Interpretacje VAT - Styczeń 2023

998 interpretacji podatkowych VAT z Styczeń 2023 roku.

0115-KDST1-1.440.224.2022.3.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla kompleksowego świadczenia, które obejmuje dostawę gazu ziemnego w stanie gazowym oraz usługę jego dystrybucji (przesyłu). Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obrotu paliwami gazowymi, zawierając kompleksowe umowy sprzedaży gazu z klientami instytucjonalnymi. Umowy te obejmują zarówno dostawę gazu ziemnego, jak i usługę dystrybucji lub przesyłu, realizowaną przez Spółkę na podstawie umów z operatorami systemów dystrybucyjnych lub przesyłowych. Organ uznał, że świadczenie realizowane przez Spółkę na rzecz klientów, które obejmuje dostawę paliwa gazowego oraz usługi związane z jego dystrybucją lub przesyłem, stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dostawie gazu ziemnego przypisuje się charakter świadczenia głównego. W związku z tym, całe to kompleksowe świadczenie powinno być opodatkowane stawką VAT właściwą dla dostawy gazu ziemnego, czyli stawką 23%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.208.2022.3.MDO

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu handlowego "(...)", który stanowi mieszankę ziołową, znaną również jako herbata ziołowa, składającą się z różnych suszonych roślin, pakowaną w opakowania typu doypack o wadze 50 g. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.694.2022.1.JJ

Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, a jej podstawowa działalność gospodarcza podlega opodatkowaniu VAT. W ramach realizacji strategicznego projektu inwestycyjnego, mającego na celu zapewnienie dostępu do ekologicznego i stabilnego źródła energii elektrycznej, niezbędnego do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT, Spółka ponosi wydatki na usługi doradcze, badania, analizy oraz inne prace przygotowawcze. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, ponieważ mają one pośredni związek z działalnością opodatkowaną. Wydatki te traktowane są jako koszty ogólne działalności Spółki, co na podstawie zasady neutralności podatku VAT uprawnia do odliczenia podatku naliczonego.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.5.2023.2.MG

Gmina wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na przebudowę i budowę drogi gminnej. Gmina argumentowała, że nie ma możliwości odliczenia VAT, ponieważ działa jako jednostka samorządu terytorialnego realizująca ustawowo przypisane zadanie. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje, gdy towary i usługi, od których naliczono podatek, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tej sprawie warunek ten nie zostanie spełniony, ponieważ wszystkie działania związane z realizacją zadania dotyczą drogi gminnej, która stanowi zadanie własne gminy, a efekty zrealizowanego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.865.2022.1.MGO

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z budową świetlicy wiejskiej. Projekt ma na celu zapewnienie mieszkańcom dostępu do usług kulturalnych. Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt, który jednak nie będzie związany z czynnościami opodatkowanymi VAT, gdyż jest przeznaczony wyłącznie dla społeczności wiejskiej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z tym projektem, ponieważ jego efekty nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.499.2022.3.KS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka ma prawo do wystawienia not korygujących do faktur, które zostały wystawione w dniu przekształcenia lub po nim, pod warunkiem, że na tych fakturach znajdują się dane jednoosobowej działalności gospodarczej. 2. Spółka może odliczyć podatek naliczony VAT wykazany na fakturach wystawionych przez kontrahentów na rzecz jednoosobowej działalności gospodarczej w dniu przekształcenia lub po nim, w odniesieniu do faktur, do których wystawiono noty korygujące. 3. Spółka, powstała z przekształcenia jednoosobowego przedsiębiorcy, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu faktur wystawionych przez kontrahentów na rzecz jednoosobowej działalności gospodarczej przed przekształceniem, o ile faktury te wpłynęły do Spółki po dniu przekształcenia. 4. Spółka może odliczyć podatek naliczony z wadliwie wystawionych faktur przez kontrahentów, których wady zostały usunięte poprzez wystawienie noty korygującej w terminach określonych w ustawie, nawet jeśli w tych terminach nie otrzymała podpisanej przez wystawcę faktury noty korygującej.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.551.2022.2.BG

Wnioskodawcy, będący małżonkami, posiadają działkę nr 1, którą zamierzają częściowo sprzedać znajomym. Działka ta została nabyta do majątku prywatnego i nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Wnioskodawcy nie podejmowali żadnych działań mających na celu przygotowanie nieruchomości do sprzedaży, takich jak nabycie z zamiarem odsprzedaży czy działania marketingowe. Działka była używana wyłącznie w celach prywatnych. Potencjalni nabywcy sami zgłosili się do Wnioskodawców z ofertą zakupu. W związku z tym, sprzedaż części działki nr 1 na rzecz znajomych nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawcy działają w tym przypadku jako osoby zarządzające majątkiem prywatnym, a nie jako podatnicy VAT.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.297.2022.1.NR

Interpretacja dotyczy książki pt. "(...)", przeznaczonej dla małych dzieci, która składa się ze sztywnej oprawy oraz pięciu sztywnych kart. Książka zawiera krótkie, rymowane wierszyki dotyczące konkretnych zwierząt, ilustrowane obrazkami oraz przedstawiające układanki znajdujące na kolejnych stronach. Wbudowane na stałe pięć plansz z puzzlami, z których każda zawiera dwanaście wyjmowanych elementów, po ułożeniu odzwierciedlają obrazki z sąsiednich stron. Organ podatkowy uznał, że książka powinna być sklasyfikowana według Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 95 "Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria", a nie w dziale 49 "Książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane; manuskrypty, maszynopisy i plany". W związku z tym, zastosowanie ma stawka podatku VAT w wysokości 23%, a nie obniżona stawka dla książek.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.207.2022.3.JPO

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru - mieszanki ziołowej, znanej również jako herbata ziołowa, według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.178.2022.5.MCZ

Wniosek dotyczy towaru - kebaba z kurczakiem, sprzedawanego pod nazwą handlową "...", zamawianego przez stronę internetową Wnioskodawczyni i dostarczanego przez zewnętrzną firmę pod wskazany adres. Wnioskodawczyni przygotowuje kebab, opiekając mięso na grillu, krojąc i siekając dodatki, układając składniki na placku, zwijając kebaba, podgrzewając go oraz pakując w jednorazową folię. Następnie kebab jest dostarczany klientowi przez firmę zewnętrzną. Organ uznał, że dostawa tego towaru, której towarzyszą usługi wspomagające jego przygotowanie, powinna być sklasyfikowana według PKWiU 2015 w grupowaniu 56 - "Usługi związane z wyżywieniem". W związku z tym, dostawa tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 41 ust. 12f ustawy oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.278.2022.1.DS

Interpretacja dotyczy książki z puzzlami pt. (...) przeznaczonej dla małych dzieci. Książka ma twardą oprawę oraz sztywne karty, na których umieszczone są krótkie, rymowane wierszyki o zwierzętach, ilustrowane obrazkami oraz przedstawiającymi układanki na kolejnych stronach. Zawiera również wbudowane na stałe plansze z puzzlami, które po ułożeniu odzwierciedlają ilustracje z sąsiednich stron. Organ podatkowy zakwalifikował tę książkę do Nomenklatury Scalonej (CN) w dziale 95 "Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria", a nie do działu 49 "Książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tego towaru wynosi 23%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.574.2022.2.HW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka przyznaje dystrybutorom "rabat X" w ramach programu "Y" za spełnienie określonych warunków, takich jak zapewnienie klientom wykwalifikowanej osoby kontaktowej, przeprowadzanie doświadczeń polowych odmian, organizowanie dni pola oraz udostępnianie środków promocyjnych i marketingowych. Działania te nie są usługami świadczonymi na rzecz Spółki, lecz czynnościami realizowanymi w ramach własnej działalności gospodarczej dystrybutorów. W związku z tym "rabat X" należy traktować nie jako wynagrodzenie za usługę, lecz jako obniżkę ceny transakcyjnej, co powinno prowadzić do obniżenia podstawy opodatkowania VAT. W konsekwencji Spółka nie będzie miała prawa do obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego od towarów i usług w związku z przyznaniem "rabatów X" przy sprzedaży zboża dystrybutorom.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.608.2022.2.DS

Spółka zamierza zbudować obiekt na gruncie wydzierżawionym od wspólników, który będzie służył do prowadzenia działalności gospodarczej związanej z wynajmem powierzchni. Jako czynny podatnik VAT, Spółka pyta o możliwość pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków na budowę budynku. Organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia całego podatku naliczonego z tych faktur, ponieważ budynek będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.642.2022.2.IG

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania własne w zakresie wodociągów, zaopatrzenia w wodę, kanalizacji oraz usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych. Ponosi wydatki bieżące oraz majątkowe związane z budową infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Z tytułu prowadzonej działalności uzyskuje przychody z odpłatnej sprzedaży na rzecz podmiotów trzecich. Czynności te, mimo że są zadaniami własnymi Gminy, podlegają opodatkowaniu VAT. Wybudowana infrastruktura wodno-kanalizacyjna jest wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych VAT, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Gmina nie ma możliwości przyporządkowania wydatków związanych z tą infrastrukturą wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Prewspółczynnik, ustalony zgodnie z Rozporządzeniem z dnia 17 grudnia 2015 r., wynosi około 15%. Dane dotyczące sprzedaży w 2021 r. wskazują, że około 98% sprzedaży wody i odbioru ścieków dotyczy podmiotów zewnętrznych. Gmina uznała, że najwłaściwszą metodą kalkulacji prewspółczynnika będzie metoda oparta na stosunku rocznego przychodu z tytułu dostarczonej wody i odebranych ścieków do podmiotów trzecich w ogólnym rocznym przychodzie z tytułu dostarczonej wody i odebranych ścieków, obejmującym również przychody urzędu Gminy oraz jednostek organizacyjnych Gminy. Wysokość prewspółczynnika wyliczonego tą metodą, na podstawie danych z 2021 r., wynosi 98%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.40.2023.1.IZ

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadanie pn. "(...)", które obejmuje budowę i przebudowę dróg gminnych, mające na celu poprawę standardu dróg oraz jakości życia mieszkańców. Majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie zainteresowanym podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Gmina nie zamierza wykorzystywać majątku inwestycji do czynności opodatkowanych. W związku z tym, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację zadania, ponieważ wydatki te nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.230.2022.3.MS

Wniosek dotyczył ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "mieszanka ziołowa" lub "herbata ziołowa", składającego się z różnych gatunków roślin, pakowanego w opakowania typu doypack o wadze 50 g. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dla jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia obowiązuje stawka podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.211.2022.4.MJ

Miasto (...) jest czynnym podatnikiem VAT, które świadczy usługi udostępniania obiektów sportowych, w tym krytych pływalni. Wniosek dotyczy usługi udostępnienia najemcy torów basenowych w krytej pływalni, przeznaczonej do prowadzenia zajęć z nauki i doskonalenia pływania. Usługa ta została zakwalifikowana w dziale 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.225.2022.3.AD

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "(...)", będącego mieszanką ziołową, określaną również jako herbata ziołowa, pakowaną w opakowania typu doypack o wadze 50 g. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.24.2023.1.AKA

Podatnik, będący emerytem, prowadził gospodarstwo rolne do 2017 roku. Nabył nieruchomość w celu prowadzenia działalności rolniczej, a następnie część tej nieruchomości oddawał w dzierżawę. Obecnie planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działalność gospodarcza podatnika, polegająca na dzierżawie części nieruchomości, sprawiła, że nieruchomość ta utraciła charakter majątku prywatnego. W związku z tym, jest ona wykorzystywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie wyłącznie jako majątek osobisty.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.210.2022.3.RH

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu handlowego "(...)", który jest mieszanką ziołową, określaną jako herbata ziołowa. Produkt ten składa się z różnych gatunków roślin, pakowany jest w opakowania typu doypack o wadze 50 g i przeznaczony do przygotowania naparu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.664.2022.2.MKA

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki z o.o. z 50% udziałem, na podstawie uchwały Zgromadzenia Wspólników został zobowiązany do świadczeń niepieniężnych na rzecz spółki, obejmujących poszukiwanie zleceń na transport odpadów, logistyczną obsługę zleceń oraz kierowanie taborem. W zamian za te świadczenia otrzymuje stałe miesięczne wynagrodzenie. Wnioskodawca pyta, czy powinien traktować te świadczenia jako czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, uznając siebie za podatnika VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca powinien kwalifikować wykonywane świadczenia niepieniężne na rzecz spółki jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wynagrodzenie, które otrzymuje wnioskodawca, nie jest przychodem z tytułu wykonywanej pracy ani przychodem z działalności wykonywanej osobiście, a zatem nie spełnia warunków wyłączenia z grona podatników VAT określonych w art. 15 ust. 3 ustawy o VAT. W związku z tym wnioskodawca powinien zarejestrować się jako podatnik VAT i rozliczać podatek od świadczeń wykonywanych na rzecz spółki.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.229.2022.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu uzyskanego poprzez wymieszanie składników w postaci jednorodnego suszu, pakowanego w opakowania typu doypack o wadze 50 g, przeznaczonego do przygotowania naparu. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8%. Podstawą tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.246.2022.3.BR

Wnioskodawca, jako samorządowa instytucja kultury, ma na celu upowszechnianie i ochronę kultury oraz zaspokajanie potrzeb kulturalnych lokalnej społeczności. W ramach swojej działalności prowadzi sekcję (...) oferującą zajęcia pozalekcyjne dla dzieci i młodzieży, które mają na celu rozwijanie zdolności motorycznych oraz umiejętności tanecznych. Zajęcia te są odpłatne, jednak Wnioskodawca nie generuje zysków, a ewentualne nadwyżki przeznacza na dalszą działalność oraz doskonalenie świadczonych usług. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) do działu 90 "USŁUGI KULTURALNE I ROZRYWKOWE", nakładając na nią stawkę podatku VAT w wysokości 23%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.864.2022.1.WL

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej nr ..., realizując to zadanie w ramach swoich kompetencji określonych w ustawie o samorządzie gminnym, co ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb lokalnej społeczności. Nie przewiduje pobierania opłat za przejazd tą drogą. Nabywane towary i usługi w ramach tej inwestycji będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia całości ani części podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących realizację tego zadania.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.10.2023.1.NF

Gmina A, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę drogi gminnej nr 1 w ramach poddziałania "Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii", objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina zwraca się z pytaniem o możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego oraz o prawo do odzyskania podatku VAT związane z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT, ponieważ inwestycja nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym. Gmina działa w ramach zadań własnych jako organ władzy publicznej, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.205.2022.3.JP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru - mieszanki ziołowej, znanej również jako herbata ziołowa, według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.574.2022.2.PM

Wnioskodawca, będący czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. Planuje sprzedaż niezabudowanej działki, nabytej wspólnie z małżonką w ramach wspólności ustawowej majątkowej, a obecnie pozostają w ustroju rozdzielności majątkowej. Przed sprzedażą działki Wnioskodawca nie zamierza podejmować działań marketingowych ani inwestować własnych środków finansowych w celu zwiększenia jej wartości. Udzielił jednak pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, spółce akcyjnej, do reprezentowania go przed organami administracji publicznej oraz do podejmowania niezbędnych działań prawnych i faktycznych w celu uzyskania wymaganych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę będzie traktowana jako dostawa towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek naliczenia podatku VAT od sprzedaży tej nieruchomości oraz udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.206.2022.3.MR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru "mieszanka ziołowa" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru, jego składu oraz sposobu użycia, zakwalifikował towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił dla niego stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8%. Stawka ta została określona na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.227.2022.3.AJZ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru - mieszanki ziołowej, określanej jako "herbata ziołowa", według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.213.2022.3.AP

Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla usługi (...). Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu usługi, zakwalifikował ją do grupowania PKWiU 55 "USŁUGI ZWIĄZANE Z ZAKWATEROWANIEM" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 47 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.283.2018.9.KO

Interpretacja indywidualna odnosi się do stanu faktycznego przedstawionego przez Gminę w następujących kwestiach: 1. Środków pobieranych przez Miasto od sąsiednich gmin za realizację zadań w zakresie lokalnego transportu zbiorowego - uznano, że nie są one wynagrodzeniem za świadczone usługi i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Usług bezpłatnych przewozów środkami lokalnego transportu zbiorowego realizowanych przez Gminę - uznano, że stanowią one usługi w ramach działalności gospodarczej Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. 3. Konieczności stosowania proporcji, o której mowa w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT - uznano, że Gmina jest zobowiązana do stosowania proporcji w odniesieniu do podatku naliczonego związanego z zakupami związanymi z transportem zbiorowym, w związku z pobieraniem opłat od przewoźników za zatrzymywanie się na przystankach oraz na dworcu. 4. Prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących koszty poniesione na nabycie, utrzymanie oraz zakup nowych wiat przystankowych - uznano, że Gminie nie przysługuje takie prawo. 5. Prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie taboru autobusowego oraz towarów i usług służących powstaniu dodatkowej infrastruktury - uznano, że Gminie przysługuje takie prawo.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.751.2022.2.PRP

Wnioskodawca, jako spółka prawa handlowego, planuje świadczyć usługi związane z organizacją i obsługą programów lojalnościowych dla swoich kontrahentów. Programy te będą polegały na wytwarzaniu i udostępnianiu kontrahentom tokenów NFT, które będą pełniły rolę certyfikatów umożliwiających udział w ekskluzywnym programie lojalnościowym. Wnioskodawca nie przewiduje pobierania wynagrodzenia za wydanie tokenów NFT. W ramach Programu Lojalnościowego planowane są akcje promocyjne, w których uczestnicy będą zdobywać punkty, które następnie będzie można wymieniać na nagrody rzeczowe lub bony uprawniające do odbioru usług lub towarów oferowanych przez Wnioskodawcę. Organ uznał, że wytworzenie i przeniesienie tokenów NFT przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahentów nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast wydanie nagród (produktów) kontrahentom oraz przekazanie bonów towarowych w ramach Programu Lojalnościowego będzie podlegało opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.209.2022.3.AP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru - mieszanki ziołowej pakowanej w opakowania typu doypack o wadze 50 g, przeznaczonej do sporządzania naparu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym ustalił, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.876.2022.3.AB

Organ podatkowy uznał, że odpłatna dostawa nieruchomości oraz maszyn przez sprzedających (małżonków) na rzecz kupującego (spółki) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ zbywane składniki majątkowe nie tworzą zorganizowanego zespołu, który mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo. Sprzedaż nieruchomości może być jednak zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że od pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej 2 lata. Strony transakcji, będące czynnymi podatnikami VAT, mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej dostawy podatkiem VAT.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.515.2022.2.MB

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży 80% udziału w zabudowanej nieruchomości, możliwości rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT oraz udokumentowania transakcji fakturą. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż 80% udziału w zabudowanej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli strony transakcji (wnioskodawca i nabywca) złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. 2. Tylko wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości, ponieważ to on występuje jako podatnik VAT w związku z tą transakcją. Organ nie zgodził się z twierdzeniem wnioskodawcy, że oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia mogą złożyć zarówno on, jak i jego małżonka. Zgodnie z opinią organu, ponieważ jedynie wnioskodawca będzie podatnikiem VAT w tej transakcji, oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia musi złożyć wyłącznie on.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.573.2022.2.PM

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż niezabudowanej działki gruntu, która zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT, które przewidują art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, będzie zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży nieruchomości oraz do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.541.2022.2.WH

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy warsztaty oraz kursy psychologiczne organizowane przez psychologa korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że planowane przez wnioskodawcę warsztaty i kursy psychologiczne mają na celu zachowanie, ratowanie oraz poprawę zdrowia psychicznego uczestników, co spełnia przesłankę przedmiotową do zastosowania zwolnienia z VAT. Ponadto, wnioskodawca, jako psycholog, spełnia również przesłankę podmiotową do skorzystania z tego zwolnienia. W związku z tym, warsztaty i kursy psychologiczne organizowane przez wnioskodawcę są zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.182.2022.6.EA

Wnioskodawca produkuje domy modułowe o powierzchni użytkowej do (...), które nie wymagają pozwolenia na budowę, jedynie zgłoszenia budowy. Domy te są przystosowane do stałego zamieszkania, mają pełne wykończenie elewacji i wnętrz, niezbędne instalacje oraz są częściowo umeblowane. Wnioskodawca może realizować wyłącznie dostawę domu modułowego lub również dostawę, transport i montaż na działce zamawiającego. Organ uznał, że dostawa, transport i montaż domu modułowego tworzą świadczenie kompleksowe, w którym dominującym elementem jest dostawa domu, a usługi transportu i montażu mają charakter pomocniczy. W związku z tym, to kompleksowe świadczenie klasyfikowane jest do działu 94 Nomenklatury scalonej (CN) i podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.204.2022.3.AW

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru - mieszanki ziołowej, znanej również jako herbata ziołowa, według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po dokładnej analizie opisu oraz składu towaru, zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.228.2022.3.AJZ

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej dotyczącej klasyfikacji towaru - mieszanki ziołowej, zwanej "herbatą ziołową", według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu, uznał, że towar ten spełnia kryteria i posiada cechy towarów objętych pozycją CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 31.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.927.2022.1.IO

Miasto i Gmina (...) otrzymała dofinansowanie na budowę budynku gospodarczo-sanitarnego, który będzie służył jako pomieszczenie dla ratowników, punkt medyczny oraz wypożyczalnia leżaków, a także na zakup 15 leżaków plażowych. Celem tej operacji jest poprawa dostępności ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej w Miasto i Gmina (...) nad (...). Miasto i Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, jednak nabywane towary i usługi w ramach tego zadania nie są i nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Dodatkowo, efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Miasto i Gmina (...) nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją tego zadania.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.678.2022.2.OS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania publiczne, z których część jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Wnioskowała o dofinansowanie z programu Polski Ład na inwestycję obejmującą rozbudowę oczyszczalni ścieków, remont pompowni ścieków oraz stworzenie systemu informacji przestrzennej dla sieci kanalizacji sanitarnej. Inwestycja ta ma na celu służenie mieszkańcom gminy. Części 1 i 2 inwestycji będą finansowane z Polskiego Ładu, natomiast część 3 również z tego programu. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją, ponieważ nowa infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych z VAT. Otrzymana dotacja nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z ceną usług świadczonych przez Gminę.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.674.2022.2.MŻ

W przedstawionym stanie faktycznym Spółka (Wnioskodawca) zawarła przedwstępną umowę sprzedaży działek gruntu z osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Następnie Spółka dokonała cesji części praw i obowiązków wynikających z tej umowy na rzecz nabywców, otrzymując wynagrodzenie. Spółka uznała tę cesję za dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że cesja praw i obowiązków z umowy przedwstępnej nie jest dostawą towarów, lecz usługą świadczoną przez Spółkę na rzecz nabywców, co również podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W ocenie organu, cesja jako umowa cywilnoprawna dotyczy wyłącznie praw, a nie konkretnego towaru, nawet jeśli dostawa tego towaru jest efektem końcowym scedowanego zobowiązania.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.7.2023.1.ID

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT, który planuje budowę drogi powiatowej nr (...). Wydatki związane z tym projektem nie będą miały związku ze sprzedażą opodatkowaną. Powiat nie odzyska podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług na potrzeby tego zadania, ponieważ realizacja projektu mieści się w ramach zadań własnych powiatu, a nie działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa. W związku z tym Powiat nie będzie miał możliwości odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług wykorzystywanych w tym projekcie.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.756.2022.2.KT

Dostawy towarów realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz Klientów, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym i przyszłym, kwalifikują się jako wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów z terytorium Polski, które podlegają opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 5 Ustawy VAT. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 0%, o której mowa w art. 41 ust. 3 Ustawy VAT, w odniesieniu do swoich dostaw towarów, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 42 Ustawy VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.561.2022.1.AA

Wnioskodawca, będący Placówką Kształcenia Ustawicznego zarejestrowaną w ewidencji szkół i placówek niepublicznych, świadczy usługi edukacyjne dla uczelni wyższych na podstawie umów o współpracy. Usługi te obejmują m.in. zatrudnienie kadry dydaktycznej, zapewnienie opieki merytorycznej, dostarczenie materiałów szkoleniowych oraz przeprowadzanie egzaminów. Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. b ustawy o VAT, ponieważ świadczone usługi są ściśle związane z usługami kształcenia na poziomie wyższym, które są zwolnione z podatku VAT przez uczelnie wyższe.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.203.2022.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi zajęć tematycznych w formie prezentacji, które poszerzają wiedzę geograficzną i kulturową, skierowanych do seniorów. Organizatorem tych zajęć jest (...), działający w ramach statutowej działalności na rzecz upowszechniania kultury oraz edukacji kulturalnej. Celem zajęć jest aktywizacja intelektualna i społeczna seniorów oraz zwiększenie ich wiedzy o różnych miejscach na świecie bez potrzeby podróżowania. Zajęcia prowadzone są w formie multimedialnych prezentacji przez doświadczonego instruktora. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być zaklasyfikowana zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) do działu 90 "Usługi kulturalne i rozrywkowe" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.741.2022.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania VAT przeniesienia przez Beneficjenta na Gwaranta kosztów pośrednictwa nieruchomościowego oraz kosztów adaptacji pomieszczeń (Kosztów) w związku z Umową Gwarancji Czynszowych. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie Kosztów na Gwaranta przez Beneficjenta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że Beneficjent nie ma obowiązku dokumentowania tej czynności fakturami VAT. Organ stwierdził, że zwrot Kosztów przez Gwaranta na rzecz Beneficjenta nie jest wynagrodzeniem ani za dostawę towarów, ani za świadczenie usług, a zatem nie zachodzi sprzedaż w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.538.2022.2.MŻA

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której Wnioskodawca (A Sp. z o.o.) zawarł umowę przedwstępną sprzedaży nieruchomości z Pierwotnymi Kupującymi. Pierwotni Kupujący wpłacili Wnioskodawcy zadatek, a następnie przenieśli odpłatnie prawa i obowiązki wynikające z umowy przedwstępnej na Zainteresowanego (B Sp. z o.o.). W celu realizacji umowy przedwstępnej, Wnioskodawca sprzedał nieruchomość Zainteresowanemu, który został upoważniony przez Wnioskodawcę do dokonania płatności na rzecz Pierwotnych Kupujących w wysokości odpowiadającej zadatkowi. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca ma prawo wystawić Pierwotnym Kupującym fakturę korygującą do faktury dokumentującej otrzymanie zadatku, a Zainteresowanemu fakturę na pełną kwotę ceny sprzedaży nieruchomości. Dodatkowo, Zainteresowany będzie miał prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez Wnioskodawcę.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.679.2022.2.OS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania publiczne, w tym część działań na podstawie umów cywilnoprawnych. Wnioskowała o dofinansowanie z programu Polski Ład na inwestycję polegającą na budowie nowego ujęcia wody oraz wykonaniu systemu informacji przestrzennej dla sieci wodociągowej. Inwestycja ta ma na celu służenie mieszkańcom Gminy. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, ponieważ infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych z VAT. Otrzymana dotacja nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związana z ceną usług świadczonych przez Gminę.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.645.2022.1.AWY

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka S.A. w ramach swojej działalności gospodarczej tworzy produkty przeznaczone do dalszej sprzedaży w postaci praw do licencji. Posiada szereg umów dystrybucyjnych z Wydawcami, zarówno polskimi, jak i zagranicznymi. Umowy te zapewniają Spółce wynagrodzenie za udostępnienie produktów w formie licencyjnej, które stanowi określony procent ze sprzedaży zrealizowanej przez Wydawcę. Wydawcy regularnie przedstawiają Spółce raporty sprzedaży, na podstawie których obliczane jest należne wynagrodzenie. Spółka uzyskuje informacje o wysokości wynagrodzenia za dany okres dystrybucji dopiero w momencie otrzymania raportu sprzedaży od Wydawcy, co stanowi podstawę do wystawienia faktury. Spółka zapytała, czy dla usług licencyjnych świadczonych w sposób ciągły, momentem powstania obowiązku podatkowego w VAT będzie dzień otrzymania raportu od Kontrahenta, który należy traktować jako ostatni dzień pełnego okresu rozliczeniowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT, w przypadku usług świadczonych w sposób ciągły, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, aż do zakończenia świadczenia usługi. W związku z tym, w odniesieniu do usług licencyjnych świadczonych przez Spółkę, obowiązek podatkowy powstaje w ostatnim dniu ustalonego w umowie okresu rozliczeniowego (miesiąca lub kwartału), a nie w dniu otrzymania raportu sprzedaży za dany okres od Kontrahenta.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.209.2022.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi nauki gry na instrumentach klawiszowych, takich jak keyboard i pianino, skierowanej do dzieci w wieku co najmniej 6 lat. Zajęcia prowadzone są przez instruktorów na podstawie umów cywilnoprawnych, mają charakter indywidualny i są odpłatne. Celem tych zajęć jest edukacja i wychowanie, a także rozpoznawanie i rozwijanie zainteresowań kulturalnych oraz upowszechnianie kultury. Nauka gry na instrumentach wspiera dyscyplinę ogólnorozwojową i kształtuje nawyki aktywnego uczestnictwa w kulturze. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale 90 PKWiU "Usługi kulturalne i rozrywkowe" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.179.2022.5.MR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "kasza (...)". Organ podatkowy, po analizie składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do działu 11 Nomenklatury Scalonej (CN 11) - "Produkty przemysłu młynarskiego; słód; skrobie; inulina; gluten pszenny". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.233.2022.3.WK

Wniosek dotyczy sprzedaży gotowych kanapek, składających się z bułki, szynki, sera, warzyw i sosu, które są przygotowywane w lokalu Wnioskodawcy i sprzedawane w jego sklepiku szkolnym jako produkt gotowy do bezpośredniego spożycia. Wnioskodawca zapytał o odpowiednią stawkę podatku VAT dla tej sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 2015 w grupowaniu 56 - Usługi związane z wyżywieniem, co oznacza, że powinna być opodatkowana stawką 8% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 12f ustawy o VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.205.2022.3.AF

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczy usługę udrażniania kanalizacji deszczowej, która nie jest w jej eksploatacji. Usługa ta obejmuje dojazd specjalistycznym samochodem do określonego odcinka sieci kanalizacji deszczowej, zabezpieczenie miejsca pracy, zdjęcie pokrywy włazu studni, wyczyszczenie kanału oraz studni z nagromadzonych osadów, a następnie założenie pokrywy włazu studni i powrót samochodu na bazę. Efektem wykonania usługi jest zapewnienie drożności sieci kanalizacji deszczowej oraz przywrócenie podstawowej funkcji odbioru i odprowadzenia wód opadowych. Organ podatkowy uznał, że usługa ta podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% zgodnie z poz. 26 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługa związana z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.189.2022.4.JB

Wnioskodawca, jako osoba prawna, prowadzi działalność w zakresie gospodarki odpadami, koncentrując się na zbieraniu odpadów innych niż niebezpieczne. Nie dysponując wymaganymi uprawnieniami i pozwoleniami do gospodarowania odpadami, Wnioskodawca działa jako podmiot pośredniczący w świadczeniu tych usług. W ramach zawieranych transakcji Wnioskodawca zobowiązuje się do świadczenia usług zbierania odpadów na rzecz posiadacza odpadów (Klienta). W celu realizacji tych usług Wnioskodawca zleca ich wykonanie Podwykonawcy, który posiada odpowiednie pozwolenia. Następnie Wnioskodawca dokonuje odsprzedaży (refakturowania) usługi na rzecz Klienta, doliczając swoją marżę. Usługa świadczona przez Podwykonawcę została sklasyfikowana według PKWiU 38.11.1 jako "Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nadających się do recyklingu". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, do tej usługi stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.199.2022.3.IM

Interpretacja dotyczy zajęć tanecznych organizowanych w ramach Uniwersytetu Trzeciego Wieku przez Dom Kultury dla grupy seniorów. Zajęcia te mają charakter edukacji kulturalnej i polegają na praktycznej nauce krótkich układów choreograficznych, które uczestnicy mogą prezentować podczas imprez wewnętrznych. Celem tych zajęć jest rozwijanie umiejętności oraz aktywne spędzanie czasu przez seniorów. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale 90 PKWiU "Usługi kulturalne i rozrywkowe" i podlegać opodatkowaniu stawką 23% podatku VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.244.2022.5.IKR

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu, który zawiera mięso, sos oraz inne składniki, a także jest zapakowany w plastikową tackę. Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu i receptury, zakwalifikował produkt do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN) jako przetwory z mięsa. W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.589.2022.2.WK

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż dwóch niezabudowanych działek, oznaczonych jako działka A i działka B. Działki te są ze sobą funkcjonalnie powiązane, ponieważ działka B zapewnia dostęp do drogi publicznej dla działki A. Wnioskodawczyni oraz jej małżonek są właścicielami działki A i użytkownikami wieczystymi działki B. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania: 1. Czy sprzedaż nieruchomości powinna odbyć się zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, bez uwzględniania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, co oznacza naliczenie należnego podatku od towarów i usług? 2. Czy, w przypadku pozytywnej odpowiedzi na pytanie nr 1, Wnioskodawczyni powinna udokumentować fakturą VAT obrót uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, który stanowi podstawę naliczenia podatku od towarów i usług w części przypadającej na nią jako współwłaściciela? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Sprzedaż przedmiotowej nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie będzie korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT od tej sprzedaży oraz do udokumentowania jej fakturą VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.585.2022.2.AR

Wnioskodawca jest właścicielem dwóch niezabudowanych działek gruntowych, które planuje sprzedać spółce akcyjnej. Działki te są przeznaczone pod zabudowę usługową zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Wnioskodawca nie zamierza podejmować działań marketingowych ani ponosić wydatków mających na celu zwiększenie wartości działek przed ich sprzedażą. Udzielił jednak pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do reprezentowania go przed organami administracji publicznej w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek będzie traktowana jako dostawa realizowana przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, a nie zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co obliguje Wnioskodawcę do naliczenia i odprowadzenia należnego podatku. Dodatkowo, Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.611.2022.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia daty wystawienia faktury ustrukturyzowanej w kontekście stosowania art. 31a ust. 2 ustawy o VAT, dotyczącego przeliczenia kwot w walucie obcej na złote, oraz w zakresie prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że dla obu tych celów datą wystawienia faktury ustrukturyzowanej jest dzień jej przesłania do Krajowego Systemu e-Faktur, a nie data wskazana w polu P_1 faktury. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

DOP7.8101.4.2022.HEMD

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) kar umownych, które nalicza spółka świadcząca usługi telekomunikacyjne w przypadku jednostronnego rozwiązania umowy przez klienta lub z winy klienta. Organ podatkowy uznał, że kwoty zwrotu równowartości przyznanych abonentowi ulg, proporcjonalnie pomniejszone za okres od zawarcia umowy do jej rozwiązania, stanowią wynagrodzenie za świadczone usługi telekomunikacyjne i podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym spółka ma obowiązek wystawiania faktur VAT w tym zakresie. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, która uznawała, że kary umowne nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.695.2022.1.MKA

Wnioskodawca, A., jest polskim rezydentem podatkowym, który prowadzi działalność gospodarczą związaną z zarządzaniem funduszami. Jego działalność obejmuje tworzenie, reprezentowanie oraz zarządzanie funduszami inwestycyjnymi, portfelami inwestycyjnymi oraz doradztwo w zakresie inwestycji. Na podstawie umowy z Pracowniczym Funduszem Emerytalnym (PFE), A. świadczy usługi odpłatnego zarządzania aktywami funduszu (Portfelem). Zarządzanie Portfelem polega na podejmowaniu i realizacji decyzji inwestycyjnych na rachunek PFE, w ramach środków pieniężnych lub instrumentów finansowych, które PFE pozostawia A. do dyspozycji na podstawie pełnomocnictwa. A. jest zobowiązany do przestrzegania założeń i ograniczeń inwestycyjnych określonych w strategii inwestycyjnej zawartej w umowie z PFE. Organem zarządzającym PFE, który reprezentuje fundusz w relacjach z osobami trzecimi, jest pracownicze towarzystwo emerytalne, a rola A. ogranicza się do zarządzania Portfelem. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. e) ustawy o VAT, zwolnieniu od podatku podlegają usługi zarządzania pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów dotyczących tych programów. Ustawa o pracowniczych programach emerytalnych definiuje pracowniczy fundusz emerytalny jako jedną z form prowadzenia pracowniczego programu emerytalnego, a zarządzanie aktywami funduszu może być powierzone podmiotowi uprawnionemu do prowadzenia działalności w tym zakresie. W związku z powyższym, usługi zarządzania Portfelem pracowniczego funduszu emerytalnego, świadczone przez A. na rzecz PFE, mieszczą się w zakresie zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. e) ustawy o VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.210.2022.3.MJ

Wniosek dotyczy zajęć z robotyki dla dzieci, które mają na celu kreatywne wykorzystanie nowoczesnych technologii poprzez unikalne połączenie czujników, programowalnego kontrolera oraz klocków. Uczestnicy zajęć projektują, budują i programują roboty, a także realizują różnorodne pomysły związane z zagadnieniami takimi jak zasady fizyki i mechaniki, nauka o Ziemi i kosmosie oraz podstawy inżynierii. Zajęcia są odpłatne, jednak ich cena została ustalona tak, aby przynajmniej częściowo pokrywała koszty organizacji. Organ podatkowy uznał, że charakter i cel tych zajęć oraz grupa docelowa wskazują na ich edukacyjny charakter w zakresie robotyki, co stanowi nowatorską formę edukacji. W związku z tym, usługa została zaklasyfikowana do działu 85.5 PKWiU - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, a stawka podatku VAT ustalona na 23%.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.463.2022.2.AK

Płatności otrzymywane przez X Sp. z o.o. jako rozliczenie ustalonego procenta przychodów przypadającego na spółkę w ramach konsorcjum podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. X Sp. z o.o. jest zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej te płatności, które otrzymuje od lidera konsorcjum w związku ze świadczeniem usługi udostępniania pracowników do realizacji usług transportowych. Stanowisko przedstawione przez X Sp. z o.o. w złożonym wniosku uznano za nieprawidłowe.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.247.2022.1.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla programu (...) wydawanego przez samorządową instytucję kultury. Organ podatkowy uznał, że program ten powinien być zaklasyfikowany do pozycji 4901 Nomenklatury Scalonej (CN) jako broszura. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.2.2023.1.DS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W celu pozyskania funduszy złożyła wniosek o dofinansowanie na realizację projektu pn. „(...)". W ramach projektu uzyskano dofinansowanie w wysokości 88 820,00 zł, a wkład własny został sfinansowany z budżetu Gminy (...). Projekt obejmował remont i modernizację placu zabaw, który został wzbogacony o nowe urządzenia zabawowe, a istniejące poddano konserwacji. Zrealizowano także ścieżkę sensoryczną, podesty zabezpieczające, ogrodzenie stałe oraz nawierzchnię utwardzoną. Plac zabaw jest dostępny nieodpłatnie dla wszystkich dzieci i ich opiekunów. Gmina nie planuje wykorzystywać zrealizowanego placu zabaw w ramach działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do pełnego ani częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na realizację projektu.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.473.2022.2.RST

Usługi logistyczne świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Kontrahenta, zarówno w Modelu Bieżącym, jak i Modelu Przyszłym, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. Miejsce opodatkowania tych usług ustala się zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że powinno być ustalone w kraju siedziby Kontrahenta, czyli w Danii. Kontrahent nie posiada ani nie będzie posiadał stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, a usługi logistyczne świadczone przez Wnioskodawcę nie są bezpośrednio związane z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. W związku z tym, Wnioskodawca powinien wystawić faktury za te usługi z adnotacją "odwrotne obciążenie".

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.599.2022.1.BG

Powiat jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi publicznej, mającej na celu zwiększenie bezpieczeństwa mieszkańców oraz wszystkich użytkowników dróg publicznych w obrębie Powiatu. Powiat nie przewiduje uzyskiwania przychodów z użytkowania drogi, z wyjątkiem opłat za zajęcie pasa drogowego. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług związane z tą inwestycją, ponieważ Powiat nie będzie działał jako podatnik VAT, a rezultaty realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.238.2022.3.PS

Wnioskodawca organizuje zajęcia taneczno-ruchowe dla dzieci w wieku (...) lat, które odbywają się z udziałem opiekunów. Zajęcia mają charakter ogólnorozwojowy i wykorzystują różnorodną muzykę. Ich celem jest kształtowanie świadomości ciała, umiejętności dzielenia przestrzeni oraz nawiązywania kontaktu, a także wspieranie rozwoju dziecka poprzez ruch, kontakt emocjonalny i wzrokowy. Dodatkowo zajęcia mają na celu budowanie poczucia bezpieczeństwa i pewności siebie, rozwijanie zaufania oraz kształtowanie umiejętności ruchowych, tanecznych i rytmicznych, jak również poczucia estetyki ruchu. Zajęcia prowadzi instruktor zatrudniony na umowę zlecenia, który uczy dzieci prawidłowej postawy oraz wykonywania ćwiczeń. Organ podatkowy uznał, że świadczona usługa spełnia kryteria usług kulturalnych i rozrywkowych, sklasyfikowanych w dziale 90 PKWiU, i opodatkował ją stawką 23% VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.690.2022.2.IG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dotacji z budżetu Województwa na realizację inwestycji związanej z zakupem, montażem i uruchomieniem ogólnodostępnej stacjonarnej stacji ładowania pojazdów elektrycznych oraz możliwości odliczenia podatku VAT od tej inwestycji. Organ uznał, że otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie jest wynagrodzeniem za czynności objęte opodatkowaniem VAT, lecz stanowi dofinansowanie realizacji zadania własnego gminy w zakresie ochrony środowiska. W odniesieniu do możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, organ stwierdził, że Miasto ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ planuje oddać stację ładowania w odpłatną dzierżawę, co kwalifikuje się jako czynność opodatkowana podatkiem VAT.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.218.2022.3.IM

Wnioskodawca, prowadzący działalność w zakresie transportu pasażerskiego, złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej usługi wynajmu autobusu z kierowcą dla kontrahenta będącego podatnikiem VAT, w zakresie przewozu osób na regularnej linii. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na terytorium kraju i sklasyfikował ją według PKWiU 49.39 "Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany". W związku z tym, zastosowanie ma stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.441.2022.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą 3/10 udziału w zabudowanej nieruchomości, która jest we współwłasności małżeńskiej. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe w zakresie możliwości rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT przy sprzedaży udziału, natomiast prawidłowe w odniesieniu do braku wliczenia tej sprzedaży do limitu zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że podatnikiem VAT z tytułu sprzedaży udziału będzie wyłącznie mąż wnioskodawczyni, który prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie nieruchomości. Wnioskodawczyni nie będzie podatnikiem VAT w tej transakcji, a sprzedaż udziału nie wpłynie na jej prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.226.2022.3.AD

Wnioskodawca złożył wniosek o klasyfikację towaru "suszony kwiat (...)" według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy przeanalizował sprawę i uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 12 CN, jako "Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza". W dalszej kolejności organ stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie rozporządzenia dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 9 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.155.2022.6.JB

Interpretacja dotyczy usług publicznych świadczonych przez spółkę na rzecz gminy w obszarze kultury fizycznej i turystyki, za które spółka otrzymuje rekompensatę. Spółka została zobowiązana do zarządzania Parkiem Wodnym oraz Halą Widowiskowo-Sportową, co stanowi realizację zadań własnych gminy. Koszty związane z funkcjonowaniem tych obiektów, które przewyższają przychody, są pokrywane przez gminę w formie rekompensaty. Spółka oferuje odpłatne usługi wstępu oraz udostępniania powierzchni w obiektach, a także organizuje imprezy i zawody sportowe. Organ podatkowy uznał, że świadczenie usług publicznych przez spółkę na rzecz gminy, za które otrzymuje rekompensatę, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 23%, jako usługa niewymieniona w klasyfikacjach.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.484.2022.3.NF

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa oraz pośrednictwa w transakcjach na rynku usług budowlanych. W ramach tej działalności zawiera umowy o współpracy, na podstawie których zobowiązuje się do poszukiwania klientów i nabywców usług oraz towarów swoich kontrahentów, promocji ofert, rekomendowania kontrahentów i ich ofert, zwiększania możliwości zawarcia umowy pomiędzy kontrahentem a klientem końcowym, udzielania konsultacji technicznych i jakościowych, doradzania w zakresie technologii wykonawczych, nadzoru nad prawidłowością realizowanych dostaw i usług oraz podejmowania działań mających na celu zapewnienie terminowej zapłaty przez klienta końcowego na rzecz kontrahenta. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie prowizyjne (success fee), które jest uzależnione od wynagrodzenia otrzymanego przez kontrahenta od klienta końcowego. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w związku z świadczeniem kompleksowej usługi pośrednictwa. Organ podatkowy stwierdził, że obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi, tj. z chwilą dokonania ostatniej czynności składającej się na świadczoną usługę objętą umową o współpracy, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.511.2022.2.MR

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji, która umożliwiła jej uzyskanie prawa do białych certyfikatów efektywności energetycznej. W celu pozyskania i sprzedaży tych certyfikatów Gmina zawarła umowę z zewnętrznym podmiotem (Spółką), na mocy której Spółka, działając w imieniu własnym, ale na rzecz Gminy, będzie odpowiedzialna za przygotowanie dokumentacji, uzyskanie certyfikatów oraz ich sprzedaż. Środki uzyskane ze sprzedaży certyfikatów, po odliczeniu wynagrodzenia Spółki, zostaną przekazane Gminie. Organ podatkowy uznał, że przekazanie przez Spółkę Gminie środków ze sprzedaży certyfikatów nie będzie traktowane jako wynagrodzenie za usługę świadczoną przez Gminę na rzecz Spółki, co oznacza, że Gmina nie będzie zobowiązana do rozliczenia podatku VAT od tych środków ani do wystawienia faktury VAT dla Spółki.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.195.2022.3.IP

Interpretacja dotyczy zajęć grupowych z zakresu plastyki dla seniorów, organizowanych przez Uniwersytet Trzeciego Wieku w ramach Domu Kultury. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być zaklasyfikowana do działu 90 "Usługi kulturalne i rozrywkowe" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%. W ocenie organu, charakter i cel tych zajęć wskazują, że są one typowe dla działalności obiektu kulturalnego, jakim jest dom kultury, oraz są zgodne z celami określonymi w jego statucie i regulaminie. Zajęcia mają na celu aktywizację intelektualną i społeczną seniorów oraz umożliwienie im przyjemnego spędzenia wolnego czasu poprzez poznawanie różnych technik plastycznych.

📅 30.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.853.2022.2.AB

Wnioskodawcy, będący osobami fizycznymi, są właścicielami niezabudowanych działek nabytych w przeszłości. Działki te nie były wykorzystywane do działalności gospodarczej, lecz stanowiły majątek prywatny Wnioskodawców. Z uwagi na osiągnięcie wieku emerytalnego oraz rosnące zainteresowanie posiadanymi nieruchomościami, Wnioskodawcy planują ich sprzedaż. Dotychczasowe działania obejmowały jedynie podział niektórych działek na mniejsze oraz zamieszczenie ogłoszeń sprzedaży na własnej stronie internetowej. Wnioskodawcy nie ponieśli żadnych nakładów inwestycyjnych, które mogłyby zwiększyć atrakcyjność nieruchomości. Dodatkowo, nieruchomości te nie były przedmiotem odpłatnego najmu ani dzierżawy; Wnioskodawcy jedynie oddali je w nieodpłatne użyczenie rolnikowi w celu ich utrzymania w dobrym stanie. W związku z tym organ uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawców będzie miała charakter rozporządzania majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. W konsekwencji, sprzedaż ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.269.2022.3.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla gotowej kanapki produkowanej przez wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 r., dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0%. Organ podatkowy wydał pozytywną interpretację, potwierdzając tym samym stanowisko wnioskodawcy.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

3063-ILPP3.4512.26.2017.13.JK

Interpretacja dotyczy kwestii, czy dofinansowanie uzyskane w ramach projektu "(...)" będzie podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług, czy udostępnienie utworów powstałych w wyniku realizacji projektu na wolnych licencjach podlega opodatkowaniu, oraz czy nieodpłatne przekazanie sprzętu (zestawów edukacyjnych) zakupionych w ramach projektu na rzecz szkół będzie czynnością opodatkowaną. Organ uznał, że: 1. Otrzymane dofinansowanie nie będzie podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie jest bezpośrednio związane z żadną czynnością opodatkowaną, którą wykona Wnioskodawca. 2. Udostępnienie utworów będących efektem realizacji projektu na wolnych licencjach nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nastąpi nieodpłatnie, a brak jest możliwości wskazania konkretnego konsumenta usługi. 3. Nieodpłatne przekazanie sprzętu (zestawów edukacyjnych) zakupionych przez Wnioskodawcę na rzecz szkół nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.297.2022.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kapsułek zawierających różne składniki odżywcze. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.697.2022.1.AG

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, która realizuje zadania własne związane z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnoty, w tym w zakresie gminnych dróg. Planowana inwestycja dotyczy przebudowy drogi gminnej oraz zmiany nawierzchni, która będzie ogólnodostępna i służyć mieszkańcom Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją, ponieważ efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz będą służyć realizacji zadań własnych Gminy w zakresie zapewnienia mieszkańcom dostępu do dróg publicznych.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.565.2022.2.DS

Wnioskodawca planuje sprzedaż niezabudowanej działki, którą nabył w drodze spadku. Działka ta jest przeznaczona pod zabudowę na podstawie decyzji o warunkach zabudowy. Wnioskodawca nie zamierza podejmować aktywnych działań w celu przygotowania działki do sprzedaży, takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. Działka była wykorzystywana wyłącznie do celów prywatnych Wnioskodawcy, a nie do prowadzenia działalności gospodarczej. Niemniej jednak, Wnioskodawca udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, który podejmie działania w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca, udzielając pełnomocnictwa i angażując się w czynności związane ze sprzedażą, wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i działa w sposób zorganizowany, co przypomina działalność gospodarczą. W związku z tym, sprzedaż działki nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.816.2022.2.AJB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt budowy budynku administracyjno-biurowego w ramach dofinansowania z PROW. Po zakończeniu budowy i oddaniu budynku do użytkowania, zostanie on nieodpłatnie przekazany Muzeum, jednostce kultury utworzonej przez Gminę, która nie jest podatnikiem VAT. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur zakupu związanych z budową budynku? 2. Czy nieodpłatne przekazanie budynku na rzecz Muzeum podlega opodatkowaniu VAT? Organ stwierdził, że: 1. Stanowisko Gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku naliczonego jest prawidłowe. Gmina zamierzała wykorzystywać nabywane towary i usługi do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, co oznacza brak związku między tymi zakupami a czynnościami opodatkowanymi. 2. Stanowisko Gminy w kwestii nieopodatkowania nieodpłatnego przekazania budynku Muzeum jest nieprawidłowe. Nieodpłatne udostępnienie budynku na podstawie umowy użyczenia nie stanowi dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT, ponieważ jest to czynność realizowana w ramach zadań własnych Gminy, a nie działalności gospodarczej.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.228.2022.3.KM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla rurek waflowych nadziewanych kremem w czekoladzie. Organ podatkowy sklasyfikował ten towar jako należący do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), czyli "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w roku 2023.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.171.2022.4.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi informatyczne. Specjalizuje się w realizacji zadań IT Project Managera, co obejmuje nadzór nad prawidłowym przebiegiem poszczególnych faz projektów, komunikację z zespołem projektowym, wsparcie operacyjne w zarządzaniu projektem oraz organizację spotkań z klientem. Wnioskodawca nie zajmuje się programowaniem ani pisaniem kodu źródłowego, lecz koncentruje się na projektowaniu oraz nadzorowaniu procesu tworzenia i wdrażania programów. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 62 "Usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.942.2022.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy wynagrodzenie za ustanowienie służebności drogi koniecznej na nieruchomości Skarbu Państwa, zasądzone prawomocnym postanowieniem sądu, jest kwotą netto, do której należy doliczyć podatek VAT, czy też kwotą brutto, która już zawiera podatek VAT. Organ podatkowy uznał, że zasądzona kwota ma charakter brutto, co oznacza, że nie należy jej pomniejszać o podatek VAT przed wystawieniem faktury. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że kwota zasądzona przez sąd jest kwotą netto, do której należy doliczyć podatek VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.598.2022.4.JG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Pani M.T., jako czynny podatnik VAT prowadzący Rodzinne Gospodarstwo Rolne, nie musi dokonywać ponownej rejestracji dla potrzeb VAT w związku z przystąpieniem jej córki N.T. do prowadzenia tego gospodarstwa w 2023 r. Pani M.T. pozostaje jedynym podatnikiem VAT dla całego Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego, a pozostali członkowie rodziny, w tym małżonek, rodzice oraz córka, nie mają obowiązku rejestracji odrębnej. Dodatkowo, Pani M.T. oraz pozostali członkowie rodziny nie są zobowiązani do korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ustawy o VAT, ponieważ nie nastąpiła zmiana w sposobie wykorzystania nieruchomości i środków trwałych związanych z prowadzonym gospodarstwem.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.11.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych przez Inwestora na realizację Inwestycji drogowej oraz kwestii opodatkowania VAT nieodpłatnego przeniesienia przez Inwestora nakładów związanych z tą Inwestycją, jak również nieodpłatnego przeniesienia Autorskich praw majątkowych oraz Praw z rękojmi i gwarancji na rzecz Zarządcy drogi. Organ podatkowy uznał, że: 1. Inwestor ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków udokumentowanych fakturami, które poniósł w związku z realizacją Inwestycji drogowej. Wydatki te są pośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, które Inwestor będzie wykonywał w ramach swojej działalności gospodarczej (wynajem powierzchni w Inwestycji niedrogowej). 2. Nieodpłatne przeniesienie przez Inwestora nakładów poniesionych w ramach realizacji Inwestycji drogowej na rzecz Zarządcy drogi, jak również nieodpłatne przeniesienie Autorskich praw majątkowych oraz Praw z rękojmi i gwarancji na rzecz Zarządcy drogi, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Czynności te są związane z działalnością gospodarczą Inwestora, a nie realizowane na cele osobiste.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.726.2022.1.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z realizacją przez Gminę usług instalacji odnawialnych źródeł energii (OZE), takich jak kolektory słoneczne, pompy ciepła oraz instalacje fotowoltaiczne na nieruchomościach mieszkańców. Obejmuje również prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego w związku z tym projektem. Organ uznał, że stanowisko Gminy jest nieprawidłowe w zakresie podstawy opodatkowania dla świadczonych usług instalacyjnych, natomiast prawidłowe w odniesieniu do prawa do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego. Organ stwierdził, że podstawą opodatkowania dla usług instalacyjnych powinno być nie tylko wynagrodzenie pobierane od mieszkańców, ale także dotacja otrzymana przez Gminę, która wpływa na cenę świadczonych usług. Gmina ma natomiast prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.557.2022.1.AA

Interpretacja dotyczy tego, czy opłaty za media i usługi komunalne, ustalone w sposób zryczałtowany za okres przejściowy, tj. od momentu oddania lokalu mieszkalnego do dyspozycji nabywcy do dnia zawarcia umowy przeniesienia prawa własności w formie aktu notarialnego, wchodzą w skład podstawy opodatkowania z tytułu dostawy lokalu mieszkalnego i tym samym podlegają opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 12 – ust. 12c ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że opłaty za media i usługi komunalne nie są częścią podstawy opodatkowania z tytułu dostawy lokalu mieszkalnego. Zostały one uznane za odrębne świadczenie, które nie jest bezpośrednio związane z dostawą lokalu. Dostawa lokalu oraz dostawa mediów i usług komunalnych w okresie przejściowym nie tworzą jednego, niepodzielnego świadczenia gospodarczego, którego rozdzielenie byłoby sztuczne. W związku z tym opłaty za media i usługi komunalne powinny być opodatkowane oddzielnie, według odpowiedniej stawki VAT.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.496.2022.2.KFK

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki rolnej nr (...) przez spółkę, która jest czynnym podatnikiem VAT. Część działki objęta jest decyzją o warunkach zabudowy, natomiast pozostała część to teren rolny. Spółka zapytała, czy sprzedaż całej działki będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, czy też część objęta decyzją o warunkach zabudowy będzie podlegać opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części działki, która nie jest objęta decyzją o warunkach zabudowy, będzie zwolniona z VAT, natomiast część objęta decyzją podlega opodatkowaniu. W związku z tym stanowisko spółki zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.530.2022.1.JK

Spółka produkująca części samochodowe, będąca czynnym podatnikiem VAT, dokonuje sprzedaży swoich towarów głównie na rzecz odbiorców zagranicznych w ramach eksportu. Aby zastosować stawkę VAT 0% dla transakcji eksportowych, Spółka gromadzi dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE. Spółka przedstawiła dwa warianty dokumentacji, które może posiadać: Wariant I - faktura dokumentująca eksport oraz list CMR, podpisany przez przewoźnika i osobę reprezentującą nabywcę lub magazyn poza terytorium UE. Wariant II - faktura dokumentująca eksport oraz korespondencja mailowa z kontrahentem, zawierająca oświadczenie o odbiorze towarów. Organ podatkowy potwierdził, że dokumenty z obu wariantów są wystarczające do zastosowania stawki VAT 0% dla transakcji eksportowych, pod warunkiem ich posiadania przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Organ wskazał również, że Spółka ma prawo do rozpoznania i opodatkowania stawką 0% eksportu w terminach określonych w art. 41 ust. 6, 7 oraz 9 ustawy o VAT, w zależności od posiadanych dokumentów.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.888.2022.1.JSZ

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na remoncie i modernizacji budynku świetlicy wiejskiej. Zakres prac obejmuje m.in. wymianę stolarki, remont posadzek, licowanie ścian, malowanie, remont instalacji, termomodernizację elewacji, remont chodnika i schodów, wykonanie dojazdu oraz placu, ogrodzenie i wyposażenie obiektu. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z pomieszczeń świetlicy, a obiekt ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty lokalnej. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.559.2022.1.PM

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości zabudowanej, którą planuje sprzedać spółce akcyjnej, będącej czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT ani nie prowadzi działalności gospodarczej. Nieruchomość została nabyta w drodze darowizny i nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Wnioskodawca wydzierżawił nieruchomość oraz udzielił kupującej pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę będzie traktowana jako dostawa towarów w rozumieniu ustawy o VAT, realizowana w ramach jego działalności gospodarczej. Sprzedaż ta będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT na tę sprzedaż, ponieważ zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, obowiązek ten spoczywa na kupującym.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.518.2022.2.KFK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu pn. "(...)", który dotyczy przebudowy drogi gminnej. Nabyte towary i usługi w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych ani zwolnionych z VAT. Korzystanie z przebudowanej drogi będzie nieodpłatne w ramach zadań własnych gminy, a gmina nie osiągnie żadnych dochodów z tej infrastruktury. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizuje zadania publiczne jako organ władzy publicznej, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym stanowisko gminy dotyczące braku prawa do odliczenia podatku naliczonego zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.815.2022.2.AM

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, w 2000 roku nabył nieodpłatnie nieruchomość, która składa się z działki nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym oraz niezabudowanej działki nr 2. Budynek na działce nr 1 był zasiedlony przed nabyciem przez Powiat, a od pierwszego zasiedlenia do planowanej sprzedaży minie ponad 2 lata. Powiat nie poniósł wydatków na ulepszenie budynku, które przekraczałyby 30% jego wartości początkowej. W związku z powyższym, sprzedaż zabudowanej działki nr 1 wraz z budynkiem mieszkalnym będzie zwolniona z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Sprzedaż gruntu, na którym znajduje się ten budynek, również będzie objęta tym zwolnieniem.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.520.2022.3.NW

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie projektu przebudowy drogi gminnej z dofinansowaniem z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę dostępu do budynków użyteczności publicznej oraz zwiększenie bezpieczeństwa i komfortu ruchu drogowego. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, a faktury będą wystawiane na jej nazwisko. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ działania te mają charakter publicznoprawny, a nie gospodarczy, co wyklucza ich opodatkowanie VAT.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.695.2022.2.JM

Interpretacja dotyczy obowiązku rejestracji jako podatnik VAT oraz zapłaty podatku VAT w związku z zawarciem umowy dzierżawy nieruchomości gruntowej rolnej na rzecz firmy zajmującej się budową elektrowni wiatrowych. Organ podatkowy uznał Pana stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, dzierżawa nieruchomości pod elektrownię wiatrową stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Wartość sprzedaży tych usług w 2022 roku przekroczyła 200 000 zł, co skutkuje utratą prawa do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy. W związku z tym ma Pan obowiązek zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT oraz rozliczenia podatku od otrzymanego czynszu w wysokości 600 000 zł.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.29.2023.1.MD

Miasto sprzedało składniki majątku w postaci sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej Przedsiębiorstwu .... sp. z o.o. za kwotę 8 743 300 zł netto. W związku z tym Miasto zapytało, czy wystawiając fakturę VAT ze stawką zwolnioną, zastosowało właściwą stawkę podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Miasta za prawidłowe, ponieważ sprzedaż tych budowli korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a Miasto nie ponosiło nakładów na ulepszenie tych budowli.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.560.2022.1.LK

Organ podatkowy uznał, że dłużnik, którego nieruchomości będą sprzedawane w drodze egzekucji, jest podatnikiem podatku od towarów i usług w związku z tą czynnością, co oznacza, że komornik sądowy będzie odpowiedzialny za płacenie tego podatku. Sprzedaż egzekucyjna nieruchomości zabudowanej obejmie dostawę czterech towarów: działki 1, działki 2, budynku nr 1 na działce 3 wraz z gruntem oraz budynku nr 2 na działce 3 wraz z gruntem. Dostawa budynków nr 1 i nr 2 będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych budynków minęło ponad 2 lata, a nie były one przedmiotem ulepszenia. W związku z tym, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy, dostawa gruntu (działki 3) również będzie zwolniona z podatku VAT.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.882.2022.1.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi odbioru i odprowadzania ścieków komunalnych przy użyciu posiadanej infrastruktury kanalizacyjnej. Usługi te są realizowane zarówno dla odbiorców zewnętrznych, co wiąże się z opodatkowaniem VAT, jak i dla własnych jednostek organizacyjnych, które nie są opodatkowane VAT. Gmina nie ma możliwości jednoznacznego przyporządkowania wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z infrastrukturą kanalizacyjną do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT. Organ uznał, że zastosowanie przez Gminę prewspółczynnika metrażowego, opartego na udziale metrów sześciennych odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie odebranych ścieków, jest najbardziej reprezentatywnym sposobem określenia tej proporcji, co umożliwia odliczenie VAT wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.500.2022.2.KFK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, odziedziczyła po ojcu niezabudowane nieruchomości gruntowe. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż niektórych z otrzymanych działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, a transakcja będzie realizowana w ramach zarządu jej majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.900.2022.2.MD

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki nr 1, nabytej nieodpłatnie na podstawie decyzji Wojewody. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta jest częściowo przeznaczona na obiekty produkcyjne, przetwórstwo rolno-spożywcze, rzemiosło, a także bazy, składy, magazyny, usługi logistyczne, usługi związane z obsługą pojazdów, usługi handlowe oraz obiekty biurowe i administracyjne (symbol E2PU), a częściowo pod lasy (symbol E4ZL). Wnioskodawca zamierza sprzedać tę działkę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, a nie jako teren niezabudowany.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.669.2022.2.MK

Gmina otrzymała promesę na realizację inwestycji związanej z budową sieci kanalizacyjnej w mieście. Inwestycja została częściowo zrealizowana i odebrana protokołem odbioru częściowego. Jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą inwestycją, w zakresie, w jakim będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina będzie mogła występować o zwrot różnicy między podatkiem naliczonym a należnym w okresach rozliczeniowych, gdy taka różnica wystąpi. Gmina nie będzie zobowiązana do zwrotu wcześniej otrzymanego z urzędu skarbowego podatku VAT w związku z tą inwestycją.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.931.2022.1.WN

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w deklaracji JPK VAT, mimo że sprzedawca nie zaakceptował noty korygującej dotyczącej błędnego NIP-u nabywcy. Oddział, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi budowlane w Polsce i nabywa usługi leasingowe niezbędne do prowadzenia tej działalności. Faktury wystawione przez firmę leasingową zawierały błędny NIP oddziału. Oddział przesłał do firmy leasingowej noty korygujące, jednak nie otrzymał ich potwierdzenia. Organ podatkowy uznał, że mimo braku potwierdzenia noty korygującej, oddział ma prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur, ponieważ błąd w NIP nie wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego, a faktury potwierdzają rzeczywiste transakcje związane z działalnością opodatkowaną oddziału.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.729.2022.2.MK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, wykonuje zadania publiczne określone przepisami prawa, w tym dotyczące transportu zbiorowego oraz dróg publicznych. W planach Powiatu znajduje się inwestycja polegająca na budowie drogi powiatowej, na którą może uzyskać dofinansowanie. Powiat zwraca się z pytaniem o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznaje stanowisko Powiatu za prawidłowe. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ droga publiczna służy realizacji zadań publicznych Powiatu, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań nałożonych przez odrębne przepisy prawa, dla których zostały powołane.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.848.2022.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje zrealizować inwestycję polegającą na zakupie wyposażenia do świetlicy w miejscowości .... Świetlica ta będzie wykorzystywana zarówno do działalności opodatkowanej (odpłatny najem), jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT (nieodpłatne udostępnianie mieszkańcom). Gmina nie będzie mogła bezpośrednio przyporządkować wydatków na tę inwestycję do poszczególnych rodzajów działalności. W związku z tym, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków na inwestycję, przy zastosowaniu proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, ustalonej na podstawie danych urzędu obsługującego Gminę.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.417.2022.4.KS

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym Liceum Ogólnokształcące (...) (LO). LO przystąpiło do Programu Matury Międzynarodowej, organizowanego przez Fundację, która działa jako instytucja edukacyjna non-profit w interesie publicznym. Gmina wnosi roczną opłatę do Fundacji za udział LO w Programie. Usługi świadczone przez Fundację w ramach realizacji Programu Matury Międzynarodowej, za które Gmina wnosi opłatę, powinny być traktowane jako import usług zwolniony z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT oraz art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE Rady. Fundacja realizuje cele zbliżone do jednostek objętych systemem oświaty w Polsce, a Program Matury Międzynarodowej wspiera LO w realizacji zadań edukacyjnych określonych w przepisach prawa oświatowego.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.16.2023.1.ASZ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, przeprowadziła centralizację rozliczeń VAT z podległymi jednostkami budżetowymi, w tym z Zarządem Zieleni Miejskiej, który realizuje inwestycję w budowę krematorium. Celem tej inwestycji jest poszerzenie oferty usług Miasta, w tym wprowadzenie odpłatnej usługi kremacji zwłok, która będzie dokumentowana fakturami VAT. Wydatki związane z inwestycją dotyczą wyłącznie działalności opodatkowanej VAT w wysokości 8%. W związku z tym Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, pod warunkiem braku przesłanek wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.43.2023.1.KK

Związek Gmin (...) złożył wniosek o dofinansowanie na budowę dwóch Punktów Selektywnego Zbierania Odpadów Komunalnych (PSZOK) na terenie gmin członkowskich. Związek nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związane z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym podatek VAT stanowi koszt kwalifikowalny projektu.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.800.2022.2.MG

Sprzedaż nieruchomości gruntowej, oznaczonej jako działka nr 1, wraz z posadowionymi na niej budynkami gospodarczymi i wiatą, przeprowadzona przez Komornika Sądowego w drodze licytacji, będzie zwolniona od podatku od towarów i usług. Dłużnik wykorzystywał tę nieruchomość do prowadzenia działalności rolniczej, będąc czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Budynki i budowle na działce zostały pierwotnie zasiedlone około 50 lat temu, a dłużnik poniósł nakłady na ich ulepszenie, które przekroczyły 30% wartości początkowej, około 5 lat temu. Ponieważ sprzedaż nieruchomości nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia, a między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, dostawa ta będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W związku z tym, Komornik Sądowy nie będzie zobowiązany do pobrania i odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.678.2022.2.DM

Gmina świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Odbiorców zewnętrznych), a także dostarcza wodę i odbiera ścieki w Jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych lokalizacjach wykorzystywanych do realizacji zadań własnych Gminy (Odbiorców wewnętrznych). Gmina ponosi różnorodne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne) oraz wydatki bieżące związane z utrzymaniem tej infrastruktury (Wydatki bieżące). Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować tych wydatków do poszczególnych rodzajów działalności, tj. do czynności opodatkowanych VAT lub pozostających poza zakresem ustawy o VAT. W związku z tym Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących te wydatki, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura wodociągowa i kanalizacyjna jest lub będzie wykorzystywana do działalności gospodarczej. Klucz odliczenia wylicza się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych oraz ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych w stosunku do ogólnej liczby metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych (tj. zarówno do Odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych).

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.614.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy wniosku złożonego przez Park Narodowy w sprawie braku prawa do odliczenia podatku od towarów i usług od wydatków poniesionych na realizację projektu dofinansowanego z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, który dotyczy ochrony przeciwpożarowej Parku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Parku Narodowego jest prawidłowe, ponieważ nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT od tych wydatków. Towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz jedynie do realizacji zadań statutowych Parku związanych z ochroną przyrody.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.669.2022.2.AG

Gmina realizuje projekt zakupu i montażu kolektorów słonecznych oraz paneli fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkańców, współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, którzy wnoszą wpłaty na realizację projektu. Interpretacja uznaje, że: 1. Gmina działa jako podatnik VAT w zakresie realizacji projektu. 2. Wpłaty mieszkańców na realizację projektu są opodatkowane VAT. 3. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę z Regionalnego Programu Operacyjnego wchodzi w skład podstawy opodatkowania VAT za usługi montażu instalacji świadczone na rzecz mieszkańców. 4. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. 5. Przekazanie mieszkańcom własności instalacji po upływie okresu trwałości projektu nie podlega odrębnemu opodatkowaniu VAT.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.276.2022.1.BK

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla wapna ogrodniczego, które jest oznaczone jako środek wapnujący i posiada oznakowanie CE. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, uznał, że towar ten kwalifikuje się jako środek wapnujący zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009. W związku z tym, towar podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie § 12 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

3063-ILPP3.4512.22.2017.11.AKS

Interpretacja indywidualna dotyczy trzech istotnych kwestii: 1. Czy dofinansowanie otrzymane na realizację projektu będzie podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług? Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie to nie stanowi podstawy opodatkowania, ponieważ nie jest bezpośrednio związane z konkretną czynnością opodatkowaną. 2. Czy przeniesienie autorskich praw majątkowych na inny podmiot uczestniczący w projekcie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? Organ podatkowy stwierdził, że przeniesienie praw autorskich nastąpi nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie podlegać opodatkowaniu. 3. Czy nieodpłatne przekazanie sprzętu (zestawów edukacyjnych) zakupionych w ramach projektu na rzecz szkół będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? Organ podatkowy uznał, że takie nieodpłatne przekazanie nie będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie tego sprzętu.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.735.2022.1.DS

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu zakupu, dostawy i montażu pomp ciepła w świetlicy wiejskiej. Projekt ma na celu stworzenie miejsca spotkań, działalności kulturalnej oraz integracji lokalnej społeczności. Gmina wskazała, że inwestycja dotycząca instalacji pomp ciepła nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy, stwierdzając, że towary i usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a zatem nie zostanie spełniony warunek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, uprawniający do odliczenia podatku naliczonego.

📅 27.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.234.2022.4.LSP

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od towarów i usług, który wykonuje roboty budowlane z materiałem, w tym budowę budynku mieszkalnego z usługami. Wniosek dotyczy budynku mieszkalno-usługowego, w którym ponad połowa całkowitej powierzchni użytkowej będzie przeznaczona na cele mieszkalne. Organ podatkowy sklasyfikował budynek jako mieszkalny w dziale 11 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych. W związku z tym, dostawa, budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja, przebudowa oraz roboty konserwacyjne związane z tym budynkiem podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.913.2022.2.WN

Spółka jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, rozliczającym się miesięcznie. Jej działalność obejmuje produkcję i sprzedaż towarów opodatkowanych VAT, a także marginalną sprzedaż zwolnioną. Jako jeden z największych odbiorców energii elektrycznej w Polsce, Spółka pracuje nad wdrożeniem technologii mających na celu ograniczenie kosztów zużycia energii oraz pozyskanie jej z nowych, ekologicznych źródeł. W tym celu nabywa usługi doradcze, które mają na celu ocenę skutków rozważanych scenariuszy oraz wybór optymalnej technologii produkcji energii i formy organizacyjno-prawnej przedsięwzięcia. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych usług doradczych, ponieważ mają one pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.665.2022.2.MŻ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z niepieniężnym świadczeniem realizowanym przez wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz tej spółki. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym czynności wykonywane przez wspólnika podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ przychody z tych działań nie są klasyfikowane jako przychody z tytułu pracy (art. 12 ust. 1-6 ustawy o PIT) ani jako przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 2-9 ustawy o PIT). W związku z tym wspólnik spółki będzie traktowany jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a jego niepieniężne świadczenia na rzecz spółki będą stanowić odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.564.2022.1.GK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki 0% VAT na zaliczki otrzymywane przez producenta pojazdów szynowych, takich jak pociągi, tramwaje czy metro, na przyszłe dostawy eksportowe, mimo że wywóz towarów nastąpi po upływie 6 miesięcy od otrzymania zaliczki. Organ podatkowy uznał, że ze względu na specyfikę realizacji tego rodzaju dostaw, która wiąże się z długim, wieloetapowym i złożonym procesem produkcji, producent ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT na podstawie art. 41 ust. 9b ustawy o VAT, nawet jeśli wywóz towarów nastąpi po upływie 6 miesięcy od momentu otrzymania zaliczki. Warunkiem jest, aby termin wywozu towarów był określony w warunkach dostawy zawartych w umowie z klientem.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.603.2022.1.AA

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowała projekt budowy placu zabaw, który stanowi infrastrukturę ogólnodostępną, publiczną i udostępnioną nieodpłatnie społeczeństwu. Plac zabaw służy wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy związanych z kulturą, rekreacją i turystyką, a korzystanie z niego jest bezpłatne dla lokalnej społeczności. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.885.2022.2.KO

Wnioskodawca 1, dokonując sprzedaży nieruchomości, będzie działał jako podatnik VAT, a transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT. W odniesieniu do planowanej sprzedaży nieruchomości nie znajdzie zastosowania żadne zwolnienie z opodatkowania VAT. W związku z tą transakcją Wnioskodawca 1 ma obowiązek zarejestrować się jako czynny podatnik VAT oraz udokumentować fakturami VAT: otrzymanie zadatku, kolejne wpłaty dokonywane przez Wnioskodawcę 2 przed przeniesieniem prawa własności nieruchomości oraz samą transakcję sprzedaży. Wnioskodawcy 2 przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zaliczkowych oraz faktury dokumentującej sprzedaż nieruchomości, a także prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.241.2022.3.AP

Interpretacja dotyczy warsztatów florystyki, zdobienia i dekoracji organizowanych w ramach Uniwersytetu Trzeciego Wieku, skierowanych do seniorów. Celem tych zajęć jest aktywizacja uczestników, zachęcanie do kreatywnego spędzania czasu oraz nauka nowych technik zdobienia i dekoracji. Uczestnicy zdobywają umiejętności w zakresie podstaw florystyki, zdobienia i dekoracji, co pozwala im na samodzielne tworzenie różnorodnego rękodzieła. Zajęcia mają charakter edukacyjno-kulturalny i są prowadzone przez instruktora na podstawie umowy cywilnoprawnej. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być zaklasyfikowana w dziale 90 "Usługi kulturalne i rozrywkowe" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług oraz opodatkowana stawką 23% podatku od towarów i usług.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.617.2022.1.EB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania własne poprzez Zakład, który jest samorządowym zakładem budżetowym. W zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz oczyszczania ścieków, Gmina świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorców zewnętrznych). Odbiera również ścieki z jednostek organizacyjnych Gminy oraz z innych miejsc wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorców wewnętrznych). Gmina ponosi liczne wydatki związane z realizacją projektów inwestycyjnych dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej (Wydatki inwestycyjne). Gmina przyjmuje, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. 2. W przypadku wykorzystywania infrastruktury kanalizacyjnej do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego. 3. W związku z wykorzystaniem infrastruktury kanalizacyjnej do odpłatnego świadczenia usług odprowadzania ścieków dla Odbiorców zewnętrznych oraz odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych, Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących Wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą kanalizacyjną. Odliczenie to będzie obliczane według procentowego udziału, w jakim gminna infrastruktura kanalizacyjna jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Gmina zastosuje klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych ścieków odprowadzonych od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych oraz Odbiorców wewnętrznych).

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.641.2022.2.DM

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą przez Panią B.O. (Sprzedająca) wydzielonych części nieruchomości gruntowych na rzecz spółki (...) sp. z o.o. (Kupujący). Organ uznał, że Panią B.O. należy traktować jako podatnika VAT, co oznacza, że planowane transakcje będą podlegały opodatkowaniu tym podatkiem. W ocenie organu, Pani B.O. podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takie jak udzielenie Kupującemu pełnomocnictwa do przeprowadzenia czynności związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, co wskazuje na prowadzenie przez nią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Organ zauważył również, że planowane transakcje nie będą mogły korzystać ze zwolnienia od VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT, ponieważ nieruchomości te są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu ustawy, a Pani B.O. nie nabyła ich w drodze czynności opodatkowanych VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.194.2022.3.EZ

Interpretacja dotyczy usługi nauki języka angielskiego dla dzieci i młodzieży w wieku od 5 do 14 lat. Zajęcia odbywają się w grupach liczących maksymalnie 12 uczestników, przy wykorzystaniu podręcznika zgodnego z podstawą programową szkoły podstawowej. Proces nauczania obejmuje konwersacje oraz zadania pisemne, a uczestnicy rozwijają umiejętności pisania, gramatyki, słuchania i mówienia. Zajęcia mają na celu wyrównanie poziomu oraz rozwój umiejętności językowych. Prowadzą je nauczyciele ze szkoły językowej na podstawie umowy z organizatorem. Po zakończeniu zajęć uczestnicy nie otrzymują certyfikatów ani dyplomów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w dziale 85.5 PKWiU "Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.204.2022.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi nauki języków obcych, w tym angielskiego i niemieckiego, realizowanej w formie zajęć grupowych dla seniorów. Zajęcia prowadzą nauczyciele ze szkoły językowej, z którą organizator zawarł umowę cywilnoprawną. Celem tych zajęć jest poszerzenie lub nabycie przez uczestników umiejętności językowych w zakresie podstawowych tematów związanych z życiem codziennym. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 85.5 PKWiU - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, ustalając dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.48.2023.1.IO

Interpretacja dotyczy możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy zakupach związanych z projektem realizowanym przez publiczną uczelnię. Uczelnia jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Projekt ma na celu zmianę zachowań obywateli oraz poszerzenie ich wiedzy na temat prawidłowej utylizacji odpadów niebezpiecznych, szczególnie tych zawierających rtęć. Działania w ramach projektu nie mają charakteru gospodarczego, a jego efekty będą wykorzystywane wyłącznie w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. W związku z tym uczelni nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tego projektu.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.808.2022.4.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii, czy wpłata środków pieniężnych przez Partnera kapitałowego do spółki cichej oraz podział zysku z realizacji wspólnego przedsięwzięcia podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) oraz czy powinny być dokumentowane fakturą VAT. Organ podatkowy uznał, że wpłata środków przez Partnera kapitałowego oraz podział zysku z realizacji wspólnego przedsięwzięcia w ramach spółki cichej nie podlegają opodatkowaniu VAT i nie wymagają wystawienia faktury VAT. Organ wskazał, że nie istnieje bezpośredni związek pomiędzy tymi czynnościami a świadczeniem usług lub dostawą towarów, co jest warunkiem opodatkowania VAT. Partnerzy spółki cichej nie będą świadczyć sobie nawzajem żadnych usług, a jedynie dokonywać wzajemnych rozliczeń związanych z realizacją wspólnego przedsięwzięcia.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.561.2022.1.BG

Gmina Miejska L., jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, planuje sprzedaż działki nr geodezyjny 1, na której znajduje się garaż, na rzecz obecnych dzierżawców. Garaż został wzniesiony przez poprzedniego dzierżawcę na podstawie uzyskanego pozwolenia na budowę. Przed sprzedażą nieruchomości nie dojdzie do rozliczenia nakładów poniesionych na zabudowę tej nieruchomości pomiędzy Gminą a dzierżawcą. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości gruntowej nie będzie objęta zwolnieniem z opodatkowania VAT, ponieważ nieruchomość ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Dodatkowo, w ramach transakcji nie nastąpi przeniesienie prawa do rozporządzania nakładami na budowę garażu, gdyż stanowią one odrębną własność ekonomiczną dzierżawcy. W związku z tym, podstawą opodatkowania będzie jedynie wartość gruntu, bez uwzględniania wartości nakładów poniesionych przez dzierżawcę na budowę garażu.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.225.2022.3.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla dostawy produktu cukierniczego sprzedawanego w budce gastronomicznej wnioskodawcy. Produkt ten jest przygotowywany na miejscu z mąki, drożdży, wody, oleju, cukru i soli, a następnie pieczony i sprzedawany klientom wyłącznie na wynos. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego produktu powinna być klasyfikowana według PKWiU 2015 w grupowaniu 56 - Usługi związane z wyżywieniem, co oznacza opodatkowanie stawką 8% podatku VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.705.2022.2.AM

Gmina uczestniczyła w projekcie pn. „(...)”, który zrealizowano w partnerstwie z Stowarzyszeniem A. oraz czterema innymi gminami. Projekt otrzymał dofinansowanie z Unii Europejskiej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. W trakcie realizacji projektu Gmina nie odliczyła podatku VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina zapytała, czy ma możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ towary i usługi nie były, nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.860.2022.1.SR

Gmina realizuje projekt termomodernizacji budynków użyteczności publicznej, obejmujący Zespół Szkolno-Przedszkolny w A. oraz Zespół Szkolno-Przedszkolny w B. Budynek ZSP w B. jest wykorzystywany wyłącznie do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT, natomiast budynek ZSP w A. służy głównie celom nieopodatkowanym, z niewielką częścią przeznaczoną na czynności opodatkowane. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z termomodernizacją budynku ZSP w B. W związku z minimalnym udziałem czynności opodatkowanych w ZSP w A., Gmina ma prawo przyjąć, że proporcja odliczenia wynosi 0% i nie będzie odliczać podatku naliczonego od wydatków związanych z termomodernizacją tego budynku.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.618.2022.2.MPU

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT 0% w przypadku eksportu towarów przez spółkę zajmującą się produkcją i sprzedażą części samochodowych, w tym eksportem poza terytorium UE. Aby skorzystać ze stawki VAT 0% przy eksporcie, spółka gromadzi różnorodne dokumenty potwierdzające wywóz towarów, takie jak faktury, dokumenty transportowe, potwierdzenia odbioru towaru przez kontrahenta lub magazyn, oświadczenia spedytora lub przewoźnika oraz dokumenty importowe lub celne. Organ podatkowy potwierdził, że spółka ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% w przedstawionych wariantach dokumentacji eksportowej, ponieważ zgromadzone dokumenty jednoznacznie potwierdzają wywóz towarów poza terytorium UE.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.780.2022.2.KT

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi rachunkowo-księgowe świadczone przez spółkę na rzecz alternatywnych spółek inwestycyjnych (ASI) oraz zarządzających alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi (ZASI) są zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi rachunkowo-księgowe, takie jak prowadzenie rozliczeń z urzędem skarbowym, współpraca z biegłymi rewidentami, prowadzenie ksiąg rachunkowych, audyt dokumentów księgowych, przygotowywanie polityki rachunkowości oraz sporządzanie sprawozdań finansowych, mieszczą się w definicji "zarządzania" funduszami inwestycyjnymi zgodnie z przepisami o funduszach inwestycyjnych oraz zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. W związku z tym, usługi te korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.901.2022.2.MD

Gmina planuje realizację inwestycji związanej z budową sieci kanalizacyjnej. Po zakończeniu tej inwestycji, Gmina zamierza wnieść powstałą sieć kanalizacyjną aportem do spółki z o.o., w której posiada 100% udziałów. W zamian za aport, Gmina obejmie udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem przez Gminę sieci kanalizacyjnej, która powstała w wyniku realizacji inwestycji, będzie traktowane jako odpłatna dostawa towarów, podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia od tego podatku. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.548.2022.2.MB

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem produkcyjnym oraz częścią budynku mleczarni, należącej do Dłużnej Spółki, w drodze licytacji komorniczej, będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Warunkiem tego zwolnienia jest, aby od pierwszego zasiedlenia tych budynków, które miało miejsce najpóźniej w momencie nabycia nieruchomości przez Dłużną Spółkę w 2011 roku, do chwili sprzedaży w drodze licytacji upłynęły co najmniej 2 lata. Dodatkowo, Dłużna Spółka nie poniosła wydatków na ulepszenie tych budynków, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości w trybie licytacji komorniczej będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.828.2022.2.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą lokalu niemieszkalnego zlokalizowanego w (...) przy ul. (...). Wnioskodawca nabył ten lokal w 2019 roku i wynajmował go przedsiębiorcy zajmującemu się krótkoterminowym wynajmem. Obecnie Wnioskodawca planuje sprzedaż tego lokalu. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a nie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a, jak twierdził Wnioskodawca. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.302.2022.1.APR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także pozycji 5 załącznika nr 3 do ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.663.2022.2.APR

Wnioskodawca, będący instytutem badawczym, otrzymuje subwencje przeznaczone na cele badawczo-rozwojowe, których rezultaty mają wspierać działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT. Wnioskodawca zapytał, czy kwoty tych subwencji powinny być uwzględniane w literze B wzoru przy obliczaniu prewspółczynnika zgodnie z rozporządzeniem. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ kwoty subwencji przeznaczone na badania naukowe, prace rozwojowe, zakup aparatury oraz współpracę naukową nie powinny być uwzględniane w literze B, gdyż są związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.699.2022.1.RMA

Gmina złożyła wniosek o pomoc finansową na realizację inwestycji w hali sportowej, która będzie realizowana w dwóch etapach: pierwszy etap dotyczy robót budowlanych zewnętrznych, a drugi robót wewnętrznych. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT i centralizuje rozliczenia VAT ze swoimi jednostkami budżetowymi. Hala sportowa jest wykorzystywana zarówno do działalności komercyjnej opodatkowanej VAT (odpłatne udostępnianie osobom indywidualnym i grupom zorganizowanym), jak i do działalności niekomercyjnej (nieodpłatne udostępnianie). Dodatkowo w budynku hali znajduje się lokal, który jest wynajmowany na sklepik szkolny, co również podlega opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości bezpośredniego przyporządkowania większości wydatków na funkcjonowanie hali sportowej do działalności opodatkowanej lub niepodlegającej VAT. W związku z tym Gmina będzie mogła odliczyć część podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycją w halę sportową, stosując proporcję zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.542.2022.2.AA

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości należącej do Dłużnej Spółki, która odbywa się w drodze licytacji komorniczej. Nieruchomość składa się z działki gruntu oraz budynków: mleczarni i garażowego. Dłużna Spółka nabyła tę nieruchomość w 2011 roku, jednak nie prowadziła w niej działalności gospodarczej. Od momentu zakupu budynki pozostają puste i nieużytkowane. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości w drodze licytacji komorniczej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby od pierwszego zasiedlenia budynków do ich sprzedaży upłynęły co najmniej 2 lata, a Dłużna Spółka nie ponosiła wydatków na ulepszenie budynków, które stanowiłyby co najmniej 30% ich wartości początkowej. Ponieważ te warunki zostały spełnione, sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona od podatku VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.528.2022.2.DS

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania w podatku VAT w przypadku nieodpłatnego wydania towarów handlowych w czterech wariantach: 1. Wydanie towarów influencerom w zamian za ich prezentację, recenzje na kontach w mediach społecznościowych oraz zamieszczanie wpisów reklamowych i zdjęć. 2. Przekazanie towarów w ramach działań charytatywnych jako darowizny na rzecz organizacji lub osób fizycznych. 3. Wydanie towarów w ramach organizowanych konkursów dla obecnych i nowych klientów. 4. Przekazanie kontrahentom towarów w ramach wydań gratisowych po osiągnięciu określonego progu zakupów. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W przypadku wydania towarów w wariancie 1, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą wnioskodawca ma otrzymać. Natomiast w wariantach 2-4, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów, zaktualizowana na moment nieodpłatnego przekazania, a nie cena ustalona w ewidencji magazynowej.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.591.2022.1.RD

Przedmiotem interpretacji jest dostawa Stanowiska do Testowania Funkcji kabin i systemów wentylacji pojazdów ciężarowych (Projekt) przez spółkę A GmbH (Spółka) na rzecz polskiego producenta pojazdów ciężarowych (Kontrahent). Spółka nabyła niezbędne komponenty w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i zleca część usług montażowych lokalnym podwykonawcom. W 2021 r. Spółka otrzymała zaliczki na realizację Projektu, jeszcze przed rejestracją jako czynny podatnik VAT w Polsce. Spółka pyta, czy musi opodatkować te zaliczki oraz kiedy powinna wystawić fakturę końcową dla Projektu. Organ stwierdza, że: 1. Spółka jest zobowiązana do opodatkowania VAT zaliczek otrzymanych od Kontrahenta przed dokonaniem rejestracji jako czynny podatnik VAT w Polsce. Podatek należny z tego tytułu powinien być wykazany w rozliczeniu VAT za miesiąc, w którym Spółka będzie zobowiązana rozliczyć VAT należny z tytułu dostawy Projektu, na poczet którego zaliczki zostały zapłacone. Należny podatek od zaliczek powinien być uwzględniony na fakturze końcowej wystawionej przez Spółkę na rzecz Kontrahenta. 2. Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury końcowej zgodnie z obowiązkiem podatkowym dla dostawy towarów z montażem, tj. w okresie rozliczeniowym, w którym nastąpi przeniesienie na Kontrahenta prawa do dysponowania Projektem.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.612.2022.1.AS

Gmina (...) otrzymała dotację na rozbudowę boiska piłkarskiego, co stanowi zadanie własne gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym. Efekty realizacji tego zadania będą wykorzystywane w ramach czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT związanym z tym zadaniem, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.863.2022.1.JS

Wnioskodawca zrealizował projekt unijny, w ramach którego nabył oprogramowanie oraz sprzęt komputerowy. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, zgodnie z interpretacją organu, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji tego projektu, ponieważ nie spełnia warunku wykorzystywania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.242.2022.3.KS

Wniosek dotyczy usługi zajęć aerobiku dla dorosłych, które odbywają się regularnie w (...) przez cały rok, (...) razy w tygodniu. Grupa uczestników liczy około (...) osób, a zapisy na zajęcia są możliwe w każdym momencie. Płatność za zajęcia realizowana jest na podstawie karnetu na 5 sesji. Uczestnicy korzystają z różnorodnego sprzętu, a zajęcia prowadzi instruktor zatrudniony na umowę zlecenie. Celem tych zajęć jest poprawa kondycji fizycznej, spalanie kalorii oraz modelowanie sylwetki. Organ podatkowy uznał, że świadczona usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co wiąże się z opodatkowaniem stawką 8% VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.3.2023.1.WF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla napoju bezalkoholowego produkowanego przez Grupę Żywiec S.A. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się pod pozycję CN 2202 Nomenklatury Scalonej. Zgodnie z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT oraz § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.210.2022.3.BK

Interpretacja dotyczy usługi zajęć komputerowych dla seniorów, które prowadzi instruktor na podstawie umowy cywilnoprawnej. Celem tych zajęć jest nabycie przez uczestników podstawowej wiedzy dotyczącej obsługi komputera oraz poruszania się w internecie. Program obejmuje naukę pisania tekstów, korzystania z przeglądarki i wyszukiwarki, operacji na plikach i folderach, wysyłania e-maili oraz zagadnień związanych z cyberbezpieczeństwem. Zajęcia są odpłatne, jednak nie prowadzą do uzyskania certyfikatów ani dyplomów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w dziale 85.5 PKWiU - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, a jej opodatkowanie powinno wynosić 23% VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.888.2022.1.ICZ

Interpretacja dotyczy tego, czy obciążenie Wykonawcy kwotą odpowiadającą Rachunkowi wystawionemu przez Urząd Dozoru Technicznego (U.) stanowi usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, która powinna być udokumentowana fakturą VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, przeniesienie przez Wnioskodawcę na Wykonawcę kosztów badania technicznego wykonanego przez U. kwalifikuje się jako świadczenie usługi, za które Wnioskodawca ma obowiązek wystawić fakturę VAT. Organ podkreślił, że Wnioskodawca, działając we własnym imieniu, ale na rzecz Wykonawcy, uczestniczy w świadczeniu usług, co zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT oznacza, że Wnioskodawca sam otrzymał i wyświadczył te usługi. W związku z tym, zwrot kosztów odpowiadających Rachunkowi wystawionemu przez U. przez Wykonawcę na rzecz Wnioskodawcy należy traktować jako wynagrodzenie za usługę wyświadczoną przez Wnioskodawcę.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.959.2022.1.IO

Spółka, jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność gospodarczą w pełni opodatkowaną tym podatkiem. Wydatki na usługi doradcze związane z pozyskaniem inwestora oraz przeprowadzeniem transakcji sprzedaży udziałów mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną Spółki. Pozyskanie nowego inwestora istotnie wpływa na funkcjonowanie i rozwój Spółki, a usługi doradcze służą potwierdzeniu jej dobrej kondycji finansowej, prawnej, podatkowej i technicznej, co jest kluczowe dla przyciągnięcia inwestora. W związku z tym, Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych usług doradczych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.467.2022.2.LS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży prawa użytkowania wieczystego części działki gruntowej. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ działka jest terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT. Sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 (zwolnienie dla terenów niezabudowanych innych niż budowlane), ani art. 43 ust. 1 pkt 2 (zwolnienie dla towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej). W związku z tym Spółka będzie zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia VAT od sprzedaży prawa użytkowania wieczystego części działki oraz do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.693.2022.2.PS

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego prowadzi inwestycję polegającą na budowie budynku komunalnego, który po zakończeniu budowy zostanie przekazany do Zakładu B, w celu włączenia do gminnego zasobu mieszkaniowego. Wynajem lokali mieszkalnych w tym obiekcie będzie zwolniony z podatku VAT. Miejsca postojowe będą ogólnodostępne, a w budynku nie przewidziano lokali przeznaczonych na działalność gospodarczą. Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu związanych z tą inwestycją, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach realizacji inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.676.2022.1.DP

Gmina w 2022 roku przeprowadziła inwestycję polegającą na termomodernizacji budynku Urzędu Gminy oraz instalacji fotowoltaicznej, której wydatki zostały udokumentowane fakturami VAT. Budynek Urzędu Gminy jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT, działalności zwolnionej z VAT oraz do realizacji zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT. Gmina nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków na tę inwestycję do poszczególnych rodzajów działalności. Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, przy zastosowaniu prewspółczynnika VAT dla Urzędu Gminy, a następnie współczynnika sprzedaży. Dodatkowo, Gmina ma prawo do dokonywania 10-letniej korekty VAT w rozliczeniu za styczeń każdego roku korekty, stosując ostateczny prewspółczynnik oraz współczynnik VAT Urzędu Gminy dla danego roku.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.775.2022.1.MN

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży nieruchomości gruntowej przez Sprzedających (Panią O., Pana S. oraz Pana A.) na rzecz Kupującego (P. Sp. z o.o.). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Transakcja ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a Sprzedająca I oraz Sprzedający III będą zobowiązani do zarejestrowania się jako czynni podatnicy VAT przed dniem dokonania transakcji. 2. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od Sprzedających, a także prawo do zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym. Organ odstąpił od uzasadnienia prawnego, uznając stanowisko Wnioskodawców za w pełni prawidłowe.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.261.2022.3.LSP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "Krem czekoladowy". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla towarów z tej pozycji CN obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, powołując się na odpowiednie przepisy prawne oraz Noty wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej. Interpretacja została wydana na korzyść wnioskodawcy.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.526.2022.1.KK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka A, wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego, prowadzi działalność w zakresie handlu gazem. Otrzymała koncesje na obrót gazem ziemnym za granicą, w tym na transgraniczny obrót gazem pomiędzy Polską a Litwą, przy czym gaz dostarczany jest wyłącznie przez systemy gazowe. Spółka ma wątpliwości dotyczące prawidłowego przedstawienia w deklaracji VAT-7 oraz pliku JPK_V7M dostawy gazu na rzecz giełdy litewskiej oraz nabycia gazu na tej giełdzie. Organ podatkowy uznał, że Spółka postępuje prawidłowo. Sprzedaż gazu w systemie gazowym na rzecz podatników zarejestrowanych w państwach Unii Europejskiej nie jest klasyfikowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, a miejsce opodatkowania tej dostawy znajduje się w kraju siedziby nabywcy. Z kolei nabycie gazu w systemie gazowym od podatników zarejestrowanych w państwach Unii Europejskiej nie jest traktowane jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, co oznacza, że Spółka jako nabywca jest zobowiązana do opodatkowania tego nabycia według zasad obowiązujących na terytorium Polski.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.688.2022.1.MP

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Sprzedawcę, które dokumentują opłatę za brak odbioru minimalnych ilości paliw gazowych (opłata TOP). Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia tego podatku, ponieważ opłata TOP stanowi wynagrodzenie za usługi związane z działalnością gospodarczą Spółki, która podlega opodatkowaniu VAT. Organ potwierdził, że warunki do odliczenia podatku naliczonego zostały spełnione, gdyż Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a nabywane usługi są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.645.2022.2.MS

Gmina (...) planuje przebudowę drogi nr (...), co ma na celu poprawę jakości życia oraz bezpieczeństwa mieszkańców m. (...). Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ przebudowa drogi jest realizacją zadań własnych gminy, a nie działalnością gospodarczą. Wydatki na tę inwestycję będą ponoszone poza działalnością gospodarczą Gminy, co uniemożliwia spełnienie przesłanki do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.712.2022.1.OS

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje zakup kosiarki bijakowej oraz przyczepy wywrotki w celu bieżącego utrzymania zieleni i dróg na swoim terenie. Kosiarka i przyczepa będą służyć do realizacji czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT od nabycia tych środków trwałych, ponieważ nie będą one używane do czynności opodatkowanych.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.185.2022.3.EZ

Wnioskodawca produkuje żywność, w tym kanapki, które wytwarza w swoich pomieszczeniach produkcyjnych. Po przygotowaniu kanapki są pakowane i dostarczane do różnych lokalizacji w kraju, gdzie sprzedawane są pracownikom firm oraz klientom indywidualnym. Sprzedaż odbywa się poza siedzibą firmy, bez świadczenia usług restauracyjnych. Organ podatkowy zakwalifikował dostawę tych kanapek do PKWiU 56 - Usługi związane z wyżywieniem, nakładając na nią stawkę 8% podatku VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.247.2022.3.KS

Wnioskodawca świadczy usługę polegającą na wystawianiu i umieszczaniu pojemnika na odpady z posesji klienta w dniu ich odbioru. Usługa ta jest niezależnie sprzedawana, zlecana oraz fakturowana. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 96.09 "Pozostałe usługi świadczone dla ludności, gdzie indziej niesklasyfikowane" i ustalił, że odpowiednia stawka podatku VAT dla tej usługi wynosi 23%.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.199.2022.3.AP

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, działająca w branży wodociągowo-kanalizacyjnej, oferuje usługę remontu infrastruktury wodociągowej, która może należeć do osoby fizycznej lub podmiotu gospodarczego. Usługa ta obejmuje odkrycie remontowanego odcinka infrastruktury, wymianę niezbędnych elementów, uszczelnienie rurociągu lub armatury, montaż opaski naprawczej, regulację włazów, zasypanie wykopu oraz odtworzenie nawierzchni. Jej celem jest zapewnienie możliwości korzystania z usług zbiorowego zaopatrzenia w wodę. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i ustalił, że na tę usługę obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.245.2022.3.JN

Interpretacja dotyczy usług warsztatów rękodzieła, które wnioskodawca świadczy w formie grupowych zajęć dla dzieci. Warsztaty te umożliwiają uczestnikom poznanie różnych metod oraz technik tworzenia, zdobienia i malowania. Głównym celem organizacji warsztatów jest nauka nowych technik rękodzielniczych, pobudzanie kreatywności oraz aktywizacja dzieci do wspólnego działania, co sprzyja kształtowaniu nawyku aktywnego uczestnictwa w kulturze. Organ podatkowy uznał, że usługa ta spełnia kryteria i właściwości usług objętych działem 90 "Usługi kulturalne i rozrywkowe" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, co skutkuje zastosowaniem stawki podatku VAT w wysokości 23%.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.720.2022.1.MK

Powiat (...) planuje przebudowę drogi publicznej. W związku z tym zadał pytanie o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją. Uzasadnił to tym, że Powiat wykonuje zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie powiatowym, a przebudowa drogi ma na celu zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty powiatowej. W związku z tym Powiat nie działa jako podatnik VAT, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej. W konsekwencji, Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.672.2022.1.MKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka cywilna prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokalu użytkowego, który wspólnicy nabyli w 1999 r. i od tego czasu wykorzystywali w działalności. Wspólnicy planują rozwiązanie Spółki i przekazanie nieruchomości do majątku prywatnego jednego z nich. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przekazanie lokalu do majątku prywatnego wspólnika będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do momentu przekazania na własne potrzeby minie okres dłuższy niż 2 lata. 2. Spółka nie będzie zobowiązana do dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ minął już 10-letni okres, który obligował do dokonania tej korekty.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.731.2022.1.MK

Powiat .... jest czynnym podatnikiem VAT, który planuje przebudowę drogi powiatowej. W związku z tym wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia naliczonego VAT w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia naliczonego VAT związane z wydatkami na realizację inwestycji drogowej. Powód stanowi fakt, że po zakończeniu inwestycji droga powiatowa nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a Powiat nie działa w tym zakresie jako podatnik VAT, lecz realizuje zadania publiczne. W związku z tym warunek uprawniający do odliczenia naliczonego VAT, określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie zostanie spełniony.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.624.2022.1.IG

Sprzedaż części działki wydzielonej z działki gruntu nr 1 przez Sprzedających na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ ta działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. W związku z tym Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu tej działki, gdyż będzie ona wykorzystywana przez Nabywcę do realizacji czynności opodatkowanych w ramach jego działalności gospodarczej.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.634.2022.2.MK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków dla mieszkańców, podmiotów gospodarczych i instytucji. Realizuje inwestycje związane z budową infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oraz ponosi bieżące wydatki na jej utrzymanie. Wydatki te nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych lub nieopodatkowanych VAT. Gmina wnioskuje o możliwość odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, opierając się na prewspółczynniku, który uwzględnia ilość metrów sześciennych dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków. Organ uznaje, że zaproponowana przez Gminę metoda wyliczenia prewspółczynnika jest najbardziej reprezentatywna i odpowiada specyfice jej działalności. W związku z tym Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, a także od wydatków inwestycyjnych związanych z zadaniem pn. „(...)". Organ potwierdza, że Gmina może zastosować prewspółczynnik oparty na kryterium ilości metrów sześciennych dostarczonej wody oraz odprowadzonych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do wszystkich odbiorców.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.21.2023.2.MG

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej. Nowa infrastruktura pozostanie jej własnością i będzie udostępniana mieszkańcom gminy bezpłatnie. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Zadaje pytanie o możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, biorąc pod uwagę, że wybudowana infrastruktura nie będzie służyła do wykonywania czynności opodatkowanych. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w celu realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.478.2022.1.NS

Planowana dostawa niezabudowanej nieruchomości (działki nr 1) przez Sprzedającą będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Sprzedająca działa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w zwykłym zarządzie majątkiem prywatnym. Na to wskazują m.in. okoliczności, że nieruchomość była wcześniej dzierżawiona, Sprzedająca podejmowała działania mające na celu zwiększenie jej atrakcyjności przed sprzedażą oraz zawarła umowy pośrednictwa w sprzedaży wszystkich posiadanych nieruchomości. W związku z tym dostawa działki nr 1 nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Nabywca natomiast będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, w tym VAT naliczonego przy zapłacie zadatku, pod warunkiem, że nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.800.2022.4.PRP

Wnioskodawczyni jest właścicielką gruntów rolnych, które otrzymała w drodze darowizny od rodziców. Nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Planuje sprzedaż większości działek, aby uzyskać środki na budowę domu jednorodzinnego, w którym zamierza zamieszkać. Jej działania nie będą miały charakteru profesjonalnego obrotu nieruchomościami, ponieważ nie podejmie aktywnych działań w celu uatrakcyjnienia działek, nie skorzysta z usług pośredników ani reklamy. Sprzedaż nieruchomości będzie wynikiem zarządzania jej osobistym majątkiem, podyktowanym celami prywatnymi. W związku z tym, sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawczyni nie będzie uznana za podatnika VAT w związku z tymi transakcjami.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.502.2022.1.MBN

Gmina (...) planuje realizację projektu pn. "(...)", który dotyczy budowy drogi gminnej. Projekt ten będzie dofinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zadała pytanie o możliwość odzyskania w całości lub części naliczonego podatku VAT związane z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na tę inwestycję. Powodem jest to, że Gmina nie działa jako podatnik VAT, a inwestycja realizowana jest w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Budowa drogi gminnej ma na celu zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty lokalnej i ma charakter czynności publicznoprawnej, a nie czynności opodatkowanej VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.607.2022.1.WK

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje realizację projektu przebudowy dróg gminnych, który będzie finansowany ze środków europejskich. Towary i usługi nabywane przez Gminę w ramach tego projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług ani do czynności zwolnionych z opodatkowania. Korzystanie z przebudowanych dróg gminnych będzie nieodpłatne w ramach realizacji zadań własnych Gminy. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach VAT związanych z tą inwestycją, ponieważ Gmina działa w tym przypadku jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.672.2022.2.APR

Gmina uzyskała promesę na dofinansowanie budowy sieci wodociągowej w ramach Programu Inwestycji Strategicznych "Polski Ład". Inwestycja została częściowo zrealizowana i odebrana. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Sieć wodociągowa będzie głównie wykorzystywana do świadczenia odpłatnych usług opodatkowanych VAT na rzecz mieszkańców oraz przedsiębiorców, a w niewielkim zakresie do dostawy wody w jednostkach organizacyjnych Gminy, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z częścią inwestycji przeznaczoną na cele opodatkowane. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego przewyższy kwotę podatku należnego, Gmina może wystąpić o zwrot różnicy na swoje konto bankowe. Gmina nie będzie zobowiązana do zwrotu wcześniej otrzymanego zwrotu podatku VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.657.2022.2.MKA

Komornik Sądowy prowadził egzekucję na wniosek wierzyciela przeciwko dłużnikowi J.K. W ramach postępowania zrealizował sprzedaż licytacyjną nieruchomości gruntowej zabudowanej domem jednorodzinnym, będącej własnością dłużnika. Dłużnik prowadził działalność gospodarczą pod nazwą "A." od 1989 r., jednak była ona jedynie zarejestrowana pod adresem licytowanej nieruchomości, a w rzeczywistości działalność ta nie była tam prowadzona. Nieruchomość została nabyta przez dłużnika w 1980 r. i była wykorzystywana wyłącznie do celów mieszkaniowych, nie była przedmiotem najmu ani dzierżawy. Syn dłużnika również używał adresu nieruchomości jedynie do rejestracji swojej działalności gospodarczej. Komornik uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ dłużnik nie prowadził działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT w odniesieniu do tej nieruchomości. Organ podatkowy zakwestionował to stanowisko, stwierdzając, że sprzedaż nieruchomości w trybie licytacji komorniczej powinna być opodatkowana podatkiem VAT, ponieważ Komornik jako płatnik ma obowiązek naliczenia i pobrania tego podatku.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.518.2022.3.AS

Park Narodowy (PN) jest państwową osobą prawną oraz podatnikiem podatku od towarów i usług. PN planuje nabycie x samochodów elektrycznych oraz dwóch stacji ładowania, w tym jednej ogólnodostępnej, w ramach projektu dofinansowanego przez NFOŚiGW. Samochody elektryczne i stacje ładowania będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań statutowych PN, które nie generują przychodów podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym PN nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tych środków trwałych.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.605.2022.2.BS

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, w 2015 roku zawarła umowę z A. na bezpłatne użyczenie lokalu użytkowego, który A. udostępnia lokalnym organizacjom pozarządowym. Zgodnie z umową, A. ponosi wszystkie koszty eksploatacyjne lokalu, w tym za energię elektryczną, ciepło, wodę, ścieki oraz wywóz nieczystości. Gmina otrzymuje od Wspólnoty Mieszkaniowej, pełniącej rolę administratora budynku, informacje o wysokości opłat, na podstawie których przenosi koszty na A., wystawiając notę księgową. Organ podatkowy uznał, że Gmina niewłaściwie obciąża A. notą księgową kosztami utrzymania nieruchomości oraz rozliczeniami za zimną wodę i ścieki, ponieważ te czynności podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 26.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.207.2022.3.DS

Interpretacja dotyczy usługi wstępu na zajęcia akrobatyczne dla dzieci. Wnioskodawca prowadzi te zajęcia dla dzieci od 5. roku życia, w grupach liczących maksymalnie (...) osób, korzystając z profesjonalnego sprzętu. Celem zajęć jest poprawa sylwetki, eliminacja wad postawy, rozwój zdolności motorycznych, zmysłu równowagi, umiejętności pracy zarówno indywidualnej, jak i zespołowej, a także koncentracji i dyscypliny. Zajęcia są organizowane w czterech grupach wiekowych. Uczestnicy otrzymują certyfikaty potwierdzające udział oraz nabyte umiejętności na koniec roku. Instruktorzy są zatrudniani na podstawie umów cywilnoprawnych. Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność za ewentualne kontuzje uczestników. Organ uznał, że usługa ta kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.222.2022.4.AJ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla żelek o smaku (...), które zawierają w swoim składzie (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". Ustalono, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.196.2022.3.IP

Interpretacja dotyczy zajęć grupowych dla seniorów organizowanych w ramach Uniwersytetu Trzeciego Wieku. Zajęcia te mają charakter psychoedukacyjny i samorozwojowy, obejmując tematy takie jak asertywność, radzenie sobie ze stresem oraz odnajdywanie radości w codziennym życiu. Celem tych zajęć jest uświadomienie uczestnikom, że poczucie szczęścia zależy od nich samych, a także nauka pozytywnego myślenia, radzenia sobie w życiu oraz optymistycznego nastawienia. Zajęcia prowadzi wykwalifikowany instruktor w formie wykładów, które są połączone z dyskusjami i ćwiczeniami. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana w dziale 85.5 PKWiU - Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji i podlegać opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.523.2022.1.AKR

Podatniczka jest współwłaścicielką lokalu niemieszkalnego, który przeznaczony jest na wynajem wakacyjny. Poniosła wydatki związane z wykończeniem i wyposażeniem tego lokalu, z których odlicza podatek VAT. Organ podatkowy uznał, że jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, podatniczka ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT z faktur wystawionych na jej nazwisko, które dokumentują te wydatki, ponieważ nabyte towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, jakim jest wynajem lokalu.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.226.2022.1.MF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla towaru - (...) sprzedawanego w butelkach o pojemności (...). Produkt ten, uzyskany w procesie (...), ma objętościową moc alkoholu nieprzekraczającą 0,5% vol. Urząd zaklasyfikował towar do pozycji CN 2202 i ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 0%, opierając się na § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.541.2022.1.AKR

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję w budowę targowiska, a wydatki na tę inwestycję są potwierdzone fakturami z wykazanym podatkiem naliczonym. Niemniej jednak, Gmina nie będzie mogła odliczyć tego podatku, ponieważ targowisko będzie wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Na targowisku pobierana będzie jedynie opłata targowa, traktowana jako danina publicznoprawna, a nie jako wynagrodzenie za dostawę towarów lub usług. W związku z tym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z budową targowiska.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.230.2022.4.APR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla urządzenia służącego do odbioru i paletyzacji worków. Wnioskodawca opisał urządzenie, które składa się z robota automatycznego, urządzenia sterowniczego, chwytaka oraz kontenera sterowniczego. Organ podatkowy zakwalifikował całe urządzenie do pozycji CN 84 i uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.592.2022.1.HW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje przekształcenie tej działalności w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych. Zadał pytanie, czy takie przekształcenie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. nie będzie czynnością opodatkowaną VAT, ponieważ stanowi jedynie zmianę formy prawnej prowadzenia działalności, a nie dostawę towarów ani świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT. Organ powołał się na przepisy Kodeksu spółek handlowych oraz Ordynacji podatkowej, które wskazują, że przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę kapitałową wiąże się z sukcesją praw i obowiązków, w tym w zakresie prawa podatkowego. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.634.2022.1.WK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje projekt przebudowy drogi publicznej. W ramach tego projektu poniesie wydatki, które będą udokumentowane fakturami VAT. Majątek powstały w wyniku inwestycji będzie udostępniany nieodpłatnie na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego, a Gmina nie wykorzysta go do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach projektu będą służyć wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, które nie podlegają VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.578.2022.1.MC

Interpretacja dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego w związku ze świadczeniem usług telematycznych przez spółkę A. na rzecz klientów. Spółka A. planuje wprowadzenie oferty, która umożliwi klientom nabycie tych usług na specjalnych warunkach, w tym z płatnością z góry za okres 24 lub 36 miesięcy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, tj. w momencie rozpoczęcia świadczenia tych usług, co następuje z chwilą aktywacji floty w systemie oraz przekazania klientowi danych do logowania. 2. W przypadku otrzymania przez spółkę A. 100% należnego wynagrodzenia (zaliczki) przed rozpoczęciem świadczenia usług, obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, tj. w momencie otrzymania tej płatności. Organ uznał stanowisko spółki A. za prawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.806.2022.2.KW

Powiat, jako darczyńca dokonujący nieodpłatnej dostawy towarów, będzie podatnikiem podatku od towarów i usług. Niemniej jednak, nieodpłatne przekazanie działek w formie darowizny na rzecz Gminy Miejskiej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Powiatowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tych działek. Organ wydający interpretację uznał stanowisko Powiatu za nieprawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.750.2022.1.MN

Z opisanego zdarzenia przyszłego wynika, że Zbywca i Nabywca planują przeprowadzenie transakcji sprzedaży nieruchomości zabudowanej budynkami magazynowo-produkcyjnymi oraz innymi składnikami majątkowymi, w tym obiektami towarzyszącymi. W ramach transakcji przedmiotem sprzedaży będą m.in. prawa własności działek gruntu, dwa budynki magazynowo-produkcyjne z zapleczem socjalno-biurowym oraz prawa własności budowli usytuowanych na gruncie. Transakcja ta nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Zbywcy, lecz jako sprzedaż poszczególnych składników majątkowych. W związku z tym, transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa nieruchomości w ramach tej transakcji nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, a Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości oraz do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.210.2022.3.AGW

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy, po dokonaniu analizy składu oraz przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.306.2022.2.EA

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie (...), który jest adiuwantem wpływającym na (...) i pełni funkcje takie jak (...). Produkt ten nie jest ani nawozem, ani środkiem ochrony roślin, lecz adiuwantem rolniczym przeznaczonym do wspólnego stosowania z nawozami lub środkami ochrony roślin w celu zwiększenia ich skuteczności. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie spełnia definicji środka ochrony roślin ani nawozu, a zatem nie może korzystać z obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 8% przewidzianej dla tych towarów. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.8.2023.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji drogowej mającej na celu poprawę stanu technicznego infrastruktury drogowej. Finansowanie inwestycji pochodzi ze środków unijnych w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Prace obejmują przebudowę dróg gminnych, budowę kanalizacji deszczowej oraz modernizację skrzyżowania z drogą powiatową. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i nie będzie wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.675.2022.1.DS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Świadczy odpłatne usługi w zakresie odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni). Gmina realizuje inwestycje kanalizacyjne, wykorzystywane wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych, bez jednoczesnego wykorzystania do tego celu Odbiorców wewnętrznych. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z majątkiem, który służy lub będzie służyć wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych, a zatem nie służy ani nie będzie służyć do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.213.2022.3.IH

Interpretacja dotyczy remontu schodów wejściowych do budynku mieszkalnego wielorodzinnego, sklasyfikowanego w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w klasie 1122 - Budynki o trzech i więcej mieszkaniach. Budynek ten zaspokaja podstawowe potrzeby mieszkaniowe i jest objęty społecznym programem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że remont schodów wejściowych do tego budynku podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.554.2022.2.RM

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży niezabudowanej działki gruntu, będącej majątkiem wspólnym małżonków. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) przez wnioskodawczynię, ponieważ nieruchomość była wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej prowadzonej przez jej męża. W związku z tym, jedynie mąż wnioskodawczyni będzie podatnikiem VAT w związku z tą sprzedażą i zobowiązany do rozliczenia podatku VAT należnego od tej transakcji. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.624.2022.2.KP

Interpretacja dotyczy braku obowiązku podatkowego w VAT od środków pieniężnych otrzymanych przez spółkę tytułem przedpłaty na nieskonkretyzowane, przyszłe dostawy towarów. Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, w momencie wpłaty przedpłaty, przyszłe świadczenie nie jest określone - nie wiadomo, jakie towary zostaną zamówione i dostarczone, jaka będzie ich ilość, ani czy transakcja w ogóle dojdzie do skutku. W tej sytuacji wpłata przedpłaty nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT w chwili jej dokonania. Obowiązek podatkowy powstanie dopiero w momencie złożenia przez kontrahenta zamówienia, w którym towary zostaną skonkretyzowane, w odniesieniu do odpowiedniej części przedpłaty zaliczonej na poczet ceny towarów objętych tym zamówieniem.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.34.2023.1.KK

Gmina C. jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. "..." mający na celu zagospodarowanie terenu w celu nadania mu funkcji społecznej, rekreacyjnej, gospodarczej i edukacyjnej. Efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina, będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT, zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.594.2022.1.GK

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność rolniczą i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż działki rolnej, na której znajdują się budowle należące do operatora energetycznego. Działka ta była wykorzystywana przez podatnika do działalności rolniczej opodatkowanej VAT. Podatnik udzielił nabywcy pełnomocnictwa do podejmowania działań zmierzających do uzyskania pozwoleń na budowę obiektu handlowego na tej działce. Organ podatkowy uznał, że w związku z tymi okolicznościami, podatnik będzie dokonywał dostawy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniem z VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.1.2023.2.MSO

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług dla usług związanych z instalacją fotowoltaiczną i kolektorów słonecznych, świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców, oraz prawa Gminy do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Gmina prowadzi projekt inwestycyjny, który obejmuje montaż instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej oraz budynkach mieszkalnych, a także montaż kolektorów słonecznych w gospodarstwach domowych na swoim terenie. Projekt jest współfinansowany ze środków unijnych, a Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, którzy wnoszą wkład własny w wysokości 15% kosztów kwalifikowanych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Podstawą opodatkowania dla usług instalacyjnych świadczonych przez Gminę będzie kwota wynagrodzenia pobierana od uczestników projektu (bez uwzględnienia dotacji), powiększona o kwotę dotacji, która wpływa na cenę usługi. Stanowisko Gminy w tej kwestii uznano za nieprawidłowe. 2. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Stanowisko Gminy w tym zakresie uznano za prawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.193.2022.3.EZ

Interpretacja dotyczy usługi fakultetu historycznego organizowanego przez Uniwersytet w ramach Domu Kultury. Celem zajęć jest poszerzenie oraz uporządkowanie wiedzy historycznej uczestników, a także pogłębienie informacji dotyczących historii regionu w kontekście historii Polski i Europy. Dodatkowo, zajęcia mają na celu rozwijanie zdolności analityczno-historycznych słuchaczy. Forma prowadzenia zajęć to wykład wzbogacony o treści multimedialne, skierowany do grupy seniorów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana w dziale 90 PKWiU "Usługi kulturalne i rozrywkowe" oraz opodatkowana stawką 23% podatku VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.253.2022.2.AH

Organ podatkowy wydał Wiążącą Informację Stawkową (WIS) na wniosek podatnika dotyczący klasyfikacji oraz stawki VAT dla towaru - (...)(...). Organ uznał, że dostawa tego towaru powinna być sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu 56 - "Usługi związane z wyżywieniem", a nie jako dostawa towaru według Nomenklatury Scalonej (CN). Decyzja ta wynika z faktu, że dostawie towaru towarzyszą usługi wspomagające, takie jak wydanie towaru z lady chłodniczej oraz zapakowanie go do torby papierowej. W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, do dostawy tego towaru stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.22.2023.1.NW

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje własne zadania w zakresie gospodarki wodno-ściekowej, obejmujące budowę kanalizacji sanitarnej z oczyszczalnią biologiczną oraz sieci wodociągowej. W związku z tym Gmina wystąpiła o dofinansowanie na realizację projektu. Faktury za zakup towarów i usług związanych z inwestycją będą wystawiane na Gminę. Gmina jednak nie będzie wykorzystywać powstałej infrastruktury do czynności opodatkowanych VAT, a całość infrastruktury zostanie nieodpłatnie przekazana spółce komunalnej do eksploatacji. W konsekwencji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych dotyczących tej inwestycji.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.555.2022.2.RM

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży niezabudowanej działki gruntu, która zostanie wydzielona z działki nr (...). Działka ta została nabyta do majątku wspólnego małżeńskiego, jednak była wykorzystywana wyłącznie przez Pana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Pan będzie działał jako podatnik VAT. Organ uznał, że w tej sprawie nie mają zastosowania zwolnienia od podatku VAT, określone w art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, Pan będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia należnego podatku VAT z tytułu sprzedaży tej nieruchomości oraz do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.840.2022.2.IO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej przez Wnioskodawczynię sprzedaży 1/6 udziału w prawie własności nieruchomości gruntowej, składającej się z niezabudowanych działek. Organ podatkowy stwierdził, że ta transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa w charakterze podatnika VAT zgodnie z ustawą. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie podejmowała działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a jedynie wykonuje prawo własności w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, Kupującej Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.503.2022.2.PM

Wnioskodawca zawarł umowę licencyjną ze spółką A, która dotyczy używania chronionego znaku towarowego słownego "A". Zgodnie z umową, spółka A zobowiązała się do uiszczania na rzecz Wnioskodawcy okresowych opłat licencyjnych, obliczanych jako procent od osiąganego przychodu netto. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z tą umową nie jest uznawany za podatnika podatku od towarów i usług, powołując się na wyłączenie przewidziane w art. 15 ust. 3a w związku z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Z przepisów wynika, że aby czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie były traktowane jako samodzielnie prowadzona działalność gospodarcza i tym samym nie podlegały opodatkowaniu VAT, muszą być spełnione łącznie wszystkie przesłanki określone w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy. Obejmują one konieczność istnienia prawnych więzów między zleceniobiorcą a zlecającym, które regulują warunki wykonywania czynności, wynagrodzenie oraz odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich. W analizowanej sprawie nie spełniono wszystkich tych warunków, w szczególności brak jest powiązania dotyczącego warunków wykonywania czynności oraz wynagrodzenia. W związku z tym Wnioskodawca, na podstawie zawartej umowy licencyjnej, nie korzysta z wyłączenia przewidzianego w art. 15 ust. 3a w związku z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT i występuje jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.257.2022.2.GB

Wniosek dotyczy wydania decyzji dotyczącej klasyfikacji oraz ustalenia stawki VAT dla towaru - (...). Organ podatkowy uznał, że dostawa tego towaru powinna być sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu 56 - "Usługi związane z wyżywieniem", co oznacza opodatkowanie stawką VAT w wysokości 8%. Organ wyjaśnił, że mimo iż dostawa ma charakter towarowy, towarzyszą jej usługi wspomagające, takie jak przygotowanie i wydanie produktu do natychmiastowego spożycia, co decyduje o zaklasyfikowaniu tej czynności do grupowania PKWiU 56. Dodatkowo organ zaznaczył, że przedmiotowy produkt nie podlega wyłączeniom z opodatkowania stawką 8% określonym w art. 41 ust. 12f ustawy o VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.683.2022.1.AWY

Interpretacja dotyczy sprzedaży składników majątkowych Spółki w upadłości, która prowadzi działalność w zakresie wynajmu powierzchni biurowych i magazynowych. W związku z ogłoszeniem upadłości, syndyk planuje sprzedaż majątku Spółki w drodze przetargu. W ramach sprzedaży oferowane będą m.in. nieruchomości, ruchomości, prawa i obowiązki wynikające z umów najmu, a także księgi i dokumenty związane z działalnością. Spółka zwraca się z pytaniem, czy sprzedaż tych składników będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa i w konsekwencji wyłączona z opodatkowania VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych składników będzie stanowić zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego oraz będzie wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.841.2022.2.IO

Interpretacja dotyczy planowanej sprzedaży przez Wnioskodawczynię na rzecz Spółki 1/6 udziału w prawie własności nieruchomości, składającej się z niezabudowanych działek. Organ uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie będzie działać jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.278.2022.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki VAT dla produktu w proszku, zawierającego w składzie (...), oferowanego w opakowaniu jednostkowym (...) o masie netto (...) g, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował produkt według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2101 i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył, że niniejsza WIS nie rozstrzyga, czy opisany produkt kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.673.2022.1.JJ

Gmina, jako czynny podatnik VAT, świadczy usługi dostawy wody oraz odbioru ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i innych instytucji spoza swojej struktury organizacyjnej. Usługi te podlegają opodatkowaniu VAT. Gmina ponosiła także wydatki bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, które nie mogły być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych lub zwolnionych. W związku z tym Gmina odliczała VAT naliczony od tych wydatków, stosując pre-współczynnik zgodnie z obowiązującymi przepisami. Następnie Gmina uzyskała interpretacje indywidualne, w których organ potwierdził jej prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków bieżących na infrastrukturę kanalizacyjną przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego. Gmina planuje również zwiększyć odliczenie VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową do poziomu pre-współczynnika metrażowego. Korekta ta ma być dokonana zgodnie z art. 90c ust. 3 ustawy o VAT, co oznacza skorygowanie korekty rocznej bez potrzeby korygowania poszczególnych okresów rozliczeniowych.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.539.2022.1.AKS

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Złożyła wniosek o dofinansowanie inwestycji pn. "(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Inwestycja ta stanowi własność Gminy i mieści się w zakresie jej zadań własnych. Faktury VAT dokumentujące zakupy związane z tym projektem będą wystawiane na Gminę. Realizowany projekt nie służy do wykonywania czynności opodatkowanych, dlatego Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakupów towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do ubiegania się o zwrot podatku VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.722.2022.1.MWJ

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt digitalizacji zasobów geodezyjno-kartograficznych w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Powiat nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją, a udostępniane zasoby geodezyjne i kartograficzne nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Stanowisko Powiatu, że nie będzie on uprawniony do odliczenia podatku naliczonego, uznano za prawidłowe.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.895.2022.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi odbioru ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy (Odbiorcy zewnętrzni), a także dla własnych jednostek organizacyjnych (Odbiorcy wewnętrzni) na podstawie umów cywilnoprawnych. Realizowane przez Gminę inwestycje kanalizacyjne są wykorzystywane wyłącznie do odprowadzania ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z tym majątkiem będą dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina uznaje, że świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku. Dodatkowo, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z majątkiem przeznaczonym wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.198.2022.3.AP

Wniosek dotyczył usługi zakwaterowania. Organ podatkowy, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sklasyfikował tę usługę według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 55 "USŁUGI ZWIĄZANE Z ZAKWATEROWANIEM". Stwierdził, że dla tej usługi obowiązuje preferencyjna stawka podatku VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 47 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 25.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.664.2022.2.IG

Wnioskodawca, spółka akcyjna z siedzibą i zarządem w Polsce, jest czynnym podatnikiem VAT. Planuje rozszerzenie działalności o usługi dla funduszy inwestycyjnych otwartych oraz alternatywnych funduszy inwestycyjnych, w tym specjalistycznych funduszy inwestycyjnych i funduszy zamkniętych, na zlecenie zarządzającego Funduszami towarzystwa funduszy inwestycyjnych. Wnioskodawca zamierza świadczyć usługi wyceny aktywów Funduszy oraz usługi księgowe. Organ podatkowy uznał, że usługi zarządzania, które Wnioskodawca planuje świadczyć, mieszczą się w zakresie czynności zarządzania funduszami inwestycyjnymi określonych w art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) ustawy o VAT. W związku z tym, usługi te będą zwolnione z podatku VAT na podstawie tego przepisu.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.845.2022.1.SM

Interpretacja dotyczy sprzedaży prawa własności gruntu na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, w przypadku gdy prawo użytkowania wieczystego zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Uzasadnił to tym, że ustanowienie prawa użytkowania wieczystego przed 1 maja 2004 r. skutkowało przeniesieniem prawa do rozporządzania gruntem jak właściciel, a sprzedaż prawa własności na rzecz użytkownika wieczystego stanowi jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływając na "władztwo rzeczy", które użytkownik wieczysty już posiadał. W związku z tym, czynność ta nie może być traktowana jako ponowna dostawa tego samego towaru, co wyklucza jej opodatkowanie VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.648.2022.1.KM

Spółka świadczy usługi wsparcia procesów sprzedaży, w tym pośrednictwa finansowego na rzecz Banku. Nawiązuje kontakt z klientami oraz potencjalnymi klientami Banku, prezentuje ofertę Banku dotycząca pożyczek i kredytów, spisuje wnioski kredytowe, pozyskuje dokumenty od klientów oraz zawiera umowy w imieniu i na rzecz Banku. Celem tych działań jest doprowadzenie do zawarcia umowy pożyczki lub kredytu pomiędzy Bankiem a klientem za pośrednictwem Spółki. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Spółkę to usługi pośrednictwa w zakresie udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, co skutkuje ich zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ stwierdził również, że wynagrodzenie otrzymywane przez Spółkę od Banku, w tym zwrot kosztów poniesionych na realizację usług, powinno być opodatkowane na tych samych zasadach co świadczona usługa pośrednictwa.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.749.2022.1.IG

Wnioskodawczyni, jej mąż oraz jego brat z żoną byli współwłaścicielami niezabudowanej działki gruntu nr 1. Wnioskodawczyni i jej mąż posiadali łącznie 1/2 udziału w działce, natomiast pozostała 1/2 należała do brata męża Wnioskodawczyni oraz jego żony. Działka była wykorzystywana wyłącznie przez męża Wnioskodawczyni w ramach jego działalności rolniczej jako rolnika ryczałtowego. W dniu 18 grudnia 2020 r. zawarto przedwstępną umowę sprzedaży tej działki. Wnioskodawczyni, jej mąż oraz jego brat udzielili kupującemu pełnomocnictwa do reprezentowania ich przed organami administracji publicznej w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń na realizację inwestycji na tej działce. Wnioskodawczyni zgodziła się również na dysponowanie przez kupującego nieruchomością w celach budowlanych. Sprzedaż działki, wynikająca z umowy przedwstępnej, miała miejsce 29 grudnia 2022 r. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni działała jako podatnik podatku od towarów i usług, co obliguje ją do zapłaty podatku VAT od tej transakcji.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.472.2022.2.SN

Udostępnienie przez spółkę A. Operatorowi powierzchni oraz urządzeń niezbędnych do prowadzenia stołówki pracowniczej na rzecz A. kwalifikuje się jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Choć A. nie pobiera bezpośredniego wynagrodzenia od Operatora za to udostępnienie, ma ono wpływ na wysokość wynagrodzenia, jakie Operator otrzymuje od A. za prowadzenie stołówki. W związku z tym, nie mamy do czynienia z nieodpłatnym świadczeniem, lecz z transakcją barterową, w której wynagrodzeniem dla A. jest obniżenie ceny usługi świadczonej przez Operatora. W konsekwencji, A. jest zobowiązana do naliczenia podatku VAT od tej czynności.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.914.2022.2.IO

Planowana sprzedaż zabudowanej działki nr (...) będącej we współwłasności majątkowej małżeńskiej, zgodnie z przedstawionymi okolicznościami, będzie dostawą dokonywaną przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, co oznacza, że będzie to podatnik podatku od towarów i usług, zdefiniowany w art. 15 ust. 1 ustawy. W związku z tym, sprzedaż ta będzie stanowiła dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Transakcja sprzedaży działki nr (...), zabudowanej budynkiem mieszkalnym oraz budynkiem produkcyjnym, usługowym i gospodarczym dla rolnictwa, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy. Niemniej jednak, po spełnieniu warunków określonych w art. 43 ust. 10 i ust. 11 ustawy, Strony transakcji mogą zrezygnować z tego zwolnienia i wybrać opodatkowanie dostawy wymienionych budynków znajdujących się na działce (...) wraz z gruntem według odpowiedniej stawki podatku VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.856.2022.1.AJB

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży obuwia. Współpracuje z zagranicznym dostawcą, który jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT. Dostawy odbywają się na terytorium kraju, a nabywane towary są wykorzystywane przez Wnioskodawcę wyłącznie do czynności opodatkowanych. W transakcjach Wnioskodawca występuje jako nabywca, identyfikując się jako przedsiębiorca. Faktury wystawiane przez dostawców spełniają wymogi formalne, jednak dostawcy błędnie klasyfikują te transakcje jako sprzedaż konsumencką, nie uwzględniając ich w plikach JPK jako dostaw na rzecz podatnika. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ spełnia materialne przesłanki do odliczenia, a brak formalny po stronie dostawcy nie pozbawia go tego prawa.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.814.2022.2.MH

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT przez spółkę w związku z realizacją projektu dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej. Spółka nie jest czynnym podatnikiem VAT i świadczy usługi zwolnione z VAT. W ramach projektu spółka nabywa cykl szkoleń, usługi doradcze oraz organizuje udział w targach. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych wydatków, ponieważ nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi, a spółka nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. W związku z tym stanowisko spółki, że nie ma możliwości odzyskania podatku VAT w ramach tego projektu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.227.2022.2.BK

Wnioskodawca, działający jako przedsiębiorstwo wodociągowe, złożył wniosek o ustalenie stawki podatku VAT dla usługi budowy nowej sieci wodociągowej. Usługa ta obejmuje wykonanie szeregu czynności związanych z budową nowej sieci wodociągowej zgodnie z projektem oraz jej oddaniem do użytkowania. Nowa sieć wodociągowa będzie zasilana z istniejącego systemu zaopatrzenia w wodę, który jest eksploatowany przez Wnioskodawcę, a następnie oddana mu w dzierżawę lub wykupiona w celu zbiorowego zaopatrzenia w wodę mieszkańców Gminy. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.477.2022.2.LS

Gmina ubiega się o dofinansowanie inwestycji ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 na projekt pt.: "(...)". Gmina jest podatnikiem VAT, jednak dotychczas nie osiągała żadnych dochodów ani nie odliczała podatku VAT związku z realizacją inwestycji drogowych. Realizacja tego zadania należy do zadań własnych gminy. Gmina zapytała, czy może odzyskać koszt podatku VAT w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w kontekście tej inwestycji.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.100.2022.8.SS

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania pięciu czasopism w formie elektronicznej na okres siedmiu dni za pośrednictwem platformy internetowej Wnioskodawcy. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis usługi, obejmujący sposób prezentacji i udostępniania publikacji, częstotliwość ukazywania się poszczególnych czasopism oraz listę udostępnianych tytułów. W wyniku analizy, trzy z pięciu udostępnianych czasopism ((...), (...), (...)) zaklasyfikowano do kodu CN 4902, ponieważ stanowią one jedno wydawnictwo w ciągłej serii publikowane pod tym samym tytułem w regularnych odstępach czasu. Dwa pozostałe czasopisma ((...), (...)) zaklasyfikowano do kodu CN 4911, ponieważ ukazują się w nieregularnych odstępach czasu. W związku z powyższym, usługa udostępniania pięciu czasopism w formie elektronicznej nie będzie objęta obniżoną stawką podatku VAT w wysokości 8%, ponieważ czasopisma będące przedmiotem usługi nie są w całości sklasyfikowane do jednego kodu CN. Usługa ta będzie opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.135.2022.8.JN

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania fragmentów pięciu czasopism w formie elektronicznej na okres siedmiu dni za pośrednictwem platformy internetowej Wnioskodawcy. Wnioskodawca zamierza udostępniać klientom fragmenty czasopism sklasyfikowanych według różnych kodów Nomenklatury Scalonej (CN) – część z nich należy do kodu CN 4902 (gazety, dzienniki i czasopisma), a część do kodu CN 4911 (pozostałe artykuły drukowane). Organ podatkowy przeanalizował częstotliwość ukazywania się poszczególnych czasopism i ustalił, że trzy z pięciu czasopism spełniają kryteria dla towarów objętych pozycją CN 4902, ponieważ charakteryzują się regularną częstotliwością publikacji. Dwa pozostałe czasopisma ukazują się w nieregularnych odstępach czasu, w związku z czym zostały zaklasyfikowane do kodu CN 4911. W konsekwencji, usługa udostępniania fragmentów tych czasopism w formie elektronicznej nie może być opodatkowana stawką 8% na podstawie poz. 72 w związku z poz. 17 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, ponieważ czasopisma będące przedmiotem wniosku należą do różnych kodów CN. Usługa ta powinna być opodatkowana stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.136.2022.8.AP

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania pięciu czasopism w formie elektronicznej na okres 12 miesięcy za pośrednictwem platformy internetowej Wnioskodawcy. Wnioskodawca zawiera umowy z klientami instytucjonalnymi, na podstawie których przyznaje im niewyłączną i nieprzenoszalną licencję na korzystanie z publikacji. Klienci instytucjonalni następnie udostępniają te publikacje nieodpłatnie swoim użytkownikom końcowym. Organ podatkowy przeanalizował klasyfikację czasopism objętych usługą i ustalił, że trzy z nich spełniają kryteria towarów objętych pozycją CN 4902 Nomenklatury scalonej (gazety, dzienniki i czasopisma), natomiast dwa pozostałe czasopisma zostały zaklasyfikowane do pozycji CN 4911 (pozostałe artykuły drukowane). W związku z tym usługa udostępniania tych czasopism w formie elektronicznej nie może być opodatkowana stawką 8% na podstawie poz. 72 w związku z poz. 17 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, ponieważ czasopisma nie są objęte jednym kodem CN. Usługa ta została zaklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług do grupowania PKWiU 63.12.10.0 "Usługi portali internetowych" i podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.9.2023.1.RD

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację projektu "Przebudowa drogi (...)", który dotyczy przebudowy drogi gminnej. Grunty, na których inwestycja będzie realizowana, są własnością Gminy. Przebudowa drogi stanowi zadanie własne Gminy w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty. Wydatki inwestycyjne Gminy będą potwierdzone fakturami VAT, na których wykazane będą kwoty VAT naliczonego. Gmina zamierza wykorzystywać przebudowaną drogę wyłącznie do realizacji swoich zadań własnych, co oznacza, że nie będzie ona służyć działalności opodatkowanej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na tę inwestycję.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.222.2022.3.MR

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, którym są kaniule sterylne, jednorazowe, metalowe, cienkościenne, elastyczne igły do iniekcji kwasu hialuronowego, sklasyfikowane w Nomenklaturze scalonej (CN) pod kodem 9018 39 00. Wyrób ten spełnia definicję wyrobu medycznego zgodnie z ustawą z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych i jest dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.782.2022.3.MD

Z analizy zawartej w interpretacji indywidualnej wynika, że: 1. Planowana dostawa nieruchomości, obejmująca działki nr 1, 2 i 3 wraz z budynkami, nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym nie znajdzie zastosowania wyłączenie z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, przewidziane w art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Dostawa wskazanej nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ budynki na nieruchomości były już pierwsze zasiedlone, a od tego momentu minęło więcej niż 2 lata. Zainteresowani mają również możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania tej dostawy według właściwej stawki podatku, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT. 3. W sytuacji, gdy Zainteresowani zdecydują się na rezygnację ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego, wynikającą z faktury dokumentującej dostawę nieruchomości, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Kupujący będzie także uprawniony do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym na swoje konto bankowe, zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.679.2022.1.RMA

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 27 października 2022 r. dotyczącej zakupu preferencyjnego paliwa stałego dla gospodarstw domowych, Gmina postanowiła przystąpić do zakupu i dystrybucji tego paliwa. W celu przygotowania infrastruktury do dystrybucji, Gmina zawarła umowę na zakup oraz montaż najazdowej wagi samochodowej. Każda dostawa węgla przeznaczona dla gospodarstw domowych na podstawie tej ustawy będzie traktowana jako czynność opodatkowana VAT w ramach działalności gospodarczej Gminy. Gmina ma prawo do odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego z faktury za zakup oraz montaż wagi. W przypadku zmiany sposobu wykorzystania zakupionego środka trwałego, Gmina będzie zobowiązana do dokonania korekty podatku naliczonego w trybie korekty rocznej przez 5 kolejnych lat, licząc od roku, w którym środek trwały został oddany do użytkowania.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.715.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy braku obowiązku ewidencjonowania sprzedaży asortymentu aptecznego wydawanego bez recepty przy użyciu kas rejestrujących o zastosowaniu specjalnym. Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie sprzedaży detalicznej wyrobów farmaceutycznych, leków, suplementów diety, artykułów medycznych, opatrunkowych, toaletowych oraz kosmetyków. Planuje utworzenie w aptekach strefy samoobsługowej, w której sprzedawany będzie asortyment apteczny, z wyłączeniem leków wydawanych na receptę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż asortymentu aptecznego wydawanego bez recepty refundowanych nie wymaga ewidencjonowania przy użyciu kas rejestrujących o zastosowaniu specjalnym, które są przeznaczone do ewidencjonowania sprzedaży leków wydawanych na recepty refundowane. W związku z tym Wnioskodawca będzie mógł ewidencjonować tę sprzedaż za pomocą kas ogólnych, które nie wymagają stosowania specjalnych funkcji ani rozwiązań konstrukcyjnych.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.219.2022.3.AP

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, którym są kaniule sterylne, jednorazowe, metalowe, cienkościenne, elastyczne igły do iniekcji kwasu hialuronowego, sklasyfikowane jako wyrób medyczny klasy IIa zgodnie z rozporządzeniem 2017/745. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z 2010 r. i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.784.2022.5.ICZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z obsługą płatności w serwisie Wnioskodawcy. Wnioskodawca planuje w ramach swojej działalności gospodarczej udostępnić użytkownikom serwis, który umożliwi alternatywne metody płatności w sklepach internetowych. Użytkownik, wybierając płatność w serwisie Wnioskodawcy, zostaje przekierowany do panelu logowania zewnętrznego serwisu, gdzie dokonuje przeniesienia "skinów" na rzecz Wnioskodawcy. W zamian za to Wnioskodawca z własnych środków opłaca towary lub usługi nabywane przez Użytkownika od Sprzedawcy. Organ uznał, że usługa obsługi płatności w serwisie Wnioskodawcy korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, jako usługa dotycząca transakcji płatniczych. Dodatkowo, świadczenie tej usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie wymaga ewidencjonowania na kasie rejestrującej.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.18.2023.1.KK

Gmina K. jako jednostka samorządu terytorialnego i czynny podatnik VAT planuje przebudowę drogi gminnej w miejscowości C. Zakup usług budowlanych związanych z tą przebudową stanowi realizację zadania własnego gminy. Gmina nie zamierza prowadzić żadnej sprzedaży opodatkowanej ani ujmować faktur wystawionych przez Wykonawcę robót drogowych w ewidencji zakupów VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Wykonawcę, ponieważ nabyta usługa nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.5.2023.1.KK

Gmina A, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje swoje zadania własne zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, w tym budowę i modernizację infrastruktury drogowej. Planowana inwestycja pn. "(...)" jest zadaniem własnym Gminy i będzie realizowana w ramach tych działań. Efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co oznacza, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT związane z jej realizacją. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.894.2022.1.DK

Gmina S. jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zawarła umowę o przyznaniu pomocy z Województwem na realizację inwestycji polegającej na budowie zadaszonej wiaty, która będzie służyć do organizacji wydarzeń dla lokalnej społeczności. Nowa infrastruktura nie będzie wykorzystywana w działalności gospodarczej Gminy ani nie przyniesie dochodów. Gmina zapytała o możliwość odliczenia kwot podatku VAT z faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia, ponieważ nabycie towarów i usług związanych z inwestycją nie będzie miało związku z działalnością gospodarczą Gminy w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.578.2022.2.GK

Przedmiotem sprzedaży jest niezabudowana działka, która powstanie w wyniku podziału działki ewidencyjnej nr 1. Pan jest właścicielem tej działki na podstawie warunkowej umowy sprzedaży oraz umowy przeniesienia własności. Dla działki nie ma aktualnego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, dlatego wydano decyzję o warunkach zabudowy, która umożliwia zabudowanie nabywanej działki obiektami zgodnymi z planami inwestycyjnymi przyszłego nabywcy, w tym jednokondygnacyjnym obiektem handlowo-usługowym. Działka była wykorzystywana w ramach najmu prywatnego, a obecnie jest nieużytkiem. Nabywcą jest spółka akcyjna, która jest czynnym podatnikiem VAT i zamierza nabyć działkę w celu budowy obiektu handlowo-usługowego. Pan udzielił Kupującej pełnomocnictwa do działania w jego imieniu w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Pan uważa, że sprzedaż działki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT i nie będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. W związku z tym będzie zobowiązany do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.662.2022.2.MM

Gmina (...) planuje realizację zadania pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zadanie to będzie realizowane jako część zadań własnych, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Efektem realizacji będzie droga publiczna, która nie wygeneruje obrotu opodatkowanego podatkiem VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT z faktur związanych z tym zadaniem.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.842.2022.2.MSO

Wnioskodawczyni posiada 1/6 udziału w prawie własności niezabudowanej nieruchomości i planuje sprzedaż tego udziału na rzecz Spółki, która zamierza wykorzystać nieruchomość do inwestycji budowlanej. Wnioskodawczyni nie podejmowała działań mających na celu ulepszenie ani przygotowanie nieruchomości do sprzedaży. Organ uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą. Transakcja ta stanowi zwykłe wykonywanie prawa własności, a nie działalność gospodarczą. W związku z tym Kupująca Spółka nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.592.2022.2.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, zrealizowała projekt termomodernizacji budynku o różnym przeznaczeniu, częściowo finansowany z dofinansowania unijnego. Budynek służy zarówno działalności statutowej Gminy, która jest zwolniona z VAT, jak i czynnościom opodatkowanym VAT, takim jak wynajem powierzchni. Gmina pokryła część wydatków na termomodernizację wyłącznie z własnych środków, odpowiadającą powierzchni wynajmowanej, natomiast pozostałe koszty inwestycji sfinansowano ze środków pomocowych, związanych z powierzchnią wykorzystywaną na cele statutowe. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na termomodernizację, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, a nie według propozycji Gminy, co skutkowało uznaniem stanowiska Gminy za nieprawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.13.2023.1.MMA

Powiat (...) stara się o dofinansowanie inwestycji pn. „(...)" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Powiat (...) realizuje zadania publiczne, w tym dotyczące dróg publicznych. Powiat (...) nie prowadzi działalności opodatkowanej VAT, która obejmowałaby zakupione towary i usługi związane z realizacją tej inwestycji. Nie wykonuje czynności opodatkowanych, które generowałyby podatek należny, ponieważ nie planuje sprzedaży towarów i usług wynikających z projektu. W związku z tym Powiat (...) nie ma możliwości prawnych na odzyskanie podatku VAT naliczonego przy realizacji tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Powiatu (...) w tej kwestii.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.215.2022.3.MW

Miasto, jako jednostka samorządu terytorialnego, udostępnia halę sportową przy Szkole klubowi sportowemu, który działa w formie stowarzyszenia i nie prowadzi działalności gospodarczej zgodnie ze swoim statutem. Udostępnienie odbywa się na podstawie umowy najmu, a celem jest prowadzenie przez klub treningów sportowych dla zawodników. Organ podatkowy uznał, że ta odpłatna usługa udostępnienia hali sportowej podlega opodatkowaniu VAT w wysokości 23%, ponieważ nie spełnia warunków do zastosowania preferencyjnej stawki 8%. Usługa została zaklasyfikowana do działu 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości", a nie do usług związanych z działalnością obiektów sportowych.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.38.2023.1.SR

Gmina zrealizowała projekt przebudowy placu zabaw, aby zaspokoić potrzeby mieszkańców w zakresie rekreacji dzieci, młodzieży i dorosłych oraz wspierać integrację społeczną. Finansowanie projektu pochodziło ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ w trakcie realizacji projektu działała nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej w reżimie publicznoprawnym. Powstały obiekt służy jedynie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, nie będąc przedmiotem żadnych umów cywilnoprawnych.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.483.2022.2.AA

Otrzymywane przez Wnioskodawcę, będącego liderem konsorcjum, dofinansowanie od N. na realizację Projektu kwalifikuje się jako dotacja, która ma bezpośredni wpływ na cenę usługi (licencji) świadczonej na rzecz (...) S.A. W związku z tym, dofinansowanie to stanowi podstawę opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu. Wnioskodawca zobowiązany jest do udzielenia (...) S.A. bezterminowej, darmowej (nieodpłatnej) i niewyłącznej licencji na korzystanie z przysługujących mu praw do wyników badań przemysłowych oraz prac rozwojowych, z prawem do udzielania sublicencji podmiotom zależnym (...) S.A., w zakresie usług świadczonych dla tej spółki. Otrzymane dofinansowanie od N. umożliwia świadczenie tej usługi po cenie niższej niż ta, którą Wnioskodawca żądałby w przypadku braku dotacji. W związku z tym, dofinansowanie to stanowi subsydium do konkretnej usługi, co pozwala na jej nabycie przez ostatecznego odbiorcę nieodpłatnie, a tym samym podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.215.2022.3.MDO

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego - kaniuli, które są sterylnymi, jednorazowymi, metalowymi, cienkościennymi i elastycznymi igłami do iniekcji kwasu hialuronowego. Wyrób ten sklasyfikowano jako klasy IIa zgodnie z rozporządzeniem 2017/745 w sprawie wyrobów medycznych. Organ podatkowy uznał, że towar ten jest wyrobem medycznym w rozumieniu ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych, dopuszczonym do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.464.2022.2.MBN

Interpretacja dotyczy oceny, czy zespół składników materialnych i niematerialnych, który został sprzedany, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług. W konsekwencji, istotne jest, czy transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że opisany zespół składników nie spełnia wszystkich przesłanek do uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zwłaszcza z uwagi na niewystarczający stopień wyodrębnienia funkcjonalnego. W związku z tym, transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, organ wskazał, że nabywca ma prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej tę transakcję oraz do obniżenia w kolejnych okresach kwoty podatku należnego o nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.620.2022.2.IZ

Wnioskodawczyni jest właścicielką gruntowych nieruchomości, w tym działki nr 1, która została nabyta do majątku osobistego, oraz działki nr 2, nabytej do majątku wspólnego małżonków. Planuje sprzedaż działki nr 1 oraz udziału w działce nr 2. Działki te nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, a Wnioskodawczyni nie podejmowała działań typowych dla podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami. Organ uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.837.2022.1.DK

Gmina W. jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji (Odbiorcy zewnętrzni), a także odbierającym ścieki w jednostkach organizacyjnych Gminy oraz w innych miejscach wykorzystywanych do realizacji jej zadań (Odbiorcy wewnętrzni). Gmina ponosi wydatki związane z projektami inwestycyjnymi dotyczącymi infrastruktury kanalizacyjnej. Gmina zadała pytania dotyczące: 1. Czy odpłatne usługi odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych będą działalnością gospodarczą oraz czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia z tego podatku? 2. Czy Gmina będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych? 3. Czy Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, obliczonej według procentowego udziału wykorzystania tej infrastruktury do działalności gospodarczej, oraz czy prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale metrów sześciennych ścieków od Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków (od Odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych)? Organ uznał, że: 1. Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych będzie działalnością gospodarczą oraz czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia. 2. Gmina nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku należnego z tytułu odbioru ścieków od Odbiorców wewnętrznych. 3. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki na inwestycje w infrastrukturę kanalizacyjną, obliczonego według procentowego udziału wykorzystania tej infrastruktury do działalności gospodarczej. W tym przypadku prawidłowe będzie zastosowanie klucza odliczenia opartego na udziale metrów sześciennych ścieków od Odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.549.2022.2.MB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla usług świadczonych przez wnioskodawcę, obejmujących zajęcia pozalekcyjne z matematyki dla dzieci oraz sprzedaż pomocy edukacyjnych i własnych książek. Organ stwierdził, że: 1. Zajęcia pozalekcyjne z matematyki prowadzone osobiście przez wnioskodawcę kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ wnioskodawca posiada kwalifikacje nauczyciela matematyki. 2. Zajęcia pozalekcyjne z matematyki prowadzone przez pracowników wnioskodawcy nie kwalifikują się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ pracownicy ci nie mają statusu nauczyciela. 3. Sprzedaż pomocy edukacyjnych i własnych książek przez wnioskodawcę nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ nie jest nieodłącznym elementem świadczonych usług zajęć pozalekcyjnych. Wnioskodawca może jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w odniesieniu do usług i dostaw, które nie są objęte zwolnieniem na podstawie art. 43, pod warunkiem że wartość jego sprzedaży w danym roku podatkowym nie przekroczy 200 000 zł.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.218.2022.3.AP

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim są kaniule, sterylne, jednorazowe, metalowe, cienkościenne, elastyczne igły do iniekcji kwasu hialuronowego, sklasyfikowane jako wyrób medyczny klasy IIa zgodnie z Rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.2.2023.2.NW

Wnioskodawca jest właścicielem gospodarstwa rolnego od 23 lat. Z jego gruntów rolnych Urząd Gminy przekształcił 0,8 ha na działki budowlane. Wnioskodawca sprzedał już 3 działki i planuje sprzedaż kolejnych 5. Nie jest czynnym podatnikiem VAT, nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie ma statusu rolnika ryczałtowego. Działki były wykorzystywane wyłącznie do zasiewu zboża na potrzeby własnego gospodarstwa do momentu ich sprzedaży. Wnioskodawca nie podejmował działań mających na celu przygotowanie działek do sprzedaży, takich jak uzbrojenie terenu czy ogłoszenia w mediach. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, a zatem sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.18.2023.1.PS

Powiat (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt pn. „(...)", którego celem jest odnowa i ochrona ekologicznego potencjału obszaru LSR poprzez zakup wyposażenia do przeciwdziałania kłusownictwu na terenie LGR „(...)". W ramach projektu Powiat ponosi wydatki na zakup m.in. silnika elektrycznego, odzieży ochronnej, akumulatora, prostownika, łódki, latarek i waderów. W złożonym wniosku o dofinansowanie Powiat zaznaczył, że podatek VAT nie podlega odliczeniu, a zatem jest w całości kosztem kwalifikowalnym projektu. Powiat pyta, czy przysługuje mu prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ wydatki na projekt są ponoszone w celu realizacji nieodpłatnych zadań własnych Powiatu, a nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.294.2022.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.212.2022.3.JPO

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim są kaniule, sterylne, jednorazowe, metalowe, cienkościenne, elastyczne igły do iniekcji kwasu hialuronowego, sklasyfikowane jako wyrób medyczny klasy IIa zgodnie z rozporządzeniem 2017/745. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z 2010 r. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.522.2022.2.AA

Wnioskodawca, który nie jest podmiotem leczniczym, nabywa usługi badań laboratoryjnych (diagnostycznych) od podmiotu leczniczego w celu realizacji zamówień publicznych. Następnie odsprzedaje te usługi zamawiającym, którymi również są podmioty lecznicze. Organ podatkowy uznał, że odsprzedaż tych usług przez Wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19a w związku z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. Warunkiem zwolnienia jest, aby usługi te służyły profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a podmiot, od którego Wnioskodawca je nabywa, musiał posiadać status podmiotu leczniczego.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.196.2022.6.JM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla sprzedaży nieruchomości w trakcie postępowania egzekucyjnego. Wnioskodawca zaznaczył, że nieruchomość to budynek niemieszkalny, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 12. Organ podatkowy potwierdził, że dostawa tego budynku podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, a nie obniżoną stawką 8% przewidzianą dla budownictwa mieszkaniowego. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do przepisów ustawy o VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.594.2022.2.MG

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie infrastruktury kanalizacyjnej, mając na celu wypełnienie zadań własnych w zakresie kanalizacji, usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości oraz urządzeń sanitarnych. Po zakończeniu inwestycji Gmina planuje oddać nowo powstałą infrastrukturę w odpłatną dzierżawę spółce komunalnej, która będzie ją wykorzystywać do świadczenia odpłatnych usług odprowadzania ścieków dla mieszkańców Gminy. Gmina podkreśla, że odpłatne udostępnienie infrastruktury spółce stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia z tego podatku. Dodatkowo, Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z tą infrastrukturą.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.782.2017.11.MGO

Interpretacja potwierdza, że Wojewódzki Urząd Pracy (WUP), jako jednostka organizacyjna Województwa, podlega centralizacji rozliczeń w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca, będący jednostką samorządu terytorialnego (województwem), scentralizował swoje rozliczenia VAT od 1 stycznia 2017 r., obejmując również WUP. Organy sądowe, w tym WSA i NSA, uznały, że WUP, jako jednostka budżetowa samorządu województwa, nieposiadająca odrębności podatkowej, podlega centralizacji rozliczeń VAT wraz z innymi jednostkami organizacyjnymi Województwa. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy, że WUP podlega centralizacji rozliczeń VAT, zostało uznane za prawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.7.2023.1.AKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w VAT planowanej transakcji, w której spółka A. przenosi do spółki B. zespół składników majątkowych i niemajątkowych, określany jako Zespół Szkoleń i Rekrutacji. Organ podatkowy uznał, że ten zespół składników stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa A. w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, przeniesienie tego zespołu do spółki B. będzie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ stwierdził również, że w przypadku braku wyłączenia transakcji, spółka B. będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tego zespołu.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.207.2022.3.MC

Interpretacja dotyczy kursu samoobrony dla seniorów organizowanego w ramach Uniwersytetu (...). Celem zajęć jest aktywizacja ruchowa seniorów oraz nauka podstawowych technik obrony w sytuacjach zagrożenia zdrowia lub życia. Zajęcia są odpłatne i prowadzone przez instruktora na podstawie umowy cywilnoprawnej. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8% zgodnie z poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.615.2022.1.AR

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, składa wniosek o przyznanie pomocy z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na realizację projektu rozbudowy skrzyżowania drogi powiatowej w małe rondo. Powiat jest czynnym podatnikiem VAT, jednak nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych. Realizacja zadania będzie odbywać się w ramach zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie powiatowym, a Powiat nie będzie pobierał opłat za korzystanie z drogi powiatowej. W związku z tym Powiat nie będzie miał możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT ani w całości, ani w części, zarówno podczas ponoszenia kosztów inwestycji, jak i po jej zakończeniu.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.632.2022.2.RMA

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, zrealizowała inwestycję polegającą na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach mieszkańców. Inwestycja ta została częściowo sfinansowana ze środków własnych Gminy oraz z dofinansowania z PROW. W ramach tej inwestycji Gmina zawarła umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, na mocy których zobowiązała się do świadczenia kompleksowej usługi oczyszczania ścieków, a mieszkańcy zobowiązali się do płacenia wynagrodzenia na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że podstawą opodatkowania dla usług świadczonych przez Gminę jest nie tylko kwota wynagrodzenia netto od mieszkańców, ale również kwota dofinansowania, pomniejszona o należny podatek VAT. Gmina nie zgodziła się z tym stanowiskiem w zakresie uwzględnienia dofinansowania w podstawie opodatkowania.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.787.2022.4.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną transakcją sprzedaży nieruchomości nr 8 przez Spółkę na rzecz spółki SPV. Zgodnie z ustaleniami, przedmiotem transakcji będzie dostawa nieruchomości zabudowanej budynkiem usługowo-handlowym, który zawiera część magazynową i biurową. Budynek ten został wybudowany i oddany do użytkowania na potrzeby własne Spółki w 2021 r., co oznacza, że upłynęło mniej niż 2 lata przed planowaną sprzedażą. W związku z tym, dostawa tej nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Ponadto, z uwagi na to, że Spółka miała prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości, nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. W konsekwencji, planowana transakcja sprzedaży nieruchomości nr 8 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według właściwej stawki. Nabywca (SPV) będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tej transakcji, pod warunkiem że będzie wykorzystywał nabytą nieruchomość do wykonywania czynności opodatkowanych.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.630.2022.2.DP

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie sieci wodno-kanalizacyjnej, która ma na celu przyłączenie istniejących budynków oraz uzbrojenie terenów pod nowe budowy. Po zakończeniu inwestycji, sieć zostanie nieodpłatnie przekazana spółce, w której Gmina posiada 100% udziałów. Spółka będzie udostępniać mieszkańcom sieć kanalizacyjną oraz wodociągową, generując przychody opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT związane z tą inwestycją. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nieodpłatne przekazanie sieci spółce nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.563.2022.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując nabywcom, głównie podmiotom nieprowadzącym działalności gospodarczej, treści cyfrowe. Planuje rozpocząć sprzedaż usług na platformach obcojęzycznych, w językach takich jak bułgarski, słowacki, węgierski, czeski i słoweński. Usługi te obejmą administrowanie klientami, obsługę internetowej wielojęzycznej sieci POS, realizację transakcji płatniczych oraz obsługę przesyłu i odbioru elektronicznych winiet. Wnioskodawca nie będzie zbierać informacji o miejscu pobytu lub zamieszkania użytkowników systemu. Organ uznał, że usługi te nie są związane z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT, lecz będą kwalifikowane na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 28c ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że z uwagi na status Wnioskodawcy, usługi te będą opodatkowane w Polsce.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.570.2022.2.BG

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje projekt pod nazwą "(...)", który obejmuje remont budynku wpisanego do gminnego rejestru zabytków. Budynek ten jest obecnie nieodpłatnie użyczany samorządowej instytucji kultury - Centrum Kultury, prowadzącej w nim działalność niekomercyjną. Gmina zamierza zaliczyć koszty VAT z faktur związanych z realizacją projektu do kosztów kwalifikowalnych, aby uzyskać na nie dofinansowanie. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z tych faktur, ponieważ zmodernizowany budynek nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.596.2022.1.PM

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na modernizacji oczyszczalni ścieków, która będzie służyć zarówno do czynności opodatkowanych (sprzedaż wody i odprowadzanie ścieków), jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT (działalność własna Urzędu Gminy oraz jednostek mu podległych). Zgodnie z interpretacją, Gmina ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w odniesieniu do wydatków związanych z tą inwestycją, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.611.2022.2.DM

Interpretacja indywidualna zawiera błędne stanowisko dotyczące braku opodatkowania dotacji otrzymywanej od Ościennej JST na pokrycie kosztów organizacji przewozów autobusowych w ramach publicznego transportu zbiorowego na wskazanych liniach autobusowych. Natomiast stanowisko dotyczące braku opodatkowania dofinansowania z Funduszu rozwoju przewozów autobusowych o charakterze użyteczności publicznej oraz uznania kwoty dotacji za wartość brutto jest prawidłowe. Gmina, jako organizator publicznego transportu zbiorowego, świadczy usługi na rzecz Ościennej JST, za które otrzymuje rekompensatę. Ta rekompensata stanowi wynagrodzenie za świadczone usługi i powinna być opodatkowana podatkiem VAT. Z kolei dofinansowanie z Funduszu rozwoju przewozów autobusowych o charakterze użyteczności publicznej nie jest bezpośrednio związane z ceną usług przewozowych, lecz służy pokryciu ogólnych kosztów organizacji publicznego transportu zbiorowego, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu VAT. Kwota dotacji otrzymanej od Ościennej JST powinna być traktowana jako kwota brutto, zawierająca podatek VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.6.2023.1.JM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego w składzie (...). Produkt ten powstaje w wyniku procesu (...) i następnie (...). Po przeanalizowaniu składu oraz procesu produkcji, urząd podatkowy zakwalifikował towar do pozycji CN 1904 10 30, stwierdzając, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.556.2022.1.JO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej fuzji, w której działalność spółki A. (Wnioskodawcy) zostanie w całości przeniesiona na spółkę B. (Zainteresowanego). W wyniku fuzji, B. przejmie wszystkie składniki majątkowe, w tym Sprzęt, zlokalizowane na terytorium Polski, które dotychczas należały do A. Organ uznał, że przeniesienie własności tych składników majątkowych w ramach fuzji, traktowane zgodnie z przepisami holenderskimi i belgijskimi jako zbycie przedsiębiorstwa, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy i Zainteresowanego w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.711.2022.1.EG

Gmina nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku od towarów i usług ani w całości, ani w części w związku z wydatkami poniesionymi na realizację zadania "..." dotyczącego remontu amfiteatru, ponieważ efekty tego projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina, realizując zadania publiczne w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty, nigdy nie pobierała, nie pobiera i nie będzie pobierała opłat za korzystanie z amfiteatru. W związku z tym towary i usługi nabywane na potrzeby tej inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani możliwość odzyskania podatku naliczonego.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.213.2022.3.AW

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, którym są kaniule, sterylne, jednorazowe, metalowe, cienkościenne, elastyczne igły do iniekcji kwasu hialuronowego, sklasyfikowane jako wyrób medyczny klasy IIa zgodnie z rozporządzeniem 2017/745. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z 2010 r. Organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także art. 145c ustawy o VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.212.2022.4.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest właścicielem lokalu użytkowego usytuowanego w budynku, który pełni funkcję domu asystenta. Planuje on udostępniać ten lokal na podstawie umowy najmu osobom fizycznym, w tym studentom oraz pracownikom uczelni, na okres do jednego roku. Umowa będzie zawierana na czas określony, nieprzekraczający jednego roku. Osoba wynajmująca lokal będzie zobowiązana do wniesienia kaucji oraz do uiszczania czynszu, który będzie płatny miesięcznie z góry do 5 dnia każdego miesiąca. Do umowy dołączony będzie notarialnie poświadczony dokument, w którym osoba dobrowolnie poddaje się egzekucji komorniczej, na wypadek, gdyby po rozwiązaniu umowy nie opuściła lokalu. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę nie kwalifikuje się do działu PKWiU 55 "USŁUGI ZWIĄZANE Z ZAKWATEROWANIEM", lecz mieści się w dziale PKWiU 68 "USŁUGI ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ RYNKU NIERUCHOMOŚCI". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.214.2022.3.NC

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, którym są kaniule sterylne, jednorazowe, metalowe, cienkościenne oraz elastyczne igły do iniekcji kwasu hialuronowego. Wyrób ten sklasyfikowano jako wyrób medyczny klasy IIa, zgodnie z Dyrektywą 93/42/EWG oraz Rozporządzeniem 2017/745. Jest on dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy o wyrobach medycznych z 2010 roku. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.559.2022.2.WK

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy czynności polegające na: 1) przekazaniu składnika majątkowego (A) z majątku przedsiębiorstwa w spadku do masy spadkowej prywatnego majątku zmarłego podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, oraz 2) przekazaniu wykupionego z leasingu pojazdu (B) bezpośrednio do majątku spadkobiercy po zmarłym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ uznał, że: 1) Przekazanie składnika majątkowego (A) z majątku przedsiębiorstwa w spadku do masy spadkowej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ przedsiębiorstwu w spadku przysługiwało prawo do częściowego odliczenia VAT przy nabyciu tego składnika. 2) Przekazanie wykupionego z leasingu pojazdu (B) bezpośrednio do majątku spadkobiercy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ wnioskodawcy oraz przedsiębiorstwu w spadku nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu tego pojazdu.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.526.2022.1.NW

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego i zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi powiatowej nr (...) na odcinku około 0,873 km w miejscowości (...), gm. (...). Inwestycja będzie współfinansowana ze środków Unii Europejskiej. Po zakończeniu prac powstanie niekomercyjna, bezpłatna droga publiczna, która nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Powiat nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji. Organ uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.217.2022.3.MJ

Wniosek dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacji deszczowej. Wnioskodawca wykonuje szereg czynności, takich jak wytyczenie trasy, wykonanie wykopu, ułożenie rur, zabudowa studni, wpięcie do sieci kanalizacji deszczowej oraz odtworzenie terenu. Sieć kanalizacji deszczowej, do której podłączane jest nowe przyłącze, nie jest własnością Wnioskodawcy, który pełni rolę eksploatatora i świadczy usługi odprowadzania wód opadowych i roztopowych. Budowa przyłącza umożliwi klientowi odprowadzanie tych wód, co z kolei pozwoli Wnioskodawcy na świadczenie usług w tym zakresie. Organ podatkowy zakwalifikował usługę zgodnie z PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" i zastosował stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.862.2022.1.MH

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Gminę w związku z rozbudową budynku o salę widowiskową. Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nie będzie generować przychodów opodatkowanych VAT z tej inwestycji, ponieważ użytkownicy sali będą z niej korzystać nieodpłatnie. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.918.2022.2.AMA

Sprzedaż zabudowanej działki nr (...) przez Wnioskodawczynię, będącą we współwłasności majątkowej małżeńskiej, będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że Wnioskodawczyni będzie podatnikiem podatku od towarów i usług. Dostawa ta skorzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ pierwsze zasiedlenie budynków znajdujących się na działce miało miejsce ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą, a Wnioskodawczyni nie poniosła nakładów na ich ulepszenie przekraczających 30% wartości początkowej. Wnioskodawczyni oraz nabywca nieruchomości (spółka akcyjna) rozważają możliwość złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W takim przypadku dostawa budynków wraz z gruntem będzie podlegała opodatkowaniu według właściwej stawki podatku VAT.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.128.2017.10.S.RMA

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy zawarte we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest nieprawidłowe. Gmina wnioskowała o możliwość odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji przez jednostkę budżetową A, a następnie o dokonywanie korekt odliczonego podatku po przekazaniu inwestycji do użytkowania odpowiedniej jednostce organizacyjnej Gminy. Organ podatkowy zauważył, że w sytuacji, gdy w momencie ponoszenia wydatków przez A nie można ustalić, która jednostka organizacyjna Gminy będzie korzystać z danej inwestycji oraz w jakim zakresie będzie ona służyć działalności opodatkowanej lub zwolnionej, Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w części, w jakiej towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina powinna obliczyć kwotę podatku naliczonego na podstawie proporcji (współczynnika VAT) właściwej dla urzędu gminy. Po przekazaniu inwestycji do użytkowania odpowiedniej jednostce organizacyjnej Gmina będzie zobowiązana do dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, stosując proporcję właściwą dla tej jednostki.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.101.2022.8.SS

Interpretacja dotyczy usługi udostępniania pięciu czasopism w formie elektronicznej w ramach miesięcznego abonamentu, realizowanej za pośrednictwem platformy internetowej Wnioskodawcy. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis usługi, zawierający informacje o sposobie prezentacji i udostępniania publikacji, częstotliwości ukazywania się poszczególnych czasopism oraz klasyfikacji CN tych czasopism. Analiza wykazała, że trzy z pięciu czasopism spełniają kryteria dla towarów objętych pozycją CN 4902, ponieważ charakteryzują się regularną częstotliwością ukazywania się. Dwa pozostałe czasopisma ukazują się w nieregularnych odstępach czasu, w związku z czym zostały zaklasyfikowane do pozycji CN 4911. Biorąc pod uwagę, że usługa obejmuje czasopisma sklasyfikowane do różnych kodów CN, nie ma możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 5% lub 8%. W konsekwencji, usługa ta podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 24.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.205.2022.3.SS

Wniosek dotyczy usługi zajęć ruchowych (joga) skierowanych do seniorów, które prowadzi instruktor. Zajęcia są odpłatne, a wniesione przez uczestników opłaty pokrywają koszty zatrudnienia instruktora oraz wydatki związane z działalnością. Uczestnicy nabywają umiejętności dotyczące prawidłowych nawyków ruchowych, utrzymania dobrej postawy oraz radzenia sobie z bólami, co przyczynia się do poprawy ich samopoczucia. Po zakończeniu zajęć nie otrzymują certyfikatów, zaświadczeń ani dyplomów. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", opodatkowaną stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w odniesieniu do poz. 68 załącznika nr 3 do tej ustawy.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.642.2022.2.MKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, jest właścicielem kilku niezabudowanych działek gruntu, które nabył w latach 2001-2003 jako lokatę kapitału, bez określonego celu w momencie zakupu. Działki te nie były wykorzystywane przez Wnioskodawcę do celów rolnych ani żadnych innych, a jedynie traktowane jako forma inwestycji. Wnioskodawca planuje sprzedaż tych działek lub działek powstałych z ich podziału. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT przy sprzedaży tych działek, co oznacza, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy związane ze sprzedażą działek mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.843.2022.2.MH

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, prowadzi działalność w zakresie dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków. Część tej działalności podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, dotyczącemu sprzedaży na rzecz podmiotów zewnętrznych, natomiast inna część stanowi realizację zadań własnych gminy, obejmującą dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków do budynku urzędu gminy oraz jednostek organizacyjnych gminy. Gmina ponosi wydatki na inwestycje związane z budową infrastruktury wodno-kanalizacyjnej oraz na bieżące koszty tej działalności. W związku z tym gmina wnioskuje o możliwość zastosowania własnej metody kalkulacji prewspółczynnika do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, w sposób odmienny od określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów. Organ potwierdza, że gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych wydatków, obliczonego przy użyciu metody kalkulacji prewspółczynnika, opartej na stosunku rocznego przychodu z dostarczonej wody i odebranych ścieków od podmiotów trzecich do ogólnego rocznego przychodu z dostarczonej wody i odebranych ścieków, obejmującego zarówno podmioty trzecie, jak i urząd obsługujący gminę oraz jednostki organizacyjne gminy.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.578.2022.1.PRM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Czy działania podejmowane przez Wnioskodawcę na rzecz spółki A sp. z o.o. ("A") kwalifikują się jako odpłatne świadczenie usług, które powinny być dokumentowane fakturami VAT wystawianymi przez A w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy? 2. Czy zwrot kosztów otrzymywany przez Wnioskodawcę od dostawców za pośrednictwem B SA ("B") oraz A stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, czy też nie jest takim wynagrodzeniem i może być dokumentowany notami księgowymi? 3. Czy zwrot kosztów otrzymywany przez Wnioskodawcę w ramach przyjętego modelu traktowany jest jako rabat pośredni, który stanowi obniżkę ceny, zgodnie z ustawą o VAT? Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Działania Wnioskodawcy na rzecz A są odpłatnym świadczeniem usług, które powinny być dokumentowane fakturami VAT wystawianymi przez A w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy. 2. Zwrot kosztów otrzymywany przez Wnioskodawcę od dostawców za pośrednictwem B i A nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Może być dokumentowany notami księgowymi wystawianymi przez A w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy. 3. Zwrot kosztów otrzymywany przez Wnioskodawcę w ramach przyjętego modelu nie jest rabatem pośrednim, który stanowi obniżkę ceny, zgodnie z ustawą o VAT.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

1462-IPPP1.4512.765.2016.8.S.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dofinansowanie otrzymane przez Instytut od A. stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług w ramach realizacji projektu oraz czy będzie elementem podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. Zbadano również, czy Instytut ma prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego związanych z nabyciem towarów i usług potrzebnych do realizacji projektu. Organ uznał, że dofinansowanie otrzymane przez Instytut nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług w ramach realizacji projektu na rzecz A. Nie kwalifikuje się ono także jako dotacja, subwencja ani inna forma dopłaty wpływająca na wartość przyszłych świadczeń, lecz stanowi refundację poniesionych kosztów. W związku z tym, dofinansowanie to nie wchodzi w skład podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT. Dodatkowo, organ stwierdził, że Instytut ma prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, takich jak sprzedaż licencji na wytworzone prawa własności przemysłowej.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.299.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy klasyfikacji dekoracyjnego panelu filcowego według Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych działem 39 Nomenklatury scalonej (CN) - "Tworzywa sztuczne i artykuły z nich". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.808.2022.2.JS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące opodatkowania sprzedaży działki rolnej nr ... podatkiem VAT jest prawidłowe. Działka ta została nabyta przez wnioskodawcę w drodze darowizny od rodziców i od tego momentu jest wykorzystywana w jego działalności gospodarczej jako gospodarstwo sadownicze. W związku z tym, sprzedaż tej działki inwestorowi na budowę budynku usługowo-handlowego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT w stawce 23%, a nie będzie korzystała ze zwolnienia. Organ podkreślił, że wnioskodawca nie działa w ramach zarządu swoim majątkiem prywatnym, a sprzedaż działki będzie realizowana w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.667.2022.1.PS

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Otrzymała promesę w ramach Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych na realizację inwestycji związanej z rozbudową oczyszczalni ścieków. Po zakończeniu inwestycja zostanie przekazana do Zakładu (...), który jest zakładem budżetowym gminy. Infrastruktura ta będzie wykorzystywana zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma możliwości całkowitego przyporządkowania wydatków na inwestycję do działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od faktur zakupowych związanych z realizacją inwestycji, zarówno tych opłaconych ze środków własnych Gminy, jak i tych pokrytych ze środków BGK w ramach Programu Polski Ład. Odliczenie będzie realizowane przy zastosowaniu prewspółczynnika odpowiedniego dla zakładu budżetowego, który będzie korzystał z tej infrastruktury. Gmina będzie miała również prawo do wnioskowania o zwrot różnicy VAT na rachunek bankowy, jeśli kwota VAT naliczonego przewyższy kwotę VAT należnego. Dodatkowo, otrzymanie środków z BGK w kwocie brutto nie wpłynie na prawo Gminy do odliczenia VAT naliczonego.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.516.2022.1.NS

Stowarzyszenie "(...)" realizuje projekt budowy obiektów małej architektury, w tym zespołu urządzeń do zabawy - A w (...). Projekt ten jest współfinansowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Stowarzyszenie zwraca się z pytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy informuje, że Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie jest zarejestrowane jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.614.2022.1.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii braku opodatkowania podatkiem VAT dobrowolnych napiwków przydzielanych pracownikom oraz sposobu ich dokumentowania na kasie rejestrującej. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie braku opodatkowania podatkiem VAT dobrowolnych napiwków, jednakże nieprawidłowe w odniesieniu do sposobu ich dokumentowania na kasie rejestrującej. Organ stwierdza, że napiwki nie są wynagrodzeniem za świadczoną usługę i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje bezpośredni związek między napiwkiem a usługą. Napiwki mają charakter dobrowolny i zależą wyłącznie od decyzji klienta. Podatnik działa jedynie jako pośrednik w przekazywaniu napiwków pracownikom. Z drugiej strony, organ wskazuje, że zaproponowany przez podatnika sposób dokumentowania napiwków na kasie rejestrującej jest nieprawidłowy. Kasy fiskalne nie mogą być używane do ewidencjonowania napiwków z przypisaną stawką 0% (zero techniczne) oraz odrębną literą, ponieważ zgodnie z przepisami litery te powinny być przypisane do stawek podatku VAT, a napiwki nie podlegają opodatkowaniu.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.728.2022.3.MGO

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości gruntowej niezabudowanej na rzecz Kupującego nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego. Transakcja dotyczy wyłącznie nieruchomości gruntowej niezabudowanej, wraz z przenoszonymi prawami i obowiązkami, bez przekazania istotnych składników majątkowych i niematerialnych, które mogłyby tworzyć zorganizowany zespół do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według właściwej stawki. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia nieruchomości, ponieważ będzie ją wykorzystywał do prowadzenia działalności opodatkowanej.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.732.2022.1.JJ

Gmina (...) jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przygotowuje wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej w ramach programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na operację przebudowy dróg gminnych łączących miejscowości (...). Celem inwestycji jest zapewnienie dogodnego i bezpiecznego połączenia drogowego oraz poprawa dostępu mieszkańców do usług publicznych, gospodarczych i kulturalnych. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tych dróg, a realizacja inwestycji stanowi wykonywanie jej zadań własnych. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku od towarów i usług ani w całości, ani w części w związku z realizacją tej inwestycji.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-3.440.89.2022.5.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu o nazwie (...), który pełni funkcję adiuwanta, wpływając na efektywność stosowania środków ochrony roślin oraz nawozów. Organ podatkowy uznał, że produkt ten nie kwalifikuje się ani jako nawóz, ani jako środek ochrony roślin, lecz jako adiuwant rolniczy, który jest stosowany łącznie z nawozami lub środkami ochrony roślin w celu zwiększenia ich skuteczności. W związku z tym, produkt ten nie korzysta z obniżonej stawki VAT przewidzianej dla nawozów i środków ochrony roślin, a jego opodatkowanie odbywa się według stawki podstawowej wynoszącej 23%.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.674.2022.1.BS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje zrealizować projekt budowy 50 przydomowych oczyszczalni ścieków na nieruchomościach mieszkańców. Projekt będzie częściowo finansowany z dotacji unijnych, a mieszkańcy wniosą wkład własny na budowę oczyszczalni. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wpłaty mieszkańców są wynagrodzeniem za usługi świadczone przez gminę, co oznacza, że podlegają opodatkowaniu VAT. 2. Dotacja otrzymana przez gminę będzie częścią podstawy opodatkowania usług świadczonych mieszkańcom, również podlegającą VAT. 3. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ uznał stanowisko gminy za prawidłowe.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.241.2022.3.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru - (...). Po przeanalizowaniu opisu towaru oraz jego składu surowcowego, organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy. Organ wskazał, że produkt nie kwalifikuje się do pozycji objętych niższą stawką VAT wynoszącą 5%.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.620.2022.1.DS

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na montażu toru rowerowego typu "pumptrack", trzech ławek parkowych, czterech stojaków na rowery oraz tablic informacyjnych, które będą służyły dzieciom, młodzieży i dorosłym do rekreacji oraz wypoczynku. Inwestycja ta jest zadaniem własnym gminy o charakterze publicznym i ma na celu promocję regionu. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w związku z realizacją inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.870.2022.1.IK

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową i rezydentem polskim, jest czynnym podatnikiem VAT, który świadczy usługę administrowania pożyczkami w obrocie nieprofesjonalnym. Usługa ta obejmuje monitorowanie terminowości wpłat odsetek oraz spłaty kwoty pożyczki, a także rejestrowanie tych czynności w systemie informatycznym. Wynagrodzenie za tę usługę jest rozliczane w czterech okresach kwartalnych. Wnioskodawca zapytał, czy obowiązek podatkowy w VAT z tytułu świadczenia tej usługi powstaje w ostatnim dniu każdego okresu rozliczeniowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, a obowiązek podatkowy rzeczywiście powstaje w ostatnim dniu każdego okresu rozliczeniowego, zgodnie z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.215.2020.15.RM

Interpretacja indywidualna dotyczy sytuacji, w której brytyjska spółka (Wnioskodawca) posiadająca stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce planuje zmienić model działalności związanej z eksportem towarów. Zgodnie z nowym modelem, polska spółka powiązana (X PL) przejmie od Wnioskodawcy obowiązki dotyczące odpraw celnych, w tym dokonywanie zgłoszeń eksportowych towarów sprzedawanych przez Wnioskodawcę z polskiego magazynu na rzecz nabywców z państw trzecich. Wnioskodawca pozostanie właścicielem eksportowanych towarów oraz stroną umów sprzedaży z kontrahentami z państw trzecich. Towary będą wywożone poza terytorium UE, a wywóz ten będzie potwierdzany komunikatami IE-599, w których jako eksporter wskazana będzie spółka X PL. Wnioskodawca będzie dysponował dokumentami potwierdzającymi dokonanie eksportu, w tym fakturą dokumentującą sprzedaż oraz komunikatem IE-599. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym modelu działalności dostawy towarów przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahentów z państw trzecich będą stanowić eksport towarów w rozumieniu ustawy o VAT, a Wnioskodawca będzie miał prawo do zastosowania stawki VAT 0% na podstawie posiadanych dokumentów, w tym komunikatu IE-599 wystawionego na spółkę X PL.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.233.2022.3.MK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług tatuażu. Tworzy unikatowe projekty utworów plastycznych, które następnie realizuje na skórze klientów. Przed każdą usługą klient wyraża pisemną zgodę na jej wykonanie. Wnioskodawczyni wykonuje usługę osobiście jako twórca w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a za swoje usługi otrzymuje wynagrodzenie w formie honorarium. Organ podatkowy uznał, że ta usługa podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.68.2022.12.IH

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "orzechowy z kaszą jaglaną", który zawiera daktyle, orzeszki, kaszę jaglaną oraz czekoladę gorzką. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu oraz procesu produkcji towaru, a także po wykonaniu badań laboratoryjnych, uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Kakao i przetwory z kakao" i opodatkować stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.469.2022.2.MC

Interpretacja dotyczy możliwości ujęcia kosztów dostawy towarów na dokumentach sprzedaży, takich jak faktura VAT czy paragon fiskalny, jako odrębnej pozycji. Zawiera również pytanie, czy w przypadku ujęcia tych kosztów jako osobnej pozycji, stanowią one koszty dodatkowe wliczane do podstawy opodatkowania i opodatkowane według stawki podatkowej właściwej dla realizowanej sprzedaży, czy też są wynagrodzeniem za odrębną usługę transportową. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sprawie mamy do czynienia z jednym przedmiotem opodatkowania, czyli dostawą towarów. Koszty transportu, które obciążają kontrahentów w związku ze sprzedażą towarów, zwiększają kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy i podlegają opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tych czynności. Koszty transportu, jako element składowy świadczenia kompleksowego, podlegają opodatkowaniu jako całość według stawki właściwej dla czynności głównej, czyli realizowanej sprzedaży. W konsekwencji organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Koszty transportu towarów sprzedawanych przez wnioskodawcę nie mogą być ujmowane jako osobne pozycje na fakturze. Całość zapłaty należnej z tytułu danego świadczenia złożonego powinna być udokumentowana wystawieniem faktury, w której w części przeznaczonej na wskazanie nazwy towaru lub usługi powinna znaleźć się wyłącznie nazwa dotycząca dostawy danego towaru.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.506.2022.2.KFK

Gmina jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje zrealizować zadanie pn.: "(...)" w ramach poddziałania "(...)", objętego (...). Miejsca rekreacji oraz place zabaw mają pełnić funkcję wypoczynkową, rekreacyjną i relaksacyjną, przyczyniając się do poprawy zdrowia fizycznego i psychicznego oraz stanowiąc miejsce spotkań dla mieszkańców. Projekt realizowany jest w ramach zadań własnych Gminy, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminy. Miejsca rekreacji i place zabaw będą ogólnodostępne, a korzystanie z nich nie będzie wiązało się z pobieraniem żadnych opłat. Towary i usługi nabyte w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, co uniemożliwia Gminie odliczenie podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy dokonane w ramach tej inwestycji.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.730.2022.1.MK

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) do nowo utworzonej spółki kapitałowej. Spółka prowadzi działalność w zakresie dystrybucji wózków widłowych oraz świadczenia usług turystycznych i wypoczynkowych. Wydzielenie ZCP, obejmującego ośrodek wypoczynkowy, ma na celu dywersyfikację ryzyka oraz zwiększenie efektywności prowadzonych działalności. Organ podatkowy uznał, że planowana transakcja podziału spółki przez wydzielenie ZCP nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spełnia przesłanki uznania za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o VAT.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.561.2022.2.LK

Planowana przez Pana sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wynika to z faktu, że w celu dokonania tej sprzedaży podejmie Pan działania podobne do tych, które wykonują podmioty zajmujące się profesjonalnie obrotem nieruchomościami, co uznaje Pana za podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Działka ta stanowi teren budowlany, a zatem nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. W związku z tym będzie Pan zobowiązany do naliczenia podatku VAT z tytułu sprzedaży tej nieruchomości oraz do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.941.2022.4.AB

Interpretacja dotyczy udzielenia pożyczki przez podmiot powiązany (pożyczkodawcę) na rzecz pożyczkobiorcy (wnioskodawcy). Organ podatkowy uznał, że udzielenie tej pożyczki stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Niemniej jednak, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługi udzielania pożyczek pieniężnych są zwolnione z opodatkowania VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.498.2022.2.KK

Wnioskodawczyni planuje nieodpłatne przekazanie całego swojego przedsiębiorstwa, w tym towarów handlowych oraz środków trwałych, na rzecz małżonka, który będzie kontynuował działalność w ramach własnej firmy. Organ podatkowy uznał, że takie przekazanie przedsiębiorstwa będzie traktowane jako zbycie w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego, co skutkuje wyłączeniem tej czynności z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku od towarów i usług.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.612.2022.3.IZ

Wnioskodawca, będący dealerem samochodowym marek (...), planuje przenieść działalność związaną z marką (...) do podmiotu powiązanego - B. Sp. z o.o., w którym posiada 100% udziałów. Działalność ta jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. Dział (...) dysponuje odrębnymi zadaniami gospodarczymi, wyodrębnionymi środkami trwałymi, kadrą pracowniczą oraz ewidencją księgową. Po przeniesieniu do Spółki Powiązanej, Dział (...) będzie mógł samodzielnie realizować swoje zadania. Organ podatkowy uznał, że przeniesienie Działu (...) do Spółki Powiązanej stanowi aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co zwalnia z obowiązku opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.848.2022.1.MH

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody do odbiorców zewnętrznych, wykorzystując własną infrastrukturę wodociągową. W niewielkim zakresie infrastruktura ta służy również do dostarczania wody do odbiorców wewnętrznych, czyli jednostek organizacyjnych Gminy. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące związane z infrastrukturą wodociągową, których nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować do działalności opodatkowanej VAT lub zwolnionej z VAT. W związku z tym Gmina zamierza zastosować klucz odliczenia VAT naliczonego, oparty na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej (zarówno do odbiorców zewnętrznych, jak i wewnętrznych). Organ podatkowy uznał, że ta metoda jest najbardziej reprezentatywna dla specyfiki działalności Gminy oraz dokonywanych przez nią nabyć, a tym samym spełnia wymogi ustawy o VAT.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.682.2022.1.KK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej, która obejmuje grunt oraz budynek użytkowy, będący własnością spółki. Nieruchomość została nabyta przez spółkę w 2002 roku w formie wkładu niepieniężnego od gminy. W 2006 roku spółka przeprowadziła termomodernizację budynku. Od momentu nabycia, budynek jest częściowo wykorzystywany przez spółkę, a częściowo wynajmowany. Spółka planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że warunki do zastosowania tego zwolnienia nie zostały spełnione, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku w 2002 roku do planowanej sprzedaży nie minęły jeszcze 2 lata. Dodatkowo, organ nie znalazł podstaw do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.236.2022.3.MD

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu sklasyfikowania narzędzia przeznaczonego do umieszczania knotów w naczyniu, które następnie będzie używane do produkcji świec. Towar ten został zakwalifikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 82 oraz według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) do pozycji 25.73.30.0 "Pozostałe narzędzia ręczne". Organ podatkowy uznał, że towar podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca ma możliwość wystąpienia o interpretację indywidualną w celu potwierdzenia lub wykluczenia obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT w związku ze sprzedażą towaru w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.231.2022.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla dania wegetariańskiego, które składa się z placków oraz sosu warzywnego. Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN 19) - "Produkty ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.198.2022.3.IM

Interpretacja dotyczy zajęć ruchowych dla dorosłych w formie pilatesu. Organ podatkowy uznał, że ta usługa kwalifikuje się jako "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT 8% na podstawie poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Organ stwierdził, że usługa pilatesu, po wykupieniu wstępu, jest usługą rekreacyjną objętą obniżoną stawką VAT 8%, ponieważ jej celem jest poprawa sprawności fizycznej uczestników oraz stanowi formę aktywnego wypoczynku.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.528.2022.1.TK

Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. W latach 2023-2025 planuje przebudowę drogi gminnej o długości około 3,5 km, która połączy dwie miejscowości na jej terenie. Celem inwestycji jest modernizacja drogi oraz ciągu pieszo-rowerowego, które prowadzą do nieruchomości mieszkalnych i obiektów użyteczności publicznej. Gmina zapytała, czy może odliczyć podatek VAT naliczony od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Decyzja ta wynika z faktu, że Gmina, realizując tę inwestycję, działa jako organ administracji publicznej, wykonując swoje zadania własne, a nie w ramach działalności gospodarczej. Efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co oznacza, że warunek uprawniający do odliczenia podatku VAT nie zostanie spełniony.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.240.2022.3.IKR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz stawki podatku od towarów i usług (VAT). Towar opisano jako (...) wytworzony z produktów (...). Organ podatkowy, po analizie składu surowcowego, uznał, że towar nie może być zaklasyfikowany do pozycji 2005 99 80 CN, jak proponował Wnioskodawca. Właściwą klasyfikacją towaru jest pozycja 2106 CN - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.204.2022.4.EA

Wniosek dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje dostawę i montaż instalacji paneli fotowoltaicznych na dachu budynku internatu, sklasyfikowanego w PKOB 1130. Budynek ten służy do okresowego zamieszkania wychowanków w czasie nauki, a w przerwach jest wykorzystywany do organizacji ferii zimowych i letnich oraz wynajmowany zorganizowanym grupom. Dwie trzecie powierzchni użytkowej budynku przeznaczone jest na cele mieszkalne, natomiast jedna trzecia to pomieszczenia rehabilitacyjne i gospodarcze. Instalacja fotowoltaiczna ma na celu wytwarzanie energii dla potrzeb internatu. Organ podatkowy uznał, że wszystkie czynności związane z dostawą i montażem instalacji fotowoltaicznej na budynku internatu tworzą jedno kompleksowe świadczenie usługowe, a nie odrębne dostawy towarów i usług. Dominującym elementem tego świadczenia jest usługa montażu instalacji fotowoltaicznej. W związku z tym, usługa ta została sklasyfikowana w dziale 43 "ROBOTY BUDOWLANE SPECJALISTYCZNE" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) i opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.629.2022.2.AWY

Wnioskodawca zawarł z Gminą umowę wykonawczą, na mocy której zobowiązał się do świadczenia usług związanych z budową i utrzymaniem punktu selektywnej zbiórki odpadów komunalnych (PSZOK). Utrzymanie PSZOK polega na przyjmowaniu i zagospodarowaniu odpadów. Zgodnie z umową, Wnioskodawca otrzymuje miesięczne wynagrodzenie, które ustala się po zakończeniu miesiąca. Wnioskodawca ma obowiązek sporządzenia i przekazania Gminie raportu dotyczącego ilości przyjętych odpadów komunalnych w terminie do 15 dni roboczych od pierwszego dnia następnego miesiąca kalendarzowego za miesiąc poprzedni, jednak umowa nie precyzuje terminu wystawienia faktury. Wnioskodawca wstrzymał się z wystawieniem faktury za sierpień 2022 r., wystawiając ją dopiero w październiku 2022 r. Organ uznał, że obowiązek podatkowy dla usługi prowadzenia PSZOK za sierpień 2022 r. powstał w dniu wystawienia faktury, tj. 26 października 2022 r.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.268.2022.3.IK

Interpretacja dotyczy produktu typu musli, który zawiera płatki zbożowe, owoce liofilizowane, owoce suszone, nasiona oraz przyprawy. Produkt ten został zaklasyfikowany do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje tym, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Stawka ta wynika z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.667.2022.1.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność, która obejmuje oferowanie przedsiębiorcom oraz klientom indywidualnym produktów leasingowych, pożyczek i wynajmu długoterminowego samochodów. Dodatkowo, Wnioskodawca ma status agenta ubezpieczeniowego. W ramach współpracy w modelu konsorcjum, Wnioskodawca, wraz z wybranymi podmiotami posiadającymi status agentów ubezpieczeniowych (Partnerzy Konsorcjum), wykonuje czynności agencyjne na rzecz zakładów ubezpieczeń (ZU) oraz Nowego ZU, polegające na dystrybucji ubezpieczeń komunikacyjnych. Jako lider Konsorcjum, Wnioskodawca jest pełnomocnikiem upoważnionym do reprezentowania Konsorcjum w relacjach z podmiotami trzecimi. Czynności realizowane przez Konsorcjum na rzecz Nowego ZU na podstawie Umowy Agencyjnej stanowią kompleksową usługę pośrednictwa ubezpieczeniowego, która korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. Wnioskodawca, jako lider Konsorcjum, prawidłowo wystawia zbiorcze dokumenty księgowe, w tym noty rozliczeniowe, na podstawie których Nowy ZU jest obciążany łączną kwotą wynagrodzenia należnego Konsorcjum za czynności wykonywane przez Partnerów Konsorcjum.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.228.2022.4.JC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji automatycznej pakowni pionowej przeznaczonej do pakowania materiałów sypkich (workownia) według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten powinien być sklasyfikowany w dziale 84 CN, a jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.636.2022.1.AKA

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług transportu i spedycji. W 2020 roku nabył nieruchomość, która obejmuje działkę nr 1/1 zabudowaną trzema budynkami: dwukondygnacyjnym budynkiem mieszkalnym, jednokondygnacyjnym budynkiem transportu i łączności oraz jednokondygnacyjnym budynkiem niemieszkalnym. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej nieruchomości. Zgodnie z interpretacją, dostawa budynków usytuowanych na działce nr 1/1 wraz z gruntem będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jako odpłatna dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy. Ponadto, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynków do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a wydatki na ulepszenie budynków po ich wybudowaniu nie przekroczyły 30% wartości początkowej, dostawa tych budynków będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to obejmie również dostawę działki gruntu nr 1/1, na której te budynki się znajdują. Dodatkowo, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT, Wnioskodawca oraz nabywca mogą zrezygnować ze zwolnienia i wybrać opodatkowanie planowanej dostawy budynków i gruntu na zasadach ogólnych.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.496.2022.2.RST

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka B. (Kontrahent) oraz spółka A. (Wnioskodawca) nie będą miały stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W związku z tym usługi logistyczne świadczone przez B. na rzecz A. nie będą podlegały opodatkowaniu VAT w Polsce, co oznacza, że A. nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu tych usług. Ponadto B. nie będzie zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT w Polsce.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.525.2022.1.NW

Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie na realizację przedsięwzięcia dotyczącego usuwania azbestu. Planowane zadanie obejmuje zbieranie, transport oraz unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest z nieruchomości znajdujących się na terenie Gminy. Mieszkańcy nie poniosą żadnych kosztów. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak realizacja tego zadania nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tym przedsięwzięciem.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.607.2022.2.MPA

Interpretacja dotyczy uznania przesyłania faktury w formacie PDF za wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT. Wnioskodawca, prowadzący współpracę na podstawie umowy franczyzy, planuje wprowadzenie systemu płatności mobilnych, umożliwiającego nabywcom samoobsługową zapłatę za paliwo, produkty pozapaliwowe oraz usługi za pośrednictwem dedykowanej aplikacji mobilnej. Faktura elektroniczna w formacie PDF będzie przesyłana przez franczyzodawcę w imieniu wnioskodawcy na adres e-mail wskazany przez nabywcę, który wyrazi na to zgodę przy akceptacji regulaminu aplikacji. Organ podatkowy uznał, że takie przesłanie faktury elektronicznej spełnia warunki uznania, że nastąpiło wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT.

📅 23.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.786.2022.4.IK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą przez Spółkę G. dwóch nieruchomości (Nieruchomość nr 6 i Nieruchomość nr 7) na rzecz Spółki 2. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że będzie to odpłatna dostawa towarów opodatkowana stawką 23% VAT. W związku z tym Spółka 2, jako nabywca, będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji. Organ potwierdził zatem prawidłowość stanowiska Spółki G. w tej kwestii.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.852.2022.1.MGO

Gmina zarządza przystankami autobusowymi na swoim terenie i udostępnia je prywatnym firmom przewozowym, pobierając opłatę za ich użytkowanie. Gmina ma wątpliwości dotyczące opodatkowania tych opłat podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że opłaty te mają charakter publicznoprawny, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.567.2022.2.MŻ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługa świadczona przez Warsztat, obejmująca Usługę warsztatową oraz Usługi towarzyszące, stanowi jednorodną usługę kompleksową. Moment wykonania tej usługi ustala się na chwilę realizacji ostatniej czynności wchodzącej w jej skład. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Warsztat, które obejmują zarówno Usługi warsztatowe, jak i Usługi towarzyszące, w okresie rozliczeniowym, w którym dokonano ostatniej czynności z kompleksowej usługi, pod warunkiem, że w tym samym okresie Warsztat wystawił fakturę. W przypadku obsługi Klienta w Wariancie I, Wnioskodawca powinien na fakturze wskazać datę wykonania usługi odpowiadającą dniu, w którym zrealizowano ostatnią czynność z kompleksowej usługi świadczonej przez Warsztat. Natomiast w Wariancie II, Wnioskodawca powinien podać datę wykonania usługi, która przypada na dzień realizacji ostatniej czynności, do której jest zobowiązany na podstawie umowy z Klientem, a która nastąpiła po zakończeniu kompleksowej usługi świadczonej przez Warsztat.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.791.2022.3.AB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zamierza sprzedać Nieruchomość nr 2, na której znajduje się budynek magazynowy, na rzecz spółki (...). Strony transakcji złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, decydując się na opodatkowanie tej transakcji stawką 23%. Organ podatkowy uznał, że Nieruchomość nr 2 nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa Spółki w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż Nieruchomości nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 23%. Dodatkowo, nabywca Nieruchomości nr 2, spółka (...), będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.519.2022.1.MR

Gmina planuje budowę dwóch altan wraz z wyposażeniem przy Świetlicy Wiejskiej, co ma na celu wprowadzenie nowych form aktywności w zakresie kultury, rekreacji i turystyki oraz zwiększenie atrakcyjności turystycznej miejscowości. Projekt nie ma charakteru zarobkowego, a powstała infrastruktura będzie ogólnodostępna i bezpłatna. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ towary i usługi nabyte w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.597.2022.1.PM

Wnioskodawca, zarejestrowany i czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej. Wydatki związane z realizacją tego zadania będą dokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, ponieważ realizacja inwestycji dotyczy zadań własnych gminy. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z tą inwestycją, ponieważ Gmina, realizując projekt, nie działa jako podatnik VAT, a efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.302.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy usługi wymiany uszkodzonego wodomierza oraz plombowania nowego urządzenia. Usługa ta jest świadczona przez spółkę na rzecz odbiorców, z którymi ma zawartą umowę na dostawę wody. Spółka jest właścicielem wodomierzy i ma obowiązek ich wymiany co pięć lat. W przypadku uszkodzenia wodomierza z winy odbiorcy, to on ponosi koszty naprawy. Usługa obejmuje takie czynności jak dojazd do odbiorcy, zakręcenie i odkręcenie zaworów, rozplombowanie oraz demontaż uszkodzonego wodomierza, a także montaż i plombowanie nowego wodomierza. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.713.2022.1.KK

Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, prowadzi zarówno działalność gospodarczą, jak i inną niż gospodarcza. Złożyła wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji promocyjnej, która obejmuje produkcję materiału filmowego, aplikacji mobilnej oraz folderów promocyjnych. Koszty tej operacji są niezbędne do osiągnięcia celu, jakim jest wzmocnienie poczucia tożsamości lokalnej. Wszystkie towary i usługi nabyte w związku z realizacją operacji nie będą wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych VAT. Gmina nie planuje pobierać opłat za dystrybucję folderów, korzystanie z aplikacji mobilnej ani projekcję filmu promocyjnego. W związku z tym Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług na potrzeby tej operacji. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z tych faktur, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.744.2022.2.AR

Gmina realizuje inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną (Inwestycje). Infrastruktura powstała w ramach tych Inwestycji zostanie wniesiona aportem do spółki komunalnej, w której Gmina posiada 100% udziałów. Wniesienie aportem Inwestycji do spółki nie będzie traktowane jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłączałoby tę transakcję z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Aportem objęta będzie jedynie infrastruktura wodno-kanalizacyjna, która nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Wniesienie aportem Inwestycji do spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Podstawą opodatkowania VAT dla tej czynności będzie wartość udziałów otrzymanych przez Gminę, odpowiadająca wartości netto wnoszonej aportem infrastruktury, pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację Inwestycji. Odliczenie podatku naliczonego będzie mogła zrealizować w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma fakturę dokumentującą dany wydatek (lub w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych), pod warunkiem, że w tym okresie (lub wcześniej) po stronie dostawcy/usługodawcy powstał obowiązek podatkowy w VAT dotyczący transakcji udokumentowanej tą fakturą. Po upływie tych okresów Gmina będzie mogła dokonać korekty odpowiednich deklaracji VAT, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.790.2022.2.AB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości przez spółkę na rzecz dwóch innych spółek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że będzie to dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym nabywca nieruchomości ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.10.2023.1.KK

Gmina planuje realizację dwóch projektów inwestycyjnych, które obejmują budowę infrastruktury rekreacyjnej, w tym placu zabaw. Celem tych inwestycji jest poprawa dostępu do infrastruktury rekreacyjnej na terenie gminy. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna i niekomercyjna, co oznacza, że wszyscy zainteresowani będą mogli z niej korzystać bez ponoszenia opłat. W związku z tym gmina nie będzie podejmować czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tych inwestycji.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.7.2023.1.KK

Gmina (...) planuje przebudowę dróg gminnych w ramach swoich zadań wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Projekt nie będzie wiązał się z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a efekty inwestycji będą udostępniane mieszkańcom nieodpłatnie. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu, ponieważ nie zostaną spełnione przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.795.2022.5.MGO

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, a ponadto jest współwłaścicielem gruntu rolnego o powierzchni 9,7041 ha. Wraz z małżonką zawarł umowę dzierżawy tej nieruchomości ze Spółką, na mocy której zobowiązany jest oddać dzierżawcy grunt do używania oraz pobierania pożytków. Czynsz dzierżawy przekracza 200 tys. zł rocznie. Wnioskodawca zapytał, czy dzierżawa tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dzierżawa nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Okoliczność, że nieruchomość jest współwłasnością małżeńską i nie jest wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, nie ma znaczenia. Dzierżawa nieruchomości w sposób ciągły dla celów zarobkowych spełnia definicję działalności gospodarczej, co oznacza, że Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w tym zakresie.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.451.2022.3.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT oraz podatnik VAT UE. Zamówił on sprzęt do ćwiczeń od firmy z Wielkiej Brytanii, która pełniła rolę pośrednika w obrocie tranzytowym. Towar został dostarczony bezpośrednio z Niemiec do Polski na rzecz Wnioskodawcy. Organ podatkowy ocenił, że nabycie towarów przez Wnioskodawcę nie miało charakteru wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lecz stanowiło dostawę towarów opodatkowaną na terytorium kraju. W związku z tym Wnioskodawca nie był zobowiązany do wykazania tej transakcji w informacji podsumowującej VAT-UE. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z zakupem tego towaru, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do wszystkich trzech pytań jest nieprawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.509.2022.2.KF

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nabył nieruchomości gruntowe w drodze darowizny od ojca. Planuje sprzedaż działki nr 2 oraz wyodrębnionej części działki nr 1, która stanowi drogę dojazdową, spółce A. Spółka z o.o. Sp. k. Umowa przedwstępna uzależnia transakcję od uzyskania przez kupującego pozwolenia na budowę na nieruchomości. W interpretacji wskazano, że: 1. Sprzedaż działki nr 2 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli na dzień sprzedaży działka ta będzie uznawana za teren budowlany, co nastąpi w przypadku uzyskania przez kupującego pozwolenia na budowę. W takim przypadku nie będzie miało zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż wyodrębnionej części działki nr 1, stanowiącej drogę dojazdową, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, niezależnie od tego, czy kupujący uzyska pozwolenie na budowę. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe w zakresie zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży wyodrębnionej części działki nr 1, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży działki nr 2 oraz części działki nr 1 w przypadku uzyskania przez kupującego pozwolenia na budowę.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.884.2022.1.KW

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego planuje budowę drogi do cmentarza, co stanowi zadanie własne gminy na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym. Gmina ... nie zamierza wykorzystywać tej infrastruktury do działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym Gmina ... nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.295.2022.1.DS

Interpretacja dotyczy usługi budowy przyłącza kanalizacji sanitarnej na terenie (...), gdzie spółka jest jedynym podmiotem odpowiedzialnym za odprowadzanie ścieków. Spółka realizuje prace związane z budową odcinka przewodu, który łączy wewnętrzną instalację kanalizacyjną w nieruchomościach klientów z siecią kanalizacyjną. Przyłączenie instalacji kanalizacyjnej do sieci oraz świadczenie usług odbioru ścieków od klientów możliwe jest dopiero po zakończeniu budowy przyłącza. Organ podatkowy uznał, że usługa budowy przyłącza kanalizacji sanitarnej powinna być sklasyfikowana według PKWiU 37.00.11.0 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.864.2022.1.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje realizację inwestycji w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła na budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców gminy. W związku z tą inwestycją Gmina zawrze umowy z mieszkańcami, które określą wzajemne zobowiązania organizacyjne i finansowe dotyczące montażu oraz eksploatacji instalacji. Umowy będą dotyczyć świadczenia przez Gminę usług elektromodernizacji lub termomodernizacji, w ramach których Gmina udostępni mieszkańcom zamontowane na ich nieruchomościach instalacje. Mieszkańcy zobowiążą się do uiszczenia wynagrodzenia za usługi wykonane przez Gminę. Wpłaty mieszkańców na rzecz tego wynagrodzenia będą traktowane jako zaliczki na usługi świadczone przez Gminę, podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w momencie ich otrzymania. Dodatkowo, przekazanie mieszkańcom instalacji do użytkowania w trakcie trwania umów oraz przeniesienie własności instalacji po ich zakończeniu nie będzie traktowane jako odrębna czynność opodatkowana, lecz jako część kompleksowej usługi świadczonej przez Gminę.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.454.2022.2.MC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego, które wnioskodawca realizuje w formie kompleksu szkoleń, a także inne usługi ściśle z nimi związane, takie jak doradztwo zawodowe, pośrednictwo pracy, doradztwo psychologiczne oraz grupowe warsztaty z doradcą zawodowym, są zwolnione od podatku VAT, pod warunkiem że są finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych. Organ uznał, że wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tego zwolnienia.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.650.2022.2.AG

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatników dotyczące braku obowiązku odprowadzenia podatku od towarów i usług od sprzedaży podzielonych działek jest nieprawidłowe. Sprzedaż działek traktowana będzie jako dostawa w ramach działalności gospodarczej podatników, co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działki nie były i nie będą wykorzystywane przez podatników w celach osobistych, a podatnik będący stroną postępowania jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT z tytułu prowadzonej działalności rolniczej. W związku z tym sprzedaż działek nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, przewidzianego w ustawie.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

1462-IPPP1.4512.791.2016.12.S.JL.AMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia oraz zwrotu podatku naliczonego przez organizację pozarządową typu non-profit, która prowadzi działania na rzecz ochrony środowiska. Organizacja planuje przystąpić do stowarzyszenia jako członek wspierający, które będzie świadczyć na jej rzecz usługi fundraisingowe. Zgodnie z interpretacją, usługi te będą zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 21 oraz art. 43 ust. 1 pkt 31 ustawy o VAT, co oznacza, że organizacja nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za te usługi.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.776.2022.4.KO

Sprzedaż nieruchomości przez Spółkę na rzecz P Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 23%. P Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jako nabywca nieruchomości, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.819.2022.1.KK

Skarb Państwa jest właścicielem działek nr (...) i (...) zlokalizowanych w (...). Działki te zostały nabyte przez Skarb Państwa nieodpłatnie w (...) roku. Wójt Gminy (...) złożył wniosek do Starosty (...) o użyczenie tych działek na okres 3 lat w celu realizacji zadań Gminy, w tym przebudowy istniejącej sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne przekazanie tych działek przez Skarb Państwa (reprezentowany przez Starostę) na rzecz Gminy (...) w celu realizacji jej ustawowych zadań nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uzasadniono, że Starosta, działając w imieniu Skarbu Państwa, nie wykonuje czynności w ramach działalności gospodarczej, lecz realizuje zadania publiczne, a Gmina działa jako organ publiczny wykonujący swoje ustawowe obowiązki. Dodatkowo, Skarb Państwa nabył te działki nieodpłatnie, co oznacza, że nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.559.2022.1.PRM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Działania podejmowane na rzecz A są odpłatnym świadczeniem usług przez Wnioskodawcę, co wymaga dokumentowania ich fakturami VAT. Faktury te mogą być wystawiane przez A na zasadzie samofakturowania, w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy. 2. Zwrot Kosztów w relacji A - Wnioskodawca nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług dla Wnioskodawcy. W związku z tym, faktycznie otrzymany Zwrot Kosztów przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu VAT. A może udokumentować ten Zwrot Kosztów notami księgowymi wystawianymi w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy, które nie zawierają kwoty VAT. 3. Zwrot Kosztów (tzw. cash-back), który Wnioskodawca otrzymuje od Dostawcy za pośrednictwem B i A w ramach przyjętego Modelu Zwrotu Kosztów, nie jest rabatem pośrednim, który obniża cenę, zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.300.2022.1.DS

Wnioskodawca świadczy usługi związane z zaopatrywaniem w wodę oraz odprowadzaniem ścieków. W przedmiotowym wniosku dotyczy usługi wypożyczenia wodomierza hydrantowego, która umożliwia pomiar wody tymczasowo pobieranej z sieci wodociągowej, będącej własnością lub w zarządzie Wnioskodawcy. Usługa obejmuje przyjęcie wniosku, przekazanie klientowi zestawu wodomierzowego, naliczenie opłat za wynajem wodomierza oraz zużycie wody, a także zwrot kaucji. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 36.00.20.0 - Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych, ustalając dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 8%.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.577.2022.1.RM

Spółka (...) Sp. z o.o. prowadzi obrót gazem płynnym, realizując transakcje zarówno krajowe, jak i transgraniczne. Planowana sprzedaż gazu płynnego dotyczy kontrahenta (Nabywcy) z siedzibą w Czechach, który następnie odsprzeda ten gaz ostatecznemu nabywcy z siedzibą na terytorium Ukrainy (Odbiorcy). Transport towarów będzie odbywał się bezpośrednio z terminalu Spółki w Polsce do miejsca przeznaczenia na Ukrainie. Spółka zapytała, czy sprzedaż do Nabywcy będzie traktowana jako eksport towarów zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT, podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, z zastosowaniem stawki 0% VAT, pod warunkiem spełnienia wymogów dokumentacyjnych określonych w art. 41 ust. 6-6a oraz ust. 11 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Dostawa towarów na rzecz Nabywcy powinna być klasyfikowana jako dostawa "ruchoma", dokonana i opodatkowana w miejscu rozpoczęcia transportu, czyli w Polsce. Ponieważ towar będzie transportowany z terytorium Polski na terytorium państwa trzeciego (Ukraina), co potwierdzi odpowiedni organ celny, Spółka rozpozna eksport towarów zgodnie z art. 2 pkt 8 lit. b) ustawy o VAT. Jeśli przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy Spółka uzyska dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Polski poza terytorium Unii Europejskiej oraz dokumenty potwierdzające tożsamość towaru, będzie miała prawo do opodatkowania tej dostawy stawką VAT w wysokości 0%.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.566.2022.1.KF

Interpretacja dotyczy sprzedaży egzekucyjnej nieruchomości zabudowanej trzema budynkami, należącej do dłużnika, który jest spółką z o.o. zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dłużnik jest podatnikiem VAT w odniesieniu do sprzedawanej nieruchomości, ponieważ prowadzi działalność gospodarczą i wykorzystuje nieruchomość w tej działalności, w tym wydzierżawia ją innemu podmiotowi. 2. Sprzedaż egzekucyjna trzech budynków na nieruchomości (budynek bez numeru ewidencyjnego, budynek nr 2 oraz budynek nr 3) będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia tych budynków minęło ponad 2 lata, a nie były one przedmiotem znaczących nakładów ulepszających. 3. Dostawa gruntu, na którym znajdują się te budynki, również będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, ponieważ grunt dzieli byt prawny budynków w zakresie opodatkowania. W związku z powyższym, komornik sądowy dokonujący sprzedaży egzekucyjnej tej nieruchomości nie będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.290.2022.1.JC

Wnioskodawca złożył wniosek o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który zawiera m.in. (...), określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeprowadzeniu analizy, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) i ustalił, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.681.2022.1.MM

Spółka A Sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT, której główną działalnością jest świadczenie różnorodnych usług. W ramach rozwoju, Spółka nabyła 100% udziałów w B Sp. z o.o. i prowadzi wspólne działania handlowe oraz marketingowe. Aby zwiększyć świadomość o nabyciu udziałów oraz promować produkty obu firm, Spółka zorganizowała akcje promocyjne, w ramach których oferowała usługi nowym klientom bez opłat przez czas trwania promocji. Organ podatkowy uznał, że świadczenia opisane we wniosku, realizowane w okresie promocyjnym na rzecz klientów, są związane z działalnością gospodarczą Spółki i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.686.2022.1.MK

Gmina planuje sprzedaż budynku usługowego z 1930 roku, który obecnie jest wynajmowany. Nieruchomość nie była remontowana w sposób podnoszący jej wartość, a Gmina jest jej właścicielem od 1993 roku. Najemca korzysta z budynku od 4 czerwca 2018 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości będzie zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą minie okres dłuższy niż 2 lata. Organ dodał, że podatnik ma możliwość rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania dostawy budynku odpowiednią stawką VAT, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.221.2022.3.WK

Wiążąca Informacja Stawkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kotletów roślinnych produkowanych przez wnioskodawcę. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.257.2022.3.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu w postaci tabletek, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz w związku z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.568.2022.1.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z dotacją otrzymaną przez Gminę na realizację inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. Gmina zamierza odpłatnie udostępnić tę infrastrukturę Przedsiębiorstwu Komunalnemu na podstawie umowy dzierżawy. Organ podatkowy uznał, że dotacja otrzymana przez Gminę na realizację inwestycji nie wpłynie na podstawę opodatkowania VAT i nie będzie podlegała opodatkowaniu. Uzasadniono to tym, że dotacja ma charakter kosztowy, a nie jest dopłatą do ceny świadczonych usług, w związku z czym nie stanowi podstawy opodatkowania VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.601.2022.1.LK

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i czynny płatnik VAT, nabył w 1996 roku nieruchomość gruntową zabudowaną, obejmującą działkę gruntu oraz budynek magazynowy. Nieruchomość ta została wprowadzona do środków trwałych przedsiębiorstwa i była wykorzystywana do prowadzenia opodatkowanej działalności. Podatnik zamierza wycofać tę nieruchomość z działalności gospodarczej i przenieść ją do majątku osobistego. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowanym wycofaniem, zastosowanie znajdzie zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęło ponad 2 lata, a w ciągu ostatnich 15 lat nie dokonano nakładów na ulepszenie, które przekraczałyby 30% wartości początkowej budynku.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.585.2022.1.JO

Wnioskodawca, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT od grudnia 2004 r., planuje realizację projektu pn. "(...)", który dotyczy przebudowy drogi powiatowej. Głównym celem inwestycji jest poprawa bezpieczeństwa użytkowników drogi. Wnioskodawca pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ w ramach tego zadania działa jako organ władzy publicznej, realizując własne zadania na podstawie przepisów prawa. Nabyte towary i usługi w związku z realizacją projektu nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.560.2022.2.PJ

Spółka X nabyła nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym oraz budynkiem gospodarczym, uzyskując pozwolenie na ich rozbiórkę, po czym rozpoczęła prace rozbiórkowe. W dalszej kolejności spółka planuje zbycie tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dostawa nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w stawce 23%. Nieruchomość nie będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ w momencie sprzedaży działka stanie się terenem budowlanym w rozumieniu ustawy o VAT, na którym rozpoczęto prace rozbiórkowe. Zgodnie z orzecznictwem TSUE oraz polskich sądów administracyjnych, dostawa gruntu zabudowanego budynkami przeznaczonymi do rozbiórki, w przypadku gdy rozbiórka rozpoczęła się przed dostawą, powinna być traktowana jako dostawa gruntu niezabudowanego, a nie jako dostawa budynku wraz z gruntem.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

1462-IPPP1.4512.784.2016.12.S.MPE.AMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego przez organizację pozarządową typu non-profit, która działa na rzecz ochrony środowiska. Organizacja planuje przystąpić do spółdzielni, która będzie świadczyć na jej rzecz usługi fundraisingowe. Organ podatkowy uznał, że te usługi będą zwolnione z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 21 lub art. 43 ust. 1 pkt 31 ustawy o VAT, co oznacza, że organizacja nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za te usługi.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0110-KSI1-1.441.22.2022.5.PB

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru o nazwie "(...)" w odpowiedniej pozycji Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia właściwej stawki podatku od towarów i usług. Początkowo organ zaklasyfikował towar do działu 18 CN "Kakao i przetwory z kakao" z stawką 23% VAT, uzasadniając to obecnością skrobi modyfikowanej, co miało wykluczać klasyfikację do działu 19 CN. Po ponownej analizie, uwzględniającej podobne produkty sklasyfikowane w dziale 19 CN, organ zmienił swoje stanowisko i uznał, że towar powinien być zaklasyfikowany do działu 19 CN "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze" z obniżoną stawką 0% VAT. Organ zauważył, że nie istnieją wyraźne regulacje, które wykluczałyby produkty zawierające skrobię modyfikowaną z działu 19 CN.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.493.2022.1.MC

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązku ustalenia i stosowania wstępnego współczynnika VAT w roku połączenia, korekty odliczenia podatku naliczonego za rok, w którym miały miejsce połączenia, oraz ustalenia wstępnego współczynnika VAT dla roku następującego po roku połączenia. Organ stwierdził, że: 1. Spółka Przejmująca powinna ustalić i stosować wstępny współczynnik VAT w roku połączenia w związku z przejęciem Spółki Przejmowanej I oraz Spółki Przejmowanej IV. Stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii uznano za nieprawidłowe. 2. Korekta odliczenia podatku naliczonego za rok, w którym miały miejsce połączenia, powinna być dokonana przez Spółkę Przejmującą w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku połączeń. Stanowisko Wnioskodawcy w tej sprawie uznano za nieprawidłowe. 3. Wstępny współczynnik VAT Spółki Przejmującej na rok następujący po roku połączeń powinien być obliczony na podstawie sumy obrotów Spółki Przejmującej w całym roku połączeń oraz obrotów wszystkich Spółek Przejmowanych w ramach połączenia 1 i połączenia 2 za okres od początku roku, w którym doszło do tych połączeń, do dnia każdego z połączeń. Stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii uznano za prawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.578.2022.1.MAZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył w Niemczech w 2022 r. samojezdny żuraw teleskopowy, który nie jest przeznaczony do transportu osób ani towarów, lecz służy do prac budowlanych. Organ podatkowy uznał, że mimo braku wykorzystywania żurawia do przewozu, powinien on być traktowany jako środek transportu w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek uiszczenia podatku od towarów i usług oraz złożenia formularza VAT-23 w związku z nabyciem tego żurawia. Stanowisko Wnioskodawcy, które zakładało, że nabycie żurawia nie podlega tym obowiązkom, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.304.2022.1.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla mineralnego środka poprawiającego właściwości gleby o nazwie handlowej (…). Organ potwierdził, że dla tego produktu wydano decyzję Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi, która zezwala na jego wprowadzenie do obrotu jako środka wspomagającego uprawę roślin. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.524.2022.1.TK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje złożyć wniosek o dofinansowanie z funduszy UE na przebudowę drogi gminnej, za korzystanie z której nie będzie pobierać opłat. Realizacja projektu przebudowy drogi gminnej mieści się w zakresie zadań własnych gminy, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym. Organy podatkowe uznały, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.545.2022.2.AS

Interpretacja dotyczy wniosku Spółki o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie zwolnienia od podatku VAT przy aporcie nieruchomości gruntowych do Spółki przez Miasto. Spółka, jako czynny podatnik VAT, planuje wykorzystywać nabyte nieruchomości wyłącznie do czynności opodatkowanych. Organ uznał, że aport nieruchomości gruntowych nie będzie objęty zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ są to działki zabudowane, dla których wydano decyzję o warunkach zabudowy. Dodatkowo, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie znajdzie zastosowania, gdyż działki te nie były wykorzystywane przez Miasto wyłącznie do celów działalności zwolnionej od VAT. W związku z tym, dostawa działek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, a Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.173.2022.4.BK

Interpretacja dotyczy usługi manualnego testowania aplikacji webowych i mobilnych, świadczonej przez wnioskodawczynię. Organ podatkowy uznał, że ta usługa spełnia wymagania i kwalifikuje się do grupowania PKWiU 62 "Usługi związane z oprogramowaniem oraz doradztwem w zakresie informatyki i usługi powiązane". W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.696.2022.1.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowanym przez Miasto i Gminę wniesieniem aportem nieruchomości gruntowej do spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że ta czynność stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jednostka samorządu terytorialnego (Miasto i Gmina) działa w tym przypadku jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej. Organ podkreślił, że wniesienie aportem nieruchomości do spółki ma charakter czynności cywilnoprawnej, a nie publicznoprawnej, co prowadzi do opodatkowania tej transakcji podatkiem VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.608.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) transakcji leasingu zwrotnego, w której Spółka B Sp. z o.o. (Wnioskodawca) nabywa maszyny i urządzenia (Środki Trwałe), a następnie sprzedaje je Firmie Leasingowej, która oddaje te Środki Trwałe Wnioskodawcy w leasing finansowy. Organ podatkowy uznał, że w tej transakcji występują dwie odrębne czynności opodatkowane VAT: 1) dostawa towarów - sprzedaż Środków Trwałych przez Wnioskodawcę na rzecz Firmy Leasingowej oraz 2) dostawa towarów - leasing finansowy tych Środków Trwałych przez Firmę Leasingową na rzecz Wnioskodawcy. Dodatkowo organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu Środków Trwałych od Firmy Leasingowej w ramach umowy leasingu finansowego, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.303.2022.1.APR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Po analizie składu i przeznaczenia produktu, organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla tego produktu obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.817.2022.1.KW

Gmina Miejska ... jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, wykonującym zadania nałożone przez odrębne przepisy prawa. Gmina prowadzi działalność opodatkowaną VAT w obrocie gospodarczym. Utworzyła spółkę komunalną X Sp. z o.o., w której posiada 51% udziałów. Spółka realizuje zadania publiczne Gminy na podstawie umów cywilnoprawnych, takie jak odbiór i zagospodarowanie odpadów komunalnych, administrowanie cmentarzami komunalnymi oraz utrzymanie czystości i porządku na terenach miejskich. Gmina sprawuje kontrolę właścicielską nad spółką, powołując członków jej organów i wywierając dominujący wpływ na jej cele strategiczne. Spółka korzysta także z wsparcia administracyjnego, prawnego i doradczego Gminy. W związku z tymi powiązaniami finansowymi, ekonomicznymi i organizacyjnymi, Gmina Miejska ... oraz X Sp. z o.o. spełniają warunki do utworzenia grupy VAT od 1 stycznia 2023 r. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 20.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.732.2022.2.AM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Usługi logistyczne świadczone przez A. Sp. z o.o. na rzecz B. Int SA nie są usługami związanymi z nieruchomością, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT. 2. B. Int SA nie dysponuje stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. 3. W związku z tym A. Sp. z o.o. nie ma obowiązku opodatkowania w Polsce ani usług logistycznych, ani usług wsparcia świadczonych na rzecz B. Int SA. Usługi te podlegają opodatkowaniu w kraju siedziby B. Int SA, czyli w Szwajcarii.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.748.2022.5.EJU

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Dostawa Nieruchomości w ramach planowanej Transakcji nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego. W związku z tym transakcja ta nie będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Przedmiotem Transakcji będzie zbycie poszczególnych składników majątku, a nie przedsiębiorstwa zdolnego do kontynuowania dotychczasowej działalności Sprzedającego. 2. Dostawa Budowli znajdujących się na działce nr (...), nabytych w (...) 2019 r. i niepodlegających rozbudowie, będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Natomiast dostawa Budynków oraz Budowli, które są przedmiotem opisanej we wniosku rozbudowy, nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ani nie spełni warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W konsekwencji dostawa tych Budynków oraz Budowli będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. 3. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz prawo do uzyskania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.786.2022.1.SM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT dodatkowych płatności, które spółka otrzymuje od nabywców z tytułu: (i) zmniejszenia wolumenu sprzedaży, (ii) rezygnacji z zakupu zamówionych wyrobów oraz (iii) przygotowania lub modyfikacji produkcji. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko spółki jest prawidłowe, a dodatkowe płatności w tych przypadkach stanowią wynagrodzenie za odrębne usługi świadczone przez spółkę na rzecz nabywców, co podlega opodatkowaniu VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.467.2022.2.RD

Spółka, będąca podmiotem prawa fińskiego, utworzyła oddział w Polsce, który wspiera procesy Spółki oraz jej oddziały w innych państwach UE i poza UE, a także inne powiązane podmioty. Spółka jest członkiem grupy VAT w Finlandii, a jej oddziały w Szwecji, Danii i Norwegii należą do lokalnych grup VAT w tych krajach. Oddział w Polsce nie jest członkiem grupy VAT. W 2018 r. Spółka uzyskała interpretację indywidualną dotyczącą prawa Oddziału do odliczenia podatku VAT naliczonego oraz sposobu kalkulacji współczynnika proporcji. Spółka ma wątpliwości, czy w związku z nowymi przepisami o grupach VAT w Polsce, transakcje realizowane przez Oddział na rzecz Spółki, będącej członkiem grupy VAT, lub na rzecz innych oddziałów Spółki w grupach VAT w innych krajach UE i poza UE, powinny być wyłączone z opodatkowania VAT jako transakcje wewnętrzne. Dodatkowo, Spółka pyta, czy po wejściu w życie nowych przepisów Oddział będzie mógł nadal korzystać z ochrony prawnej wynikającej z interpretacji indywidualnej z 2018 r. oraz czy powinien zarejestrować się jako odrębny podatnik VAT. Organ uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku rejestracji Oddziału jako odrębnego podatnika VAT, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do nieuznania transakcji wykonywanych przez Oddział na rzecz Spółki i jej oddziałów za podlegające opodatkowaniu. Ponadto, Oddział nie będzie mógł korzystać z ochrony prawnej wynikającej z interpretacji indywidualnej z 2018 r. w odniesieniu do czynności wykonywanych na rzecz Spółki i jej oddziałów będących członkami lokalnych grup VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.499.2022.2.KK

Interpretacja dotyczy sprzedaży niezabudowanej działki o powierzchni około 0,3190 ha, zlokalizowanej w województwie (...), w miejscowości (...). Działka została wydzielona z większej działki ewidencyjnej nr 1. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, teren ten przeznaczony jest pod zabudowę usługową oraz jako teren zieleni nieurządzonej. Spółka, będąca właścicielem działki, nabyła ją w drodze darowizny od osoby fizycznej i nie wykorzystywała jej wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT. Spółka jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą. Planowana sprzedaż działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (teren budowlany) oraz art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (wykorzystywanie wyłącznie do działalności zwolnionej). Spółka będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.593.2022.1.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanej restrukturyzacji Spółki Dzielonej, która polega na podziale przez wydzielenie Działu O do Spółki Przejmującej. Zgodnie z przedstawionym opisem, Dział O będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa Spółki Dzielonej, wyodrębnioną pod względem organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym. Przeniesienie Działu O do Spółki Przejmującej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.547.2022.1.JK

Powiat złożył wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej na przebudowę dwóch odcinków drogi powiatowej. Powiat zamierza uwzględnić koszty podatku VAT jako koszty kwalifikowalne projektu. Organ podatkowy wskazał, że Powiat nie będzie mógł odzyskać naliczonego podatku VAT ani w całości, ani częściowo, zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu. Przyczyną jest fakt, że Powiat wykonuje to zadanie w ramach władztwa publicznego, a rezultaty projektu nie będą przeznaczone do sprzedaży opodatkowanej. W związku z tym Powiat nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.602.2022.1.MB

Gmina (...) zrealizowała projekt pn. (...), którego celem było usunięcie dzikiego wysypiska śmieci, zagospodarowanie terenu oraz zabezpieczenie go przed ponownym gromadzeniem odpadów. Finansowanie projektu pochodziło z własnych środków Gminy oraz z funduszy zewnętrznych. Gmina poniosła wydatki na usunięcie śmieci, zagospodarowanie terenu poprzez nasadzenie drzew, zakup tablic informacyjnych oraz foto pułapek. Nie zawarto umów cywilnoprawnych z osobami trzecimi dotyczących zobowiązania Gminy do usunięcia odpadów, a w związku z realizacją projektu Gmina nie uzyskiwała ani nie będzie uzyskiwać jakichkolwiek dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ były one związane z realizacją zadań własnych Gminy o charakterze publicznoprawnym, a nie z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.587.2022.1.WH

Gmina (...) wystąpiła o interpretację indywidualną w kwestii możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego w związku z planowaną inwestycją polegającą na przebudowie i rozbudowie odcinków dwóch dróg gminnych. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z nowo wytworzonej infrastruktury ani uzyskiwać z tego tytułu innych dochodów. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizowane zadanie nie będzie służyć do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz będzie częścią działalności statutowej Gminy. Organ podkreślił, że mimo iż Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, w ramach tego zadania nie będzie działać jako podatnik VAT, a wydatki związane z jego realizacją nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.595.2022.3.JS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej transakcji VAT realizowanych przez wnioskodawcę w ramach jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca zadał 10 pytań dotyczących opodatkowania poszczególnych transakcji VAT w Polsce, zobowiązań do rozliczenia podatku należnego oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe we wszystkich 10 przypadkach. Potwierdził, że: 1) Dostawa towarów przez wnioskodawcę poza terytorium kraju nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. 2) Świadczenie usług przez podmiot zagraniczny na rzecz wnioskodawcy podlega opodatkowaniu VAT w Polsce jako import usług. 3) Dostawa towarów na terytorium kraju przez podmiot zagraniczny na rzecz wnioskodawcy podlega opodatkowaniu VAT w Polsce jako nabycie towarów. 4) Świadczenie usług przez wnioskodawcę poza terytorium kraju nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. W sytuacjach, w których wnioskodawca jest zobowiązany do rozliczenia podatku należnego, przysługuje mu również prawo do odliczenia tego podatku jako podatku naliczonego. Organ wskazał także, w jakich okresach rozliczeniowych wnioskodawca powinien wykazywać te transakcje w ewidencji i deklaracji VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.512.2022.1.AKS

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planuje darowiznę składników majątkowych wykorzystywanych w tej działalności na rzecz swojego syna, który zamierza kontynuować działalność. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja darowizny będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako zbycie przedsiębiorstwa. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do sporządzenia spisu z natury towarów ani do zapłaty podatku VAT. Dodatkowo, obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego dotyczącego przekazywanych składników majątku spoczywa na nabywcy przedsiębiorstwa, a nie na Wnioskodawcy.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.612.2022.1.WK

Gmina (dalej: Wnioskodawca, Gmina) planuje w 2023 roku realizację zadania dotyczącego zbierania, transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest. Koszty związane z usunięciem azbestu będą w całości pokrywane z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Nabyte towary i usługi w ramach tego zadania będą wykorzystywane do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie prowadzi żadnej sprzedaży związanej z usuwaniem i utylizacją azbestu. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odzyskania ani odliczenia podatku VAT w kontekście realizacji tego projektu.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.494.2022.1.MC

Gmina przeprowadziła projekt przebudowy i rozbudowy istniejącego budynku na potrzeby świetlicy wiejskiej. Zadała pytanie dotyczące możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz uzyskania zwrotu podatku w związku z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do otrzymania zwrotu podatku w związku z tą inwestycją. Powodem jest to, że Gmina, realizując projekt, nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz jako organ władzy publicznej wykonujący własne zadania na podstawie odrębnych przepisów. Świetlica, która powstanie w ramach projektu, będzie ogólnodostępna i wykorzystywana nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.570.2022.1.MPA

Planowana przez Panią sprzedaż niezabudowanej działki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Działka ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, ponieważ w chwili sprzedaży będzie uznawana za teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Działania Pani związane z przygotowaniem działki do sprzedaży, w tym udzielenie pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym będzie Pani zobowiązana do wystawienia faktury VAT z tytułu sprzedaży tej nieruchomości.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.529.2022.2.NF

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami budowlanymi poprzez trzy stacjonarne punkty handlowe, w tym punkt H, który specjalizował się w sprzedaży drzwi, bram oraz podłóg. W celu stopniowego zakończenia działalności Wnioskodawca zawarł umowę z Zainteresowanym, na mocy której Zainteresowany nabył wybrane składniki materialne i niematerialne związane z punktem H. Obie strony miały wątpliwości, czy sprzedaż tego zespołu składników stanowiła zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które byłoby wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT, oraz czy Zainteresowany mógł odliczyć podatek VAT z faktur wystawionych przez Wnioskodawcę w związku z tą transakcją. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż opisanego zespołu składników nie była zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Zainteresowany miał natomiast prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez Wnioskodawcę w związku z tą transakcją.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.543.2022.2.BG

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości (działek nr 1 i 2) będących własnością Wnioskodawczyni. Działki te zostały nabyte przez Wnioskodawczynię jako osoba fizyczna do majątku prywatnego, jednak planowała ona zrealizować na nich inwestycję budowlaną w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z zmianą sytuacji rynkowej, Wnioskodawczyni zdecydowała się na zaniechanie inwestycji i sprzedaż działek. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni działa jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, co oznacza, że sprzedaż działek podlega opodatkowaniu VAT. Organ stwierdził, że działki są terenami budowlanymi, w związku z czym nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT również nie ma zastosowania, ponieważ przy nabyciu działek Wnioskodawczyni nie miała prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.660.2022.2.EW

Małżonkowie M.Z. i A.Z. są wyłącznymi właścicielami niezabudowanego gruntu (działka nr 1/A) o powierzchni 1,3765 ha, nabytego w 2012 roku w celu zabezpieczenia oszczędności. Grunt nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie był wynajmowany ani komercyjnie użytkowany. Małżonkowie zawarli umowę przedwstępną sprzedaży gruntu, jednak nie podejmowali działań mających na celu zwiększenie jego atrakcyjności, takich jak uzbrojenie terenu, marketing czy pozyskanie decyzji o warunkach zabudowy. Sprzedaż gruntu będzie jednorazową transakcją, niezwiązaną z działalnością gospodarczą Małżonków w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż gruntu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.605.2022.1.WK

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii, czy w przypadku oddania przez małżonków w odpłatny najem nieruchomości należącej do ich majątku wspólnego, limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (200.000 zł) powinien być obliczany dla każdego z małżonków oddzielnie. Organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji każdy z małżonków ma status podatnika VAT, a zatem limit zwolnienia podmiotowego należy ustalać dla każdego z nich osobno, o ile nie wystąpią wyłączenia, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W konsekwencji, każdy z małżonków będzie zobowiązany do rozliczenia jedynie części wynagrodzenia za świadczenie usługi najmu nieruchomości, która przypada na niego.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.544.2022.2.MŻA

Powiat (...) jako jednostka samorządu terytorialnego wydzierżawia obwody łowieckie na podstawie umów cywilnoprawnych z B. Dzierżawione obwody łowieckie to obszary polne, w których grunty leśne stanowią mniej niż 40% całkowitej powierzchni, a pozostałą część zajmują grunty rolne. Dzierżawcy są zobowiązani do prowadzenia racjonalnej gospodarki łowieckiej zgodnie z wieloletnimi planami hodowlanymi oraz rocznymi planami łowieckimi. Powiat zapytał, czy przy ustalaniu czynszu dzierżawnego za obwody łowieckie może zastosować stawkę zwolnioną z podatku VAT, czy powinien stosować stawkę 23%. Organ podatkowy uznał, że dzierżawa obwodów łowieckich przeznaczonych do prowadzenia gospodarki łowieckiej korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług, ponieważ grunty te są przeznaczone na cele rolnicze w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.666.2022.1.AM

Miasto 1 jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. W ramach inwestycji związanych z budową sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, Miasto zrealizowało budowę miejskiej sieci wodno-kanalizacyjnej, którą zamierza przekazać aportem do spółki miejskiej A. sp. z o.o. w ciągu maksymalnie 2 lat od momentu oddania jej do użytkowania. Spółka ta jest w 100% własnością Miasta. Wniesienie aportem wybudowanej infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Miasto będzie działać jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej. Ponieważ infrastruktura nie była wykorzystywana do działalności zwolnionej z VAT, a Miasto ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na jej wytworzenie, nie będą miały zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 i 10a ustawy o VAT. Miasto będzie zatem uprawnione do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację inwestycji związanych z budową sieci wodno-kanalizacyjnych, które po oddaniu do użytkowania zostaną przekazane aportem do spółki.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.470.2022.2.AK

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje przebudowę dróg wewnętrznych w celu uzyskania parametrów oraz statusu drogi gminnej. Projekt ma na celu poprawę warunków komunikacyjnych oraz bezpieczeństwa ruchu drogowego na terenie gminy. W związku z tym Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ w trakcie realizacji inwestycji działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT. Działania te są związane z realizacją zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, dotyczących zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego. W związku z tym wydatki ponoszone na realizację projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.703.2022.2.PS

Uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług związanych z realizacją projektu badawczo-rozwojowego finansowanego z dotacji. Projekt ten ma charakter naukowy i dydaktyczny, a nie gospodarczy, co oznacza, że nabycia towarów i usług nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Uczelnia nie prowadzi działalności gospodarczej w ramach tego projektu, a otrzymywana dotacja ma charakter zakupowy, a nie wynagrodzenia za świadczone usługi. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Uczelnia nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.458.2022.2.AK

Podatnik zawarł umowę deweloperską na zakup mieszkania za kwotę (...) zł brutto, a płatności były ustalone w transzach na otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy. Do dnia (...) września 2022 r. podatnik X wpłacił na ten rachunek łączną kwotę (...) zł brutto. Następnie, za zgodą podatnika, podatnik X podpisał z podatnikiem Y umowę sprzedaży praw oraz umowę o przejęcie obowiązków. W wyniku tej umowy podatnik Y zobowiązał się do zapłaty pozostałej części ceny zakupu mieszkania w wysokości (...) zł. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktur korygujących do faktur dokumentujących wpłacone przez podatnika X zaliczki, ponieważ umowa sprzedaży praw oraz przeniesienie obowiązków jedynie zmieniły osobę nabywcy, nie prowadząc do zwrotu zaliczek na rzecz ustępującego nabywcy.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.560.2022.1.KK

Gmina A, będąca czynnym podatnikiem VAT, otrzymała dofinansowanie na realizację inwestycji mających na celu poprawę warunków życia, aktywizację społeczną oraz rozwój bazy rekreacyjnej na swoim terenie. Inwestycje te nie mają na celu generowania dochodów i nie są związane z działalnością gospodarczą gminy. W związku z tym gmina nie ma prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony z faktur dokumentujących wydatki poniesione na te inwestycje. Gmina może jednak w całości uznać podatek naliczony za koszt kwalifikowany.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.684.2022.1.MWJ

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje dla mieszkańców usługi usuwania i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z prywatnych posesji. Na ten cel Gmina otrzymuje dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Usługi Gminy związane z usuwaniem azbestu podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. 2. Podstawą opodatkowania dla tych usług jest kwota dotacji otrzymanej przez Gminę, pomniejszona o kwotę podatku należnego, przy czym dotacja traktowana jest jako wartość brutto. 3. Obowiązek podatkowy w odniesieniu do otrzymanej dotacji powstaje w momencie jej otrzymania. 4. Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego związanych z wydatkami na usuwanie azbestu dla mieszkańców.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.817.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez spółkę cywilną ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT w związku z świadczeniem usług nauczania języków obcych w formie stacjonarnej oraz online. Organ podatkowy uznał, że usługi nauczania języków obcych świadczone przez spółkę, zarówno w formie stacjonarnej, jak i online, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy. Jednocześnie organ stwierdził, że spółka nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnień określonych w art. 43 ust. 1 pkt 26, 27 i 29 ustawy o VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.566.2022.1.SN

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym oraz rolnikiem, odziedziczyła działki gruntowe, które według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego przeznaczone są pod zabudowę produkcyjno-usługową. Planuje sprzedaż dwóch z tych działek zainteresowanemu nabywcy. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie będzie podatnikiem VAT w związku z tą sprzedażą, ponieważ nie podejmie działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które wykraczałyby poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż działek przez Wnioskodawczynię nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.193.2022.4.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku przeznaczonego do spożycia po rozpuszczeniu w mleku lub wodzie. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 3502 Nomenklatury Scalonej (CN), definiując go jako "Albuminy (w tym koncentraty dwu lub więcej białek serwatki, zawierające w przeliczeniu na suchą substancję więcej niż 80 % masy białka serwatki), albuminiany oraz inne pochodne albumin". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.521.2022.2.RST

Wnioskodawca, spółka z siedzibą w Niemczech, prowadząca działalność w zakresie sprzedaży i serwisu, jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT. W celu efektywnego prowadzenia działalności, zatrudnia w Polsce osobę fizyczną (Pracownika), która wspiera działalność sprzedażową Wnioskodawcy na polskim rynku. Wnioskodawca zapytał, czy działalność Pracownika tworzy dla niego "stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej" w Polsce, co umożliwiłoby odliczanie VAT z faktur za usługi nabywane w Polsce, takie jak abonament telefonii komórkowej czy mycie samochodu służbowego. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach działalność Pracownika nie tworzy dla Wnioskodawcy "stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej" w Polsce. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma prawa do odliczania VAT z faktur za usługi nabywane w Polsce, ponieważ zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, usługi te powinny być opodatkowane w Niemczech, w miejscu siedziby Wnioskodawcy, w procedurze odwrotnego obciążenia.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.517.2022.1.JK

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki, którą planuje sprzedać spółce akcyjnej w celu budowy obiektu handlowo-usługowego. Udzielił spółce pełnomocnictwa do podejmowania działań związanych z uzyskaniem niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT, a Wnioskodawca działa jako podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zwolnienie z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zatem zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży działki.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.571.2022.3.JSU

Interpretacja dotyczy kwestii, czy kaucja za żetony, wykorzystywana jako zabezpieczenie przed ewentualnym zniszczeniem infrastruktury, jej uszkodzeniem oraz brakiem zwrotu żetonów, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że kaucja nie podlega opodatkowaniu, podobnie jak jej zwrot graczom po oddaniu żetonów lub pozostawieniu ich innym graczom w celu kontynuacji gry. Zostało stwierdzone, że kaucja ma charakter gwarancyjny i zabezpieczający, a nie stanowi zapłaty za świadczenie. Jej zatrzymanie w przypadku zniszczenia infrastruktury lub braku zwrotu żetonów traktowane jest jako rekompensata za poniesione straty, a nie jako opodatkowana transakcja. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.659.2022.1.DP

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje projekt termomodernizacji pięciu budynków: Urzędu Miejskiego, Miejskiego Ośrodka Kultury, Miejsko-Gminnej Biblioteki Publicznej, budynku administracyjnego Stadionu Miejskiego oraz Remizy OSP. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, wykonującym zarówno czynności opodatkowane, zwolnione, jak i niepodlegające opodatkowaniu VAT. W przypadku termomodernizacji budynku Urzędu Miejskiego, Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów. Prawo to wynika z faktu, że budynek ten jest wykorzystywany do różnych celów, w tym działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Natomiast w odniesieniu do termomodernizacji pozostałych czterech budynków (Miejskiego Ośrodka Kultury, Miejsko-Gminnej Biblioteki Publicznej, budynku administracyjnego Stadionu Miejskiego oraz Remizy OSP), Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ te budynki są wykorzystywane wyłącznie do działalności statutowej, która nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.726.2022.2.MGO

Stowarzyszenie S. zorganizowało festiwal artystyczny, na który pozyskało 264 000 zł z Urzędu Marszałkowskiego Województwa. Środki te przeznaczono na wynagrodzenia artystów, prelegentów, twórców, promocję wydarzenia oraz działania organizacyjne. Stowarzyszenie nie pobierało opłat od odbiorców, a wydarzenia festiwalowe były nieodpłatne. Urząd Marszałkowski uznał, że stowarzyszenie powinno zarejestrować się jako podatnik VAT, ponieważ organizacja wydarzenia kulturalnego stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Urząd wskazał na istnienie stosunku zobowiązaniowego między stowarzyszeniem a Województwem, a otrzymane środki finansowe traktowane są jako wynagrodzenie za wykonane czynności.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.199.2022.4.AF

Wniosek dotyczy kwartalnika (...) o tematyce religijnej, skierowanego do wąskiej grupy odbiorców zainteresowanych jego treścią, rozproszonych na terenie całego kraju. Pismo odnosi się czasami do wydarzeń ogólnych, jednak w przeważającej mierze koncentruje się na wydarzeniach religijnych oraz wewnątrzkościelnych. Odbiorcami kwartalnika jest niewielka społeczność licząca około 3000 wiernych (...) w Polsce. Tematyka pisma obejmuje kwestie wiary, życia religijnego, krzewienia ekumenizmu oraz wydarzenia wewnątrzwspólnotowe. Organ podatkowy uznał, że kwartalnik (...) nie spełnia definicji czasopisma regionalnego lub lokalnego, w związku z czym dla jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia zastosowanie ma stawka podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.689.2022.1.MWJ

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w następujących kwestiach: 1. Czy działania wnioskodawcy na rzecz spółki X są odpłatnym świadczeniem usług, które powinny być dokumentowane fakturami VAT wystawianymi przez spółkę X w imieniu i na rzecz wnioskodawcy? 2. Czy zwrot kosztów otrzymywany przez wnioskodawcę od dostawców za pośrednictwem spółek A i X stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, czy też nie podlega opodatkowaniu i może być dokumentowany notami księgowymi? 3. Czy zwrot kosztów otrzymywany przez wnioskodawcę w ramach przyjętego modelu zwrotu kosztów jest rabatem pośrednim, który stanowi obniżkę ceny, zgodnie z ustawą o VAT? Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Działania wnioskodawcy na rzecz spółki X są odpłatnym świadczeniem usług, które powinny być dokumentowane fakturami VAT wystawianymi przez spółkę X w imieniu i na rzecz wnioskodawcy. 2. Zwrot kosztów otrzymywany przez wnioskodawcę od dostawców za pośrednictwem spółek A i X nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, a zatem nie podlega opodatkowaniu VAT. Może być dokumentowany notami księgowymi wystawianymi przez spółkę X w imieniu i na rzecz wnioskodawcy. 3. Zwrot kosztów otrzymywany przez wnioskodawcę w ramach przyjętego modelu zwrotu kosztów nie jest rabatem pośrednim, który stanowi obniżkę ceny, o której mowa w ustawie o VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.822.2022.1.SM

Interpretacja dotyczy prawa uczelni publicznej do częściowego odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją projektu wymiany oświetlenia w budynkach, gdzie prowadzona jest działalność opodatkowana, zwolniona oraz niepodlegająca opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że uczelni przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych, obliczonego przy użyciu wskaźnika proporcji sprzedaży oraz tzw. prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a i następne ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.646.2022.2.DP

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT środków finansowych, które Muzeum otrzymało w formie dotacji podmiotowej na realizację programu "(...)", oraz naliczania podatku należnego od dopłaty do biletów wstępu w ramach tego programu. Organ stwierdził, że: 1. Dotacja podmiotowa przyznana Muzeum na realizację programu "(...)" nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest bezpośrednio związana z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług. Stanowisko Muzeum w tej kwestii jest prawidłowe. 2. Z kolei część dotacji przeznaczona na dopłatę do biletów wstępu w ramach programu "(...)" stanowi podstawę opodatkowania VAT, gdyż jest bezpośrednio związana z ceną usług świadczonych przez Muzeum. W tej części stanowisko Muzeum jest nieprawidłowe - obowiązek podatkowy powinien powstać w momencie otrzymania tej części dotacji, a nie w momencie miesięcznego rozliczania dopłat.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.202.2022.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi montażu rur w ramach budowy statków wodnych, świadczonej przez wnioskodawcę jako podwykonawcę. Wnioskodawca wykonuje szereg czynności, w tym zapoznanie się z projektem, pomiar rur i kolan, docięcie ich na wymagany wymiar, złożenie zgodnie z rysunkiem technicznym, łączenie rur klejem, laminowanie, wstępną obróbkę, pokrywanie rur żywicą oraz przekazanie gotowych konstrukcji do magazynu. Usługa ta została sklasyfikowana w PKWiU 2015 w dziale 30 "POZOSTAŁY SPRZĘT TRANSPORTOWY" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.717.2022.5.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, tworzący Polską Działalność MUW, na dzień transakcji będzie stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT, transakcja zbycia tego zespołu składników na rzecz Nabywcy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.449.2022.2.MC

Zgodnie z interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawcę powinna odbyć się na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, bez uwzględniania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, co oznacza konieczność naliczenia podatku od towarów i usług. Wnioskodawca będzie działał jako podatnik VAT w związku z tą transakcją. 2. Wnioskodawca ma obowiązek udokumentować fakturą VAT obrót uzyskany ze sprzedaży swojego udziału w niezabudowanej działce, będąc współwłaścicielem. Oznacza to, że jedynie Wnioskodawca będzie zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT w związku z tą transakcją.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.206.2022.4.JC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu sklasyfikowania profilu montażowego do okien i drzwi, składającego się z tworzyw sztucznych oraz kleju, według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) dla zastosowania mechanizmu podzielonej płatności. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz załączonych dokumentów, zakwalifikował go według Nomenklatury Scalonej (CN) do działu 39 "Tworzywa sztuczne i artykuły z nich" oraz według PKWiU do klasy 22.23 "Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.851.2022.1.MG

Gmina stara się o dofinansowanie projektu pn. „..." z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego Na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w ramach PROW 2014-2020, które zamierza przeznaczyć na zakup, dostawę i montaż urządzeń na plac zabaw. Celem projektu jest poprawa stanu i dostępności przestrzeni publicznej oraz zaspokojenie potrzeb społecznych mieszkańców Gminy w zakresie rekreacji. Plac zabaw będzie usytuowany w bliskim sąsiedztwie miejsc zamieszkania, a dostęp do niego będzie bezpłatny. Gmina pyta, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Organ wskazuje, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ zakupy dokonane w ramach projektu nie będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych, a powstała infrastruktura będzie udostępniana mieszkańcom Gminy oraz turystom nieodpłatnie.

📅 19.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.497.2022.3.AKS

Wnioskodawca, który nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, otrzymał pomoc finansową w ramach działania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" w ramach PROW na lata 2014-2020. Planuje on wydanie książki promującej tradycję kulinarną ziemi słomnickiej, opartej na produktach rolnych regionu, która będzie wykorzystywana w celach niepodlegających opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca pyta, czy może obniżyć podatek VAT należny o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dotyczących zakupów związanych z realizacją tego projektu. Organ podatkowy stwierdza, że Wnioskodawca nie ma możliwości obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego, ponieważ nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, a planowana książka będzie wykorzystywana w celach niepodlegających opodatkowaniu VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.4.2018.10.MAZ

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez spółkę podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz nabycia usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, w sytuacji gdy spółka nie uwzględni kwoty podatku należnego w odpowiedniej deklaracji VAT w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Organ uznał, że spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych transakcji w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, na skutek złożonej korekty właściwej deklaracji VAT, nawet jeśli korekta ta zostanie złożona po upływie 3 miesięcy. Organ oparł się na orzecznictwie TSUE, które wskazuje, że przepisy krajowe nie mogą uzależniać prawa do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie od spełnienia warunków formalnych, takich jak terminowe złożenie deklaracji VAT, pod warunkiem że zostały spełnione warunki materialne.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.583.2017.11.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwot otrzymanych przez spółkę od nabywcy z powodu niewywiązania się przez niego z warunków umowy oraz nieodebrania zamówionych towarów. Organ podatkowy uznał, że te kwoty mają charakter odszkodowania, a nie wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Interpretacja została wydana po uwzględnieniu wyroków sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą, negatywną interpretację w tej sprawie.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.633.2022.3.AWY

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanej sprzedaży nieruchomości gruntowej, składającej się z dwóch działek zabudowanych zespołem 10 murowanych kurników oraz innymi obiektami. Sprzedającym jest B. Sp. z o.o., a kupującym A. Sp. z o.o. Celem transakcji jest nabycie nieruchomości przez A. Sp. z o.o. w celu dalszej odsprzedaży innemu inwestorowi, który zamierza wyburzyć istniejące budynki i zrealizować nową inwestycję w postaci budynku magazynowo-logistyczno-produkcyjnego. Organ podatkowy potwierdził, że planowana transakcja nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponadto organ wskazał, że dostawa nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem złożenia przez strony transakcji oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia. W takim przypadku transakcja będzie opodatkowana według odpowiedniej stawki VAT, a kupujący (A. Sp. z o.o.) będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz uzyskania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.836.2022.1.KW

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej, która obejmie wymianę nawierzchni, modernizację chodników oraz kanalizacji deszczowej. Celem przedsięwzięcia jest zapewnienie bezpieczeństwa na odcinku drogi gminnej oraz poprawa połączenia budynku użyteczności publicznej z siecią dróg publicznych. Gmina nie zamierza pobierać opłat za korzystanie z drogi ani uzyskiwać dochodów, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Droga będzie ogólnodostępna i przeznaczona wyłącznie do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będą one ponoszone w ramach działalności opodatkowanej VAT. Projekt będzie realizowany w ramach zadań własnych Gminy, które obejmują zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie gminnych dróg, co nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.573.2022.2.MAZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki VAT 0% przy eksporcie towarów przez spółkę ABCD Sp. z o.o. Spółka pyta, czy następujące zestawy dokumentów mogą zastąpić komunikat IE599 (potwierdzenie wyprowadzenia towarów) w celu potwierdzenia zasadności zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie: 1. WDT, potwierdzenie zapłaty faktury, kopia konosamentu oraz tracking; 2. WDT, kopia konosamentu oraz tracking; 3. WDT wraz z kopią dokumentu celnego potwierdzającego odprawę importową. Organ uznaje, że powyższe zestawy dokumentów, o ile jednoznacznie potwierdzają wywóz towarów poza terytorium UE, stanowią wystarczającą podstawę do zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie towarów. Katalog dokumentów określony w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT jest otwarty, co oznacza, że podatnik może wykorzystać każdy dokument, który w sposób niebudzący wątpliwości potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.479.2022.1.MC

Organ podatkowy uznał, że planowana przez wnioskodawcę sprzedaż udziału w nieruchomości oraz sprzedaż udziałów w częściach działki powstałych z jej wydzielenia będą stanowić dostawę dokonywaną przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że wnioskodawca będzie podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT. Organ zauważył, że działania podejmowane przez wnioskodawcę w celu sprzedaży nieruchomości wykazują aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami, co przesądza o jego statusie jako podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Ponadto, organ stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nie będzie miała miejsca w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym wnioskodawcy.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.597.2022.2.JJ

Spółka "A" Sp. z o.o. świadczy usługi informatyczne dla społeczności zdecentralizowanej sieci (...). Usługi te obejmują tworzenie aplikacji webowych, które umożliwiają użytkownikom sieci (...) przeglądanie statystyk oraz komunikację. Wynagrodzenie spółki przyjmuje formę tokenów kryptowalutowych, które są automatycznie przekazywane z konta skarbca sieci (...) po akceptacji projektu przez Radę (Council) sieci. Spółka nie ma możliwości identyfikacji konkretnych odbiorców swoich usług, ponieważ użytkownicy sieci (...) pozostają anonimowi. Organ podatkowy uznał, że świadczenie tych usług podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ istnieje bezpośredni związek między świadczoną usługą a otrzymywanym wynagrodzeniem, a Spółka działa jako usługodawca realizujący konkretne zlecenie w zamian za płatność.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.73.2022.9.PP

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego. Organ podatkowy, po zbadaniu składu i właściwości produktu, zakwalifikował go do kodu CN 2202, obejmującego "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Organ stwierdził, że dla napojów bezalkoholowych, w których udział masowy soku owocowego przekracza 20%, zgodnie z poz. 17 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, obowiązuje stawka VAT w wysokości 0%. W związku z tym organ wydał decyzję, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT wynoszącą 0%.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.2.2023.1.AR

Gmina w 2021 roku zrealizowała projekt pn. „..." w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020, który dotyczył budowy Punktu Selektywnego Zbierania Odpadów Komunalnych (PSZOK). Infrastruktura powstała w wyniku tej inwestycji nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a Gmina nie planuje osiągać dochodów z jej użycia. Mieszkańcy Gminy nie ponoszą żadnych opłat za składowanie odpadów w PSZOK. W związku z tym Gmina nie miała możliwości odliczenia w całości ani części podatku naliczonego podczas realizacji projektu, ponieważ nie był on związany ze sprzedażą opodatkowaną.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.260.2022.4.IKR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "Krem (...)" według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów objętych pozycją CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.385.2022.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości utworzenia grupy VAT w Polsce przez niemiecką spółkę A oraz polską spółkę B. Spółka A jest członkiem grupy VAT w Niemczech i planuje utworzenie oddziału w Polsce, który będzie członkiem grupy VAT w Polsce razem z B. Organ podatkowy uznał, że: 1. A (działająca poprzez Oddział) oraz B spełniają wymagane warunki powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych do utworzenia grupy VAT w Polsce. 2. Nie istnieją przeszkody, aby A (działająca poprzez Oddział) mogła utworzyć grupę VAT w Polsce, mimo że jest członkiem grupy VAT w Niemczech. 3. Grupa VAT nie ma możliwości dokonania rejestracji (nabycia statusu podatnika) z datą wsteczną, zgodnie z datą określoną w umowie o utworzeniu grupy VAT. 4. Członek grupy VAT (B, Oddział A) posiadający prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za okresy przed utworzeniem grupy VAT, będzie mógł odliczyć tę nadwyżkę w ramach grupy VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.148.2022.7.ANJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wafelków przekładanych nadzieniem i całkowicie oblanych czekoladą. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN 19 - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze"). W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.146.2022.7.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla wafelki przekładane kremem w czekoladzie. Organ podatkowy, na podstawie szczegółowego opisu produktu, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, organ zastosował obniżoną stawkę podatku VAT w wysokości 0%. Interpretacja została wydana na korzyść wnioskodawcy.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.472.2022.2.MBN

Wnioskodawczyni zamierza sprzedać niezabudowaną działkę ewidencyjną, która została nabyta do majątku wspólnego małżonków. Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT prowadzi działalność gospodarczą, jednak działka nie była wykorzystywana w ramach tej działalności. Wnioskodawczyni udzieliła pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do reprezentowania jej przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawczyni podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a działka ma status terenu budowlanego. Sprzedaż nie będzie korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji oraz do udokumentowania jej fakturą VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.486.2022.1.KFK

Interpretacja dotyczy tego, czy sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że planowana przez wnioskodawcę sprzedaż udziału w nieruchomości, a także sprzedaż udziałów w częściach działki powstałych z jej wydzielenia, będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że wnioskodawca będzie podatnikiem podatku od towarów i usług. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.520.2022.1.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność usługową w obszarze energetyki wiatrowej, fotowoltaicznej oraz nieruchomości. W ramach swojej działalności zajmuje się pośrednictwem w sprzedaży udziałów spółek celowych oraz ogółu praw i obowiązków w spółkach komandytowych i komandytowo-akcyjnych, a także spółek realizujących projekty związane z wytwarzaniem energii, głównie wiatrowej i fotowoltaicznej, a także projektami instalacji magazynowania energii oraz produkcji i elektrolizy wodoru. Usługi pośrednictwa Wnioskodawcy obejmują szereg działań mających na celu zawarcie finalnej umowy, takiej jak umowa sprzedaży udziałów, pomiędzy stronami transakcji, z których jedną jest klient Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie zawiera umów w imieniu swoich klientów. Zadał pytania dotyczące opodatkowania VAT świadczonych usług pośrednictwa. Organ podatkowy potwierdził, że usługi te korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.581.2022.2.MG

Interpretacja dotyczy sprzedaży prawa użytkowania wieczystego niezabudowanej działki, która zostanie wydzielona z działki nr 1. Działka ta jest majątkiem wspólnym małżonków, jednak była wykorzystywana wyłącznie przez małżonkę Wnioskodawcy w ramach jej działalności gospodarczej. W związku z tym, jedynie małżonka Wnioskodawcy będzie podatnikiem VAT w związku z tą sprzedażą, a Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od tej transakcji.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.149.2022.7.AW

Wniosek dotyczył klasyfikacji towaru, jakim są wafelki przekładane kremem w czekoladzie, w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować według Nomenklatury scalonej (CN) w dziale 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie obowiązujących przepisów, organ zastosował do tego towaru stawkę VAT w wysokości 0%.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.847.2022.1.MH

Gmina prowadzi własne zadanie polegające na przebudowie drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, ponieważ droga będzie wykorzystywana do realizacji zadań publicznych Gminy, a nie do działalności gospodarczej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.568.2022.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych ze sprzedażą niezabudowanej działki przez osobę fizyczną. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy sprzedaż prawa własności działki oznaczonej numerem ewidencyjnym 1 podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? 2. Czy sprzedaż prawa własności działki oznaczonej numerem ewidencyjnym 1 była zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług? Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji nie ma podstaw do uznania Wnioskodawcy za podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie handlu nieruchomościami w związku ze sprzedażą działki nr 1. W konsekwencji, sprzedaż tej działki nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ponieważ Wnioskodawca nie był podatnikiem VAT, pytanie dotyczące zwolnienia od podatku w odniesieniu do tej sprzedaży nie wymagało odpowiedzi.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.237.2022.3.MG

Organ podatkowy wydał wiążącą informację stawkową, w której wskazał, że produkt w postaci proszku, zawierający m.in. (...) składniki i pakowany w opakowanie o masie netto (...) g, został sklasyfikowany według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.842.2022.1.MGO

Planowana przez Gminę dostawa działki nr 1 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ przedmiotem dostawy jest grunt zabudowany, a nie teren niezabudowany. Gmina nie miała ekonomicznego władztwa nad budynkami znajdującymi się na działce, które należały do innych podmiotów. W związku z tym dostawa dotyczy wyłącznie gruntu, który nie spełnia przesłanek do zastosowania zwolnienia z VAT. Dodatkowo, Gmina nie wykorzystywała tej nieruchomości do działalności zwolnionej z VAT, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.632.2022.1.AMA

Gmina (...) planuje w 2023 roku realizację inwestycji pn. „(...)", mającej na celu rozwój infrastruktury drogowej oraz poprawę bezpieczeństwa ruchu drogowego. Inwestycja ta będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy, które obejmują zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie dróg gminnych. Będzie ona służyć społeczności lokalnej, a korzystanie z niej nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Gmina stara się o dofinansowanie tej inwestycji z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ działa jako organ władzy publicznej w zakresie zadań własnych wynikających z przepisów prawa, a efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.677.2022.1.MWJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Działania na rzecz X są odpłatnym świadczeniem usług przez Wnioskodawcę, co wymaga dokumentowania fakturami VAT. Faktury te mogą być wystawiane przez X na zasadzie samofakturowania, w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy. 2. Zwrot Kosztów w relacji X - Wnioskodawca nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług i nie podlega opodatkowaniu VAT. X może udokumentować ten Zwrot Kosztów notami księgowymi wystawianymi w imieniu i na rzecz Wnioskodawcy, które nie zawierają kwoty VAT, ponieważ nie wpływają na rozliczenia VAT Wnioskodawcy. 3. Zwrot Kosztów (tzw. cash-back) w ramach przyjętego Modelu Zwrotu Kosztów nie jest rabatem pośrednim, który obniża cenę, zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.592.2022.1.KS

Gmina (...) zrealizowała inwestycję, która obejmowała budowę nowego odcinka ścieżki rowerowej oraz dwóch miejsc do czynnego wypoczynku. Celem inwestycji jest wykorzystanie walorów przyrodniczo-kulturowo-historycznych Doliny (...) oraz regionu, zwiększenie potencjału turystycznego Gminy oraz stworzenie nowych, ogólnodostępnych miejsc aktywnego wypoczynku, dostępnych bezpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT, a Gmina nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.473.2022.2.MC

Wnioskodawca jest współwłaścicielem niezabudowanej działki, którą planuje sprzedać. Działka została nabyta do majątku wspólnego małżonków i nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Przed sprzedażą Wnioskodawca nie podejmie działań mających na celu przygotowanie działki do transakcji. Nabywcą będzie spółka akcyjna, która zamierza zrealizować na działce budowę obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawca udzielił nabywcy pełnomocnictwa do reprezentowania go przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 lub pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.262.2022.3.IKR

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Krem (...)". Organ podatkowy, analizując opis towaru oraz obowiązujące przepisy, zakwalifikował produkt do pozycji CN 1806 "Czekolada i pozostałe przetwory spożywcze zawierające kakao". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz w związku z art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.582.2022.2.AR

Zgodnie z przedstawionym opisem sprawy, przedmiotem dostawy jest prawo użytkowania wieczystego części niezabudowanej działki o numerze ewidencyjnym 1. Planowany jest podział tej działki, co doprowadzi do powstania nowej działki, będącej przedmiotem zapytania. Działka nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jednak dla niej zostanie wydana decyzja o warunkach zabudowy, która umożliwi zabudowę nieruchomości zgodnie z planami inwestycyjnymi Kupującego, w tym budowę jednokondygnacyjnego obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawczyni jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą. Prawo użytkowania wieczystego nieruchomości nabyła na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Przedmiotowy grunt był przez nią wykorzystywany od momentu nabycia do chwili sprzedaży w ramach czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prawa użytkowania wieczystego tej działki będzie podlegać opodatkowaniu VAT według właściwej stawki, a Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.789.2022.3.IK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług planowanej transakcji, w której Sprzedający zamierza sprzedać Nieruchomość (prawo użytkowania wieczystego gruntu, budynek i budowle) innemu podmiotowi (Kupującemu), a następnie wynająć tę Nieruchomość od Kupującego na podstawie umowy najmu zwrotnego. Organ podatkowy uznał, że: 1. Transakcja nie obejmie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa Sprzedającego, lecz jedynie składniki jego majątku. W związku z tym transakcja nie będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. 2. Sprzedaż Nieruchomości (gruntu, budynku i budowli) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie znajdzie zastosowania zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy o VAT. Sprzedający i Kupujący złożą oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania tej dostawy. 3. Kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości, gdyż będzie ją wykorzystywał do działalności opodatkowanej. 4. Sprzedaż Nieruchomości oraz najem zwrotny Nieruchomości przez Kupującego na rzecz Sprzedającego będą traktowane jako dwie odrębne, niezależne czynności podlegające opodatkowaniu VAT. 5. Usługa najmu zwrotnej Nieruchomości przez Kupującego na rzecz Sprzedającego nie będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, a Sprzedający będzie miał prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych przez Kupującego.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.533.2022.2.WH

Podatnik prowadzi szkołę języków obcych, korzystając ze zwolnienia z VAT. Od czerwca 2022 r. sprzedaje także autorskie ebooki dotyczące nauczania języków obcych. Ebooki nie są integralną częścią oferowanych kursów językowych, a większość klientów nabywa je niezależnie od zajęć. Cena ebooków jest ustalana oddzielnie od ceny kursów językowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ebooków nie podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, ponieważ nie są one usługami nauczania języków obcych ani towarami lub usługami ściśle z nimi związanymi. W związku z tym wartość sprzedaży ebooków wlicza się do limitu 200 000 zł, po przekroczeniu którego podatnik traci prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.239.2022.2.LSP

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla płynnego produktu, który określił jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu składu i właściwości produktu, zakwalifikował go według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym stwierdził, że do jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%, zgodnie z odpowiednimi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.1.2023.1.AR

Gmina w 2022 roku przeprowadziła inwestycję polegającą na przebudowie odcinka drogi publicznej o długości ... km. Całkowity koszt inwestycji wyniósł ... zł brutto, w tym podatek VAT w wysokości 23%, co stanowi ... zł. Gmina nie ma możliwości odliczenia kwot podatku VAT z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Przebudowana droga jest drogą publiczną, którą administrował Wójt Gminy, a Gmina nie pobiera żadnych opłat za jej użytkowanie. W związku z tym Gmina słusznie uznała, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących tej inwestycji.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.778.2022.2.MG

Miasto Wnioskodawca, jako czynny podatnik VAT, planuje wnieść do spółki komunalnej wkład niepieniężny (aport) w postaci dwóch nieruchomości gruntowych: działki nr 1, która jest zabudowana, oraz działki nr 2, która jest niezabudowana. Organ podatkowy ocenił sytuację w następujący sposób: 1. Wniesienie aportu w postaci działki nr 1 nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ponieważ jest to grunt zabudowany, a nie teren niezabudowany inny niż teren budowlany, co odnosi się do art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta będzie opodatkowana na zasadach ogólnych. 2. Wniesienie aportu w postaci działki nr 2 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka ta jest terenem niezabudowanym innym niż teren budowlany, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.322.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru zawierającego papryczki nadziewane serkiem, oliwkami i papryką, w formie marynowanej. Organ podatkowy, po analizie składu i klasyfikacji towaru, uznał, że towar ten należy do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN). W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.468.2022.1.MBN

Przedsiębiorstwo Sp. z o.o. prowadzi sprzedaż mieszaną, stosując stawki zwolnione, 8% oraz 23%, a do rozliczenia VAT korzysta z regulacji art. 90 Ustawy o VAT. Spółka nabyła od dewelopera nieruchomość, która będzie wykorzystywana wyłącznie w działalności opodatkowanej VAT, tj. w ramach najmu krótkoterminowego objętego stawką VAT 8%. Dodatkowo ponosi koszty związane z wykończeniem, wyposażeniem lokalu oraz jego utrzymaniem. Spółka ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie nieruchomości oraz towarów i usług związanych z wykończeniem, wyposażeniem i utrzymaniem lokalu. Ponadto, Spółka może dokonać korekty i pełnego odliczenia VAT od wcześniej otrzymywanych faktur zaliczkowych, od których naliczony podatek VAT został odliczony na podstawie współczynnika proporcji.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.656.2022.1.JJ

Wnioskodawca, Spółka „A" S.A., działająca jako przedsiębiorca telekomunikacyjny, świadczy usługi dostępu do Internetu oraz telewizji. Spółka planuje rozszerzyć swoją ofertę o funkcjonalność umożliwiającą abonentom odtwarzanie i nagrywanie programów telewizyjnych. W związku z tym zadała pytania dotyczące kwalifikacji świadczenia usługi dostępu do kanałów telewizyjnych wraz z dodatkową funkcjonalnością. Zastanawiała się, czy będzie to jedno świadczenie kompleksowe, czy też koszt dodatkowej funkcjonalności powinien być traktowany jako element podstawy opodatkowania usługi dostępu do kanałów telewizyjnych. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym usługa odtwarzania/nagrywania programów pełni rolę pomocniczą wobec podstawowej usługi dostępu do kanałów telewizyjnych. W konsekwencji, koszt dodatkowej funkcjonalności należy traktować jako część podstawy opodatkowania usługi dostępu do kanałów telewizyjnych. Organ potwierdził również, że na fakturze powinna być wykazana jedna pozycja obejmująca całe świadczenie kompleksowe.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.783.2022.2.JSZ

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której Wnioskodawca (sp. z o.o.) jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT, nabywającym towary na terenie Polski, które następnie odsprzedaje i wysyła do klientów w Niemczech i Austrii. Wnioskodawca składa zamówienia u krajowego dostawcy (D) zgodnie z wymaganiami klientów zagranicznych, a dostawca (D) pakuje i wysyła towary bezpośrednio do tych klientów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji: 1. Wnioskodawca powinien być traktowany jako podmiot pośredniczący w rozumieniu art. 22 ust. 2d ustawy o VAT, ponieważ jest drugim dostawcą towarów, który wysyła lub transportuje towar za pośrednictwem innego podmiotu (dostawcy D). 2. Dostawy towarów realizowane przez Wnioskodawcę na rzecz klientów z Niemiec i Austrii należy kwalifikować jako wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o VAT. 3. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach wystawionych przez dostawcę (D), ponieważ nabyte towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.14.2023.1.ASZ

Gmina I. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację inwestycji pn. "(...)", mającej na celu rozwój infrastruktury gminnej oraz poprawę bezpieczeństwa i komfortu jazdy użytkowników drogi. Gmina nie prowadzi ani nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej w związku z tą inwestycją, a przebudowane odcinki drogi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Droga, która powstanie w wyniku tej inwestycji, będzie dostępna bezpłatnie dla wszystkich użytkowników i będzie służyć wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy. W związku z tym gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT w całości ani w części z tytułu wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.13.2023.1.ASZ

Gmina prowadzi projekt budowy infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej, obejmujący plac zabaw, siłownię zewnętrzną, stoliki do gier oraz tablice informacyjne, na terenie miejscowości M. Efekty projektu będą dostępne dla mieszkańców i turystów bez pobierania opłat. Projekt realizowany jest w ramach zadań własnych Gminy, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, co oznacza, że ma charakter nieodpłatnej działalności publicznoprawnej. W związku z tym Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.452.2022.3.MBN

Szpital wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu termomodernizacji budynków pomocniczych. Szpital prowadzi działalność zwolnioną z VAT, obejmującą usługi medyczne, oraz działalność opodatkowaną, w tym wynajem pomieszczeń, usługi prania i dostawę energii cieplnej. W interpretacji organ stwierdził, że: 1. W przypadku budynków warsztatu, hydroforni, kotłowni, stacji transformatorowej, kuchni, pralni i prosektury, które są wykorzystywane zarówno do działalności zwolnionej, jak i opodatkowanej, szpital ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, zgodnie z proporcją wyliczoną na podstawie art. 90 ustawy o VAT. 2. Natomiast dla budynków magazynu i tlenowni, które służą wyłącznie działalności zwolnionej, szpital nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ uznał stanowisko szpitala za prawidłowe.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.628.2022.2.AM

Gmina (...) jako Jednostka Samorządu Terytorialnego złożyła wniosek o dofinansowanie budowy drogi w ramach Programu (...), operacje typu „(...)". Celem inwestycji jest przebudowa zaniedbanej drogi gruntowej na odcinku (...) oraz zmiana jej nawierzchni na bitumiczną. Gmina (...) pyta, czy po zakończeniu inwestycji będzie mogła odzyskać podatek VAT poniesiony na jej realizację. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ inwestycja nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a zatem Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.473.2022.3.JK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planuje dokonać aportu zorganizowanej części swojego przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki z o.o. Aport obejmie środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, należności, zobowiązania, umowy leasingu oraz pracowników, z wyłączeniem nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że zamierzony aport będzie traktowany jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje jego wyłączeniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ stwierdził, że zespół składników majątkowych i niemajątkowych objętych aportem spełnia kryteria uznania go za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, mimo braku nieruchomości w tym zespole.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.617.2022.2.AWY

Wnioskodawca, będący podatnikiem VAT, planuje zawarcie umowy z Wykonawcą na przeprowadzenie badań środowiskowych dla akwenu, w którym może powstać morska farma wiatrowa. Część spółek zależnych Wnioskodawcy, uczestniczących w postępowaniu koncesyjnym, może nie uzyskać koncesji. W takim przypadku badania środowiskowe nabyte przez Wnioskodawcę dla tych akwenów nie będą miały zastosowania gospodarczo, co skutkuje ich sprzedażą przez Wnioskodawcę na rzecz Wykonawcy. Zgodnie z umową, przeniesienie praw własności na Wykonawcę nastąpi po uregulowaniu przez niego całkowitego wynagrodzenia. Wnioskodawca słusznie zauważył, że obowiązek podatkowy VAT powstanie w momencie faktycznego przeniesienia praw własności na Wykonawcę, czyli nie wcześniej niż w chwili uregulowania należnego wynagrodzenia.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.3.2023.1.PRM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, zajmując się sprzedażą odzieży. Współpracuje z krajowym dostawcą, który jest czynnym podatnikiem VAT. Nabywane towary są przeznaczone wyłącznie do czynności opodatkowanych. Dostawca wystawia faktury VAT, które spełniają wymagane normy formalne. Podatnik ma wątpliwości dotyczące możliwości odliczenia VAT z faktur, na których dostawca zaznaczył, że zakup został dokonany wyłącznie do użytku osobistego. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z tych faktur, ponieważ nabywane towary są przeznaczone wyłącznie do czynności opodatkowanych, a faktury spełniają wymogi formalne.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.637.2022.2.DP

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) kwoty dofinansowania, które A. otrzymuje jako lider konsorcjów od Narodowego Centrum Badań i Rozwoju (NCBiR) na realizację projektów badawczo-rozwojowych, oraz prawa A. do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług związanych z tymi projektami. Organ stwierdził, że: 1. Kwota dofinansowania, którą A. otrzymuje od NCBiR, stanowi dotację, która bezpośrednio wpływa na cenę usług świadczonych przez A. na rzecz Spółki B. i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym stanowisko A. w tej kwestii uznano za nieprawidłowe. 2. A. ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług nabywanych w ramach realizacji projektów, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w ustawie o VAT. W związku z tym stanowisko A. w tej kwestii uznano za prawidłowe.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.520.2022.2.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy zwolnienia usług wynajmu apartamentów w systemie dobowym z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kasy rejestrującej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność polegającą na wynajmie apartamentów w systemie dobowym. Część płatności za usługi najmu jest przyjmowana na konto bankowe oraz za pośrednictwem portali internetowych. Organ stwierdził, że wpłaty dokonywane przez gości apartamentów za pośrednictwem portali, które przekazują wnioskodawcy należne kwoty przelewem na rachunek z opisem usług, korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w kasie fiskalnej. Podobnie, w przypadku gdy gość apartamentu dokona wpłaty przelewem bezpośrednio na rachunek wnioskodawcy z opisem usługi, nie będzie konieczności ewidencjonowania tej płatności w kasie rejestrującej.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.846.2022.1.JSZ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, poniosła wydatki na remont i wyposażenie świetlicy wiejskiej w ramach projektu dofinansowanego ze środków UE. Świetlica ta będzie wykorzystywana wyłącznie w celach niekomercyjnych, mających na celu aktywizację mieszkańców. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tymi wydatkami, ponieważ inwestycja ta dotyczy realizacji czynności publicznoprawnych, a nie czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, podatek VAT zostanie uznany za koszt kwalifikowalny projektu.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.6.2023.1.SR

Gmina planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie i modernizacji gminnej drogi publicznej. Celem tego projektu jest zwiększenie bezpieczeństwa użytkowników drogi, poprawa warunków komunikacyjnych oraz podniesienie jakości życia mieszkańców. Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, jednakże z uwagi na to, że droga ta będzie wykorzystywana wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, Gmina prawidłowo nie dokona odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur. Organ podatkowy zauważył, że w tej sytuacji nie będą spełnione przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ Gmina nie będzie działać jako podatnik VAT, a wydatki związane z realizacją inwestycji nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.641.2022.1.MPU

Powiat, reprezentujący Skarb Państwa, planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) zlokalizowanej w obrębie (...) gminy (...). Działka ta jest przeznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną oraz drogę publiczną. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ spełnia definicję terenu budowlanego i nie kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Ponadto, organ uznał, że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT nie ma zastosowania, gdyż działka nie była wykorzystywana do działalności zwolnionej z VAT, a także nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy jej nabyciu.

📅 18.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.719.2022.1.MWJ

Podatnik, będący osobą fizyczną, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji suplementów diety oraz w branży hotelarsko-gastronomicznej. W 1996 roku nabył wraz z małżonką nieruchomość zabudowaną zabytkowym pałacem, który został przeznaczony na działalność hotelarską. W latach 1996-1997 podatnik zainwestował w modernizację pałacu, ponosząc nakłady przekraczające 30% wartości nieruchomości. Od 1997 roku obiekt funkcjonował jako hotel. W 2020 roku, w związku z ograniczeniami wynikającymi z epidemii, działalność hotelarska została zawieszona i do chwili obecnej nie została wznowiona. Obecnie podatnik rozważa sprzedaż nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek, również będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.546.2022.1.PM

Wnioskodawca A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jako nabywca przedsiębiorstwa Spółdzielni B, stanie się następcą prawnym zbywającej Spółdzielni B w zakresie podatku od towarów i usług. W związku z tym, Spółka A będzie miała prawo do przyjmowania faktur korygujących wystawionych na jej dane oraz numer NIP, dotyczących faktur związanych z zakupami dokonanymi przez Spółdzielnię B przed datą nabycia przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, podkreślając, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz Ordynacji podatkowej, nabywca przedsiębiorstwa staje się następcą prawnym zbywcy w zakresie praw i obowiązków podatkowych.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.236.2022.2.AP

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, będący bezbarwną, lepką cieczą i naturalnym składnikiem skóry, kości, chrząstki oraz tkanki łącznej, stosowanym w różnych wskazaniach medycznych. Wyrób ten sklasyfikowano jako wyrób medyczny klasy III zgodnie z Dyrektywą 93/42/EWG. Mimo że nowa ustawa o wyrobach medycznych z 2022 r. oraz Rozporządzenie 2017/745 weszły w życie, na podstawie przepisów przejściowych do 27 maja 2025 r. do wyrobów medycznych wprowadzonych do obrotu przed 26 maja 2021 r. stosuje się stawkę VAT w wysokości 8% zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.958.2022.1.IO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie kancelarii adwokackiej i jest czynnym podatnikiem VAT. Był stroną umowy leasingu operacyjnego dotyczącej samochodu osobowego, który wykorzystywał częściowo w działalności gospodarczej, a częściowo do celów prywatnych. Po zakończeniu umowy leasingu wnioskodawca nie planuje księgować faktury sprzedaży, odliczać podatku naliczonego ani dalej używać pojazdu w działalności. Zamierza przekazać samochód w drodze darowizny żonie, która również prowadzi działalność gospodarczą, jednak będzie korzystać z pojazdu wyłącznie do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że darowizna samochodu na rzecz żony nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ wnioskodawca nie będzie działał jako podatnik VAT przy tej czynności, a samochód nie będzie służył jego działalności gospodarczej.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.13.2023.1.AMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową drogi gminnej. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina, jako organ władzy publicznej, nie działa jako podatnik VAT przy realizacji tej inwestycji, która stanowi zadanie publiczne nałożone przepisami. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.626.2022.1.KF

Celem interpretacji indywidualnej jest ocena możliwości odzyskania podatku VAT w związku z przebudową drogi gminnej. Gmina planuje złożyć wniosek o przyznanie pomocy na realizację tej inwestycji, której wydatki obejmują koszty przebudowy drogi, opracowania dokumentacji technicznej i kosztorysowej oraz nadzoru inwestorskiego. Zadanie to jest własnym zadaniem gminy, a nowa droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Inwestycja ma służyć społeczności lokalnej, będzie ogólnodostępna, a korzystanie z niej nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ gmina nie działa jako podatnik VAT, a realizuje zadania publiczne wynikające z odrębnych przepisów prawa.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.244.2022.2.PR

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, stanowiący bezbarwną, lepką ciecz i naturalny składnik skóry, kości, chrząstki oraz tkanki łącznej, stosowany w różnych wskazaniach medycznych. Wyrób ten został dopuszczony do obrotu w Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Organ podatkowy potwierdził, że towar ten spełnia definicję wyrobu medycznego zawartą w tej ustawie oraz dysponuje ważnymi dokumentami potwierdzającymi przeprowadzenie oceny zgodności z wymaganiami zasadniczymi. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w związku z art. 145c ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.238.2022.2.KK

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, sklasyfikowany jako wyrób medyczny klasy III zgodnie z dyrektywą 93/42/EWG. Wyrób ten jest dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką 8% podatku od towarów i usług.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.242.2022.2.BM

Interpretacja dotyczy kwasu hialuronowego, który klasyfikowany jest jako wyrób medyczny klasy III zgodnie z rozporządzeniem 2017/745 oraz ustawą o wyrobach medycznych. Towar ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed 26 maja 2021 r. na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. W związku z tym, zgodnie z przepisami przejściowymi, do 27 maja 2025 r. na ten wyrób medyczny stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.586.2022.2.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez podatnika sprzedażą udziałów w nieruchomościach, które są jego majątkiem prywatnym. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż tych udziałów nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie jest związana z działalnością gospodarczą podatnika. Organ uznał, że planowana sprzedaż udziałów w nieruchomościach będzie traktowana jako czynność w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym podatnik nie będzie uznawany za podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.630.2022.1.KP

Stowarzyszenie (...) nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Towary i usługi nabyte w ramach projektu dotacyjnego pn. „(...)" nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Stowarzyszenie nie zamierza używać zakupionego sprzętu ani infrastruktury do organizacji odpłatnych wydarzeń. Sprzęt i infrastruktura będą dostępne dla wszystkich i nie będą miały charakteru komercyjnego, a ich wykorzystanie ograniczy się do realizacji celów statutowych oraz działań skierowanych do seniorów i innych mieszkańców Gminy (...). W związku z tym, podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług w ramach realizowanego projektu.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.592.2022.1.SN

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i planuje realizację projektu pn. "(...)", który będzie współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt dotyczy budowy lub modernizacji dróg lokalnych, co stanowi zadanie własne gminy na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Gmina pyta, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na ten projekt. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja projektu wynika z zadań własnych gminy, a przedmiot projektu nie będzie wykorzystywany odpłatnie ani nie będzie przedmiotem umów cywilnoprawnych. Usługi i roboty budowlane w ramach projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych, a warunkiem odliczenia jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina, działając w ramach władztwa publicznego, nie będzie traktowana jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy i nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

S-ILPP2/4512-1-855/15-6/GZ

Gmina była zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2009-2014 poniosła wydatki inwestycyjne na remont i przebudowę obiektów, które początkowo służyły działalności nieopodatkowanej. W 2015 roku Gmina wydzierżawiła te obiekty Miejsko-Gminnemu Ośrodkowi Kultury (MGOK), który wykorzystuje je do działalności opodatkowanej. W związku ze zmianą przeznaczenia obiektów, Gmina ma prawo do korekty podatku naliczonego z tych inwestycji na podstawie art. 91 ustawy o VAT. Korekta ta będzie realizowana przez Gminę przez 10 kolejnych lat, licząc od roku, w którym obiekty zostały oddane do użytkowania, w wysokości 1/10 podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi inwestycjami.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.197.2022.2.RH

Gmina A. jest właścicielem budynków mieszkalnych oraz ośrodków zdrowia, w których znajdują się kotłownie będące jej własnością. Paliwo do ogrzewania tych budynków jest nabywane przez Gminę, a koszty zakupu są rozliczane na poszczególnych mieszkańców oraz użytkowników. Ogrzewanie jest wyszczególnione jako oddzielny składnik na wystawionej fakturze. Gmina wystąpiła z wnioskiem o ustalenie stawki podatku VAT na dostawę energii cieplnej do lokali mieszkalnych i użytkowych. Organ podatkowy uznał, że energia cieplna jest towarem, a jej dostawa podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT od 1 stycznia 2023 r. Organ wskazał, że energia cieplna nie figuruje w Nomenklaturze scalonej (CN) ani w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, co oznacza, że zgodnie z art. 41 ust. 13 ustawy o VAT do jej dostawy należy stosować stawkę 23%.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.205.2022.4.APR

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru "parapet", który w (...)% składa się z tworzyw sztucznych i służy jako element izolujący, poprawiający właściwości termiczne i energetyczne budynku, montowany pod stolarką okienną. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar pod kod CN 39 oraz zastosował stawkę VAT w wysokości 23%. Klasyfikacja została przeprowadzona zgodnie z Ogólnymi Regułami Interpretacji Nomenklatury Scalonej oraz Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU). Dodatkowo organ wskazał, że towar ten podlega obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności na podstawie art. 108a ust. 1a ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.492.2022.2.KS

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizacji warsztatów ceramiczno-plastycznych dla dzieci w wieku przedszkolnym. Warsztaty są realizowane zarówno przez Wnioskodawczynię, jak i z pomocą asystentki. Wnioskodawczyni wystąpiła o potwierdzenie, że te usługi kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, który dotyczy usług prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym. Organ uznał, że usługi warsztatów ceramiczno-plastycznych nie spełniają wymogów do uznania ich za kształcenie powszechne lub wyższe w rozumieniu przepisów, w związku z czym nie mogą korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Jednocześnie Organ potwierdził, że usługi warsztatów ceramiczno-plastycznych świadczone przez Wnioskodawczynię z pomocą asystentki mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.654.2022.1.PS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Płatności z tytułu Świadczeń Gwarancyjnych od Gwaranta na rzecz Beneficjenta nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), ponieważ zawarcie Umowy Gwarancji Czynszowych nie wiąże się z wykonaniem przez Gwaranta lub Beneficjenta jakichkolwiek czynności objętych opodatkowaniem VAT. 2. Otrzymywanie przez Beneficjenta Świadczeń Gwarancyjnych od Gwaranta nie wpłynie na wysokość kwoty VAT naliczonego oraz należnego wykazywanej w deklaracjach składanych przez Beneficjenta. 3. Beneficjent oraz Gwarant nie będą zobowiązani do udokumentowania fakturą/fakturami VAT otrzymania zapłaty Świadczeń Gwarancyjnych, które mają być dokonane przez Gwaranta na rzecz Beneficjenta.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.574.2022.2.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży licytacyjnej nieruchomości gruntowej zabudowanej, będącej własnością dłużnika J.M. Organ stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi ona majątek prywatny dłużnika i nie jest wykorzystywana w jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że dłużnik nie działa jako podatnik VAT w tej transakcji, a zatem komornik nie ma obowiązku naliczenia, pobrania ani wpłacenia VAT od tej sprzedaży.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.834.2022.1.MH

Gmina realizuje inwestycję polegającą na budowie pumptracka, który będzie ogólnodostępną, nieodpłatną infrastrukturą rekreacyjną. Finansowanie inwestycji pochodzi z dotacji PROW oraz środków własnych Gminy. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z tą inwestycją, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, lecz jedynie do realizacji zadań własnych Gminy w ramach reżimu publicznoprawnego. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.835.2022.1.AJB

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych, braku obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych oraz prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową. Organ podatkowy potwierdził, że świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody dla Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury do dostaw wody dla Odbiorców wewnętrznych. Dodatkowo, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, obliczonej według procentowego udziału, w jakim infrastruktura jest wykorzystywana do działalności gospodarczej. Klucz odliczenia ustala się na podstawie udziału liczby metrów sześciennych wody dostarczonej do Odbiorców zewnętrznych w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.861.2022.1.KT

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej, która obejmie wykonanie obustronnych poboczy oraz nowej nawierzchni. Celem inwestycji jest poprawa jakości dróg oraz rozwój obszarów wiejskich w Gminie. Przebudowana droga będzie ogólnodostępna, służąca celom publicznym, a jej użytkowanie będzie bezpłatne. Gmina nie zamierza wykorzystywać tej drogi do działalności odpłatnej. Gmina zwróciła się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Przebudowana droga będzie stanowić ogólnodostępną infrastrukturę publiczną, udostępnianą bezpłatnie wszystkim użytkownikom, a Gmina nie będzie jej używać w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym wydatki na tę inwestycję nie będą miały związku z czynnościami generującymi podatek należny, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.647.2022.2.JJ

Spółka A planuje świadczyć usługi pośrednictwa finansowego na rzecz agenta rozliczeniowego B, polegające na zawieraniu umów akceptanta pomiędzy B a akceptantami, dla których B realizuje usługi przetwarzania płatności. Działania A obejmą m.in. promowanie usług B wśród potencjalnych akceptantów, zbieranie danych, negocjowanie warunków umów, proponowanie podpisania umów akceptanta oraz wsparcie akceptantów w procesie zawierania umów i uzyskiwania dostępu do usług B. Organ uznał, że te usługi stanowią usługi pośrednictwa finansowego zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Natomiast usługi związane z obsługą już zawartych umów akceptanta, takie jak wykonywanie umowy akceptanta oraz zapewnienie dostępu do helpdesku i opiekuna handlowego, nie mogą być klasyfikowane jako usługi pośrednictwa finansowego i nie korzystają ze zwolnienia z VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.675.2022.1.BS

Gmina otrzymała dofinansowanie na realizację projektu "(...)", który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Celem projektu jest zwiększenie efektywności energetycznej budynków użyteczności publicznej. Produkty wytworzone w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego na wydatki związane z tym projektem, ponieważ użytkowanie produktów projektu nie będzie związane z prowadzeniem czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.192.2022.3.AP

Wnioskodawca świadczy usługi pośrednictwa komercyjnego dla innych przedsiębiorców, zwanych usługobiorcami. Zakres usług obejmuje m.in. wyszukiwanie usługodawców, nawiązywanie z nimi kontaktu, przedstawianie ofert klientom usługobiorcy, budowanie relacji z klientami i dostawcami, negocjowanie warunków współpracy oraz monitorowanie rozliczeń. Celem tych usług jest pozyskanie klientów dla usługobiorcy oraz doprowadzenie do zawarcia umowy pomiędzy usługobiorcą a podmiotem trzecim. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie prowizyjne, które jest obliczane jako procent od obrotów zrealizowanych przez usługobiorcę w ramach umów zawartych za pośrednictwem Wnioskodawcy. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do PKWiU 74.90.12.0 "Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń" oraz ustalił, że podlega ona opodatkowaniu stawką 23% podatku od towarów i usług.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.271.2022.3.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru "(...)", który klasyfikowany jest w dziale 19 Nomenklatury scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria oraz posiada cechy towarów z działu CN 19 "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.240.2022.2.KK

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, wypełniacz wprowadzony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed 26 maja 2021 r. na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Wyrób ten spełnia definicję wyrobu medycznego zawartą w tej ustawie, posiada ważny certyfikat oraz deklarację zgodności z dyrektywą 93/42/EWG. W związku z tym, do 27 maja 2025 r. dla tego wyrobu obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 8%, zgodnie z poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym przed wejściem w życie ustawy z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.617.2022.1.LK

Gmina (nazwa) planuje przeprowadzenie remontu oraz wyposażenie budynku domu kultury, który należy do Wspólnoty Gruntowej wsi (nazwa). Gmina uzyskała budynek w bezpłatne użyczenie na okres 10 lat, zobowiązując się do wykonania niezbędnych prac remontowych oraz zakupu wyposażenia do prowadzenia działalności kulturalnej. Na realizację tej inwestycji Gmina otrzymała wsparcie finansowe z Urzędu Marszałkowskiego Województwa (nazwa) w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina nie planuje prowadzenia działalności opodatkowanej w domu kultury, a korzystanie z obiektu będzie bezpłatne. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ budynek nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, a Gmina będzie działać w ramach swoich zadań własnych, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.633.2022.1.LK

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi publicznej, która będzie wykorzystywana do celów publicznych i nieodpłatnych. Organ podatkowy stwierdził, że ponieważ inwestycja nie przyniesie przychodów opodatkowanych VAT, gmina nie będzie miała możliwości odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji. Organ uznał, że w tej sytuacji gmina korzysta z wyłączenia z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.519.2022.2.HW

Spółka organizuje konkursy i turnieje, w których uczestniczą jej pracownicy oraz pracownicy spółek powiązanych. W tych wydarzeniach można zdobyć nagrody pieniężne, bony/vouchery lub nagrody rzeczowe. W odniesieniu do towarów przekazywanych zwycięzcom w formie nagród rzeczowych dla pracowników spółek powiązanych oraz ich rodzin, Spółka powinna naliczyć podatek VAT należny, ponieważ jest to odpłatna dostawa towarów. Z kolei przekazywanie nagród rzeczowych pracownikom Spółki oraz ich rodzinom nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka nie powinna naliczać podatku VAT należnego za organizację wydarzeń, w których uczestniczą pracownicy Spółki, ponieważ usługi te nie są świadczone na cele osobiste pracowników. Natomiast organizacja wydarzeń z udziałem członków rodzin pracowników Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Aby obciążyć spółkę powiązaną, Spółka powinna wystawić na nią fakturę za usługę organizacji wydarzenia. W celu obciążenia spółki powiązanej kosztami nabycia towarów (nagród rzeczowych) przekazywanych jako wygrane, Spółka powinna wystawić notę księgową. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług związanych z organizacją wydarzeń oraz nagród przekazywanych zwycięzcom w części dotyczącej pracowników spółek powiązanych oraz ich rodzin. Może również odliczyć podatek VAT naliczony z tytułu zakupu towarów i usług związanych z organizacją wydarzeń w części dotyczącej pracowników Spółki. Prawo do odliczenia nie przysługuje natomiast w odniesieniu do uczestnictwa bliskich (np. dzieci, wnuków) pracowników Spółki w wydarzeniach oraz w odniesieniu do nagród przekazywanych zwycięzcom, które dotyczą pracowników Wnioskodawcy oraz ich bliskich.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.536.2022.1.MB

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania VAT transakcji sprzedaży niezabudowanych działek gruntu przez osobę fizyczną. Wnioskodawczyni była właścicielką działki nr 1, którą sprzedała na podstawie umowy przedwstępnej, udzielając Kupującemu pełnomocnictwa do wykonania czynności związanych z przygotowaniem działki do sprzedaży. Dodatkowo, wnioskodawczyni sprzedała działki nr 2, 3, 4 i 5, nabyte w drodze dziedziczenia oraz podziału nieruchomości. Organ uznał, że sprzedaż działki nr 1 podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawczyni podjęła działania zbliżone do tych, które wykonują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami. Z kolei sprzedaż działek nr 2, 3, 4 i 5 nie podlegała opodatkowaniu VAT, ponieważ wnioskodawczyni działała w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.10.2023.2.IO

Interpretacja dotyczy tego, czy Spółka B, udzielając pożyczki Wnioskodawcy (Spółce A), działa jako podatnik VAT, czyli podmiot prowadzący działalność gospodarczą. W związku z tym, czynność udzielenia pożyczki może być traktowana jako usługa objęta zakresem VAT, kwalifikowana jako świadczenie usług za wynagrodzeniem, które korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - udzielenie pożyczki przez Spółkę B na rzecz Wnioskodawcy stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT, ale korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.4.2023.1.MG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przebudowę drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją będą dokumentowane fakturami VAT. Gmina zaznaczyła, że majątek powstały w wyniku tej inwestycji będzie nieodpłatnie udostępniany podmiotom trzecim na zasadach ogólnej dostępności majątku publicznego. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Dodatkowo, Gmina realizuje tę inwestycję jako organ władzy - jednostka samorządu terytorialnego, wykonując zadania własne nałożone przepisami ustawy o samorządzie gminnym oraz ustawy o drogach publicznych.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.636.2022.2.AM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, systematycznie rozwija swoją infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. Wniosek dotyczy inwestycji pn. "(...)" (Inwestycja I), która została oddana do użytkowania w 2021 r., oraz realizowanych w ramach zadania pn. "(...)" odcinków sieci wodociągowej (Pozostałe Inwestycje), oddanych do użytkowania w 2022 r. Gmina planuje w grudniu 2022 r. (nie później niż przed upływem dwóch lat od oddania Inwestycji do użytkowania) wnieść wymieniony majątek do spółki komunalnej A. Sp. z o.o. w formie aportu (aport rzeczowy, wkład niepieniężny). Organ podatkowy potwierdził, że: 1) wniesienie aportem Inwestycji do spółki nie będzie traktowane jako wyłączona z opodatkowania VAT transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, 2) wniesienie aportem Inwestycji do spółki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia, 3) w związku z wniesieniem aportem do spółki infrastruktury powstałej w ramach Inwestycji, Gminie przysługuje prawo do dokonania korekty zwiększającej, polegającej na ujęciu w deklaracji za okres, w którym nastąpi aport, łącznej kwoty VAT naliczonego związanego z Inwestycjami, przypadającej na cały pozostały okres korekty wieloletniej, 4) w przypadku VAT naliczonego związanego z Inwestycjami, zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT, długość okresu korekty wieloletniej powinna wynosić 10 lat, co oznacza, że kwota korekty powinna wynieść 9/10 sumy VAT naliczonego związanego z Inwestycją I oraz 10/10 sumy VAT naliczonego związanego z Pozostałymi Inwestycjami.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.241.2022.2.BM

Interpretacja dotyczy kwasu hialuronowego, który klasyfikowany jest jako wyrób medyczny klasy III zgodnie z dyrektywą 93/42/EWG. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Zgodnie z przepisami przejściowymi rozporządzenia 2017/745, wyrób ten może być wprowadzany do obrotu do dnia 27 maja 2025 r. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.235.2022.2.AP

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, będący bezbarwną, lepką cieczą oraz naturalnym składnikiem skóry, kości, chrząstki i tkanki łącznej, stosowanym w różnych wskazaniach medycznych. Wyrób ten sklasyfikowano jako wyrób medyczny klasy III zgodnie z Dyrektywą 93/42/EWG. Zgodnie z przepisami przejściowymi Rozporządzenia 2017/745, może on być wprowadzany do obrotu do 27 maja 2025 r. na podstawie certyfikatu wydanego zgodnie z Dyrektywą 93/42/EWG. Organ podatkowy uznał, że wyrób ten spełnia definicję wyrobu medycznego według ustawy z 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych, a zatem na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, do jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.15.2023.1.MK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację inwestycji pod nazwą „(...)" oraz ubieganie się o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Inwestycja dotyczy rozbudowy gminnej drogi publicznej. Gmina nie prowadzi ani nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej w związku z tą inwestycją, a droga będzie dostępna bezpłatnie dla wszystkich użytkowników, służąc wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.860.2022.2.KT

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, rozlicza podatek VAT wspólnie z jednostkami organizacyjnymi, w tym Zarządem Dróg. Planowana inwestycja drogowa nie będzie podlegała odliczeniu od podatku VAT, ponieważ jej celem jest realizacja zadań publicznych Powiatu, a nie działalności opodatkowanej. Zgodnie z ustawą o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W związku z tym, że inwestycja drogowa nie będzie służyła czynnościom opodatkowanym, Powiat nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT poniesionego w związku z jej realizacją.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.239.2022.2.BM

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, wypełniacz wprowadzony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed 26 maja 2021 r. na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Wyrób ten spełnia definicję wyrobu medycznego zawartą w tej ustawie i posiada ważny certyfikat zgodności z dyrektywą 93/42/EWG. W związku z tym, zgodnie z przepisami przejściowymi rozporządzenia 2017/745, do 27 maja 2025 r. do tego wyrobu stosuje się stawkę podatku VAT w wysokości 8%, na podstawie poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.282.2022.1.ACE

Interpretacja dotyczy klasyfikacji bezalkoholowego koktajlu w pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej oraz zastosowania do niego obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 0%. Organ podatkowy uznał, że towar opisany we wniosku spełnia warunki do objęcia go obniżoną stawką VAT w wysokości 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.595.2022.2.AMA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym spółka ma prawo do przechowywania faktur oraz innych dokumentów równoważnych z fakturami, które potwierdzają wydatki służbowe pracowników, wyłącznie w formie elektronicznej. Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie tych dokumentów, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów odliczenia VAT określonych w ustawie. Organ podatkowy uznał, że sposób przechowywania faktur i innych dokumentów równoważnych w formie elektronicznej, opisany przez spółkę, jest zgodny z przepisami ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.243.2022.2.PR

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, będący bezbarwną, lepką cieczą oraz naturalnym składnikiem skóry, kości, chrząstki i tkanki łącznej, stosowanym w różnych wskazaniach medycznych. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia definicję wyrobu medycznego, co skutkuje jego opodatkowaniem stawką 8% w podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, a także art. 145c ustawy o VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.734.2022.2.AK

Usługi edukacyjne dotyczące nauki języków obcych w formie online, świadczone przez Spółkę, będą objęte zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Nie będą one klasyfikowane jako usługi elektroniczne, ponieważ będą realizowane z udziałem lektora, który będzie kształtował interakcje zarówno między kursantami, jak i między kursantami a lektorem. W związku z tym, usługi te będą uznawane za nauczanie języków obcych i będą zwolnione z VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.440.237.2022.2.PR

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, będący bezbarwną, lepką cieczą oraz naturalnym składnikiem skóry, kości, chrząstki i tkanki łącznej, stosowanym w różnych wskazaniach medycznych. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, do takich wyrobów medycznych stosuje się stawkę VAT w wysokości 8%, obowiązującą do dnia 27 maja 2025 r. Organ podatkowy potwierdził, że przedmiotowy wyrób spełnia definicję wyrobu medycznego, co oznacza, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.829.2022.2.WL

Miasto i Gmina stara się o dofinansowanie projektu przebudowy drogi gminnej w miejscowości X, która prowadzi do obiektu użyteczności publicznej, jakim jest zespół pałacowo-parkowy o funkcji turystycznej. Inwestycja obejmuje prace przygotowawcze, wykonanie nawierzchni jezdni z kostki kamiennej oraz budowę i przebudowę istniejących zjazdów. Miasto i Gmina jest czynnym podatnikiem VAT, jednak nie będzie mogło odzyskać podatku VAT poniesionego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ po jej zakończeniu droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatnie użytkowana, co oznacza brak związku z działalnością opodatkowaną.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.181.2022.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje odbiór, transport, składowanie odpadów niebezpiecznych oraz przetwarzanie odpadów bezpiecznych wytwarzanych przez zleceniodawcę. W skład usługi wchodzi podstawienie kontenerów, wywóz odpadów z terenu zleceniobiorcy, składowanie odpadów niebezpiecznych oraz przetwarzanie odpadów bezpiecznych. Organ podatkowy uznał, że mamy do czynienia z jednym świadczeniem kompleksowym, w którym dominującą usługą jest przetwarzanie odpadów bezpiecznych. W związku z tym cała usługa została sklasyfikowana według PKWiU 38.21.2 "Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.835.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy braku możliwości odliczenia podatku naliczonego przez Uczelnię w związku z realizacją niekomercyjnego badania klinicznego. Uczelnia, jako akademicka uczelnia publiczna, prowadzi działalność naukową, w tym badania kliniczne, które wiążą się z ponoszeniem znacznych wydatków finansowych. Wydatki te są pokrywane z własnych środków Uczelni, subwencji, dotacji lub grantów. Uczelnia zawarła umowę z Agencją na dofinansowanie niekomercyjnego badania klinicznego. Zgodnie z umową, Uczelnia jest właścicielem danych uzyskanych w trakcie badania, a wyniki muszą być publikowane w czasopismach naukowych z otwartym dostępem. Uczelnia nie planuje wykorzystywać uzyskanych wyników do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Ewentualna komercjalizacja wyników badań jest możliwa, lecz zależy od decyzji Agencji, a nie od woli Uczelni. W związku z powyższym, Uczelni nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego niekomercyjnego badania klinicznego, ponieważ towary i usługi nabywane w tym celu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.631.2022.2.RMA

Gmina Miasta (...) złożyła wniosek o dofinansowanie budowy sieci kanalizacji sanitarnej, wodociągowej i deszczowej. Po zakończeniu inwestycji wszystkie te sieci zostaną nieodpłatnie przekazane spółce (...) Sp. z o.o., w której Gmina posiada 100% udziałów. Spółka będzie wykorzystywać te sieci do świadczenia usług, generując przychody opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych przez Gminę.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.293.2022.1.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego, który w przeważającej części wykonany jest z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem. Organ podatkowy zaklasyfikował ten towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Decyzję tę organ uzasadnił, odwołując się do odpowiednich przepisów prawa oraz Not Wyjaśniających do Systemu Zharmonizowanego.

📅 17.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.647.2022.2.MJ

Planowana sprzedaż nieruchomości (Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2) przez wnioskodawcę oraz zainteresowanych będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca i zainteresowani prowadzą aktywną działalność w zakresie obrotu nieruchomościami, wykorzystując środki porównywalne do tych stosowanych przez producentów, handlowców i usługodawców, co kwalifikuje ich jako podmioty prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Organ zauważył, że takie działania jak zawarcie umowy przedwstępnej, udzielenie pełnomocnictw, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i świadczą o profesjonalnym podejściu do sprzedaży nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż udziałów w tych nieruchomościach będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.706.2022.1.KK

Gmina planuje sprzedaż lokalu użytkowego, który jest wynajmowany od 1976 roku. Obecny najemca korzysta z lokalu od 1995 roku, prowadząc w nim działalność gospodarczą jako sklep wielobranżowy. Gmina nie przeprowadzała remontów, które mogłyby podwyższyć wartość nieruchomości. W związku z tym Gmina pyta, czy sprzedaż tego lokalu będzie objęta zwolnieniem z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdza, że sprzedaż lokalu będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą minął okres dłuższy niż 2 lata, a Gmina nie poniosła wydatków na ulepszenie nieruchomości.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.221.2022.2.RH

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego - kwasu hialuronowego, który jest wypełniaczem klasy III zgodnie z ustawą o wyrobach medycznych z 2010 r. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed 26 maja 2021 r. Zgodnie z przepisami przejściowymi rozporządzenia 2017/745, może być wprowadzany do obrotu do 27 maja 2025 r. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.842.2022.2.KT

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży niezabudowanej działki nr 1, będącej we współwłasności małżeńskiej. Wnioskodawca zamierza sprzedać tę działkę spółce akcyjnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Sprzedaż działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z następujących powodów: 1. Działka nr 1 kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ wydano decyzję o warunkach zabudowy, umożliwiającą zabudowę obiektem handlowo-usługowym. W związku z tym, dostawa tej działki nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. 2. Wnioskodawca, podejmując różne czynności związane ze sprzedażą działki, wykazuje aktywność porównywalną do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem nieruchomościami. Z tego względu, sprzedaż działki będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, który wystąpi jako podatnik VAT. 3. Dostawa działki nie będzie również korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, a przy jej nabyciu Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji, Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży swojego udziału w działce nr 1. Ponadto, Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.220.2022.2.RH

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, wypełniacz wprowadzony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed 26 maja 2021 r. na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Wyrób ten spełnia definicję wyrobu medycznego zawartą w tej ustawie i posiada ważny certyfikat zgodności z dyrektywą 93/42/EWG. W związku z tym, zgodnie z przepisami przejściowymi rozporządzenia (UE) 2017/745, do 27 maja 2025 r. do tego wyrobu stosuje się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.217.2022.2.KB

Wniosek dotyczy wyrobu medycznego, jakim jest kwas hialuronowy, będący bezbarwną, lepką cieczą i naturalnym składnikiem skóry, kości, chrząstki oraz tkanki łącznej, stosowanym w różnych wskazaniach medycznych. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Organ podatkowy potwierdził, że ten towar spełnia definicję wyrobu medycznego zawartą w tej ustawie. W związku z tym, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy, do dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru stosuje się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.709.2022.3.KK

Wnioskodawca, spółka SPÓŁKA 3, zamierza nabyć zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) od spółek SPÓŁKA 1 i SPÓŁKA 2. W związku z tym, Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące rozliczeń w podatku od towarów i usług (VAT) po dokonaniu nabycia ZCP. W interpretacji rozstrzygnięto kluczowe kwestie, takie jak: 1. Prawo SPÓŁKA 3 do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z nabytą ZCP, co zależy od momentu powstania prawa do odliczenia oraz otrzymania faktury. 2. Obowiązek SPÓŁKA 3 do wystawienia i rozliczenia faktur korygujących, które mogą zmniejszać lub zwiększać podatek należny, w zależności od momentu powstania przesłanek do ich wystawienia. 3. Obowiązek SPÓŁKA 3 do rozliczenia faktur korygujących, które mogą zmniejszać lub zwiększać podatek naliczony, uzależniony od momentu uzgodnienia i spełnienia warunków korekty. 4. Obowiązek SPÓŁKA 3 do wystawiania faktur sprzedażowych oraz rozpoznania podatku należnego z tytułu czynności związanych z działalnością ZCP, co zależy od momentu powstania obowiązku podatkowego. 5. Brak obowiązku SPÓŁKA 3 do wystawiania not korygujących, gdy dostawcy wystawią faktury dotyczące ZCP na SPÓŁKA 1 lub SPÓŁKA 2 za czynności zrealizowane przed dniem nabycia ZCP.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.216.2022.1.KB

Interpretacja dotyczy kwasu hialuronowego, który klasyfikowany jest jako wyrób medyczny klasy III zgodnie z dyrektywą 93/42/EWG. Wyrób ten uzyskał dopuszczenie do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych. Zgodnie z przepisami przejściowymi rozporządzenia (UE) 2017/745, może być on wprowadzany do obrotu do dnia 27 maja 2025 r. Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 145c ustawy, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego wyrobu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.595.2022.1.DS

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, odpowiada za kierowanie podstawowymi rodzajami działalności publicznej. W związku z tym, Powiat złoży wniosek o przyznanie pomocy ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, celem przebudowy drogi powiatowej. Roboty budowlane związane z tą przebudową będą realizowane w ramach zadań własnych Powiatu. Nabywane towary i usługi w związku z realizacją projektu nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Przebudowany odcinek drogi będzie dostępny dla użytkowników, a Powiat nie będzie pobierał żadnych opłat za jego użytkowanie. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy i usługi związane z realizacją tego zadania, ponieważ Powiat nie będzie działał jako podatnik VAT w kontekście tej inwestycji.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.571.2022.1.AA

Wnioskodawca, zarejestrowany i czynny podatnik VAT, nabył elektryczny samochód osobowy dla swojej jednostki budżetowej - Zarządu Dróg. Pojazd ten będzie używany wyłącznie w ramach działalności statutowej Zarządu Dróg, która nie obejmuje czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury zakupu tego samochodu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.887.2022.1.AKA

Gmina prowadzi projekt zagospodarowania rekreacyjnego nad Jeziorem ... w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Pytanie dotyczy możliwości zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami na ten projekt. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje taki zwrot, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Gmina wykonuje zadania własne, nałożone przepisami prawa, a nie czynności na podstawie umów cywilnoprawnych. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z realizacją tego projektu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.725.2022.3.MN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Biznes Wyodrębniony w ramach P. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k., obejmujący składniki materialne i niematerialne wskazane w opisie stanu faktycznego, stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja zbycia Biznesu Wyodrębnionego na podstawie umowy sprzedaży zawartej z Nabywcą nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.640.2022.2.MM

Wnioskodawca jest współwłaścicielem niezabudowanej działki nr 1, która wchodzi w skład majątku wspólnego małżonków. Działka ta była wykorzystywana przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w tym była przedmiotem umów najmu i dzierżawy. Organ stwierdził, że sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (działka stanowi teren budowlany) ani art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (działka nie była wykorzystywana wyłącznie na cele działalności zwolnionej). Organ uznał, że Wnioskodawca jest jedynym podatnikiem VAT w tej transakcji i powinien udokumentować fakturą cały obrót uzyskany ze sprzedaży działki, a nie tylko część przypadającą na niego jako współwłaściciela.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.505.2022.2.AKS

Sprzedaż nieruchomości w ramach licytacji komorniczej przez komornika sądowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Komornik sądowy jest płatnikiem VAT z tytułu dostawy nieruchomości, ponieważ dłużnik - właściciel nieruchomości - był czynnym podatnikiem VAT. Przepisy ustawy o VAT nie przewidują zwolnienia z opodatkowania tej transakcji na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a, gdyż brak jest informacji potwierdzających spełnienie warunków do ich zastosowania. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, w przypadku braku możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień nie są spełnione. W związku z tym, sprzedaż zajętej nieruchomości w drodze licytacji podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.287.2022.1.KM

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy produktu w proszku, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety". Organ podatkowy, po analizie składu i przeznaczenia produktu, zaklasyfikował go w Nomenklaturze Scalonej (CN) do pozycji 2106 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.822.2022.5.IO

Umowa pożyczki zawarta między Panią M.O. (pożyczkobiorcą) a spółką z o.o. (pożyczkodawcą) stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Niemniej jednak, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługa udzielenia pożyczki przez spółkę korzysta ze zwolnienia z tego podatku, ponieważ spółka nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie udzielania pożyczek, a czynność ta miała charakter jednorazowy. W związku z tym, interpretacja uznaje stanowisko Pani M.O. za prawidłowe.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.242.2022.3.AZG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dostawy samodzielnego lokalu mieszkalnego w budynku jednorodzinnym. Organ podatkowy uznał, że lokal mieszkalny, sklasyfikowany według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) jako budynek mieszkalny jednorodzinny (klasa 1110), podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy. Organ stwierdził, że lokal ten jest obiektem budownictwa mieszkaniowego objętym społecznym programem mieszkaniowym, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki VAT 8%.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.240.2022.3.JJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla dostawy lokalu mieszkalnego nr (...) o powierzchni (...) zlokalizowanego pod adresem (...), wykończonego w standardzie "pod klucz". Organ podatkowy uznał, że lokal mieszkalny znajduje się w budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11, co oznacza, że dostawa tego lokalu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 41 ust. 12 oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.522.2022.1.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych oraz jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje programy telewizyjne, które odpłatnie rozpowszechnia na żywo za pomocą infrastruktury teleinformatycznej, umożliwiającej transmisję programu do odbiorców. Organ podatkowy uznał, że usługa świadczona przez Wnioskodawcę, polegająca na umożliwieniu odbioru programów telewizyjnych, nie kwalifikuje się jako usługa elektroniczna w rozumieniu art. 2 pkt 26 ustawy o VAT. Wymaga ona bowiem zaangażowania zespołu liczącego od kilkudziesięciu do kilkuset osób w celu realizacji programu i jego transmisji. W związku z tym, warunek określony w art. 7 ust. 1 rozporządzenia 282/2011, dotyczący zautomatyzowanego świadczenia z minimalnym udziałem człowieka, nie jest spełniony. Z tego powodu, usługa ta będzie traktowana jako usługa nadawcza, zgodnie z art. 2 pkt 25b ustawy o VAT. Dodatkowo, jeśli Wnioskodawca spełni warunki określone w art. 28k ust. 2 ustawy o VAT, miejsce świadczenia usług umożliwiających odbiór programów telewizyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami powinno być ustalane zgodnie z art. 28c ustawy, a nie na podstawie art. 28k ust. 1.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.476.2022.1.NS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży udziału w niezabudowanej działce, która powstała z wydzielenia działki nr 1. Organ podatkowy stwierdził, że planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziału w części niezabudowanej działki nr 1, wynikającej z wydzielenia, zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT, będzie traktowana jako dostawa realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał, że Wnioskodawczyni podejmowała działania analogiczne do tych, które wykonują podmioty profesjonalnie zajmujące się obrotem nieruchomościami, co przesądza o jej statusie jako podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. W konsekwencji sprzedaż udziału w części niezabudowanej działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT według właściwej stawki, a Wnioskodawczyni ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.589.2022.1.AM

Wnioskodawca oraz Zainteresowany to spółki prawa polskiego, które należą do grupy kapitałowej działającej w branży IT. Zainteresowany świadczy usługi w "chmurze" na rzecz innych podmiotów z grupy. W celu rozwoju tej działalności, Grupa otworzyła w Polsce nowe Centrum Danych (X), którego właścicielem jest Zainteresowany. Wnioskodawca, początkowo zaangażowany w inwestycję związaną z utworzeniem X, przeniósł na Zainteresowanego szereg aktywów związanych z tą inwestycją, w tym nieruchomości, urządzenia oraz prawa i obowiązki wynikające z umów najmu. Organy podatkowe uznały tę transakcję za dostawę towarów i świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, a nie za zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które byłyby wyłączone z VAT. W związku z tym, Zainteresowany ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących tę transakcję, pod warunkiem że nabyte składniki będą wykorzystywane w jego działalności opodatkowanej VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.707.2022.1.JM

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na modernizacji drogi gminnej, mającą na celu poprawę standardu korzystania z drogi wewnętrznej poprzez wykonanie nowej nakładki asfaltowej. Inwestycja ta stanowi zadanie własne gminy, wynikające z przepisów ustawy o samorządzie gminnym. Przebudowana droga będzie ogólnodostępna i bezpłatna dla wszystkich użytkowników, a gmina nie będzie uzyskiwać z niej żadnych dochodów. W związku z tym wydatki poniesione przez gminę na realizację tej inwestycji nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W konsekwencji gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.5.2023.1.MS

Gmina (...) planuje przebudowę drogi gminnej ul. (...) wraz z infrastrukturą towarzyszącą, mając na celu poprawę stanu technicznego jezdni oraz warunków użytkowych. W związku z realizacją tego projektu Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, stwierdzając, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Decyzja ta wynika z faktu, że Gmina wykonuje zadanie własne dotyczące gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego, co mieści się w ramach działalności publicznoprawnej, a nie działalności gospodarczej. Przebudowana droga będzie ogólnodostępna i nieodpłatna dla lokalnej społeczności, co oznacza, że wydatki Gminy nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W konsekwencji, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.680.2022.1.KK

Gmina wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z przebudową drogi gminnej oraz budową ciągu pieszo-rowerowego. Zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków oraz czy może odzyskać naliczony podatek VAT w całości lub częściowo, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zrealizowaną inwestycję ani możliwości odzyskania tego podatku w całości lub częściowo, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Przyczyną jest fakt, że Gmina wykonuje zadanie własne, określone w ustawie o samorządzie gminnym, polegające na budowie i przebudowie dróg gminnych, które służą wszystkim mieszkańcom i nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.850.2022.1.JSZ

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje inwestycję polegającą na przebudowie istniejącej drogi gminnej. Nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tej drogi ani prowadzić na niej działalności gospodarczej. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ towary i usługi nabywane w ramach inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.289.2022.1.MD

Interpretacja podatkowa dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Po analizie składu, przeznaczenia i sposobu prezentacji produktu, organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.180.2022.4.AP

Wniosek dotyczy sprzedaży lodów produkowanych przez wnioskodawcę, które są oferowane klientom detalicznym w jego lodziarniach. Lody sprzedawane są w lokalach wyposażonych w stoliki i krzesła lub sezonowe ogródki. Zamówienia są przyjmowane przez personel przy ladzie, który informuje klientów o produktach, doradza w wyborze, nakłada lody do wafelków lub kubeczków, podaje je klientom oraz przyjmuje płatności. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lodów stanowi dostawę towaru, a dodatkowe czynności, takie jak nakładanie lodów do wafelków lub kubeczków oraz ich podawanie, są usługami wspomagającymi tę dostawę. W związku z tym, dostawa lodów w opisanych okolicznościach kwalifikuje się do działu PKWiU 56 - "Usługi związane z wyżywieniem" i podlega opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 8%.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.196.2022.4.EA

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, które obejmuje pomiar, dostawę, transport oraz montaż zewnętrznych rolet tekstylnych (screenów/refleksoli) w jednorodzinnym budynku mieszkalnym sklasyfikowanym w PKOB 1110, o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m2. Montaż rolet jest trwale związany z konstrukcją budynku, co podnosi jego wartość oraz funkcjonalność. Rolety te chronią przed nadmiernym nagrzewaniem, utratą ciepła i hałasem, a także mogą być wyposażone w elektryczne napędy, co zwiększa efektywność energetyczną budynku. Organ podatkowy uznał, że usługa ta stanowi modernizację obiektu budowlanego objętego społecznym programem mieszkaniowym, co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.475.2022.1.NS

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT sprzedaży udziału w niezabudowanej działce, która powstała z wydzielenia z działki nr 1. Wnioskodawca jest współwłaścicielem nieruchomości w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej. Działka nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, a Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT. Podpisał on przedwstępną warunkową umowę sprzedaży działki ze spółką akcyjną, będącą czynnym podatnikiem VAT, która planuje na niej budowę obiektu handlowo-usługowego. Wnioskodawca udzielił spółce pełnomocnictwa do reprezentowania go przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ uznał, że planowana sprzedaż udziału w niezabudowanej części działki nr 1 będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu VAT, a Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję. Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy nie będzie miało zastosowania, ponieważ działka stanowi teren budowlany. Ponadto, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie znajdzie zastosowania, gdyż nabycie działki nie miało miejsca w ramach czynności opodatkowanych VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.593.2022.1.AR

Sprzedaż prawa własności działek o numerach ewidencyjnych 1, 2, 3 i 4 przez Sprzedającego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Organ podatkowy uznał, że Sprzedający nie działał jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy, lecz jedynie wykonywał czynności związane z zarządem majątkiem prywatnym. Sprzedający nie podejmował aktywnych działań w celu sprzedaży nieruchomości, takich jak uzbrojenie terenu, podział działek czy uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. Transakcja została zainicjowana przez Kupującego, a Sprzedający nie zawierał umów przedwstępnych ani nie udzielał pełnomocnictw w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży. W związku z powyższym, sprzedaż działek nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.809.2022.2.MSU

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) dostawy prawa użytkowania wieczystego działki nr X o powierzchni 0,2496 ha, która odbywa się w drodze licytacji komorniczej. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, nieruchomość znajduje się na terenach przeznaczonych na obiekty produkcyjne, magazyny i składy o wysokiej oraz średniej intensywności zagospodarowania, a także na usługi komercyjne (37 PI,U), co kwalifikuje ją jako teren budowlany. Na działce usytuowana jest niezdatna do użytku komora podziemnej sieci ciepłowniczej, która nie jest uznawana za budowlę w rozumieniu ustawy Prawo budowlane. W związku z tym, sprzedaż prawa użytkowania wieczystego tej działki traktuje się jako dostawę nieruchomości niezabudowanej, podlegającej opodatkowaniu VAT według odpowiedniej stawki, jako dostawa terenów budowlanych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.211.2022.3.WK

Spółka realizuje zadania własne Gminy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków. Usługa ta obejmuje budowę sieci kanalizacyjnej, która polega m.in. na zgłoszeniu robót budowlanych, wytyczeniu trasy nowej sieci, wykonaniu wykopu, ułożeniu rur kanalizacyjnych, montażu studzienek, włączeniu nowej sieci do istniejącej, ułożeniu taśmy ostrzegawczo-lokalizacyjnej, zasypaniu wykopu oraz niwelacji terenu, a także wykonaniu powykonawczej inwentaryzacji geodezyjnej. Celem tych działań jest umożliwienie korzystania z usługi zbiorowego odprowadzania ścieków. Spółka działa na podstawie zezwolenia na prowadzenie zbiorowego zaopatrzenia w wodę i zbiorowego odprowadzania ścieków, będąc jedynym podmiotem odpowiedzialnym za oczyszczanie ścieków na terenie Gminy. Organ podatkowy uznał, że usługa budowy sieci kanalizacyjnej powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków oraz opodatkowana stawką 8% podatku VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.572.2022.3.MPU

Stowarzyszenie realizuje projekt pn. "(...)" w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER". Korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ wartość jego sprzedaży opodatkowanej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł. W związku z tym Stowarzyszenie nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, gdyż zakupy te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Niemniej jednak wydatki na ten projekt, w tym wartość podatku VAT, są kosztami kwalifikowalnymi w ramach dofinansowania.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.826.2022.1.JS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przebudowę drogi publicznej gminnej, której całkowity koszt wynosi około 1,75 mln zł brutto. W celu sfinansowania inwestycji, Gmina stara się o dofinansowanie z krajowych środków publicznych oraz z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja ta służy realizacji zadań publicznych, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy w zakresie zadań realizowanych na podstawie odrębnych przepisów prawa.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.637.2022.2.AKA

Interpretacja indywidualna dotyczy sprzedaży udziału w niezabudowanej działce gruntu nr 1, będącej we wspólności majątkowej małżeńskiej. Wnioskodawczyni nie jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT ani nie prowadzi działalności gospodarczej. Jej małżonek natomiast jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą, wykorzystując tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawczyni nie będzie podatnikiem VAT z tytułu sprzedaży udziału w niezabudowanej działce gruntu nr 1, ponieważ nieruchomość ta była wykorzystywana wyłącznie przez jej męża w ramach jego działalności gospodarczej. W związku z tym tylko mąż Wnioskodawczyni będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT należnego z tytułu tej sprzedaży. 2. Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce gruntu nr 1 będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT i nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od tego podatku.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.214.2022.3.GB

Interpretacja dotyczy usługi czasowego zakwaterowania w lokalach, obejmującej dostawę mediów, takich jak woda, energia elektryczna, ogrzewanie oraz wywóz śmieci. Usługa ta jest świadczona przez spółkę na rzecz różnych grup, w tym studentów, pracowników oraz osób przebywających czasowo w celach biznesowych, szkoleniowych, edukacyjnych, turystycznych i innych. Została sklasyfikowana w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ podatkowy uznał, że zakwaterowanie wraz z dostawą mediów stanowi jedno kompleksowe świadczenie, a nie odrębne usługi, co potwierdza prawidłowość zastosowania stawki 8% VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.688.2022.1.ALN

Powiat (...) składa wniosek o pomoc finansową na przebudowę drogi powiatowej, która jest drogą użyteczności publicznej. Powiatowy Zarząd Dróg w (...) jako zarządca drogi, nie będzie osiągał żadnych zysków ani pobierał opłat za jej użytkowanie. Powiat (...) (Powiatowy Zarząd Dróg w (...)) pyta, czy ma prawo obniżyć podatek należny o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z tą przebudową, czyli czy może odzyskać podatek VAT naliczony w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdza, że Powiat (...) (Powiatowy Zarząd Dróg w (...)) nie ma prawa do obniżenia podatku należnego ani do odzyskania podatku naliczonego, ponieważ efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.232.2022.3.ACE

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy produktu w formie tabletek, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po ocenie składu i przeznaczenia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.841.2022.2.KT

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1, będącej we współwłasności małżeńskiej, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Działka ta spełnia definicję "terenu budowlanego" według ustawy o VAT, a zatem nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 tej ustawy. 2. Wnioskodawczyni, jako współwłaścicielka nieruchomości, ma obowiązek udokumentować sprzedaż swojego udziału w nieruchomości, wystawiając fakturę VAT na przysługującą jej część.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.730.2022.2.WL

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z realizacją inwestycji polegającej na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków (POŚ) przez Gminę. Inwestycja ta będzie w całości finansowana ze środków zewnętrznych, w tym z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW). Interpretacja jest prawidłowa w zakresie: - nieopodatkowania dofinansowania z PROW na budowę POŚ dla budynków użyteczności publicznej oraz budynków komunalnych, - braku prawa do odliczenia VAT naliczonego na wydatki związane z budową POŚ dla budynków użyteczności publicznej oraz budynków komunalnych, w których znajdują się wyłącznie lokale mieszkalne, - prawa do częściowego odliczenia VAT naliczonego na wydatki związane z budową POŚ dla budynków komunalnych, w których oprócz lokali mieszkalnych znajdują się również lokale użytkowe. Interpretacja jest nieprawidłowa w zakresie: - nieopodatkowania dofinansowania z PROW na budowę POŚ dla budynków jednorodzinnych należących do mieszkańców Gminy, - braku prawa do odliczenia VAT naliczonego na wydatki związane z budową POŚ dla budynków jednorodzinnych należących do mieszkańców Gminy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.286.2022.1.KM

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy produktu w proszku, określanego przez wnioskodawcę jako "suplement diety", który zawiera m.in. (...). Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN), obejmującej "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.805.2022.2.RG

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi optometryczne świadczone przez spółkę powinny korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług. Organ uznał, że stanowisko spółki jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, usługi optometryczne świadczone przez spółkę, będącą podmiotem leczniczym, powinny być zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy, a nie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c. Organ stwierdził, że spełnione są przesłanki przedmiotowe i podmiotowe do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 18, ponieważ usługi optometryczne przyczyniają się do profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia, a spółka działa jako podmiot leczniczy.

📅 16.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.494.2022.1.MR

Interpretacja dotyczy rozliczenia nakładów inwestycyjnych poniesionych przez spółkę (Wnioskodawcę) na adaptację i wykończenie lokali wynajmowanych od właścicieli nieruchomości (Wynajmujących). Zgodnie z umowami, Wynajmujący zobowiązali się do zwrotu części tych nakładów w zryczałtowanych kwotach. Wnioskodawca miał wątpliwości, czy rozliczenie tych nakładów należy traktować jako świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT oraz w jakim momencie powstaje obowiązek podatkowy w tym zakresie. Organ podatkowy uznał, że rozliczenie nakładów inwestycyjnych przez Wnioskodawcę stanowi świadczenie usług na gruncie ustawy o VAT, a obowiązek podatkowy powstaje w następujących sytuacjach: - w przypadku zwrotu kosztów na podstawie faktury z określonym terminem płatności - w terminie płatności wskazanym na fakturze, - w przypadku zwrotu kosztów zgodnie z harmonogramem określonym w umowie - w terminach płatności określonych w umowie, - w przypadku zwrotu kosztów potrącanych z czynszu - w terminie wymagalności zapłaty czynszu, pod warunkiem, że Wnioskodawca nie otrzyma wcześniej całości lub części zapłaty.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.767.2022.2.KW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się handlem wirtualnymi pieniędzmi z gier komputerowych. Sprzedaje wirtualne pieniądze głównie osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej, a także sporadycznie podatnikom. Wnioskodawca nabywa wirtualne pieniądze od graczy i sprzedaje je w tej samej formie, uzyskując wynagrodzenie w postaci różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu. Organ podatkowy uznał, że transakcje sprzedaży wirtualnych pieniędzy przez Wnioskodawcę stanowią świadczenie usług, które korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. Zwolnienie to ma zastosowanie, gdy miejscem świadczenia usługi jest terytorium Polski. W przypadku, gdy usługa jest świadczona na rzecz podatników lub podmiotów niebędących podatnikami, które mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Polski, nie podlega ona opodatkowaniu w Polsce.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.753.2022.2.WN

Stowarzyszenie realizuje cele statutowe poprzez organizację wyjazdów, warsztatów, szkoleń i wykładów. W związku z organizowaniem szkoleń i konferencji, korzystało ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9. W 2022 r. zorganizowano konferencję branżową, na którą zgłosiła się liczba firm, która przekroczyła kwotę zwolnienia podmiotowego. W związku z tym Stowarzyszenie złożyło zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, wskazując dzień 15 września 2022 jako datę utraty prawa do zwolnienia. Następnie wystawiło część faktur za organizację konferencji bez podatku VAT, aby dopełnić kwotę zwolnienia podmiotowego do wysokości 200 000 zł, a pozostałe faktury wystawiło jako czynny podatnik VAT. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie postąpiło prawidłowo, ponieważ po przekroczeniu kwoty zwolnienia podmiotowego, opodatkowanie podatkiem VAT pierwszej czynności, w związku z którą wartość sprzedaży przekroczyła 200 000 zł, oraz każdej następnej czynności, było zasadne.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.634.2022.2.MJ

Wnioskodawca jest współwłaścicielem niezabudowanej działki, którą zamierza sprzedać. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta jest przeznaczona pod zabudowę zagrodową z funkcją mieszkaniowo-usługową oraz ogólnodostępną drogą wewnętrzną, co kwalifikuje ją jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, Wnioskodawca podejmie szereg działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży, co wskazuje na to, że te czynności wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej. W konsekwencji, sprzedaż działki przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.503.2022.1.AKR

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje świadczenie odpłatnych usług w budynku B, zarządzanym przez jednostkę budżetową A. Usługi te obejmą m.in. udostępnianie wystaw, prowadzenie warsztatów, prelekcji, organizację seansów filmowych oraz sprzedaż usług gastronomicznych, za co Gmina będzie pobierać wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że świadczenie tych odpłatnych usług przez A w budynku B będzie stanowić działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Usługi te nie będą objęte zwolnieniem od podatku VAT. Dodatkowo, Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budynkiem B, który będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia tych opodatkowanych usług.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.766.2022.2.AMA

Fundacja, działająca jako organizacja pożytku publicznego, organizuje mecz charytatywny, z którego całkowity dochód zostanie przeznaczony na leczenie małoletniego podopiecznego. Uczestnictwo w meczu wiąże się z koniecznością zakupu biletów, które są sprzedawane przez zewnętrzny podmiot. Fundacja nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT i spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. W związku z tym Fundacja nie ma obowiązku doliczania podatku VAT do ceny biletów wstępu na imprezę charytatywną.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.532.2022.2.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny, czy usługi świadczone przez wnioskodawczynię, polegające na przygotowaniu i prowadzeniu kursu metodycznego, mającego na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy zawodowej osób pracujących jako gerontolodzy, opiekunowie osób starszych oraz animatorzy czasu wolnego, finansowane w 100% ze środków publicznych, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c) ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi te mieszczą się w definicji usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT. Dodatkowo, całkowite finansowanie tych usług ze środków publicznych stanowi podstawę do zastosowania zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c) ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.118.2022.7.JB

Wnioskodawca oferuje klientom indywidualnym dostęp do 5 publikacji w formie elektronicznej na okres miesiąca, korzystając z platformy internetowej. Udostępnienie polega na wykupieniu abonamentu, który umożliwia klientowi dostęp do publikacji objętych tym abonamentem. Publikacje te są sklasyfikowane pod pozycją CN 4901 Nomenklatury Scalonej i nie zawierają w całości ani w przeważającej mierze treści wideo lub muzyki do odsłuchania. W związku z tym, usługa udostępniania tych 5 książek drogą elektroniczną na miesiąc podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT oraz poz. 19 i poz. 24 załącznika nr 10 do tej ustawy.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.272.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uznał, że towar ten, z uwagi na zawartość kakao, spełnia kryteria i właściwości towarów objętych działem CN 18. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.830.2022.1.WL

Gmina planuje przeprowadzenie termomodernizacji budynku Oddziału Przedszkolnego, który służy do prowadzenia działalności opiekuńczo-wychowawczej w zakresie opieki nad dziećmi w wieku przedszkolnym. Działalność ta jest zwolniona z opodatkowania VAT. Wydatki związane z realizacją tego zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT po stronie Gminy, co oznacza, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.778.2022.2.MC

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż działki nr 1, która jest zabudowana częścią budynku garażowego. Działka nr 1 powstała w wyniku podziału działki nr 2, która z kolei została wydzielona z działki nr 5, będącej własnością Gminy. Działka nr 5 została nabyta przez Gminę w drodze komunalizacji z mocy prawa, a to nabycie nie było związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT. Część budynku garażowego na działce nr 1 nie pełni samodzielnych funkcji budowlanych, lecz stanowi zorganizowaną całość z pozostałą częścią budynku znajdującą się na działce nr 4, która należy do przyszłych nabywców. Gmina nie korzystała z tej części budynku garażowego i nie ponosiła na nią żadnych nakładów. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 1 nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT (jako teren niezabudowany), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (jako towar wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej). W związku z tym, sprzedaż działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu VAT według właściwej stawki.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.619.2022.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje projekt inwestycyjny pod nazwą "Rozbudowa budynku świetlicy wiejskiej w (...), gmina (...)". Zakres prac obejmuje instalacje wodno-kanalizacyjne, elektryczne oraz roboty wykończeniowe. Celem projektu jest wykorzystanie potencjału historycznego, kulturowego i turystycznego gminy oraz organizacja wydarzeń nawiązujących do dawnych zwyczajów i obyczajów. Gmina wystąpiła o interpretację indywidualną w sprawie braku możliwości odliczenia oraz zwrotu podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.1.2023.1.AM

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką niezabudowanej działki, którą planuje sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), ponieważ Wnioskodawczyni podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, w tym udziela pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do reprezentowania jej przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. W związku z tym, sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, a Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia należnego podatku. Dodatkowo, Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.821.2022.1.MG

Spółdzielnia przekaże swoje całe przedsiębiorstwo, zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego, na rzecz spółki z o.o. w formie wkładu niepieniężnego w zamian za objęcie nowych udziałów. Spółka z o.o. będzie kontynuować działalność dotychczas prowadzone przez przejęte przedsiębiorstwo. Organ podatkowy uznał, że zbycie przedsiębiorstwa w drodze aportu nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług, co oznacza, że Spółdzielnia nie ma obowiązku dokonywania korekt w zakresie odliczonego wcześniej podatku VAT od zakupionych materiałów, towarów, wyposażenia czy środków trwałych. Ewentualne korekty odliczonego podatku naliczonego będą obowiązywały nabywcę przedsiębiorstwa.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.578.2022.1.EB

Sprzedaż działek nr 1/2 i 1/4 przez Wnioskodawców nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działali oni w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie jako podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawcy nie podejmowali aktywnych działań związanych z obrotem nieruchomościami, nie angażując środków typowych dla producentów, handlowców czy usługodawców. Sprzedaż działek miała charakter zwykłego wykonywania prawa własności, a nie prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.3.2023.1.MŻ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy sprzedaż zespołu składników materialnych i niematerialnych będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych sprzedawany nabywcy stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy, ponieważ charakteryzuje się odrębnością organizacyjną, finansową i funkcjonalną, co umożliwia mu samodzielne funkcjonowanie w obrocie gospodarczym. W związku z tym, jego zbycie, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.775.2022.2.AJB

Interpretacja indywidualna dotyczy uznania, że zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w zakresie świadczenia usług weterynaryjnych (Klinika) stanowi przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W związku z tym, planowane zbycie tego zespołu składników na rzecz innego podmiotu (Kupującego) nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą pod firmą Przychodnia ... w dwóch lokalizacjach w ... i świadczy usługi weterynaryjne. Zawarł przedwstępną umowę sprzedaży Kliniki z ... Sp. z o.o. Transakcja obejmie zbycie aktywów materialnych i niematerialnych związanych z oboma zakładami leczniczymi. Kupujący planuje kontynuację działalności weterynaryjnej w Klinice. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, które mają być przedmiotem zbycia, stanowi przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, co skutkuje wyłączeniem tej czynności z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podkreślił, że wyłączenie z transakcji niektórych składników, takich jak nieruchomości, zezwolenia czy środki pieniężne, nie pozbawia tego zespołu statusu przedsiębiorstwa, o ile umożliwia on Kupującemu kontynuację działalności gospodarczej.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.683.2022.5.MGO

Interpretacja dotyczy następujących kwestii: 1. Świadczenia A. na rzecz B. (oddział) nie podlegają opodatkowaniu, co zostało uznane przez organ za prawidłowe. 2. Ustalenie proporcji odliczenia podatku VAT od wydatków powinno opierać się na obrocie jednostki macierzystej A., z uwzględnieniem obrotu szkoły B., co również zostało uznane przez organ za prawidłowe. 3. W kwestii posługiwania się na fakturach NIP Oddziału B. organ uznał stanowisko za nieprawidłowe. Oddział B. powinien używać własnego NIP jedynie w zakresie rozliczeń jako płatnik podatku dochodowego oraz składek ubezpieczeniowych, natomiast na fakturach powinien być wskazany NIP jednostki macierzystej A.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.650.2022.1.BS

Gmina, prowadząc działalność za pośrednictwem Zakładu, ma prawo do pełnego odliczenia 100% podatku VAT naliczonego na Fakturach VAT dokumentujących wydatki związane z realizacją zadania "Budowa sieci kanalizacji sanitarnej" w miejscowości (...) w ramach budżetowego zadania "Budowa infrastruktury wodno-kanalizacyjnej" w miejscowości (...) oraz w (...). Wybudowana sieć kanalizacyjna będzie wykorzystywana wyłącznie przez mieszkańców oraz przedsiębiorców, a nie przez budynki użyteczności publicznej, co spełnia warunek dotyczący wykorzystywania nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.650.2022.1.MKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest świadczenie usług prawnych. Zawarł umowę o świadczenie usług z podmiotem zewnętrznie zarządzającym alternatywną spółką inwestycyjną (ZASI), na podstawie której świadczy na rzecz ZASI wyspecjalizowane i kompleksowe usługi obsługi prawnej w zakresie zarządzania alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi. Wnioskodawca zapytał, czy te usługi będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a) i b) ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał, że usługi te korzystają z ww. zwolnienia, ponieważ spełniają warunki przedmiotowe i podmiotowe określone w tym przepisie.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.596.2022.1.AR

Gmina A, jako jednostka samorządu terytorialnego, planuje przebudowę dróg publicznych. Inwestycja ma na celu poprawę dostępu mieszkańców do obiektów użyteczności publicznej oraz zwiększenie bezpieczeństwa ruchu pieszych. Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tych dróg. Towary i usługi nabywane w trakcie realizacji inwestycji będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Stanowisko Gminy, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, jest zatem prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.660.2022.1.DS

Wnioskodawca, będący spółką holdingową, zamierza świadczyć usługi nabywania wierzytelności (faktoring) na rzecz swoich spółek zależnych, co ma na celu zapewnienie im wcześniejszego dostępu do środków pieniężnych w porównaniu do terminów zapłaty określonych w fakturach. Organ podatkowy uznał, że planowane usługi faktoringowe będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. Ponadto, rozpoczęcie świadczenia tych usług na rzecz spółek zależnych będzie podstawą do stwierdzenia, że Wnioskodawca aktywnie uczestniczy w zarządzaniu tymi spółkami, co pozwoli mu na odliczenie podatku naliczonego z tytułu wydatków mieszanych bez konieczności stosowania prewspółczynnika VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.722.2022.1.PS

Gmina (...) jako beneficjent projektu pn. "(...)" nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z realizacją tego projektu. Projekt jest realizowany poprzez przyznawanie grantów mieszkańcom (Grantobiorcom), którzy jako osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej nie mogą odzyskać podatku VAT. Gmina nie będzie wystawiać faktur VAT ani obciążać mieszkańców kosztami projektu. Infrastruktura powstała w ramach projektu (panele fotowoltaiczne i kolektory słoneczne) nie stanie się własnością Gminy, lecz poszczególnych Grantobiorców. Realizacja projektu ma na celu wykonywanie zadań własnych Gminy, a nie prowadzenie działalności gospodarczej, co wyklucza prawo Gminy do odliczenia podatku VAT naliczonego.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.511.2022.2.MC

Spółka nabyła w drodze licytacji komorniczej nieruchomość gruntową, składającą się z pięciu działek, z których tylko jedna miała bezpośredni dostęp do drogi publicznej i miała pełnić funkcję drogi wewnętrznej. Dla tej nieruchomości nie uchwalono miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego ani nie wydano warunków zabudowy. Następnie spółka podzieliła część działek na 16 nowych działek oraz wydzieliła działkę 1/7 jako drogę wewnętrzną. Spółka planuje sprzedaż tych 16 działek oraz udziału w działce 1/7. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż 16 działek oraz udziału w działce 1/7 będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działki te nie są uznawane za tereny budowlane w rozumieniu ustawy.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.593.2022.1.ID

Gmina (...) planuje przebudowę drogi gminnej w ramach konkursu pn. (...), w poddziałaniu (...) Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina nie uzyska z tego tytułu żadnych przychodów. Pytanie dotyczyło możliwości odzyskania podatku VAT poniesionego na wydatki związane z tym projektem. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odzyskania naliczonego podatku VAT z wydatków związanych z realizacją inwestycji, ponieważ nie będzie ona służyła sprzedaży opodatkowanej, a Gmina nie będzie działała jako podatnik VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.4.2023.1.PRP

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż udziału w współwłasności niezabudowanej działki. Zgodnie z interpretacją, ta sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni podejmuje działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, w tym udziela pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do reprezentowania jej przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. W związku z tym, sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT. Wnioskodawczyni ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.451.2022.2.MBN

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, którą zamierza odpłatnie udostępnić spółce (...) Sp. z o.o. na podstawie umowy dzierżawy. Organ podatkowy uznał, że odpłatne udostępnienie infrastruktury spółce podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.213.2022.3.APR

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność polegającą na wynajmowaniu powierzchni biurowych. W ramach tej działalności dostarcza najemcom gaz ziemny wraz z usługą dystrybucji, a koszty te są refakturowane na najemców proporcjonalnie do wynajmowanej powierzchni, na podstawie faktur od dostawcy gazu. Organ uznał, że dostawa gazu ziemnego wraz z usługą dystrybucji tworzy świadczenie kompleksowe, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru - gazu ziemnego, sklasyfikowanego pod kodem CN 2711 21 00 Nomenklatury Scalonej. W związku z tym organ stwierdził, że refakturowane przez Wnioskodawcę świadczenie kompleksowe w postaci dostawy i dystrybucji gazu ziemnego powinno być opodatkowane stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.604.2022.1.ID

Wnioskodawca, będący szpitalem, złożył wniosek o dofinansowanie projektu pn. (...), który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Projekt obejmuje zakup licencji, wdrożenie oprogramowania oraz zakup sprzętu komputerowego i serwerowego. Towary i usługi nabywane przez Wnioskodawcę w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług. Wnioskodawca pyta o prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.552.2022.2.WK

Gmina A, jako czynny podatnik VAT i jednostka samorządu terytorialnego, postanowiła ogłosić przetarg na wybór wykonawcy odpowiedzialnego za organizację loterii promocyjnej. Celem loterii jest zachęcenie do rozliczania się z podatku dochodowego od osób fizycznych według miejsca faktycznego zamieszkania. Główną nagrodą w loterii będzie samochód osobowy, a pozostali laureaci otrzymają nagrody pieniężne. Gmina planuje przekazać Wykonawcy środki na: 1) wynagrodzenie za organizację loterii, 2) nagrody pieniężne dla laureatów, 3) zakup nagrody głównej - samochodu. Gmina ma wątpliwości, czy wynagrodzenie Wykonawcy, opodatkowane VAT i udokumentowane fakturą, powinno obejmować środki przekazane na zakup nagrody rzeczowej oraz na nagrody pieniężne dla laureatów. Organ uznał, że środki przekazywane przez Gminę Wykonawcy na nagrody pieniężne nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Natomiast środki przeznaczone na zakup nagrody rzeczowej (samochodu) będą traktowane jako zapłata za dostawę towaru na rzecz uczestnika loterii, co podlega opodatkowaniu u Wykonawcy.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.851.2022.4.AB

Spółka komandytowa planuje udzielić jednorazowej pożyczki spółce B. spółce komandytowo-akcyjnej. Obie spółki są czynnymi podatnikami VAT oraz powiązane osobowo. Pożyczka będzie oprocentowana, a spółka komandytowa wystawi fakturę na odsetki od udzielonej pożyczki. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczki przez spółkę komandytową korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, ponieważ ta czynność stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega zwolnieniu.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.822.2022.1.WL

Gmina ... jako jednostka samorządu terytorialnego złożyła wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej w ramach programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na operację typu "..." w poddziałaniu "..." w ramach działania "..." objętego PROW na lata 2014-2020. Celem inwestycji jest poprawa warunków dojazdowych do gruntów rolniczych i leśnych oraz stworzenie szlaku komunikacyjnego łączącego Gminę ... z Gminą ..., co przyczyni się do poprawy warunków inwestycyjnych, zmniejszenia różnic w rozwoju ekonomicznym, poprawy połączeń między obszarami peryferyjnymi a resztą gminy oraz ułatwienia dojazdu służbom ratunkowym. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług w związku z realizacją inwestycji, nie będzie pobierała opłat za korzystanie z drogi ani osiągała innych dochodów podlegających opodatkowaniu VAT. Droga będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków związanych z realizacją tego zadania, ponieważ wydatki te nie będą ponoszone przez Gminę jako podatnika VAT i nie będą związane z działalnością opodatkowaną VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.6.2023.1.MKA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje ubiegać się o dofinansowanie na przebudowę drogi gminnej. W ramach realizacji tego projektu Gmina poniesie wydatki, które będą dokumentowane fakturami VAT. Przebudowana droga nie będzie jednak wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT, ponieważ nie będzie pobierana opłata za jej użytkowanie, ani Gmina nie osiągnie z tego tytułu innych dochodów podlegających opodatkowaniu VAT. Droga będzie ogólnodostępna i przeznaczona wyłącznie do zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ nabyte towary i usługi będą służyły Gminie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.739.2022.3.DK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Biznes Wyodrębniony w ramach P. spółki z o.o. Sp. k. w momencie przeprowadzenia transakcji sprzedaży na rzecz Nabywcy (V. sp. z o.o.) stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, zbycie Biznesu Wyodrębnionego nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Biznes Wyodrębniony obejmował zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym pracowników, umowy, należności oraz zobowiązania, które były organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnione w ramach P. Zespół ten mógł funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie realizujące określone zadania gospodarcze, takie jak usługi imigracyjne związane z legalizacją zatrudnienia pracowników oddelegowanych do Polski. Nabywca, po przejęciu Biznesu Wyodrębnionego, kontynuuje tę działalność w ramach swojej działalności gospodarczej.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.603.2022.2.AKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem VAT dostawy w trybie egzekucji sądowej udziału w prawie użytkowania wieczystego działki nr 1/1 oraz udziału w prawie własności budynku na tej działce, należących do dłużnika - spółki z o.o., będącej czynnym podatnikiem VAT. Organ uznał, że dostawa ta podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ dłużnik wykorzystywał nieruchomość w ramach działalności gospodarczej. Stwierdzono, że nie spełniono warunków do zastosowania zwolnień od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 i 10a ustawy o VAT. Ponadto organ zaznaczył, że kwota oszacowania nieruchomości ustalona przez biegłego sądowego nie powinna być powiększona o należny podatek VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.214.2022.3.JC

Wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego obejmującego dostawę i dystrybucję energii elektrycznej. Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, wynajmuje powierzchnie biurowe i refakturuje najemcom koszty zużycia energii elektrycznej oraz koszty jej dystrybucji. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie stanowi jedno kompleksowe świadczenie, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru, czyli energia elektryczna. W związku z tym, całe świadczenie kompleksowe podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.590.2022.1.WK

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której Spółdzielnia zbywa na rzecz Spółki swoje całe przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, poprzez wniesienie go jako wkładu niepieniężnego w zamian za objęcie nowych udziałów Spółki. Spółka zamierza kontynuować działalność dotychczas prowadzoną przez przejęte przedsiębiorstwo. Spółka miała wątpliwości, czy jako nabywca przedsiębiorstwa stanie się następcą prawnym zbywającej Spółdzielni w zakresie podatku od towarów i usług, co rodziło pytanie o prawo do przyjmowania faktur korygujących wystawionych na jej dane i numer NIP, dotyczących zakupów dokonanych przez zbywcę przed datą nabycia przedsiębiorstwa. Organ podatkowy potwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, nabywca przedsiębiorstwa staje się następcą prawnym zbywcy w zakresie VAT. W związku z tym, Spółka jako nabywca przedsiębiorstwa ma prawo do przyjmowania faktur korygujących wystawionych na jej dane i numer NIP, dotyczących zakupów dokonanych przez zbywcę przed datą nabycia przedsiębiorstwa. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.877.2022.1.RG

Miasto, jako organ władzy publicznej, przystępuje do realizacji zadania polegającego na budowie nowej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej. Celem tego przedsięwzięcia jest podniesienie standardu życia mieszkańców oraz wzmocnienie więzi społecznych. Miasto jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, jednak towary i usługi nabywane w ramach tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a nowo powstała infrastruktura będzie dostępna dla użytkowników bezpłatnie. W związku z tym Miasto nie będzie miało prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją tego zadania. Podatek VAT będzie traktowany jako koszt kwalifikowalny projektu.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.253.2022.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla smalcu. Organ podatkowy uznał, że smalec klasyfikowany jest w dziale 15 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego oraz produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego". Z uwagi na to, że smalec jest produktem jadalnym, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.663.2022.1.AG

Koło Gospodyń Wiejskich w (...) nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT ani nie prowadzi działalności gospodarczej. W związku z realizacją projektu pn. (...) w ramach poddziałania 19.2 PROW 2014-2020, Koło Gospodyń Wiejskich nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług, ponieważ nie spełnia warunków określonych w art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Koła Gospodyń Wiejskich za prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.676.2022.1.MJ

Gmina planuje przebudowę odcinka drogi gminnej z wykorzystaniem środków z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. W związku z tym Gmina zapytała o możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja projektu jest zadaniem własnym gminy, a droga będzie ogólnodostępna dla wszystkich użytkowników bezpłatnie. W związku z tym Gmina nie działa jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej, a wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi. W rezultacie stanowisko Gminy uznano za prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.625.2022.1.BS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje zadania publicznoprawne oraz podejmuje działania na podstawie umów cywilnoprawnych, które traktuje jako podlegające regulacjom VAT. W ramach tych działań Gmina rozpoczęła budowę ujęcia wody w miejscowości (...), które ma na celu pobór wody podziemnej dla mieszkańców gminy. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy może odliczyć 100% kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących koszty realizacji zadania "(...)"? 2. Czy dofinansowanie, które otrzyma, podlega opodatkowaniu? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją zadania, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. 2. Gmina nie jest zobowiązana do opodatkowania otrzymanego dofinansowania, ponieważ nie wpływa ono bezpośrednio na cenę świadczonych usług i nie jest związane z konkretnymi czynnościami podlegającymi opodatkowaniu.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.525.2022.2.SN

Sprzedaż udziału w zabudowanych działkach nr 1 i nr 2 nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Jeśli transakcja nie spełni również warunków do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a i pkt 2 ustawy, Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania dostawy poprzez wystawienie faktury VAT. W przypadku, gdy sprzedaż będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a lub pkt 2 ustawy, Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku dokumentowania tej sprzedaży fakturą VAT. Obowiązek wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż udziału w nieruchomości wystąpi jedynie na żądanie nabywcy.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.1.2023.1.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje przeprowadzenie inwestycji, która obejmuje przebudowę drogi wewnętrznej oraz budowę kanału technologicznego. Celem tej inwestycji jest poprawa bezpieczeństwa ruchu drogowego oraz podniesienie walorów technicznych i estetycznych. Gmina pyta, czy ma prawo do odzyskania w całości lub części kwoty podatku VAT naliczonego z wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji. Organ podatkowy stwierdza, że Gmina nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT z wydatków związanych z tą inwestycją. Powodem jest to, że Gmina wykonuje zadania własne nałożone przez przepisy o samorządzie gminnym, a wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z tym nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.17.2023.1.KW

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, oddaje grunty w użytkowanie wieczyste. W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych gruntów, od 1 stycznia 2022 r. Powiat nalicza podatek VAT od pobranych opłat przekształceniowych według stawki 23%. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Powiatu dotyczące ustalenia stawki podatku VAT dla czynności przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności na podstawie tej ustawy jest prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.581.2022.1.LK

Podatnik złożył wniosek o dofinansowanie na przebudowę świetlicy wiejskiej, obejmującą modernizację kotłowni oraz wymianę grzejników. Inwestycja ma charakter publiczny i nie będzie przynosić dochodów. Podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.807.2022.3.AB

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży działek zabudowanych należących do Spółdzielni (...). Spółdzielnia planuje sprzedaż czterech działek zabudowanych budynkami, w tym: 1. Działka nr (...) z budynkiem o kubaturze (...), który był ulepszany w latach 1997 i 2000. Od ostatniego ulepszenia do dnia dostawy minie okres dłuższy niż 2 lata. Budynek był częściowo wynajmowany od 2006 roku. 2. Działka nr (...) (dawniej (...)) z portiernią i magazynem ogólnego zastosowania, których pierwsze zasiedlenie miało miejsce w 1968 roku. Od tego czasu do dnia dostawy upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Budynki te były wynajmowane od 1997 roku. 3. Działka nr (...) z pozostałością po wyburzonym budynku, przystosowana na parking. Nakłady na rozbiórkę oraz dostosowanie fundamentów na parking przekroczyły 30% wartości początkowej, a od pierwszego zasiedlenia parkingu do dnia dostawy minie okres dłuższy niż 2 lata. 4. Działka nr (...) z budynkiem o kubaturze (...), którego pierwsze zasiedlenie miało miejsce w 1963 roku. Od tego czasu do dnia dostawy upłynie okres dłuższy niż 2 lata. Budynek był wynajmowany od 1997 roku. Organ uznał, że sprzedaż wymienionych nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ dostawa nie odbywa się w ramach pierwszego zasiedlenia, a od pierwszego zasiedlenia do dostawy minie okres dłuższy niż 2 lata.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.294.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu "Krem (...)", który zawiera m.in. ekstrakt z (...) BIO, (...) BIO oraz olej (...) BIO. Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do działu 18 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje kakao i jego przetwory. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.813.2022.2.SR

Nabyte przez Wnioskodawcę od firmy szkoleniowej usługi egzaminacyjne oraz inne usługi związane z realizacją i weryfikacją egzaminu, w tym nadzór online w przypadku egzaminu online, nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Usługi te nie są uznawane za usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, lecz jedynie za usługi przeprowadzenia i weryfikacji egzaminu, które nie podlegają zwolnieniu. Dodatkowo, usługi te są nabywane od odrębnego podmiotu (firmy akredytującej), a nie świadczone przez Wnioskodawcę, który prowadzi usługi szkoleniowe objęte zwolnieniem.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.561.2022.3.MPU

Wnioskodawca zamierza rozpocząć działalność gospodarczą, w ramach której będzie świadczył usługi kierownika projektu, obejmujące koordynację projektów, współpracę z osobami prowadzącymi prace projektowe, raportowanie postępów realizacji projektów, kontrolę wydatków z budżetu projektu, tworzenie baz danych związanych z projektem oraz udział w targach, szkoleniach i konferencjach. Wnioskodawca przewiduje, że w 2022 roku wartość sprzedaży z prowadzonej działalności nie przekroczy 200 000 zł, natomiast w 2023 roku ta wartość ma ją przekroczyć. Wnioskodawca uważa, że świadczone przez niego usługi nie są usługami doradztwa, co uprawnia go do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT, zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę w charakterze kierownika projektu nie są usługami doradczymi, co nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT, pod warunkiem że wartość sprzedaży w 2022 roku nie przekroczy 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności, a w 2023 roku nie przekroczy tej kwoty do momentu jej przekroczenia.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.809.2022.3.AMA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na prowadzeniu pensjonatu. W związku z wojną na Ukrainie zawarł umowy ze Starostwem Powiatowym na zakwaterowanie uchodźców. Wystawia faktury VAT do starostwa za pobyt uchodźców, stosując stawkę VAT 0%. Otrzymuje od podwykonawców faktury z stawką VAT 8% lub zwolnione. Podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od podwykonawców, z wyjątkiem usług gastronomicznych. Nie ma jednak prawa do stosowania stawki VAT 0% na faktury wystawiane do starostwa, ponieważ świadczone usługi nie spełniają warunków do zastosowania tej preferencyjnej stawki.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.796.2022.2.JSZ

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska Wnioskodawczyni w dwóch kwestiach: 1) Możliwości rozliczania sprzedaży towarów w ramach Nowego Modelu Sprzedaży, w którym towar będzie wysyłany przez Dostawcę do Nabywcy w innym kraju członkowskim Unii Europejskiej, na gruncie podatku od towarów i usług w ramach procedury unijnej, zgodnie z zasadami określonymi w dziale XII rozdziale 6a ustawy o podatku od towarów i usług. 2) Możliwości rozliczania sprzedaży towarów w ramach Nowego Modelu Sprzedaży, gdzie towar będzie wysyłany przez Dostawcę do Nabywcy w Polsce, na gruncie podatku od towarów i usług w ramach procedury unijnej, zgodnie z zasadami określonymi w dziale XII rozdziale 6a ustawy o podatku od towarów i usług, oraz zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania takiej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni w obu przypadkach jest nieprawidłowe. Transakcje sprzedaży towarów w ramach Nowego Modelu Sprzedaży nie kwalifikują się do rozliczenia w procedurze unijnej VAT-OSS, a sprzedaż towarów na rzecz Nabywców w Polsce nie jest zwolniona z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.524.2022.2.SN

Sprzedaż udziału Wnioskodawczyni w zabudowanych działkach nr 1 i nr 2 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, bez możliwości rezygnacji z tego zwolnienia. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie ma obowiązku udokumentowania tej sprzedaży fakturą VAT. Obowiązek wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż udziału w zbywanej nieruchomości powstaje jedynie na żądanie nabywcy. Stanowisko Wnioskodawczyni, które zakładało możliwość rezygnacji ze zwolnienia oraz udokumentowanie sprzedaży fakturą VAT, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.292.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem i pokrytej lakierem. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.509.2022.1.TK

Gmina, jako beneficjent projektu pn. "(…)", nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a nie do czynności opodatkowanych. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Gmina, realizując zadania publiczne, nie prowadzi działalności gospodarczej, co wyklucza jej status jako podatnika VAT w kontekście tej inwestycji. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.507.2022.1.KK

Wnioskodawczyni słusznie uznała, że sprzedaż niezabudowanej działki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku. W związku z tym, wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż nieruchomości.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.632.2022.2.AG

Sprzedaż niezabudowanej działki przez Wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT. Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT, gdyż nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z podatku. W związku z tym Wnioskodawczyni jest zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od tej transakcji oraz do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.656.2022.1.BS

Spółka prowadzi działalność leczniczą, która korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. W ramach projektu termomodernizacji obiektów, finansowanego z dotacji, Spółka nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego na nabyte towary i usługi. Powodem jest fakt, że Spółka wykorzystuje te towary i usługi zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych od VAT, a proporcja sprzedaży opodatkowanej w stosunku do całkowitego obrotu nie przekracza 2%. W związku z tym, zgodnie z art. 90 ust. 10 ustawy o VAT, Spółka może przyjąć, że proporcja ta wynosi 0% i nie odliczać podatku naliczonego.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.143.2022.6.RH

Interpretacja dotyczy zakraplacza białego, który sklasyfikowano jako wyrób medyczny klasy I zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745. Zakraplacz ten jest przeznaczony do podawania leków oftalmicznych do oka, nosa lub ucha pacjenta. Organ podatkowy uznał, że zakraplacz biały spełnia definicję wyrobu medycznego i jest dopuszczony do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 13.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.188.2022.3.AP

Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi związane z zapewnieniem tymczasowego zakwaterowania pracownikom, głównie z zagranicy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W tym celu wynajmuje od zewnętrznych podmiotów odpowiednio przystosowane budynki (Lokale), w których oferuje pracownikom w pełni umeblowane pokoje wieloosobowe oraz pomieszczenia do wspólnego użytku, takie jak kuchnia, łazienka i korytarze. Pracownicy mają dostęp do wszystkich mediów w Lokalach. Wnioskodawca pobiera wynagrodzenie za te usługi poprzez potrącenie z wynagrodzenia za pracę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.683.2022.1.EG

Gmina realizuje projekt grantowy, którego celem jest wsparcie rozwoju cyfrowego instytucji samorządowych oraz zwiększenie cyberbezpieczeństwa. W ramach tego projektu Gmina nabywa sprzęt komputerowy, oprogramowanie i usługi, które będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych Gminy, tj. do obsługi mieszkańców, a nie do działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. Zgodnie z interpretacją, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z wydatkami na realizację tego projektu, ponieważ efekty projektu nie będą służyły czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.499.2022.2.RM

Interpretacja dotyczy opodatkowania VAT transakcji wymiany opon realizowanych przez spółkę X na terytorium Polski na rzecz międzynarodowych firm transportowych. Spółka X oferuje usługi wymiany opon w ramach dwóch rodzajów dostaw: 1) Naprawy awaryjne, które obejmują albo tylko usługę, albo oponę wraz z usługą, przy czym usługa stanowi główną część transakcji. Celem tych dostaw jest umożliwienie klientom powrotu na trasę. 2) Regularne dostawy, które mają miejsce, gdy klienci flotowi decydują się na wymianę opony z powodu jej zużycia (nie występuje sytuacja awaryjna, wymiana odbywa się z ostrożności i względów bezpieczeństwa). Organ podatkowy uznał, że Regularne dostawy stanowią kompleksową dostawę towarów (opon) wraz z usługą montażu, podlegającą opodatkowaniu VAT w Polsce według odpowiedniej stawki. Organ stwierdził, że głównym świadczeniem jest dostawa opon, a usługa montażu ma charakter pomocniczy. W związku z tym transakcja powinna być traktowana jako dostawa towarów, a nie jako świadczenie usług.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.269.2022.1.ACE

Interpretacja dotyczy produktu musli, który zawiera płatki zbożowe, suszone owoce, orzechy oraz inne składniki. Organ podatkowy zaklasyfikował ten produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN), co skutkuje opodatkowaniem jego dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%. Organ podatkowy pozytywnie rozpatrzył zapytanie podatnika dotyczące ustalenia właściwej stawki podatkowej dla tego produktu.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.682.2022.2.BS

Gmina realizuje projekt budowy placu zabaw, który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jako jednostka samorządu terytorialnego, Gmina jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Plac zabaw będzie dostępny nieodpłatnie dla wszystkich dzieci oraz ich opiekunów. Gmina nie zamierza wykorzystywać placu zabaw do działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.274.2022.1.AW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu określanego jako "suplement diety" w formie proszku, który zawiera m.in. (...). Produkt ten jest przeznaczony do spożycia po wymieszaniu z wodą, jogurtem, kefirem lub sokiem. Organ podatkowy zakwalifikował ten suplement do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i uznał, że jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.1.2023.1.IH

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla napoju bezalkoholowego sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) pod pozycją 2202. Organ podatkowy uznał, że towar opisany we wniosku spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym obniżonych stawek VAT w roku 2023. Organ stwierdził, że napój ten zawiera co najmniej 20% masowego udziału soku owocowego w składzie surowcowym.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.106.2021.11.JSU

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży 12 niezabudowanych działek gruntu, które według Miejscowego Planu Zagospodarowania Przestrzennego są klasyfikowane jako tereny rolne (grunty orne "R"). Organ podatkowy uznał, że dostawa tych działek korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ zgodnie z przeznaczeniem określonym w MPZP, działki te nie są terenami budowlanymi. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy (spółki) za prawidłowe.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.270.2022.2.IKR

Wnioskodawca zwrócił się o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla musu, który zawiera m.in. (...), (...), (...), (...), (...), (...). Produkt ten jest przeznaczony do bezpośredniego spożycia. Organ podatkowy zaklasyfikował towar do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że spełnia on warunki do zastosowania obniżonej stawki podatku od towarów i usług w wysokości 0%. Podstawą tej decyzji jest § 8 ust. 1 rozporządzenia z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.252.2022.1.AH

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla towaru zawierającego przecier, zagęszczony sok, substancję zagęszczającą oraz inne składniki. Organ podatkowy, opierając się na klasyfikacji towaru w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN) oraz braku alkoholu w produkcie, uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z obniżonymi stawkami podatku obowiązującymi w 2023 roku.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.265.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy produktu "Sweet Passion", który stanowi mieszankę różnych rodzajów ciasteczek oraz jednego wyrobu czekoladowego, sprzedawanych w opakowaniu kartonowym z wypraskami z tworzywa sztucznego. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z zasadami Nomenklatury Scalonej (CN), produkt ten powinien być zaklasyfikowany do działu 19 CN, który obejmuje przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0% na podstawie obowiązujących przepisów.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.559.2022.2.AWY

W przedstawionym stanie faktycznym komornik sądowy przeprowadził licytację nieruchomości należącej do dłużnika, którym była spółka z o.o. w likwidacji, wykorzystująca tę nieruchomość w swojej działalności gospodarczej. Licytacji podlegało prawo użytkowania wieczystego gruntu oraz odrębna własność budynku usytuowanego na tej nieruchomości. Przed przeniesieniem własności na nabywcę rozpoczęto rozbiórkę budynku. Organ podatkowy uznał, że dostawa prawa użytkowania wieczystego tej nieruchomości nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku VAT, ponieważ na dzień sprzedaży obowiązywały decyzje o warunkach zabudowy, co oznacza, że nieruchomość ta spełnia definicję terenu budowlanego. W związku z brakiem możliwości uzyskania od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia warunków do zastosowania zwolnienia, dostawa ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.633.2022.2.AG

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki, którą zamierza sprzedać. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, sprzedaż tej działki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działka kwalifikuje się jako teren budowlany w rozumieniu ustawy. Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT, gdyż działka nie była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z podatku. W związku z tym, wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia oraz odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży działki, a także do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.606.2022.1.AWY

Interpretacja dotyczy transakcji sprzedaży składników majątkowych i niemajątkowych upadłej spółki A. Sp. z o.o. przez syndyka masy upadłości. Syndyk planuje zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która obejmuje m.in. nieruchomości, lokale, ruchomości oraz umowy najmu i umowy o pracę. W sprzedaży nie znajdą się wierzytelności ani środki pieniężne. Organ podatkowy uznał, że mimo wyłączenia niektórych składników, zbywane przez syndyka składniki będą stanowiły przedsiębiorstwo w rozumieniu Kodeksu cywilnego, co umożliwi prowadzenie samodzielnej działalności gospodarczej. W związku z tym, planowana transakcja zbycia tych składników będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa na gruncie ustawy o VAT, co skutkuje brakiem obowiązku opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.487.2022.2.AKR

Podatnik, będący jednym z partnerów projektu pn. "(...)", korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. W ramach realizacji projektu nabył (...) kompletów kajaków polietylenowych z wyposażeniem oraz przyczepę do ich przewozu. Zadał pytanie dotyczące możliwości odzyskania podatku VAT związane z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, co jest niezbędnym warunkiem do skorzystania z tego prawa zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT. W związku z tym podatnikowi nie przysługuje również prawo do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 87 ust. 1 ustawy o VAT. Dodatkowo, podatnik nie spełnia warunków do uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozporządzeniu dotyczącym miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.293.2022.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.295.2022.1.AC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy zaklasyfikować według Nomenklatury scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%. Organ podkreślił, że produkt nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT ani z obniżonej stawki 5%.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.180.2022.3.IM

Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi związane z zatrudnieniem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W ramach tych usług oferuje pracownikom, głównie z zagranicy, zakwaterowanie w odpowiednio przystosowanych budynkach (Lokalach), które wynajmuje od zewnętrznych podmiotów. Wnioskodawca zawiera z pracownikami umowy, na podstawie których udostępnia im w pełni umeblowane pokoje wieloosobowe o określonej powierzchni oraz pomieszczenia do wspólnego korzystania, takie jak kuchnia, łazienka i korytarze. Wynagrodzenie za te usługi pobierane jest w formie potrącenia z wynagrodzenia za pracę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.505.2022.1.BG

Wnioskodawczyni w latach 1993-2014 nabyła w formie darowizny, spadku oraz zniesienia współwłasności nieruchomość rolną niezabudowaną. W 2021 roku rodzina X zaproponowała jej zakup tej nieruchomości, pod warunkiem podziału na mniejsze działki budowlane. Wnioskodawczyni uzyskała decyzję o warunkach zabudowy i dokonała podziału działki, jednak nie podjęła dalszych działań związanych z przygotowaniem działek do sprzedaży. 10 października 2022 roku sprzedała część działek rodzinie X. Wnioskodawczyni nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie działała jako podatnik VAT, lecz realizowała swoje prawo własności.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.637.2022.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą. Wniosek dotyczy udziału w prawie użytkowania wieczystego niezabudowanej działki gruntu nr 1 oraz prawa użytkowania wieczystego niezabudowanej działki gruntu nr 2. Nabycie nieruchomości miało miejsce w ramach czynności opodatkowanych VAT, co uprawnia Wnioskodawczynię do odliczenia podatku naliczonego. Działki nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki są przeznaczone pod zabudowę usługową, co kwalifikuje je jako teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym, sprzedaż tych nieruchomości nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT, przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, nie spełniono warunków do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, a Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Wnioskodawczyni będzie również zobowiązana do udokumentowania sprzedaży fakturą VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.417.2022.1.APR

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, od 1 lipca 2022 r. wprowadzono nowy system rozliczeń z Prosumentami, zwany net-billing. W ramach tego systemu Spółka dokonuje rozliczenia wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej przez Prosumenta w odniesieniu do wartości energii elektrycznej pobranej przez Prosumenta z tej sieci. Rozliczenia te opierają się na wskazaniach układu pomiarowo-rozliczeniowego. Podstawą opodatkowania z tytułu sprzedaży energii elektrycznej na rzecz Prosumentów będzie kwota obliczona na podstawie ilości energii elektrycznej pobranej z sieci dystrybucyjnej przez Prosumenta, czyli ilości energii pobranej po zbilansowaniu godzinowym oraz ceny detalicznej zgodnej z taryfą ustaloną w umowie lub, w przypadku umów kompleksowych, z cennikiem sprzedawcy oraz taryfą OSD. Podstawa opodatkowania zostanie powiększona o wartość akcyzy, opłaty handlowej oraz usług dystrybucji energii elektrycznej. Wartość Depozytu zapisanego na Koncie Prosumenta nie wpłynie na pomniejszenie podstawy opodatkowania. Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Prosumentów będących czynnymi podatnikami VAT, w kwocie nieprzekraczającej kwoty podatku VAT obliczonego od podstawy opodatkowania ustalonej jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Prosumenta po zbilansowaniu godzinowym oraz rynkowej ceny energii elektrycznej. Spółka nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Prosumentów w kwocie wyższej niż kwota podatku VAT obliczona od tej podstawy opodatkowania, ponieważ w tej części podane kwoty są niezgodne z rzeczywistością.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.466.2022.1.KFK

Wnioskodawca jest właścicielem niezabudowanej działki, która powstanie w wyniku podziału działki ewidencyjnej nr (...). Działka ta znajduje się na terenie oznaczonym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako tereny usługowe. Wnioskodawca planuje sprzedaż tej działki Spółce (...), która zamierza na niej wybudować obiekt (...). Jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT, Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą. Wątpliwości dotyczą tego, czy sprzedaż działki powinna być opodatkowana VAT oraz czy Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT dokumentującej tę sprzedaż. Organ uznał, że planowana sprzedaż niezabudowanej działki, powstałej w wyniku podziału działki ewidencyjnej nr (...), będzie stanowić dostawę dokonywaną przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, co podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Działka ta nie będzie korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy, ponieważ w momencie dostawy będzie traktowana jako teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży tej działki oraz do wystawienia faktury VAT dokumentującej tę transakcję.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.553.2022.2.PJ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka X nabywa usługi wsparcia technicznego od Usługodawców, które dotyczą rozwoju projektów dla klientów. Usługodawcy nie mają siedziby działalności gospodarczej, zakładu ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. W związku z tym, miejsce świadczenia tych usług na rzecz Spółki X znajduje się na terytorium kraju, co obliguje Spółkę X do rozliczenia transakcji jako import usług w podatku od towarów i usług. Dodatkowo, przekazanie formy produkcyjnej przez Usługodawcę na początku projektu oraz jej przekazanie klientowi przez Spółkę na zakończenie projektu nie kwalifikuje się jako dostawa towarów w rozumieniu ustawy o VAT. Spółka X nie uzyskuje bowiem prawa do swobodnego rozporządzania tymi formami jak właściciel. Wykorzystuje je jedynie w sposób określony przez Usługodawców lub klienta, wyłącznie do celów produkcyjnych na rzecz konkretnego klienta.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.194.2022.3.AK

Wnioskodawca, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy usługi związane z zatrudnieniem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W tym zakresie oferuje swoim pracownikom, głównie z zagranicy, zakwaterowanie w odpowiednio przystosowanych budynkach (Lokalach), które wynajmuje od zewnętrznych podmiotów. Z pracownikami zawiera umowy, na podstawie których udostępnia im w pełni umeblowane pokoje wieloosobowe o określonej powierzchni oraz pomieszczenia do wspólnego użytku, takie jak kuchnia, łazienka i korytarze. Wnioskodawca pobiera wynagrodzenie za te usługi w formie potrącenia z wynagrodzenia za pracę. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana w dziale PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" i opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.207.2022.5.LSP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla sprzedaży niezabudowanej nieruchomości, czyli działki gruntu. Organ podatkowy uznał, że ta działka nie jest terenem budowlanym, ponieważ nie została objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, sprzedaż tej nieruchomości podlega stawce podatku VAT w wysokości 23%.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.462.2022.1.LS

Gmina zrealizowała projekt edukacyjny, którego celem było zwiększenie świadomości ekologicznej mieszkańców i turystów w zakresie selektywnej zbiórki odpadów, ponownego wykorzystania zasobów przyrody oraz racjonalnego gospodarowania zasobami naturalnymi. Projekt obejmował stworzenie strony internetowej, opracowanie i dystrybucję broszur informacyjnych, przeprowadzenie spotkań informacyjnych oraz nagranie filmów z tych spotkań. Wszystkie działania były nieodpłatne i skierowane do nieograniczonego kręgu odbiorców. Gmina nie osiągała ani nie planuje osiągać dochodów z tytułu realizacji projektu. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.639.2022.2.DS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni nabyła prawo użytkowania wieczystego działki gruntu nr 1 oraz prawo własności budynku na niej usytuowanego. Działka została wydzierżawiona na okres 3 miesięcy, a Wnioskodawczyni planuje jej sprzedaż. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ od pierwszego zasiedlenia budynku w 2019 r. do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT na tę sprzedaż, chyba że nabywca zażąda jej wystawienia. W związku z tym stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.550.2022.1.GK

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usług sprzedaży wirtualnych produktów cyfrowych, takich jak pliki modeli figurek do samodzielnego wydruku, na rzecz kontrahentów z siedzibą poza Polską, w tym w państwach trzecich (USA, Anglia) oraz w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Miejscem świadczenia tych usług elektronicznych jest siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy, co oznacza, że nie mają one miejsca na terytorium Polski. W związku z tym usługi te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.284.2022.1.JC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla bezalkoholowego koktajlu. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN) i nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 5%, określonej w załączniku nr 10 do ustawy o VAT. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.516.2022.1.JK

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej, składającej się z działki nr 1 o powierzchni 1,1000 ha, na której znajdują się budynek po byłej szkole podstawowej oraz budynek gospodarczy. Budynki te przestały pełnić funkcje oświatowe w 2013 r. i od tego czasu pozostają nieużytkowane. Gmina pyta, czy dostawa tej nieruchomości będzie objęta zwolnieniem od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznaje, że w analizowanej sytuacji dostawa wymienionych budynków będzie korzystała ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Budynki te nie były przedmiotem pierwszego zasiedlenia, a okres pomiędzy ich pierwszym zasiedleniem a dostawą przekroczy 2 lata. Dodatkowo, od 2013 r. Gmina nie ponosiła żadnych nakładów na ulepszenie tych budynków. W związku z tym, dostawa gruntu, na którym te budynki się znajdują, również będzie objęta zwolnieniem od VAT na podstawie art. 29a ust. 8 ustawy o VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.754.2022.2.MH

Gmina Miejska planuje sprzedaż czterech nieruchomości gruntowych. Interpretacja dotyczy zwolnienia od podatku od towarów i usług przy sprzedaży działki nr ....., która jest częściowo zabudowana. Organ wskazał, że: 1. Dostawa działki nr ...... w części nieobjętej planem zagospodarowania przestrzennego oraz decyzją o warunkach zabudowy korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ ta część działki nie jest terenem budowlanym. 2. Dostawa działki nr ...... w części objętej planem zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje możliwość zabudowy, oraz w częściach, na których znajdują się budowle (linia napowietrzna WN 110kV oraz linie kablowe SN 15kV), nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ jest to teren budowlany. Dodatkowo, dostawa tej części działki nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, ponieważ nabycie działki nie było opodatkowane VAT. 3. Dostawa budynku posadowionego na działce nr ...... korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata, a Gmina Miejska nie ponosiła nakładów na ulepszenie budynku. Dostawa gruntu przynależnego do tego budynku również korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.895.2022.2.MSO

Gmina zrealizowała projekt montażu instalacji OZE, obejmujący kolektory słoneczne i ogniwa fotowoltaiczne na budynkach prywatnych mieszkańców, współfinansowany ze środków unijnych. W ramach tego projektu Gmina zawarła umowy z mieszkańcami, którzy wnosili opłaty za montaż instalacji. Gmina działała jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu. Opłaty wnoszone przez mieszkańców były opodatkowane VAT jako wynagrodzenie za usługę montażu instalacji. Dofinansowanie otrzymane przez Gminę ze środków unijnych na realizację projektu również podlegało opodatkowaniu VAT, ponieważ miało bezpośredni wpływ na cenę usług świadczonych przez Gminę mieszkańcom. Gminie przysługiwało prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Po upływie okresu trwałości projektu Gmina będzie zobowiązana do nieodpłatnego przekazania mieszkańcom własności zainstalowanych urządzeń. Ta czynność nie będzie podlegała odrębnemu opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowi element całościowej usługi świadczonej przez Gminę na rzecz mieszkańców.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.595.2022.2.DP

Gmina zrealizowała inwestycję polegającą na budowie mikroinstalacji prosumenckich, wykorzystujących odnawialne źródła energii, w tym instalacji fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych, zlokalizowanych przy budynkach stanowiących własność Mieszkańców Gminy. Projekt został zrealizowany w partnerstwie z innymi gminami, przy wsparciu środków zewnętrznych, w tym dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Gmina nabyła usługę montażu i uruchomienia instalacji od wykonawców wyłonionych przez lidera projektu. W związku z realizacją inwestycji Gmina zawarła umowy z Mieszkańcami, na podstawie których Mieszkańcy zobowiązali się do zapłaty wynagrodzenia na rzecz Gminy za usługi termomodernizacji oraz modernizacji elektroenergetycznej. Organ uznał, że podstawą opodatkowania z tytułu świadczonej przez Gminę usługi termomodernizacji i modernizacji elektroenergetycznej jest kwota wynagrodzenia, którą Mieszkańcy zobowiązali się zapłacić Gminie, oraz środki otrzymane przez Gminę od podmiotu trzeciego na realizację projektu (dofinansowanie), pomniejszone o kwotę należnego podatku.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.680.2022.2.JSZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu projektu graficznego i udostępnianiu go serwisowi w celu nadrukowania na wybranych przez klienta produktach, takich jak kubki czy plakaty, kwalifikuje się jako dostawa towarów, a nie jako świadczenie usług elektronicznych. W związku z tym, transakcje te nie mogą być rozliczane w ramach procedury szczególnej VAT-OSS. Miejsce opodatkowania tych dostaw zależy od miejsca rozpoczęcia wysyłki lub transportu towaru do klienta. Organ stwierdził, że w przypadku dostaw, gdzie wysyłka rozpoczyna się i kończy na terytorium Polski, mamy do czynienia ze sprzedażą krajową opodatkowaną w Polsce. Natomiast w sytuacji, gdy klient ma miejsce zamieszkania poza Polską, na przykład w USA lub Niemczech, miejscem opodatkowania tych dostaw będzie terytorium kraju, z którego rozpoczyna się wysyłka towaru do klienta, odpowiednio USA lub Niemcy.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.791.2022.2.RG

Komornik, jako płatnik podatku VAT, ma obowiązek obliczenia i pobrania podatku VAT od sprzedaży w trybie licytacji komorniczej niezabudowanej działki nr 2 oraz zabudowanej działki nr 1. Stanowisko komornika, który twierdził, że nie jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku VAT, zostało uznane za nieprawidłowe. Działka nr 2 nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, ponieważ zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną, co kwalifikuje ją jako teren budowlany. W odniesieniu do zabudowanej działki nr 1, z uwagi na brak możliwości uzyskania od dłużnika niezbędnych informacji, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy, przyjmuje się, że warunki do zastosowania zwolnień od podatku VAT nie są spełnione. W związku z tym, dostawa budynku znajdującego się na działce nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu właściwą stawką podatku VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.720.2017.9.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) sprzedaży nieruchomości gruntowych (działek) przez spółkę. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te mają różne przeznaczenie: część z nich jest przeznaczona pod zabudowę (tereny zabudowy usługowej, mieszkaniowej jednorodzinnej, infrastruktury energetycznej, drogi publiczne), a część na tereny zieleni urządzonej, ochronnej cieku wodnego oraz wód powierzchniowych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek położonych na terenach przeznaczonych pod zabudowę będzie podlegała opodatkowaniu VAT według stawki 23%. Z kolei sprzedaż działek usytuowanych na terenach zieleni urządzonej, ochronnej cieku wodnego oraz wód powierzchniowych będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał stanowisko spółki w tej kwestii za prawidłowe.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.551.2022.3.AWY

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prowadzi działalność w zakresie importu oraz produkcji wyrobów z drewna. Planuje wniesienie aportem do innej spółki z o.o. jednego z pięciu wyodrębnionych oddziałów - oddziału C. Aport obejmie składniki materialne i niematerialne związane z podstawową działalnością Wnioskodawcy, w tym regały magazynowe, monitoring, umowy leasingowe, umowę najmu, bazy danych know-how oraz umowy pracownicze. Celem aportu jest kontynuacja działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz efektywizacja procesów biznesowych. Oddział C. jest samodzielnym i samowystarczalnym podmiotem, który zajmuje się przygotowywaniem i wydawaniem materiałów ze stacjonarnego magazynu. Organ podatkowy uznał, że przedmiot aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ponieważ spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego. Po dokonaniu aportu nabywca będzie kontynuował działalność prowadzoną wcześniej w oddziale C., wykorzystując wszystkie składniki materialne i niematerialne będące przedmiotem aportu. W związku z tym, planowany aport nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.530.2022.2.PM

Wnioskodawczyni nabyła w 1996 roku nieruchomość gruntową w celach prywatnych, nie planując prowadzenia na niej działalności gospodarczej. Przez ponad 10 lat nieruchomość ta nie była wykorzystywana w sposób zarobkowy. W 2022 roku Wnioskodawczyni zdecydowała się na sprzedaż nieruchomości w celu uporządkowania spraw majątkowych. Nie podjęła żadnych działań zmierzających do uzbrojenia terenu, podziału działki ani działań marketingowych. Sprzedaż nieruchomości ma być zrealizowana za pośrednictwem biura nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.564.2022.1.NF

Gmina A, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, rozpoczęła realizację projektu usuwania azbestu z nieruchomości mieszkańców. Wydatki poniesione przez Gminę na te prace nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a zadanie to wynika z jej obowiązków określonych w ustawie o samorządzie gminnym oraz Programie oczyszczania kraju z azbestu na lata 2009-2032. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki, ponieważ nabyte usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając brak prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tego zadania.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.503.2022.4.JSU

Budynek i plac wymienione w spisie inwentaryzacyjnym sporządzonym na dzień likwidacji działalności gospodarczej nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10b ustawy o VAT. Organ wskazał, że po likwidacji działalności gospodarczej podatnik nadal wykorzystuje te nieruchomości do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT, wynajmując je innej firmie. W związku z tym, nie mają zastosowania przepisy dotyczące dostawy towarów, a najem nieruchomości traktowany jest jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. W rezultacie, stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.603.2022.1.EB

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Otrzymała dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW) na realizację przedsięwzięcia dotyczącego demontażu, zbierania, transportu i unieszkodliwiania wyrobów zawierających azbest z terenu Gminy, co stanowi jej zadanie własne. Gmina nie będzie mogła odzyskać uiszczonego podatku od towarów i usług, ponieważ zgodnie z przepisami, organy władzy publicznej oraz urzędy je obsługujące nie są uznawane za podatników w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa. Efekty realizowanego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z tym przedsięwzięciem.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.552.2022.2.JO

Podatniczka jest właścicielką nieruchomości gruntowej o powierzchni 7,9209 ha, wykorzystywanej na cele rolne. Zawarła umowę przedwstępną sprzedaży części tej nieruchomości o powierzchni 2,7072 ha. Zgodnie z aktualnym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, nieruchomość ta przeznaczona jest pod tereny usług lub produkcji oraz pod teren drogi dojazdowej, co kwalifikuje ją jako teren budowlany. Podatniczka udzieliła Kupującemu pełnomocnictwa do działania w jej imieniu w celu uzyskania wszelkich pozwoleń i decyzji niezbędnych do realizacji inwestycji na tej nieruchomości. Dodatkowo, zawarła z Kupującym umowę dzierżawy dotycząca działek będących przedmiotem sprzedaży. W świetle podjętych przez podatniczkę działań, planowana sprzedaż nieruchomości będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W konsekwencji, sprzedaż ta nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ani zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Zatem sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.623.2022.2.AG

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości niezabudowanej (łąki) przez osobę fizyczną, rolnika ryczałtowego. Podatnik zapytał, czy w związku z tą sprzedażą musi odprowadzić podatek VAT, mając na uwadze, że przekroczył limit obrotu uprawniający do zwolnienia z tego podatku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie była związana z działalnością gospodarczą podatnika w rozumieniu ustawy o VAT. Organ stwierdził, że transakcja dotyczyła majątku prywatnego podatnika, a nie majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż ta nie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.652.2022.1.AKA

Gmina (...) rozpoczęła realizację projektu pod nazwą „(...)”, który został zgłoszony i zrealizowany w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, uzyskując dofinansowanie z EF PROW w wysokości 32,61% kosztów kwalifikowanych. Celem projektu jest zagospodarowanie placu rekreacyjnego w miejscowości (...) w gminie (...), co pozwoliło na stworzenie atrakcyjnych, ogólnodostępnych i bezpiecznych miejsc spotkań dla lokalnej społeczności. Zrealizowana inwestycja umożliwia mieszkańcom w każdym wieku aktywne spędzanie czasu na świeżym powietrzu. Projekt nie generuje obrotów opodatkowanych podatkiem VAT, a towary i usługi nabyte w celu jego realizacji nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W związku z tym Gmina (...) nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.577.2022.2.AWY

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną transakcją sprzedaży działek gruntowych, określanych jako Działki Ewidencyjne, przez spółkę B. Sp. z o.o. Sp. k. (Sprzedający) na rzecz spółki A. Sp. z o.o. (Nabywca). Sprzedający nabył te działki w celu ich przygotowania do inwestycji oraz dalszej sprzedaży. Nabywca planuje na tych działkach wybudować obiekty handlowo-usługowe i wynajmować lokale najemcom. Organ podatkowy uznał, że przedmiot planowanej sprzedaży nie będzie traktowany jako przedsiębiorstwo ani zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. W związku z tym, planowana transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a Nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej nabycie Działek Ewidencyjnych.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.246.2022.3.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu MUS, sklasyfikowanego w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że dla tego produktu, który nie zawiera alkoholu, obowiązuje stawka VAT w wysokości 0% na podstawie przepisów obniżających stawki VAT w 2023 roku. Organ przeanalizował odpowiednie przepisy prawne i uzasadnił zastosowanie obniżonej stawki VAT dla tego towaru.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.264.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, który stanowi mieszankę wyrobów piekarniczych oraz czekoladowych, sprzedawanych razem w opakowaniu. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z zasadami interpretacji Nomenklatury Scalonej (CN), cały produkt powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 1905, obejmującej przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka oraz pieczywo cukiernicze. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0% w 2023 roku, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.460.2022.1.NS

Spółka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług przy sprzedaży mieszkań z udziałem w gruncie oraz magazynu z gruntem. Nie była ona pierwszym nabywcą ani pierwszym użytkownikiem tych nieruchomości, a czas, który upłynął od pierwszego zasiedlenia do dostawy, wynosił ponad 2 lata. Dodatkowo, spółka nie poniosła wydatków na ulepszenie nieruchomości, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, warunki do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy zostały spełnione.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.887.2022.1.KK

Powiat S. wystąpił o pomoc na przebudowę drogi powiatowej i zapytał, czy może odzyskać podatek VAT od wydatków związanych z tym projektem. Organ podatkowy stwierdził, że Powiat nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ po przebudowie droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Przebudowa drogi powiatowej stanowi zadanie własne Powiatu, realizowane w ramach działalności publicznoprawnej, a nie działalności gospodarczej. W związku z tym Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał stanowisko Powiatu za prawidłowe.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.553.2022.1.LK

Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 2 przez Stowarzyszenie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Stwierdził, że Stowarzyszenie działa jako podatnik VAT, ponieważ sprzedaż nieruchomości wiąże się z wykorzystywaniem majątku w celu osiągnięcia dochodu, który zostanie przeznaczony na cele statutowe. W związku z tym, czynność ta mieści się w ramach działalności gospodarczej Stowarzyszenia zgodnie z ustawą o VAT. Organ podkreślił, że nie ma znaczenia, czy działalność Stowarzyszenia przynosi zyski czy straty, ani fakt, że Stowarzyszenie nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.602.2022.1.MG

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, prowadzi inwestycję w ramach projektu pt. „(...)”, która dotyczy przebudowy dróg gminnych w miejscowościach (...). Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT i zaliczyła koszty podatku VAT związane z inwestycją do kosztów kwalifikowanych projektu. Aby zrealizować wniosek o płatność, Gmina musi wykazać, że podatek VAT nie będzie przez nią w całości odzyskany, zarówno w trakcie realizacji inwestycji, jak i po jej zakończeniu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją, ponieważ przebudowa dróg gminnych stanowi realizację zadań własnych Gminy, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.202.2022.3.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla twardych kapsułek określanych jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu przepisów prawa, klasyfikuje ten produkt w pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i stosuje do niego stawkę VAT w wysokości 8%. Decyzja organu opiera się na przepisach ustawy o podatku od towarów i usług oraz Nomenklaturze Scalonej.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.297.2022.1.ACE

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.949.2022.1.MSO

Gmina (...) realizuje projekt pn. "(...)", który jest współfinansowany ze środków (...). Celem projektu jest udzielenie grantów mieszkańcom gminy na wymianę urządzeń grzewczych na niskoemisyjne. Gmina pełni rolę grantodawcy, przekazując mieszkańcom (grantobiorcom) środki finansowe na refundację części poniesionych przez nich kosztów. Gmina nie będzie dokonywać zakupu ani montażu urządzeń, ani świadczyć usług na rzecz mieszkańców. Przekazywane środki mają charakter refundacji części kosztów poniesionych przez grantobiorców, a nie wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług. W związku z tym, dotacja celowa otrzymana przez Gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.725.2022.1.MP

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na przebudowie drogi gminnej, mającej na celu poprawę dostępu mieszkańców do usług społeczno-kulturalnych. W tym celu Gmina złożyła wniosek o dofinansowanie z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Faktury VAT związane z realizacją inwestycji będą wystawiane na Gminę, jednak Gmina nie będzie pobierać opłat za korzystanie z drogi. W związku z tym Gmina nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję, zarówno w trakcie jej realizacji, jak i po jej zakończeniu, ponieważ droga nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.269.2022.3.LSP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Mus (...)", sklasyfikowanego w dziale 20 Nomenklatury Scalonej (CN). Organ podatkowy uznał, że ten towar spełnia warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 0%, zgodnie z poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług oraz § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku w roku 2023.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.729.2022.1.IG

Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, planuje ubiegać się o wsparcie na projekt przebudowy odcinka drogi powiatowej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt obejmie m.in. roboty rozbiórkowe, ziemne, budowę chodnika, przebudowę infrastruktury towarzyszącej oraz wzmocnienie i wymianę nawierzchni jezdni. Nowa infrastruktura będzie ogólnodostępna dla społeczeństwa, a Powiat nie przewiduje uzyskiwania przychodów z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, lecz dotyczą realizacji zadań publicznych w ramach reżimu publicznoprawnego.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.684.2022.2.KT

Wnioskodawczyni prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której celem jest sprzedaż detaliczna towarów, takich jak oprawione mapy i plany miast, za pośrednictwem portalu internetowego. Główna część sprzedaży kierowana jest do osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i mają miejsce zamieszkania poza terytorium UE, głównie w Stanach Zjednoczonych. Wnioskodawczyni zleca drukarni wykonanie zamówionych produktów, które następnie są wysyłane bezpośrednio do klientów w USA. Organ podatkowy uznał, że ta dostawa towarów nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, co oznacza, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku wystawiania faktur ani ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.509.2022.2.WH

Komornik Sądowy przy Sądzie Rejonowym w (...) sprzedając w trybie licytacji publicznej nieruchomości gruntowe, oznaczone jako działki ewidencyjne nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, będzie zobowiązany jako płatnik podatku VAT do obliczenia oraz odprowadzenia tego podatku na rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego z tytułu dokonania dostawy towaru. Ponadto, komornik wystawi fakturę w imieniu i na rzecz dłużnika. Dostawa nieruchomości gruntowych w ramach licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ dłużnik jest spółką prowadzącą działalność gospodarczą, a nieruchomości te stanowią majątek wykorzystywany w tej działalności. Komornik nie będzie mógł zastosować zwolnień od podatku VAT, gdyż nie uzyskał od dłużnika niezbędnych informacji potwierdzających spełnienie warunków tych zwolnień.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.672.2022.1.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług w przypadku dzierżawy obwodów łowieckich. Powiat, jako wydzierżawiający obwody łowieckie dla kół łowieckich, jest podatnikiem VAT. Zgodnie z przepisami, dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Obwody łowieckie, przeznaczone do prowadzenia racjonalnej gospodarki łowieckiej, uznawane są za działalność rolniczą, co oznacza, że dzierżawa tych obwodów również podlega zwolnieniu z podatku VAT.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.233.2022.2.JM

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu zawierającego mięso, marchewkę oraz inne składniki. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz przepisów prawa, zakwalifikował produkt do działu 16 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów". W konsekwencji organ uznał, że na dostawę, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu należy stosować obniżoną stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

📅 12.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-3.440.92.2022.3.BK

Interpretacja dotyczy wydania wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji suplementu diety zawierającego produkty pochodzenia zwierzęcego, w tym wątrobę. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy sklasyfikować pod kodem CN 1602 20 90 - "Pozostałe mięso, podroby, krew lub owady, przetworzone lub zakonserwowane - Z wątroby (wątróbki) - dowolnych zwierząt". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek VAT w roku 2023, w związku z poz. 11 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.690.2022.1.EW

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/A przez Sprzedającą na rzecz Kupującego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ działka ta jest uznawana za teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. Sprzedająca ma obowiązek wystawienia faktury VAT w związku z tą transakcją. Kupujący, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury otrzymanej od Sprzedającej, a także do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4012.405.2017.13.NF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych ze sprzedażą usług reklamowych przez fundację na rzecz innych fundacji, które prowadzą działalność statutową w zakresie oświaty i edukacji. Fundacja planuje sprzedaż nabywanych usług reklamowych tym fundacjom po cenie znacznie niższej od kosztów ich zakupu, aby wspierać ich działalność. Organ podatkowy stwierdził, że fakt, iż w przeszłości fundator fundacji oraz fundator współpracujących fundacji byli małżeństwem, które zostało później rozwiązane, nie wpływa na wartość sprzedaży usług reklamowych, która powinna odpowiadać cenie ustalonej przez strony transakcji. Organ uznał stanowisko fundacji za prawidłowe.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.546.2022.3

Spółka planuje uruchomienie narzędzia informatycznego (A) do zautomatyzowanej wymiany walut wirtualnych na rynku kryptowalut. Narzędzie A będzie udostępniane za wynagrodzeniem w zryczałtowanej kwocie x zł. Organ uznał, że udostępnienie A stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli miejsce świadczenia usługi znajduje się na terytorium Polski. Natomiast usługa udostępnienia A nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, jeśli miejsce świadczenia usługi znajduje się poza terytorium kraju.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.7.2023.1.MPU

Gmina (...) planuje ubiegać się o przyznanie pomocy na realizację operacji pn. „(...)" w ramach poddziałania (...) w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Celem operacji jest poprawa infrastruktury sieci dróg gminnych poprzez przebudowę dróg lokalnych w miejscowościach: (...), (...), (...), (...). Gmina (...) nie będzie pobierać opłat za korzystanie z tej infrastruktury, która będzie udostępniana nieodpłatnie. W związku z tym Gmina (...) nie będzie mogła odliczyć podatku VAT od nabycia towarów i usług niezbędnych do realizacji tego zadania, zarówno w trakcie realizacji projektu, jak i po jego zakończeniu.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.272.2022.1.AW

Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku zawierającego (...), przeznaczonego do spożycia po wymieszaniu z (...) i pakowanego w opakowania o masie netto (...) g. Organ podatkowy, po analizie składu, przeznaczenia oraz sposobu spożycia produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.819.2022.1.MH

Instytut badawczy bierze udział w projekcie badawczym dofinansowanym przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt ma na celu prowadzenie badań naukowych oraz wdrażanie innowacyjnych rozwiązań w uprawie roślin. Instytut nie będzie świadczył odpłatnych usług ani dokonywał odpłatnej dostawy towarów w ramach tego projektu. Wyniki badań będą upowszechniane nieodpłatnie poprzez publikacje naukowe i popularnonaukowe oraz organizację konferencji. Organ podatkowy uznał, że Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu, ponieważ są one powiązane jedynie z nieodpłatną działalnością statutową Instytutu, a nie z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.671.2022.1.MJ

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży, wynajmu oraz serwisu wózków widłowych i innych maszyn. Dysponuje sześcioma samochodami służbowymi, które służą do obsługi klientów oraz realizacji działań biznesowych i serwisowych. Zawarła umowę z firmą X, emitentem kart paliwowych, na mocy której pracownicy Spółki korzystają z kart paliwowych do zakupu paliwa, olejów, smarów oraz innych usług związanych z pojazdami. Spółka odlicza 50% podatku VAT naliczonego z faktur otrzymywanych od firmy X, zgodnie z art. 86a ustawy o VAT. Spółka pyta o prawo do odliczenia podatku VAT z tych faktur. Organ podatkowy uznaje stanowisko Spółki za prawidłowe, stwierdzając, że przysługuje jej prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z faktur od firmy X, ponieważ zakupy te są związane z działalnością opodatkowaną Spółki.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.582.2022.1.MW

Ochotnicza Straż Pożarna (OSP) w ( ) jest stowarzyszeniem, które nie prowadzi działalności gospodarczej. OSP złożyła wniosek o przyznanie grantu na zakup instrumentów muzycznych oraz kurtek reprezentacyjnych dla orkiestry działającej przy OSP. Nabyte towary oraz efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym OSP nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją tego projektu, co wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska OSP w tej kwestii.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.818.2022.1.WL

Instytut badawczy bierze udział w projekcie badawczym dofinansowanym przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Wyniki projektu nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, lecz jedynie do nieodpłatnego upowszechniania wiedzy. W związku z tym Instytutowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione w ramach realizacji projektu.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.234.2022.3

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Filet z kurczaka, puree ziemniaczane, kapusta z dynią w sosie musztardowym". Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się w dziale 16 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków oraz pozostałych bezkręgowców wodnych, a także z owadów. Z uwagi na fakt, że produkt zawiera ponad 20% masy mięsa z kurczaka, organ stwierdził, że podlega on opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.559.2022.2.MŻA

Powiat (...) realizuje inwestycję w ramach poddziałania "Wsparcie na inwestycje związane z rozwojem, modernizacją i dostosowywaniem rolnictwa i leśnictwa dla operacji typu scalanie gruntów", zgodnie z kryteriami Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Powiat nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą operacją, ponieważ wykonuje zadania z zakresu administracji rządowej, a nie prowadzi działalności gospodarczej. Organy władzy publicznej, takie jak powiat, nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań wynikających z odrębnych przepisów prawa.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.217.2022.2.SS

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, wynajmuje lokal użytkowy, który jest jego własnością. Z najemcą zawarta jest umowa regulująca zasady wynajmu, wysokość czynszu oraz opłaty za media. Opłata za usługę odprowadzania ścieków jest ustalana miesięcznie na podstawie wskazań wodomierzy oraz aktualnej ceny. Najemcy nie mają możliwości wyboru innego dostawcy tej usługi. Opłata za odprowadzanie ścieków nie zawiera marży. Organ podatkowy uznał, że usługa odprowadzania ścieków z wynajmowanej nieruchomości powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.562.2022.2.MAZ

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, w 2019 roku nabył samochód osobowy na Teneryfie, która należy do Wysp Kanaryjskich. Pojazd był wykorzystywany w ramach działalności gospodarczej na tym terenie przez ponad 12 miesięcy. Po zakończeniu działalności na Teneryfie we wrześniu 2022 roku, Wnioskodawca sprowadził samochód do Polski, gdzie kontynuuje prowadzenie tej samej działalności. Zgłoszenie celne samochodu zostało dokonane przed upływem 12 miesięcy od zaprzestania działalności na Teneryfie. Organ podatkowy uznał, że import tego pojazdu do Polski korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 53 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki do zastosowania tego zwolnienia.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.224.2022.3.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla importu srebrnej monety kolekcjonerskiej. Wnioskodawca zapytał o klasyfikację towaru według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz odpowiednią stawkę VAT. Organ podatkowy uznał, że srebrna moneta spełnia kryteria dla towarów objętych pozycją CN 9705 "Kolekcje i przedmioty kolekcjonerskie", co oznacza, że jej import podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.532.2022.2.MPU

Gmina (...) planuje realizację projektu budowy sieci kanalizacji sanitarnej, który będzie w całości finansowany ze środków Unii Europejskiej. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Projekt obejmuje wykonanie dokumentacji, robót budowlanych oraz montażowych sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami, a także inwentaryzację powykonawczą. Po zakończeniu budowy, sieć kanalizacji sanitarnej zostanie nieodpłatnie przekazana mieszkańcom oraz Spółdzielni Mieszkaniowej, będącej właścicielem oczyszczalni ścieków. Gmina nie planuje świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków. W związku z tym, towary i usługi nabywane przez Gminę w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Z tego powodu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związane z realizacją tego projektu.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.212.2022.3.BK

Wniosek dotyczy ustalenia właściwej stawki podatku od towarów i usług dla kory sosnowej dekoracyjnej. Wnioskodawca nabywa ten towar od krajowych kontrahentów oraz z UE i spoza UE. Kora jest wykorzystywana w ogrodnictwie, do podłoży mieszanek glebowych oraz celów dekoracyjnych w ogrodach i parkach. Nie jest barwiona, a jej skład surowcowy to drewno iglaste. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy towar powinien być klasyfikowany jako środek ochrony roślin lub środek poprawiający właściwości gleby, co wiązałoby się z zastosowaniem stawki 8% lub 0% VAT, czy też powinien być objęty stawką 23% VAT. Organ podatkowy uznał, że kora sosnowa dekoracyjna nie spełnia definicji nawozu ani środka ochrony roślin, w związku z czym nie przysługuje jej obniżona stawka podatku. Towar został sklasyfikowany w dziale 44 Nomenklatury scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.308.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy mineralnego środka poprawiającego właściwości gleby, który powstaje z wymieszania wapna, które nie spełnia wymogów do samodzielnej sprzedaży, z innym rodzajem wapna. Celem tego działania jest redukcja zawartości niepożądanych składników oraz umożliwienie zagospodarowania odpadu. Produkt uzyskał dopuszczenie do obrotu od Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi. Organ podatkowy uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.535.2022.2.RD

Interpretacja dotyczy rozliczenia zwrotów towarów realizowanych przez firmę A na rzecz niemieckiego oddziału firmy B. Firma A nabywała towary od polskiego oddziału firmy B, a następnie zwracała je do niemieckiego oddziału tej samej firmy. W procesie rozliczenia zwrotów firma A stosowała różne metody - część z nich traktowała jako korekty krajowe, a część jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Organ podatkowy uznał, że wszystkie zwroty powinny być klasyfikowane jako korekty krajowe, które zmniejszają podatek naliczony, a nie jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Organ stwierdził, że zwrot towaru nie jest dostawą, lecz zwrotnym przeniesieniem prawa do dysponowania towarem z nabywcy na sprzedawcę, który pierwotnie dostarczył towar. W związku z tym wszystkie trzy korekty wynikające z dokonania zwrotu towarów powinny być rozliczone jako krajowe korekty zmniejszające podatek naliczony.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.616.2022.2.AM

Interpretacja dotyczy możliwości stosowania stawki VAT 0% przez spółkę w przypadku dostaw towarów transportowanych z Polski poza Unię Europejską, gdy spółka nie dysponuje dokumentem celnym potwierdzającym zakończenie procedury wywozu, ale posiada inne dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE. Spółka wskazała, że w takich sytuacjach dysponuje: 1) dokumentem (lub jego kopią) wydanym przez administrację celną kraju trzeciego (poza UE) w związku z przywozem i odprawą towarów będących przedmiotem dostawy; 2) listem przewozowym (np. dokumentem CMR) opatrzonym podpisem lub pieczęcią przewoźnika oraz podpisem lub pieczęcią osoby odbierającej towary poza UE, z którego wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca poza UE; 3) oświadczeniem przewoźnika odpowiedzialnego za transport, z którego wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca poza UE; 4) oświadczeniem nabywcy towarów, że towary zostały dostarczone do miejsca poza UE. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z orzecznictwem TSUE oraz NSA, w sytuacji gdy spółka dysponuje wymienionymi dokumentami, które jednoznacznie potwierdzają wywóz towarów z terytorium UE, ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% do tych dostaw, nawet w braku dokumentu celnego potwierdzającego zamknięcie procedury wywozu. Organ podkreślił, że katalog dokumentów wskazany w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT ma charakter przykładowy, a kluczowe jest, aby podatnik posiadał wiarygodny dowód potwierdzający faktyczne dokonanie wywozu towarów poza terytorium UE.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.307.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy produktu o nazwie handlowej (...), który jest mineralnym środkiem poprawiającym właściwości gleby. Produkt ten powstaje z połączenia wapna (...) z wapnem (...) i klasyfikowany jest jako środek wspomagający uprawę roślin zgodnie z ustawą o nawozach i nawożeniu. Minister Rolnictwa i Rozwoju Wsi wydał decyzję dopuszczającą ten produkt do obrotu. W związku z tym, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.631.2022.1.AS

Gmina zrealizowała inwestycję w ramach działania "Wsparcie dla rozwoju lokalnego w ramach inicjatywy LEADER", mając na celu zaspokojenie potrzeb mieszkańców w zakresie rekreacji. Gmina uzyskała dofinansowanie na realizację tej inwestycji. Powstały obiekt nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a zostanie udostępniony mieszkańcom nieodpłatnie na cele rekreacyjne. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi, które Gmina wykonuje jako podatnik VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.670.2022.1.EW

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/A przez Sprzedającą, osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedająca wykazuje aktywność w zakresie zbycia nieruchomości, która jest porównywalna do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się obrotem tego rodzaju, co wykracza poza zwykłe wykonywanie prawa własności. Dodatkowo, Sprzedająca wcześniej oddawała działkę osobom trzecim do korzystania na podstawie umowy dzierżawy, co spowodowało, że działka ta straciła charakter majątku prywatnego. W związku z tym, Sprzedająca będzie działała jako podatnik podatku VAT w ramach transakcji sprzedaży.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.639.2022.2.JM

Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo pasieczne jako pszczelarz, w ramach którego wytwarza miód i pyłek pszczeli, sprzedawane bezpośrednio. Dodatkowo prowadzi działalność gospodarczą, w której sprzedaje przetworzone produkty pszczele. Zadał pytanie, czy musi ewidencjonować sprzedaż produktów rolnych (miodu i pyłku pszczelego) na kasie rejestrującej, biorąc pod uwagę równoległą sprzedaż produktów przetworzonych w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, jako rolnik ryczałtowy, nie ma obowiązku ewidencjonowania sprzedaży produktów rolnych (miodu i pyłku pszczelego) na kasie rejestrującej, nawet przy jednoczesnej sprzedaży produktów przetworzonych w działalności gospodarczej. Sprzedaż produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, a zgodnie z rozporządzeniem dotyczącym zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, taka sprzedaż jest również zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.557.2022.2.MPU

Planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż niezabudowanej działki, składającej się z działek o łącznej powierzchni (...) ha, powstałej z działek numer (...) i numer (...), będzie traktowana jako dostawa realizowana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Oznacza to, że Wnioskodawca będzie podatnikiem podatku od towarów i usług, zgodnie z definicją zawartą w art. 15 ust. 1 ustawy. W związku z tym, sprzedaż ta będzie stanowiła dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy, i zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania transakcji sprzedaży działki fakturą VAT, co stanowi podstawę do naliczenia podatku od towarów i usług.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.801.2022.1.JS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Wnioskodawca, jako autoryzowany dealer samochodów, świadczy usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz pośrednictwa w udzielaniu kredytów i pożyczek na zakup pojazdów. Organ stwierdził, że te usługi nie mają charakteru pomocniczego, lecz są integralną częścią działalności gospodarczej wnioskodawcy. W związku z tym, wartość obrotu z tych usług powinna być uwzględniona w kalkulacji proporcji odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.895.2022.1.ŻR

Fundacja, będąca czynnym podatnikiem VAT oraz organizacją pożytku publicznego, uczestniczy w realizacji projektu finansowanego ze środków Programu na rzecz ... W ramach projektu fundacja świadczy bezpłatne usługi informacyjne, które mają na celu ułatwienie absorpcji innowacji, internacjonalizacji, transferu technologii oraz zielonej i cyfrowej transformacji, a także zachęcanie do udziału w programach unijnych. Koszty projektu pokrywane są w 60% z grantu Komisji Europejskiej oraz w 40% ze środków budżetu państwa. Fundacja nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów towarów i usług związanych z realizacją tego projektu, ponieważ świadczone usługi są nieodpłatne i nie stanowią czynności opodatkowanych VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.218.2022.2.MC

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, wynajmuje lokale użytkowe oraz dostarcza najemcom energię elektryczną wraz z usługą dystrybucji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest dostawa towaru, czyli energii elektrycznej. W związku z tym, cała transakcja powinna być opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.610.2022.3.JM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną sprzedażą udziału w działkach będących we współwłasności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach sprzedaż udziału w tych działkach nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Decyzja ta wynika z faktu, że sprzedaż będzie realizowana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. Zainteresowani nie podejmowali działań związanych z obrotem nieruchomościami, które mogłyby sugerować prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.565.2022.2.MM

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca planuje nabycie pięciu działek w celu realizacji inwestycji polegającej na budowie i oddaniu do użytkowania centrum przetwarzania danych wraz z zapleczem socjalno-biurowym oraz infrastrukturą techniczną i komunikacyjną. Transakcja ta będzie realizowana z udziałem Pośrednika, który podejmuje niezbędne działania do nabycia Nieruchomości przez Spółkę. Organ podatkowy uznał, że: 1. Każdy z dotychczasowych właścicieli Nieruchomości powinien być traktowany jako podatnik VAT z tytułu dostawy Nieruchomości, ponieważ podejmowali oni działania charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, wykraczające poza zwykłe wykonywanie prawa własności. 2. Dostawa Nieruchomości 1, 3 i 5 (działek niezabudowanych) będzie podlegała opodatkowaniu VAT, natomiast dostawa Nieruchomości 2 i 4 (działek zabudowanych) będzie korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, chyba że strony transakcji złożą zgodne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia. 3. Wynagrodzenie za usługi świadczone przez Pośrednika, umożliwiające przeprowadzenie inwestycji nabycia Nieruchomości, będzie w całości opodatkowane VAT. 4. Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę VAT naliczonego z tytułu nabycia Nieruchomości oraz płatności za usługi świadczone przez Pośrednika, a także do otrzymania zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.434.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy możliwości rezygnacji z kasy fiskalnej przez podatnika sprzedającego mieszanki przyprawowe wyłącznie za pośrednictwem platformy internetowej (...). Wszelkie wpłaty są dokonywane na rachunek bankowy podatnika, a sprzedaż ewidencjonowana na podstawie paragonów wystawianych w programie komputerowym i wysyłanych do klientów wraz z towarem. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik jest zwolniony z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, ponieważ spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczące zwolnienia z tego obowiązku dla dostaw towarów w systemie wysyłkowym, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.606.2022.1.BS

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje projekt dotyczący odnawialnych źródeł energii, który obejmuje zakup i montaż paneli fotowoltaicznych oraz kolektorów słonecznych na budynkach będących własnością mieszkańców gminy. Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Finansowanie pochodzi z dotacji unijnej (85% wydatków kwalifikowalnych) oraz wkładu własnego mieszkańców (15% wydatków kwalifikowalnych oraz 100% wydatków niekwalifikowalnych). Gmina pyta, czy podstawę opodatkowania stanowi kwota wkładu własnego od mieszkańców pomniejszona o podatek należny oraz kwota dofinansowania pomniejszona o przypadający na nią podatek należny, czy też Gmina będzie zobowiązana do odrębnego opodatkowania przekazania mieszkańcom własności instalacji. Ponadto, Gmina chce wiedzieć, czy przysługuje jej prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznaje stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.417.2022.2.AK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki 0% VAT do dostaw monitorów interaktywnych, zarówno tych z wbudowanym komputerem PC, jak i bez niego, na rzecz placówek oświatowych. Organ podatkowy uznał, że monitory interaktywne mieszczą się w grupie towarów wymienionych w załączniku nr 8 do ustawy o VAT, co oznacza, że ich dostawa do placówek oświatowych, przy spełnieniu dodatkowych warunków, może korzystać ze stawki 0% VAT na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.712.2022.2.MG

Gmina A, jako czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania własne m.in. poprzez jednostki oświatowe, takie jak przedszkola i szkoły. Zespół Szkolno-Przedszkolny oraz Publiczna Szkoła Podstawowa prowadzą zarówno czynności opodatkowane VAT, jak i czynności niepodlegające opodatkowaniu. Nie wykonują natomiast czynności zwolnionych z VAT. W przypadku większości zakupów szkoły mogą bezpośrednio przyporządkować je do czynności opodatkowanych lub nieopodatkowanych. Jednakże w odniesieniu do niektórych kategorii zakupów, nie są w stanie przyporządkować nabywanych towarów i usług do jednego rodzaju czynności, co skutkuje ustaleniem VAT naliczonego na podstawie proporcji. Rzeczywisty prewspółczynnik za rok 2021 wyniósł 0,12% dla Zespołu Szkolno-Przedszkolnego oraz 0,27% dla Publicznej Szkoły Podstawowej. Mimo to, przy ustalaniu prewspółczynnika wstępnego na rok 2022, szkoły skorzystały z uprawnienia wynikającego z art. 90 ust. 10 ustawy o VAT, przyjmując, że wynosi on 0%. Zgodnie z interpretacją, Gmina A ma prawo ustalić wstępny prewspółczynnik na rok 2022 na poziomie 0%, a następnie dokonać odliczenia VAT naliczonego w ramach korekty rocznej, według ostatecznie wyliczonego prewspółczynnika, po zakończeniu roku, w deklaracji za styczeń 2023.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.237.2022.1.GB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla pasty (...) zawierającej składniki zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że ten towar klasyfikuje się do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) i spełnia warunki określone w poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT. W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.178.2022.3.IP

Interpretacja dotyczy usługi wytłaczania profili PVC (listew) z materiału powierzonego przez zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana w dziale 22 "WYROBY Z GUMY I TWORZYW SZTUCZNYCH" Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). W związku z tym, odpowiednia stawka podatku od towarów i usług dla tej usługi wynosi 23%. Organ zaznaczył również, że aby potwierdzić obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, Wnioskodawca może wystąpić o wydanie odrębnej interpretacji indywidualnej.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.585.2022.1.NF

Gmina A realizuje projekt pn. "(...)", finansowany ze środków Unii Europejskiej, w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność". W ramach projektu planowane są inwestycje w świetlicach wiejskich, obejmujące instalację ogrzewania elektrycznego w B oraz instalacji fotowoltaicznych w C i D. Świetlice wiejskie są mieniem gminy i są finansowane z jej własnych środków. Celem realizacji projektu jest lepsze zaspokajanie potrzeb społecznych, rekreacyjnych i kulturalnych lokalnej społeczności oraz zwiększenie jej integracji i aktywizacji. Gmina, realizując projekt, wykonuje zadania własne nałożone na jednostki samorządu terytorialnego przepisami ustawy o samorządzie gminnym. Projekt nie będzie generował dochodu, ma charakter niekomercyjny i będzie udostępniany mieszkańcom nieodpłatnie. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co oznacza, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.602.2022.1.MPA

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. W 2022 roku zrealizowała projekt "Budowa placu zabaw przy świetlicy", który obejmował budowę siłowni zewnętrznej oraz wykonanie trawnika. Projekt był współfinansowany z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Wybudowana siłownia znajduje się na gruncie Gminy i jest dostępna publicznie oraz nieodpłatnie dla mieszkańców i turystów. Gmina nie planuje uzyskiwać dochodów z tego tytułu. Zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym tworzenie terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych. Gmina uważa, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia ani zwrotu VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ nie jest on związany z czynnościami opodatkowanymi. Organ podatkowy potwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu VAT, ponieważ działania Gminy w ramach tego projektu mają charakter publicznoprawny, a nie gospodarczy.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.289.2022.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem oraz lakieru. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar do działu 44 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.587.2022.1.EB

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Realizuje zadania własne, nałożone przepisami, dotyczące budowy kanalizacji sanitarnej, przebudowy sieci wodociągowej, wyposażenia stacji uzdatniania wody oraz budowy zbiornika retencyjnego na wodę deszczową. Inwestycje te nie przyniosą przychodów opodatkowanych VAT, a powstała infrastruktura zostanie nieodpłatnie przekazana spółce komunalnej do użytkowania. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją tych zadań, ponieważ nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.491.2022.1.TK

Klub Sportowy, jako stowarzyszenie, nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wydatki poniesione na budowę świetlicy wiejskiej będą wykorzystywane wyłącznie do działalności statutowej Klubu, obejmującej działalność sportową, rekreacyjną i kulturalną, a nie do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Klub Sportowy nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.827.2022.3.ŻR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z zawarciem przez podatnika umów z organizacją pozarządową (Fundacją), w której pełni funkcję członka Zarządu. Umowy te obejmują świadczenie przez podatnika usług zarządzania projektem oraz usług poradnictwa obywatelskiego. W odniesieniu do usług zarządzania projektem organ uznał, że nie będą one stanowić samodzielnej działalności gospodarczej, co oznacza, że podatnik nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług w tym zakresie. Usługi te nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. Z kolei w przypadku usług poradnictwa obywatelskiego organ również stwierdził, że nie będą one stanowić samodzielnej działalności gospodarczej, co skutkuje tym, że podatnik nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług. Usługi te także nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. W konsekwencji podatnik nie będzie zobowiązany do wystawienia faktur VAT ani do odprowadzenia podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia tych usług.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.529.2022.1.RST

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca czynnym podatnikiem VAT oraz zarejestrowanym podatnikiem VAT-UE, produkuje i sprzedaje opakowania kartonowe. Planuje sprzedaż tych opakowań podatnikom VAT zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim UE innym niż Polska. Sprzedaż będzie realizowana z udziałem polskich podmiotów zarejestrowanych na potrzeby VAT w Polsce, które wykonają na opakowaniach usługi polegające na ich rozłożeniu, zapakowaniu produktów, zaklejeniu oraz oznaczeniu etykietami. Następnie opakowania te zostaną wywiezione z Polski do innego państwa członkowskiego UE. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% przy tej dostawie opakowań kartonowych na rzecz Kontrahenta, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.234.2022.1.MK

Gmina, poprzez Gminny Zakład, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji. W ramach usług odprowadzania ścieków, Zakład realizuje budowę odcinków przewodu, który łączy wewnętrzną instalację kanalizacyjną w nieruchomościach klientów z siecią kanalizacyjną Gminy. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.241.2022.1.BK

Gmina realizuje własne zadania w zakresie zaopatrzenia w wodę, a usługi te są świadczone przez Gminny Zakład Komunalny. Zakład dostarcza wodę oraz odprowadza ścieki dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji (Klientów) na podstawie umów cywilnoprawnych. Aby umożliwić świadczenie tych usług, Zakład wykonuje budowę odcinków przewodu, który łączy wewnętrzną instalację wodociągową w nieruchomościach Klientów z siecią wodociągową (tzw. przyłącze wodociągowe). Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT 8%.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.185.2022.3.SS

Interpretacja dotyczy usługi, która polega na wtryśnięciu dwóch składników materiałowych w wyznaczone miejsca przedmiotu powierzonego przez zleceniodawcę. W wyniku reakcji chemicznej powstaje produkt wypełniający przestrzeń, który zastyga, zapewniając wysokie parametry izolacyjności. Usługa realizowana jest na podstawie zamówienia złożonego przez klienta, a wynagrodzenie obejmuje koszty surowca, wynagrodzenie pracownika oraz koszty procesowe. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę do działu 22 PKWiU "Wyroby z gumy i tworzyw sztucznych" i ustalił stawkę podatku VAT na 23%. Ponadto organ wskazał, że usługa ta może podlegać obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.482.2022.2.PM

Interpretacja dotyczy sprzedaży lodów przez wnioskodawcę z okienka do rąk klienta, realizowanej poza lokalem i bez obsługi kelnerskiej. Organ podatkowy uznał, że taka sprzedaż kwalifikuje się jako dostawa towarów opodatkowana podatkiem VAT, a nie jako usługa gastronomiczna. Wskazał, że w przedstawionym przypadku brak jest elementów charakterystycznych dla działalności restauracyjnej, takich jak udostępnianie infrastruktury, obsługa kelnerska czy sprzątanie po konsumpcji. W związku z tym sprzedaż lodów z automatu oraz na gałki z okienka do ręki klienta, realizowana poza lokalem i bez obsługi kelnerskiej, stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.582.2022.1.MC

Gmina planuje przebudowę drogi gminnej, która będzie finansowana ze środków Unii Europejskiej. Zamierza zaliczyć koszty podatku VAT związane z realizacją inwestycji do kosztów kwalifikowalnych projektu. Organ podatkowy stwierdził jednak, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina wykonuje zadania własne nałożone przez ustawę o samorządzie gminnym, co oznacza, że nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym nie będzie mogła odzyskać podatku VAT poniesionego na realizację inwestycji.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.540.2022.1.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i niebędąca czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi szkoleniowe w zakresie zarządzania, edukacji oraz pomocy psychologicznej. Planuje w przyszłości uruchomić roczny program szkoleniowy, który ma na celu przekazanie wiedzy i kompetencji niezbędnych do pełnienia funkcji Coacha. Usługi te będą realizowane za pośrednictwem Niepublicznej Placówki Kształcenia Ustawicznego. Wnioskodawca zapytał, czy usługi szkoleniowe oraz superwizji będą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził, że zarówno usługi szkoleniowe, jak i usługi superwizji, które są ściśle związane z usługą podstawową i świadczone w ramach niepublicznej placówki kształcenia ustawicznego, będą objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.658.2022.1.MWJ

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Za pośrednictwem Zakładu Gospodarki Komunalnej (ZGK) odpłatnie udostępnia lokale komunalne na podstawie umów najmu. Najemcy lokali mieszkalnych i użytkowych uiszczają czynsz z tytułu najmu, a także są zobowiązani do płacenia opłat za wywóz nieczystości stałych, zwanych opłatami śmieciowymi. Organ stwierdził, że opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi, pobierana przez ZGK w imieniu Gminy od Najemców, podlega opodatkowaniu VAT na równi z usługą najmu tych lokali. Czynności te stanowią bowiem integralny element usługi najmu. W związku z tym, stanowisko Gminy uznano za nieprawidłowe.

📅 11.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-1.4012.468.2018.11.AM

Gmina, działająca poprzez Urząd, odpowiedzialna za wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, ma prawo zastosować prewspółczynnik oparty na proporcji ilości m³ dostarczanej wody oraz odbieranych ścieków od podmiotów zewnętrznych (w tym mieszkańców i przedsiębiorstw) do całkowitej ilości m³ dostarczanej wody i odprowadzanych ścieków od wszystkich odbiorców, w tym własnych jednostek organizacyjnych. Taki sposób obliczania prewspółczynnika jest bardziej reprezentatywny niż metoda określona w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. i lepiej odzwierciedla wydatki przypadające na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.727.2022.2.MGO

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje projekt termomodernizacji budynku zaplecza sanitarno-szatniowego. Dofinansowanie na ten projekt pochodzi z Regionalnego Programu Operacyjnego. Budynek będzie służył do zaspokajania potrzeb mieszkańców, a nie do prowadzenia działalności gospodarczej. Gmina nie zamierza wykorzystywać produktów projektu w działalności o charakterze gospodarczym. Choć Gmina stanie się przedsiębiorcą w rozumieniu funkcjonalnym z powodu planowanego montażu instalacji fotowoltaicznej wpiętej do sieci, będzie to działalność pomocnicza o marginalnym charakterze. W związku z tym Gmina nie będzie mogła obniżyć podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT ani ubiegać się o zwrot VAT z tytułu zakupu towarów i usług związanych z realizowanym projektem.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.580.2022.2.KK

Gmina świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków od odbiorców zewnętrznych, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Nie ma obowiązku naliczania podatku VAT należnego za wykorzystywanie infrastruktury do odbioru ścieków od odbiorców wewnętrznych, ponieważ te czynności są wyłączone z regulacji ustawy o VAT. W związku z wykorzystaniem infrastruktury do obu typów działalności, Gmina ma prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków inwestycyjnych związanych z tą infrastrukturą. Gmina może zastosować klucz odliczenia oparty na udziale liczby metrów sześciennych odprowadzonych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w całkowitej liczbie metrów sześciennych odprowadzonych ścieków, co stanowi najbardziej reprezentatywną metodę dla specyfiki działalności Gminy oraz jej nabyć.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.668.2022.1.KK

Ludowy Klub Sportowy „(...)” z siedzibą w (...) nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej. Klub złożył wniosek do Lokalnej Grupy Działania o przyznanie grantu na realizację zadania pn. „(...)”. Celem grantu jest zwiększenie aktywności ruchowej dzieci, młodzieży i dorosłych poprzez zakup strojów oraz sprzętu piłkarskiego dla klubu. Wydatki związane z realizacją tego zadania nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, a nabyte mienie nie będzie wykorzystywane do takich czynności. W związku z tym Ludowy Klub Sportowy „(...)” nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach dokumentujących realizację projektu.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

1462-IPPP1.4512.871.2016.9.S.MP

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dofinansowanie otrzymane przez wnioskodawcę na realizację projektu badawczo-rozwojowego stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług na rzecz A. i czy będzie elementem podstawy opodatkowania VAT, a także czy wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dofinansowanie nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług na rzecz A., ponieważ A. nie jest odbiorcą rezultatów projektu, lecz jedynie dystrybutorem środków publicznych na cele naukowe. Dofinansowanie ma charakter refundacji poniesionych kosztów, a nie dopłaty do ceny świadczonych usług. 2. Dofinansowanie nie wchodzi w skład podstawy opodatkowania VAT, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę przyszłych dostaw towarów lub świadczenia usług przez wnioskodawcę. 3. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, ponieważ towary i usługi te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (np. sprzedaż licencji). Organ podatkowy uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.754.2022.2.WN

Nieodpłatne przekazanie przez spółkę dokumentacji projektowej wraz z prawami autorskimi oraz cesją pozwolenia na budowę na rzecz Gminy będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Przekazanie to jest związane z działalnością gospodarczą spółki, a w zamian spółka otrzyma od Gminy świadczenie wzajemne w postaci gwarancji, że wybudowana infrastruktura wodociągowa zostanie przekazana spółce do eksploatacji. Spółka nie będzie zobowiązana do korekty odliczonego podatku naliczonego z tytułu wydatków na tę dokumentację projektową.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.496.2022.1.JK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą wyłącznie na terytorium Polski, świadcząc usługi turystyczne nabywane od innych podatników, które służą bezpośredniej korzyści turysty. Usługi te są realizowane na terytorium Wysp Zielonego Przylądka (Republika Zielonego Przylądka). Klasyfikacja tych usług w PKWiU to 79.12.11.0 - usługi organizowania imprez turystycznych. Zgodnie z art. 119 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług, usługi turystyki są opodatkowane stawką 0%, jeśli nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium Unii Europejskiej. Wyspy Zielonego Przylądka nie są częścią Unii Europejskiej, co potwierdza prawidłowość zastosowania przez podatnika stawki podatku 0%.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.685.2022.1.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną przez spółkę z o.o. sprzedażą Obszaru Transportu, który jest wyodrębniony w jej strukturze organizacyjnej. Spółka uważa, że transakcja ta będzie stanowić sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co oznacza, że nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe, wskazując, że Obszar Transportu spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ponieważ jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, a nabywca będzie kontynuował działalność prowadzoną dotychczas przez spółkę w tym zakresie.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.558.2022.3.MG

Wnioskodawczyni zamierza sprzedać niezabudowane działki gruntu, które nabyła wraz z mężem w ramach czynności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nieruchomości te nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej przez Wnioskodawczynię ani jej męża. Przed sprzedażą Wnioskodawczyni udzieliła pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do podejmowania działań związanych z przygotowaniem nieruchomości do sprzedaży, w tym uzyskania decyzji o warunkach zabudowy oraz pozwolenia na budowę. Wnioskodawczyni uważa, że te działania wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i wskazują, iż sprzedaż nieruchomości będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym Wnioskodawczyni słusznie uznała, że sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 lub pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.199.2022.4.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w postaci proszku, który należy rozpuścić we wrzącej wodzie, a jego składnikiem jest mąka ryżowa. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru oraz obowiązujących przepisów, zaklasyfikował ten towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.294.2022.1.AGW

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla panelu dekoracyjnego ściennego, który składa się z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem i pokrytej lakierem. Organ podatkowy zakwalifikował ten towar według Nomenklatury Scalonej (CN) do działu 44, uznając, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.688.2022.1.MŻ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji energii elektrycznej z odnawialnych źródeł. Posiada 9 turbin wiatrowych, przy nabyciu i budowie których miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Planuje darować 4 turbiny wiatrowe swojej małżonce, która również prowadzi działalność gospodarczą. Między małżonkami istnieje ustawowa wspólność majątkowa. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi nieodpłatne przekazanie towarów, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.797.2022.2.AK

Gmina była właścicielem gruntów, które zostały przejęte przez Skarb Państwa w związku z realizacją inwestycji drogowej. Nieruchomości te podzielono na Nieruchomości A (działki zabudowane drogami asfaltowymi) oraz Nieruchomości B (działki niezabudowane). Gmina zadała dwa pytania: 1) Czy dostawa Nieruchomości A korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT? 2) Czy dostawa Nieruchomości B korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT? Organ podatkowy uznał, że: Ad. 1) Dostawa Nieruchomości A korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ w odniesieniu do budowli (dróg asfaltowych) na tych działkach miało miejsce pierwsze zasiedlenie, a od tego momentu do dostawy upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Gmina nie ponosiła również żadnych nakładów na ulepszenie tych budowli. Ad. 2) Dostawa Nieruchomości B korzystała ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ w momencie dostawy były to grunty niezabudowane, nieobjęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, a zatem nie kwalifikowały się jako tereny budowlane.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.561.2022.2.HW

Organ egzekucyjny, czyli komornik sądowy, uznał, że sprzedaż licytacyjna nieruchomości objętej księgą wieczystą X jest zwolniona od podatku VAT. Natomiast organ podatkowy ocenił to stanowisko jako nieprawidłowe. Z ustaleń wynika, że nieruchomość będąca przedmiotem egzekucji jest majątkiem prywatnym dłużnika, a nie majątkiem wykorzystywanym w działalności gospodarczej. Dłużnik nie był czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT i nie uzyskiwał żadnych pożytków z tej nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości w ramach postępowania egzekucyjnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.745.2022.4.IK

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, poniósł koszty związane z opracowaniem dokumentacji dla planowanej inwestycji, którą jednak zaniechał z powodu braku informacji od Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Warszawie dotyczących rozstrzygnięcia naboru oraz ewentualnego przyznania dofinansowania. Wnioskodawca odliczył podatek naliczony z faktur związanych z tymi kosztami. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo odliczył podatek naliczony, a zaniechanie inwestycji nie wymaga korekty tego odliczenia, ponieważ wydatki te były ponoszone z zamiarem ich wykorzystania w działalności opodatkowanej, a rezygnacja z inwestycji wynikała z okoliczności niezależnych od Wnioskodawcy.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.812.2022.1.AR

Gmina Miasta X jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Za pośrednictwem Ośrodka Sportu i Rekreacji (OSiR) Gmina realizowała inwestycję polegającą na przebudowie i rozbudowie Hali S.-W. "X", obejmującą również wyposażenie oraz zagospodarowanie terenu (dalej: "A."). A. jest wykorzystywana przez Gminę wyłącznie do działalności odpłatnej, w tym udostępniania boiska, wynajmu sal konferencyjnych oraz świadczenia usług siłowni, sauny i rehabilitacji. Gmina wykazuje obrót z tych czynności zarówno opodatkowany VAT, jak i zwolniony z VAT. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy świadczenie usług przy wykorzystaniu A. stanowi działalność gospodarczą Gminy jako podatnika VAT? 2. Czy Gmina może odliczyć VAT naliczony od wydatków poniesionych w ramach inwestycji, stosując wyłącznie właściwy dla OSiR współczynnik VAT, o którym mowa w art. 90 ustawy o VAT? Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenie usług przy wykorzystaniu A. stanowi działalność gospodarczą Gminy jako podatnika VAT. 2. W przypadku pozytywnej odpowiedzi na pytanie nr 1, Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych w ramach inwestycji, stosując wyłącznie właściwy dla OSiR współczynnik VAT, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.709.2022.1.BS

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur od podwykonawców, na których zastosowano nieprawidłową (zawyżoną) stawkę VAT (23% zamiast 8%). Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo do odliczenia całej kwoty podatku VAT naliczonego, mimo błędnego zastosowania wyższej stawki przez podwykonawców. Organ podkreślił, że zastosowanie przez sprzedawcę towaru lub usługi stawki wyższej niż prawidłowa nie pozbawia kupującego prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktury dokumentującej nabycie związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.707.2022.2.SM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z działalnością Fundacji, która zapewnia zakwaterowanie i wyżywienie uchodźcom z Ukrainy. Fundacja zawarła porozumienie z Gminą, na mocy którego Gmina przyznaje Fundacji środki finansowe na realizację tego zadania. Organ podatkowy uznał, że działalność Fundacji w tym zakresie stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym Fundacja jest zobowiązana do rejestracji jako czynny podatnik VAT oraz do rozliczania tych czynności zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ podatkowy stwierdził także, że Fundacja nie ma możliwości stosowania stawki 0% VAT na świadczone usługi, ponieważ nie spełnia warunków do zastosowania tej preferencyjnej stawki.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.555.2022.2.WK

Wnioskodawca jest współwłaścicielem niezabudowanych działek, które planuje sprzedać. Działki te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, lecz stanowiły majątek prywatny Wnioskodawcy. Przed sprzedażą Wnioskodawca nie podejmie działań mających na celu przygotowanie działek do sprzedaży, takich jak uzbrojenie terenu czy działania marketingowe. Wnioskodawca udzielił jednak pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy, spółce, do reprezentowania go przed organami administracji w celu uzyskania niezbędnych decyzji i pozwoleń. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca podejmie działania zbliżone do tych, które wykonują podmioty zajmujące się profesjonalnym obrotem nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż nie będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT. Wnioskodawca będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT od sprzedaży nieruchomości oraz do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.584.2022.2.WK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Wnioskuje o dofinansowanie zadania "(...)" w ramach działania "(...)", które jest objęte "(...)". Celem projektu jest poprawa jakości życia mieszkańców, a jego zakres obejmuje przebudowę drogi oraz wykonanie poboczy. Gmina zapytała w swoim wniosku, czy ma prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z przebudową drogi. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ wydatki te nie będą ponoszone w celu realizacji czynności opodatkowanych, lecz będą służyły wykonywaniu zadań własnych Gminy, które nie podlegają opodatkowaniu.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.229.2022.4.AZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru - wafli. Wnioskodawca przedstawił szczegółowy opis produktu, który zawiera mąkę, olej, mleko, sól, a nie zawiera dodatku cukru. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN 19) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.517.2022.2.MŻA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi opiekuńcze dla osób starszych oraz niepełnosprawnych na terenie Niemiec. Usługi te są realizowane przez podmioty trzecie, zwane Podwykonawcami, z których część ma siedzibę w Polsce (Podwykonawcy PL), a część w Niemczech (Podwykonawcy DE). Wnioskodawca zapytał, czy import usług świadczonych przez Podwykonawcę DE na podstawie umowy kooperacyjnej, w tym usług opieki zastępczej, wsparcia oraz nawiązywania kontaktów i doboru opiekuna, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Organ uznał, że: 1. Import usług opieki zastępczej oraz wsparcia, które obejmują wdrożenie w zakres obowiązków Podwykonawców PL, ich wsparcie przez cały okres trwania umowy oraz rozwiązywanie problemów związanych z opieką, podlega zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. 2. Import usług wsparcia, który obejmuje zapewnienie wymiany informacji oraz kontaktów między Podopiecznymi a Podwykonawcami PL i Wnioskodawcą, a także usług nawiązywania kontaktów i doboru opiekuna, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.667.2022.1.EW

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, Spółka planuje realizację projektu mającego na celu odtworzenie mocy wytwórczych bloków węglowych przy zastosowaniu technologii spalania paliwa gazowego. W ramach tego projektu Spółka nabędzie 51% udziału w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości, na której znajdują się istniejące bloki węglowe, a następnie stopniowo przejmie pozostałe 49% udziału. Spółka poniesie wszystkie nakłady związane z realizacją projektu, w tym demontaż bloków węglowych oraz budowę nowych bloków gazowo-parowych. Do momentu przekazania ostatniego bloku węglowego, Spółka B będzie eksploatować pozostałe bloki węglowe na własny rachunek. Organ podatkowy uznał, że Spółce przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ efekty inwestycji będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.548.2022.2.MAT

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości gruntowej na rzecz spółki z o.o. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Uznał, że działalność podatnika w zakresie obrotu nieruchomościami ma charakter profesjonalny i gospodarczy, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT. Organ wskazał, że nieruchomość jest terenem budowlanym, a nie gruntem rolnym czy leśnym, co również wyklucza zastosowanie zwolnienia. Dodatkowo, nieruchomość nie była wykorzystywana wyłącznie do celów zwolnionych z VAT, co uniemożliwia zastosowanie innego zwolnienia. W konsekwencji, sprzedaż udziału w nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.836.2022.1.KO

Gmina i Miasto ... jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje zadanie inwestycyjne. Z uwagi na niewykonanie postanowień umowy przez wykonawcę, Gmina odstąpiła od umowy. W ramach porozumienia z wykonawcą, wykonawca wystawi fakturę za wykonane roboty, a Gmina potrąci z jego zobowiązania kwotę odpowiadającą wartości robót odtworzeniowych docieplenia elewacji, które zostały przez niego zniszczone. Gmina pyta, czy przysługująca jej należność od wykonawcy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Organ podatkowy uznaje, że należność przysługująca Gminie nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ma charakter odszkodowania, a nie wynagrodzenia za świadczenie usług.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.760.2022.2.IK

Fundacja (F.) świadczy usługi doradcze dla Europejskiego Banku Odbudowy i Rozwoju (EBOR) z siedzibą w Londynie. Fundacja zamierzała zastosować zerową stawkę VAT na podstawie zwolnienia wynikającego z Umowy EBOR, jednak organ podatkowy uznał, że to zwolnienie nie ma zastosowania w tej sprawie. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, usługi doradcze świadczone na rzecz podmiotu z siedzibą poza terytorium UE, w tym przypadku w Wielkiej Brytanii, podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby usługobiorcy, a nie w Polsce. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że Fundacja nie może zastosować zerowej stawki VAT na te usługi.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.241.2022.3.AZ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wafli. Organ podatkowy uznał, że ten towar, na podstawie jego opisu i składu, powinien być sklasyfikowany w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN), który obejmuje "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie wafli podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. Organ wydał zatem pozytywną interpretację w tej kwestii.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.291.2022.1.ANJ

Wniosek dotyczy panelu dekoracyjnego ściennego o wymiarach (...), wykonanego z płyty MDF fornirowanej naturalnym fornirem (...) i pokrytego lakierem (...). Wnioskodawca złożył wniosek w celu klasyfikacji towaru według Nomenklatury scalonej (CN) oraz ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował towar do działu 44 CN, ustalając stawkę VAT na poziomie 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.541.2022.4.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że dla celów podatkowych możliwe jest wystawianie i przechowywanie wszystkich dokumentów związanych z rozliczeniami VAT, w tym potwierdzających sprzedaż oraz zakup towarów lub usług, wyłącznie w formie elektronicznej. W przypadku dokumentów wystawionych lub otrzymanych w formie papierowej, dopuszczalne jest ich zniszczenie przed upływem okresu przedawnienia, zgodnie z przepisami ustawy Ordynacja podatkowa. Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu dokonanych zakupów towarów i usług, WNT oraz importu, na podstawie faktur zakupowych i ich korekt, jak również odpowiednich dokumentów i zgłoszeń celnych, które będą archiwizowane wyłącznie w formie elektronicznej. Dokumenty potwierdzające WDT oraz związane z procedurą TAX FREE, archiwizowane w formie elektronicznej, mają moc dowodową i uprawniają Spółkę do stosowania stawki 0% dla tych transakcji.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.567.2022.4.MK

Interpretacja indywidualna rozstrzyga kwestie dotyczące podatku od towarów i usług. Organ uznał, że: 1. Nieodpłatne udostępnienie mieszkań pracownikom Spółki nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ ma na celu wspieranie działalności gospodarczej Spółki, a korzyść osobista pracowników jest drugorzędna. 2. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za usługi wynajmu mieszkań, ponieważ wydatki te są związane z czynnościami, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.260.2022.1.MC

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w 100% należąca do Gminy, świadczy usługi zbiorowego zaopatrzenia w wodę oraz zbiorowego odprowadzania ścieków na terenie Gminy. W ramach świadczenia usług odprowadzania ścieków, Wnioskodawca wykonuje budowę odcinków przewodu łączącego wewnętrzną instalację kanalizacyjną w nieruchomościach Klientów z siecią kanalizacyjną, zwanych przyłączami kanalizacyjnymi. Ta usługa zawsze poprzedza zawarcie umowy na odprowadzanie ścieków. Wnioskodawca wystąpił o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej w celu ustalenia właściwej stawki podatku VAT dla tej usługi. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych" i opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.631.2022.2.MS

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, złożyła wniosek o przyznanie pomocy z funduszy Unii Europejskiej na realizację inwestycji dotyczącej budowy lub modernizacji dróg lokalnych. Celem tej inwestycji jest poprawa połączenia drogi wojewódzkiej z ciągiem ulic prowadzących do głównego centrum miejscowości. Efekty uzyskane po zakończeniu zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Przebudowana droga stanie się drogą publiczną, ogólnodostępną, za korzystanie z której nie będą pobierane opłaty. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabywanych towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ wydatki te nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.211.2018.15.S.MŻ

Interpretacja dotyczy aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Dział Nieruchomości, dokonanego przez spółkę jawną (A Sp. J.) na rzecz spółki komandytowej (B Sp.k.). Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jawnej, zgodnie z którym aport ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jest prawidłowe. W swojej ocenie organ powołał się na wyroki sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejsze postanowienie organu o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia. Sądy stwierdziły, że wniosek wspólny spełniał wymogi formalne, a organ nie miał podstaw do jego pozostawienia bez rozpatrzenia.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.757.2022.1.KO

Gmina, będąca właścicielem lokalu, wynajmowała go Spółce na podstawie umowy najmu. Po wypowiedzeniu umowy przez Gminę, Spółka odmówiła opuszczenia lokalu. Gmina nie zgadzała się na dalsze korzystanie przez Spółkę z lokalu i podjęła działania mające na celu jego odzyskanie, w tym wytoczenie powództwa o ustanowienie służebności przesyłu. Spółka uregulowała należność za bezumowne korzystanie z lokalu w okresie od października 2019 r. do września 2022 r. Gmina traktuje tę płatność jako rekompensatę za zajęcie lokalu, a nie jako wynagrodzenie za świadczoną usługę. W związku z tym, opłata otrzymana przez Gminę za bezumowne korzystanie z lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.495.2022.2.AKS

Sprzedaż 22 lokali mieszkalnych w budynkach przy ul. (...) C, D (działka nr 2) oraz B, A (działka nr 1) będzie zwolniona od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Zwolnienie to wynika z faktu, że od pierwszego zasiedlenia tych lokali do planowanej sprzedaży minie okres dłuższy niż 2 lata, a Województwo nie ponosiło nakładów na ulepszenie przedmiotowej nieruchomości. W związku z tym spełnione zostały przesłanki do zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.176.2022.3.EZ

Interpretacja dotyczy usługi zakwaterowania właścicieli firm oraz ich pracowników, którzy przebywają w mieście w celach biznesowych lub w podróży, na krótki pobyt. Usługa ta obejmuje udostępnienie pokoi wyposażonych w podstawowe meble i sprzęty, a także dodatkowe usługi, takie jak wymiana pościeli, prace porządkowe oraz zapewnienie środków czystości. Usługa ta podlega opodatkowaniu stawką 8% VAT, zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ea pkt 2 ustawy oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w związku z poz. 47 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.275.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy gotowego dania, które składa się z kurczaka w sosie, kaszy oraz warzyw. Produkt ten został zakwalifikowany do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN) jako przetworzone warzywa. W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącym obniżonych stawek VAT w 2023 r.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4.4012.89.2018.10.S.AS

Gmina A. jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do tego podatku. Prowadzi sprzedaż opodatkowaną, zwolnioną oraz niepodlegającą opodatkowaniu VAT w ramach działalności statutowej. Sprzedaż wody i odprowadzanie ścieków realizowane są przez urząd gminy na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców oraz własnych jednostek budżetowych. Gmina planuje szereg inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. W związku z wystawianiem not księgowych oraz obciążaniem własnych jednostek za wodę i ścieki, Gmina rozważa zastosowanie najbardziej reprezentatywnego sposobu odliczenia proporcji VAT od wydatków związanych z wodą i ściekami, zarówno w odniesieniu do wydatków bieżących, jak i inwestycyjnych. Organ podatkowy uznał, że Gmina może zastosować prewspółczynnik oparty na proporcji ilości metrów sześciennych dostarczanej wody i odprowadzanych ścieków do podmiotów zewnętrznych (sprzedaż opodatkowana VAT) w stosunku do całkowitej ilości metrów sześciennych dostarczanej wody i odprowadzanych ścieków dla wszystkich odbiorców, w tym dla własnych jednostek organizacyjnych. Taki sposób określenia proporcji jest najbardziej reprezentatywny dla specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej Gminy.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.501.2022.2.AA

Sprzedaż przez Wnioskodawczynię części zabudowanej działki nr 1 korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to ma zastosowanie, ponieważ pierwsze zasiedlenie budynków na działce miało miejsce ponad 2 lata przed planowaną sprzedażą, a Wnioskodawczyni nie poniosła nakładów na ulepszenie tych budynków, które przekraczałyby 30% ich wartości początkowej. Wnioskodawczyni oraz nabywca nieruchomości, którym jest spółka akcyjna, rozważają złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT. Taki krok umożliwi opodatkowanie transakcji sprzedaży według właściwej stawki podatku VAT. W przypadku podjęcia tej decyzji, Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.569.2022.1.JO

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego planuje przebudowę dróg publicznych na swoim terenie. W celu sfinansowania tej inwestycji zamierza pozyskać dofinansowanie z Unii Europejskiej w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT, ponieważ planowane inwestycje są jej zadaniami własnymi i nie będą związane ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z obiektów ani nie osiągnie z tego tytułu innych dochodów. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe, stwierdzając, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją tych inwestycji, gdyż efekty realizowanej inwestycji nie będą służyć czynnościom opodatkowanym.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.638.2022.2.MŻ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z planowaną przez Wnioskodawców sprzedażą udziałów w działkach gruntu, w tym działkach powstałych z ich podziału. Wnioskodawcy są współwłaścicielami niezabudowanych działek, które nabyli w latach 2003-2005 jako lokatę kapitału, nie zamierzając wykorzystywać ich do prowadzenia działalności gospodarczej. W całym okresie posiadania działek nie podejmowali działań mających na celu podniesienie ich wartości, nie użytkowali ich do celów rolnych ani innych, a działki nie stanowiły składnika majątku wykorzystywanego w ich działalności gospodarczej. Planują podział działek oraz sprzedaż uzyskanych w ten sposób działek lub udziałów w nich. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowaną sprzedażą Wnioskodawcy nie będą działać jako podatnicy VAT, a zatem transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.662.2022.2.MK

Spółka cywilna prowadzi działalność gastronomiczną w dwóch lokalach. Klienci, rezerwując stoliki na określony dzień, wpłacają na rachunek bankowy spółki ustaloną kwotę ryczałtową za usługi gastronomiczne, które są ogólnie opisane w menu. Dokonanie rezerwacji oraz wpłata określonej kwoty są równoznaczne z nabyciem VOUCHERA na usługi gastronomiczne, określanego w restauracjach jako "BON ...". Nabywany przez klienta bon rezerwacyjny nie odnosi się do konkretnej usługi gastronomicznej ani dania z menu, lecz dotyczy ogólnej usługi, co oznacza, że klient sam decyduje o wyborze w momencie realizacji bonu. Usługa gastronomiczna zostanie wykonana i opodatkowana dopiero w chwili realizacji rezerwacji oraz wymiany wartości bonu rezerwacyjnego na konkretną usługę.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.721.2022.4.IK

Stowarzyszenie I. jest dobrowolną organizacją osób fizycznych i prawnych, działającą w celach niezarobkowych, zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym i posiadającą osobowość prawną. Jego celem jest m.in. wspieranie działalności oświatowej i kulturalnej poprzez rozwój oraz budowanie tożsamości przedsiębiorstw i przedsiębiorców w obszarze technologii informacyjnej (IT). Stowarzyszenie ma prawo prowadzić działalność gospodarczą, jednak wyłącznie w zakresie niezbędnym do realizacji celów statutowych, a cały dochód z tej działalności przeznaczany jest na działalność statutową. Członkowie Stowarzyszenia są zobowiązani do opłacania miesięcznej składki członkowskiej, przy czym Stowarzyszenie nie ma obowiązku świadczenia wzajemnych usług na rzecz swoich członków. Składki członkowskie są pobierane wyłącznie z tytułu przynależności do Stowarzyszenia, a członkowie nie mają bezpośredniego wpływu na ich przeznaczenie. Organ podatkowy uznał, że roczne składki członkowskie z tytułu przynależności do Stowarzyszenia nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług, lecz są związane jedynie z członkostwem w organizacji.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.660.2022.1.MK

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizuje określone ustawami zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność, w tym zadania o charakterze ponadgminnym w zakresie transportu zbiorowego oraz dróg publicznych. Powiat nie jest traktowany jako podatnik podatku od towarów i usług w związku z realizacją tych zadań, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących realizacji inwestycji drogowej, gdyż efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.762.2022.2.IO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zainteresowani, będący osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, planują sprzedaż nieruchomości na rzecz spółki, w której są wspólnikami. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji Zainteresowani nie działają jako podatnicy VAT, a zbycie nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Organ uznał, że Zainteresowani dokonują sprzedaży w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.666.2022.1.EG

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania, w tym rozwój infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. W ramach tych działań wybudowała wiatę biesiadną, która ma na celu integrację społeczności lokalnej. Należy jednak zauważyć, że inwestycja ta nie jest związana z wykonywaniem przez gminę czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu, ponieważ efekty tej inwestycji nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.670.2022.1.JM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z nieodpłatnym przekazaniem upominków, w tym paliwa (gazu LPG, benzyny, oleju napędowego) o jednostkowej cenie nabycia do 20 zł, klientom wykonującym badanie techniczne pojazdu. Organ podatkowy potwierdził, że takie nieodpłatne przekazanie upominków kwalifikuje się jako prezenty o małej wartości, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dodatkowo, organ uznał, że w związku z klasyfikacją nieodpłatnego przekazania paliwa jako prezentu o małej wartości, podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania tego przekazania na kasie fiskalnej.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.439.2017.12.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy kwalifikacji w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) świadczenia, które podwykonawca wykonuje na rzecz głównego wykonawcy. Świadczenie to obejmuje zaprojektowanie, wykonanie, dostawę oraz montaż prefabrykowanej konstrukcji budynku handlowo-usługowego. Organ podatkowy uznał, że należy je traktować jako kompleksową usługę budowlaną, a nie jako dostawę towarów z montażem. W związku z tym, usługa ta świadczona przez podwykonawcę na rzecz głównego wykonawcy podlega opodatkowaniu VAT z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia.

📅 10.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.824.2022.1.MC

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Świadczy usługi odprowadzania ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych dla mieszkańców, przedsiębiorców i instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej (Odbiorcy zewnętrzni). Gmina realizuje inwestycje kanalizacyjne, które będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych. Organ uznał, że odpłatne usługi odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą oraz czynności podlegające opodatkowaniu VAT, które nie korzystają ze zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych oraz bieżących związanych z majątkiem Inwestycji, który służy wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług odbioru ścieków od Odbiorców zewnętrznych.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.461.2022.1.NS

Gmina (...) zrealizowała projekt mający na celu opracowanie i wydanie publikacji dotyczącej dziedzictwa kulturowego gminy. Wydatki związane z realizacją projektu były dokumentowane fakturami VAT. Gmina nie uzyskuje i nie zamierza uzyskiwać dochodów z tytułu przygotowania i dystrybucji publikacji, która jest przekazywana nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ poniesione wydatki nie są związane z wykonywaniem przez Gminę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.489.2022.1.KFK

Gmina (...) jako czynny podatnik VAT nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zadania pn. „(...)", ponieważ projekt ten nie jest bezpośrednio związany ze sprzedażą opodatkowaną. Gmina realizuje to zadanie w ramach swoich zadań własnych, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. Wytworzona infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego zadania.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.490.2022.1.KK

Interpretacja dotyczy rozliczenia przez spółkę wewnątrzwspólnotowego nabycia surowca od kontrahenta ze Szwecji. Spółka zadała trzy pytania: 1. Czy prawidłowo ustala moment powstania obowiązku podatkowego dla wewnątrzwspólnotowego nabycia surowca, rozliczając to nabycie w okresie wystawienia faktury przez kontrahenta szwedzkiego? 2. Czy może rozliczyć nabycie wewnątrzwspólnotowe neutralnie w tym samym okresie rozliczeniowym, wykazując w pliku JPK podatek należny i naliczony w tej samej wysokości? 3. Czy stanowisko spółki w zakresie pytań 1 i 2 jest prawidłowe? Organ uznał, że stanowisko spółki jest częściowo nieprawidłowe. Moment powstania obowiązku podatkowego dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium Polski powinien być określany zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT, najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy, chyba że faktura została wystawiona wcześniej; wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Rozliczenie nabycia wewnątrzwspólnotowego nie może być neutralne, ponieważ spółka musi wykazać podatek należny, a nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.545.2022.1.KP

Podatnik, prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, planuje rozpocząć sprzedaż gotowych posiłków i dań (PKWiU 10.85) przez internet na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Płatności za posiłki będą realizowane bezgotówkowo. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku sprzedaży na odległość, gdzie nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, nie ma obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, ponieważ sprzedaż ta może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania. Ponadto organ wskazał, że w sytuacji, gdy klient zażąda wystawienia faktury, podatnik będzie zobowiązany do jej wystawienia, przy czym powinien zachować paragon fiskalny w swojej dokumentacji.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.479.2022.2.JO

Interpretacja dotyczy usług świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki, które obejmują naprawę i konserwację samolotów. Wnioskodawca zamierzał zastosować stawkę VAT 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, jednak organ stwierdził, że nie wszystkie usługi Wnioskodawcy kwalifikują się do tej preferencyjnej stawki. Organ uznał, że niektóre usługi, takie jak inspekcja wizualna czy naprawa infrastruktury hangaru, nie są usługami remontowymi, przebudowawczymi ani konserwacyjnymi w rozumieniu tego przepisu. Dodatkowo, Wnioskodawca nie dysponuje wystarczającą dokumentacją, aby jednoznacznie potwierdzić spełnienie warunków do zastosowania stawki 0%. Z drugiej strony, organ potwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabywanych od Wnioskodawcy usług, ponieważ są one związane z jej działalnością opodatkowaną.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.275.2022.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku sklasyfikowanego jako suplement diety. Organ podatkowy uznał, że produkt ten mieści się w pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.492.2022.2.MS

Osoba fizyczna, która od 1 grudnia 2022 r. prowadzi działalność gospodarczą polegającą na hodowli pijawek w warunkach laboratoryjnych, sklasyfikowaną w PKD pod kodem 01.49Z - Chów i hodowla zwierząt pozostałych, ma prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 2 pkt 15 ustawy o VAT, mimo braku statusu rolnika oraz posiadania gruntów rolnych. Organ podatkowy uznał, że hodowla pijawek w warunkach laboratoryjnych oraz sprzedaż pijawek z własnej hodowli są realizowane w ramach działalności rolniczej, a wnioskodawca spełnia definicję rolnika ryczałtowego, dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.288.2022.1.AC

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla bezalkoholowego koktajlu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu sprawy, zakwalifikował ten towar do pozycji CN 2202 Nomenklatury Scalonej, która obejmuje "Wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, wody aromatyzowane oraz pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, orzechowych i warzywnych, objętych pozycją 2009". W związku z tym organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.197.2022.4.DS

Wniosek dotyczy usługi wdrożenia i rozwoju systemu informatycznego (...). Zakres usługi obejmuje: 1) mapowanie wymagań klienta oraz projektowanie koncepcji rozwiązania w systemie informatycznym (...) z uwzględnieniem interfejsów do innych systemów informatycznych; 2) przygotowanie klienta do pracy z systemem (...), w tym migrację danych z innych systemów do systemu (...). Czynności te nie obejmują programowania ani ingerencji w kod źródłowy systemu. Organ podatkowy zakwalifikował usługę zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 62 "Usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane" i ustalił dla niej stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.204.2022.3.WK

Wniosek dotyczy budynku mieszkalnego jednorodzinnego z garażem wolnostojącym, usytuowanego na działce nr (...) w obrębie (...), objętego jedną księgą wieczystą nr (...). Podatnik zwrócił się o klasyfikację tego obiektu według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) oraz o odpowiednią stawkę podatku VAT. Organ podatkowy uznał, że przedmiotowy obiekt stanowi jedno kompleksowe świadczenie, obejmujące dostawę budynku mieszkalnego jednorodzinnego oraz garażu wolnostojącego, który pełni funkcję pomocniczą. Całość sklasyfikowano w grupie 11 PKOB jako budynek mieszkalny jednorodzinny. Organ wskazał, że dla części powierzchni użytkowej budynku do 300 m2 należy zastosować stawkę VAT w wysokości 8%, natomiast dla powierzchni przekraczającej 300 m2 - stawkę 23%.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.648.2022.1.APR

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Przygotowała i złożyła dokumentację aplikacyjną do Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w celu uzyskania dofinansowania na wykonanie otworu poszukiwawczo-rozpoznawczego wód termalnych. W wyniku poniesionych kosztów oraz zakupów inwestycyjnych powstanie budowla - otwór geotermalny. Gmina nie planuje samodzielnie wykorzystywać efektów inwestycji, lecz zamierza przekazać wykonaną budowlę spółce gminnej Zakład (...) w formie aportu, który będzie opodatkowany stawką VAT 23%. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego przedsięwzięcia.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.576.2022.3.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej sprzedaży nieruchomości gruntowej wraz z budynkami i budowlami na niej usytuowanymi. Organ podatkowy uznał, że ta transakcja nie będzie zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT. Jednocześnie organ stwierdził, że dostawa nieruchomości z budynkami i budowlami będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem braku złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.193.2022.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi studio tatuażu, zatrudniając pracowników na podstawie umowy o pracę. Osobiście projektuje wzór tatuażu, który następnie jest przenoszony na ciało klienta przez jego pracownika. Wzór tatuażu stanowi utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca posiada do niego autorskie prawa osobiste i majątkowe. Udziela klientowi licencji na wykorzystanie tatuażu do celów niekomercyjnych, za co pobiera honorarium. Organ podatkowy uznał, że usługa wykonania tatuażu oraz udzielenie licencji na prawa autorskie do wzoru tatuażu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie poz. 63 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.244.2022.1.AS

Interpretacja dotyczy usługi przyłączenia nieruchomości do sieci wodociągowej, realizowanej przez Spółkę na rzecz klientów w Gminie. Usługa ta jest niezbędna do świadczenia przez Spółkę usług dostarczania wody. Organ podatkowy uznał, że należy ją sklasyfikować według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkować stawką VAT w wysokości 8%.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.695.2022.2.WL

Podatniczka planuje dokonać darowizny udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz udziałów w prawie własności budynku pensjonatu i budynku gospodarczego na rzecz syna. Organ podatkowy potwierdził, że ta darowizna będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby między pierwszym zasiedleniem budynków a darowizną upłynęło więcej niż 2 lata, co w tym przypadku zostało spełnione. Dodatkowo, wydatki poniesione przez podatniczkę na ulepszenie budynków nie przekroczyły 30% ich wartości początkowej. W związku z tym, zbycie udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu, na którym znajdują się te budynki, również będzie korzystało ze zwolnienia od podatku VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.758.2022.3.SR

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie przez Spółkę towarów i usług związanych z organizacją konkursu (...). Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie (...). Zorganizowała konkurs (...) w celu wyróżnienia i nagrodzenia (...). Organ podatkowy uznał, że Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z wydatków poniesionych na organizację tego konkursu, ponieważ nie wykazano bezpośredniego ani pośredniego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi Spółki. Organ stwierdził, że realizacja konkursu nie wpływa na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Spółki, a powiązanie działań związanych z konkursem ze wzrostem sprzedaży opodatkowanej jest zbyt daleko idące i nieuzasadnione.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.843.2022.1.IK

Samorządowa instytucja kultury, działająca na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, świadczy usługi kulturalne zwolnione z podatku VAT, takie jak organizacja zajęć muzycznych, tanecznych oraz plastycznych. Ponadto instytucja ta prowadzi odpłatne zajęcia fitness, w tym zumba, aerobik oraz "zdrowy kręgosłup". Organ podatkowy uznał, że usługi fitness nie są klasyfikowane jako usługi kulturalne, co skutkuje ich opodatkowaniem podatkiem VAT. Stanowisko instytucji kultury, że usługi fitness podlegają opodatkowaniu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.228.2022.1.AS

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza kanalizacji sanitarnej, niezbędnej do świadczenia przez spółkę usług odbioru ścieków. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być klasyfikowana według PKWiU 37 "Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.522.2022.2.NF

Wnioskodawca jest współwłaścicielem dwóch niezabudowanych działek, które planuje sprzedać. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie są spełnione warunki do zastosowania zwolnienia z VAT. Wnioskodawca nie zamierza wykorzystywać działek wyłącznie w działalności zwolnionej od podatku, a dodatkowo udzielił pełnomocnictwa przyszłemu nabywcy do podejmowania działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż działek będzie traktowana jako dostawa towarów realizowana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, a nie jako sprzedaż majątku prywatnego. Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania tej transakcji fakturą VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.520.2022.1.MPU

Gmina planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie Centrum przesiadkowego, które obejmie m.in. Stacje ładowania samochodów elektrycznych, Stacje ładowania rowerów elektrycznych oraz Parkingi. Gmina zamierza pobierać opłaty za korzystanie ze Stacji ładowania oraz za udostępnianie miejsc parkingowych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową Stacji ładowania samochodów elektrycznych oraz Stacji ładowania rowerów elektrycznych, ponieważ sprzedaż energii elektrycznej z tych stacji będzie stanowić opodatkowaną dostawę towarów. 2. Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na budowę Parkingów. Odliczenie będzie możliwe jedynie w zakresie, w jakim Parkingi będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej (odpłatne udostępnianie miejsc parkingowych). W przypadku, gdy Parkingi będą używane do celów niepodlegających opodatkowaniu, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.183.2022.3.MC

Interpretacja dotyczy wynajmu lokalu mieszkalnego przez firmę w celu zakwaterowania pracowników oddelegowanych poza miejsce zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być klasyfikowana w dziale 68 PKWiU "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości" i podlegać opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Organ stwierdził, że usługa ta nie kwalifikuje się do obniżonych stawek VAT oraz określił warunki, na jakich wydana interpretacja będzie wiążąca dla organu podatkowego.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.273.2022.1.AJ

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla produktu w proszku, określanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem go stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.440.203.2022.4.PS

Interpretacja dotyczy usługi związanej z pełnieniem funkcji IT Project Managera, obejmującej nadzór nad prawidłowym przebiegiem poszczególnych faz projektów, komunikację z zespołem projektowym, wsparcie operacyjne w zarządzaniu projektem oraz organizację spotkań z klientem. Wnioskodawca nie zajmuje się programowaniem ani pisaniem kodu źródłowego, lecz jedynie projektuje oraz nadzoruje proces tworzenia i wdrażania programów. Organ podatkowy uznał, że ta usługa powinna być sklasyfikowana według PKWiU 62 "Usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane" i podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.250.2022.3.PP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla ciastka, które zawiera mąkę pszenną, cukier oraz inne składniki. Organ podatkowy sklasyfikował ten produkt do działu 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług na rok 2023, dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.514.2022.2.NF

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką dwóch niezabudowanych działek, które planuje sprzedać. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, sprzedaż tych działek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowią one teren budowlany w rozumieniu ustawy. Wnioskodawczyni nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ nieruchomości te nie były wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku. W związku z tym, wnioskodawczyni będzie zobowiązana do udokumentowania transakcji fakturą VAT w części obrotu przypadającej na nią jako współwłaścicielkę.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.291.2022.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, produkt podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy i poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.618.2022.1.EB

Gmina (...) wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) naliczonego w związku z realizacją inwestycji pn. „(...)", która jest częścią poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii" w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014 - 2020. Organ podatkowy ocenił, że Gmina nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ zmodernizowana droga nie będzie używana do czynności opodatkowanych. Gmina, jako organ władzy publicznej, realizuje to zadanie w ramach działalności publicznoprawnej, a nie gospodarczej. W związku z tym, stanowisko Gminy dotyczące braku możliwości odzyskania podatku VAT zostało uznane za prawidłowe.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.652.2022.2.APR

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i planuje przeprowadzenie odwiertu geologicznego badawczo-eksploatacyjnego w celu ustalenia, czy na terenie inwestycji występują wody termalne nadające się do wykorzystania w energetyce. Po zakończeniu odwiertu Gmina zamierza udostępnić teren z odwiertem Spółce (...) Sp. z o.o. na podstawie umowy dzierżawy. Gmina zadała dwa pytania: 1. Czy odpłatne udostępnienie działki z odwiertem na rzecz Spółki w ramach umowy dzierżawy będzie podlegać opodatkowaniu VAT? 2. Czy Gmina ma prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na realizację inwestycji? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Odpłatne udostępnienie działki z odwiertem na rzecz Spółki w ramach umowy dzierżawy będzie stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, bez możliwości skorzystania ze zwolnienia. 2. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji, pod warunkiem braku negatywnych przesłanek określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.930.2022.2.AB

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt przebudowy dróg gruntowych na nawierzchnię bitumiczną w ramach swoich zadań własnych. Celem projektu jest poprawa warunków komunikacyjnych oraz zwiększenie dostępności do nieruchomości mieszkalnych i obiektów użyteczności publicznej. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego związku z realizacją tego projektu, ponieważ towary i usługi nabywane w jego ramach oraz rezultaty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W tym zakresie gmina działa jako organ administracji publicznej, realizując swoje zadania, a nie jako podatnik podatku od towarów i usług.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.907.2022.1.ŻR

Gmina prowadzi inwestycję polegającą na budowie placu rekreacyjnego i sportowego, realizując zadania własne określone w ustawie o samorządzie gminnym. Celem tej inwestycji jest poprawa realizacji zadań gminy w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Korzystanie z nowo powstałej infrastruktury będzie bezpłatne. Gmina nie odlicza podatku naliczonego związanego z tą inwestycją, co wskazuje na to, że nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę inwestycję.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.906.2022.1.RG

Gmina prowadzi projekt budowy i przebudowy infrastruktury kulturalnej, turystycznej oraz rekreacyjnej obiektów użyteczności publicznej, a także renowacji, konserwacji i rewitalizacji obiektów zabytkowych. Celem inwestycji jest integracja społeczności oraz wzmocnienie tożsamości regionalnej. Finansowanie pochodzi z własnych środków Gminy oraz funduszy unijnych. Gmina zwraca się z pytaniem o prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją tego projektu. Organ podatkowy uznaje, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ realizacja tego zadania nie wiąże się z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.512.2022.2.RD

Interpretacja dotyczy prawa Spółki, jako wykonawcy kontraktowego, do zastosowania stawki 0% VAT przy dostawie paliwa na rzecz organizacji sił zbrojnych USA. Spółka planuje zawrzeć długoterminową umowę ramową na sprzedaż paliwa z wykorzystaniem kart paliwowych z uprawnioną organizacją Sił Zbrojnych Stanów Zjednoczonych. Paliwo to będzie przeznaczone wyłącznie do użytku sił zbrojnych USA lub do wsparcia ich działalności wojskowej. Spółka uzyska status "wykonawcy kontraktowego USA" zgodnie z umową o wzmocnionej współpracy obronnej. Organ uznał, że Spółka ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT, pod warunkiem że przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej przedstawi wymagane dokumenty, w tym kopię pojedynczego poświadczenia, zamówienie lub korektę zamówienia, specyfikację końcową sprzedaży, fakturę oraz świadectwo zwolnienia z VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.281.2022.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu w proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.229.2022.1.DS

Interpretacja dotyczy usługi wykonania przyłącza wodociągowego, niezbędnej do świadczenia przez spółkę usług dostarczania wody. Organ podatkowy uznał, że usługa ta powinna być sklasyfikowana według PKWiU 36.00.20.0 "Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych" oraz opodatkowana stawką VAT w wysokości 8%.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.252.2022.1.BK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem go stawką VAT w wysokości 8%. Decyzję tę organ uzasadnił, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz Noty Wyjaśniające do Systemu Zharmonizowanego.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.673.2022.2.ASZ

Stowarzyszenie oferuje kompleksowe usługi edukacyjne, polegające na organizacji praktyk zawodowych w kraju dla uczniów zagranicznych techników. Usługa ta obejmuje zapewnienie zakwaterowania, wyżywienia oraz organizację miejsca i programu praktyk. Usługobiorcami są instytucje publiczne, w tym szkoły średnie z innych krajów, które finansują te usługi w całości z funduszy unijnych pozyskanych na realizację projektów w ramach programu Erasmus Plus. Organ podatkowy uznał, że Stowarzyszenie prawidłowo zastosowało zwolnienie od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, ponieważ usługi kształcenia zawodowego są w pełni finansowane ze środków publicznych.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.504.2022.1.AKR

Interpretacja dotyczy darowizny działki nr 1, znajdującej się w obrębie Gminy, będącej własnością Skarbu Państwa, która jest przekazywana nieodpłatnie na rzecz Gminy. Organ podatkowy uznał, że ta czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Skarb Państwa nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu tej nieruchomości. Dodatkowo, działka ta będzie wykorzystywana do celów użyteczności publicznej, a nie do działalności gospodarczej objętej VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.422.2022.3.MS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, dokonała centralizacji rozliczeń VAT ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Zamierza sprzedać wrak porzuconego samochodu, drewno, wyposażenie umorzone w 100% w dniu przekazania do używania, które nie podlega amortyzacji, oraz materiały z rozbiórki pozyskane w wyniku realizacji inwestycji (np. kostka, krawężniki, złom). Gmina pyta, czy musi ewidencjonować tę sprzedaż na kasie rejestrującej. Organ uznał, że Gmina, sprzedając wrak samochodu, materiały z rozbiórki oraz drewno, działa jako podatnik VAT, co oznacza, że sprzedaż tych towarów podlega opodatkowaniu. Natomiast sprzedaż wyposażenia niskocennego, które zostało umorzone w 100% w dniu przekazania do używania i nabyte wyłącznie do działalności publiczno-prawnej, nie będzie podlegała VAT. Dodatkowo, Gmina nie ma obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży na kasie rejestrującej, ponieważ jednostki organizacyjne Gminy (Urząd i Zarząd Dróg i Komunikacji) korzystały ze zwolnienia z tego obowiązku na dzień 31 grudnia 2016 r.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.621.2022.2.PRM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wsparciu cudzoziemców w zakresie legalizacji pobytu oraz uzyskania prawa pracy w Polsce, obejmując informowanie, wypełnianie dokumentów i reprezentowanie przed urzędami. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez podatnika nie są usługami doradczymi, które byłyby wyłączone ze zwolnienia, a wartość sprzedaży w roku poprzedzającym nie przekroczyła 200.000 zł. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.575.2022.3.MS

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości wraz z budynkami i budowlami nie będzie traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. W związku z tym transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dostawa nieruchomości wraz z budynkami i budowlami będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ dostawa nie będzie miała miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed nim, a pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie ponad 2 lata.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.587.2022.1.ID

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2023-2024 planuje realizację projektu pn. (...) obejmującego m.in. budowę infrastruktury drogowej. W ramach tej inwestycji Gmina będzie nabywać towary i usługi, dokumentując je fakturami VAT. Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje takie prawo, ponieważ realizacja projektu mieści się w zakresie zadań własnych Gminy wynikających z ustawy o samorządzie gminnym i nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.697.2022.5.MD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z wniesieniem przez M. sp. z o.o. (Spółka) aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do C. sp. z o.o. (C.). Spółka planuje transfer składników majątkowych i niemajątkowych (Części przedsiębiorstwa) do C. Celem Spółki jest wyposażenie C. w zasoby, które umożliwią samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie produkcji ciepła z węgla kamiennego oraz produkcji pary wodnej, w sposób różniący się od modelu biznesowego przyjętego w Spółce. Organ podatkowy uznał, że opisana w wniosku Część przedsiębiorstwa spełnia przesłanki do uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co oznacza, że jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniona w ramach istniejącego przedsiębiorstwa Spółki oraz przeznaczona do realizacji określonych zadań gospodarczych, a także ma potencjał do funkcjonowania jako niezależne przedsiębiorstwo realizujące przypisane zadania gospodarcze. W związku z uznaniem Części przedsiębiorstwa za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, planowana transakcja aportu tego zespołu składników na rzecz C., która będzie kontynuować działalność w zakresie produkcji ciepła, będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. C. nie będzie miała natomiast prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą transakcją, ponieważ nie będzie ona podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.731.2022.1.AM

Gmina, jako czynny podatnik VAT, realizuje swoje zadania statutowe oraz obowiązki wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, koncentrując się na zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty. W ramach tych działań Gmina planuje utworzenie ogólnodostępnego i niekomercyjnego parku rekreacyjno-wypoczynkowego. W związku z tą inwestycją Gmina pyta o możliwość odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy stwierdza, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ inwestycja ta nie jest powiązana z czynnościami opodatkowanymi Gminy.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.726.2022.2.AMA

Interpretacja dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach związanych z zakupem towarów i usług niezbędnych do organizacji wydarzeń przez spółkę. Spółka organizuje różnorodne wydarzenia, w których uczestniczą pracownicy spółki oraz spółek powiązanych, członkowie ich rodzin, a także osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, współpracujące ze spółką. Organ podatkowy uznał, że: 1. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT od zakupów towarów i usług związanych z uczestnictwem w wydarzeniach pracowników spółki oraz spółek powiązanych, jak również osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, współpracujących ze spółką. Wydatki te mają bezpośredni lub pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi spółki. 2. Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów towarów i usług związanych z uczestnictwem w wydarzeniach rodzin pracowników spółki oraz przedstawicieli samorządu lub lokalnych stowarzyszeń. Wydatki te nie są związane z działalnością gospodarczą spółki.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.643.2022.1.MKA

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, zamierza sprzedać niezabudowaną działkę, którą otrzymał w spadku po matce. Nie prowadził ani nie prowadzi indywidualnej działalności gospodarczej, w tym w zakresie obrotu nieruchomościami. Działka nie była wykorzystywana, a Wnioskodawca nie podejmował aktywnych działań w celu jej sprzedaży, z wyjątkiem zawarcia umowy pośrednictwa, która nie przyniosła efektów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż nieruchomości stanowi zarząd jego majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.268.2022.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla dania gotowego, które zawiera w swoim składzie: (...). Produkt jest oferowany w plastikowej tacce i przeznaczony do spożycia po obróbce cieplnej. Organ podatkowy klasyfikuje ten towar w dziale 19 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Stwierdza, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023, w związku z poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

ILPP1-1/46-2/16-14/PJ

Spółka ma prawo do złożenia korekty deklaracji, w której uwzględni korektę podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w odniesieniu do niezapłaconych faktur, zgodnie z art. 89a ustawy o VAT. W zawiadomieniu VAT-ZD Spółka powinna jednak podać dane osoby fizycznej, która przekształciła swoją jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę kapitałową, a nie dane samej spółki kapitałowej. Spółka może korygować podstawę opodatkowania i podatek należny na podstawie art. 89a ustawy o VAT zarówno w przypadku, gdy przekształcony przedsiębiorca pozostaje czynnym podatnikiem VAT, jak i gdy przekształcony przedsiębiorca przestaje być podatnikiem.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.278.2022.1.AP

Wnioskodawca, jako państwowa jednostka budżetowa, zarządza nieruchomościami, które wynajmuje. W umowach najmu ustalono, że najemcy, oprócz czynszu, ponoszą koszty wywozu odpadów komunalnych innych niż niebezpieczne, nadających się do recyklingu. Wnioskodawca wystawia odrębne faktury VAT za czynsz oraz za wywóz odpadów. Lokale nie są objęte systemem odbioru odpadów komunalnych na podstawie uchwały gminy, a ich odbiorem zajmują się prywatne firmy na podstawie umów z Wnioskodawcą. Koszty wywozu odpadów są refakturowane najemcom proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni. Organ podatkowy uznał, że usługa wywozu odpadów komunalnych powinna być opodatkowana stawką 8% VAT, zgodnie z PKWiU 38.11.1, dotyczącą "Usług związanych ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nadających się do recyklingu".

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.720.5.2023.EJU

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych transakcji sprzedaży przedsiębiorstwa prowadzonego przez C. Spółkę Jawną na rzecz L. Spółki z o.o. Organ podatkowy stwierdził, że przekazywany zespół składników materialnych i niematerialnych nie spełnia definicji przedsiębiorstwa według art. 55 Kodeksu cywilnego, lecz może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, sprzedaż tego zespołu składników nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ podatkowy uznał również, że L. Spółka z o.o. nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego zespołu składników.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.215.2022.3.SK

Interpretacja dotyczy wydania Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) w zakresie ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla towaru sklasyfikowanego w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 19 - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru przedstawionego przez wnioskodawcę, uznał, że towar ten spełnia kryteria dla produktów objętych działem 19 CN. W związku z tym jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.565.2022.1.RM

Interpretacja dotyczy klasyfikacji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w kontekście przemieszczenia towarów na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego. Spółka, zarejestrowany czynny podatnik VAT w Polsce, realizuje projekty budowlano-montażowe zarówno w kraju, jak i w różnych państwach członkowskich UE. W ramach tych projektów Spółka nabywa towary od polskich podmiotów, które są zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT. Towary mniejszych gabarytów są dostarczane przez dostawców do magazynu Spółki w Polsce lub do wyznaczonego magazynu prowadzonego przez podmiot trzeci na terytorium Polski. Spółka nabywa prawo do rozporządzania towarami jak właściciel w momencie ich rozładowania w polskim magazynie. Spółka jest zarejestrowana do celów VAT w państwie członkowskim, w którym prowadzi budowę i do którego dostarczane są towary małych gabarytów, jednak przewiduje możliwość zmiany pierwotnej destynacji towarów. Organ podatkowy uznał, że przemieszczenie towarów zakupionych w Polsce na terytorium innego państwa członkowskiego UE stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy o VAT. Dodatkowo, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na zakup towarów, które następnie są przedmiotem nietransakcyjnego przemieszczenia w celu realizacji projektów poza terytorium kraju.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.799.2022.1.SM

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizowała projekt pn. „..." w ramach dofinansowania z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata..., który dotyczył przebudowy i modernizacji ogólnodostępnej, niekomercyjnej ścieżki turystycznej. Gmina nie planuje pobierać opłat za korzystanie z tej ścieżki. W związku z tym Gmina zapytała, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, ponieważ Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, gdyż towary i usługi nabywane w ramach projektu nie były wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.807.2022.1.MH

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z budową placu zabaw, ponieważ obiekt ten nie jest i nie będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Gmina wykonuje własne zadania w zakresie kultury fizycznej i turystyki, obejmujące tereny rekreacyjne oraz urządzenia sportowe, a nowo powstały plac zabaw służy jedynie zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty w tym zakresie. Gmina nie generuje żadnych dochodów związanych z placem zabaw, a zatem nabyte towary i usługi nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organy władzy publicznej nie są traktowane jako podatnicy VAT w zakresie realizacji zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.518.2022.2.JG

Bracia J. N. i M. N. są współwłaścicielami działek nr 1, 2 i 3, które stanowią ich majątek prywatny. Na działkach 1 i 2 znajduje się budynek (Budynek I) przystosowany do celów usługowych, który był przedmiotem długoterminowej umowy najmu z spółką (Najemca). Na działce 3 trwa budowa kolejnego budynku (Budynek II) o charakterze użytkowym. Bracia planują sprzedaż wszystkich trzech działek Najemcy, przy czym przewidziany jest zwrot nakładów poniesionych przez Najemcę na Budynek I. Organ podatkowy uznał, że w związku z długoterminowym wynajmem nieruchomości oraz budową Budynku II, bracia będą podatnikami VAT w odniesieniu do planowanej sprzedaży. Sprzedaż działek 1 i 2 wraz z Budynkiem I będzie traktowana jako dostawa gruntu, natomiast sprzedaż działki 3 z Budynkiem II jako dostawa towarów. Bracia będą mieli prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z budową Budynku II.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.440.203.2022.2.EA

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu stanowiącego mieszankę wyrobów piekarniczych (ciasteczek) oraz wyrobu czekoladowego. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN), cały produkt powinien być zaklasyfikowany do pozycji CN 19 "Produkty ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze", która w 2023 roku podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%. W uzasadnieniu tej klasyfikacji organ wskazał, że zgodnie z zasadami interpretacji Nomenklatury Scalonej, mieszaniny towarów klasyfikuje się według składnika nadającego im zasadniczy charakter, którym w tym przypadku są wyroby piekarnicze. Dodatkowo, opakowanie, w którym produkt jest sprzedawany, również podlega tej samej stawce VAT.

📅 9.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.769.2022.2.AJB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług, realizuje w latach 2021-2022 inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, która na moment złożenia wniosku nie została jeszcze oddana do użytkowania. Po oddaniu inwestycji do użytkowania Gmina planuje wnieść powstały majątek do spółki komunalnej (Spółka) w formie aportu. W ramach wniosku o interpretację indywidualną Gmina chciała potwierdzić sposób traktowania aportu infrastruktury wodno-kanalizacyjnej w kontekście VAT oraz jego wpływ na odliczenie VAT naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją inwestycji. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie aportem inwestycji do Spółki nie będzie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co oznacza, że będzie to czynność podlegająca opodatkowaniu VAT. 2. Wniesienie aportem inwestycji do Spółki będzie czynnością opodatkowaną VAT, która nie korzysta ze zwolnienia. 3. W związku z zamiarem wniesienia aportem inwestycji do Spółki bezpośrednio po oddaniu do użytkowania infrastruktury, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących wydatki ponoszone na realizację inwestycji.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-2.440.210.2022.3.LSP

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla towaru "pomidory z mozzarellą". Organ podatkowy uznał, że produkt ten należy sklasyfikować według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz poz. 5 załącznika nr 3 do tej ustawy, stawka VAT dla tego towaru wynosi 8%. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, powołując się na przepisy ustawy o VAT oraz Ogólne Reguły Interpretacji Nomenklatury Scalonej.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.812.2022.1.JSZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych opłaty dodatkowej (kary umownej) nałożonej przez zarządzającego parkingiem ogólnodostępnym na użytkowników w przypadku naruszenia regulaminu parkingu. Organ podatkowy uznał, że opłata dodatkowa nie jest wynagrodzeniem za dostawę towarów ani świadczenie usług, które podlegałyby opodatkowaniu VAT. Została ona zakwalifikowana jako odszkodowanie (kara umowna) określona w regulaminie korzystania z parkingu. W związku z tym, opłata dodatkowa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.533.2022.2.AR

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Spółka planuje świadczyć usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi oraz usługi dotyczące instrumentów finansowych na rzecz podmiotów z siedzibą w innych państwach członkowskich UE oraz poza UE, jak również na rzecz ich oddziałów, które mają stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej poza terytorium Polski. Spółka rozważa złożenie zawiadomienia o wyborze opodatkowania tych usług przed ich rozpoczęciem. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku usług świadczonych na rzecz podmiotów z siedzibą w UE oraz poza UE, a także ich oddziałów z miejscem prowadzenia działalności gospodarczej poza Polską, Spółka nie będzie miała prawa do wyboru opcji opodatkowania tych usług na podstawie art. 43 ust. 22 ustawy o VAT, ponieważ czynności te nie będą podlegały opodatkowaniu na terytorium Polski. W związku z tym Spółka nie będzie mogła odliczyć podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do świadczenia tych usług, ani na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1, ani na podstawie art. 86 ust. 9 ustawy o VAT. Organ uznał, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku jest zatem nieprawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.686.2022.1.DM

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na przebudowę placu zabaw. Jako czynny zarejestrowany podatnik VAT, Gmina zamierza zaliczyć koszty podatku VAT do kosztów kwalifikowanych projektu. Organ podatkowy wskazał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani w części, ponieważ realizacja tego zadania należy do zadań własnych gminy o charakterze publicznoprawnym, a Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej. W związku z tym, Gmina nie spełnia warunku związku ponoszonych wydatków z wykonywaniem czynności opodatkowanych, co uniemożliwia odliczenie podatku VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.514.2022.2.KS

Powiatowe Centrum Kultury w (...) działa jako samorządowa instytucja kultury, której głównym celem jest zaspokajanie potrzeb oświatowych, kulturalnych, informacyjnych oraz czytelniczych społeczności. Centrum organizuje różnorodne warsztaty, w tym taneczne, plastyczne, wokalne, dla dzieci, rodzinne warsztaty okolicznościowe oraz warsztaty tematyczne. Organ podatkowy uznał, że usługi kulturalne świadczone przez Powiatowe Centrum Kultury, wpisane do rejestru instytucji kultury, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT. Dodatkowo, przychody z tych usług nie są uwzględniane w limicie sprzedaży określonym w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.254.2022.2.IH

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) dotyczącej klasyfikacji i stawki VAT dla kiełbasy własnej produkcji. Organ podatkowy uznał, że dostawa tego towaru powinna być sklasyfikowana według PKWiU 2015 w grupowaniu 56 - Usługi związane z wyżywieniem, co oznacza opodatkowanie stawką 8% VAT. Po przeanalizowaniu przepisów oraz orzecznictwa TSUE, organ stwierdził, że w przypadku tej dostawy nie występują usługi gastronomiczne, które mogłyby kwalifikować ją jako usługę, a jedynie usługi wspomagające dostawę towaru. W związku z tym, dostawa kiełbasy własnej produkcji została sklasyfikowana jako dostawa towaru opodatkowana stawką 8% VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.500.2022.1.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się sprzedażą towarów, w tym nowych części samochodowych. Sprzedaż odbywa się za pośrednictwem globalnej platformy, obejmującej klientów z miejscem zamieszkania poza terytorium Unii Europejskiej, w szczególności w Wielkiej Brytanii. W przypadku tych klientów, Wnioskodawca wysyła towar za pośrednictwem firmy kurierskiej. Nie otrzyma on od firmy kurierskiej elektronicznego potwierdzenia wywozu, tzw. komunikatu IE-599, jednak dysponuje innymi dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, takimi jak potwierdzenie nadania, deklaracja celna, faktura proforma oraz potwierdzenie doręczenia paczki. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 0% stawki podatku VAT, przewidzianej dla eksportu towarów.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.553.2022.2.JK

Zgodnie z interpretacją indywidualną: 1. Sprzedaż Nieruchomości przez Sprzedającego na rzecz Nabywcy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedający jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, a Nieruchomość wykorzystywana jest do prowadzenia działalności rolniczej opodatkowanej VAT, co oznacza, że sprzedaż tej Nieruchomości stanowi dostawę towarów dokonaną przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. 2. Dostawa części Nieruchomości, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego przeznaczona jest pod zabudowę (symbol 6PU), nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ stanowi teren budowlany. 3. Dostawa części Nieruchomości, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego przeznaczona jest pod las (symbol 2ZL), korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż stanowi teren niezabudowany inny niż budowlany. 4. Nabywcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia części Nieruchomości opodatkowanej VAT, tj. części oznaczonej symbolem 6PU, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.163.2022.3.AP

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru, którym jest publikacja w formie kalendarza książkowego, zawierająca materiały wspierające rozwój osobisty oraz zarządzanie czasem. W skład tych materiałów wchodzą plany roczne, analizy wykorzystania czasu, plany miesięczne i dzienne, podsumowania roku i tygodnia, postanowienia noworoczne, a także miejsce do planowania budżetu, wyznaczania celów, pielęgnowania nawyków oraz monitorowania postępów. Organ podatkowy uznał, że ten towar należy zaklasyfikować do podpozycji 4910 00 00 Nomenklatury Scalonej (CN) - "Kalendarze wszelkich rodzajów, drukowane, w tym bloki kalendarzowe", co wiąże się z opodatkowaniem stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.201.2022.3.JF

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla produktu określanego jako "suplement diety" w formie płynnej, przeznaczonego do bezpośredniego spożycia. Organ podatkowy klasyfikuje ten produkt w pozycji 2202 Nomenklatury Scalonej (CN), która obejmuje "wody, w tym wody mineralne i gazowane, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, a także wody aromatyzowane i inne napoje bezalkoholowe". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%, zgodnie z art. 41 ust. 1 oraz art. 146ea pkt 1 i art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ zaznacza, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt ten kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.471.2022.2.AA

Interpretacja indywidualna uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie zwolnienia od podatku VAT dla usług takich jak: fotona, endermologia, dermapen, karboksyterapia, mezoterapia, kwasy, lipoliza oraz osocze, o ile ich celem jest zachowanie i poprawa zdrowia. Z kolei stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w odniesieniu do zwolnienia od podatku VAT dla tych samych usług, gdy są one stosowane w kontekście: szorstkości skóry, cellulitu, kształtowania sylwetki, rozstępów, zmarszczek, rozszerzonych porów, akumulacji tłuszczu, worków i cieni pod oczami, łupieżu, świądu, odbudowy zniszczonych włosów oraz w celu poprawy wyglądu i samopoczucia pacjenta.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.518.2022.1.AKR

Gmina - Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT. Realizacja projektu pn. "(...)" należy do zadań własnych gminy, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym. Efekty projektu będą ogólnodostępne i bezpłatne dla wszystkich zainteresowanych użytkowników, a także nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu usług zakupionych na potrzeby tej inwestycji.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.616.2022.2.OS

Towarzystwo Sp. z o.o. jest czynnym podatnikiem VAT, wynajmującym lokale mieszkalne będące jego własnością Gminie Miasto. Gmina podnajmuje te lokale osobom fizycznym wyłącznie na cele mieszkaniowe. Lokale te są częścią wspólnot mieszkaniowych, w których Towarzystwo ma status członka. Zgodnie z interpretacją, dostawa zimnej wody oraz odprowadzanie ścieków do tych lokali mieszkalnych korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia dotyczącego zwolnień od podatku od towarów i usług, ponieważ lokale są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał stanowisko Towarzystwa za prawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.809.2022.2.SR

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka Dzielona zamierza przeprowadzić podział przez wydzielenie części swojego majątku związanego z Działem W. i przenieść ten majątek do Spółki Przejmującej. Analiza przepisów podatkowych oraz orzecznictwa prowadzi do wniosku, że wydzielany majątek związany z Działem W. będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Dział W. charakteryzuje się bowiem wyodrębnieniem organizacyjnym, finansowym oraz funkcjonalnym w ramach Spółki Dzielonej. W związku z tym, planowane przeniesienie tego majątku na Spółkę Przejmującą nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.707.2022.1.RMA

Gmina Miasto (...) realizuje projekt pn. „(...)”, który obejmuje renowację zabytkowego zespołu budynków, zabezpieczenie obiektu przed degradacją oraz adaptację na potrzeby interaktywnej wystawy dawnej książki i prasy. Projekt jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej, jednak uzyskane dofinansowanie nie ma charakteru pomocy bezzwrotnej. Jako beneficjent, Gmina Miasto (...) nie ma możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu, ponieważ efekty projektu (wytworzony majątek) nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z tym Gminie Miasto (...) nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.500.2022.2.AA

Interpretacja dotyczy prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z zakupem i eksploatacją samochodu osobowego używanego w działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza nabyć samochód osobowy, który będzie wykorzystywany przez członka zarządu do dojazdów do pracy. Pojazd będzie parkowany w pobliżu miejsca zamieszkania tego członka zarządu. Wnioskodawca wprowadził regulamin użytkowania samochodu służbowego oraz ewidencję przebiegu pojazdu, aby wykluczyć jego użycie do celów prywatnych. Organ jednak zauważył, że możliwość parkowania samochodu służbowego w pobliżu miejsca zamieszkania członka zarządu stwarza potencjalne ryzyko jego wykorzystania do celów prywatnych, co uniemożliwia pełne odliczenie VAT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia jedynie 50% podatku naliczonego od wydatków związanych z tym pojazdem.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.576.2022.2.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie Pan zobowiązany do świadczenia na rzecz spółki powtarzających się usług niepieniężnych, takich jak: wykonywanie analiz i optymalizacji kosztów, ocena skuteczności działań marketingowych, przeprowadzanie szkoleń dla pracowników, badanie nowych kierunków rozwoju spółki oraz świadczenie usług konsultacyjnych. Za te usługi otrzyma Pan wynagrodzenie od spółki, ustalone na podstawie stawek rynkowych. Wynagrodzenie to nie będzie przychodem z tytułu pracy lub działalności wykonywanej osobiście, lecz przychodem z innych źródeł. W związku z tym, będzie Pan działał jako podatnik VAT, a świadczenia wykonywane na rzecz spółki będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.198.2022.3.JP

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla deseru jogurtowego, który zawiera pulpę mango, jogurt grecki z siemieniem lnianym, nasiona chia oraz granolę czekoladową. Organ podatkowy, po analizie składu i charakterystyki produktu, zakwalifikował go do działu CN 04 "Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W wyniku tej klasyfikacji stwierdził, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 0% w podatku od towarów i usług, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.746.2022.3.KO

Interpretacja dotyczy rozliczeń w podatku od towarów i usług w ramach konsorcjum, które zawarło umowę na realizację zamówienia publicznego. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Wystawianie faktur sprzedaży oraz rozliczanie podatku VAT należnego przez członków konsorcjum, w zależności od tego, który z nich wystawia fakturę za przedmiot umowy dla zamawiającego. 2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych od członków konsorcjum, w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych. 3. Rozliczenie kosztów usług prawnych związanych z odwołaniem od wyniku przetargu, poniesionych przez jednego z członków konsorcjum, a następnie refakturowanych na rzecz lidera konsorcjum. Organ podatkowy uznał, że przedstawione przez wnioskodawcę stanowisko we wszystkich tych kwestiach jest prawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.296.2022.1.IK

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany według Nomenklatury scalonej (CN) w pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług wynoszącą 8%.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.665.2022.1.RMA

Gmina (...) złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu modernizacji obiektów kulturalnych na jej terenie, który jest współfinansowany z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz rozwoju obszarów wiejskich w ramach działania LEADER. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia i zwrotu VAT, ponieważ towary i usługi nabyte w ramach projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, lecz jedynie do działalności niegospodarczej gminy. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.200.2022.3.MR

Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla kanapki, która składa się z bułki pszennej, szynki, żółtego sera, warzyw oraz sosu. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu towaru, zakwalifikował go do działu 19 Nomenklatury scalonej (CN) - "Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze". W związku z tym, na podstawie § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. dotyczącego obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 oraz poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, organ uznał, że dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.166.2022.3.EZ

Przedmiotem usługi jest odbiór odpadów komunalnych oraz segregowanych od właścicieli nieruchomości zamieszkałych i niezamieszkałych na terenie Gminy. Umowa obejmuje nie tylko odbiór odpadów, ale także dostawę i rozdysponowanie pojemników na odpady wśród właścicieli nieruchomości. Wnioskodawca specjalizuje się w zbieraniu odpadów, które transportowane są przez niego pojazdami specjalnymi oraz samochodami ciężarowymi przystosowanymi do wywozu śmieci do Stacji Przeładunkowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie mamy do czynienia z kompleksowym świadczeniem, które obejmuje zarówno odbiór i transport pojemników z odpadami, jak i udostępnienie tych pojemników w formie dzierżawy. Wszystkie czynności w ramach tego świadczenia mają na celu wywóz odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości. Organ podatkowy sklasyfikował usługę pod PKWiU 38.11.2 "Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nienadających się do recyklingu" i ustalił stawkę podatku od towarów i usług na poziomie 8%.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.502.2022.1.TK

Powiat zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej w celu uznania podatku VAT za kwalifikowalny w związku z realizacją inwestycji pn. "(...)" - przebudowy drogi powiatowej. Inwestycja ma na celu niwelowanie utrudnień komunikacyjnych na obszarach wiejskich, co ma umożliwić mieszkańcom podejmowanie zatrudnienia poza miejscem zamieszkania oraz korzystanie z usług publicznych. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ realizowana inwestycja nie służy czynnościom opodatkowanym, a Powiat działa jako organ administracji publicznej wykonujący zadania własne, a nie jako podatnik VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-1.4012.575.2022.2.AKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będzie Pani zobowiązana do realizacji powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz spółki, obejmujących czynności administracyjne oraz przeprowadzanie szkoleń. Za te świadczenia otrzyma Pani wynagrodzenie ustalone na podstawie stawek rynkowych. Organ podatkowy uznał, że w związku z wykonywaniem tych świadczeń, będzie Pani działała jako podatnik podatku VAT, a wykonywane czynności będą stanowiły odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Ponadto, jeśli wartość sprzedaży w roku podatkowym nie przekroczy 200.000 zł, będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-2.440.217.2022.1.EZ

Interpretacja dotyczy usługi lokalizacji awarii infrastruktury wodociągowej, która jest własnością zleceniodawcy i nie jest włączona do systemu sieci wodociągowej eksploatowanej przez wnioskodawcę. Usługa ta nie jest związana z działalnością wnioskodawcy w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę, a jej kalkulacja oraz fakturowanie odbywają się odrębnie. Organ podatkowy zakwalifikował tę usługę zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 71 "USŁUGI ARCHITEKTONICZNE I INŻYNIERSKIE; USŁUGI W ZAKRESIE BADAŃ I ANALIZ TECHNICZNYCH" oraz ustalił stawkę podatku VAT na poziomie 23%.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.514.2022.2.LK

Sprzedaż działki nr 1 przez Pana będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ została uznana za teren budowlany. Organ wskazał, że mimo braku obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, dla działki wydano decyzję o warunkach zabudowy, co potwierdza jej przeznaczenie pod zabudowę. W związku z tym, sprzedaż tej działki nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ uznał również, że Pan działa jako podatnik VAT w związku z tą transakcją, ponieważ podejmowane przez Pana czynności, takie jak udzielenie pełnomocnictwa nabywcy, wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.813.2022.1.MH

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, świadczy odpłatne usługi dostarczania wody oraz odprowadzania ścieków do Odbiorców zewnętrznych, co stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Równocześnie Gmina dostarcza wodę i odbiera ścieki od jednostek budżetowych (Odbiorców wewnętrznych), co nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne i bieżące związane z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, które nie mogą być jednoznacznie przypisane do działalności opodatkowanej lub niepodlegającej VAT. W tej sytuacji Gmina ma prawo zastosować inny, bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji niż ten wskazany w rozporządzeniu, aby odliczyć VAT naliczony od tych wydatków. Proponowany przez Gminę pre-współczynnik metrażowy oparty jest na udziale liczby metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych do Odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane) w całkowitej liczbie metrów sześciennych wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych. Taka metoda najlepiej odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności opodatkowanej oraz niepodlegającej VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.587.2022.2.MP

Wnioskodawca, zarejestrowany podatnik VAT w Polsce, dokonuje rozliczeń z zagranicznym kontrahentem za pośrednictwem operatora płatności elektronicznych A., mającego siedzibę w innym kraju. Zagraniczny kontrahent uregulował fakturę wystawioną przez Wnioskodawcę, a A. pobrał należność od kontrahenta i przekazał ją na konto Wnioskodawcy, pobierając prowizję za tę usługę. Wnioskodawca pragnie ustalić, czy prowizję pobieraną przez A. można uznać za usługę finansową, która w Polsce podlega zwolnieniu z VAT i powinna być wykazana w deklaracji VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że prowizja pobrana przez A. jest wynagrodzeniem za świadczoną usługę finansową, korzystającą ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Wnioskodawca ma obowiązek rozpoznać import tych usług zwolnionych z VAT w deklaracji VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.283.2022.1.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla bezalkoholowego koktajlu. Organ podatkowy uznał, że towar ten klasyfikuje się do pozycji CN 2202 "Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją 2009". Z uwagi na to, że towar nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki VAT w wysokości 5% określonej w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, jego dostawa, import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie podlegają opodatkowaniu stawką 23% na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 1 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.200.2022.3.KM

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku przeznaczonego do rozpuszczenia w wodzie przed spożyciem, używanego w celu (...). Organ podatkowy zakwalifikował ten produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewyłączone" i ustalił stawkę VAT na poziomie 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, a także w odniesieniu do poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.209.2022.4.AC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji towaru - (...) - według Nomenklatury Scalonej (CN) oraz Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w celu ustalenia odpowiedniej stawki podatku od towarów i usług oraz zastosowania mechanizmu podzielonej płatności. Organ podatkowy uznał, że towar ten spełnia kryteria i wykazuje cechy charakterystyczne dla towarów objętych działem 39 CN "Tworzywa sztuczne i artykuły z nich", a w szczególności pozycją 3916 CN "Przędzę jednowłóknową (monofilament), której dowolny wymiar przekroju poprzecznego przekracza 1 mm, pręty, pałeczki i kształtowniki profilowane, nawet obrobione powierzchniowo, ale nieobrobione inaczej, z tworzyw sztucznych". Dodatkowo, towar ten został sklasyfikowany w kategorii 22.21.1 PKWiU "Włókna pojedyncze o przekroju poprzecznym > 1 mm, pręty, pałeczki i kształtowniki, z tworzyw sztucznych". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Organ wskazał również, że w celu potwierdzenia obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, Wnioskodawca może złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.197.2022.3.ANJ

Wnioskodawca wystąpił o wydanie wiążącej informacji stawkowej w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla proszku do rozpuszczenia w wodzie przed spożyciem. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu opisu produktu, klasyfikacji CN oraz przepisów ustawy o VAT, uznał, że produkt ten powinien być opodatkowany stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2, art. 146ea pkt 2, art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy oraz poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Organ wskazał, że produkt jest sklasyfikowany w pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone" i nie podlega wyłączeniom z stawki 8% określonym w ustawie.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.284.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku klasyfikowanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", dla których zgodnie z ustawą o VAT obowiązuje stawka 8%. W związku z tym organ podatkowy pozytywnie potwierdził stanowisko wnioskodawcy dotyczące zastosowania stawki 8% VAT do opisanego produktu.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.780.2022.2.AR

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, realizuje projekt pn. "..." współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Projekt ten dotyczy opracowania dokumentacji w ramach wsparcia rozwoju miast POPT 2014-2020 dla różnych zadań inwestycyjnych. Gmina nie planuje uzyskiwać przychodów podlegających opodatkowaniu VAT w związku z realizacją projektu. Wydatki związane z projektem, w tym na usługi biegłego rewidenta oraz personel odpowiedzialny za jego realizację, będą służyć wykonywaniu zadań własnych gminy, a nie działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Stanowisko Gminy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.506.2022.1.JK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Dokonuje zakupów towarów, takich jak odzież i obuwie, od kontrahenta z siedzibą w innym kraju UE, który posiada polski NIP. Kontrahent ten wystawia faktury VAT, spełniające wymogi formalne określone w ustawie o VAT. Mimo że na fakturach znajduje się zapis o braku możliwości odliczenia podatku VAT, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ spełnione są warunki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a podatnik jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od dokonanych zakupów.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.700.2022.1.MKA

Powiat (...) złożył wniosek o dofinansowanie projektu pt. „(...)". Projekt ma na celu dostosowanie parametrów technicznych drogi powiatowej nr (...) w miejscowości (...) do obowiązujących wymagań. Inwestycja obejmuje prace drogowe, w tym roboty przygotowawcze i rozbiórkowe, odwodnienie, przebudowę jezdni, oznakowanie drogi oraz nadzór inwestorski. Powiat, realizując projekt, nie będzie prowadził sprzedaży opodatkowanej VAT. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur za towary i usługi związane z realizacją projektu, ponieważ wydatki te nie dotyczą sprzedaży opodatkowanej, lecz wynikają z zadań własnych Powiatu określonych w ustawie o samorządzie powiatowym.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL2-1.440.169.2022.3.MC

Interpretacja dotyczy usługi kompleksowej, która obejmuje odbiór, transport oraz zagospodarowanie odpadów komunalnych, w tym odpadów innych niż niebezpieczne, nienadających się do recyklingu, a także organizację i prowadzenie Punktu Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych (PSZOK). Organ podatkowy uznał tę usługę za kompleksową, dla której właściwa jest stawka podatku VAT w wysokości 8% zgodnie z PKWiU 38.11.2 "Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nienadających się do recyklingu".

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.570.2022.1.MB

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego w 2022 r. zrealizowała inwestycję polegającą na zakupie sprzętu do monitoringu akwenów wodnych, mając na celu przeciwdziałanie kłusownictwu oraz ochronę ekologicznego potencjału gminy. W związku z tym Gmina zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy stwierdził, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, ponieważ zakupiony sprzęt będzie wykorzystywany do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony środowiska i przyrody, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ uznał stanowisko Gminy za prawidłowe.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.724.2022.1.MK

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje realizację inwestycji drogowej mającej na celu poprawę stanu technicznego infrastruktury drogowej. Inwestycja, finansowana ze środków unijnych, obejmie przebudowę nawierzchni drogi, budowę chodnika i zjazdów oraz modernizację rowów i przepustów. Gmina nie poniosła jeszcze wydatków na tę inwestycję, jednak planuje je w przyszłości. Infrastruktura powstała w wyniku tej inwestycji pozostanie własnością Gminy i będzie ogólnodostępna, bez pobierania opłat za korzystanie z niej. W związku z tym Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji, ponieważ nie będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.195.2022.3.JF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla proszku do sporządzania napoju. Organ podatkowy, po dokładnej analizie opisu oraz składu produktu, zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego produktu podlega opodatkowaniu stawką 8% na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w powiązaniu z art. 146ea pkt 2, art. 146ef ust. 1 pkt 2 oraz pozycją 5 załącznika nr 3 do ustawy.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.440.199.2022.3.NC

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla sałatki, która zawiera mix sałat, pieczoną pierś kurczaka, paprykę, mango, marchewkę, kolendrę oraz sos. Organ podatkowy uznał, że ten towar należy zakwalifikować do działu 20 Nomenklatury Scalonej (CN), co oznacza, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0% zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2023 roku.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.788.2022.1.AJB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych udziału spółki ... SA w kosztach budowy drogi wewnętrznej oraz zjazdu na terenie parku inwestycyjnego. Spółka, jako właściciel nieruchomości, zdecydowała się na budowę układu drogowego, aby zwiększyć atrakcyjność parku inwestycyjnego i przyciągnąć inwestorów. Inwestor ... SA zgłosił potrzebę budowy podwójnego zjazdu z planowanej do zakupu nieruchomości. Ustalono, że ... SA weźmie udział w części kosztów związanych z realizacją drogi i zjazdu. Organ podatkowy uznał, że udział ... SA w kosztach inwestycji będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ stanowi wynagrodzenie za usługę mającą na celu uatrakcyjnienie inwestycji ... SA poprzez budowę dodatkowego zjazdu.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.682.2022.1.DS

Gmina (...) złożyła wniosek o dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na zakup dodatkowego wyposażenia do Izby (...) w celu lepszego wyeksponowania materiałów związanych z historią (...) i okolic. Gmina nie planuje prowadzenia sprzedaży opodatkowanej VAT z wykorzystaniem tego wyposażenia, a Izba Pamięci będzie udostępniana zwiedzającym nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego podatku VAT w całości ani w części, ponieważ zakup wyposażenia mieści się w ramach zadań własnych gminy, a nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.202.2022.3.JF

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o klasyfikację towaru, określanego jako "suplement diety" w formie płynnej do bezpośredniego spożycia, zawierającego w składzie (...), w ramach Nomenklatury scalonej (CN) w celu ustalenia stawki podatku od towarów i usług. Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji CN 2202, ustalając stawkę VAT na poziomie 23%. Zaznaczył, że produkt nie spełnia wymogów do zastosowania obniżonej stawki 5% przewidzianej w załączniku nr 10 do ustawy o VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.285.2022.1.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla proszku klasyfikowanego jako "suplement diety". Organ podatkowy uznał, że produkt ten powinien być zaklasyfikowany według Nomenklatury Scalonej (CN) do pozycji 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone", co skutkuje opodatkowaniem stawką VAT w wysokości 8%. Organ zaznaczył, że interpretacja nie rozstrzyga, czy produkt ten kwalifikuje się jako suplement diety lub produkt leczniczy według odrębnych przepisów.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.773.2022.2.MGO

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług geodezyjnych oraz szacowania wartości nieruchomości. W latach 2016-2021 jej roczna sprzedaż nie przekroczyła 200 000 zł, a w 2022 roku również nie osiągnie tej kwoty. Podatniczka nie świadczy ani nie planuje świadczenia usług doradczych. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.796.2022.2.WN

Gmina realizuje projekt montażu odnawialnych źródeł energii (OZE) w gospodarstwach domowych mieszkańców, współfinansowany z Regionalnego Programu Operacyjnego. W ramach projektu gmina zawiera umowy z mieszkańcami, którzy wnoszą wkład własny na pokrycie części kosztów inwestycji. Gmina będzie działać jako podatnik VAT w związku z realizacją tego projektu. Wpłaty mieszkańców będą podlegały opodatkowaniu VAT. Otrzymane przez gminę dofinansowanie ze środków europejskich również będzie opodatkowane VAT, ponieważ wpływa bezpośrednio na cenę usług świadczonych przez gminę. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu. Przekazanie przez gminę własności instalacji OZE mieszkańcom po upływie okresu trwałości projektu nie będzie podlegać odrębnemu opodatkowaniu VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.319.2022.3.AM

W przedstawionym stanie faktycznym wniesienie przez Wnioskodawcę do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wkładu niepieniężnego w postaci opisanych składników majątkowych, wraz z przeniesieniem zatrudnionego pracownika zgodnie z art. 23 Kodeksu pracy, kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, ta czynność nie podlega opodatkowaniu VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.632.2022.2.DS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) związanych z rekompensatą wypłaconą w związku z przedwczesnym rozwiązaniem umowy dzierżawy ekspresów do kawy. Organ podatkowy uznał, że rekompensata ta jest wynagrodzeniem za odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Organ wskazał na bezpośredni związek pomiędzy wypłatą rekompensaty a otrzymaniem przez wydzierżawiającego świadczenia wzajemnego w postaci zgody na skrócenie trwania umowy dzierżawy. W związku z tym rekompensata ta nie jest odszkodowaniem, lecz wynagrodzeniem za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.181.2022.3.WK

Interpretacja dotyczy kompleksowej usługi, która obejmuje zaprojektowanie, pomiar, dostawę oraz montaż blatów kuchennych w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 300 m2, sklasyfikowanych w PKOB w klasie 1110. Usługa ta jest traktowana jako modernizacja obiektu budowlanego w ramach społecznego programu mieszkaniowego i podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Blaty kuchenne są produkowane na indywidualne zamówienie i są trwale związane z elementami konstrukcyjnymi budynku, takimi jak ściany i podłoga, co uniemożliwia ich przeniesienie bez ryzyka uszkodzenia. Demontaż tych blatów prowadziłby do uszkodzenia ścian, podłóg oraz zabudowy meblowej kuchni.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.671.2022.1.MAT

Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację projektu pn. „(...)”, którego celem jest wdrożenie pakietu e-usług dostępnych dla użytkowników na platformie - portalu. Projekt umożliwi m.in. składanie wniosków, deklaracji, uzyskiwanie zaświadczeń oraz dokonywanie stosownych opłat. Zakres projektu obejmuje niezbędne dostawy sprzętu informatycznego i licencji, usługi wdrożeniowe, szkoleniowe oraz promocję. Głównym celem projektu jest zwiększenie e-potencjału Województwa (...) poprzez poprawę liczby i jakości usług świadczonych w formie elektronicznej przez placówki administracyjne Gminy. Usługi nabywane w ramach projektu nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych, a inwestycja nie będzie związana z czynnościami opodatkowanymi. W związku z tym Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją tego projektu.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.609.2022.3.MP

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, nabyła w 2019 r. nieruchomość gruntową z budynkiem mieszkalnym. Po nabyciu, przeprowadziła rozbudowę nieruchomości, przeznaczając część budynku na wynajem krótkoterminowy, co stanowi działalność opodatkowaną VAT, a pozostałą część na cele prywatne. Obecnie Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Sprzedaż części budynku wykorzystywanej na cele prywatne nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie to czynność związana z normalnym wykonywaniem prawa własności. 2. Sprzedaż części budynku wykorzystywanej w działalności gospodarczej (30% powierzchni) będzie podlegać opodatkowaniu VAT. 3. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla tej części budynku zastosowanie znajdzie preferencyjna stawka VAT, w zakresie, w jakim budynek kwalifikuje się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, zgodnie z art. 41 ust. 12a-12c ustawy o VAT.

📅 5.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.820.2022.2.JS

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług, planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na budowie drogi gminnej. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą miały związku z działalnością opodatkowaną, co oznacza, że Gmina nie uzyska dochodów opodatkowanych VAT w związku z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na tę inwestycję, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.198.2022.3.AGW

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o ustalenie stawki podatku od towarów i usług dla produktu "Posiłek zastępczy". Po przeanalizowaniu opisu towaru, organ podatkowy zakwalifikował go do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146ea pkt 2 i art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy, organ ustalił stawkę VAT dla tego towaru na poziomie 8%.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.233.2022.3.MS

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla otrębów pszennych w formie peletu. Organ podatkowy uznał, że towar ten należy zaklasyfikować do działu 23 Nomenklatury Scalonej (CN) jako "Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt". W związku z tym, dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie tego towaru podlega opodatkowaniu stawką 23% w podatku od towarów i usług. Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz Nomenklaturę Scaloną.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.583.2022.1.PJ

Gmina realizuje projekt budowy nowoczesnego skateparku, który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. Celem projektu jest zapewnienie mieszkańcom dostępu do ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej. Gmina nie będzie pobierała opłat za korzystanie z obiektu, co oznacza, że nie będzie prowadziła działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z wydatkami poniesionymi na realizację tego projektu.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.558.2022.1.PM

Gmina planuje przebudowę dróg gminnych w miejscowościach S i R, co stanowi realizację jej zadań własnych na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Po zakończeniu prac drogi będą własnością gminy i będą ogólnodostępne, bez pobierania opłat. W związku z tym gmina nie będzie działać jako podatnik VAT w trakcie realizacji tego zadania, co oznacza, że nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją, zarówno w jej trakcie, jak i po zakończeniu.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.565.2022.1.WK

Spółdzielnia, jako czynny podatnik VAT, prowadzi działalność polegającą m.in. na wynajmie nieruchomości na własny rachunek. W przedmiotowym zapytaniu chodzi o dwa lokale o powierzchni 51 m² i 65 m², usytuowane na drugiej kondygnacji budynku mieszkalno-usługowego. Lokale te, po podziale większego lokalu, uzyskały status lokali użytkowych, mimo że Spółdzielnia zamierza wynajmować je na cele mieszkaniowe, wyposażając w niezbędne urządzenia. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie będą spełnione przesłanki do zastosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ przedmiotem wynajmu będą lokale o statusie użytkowym, a nie mieszkalnym. W związku z tym organ uznał stanowisko Spółdzielni za nieprawidłowe.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.676.2022.1.IG

Interpretacja dotyczy możliwości odzyskania przez gminę kosztu podatku VAT poniesionego w związku z realizacją projektu pn. "(...)", który został dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Gmina, jako organ prowadzący przedszkole, zrealizowała projekt mający na celu poprawę dostępności edukacji przedszkolnej, jednak nie był on związany ze sprzedażą opodatkowaną. Organ podatkowy uznał, że gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do jego zwrotu, ponieważ realizacja projektu nie była związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych przez gminę. Jako jednostka samorządu terytorialnego, gmina nie jest traktowana jako podatnik VAT w zakresie realizacji zadań własnych, w tym zadań związanych z edukacją przedszkolną. W związku z tym gmina nie mogła odzyskać poniesionego kosztu podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-2.440.240.2022.1.JC

Przedmiotem wniosku są chusteczki biobójcze nasączone płynem, które wykazują właściwości bakteriobójcze, grzybobójcze i wirusobójcze. Produkt ten został zarejestrowany w rejestrze produktów biobójczych i posiada pozwolenie na obrót. Organ podatkowy uznał, że spełnia on warunki określone w poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, jako środek odkażający o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, przeznaczony wyłącznie do ochrony zdrowia, dla którego wydano pozwolenie tymczasowe lub dokonano wpisu do rejestru produktów biobójczych. W związku z tym, dla dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego towaru obowiązuje obniżona stawka podatku VAT w wysokości 8%.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.785.2022.2.WL

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na montażu instalacji kolektorów solarnych oraz pomp ciepła na nieruchomościach mieszkańców. Finansowanie inwestycji pochodzi ze środków budżetu Gminy oraz z dofinansowania z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Gmina skierowała do organu podatkowego pytania dotyczące opodatkowania tych działań podatkiem od towarów i usług, w tym, czy montaż instalacji na nieruchomościach mieszkańców będzie traktowany jako usługa opodatkowana, jaka będzie podstawa opodatkowania oraz czy Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Organ podatkowy potwierdził, że czynności montażu instalacji na nieruchomościach mieszkańców będą uznawane za usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania będzie kwota pobierana od mieszkańców, pomniejszona o VAT należny, oraz kwota dofinansowania z RFPŁ, również pomniejszona o VAT należny. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.565.2022.2.MP

Interpretacja indywidualna została oceniona częściowo jako nieprawidłowa, a częściowo jako prawidłowa. Organ stwierdził, że zespół składników majątkowych będących przedmiotem transakcji nie kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednocześnie organ uznał, że w przypadku stwierdzenia, iż transakcja nie dotyczy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, Nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej odpłatne zbycie poszczególnych składników majątkowych.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.546.2022.1.GK

Interpretacja dotyczy zastosowania stawki VAT w wysokości 0% dla wysyłki towarów do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które mają miejsce zamieszkania w krajach trzecich, poza terytorium Unii Europejskiej. Organ podatkowy uznał, że dokumenty wygenerowane w systemie e-monitoringu kurierskiego, zawierające informacje o doręczeniu przesyłki oraz podpis odbiorcy, stanowią dowody potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. W związku z tym, dokumenty te uprawniają do zastosowania stawki VAT 0% dla całej wartości transakcji eksportowej, w tym kosztów wysyłki, takich jak pakowanie i transport. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki VAT 0% dla eksportu towarów do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które mają miejsce zamieszkania poza terytorium Unii Europejskiej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.567.2022.3.AM

Interpretacja dotyczy możliwości przechowywania faktur zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, zachowania prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur oraz zastosowania 0% stawki VAT przy wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów. Organ podatkowy uznał, że sposób postępowania spółki, polegający na skanowaniu i przechowywaniu faktur wyłącznie w formie elektronicznej, jest prawidłowy i spełnia wymogi ustawy o VAT. Spółka zachowa prawo do odliczenia VAT naliczonego z tych faktur oraz prawo do zastosowania 0% stawki VAT przy wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, pod warunkiem spełnienia pozostałych ustawowych przesłanek.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.480.2022.2.RST

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 0% dla transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) w każdym z przedstawionych scenariuszy, pod warunkiem że dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Polski oraz ich dostarczenie do nabywców w innych państwach członkowskich UE (takie jak CMR lub inne dokumenty) będą przechowywane w formie elektronicznej (skanów). Organy podatkowe uznały, że dokumenty elektroniczne mają równą moc dowodową jak oryginały papierowe, o ile zapewniona jest ich autentyczność i integralność. Zmiana formy archiwizacji dokumentów z papierowej na elektroniczną nie wpływa na długość okresu przedawnienia zobowiązań podatkowych. W związku z tym Wnioskodawca może stosować stawkę 0% dla transakcji WDT, jeśli dysponuje dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów oraz ich dostarczenie do nabywców w innych państwach członkowskich, niezależnie od tego, czy są to oryginały papierowe, czy dokumenty elektroniczne (skany).

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.777.2022.2.MH

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na montażu kotłów na biomasę w budynkach mieszkalnych mieszkańców. Czynności związane z montażem kotłów będą traktowane jako usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Podstawą opodatkowania tych usług będzie wynagrodzenie pobierane od uczestników projektu, pomniejszone o kwotę VAT należnego, oraz kwota dofinansowania przyznanego Gminie z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych, również pomniejszona o VAT należny. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tej inwestycji.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.617.2022.1.MS

Gminny Ośrodek Kultury i Sportu w [...] (GOKiS) korzysta z zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ w poprzednim roku podatkowym jego sprzedaż nie przekroczyła 200 000 zł. W związku z tym GOKiS nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z realizacją grantu na zadanie [...], gdyż towary i usługi te nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska GOKiS w tej kwestii.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.803.2022.1.AJB

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, realizuje własne zadania związane z utrzymaniem czystości oraz unieszkodliwianiem odpadów komunalnych. Planuje przeprowadzenie inwestycji, która obejmuje zaprojektowanie, dostawę i montaż dwóch kompletów półpodziemnych pojemników na odpady komunalne, a także utwardzenie terenu wokół tych pojemników na terenie PSZOK. Mieszkańcy nie będą ponosić dodatkowych kosztów związanych z bieżącą eksploatacją, działaniem i utrzymaniem nowej infrastruktury, poza ustaloną opłatą za gospodarowanie odpadami komunalnymi. Organ podatkowy uznał, że Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związane z tą inwestycją, ponieważ infrastruktura nie będzie wykorzystywana do czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.282.2022.1.DM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla produktu w proszku, który wnioskodawca określa jako suplement diety. Organ podatkowy, po przeanalizowaniu klasyfikacji towaru według Nomenklatury Scalonej (CN), uznał, że produkt ten powinien być sklasyfikowany w pozycji CN 2106 "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone". W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, dla tego produktu obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDST1-1.440.271.2022.1.EM

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla kapsułek, które zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy zawierają określone składniki i są określane jako "suplement diety". Organ podatkowy zakwalifikował produkt do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i uznał, że jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8%, zgodnie z odpowiednimi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Decyzję tę organ uzasadnił powołując się na przepisy prawne oraz Noty Wyjaśniające do Nomenklatury Scalonej. Interpretacja zawiera także informacje na temat ważności wydanej WIS oraz możliwości odwołania się od niej.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.559.2022.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) planowanej transakcji sprzedaży nieruchomości przez czynnego podatnika VAT na rzecz innego czynnego podatnika VAT. Wnioskodawcy przedstawili szczegółowy opis stanu faktycznego, w tym informacje dotyczące nieruchomości będącej przedmiotem transakcji, praw i obowiązków, które przejdą na nabywcę, oraz planowany sposób wykorzystania nieruchomości przez nabywcę. Na podstawie analizy przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązujących przepisów, organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przedmiotem transakcji będzie jedynie dostawa nieruchomości, a nie zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co oznacza, że transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. 2. Dostawa nieruchomości nie będzie korzystała ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 oraz 10a ustawy o VAT. 3. Nabywca będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, ponieważ zamierza wykorzystywać ją do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko Wnioskodawców za prawidłowe.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.784.2022.2.MG

Gmina rozpoczęła realizację inwestycji polegającej na montażu instalacji fotowoltaicznych na budynkach mieszkalnych należących do prywatnych mieszkańców. Finansowanie inwestycji pochodzi ze środków budżetu Gminy oraz z dofinansowania, które Gmina otrzyma na pokrycie wartości brutto poniesionych wydatków. Mieszkańcy, którzy chcą wziąć udział w projekcie, muszą wnieść wkład własny w wysokości 5% wydatków inwestycyjnych. Gmina skierowała do organu podatkowego pytania dotyczące opodatkowania VAT związanych z montażem instalacji fotowoltaicznych, w tym podstawy opodatkowania, uwzględnienia otrzymanego dofinansowania oraz prawa do odliczenia VAT naliczonego. Organ podatkowy uznał stanowisko Gminy za prawidłowe. Czynności związane z montażem instalacji fotowoltaicznych na nieruchomościach mieszkańców będą traktowane jako usługi opodatkowane VAT. Podstawą opodatkowania będą kwoty pobierane od mieszkańców, pomniejszone o VAT należny, oraz kwota dofinansowania otrzymanego przez Gminę, również pomniejszona o VAT należny. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację inwestycji.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDSB1-1.440.210.2022.3.GB

Interpretacja dotyczy usługi budowy placówki opiekuńczo-wychowawczej, sklasyfikowanej jako budynek zbiorowego zamieszkania (klasa 1130 PKOB). Organ podatkowy uznał, że budowa obiektu budowlanego, który należy do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, podlega opodatkowaniu stawką 8% w podatku od towarów i usług. Podstawą prawną tej decyzji są przepisy art. 41 ust. 2 w związku z art. 41 ust. 12, art. 146aa ust. 1 pkt 2 i ust. 1a, art. 146ea pkt 2 oraz art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.541.2022.2.EB

Gmina (...) prowadzi działalność polegającą na dostarczaniu wody oraz odprowadzaniu ścieków, ponosząc wydatki związane z utrzymaniem, rozbudową i prowadzeniem tej działalności, w tym wydatki inwestycyjne. Gmina planuje zmienić sposób kalkulacji prewspółczynnika do odliczenia podatku naliczonego od tych wydatków, przechodząc z metody określonej w rozporządzeniu na metodę ilościową, która będzie oparta na rocznej ilości odprowadzonych ścieków i dostarczonej wody od odbiorców zewnętrznych w stosunku do łącznej ilości od odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych. Organ podatkowy potwierdził, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z gospodarką wodno-kanalizacyjną oraz inwestycjami w tej sferze, uznając metodę ilościową za najbardziej reprezentatywną dla specyfiki jej działalności.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.542.2022.2.EB

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz wynajmuje lokale użytkowe. W latach 2021 i 2022 nabyła pelet do ogrzewania wynajmowanych lokali, otrzymując faktury za te zakupy, które jednak nie zawierały jej numeru NIP jako nabywcy. Zadała pytanie dotyczące możliwości odliczenia VAT naliczonego z tych faktur. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur za zakup peletu, mimo braku numeru NIP, ponieważ pelet był wykorzystywany wyłącznie do ogrzewania wynajmowanych lokali, co kwalifikuje się jako czynność opodatkowana podatkiem VAT.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.549.2022.1.DS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Nadleśnictwo ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji objętych Projektem "(...)", zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług. Nadleśnictwo prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, w tym sprzedaż drewna, a jednocześnie wykonuje zadania statutowe, które nie są działalnością gospodarczą. Wydatki na inwestycje w ramach Projektu wspierają zarówno działalność gospodarczą, jak i statutową Nadleśnictwa. W związku z tym, Nadleśnictwo ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, obliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.709.2022.1.MAT

Miasto (...) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Zrealizowało projekt zakupu pojazdu zeroemisyjnego o napędzie elektrycznym, który służy do realizacji zadań własnych w zakresie ochrony środowiska, utrzymania czystości, zarządzania wysypiskami, unieszkodliwiania odpadów komunalnych oraz pielęgnacji zieleni gminnej i zadrzewień. Miasto nie uzyskuje żadnych odpłatności związanych z wykorzystaniem pojazdu, co oznacza, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności niekomercyjnej. Miasto nie planuje zmiany sposobu korzystania z pojazdu ani jego udostępniania za odpłatnością. W związku z tym, Miasto nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.729.2022.1.ASZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że dostawa nieruchomości w planowanej transakcji podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Transakcja ta nie będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ustawy o VAT. Nabywca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.517.2022.1.JO

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika dodatkowych opcji do gier internetowych, za które pobiera opłaty abonamentowe od graczy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych opcji stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a nie dostawę towarów, która byłaby zwolniona z opodatkowania. Organ zauważył, że istnieje bezpośredni związek między sprzedażą dodatkowych opcji a otrzymywanym wynagrodzeniem, co spełnia definicję świadczenia usług. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-1.4012.670.2022.1.MK

Gmina (...) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje realizację projektu "(...)", finansowanego z Państwowego Funduszu (...), mającego na celu poprawę dostępności usług publicznych świadczonych przez jednostki samorządu terytorialnego dla osób ze szczególnymi potrzebami, w tym osób z niepełnosprawnościami. W ramach projektu Gmina zamierza dokonać zakupów, takich jak nowe drzwi, kontuar, pętla indukcyjna oraz tablice tyflograficzne i informacyjne, aby dostosować budynek Urzędu Miejskiego do potrzeb osób niepełnosprawnych. Gmina nie będzie mogła odliczyć podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tego projektu, ponieważ zakupy te nie będą służyły czynnościom opodatkowanym, lecz jedynie zaspokajaniu potrzeb osób niepełnosprawnych, co stanowi zadanie własne gminy.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.428.2022.2.NS

Powiat (...) rozpoczął realizację projektu grantowego pn.: „(...)”, finansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Projekt ma na celu rozwój cyfryzacji oraz zwiększenie cyberbezpieczeństwa urzędu JST (starostwa powiatowego) poprzez zakup sprzętu IT, oprogramowania i licencji. Powiat wykonuje zarówno zadania statutowe, które są zwolnione z opodatkowania, jak i czynności zwolnione z podatku (wynajem mieszkań) oraz czynności cywilnoprawne, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Towary i usługi nabyte w ramach projektu będą wykorzystywane w różnych kategoriach czynności (opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu). Powiat ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu grantowego, stosując proporcję obliczoną na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a następnie proporcję sprzedaży zgodnie z art. 90 ust. 2 i ust. 3 tej ustawy.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.786.2022.2.MN

Gmina, jako właściciel cmentarzy komunalnych, zleca ich administrowanie Firmie Zewnętrznej na podstawie umowy. Usługi świadczone na tych cmentarzach, za które Gmina otrzymuje faktury VAT, są czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. Gmina uważa, że przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, co zostało potwierdzone w interpretacji. Organ uznał, że ponieważ usługi na cmentarzach komunalnych są wyłącznie czynnościami opodatkowanymi VAT, a nabywane usługi są z nimi związane, Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości, o ile nie wystąpią przesłanki wykluczające to odliczenie.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.419.2022.2.KFK

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej, należącej do dłużnika, w drodze licytacji komorniczej. Nieruchomość składa się z działek gruntu w użytkowaniu wieczystym oraz budynku, w którym dłużnik prowadził działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem budynku a jego sprzedażą minie okres dłuższy niż 2 lata. W związku z tym komornik sądowy, jako płatnik, nie będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania ani wpłacenia podatku VAT od tej transakcji.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.514.2022.2.JO

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca opodatkowania usług nabywanych przez firmę w związku z jej udziałem w targach w Niemczech. Firma zakupiła od podmiotu brytyjskiego usługę kompleksową, obejmującą wynajem powierzchni wystawienniczej, wejściówki, wpis do katalogów elektronicznych oraz opłatę "A". Ponadto, firma nabyła od podmiotu niemieckiego energię elektryczną zużytą na targach. Organ podatkowy uznał, że usługa kompleksowa nabyta od podmiotu brytyjskiego powinna być opodatkowana w Polsce jako import usług, natomiast nabycie energii elektrycznej od podmiotu niemieckiego powinno być opodatkowane w Niemczech, jako dostawa towaru w miejscu jego zużycia. W związku z tym organ uznał stanowisko firmy za nieprawidłowe.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.612.2022.2.MS

Interpretacja dotyczy uznania, że aport nieruchomości oraz związanych z nimi praw i obowiązków do spółki powiązanej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT. Spółka wykazała, że zespół składników materialnych i niematerialnych, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie w ramach jej działalności. Dodatkowo, spółka przejmująca zamierza kontynuować działalność prowadzoną dotychczas w oparciu o ten majątek. W związku z tym, transakcja aportu tego majątku do spółki powiązanej będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.625.2022.3.MPU

Gmina (...) jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Wnioskuje o przyznanie pomocy na operację typu "(...)" w ramach poddziałania "(...)", które jest współfinansowane z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zadanie dotyczy przebudowy drogi gminnej. Gmina pyta, czy ma możliwość odzyskania naliczonego VAT w całości lub częściowo, zarówno w trakcie realizacji zadania, jak i po jego zakończeniu. Organ podatkowy uznaje, że Gmina nie będzie mogła odzyskać naliczonego VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a drogi gminne są ogólnodostępne i udostępniane nieodpłatnie wszystkim użytkownikom.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.495.2022.2.MŻA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług związanych z planowaną darowizną dwóch lokali mieszkalnych przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wznoszenia budynków mieszkalnych. Organ stwierdził, że: 1. Planowana darowizna lokali mieszkalnych na rzecz córek stanowi nieodpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu tych lokali. 2. Podstawą opodatkowania tej nieodpłatnej dostawy towarów powinna być cena nabycia lub koszt wytworzenia lokali mieszkalnych w momencie ich przekazania, a nie jedynie poniesione wydatki bez VAT. Organ uznał zatem stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie kwalifikacji darowizny jako nieodpłatnej dostawy towarów, natomiast za nieprawidłowe w kwestii ustalenia podstawy opodatkowania.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-3.4012.626.2022.1.AM

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym w odpowiednich rejestrach. Realizuje projekt przebudowy drogi gminnej, mający na celu poprawę standardu lokalnej infrastruktury oraz jakości życia mieszkańców. Finansowanie projektu pochodzi częściowo z budżetu Gminy, a częściowo z funduszy unijnych, przy czym VAT będzie traktowany jako koszt kwalifikowany. Gmina nie planuje odliczenia VAT z faktur związanych z realizacją projektu, ponieważ nowa droga będzie ogólnodostępna i bezpłatna, a Gmina nie zamierza wykorzystywać jej w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby tego projektu, ponieważ nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy w kontekście jego realizacji.

📅 4.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.398.2022.3.LS

Spółka (...) Sp. z o.o. w styczniu 2022 roku sprzedała używaną sieć ciepłowniczą, która zasilała kilka budynków mieszkalnych, na podstawie faktury VAT. Sieć ciepłownicza została wybudowana w 2002 roku, a spółka nabyła ją w lipcu 2016 roku na podstawie faktury VAT, która była objęta stawką 23%. Spółka wprowadziła ten składnik majątku do ewidencji środków trwałych i odliczyła naliczony podatek VAT. W okresie posiadania i użytkowania środka trwałego nie dokonano żadnych ulepszeń. Składniki majątku były wykorzystywane przez spółkę w prowadzonej opodatkowanej działalności gospodarczej od momentu zakupu aż do dnia sprzedaży, co stanowiło ponad 5 lat. Wartość początkowa sieci ciepłowniczej przekraczała 15 000 zł. Transakcja sprzedaży została udokumentowana fakturą z 23% stawką VAT. Organ podatkowy uznał, że dostawa sieci ciepłowniczej powinna korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, co obligowało spółkę do skorygowania faktury oraz dokonania korekty odliczonego podatku VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.748.2022.2.WL

Gmina prowadzi inwestycję w odnawialne źródła energii, obejmującą zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła w budynkach mieszkalnych należących do mieszkańców Gminy. W ramach realizacji tego projektu Gmina uzyskała dofinansowanie z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa. Gmina zawiera umowy z mieszkańcami, na mocy których mieszkańcy zobowiązują się do zapłaty wynagrodzenia za usługę modernizacji termoenergetycznej lub elektroenergetycznej, polegającą na udostępnieniu im instalacji. Organ podatkowy stwierdza, że podstawą opodatkowania usług świadczonych przez Gminę na rzecz mieszkańców jest nie tylko wynagrodzenie otrzymywane od mieszkańców, ale również środki uzyskane przez Gminę od podmiotu trzeciego (instytucji dofinansowującej) na realizację projektu, w zakresie, w jakim dofinansowanie to pokrywa cenę świadczonych usług.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.669.2022.4.WL

Interpretacja dotyczy prawa Spółki do odliczenia podatku VAT związanym z kosztami podróży służbowych jej współpracowników. Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług rekrutacyjnych i doradczych. W związku z realizacją zadań na rzecz Spółki, jej współpracownicy są zobowiązani do odbywania podróży służbowych, których koszty Spółka zamierza pokrywać. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego jedynie w sytuacji, gdy faktury dokumentujące koszty podróży są wystawione bezpośrednio na Spółkę. W przypadku, gdy faktury są wystawiane na współpracowników, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT. Dodatkowo, Spółka nie może odliczyć podatku VAT od wydatków poniesionych na usługi noclegowe związane z podróżami służbowymi współpracowników. W związku z tym organ uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.534.2022.2.PRM

Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym i członkiem międzynarodowej Grupy A, prowadzi działalność w zakresie sprzedaży odzieży i akcesoriów oraz świadczenia usług rachunkowo-księgowych dla innych podmiotów z Grupy. W ramach swojej działalności Spółka nabywa towary i usługi, które są dokumentowane fakturami VAT, stanowiącymi podstawę do odliczenia podatku VAT. Spółka planuje zmienić praktykę dotyczącą przechowywania papierowych faktur związanych z nabyciem towarów lub usług, rezygnując z archiwizowania papierowych oryginałów faktur zakupowych. Po zeskanowaniu i wprowadzeniu do systemu księgowego, faktury te będą podlegały zniszczeniu. Mimo zniszczenia papierowych oryginałów, faktury będą przechowywane w formie elektronicznej, z podziałem na okresy rozliczeniowe, co zapewni niezwłoczny dostęp do nich oraz możliwość ich udostępnienia organom podatkowym. Wdrożone procedury i kontrole biznesowe gwarantują autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur. Organ podatkowy potwierdza, że planowany przez Spółkę sposób przechowywania faktur wyłącznie w formie elektronicznej spełnia wymogi ustawy o VAT. Nawet po zniszczeniu papierowych oryginałów, Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych faktur na ogólnych zasadach określonych w ustawie o VAT, pod warunkiem, że zakupy będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie wystąpią przesłanki negatywne wskazane w art. 88 ustawy.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.599.2022.1.RD

Gmina zawarła umowę o przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, dotycząca inwestycji w budowę wiat turystycznych, ławostołów oraz tablic informacyjnych. Całkowity koszt inwestycji wyniósł (...) zł brutto, w tym dofinansowanie z funduszy unijnych w wysokości (...) zł. Gmina dokonywała zakupów towarów i usług, które zostały udokumentowane fakturami VAT. Wybudowana infrastruktura nie będzie przedmiotem najmu ani dzierżawy, będzie ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie służyła działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją tej inwestycji.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.779.2022.4.MG

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, w 1998 roku nabył prawo wieczystego użytkowania oraz budynek produkcyjny, który wprowadził do ewidencji środków trwałych i wykorzystywał w swojej działalności. W 2022 roku, na podstawie umowy o dożywocie, przekazał ten budynek synowi i synowej. Organ podatkowy uznał, że przekazanie budynku w ramach umowy o dożywocie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ: 1) dostawa nie była dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia, gdyż budynek był wcześniej wykorzystywany przez poprzedniego właściciela, a następnie przez podatnika w jego działalności; 2) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęło ponad 2 lata; 3) od momentu wprowadzenia budynku do ewidencji środków trwałych nie dokonano w nim żadnych ulepszeń. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.711.2022.1.IG

Powiat złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z modernizacją istniejącej altany oraz budową dwóch nowych altan wypoczynkowych. Inwestycja ta realizowana jest w ramach poddziałania "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność", które jest częścią Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Powiat, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej związanej z tą inwestycją, a korzystanie z altan będzie bezpłatne i ogólnodostępne. Organ podatkowy uznał, że Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ inwestycja nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi, a Powiat nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu ustawy.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.562.2022.2.MC

Sprzedaż niezabudowanej działki nr (...) przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Działka ta kwalifikuje się jako teren budowlany zgodnie z ustawą o VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z VAT dla terenów niezabudowanych. Wnioskodawca działa jako podatnik VAT, prowadząc działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, a nie jako osoba sprzedająca majątek prywatny. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek naliczenia i odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży działki oraz wystawienia faktury dokumentującej tę transakcję.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.717.2022.1.DM

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, podpisała umowę o dofinansowanie projektu pn. (...), mającego na celu promocję obszaru LSR. Wszystkie faktury związane z projektem są wystawione na Gminę, a nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do działań niepodlegających opodatkowaniu VAT. Publikacje powstałe w ramach projektu będą ogólnie dostępne dla zainteresowanych, a ich przekazanie nie będzie wiązało się z pobieraniem opłat. Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu, ponieważ towary i usługi nie będą używane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.440.165.2022.4.MW

Wniosek dotyczy dostawy książki wraz z usługą transportu do klienta. Wnioskodawca organizuje cały proces wydawniczy, obejmujący napisanie książki przez autora, przeniesienie praw, zlecenie druku oraz dostawę książki do klienta. Dostawa książki i usługa transportu tworzą nierozerwalną całość, niezbędną do zrealizowania zamówienia klienta. Organ uznał, że mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, w którym dominującym elementem jest dostawa książki, a usługa transportu ma charakter pomocniczy. Książka została sklasyfikowana według Nomenklatury Scalonej (CN) w pozycji 4901, a jej dostawa wraz z usługą transportu podlega opodatkowaniu stawką VAT 5% na podstawie poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.679.2022.2.IG

Nadleśnictwo planuje zamianę gruntów z gminą, w której przedmiotem zamiany jest działka oznaczona symbolem Ls (las). Działka ta jest w rzeczywistości terenem częściowo utwardzonym, z fragmentem schodów, drewnianym ogrodzeniem oraz bramą cmentarną. Nadleśnictwo twierdzi, że w związku z tą zamianą nie powinno naliczać podatku VAT, powołując się na zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Organ podatkowy jednak uznał, że przedmiotem dostawy (zamiany) jest teren budowlany, a nie teren niezabudowany inny niż budowlany, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Dodatkowo, nie spełniony jest warunek, aby działka była wykorzystywana wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku, co uniemożliwia zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym, transakcja zamiany będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z zastosowaniem stawki podatku odpowiedniej dla przedmiotu dostawy (zamiany).

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.531.2022.2.JG

Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, posiadającym siedzibę oraz miejsce prowadzenia działalności na terytorium Polski, zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT. W ramach swojej działalności gospodarczej Spółka nabywa towary i usługi, które są dokumentowane fakturami VAT. Rozważa ona zmianę praktyki dotyczącej przechowywania papierowych faktur związanych z nabyciem towarów lub usług, planując rezygnację z ich archiwizowania w formie papierowej. Po zeskanowaniu i wprowadzeniu do systemu księgowego, papierowe oryginały faktur będą podlegały zniszczeniu. Mimo zniszczenia oryginałów, faktury będą przechowywane w systemie księgowym w wersji elektronicznej, z podziałem na okresy rozliczeniowe, co zapewni niezwłoczny dostęp do nich na żądanie organów podatkowych. Wdrożone przez Spółkę procedury oraz kontrole biznesowe gwarantują autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktur. Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku VAT z faktur przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, pod warunkiem, że zakupy będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.535.2022.2.LK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowany przez Spółkę sposób przechowywania faktur zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, po zniszczeniu papierowych oryginałów, jest zgodny z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że towary i usługi, których dotyczą, będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT. Kluczowe jest wdrożenie odpowiednich kontroli biznesowych, które zapewnią autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktur przechowywanych w formie elektronicznej.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.532.2022.3.AMA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowany przez Spółkę sposób przechowywania i archiwizowania faktur zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, przy jednoczesnym zniszczeniu papierowych oryginałów, jest zgodny z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych w ten sposób, pod warunkiem że towary i usługi, których dotyczą te faktury, będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.800.2017.16.ICZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z usługami świadczonymi przez Wnioskodawcę (L. Sp. z o.o.) na rzecz E. Sp. z o.o. na podstawie Umowy podwykonawstwa do umowy prowizyjnej dotyczącej pośrednictwa w zawarciu umowy z dnia 30 maja 2016 r. Organ uznał, że: 1) Wnioskodawca, na podstawie wskazanej umowy, świadczył odpłatne usługi na zlecenie E. Sp. z o.o., co obligowało go do wystawiania faktur VAT za zrealizowane usługi na rzecz E. Sp. z o.o. 2) Wnioskodawca miał prawo do odliczenia od kwoty podatku należnego VAT kwoty podatku naliczonego VAT zawartego w fakturach VAT wystawionych na rzecz jego przedsiębiorstwa przez przedsiębiorstwo "J." P. G. w związku z realizacją usług określonych w Umowie zlecenia z dnia 31 maja 2016 r.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.766.2022.3.KW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży drewna oraz usług transportowych, otrzymał w darowiźnie od brata niezabudowaną działkę, którą podzielił na mniejsze działki budowlane. Planuje on sprzedaż tych działek, przy czym nieruchomość ta nie była wykorzystywana w jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca pyta, czy sprzedaż tych działek wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego lub VAT. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek budowlanych, które zostały wydzielone z otrzymanej w darowiźnie nieruchomości, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Działania wnioskodawcy mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu tej sprzedaży.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.529.2022.3.KF

Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT, nabywa towary i usługi, które są dokumentowane fakturami VAT. Rozważa ona zmianę praktyki dotyczącej przechowywania papierowych faktur związanych z nabyciem towarów lub usług, planując rezygnację z ich archiwizowania w formie papierowej. Po zeskanowaniu i wprowadzeniu do systemu księgowego, papierowe oryginały faktur będą niszczone. Mimo zniszczenia, faktury będą przechowywane w systemie księgowym w wersji elektronicznej, co zapewni autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność. Organ podatkowy uznał, że planowany przez Spółkę sposób przechowywania faktur wyłącznie w formie elektronicznej spełnia wymogi ustawy o VAT. Dodatkowo, po zniszczeniu papierowych oryginałów, Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że dotyczą one towarów i usług wykorzystywanych do czynności opodatkowanych oraz nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.538.2022.2.MPA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że planowane przez Spółkę przechowywanie faktur zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, po zniszczeniu papierowych oryginałów, jest zgodne z przepisami ustawy o VAT. Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur, pod warunkiem że towary i usługi, których dotyczą, będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT. Spółka wdrożyła odpowiednie kontrole biznesowe, które zapewnią autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktur przechowywanych w formie elektronicznej. Dodatkowo, Spółka zapewni organom podatkowym natychmiastowy dostęp do tych faktur, nawet jeśli będą one przechowywane na serwerze poza terytorium kraju.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.598.2022.1.RD

Gmina zawarła umowę o przyznanie pomocy na realizację inwestycji, która obejmuje zakup i montaż różnego rodzaju sprzętu. Sprzęt ten nie będzie przedmiotem najmu ani dzierżawy, będzie ogólnodostępny i udostępniany nieodpłatnie, co oznacza, że nie będzie służył działalności opodatkowanej. W związku z tym Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług związanych z realizacją tej inwestycji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.599.2022.1.KF

Podatnik, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, realizuje w 2022 roku projekt pod nazwą "(...)", który będzie współfinansowany ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Projekt obejmuje budowę windy, przebudowę dachu, elewacji, wykonanie robót wewnętrznych, chodnika, opaski oraz zadaszenia wejścia do windy w budynku świetlicy wiejskiej, będącym własnością podatnika, usytuowanym na gruncie należącym do Gminy. Winda będzie przeznaczona do użytku publicznego i udostępniana nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją tego projektu, ponieważ działa on nie jako podatnik VAT, lecz jako organ władzy publicznej w ramach zadań własnych nałożonych przepisami prawa, a efekty tej inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.501.2022.1.TK

Gmina, jako czynny i zarejestrowany podatnik VAT, planuje realizację zadania pn. "(...)", które dotyczy usuwania wyrobów zawierających azbest. Wydatki związane z tym zadaniem nie będą służyły do czynności opodatkowanych VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT od tych wydatków.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.780.2022.4.ICZ

Spółka nabyła profesjonalny sprzęt audio za kwotę 117 886,18 zł netto oraz 27 113,82 zł VAT. Sprzęt miał służyć do zdalnego kontaktu z jedynym kontrahentem włoskim w celu prowadzenia negocjacji i prezentacji oferty handlowej. Spółka nie dysponuje własnym lokalem, a biuro jest wynajmowane. Ostatecznie sprzęt audio został zainstalowany w prywatnym domu prezesa spółki, który będzie z niego korzystał jako jedyny. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji spółka nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupu tego sprzętu, ponieważ nie będzie on wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej, a może być także używany do celów prywatnych. Organ uznał, że nie zostały spełnione warunki do odliczenia podatku VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.645.2022.1.DS

Wnioskodawca świadczy usługi outsourcingu IT dla instytucji finansowych, w tym usługi call center związane z obsługą tych instytucji oraz ich klientów. Do 3 lutego 2020 r. zakres działalności Wnioskodawcy obejmował jedynie kontakt z klientami instytucji finansowej, pozyskiwanie ich danych i przekazywanie ich do instytucji, która następnie oceniała zdolność kredytową klienta i podejmowała decyzję o udzieleniu pożyczki. Te czynności nie były uznawane za usługi pośrednictwa finansowego zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Po 3 lutego 2020 r., w wyniku aneksu do umowy, zakres czynności Wnioskodawcy został rozszerzony. Wnioskodawca uzyskał pełnomocnictwa do zawierania umów pożyczki w imieniu instytucji finansowej, samodzielnie weryfikował dane klientów, proponował im oferty pożyczek i przekazywał wnioski do instytucji finansowej. Te działania zostały uznane za usługi pośrednictwa finansowego zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Natomiast usługi związane z zdalną wypłatą środków pieniężnych oraz awaryjnym uruchomieniem wypłaty pożyczki nie zostały zakwalifikowane jako usługi pośrednictwa finansowego, lecz jako czynności techniczne związane z obsługą pożyczek, które nie korzystają ze zwolnienia z VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.692.2022.3.AB

Wniesienie aportem prawa użytkowania wieczystego działek nr (...), (...) i (...) zabudowanych budynkami do spółki korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to wynika z braku oświadczenia Stron transakcji o rezygnacji ze zwolnienia z podatku VAT przed zawarciem umowy aportu, co jest warunkiem koniecznym do opodatkowania tej transakcji. W związku z tym spółka nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu tych nieruchomości, ponieważ transakcja jest zwolniona z opodatkowania.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.482.2022.1.JG

Interpretacja dotyczy rozliczeń związanych z wpłatami na fundusz remontowy. Spółka zarządza terenem osiedla domków jednorodzinnych i planuje pobierać przedpłaty na fundusz remontowy od przyszłych współwłaścicieli. Kluczowe kwestie to: 1. Wpłaty na fundusz remontowy podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ Spółka świadczy usługi na rzecz przyszłych współwłaścicieli, a nie dokonuje wewnętrznego rozliczenia wspólnoty mieszkaniowej. 2. Obowiązek podatkowy nie powstaje w momencie otrzymania wpłat na fundusz remontowy na podstawie art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, ponieważ wpłaty te nie są przypisane do konkretnej usługi. Obowiązek podatkowy powstanie w chwili podjęcia uchwały o przeznaczeniu danej kwoty na określony wydatek. 3. Wpłaty na fundusz remontowy będą dokumentowane notą księgową, a po podjęciu uchwały o przeznaczeniu danej kwoty Spółka wystawi fakturę zaliczkową. 4. Spółka nie będzie zobowiązana do dokumentowania otrzymanych wpłat za pomocą kasy fiskalnej, korzystając ze zwolnienia na podstawie poz. 37 załącznika do rozporządzenia. 5. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur otrzymanych od firmy remontowej, które następnie refakturuje na przyszłych współwłaścicieli.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.877.2022.1.WN

Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Realizuje zadania własne związane z utrzymaniem czystości i porządku, w tym odbiór oraz zagospodarowanie odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości zamieszkałych, domków letniskowych oraz innych nieruchomości wykorzystywanych do celów rekreacyjno-wypoczynkowych. Gmina pobiera od właścicieli nieruchomości opłatę za gospodarowanie odpadami komunalnymi, która stanowi jej dochód i jest przeznaczana na pokrycie kosztów funkcjonowania systemu gospodarowania odpadami. Rada Miejska, w drodze uchwały, określiła rodzaje dodatkowych usług świadczonych przez Gminę w zakresie odbioru i zagospodarowania odpadów komunalnych, sposób ich świadczenia oraz wysokość cen za te usługi. Usługi te stanowią uzupełnienie podstawowego świadczenia Gminy w zakresie gospodarowania odpadami komunalnymi. Gmina uważa, że świadczenie tych dodatkowych usług w zakresie odbioru i zagospodarowania odpadów komunalnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ działa w tym zakresie jako organ władzy publicznej, realizując zadania własne na podstawie ustawy. Pobierane opłaty mają charakter daniny publicznej, a nie wynagrodzenia za odpłatne świadczenie usług.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.465.2022.1.MC

Gmina złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem doposażenia i uzupełnienia miejsc sportowo-rekreacyjnych na jej terenie. Projekt obejmuje zakup i montaż lamp solarnych, ławek, koszy na śmieci oraz stojaków na rowery. Obiekty te będą ogólnodostępne i bezpłatne dla mieszkańców, a realizacja projektu jest ściśle związana z zadaniami własnymi gminy wynikającymi z ustawy o samorządzie gminnym. Organ podatkowy uznał, że gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten projekt, ponieważ nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.530.2022.2.LK

Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT, nabywa towary i usługi, które są dokumentowane fakturami VAT. Rozważa zmianę praktyki dotyczącej przechowywania papierowych faktur związanych z nabyciem towarów lub usług, planując rezygnację z archiwizowania papierowych oryginałów tych faktur. Po zeskanowaniu i wprowadzeniu do systemu księgowego, papierowe oryginały będą niszczone. Mimo zniszczenia, faktury będą przechowywane w wersji elektronicznej, uporządkowane według okresów rozliczeniowych, z zapewnieniem autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności. Dodatkowo, Spółka umożliwi organom podatkowym dostęp do tych dokumentów. Organ podatkowy potwierdził, że taki sposób przechowywania faktur jest zgodny z przepisami ustawy o VAT oraz że Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.578.2022.2.ID

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, realizuje inwestycję polegającą na utwardzeniu powierzchni gruntu w celu stworzenia skateparku oraz rozwoju ogólnodostępnej infrastruktury turystycznej i rekreacyjnej. Inwestycja ta jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, określonych w ustawie o samorządzie gminnym, a dostęp do niej będzie bezpłatny, bez prowadzenia sprzedaży. W związku z tym gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z tą inwestycją, ponieważ towary i usługi nabywane w jej ramach nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-3.4012.716.2022.1.MP

Gmina złożyła wniosek o realizację projektu pn. "(...)" w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (...) na lata 2014-2020. Projekt ma na celu poprawę jakości życia mieszkańców gminy poprzez podniesienie standardów oraz zwiększenie dostępności oferty społecznej i kulturalnej w nowo utworzonym miejscu lokalnej aktywności, które powstało w wyremontowanym budynku po byłej szkole. Inicjatywa ta ma wspierać realizację zadań własnych gminy w zakresie zaspokajania potrzeb społeczności lokalnej, w tym osób wykluczonych lub zagrożonych wykluczeniem społecznym. Gmina nie planuje wykorzystywać nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej VAT, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.801.2022.1.WL

Powiat jako podatnik VAT nie ma możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. "..." w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020, ponieważ efekty tego projektu nie będą wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie nie zachodzi taka sytuacja, w związku z czym Powiat nie będzie mógł odzyskać VAT od poniesionych wydatków.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.811.2022.1.MGO

Gmina świadczy odpłatne usługi odprowadzania ścieków dla zewnętrznych Odbiorców, w tym mieszkańców, przedsiębiorców oraz instytucji z terenu Gminy, które nie są częścią jej struktury organizacyjnej, wykorzystując przy tym posiadaną infrastrukturę kanalizacyjną. Usługi te stanowią działalność gospodarczą Gminy, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego w pełnej wysokości od wydatków na inwestycje w infrastrukturę oraz bieżące wydatki na jej utrzymanie, pod warunkiem że infrastruktura ta będzie wykorzystywana wyłącznie do świadczenia odpłatnych usług, a nie do odprowadzania ścieków od Odbiorców wewnętrznych.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.539.2022.2.MPA

Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym z siedzibą i miejscem prowadzenia działalności na terytorium Polski, jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. W ramach swojej działalności nabywa towary i usługi, które są dokumentowane fakturami VAT. Spółka planuje zmienić praktykę przechowywania papierowych faktur związanych z nabyciem towarów lub usług, rezygnując z ich archiwizacji w formie papierowej. Po zeskanowaniu i wprowadzeniu do systemu księgowego, papierowe oryginały faktur będą niszczone. Mimo zniszczenia, faktury będą przechowywane w systemie księgowym w wersji elektronicznej, z podziałem na okresy rozliczeniowe, co zapewni niezwłoczny dostęp na żądanie organów podatkowych. Wdrożone przez Spółkę procedury oraz kontrole biznesowe zapewniają autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktur. Organ podatkowy potwierdza, że opisany przez Spółkę sposób przechowywania faktur wyłącznie w formie elektronicznej, przy jednoczesnym niszczeniu papierowych oryginałów, jest zgodny z przepisami ustawy o VAT. Dodatkowo, Spółka zachowa prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur przechowywanych w ten sposób, pod warunkiem, że zakupy będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.472.2022.2.KK

Podatnik, będący rolnikiem i czynnym podatnikiem VAT, planuje sprzedaż części nieruchomości gruntowych, które dotychczas wykorzystywał w swojej działalności rolniczej. Zgodnie z nowym planem zagospodarowania przestrzennego, działki te są przeznaczone pod zabudowę usługową. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez podatnika będzie traktowana jako dostawa towarów dokonywana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, co oznacza, że będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Transakcja ta nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9, art. 43 ust. 1 pkt 2 oraz art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika przedstawione we wniosku za prawidłowe.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.501.2022.2.JO

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej drewna, materiałów budowlanych oraz wyposażenia sanitarnego. Wspólnicy spółki jawnej planują w przyszłości wycofać z majątku spółki nieruchomość gruntową zabudowaną budynkami handlowo-usługowymi oraz magazynowymi. Przy zakupie działek gruntu spółka nie odliczała podatku VAT, natomiast od wydatków poniesionych na budowę budynków odliczono podatek VAT w całości. Organ podatkowy uznał, że przy przekazaniu nieruchomości wspólnikom spółki jawnej, spółka ma prawo do zastosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą budynków upłynął okres dłuższy niż 2 lata. Podstawą opodatkowania będzie wyłącznie wartość wybudowanych budynków, bez uwzględnienia wartości gruntu.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP4-2.4012.479.2022.2.MB

Spółka prowadzi działalność w zakresie ochrony osób i mienia, oferując usługi fizycznej i technicznej ochrony. Niektórzy pracownicy oraz zleceniobiorcy, ze względu na charakter wykonywanej pracy, zobowiązani są do całodobowej gotowości do kontroli oraz usuwania awarii. Osoby te parkują samochody służbowe w miejscach swojego zamieszkania lub pobytu. Spółka planuje zakwalifikować te samochody jako wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, co umożliwiłoby pełne odliczenie podatku VAT od kosztów ich eksploatacji. W tym celu spółka zamierza prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów, wprowadzić regulamin użytkowania samochodów oraz zawrzeć umowy z pracownikami i zleceniobiorcami dotyczące powierzenia samochodów służbowych. Organ podatkowy jednak zauważył, że w przedstawionej sytuacji nie zostaną spełnione warunki do uznania, że samochody są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Parkowanie pojazdów w miejscach zamieszkania pracowników i zleceniobiorców stwarza możliwość ich użycia do celów prywatnych, co uniemożliwia pełne odliczenie podatku VAT. Wprowadzone przez spółkę procedury kontrolne, takie jak ewidencja przebiegu pojazdu oraz regulamin, nie są wystarczające, aby uznać, że samochody będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. W związku z tym spółka ma prawo do odliczenia jedynie 50% podatku VAT od kosztów związanych z eksploatacją samochodów służbowych.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.453.2022.1.LS

Gmina (...) jako jednostka samorządu terytorialnego, na podstawie art. 2 ustawy o samorządzie gminnym, posiada osobowość prawną i wykonuje zadania publiczne we własnym imieniu oraz na własną odpowiedzialność. Gmina jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Planuje zrealizować inwestycję polegającą na budowie kanalizacji sanitarnej w miejscowości (...). Efekty tej inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług zbiorowego odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych. Gmina będzie mogła w całości przyporządkować poniesione wydatki do czynności podlegających opodatkowaniu VAT. W związku z tym przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji oraz prawo do zwrotu różnicy podatku VAT.

📅 3.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.779.2022.1.SM

Gmina planuje przebudowę odcinka drogi gminnej wewnętrznej, co stanowi realizację jej zadań własnych wynikających z przepisów prawa, a nie działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. W związku z tym Gmina nie będzie mogła odzyskać podatku VAT naliczonego ani w trakcie realizacji inwestycji, ani po jej zakończeniu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Gminy w tej kwestii.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-2.4012.521.2022.2.BG

Komornik prowadzi postępowanie egzekucyjne wobec dłużnika, którego nieruchomość składa się z działki gruntu oraz budynków. Dłużna spółka nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT. Komornik podjął działania, wzywając dłużnika do udzielenia informacji na temat obowiązku odprowadzenia podatku VAT w przypadku sprzedaży licytacyjnej nieruchomości, czy też możliwości zwolnienia z tego podatku. Dłużnik nie odpowiedział na wezwanie. Zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT, brak uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika skutkuje przyjęciem, że warunki do zastosowania zwolnień od podatku VAT nie są spełnione. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji będzie podlegała opodatkowaniu VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.525.2022.2.MPA

Sprzedaż niezabudowanej działki, która powstała z wydzielenia z działki nr 1, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Nie będzie miało zastosowania zwolnienie z VAT ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 (dotyczącego terenów niezabudowanych innych niż budowlane), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 (dotyczącego towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej). Sprzedaż ta będzie realizowana przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania transakcji fakturą VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.416.2022.2.MBN

Interpretacja dotyczy, czy sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu niemieszkalnego w postępowaniu egzekucyjnym prowadzonym przez komornika sądowego jest zwolniona z podatku VAT. Organ wskazał, że dłużnik był czynnym podatnikiem VAT, a lokal był wykorzystywany w jego działalności gospodarczej. Dodatkowo, między pierwszym zasiedleniem lokalu a planowaną sprzedażą upłynie okres dłuższy niż 2 lata. W związku z tym, sprzedaż tego lokalu korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ uznał, że stanowisko komornika sądowego w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.652.2022.3.AR

Gmina zamierza wnieść wybudowaną sieć kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej i tłocznej aportem do spółki X sp. z o.o., w której posiada 100% udziałów. Taki aport będzie traktowany jako odpłatna dostawa towarów, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem VAT. Gmina będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z budową tej infrastruktury, ponieważ będzie ona wykorzystywana do czynności opodatkowanych. Czynność aportu nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż będzie miała miejsce w ramach pierwszego zasiedlenia, a Gmina będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jej budowie.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.459.2022.2.AKS

Gmina, jako zarejestrowany, czynny podatnik VAT, planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkami przeznaczonymi do działalności w zakresie edukacji sportowej i rekreacyjnej. Nieruchomość została nieodpłatnie przekazana Gminie, a następnie wydzierżawiona przedsiębiorcy. Przed dokonaniem sprzedaży nastąpi rozliczenie nakładów na ulepszenie poniesionych przez dzierżawcę. Organ podatkowy uznał, że Gmina ma prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ponieważ od pierwszego zasiedlenia do planowanej dostawy minie okres dłuższy niż 2 lata. Zwolnienie to dotyczy także dostawy gruntu, na którym znajdują się budynki.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.630.2018.13.SR

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia przez Gminę przedmiotów użytku domowego nabytych w drodze spadku. Gmina zapytała, czy w związku z tymi czynnościami jest podatnikiem VAT oraz czy prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie działa jako podatnik VAT i nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Decyzja ta opiera się na wyrokach sądów administracyjnych, które stwierdziły, że czynności Gminy związane z wykonywaniem prawa własności do przedmiotów nabytych w drodze spadku nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy potwierdził zatem prawidłowość stanowiska Gminy.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.648.2022.1.JM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terenie kraju, obejmującą m.in. sprzedaż detaliczną paliw silnikowych oraz innych produktów pozapaliwowych. Planuje wprowadzenie rozwiązania, które umożliwi nabywcom dokonanie samoobsługowej płatności za zakupione paliwo lub produkt pozapaliwowy przy użyciu płatności mobilnej za pośrednictwem smartfonu. Warunkiem realizacji płatności mobilnej będzie utworzenie osobistego konta użytkownika w usłudze płatności mobilnych oraz jego rejestracja w aplikacji mobilnej. Nabywca zgodzi się na otrzymywanie faktur w formie elektronicznej (PDF) na adres e-mail podany podczas rejestracji konta. Po dokonaniu zakupu i potwierdzeniu płatności mobilnej, transakcja zostanie zarejestrowana w kasie rejestrującej, a następnie Wnioskodawca wystawi fakturę elektroniczną w formacie PDF, którą prześle na adres e-mail nabywcy. Wnioskodawca pyta, czy takie przesłanie faktury elektronicznej można uznać za wydanie faktury nabywcy zgodnie z art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy VAT. Organ podatkowy uznał, że planowane przez Wnioskodawcę wysyłanie faktur elektronicznych w formacie PDF na adres e-mailowy wskazany przez nabywców, którzy wyrazili żądanie otrzymywania faktur w formie elektronicznej przy akceptacji regulaminu płatności mobilnych, spełnia przesłanki do uznania, że nastąpi wydanie faktury nabywcy w myśl art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.656.2022.1.MWJ

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT. Realizuje inwestycję polegającą na przebudowie budynku Gminnego Ośrodka Kultury, który po zakończeniu prac zostanie przekazany w nieodpłatne użytkowanie Gminnemu Ośrodkowi Kultury w (...). Gmina nie planuje uzyskiwać wynagrodzenia za udostępnienie budynku. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z tą inwestycją, ponieważ nabyte towary i usługi nie będą służyć do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.854.2022.1.MC

Gmina, jako czynny podatnik VAT, planuje przebudowę drogi gminnej, która ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności w ramach jej zadań własnych. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z tą inwestycją, ponieważ nie działa jako podatnik VAT w związku z realizacją tego zadania, a poniesione wydatki nie będą służyć do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym Gmina nie będzie mogła obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani ubiegać się o jego zwrot.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.770.2022.2.JSZ

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. W latach 2020-2021 Gmina zrealizowała inwestycje w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, która została oddana do użytkowania w 2021 r. Od momentu oddania inwestycji do użytkowania, Gmina nieodpłatnie udostępniła tę infrastrukturę Spółce, w której posiada 100% udziałów. W grudniu 2022 r., nie później niż przed upływem dwóch lat od oddania inwestycji do użytkowania, Gmina planuje wnieść tę infrastrukturę do Spółki w formie aportu (aport rzeczowy, wkład niepieniężny). Gmina pragnie potwierdzić, że: 1. Wniesienie aportem inwestycji do Spółki nie będzie wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem będzie podlegać opodatkowaniu VAT. 2. Wniesienie aportem inwestycji do Spółki będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, nie korzystającą ze zwolnienia z opodatkowania. 3. W związku z wniesieniem aportem do Spółki infrastruktury powstałej w ramach inwestycji, Gminie przysługuje prawo do dokonania korekty zwiększającej, polegającej na ujęciu w deklaracji za okres, w którym nastąpi aport, łącznej kwoty VAT naliczonego związanego z inwestycjami, przypadającej na cały pozostały okres korekty dla inwestycji w rozumieniu art. 91 ust. 2 ustawy o VAT. 4. W przypadku VAT naliczonego związanego z inwestycjami, zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT, długość okresu korekty wieloletniej powinna wynosić 10 lat, co oznacza, że kwota korekty, o której mowa w pytaniu nr 3, powinna wynosić 9/10 sumy VAT naliczonego wykazanego na wszystkich fakturach zakupowych związanych z inwestycjami.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.370.2018.12.IZ

Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu materiałów oraz sprzedaży kursów z zakresu matematyki w formie e-learningowej, skierowanych do studentów i uczniów szkół średnich. Celem tych kursów jest pomoc w zrozumieniu zagadnień matematycznych omawianych na zajęciach, co ma na celu uzyskanie zaliczenia lub pozytywnej oceny. Wnioskodawca posiada tytuł magistra matematyki. W ramach abonamentu B. nabywcy uzyskują dostęp do kursów, materiałów dodatkowych oraz możliwość konsultacji z Wnioskodawcą w zakresie rozwiązywania zadań matematycznych. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę w ramach abonamentu B. korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ stanowią usługi prywatnego nauczania na poziomie ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez osobę z odpowiednimi kwalifikacjami.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4012.928.2022.1.IO

Gmina prowadzi projekt przebudowy drogi gminnej w ramach swoich zadań określonych w ustawie o samorządzie gminnym. Wydatki związane z tą inwestycją nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. W związku z tym, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony poniesiony w związku z realizacją tego projektu.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.655.2022.1.MWJ

Gmina (...) realizuje inwestycję pod nazwą "(...)", która polega na remoncie budynku, przeznaczonego po zakończeniu prac do nieodpłatnego udostępnienia społeczności lokalnej. Gmina zapytała, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.641.2022.1.MK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, posiada nieruchomość gruntową nabyta w spadku po zmarłym mężu. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana do celów działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni planuje podzielić część budowlaną nieruchomości na mniejsze działki i je sprzedać, jednak uzyskane środki zamierza przeznaczyć wyłącznie na cele prywatne związane z bieżącym utrzymaniem. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ Wnioskodawczyni nie wystąpi w charakterze podatnika, a sprzedaż będzie miała miejsce w ramach zarządzania majątkiem prywatnym.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.470.2022.2.MR

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości w drodze licytacji publicznej podatkiem od towarów i usług (VAT). Organ podatkowy ustalił, że nieruchomość, składająca się z działek nr (...) oraz nr (...), była wykorzystywana przez dłużników do prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie transportu. Pomimo wyrejestrowania działalności gospodarczej dłużników, nieruchomość nadal służy celom działalności gospodarczej i jest udostępniana osobom trzecim. W związku z tym, dostawa tej nieruchomości w ramach postępowania egzekucyjnego podlega opodatkowaniu VAT. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy (komornika) jest prawidłowe.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0115-KDIT1-2.4012.369.2018.11.IZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi edukacyjne w formie e-learningowej, w szczególności kursy z matematyki, skierowane do studentów oraz uczniów szkół średnich. Kursy te obejmują materiał dydaktyczny zgodny z programami nauczania szkół średnich oraz uczelni wyższych. Posiadając tytuł magistra matematyki, Wnioskodawca jest uprawniony do nauczania w swoim zakresie. Usługi te nie są w pełni zautomatyzowane, ponieważ nabywcy mogą interagować i konsultować się z Wnioskodawcą. W związku z tym, usługi te nie kwalifikują się jako usługi elektroniczne, lecz jako usługi prywatnego nauczania na poziomie ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczyciela w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie tego przepisu.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.753.2022.2.JS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako spółka cywilna. Planuje reorganizację, polegającą na wyodrębnieniu działalności kateringowej, obejmującej przygotowywanie i dostarczanie żywności dla zewnętrznych odbiorców, od pozostałej działalności związanej z prowadzeniem przedszkola. Wyodrębniona działalność kateringowa, określana jako Część Wydzielona, zostanie wniesiona w formie aportu do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że Część Wydzielona stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, co oznacza, że czynność wniesienia aportu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-2.4012.515.2022.2.RM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania stawki VAT 0% na eksport towarów w sytuacji, gdy podatnik nie dysponuje dokumentem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium UE, wydanym przez polski organ celny (komunikat IE-599), ale posiada inne wiarygodne dokumenty potwierdzające rzeczywisty wywóz towarów. Organ podatkowy uznał, że w takim przypadku podatnik ma prawo do stosowania stawki VAT 0% na podstawie dostępnych dokumentów, takich jak: oświadczenia nabywcy, przewoźnika lub magazynu, dokumenty z systemu śledzenia przesyłek, list przewozowy oraz dokumenty celne z kraju trzeciego. Organ stwierdził, że katalog dokumentów wymienionych w ustawie o VAT nie jest zamknięty, a kluczowe dla zastosowania stawki 0% jest faktyczne wyprowadzenie towarów poza terytorium UE, a nie posiadanie określonych dokumentów.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.506.2022.2.LK

Planowana przez Pana transakcja sprzedaży udziału we współwłasności lokalu niemieszkalnego nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Lokal nabył Pan w celach prywatnych jako lokatę kapitału, nie był on wykorzystywany w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Dodatkowo, nie podejmował Pan i nie zamierza podejmować żadnych działań marketingowych związanych ze sprzedażą lokalu, które wykraczałyby poza standardowe formy ogłoszenia. W związku z tym, sprzedaż lokalu należy traktować jako czynność wynikającą z wykonywania prawa własności, a nie jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.671.2022.3.PRP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) związanych z potencjalną sprzedażą przez wnioskodawczynię działki zabudowanej nr 1. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłaty podatku VAT od tej transakcji, ponieważ działka była wykorzystywana w jej działalności gospodarczej, polegającej na wynajmie budynków i budowli znajdujących się na niej. Organ stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie traktowana jako realizacja prawa własności majątku prywatnego, lecz jako dostawa w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto organ wskazał, że w przypadku dostawy budynków i budowli trwale związanych z gruntem może mieć zastosowanie zwolnienie od podatku VAT, natomiast dostawa gruntu części działki związanej z budowlami, które nie są trwale związane z gruntem, będzie podlegać opodatkowaniu.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.850.2022.1.MSU

Gmina planuje zrealizować projekt utworzenia placu zabaw w zabytkowym parku. Projekt ten wpisuje się w zadania własne gminy, wynikające z ustawy o samorządzie gminnym, i ma na celu zaspokojenie potrzeb lokalnej społeczności. Plac zabaw będzie dostępny dla mieszkańców i turystów bezpłatnie. Gmina nie zamierza wykorzystywać efektów projektu do prowadzenia działalności gospodarczej ani do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W związku z tym, zgodnie z interpretacją, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację tego projektu.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4012.645.2022.1.MJ

Miejski Ośrodek Kultury w ... jako samorządowa instytucja kultury prowadzi działalność gospodarczą, zarówno opodatkowaną, jak i zwolnioną, oraz działalność nieodpłatną, finansowaną z dotacji. W związku z realizacją projektu zakupu sprzętu oświetleniowego i nagłośnieniowego, MOK nie uzyska prawa do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego. Przysługiwać mu będzie jedynie częściowe prawo do odliczenia, po zastosowaniu prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz proporcji zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. MOK będzie zobowiązany do corocznych korekt odliczonego podatku VAT, w zależności od zmian w strukturze sprzedaży oraz otrzymywanych dotacji.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4012.731.2022.2.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania sprzedaży 1/2 udziału w niezabudowanej działce nr x oraz sposobu dokumentowania tej transakcji. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest prawidłowe w zakresie opodatkowania sprzedaży 1/2 udziału w działce nr x podatkiem VAT, natomiast nieprawidłowe w kwestii dokumentowania tej transakcji. Organ stwierdził, że planowana sprzedaż 1/2 udziału w niezabudowanej działce nr x będzie traktowana jako dostawa dokonywana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą zgodnie z przepisami ustawy o VAT, co oznacza, że transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działka nr x, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jest terenem budowlanym, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Dodatkowo, warunki do zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy również nie zostały spełnione. Organ wskazał, że wnioskodawczyni będzie zobowiązana do udokumentowania sprzedaży 1/2 udziału w działce nr x fakturą VAT, co stoi w sprzeczności z jej stanowiskiem przedstawionym we wniosku.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.583.2022.1.EB

Gmina (...) zrealizowała inwestycję polegającą na budowie i modernizacji placów zabaw na swoim terenie, mając na celu rozwój ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej. Gmina zapytała o prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą inwestycją. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Gminy jest prawidłowe, wskazując, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wydatki te są związane z realizacją zadań własnych gminy wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a nie z działalnością opodatkowaną VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.702.2022.2.KW

Wnioskodawca, spółka kapitałowa prawa polskiego, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Świadczy na rzecz podmiotów zagranicznych (Serwisów) kompleksową usługę obejmującą planowanie, organizowanie, kontrolowanie i realizowanie przepływu towarów niezbędnych do świadczenia usług serwisu pogwarancyjnego. Usługa ta obejmuje m.in. udostępnienie Serwisowi dostępu do internetowych systemów serwisowych, prognozowanie zużycia i zapotrzebowania na części zamienne, dostarczanie części zamiennych do centrów serwisowych oraz odbiór uszkodzonych produktów. Wnioskodawca uznaje, że miejscem świadczenia (i opodatkowania) dla celów VAT będzie kraj, w którym Serwis (usługobiorca) ma siedzibę działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-2.4012.589.2022.3.JS

Wnioskodawca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT oraz podatnikiem VAT UE. Planuje zawrzeć umowę o świadczenie usług zarządzania ze Zleceniodawcą, który również jest podatnikiem VAT UE z siedzibą w Polsce. Umowa ta dotyczy wykonania kompleksowej usługi logistycznej, w ramach której Wnioskodawca ma realizować różnorodne usługi, ogólnie określane jako usługa logistyczna. Wnioskodawca zamierza wystawić dwie faktury: jedną na refakturę zakupionych usług powiększoną o marżę oraz drugą na stałe miesięczne wynagrodzenie za obsługę. Organ uznał, że w tej sprawie mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, które stanowi całość usługi logistycznej. W związku z tym powinna być wystawiona jedna faktura dokumentująca całe świadczenie, a nie dwie odrębne faktury, jak planował Wnioskodawca.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.573.2022.2.AR

Gmina A jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach swoich zadań planuje przeprowadzenie inwestycji polegającej na modernizacji pomieszczeń przeznaczonych do działalności kulturalnej. Wydatki inwestycyjne obejmą m.in. roboty budowlane oraz instalacje sanitarne i elektryczne. Nabyte towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Gmina nie przewiduje osiągania dochodów z tytułu wykorzystania efektów tej inwestycji przez mieszkańców. W związku z tym, Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług na potrzeby tej inwestycji.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.544.2022.2.HW

Usługi masażu świadczone przez wnioskodawcę w jego gabinetach, mające na celu profilaktykę oraz poprawę zdrowia, wykonywane przez masażystów z kwalifikacjami potwierdzonymi jedynie w kraju pochodzenia (tj. w Królestwie Tajlandii i Republice Indonezji), nie są objęte zwolnieniem z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług. Powodem jest to, że zatrudnione przez wnioskodawcę osoby nie wykonują usług w ramach zawodów medycznych, jak określono w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.567.2022.2.AR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku od towarów i usług (VAT) w dwóch aspektach: 1. Braku opodatkowania dofinansowania uzyskanego w ramach PROW oraz środków z Subwencji, przeznaczonych na realizację inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną. 2. Prawa Gminy do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, obliczonego na podstawie udziału metrów sześciennych odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych (czynności opodatkowane VAT) w ogólnej liczbie metrów sześciennych odebranych ścieków (w tym od odbiorców wewnętrznych). Organ podatkowy uznał, że: 1. Dofinansowanie z PROW oraz środki z Subwencji na realizację inwestycji nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ są to środki ogólne przeznaczone na pokrycie kosztów realizacji inwestycji, a nie dopłata do ceny świadczonych usług. 2. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego od wydatków na realizację inwestycji w infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik metrażowy, obliczany na podstawie udziału metrów sześciennych odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych w ogólnej liczbie odebranych ścieków. Taka metoda określenia proporcji najlepiej odpowiada specyfice działalności Gminy w zakresie gospodarki wodno-ściekowej i umożliwia odliczenie podatku naliczonego wyłącznie w części przypadającej na czynności opodatkowane VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.455.2022.1.MBN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której udziela korepetycji z zakresu A. Dysponuje odpowiednimi kwalifikacjami, w tym ukończonymi studiami wyższymi oraz studiami podyplomowymi z pedagogiki i nauczania A. Świadczone przez niego osobiście usługi korepetycji z A na poziomie podstawowym, ponadpodstawowym oraz wyższym mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ Wnioskodawca spełnia zarówno przesłanki podmiotowe, jak i przedmiotowe tego zwolnienia.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.879.2022.1.ŻR

Gmina prowadzi projekt zagospodarowania rekreacyjnego wąwozu w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Jako czynny podatnik VAT, Gmina nie będzie jednak wykorzystywać efektów projektu do czynności opodatkowanych tym podatkiem. W związku z tym Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację tego projektu.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-3.4012.460.2022.2.AKS

Planowana przez Pana transakcja sprzedaży udziału w prawie własności lokalu niemieszkalnego, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Lokal został nabyty w celach prywatnych i nie był wykorzystywany w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Ponadto, w celu jego sprzedaży nie podejmował Pan żadnych działań wykraczających poza standardowe formy ogłoszenia. W związku z tym, transakcja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL1-1.4012.543.2022.3.MG

Komornik Sądowy planuje zbycie w trybie egzekucyjnym (licytacja sądowa) nieruchomości gruntowej, będącej własnością dłużnika Sp. z o.o. Nieruchomość obejmuje działkę nr 1, na której usytuowanych jest 11 budynków, będących częścią dawnego kompleksu magazynowo-przemysłowego. Budynki te są w złym stanie technicznym i nie są wykorzystywane przez dłużnika. Komornik uznaje, że zbycie tej nieruchomości będzie objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ budynki zostały oddane do użytkowania przed nabyciem nieruchomości przez dłużnika, a od tego momentu minęło ponad 2 lata. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska komornika.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-1.4012.771.2022.2.MGO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, planując sprzedaż detaliczną biżuterii ze stali 316L, która nie zawiera metali szlachetnych. Biżuteria ta jest sklasyfikowana pod kodem PKWiU 32.13.10, odnoszącym się do biżuterii sztucznej i innych wyrobów. Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, a przewidywana wartość jego sprzedaży w 2022 roku nie przekroczy 200 000 zł. Organ uznał, że Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie będzie prowadził działalności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy oraz że rzeczywista wartość jego sprzedaży w 2022 roku nie przekroczy 200 000 zł.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.523.2022.2.MPA

Podatnik, wraz z żoną, posiada dwie działki gruntowe nabyte w 2021 r. do majątku prywatnego na cele osobiste. Oboje mają zarejestrowaną, lecz zawieszoną działalność gospodarczą, która nie dotyczy obrotu nieruchomościami. Podatnik planuje sprzedaż tych działek spółce z o.o., w której posiada 100% udziałów i pełni funkcję prezesa zarządu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie występują przesłanki świadczące o aktywności podatnika w zakresie obrotu nieruchomościami, porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów zajmujących się tym obszarem. Transakcję uznano za czynność związaną z normalnym wykonywaniem prawa własności, a nie działalność gospodarczą, która podlegałaby opodatkowaniu VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.485.2022.2.NW

Gmina (...) jest czynnym podatnikiem VAT i realizuje projekt budowy Centrum Integracji Wiejskiej, które zostanie nieodpłatnie użyczone Gminnemu Ośrodkowi Kultury. Wydatki związane z projektem są dokumentowane fakturami VAT, na których Gmina figuruje jako nabywca. Gmina nie zamierza wykorzystywać nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych VAT, a Centrum Integracji Wiejskiej wraz z wyposażeniem będzie służyć do realizacji nieodpłatnych zadań użyteczności publicznej. W związku z tym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dotyczących wydatków poniesionych na realizację projektu.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument

0114-KDIP1-3.4012.524.2022.2.MPA

Sprzedaż niezabudowanej działki, która powstała z wydzielenia z działki nr 1, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ stanowi teren budowlany w rozumieniu ustawy o VAT. Nie będzie miało zastosowania zwolnienie z VAT ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 (dotyczącego terenów niezabudowanych innych niż budowlane), ani na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 (dotyczącego towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej). Podatnikiem VAT w tej transakcji będzie Pan jako współwłaściciel działki, który podejmuje działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym w celu jej sprzedaży. W związku z tym będzie Pan zobowiązany do udokumentowania sprzedaży udziału w działce fakturą VAT.

📅 2.01.2023 🏷️ VAT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata VAT Poznaj pełną platformę