Interpretacje VAT - Marzec 2023

983 interpretacji podatkowych VAT z Marzec 2023 roku.

0113-KDIPT1-2.4012.125.2023.1.PRP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, prowadzi działalność obejmującą m.in. dostarczanie wody, wynajem lokali oraz dzierżawę gruntów. Planuje zrealizować projekt usunięcia azbestu z posesji mieszkańców, który będzie finansowany częściowo z dotacji Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z jej własnych środków. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ efekty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a projekt ten dotyczy zadań własnych gminy.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.74.2023.1.EA

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że dla tego towaru należy zastosować stawkę VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.9.2023.1.MPA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży gazu LPG do samochodów. Planuje sprzedaż działki nabytej z małżonką w celach prywatnych. Część działki (341 m²) jest wykorzystywana w działalności gospodarczej, natomiast pozostała część (2659 m²) to działka rolna. Działka ma być sprzedana pod budowę marketu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części działki wykorzystywanej w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast sprzedaż pozostałej części, która nie była wykorzystywana w działalności, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło ponad 2 lata, a podatnik nie ponosił wydatków na ulepszenie tej części działki.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.69.2023.1.AC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego na bazie piwa bezalkoholowego, który zawiera sok owocowy. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że napój ten powinien być sklasyfikowany w pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN). Z uwagi na to, że spełnia on warunki określone w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, tj. udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% w 2023 roku oraz 5% po 31 grudnia 2023 roku.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.444.2022.2.SN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie kursów programowania, które nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy. Nie spełniają one przesłanki przedmiotowej, gdyż nie są usługami prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym ani wyższym. Kursy programowania mają charakter nauczania specjalistycznego, a nie kształcenia powszechnego lub wyższego. Kursy prowadzone przez Wnioskodawcę na podstawie umowy z jednoosobową działalnością gospodarczą mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy, jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, które są w całości finansowane ze środków publicznych. Natomiast kursy realizowane na podstawie umowy z osobą prawną nie kwalifikują się do tego zwolnienia, ponieważ nie są finansowane ze środków publicznych. Zmiana formy prowadzenia działalności przez Wnioskodawcę na spółkę z o.o. nie wpływa na możliwość skorzystania ze zwolnienia, ponieważ kursy programowania nadal nie korzystają z tego zwolnienia. Do limitu 200 tys. zł przychodu nie wlicza się wartości usług zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy, natomiast wlicza się wartość usług opodatkowanych.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.51.2023.1.KS

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje uzyskać status jednostki objętej systemem oświaty zgodnie z ustawą Prawo oświatowe oraz założyć niepubliczną placówkę, która będzie oferować zdalne korepetycje z różnych przedmiotów dla uczniów szkół podstawowych, liceów i techników. Organ podatkowy potwierdził, że po dokonaniu wpisu do ewidencji szkół i placówek oświatowych, placówka Wnioskodawcy stanie się jednostką objętą systemem oświaty, a usługi edukacyjne, które będzie świadczyć w zakresie kształcenia i wychowania, będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.79.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. Napój ten powstał z połączenia składników, takich jak (...) oraz lemoniada (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji CN 2202 i uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek VAT w 2023 r., dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.69.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej 20% składu surowcowego, powstałego z połączenia składników, do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka podatku VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w 2023 roku.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.78.2023.1.MF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. Napój ten powstał z połączenia składników takich jak (...) oraz lemoniada (...). Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2202 i stwierdził, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Organ uznał, że towar opisany we wniosku spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.147.2023.1.MMA

Interpretacja indywidualna dotyczy zwolnienia od podatku VAT usług świadczonych przez podatniczkę. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługi indywidualnych sesji terapeutycznych nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c i d ustawy o VAT, ponieważ ich celem nie jest diagnoza, opieka ani leczenie chorób lub zaburzeń zdrowia, lecz wprowadzanie klientów w stan relaksacji i koherencji serca. Dodatkowo, podatniczka nie posiada kwalifikacji do wykonywania zawodu psychologa. 2. Usługi szkoleniowe w zakresie nauczania praw fizyki kwantowej świadczone przez podatniczkę na rzecz uczniów i studentów kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, gdyż stanowią usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, a podatniczka dysponuje odpowiednimi kwalifikacjami do ich świadczenia. 3. Usługi szkoleniowe w zakresie nauczania praw fizyki kwantowej świadczone przez podatniczkę na rzecz osób fizycznych, w tym osób prowadzących działalność gospodarczą, które nie mają statusu ucznia lub studenta, nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie są uznawane za usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.37.2023.2.RK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także dostarcza wodę do jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych, które dotyczą infrastruktury wodociągowej (Wydatki inwestycyjne), oraz wydatki związane z bieżącym utrzymaniem tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. W przypadku dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. W związku z wykorzystaniem infrastruktury do odpłatnego świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych oraz dostarczania wody dla Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne i Wydatki bieżące związane z infrastrukturą wodociągową. Odliczenie to oblicza się według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura wodociągowa jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy czym klucz odliczenia ustala się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i Odbiorców wewnętrznych).

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.77.2023.1.IH

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19 jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.72.2023.1.JM

Wiążąca Informacja Stawkowa dotyczy towaru sklasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który zgodnie z przepisami podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, stwierdzając, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru - (...) - podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.31.2023.2.IZ

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziałów w niezabudowanej działce nr 1, która powstała z podziału większej działki nr 2. Działka nr 2 została nabyta przez Panią I.G. i Pana K.G. (małżonków) w ramach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej na podstawie zasiedzenia. Sprzedaż udziałów w działce nr 1 będzie realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka nr 1 kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie są spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym, Pani I.G. i Pan K.G. będą zobowiązani do udokumentowania tej sprzedaży fakturą VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.271.2022.4.AS

Wniosek dotyczy towaru, jakim są gotowe posiłki i dania, zawierające mięso, warzywa, wyroby mleczne oraz bakalie. Produkt jest hermetycznie pakowany, schłodzony i posiada określony termin przydatności do spożycia. Sprzedaż realizowana jest na rzecz innych podmiotów gospodarczych, które prowadzą własne punkty sprzedaży, takie jak stołówki, bary, bufety, kioski, punkty gastronomiczne oraz inne placówki handlowe. Na sprzedany towar wystawiane są faktury dla odbiorców. Oprócz dostarczenia towarów do punktów sprzedaży, firma nie wykonuje dodatkowych czynności usługowych, ograniczając się jedynie do formalności związanych z wydaniem towaru. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 16 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.803.2022.2.IK

Interpretacja indywidualna została oceniona jako częściowo prawidłowa i częściowo nieprawidłowa. Wnioskodawca, będący Parafią, kościelną osobą prawną oraz czynnym podatnikiem VAT, jest właścicielem cmentarza parafialnego. Realizuje uroczystości pogrzebowe na zlecenie organizatora ceremonii, co obejmuje wskazanie miejsca pochówku, przygotowanie uroczystości liturgicznej, odprawienie nabożeństwa pogrzebowego oraz odprowadzenie zwłok na miejsce pochówku. Pobiera opłaty cmentarne za różne usługi, w tym za miejsce pochówku, przedłużenie miejsca grzebalnego, nowe miejsce grzebalne, wjazd na cmentarz, rezerwację miejsca grzebalnego oraz przygotowanie ceremonii pogrzebowej w kościele cmentarnym. Wnioskodawca twierdzi, że opłaty cmentarne powinny być objęte 8% stawką VAT oraz że ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z utrzymaniem cmentarza, w tym kościoła na cmentarzu. Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia rejestrów VAT dotyczących podatku należnego i naliczonego oraz do składania JPK_VAT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie obowiązku pobierania i odprowadzania podatku VAT od opłat cmentarnych. Jednakże, w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków związanych z utrzymaniem cmentarza, w tym kościoła, stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Wnioskodawca może odliczyć jedynie część podatku naliczonego, proporcjonalnie do wykorzystania nabywanych towarów i usług do celów opodatkowanych. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia ewidencji VAT oraz składania JPK_VAT, a rozliczenia podatku powinien dokonać zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.54.2023.1.ID

Wnioskodawca, niebędący czynnym podatnikiem VAT, świadczy trzy rodzaje usług: odbiór techniczny nieruchomości, sporządzanie raportu z odbioru technicznego oraz usługę termowizyjną. Usługi te polegają jedynie na ustaleniu stanu faktycznego nieruchomości i przekazaniu tych informacji klientowi, bez udzielania porad, opinii czy wyjaśnień typowych dla usług doradczych. Wnioskodawca nie wykonuje ani nie zamierza wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Roczna wartość sprzedaży z tytułu tych usług nie przekracza 200.000 zł. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, pod warunkiem, że nie przekroczy limitu wartości sprzedaży określonego w tym przepisie.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.116.2023.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje złożyć wniosek o dofinansowanie ze środków WFOŚiGW na inwestycję polegającą na utworzeniu nowych pracowni edukacyjnych w szkołach. Towary i usługi nabywane w ramach tego projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.591.2022.3.KS

Interpretacja dotyczy współpracy banku z faktorem na podstawie umowy o wspólnym przedsięwzięciu, której celem jest utrzymanie kluczowych klientów oraz pozyskanie nowych, którym oferowane będą usługi faktoringowe i bankowe. W ramach umowy bank zobowiązał się do pokrycia części kosztów poniesionych przez faktora na utrzymanie relacji z wybranymi klientami. Organ podatkowy uznał, że niektóre czynności wykonywane przez faktora na rzecz banku w ramach tej umowy stanowią świadczenie usług opodatkowanych VAT, a płatności dokonywane przez bank na rzecz faktora są wynagrodzeniem za te usługi. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.622.2022.4.HW

Wnioskodawca, polska Spółka Akcyjna, jest rezydentem podatkowym w Polsce, posiada status pośredniczącego podmiotu węglowego (PPW) oraz jest czynnym podatnikiem VAT. Spółka prowadzi działalność obejmującą zakup i sprzedaż węgla, zarówno kamiennego, jak i brunatnego. W dniu (...) lutego 2022 r. zawarła umowę z innym podmiotem na wykonywanie mieszanek węgla energetycznego, obejmującą ich dostarczanie do odbiorców Wnioskodawcy oraz przyjmowanie i składowanie węgla zakupionego przez Wnioskodawcę od innych podmiotów na placu Kontrahenta. W okresie obowiązywania umowy, od (...) marca 2022 r. do (...) września 2022 r., na skład Kontrahenta przyjęto zmierzone i zważone ilości węgla kamiennego i brunatnego. Dnia (...) października 2022 r. stwierdzono brak (...) ton węgla brunatnego, co przekraczało dopuszczalny poziom ubytków określony w umowie. Wnioskodawca skorygował podatek VAT naliczony od wartości braków oraz uznał wartość stwierdzonego braku za NKUP. Protokół komisyjny sporządzony przez Kontrahenta wskazał, że ubytek węgla był spowodowany warunkami atmosferycznymi oraz zjawiskami charakterystycznymi dla węgla brunatnego, takimi jak nadmierne pylenie i samozapłon. Wnioskodawca nie ponosił odpowiedzialności za powstanie tych ubytków i nie był zobowiązany do dokonania korekty podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup brakującego węgla.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.610.2022.2.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. Zwolnienia od podatku VAT usług konsultacji psychologicznych świadczonych na rzecz podopiecznych Ośrodków Pomocy Społecznej oraz usług psychologicznych dla tych podopiecznych - stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe. 2. Zwolnienia od podatku VAT usług badania kierowców na podstawie skierowania od pracodawcy w ramach medycyny pracy oraz zasadności wystawiania faktury dokumentującej te usługi - stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe. 3. Opodatkowania usług związanych z wykonaniem badań kierowców oraz badań psychologicznych w zakresie psychologii transportu, realizowanych z inicjatywy i na koszt osoby badanej, bez skierowania od pracodawcy (dla celów prywatnych) - stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe. 4. Prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturze za zakup specjalnego systemu do przeprowadzania badań kierowców - stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.70.2023.1.IKR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego, w którym udział masowy soków owocowych wynosi (...) składu surowcowego, a który powstał z połączenia (...) z lemoniadą o smaku (...). Celem klasyfikacji jest określenie stawki podatku od towarów i usług zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN). Organ podatkowy uznał, że analizowany towar spełnia kryteria i posiada cechy towarów objętych pozycją CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.56.2023.2.ID

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii umowa precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ uznał, że czynności te nie są samodzielnie wykonywaną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają regulacjom tej ustawy i nie są opodatkowane podatkiem VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, zamiast fakturą VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.38.2023.2.KK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nabył w 2019 roku nieruchomość gruntową (działkę) do swojego majątku prywatnego. W chwili zakupu nie prowadził działalności gospodarczej, a później założona działalność nie była w żaden sposób związana z tą nieruchomością. Wnioskodawca zamierza sprzedać tę nieruchomość, nie podejmując żadnych aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, takich jak uzbrojenie działki, podział czy działania marketingowe. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.62.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc pracownikiem Inspekcji. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która określa warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, odpowiednim dokumentem do udokumentowania tych czynności będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.112.2023.1.DS

Powiat, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje własne zadania w zakresie edukacji publicznej zgodnie z ustawą o samorządzie powiatowym. Planowane jest utworzenie trzech nowych pracowni edukacyjnych w placówkach oświatowych, które są podległe Powiatowi. Pracownie te będą wykorzystywane wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych dla uczniów tych placówek i nie będą służyć Powiatowi do wykonywania odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.934.2022.4.MSO

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem produkcyjno-magazynowym oraz budowlami nie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W odniesieniu do opodatkowania dostawy budynku i budowli organ uznał, że dostawa ta korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż 2 lata. W związku z tym dostawa gruntu, na którym znajdują się te obiekty, również korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Kupujący miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, ponieważ była ona wykorzystywana wyłącznie do celów działalności opodatkowanej.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.104.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz sposobu ich udokumentowania. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, wynikające z decyzji administracyjnej wyznaczającej go jako wykonawcę, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Powodem jest to, że Wnioskodawca nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jest związany umową z zlecającym, która określa warunki wykonania czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność. Odpowiednim dokumentem do udokumentowania tych czynności będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.38.2023.2.MAZ

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Sprzedający 1 prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT i jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Grunt, w tym Przedmiot Transakcji, był wykorzystywany w działalności gospodarczej Sprzedającego 1, a następnie był przedmiotem dzierżawy opodatkowanej VAT na rzecz różnych podmiotów. Sprzedający 1 w przeszłości sprzedawał inne nieruchomości jako podatnik VAT w ramach swojej działalności. W związku z tym, w kontekście Transakcji, jedynie Sprzedający 1 powinien być uznany za podatnika VAT, co oznacza, że Transakcja podlega przepisom ustawy o VAT jako dostawa towarów w pełni opodatkowana VAT, niepodlegająca zwolnieniu. Obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej Transakcję spoczywa wyłącznie na Sprzedającym 1, a na fakturze powinny być wykazane jedynie dane tego podatnika VAT. Jeśli stanowisko Zainteresowanych dotyczące pytania nr 1 zostanie uznane za nieprawidłowe, obaj Sprzedający powinni być traktowani jako podatnicy VAT, co skutkuje tym, że Transakcja będzie podlegać przepisom ustawy o VAT jako dostawa towarów w pełni opodatkowana VAT, niepodlegająca zwolnieniu. W takim przypadku zarówno Sprzedający 1, jak i Sprzedający 2 będą zobowiązani do wystawienia osobnych faktur VAT, dokumentujących Transakcję w odpowiednich częściach, tj. po 50% ceny sprzedaży Przedmiotu Transakcji. W przypadku uznania stanowiska Zainteresowanych dotyczącego pytania nr 1 lub nr 2 za prawidłowe, Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego, wynikającą z faktury otrzymanej od Sprzedającego 1 (jeśli pytanie nr 1 zostanie uznane za prawidłowe) lub obu faktur od Sprzedających (jeśli pytanie nr 2 zostanie uznane za prawidłowe). Prawo to wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza możliwość zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym na rachunek bankowy Kupującego lub obniżenia kwoty podatku VAT należnego za następne okresy rozliczeniowe na podstawie art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.76.2023.1.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu musli. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o klasyfikację towaru według Nomenklatury scalonej (CN) w celu określenia stawki VAT. Organ podatkowy uznał, że musli należy do działu 19 CN - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.267.2022.4.DS

Wnioskodawca świadczy kompleksową usługę wykonania dachu aluminiowego przylegającego do niezadaszonych ścianek w ramach budowy nowych oraz przebudowy istniejących budynków mieszkalnych. Usługa ta obejmuje produkcję dachu, dostawę materiałów, pomiary, przygotowanie podłoża oraz montaż dachu, który jest trwale przymocowany do budynku za pomocą kotew chemicznych. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie dotyczą budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy ani robót konserwacyjnych, lecz jedynie zaopatrywanie budynku w elementy wyposażenia, które nie stanowią jego elementów konstrukcyjnych. W związku z tym, usługa Wnioskodawcy została zaklasyfikowana do działu PKWiU 43 ROBOTY BUDOWLANE SPECJALISTYCZNE i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.23.2023.3.MK

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości i wynajmującym lokale użytkowe, nabywa energię cieplną od zewnętrznego dostawcy, a następnie refakturuje ją najemcom proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni. Organ podatkowy uznał, że dostawa energii cieplnej wraz z usługą dystrybucji stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym głównym elementem jest dostawa towaru - energii cieplnej. Organ zauważył, że energia cieplna nie figuruje w Nomenklaturze Scalonej (CN) ani w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, co oznacza, że do jej dostawy należy zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 23% od 1 stycznia 2023 r.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.68.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego. Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia właściwej stawki VAT. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do pozycji CN 2202 i uznał, że dla napojów bezalkoholowych, w których udział masowy soku owocowego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego, obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów. W związku z tym organ wydał pozytywną interpretację, potwierdzając zastosowanie 0% stawki VAT dla opisanego towaru.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.878.2022.2.ASZ

Usługi transkrypcji medycznej świadczone przez spółkę R. sp. z o.o. nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT. Mają one charakter techniczno-administracyjny, a ich celem jest jedynie ułatwienie pracy lekarzom oraz odciążenie ich od obowiązków administracyjnych. Nie można przypisać im celu terapeutycznego, a spółka nie jest podmiotem leczniczym świadczącym usługi podstawowe w zakresie opieki medycznej. W związku z tym usługi transkrypcji nie są ściśle związane z usługami podstawowymi zwolnionymi z VAT, co oznacza, że spółka nie spełnia warunków podmiotowych do skorzystania ze zwolnienia.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.22.2023.3.SS

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości, wynajmuje lokale biurowe. Zgodnie z umowami najmu, najemcy pokrywają koszty energii cieplnej. Wnioskodawca nabywa tę energię od zewnętrznego dostawcy, a następnie refakturuje koszty na najemców, nie doliczając żadnej marży. Organ podatkowy uznał, że dostawa energii cieplnej oraz usługa przesyłu/dystrybucji tworzą jedno kompleksowe świadczenie, w którym głównym elementem jest dostawa towaru, czyli energia cieplna. Organ zauważył, że energia cieplna nie figuruje w Nomenklaturze scalonej (CN) ani w klasyfikacjach opracowanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, w związku z czym do jej dostawy należy zastosować stawkę VAT w wysokości 23% zgodnie z art. 41 ust. 13 ustawy o VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.57.2023.3.AMA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w Usłudze Koncentracji środków pieniężnych organizowanej przez spółkę "..." (Leader) oraz polski bank. Kluczowe ustalenia są następujące: 1. Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu nabycia od "..." usług świadczonych na podstawie "Umowy koncentracji środków pieniężnych", które będą podlegały opodatkowaniu w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia. 2. Usługi "..." świadczone na rzecz Wnioskodawcy na podstawie "Umowy koncentracji środków pieniężnych" korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. 3. Środki przelewane na Rachunek Źródłowy Wnioskodawcy w związku z uczestnictwem w Usłudze Koncentracji nie będą stanowiły podstawy opodatkowania w podatku VAT dla Wnioskodawcy.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.41.2023.3.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na sprzedaży kory (...), stosowanej w ogrodnictwie, ogródkach przydomowych oraz terenach zielonych jako środek poprawiający właściwości fizykochemiczne gleby. Zadał pytanie, czy sprzedaż tej kory powinna być opodatkowana stawką VAT 8% jako środka poprawiającego właściwości gleby. Organ podatkowy uznał, że kora (...) nie spełnia definicji nawozu ani środka wspomagającego uprawę roślin, ponieważ nie figuruje w wykazie takich produktów prowadzonym przez Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi oraz nie posiada wymaganego pozwolenia na wprowadzenie do obrotu. W związku z tym, kora (...) nie może być objęta stawką 8% VAT, która dotyczy nawozów i środków wspomagających uprawę roślin. Produkt ten został sklasyfikowany w dziale 44 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "DREWNO I ARTYKUŁY Z DREWNA; WĘGIEL DRZEWNY". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie kory (...) podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.15.2023.3.JSU

Interpretacja dotyczy potwierdzenia skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości przez spółkę cywilną na rzecz nabywcy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka cywilna będzie podatnikiem VAT w związku z dostawą nieruchomości. 2. Dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, chyba że strony złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT. 3. Nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego oraz do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, pod warunkiem złożenia przez strony oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.924.2022.2.MG

Zgodnie z interpretacją indywidualną, dostawa trzech lokali (L1, L2 oraz L3) znajdujących się w budynku przy ul. ... w ..... (tzw. .....), które są samodzielnymi lokalami, będzie objęta zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z faktu, że budynek, z którego lokale zostaną wydzielone, został po raz pierwszy zasiedlony w 2013 r. w wyniku przeprowadzonych prac termomodernizacyjnych, które stanowiły ulepszenie budynku. Dodatkowo, między pierwszym zasiedleniem ulepszonego budynku a dostawą lokali upłynie okres dłuższy niż dwa lata.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.74.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego. Wnioskodawca zwrócił się o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia stawki VAT. Organ podatkowy uznał, że napój bezalkoholowy opisany we wniosku spełnia kryteria towaru objętego pozycją CN 2202, co oznacza, że podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obowiązującymi przepisami w 2023 roku.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.54.2023.1.MC

Interpretacja indywidualna odnosi się do rozliczeń podatkowych związanych z leasingiem finansowym samochodów osobowych. Spółka A. Sp. z o.o. (dalej: "Spółka") planuje zawierać umowy leasingu samochodów osobowych z Partnerem B. Sp. z o.o. (dalej: "Partner"), w ramach których Spółka będzie pełnić rolę korzystającego. W przypadku, gdy Klient Spółki nie zdecyduje się na wykup pojazdu po zakończeniu umowy najmu, Spółka zrezygnuje z wykupu pojazdu od Partnera i zwróci go na rzecz Partnera. Interpretacja dotyczy ustalenia konsekwencji podatkowych w VAT związanych z tym zwrotem pojazdu.

📅 31.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.77.2023.1.JC

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie klasyfikacji owsianki według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że owsianka powinna być sklasyfikowana w dziale 19 Nomenklatury Scalonej, który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. oraz pozycji 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.825.2018.8.S.JG

Interpretacja dotyczy oceny, czy przeniesienie własności nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności w obrocie nieruchomościami, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym nie ma podstaw do uznania, że podatnik działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT. Organ uznał, że podatnik podejmował czynności związane z normalnym wykonywaniem prawa własności, a nie z aktywną działalnością handlową w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym przeniesienie własności nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.275.2022.4.AH

Interpretacja dotyczy budynku mieszkalnego, w którym znajdują się pomieszczenia mieszkalne oraz pomocnicze, przeznaczone na pobyt osób niepełnosprawnych. Osoby te, z uwagi na chorobę lub dysfunkcje organizmu, nie są w stanie samodzielnie zaspokajać swoich potrzeb indywidualnych lub społecznych, bądź ich zaspokajanie jest w pewnym stopniu utrudnione. Budynek został zaklasyfikowany w dziale 11 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) jako budynek zbiorowego zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego budynku podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.61.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej. Lekarz weterynarii prowadzi własną działalność gospodarczą i został wyznaczony do realizacji określonych zadań na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii. Między lekarzem weterynarii a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, w której lekarz działa jako zleceniobiorca. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii na rzecz Inspekcji nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, dokumentem potwierdzającym otrzymywane wynagrodzenie powinny być noty księgowe lub inne dokumenty księgowe, a nie faktury VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.15.2023.3.WF

Interpretacja dotyczy dostawy oraz montażu instalacji fotowoltaicznej na gruncie w obrębie nieruchomości, która jest funkcjonalnie związana z budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB 1110. Instalacja fotowoltaiczna kwalifikuje się jako mikroinstalacja zgodnie z ustawą o odnawialnych źródłach energii. Organ podatkowy uznał, że usługa ta ma charakter kompleksowy, obejmując zarówno dostawę, jak i montaż instalacji fotowoltaicznej, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.26.2023.2.NF

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT płatności ustalonego procenta przychodów pomiędzy Liderem Konsorcjum a Wnioskodawcą (Partnerem Konsorcjum). Organ podatkowy stwierdził, że płatności otrzymywane przez Wnioskodawcę od Lidera Konsorcjum w ramach tego rozliczenia będą podlegały opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawca ma obowiązek ich udokumentowania fakturą VAT. Organ uznał, że między Wnioskodawcą a Liderem Konsorcjum zachodzą czynności opodatkowane jako odpłatne świadczenie usług, a nie jedynie podział wyniku finansowego w ramach wspólnego przedsięwzięcia. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy, że rozliczenie to nie podlega opodatkowaniu VAT i może być dokumentowane notą księgową, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.10.2023.4.JM

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej dostawę i montaż instalacji solarnej na dachach jednorodzinnych budynków mieszkalnych, które są stałym miejscem zamieszkania i należą do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, przy czym ich powierzchnia użytkowa nie przekracza 300 m², a klasyfikacja w PKOB to 1110. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę, czyli dostawa i montaż instalacji solarnej, stanowią usługę termomodernizacji obiektu budowlanego zaliczonego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 41 ust. 12 ustawy oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-3.4012.816.2018.9.MPA

Interpretacja dotyczy oceny, czy sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w celu powiększenia rodzinnego gospodarstwa rolnego, a następnie ją sprzedała. Nie podejmowała działań marketingowych ani inwestycyjnych mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych, uznał, że w tej sytuacji wnioskodawczyni nie działała jako podatnik podatku od towarów i usług, a zatem sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.53.2023.2.MC

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Działki nr 1/2, 2/2, 3/2, 4/2, 5/2, 6/2, 7/2, 8/2, 9/2, 10/2, 11/2, 12/2 i 13/2, zlokalizowane w (...), były własnością Powiatu (...) i stanowiły część drogi powiatowej nr (...). Na podstawie decyzji Zarządu Powiatu w (...), działki te zostały przekazane w trwały zarząd Zarządowi Dróg Powiatowych w (...). W dniu (...) 2019 r. Wojewoda wydał decyzję nr (...) znak: (...) zezwalającą na realizację inwestycji drogowej – budowy drogi ekspresowej S(...). Decyzja ta stała się ostateczna w dniu (...) 2020 r. W wyniku tej decyzji część działek została przejęta za odszkodowaniem na rzecz Skarbu Państwa w celu realizacji inwestycji. Organ podatkowy uznał, że dostawa działek zabudowanych na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jednak na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT korzysta ze zwolnienia z tego podatku.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-2.442.2.2023.4.JK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "mikrosfery z popiołów lotnych" w Nomenklaturze scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być klasyfikowany w dziale 68 CN, a nie w dziale 26 CN, jak wcześniej określono. Niemniej jednak, organ utrzymał stawkę VAT na poziomie 23%, która została ustalona pierwotnie. Zmiana klasyfikacji towaru nie wpłynęła na wysokość stawki podatku.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.86.2023.1.JF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który służy jako baza do produkcji masy lodowej w automatach. Organ podatkowy, po analizie składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.54.2023.3.MG

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru, którym jest napój w proszku zawierający m.in. (...) według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2101 "Ekstrakty, esencje i koncentraty kawy, herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej) oraz przetwory na bazie tych produktów lub na bazie kawy, herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej); cykoria palona i pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty" i ustalił stawkę podatku VAT na 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.719.2022.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w VAT związanych z pozyskiwaniem i sprzedażą białych certyfikatów (świadectw efektywności energetycznej) przez spółkę będącą podatnikiem VAT. Spółka składa wniosek do Prezesa URE o wydanie białych certyfikatów jako podmiot upoważniony przez jednostkę planującą realizację przedsięwzięć poprawiających efektywność energetyczną. Na podstawie umowy z tym podmiotem, spółka zobowiązuje się do przeprowadzenia audytu efektywności energetycznej, uzyskania białych certyfikatów oraz ich sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że świadczenia tego podmiotu na rzecz spółki stanowią odpłatne usługi podlegające opodatkowaniu VAT, co daje spółce prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących te usługi. Dodatkowo, organ wskazał, że podstawą obliczenia podatku do odliczenia przez spółkę powinna być kwota wynagrodzenia należnego podmiotowi realizującemu przedsięwzięcia, obliczona zgodnie z umową jako cena sprzedaży białych certyfikatów pomniejszona o prowizję dla spółki oraz koszty transakcyjne. Prawo do odliczenia podatku przez spółkę powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym następuje sprzedaż przez spółkę praw majątkowych wynikających z białych certyfikatów.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.753.2022.1.DM

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych realizacji prac przez spółkę A. Sp. z o.o. w ramach systemów „zaprojektuj i wybuduj” oraz „wybuduj”, przy czym spółka ta jest czynnym podatnikiem VAT. W przypadku umów w systemie „zaprojektuj i wybuduj”, sporządzenie Dokumentacji Powykonawczej oraz projektu architektoniczno-budowlanego/technicznego z naniesionymi zmianami stanowi część kompleksowej usługi budowlanej, dla której obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy o VAT. Natomiast w przypadku umów w systemie „wybuduj”, wykonanie Projektu Technicznego oraz prace budowlane należy traktować jako odrębne usługi. Obowiązek podatkowy powinien być rozpoznany osobno dla usługi budowlanej (zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy o VAT) oraz osobno dla usługi wykonania Projektu Technicznego (zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Sporządzenie projektu architektoniczno-budowlanego/technicznego z naniesionymi zmianami, zarówno w systemie „zaprojektuj i wybuduj”, jak i w systemie „wybuduj”, nie jest częścią kompleksowej usługi budowlanej. W tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, tj. z datą wykonania usługi.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.66.2023.2.NS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii (Wnioskodawcę) na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej. Wnioskodawca, prowadzący własną działalność gospodarczą, został na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii wyznaczony do realizacji określonych zadań na rzecz Inspekcji. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki, zakres oraz wynagrodzenie za wykonywane czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpowiednim dokumentem potwierdzającym otrzymywane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.57.2023.3.MC

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odzyskania podatku VAT w związku z budową targowiska miejskiego. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu naliczonego podatku VAT związane z tą inwestycją. Przyczyną jest fakt, że Gmina będzie wykorzystywać efekty projektu do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w ramach realizacji swoich zadań jako organ władzy publicznej. Opłata targowa pobierana przez Gminę ma charakter należności publicznoprawnej, a nie czynności opodatkowanej VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.161.2023.1.AMA

Gmina (...) planuje rozbudowę drogi gminnej, na którą otrzyma dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odzyskania podatku VAT związanym z wydatkami na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja nie jest powiązana z czynnościami opodatkowanymi VAT, a Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku możliwości odzyskania podatku VAT jest prawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.173.2023.1.EW

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, złożyła wniosek o płatność na operację w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący rewitalizacji placu zabaw. Zadanie zostało zrealizowane, a nabyte towary i usługi posłużyły do budowy ogólnodostępnego i darmowego placu zabaw. Gmina nie osiąga żadnych dochodów związanych z tym placem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT, związku z towarami i usługami nabytymi na realizację tego zadania, ponieważ inwestycja nie jest i nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.729.2022.2.BS

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową i polskim rezydentem podatkowym, zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie inżynierii oraz doradztwa technicznego, w tym doradztwa dotyczącego uzyskiwania i sprzedaży świadectw efektywności energetycznej, zwanych białymi certyfikatami. Wnioskodawca składa wniosek do Prezesa URE o wydanie białych certyfikatów jako podmiot upoważniony przez jednostkę planującą realizację przedsięwzięć mających na celu poprawę efektywności energetycznej (Podmiot, u którego realizowane są przedsięwzięcia). Działa on na własny rachunek, pozyskując i sprzedając białe certyfikaty. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące rozliczeń VAT związanych z transakcjami dotyczącymi uzyskania białych certyfikatów. Organ podatkowy uznał, że świadczenia Podmiotu, u którego realizowane są przedsięwzięcia, stanowią odpłatne świadczenie usług na rzecz Wnioskodawcy, co podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących te świadczenia. Podstawą obliczenia podatku do odliczenia jest wynagrodzenie należne Podmiotowi, obliczone zgodnie z umową jako cena sprzedaży białych certyfikatów pomniejszona o prowizję należną Wnioskodawcy oraz koszty transakcyjne. Prawo do odliczenia podatku VAT powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym Wnioskodawca dokonuje sprzedaży praw majątkowych wynikających z białych certyfikatów.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.32.2023.2.NF

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT płatności, które Wnioskodawca (A Sp. z o.o.) otrzymuje od Lidera Konsorcjum (B SA) w ramach wspólnego przedsięwzięcia na podstawie umowy Konsorcjum. Organ podatkowy uznał, że te płatności, jako rozliczenie ustalonego procenta przychodów, podlegają opodatkowaniu VAT, co obliguje Wnioskodawcę do wystawienia faktury. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, że rozliczenie to nie podlega VAT i może być dokumentowane notą księgową, zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.47.2023.2.AM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka nabyła w 2018 roku dwie działki budowlane, które wykorzystywała do działalności opodatkowanej VAT, obejmującej świadczenie usług produkcji na zlecenie oraz wynajem powierzchni magazynowej, a także do działalności zwolnionej z VAT, polegającej na dzierżawie części działek na cele rolne od 2020 roku. Spółka odliczyła w całości podatek VAT naliczony przy nabyciu tych działek. Działki te zostały zaliczone do środków trwałych Spółki, a ich wartość początkowa przekracza 15 000 zł. W związku z tym Spółka będzie zobowiązana do dokonywania rocznej korekty odliczonego podatku VAT przez okres 10 lat, licząc od roku oddania działek do użytkowania, zgodnie z art. 91 ust. 1-2 ustawy o VAT. Korekta ta powinna być przeprowadzana z zastosowaniem proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2-4 ustawy o VAT, odzwierciedlającej udział rocznego obrotu z czynności opodatkowanych w całkowitym obrocie Spółki.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.723.2022.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z pozyskiwaniem i sprzedażą białych certyfikatów. Wnioskodawca, jako spółka, składa wniosek do Prezesa URE o wydanie białych certyfikatów, działając jako podmiot upoważniony przez jednostkę planującą realizację przedsięwzięć mających na celu poprawę efektywności energetycznej. Wnioskodawca nabywa i sprzedaje białe certyfikaty we własnym imieniu i na własny rachunek. Otrzymuje zlecenie od podmiotu realizującego przedsięwzięcia na przygotowanie oraz wykonanie audytu efektywności energetycznej, a także na uzyskanie i sprzedaż białych certyfikatów. Organ podatkowy uznał, że świadczenia podmiotu realizującego przedsięwzięcia stanowią odpłatne usługi na rzecz Wnioskodawcy, co podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących te usługi. Podstawą obliczenia podatku do odliczenia jest wynagrodzenie należne podmiotowi realizującemu przedsięwzięcia, które oblicza się jako cenę sprzedaży białych certyfikatów pomniejszoną o prowizję Wnioskodawcy oraz koszty transakcyjne. Prawo do odliczenia podatku VAT powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym Wnioskodawca dokonuje sprzedaży praw majątkowych wynikających z białych certyfikatów.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.50.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej nieruchomości przez spółkę O. Sp. z o.o. na rzecz spółki W. Sp. z o.o. Nieruchomość ta jest przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Kupujący, spółka W. Sp. z o.o., ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości, ponieważ będzie ją wykorzystywać wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.11.2023.2.MAT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowana sprzedaż niezabudowanych działek oraz udziałów w działkach przez Wnioskodawcę U. będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) w stawce 23%. Wnioskodawca U. podejmuje szereg zorganizowanych działań w celu przygotowania działek do sprzedaży, takich jak wnioskowanie o zmianę miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz uzyskanie warunków technicznych, co wskazuje, że te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym Wnioskodawca U. będzie działał jako podatnik VAT w odniesieniu do tej transakcji sprzedaży. Działki nie będą korzystały ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są to tereny budowlane.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.142.2022.8.MCZ

Wniosek dotyczy usługi serwisowej kotłów gazowych zainstalowanych w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w klasie 1110, o powierzchni użytkowej do 300 m2. Usługa ta realizowana jest w ramach robót konserwacyjnych obiektów budowlanych, które są częścią społecznego programu mieszkaniowego. Organ podatkowy uznał, że jeśli wartość towarów bez podatku wliczanych do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych nie przekracza 50% tej podstawy, to usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 pkt 2 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.70.2023.1.AK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako Indywidualna Specjalistyczna Praktyka Lekarska, oferując usługi w podmiotach leczniczych oraz w formie praktyki w miejscu wezwania. W ramach tej praktyki udziela bezpłatnych świadczeń lekarskich osobom fizycznym, w tym rodzinie, znajomym i innym bliskim. Zadał pytanie, czy w tej sytuacji ma obowiązek posiadania kasy fiskalnej. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie jest zobowiązany do posiadania kasy rejestrującej, ponieważ świadczenie bezpłatnych usług lekarskich na rzecz osób fizycznych nie stanowi sprzedaży, która podlegałaby ewidencjonowaniu na kasie fiskalnej.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.75.2023.1.KO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali mieszkalnych wyłącznie osobom fizycznym na cele mieszkaniowe. Lokale te są jego własnością, a z tytułu wynajmu otrzymuje czynsz od najemców. Najemcy samodzielnie rozliczają się z dostawcami mediów. Wnioskodawca nie wykonuje innych czynności podlegających opodatkowaniu poza usługą najmu. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z powyższym, przy spełnieniu warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 36 oraz na podstawie art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o VAT, ma obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Usługi najmu lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe spełniają warunki zwolnienia z VAT, które określa art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy. Dodatkowo, zgodnie z art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy, wartość tych usług nie jest wliczana do limitu sprzedaży uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT. W związku z tym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do składania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.743.2022.1.APR

Gmina A, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zrealizować projekt zakupu pięciu autobusów zeroemisyjnych elektrycznych oraz zakup i montaż punktów ładowania tych autobusów. Projekt jest współfinansowany ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub częściowo ze środków UE. Gmina A zapytała, czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na zakup i montaż punktów ładowania oraz na promocję projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina A nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na zakup i montaż punktów ładowania autobusów elektrycznych oraz na promocję projektu. Powodem jest to, że Gmina A nie nabywa tych towarów i usług w celu prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że nie spełnia warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, które uprawniałyby ją do odliczenia podatku naliczonego. W odniesieniu do prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu zakupu pięciu autobusów zeroemisyjnych elektrycznych, które będą przedmiotem umowy dzierżawy, zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.70.2023.1.KK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT za modernizację lokalnej drogi gminnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, ponieważ droga ta służy mieszkańcom do dojazdu do domów, a nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W kontekście zadań publicznych realizowanych przez jednostki samorządu terytorialnego, takich jak budowa i utrzymanie dróg, brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.95.2023.2.IK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka (Wnioskodawca) jest czynnym podatnikiem VAT i zawarła umowę najmu nieruchomości należącej do Pani WP (Wynajmującej). W trakcie najmu Spółka zainwestowała w obcy środek trwały, ponosząc wydatki na przystosowanie nieruchomości do prowadzonej działalności gospodarczej, które łącznie wyniosły około 1,4 mln zł. W związku z planowaną sprzedażą nieruchomości przez Wynajmującą, uzgodniono, że Wynajmująca zwróci Spółce wartość poniesionych nakładów inwestycyjnych. Organ podatkowy uznał, że zbycie przez Spółkę na rzecz Wynajmującej poniesionych nakładów inwestycyjnych stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 23%.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.61.2023.2.JM

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczeń uzyskiwanych z tytułu umowy zlecenia. Organ podatkowy potwierdził, że świadczenia te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z umów zlecenia kwalifikują się jako przychody z działalności wykonywanej osobiście i są opodatkowane na zasadach ogólnych.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.42.2023.1.DM

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez Skarb Państwa na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, w przypadku gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Ta czynność stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na faktyczne władztwo nad nią, które użytkownik wieczysty uzyskał przed 1 maja 2004 r. W związku z tym sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego nie jest traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.46.2022.4.ALN

Wnioskodawczyni uzyskiwać będzie przychody z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy o świadczenie usług zarządzania. Zgodnie z interpretacją, przychody te kwalifikowane są jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Usługi świadczone przez Wnioskodawczynię na rzecz Spółki nie będą natomiast podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spełnione są przesłanki wyłączające samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą, określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni nie ponosi ryzyka ekonomicznego związanego z realizowanymi usługami, a odpowiedzialność za nie spoczywa na Spółce.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.32.2023.2.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez Dystrybutora za usługi organizacji akcji marketingowej. Wnioskodawca, zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce, jako przedstawiciel handlowy A. GMBH nabywa usługi marketingowe od podmiotów trzecich, które polegają na organizowaniu akcji marketingowych. Celem tych akcji jest promowanie towarów lub usług podmiotu nabywającego usługę marketingową lub na rzecz którego jest ona nabywana. W ramach akcji uczestnikom przekazywane są nagrody, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sprawie mamy do czynienia z dwoma odrębnymi świadczeniami: usługą organizacji akcji marketingowej oraz dostawą nagród dla uczestników. Organ uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT jedynie w zakresie usługi organizacji akcji marketingowej, natomiast nie ma prawa do odliczenia VAT w odniesieniu do części należności związanej z kosztami nagród dla uczestników, ponieważ ta czynność nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług ani dostawę towarów na rzecz Wnioskodawcy.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.72.2023.1.JM

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej, która będzie dofinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego związane z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na wydatki związane z tą inwestycją. Uzasadnił to tym, że wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, ponieważ droga będzie dostępna bezpłatnie dla wszystkich użytkowników i będzie służyć wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy. W związku z tym Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.63.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy odsprzedaż mediów (woda, energia elektryczna, gaz, ciepło) przez spółkę na rzecz najemców hal magazynowych stanowi świadczenie odrębne od usługi najmu, co wpływa na zastosowanie odpowiedniej stawki VAT dla tych mediów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, wykorzystywanych w halach magazynowych, jest odrębnym świadczeniem od usługi najmu. W związku z tym, do opłat za te media należy stosować stawkę VAT właściwą dla danego rodzaju mediów. 2. Odsprzedaż mediów przez spółkę na rzecz najemców, używanych w częściach wspólnych parku magazynowego, stanowi element usługi najmu i powinna być opodatkowana stawką właściwą dla usługi najmu, a nie stawkami przypisanymi poszczególnym mediom. Organ stwierdził, że w przypadku mediów rozliczanych na podstawie wskazań liczników lub podliczników, bez doliczania marży, nie ma podstaw do uznania, że dostawa tych mediów jest nierozerwalnie związana z najmem hal magazynowych. Natomiast w przypadku kosztów mediów zużywanych w częściach wspólnych parku, powinny być one traktowane jako element usługi najmu, ponieważ najemcy nie mają wpływu na wielkość zużycia tych mediów.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.66.2023.2.MŻ

Spółka, będąca właścicielem parku magazynowego, oferuje wynajem hal magazynowych wraz z zapleczem. Najemcy zobowiązani są do płacenia czynszu oraz opłat za zużywane media, takie jak woda, gaz, energia elektryczna i energia cieplna. Rozliczenie mediów odbywa się oddzielnie od czynszu, na podstawie wskazań liczników lub podliczników. Spółka uznała, że odsprzedaż mediów najemcom powinna być traktowana jako odrębne świadczenie od usługi najmu, podlegające opodatkowaniu stawkami VAT odpowiednimi dla danego rodzaju mediów. Organ podatkowy potwierdził to stanowisko w odniesieniu do mediów zużywanych w halach magazynowych, jednak uznał je za nieprawidłowe w przypadku mediów zużywanych w częściach wspólnych parku. Organ wskazał, że media zużywane w częściach wspólnych, rozliczane na podstawie klucza podziału (np. współczynnik udziału zużycia przez danego najemcę), należy traktować jako jedno kompleksowe świadczenie z usługą najmu, opodatkowane stawką właściwą dla usługi najmu.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.70.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z otrzymaniem przez spółkę środków pieniężnych od dystrybutora na partycypację w kosztach uruchomienia produkcji nowych serii przeciwwybuchowych silników elektrycznych o napięciu wysokim, średnim i niskim. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie tych środków nie będzie traktowane jako wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług przez spółkę na rzecz dystrybutora zgodnie z ustawą o VAT. Partycypacja w kosztach nie jest powiązana z bezpośrednim świadczeniem usług dla dystrybutora, lecz dotyczy dostosowania produkcji do nowych wymogów technicznych i prawnych. Dystrybutor nie uzyska żadnych wartości intelektualnych, licencji ani praw własności w zamian za partycypację w kosztach. W związku z tym ta czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz nie wymaga dokumentacji w postaci faktury VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.79.2023.1.ICZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z prowadzeniem przez osobę fizyczną wykładów, ćwiczeń oraz seminariów dyplomowych na Uczelni Państwowej oraz Uczelniach Prywatnych na podstawie umów zlecenia lub umów o dzieło. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez wnioskodawczynię nie będą traktowane jako samodzielna działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że nie będzie ona zobowiązana do wystawiania faktur VAT ani do odprowadzania tego podatku. Organ zauważył, że wnioskodawczynię łączą ze zleceniodawcą więzi podobne do stosunku pracy, a odpowiedzialność za realizowane czynności spoczywa na zleceniodawcy, co wyklucza samodzielny charakter jej działalności.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.63.2023.2.KFK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej. Lekarz weterynarii prowadzi własną działalność gospodarczą i został wyznaczony do realizacji określonych zadań na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności te nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT. Potwierdzeniem wykonania tych czynności oraz otrzymania wynagrodzenia może być nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.135.2023.1.KW

Gmina ... realizuje projekt pn. „...", na który otrzyma dofinansowanie w ramach Programu ... na lata 2019-2025. W ramach projektu planowane są wydarzenia w formie pikników, podczas których odbędzie się debata dotycząca przeciwdziałania przemocy w rodzinie. Gmina zamierza zakupić produkty spożywcze, sprzęt nagłaśniający oraz wózek do popcornu, które zostaną przekazane Kołom Gospodyń Wiejskich na podstawie umowy darowizny. Dodatkowo wynajęte zostaną dmuchańce, zatrudniony moderator, a także wydrukowane plakaty i ulotki informacyjne. Uczestnicy wydarzeń będą mogli korzystać z tych atrakcji bezpłatnie. Gmina składa deklarację VAT-7, a faktury za towary i usługi związane z projektem będą wystawiane na Gminę. Gmina pyta, czy w związku z realizacją projektu przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub prawo do zwrotu różnicy podatku VAT. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.39.2023.3.DS

Podatnik VAT czynny prowadzi działalność w zakresie budowy i sprzedaży mieszkań. Wybudował budynek z lokalami mieszkalnymi, garażami i komórkami lokatorskimi. Część lokali została sprzedana, a trzy pozostałe podatnik planuje przenieść do majątku prywatnego i wynajmować na cele mieszkaniowe w ramach najmu prywatnego. Podatnik odliczył podatek VAT od poniesionych nakładów w całości. Wątpliwości podatnika dotyczą tego, czy wycofanie lokali z działalności wiąże się z obowiązkiem dokonania korekty lub opodatkowania dostawy w podatku VAT. Organ stwierdził, że wycofanie lokali z działalności nie stanowi dostawy towarów opodatkowanej podatkiem VAT. Jednakże, w związku ze zmianą przeznaczenia lokali, podatnik jest zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.47.2023.1.JJ

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, czyli odbiorców zewnętrznych. Ponadto, Gmina odbiera i oczyszcza ścieki także od odbiorców wewnętrznych, którymi są gminne jednostki organizacyjne oraz inne miejsca wykorzystywane do działalności publicznoprawnej Gminy. W związku z tym Gmina realizuje inwestycje kanalizacyjne, które będą wykorzystywane wyłącznie do odprowadzania i oczyszczania ścieków od odbiorców zewnętrznych, a nie od odbiorców wewnętrznych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Świadczenie odpłatnych usług w zakresie odbioru i oczyszczania ścieków od odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia z tego podatku. 2) Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, która służy wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.68.2023.1.MK

Gmina Miejska, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje inwestycję na cmentarzu komunalnym, polegającą na budowie kolumbarium, które stanowi wolnostojący obiekt przeznaczony do pochówku spopielonych zwłok. Gmina planuje świadczyć odpłatne usługi cmentarne, polegające na udostępnianiu miejsc pochówku w kolumbarium. Usługi te będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina działa jako podatnik VAT, wykonując czynności o charakterze cywilnoprawnym. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji, gdyż będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.47.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz innego podmiotu. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Opis stanu faktycznego - spółka zamierza sprzedać nieruchomość, która składa się z budynków biurowych, magazynowych oraz pomocniczych. Nabywca nie przejmie całego przedsiębiorstwa sprzedającego, lecz jedynie wybrane składniki majątkowe związane z nieruchomością. 2. Pytania podatnika - (1) Czy planowana transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a tym samym podlega przepisom ustawy o VAT? (2) Jeśli tak, czy transakcja będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT? 3. Stanowisko organu - (1) Planowana transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem podlega przepisom ustawy o VAT. (2) Transakcja będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ uznał, że przedmiot transakcji nie spełnia przesłanek do uznania go za przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, lecz jedynie za zbycie wybranych składników majątkowych. Dodatkowo, spełnione zostały warunki do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 30.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.69.2023.2.JSZ

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2014 roku nabyła dwa lokale usługowe, które wprowadziła do środków trwałych swojej działalności i od tego czasu wynajmuje, wystawiając najemcom faktury VAT. Obecnie planuje przenieść te lokale do majątku prywatnego, jednak nadal będzie je wynajmować, opodatkowując najem podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w związku z przeniesieniem lokali do majątku prywatnego, podatniczka nie będzie zobowiązana do korekty podatku naliczonego od zakupu tych lokali, ponieważ będą one nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.35.2023.2.MM

Podatnik nabył w 2012 roku nieruchomość gruntową w ramach małżeńskiej wspólności ustawowej, którą następnie podzielił na mniejsze działki. Działki te nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, nie były dzierżawione i pozostawały odłogiem. Podatnik sprzedał część udziałów w tych działkach. Organ podatkowy zauważył, że podatnik nie podejmował aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które wykraczałyby poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, dokonując sprzedaży udziałów w działkach, podatnik korzystał z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem, a nie prowadził działalności gospodarczej. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.136.2023.1.AR

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadanie budowy nowoczesnej Szkoły Podstawowej, która będzie pełnić funkcję budynku szkolno-oświatowego. W projekcie przewidziano montaż instalacji fotowoltaicznej, z której produkcja energii elektrycznej będzie wykorzystywana wyłącznie na potrzeby własne obiektu. Gmina złożyła oświadczenie o zaliczeniu podatku VAT do kosztów kwalifikowanych, ponieważ nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupione towary i usługi związane z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, wskazując, że budowa szkoły oraz planowane po jej wybudowaniu zajęcia będą związane z wykonywaniem zadań, w których Gmina działa jako organ władzy publicznej. W związku z tym, że wykonywane czynności wynikają z jej zadań własnych, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.65.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy działań podejmowanych przez lekarkę weterynarii, która nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarka prowadzi własną działalność gospodarczą i została wyznaczona przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji określonych zadań na podstawie decyzji administracyjnej. Między lekarką a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki wykonywania tych czynności. Organ podatkowy uznał, że działania lekarki nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, odpowiednim dokumentem, który lekarka może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, jest nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.89.2023.2.AMA

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, jako Uczestnik (niebędący Agentem) systemu cash poolingu, nie będzie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Usługę cash poolingu świadczyć będzie Bank, a Wnioskodawca jedynie skorzysta z tej usługi, przekazując środki do Agenta i otrzymując je z powrotem. Wnioskodawca nie będzie pobierał wynagrodzenia, a jedynie może otrzymywać lub płacić odsetki. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT w ramach uczestnictwa w systemie cash poolingu.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.111.2023.1.JSZ

Gmina zrealizowała projekt budowy traktu pieszo-rowerowego, który jest udostępniany nieodpłatnie mieszkańcom oraz osobom odwiedzającym gminę. Projekt ten wpisuje się w zadania własne gminy dotyczące infrastruktury drogowej oraz kultury fizycznej i turystyki. Gmina nie uzyskuje żadnych dochodów z tytułu korzystania z traktu i nie planuje jego odpłatnego udostępniania. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.156.2023.2.AR

Gmina uzyskała dofinansowanie z Regionalnego Programu Operacyjnego na realizację projektu adaptacji trzech budynków użytkowych na mieszkania socjalne dla obywateli Ukrainy. Po zakończeniu tego etapu, lokale będą przeznaczone do wynajmu jako mieszkania socjalne. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z adaptacją tych lokali. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ mieszkania socjalne będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.26.2023.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi konsultacji dla dzieci i młodzieży do 15. roku życia, świadczonej przez Wnioskodawcę. Celem tej usługi jest minimalizowanie skutków zaburzeń rozwojowych, zapobieganie zaburzeniom zachowania, poprawa zdrowia, rozwijanie odporności oraz umiejętności rozwiązywania codziennych problemów i radzenia sobie z emocjami. Usługa nie ma charakteru medycznego, a osoby ją prowadzące nie posiadają kwalifikacji zawodów medycznych. Stanowi ona wsparcie edukacyjne i rozwojowe dla dzieci, a nie terapię. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 85.60.10.0 "Usługi wspomagające edukację" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.83.2023.1.SR

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania VAT odpłatnego udostępniania stanowisk handlowych na targowisku oraz prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na rozbudowę i przebudowę targowiska. Organ uznał, że odpłatne udostępnianie stanowisk handlowych na targowisku na podstawie umów cywilnoprawnych podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wydatki poniesione na inwestycję w targowisko, ponieważ wydatki te są bezpośrednio związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych VAT.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.343.2022.4.MD

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową (WIS) na wniosek spółki, która zajmuje się kompleksowym świadczeniem obejmującym zaprojektowanie, wykonanie, dostawę, montaż oraz pełne uruchomienie zakontraktowanej liczby urządzeń. Organ sklasyfikował towar według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), ustalając stawkę podatku VAT na poziomie 23%. Potwierdził również, że w przypadku tego kompleksowego świadczenia obowiązuje mechanizm podzielonej płatności.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.118.2023.1.DS

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Miasto planuje ubiegać się o dotację ze środków (...) w ramach konkursu pn. (...) na projekt dotyczący remontu i wyposażenia pracowni biologiczno-geograficznej. Celem projektu jest umożliwienie uczniom z niepełnosprawnością intelektualną efektywnej realizacji treści podstaw programowych. Projekt ma na celu kształtowanie świadomości przyrodniczej i ekologicznej wśród uczniów, uwrażliwienie ich na piękno przyrody, tworzenie nowych nawyków i zachowań ekologicznych oraz promowanie zdrowego stylu życia. Miasto nie będzie mogło odliczyć podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ będzie on realizowany w ramach zadań własnych gminy dotyczących ochrony środowiska, edukacji publicznej oraz utrzymania urządzeń użyteczności publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.46.2023.1.DM

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także dla swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni). W związku z tym Gmina realizuje inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, która służy wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.54.2023.2.MKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Dostawa Nieruchomości 2, 3 i 4 przez Spółkę-Sprzedającą na rzecz Spółki-Kupującej będzie opodatkowana podatkiem VAT, pod warunkiem złożenia przez obie strony zgodnego oświadczenia w akcie notarialnym o wyborze opodatkowania tej transakcji. 2. Spółka-Kupująca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących dostawę Nieruchomości 2, 3 i 4, o ile jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i wykorzysta nabyte nieruchomości do czynności opodatkowanych.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.46.2023.2.DP

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, która realizuje inwestycję pn. "(...)", finansowaną z Rządowego Programu Inwestycji Strategicznych Polski Ład oraz ze środków własnych. Gmina planuje zakupy towarów i usług od profesjonalnych wykonawców, a transakcje te będą potwierdzane fakturami. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, jednak tylko w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Prawo to przysługuje pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT. Sposób ustalenia proporcji, na podstawie której Gmina będzie odliczać podatek naliczony, powinien być dostosowany do specyfiki jej działalności oraz dokonanych nabyć.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.27.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy usługi terapii logopedycznej dla dzieci i młodzieży do 15. roku życia, której celem jest przywracanie oraz poprawa sprawności językowych i komunikacyjnych, a także diagnozowanie i prowadzenie terapii wad wymowy oraz zaburzeń mowy i słuchu. Usługę tę wykonują osoby z kwalifikacjami logopedycznymi lub medycznymi, jednak nie jest ona klasyfikowana jako usługa medyczna. Terapia ma na celu wsparcie prawidłowego rozwoju dzieci i młodzieży, a nie profilaktykę, zachowanie, ratowanie czy poprawę zdrowia. Usługa ta zaliczana jest do kategorii "Usługi wspomagające edukację" (PKWiU 85.60.10.0) i podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.49.2023.1.ACE

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla mineralnego środka poprawiającego właściwości gleby, który zwiększa jej żyzność i wzbogaca w składniki mineralne. Organ podatkowy uznał, że produkt ten klasyfikowany jest jako środek poprawiający właściwości gleby zgodnie z ustawą o nawozach i nawożeniu, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Organ zauważył, że produkt znajduje się w wykazie środków wspomagających uprawę roślin, co potwierdza jego klasyfikację. W związku z tym organ wydał wiążącą informację stawkową, ustalając stawkę VAT na poziomie 8% dla tego produktu.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.104.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dotacją otrzymaną przez Gminę z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na demontaż wyrobów zawierających azbest z prywatnych nieruchomości na terenie Gminy. Gmina nie będzie pobierać opłat od właścicieli ani użytkowników nieruchomości za tę usługę, a faktury VAT za demontaż azbestu będą wystawiane przez wykonawcę na właścicieli lub użytkowników nieruchomości. Gmina zwróci im pełną wartość demontażu azbestu poprzez udzielenie dotacji celowej. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie wpływa bezpośrednio na cenę usługi demontażu azbestu. Dodatkowo, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, gdyż nie będzie ono związane z czynnościami opodatkowanymi VAT wykonywanymi przez Gminę.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.60.2023.2.BG

Wnioskodawca, lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, wykonuje na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc jego pracownikiem. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.441.12.2022.19.WO

Organ odwoławczy, czyli Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, dokonał analizy interpretacji podatkowej dotyczącej klasyfikacji towaru "masa (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług. Stwierdził, że towar "masa (...)" powinien być zaklasyfikowany do działu 04 CN "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", a nie do pozycji 1704 CN "Wyroby cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao", jak to określił organ pierwszej instancji. W uzasadnieniu decyzji organ odwoławczy przywołał wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego, które wskazują, że zawartość cukru oraz stopień przetworzenia produktu nie powinny być kluczowe przy klasyfikacji do działu 04 CN, jeśli produkt ma przeważającą zawartość mleka. W związku z zaklasyfikowaniem towaru do działu 04 CN, organ odwoławczy ustalił, że właściwa stawka podatku od towarów i usług dla tego produktu wynosi 0% zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.61.2023.1.MG

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, rozlicza podatek z tytułu umów cywilno-prawnych, najmu, dzierżawy, dostawy wody oraz oczyszczania ścieków. Planowana inwestycja ma na celu dostosowanie budynku Urzędu Gminy do potrzeb osób z niepełnosprawnościami. Wydatki związane z tą inwestycją będą miały zastosowanie zarówno w działalności opodatkowanej VAT, jak i w działalności zwolnionej oraz niepodlegającej VAT. Gmina nie będzie w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję, przy zastosowaniu dwóch proporcji odliczenia: pre-współczynnika VAT (art. 86 ust. 2a ustawy o VAT) oraz współczynnika sprzedaży (art. 90 ust. 3 ustawy o VAT).

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.23.2023.2.PRP

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zawarł umowę z Wykonawcą, który zobowiązał się do pozyskania Białych Certyfikatów (świadectw efektywności energetycznej) oraz ich sprzedaży na rynku regulowanym, a następnie przekazania uzyskanych środków pieniężnych Wnioskodawcy. Wnioskodawca miał wątpliwości, czy środki pieniężne otrzymane od Wykonawcy powinny być udokumentowane fakturą VAT oraz czy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że przekazanie Wnioskodawcy przez Wykonawcę środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży Białych Certyfikatów nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Wykonawca działa w swoim imieniu, ale na rachunek Wnioskodawcy, w ramach umowy powierniczej. W związku z tym przekazanie środków pieniężnych nie jest wynagrodzeniem za jakiekolwiek świadczenie, lecz realizacją umowy powierniczej. W konsekwencji, czynność ta nie podlega opodatkowaniu VAT i nie wymaga udokumentowania fakturą VAT, lecz innym dokumentem księgowym, na przykład notą obciążeniową.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.117.2023.1.DS

Miasto (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, które rozlicza się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Jako organ prowadzący placówki oświatowe, Miasto planuje ubiegać się o dotację ze środków (...) w ramach konkursu pn. (...) - projekt będzie realizowany w (...). Celem konkursu jest wybór najlepszych projektów do wsparcia finansowego w formie dotacji ze środków (...), w ramach bloków tematycznych, które obejmują zagospodarowanie wybranego miejsca na terenie placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej oraz poprawę warunków nauczania poprzez stworzenie kreatywnych i nowoczesnych pracowni edukacyjnych w szkołach. Jednostką odpowiedzialną za realizację zadania będzie (...). Faktury za wydatki związane z realizacją Projektu będą wystawione na Miasto. Miasto uznaje, że nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją Projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej, a nie do działalności opodatkowanej. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Miasta jest prawidłowe.

📅 29.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.37.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ wskazał, że Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument potwierdzający wykonanie usług.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.74.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji owsianki według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że owsianka należy do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, jej dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.36.2023.1.JJ

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, które polega na refakturowaniu kosztów zużycia energii elektrycznej oraz jej dystrybucji na najemcę nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z jednym świadczeniem kompleksowym, w którym dostawa towaru, czyli energia elektryczna, stanowi świadczenie główne, natomiast usługa dystrybucji ma charakter pomocniczy. Energia elektryczna została sklasyfikowana zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) do działu 27, co oznacza, że jej dostawa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.71.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy usługi, w ramach której administrator cmentarza wydaje zainteresowanym podmiotom pisemną zgodę na wjazd na teren cmentarza w celu realizacji prac kamieniarsko-budowlanych oraz remontowych. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 96.03 "Usługi pogrzebowe i pokrewne" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.58.2023.1.NS

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją zadania pn. "(...)", które jest realizowane w ramach zadań własnych gminy. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.44.2023.2.LK

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, otrzymuje liczne faktury zakupowe od dostawców, w tym od pracowników dokonujących zakupów w związku z obowiązkami służbowymi. W celu uzyskania oszczędności, Spółka planuje zmienić proces rozliczania tych kosztów poprzez archiwizację faktur oraz innych dokumentów wyłącznie w formie elektronicznej, po ich zeskanowaniu przez pracowników. Spółka zapewni, że elektroniczny system archiwizacji będzie spełniać wymogi ustawy o VAT dotyczące autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności faktur, w tym poprzez wdrożenie odpowiednich kontroli biznesowych. Organ podatkowy uznaje, że taki sposób archiwizacji faktur i dokumentów zrównanych z fakturami jest zgodny z przepisami ustawy o VAT, a Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych dokumentów, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.46.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z działalnością lekarki weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, realizowaną na podstawie umowy zgodnej z ustawą o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarkę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, wynagrodzenie, które otrzymuje, nie jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia, zgodnie z art. 13 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, lekarka weterynarii ma prawo dokumentować swoje czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.72.2023.2.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii umowa określa zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.48.2023.2.ŻR

Sprzedaż w drodze licytacji publicznej prawa własności budynku usytuowanego na działce nr 1 podlega opodatkowaniu odpowiednią stawką podatku VAT. Zbycie prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym znajduje się budynek, czyli działki nr 1, również będzie opodatkowane właściwą stawką VAT. Udokumentowane działania komornika, mające na celu potwierdzenie spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia od VAT, okazały się bezskuteczne z powodu braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, uznaje się, że warunki do zastosowania zwolnienia od podatku nie są spełnione.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.37.2023.3.EA

Wniosek dotyczy towaru "Beztorfowe podłoże (...)", które jest organicznym podłożem do upraw, składającym się z kory, włókna drzewnego, kokosowego oraz niewielkiej ilości nawozu mineralnego. Produkt ten został wprowadzony do obrotu na podstawie decyzji Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi jako środek wspomagający uprawę roślin. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru należy zastosować stawkę VAT w wysokości 8%, zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023. Produkt nie spełnia definicji "ziemi ogrodniczej" ani nie jest nawozem lub środkiem ochrony roślin, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu według innych pozycji załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.320.2022.5.EA

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "owsianka o smaku (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz procesu produkcji, zakwalifikował towar do działu CN 19 - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.39.2023.2.MMA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania własne w zakresie wodociągów oraz zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, a także usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych poprzez gminny zakład budżetowy - Zakład. Ponosi wydatki bieżące i inwestycyjne związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, która służy zarówno do czynności opodatkowanych VAT, takich jak dostawa wody oraz odprowadzanie i oczyszczanie ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, jak i do czynności niepodlegających ustawie o VAT, obejmujących dostawę wody oraz odprowadzanie i oczyszczanie ścieków na rzecz jednostek objętych centralizacją rozliczeń VAT. Gmina zaproponowała stosowanie proporcji metrażowej, opartej na kryterium ilości dostarczanej wody oraz odprowadzonych ścieków, jako najbardziej reprezentatywnej dla jej działalności wodno-kanalizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną według zaproponowanej proporcji metrażowej.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.77.2023.1.OS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożyła wniosek o przyznanie pomocy ze środków Unii Europejskiej na realizację projektu przebudowy dróg nr ..., nr ... i nr .... W celu zaliczenia kosztów podatku VAT do kosztów kwalifikowanych projektu, Gmina musi wykazać, że nie będzie mogła odzyskać tego podatku w całości lub częściowo. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ jest to zadanie własne gminy, a Gmina nie prowadzi i nie zamierza prowadzić sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT związanej z tą inwestycją.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.41.2023.3.RMA

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Miasto od wydatków związanych z budową krytej pływalni. Zgodnie z przedstawionym opisem, użytkownikiem obiektu może być albo samorządowy zakład budżetowy scentralizowany z Miastem, albo spółka z ograniczoną odpowiedzialnością niescentralizowana z Miastem. W sytuacji, gdy użytkownikiem będzie samorządowy zakład budżetowy scentralizowany z Miastem, Miasto będzie mogło odliczyć podatek naliczony od wydatków na budowę obiektu w zakresie, w jakim będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z proporcją określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów. Natomiast w przypadku, gdy użytkownikiem będzie spółka z ograniczoną odpowiedzialnością niescentralizowana z Miastem, Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę obiektu, ponieważ nie będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych przez Miasto.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.124.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu osobowego przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca ma prawo do zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży tego samochodu, ponieważ spełnione są warunki określone w ustawie o podatku od towarów i usług. Samochód osobowy kwalifikuje się jako towar używany, a przedsiębiorca nabył go od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w celu dalszej odsprzedaży. Organ potwierdził, że przedsiębiorca zrealizował wymogi wynikające z przepisów ustawy, co umożliwia zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania przy sprzedaży tego samochodu oraz wystawienie faktury zgodnie z ustawą.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.41.2023.2.EW

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję pod nazwą "(...)", w ramach której powstał Park Wodny, obejmujący m.in. krytą pływalnię, saunarium, fitness oraz strzelnicę. Majątek inwestycji został oddany do użytkowania w marcu 2022 r. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z działalnością Parku Wodnego, które są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej (czynności opodatkowane), jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT). Organ stwierdził, że: 1. Odpłatne usługi wstępu na pływalnię oraz odpłatna rezerwacja torów, a także udostępnianie pomieszczeń i powierzchni w Parku Wodnym stanowią działalność gospodarczą i podlegają opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia. 2. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na inwestycję oraz bieżące utrzymanie Parku Wodnego, na podstawie zaprezentowanego prewspółczynnika powierzchniowo-osobowego. Organ uznał, że ta metoda nie jest najbardziej reprezentatywna i nie pozwala na obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, która proporcjonalnie przypada na czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej, ani nie odzwierciedla obiektywnie wydatków przypadających na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.40.2023.4.RM

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki w zakresie korekty wcześniej złożonej deklaracji VAT w związku z ustaleniem przez organ celno-skarbowy różnicy pomiędzy prawidłową kwotą podatku VAT a kwotą wykazaną w zgłoszeniu celnym. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym spółka nie ma obowiązku dokonania korekty deklaracji VAT. Zgodnie z art. 40 ustawy o VAT, w sytuacji nadpłaty podatku, podatnik nie ma prawa do zwrotu nadpłaconego podatku, jeśli kwota nadpłacona w imporcie obniżyła kwotę podatku należnego. Ponieważ spółka już wcześniej odliczyła podatek VAT w zawyżonej wysokości, nie jest zobowiązana do korekty deklaracji.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.61.2023.1.JF

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru, którym jest płyn zawierający m.in. (...), według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2202 i uznał, że z uwagi na spełnienie warunków określonych w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.46.2023.2.AK

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż Wydziału (...), który stanowi wyodrębnioną organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie część jego przedsiębiorstwa. Wydział (...) dysponuje wszystkimi kluczowymi elementami materialnymi i niematerialnymi niezbędnymi do świadczenia usług (...), w tym pracownikami, umowami handlowymi oraz know-how. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów, kosztów i wyników finansowych dla Wydziału (...). Wydział (...) ma zdolność funkcjonowania jako niezależne przedsiębiorstwo, kontynuując dotychczasową działalność u Nabywcy. W związku z tym, transakcja zbycia Wydziału (...) kwalifikuje się jako sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.46.2023.1.RD

Interpretacja dotyczy transakcji, w której spółka A, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce, nabywa od spółki B, zarejestrowanej jako czynny podatnik VAT w Turcji i Niemczech, towary pochodzące ze zwrotów dokonanych przez konsumentów w Niemczech lub innych krajach UE. Towary te są transportowane do Polski, gdzie przechodzą przez usługę sprawdzenia i wyceny w magazynie podmiotu trzeciego, z którym spółka A ma umowę. Po zakończeniu tej usługi towary stają się własnością spółki A. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta stanowi dla spółki A wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów z Niemiec lub innego kraju UE do Polski, a nie nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oraz dostawę lokalną na rzecz spółki A w Polsce. W związku z tym spółka A ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tej transakcji, zarówno w przypadku wykorzystania towarów do sprzedaży opodatkowanej w Polsce, jak i do wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość na rzecz prywatnych konsumentów z innych krajów UE, rozliczanej w procedurze OSS w Holandii.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.79.2023.1.MH

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. W 2021 roku otrzymała dotację na zakup maszyny budowlanej, którą wykorzystuje w działalności opodatkowanej. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tej maszyny, ponieważ będzie ona służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki w tej kwestii.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.274.2022.4.IKR

Wniosek dotyczy klasyfikacji budynku Centrum Opiekuńczo-Mieszkalnego (COM) według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Budynek COM ma na celu zapewnienie opieki osobom wymagającym stałej lub czasowej pomocy, oferując ochronę zdrowia oraz usługi zakwaterowania z opieką pielęgniarską i lekarską w ramach pobytu dziennego lub całodobowego. Organ podatkowy zaklasyfikował budynek COM do grupy PKOB 1264 - Budynki szpitali i zakładów opieki medycznej, co skutkuje ustaleniem stawki podatku od towarów i usług na poziomie 8% zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.126.2023.1.MB

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje utworzenie ekopracowni w Szkole Podstawowej w (...) w ramach konkursu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest poprawa warunków nauczania poprzez stworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Nabyte towary i usługi związane z realizacją projektu będą wykorzystywane do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT, a projekt nie będzie związany ze sprzedażą opodatkowaną. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ nie będzie on związany z czynnościami opodatkowanymi.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.263.2022.3.IP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która specjalizuje się w zagospodarowaniu oraz pielęgnacji terenów zielonych. W ramach świadczonych usług wykonuje kompleksowe prace związane z zakładaniem ogrodów, obejmujące przygotowanie terenu, prace ziemne, sadzenie roślin, zakładanie trawnika, a także montaż oświetlenia i systemów nawadniających. Usługa ta ma charakter kompleksowy, a poszczególne jej elementy są ze sobą ściśle powiązane i niezbędne do osiągnięcia celu, jakim jest zagospodarowanie terenu zielonego. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 81.30 "Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni" oraz opodatkowana stawką 8% podatku VAT.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.82.2023.2.MM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.34.2023.2.JM

Zgodnie z interpretacją, Pana stanowisko jest nieprawidłowe. Nie przysługuje Panu prawo do zwolnienia z podatku VAT jako rolnikowi ryczałtowemu w przypadku dostaw produktów rolnych, gdy jednocześnie świadczy Pan usługi leśne jako zarejestrowany podatnik VAT. Prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług leśnych i rejestrując się jako podatnik VAT, staje się Pan jednym podatnikiem VAT dla wszystkich czynności związanych z prowadzoną działalnością rolniczą. W związku z tym zarówno w odniesieniu do dostawy nieprzetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, jak i świadczenia usług leśnych, występuje Pan jako czynny podatnik VAT. W zakresie świadczenia usług leśnych, które są uznawane za usługi rolnicze, ma Pan prawo do zwolnienia przewidzianego dla rolników ryczałtowych, jednak dopiero po upływie 3 lat od daty rejestracji jako czynny podatnik VAT dla działalności rolniczej.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.67.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej. Lekarz weterynarii prowadzi własną działalność gospodarczą i na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii został wyznaczony do realizacji określonych zadań na rzecz Inspekcji. Między lekarzem weterynarii a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę zlecenia. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie, które otrzymuje, kwalifikuje się jako przychód z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT, a lekarz weterynarii ma prawo je udokumentować notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.155.2023.1.MŻ

Gmina (...) w 2022 r. realizowała zadanie „(...)", finansowane z Europejskiego Funduszu Rolnego Obszarów Wiejskich, mające na celu rozwój turystyki oraz promocję obszaru. W ramach tego zadania powstała infrastruktura, która będzie udostępniana mieszkańcom i odwiedzającym bezpłatnie. Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od kosztów związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekty zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sytuacji podatek VAT powinien być traktowany jako koszt kwalifikowalny. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.50.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla kapsułek celulozowych, zawierających ekstrakty roślinne, które klasyfikowane są jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.35.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wywłaszczeniem niezabudowanej działki nr 2 na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta była klasyfikowana jako teren leśny lub pod zieleń, a nie jako teren budowlany. W związku z tym, przeniesienie własności tej działki w trybie wywłaszczenia będzie zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy VAT powstanie w momencie, gdy podatnik otrzyma całość lub część odszkodowania z tytułu wywłaszczenia.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.89.2023.1.SM

Szpital, jako podmiot leczniczy, planuje zainstalować systemy fotowoltaiczne, które będą produkować energię elektryczną na własne potrzeby. Czynności te będą służyć celom zwolnionym z VAT, związanym z opieką medyczną. W związku z tym Szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.77.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla musli. Na podstawie opisu produktu oraz jego składu surowcowego, organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy wydał pozytywną interpretację, potwierdzając zastosowanie obniżonej stawki VAT dla tego produktu spożywczego.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.76.2023.1.MGO

Gmina stara się o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na przebudowę drogi gminnej. Inwestycja ma na celu poprawę parametrów techniczno-funkcjonalnych drogi, która będzie ogólnodostępną, publiczną infrastrukturą udostępnioną nieodpłatnie społeczeństwu. Gmina zamierza wykorzystywać ją wyłącznie do realizacji swoich zadań własnych, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z powyższym: 1. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. 2. Środki uzyskane z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację tej inwestycji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowią wynagrodzenia za konkretne czynności opodatkowane, lecz jedynie zwrot kosztów poniesionych przez Gminę na realizację zadania publicznego.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.82.2023.1.AG

Powiat planuje złożyć wniosek o dofinansowanie projektu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W związku z poniesionymi wydatkami na realizację tej inwestycji celu publicznego, Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe, stwierdzając, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Realizacja zadania jako inwestycja celu publicznego nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, kwota poniesionego podatku VAT powinna być traktowana jako koszt kwalifikowalny w ramach realizowanego projektu.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.68.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z działalnością lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, a wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Panią jako lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są traktowane jako samodzielna działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie mieszczą się w zakresie regulacji tej ustawy i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, wynagrodzenie otrzymywane przez Panią stanowi przychód z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.646.2022.1.JSU

Interpretacja dotyczy obowiązku składania deklaracji VAT-23 oraz zapłaty podatku w związku z rejestracją pojazdu nabytego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, podatnik ma obowiązek wpłacenia należnego podatku VAT w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego, co zasadniczo następuje w momencie wystawienia faktury przez dostawcę z innego państwa UE, niezależnie od terminu rejestracji pojazdu w Polsce. Organ potwierdził, że złożenie deklaracji VAT-23 w chwili sprzedaży pojazdu jest poprawne, jednak zapłata podatku powinna być dokonana w ciągu 14 dni od daty wystawienia faktury zakupu, a nie w późniejszym terminie.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.60.2023.1.AWY

Interpretacja dotyczy oceny, czy zbycie przez syndyka zespołu składników przedsiębiorstwa spółki A. sp. z o.o. w upadłości na rzecz spółki D. S.A. jest zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że umowa sprzedaży z dnia 29 września 2021 roku dotyczyła przedsiębiorstwa spółki A. sp. z o.o. w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego. Mimo że niektóre składniki, takie jak środki pieniężne, wierzytelności czy dokumentacja księgowa, zostały wyłączone ze sprzedaży, pozostałe składniki majątkowe tworzyły zorganizowany zespół materialnych i niematerialnych elementów, który umożliwiał kontynuowanie działalności gospodarczej prowadzonej wcześniej przez spółkę A. sp. z o.o. W związku z tym, transakcja ta korzysta z wyłączenia od opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.233.2018.13.MSU

Interpretacja dotyczy oceny, czy dotacja otrzymana przez spółkę .... na realizację projektu badawczo-rozwojowego, przekazywana za pośrednictwem lidera konsorcjum, stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych, uznał, że dotacja ta nie jest podstawą opodatkowania VAT. Oparte jest to na stwierdzeniu, że dotacja nie stanowi wynagrodzenia za świadczoną usługę, lecz jedynie refundację kosztów poniesionych przez spółkę .... w związku z realizacją projektu. Dodatkowo, odbiorcą usług realizowanych w ramach projektu nie jest ani lider konsorcjum, ani Narodowe Centrum Badań i Rozwoju, lecz potencjalni przyszli nabywcy praw własności intelektualnej lub licencji, którzy nie zostali jeszcze zidentyfikowani. W związku z tym dotacja nie wpływa bezpośrednio na cenę przyszłych dostaw towarów ani świadczenia usług przez spółkę ....

📅 28.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.939.2022.3.IK

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka A planuje odpłatne przejęcie działalności Spółki B w zakresie transportu ładunków płynnych niealkoholowych (Dział ŁP). Zainteresowani uznali, że przejmowany Dział ŁP stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa Spółki B, a zatem jego zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, stwierdzając, że przejmowany zespół składników nie spełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W konsekwencji, transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług. Organ potwierdził również, że Spółce A przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze dokumentującej tę transakcję, w zakresie, w jakim towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.72.2023.2.JG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, wykonuje Pan na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ jest Pan związany umową z zlecającym, która określa warunki wykonania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności wykonywane na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, wynagrodzenie, które Pan otrzymuje, nie stanowi przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz jest przychodem wymienionym w art. 13 pkt 8 tej ustawy. Prawidłowym dokumentem, który Pan wystawi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.34.2023.2.MG

Dostawa lokalu mieszkalnego wraz z udziałem we współwłasności działki gruntu oraz udziałem w częściach wspólnych urządzeń i budynku, w którym lokal się znajduje, nie będzie objęta zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ transakcja ta odbywa się w ramach pierwszego zasiedlenia. Z kolei dostawa ta będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, gdyż Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie lokalu mieszkalnego oraz udziału w częściach wspólnych urządzeń i budynku, a także Spółka nie ponosiła wydatków na ulepszenie tego lokalu.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.254.2022.4.IM

Interpretacja dotyczy usługi asfaltowania nawierzchni, takiej jak drogi, ulice czy place, w celu ich odtworzenia. Usługa ta obejmuje m.in. oznakowanie oraz zabezpieczenie miejsca prac, usunięcie fragmentów uszkodzonej nawierzchni, przygotowanie masy bitumicznej, profilowanie podbudowy, regulację urządzeń oraz ułożenie i zagęszczenie masy bitumicznej. Głównym celem usługi jest przywrócenie nawierzchni asfaltowej. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 42 "BUDOWLE I ROBOTY OGÓLNOBUDOWLANE ZWIĄZANE Z BUDOWĄ OBIEKTÓW INŻYNIERII LĄDOWEJ I WODNEJ" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.171.2023.1.MD

Gmina zrealizowała projekt termomodernizacji budynku szkoły podstawowej, który otrzymał dofinansowanie z Regionalnego Programu Operacyjnego. Projekt obejmował ocieplenie budynku, wymianę źródła ciepła, montaż instalacji OZE w postaci paneli fotowoltaicznych oraz prace remontowe. Panele fotowoltaiczne generują energię, która jest wykorzystywana wyłącznie na potrzeby szkoły. Budynek oraz cała infrastruktura stworzona w ramach projektu zostały nieodpłatnie przekazane Fundacji, która prowadzi w nim szkołę. Gmina nie będzie stroną umowy dotyczącej sprzedaży i zakupu energii elektrycznej wytwarzanej z OZE; stroną umowy będzie Fundacja. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ Gmina nie działała jako podatnik VAT, lecz realizowała swoje zadania w ramach reżimu publicznoprawnego.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.96.2023.1.LK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, świadczy Pan usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która wyznacza Pana do wykonywania określonych czynności. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie, które Pan otrzymuje, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wykonywane przez Pana czynności nie mieszczą się w zakresie regulacji ustawy o VAT i nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, odpowiednim dokumentem potwierdzającym otrzymywane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.535.2022.1.MS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, ewidencjonowaną na kasie rejestrującej. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości obniżenia podstawy opodatkowania VAT w dwóch sytuacjach: 1) w przypadku anulowania paragonu fiskalnego z powodu oczywistej pomyłki, 2) w przypadku przyjęcia reklamacji lub zwrotu towaru przez klienta. Wnioskodawca zamierza prowadzić ewidencję tych zdarzeń wyłącznie w formie elektronicznej, bez konieczności przechowywania dokumentów w wersji papierowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, w przypadku oczywistej pomyłki przy ewidencjonowaniu sprzedaży na kasie rejestrującej, Wnioskodawca ma prawo prowadzić odrębną ewidencję w formie elektronicznej, dołączając skany błędnie wystawionych paragonów oraz opis przyczyny pomyłki. Umożliwi to obniżenie podstawy opodatkowania VAT o kwotę błędnie zaewidencjonowanej transakcji. W analogiczny sposób, w przypadku przyjęcia reklamacji lub zwrotu towaru, Wnioskodawca może prowadzić ewidencję w formie elektronicznej, dołączając elektroniczne protokoły przyjęcia zwrotu lub reklamacji, podpisane przez klienta. To również pozwoli na obniżenie podstawy opodatkowania VAT o kwotę zwróconej płatności za towar.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.41.2023.2.AR

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację projektu pn. "(...)", który dotyczy przebudowy drogi gminnej. Celem projektu jest poprawa warunków życia mieszkańców oraz rozwój społeczno-gospodarczy. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku powstałego w wyniku realizacji projektu do działalności gospodarczej, a jego realizacja będzie związana z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych na gminę przez ustawę o samorządzie gminnym. Faktury dokumentujące poniesione wydatki będą wystawiane na Gminę, a nabyte towary i usługi będą przeznaczone do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.32.2023.2.RK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W ramach umowy zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.269.2022.3.AS

Wniosek dotyczy sprzedaży pierogów w sklepie, w dziale garmażeryjnym, realizowanej "na wagę" dla klientów indywidualnych. Produkcją i sprzedażą pierogów zajmują się pracownicy Spółki. Klienci nie spożywają gotowych dań na miejscu, a wnioskodawca nie prowadzi działalności restauracyjnej. Sprzedaż dań na "wynos" nie wiąże się z organizacją konsumpcji w odpowiednich warunkach. Pierogi są pakowane w jednorazowe plastikowe opakowania i zamykane folią zgrzewaną. Organ podatkowy uznał, że dostawa pierogów kwalifikuje się jako dostawa towaru, a nie usługa, co skutkuje zastosowaniem stawki podatku VAT w wysokości 0%.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.199.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę dróg gminnych. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Majątek powstały w wyniku realizacji inwestycji będzie nieodpłatnie udostępniany podmiotom trzecim. Gmina uzyskała dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację tego zadania. Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję, ponieważ majątek ten będzie udostępniany wyłącznie nieodpłatnie, zgodnie z zasadami ogólnej dostępności majątku publicznego, co oznacza, że nie będzie służył czynnościom opodatkowanym VAT Gminy.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.188.2023.1.MD

Zespół .... w .... funkcjonuje jako samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej, realizując projekt pn. "..." finansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2022. Projekt obejmuje wdrożenie elektronicznej dokumentacji medycznej oraz elektronicznych usług publicznych. Zespół jest podatnikiem VAT, jednak większość jego świadczeń medycznych korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Zespół nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.45.2023.2.DP

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji określonych czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki, zakres, termin oraz miejsce wykonywania tych czynności, a także wysokość wynagrodzenia i termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.10.2023.4.JG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż działek nr 1/1, 1/2, 1/3, 1/4, 1/5 oraz 1/6 przez Pana J.W., które powstały w wyniku podziału nieruchomości gruntowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Pan J.W. nabył tę nieruchomość do majątku prywatnego w celu lokaty kapitału, a nie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dodatkowo, w czasie posiadania nieruchomości, Pan J.W. nie podejmował żadnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować prowadzenie działalności gospodarczej w tym zakresie. W związku z tym, sprzedaż działek nie miała miejsca w charakterze podatnika VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.36.2023.2.AJB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie montażu palenisk i odżużlaczy w kotłach grzewczych. W listopadzie 2022 r. zrealizował usługę nadzoru oraz instruktażu montażu kotła na zlecenie kontrahenta z siedzibą w Polsce, przy czym usługa ta była świadczona w Mongolii. Wnioskodawca zapytał, czy ta usługa podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, w miejscu siedziby kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że usługa nadzoru i instruktażu montażu kotła nie jest związana z nieruchomością, a zatem miejsce jej opodatkowania należy ustalić zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 28b ustawy o VAT, co oznacza, że opodatkowanie następuje w miejscu siedziby działalności gospodarczej kontrahenta, czyli w Polsce. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.169.2023.1.MD

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2023 roku aplikuje o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację projektu "..." dotyczącego utworzenia ekopracowni w Szkole ... w .... Nowo powstała ekopracownia nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą służyć wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu. Wstęp do ekopracowni będzie nieodpłatny i ogólnodostępny dla nauczycieli, uczniów oraz ich rodziców. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.74.2023.1.BG

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki, którą planuje sprzedać spółce akcyjnej. Działka ta jest przeznaczona pod zabudowę mieszkaniowo-usługową zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Wnioskodawca nie zamierza podejmować aktywnych działań w celu przygotowania działki do sprzedaży, jednak udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do reprezentowania go przed organami administracji oraz do podejmowania niezbędnych czynności związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. Sprzedaż nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ działka jest terenem budowlanym. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma obowiązek udokumentowania sprzedaży fakturą VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.37.2023.1.PJ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Planowana sprzedaż niezabudowanych działek nr X, Y, Z, U, V i Q oraz praw autorskich do dokumentacji projektowej będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działki te są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że ich sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. 2. Nabywca ma prawo do odliczenia całego podatku VAT naliczonego, który został wykazany na fakturze dokumentującej sprzedaż nieruchomości oraz przeniesienie praw autorskich do dokumentacji. Dodatkowo, w przypadku nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym, Nabywca może ubiegać się o zwrot tej różnicy.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.175.2023.1.AR

Gmina planuje przebudowę świetlicy wiejskiej, mając na celu poprawę warunków życia mieszkańców. Świetlica ta pełni funkcję zadań własnych gminy, jest ogólnodostępna, a korzystanie z niej będzie bezpłatne. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ gmina nie działa jako podatnik VAT, a poniesione wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.41.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz weterynarii prowadzi własną działalność gospodarczą i na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii wykonuje czynności określone w ustawie o Inspekcji Weterynaryjnej. Potwierdzono, że te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, a wynagrodzenie otrzymywane przez lekarza weterynarii nie jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, interpretacja wskazuje, że odpowiednim dokumentem potwierdzającym wykonanie tych czynności jest nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.75.2023.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu typu musli, który zawiera różne zboża oraz dodatki. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.73.2023.1.IK

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu musli. Urząd zakwalifikował ten produkt do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 0% na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.50.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla mineralnego środka poprawiającego właściwości gleby, który zwiększa jej żyzność i wzbogaca w składniki mineralne. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu określenia właściwej stawki VAT dla tego towaru. Organ podatkowy, po analizie opisu towaru oraz przepisów prawa, uznał, że produkt ten jest środkiem poprawiającym właściwości gleby w rozumieniu ustawy o nawozach i nawożeniu, a zatem podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów. Organ zauważył również, że produkt ten znajduje się w wykazie środków wspomagających uprawę roślin, co potwierdza jego klasyfikację.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.75.2023.2.PRM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Dostawa Nieruchomości 2, 3 i 4 przez Spółkę-Sprzedającą na rzecz Spółki-Kupującej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: - pierwsze zasiedlenie budynków i budowli znajdujących się na tych nieruchomościach miało miejsce ponad 2 lata przed planowaną dostawą, - w okresie od wybudowania do dnia sprzedaży nie dokonano ulepszeń stanowiących co najmniej 30% wartości początkowej tych obiektów. 2. Spółka-Sprzedająca oraz Spółka-Kupująca mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy Nieruchomości 2, 3 i 4 podatkiem VAT, pod warunkiem złożenia zgodnego oświadczenia w akcie notarialnym. 3. W przypadku opodatkowania dostawy Nieruchomości 2, 3 i 4 podatkiem VAT, Spółce-Kupującej przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących tę dostawę, pod warunkiem, że Spółka-Kupująca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i będzie wykorzystywać nabyte nieruchomości do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.151.2023.1.AMA

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie na realizację inwestycji drogowej, która obejmuje ułożenie nowej nakładki asfaltowej oraz podbudowy z tłucznia. Jako osoba prawna i czynny podatnik VAT, Gmina po zakończeniu inwestycji nie będzie wykorzystywać nowo powstałej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT, takich jak wynajem, dzierżawa czy odpłatne udostępnienie. Gmina stanie się właścicielem i zarządcą drogi, a infrastruktura będzie udostępniana społeczności nieodpłatnie, bez pobierania jakichkolwiek opłat od użytkowników. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ nabycie towarów i usług nie będzie miało związku z czynnościami opodatkowanymi Gminy.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012. 70.2023.1.MH

Stowarzyszenie, będące czynnym podatnikiem VAT, realizuje inwestycję pn. "..." z wykorzystaniem środków pomocowych. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co uniemożliwia Stowarzyszeniu odliczenie podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.73.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku VAT związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii oraz sposobu ich dokumentowania. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, świadczy Pan usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która wyznacza Pana do realizacji określonych czynności. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ jest Pan związany umową z zlecającym, która określa warunki wykonania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności wykonywane przez Pana nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Potwierdzeniem otrzymywanego wynagrodzenia mogą być na przykład noty księgowe lub inne dokumenty księgowe, a nie faktury VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.85.2023.1.AJB

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie na realizację zadania pod nazwą "..." w ramach programu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych". Inwestycja ta będzie wykorzystywana do czynności, które nie podlegają ustawie o podatku VAT i nie przyniosą dochodów Gminie. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach wystawionych na jej rzecz w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Działania Gminy związane z budową, przebudową, remontem, utrzymaniem i ochroną dróg publicznych mają charakter publicznoprawny i nie są uznawane za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.49.2023.1.AS

Koło (...) realizuje projekt remontu i doposażenia pomieszczenia w Domu Ludowym w (...), na który uzyskało dofinansowanie. Projekt obejmuje zarówno remont pomieszczenia, jak i zakup sprzętu multimedialnego oraz gier planszowych. Celem przedsięwzięcia jest stworzenie przestrzeni, w której mieszkańcy będą mogli się spotykać, spędzać czas, uczestniczyć w warsztatach rękodzieła oraz aktywizować się. Miejsce to ma charakter ogólnodostępny i jest nieodpłatne. Koło nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Koło nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, ponieważ nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.883.2022.2.MGO

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Gminy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług za nieprawidłowe. Gmina nie ma możliwości zastosowania proponowanej przez siebie proporcji "czasowej" do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na Salę sportową. Zobowiązana jest stosować sposób określenia proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, uwzględniając przepisy rozporządzenia z dnia 17 grudnia 2015 r. dotyczącego sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.64.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odpłatnym świadczeniem przez Gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz odbiorem ścieków od odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, który wykorzystuje infrastrukturę kanalizacyjną zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jakimi są odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, jak i do czynności niepodlegających VAT, czyli odbioru ścieków od jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą, stosując klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych od odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków, obejmującej zarówno odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych. Taka metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz dokonanym przez nią nabyciom związanym z infrastrukturą kanalizacyjną.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.578.2023.2.MAZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, nabył w Niemczech samojezdny żuraw teleskopowy. Zadał pytanie, czy w związku z tym nabyciem ma obowiązek uiszczenia podatku od towarów i usług oraz sporządzenia formularza VAT-23. Organ podatkowy, po ponownej analizie sprawy, uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Stwierdził, że nabyty żuraw samojezdny nie kwalifikuje się jako "środek transportu" w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, ponieważ jego podstawowa funkcja realizowana jest stacjonarnie, po unieruchomieniu i ustabilizowaniu urządzenia. Mobilność żurawia ogranicza się do możliwości przemieszczenia go z miejsca na miejsce, a w trakcie tego przemieszczania nie odbywa się przewóz osób ani towarów. W związku z tym do czynności nabycia żurawia nie mają zastosowania przepisy art. 103 ust. 4 i 5 ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku VAT ani sporządzania formularza VAT-23.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.296.2022.3.SM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej (...) m², znajdującego się w budynku mieszkalnym wielorodzinnym sklasyfikowanym w PKOB 1122. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu stanu faktycznego, uznał, że lokal ten spełnia definicję lokalu mieszkalnego zgodnie z ustawą o własności lokali. W związku z tym, dostawa tego lokalu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.80.2023.1.AM

Gmina Miejska realizuje projekt pn. "..." w ramach którego przeprowadzony zostanie audyt organizacyjno-instytucjonalny Urzędu Miasta. Wydatki związane z tym zadaniem obejmą zarówno czynności opodatkowane VAT, czynności zwolnione z VAT, jak i czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT. Gmina nie będzie w stanie przyporządkować wydatków w całości do konkretnego rodzaju działalności zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadania. Odliczenie to będzie dokonywane w dwóch etapach: 1) Zastosowanie prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, wyliczonego zgodnie ze wzorem zawartym w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów, odpowiedniego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego. 2) Zastosowanie współczynnika struktury sprzedaży, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, wyliczonego dla Urzędu Miasta. Częściowe odliczenie podatku VAT naliczonego zapewnia zachowanie zasady neutralności VAT, która jest podstawową cechą krajowego i wspólnotowego systemu VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.176.2023.1.AR

Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje inwestycję termomodernizacji budynku Urzędu Gminy, który wykorzystywany jest do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających temu podatkowi. Gmina nie ma możliwości przypisania wydatków związanych z tą inwestycją do poszczególnych rodzajów czynności. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do częściowego obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur za zakup towarów i usług związanych z realizacją inwestycji, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.34.2023.2.IG

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, co stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Realizowane przez Gminę inwestycje kanalizacyjne są przeznaczone wyłącznie do świadczenia tych usług na rzecz odbiorców zewnętrznych. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tym majątkiem.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.194.2023.2.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości gruntowej. Wnioskodawcy, sprzedający (G. Sp. z o.o. S.K.A.) oraz kupujący (A. Sp. z o.o.), pragną uzyskać interpretację w następujących kwestiach: 1. Czy planowana transakcja będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też będzie wyłączona z opodatkowania jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części? 2. Czy w odniesieniu do planowanej transakcji zastosowanie znajdzie zwolnienie z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT? 3. Czy w odniesieniu do planowanej transakcji będzie miało zastosowanie zwolnienie z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT? 4. Czy po dokonaniu planowanej transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury, kupujący będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego o podatek naliczony oraz uzyskać zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Planowana transakcja będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie wyłączona z opodatkowania jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. 2. W odniesieniu do planowanej transakcji nie znajdzie zastosowania zwolnienie z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki gruntu stanowią teren budowlany. 3. W odniesieniu do planowanej transakcji nie będzie miało zastosowania zwolnienie z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. 4. Po dokonaniu planowanej transakcji oraz otrzymaniu prawidłowo wystawionej faktury, kupujący będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony oraz do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Stanowisko Wnioskodawców w zakresie wszystkich czterech pytań zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.48.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z czynnościami wykonywanymi przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii oraz sposobu ich dokumentowania. Wnioskodawca, lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która wyznacza go do realizacji określonych czynności. Wnioskodawca nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są samodzielnie wykonywaną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową z zlecającym, która określa warunki wykonywania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności te nie podlegają regulacjom ustawy o VAT i nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Odpowiednim dokumentem potwierdzającym otrzymane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.179.2023.1.MN

Gmina planuje realizację projektu "xxx", mającego na celu modernizację pracowni przyrodniczej w szkole podstawowej. Projekt będzie finansowany z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Gmina nie będzie prowadzić żadnych odpłatnych działań w ramach projektu, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów dydaktycznych w zakresie edukacji przyrodniczo-ekologicznej w szkole. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ Gmina nie działa jako podatnik VAT, a wydatki te dotyczą realizacji zadań własnych Gminy w zakresie edukacji publicznej, a nie czynności opodatkowanych.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.180.2023.1.MN

Gmina planuje zrealizować inwestycję mającą na celu zagospodarowanie przestrzeni publicznej w centrum miejscowości C, co ma na celu poprawę warunków życia mieszkańców. Część finansowania inwestycji pochodzi z dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jako organ władzy publicznej, Gmina wykonuje zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym. Po zakończeniu inwestycji przestrzeń publiczna będzie ogólnodostępna i bezpłatna dla wszystkich użytkowników. W związku z tym Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o VAT, a wydatki poniesione na realizację inwestycji nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.158.2023.1.MGO

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt zintegrowany mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. Projekt ten jest finansowany ze środków unijnych oraz Narodowego Funduszu. W ramach jego realizacji powiat ponosi wydatki na wynagrodzenia pracowników, delegacje, a także materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat zapytał, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań publicznych nałożonych na powiat przez odrębne przepisy prawa. Powiat działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym nie jest spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku naliczonego.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.113.2023.1.MMA

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Projekt obejmował trzy podzadania: budowę kładki pieszej, budowę basenu portowego oraz przebudowę umocnienia brzegów rzeki. Gmina nie odliczyła podatku VAT naliczonego związku z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt realizowano w ramach zadań własnych gminy. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ nie spełniono przesłanek określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko gminy uznano za prawidłowe.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.31.2023.2.MG

Gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu "(...)", który dotyczy wdrożenia e-usług służących do wykonywania zadań własnych gminy, nałożonych na nią przez odrębne przepisy prawa. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie spełnia przesłanek do odliczenia podatku naliczonego, określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.95.2023.1.PRM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, świadczy Pan usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która wyznacza Pana do realizacji określonych czynności. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ jest Pan związany umową ze zlecającym, która określa warunki wykonywania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W związku z tym, czynności wykonywane przez Pana nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Odpowiednim dokumentem potwierdzającym otrzymywane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 27.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.27.2023.2.MMA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii, z którym łączy go umowa określająca warunki współpracy, wykonuje czynności wskazane w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc pracownikiem tej instytucji. Zgodnie z interpretacją, czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako przychód zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym, a nie fakturą VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.13.2023.3.SM

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, jaką jest montaż blatu kuchennego w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m2 oraz w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m2, które są częścią społecznego programu mieszkaniowego. Montaż blatu polega na trwałym i nierozerwalnym przytwierdzeniu go do elementów konstrukcyjnych, takich jak ściany budynku. Organ uznał, że dominującym elementem tego świadczenia jest usługa modernizacji części obiektu budowlanego, natomiast dostawa towaru, związana z tą usługą, ma charakter pomocniczy. W związku z tym, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.25.2023.3.JSZ

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika niezabudowanych działek gruntowych, które są częścią jego majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że działania podjęte przez podatnika, takie jak udzielenie pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy do przygotowania nieruchomości do sprzedaży oraz zawarcie umowy przedwstępnej, wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.72.2023.1.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją przez Wnioskodawcę (województwo) projektów dofinansowanych ze środków unijnych. Wnioskodawca, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekty za pośrednictwem swojej jednostki budżetowej - Centrum (...). Projekty mają na celu wzmacnianie konkurencyjności i innowacyjności regionu oraz wsparcie dla MŚP i IOB. Towary i usługi nabywane w ramach tych projektów nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT przez Wnioskodawcę. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te zakupy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.277.2022.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z gruntem, infrastrukturą towarzyszącą oraz dokumentacją projektową. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z świadczeniem kompleksowym, które obejmuje dostawę budynku mieszkalnego, gruntu, infrastruktury towarzyszącej oraz dokumentacji projektowej. Całość tego świadczenia została sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 "Budynki mieszkalne", co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 2 oraz ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.92.2023.1.JS

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej, mając na celu poprawę dostępności komunikacyjnej dla mieszkańców. Przebudowana droga nie będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, lecz jedynie do realizacji zadań własnych wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.858.2022.3.AM

Gmina ... planuje sprzedaż nieruchomości, która obejmuje działkę nr 1 z budynkiem mieszkalno-użytkowym oraz działkę nr 2 z posadowionym na niej zbiornikiem bezodpływowym. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak w ramach realizacji zadań publicznych o znaczeniu lokalnym działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. Nabycie działek oraz budynku i zbiornika nie podlegało opodatkowaniu VAT, a prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługiwało. Budynek oraz zbiornik są trwale związane z gruntem i zostały oddane do użytkowania w 1994 r. oraz 2010 r. Sprzedaż działek wraz z budynkiem i zbiornikiem będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że strony zdecydują się na opodatkowanie tej transakcji.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.11.2023.2.MMA

Organ podatkowy uznał, że planowana przez Pana sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Mimo że działki zostały nabyte w celu powiększenia gospodarstwa rolnego i są wykorzystywane w działalności rolniczej, fakt, iż jest Pan czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym od 2011 roku jako prowadzący gospodarstwo rolne, wskazuje, że działki te stanowią składnik majątku wykorzystywanego w Pana działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ podkreślił, że w tej sytuacji nie można uznać, iż dokonuje Pan sprzedaży majątku prywatnego, co oznacza, że sprzedaż działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.12.2023.3.IKR

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, jaką jest montaż blatu kuchennego w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m2 oraz w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m2, które są objęte społecznym programem mieszkaniowym. Montaż blatu polega na trwałym i nierozerwalnym przytwierdzeniu go do elementów konstrukcyjnych obiektu budowlanego. Usługa ta stanowi modernizację tych budynków i lokali, ponieważ podnosi ich standard oraz zwiększa wartość techniczną i użytkową. Organ uznał, że kluczowym elementem, którego oczekuje nabywca, jest usługa modernizacji części obiektu budowlanego, a związana z nią dostawa towaru ma charakter pomocniczy. W związku z tym, kompleksowa usługa obejmująca pomiar, sprzedaż, cięcie, obróbkę oraz montaż blatu kuchennego w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m2, sklasyfikowanych w PKOB 1110, stanowi usługę modernizacji w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu stawką 8%.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.610.2022.2.RST

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka świadczy na rzecz spółki B z siedzibą w Szwajcarii kompleksową usługę, która obejmuje magazynowanie towarów, ich obsługę w magazynie oraz organizację i obsługę transportu. Usługi te są ze sobą ściśle powiązane, tworząc funkcjonalną całość, a ich rozbicie na poszczególne elementy byłoby sztuczne. W związku z tym, należy je traktować jako jedno kompleksowe świadczenie. Miejsce świadczenia tej kompleksowej usługi nie powinno być ustalane na podstawie art. 28e ustawy o VAT, który dotyczy usług związanych z nieruchomościami. Magazyn, w którym przechowywane są towary, nie stanowi centralnego elementu świadczenia usług, a Kontrahent nie ma prawa do decydowania o rozmieszczeniu towarów w magazynie ani do korzystania z wydzielonej części magazynu. W związku z tym, usługi te nie mają bezpośredniego związku z nieruchomością. Wobec powyższego, miejsce świadczenia kompleksowej usługi należy ustalić zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, tj. w miejscu siedziby Kontrahenta, który ma siedzibę w Szwajcarii. W konsekwencji, Spółka będzie zobowiązana do wystawienia faktur z adnotacją "odwrotne obciążenie" oraz "NP - nie podlega".

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.144.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje złożyć wnioski o dofinansowanie projektów w ramach Konkursu pn. "(...)", ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekty te mają na celu poprawę warunków nauczania poprzez utworzenie nowych pracowni edukacyjnych oraz punktów dydaktycznych, które będą wykorzystywane do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej. Wydatki poniesione przez Gminę na realizację tych projektów będą związane z czynnościami, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.9.2023.3.SM

Interpretacja dotyczy dostawy oraz montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach gospodarczych, które są funkcjonalnie związane z jednorodzinnymi budynkami mieszkalnymi o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanymi w PKOB 1110 i zaliczanymi do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Zamontowane instalacje fotowoltaiczne będą wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z prowadzeniem gospodarstw domowych. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi usługę termomodernizacji obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.100.2023.1.BG

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt zintegrowany A pn. „(...)" we współpracy z innymi podmiotami. Projekt jest finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Powiat, pełniąc funkcję organu władzy publicznej, ponosi wydatki związane z realizacją projektu, jednak nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Powiat nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących poniesione wydatki związane z realizacją projektu.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.18.2023.2.MH

Interpretacja dotyczy oceny, czy planowana przez Właścicielki sprzedaż udziałów w działce, powstałej w wyniku podziału niezabudowanej działki nr ..., będzie traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Właścicielki są współwłaścicielkami niezabudowanej nieruchomości gruntowej w udziałach po 1/2. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej ani udostępniana osobom trzecim. Właścicielki nie prowadzą działalności gospodarczej i nie są zarejestrowane jako podatnicy VAT. Planują sprzedaż wydzielonej części nieruchomości (działki A) bez podejmowania dodatkowych działań mających na celu podniesienie jej wartości. Uzyskane wynagrodzenie z tej sprzedaży Właścicielki zamierzają przeznaczyć na cele prywatne. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach sprzedaż udziałów w działce A nie będzie działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, lecz jedynie czynnością związaną z wykonywaniem prawa własności, czyli zarządem majątkiem prywatnym. Organ wskazał, że aby uznać sprzedaż za opodatkowaną VAT, konieczne jest stwierdzenie, że sprzedający działa jako podatnik VAT, a w analizowanej sprawie brak jest przesłanek świadczących o aktywności Właścicielek, która mogłaby być porównywalna do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.38.2023.2.MB

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa zakres, termin, miejsce wykonywania czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ stwierdził, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie wykonywaną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ uznał, że odpowiednim dokumentem potwierdzającym otrzymywane wynagrodzenie będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.54.2023.1.MR

Gmina A złożyła wniosek o przyznanie pomocy na przebudowę drogi wiejskiej w miejscowości B, mając na celu połączenie części miejscowości z drogą powiatową. Inwestycja ta ma na celu rozwój infrastruktury technicznej, poprawę komunikacji oraz warunków życia mieszkańców. Gmina zaznaczyła, że inwestycja będzie ogólnodostępna i nieodpłatna, a towary i usługi nabywane w jej ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT przy realizacji tej inwestycji, ponieważ będzie ona realizacją zadań własnych Gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.57.2023.2.IG

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, w latach 2021-2030 realizuje projekt zintegrowany pn. "(...)", który jest dofinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt realizowany jest we współpracy z innymi podmiotami i ma na celu wdrożenie Regionalnego Planu Działań dla Klimatu i Energii dla województwa (...). W ramach projektu powiat ponosi wydatki, w tym na koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań publicznych wynikających z odrębnych przepisów prawa. W związku z tym powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.28.2023.2.MPA

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz sposobu ich dokumentacji. Wnioskodawca, lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która wyznacza go do wykonywania określonych czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, właściwym dokumentem do potwierdzenia otrzymywanego wynagrodzenia będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.3.2023.3.NR

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości, wynajmuje lokale użytkowe. Zgodnie z umowami najmu, najemcy pokrywają koszty energii cieplnej. Wnioskodawca nabywa tę energię od zewnętrznego dostawcy, a następnie refakturuje koszty na najemców, nie doliczając żadnej marży. Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje dostawę energii cieplnej oraz usługę dystrybucji. Organ uznał, że w tej sprawie mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym głównym celem jest dostawa towaru - energii cieplnej, a usługi przesyłowe mają charakter pomocniczy. Energia cieplna nie figuruje w Nomenklaturze scalonej (CN) ani w klasyfikacjach opartych na przepisach o statystyce publicznej, co oznacza, że do jej dostawy stosuje się stawkę VAT w wysokości 23% od 1 stycznia 2023 r.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.14.2023.3.PP

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, polegającej na montażu blatu kuchennego z kamienia naturalnego, który jest umieszczony na zabudowie meblowej i przytwierdzony bocznymi elementami do podłoża w formie wyspy kuchennej w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych, przeznaczonych do stałego zamieszkania, o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Wnioskodawca wykonuje kompleksową usługę, która obejmuje: pomiar miejsca montażu blatu, sprzedaż kamienia, z którego blat będzie wykonany, cięcie i obróbkę kamienia oraz sam montaż blatu. Organ uznał, że przedmiotowe świadczenie stanowi usługę modernizacji obiektu budowlanego objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.110.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje złożyć wnioski o dofinansowanie projektów w ramach Konkursu pn. „(...)", ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekty te mają na celu stworzenie innowacyjnych pracowni edukacyjnych w szkołach oraz zagospodarowanie przestrzeni do prowadzenia zajęć terenowych z zakresu edukacji ekologicznej. Wydatki związane z realizacją tych projektów będą dotyczyły czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.21.2023.2.RM

W przedstawionym stanie faktycznym spółka B Sp. z o.o. była rzeczywistym importerem towarów, jednak w pierwotnej deklaracji VAT-7 za październik 2022 r. nie uwzględniła podatku należnego z tytułu tej transakcji importowej. W wyniku decyzji organu celno-skarbowego, która zmieniła dane odbiorcy z A Sp. z o.o. na B Sp. z o.o., spółka B Sp. z o.o. ujęła tę transakcję w deklaracji VAT-7 za listopad 2022 r. Organ podatkowy uznał, że postępowanie było nieprawidłowe, ponieważ obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstał w październiku 2022 r., a zatem powinien być wykazany w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc, a nie w deklaracji za listopad 2022 r.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.15.2023.3.JSZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Wnioskodawczynię sprzedażą prawa własności dwóch lokali, wraz z częściami wspólnymi i gruntem, które Wnioskodawczyni nabyła z małżonkiem w ramach ustawowej wspólności majątkowej. Wnioskodawczyni nie wykorzystywała tych lokali w swojej działalności gospodarczej. Lokale były wynajmowane przez męża Wnioskodawczyni we własnym imieniu i na własny rachunek. Wnioskodawczyni nie podejmowała aktywnych działań związanych z obrotem tymi nieruchomościami, ani nie angażowała środków porównywalnych do tych, które stosują podmioty profesjonalnie zajmujące się takim obrotem. Organ podatkowy uznał, że w związku ze sprzedażą udziału we współwłasności majątkowej małżeńskiej tych lokali, Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Działania Wnioskodawczyni mieszczą się w zakresie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, do którego przepisy ustawy o VAT nie mają zastosowania. W konsekwencji, sprzedaż tych lokali nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do wystawienia faktur VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.24.2023.2.IG

Interpretacja dotyczy usług wyceny aktywów świadczonych przez spółkę dla funduszy inwestycyjnych otwartych oraz alternatywnych funduszy inwestycyjnych. Spółka pyta, czy te usługi będą zwolnione od podatku VAT. Organ podatkowy uznaje, że usługi wyceny aktywów świadczone przez spółkę dla funduszy inwestycyjnych otwartych oraz alternatywnych funduszy inwestycyjnych z siedzibą w Polsce korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT. Usługi te mieszczą się w definicji "zarządzania funduszami inwestycyjnymi" według orzecznictwa TSUE i są świadczone na rzecz funduszy inwestycyjnych zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych oraz zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.11.2023.3.SM

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, polegającej na montażu blatu kuchennego z kamienia naturalnego w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 300 m2, sklasyfikowanych w PKOB 1110. Usługa ta obejmuje pomiar miejsca montażu, sprzedaż kamienia, cięcie oraz obróbkę kamienia, a także montaż blatu kuchennego, który jest trwale połączony z elementami konstrukcyjnymi budynku. Organ uznał, że to świadczenie kwalifikuje się jako usługa modernizacji, zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.71.2023.1.KW

Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, w ramach której wyodrębnił dwie części: wynajem nieruchomości oraz świadczenie usług budowlanych. Planuje wnieść składniki majątku związane z każdą z tych działalności jako aport do odrębnych spółek prawa handlowego, które zamierza założyć z córką i synem. Organ podatkowy uznał, że sposób oraz zakres wyodrębnienia składników majątku związanych z wynajmem nieruchomości i usługami budowlanymi stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, wniesienie tych składników majątku jako aport do spółek prawa handlowego nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.118.2023.1.RD

Gmina o statusie miejskim, jako jednostka samorządu terytorialnego, zrealizowała inwestycję polegającą na utworzeniu i modernizacji placów zabaw oraz siłowni plenerowej na swoim terenie. Inwestycja została częściowo sfinansowana ze środków Unii Europejskiej, a pozostałe koszty pokryto z budżetu gminy. Gmina, będąc czynnym podatnikiem VAT, złożyła wniosek o interpretację indywidualną w kwestii prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję. Uzasadnił to tym, że Gmina, realizując zadania własne w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych oraz urządzeń sportowych, nie działa jako podatnik VAT, a efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, nie spełnione są przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.42.2023.1.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług nauczania i doskonalenia pływania dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Całość zapłaty za świadczone usługi wpływa na rachunek bankowy Wnioskodawcy, a ewidencja oraz dowody dokumentujące zapłatę jednoznacznie wskazują, do jakiej konkretnej czynności się odnoszą. Usługi te nie zostały wymienione w katalogu wyłączeń z prawa do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy użyciu kasy rejestrującej. W związku z powyższym Wnioskodawca ma prawo zaprzestać prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej oraz dokonać jej likwidacji.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.1.2023.3.MC

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości, wynajmuje lokale biurowe. Zgodnie z umowami najmu, najemcy pokrywają koszty energii cieplnej, którą Wnioskodawca nabywa od dostawcy i następnie refakturuje na rzecz najemców. Organ podatkowy uznał, że dostawa energii cieplnej wraz z usługą dystrybucji stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym głównym elementem jest dostawa towaru - energii cieplnej. W związku z tym, od 1 stycznia 2023 r. dostawa energii cieplnej podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.224.2022.5.EZ

Wniosek dotyczy usługi wykonania prac na przewodzie wodociągowym, obejmującej odwodnienie oraz ponowne uruchomienie tego przewodu. Usługa ta jest świadczona na rzecz zleceniodawców, z którymi Spółka nie ma zawartej umowy na dostarczanie wody. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 2015 w dziale 42 "BUDOWLE I ROBOTY OGÓLNOBUDOWLANE ZWIĄZANE Z BUDOWĄ OBIEKTÓW INŻYNIERII LĄDOWEJ I WODNEJ" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.741.2022.5.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą działki przez podatnika, który jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi ona majątku prywatnego podatnika, lecz jest wykorzystywana w ramach jego działalności gospodarczej. Z uwagi na to, że podatnik jest czynnym podatnikiem VAT z tytułu działalności rolniczej, sprzedaż działki używanej w tej działalności traktowana jest jako dostawa towarów w ramach działalności gospodarczej, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nie mają zastosowania zwolnienia od VAT, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.19.2023.2.RM

Interpretacja dotyczy korekty deklaracji VAT-7 w związku ze zmianą danych odbiorcy w procedurze importu uproszczonego. Spółka A Sp. z o.o. została wskazana jako odbiorca w zestawieniu odpraw uproszczonych, jednak rzeczywistym importerem był podmiot B Sp. z o.o. Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego wydał decyzję, w której zmienił dane odbiorcy na B Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że ponieważ spółka A Sp. z o.o. nie była faktycznym importerem, nie miała obowiązku rozliczenia podatku VAT z tytułu importu. W związku z tym, spółka A Sp. z o.o. powinna skorygować deklarację VAT-7 za październik 2022 r., usuwając z niej transakcję, której dotyczyła zmiana danych odbiorcy.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.41.2023.1.MN

Miasto, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, jest właścicielem cmentarza komunalnego, na którym świadczy usługi cmentarne. W 2020 roku Miasto poniosło wydatki inwestycyjne na cmentarzu, obejmujące wykonanie nawierzchni, umieszczenie słupków granitowych oraz wymianę drzwi w kaplicy cmentarnej. Miasto nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT ani do czynności pozostających poza zakresem VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, Miasto ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od tych wydatków, stosując prewspółczynnik jednostki budżetowej M, wyliczony zgodnie z odpowiednim Rozporządzeniem.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.103.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) oraz sposobu dokumentowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca, jako lekarz weterynarii, planuje prowadzenie własnej działalności gospodarczej i świadczenie usług na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy zawartej zgodnie z art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie będą traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie będą podlegać opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, odpowiednimi dokumentami do udokumentowania otrzymywanego wynagrodzenia będą noty księgowe lub inne dokumenty księgowe, a nie faktury VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.143.2023.1.KK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje złożyć wnioski o dofinansowanie projektów w ramach Konkursu pn. "(...)", ogłoszonego przez (...). Projekty mają być realizowane w latach 2023 i 2024 i obejmują utworzenie nowych, kreatywnych pracowni edukacyjnych w szkołach oraz zagospodarowanie wybranego terenu należącego do placówki w celu stworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej. Gmina pyta, czy ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tych projektów. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.260.2022.5.JJ

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej dostawę i montaż osprzętu elektroinstalacyjnego w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, które są częścią społecznego programu mieszkaniowego i mają powierzchnię użytkową nieprzekraczającą 300 m2, sklasyfikowanych w PKOB w grupowaniu 1110. Organ podatkowy stwierdził, że czynności wykonywane przez wnioskodawcę są ze sobą tak ściśle powiązane, że tworzą jedną całość w aspekcie gospodarczym (świadczenie kompleksowe), przy czym dominującym elementem tego świadczenia jest montaż osprzętu elektroinstalacyjnego. Organ uznał, że usługa ta stanowi modernizację obiektu budowlanego w ramach społecznego programu mieszkaniowego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 ustawy o VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.110.2023.1.DM

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu pn. „(...)" w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", z wyłączeniem projektów grantowych oraz operacji dotyczących podejmowania działalności w ramach PROW na lata 2014-2020. Projekt obejmuje przebudowę budynku zlewni mleka na świetlicę wiejską w zabudowie usługowej, w tym budowę pochylni dla osób niepełnosprawnych oraz budowę szczelnego zbiornika na ścieki bytowe. Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, nie ma możliwości odliczenia poniesionego kosztu podatku VAT w związku z tą inwestycją, ponieważ efekty realizacji projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.115.2023.1.RK

Gmina (...) złożyła wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej na realizację projektu, który obejmuje opracowanie i wydanie publikacji książkowej promującej gminę. Gmina zamierza zaliczyć podatek VAT poniesiony na realizację projektu do kosztów kwalifikowalnych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani częściowo, zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu. Powodem jest fakt, że Gmina wykonuje zadania własne, a dystrybucja publikacji będzie odbywać się nieodpłatnie, co oznacza, że Gmina nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.34.2023.2.MB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni) i dostarcza wodę do swoich Jednostek organizacyjnych oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Do realizacji tych zadań Gmina wykorzystuje infrastrukturę wodociągową zarządzaną przez Zakład Komunalny. Gmina ponosi liczne wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi tej infrastruktury (Wydatki inwestycyjne). Infrastruktura ta służy zarówno do odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT), jak i do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych (czynności niepodlegające VAT). Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować Wydatków inwestycyjnych do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym Gmina wnioskuje o możliwość zastosowania klucza odliczenia podatku naliczonego, opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.145.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje złożyć wnioski o dofinansowanie projektów edukacyjnych, które mają na celu utworzenie nowych pracowni i punktów dydaktycznych do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej. Wydatki związane z realizacją tych projektów będą dotyczyły czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.25.2023.2.KM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla Powiatowego Lekarza Weterynarii. Ten ostatni, z uwagi na ograniczenia finansowe lub organizacyjne, nie jest w stanie zrealizować ustawowych zadań Inspekcji Weterynaryjnej. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, w której Wnioskodawca jako zleceniobiorca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ podatkowy ocenił, że działania Wnioskodawcy na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową, która określa warunki wykonania tych czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego. W konsekwencji, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.142.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje złożyć wnioski o dofinansowanie projektów w ramach Konkursu pn. „(...)", ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w (...). Projekty mają być realizowane w latach 2023 i 2024 i obejmują zakup pomocy dydaktycznych, utworzenie miejsc do prowadzenia zajęć oraz prace remontowe. Nabyte pomoce dydaktyczne oraz utworzone miejsca do prowadzenia zajęć będą stanowić własność placówek oświatowych. Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina pyta, czy ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją tych projektów. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.43.2023.2.AKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie przepisów ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony. W ramach tej umowy Wnioskodawca, jako wyznaczony lekarz weterynarii (niebędący pracownikiem Inspekcji), wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności. W związku z tym, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument potwierdzający wykonanie usług.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.100.2023.1.MMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu tym podatkiem (działalność opodatkowana VAT oraz zwolniona) oraz działalność, która nie podlega VAT. Gmina otrzymała dofinansowanie na projekt pn. "(...)", dotyczący inwestycji w infrastrukturę Publicznej Szkoły Podstawowej (...) w (...). Celem projektu jest poprawa warunków uczenia się oraz rozwój umiejętności kluczowych uczniów. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do działalności edukacyjnej szkoły, a nie do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.258.2022.3.NR

Interpretacja dotyczy usługi sklasyfikowanej według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) w klasie 62.01 "USŁUGI ZWIĄZANE Z OPROGRAMOWANIEM". Organ podatkowy uznał, że usługa ta spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla usług w tej klasie. W związku z tym, dla tej usługi obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca ma prawo wystąpić o interpretację indywidualną w celu potwierdzenia obowiązku oznaczania usługi symbolem GTU 12 w ewidencji.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.27.2023.1.JSU

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na produkcji wyrobów z materiałów powierzonych przez zlecającego, kwalifikuje się jako świadczenie usług na ruchomym majątku rzeczowym. Miejsce świadczenia tych usług Wnioskodawca powinien ustalić na podstawie art. 28b ust. 1 lub 2 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ usługi są świadczone na rzecz zagranicznego kontrahenta z terenu UE, który jest podatnikiem w kraju UE, gdzie ma siedzibę. Do usług świadczonych przez Wnioskodawcę nie stosuje się szczególnych zasad ustalania miejsca świadczenia wynikających z innych przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, w analizowanym przypadku miejscem świadczenia usług przez Wnioskodawcę na rzecz Zamawiającego będzie miejsce, w którym Zamawiający (usługobiorca) prowadzi działalność gospodarczą.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.37.2023.1.MPA

Podatnik planuje założyć jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której będzie świadczyć usługi takie jak: inspektor nadzoru inwestorskiego, kierownik budowy lub kierownik robót, inwentaryzacja obiektów budowlanych oraz rysunków technicznych, okresowa kontrola obiektów budowlanych, a także wykonywanie kosztorysów inwestorskich, ofertowych, powykonawczych i zamiennych. Podatnik nie zamierza oferować usług doradczych. Organ podatkowy uznał, że jeśli podatnik nie będzie świadczył usług doradczych ani innych czynności wyłączonych ze zwolnienia, a przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności w 2023 roku, to będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. W kolejnych latach podatnik będzie mógł korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.49.2023.7.MM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT. Dodatkowo uzyskuje przychody z najmu prywatnego mieszkania, które nie zostało wprowadzone do majątku firmy. Organ podatkowy uznał, że najem mieszkania spełnia definicję działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT, mimo że korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W związku z tym, przychody z najmu powinny być wykazywane w pliku JPK, co stoi w sprzeczności z stanowiskiem podatnika.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.86.2023.1.JO

Gmina (...) przystąpiła do przebudowy świetlicy wiejskiej w miejscowości (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem tej operacji jest poprawa jakości życia mieszkańców. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, a rezultaty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z przebudową świetlicy.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.59.2023.2.JO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa energii elektrycznej przez wnioskodawcę na rzecz zagranicznych partnerów, którzy następnie sprzedają tę energię klientom końcowym w Polsce, powinna być opodatkowana w Polsce. Miejsce dostawy energii elektrycznej ustala się na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, a nie art. 22 ust. 1 pkt 5, ponieważ energia nie jest dostarczana w ramach systemu elektroenergetycznego. Energia elektryczna znajduje się w Polsce w momencie dostawy przez wnioskodawcę na rzecz partnerów zagranicznych, którzy następnie odsprzedają ją klientom końcowym również na terenie Polski. W związku z tym, dostawa energii elektrycznej przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu VAT w Polsce.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.52.2023.2.AKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawca wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.23.2023.2.MWJ

Interpretacja indywidualna w zakresie braku obowiązku odprowadzania podatku VAT od wynagrodzenia za świadczenie porad obywatelskich i mediacji jest prawidłowa. Natomiast w odniesieniu do obowiązku wystawiania faktur za te usługi jest nieprawidłowa. Wnioskodawca zawarł umowę współpracy z Fundacją, której celem jest udzielanie porad obywatelskich oraz mediacji w Punkcie Poradnictwa Obywatelskiego. Otrzymuje wynagrodzenie w stałej kwocie za każdy dyżur, niezależnie od liczby osób korzystających z usług. Nie ponosi ryzyka gospodarczego ani ekonomicznego związanego z realizacją umowy, a odpowiedzialność za świadczone usługi spoczywa na Fundacji. Organ stwierdził, że świadczenie usług porad obywatelskich i mediacji przez Wnioskodawcę na podstawie umowy z Fundacją nie mieści się w definicji działalności gospodarczej zawartej w ustawie o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Wnioskodawca nie jest podatnikiem zobowiązanym do rozliczania tego podatku. Usługi te nie podlegają opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku wystawiania faktur ani rachunków za świadczenie porad obywatelskich i mediacji, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej. Wynagrodzenie może być udokumentowane innymi dokumentami księgowymi, takimi jak noty księgowe lub umowa cywilnoprawna.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.27.2023.2.PRM

Pan, jako lekarz weterynarii prowadzący własną działalność gospodarczą, świadczy usługi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie umowy wynikającej z decyzji administracyjnej, która wyznacza Pana do realizacji określonych czynności. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ spełniają warunki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 tej ustawy. W związku z tym, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, wynagrodzenie, które Pan otrzymuje, kwalifikuje się jako przychód z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdzeniem otrzymania wynagrodzenia może być nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.21.2023.2.AK

Komornik sądowy ma obowiązek odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji w postępowaniu egzekucyjnym. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, sprzedaż gruntów zabudowanych i niezabudowanych podlega opodatkowaniu VAT, chyba że spełnione są warunki do zwolnienia z tego podatku. W analizowanej sprawie sprzedaż działek niezabudowanych nr 1 i 2 nie kwalifikuje się do zwolnienia z VAT. Natomiast w przypadku działki zabudowanej nr 3, z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji, przyjmuje się, że warunki do zwolnienia z VAT nie są spełnione. W związku z tym, komornik sądowy będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży egzekucyjnej wszystkich wymienionych nieruchomości.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.111.2023.1.APR

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizując zadania publiczne, prowadzi również działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu tym podatkiem. W 2022 roku Gmina rozpoczęła sprzedaż węgla dla gospodarstw domowych, zgodnie z ustawą o zakupie preferencyjnym paliwa stałego. Ta sprzedaż znacząco zwiększyła roczny obrót z działalności gospodarczej Gminy. Przy korekcie rocznej za 2022 rok Gmina wyłączyła sprzedaż węgla z rocznego obrotu, uznając ją za zdarzenie incydentalne i pomocnicze. Organ podatkowy uznał jednak, że takie działanie jest nieprawidłowe, ponieważ sprzedaż węgla powinna być uwzględniana w rocznym obrocie z działalności gospodarczej Gminy przy obliczaniu prewspółczynnika do odliczenia podatku naliczonego.

📅 24.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.88.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci kanalizacyjnej o długości około 1,6 km do 1,7 km, z zamiarem podłączenia budynków mieszkalnych w miejscowościach objętych projektem. Celem inwestycji jest poprawa infrastruktury technicznej oraz warunków życia mieszkańców Gminy. Zakupy towarów i usług związanych z realizacją inwestycji będą dokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Gminę. Nowo wybudowana sieć kanalizacji sanitarnej zostanie włączona do istniejącej sieci Gminy i będzie wykorzystywana wyłącznie do celów opodatkowanej działalności gospodarczej, ponieważ inwestycja nie obejmuje przyłącza instytucji publicznej. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących realizację tej inwestycji, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy o VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.51.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT oraz dokumentowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie mieszczą się w zakresie regulacji tej ustawy i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, organ wskazał, że odpowiednim dokumentem, który wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.55.2023.1.MH

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycje, stosując sposób określenia proporcji, o którym mowa w art. 86 ust. 2a w związku z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT (zwanym dalej „prewspółczynnikiem”). Proporcja ta opiera się na kryterium ilościowym, czyli udziale rocznej ilości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków na rzecz zewnętrznych odbiorców, co dokumentowane jest fakturami VAT. Udział ten odnosi się do całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków, zarówno na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i własnych jednostek, budynków oraz budowli, a także wody zużytej na cele przeciwpożarowe.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.27.2023.1.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży detalicznej lodów, w tym lodów gałkowych oraz lodów z automatu. Lody są sprzedawane z lady lub okienka, bez obsługi kelnerskiej, a klienci spożywają je poza miejscem sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych lodów kwalifikuje się jako dostawa towarów opodatkowana podatkiem VAT, a nie jako usługa gastronomiczna. Wnioskodawca słusznie zakwalifikował sprzedaż lodów jako dostawę towarów, a nie świadczenie usług.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.29.2023.3.MD

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru zawierającego muesli, sklasyfikowanego według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023 oraz w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.32.2023.2.KT

Gmina planuje zrealizować projekt budowy instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii, w tym kolektory słoneczne oraz panele fotowoltaiczne na budynkach jednorodzinnych. Projekt będzie współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (85% kosztów kwalifikowanych) oraz wkładu własnego mieszkańców, który wyniesie minimum 15% kosztów kwalifikowanych plus koszty niekwalifikowalne. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Wpłaty mieszkańców na wkład własny będą opodatkowane VAT jako wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług przez Gminę, co umożliwi jej pełne odliczenie podatku naliczonego związane z realizacją projektu. Z kolei dotacja otrzymana przez Gminę z funduszy unijnych będzie stanowiła podstawę opodatkowania VAT, co obliguje Gminę do odprowadzenia podatku należnego od tej dotacji. Przekazanie instalacji mieszkańcom po upływie okresu trwałości projektu nie będzie traktowane jako odrębna czynność podlegająca opodatkowaniu, lecz jako część całościowej usługi świadczonej przez Gminę.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.88.2023.1.JK

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki, którą planuje sprzedać spółce akcyjnej w celu budowy obiektu handlowo-usługowego. Udzielił spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT, a Wnioskodawca prowadzi działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem z VAT przewidzianym w ustawie.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.45.2023.2.MG

Wnioskodawczyni, będąca lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, została wyznaczona do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Zawarta umowa pomiędzy Wnioskodawczynią a Powiatowym Lekarzem Weterynarii precyzuje warunki wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz odpowiedzialność Powiatowego Lekarza Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawczynię nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawczynię nie jest przychodem, o którym mowa w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem wskazanym w art. 13 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo dokumentować wykonywane czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.130.2023.1.AA

Gmina (...) planuje utworzenie Punktu Dydaktycznego (...), który będzie poświęcony owadom, ich życiu oraz roli w przyrodzie. Punkt ten będzie wykorzystywany przez dzieci ze szkoły, a jego efekty nie będą służyły Gminie do realizacji jakichkolwiek odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina nie będzie pobierała opłat za udostępnianie punktu dydaktycznego oraz jego wyposażenia. Wydatki związane z realizacją projektu nie będą ponoszone przez Gminę jako podatnika VAT i nie będą służyły do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.51.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który jest półproduktem do sałatki z (...), zapakowanym w osobne komory wraz z drewnianym widelczykiem, o masie netto (...) g. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującego przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków oraz pozostałych bezkręgowców wodnych, a także z owadów. W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.193.2023.1.KK

Powiat D. jako jednostka samorządu terytorialnego oraz zarejestrowany czynny podatnik VAT planuje realizację inwestycji pn. "..." polegającej na wyznaczeniu i oznakowaniu czterech szlaków rowerowych na terenie dwóch gmin. Inwestycja ta będzie współfinansowana ze środków Unii Europejskiej w ramach PROW 2014-2020. Powiat stwierdził, że w związku z realizacją tej inwestycji nie przysługuje mu prawo do zmniejszenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących poniesione wydatki. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu, wskazując, że towary i usługi nabywane w ramach tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Inwestycja realizowana będzie w ramach zadań własnych Powiatu, bez pobierania opłat za korzystanie z efektów projektu. W związku z tym nie zostaną spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.39.2023.2.MG

Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w CEIDG oraz zarejestrował się jako podatnik VAT w styczniu 2022 r. Wcześniej, w listopadzie 2021 r., nabył samochód osobowy z zamiarem jego wykorzystania w przyszłej działalności gospodarczej. W styczniu 2022 r. podatnik wykazał czynności opodatkowane VAT i odliczył 50% VAT naliczonego od zakupu samochodu. Organ podatkowy uznał to odliczenie za prawidłowe z następujących powodów: 1) Podatnik nabył samochód z zamiarem jego wykorzystania w działalności opodatkowanej. 2) Rejestracja VAT miała miejsce przed pierwszą czynnością opodatkowaną, co umożliwiło realizację prawa do odliczenia. 3) Odliczenie zostało dokonane w ustawowym terminie, w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. 4) Samochód jest używany do celów mieszanych (zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie), co pozwala podatnikowi na odliczenie 50% VAT naliczonego.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.93.2023.2.MŻ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, Powiatowy Lekarz Weterynarii zawarł z Wnioskodawcą umowę na czas określony, na mocy której Wnioskodawca wykonuje określone czynności na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest zobowiązany umową do przestrzegania warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego. W związku z tym, czynności te nie mieszczą się w zakresie regulacji ustawy o VAT i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.51.2023.2.DK

Wnioskodawczyni zamierza sprzedać niezabudowaną działkę, która powstała w wyniku podziału większej działki. Działka ta jest przeznaczona pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Wnioskodawczyni nie prowadziła wcześniej działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami, jednak w celu zrealizowania sprzedaży podjęła szereg działań, w tym udzielenie pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do reprezentowania jej przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że w związku z tymi działaniami sprzedaż działki będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, co oznacza, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnienia.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.609.2022.2.GK

Interpretacja dotyczy dwóch transakcji, w których Spółka z siedzibą w Polsce nabyła od podmiotu z Wielkiej Brytanii elementy instalacji klimatyzacyjnych, produkowane przez spółkę niemiecką. Towary były transportowane bezpośrednio z Niemiec do Polski na zlecenie Spółki. Organ podatkowy uznał, że przemieszczenie towarów z Niemiec do Polski stanowiło wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a nie przemieszczenie własnych środków Spółki, jak twierdziła Spółka. W związku z tym, Spółka miała obowiązek rozpoznać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT, a nie przemieszczenie własnych środków na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.27.2023.2.MK

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii i prowadzącym własną działalność gospodarczą, wykonuje na zlecenie Powiatowego Lekarza Weterynarii czynności określone w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej, nie będąc jej pracownikiem. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa regulująca warunki realizacji tych czynności. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT w związku z ich wykonywaniem. Dodatkowo, wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawcę nie jest przychodem, o którym mowa w art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz wynagrodzeniem wskazanym w art. 13 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, właściwym dokumentem, który Wnioskodawca wystawi na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.83.2023.2.JS

Gmina planuje zrealizować zadanie polegające na sfinansowaniu demontażu, przygotowania do transportu, transportu oraz unieszkodliwienia wyrobów zawierających azbest z nieruchomości mieszkańców. W tym celu Gmina wystąpi do WFOŚiGW o dotację, która może pokryć do 90% kosztów. Pozostałe 10% kosztów zostanie pokryte z własnych środków Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gmina w tej sytuacji będzie działać jako podatnik VAT, a otrzymana dotacja będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ wpłynie bezpośrednio na cenę usług świadczonych mieszkańcom. Gmina będzie miała również prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.48.2023.2.MM

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, które nie są związane z jego działalnością gospodarczą. Wnioskodawca podpisał umowę z Powiatowym Lekarzem Weterynarii, w której określono warunki, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność za realizowane czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.13.2019.7.KS

Wnioskodawca jest jednym z kilku współużytkowników wieczystych niezabudowanej nieruchomości gruntowej w Warszawie, posiadającym udziały wynoszące 3/12 części. Wraz z pozostałymi współużytkownikami wieczystymi planuje zbyć swoje udziały w prawie współużytkowania wieczystego tej nieruchomości na rzecz dewelopera. Organ podatkowy stwierdził, że zamierzona transakcja sprzedaży udziałów w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca zbywa majątek osobisty, który nie jest wykorzystywany w działalności gospodarczej. Organ uznał, że Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w kontekście planowanej sprzedaży udziałów.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.42.2023.1.BS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizowała projekt budowy instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców. Projekt był współfinansowany zarówno ze środków unijnych, jak i prywatnych mieszkańców. Gmina pełniła rolę pośrednika, nadzorując prawidłową realizację projektu, jednak nie świadczyła mieszkańcom żadnych odpłatnych usług podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ wydatki te nie były związane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.14.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczania podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z samochodami osobowymi używanymi przez spółkę w działalności taksówkarskiej. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług taksówkarskich, a samochody są wykorzystywane wyłącznie do tej działalności, co potwierdza ewidencja przebiegu pojazdów. Spółka ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tymi pojazdami. W przypadku rezygnacji z prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów, spółka będzie mogła odliczyć 50% podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z samochodami osobowymi. Dodatkowo, spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na ubezpieczenie samochodów, ponieważ usługi ubezpieczeniowe są zwolnione z VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.107.2023.1.KT

Ochotnicza Straż Pożarna w ... nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. "...". Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT, co oznacza, że usługi i towary nabywane w ramach dofinansowania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie zarejestrowanym, czynnym podatnikom VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, że OSP nie spełnia tych warunków, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT ani do zwrotu różnicy podatku.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.20.2023.2.MB

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która określa zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają regulacjom tej ustawy i nie są opodatkowane podatkiem VAT. Dodatkowo, do udokumentowania otrzymywanego wynagrodzenia odpowiednie będą nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.109.2023.1.OS

Gmina zrealizowała inwestycję w ramach swoich zadań, polegającą na zagospodarowaniu terenu rekreacyjnego. Projekt miał na celu wspieranie lokalnego rozwoju obszarów wiejskich poprzez wymianę nawierzchni, dodanie urządzeń małej architektury oraz zagospodarowanie zieleni, co miało umożliwić organizację wspólnych zajęć dla seniorów i dzieci, zwiększających ich aktywność fizyczną i umysłową. Gmina nie planuje wykorzystywać powstałej infrastruktury do działalności opodatkowanej VAT, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.33.2023.2.RMA

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje zadanie polegające na usuwaniu folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej. W tym celu nabywa usługi usuwania od wyspecjalizowanej firmy i otrzymuje dotację z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacja przyznana Gminie na realizację tego zadania podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi bezpośrednie wynagrodzenie za usługi świadczone przez Gminę na rzecz rolników. 2. Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z usuwaniem odpadów rolniczych, ponieważ te czynności są opodatkowane VAT. Organ uznał, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.92.2023.2.MŻ

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ust. 1 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zawarta umowa precyzuje zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Wnioskodawca zadeklarował, że otrzymywane wynagrodzenie nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz jest wynagrodzeniem wskazanym w art. 13 pkt 8 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają regulacjom tej ustawy i nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Otrzymywane wynagrodzenie powinno być udokumentowane notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.120.2023.1.AA

Gmina (...) występuje o wsparcie finansowe (...) na doposażenie pracowni fizyczno-chemicznej poprzez zakup pomocy dydaktycznych oraz na wykonanie drobnych prac remontowych w Zespole Szkolno-Przedszkolnym (...). Projekt ten będzie finansowany w 95% ze środków (...) oraz w 5% z wkładu własnego gminy. Gmina, jako nabywca usługi, pyta o możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznaje stanowisko gminy za prawidłowe, wskazując, że odliczenie podatku VAT nie jest możliwe, ponieważ zakupy związane z doposażeniem pracowni oraz remontem nie podlegają opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych, a gmina nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT w tym zakresie.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.611.2022.2.RST

Spółka A jest zarejestrowana dla celów VAT w Polsce oraz w większości państw Unii Europejskiej. Prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zakupie towarów, w tym odzieży, od producentów oraz ich sprzedaży do innych spółek z grupy, w tym do spółki B w Polsce. Aby zapewnić, że dochodowość spółki B jest na poziomie rynkowym, przeprowadzane są dodatkowe rozliczenia pomiędzy A i B, zwane TP Adjustment. TP Adjustment polega na korekcie pierwotnej ceny towarów dostarczanych przez A, co prowadzi do zmiany wynagrodzenia należnego z tytułu pierwotnych dostaw oraz korekty cen sprzedaży towarów, które zostały już udokumentowane fakturami VAT. A rozważa wystawienie zbiorczej faktury korygującej za dany okres w celu udokumentowania tej korekty. Organ podatkowy uznał, że dokumentowanie przez A korekty poziomu zysków w ramach polityki cen transferowych z podmiotem powiązanym (tj. B) poprzez wystawienie zbiorczej faktury korygującej, a tym samym ujmowanie tej korekty w VAT (zmniejszenie podatku należnego), jest działaniem prawidłowym zgodnie z Polską ustawą o VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.70.2023.1.TK

Stowarzyszenie, jako organizacja pożytku publicznego, prowadzi działalność nieodpłatną, finansując się głównie z dotacji samorządowych, rządowych oraz z działalności leczniczej w ramach kontraktu z Narodowym Funduszem Zdrowia. Dodatkowymi źródłami przychodów są darowizny oraz składki członkowskie. Stowarzyszenie uczestniczy w projekcie pn. "(...)" o numerze (...), którego instytucją zarządzającą jest Urząd Marszałkowski Województwa. Stowarzyszenie uważa, że nie jest zwolnione z obowiązku rozliczenia VAT ani podmiotowo, ani przedmiotowo, co uniemożliwia mu ubieganie się o rozliczenie podatku VAT w ramach kosztów kwalifikowanych. W związku z tym Stowarzyszeniu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, ani możliwość odzyskania VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.21.2023.2.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa zakres, termin oraz miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować otrzymywane wynagrodzenie notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.85.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy braku możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z projektem pn. "..." współfinansowanym ze środków Unii Europejskiej. Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej Szpital w ... realizował ten projekt, mający na celu doposażenie szpitala w sprzęt do walki z COVID-19. Zakupiony sprzęt będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Szpital nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych zakupów, ponieważ towary i usługi nie są używane do czynności opodatkowanych. W związku z tym organ uznał stanowisko Szpitala za prawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.52.2023.1.DP

Miasto (...) otrzymało od Fundacji (...) darowiznę pieniężną w wysokości (...) zł, którą zobowiązało się przeznaczyć na pokrycie kosztów druku bezpłatnego komiksu promującego tożsamość i kulturę narodową. Miasto nie informowało w żadnych mediach, że druk komiksu był finansowany ze środków Fundacji, ani nie planuje tego w przyszłości. Początkowo uznano, że darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako usługa sponsoringu, jednak po dokładnej analizie stwierdzono, że należy skorygować rozliczenie i nie naliczać podatku VAT, ponieważ przekazanie środków pieniężnych w formie darowizny nie stanowi świadczenia wzajemnego podlegającego opodatkowaniu.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.719.2022.2.AR

Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną. Planuje odpłatnie wydzierżawić tę infrastrukturę spółce komunalnej, która wykorzysta ją do świadczenia odpłatnych usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców Gminy. Ta czynność będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gmina wystąpi jako podatnik VAT. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku naliczonego będą spełnione.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.44.2023.2.WK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) oraz dokumentowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Wnioskodawca, lekarz weterynarii prowadzący działalność gospodarczą, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji określonych czynności na podstawie decyzji administracyjnej. Między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, w której Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z przedmiotem tej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca jest związany umową ze zlecającym, co dotyczy warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego. W związku z tym czynności te nie mieszczą się w zakresie regulacji ustawy o VAT i nie podlegają opodatkowaniu. Dodatkowo, właściwym dokumentem, który Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii, będzie nota księgowa lub inny dokument księgowy.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.18.2023.2.SN

Wnioskodawczyni, radca prawny, zawarła umowy z Gminą oraz Starostwami Powiatowymi na świadczenie nieodpłatnej pomocy prawnej dla osób uprawnionych. Zgodnie z umowami, miała obowiązek udzielania pomocy prawnej w określonych lokalizacjach i godzinach, korzystając z infrastruktury zapewnionej przez zleceniodawców. Otrzymywała stałe, zryczałtowane wynagrodzenie miesięczne, niezależne od liczby udzielonych porad. Organ podatkowy zauważył, że w ramach tych umów Wnioskodawczyni nie miała niezależności ani samodzielności, co uniemożliwiało uznanie jej za profesjonalny podmiot gospodarczy. Dodatkowo, nie ponosiła ryzyka gospodarczego i ekonomicznego związane z prowadzoną działalnością. W ocenie organu, przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z tytułu realizacji umów na świadczenie nieodpłatnej pomocy prawnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.67.2023.3.IK

Dostawa prawa użytkowania wieczystego niezabudowanych działek przez Sprzedających podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Sprzedający podjęli działania mające na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie zarządzanie majątkiem prywatnym. Kupujący, jako czynny podatnik VAT, który zamierza wykorzystywać nabyte nieruchomości wyłącznie do czynności opodatkowanych, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu prawa użytkowania wieczystego działek.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.55.2023.2.MWJ

Powiat (...) sprzedał działkę gruntu nr (...) o powierzchni 3,6300 ha na rzecz Skarbu Państwa Ministerstwa Obrony Narodowej. Powiat argumentował, że ta sprzedaż powinna być zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Działka została nabyta przez Powiat w ramach czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a następnie była przedmiotem najmu, co oznacza, że nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku. W związku z tym nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Dodatkowo, działka została przeznaczona pod usługi edukacji i sportu, co kwalifikuje ją jako teren budowlany, który nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.20.2023.2.AKA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, wykonuje na jego zlecenie czynności określone w ustawie o Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarta została umowa, która precyzuje warunki, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność za realizowane czynności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynagrodzenie może być potwierdzone notami księgowymi lub innymi dokumentami księgowymi, a nie fakturami VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.6.2023.4.AM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym: 1. Dostawa działek nr A, B, C oraz D będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak strony transakcji mogą zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy na zasadach ogólnych (art. 43 ust. 10-11 ustawy o VAT). 2. Dostawa działki nr E również będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 3. Dostawa działek nr F, G, I oraz H będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa niezabudowanych terenów budowlanych (art. 2 pkt 33 ustawy o VAT). 4. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia działek nr F, G, I oraz H, a w przypadku rezygnacji ze zwolnienia - także z tytułu nabycia działek nr A, B, C oraz D. Natomiast nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia działki nr E.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.73.2023.1.OS

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na przebudowie drogi gminnej, która będzie ogólnodostępna, publiczna i nieodpłatnie udostępniona społeczeństwu. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą wykorzystywane do wykonywania przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz służyć będą realizacji jej zadań własnych. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, ponieważ nie zostaną spełnione warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.612.2022.2.RST

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy spółka szwajcarska (Spółka) ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce oraz czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za usługi produkcji materiału kompozytowego nabywane od polskiej spółki (Spółka polska), w której Spółka posiada 100% udziałów. Organ uznał, że Spółka nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności w Polsce, ponieważ nie zorganizowała na terytorium kraju odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Spółka nie zatrudnia w Polsce pracowników ani nie posiada własnego zaplecza technicznego. Obecność członków zarządu Spółki polskiej w zarządzie Spółki nie uprawnia jej do korzystania z zaplecza technicznego ani personelu zatrudnionego przez Spółkę polską. Dodatkowo organ stwierdził, że Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za usługi produkcji materiału kompozytowego nabywane od Spółki polskiej, ponieważ usługi te nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług w Polsce. Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, faktury dokumentujące takie usługi nie stanowią podstawy do odliczenia podatku naliczonego.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.737.2022.1.KW

Interpretacja dotyczy dostawy energii elektrycznej wytworzonej i dostarczonej na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał, że ta dostawa stanowi odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) w Polsce. Organ wskazał, że wyłączna strefa ekonomiczna, mimo iż znajduje się poza granicami terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest obszarem, na którym Polska sprawuje określone prawa suwerenne, w tym dotyczące wytwarzania energii. W związku z tym czynności wykonywane w tej strefie powinny być traktowane jako dokonywane na terytorium kraju dla celów VAT. W rezultacie stanowisko wnioskodawcy, według którego dostawa energii elektrycznej na obszarze wyłącznej strefy ekonomicznej nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.16.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji zakupu nieruchomości zabudowanej budynkiem, w którym mieszczą się stacja kontroli pojazdów, myjnia oraz warsztat samochodowy, a także odrębnej transakcji zakupu wyposażenia znajdującego się w tym budynku. Organ podatkowy stwierdził, że planowana transakcja zakupu nieruchomości oraz odrębna transakcja zakupu wyposażenia nie będą stanowić zakupu zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, dostawa nieruchomości zabudowanej budynkiem będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynku a jego sprzedażą upłynie ponad 2 lata. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe zarówno w zakresie braku zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jak i zastosowania zwolnienia z VAT do dostawy nieruchomości.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.99.2023.1.DS

Gmina (...) prowadzi projekt budowy ogólnodostępnego, niekomercyjnego obiektu infrastruktury rekreacyjnej. Nowa infrastruktura ma na celu zapewnienie mieszkańcom i turystom możliwości aktywnego wypoczynku na świeżym powietrzu. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt ten jest realizowany w ramach zadań własnych gminy, a nie działalności gospodarczej, co wyklucza spełnienie przesłanek do odliczenia podatku naliczonego.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.44.2023.2.AWY

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji czynności określonych w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. W umowie zawartej z Powiatowym Lekarzem Weterynarii Wnioskodawca zadeklarował, że prowadzi działalność gospodarczą, a czynności objęte umową są zgodne z jej przedmiotem. Organ uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca powinien wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii notę księgową lub inny dokument księgowy jako prawidłowy dokument.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.256.2022.3.MK

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy klientom usługę opracowania projektu architektonicznego obiektu użyteczności publicznej, w tym przeniesienie na klienta majątkowych praw autorskich do tego projektu. Usługa ta obejmuje szereg działań, takich jak opracowanie inwentaryzacji, uzyskanie map geodezyjnych, wykonanie projektu koncepcyjnego, opracowanie dokumentacji projektowej oraz uzyskanie niezbędnych uzgodnień i pozwoleń, a także nadzór autorski nad robotami budowlanymi. Wszystkie te czynności są kluczowe dla osiągnięcia głównego celu usługi, którym jest dostarczenie klientowi projektu architektonicznego wraz z prawami autorskimi, umożliwiającymi realizację inwestycji budowlanej. Niemniej jednak, usługa ta nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8% dla usług twórców i artystów wykonawców, ponieważ Wnioskodawca jako spółka z o.o. nie może być uznany za twórcę w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 71.11.22.0 "Usługi architektoniczne w zakresie projektowania budynków niemieszkalnych" i opodatkowana stawką 23% VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.43.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii. Lekarz ten prowadzi własną działalność gospodarczą i na podstawie umowy z Powiatowym Lekarzem Weterynarii wykonuje czynności określone w art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez lekarza weterynarii nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynagrodzenie może być potwierdzone notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.30.2023.2.APR

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Zgodnie z decyzją administracyjną Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji zadań na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej, z którą zawarł umowę zlecenia. Czynności te nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma prawo dokumentować te czynności notą księgową lub innym dokumentem księgowym.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.26.2023.2.APR

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do realizacji określonych zadań na rzecz Powiatowej Inspekcji Weterynaryjnej. Wnioskodawca zawarł umowę, w której pełni rolę Zleceniobiorcy, a Powiatowy Lekarz Weterynarii jest Zleceniodawcą. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie są samodzielnie prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Wnioskodawca może wystawić na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii jedynie notę księgową lub inny dokument księgowy, a nie fakturę VAT.

📅 23.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.131.2023.1.MKA

Gmina Miasto (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadania z zakresu edukacji publicznej na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. W 2023 r. Gmina planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego (...) o dofinansowanie projektu pn. "(...)" w ramach konkursu z Programu "(...)". Celem projektu jest zagospodarowanie terenu placówki w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. W ramach projektu Gmina zamierza zakupić wyposażenie punktu dydaktycznego. Nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz do czynności zwolnionych z tego podatku. Gmina, realizując projekt, działa jako organ władzy publicznej, a zatem nie występuje w roli podatnika VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.59.2023.1.ID

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji związanej z przebudową drogi gminnej. Jako czynny podatnik VAT, Gmina wskazała, że efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki na tę inwestycję. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym nie są spełnione warunki do odliczenia podatku VAT określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.720.2022.2.IG

Wnioskodawczyni, będąca podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzi działalność gospodarczą jako biuro podatkowe w formie spółki cywilnej oraz jest wspólnikiem spółki jawnej, w której posiada 50% udziałów. Planuje przekazać 25% praw i obowiązków wynikających z tych udziałów mężowi, z którym pozostaje we wspólności ustawowej majątkowej, na podstawie aktu darowizny. Organ podatkowy ocenił, że w tej sytuacji nie zostaną spełnione przesłanki do uznania darowizny udziałów w spółce jawnej za działalność gospodarczą, co oznacza, że Wnioskodawczyni nie uzyska statusu podatnika podatku od towarów i usług w tym zakresie. W związku z tym, darowizna udziałów na rzecz męża nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż będzie traktowana jako czynność zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.20.2023.1.JJ

Uczelnia publiczna, będąca czynnym podatnikiem VAT, zrealizowała na rzecz Ministerstwa Edukacji i Nauki (MEiN) działania związane z organizacją ukraińskiego egzaminu maturalnego dla obywateli Ukrainy przebywających w Polsce. Działania te zostały zrealizowane na podstawie porozumienia zawartego pomiędzy Uczelnią a MEiN. Uczelnia otrzymała od MEiN refundację poniesionych kosztów za wykonane czynności. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Uczelnia ma obowiązek udokumentować te czynności fakturą wystawioną na rzecz MEiN.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.167.2023.1.SR

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie świetlicy wiejskiej, która ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności w ramach jej zadań własnych. Świetlica nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odzyskania podatku VAT z tytułu tej inwestycji, jest prawidłowe.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.60.2023.1.WL

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Wykorzystuje również infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do działalności opodatkowanej ani nieopodatkowanej. W związku z tym Gmina proponuje zastosowanie pre-współczynnika metrażowego, opartego na udziale ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości wody i ścieków, jako najbardziej reprezentatywnej metody do określenia zakresu odliczenia VAT z tych wydatków inwestycyjnych.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.112.2023.1.MPA

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) zrealizowała projekt, który obejmował remont pomieszczeń, wykonanie instalacji fotowoltaicznej oraz dostawę i montaż wyposażenia. Projekt ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępny, a jego celem jest zaspokojenie potrzeb społeczności lokalnej. Zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym OSP (...) nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.128.2023.1.MŻ

Gmina Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W 2023 r. złoży wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (...) o dofinansowanie w formie dotacji na realizację projektu utworzenia nowej pracowni do prowadzenia zajęć z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych oraz niepodlegających VAT.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.135.2023.1.MM

Gmina (...) stara się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania "(...)" w ramach konkursu "(...)". Projekt ten obejmuje zakup roślin, pomocy edukacyjnych, wyposażenia sali, odnowienie ścian oraz wymianę oświetlenia. Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, nie realizuje jednak tego zadania w ramach działalności opodatkowanej. Nie przewiduje uzyskania przychodów ani dochodów z tego przedsięwzięcia. Organ wydający interpretację uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ nie jest ono powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.727.2022.4.DM

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z przeniesieniem części kosztów budowy Infrastruktury Technicznej na spółkę A. Organ uznał, że przeniesienie przez Wnioskodawcę B. na A. części kosztów budowy Infrastruktury Technicznej, niezbędnej do prawidłowego funkcjonowania Inwestycji 1, nie będzie stanowić czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym B. nie będzie zobowiązany do udokumentowania tego rozliczenia fakturą. Ponadto organ stwierdził, że B. ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z realizacją Infrastruktury Technicznej.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.23.2023.2.WH

Interpretacja dotyczy opodatkowania usług świadczonych przez lekarza weterynarii, który nie jest pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej, na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii oraz sposobu ich udokumentowania. Wnioskodawca, prowadzący własną działalność gospodarczą, wykonuje określone czynności na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii. Zawarta umowa między Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii potwierdza, że Wnioskodawca jest przedsiębiorcą, a czynności objęte umową są zgodne z przedmiotem jego działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie podlegają regulacjom tej ustawy i nie są opodatkowane podatkiem VAT. Dodatkowo, odpowiednimi dokumentami do udokumentowania otrzymywanego wynagrodzenia będą nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.722.2022.4.JJ

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących koszty realizacji Infrastruktury Technicznej. Wnioskodawca ("A") prowadzi przedsięwzięcie deweloperskie "Inwestycja 1", podczas gdy "B" i "C" realizują odpowiednio "Inwestycję 2" i "Inwestycję 3". Prawidłowe funkcjonowanie tych inwestycji jest uzależnione od budowy Infrastruktury Technicznej, obejmującej m.in. drogę, sieć ciepłowniczą, wodociągową, kanalizacyjną oraz linie kablowe SN. Koszty związane z realizacją Infrastruktury Technicznej ponoszą "B" i "C", a następnie część tych kosztów ma być przeniesiona na "A". Organ podatkowy uznał, że przeniesienie kosztów Infrastruktury Technicznej na "A" nie będzie stanowić czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, ponieważ brak jest bezpośredniego związku między tym rozliczeniem a jakimkolwiek świadczeniem na rzecz "A". W rezultacie "A" nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących te koszty.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.23.2023.4.NF

Spółka A SA, polski rezydent podatkowy i jeden z czołowych producentów, postanowiła pozyskać nowego inwestora w celu dalszego rozwoju działalności. W tym celu zawarła umowy z dwoma doradcami - Doradcą 1 i Doradcą 2, którzy mają wspierać Spółkę w procesie pozyskania inwestora. Wynagrodzenie doradców składa się z części stałej oraz części uzależnionej od efektu, czyli skutecznego pozyskania inwestora. Spółka pragnie potwierdzić możliwość odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez Doradcę 1, które dokumentują wynagrodzenie uzależnione od efektu. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur, pod warunkiem że usługi doradcze będą związane wyłącznie z działalnością opodatkowaną VAT Spółki oraz że faktury będą wystawione na Spółkę.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.891.2022.2.MN

Gmina w 2021 roku zrealizowała inwestycję, która obejmowała przebudowę drogi oraz budowę nowej sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. Całkowity koszt inwestycji wyniósł 3.841.297,76 zł brutto, z czego 2.052.276,50 zł dotyczyło części wodno-kanalizacyjnej. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Zamierza wydzierżawić wykonaną infrastrukturę wodno-kanalizacyjną spółce Z. Sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Gmina będzie pobierać czynsz dzierżawny, który podlega opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na część wodno-kanalizacyjną inwestycji, ponieważ przedmioty tej inwestycji będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, jak dzierżawa infrastruktury.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.28.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy usługi terapii pedagogicznej dla dzieci i młodzieży do 15. roku życia. Terapia ta polega na prowadzeniu przez terapeutę oraz wykonywaniu przez dziecko, pod jego kierunkiem, odpowiednio dobranych aktywności intelektualnych i ruchowych, które stymulują układy zmysłów. Celem terapii jest wszechstronny rozwój zdolności poznawczych oraz percepcyjno-motorycznych dzieci z trudnościami w czytaniu, pisaniu, koncentracji uwagi i zapamiętywaniu. Usługa ta została zaklasyfikowana w pozycji 85.60.10.0 "USŁUGI WSPOMAGAJĄCE EDUKACJĘ" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.60.2023.2.MG

Gmina planuje zrealizować inwestycję pod nazwą "(...)", która jest częścią Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Celem projektu jest rewitalizacja zdegradowanego terenu oraz stworzenie miejsca rekreacji, w tym miejskiej plaży dostępnej w przestrzeni publicznej. Gmina zadała pytanie dotyczące możliwości pełnego odliczenia kwot podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących wydatków na ten projekt. Powodem jest to, że towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Korzystanie z nowo powstałej infrastruktury będzie ogólnodostępne i bezpłatne dla mieszkańców oraz turystów. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0461-ITPP1.4512.691.2016.14.S.DP

Gmina poniosła wydatki inwestycyjne na budowę Amfiteatru, który następnie nieodpłatnie przekazała Gminnemu Ośrodkowi Kultury. Obecnie Gmina planuje wydzierżawić Amfiteatr na rzecz GOK. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Usługa dzierżawy Amfiteatru na rzecz GOK podlega opodatkowaniu VAT. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach zakupowych związanych z budową Amfiteatru, uwzględniając zasady tzw. korekty wieloletniej. 3. Gmina ma również prawo do odliczenia podatku naliczonego od bieżących wydatków na utrzymanie Amfiteatru.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.50.2023.1.MG

Gmina Miasto A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W celu usprawnienia zarządzania nieruchomościami oraz gminnym budownictwem mieszkaniowym, Gmina utworzyła spółkę komunalną C sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Gmina planuje wnieść aport w postaci dwóch działek gruntowych do tej spółki. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportu w formie nieruchomości gruntowych do spółki komunalnej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gmina Miasto A będzie w tej sytuacji działać jako podatnik. Organ stwierdził, że w tym przypadku nie ma zastosowania wyłączenie z opodatkowania przewidziane w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT dla organów władzy publicznej, ponieważ wniesienie aportu nie jest realizacją zadań, dla których Gmina została powołana, lecz stanowi czynność cywilnoprawną.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.98.2023.1.RMA

Gminny Samodzielny Zakład Opieki Zdrowotnej w (...) korzysta z zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest podatnikiem VAT. W 2023 roku planuje realizację projektu w ramach Osi priorytetowej 13 Odporna i zdrowa gospodarka przyszłości, Działanie 13.2 Ochrona zdrowia, w ramach którego zamierza nabyć sprzęt objęty podatkiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gminny Samodzielny Zakład Opieki Zdrowotnej nie ma możliwości odzyskania (odliczenia lub zwrotu) podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie wykorzystuje nabywanych towarów oraz usług do czynności opodatkowanych.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.122.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania VAT dla sprzedaży prawa użytkowania wieczystego działek nr 1 i nr 2 przez gminę na rzecz parafii, przy udzieleniu 99% bonifikaty. Gmina, jako czynny podatnik VAT, dokonuje dostawy towarów, która podlega opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania będzie kwota wynagrodzenia po uwzględnieniu bonifikaty, pomniejszona o należny podatek VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.26.2023.2.KS

Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2021 r. z okazji rocznicy powstania Spółki zrealizowano szereg projektów mających na celu jej promocję, w tym marki, produktów oraz wiedzy o Spółce, a także umocnienie jej pozycji jako zaufanego i stabilnego przedsiębiorcy. Projekty obejmowały m.in. organizację konkursu dla dzieci pracowników, turnieju sportowego dla pracowników i emerytowanych pracowników, wyświetlanie jubileuszowego logo Spółki na budynkach, organizację maratonu projektowania gier komputerowych, wmurowanie pamiątkowej tablicy, mobilną wystawę o Spółce, emisję materiałów promocyjnych w mediach oraz organizację wydarzenia jubileuszowego na (...). Spółka uważa, że wydatki poniesione na te projekty dają jej prawo do odliczenia VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia VAT jedynie w przypadku wydatków związanych z organizacją turnieju sportowego dla pracowników (z wyłączeniem wydatków dotyczących emerytowanych pracowników), natomiast w odniesieniu do pozostałych projektów prawo do odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.281.2022.3.WF

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, polegającej na wykonaniu zabudowy meblowej, która obejmuje zaprojektowanie, dostawę oraz trwałe zainstalowanie zabudowy kuchennej w lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m², usytuowanych w budynkach mieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1122. Organ uznał, że ta usługa stanowi modernizację obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a zatem podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.24.2023.3.MS

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Składniki majątkowe będące przedmiotem transakcji nie będą stanowiły przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego, co oznacza, że transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W odniesieniu do części nieruchomości, obejmującej budynki i budowle oddane do użytkowania w 2021 r., zastosowanie znajdzie zwolnienie z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Strony jednak złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania VAT tej części transakcji. Pozostała część nieruchomości, czyli dwa budynki magazynowe oddane do użytkowania w 2022 r., będzie opodatkowana VAT bez konieczności składania oświadczenia. Po nabyciu nieruchomości Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej transakcję, a w przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, będzie mógł ubiegać się o jej zwrot.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.49.2023.2.HW

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt przebudowy drogi gminnej, finansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zakupione towary i usługi związane z tym projektem nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, ponieważ projekt realizowany jest w ramach zadań własnych Gminy określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Korzystanie z wybudowanej drogi będzie miało charakter ogólnodostępny i nieodpłatny. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.27.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży niezabudowanych nieruchomości gruntowych przez spółkę O. sp. z o.o. na rzecz spółki W. sp. z o.o. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Transakcja będzie podlegała przepisom ustawy o VAT i nie będzie wyłączona na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, dotyczącego zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. 2. Kupujący (W. sp. z o.o.) będzie miał prawo do pełnego odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturze (fakturach) wystawionej przez Sprzedającego (O. sp. z o.o.), która dokumentuje dostawę nieruchomości. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, odnosząc się do definicji przedsiębiorstwa oraz zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a także przepisów dotyczących prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.13.2023.4.MC

Interpretacja dotyczy zasad wystawiania faktur za czynsz oraz media przez współwłaścicieli nieruchomości dla najemców. Organ uznał, że wnioskodawca ma rację w zakresie wystawiania faktur za czynsz, ponieważ każdy ze współwłaścicieli powinien wystawić fakturę na swoją część czynszu. Z kolei w odniesieniu do faktur za media, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe, gdyż w tej sprawie fakturę może wystawiać pełnomocnik, który jest stroną umów z dostawcami mediów.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.8.2023.3.EW/MM

Spółka cywilna zamierza sprzedać całe swoje przedsiębiorstwo jednemu ze wspólników, który następnie będzie prowadził działalność gospodarczą w nowo utworzonej jednoosobowej działalności gospodarczej. Transakcja obejmie zarówno składniki materialne, jak i niematerialne, w tym samochody, urządzenia rekreacyjne, infrastrukturę cateringową i techniczną, wyposażenie biurowe oraz magazynowe, bazę klientów, prawa do stron internetowych oraz znak towarowy. Z umowy wyłączona będzie jedynie nieruchomość, która pozostanie w majątku spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż przedsiębiorstwa spółki cywilnej na rzecz jednoosobowej działalności gospodarczej wspólnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.134.2023.1.MK

Powiat (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W ramach projektu „(...)", realizowanego ze środków Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020, współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Powiat dokonuje zakupów sprzętu, materiałów dydaktycznych, narzędzi TIK oraz usług promocyjnych. Powiat zapytał, czy może odzyskać VAT od tych zakupów. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma możliwości odzyskania VAT, ponieważ nabyte dostawy i usługi nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.43.2023.1.ID

Gmina realizuje inwestycję w infrastrukturę wodociągową i planuje wnieść tę infrastrukturę aportem do spółki komunalnej, w której posiada 100% udziałów. Gmina zadała trzy pytania: 1. Czy wniesienie aportem infrastruktury do spółki podlega opodatkowaniu VAT, czy korzysta ze zwolnienia? 2. Jak ustalić podstawę opodatkowania VAT dla tej dostawy w postaci aportu? 3. Czy Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na wytworzenie infrastruktury, która zostanie wniesiona aportem do spółki? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem infrastruktury do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości zwolnienia. 2. Podstawą opodatkowania VAT dla tej dostawy w postaci aportu powinna być wartość nominalna udziałów obejmowanych przez Gminę, uznawana za kwotę netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu". 3. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na wytworzenie infrastruktury, która następnie zostanie wniesiona aportem do spółki.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.29.2023.2.AA

Wnioskodawca, będący lekarzem weterynarii, prowadzi własną działalność gospodarczą. Na podstawie decyzji administracyjnej Powiatowego Lekarza Weterynarii, został wyznaczony do wykonywania czynności na rzecz tego organu, nie będąc pracownikiem Inspekcji Weterynaryjnej. Pomiędzy Wnioskodawcą a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która określa zakres, termin i miejsce wykonywania tych czynności, wysokość wynagrodzenia oraz termin płatności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie stanowią samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca ma możliwość dokumentowania otrzymywanego wynagrodzenia za pomocą noty księgowej lub innego dokumentu księgowego.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.82.2023.1.KK

Powiat "A" jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt "LIFE", który dotyczy łagodzenia skutków zmian klimatu oraz adaptacji do nich. Projekt ten jest finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Powiat ponosi wydatki związane z realizacją projektu, obejmujące m.in. wynagrodzenia pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Należy jednak zauważyć, że towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz służą realizacji zadań publicznych nałożonych na powiat przez odrębne przepisy prawa. W związku z tym powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących te wydatki, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.583.2022.4.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych przeniesienia przez Wnioskodawcę (A.) na spółkę C. części kosztów budowy Infrastruktury Technicznej, która jest niezbędna do prawidłowego funkcjonowania inwestycji deweloperskich realizowanych przez A., B. oraz C. Organ uznał, że przeniesienie na C. części kosztów budowy Infrastruktury Technicznej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem A. nie będzie zobowiązany do udokumentowania tego rozliczenia fakturą. Ponadto organ potwierdził, że A. ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących realizacji Infrastruktury Technicznej, niezależnie od przeniesienia części tych kosztów na C.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.136.2023.1.AKA

Gmina (nazwa miejscowości) stara się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na realizację zadania "(...)" w ramach konkursu "(...)". Projekt ten obejmuje zakup roślin, pomocy edukacyjnych, wyposażenia sali, odnowienie ścian oraz wymianę oświetlenia. Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, nie realizuje tego zadania w związku z działalnością opodatkowaną. Nie przewiduje się uzyskania przychodów ani dochodów z tego przedsięwzięcia. Gmina pełni rolę organu prowadzącego dla szkoły podstawowej, w której projekt będzie realizowany, a jej obowiązkiem jest dbanie o bazę dydaktyczną placówek. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym zadaniem, ponieważ nie jest ono powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.51.2023.1.AKS

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej o długości 1152 m, finansowaną ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jako organ administracji publicznej, Gmina realizuje to zadanie w ramach swoich ustawowych obowiązków, co oznacza, że nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby tej inwestycji. Stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia VAT jest zatem prawidłowe.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.70.2023.1.MS

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej napoju bezalkoholowego na bazie piwa bezalkoholowego, który jest mieszanką piwa o zawartości alkoholu 0,0% obj. z sokiem owocowym, wodą oraz dodatkami. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku, uznał, że napój ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2202, gdzie udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi co najmniej 20% składu surowcowego. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego napoju podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0% w 2023 roku oraz 5% po 31 grudnia 2023 roku.

📅 22.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.201.2022.5.EZ

Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej zakwaterowanie uchodźców wojennych z Ukrainy oraz zapewnienie całodziennego wyżywienia z napojami w formie cateringu, a także środków czystości i higieny osobistej. Gmina zleciła Wnioskodawcy realizację zadania wynikającego z polecenia Wojewody, dotyczącego organizacji zakwaterowania, wyżywienia oraz dostarczenia środków czystości i higieny osobistej dla uchodźców z Ukrainy. Wnioskodawca podpisał umowę użyczenia dwóch budynków przeznaczonych na tymczasowe zakwaterowanie uchodźców oraz umowę z Operatorami, którzy zapewniają stałą obsługę obywateli Ukrainy w zakresie zakwaterowania, wyżywienia oraz środków czystości i higieny osobistej. Organ podatkowy uznał, że usługa zakwaterowania uchodźców z Ukrainy, wraz z całodziennym wyżywieniem i środkami czystości, stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest zakwaterowanie. W związku z tym, dla tej usługi zastosowano stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.43.2023.1.MG

Centrum, funkcjonujące jako Stowarzyszenie, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach działalności badawczej Centrum zawarło umowę partnerstwa z krajowymi i zagranicznymi partnerami na realizację Projektu badawczego. Projekt ten jest realizowany w ramach Programu Badania Stosowane, finansowanego ze środków publicznych. Centrum planuje skomercjalizować wyniki Projektu poprzez sprzedaż praw do wyników badań lub udzielenie licencji na korzystanie z wytworzonego Know-How. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją Projektu są wykorzystywane przez Centrum wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Centrum ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach Projektu.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.120.2023.1.MC

Gmina Miasto jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Do jej zadań należy usunięcie i unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest z terenu miasta. Gmina planuje ubiegać się o dofinansowanie tego przedsięwzięcia z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wydatki poniesione na realizację tego zadania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach za usługi odbioru, transportu i unieszkodliwiania odpadów zawierających azbest.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.123.2023.1.PRM

Gmina Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadanie z zakresu edukacji publicznej, polegające na zagospodarowaniu terenu placówki oświatowej w celu utworzenia punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Projekt ten będzie finansowany ze środków budżetu Miasta oraz dotacji z A. Gmina Miasto, jako organ władzy publicznej, nie będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz będzie realizować swoje zadania własne nałożone przepisami prawa. Zakupione w ramach projektu towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie Miasto nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.50.2023.1.PM

Wnioskodawca, niebędący czynnym podatnikiem VAT, świadczy trzy rodzaje usług: odbiór techniczny nieruchomości, sporządzanie raportu z odbioru technicznego oraz usługę termowizyjną. Roczna wartość sprzedaży tych usług nie przekracza 200.000 zł. Wnioskodawca nie zrezygnował ze zwolnienia podmiotowego VAT w roku rozpoczęcia działalności. Usługi te nie są usługami doradczymi, lecz polegają jedynie na stwierdzeniu stanu faktycznego, bez udzielania porad czy wskazówek. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.124.2023.1.RMA

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję mającą na celu poprawę funkcjonalności budynku użyczonego samorządowej instytucji kultury. Wydatki związane z tą inwestycją są dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku inwestycji do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ są one związane z realizacją zadań własnych Gminy, a nie z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.130.2023.1.MC

Gmina zamierza złożyć wniosek o dotację na projekt termomodernizacji remizy OSP, która jest budynkiem użyteczności publicznej. Projekt obejmuje wymianę stolarki okiennej i drzwiowej, docieplenie elewacji, wymianę pokrycia dachu, budowę instalacji fotowoltaicznej, zakup i montaż pompy ciepła oraz wymianę instalacji centralnego ogrzewania. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje jednak wykorzystać nabyte towary i usługi do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, w tym do realizacji zadań własnych związanych z porządkiem publicznym, bezpieczeństwem obywateli oraz ochroną przeciwpożarową i przeciwpowodziową. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego na fakturach dokumentujących zakupy związane z tym projektem.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.71.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji napoju bezalkoholowego na bazie piwa bezalkoholowego w Nomenklaturze Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku VAT dla tego towaru. Organ podatkowy uznał, że napój ten należy zaklasyfikować do pozycji CN 2202. Jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% w 2023 roku oraz 5% od 2024 roku, zgodnie z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. Aby zastosować obniżoną stawkę, udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego w składzie surowcowym napoju musi wynosić co najmniej 20%, co zostało potwierdzone przez wnioskodawcę.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.40.2023.1.MG

Gmina A (Wnioskodawca) planuje przebudowę i doposażenie pięciu placów zabaw na swoim terenie. Inwestycja ta jest współfinansowana ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego lub ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego ani do ubiegania się o jego zwrot. Przyczyną jest fakt, że Gmina wykonuje zadania własne nałożone przez ustawę o samorządzie gminnym, a nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT. W związku z tym wydatki poniesione na inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co uniemożliwia odliczenie podatku VAT naliczonego.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.47.2023.1.MG

Centrum, funkcjonujące jako stowarzyszenie, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach działalności badawczej Centrum zawarło umowę partnerstwa na realizację projektu badawczego, którego celem jest opracowanie i przetestowanie rozwiązań dotyczących zrównoważonej produkcji oraz konsumpcji żywności. Projekt ten jest realizowany w ramach programu Badania Stosowane, finansowanego ze środków publicznych. Centrum planuje skomercjalizować wyniki prac B+R poprzez sprzedaż praw do wyników badań lub udzielenie licencji na korzystanie z wytworzonego know-how. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane przez Centrum wyłącznie do celów działalności gospodarczej, która jest opodatkowana VAT. W związku z tym Centrum ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.100.2023.2.MM

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/3 oraz działki, która powstanie w wyniku podziału geodezyjnego działki nr 1/4, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działki te są uznawane za teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia od podatku określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym, Wnioskodawca ma obowiązek naliczenia podatku VAT od sprzedaży tych nieruchomości oraz wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.47.2023.2.PS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W 2020 roku zrealizowała inwestycję pn. "(...)", która została oddana do użytkowania jako jeden środek trwały 18 listopada 2020 r. Wartość tej inwestycji wynosi 499 075,00 zł. Gmina planuje wnieść aportem tę inwestycję do Spółki (...) Sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Gmina zadała następujące pytania: 1. Czy wniesienie aportem inwestycji do Spółki będzie transakcją zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT? 2. Czy w świetle art. 29a ust. 1 oraz ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania VAT dla wniesienia aportem inwestycji do Spółki będzie wartość udziałów otrzymanych przez Gminę, odpowiadająca wartości netto wnoszonych aktywów, tj. bez kwoty podatku VAT należnego z tytułu aportu? 3. Czy wniesienie aportem inwestycji do Spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT? 4. Czy w przypadku wniesienia aportem inwestycji do Spółki w 2023 r. Gminie przysługuje prawo do dokonania jednorazowej korekty zwiększającej, polegającej na odliczeniu 7/10 łącznej kwoty podatku VAT wynikającej z faktur VAT dotyczących inwestycji, a korekta ta powinna być dokonana w pliku JPK_V7M za okres, w którym nastąpi aport?

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.37.2023.5.IO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z realizacją przez Gminę projektu montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych mieszkańców. Gmina pełni rolę beneficjenta projektu, który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Mieszkańcy, na których budynkach będą montowane instalacje, wnosić będą wkład własny na pokrycie części kosztów kwalifikowanych projektu. Po zakończeniu okresu trwałości projektu, instalacje zostaną nieodpłatnie przekazane mieszkańcom. Organ stwierdził, że: 1) Wpłaty od mieszkańców tytułem wkładu własnego powinny być opodatkowane podatkiem VAT, jako wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług przez Gminę. 2) Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o VAT. 3) Przekazanie mieszkańcom własności instalacji po upływie okresu trwałości projektu nie będzie podlegać odrębnemu opodatkowaniu podatkiem VAT. 4) Dotacja otrzymana przez Gminę na realizację projektu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, jako element podstawy opodatkowania usług świadczonych przez Gminę.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.127.2023.1.AMA

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W 2023 r. Gmina złoży wniosek do (...) o dofinansowanie w formie dotacji w ramach konkursu z Programu „(...)" na realizację projektu pn. „(...)". Celem projektu jest utworzenie nowej pracowni do prowadzenia zajęć z zakresu edukacji ekologicznej i przyrodniczej. Gmina nie będzie miała prawa do odliczania VAT naliczonego na fakturach zakupu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy, zgodnie z którym nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w odniesieniu do wydatków poniesionych na realizację projektu, jest prawidłowe.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.691.2018.9.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy Miasto, w świetle art. 86 ust. 2a i 2b w związku z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, ma prawo do odliczenia VAT od wydatków mieszanych oraz bieżących przy zastosowaniu klucza powierzchniowego, ustalonego zgodnie z art. 86 ust. 2c pkt 4 ustawy. Miasto jest właścicielem budynków wykorzystywanych zarówno do czynności opodatkowanych VAT (odpłatny najem lokali), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnianie lokali). W związku z tym ponosi wydatki mieszane oraz bieżące, których nie może bezpośrednio przyporządkować do działalności opodatkowanej lub nieopodatkowanej. Organ podatkowy uznał, że Miasto może zastosować klucz powierzchniowy do odliczenia VAT z tych wydatków, jako metodę bardziej reprezentatywną niż ta wynikająca z rozporządzenia Ministra Finansów. Organ potwierdził, że takie rozwiązanie jest zgodne z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz z orzecznictwem sądów administracyjnych.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.29.2023.2.MŻ

Interpretacja dotyczy uznania, że cesja praw i obowiązków wynikających z umów przedwstępnych na zakup nieruchomości mieszkalnych oraz umowy wykończeniowej nie stanowi dostawy towarów opodatkowanej podatkiem VAT, lecz jest traktowana jako świadczenie usług. Organ uznał, że podstawą opodatkowania będzie jedynie kwota wynagrodzenia określona w umowie cesji, bez uwzględniania zwracanych wpłat. Jednocześnie organ zaznaczył, że kwestia opodatkowania cesji praw i obowiązków według stawki VAT 8% zostanie rozstrzygnięta w odrębnym postępowaniu.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.105.2023.1.DS

Powiat (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje realizację projektu edukacyjnego, który ma na celu utworzenie ekopracowni warsztatowej dla uczniów z niepełnosprawnościami oraz zaburzeniami komunikacji. Wydatki związane z tym projektem będą dotyczyły czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu w tej kwestii.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.78.2023.1.KFK

Spółka jest właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem biurowym, nabytym w (...) roku. Nieruchomość była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, a od (...) roku do chwili obecnej Spółka wynajmowała budynek podmiotom trzecim. Od momentu oddania budynku do użytkowania nie przeprowadzono w nim ulepszeń przekraczających 30% jego wartości. Spółka planuje zbycie tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło więcej niż 2 lata.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.216.2023.1.MSU

Interpretacja dotyczy ustalenia powierzchni użytkowej Nieruchomości 1 w celu zastosowania 8% stawki podatku VAT przy dostawie budynku mieszkalnego w stanie surowym otwartym. Spółka jest właścicielem Nieruchomości 1, na której realizuje budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Powierzchnia użytkowa Nieruchomości 1, zgodnie z projektem budowlanym, wynosi 254,64 m² i nie przekracza 300 m². Spółka oblicza powierzchnię użytkową na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn, która wyłącza z tej powierzchni piwnice oraz klatki schodowe. Organ podatkowy potwierdza, że takie obliczenie powierzchni użytkowej jest prawidłowe dla zastosowania 8% stawki VAT.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.119.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku od towarów i usług z faktur związanych z realizacją zadania "(...)" w ramach konkursu "(...)" przez Gminę. Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje wykorzystać zakupione towary i usługi wyłącznie do celów edukacyjnych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.11.2023.2.AKS

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce, sprzedał samochód ciężarowy kontrahentowi z Nigerii. Samochód został odebrany przez polskiego przewoźnika, przetransportowany do Niemiec, a następnie wywieziony poza teren Unii Europejskiej. Podatnik dysponuje dokumentami potwierdzającymi wywóz towaru poza terytorium UE, w tym dokumentem celnym Europaische Gemeinschaft MRN. Organ podatkowy uznał, że na podstawie tych dokumentów podatnik ma prawo zastosować stawkę VAT w wysokości 0% dla tej transakcji, kwalifikowanej jako eksport towarów.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.602.2022.3.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, realizującym zadania określone w ustawie o samorządzie gminnym poprzez gminne jednostki organizacyjne, takie jak jednostki budżetowe, instytucje kultury oraz spółkę komunalną. Gmina, Gminny (...) Sp. z o.o. oraz Gminny Ośrodek Kultury i Sportu w (...) spełniają warunki do utworzenia Grupy VAT od 1 stycznia 2023 r. Grupa VAT będzie podatnikiem VAT, który ewidencjonować będzie sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych za pomocą kasy rejestrującej. Na paragonach fiskalnych będą umieszczone dane Grupy VAT, a nie poszczególnych jej członków.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.129.2023.1.MŻ

Podatnik, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT w związku z prowadzoną działalnością rolniczą, zamierza sprzedać nieruchomość (działki nr 2 i 3), którą nabył w drodze darowizny od rodziców. Nieruchomość była wykorzystywana zarówno przez rodziców, jak i przez podatnika jako grunt rolny. Działka jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje jej przeznaczenie pod tereny usług, produkcji oraz drogi dojazdowe. Podatnik podpisał umowę przedwstępną sprzedaży oraz umowę dzierżawy z przyszłym nabywcą. Ponadto udzielił nabywcy pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji i pozwoleń na inwestycje na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w związku z powyższymi okolicznościami, planowana sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a podatnik wystąpi w tej transakcji jako podatnik VAT. Nie będzie miało zastosowania zwolnienie z podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy o VAT.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.1.2023.2.LK

Planowana przez Panią sprzedaż działek nr 1 i 2 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z interpretacją organu podatkowego. Organ uznał, że Pani działania, w tym udzielenie pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy do przeprowadzenia czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i stanowią prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie traktowana jako dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu VAT, a nie jako sprzedaż majątku prywatnego.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.88.2023.1.KT

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi gminnej, a wydatki związane z tą inwestycją będą udokumentowane fakturami VAT. Gmina zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur dotyczących tej inwestycji. Decyzja ta wynika z faktu, że droga będzie ogólnodostępna, publiczna i nieodpłatnie udostępniona społeczeństwu. Gmina będzie wykorzystywać ją wyłącznie do realizacji swoich zadań własnych, a nie do działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie występuje w roli podatnika VAT w kontekście tej inwestycji, lecz jako organ władzy publicznej, a nabywane towary i usługi nie będą służyły do czynności opodatkowanych.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.232.2022.5.IKR

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje dostawę i montaż pieca wolnostojącego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, przeznaczonym do stałego zamieszkania, o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w klasie 1110 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). W skład świadczenia wchodzi m.in. wykonanie audytu, dobór parametrów technicznych pieca, opracowanie projektu technicznego i wizualnego, dostawa pieca, kompleksowa realizacja projektu oraz przeszkolenie użytkowników. Organ uznał, że usługa ta stanowi modernizację obiektu budowlanego zaliczanego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.54.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacji sanitarnej świadczonej przez spółkę, której głównym przedmiotem działalności jest zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.98.2023.1.JSZ

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt dofinansowany z funduszy UE oraz NFOŚiGW, mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. W ramach tego projektu powiat ponosi wydatki na wynagrodzenia pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz służą realizacji zadań publicznych nałożonych na powiat przez odrębne przepisy prawa. Powiat działa w tym przypadku nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, a takie podmioty są wyłączone z grona podatników VAT w odniesieniu do czynności związanych z realizacją zadań publicznych. W związku z tym organ podatkowy potwierdził, że stanowisko powiatu jest prawidłowe i nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z wydatkami poniesionymi w ramach realizacji projektu.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.102.2023.1.BG

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt zintegrowany (...) mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. W ramach projektu gmina ponosi wydatki, w tym na koszty osobowe pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, lecz służą jedynie realizacji zadań publicznych. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, ponieważ nie spełnia podstawowego warunku, jakim jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi. Jako organ władzy publicznej gmina wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, a nie prowadzi działalności gospodarczej, co wyklucza jej status podatnika VAT w tym zakresie.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.127.2023.1.PS

Gmina (...) nie ma możliwości odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją przedmiotowego przedsięwzięcia, ponieważ wykonuje zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa, co oznacza, że w zakresie tych zadań nie jest podatnikiem VAT. Realizując przedsięwzięcie w ramach programu priorytetowego nr 2.7 "Racjonalne gospodarowanie odpadami i ochrona ziemi. Usuwanie porzuconych odpadów", Gmina nie może odzyskać poniesionego kosztu VAT, gdyż nie wystąpi sprzedaż opodatkowana. W związku z tym, podatek VAT w tej sytuacji stanowi koszt kwalifikowalny, ponieważ Gmina wykonuje jedno ze swoich zadań własnych, a realizowane przedsięwzięcie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.600.2022.2.WH

Organ podatkowy uznał, że usługi organizacji Kursów przez wnioskodawcę nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia z następujących powodów: 1. Kursy nie są prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, co jest wymagane przez art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. 2. Wnioskodawca nie uzyskał akredytacji zgodnie z przepisami ustawy Prawo oświatowe, co jest wymagane przez art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. b ustawy o VAT. 3. Kursy nie są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, co jest wymagane przez art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Dodatkowo organ stwierdził, że wnioskodawca nie jest podmiotem prawa publicznego ani inną instytucją, której cele w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zostały uznane za podobne przez państwo, co jest wymagane przez art. 132 ust. 1 lit. i) dyrektywy VAT. W związku z tym usługi Kursów nie mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie tego przepisu dyrektywy.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.35.2023.2.AR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Jednocześnie Gmina wykorzystuje infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, co nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Odliczenie to oblicza się według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina może zastosować klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Taka metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.702.2022.2.MAT

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez B. oraz C. na rzecz Wnioskodawcy w związku z planowaną sprzedażą akcji spółki A. S.A. Wnioskodawca uznał, że usługi te są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT, który dotyczy usług pośrednictwa w obrocie udziałami w spółkach. Organ podatkowy zauważył, że w tym przypadku powinien znaleźć zastosowanie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, odnoszący się do zwolnienia usług związanych z instrumentami finansowymi, w tym akcjami. Organ uznał, że usługi świadczone przez B. oraz C. stanowią jedną złożoną usługę pośrednictwa finansowego, a nie odrębne usługi doradcze. W związku z tym usługi te korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy. Organ ocenił, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.724.2022.2.MWJ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Wnioskodawca, jako organizacja pozarządowa non-profit, świadczy odpłatne usługi związane z zakwaterowaniem, organizacją wyżywienia oraz opieką socjalno-bytową dla uchodźców z Ukrainy. Usługi te nie są objęte zwolnieniem od podatku VAT i powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych. W związku z tym, po przekroczeniu limitu sprzedaży zwolnionej od podatku VAT wynoszącego 200.000 zł, wnioskodawca będzie zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT czynny. Dodatkowo, dla świadczonych usług nie będzie mógł zastosować stawki VAT w wysokości 0%, ponieważ przepisy przewidujące taką stawkę dotyczą wyłącznie nieodpłatnych świadczeń na rzecz określonych podmiotów.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.48.2023.2.PS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2021-2022 Gmina zrealizowała i oddała do użytkowania trzy inwestycje infrastrukturalne dotyczące sieci wodno-kanalizacyjnych. Gmina planuje wnieść aport tych inwestycji do spółki komunalnej, która prowadzi działalność w zakresie gospodarki wodno-kanalizacyjnej na jej terenie. Aport ten będzie podlegał opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje prawo do jednorazowej korekty zwiększającej odliczenie podatku naliczonego związanego z realizacją tych inwestycji.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.105.2023.1.NF

Stowarzyszenie A nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie składa deklaracji VAT-7, nie prowadzi działalności gospodarczej i nie figuruje w rejestrze przedsiębiorców KRS. Realizuje projekt współpracy w ramach poddziałania 19.3 "Przygotowanie i realizacja działań w zakresie współpracy z lokalną grupą działania", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich. Ponosi koszty kwalifikowalne operacji, w tym VAT. Stowarzyszenie zapytało o możliwość uzyskania zwrotu VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie nie ma możliwości uzyskania zwrotu VAT, ponieważ nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie wykorzystuje nabytych towarów oraz usług do czynności opodatkowanych.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.82.2023.1.NF

Gmina A złożyła wniosek o przyznanie pomocy na montaż urządzeń placu zabaw, który będzie współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą operacją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizacja operacji dotyczy zadań własnych gminy, a nie czynności opodatkowanych. Efekty operacji nie będą wykorzystywane w celach zarobkowych, lecz będą służyć całej społeczności lokalnej. W związku z tym wydatki poniesione na realizację projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.145.2023.1.EW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadanie związane z demontażem, unieszkodliwianiem, zbieraniem, transportem i utylizacją wyrobów (odpadów) zawierających azbest, które pochodzą od właścicieli nieruchomości na terenie Gminy. Aby uznać podatek od towarów i usług za koszt kwalifikowalny przedsięwzięcia, Gmina musi przedstawić interpretację indywidualną, która potwierdzi, że nie ma możliwości odzyskania lub odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją tego zadania, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina nie będzie pobierać opłat od mieszkańców za usługi związane z demontażem, odbiorem, transportem i utylizacją wyrobów zawierających azbest.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.59.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla suplementu diety w postaci kapsułek, zawierającego ekstrakt, witaminę A oraz witaminę D. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt jest suplementem diety lub produktem leczniczym w rozumieniu odrębnych przepisów.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.561.2022.2.AKR

Interpretacja dotyczy zastosowania 0% stawki VAT do dostawy sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dostawa centralnego serwera, switcha, routera, monitora, monitora interaktywnego oraz drukarki na rzecz placówek oświatowych objęta jest 0% stawką VAT, ponieważ te elementy znajdują się w załączniku nr 8 do ustawy o VAT. 2. Dostawa jednostki klienckiej, klawiatury, myszy, słuchawek, licencji na oprogramowanie dla serwera i jednostek klienckich, interaktywnej konsoli zarządzania oraz adaptera micro nie korzysta z 0% stawki VAT, gdyż te elementy nie są wymienione w załączniku nr 8 do ustawy o VAT. 3. Usługa konfiguracji i instalacji systemu również nie korzysta z 0% stawki VAT, ponieważ jest to świadczenie usług, a nie dostawa towarów. A zatem stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie opodatkowania 0% stawką VAT centralnego serwera, switcha, routera, monitora i monitora interaktywnego, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do pozostałych elementów zestawu komputerowego oraz usługi konfiguracji i instalacji.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.195.2023.1.MSO

Gmina (...) prowadzi projekt termomodernizacji budynku użyteczności publicznej, który po zakończeniu zostanie nieodpłatnie użyczony Miejskiemu Ośrodkowi Kultury i Sportu. Organy podatkowe uznały, że Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.106.2023.1.MSO

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt pn.: "(...)", który jest dofinansowany z funduszy europejskich. Projekt dotyczy przebudowy i modernizacji budynku dworca PKP. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, co należy do zadań własnych gminy. Po zakończeniu projektu Gmina planuje nieodpłatnie użyczyć budynek Miejskiemu Ośrodkowi (...), będącemu samorządową instytucją kultury. Organ podatkowy uznał, że w związku z realizacją tego projektu Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących zakupów towarów i usług. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy, a nie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.134.2023.1.MC

Gmina (...) planuje realizację inwestycji pod nazwą „(...)”, która ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez utworzenie nowych pracowni edukacyjnych w szkołach. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.67.2023.1.DS

Gmina (...) planuje przebudowę drogi gminnej, mając na celu poprawę dostępności komunikacyjnej lokalnej infrastruktury drogowej. Inwestycja ta będzie realizowana w ramach działalności statutowej Gminy jako zadanie publiczne, nałożone odrębnymi przepisami, wykonywane we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność. Nie będzie to działalność gospodarcza. Gmina nie odzyska podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych, a Gmina nie wystąpi w charakterze podatnika VAT przy jej realizacji.

📅 21.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.27.2023.2.AJB

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji w odnawialne źródła energii, polegającej na zakupie i montażu instalacji na budynkach mieszkalnych mieszkańców. W tym celu gmina zawarła lub zamierza zawrzeć umowy z mieszkańcami, na mocy których będą oni zobowiązani do uiszczenia wynagrodzenia za usługi modernizacji elektroenergetycznej lub termoenergetycznej świadczone przez gminę. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy wskazał, że podstawą opodatkowania dla usług świadczonych przez gminę na rzecz mieszkańców będzie nie tylko kwota należna od mieszkańców, ale również środki otrzymane przez gminę od podmiotu trzeciego na realizację projektu, w części, w jakiej wpływają one na cenę świadczonych usług, pomniejszone o kwotę podatku należnego. Oznacza to, że dofinansowanie uzyskane przez gminę będzie stanowiło podstawę opodatkowania. Stanowisko gminy w odniesieniu do pytania nr 1 uznano za nieprawidłowe, natomiast w przypadku pytania nr 2 za prawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.269.2018.9.SR

Interpretacja dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku naliczonego, w sytuacji gdy w jej strukturze organizacyjnej funkcjonuje Gminny Zakład Komunalny jako jednostka budżetowa. Gmina zamierzała zastosować prewspółczynnik obliczany zgodnie z art. 86 ust. 2c pkt 3 ustawy o VAT (prewspółczynnik przychodowo-obrotowy), zamiast metody określonej w rozporządzeniu wykonawczym dla jednostek budżetowych. Początkowo organ podatkowy uznał stanowisko gminy za nieprawidłowe, jednak po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uchylił tę interpretację, organ potwierdził, że gmina ma prawo do zastosowania prewspółczynnika przychodowo-obrotowego. Uznano, że metoda wskazana w rozporządzeniu nie odzwierciedla specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej prowadzonej przez Zakład Komunalny.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.296.2018.11.SR

Gmina Miasta zwróciła się o wydanie interpretacji indywidualnej w celu ustalenia, czy prawidłowo interpretuje pojęcie "dochodów wykonanych urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego", zawarte w § 2 pkt 9 Rozporządzenia, jako dochody wynikające z rocznego sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych Gminy (tj. rocznego sprawozdania Rb-27S Gminy), po pomniejszeniu o odliczenia wskazane w § 2 pkt 9 lit. a-g Rozporządzenia. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu, podatnik ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując prewspółczynnik. Prewspółczynnik dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego ustala się na podstawie rocznego obrotu z działalności gospodarczej oraz dochodów wykonanych przez ten urząd, po uwzględnieniu określonych odliczeń.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.31.2023.2.KW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako Agencja Handlowa i współpracuje z dwoma niemieckimi podmiotami, które są zarejestrowane jako czynni podatnicy VAT UE. W ramach tej współpracy Wnioskodawca prezentuje na targach w Polsce towary niemieckich firm, przyjmuje zamówienia i przekazuje je do realizacji. Otrzymuje wynagrodzenie prowizyjne, które jest pomniejszane o 50% kosztów wynajmu stoiska na targach. Koszty te są refakturowane przez niemieckie podmioty na podstawie faktur wystawionych przez polskiego organizatora targów. Wnioskodawca nie rozlicza podatku VAT od tych refakturowanych kosztów wynajmu stoiska. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, nabycie przez Wnioskodawcę usług wynajmu stoiska na targach od niemieckich podmiotów, które nie są zarejestrowane jako czynni podatnicy VAT w Polsce i nie mają tu siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, stanowi import usług. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu tego importu, ponieważ miejscem świadczenia tych usług związanych z nieruchomością jest terytorium Polski.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.45.2023.1.MGO

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje świadczyć odpłatne usługi odbioru ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni), na podstawie umów cywilnoprawnych. Usługi te będą traktowane jako działalność gospodarcza oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z tego podatku. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych, co oznacza, że nie będzie on wykorzystywany do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.40.2023.2.DS

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swojej działalności realizuje inwestycję w odnawialne źródła energii, polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na budynkach mieszkalnych mieszkańców. W związku z tą inwestycją Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których świadczy usługi modernizacji elektroenergetycznej i termoenergetycznej, udostępniając zamontowane instalacje. Towary i usługi nabywane przez Gminę w ramach tej inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.21.2023.1.DS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje sprzedaż niezabudowanej nieruchomości - działki nr 1 - na rzecz spółki A Sp. z o.o. z bonifikatą w wysokości 99% od ceny sprzedaży. Gmina zamierza wyłączyć wartość bonifikaty z podstawy opodatkowania, sprzedając nieruchomość za 1% jej wartości, co wynosi 3.437,84 zł, w tym podatek według stawki 23% w wysokości 642,85 zł. Organ podatkowy uznał, że Gmina prawidłowo określiła podstawę opodatkowania VAT, uwzględniając przyznaną bonifikatę. Zatem podstawą opodatkowania będzie kwota należna od nabywcy po uwzględnieniu bonifikaty, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.51.2023.1.MH

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję polegającą na przebudowie odcinka drogi gminnej, przebudowie i rozbudowie przepustu mostowego oraz budowie chodnika. Inwestycja ta ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej i jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Gmina nie będzie uzyskiwać dochodów z tej inwestycji, a towary i usługi nabyte w związku z jej realizacją nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakupy związane z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.115.2023.2.JG

Podatnik nabył niezabudowaną działkę w 2005 r. w celu powiększenia swojego gospodarstwa rolnego. Od momentu zakupu do 2022 r. prowadził na tej działce działalność rolną jako rolnik ryczałtowy. W 2022 r. podatnik podzielił działkę i sprzedał 6 niezabudowanych działek. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym zbyciem podatnik nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług, ponieważ jego działania mieściły się w ramach zwykłego zarządzania majątkiem prywatnym i nie miały charakteru działalności gospodarczej.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.30.2023.2.MG

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na nieruchomościach mieszkańców. W ramach tej inwestycji Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, którzy zobowiązali się do zapłaty wynagrodzenia za usługi modernizacji elektroenergetycznej lub termoenergetycznej wykonane przez Gminę. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznał, że podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług dla usług świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców jest nie tylko kwota należna od mieszkańców, ale także kwota dofinansowania otrzymanego przez Gminę, pomniejszona o przypadający na nią podatek należny. Stanowisko Gminy, które zakładało, że podstawą opodatkowania powinna być wyłącznie kwota należna od mieszkańców, pomniejszona o podatek należny, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.82.2023.1.RM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i w ramach swoich zadań, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, planuje zrealizować projekt pn. "Przebudowa drogi gminnej (...) - (...) w miejscowości (...)". Projekt ma na celu wzmocnienie lokalnego rozwoju oraz poprawę dostępu mieszkańców do drogi powiatowej. Przebudowana droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatna. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do realizacji zadań własnych gminy.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.119.2023.1.RMA

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu informacyjno-edukacyjnego dotyczącego biogazu i biometanu, finansowanego przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Instytut, jako państwowa jednostka badawcza, realizując projekt o charakterze niekomercyjnym, nie ma prawa do odliczenia VAT od zakupów związanych z tym projektem, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.89.2023.1.DS

Powiat otrzymał dofinansowanie na realizację projektu, który ma na celu zwiększenie efektywności energetycznej budynku Ośrodka. Projekt nie będzie służył do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Powiat nie ma możliwości prawnej odzyskania podatku VAT poniesionego na wydatki związane z projektem.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.53.2023.2.BG

Interpretacja dotyczy oceny, czy Wnioskodawcy będą podatnikami VAT w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości gruntowej, zarówno w całości, jak i po podziale na mniejsze działki. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie będą działać jako podatnicy VAT prowadzący działalność gospodarczą. Sprzedaż nieruchomości gruntowej będzie wynikać z normalnego wykonywania prawa własności, a nie z prowadzenia profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, planowana sprzedaż nieruchomości, zarówno w całości, jak i po podziale, nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.22.2023.3.GB

Spółka realizuje zadania własne związane ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz zbiorowym odprowadzaniem ścieków na terenie danej miejscowości. Jako czynny podatnik VAT, jej głównym przedmiotem działalności według PKD jest pobór i dostarczanie wody oraz odprowadzanie ścieków. Na zlecenie gminy oraz osób indywidualnych i podmiotów gospodarczych, Spółka wykonuje lub będzie wykonywała budowy sieci kanalizacyjnych, co umożliwi odbiorcom korzystanie z usług odprowadzania ścieków. Usługi te obejmują m.in. zgłoszenie robót budowlanych, wytyczenie trasy nowej sieci kanalizacyjnej, wykonanie wykopu, ułożenie rur kanalizacyjnych, montaż studzienek, włączenie nowej sieci do istniejącej, ułożenie taśmy ostrzegawczo-lokalizacyjnej, zasypanie wykopu oraz niwelację terenu, a także wykonanie powykonawczej inwentaryzacji geodezyjnej. Organ podatkowy uznał, że usługa budowy sieci kanalizacyjnej świadczona przez Spółkę powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37.00.11.0 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, co oznacza, że do tej usługi ma zastosowanie stawka VAT w wysokości 8%.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.673.2022.2.WN

Wnioskodawca, będący spółką, nabywa od Przedsiębiorcy usługę zakwaterowania dla swoich pracowników. Zawiera z nimi umowy o zakwaterowanie, które zapewniają miejsca noclegowe oraz dostęp do części wspólnych lokalu. Pracownicy zobowiązani są do uiszczania opłaty za to zakwaterowanie. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, a nabywane usługi zakwaterowania są związane z jego działalnością opodatkowaną, polegającą na prowadzeniu agencji pracy tymczasowej. W związku z tym przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na rzecz Przedsiębiorcy za zakwaterowanie pracowników.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.77.2023.1.AM

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową i rozbudową dróg gminnych. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje zadania publiczne związane z budową i utrzymaniem dróg gminnych, co nie jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją, zarówno w trakcie jej realizacji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.50.2023.1.NS

Gmina (...) planuje w 2023 r. rozpocząć realizację inwestycji pod nazwą „(...)”, która polega na budowie nowego obiektu kulturalnego. Celem inwestycji jest wsparcie rozwoju lokalnego poprzez stworzenie świetlicy wiejskiej, mającej na celu obsługę lokalnych stowarzyszeń oraz umożliwienie organizacji zajęć artystycznych i edukacyjnych. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizacja inwestycji będzie stanowiła zadanie własne gminy. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, a korzystanie ze świetlicy nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. W związku z tym, infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe - nie przysługuje jej prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego, ponieważ inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a powstała infrastruktura nie będzie służyła do czynności opodatkowanych.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.66.2023.1.AM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt budowy ogólnodostępnego obiektu sportowego, który będzie udostępniony mieszkańcom nieodpłatnie. Inwestycja ta nie będzie służyła do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.132.2023.1.EW

Gmina, jako czynny podatnik VAT, przeprowadziła inwestycję polegającą na przebudowie placów zabaw w kilku miejscowościach. Celem tej inwestycji jest rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej na terenie gminy. Przebudowa placów zabaw jest związana wyłącznie z zadaniami własnymi gminy, wynikającymi z ustawy o samorządzie gminnym. Place zabaw nie będą udostępniane odpłatnie, co oznacza, że nie będą wykorzystywane do świadczenia czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.257.2022.3.SS

Wnioskodawca świadczy usługę tworzenia i rozwijania dedykowanego oprogramowania komputerowego na indywidualne zamówienie klienta. Oprogramowanie to umożliwia kasowanie danych osobowych klientów zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa po upływie ustawowego terminu przetwarzania danych. Usługa obejmuje zaprojektowanie i przygotowanie architektury rozwiązania, prace deweloperskie, testy wydajnościowe oraz testy akceptacyjne (UAT), a także wdrożenie systemu w środowisku testowym i produkcyjnym oraz stabilizację. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 62.01 "Usługi związane z oprogramowaniem" i ustalił stawkę podatku VAT na 23%.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.138.2023.1.SR

Gmina Miejska, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, realizuje projekt dofinansowany ze środków unijnych i krajowych, mający na celu wdrożenie Strategii na rzecz czystej energii. W ramach tego projektu Gmina zatrudni Doradców Klimatycznych, którzy będą wspierać mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina nie planuje odliczać podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ są one związane z wykonywaniem zadań publicznych, a nie działalnością gospodarczą. Organ podatkowy potwierdził brak prawa Gminy do odliczenia VAT w związku z realizacją tego projektu.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.44.2023.1.MGO

Interpretacja dotyczy oceny prawa Wojewódzkiego Szpitala Specjalistycznego do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu informatycznego. Szpital świadczy usługi ochrony zdrowia, które są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Nabyte towary i usługi w ramach projektu informatycznego służą do wykonywania tych zwolnionych czynności. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w tej sytuacji szpital nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko szpitala w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.56.2023.1.TK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT związanego z przebudową drogi wewnętrznej na drogę gminną. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT, ponieważ przebudowa drogi wewnętrznej na drogę gminną stanowi realizację zadań własnych gminy, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatna, co oznacza, że nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.18.2023.3.JG

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, obejmującą sprzedaż detaliczną towarów w sklepach stacjonarnych oraz sprzedaż towarów w sklepie internetowym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (sprzedaż internetowa B2C). Sprzedaż internetową B2C Spółka dokumentuje za pomocą kasy rejestrującej online, wystawiając paragony fiskalne. Na żądanie klienta Spółka wystawia również faktury elektroniczne, które są przesyłane w uzgodniony sposób. Spółka planuje przechowywać jedynie kopie paragonów fiskalnych w formie elektronicznej, zapisane w pamięci chronionej kasy rejestrującej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym: 1. Spółka nie ma obowiązku wydawania paragonów fiskalnych dokumentujących sprzedaż internetową B2C, o ile klienci żądają wystawienia faktury i wyrażają zgodę na jej otrzymanie drogą elektroniczną. 2. Spółka może przechowywać paragony fiskalne dokumentujące sprzedaż internetową B2C wyłącznie w formie elektronicznej jako zapisy w pamięci chronionej kasy rejestrującej, bez konieczności przechowywania papierowych wydruków paragonów fiskalnych.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.68.2023.1.BS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt pod nazwą "(...)", który obejmuje zakup i montaż modułowych, wodoodpornych urządzeń rekreacyjnych skateparku. Celem projektu jest rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej. Urządzenia te będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych oraz w ramach działalności publicznoprawnej. Gmina nie planuje generować przychodów z tytułu powstałego mienia i nie działa w tym zakresie jako przedsiębiorca. W związku z powyższym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.94.2023.1.RD

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W latach 2023-2024 planuje zrealizować projekt zagospodarowania terenu skweru, który obejmie m.in. budowę alejek, nasadzenia roślin, małą architekturę, oświetlenie oraz tablice informacyjne. Teren skweru będzie ogólnodostępny i dostępny bezpłatnie. Gmina nie przewiduje uzyskania przychodów ani dochodów z realizacji tego zadania, które należy do jej zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. W trakcie realizacji projektu Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.84.2023.1.RD

Gmina prowadzi projekt przebudowy, rozbudowy i nadbudowy budynku świetlicy wiejskiej, mający na celu poprawę jakości życia lokalnej społeczności oraz zachowanie dziedzictwa kulturowego. Gmina nie planuje osiągać dochodów z udostępniania wyremontowanego lokalu mieszkańcom. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu, ponieważ realizowane zadanie nie wiąże się z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy dotyczące braku możliwości odzyskania podatku VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.10.2023.2.RK

Planowane wniesienie aportem do spółki prawa handlowego nieruchomości zabudowanej budynkiem "N" jest transakcją zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Budynek "N" został oddany do użytkowania najpóźniej 14 marca 2016 r., co oznacza, że upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Wnioskodawca nie ponosił również nakładów na ulepszenie tej nieruchomości. W związku z tym, spełnione są przesłanki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Dodatkowo, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, zbycie gruntu, na którym znajduje się budynek "N", również będzie zwolnione od podatku VAT.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.114.2023.1.SM

Gmina planuje realizację zadania finansowanego ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz częściowo z własnych zasobów. Zadanie to obejmuje usunięcie i unieszkodliwienie wyrobów azbestowych z nieruchomości na terenie gminy. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT w związku z tym przedsięwzięciem. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ realizowane zadanie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.99.2023.1.MKA

W przedstawionym stanie faktycznym Spółka, działając jako sprzedawca paliwa gazowego na podstawie Umowy kompleksowej, ma możliwość zwolnienia Kupującego z obowiązku odbioru zakontraktowanych transz paliwa gazowego po wcześniej ustalonych cenach. W zamian za to zwolnienie Kupujący uiści Spółce wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że taka czynność będzie traktowana jako nabycie usługi przez Spółkę, co podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, Spółka będzie miała prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wykazany na fakturach wystawionych przez Kupującego w związku z tym zwolnieniem, ponieważ będzie ono związane z opodatkowaną działalnością Spółki, czyli sprzedażą gazu innym odbiorcom.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.133.2023.1.IZ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje zadania w zakresie edukacji publicznej. W 2023 r. Gmina planuje ubiegać się o dofinansowanie projektu "(...)" z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Celem projektu jest utworzenie punktu dydaktycznego do prowadzenia zajęć terenowych z edukacji ekologicznej i przyrodniczej. W ramach projektu Gmina zamierza zakupić wyposażenie oraz materiały niezbędne do jego realizacji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.19.2023.3.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy zawarcia przez spółkę (Wnioskodawcę) umowy typu virtual Power Purchase Agreement (vPPA) z kontrahentem, mającej na celu zabezpieczenie cen energii elektrycznej nabywanej przez spółkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Umowa vPPA będzie miała formę kontraktu finansowego (nierzeczywistego) opartego na konstrukcji instrumentu pochodnego o charakterze zabezpieczającym (hedgingowym). Organ uznał, że: 1. Zawarcie umowy vPPA oraz wynikające z niej rozliczenia będą stanowić świadczenie usług przez spółkę na rzecz kontrahenta, co podlega opodatkowaniu VAT. Spółka będzie działać jako podatnik VAT w zakresie tych czynności. 2. Usługi świadczone przez spółkę w ramach umowy vPPA będą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, jako usługi dotyczące instrumentów finansowych. 3. Podstawą opodatkowania VAT tych usług będzie kwota płatności dodatniej różnicy w ramach rozliczenia umowy vPPA, ustalona dla uzgodnionego okresu rozliczeniowego. 4. Obrót z tytułu wykonywania przez spółkę czynności zabezpieczenia ceny energii elektrycznej w ramach umowy vPPA nie będzie mógł być wyłączony z kalkulacji proporcji VAT, jako obrót dotyczący usług finansowych o charakterze pomocniczym. 5. Spółka będzie miała możliwość rezygnacji ze zwolnienia z VAT usług świadczonych na rzecz kontrahenta w ramach umowy vPPA i wyboru ich opodatkowania. 6. Obowiązek podatkowy VAT dla usług świadczonych przez spółkę w ramach umowy vPPA powstanie na zasadach ogólnych, a nie na podstawie art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT. 7. Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia Gwarancji Pochodzenia. 8. Płatność tytułem "Dodatkowego Rozliczenia" z powodu niedostarczenia przez kontrahenta Gwarancji Pochodzenia nie będzie traktowana jako wynagrodzenie spółki za odpłatne świadczenie usługi podlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.130.2023.1.KP

Gmina realizuje zadanie polegające na doposażeniu obiektu niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej w miejscowości (...) w urządzenia i sprzęt, wraz z wykonaniem prac towarzyszących. Celem tego zadania jest zaspokojenie potrzeb społeczności lokalnej. Wydatki związane z realizacją zadania będą dokumentowane fakturami VAT wystawianymi na Gminę. Majątek powstały w wyniku realizacji zadania będzie nieodpłatnie udostępniany zainteresowanym podmiotom trzecim. Gmina nie zamierza wykorzystywać tego majątku do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania, ponieważ wydatki te są ponoszone w celu realizacji nieodpłatnych zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.109.2023.1.SM

Ochotnicza Straż Pożarna w... planuje zakup sprzętu oraz wyposażenia osobistego, które będą używane podczas zdarzeń, takich jak pożary i miejscowe zagrożenia. Całkowity koszt zakupu wyniesie ...zł, na co przeznaczone są środki z WFOŚiGW oraz własne OSP. Faktura VAT za nabyty asortyment zostanie wystawiona na OSP, która będzie jedynym właścicielem i użytkownikiem tych dóbr. Sprzęt i wyposażenie osobiste będą nabyte wyłącznie w celu realizacji czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, tj. nieodpłatnej działalności statutowej stowarzyszenia oraz działań mających na celu ochronę życia, zdrowia, mienia lub środowiska przed pożarem, klęską żywiołową lub innym miejscowym zagrożeniem. Organ podatkowy uznał, że OSP nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tego sprzętu i wyposażenia, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.14.2023.2.JG

Podatniczka nabyła nieruchomość gruntową w latach 2004 i 2008, a w 2007 roku wybudowała na niej budynek usługowy, który od 2008 roku wykorzystywała w swojej działalności gospodarczej. Odliczyła VAT naliczony od wydatków związanych z budową budynku. Obecnie planuje przekazać tę nieruchomość (budynek wraz z gruntem) swojemu dziecku w drodze darowizny, aby dziecko mogło prowadzić działalność gospodarczą identyczną z działalnością podatniczki. Organ podatkowy uznał, że w opisanym stanie faktycznym dostawa nieruchomości w formie darowizny korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło ponad 2 lata, a podatniczka nie ponosiła wydatków na ulepszenie budynku w ciągu ostatnich 2 lat przed darowizną.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.137.2023.1.APR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług w ramach programu ochrony przeciwpożarowej realizowanego przez Park Narodowy. Organ podatkowy uznał, że Park Narodowy nie ma prawa do odliczenia VAT z tych zakupów, ponieważ będą one wykorzystywane w działalności statutowej Parku, która nie jest działalnością opodatkowaną. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Parku Narodowego, że nie będzie mógł odliczyć VAT z tych zakupów, zostało uznane za prawidłowe.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.75.2023.1.IZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z odsprzedażą mediów (woda, gaz, energia elektryczna, energia cieplna) przez spółkę, która jest właścicielem parku magazynowego, na rzecz najemcy. Spółka twierdzi, że odsprzedaż mediów powinna być traktowana jako świadczenie odrębne od usługi najmu, co oznacza, że dla opłat za media należy stosować stawkę VAT odpowiednią dla danego rodzaju mediów. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe, podkreślając, że zgodnie z orzecznictwem TSUE oraz NSA, najem nieruchomości oraz związane z nim dostawy mediów powinny być traktowane jako odrębne i niezależne świadczenia, jeśli najemca ma możliwość decydowania o wielkości ich zużycia, co ma miejsce w opisanym przypadku.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.25.2023.2.AR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług podologicznych, obejmujących zabiegi na paznokciach wrastających, zgrubiałych, grzybicznych, zakładanie klamer korygujących, protetykę paznokci oraz usuwanie odcisków i kurzajek, a także leczenie stopy cukrzycowej. Posiada odpowiednie kwalifikacje do wykonywania zawodu podologa, potwierdzone dyplomem ukończenia studiów podyplomowych oraz certyfikatami. Wnioskodawca zapytał, czy jego usługi podologiczne są zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Usługi podologiczne, mimo że mają charakter profilaktyczny i przyczyniają się do poprawy zdrowia, nie spełniają przesłanki podmiotowej do zastosowania zwolnienia z VAT, ponieważ zawód podologa nie jest uznawany za zawód medyczny w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej. W związku z tym, usługi te nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.16.2023.2.WH

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z nabyciem towarów oraz usług, które spółka A. Sp. z o.o. zrealizowała przy użyciu kart paliwowych. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, z uwzględnieniem ograniczeń określonych w art. 86a ustawy. Organ stwierdził, że transakcje między emitentem kart paliwowych (sprzedającym) a spółką A. stanowią dostawę towarów lub świadczenie usług, które podlegają opodatkowaniu VAT, a nie jedynie udostępnienie instrumentu finansowego. Sprzedający działa jako aktywny pośrednik, mający wpływ na warunki transakcji, a nie ogranicza się jedynie do wydania kart.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.83.2023.1.RM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi projekt budowy altany rekreacyjnej w ramach swoich zadań dotyczących kultury fizycznej i turystyki. Projekt ma na celu stworzenie miejsca spotkań i integracji dla mieszkańców oraz turystów. Altana będzie dostępna dla wszystkich i nieodpłatna. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego projektu, ponieważ altana nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do realizacji zadań własnych gminy.

📅 20.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.3.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości zabudowanych przez spółkę B. spółka komandytowo-akcyjna na rzecz spółki A. sp. z o.o. Ważne aspekty to: 1. Sprzedawana nieruchomość nie jest przedsiębiorstwem ani zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa sprzedawcy, lecz jedynie składnikami majątkowymi, takimi jak grunty, budynki, budowle oraz ruchomości. 2. Dostawa budynków, budowli i gruntu będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie co najmniej 2 lata. 3. Sprzedawca i kupujący mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy VAT, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia. 4. W przypadku opodatkowania sprzedaży VAT, kupujący będzie mógł odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej transakcję, o ile nieruchomość będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.44.2023.2.JO

Gmina (...) planuje budowę drogi wewnętrznej, która w przyszłości uzyska status drogi gminnej. Droga ta będzie publicznie dostępna i nieodpłatna, a jej budowa jest niezbędna do realizacji zadań własnych gminy. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak nie prowadzi ani nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją, ani nie będzie generować dochodów z tego tytułu. Inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanym z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona służyć działalności gospodarczej.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.892.2022.2.PRP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym oraz zdarzeniem przyszłym, Spółka, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT od importu Części (Produktu), które zostały wywiezione poza terytorium Unii Europejskiej w celu naprawy lub wymiany, a następnie przywiezione do Polski. Prawo to dotyczy zarówno importu po procedurze uszlachetniania biernego, jak i po procedurze wywozu. Warunkiem jest, aby importowane Części (Produkty) były wykorzystywane przez Spółkę do świadczenia odpłatnej usługi serwisu (w tym pogwarancyjnego) na rzecz Właściciela Produktu, a koszty związane z naprawą lub wymianą Części (Produktu) przez podmiot z państwa trzeciego były wliczane w cenę tej usługi serwisowej. Spółka spełnia te warunki, co uprawnia ją do odliczenia podatku VAT od importu Części (Produktu).

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.43.2023.2.IO

Firma (...) prowadzi działalność gospodarczą od 2009 roku i korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ jej roczna wartość sprzedaży nie przekracza 200 000 zł. W związku z planowanym projektem inwestycyjnym, który obejmuje roboty budowlane związane z zagospodarowaniem terenu, firma wystąpiła o dofinansowanie. Organ podatkowy potwierdził, że firma może kontynuować korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT w trakcie realizacji tego projektu, pod warunkiem, że nie przekroczy limitu 200 000 zł sprzedaży oraz nie będzie dokonywać dostaw lub świadczeń usług wyłączonych ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.740.2022.2.JJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z korektami dochodowości dokonywanymi przez spółkę "A" S.A. (Wnioskodawca) w ramach grupy kapitałowej "ABC", której liderem jest spółka "B" (Pryncypał). Zgodnie z przyjętym modelem biznesowym, Pryncypał odpowiada za kluczowe funkcje grupy, takie jak planowanie strategiczne, zarządzanie ryzykiem oraz innowacje. Wnioskodawca pełni rolę standardowej jednostki produkcyjnej, działającej zgodnie z wytycznymi Pryncypała. Aby odzwierciedlić ten model, Wnioskodawca i Pryncypał dokonują okresowych korekt dochodowości Wnioskodawcy (tzw. "Value Fee"), co ma na celu dostosowanie jego dochodowości do poziomu rynkowego. Organ podatkowy uznał, że te korekty dochodowości nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT i nie wpływają na rozliczenia VAT Wnioskodawcy, w tym na wysokość podstawy opodatkowania oraz podatku należnego związanego ze sprzedażą realizowaną przez Wnioskodawcę.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.52.2023.1.DM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "kremowany miód nektarowy" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.50.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez Szpital w związku z realizacją projektu finansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Szpital, jako Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej, świadczy usługi zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Wyposażenie i sprzęt zakupione w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do podstawowej działalności Szpitala, czyli do świadczenia usług medycznych dla pacjentów. W związku z tym Szpital nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie służą do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.26.2023.1.JSU

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka planuje sprzedaż prawa wieczystego użytkowania działki nr (...), na której znajdują się różne naniesienia, takie jak sieć kanalizacji deszczowej i sanitarnej, ogrodzenie, lampy oświetleniowe oraz parking. Na działce nie ma jednak żadnych budynków. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych naniesień, sklasyfikowanych jako budowle, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Ponadto, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, zwolnienie to obejmuje również sprzedaż prawa wieczystego użytkowania działki nr (...), na której te naniesienia się znajdują. W związku z tym, stanowisko Spółki, że sprzedaż prawa wieczystego użytkowania działki nr (...) będzie korzystała ze zwolnienia z VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.620.2022.2.MPA

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowych przez (B) sp. z o.o., które w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego oznaczone są symbolem MNR - tereny zabudowy rolniczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, tereny budowlane to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem. Mimo że działki w planie są klasyfikowane jako tereny rolnicze, ich przeznaczenie obejmuje zabudowę, co wyklucza możliwość zwolnienia. Organ podkreślił również, że nie można zastosować zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu tych działek nie wystąpił podatek naliczony, który mógłby stanowić podstawę do tego zwolnienia. W związku z tym, sprzedaż tych działek będzie podlegać opodatkowaniu według właściwej stawki podatku VAT.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.38.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy zamiany nieruchomości, w ramach której Powiat (...) ma zrealizować dostawę działki nr "C", zabudowanej drogą dojazdową, na rzecz Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał, że dostawa tej działki korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1. Działka nr "C" wraz z drogą dojazdową stanowi budowlę w rozumieniu ustawy Prawo budowlane. 2. Od pierwszego zasiedlenia tej budowli minął okres dłuższy niż 2 lata. 3. W ciągu ostatnich 2 lat Powiat nie ponosił wydatków na ulepszenie ani przebudowę budowli. 4. Działka nr "C" była przez cały okres użytkowania wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku VAT. W związku z tym, dostawa działki nr "C", zabudowanej budowlą (drogą dojazdową) w ramach transakcji zamiany, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.100.2018.24.MH

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej. Po oddaniu do użytkowania, infrastruktura ta zostanie udostępniona Spółdzielni na podstawie umowy o kompleksowej eksploatacji i konserwacji. Zgodnie z umową, Spółdzielnia będzie mogła korzystać z infrastruktury do świadczenia usług dostawy wody oraz odbioru ścieków, czerpiąc z tego tytułu korzyści finansowe. W zamian Spółdzielnia zwalnia Gminę z wielu obowiązków związanych z organizacją i obsługą tych usług. Gmina i Spółdzielnia uznają, że wartość ich wzajemnych świadczeń jest równa, dlatego nie przeprowadzają dodatkowych rozliczeń pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że transakcja ma charakter barteru usług, co podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne na budowę infrastruktury, która będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.131.2023.1.APR

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskuje o realizację projektu "(...)" w ramach konkursu ogłoszonego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Projekt, realizowany w Szkole Podstawowej (...), ma na celu poprawę warunków nauczania poprzez utworzenie nowych pracowni edukacyjnych. Nabywane towary i usługi związane z projektem będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Projekt nie będzie związany ze sprzedażą opodatkowaną i będzie realizowany w ramach zadań własnych gminy. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.5.2023.2.IZ

Interpretacja dotyczy oceny opodatkowania podatkiem VAT transakcji sprzedaży przez wnioskodawcę części nieruchomości, obejmującej działki nr 2 i 1, wraz z budynkiem usługowym oraz drogą. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż części działki nr 1, która była przedmiotem wcześniejszej umowy dzierżawy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wnioskodawca działał jako podatnik VAT w odniesieniu do tej części nieruchomości. 2. Sprzedaż części działki nr 1, która nie była objęta umową dzierżawy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wnioskodawca działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. 3. Sprzedaż działki nr 2 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka ta była wykorzystywana nie tylko do celów prywatnych wnioskodawcy, ale również do celów działalności gospodarczej prowadzonej przez dzierżawcę. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe jedynie w zakresie braku opodatkowania części działki nr 1, która nie była objęta dzierżawą.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.44.2023.2.MK

Gmina planuje zrealizować zadanie polegające na usunięciu folii rolniczych oraz innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej z nieruchomości mieszkańców. W tym celu Gmina wystąpi o dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Otrzymana dotacja w pełni pokryje koszty realizacji projektu. Jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z realizacją tego zadania, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gminie przysługuje również prawo do zwrotu różnicy między podatkiem naliczonym a należnym.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.51.2023.1.IK

Wniosek dotyczy kremowanego miodu nektarowego, który organ podatkowy sklasyfikował do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.53.2023.1.AJ

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "kremowany miód nektarowy" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje jego opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.71.2023.2.AWY

Organ podatkowy uznał, że planowane połączenie spółek A. S.A. (spółka przejmująca) oraz B. sp. z o.o. (spółka przejmowana) w trybie łączenia przez przejęcie, zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, prowadzące do przeniesienia całego majątku spółki przejmowanej na spółkę przejmującą, mieści się w definicji "zbycia przedsiębiorstwa". W związku z tym, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, planowana transakcja połączenia spółek będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.85.2023.1.MC

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Usługi odbioru i oczyszczania ścieków świadczone przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni) stanowią działalność gospodarczą i podlegają opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z majątkiem Inwestycji, który będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.583.2022.2.RST

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przez niemiecką spółkę (Wnioskodawca) przemieszczaniem towarów z Niemiec do Polski w ramach procedury magazynu typu call-off stock. Spółka posiada w Polsce zarejestrowany oddział, jednak nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w tym kraju. Planowane są porozumienia z polskimi klientami dotyczące prowadzenia specjalnych magazynów call-off stock na terenie Polski, do których towary będą przemieszczać z Niemiec. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym spółka nie będzie miała w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, a przemieszczenia towarów do magazynów call-off stock będą mogły być rozliczane w ramach tej procedury, bez konieczności wykazywania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Ponadto organ stwierdził, że rejestracja spółki w Polsce dla celów VAT nie wpłynie na możliwość stosowania procedury call-off stock.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.80.2023.1.AG

Powiat (nazwa miejscowości) planuje przeprowadzenie termomodernizacji dwóch budynków użyteczności publicznej, które są jego własnością, w ramach projektu współfinansowanego przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W związku z tym Powiat (nazwa miejscowości) zapytał, czy może odliczyć podatek VAT związany z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Powiat (nazwa miejscowości) nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ rezultaty zrealizowanego projektu nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.896.2022.2.AJB

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT czynności przeniesienia tokenów ... w zamian za kryptowalutę. Organ uznał, że ta czynność stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. Organ ocenił jako nieprawidłowe stanowisko wnioskodawcy dotyczące ustalenia podstawy opodatkowania oraz momentu powstania obowiązku podatkowego.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.20.2023.3.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją sprzedaży udziału w nieruchomości przez Sprzedawcę na rzecz Spółki. Organ uznał, że Sprzedawca działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, co oznacza, że sprzedaż udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Ponadto organ stwierdził, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziału w nieruchomości. Interpretacja jest zatem częściowo negatywna - organ potwierdził, że Sprzedawca działa jako podatnik VAT, co Sprzedawca kwestionował we wniosku, ale jednocześnie potwierdził, że sprzedaż udziału będzie opodatkowana VAT, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.87.2023.1.JG

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której nabył lokal mieszkalny z zamiarem jego odpłatnego wynajmu. Odliczył podatek VAT naliczony z faktur dotyczących nabycia i wykończenia lokalu. Z dniem 28 lutego 2023 r. podjął decyzję o likwidacji działalności, jednak zamierza kontynuować wynajem lokalu w ramach majątku prywatnego, pozostając czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przejście lokalu mieszkalnego do majątku prywatnego podatnika w związku z likwidacją działalności nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ lokal będzie nadal wykorzystywany do czynności opodatkowanych. 2. Podatnik nie będzie zobowiązany do korekty odliczonego podatku VAT, gdyż lokal pozostanie w użyciu do czynności opodatkowanych. 3. Podatnik nie będzie zobowiązany do złożenia deklaracji VAT-Z, ponieważ nadal będzie prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną VAT w zakresie najmu lokalu.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.68.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego w wyniku licytacji komorniczej. Dłużnik, będący osobą fizyczną, nabył nieruchomość na cele prywatne, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości przez komornika nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ dłużnik nie jest podatnikiem VAT zgodnie z ustawą. Wskazano, że osoby fizyczne sprzedające majątek osobisty, a nie w ramach działalności gospodarczej, nie są zaliczane do grona podatników VAT.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.616.2022.2.AS

Gmina dokonała zamiany nieruchomości oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 1 na części nieruchomości oznaczonych numerami ewidencyjnymi 2 i 3, które należą do osób fizycznych. Celem zamiany było poprawienie warunków prowadzenia działalności gospodarczej przez właścicieli działek 2 i 3. Działka gminna nr 1 była niezabudowana i nie znajdowała się na obszarze objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednak dla tej działki wydano decyzję o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego. Organ podatkowy uznał, że transakcja zamiany działki nr 1 nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT, a zatem będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.86.2023.1.KW

Gmina złożyła wniosek o środki na termomodernizację budynku świetlicy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt obejmuje kompleksowe prace remontowe, które mają na celu dostosowanie obiektu do potrzeb lokalnej społeczności oraz turystów. Po zakończeniu inwestycji gmina nie będzie generować przychodów z użytkowania świetlicy. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ efekty inwestycji nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.56.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "kremowany miód nektarowy". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106, czyli "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.12.2023.3.ASZ

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego została sklasyfikowana jako teren przeznaczony pod zabudowę. Organ uznał, że Sprzedawca działa jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a zatem sprzedaż udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Organ potwierdził również, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu udziału w nieruchomości.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.54.2023.1.MJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna Gminy jest również wykorzystywana do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych (jednostek organizacyjnych Gminy), co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych lub niepodlegających VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, obliczonej na podstawie procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina proponuje zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody i ścieków, co stanowi metodę najbardziej reprezentatywną i obiektywnie odzwierciedlającą wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.28.2023.3.MD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją sprzedaży udziału w nieruchomości przez Sprzedawcę na rzecz Spółki. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Czy Sprzedawca będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT w ramach planowanej transakcji sprzedaży udziału w nieruchomości? 2. Jeśli Sprzedawca będzie działał jako podatnik VAT, czy sprzedaż udziału w nieruchomości będzie opodatkowana VAT, czy skorzysta ze zwolnienia? 3. Jeśli Sprzedawca nie będzie działał jako podatnik VAT, czy sprzedaż udziału w nieruchomości będzie opodatkowana VAT, czy skorzysta ze zwolnienia? 4. Czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na nabycie udziału w nieruchomości? Organ uznał, że Sprzedawca będzie działał jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, co oznacza, że sprzedaż udziału w nieruchomości będzie opodatkowana VAT i nie będzie korzystała ze zwolnienia. Ponadto, Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia udziału.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.766.2022.2.OS

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i czynnym podatnikiem VAT, planuje nabycie samochodu rajdowego, który będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jako narzędzie promocji i reklamy podczas rajdów samochodowych. Samochód nie będzie używany do celów prywatnych, a podatnik wprowadził regulamin określający zasady jego użytkowania. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na zakup i eksploatację tego pojazdu.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.6.2023.2.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży nieruchomości, w tym działek niezabudowanych nr 1, 3, 4, 5, 28, 27, 6, 7, 26 oraz działki zabudowanej nr 2, które należą do gospodarstwa rolnego prowadzonego przez podatnika VAT czynnego. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sprzedaż działek nr 28, 27, 7, 6, 26 oraz części działki nr 5, zlokalizowanych na terenach przeznaczonych pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną i drogi publiczne, będzie opodatkowana podatkiem VAT według odpowiedniej stawki. 2. Sprzedaż działek nr 1, 3, 4 oraz części działki nr 5, położonych na terenach przeznaczonych pod rolnictwo i lasy/zalesienia, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 3. Sprzedaż budynku mieszkalnego oraz trzech budynków gospodarczych usytuowanych na działce nr 2 wraz z gruntem, na którym się znajdują, będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie opodatkowania działek budowlanych oraz zwolnienia z VAT dostawy budynków, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do opodatkowania działek rolnych i leśnych.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.51.2023.1.OS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) działalności Gminy związanej z dostarczaniem wody. Gmina świadczy odpłatne usługi dostarczania wody dla odbiorców zewnętrznych, takich jak mieszkańcy, przedsiębiorcy i instytucje, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Z kolei dostarczanie wody na potrzeby własnych jednostek organizacyjnych, czyli odbiorców wewnętrznych, nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z realizacją inwestycji w infrastrukturę wodociągową Gmina ponosi wydatki inwestycyjne, które są dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do działalności opodatkowanej lub nieopodatkowanej. W tej sytuacji Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z tych faktur, proporcjonalnie do stopnia wykorzystania infrastruktury w działalności opodatkowanej. Gmina zaproponowała metodę obliczenia tej proporcji, opierając się na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej. Taka metoda, określana jako "prewspółczynnik metrażowy", została uznana przez organ za najbardziej reprezentatywną i zgodną z wymogami ustawy o VAT, w szczególności zasadą neutralności VAT.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.68.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży obuwia, zegarków, akcesoriów elektronicznych oraz odzieży. Współpracuje z krajowymi dostawcami, którzy również są czynnymi podatnikami VAT. Dostawy odbywają się na terytorium kraju, a nabywane towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. W transakcjach handlowych Wnioskodawca występuje jako nabywca, identyfikując się numerem NIP. Niemniej jednak, dostawcy często traktują te transakcje jako sprzedaż na rzecz konsumenta, a nie podatnika, co skutkuje brakiem wykazania ich w plikach JPK jako dostaw na rzecz podatnika. Wnioskodawca pyta, czy w takiej sytuacji przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych przez dostawców, które nie zawierają jego numeru NIP. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur, pod warunkiem że nabywane towary służą czynnościom opodatkowanym, a nie występują przesłanki negatywne z art. 88 ustawy. Brak numeru NIP na fakturze stanowi jedynie uchybienie formalne, które nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do odliczenia, o ile nie zachodzi ryzyko oszustwa lub świadomego nadużycia prawa. Zasada neutralności VAT powinna być interpretowana w taki sposób, aby podatek nie obciążał przedsiębiorców, zarówno w zakresie prawa do odliczenia, jak i odsetek związanych z ewentualnymi zaległościami wynikającymi z niedochowania wymogów formalnych odliczenia.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.15.2023.3.MGO

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie: 1. Uznania Sprzedawcy za podatnika VAT w związku ze sprzedażą udziału w nieruchomości na rzecz Spółki. 2. Opodatkowania sprzedaży udziału w nieruchomości podatkiem VAT. 3. Prawa Spółki do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziału w nieruchomości. Organ uznał, że Sprzedawca będzie działał jako podatnik VAT w związku ze sprzedażą udziału w nieruchomości, ponieważ jego działania wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i mają charakter profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Dodatkowo, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu udziału w nieruchomości.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.604.2022.1.JO

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji maszyn do obsługi ładunków dla statków, portów, terminali oraz dystrybucji lokalnej. Nabywa towary od krajowych i zagranicznych kontrahentów, które wykorzystuje do produkcji maszyn. Występują sytuacje, w których dostarczone towary nie spełniają wymagań jakościowych lub mają wady, co skutkuje ponoszeniem przez Spółkę kosztów związanych z reklamacjami. Spółka zadała pytania dotyczące opodatkowania VAT w kontekście obciążania kontrahentów kosztami reklamacji, prawa do odliczenia VAT naliczonego z tych kosztów oraz konieczności obliczenia proporcji na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, stwierdzając, że obciążanie kontrahentów kosztami reklamacji nie stanowi świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT, lecz jedynie rekompensatę szkody. W związku z tym Spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług wykorzystywanych do działalności opodatkowanej, bez konieczności obliczania proporcji na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.743.2022.2.MAT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z korektą dochodowości dokonywaną przez spółkę A. sp. z o.o. (Wnioskodawca) w ramach modelu cen transferowych stosowanego w międzynarodowej grupie, której podmiotem dominującym jest B. (Pryncypał). W opisanym modelu biznesowym Wnioskodawca pełni rolę jednostki produkcyjnej, której działalność ogranicza się do wytwarzania określonych produktów zgodnie z wytycznymi i decyzjami strategicznymi Pryncypała. W celu odzwierciedlenia tego modelu, Wnioskodawca oraz Pryncypał przeprowadzają okresową weryfikację poziomu dochodowości Wnioskodawcy, a w razie potrzeby dokonują płatności wyrównawczej (tzw. "VF" lub "(...)" payment), aby dostosować dochodowość Wnioskodawcy do poziomu rynkowego. Organ podatkowy uznał, że płatności wyrównawcze nie stanowią czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Płatności te nie są związane z dostawą towarów ani świadczeniem usług, lecz mają na celu jedynie dostosowanie dochodowości Wnioskodawcy do poziomu rynkowego, zgodnie z zasadami cen transferowych. W związku z tym, płatności te nie wpływają na podstawę opodatkowania VAT ani na wysokość podatku należnego wykazywanego przez Wnioskodawcę na fakturach dokumentujących jego sprzedaż.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.73.2023.1.KFK

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na montażu i przyłączeniu do sieci energetycznej instalacji fotowoltaicznej, która ma na celu zaopatrzenie w energię elektryczną. Inwestycja ta będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy, a nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.63.2023.1.OS

Gmina Miejska, jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, realizuje inwestycję pn. "..." finansowaną z dofinansowania. Inwestycja ta jest zadaniem własnym gminy, a po jej zakończeniu środek trwały będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności nieopodatkowanych. Gmina Miejska obecnie nie uzyskuje, ani nie planuje uzyskiwać w przyszłości przychodów opodatkowanych VAT związanych z posiadaniem i zarządzaniem środkiem trwałym powstałym w wyniku tej inwestycji. W związku z tym Gmina Miejska nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.46.2023.1.TK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę trzech dróg gminnych. Celem tej inwestycji jest poprawa bezpieczeństwa mieszkańców oraz wszystkich użytkowników dróg publicznych na terenie Gminy. Przebudowane drogi nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, a Gmina nie zamierza pobierać opłat za ich użytkowanie ani osiągać dochodów podlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ drogi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia VAT jest zatem prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.53.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także dla swoich jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina prowadzi inwestycje kanalizacyjne, które są wykorzystywane wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Organ podatkowy potwierdził, że świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem wykorzystywanym wyłącznie do tych usług.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.69.2023.1.MJ

Gmina prowadzi inwestycję w budowę drogi gminnej, która będzie ogólnodostępna, publiczna i nieodpłatnie udostępniona społeczeństwu. Droga ta ma na celu realizację zadań własnych gminy, a nie działalności opodatkowanej. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.73.2023.2.MGO

Gmina-Miasto planuje wnieść aport do spółki komunalnej w postaci oczyszczalni ścieków wraz z kolektorem sanitarnym oraz działek gruntowych, na których się one znajdują. Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług prowadzi do następujących wniosków: 1. Wniesienie aportem oczyszczalni ścieków oraz kolektora sanitarnego, a także działek nr 1, 2, 3 i 4 na rzecz spółki nie będzie traktowane jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie skorzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. 2. Wniesienie aportem działek nr 1, 2, 3 i 4, wraz z budynkami i budowlami na nich usytuowanymi, będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. 3. Wniesienie aportem działek nr 5, 6 i 7 będzie podlegać opodatkowaniu VAT w zakresie terenów infrastruktury technicznej i oczyszczalni ścieków (część opodatkowana), a jednocześnie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT w odniesieniu do terenów zieleni izolacyjnej i korytarzy ekologicznych (część zwolniona). 4. Wniesienie aportem działek nr 8 i 9 będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.936.2022.4.KO

Podatnik G.M., prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wykonywania posadzek, zawarł umowę ze spółką na realizację usługi. W związku z tym nabył od spółki materiały budowlane, co udokumentował fakturą z dnia 30 czerwca 2022 r. na kwotę brutto 776.102,94 zł. Dokonał częściowej zapłaty tej faktury w ramach mechanizmu podzielonej płatności, wpłacając na rachunek VAT sprzedawcy podatek naliczony w wysokości 145.124,94 zł. Pozostałą część zobowiązania, odpowiadającą wartości netto materiałów, uregulował poprzez kompensatę wzajemnych należności ze sprzedawcą. Organ podatkowy uznał, że na podatniku nie ciążył obowiązek korekty podatku naliczonego, ponieważ należność została uregulowana w terminie 90 dni od upływu terminu płatności wskazanego na fakturze, mimo że część zapłaty została zrealizowana w formie kompensaty.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.54.2023.2.AK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje budowę altany rekreacyjnej w celu rozwoju niekomercyjnej infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług nabywanych w związku z tym projektem, ponieważ będą one wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Budowa altany rekreacyjnej jest realizacją zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie działalnością gospodarczą. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać zapłaconego podatku VAT i nie będzie traktowana jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.544.2022.2.AM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje zadania określone w ustawie o samorządzie gminnym poprzez gminne jednostki organizacyjne, w tym instytucje kultury, takie jak Gminna Biblioteka Publiczna w (...) oraz spółkę komunalną Zamek-(...) sp. z o.o. Gmina (...), Zamek-(...) sp. z o.o. oraz Gminna Biblioteka Publiczna w (...) planują utworzenie Grupy podatkowej VAT, zgodnie z art. 15a ustawy o VAT, z dniem 1 stycznia 2023 r. Grupa VAT będzie prowadziła sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, obejmując sprzedaż biletów wstępu na zwiedzanie zabytku - Zamku (...), ofertę gastronomiczną oraz organizację różnorodnych imprez okolicznościowych. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina (...), Zamek-(...) sp. z o.o. oraz Gminna Biblioteka Publiczna w (...) spełniają warunki do utworzenia Grupy VAT, a ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych będzie odbywać się w sposób, w którym na paragonach będą widniały dane Grupy VAT, a nie poszczególnych jej członków.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.59.2023.2.AKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług planowanej darowizny przez podatnika na rzecz syna, obejmującej cały zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że przekazywany zespół składników materialnych i niematerialnych kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo według definicji zawartej w Kodeksie cywilnym, a syn zamierza kontynuować dotychczasową działalność gospodarczą, wykorzystując nabyte składniki. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.25.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT dotacji otrzymanej na realizację projektu oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego przez Instytut, który jest partnerem konsorcjum. Organ stwierdził, że dotacja przyznana Instytutowi na pokrycie kosztów projektu nie jest wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między tą dotacją a świadczeniem usług przez Instytut. Dotacja ma na celu jedynie pokrycie kosztów realizacji projektu, a nie finansowanie konkretnej czynności opodatkowanej. Ponadto organ uznał, że Instytut ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu, gdyż towary i usługi te będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, takich jak sprzedaż patentów i licencji.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.42.2023.1.WK

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez Gminę w związku z realizacją inwestycji pn. "(...)", która polega na utwardzeniu nawierzchni alei parkowych przy zabytkowym pałacu. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak realizacja tej inwestycji mieści się w zakresie jej zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Inwestycja ta nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym, a Gmina nie uzyska z niej żadnych dochodów. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku naliczonego związanego z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy w tej kwestii za prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.113.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy rozliczenia nakładów inwestycyjnych poniesionych przez spółkę (Najemcę) na nieruchomości będące własnością właścicieli lokali (Wynajmujących). Spółka zainwestowała w prace adaptacyjne i wykończeniowe, aby dostosować przedmiot najmu do prowadzenia działalności gospodarczej. Zgodnie z umowami, Wynajmujący zobowiązali się do zwrotu części tych nakładów w zryczałtowanych kwotach. Organ podatkowy uznał, że rozliczenie nakładów inwestycyjnych poniesionych przez spółkę stanowi świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, a nie dostawę towarów. Moment powstania obowiązku podatkowego zależy od formy zwrotu kosztów: w przypadku zwrotu na podstawie faktury z określonym terminem płatności, obowiązek powstaje zgodnie z tym terminem; w przypadku zwrotu według harmonogramu w umowie - zgodnie z terminami określonymi w umowie; natomiast w przypadku potrącenia z czynszu - w momencie wymagalności czynszu. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.52.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "kremowany miód nektarowy" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.609.2022.3.PM

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanych działek przez rodzeństwo A i B, będących współwłaścicielami. Działki te zostały nabyte w drodze darowizny od matki w 2001 roku i od tego czasu nie były wykorzystywane do działalności gospodarczej. Współwłaściciele zamierzają sprzedać działki w całości lub po podziale na 16 mniejszych działek, z których część ma być przeznaczona pod zabudowę jednorodzinną, a część pozostanie gruntami rolnymi. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji współwłaściciele nie będą działać jako podatnicy VAT, co oznacza, że sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem. Organ uznał stanowisko współwłaścicieli za prawidłowe.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.89.2023.1.MK

Gmina (...) realizuje projekt pn. „(...)" w ramach instrumentu wdrażanego przez Komisję Europejską, znanego jako Program (...) oraz środków Narodowego (...). Celem projektu jest podejmowanie działań mających na celu łagodzenie i adaptację do skutków zmian klimatu. W ramach projektu Gmina prowadzi nieodpłatne działania informacyjno-edukacyjne oraz doradcze skierowane do przedsiębiorców i mieszkańców. Towary i usługi nabywane przez Gminę w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz służą jedynie realizacji zadań publicznych Gminy. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.14.2023.2.IZ

Komornik Sądowy przeprowadza licytację publiczną zabudowanej nieruchomości należącej do dłużnika, którym jest spółka z o.o. zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Dłużnik wykorzystuje tę nieruchomość w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Komornik zapytał, czy jako płatnik podatku VAT będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek urzędu skarbowego z tytułu dostawy tej nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że dostawa nieruchomości w drodze licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ dłużnik działa jako podatnik VAT i wykorzystuje nieruchomość w ramach swojej działalności gospodarczej. Przepisy ustawy o VAT nie przewidują możliwości zastosowania zwolnienia od podatku, gdyż brakuje informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków do skorzystania ze zwolnień. W związku z tym Komornik Sądowy będzie zobowiązany jako płatnik podatku VAT do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek właściwego urzędu skarbowego z tytułu dostawy tej nieruchomości.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.123.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT do dostawy nieruchomości zabudowanej nr 1/1 w trybie licytacji komorniczej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Z analizy przepisów wynika, że dostawa nieruchomości zabudowanej podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, a nie art. 43 ust. 1 pkt 10a, ponieważ w odniesieniu do tej nieruchomości miało już miejsce pierwsze zasiedlenie, a od tego momentu do planowanej sprzedaży upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, Spółka dłużna nie ponosiła żadnych nakładów na ulepszenie budynków.

📅 17.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.59.2023.1.AJB

Gmina ... nie ma możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach związanych z realizacją inwestycji pn. "..". Inwestycja ta ma na celu realizację zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie czynnym podatnikom VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Ponieważ inwestycja gminy nie jest związana z takimi czynnościami, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z nią związanego.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.838.2022.2.ASZ

Gmina C. sprzedała cztery nieruchomości gruntowe będące jej własnością. Dwie z nich sprzedano w drodze przetargu, a pozostałe dwie bez przetargu. Na działkach znajdowały się sieci infrastruktury technicznej, w tym zarówno sieci przedsiębiorstw przesyłowych, jak i sieci należące do Gminy. Gmina zapytała, czy przy sprzedaży tych działek powinna zastosować zwolnienie od podatku VAT, czy też opodatkować je stawką podstawową. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych działek nie będzie zwolniona od podatku VAT i powinna być opodatkowana według właściwej stawki. Uzasadnił to tym, że działki te są terenami budowlanymi, na których znajdują się budowle w postaci sieci infrastruktury technicznej, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał również, że nie ma podstaw do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.64.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości, obejmującej działkę nr 1 wraz z zabudowaniami, w trybie licytacji komorniczej. Komornik sądowy zapytał, czy taka sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, czy też będzie zwolniona z tego podatku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT. Uzasadnił to tym, że dłużnik wykorzystywał nieruchomość do prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że spełnione są przesłanki do uznania go za podatnika VAT. Dodatkowo, organ wskazał na brak informacji, które pozwalałyby stwierdzić, czy spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia z VAT, w tym dotyczące pierwszego zasiedlenia budynków oraz ponoszenia wydatków na ich ulepszenie. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione, a sprzedaż podlega opodatkowaniu.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.23.2023.2.MW

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Prawidłowe jest stanowisko Spółki, że przelewy Wierzytelności do SPV w ramach Sekurytyzacji będą realizowane jako usługa sekurytyzacji świadczona przez SPV na rzecz Spółki, co podlega zwolnieniu z podatku VAT. Spółka będzie podatnikiem w odniesieniu do usługi sekurytyzacyjnej świadczonej przez SPV i zobowiązana do rozpoznania tej Transakcji jako importu usług dla celów podatku VAT w Polsce. Natomiast nieprawidłowe jest stanowisko Spółki, że zwrotne przeniesienie Wierzytelności do Spółki na podstawie umowy o prawo lub obowiązek odkupu nie wpłynie na obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W przypadku odkupu Wierzytelności przez Spółkę, powinna ona obniżyć podstawę opodatkowania usługi Sekurytyzacji, dokonując korekty w okresie, w którym Odkup nastąpi.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.44.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy możliwości rezygnacji z statusu podatnika VAT w kontekście świadczonych usług biegłego sądowego oraz sporządzania prywatnych pisemnych opinii. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Czynności wykonywane przez wnioskodawcę jako biegłego sądowego oraz sporządzanie prywatnych opinii podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ nie są spełnione warunki wyłączenia z opodatkowania określone w ustawie o VAT. Wnioskodawca ma obowiązek wystawiania faktur VAT za świadczone usługi, chyba że zdecyduje się na skorzystanie ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.107.2023.1.AR

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt zintegrowany "..." finansowany ze środków UE oraz NFOŚiGW, mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. W ramach projektu Powiat ponosi wydatki na wynagrodzenia pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat zapytał o możliwość odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz służą realizacji zadań publicznych nałożonych na Powiat przez odrębne przepisy prawa. W tym zakresie Powiat działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.14.2023.1.RST

Interpretacja dotyczy możliwości wystawiania faktur przez osobę trzecią, czyli spółkę A., w imieniu i na rzecz podatnika VAT, którym jest spółka. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka A., niebędąca zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce, może być upoważniona przez spółkę do wystawiania faktur w jej imieniu na podstawie art. 106d ust. 2 ustawy o VAT. 2. Mimo że faktury będą wystawiane przez spółkę A., sprzedawcą usług pozostaje spółka, która jest zobowiązana do ujmowania tych faktur w ewidencjach oraz do rozliczania podatku VAT. 3. Spółka A., wystawiając faktury w imieniu spółki, musi stosować te same przepisy ustawy o VAT, co spółka, w tym umieścić na fakturze wszystkie dane wymagane przez art. 106e ustawy o VAT, a ponadto może dodać swoje dane jako wystawcy faktury.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.76.2023.1.SM

Gmina realizuje projekt pod nazwą "..." mający na celu utworzenie infrastruktury rekreacyjnej na swoim terenie, finansowany ze środków unijnych. W ramach projektu Gmina ponosi wydatki na roboty budowlano-montażowe oraz zakup niezbędnego wyposażenia. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i przeznaczona do nieodpłatnego użytku przez mieszkańców, co oznacza, że Gmina nie będzie osiągać dochodów z jej użytkowania. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu. Organ uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ infrastruktura będzie wykorzystywana do realizacji zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.110.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, który rozlicza podatek od towarów i usług wspólnie z jednostkami budżetowymi. Realizuje projekt pn. "(...)", mający na celu znaczące skrócenie czasu potrzebnego do osiągnięcia efektów określonych w Strategii na rzecz Neutralności Klimatycznej (...). Projekt ten będzie realizowany do 2031 roku we współpracy z innymi gminami oraz podmiotami. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nabywane towary i usługi związane z projektem nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, które generowałyby podatek należny, ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. Gmina wykonuje zadania o charakterze lokalnym, określone ustawami, w tym w zakresie ochrony środowiska, w ramach działalności jako organ władzy publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.49.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy książki edukacyjnej dla dzieci, która zawiera krótkie rymowane wierszyki oraz trwale wbudowane plansze z puzzlami. Celem książki jest nauka czytania metodą sylabową, z podziałem na sylaby oraz realizacja zadań edukacyjnych dla małych dzieci. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN) do działu 95 "Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria" i ustalił stawkę podatku VAT na 23% na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.22.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z transakcją sekurytyzacji wierzytelności, w której spółka (Spółka) sprzedaje wierzytelności wynikające z umów leasingu i pożyczek do spółki celowej (SPV) zarejestrowanej w Irlandii. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja będzie traktowana jako usługa sekurytyzacji świadczona przez SPV na rzecz Spółki. Miejscem świadczenia tej usługi będzie Polska, ponieważ to w tym kraju Spółka prowadzi działalność gospodarczą. W związku z tym, Spółka będzie zobowiązana do rozliczenia tej usługi jako importu usług dla celów VAT w Polsce, natomiast SPV nie będzie miała obowiązku rozpoznawania tej transakcji w kontekście polskiego VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.6.2023.3.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu spożywczego w postaci małych cząstek, zawierającego m.in. (...), oferowanego w opakowaniu jednostkowym o masie netto (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.26.2023.2.TK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wybudowana świetlica wiejska w miejscowości (...) będzie wykorzystywana przez Gminę w dwóch głównych celach: 1) nieodpłatne udostępnianie na cele gminne, takie jak zebrania wiejskie, zajęcia integracyjne, opiekuńczo-wychowawcze, muzykoterapia, imprezy sportowe, rekreacyjne, kulturalne oraz konsultacje społeczne, i 2) udostępnienie osobom zainteresowanym do organizacji prywatnych imprez okolicznościowych. Świetlica będzie ogólnodostępna i w przeważającej części wykorzystywana nieodpłatnie na potrzeby lokalnej społeczności, co oznacza, że nie wystąpią czynności opodatkowane podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy inwestycji budowy świetlicy, ponieważ związek z czynnościami opodatkowanymi jest znikomy.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.42.2023.1.MJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą podlegająca opodatkowaniu VAT. Równocześnie Gmina wykorzystuje swoją infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do dostarczania wody i odbioru ścieków dla odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy, co nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną. Gmina zaproponowała metodę obliczenia proporcji odliczenia, opartą na udziale ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej ilości wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Organ uznał, że ta metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz jej nabyć, umożliwiając odliczenie VAT naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność opodatkowaną, a także obiektywnie odzwierciedlając część wydatków związanych z działalnością gospodarczą i pozostałą działalnością.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.431.2017.12.S.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania, że usługi odpłatnego najmu pomieszczeń w budynku S. świadczone przez Miasto stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto, Miasto ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową S. oraz od wydatków bieżącego utrzymania tego obiektu, poniesionych zarówno przed, jak i po 1 stycznia 2016 r. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe. Miasto może zastosować klucz powierzchniowo-czasowy do obliczenia zakresu odliczenia podatku naliczonego, co najlepiej odzwierciedli specyfikę wykorzystania budynku S. do działalności opodatkowanej oraz nieodpłatnej.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.75.2023.1.JO

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie na realizację zadania pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wydatki poniesione na to zadanie były dokumentowane fakturami VAT. Gmina zapytała, czy ma prawo ubiegać się o zwrot podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego zadania. Powodem jest fakt, że Gmina nie wykorzystuje nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji zadań własnych, które nie podlegają opodatkowaniu. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie podatnikom VAT, którzy używają nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.606.2022.2.BG

Miasto A, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest czynnym podatnikiem VAT w zakresie czynności cywilnoprawnych, w tym sprzedaży biletów na przejazdy komunikacją lokalną. Miasto ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur wystawianych przez spółkę B Sp. z o.o. z tytułu wynagrodzenia w formie rekompensaty za świadczenie usług publicznych w zakresie lokalnego transportu zbiorowego, ponieważ usługi te są wykorzystywane przez Miasto wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.837.2022.7.AM

Wnioskodawczyni otrzyma w darowiźnie od rodziców trzy działki (nr 1, 2 i 3). Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest czynnym podatnikiem VAT. Nie planuje podejmować działań mających na celu zwiększenie atrakcyjności lub wartości działek przed ich ewentualną sprzedażą. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowaną sprzedażą tych działek, wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT, w związku z czym sprzedaż ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.757.2022.3.MG

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na budowie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Po zakończeniu inwestycji Gmina zamierza odpłatnie udostępnić tę infrastrukturę spółce prawa handlowego na podstawie umowy dzierżawy, która zajmie się jej eksploatacją i utrzymaniem. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnienie infrastruktury w ramach umowy dzierżawy będzie stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gminie przysługuje również prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ będzie ona powiązana z czynnościami opodatkowanymi VAT, tj. odpłatnym udostępnieniem infrastruktury na podstawie umowy dzierżawy.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.29.2023.1.AKR

Gmina zrealizowała projekt modernizacji infrastruktury IT Urzędu Gminy, obejmujący zakup sprzętu, oprogramowania oraz licencji. Celem projektu było zwiększenie cyfryzacji oraz cyberbezpieczeństwa urzędu. Gmina nie jest w stanie bezpośrednio przypisać wydatków na ten projekt do konkretnej działalności, czy to opodatkowanej, zwolnionej, czy niepodlegającej opodatkowaniu. Zgodnie z interpretacją, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnik z art. 90 ust. 3 tej ustawy. Stanowisko Gminy, które zakłada brak prawa do odliczenia podatku VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.143.2023.1.AR

Gmina planuje utworzenie kreatywnej pracowni edukacyjnej w placówce oświatowej, która podlega jej zarządowi. Pracownia będzie służyć wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych dla uczniów tej placówki, w ramach zadań własnych Gminy w zakresie edukacji publicznej. Gmina nie zamierza wykorzystywać pracowni do odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.74.2023.1.PRM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, zajmując się zakupem i sprzedażą wycofanych z produkcji zestawów klocków A. Współpracuje z krajowymi dostawcami, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Dostawy odbywają się na terytorium Polski, a nabywane towary służą wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Podczas transakcji z dostawcami Podatnik wyraźnie informuje o swoim statusie jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, podając numer NIP. Mimo to, dostawcy traktują sprzedaż jako sprzedaż na rzecz konsumenta, nie uwzględniając jej w plikach JPK. Podatnik otrzymuje od dostawców faktury spełniające wymogi formalne. Pytanie dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur. Organ uznaje, że Podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez dostawców, które nie zawierają jego numeru NIP, pod warunkiem że nabywane towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i nie występują przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.7.2023.4.DM

Wiążąca Informacja Stawkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kotletów roślinnych. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.342.2022.3.EM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "(...) przekąska owocowa (...)". Po przeanalizowaniu opisu towaru, jego składu oraz metody przetworzenia, organ podatkowy zakwalifikował go do działu 20 Nomenklatury scalonej (CN). Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.3.2023.4.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla roślinnych kiełbasek. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt w pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ podkreśla, że produkt ten nie kwalifikuje się ani do obniżonej stawki 5% (załącznik nr 10 do ustawy), ani do wyłączenia z stawki 8% (załącznik nr 3 do ustawy).

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.699.2022.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) wynikających z umowy wirtualnego zakupu energii elektrycznej (Umowa X) zawartej przez Spółkę (A) oraz Sprzedającego (B). Celem Umowy X jest zabezpieczenie Spółki przed wahaniami cen energii elektrycznej, którą nabywa od innych podmiotów. Rozliczenia w ramach Umowy X będą odbywać się wyłącznie w formie finansowej, bez fizycznej dostawy energii elektrycznej. Organ uznał, że w zależności od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym Miesięczna Kwota Rozliczeniowa będzie należna Spółce czy Sprzedającemu, podmiot otrzymujący tę kwotę będzie działał jako podatnik świadczący usługę podlegającą opodatkowaniu VAT. Ponadto organ stwierdził, że usługi świadczone przez Strony w ramach Umowy X będą korzystały ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, przy czym Strony będą miały prawo do rezygnacji z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie pytań oznaczonych we wniosku nr 1 i 3, natomiast za prawidłowe w zakresie pytań oznaczonych we wniosku nr 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9 i 10.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.82.2023.1.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa gminy do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT związanych z wydatkami na przebudowę drogi gminnej. Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący swoje zadania, nie działa jako podatnik VAT w zakresie udostępniania drogi społeczeństwu nieodpłatnie. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.60.2023.1.MK

Gmina .... składając wniosek do Urzędu Marszałkowskiego Województwa ... o przyznanie pomocy na realizację zadania pn. „...", w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, złoży oświadczenie o kwalifikowalności VAT. W oświadczeniu potwierdzi, że jest podatnikiem VAT, figuruje w ewidencji podatników VAT oraz że w związku z realizacją powyższej inwestycji nie ma możliwości odzyskania uiszczonego podatku VAT, co wynika z art. 86 oraz art. 15 ust. 2 i 6 ustawy o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 roku. Gmina .... nie ma prawa do odliczenia podatku od towarów i usług związanych z realizacją zadania pn. „...", ponieważ efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.280.2022.3.WF

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej świadczonej przez Gminę, polegającej na montażu i udostępnieniu kotłów na biomasę w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, które są sklasyfikowane w PKOB 1110 i należą do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, o powierzchni nieprzekraczającej 300 m². Organ podatkowy uznał, że to świadczenie kwalifikuje się jako usługa termomodernizacji obiektów budowlanych lub ich części, które są częścią budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.917.2022.4.AJB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym przekazaniem nieruchomości (gruntu z budynkiem) z majątku spółki jawnej do majątku osobistego jej wspólników. Spółka jawna, będąca czynnym podatnikiem VAT, nabyła nieruchomość w 2006 roku, odliczając przy tym podatek VAT. Nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Wspólnicy spółki planują teraz nieodpłatnie wycofać tę nieruchomość z majątku spółki i przenieść ją do swojego majątku osobistego. Organ podatkowy uznał, że planowane nieodpłatne przekazanie nieruchomości do majątku osobistego wspólników będzie podlegać opodatkowaniu VAT, jednak skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zwolnienia jest, aby od pierwszego zasiedlenia budynku, które miało miejsce w lutym 2007 roku, do planowanej dostawy upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a na budynku nie były dokonywane ulepszenia o wartości przekraczającej 30% jego wartości początkowej. Dodatkowo organ stwierdził, że z uwagi na upływ 10-letniego okresu korekty podatku naliczonego od nabycia nieruchomości, spółka nie będzie zobowiązana do dokonania takiej korekty przy wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.55.2023.2.KP

Planowana dostawa nieruchomości dłużnika, realizowana przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Komornik sądowy, jako organ egzekucyjny, jest płatnikiem tego podatku od dostawy towarów będących własnością dłużnika. Dostawa budynków apartamentowych usytuowanych na działce nr 1/1 oraz budowli w postaci parkingu i placu manewrowego na działce nr 1 korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych obiektów minęło więcej niż 2 lata, a w ciągu ostatnich 2 lat nie ponoszono wydatków na ich ulepszenie w wysokości co najmniej 30% wartości początkowej. Dostawa gruntu, na którym znajdują się te obiekty, również będzie objęta tym zwolnieniem.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.144.2023.1.SR

Gmina planuje utworzenie pracowni edukacyjnej w placówce oświatowej, która jej podlega. Pracownia ta będzie służyć wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych dla uczniów tej placówki, a Gmina nie zamierza uzyskiwać z niej żadnych dochodów. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami Gminy, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.147.2023.1.MN

Gmina planuje realizację projektu "xxx", który ma na celu utworzenie kreatywnej pracowni edukacyjnej w placówce oświatowej podległej Gminie. Pracownia ta będzie służyć wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych z przedmiotów ścisłych dla uczniów tej placówki. Gmina stara się o dofinansowanie projektu z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ majątek wytworzony w ramach inwestycji będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności, które nie mieszczą się w zakresie regulacji ustawy o VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.579.2022.2.GK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka (Wnioskodawca) nabywa towary w Polsce od włoskiego podmiotu (Podmiot A) i następnie sprzedaje je podmiotowi z siedzibą poza terytorium Unii Europejskiej (Podmiot C). Transport towarów z magazynu Podmiotu A do Podmiotu C organizuje i finansuje Podmiot C. Organ podatkowy stwierdził, że transakcja między Spółką a Podmiotem C kwalifikuje się jako eksport pośredni towarów, co uprawnia Spółkę do zastosowania stawki VAT w wysokości 0%. Ponadto, Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od Podmiotu A. Organ podatkowy uznał, że Spółka prawidłowo oceniła skutki podatkowe opisanej transakcji.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.150.2023.1.MD

Gmina planuje utworzenie kreatywnej pracowni edukacyjnej w placówce oświatowej, która podlega jej zarządowi. Pracownia będzie przeznaczona wyłącznie do prowadzenia zajęć edukacyjnych dla uczniów tej placówki i nie będzie wykorzystywana przez Gminę do odpłatnych czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ majątek stworzony w ramach inwestycji będzie używany wyłącznie do czynności, które nie mieszczą się w zakresie regulacji ustawy o VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.340.2022.4.APR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji jajek poddanych dalszej obróbce termicznej według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.114.2023.1.KP

Gmina realizuje inwestycję pod nazwą "(...)" w ramach PROW, która polega na przebudowie świetlicy wiejskiej. Całkowity koszt zadania wynosi 1 256 225,00 zł, z czego 500 000,00 zł stanowi dofinansowanie unijne. Koszt kwalifikowalny wynosi 898 638,00 zł, natomiast koszt niekwalifikowalny to 357 587,00 zł. Po zakończeniu inwestycji świetlica wiejska nie będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ powstały środek trwały nie będzie używany do czynności opodatkowanych.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.43.2023.1.MJ

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, dotychczas odliczała VAT od wydatków bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, stosując pre-współczynnik ustalony przez Urząd, zgodnie z przepisami rozporządzenia. W celu potwierdzenia możliwości zastosowania pre-współczynnika metrażowego do tych wydatków, Gmina złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Po uzyskaniu pozytywnej interpretacji, Gmina będzie mogła skorygować odliczenie VAT za lata ubiegłe, zwiększając je z poziomu pre-współczynnika Urzędu do poziomu pre-współczynnika metrażowego. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do dokonania tej korekty zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o VAT, co oznacza, że skoryguje korektę roczną, przyjmując jako ostateczny pre-współczynnik za dany rok pre-współczynnik metrażowy, bez konieczności korygowania poszczególnych deklaracji VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.780.2022.3.JM

Interpretacja dotyczy możliwości korekty VAT w sytuacji, gdy w kasie fiskalnej zarejestrowano sprzedaż dla osób prywatnych z zawyżoną stawką VAT, udokumentowaną paragonem. Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w branży gastronomicznej, w okresie od sierpnia 2020 do marca 2022 omyłkowo stosował podstawową stawkę VAT 23% zamiast obniżonej stawki 8% przy sprzedaży posiłków i dań dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Po uzyskaniu informacji o tej sytuacji, podatnik wprowadził odrębną ewidencję sprzedaży. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma możliwości dokonania korekty VAT, ponieważ nie jest w stanie zidentyfikować klientów, na rzecz których wystawiono paragony z zawyżoną stawką VAT, oraz nie zwrócił im różnicy w cenie wynikającej z zastosowania niewłaściwej stawki. Organ uznał, że zwrot podatku VAT na rzecz podatnika, który nie poniósł ekonomicznego ciężaru tego podatku, prowadziłby do jego bezpodstawnego wzbogacenia.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.732.2022.6.MK

Wnioskodawca, będący właścicielem gospodarstwa rolnego, prowadzi hodowlę drobiu i zamierza wnieść do spółki z o.o. nieruchomość wraz z kurnikami oraz wyposażeniem jako aport, który stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony zespół składników materialnych i niematerialnych spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, co oznacza, że transakcja wniesienia aportu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, wniesienie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki skorzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.57.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "kremowany miód nektarowy" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że analizowany produkt spełnia kryteria oraz posiada cechy charakterystyczne dla towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.65.2022.4.AD

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla wyrobu medycznego klasy IIa, którym jest spray zawierający substancje aktywne, dostępny w butelce wielodawkowej. Organ uznał, że ten wyrób spełnia definicję wyrobu medycznego zgodnie z ustawą z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych i jest dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także art. 145c ustawy o VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.650.2022.2.KO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy dokumenty przypisane do sytuacji opisanych w punktach 1-23 zdarzenia przyszłego są wystarczające do uznania, że zawarto i udokumentowano uzgodnienia z klientem, co pozwalałoby Wnioskodawcy na obniżenie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego na podstawie art. 29a ust. 13 ustawy o VAT w związku z wystawieniem faktury korygującej. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do punktów 1-5, 7-11 oraz 13-23, natomiast w przypadku punktów 6 i 12 jest nieprawidłowe. Organ potwierdził, że dokumenty związane z sytuacjami w punktach 1-23 są wystarczające do stwierdzenia zawarcia i udokumentowania uzgodnień z klientem, co spełnia warunki obniżenia podstawy opodatkowania na podstawie art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, z wyjątkiem punktów 6 i 12, gdzie dokumentacja okazała się niewystarczająca.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.132.2023.1.DP

Gmina planuje budowę zbiornika retencyjnego wraz z niezbędną infrastrukturą w miejscowości A. Inwestycja ta stanowi zadanie własne gminy, określone w ustawie o samorządzie gminnym, i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nabyte towary i usługi w związku z realizacją tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w całości ani w części, ponieważ nie istnieje związek pomiędzy nabywanymi towarami i usługami a czynnościami opodatkowanymi.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.158.2023.1.NW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza złożyć wniosek o dofinansowanie projektu, który ma na celu utworzenie pracowni geograficznej w Szkole Podstawowej (...). Projekt ten nie wiąże się ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina (...) pyta, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub do ubiegania się o zwrot VAT z tytułu kosztów poniesionych na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Gminy (...) jest prawidłowe - nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.152.2023.1.MD

Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie w formie dotacji na realizację projektu pn. "..." w Szkole Podstawowej. W ramach projektu powstanie Ekopracownia, w której zakupione zostaną nowoczesne pomoce dydaktyczne. Zajęcia w Ekopracowni będą bezpłatne i dostępne dla wszystkich uczniów szkoły. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane na potrzeby projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.196.2022.8.GB

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru - (...). Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, sklasyfikował ten towar do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje kakao oraz przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.93.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego w wyniku licytacji komorniczej. Dłużnik, będący osobą fizyczną, nabył nieruchomość na cele prywatne, a nie w związku z działalnością gospodarczą. Nieruchomość nie była wykorzystywana do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z podatku VAT. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji komorniczej nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnik nie jest podatnikiem VAT w rozumieniu ustawy, a transakcja dotyczy majątku prywatnego, a nie majątku używanego w działalności gospodarczej.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.848.2022.2.ASZ

Interpretacja indywidualna została wydana częściowo prawidłowo, a częściowo nieprawidłowo. Usługi świadczone przez fizyka medycznego, obejmujące: 1) analizę dawek pacjentów w odniesieniu do poziomów referencyjnych oraz 2) optymalizację procedur badań rentgenodiagnostycznych w przypadku przekroczeń dawek referencyjnych, uznano za usługi opieki medycznej zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Z kolei czynności takie jak: - opracowywanie dokumentów (załączników) do raportów z audytów klinicznych wewnętrznych, - optymalizacja ochrony radiologicznej pacjentów i innych osób, - definiowanie kryteriów jakości urządzeń radiologicznych, - przygotowywanie specyfikacji technicznych urządzeń radiologicznych, - analiza zdarzeń dotyczących ekspozycji niezamierzonej lub narażeń przypadkowych, nie zostały uznane za usługi opieki medycznej i nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.566.2022.4.JK

Interpretacja dotyczy zamiaru osoby fizycznej sprzedaży nieruchomości, która składa się z działki rolnej oraz częściowo wybudowanego domu jednorodzinnego w stanie surowym. Osoba ta nie prowadziła działalności gospodarczej, a nieruchomość stanowi jej majątek prywatny, nie związany z działalnością gospodarczą. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ osoba fizyczna nie będzie działać jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.149.2023.1.KK

Gmina planuje złożyć wniosek o dofinansowanie w formie dotacji na realizację projektu pn. "..." w Publicznej Szkole Podstawowej. Projekt obejmuje wykonanie "..." składającej się z zadaszonej altany, rabaty dydaktycznej z poletkiem doświadczalnym oraz łąki kwietnej. Zajęcia w ramach projektu będą bezpłatne i dostępne dla wszystkich uczniów szkoły. Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest czynnym podatnikiem VAT, jednak projekt będzie realizowany przez Publiczną Szkołę Podstawową, która jest jednostką organizacyjną Gminy, nieposiadającą osobowości prawnej. Gmina pyta, czy w związku z realizacją projektu ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że ponieważ zajęcia będą nieodpłatne i nieopodatkowane VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.116.2023.1.PS

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, realizującym projekt pn. "(...)", który ma na celu wdrożenie celów Europejskiego Zielonego Ładu oraz osiągnięcie neutralności klimatycznej w regionie (...) do 2040 roku. Projekt jest współfinansowany z funduszy unijnych oraz krajowych. W ramach projektu Gmina ponosi wydatki, w tym na zatrudnienie Doradcy Klimatycznego, który ma wspierać mieszkańców w przejściu na rozwiązania niskoemisyjne. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z opodatkowania, a Gmina działa w ramach zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 16.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.7.2023.2.AKR

Podatnik, lekarz weterynarii, został wyznaczony przez Powiatowego Lekarza Weterynarii do realizacji zadań określonych w ustawie o Inspekcji Weterynaryjnej. Wyznaczenie to miało miejsce na podstawie decyzji administracyjnej, a między podatnikiem a Powiatowym Lekarzem Weterynarii zawarto umowę, która precyzuje warunki, zakres oraz wynagrodzenie za wykonywane czynności. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym podatnik nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem usługi przez niego świadczone nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.301.2022.2.MK

Wniosek dotyczy usługi wstępu do komory normobarycznej, która ma na celu poprawę kondycji fizycznej i zdrowia. Wnioskodawca oferuje tę usługę osobom w różnym wieku, zarówno zdrowym, jak i cierpiącym na różne schorzenia. Korzystanie z komory normobarycznej przyczynia się do skrócenia czasu rekonwalescencji, wspomaga rehabilitację, leczy różne choroby oraz poprawia ogólne samopoczucie i stan zdrowia. Usługa ta realizowana jest w specjalnie przystosowanej komorze, a wejście i wyjście z niej odbywa się wyłącznie pod nadzorem przeszkolonego personelu. Organ podatkowy uznał tę usługę za "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowane stawką VAT 8%.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.94.2023.1.EW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) dla Gminy w związku z budową parkingu przesiadkowego przy linii kolejowej. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, wykonując zadania własne nałożone odrębnymi przepisami, działa jako organ władzy publicznej, co skutkuje wyłączeniem jej czynności z opodatkowania VAT. Nieodpłatne udostępnienie przez Gminę terenu na umieszczenie urządzeń technicznych, na podstawie porozumienia z Województwem, odbywa się w ramach zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ powstała infrastruktura służy wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.38.2023.2.MC

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Gmina wykorzystuje także infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną do dostaw wody i odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych, co nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego na podstawie procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina może zastosować klucz odliczenia oparty na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do całkowitej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.85.2023.2.WL

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, który obejmuje wykonanie robót budowlanych mających na celu zagospodarowanie zbiornika wodnego na terenie gminy. W obiekcie nie będzie prowadzona działalność gospodarcza, a efekty projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina poniesie koszty inwestycyjne, w tym VAT, który będzie ostatecznie poniesiony jako podatek niepodlegający zwrotowi. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku VAT zawartego w fakturach związanych z realizacją tego projektu, ponieważ efekty projektu będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.65.2023.1.KK

Podatnik „A" zrealizował grant pn. „(...)" na podstawie umowy grantowej, którego celem była organizacja biesiady z poczęstunkiem, konferansjerem, wynajmem nagłośnienia oraz wystrojem świetlicy. Podatnik „A" nie jest zarejestrowany w rejestrze VAT, nie figuruje jako czynny płatnik VAT i nie składa deklaracji VAT-7. Nabyte towary i usługi w ramach realizacji operacji nie będą wykorzystywane do odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że „A" nie ma prawa do odliczenia podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.12.2023.3.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla płatków owsianych zawierających określony procent masy kakao. Po przeprowadzonej analizie organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% zgodnie z § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.642.2022.3.JSU

Dostawa nieruchomości gruntowej (działki nr (...)) przez Nadleśnictwo na rzecz spółki X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych, bez możliwości zwolnienia z tego podatku. Nieruchomość ta nie może być uznana za teren niezabudowany w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ znajdują się na niej obiekty budowlane (infrastruktura przesyłowa) będące własnością przedsiębiorstw przesyłowych, a nie Nadleśnictwa. W związku z tym, nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. Dodatkowo, nieruchomość nie była wykorzystywana przez Nadleśnictwo wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W rezultacie, dostawa tej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Nabywca (spółka X) będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur otrzymanych od Nadleśnictwa w związku z dostawą nieruchomości, ponieważ nabyta nieruchomość będzie wykorzystywana przez Nabywcę wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.31.2023.3.WH

Wnioskodawca zamierza założyć jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której organizować będzie warsztaty chemiczne dla uczniów szkół podstawowych i ponadpodstawowych. Uczestnicy warsztatów będą mieli możliwość przeprowadzania doświadczeń zgodnych z wymaganiami podstaw programowych, a także zajęć przygotowujących uczniów szkół ponadpodstawowych do egzaminu maturalnego z chemii oraz uczniów szkół podstawowych do nauki w klasach z rozszerzonym programem chemii w liceach lub technikach. Wnioskodawca dysponuje wykształceniem oraz kwalifikacjami nauczyciela chemii. Organ podatkowy uznał, że planowana działalność wnioskodawcy będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, jako usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczycieli.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.46.2023.1.AJB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje budowę placu zabaw, który ma służyć lokalnej społeczności i nie przyniesie dochodów. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT związanym z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT, ponieważ inwestycja nie będzie miała związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.88.2023.1.AKA

Parafia realizuje projekt konserwacji zabytków, który jest finansowany ze środków unijnych. Nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności opodatkowanej. W związku z tym nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy zakupach towarów i usług związanych z projektem. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Parafii w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.723.2022.2.DS

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka A.S.A. planuje sprzedaż prawa użytkowania wieczystego ośmiu działek gruntu, na których znajdują się budynki, budowle oraz urządzenia budowlane, na rzecz spółki B. Sp. z o.o. Transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę sprzedaż, w tym do uzyskania zwrotu różnicy podatku w terminie 60 dni. Dostawa budynków, budowli lub ich części z działek nr 1, 7, 8, 2, 6, 5 i 3 będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, natomiast dostawa działki nr 4 będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.11.2023.2.MSO

Interpretacja dotyczy realizacji przez gminę projektu, który obejmuje zaprojektowanie i budowę instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz pomp ciepła na budynkach prywatnych mieszkańców gminy. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na mocy których ci wnoszą wkład własny na pokrycie części kosztów inwestycji. Interpretacja ma charakter częściowo negatywny, ponieważ organ podatkowy uznał, że dofinansowanie otrzymane przez gminę będzie wchodzić w skład podstawy opodatkowania usług świadczonych uczestnikom projektu i podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. W pozostałym zakresie stanowisko gminy zostało uznane za prawidłowe.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.59.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy książki edukacyjnej z puzzlami pt. (...), przeznaczonej dla małych dzieci. Książka ma twardą oprawę oraz sztywne karty, które zawierają krótkie, rymowane wierszyki dotyczące konkretnych zwierząt, ilustrowane obrazkami oraz przedstawiające układanki na kolejnych stronach. W książce znajdują się na stałe wbudowane plansze z puzzlami, które po ułożeniu odzwierciedlają ilustracje na sąsiednich stronach. Organ podatkowy uznał, że książka ta powinna być klasyfikowana według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 95 "Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.49.2023.1.AKA

Ośrodek Doradztwa Rolniczego z siedzibą w ... zawarł umowę z Agencją Restrukturyzacji Rolnictwa i Modernizacji Rolnictwa na przyznanie pomocy w ramach działania "Współpraca" w PROW na lata 2014-2020, dotyczącej Operacji pt.: "...". Ośrodek odpowiada za promocję oraz upowszechnianie wyników badań w ramach tej operacji. Refundacja kosztów poniesionych na realizację operacji nie zwiększa podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie jest wynagrodzeniem za świadczone usługi, lecz formą finansowania projektu z publicznych środków. Dodatkowo, Ośrodek nie zamierza wykorzystywać zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych ani w trakcie operacji, ani po jej zakończeniu, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych wydatków.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.27.2023.2.KFK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, zajmując się hodowlą i sprzedażą ptaszników, z których 99% pochodzi z jego własnej hodowli. Zadał pytanie dotyczące możliwości korzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT przy sprzedaży ptaszników. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, jako rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, ma prawo do zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.38.2023.2.AK

Gmina realizowała projekt pn. "..." w ramach działalności statutowej, mającego na celu rozwój technologii informacyjno-komunikacyjnych w usługach publicznych. Projekt był finansowany ze środków unijnych. Gmina ustaliła, że efekty projektu są wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.281.2022.4.DS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, planuje realizację świadczenia polegającego na dostawie oraz montażu powietrznych pomp ciepła do ścian budynków mieszkalnych jednorodzinnych, sklasyfikowanych w PKOB 1110, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2 i które są funkcjonalnie związane z tymi budynkami. Celem tego świadczenia jest termomodernizacja budynków poprzez poprawę ich efektywności cieplnej. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę stanowią jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa montażu powietrznych pomp ciepła, a pozostałe czynności mają charakter pomocniczy. Dla budynków mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m2, stawka VAT wynosi 8% jedynie w części podstawy opodatkowania odpowiadającej powierzchni użytkowej, która kwalifikuje te budynki do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (tj. do 300 m2). W pozostałej części podstawy opodatkowania, odpowiadającej powierzchni użytkowej nieklasyfikującej tych budynków do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (tj. powyżej 300 m2), zastosowanie ma stawka 23% VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.37.2023.1.AK

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) otrzymała dofinansowanie z budżetu Samorządu Województwa (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014–2020 na realizację projektu, który obejmuje montaż urządzeń placu zabaw, rekultywację istniejącej nawierzchni trawiastej oraz instalację lamp parkowych. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna dla mieszkańców i nie będzie służyć celom komercyjnym. OSP w (...) nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że OSP w (...) nie będzie mogła odzyskać podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.42.2023.1.MR

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie na przebudowę drogi gminnej, co stanowi zadanie własne gminy zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak przebudowana droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Po zakończeniu inwestycji droga będzie udostępniana mieszkańcom, przejeżdżającym oraz turystom bezpłatnie. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na to zadanie inwestycyjne. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.79.2023.2.EW

Interpretacja dotyczy usług masażu wykonywanych przez certyfikowanego technika masażystę, obejmujących terapię manualną, terapię mięśniowo-powięziową, terapię trzewno-stawową, terapię czaszkowo-krzyżową, drenaż limfatyczny oraz klawiterapię. Usługi te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia. Organ podatkowy uznał, że te usługi spełniają warunki do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, ponieważ są świadczone w ramach wykonywania zawodu medycznego przez certyfikowanego technika masażystę.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.12.2023.3.ID

Wnioskodawca w 2013 roku otrzymał od rodziców nieruchomość zabudowaną, która stanowi gospodarstwo rolne o łącznej powierzchni 14,2821 ha. Jako rolnik ryczałtowy korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. Planuje podzielić i sprzedać dwie działki o łącznej powierzchni 0,8445 ha, wydzielone z gospodarstwa rolnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a podejmowane działania mieszczą się w zakresie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.951.2022.2.WN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT oraz możliwości powrotu do tego zwolnienia. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie może obecnie korzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ minął rok od końca roku, w którym zrezygnował ze zwolnienia. Organ uznał, że podatnik będzie mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2024 r., pod warunkiem że wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy 200 000 zł oraz że nie będzie wykonywał czynności wyłączonych ze zwolnienia.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.93.2023.1.DS

Gmina (...) realizuje inwestycję budowy ulic A i B, która stanowi zadanie własne gminy zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Inwestycja ta nie dotyczy czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, w których Gmina jest podatnikiem VAT. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia ani odzyskania podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług potrzebnych do realizacji tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.697.2022.2.IG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z zawarciem przez A. Spółkę Akcyjną oraz B. Spółkę z o.o. umowy wirtualnego zakupu energii elektrycznej (Umowa VPPA). Umowa ta opiera się na strukturze kontraktu różnicowego, który zabezpiecza ceny energii elektrycznej, bez fizycznej dostawy energii na rzecz Spółki. Organ uznał, że stanowisko Spółki i Sprzedającego jest nieprawidłowe w zakresie pytań 1 i 3, natomiast prawidłowe w zakresie pytań 2 oraz 4-10. W zależności od tego, czy Miesięczna Kwota Rozliczeniowa będzie należna Spółce czy Sprzedającemu, podmiot otrzymujący tę kwotę będzie traktowany jako podatnik świadczący usługę podlegającą opodatkowaniu VAT. Usługi świadczone przez Strony w ramach Umowy VPPA będą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, przy czym Strony będą miały możliwość rezygnacji z tego zwolnienia. Płatność otrzymana przez Spółkę w przypadku, gdy Elektrownia nie osiągnie ustalonego wskaźnika mocy wytwórczej, nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie miała charakter odszkodowawczy.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.696.2022.2.MAT

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z umową wirtualnego zakupu energii elektrycznej zawartą przez A. Polska Spółka Akcyjna (Spółka) oraz B. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sprzedający). Umowa opiera się na strukturze kontraktu różnicowego, który zabezpiecza ceny energii elektrycznej. Zgodnie z postanowieniami Umowy, Strony będą dokonywać wyłącznie rozliczeń finansowych na podstawie wolumenu energii elektrycznej generowanej przez elektrownię Sprzedającego, bez fizycznej dostawy energii na rzecz Spółki. Celem Spółki jest zabezpieczenie się przed wahaniami cen energii elektrycznej, którą nabywa od innych podmiotów. Organ uznał, że w zależności od tego, czy Cena Rynkowa energii elektrycznej będzie wyższa lub niższa od Ceny Stałej określonej w Umowie, podmiot otrzymujący Miesięczną Kwotę Rozliczeniową (wynagrodzenie za świadczenie usług zabezpieczenia cen energii) będzie działał jako podatnik VAT świadczący usługę. Organ stwierdził również, że usługi świadczone przez Strony w ramach Umowy będą korzystały ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, przy czym Strony będą miały prawo do rezygnacji z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT. Dodatkowo, organ uznał, że płatność otrzymana przez Spółkę w przypadku nieosiągnięcia przez elektrownię Sprzedającego ustalonego wskaźnika mocy wytwórczej będzie miała charakter odszkodowawczy i nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.39.2023.1.TK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu budowy ogólnodostępnych i niekomercyjnych obiektów zewnętrznych, w tym placów zabaw. Gmina wskazała, że w ramach tego projektu działa jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne nałożone przepisami prawa, a nie jako podatnik VAT. Obiekty te będą służyć wyłącznie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, a Gmina nie planuje pobierać za nie żadnych opłat. W związku z tym wydatki poniesione na ten cel nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co skutkuje brakiem prawa Gminy do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego od tych wydatków.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.878.2022.2.PRP

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, ponosi wydatki na budowę urządzeń oraz instalacji do zbiorowego zaopatrzenia w wodę i zbiorowego odprowadzania ścieków na swoim terenie. Po zakończeniu budowy, odbiorze zadań oraz wydatkowaniu wszystkich środków, Gmina wprowadzi powstały majątek do stanu środków trwałych. Następnie, po uzyskaniu pozwolenia na użytkowanie, przekaże go w odpłatną dzierżawę spółce z o.o. Umowa dzierżawy będzie zawarta na czas nieokreślony, a czynsz dzierżawny będzie płatny przez spółkę w miesięcznych okresach. Wybudowana infrastruktura będzie wykorzystywana przez Gminę wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług dzierżawy sieci na rzecz spółki, co potwierdza, że wydatki poniesione przez Gminę na tę inwestycję mają bezpośredni związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu poniesionych nakładów na tę infrastrukturę i urządzenia.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.37.2023.3.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z partycypacją spółki ..... S.A. w kosztach realizacji inwestycji przez spółkę ..... S.A. Organ podatkowy uznał, że: 1. Opłata przekazywana przez spółkę ..... S.A. tytułem partycypacji w kosztach realizacji inwestycji nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za czynności podlegające opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że pozostanie poza zakresem opodatkowania VAT. Wynika to z braku identyfikowalnego i skonkretyzowanego świadczenia wykonywanego przez ..... S.A. na rzecz ..... S.A. w związku z ponoszeniem Opłaty. 2. W związku z obciążeniami wynikającymi z Opłaty, po stronie ..... S.A. nie powstanie obowiązek wystawienia faktury na podstawie art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.398.2018.13.MWJ

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży działek gruntowych przez wnioskodawcę, rolnika ryczałtowego, który posiada gospodarstwo rolne o powierzchni około 60 ha. W latach 2007/2008 oraz 2017 wnioskodawca wydzielił po 4 ha z gospodarstwa, dzieląc je na mniejsze działki, które następnie sprzedawał. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wnioskodawca nie podejmował działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Organ oparł się na orzecznictwie sądów administracyjnych, które wskazuje, że sama sprzedaż majątku prywatnego, bez użycia środków charakterystycznych dla podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami, nie jest działalnością gospodarczą. W związku z tym sprzedaż działek przez wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.16.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, jest właścicielem niezabudowanej nieruchomości gruntowej, nabytej w 2021 roku, która nie jest związana z jego działalnością gospodarczą. Obecnie planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług w związku z tą sprzedażą, ponieważ nie podejmował działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, takich jak uzbrojenie terenu, działania marketingowe czy przygotowanie nieruchomości do sprzedaży. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

3063-ILPP3.4512.61.2017.12.NK

Gmina X od 1 grudnia 2000 r. jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. W latach 2012-2015 Gmina realizowała projekt odbudowy zbiornika retencyjnego. Na początku Gmina nie odliczała podatku naliczonego z faktur dotyczących nakładów inwestycyjnych, ponieważ zbiornik miał być wykorzystywany wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. Później Gmina wprowadziła odpłatność za korzystanie z obiektu, co zmieniło jego przeznaczenie na działalność opodatkowaną. W związku z tym Gmina uzyskała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących nakłady inwestycyjne poniesione w latach 2012-2015, poprzez korektę wieloletnią, o której mowa w art. 91 ust. 7 i 7a w związku z art. 91 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.724.2022.9.DS

Organ podatkowy ocenił, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych nabycia wierzytelności wymagalnych, niewymagalnych oraz dochodzonych na drodze sądowej od spółki jest nieprawidłowe. Organ stwierdził, że: 1. Nabycie wierzytelności wymagalnych oraz wierzytelności dochodzonych na drodze sądowej, które są uznawane za "trudne", nie będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. 2. Nabycie wierzytelności niewymagalnych będzie stanowiło świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, przy czym ta usługa nie będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. 3. Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze dokumentującej nabycie wierzytelności niewymagalnych. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.562.2022.2.JK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT płatności V.F. między Wnioskodawcą, polską spółką produkcyjną, a Pryncypałem, fińską spółką dominującą, w ramach modelu cen transferowych w grupie kapitałowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, płatność V.F. ma na celu dostosowanie dochodowości Wnioskodawcy do poziomu rynkowego, wynikającego z jego funkcji w grupie. Organ podatkowy uznał, że płatność V.F. nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług zgodnie z ustawą o VAT. Płatność ta nie wpływa również na wysokość podstawy opodatkowania ani podatku należnego związanego ze sprzedażą Wnioskodawcy.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.30.2023.2.MD

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do pomniejszenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących nabycie składników majątku oraz usług związanych z zawarciem umów z dystrybutorami i przejęciem pracowników oraz współpracowników. Wnioskodawca, O. sp. z o.o., nabył od S. S.A. prawa własności intelektualnej oraz ruchomości związane z produktami marki X. Dodatkowo, O. sp. z o.o. zawarła umowę współpracy z S. S.A. dotycząca przejęcia pracowników i współpracowników odpowiedzialnych za rozwój technologii związanej z produktami X oraz współpracy w zakresie umów dystrybucyjnych. Organ podatkowy uznał, że nabywane przez O. sp. z o.o. składniki majątku nie stanowiły zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie spełniały wymogów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego. W związku z tym, transakcje te podlegają opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ potwierdził, że O. sp. z o.o. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie składników majątku oraz usług, ponieważ będą one wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.237.2022.4.PP

Interpretacja dotyczy usługi dostawy i montażu systemu konstrukcji aluminiowej z roletą na powierzchni tarasowej (pergola) w budynkach jednorodzinnych. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez wnioskodawcę nie są modernizacją budynku w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, lecz jedynie dostarczeniem elementów wyposażenia. W związku z tym, usługa ta powinna być opodatkowana stawką podstawową 23%, a nie 8% stawką VAT. Organ zauważył, że montaż konstrukcji nie prowadzi do trwałego połączenia z elementami konstrukcyjnymi budynku, lecz jedynie z jego elewacją, co nie spełnia definicji modernizacji według ustawy.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.41.2023.1.SM

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT przez gminę w związku z realizacją inwestycji mającej na celu zaspokajanie potrzeb lokalnej społeczności. Organ podatkowy stwierdził, że gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.279.2022.4.LSP

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dostawę i montaż powietrznych pomp ciepła, przeznaczonych do ciepłej wody użytkowej oraz centralnego ogrzewania. Pompy te będą montowane na ścianach budynków mieszkalnych jednorodzinnych, które mają powierzchnię użytkową nieprzekraczającą 300 m² i są sklasyfikowane w PKOB 1110, a także są funkcjonalnie związane z tymi budynkami. Montaż instalacji będzie realizowany w ramach termomodernizacji budynku mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że opisane świadczenie kompleksowe stanowi usługę termomodernizacji obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.16.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy kompleksowego świadczenia, które obejmuje dostawę i montaż belki konstrukcyjnej wykonanej z (...), będącej elementem zadaszenia tarasu w budynku mieszkalnym jednorodzinnym o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB w klasie 1110. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią usługę budowy obiektu budowlanego, który zalicza się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, podlegają one opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 41 ust. 12 ustawy oraz art. 146ea pkt 2 ustawy i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.24.2023.2.RMA

Spółka, działająca jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, ustala ceny na wodę i ścieki na trzyletnie okresy taryfowe. Pierwszy okres taryfowy zakończył się 31 maja 2021 r. Spółka złożyła wniosek taryfowy 120 dni przed planowanym terminem wprowadzenia nowych taryf, jednak Organ regulacyjny odmówił ich zatwierdzenia. W związku z tym powstał spór prawny dotyczący tego, czy Spółka powinna stosować opłaty zgodnie z złożonym wnioskiem taryfowym, czy też kontynuować stosowanie dotychczasowych taryf. Spółka postanowiła częściowo naliczać odbiorcom ceny i stawki opłat według obowiązujących taryf. Po prawomocnym zakończeniu sporu na korzyść Spółki, jest ona zobowiązana do wystawienia faktur korygujących za okres od czerwca 2021 r. do 14 grudnia 2022 r., aby uzupełnić naliczanie odbiorcom cen i stawek opłat do pełnej wysokości wynikającej z taryf, które weszły w życie z mocy prawa.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.65.2023.1.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przez Uniwersytet ... projektu pn. "...". Celem projektu jest stworzenie warunków do wdrożenia Priorytetowych Ram Działań dla sieci Natura 2000 w Polsce. Projekt ma charakter naukowo-badawczy i nie przewiduje komercjalizacji opodatkowanej podatkiem VAT. Towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu oraz czynności zwolnionych od podatku. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Uniwersytetowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 15.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.343.2022.3.DM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru określanego jako "(...) przekąska owocowa (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz jego składu, zakwalifikował towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN). Stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.851.2022.2.KK

Gmina L. realizuje projekt pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący operacji typu "Gospodarka wodno-ściekowa". Celem inwestycji jest zapewnienie mieszkańcom dostępu do lepszego oczyszczania ścieków poprzez modernizację oczyszczalni. W ramach projektu Gmina wybuduje sieć wodociągową i kanalizacyjną, przebuduje oczyszczalnię ścieków oraz zakupi zestaw asenizacyjny. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z zakupem zestawu asenizacyjnego oraz budową sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, ponieważ te inwestycje będą służyły wyłącznie czynnościom opodatkowanym VAT, czyli dostawie wody i odbiorowi ścieków od mieszkańców. Natomiast w przypadku wydatków na przebudowę oczyszczalni ścieków, Gmina nie może przyporządkować ich w całości do działalności gospodarczej. Gmina zastosuje indywidualnie ustalony prewspółczynnik VAT, oparty na kryterium ilości metrów sześciennych odprowadzonych ścieków w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT w stosunku do ogółu odprowadzonych ścieków. Taka metoda jest bardziej reprezentatywna niż proporcja określona w rozporządzeniu i lepiej odpowiada specyfice działalności kanalizacyjnej Gminy.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.13.2023.2.DP

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, które częściowo sfinansowano z dotacji. Następnie udostępniła tę infrastrukturę odpłatnie na podstawie umowy dzierżawy spółce zajmującej się zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz odprowadzaniem ścieków. Wysokość czynszu dzierżawnego ustalono na podstawie poniesionych kosztów inwestycji oraz stawek amortyzacyjnych. Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji, ponieważ udostępnienie infrastruktury w ramach umowy dzierżawy stanowi czynność opodatkowaną VAT. Otrzymane dofinansowanie na realizację inwestycji nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, gdyż nie ma bezpośredniego wpływu na cenę usługi dzierżawy.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.80.2023.1.MC

Stowarzyszenie (...) realizuje cele statutowe w ramach działania (...) objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Towary i usługi nabywane w ramach realizacji operacji PROW nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z tym działaniem.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.66.2023.1.MWJ

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. „(...)”, który obejmował budowę miejsca rekreacji oraz terenowych urządzeń rekreacyjnych. Finansowanie projektu pochodziło częściowo z funduszy unijnych, a częściowo z budżetu gminy. Gmina zapytała, czy może obniżyć podatek należny o podatek naliczony związany z wartością zrealizowanej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma takiego prawa, ponieważ inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Projekt realizowany był w ramach zadań własnych gminy, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, co oznacza czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym gmina nie mogła odliczyć podatku naliczonego.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.226.2022.7.ANJ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji towaru "susz z kwiatów konopi włóknistych" według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla tego towaru. Organ podatkowy, po przeprowadzeniu badań laboratoryjnych próbki towaru, ustalił, że towar składa się wyłącznie z suszonych kwiatów konopi włóknistych, zawiera mniej niż 0,3% THC i nie spełnia definicji ziela konopi innych niż włókniste. W związku z tym towar został zaklasyfikowany do działu 12 Nomenklatury Scalonej (CN), a jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 9 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.28.2023.1.KO

Spółka nie ma prawa do wystawienia faktury korygującej do sprzedaży zrealizowanej w 2007 r., ponieważ zobowiązanie podatkowe w tej sprawie uległo przedawnieniu. W związku z tym Spółka nie może obniżyć podatku VAT należnego na podstawie art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, nawet jeśli sąd potwierdzi ważność umowy dzierżawy, a Spółka oraz Kupujący podpiszą aneks do umowy sprzedaży, który obniży cenę. Interpretacja uznaje stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.52.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy braku możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu budowy placu zabaw przez stowarzyszenie. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej, a plac zabaw będzie wykorzystywany do celów niezwiązanych z opodatkowaniem VAT. W związku z tym stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z tą inwestycją.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.31.2023.1.JK

Spółka prowadzi działalność jako agencja pracy tymczasowej, oferując usługi zakwaterowania dla pracowników (Zleceniobiorców) skierowanych do pracy u kontrahentów. Dokonuje zakupów towarów i usług niezbędnych do zapewnienia tego zakwaterowania, w tym zakupu lub wynajmu lokali, wyposażenia, mediów oraz usług remontowych. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu tych zakupów, ponieważ są one bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi, czyli świadczeniem usług zakwaterowania opodatkowanych stawką 8% VAT. Organ potwierdził, że Spółka spełnia wszystkie przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.40.2023.2.MWJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą pawilonu handlowego wraz z gruntem przez podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu detalicznego od 1994 roku. Organ uznał, że dostawa budynku oraz gruntu będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku do dnia sprzedaży minęło ponad 2 lata, a w ciągu ostatnich 5 lat nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej obiektu. W związku z tym dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek, również korzysta ze zwolnienia z VAT. Organ ocenił jako nieprawidłowe stanowisko podatnika, który wskazywał na możliwość zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.20.2023.2.MG

Wniosek dotyczy usług masażu, w tym masażu klasycznego, relaksacyjnego i orientalnego, świadczonych przez dyplomowanych fizjoterapeutów oraz techników masażystów w ramach gabinetu masażu. Gabinet nie jest podmiotem leczniczym ani nie prowadzi indywidualnej praktyki medycznej. Usługi te mają na celu profilaktykę oraz zachowanie, przywracanie lub poprawę zdrowia. Organ uznał, że usługi masażu korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, ponieważ spełniają warunki zwolnienia, jako usługi opieki medycznej świadczone przez osoby z odpowiednimi kwalifikacjami zawodowymi.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.698.2022.2.JJ

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z umową wirtualnego zakupu energii elektrycznej, zawartą przez Spółkę Akcyjną (Spółka) oraz Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Sprzedający), opartą na strukturze kontraktu różnicowego zabezpieczającego ceny energii elektrycznej (Umowa). Spółka zawarła Umowę w celu ochrony przed wahaniami cen energii elektrycznej, którą nabywa fizycznie od innych podmiotów. Umowa nie przewiduje fizycznej dostawy energii elektrycznej przez Sprzedającego na rzecz Spółki. Rozliczenia między stronami będą odbywać się wyłącznie w formie finansowej, na podstawie różnicy między ustaloną w Umowie stałą ceną energii elektrycznej (Cena Stała) a ceną rynkową (Cena Rynkowa). Organ uznał, że w zależności od tego, czy Cena Rynkowa będzie wyższa czy niższa od Ceny Stałej, podmiot otrzymujący Miesięczną Kwotę Rozliczeniową (wynagrodzenie za świadczenie usług zabezpieczenia cen energii) będzie działał jako podatnik VAT świadczący usługę podlegającą opodatkowaniu. Organ stwierdził również, że usługi świadczone przez strony Umowy będą korzystały ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem, że strony mogą zrezygnować z tego zwolnienia. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez Sprzedającego. Dodatkowo, organ wskazał, że płatność otrzymana przez Spółkę w sytuacji, gdy Elektrownia nie osiągnie ustalonego wskaźnika zakładanej mocy wytwórczej przed uzgodnioną datą, będzie miała charakter odszkodowawczy i nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.36.2023.2.HW

Wnioskodawca, jako publiczna uczelnia i czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt pn. "(...)" w ramach Programu Operacyjnego (...). Celem projektu jest zaprojektowanie oraz pilotażowe uruchomienie innowacyjnego, modułowego systemu (...). Wydatki związane z realizacją projektu obejmują koszty prac naukowo-badawczych, wyjazdów służbowych oraz zakupu sprzętu i odczynników. Wyniki badań będą udostępniane nieodpłatnie w formie publikacji, raportów, szkoleń i seminariów, a nie sprzedawane. Nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają VAT. W związku z tym wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.883.2022.2.MG

Gmina A planuje realizację inwestycji pn. "..." (dalej: Projekt, Inwestycja), która obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkańców (Zakres A), montaż instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach gminnych (Zakres B) oraz wymianę źródeł ogrzewania mieszkalnego na kotły na biomasę w budynkach mieszkańców (Zakres C). Gmina zawarła umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, w których określono zobowiązania organizacyjne i finansowe, w tym obowiązek wniesienia wkładu własnego przez mieszkańców na pokrycie części kosztów inwestycji. Realizacja Inwestycji będzie finansowana ze środków własnych Gminy oraz z dofinansowania z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Interpretacja indywidualna wskazuje, że: - Czynności wykonywane przez Gminę na rzecz mieszkańców w ramach Zakresu A i Zakresu C Projektu będą traktowane jako usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług. - Podstawą opodatkowania dla czynności Gminy na rzecz mieszkańców w ramach Zakresu A i Zakresu C będzie kwota wkładu własnego pobierana od mieszkańców, pomniejszona o kwotę VAT należnego oraz kwota dofinansowania przyznanego Gminie, również pomniejszona o VAT należny. - Dotacja otrzymana przez Gminę na pokrycie wydatków związanych z montażem instalacji na nieruchomościach gminnych (Zakres B Projektu) nie wchodzi w skład podstawy opodatkowania. - Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją Zakresu A i Zakresu C Projektu. - Gmina może odliczyć część podatku naliczonego przy zastosowaniu proporcji odpowiedniej dla działalności wodno-kanalizacyjnej od wydatków poniesionych na realizację Zakresu B Projektu. - Aby określić możliwą do odliczenia kwotę VAT naliczonego od wydatków wspólnych związanych z realizacją Inwestycji, Gmina powinna podzielić te wydatki na dwie części: część I dotycząca Zakresu A i Zakresu C oraz część II dotycząca Zakresu B. Podział ten powinien opierać się na udziale wartości instalacji zamontowanych na nieruchomościach mieszkańców oraz wartości instalacji na nieruchomościach gminnych w całkowitej wartości instalacji montowanych w ramach Inwestycji. Następnie Gmina powinna odliczyć VAT w pełnej wysokości od części I wydatków, a do części II zastosować proporcję właściwą dla działalności wodno-kanalizacyjnej.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.31.2023.2.MK

Gmina .... planuje realizację projektu pn.: "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje przebudowę placu w miejscowości .... i nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, jednak realizacja projektu nie będzie związana z czynnościami wynikającymi z umów cywilnoprawnych. Infrastruktura powstała w ramach projektu będzie służyła do realizacji zadań własnych gminy i nie będzie przedmiotem najmu ani dzierżawy. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tej inwestycji.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.71.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizując inwestycję polegającą na adaptacji pomieszczenia świetlicy wiejskiej na potrzeby działalności kulturalnej, nie działa w charakterze podatnika VAT. Infrastruktura ta będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, oferując bezpłatny dostęp zarówno mieszkańcom, jak i turystom. Zakupione towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję, co wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.113.2023.1.MK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadanie polegające na zakupie paliwa stałego (węgla) oraz jego dystrybucji do mieszkańców uprawnionych do zakupu preferencyjnego. W związku z tym ponosi wydatki, które są dokumentowane fakturami VAT. Następnie Gmina sprzedaje węgiel mieszkańcom, wystawiając faktury VAT z wykazanym podatkiem należnym. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków na zakup i dystrybucję węgla, ponieważ nabywane towary i usługi są wykorzystywane przez nią jako czynnego podatnika VAT do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.7.2022.9.RST

Interpretacja indywidualna dotyczy usług świadczonych przez polską spółkę na rzecz zagranicznego kontrahenta z siedzibą w Austrii. Spółka oferuje dwa rodzaje usług: 1) Wsparcie przed-inwestycyjne w zakresie nieruchomości, które obejmuje analizę potencjalnych nieruchomości pod kątem ich nabycia przez kontrahenta, w tym sprawdzenie stanu prawnego, analizę opłacalności oraz udział w negocjacjach. 2) Wsparcie przed-inwestycyjne w zakresie planowania najmu komercyjnego, polegające na pomocy kontrahenta w komercjalizacji nieruchomości, co obejmuje poszukiwanie najemców, negocjacje umów najmu oraz bieżące kontakty z najemcami. Organ podatkowy uznał, że te usługi są związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, a zatem podlegają opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości, czyli w Polsce.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.49.2023.1.MG

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Ikra z pstrąga tęczowego hodowlanego". Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że należy on do pozycji 1604 "Ryby przetworzone lub zakonserwowane; kawior i namiastki kawioru przygotowane z ikry rybiej". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.588.2022.2.AA

Planowana Transakcja nr 1, dotycząca dostawy nieruchomości składającej się z Działki nr 1, Działki nr 2 oraz Działki nr 3, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nieruchomość ta nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy, lecz jedynie zbiór poszczególnych składników majątkowych. Dostawa nieruchomości w ramach Transakcji nr 1 będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków i budowli znajdujących się na nieruchomości minęło więcej niż 2 lata. Strony transakcji mają jednak możliwość rezygnacji ze zwolnienia i opodatkowania dostawy według właściwej stawki podatku VAT. W związku z Transakcją nr 1, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktury otrzymanej od Zbywcy, ponieważ nabycie nieruchomości będzie związane z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością opodatkowaną. Planowana Transakcja nr 2, dotycząca zbycia całej nieruchomości lub jej części (Działki nr 2) na rzecz Kontrahenta, również będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, chyba że strony transakcji złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia. W takim przypadku Transakcja nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu według właściwej stawki podatku VAT.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.44.2023.1.JSZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka Akcyjna (Wnioskodawca) zawiera umowy leasingu zwrotnego z kontrahentami. W ramach tych umów Wnioskodawca nabywa przedmiot leasingu od kontrahentów, a następnie oddaje go im do używania na podstawie umowy leasingu operacyjnego lub finansowego. Wnioskodawca zadał cztery pytania: 1. Czy sprzedaż przedmiotu leasingu przez kontrahenta na rzecz Wnioskodawcy oraz późniejsze oddanie tego przedmiotu do używania na podstawie umowy leasingu operacyjnego powinny być traktowane jako dwie odrębne czynności podlegające opodatkowaniu VAT? 2. Czy sprzedaż przedmiotu leasingu przez kontrahenta na rzecz Wnioskodawcy oraz późniejsze oddanie tego przedmiotu do używania na podstawie umowy leasingu finansowego powinny być traktowane jako dwie odrębne czynności podlegające opodatkowaniu VAT? 3. W przypadku pozytywnej odpowiedzi na pytanie 1, czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony z faktury dokumentującej dostawę przedmiotu leasingu? 4. W przypadku pozytywnej odpowiedzi na pytanie 2, czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony z faktury dokumentującej dostawę przedmiotu leasingu? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w każdej z tych kwestii jest prawidłowe.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.843.2022.2.PRP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży przez spółkę dwóch nieruchomości: Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Sprzedaż Nieruchomości 1 w częściach oznaczonych w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego (MPZP) symbolami A, C, D będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, natomiast sprzedaż części Nieruchomości 1 oznaczonych symbolami B, E, F w MPZP będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Sprzedaż całej Nieruchomości 2, oznaczonej w MPZP symbolem G, będzie opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ teren ten jest przeznaczony pod zabudowę. 3. W przypadku częściowego opodatkowania sprzedaży nieruchomości, podstawę opodatkowania należy ustalić proporcjonalnie do powierzchni gruntu przeznaczonego pod zabudowę oraz pozostałej części.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.79.2023.1.BG

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, otrzymała wsparcie finansowe z Europejskiego Funduszu Rolnego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na realizację projektu dotyczącego zakupu sprzętu nagłośnieniowego i oświetleniowego. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do działań, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ nie jest podatnikiem VAT w rozumieniu ustawy w zakresie wykonywanych zadań własnych.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.232.2022.4.WK

Interpretacja dotyczy dostawy towaru, jakim są rolki sushi, wraz z usługą dowozu do klienta. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru, natomiast usługa dowozu ma charakter pomocniczy. Dostawa rolek sushi została sklasyfikowana według PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem, a w związku z wyłączeniem z art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.178.2023.1.MG

Gmina (...) realizuje projekt inwestycyjny dotyczący rozwoju infrastruktury turystycznej pod nazwą "(...)", który obejmuje adaptację budynku na Centrum (...) wsi (...). Celem inwestycji jest rozwój infrastruktury turystycznej, popularyzacja wiejskiego dziedzictwa kulturowego oraz integracja społeczna i międzypokoleniowa. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację projektu, w którym podatek VAT jest uznawany za koszt kwalifikowalny. Nabyte przez Gminę towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tego projektu.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.600.2022.2.HW

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące zwolnienia z VAT usług masażu kręgosłupa, nabywanych przez spółkę dla pracowników, jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, mimo że usługi te mają na celu profilaktykę oraz poprawę zdrowia pracowników, co pośrednio wpływa na działalność gospodarczą spółki, nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT. Organ podkreślił, że nieodpłatne świadczenie tych usług dla pracowników nie spełnia warunków do uznania ich za czynność opodatkowaną VAT, w związku z czym nie podlegają one opodatkowaniu.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.701.2022.2.DM

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych umowy wirtualnego zakupu energii elektrycznej, znanej jako kontrakt różnicowy, zawartej pomiędzy Spółką A (Kupującym) a Sprzedającym B. Umowa ma na celu zabezpieczenie Spółki przed wahaniami cen energii elektrycznej, którą nabywa od innych dostawców w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Rozliczenia w ramach umowy będą miały charakter wyłącznie finansowy, bez fizycznej dostawy energii elektrycznej. W zależności od zmian cen rynkowych energii elektrycznej w stosunku do ceny ustalonej w umowie, jedna ze stron będzie zobowiązana do zapłaty miesięcznej kwoty rozliczeniowej na rzecz drugiej strony. Organ uznał, że w sytuacji, gdy Sprzedający będzie zobowiązany do zapłaty na rzecz Spółki, wystąpi on w charakterze podatnika świadczącego usługę podlegającą opodatkowaniu VAT. Natomiast w przypadku, gdy to Spółka będzie zobowiązana do zapłaty na rzecz Sprzedającego, nie będzie ona podatnikiem świadczącym usługę podlegającą opodatkowaniu VAT. Usługi świadczone przez obie strony umowy będą korzystały ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, przy czym strony będą miały możliwość rezygnacji z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT. Dodatkowo, płatność otrzymana przez Spółkę w przypadku, gdy Elektrownia nie osiągnie ustalonego wskaźnika zakładanej mocy wytwórczej przed uzgodnioną datą, nie będzie traktowana jako wynagrodzenie z tytułu czynności opodatkowanych VAT, lecz jako odszkodowanie.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.572.2022.3.KS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku od towarów i usług do usług edukacji artystyczno-technicznej świadczonych przez planowaną spółkę komandytowo-akcyjną. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej na spółkę komandytowo-akcyjną, usługi te nie będą mogły skorzystać ze zwolnienia z następujących powodów: 1. Spółka komandytowo-akcyjna nie uzyska statusu nauczyciela, co jest warunkiem koniecznym do zastosowania zwolnienia (przesłanka podmiotowa). 2. Usługi edukacji artystyczno-technicznej nie będą traktowane jako kształcenie powszechne lub wyższe w rozumieniu przepisów, lecz jako nauczanie specjalistyczne i doraźne (przesłanka przedmiotowa). W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że usługi edukacji artystyczno-technicznej świadczone przez spółkę komandytowo-akcyjną nie będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.53.2023.2.APR

Gmina, jako czynny podatnik VAT, zamierza zmienić sposób wykorzystania infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej poprzez zawarcie umowy cywilnoprawnej z Spółką (Nowa Umowa). Zgodnie z tą umową, Spółka będzie zobowiązana do uiszczania na rzecz Gminy opłat za korzystanie z jej infrastruktury w ramach działalności wodno-kanalizacyjnej, które będą opodatkowane VAT. Gmina planuje także przeprowadzenie inwestycji związanej z rozbudową tej infrastruktury. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ odpłatne udostępnienie infrastruktury na podstawie umowy cywilnoprawnej będzie stanowić czynność opodatkowaną VAT, nieobjętą zwolnieniem.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.17.2023.2.DM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, jako Uczestnik (niebędący Agentem) w systemie Cash Poolingu, nie będzie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Usługę Cash Poolingu świadczyć będzie Bank na rzecz wszystkich Uczestników, a Wnioskodawca jedynie zaangażuje swoje środki pieniężne oraz skorzysta ze środków przekazywanych przez Agenta, nie wykonując żadnych czynności. W związku z tym uczestnictwo Wnioskodawcy w systemie Cash Poolingu nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie VAT.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.344.2022.3.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru określanego jako "(...) przekąska owocowa (...)". Organ podatkowy, po dokładnej analizie opisu oraz składu towaru, zakwalifikował go do działu 20 Nomenklatury scalonej (CN). Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.31.2023.1.MD

Wnioskodawczyni nabyła w 2013 roku od rodziców w drodze darowizny grunt, na którym znajdował się budynek wykorzystywany w działalności gospodarczej jej męża, a następnie spółki. Nieruchomość ta stanowi majątek prywatny Wnioskodawczyni i nie była przez nią wykorzystywana w działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tej nieruchomości i przeznaczenie uzyskanych środków na cele prywatne. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, a czynność ta ma charakter racjonalnego zagospodarowania majątku prywatnego, a nie działalności gospodarczej.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.24.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza kanalizacyjnego świadczonej przez Wnioskodawcę, który jest jedynym podmiotem zajmującym się odprowadzaniem ścieków na terenie Gminy. Zakres usługi obejmuje przyjęcie wniosku od inwestora, wydanie warunków technicznych przyłączenia, uzgodnienie przebiegu przyłącza, wykonanie prac montażowych (w tym wykop, ułożenie przewodów, włączenie do sieci kanalizacyjnej, zasypanie wykopu oraz odtworzenie nawierzchni) oraz zawarcie umowy o dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i zastosował stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.42.2023.1.ID

Gmina (...) planuje realizację zadania polegającego na demontażu, zbieraniu, transporcie oraz unieszkodliwieniu wyrobów zawierających azbest. Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, jednak usługi nabyte w ramach tego zadania nie będą służyły do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego zadania.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.15.2023.3.WK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z uczestnictwem spółki w systemie cash poolingu. Spółka, wraz z podmiotami powiązanymi oraz bankiem, planuje zawarcie umowy cash poolingu, w ramach której bank będzie odpowiedzialny za zarządzanie płynnością finansową. Jeden z uczestników pełni rolę Agenta, który koordynuje formalno-techniczne aspekty realizacji usługi przez bank. Interpretacja potwierdza, że spółka, jako Uczestnik niebędący Agentem, nie będzie wykonywać czynności podlegających opodatkowaniu VAT w związku z uczestnictwem w cash poolingu. Czynności te będą realizowane przez bank jako usługodawcę, a udział spółki będzie miał charakter bierny, polegający na przekazywaniu środków do Agenta oraz korzystaniu ze środków, które Agent przekazuje.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.843.2022.2.AR

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na wymianie kotłowni węglowych na kotłownie gazowe w czterech budynkach stanowiących jej własność. Budynki te są wykorzystywane do różnych rodzajów działalności, z których część jest opodatkowana VAT, a część korzysta ze zwolnienia lub nie podlega opodatkowaniu. Gmina zadała cztery pytania dotyczące prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji: 1. Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z inwestycją w zakresie Szkoły Podstawowej, stosując prewspółczynnik? 2. Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT w 100% od wydatków ponoszonych bezpośrednio na inwestycję w Ośrodku Zdrowia? 3. Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT w 100% od wydatków ponoszonych bezpośrednio na inwestycję w Świetlicy Wiejskiej? 4. Czy Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków ponoszonych na inwestycję w mieszkania komunalne? Organ podatkowy uznał, że: 1. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków poniesionych na inwestycję w zakresie Szkoły Podstawowej, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz rozporządzeniem dotyczącym określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, przy zastosowaniu prewspółczynnika odpowiedniego dla tej jednostki budżetowej. 2. Gmina ma prawo do odliczenia VAT w 100% od wydatków ponoszonych bezpośrednio na inwestycję w Ośrodku Zdrowia. 3. Gmina ma prawo do odliczenia VAT w 100% od wydatków ponoszonych bezpośrednio na inwestycję w Świetlicy Wiejskiej. 4. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków ponoszonych na inwestycję w mieszkania komunalne, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.66.2023.1.ID

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach realizacji własnych zadań związanych z kulturą fizyczną, rekreacją, turystyką oraz promocją, gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej, obejmującej wiaty, utwardzenie terenu, paleniska oraz ławki. Powstały majątek stanowi infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i jest nieodpłatnie udostępniony społeczności lokalnej. Gmina nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją, a korzystanie z niej jest bezpłatne. Z uwagi na to, że wydatki na tę inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.1.2023.2.AS

Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie dwóch obiektów: rekreacyjno-hotelowego oraz pensjonatowego. Zamierza sprzedać obiekt pensjonatowy, w tym prawo do nazwy, logotypu oraz prawa i obowiązki wynikające z istniejącej umowy dzierżawy. Transakcja obejmie nakłady poniesione na budowę pensjonatu, zakup jego wyposażenia, a także dalsze nakłady rewitalizacyjne i modernizacyjne. W ramach transakcji dojdzie również do cesji umowy dzierżawy pensjonatu wraz z zobowiązaniami z niej wynikającymi. Nabywca planuje kontynuować działalność gospodarczą dotychczas prowadzone przez Spółkę, polegającą na dzierżawie obiektu dotychczasowemu dzierżawcy. Organ podatkowy uznał, że zespół składników majątkowych i niemajątkowych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co oznacza, że planowana transakcja zbycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.572.2022.2.JO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Spółka "A" S.A. prawidłowo klasyfikuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) oraz stosuje stawkę VAT w wysokości 0%. Spółka zbiera wymaganą dokumentację, która potwierdza, że towary objęte WDT zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy w innym państwie członkowskim UE. Dokumentacja ta obejmuje m.in. zlecenia transportu, faktury, dokumenty magazynowe, informacje z Platformy Logistycznej oraz dokumenty przewozowe lub dowody dostawy wygenerowane przez system nabywcy. Interpretacja uznaje, że Spółka może wykorzystywać te dokumenty, w tym dane z Platformy Logistycznej, jako dowody spełnienia przesłanek określonych w art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, które uprawniają do zastosowania stawki 0% dla WDT, nawet jeśli nie dysponuje wszystkimi dokumentami wymienionymi w art. 42 ust. 3 ustawy.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.246.2022.4.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia odpowiedniej stawki VAT dla dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z towarzyszącą infrastrukturą, obejmującą dwukierunkowy zjazd do garażu, ciągi piesze oraz inne elementy infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego kompleksowego świadczenia powinna być opodatkowana stawką 8% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Budynek sklasyfikowano jako budynek mieszkalny wielorodzinny w dziale 11 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB), a infrastrukturę towarzyszącą uznano za element pomocniczy, nierozerwalnie związany z dostawą budynku.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.9.2023.2.PM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z prowadzeniem spraw spółki komandytowej przez komandytariusza, który otrzymuje za to wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że prowadzenie spraw spółki przez komandytariusza za wynagrodzenie stanowi świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka komandytowa, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi świadczone przez komandytariusza.

📅 14.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.18.2023.1.AKS

Zgodnie z interpretacją indywidualną, transakcje wymiany walut euro między Wnioskodawcą a spółką B spółka z ograniczoną odpowiedzialnością są traktowane jako świadczenie usług zwolnionych z VAT. Podstawą opodatkowania VAT dla Wnioskodawcy jest dodatni wynik (zysk) uzyskany z danej transakcji, który ustala się w momencie sprzedaży waluty obcej euro na rzecz spółki B. Transakcje te nie będą uznawane za transakcje pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy VAT, co oznacza, że powinny być uwzględniane przy obliczaniu tzw. proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 i następnych ustawy.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.19.2023.1.NS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostawy wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. Równocześnie dostarcza wodę i odbiera ścieki do jednostek budżetowych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań własnych (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną (Infrastruktura), które są potwierdzone fakturami VAT. Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT (dostawa wody i odbiór ścieków do Odbiorców zewnętrznych) lub niepodlegających VAT (dostawa wody i odbiór ścieków do Odbiorców wewnętrznych). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. 2. Dostawa wody i odbiór ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych nie podlega opodatkowaniu VAT. 3. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne na Infrastrukturę, obliczonej według procentowego udziału, w jakim Infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej (dostawa wody i odbiór ścieków do Odbiorców zewnętrznych). 4. Prawidłowym sposobem określenia tego udziału procentowego jest zastosowanie pre-współczynnika opartego na proporcji liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odebranych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w stosunku do całkowitej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych, a nie pre-współczynnika wynikającego z Rozporządzenia, który nie odzwierciedla specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej Gminy.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.94.2023.2.PS

Gmina Miasto (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt pn. „(...)", współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Celem projektu jest zwiększenie efektywności energetycznej. Budynek, w którym projekt jest realizowany, należy do Ochotniczej Straży Pożarnej w (...) i został przekazany Miastu (...) w bezpłatne użyczenie na 10 lat. W obiekcie znajdują się instytucje kultury, które nie są zarejestrowanymi podatnikami VAT i nie prowadzą działalności gospodarczej. Gmina wystąpiła o potwierdzenie, że nie przysługuje jej prawo do obniżenia kwot podatku VAT należnego o kwoty podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ realizacja projektu ma miejsce w ramach zadań własnych Gminy jako organu władzy publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.67.2023.1.SM

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt budowy boiska do tenisa ziemnego, który jest dofinansowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem tego przedsięwzięcia jest zwiększenie atrakcyjności turystycznej regionu. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt, ponieważ nie będzie on służył do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.38.2023.1.LK

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości (działki nr 1 oraz studni) przez Sprzedających na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający będą traktowani jako podatnicy VAT, ponieważ ich działania związane ze sprzedażą nieruchomości wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Transakcja sprzedaży nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ w odniesieniu do studni nie miało miejsca pierwsze zasiedlenie, a na budowlę nie poniesiono wydatków na ulepszenie przekraczających 30% jej wartości początkowej. 3. Sprzedający i Kupujący będą mogli zrezygnować ze zwolnienia od podatku VAT i opodatkować sprzedaż nieruchomości, pod warunkiem złożenia stosownego oświadczenia. 4. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, o ile będzie ją wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej podatkiem VAT. 5. Każdy ze Sprzedających (współwłaścicieli nieruchomości na zasadzie wspólności ustawowej małżeńskiej) będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej cenę uzyskaną z tytułu sprzedaży nieruchomości w części przypadającej na niego jako współwłaściciela, tj. w 1/2.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.6.2023.2.MR

Podatnik nabył mobilny rębak drewna, który klasyfikowany jest jako pojazd specjalny kategorii N3, przeznaczony do transportu ładunków o masie całkowitej przekraczającej 12 ton. Rębak, dopuszczony do użytku w 2016 roku, ma przebieg przekraczający 6000 km, co wyklucza go z definicji "nowego środka transportu" zawartej w ustawie o VAT. Niemniej jednak, rębak ten kwalifikuje się jako "inny środek transportu", co obliguje podatnika do złożenia informacji VAT-23 oraz uiszczenia podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego pojazdu, zgodnie z art. 103 ust. 4 i 5 ustawy o VAT. W związku z tym stanowisko podatnika, że nie ma obowiązku składania VAT-23 oraz zapłaty podatku w związku z nabyciem rębaka, jest błędne.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.2.2023.2.AMA

Interpretacja dotyczy zamiaru spadkobierców wniesienia całości udziałów w Przedsiębiorstwie w spadku jako wkładu niepieniężnego (aportu) do nowo utworzonej spółki z o.o., mającej na celu kontynuację działalności gospodarczej zmarłego przedsiębiorcy. Organ podatkowy uznał, że ta czynność będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ wniesienie całego Przedsiębiorstwa w spadku do spółki z o.o. kwalifikuje się jako aport przedsiębiorstwa zgodnie z definicją zawartą w Kodeksie cywilnym.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.16.2023.2.MAT

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, jest właścicielem trzech nieruchomości (działki nr 1/1, 1/2 i 1/3). Działki nr 1/2 i 1/3 są zabudowane budynkiem gospodarczym, który został oddany do użytkowania w 1974 r. i obecnie nie jest wykorzystywany. Gmina planuje sprzedaż działek nr 1/2 i 1/3. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ pierwsze zasiedlenie budynku gospodarczego miało miejsce ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą, a Gmina nie ponosiła wydatków na jego ulepszenie. Sprzedaż gruntu, na którym znajduje się budynek, również będzie zwolniona z VAT zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.48.2023.1.JS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku prawa do odzyskania podatku VAT w związku z budową dwóch dróg gminnych. Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak w trakcie realizacji tej inwestycji nie będzie prowadzić działalności gospodarczej ani generować dochodów. Nowo powstałe drogi będą ogólnodostępne i przeznaczone do realizacji zadań własnych gminy o charakterze publicznym. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, stanowisko Gminy, że nie ma możliwości prawnej do odzyskania podatku VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.32.2023.1.MD

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskująca nabyła nieruchomość (działkę nr 1) w 2003 r. w celu długoterminowego inwestowania nadwyżek finansowych oraz zaspokajania potrzeb rodziny. W 2015 r. dokonała darowizny udziału w prawie własności tej nieruchomości na rzecz ówczesnego małżonka. Po rozwiązaniu małżeństwa oraz w związku z różnymi planami dotyczącymi przeznaczenia nieruchomości, Wnioskująca i były małżonek zdecydowali się na umowne zniesienie współwłasności poprzez podział nieruchomości. W wyniku tego podziału Wnioskująca nabyła prawo własności do 4 działek (nr 2, 3, 8 i 9). Wnioskująca planuje osiedlić się na jednej z tych działek, a pozostałe 3 zamierza sprzedać. Organ stwierdził, że planowana sprzedaż 3 działek przez Wnioskującą będzie realizowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Organ zauważył, że działania Wnioskującej, takie jak starania o uzyskanie zezwolenia na lokalizację zjazdu, partycypacja w kosztach utwardzenia dróg oraz zawarcie umowy o wykonanie przyłącza wodociągowego, wykraczają poza standardowe czynności zarządzania majątkiem prywatnym i wskazują na profesjonalny, zorganizowany oraz zaplanowany obrót nieruchomościami. W związku z tym organ uznał, że Wnioskująca będzie działać jako podatnik podatku od towarów i usług przy sprzedaży 3 działek.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.42.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Opodatkowania odpłatnych usług odprowadzania ścieków świadczonych na rzecz odbiorców zewnętrznych. 2. Braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury kanalizacyjnej do odbioru ścieków dla odbiorców wewnętrznych. 3. Prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko gminy za prawidłowe. Gmina ma prawo stosować prewspółczynnik oparty na udziale liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków, co stanowi najbardziej reprezentatywną metodę dla specyfiki jej działalności oraz dokonywanych nabyć.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.15.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy transakcji wymiany waluty euro pomiędzy Spółką A a Spółką B. Organ uznał, że: 1. Transakcje wymiany waluty euro są świadczeniem usług zwolnionych z VAT, a podstawą opodatkowania VAT dla Spółki A jest dodatni wynik (zysk) osiągnięty z danej transakcji, ustalany w momencie sprzedaży waluty euro na rzecz Spółki B. 2. Transakcje wymiany walut nie kwalifikują się jako transakcje pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy VAT i powinny być uwzględniane przy obliczaniu proporcji sprzedaży, o której mowa w art. 90 ust. 3 i następnych ustawy VAT. W związku z tym, stanowisko Spółki A jest prawidłowe w odniesieniu do pytania nr 1, natomiast nieprawidłowe w zakresie pytania nr 2.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.2.2023.2.BG

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości dłużnika w wyniku licytacji sądowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Dłużnik nabył tę nieruchomość w drodze darowizny od rodziców i nie wykorzystuje jej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Nieruchomość ta stanowi majątek prywatny dłużnika, a nie element jego działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że nie istnieją przesłanki świadczące o profesjonalnej, zorganizowanej działalności dłużnika w zakresie obrotu nieruchomościami, która mogłaby być traktowana jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. W związku z tym, sprzedaż udziału w nieruchomości w drodze licytacji sądowej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.887.2022.2.AJB

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania świadczonych usług oraz możliwości wystawienia faktury z adnotacją "odwrotne obciążenie". Usługodawca, polska firma, świadczy na rzecz usługobiorcy z Danii kompleksowe usługi pakowania komponentów dostarczonych przez usługobiorcę, obejmujące drukowanie pudełek, instrukcji i blistrów oraz zakup opakowań zbiorczych. Organ podatkowy uznał, że te czynności stanowią jedno kompleksowe świadczenie usług, w którym głównym elementem jest usługa pakowania. Miejsce świadczenia tej usługi znajduje się w Danii, gdzie usługobiorca prowadzi działalność gospodarczą, co oznacza, że usługa nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Usługodawca ma prawo wystawić fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie".

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.62.2023.1.MC

Gmina (...) jest właścicielem niezabudowanej działki nr 1, którą zamierza sprzedać w drodze przetargu nieograniczonego. Gmina twierdzi, że działka powinna być zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ jest terenem niezabudowanym. Organ podatkowy jednak stwierdził, że sprzedaż tej działki nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ na jej terenie znajdują się urządzenia techniczne (odcinek kanału tłocznego kanalizacji sanitarnej, kabel teletechniczny, słup energetyczny), które nie są własnością gminy. Zgodnie z przepisami, grunty zabudowane nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT, nawet jeśli zabudowa nie należy do sprzedającego. Organ uznał także, że nie można zastosować zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.121.2023.1.MM

Gmina (...) realizuje umowę o dofinansowanie ze środków Unii Europejskiej na zadanie pn. „(...)”, które ma na celu rozbudowę obiektu infrastruktury sportowej i rekreacyjnej. Obiekt będzie ogólnodostępny, a korzystanie z niego będzie nieodpłatne dla wszystkich zainteresowanych. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ zadanie to jest realizowane w ramach zadań własnych Gminy, a nie w ramach działalności gospodarczej, co oznacza, że wydatki na to zadanie nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.859.2022.1.MD

Gmina X w 2022 roku zrealizowała inwestycję polegającą na montażu instalacji fotowoltaicznej o mocy do 50 kW na budynku Hali Sportowej. Celem tej inwestycji było pozyskanie energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii na potrzeby własne Gminy. Po zakończeniu inwestycji Gmina stała się prosumentem energii odnawialnej, wytwarzając energię elektryczną wyłącznie z odnawialnych źródeł w mikroinstalacji. Nadwyżkę energii elektrycznej Gmina wprowadza do sieci OSD, a rozliczenie odbywa się na podstawie różnicy między wartością energii elektrycznej wprowadzonej do sieci a wartością energii elektrycznej pobranej z tej sieci na potrzeby własne. Gmina jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. Hala Sportowa, w której zainstalowano panele fotowoltaiczne, jest wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych (odpłatne wynajmowanie obiektu), jak i czynności niepodlegających opodatkowaniu (wykorzystywanie obiektu przez jednostki budżetowe Gminy). Organ podatkowy potwierdził, że Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dotyczących realizacji tej inwestycji, w zakresie, w jakim towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ zaznaczył, że zmiana zasad rozliczeń energii elektrycznej wprowadzanej do sieci przez prosumentów nie wpłynęła na to prawo.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.259.2018.13.S.KOM

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 8% na usługi taksówkarskie świadczone przez spółkę dla klientów biznesowych na podstawie umów o stałej współpracy. Organ podatkowy uznał, że te usługi podlegają opodatkowaniu według obniżonej stawki VAT 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT oraz poz. 155-157 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ stwierdził, że spółka, działając we własnym imieniu na rzecz klientów biznesowych, nabywa usługi taksówkarskie od podwykonawcy (innej spółki) i następnie odsprzedaje je klientom biznesowym. Zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT oznacza to, że spółka sama otrzymała i wyświadczyła te usługi. W związku z tym na fakturach wystawianych przez spółkę dla klientów biznesowych powinna być wykazywana kwota VAT obliczona według stawki 8%.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.68.2023.2.JG

Podatnik nabył w drodze darowizny od członków rodziny nieruchomości gruntowe, w tym działki nr 2, nr 1 oraz udział w działce nr 3/2. Działki te były wykorzystywane wyłącznie do celów prywatnych i rekreacyjnych przez podatnika oraz jego rodzinę. Podatnik nie prowadził ani nie zamierza prowadzić na tych działkach działalności gospodarczej. Przed planowaną sprzedażą lub darowizną działek na rzecz najbliższych członków rodziny, podatnik podzielił jedną z działek (nr 1), aby uzyskać korzystniejszą ofertę sprzedaży. Organ podatkowy stwierdził, że mimo podziału działki nr 1, podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, przyszłe transakcje sprzedaży lub darowizny działek na rzecz najbliższych członków rodziny nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.69.2023.1.MK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także dla własnych jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni). W związku z tym Gmina realizuje inwestycję w infrastrukturę kanalizacyjną, która będzie wykorzystywana wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych, a nie od gminnych jednostek organizacyjnych. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku? 2. Czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę kanalizacyjną, poniesionych w związku z realizacją inwestycji, które będą służyć do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych i nie będą służyć do odbioru ścieków od Gminy oraz jej jednostek organizacyjnych? Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę kanalizacyjną, poniesionych w związku z realizacją inwestycji, które będą służyć do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych i nie będą służyć do odbioru ścieków od Gminy oraz jej jednostek organizacyjnych.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

1061-IPTPP3.4512.670.2016.10.MJ

Gmina realizuje zadania związane z dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Część tych usług świadczona jest na rzecz odbiorców zewnętrznych, którzy są opodatkowani VAT, a część na rzecz jednostek organizacyjnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Po centralizacji rozliczeń VAT Gminy z jej jednostkami organizacyjnymi, Gmina będzie zobowiązana do stosowania przepisów dotyczących określenia proporcji (prewspółczynnika) zawartych w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT w odniesieniu do zakupów związanych z działalnością w zakresie dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków. Gmina będzie miała prawo do stosowania prewspółczynnika obliczonego jako roczny udział dostarczonej wody oraz odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w stosunku do całości dostarczonej wody oraz odebranych ścieków, co uznano za bardziej reprezentatywne niż metoda określona w rozporządzeniu.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.12.2023.2.JK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące opodatkowania transakcji sprzedaży na rzecz zagranicznego podmiotu, który nie jest zarejestrowany dla potrzeb VAT UE lub nie podaje identyfikatora podatkowego, jest nieprawidłowe. W tej sytuacji dostawę należy traktować jako wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO) i opodatkować według odpowiedniej stawki obowiązującej w danym kraju w ramach procedury szczególnej OSS, a nie stosować stawkę krajową VAT. Organ podkreślił, że brak rejestracji do VAT UE lub niepodanie identyfikatora podatkowego przez kontrahenta nie zwalnia go z obowiązku rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) w swoim kraju. W związku z tym transakcja powinna być klasyfikowana jako WSTO, a nie jako dostawa krajowa.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.134.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu pn. „(...)". Celem projektu jest zwiększenie dostępności elektronicznych usług medycznych oraz wzrost liczby osób korzystających z tych usług. Wnioskodawca, będący podatnikiem VAT, świadczy usługi medyczne zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od VAT.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.43.2023.1.AKS

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie do Urzędu Marszałkowskiego na operację typu "(...)" w ramach działania "(...)" w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Dofinansowanie ma być przeznaczone na zadanie pn. "(...)", które dotyczy przebudowy dróg gminnych. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak efekty realizacji tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tego zadania, ponieważ przebudowa dróg gminnych stanowi zadanie własne Gminy, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.103.2023.1.MC

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt zintegrowany "(...)", mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. Projekt ten jest finansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach realizacji projektu powiat poniósł wydatki na koszty osobowe, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Powiat zapytał, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Jako organ władzy publicznej, powiat realizował zadania publiczne nałożone na niego przez odrębne przepisy prawa, a nie prowadził działalności gospodarczej. W związku z tym nie spełnił podstawowej przesłanki do odliczenia podatku naliczonego.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.41.2023.1.MH

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT działalności Gminy związanej z dostawą wody do odbiorców zewnętrznych oraz jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina ponosiła i będzie ponosić wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą wodociągową wykorzystywaną do tych dostaw. Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających VAT. W związku z tym Gmina wnioskuje o możliwość zastosowania prewspółczynnika, który opiera się na udziale ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej ilości dostarczonej wody. Organ uznał, że takie rozwiązanie jest prawidłowe i najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz jej nabyć.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.25.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji, którą Instytut otrzymał na budowę nowej siedziby, oraz prawa do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że dotacja przyznana Instytutowi nie będzie traktowana jako wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług. Dotacja ta ma charakter dofinansowania do budowy nowej siedziby Instytutu i nie wiąże się bezpośrednio z czynnościami opodatkowanymi. Jednocześnie organ potwierdził, że Instytut ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego na nabycie towarów i usług związanych z realizacją projektu. Nowa siedziba Instytutu będzie wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej (opodatkowanej i zwolnionej), jak i do działalności statutowej (niegospodarczej). W związku z tym Instytut powinien zastosować przepisy dotyczące proporcjonalnego odliczenia VAT, określone w art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 13.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.62.2023.1.AK

Gmina zrealizowała dwa projekty w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które są częścią działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekty obejmowały budowę wolnostojących altan/wiat wraz z elementami małej architektury oraz zagospodarowaniem terenu, a także rozbudowę obiektów małej architektury i zagospodarowanie terenu edukacyjno-rekreacyjnego. Gmina zapytała o możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach tych projektów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ efekty zrealizowanych projektów będą wykorzystywane do czynności nieopodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.772.2022.2.AG

Wnioskodawca, będący czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą i planuje sprzedaż niezabudowanej działki, która powstanie z podziału większej działki. Działka ta została nabyta przez Wnioskodawcę do majątku osobistego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Przed sprzedażą Wnioskodawca nie zamierza podejmować działań marketingowych ani inwestycji finansowych mających na celu zwiększenie wartości działki. Udzielił jednak pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej, do reprezentowania go przed organami administracji oraz podejmowania działań niezbędnych do uzyskania decyzji i pozwoleń związanych z planowaną inwestycją na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki przez Wnioskodawcę będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia należnego podatku. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.3.2023.2.KFK

Gmina realizuje projekt przebudowy budynku, mający na celu stworzenie miejsca tętniącego życiem, przyjaznego i otwartego, które będzie sprzyjać zarówno działalności gospodarczej, jak i nawiązywaniu relacji społecznych. Projekt ma na celu zwiększenie dochodów lokalnych przedsiębiorców oraz stworzenie atrakcyjnego rynku pracy dla mieszkańców. W ramach projektu planowana jest przebudowa zdegradowanego budynku, aby dostosować go do nowych funkcji gospodarczych oraz społeczno-kulturowych. Po zakończeniu prac powstanie trzykondygnacyjny obiekt, w którym na parterze znajdą się lokale przeznaczone na działalność gospodarczą, na I piętrze zlokalizowana będzie instytucja kultury, a na II piętrze przygotowane zostaną pomieszczenia dla instytucji kultury oraz organizacji pozarządowych. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją projektu w zakresie infrastruktury wykorzystywanej do działalności opodatkowanej (najem pomieszczeń na parterze). Natomiast nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących infrastruktury wykorzystywanej do celów nieopodatkowanych (pomieszczenia na I i II piętrze). W odniesieniu do części wspólnych budynku Gmina nie może zastosować klucza powierzchniowego do obliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego, lecz jest zobowiązana do stosowania proporcji określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.21.2023.1.MJ

Interpretacja potwierdza, że stanowisko wnioskodawcy było prawidłowe w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży udziałów w prawie własności do lokali mieszkalnych w budynku jednorodzinnym, który był budowany z zamiarem wykorzystania na własne potrzeby. Z kolei wnioskodawca błędnie ocenił swoje prawo do odliczenia podatku z faktur wystawionych na imię i nazwisko bez numeru NIP, co wynika z art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w zakresie usług reklamowych, korzystając ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. W 2020 r. jako osoba prywatna nabył działkę budowlaną wspólnie z rodzicami i rozpoczął budowę dwulokalowego budynku jednorodzinnego, planując jego wykorzystanie na własne potrzeby. Faktury za materiały i usługi budowlane były wystawiane na jego imię i nazwisko bez numeru NIP. Następnie wnioskodawca zmienił zamiar i sprzedał dwa lokale mieszkalne w wybudowanym budynku, co zostało opodatkowane podatkiem VAT. Organ uznał, że wnioskodawca działał jako podatnik VAT i prawidłowo opodatkował sprzedaż lokali. Natomiast w kwestii prawa do odliczenia VAT z faktur wystawionych na imię i nazwisko bez NIP, organ stwierdził, że wnioskodawca ma prawo do korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 7d ustawy, proporcjonalnie do posiadanych udziałów w budynku.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL4.4012.161.2019.8.EB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez Miasto prewspółczynnika przychodowego przy ustalaniu proporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, w celu obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na modernizację lodowiska. Miasto prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, polegającą na odpłatnym udostępnianiu lodowiska, oraz działalność nieodpłatną, obejmującą udostępnianie lodowiska na potrzeby zajęć wychowania fizycznego. Z uwagi na brak możliwości bezpośredniego przyporządkowania wydatków na modernizację lodowiska do poszczególnych rodzajów działalności, Miasto musi zastosować proporcję zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Organ uznał, że Miasto ma prawo do zastosowania prewspółczynnika przychodowego, który opiera się na udziale przychodu opodatkowanego z tytułu udostępniania lodowiska w całkowitym przychodzie z tego tytułu (przychód opodatkowany oraz wartość użycia nieodpłatnego). Taka metoda jest bardziej reprezentatywna niż proporcja wynikająca z rozporządzenia, ponieważ uwzględnia specyfikę działalności Miasta związanej wyłącznie z lodowiskiem, a nie całą działalność jednostki budżetowej MOSiR. Zastosowanie tej metody zapewnia neutralność podatku VAT oraz realizuje przesłanki określone w art. 86 ust. 2b ustawy.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.855.2022.2.AJB

Gmina Miasta ... planuje przeprowadzenie inwestycji termomodernizacyjnej oraz montaż instalacji fotowoltaicznych w budynkach hali sportowo-widowiskowej i pływalni krytej, które są jej własnością. Obiekty te służą zarówno działalności opodatkowanej VAT, jak i działalności niepodlegającej opodatkowaniu. Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną, aby ustalić, czy przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu proporcji określonej w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, wyliczonej zgodnie z metodą godzinową udostępniania Pływalni Krytej i Hali Sportowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za nieprawidłowe, stwierdzając, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego według metody godzinowej. Organ wskazał, że metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. dotycząca sposobu ustalania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników lepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy niż zaproponowana przez nią metoda godzinowa.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.34.2023.2.AR

Gmina A złożyła wniosek o interpretację indywidualną w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z budową świetlicy wiejskiej oraz jej wyposażeniem. Inwestycja dotyczy budowy świetlicy w miejscowości C, która będzie udostępniana nieodpłatnie społeczności lokalnej. Gmina nie planuje wykorzystywać świetlicy do działalności opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ Gmina realizuje zadania własne, a nie prowadzi działalności gospodarczej. Wydatki na budowę i wyposażenie świetlicy są ponoszone w ramach władztwa publicznego, co wyklucza możliwość odliczenia VAT naliczonego.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.21.2023.1.KS

Interpretacja dotyczy opodatkowania nabycia nieruchomości oraz możliwości odliczenia podatku naliczonego. Spółka z o.o. (Zbywca) jest właścicielem nieruchomości, na której trwa budowa budynku mieszkalno-rekreacyjnego. Zbywca planuje sprzedaż tej nieruchomości z rozpoczętą budową spółce (Nabywcy), która zamierza kontynuować budowę i wykorzystywać budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dostawa niezabudowanej nieruchomości przez Zbywcę na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nieruchomość ta jest terenem budowlanym i nie korzysta ze zwolnienia od podatku. 2. Nabywcy, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości, pod warunkiem, że będzie ją wykorzystywał do czynności opodatkowanych.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.231.2022.5.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją CN 2106. Organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy o VAT, uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ przeprowadził klasyfikację towaru do odpowiedniej pozycji CN oraz wskazał podstawę prawną dla zastosowania stawki 8% VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.17.2023.2.WK

Uczelnia, jako czynny podatnik VAT, wykorzystywała działki nr A i B jako dojazd i dojście do swojego terenu, na którym znajdowały się budowle, takie jak drogi, chodniki, oświetlenie i kanalizacja. Działki te przeszły na własność Gminy Miejskiej na podstawie art. 98 ustawy o gospodarce nieruchomościami, a Gmina wypłaci Uczelni odszkodowanie. Organ podatkowy uznał, że dostawa tych zabudowanych działek korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budowli a ich dostawą minął okres dłuższy niż 2 lata, a Uczelnia nie wprowadzała istotnych zmian w celu zmiany ich wykorzystania lub warunków zasiedlenia. W związku z tym, Uczelnia może wystawić fakturę ze stawką zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.271.2022.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi przebudowy budynku Domu Pomocy Społecznej, zaklasyfikowanego do PKOB 1130 (budynki zbiorowego zamieszkania). Celem przebudowy było ułatwienie funkcjonowania oraz przemieszczania się osobom starszym i schorowanym, które nie mogą samodzielnie poruszać się na wózkach inwalidzkich. Prace obejmowały m.in. wykonanie szybu windowego z wyposażeniem, konstrukcję dachu oraz pokrycie dachowe, elewację, a także montaż agregatu prądotwórczego. Organ podatkowy uznał, że usługa ta ma charakter kompleksowy, przy czym dominującym elementem jest wykonanie szybu windowego. Z uwagi na klasyfikację budynku do PKOB 1130 oraz jego przeznaczenie do stałego zamieszkania, a także na cel prac, który polega na ułatwieniu funkcjonowania osobom starszym i schorowanym, organ stwierdził, że usługa ta podlega opodatkowaniu 8% stawką VAT na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.250.2022.4.SS

Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W ramach tej działalności wynajmuje pomieszczenia za wynagrodzeniem oraz wystawia faktury VAT. W opłatach czynszowych refakturowane są także koszty zużycia energii elektrycznej. Wysokość ryczałtowej opłaty za energię elektryczną ustalono na podstawie analizy zużycia i kosztów z poprzedniego okresu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia z dostawą towaru, czyli energii elektrycznej, a nie ze świadczeniem usługi. W związku z tym dostawa energii elektrycznej podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.810.2022.3.JS

Wnioskodawca organizuje półkolonie oraz młodzieżowe obozy tematyczne, działając na własny rachunek. W ramach tych usług zapewnia uczestnikom m.in. zakwaterowanie, wyżywienie, transport, ubezpieczenie NNW, zajęcia tematyczne, opiekę, konsultacje medyczne i fizjoterapeutyczne oraz organizację zajęć wieczornych. Wnioskodawca nabywa te usługi od innych podatników, aby zapewnić korzyści uczestnikom. Organ uznał, że w zakresie usług nabywanych od innych podatników Wnioskodawca postępuje prawidłowo, stosując procedurę VAT marża zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Natomiast w odniesieniu do usług świadczonych przez zatrudnionych na umowę zlecenia instruktorów i opiekunów, organ stwierdził, że nie powinny być one traktowane jako usługi nabywane dla bezpośredniej korzyści uczestników, lecz jako usługi własne Wnioskodawcy, do których należy stosować ogólne zasady opodatkowania VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.21.2023.1.MN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się sprzedażą hurtową części i akcesoriów do pojazdów samochodowych. Planuje założenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, do której wniesie aportem całe swoje przedsiębiorstwo, z wyjątkiem nieruchomości, które zamierza przenieść do majątku prywatnego. Nieruchomości te będą następnie wynajmowane spółce, która kontynuować będzie tę samą działalność gospodarczą, wykorzystując te same środki rzeczowe i osobowe, w tym samym otoczeniu, miejscu i sposobie. Organ podatkowy uznał, że mimo wyłączenia nieruchomości, wniesienie przedsiębiorstwa do spółki będzie traktowane jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.100.2023.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje ubiegać się o dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na usunięcie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości na swoim terenie. Wydatki związane z realizacją tego zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT, a w procesie ubiegania się o dotację, podatek VAT zostanie uznany za koszt kwalifikowany. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku od towarów i usług w związku z usunięciem wyrobów zawierających azbest, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.14.2023.2.JSU

Interpretacja dotyczy sprzedaży licytacyjnej nieruchomości nabytej przez dłużną spółkę w wyniku przeniesienia własności na zabezpieczenie spłaty pożyczki. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, a lokal był wykorzystywany do czynności zwolnionych z VAT. Od pierwszego zasiedlenia lokalu do dnia sprzedaży licytacyjnej minie okres dłuższy niż 2 lata. Organ uznał, że sprzedaż licytacyjna tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT, ponieważ spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.321.2022.4.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "Batonu zbożowego". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.36.2023.1.AG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu inwestycyjnego pn. (...) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekt obejmuje budowę 1500-metrowego odcinka drogi gminnej, który połączy drogi o nawierzchni gruntowej z drogą powiatową. Gmina nie zamierza prowadzić sprzedaży opodatkowanej VAT w związku z tą inwestycją, a jedynie czynności, które nie podlegają opodatkowaniu, ponieważ droga gminna będzie ogólnodostępna zgodnie z jej przeznaczeniem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie ponoszenia wydatków na inwestycję, jak i po jej zakończeniu, ponieważ inwestycja ta mieści się w zakresie zadań własnych Gminy i nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.74.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy sprzedaży składników majątku masy upadłości przez spółkę B. Sp. z o.o. w Upadłości na rzecz spółki A. Sp. z o.o., obejmującej nieruchomości, meble biurowe oraz specjalistyczne ruchomości. Organ podatkowy uznał, że przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Organ potwierdził również, że faktura wystawiona przez spółkę w upadłości, dokumentująca tę sprzedaż, będzie stanowiła dla spółki A. Sp. z o.o. podstawę do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, o ile nie wystąpią inne negatywne przesłanki określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.48.2023.1.AS

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Jednocześnie Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki dla swoich jednostek budżetowych, co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne na infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do działalności opodatkowanej lub nieopodatkowanej. W tej sytuacji Gmina ma prawo zastosować metodę obliczenia proporcji odliczenia VAT naliczonego, opartą na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych (działalność opodatkowana) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych. Taka metoda najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy oraz jej nabyć, zapewniając neutralność VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.22.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy możliwości rezygnacji przez spółkę T. z ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych przy użyciu kasy rejestrującej oraz wykazywania tej sprzedaży za pomocą zbiorczego dokumentu księgowego, DW-dowodu wewnętrznego, oznaczonego "WEW" dla celów JPK-V7M. Spółka T. specjalizuje się w produkcji i druku foto tapet wyłącznie na zamówienie klientów, którymi są zarówno osoby fizyczne, jak i firmy. Zamówienia realizowane są w systemie wysyłkowym z wykorzystaniem firmy kurierskiej. Klienci mogą korzystać z różnych form płatności, takich jak PayPal, PAYU oraz płatność kurierowi przy odbiorze. Spółka ewidencjonuje sprzedaż na rzecz osób fizycznych za pomocą kasy rejestrującej, natomiast przy sprzedaży dla firm wystawia Fakturę VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionej sytuacji spółka T. spełnia warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych przy użyciu kasy rejestrującej, zgodnie z poz. 36 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień z tego obowiązku. Dodatkowo spółka może wykazywać tę sprzedaż zbiorczym dokumentem księgowym, DW-dowodem wewnętrznym, z oznaczeniem "WEW" dla celów JPK-V7M.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.588.2022.2.RM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego oraz zwrotu nadwyżki VAT w związku z eksportem towarów przez spółkę holenderską (Wnioskodawcę) do Hong Kongu i Wietnamu. Wnioskodawca nabywał towary od polskiej spółki X S.A. w latach 2017-2018, a następnie eksportował je poza terytorium UE. X S.A. wystawiał faktury z zerową stawką VAT. Wnioskodawca jednak nie dostarczył dokumentów potwierdzających wywóz towarów w terminie określonym w ustawie, co zmusiło X S.A. do skorygowania transakcji i zakwalifikowania ich jako dostawy krajowe opodatkowane właściwą stawką VAT. W związku z tym X S.A. wystawił notę obciążeniową na kwotę (...) EUR z tytułu podatku VAT, którą Wnioskodawca uiścił. Wnioskodawca dążył do uzyskania faktury korygującej od X S.A., aby móc odliczyć VAT naliczony, jednak X S.A. nie wystawił takiego dokumentu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego ani do zwrotu nadwyżki VAT, ponieważ brak mu faktury korygującej od X S.A., co uniemożliwia wystawienie takiej faktury w tej sytuacji.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.36.2023.1.IK

Stanowisko wnioskodawcy M.P. zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że w przypadku nieruchomości zlokalizowanej w K., gdzie wynajmującymi są M.P. oraz jego żona, M.P. również pełni rolę podatnika podatku VAT. Podobnie, w odniesieniu do nieruchomości w P., M.P. jest obok żony osobą wynajmującą, co czyni go podatnikiem VAT z tego tytułu. Czynsz płacony przez najemców zwiększa wartość sprzedaży realizowanej przez M.P. zarówno w kontekście najmu nieruchomości w K., jak i w P.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.564.2022.2.AKS

Pan, jako rolnik indywidualny prowadzący gospodarstwo rolne odziedziczone po rodzicach, planuje sprzedaż działek nr 1 i nr 2 o łącznej powierzchni 3,0368 ha. Działki te były wykorzystywane wyłącznie do celów uprawy rolnej, a środki uzyskane ze sprzedaży zostaną zainwestowane w rozwój gospodarstwa. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Pan nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz korzysta z prawa do rozporządzania własnym majątkiem osobistym, co nie jest traktowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym sprzedaż działek nr 1 i nr 2 nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.238.2022.4.DS

Wniosek dotyczy budynku mieszkalno-usługowego, który ma pięć kondygnacji i obejmuje 76 lokali mieszkalnych oraz 3 lokale usługowe. Obiekt znajduje się na działce nr (...), w obrębie (...). Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował budynek jako mieszkalny w dziale PKOB 11. Ustalono, że dostawa tego budynku będzie podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.195.2022.5.MF

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru opisanego jako "śmietanka (...) z alkoholem, zawierająca w swoim składzie - według deklaracji Wnioskodawcy - śmietankę oraz spirytus (...)". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz jego uzupełnień, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2208 "Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i pozostałe napoje spirytusowe". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.1.2023.2.DM

Wnioskodawcy mieli wątpliwości dotyczące opodatkowania VAT planowanej sprzedaży nieruchomości gruntowych, oznaczonych jako Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2. Uważali, że sprzedaż tych nieruchomości nie powinna być traktowana jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, ponieważ działają w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ podatkowy jednak uznał, że planowana sprzedaż udziałów w Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 będzie dostawą dokonywaną przez podatników VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ zauważył, że Wnioskodawcy podejmują działania podobne do tych, które wykonują podmioty zajmujące się profesjonalnym obrotem nieruchomościami, takie jak zawarcie umowy dzierżawy nieruchomości z przyszłym nabywcą oraz udzielenie mu pełnomocnictwa do podejmowania czynności związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń niezbędnych do realizacji inwestycji. W związku z tym, dostawa tych nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.21.2023.1.MR

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się handlem sztucznymi kwiatami. Importuje towary z Chin, korzystając z usług agencji z siedzibą w tym kraju. Od 1 stycznia 2023 r. wprowadzono zmiany do umowy, na mocy których agencja, oprócz dostarczania towarów, świadczy również usługi marketingowe na rzecz Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni zapytała, czy nabycie tych usług marketingowych należy traktować jako import usług, czy też powinno wpływać na zwiększenie podstawy opodatkowania towarów importowanych. Organ podatkowy uznał, że nabycie usług marketingowych od agencji z Chin stanowi import usług dla Wnioskodawczyni. Miejscem świadczenia tych usług jest terytorium Polski, gdzie znajduje się siedziba działalności gospodarczej Wnioskodawczyni. Agencja nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, co obliguje Wnioskodawczynię do rozpoznania importu usług zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Wartość nabywanych usług marketingowych nie wpłynie na podstawę opodatkowania importowanych towarów, lecz będzie podlegała odrębnej podstawie opodatkowania w ramach importu usług.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.9.2023.1.DS

Sprzedaż składników majątkowych przez spółkę B. na rzecz spółki A. na podstawie umowy "Asset Transfer Agreement" stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Transferowane linie biznesowe "N." oraz "R." były wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w spółce B. i mogły funkcjonować jako samodzielne przedsiębiorstwo. Spółka A. przejęła od B. wszystkich klientów, pracowników oraz aktywa niezbędne do kontynuowania działalności w tych liniach biznesowych. Cena sprzedaży została ustalona na podstawie wyceny metodą zdyskontowanych przepływów pieniężnych. W związku z tym, sprzedaż ta nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, spółka A. nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji, ponieważ została ona wyłączona z opodatkowania.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.940.2022.3.IO

Planowana sprzedaż nieruchomości, obejmująca prawo użytkowania wieczystego gruntu oraz prawo własności budynków biurowych i budowli (w tym przyłącza, ogrodzenie i utwardzony dziedziniec), nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający i Kupujący złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, co oznacza, że dostawa nieruchomości będzie opodatkowana według podstawowej stawki VAT. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę transakcję oraz do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.115.2023.1.ASZ

Miasto, realizując zadanie budowy miasteczka ruchu drogowego oraz montażu ławek i koszy na odpady, nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur związanych z tym projektem ani uzyskania jego zwrotu. Wydatki na ten projekt są ponoszone wyłącznie w celu realizacji zadań własnych gminy, niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana przez Miasto do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym nie są spełnione przesłanki uprawniające do odliczenia VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.46.2023.2.WL

Komornik Sądowy prowadzi postępowanie egzekucyjne przeciwko dłużnikowi, którym jest spółka A Sp. z o.o. W ramach postępowania przedmiotem egzekucji są nieruchomości, w tym działka nr 1 zabudowana budynkiem niemieszkalnym oraz budynkiem mieszkalnym, a także działka nr 2, która jest niezabudowana. Podatnik zadał pytania dotyczące opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży tych nieruchomości w drodze licytacji komorniczej. Organ podatkowy ustalił, że: 1) Dostawa działki nr 2, dla której nie określono przeznaczenia w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego ani nie wydano decyzji o warunkach zabudowy, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2) Dostawa działki nr 1, zabudowanej budynkiem niemieszkalnym oraz budynkiem mieszkalnym, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT w stawce 23%, ponieważ na podstawie art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji, nie można potwierdzić spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia od podatku VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.106.2023.1.AK

Gmina zrealizowała dwa projekty w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które są częścią działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Projekty obejmowały budowę wolnostojących altan/wiat wraz z elementami małej architektury oraz zagospodarowaniem terenu, a także rozbudowę obiektów małej architektury i zagospodarowanie terenu edukacyjno-rekreacyjnego. Celem tych inwestycji był rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury w gminie. Gmina, jako czynny podatnik VAT, poniosła wydatki na te inwestycje, które zostały udokumentowane fakturami VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tych faktur, ponieważ efekty realizacji projektów będą służyły czynnościom nieopodatkowanym VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.255.2022.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dostawy budynku mieszkalnego wielorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego budynku stanowi świadczenie kompleksowe, które należy zaklasyfikować według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11 "Budynki mieszkalne". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 i ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, dostawa tego budynku mieszkalnego będzie opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.10.2023.2.RMA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w następujących kwestiach: 1. Płatności gwarancyjnych, które Zbywca ma obowiązek wypłacić Nabywcy w związku z realizacją Umowy Gwarancyjnej, oraz zwrotu części tych płatności w ramach rozliczenia rocznych opłat eksploatacyjnych przez Nabywcę na rzecz Zbywcy. 2. Rozliczeń dotyczących poręczeń, czyli kwot, które Zbywca będzie zobowiązany zapłacić Nabywcy w związku z realizacją zapisów Umowy Gwarancyjnej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Płatności gwarancyjne oraz zwrot części tych płatności w ramach rozliczenia rocznych opłat eksploatacyjnych nie są wynagrodzeniem za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, co oznacza, że otrzymanie tych kwot przez Nabywcę lub Zbywcę nie wpływa na wysokość wykazywanego przez nich podatku VAT naliczonego lub należnego. 2. Zapłata przez Zbywcę na rzecz Nabywcy kwot z tytułu poręczeń w związku z realizacją Umowy Gwarancyjnej nie będzie traktowana jako wynagrodzenie za jakiekolwiek czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, a Nabywca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT w tym zakresie.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.103.2023.1.MC

Ochotnicza Straż Pożarna w ... (OSP) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. OSP planuje zakup hełmów strażackich, które będą używane wyłącznie w ramach nieodpłatnej działalności statutowej, obejmującej udział w akcjach ratowniczych podczas pożarów, zagrożeń ekologicznych oraz innych klęsk i zdarzeń. Zgodnie z interpretacją, OSP nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu hełmów, ponieważ towary te będą wykorzystywane wyłącznie do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.18.2023.1.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy usług zdrowotnych świadczonych przez spółkę, które obejmują opracowanie spersonalizowanej diety oraz tworzenie planów treningowych. Celem tych usług jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia klientów, wśród których znajdują się osoby z różnymi problemami zdrowotnymi, takimi jak niedoczynność tarczycy, choroby jelit, insulinooporność, cukrzyca, choroba Hashimoto, zaburzenia odżywiania oraz nieprawidłowa masa ciała. Usługi będą realizowane za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej, a ich głównym celem jest wsparcie klientów w walce z chorobami, w szczególności z otyłością. Organ uznaje, że usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT, ponieważ spełniają zarówno przesłanki przedmiotowe, jak i podmiotowe określone w tym przepisie.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

1061-IPTPP2.4512.26.2017.11.JS

Interpretacja dotyczy wewnątrzwspólnotowego nabycia przez spółkę wyrobów akcyzowych, takich jak mieszaniny propanu i butanu oraz izopentan/izobutan, które są wykorzystywane w procesie produkcji, a nie jako paliwa silnikowe. Spółka zastanawiała się, czy w związku z koniecznością uzyskania koncesji na wytwarzanie lub obrót tymi wyrobami, będzie zobowiązana do stosowania art. 103 ust. 5a ustawy o VAT, który dotyczy rozliczania VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych w tej kwestii, stwierdził, że spółka nie będzie zobowiązana do stosowania art. 103 ust. 5a ustawy o VAT, ponieważ przedmiotowe wyroby nie są paliwami silnikowymi w rozumieniu tej ustawy. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.75.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację projektu przez spółkę X. sp. z o.o., która nie jest podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do takiego odliczenia, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT, a także z uwagi na to, że spółka nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym stanowisko spółki, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.17.2023.1.MB

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego za nieprawidłowe. Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy, świadczy usługi w zakresie medycyny pracy, w tym przeprowadza badania wstępne, okresowe i kontrolne pracowników (usługa nr 1) oraz sprawuje nadzór nad środowiskiem pracy i stanem sanitarnym zakładu, w tym jego urządzeniami socjalnymi, poprzez wizytacje personelu medycznego w warunkach i na stanowiskach pracy (usługa nr 7) oraz uczestnictwo lekarza w komisji BHP (usługa nr 8). Wnioskodawca twierdził, że usługi nr 7 i 8 powinny być zwolnione z VAT jako usługi pomocnicze do usługi głównej nr 1. Organ podatkowy jednak stwierdził, że usługi nr 7 i 8 nie są usługami pomocniczymi do usługi nr 1, ponieważ ich celem nie jest ochrona, zachowanie ani przywrócenie zdrowia, lecz dostarczanie informacji i opinii, w związku z czym nie podlegają zwolnieniu z VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.26.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży używanego sprzętu elektronicznego z zastosowaniem procedury VAT marża. Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, nabywa używany i nowy sprzęt elektroniczny głównie od osób fizycznych w Niemczech, a w przyszłości planuje rozszerzenie działalności na Polskę. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do stosowania procedury VAT marża przy sprzedaży używanego sprzętu elektronicznego nabytego od osób fizycznych, które nie są podatnikami VAT, zarówno w Niemczech, jak i w Polsce, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.531.2022.3.PS

Interpretacja dotyczy ustalenia obowiązku podatkowego oraz podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług (VAT) w związku z dostawą energii elektrycznej oraz opodatkowaniem zwrotu zgromadzonych środków z Salda Rozliczeniowego Klienta. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka zawiera umowy sprzedaży i odbioru energii elektrycznej zarówno z Prosumentami, zgodnie z ustawą o odnawialnych źródłach energii, jak i z podmiotami, które nie są Prosumentami, a jednocześnie są podatnikami VAT prowadzącymi działalność gospodarczą. W przypadku Prosumentów, podstawą opodatkowania VAT będzie kwota stanowiąca iloczyn energii elektrycznej wynikającej z salda dodatniego, czyli ilości energii pobranej przez Prosumenta w poszczególnych godzinach, z uwzględnieniem bilansowania międzyfazowego, oraz ceny stosowanej dla danego okresu rozliczeniowego, pomniejszona o należny podatek VAT, bez uwzględnienia wartości rozliczenia depozytu Prosumenta. Obowiązek podatkowy powstanie w momencie wystawienia faktury z tytułu dostawy energii elektrycznej. Natomiast w przypadku dostaw energii elektrycznej na rzecz podmiotów niebędących Prosumentami, podstawą opodatkowania VAT będzie kwota, którą Spółka ma otrzymać od Klienta, ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej pobranej przez Klienta w danym okresie rozliczeniowym oraz ceny tej energii wynikającej z zawartej umowy, pomniejszona o należny podatek VAT. Obowiązek podatkowy również powstanie w momencie wystawienia faktury z tytułu dostawy energii elektrycznej. Zwrot zgromadzonych środków z Salda Rozliczeniowego Klienta, który nie jest Prosumentem, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT po stronie Spółki.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.28.2023.1.MMA

Szpital (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który planuje realizację projektu współfinansowanego ze środków UE. W ramach tego projektu zostaną zrealizowane działania w obszarze architektury, cyfryzacji oraz komunikacji. Główna działalność szpitala polega na udzielaniu świadczeń ochrony zdrowia, które są zwolnione z VAT, jednak szpital generuje także przychody opodatkowane VAT z prowadzenia sklepu, bufetu, parkingu oraz wynajmu pomieszczeń. Udział przychodów opodatkowanych w całkowitym obrocie szpitala wynosi poniżej 1%. Szpital zadaje pytanie o prawo do odliczenia VAT od zakupów towarów i usług związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy wskazuje, że ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu służą głównie do sprzedaży zwolnionej od podatku, a jedynie w niewielkim stopniu do sprzedaży opodatkowanej, szpital może przyjąć, że proporcja, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, wynosi 0%. W związku z tym szpitalowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług w ramach realizacji projektu współfinansowanego ze środków UE.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.70.2023.1.JO

Gmina (...) otrzymała środki na realizację projektu "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zrealizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, lecz będzie służyła użytku publicznego i nie przyniesie żadnych przychodów. Gmina nie ma możliwości odzyskania rozliczonego podatku od towarów i usług, ponieważ wydatki związane z realizacją projektu nie dotyczą działalności opodatkowanej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.229.2022.5.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją CN 2106. Organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy o VAT, uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Dokonał klasyfikacji towaru w celu ustalenia właściwej stawki VAT, wskazując, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone".

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.13.2023.1.DM

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zarządzania i obrotu nieruchomościami. Planuje wniesienie aportu w postaci nieruchomości do nowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której będzie większościowym udziałowcem. Miał wątpliwości, czy podstawą opodatkowania VAT przy wniesieniu aportu będzie wartość nominalna udziałów otrzymanych w zamian za wkład niepieniężny, pomniejszona o wartość podatku VAT, czy też wartość rynkowa nieruchomości w całości, w tym część wpisana na kapitał zapasowy spółki, również pomniejszona o wartość podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo określa podstawę opodatkowania VAT dla wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości na poziomie wartości nominalnej udziałów wydanych przez spółkę, które tworzą kapitał zakładowy, pomniejszonej o wartość podatku VAT.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.751.2022.2.DS

Sprzedaż niezabudowanej działki przez wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT, ponieważ działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym, wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania sprzedaży fakturą VAT. Kluczowe elementy interpretacji obejmują: 1. Opis stanu faktycznego - wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki, którą planuje sprzedać spółce akcyjnej. Przed dokonaniem sprzedaży wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji i pozwoleń. 2. Pytania podatnika - czy sprzedaż działki podlega opodatkowaniu VAT oraz czy wnioskodawca powinien udokumentować tę transakcję fakturą VAT. 3. Stanowisko organu - sprzedaż działki będzie opodatkowana VAT, ponieważ działka jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT i jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż działki.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.22.2023.1.AG

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację inwestycji polegającej na montażu paneli fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na nieruchomościach mieszkańców. Inwestycja ta będzie współfinansowana ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020 oraz z wpłat mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że: 1) Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w pełnej wysokości wynikającej z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z nową infrastrukturą, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. 2) Dotacja otrzymana przez Gminę będzie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ wpłynie bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców.

📅 10.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.339.2022.4.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla koncentratu (...) z dodatkiem (...), który występuje w formie proszku przeznaczonego do spożycia po rozpuszczeniu. Organ podatkowy, analizując skład i właściwości produktu, zakwalifikował go do pozycji 3502 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Albuminy (w tym koncentraty dwu lub więcej białek serwatki, zawierające w przeliczeniu na suchą substancję ponad 80% masy białka serwatki), albuminiany oraz inne pochodne albumin". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.45.2023.1.AJ

Wniosek dotyczył klasyfikacji rozpuszczalnej kawy zbożowej w postaci proszku, zawierającej w swoim składzie (...), według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 18 CN (Kakao i przetwory z kakao) oraz ustalił stawkę VAT na 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Klasyfikację towaru do działu 18 CN organ uzasadnił, wskazując, że produkt spełnia kryteria i posiada cechy charakterystyczne dla towarów z tego działu. Dodatkowo organ zaznaczył, że wydana WIS jest ważna, o ile w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania zwolnienie podmiotowe lub przedmiotowe od podatku od towarów i usług.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.18.2023.1.EZ

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza wodociągowego, niezbędnej do świadczenia przez spółkę usług dostarczania wody na terenie gminy. Spółka jest jedynym podmiotem świadczącym te usługi w danym obszarze. Czynności związane z wykonaniem przyłącza wodociągowego zostały szczegółowo opisane. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 36.00.20.0, dotyczącej "Usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych", i ustalił, że obowiązuje dla niej stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.8.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy usługi odprowadzania ścieków. Podatnik wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku VAT dla tej usługi. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów, uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 - "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków". Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla tej usługi obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.753.2022.2.OS

Wnioskodawca jest właścicielem gruntu, który wydzierżawił. Dzierżawca zrealizował zabudowę nieruchomości na podstawie decyzji o pozwoleniu na budowę. Wnioskodawca zamierza sprzedać grunt wraz z zabudową dzierżawcy. Nie przejął on zabudowań, nie ponosił i nie planuje ponosić wydatków na ulepszenie nieruchomości. Przed sprzedażą nie dojdzie do rozliczenia nakładów poniesionych przez dzierżawcę. Organ uznał, że w tej sprawie podstawą opodatkowania podatkiem VAT będzie wyłącznie wartość gruntu, bez uwzględniania wartości zabudowań wzniesionych przez dzierżawcę. Zabudowania nie są przedmiotem dostawy, ponieważ dzierżawca dysponował nimi jak właściciel od momentu ich wybudowania. Dostawa gruntu nie może korzystać ze zwolnienia z VAT, gdyż nieruchomość jest terenem zabudowanym. Wnioskodawca nie ma obowiązku wystawienia faktury dokumentującej dostawę zabudowań.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.30.2023.1.SM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt pn. "..." w ramach Lokalnej Strategii Rozwoju, który obejmował zakup i montaż różnych elementów placu zabaw. Projekt ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępny, a efekty inwestycji będą służyły do użytku niekomercyjnego. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby realizacji tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a Gmina wykonuje zadania własne, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.20.2023.1.DP

Fundacja, jako czynny podatnik VAT, planuje w ramach projektu "(...)" stworzenie platformy internetowej do szkolenia nauczycieli z placówek publicznych w zakresie edukacji STEAM. W początkowej fazie działania platformy Fundacja zamierza przeprowadzić nieodpłatne szkolenia oraz szkolenia w cenach promocyjnych dla około 3000 nauczycieli. Celem tych działań jest testowanie i udoskonalanie platformy, a także promocja działalności Fundacji oraz samej platformy, co ma w przyszłości przyczynić się do pozyskania klientów na odpłatne szkolenia i usługi certyfikacji kompetencji nauczycieli. Organ podatkowy uznał, że Fundacja ma prawo do odliczenia całego podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami na stworzenie platformy internetowej, zarówno w przypadku szkoleń nieodpłatnych, jak i promocyjnych. Uzasadniono to tym, że działania te są związane z działalnością gospodarczą Fundacji, a nie z realizacją jej celów statutowych.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.322.2022.4.BK

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", sklasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, w 2023 roku dla towarów z tej kategorii obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, stwierdzając, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie opisanego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.539.2022.2.NS

Interpretacja dotyczy sprzedaży zautomatyzowanego kursu e-learningowego z nagranymi lekcjami języka polskiego, który Pan jako nauczyciel języka polskiego oferuje uczniom przygotowującym się do egzaminu ósmoklasisty w publicznym systemie oświaty. Organ uznał, że świadczone przez Pana usługi korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ posiada Pan wymagane kwalifikacje do nauczania języka polskiego, a oferowane usługi stanowią usługi prywatnego nauczania na poziomie podstawowym i ponadpodstawowym.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.44.2023.1.JK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje inwestycję polegającą na rozbudowie i przebudowie drogi gminnej. Nakłady na tę inwestycję będą pokryte ze środków własnych Gminy, a następnie zrefundowane z funduszy unijnych w ramach PROW 2014-2020. Po zakończeniu inwestycji nowo powstały środek trwały zostanie włączony do majątku Gminy. Gmina realizuje tę inwestycję w ramach swoich zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupu związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.30.2023.1.JK

Spółdzielnia Mieszkaniowa zamierza złożyć wniosek o dofinansowanie w projekcie pn. „(...)", realizowanym w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego (...) na lata 2014-2020. W ramach projektu Spółdzielnia przeprowadzi usługi specjalistyczne, obejmujące audyty energetyczne budynków Spółdzielni, wraz z analizą techniczną i ekonomiczną dotyczącą opłacalności zastosowania podzielników kosztów ogrzewania. Usługi te będą dotyczyć wyłącznie budynków mieszkalnych w zasobach Spółdzielni i mają na celu utrzymanie ich w odpowiednim stanie technicznym oraz poprawę efektywności energetycznej. Beneficjentami końcowymi tych usług będą członkowie Spółdzielni oraz właściciele lokali mieszkalnych. Spółdzielnia jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem. W związku z tym Spółdzielni nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.12.2023.1.DM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i na podstawie umowy ze Spółką, która pełni rolę zewnętrznego zarządzającego alternatywną spółką inwestycyjną (ASI), świadczy usługi niezbędne do realizacji działalności Spółki w tym zakresie. Usługi te obejmują m.in. przygotowywanie materiałów dla komitetów inwestycyjnych, wsparcie w koordynacji procesów inwestycyjnych, sporządzanie dokumentów dotyczących nabywania i zbywania aktywów ASI, wyceny oraz ewaluacje potencjalnych celów inwestycyjnych, określanie tez inwestycyjnych, monitorowanie celów inwestycyjnych po transakcjach oraz wsparcie w działalności administracyjnej, marketingowej i innych związanych z aktywami funduszu. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT, ponieważ spełniają warunki uznania ich za usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz zbiorczymi portfelami papierów wartościowych zgodnie z przepisami o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.584.2022.1.JO

Interpretacja dotyczy zastosowania właściwego kursu waluty obcej do przeliczenia kwoty podatku VAT na fakturach zbiorczych oraz rabatowych wystawianych w walucie innej niż PLN (EUR, USD). Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, na fakturach zbiorczych, które dokumentują dostawy z różnych dni, kwoty podatku VAT należy przeliczać oddzielnie dla każdej dostawy, stosując średni kurs danej waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy przed dniem powstania obowiązku podatkowego dla danej dostawy. W przypadku faktur rabatowych, do przeliczenia skorygowanego podatku VAT należy zastosować średni kurs danej waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy przed dniem wystawienia faktury rabatowej.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.14.2023.3.JJ

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, obejmującej dostawę oraz montaż instalacji fotowoltaicznej w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez wnioskodawcę są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedno nierozerwalne świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa montażu instalacji fotowoltaicznej. Z uwagi na to, że inwestycja ta ma charakter przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, polegającego na częściowej zamianie źródeł energii na odnawialne, a budynki, w których jest realizowana, kwalifikują się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, organ uznał, że do tej usługi należy zastosować preferencyjną stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.853.2022.2.MGO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dostawą niezabudowanych działek nr ..., ..., ..., ..., ..., ..., ... oznaczonych symbolem ZP-02 w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Organ uznał, że: 1. Dostawa tych działek nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te są uznawane za teren budowlany w rozumieniu ustawy. Miejscowy plan przewiduje na nich m.in. budowę urządzeń sportowych, rekreacyjnych oraz gastronomicznych, co wskazuje, że są to grunty przeznaczone pod zabudowę. 2. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie tych działek, gdyż zamierza je wykorzystywać do czynności opodatkowanych VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.835.2022.2.MGO

Wnioskodawca, będący podmiotem leczniczym, planuje oferować klientom hotelowym pakiety medyczne, które obejmują m.in. masaże zdrowotne i rehabilitacyjne, usługi w gabinecie odnowy biologicznej, a także dostęp do SPA, sauny i basenu. Pakiety te będą zawierały zabiegi lecznicze i rehabilitacyjne, a także wyżywienie i noclegi. Wnioskodawca traktuje te świadczenia jako kompleksową usługę opieki medycznej, mającą na celu profilaktykę, zachowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia. Usługi hotelowe i gastronomiczne pełnią rolę usług pomocniczych w stosunku do głównej usługi, jaką jest opieka medyczna. Organ podatkowy uznał, że pakiet medyczny oferowany przez Wnioskodawcę może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, jako usługa w zakresie opieki medycznej, która służy profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczona w ramach działalności leczniczej przez podmiot leczniczy.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.600.2022.2.RD

Interpretacja dotyczy rozliczenia pierwszej zaliczki otrzymanej przed rejestracją spółki jako czynnego podatnika VAT w Polsce oraz pozostałych płatności związanych z realizacją projektu. Organ uznaje, że spółka prawidłowo nie wykazała podatku VAT na fakturze dokumentującej otrzymanie pierwszej zaliczki przed rejestracją, ponieważ w tym czasie podatnikiem był nabywca na podstawie mechanizmu odwrotnego obciążenia. Po rejestracji spółki jako czynnego podatnika VAT, będzie ona zobowiązana do wykazania podatku VAT od pozostałych płatności. Organ nie akceptuje jednak stanowiska spółki, że z uwagi na późniejszą rejestrację nie będzie ona zobowiązana do wykazania podatku VAT również od pierwszej zaliczki. Organ stwierdza, że spółka musi dokonać korekty i rozliczyć podatek należny także od pierwszej zaliczki, ponieważ powinna ona podlegać opodatkowaniu na takich samych zasadach jak dostawa towarów z montażem, której dotyczy.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.14.2023.4.AKR

Podatnik prowadzi hobbystyczną hodowlę zwierząt egzotycznych, w tym pajęczaków (ptaszników), z których sprzedaje młode jako nadwyżkę hodowlaną. Wszystkie zwierzęta są hodowane przez co najmniej 2 miesiące. Podatnik nie posiada gospodarstwa rolnego ani statusu rolnika, jednak prowadzi działalność gospodarczą w formie ryczałtu. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia definicję rolnika ryczałtowego, a jego sprzedaż pajęczaków korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.25.2023.1.AKR

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2022 roku Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na termomodernizacji budynku GOK. Wytworzony majątek pozostaje własnością Gminy i będzie nieodpłatnie wykorzystywany przez mieszkańców do realizacji zadań publicznych. Gmina nie uzyska z tego tytułu żadnych dochodów, a mieszkańcy nie będą ponosić opłat za korzystanie z tych obiektów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku od towarów i usług z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją, ponieważ nabyte towary i usługi nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.9.2023.3.GB

Wniosek dotyczy usługi budowy przyłącza wodociągowego, zlecanej przez osoby fizyczne w celu umożliwienia nowym klientom poboru wody, a spółce dostarczania tej wody. Usługa obejmuje takie czynności jak: zebranie materiałów, wyznaczenie trasy przyłącza, wykonanie wykopu, ułożenie przewodu wodociągowego, montaż studni wodomierzowej, podłączenie do sieci oraz uruchomienie przyłącza. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 - Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, a stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.19.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki budowlanej, będącej współwłasnością małżonków, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej. Planują oni sprzedaż tej działki, która wchodzi w skład ich majątku osobistego. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ małżonkowie nie działają jako podatnicy w rozumieniu ustawy o VAT. Sprzedaż ta jest realizacją prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, a nie działalnością gospodarczą.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.59.2023.1.WL

Instytut, jako instytut badawczy, uczestniczy w projekcie badawczym dofinansowanym przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR). Projekt ma na celu przeprowadzenie badań naukowych oraz prac rozwojowych, a jego wyniki będą upowszechniane nieodpłatnie. Instytut nie planuje świadczenia odpłatnych usług ani dokonywania odpłatnej dostawy towarów w ramach tego projektu. Otrzymywane dofinansowanie stanowi refundację kosztów kwalifikowalnych poniesionych przez Instytut i nie wpływa bezpośrednio na ceny jakichkolwiek usług. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.59.2023.3.PRM

Interpretacja dotyczy tego, czy sprzedaż przez wnioskodawczynię udziału w działkach powstałych w wyniku podziału działek odziedziczonych po zmarłym ojcu podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że w tej sytuacji przedmiotem dostawy są składniki majątku osobistego wnioskodawczyni, a sprzedaż udziału w tych działkach stanowi realizację prawa do rozporządzania majątkiem osobistym. W związku z tym, sprzedaż przez wnioskodawczynię udziału w działkach powstałych w wyniku podziału, na warunkach opisanych we wniosku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.633.2022.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy, w odniesieniu do usług doradztwa zawodowego, egzaminu zawodowego oraz pośrednictwa pracy świadczonych przez zleceniobiorcę A. Organ stwierdził, że: 1. Usługi doradztwa zawodowego i pośrednictwa pracy świadczone przez zleceniobiorcę A dla grup 1, 2, 6, 7, 8, 9 i 10 nie są usługami kształcenia zawodowego ani przekwalifikowania zawodowego, w związku z czym nie korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy. 2. Usługi doradztwa zawodowego, egzaminu zawodowego oraz pośrednictwa pracy świadczone przez zleceniobiorcę A dla grup 3, 4 i 5 będą objęte zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy, jako usługi ściśle związane z kształceniem zawodowym lub przekwalifikowaniem zawodowym, pod warunkiem, że są niezbędne do realizacji usługi podstawowej (kursu zawodowego) oraz są w całości finansowane ze środków publicznych.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.13.2023.2.HW

Gmina (...) zrealizowała w 2022 roku operację pn. "(...)", w ramach swoich zadań własnych określonych w ustawie o samorządzie gminnym. W związku z tym gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Efekty tej operacji nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina nie ma możliwości odzyskania kwot podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego zadania, ponieważ działa jako organ władzy publicznej w zakresie realizacji zadań nałożonych przepisami prawa, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.285.2022.5.IH

Interpretacja dotyczy usługi czyszczenia kanalizacji sanitarnej, która nie należy do Wnioskodawcy ani nie jest przez niego wykorzystywana. Proces realizacji usługi obejmuje kilka etapów: przyjęcie zlecenia, wysłanie pracowników, czyszczenie instalacji kanalizacyjnej, podpisanie dokumentów oraz wystawienie faktury. Właścicielem rurociągu jest zleceniodawca. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 37 jako usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, co skutkuje opodatkowaniem stawką 8% VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.24.2023.2.KK

Powiat .... nie ma możliwości odliczenia podatku od towarów i usług VAT w związku z realizacją projektów dotyczących ochrony powietrza, które polegają na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej stanowiących własność Powiatu, a które są współfinansowane ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Przyczyną jest to, że nabyte towary i usługi w ramach realizacji projektu będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.351.2020.20.S.PS

Wnioskodawca, będący samorządową instytucją kultury, ma wątpliwości dotyczące uwzględnienia dotacji inwestycyjnych w mianowniku prewspółczynnika, ustalanego zgodnie z wzorem z Rozporządzenia dla samorządowych instytucji kultury. Organ podatkowy stwierdził, że dotacje inwestycyjne nie powinny być brane pod uwagę w tym mianowniku. Zgodnie z ustawą o finansach publicznych, dotacje te nie są traktowane jako przychody, a ich brak w przychodach sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego potwierdza, że nie powinny być uwzględniane w mianowniku prewspółczynnika. Stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.2.2023.1.AJB

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt pn. "..." obejmujący roboty budowlane oraz prace konserwatorskie przy kapliczce. Faktury za te usługi są wystawiane na Gminę. Kapliczka będzie udostępniana nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.280.2022.4.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla sproszkowanego ekstraktu roślinnego, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt do pozycji CN 1302 Nomenklatury scalonej, która obejmuje soki i ekstrakty roślinne. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.86.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy możliwości korekty błędnej daty na fakturze poprzez wystawienie faktury korygującej. Spółka, jako czynny podatnik VAT, dokumentuje swoją sprzedaż fakturami. Zdarza się, że w wystawionych fakturach Spółka dostrzega błędy dotyczące daty sprzedaży. W takiej sytuacji Spółka wystawia fakturę korygującą, aby poprawić błędną datę sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że Spółka prawidłowo postępuje, wystawiając fakturę korygującą w celu skorygowania daty sprzedaży, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.35.2023.1.AKA

Powiat zamierza wnieść aport w postaci sprzętu medycznego, wyposażenia oraz praw majątkowych związanych z nakładami inwestycyjnymi do spółki z o.o., której jest 100% właścicielem. Powiat zadał dwa pytania: 1. Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym zastosowanie znajdzie art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, co skutkowałoby uznaniem, że Powiat w zakresie wniesienia aportu do spółki z o.o. nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług? 2. Jeśli Powiat działa jako podatnik podatku od towarów i usług, to czy wniesienie aportu będzie korzystało ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług? Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za nieprawidłowe. Wniesienie aportu do spółki z o.o. stanowi czynność cywilnoprawną, a nie publicznoprawną, co oznacza, że Powiat będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług. Dodatkowo, nie spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT, ponieważ sprzęt medyczny, wyposażenie oraz nakłady inwestycyjne nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. W związku z tym, czynność wniesienia aportu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.80.2023.1.KK

Gmina A zrealizowała projekt pn. „(...)", który polegał na budowie ogólnodostępnego, niekomercyjnego obiektu infrastruktury rekreacyjnej. Stworzona infrastruktura jest dostępna dla wszystkich i nie generuje opłat. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.918.2022.2.JSZ

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką niezabudowanej działki nr 1 i 2, którą zamierza sprzedać. Działka ta, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, przeznaczona jest na tereny dróg wewnętrznych oraz obiekty produkcyjno-usługowe, w tym składy i magazyny. Wnioskodawczyni udzieliła pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do podejmowania działań w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń, a także wydzierżawiła działkę na okres 3 miesięcy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawczyni nie działa w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, lecz podejmuje działania charakterystyczne dla podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż udziału w prawie własności tej niezabudowanej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.302.2022.3.SS

Wnioskodawca pełni rolę aktorską w realizacji serialu telewizyjnego. Zgodnie z umową, występuje jako artysta wykonawca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Serial, w którym Wnioskodawca występuje, charakteryzuje się oryginalnością i twórczością, a zatem nie ma prawdopodobieństwa, że inny podmiot stworzy identyczny serial w przyszłości. W zamian za wykonanie roli oraz przeniesienie praw majątkowych i praw zależnych, Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.216.2022.4.AK

Interpretacja dotyczy usługi, która polega na udostępnieniu dostępu do filmu szkoleniowego oraz ebooka zawierającego treści z filmu, dotyczących techniki fryzjerskiej. Usługa ta została zakwalifikowana jako świadczenie kompleksowe, w którym głównym elementem jest film szkoleniowy. Klasyfikacja usługi mieści się w dziale 59 PKWiU "Usługi związane z produkcją filmów, nagrań wideo, programów telewizyjnych, nagrań dźwiękowych i muzycznych", a stawka VAT wynosi 23%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.18.2023.KK

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę drogi gminnej. Inwestycja ma na celu zapewnienie dogodnego i bezpiecznego połączenia drogowego oraz poprawę dostępu mieszkańców do usług publicznych, gospodarczych i kulturalnych. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tej drogi. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją ani do odzyskania tego podatku w całości lub częściowo. Decyzja ta wynika z faktu, że Gmina nie będzie wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań publicznych, które są zwolnione z opodatkowania.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

1462-IPPP1.4512.807.2016.10.BS

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania VAT usług fundraisingu świadczonych przez spółkę z o.o. non-profit, utworzoną przez organizację pozarządową (Wnioskodawcę), na rzecz Wnioskodawcy oraz innych organizacji pozarządowych działających w obszarze pożytku publicznego. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 21 ustawy o VAT, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki tego zwolnienia: 1) usługodawcą jest niezależna grupa osób (spółka non-profit), 2) usługobiorcami są członkowie tej grupy (organizacje pozarządowe), 3) działalność usługobiorców jest zwolniona z VAT lub nie są oni uznawani za podatników w zakresie tej działalności, 4) usługi fundraisingu są niezbędne do realizacji celów statutowych usługobiorców, 5) wynagrodzenie ogranicza się do zwrotu kosztów, 6) zwolnienie nie naruszy warunków konkurencji.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.13.2023.3.AH

Interpretacja dotyczy usługi budowy odcinków sieci wodociągowej na zlecenie Gminy, mającej na celu podłączenie nowo wytyczonych działek do sieci oraz zawarcie umów na dostarczanie wody w ramach zbiorowego zaopatrzenia. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0, czyli jako usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, a stawka podatku VAT wynosi 8%.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.7.2023.1.IG

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej przez Sprzedającego na rzecz Urzędu Gminy (Kupującego). Nieruchomość składa się z trzech budynków wybudowanych w 1968 roku i jest wynajmowana od ponad dwóch lat. W tym czasie Sprzedający nie poniósł wydatków na ulepszenie budynków w wysokości co najmniej 30% ich wartości początkowej. Obie strony transakcji są zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami VAT. Zgodnie z interpretacją, dostawa budynków korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jednak Strony mogą zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie transakcji na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Zadatek zapłacony przez Kupującego będzie korzystał ze zwolnienia do momentu złożenia przez Strony oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia, a rozliczenie VAT od zadatku nastąpi w okresie, w którym to oświadczenie zostanie złożone.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.128.2023.1.NW

Ochotnicza Straż Pożarna w (...) nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani uzyskania zwrotu podatku VAT związanego z fakturami dokumentującymi wydatki na realizację przedsięwzięcia pn.: "(...)", ponieważ OSP nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Centrum utworzone w ramach projektu będzie służyć jako miejsce odpoczynku dla mieszkańców gminy, bez prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 9.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.18.2023.1.ICZ

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca) jest czynnym podatnikiem VAT. Zawiera umowy sprzedaży z klientami, którzy planują nabycie pojazdów samochodowych, na podstawie których klienci wpłacają zaliczki na cenę samochodu. Wnioskodawca wystawia faktury VAT dokumentujące te zaliczki. W sytuacji, gdy klient po wpłacie zaliczki uzyskuje zewnętrzne finansowanie zakupu samochodu od firmy leasingowej, która staje się ostatecznym nabywcą, zawierana jest umowa cesji praw i obowiązków klienta (cedenta) z pierwotnej umowy sprzedaży na firmę leasingową (cesjonariusza). Wnioskodawca uważa, że w takim przypadku nie ma obowiązku korygowania faktur wystawionych na rzecz dotychczasowego nabywcy (cedenta) przed dniem cesji.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.24.2023.2.AR

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z modernizacją i wyposażeniem lokali mieszkalnych będących własnością Gminy A. Gmina A planuje realizację projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, mającego na celu poprawę integracji społecznej uchodźców z Ukrainy oraz zwiększenie dostępu do infrastruktury mieszkaniowej. Wydatki na modernizację i wyposażenie lokali mieszkalnych będą przeznaczone na długoterminowe zakwaterowanie uchodźców z Ukrainy. Gmina A uważa, że nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ usługi najmu tych lokali będą zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy A.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.5.2023.2.JO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące zastosowania stawki 0% VAT do usług świadczonych na rzecz polskiego kontrahenta jest nieprawidłowe. Zauważono, że usługi związane z sporządzeniem dokumentacji technicznej systemu oczyszczania wód balastowych oraz dokumentacji klasyfikacyjnej dla statków towarowo-handlowych, a także inspekcją statku, obmiarami do montażu generatora oraz nadzorem nad montażem urządzeń, nie są remontem, przebudową ani konserwacją jednostek pływających, co jest określone w art. 83 ust. 1 pkt 15 ustawy o VAT. W związku z tym, usługi te nie mogą być opodatkowane stawką 0% VAT. Z kolei usługi świadczone na rzecz kontrahentów z Norwegii, którzy nie mają stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.864.2022.2.DK

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Do jej zadań należy m.in. prowadzenie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zarządzanie wodociągami, kanalizacją i oczyszczaniem ścieków komunalnych. W tym zakresie Gmina świadczy odpłatne usługi dostawy wody i odbioru ścieków dla mieszkańców oraz przedsiębiorców z terenu Gminy na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina ponosi wydatki na rozbudowę i utrzymanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, w tym w ramach inwestycji pn. "(...)", która obejmie nowe odcinki sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. Ta infrastruktura będzie podłączona wyłącznie do budynków odbiorców zewnętrznych, a nie do budynków Gminy ani jej jednostek organizacyjnych. Gmina zaznacza, że w skład infrastruktury wejdą hydranty przeciwpożarowe, które będą wykorzystywane sporadycznie, w zależności od wystąpienia pożaru na terenie Gminy. Organ podatkowy uznał, że: 1) Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostawy wody i odbioru ścieków dla odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2) Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do świadczenia usług dostarczania wody i odbioru ścieków dla odbiorców zewnętrznych.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.714.2022.2.JJ

Gmina posiada udział w nieruchomości gruntowej wynoszący 3/15, na której znajduje się jednokondygnacyjny murowany budynek garażowy podzielony na 15 samodzielnych lokali (garaży). Budynek został wzniesiony przez osoby fizyczne, które dzierżawiły grunt od Gminy. Gmina planuje sprzedaż swojego udziału w tej nieruchomości (1/15) na rzecz osoby fizycznej, która poniosła koszt budowy jednego z garaży. Cena sprzedaży obejmuje wartość gruntu. Organ podatkowy uznał, że dostawa garażu wraz z udziałem w gruncie przez Gminę będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, zwolnieniu podlega dostawa budynków, budowli lub ich części, jeżeli od pierwszego zasiedlenia minęło więcej niż 2 lata. W analizowanej sprawie budynek garażowy został wzniesiony ponad 2 lata temu, a Gmina nie ponosiła żadnych nakładów na ten budynek w ostatnich 2 latach. Dodatkowo, na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dostawa gruntu, na którym znajduje się ten budynek, również będzie korzystała ze zwolnienia.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.72.2023.1.KS

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt (...) mający na celu łagodzenie skutków zmian klimatu oraz adaptację do nich. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej oraz Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W ramach projektu powiat ponosi wydatki, w tym na wynagrodzenia pracowników, delegacje oraz materiały edukacyjne i promocyjne. Organ podatkowy uznał, że powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tych wydatków, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lecz do realizacji zadań publicznych nałożonych na powiat przepisami prawa. Jako organ władzy publicznej, powiat nie jest podatnikiem VAT w zakresie tych zadań, w związku z czym nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.693.2022.1.AWY

Podatnik, będący osobą fizyczną na stałe zamieszkałą w Irlandii, prowadzi tam życie i pracę. W Polsce posiada mieszkanie, które wynajmuje wyłącznie osobom fizycznym na cele mieszkaniowe. Jest zarejestrowany jako podatnik VAT i składa miesięczne deklaracje VAT. Pytanie dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, a także zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT oraz możliwości wyrejestrowania się z VAT i zaprzestania składania deklaracji VAT. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, ponieważ jako osoba fizyczna zamieszkała poza Polską nie dysponuje siedzibą działalności gospodarczej na terytorium kraju. Jednocześnie organ zauważył, że brak możliwości zastosowania zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 9 ustawy nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.69.2023.1.AS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy na utworzenie dwóch miejsc rekreacyjnych w postaci miasteczek rowerowych oraz gier podwórkowych. Celem tego przedsięwzięcia jest rozwój infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej w Gminie. Realizacja operacji będzie miała charakter ogólnodostępny i niekomercyjny, a jej celem jest zaspokojenie potrzeb społecznych mieszkańców. Gmina podkreśliła, że prowadzenie działalności kulturalnej, rekreacyjnej, turystycznej i sportowej na rzecz mieszkańców należy do jej zadań własnych. Miasteczka rowerowe będą dostępne dla społeczności lokalnej, a Gmina nie będzie pobierała opłat za ich użytkowanie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego związane z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie działała jako podatnik VAT, a majątek powstały w wyniku inwestycji będzie służył zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty, a nie prowadzeniu działalności opodatkowanej.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.19.2023.1.AKS

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na rozbudowie dróg gminnych, która jest dofinansowana z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT z faktur związanych z realizacją tego zadania. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tych faktur. Decyzja ta wynika z faktu, że Gmina wykonuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych, mających na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności, a nie w ramach działalności opodatkowanej. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z wybudowanych dróg, a majątek ten będzie wykorzystywany wyłącznie do celów publicznych, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym nie zostanie spełniony warunek dotyczący wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.601.2022.2.NF

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, planuje podwyższenie kapitału zakładowego spółki Przedsiębiorstwo Usług Komunalnych poprzez wniesienie wkładów niepieniężnych (aportów) w postaci różnych elementów infrastruktury kanalizacyjnej, takich jak Kanalizacja A-2001-04 oraz Kanalizacja B-2005. Organ podatkowy uznał, że wniesienie poszczególnych elementów kanalizacji przez Gminę do Spółki będzie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem jest, że pierwsze zasiedlenie tych obiektów miało miejsce ponad 2 lata przed planowanym aportem, a Gmina nie ponosiła wydatków na ich ulepszenie, w związku z którymi mogłaby odliczyć podatek naliczony.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.85.2023.1.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu badawczo-rozwojowego przez Instytut. Efekty tego projektu, takie jak publikacje naukowe, sprawozdania oraz prezentacje na konferencjach, będą nieodpłatnie udostępniane wszystkim zainteresowanym. Organ podatkowy uznał, że Instytut nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do działalności nieopodatkowanej. Organ powołał się na utrwalone orzecznictwo, w którym odmawiano prawa do odliczenia VAT w przypadku nieodpłatnego udostępniania efektów projektów badawczych.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.37.2023.1.AG

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości gruntowej w użytkowaniu wieczystym na rzecz dotychczasowych użytkowników wieczystych. Gmina Miasto jest właścicielem pięciu działek, z których działki nr 1 i 2 zostały oddane w użytkowanie wieczyste w latach 1967-1969, działka nr 5 w 2017 r., a działki nr 3 i 4 w 2010 r. Gmina zamierza sprzedać te nieruchomości użytkownikom wieczystym. Organ podatkowy uznał, że: 1) Sprzedaż działek nr 1 i 2 na rzecz użytkowników wieczystych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego dla tych działek miało miejsce przed 1 maja 2004 r., a zatem przed wprowadzeniem przepisów, które objęły tę czynność opodatkowaniem. 2) Sprzedaż działek nr 3, 4 i 5 na rzecz użytkowników wieczystych będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ ustanowienie prawa użytkowania wieczystego dla tych działek miało miejsce po 1 maja 2004 r.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.112.2023.1.EW

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, obejmującej hangar do przechowywania sprzętu wodnego oraz sześć placów zabaw. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie infrastrukturą ogólnodostępną, publiczną i nieodpłatnie udostępnioną społeczności lokalnej. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z tego majątku, który będzie służył wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy związanych z kulturą, rekreacją i turystyką. Ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na jej realizację.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.61.2023.1.GK

Gmina realizuje inwestycję pod nazwą "(...)", w ramach której przeprowadzono remont schodów wejściowych, podjazdu dla osób niepełnosprawnych oraz tarasu. Celem tego przedsięwzięcia jest poprawa infrastruktury ogólnodostępnej, co przyczyni się do jakości życia oraz włączenia społecznego mieszkańców. Wyremontowana infrastruktura jest dostępna dla wszystkich i nie ma charakteru komercyjnego. Gmina nie planuje pobierać żadnych opłat za korzystanie z tych obiektów. Inwestycja nie wygeneruje przychodów, które umożliwiłyby skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego od należnego. W związku z realizacją tego zadania gmina nie będzie miała możliwości odzyskania podatku od towarów i usług.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.891.2022.2.AMA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą węgla przez gminę na rzecz gospodarstw domowych. Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż węgla na podstawie ustawy o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych. Organ podatkowy ocenił stanowisko gminy w następujący sposób: - nieprawidłowe w zakresie momentu powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług związanych ze sprzedażą węgla, - prawidłowe w odniesieniu do braku obowiązku stosowania prewspółczynnika przy odliczeniu podatku naliczonego, - prawidłowe w kwestii braku obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego, jeśli nadwyżka węgla będzie w przyszłości wykorzystana do czynności opodatkowanych, - nieprawidłowe w zakresie momentu powstania obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego w związku ze zwrotem niesprzedanej części węgla, - prawidłowe w przypadku, gdy mieszkaniec wpłaci należną kwotę za węgiel przed otrzymaniem faktury, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego, - prawidłowe w kwestii momentu korekty podstawy opodatkowania w związku z rezygnacją kupującego z zakupu węgla oraz ustalenia, że faktura korygująca z podpisem kupującego może stanowić dokument potwierdzający uzgodnienie warunków korekty, - prawidłowe w zakresie braku obowiązku stosowania kodu GTU_02 w pliku JPK_VAT dla transakcji sprzedaży węgla.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.16.2023.3.NR

Spółka, działająca w branży wodociągowo-kanalizacyjnej, wykonuje usługę przyłącza wodociągowego na zlecenie klienta dla nowo budowanego budynku mieszkalnego. Zakres prac obejmuje wykop, lokalizację istniejącego uzbrojenia podziemnego, montaż nawiertki z zasuwą odcinającą lub trójnika oraz zasuwy odcinającej w istniejącej sieci wodociągowej, ułożenie rurociągu, montaż konsoli wodomierzowej, płukanie i dezynfekcję przyłącza, przeprowadzenie próby ciśnieniowej, zasypanie wykopu oraz odtworzenie terenu. Po zakończeniu prac następuje odbiór techniczny, złożenie wniosku o zawarcie umowy na dostarczanie wody, podpisanie umowy, a także założenie i zaplombowanie wodomierza, co prowadzi do rozpoczęcia dostarczania wody zgodnie z umową. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.29.2023.1.SM

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie placu sprawnościowego w parku, mającą na celu poprawę infrastruktury społecznej oraz zachęcenie mieszkańców do większej aktywności fizycznej. Wydatki związane z tą inwestycją zostały udokumentowane fakturami VAT. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu tych wydatków. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ inwestycja ta dotyczy zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W przypadku zadań własnych Gminy, takich jak budowa infrastruktury społecznej, brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza możliwość odliczenia VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest prawidłowe i nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na realizację tej inwestycji.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.273.2022.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania przez jednostkę samorządu terytorialnego (Gminę) pływalni krytej kontrahentowi w celu przeprowadzenia zajęć dydaktycznych z nauki pływania, przy czym nie ma możliwości prowadzenia na pływalni działalności komercyjnej. Gmina, działając poprzez swoją jednostkę organizacyjną (...), udostępnia kontrahentowi cały obiekt pływalni na podstawie umowy. Kontrahent ma prawo korzystać z torów basenowych oraz urządzeń socjalnych znajdujących się na terenie pływalni bez konieczności ponoszenia dodatkowych opłat. Organ podatkowy uznał, że ta usługa stanowi najem powierzchni, objęty działem PKWiU 68 "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości", i podlega opodatkowaniu stawką 23% podatku VAT.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.328.2022.4.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "(...)", sklasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, ustalając stawkę VAT na 0% dla opisanego towaru.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.55.2023.2.RM

Gmina (...) planuje w 2023 roku zrealizować projekt pod nazwą "Utworzenie miejsca integracyjno-kulturowego w (...)". Projekt ten będzie realizowany w ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020, a wartość inwestycji wynosi (...). Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT, zamierza wybudować ogólnodostępną scenę plenerową, na której prowadzona działalność kulturalna nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ Gmina działa w ramach zadań własnych nałożonych odrębnymi przepisami prawa, a nie jako podatnik VAT.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.66.2023.1.DS

Gmina, jako zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na zagospodarowaniu oraz wymianie urządzeń na dwóch placach zabaw przy przedszkolach. Celem tej inwestycji jest zwiększenie atrakcyjności bytowej, turystycznej i rekreacyjnej miejscowości. Zagospodarowane place zabaw oraz nowe urządzenia będą dostępne nieodpłatnie dla mieszkańców Gminy oraz osób przebywających na jej terenie. Wydatki związane z inwestycją nie będą miały związku ze sprzedażą opodatkowaną, ponieważ Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z placów i urządzeń. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tego zadania.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.29.2023.1.DP

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania samodzielnie lub poprzez gminne jednostki organizacyjne. Świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków dla odbiorców zewnętrznych, które są opodatkowane VAT, oraz dla odbiorców wewnętrznych, które nie podlegają opodatkowaniu. W celu realizacji tych zadań Gmina dysponuje infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, na którą ponosi bieżące wydatki. Z uwagi na trudności w przyporządkowaniu tych wydatków do konkretnych rodzajów działalności, Gmina stosuje prewspółczynnik do odliczenia VAT naliczonego. Otrzymała interpretację indywidualną, która potwierdza możliwość stosowania prewspółczynnika metrażowego do odliczenia VAT od wydatków bieżących na infrastrukturę. Gmina zamierza dokonać korekty rocznej podatku naliczonego w deklaracji za styczeń roku następującego po roku korygowanym, bez potrzeby korygowania poszczególnych okresów rozliczeniowych.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.45.2023.1.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla nawozu mineralnego, który jest mieszanką popiołów ze spalania biomasy oraz siarczanu wapnia. Organ podatkowy uznał, że ten nawóz jest zazwyczaj przeznaczony do wykorzystania w produkcji rolnej, co skutkuje opodatkowaniem go stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 10 załącznika nr 3 do tej ustawy. Organ przeanalizował przepisy prawne oraz dokumenty dostarczone przez wnioskodawcę i stwierdził, że produkt ten spełnia definicję nawozu mineralnego zgodnie z ustawą o nawozach i nawożeniu.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.27.2023.1.WL

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje budowę targowiska gminnego w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych ani do czynności opodatkowanych VAT. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tym zadaniem. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowane zadanie nie jest powiązane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.61.2023.1.MPA

Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na realizację zadania pn.: „(...)", w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Operacja dotyczyła rewitalizacji stawu oraz zagospodarowania przestrzeni publicznej wokół niego, a także oczyszczenia i remontu przepustów rurowych pod drogą powiatową. Celem inwestycji była poprawa jakości życia mieszkańców oraz atrakcyjności turystycznej regionu. Po zakończeniu realizacji Projektu, jak również w trakcie jego trwałości, Gmina nie planuje wykorzystywać tej inwestycji do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją Projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz realizuje zadania publiczne wynikające z przepisów prawa, do których została powołana.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.12.2023.2.HW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, rozlicza podatek VAT za swoje jednostki. Realizuje zadania własne nałożone przepisami prawa, w tym zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz zaopatrzenia w energię elektryczną. W ramach tych zadań Gmina wybudowała infrastrukturę oświetleniową w latach 2019 i 2021, którą następnie wniesiono aportem do spółki A. Organ podatkowy uznał, że wniesienie aportem tej infrastruktury oświetleniowej do spółki A nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Gmina nie działała jako podatnik VAT przy realizacji tego zadania publicznoprawnego. Dodatkowo Gmina nie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na budowę tej infrastruktury, gdyż nie była ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.456.2022.4.AK

Gmina, jako laureat konkursu organizowanego przez X, zawarła umowę na wykonanie świadczeń promocyjnych. W ramach tej umowy Gmina zrealizuje projekt, który obejmuje budowę obiektów architektury drewnianej, takich jak ścieżka edukacyjna, wiaty i ławeczki na terenie Szkoły Podstawowej. Gmina zobowiązała się do umieszczenia w widocznym miejscu loga X oraz informacji o dofinansowaniu. Po zakończeniu budowy infrastruktury rekreacyjnej Gmina wystawi fakturę na rzecz X za usługi promocyjne i otrzyma wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na realizację ścieżki edukacyjnej, wiat i ławeczek. Wydatki te są związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi (usługi promocyjne), jak i z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu (działalność edukacyjna). W związku z tym Gmina ma prawo do częściowego obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, stosując proporcję określoną w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.347.2022.3.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu roślinnego, wyprodukowanego z (...), nadziewanego w formie kiełbaski w naturalnej osłonce jadalnej. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), co umożliwia zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika, stwierdzając, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.814.2022.2.KT

Planowana sprzedaż udziałów w działkach niezabudowanych nr 1, 2, 3, 4 oraz w działce niezabudowanej powstałej z podziału działki nr 5 przez Panią Y i Panią X na rzecz Kupującego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że działania Sprzedających w celu zrealizowania tej sprzedaży wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i stanowią prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia z VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (jako dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (jako dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku). Kupujący, będący czynnym podatnikiem VAT, który wykorzysta nabyte działki do czynności opodatkowanych, będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych działek.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.7.2023.2.OS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zamierza nabyć trzy lokale mieszkalne wraz z przynależnymi miejscami parkingowymi lub garażami, a w przypadku jednej umowy - także komórkę lokatorską. Faktury dokumentujące te transakcje zostały wystawione na Wnioskodawcę oraz jego żonę, jednak nie zawierają numeru NIP Wnioskodawcy. Wnioskodawca planuje wykorzystać nabyte nieruchomości do prowadzenia opodatkowanej działalności najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał, że mimo braku numeru NIP na fakturach oraz wskazania Wnioskodawcy i jego żony jako nabywców, Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że nieruchomości będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.21.2023.1.ID

Wnioskodawczyni, będąca czynnym podatnikiem VAT, wybudowała budynek mieszkalny wielorodzinny z pięcioma lokalami mieszkalnymi. Planuje użyczyć dwa z tych lokali (nr 1 i nr 4) na co najmniej 2 lata, a następnie zbyć je na rzecz osób trzecich lub osób, którym lokale te zostały użyczone. Wnioskodawczyni pyta, czy zbycie tych dwóch lokali będzie objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym przypadku spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zostało to potwierdzone tym, że lokale zostały po raz pierwszy zasiedlone w momencie ich użyczenia osobom trzecim, a między tym pierwszym zasiedleniem a planowanym zbyciem lokali upłynie co najmniej 2 lata. Dodatkowo, w okresie użyczenia Wnioskodawczyni nie poniesie wydatków na ulepszenie lokali, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.108.2023.1.JG

Gmina jest beneficjentem środków z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację projektu pn. "(...)". Projekt obejmuje wyposażenie świetlicy w niezbędne elementy i urządzenia. Zrealizowana inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a jej przeznaczeniem jest użytku publicznego, co oznacza, że nie wygeneruje żadnych przychodów. Gmina złożyła oświadczenie o braku możliwości odzyskania podatku od towarów i usług, co sprawia, że podatek VAT stanie się wydatkiem kwalifikowanym. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ wydatki związane z realizacją projektu nie są powiązane z działalnością opodatkowaną, a inwestycja ma charakter publiczny.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.8.2023.2.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje swoje zadania własne, w tym poprzez jednostki organizacyjne, takie jak zakład budżetowy. Zakład ten wykonuje m.in. zadania związane ze zbiorowym zaopatrzeniem w wodę oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Gospodarka wodno-kanalizacyjna polega głównie na dostarczaniu wody i odbiorze ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz innych podmiotów spoza struktury organizacyjnej Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a usługi te są odpłatne i podlegają opodatkowaniu VAT. W niewielkim zakresie infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest również wykorzystywana na potrzeby Odbiorców wewnętrznych, w tym na potrzeby samej Gminy, przy czym te czynności nie są traktowane jako działalność gospodarcza. Gmina planuje inwestycje związane z infrastrukturą wodociągową, ponosząc wydatki inwestycyjne oraz bieżące. Infrastruktura ta będzie głównie wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT, ale także do działalności niepodlegającej opodatkowaniu. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przypisać wydatków na inwestycje do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Gmina zamierza stosować Prewspółczynnik Obrotowy, oparty na udziale opłat za dostarczanie wody do podmiotów spoza struktury organizacyjnej Gminy (działalność gospodarcza, czynności opodatkowane VAT) w stosunku do całkowitych opłat z tego tytułu, do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z inwestycjami.

📅 8.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.309.2022.3.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek, które zawierają m.in. (...) i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.271.2022.3.NR

Wnioskodawca, spółka z o.o., świadczy usługę polegającą na wykonaniu dokumentacji projektowej, która obejmuje stworzenie indywidualnego projektu budynku oraz przekazanie praw autorskich. Organ podatkowy uznał, że ta usługa nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki VAT w wysokości 8% przeznaczonej dla usług twórców i artystów wykonawców, ponieważ spółka nie może być traktowana jako twórca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Usługa została zaklasyfikowana w dziale 71 PKWiU "USŁUGI ARCHITEKTONICZNE I INŻYNIERSKIE; USŁUGI W ZAKRESIE BADAŃ I ANALIZ TECHNICZNYCH" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.52.2023.1.WL

Gmina zrealizowała projekt pod nazwą "..." mający na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej oraz turystycznej, który był dofinansowany w ramach PROW. Gmina zapytała, czy ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz ubiegać się o zwrot podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanej podatkiem VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.22.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanego modelu biznesowego Wnioskodawcy, który będzie pośredniczył w wypłacie rekompensaty pracownikom Kontrahentów za koszty energii elektrycznej zużytej na ładowanie służbowych samochodów elektrycznych. Organ podatkowy uznał, że kwoty rekompensat wypłacanych przez Wnioskodawcę pracownikom Kontrahentów nie będą wchodzić w skład podstawy opodatkowania usług świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz Kontrahentów, a zatem Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT z tytułu obciążenia Kontrahenta tymi kwotami.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.886.2022.2.WN

Interpretacja dotyczy oceny opodatkowania podatkiem VAT usługi pośrednictwa w oferowaniu produktów kredytowych, świadczonej przez spółkę na rzecz banków. Organ podatkowy uznał, że planowane działania spółki spełniają przesłanki usługi pośrednictwa w zakresie udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych. W związku z tym do świadczonej przez spółkę usługi ma zastosowanie zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.611.2022.2.EB

Zgodnie z interpretacją: 1. Sprzedaż zabudowanych działek nr 1/4, 1/8, 1/9 oraz 1/10 korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych budynków lub budowli minęło więcej niż 2 lata. 2. Sprzedaż części działki nr 1/3, zabudowanej nawierzchnią asfaltową, również korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia tej budowli upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Natomiast sprzedaż niezabudowanej części działki nr 1/3 nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. 3. Sprzedaż działek nr 1/1, 1/2, 1/5, 1/6 oraz 1/7 nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te są zabudowane sieciami przesyłowymi, a zatem nie są uznawane za tereny niezabudowane. 4. Obecność sieci przesyłowych oraz ogrodzenia na działkach nie wpływa na opodatkowanie sprzedaży tych działek.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.450.2022.2.MR

Wnioskodawca realizuje program, w ramach którego rozwija sieć sensorów do pozyskiwania danych "A". W lipcu 20xx r. zawarł umowę z Wykonawcą na świadczenie usługi dostarczania tych danych. Sensory są trwale przytwierdzone do gruntu na terytorium (...), a ich lokalizacja ma kluczowe znaczenie dla użyteczności danych. Wnioskodawca zapytał, czy usługi dostarczania danych "A" świadczone przez Wykonawcę są usługami związanymi z nieruchomościami, co implikowałoby, że miejsce ich świadczenia znajduje się na terytorium (...). Organ podatkowy uznał, że usługi dostarczania danych "A" nie są usługami związanymi z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. Przedmiotem usługi nie jest korzystanie z konkretnej infrastruktury (nieruchomości), lecz jedynie pozyskiwanie, przetwarzanie i przekazywanie danych. Choć lokalizacja sensorów jest istotna dla treści danych, nie czyni ona nieruchomości centralnym i nieodzownym elementem świadczenia. W związku z tym usługi te podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby działalności gospodarczej Wnioskodawcy, czyli w Polsce, zgodnie z ogólną zasadą z art. 28b ustawy o VAT. W rezultacie nabywanie tych usług przez Wnioskodawcę traktowane jest jako import usług.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.907.2022.2.AJB

Podatnik świadczy usługi remontowe, przebudowy oraz konserwacji układów napędowych jednostek pływających, które są wymienione w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. W odniesieniu do tych usług stosuje obniżoną stawkę VAT w wysokości 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 15 ustawy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, wskazując na spełnienie warunków do zastosowania obniżonej stawki 0% VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.554.2022.2.KS

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa. Organ wskazał, że: 1. Szkolenia online, które są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, nie będą objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a-c ustawy o VAT, lecz na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków ich stosowania. 2. W odniesieniu do faktur kosztowych związanych bezpośrednio lub pośrednio z odpłatnymi szkoleniami online, w których mogą uczestniczyć także pracownicy nieodpłatnie, podatek naliczony należy odliczyć zgodnie z zasadą proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, stosując art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy o VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.132.2023.2.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę K Sp. z o.o. (Wnioskodawca) innym spółkom z grupy kapitałowej (Pożyczkobiorcy). Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, udziela pożyczek na warunkach rynkowych, pobierając wynagrodzenie w postaci odsetek. Organ podatkowy uznał, że udzielanie pożyczek przez Wnioskodawcę stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, co podlega opodatkowaniu VAT. Jednocześnie, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługi udzielania pożyczek pieniężnych są zwolnione z opodatkowania VAT. W związku z tym organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy, dotyczące zwolnienia z opodatkowania VAT udzielanych pożyczek na rzecz Pożyczkobiorców, jest prawidłowe.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.27.2023.2.AR

Szpital otrzymał środki z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na realizację projektu inwestycyjnego pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Celem projektu jest poprawa jakości oraz dostępności świadczeń zdrowotnych w Szpitalu. Szpital jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednak towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem. W związku z tym Szpital nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu inwestycyjnego.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.520.2017.11.S.AS

Odpłatne udostępnianie pomieszczeń w Obiektach na rzecz podmiotów trzecich traktowane jest jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z budową Obiektów, poniesionych przez Gminę przed 1 stycznia 2016 r., Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, proporcjonalnie do udziału procentowego, w jakim Obiekty były lub są wykorzystywane do działalności gospodarczej. Z kolei w przypadku wydatków inwestycyjnych poniesionych od 1 stycznia 2016 r., Gmina może odliczyć część podatku naliczonego, stosując odpowiednie udziały procentowe dla poszczególnych pomieszczeń w kontekście ich wykorzystania do działalności gospodarczej. Gmina ma prawo zastosować klucz odliczenia, który lepiej odzwierciedla specyfikę jej działalności oraz dokonanych nabyć, zamiast klucza wynikającego z rozporządzenia, który nie odpowiada jej rzeczywistym potrzebom.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.524.2022.2.MBN

Interpretacja dotyczy ustalenia prawidłowości nazwy usługi na fakturze oraz prawa do odliczenia podatku VAT od tej faktury. Wnioskodawca, czyli Spółka, zawarł umowę najmu powierzchni magazynowej i biurowej z Wynajmującym. Zgodnie z umową, Wynajmujący co miesiąc wystawia fakturę VAT na Najemcę, na której wykazuje elementy kalkulacyjne ceny najmu, takie jak czynsz, stała opłata eksploatacyjna, opłata za zarządzanie, element kalkulacyjny czynszu najmu (podatki) oraz opłatę ryczałtową za media. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą prawidłowości takiego wystawienia faktury oraz prawa do odliczenia VAT od pozycji "element kalkulacyjny czynszu najmu (podatki)". Organ uznał, że faktura powinna zawierać jedną pozycję - "usługa najmu", obejmującą wszystkie wymienione elementy, z wyjątkiem opłaty ryczałtowej za media, którą można wykazać oddzielnie. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT od całej faktury, w tym od pozycji "element kalkulacyjny czynszu najmu (podatki)".

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.336.2022.3.ANJ

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który klasyfikowany jest jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, jego składu oraz sposobu prezentacji, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dla tego produktu obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.12.2023.2.AWY

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w trzech lokalizacjach: A., B. i C. W 2021 roku wynajęła oddział w A. swojemu bratu, a w 2022 roku oddział w B. swojej siostrze. Obecnie planuje dokonać darowizny oddziału w A. na rzecz brata oraz oddziału w B. na rzecz siostry. Organ podatkowy ocenił, że zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z oddziałami w A. i B. nie spełnia warunków uznania ich za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. Powodem jest fakt, że Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności produkcyjnej przy użyciu tych składników, a jedynie wynajmuje je bratu i siostrze. W związku z tym, planowane darowizny nie będą objęte zwolnieniem z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.32.2023.1.MC

Wnioskodawca, spółka A. Sp. z o.o., prowadzi działalność w zakresie pozaszkolnej edukacji oraz nauki języków obcych. Planuje rozszerzenie oferty o kursy języka hiszpańskiego, realizowane online z trenerem w czasie rzeczywistym. Celem kursów jest nauka języka hiszpańskiego na poziomie A1, obejmująca przyswojenie minimum 100 słów. Po zakończeniu kursu uczestnicy będą poddani testowi weryfikującemu znajomość słownictwa. Wnioskodawca zapytał, czy świadczenie tych usług nauczania języka obcego w formie kursów online będzie objęte zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi nauczania języka hiszpańskiego w formie kursów online korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy. Stwierdził, że usługi te nie spełniają warunków do zastosowania zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 26, 27 i 29 ustawy. Organ potwierdził, że kursy prowadzone online z udziałem trenera w czasie rzeczywistym kwalifikują się do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.130.2023.2.IO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z udzielaniem pożyczek przez spółkę Wnioskodawcę (Spółka 3) innym spółkom z jej grupy kapitałowej (Pożyczkobiorcy). Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, udziela pożyczek na warunkach rynkowych, pobierając odpowiednie oprocentowanie. Organ podatkowy uznał, że udzielanie takich pożyczek stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT, co podlega opodatkowaniu VAT. Jednakże, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługi udzielania pożyczek pieniężnych są zwolnione z opodatkowania VAT. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że udzielanie pożyczek przez Wnioskodawcę na rzecz Pożyczkobiorców stanowi odpłatne świadczenie usług zwolnione z opodatkowania VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.65.2023.1.NF

Gmina A zrealizowała projekt modernizacji budynków, w tym Świetlicy nr 1 oraz Świetlicy nr 2, które służą do realizacji zadań własnych gminy w zakresie zaspokajania potrzeb kulturalnych i społecznych mieszkańców, szczególnie w zakresie aktywizacji i integracji dzieci i młodzieży. Gmina poniosła wydatki na remont i wyposażenie tych świetlic, które są dokumentowane fakturami VAT. W związku z tym Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków. Organ uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z Świetlicą nr 1 oraz pomieszczeniami Świetlicy nr 2, ponieważ są one wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W odniesieniu do wydatków na części wspólne budynku, w którym znajduje się Świetlica nr 2, Gmina nie dokonała prawidłowej alokacji tych wydatków pomiędzy działalność opodatkowaną (odpłatna dzierżawa) a działalność niepodlegającą opodatkowaniu (działalność statutowa), w związku z czym również w tej części nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.79.2023.1.MC

Gmina, jako podatnik VAT oraz podmiot wpisany do ewidencji podatników VAT, nie ma możliwości odzyskania podatku VAT związanego z kosztami poniesionymi na przebudowę nabrzeża w ramach projektu "...". Projekt ten mieścił się w zakresie zadań własnych Gminy, co oznacza, że Gmina nie jest uznawana za podatnika podatku od towarów i usług w tym obszarze. Gmina realizowała projekt, jednak nie podejmowała czynności podlegających opodatkowaniu, co wyklucza istnienie związku między poniesionymi wydatkami a świadczeniem usług opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.30.2023.1.ANJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku do sporządzania koktajlu. Organ podatkowy, po zbadaniu składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, organ ustalił stawkę podatku od towarów i usług dla tego produktu na poziomie 8%.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.311.2022.3.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "Baton zbożowy". Organ podatkowy uznał, że baton zbożowy należy do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.745.2022.2.MWJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz wymianie pieców w budynkach mieszkalnych mieszkańców. Inwestycja ta jest współfinansowana ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Gmina zawarła umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, którzy zobowiązali się do wniesienia wkładu własnego na realizację inwestycji. Organ podatkowy uznał, że podstawą opodatkowania usług świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców jest nie tylko kwota należna od mieszkańców, ale także otrzymane dofinansowanie, w części mającej bezpośredni wpływ na cenę tych usług, pomniejszone o kwotę podatku należnego. Prawidłowe jest obliczenie podstawy opodatkowania metodą "w stu", ponieważ zarówno wynagrodzenie od mieszkańców, jak i otrzymane dofinansowanie, jako elementy zapłaty za świadczenie usług, obejmują wartość podatku od towarów i usług.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.135.2023.2.IO

Wnioskodawca (Spółka 2) jest spółką kapitałową prowadzącą działalność gospodarczą w Polsce, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Udziela pożyczek innym spółkom z grupy kapitałowej na warunkach rynkowych, pobierając odsetki. Wnioskodawca pyta, czy udzielanie tych pożyczek kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że udzielanie pożyczek to odpłatne świadczenie usług, które korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.594.2022.2.WH

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dostawy nieruchomości gruntowej, będącej działką ewidencyjną nr 1, na której znajduje się budynek motelu-restauracji, realizowanej przez komornika sądowego w trybie egzekucji. Organ podatkowy uznał, że ta dostawa podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnik prowadzi działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o VAT. Działania komornika mające na celu potwierdzenie spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia od VAT okazały się bezskuteczne z uwagi na brak możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika. W związku z tym, komornik będzie zobowiązany jako płatnik VAT do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku VAT na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy nieruchomości.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.888.2022.2.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Natomiast odbiór ścieków od Jednostek organizacyjnych Gminy oraz innych miejsc wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorcy wewnętrzni) nie podlega opodatkowaniu VAT. W związku z realizacją inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne. Odliczenie to będzie obliczane na podstawie procentowego udziału, w jakim przedmiotowa infrastruktura będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej, tj. według klucza odliczenia opartego na udziale liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych oraz Odbiorców wewnętrznych). Taka metoda obliczenia proporcji odliczenia VAT lepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy niż metoda określona w rozporządzeniu.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.33.2023.1.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku przeznaczonego do spożycia po wymieszaniu z innymi składnikami, który zawiera różne substancje odżywcze. Produkt ten jest określany jako "suplement diety" i został sklasyfikowany w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla tego produktu obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.554.2022.4.MR

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi organizacji podróży i rozlicza się według zasad szczególnych, korzystając z procedury VAT-marża, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące trzech kwestii: 1. Czy w związku z opóźnieniem w wystawianiu faktur/rachunków przez kontrahentów, Wnioskodawca może rozliczać zmiany marży za wcześniejsze miesiące w miesiącu otrzymania tych dokumentów (na "bieżąco"), bez konieczności korygowania plików JPK_V7 wstecz? 2. Czy Wnioskodawca, po otrzymaniu dokumentu korygującego po ustaleniu marży, może uwzględnić go w rozliczeniu miesiąca otrzymania (na "bieżąco"), zamiast korygować marżę w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy? 3. Czy w przypadku braku faktury/rachunku, Wnioskodawca ma prawo ustalić marżę na podstawie innych dokumentów, takich jak potwierdzenia transakcji bankowych? Organ podatkowy ocenił: - Stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytania nr 1 jako nieprawidłowe, stwierdzając, że Wnioskodawca nie może rozliczać zmian marży za wcześniejsze miesiące w miesiącu otrzymania faktur, bez konieczności korygowania plików JPK_V7 wstecz. - Stanowisko Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 2 uznał za prawidłowe, potwierdzając, że Wnioskodawca może uwzględnić dokument korygujący w rozliczeniu miesiąca jego otrzymania (na "bieżąco"). - Stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytania nr 3 również uznał za prawidłowe, stwierdzając, że Wnioskodawca może ustalić marżę na podstawie innych dokumentów, takich jak potwierdzenia transakcji bankowych, w przypadku braku faktury/rachunku.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.6.2023.3.SS

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, realizuje usługę budowy nowego odcinka sieci, który łączy instalację wewnętrzną budynku z siecią kanalizacyjną usytuowaną poza bryłą budynku, co stanowi przyłącze kanalizacyjne. Celem tej instalacji jest umożliwienie klientowi odprowadzania ścieków do sieci kanalizacyjnej Spółki. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz zastosował stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.104.2023.1

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, organizując letnie i zimowe półkolonie szachowe dla dzieci. Półkolonie te mają charakter edukacyjno-rekreacyjny, z naciskiem na naukę gry w szachy. Wnioskodawca zapewnia uczestnikom bezpieczne i higieniczne warunki wypoczynku, dostosowane do ich wieku i potrzeb. Organizowane półkolonie wymagają obowiązkowego zgłoszenia oraz nadzoru właściwego kuratora oświaty, zgodnie z przepisami o systemie oświaty. Usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą, świadczone w formach i na zasadach określonych w przepisach o systemie oświaty, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. W związku z tym, półkolonie szachowe organizowane przez Wnioskodawcę również korzystają z tego zwolnienia. Ponadto, usługi dodatkowe, takie jak wyżywienie, transport czy bilety wstępu, ściśle związane z organizacją półkolonii, również podlegają zwolnieniu od podatku VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.235.2022.3.IM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą związaną z zagospodarowaniem odpadów o kodzie (...) w ramach procesu odzysku energii (proces R1). Zawarł umowę współpracy z Dostawcami, którzy dostarczają mu odpady spełniające określone parametry jakościowe. Wnioskodawca ma obowiązek przyjęcia oraz zgodnego z prawem zagospodarowania tych odpadów. Proces zagospodarowania polega na ich spalaniu w celu odzysku energii. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę należy do grupowania PKWiU 38.21.2 "Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.537.2022.3.MBN

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości przez Zbywcę na rzecz Nabywcy będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiot sprzedaży nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy. Sprzedaż budynków, budowli i gruntów objętych transakcją będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Zainteresowani mogą jednak zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie transakcji stawką 23% VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W takim przypadku Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej transakcję oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, zgodnie z art. 86 i 87 ustawy o VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.11.2023.2.ID

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w odpowiednich organach. Realizuje Inwestycję, na którą uzyskała dofinansowanie, obejmującą m.in. modernizację infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Faktury za zakup towarów i usług związanych z Inwestycją będą wystawiane na Gminę, a po jej zakończeniu Inwestycja zostanie przekazana do Zakładu (...), który będzie ją wykorzystywał w ramach działalności zakładu budżetowego. Nabyte towary i usługi będą służyły wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT po zakończeniu Inwestycji, która jest całkowicie związana z prowadzeniem działalności gospodarczej.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.136.2023.1.MSO

Wnioskodawca, 4 sp. z o.o., jest spółką kapitałową z siedzibą i miejscem zarządu w Polsce, podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych oraz będącą czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT. Należy do Grupy Kapitałowej i udziela finansowania w formie pożyczek innym spółkom z tej Grupy. Wnioskodawca udzielał pożyczek w okresie od (...) 2022 r. do (...) 2022 r. na rzecz Pożyczkobiorców, którzy prowadzą działalność gospodarczą w Polsce i są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT. Wnioskodawca pyta, czy udzielanie tych pożyczek stanowi odpłatne świadczenie usług zwolnione z opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że udzielanie pożyczek przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.703.2022.3.OS

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, otrzymała w darowiźnie od rodziców nieruchomość rolną, oznaczoną jako działka gruntu nr 1. Zawarła umowę przedwstępną sprzedaży niezabudowanej części tej działki, czyli działki nr 2, z firmą planującą na niej inwestycję. Wnioskodawczyni udzieliła firmie kupującej pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych, które umożliwią realizację inwestycji na działce. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z podjętymi przez Wnioskodawczynię działaniami, sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, a nie dokonuje zwykłego rozporządzenia majątkiem prywatnym. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.12.2023.3.IH

Gmina (...) planuje realizację projektu, który obejmuje dostawę i montaż kolektorów słonecznych na swoim terenie. Wniosek dotyczy usługi kompleksowej, polegającej na dostawie i montażu instalacji solarnej na gruncie nieruchomości związanej z budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanym w PKOB 1110. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Gminę, czyli dostawa i montaż instalacji solarnej, są ze sobą tak ściśle powiązane, że w aspekcie gospodarczym tworzą jedną całość, nabywaną nierozłącznie. Instalacja musi być dostarczona i zamontowana, aby mogła funkcjonować zgodnie z przeznaczeniem. Realizacja projektu ma na celu poprawę jakości środowiska oraz warunków życia mieszkańców poprzez zwiększenie wykorzystania odnawialnych źródeł energii w indywidualnych budynkach mieszkalnych. Organ stwierdził, że opisana usługa kompleksowa stanowi usługę termomodernizacji obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, i podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.771.2022.2.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Wykorzystanie infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do dostaw wody oraz odbioru ścieków dla Odbiorców wewnętrznych (jednostek organizacyjnych Gminy) nie podlega natomiast opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi różnorodne wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, jednak nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym Gmina planuje odliczenie podatku VAT naliczonego na podstawie prewspółczynnika, który zostanie skalkulowany w oparciu o udział ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej ilości wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Taki sposób określenia proporcji najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.12.2019.9.MC

Wnioskodawca jest jednym z kilku współużytkowników wieczystych niezabudowanej nieruchomości gruntowej. Wraz z pozostałymi współużytkownikami planuje zbyć swoje udziały w prawie użytkowania wieczystego tej nieruchomości na rzecz dewelopera. Organ podatkowy uznał, że zamierzona transakcja sprzedaży udziałów w prawie użytkowania wieczystego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca nie prowadził działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami, a zbycie udziałów stanowi realizację prawa do rozporządzania majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą. Organ potwierdził, że Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT w związku z tą transakcją.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.42.2023.1.KW

Wnioskodawca, spółka kapitałowa prawa polskiego, świadczy usługi związane z obsługą posprzedażową sprzętu elektronicznego, w tym smartfonów, dla producentów takich jak Grupa A. Na podstawie umów serwisowych Wnioskodawca oferuje autoryzowanym serwisom Produktów A kompleksowe usługi obejmujące planowanie, organizowanie, kontrolowanie oraz realizowanie przepływu towarów niezbędnych do świadczenia usług serwisu pogwarancyjnego. Wnioskodawca pyta, czy usługa ta będzie opodatkowana w kraju, w którym nabywca usługi (Serwis) ma siedzibę. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - przedmiotowa kompleksowa usługa będzie opodatkowana w kraju, w którym nabywca usługi (Serwis) posiada siedzibę.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.49.2023.1.JM

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt pn. "" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego, który polega na rozbudowie elektronicznej platformy oraz katalogu e-usług, mających na celu ułatwienie komunikacji elektronicznej urzędu z podmiotami zewnętrznymi. Powiat nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej w związku z tą inwestycją. W związku z tym, zgodnie z interpretacją organu, Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.5.2023.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi udrażniania kanalizacji sanitarnej świadczonej przez przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%. Uzasadniono, że udrażnianie kanalizacji umożliwia dalsze świadczenie przez przedsiębiorstwo usług odprowadzania i oczyszczania ścieków, co wskazuje na ścisłe powiązanie tych usług.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

3063-ILPP2-1.4512.44.2017.12.TK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Gmina, dokonując odliczeń podatku VAT od zakupów związanych wyłącznie z działalnością dostarczania wody oraz odbioru i oczyszczania ścieków, musi zastosować prewspółczynnik, o którym mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT. Organ uznał, że stanowisko Gminy w tej kwestii jest nieprawidłowe, a Gmina jest zobowiązana do stosowania prewspółczynnika. Jednocześnie Organ potwierdził, że Gmina ma prawo zastosować prewspółczynnik oparty na wielkości przychodów z działalności gospodarczej, powiększonych o przychody z innej działalności (wynoszącego w zaokrągleniu 100%), zarówno do zakupów związanych z inwestycjami w budowę sieci wodociągowo-kanalizacyjnej, jak i do zakupów bieżących związanych z dostarczaniem wody oraz odbiorem i oczyszczaniem ścieków.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.116.2023.1.NW

Gmina (...) realizuje projekt pn.: „(...)" w ramach poddziałania 19.2 „Wsparcie na wdrażanie operacji, w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". Inwestycja polega na budowie jednego ogólnodostępnego, niekomercyjnego obiektu infrastruktury rekreacyjnej. Powstała infrastruktura będzie dostępna dla wszystkich i nie będzie miała charakteru komercyjnego (będzie bezpłatna). Gmina zapytała, czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwoty podatku naliczonego VAT związane z wydatkami na realizację tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, ponieważ realizowane inwestycje nie będą służyć prowadzeniu działalności gospodarczej, a Gmina wykonuje jedynie swoje zadania własne w ramach reżimu publicznoprawnego, niezwiązane z działalnością gospodarczą.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.2.2023.4.APR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2202. Organ podatkowy uznał, że dla tego towaru, który spełnia warunki określone w poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT (napój bezalkoholowy z udziałem soku owocowego wynoszącym co najmniej 20%), obowiązuje obniżona stawka VAT w wysokości 0% w roku 2023, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.256.2022.3.IP

Interpretacja dotyczy usługi pobierania opłaty za wydanie legitymacji dla słuchaczy Uniwersytetu (...). Opłata ta, ustalana przez Zarząd Uniwersytetu, pokrywa koszty wydruku legitymacji. Legitymacja potwierdza status studenta oraz uprawnia do uczestnictwa w wydarzeniach organizowanych przez Uniwersytet. Organ podatkowy uznał, że usługa ta nie figuruje w klasyfikacjach opracowanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, co skutkuje jej opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 i 13 ustawy o VAT.

📅 7.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.260.2022.4.MS

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy klasyfikacji towaru, którym jest produkt w płynie na bazie składników roślinnych, zawierający substancje aktywne i określany przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz Nomenklaturą Scaloną (CN), organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2202, obejmującej "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.7.2023.3.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu zawierającego tuńczyka rozdrobnionego w sosie. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory z ryb. W związku z tym, na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 roku, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy wydał pozytywną interpretację, potwierdzając zastosowanie obniżonej stawki VAT dla tego towaru.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.276.2022.4.IKR

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje dostawę i montaż gruntowej pompy ciepła oraz wykonanie dolnego źródła ciepła w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 300 m², sklasyfikowanych w PKOB 1110. Usługa ta ma charakter przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania tych budynków. Organ podatkowy uznał, że opisana usługa kompleksowa spełnia warunki do zastosowania 8% stawki podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, jako dostawa, montaż oraz termomodernizacja obiektów budowlanych zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.5.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy działalności spółki związanej z świadczeniem usług projektowania architektonicznego, budowlanego oraz projektowania wnętrz. Spółka nie prowadzi działalności doradczej, lecz jedynie udziela informacji, porad i rekomendacji w ramach realizacji podstawowej usługi projektowania. Wartość sprzedaży spółki w ubiegłym roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł. W związku z tym spółka ma prawo do korzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.21.2023.2.JJ

Interpretacja dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje dostawę i montaż instalacji solarnej dla mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że te czynności tworzą jedno nierozerwalne świadczenie, w którym dominującym elementem jest usługa montażu instalacji. Wszystkie te działania są związane z termomodernizacją budynków mieszkalnych, które kwalifikują się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym, zastosowanie ma stawka podatku VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.40.2023.1.MH

Wnioskodawca planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, którą nabył do majątku osobistego przed zawarciem małżeństwa. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest czynnym podatnikiem VAT. Przed sprzedażą nie zamierza podejmować działań marketingowych ani inwestować własnych środków finansowych w celu zwiększenia wartości działki. Wnioskodawca udzielił jednak pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej, do podejmowania niezbędnych działań prawnych i faktycznych związanych z uzyskaniem decyzji i pozwoleń na planowaną inwestycję na tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w związku z udzieleniem pełnomocnictwa oraz charakterem planowanych działań, sprzedaż działki będzie traktowana jako działalność gospodarcza Wnioskodawcy, a nie jako zarząd majątkiem prywatnym. W konsekwencji, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania zwolnień przewidzianych w ustawie o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.840.2022.1.MN

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, zawiesił działalność gospodarczą od 1 marca 2017 r. i wznowił ją 2 kwietnia 2022 r. Po wznowieniu działalności został ponownie zarejestrowany jako podatnik VAT. W dniu 31 sierpnia 2022 r. złożył zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R, wybierając zwolnienie podmiotowe na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, które miało obowiązywać od 2 kwietnia 2022 r. Organ podatkowy potwierdził prawo Wnioskodawcy do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od 2 kwietnia 2022 r., mimo że aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego nie została złożona w terminie 7 dni od wznowienia działalności.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.310.2022.4.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru "Granola orzechowa". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką VAT w wysokości 0%. Podstawą tej decyzji jest § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.42.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu określenia stawki VAT. Organ podatkowy uznał, że napój bezalkoholowy opisany we wniosku klasyfikuje się do pozycji CN 2202 i spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów. Organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.32.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla nawozu przeznaczonego do uprawy roślin polowych. Organ podatkowy uznał, że ten nawóz jest zazwyczaj stosowany w produkcji rolnej, co skutkuje jego opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Ponadto organ zauważył, że nawóz ten figuruje w wykazie nawozów, które mogą być wprowadzone do obrotu na podstawie pozwolenia wydanego przez Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.591.2022.2.SN

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że przedmiot transakcji sprzedaży dokonanej przez Wnioskodawcę na rzecz Nabywcy nie stanowił przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nabywcy przysługuje również prawo do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej tę dostawę, o ile nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania przez niego czynności opodatkowanych.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.900.2022.1.MC

Wnioskodawca, spółka należąca do europejskiej grupy, prowadzi działalność w zakresie usług transportowych i logistycznych. W celu dostosowania struktury działalności grupy w Polsce, podjął decyzję o wydzieleniu działalności transportowej do osobnej spółki. W dniu 31 sierpnia 2022 r. Wnioskodawca wyodrębnił w swojej strukturze organizacyjnej Dział Transportu, który obejmuje realizację zadań związanych z działalnością transportową. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1) Czy wyodrębniony Dział Transportu, który w ramach podziału zostanie przeniesiony do Spółki Przejmującej, będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT? 2) Jeśli Dział Transportu uznany zostanie za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, to czy jego przeniesienie nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT? Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w obu kwestiach jest prawidłowe. Wyodrębniony Dział Transportu będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a jego przeniesienie do Spółki Przejmującej nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.25.2023.1.MWJ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt budowy drewnianej wiaty oraz nasadzenia roślin miododajnych, mający na celu poprawę jakości życia mieszkańców poprzez zagospodarowanie wolnego czasu oraz stworzenie warunków do samorealizacji i integracji społeczności. Gmina pyta o możliwość pełnego odliczenia VAT naliczonego w fakturach za towary i usługi związane z tym projektem. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, co kwalifikuje się jako działalność publiczno-prawna, a zatem nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.31.2023.1.KFK

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, w 2022 roku przeprowadziła inwestycję polegającą na ociepleniu budynku świetlicy wiejskiej, wykonaniu robót rozbiórkowych oraz montażu instalacji fotowoltaicznych na dachach świetlic wiejskich. Wytworzony majątek pozostaje własnością Gminy i będzie wykorzystywany nieodpłatnie przez mieszkańców do realizacji zadań publicznych. Gmina nie uzyska z tego tytułu żadnych dochodów, a mieszkańcy nie będą ponosić opłat za korzystanie z tych obiektów. W związku z tym Gmina nie będzie dokonywała czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, co uniemożliwi jej odzyskanie naliczonego podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tej inwestycji.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.39.2023.1.MWJ

Miasto (Straż Miejska), sprzedając samochody i broń wykorzystywane wyłącznie w ramach działalności publicznej, związanej z porządkiem publicznym i bezpieczeństwem obywateli, nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż tych składników majątku nie podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, Straż Miejska nie ma obowiązku wystawiania faktur dokumentujących tę sprzedaż, a może ją udokumentować innymi dokumentami, takimi jak noty księgowe lub umowy.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.42.2023.1.KFK

Gmina (...) planuje realizację przedsięwzięcia pod nazwą "(...)", które obejmuje zakup pojemników na szkło i odpady biodegradowalne, samochodu do odbioru odpadów oraz pojemników typu "dzwon" na różne frakcje odpadów. Celem projektu jest rozwój systemu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych. Wydatki związane z realizacją tego zadania nie będą miały związku z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od zakupu samochodu oraz pojemników, ponieważ realizacja tego zadania mieści się w katalogu zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Gmina działa w charakterze organu władzy publicznej, a nie podatnika VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.881.2022.3.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z nieodpłatnym świadczeniem usług przez spółkę Centrum na rzecz Fundacji. Centrum, jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa, szkoleń i kursów. Spółka planuje wspierać działalność statutową Fundacji, m.in. poprzez udostępnianie powierzchni, sprzętu, materiałów szkoleniowych oraz umożliwianie udziału w kursach. Organ podatkowy uznał, że te nieodpłatne świadczenia nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ są związane z działalnością gospodarczą Centrum i służą celom marketingowym oraz wizerunkowym. Dodatkowo Centrum ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na te nieodpłatne świadczenia.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.261.2022.5.MS

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w płynie, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Po analizie przepisów oraz Not wyjaśniających do Nomenklatury Scalonej (CN), organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do pozycji CN 2202, która obejmuje "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane oraz inne napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, orzechowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.28.2023.1.ŻR

Spółka została ustanowiona zarządcą sądowym nieruchomości gruntowej, na której najemca prowadzi parking. Jako zarządca sądowy, Spółka będzie pobierać należności od najemcy z tytułu dzierżawy tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Spółka, pełniąc rolę zarządcy sądowego, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do tych należności, ponieważ nie spełnia warunków do uznania jej za podatnika VAT. Obowiązek podatkowy w zakresie VAT związany z usługami dzierżawy nieruchomości spoczywa na współwłaścicielach nieruchomości. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku ujmowania tych należności w swojej ewidencji sprzedaży JPK VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.19.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z licytacyjną sprzedażą działek nr 1, 2 i 3, na których znajduje się budynek sklepu spożywczo-przemysłowego. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT i nie kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a lub 2 ustawy o VAT. Zaznaczył, że komornik sądowy działa jako płatnik VAT w ramach czynności egzekucyjnych, a dostawa nieruchomości wykorzystywanych przez dłużnika w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT. Dłużnik nie dostarczył informacji niezbędnych do oceny spełnienia warunków zwolnienia, w związku z czym, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnienia nie są spełnione.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.852.2022.2.PRP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT oraz jednoosobowy wspólnik posiadający 100% udziałów w spółce z o.o., planuje sprzedaż wszystkich swoich udziałów w tej spółce. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż udziałów w spółce stanowi działalność gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu VAT. Gmina do momentu sprzedaży udziałów sprawowała kontrolę nad spółką, miała wpływ na jej rozwój oraz koncepcje inwestycyjne, a także wykonywała na rzecz spółki czynności opodatkowane VAT. Interpretacja wskazuje również, że Gmina ma prawo do zastosowania zwolnienia z VAT dla tej transakcji na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.11.2023.2.MWJ

Gmina (...) jest podatnikiem VAT, prowadzącym działalność w zakresie dostarczania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków. Ponosi wydatki inwestycyjne na rozbudowę i modernizację infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej (Infrastruktura A i Infrastruktura B). Gmina ma wątpliwości dotyczące ustalenia proporcji (prewspółczynnika) do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków. Proponuje zastosowanie metody opartej na kryterium ilościowym, polegającej na udziale rocznej ilości odebranych ścieków od zewnętrznych odbiorców oraz rocznej ilości dostarczonej wody na rzecz zewnętrznych odbiorców w całkowitej rocznej ilości odebranych ścieków oraz dostarczonej wody. Zgodnie z obliczeniami Gminy, prewspółczynnik ustalony w ten sposób wyniósł 99% dla Infrastruktury A oraz 90% dla Infrastruktury B. Organ interpretacyjny uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z Infrastrukturą A oraz Infrastrukturą B, stosując zaproponowany przez siebie sposób ustalenia proporcji oparty na kryterium ilościowym.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.82.2023.1.MSU

Gmina realizuje projekt budowy nowego miejsca rekreacji, obejmujący zakup i montaż urządzeń na plac zabaw. Celem przedsięwzięcia jest rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej, która ma zaspokajać potrzeby rekreacyjne i społeczne mieszkańców. Projekt nie będzie generował przychodów, a obiekt będzie udostępniony nieodpłatnie dla ogółu społeczeństwa. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Powodem jest to, że Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście tego przedsięwzięcia, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Projekt jest realizowany w ramach zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.37.2023.2.PS

Gmina świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Nie ma obowiązku naliczania podatku należnego za korzystanie z infrastruktury kanalizacyjnej do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, ponieważ te czynności są traktowane jako wewnętrzne i nie podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną. Odliczenie to oblicza się według procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, przy zastosowaniu klucza odliczenia opartego na udziale metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.28.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla proszku przeznaczonego do spożycia po wymieszaniu z innymi składnikami, który zawiera m.in. (...). Produkt ten jest oferowany jako "suplement diety" w jednostkowym opakowaniu o określonej masie netto. Organ podatkowy zakwalifikował go według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dla jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.7.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o VAT do usług świadczonych przez psychologa zatrudnionego przez firmę na umowę zlecenie. Firma zatrudnia psychologa z odpowiednimi kwalifikacjami do wykonywania zawodu. Usługi te obejmują konsultacje i terapię psychologiczną, diagnozę oraz opiniowanie, a także psychoprofilaktykę, psychoedukację i poprawę zdrowia psychicznego. Organ podatkowy uznał, że usługi te spełniają warunki zwolnienia, gdyż dotyczą opieki medycznej, która służy profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a psycholog świadczy je w ramach wykonywania swojego zawodu. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska firmy, stwierdzając, że usługi psychologa korzystają ze zwolnienia z podatku VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.41.2023.1.MJ

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na budowę ogólnodostępnego i niekomercyjnego obiektu, jakim jest Skatepark. W związku z realizacją tej inwestycji Gmina zapytała o możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku VAT, ponieważ wybudowany obiekt będzie ogólnodostępny i niekomercyjny, co oznacza, że nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.884.2022.2.DK

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z gospodarką wodno-kanalizacyjną oraz inwestycjami w tym zakresie. Gmina zaproponowała sposób obliczenia prewspółczynnika, oparty na ilości dostarczonej wody oraz odprowadzonych i oczyszczonych ścieków, uznając go za najbardziej reprezentatywny dla specyfiki swojej działalności. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, a zatem przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, zgodnie z zaproponowanym sposobem obliczenia prewspółczynnika.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.37.2023.1.JS

Klub Sportowy otrzymał dofinansowanie na modernizację boiska rekreacyjnego, które obejmuje niwelację terenu, budowę systemu nawodnienia oraz sianie trawy. Boisko będzie ogólnodostępne i niekomercyjne, przeznaczone dla mieszkańców, szkół oraz grup ćwiczących na świeżym powietrzu. Klub Sportowy nie prowadzi działalności gospodarczej, co uniemożliwia mu obniżenie kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Klubu Sportowego w tej kwestii.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.858.2022.2.AB

Spółka prowadzi działalność w zakresie produkcji i sprzedaży towarów, które często są wytwarzane na indywidualne zamówienie klientów. Dotychczas stosowała metodę fakturowania polegającą na wystawieniu faktury proformy na zaliczkę, a następnie faktury końcowej po dostawie towaru. Od 1 stycznia 2022 roku Spółka zmieniła tę praktykę i wystawia jedną fakturę na 100% wartości zamówienia, z dwiema datami płatności: 30% przed dostawą oraz 70% po dostawie. Spółka pyta, czy w tej sytuacji ma obowiązek wystawienia dodatkowej faktury zaliczkowej po otrzymaniu zaliczki. Organ uznaje, że stanowisko Spółki jest prawidłowe, gdy otrzymanie zaliczki oraz dokonanie dostawy mają miejsce w tym samym okresie rozliczeniowym. W przypadku, gdy te zdarzenia występują w różnych okresach rozliczeniowych, Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury zaliczkowej.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.39.2023.1.MH

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie na realizację projektu zakupu i montażu urządzeń siłowni w budynku gminnym. Siłownia będzie dostępna dla mieszkańców nieodpłatnie i ma służyć celom publicznym. Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sytuacji Gmina działa jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania publiczne, a nie jako podatnik VAT. W związku z tym, warunki do odliczenia podatku VAT nie są spełnione.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.637.2022.2.JK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni oraz jej małżonek są współwłaścicielami niezabudowanej działki nr 1. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż swojego udziału w tej współwłasności spółce akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Działka została nabyta przez Wnioskodawczynię i jej małżonka w celach inwestycyjnych, a przed sprzedażą została wydzierżawiona na 3 miesiące potencjalnemu nabywcy. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania: 1. Czy sprzedaż nieruchomości powinna być dokonana na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, bez uwzględniania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, tj. z naliczeniem należnego podatku od towarów i usług? 2. Czy Wnioskodawczyni powinna udokumentować fakturą VAT obrót uzyskany z tytułu sprzedaży nieruchomości, który stanowi podstawę naliczenia podatku od towarów i usług w części przypadającej na nią jako współwłaściciela? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Sprzedaż udziału we współwłasności działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka ta jest uznawana za teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawczyni będzie działać jako podatnik VAT w związku z tą transakcją, co obliguje ją do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż swojego udziału we współwłasności tej nieruchomości.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.29.2023.1.JF

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru, którym jest suplement diety zawierający ekstrakt (...), według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.26.2023.1.AG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych kwalifikuje się jako działalność gospodarcza i podlega opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 2. W przypadku wykorzystywania infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej do dostaw wody oraz odbioru ścieków dla odbiorców wewnętrznych, jednostka samorządu terytorialnego nie ma obowiązku naliczania podatku należnego. 3. Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, obliczonego na podstawie procentowego udziału, w jakim ta infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia, który uwzględnia udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.540.2022.3.NW

Przedmiotem wniosku jest niezabudowana działka nr (...) zlokalizowana w miejscowości (...), województwo (...), o powierzchni około 0,3314 ha. Wnioskodawca oraz jego małżonka nabyli prawo własności tej nieruchomości od osoby fizycznej. Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie usług deweloperskich. Planuje on sprzedaż udziału we współwłasności tej nieruchomości spółce akcyjnej, która również jest czynnym podatnikiem VAT. Organ stwierdził, że sprzedaż udziału we współwłasności tej niezabudowanej działki podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT, a Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług deweloperskich. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji.

📅 6.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.599.2022.3.MC

Powiat (...) zrealizował projekt modernizacji budynków będących jego własnością, w tym budynków Zespołu Szkół, budynku administracyjno-biurowego oraz bloku mieszkalnego. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Powiat wykonuje zadania nałożone przepisami prawa, obejmujące edukację publiczną, pomoc społeczną oraz prowadzenie obiektów użyteczności publicznej. Część budynków jest wykorzystywana do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT, a część do działalności opodatkowanej. Powiat nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować ponoszonych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Powiat nie będzie mógł odliczyć podatku VAT naliczonego w całości w odniesieniu do budynków wykorzystywanych wyłącznie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu lub zwolnionej. Natomiast w przypadku budynków wykorzystywanych zarówno do działalności opodatkowanej, jak i niepodlegającej opodatkowaniu, Powiat będzie mógł odliczyć jedynie część podatku VAT naliczonego, proporcjonalnie do zakresu ich wykorzystania w działalności opodatkowanej.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.746.2022.2.MAT

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy opłaty wnoszone przez osoby przystępujące do struktur (...) Fundacji są wynagrodzeniem za świadczenie podlegające opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że opłaty te nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług, ponieważ brak jest bezpośredniego związku między wniesieniem opłaty a otrzymaniem konkretnych świadczeń od Fundacji. Wniesienie składki nie przynosi członkom wymiernych korzyści, poza samym przystąpieniem do (...). Członkowie nie mają również bezpośredniego wpływu na wykorzystanie składki. W związku z tym opłaty te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.16.2023.1.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wypłatą Świadczeń Gwarancyjnych przez Sprzedającego (Gwaranta) na rzecz spółki Ł. sp. z o.o. na podstawie Umowy Gwarancji. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedający zobowiązał się do wypłacania Spółce Świadczeń Gwarancyjnych, które mają na celu zrekompensowanie Spółce utraty przychodów z tytułu czynszu najmu oraz opłat eksploatacyjnych za Powierzchnie Niewynajęte. Spółka nie będzie zobowiązana do wykonania żadnego świadczenia wzajemnego na rzecz Sprzedającego w zamian za otrzymane Świadczenia Gwarancyjne. Organ podatkowy uznał, że Świadczenia Gwarancyjne wypłacane przez Sprzedającego na rzecz Spółki nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, a zatem nie będą podlegały opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, otrzymywanie przez Spółkę Świadczeń Gwarancyjnych nie wpłynie na wysokość wykazywanej przez nią kwoty VAT naliczonego oraz należnego. W związku z tym, stanowisko Zainteresowanych przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.632.2022.3.MS

Interpretacja dotyczy oceny, czy zespół składników materialnych i niematerialnych, przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie wynajmu nieruchomości, który ma być przeniesiony przez spółkę w drodze podziału przez wydzielenie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, spółka planuje podział poprzez przeniesienie części majątku związanej z działalnością wynajmu nieruchomości na nowo zawiązaną spółkę. Wydzielany zespół składników materialnych i niematerialnych obejmie m.in. nieruchomości, pracowników oraz prawa, obowiązki, należności i zobowiązania związane z działalnością wynajmu nieruchomości. Organ uznał, że wydzielany zespół składników spełnia przesłanki do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa na gruncie ustawy o VAT, ponieważ jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie oraz przeznaczony do realizacji określonych zadań gospodarczych związanych z wynajmem nieruchomości. Spółka przejmująca będzie mogła kontynuować tę działalność, wykorzystując przejmowane składniki. W związku z tym, czynność podziału przez wydzielenie tego zespołu składników będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.325.2022.3.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla koncentratu do sporządzania napoju, który jest przeznaczony do spożycia po rozcieńczeniu wodą. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.317.2022.3.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla batona zawierającego czekoladę. Organ podatkowy uznał, że ten produkt spożywczy powinien być zaklasyfikowany do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje kakao oraz przetwory z kakao. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.581.2022.2.MB

Wnioskodawca, jako rolnik ryczałtowy, prowadzi gospodarstwo rolne i planuje sprzedaż nieruchomości rolnej, która była wykorzystywana wyłącznie do działalności rolniczej. Nie podejmował działań marketingowych ani nie zlecał sprzedaży nieruchomości profesjonalnym podmiotom. Środki uzyskane z transakcji zamierza przeznaczyć na cele prywatne oraz rozwój działalności rolniczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie dokonuje zbycia majątku prywatnego.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.34.2023.1.NS

Gmina złożyła wniosek o przyznanie pomocy na operację "Budowa lub modernizacja dróg lokalnych" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Całkowity szacowany koszt realizacji zadania wynosi (...) zł brutto, przy czym podatek VAT został uznany we wniosku za koszt kwalifikowalny. Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, nie będzie jednak wykorzystywać powstałej infrastruktury do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury ani osiągać z tego tytułu innych dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT związku z planowaną inwestycją, ponieważ działa jako organ władzy publicznej, realizując swoje zadania własne, a nie w charakterze podatnika VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.13.2023.1.AG

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, planuje założyć jednoosobową działalność gospodarczą, która będzie polegać na kupnie i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek. W ramach tej działalności zamierza nabywać lokale mieszkalne z rynku wtórnego, które są starsze niż 2 lata, w celu ich późniejszej odsprzedaży. Przed sprzedażą planuje przeprowadzać remonty w tych lokalach, a wydatki na te remonty mogą przekroczyć 30% wartości początkowej danego lokalu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż przez Wnioskodawczynię tych lokali mieszkalnych będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie będzie to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia, a czas pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczy 2 lata. Jednocześnie organ wskazał, że Wnioskodawczyni nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących koszty remontu tych lokali, gdyż będą one wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.3.2023.1.AR

Gmina, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie zadania polegającego na demontażu, zbieraniu i utylizacji wyrobów zawierających azbest z obiektów budowlanych prywatnych mieszkańców. Mieszkańcy, którzy chcą usunąć azbest, podpiszą z Gminą umowy na wykonanie tych usług na swoich nieruchomościach. Realizacja projektu będzie finansowana z dofinansowania z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z wpłat mieszkańców uczestniczących w projekcie. Gmina ma wątpliwości dotyczące opodatkowania VAT tych czynności, ustalenia podstawy opodatkowania oraz prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tych działań. Organ podatkowy uznał, że: 1. Usługi związane z usuwaniem azbestu z nieruchomości mieszkańców będą podlegały opodatkowaniu VAT i nie będą korzystały ze zwolnienia. 2. Podstawą opodatkowania VAT dla świadczeń Gminy na rzecz mieszkańców będzie kwota wkładu własnego otrzymywana od mieszkańca, pomniejszona o podatek należny, oraz wysokość dofinansowania z WFOŚiGW, również pomniejszona o podatek należny. 3. Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot VAT naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z usuwaniem azbestu.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.71.2023.1.AW

Spółdzielnia mieszkaniowa, będąca czynnym podatnikiem VAT, realizuje projekt termomodernizacji budynków mieszkalnych, obejmujący usunięcie azbestu oraz odtworzenie elewacji. Środki na ten projekt pochodzą z funduszu remontowego, finansowanego z opłat zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT. Spółdzielnia pyta o możliwość odliczenia VAT od nabytych towarów i usług związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy wskazuje, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Spółdzielni nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od tych wydatków, ponieważ są one związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.849.2022.3.KK

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości wraz z budynkami i budowlami przez spółkę Y na rzecz spółki X nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Transakcja dotyczy jedynie poszczególnych składników majątkowych, a nie zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych, który umożliwiałby nabywcy kontynuowanie działalności gospodarczej. Dodatkowo, dostawa nieruchomości wraz z budynkami i budowlami będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęły co najmniej 2 lata.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.606.2022.2.MB

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni występuje jako podatnik VAT, prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że nie jest to sprzedaż majątku prywatnego. Wynika to z faktu, że wnioskodawczyni oddała działkę w odpłatną dzierżawę innemu podmiotowi oraz udzieliła pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do podejmowania działań związanych z realizacją inwestycji na tej działce. Te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i należy je traktować jako działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym sprzedaż działki nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w ustawie.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.32.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT transakcji sprzedaży działki nr ..., która znajduje się we wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. Wnioskodawczyni nabyła działkę z mężem w 2006 roku do majątku wspólnego, przy czym działka nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. W 2018 roku Wnioskodawczyni podpisała umowę przedwstępną sprzedaży działki spółce akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT. Umowa ta uzależniała zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży od spełnienia określonych warunków, a Wnioskodawczyni udzieliła spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem decyzji administracyjnych niezbędnych do realizacji inwestycji. Organ uznał, że działania podjęte przez Wnioskodawczynię wskazują, iż sprzedaż działki nie jest zwykłym rozporządzaniem majątkiem prywatnym, lecz dostawą towarów dokonaną w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawczyni jest zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.13.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z wypłatą przez Sprzedającego na rzecz Spółki Świadczeń Gwarancyjnych, wynikających z umowy gwarancyjnej (rental guarantee agreement) zawartej w związku z nabyciem przez Kupującego udziałów w Spółce. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sprzedający zobowiązali się do wypłacania Spółce Świadczeń Gwarancyjnych, mających na celu zrekompensowanie braku przychodów Spółki z tytułu czynszu najmu oraz opłat eksploatacyjnych za Powierzchnie Niewynajęte w nieruchomościach Spółki. Spółka nie będzie zobowiązana do świadczenia żadnych ekwiwalentnych usług na rzecz Sprzedających w zamian za otrzymane płatności. Organ podatkowy uznał, że wypłacane przez Sprzedającego Świadczenia Gwarancyjne nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, a zatem nie będą podlegały temu podatkowi. Ponadto, otrzymywanie przez Spółkę Świadczeń Gwarancyjnych nie wpłynie na wysokość wykazywanej przez nią kwoty VAT naliczonego oraz należnego.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.5.2023.1.JJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług obsługi prawnej świadczonych przez wnioskodawcę na rzecz zewnętrznie zarządzającej alternatywną spółką inwestycyjną (ZASI). Wnioskodawca, jako spółka osobowa i przedsiębiorca, zawarł umowy na prowadzenie obsługi prawnej ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest komplementariuszem spółki komandytowo-akcyjnej, będącej alternatywną spółką inwestycyjną (ASI). Spółka z o.o. pełni jednocześnie rolę podmiotu zarządzającego ASI (ZASI). W ramach świadczonych usług obsługi prawnej na rzecz ZASI, a pośrednio także na rzecz ASI, wnioskodawca wykonuje czynności takie jak: przygotowywanie dokumentów związanych z nabywaniem i zbywaniem aktywów ASI, sporządzanie umów inwestycyjnych, weryfikacja propozycji pod kątem ryzyk prawnych, zapewnianie zgodności działań ASI z obowiązującym prawem, przeprowadzanie badań due diligence oraz doradztwo i reprezentacja w negocjacjach. Organ podatkowy uznał, że usługi obsługi prawnej świadczone przez wnioskodawcę na rzecz ZASI, a pośrednio także na rzecz ASI, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT. Usługi te mieszczą się w definicji usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi, a ZASI spełnia warunki podmiotu, na rzecz którego mogą być świadczone usługi objęte tym zwolnieniem.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.22.2023.1.AB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Świadczenia Gwarancyjne wypłacane przez Sprzedającego (Gwaranta) na rzecz Spółki na podstawie Umowy Gwarancji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Świadczenia te mają charakter rekompensacyjny i nie są wynagrodzeniem za jakiekolwiek usługi świadczone przez Spółkę na rzecz Gwaranta. Otrzymywanie tych Świadczeń Gwarancyjnych nie wpłynie na wysokość kwoty VAT naliczonego oraz należnego wykazywanej przez Spółkę.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.33.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT transakcji sprzedaży działki nr ..., która znajduje się we wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej, oraz działki nr ..., stanowiącej majątek osobisty Wnioskodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawca podejmował aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców. W związku z tym uznano go za podatnika VAT działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ wskazał również, że sprzedaż tych nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.633.2022.4.MPU

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę X na rzecz spółki Y części majątku w postaci Działu (...) (...) (QQQ). Organ podatkowy uznał, że przedmiot transakcji stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja ta nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług po stronie zbywcy (X) na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Zbywca (X) nie ma również obowiązku dokonania korekty wcześniej odliczonego podatku naliczonego w związku ze zbyciem tej działalności. Ewentualny obowiązek korekty podatku naliczonego może wystąpić jedynie po stronie nabywcy (Y), jeśli nabywany zespół składników nie będzie w pełni wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.770.2022.2.JM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z działalnością lekarza weterynarii, który prowadzi własną działalność gospodarczą i wykonuje czynności na rzecz Powiatowego Inspektoratu Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez wnioskodawcę na rzecz Inspektoratu, na podstawie decyzji administracyjnej wyznaczającej go do ich wykonywania, nie są traktowane jako samodzielnie prowadzona działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.598.2022.2.MC

Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy, planuje udzielać świadczeń zdrowotnych na rzecz podmiotów trzecich w zakresie orzekania o przyznaniu nauczycielowi płatnego urlopu dla poratowania zdrowia, co ma na celu przeprowadzenie zaleconego leczenia choroby zagrażającej wystąpieniem choroby zawodowej lub choroby, w której czynniki środowiska pracy lub sposób wykonywania pracy mogą mieć istotne znaczenie. Badania te mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie oraz poprawę zdrowia nauczycieli. Wydanie orzeczenia lekarskiego nie jest głównym celem badania, lecz jego rezultatem. W związku z tym, usługi świadczone przez Wnioskodawcę, polegające na przeprowadzaniu badań w celu wydania orzeczenia lekarskiego, o którym mowa w art. 73 ust. 10c ustawy Karta Nauczyciela, będą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.793.2022.3.AM

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. W 2010 roku nabył nieruchomość gruntową, którą wprowadził do ewidencji środków trwałych. W 2017 roku do ewidencji środków trwałych przyjęto również ogrodzenie postawione na tej nieruchomości. Obecnie podatnik zamierza wycofać zarówno nieruchomość gruntową, jak i ogrodzenie z działalności gospodarczej na cele osobiste. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wycofanie nieruchomości gruntowej, w przypadku której podatnik nie miał prawa do odliczenia VAT, nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT. 2. Wycofanie ogrodzenia, w odniesieniu do którego podatnik miał prawo do odliczenia VAT, będzie podlegało opodatkowaniu VAT według stawki właściwej dla tego towaru.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.14.2023.1.HW

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Wnioskodawcy, który twierdzi, że po uzyskaniu statusu jednostki objętej systemem oświaty zgodnie z ustawą Prawo oświatowe będzie mógł korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na usługi związane z organizacją kursów, szkoleń oraz zajęć nauki pływania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że usługi nauczania pływania świadczone przez Wnioskodawcę nie mogą być klasyfikowane jako usługi kształcenia i wychowania w rozumieniu przepisów ustawy o VAT oraz orzecznictwa TSUE, a zatem nie kwalifikują się do zwolnienia na podstawie wskazanego przepisu.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.38.2023.1.ID

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, rozpoczęła inwestycję polegającą na przebudowie oraz modernizacji stacji uzdatniania wody, a także na rozbudowie gminnej sieci wodociągowej. Inwestycja ta będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, w tym odpłatnej dostawy wody dla mieszkańców na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ spełnione są wszystkie warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.353.2022.4.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla napoju bezalkoholowego o smaku (...), który zawiera co najmniej 20% soków owocowych. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt pod pozycję CN 2202 Nomenklatury Scalonej. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzenia Ministra Finansów, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego napoju podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% w roku 2023.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.43.2023.1.MC

Interpretacja potwierdza, że sprzedaż przez Spółkę pakietów usług medycznych, realizowanych z wykorzystaniem technologii teleinformatycznych (telefonu, platformy internetowej), korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a w związku z pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług. Spółka będzie nabywać usługi medyczne na własny rachunek, jednak na rzecz osób trzecich (pacjentów), od podmiotu leczniczego wpisanego do Rejestru Podmiotów Wykonujących Działalność Leczniczą. Usługi te będą świadczone przez osoby wykonujące zawód lekarza i będą obejmować czynności mające na celu utrzymanie, poprawę lub przywrócenie dobrego stanu zdrowia pacjentów, w tym ocenę i rozpoznanie stanu/problemu medycznego oraz zalecenie dalszego postępowania. Organ uznał, że Spółka, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osób trzecich, uczestniczy w świadczeniu usług zwolnionych z VAT, tj. usług w zakresie opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.730.2022.2.DP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od Wydatków inwestycyjnych oraz Wydatków bieżących przy zastosowaniu Prewspółczynnika opartego na Metodzie czasowej. Organ podkreślił, że w przypadku jednostek samorządu terytorialnego, sposób ustalania proporcji powinien być zgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. Gmina nie udowodniła, że proponowana przez nią Metoda czasowa jest bardziej reprezentatywna w określaniu proporcji niż metoda wskazana w rozporządzeniu. W związku z tym Gmina jest zobowiązana do stosowania sposobu określenia proporcji zgodnie z przepisami rozporządzenia.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.694.2022.3.DP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje własne zadania w zakresie wodociągów i zaopatrzenia w wodę, świadcząc odpłatne usługi dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji. Dodatkowo, wykorzystuje infrastrukturę wodociągową do celów wewnętrznych, takich jak działania przeciwpożarowe. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, których nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować do czynności opodatkowanych VAT lub niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym, przy odliczaniu podatku naliczonego od tych wydatków, Gmina zastosuje prewspółczynnik metrażowy, oparty na udziale metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i na Zużycie wewnętrzne). Wybór tej metody jest uzasadniony specyfiką działalności Gminy oraz dokonanych przez nią nabyć, a także umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą, co obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz innymi celami.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.6.2023.1.JJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT do usług obsługi prawnej świadczonych przez wnioskodawcę na rzecz zewnętrznie zarządzającej alternatywną spółką inwestycyjną (ZASI). Wnioskodawca, jako spółka osobowa i czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której zawarł umowy na obsługę prawną z spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Ta spółka jest komplementariuszem spółki komandytowej, która pełni rolę alternatywnej spółki inwestycyjnej (ASI). Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, z którą wnioskodawca współpracuje, jest jednocześnie podmiotem zarządzającym ASI (ZASI). Usługi świadczone przez wnioskodawcę na rzecz ZASI obejmują m.in. przygotowywanie dokumentów związanych z nabywaniem i zbywaniem aktywów ASI, sporządzanie umów inwestycyjnych, weryfikację propozycji pod kątem ryzyk prawnych, zapewnianie zgodności działań ASI z przepisami prawa, przeprowadzanie badań due diligence, doradztwo oraz reprezentację w negocjacjach transakcji, a także udzielanie porad i opinii prawnych. Organ podatkowy uznał, że usługi obsługi prawnej świadczone przez wnioskodawcę na rzecz ZASI (pośrednio na rzecz ASI) korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT. Usługi te mieszczą się w definicji zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, określoną w orzecznictwie TSUE, a także spełniają warunek podmiotowy, gdyż są świadczone na rzecz podmiotu zarządzającego alternatywną spółką inwestycyjną, zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.628.2022.2.NF

Prowadzenie przez Wnioskodawcę (komandytariusza) spraw spółki komandytowej, za które otrzyma wynagrodzenie przyznane uchwałą wspólników, kwalifikuje się jako świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka komandytowa, będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących czynności prowadzenia spraw spółki oraz przysługujące Wnioskodawcy wynagrodzenie.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.13.2023.1.JK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje inwestycję pn. "(...)", mającą na celu poprawę jakości życia mieszkańców oraz rozwój aktywności społecznej poprzez wyposażenie świetlicy wiejskiej. Wydatki na tę inwestycję są ponoszone w związku z realizacją zadań własnych Gminy z zakresu kultury, a nie w ramach działalności gospodarczej. Gmina udostępni nieodpłatnie powstałą infrastrukturę oraz wyposażenie samorządowej instytucji kultury - A, która wykorzysta je w ramach swojej nieodpłatnej działalności statutowej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację tej inwestycji.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.625.2022.2.NF

Prowadzenie przez Wnioskodawczynię spraw Spółki komandytowej, za które otrzyma wynagrodzenie przyznane uchwałą wspólników, będzie traktowane jako świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka ma prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących czynności prowadzenia spraw Spółki oraz przysługujące Wnioskodawczyni wynagrodzenie.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.139.2023.1.MG

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją projektu pn. „(...)". Projekt ma na celu poprawę warunków komunikacyjnych na terenie wsi (...). Infrastruktura powstała w ramach projektu będzie dostępna dla wszystkich mieszkańców. Zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane przez Gminę w działalności gospodarczej, lecz jedynie do realizacji jej zadań własnych. Gmina nie przewiduje uzyskiwania przychodów z tytułu realizacji projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych na ten projekt, ponieważ Gmina działa jako organ władzy publicznej w reżimie publicznoprawnym, realizując swoje zadania własne, a nie jako podatnik VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.10.2023.2.JM

Gmina planuje ubiegać się o środki na przebudowę drogi wewnętrznej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców oraz ich dostępności do siedziby gminy. Gmina nie uzyska żadnych korzyści materialnych z realizacji projektu, a w przyszłych latach nie poniesie wydatków na utrzymanie drogi. Jako jednostka samorządu terytorialnego, gmina nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie oferowania towarów i usług, a przedmiot zadania będzie służył wyłącznie zaspokajaniu potrzeb mieszkańców. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu naliczonego podatku VAT w związku z realizacją tego zadania, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.2.2023.1.KO

Interpretacja dotyczy możliwości wystawienia przez Wnioskodawcę odrębnych faktur VAT dla najemcy pojazdu, dokumentujących wyłącznie koszt paliwa zatankowanego przez najemcę przy użyciu kart paliwowych Wnioskodawcy, z zastosowaniem stawki VAT odpowiedniej dla paliwa. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji najem pojazdu oraz wydanie karty paliwowej, umożliwiającej najemcy nabycie paliwa do wynajmowanego samochodu, tworzą jedno świadczenie gospodarcze, określane jako świadczenie kompleksowe. Dominującą rolę odgrywa usługa najmu pojazdu, natomiast paliwo stanowi świadczenie pomocnicze dostępne w ramach karty paliwowej. W związku z tym Wnioskodawca powinien wystawić jedną fakturę VAT, która dokumentuje zarówno czynsz za najem pojazdu, jak i koszt paliwa zatankowanego przez najemcę, stosując stawkę VAT właściwą dla usługi najmu pojazdu.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.41.2023.1.DS

Gmina A prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, która obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na nieruchomościach mieszkańców. W związku z tym Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, na podstawie których świadczy usługi modernizacji elektroenergetycznej lub termoenergetycznej, udostępniając zamontowane instalacje. Mieszkańcy zobowiązali się do uiszczenia wynagrodzenia za te usługi. Wpłaty dokonywane przez mieszkańców przed realizacją usług traktowane są jako zaliczki na poczet tych usług, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w momencie ich otrzymania. Poza opodatkowaniem tych wpłat, Gmina nie ma obowiązku odrębnego opodatkowania przekazania instalacji mieszkańcom do korzystania w trakcie trwania umów, ani przekazania im własności instalacji po upływie tego okresu.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.244.2022.5.PR

Interpretacja dotyczy usługi organizacji półkolonii, czyli zajęć dla dzieci, które pozostają w mieście w okresie wakacji letnich i zimowych. W ramach tych zajęć odbywają się jednodniowe wycieczki do różnych miejsc, takich jak kino, sala zabaw, kopalnia, teatr, ZOO, park atrakcji, góry oraz basen. Wnioskodawca zapewnia transport uczestników, bilety wstępu oraz opiekę wychowawców i ratownika medycznego. Celem organizacji zajęć jest zapewnienie dzieciom opieki oraz atrakcyjnego spędzenia czasu. Organ uznał, że usługa ma charakter kompleksowy, a dominującym elementem jest opieka wychowawców i ratownika medycznego nad uczestnikami. W związku z tym usługa została zaklasyfikowana do PKWiU 88 "Usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania" i opodatkowana stawką 23% podatku VAT.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.87.2023.2.MG

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W 2022 roku złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację zadania pn. "(...)", mającego na celu poprawę warunków życia lokalnej społeczności poprzez rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej. Gmina otrzymała dofinansowanie w wysokości (...) zł, a pozostałe koszty pokryła ze środków własnych. Zakupione towary i usługi oraz powstała infrastruktura nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Projekt został zrealizowany w ramach zadań własnych gminy na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z tym zadaniem.

📅 3.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.40.2023.1.MC

Gmina prowadzi projekt budowy obiektów małej architektury o charakterze rekreacyjnym i turystycznym, mających na celu zaspokojenie potrzeb społeczności lokalnej. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Jako organ administracji publicznej, gmina, realizując swoje zadania, nie działa w charakterze podatnika VAT. W związku z tym nie przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT ani do zwrotu różnicy podatku VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.30.2023.1.MK

W przedstawionym stanie faktycznym wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do Spółki, powstałej w wyniku realizacji inwestycji, będzie stanowić odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ta dostawa nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, ponieważ nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na budowę tej infrastruktury, gdyż będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Podstawa opodatkowania dla tej dostawy powinna być ustalona jako wartość nominalna udziałów, które Gmina obejmie w zamian za przedmiot aportu, traktowana jako kwota netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu".

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.61.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez spółkę A sp. z o.o. sprzedażą prawa użytkowania wieczystego nieruchomości, składającej się z trzech działek (nr 1/1, 1/2 i 1/3) w drodze licytacji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Dostawa prawa użytkowania wieczystego działki nr 1/1, na której znajduje się budynek handlowo-usługowy, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku minęło ponad 2 lata, a spółka nie ponosiła wydatków na jego ulepszenie. 2. Dostawa prawa użytkowania wieczystego działek nr 1/2 i 1/3, które są terenami niezabudowanymi, nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT, w związku z czym będzie opodatkowana według właściwej stawki podatku VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.14.2023.1.AG

Gmina (...) planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie drogi gminnej publicznej, a wydatki na to zadanie będą potwierdzone fakturami VAT. Gmina zwróciła się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego zadania inwestycyjnego. Budowa drogi gminnej publicznej jest zadaniem własnym gminy, realizowanym w ramach jej działalności jako organu władzy publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym wydatki poniesione na tę inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.2.2023.1.ALN

Gmina (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację przedsięwzięcia pod nazwą (...) z wykorzystaniem środków unijnych z programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Nabyte przez Gminę towary i usługi w trakcie realizacji projektu nie będą służyć do czynności opodatkowanych VAT, lecz będą wykorzystywane w ramach działalności publicznoprawnej, która nie podlega opodatkowaniu. Gmina nie będzie miała możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawa do jego zwrotu, ponieważ zrealizowane przedsięwzięcie będzie miało na celu dobro wspólne mieszkańców Gminy, a nie prowadzenie działalności gospodarczej generującej dochody dla Gminy.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.12.2023.1.JS

Gmina planuje inwestycję polegającą na budowie i przebudowie dróg gminnych, mającą na celu zapewnienie mieszkańcom sprawnego dojazdu do dróg wyższej kategorii oraz obiektów użyteczności publicznej. W związku z tym gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ drogi będą ogólnodostępne i wykorzystywane do realizacji zadań własnych gminy, a nie do działalności opodatkowanej VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.25.2023.1.AGW

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek zawierających m.in. (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" oraz ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.17.2023.1.ANJ

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową (WIS) dotyczącą klasyfikacji kapsułek zawierających m.in. (...) jako suplementu diety według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) na poziomie 8%. Wniosek złożony przez podatnika miał na celu określenie prawidłowej stawki VAT dla tego produktu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i przeznaczenia produktu, uznał, że spełnia on kryteria dla towarów objętych pozycją 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8% zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.16.2023.1.AJ

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla kapsułek klasyfikowanych jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.677.2022.4.AWY

Wnioskodawca nabył w 2022 roku nieruchomość, która składa się z jednej działki geodezyjnej oraz udziału wynoszącego 2/60 w prawie własności działki stanowiącej drogę dojazdową. Nieruchomość została zakupiona do majątku osobistego Wnioskodawcy z zamiarem wybudowania na niej domu jednorodzinnego dla rodziny. W okresie posiadania Wnioskodawca nie wykorzystywał nieruchomości w żaden sposób, a z drogi dojazdowej korzystał jak każdy inny użytkownik. Wnioskodawca planuje sprzedaż nieruchomości oraz udziału w drodze dojazdowej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik podatku od towarów i usług przy tej sprzedaży, ponieważ będzie to zbycie majątku osobistego, a nie działalność gospodarcza.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.3.2023.2.AM

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki X (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie i przeniesienie części jej działalności (Działalność Z) do nowej spółki Y (Spółka Przejmująca). Działalność Z obejmuje budowę oraz komercyjny najem lokali mieszkalnych i usługowych, podczas gdy pozostała część działalności Spółki Dzielonej (Działalność Deweloperska) będzie kontynuowana w Spółce Dzielonej. Organ podatkowy uznał, że majątek przenoszony w ramach podziału do Spółki Przejmującej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie tego majątku nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.45.2023.1.KT

Gmina wystąpiła z wnioskiem o przyznanie pomocy na realizację inwestycji związanej z zagospodarowaniem terenu przy świetlicy wiejskiej. Inwestycja ma charakter niekomercyjny i jest ogólnodostępna, a powstała infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania podatku naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.8.2023.2.KP

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez Panią będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że Pani aktywnie angażuje się w obrót nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców. W związku z tym, Panią należy traktować jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, co oznacza, że jest Pani podatnikiem podatku od towarów i usług. Udzielenie pełnomocnictwa potencjalnemu nabywcy do dokonania określonych czynności związanych z nieruchomością oraz zawarcie umowy przedwstępnej sprzedaży wskazują, że Pani działania wykraczają poza zarząd majątkiem prywatnym i są zbliżone do działań podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.627.2022.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych ze sprzedażą środków trwałych, które były wykorzystywane przez Zarząd Dróg Powiatowych wyłącznie do realizacji zadań statutowych dotyczących utrzymania dróg powiatowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych środków trwałych nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Zarząd Dróg Powiatowych nie działa jako podatnik VAT w ramach tych czynności, lecz realizuje zadania publiczne nałożone na jednostkę samorządu terytorialnego przez odrębne przepisy prawa.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.12.2023.2.PS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność w zakresie gospodarki wodno-kanalizacyjnej, która obejmuje dostarczanie wody oraz odbiór ścieków. Usługi te są świadczone zarówno dla mieszkańców, przedsiębiorców, jak i instytucji spoza struktury organizacyjnej Gminy. Dostawa wody i odprowadzanie ścieków odbywa się również w ramach Gminy, gdzie woda jest dostarczana, a ścieki odprowadzane na rzecz scentralizowanych jednostek Gminy lub w ramach jej własnego zużycia. Gmina dysponuje odpowiednią infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną do realizacji tych zadań. Gmina stwierdza, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. 2. W przypadku wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody i odbioru ścieków na rzecz Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie jest zobowiązana do naliczenia podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury wybudowanej i zmodernizowanej w ramach inwestycji do odpłatnego świadczenia usług dla Odbiorców zewnętrznych oraz wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Prawidłowym kluczem odliczenia będzie udział liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych od Odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odebranych, obejmującej zarówno Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.59.2023.1.OS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na przekształceniu budynku oświatowego w biurowy, znany jako inkubator przedsiębiorczości. Po zakończeniu inwestycji obiekt będzie w całości udostępniony zewnętrznym podmiotom, a poszczególne biura będą wynajmowane przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych. Gmina planuje wystawiać faktury VAT oraz rozliczać VAT należny z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT od wydatków związanych z inwestycją oraz bieżącymi kosztami ponoszonymi na obiekt inkubatora przedsiębiorczości, ponieważ te czynności mają charakter cywilnoprawny i podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.818.2022.2.KT

Interpretacja dotyczy rozliczenia kosztów wynagrodzeń osobowych, kosztów pochodnych oraz diet Wnioskodawcy (Współproducenta) z Głównym Producentem w kontekście realizacji umowy koprodukcyjnej oraz wspólnej eksploatacji spektaklu teatralnego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca (Współproducent) nie świadczy usług na rzecz Głównego Producenta, lecz wspólnie z nim realizuje i eksploatuje spektakl teatralny. Działania obu stron umowy koprodukcyjnej mają na celu jedynie zrealizowanie wspólnego przedsięwzięcia, jakim jest organizacja spektaklu. W związku z tym, rozliczenia w ramach tej umowy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Dokumentacja tych rozliczeń powinna być prowadzona na podstawie not księgowych, a nie faktur VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.711.2022.2.RMA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca H. nabyła działki wchodzące w skład Nieruchomości 1 z zamiarem ich dalszej odsprzedaży. Wnioskodawca H. (wraz z pozostałymi Sprzedającymi) przez długi czas, od 2010 r., przygotowywała działki do sprzedaży, podejmując różnorodne działania mające na celu zwiększenie ich atrakcyjności, w tym składanie wniosków o zmianę miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego. Te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, co wskazuje na prowadzenie przez Wnioskodawcę H. działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż udziałów w Nieruchomości 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 23%. Wnioskodawca H. będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.76.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy obowiązku odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji w postępowaniu egzekucyjnym. Organ stwierdził, że komornik sądowy jest płatnikiem VAT z tytułu dostawy nieruchomości należącej do dłużnika, który jest czynnym podatnikiem VAT. Niemniej jednak, ponieważ nieruchomość ta nie była przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a od jej nabycia przez dłużnika minęło ponad 2 lata, przy czym dłużnik nie poniósł w ciągu ostatnich 2 lat wydatków na ulepszenie nieruchomości stanowiących co najmniej 30% jej wartości początkowej, dostawa tej nieruchomości będzie zwolniona od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.533.2022.2.NS

Powtarzające się świadczenia niepieniężne realizowane przez wspólnika na rzecz spółki z o.o., na podstawie zmienionej umowy spółki, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że wspólnik działa jako podatnik VAT, a jego czynności na rzecz spółki stanowią odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu. W przedstawionym stanie faktycznym nie występują przesłanki wyłączające wspólnika z grona podatników VAT, zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.39.2023.2.MPU

Powiat (...) jest podatnikiem VAT, który stara się o dofinansowanie na realizację inwestycji drogowej w miejscowości (...). Inwestycja ta obejmuje przebudowę drogi powiatowej oraz budowę chodników. Powiat realizuje ją w ramach swoich zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie powiatowym. Nabywane towary i usługi w ramach tej inwestycji nie będą związane z wykonywaniem przez Powiat czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z tą inwestycją.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.491.2022.3.LS

Klub Sportowy (...) funkcjonuje jako stowarzyszenie, które nie prowadzi działalności gospodarczej. Jego celem jest promowanie kultury fizycznej i sportu oraz wspieranie rozwoju fizycznego i sportowego członków. Klub organizuje zawody sportowe, w których uczestnictwo wiąże się z wniesieniem opłaty startowej (wpisowej). Ta opłata pokrywa koszty związane z organizacją zawodów, takie jak pomiar czasu, sędziowanie, posiłek regeneracyjny oraz wydanie pamiątkowego medalu i numeru startowego. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Klub w zakresie organizacji zawodów sportowych korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, ponieważ spełniają wszystkie wymagane przesłanki tego zwolnienia: usługi są ściśle związane ze sportem, Klub nie dąży do osiągania zysków, a usługi są skierowane do osób uprawiających sport.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.923.2022.2.MG

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji komorniczej, dotycząca działki gruntu nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym w zabudowie szeregowej, podlega opodatkowaniu odpowiednią stawką podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, pkt 10a lub pkt 2 ustawy o VAT. Powodem jest brak niezbędnych informacji od dłużnika, które potwierdziłyby spełnienie tych warunków. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, w takiej sytuacji przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.3.2023.1.ALN

Gmina (...) planuje przebudowę odcinka drogi wewnętrznej, która po zakończeniu projektu uzyska status drogi publicznej gminnej. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym projektem, ponieważ efekty jego realizacji nie będą służyły czynnościom opodatkowanym VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina w zakresie realizacji zadań publicznych, takich jak budowa i utrzymanie dróg gminnych, nie jest traktowana jako podatnik VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących tę inwestycję.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.909.2022.4.JSZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje sprzedaż nieruchomości, na której wybudowała dwa budynki jednorodzinne dwulokalowe w zabudowie bliźniaczej wraz z garażami. Budowa miała charakter prywatny, a nie była realizowana w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jedynie zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym dostawa budynków lub poszczególnych lokali będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.314.2022.4.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla "Granoli owocowej". Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów klasyfikowanych w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN), czyli "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.93.2023.1.NW

Podatnik prowadzi indywidualne gospodarstwo rolne i jest czynnym podatnikiem VAT. Zakupił samochód osobowy, który zamierza wykorzystywać do działalności mieszanej, głównie w celach związanych z działalnością rolniczą. Faktura za zakup samochodu została wystawiona na podatnika, jednak bez podania jego numeru NIP, a jedynie z numerem PESEL. Organ podatkowy uznał, że mimo braku numeru NIP na fakturze, podatnik ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z tej faktury, pod warunkiem wykorzystywania samochodu do czynności opodatkowanych. Organ stwierdził, że brak numeru NIP na fakturze stanowi jedynie wadę techniczną, która nie uniemożliwia weryfikacji dokonania transakcji oraz identyfikacji nabywcy, a także nie wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.55.2023.1.KFK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na kupnie i sprzedaży nowego, ekskluzywnego obuwia sportowego. Obecnie nie jest czynnym podatnikiem VAT, jednak planuje zwiększyć sprzedaż i przekroczyć obrót 200 tys. zł, co pozwoli mu na rejestrację jako czynny podatnik VAT. Zastanawiał się, czy po zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT będzie mógł sprzedawać te towary na zasadzie VAT marża, traktując je jako towary używane. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, procedura VAT marża dotyczy wyłącznie towarów używanych, a nie nowych. Nowe, ekskluzywne obuwie sportowe nie spełnia definicji "towaru używanego" zawartej w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość sprzedaży w ramach tej procedury. Organ podatkowy podkreślił, że procedura VAT marża może być stosowana jedynie w przypadku zakupu "towaru używanego", którego nabycie nie było opodatkowane VAT przez dostawcę.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.12.2023.1.AK

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Aplikuje o dofinansowanie na inwestycję polegającą na przebudowie dróg gminnych, której celem jest poprawa bezpieczeństwa, komfortu jazdy oraz zmniejszenie emisji hałasu. Po zakończeniu inwestycji Gmina nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot podatku VAT, ponieważ nowa infrastruktura drogowa będzie służyła realizacji zadań publicznych Gminy, a nie działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.22.2023.1.AJ

Wniosek dotyczy panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się z płyty MDF ryflowanej naturalnym fornirem oraz folii drewnopodobnej. Wnioskodawca, będący producentem tego towaru, wystąpił o ustalenie stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił stawkę VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.9.2023.1.AR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Nadleśnictwo A, jako jednostka organizacyjna Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, otrzymało odszkodowania na podstawie decyzji Wojewody (...) z tytułu szkód na nieruchomościach oraz ich zmniejszonej wartości w związku z budową dwutorowej napowietrznej linii elektroenergetycznej 400 kV. Organ podatkowy uznał, że te odszkodowania stanowią wynagrodzenie za świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, i podlegają opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ stwierdził, że Nadleśnictwo, działając na zlecenie organu władzy publicznej, świadczy usługi na rzecz (...) S.A., co przynosi temu podmiotowi wyraźne i bezpośrednie korzyści w postaci możliwości korzystania z nieruchomości. W związku z tym, otrzymane odszkodowania nie mają charakteru typowo odszkodowawczego, lecz stanowią wynagrodzenie za świadczoną usługę, podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.1.2023.1.MAZ

Wnioskodawca, działający jako komisant na zlecenie ukraińskiego komitenta, sprzedaje żelazostopy kontrahentom z Unii Europejskiej oraz krajów trzecich. Cena sprzedaży żelazostopów różni się od wartości wskazanej w zgłoszeniu celnym, która stanowi podstawę opodatkowania importu w podatku od towarów i usług. Wnioskodawca pyta, czy różnica w cenie w momencie importu oraz w momencie sprzedaży żelazostopów kontrahentowi wymaga korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w zakresie podatku od towarów i usług. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że różnica między ceną sprzedaży a wartością w zgłoszeniu celnym nie skutkuje koniecznością korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.593.2022.2.MB

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planowane jest wniesienie aportem do spółki komunalnej, w której Gmina posiada 100% udziałów, nakładów poniesionych na modernizację istniejących kotłowni oraz budowę nowej kotłowni, a także ruchomości w postaci ładowarek kołowych i hydraulicznych teleskopowych, które będą wykorzystywane w ciepłowni. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wniesienie aportem nakładów i ruchomości do spółki będzie transakcją podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie zwolnioną na podstawie przepisów dotyczących zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. 2. Wniesienie aportem nakładów będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług przez Gminę na rzecz spółki, co podlega opodatkowaniu VAT. 3. Wniesienie aportem ruchomości będzie stanowiło odpłatną dostawę towarów przez Gminę na rzecz spółki, również podlegającą opodatkowaniu VAT. 4. Podstawą opodatkowania VAT aportu nakładów i ruchomości będzie wartość nominalna udziałów obejmowanych w zamian za przedmiot aportu, która powinna być uznana za kwotę netto, od której VAT należy obliczyć metodą "od stu". 5. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT z faktur związanych z realizacją inwestycji, ponieważ wydatki te będą służyć czynnościom opodatkowanym VAT wykonywanym przez Gminę.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.15.2023.1.MJ

Gmina Miasto ... jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W ramach swoich zadań Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina podkreśla, że nowa infrastruktura będzie miała charakter niekomercyjny i ogólnodostępny, a korzystanie z niej nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. W związku z tym Gmina uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego VAT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Gminy jest słuszne, ponieważ budowa drogi gminnej służy realizacji zadań publicznych, a nie czynnościom opodatkowanym VAT. W konsekwencji Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na tę inwestycję.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.586.2022.1.JO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, C. nabyła odpłatnie od A. składniki materialne i niematerialne oraz przejęła pracowników A., aby kontynuować działalność gospodarczą w Polsce, dotychczas prowadzoną przez A. Przeniesienie tych składników na C. stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego. C. (za pośrednictwem Oddziału) jako nabywca, wykorzystując te składniki, prowadzi działalność analogiczną do tej, którą dotychczas prowadził A. W związku z tym, czynność przeniesienia składników materialnych i niematerialnych na C. na podstawie Umowy jest wyłączona z zakresu ustawy o podatku od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, a zatem nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.27.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki gruntu nr 1 przez spółkę B. sp. z o.o. na rzecz spółki A. S.A. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta była przeznaczona pod zabudowę, co wykluczało możliwość zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Sprzedaż, realizowana w ramach działalności gospodarczej sprzedającego, podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Kupujący, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości, pod warunkiem jej wykorzystania do czynności opodatkowanych.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.24.2023.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które są klasyfikowane jako "suplement diety". Produkt ten jest pakowany luzem w worki i kartony, a następnie sprzedawany klientom w opakowaniach jednostkowych. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.63.2022.AWCH

Gmina Miejska planuje wnieść aportem niezabudowaną nieruchomość do TBS Sp. z o.o. w celu realizacji projektu budowy dwóch budynków mieszkalnych na wynajem. Gmina ubiega się o zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT tego aportu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, argumentując, że w dniu aportu działka nie będzie przeznaczona pod zabudowę. Organ podatkowy ocenił, że aport nieruchomości nie kwalifikuje się do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ dla działki nr 1/1, z której zostanie wydzielona działka będąca przedmiotem aportu, wydano wcześniej decyzję o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego, co wskazuje na budowlany charakter tej nieruchomości. Organ uznał także, że aport nie może korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ Gmina Miejska nie nabyła działki w związku z czynnościami opodatkowanymi i nie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku VAT. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że aport nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT, a Gmina Miejska będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej tę dostawę.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.7.2023.1.SM

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ubiega się o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na przebudowę drogi. Droga ta będzie służyć wyłącznie celom komunikacyjnym, a nie do realizacji czynności opodatkowanych VAT. Nie przewiduje się pobierania opłat za korzystanie z przebudowanej drogi. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wykonanie robót budowlanych związanych z tym projektem, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.11.2023.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie udostępniany zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, a Gmina nie zamierza wykorzystywać go do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Powodem jest to, że Gmina nie nabywa towarów i usług w celu prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a wydatki te są ponoszone na realizację nieodpłatnych zadań własnych Gminy. Dodatkowo, majątek powstały w wyniku inwestycji nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym nie zostaną spełnione przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.541.2022.4.KFK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w związku z wynajmem nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że Pani stanowisko jest prawidłowe, a zatem przysługuje Pani zwolnienie z podatku VAT, ponieważ wartość sprzedaży usług najmu w poprzednich latach nie przekroczyła 200 000 zł. Organ zauważył, że najem nieruchomości stanowi działalność gospodarczą, jednakże, ponieważ nie jest Pani czynnym podatnikiem VAT i nie przekroczyła Pani limitu zwolnienia, może Pani skorzystać z tego zwolnienia.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.101.2023.1.EW

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorców zewnętrznych) na podstawie umów cywilnoprawnych. W ramach zrealizowanej inwestycji powstała infrastruktura kanalizacyjna (Infrastruktura), która jest wykorzystywana wyłącznie do świadczenia tych usług. Organ podatkowy uznał, że: 1) Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych z wykorzystaniem Infrastruktury stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia od tego podatku. 2) Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w pełnej wysokości od wydatków poniesionych na budowę Infrastruktury, wykorzystywanej wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.531.2022.3.JO

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania transakcji, w ramach której Spółka umożliwia Klientom B2B ładowanie pojazdów elektrycznych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Umożliwienie ładowania pojazdów elektrycznych Klientom B2B przez Spółkę stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest dostawa energii elektrycznej zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. 2. Miejsce opodatkowania tej dostawy energii elektrycznej należy ustalić na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, a nie art. 22 ust. 1 pkt 6, jak sugerowała Spółka. W związku z tym dostawa ta będzie opodatkowana w Polsce. 3. Spółka, jako zarejestrowany podatnik VAT w Polsce, będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT należnego z tytułu tej transakcji, a nie Klienci B2B w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia, jak twierdziła Spółka. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko Spółki za prawidłowe w zakresie kwalifikacji umożliwienia ładowania pojazdów elektrycznych jako świadczenia kompleksowego, w którym dominującym elementem jest dostawa energii elektrycznej. Natomiast stanowisko Spółki dotyczące określenia miejsca opodatkowania tej dostawy oraz podmiotu zobowiązanego do rozliczenia podatku VAT uznano za nieprawidłowe.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.65.2023.1.RD

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożyła wniosek do Urzędu Marszałkowskiego Województwa w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotyczący utworzenia placu rekreacyjnego dla mieszkańców. Gmina, będąca czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, zamierza zaliczyć koszty podatku VAT do kosztów kwalifikowanych projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani w części, ponieważ realizacja placu rekreacyjnego mieści się w zakresie zadań własnych gminy, a Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej w związku z tym zadaniem.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.11.2023.2.AKA

Podatnik prowadzi działalność handlowo-usługową i jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarł umowę zlecenia ze Szpitalem na świadczenie transportu sanitarnego z wykorzystaniem własnego sprzętu, w tym karetki oraz wyposażenia. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez podatnika nie są usługami transportu sanitarnego, lecz jedynie usługą kierowcy obsługującego transport sanitarny. W związku z tym, usługi te nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 20 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.663.2022.2.KOM

W dniu (...) listopada 2022 r. zarejestrowano podział B. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie części jej majątku w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki C. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przejmująca). Wcześniej, w dniu (...) października 2022 r., Spółka Dzielona zawarła z A. Spółką Akcyjną (Wnioskodawca) umowę na jednorazowy zakup paliw i środków redukujących szkodliwe cząsteczki spalin (Paliwa) zgromadzonych w zbiornikach wybranych stacji paliw wchodzących w skład wydzielanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Umowa ta weszła w życie w dniu (...) listopada 2022 r., a tego samego dnia tytuł prawny do Paliw przeszedł ze Spółki Dzielonej na A. Spółka Dzielona wystawiła faktury dokumentujące sprzedaż Paliw na rzecz A. Nabyte Paliwa zostały przez A. wykorzystane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że to Spółka Dzielona jest właściwa do wystawienia faktur dokumentujących sprzedaż Paliw oraz do wykazania podatku VAT należnego w deklaracji VAT, a A. ma prawo do obniżenia swojej kwoty podatku należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z tych faktur.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.298.2022.3.AP

Interpretacja dotyczy usługi wykonania i uformowania grobu ziemnego, która polega na przygotowaniu miejsca pochówku poprzez wykopanie dołu o odpowiednich wymiarach oraz zasypaniu ziemią i uformowaniu mogiły. Gmina świadczy tę usługę na rzecz klienta wyłącznie w celu realizacji pochówku. Usługa ta jest niezbędna do przeprowadzenia pochówku, a jej brak uniemożliwiłby jego dokonanie. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę według PKWiU 96.03 "Usługi pogrzebowe i pokrewne" i uznał, że powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.58.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji komorniczej. Organ uznał, że: 1. Część nieruchomości wykorzystywana w działalności gospodarczej dłużniczki, czyli parter budynku, podlega opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Część nieruchomości, która nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej (I i II piętro oraz poddasze), nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi majątek prywatny dłużniczki. 3. Komornik nie ma obowiązku odprowadzenia VAT z tytułu sprzedaży działek nr 1 i 2, na których znajduje się budynek mieszkalno-usługowy.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.20.2023.2.PRP

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację inwestycji w odnawialne źródła energii, polegającej na zakupie i montażu instalacji na budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. W tym celu Gmina podpisała umowę o dofinansowanie z Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. Gmina zamierza zawrzeć umowy z mieszkańcami, które określą wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe związane z montażem oraz eksploatacją instalacji. Gmina będzie świadczyć mieszkańcom usługi modernizacji elektroenergetycznej i termoenergetycznej, a mieszkańcy będą zobowiązani do uiszczenia wynagrodzenia za te usługi. Gmina pyta, czy przysługuje jej pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego na fakturach zakupowych związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.9.2023.1.OS

Gmina, jako podatnik VAT, przystąpiła do przebudowy drogi gminnej w miejscowości ... w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców. Podatek VAT stanowi koszt kwalifikowany w ramach tego zadania. Po zakończeniu inwestycji nowo zagospodarowany teren pozostanie własnością Gminy. Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tej inwestycji, a efekty jej realizacji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z przebudową drogi gminnej.

📅 2.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.908.2022.2.KW

Prowadzenie przez komandytariusza spraw spółki komandytowej za wynagrodzeniem przyznanym uchwałą wspólników kwalifikuje się jako świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Komandytariusz będzie działał jako podatnik VAT, prowadząc samodzielnie działalność gospodarczą. Spółka komandytowa ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez komandytariusza za prowadzenie spraw spółki.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.10.2023.1.GK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla zaliczek otrzymanych w 2021 r. oraz przyszłych zaliczek na dostawy produktów leczniczych na rynki zagraniczne. Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność w zakresie produkcji i sprzedaży produktów leczniczych. Aby zrealizować dostawy na rynki zagraniczne, w szczególności do Chin, Wnioskodawca zawarł umowę dystrybucyjną z kontrahentem, na podstawie której otrzymywał zaliczki na przyszłe dostawy. Wywóz towarów poza terytorium UE potwierdzany jest dokumentem celnym (IE 599). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% dla otrzymanych zaliczek, mimo że wywóz towarów nastąpi po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym zaliczki zostały otrzymane. Organ podkreślił, że późniejszy termin wywozu towarów jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw, co zostało potwierdzone warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.250.2022.3.IP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi montażu hydrantu na sieci wodociągowej, która jest jego własnością. Usługa obejmuje następujące czynności: przyjazd pracowników oraz sprzętu na miejsce, wykonanie wykopów, montaż i demontaż armatury, zasypanie wykopów, odtworzenie nawierzchni oraz porządkowanie terenu. Głównym celem usługi jest zapewnienie zabezpieczenia przeciwpożarowego. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu wniosku oraz jego uzupełnień, zakwalifikował usługę według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.21.2023.1.JC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kremowany miód wielokwiatowy" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 Nomenklatury Scalonej (CN), odnoszącym się do kakao i jego przetworów. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.31.2023.1.BS

Gmina, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji spoza swojej struktury organizacyjnej. Usługi te są opodatkowane VAT. Gmina dysponuje infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, na którą ponosi bieżące wydatki. Nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do czynności opodatkowanych lub zwolnionych z VAT, dlatego stosuje proporcję odliczenia podatku naliczonego. Dotychczas Gmina odliczała VAT od tych wydatków na podstawie prewspółczynnika określonego w rozporządzeniu. Na podstawie wcześniejszej interpretacji indywidualnej, Gmina ma możliwość zastosowania prewspółczynnika metrażowego, który lepiej odzwierciedla rzeczywistość. W związku z tym planuje skorygować odliczenie VAT z lat ubiegłych, zwiększając je do poziomu wynikającego z prewspółczynnika metrażowego. Gmina zamierza przeprowadzić tę korektę zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o VAT, co oznacza skorygowanie korekty rocznej w deklaracji za styczeń roku następującego po roku korygowanym, bez konieczności korygowania poszczególnych okresów rozliczeniowych.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.23.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kremowany miód wielokwiatowy" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji 2106 CN "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.320.2017.13.HW

Wnioskodawczyni w 1997 roku otrzymała w drodze darowizny od rodziców grunty rolne o powierzchni 10.853 m². W 2014 roku, wspólnie z sąsiadami, złożyła wniosek o wydanie decyzji dotyczącej ustalenia warunków zabudowy dla tego obszaru, a następnie wniosek o nowy podział gruntów. W 2015 roku wydano warunki zabudowy oraz zatwierdzono projekt podziału gruntów. W 2016 roku Wnioskodawczyni uzyskała 10 działek budowlanych o łącznej powierzchni 6.135 m². W 2017 roku sprzedała dwie działki, a uzyskane środki przeznaczyła na remont domu. Planuje również przekazać dwie działki córce w formie darowizny oraz sprzedać pozostałe sześć działek, aby środki z tej sprzedaży przeznaczyć na budowę domu dla córki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek budowlanych oraz planowana sprzedaż kolejnych działek nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podkreślił, że Wnioskodawczyni działała w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.831.2022.2.AM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z transakcją zbycia przez Wnioskodawcę 1 praw do przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu Wierzytelności 1 i Wierzytelności 2 na rzecz Wnioskodawcy 2 i Wnioskodawcy 3, którzy nie są stronami postępowania, oraz transakcją nabycia tych praw przez Wnioskodawcę 2 i Wnioskodawcę 3. Organ uznał, że: - sprzedaż praw do przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu Wierzytelności 1 i 2 przez Wnioskodawcę 1 na rzecz Wnioskodawcy 2 i Wnioskodawcy 3 nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, - nabycie przez Wnioskodawcę 2 i Wnioskodawcę 3 praw do przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu Wierzytelności 1 również nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, - natomiast nabycie przez Wnioskodawcę 2 i Wnioskodawcę 3 praw do przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu Wierzytelności 2 stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.343.2017.10.RD

Spółka posiada prawo użytkowania wieczystego nieruchomości, na której realizowany jest projekt deweloperski obejmujący adaptację oraz budowę kompleksu budynków mieszkalnych, handlowych i biurowych. Prace budowlane wykonują podmioty z branży budowlanej (Usługodawcy), którym Spółka zleca konkretne etapy robót. Lokale handlowe i biurowe, istniejące lub powstające w ramach Inwestycji, będą przedmiotem umów najmu zawieranych przez Spółkę z podmiotami trzecimi (Najemcy). Spółka zleca Usługodawcom prace konserwatorskie i remontowe dotyczące powierzchni wspólnych budynków, terenu zewnętrznego oraz instalacji technicznych budynków (Usługi Konserwatorskie). Niektóre z tych Usług Konserwatorskich mieszczą się w katalogu usług określonym w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT, obejmującym różnego rodzaju roboty budowlane. Organ stwierdził, że w związku z realizacją Usług Konserwatorskich na rzecz Spółki, Usługodawcy nie działają jako podwykonawcy, co oznacza, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur wystawionych przez Usługodawców na zasadach ogólnych. Umowa najmu stanowi jedno kompleksowe świadczenie, które obejmuje również dostarczenie przedmiotu najmu w umówionym stanie, w tym jego remontowanie. Nabywane usługi budowlane od Usługodawców związane z pracami konserwatorskimi i remontowymi będą zatem świadczeniami pomocniczymi do usługi głównej, jaką jest usługa najmu. W związku z tym, stanowisko Spółki w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2 należy uznać za prawidłowe.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.736.2022.2.RMA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Od 2017 roku Gmina została centralizowana wraz ze swoimi jednostkami organizacyjnymi. Realizuje zadanie inwestycyjne "(...)", polegające na utworzeniu rodzinnego domu pomocy społecznej. W ramach projektu powstanie dom, który będzie świadczył całodobowe usługi bytowe, opiekuńcze, wspomagające oraz edukacyjne. Obsługę projektu prowadzi Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, będący jednostką organizacyjną Gminy. W budynku Rodzinnego Domu Pomocy Gmina prowadzi trzy rodzaje działalności: nieopodatkowaną VAT (prowadzenie Rodzinnego Domu Pomocy jako zadanie własne Gminy), zwolnioną z VAT (wynajem mieszkania na cele mieszkalne) oraz opodatkowaną VAT (wynajem pomieszczeń użytkowych). Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur remontowych i modernizacyjnych całego budynku, stosując prewspółczynnik oraz proporcję, a także z faktur zakupu wyposażenia lokalu mieszkalnego i gospodarczego, jednak nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu wyposażenia samego Rodzinnego Domu Pomocy.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.817.2022.3.MD

Planowana Transakcja, obejmująca sprzedaż pięciu wytwórni betonu towarowego (W) oraz pozostałych składników (Baza Klientów, Pojazdy Mechaniczne) i udzielenie licencji na Znak Towarowy, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, Transakcja ta podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów oraz świadczenie usług. Sprzedaż Budynku W1 oraz Budowli W1, W2, W3, W5 wraz z odpowiednią częścią Gruntu będzie opodatkowana podatkiem VAT. W odniesieniu do tych składników, dla których od pierwszego zasiedlenia do momentu planowanej transakcji upłynie co najmniej 2 lata, Sprzedający i Kupujący będą mogli złożyć zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania. Natomiast dla części Budynku W1 oraz Budowli W1, W2, W3, W5, w stosunku do których taki okres nie upłynie, dostawa tych składników będzie opodatkowana podatkiem VAT bez konieczności składania oświadczenia. Sprzedaż Nakładów W4 wraz z przeniesieniem praw i obowiązków z umowy dzierżawy będzie traktowana jako świadczenie usług opodatkowane podatkiem VAT. Sprzedaż Ruchomości W1, W2, W3, W4, W5 oraz Pojazdów Mechanicznych będzie stanowić dostawę towarów opodatkowaną podatkiem VAT. Sprzedaż Bazy Klientów oraz udzielenie licencji na Znak Towarowy będą traktowane jako usługi opodatkowane podatkiem VAT. W przypadku złożenia przez Wnioskodawców zgodnego oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia VAT i wyborze opodatkowania w odniesieniu do dostawy Budynku i Budowli wchodzących w skład W, Kupujący będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących sprzedaż poszczególnych W, sprzedaż Bazy Klientów, udzielenie licencji na Znak Towarowy oraz sprzedaż Pojazdów Mechanicznych w ramach Transakcji. Kupujący będzie również uprawniony do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad podatkiem VAT należnym w odniesieniu do Transakcji.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.629.2022.2.AR

Prowadzenie przez Wnioskodawczynię spraw Spółki, za które otrzyma wynagrodzenie przyznane uchwałą wspólników na podstawie umowy Spółki, będzie traktowane jako świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Dodatkowo, Spółka będzie miała prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących czynności prowadzenia spraw Spółki przez Wnioskodawczynię oraz przysługujące jej wynagrodzenie.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.6.2023.2.AK

Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą w 2023 r., świadcząc usługi wymiany i naprawy opon samochodowych, w tym regulację i wyważanie kół. Do realizacji tych usług wykorzystuje zakupione opony oraz ciężarki. Przewidywana wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy 200 000 zł. Organ podatkowy uznał, że działalność ta może korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, pod warunkiem, że podatnik nie podejmie czynności wyłączonych z tego zwolnienia, wskazanych w art. 113 ust. 13 ustawy.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.11.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Obowiązek naliczenia podatku VAT przy przekazaniu obuwia influencerom - organ uznał, że Wnioskodawca ma obowiązek naliczenia podatku VAT, ponieważ przekazanie obuwia influencerom stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT. 2. Prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia obuwia - organ stwierdził, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabycia obuwia, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek określonych w ustawie o VAT. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy było prawidłowe w zakresie prawa do odliczenia VAT, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do braku obowiązku naliczenia podatku VAT przy przekazaniu obuwia influencerom.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.5.2023.3.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu spożywczego w postaci (...), który zawiera w swoim składzie (...). Produkt jest pakowany w atmosferze ochronnej, występuje w opakowaniu jednostkowym o masie netto (...) g i jest przeznaczony do spożycia po obróbce termicznej. Organ podatkowy zakwalifikował produkt według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.582.2022.2.BG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, posiada jednostki budżetowe oraz zakład budżetowy, który zajmuje się dostawą wody oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Właścicielem infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej jest gmina, która wykorzystuje ją głównie do działalności gospodarczej związanej z odpłatnym dostarczaniem wody oraz odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z tą infrastrukturą. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, stosując rzeczywisty prewspółczynnik. Prewspółczynnik ten opiera się na ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych w ramach transakcji zewnętrznych podlegających VAT, w odniesieniu do całkowitej ilości wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych i oczyszczonych, uwzględniającej zarówno transakcje zewnętrzne podlegające VAT, jak i potrzeby własne niepodlegające VAT. Taka metoda umożliwia odliczenie VAT jedynie w części przypadającej na czynności opodatkowane, co obiektywnie odzwierciedla wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz z celami innymi niż działalność gospodarcza.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.231.2022.3.EZ

Wnioskodawca, Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji sp. z o.o., świadczy usługę monitoringu TVC sieci kanalizacyjnej oraz lokalizacji nieszczelności (wycieków). Usługa ta polega na wprowadzeniu kamery wideo do przewodu kanalizacyjnego w celu oceny jego stanu oraz sporządzenia raportu. Stanowi ona usługę pomocniczą w odniesieniu do podstawowej działalności Wnioskodawcy, która obejmuje zbiorowe odprowadzanie ścieków. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i zastosował stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.1.2023.1.AKA

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją zadania "..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020. Gmina będzie odpowiedzialna za utworzenie centrum bioróżnorodności na swoim terenie, który będzie udostępniany nieodpłatnie, a w ramach projektu nie będą pobierane żadne opłaty. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego ani w całości, ani w części, zarówno w trakcie realizacji, jak i po zakończeniu zadania, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.3.2023.1.RM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu towarów, dla których dług celny powstał po sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) przez Sprzedawcę ZCP na rzecz Nabywcy ZCP. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku przeniesienia ZCP na Nabywcę ZCP, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Nabywca ZCP przejął prawa i obowiązki Sprzedawcy ZCP w zakresie podatku VAT związane z ZCP. W związku z tym, Nabywca ZCP ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu towarów, dla których dług celny powstał po dniu nabycia ZCP, mimo że na dokumentach celnych jako importer wskazana jest Spółka (Sprzedawca ZCP). Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawców w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.120.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy tego, czy Spółka, udzielając pożyczki, działa jako podatnik VAT oraz czy ta czynność stanowi usługę objętą zakresem podatku od towarów i usług, kwalifikowaną jako świadczenie usług za wynagrodzeniem, które podlega zwolnieniu z VAT. Organ podatkowy uznał, że udzielenie przez Spółkę pożyczki Wnioskodawcy spełnia przesłanki do zakwalifikowania tej czynności jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Jednocześnie, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługa udzielenia pożyczki przez Spółkę na rzecz Wnioskodawcy korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. W związku z tym, odsetki należne od Wnioskodawcy z tytułu udzielonej pożyczki będą również zwolnione od podatku VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.77.2023.1.APR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania, w tym prowadzenie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz kanalizacji, a także usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych. Na podstawie umów cywilnoprawnych świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy (odbiorców zewnętrznych), a także dla własnych jednostek organizacyjnych (odbiorców wewnętrznych). Gmina prowadzi inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, która będzie wykorzystywana wyłącznie do odprowadzania ścieków od odbiorców zewnętrznych, a nie do obsługi jednostek Gminy ani samej Gminy. Ponosi wydatki inwestycyjne na budowę tej infrastruktury oraz bieżące wydatki związane z jej utrzymaniem. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z inwestycją, która będzie służyć do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych i nie będzie wykorzystywana do odbioru ścieków na rzecz Gminy oraz jej jednostek organizacyjnych.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.6.2023.1.MG

Gmina A jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. Planuje inwestycję w budowę i przebudowę dróg gminnych, mając na celu poprawę standardu korzystania z dróg publicznych na swoim terenie. Gmina pyta, czy może odliczyć podatek naliczony z faktur dotyczących nabycia towarów i usług związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków poniesionych na tę inwestycję. Wynika to z faktu, że Gmina wykonuje zadania własne, określone w ustawie o samorządzie gminnym, co oznacza, że działa poza zakresem działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Po zakończeniu budowy drogi gminne będą udostępniane nieodpłatnie mieszkańcom, co oznacza, że nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, nie są spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.14.2023.1.AJB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT na ogólnych zasadach. Właściciel nieruchomości na terenie Gminy, Inwestor, postanowił zrealizować inwestycję komercyjną, co wymagało budowy lub przebudowy drogi publicznej należącej do Gminy. Zgodnie z art. 16 ustawy o drogach publicznych, obowiązek wykonania tych prac spoczywał na Inwestorze. Gmina i Inwestor zawarli porozumienie, które umożliwiło Inwestorowi dokonanie świadczenia pieniężnego na rzecz Gminy zamiast świadczenia rzeczowego. Inwestor wpłacił na rachunek Gminy kwotę odpowiadającą temu świadczeniu. Organ podatkowy uznał, że otrzymana przez Gminę kwota stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług przez Gminę na rzecz Inwestora, co podlega opodatkowaniu VAT. Ponadto organ potwierdził, że w związku z realizacją inwestycji odpowiadającej świadczeniu rzeczowemu Inwestora, Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabytych towarów i usług.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.129.2022.10.LSP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której produkuje elementy domów i montuje je na działce klienta. Zadał pytanie, czy realizacja zlecenia dotyczącego produkcji i montażu domu o powierzchni użytkowej (...) na działce klienta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% czy 23%. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę, takie jak produkcja, transport oraz montaż domu, są ze sobą ściśle powiązane, tworząc jedną całość w aspekcie gospodarczym, co uniemożliwia ich oddzielne nabycie. Niewykonanie którejkolwiek z tych czynności skutkuje niekompletnością usługi. Organ stwierdził, że głównym świadczeniem umowy jest usługa montażu elementów domu, a pozostałe czynności, czyli produkcja i transport, mają charakter pomocniczy. Organ sklasyfikował przedmiotową usługę w dziale 41 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) jako "Budynki i roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków". Przepisy ustawy nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej, 8% stawki VAT dla usług sklasyfikowanych w tym dziale. W związku z tym, właściwą stawką dla opodatkowania przedmiotowej usługi jest stawka VAT w wysokości 23%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.22.2023.1.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Planuje przebudowę drogi gminnej, która nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji zadań własnych gminy. Zgodnie z przepisami, gmina działająca w ramach reżimu publicznoprawnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska gminy w tej kwestii.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.187.2022.4.IP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w tworzeniu scenariuszy, w tym dialogów, do programów i seriali, opartych na własnych pomysłach. W zależności od konkretnego przypadku, może być wyłącznym autorem utworu lub jego współautorem. Dodatkowo, Wnioskodawca nadzoruje pracę innych scenarzystów. Za świadczone usługi otrzymuje honorarium, które obejmuje wynagrodzenie za przeniesienie autorskich praw majątkowych oraz praw pokrewnych do utworu, przeniesienie praw do wykonywania autorskich praw zależnych, wynagrodzenie za korzystanie z usługi na wszystkich polach eksploatacji określonych w umowie, wynagrodzenie za przeniesienie własności egzemplarza usługi oraz koszty związane z usługą. Prawa do utworów Wnioskodawcy są zarządzane przez organizację zbiorowego zarządzania prawami autorskimi (...), która pobiera tantiemy od emitentów i reemitentów seriali, a następnie wypłaca je Wnioskodawcy po potrąceniu prowizji. Usługi twórców, wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich, podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.329.2022.3.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru klasyfikowanego w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN), a mianowicie mieszanki musli. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia kryteria oraz posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych działem 19 CN. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.11.2023.2.JG

Wnioskodawczyni, będąca czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług hotelarskich i gastronomicznych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. W okresie od 30 listopada 2020 r. do 29 marca 2021 r. jej działalność była zawieszona, co skutkowało brakiem obrotów. Dnia 14 kwietnia 2021 r. zakupiła kasę rejestrującą on-line i dokonała jej fiskalizacji. Pierwszą sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej w 2021 r. zaewidencjonowała 23 kwietnia 2021 r. Wnioskodawczyni zapytała, czy przysługuje jej ulga na zakup kasy on-line oraz w jakim terminie może z niej skorzystać. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie ma prawa do odliczenia ulgi na zakup kasy on-line, ponieważ na dzień odwieszenia działalności gospodarczej, tj. 29 marca 2021 r., nie była gotowa do ewidencjonowania sprzedaży na kasie on-line, a fiskalizacja kasy miała miejsce dopiero 14 kwietnia 2021 r.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.275.2022.3.SS

Wniosek dotyczy usługi zajęć umuzykalniających (rytmika) dla dzieci w wieku żłobkowym, które są prowadzone przez nauczycieli zatrudnionych przez Wnioskodawcę. Celem tych zajęć jest edukacja muzyczna dzieci, obejmująca rozwijanie zmysłu słuchu, tworzenie połączeń neuronowych w mózgu, poznawanie literatury muzycznej oraz naukę śpiewu i tańca. Zajęcia odbywają się dwa razy w tygodniu, trwają po 25 minut i są realizowane od września do czerwca. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 85.5 - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, ustalając stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.90.2023.2.MGO

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży nieruchomości dłużników w drodze licytacji publicznej. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT. Uzasadnił to tym, że nieruchomość była majątkiem prywatnym dłużników i nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Dodatkowo dłużnicy nie podejmowali żadnych działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości. W związku z tym dłużnicy nie działają jako podatnicy VAT w odniesieniu do tej transakcji, a zatem sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.8.2023.1.JM

Gmina realizuje projekt zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła, które wykorzystują odnawialne źródła energii (instalacje OZE) na swoim terenie. Projekt jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Uczestnictwo mieszkańców w projekcie wymaga wniesienia wkładu własnego, który wynosi 15% kosztów kwalifikowanych oraz 100% kosztów niekwalifikowanych, w tym podatku VAT. Wpłaty mieszkańców tytułem wkładu własnego są opodatkowane podatkiem od towarów i usług jako wynagrodzenie za usługi świadczone przez gminę. Gmina ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o podatek naliczony od wydatków związanych z realizacją projektu. Gmina nie jest zobowiązana do ewidencjonowania wpłat mieszkańców przy użyciu kasy rejestrującej, jeśli wpłaty te są dokonywane w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, a z ewidencji oraz dowodów płatności wynika jednoznacznie, jakiej czynności dotyczyły. Dotacja otrzymana przez gminę z EFRR stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ ma bezpośredni wpływ na cenę usług świadczonych przez gminę.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.600.2022.1.KF.AMA

Interpretacja dotyczy możliwości uzyskania zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej w przypadku sprzedaży wysyłkowej realizowanej przez podatnika na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie spełnia wymogu posiadania w ewidencji oraz w dokumentach potwierdzających zapłatę adresu nabywcy, co jest niezbędne do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Organ wskazał również, że podatnik może mieć możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, jeśli wartość sprzedaży na rzecz wymienionych odbiorców nie przekroczy w danym roku podatkowym kwoty 20.000 zł. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że nie może on skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.223.2022.3.EZ

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi doradztwa w zakresie zakupu części i artykułów elektrycznych do użytku domowego. Usługa ta obejmuje rozmowę z klientem, mającą na celu przeprowadzenie szczegółowego wywiadu dotyczącego usterki lub błędu w urządzeniu, co umożliwi zidentyfikowanie konkretnej usterki oraz dobranie odpowiedniej części zamiennej. Świadczenie usługi będzie realizowane przez wykwalifikowanego pracownika lub właściciela firmy. Głównym celem usługi jest ograniczenie ilości elektrośmieci poprzez naprawę urządzeń zamiast ich wymiany na nowe. Usługa będzie oferowana na paragon lub fakturę, a dla stałych klientów dostępna będzie również w formie abonamentowej. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 2015 do działu 74 "Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.911.2022.2.PRP

Gmina jest właścicielem działki nr 1, na której znajduje się fragment budynku przemysłowego. Zamierza dokonać dostawy tej nieruchomości gruntowej w trybie bezprzetargowym w celu polepszenia warunków nieruchomości sąsiedniej. Działka nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani nie wydano dla niej decyzji o warunkach zabudowy. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości gruntowej przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Argumentował, że działka nie jest gruntem niezabudowanym, ponieważ znajduje się na niej fragment budynku. Ustawa o VAT wymaga oceny przeznaczenia gruntu wyłącznie na podstawie istniejącego planu zagospodarowania przestrzennego lub decyzji o warunkach zabudowy. Dodatkowo, Gmina nie wykorzystywała działki wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT, a przy jej nabyciu w drodze komunalizacji nie wykazano podatku należnego, co oznacza, że nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.882.2022.2.IK

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, wydała decyzje na wniosek zainteresowanych w sprawie przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości. Ustalono, że za to przekształcenie Gmina pobiera opłatę, którą należy uiścić na rachunek bankowy urzędu. Opłatę rozłożono na raty, a należność ta podlega oprocentowaniu. Gmina wystawiła fakturę VAT z 23% stawką na opłatę przekształceniową. Zgodnie z interpretacją, opłatę przekształceniową oraz oprocentowanie należy wykazać na fakturze w odrębnych pozycjach, przy czym oprocentowanie korzysta ze zwolnienia z VAT jako usługa finansowa.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.922.2022.2.AK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi szkoleniowe świadczone przez Spółkę na rzecz fizjoterapeutów kwalifikują się jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, co uprawnia do zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Spółka organizuje szkolenia dla fizjoterapeutów, mające na celu podnoszenie ich kwalifikacji zawodowych. Szkolenia te są realizowane zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, w tym w ustawie o zawodzie fizjoterapeuty oraz w rozporządzeniach Ministra Zdrowia dotyczących kształcenia i doskonalenia zawodowego fizjoterapeutów.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.13.2023.1.AGW

Interpretacja dotyczy produktu w proszku zawierającego monowodzian kreatyny, który jest oferowany jako suplement diety. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 29 Nomenklatury Scalonej (CN) jako chemikalia organiczne, stwierdzając, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt ten jest suplementem diety lub produktem leczniczym, ani czy może być przedmiotem legalnego obrotu. Interpretacja pozostaje w mocy, o ile nie mają zastosowania zwolnienia podmiotowe lub przedmiotowe od podatku VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.20.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kremowany miód wielokwiatowy 250g" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 18 CN, czyli "Kakao i przetwory z kakao". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.3.2023.2.BG

Stowarzyszenie otrzymało pomoc finansową z EFRROW na realizację przedsięwzięcia, które nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Stowarzyszenie nie jest podatnikiem VAT i nie znajduje się w ewidencji płatników tego podatku. W związku z tym nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy prawidłowo uznał, że stanowisko Stowarzyszenia w tej kwestii jest słuszne.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.268.2022.5.JM

Interpretacja dotyczy kompleksowego świadczenia, które obejmuje dostawę oraz montaż belki konstrukcyjnej wykonanej z (...), będącej elementem zadaszenia tarasu w obrębie budynku mieszkalnego jednorodzinnego o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², sklasyfikowanego w PKOB w klasie 1110. Czynności realizowane przez wnioskodawcę, takie jak przygotowanie oferty, pomiar, opracowanie projektu, zamówienie materiałów, obróbka, transport oraz montaż belki, są ze sobą ściśle powiązane i tworzą jedną całość. Organ podatkowy uznał, że stanowi to usługę budowy obiektu budowlanego zaliczanego do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, opodatkowaną stawką 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.78.2023.1.ŻR

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie drogi gminnej, która ma na celu obsługę terenów przyległych oraz poprawę komunikacji między miejscowościami. Inwestycja ma na celu utworzenie lokalnej publicznej drogi dojazdowej, stanowiącej ogólnodostępną infrastrukturę publiczną, udostępnianą bezpłatnie wszystkim użytkownikom. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie działa jako podatnik VAT, a realizacja inwestycji stanowi wykonywanie zadań własnych Gminy, które są wyłączone z opodatkowania VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.543.2022.2.JO

Organ podatkowy uznał, że Spółka A.AG, działająca w Polsce poprzez Przedstawicielstwo, nie dysponuje na terytorium kraju stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28b ustawy o VAT oraz art. 11 ust. 1 Rozporządzenia 282/2011. Stwierdzono, że Spółka nie zorganizowała w Polsce na stałe odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które umożliwiałyby jej samodzielne prowadzenie działalności. Działalność Przedstawicielstwa ogranicza się jedynie do działań związanych z reklamą i promocją zagranicznego przedsiębiorcy, mających na celu pozyskiwanie nowych kontrahentów oraz zwiększenie sprzedaży, co nie kwalifikuje się jako stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym, Organ stwierdził, że Spółka nie ma obowiązku ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18a ust. 1 ustawy o VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.113.2023.1.MSO

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje przebudowę, nadbudowę oraz termomodernizację budynku remizy Ochotniczej Straży Pożarnej. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a nabyte towary i usługi oraz efekty tej inwestycji nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W związku z tym, na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gmina (...) nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT poniesionego na realizację tej inwestycji, ani w trakcie jej trwania, ani po jej zakończeniu.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.341.2022.3.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu o nazwie (...), sklasyfikowanego jako organiczno-mineralne podłoże do upraw. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu i podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu, stosuje się obniżoną stawkę VAT w wysokości 8%. Produkt (...) został zakwalifikowany jako organiczno-mineralne podłoże do upraw, co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.256.2022.3.WK

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla sprzedaży budynku mieszkalnego jednorodzinnego, usytuowanego na działce o numerze (...), dla której prowadzona jest księga wieczysta nr (...). Organ podatkowy, analizując szczegółowy opis budynku oraz jego klasyfikację według PKOB, uznał, że budynek ten kwalifikuje się jako budynek mieszkalny jednorodzinny (PKOB 11). W związku z tym, jego dostawa podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.24.2023.1.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kremowany miód wielokwiatowy" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zakwalifikować do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.3.2023.1.PS

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług (VAT), realizuje projekt dotyczący budowy infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej. Część tej infrastruktury, określona jako Infrastruktura A, będzie wykorzystywana w sposób mieszany - do czynności opodatkowanych, takich jak dostawa wody dla mieszkańców, oraz do czynności niepodlegających opodatkowaniu, jak zużycie wody na cele przeciwpożarowe. Z kolei pozostała część infrastruktury, Infrastruktura B, będzie służyć wyłącznie czynnościom opodatkowanym, w tym usługom odbioru ścieków. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową Infrastruktury B. W przypadku Infrastruktury A, Gmina również będzie mogła odliczyć cały naliczony podatek VAT, ponieważ ewentualne wykorzystanie tej infrastruktury do celów przeciwpożarowych ma charakter losowy i może w ogóle nie wystąpić. W związku z tym nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące prewspółczynnika. Organ uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe w zakresie pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków na Infrastrukturę B, natomiast w odniesieniu do Infrastruktury A stwierdza, że odliczenie podatku VAT powinno być określone na podstawie proporcji (prewspółczynnika), zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.35.2023.2.OS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zakup autobusów elektrycznych wraz z infrastrukturą ładującą w ramach projektu dofinansowanego przez NFOŚiGW. Po dokonaniu zakupu Gmina zamierza wydzierżawić autobusy oraz infrastrukturę operatorowi komunikacji miejskiej, który będzie świadczył odpłatne usługi przewozu osób w publicznym transporcie zbiorowym. Przychody z sprzedaży biletów komunikacji miejskiej będą dla Gminy stanowić sprzedaż opodatkowaną VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie autobusów elektrycznych i infrastruktury ładującej, ponieważ wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, tj. odpłatnym udostępnieniem tych środków transportu oraz sprzedażą biletów komunikacji miejskiej.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.2.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy prawa Gminy do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną. Gmina, jako podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie odprowadzania ścieków, która w przeważającej części jest opodatkowana. Wnioskowała o zastosowanie prewspółczynnika, opartego na udziale odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w całości odebranych ścieków, uznając tę metodę za najbardziej reprezentatywną dla swojej działalności. Organ uznał, że sposób określenia proporcji przedstawiony przez Gminę najlepiej odpowiada specyfice jej działalności oraz dokonywanych nabyć, co zapewnia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na działalność gospodarczą. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą kanalizacyjną przy zastosowaniu tego prewspółczynnika.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.674.2022.4.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i zawarł umowę leasingu na samochód osobowy, który wykorzystywał zarówno do celów prywatnych, jak i związanych z działalnością. Po zakończeniu umowy leasingu Wnioskodawca wykupił samochód, jednak nie zaliczył wydatków na ten cel do kosztów podatkowych ani nie odliczył podatku VAT. Obecnie Wnioskodawca nie korzysta z samochodu w działalności gospodarczej i nie planuje jego dalszego wykorzystywania w tym zakresie. Rozważa dokonanie darowizny samochodu na rzecz ojca. Organ podatkowy uznał, że darowizna samochodu osobowego, który stanowi majątek prywatny Wnioskodawcy, na rzecz ojca nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT w tej czynności.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.123.2023.1.MG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przebudowę dróg gminnych, mając na celu poprawę parametrów technicznych i eksploatacyjnych istniejącej infrastruktury drogowej. Inwestycja będzie finansowana z własnych środków Gminy oraz funduszy unijnych, a wydatki związane z jej realizacją będą dokumentowane fakturami VAT. Infrastruktura, która powstanie w ramach inwestycji, będzie miała charakter niekomercyjny i ogólnodostępny, a Gmina nie będzie pobierać opłat za jej użytkowanie. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie zostaną spełnione warunki do odliczenia podatku naliczonego, określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Towary i usługi nabywane na potrzeby inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, ponieważ powstała infrastruktura będzie miała charakter niekomercyjny i ogólnodostępny. Dodatkowo, realizacja inwestycji należy do zadań własnych gminy, a Gmina w tym zakresie nie będzie działać jako podatnik VAT. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.5.2023.2.MK

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do tego podatku. Wykorzystując swoją infrastrukturę wodociągową, Gmina świadczy głównie odpłatne usługi dostarczania wody do odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Infrastruktura jest także w niewielkim zakresie używana przez Gminę na potrzeby własne, w tym dla jednostek budżetowych oraz w innych lokalizacjach związanych z realizacją zadań Gminy. Wykorzystanie Infrastruktury do dostawy wody dla odbiorców wewnętrznych nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków bieżących związanych z Infrastruktura, obliczonego na podstawie procentowego udziału, w jakim Infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. W tym celu Gmina zastosuje prewspółczynnik metrażowy, który zostanie obliczony jako stosunek liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) do całkowitej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej. Taka metoda obliczenia prewspółczynnika najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności Gminy oraz jej nabyć. Dodatkowo, Gmina będzie mogła skorygować wydatki bieżące na Infrastrukturę poniesione w 2022 r. zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o VAT, zwiększając odliczenie VAT w rozliczeniu za styczeń 2023 r. przy zastosowaniu ostatecznego prewspółczynnika metrażowego za 2022 r.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.52.2023.1.WH

Interpretacja dotyczy usług konserwacji zabytków świadczonych przez Wnioskodawczynię, która jest twórcą, artystą plastykiem oraz konserwatorem dzieł sztuki. Usługi te mają charakter twórczy i indywidualny, a wynagrodzenie przyjmuje formę honorariów, przy czym prawa autorskie są przenoszone na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że usługi konserwacji zabytków realizowane przez Wnioskodawczynię korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.39.2023.1.APR

Wnioskodawca, jako park narodowy, planuje budowę stacji narciarskiej. Działalność gospodarcza w ramach stacji obejmie m.in. sprzedaż biletów, wynajem stoku narciarskiego, udostępnianie powierzchni reklamowych oraz wynajem pomieszczeń dla podmiotów trzecich. Cała ta działalność będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości korzystania ze zwolnień. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, z wyjątkiem wydatków, dla których ustawa o VAT nie przewiduje prawa do odliczenia.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.752.2022.2.JM

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2021-2022 zrealizowała pierwszy etap inwestycji polegającej na przebudowie i rozbudowie basenu. Wydatki związane z tą inwestycją dotyczą wyłącznie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina pobiera opłaty za wstęp do basenu, jednak zwalnia z opłat dzieci do lat 4, które mogą wejść jedynie pod opieką dorosłych, zobowiązanych do uiszczenia opłaty. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne świadczenia usług na rzecz dzieci do lat 4 są realizowane przez Gminę w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.3.2023.2.MSU

Planowana sprzedaż egzekucyjna lokalu, dla którego prowadzona jest księga wieczysta o numerze ..., korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Zwolnienie to wynika z faktu, że lokal nie był przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a od momentu nabycia przez dłużną spółkę do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Dodatkowo, dłużna spółka oraz najemca nie dokonali nakładów na ulepszenie lokalu, które przekraczałyby 30% jego wartości początkowej. W związku z tym, dostawa tego lokalu w trybie egzekucji komorniczej będzie zwolniona z podatku VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.18.2023.1.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu "Cannabis flos, (...), (...) w postaci ziela konopi innych niż włókniste". Towar ten został zaklasyfikowany w dziale 12 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Rośliny i części roślin (włącznie z nasionami i owocami), stosowane głównie w perfumerii, farmacji lub do celów owadobójczych, grzybobójczych lub podobnych". Z uwagi na to, że produkt ten nie jest przeznaczony do spożycia przez ludzi, lecz stanowi surowiec farmaceutyczny, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.19.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Kremowany miód nektarowy wielokwiatowy z (...) 250g" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.36.2023.1.MAT

Gmina zrealizowała projekt pod nazwą „(...)”, którego celem było promowanie zdrowego trybu życia oraz integracja lokalnej społeczności poprzez aktywne spędzanie czasu i udział w wydarzeniach sportowych. Projekt obejmował organizację takich wydarzeń sportowo-rekreacyjnych i edukacyjnych jak Obóz Survivalowy, Jesienne Biegi Przełajowe, Spartakiada oraz wykłady i konsultacje dotyczące zdrowego stylu życia. Wszystkie te wydarzenia miały charakter otwarty, a uczestnictwo w nich było bezpłatne. Gmina nie prowadziła działalności gospodarczej w związku z tymi wydarzeniami. W związku z powyższym Gmina nie miała prawa do odliczenia całości ani części podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu, ponieważ towary i usługi nabywane na jego potrzeby nie były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.33.2023.1.WK

Gmina (...) planuje w 2023 roku rozpocząć budowę skateparku. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina informuje, że infrastruktura powstająca w ramach tej inwestycji będzie ogólnodostępna i niekomercyjna. Z terenu będą mogli korzystać wszyscy zainteresowani bez ponoszenia opłat. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.909.2022.1.ICZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Stowarzyszenie S. świadczy usługi reklamowe, marketingowe i promocyjne dla Partnerów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dodatkowo Stowarzyszenie pośredniczy w świadczeniu usług zakwaterowania oraz wyżywienia dla uczestników zawodów, a także pobiera opłaty za wpisowe. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie S. jest podatnikiem podatku od towarów i usług, ponieważ wykonuje odpłatne świadczenie usług, które podlegają opodatkowaniu VAT. Stwierdził, że Stowarzyszenie nie może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ wartość jego sprzedaży w roku kalendarzowym przekroczyła 200 tys. zł. W związku z tym Stowarzyszenie miało obowiązek zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT. Dodatkowo organ podatkowy wskazał, że Stowarzyszenie nie może zastosować zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT do świadczonych usług reklamowych, marketingowych, promocyjnych oraz usług zakwaterowania i wyżywienia, ponieważ usługi te nie są ściśle związane ze sportem i nie spełniają pozostałych warunków tego zwolnienia.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.286.2022.3.MC

Interpretacja dotyczy usługi nauki języka angielskiego dla dzieci w wieku żłobkowym. Wnioskodawca prowadzi zajęcia w grupach liczących 10 osób, dostosowując formę zajęć do wieku oraz rozwoju psychofizycznego dzieci. Celem zajęć jest edukacja w zakresie języka angielskiego, rozwój zmysłu słuchu, mowy, koordynacji ruchowej oraz przygotowanie dzieci do przyszłego systemu edukacji. Zajęcia odbywają się w publicznych żłobkach na podstawie wygranego konkursu. Organ podatkowy sklasyfikował tę usługę zgodnie z PKWiU 85.59.11.0 "Usługi nauczania języków obcych" i ustalił stawkę podatku VAT na 23%.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.56.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy prawidłowego ujęcia na fakturze dostawy gotowych posiłków (Diet) wraz z transportem jako jednego przedmiotu opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że takie ujęcie jest poprawne, ponieważ dostawa Diety wraz z transportem tworzy jedno kompleksowe świadczenie, w którym dostawa Diety stanowi świadczenie główne, a transport jest świadczeniem pomocniczym, niezbędnym do zrealizowania celu, jakim jest dostarczenie zamówionej Diety do klienta. Organ stwierdził, że rozdzielenie tych elementów na fakturze byłoby sztuczne i nieuzasadnione z ekonomicznego punktu widzenia.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.608.2022.2.MC

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, Wnioskodawca nie nabył działki w ramach czynności zwolnionych z VAT ani nie wykorzystywał jej wyłącznie do działalności zwolnionej, co eliminuje możliwość zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z tym, Wnioskodawca ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży tej działki oraz wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 1.03.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę