujące podatnikowi za ograniczenie w rozporządzaniu nieruchomością podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) jako wynagrodzenie za świadczenie usług. Ograniczenie to wiąże się z obowiązkiem powstrzymania się od dokonania określonych czynności lub tolerowania pewnych działań lub sytuacji, co kwalifikuje się jako usługa zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Z uwagi na to, że usługa ta jest świadczona odpłatnie, podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.69.2023.1.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy norweska spółka akcyjna A, prowadząca sprzedaż suplementów diety w Europie, w tym w Polsce, za pośrednictwem sklepu internetowego, ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia usług od polskiej spółki zależnej B oraz niezależnego partnera logistycznego. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym spółka A nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Spółka A nie zorganizowała na terytorium kraju w sposób stały odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Nie zatrudnia pracowników w Polsce ani nie posiada własnych zasobów technicznych, a usługi świadczone na jej rzecz przez polską spółkę zależną B oraz niezależnego partnera logistycznego nie spełniają warunków uznania ich za stałe miejsce prowadzenia działalności spółki A w Polsce. W związku z tym, usługi świadczone na rzecz spółki A przez polską spółkę zależną B oraz przez niezależnego partnera logistycznego nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Dodatkowo, w przypadku stwierdzenia, że spółka A nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych usług.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.596.2022.1.MWJ

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem usług przez spółkę (...) S.A. oraz podmioty wchodzące w skład Grupy Kapitałowej (...), które zamierzają utworzyć Grupę VAT. Zgodnie z interpretacją, jeśli możliwe będzie przyporządkowanie nabywanych usług do konkretnych członków Grupy VAT, Grupa ta będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie proporcji obliczonej dla danego członka. W sytuacji, gdy przyporządkowanie nie będzie możliwe, Grupa VAT będzie zobowiązana do ustalenia proporcji odliczenia dla całej Grupy, wyliczonej szacunkowo według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego. Interpretacja potwierdza również, że Grupa VAT może ustalić nową proporcję odliczenia w porozumieniu z naczelnikiem urzędu skarbowego, jeśli dotychczasowa proporcja dla danego członka Grupy stanie się niereprezentatywna. Dodatkowo, w pierwszym roku funkcjonowania Grupy VAT, proporcję odliczenia należy ustalić na podstawie wartości ustalonej przez członków Grupy w momencie jej utworzenia.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.198.2023.1.MKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę, która precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z przedmiotem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.32.2023.3.DS

Wniosek dotyczy kart edukacyjnych z figurami geometrycznymi, które można wyciągać z kart i układać zgodnie z instrukcją zawartą w dołączonej książeczce lub według własnego pomysłu. Karty oraz książeczka są umieszczone w kartonowym pudełku. Organ podatkowy uznał, że ten towar nie spełnia definicji książki i nie może być zaklasyfikowany do działu 49 Nomenklatury Scalonej, lecz powinien być sklasyfikowany do działu 95 jako zabawka - układanka. W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tego towaru wynosi 23%.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.155.2023.2.APR

Gmina (...) wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Budynek Szkoły Podstawowej jest wykorzystywany zarówno do czynności opodatkowanych (okazjonalny wynajem pomieszczeń), jak i niepodlegających opodatkowaniu (nieodpłatna działalność edukacyjna). W związku z tym Gmina powinna przeprowadzić alokację wydatków na część związaną z czynnościami opodatkowanymi oraz na część nieodliczalną. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Gminy jest nieprawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.629.2022.2.DS

Centrum, jako samorządowa instytucja kultury, regularnie organizuje Festiwal, który ma na celu promocję dobrego kina wśród młodych widzów. W ramach Festiwalu odbywają się pokazy filmowe, warsztaty, spotkania z twórcami oraz inne wydarzenia towarzyszące. Opłata pobierana przez Centrum za udział w Festiwalu stanowi wynagrodzenie za usługę kulturalną, a jednocześnie jest traktowana jako usługa wstępu, która nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 19 ustawy o VAT. W związku z tym, opłaty za udział w Festiwalu podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.161.2023.1.RMA

Powiat złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT związanej z budową altany oraz zakupem pojazdów elektrycznych i rowerów. Wskazał, że po zakończeniu projektu efekty nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Powiat nie będzie pobierał opłat za korzystanie z zakupionych urządzeń. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą służyły do czynności opodatkowanych. Projekt realizowany jest w ramach zadań własnych Powiatu, zgodnie z ustawą o samorządzie powiatowym.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.97.2023.1

Interpretacja dotyczy oceny, czy małżeństwo Zainteresowanych będzie podatnikiem podatku od towarów i usług przy sprzedaży 7 działek przeznaczonych pod zabudowę, 2 działek pod drogi oraz 1 działki leśnej. Zainteresowani nabyli te nieruchomości z zamiarem wybudowania na nich domów dla siebie i swoich dzieci. Nie prowadzili działalności gospodarczej na tych działkach ani nie uatrakcyjniali ich w sposób typowy dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Wystąpienie o warunki zabudowy miało na celu umożliwienie podziału działek i budowy domów, a nie działania charakterystyczne dla handlowców. Organ uznał, że Zainteresowani nie będą podatnikami VAT przy sprzedaży tych nieruchomości, ponieważ będzie to działanie w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarcza. Całokształt okoliczności wskazuje, że Zainteresowani nie prowadzili aktywności w zakresie obrotu nieruchomościami wykraczającej poza zwykłe wykonywanie prawa własności.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.66.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca, prowadząc własną działalność gospodarczą, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji zadań określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki wykonywania tych czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają regulacjom tej ustawy i nie są opodatkowane VAT-em. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.65.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki akcyjnej (Wnioskodawcy) w systemie cash pooling. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, jako uczestnik systemu cash pooling, nie będzie wykonywał czynności stanowiących świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Działania Wnioskodawcy będą miały charakter bierny i ograniczą się do udostępnienia bankowi rachunku, co umożliwi bankowi realizację jego obowiązków. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej według "sposobu ustalenia proporcji" (prewspółczynnik) oraz nie będzie musiał uwzględniać kwot uzyskanych w związku z uczestnictwem w systemie cash pooling w proporcji sprzedaży (współczynnik).

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.630.2022.2.AS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny zastosowania zwolnienia z podatku VAT do opłat pobieranych przez Centrum za uczestnictwo w organizowanym wydarzeniu kulturalnym - Projekcie. Centrum, jako samorządowa instytucja kultury, organizuje Projekt, który obejmuje Obserwatorium oraz Festiwal. W ramach Projektu oferowane są różnorodne atrakcje, takie jak wykłady, panele dyskusyjne, spektakle teatralne oraz koncerty. Opłata pobierana przez Centrum za udział w Projekcie stanowi wynagrodzenie za usługę kulturalną. Niemniej jednak, z uwagi na to, że usługa ta ma charakter usługi wstępu, nie będzie ona objęta zwolnieniem z VAT przewidzianym dla usług kulturalnych. Organ podatkowy uznał stanowisko Centrum za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.204.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę), który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz sposobu ich udokumentowania. Wnioskodawca prowadzi własną działalność gospodarczą jako lekarz weterynarii. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, Wnioskodawca został wyznaczony do realizacji określonych czynności, zgodnie z art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową zleceniodawcy, która określa warunki wykonania, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność. W związku z tym, czynności te nie mieszczą się w zakresie regulacji ustawy o VAT i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.46.2023.3.NR

Gmina, za pośrednictwem Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji (MOSiR), oferuje odpłatną usługę wynajmu miejsc w pokojach gościnnych zlokalizowanych w kompleksie sportowo-rekreacyjnym. Pokoje są wynajmowane na doby, a w cenę wliczona jest m.in. jedna godzina korzystania ze strefy basenowej kompleksu. Usługa ta została zakwalifikowana według PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.84.2023.2.JSZ

Podatnik świadczył usługi czyszczenia oraz drobnych napraw konserwacyjnych zdemontowanych części turbin wiatrowych, które znajdowały się w magazynach w Polsce. Usługi te realizowane były na rzecz klienta zagranicznego z siedzibą w Danii. Organ podatkowy uznał, że te usługi nie są związane z nieruchomościami w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem miejscem ich świadczenia jest siedziba usługobiorcy w Danii. W związku z tym, faktury za te usługi powinny być wystawiane bez VAT w trybie odwrotnego obciążenia.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.48.2023.2.MPU

Interpretacja dotyczy oceny, czy zespół składników materialnych i niematerialnych, który Zbywca zamierza zbyć na rzecz Nabywcy, kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że ten zespół składników stanowi przedsiębiorstwo, co oznacza, że planowana transakcja zbycia będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ zauważył, że nawet jeśli niektóre składniki, takie jak nieruchomość czy część środków pieniężnych, zostaną wyłączone z transakcji, nie wpływa to na status pozostałych składników jako przedsiębiorstwa, pod warunkiem że umożliwiają one Nabywcy kontynuację działalności gospodarczej. Gdyby transakcja nie została uznana za zbycie przedsiębiorstwa, Nabywcy przysługiwałoby prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT wynikającego z faktury dokumentującej zbycie poszczególnych składników majątkowych.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.45.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Spółki w umowie cash poolingu. Organ stwierdził, że: 1. Czynności wykonywane przez Spółkę jako Uczestnika systemu cash poolingu, polegające jedynie na posiadaniu rachunku bankowego, przez który realizowane są wpływy i wypływy środków finansowych, nie będą traktowane jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT. Stanowią one jedynie elementy pomocnicze, niezbędne do efektywnego świadczenia usługi cash poolingu przez inny podmiot. W związku z tym, Spółka jako Uczestnik nie będzie świadczyć usług w rozumieniu art. 8 ustawy, a odsetki otrzymywane lub wypłacane przez Spółkę nie będą traktowane jako wynagrodzenie za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. W ramach opisanego systemu, Spółka jako Uczestnik nabywa usługi świadczone przez Pool Leadera. Usługi te podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. W związku z tym, nabywane przez Spółkę usługi stanowią import usług zwolnionych z VAT.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.89.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy usługi udrażniania i czyszczenia kanalizacji przy użyciu specjalnego samochodu, realizowanej na zlecenie klienta, z którym wnioskodawca nie ma umów na świadczenie usług odprowadzania ścieków. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.19.2023.1.IG

Spółka A, zarejestrowany czynny podatnik VAT w Polsce, prowadzi działalność produkcyjną i dystrybucyjną. Na podstawie umowy faktoringu zawartej z faktorem, ten ostatni wstępuje w miejsce Spółki A jako wierzyciela, zgodnie z art. 518 Kodeksu cywilnego. Faktor umożliwia Spółce A wcześniejsze uzyskanie środków od odbiorcy, a Spółka A ponosi koszty finansowania w postaci odsetek dyskontowych oraz prowizji. Spółka A pyta o prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wynagrodzenie Faktora. Organ podatkowy stwierdza, że usługa faktoringu świadczona przez Faktora na rzecz Spółki A podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Spółce A przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dotyczących wynagrodzenia Faktora, zarówno w zakresie odsetek dyskontowych, jak i prowizji, ponieważ usługa ta jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT przez Spółkę A.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.103.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. Napój ten powstał z połączenia składników, takich jak (...) oraz lemoniada (...). Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2202 i uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.31.2023.5.IO

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących koszty doradcze związane z akwizycją i integracją zagranicznych spółek operacyjnych oraz koszty doradcze dotyczące planowanych akwizycji i integracji biznesowych, nawet jeśli niektóre transakcje nie zostaną zrealizowane. Organ uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur dotyczących kosztów doradczych związanych z akwizycją i integracją zagranicznych spółek operacyjnych. Natomiast Spółka ma prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących koszty doradcze związane z akwizycją i integracją polskich spółek operacyjnych oraz koszty doradcze dotyczące planowanych akwizycji i integracji biznesowych, niezależnie od tego, czy konkretne transakcje ostatecznie dojdą do skutku.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.96.2023.2.KK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z budową sieci kanalizacji sanitarnej oraz sieci wodociągowej. Jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, Gmina planuje wykorzystywać wybudowaną infrastrukturę wyłącznie do czynności opodatkowanych. Gmina zamierza świadczyć mieszkańcom usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.85.2023.1.AR

Gmina A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług łącznie z jednostkami budżetowymi. Gmina postanowiła ubiegać się o dofinansowanie projektu pn. "(...)" ze źródeł unijnych i krajowych, którego celem jest m.in. redukcja emisji CO2, zwiększenie udziału OZE oraz rozwój niskoemisyjnego transportu. W ramach projektu Gmina zatrudni Doradcę ds. transformacji energetycznej, który będzie wspierać mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabywanych towarów i usług do działalności opodatkowanej, a produkty projektu będą udostępnione nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanym z realizacją tego projektu, ponieważ działa jako organ władzy publicznej, wykonując zadania nałożone przepisami prawa, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.143.2023.1.IZ

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z utworzeniem ekopracowni w Szkole Podstawowej. Celem tego zadania jest poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowoczesnej i komfortowej pracowni edukacyjnej. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tym przedsięwzięciem, ponieważ będzie ono realizowane w ramach zadań własnych gminy w zakresie edukacji publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w odniesieniu do zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.175.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy sprzedaży w drodze licytacji komorniczej udziału 8/12 w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem o funkcji hotelowo-gastronomicznej oraz drogą asfaltową. Nieruchomość ta była wcześniej wykorzystywana przez dłużnika i jego małżonkę do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) w odniesieniu do budynku i drogi miało miejsce pierwsze zasiedlenie, a od tego momentu do sprzedaży upłynęły co najmniej 2 lata, 2) dłużnik nie ponosił wydatków na ulepszenie budynku i drogi, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.121.2023.2.ICZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z sekurytyzacją wierzytelności leasingowych, w której spółka V. Sp. z o.o. (Spółka) przenosi wierzytelności na spółkę celową SPV z siedzibą w Irlandii. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Czy przelewy wierzytelności przez Spółkę do SPV będą zwolnione z VAT jako część kompleksowej usługi sekurytyzacji świadczonej przez SPV? 2. Czy Spółka będzie podatnikiem w odniesieniu do usługi sekurytyzacji świadczonej przez SPV i czy będzie zobowiązana do rozpoznania transakcji jako importu usług dla celów VAT w Polsce? 3. Czy podstawą opodatkowania usług świadczonych przez SPV na rzecz Spółki będzie wyłącznie kwota dyskonta uzyskiwana przez SPV przy nabyciu wierzytelności? 4. Czy zwrotne przeniesienie wierzytelności do Spółki (odkup) będzie objęte zwolnieniem z VAT jako część kompleksowej usługi sekurytyzacji? Organ uznał, że stanowisko Spółki w tych kwestiach jest prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.141.2023.1.MC

Gmina planuje przeprowadzenie remontu oraz wyposażenie pracowni geograficzno-ekologicznej w szkole, finansowanego z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w trakcie realizacji projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ wydatki związane z projektem nie będą służyły do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji Gmina nie będzie mogła ubiegać się o zwrot różnicy podatku. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.151.2023.1.PRP

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje realizację projektu dotyczącego Edukacji Ekologicznej w Liceum Ogólnokształcącym. Projekt obejmuje remont i modernizację pracowni chemicznej oraz zakup nowoczesnych pomocy naukowych i wyposażenia. Powiat, będąc czynnym podatnikiem VAT, zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabywane towary i usługi związane z projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w przypadku, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie realizacja projektu z zakresu Edukacji Ekologicznej w Liceum Ogólnokształcącym stanowi zadanie własne Powiatu, które nie jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W związku z tym, stanowisko Powiatu, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego projektu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.34.2023.3.NR

Interpretacja dotyczy usługi oceny wartości hodowlanej zwierząt. Wnioskodawca wykonuje genotypowanie zwierząt, a następnie na podstawie uzyskanego genotypu oraz danych rodowodowych szacuje ich genomową wartość hodowlaną. Usługa obejmuje również określenie cech produkcyjnych i funkcjonalnych zwierząt oraz weryfikację ich pochodzenia. Nabywca, korzystając z otrzymanych wyników, podejmuje decyzje hodowlane, w tym kwalifikuje zwierzęta do dalszej hodowli lub ich wybrakowania. Organ podatkowy zaklasyfikował tę usługę w PKWiU 71 "Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi w zakresie badań i analiz technicznych" oraz ustalił, że właściwa stawka podatku VAT wynosi 23%.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.139.2023.1.WL

Gmina nie ma możliwości odzyskania poniesionego kosztu podatku VAT w związku z realizacją zadania "Usuwanie azbestu i wyrobów zawierających azbest na terenie Gminy w roku 2023". Gmina wykonuje to zadanie jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym wydatki poniesione na realizację tego zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Podatek VAT stanowi zatem koszt kwalifikowalny w ramach realizowanego projektu dofinansowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.184.2019.15.RST

Interpretacja dotyczy detalicznego sprzedawcy z siedzibą w Niemczech, który sprzedaje towary klientom w Polsce za pośrednictwem dedykowanej platformy internetowej. Aby prowadzić działalność na terytorium Polski, spółka nabywa usługi logistyczne od podmiotów wchodzących w skład jej grupy kapitałowej. Organ podatkowy uznał, że spółka nie dysponuje na terytorium Polski stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że usługi nabywane od usługodawców nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a ich miejsce opodatkowania znajduje się w Niemczech, gdzie spółka ma siedzibę.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.90.2023.2.PRP

Powiat planuje zbycie w trybie bezprzetargowym działki nr 1 o powierzchni 0,0157 ha, zlokalizowanej w ..... gm. ..... Działka nr 1 jest zabudowana częścią budynku o powierzchni około 35 m2 i ma być sprzedana w celu poprawy warunków zagospodarowania sąsiedniej działki nr 2, na której znajduje się pozostała część budynku. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według podstawowej stawki 23%, ponieważ w ramach transakcji dojdzie do dostawy terenu budowlanego.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.61.2023.2.MAT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem oraz pełnieniem funkcji Koordynującego w systemie cash pooling. Wnioskodawca, spółka akcyjna zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje zawrzeć umowę z bankiem na świadczenie usług optymalizacji zarządzania płynnością, opartej na systemie zarządzania środkami pieniężnymi w grupie rachunków bankowych. W ramach tej umowy Wnioskodawca będzie pełnił rolę Koordynującego, wykonując czynności techniczne, które umożliwią efektywne zarządzanie usługą cash poolingu. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy jako Uczestnika i Koordynującego w systemie cash pooling nie będzie stanowiła świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej według Prewspółczynnika, ani do uwzględnienia kwot uzyskanych z uczestnictwa w usłudze cash pooling w Współczynniku.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.22.2023.1.MAT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia prawa użytkowania wieczystego nieruchomości w prawo własności. Zgodnie z ustawą z dnia 20 lipca 2018 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych gruntów, z dniem 1 stycznia 2019 r. nastąpiło przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego budynkiem mieszkalnym na rzecz Spółdzielni w prawo własności tego gruntu. Miasto (...) jako właściciel gruntu zrealizowało odpłatną dostawę towaru na rzecz Spółdzielni, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Opłaty za przekształcenie, wnoszone przez aktualnych właścicieli lokali, stanowią wynagrodzenie za tę czynność i również podlegają opodatkowaniu VAT. Miasto (...) powinno wystawić fakturę na Spółdzielnię, a nie na aktualnych właścicieli lokali. W przypadku udzielenia bonifikaty od opłaty, Miasto (...) powinno wystawić fakturę korygującą do faktury wystawionej na Spółdzielnię.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.65.2023.1.HW

Gmina Miasto X, zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje przekazać spółce "Y" Sp. z o.o., której jest 100% udziałowcem, nowy tabor autobusowy w formie aportu. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy przekazanie nowego taboru autobusowego w formie aportu będzie podlegać opodatkowaniu VAT i nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT? 2. Czy Gmina ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od zakupionego taboru autobusowego? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Przekazanie nowego taboru autobusowego w formie aportu będzie podlegać opodatkowaniu VAT po stronie Gminy i nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT. 2. Gmina ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego od zakupionego taboru autobusowego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.431.2018.11.AS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, nabywa od Organizatorów bilety na Wydarzenia w celu ich dalszej odsprzedaży we własnym imieniu. Bilety te uprawniają do korzystania z usług świadczonych przez Organizatora. Wnioskodawca ustala moment powstania obowiązku podatkowego VAT na moment zakończenia Wydarzenia. Organ jednak wskazał, że moment powstania obowiązku podatkowego dla Organizatora przy sprzedaży biletów na Wydarzenia określają zasady ogólne zawarte w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że obowiązek powstaje w momencie wydania biletów Wnioskodawcy. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.93.2023.1.AS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o dofinansowanie na realizację inwestycji w infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina nie zamierza przenosić własności tej infrastruktury na spółkę, w której posiada 100% udziałów, ani udostępniać jej na podstawie odpłatnej umowy. Infrastruktura zostanie udostępniona spółce na zasadzie nieodpłatnego użyczenia, a spółka ta będzie odpowiedzialna za świadczenie usług dostarczania wody oraz odbioru ścieków od mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych przez Gminę, lecz jedynie do realizacji jej zadań własnych jako organu władzy publicznej.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.105.2023.1.KW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Czy działania podejmowane przez Wnioskodawcę na rzecz spółki Z stanowią odpłatne świadczenie usług, które powinny być dokumentowane fakturami VAT wystawianymi przez Z w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy? 2. Czy w przypadku, gdy Wnioskodawca uczestniczy w Modelu Zwrotu Kosztów i otrzymuje Zwrot Kosztów od Z, taki Zwrot Kosztów nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT i nie wymaga dokumentowania fakturami VAT, lecz jedynie notami księgowymi? 3. Czy wskazany Zwrot Kosztów w ramach Modelu Zwrotu Kosztów nie jest rabatem pośrednim, który stanowi obniżkę ceny zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że Z nie ma obowiązku wyodrębniania kwoty podatku VAT na wystawianych notach księgowych w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy w każdej z tych kwestii za prawidłowe.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.63.2023.2.AR

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, zamierza przekazać swoje przedsiębiorstwo córce na podstawie umowy darowizny. Darowizna obejmie zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym oznaczenie przedsiębiorstwa, flotę samochodową, umowy z pracownikami i kontrahentami, środki pieniężne oraz tajemnice przedsiębiorstwa. Córka Wnioskodawcy po dokonaniu darowizny będzie kontynuować działalność gospodarczą w dotychczasowym zakresie, wykorzystując przekazane składniki. Organ podatkowy potwierdził, że opisana darowizna przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, w związku z planowaną darowizną, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do dokonywania jakichkolwiek korekt w zakresie odliczonych kwot podatku VAT naliczonego.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.102.2023.3.AMA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i dokonał cesji leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który następnie wykupił po zakończeniu umowy leasingowej. Samochód ten jest wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawca pyta, czy sprzedaż tego samochodu w ciągu 6 lat od zakupu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznaje, że sprzedaż samochodu w tej sytuacji nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT, a sprzedaż nie będzie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zarządu majątkiem osobistym.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.114.2023.1.KFK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dostawą niezabudowanych nieruchomości gruntowych na rzecz Skarbu Państwa w wyniku wywłaszczenia. Gmina była właścicielem kilku działek gruntu niezabudowanych, które zostały przejęte przez Skarb Państwa w związku z realizacją inwestycji drogowej. Gmina otrzymała odszkodowanie za te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych nieruchomości korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomości te nie były przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a także nie wydano dla nich decyzji o warunkach zabudowy. Zmiana przeznaczenia tych działek na tereny budowlane miała miejsce dopiero w momencie, gdy stały się one własnością Skarbu Państwa w wyniku wywłaszczenia, a nie wcześniej. W związku z tym, w momencie dostawy nieruchomości nie były one traktowane jako tereny budowlane.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.70.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy planowanego przez spółkę akcyjną (Wnioskodawcę) nieodpłatnego udostępnienia oprogramowania (Oprogramowanie (...)) w ramach licencji open source. Działanie to ma na celu pozyskanie informacji od użytkowników i programistów dotyczących funkcjonalności, zasadności przyjętych rozwiązań oraz ewentualnych błędów lub braków w oprogramowaniu, co przyczyni się do usprawnienia i poprawy jakości gotowego produktu. Udostępnienie oprogramowania ma również na celu promocję oraz reklamę Wnioskodawcy jako nowoczesnej spółki technologicznej. Organ podatkowy uznał, że planowane nieodpłatne udostępnienie Oprogramowania (...) nie będzie stanowić odpłatnego świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ jest nierozerwalnie związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy i nie ma na celu zaspokojenia potrzeb osobistych Wnioskodawcy lub jego pracowników.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.59.2023.1.MW

Spółka, działająca jako przedsiębiorstwo deweloperskie, realizuje projekt budowlany polegający na wzniesieniu budynku usługowego z lokalami przeznaczonymi na sprzedaż. W trakcie budowy klienci wpłacali zaliczki na zakup lokali. Budynek został ukończony w czerwcu 2022 r., a od tego momentu spółka systematycznie prowadziła sprzedaż lokali, w tym również tych, na które wcześniej wpłacono zaliczki. Spółka zamierzała rozliczać VAT kwartalnie, jako mały podatnik, jednak organ podatkowy stwierdził, że błędnie obliczyła wartość sprzedaży za 2021 r., nie uwzględniając wartości otrzymanych zaliczek. W rezultacie spółka nie spełniała warunków do wyboru kasowej metody rozliczania podatku VAT.

📅 14.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.20.2023.4.IKR

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje projektowanie, wykonanie (produkcję), dostawę oraz montaż zabudowy meblowej kuchennej w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Usługa ta została zakwalifikowana jako modernizacja obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.176.2023.1.MŻ

Sprzedaż udziału 2/12 w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem o funkcji hotelowo-gastronomicznej oraz budowlą stanowiącą drogę, należącej do dłużnika Pani K.M., nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Zwolnienie to wynika z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ w odniesieniu do tych obiektów miało miejsce pierwsze zasiedlenie, a od tego momentu do chwili sprzedaży minęły co najmniej 2 lata. Ponadto, dłużnik nie ponosił wydatków na ulepszenie tych obiektów, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.57.2023.2.WH

Gmina (...) jest właścicielem niezabudowanej działki nr 1, na której przebiega kabel telekomunikacyjny należący do operatora telekomunikacyjnego. Gmina planuje sprzedaż tej działki w drodze przetargu nieograniczonego i uważa, że transakcja powinna korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, argumentując, że działka jest terenem niezabudowanym. Organ podatkowy jednak stwierdził, że sprzedaż działki nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, ponieważ obecność kabla telekomunikacyjnego, traktowanego jako obiekt budowlany, wyklucza możliwość uznania działki za teren niezabudowany w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.115.2023.1.ID

Powiat (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług wspólnie z jednostkami budżetowymi. Jako Współbeneficjent realizuje projekt pn. "(...)", mający na celu znaczące skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii na rzecz (...). W ramach projektu Powiat poniesie wydatki na wynagrodzenia, podróże, materiały eksploatacyjne oraz informacyjne. Produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.100.2023.1.MG

Gmina A, jako organ prowadzący Szkołę Podstawową B, przystąpiła do konkursu na dotację w ramach edukacji ekologicznej. W projekcie przewidziano prace remontowe oraz zakup wyposażenia do pracowni ekologicznej. Faktury za zakup towarów i usług będą wystawiane na Gminę, a odbiorcą będzie Szkoła Podstawowa B. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych zakupów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT, realizowanych przez organ władzy publicznej w ramach zadań nałożonych przepisami prawa. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji takich zadań.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.129.2023.1.AKA

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Operacyjnego Polska Cyfrowa. Projekt ma na celu wzmocnienie odporności na zagrożenia, zwiększenie zdolności Miasta do świadczenia usług publicznych w formie teleinformatycznej oraz ograniczenie negatywnych skutków społecznych, gospodarczych i edukacyjnych wynikających z pandemii COVID-19. Miasto nie planuje uzyskiwać wpływów z realizacji projektu, a wydatki związane z jego realizacją dotyczą czynności, które nie podlegają ustawie o VAT. W związku z tym Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.126.2023.1.DS

Gmina Miasto (...) realizuje projekt pn. "..." w ramach Konkursu Grantowego "Cyfrowa Gmina", mającego na celu zwiększenie dostępności i jakości e-usług dla mieszkańców, poprawę obsługi administracyjnej oraz wzmocnienie odporności na zagrożenia cyfrowe. Projekt obejmuje zakup sprzętu IT, oprogramowania oraz przeprowadzenie szkoleń dla pracowników. Wydatki poniesione w ramach projektu nie będą służyć działalności gospodarczej Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.84.2023.1.WK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków unijnych oraz krajowych. Celem projektu jest m.in. redukcja emisji CO2, zwiększenie udziału odnawialnych źródeł energii oraz rozwój niskoemisyjnego transportu. W ramach projektu Gmina planuje zatrudnienie Doradcy ds. transformacji energetycznej, który ma wspierać mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizuje zadania publiczne jako organ władzy publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej. Wydatki związane z projektem nie dotyczą czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.129.2023.1.JSZ

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie dwóch zadań: 1) termomodernizacji budynku Szkoły Podstawowej oraz 2) termomodernizacji innego budynku szkoły. Gmina uważa, że nie będzie mogła odzyskać podatku VAT związanym z realizacją tych zadań, ponieważ nie będą one służyły do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na te zadania, gdyż nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.128.2023.1.AK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie w formie dotacji na realizację projektu "..." w Szkole Podstawowej. Projekt ten obejmuje zakup wyposażenia, mebli, pomocy dydaktycznych oraz prace remontowe, mające na celu poszerzenie wiedzy i umiejętności uczniów w zakresie edukacji przyrodniczej i ekologicznej. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT i nie będą służyć działalności gospodarczej.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.146.2023.1.KP

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi hurtową sprzedaż wysyłkową części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, z wyłączeniem motocykli. Dodatkowo wprowadzono sprzedaż detaliczną dla osób fizycznych, co obliguje do ewidencjonowania transakcji za pomocą kasy fiskalnej. Spółka otrzymuje płatności za pośrednictwem rachunku bankowego. Zadała pytanie, czy może zarejestrować na kasie fiskalnej płatność, która wpłynęła na rachunek bankowy po godzinach pracy, dopiero w dniu następnym. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe - zapłaty na rachunek bankowy powinny być ewidencjonowane przy użyciu kasy rejestrującej niezwłocznie, jak najszybciej po otrzymaniu informacji z banku o dokonanej wpłacie, czyli w dniu następnym.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.4.2023.3.BK

Wniosek dotyczy usługi wstępu na salę tańca, którą świadczy Wnioskodawczyni. Udostępnia ona klientom sale taneczne, odpowiednio przystosowane i wyposażone do praktykowania tańca. Wnioskodawczyni tworzy sprzyjającą atmosferę, zapewniając odpowiedni podkład muzyczny, nagłośnienie, oświetlenie oraz właściwe wyposażenie sali. Na sali tańca obecny jest Instruktor tańca, który pełni rolę opiekuna dla ćwiczących. Możliwość korzystania z jego rad jest wliczona w cenę wstępu na salę. Organ uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawczynię kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.89.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który od 1 stycznia 2017 r. rozlicza podatek od towarów i usług wspólnie z jednostkami budżetowymi. Gmina realizuje projekt pn. (...) jako Współbeneficjent, którego celem jest m.in. redukcja emisji CO2, poprawa efektywności energetycznej budynków oraz zwiększenie udziału odnawialnych źródeł energii. W ramach projektu Gmina zatrudni Doradcę Klimatycznego, który będzie wspierał mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.135.2023.1.AK

Gmina planuje realizację inwestycji termomodernizacyjnej budynku Urzędu Gminy oraz Oddziału Publicznego Przedszkola, mającej na celu zwiększenie efektywności energetycznej tych obiektów. W związku z tym Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków związanych z Zakresem A Inwestycji (termomodernizacja budynku Urzędu Gminy) przy zastosowaniu jednocześnie dwóch proporcji odliczenia - proporcji z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnika z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT? 2. Czy Gmina może odliczyć część lub całość VAT naliczonego od wydatków związanych z Zakresem B Inwestycji (termomodernizacja budynku Oddziału Publicznego Przedszkola)? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków związanych z Zakresem A Inwestycji, stosując jednocześnie dwie proporcje odliczenia - proporcję z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnik z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. 2. Gmina nie ma prawa do odliczenia części ani całości VAT naliczonego od wydatków związanych z Zakresem B Inwestycji.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.105.2023.1.MAT

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o dofinansowanie projektu pn. „(...)" w ramach konkursu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest poprawa warunków nauczania poprzez utworzenie nowych pracowni edukacyjnych w szkole. Faktury za zakup towarów i usług będą wystawione na Gminę, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyć czynnościom opodatkowanym.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.87.2023.1.MG

Gmina A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", współpracując z innymi podmiotami. Celem projektu jest wdrożenie Strategii na rzecz Neutralności Klimatycznej Województwa C do 2040 roku. Gmina ponosi koszty związane z zatrudnieniem Doradcy Klimatycznego, który ma wspierać mieszkańców w procesie transformacji energetycznej budynków. Produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT poniesionego w ramach realizacji tego projektu.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.67.2023.2.MŻ

Spółka A S.A. zamierza świadczyć usługi w formule "Take or Pay", wymagając od klientów wniesienia gwarancji (Gwarancja) w formie gotówkowej, która ma zabezpieczać ewentualne przyszłe roszczenia Spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie Gwarancji w formie gotówkowej nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że nie wymaga wystawienia faktury VAT. Gwarancja nie jest bezpośrednio związana z wynagrodzeniem za usługi świadczone przez Spółkę, lecz stanowi jedynie zabezpieczenie na poczet przyszłych roszczeń. 2. Wniesienie Gwarancji w formie gotówkowej nie wywoła obowiązku podatkowego w podatku VAT w momencie jej wpłaty, ponieważ nie będzie traktowane jako przedpłata, zaliczka, zadatek ani inna płatność na rzecz przyszłych usług. W chwili wniesienia Gwarancji nie będą znane okoliczności istotne dla powstania i opodatkowania przyszłego zdarzenia podatkowego.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.349.2022.4.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla uszu wieprzowych. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował ten towar do działu 02 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Mięso i podroby jadalne". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w 2023 roku, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy wydał pozytywną interpretację, potwierdzając tym samym stanowisko wnioskodawcy.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.123.2023.1.PS

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług (VAT), realizuje inwestycję w infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną. Wydatki związane z tą inwestycją będą wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej, polegającej na świadczeniu usług na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do działalności nieopodatkowanej, obejmującej zaopatrzenie własnych jednostek budżetowych oraz cele przeciwpożarowe. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu infrastruktury do działalności opodatkowanej. Proponowana przez Gminę metoda obliczenia prewspółczynnika opiera się na kryterium ilościowym, polegającym na udziale rocznej ilości wody dostarczonej zewnętrznym odbiorcom w całkowitej rocznej ilości wody dostarczonej. Organ uznał tę metodę za najbardziej reprezentatywną dla specyfiki działalności Gminy oraz zgodną z warunkami określonymi w ustawie o VAT, co pozwala Gminie na zastosowanie tego sposobu obliczenia prewspółczynnika do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.150.2023.1.LK

Lokalna Grupa Działania A. to stowarzyszenie o celach niezarobkowych, zwolnione z podatku VAT i pozbawione prawa do odliczenia podatku naliczonego. Stowarzyszenie realizuje projekt współpracy współfinansowany z PROW 2014-2020, którego celem jest wzmocnienie kapitału społecznego oraz rozwój przedsiębiorczości. Towary i usługi związane z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w ramach tego projektu.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.953.2022.2.AMA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowanym przez spółkę rozszerzeniem działalności franczyzowej o współpracę z przedsiębiorcami posiadającymi własne lokale. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1) czy w sytuacji zastąpienia stosunku prawnego wynikającego z Umowy Inwestycyjnej umową najmu spółka nie będzie zobowiązana do korekty VAT naliczonego, który odliczyła wcześniej przy ponoszeniu nakładów na lokal przedsiębiorcy, 2) czy okresowe wynagrodzenie wypłacane przedsiębiorcy przez spółkę stanowi i będzie stanowić wynagrodzenie za usługę polegającą na powstrzymywaniu się przez przedsiębiorcę od działań mających na celu wykorzystanie lokalu do celów innych niż prowadzenie sklepu sieci "XYZ", co umożliwi spółce rozwój sieci, oraz czy w takim przypadku spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury wystawionej przez przedsiębiorcę.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.130.2023.1.KFK

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację zadania pn.: "(...)". Jako podatnik VAT, Gmina nie ma możliwości odzyskania poniesionego kosztu VAT, ponieważ zadanie to nie będzie związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sprawie Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone przepisami prawa, co oznacza, że działa w ramach czynności publicznoprawnych. Dodatkowo, planowane zadanie nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.157.2023.2.JG

Spółka, jako czynny podatnik VAT, nawiązała współpracę z Rolnikami w zakresie nabywania usług rolnych, w tym tuczu trzody chlewnej. W zależności od formy opodatkowania Rolnika, Spółka ewidencjonuje te usługi w dwóch rodzajach faktur: 1. W przypadku Rolnika ryczałtowego, Spółka wystawia faktury VAT-RR z 7% stawką zryczałtowanego zwrotu podatku od towarów i usług za usługi tuczu trzody chlewnej. Takie postępowanie jest prawidłowe i zgodne z art. 115-118 ustawy o VAT. 2. W przypadku Rolnika będącego czynnym podatnikiem VAT, Spółka otrzymuje faktury VAT z 8% stawką podatku VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT. Usługa tuczu trzody chlewnej świadczona przez Rolników na rzecz Spółki kwalifikuje się jako usługa rolnicza, zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 21 ustawy o VAT oraz w Dyrektywie 2006/112/WE.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.289.2022.4.SS

Wnioskodawca, jako samorządowa instytucja kultury, organizuje cykliczne wydarzenie kulturalne pod nazwą X, na które sprzedaje bilety. Bilet umożliwia uczestnictwo w głównym wydarzeniu, którym jest (...), oraz w wydarzeniach towarzyszących, takich jak (...). Organ podatkowy uznał, że usługa związana z udziałem w (...) w ramach X ma charakter usługi złożonej, w której dominującą usługą jest zapewnienie wstępu na to wydarzenie. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 66 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.60.2023.1.RD

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że B. Limited, spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii, planuje utworzenie oddziału w Polsce. B. (Oddział) oraz A. sp. z o.o. rozważają również powołanie grupy VAT na podstawie art. 15a ustawy o podatku od towarów i usług. Analiza przepisów ustawy o VAT wskazuje, że B. (Oddział) oraz A. spełniają warunki do utworzenia grupy VAT. Podmioty te są powiązane finansowo (B. posiada 100% udziałów w A.), ekonomicznie (działalność A. i B. jest komplementarna i współzależna) oraz organizacyjnie (działają w ramach skoordynowanego modelu biznesowego Grupy B.). Dodatkowo, B. oraz A. planują zawarcie umowy o utworzeniu grupy VAT i będą członkami wyłącznie tej jednej grupy. W rezultacie, po utworzeniu grupy VAT, transakcje między A. a B. (Oddział), takie jak dostawa towarów oraz świadczenie usług logistyczno-magazynowych, nie będą podlegać opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 8c ust. 1 ustawy o VAT. Natomiast sprzedaż realizowana przez B. (Oddział) na rzecz E. sp. z o.o. (sprzedaż krajowa) oraz na rzecz klientów (dystrybutorów) w innych krajach (wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, eksport towarów) będzie traktowana dla celów VAT jako czynności dokonywane przez grupę VAT, zgodnie z art. 8c ust. 2 ustawy o VAT.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.107.2023.1.IG

Gmina A jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Planuje złożyć wniosek o dofinansowanie na utworzenie nowej pracowni ekologicznej w szkole, która będzie służyć do zajęć ekologicznych w ramach edukacji publicznej. Wydatki związane z tym projektem nie będą miały związku z działalnością gospodarczą Gminy, lecz będą dotyczyć realizacji jej zadań własnych w sferze publicznoprawnej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nie będą one poniesione w ramach czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w związku z realizacją tego projektu, jest prawidłowe.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.106.2023.1.AK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, w ramach projektu inwestycyjnego pn. (...) zorganizowała cztery ogólnodostępne i niekomercyjne wydarzenia oraz wydała publikacje promujące Gminę. Nie pobierała żadnych opłat za organizację tych wydarzeń ani za udostępnianie publikacji. W związku z tym Gmina nie dokonuje czynności opodatkowanych VAT w ramach tej inwestycji. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.21.2023.5.JM

Przedmiotem wniosku jest świadczenie kompleksowe, obejmujące dostawę i montaż zabudowy meblowej kuchennej z frontami z (...) oraz blatami, realizowane w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Wnioskodawca wykonuje to świadczenie poprzez zaprojektowanie zabudów mebli kuchennych na specjalne zamówienie, produkcję ich elementów oraz montaż w pomieszczeniu domu mieszkalnego. Montaż odbywa się z bezpośrednim wykorzystaniem elementów konstrukcyjnych budynku. Organ uznał, że dominującym elementem tego świadczenia jest modernizacja domu mieszkalnego, a dostawa komponentów meblowych ma charakter pomocniczy. W związku z tym, usługa kompleksowa podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.163.2023.1.EW

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację na realizację projektu pn. "(...)" w Szkole Podstawowej (...). Celem projektu jest zagospodarowanie terenu szkoły na potrzeby edukacji ekologicznej oraz poprawa warunków nauczania poprzez utworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej prowadzonej przez jednostkę, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym, Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ będą one dotyczyć działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.282.2022.4.BK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi świadczonej przez firmę (...), obejmującej abonament telewizyjny, dzierżawę dekodera oraz usługę multiroom. Celem tej usługi jest zapewnienie klientom dostępu do programów telewizyjnych operatorów działających na polskim rynku medialnym. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT 8% na podstawie poz. 48 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako usługa inna niż elektroniczna, umożliwiająca odbiór programów telewizyjnych za pomocą urządzeń odbiorczych, z wyłączeniem usług związanych z wypożyczaniem filmów i audycji.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.96.2023.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej oznaczonej jako działka nr 1 w drodze bezprzetargowej. Nieruchomość ta została nabyta przez Gminę w wyniku komunalizacji. Na działce znajduje się część murowanego budynku stacji transformatorowej, której właścicielem jest inny podmiot. Gmina nie wykorzystywała tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Gmina będzie działała jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT przy sprzedaży tej nieruchomości na rzecz podmiotu trzeciego. Dodatkowo, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie zachodzą przesłanki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (dotyczącego dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane) ani z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (dotyczącego dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej).

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.99.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi określony procent składu surowcowego. Napój ten powstał z połączenia składników, w tym lemoniady o konkretnym smaku, a także zawiera cukier oraz substancję słodzącą. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2202 i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.61.2023.3.MC

Spółka (...) sp. z o.o. prowadzi działalność gospodarczą od 31 marca 2003 r. w zakresie wydobywania i sprzedaży surowców mineralnych. Do 2021 r. spółka ponosiła koszty związane z tą działalnością, nie osiągając jednak możliwości wydobycia kopaliny ani sprzedaży surowca. Jako czynny podatnik VAT, spółka wykazywała VAT naliczony z faktur zakupu jako VAT do przeniesienia na następny okres. W deklaracji JPK VAT7M za grudzień 2022 r. spółka zgłosiła nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 137 351 zł do zwrotu w terminie 60 dni. Organ podatkowy zakwestionował prawo spółki do odliczenia całości VAT naliczonego, wskazując na przedawnienie części tego VAT. Jednak organ uznał, że spółka ma prawo do zwrotu całej kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wykazanej w deklaracji za grudzień 2022 r., w tym kwot VAT naliczonego przenoszonych na następny okres od początku działalności do listopada 2022 r. Organ stwierdził, że w tej sprawie nie ma zastosowania instytucja przedawnienia, ponieważ spółka nieprzerwanie prowadziła działalność gospodarczą i wykazywała nadwyżkę podatku naliczonego w kolejnych okresach.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.63.2023.2.MGO

Gmina Miasto złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku możliwości odliczenia naliczonego podatku od towarów i usług wynikającego z faktur związanych z realizacją projektu pn. "...". Projekt ma na celu poprawę warunków pracy oraz eliminację czynników ryzyka zdrowotnego wśród pracowników urzędu. Organ podatkowy ocenił, że wydatki związane z tym projektem nie będą miały związku z działalnością gospodarczą Gminy opodatkowaną VAT, ponieważ Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej. W konsekwencji Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.36.2023.3.AP

Wnioskodawca świadczy usługę wynajmu zamiatarki z operatorem, mającą na celu oczyszczenie drogi z zanieczyszczeń, takich jak błoto, piasek oraz inne materiały naniesione przez pojazdy opuszczające teren budowy. Proces usługi rozpoczyna się od napełnienia zbiornika zamiatarki wodą, po czym operator udaje się na miejsce realizacji zlecenia. Zamiatanie odbywa się przy użyciu dwóch bocznych szczotek oraz jednej czołowej, które są zraszane wodą. Po zakończeniu usługi pojazd wraca na bazę, gdzie przechodzi dokładne czyszczenie. Prawidłowość wykonania usługi potwierdza protokół odbioru. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie za każdą godzinę pracy zamiatarki. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według PKWiU 81.29.12.0 "Usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.60.2023.3.KS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy odsprzedaż mediów (woda, ścieki, gaz, energia elektryczna, energia cieplna) przez spółkę na rzecz najemców hal magazynowych stanowi świadczenie odrębne od usługi najmu, co wpływa na zastosowanie odpowiedniej stawki VAT dla poszczególnych mediów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, zużytych w halach magazynowych, powinna być traktowana jako świadczenie odrębne od usługi najmu, co oznacza, że dla opłat za media należy stosować stawkę VAT właściwą dla danego rodzaju mediów - jest to prawidłowe. 2. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, zużytych w częściach wspólnych parku magazynowego, powinna być uznana za jedno kompleksowe świadczenie związane z usługą wynajmu hal magazynowych, co skutkuje opodatkowaniem według stawki właściwej dla usługi wynajmu - jest to nieprawidłowe. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku rozliczania mediów w halach magazynowych na podstawie wskazań liczników lub podliczników, bez doliczania marży, media te powinny być opodatkowane według stawek właściwych dla dostawy poszczególnych mediów, a nie według stawki dla usługi najmu. Natomiast w przypadku rozliczania kosztów mediów zużywanych w częściach wspólnych parku, dostępnych dla wszystkich najemców i rozliczanych według klucza podziału, media te powinny być traktowane jako jedno kompleksowe świadczenie związane z usługą najmu.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.100.2023.1.KFK

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania związane z wodociągami, zaopatrzeniem w wodę, kanalizacją oraz usuwaniem i oczyszczaniem ścieków komunalnych. Te zadania są wykonywane przez samorządowy zakład budżetowy Gminy - (...). Gmina planuje realizację projektu budowy infrastruktury wodociągowej, który będzie finansowany z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Gmina uzyskuje przychody z odpłatnej sprzedaży wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz podmiotów trzecich, co stanowi działalność opodatkowaną VAT. Jednocześnie Gmina wykorzystuje infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do dostarczania wody do własnych jednostek. W związku z tym Gmina nie może przyporządkować wydatków związanych z tą infrastrukturą wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, co obliguje ją do stosowania prewspółczynnika. Gmina proponuje metodę kalkulacji prewspółczynnika opartą na kryterium przychodowym, polegającą na ustaleniu stosunku rocznego przychodu z tytułu dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do podmiotów trzecich w stosunku do ogólnego rocznego przychodu z tych usług. Ponadto Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego zarówno od faktur zakupowych opłaconych ze środków własnych, jak i od faktur zapłaconych ze środków otrzymanych z BGK w ramach programu Polski Ład.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.79.2023.2.ALN

Powiat (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Przy siedzibie urzędu obsługującego Powiat znajduje się płatny, niestrzeżony parking, wyposażony w system automatycznej obsługi. Do końca maja 2021 r. opłaty parkingowe były pobierane wyłącznie za pośrednictwem automatycznej kasy samoobsługowej i nie były ewidencjonowane na kasie rejestrującej. Od czerwca 2021 r. do chwili obecnej opłaty za parkowanie pobiera pracownik Powiatu, a transakcje są ewidencjonowane na kasie rejestrującej on-line. Powiat planuje przywrócić działanie urządzeń samoobsługowych bez kasy rejestrującej, które będą jedyną formą rozliczania opłat parkingowych. Powiat pyta, czy w związku z ponownym uruchomieniem automatycznej kasy samoobsługowej i pobieraniem opłat wyłącznie z jej wykorzystaniem, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. Organ podatkowy uznał, że Powiat będzie uprawniony do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej dla opłat parkingowych pobieranych wyłącznie za pomocą automatycznej kasy samoobsługowej.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.442.1.2023.6.ZK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "mikrosfery z popiołów lotnych" w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany do działu 68 Nomenklatury Scalonej, a nie do działu 26, jak wcześniej wskazano. Zgodnie z notami wyjaśniającymi do Nomenklatury Scalonej, mikrosfery z popiołów lotnych, składające się głównie z glinokrzemianów, powinny być klasyfikowane do pozycji 6806, a nie do działu 26. Dodatkowo, organ dokonał klasyfikacji towaru w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) do działu 23 "Wyroby z pozostałych mineralnych surowców niemetalicznych". Mimo zmiany klasyfikacji towaru, organ podatkowy potwierdził, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.81.2023.2.AK

Gmina planuje rozpoczęcie inwestycji drogowej, która obejmuje przebudowę dróg gminnych, w ramach swoich zadań własnych. Koszty podatku VAT związane z tą inwestycją zostaną zaliczone do kosztów kwalifikowanych projektu, co umożliwi Gminie uzyskanie dofinansowania, ponieważ inwestycja ta jest zadaniem własnym i nie wiąże się ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina nie przewiduje pobierania opłat za korzystanie z przedmiotu inwestycji ani osiągania innych dochodów z tego tytułu. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu przebudowy dróg, ponieważ działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług, realizując zadania własne na podstawie odrębnych przepisów prawa.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.276.2022.4.DS

Interpretacja dotyczy tortilli, która jest produktem wytwarzanym przez wnioskodawcę i sprzedawanym konsumentom indywidualnym w miejscach pracy, takich jak biurowce czy zakłady pracy. Tortilla jest gotowym, schłodzonym, zapakowanym i oznakowanym zgodnie z obowiązującymi przepisami towarem. Sprzedaż odbywa się w wynajętych lub uzgodnionych z firmami lokalizacjach, a dostawy realizowane są przez kierowców-sprzedawców w specjalistycznych termoboksach. Klienci nie otrzymują dodatkowych akcesoriów, a tortilla jest przeznaczona do spożycia po podgrzaniu. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 16 CN (Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów) i w związku z tym podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.122.2023.1.MAT

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który realizuje projekt LIFE finansowany ze środków UE oraz NFOŚiGW. Celem projektu jest łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptacja do nich na terenie województwa (...). W ramach projektu powiat ponosi wydatki, w tym na koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Nabywane towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Powiat działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu LIFE.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.147.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z termomodernizacją budynków użyteczności publicznej, które służą realizacji zadań publicznych A. Budynki te zostały podzielone na dwie kategorie: 1) budynki, w których prowadzona jest wyłącznie działalność statutowa, niepodlegająca opodatkowaniu VAT, oraz 2) budynki, w których oprócz działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, prowadzona jest także działalność gospodarcza związana z wynajmem lokali na cele mieszkaniowe (czynności zwolnione z VAT). Organ podatkowy uznał, że A nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z termomodernizacją tych budynków, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.139.2023.1.AM

Gmina planuje przeprowadzenie demontażu i usunięcia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Realizacja zadania będzie częściowo finansowana ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z budżetu gminy. Gmina nie zamierza ubiegać się o zwrot naliczonego podatku VAT w związku z tym zadaniem, ponieważ nie jest ono związane z jej działalnością opodatkowaną. W konsekwencji gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego przedsięwzięcia.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.442.1.2023.4.WO

Organ podatkowy zmienił wcześniejszą wiążącą informację stawkową (WIS) dla towaru "Lizak (...)", klasyfikując go do pozycji 1704 Nomenklatury Scalonej (CN) zamiast pozycji 2106 CN, do której był pierwotnie przypisany. Organ uznał, że produkt ten jest wyrobem cukierniczym, a nie suplementem diety, co wynika z jego składu i formy. W związku z tym, właściwa stawka VAT wynosi 23%, a nie 8%, jak ustalono wcześniej.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.96.2023.1.ID

Wnioskodawca, będący jednostką samorządu terytorialnego, realizuje projekt pn. "(…)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej. Celem projektu jest wdrożenie Regionalnego Planu Działań dla Klimatu i Energii oraz wsparcie w zakresie Krajowego Planu na rzecz Energii i Klimatu. W ramach realizacji projektu Wnioskodawca ponosi wydatki, w tym na koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Wnioskodawca pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznaje, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Wnioskodawca działa w ramach zadań publicznych, a nie jako podatnik VAT.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.31.2023.2.MSU

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) dla usług szkoleniowych i poszkoleniowych świadczonych przez Fundację w ramach projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Fundacja uważa, że usługi te powinny być zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, ponieważ dotyczą kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, które są w całości finansowane ze środków publicznych. Organ podatkowy potwierdził, że zarówno usługi szkoleniowe, jak i związane z nimi usługi poszkoleniowe, spełniają warunki do zwolnienia z VAT na podstawie wskazanego przepisu.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.132.2023.1.JS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie projektu termomodernizacji budynków użyteczności publicznej, w tym Szkoły Podstawowej im. A oraz Szkoły Podstawowej im. B, mającego na celu redukcję emisji zanieczyszczeń do atmosfery. Zmodernizowane budynki będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy, a nie do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.73.2023.1.AS

Gmina Miasto (...) otrzymała decyzje o wypłacie odszkodowania za nabycie z mocy prawa własności gruntów niezabudowanych, które wcześniej należały do Gminy, w związku z realizacją inwestycji publicznych. Działki te w momencie wydania decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej lub ustaleniu lokalizacji linii kolejowej nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania przestrzennego. Gmina zadała pytanie, czy przejęcie z mocy prawa w zamian za odszkodowanie prawa własności tych nieruchomości powinno być traktowane jako zwolnione z VAT. Organ podatkowy uznał, że ta czynność korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ dotyczy dostawy terenów niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.280.2017.11.S.MK

Wnioskodawca, będący polską spółką kapitałową i zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi działalność w zakresie produkcji i sprzedaży napojów. Obecnie wprowadza system zarządzania walutami, który obejmuje zarówno spółki z grupy, jak i inne podmioty powiązane. W ramach tego systemu planowane są transakcje bezpośredniej wymiany walut pomiędzy uczestnikami, w których Wnioskodawca będzie pełnił rolę spółki zarządzającej procesem wymiany walut. Wnioskodawca zapytał, czy te transakcje wymiany walut można uznać za transakcje pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, co oznaczałoby, że nie powinny być uwzględniane przy kalkulacji proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że transakcje wymiany walut będą miały charakter pomocniczy zgodnie z art. 90 ust. 6 ustawy. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wliczania obrotu z tych transakcji do obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy, przy ustalaniu proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy.

📅 13.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.101.2023.5.ICZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka A. Ireland, będąca zagranicznym podatnikiem VAT zarejestrowanym w Irlandii, planuje nabywać wierzytelności handlowe od spółki W. sp. z o.o., polskiego podmiotu zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT w Polsce. Transakcje te będą realizowane w ramach programu sekurytyzacyjnego prowadzonego przez grupę kapitałową, do której obie spółki należą. Organ podatkowy uznał, że nabycie wierzytelności przez A. Ireland od W. sp. z o.o. będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług przez A. Ireland na rzecz W. sp. z o.o. w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT. W związku z tym, W. sp. z o.o. będzie zobowiązana do rozpoznania importu usług na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania tych usług będzie kwota dyskonta, czyli różnica między wartością nominalną a ceną nabycia wierzytelności przez A. Ireland. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za prawidłowe.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.58.2023.1.JK

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje własne zadania, które obejmują zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w zakresie wodociągów, zaopatrzenia w wodę oraz kanalizacji, a także usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych. W celu realizacji tych zadań Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na budowę i modernizację infrastruktury wodociągowej oraz kanalizacyjnej. Wydatki te nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną Gminy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, ponieważ nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT w związku z tymi wydatkami, jest prawidłowe.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.290.2022.4.SS

Wnioskodawca, jako samorządowa instytucja kultury posiadająca osobowość prawną, regularnie organizuje wydarzenie kulturalne pod nazwą "X". Wstęp na to wydarzenie jest odpłatny i biletowany. Zakup biletu uprawnia uczestnika do korzystania z różnych atrakcji, które są częścią tego wydarzenia, takich jak (...). Organ podatkowy uznał, że usługa polegająca na umożliwieniu udziału w wydarzeniu "X" ma charakter kompleksowy, przy czym usługą główną jest zapewnienie wstępu na to wydarzenie. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z poz. 66 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.67.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza kanalizacyjnego oraz inwentaryzacji geodezyjnej powykonawczej. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według PKWiU 37.00.11.0, czyli jako usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.60.2023.3.MG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w opisanym zdarzeniu przyszłym: 1. Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu nabycia usług od spółki (...) na podstawie "Umowy koncentracji środków pieniężnych". Usługi te będą traktowane jako import usług, który Wnioskodawca rozliczy zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. 2. Usługi (...) świadczone na rzecz Wnioskodawcy w ramach "Umowy koncentracji środków pieniężnych" korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. 3. Środki przekazywane na Rachunek Źródłowy Wnioskodawcy w związku z uczestnictwem w Usłudze Koncentracji nie będą stanowiły podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.89.2023.2.WL

Gmina planuje wnieść inwestycję w formie wkładu niepieniężnego (aportu) do Spółki, która odpowiada za bieżącą obsługę gospodarki wodociągowej i kanalizacyjnej na terenie Gminy. Po podpisaniu aktu notarialnego potwierdzającego wniesienie aportu, Gmina wystawi Spółce fakturę. Spółka zamierza wykorzystywać przedmiot aportu wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Spółce przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej wniesienie aportu przez Gminę.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.110.2023.1.MG

Gmina A, jako organ prowadzący Szkołę Podstawową w B, przystąpiła do konkursu o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na utworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Zakupy towarów i usług związane z realizacją tego projektu będą służyły edukacji uczniów, co oznacza, że są to czynności zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Gmina nie planuje prowadzenia opodatkowanej sprzedaży usług w ramach tej inwestycji. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów i usług realizowanych w ramach opisanego projektu.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.125.2023.1.GK

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę ulicy, która nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług ani nie będzie pobierała opłat za korzystanie z drogi. Realizacja projektu będzie miała miejsce w ramach zadań własnych gminy. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona powiązana z wykonywaniem czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej. Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne, nie będzie traktowana jako podatnik podatku od towarów i usług w kontekście tej inwestycji.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIl1-1.4012.92.2023.1.WK

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn.: "(...)", ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, które generowałyby podatek należny, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. W ramach tego projektu Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa, dla których zostały powołane.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.31.2023.3.RM

Spółka zamierza sprzedać produkty Nabywcy, który ma siedzibę w innym kraju UE niż Polska. Warunki dostawy między Spółką a Nabywcą będą ustalone na zasadach Incoterms 2020 (EXW), co oznacza, że prawo do rozporządzania towarem jak właściciel przejdzie na Nabywcę w siedzibie Spółki w Polsce. Nabywca poniesie odpowiedzialność za transport towarów do swoich kontrahentów poza terytorium UE, przy czym warunki dostaw między Nabywcą a jego kontrahentami będą ustalone na zasadach Incoterms 2020 z grupy C (np. CPT). Organ podatkowy uznał, że dostawa Spółki na rzecz Nabywcy jest dostawą ruchomą, opodatkowaną w miejscu rozpoczęcia transportu, czyli w Polsce. Z uwagi na to, że Nabywca wywiezie towary poza terytorium UE, a wywóz ten zostanie potwierdzony przez organ celny, dostawa Spółki na rzecz Nabywcy powinna być opodatkowana stawką 0% VAT jako eksport pośredni.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.281.2022.4.DS

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, zamierza rozszerzyć swoją ofertę o biletowane warsztaty plastyczne. Uczestnicy, po uiszczeniu opłaty, będą mieli możliwość zapoznania się z tematyką warsztatu, otrzymają niezbędne materiały i narzędzia, a efektem ich pracy będzie stworzenie dzieła plastycznego, które będą mogli zabrać ze sobą. Organ podatkowy uznał, że usługa wstępu na te warsztaty plastyczne kwalifikuje się jako pozostała usługa w zakresie kultury, opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.58.2023.4.ICZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w opisanym zdarzeniu przyszłym: 1. Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu nabycia usług od T. na podstawie "Umowy koncentracji środków pieniężnych". Usługi te będą opodatkowane w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia. 2. Usługi świadczone przez T. na rzecz Wnioskodawcy w ramach "Umowy koncentracji środków pieniężnych" korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. 3. Środki przelewane na Rachunek Źródłowy Wnioskodawcy w związku z uczestnictwem w Usłudze Koncentracji nie będą stanowiły podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.57.2023.1.RD

Transakcje realizowane przez Spółkę z Klientami przy użyciu kart paliwowych stanowią odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka aktywnie uczestniczy w łańcuchu dostaw, nabywając towary od Dostawców i sprzedając je Klientom. Ma wpływ na warunki transakcji, w tym na wybór miejsca nabycia, ilość i jakość towarów oraz ceny, a także ponosi ryzyko związane z tymi transakcjami. W związku z powyższym, Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur za dostarczone towary wystawionych przez Dostawców.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.98.2023.5.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług nabycia przez A. Irlandia wierzytelności handlowych od A. sp. z o.o. (Spółka) w ramach programu sekurytyzacyjnego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Nabycie wierzytelności handlowych przez A. Irlandia od Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT. W związku z tym, Spółka będzie zobowiązana do rozpoznania importu usług zgodnie z art. 2 ust. 9 ustawy o VAT. 2. Podstawą opodatkowania z tytułu usługi świadczonej przez A. Irlandia na rzecz Spółki będzie kwota dyskonta od nabywanych wierzytelności handlowych.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.95.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy bezalkoholowego napoju owocowego, w którym udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. Organ podatkowy uznał, że produkt ten klasyfikuje się do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i zgodnie z przepisami podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Zastosowanie stawki 0% VAT wynika z art. 146da ust. 1 ustawy o VAT w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy oraz § 8 rozporządzenia dotyczącego obniżonych stawek VAT w 2023 r.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.208.2022.4.EZ

Wniosek dotyczy usługi polegającej na udostępnieniu przez Wnioskodawcę Klientowi, będącemu przedsiębiorcą zarejestrowanym jako podatnik VAT, Apartamentu wraz z umeblowaniem, wyposażeniem i sprzętem znajdującym się w tym Apartamencie. Organ podatkowy przeanalizował umowę między Wnioskodawcą a Klientem i uznał, że przedmiotowa usługa nie spełnia cech usługi zakwaterowania, lecz jest klasyfikowana jako najem nieruchomości zgodnie z PKWiU 68 "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości". W związku z tym, dla tej usługi obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.55.2023.2.SM

Wnioskodawczyni jest właścicielką działek, które planuje sprzedać. Organ podatkowy stwierdził, że ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Uznał, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ działki są wykorzystywane w sposób ciągły do celów zarobkowych, a nie stanowią jej majątku prywatnego. Organ wskazał, że Wnioskodawczyni nie spełnia warunków do zwolnienia z podatku VAT, ponieważ działki te są terenami budowlanymi i nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. W związku z tym Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłaty podatku VAT od sprzedaży tych działek.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.96.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku VAT przy przemieszczeniu mienia osobistego, w tym trzech samochodów osobowych, z Kataru do Polski w związku z planowanym przeniesieniem miejsca zamieszkania przez podatnika. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że spełnione zostały warunki do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 47 i 81 ustawy o VAT. Podatnik przebywał w Katarze nieprzerwanie przez ponad 12 miesięcy, a samochody były używane do jego osobistych potrzeb przez co najmniej 6 miesięcy przed zmianą miejsca zamieszkania. Będą one wykorzystywane w Polsce w ten sam sposób, a ponadto nie będą używane do działalności gospodarczej ani sprzedawane, oddawane jako zabezpieczenie, wynajmowane itp. w ciągu 12 miesięcy od importu.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.35.2023.2.KM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Ponadto, zamierza odbierać ścieki od jednostek organizacyjnych JST oraz z innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). W związku z tym gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne) oraz wydatki na bieżące utrzymanie tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Gmina nie będzie w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych i Wydatków bieżących do poszczególnych rodzajów działalności, tj. do czynności opodatkowanych VAT lub tych, które nie podlegają regulacjom Ustawy o VAT. Infrastruktura kanalizacyjna będzie wykorzystywana wyłącznie do odbioru ścieków, a pomiar zużycia oparty będzie na wskazaniach wodomierzy lub przeciętnych normach zużycia wody. Gmina uznaje, że prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale metrów sześciennych odebranych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie metrów sześciennych odebranych ścieków, jest najbardziej reprezentatywną metodą do określenia proporcji odliczenia VAT od Wydatków inwestycyjnych i Wydatków bieżących związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.51.2023.2.MW

Podatniczka, jako sprzedawca, w 2021 roku po raz pierwszy zrealizowała dostawę wyrobów dla odbiorcy z siedzibą w Niemczech, który jest podatnikiem VAT UE, na zasadach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT). W 2022 roku ten sam odbiorca złożył dwa zamówienia jako konsument, a dostawa została zafakturowana z zastosowaniem stawki VAT 23% i zarejestrowana w kasie fiskalnej. Po kilku miesiącach klient zażądał zmiany faktur na WDT z VAT 0% oraz zwrotu zapłaconego podatku VAT. Podatniczka odmówiła, powołując się na przepisy art. 106b ust. 5 i 6 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że zmiana faktur na WDT z VAT 0% jest niedopuszczalna, ponieważ w momencie dostawy nabywca nie spełniał warunków określonych w art. 13 ust. 2 ustawy o VAT, co uniemożliwia uznanie transakcji za WDT. W związku z tym podatniczka nie ma możliwości dokonania korekty faktur i musi stosować stawkę VAT 23%.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.126.2023.1.MSU

Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację inwestycji polegającej na zakupie i montażu małej architektury oraz urządzeń na placu zabaw. Zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tymi wydatkami. Organ podatkowy orzekł, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z jej działalnością opodatkowaną tym podatkiem. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie warunek ten nie jest spełniony, ponieważ efekty realizacji zadania nie będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.105.2023.2.APR

Gmina Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, który realizuje projekt budowy kanalizacji sanitarnej. Infrastruktura ta będzie głównie wykorzystywana do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, co stanowi czynności opodatkowane VAT. W mniejszym zakresie kanalizacja będzie używana na potrzeby własne Gminy, tj. dla jednostek organizacyjnych, co kwalifikuje się jako czynności niepodlegające opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości dokonania bezpośredniej alokacji wydatków inwestycyjnych związanych z budową kanalizacji do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, zgodnie z proporcją określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4012.38.2019.9.MBN

Miasto, jako podatnik VAT czynny, jest właścicielem budynku ochrony zdrowia (NZOZ), z którego około 94% powierzchni jest wynajmowane Niepublicznemu Zakładowi Opieki Zdrowotnej i opodatkowane stawką 23% VAT. Pozostałe 6% powierzchni budynku jest udostępniane nieodpłatnie Pogotowiu Ratunkowemu. Miasto realizuje inwestycję termomodernizacji całego budynku NZOZ, ponosząc wydatki, których nie może przyporządkować do działalności opodatkowanej ani niepodlegającej opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że Miastu przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na termomodernizację budynku, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT. Miasto ma prawo ustalić zakres tego częściowego odliczenia na podstawie proporcji określonej w art. 86 ust. 2c pkt 4 ustawy o VAT, czyli udziału średniorocznej powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej w ogólnej średniorocznej powierzchni wykorzystywanej zarówno do działalności gospodarczej, jak i poza nią.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.100.2023.5.ICZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług nabycia wierzytelności handlowych przez A. Irlandia od spółki A. S.A. w ramach programu sekurytyzacyjnego. Organ uznał, że nabycie wierzytelności przez A. Irlandia stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania będzie kwota dyskonta od nabywanych wierzytelności. Spółka A. S.A. będzie zobowiązana do rozliczenia importu tych usług w polskim VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.75.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej. Organ uznał, że te czynności nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu VAT. Wynagrodzenie, które lekarz weterynarii otrzymuje za te usługi, kwalifikuje się jako przychód z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdzeniem otrzymania wynagrodzenia może być nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.45.2023.2.EZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla lodów sprzedawanych przez wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że lody te należy zaklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2105 00 - "Lody i pozostałe lody jadalne, nawet zawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tych lodów podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ stwierdził, że dostawie lodów nie towarzyszą dodatkowe usługi świadczone przez sprzedającego, takie jak przygotowanie i podanie towaru do natychmiastowego spożycia. Lody są sprzedawane innym podmiotom (kawiarniom, restauracjom, lodziarniom), które następnie prowadzą ich sprzedaż detaliczną.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.107.2023.1.AJ

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku przeznaczonego do sporządzania napoju, który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dla tego towaru należy zastosować stawkę VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.109.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla produktu w proszku, przeznaczonego do przygotowywania napoju, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego produktu stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.217.2018.11.LK

Interpretacja dotyczy prawa spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz nabycia towarów i usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, nawet jeśli korekta deklaracji VAT zostanie złożona po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe, wskazując, że krajowe przepisy ograniczające odliczenie podatku naliczonego w takich przypadkach są niezgodne z zasadą neutralności i proporcjonalności podatku VAT, wynikającymi z prawa unijnego. Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazano podatek należny, niezależnie od terminu złożenia korekty deklaracji.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.83.2023.2.AKA

Sprzedaż udziału w działce nr 11 przez podatnika, który nabył nieruchomość w drodze spadku po rodzicach i nie prowadzi działalności gospodarczej, nie będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym nie ma podstaw do kwalifikacji podatnika jako prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Transakcja ta będzie traktowana jako czynność związana z normalnym wykonywaniem prawa własności, a nie jako działalność o charakterze profesjonalnym. W konsekwencji, sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.28.2023.2.RD

Spółka, będąca polską spółką prawa handlowego, zarejestrowaną dla celów rozliczania podatku VAT w Polsce, w marcu 2021 r. zawarła umowę sprzedaży samochodu osobowego marki X z osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej i zamieszkuje w Bułgarii. Samochód spełniał definicję nowego środka transportu. Spółka wystawiła fakturę z 23% stawką VAT, traktując transakcję jako dostawę krajową, mimo że Klient wcześniej poinformował o zamiarze wywozu samochodu poza terytorium Polski. W kwietniu 2021 r. Klient wywiózł samochód do Bułgarii i zarejestrował go tam. Spółka dysponuje dokumentami potwierdzającymi wywóz samochodu oraz zapłatę podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru w Bułgarii przez Klienta. W związku z tym Spółka ma prawo skorygować fakturę, kwalifikując transakcję jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów opodatkowaną stawką 0% VAT. Spółka będzie zobowiązana do przesłania skorygowanej faktury do odpowiedniego organu podatkowego w terminie 14 dni od wystawienia faktury korygującej, jednak nie będzie zobowiązana do wystawienia dokumentu wywozu VAT-22.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.4.2023.3.MC

Wniosek dotyczy dostawy towaru, którym jest budynek rekreacji indywidualnej wraz ze zbiornikiem na ścieki bytowe, usytuowany na działce ewidencyjnej nr (...) w obrębie geodezyjnym (...), gmina (...). Budynek ten został sklasyfikowany według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 - Budynki mieszkalne. Niemniej jednak, ponieważ budynek rekreacji indywidualnej przeznaczony jest do okresowego wypoczynku, a nie do stałego zamieszkania, nie kwalifikuje się jako obiekt budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, dostawa tego budynku wraz ze zbiornikiem na ścieki bytowe podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług, a nie preferencyjną stawką 8%.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.59.2023.4.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w umowie koncentracji środków pieniężnych. Jako uczestnik tej umowy, Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozliczenia VAT z tytułu nabycia usług świadczonych przez spółkę T. na podstawie tej umowy. Usługi świadczone przez T. na rzecz Wnioskodawcy będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Środki przekazywane na rachunek Wnioskodawcy w związku z uczestnictwem w umowie koncentracji środków pieniężnych nie będą stanowiły podstawy opodatkowania w VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.1.2023.2.ALN

Spółka, będąca czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, realizuje na podstawie umowy wykonawczej z Gminą zadania własne Gminy, które obejmują zarządzanie gminnymi drogami, ulicami, mostami, placami oraz zielenią gminną i zadrzewieniami, a także utrzymanie gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych. Finansowanie tych zadań pochodzi z własnych środków Spółki oraz z przychodów i wpływów od Gminy w formie rekompensaty. Spółka planuje wykorzystać środki uzyskane z wniesienia wkładu pieniężnego na pokrycie udziałów Wspólnika w podwyższonym kapitale zakładowym, co ma na celu realizację inwestycji związanych z powierzoną jej działalnością. Organ uznał, że Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od zakupów towarów i usług, które są wykorzystywane do świadczenia usług na rzecz Gminy w ramach realizacji powierzonego zadania. Dotyczy to również kosztów pokrywanych ze środków, które należy uwzględnić przy rozliczeniu rekompensaty od Gminy, tj. ze środków pozyskanych z wniesienia wkładu pieniężnego na pokrycie udziałów Wspólnika w podwyższonym kapitale zakładowym.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.94.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy prawa Ochotniczej Straży Pożarnej do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie sprzętu ratowniczego, w tym hełmów strażackich, specjalnych butów, ubrań koszarowych, przenośnych radiotelefonów, sprzętu do oświetlenia terenu akcji ratowniczej oraz pilarek ratowniczych. Organ podatkowy stwierdził, że OSP nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu tych zakupów, ponieważ sprzęt ten będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a mianowicie do nieodpłatnej działalności statutowej OSP związanej z udziałem w akcjach ratowniczych. Organ uznał stanowisko OSP za prawidłowe.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.112.2023.2.MM

Organ podatkowy uznał, że planowana przez wnioskodawcę sprzedaż składników majątkowych, określonych w umowie jako "Dział dystrybucji ubezpieczeń", na rzecz spółki akcyjnej nie będzie traktowana jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Organ zauważył, że nie zostały spełnione wszystkie warunki do uznania tej części przedsiębiorstwa za zorganizowaną, szczególnie w zakresie wyodrębnienia organizacyjnego i funkcjonalnego. Dodatkowo, brak personelu w zbywanym dziale uniemożliwia nabywcy samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej wyłącznie na podstawie nabytych składników. W związku z tym, sprzedaż ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.95.2023.1.MAT

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Projekt obejmuje modernizację, integrację oraz rozbudowę systemów dziedzinowych Urzędu Miejskiego, a także rozwój usług publicznych świadczonych drogą elektroniczną. Wydatki związane z projektem nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, a wprowadzone e-usługi będą udostępniane nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gminie (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Projekt realizuje zadania własne gminy, określone w ustawie o samorządzie gminnym.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.56.2023.1.RD

Transakcje realizowane przez Spółkę z użyciem kart paliwowych kwalifikują się jako odpłatna dostawa towarów, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Spółka działa jako aktywny pośrednik w łańcuchu dostaw, mając wpływ na warunki transakcji, takie jak wybór miejsca zakupu, ilość i jakość towarów oraz ceny, a także odpowiada za jakość towarów i rozpatrywanie reklamacji. W związku z tym Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za nabyte towary, które następnie sprzedaje Klientom.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.39.2023.2.WK

Po obowiązkowej rejestracji Przedsiębiorcy jako podatnika VAT czynnego oraz przyznaniu mu statusu jednostki objętej systemem oświaty zgodnie z przepisami ustawy Prawo oświatowe, usługi kształcenia świadczone przez niego w formie kursów, warsztatów, szkoleń grupowych (zarówno stacjonarnych, jak i online), warsztatów i szkoleń indywidualnych (stacjonarnych i online), konsultacji indywidualnych (stacjonarnych i online) oraz dostęp do gotowych nagrań szkoleń przez platformę internetową będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Organ uznał, że Przedsiębiorca spełnia warunki do skorzystania z tego zwolnienia, ponieważ świadczy usługi w zakresie kształcenia i wychowania, a po uzyskaniu statusu jednostki objętej systemem oświaty stanie się podmiotem uprawnionym do tego zwolnienia.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.1.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) czterech różnych scenariuszy dotyczących wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w ramach transakcji trójstronnej. Organ podatkowy uznał, że w przypadku zdarzeń przyszłych nr 1, 2 oraz 4 opisanych we wniosku, Wnioskodawca ma prawo zastosować uproszczoną procedurę dla wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych oraz opodatkować dostawę towarów stawką VAT 0%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o VAT. Natomiast w przypadku zdarzenia przyszłego nr 3, w którym transport towarów będzie organizowany przez podmiot trzeci, transakcja nie będzie mogła być rozliczona w ramach procedury uproszczonej, a dostawa towarów powinna być opodatkowana na zasadach ogólnych.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.104.2023.1.PS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, w której Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na podstawie tej umowy nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, prawidłowym dokumentem, który Wnioskodawca wystawi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.99.2023.5.ICZ

Spółka irlandzka A. Irlandia planuje nabywać wierzytelności handlowe od polskiej spółki W. sp. z o.o. w ramach programu sekurytyzacyjnego. Nabycie tych wierzytelności przez A. Irlandia będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako świadczenie usług zgodnie z art. 8 ustawy o VAT. W związku z tym, W. sp. z o.o. będzie zobowiązana do rozpoznania importu usług w rozumieniu art. 2 ust. 9 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania tych usług będzie kwota dyskonta od nabywanych wierzytelności handlowych.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.24.2023.2.KP

Podatniczka jest jedyną właścicielką działki nr 1 od 1994 roku. W celu ułatwienia sprzedaży podzieliła ją na 20 mniejszych działek. Nie udostępniała ich w formie dzierżawy, użyczenia ani wynajmu, a także nie ponosiła wydatków na ich przygotowanie do sprzedaży. Planuje sprzedaż 2-3 działek w 2023 roku na bieżące potrzeby, a w przyszłości zamierza sprzedać kolejne. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie będzie traktowana jako podatnik VAT w związku z planowaną sprzedażą działek, ponieważ jej działania mieszczą się w ramach zwykłego wykonywania prawa własności i nie mają charakteru działalności gospodarczej.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.130.2023.1.DM

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu pn. "(...)", finansowanego z funduszy WFOŚiGW. Celem projektu jest utworzenie otwartej wielowymiarowej pracowni dydaktycznej, w ramach której przewidziano zakup m.in. sadzonek, donic, pergoli, gleby oraz akcesoriów do pielęgnacji roślin. Działania te będą służyły wyłącznie działalności niepodlegającej VAT. Powiat (...) pyta, czy ma prawo do odliczenia VAT zapłaconego w trakcie realizacji tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Powiat (...) nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do działalności niepodlegającej VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.723.2018.11.JM

Miasto jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i realizuje zadanie zagospodarowania terenów rekreacyjnych w celu ich wykorzystania do funkcji turystycznych. Inwestycję prowadzi Ośrodek Sportu i Rekreacji (OSiR), który działa jako miejska jednostka organizacyjna w formie samorządowej jednostki budżetowej. Na terenie objętym projektem Miasto, za pośrednictwem OSiR, prowadzi działalność opodatkowaną VAT, obejmującą dzierżawę obiektów pod działalność handlowo-usługową oraz wynajem sprzętu sportowego. Tereny rekreacyjne będą wykorzystywane zarówno do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, jak i do czynności opodatkowanych VAT. Miasto nie jest w stanie w pełni przyporządkować wydatków do celów prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, Miasto ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach zakupowych związanych z realizacją inwestycji, przy zastosowaniu pre-współczynnika wyliczonego dla jednostki budżetowej na podstawie odpowiedniego rozporządzenia.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.110.2023.1.DS

Instytut, zwany dalej „Wnioskodawcą”, jest czynnym podatnikiem VAT, który zawarł umowę z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa na realizację operacji mającej na celu prowadzenie badań naukowych oraz upowszechnianie ich wyników. Wyniki badań będą udostępniane nieodpłatnie w internecie oraz w czasopismach popularnonaukowych, co nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi. Nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Instytut nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług w trakcie realizacji Projektu.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.635.2022.2.WK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że opłata pobierana przez Centrum za udział w organizowanych Warsztatach nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Centrum, jako samorządowa instytucja kultury, realizuje organizację Warsztatów w ramach swoich zadań statutowych. Warsztaty mają charakter interdyscyplinarnych wydarzeń artystyczno-edukacyjnych, których celem jest umożliwienie uczestnikom zdobywania nowych doświadczeń oraz poszerzania wiedzy. Opłata za uczestnictwo w Warsztacie stanowi usługę wstępu, która zgodnie z art. 43 ust. 19 ustawy o VAT nie podlega zwolnieniu. W związku z tym, sprzedaż biletów na Warsztaty będzie opodatkowana odpowiednią stawką podatku VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.96.2023.2.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i będąca czynnym podatnikiem VAT, posiada Dział Brandingu, który zajmuje się zarządzaniem markami, budowaniem wizerunku, promocją marek oraz kreowaniem koncepcji produktów i ich rozwoju. W związku z rozwojem działalności oraz planami oddzielenia funkcji zarządzania wartościami niematerialnymi i prawnymi od działalności produkcyjno-handlowej, Wnioskodawca rozważa przeniesienie Działu Brandingu do nowo utworzonej Spółki Jawnej, w której będzie wspólnikiem. Aportem do Spółki Jawnej będą składniki materialne i niematerialne związane z działalnością Działu Brandingu. Organ podatkowy uznał, że wyodrębniony Dział Brandingu spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że czynność aportu będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.118.2023.2.RK

Gmina planuje realizację projektu pn. "(...)", który ma na celu zagospodarowanie terenu należącego do Szkoły Podstawowej w celu utworzenia punktu dydaktycznego (pracowni) do prowadzenia zajęć z edukacji ekologicznej. Efekty projektu będą wykorzystywane niekomercyjnie i będą wspierać realizację zadań Szkoły związanych z tematyką przyrodniczo-ekologiczną. Gmina nie zamierza pobierać żadnej odpłatności za wykorzystanie efektów projektu ani wykorzystywać ich w działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji projektu, ponieważ nie zostanie spełniony warunek związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi. Realizacja projektu jest ściśle związana z edukacją publiczną w Gminie, a efekty projektu nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.442.2018.12.JG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania procedury "VAT-marża" przez spółkę organizującą wyjazdy służbowe dla klientów. Spółka współpracuje z siecią hoteli, co pozwala jej uzyskiwać wysokie rabaty dla swoich klientów. Nabywa usługi hotelowe w swoim imieniu, jednak na rzecz klientów. W ramach współpracy istnieją dwa schematy rozliczeń: w pierwszym klienci płacą spółce dokładną kwotę poniesionych przez nią kosztów usług hotelowych oraz dodatkowe wynagrodzenie, natomiast w drugim klienci uiszczają kwotę obejmującą koszty usług hotelowych powiększone o marżę spółki. Organ podatkowy uznał, że w obu przypadkach mają zastosowanie przepisy art. 119 ustawy o VAT, które dotyczą opodatkowania usług turystyki na zasadzie marży. W związku z tym spółka ma prawo korzystać z procedury szczególnej dla usług turystyki w odniesieniu do usług nabytych od hoteli.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.30.2023.2.JO

W przedstawionym stanie faktycznym Szpital nie ma obowiązku rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Transakcje między podmiotem z Holandii/Belgii a Spółką z siedzibą w Polsce oraz między tą Spółką a Szpitalem należy uznać za transakcje łańcuchowe. W tym przypadku tylko pierwsza dostawa, czyli ta między podmiotem z Holandii/Belgii a Spółką, jest dostawą "ruchomą", opodatkowaną w kraju wysyłki. Natomiast dostawa Spółki na rzecz Szpitala jest dostawą "nieruchomą", opodatkowaną w Polsce. W związku z tym Szpital traktuje te transakcje jako krajowe dostawy towarów na terytorium Polski.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.88.2023.2.MM

Spółka, jako polski dystrybutor i operator różnych marek, nieodpłatnie przekazuje swoim kontrahentom prezenty (dalej: „Prezenty”). Głównym celem tych działań jest promowanie i budowanie marki Spółki oraz utrzymanie i intensyfikacja relacji z kontrahentami. Prezenty realizują różnorodne cele marketingowe, przyczyniając się do reklamy, promocji oraz zwiększenia rozpoznawalności marki, co w dalszej perspektywie ma na celu rozszerzenie współpracy ze Spółką. Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup Prezentów, które następnie przekazuje kontrahentom. Przekazanie Prezentów jest pośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi Spółki, ponieważ ma na celu promowanie marki i zwiększenie sprzedaży. Spółka będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu odpłatnej dostawy towarów w związku z przekazywaniem Prezentów kontrahentom, z wyjątkiem Prezentów, których jednostkowa cena nabycia nie przekracza 20 zł.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.112.2023.1.AKA

Gmina planuje ubiegać się o środki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "Edukacja ekologiczna - Nasze Ekologiczne Pracownie", który ma na celu stworzenie miejsca do prowadzenia zajęć przyrodniczych, co przyczyni się do poprawy warunków nauczania dzieci i młodzieży. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego od nabycia towarów i usług związanych z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania publiczne, które są zwolnione z VAT. W związku z tym, stanowisko Gminy przedstawione we wniosku uznano za prawidłowe.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.74.2023.2.JSZ

Transakcja pomiędzy Wnioskodawcą, osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, a Podmiotem A, zarejestrowanym w Niemczech podatnikiem VAT, powinna być uznana za dostawę ruchomą, czyli wewnątrzwspólnotową dostawę towarów opodatkowaną stawką VAT 0%. Wnioskodawca odpowiada za organizację transportu towarów do odbiorców w innych krajach UE, co pozwala na przypisanie transportu do jego dostawy na rzecz Podmiotu A. Posiada on wymagane dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Polski oraz ich dostarczenie do nabywcy w innym państwie członkowskim, co umożliwia zastosowanie stawki VAT 0% dla tej transakcji.

📅 12.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.109.2023.1.DS

Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2023 r. Gmina złoży wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) o dofinansowanie w formie dotacji na realizację projektu pn. "(...)", którego celem jest utworzenie nowej pracowni do prowadzenia zajęć z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Finansowanie zadania pochodzić będzie z budżetu Miasta (...) oraz Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...). Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych oraz niepodlegających podatkowi VAT.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.69.2023.3.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla nasion konopi Cannabis przeznaczonych do spożycia przez ludzi. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) i zgodnie z obowiązującymi przepisami podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ zaznaczył, że wiążąca informacja stawkowa (WIS) ma zastosowanie, o ile w danej sprawie nie występuje zwolnienie podmiotowe lub przedmiotowe od podatku od towarów i usług.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.133.2023.1.NF

Gmina A, jako organ prowadzący Szkołę (...), przystąpiła do konkursu na dotację na utworzenie punktu dydaktycznego, który ma służyć do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. W ramach tego projektu planowany jest zakup różnych usług i towarów, takich jak nasadzenia oraz wyposażenie dydaktyczne. Gmina uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych zakupów, ponieważ wykonane czynności będą miały na celu edukację uczniów, co kwalifikuje je jako czynności zwolnione z VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne - Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach tego projektu, gdyż towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.138.2023.1.MH

Powiat planuje utworzenie nowoczesnej pracowni geograficznej (ekopracowni) w Zespole Szkół w ramach konkursu dotyczącego edukacji ekologicznej. W związku z tym Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur zakupu. Organ podatkowy stwierdził, że Powiatowi nie przysługuje takie prawo, ponieważ nabyte materiały będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Powiat nie jest podatnikiem VAT w zakresie realizowanych zadań publicznych, lecz jedynie w odniesieniu do czynności cywilnoprawnych.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.60.2023.2.JJ

Gmina (...) stara się o dofinansowanie z krajowych środków publicznych oraz z EFRR na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach PROW 2014-2020 na realizację operacji pn. „(...)". Operacja dotyczy budowy lub modernizacji dróg lokalnych. W ramach tej inwestycji Gmina będzie nabywać usługi, a faktury będą wystawiane na jej nazwisko. Usługi te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Grunty, na których nastąpi modernizacja drogi, są własnością Gminy i nie będą sprzedawane. W wyniku realizacji operacji powstanie droga ogólnodostępna, z której korzystanie będzie nieodpłatne. Projekt ten Gmina realizuje w celu wykonania nałożonych na nią zadań publicznych (zadań własnych) określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tej operacji, ponieważ usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.90.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy usług przyłączy wodociągowych realizowanych na terenie gminy, gdzie spółka jest jedynym dostawcą wody. Usługa obejmuje działania takie jak: kompletacja materiałów, rozbiórka nawierzchni, wykonanie wykopu, ułożenie rur, połączenie z siecią, montaż, zasypanie wykopu oraz odtworzenie nawierzchni. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.70.2023.4.PRP

Interpretacja dotyczy uznania wyodrębnionej z przedsiębiorstwa Zbywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa (X) za zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zbywca zamierza wnieść X w formie wkładu niepieniężnego (aportu) do Nabywcy. Organ podatkowy uznał, że X będzie stanowić ZCP w dniu aportu, a zatem wniesienie X do Nabywcy będzie traktowane jako dostawa ZCP, która jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.73.2023.2.PS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawca wykonuje określone czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego. W związku z tym, czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.18.2023.4.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego jako pieczywo. Na podstawie opisu towaru oraz procesu technologicznego jego wytwarzania, organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria i posiada właściwości towarów objętych działem 19 Nomenklatury scalonej (CN). W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, zgodnie z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.17.2023.4.DS

Gmina, jako właściciel hali sportowej, zamierza odpłatnie udostępniać ten obiekt na cele związane z aktywnością fizyczną, sportem i rekreacją. Udostępnienie będzie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych, takich jak umowy najmu, zawieranych z różnymi podmiotami, w tym klubami sportowymi, stowarzyszeniami, fundacjami oraz niepublicznymi szkołami i przedszkolami. Celem udostępnienia hali jest umożliwienie korzystania z infrastruktury sportowej do przeprowadzania zajęć sportowych, treningów oraz organizacji imprez i zawodów sportowych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w dziale 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.112.2023.1.NF

Gmina Miejska A, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków unijnych oraz krajowych. Celem projektu jest wdrożenie Strategii na rzecz (...) poprzez działania mające na celu redukcję emisji CO2, zwiększenie udziału OZE oraz rozwój niskoemisyjnego transportu. W ramach projektu Gmina zatrudni doradcę energetycznego, który będzie wspierał mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, a produkty projektu będą udostępniane nieodpłatnie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT poniesionego w trakcie realizacji projektu.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.146.2023.2.NW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) czynności wykonywanych przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii został wyznaczony do realizacji określonych czynności, zgodnie z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa warunki wykonywania tych czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności Wnioskodawcy nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpowiednim dokumentem do udokumentowania otrzymywanego wynagrodzenia będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.129.2023.1.NW

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która realizuje projekt pn. "(...)", mający na celu osiągnięcie neutralności klimatycznej w regionie. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych oraz krajowych. W ramach jego realizacji Gmina ponosi wydatki na wynagrodzenia, podróże, materiały informacyjne oraz zakup narzędzi. Nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Produkty projektu zostaną udostępnione nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanym z realizacją tego projektu.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.43.2021.FMLM.2

Interpretacja dotyczy obowiązku Spółki w zakresie rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług doradczych świadczonych przez Europejski Bank Odbudowy i Rozwoju (EBOR). W swoim wniosku o interpretację Spółka argumentowała, że nie ma obowiązku rozliczenia VAT, ponieważ EBOR nie jest podatnikiem VAT. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jednak zakwalifikował EBOR jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Spółka jest zobowiązana do rozliczenia VAT z tytułu importu wskazanych usług doradczych świadczonych przez EBOR.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.245.2022.4.JJ

Wnioskodawca świadczy usługę montażu pergoli, obejmującą pomiar, projektowanie, dostarczenie oraz montaż pergoli. Organ podatkowy uznał, że usługa ta nie prowadzi do trwałego połączenia montowanych elementów z konstrukcją obiektu budowlanego, lecz jedynie dostarcza budynkowi elementy wyposażenia. W związku z tym, czynności te nie mogą być klasyfikowane jako budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja ani przebudowa, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co uniemożliwia zastosowanie obniżonej stawki podatku w wysokości 8%. Usługa montażu pergoli została zaklasyfikowana w dziale 43 PKWiU - Roboty budowlane specjalistyczne, dla której obowiązuje stawka VAT w wysokości 23%.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.91.2023.1.DS

Wnioskodawca, będący spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków na terenie Gminy, będąc jedynym podmiotem realizującym te usługi. W ramach świadczenia usług odprowadzania ścieków, Wnioskodawca wykonuje budowę przyłącza kanalizacji sanitarnej do nieruchomości klienta. Usługa ta obejmuje m.in. kompletację materiałów, wykonanie wykopu, ułożenie przewodu, połączenie z siecią, zasypanie wykopu oraz prace porządkowe. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, a jej opodatkowanie powinno wynosić 8% stawki VAT.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.146.2023.1.DS

Wnioskodawca, będący Kołem Gospodyń Wiejskich, złożył wniosek o przyznanie grantu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczącego rozwoju kapitału społecznego. Wniosek został pozytywnie oceniony i zakwalifikowany do finansowania. Celem realizacji grantu jest organizacja rajdu rowerowego, który ma na celu promowanie lokalnego dziedzictwa przyrodniczego. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i nie składa deklaracji VAT-7. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizacji grantu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.1.2023.3.SM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), mianowicie "Przetworów ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy, po dokonaniu analizy opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, uznał, że dla tego towaru należy zastosować obniżoną stawkę VAT w wysokości 0%. Decyzja ta opiera się na § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.86.2023.1.SM

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji napoju bezalkoholowego na bazie piwa bezalkoholowego. Po przeprowadzeniu analizy, urząd uznał, że napój ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), gdzie udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego napoju podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0% w roku 2023 oraz 5% od 1 stycznia 2024 roku.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.67.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19, obejmującym "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.131.2023.1.DM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W 2022 roku zrealizowała projekt pn. "(...)", w ramach Lokalnej Strategii Rozwoju Stowarzyszenia "(...)", który obejmował zakup wyposażenia oraz remonty świetlicy wiejskiej i otaczających ją obiektów. Projekt ma charakter ogólnodostępny i służy zaspokajaniu potrzeb społeczności lokalnej, a jego efekty nie będą wykorzystywane w działalności gospodarczej. Gmina zapytała o prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ wydatki poniesione na realizację inwestycji nie są związane z czynnościami Gminy podlegającymi opodatkowaniu VAT.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.124.2023.1.MH

Instytut badawczy uczestniczy w projekcie badawczym, który jest dofinansowany przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Celem projektu jest integracja nowoczesnych technologii w prowadzeniu sadu jabłoniowego oraz ocena nowego modelu sadu. Jako członek grupy operacyjnej realizującej projekt, Instytut ma za zadanie opracowanie zagadnień dotyczących koncepcji sadu, ocenę skuteczności zastosowanych rozwiązań oraz rozwój innowacyjnych metod prowadzenia sadu. Dofinansowanie ma na celu pokrycie kosztów Instytutu związanych z realizacją projektu. Instytut nie zamierza wykorzystywać wyników projektu do działalności gospodarczej, a efekty projektu będą upowszechniane nieodpłatnie. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.3.2023.3.SM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru zawierającego w swoim składzie (...). Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej stawki jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.132.2023.1.NF

Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie na działania związane z edukacją ekologiczną. Celem projektu jest poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie innowacyjnych pracowni edukacyjnych w szkołach. Nowy punkt dydaktyczny powstanie w Zespole (...) i będzie dotyczył utworzenia kreatywnej pracowni edukacyjnej, w której uczniowie będą mogli korzystać z nowoczesnych technologii w kontekście zagadnień ekologicznych. Efekty realizacji projektu będą wykorzystywane do celów dydaktycznych. Gmina jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak nie będzie miała możliwości odliczenia podatku VAT związanego z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą przeznaczone do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.87.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego na bazie piwa bezalkoholowego w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku VAT dla tego produktu. Wniosek odnosi się do napoju bezalkoholowego, który jest mieszanką piwa bezalkoholowego o zawartości alkoholu 0,0% obj. z sokiem owocowym, wodą oraz dodatkami. Wnioskodawca zaklasyfikował ten produkt do pozycji CN 2202, obejmującej "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". Organ podatkowy potwierdził, że opisany produkt spełnia kryteria dla towarów objętych pozycją CN 2202. Dodatkowo, produkt ten znajduje się w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% w 2023 roku oraz 5% od 2024 roku, pod warunkiem, że udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego, co zostało potwierdzone we wniosku.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.935.2022.4.KO

Gmina planuje zorganizować loterię promocyjną, w której główną nagrodą będzie nowe mieszkanie w stanie deweloperskim. Mieszkanie to zostanie nieodpłatnie przekazane przez dewelopera zwycięzcy loterii. Organizację loterii przeprowadzi spółka X, która zajmie się usługami związanymi z jej organizacją, jednak nie będzie właścicielem nagrody. Prawo do rozporządzania mieszkaniem jak właściciel będzie przysługiwało Gminie do momentu jego wydania zwycięzcy. W związku z tym spółka X, jako organizator loterii i podmiot faktycznie wydający nagrodę, nie będzie płatnikiem podatku od towarów i usług, ponieważ nie będzie miała prawa do rozporządzania mieszkaniem jak właściciel.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.21.2018.12.MSO

Interpretacja dotyczy stawki VAT dla zamówienia publicznego na realizację projektu "Utworzenie Parku P w (...)". Celem projektu jest stworzenie nowych terenów zielonych oraz zatrzymanie spadku powierzchni terenów zieleni w zachodnich rejonach Gminy (...) i zwiększenie atrakcyjności miasta (...) jako miasta zielonego. Projekt ma charakter zarówno środowiskowy, jak i społeczny. Zakres prac obejmuje m.in. roboty przygotowawcze, przebudowę nawierzchni, wykonanie placów, małej architektury oraz infrastruktury towarzyszącej, a także oświetlenie i tworzenie zieleni. Organ uznał, że wszystkie te prace stanowią jedno kompleksowe świadczenie, dla którego należy zastosować obniżoną stawkę VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146a pkt 2 oraz poz. 76 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.173.2023.1.PS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, oprócz realizacji zadań własnych jako organ władzy publicznej, prowadzi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ramach planów inwestycyjnych gmina zamierza zbudować sieć kanalizacji sanitarnej. Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej związanej z odpłatnym odprowadzaniem ścieków. Gmina zawrze z mieszkańcami stosowne umowy cywilnoprawne dotyczące odbioru ścieków oraz będzie wystawiać faktury VAT. Organ podatkowy uznał, że gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ będzie ona służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.90.2023.2.BS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową z zlecającym, która określa warunki wykonania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Potwierdzeniem otrzymanego wynagrodzenia będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.126.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych dla budynków użyteczności publicznej, w tym dla jednostki budżetowej A. Gmina prowadzi działalność publicznoprawną w zakresie edukacji oraz częściowo działalność gospodarczą, pobierając opłaty za wynajem powierzchni. Nie jest w stanie bezpośrednio przyporządkować wydatków na instalacje fotowoltaiczne do konkretnego rodzaju działalności. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego od tych wydatków, stosując proporcję (prewspółczynnik) wyliczoną odrębnie dla jednostki budżetowej A, która faktycznie korzysta z tych instalacji, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz § 3 ust. 3 rozporządzenia dotyczącego sposobu określania proporcji.

📅 11.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.105.2023.1.MH

Instytut, jako instytut badawczy, uczestniczy w projekcie badawczym dofinansowanym przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR). Projekt ma na celu opracowanie i wdrożenie innowacji dotyczących produktu rolnego, jakim jest miód, technologii jego produkcji oraz ulepszonej metody marketingu. W ramach projektu Instytut przeprowadzi badania, wykona doświadczenia polowe oraz prowadzi minipasieki. Wyniki projektu będą nieodpłatnie upowszechniane, m.in. poprzez stronę internetową, media społecznościowe oraz filmy instruktażowe. Instytut nie planuje świadczenia odpłatnych usług ani dokonywania odpłatnej dostawy towarów w ramach projektu. Organ podatkowy uznał, że Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie dotyczą czynności opodatkowanych VAT, lecz są związane z nieodpłatnym upowszechnianiem wiedzy, co stanowi działalność statutową Instytutu, a nie działalność gospodarczą.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.89.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynnego produktu o działaniu bakteriobójczym, grzybobójczym, wirusobójczym oraz prątkobójczym, przeznaczonego do dezynfekcji powierzchni mających kontakt z żywnością. Organ podatkowy uznał, że produkt ten jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, stosowanym wyłącznie w ochronie zdrowia, dla którego wydano pozwolenie tymczasowe oraz dokonano wpisu do rejestru produktów biobójczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.249.2022.3.EZ

Wniosek dotyczy książki zatytułowanej (...) z oprawą wykonaną na zamówienie w formie rzemieślniczej/artystycznej. Blok książki pochodzi z publikacji pt. (...) wydanej w (...), zawiera tekst (całość utworu pt. (...)), ilustracje oraz informacje wydawnicze oryginalnego wydawcy. Wnioskodawca oprawił ten blok w twardą rzemieślniczą oprawę. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 4901 "Książki, broszury, ulotki i podobne materiały drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach" i zastosował stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 5% na podstawie art. 41 ust. 2a w związku z poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.101.2023.1.AG

Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o dofinansowanie do projektu edukacji ekologicznej "Nasze ekologiczne pracownie", który będzie realizowany przy Liceum (...). Projekt ma na celu wyposażenie pracowni w środki dydaktyczne oraz organizację zajęć z przedmiotów przyrodniczych. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.93.2023.1.RMA

Spółka, jako generalny wykonawca inwestycji, zleciła część prac podwykonawcy. W trakcie okresu gwarancyjnego zgłoszono wadę zaworu hydrantowego, co doprowadziło do zalania pomieszczeń. Spółka poniosła koszty naprawy szkody i wystawiła notę obciążeniową dla podwykonawcy. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur związanych z naprawą szkody, ponieważ ta czynność ma charakter odszkodowawczy, a nie jest czynnością opodatkowaną VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.128.2023.1.PS

Gmina (...) planuje budowę sieci wodociągowej i kanalizacyjnej na swoim terenie, która będzie współfinansowana z Rządowego Funduszu Polski Ład w ramach Programu Inwestycji Strategicznych. Po zakończeniu budowy, nowa infrastruktura wodno-kanalizacyjna posłuży zakładowi budżetowemu Gminy do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, co uprawnia ją do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie planuje wykorzystywać nowo wybudowanej infrastruktury do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT ani zwolnionych od tego podatku.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.170.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy stanowiska Instytutu badawczego w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu w pełni finansowanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Instytut nie planuje świadczenia odpłatnych usług w ramach projektu, a wytworzona infrastruktura oraz materiały nie będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Instytut nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Instytutu.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.61.2023.2.KT

Gmina i Miasto złożyły wniosek o dofinansowanie projektu przebudowy drogi gminnej. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Efekty realizacji projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o jego zwrot, ponieważ wydatki związane z przebudową drogi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.51.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy kwestii, czy odsprzedaż mediów (woda, ścieki, gaz, energia elektryczna, energia cieplna) przez spółkę na rzecz najemców hal magazynowych powinna być traktowana jako świadczenie odrębne od usługi najmu, co wpływa na zastosowanie odpowiedniej stawki VAT dla tych mediów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, które zostały zużyte w halach magazynowych, powinna być traktowana jako odrębne świadczenie od usługi najmu, a zatem w odniesieniu do opłat za media należy stosować stawkę VAT właściwą dla danego rodzaju mediów - jest to prawidłowe. 2. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, które zostały zużyte w częściach wspólnych parku magazynowego, powinna być uznana za jedno kompleksowe świadczenie związane z usługą główną, czyli wynajmem hal magazynowych, i powinna być opodatkowana według stawki właściwej dla usługi wynajmu - jest to nieprawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.135.2023.1.RMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu rozwój elektronicznych usług publicznych w obszarze e-administracji oraz zwiększenie dostępu obywateli i przedsiębiorców do cyfrowych usług publicznych. Inwestycja będzie finansowana z udziałem środków zewnętrznych. Gmina prowadzi działalność opodatkowaną, zwolnioną oraz niepodlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym nie można przyporządkować infrastruktury zakupionej w ramach inwestycji do konkretnej działalności. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, obliczony prewspółczynnik wynosi 1%, jednak Gmina uznała, że prewspółczynnik ten wynosi 0%. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ proporcja wykorzystania nabywanych towarów i usług do działalności opodatkowanej nie przekracza 2%, a Gmina ma prawo przyjąć, że proporcja ta wynosi 0%.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.83.2023.1.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "deser (...)", sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.246.2022.3.DS

Wniosek dotyczy książki zatytułowanej (...) z oprawą wykonaną na zamówienie w formie rzemieślniczej lub artystycznej. Blok książki pochodzi z publikacji pt. (...) wydanej w (...), zawiera tekst, ilustracje oraz informacje wydawnicze oryginalnego wydawcy. Wnioskodawca oprawił ten blok w rzemieślniczą oprawę twardą. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 4901 "Książki, broszury, ulotki i podobne materiały drukowane" i zastosował stawkę VAT w wysokości 5% na podstawie art. 41 ust. 2a w związku z poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.39.2023.2.RK

Sprzedaż nieruchomości w drodze egzekucji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Nieruchomość została nabyta przez dłużnika, Pana L.K., w ramach jego działalności gospodarczej, a następnie była modernizowana i wykańczana w tej samej działalności. W związku z tym Pan L.K. będzie traktowany jako podatnik VAT w odniesieniu do tej transakcji. Dostawa nieruchomości korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem że od pierwszego zasiedlenia do dnia egzekucji minie okres dłuższy niż 2 lata, a nieruchomość nie była środkiem trwałym u dłużnika. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, że sprzedaż nieruchomości w drodze egzekucji nie będzie opodatkowana VAT, jest błędne.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.85.2023.1.SR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, rozliczając się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz będąc czynnym podatnikiem VAT. Zamierza odliczyć VAT naliczony z faktur za pakiet subskrypcyjny, który obejmuje abonament medyczny dla niego oraz osoby bliskiej. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia abonamentu medycznego, ponieważ jest to wydatek związany z zaspokojeniem potrzeb osobistych, a nie z prowadzoną działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Natomiast w zakresie nabycia narzędzi wspierających prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT w ramach pakietu subskrypcyjnego, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.24.2023.2.WH

Interpretacja potwierdza, że usługi świadczone przez spółkę A. sp. z o.o., obejmujące organizację szkoleń żeglarskich, szkoleń motorowodnych oraz przeprowadzanie egzaminów żeglarskich i motorowodnych, spełniają warunki zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Usługi te są uznawane za kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe, realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w ustawie o żegludze śródlądowej oraz aktach wykonawczych do tej ustawy. Ponadto, usługi związane z przeprowadzaniem egzaminów, zarówno dla osób, które ukończyły szkolenia organizowane przez spółkę, jak i dla tych, które uczestniczyły w szkoleniach w innych ośrodkach, również korzystają ze zwolnienia, jako usługi ściśle związane z kształceniem zawodowym lub przekwalifikowaniem zawodowym.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.100.2023.1.AG

Gmina (...) realizowała inwestycję mającą na celu dostosowanie budynku do obowiązujących norm oraz potrzeb funkcjonowania świetlicy wiejskiej. W związku z tym złożyła wniosek o dofinansowanie projektu z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, w którym wniosła o uznanie podatku VAT naliczonego w związku z realizacją zadania za koszt kwalifikowany. Aby uzyskać dofinansowanie, Gmina musiała otrzymać pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego, która potwierdzałaby brak możliwości odzyskania podatku VAT w kontekście realizowanego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia ani odzyskania podatku naliczonego, ponieważ efekty realizacji zadania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.115.2023.2.KO

Spółka I NIP ... złożyła wniosek o interpretację indywidualną w celu ustalenia, czy przysługuje jej odliczenie podatku VAT za okres od stycznia 2013 r. do listopada 2016 r., w sytuacji gdy nie otrzymywała faktur VAT oraz nie miała ich w posiadaniu. Dodatkowo, pytała o możliwość odliczenia podatku VAT od zasądzonych kwot brutto w wyroku sygn. akt ... z 14 kwietnia 2022 r. Organ podatkowy uznał, że Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT ani za wskazany okres, ani od zasądzonych kwot brutto w wyroku z 14 kwietnia 2022 r. Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, podstawą do odliczenia podatku naliczonego są faktury otrzymane przez podatnika. Spółka nie otrzymała faktur od wydzierżawiającego, a wyrok sądowy nie stanowi dokumentu uprawniającego do odliczenia podatku VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.56.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości gruntowej wraz z budynkami i budowlami przez spółkę A Sp. z o.o. na rzecz spółki B Sp. z o.o. Kluczowe ustalenia: 1. Przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa sprzedającego, lecz jedynie zbiór składników majątkowych, w tym nieruchomość gruntową, budynki oraz budowle. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT, a nie zwolnieniu na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Dostawa zabudowanej części nieruchomości (działki nr (...)) będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że sprzedający i kupujący złożą zgodne oświadczenie o wyborze opodatkowania tej części transakcji VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. 3. Dostawa niezabudowanej części nieruchomości (działki nr (...), Nieruchomość 2 i Nieruchomość 4) nie będzie korzystać ze zwolnień z VAT i będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych. 4. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, w zakresie, w jakim będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.65.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w zakresie: 1. Uznania usług wynajmu lokali mieszkalnych oraz usług dostarczania mediów do lokali za odrębne świadczenia, co skutkuje opodatkowaniem odsprzedaży mediów, takich jak energia elektryczna, gaz, woda i odprowadzenie ścieków, według stawek VAT właściwych dla tych usług. 2. Zastosowania zwolnienia z podatku VAT w przypadku refakturowania dla najemców usługi dostarczania ciepła (centralnego ogrzewania) oraz traktowania tej usługi jako świadczenia kompleksowego w połączeniu z usługami najmu lokalu mieszkalnego. 3. Zastosowania zwolnienia z podatku VAT w przypadku refakturowania dla najemców kosztów wywozu odpadów komunalnych. 4. Zastosowania zwolnienia z podatku VAT w przypadku refakturowania kosztów eksploatacji i utrzymania części wspólnych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że: 1. Usługi wynajmu lokali mieszkalnych oraz usługi dostarczania mediów do lokali są odrębnymi i niezależnymi świadczeniami, które powinny być opodatkowane według stawek właściwych dla danej czynności. 2. Dostawa energii cieplnej (centralne ogrzewanie) nie jest świadczeniem kompleksowym z najmem lokalu mieszkalnego i powinna być opodatkowana według stawki właściwej dla tej czynności, a nie według zasad dotyczących usługi najmu. 3. Refakturowanie na najemców kosztów wywozu odpadów komunalnych powinno być opodatkowane analogicznie do usługi najmu lokalu mieszkalnego, korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. 4. Refakturowanie na najemców kosztów eksploatacji i utrzymania części wspólnych nieruchomości powinno być opodatkowane analogicznie do usługi najmu lokalu mieszkalnego, korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.125.2023.3.MW

Gmina jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. "(...)", który ma na celu zwiększenie efektywności energetycznej oraz ochronę środowiska. W ramach tego projektu Gmina zrealizowała zadanie pn. "(...)", obejmujące roboty drogowe, sanitarne i elektryczne. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT związanej z tą inwestycją, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania w całości ani w części naliczonego podatku VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.123.2023.1.MGO

Gmina stara się o wsparcie finansowe z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "Usuwanie wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy w 2023 roku". Projekt ten jest częścią rządowego programu mającego na celu oczyszczenie kraju z azbestu. Gmina nie planuje zawierać umów z osobami fizycznymi, prawnymi, przedsiębiorcami ani jednostkami sektora finansów publicznych na wykonanie prac związanych z tym zadaniem, a także nie będą oni dokonywać wpłat na rzecz Gminy. Gmina pełni rolę nabywcy usługi, a przyznana dotacja ma charakter kosztowy, a nie dopłaty do ceny świadczonych usług. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nie jest ono związane z działalnością opodatkowaną VAT, którą prowadzi.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.300.2022.4.MK

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, corocznie organizuje Ogólnopolski Przegląd Filmów Animowanych, którego celem jest wsparcie dzieci i młodzieży w tworzeniu filmów animowanych oraz stworzenie ogólnokrajowej platformy do prezentacji ich twórczości. W ramach Przeglądu odbywają się pokazy filmowe, warsztaty z animacji oraz spotkania z profesjonalnymi artystami. Wstęp na Przegląd jest odpłatny i biletowany. Organ podatkowy uznał, że organizacja Przeglądu stanowi usługę kompleksową, w której główną usługą jest umożliwienie udziału w pokazach filmowych, a pozostałe elementy, takie jak warsztaty i spotkania, mają charakter usług pomocniczych. W związku z tym cała usługa organizacji Przeglądu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 66 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.47.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca prowadzi własną działalność gospodarczą i na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii wykonuje określone czynności. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która precyzuje warunki, zakres oraz wynagrodzenie za wykonywane usługi. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako przychód z tytułu usług świadczonych na podstawie umowy zlecenia, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód ze stosunku pracy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.1.2023.4.ANJ

Wnioskodawca wystąpił do organu podatkowego o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla oleju konopnego przeznaczonego do zastosowania zewnętrznego, zawierającego CBD i wyprodukowanego z konopi przemysłowych. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz jego składu, zakwalifikował towar do pozycji 3304 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje preparaty kosmetyczne lub upiększające oraz preparaty do pielęgnacji skóry. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, towar ten podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.107.2023.1.AG

Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina planuje ubiegać się o dofinansowanie na projekt edukacji ekologicznej "Nasze ekologiczne pracownie", który będzie realizowany w Miejskim Przedszkolu nr (...). Projekt obejmuje zagospodarowanie terenu przynależącego do placówki w celu stworzenia nowoczesnego (...) do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej i zdrowotnej. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.104.2023.1.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla gęstej, plastycznej masy brązowego koloru, wytwarzanej na bazie surowców mlecznych z dodatkami. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy do działu 04 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.210.2022.4.IM

Wniosek dotyczy usługi, w ramach której Wnioskodawca udostępnia Klientowi (przedsiębiorcy zarejestrowanemu jako podatnik VAT) Apartament wraz z umeblowaniem, wyposażeniem oraz sprzętem znajdującym się w Apartamencie. Analiza Umowy pomiędzy Wnioskodawcą a Klientem wykazała, że ta usługa nie jest usługą zakwaterowania, lecz stanowi usługę najmu nieruchomości, sklasyfikowaną w PKWiU 68 "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości". Dla tej usługi obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.264.2022.3.AP

Wniosek dotyczy książki pt. "(...)", która została oprawiona w rzemieślniczą i artystyczną okładkę wykonaną przez Wnioskodawcę. Blok książki pochodzi z wydania z 1973 roku i zawiera tekst Ewangelii synoptycznych w przekładzie z języka greckiego, zgodnym z II wydaniem Pisma Świętego Starego i Nowego Testamentu (Biblią Tysiąclecia). Książka została oprawiona przez Wnioskodawcę w twardą, rzemieślniczą oprawę. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 4901 i zastosował stawkę VAT w wysokości 5% na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 19 załącznika nr 10 do tej ustawy.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.127.2023.1.AM

Gmina stara się o dotację na utworzenie pracowni przyrodniczej w Szkole Podstawowej. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie może odliczyć podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie będzie ono służyło do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.143.2023.1.DP

Wnioskodawca, będący państwową osobą prawną, realizuje projekt dofinansowany przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, którego celem jest ochrona siedlisk przyrodniczych oraz cennych gatunków ptaków. Wszystkie zakupy towarów i usług w ramach tego projektu będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT, związanym z realizacją zadań statutowych Wnioskodawcy w zakresie ochrony przyrody. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów, gdyż nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowisko Wnioskodawcy, że nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.822.2021.10.WH

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu hurtowego. W umowach z nabywcami przewiduje możliwość udzielenia skonta za wcześniejszą płatność, przy czym dotychczasowym warunkiem jego przyznania było uiszczenie zapłaty w terminie wskazanym na fakturze pierwotnej. Spółka planuje zawrzeć z kontrahentami porozumienia, w których wystawienie faktury korygującej będzie traktowane jako uzgodnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania. W ten sposób Spółka zamierza obniżać podatek należny w okresie wystawienia faktury korygującej, bez konieczności oczekiwania na potwierdzenie odbioru faktury przez nabywcę. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, podatnik może obniżyć podstawę opodatkowania lub podatek należny za okres rozliczeniowy, w którym wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem spełnienia łącznych wymogów: 1) uzgodnienia warunków korekty z nabywcą, 2) spełnienia uzgodnionych warunków, 3) posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie i spełnienie warunków, 4) zgodności faktury korygującej z tą dokumentacją. Organ stwierdził, że w analizowanej sprawie warunki te nie były spełnione w momencie zawarcia porozumienia, lecz dopiero po zrealizowaniu przez nabywców płatności uprawniających do skonta, jego weryfikacji oraz poinformowaniu nabywców o wysokości przyznanego skonta. W związku z tym Spółka nie ma prawa do wystawienia zbiorczej faktury korygującej ani do zmniejszenia podatku należnego w okresie jej wystawienia.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.607.2022.2.GK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, zakupił pompę ciepła od włoskiego producenta, którą dostarczył wraz z montażem do ostatecznego konsumenta w Polsce. W ramach procedury reklamacyjnej Wnioskodawca samodzielnie naprawił wadliwą pompę ciepła. Z uwagi na to, że pompa ciepła była objęta gwarancją producenta, Wnioskodawca ustalił z Kontrahentem i obciążył go kosztami naprawy. Wnioskodawca zapytał, czy do usługi naprawy pompy ciepła na rzecz Kontrahenta ma zastosowanie art. 28b ustawy o VAT, który określa miejsce opodatkowania jako siedzibę usługobiorcy, czy art. 28e ustawy o VAT, który wskazuje miejsce położenia nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. W ocenie organu, w analizowanej sytuacji Wnioskodawca nie wykonuje czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Naprawa realizowana przez Wnioskodawcę w ramach gwarancji, za którą nie otrzymuje dodatkowego wynagrodzenia, nie stanowi odrębnej usługi opodatkowanej VAT. Czynność ta jest kontynuacją wcześniej zrealizowanego świadczenia, jakim była dostawa i montaż pompy ciepła.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.91.2023.2.KW

Miasto i Gmina (MiG) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zawarło umowę zamiany działek z osobą fizyczną, przekazując działki nr 1, 2, 3 i 4, a w zamian otrzymując działki oznaczone literami A-G. Działki przekazane przez MiG nie były objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, ani nie wydano dla nich decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że czynność zamiany działek przez MiG podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi odpłatną dostawę towarów (nieruchomości) w ramach działalności gospodarczej, a nie czynność o charakterze publicznoprawnym. Organ zakwestionował stanowisko MiG, wskazując, że dostawa działek niezabudowanych, które nie są terenami budowlanymi, korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.104.2023.1.OS

Gmina Miasto jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o dofinansowanie do projektu dotyczącego edukacji ekologicznej "...", który będzie finansowany przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt obejmuje utworzenie nowoczesnej Ekopracowni - Pracowni Fizycznej "..." w Szkole Podstawowej. W ramach przedsięwzięcia planowany jest remont oraz zakup wyposażenia, sprzętu informatycznego i pomocy dydaktycznych. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.128.2023.1.DS

Gmina (...) przystąpiła do konkursu na dotację w celu utworzenia ekopracowni w Szkole (...). Projekt ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez remont i wyposażenie sali szkolnej. Zakupy usług i towarów będą służyły edukacji uczniów, co oznacza, że dotyczą czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Gmina nie planuje prowadzenia opodatkowanej sprzedaży usług, a efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do jakichkolwiek czynności podatkowych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów i usług realizowanych w ramach tego projektu.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.118.2023.2.KS

Gmina (...) realizuje projekt „(...)”, który ma na celu rozwój infrastruktury rekreacyjnej poprzez tworzenie miejsc aktywności dla mieszkańców. Projekt ten jest finansowany ze środków zewnętrznych. Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT, ponieważ na obszarze miejsc aktywności nie będą prowadzone czynności opodatkowane VAT ani zwolnione z opodatkowania, a także nie będzie realizowana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym nie został spełniony warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego, polegający na związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.74.2023.1.JM

Gmina realizuje projekt współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, mający na celu zwiększenie dostępu do nowoczesnej i dobrze wyposażonej infrastruktury edukacyjnej oraz poprawę jakości kształcenia w placówkach szkolnych na jej terenie. Projekt obejmuje prace remontowe i modernizacyjne w dwóch szkołach. Gmina jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi związane z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, czyli świadczenia bezpłatnych usług edukacji publicznej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w ramach tego projektu.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.53.2023.2.KK

Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą w czerwcu 2022 r. i korzystał ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W tym czasie nabył sprzęt komputerowy oraz inne wyposażenie, które zostało sfinansowane z dotacji z Powiatowego Urzędu Pracy. Od lutego 2023 r. Wnioskodawca zrezygnował ze zwolnienia i stał się czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych z 2022 r., ponieważ w momencie zakupu sprzęt był używany w działalności zwolnionej od VAT. Niemniej jednak, Wnioskodawca będzie mógł dokonać korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą przeznaczenia sprzętu na działalność opodatkowaną, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.52.2023.1.LK

Interpretacja dotyczy sprzedaży licytacyjnej nieruchomości, która stanowi spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu niemieszkalnego, wcześniej należącego do zmarłej T.P. Komornik sądowy, prowadząc egzekucję, ustalił, że nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej i została nabyta przez T.P. w drodze spadkobrania. W związku z tym, sprzedaż licytacyjna tej nieruchomości przez komornika nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał stanowisko komornika za prawidłowe.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.96.2023.1.EM

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla płynnego produktu o działaniu bakteriobójczym, grzybobójczym, wirusobójczym i prątkobójczym, przeznaczonego do dezynfekcji powierzchni mających kontakt z żywnością oraz tych, które z nią nie mają kontaktu. Organ podatkowy uznał, że produkt ten jest środkiem odkażającym o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, stosowanym wyłącznie w ochronie zdrowia, dla którego wydano pozwolenie tymczasowe oraz dokonano wpisu do rejestru produktów biobójczych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy, w związku z art. 146ea pkt 2, art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 7.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.45.2023.2.IZ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje sprzedaż w drodze przetargu nieograniczonego niezabudowanej nieruchomości składającej się z kilku działek gruntowych. Działki te zostały wydzielone z większej działki nr 1, nabytej przez Gminę w 2002 r. w ramach komunalizacji. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te przeznaczone są m.in. pod mieszkalnictwo letniskowe, tereny zieleni urządzonej oraz usługi handlu i gastronomii. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych działek nie korzysta ze zwolnienia z VAT, ponieważ są one klasyfikowane jako tereny budowlane zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym, przy sprzedaży tych działek Gmina powinna doliczyć 23% podatek VAT do wylicytowanej ceny.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.36.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wegańskiego dania gotowego, klasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 19 CN. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.350.2022.4.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla uszu wieprzowych. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, sklasyfikował ten towar w dziale 02 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Mięso i podroby jadalne". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w 2023 roku, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. W rezultacie organ podatkowy wydał pozytywną interpretację w tej sprawie.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.62.2023.1.AM

Wnioskodawca świadczy usługi pośrednictwa w zawieraniu umów, na podstawie których Kontrahenci organizują i realizują zwiedzanie wybranego miejsca lub miejscowości dla Użytkowników. Otrzymuje wynagrodzenie od Kontrahentów w formie prowizji od ceny usługi. Wnioskodawca pyta, czy jego usługi na rzecz Kontrahentów podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. Organ podatkowy uznaje, że usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, ponieważ miejscem świadczenia jest siedziba działalności gospodarczej Kontrahentów, a nie terytorium Polski.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.126.2023.1.AJB

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, stara się o dofinansowanie na budowę obiektów rekreacyjnych w swojej miejscowości. Projekt ma na celu poprawę jakości oraz estetyki terenów rekreacyjnych. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a jej zadaniem będzie zaspokajanie potrzeb rekreacyjnych mieszkańców. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji, ponieważ obiekty rekreacyjne będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.48.2023.1.MAT

Interpretacja dotyczy sprzedaży prawa własności nieruchomości gruntowej na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego. Prawo użytkowania wieczystego tej nieruchomości zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., co miało miejsce przed wejściem w życie ustawy o podatku od towarów i usług, która objęła tę czynność opodatkowaniem. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa własności nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego, w sytuacji gdy prawo to zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie stanowi dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT. Jest to jedynie zmiana tytułu prawnego do nieruchomości, która nie wpływa na "władztwo do rzeczy" już uzyskane przez użytkownika wieczystego. W związku z tym, czynność ta pozostaje poza zakresem ustawy o VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.134.2023.1.RK

Wnioskodawca, jako samorządowa instytucja kultury, realizował projekt finansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W ramach tego projektu poniósł wydatki na usługi związane z wydaniem publikacji albumowych oraz wydawnictwa płytowego. Wnioskodawca nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług, a efekty projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.70.2023.1.ID

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na wykonaniu odwiertu w celu poszukiwania i rozpoznania złóż wód termalnych, które po spełnieniu określonych parametrów będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, takich jak odpłatne dostawy ciepła czy usługi balneologiczno-rekreacyjne. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, nawet jeśli wyniki próbnego odwiertu będą negatywne i nie będzie możliwości wykorzystania powstałej infrastruktury, ponieważ zaniechanie inwestycji będzie wynikało z przyczyn niezależnych od Gminy.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.97.2023.1.JS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, zawarł umowę dzierżawy znaków towarowych ze Spółką komandytowo-akcyjną, w której jest wspólnikiem. Na podstawie tej umowy Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie w postaci czynszu, co stanowi jego przychód. Wnioskodawca zapytał o moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu tej usługi dzierżawy. Organ podatkowy ustalił, że obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT, czyli w momencie wystawienia faktury za czynsz dzierżawny. W przypadku braku wystawienia faktury lub jej opóźnienia, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności. W analizowanej sprawie, faktura za czynsz dzierżawny za 2022 rok ma być wystawiona 31 marca 2023 r., co oznacza, że obowiązek podatkowy z tytułu tej usługi dzierżawy powstanie 31 marca 2023 r.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.38.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z podziałem spółki A (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie części jej majątku (Dział D. oraz C.) do spółki B (Spółka Przejmująca). Organ podatkowy wskazał, że: 1. Jeśli obowiązek podatkowy w VAT dotyczący dostawy towarów i usług przez Dział D. oraz C. powstał przed dniem wydzielenia, to wyłącznie Spółka Dzielona jest zobowiązana do rozliczenia podatku VAT należnego. Natomiast w przypadku, gdy obowiązek podatkowy powstał w dniu wydzielenia lub po nim, zobowiązaną do rozliczenia VAT należnego jest wyłącznie Spółka Przejmująca. 2. W odniesieniu do najmu, dzierżawy, leasingu oraz dostawy mediów, jeśli faktura VAT została wystawiona przed dniem wydzielenia, to zobowiązaną do rozliczenia VAT należnego jest Spółka Dzielona. Gdy faktura została wystawiona w dniu lub po dniu wydzielenia, zobowiązana jest Spółka Przejmująca. 3. Prawo do odliczenia VAT naliczonego dotyczącego działalności Działu D. oraz C., które powstało w dniu wydzielenia lub po nim, przysługuje wyłącznie Spółce Przejmującej. 4. W przypadku, gdy prawo do odliczenia VAT naliczonego dotyczącego działalności Działu D. oraz C. powstało przed dniem wydzielenia (w czerwcu-sierpniu 2022 r.), a Spółka Dzielona nie zrealizowała tego prawa, to uprawnionym do odliczenia VAT z tych faktur jest Spółka Przejmująca, a nie Spółka Dzielona.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.29.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość, dla której prowadzona jest księga wieczysta nr KW (...), w drodze licytacji komorniczej. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ dłużnik jest podatnikiem VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a komornik, jako płatnik VAT, ma obowiązek odprowadzenia podatku. Organ zauważył, że warunki zwolnienia z VAT, określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, nie zostały spełnione, ponieważ komornik nie uzyskał od dłużnika niezbędnych informacji potwierdzających ich spełnienie.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.35.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wegańskiego dania gotowego, które sklasyfikowano według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023. Organ wskazał, że produkt spełnia kryteria towarów wymienionych w pozycji 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dla których przewidziano stawkę 0%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.133.2023.1.AKA

Powiat planuje utworzenie nowoczesnej ekopracowni w Liceum Ogólnokształcącym im. ... w ... w ramach konkursu "Nasze Ekologiczne Pracownie". W ramach tego projektu zamierza zakupić pomoce dydaktyczne, sprzęt audiowizualny oraz wyposażenie ekopracowni. Powiat wystąpił z zapytaniem o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur zakupu związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje takie prawo, ponieważ nabyte materiały będą służyły celom edukacyjnym, a nie działalności gospodarczej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań wynikających z odrębnych regulacji prawnych.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.131.2023.1.ŻR

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje utworzenie nowoczesnej ekopracowni geograficznej w ramach konkursu pn. "...". W związku z tym poniesie wydatki na zakup mebli, sprzętu oraz pomocy dydaktycznych do tej pracowni. Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tymi wydatkami. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje takie prawo, ponieważ nabyte materiały będą służyły celom edukacyjnym, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.219.2022.4.SS

Wniosek dotyczy usługi udostępnienia Apartamentu osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, zwanej konsumentem, wraz z umeblowaniem, wyposażeniem i sprzętem, w celu krótkoterminowego zakwaterowania. Usługa ta obejmuje również dostęp do dodatkowych usług świadczonych przez zarządcę nieruchomości. Okres zakwaterowania oraz wynagrodzenie ustalane są na podstawie doby, a umowa zawierana jest na czas określony. Wynagrodzenie pokrywa koszty udogodnień, usług telekomunikacyjnych, audiowizualnych oraz mediów dostarczanych do apartamentu. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się do działu PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.42.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz sposobu ich udokumentowania. Wnioskodawca, prowadzący własną działalność gospodarczą jako lekarz weterynarii, wykonuje czynności na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, zgodnie z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej. Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę, która określa zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Potwierdzeniem otrzymanego wynagrodzenia może być nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.231.2022.6.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla suszu konopi włóknistej Cannabis Sativa L. Organ podatkowy uznał, że susz ten powinien być zaklasyfikowany do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza". Z uwagi na to, że susz nie jest przeznaczony do spożycia przez ludzi, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.37.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wegańskiego dania gotowego, które jest oferowane w tacce dwukomorowej. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN), obejmującego "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz w odniesieniu do poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.127.2023.1.ŻR

Gmina otrzymała dofinansowanie z PROW na realizację inwestycji polegającej na zakupie i montażu małej architektury oraz urządzeń rekreacyjnych. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną VAT. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Skoro efekty realizacji zadania nie będą służyć czynnościom opodatkowanym, Gmina nie może odliczyć związanych z tym podatku VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.46.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT od towarów i usług nabytych w związku z realizacją projektu renowacji boiska trawiastego na stadionie przez Ludowy Klub Sportowy (LKS) w (...). Organ podatkowy stwierdził, że LKS nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a mianowicie do działalności sportowej i rekreacyjnej LKS, która ma charakter niekomercyjny i jest finansowana z darowizn oraz dotacji. Organ uznał, że warunek wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych, niezbędny do odliczenia podatku VAT, nie jest spełniony.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.50.2023.2.JK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje czynności na jego rzecz, które nie są uznawane za samodzielnie prowadzoną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Otrzymywane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie stanowi przychodu według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma możliwość dokumentowania wykonywanych czynności za pomocą noty księgowej lub innego dokumentu księgowego.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.117.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla żelek z dodatkiem substancji słodzących, określanych jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 1704 "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao". W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.689.2022.4.AKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje m.in. zorganizowaną część przedsiębiorstwa zajmującą się wynajmem i handlem nieruchomościami. W celu oddzielenia funkcji biznesu operacyjnego oraz przyszłej działalności deweloperskiej prowadzonej ze wspólnikiem, Wnioskodawca zdecydował się wnieść tę zorganizowaną część przedsiębiorstwa jako wkład niepieniężny (aport) do spółki komandytowo-akcyjnej. Organ podatkowy uznał, że aport stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem wniesienie go do spółki nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.904.2022.4.JSZ

Gmina prowadzi targowisko, na którym kończy realizację inwestycji związanej z jego przebudową. Targowisko, powstałe w wyniku tej inwestycji, jest własnością Gminy, która pobiera opłaty rezerwacyjne od handlujących za udostępnienie stanowisk handlowych. Gmina działa jako podatnik VAT, a odpłatne udostępnianie stanowisk handlowych na targowisku, na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych oraz bieżących ponoszonych na targowisko.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.43.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) na wniosek podatnika w sprawie klasyfikacji towaru "wegańskie danie gotowe" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że towar ten, składający się głównie z kaszy kuskus, należy do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.75.2023.2.AK

Wnioskodawca, będący zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obrotu paliwami ciekłymi. W 2013 roku spółka nabyła incydentalnie nieruchomość gruntową, która nie była wykorzystywana w jej działalności. Obecnie spółka planuje wypłatę dywidendy w formie rzeczowej, polegającej na przeniesieniu na rzecz wspólników udziałów w prawie własności tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wypłata dywidendy w formie rzeczowej (niepieniężnej) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Decyzja ta wynika z faktu, że przy nabyciu nieruchomości spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, co oznacza, że nie zostaną spełnione warunki do zakwalifikowania tej czynności jako nieodpłatnej dostawy towarów, traktowanej na równi z odpłatną dostawą, która podlegałaby opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym, wypłata zysku w formie rzeczowej poprzez przeniesienie na rzecz wspólników udziałów w nieruchomości powinna być traktowana jako nieodpłatne przekazanie towaru, które nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.91.2023.2.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawca wykonuje określone czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie mieszczą się w zakresie regulacji ustawy o VAT i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako właściwy dokument.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.113.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji żelek z dodatkiem witamin w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 1704 CN "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao", co wiąże się z opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.32.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości lokalowej w wyniku egzekucji komorniczej. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wynika to z faktu, że dłużnik, będący właścicielem nieruchomości, jest podatnikiem VAT, a czynność sprzedaży w trybie egzekucji stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu. Organ zauważył, że nie ma podstaw do zastosowania zwolnień od VAT, ponieważ komornik nie uzyskał od dłużnika niezbędnych informacji potwierdzających spełnienie warunków do ich zastosowania.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.643.2022.3.AM

Spółka X planuje sprzedaż linii biznesowej B do nowo utworzonej spółki Y i pyta, czy ta transakcja będzie traktowana jako sprzedaż przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkowałoby wyłączeniem z opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż linii B nie może być klasyfikowana jako sprzedaż całego przedsiębiorstwa, ponieważ Spółka X nie sprzedaje całej swojej działalności, lecz jedynie jej część. Niemniej jednak, organ stwierdził, że sprzedaż linii B spełnia kryteria do uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem z opodatkowania VAT. Linia B jest wyodrębniona zarówno funkcjonalnie, jak i organizacyjnie oraz finansowo w ramach Spółki X, a także stanowi zespół składników materialnych i niematerialnych, które mogłyby funkcjonować jako samodzielne przedsiębiorstwo.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.72.2023.2.PS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym nie jest związany umową o pracę, wykonuje czynności określone w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ stwierdził, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca jest związany umową z zlecającym, co do warunków wykonania tych czynności, a ponadto nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich. W związku z tym, zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ wskazał, że ponieważ czynności te nie są objęte opodatkowaniem VAT, Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy, a nie fakturę VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.66.2023.2.MMA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji określonych czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, wynagrodzenie Wnioskodawcy kwalifikuje się jako przychód wymieniony w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, zamiast fakturą VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.41.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wegańskiego dania gotowego, którego głównym składnikiem jest ryż. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do działu 19 - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 roku, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.50.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości, składającej się z działek ewidencyjnych nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, w drodze egzekucji komorniczej. Komornik sądowy uznał, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie można potwierdzić spełnienia warunków do zastosowania zwolnień od tego podatku, co wynika z braku odpowiedzi dłużnika na pytania komornika. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, w takiej sytuacji przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione. W związku z tym komornik sądowy ma obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu sprzedaży tej nieruchomości.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.19.2023.2.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT w kontekście usług świadczonych przez Wnioskodawczynię. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni planuje uzyskać status podmiotu leczniczego oraz świadczyć usługi w zakresie kosmetologii, medycyny estetycznej i medycyny. Organ uznał, że usługi takie jak: laserowe leczenie trądziku, zamykanie naczynek, mezoterapia igłowa, mezoterapia skóry głowy, depilacja laserowa (w zakresie, w jakim ma na celu profilaktykę wrastania włosów lub wspomaga leczenie zapalenia mieszków włosowych czy hirsutyzmu), karboksyterapia, usuwanie przebarwień, kwasy oraz kriolipoliza, które mają na celu likwidację wskazanych schorzeń, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, pod warunkiem uzyskania przez Wnioskodawczynię statusu podmiotu leczniczego. Natomiast usługi takie jak: laserowe leczenie trądziku, zamykanie naczynek, mezoterapia igłowa, mezoterapia skóry głowy, depilacja laserowa (w celach estetycznych), fotoodmładzanie dynamiczne, Body Sculpt, karboksyterapia, usuwanie przebarwień, Rf mikroigłowa, kwasy oraz kriolipoliza, stosowane w celu zmniejszenia szorstkości i łojotoku skóry, usuwania rozstępów, spłycania zmarszczek, odmładzania twarzy, pogrubiania i zagęszczania włosów, pobudzania krążenia oraz poprawy ukrwienia skóry głowy, rewitalizacji mieszków włosowych, pielęgnacji skóry głowy, wzmacniania włosów, depilacji, laserowego odmładzania skóry, redukcji tkanki tłuszczowej, cellulitu, akumulacji tłuszczu, suchości skóry, utraty jędrności, zaniku i rozmycia owalu twarzy, sińców, worków pod oczami, cieni pod oczami, rozjaśniania przebarwień związanych z efektem starzenia lub ekspozycją na słońce, poprawy jędrności, gęstości, kolorytu i wyglądu skóry, regulacji nadmiernie wytwarzanego sebum oraz przetłuszczania się skóry, odblokowywaniem, oczyszczaniem i ściąganiem porów, redukcją zaskórników, regulacją pH skóry, a mające na celu poprawę wyglądu i samopoczucia pacjenta, nie będą mogły korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.41.2023.2.DM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także realizuje te usługi w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne). Głównie za pomocą tej infrastruktury Gmina świadczy odpłatne usługi dla Odbiorców zewnętrznych, chociaż w niewielkim zakresie jest ona również wykorzystywana na potrzeby Odbiorców wewnętrznych. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności, tj. do czynności opodatkowanych VAT lub tych, które nie podlegają regulacjom ustawy o VAT. W związku z tym Gmina zamierza zastosować pre-współczynnik metrażowy, który jej zdaniem najlepiej odzwierciedla specyfikę prowadzonej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.179.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z podziałem spółki A (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie części jej majątku (Działu D. oraz C.) do spółki B (Spółka Przejmująca). Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Ustalenie, który podmiot jest zobowiązany do wystawienia i ujęcia w VAT faktur korygujących, zarówno zwiększających, jak i zmniejszających kwotę podatku należnego, dotyczących działalności przeniesionych Działów D. i C. 2. Określenie podmiotu uprawnionego do uwzględnienia w VAT faktur korygujących, które zwiększają i zmniejszają kwotę podatku naliczonego, związanych z działalnością Działów D. i C. 3. Rozstrzyganie, czy Spółka Przejmująca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych na Spółkę Dzieloną przed podziałem, bez konieczności korygowania danych nabywcy. 4. Ustalenie, że Spółka Przejmująca może skorygować dane nabywcy na fakturach wystawionych na Spółkę Dzieloną w Dniu Wydzielenia lub po tym dniu. 5. Określenie, który podmiot (Spółka Dzielona czy Spółka Przejmująca) jest zobowiązany do rozpoznania obowiązku podatkowego z tytułu WNT lub importu usług, w zależności od momentu powstania tego obowiązku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy w tych kwestiach za prawidłowe.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.91.2023.1.MH

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie zadania polegającego na demontażu, załadunku, transporcie oraz unieszkodliwianiu wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Gmina zamierza ubiegać się o dofinansowanie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które pokryje do 90% wydatków na to zadanie, a pozostałe 10% sfinansuje ze środków własnych. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z unieszkodliwianiem wyrobów zawierających azbest, a realizacja tego zadania należy do jej zadań własnych. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.59.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki w strukturze Cash Poolingu. Spółka, będąca podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce, planuje przystąpić do rzeczywistego systemu cash poolingu, który ma na celu optymalizację zarządzania płynnością finansową podmiotów w jednej grupie kapitałowej. Wśród uczestników znajduje się podmiot, który jest podatnikiem VAT we Francji i pełni rolę Mastera. Master zawrze umowę z bankiem z siedzibą we Francji. Jako uczestnik systemu, spółka nie będzie świadczyć usług podlegających opodatkowaniu VAT, lecz jedynie wykonywać czynności pomocnicze. Spółka będzie zobowiązana do rozpoznania importu usług zwolnionych z VAT w związku z nabyciem świadczeń od Mastera oraz Master Banku. Nie będzie miała obowiązku stosowania prewspółczynnika ani uwzględniania odsetek lub innych kwot uzyskanych w związku z uczestnictwem w systemie w proporcji sprzedaży na potrzeby VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.42.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wegańskiego dania gotowego, które klasyfikowane jest w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów z działu 19 CN, czyli "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.39.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wegańskiego dania gotowego, które jest oferowane w tacce dwukomorowej i zawiera m.in. kaszę kuskus. Organ podatkowy, po dokładnej analizie składu oraz procesu produkcji tego towaru, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.121.2023.1.AK

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie nowego przedszkola. Inwestycja ta nie będzie związana z działalnością Gminy opodatkowaną podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ efekty jej realizacji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.25.2023.2.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, organizując zajęcia z akrobatyki dla dzieci w wieku przedszkolnym i szkolnym. Posiada kwalifikacje nauczyciela, jednak usługi te nie spełniają kryteriów kształcenia powszechnego lub wyższego według przepisów ustawy o VAT. Ich celem jest ogólny rozwój fizyczny uczestników, przygotowanie do prawidłowego wykonywania ćwiczeń na lekcjach wychowania fizycznego, nauka trudniejszych elementów akrobatycznych oraz wspieranie prawidłowej postawy ciała. Usługi te mają charakter specjalistycznego nauczania, świadczonego doraźnie, co nie jest równoważne z przekazywaniem wiedzy i kompetencji w szerokim zakresie dziedzin oraz ich pogłębianiem, co jest typowe dla kształcenia powszechnego lub wyższego. W związku z tym, usługi akrobatyki świadczone przez Wnioskodawcę osobiście nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.638.2022.5.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udostępnianiem przez spółkę infrastruktury technicznej, w tym platformy gamingowej, użytkownikom. Spółka planuje stworzenie platformy gamingowej, która będzie wirtualnym ekosystemem opartym na połączeniach społecznościowych oraz nowych technologiach, w tym na sieci blockchain. Użytkownicy będą mogli tworzyć własne gry oraz brać udział w grach, rywalizując o nagrody w postaci wewnętrznej waluty wirtualnej. Spółka zamierza pobierać opłatę za udostępnienie infrastruktury technicznej, w tym platformy gamingowej, w formie odliczenia od nagrody przekazywanej zwycięzcy w walutach wirtualnych. Organ uznał, że udostępnianie infrastruktury technicznej, w tym platformy gamingowej, stanowi świadczenie usługi elektronicznej w rozumieniu ustawy o VAT. Opłata pobierana przez spółkę w formie odliczenia od nagrody w walutach wirtualnych jest wynagrodzeniem za tę usługę, co rodzi po stronie spółki obowiązek zapłaty podatku VAT. Organ wskazał również, że obowiązek zapłaty podatku VAT powstaje jedynie w odniesieniu do usług świadczonych na rzecz podmiotów mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium Polski. Usługi świadczone na rzecz podmiotów z siedzibą, stałym miejscem zamieszkania lub zwykłym miejscem pobytu poza Polską (w UE lub poza UE) nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.105.2023.1.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii wobec osób trzecich. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.283.2022.3.SS

Wnioskodawca uczestniczy w nagraniu spotu informacyjnego, pełniąc rolę aktorską. Zgodnie z jego deklaracją, usługa ta kwalifikuje się jako artystyczne wykonanie w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium za przeniesienie na Producenta praw autorskich majątkowych oraz praw pokrewnych. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.64.2023.1.RK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej, specjalizując się w usługach prawniczych. W ramach tej działalności świadczy kompleksową obsługę prawną dla towarzystw funduszy inwestycyjnych (TFI), funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ) oraz funduszy inwestycyjnych zamkniętych aktywów niepublicznych (FIZAN), które są zarządzane przez te TFI. Usługi te obejmują m.in. sporządzanie opinii prawnych, udzielanie porad, opracowywanie umów i dokumentów, reprezentację przed organami oraz obsługę emisji certyfikatów inwestycyjnych. Organ podatkowy uznał, że usługi prawne świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz TFI i funduszy kwalifikują się jako usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT, co skutkuje ich zwolnieniem z opodatkowania VAT.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.39.2023.1.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla wegańskiego dania gotowego, klasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości towarów objętych działem 19 CN. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.14.2023.4.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku zawierającego substancje białkowe. Na podstawie szczegółowego opisu produktu oraz obowiązujących przepisów prawa, organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji 3502 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Albuminy (w tym koncentraty dwu lub więcej białek serwatki, zawierające w przeliczeniu na suchą substancję więcej niż 80 % masy białka serwatki), albuminiany oraz inne pochodne albumin". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 6.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.161.2023.1.MB

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z przebudową drogi gminnej. Gmina zaznaczyła, że nowa droga będzie udostępniana nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności, co oznacza, że towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ nie zostaną spełnione warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – wydatki nie będą związane z działalnością gospodarczą Gminy ani z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.954.2022.2.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nieodpłatnym przekazaniem przez spółki X i Y na rzecz Z elementów instalacji, które zostały wytworzone lub zmodernizowane w ramach projektu badawczo-rozwojowego finansowanego przez NCBiR. Organ podatkowy uznał, że to nieodpłatne przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ jest związane z działalnością gospodarczą spółek i nie stanowi świadczenia w celach innych niż działalność gospodarcza. Ponadto organ stwierdził, że przekazanie instalacji na rzecz Z można traktować jako przekazanie próbki w związku z działalnością gospodarczą spółek, co również nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.71.2023.2.PS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc pracownikiem Inspekcji. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która precyzuje warunki realizacji tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność zlecającego. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.337.2022.4.AGW

Interpretacja dotyczy proszku do przygotowania koktajlu z naturalnym aromatem, którego głównym składnikiem są płatki owsiane pełnoziarniste (mączka). Produkt ten klasyfikowany jest jako artykuł spożywczy, a nie suplement diety. Organ podatkowy uznał, że powinien on być opodatkowany stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z załącznikiem nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.100.2023.2.MK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje odpłatne udostępnienie majątku inwestycji, obejmującej modernizację budynków Domu Kultury, na rzecz Gminnego Centrum na podstawie umów dzierżawy. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne udostępnienie majątku inwestycji w ramach umów dzierżawy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Ponadto, Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji, ponieważ są one związane z czynnościami opodatkowanymi, czyli dzierżawą majątku. Organ podatkowy potwierdził tym samym prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.111.2021.9.DS

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, obejmującego dostawę, transport oraz montaż markiz fasadowych instalowanych w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Organ podatkowy uznał, że montaż markiz fasadowych nie jest remontem, modernizacją ani inną czynnością wymienioną w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, co uprawniałoby do zastosowania 8% stawki podatku. Według organu, montaż markiz polega jedynie na zaopatrywaniu budynku w elementy wyposażenia, a nie na ingerencji w jego konstrukcję. W związku z tym, usługa montażu markiz powinna być opodatkowana stawką 23% VAT. Jednakże organ stwierdził, że w ramach świadczenia kompleksowego dominującym elementem jest usługa montażu, a dostawa markiz ma charakter pomocniczy. W związku z tym, całe świadczenie kompleksowe powinno być opodatkowane według stawki właściwej dla usługi montażu, czyli 23% VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.292.2022.5.SM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Baton (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 20 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, zgodnie z §8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.82.2023.2.JK

Spółka świadczy usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi oraz osobami w podeszłym wieku na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub Republiki Federalnej Niemiec. Usługi te obejmują szereg czynności mających na celu pomoc i opiekę nad tymi osobami. Spółka nabywa usługi opiekuńcze od podwykonawców, a następnie odsprzedaje je swoim klientom. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT, ponieważ spełniają wymagane przesłanki tego zwolnienia.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.50.2023.2.MŻ

Planowana przez Pana sprzedaż udziałów w nieruchomości gruntowej (działki nr 1/1, 1/2 i 1/3) będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez Pana jako podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. Organ uznał, że w tej sprawie występują przesłanki do uznania Pana za podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą, co oznacza, że czynność dostawy udziałów w nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT. Działania Pana, takie jak udzielenie pełnomocnictwa kupującemu oraz zgoda na dysponowanie nieruchomością w celach budowlanych, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i są porównywalne do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.55.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej trzema budynkami, będącej własnością dłużnika - spółki A Sp. z o.o., w drodze egzekucji komorniczej. Organ podatkowy stwierdził, że planowana przez komornika sądowego sprzedaż tej nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT i podlega opodatkowaniu właściwą stawką VAT. Organ uznał, że nieruchomość ta była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej dłużnika, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 lub 10a ustawy o VAT. Z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji do oceny warunków zastosowania zwolnień, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjęto, że warunki te nie są spełnione.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.118.2023.1.KP

Podatniczka, jako osoba fizyczna, otrzymała od ojca darowiznę niezabudowanej działki gruntu, która nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej ani udostępniana osobom trzecim. Planuje sprzedaż działki innej osobie fizycznej w celu budowy domu mieszkalnego. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet jeśli wartość transakcji przekroczy 200 000 zł. Organ uznał, że podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż działki stanowi zarząd jej majątkiem prywatnym, a nie działalność handlową.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.189.2023.1.IO

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje przeprowadzenie konkursu "Utworzenie Ekopracowni w Szkole Podstawowej w (...)", finansowanego ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest rozwijanie kompetencji ekologicznych uczniów oraz promowanie postaw proekologicznych. Realizację projektu przewidziano w placówce oświatowej Gminy - Szkole Podstawowej im. (...). Gmina zapytała o możliwość odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ projekt ma charakter edukacyjny i nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT. Projekt mieści się w katalogu zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a zatem nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.65.2023.2.AJB

Wnioskodawca jest współwłaścicielem niezabudowanej nieruchomości, która obejmuje działki gruntowe oraz udział w działce stanowiącej nieruchomość drogową. Wraz z pozostałymi współwłaścicielami planuje sprzedaż tej nieruchomości. Zawarta została umowa przedwstępna, w której udzielono pełnomocnictwa do podejmowania działań w imieniu Sprzedających oraz wyrażono zgodę na dysponowanie gruntami w celach budowlanych. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału w prawie własności tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie jest traktowana jako rozporządzanie majątkiem prywatnym. Organ uznał, że Wnioskodawca wykazuje aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tego rodzaju obrotem, co wyklucza możliwość sprzedaży w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.93.2023.2.AJB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i czynny podatnik VAT, wniósł w formie aportu do spółki z o.o. swoje przedsiębiorstwo, z wyłączeniem niektórych składników majątkowych, w tym nieruchomości. Obecnie planuje wycofać te nieruchomości z ewidencji środków trwałych swojej działalności gospodarczej i przenieść je do majątku prywatnego, przy czym nieruchomości te będą nadal wynajmowane przez Wnioskodawcę na rzecz spółki w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości do majątku prywatnego Wnioskodawcy nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT ani nie spowoduje obowiązku korekty podatku naliczonego, ponieważ nieruchomości będą wykorzystywane do działalności gospodarczej w formie najmu, a Wnioskodawca pozostanie czynnym podatnikiem VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.216.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług nabywanych oraz wykorzystywanych do realizacji projektu pn. "(...)" przez (...) w (...). Organ uznał, że (...) nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT, ponieważ wyniki badań realizowanego projektu nie będą sprzedawane, lecz jedynie udostępniane lub upowszechniane nieodpłatnie w formie publikacji naukowych, doniesień konferencyjnych, raportów, instrukcji oraz podczas seminariów i spotkań. W związku z tym, zakupione towary i usługi związane z realizacją projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.104.2023.1.AK

Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie składa deklaracji VAT-7, nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie figuruje w rejestrze przedsiębiorców KRS. Realizuje projekt w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich. Stowarzyszenie ponosi koszty kwalifikowalne operacji, w tym VAT, jednak nie ma prawa do jego odliczenia ani zwrotu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a dodatkowo Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.203.2023.1.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i ubiega się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu zatytułowanego "(...)", który ma na celu utworzenie ekopracowni w Szkole Podstawowej. Gmina nie zamierza wykorzystywać nowo powstałej ekopracowni do działalności opodatkowanej VAT, a nabyte towary i usługi będą służyć wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.58.2023.3.WH

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy odsprzedaż mediów (woda, ścieki, gaz, energia elektryczna, energia cieplna) przez spółkę na rzecz najemców hal magazynowych powinna być traktowana jako świadczenie odrębne od usługi najmu, co wpływa na zastosowanie odpowiedniej stawki VAT dla tych mediów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, wykorzystywanych w halach magazynowych, powinna być uznana za świadczenie odrębne od usługi najmu, co oznacza konieczność zastosowania stawki VAT właściwej dla danego rodzaju mediów. 2. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, używanych w częściach wspólnych parku magazynowego, powinna być traktowana jako jedno kompleksowe świadczenie związane z usługą główną, czyli wynajmem hal magazynowych, i opodatkowana według stawki właściwej dla usługi najmu. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe w odniesieniu do hal magazynowych, natomiast za nieprawidłowe w zakresie części wspólnych parku.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.6.2023.3.GB

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, specjalizuje się w produkcji różnych rodzajów betonów, w tym betonu towarowego wykorzystywanego w budownictwie mieszkaniowym. Planuje świadczenie kompleksowych usług budowlanych związanych z robotami betoniarskimi, które obejmują m.in. oględziny placu budowy, doradztwo w zakresie wyboru betonu, przygotowanie recept, produkcję i dostawę betonu, a także transport, wyładunek, rozprowadzenie, zagęszczenie i zatarcie betonu. Usługi te będą realizowane w ramach budowy jednorodzinnych budynków mieszkalnych, sklasyfikowanych do PKOB 1110, których powierzchnia użytkowa nie przekroczy 150 m2 i które zaliczane są do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią jedno kompleksowe świadczenie usługi budowlanej, do którego zastosowanie ma 8% stawka podatku VAT, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.15.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy zbycia przez wnioskodawcę (spółkę) na rzecz inwestorów prawa do przychodu z przedsięwzięcia, które polega na finansowaniu podmiotów trzecich w postępowaniach sądowych w celu dochodzenia ich roszczeń pieniężnych. Wnioskodawca ponosi koszty i opłaty związane z dochodzeniem roszczeń, a w zamian otrzymuje wynagrodzenie w formie prowizji. Spółka planuje zawierać z inwestorami umowy dotyczące zbycia prawa do przychodu z tego przedsięwzięcia. Organ uznał, że ta czynność stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ istnieje bezpośredni związek między zbyciem prawa do przychodu a wynagrodzeniem otrzymywanym przez wnioskodawcę od inwestorów. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, że ta czynność nie podlega opodatkowaniu VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.141.2023.1.ŻR

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej przez Internet i jest czynnym podatnikiem VAT od 1 października 2022 r. W związku z prowadzoną działalnością zamierza nabywać towary od firmy ... za pośrednictwem jej sklepu internetowego. Otrzymywane faktury VAT zawierają wszystkie wymagane prawem elementy, w tym adres rachunku z danymi podatnika. Pomimo umieszczenia na fakturach dopisku "Ten rachunek nie może zostać wykorzystany do odliczenia naliczonego podatku VAT. Zakup ten został dokonany do użytku osobistego", organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT są spełnione, ponieważ towary są nabywane do działalności opodatkowanej, a podatnik posiada status czynnego podatnika VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.893.2022.2.AB

Wnioskodawca nabył ponad 5 lat temu lokal użytkowy jako majątek prywatny, który przy zakupie nie był objęty podatkiem VAT. Nie prowadził i nie prowadzi działalności gospodarczej. Do maja 2022 r. był czynnym podatnikiem VAT z tytułu wynajmu lokalu osobom prowadzącym działalność gospodarczą, jednak później zrezygnował z tego statusu. Wnioskodawca zamierza podarować połowę lokalu żonie. Organ uznał, że planowana darowizna połowy lokalu użytkowego na rzecz żony nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ przy zakupie lokalu Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, a poniesione wydatki nie stanowiły ulepszenia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. W związku z tym, darowizna nie spełnia przesłanek do uznania jej za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.56.2023.2.IZ

Planowana przez Panią sprzedaż udziałów w nieruchomości gruntowej (działki nr 1, 2 i 3) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał, że Pani działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa kupującemu, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i stanowią prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości będzie traktowana jako odpłatna dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.28.2023.3.AKS

Interpretacja dotyczy tego, czy po wydaniu przez Sąd postanowienia o powierzeniu jednemu ze współwłaścicieli czynności zwykłego zarządu nieruchomością, drugi współwłaściciel nadal ma obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu czynszów najmu. Organ podatkowy uznał, że mimo postanowienia Sądu, które powierza Pana byłej żonie wykonywanie czynności zwykłego zarządu, Pan jako współwłaściciel pozostaje podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z najmem tej nieruchomości. W związku z tym, na Panu ciąży obowiązek rozliczania się z przychodów uzyskanych z najmu lokali użytkowych zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.86.2023.1.PS

Gmina realizuje inwestycję polegającą na przebudowie dróg gminnych. W związku z planowanymi pracami, które naruszą sieć niskiego napięcia oraz okablowanie przedsiębiorstwa energetycznego, Gmina zobowiązała się do usunięcia kolizji poprzez budowę nowej infrastruktury. Po jej zakończeniu Gmina planuje podłączyć nową infrastrukturę do istniejącej sieci elektroenergetycznej oraz nieodpłatnie przekazać ją przedsiębiorstwu energetycznemu. Organ podatkowy uznał, że likwidacja kolizji istniejącej infrastruktury elektroenergetycznej, w tym przeniesienie prawa własności nowopowstałej infrastruktury na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Gmina działa w tym przypadku nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący swoje zadania.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.49.2023.2.MAT

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej zabudowanej trzema budynkami, będącej własnością dłużnika - spółki A. Sp. z o.o., w drodze egzekucji komorniczej. Organ podatkowy stwierdził, że planowana transakcja sprzedaży przez komornika nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT i podlegać będzie opodatkowaniu właściwą stawką VAT. Na podstawie przedstawionych informacji organ uznał, że nie można ustalić, czy sprzedaż kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 lub 10a ustawy o VAT. W związku z brakiem możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, należy przyjąć, że warunki zastosowania zwolnień nie są spełnione. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości przez komornika sądowego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.176.2023.1.NW

Gmina (...) planuje realizację projektu przebudowy drogi gminnej, w ramach którego poniesie wydatki na zakup towarów i usług, dokumentowane fakturami VAT. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Przyczyną jest fakt, że Gmina nie działa jako podatnik VAT, a przebudowana droga będzie służyć celom działalności publicznoprawnej, a nie czynnościom opodatkowanym. W związku z tym nie zostaną spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.78.2023.2.APR

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Poprzez Zakład (...) świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych JST oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych JST (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne) oraz będzie ponosić wydatki związane z bieżącym utrzymaniem tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Wydatki te są lub będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina wykorzystuje infrastrukturę wyłącznie do dostaw wody i odbioru ścieków, nie stosując jej w inny sposób. Gmina jest w stanie dokładnie określić, ile metrów sześciennych wody zostało zużytych oraz ile odebrano ścieków z wykorzystaniem infrastruktury na potrzeby Odbiorców zewnętrznych (w ramach opodatkowanej VAT dostawy wody i odbioru ścieków) oraz na potrzeby Odbiorców wewnętrznych. Gmina uznaje, że jedynie pre-współczynnik metrażowy pozwala ustalić część podatku naliczonego przypadającą wyłącznie na czynności opodatkowane VAT realizowane z wykorzystaniem infrastruktury, ponieważ opiera się on na obiektywnych i precyzyjnych pomiarach zużytej wody i odebranych ścieków w ramach tych czynności. Metoda ta najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy (sprzedaż wody i odbiór ścieków) oraz charakter dokonywanych przez nią nabyć (wydatki dotyczące infrastruktury).

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.99.2023.2.OS

Lasy Państwowe Nadleśnictwo planuje realizację projektu edukacyjno-ekologicznego pod nazwą "...", którego celem jest zwiększenie świadomości ekologicznej i środowiskowej wśród lokalnej społeczności, zwłaszcza dzieci i rodziców. Projekt będzie częściowo finansowany ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, które pokryją 72% wartości projektu, a pozostała część zostanie sfinansowana z funduszy własnych Nadleśnictwa. Nadleśnictwo, jako jednostka organizacyjna Lasów Państwowych, jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Jednakże, ponieważ planowane wydatki na realizację projektu będą związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT (takimi jak nieodpłatne udostępnianie lasu oraz umożliwienie lokalnej społeczności zapoznania się z nieprodukcyjnymi walorami lasu), Nadleśnictwo nie będzie miało prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w ramach realizacji projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Nadleśnictwa w tej kwestii.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.112.2021.9.DS

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej dostawę, transport oraz montaż pergoli zależnych od budynku, montowanych w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Wnioskodawca twierdził, że montaż pergoli w obiektach objętych społecznym programem mieszkaniowym powinien być objęty preferencyjną stawką VAT w wysokości 8%, ponieważ stanowi remont lub modernizację budynku. Organ podatkowy jednak uznał, że montaż pergoli nie prowadzi do trwałego połączenia z elementami konstrukcyjnymi budynku, lecz jedynie do wzbogacenia go o elementy wyposażenia. W związku z tym, czynności te nie mieszczą się w zakresie działań wymienionych w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, które uprawniają do zastosowania 8% stawki VAT. Usługa montażu pergoli została zaklasyfikowana do działu PKWiU 43 ROBOTY BUDOWLANE SPECJALISTYCZNE, dla której obowiązuje stawka 23% VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.87.2023.1.MSU

Wnioskodawca planuje wynajem lokalu hotelowego w ramach krótkoterminowego wynajmu turystycznego. W tym celu nabył lokal hotelowy, ponosząc wydatki udokumentowane fakturami VAT w okresie od grudnia 2019 r. do września 2021 r. W marcu 2023 r. zamierza zarejestrować się jako czynny podatnik VAT, rezygnując ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Wnioskodawca pyta, czy może odliczyć podatek VAT z faktur zakupu lokalu hotelowego oraz wydatków na jego wykończenie i wyposażenie, które otrzymał przed złożeniem formularza VAT-R i rejestracją jako czynny podatnik VAT, a także w jakich okresach rozliczeniowych może tego dokonać. Organ potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur zakupu lokalu hotelowego oraz wydatków na jego wykończenie i wyposażenie, pod warunkiem, że lokal będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej, jaką jest najem krótkoterminowy. Realizacja tego prawa będzie możliwa po złożeniu aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, wskazując okres rozliczeniowy, od którego Wnioskodawca będzie mógł składać deklaracje VAT-7 i dokonywać odliczenia podatku naliczonego, tj. od grudnia 2019 r.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.103.2023.2.MSO

Spółdzielnia realizuje projekt termomodernizacji budynków mieszkalnych, finansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Prowadzi wyłącznie działalność zwolnioną od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT. Spółdzielnia uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z termomodernizacją, ponieważ usługi te są nabywane dla czynności zwolnionych od VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Spółdzielni jest prawidłowe, gdyż zakupione towary i usługi w ramach termomodernizacji budynków mieszkalnych nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a dotyczą wyłącznie działalności zwolnionej Spółdzielni.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.63.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy odsprzedaż mediów (woda, energia elektryczna, gaz itp.) przez spółkę będącą właścicielem parku magazynowego na rzecz najemców hal magazynowych powinna być traktowana jako świadczenie odrębne od usługi najmu, co wpływa na zastosowanie odpowiedniej stawki VAT dla tych mediów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, zużytych w halach magazynowych, powinna być traktowana jako świadczenie odrębne od usługi najmu, a zatem w odniesieniu do opłat za media należy stosować stawkę VAT właściwą dla danego rodzaju mediów - jest to stanowisko prawidłowe. 2. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, zużytych w częściach wspólnych parku, powinna być uznana za świadczenie odrębne od usługi najmu, a zatem w odniesieniu do opłat za media należy stosować stawkę VAT właściwą dla danego rodzaju mediów - jest to stanowisko nieprawidłowe. Organ podatkowy wyjaśnił, że w przypadku rozliczania zużycia mediów na podstawie wskazań liczników lub podliczników, bez doliczania marży, dostawy te powinny być opodatkowane według stawek właściwych dla danego rodzaju mediów, a nie według stawki dla usługi najmu. Natomiast w przypadku rozliczania kosztów mediów w częściach wspólnych parku według klucza podziału, media te powinny być traktowane jako jedno kompleksowe świadczenie związane z usługą najmu i opodatkowane według stawki właściwej dla usługi najmu.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.90.2023.4.MŻ

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, poniósł wydatki na opracowanie dokumentacji budowlanej niezbędnej do realizacji inwestycji. Podatek naliczony z tego tytułu został odliczony od podatku należnego w kwietniu 2021 r. Następnie Wnioskodawca zrezygnował z realizacji inwestycji z powodu wykluczenia projektu z konkursu oraz negatywnej oceny merytorycznej wniosku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo odliczył podatek naliczony, a zaniechanie inwestycji nie wymaga korekty odliczonego podatku. Organ stwierdził, że warunki do odliczenia podatku naliczonego były spełnione w momencie poniesienia wydatków, a rezygnacja z inwestycji miała przyczyny niezależne od Wnioskodawcy.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.352.2022.5.APR

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy proszku przeznaczonego do rozpuszczenia w wodzie lub mleku przed spożyciem, który określany jest jako pełnowartościowy, zrównoważony posiłek, zawierający m.in. pełnoziarniste płatki owsiane (mączkę). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), tj. "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze", i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.117.2023.1.EW

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt zintegrowany A "(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt ten jest realizowany we współpracy z innymi podmiotami, a jego celem jest łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptacja do nich na terenie województwa B. Jako partner projektu, Powiat ponosi wydatki związane z realizacją określonych zadań, w tym na koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań publicznych wynikających z odrębnych przepisów prawa. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.117.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie otrzymywane przez komplementariusza za prowadzenie spraw spółki komandytowej, przyznane uchwałą wspólników, kwalifikuje się jako świadczenie usług opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że działania komplementariusza na rzecz spółki komandytowej, za które otrzymuje wynagrodzenie, mieszczą się w definicji działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym, czynności związane z prowadzeniem spraw spółki przez komplementariusza, wykonywane za wynagrodzeniem, są traktowane jako usługi w rozumieniu ustawy o VAT, świadczone przez podatnika prowadzącego samodzielną działalność gospodarczą, co skutkuje ich opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.627.2022.2.DS

Centrum, jako samorządowa instytucja kultury, organizuje wydarzenie kulturalne pod nazwą Przegląd. Jego celem jest wspieranie dzieci i młodzieży w tworzeniu filmów animowanych oraz stworzenie ogólnokrajowej platformy do prezentacji ich twórczości. Przegląd obejmuje projekcje filmów, warsztaty, prelekcje, koncerty oraz spotkania z artystami. Opłata pobierana przez Centrum za udział w Przeglądzie stanowi wynagrodzenie za usługę kulturalną, która jednocześnie ma charakter usługi wstępu. Zgodnie z art. 43 ust. 19 ustawy o VAT, wyklucza to możliwość zastosowania zwolnienia od podatku VAT. W związku z tym, opłaty pobierane przez Centrum za udział w Przeglądzie będą podlegały opodatkowaniu VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.16.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości gruntowej Skarbu Państwa, na której znajduje się drewniana szopa w bardzo złym stanie technicznym. Organ podatkowy uznał, że nieruchomość ta nie spełnia definicji zabudowanej według przepisów. Dodatkowo dla działki wydano decyzję o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego, dotyczącej budowy sieci wodociągowej. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (dotyczącym dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane) i będzie podlegała opodatkowaniu VAT w wysokości 23%.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.72.2023.2.AKA

Podatnik prowadzi działalność hotelarską i nabywa mydła, z których część staje się odpadami. Zawiera umowę z firmą recyklingową, która przetwarza te odpady i zwraca mu nowe mydła. Podatnik zamierza przekazać te nowe mydła w formie darowizny organizacjom pożytku publicznego. Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne przekazanie nowych mydeł, w odniesieniu do których podatnik miał prawo do odliczenia VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.77.2023.1.NS

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który realizuje inwestycję drogową polegającą na przebudowie drogi powiatowej. Powiat zapytał, czy może odzyskać VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia naliczonego VAT z tytułu wydatków związanych z tą inwestycją. Powód stanowi fakt, że Powiat, realizując inwestycję, działa nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, wykonując zadania własne nałożone przepisami prawa. Inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych Powiatu, określonych w ustawie o samorządzie powiatowym, dotyczących zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie transportu zbiorowego i dróg publicznych. Dodatkowo, po zakończeniu inwestycji droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych i nie przyniesie Powiatowi dochodów innych niż te wynikające z decyzji administracyjnych.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.47.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "półprodukt do sałatki z (...) - ułożone w osobnych komorach, wraz z widelczykiem; produkt w opakowaniu jednostkowym o masie netto (...) g". Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, stawka podatku VAT dla tego towaru wynosi 8%.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.68.2023.2.ICZ

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w ramach grupy kapitałowej, pełniąc rolę centrum zakupowego oraz centrum usług wspólnych dla podmiotów z grupy. Koszty towarów i usług nabywanych przez Spółkę są przenoszone na te podmioty poprzez refakturę lub uwzględniane w bazie kosztowej świadczonych usług, stosując metodę koszt plus. Spółka miała wątpliwości dotyczące możliwości odliczenia podatku naliczonego od środków trwałych podlegających amortyzacji, których koszty amortyzacji są wliczane w bazę kosztową. Organ podatkowy potwierdził, że mechanizm ustalania kwoty podatku naliczonego do odliczenia przyjęty przez Spółkę jest zgodny z ustawą o VAT. Spółka ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych, gdyż uwzględnia całość odpisów amortyzacyjnych w bazie kosztowej, alokując te wydatki jako bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.41.2023.3.RM

Interpretacja dotyczy planowanego wniesienia przez spółkę powiązaną wkładu niepieniężnego w postaci maszyny do produkcji do spółki wnioskodawcy. Wnioskodawca planuje rozpocząć działalność produkcyjną, wykorzystując tę maszynę do wytwarzania towarów, które następnie będą sprzedawane. Organ podatkowy uznał, że w związku z aportem maszyny, wnioskodawca będzie zobowiązany do rozliczenia tej transakcji jako import towarów na terytorium Polski, a nie jako dostawę z montażem. Wnioskodawca stanie się podatnikiem z tytułu tego importu, co wiąże się z odpowiedzialnością za dług celny. Organ potwierdził również, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu maszyny, bez konieczności jego fizycznej zapłaty, poprzez rozliczenie w deklaracji JPK_V7M, zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.156.2023.1.APR

Gmina (...) złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z planowaną inwestycją pn. „(...)". Inwestycja ta obejmuje modernizację stacji uzdatniania wody, budowę sieci kanalizacji sanitarnej, modernizację oczyszczalni ścieków oraz zakup WUKO. Gmina prowadzi działalność w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków, świadcząc usługi zarówno dla odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, stosując indywidualny sposób określenia proporcji, tj. klucz metrażowy, zgodnie z posiadaną przez Gminę interpretacją indywidualną.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.290.2022.3.WF

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla lokalu mieszkalnego nr (...) o powierzchni użytkowej 51,65 m², usytuowanego na (...) kondygnacji w budynku mieszkalnym wielorodzinnym, sklasyfikowanym w PKOB 1122. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu stanu faktycznego i prawnego, uznał, że lokal ten stanowi samodzielny lokal mieszkalny, zgodny z definicją zawartą w ustawie o własności lokali, znajdujący się w budynku mieszkalnym wielorodzinnym sklasyfikowanym w PKOB 1122. W związku z tym, dostawa tego lokalu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.763.2022.2.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy braku możliwości odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją projektu "Cyfrowa Gmina" przez Gminę Miejską. Gmina Miejska uzyskała grant na ten projekt, którego celem jest modernizacja oraz wzmocnienie infrastruktury IT Urzędu Miasta i jednostek podległych poprzez zakup i instalację sprzętu IT, oprogramowania oraz licencji. Organ stwierdził, że Gminie Miejskiej przysługuje: 1) Brak prawa do odliczenia podatku w związku z zakupem towarów i usług wykorzystywanych przez Urząd Miasta oraz jednostki budżetowe objęte centralizacją do czynności zwolnionych od opodatkowania lub niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2) Prawo do częściowego odliczenia podatku w związku z zakupem towarów i usług wykorzystywanych przez Urząd Miasta oraz jednostki budżetowe objęte centralizacją do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zwolnionych od podatku, a także niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Odliczenie to będzie realizowane z zastosowaniem prewskaźnika i współczynnika. 3) Brak prawa do odliczenia podatku w związku z zakupem towarów i usług oddanych do nieodpłatnego używania jednostkom nieobjętym centralizacją (odrębnym podatnikom VAT), ponieważ wydatki te będą związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.50.2023.2.MSO

Sprzedaż działek wydzielonych z działki nr (...) o łącznej powierzchni około (...) ha, zlokalizowanej na terenie bez miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, dokonuje sprzedaży w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować zaangażowanie środków w sposób typowy dla podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami. Działania Wnioskodawcy mają charakter racjonalnego zagospodarowania posiadanego majątku prywatnego, uzyskanego w drodze darowizny. W związku z tym, Wnioskodawca nie jest traktowany jako podatnik podatku od towarów i usług w odniesieniu do tej sprzedaży.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.107.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy usług dietetycznych świadczonych przez wnioskodawcę, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako osoba fizyczna. Wnioskodawca dysponuje odpowiednimi kwalifikacjami i uprawnieniami do wykonywania zawodu dietetyka. Jego usługi obejmują udzielanie indywidualnych porad dietetycznych, opracowywanie dostosowanych diet dla pacjentów z różnymi problemami zdrowotnymi oraz dla osób zdrowych pragnących poprawić swoje nawyki żywieniowe. Głównym celem tych usług jest profilaktyka oraz zachowanie, przywracanie i poprawa zdrowia pacjentów. W związku z tym usługi te kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługi w zakresie opieki medycznej świadczone w ramach wykonywania zawodu medycznego.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.32.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla precelków. Organ podatkowy uznał, że precelki klasyfikowane są w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN), co skutkuje tym, że ich dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej decyzji jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.603.2022.2.JO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi marketingowe związane z zarządzaniem kontami w mediach społecznościowych na rzecz organizacji A. A. jest zdecentralizowaną organizacją opartą na technologii blockchain i inteligentnych kontraktach, nieposiadającą formalnej reprezentacji. Faktycznym nabywcą usług Wnioskodawcy jest szwajcarski podmiot (Trust A.), który następnie przekazuje rezultaty prac członkom organizacji A. Organ podatkowy uznał, że usługi marketingowe świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz szwajcarskiego podmiotu nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, ponieważ miejsce świadczenia tych usług znajduje się w Szwajcarii, gdzie zarejestrowana jest działalność usługobiorcy. Wnioskodawca ma prawo wystawiać faktury na podmiot szwajcarski z adnotacją "odwrotne obciążenie", bez konieczności naliczania i wykazywania podatku VAT należnego z tytułu tych usług.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.205.2023.1.IO

Gmina (...) planuje zrealizować zadanie dla Szkoły Podstawowej im. (...), które obejmuje zakup pomocy dydaktycznych, monitora interaktywnego, Laboratorium Cyfrowego, mebli, rolet, wymianę instalacji elektrycznej, zakup fototapety oraz prace remontowe. Zadanie to nie jest związane z działalnością opodatkowaną Gminy, która nie uzyska żadnych przychodów ani dochodów z jego realizacji. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na to zadanie.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.128.2023.1.MB

Wnioskodawca, działający jako Koło Gospodyń Wiejskich, realizuje projekt dofinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W związku z realizacją projektu ponosi wydatki na zakup towarów i usług, takich jak piec, podstawa pod piec, zestaw nagłośnieniowy, stół bankietowy oraz obrus. Wnioskodawca nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie składa deklaracji VAT 7. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.36.2023.2.AKS

Wnioskodawca nabył w 2022 r. udział we współwłasności lokalu mieszkalnego, który uznał za towar handlowy. W tym samym roku sprzedał część tego udziału. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ lokal był zasiedlony ponad 2 lata przed dokonaniem sprzedaży, a Wnioskodawca nie ponosił żadnych nakładów na jego ulepszenie. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.95.2023.1.OS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, który obejmował przebudowę oraz zakup wyposażenia do budynku świetlicy w miejscowości ... oraz koszty ogólne związane z pełnieniem funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ działania podejmowane w ramach projektu są ogólnodostępne, publiczne i nieodpłatne, co oznacza, że nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych. W związku z tym, Gmina nie spełnia warunku określonego w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, który stanowi, że prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.33.2023.3.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla paluszków. Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego o klasyfikację tego towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Po analizie opisu towaru oraz przepisów prawa, organ podatkowy uznał, że paluszki należy zaklasyfikować do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wydał pozytywną interpretację, potwierdzając, że dla paluszków ma zastosowanie obniżona stawka VAT wynosząca 0%.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.204.2023.1.MG

Gmina (...) złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z planowanym zadaniem inwestycyjnym. Inwestycja obejmuje zakup pomocy dydaktycznych, monitora interaktywnego, mebli, rolet, wymianę instalacji elektrycznej, montaż oświetlenia LED oraz prace remontowe. Gmina finansuje to zadanie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych funduszy. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących poniesione wydatki, ponieważ zadanie nie jest związane z działalnością opodatkowaną, a Gmina nie będzie osiągać z niego żadnych przychodów ani dochodów.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.58.2023.2.KW

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą jako franczyzobiorca w kwietniu 2022 r., przejmując zatowarowany sklep, który prowadził, regularnie wpłacając utargi wraz z VAT. W sierpniu 2022 r. z powodu choroby zamknął sklep i przekazał go wraz z towarem innemu franczyzobiorcy. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty VAT od przekazania sklepu z towarem, ponieważ towar ten nie stanowił jego własności; działał jedynie w imieniu i na rzecz franczyzodawcy.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.46.2023.2.MKA

Planowana przez Panią sprzedaż udziałów w nieruchomości gruntowej (działki nr 1/1, 1/2 i 1/3) zostanie uznana za dostawę dokonywaną przez Panią jako podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie jako sprzedaż składnika majątku osobistego. Organ zauważył, że Pani działania są zbliżone do tych, które podejmują podmioty zajmujące się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, co wskazuje na aktywność w zakresie zbycia nieruchomości porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów. W związku z tym, czynność dostawy udziałów w tej nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.121.2023.1.APR

Gmina (...) realizuje inwestycję budowy sieci kanalizacyjnej. Po jej zakończeniu planuje wnieść powstałą sieć kanalizacyjną aportem do spółki (...) Sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Gmina zadała trzy pytania dotyczące opodatkowania tej transakcji: 1. Czy wniesienie aportu niepieniężnego, czyli wniesienie majątku powstałego w ramach inwestycji do spółki, będzie czynnością opodatkowaną VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia? 2. Czy Gminie przysługuje lub będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji? 3. Czy podstawą opodatkowania VAT dla wniesienia aportem sieci kanalizacyjnej do spółki będzie wartość otrzymanych przez Gminę udziałów, odpowiadająca wartości netto sieci kanalizacyjnej, tj. bez kwoty należnego VAT? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy w odniesieniu do wszystkich trzech pytań jest prawidłowe. Wniesienie aportu niepieniężnego w postaci sieci kanalizacyjnej do spółki podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji. Podstawą opodatkowania VAT dla wniesienia aportem sieci kanalizacyjnej do spółki będzie wartość otrzymanych przez Gminę udziałów, odpowiadająca wartości netto sieci kanalizacyjnej, pomniejszona o kwotę należnego VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.135.2023.2.JG

Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym działalność w zakresie sprzedaży asortymentu związanego z kulturą i rozrywką na terytorium Polski, zarówno za pośrednictwem sklepu internetowego, jak i sklepów stacjonarnych. Jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT w Polsce. Obecnie Spółka emituje oraz sprzedaje karty podarunkowe, zarówno fizyczne, jak i elektroniczne. Karty te są bonami, które uprawniają do zakupu dowolnych towarów w salonach stacjonarnych oraz w sklepie internetowym Spółki. Spółka planuje rozszerzyć możliwość wykorzystania kart podarunkowych na zakupy dokonywane przez klientów u zewnętrznych sprzedawców, którym udostępnia platformę internetową. W tym przypadku Spółka pełni jedynie rolę pośrednika między sprzedawcami a klientami. Organ podatkowy uznał, że wartość niewykorzystanych kart podarunkowych oraz wartość częściowo wykorzystanych kart, które uprawniają do zakupu towarów od sprzedawców za pośrednictwem platformy, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.234.2023.1.KO

Gmina, jako beneficjent Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, realizuje projekt budowy altan z zapleczem wypoczynkowym, które po zakończeniu robót budowlanych zostaną nieodpłatnie przekazane mieszkańcom oraz turystom jako miejsce wypoczynku i rekreacji. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi, a zrealizowana inwestycja będzie udostępniana bezpłatnie.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

01111-KDIB3-1.4012.231.2023.1.MG

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożył wniosek o dofinansowanie inwestycji pn. "(...)", dotyczącej przebudowy drogi powiatowej. Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego ani ubiegać się o zwrot VAT w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nie będzie on służył do wykonywania czynności opodatkowanych. Realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych powiatu, a w ich ramach powiat nie działa jako podatnik VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska powiatu w tej kwestii.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.338.2022.4.EM

Interpretacja dotyczy proszku do przygotowania napoju (koktajlu), który uzyskuje się poprzez zmieszanie z wodą lub mlekiem. Głównym składnikiem tego produktu są pełnoziarniste płatki owsiane (mączka), co kwalifikuje go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.74.2023.1.MG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Płatności Gwarancyjne, które Sprzedający ma obowiązek wypłacić Kupującemu w związku z realizacją Umowy Gwarancyjnej, oraz ewentualny Zwrot Części Płatności Gwarancyjnych przez Kupującego na rzecz Sprzedającego, nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za czynności objęte tym podatkiem. 2. Rekompensata za Najem Stołówek, do której wypłaty Sprzedawca może być zobowiązany wobec Kupującego w ramach Umowy Gwarancyjnej, a także potencjalny zwrot części Rekompensaty za Najem Stołówek przez Kupującego na rzecz Sprzedającego, również pozostaną poza opodatkowaniem podatkiem VAT, gdyż nie będą wynagrodzeniem za czynności objęte tym podatkiem. 3. Płatności Gwarancyjne, ewentualny Zwrot Części Płatności Gwarancyjnych, Rekompensata za Najem Stołówek oraz potencjalny zwrot części Rekompensaty za Najem Stołówek nie wpłyną na wysokość podatku VAT naliczonego lub należnego, wykazywanego w deklaracjach przez Kupującego lub Sprzedającego. 4. Kupujący nie będzie zobowiązany do dokumentowania kwot Płatności Gwarancyjnych ani Rekompensaty za Najem Stołówek fakturą VAT. 5. W przypadku uznania stanowisk przedstawionych w pytaniach 1-2 za nieprawidłowe, Sprzedającemu przysługuje prawo do odliczenia na zasadach ogólnych kwot podatku VAT naliczonego wynikających z faktur VAT wystawionych przez Kupującego, dokumentujących ww. Płatności Gwarancyjne lub Rekompensaty za Najem Stołówek, w zakresie, w jakim ich ponoszenie jest związane z działalnością podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.62.2023.2.AM

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w prawie własności działek nr 1, 2 oraz udziału w nieruchomości drogowej nr 3 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca, podejmując różne działania związane z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym udzielając pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy, wykazał aktywność porównywalną do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż tych nieruchomości nie będzie traktowana jako zwykłe rozporządzanie majątkiem prywatnym, lecz jako realizacja działalności gospodarczej Wnioskodawcy, co skutkuje opodatkowaniem tej transakcji VAT.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.860.2021.7.S.RR

Interpretacja dotyczy ustalenia kursu waluty obcej, który należy zastosować przy korekcie podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obsługi logistycznej dla podmiotów sprzedających w kanale e-commerce. W ramach tej działalności Spółka wystawia i otrzymuje faktury, w których kwoty służące do określenia podstawy opodatkowania są wyrażone w walucie obcej. Może wystąpić konieczność korekty tych faktur oraz wskazanych w nich podstaw opodatkowania, co może być spowodowane błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką (Przyczyna pierwotna) albo nową okolicznością, która nie była znana w momencie wystawienia faktury pierwotnej (Nowa okoliczność). Organ uznał, że Spółka w większości przypadków prawidłowo ustala kurs waluty obcej do przeliczenia kwot korekty podstawy opodatkowania. Jednak w odniesieniu do korekty podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, eksportu towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju, gdy podstawa ta ulega obniżeniu z powodu Przyczyny pierwotnej, stanowisko Spółki jest nieprawidłowe.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.64.2023.2.JSZ

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w prawie własności działek nr 1, 2 oraz udziału w nieruchomości drogowej nr 3 przez wnioskodawcę i pozostałych współwłaścicieli podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie działał w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, lecz w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Decyzja ta wynika z podjęcia przez wnioskodawcę i współwłaścicieli szeregu czynności przygotowawczych do sprzedaży nieruchomości, takich jak udzielenie pełnomocnictwa kupującemu oraz wyrażenie zgody na dysponowanie gruntem w celu przeprowadzenia badań i uzyskania niezbędnych decyzji administracyjnych. Te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i są porównywalne do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.18.2023.3.AP

Spółdzielnia Mieszkaniowa dysponuje własną kotłownią, z której dostarcza ciepło do mieszkań oraz wynajmowanego lokalu użytkowego. W lokalu użytkowym brak jest ciepłomierzy i podzielników ciepła, co skutkuje ryczałtowym rozliczeniem na podstawie powierzchni lokalu. Koszty związane z dostawą ciepła z kotłowni obejmują m.in. zakup gazu ziemnego, energii elektrycznej, wody, opłaty stałe i przesyłowe, wynagrodzenie pracownika, przeglądy techniczne, ubezpieczenie oraz podatek od nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia z dostawą towaru, którym jest energia cieplna, a nie ze świadczeniem usługi. W związku z tym, od 1 stycznia 2023 r. energia cieplna powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.172.2023.2.MG

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego (...) na lata 2014-2020. Celem projektu jest zwiększenie dostępności infrastruktury edukacyjnej w (...) poprzez zakup wyposażenia do pracowni zajęć matematyczno-technicznych, robotyczno-przyrodniczych oraz zajęć dla dzieci ze specjalnymi potrzebami edukacyjnymi. Gmina (...) jest podatnikiem VAT jedynie w zakresie umów cywilno-prawnych, a realizacja projektu służy jako wsparcie dla podstawowych zadań gminy wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Towary i usługi nabywane w ramach projektu są wykorzystywane do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT. W związku z tym Gmina (...) nie ma możliwości odzyskania poniesionych kosztów VAT związanych z realizacją projektu.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.81.2023.2.PRP

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania publiczne, w tym w obszarze ochrony zdrowia. W celu zwiększenia efektywności energetycznej budynków należących do Powiatu, a dzierżawionych przez spółkę prowadzącą działalność leczniczą, planuje przeprowadzenie inwestycji. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Powiat. Choć Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie jest ona związana z jego działalnością opodatkowaną, interpretacja uznaje, że przysługuje mu prawo do odliczenia tego podatku. Powiat jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a wydatki związane z realizacją projektu będą miały związek z jego czynnościami opodatkowanymi, takimi jak odpłatna dzierżawa nieruchomości na rzecz spółki prowadzącej działalność leczniczą.

📅 5.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.123.2023.1.MC

Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złoży wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) o dofinansowanie w formie dotacji na realizację projektu zagospodarowania terenu placówki, mającego na celu utworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Projekt będzie realizowany w jednym etapie, a wszystkie zakupy i usługi związane z projektem będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Nabyty majątek stanie się własnością Gminy, a efekty projektu zostaną nieodpłatnie przekazane do użytkowania Publicznej Szkole Podstawowej (...). Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu oraz do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług. Gmina, realizując projekt, nie działa jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.47.2023.2.JM

Gmina, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, przeprowadziła centralizację rozliczeń VAT z jednostkami organizacyjnymi. Prowadzi działalność w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków, realizując ją zarówno na rzecz podmiotów zewnętrznych (transakcje opodatkowane VAT), jak i na własne potrzeby (transakcje niepodlegające VAT). Gmina nie ma możliwości jednoznacznego przyporządkowania wydatków na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym Gmina planuje stosować indywidualnie ustalone prewspółczynniki VAT, oparte na ilości m3 dostarczonej wody i odebranych ścieków. Prewspółczynniki te będą ustalane na podstawie kryterium ilości m3 wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT, w odniesieniu do ogólnej ilości m3 wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Organ uznał, że Gmina ma prawo stosować zaproponowane prewspółczynniki, ponieważ umożliwiają one odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną VAT, a jednocześnie obiektywnie odzwierciedlają wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz z celami innymi niż działalność gospodarcza.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.20.2023.3.AS

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości i wynajmującym lokale użytkowe, dokonuje refakturowania kosztów zużytej przez najemców wody, które są udokumentowane fakturami VAT. Najemcy ci są rzeczywistymi nabywcami końcowymi. Wnioskodawca nie dolicza żadnej dodatkowej marży przy refakturowaniu tych kosztów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.44.2023.2.IG

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla Powiatowego Lekarza Weterynarii. Ten ostatni, z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w której Wnioskodawca potwierdził, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy ocenił, że działania Wnioskodawcy na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca jest bowiem związany umową, która określa warunki wykonania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.96.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania określonych czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki realizacji tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, zamiast fakturą VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.67.2023.2.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorcy zewnętrzni). Dodatkowo, Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki w swoich jednostkach organizacyjnych oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną. Gmina ponosi liczne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne). Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, tj. do czynności opodatkowanych VAT (świadczenie usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych) lub do czynności pozostających poza zakresem ustawy o VAT (dostawa wody do Odbiorców wewnętrznych). Gmina uznaje, że zastosowanie pre-współczynnika metrażowego, opartego na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej, jest najbardziej reprezentatywną metodą określenia proporcji odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących Wydatki inwestycyjne. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska Gminy.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.66.2023.2.APR

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, świadcząc odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni). Jednocześnie dostarcza wodę i odbiera ścieki do i od Jednostek budżetowych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje posiadaną infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną (Infrastruktura), którą od 1 stycznia 2023 r. zarządza A. Gmina ponosi liczne wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z Infrastrukturą. Nie jest w stanie bezpośrednio przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności (opodatkowanej VAT lub niepodlegającej VAT). W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie pre-współczynnika metrażowego, który jej zdaniem najlepiej odpowiada specyfice prowadzonej działalności wodno-kanalizacyjnej oraz dokonywanych nabyć.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.107.2023.1.KFK

Województwo jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT oraz podatnikiem VAT UE. Realizuje projekt pn. "(...)", którego celem jest znaczne skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii (...). Projekt ma być zrealizowany do 2031 roku we współpracy z innymi beneficjentami. Realizacja projektu nie generuje dochodu, a ponoszone koszty operacyjne są związane z jego realizacją i utrzymaniem trwałości. Nabywane przez Województwo towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Produkty projektu zostaną udostępnione nieodpłatnie i bez ograniczeń zainteresowanym podmiotom, również nie będą wykorzystywane przez Województwo do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją projektu pn.: "(...)".

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.73.2023.2.MC

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Wnioskodawca i Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarli umowę, która określa zakres, termin oraz miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia i termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.126.2023.1.DS

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje realizację projektu "(...)" finansowanego ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, który ma na celu utworzenie ekologicznej pracowni w Liceum (...), będącym jednostką budżetową Powiatu objętą centralizacją VAT. Projekt ma na celu edukację ekologiczną całej społeczności szkolnej. Powiat zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy wskazuje, że Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku VAT od wydatków poniesionych na ten projekt, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Powiatu dotyczące braku możliwości odliczenia VAT jest prawidłowe.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.84.2023.1.AK

Instytut, jako instytut badawczy, uczestniczy w projekcie badawczym dofinansowanym przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR). Celem projektu jest opracowanie oraz wdrożenie nowych technologii i metod produkcji rolnej, a także upowszechnienie wyników badań naukowych. Jako lider projektu, Instytut ma obowiązek reprezentowania grupy operacyjnej w kontaktach z ARiMR oraz pośredniczenia w przekazywaniu pomocy finansowej. Instytut będzie prowadził badania naukowe, a ich wyniki będą nieodpłatnie upowszechniane poprzez publikacje naukowe i popularno-naukowe oraz prezentacje na konferencjach. W ramach projektu Instytut nie będzie świadczył odpłatnych usług ani dokonywał odpłatnej dostawy towarów. Organ podatkowy uznał, że Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu. Powodem jest to, że Instytut nie będzie wykorzystywał nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Nieodpłatne upowszechnianie wyników badań kwalifikuje się jako czynność nieopodatkowana. Dodatkowo, dofinansowanie otrzymywane przez Instytut z ARiMR nie wpływa bezpośrednio na cenę żadnych usług świadczonych przez Instytut.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.92.2023.1.AKS

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, prowadzi zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione od VAT oraz czynności niepodlegające opodatkowaniu. W ramach projektu pn. "(...)" Gmina poniosła wydatki na organizację imprezy plenerowej oraz wydanie publikacji, które miały charakter niekomercyjny i były realizowane w ramach jej zadań własnych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z tymi wydatkami, ponieważ nie były one powiązane z czynnościami opodatkowanymi, a dotyczyły realizacji zadań własnych Gminy, które nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.140.2023.1.PS

Powiat (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Zamierza ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) na realizację projektu pn. "(...)", którego celem jest utworzenie Ekologicznej Pracowni w Zespole Szkół (...). Powiat pyta, czy może odzyskać poniesione koszty VAT związane z tym projektem. Organ podatkowy stwierdza, że Powiat nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizowane zadanie nie będzie służyło czynnościom opodatkowanym, a Powiat działa w ramach zadań publicznych, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, stanowisko Powiatu, że nie ma prawa do odzyskania VAT, jest prawidłowe.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.112.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy prawa Parku Narodowego do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją programu priorytetowego "(...)", który jest dofinansowany przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Park nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z tym programem, ponieważ nie będą one służyć do prowadzenia działalności opodatkowanej, lecz jedynie do realizacji ustawowych zadań ochronnych Parku. W związku z tym podatek VAT poniesiony w ramach tego programu będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.152.2023.2.MG

Przedsiębiorstwo (...) jest czynnym zarejestrowanym płatnikiem VAT. Do 30 maja 2023 r. zrealizuje projekt pn. "(...)", współfinansowany w ramach Regionalnego (...) na lata 2014-2020. Przedsiębiorstwo pyta o prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznaje stanowisko przedsiębiorstwa za prawidłowe, stwierdzając, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.94.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją zadania publicznego z zakresu edukacji ekologicznej, na które Województwo otrzymało dofinansowanie w formie dotacji. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Województwo jako jednostka samorządu terytorialnego nie jest traktowane jako podatnik VAT w zakresie realizowanych zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa. Ponieważ efekt realizowanego zadania będzie wykorzystywany do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od usług świadczonych przez wyłonionych wykonawców. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska Województwa w tej kwestii.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.17.2023.1.BS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje wnieść aportem do spółki, w której posiada 100% udziałów, budynki i budowle powstałe w wyniku realizowanej inwestycji. Gmina potwierdza, że: 1. Wniesienie aportem tych budynków i budowli do spółki będzie stanowiło odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną podstawową stawką VAT w wysokości 23%. Nie będzie to aport przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz jedynie przeniesienie własności konkretnych środków trwałych. 2. Podstawą opodatkowania VAT dla tej dostawy towarów w formie aportu będzie wartość nominalna udziałów, które Gmina obejmie w zamian za wniesiony aport. Wartość ta będzie traktowana jako kwota netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu". 3. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ wydatki te są bezpośrednio związane z czynnością opodatkowaną VAT, jaką będzie dostawa towarów w postaci aportu do spółki.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.125.2023.1.AKA

Planowana transakcja sprzedaży działki nr 1/1, w części znajdującej się poza terenem Inwestycji wyznaczonym liniami rozgraniczającymi w Decyzji o warunkach zabudowy, będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT jako dostawa terenów niezabudowanych, które nie są przeznaczone pod zabudowę, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Wynika to z faktu, że jedynie część działki została przeznaczona pod zabudowę w Decyzji o warunkach zabudowy, natomiast pozostała część stanowi grunt niezabudowany, który ma pozostać gruntem rolnym, nieprzeznaczonym pod zabudowę. W związku z tym tylko część działki spełnia definicję "terenu budowlanego" zawartą w art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, a pozostała część korzysta ze zwolnienia z VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.151.2023.1.MGO

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację programu edukacji ekologicznej. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, co oznacza, że Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku VAT przy staraniu się o dofinansowanie. W związku z tym podatek VAT stanie się kosztem kwalifikowanym.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.137.2023.1.KK

Miasto P. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, które realizuje projekt budowy Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK) współfinansowany przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska. Projekt ma na celu wdrożenie zasad racjonalnej gospodarki odpadami, w tym zapobieganie ich powstawaniu oraz zwiększenie recyklingu i selektywnej zbiórki odpadów komunalnych. Miasto zadało pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w całości ani w części, ponieważ wydatki związane z projektem nie są powiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. Projekt realizowany jest w ramach zadań własnych gminy, a mieszkańcy przekazują odpady do PSZOK w ramach opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, co nie stanowi czynności opodatkowanej.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.29.2023.2.MGO

Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy, prowadzi działalność obejmującą badania psychologiczne, badania wysokościowe oraz badania kierowców, realizowane w ramach badań wstępnych, okresowych i kontrolnych pracowników, na podstawie skierowania od pracodawcy, zgodnie z art. 229 Kodeksu pracy. Badania te mają na celu profilaktykę zdrowotną, zapobiegającą negatywnemu wpływowi środowiska pracy na zdrowie pracowników. Usługi te są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ spełniają zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe tego zwolnienia.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.99.2023.1.KW

Powiat planuje realizację czterech projektów związanych z montażem instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej. Efekty Projektu I będą związane z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu VAT, działalnością opodatkowaną VAT oraz działalnością zwolnioną z VAT. Natomiast efekty Projektu II, Projektu III oraz Projektu IV będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na Projekt I, przy zastosowaniu tzw. prewspółczynnika VAT oraz proporcji określonej w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. W odniesieniu do Projektu II, Projektu III oraz Projektu IV, Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków, ponieważ efekty tych projektów będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.118.2023.1.ŻR

Województwo, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje zorganizowanie cyklu promocyjnych wyjazdów do atrakcyjnych przyrodniczo miejsc w regionie, w ramach których zapewnione będą m.in. bezpłatny przejazd, zwiedzanie z przewodnikami oraz pogadanki dotyczące ochrony przyrody. Wydatki na te usługi będą związane z czynnościami, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Województwo nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT od usług świadczonych przez wyłonionego wykonawcę w ramach realizacji tego zadania.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.94.2023.2.AKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie przepisów ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawca wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.38.2023.2.MAT

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Ten ostatni, z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w której Wnioskodawca, jako zleceniobiorca, zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy ocenił, że działania Wnioskodawcy na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową z zlecającym, co dotyczy warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego. W konsekwencji, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako właściwy dokument.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.60.2023.2.DP

Gmina planuje przeprowadzenie projektu termomodernizacji świetlic wiejskich w czterech miejscowościach, polegającego na montażu paneli fotowoltaicznych. Efekty projektu będą głównie wykorzystywane do celów niekomercyjnych i udostępniane mieszkańcom nieodpłatnie, z wyjątkiem nielicznych przypadków, gdy budynki będą wynajmowane odpłatnie. Organ uznał, że Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, jednak tylko w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi będą używane do czynności opodatkowanych. Organ podkreślił, że Gmina powinna przyporządkować wydatki do poszczególnych rodzajów działalności (opodatkowanej i niepodlegającej opodatkowaniu) oraz ustalić proporcję, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.85.2023.3.MŻ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje działalność kantorową oraz handlową. Planuje dokonać aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej działalność kantorową, do spółki komandytowej, w której ta działalność będzie kontynuowana. Organ podatkowy uznał, że planowany aport stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej czynności z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.52.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży przez Pana udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej, będącej we współwłasności małżeńskiej. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z tą transakcją, Pan będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług, co oznacza, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że nieruchomość ta nie jest majątkiem prywatnym Pana, lecz jest wykorzystywana w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, polegającej na odpłatnej dzierżawie. W związku z tym, sprzedaż udziału w tej nieruchomości będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, co prowadzi do opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.98.2023.1.KP

Województwo (...) jako zarejestrowany czynny podatnik VAT planuje sprzedaż udziału w prawie własności działki nr 3, położonej w (...). Działka jest niezabudowana i niezagospodarowana, jednak zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczona jest pod zabudowę usługową, obejmującą usługi oświaty, nauki, sportu i rekreacji. W związku z tym, sprzedaż tego udziału nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany. W konsekwencji, sprzedaż udziału w działce nr 3 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.34.2023.2.MC

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, w latach 2022-2023 realizuje inwestycję polegającą na budowie nowych odcinków infrastruktury wodno-kanalizacyjnej (Infrastruktura). Po oddaniu Infrastruktury do użytkowania, Gmina planuje wnieść powstały majątek w formie aportu (aport rzeczowy, wkład niepieniężny) do spółki komunalnej (Spółka), w której posiada 100% udziałów w kapitale zakładowym. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem Infrastruktury do Spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT. Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia kwot VAT naliczonego wynikających z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację Inwestycji.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.76.2023.2.OS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z najmem prywatnym mieszkań na cele mieszkalne. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wynajmuje mieszkania wyłącznie na cele mieszkalne w ramach najmu prywatnego. Obecnie nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, jednak planuje rejestrację w związku z najmem budynku handlowo-usługowego. Wnioskodawca pragnie potwierdzić, że po zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT, najem prywatny mieszkań na cele mieszkalne będzie zwolniony z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe - najem prywatny mieszkań na cele mieszkalne będzie korzystał ze zwolnienia z VAT, niezależnie od rejestracji jako czynny podatnik VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.76.2023.2.RMA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji określonych czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki, zakres oraz wynagrodzenie za wykonywane czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy, lecz nie fakturę VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.115.2023.1.AKA

Gmina Wiejska złożyła wniosek o interpretację indywidualną w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów i usług związanych z realizacją projektu, który obejmował zakup, dostawę i montaż sześciu witaczy na terenie gminy. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe, stwierdzając, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ zakup, dostawa i montaż witaczy dotyczą czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina, jako organ władzy publicznej, realizuje zadania nałożone przepisami prawa, a nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z tym nie są spełnione warunki do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.81.2023.2.MK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na przebudowie niskoparametrowej sieci ciepłowniczej, która obejmuje przyłącza do budynków mieszkalnych na osiedlu A oraz do budynków Szkoły Podstawowej. Sieć ciepłownicza jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT (z wyjątkiem stawki zw.), nie występuje sprzedaż opodatkowana stawką zw., a także występuje sprzedaż, która nie podlega opodatkowaniu żadną ze stawek podatkowych. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz § 3 ust. 4 rozporządzenia dotyczącego proporcji, przy zastosowaniu metody ustalonej dla zakładu budżetowego. Gmina może skorygować deklarację podatkową za okres, w którym uzyskała to prawo, lub za jeden z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych, po okresie, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jednak nie później niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym to prawo powstało.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.48.2023.2.AA

Wnioskodawca, jako pracodawca, organizuje dla swoich pracowników nieodpłatne zajęcia sportowe i kulturalne. W celu pokrycia części kosztów tych zajęć planuje wprowadzenie odpłatności, w ramach której pracownicy będą zobowiązani do uiszczenia określonej kwoty za możliwość uczestnictwa. Organ podatkowy uznał, że odpłatne umożliwienie pracownikom udziału w tych zajęciach będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie świadczeń związanych z organizacją zajęć. Podstawą opodatkowania będzie wartość rynkowa nabytych świadczeń.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.102.2023.1.IZ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, który z powodów finansowych lub organizacyjnych nie może zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w której Wnioskodawca pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na podstawie tej umowy nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.75.2023.2.KK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji związanej z modernizacją infrastruktury drogowej, co stanowi realizację jej zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. W celu sfinansowania tej inwestycji, Gmina ubiega się o dofinansowanie z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z nabyciem towarów i usług potrzebnych do realizacji tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ modernizowana infrastruktura drogowa będzie miała charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, służący zaspokajaniu zbiorowych potrzeb mieszkańców, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.590.2022.2.KS

Interpretacja indywidualna zawiera prawidłowe stanowisko w zakresie: - braku uznania kwot wypłacanych Dealerom i Dealerom Pozostałym za rabat pośredni oraz kwalifikowania ich jako wynagrodzenie za świadczoną usługę (pytania nr 3 i 4), - braku uznania kwoty wypłacanej Dealerom i Dealerom Pozostałym w ramach bonusu coachingowego jako zwrotu kosztów poniesionych przez Dealerów i Dealerów Pozostałych za transakcję, która nie podlega opodatkowaniu VAT, oraz w kwestii dokumentacji przekazanych środków (pytania nr 5 i 6). Interpretacja indywidualna zawiera natomiast nieprawidłowe stanowisko w odniesieniu do uznania bonusu za realizację celów wypłacanego Dealerom za rabat pośredni, który obniża cenę na podstawie art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy (pytanie nr 1).

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.21.2022.3.EZ

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości i wynajmującym lokale biurowe, dokonuje refakturowania usługi odprowadzania ścieków komunalnych na rzecz najemców. Najemcy nie mają możliwości zawarcia umowy bezpośrednio z dostawcą tej usługi, w związku z czym opłata za nią jest ustalana proporcjonalnie do wynajmowanej powierzchni. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.88.2023.2.APR

Spółdzielnia Mieszkaniowa jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym gospodarkę zasobami mieszkaniowymi oraz zarządzającym swoim majątkiem i majątkiem członków. Ponosi wydatki na utrzymanie, eksploatację oraz remonty nieruchomości, które są udokumentowane fakturami za zakup towarów i usług, na których wykazywany jest podatek VAT. Spółdzielnia zapytała, czy na podstawie art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ust. 1 i 2 ustawy o VAT przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z utrzymaniem i eksploatacją części wspólnych w budynkach mieszkalno-użytkowych, w części dotyczącej kosztów eksploatacji i utrzymania przypadającej na lokale użytkowe i garaże, według klucza podziału opartego na obrocie sprzedaży opodatkowanej do nieopodatkowanej w danej nieruchomości. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółdzielni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, podatnik ma obowiązek przypisania wydatków do określonego rodzaju sprzedaży, z którymi są one związane. W przypadku braku możliwości takiego wyodrębnienia, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. Proponowana przez Spółdzielnię metoda, oparta na kluczu podziału według obrotu sprzedaży opodatkowanej do nieopodatkowanej, nie ma podstaw w przepisach i nie umożliwia właściwego przyporządkowania nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej i zwolnionej. W rezultacie, Spółdzielnia nie ma możliwości prawnego odliczenia podatku naliczonego według zaproponowanego klucza podziału.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.11.2023.3.AC

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "chipsy (...)", który zawiera w swoim składzie (...). Organ podatkowy, na podstawie klasyfikacji towaru do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze", uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.40.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście działań lekarza weterynarii prowadzącego działalność gospodarczą na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, na podstawie decyzji administracyjnej oraz umowy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynności lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, realizowane na podstawie decyzji administracyjnej i umowy, nie są uznawane za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Wynagrodzenie otrzymywane przez lekarza weterynarii stanowi przychód z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Prawidłowym dokumentem potwierdzającym otrzymane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.92.2023.1.WL

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT przez Województwo w związku z realizacją zadania publicznego, które polega na pozyskaniu dofinansowania z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na działania związane z ochroną środowiska. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa, dla których zostały powołane. W związku z tym Województwo nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania publicznego, ponieważ nie będzie ono wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.174.2023.1.PRM

W przedstawionym stanie faktycznym, jako lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, świadczy Pan usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która wyznacza Pana do realizacji określonych czynności. Czynności te nie są traktowane jako samodzielna działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ jest Pan związany umową z zlecającym, która określa warunki wykonania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności wykonywane przez Pana nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a dokumentem potwierdzającym otrzymane wynagrodzenie może być nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.89.2023.1.AWY

Interpretacja dotyczy sukcesji praw i obowiązków w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w związku z wniesieniem przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą przedsiębiorstwa jako aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy potwierdził, że w wyniku tej transakcji spółka nabywająca przedsiębiorstwo stanie się następcą prawnym zbywcy w zakresie praw i obowiązków wynikających z ustawy o VAT, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Spółka uzyska prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych na zbywcę przedsiębiorstwa, wystawiania faktur korygujących oraz not korygujących, a także do dokonywania korekty podatku należnego w ramach tzw. "ulgi na złe długi" w odniesieniu do faktur wystawionych przez zbywcę przed wniesieniem aportu.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.64.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy odsprzedaż mediów (woda, energia elektryczna, gaz itp.) przez wynajmującego na rzecz najemcy powinna być traktowana jako świadczenie odrębne od usługi najmu, co wpływa na stosowanie odpowiedniej stawki VAT dla tych mediów. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanym przypadku, gdzie zużycie mediów rozliczane jest na podstawie wskazań liczników, a media stanowią odrębny składnik umowy, dostawy mediów należy uznać za świadczenie odrębne od usługi najmu, co wiąże się z opodatkowaniem odpowiednią stawką VAT. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 4.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.70.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Zawarł umowę na czas określony z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, na podstawie której wykonuje czynności zgodnie z art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Wnioskodawca nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie kwalifikują się jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpowiednim dokumentem, który Wnioskodawca może wystawić dla Powiatowego Lekarza Weterynarii, jest nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.70.2023.2.AKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W umowie zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.40.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy obowiązku Wnioskodawcy w zakresie odprowadzenia podatku VAT od wynagrodzenia za świadczenie usług na rzecz Stowarzyszenia, obejmujących pomoc prawną, poradnictwo obywatelskie oraz mediację, zgodnie z ustawą z 5 sierpnia 2015 r. o nieodpłatnej pomocy prawnej, nieodpłatnym poradnictwie obywatelskim oraz edukacji prawnej. Organ uznał, że te usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Ponadto, organ zaznaczył, że Wnioskodawca nie ma prawa do wystawiania faktur VAT ani rachunków za te usługi, a powinien je dokumentować innymi dokumentami księgowymi, takimi jak noty księgowe lub umowa cywilnoprawna.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.87.2023.1.JO

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadanie własne polegające na budowie ogólnodostępnego placu rekreacyjnego, który ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców i nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na tę inwestycję, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.171.2023.1.MM

Gmina Miasto (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020 Gmina otrzymała dofinansowanie na budowę placu zabaw, który ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb mieszkańców i nie będzie wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gmina Miasto nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z budową tego placu zabaw.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.43.2023.2.MC

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii umowa określa warunki, zakres, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność za realizowane czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie za pomocą noty księgowej lub innego dokumentu księgowego.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.80.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Miasto nie ma obowiązku opodatkowania podatkiem VAT dotacji otrzymanej z Narodowego Funduszu na zakup 6 autobusów elektrycznych oraz budowę infrastruktury ładowania. Dotacja ta jest dofinansowaniem wyłącznie wskazanego w wniosku zadania i nie stanowi wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. 2. Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących wydatki na realizację tej inwestycji, ponieważ zakupiona infrastruktura będzie służyć do bezpłatnych przejazdów dla mieszkańców i nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. 3. Wynagrodzenie wypłacane przez Miasto spółce miejskiej, rozliczane jako rekompensata kosztów świadczenia usług publicznego transportu zbiorowego zgodnie z Rozporządzeniem 1370/2007, stanowi podstawę opodatkowania VAT. Niemniej jednak Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ usługi te będą realizowane w ramach zadań własnych Miasta, a nie działalności gospodarczej.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.147.2023.1.PRM

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia i odzyskania kwoty podatku VAT naliczonego przez Gminę w związku z realizacją projektu przebudowy drogi gminnej. Gmina nie uzyska dochodów opodatkowanych VAT z tej inwestycji, ponieważ jej celem jest poprawa jakości życia mieszkańców, a nie prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ani do jego odzyskania zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.44.2023.2.APR

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym łączy go umowa określająca warunki współpracy, wykonuje czynności wskazane w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc pracownikiem tej instytucji. Zgodnie z interpretacją, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Potwierdzeniem otrzymanego wynagrodzenia może być nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.74.2023.1.AKS

Powiat w latach 2021-2022 zrealizował projekt budowy nowoczesnego e-urzędu, w ramach którego wprowadzono 17 nowych e-usług publicznych oraz system elektronicznego zarządzania dokumentacją. Projekt był dofinansowany ze środków Unii Europejskiej. Powiat zapytał, czy ma prawo do odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem. Organ uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.48.2023.2.AKS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje czynności na jego rzecz, które nie są uznawane za samodzielnie prowadzoną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Potwierdzeniem wykonania tych czynności może być nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.47.2023.2.AKS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która upoważnia go do wykonywania określonych czynności w ramach Inspekcji Weterynaryjnej. Czynności te nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, ponieważ jest on związany umową ze Zleceniodawcą, która określa warunki ich wykonywania, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawcę nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz jest przychodem z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia. Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.103.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy usługi wywozu nieczystości ciekłych realizowanej samochodem asenizacyjnym stanowiącym własność spółki. Usługa obejmuje dojazd pojazdu do miejsca odpompowania nieczystości z zbiorników bezodpływowych lub przydomowych oczyszczalni ścieków, a następnie odpompowanie tych nieczystości przy użyciu pompy próżniowej. Celem usługi jest zapewnienie prawidłowego funkcjonowania instalacji kanalizacyjnej oraz transport nieczystości do oczyszczalni ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i podlega stawce 8% podatku VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.93.2023.1.RM

Gmina (...) jako czynny podatnik VAT wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie odliczenia podatku naliczonego związane z modernizacją placu zabaw. Inwestycja ta będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy, a korzystanie z placu zabaw będzie nieodpłatne, co nie wygeneruje dochodów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie będą spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. W związku z tym stanowisko gminy, że nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, zostało uznane za prawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.43.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru określanego jako "kora (...)". Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na sprzedaży kory, która znajduje zastosowanie w ogrodnictwie, przydomowych ogródkach oraz na terenach zielonych, pełniąc rolę środka poprawiającego właściwości fizykochemiczne gleby. Organ podatkowy sklasyfikował ten towar w dziale 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że nie przysługuje mu obniżona stawka VAT w wysokości 8%. W związku z tym dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.144.2023.1.RMA

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który zcentralizował rozliczenia VAT ze swoimi jednostkami organizacyjnymi, w tym Zespołem Szkół (...). Powiat planuje ubiegać się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...) na projekt utworzenia Ekologicznej Pracowni Geograficznej w Zespole Szkół. Efekty realizacji projektu będą wykorzystywane wyłącznie w celach dydaktycznych, a nie w działalności opodatkowanej. W związku z tym Powiat nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego projektu, ponieważ nie będzie on związany z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu w tej kwestii za prawidłowe.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.810.2022.4.MGO

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi psychoterapii oraz terapii uzależnień i współuzależnień świadczone przez spółkę cywilną są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że usługi psychoterapii i terapii uzależnień realizowane przez wspólników spółki cywilnej korzystają ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ są świadczone w ramach zawodu medycznego, o którym mowa w ustawie o działalności leczniczej oraz w ramach zawodu psychologa. Usługi psychoterapii i terapii uzależnień świadczone przez osoby współpracujące ze spółką na podstawie umów cywilnoprawnych również będą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT. Spółka nabywa te usługi we własnym imieniu, ale na rzecz klientów, a usługi te są realizowane przez osoby posiadające wymagane kwalifikacje do wykonywania zawodów medycznych oraz zawodu psychologa. Celem tych usług jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia pacjentów. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego wszystkie usługi psychoterapii i terapii uzależnień świadczone przez wymienione osoby podlegają zwolnieniu z podatku VAT, jest nieprawidłowe. Ostatecznie jednak doszedł do wniosku, że usługi te będą korzystać ze zwolnienia, choć na innej podstawie prawnej niż ta wskazana przez wnioskodawcę.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.67.2023.2.DS

Gmina Miejska złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację projektu, który obejmuje wprowadzenie elementów małej architektury oraz nowych nasadzeń, a także urozmaicenie istniejącej zieleni na opracowywanym terenie. Celem projektu jest stworzenie obszaru z ogólnodostępną infrastrukturą wspierającą życie społeczne. Gmina uwzględniła podatek od towarów i usług jako koszt kwalifikowany w całości, planując jego wykazanie do refundacji we wniosku o płatność. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.747.2022.4.JJ

Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości stanowi dostawę dokonywaną przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 tej ustawy. Wnioskodawca, realizując opisane w wniosku czynności, podejmuje działania zbliżone do tych, które wykonują profesjonalne podmioty zajmujące się obrotem nieruchomościami, wykazując aktywność w zakresie zbycia nieruchomości porównywalną do działań takich podmiotów. Wnioskodawca udzielił Kupującemu pełnomocnictwa do działania w jego imieniu, w tym do uzyskiwania od odpowiednich organów administracji rządowej i samorządowej wszelkich zaświadczeń, informacji, wypisów oraz wyrysów dotyczących stanu faktycznego i prawnego nieruchomości, a także do podejmowania działań związanych z uzyskaniem warunków, opinii, pozwoleń, uzgodnień oraz decyzji niezbędnych do uzyskania pozwolenia na budowę na przedmiotowej nieruchomości. Czynności związane z działkami, które mają być przedmiotem sprzedaży, będą wykonywane przez Kupującego na podstawie udzielonego pełnomocnictwa w imieniu Wnioskodawcy. W związku z tym planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.62.2023.2.MKA

Wnioskodawca, spółka jawna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej produktów spożywczo-przemysłowych oraz materiałów budowlanych. Planuje wnieść całe swoje przedsiębiorstwo jako wkład niepieniężny (aport) do spółki komandytowej, w której wspólnicy Wnioskodawcy pełnią funkcje komplementariusza oraz komandytariusza. Aport obejmie zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka komandytowa, jako nabywca, zamierza kontynuować działalność w tym samym zakresie, wykorzystując składniki objęte aportem. Organ uznał, że planowany aport stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.137.2023.1.AWY

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z utworzeniem ekopracowni w Szkole Podstawowej nr (...) w (...). Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ realizuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych z zakresu edukacji publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie są spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w ustawie o VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.152.2023.1.MK

Gmina prowadzi własne zadanie w zakresie promocji, na które otrzymała dofinansowanie. Projekt ma na celu promowanie obszaru objętego LSR poprzez zakup ekranu LED, stworzenie filmu promującego, utworzenie strony internetowej z reklamą, zakup materiałów promocyjnych oraz organizację warsztatów edukacyjnych z zakresu ekologii. Efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.64.2023.2.AR

Park Narodowy, jako państwowa osoba prawna, prowadzi działalność w zakresie ochrony przyrody, udostępniania terenu parku oraz edukacji przyrodniczej. Jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, wykonującym zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione od VAT. Park planuje zrealizować przedsięwzięcie dotyczące ochrony przeciwpożarowej, które będzie finansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Nabyte towary i usługi w ramach tego przedsięwzięcia będą wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Park nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.58.2023.2.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn.: „(...)" w ramach PROW na lata 2014-2020, dotyczący operacji typu "Gospodarka wodno-ściekowa". Celem projektu jest poprawa stanu środowiska naturalnego oraz ograniczenie zagrożeń ekologicznych poprzez przebudowę gospodarki wodno-ściekowej gminy. Gmina poniesie wydatki związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Jest w stanie dokładnie określić ilości m3 dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych (transakcje podlegające VAT) oraz ilości m3 dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków w ramach transakcji wewnętrznych (potrzeby własne, niepodlegające VAT). Gmina planuje zastosować indywidualnie ustalone prewspółczynniki VAT, oparte na ilości m3 dostarczonej wody i odebranych ścieków. Gmina uważa, że taki sposób obliczenia proporcji umożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wyłącznie w odniesieniu do części podatku naliczonego przypadającej na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.129.2023.2.AA

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2022 roku Gmina rozpoczęła realizację inwestycji pn. "(...)" (dalej: Projekt lub Inwestycja), mającej na celu stworzenie odpowiednich warunków do organizacji i animacji uczestnictwa społeczności w wydarzeniach artystycznych, kulturalnych oraz integracyjnych. Inwestycja będzie finansowana ze środków własnych oraz funduszy unijnych. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne, które są dokumentowane fakturami, na których figuruje jako nabywca. Gmina uważa, że ponoszone wydatki inwestycyjne są związane wyłącznie z działalnością niepodlegającą ustawie o VAT, ponieważ nie pobiera opłat za korzystanie ze Świetlicy, a w okresie trwałości projektu nie planuje uzyskiwać dochodów z tytułu wykorzystywania majątku przebudowanego w ramach realizacji Inwestycji. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację Projektu.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.115.2023.2.WH

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)", który dotyczy rozbudowy budynku (...) w miejscowości (...). Budynek ten stanowi własność Gminy i będzie służył Gminie, Gminnemu Centrum Kultury, stowarzyszeniom oraz mieszkańcom do organizacji imprez kulturalnych i sportowych. W obiekcie nie będzie prowadzonej działalności gospodarczej, która podlegałaby opodatkowaniu lub zwolnieniu z VAT. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu VAT w związku z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Budynek będzie używany do realizacji zadań własnych Gminy, a nie do działalności gospodarczej.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.1.2023.3.IM

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości i wynajmującym lokale biurowe, dokonuje refakturowania usługi odprowadzania ścieków komunalnych na rzecz najemców. Najemcy nie mają możliwości zawarcia umowy bezpośrednio z dostawcą tej usługi, co oznacza, że mogą nabyć ją jedynie od Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.81.2023.2.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawca wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.141.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez wnioskodawczynię sprzedażą wydzielonej części nieruchomości gruntowej, która znajduje się we wspólności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie będzie działała jako podatnik VAT w związku z tą transakcją, ponieważ sprzedaż ta będzie realizowana w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W konsekwencji, planowana sprzedaż będzie zwolniona z podatku VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.292.2022.5.WF

Wniosek dotyczy usługi wykonania przyłącza do sieci wodociągowej. Spółka świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Wykonanie przyłącza umożliwia klientom korzystanie z usług dostarczania wody oferowanych przez Spółkę. W skład tej usługi wchodzą m.in. wykonanie wykopu, budowa przewodu wodociągowego oraz montaż wodomierza. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 36.00.20.0, dotyczącej usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, dla której obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.40.2023.2.MMA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, świadcząc usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zawarta z nim umowa na czas określony określa, że Wnioskodawca wykonuje czynności wskazane w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, przy czym nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Zgodnie z interpretacją, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a wynagrodzenie Wnioskodawcy stanowi przychód wymieniony w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.44.2023.3.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na sprzedaży kory (...), wykorzystywanej w ogrodnictwie, ogródkach przydomowych oraz terenach zielonych jako środek poprawiający właściwości fizykochemiczne gleby. Zadał pytanie, czy na sprzedaż tej kory można zastosować stawkę VAT 8% jako środka poprawiającego właściwości gleby. Organ podatkowy uznał, że kora (...) klasyfikowana jest w dziale 44 Nomenklatury Scalonej (CN) jako odpad drzewny, a nie jako środek poprawiający właściwości gleby. Przepisy ustawy o VAT nie przewidują obniżonej stawki 8% dla towarów z działu 44 CN. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie kory (...) podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.98.2023.1.KFK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, złożyła wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej na projekt zagospodarowania terenu oraz budowę ogólnodostępnego szaletu miejskiego. Obiekt ten będzie dostępny dla mieszkańców, a Gmina nie planuje pobierać opłat ani uzyskiwać dochodów podlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tej inwestycji Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT, ani w trakcie realizacji projektu, ani po jego zakończeniu.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.127.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję polegającą na budowie wodociągu w miejscowości (...). Finansowanie tej inwestycji odbywa się w ramach dofinansowania w kwocie brutto. Po zakończeniu budowy, cała infrastruktura zostanie nieodpłatnie przekazana do eksploatacji Zakładowi, który wykorzysta ją do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina scentralizowała rozliczenia ze swoimi jednostkami organizacyjnymi, w tym z Zakładem. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach inwestycji będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.106.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz sposobu ich udokumentowania. Wnioskodawca, prowadzący własną działalność gospodarczą, wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która określa warunki, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność za wykonywane czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, za prawidłowy dokument potwierdzający otrzymane wynagrodzenie uznano notę księgową lub inny dokument księgowy, a nie fakturę VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.2.2023.3.AS

Wnioskodawca, jako właściciel nieruchomości i czynny podatnik VAT, w ramach umów najmu lokali użytkowych dokonuje refakturowania kosztów zużytej przez najemców wody oraz odprowadzania ścieków, które są udokumentowane fakturami VAT. Najemcy stanowią rzeczywistych nabywców tych usług, a Wnioskodawca nie dolicza żadnej dodatkowej marży. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8%.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.114.2023.1.DP

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt LIFE, którego celem jest łagodzenie zmian klimatu oraz adaptacja do nich. W ramach tego projektu powiat ponosi wydatki na wynagrodzenia pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki. Organ podatkowy uznał, że powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz służą realizacji zadań publicznych nałożonych na powiat przez przepisy prawa. W tym przypadku powiat działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym nie istnieje bezpośredni ani pośredni związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.51.2023.2.MK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje na jego zlecenie czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Potwierdzeniem wykonania tych czynności oraz otrzymania wynagrodzenia mogą być na przykład noty księgowe lub inne dokumenty księgowe, a nie faktury VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.75.2023.2.RMA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym zawarł umowę określającą warunki wykonania czynności, realizuje zadania wskazane w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc pracownikiem. Organ uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.161.2023.1.NW

Podatnik planuje rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej, która zostanie zarejestrowana w CEIDG pod kodami PKD 71.12.Z (Działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne) oraz 71.20.B (Pozostałe badania i analizy techniczne). Nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Oświadcza, że nie będzie świadczył usług doradczych ani wykonywał innych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Przewiduje, że roczna wartość sprzedaży usług nie przekroczy 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, pod warunkiem, że rzeczywista wartość sprzedaży zwolnionej od podatku w trakcie roku podatkowego nie przekroczy kwoty 200 000 zł.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.83.2023.1.AK

Gmina (...) nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją przedsięwzięcia dotyczącego usuwania azbestu pn.: (...), w którym beneficjentem jest Gmina działająca na rzecz właścicieli i posiadaczy obiektów budowlanych na jej terenie. Wyroby zawierające azbest nie będą wykorzystywane w czynnościach opodatkowanych. Realizacja tego przedsięwzięcia będzie odbywać się w ramach zadań własnych Gminy, a w jego ramach nie będą prowadzone czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.9.2023.3.DP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z oddaniem przez Kupującego (Wynajmującego) w najem Głównemu Najemcy (Sprzedającemu) części nieruchomości, która pozostała niewynajęta po sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że: 1. Czynność ta stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Głównemu Najemcy (Sprzedającemu) przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez Wynajmującego (Kupującego) w związku z tą czynnością, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.60.2023.2.TK

Gmina prowadzi projekt przebudowy strażnicy OSP, z przeznaczeniem części pomieszczeń na świetlicę wiejską. Projekt ten jest finansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, nie będzie jednak wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W tym przypadku Gmina działa jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania w zakresie kultury oraz infrastruktury użyteczności publicznej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.40.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla sprzedaży kory (...) jako środka poprawiającego właściwości fizykochemiczne gleby. Organ podatkowy uznał, że kora (...) jest zakwalifikowana do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i nie kwalifikuje się do obniżonej stawki VAT 8% dla nawozów oraz środków wspomagających uprawę roślin. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie kory (...) podlega opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 23%.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.758.2022.2.IG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez spółkę A. sp. z o.o. sp. k. Spółka zbyła nieruchomość, która obejmowała lokale oraz grunt. W ramach transakcji kupujący przejął od spółki obowiązek zwrotu kaucji oraz gwarancji wpłaconych przez najemców. Spółka uznała, że przejęcie tego obowiązku przez kupującego stanowi usługę finansową zwolnioną z VAT. Organ podatkowy ocenił to stanowisko jako nieprawidłowe, wskazując, że przejęcie obowiązku zwrotu kaucji i gwarancji nie stanowiło świadczenia usługi, lecz jedynie przeniesienie zobowiązania spółki na kupującego, bez istnienia relacji zobowiązaniowej i wynagrodzenia. W związku z tym spółka nie miała obowiązku rozpoznania podatku VAT należnego z tego tytułu.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.65.2023.2.WH

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii prowadzącym własną działalność gospodarczą, zawarł umowę na czas określony z Powiatowym Lekarzem Weterynarii na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach tej umowy Wnioskodawca, jako wyznaczony lekarz weterynarii (niebędący pracownikiem Inspekcji), wykonuje określone czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Otrzymywane wynagrodzenie nie jest przychodem, o którym mowa w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem wskazanym w art. 13 pkt 8 tej ustawy. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że pozostają poza zakresem regulacji tej ustawy i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument potwierdzający wykonanie usług.

📅 3.04.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę