Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług w zakresie braku obowiązku ewidencji na kasie rejestrującej online jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 listopada 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 2 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie braku obowiązku ewidencji na kasie rejestrującej online i prawa do zwolnienia z VAT (podatek od towarów i usług) na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 14 grudnia 2021 r. (data wpływu) i 15 grudnia 2021 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego.

16.08.2021 r. złożyła Pani wniosek o wpis do CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej).

1. PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) działalności: 69.20.Z (działalność rachunkowo-księgowa; doradztwo podatkowe) – w biurze rachunkowym świadczone będą jedynie usługi księgowe, czyli prowadzenie ksiąg podatkowych oraz sporządzanie deklaracji podatkowych (bez świadczenia usług doradczych), czy prawidłowe jest, że będzie Pani korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów – art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

2. Biuro rachunkowe nie będzie dokonywało sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Działalność biura polegać będzie na świadczeniu usług wyłącznie na rzecz innych podmiotów gospodarczych - prowadzących działalność gospodarczą (firmy). W związku z tym czy biuro rachunkowe nie ma obowiązku stosowania kasy fiskalnej i tym samym nabycia kasy fiskalnej online i jej użytkowania, gdyż nie będzie osiągało obrotów nakazujących jej stosowanie i nie będzie wykonywało czynności na rzecz osób fizycznych i rolników indywidualnych.

16.08.2021 r. rozpoczęła Pani działalność gospodarczą. Oświadczyła Pani, że wartość usług, które Pani świadczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 2021 nie przekroczy kwoty 200.000 zł. W ramach prowadzonej działalności nie wykonuje i nie będzie Pani wykonywała czynności z zakresu art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Pytanie

Czy prawidłowe jest stwierdzenie, że nie ma Pani obowiązku stosowania kasy fiskalnej i tym samym nabycia kasy fiskalnej online i jej używania? (przedstawiła je Pani w piśmie z 15 grudnia 2021 r. i oznaczyła nr 2)

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, w jej biurze rachunkowym świadczone są jedynie usługi księgowe, czyli prowadzenie ksiąg podatkowych oraz sporządzanie deklaracji podatkowych (bez świadczenia usług doradczych). W związku z tym uważa Pani, że zastosowanie zwolnienia VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT jest prawidłowe. Pani biuro nie dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Działalność biura polega na świadczeniu usług wyłącznie tylko na rzecz innych podmiotów gospodarczych - prowadzących działalność gospodarczą (firmy). W związku z tym podatnikom wystawiane są faktury za usługę i nie ma obowiązku rejestrowania zdarzeń na kasie fiskalnej. W związku z powyższym uważa Pani, że nie jest zobowiązana zakupić kasy fiskalnej.

W uzupełnieniu stanowiska w piśmie z 15 grudnia 2021 r. wskazała Pani, że 16.08.2021 r. rozpoczęła Pani działalność gospodarczą. Oświadczyła Pani, że wartość usług, które Pani świadczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 2021 nie przekroczy kwoty 200.000 zł. W ramach prowadzonej działalności nie wykonuje i nie będzie Pani wykonywała czynności z zakresu art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe w części, która dotyczy braku obowiązku ewidencji na kasie rejestrującej online.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Interpretacja rozstrzyga w zakresie pytania nr 2.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy:

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców. Odbiorcami tymi są:

· osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej, oraz

· rolnicy ryczałtowi.

Zatem obowiązek stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących zależy od statusu podmiotu, który nabywa świadczenia od podatnika. Jeżeli usługę lub towar nabywa podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1, to podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania takiej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Tym samym obowiązek ten nie wystąpi w przypadku sprzedaży na rzecz firm, przedsiębiorstw, organizacji.

Jak wynika z opisu sprawy, prowadzi Pani Biuro rachunkowe. Nie sprzedaje Pani towarów i usług na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Świadczy Pani usługi wyłącznie na rzecz innych podmiotów gospodarczych.

W konsekwencji, skoro świadczy Pani usługi wyłącznie na rzecz podmiotów gospodarczych prowadzących działalność gospodarczą (firmy), to nie ma Pani obowiązku ewidencjonowania takiej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Tym samym nie ma Pani obowiązku nabycia kasy fiskalnej online i jej używania.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W zakresie zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wydałem odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…) . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2019 r. poz. 2325 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.).