0111-KDIB3-2.4012.553.2021.2.AZ

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 29 czerwca 2021 r. (data wpływu 13 lipca 2021 r.), uzupełnionym pismem z 4 października 2021 r. (data wpływu 4 października 2021 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT (podatek od towarów i usług) wydania przez Spółkę kruszywa w celu wykorzystania go do budowy drogi przez Gminę – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu elementów infrastruktury drogowej, które następnie przekazuje nieodpłatnie na rzecz gminy – jest prawidłowe,

- braku obowiązku wykazania podatku VAT należnego w związku z nieodpłatnym przekazaniem elementów infrastruktury drogowej – jest nieprawidłowe,

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności takich jak renowacja pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowanie przystanków szkolnych, remont zabytkowej studni, czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach oraz zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony, pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z ww. działaniami (renowacja pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowanie przystanków szkolnych, remont zabytkowej studni, czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach oraz zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony, pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego) – jest nieprawidłowe,

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności mających na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy (mycie i zamiatanie chodników, remont dróg) – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z czynnościami mającymi na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy – jest prawidłowe,

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności polegających na organizacji wydarzeń, warsztatów na podstawie zawartych umów sponsorskich ze Stowarzyszeniami – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z działaniami polegającymi na organizacji wydarzeń, warsztatów na podstawie zawartych umów sponsorskich ze Stowarzyszeniami – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

13 lipca 2021 r. do Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją działań w ramach CSR oraz niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT wykonywanych nieodpłatnie czynności. Wniosek został uzupełniony pismem z 4 października 2021 r. (data wpływu 4 października 2021 r. będącym odpowiedzią na wezwanie Organu 27 września 2021 r. znak: 0111-KDIB3-2.4012.553.2021.1.AZ z 27 września 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe:

X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Z (dalej: „Spółka”, „ X” lub „Wnioskodawca”) prowadzi działalność polegającą na wydobyciu kamienia wapiennego w kopalniach odkrywkowych, mechanicznej przeróbce kamienia wapiennego na różne granulacje oraz sprzedaży przetworzonych produktów, m.in. w postaci kruszywa, mączki wapiennej, mączki dolomitowej, wapna nawozowego, kredy pastewnej itp.

Spółka wyjaśnia, że:

- kredy pastewne produkowane przez X bazują na najlepszym i najczystszym kamieniu wapiennym i są stosowane jako składniki mieszanki do produkcji pasz lub pasze gotowe dla bydła, drobiu i trzody chlewnej,

- wapna nawozowe wytwarzane przez Spółkę to drobno mielony i sortowany kamień wapienny; wapna X pozwalają na utrzymanie właściwej zasadowości użytków rolnych oraz wzbogacenie ich w potrzebne składniki mineralne; wapna te są wykorzystywane w uprawach ekologicznych, sadownictwie i leśnictwie,

- wapno węglanowe … zapewnia szybkie działanie odkwaszające i stanowi źródło najwyższej jakości składnika nawozowego; produkowane przez Spółkę wapno nawozowe … nadaje się na wszystkie rodzaje gleb w rolnictwie, ogrodnictwie i sadownictwie, korzystnie wpływając na właściwości fizyczne gleby,

- mączka wapienna znajduje również zastosowanie w przemyśle budowlanym i drogownictwie,

- kruszywa produkowane przez Spółkę to kruszywa naturalne, płukane, wytwarzane na bazie łamanego kamienia wapiennego, które mogą mieć wiele zastosowań; przede wszystkim mogą one być wykorzystywane we wszystkich warstwach konstrukcyjnych dróg; są też wykorzystywane w produkcji wysokojakościowego betonu, wyrobów betonowych, prefabrykatów i kostki brukowej.

Spółka posiada kopalnie wraz z zakładami produkcyjnymi w A, B, i C, zakład produkcyjny w xxxx oraz biuro w xxxx.

Spółka jest świadoma tego, że działalność gospodarcza prowadzona w jej zakładach produkcyjnych prowadzi do powstania negatywnych skutków dla mieszkańców pobliskich miejscowości. Szczególnie uciążliwy jest wysoki poziom zapylenia spowodowany wydobyciem kamienia wapiennego i jego przerobem (kruszeniem, mieleniem). Mieszkańcy miejscowości znajdujących się w pobliżu zakładów produkcyjnych skarżą się nie tylko na zapylenie (pył w powietrzu), czy pył na chodnikach i ulicach, ale też na uciążliwy hałas.

Ponieważ Spółce zależy na bezkonfliktowym prowadzeniu działalności gospodarczej, angażuje się ona w różne działania na rzecz lokalnej społeczności. Podejmowane działania mają na celu m.in. zniwelowanie negatywnego nastawienia mieszkańców do jej przedsiębiorstwa, a tym samym zapewnienie dalszego niezakłóconego funkcjonowania zakładu i kopalni. Pod hasłem „….” Spółka stara się dbać o komunikację ze społecznościami lokalnymi. Spółka wierzy, że poprzez pokazanie ludziom, co robi i kim jest, może zdobyć akceptację społeczną i poparcie dla podejmowanych działań.

Spółka angażuje się w różnego rodzaju inicjatywy, które mogą być zaliczone do działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu - Corporate Social Responsibility (dalej również jako: „CSR”).

W celu realizacji działań z zakresu CSR i jak najlepszego zrozumienia potrzeb lokalnych społeczności w Spółce utworzona została wewnętrzna inicjatywa jaką jest Rada Dialogu Społecznego (dalej „Rada”). W skład Rady wchodzi trzech przedstawicieli Spółki oraz trzech przedstawicieli lokalnych społeczności (najczęściej są to sołtysi z okolicznych miejscowości, które odczuwają negatywne skutki funkcjonowania zakładów produkcyjnych zajmujących się wydobyciem i przetwarzaniem kamienia wapiennego). Każdy mieszkaniec miejscowości, które znajdują się w pobliżu zakładu produkcyjnego Spółki może zgłosić Radzie swój projekt z zakresu spraw, które są istotne dla lokalnej społeczności (przy czym nie mogą to być działania, które miałyby służyć wyłącznie indywidualnej osobie - kluczowe jest to, aby dany projekt był realizowany w interesie ogółu).

Zadaniem Rady jest wybór i realizacja projektów zgłaszanych przez mieszkańców. Rada zbiera się dwa razy w roku. Spotkania w ramach sesji Rady umożliwiają nawiązanie współpracy i rozmów między Spółką, a lokalnymi społecznościami. Dialog odbywa się dwustronnie, z poszanowaniem interesów zarówno mieszkańców, jak i Wnioskodawcy. Rada działa w oparciu o regulamin, który określa m.in. sposób jej działania oraz warunki, które muszą być spełnione, aby Wnioskodawca mógł zaangażować się w dany projekt.

Warunki te są następujące:

- inicjatywa musi być istotna dla okolicznej społeczności i musi występować interes społeczny w jej realizacji,

- inicjatywa ma być długofalowa - dawać trwały efekt w społeczności,

- inicjatywa nie może być nastawiona na zysk,

- inicjatywa dotyczyć ma minimum jednego z obszarów społecznego zaangażowania Spółki, takich jak: sport, edukacja, infrastruktura, ochrona środowiska, kultura, pomoc społeczna.

Prowadzenie biznesu w sposób odpowiedzialny, z poszanowaniem potrzeb sąsiadów zakładu przemysłowego, przynosi Spółce wymierne korzyści. Jak wyjaśniono wcześniej, to przede wszystkim rozmowy prowadzone w ramach Rady pozwalają na unikanie sytuacji konfliktowych (np. protestów mieszkańców). Ponadto projekty, w które angażuje się Spółka pozwalają na budowanie pozytywnych i trwałych relacji z mieszkańcami (co ułatwia też Spółce pozyskanie pracowników, nawiązywanie kontaktów z dostawcami, klientami itp.).

Spółka stara się też zachęcać mieszkańców do edukacji, popularyzować wiedzę przyrodniczą oraz poszanowanie dla środowiska naturalnego. Spółka chce dzielić się posiadaną wiedzą i doświadczeniem oraz w miarę możliwości wspierać w tym zakresie pobliskie miejscowości i region. Jedną z form współpracy jest organizacja warsztatów, wykładów, prelekcji i spotkań, skierowanych w głównej mierze do dzieci i młodzieży szkolnej oraz organizacja wycieczek oraz dni otwartych w kopalniach Spółki.

Działania CSR pomagają więc budować Spółce dobre relacje z otoczeniem: społecznością lokalną, opinią publiczną, inwestorami oraz pracownikami. Z pewnością działania CSR podejmowane przez Spółkę są korzystne dla lokalnej społeczności. Bez wątpienia przynoszą one też korzyści samej Spółce.

Działania Spółki z zakresu CSR są opisywane na jej stronie internetowej (w zakładce „Zrównoważony rozwój”), a konkretne inicjatywy podejmowane na rzecz lokalnych społeczności w okolicach zakładów produkcyjnych są dokumentowane poprzez fotorelacje i reportaże publikowane m.in. w mediach społecznościowych Spółki (np. na fanpage Spółki na portalu Facebook).

Działania podejmowane nieodpłatnie przez Wnioskodawcę w ramach realizacji polityki CSR można podzielić na następujące kategorie:

a) działania, które polegają na wyremontowaniu lub rewitalizacji obiektów, które mają istotne znaczenie dla lokalnych społeczności, przykładowo:

- renowacja pomnika ofiar II wojny światowej,

- wyremontowanie przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort,

- remont zabytkowej studni,

- czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach;

- wyboru konkretnych obiektów, które zostaną wyremontowane lub odnowione dokonuje Rada. Każdy mieszkaniec pobliskich miejscowości może zgłosić Radzie wniosek dotyczący istotnych obiektów, które wymagają rewitalizacji;

b) działania, które polegają na stworzeniu nowych przyjaznych miejsc dla mieszkańców z okolicznych miejscowości (np. miejsc do spędzania wolnego czasu), przykładowo:

- zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw (zakup drzewek, roślin ozdobnych, kwiatów i przygotowanie terenu zielonego na działce gminnej),

- pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego (zniwelowanie działki, nawiezienie ziemi pod trawnik oraz budowa wiaty, stolika i ławek ogólnodostępnych dla mieszkańców);

- wyboru obiektów, które mają zostać zagospodarowane na miejsca rekreacyjne dla mieszkańców dokonuje Rada. Rada analizuje w tym celu wnioski zgłaszane przez mieszkańców;

c) działania mające na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy, przykładowo:

- mycie i zamiatanie chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym,

- remontowanie dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu;

- Spółka, mając świadomość negatywnych skutków działalności prowadzonej w jej zakładach produkcyjnych podejmuje działania mające na celu ich usuwanie lub niwelowanie. Działania te Spółka może podejmować z własnej inicjatywy lub we współpracy z Radą;

d) działania polegające na organizacji wydarzeń, szkoleń itp. dla członków lokalnych społeczności. Spółka uważa, że najlepszym sposobem na poznanie sąsiadów są imprezy i spotkania otwarte dla publiczności. W związku z tym X organizuje spotkania z mieszkańcami (np. przy okazji wydarzeń typu zmiana planu zabudowy przestrzennej, czy też wystąpienie o pozwolenie na rozbudowę kopalni). Przykładowo w ramach działań CSR Spółka:

- organizowała imprezę sportową dla osób niepełnosprawnych,

- organizowała warsztaty z paleontologii dla osób starszych (z uwagi na przedmiot prowadzonej działalności, Spółka szczególny nacisk kładzie na zajęcia z geologii).

- Spółka chce być czynnym uczestnikiem szeroko rozumianego życia kulturalnego oraz sportowego lokalnych społeczności;

e) Spółka udostępnia produkowane przez siebie kruszywo na remonty dróg w okolicznych miejscowościach. Są to zarówno drogi dojazdowe do zakładu produkcyjnego, ale również drogi znajdujące się w innych lokalizacjach (przy czym zawsze są to drogi w miejscowościach sąsiadujących z zakładem Spółki - potrzebę wykonania danego remontu ustala Rada, a otrzymane od Spółki kruszywo nie może być użyte do innych celów niż do remontu drogi wskazanej przez Radę). Wydając kruszywo na naprawę drogi Spółka działa w celu usunięcia negatywnych skutków działalności firmy (transport produktów wytworzonych w zakładzie), a z drugiej strony w celach marketingowych. Jak zaznaczono na wstępie, kruszywa produkowane przez Spółkę służą do budowy i naprawy dróg. Może się okazać, że jeśli podmiot zajmujący się naprawą dróg przekona się do jakości kruszywa produkowanego przez Spółkę w przyszłości złoży zamówienie na kruszywo marki X. Spółka pragnie wyjaśnić, że ilość przekazywanego kruszywa nie pozwala na uznanie go za prezent o małej wartości;

f) Spółce zależy też na poprawie bezpieczeństwa w ruchu drogowym w okolicy. W związku z tym Spółka podejmuje również takie działania, jak np. zakup znaku drogowego i nieodpłatne wydanie go gminie. Możliwe, że w przyszłości Spółka będzie realizowała podobne działania i wydawała gminie nieodpłatnie elementy infrastruktury drogowej, także inne niż znaki (np. progi zwalniające).

We współczesnych realiach biznesowych, w związku ze wzrostem świadomości związanej z koniecznością szerszego spojrzenia na zagadnienie zrównoważonego rozwoju, strategicznym działaniem jest wdrożenie działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu, których celem jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Z uwagi na przedmiot prowadzonej przez Spółkę działalności, podejmowanie aktywności z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu jest dla Spółki szczególnie istotne.

Cele polityki CSR realizowanej przez Spółkę obejmują m.in. zwiększenie rozpoznawalności priorytetów i działań społecznych Spółki, zwiększenie świadomości roli społecznej Spółki wśród mieszkańców regionu oraz aktywne uczestnictwo w zrównoważonym rozwoju społeczności i regionów, z którymi Spółka jest związana. Inwestując w relacje z otoczeniem i informując o tych działaniach Spółka ma nadzieję, że przyczyni się to m.in. do wzrostu konkurencyjności przedsiębiorstwa. Spółka chce aktywnie uczestniczyć i być widoczna w zakresie lokalnych inicjatyw społecznych.

Spółka uważa, że działania CSR mają też zwiększyć rozpoznawalność jej produktów. Jak była mowa na wstępie, wiele produktów sprzedawanych przez Spółkę to produkty stosowane w rolnictwie, a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki X istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne. Z badań rynku wynika, że coraz częściej przy zakupie towarów ma znaczenie ma nie tylko cena i jakość. Klienci zwracają uwagę także na ekologiczny sposób wydobycia i przetworzenia surowca, wizerunek danej firmy itp. Podejmowane przez Spółkę działania w ramach realizacji CSR mają więc również charakter marketingowy. Działania CSR wpływają na budowanie świadomości o Spółce jako podmiocie dbającym o środowisko oraz o dobre relacje z lokalnymi społecznościami.

Podsumowując, realizując założenia programów CSR, Spółka uwzględnia wpływ, jaki wywiera na otoczenie, w którym funkcjonuje - biorąc pod uwagę interesy społeczne, aspekty środowiskowe oraz relacje z różnymi grupami społecznymi, w szczególności pracownikami i społecznościami lokalnymi.

Wszystkie działania podejmowane przez Spółkę spełniają warunki określone w regulaminie Rady. Podczas trwania wydarzeń organizowanych przez Spółkę w ramach działalności CSR, umieszcza ona swoje logo oraz nazwę na różnych materiałach promocyjnych widocznych podczas wydarzenia (np. balony, banery czy transparenty). Spółka udostępnia relacje mające na celu poinformowanie lokalnych społeczności o podejmowanych przez nią działaniach CSR.

W związku z działaniami podejmowanymi w ramach CSR, Spółka ponosi m.in. następujące wydatki:

- koszty opłacenia usług firm zewnętrznych zajmujących się remontowaniem, rewitalizacją obiektów, czyszczeniem przestrzeni, budową placu zabaw, miejsca rekreacyjnego itd.,

- koszty ponoszone na zakup rzeczy (towarów) w celu wyposażenia miejsc rekreacyjnych tworzonych dla lokalnych społeczności (np. koszty zakupu drzewek, kwiatów itd.),

- koszty opłacenia usług firm zewnętrznych ponoszone w związku z organizacją wydarzeń kulturalnych, edukacyjnych, sportowych dla lokalnych społeczności,

- koszty związane z produkcją kruszywa,

- koszty ponoszone na zakup elementów infrastruktury drogowej wydawanych następnie nieodpłatnie gminie (np. na zakup znaków drogowych, progów zwalniających).

Spółka pragnie zaznaczyć, że odlicza VAT naliczony związany z produkcją kruszywa. Innymi słowy Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wytworzenia przekazywanego kruszywa. Spółka nie podjęła jeszcze decyzji w sprawie odliczania podatku VAT naliczonego przy nabyciu elementów infrastruktury wydawanych gminie w związku z remontami okolicznych dróg. Spółka składa niniejszy wniosek celem wyjaśnienia tej kwestii.

Wszystkie wydatki związane z realizacją działań CSR (ponoszone przez Spółkę koszty) dokumentowane są fakturami VAT. W związku z tym Spółka otrzymuje faktury, w których wykazywany jest VAT naliczony. Spółka jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Główne przychody Spółki pochodzą ze sprzedaży ww. produktów (kruszywa, mączki wapiennej etc.). Działalność Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka posiada status czynnego podatnika tego podatku.

Spółka prosi o założenie przez organ podatkowy, że nie zachodzą żadne z przesłanek wskazanych w art. 88 ustawy VAT, które wykluczałyby prawo do odliczenia VAT naliczonego.

W uzupełnieniu wniosku podano następujące informacje.

Wnioskodawca potwierdza, że przedmiotem pytań nr 4 i nr 5 sformułowanych we wniosku są następujące działania:

1. renowacja pomnika ofiar II wojny światowej,

2. wyremontowanie przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort,

3. remont zabytkowej studni,

4. czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach,

5. zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw (zakup drzewek, roślin ozdobnych, kwiatów i przygotowanie terenu zielonego na działce gminnej),

6. pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego (zniwelowanie działki, nawiezienie ziemi pod trawnik oraz budowa wiaty, stolika i ławek ogólnodostępnych dla mieszkańców),

7. mycie i zamiatanie chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym,

8. remontowanie dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu,

9. organizacja imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych,

10. organizacja warsztatów z paleontologii dla osób starszych (z uwagi na przedmiot prowadzonej działalności, Spółka szczególny nacisk kładzie na zajęcia z geologii).

Informacje dotyczących odrębnie każdego z ww. działań (ad pytanie nr 1 lit a-i):

1. Renowacja pomnika ofiar II wojny światowej

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej nie jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca pragnie jednak podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym), podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak renowacja pomnika ofiar II wojny światowej, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu, przeglądając ofertę Wnioskodawcy, potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Tak, Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Faktury dokumentujące towary i usługi zakupione przez Spółkę w związku z renowacją pomnika dotyczyły:

- wymiany płyt z piaskowca, zniszczonych przez warunki atmosferyczne; położenia nowych dużych płyt, impregnacji powierzchni,

- czyszczenia głazu oraz krzyża z osadów, impregnacji powierzchni,

- wymiany małych płyt z obrzeży pomnika,

- sprzątania, czyszczenia placu oraz malowania łańcuchów wokół pomnika.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób w. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt renowacji pomnika zgłoszony został Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedz Wnioskodawcy: Działanie polegające na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

2. Wyremontowanie przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort, przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profitem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort, nie jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca pragnie jednak podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym), podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak wyremontowanie przystanków szkolnych, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Tak, Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Faktury dokumentujące towary i usługi zakupione przez Spółkę w związku z wyremontowaniem przystanków szkolnych dotyczyły:

- korytowania, przygotowania podłoża z kruszywa wraz z zagęszczaniem,

- ułożenia betonowych krawężników drogowych,

- położenia kostki brukowej,

- wymiany uszkodzonych blach, konstrukcji, malowania wiaty,

- realizacji uzgodnień z Powiatowym Zarządem Dróg,

- transportu i utylizacji odpadów powstałych w trakcie remontu,

- zakupu i transportu materiałów potrzebnych do remontu.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje Jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt wyremontowania przystanków został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort, nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort, zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

3. Remont zabytkowej studni

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu zabytkowej studni przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę ?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu zabytkowej studni nie jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca pragnie jednak podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na wyremontowaniu zabytkowej studni przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym), podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu zabytkowej studni ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak wyremontowanie zabytkowej studni, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednali wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Tak, Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Faktury dokumentujące towary i usługi zakupione przez Spółkę w związku z wyremontowaniem zabytkowej studni dotyczyły:

- rozbiórki trylinek wraz z wywozem,

- ułożenia betonowych krawężników drogowych,

- położenia betonowych obrzeży,

- położenie palisady, wykonania schodków, montażu cieków wodnych do wylotu punktu czerpania wody,

- położenia kostki brukowej,

- demontażu starej studni,

- wykonania zabudowy kręgów i studni drewnianej ozdobnej,

- wykonania przepustu drogowego na działkę,

- czyszczenia terenu wokół studni,

- wykonania rowu z prefabrykatów betonowych na podsypce betonowej,

- zakupu i malowania bloków betonowych,

- transportu i utylizacji odpadów.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu zabytkowej studni pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt wyremontowania zabytkowej studni został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na wyremontowaniu zabytkowej studni nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na wyremontowaniu zabytkowej studni zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

4. Czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym wżycie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czyszczenie rowów jest też przejawem troski Spółki o środowisko. Zapewnienie drożności oraz trwałości rowów melioracyjnych przyczynia się do utrzymania prawidłowej gospodarki wodnej. Udrożnione rowy służą do zbierania nadmiernej ilości wody z okolicy i zapobiegają zalewaniu terenu, a w czasie suszy pełnią funkcję nawadniającą. Przedmiotowe działanie wpisuje się w politykę marketingową Spółki.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach nie jest wprost powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę (Spółka nie zajmuje się świadczeniem takich usług), ale - jak zaznaczono wyżej – z uwagi na prowadzoną działalność, szczególne znaczenie dla Spółki ma dbałość o środowisko naturalne.

Wnioskodawca pragnie też podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów. Czyszcząc rowy Spółka zapewnia spójność podejmowanych działań z hasłami, które są przez Spółkę zamieszczane na stronie internetowej oraz w materiałach promocyjnych (przede wszystkim troska o środowisko naturalne).

Wiele z towarów Spółki to produkty stosowane w rolnictwie, a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Tak, Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Faktury dokumentujące towary i usługi zakupione przez Spółkę w związku z tym działaniem dotyczyły kompleksowego wyczyszczenia i udrożnienia przydrożnych rowów melioracyjnych w miejscowościach sąsiadujących z Zakładem Spółki.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje „jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt czyszczenia rowów został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

5. Zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw (zakup drzewek, roślin ozdobnych, kwiatów i przygotowanie terenu zielonego na działce gminnej)

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek, jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw nie jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca pragnie jednak podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym) podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Do chwili obecnej w związku z realizacją działania polegającego na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw, Spółka nie dokonała zakupu towarów ani usług udokumentowanych fakturami VAT. Spółka ma jednak w planie dokonać w przyszłości (w celu realizacji tego działania CSR) zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT, takich jak:

- przygotowanie terenu zielonego na działce gminnej, w tym wyrównanie terenu,

- zakup drzewek, roślin ozdobnych, kwiatów,

- montaż ulicznych koszy na śmieci,

- wymurowanie z kamienia paleniska na ognisko,

- czyszczenie i malowanie elementów wyposażenia placu zabaw (ławki, huśtawki, karuzela, domek ze zjeżdżalniami),

- transport i utylizacja odpadów.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań?

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt zagospodarowania działki został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

6. Pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego (zniwelowanie działki, nawiezienie ziemi pod trawnik oraz budowa wiaty, stolika i ławek ogólnodostępnych dla mieszkańców)

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego nie jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca pragnie jednak podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym) podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Tak, Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Faktury dokumentujące towary i usługi zakupione przez Spółkę w związku z tym działaniem dotyczyły:

- wykonania projektu altany drewnianej,

- korytowania, przygotowania podłoża z kruszywa wraz z zagęszczaniem,

- ułożenia betonowych obrzeży,

- wykopania i zalania betonem fundamentów pod słupy wraz z montażem kompletu kotew,

- położenia kostki brukowej,

- wykonania drewnianej wiaty wraz z dachem,

- montażu słupków do siatki na boisku.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt zagospodarowania miejsca rekreacyjnego został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

7. Mycie i zamiatanie chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym.

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu. Omawiane działania stanowią również przejaw troski Spółki o środowisko. Ma to znaczenie dla polityki marketingowej Spółki.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym Spółki jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę, ponieważ ma ono na celu likwidację negatywnych skutków prowadzonej działalności gospodarczej, oddziałujących na mieszkańców i okolicę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm w ujęciu gospodarczym), podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

Podejmując omawiane działania Spółka zapewnia spójność podejmowanych działań z hasłami, które są przez Spółkę zamieszczane na stronie internetowej oraz w materiałach promocyjnych (przede wszystkim troska o środowisko naturalne).

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak polegające na mycie i zamiatanie chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Tak, Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Faktury dokumentujące usługi zakupione przez Spółkę w związku z tym działaniem dotyczyły mycia i zamiatania chodników za pomocą zamiatarki chodnikowej w miejscowościach sąsiadujących z Zakładem Spółki.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? — jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z w. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt mycia i zamiatania chodników został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

8. Remontowanie dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu przekłada się na cele marketingowe Spółki. Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę, ponieważ ma ono na celu likwidację negatywnych skutków prowadzonej działalności gospodarczej, oddziałujących na mieszkańców i okolicę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu, zob. odpowiedź na pytanie nr la) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym) podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak remontowanie dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

Tak, Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Faktury dokumentujące towary usługi zakupione przez Spółkę w związku z tym działaniem dotyczyły:

- naprawy dróg szutrowych w miejscowości sąsiadującej z Zakładem Spółki,

- transportu kruszywa wraz z rozładunkiem i równomiernym rozłożeniem na drogach przy pomocy równiarki,

- wyrównania poboczy wraz z wycinką zakrzaczeń.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? — jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje, jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt wyremontowania dróg został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Podmiot, na rzecz którego Spółka realizuje działanie polegające na remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

9. Organizacja imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych przekłada się bezpośrednio na cele marketingowe Spółki. W związku z realizacją działania Spółka zawarła umowę sponsorską ze stowarzyszeniem, które zajmuje się rozwijaniem różnych form kultury fizycznej w środowisku dzieci i młodzieży oraz dorosłych (dalej „Stowarzyszenie Sportowe”). W umowie tej określono zasady współpracy Spółki ze Stowarzyszeniem Sportowym w zakresie:

- wsparcia finansowego działalności Stowarzyszenia Sportowego przez Spółkę, oraz

- wykonywania działań promocyjnych przez Stowarzyszenie Sportowe na rzecz Spółki.

- Zgodnie z umową sponsorską Stowarzyszenie Sportowe zobowiązane jest do kreowania pozytywnego wizerunku marki Spółki m.in. poprzez takie działania jak:

- prezentacja logo Spółki na wszystkich materiałach reklamowych promujących zawody, portalach internetowych Stowarzyszenia Sportowego, profilu na portalu Facebook etc.,

- możliwość rozmieszczenia na stadionie banerów Spółki,

- wręczanie nagród uczestnikom przez przedstawicieli Spółki,

- dbanie o dobry wizerunek Spółki w mediach.

Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym wżycie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych nie jest powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca pragnie jednak podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. W trakcie imprezy sportowej prezentowane jest logo Spółki (na banerach, w materiałach reklamowych etc.), a ponadto w wydarzeniu tym biorą udział przedstawiciele Spółki. Takie działanie wpływa na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych przez Spółkę produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym) podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki (poprzez budowanie marki X). W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak organizacja imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

W związku z realizacją działania polegającego na organizacji imprezy dla osób niepełnosprawnych Spółka dokonywała zakupu towarów oraz usług udokumentowanych fakturami VAT, które jednak nie zawierały podatku do odliczenia (z uwagi na to, że w analizowanym przypadku zastosowanie miało zwolnienie przewidziane w art. 113 ust. 1 i 9 Ustawy VAT). Faktury te dokumentowały następujące czynności wykonane przez Stowarzyszenie Sportowe:

- promowanie Spółki poprzez umieszczenie logo Spółki na materiałach reklamowych promujących zawody, takich jak: plakaty, koszulki startowe, dyplomy, ulotki, banery etc.,

- promowanie Spółki na portalach internetowych promujących wydarzenie (imprezę sportową),

- udział przedstawicieli Spółki w uroczystym zakończeniu wydarzenia oraz wręczenie nagród uczestnikom przez przedstawicieli Spółki,

- dystrybuowanie materiałów reklamowych Spółki w trakcie trwania wydarzenia.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Spółka realizuje działanie polegające na organizacji imprezy sportowej przede wszystkim dla osób niepełnosprawnych i innych uczestników tej imprezy. Uczestnicy imprezy nie są zobowiązani do wykonania na rzecz Spółki jakichkolwiek czynności. W związku z organizacją imprezy wykonywane są również czynności wynikające z umowy sponsorskiej, wymienione w odpowiedzi na pytanie nr 9 a), tj. przede wszystkim:

- prezentacja logo Spółki na wszystkich materiałach reklamowych promujących zawody, portalach internetowych Stowarzyszenia, profilu na portalu Facebook etc.,

- umożliwienia rozmieszczenia na stadionie bauerów Spółki,

- umożliwienia wręczenia nagród uczestnikom przez przedstawicieli Spółki,

- dbania o dobry wizerunek Spółki w mediach.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

10)Organizacja warsztatów z paleontologii dla osób starszych (z uwagi na przedmiot prowadzonej działalności, Spółka szczególny nacisk kładzie na zajęcia z geologii)

Czy działanie to przekłada się na cele marketingowe Spółki? Jeżeli tak, to proszę opisać, w jaki sposób.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych przekłada się bezpośrednio na cele marketingowe Spółki. W związku z realizacją działania Spółka zawarła umowę o świadczenie usług promocyjno-reklamowych ze stowarzyszeniem, które zajmuje się m.in. popularyzacją przyrodoznawstwa i nauk o Ziemi (dalej „Stowarzyszenie Naukowe”). W ramach tej umowy Stowarzyszenie Naukowe zobowiązało się m.in. do:

- organizowania i nadzorowania plac plenerowych (wykopaliskowych i rekonesansowo-badawczych) na terenie xxxx,

- reprezentowania Spółki w mediach w temacie xxxx znajdującego się w xxxx,

- przygotowania i przeprowadzenia warsztatów oraz prelekcji multimedialnych we wskazanych przez Spółkę szkołach i innych placówkach edukacyjnych na temat wykopalisk i odkryć w xxxx, a także warsztatów podczas otwarcia xxxx w Gminie X i warsztatów podczas Dożynek.

Dzięki podejmowaniu tego działania Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Czy działanie to powiązane jest z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych nie jest powiązane wprost z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę (Spółka nie prowadzi działalności edukacyjnej). Tematyka prowadzonych zajęć nie jest jednak przypadkowa. Warsztaty są powiązane z działalnością Spółki, ponieważ dzięki tym zajęciom uczestnicy poznają geologię i paleontologię. Paleontologia to nauka z pogranicza biologii i geologii, zajmująca się organizmami kopalnymi, wyprowadzająca na podstawie skamieniałości i śladów działalności życiowej organizmów wnioski ogólne o życiu w przeszłości.

Wnioskodawca pragnie przy tym podkreślić, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. Działania CSR nie muszą być zatem bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W jaki sposób realizacja tego działania przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Realizacja działania polegającego na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Stowarzyszenie Naukowe prowadzące warsztaty zobowiązane jest do promowania Spółki (zob. odpowiedź na pytanie nr 10 a). Takie działanie Spółki wpływa na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych przez Spółkę produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym), podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

W jaki sposób działanie to ma wpływ na ostatecznych nabywców produktów Wnioskodawcy, ewentualnie nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Wnioskodawcy?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR jak organizacja warsztatów z paleontologii dla osób starszych, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Z uwagi na realizację omawianego działania prawdopodobne jest, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym). Działanie wywiera jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu przeglądając ofertę Wnioskodawcy potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

Czy w związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT (zawierającymi podatek do odliczenia)? Jeżeli tak, to proszę wskazać jakich?

W związku z realizacją działania polegającego na organizacji warsztatów z paleontologii Spółka nie dokonywała zakupu towarów ani usług udokumentowanych fakturami VAT, które zawierałyby podatek do odliczenia. Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych rachunkami. W związku z organizacją warsztatów Spółka nabyła świadczenia polegające na:

- przygotowaniu i przeprowadzeniu warsztatów oraz prelekcji multimedialnych o tematyce geologicznej, w tym na temat wykopalisk i oxxxx należących do Spółki,

- przekazaniu uczestnikom wydarzenia materiałów reklamowych oraz promocyjnych gadżetów firmowych Spółki.

Czy Spółka dokonuje jedynie wsparcia finansowego? - jeżeli tak, to proszę wskazać dla których z ww. działań.

Odpowiedź Wnioskodawcy: W ramach prowadzonych działań CSR, opisanych we wniosku, Spółka nie przekazuje żadnych darowizn pieniężnych, a tym samym nie dokonuje Jedynie wsparcia finansowego”. Działania Spółki polegają na zleceniu wykonania prac z zakresu CSR podmiotom zewnętrznym, ich koordynacji oraz sfinansowaniu, a nie na przekazaniu środków pieniężnych adresatom działań.

W jaki sposób ww. działania wpływają na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych pozwala stworzyć pozytywny wizerunek Spółki jako podmiotu zaangażowanego w życie lokalnych społeczności (projekt organizacji warsztatów został zgłoszony Radzie Dialogu Społecznego). Klienci, którzy mają świadomość tego, że Spółka podejmuje takie działania, mając do wyboru produkt Spółki lub produkt podmiotu konkurencyjnego, prawdopodobnie chętniej wybiorą produkty Spółki. Dzięki omawianemu działaniu Wnioskodawca buduje pozytywne i trwałe relacje z klientami.

Czy podmioty, na rzecz których Spółka realizuje te działania, są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności.

Odpowiedź Wnioskodawcy: Osoby starsze biorące udział w warsztatach (bezpłatne uczestnictwo w warsztatach) nie są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki. Stowarzyszenie Naukowe jest natomiast zobowiązane do wykonania na rzecz Spółki czynności określonych w umowie o świadczenie usług promocyjno-reklamowych.

Czy wszystkie ww. działania zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie?

Odpowiedź Wnioskodawcy: Działanie polegające na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych zostało zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

Ponadto Wnioskodawca wyjaśnił, że Spółka nie jest zobowiązana przepisami prawa do remontowania dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu. W przypadku, gdy Spółka udostępnia produkowane przez siebie kruszywo na remonty dróg w okolicznych miejscowościach w celach marketingowych, Spółka umieszcza informację o swoim udziale w budowie tej drogi na stronie internetowej (w zakładce Zrównoważony rozwój) oraz na portalu Facebook (na „fanpage” Spółki). Informacja zawiera zdjęcia oraz opisy realizowanych prac. Informacja o udziale w budowie dróg jest ogólnodostępna. Podmiot, któremu Wnioskodawca przekazuje nieodpłatnie kruszywo nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Nieodpłatne wydanie gminie znaków drogowych przekłada się na cele marketingowe Spółki, ponieważ dzięki podejmowaniu takich działań Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w dbanie o bezpieczeństwo w ruchu drogowym i działanie na rzecz jego poprawy w regionie. Zdaniem Spółki przedmiotowe działanie przekłada się na budowę marki Spółki i wzrost jej rozpoznawalności, a także na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Zakup znaków drogowych i nieodpłatne przekazanie ich gminie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców miejscowości, w których Spółka podejmuje działania CSR, a którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi nabywcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności oraz działa na rzecz bezpieczeństwa w ruchu drogowym, również zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. Gmina nie zobowiązuje się do podejmowania żadnych czynności na rzecz Spółki w zamian za otrzymane znaki.

Przekazanie znaków przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Spółki w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów. Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie, a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkty podmiotów konkurencyjnych, ponieważ skłonią ich do tego działania Spółki mające na celu poprawę bezpieczeństwa w ruchu drogowym w okolicznych miejscowościach.

Przekazanie znaków drogowych ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki. W głównej mierze działanie to wpływa na mieszkańców regionu, w którym Spółka realizuje aktywności z zakresu CSR. Mieszkańcy regionu będący rolnikami są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych. Jeżeli Wnioskodawca podejmuje działanie, jakim jest wpływanie na poprawę bezpieczeństwa w ruchu drogowym w okolicznych miejscowościach, to dzięki temu kreuje swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Bardziej prawdopodobne jest więc, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

1. Czy nieodpłatne wydanie kruszywa w celu wykorzystania go do naprawy dróg w ramach projektów CSR przyjętych przez Radę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

2. Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu elementów infrastruktury drogowej (takich jak znaki, progi zwalniające itp.), które następnie przekazuje nieodpłatnie na rzecz gminy?

3. Czy Spółka powinna naliczać podatek VAT należny przekazując ww. elementy infrastruktury drogowej nieodpłatnie na rzecz gminy?

4. Czy nieodpłatne wykonywanie przez Spółkę opisanych we wniosku czynności związanych z działalnością CSR (innych niż wydanie kruszywa lub elementów infrastruktury drogowej) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

5. Czy Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z otrzymanych faktur VAT dokumentujących nabycie przez Spółkę towarów lub usług na potrzeby wykonywanych działań CSR? Pytanie to dotyczy działań, o których mowa w pkt 4, tj. działań innych niż wydanie kruszywa oraz wydanie elementów infrastruktury drogowej.

Stanowisko Wnioskodawcy:

Ad pytanie nr 1:

Zdaniem Spółki nieodpłatne wydanie kruszywa w celu wykorzystania go do naprawy dróg w ramach projektów CSR przyjętych przez Radę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ad pytanie nr 2:

Zdaniem Spółki nabycie elementów infrastruktury drogowej w ramach projektów CSR ma związek z działalnością Spółki, a w konsekwencji Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tego rodzaju elementów.

Ad pytanie nr 3:

W ocenie Spółki nieodpłatne przekazanie elementów infrastruktury drogowej na rzecz gminy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ad pytanie nr 4:

Nieodpłatne wykonywanie przez Spółkę opisanych we wniosku czynności związanych z działalnością CSR (innych niż wydanie kruszywa lub elementów infrastruktury drogowej) nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ad pytanie nr 5:

Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur VAT dokumentujących nabycie towarów lub usług na potrzeby wykonywanych działań CSR.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy:

Ad pytanie nr 1:

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy VAT przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, rozumie się przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

a) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

b) wszelkie inne darowizny

-jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Powyższej zasady nie stosuje się w odniesieniu do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Zgodnie z art. 7 ust. 7 ustawy VAT przez próbkę rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:

1. ma na celu promocję tego towaru oraz

2. nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Zdaniem Spółki ustawodawca rozróżnia w art. 7 ust. 2 ustawy VAT dwie czynności: przekazania towaru (w tym w ramach darowizny) i zużycia towaru. Co istotne, zużycie towaru (inaczej niż jego przekazanie) podlega opodatkowaniu tylko wówczas, gdy towar zużywany jest na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia.

Nie podlegają zatem opodatkowaniu nieodpłatne czynności zużycia towarów na cele związane z prowadzoną działalnością, w przypadku gdy beneficjentem jest np. kontrahent przedsiębiorcy lub osoba trzecia, niebędąca pracownikiem, udziałowcem ani inną osobą wymienioną w art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy VAT, a także zużycie towarów na cele własne prowadzonej działalności gospodarczej.

Spółka uważa, że wykorzystanie kruszywa na cele naprawy dróg (w ramach projektów wskazanych przez Radę) powinno być uznawane za „zużycie” towaru, a nie za jego przekazanie. O przekazaniu kruszywa można byłoby mówić jedynie w sytuacji, w której podmiot otrzymujący kruszywo od Spółki miałby pełne prawo do rozporządzania nim jak właściciel. Taka sytuacja nie zachodzi jednak w omawianej sprawie. Kruszywo udostępniane przez Spółkę jest bowiem w konkretnym celu - celem tym jest naprawa drogi wskazanej przez Radę. Ponieważ naprawa dróg nie jest dokonywana w celach osobistych Spółki ani jej pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, czy członków organów stanowiących należy uznać, że jest to czynność niepodlegająca opodatkowaniu VAT. Spółka decyduje się na wsparcie projektu polegającego na naprawie dróg w miejscowościach sąsiadujących z zakładem produkcyjnym w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Spółka jest zainteresowana tym, aby drogi były utrzymywane w dobrym stanie z wielu powodów (np. z tego względu, że mieszkańcy okolicznych miejscowości pozytywnie oceniają angażowanie się Spółki w tego rodzaju projekty, dzięki naprawom drogi są przejezdne, co ułatwia dojazd do zakładu produkcyjnego Spółki jej pracownikom, klientom itp.). Wydanie kruszywa stanowi ponadto jedną z aktywności Spółki mających na celu poprawę bezpieczeństwa w ruchu drogowym w okolicy.

Ad. pytanie nr 2:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 tej ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje tylko wtedy, gdy zakupione towary i usługi wykorzystywane są do prowadzonej działalności gospodarczej. Związek towarów i usług z ich wykorzystaniem do czynności opodatkowanych może być zarówno bezpośredni, jak i pośredni. W opinii Spółki wydatki ponoszone na działania CSR mają związek z działalnością Spółki i dlatego Spółka uważa, że ma prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu elementów infrastruktury drogowej w ramach projektów CSR.

Szerzej - uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy odnoszące się do pytania nr 5.

Ad pytanie nr 3:

W ocenie Spółki nieodpłatne wydanie na rzecz gminy elementów infrastruktury drogowej (takich jak np. znaki drogowe, czy progi zwalniające) powinno być traktowane na gruncie ustawy VAT analogicznie do czynności polegającej na wydaniu kruszywa. Również w tym przypadku towar, przykładowo znak drogowy, udostępniany jest przez Spółkę w konkretnym celu - umieszczenia przy drodze i pełnienia funkcji informacyjnej. Tym samym podmiot otrzymujący znak drogowy nie ma pełnego prawa do rozporządzania tym towarem jak właściciel. Wydanie znaków drogowych, czy innych elementów infrastruktury drogowej nie jest dokonywane na cele osobiste (zob. uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy odnoszące się do pytania nr 1).

Ad. pytanie nr 4:

Co do zasady opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatne świadczenie usług. W przedmiotowej sprawie Spółka bez wątpienia wykonuje określone czynności, które nie stanowią dostawy towaru. W związku z tym należy ustalić, czy wykonywane przez Spółkę czynności mogą być uznawane za usługę opodatkowaną podatkiem VAT.

Aby usługa mogła podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT musi ona mieć zidentyfikowanego odbiorcę (nabywcę). Zdaniem Spółki w przypadku czynności wykonywanych w ramach CSR nie jest możliwe zidentyfikowanie konkretnego beneficjenta usługi.

W orzecznictwie wyraża się pogląd, zgodnie z którym: „elementem koniecznym do uznania, że umowa obejmowała świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy VAT, jest wyodrębnienie podmiotu będącego odbiorcą świadczenia” (wyrok WSA w Warszawie z 9 kwietnia 2009 r., sygn. III SA/Wa 154/09). W wyroku z dnia 13 lutego 2019 r., sygn. 1 FSK 593/17, NSA orzekł, że jeśli efekt wykonanych czynności jest ogólnodostępny, to nie można uznać, że doszło do powstania relacji usługobiorca-usługodawca (brak jest bowiem zidentyfikowanego nabywcy usługi).

Z uwagi na powyższe Spółka uważa, że wykonywanie przez nią opisanych we wniosku czynności w ramach działań CSR nie powinno być uznawane za „usługę” w rozumieniu przepisów ustawy VAT. Jak była o tym mowa, czynności CSR są podejmowane w interesie ogółu (np. ogółu osób odczuwających negatywne skutki funkcjonowania zakładu produkcyjnego Spółki). Spółka angażuje się tylko w inicjatywy istotne dla danej społeczności.

Gdyby organ nie podzielił przedstawionego wyżej stanowiska Spółki uznając, że wykonywane przez Spółkę czynności stanowią usługi. Spółka uważa, że usługi te nie powinny być opodatkowane VAT.

Z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy VAT wynika bowiem, że opodatkowaniu podlega nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. W związku z tym nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nie ma związku z działalnością gospodarczą podatnika.

W interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej „Dyrektor KIS” lub „Organ”) z dnia 14 maja 2021 r. 0114-KDIP1 -1.4012.188.2021.2.IZ, organ podatkowy wyjaśnił:

„Za usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, należy rozumieć te usługi, które są wykonywane nieodpłatnie w związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem prowadzonego przedsiębiorstwa. H tym więc aspekcie winny być rozpatrywane działania podejmowane przez dany podmiot.

Z kolei przez świadczenie usług niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy rozumieć takie świadczenie usług, które odbywa się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności. W takim przypadku nieodpłatnie świadczone usługi nie maja wpływu na przyszłe obroty przedsiębiorstwa, jego zyski, wizerunek, odbiór przez kontrahentów. Są one zatem świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika. Służą one potrzebom osobistym podmiotom wymienionym w dyspozycji art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy”,

Wnioskodawca zgadza się z wyżej cytowanymi poglądami organu podatkowego. Zdaniem Spółki działania CSR pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i mają wpływ na zyski Spółki, jej wizerunek, odbiór przez kontrahentów, pracowników Spółki, czy też przez osoby zamieszkujące tereny znajdujące się w sąsiedztwie jej zakładów produkcyjnych.

W literaturze zwraca się uwagę na to, że obecnie dla wielu klientów duże znaczenie ma wizerunek przedsiębiorstwa. Zauważa się, że w decyzjach ekonomicznych ogromną rolę odgrywa emocjonalność. Dlatego też pojawia się pole do potencjalnego wywierania wpływu na klientów, a jednym z jego mechanizmów mogą być społeczne postawy firm (por. B. Fryzel, CSR i emocjonalność konsumenta - czy społecznie wrażliwi konsumenci racjonalizują swoje wybory ekonomiczne. Z badań prowadzonych przez Instytut Badań nad Demokracją i Przedsiębiorstwem Prywatnym oraz informacji publikowanych przez PARP wynika, że firmy stosujące zasady CSR mogą odnosić korzyści zarówno na zewnątrz, jak i wewnątrz. Do korzyści zewnętrznych, obok budowania pozytywnego wizerunku firmy na rynku oraz wzrostu prestiżu organizacji, zalicza się między innymi:

- łatwiejszy dostęp do nowych klientów;

- wzrost zaufania ze strony dotychczasowych klientów;

- podniesienie poziomu efektywności prowadzonej działalności gospodarczej;

- konkurencyjność na rynku;

- większe możliwości współpracy z innymi firmami, które wdrażają lub wdrożyły politykę CSR.

Wskazuje się też korzyści wewnętrzne polityki CSR, takie jak:

- umacnianie wizerunku dobrego pracodawcy;

- wpływ na dobrą informację i komunikację wewnątrz firmy;

- poprawę innowacyjności firmy;

- podniesienie poziomu satysfakcji u pracowników i związane z tym zwiększone ich zaangażowanie w pracę;

- włączanie pracowników w proces zarządzania;

- umacnianie identyfikacji pracowników z firmą.

(Por. K. Roztocka, CSR w kreowaniu wizerunku marki[1]).

W opinii Spółki działania CSR bezpośrednio wpływają na wizerunek Spółki, a tym samym, wpływają na sposób postrzegania Spółki przez jej klientów i na jej sprzedaż. Z przeprowadzanych przez Spółkę analiz wynika, że działania CSR zapewniają również Spółce możliwość prowadzenia działalności w kopalni i zakładzie bez konfliktów i zakłóceń ze strony mieszkańców. Dzięki działaniom CSR Spółka buduje pozytywne relacje z mieszkańcami i może niwelować negatywne skutki swojej działalności.

W interpretacji z dnia 13 maja 2016 r., znak IBPP1/4512-81/16/DK, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach stwierdzono, że kampania z zakresu CSR powinna być uznawana za element strategii reklamowo-marketingowej służącej promocji marki oraz pozyskaniu zaufania kontrahentów i klientów. W konsekwencji organ podatkowy uznał, że nieodpłatne użyczenie przez wnioskodawcę strojów sportowych z własnym logo na rzecz jednostek straży pożarnej nie będzie stanowiło nieodpłatnego świadczenia usług, podlegającego opodatkowaniu w trybie art. 8 ust. 2 Ustawy VAT, z uwagi na realizację działań CSR, która ma związek z działalnością wnioskodawcy.

Należy więc uznać, że nieodpłatne wykonywanie przez Spółkę czynności w ramach działań CSR (innych niż związanych z udostępnianiem kruszywa) następuje w celu prowadzonej przez nią działalności gospodarczej, a w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ad pytanie nr 5:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 Ustawy VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 tej ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Z powyższego przepisu wynika, że prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje tylko wtedy, gdy zakupione towary i usługi wykorzystywane są do prowadzonej działalności gospodarczej.

Podkreślić należy, że związek towarów i usług z ich wykorzystaniem do czynności opodatkowanych może być zarówno bezpośredni, jak i pośredni.

W orzeczeniu TSUE z dnia 8 lutego 2007 r. Investrand BV p-ko Staatssecretaris van Financien C-435/05 Trybunał w tezie 24 wyjaśnił, że prawo do odliczenia zostaje przyznane podatnikowi nawet w przypadku braku bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą naliczenia podatku a jedną lub kilkoma transakcjami objętymi podatkiem należnym, które rodzą prawo do odliczenia, gdy koszty usług stanowią część kosztów ogólnych podatnika i jako takie stanowią element cenotwórczy dla dostarczanych towarów lub świadczonych usług. Koszty te zachowują bowiem bezpośredni i ścisły związek z całą działalnością gospodarczą podatnika.

Zgodnie z orzecznictwem NSA:

„Nie budzi wątpliwości to, że związek towarów i usług z ich wykorzystaniem do czynności opodatkowanych może mieć charakter bezpośredni lub pośredni. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością opodatkowaną można mówić wówczas, gdy wprawdzie zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do generowania obrotu, lecz, przez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do zwiększenia sprzedaży opodatkowanej” (zob. wyrok NSA z dnia 2 kwietnia 2019 r., sygn. I FSK 561/17).

Przy ocenie, czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia istotny jest zamiar, z którym dokonano nabycia towaru (usługi). Jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, wówczas - po spełnieniu wymienionych w art. 86 Ustawy VAT wymogów formalnych - podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia.

Realizacja podstawowej zasady konstrukcyjnej podatku VAT, tj. zasady neutralności określonej w art. 86 ust. 1 Ustawy VAT, powinna umożliwiać podatnikowi obniżenie podatku należnego o kwoty podatku zapłaconego przy nabyciu towarów i usług związanych z jego działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu również w przypadku, gdy związek ten ma charakter pośredni, a nabywane towary (usługi) mają charakter kosztów ogólnych prowadzonej działalności.

Pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi mogą mieć wydatki ponoszone na cele reklamowe i marketingowe, w tym cele związane z CSR. Co do zasady działania marketingowe przekładają się bezpośrednio na wizerunek firmy i pośrednio mogą wpływać na zwiększenie prowadzonej przez podatnika działalności opodatkowanej. Potwierdza to NSA w przytoczonym wcześniej wyroku z dnia 2 kwietnia 2019 r., sygn. I FSK 561/17, w którym sąd stwierdził, że:

„Wykorzystywanie przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą strategii zarządzania opartej o koncepcję społecznej odpowiedzialności biznesu, jako strategii marketingowej, może mieć związek z działalnością opodatkowaną, co wskazuje na to, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z poniesionymi na len cel wydatkami na nabycie towarów i usług”.

W orzecznictwie NSA wyjaśnia się, że wydatki na nabycie towarów i usług poniesione w związku z realizacją programu/polityki społecznej odpowiedzialności biznesu mogą być kwalifikowane jako wydatki o charakterze marketingowym i mogą mieć związek z prowadzoną przez podatnika działalnością opodatkowaną. Jest to - jak podkreślono - koncepcja zarządzania przedsiębiorstwem polegająca na świadomym, zrównoważonym działaniu zorientowanym nie tylko na zysk finansowy i aspekty ekonomiczne, ale także uwzględniającym potrzeby i wymagania szeroko pojętych interesów społecznych i ekologicznych w otoczeniu firmy.

We wspomnianym wyroku NSA z dnia 13 listopada 2013 r., sygn. akt I FSK 1606/12, wskazano, że:

„Usługi związane z wydatkami poniesionymi na organizację konkursu (`(...)`) przeprowadzonego w ramach ogólnej strategii firmy działającej w zgodzie z doktryną społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) stanowią wydatki marketingowe. Co do zasady działania marketingowe przekładają się bezpośrednio na wizerunek firmy, pośrednio więc na generowanie obrotu, w szczególności jeśli się weźmie pod uwagę, że spółki energetyczne działają na rynku w warunkach konkurencji”.

Działalność CSR jest powszechnie przyjętą strategią mającą na celu budowanie marki (wizerunku) danej firmy. Jest to też metoda reklamy i promocji wykorzystywana przez podmioty gospodarcze, działające zwłaszcza w takich szczególnych branżach, w których typowa reklama (telewizyjna, radiowa, internetowa) nie ma zastosowania albo jej zastosowanie nie przynosi spodziewanych efektów. Taką branżą z pewnością jest branża wydobywcza, w której działalność gospodarcza podmiotów polega na wydobyciu kamienia wapiennego, a następnie jego przetwórstwie i sprzedaży wy tworzonych produktów. Spółka pragnie przy tym podkreślić, że - z uwagi na zastosowanie jej produktów - produkty Spółki znajdują swoich odbiorców wśród lokalnej społeczności. Jak była o tym mowa Spółka produkuje pasze dla zwierząt gospodarskich, nawozy itp. Istnieje zatem wyraźny związek wydatków ponoszonych przez Spółkę w ramach działań CSR ze sprzedażą opodatkowaną Spółki.

Powyższe stanowisko podzielił Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 3 stycznia 2020 r., znak IPPP1/4512-247/15-2/AS. W tym przypadku wnioskodawca prowadził działalność polegającą m.in. na produkcji pasz dla zwierząt, glutenu i handlu zbożami, a więc działał w branży, w której ciężko jest zastosować typową reklamę. Podmiot występujący z wnioskiem o interpretację w ramach działalności CSR remontował na swój koszt obiekty istotne dla lokalnych społeczności, przykładowo placówki oświatowe, place zabaw czy domy dziecka. W wydanej interpretacji Organ stwierdził, że:

„Przenosząc powyższe wyjaśnienia na grunt analizowanej sprawy należy uznać, że realizowany przez Wnioskodawcę program CSR wykazuje związek z działalnością opodatkowaną Wnioskodawcy. Zauważyć należy, że program CSR (Corporate Social Responsibility) jest prowadzony przez Spółkę w ramach działalności gospodarczej i jest powszechnie przyjętą metodą reklamy i promocji podmiotów gospodarczych, działających zwłaszcza w szczególnych branżach, w których typowa reklama (telewizyjna, radiowa, internetowa) nie ma zastosowania albo jej zastosowanie nie przynosi spodziewanych efektów. Jest to koncepcja zarządzania przedsiębiorstwem polegająca na świadomym, zrównoważonym działaniu zorientowanym nie tylko na zysk finansowy i aspekty ekonomiczne, ale także uwzględniającym potrzeby wymagania szeroko pojętych interesów społecznych i ekologicznych w otoczeniu firmy. Z uwagi na profil działalności Spółki (`(...)`) wskazane są programy wspierające społeczności lokalne w rejonach, w których prowadzona jest sprzedaż produktów Spółki, tj. wsie, małe miasteczka. Wnioskodawca angażuje się w projekty dotyczące wspierania społeczności z terenów działania Spółki, aby poprawić wizerunek firmy jako podmiotu odpowiedzialnego społecznie. W rezultacie, jak wskazał Wnioskodawca, prowadzenie przez Spółkę programów CSR nie stanowi celu samego w sobie, lecz jest elementem strategii marketingowej Spółki i realnie przyczynia się do zwiększenia jej sprzedaży i obrotów poprzez uzyskanie lojalności klientów, pozyskiwanie nowych klientów, podniesienie wiarygodności w oczach partnerów handlowych, jak i władz społeczności lokalnych, zwiększenie rozpoznawalności na rynku, a w efekcie zwiększenie zainteresowania produktami, popularności oraz jej produktów, ukazanie Spółki jako podmiotu odpowiedzialnego społecznie, który troszczy się o społeczność zamieszkującą tereny na obszarze jej działalności”. (po wyroku)

Mając na uwadze powyższe należy uznać, że wydatki na działania CSR w niniejszej sprawie spełniają analogiczne do przytoczonych powyżej cele i funkcje. Zaangażowanie Spółki w projekty społeczne, które skierowane są do mieszkańców regionu wpływa pozytywnie na jej wizerunek nie tylko wśród mieszkańców, ale także wśród klientów, kontrahentów czy pracowników (zarówno obecnych, jak i potencjalnych). Strategia marketingowa oparta o działania CSR przyczynia się m.in. do zwiększenia zainteresowania produktami Spółki, ponieważ osobami, które mogą być potencjalnymi klientami Spółki, są także mieszkańcy okolicznych miejscowości.

W ocenie Spółki wszystkie wydatki na działalność CSR wskazane we wniosku związane są z ogólnym funkcjonowaniem Spółki i prowadzeniem przez nią działalności gospodarczej. Wydatki ponoszone w związku z działaniami CSR przekładają się bezpośrednio na wizerunek Spółki, a pośrednio wpływają na generowanie obrotu i zabezpieczenie źródeł przychodu na przyszłość. Organizując wydarzenia z zakresu CSR Spółka informuje, że jest ich realizatorem, np. poprzez umieszczenie swojego logo oraz nazwy na różnych materiałach promocyjnych (przykładowo na balonach, banerach, czy transparentach). Dodatkowo Spółka dba o bieżące publikowanie relacji ze swoich działań w mediach społecznościowych (strona internetowa Spółki, „fanpage” na portalu Facebook), których odbiorcami są zarówno członkowie lokalnych społeczności, jak i potencjalni klienci Spółki. Należy zatem uznać, że każdy z opisanych we wniosku projektów CSR oraz wydatków na nie ponoszonych ma charakter marketingowy.

Warto podkreślić, że społeczna odpowiedzialność biznesu to obecnie nie tylko trend na społeczne zaangażowanie, ale przede wszystkim potrzeba przedsiębiorstwa, aby stać się konkurencyjnym. W dobie globalizacji i powszechnego dostępu do informacji każda firma powinna wytypować te problemy społeczne, w których rozwiązywaniu jest w stanie pomóc, zapewniając sobie jednocześnie dzięki temu przewagę konkurencyjną.

W ocenie Spółki wydatki ponoszone na działalność CSR wskazane w niniejszym wniosku związane są z ogólnym funkcjonowaniem Spółki i prowadzeniem przez nią działalności gospodarczej, gdyż są to wydatki marketingowe. Co do zasady zaś działania marketingowe przekładają się bezpośrednio na wizerunek firmy, a pośrednio na generowanie obrotu (sprzedaży opodatkowanej).

Podejmowanie przez Spółkę działań z zakresu CSR wynika m.in. z poczucia odpowiedzialności za realizowaną przez nią działalność gospodarczą, która niewątpliwie wywiera i będzie w przyszłości w dalszym ciągu wywierać negatywny wpływ na społeczność lokalną oraz środowisko naturalne (np. poprzez generowanie hałasu, zapylenie przestrzeni publicznej itd.). Ponadto realizowane przez Spółkę działania CSR wiążą się z budowaniem i utrzymywaniem pożądanych relacji ze społecznością i samorządem lokalnym oraz pozwalają na zwiększenie rozpoznawalności marki Spółki.

Wydatki ponoszone na CSR mają związek z działalnością opodatkowaną Spółki, ponieważ podejmowanie działalności w zakresie społecznej odpowiedzialności biznesu z jednej strony pozytywnie wpływa na wizerunek Spółki, z drugiej strony podnosi atrakcyjność Spółki jako pracodawcy i poprawia relacje z władzami lokalnymi oraz lokalną społecznością. Działalność CSR jest elementem ogólnej strategii działalności Spółki, a więc wpisuje się w ramy prowadzonej przez nią działalności. Celem podejmowanych działań jest m.in. wzrost zaufania do Spółki. Ponadto Spółka ma możliwość bezpośredniego wykorzystania informacji o działaniach CSR w ramach akcji reklamowych, co też robi poprzez umieszczanie informacji o realizowanych projektach na swojej stronie internetowej, a także w mediach społecznościowych. W opinii Spółki działania podejmowane przez nią w tym zakresie, przekładają się na długofalowy wzrost zysków działalności opodatkowanej.

Podkreślić należy również, że z perspektywy Spółki istotne jest zdobycie zaufania mieszkańców regionu oraz zniwelowanie negatywnego wpływu jaki wywiera ona na społeczności lokalne. Celem Spółki jest zapewnienie niezakłóconego prowadzenia przez nią działalności gospodarczej. Brak podejmowania inicjatyw na rzecz lokalnych społeczności, mających na celu usuwanie negatywnych skutków działalności Spółki, mógłby doprowadzić do nieprzyjaznego nastawienia mieszkańców do Spółki oraz prób utrudnienia, a nawet uniemożliwienia prowadzenia kopalni i zakładu produkcyjnego. Gdyby Spółka nie podejmowała działań CSR mających na celu stworzenie pozytywnych relacji z lokalną społecznością, mieszkańcy mogliby wyrażać swoje niezadowolenie z działalności Spółki (np. w formie protestów).

W tym miejscu warto przytoczyć interpretację indywidualną Organu z dnia 5 października 2018 r., znak ITPP1/4512-897/15/18-S/NK. W stanie faktycznym sprawy wnioskodawca, będący realizatorem inwestycji z zakresu bezpieczeństwa energetycznego i gospodarczego państwa, której wykonanie wywierało negatywne skutki m.in. na mieszkańców regionu oraz środowisko, podejmował działania z zakresu CSR. Polegały one m.in. na wyposażaniu placówek oświatowych w potrzebny sprzęt, organizacji szkoleń oraz pokazów ratownictwa medycznego, a także wspieraniu lokalnych wydarzeń kulturalnych i sportowych. Podmiot uargumentował związek podejmowanych działań typu CSR z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną w następujący sposób:

„Jak zostało wskazane w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, Spółka ponosi/będzie ponosić szereg kosztów związanych z działaniami CSR. Wnioskodawca wskazuje, iż bez ich poniesienia potencjalnie w ogóle Spółka nie mogłaby dokonywać czynności opodatkowanych VAT. Z uwagi na obawy lokalnej społeczności związane z profilem prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, w szczególności potencjalnego wpływu działalności prowadzonej przez Spółkę na turystykę oraz środowisko naturalne w regionie, organizowano akcje protestacyjne, w celu uniemożliwienia rozpoczęcia jej działalności. Tym samym z perspektywy Spółki istotne było zdobycie zaufania oraz zniwelowanie oddziaływania/wpływu inwestycji na interesariuszy/społeczność lokalną, w celu umożliwienia prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji, w ocenie Wnioskodawcy, bezsprzecznie należy uznać, iż wydatki ponoszone przez Spółkę przynajmniej pośrednio przyczyniły się/przyczynią się do wykonywania czynności opodatkowanych VAT”.

Takie stanowisko wnioskodawcy zostało uznane przez Organ za prawidłowe w całości.

W ocenie Spółki, biorąc pod uwagę powyższe argumenty oraz stanowisko Organu należy uznać, iż wydatki ponoszone na działalność CSR pośrednio przyczyniają się do wykonywania przez Spółkę czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Wskazać należy, że sytuacja Spółki - z uwagi na ingerencyjny charakter prowadzonej przez Spółkę działalności - jest analogiczna do sytuacji podmiotu występującego z wnioskiem o ww. interpretację indywidualną. Gdyby Spółka nie podejmowała działań z zakresu CSR, mających na celu tworzenie więzi oraz budowanie pozytywnych relacji z lokalną społecznością, prawdopodobnie prowadzenie przez nią działalności gospodarczej byłoby bardzo utrudnione lub wręcz niemożliwe ze względu na ryzyko protestów niezadowolonych mieszkańców. Taka sytuacja z pewnością wywarłaby negatywne skutki m.in. dla wizerunku Spółki, przez co Spółka mogłaby utracić dotychczasowych pracowników, klientów czy kontrahentów. W konsekwencji jej obrót i zyski uległyby zmniejszeniu.

Mając powyższe na uwadze należy uznać, że wydatki ponoszone przez Spółkę na działania CSR są wydatkami na nabycie towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych, a więc w analizowanej sytuacji spełnione są przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy VAT.

W opinii Spółki wszystkie działania podejmowane w ramach działalności CSR stanowią działania mające charakter marketingowy, co przejawia się w tym, że mają one na celu budowę marki Spółki, zwiększenie jej rozpoznawalności, umocnienie pozytywnego wizerunku oraz zapewnienie wzrostu konkurencyjności na rynku. Działalność Spółki z zakresu CSR wpływa na wzrost zainteresowania inwestorów, zwiększenie lojalności interesariuszy oraz zwiększenie wiarygodności Spółki. Działania te w sposób pośredni wpływają więc na wzrost sprzedaży opodatkowanej Spółki. Ostatecznym efektem i korzyścią związaną z projektami CSR jest długofalowy wzrost zysków Spółki. Działania CSR mają także związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych, ponieważ pozwalają na utrzymanie pozytywnych relacji z lokalnymi społecznościami, dzięki czemu Spółka może wykonywać działalność gospodarczą prowadzoną w kopalni i zakładzie bez obawy o możliwość jej zakłócenia np. przez protesty mieszkańców.

Podsumowując, w ocenie Spółki ma ona prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur VAT dokumentujących opisane we wniosku wydatki związane z działalnością CSR z uwagi na to, że są to wydatki związane z jej sprzedażą opodatkowaną.

Uzupełniając przedstawione we wniosku stanowisko oraz jego uzasadnienie Wnioskodawca wskazuje, że w dniu 27 września 2021 r. pełnomocnikowi Wnioskodawcy doręczono interpretację Dyrektora KIS z dnia 24 września 2021 r., znak 0113-KDIPT1-1.4012.534.2021.2.ŻR (dalej „Interpretacja”), w której potwierdzono, że:

- wydanie przez Spółkę kruszywa w celu wykorzystania go do budowy drogi przez gminę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT,

- Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z otrzymanych faktur VAT dokumentujących nabycie przez Spółkę usług transportu kruszywa z zakładu Spółki na plac budowy nowej drogi,

- dostarczenie kruszywa na miejsce budowy nowej drogi nie wiąże się z powstaniem po stronie Spółki obowiązku wykazania VAT należnego.

Jakkolwiek przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji nie były działania Spółki związane z CSR, w ocenie Wnioskodawcy stanowisko Dyrektora KIS wyrażone w interpretacji można odnieść również do stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego stanowiącego przedmiot wniosku z dnia 13 lipca 2021 r. Tym samym należy przyjąć, że:

- nieodpłatne wydanie kruszywa w celu wykorzystania go do naprawy dróg w ramach projektów CSR przyjętych przez Radę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT,

- Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu elementów infrastruktury drogowej (takich jak znaki, progi zwalniające itp.), które następnie przekazuje nieodpłatnie na rzecz gminy,

- nieodpłatne przekazanie przez Spółkę elementów infrastruktury drogowej na rzecz gminy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w zakresie:

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT wydania przez Spółkę kruszywa w celu wykorzystania go do budowy drogi przez Gminę – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu elementów infrastruktury drogowej, które następnie przekazuje nieodpłatnie na rzecz gminy – jest prawidłowe,

- braku obowiązku wykazania podatku VAT należnego w związku z nieodpłatnym przekazaniem elementów infrastruktury drogowej – jest nieprawidłowe,

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności takich jak renowacja pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowanie przystanków szkolnych, remont zabytkowej studni, czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach oraz zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony, pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z ww. działaniami (renowacja pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowanie przystanków szkolnych, remont zabytkowej studni, czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach oraz zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony, pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego) – jest nieprawidłowe,

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności mających na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy (mycie i zamiatanie chodników, remont dróg) – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z czynnościami mającymi na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy – jest prawidłowe,

- niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności polegających na organizacji wydarzeń, warsztatów na podstawie zawartych umów sponsorskich ze Stowarzyszeniami – jest prawidłowe,

- prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z działaniami polegającymi na organizacji wydarzeń, warsztatów na podstawie zawartych umów sponsorskich ze Stowarzyszeniami – jest nieprawidłowe.

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r., poz. 658 ze. zm.), zwanej dalej ustawą.

W myśl tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a. nabycia towarów i usług,

b. dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Należy podkreślić, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Z powołanego art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług, a towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ww. ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej. Przy czym związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.

Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie precyzują, jaki związek musi istnieć pomiędzy zakupami, a sprzedażą, żeby podatnik mógł skorzystać z prawa do odliczenia. Związek ten może być bezpośredni, bądź pośredni. O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą, np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Natomiast pośredni związek nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy występuje wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu.

Powyższe regulacje oznaczają, że aby stwierdzić, czy podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, należy zbadać wyłącznie związek ponoszonych wydatków z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi, przy czym związek ten musi mieć charakter niewątpliwy, lecz niekoniecznie bezpośredni. Podatnik musi jednak wykazać związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.). Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych orzeczeń TSUE m.in. wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v. Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/96 (Abbey National plc v. Commissioners of Customs & Excisie), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO Participations SA v. Directeur region al des impots du Nord-Pas-de-Calats). TSUE podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa odliczenia podatku VAT w przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.

Podobny pogląd wyraził Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z dnia 8 czerwca 2000 r. w sprawie C-98/98, Commissioners of Customs and Excise a Midland Bank. Trybunał nie miał w tej sprawie wątpliwości, że art. 2 Pierwszej Dyrektywy i art. 17 ust. 2, 3 i 5 Szóstej Dyrektywy w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych, należy interpretować w taki sposób, aby warunkiem odliczenia przez podatnika podatku VAT oraz podstawą do ustalenia zakresu tego prawa, było zasadniczo istnienie bezpośredniego związku pomiędzy daną transakcją nabycia a daną transakcją (lub transakcjami) sprzedaży, uprawniającymi do dokonania odliczenia. W uzasadnieniu tego wyroku Trybunał wyjaśnił, że w przypadku gdy podatnik dokonuje transakcji w odniesieniu do których podatek VAT podlega odliczeniu oraz transakcji nie dających podstaw do odliczenia podatku naliczonego, podatnik może dokonać odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług przez niego nabytych w przypadku, gdy towary te pozostają w bezpośrednim związku z transakcjami sprzedaży podlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT.

W tym miejscu warto przywołać orzeczenie TSUE z 8 lutego 2007 r. C‑435/05 w sprawie Investrand BV przeciwko Staatssecretaris van Financiën, wskazane również przez Wnioskodawcę jako wyraz ugruntowanej linii orzeczniczej w TSUE w zakresie przyznawania prawa do odliczenia podatnikowi nawet w przypadku braku bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą naliczenie podatku.

Należy jednak zauważyć, że w wyroku tym (pkt 23) w pierwszej kolejności TSUE wskazał, że zgodnie z ustalonym orzecznictwem, aby można było przyznać podatnikowi prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT i określić zakres tego prawa, zasadniczo konieczne jest istnienie bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą naliczenie podatku, a jedną lub kilkoma transakcjami objętymi podatkiem należnym, które rodzą prawo do odliczenia (zob. ww. wyroki: w sprawie Midland Bank, pkt 24; w sprawie Abbey National, pkt 26; oraz wyrok z dnia 3 marca 2005 r. w sprawie C‑32/03 Fini H, Zb.Orz. str. I‑1599, pkt 26). Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów lub usług zakłada, iż wydatki poczynione celem ich nabycia stanowiły element cenotwórczy transakcji obciążonych podatkiem należnym, rodzących prawo do jego odliczenia (zob. ww. wyroki: w sprawie Midland Bank, pkt 30, w sprawie Abbey National, pkt 28, jak i wyrok z dnia 27 września 2001 r. w sprawie C‑16/00 Cibo Participations, Rec. str. I‑6663, pkt 31).

Następnie w pkt 24 wyroku TSUE wskazał, że prawo do odliczenia zostaje zatem również przyznane podatnikowi nawet w przypadku braku bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą naliczenie podatku a jedną lub kilkoma transakcjami objętymi podatkiem należnym, które rodzą prawo do odliczenia, gdy koszty omawianych usług stanowią część jego kosztów ogólnych i jako takie stanowią element cenotwórczy dla dostarczanych towarów lub świadczonych usług. Koszty te w rzeczywistości zachowują bezpośredni i ścisły związek z całą działalnością gospodarczą podatnika (zob. w szczególności ww. wyroki w sprawach Midland Bank, pkt 23 i 31 oraz Kretztechnik, pkt 36).

Ostatecznie jednak TSUE doszedł w tej sprawie do konkluzji, że artykuł 17 ust. 2 szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku należy interpretować w ten sposób, że koszty usług doradczych, z których podatnik skorzystał w celu ustalenia kwoty wierzytelności stanowiącej część majątku jego przedsiębiorstwa i związanej ze sprzedażą akcji dokonaną w okresie, w którym nie był on jeszcze podatnikiem podatku VAT, z braku dowodów na to, że wyłączną przyczyną tych usług jest działalność gospodarcza w rozumieniu tej dyrektywy wykonywana przez podatnika, nie wykazują bezpośredniego i ścisłego związku z tą działalnością, a w konsekwencji nie uprawniają do odliczenia podatku VAT, który je obciąża.

W konsekwencji w opinii Organu, z wyroku tego wynika, że aby można było przyznać podatnikowi prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związek pomiędzy zakupami, a działalnością gospodarczą co do zasady powinien być bezpośredni, może być również pośredni jednak tylko gdy zakupy związane są z działalnością gospodarczą („wyłączną przyczyną tych usług jest działalność gospodarcza w rozumieniu tej dyrektywy wykonywana przez podatnika”). W przeciwnym wypadku koszty pośrednie nie wykazują bezpośredniego i ścisłego związku z tą działalnością, a w konsekwencji nie uprawniają do odliczenia podatku VAT, który je obciąża.

Przenosząc tezy płynące z powyższego orzeczenia C-435/05 na grunt niniejszej sprawy należy zauważyć, że nie można zakładać, iż w każdym przypadku ten związek pośredni zakupów uprawnia do odliczenia podatku. Oznacza to, że wydatki na nabycie towarów i usług, poniesione w związku z realizacją społecznej odpowiedzialności biznesu mogą być kwalifikowane jako wydatki o charakterze marketingowym i mogą mieć związek z prowadzoną przez podatnika działalnością opodatkowaną, ale nie muszą.

Zatem niezbędnym warunkiem odliczenia VAT jest istnienie związku pomiędzy zakupami a konkretną transakcją opodatkowaną. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powinno przysługiwać podatnikowi w takim zakresie, w jakim działalność podatnika daje to prawo. Aby odliczenie podatku było dopuszczalne, transakcja powodująca naliczenie podatku winna pozostawać w ścisłym związku z transakcjami, które rodzą prawo do odliczenia. W ten sposób prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług zakłada, że poczynione wydatki stanowią element cenotwórczy transakcji obciążonych podatkiem należnym, rodzącym prawo do jego odliczenia.

Katalog czynności opodatkowanych zawarty jest w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, zgodnie z którym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W myśl art. 2 pkt 6 ustawy, przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2. wszelkie inne darowizny

− jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Z uwagi na powyższe regulacje należy wskazać, że co do zasady, opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów (przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), a także wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia (w szczególności darowizny), pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Z powyższych uregulowań wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego towaru lub ich części składowych. Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania).

Opodatkowaniu podlega również zużycie towarów należących do przedsiębiorstwa na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Zatem analiza powołanego art. 7 ust. 2 ustawy wskazuje wyraźnie, że ustawodawca rozróżnia czynność przekazania od czynności zużycia towarów. Opodatkowaniu podlega, zgodnie z pkt 1, przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste ściśle wymienionych osób, a na mocy pkt 2 tego przepisu, wszelkie inne darowizny. Skutkiem tak sformułowanych norm prawnych jest przyjęcie, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w trybie art. 7 ust. 2 ustawy, podlega wszelkie przekazanie towarów, natomiast zużycie – tylko na rzecz podmiotów wymienionych w pkt 1 tego przepisu.

Nie podlegają zatem opodatkowaniu nieodpłatne czynności zużycia towarów na cele związane z prowadzoną działalnością, w przypadku gdy beneficjentem jest np. kontrahent przedsiębiorcy (potencjalny kontrahent) – osoba trzecia, niebędąca pracownikiem, udziałowcem ani inną osobą wymienioną w art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy, a także zużycie towarów na cele własne prowadzonej działalności gospodarczej.

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

1. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

2. zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

3. świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Natomiast zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy, za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:

1. użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;

2. nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

Uwzględniając powyższe, wskazać należy, że opodatkowaniu podlega nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. Przy czym, za usługi świadczone do celów innych niż działalność gospodarcza należy uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej (a więc w sytuacji, gdy podmiotem uzyskującym dominującą korzyść z tego tytułu jest nabywca (beneficjent) świadczenia, a nie podatnik.

Z przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na wydobyciu kamienia wapiennego w kopalniach odkrywkowych, mechanicznej przeróbce kamienia wapiennego na różne granulacje oraz sprzedaży przetworzonych produktów, m.in. w postaci kruszywa, mączki wapiennej, mączki dolomitowej, wapna nawozowego, kredy pastewnej itp. Spółka posiada kopalnie wraz z zakładami produkcyjnymi w A, B, i C, zakład produkcyjny w Szczecinie oraz biuro w Krakowie. Spółka jest świadoma tego, że działalność gospodarcza prowadzona w jej zakładach produkcyjnych prowadzi do powstania negatywnych skutków dla mieszkańców pobliskich miejscowości. Szczególnie uciążliwy jest wysoki poziom zapylenia spowodowany wydobyciem kamienia wapiennego i jego przerobem (kruszeniem, mieleniem). Mieszkańcy miejscowości znajdujących się w pobliżu zakładów produkcyjnych skarżą się nie tylko na zapylenie (pył w powietrzu), czy pył na chodnikach i ulicach, ale też na uciążliwy hałas. Ponieważ Spółce zależy na bezkonfliktowym prowadzeniu działalności gospodarczej, angażuje się ona w różne działania na rzecz lokalnej społeczności. Podejmowane działania mają na celu m.in. zniwelowanie negatywnego nastawienia mieszkańców do jej przedsiębiorstwa, a tym samym zapewnienie dalszego niezakłóconego funkcjonowania zakładu i kopalni. Pod hasłem „Chcemy być dobrymi sąsiadami” Spółka stara się dbać o komunikację ze społecznościami lokalnymi. Spółka wierzy, że poprzez pokazanie ludziom, co robi i kim jest, może zdobyć akceptację społeczną i poparcie dla podejmowanych działań. Spółka angażuje się w różnego rodzaju inicjatywy, które mogą być zaliczone do działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu - Corporate Social Responsibility.

W tym miejscu należy wyjaśnić, że CSR (Corporate Social Responsibility), czyli społeczna odpowiedzialność biznesu (przedsiębiorstw) to koncepcja, według której przedsiębiorstwa na etapie budowania strategii dobrowolnie uwzględniają interesy społeczne i ochronę środowiska, a także relacje z różnymi grupami interesariuszy.

Definicja tego pojęcia została określona w 2010 r. przez Międzynarodową Organizację Standaryzacyjną (ang. International Organization for Standarization, ISO). Według Normy PN-ISO 26000 („Guidance on social responsibility”) – „społeczna odpowiedzialność to odpowiedzialność organizacji za wpływ jej decyzji i działań na społeczeństwo i środowisko zapewniana poprzez przejrzyste i etyczne postępowanie które przyczynia się do zrównoważonego rozwoju w tym dobrobytu i zdrowia społeczeństwa; uwzględnia oczekiwania interesariuszy jest zgodne z obowiązującym prawem i spójne z międzynarodowymi normami postępowania oraz jest zintegrowane z działaniami organizacji i praktykowane w jej relacjach”.

Norma PN-ISO 26000 jest przeznaczona dla wszystkich organizacji: biznesowych, administracji rządowej i samorządowej oraz trzeciego sektora. Norma ta nie podlega certyfikacji, jest zbiorem praktyk i standardów dających możliwość dobrowolnego ich stosowania przez organizację. Każda organizacja może posługiwać się tą normą, jeżeli postępuje zgodnie z jej zasadami. Można wybrać te obszary, które dotyczą konkretnej organizacji i dostosować się do nich.

W części (3) dotyczącej rozumienia i charakterystyki społecznej odpowiedzialności (3.3) podano, że ponieważ społeczna odpowiedzialność dotyczy potencjalnego i rzeczywistego oddziaływania decyzji oraz działań podejmowanych przez organizację, to stałe, codzienne działania organizacji stanowią najważniejszy obszar, który należy wziąć pod uwagę. Zaleca się, aby społeczna odpowiedzialność była integralną częścią podstawowej strategii organizacji, z przypisanymi obowiązkami i rozliczalnością z nich na wszystkich właściwych poziomach organizacji. Zaleca się, aby było to odzwierciedlone w procesie decyzyjnym oraz uwzględnione w realizacji działań.

Filantropia (w tym kontekście rozumiana jako przekazywanie środków na cele charytatywne) może pozytywnie wpływać na społeczeństwo. Jednakże nie zaleca się, aby tego typu działania były stosowane przez organizacje jako substytut integrowania społecznej odpowiedzialności z działaniami organizacji (3.3.4).

W tym kontekście, społeczna odpowiedzialność biznesu, to przede wszystkim prowadzenie własnej działalności z uwzględnieniem kluczowych obszarów społecznej odpowiedzialności takich jak: ład organizacyjny, prawa człowieka, praktyki z zakresu pracy, środowisko, uczciwe praktyki operacyjne, zagadnienia konsumenckie oraz zaangażowanie społeczne i rozwój społeczności globalnej.

W tym miejscu podkreślenia wymaga, że chociaż pojęcie CSR, jako pewnego rodzaju jednolita struktura funkcjonuje (jest realizowane) w działalności biznesowej oraz jest dostrzegane na poziomie publicznym (zdefiniowanie pojęcia CSR przez Międzynarodową Organizację Normalizacyjną w normie ISO 26000 z 2010 r.) to jednak wypada podkreślić, że nie jest ono znane jako takie przepisom ustawy o podatku od towarów i usług. Nie zostało ono w niej wymienione wprost, brak jest także innej konstrukcji prawnej, która pozwalałaby uznać tego rodzaju wydatki całościowo. To zaś prowadzi do wniosku, że nie jest możliwe, dokonywanie oceny wszystkich zagregowanych w strukturze CSR wydatków tak jakby był to jeden wydatek. Jakkolwiek podejmowanie przez podatnika działań w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu jest z pewnością pożądane chociażby ze względu na uwzględniany przez firmę interes społeczny, nie oznacza to jednak, że we wszystkich tego typu inwestycjach przedsiębiorca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na działania CSR, gdyż jest to uzależnione od okoliczności konkretnego przypadku.

Tym samym samo wskazanie przez podatnika, że wydatki ponoszone są w ramach CSR, nie jest wystarczające dla uznania, że związku z tym powinny one być traktowane jako pośrednio związane z wykonywaniem przez Spółkę działalności opodatkowanej.Nawet jeśli, zdaniem podatnika, działania podejmowane są w ramach przyjętej strategii biznesowej, które można przypisać do społecznej odpowiedzialność biznesu, to należy dokonać oceny, czy rzeczywiście efektem, a nie tylko celem działania realizowanego w związku z polityką CSR Spółki jest budowa jej pozytywnego wizerunku w otoczeniu lokalnym i biznesowym.

Co do zasady działania marketingowe przekładają się bezpośrednio na wizerunek firmy i pośrednio mogą wpływać na zwiększenie prowadzonej przez podatnika działalności opodatkowanej. Zauważyć wypada, że w orzecznictwie NSA (por. m.in. wyroki z 13 listopada 2013 r., sygn. akt I FSK 1606/12, z 13 czerwca 2018 r., sygn. akt I FSK 1420/16 oraz z 26 września 2018 r, sygn. akt II FSK 2500/16) wyjaśniono, że wydatki na nabycie towarów i usług, poniesione w związku z realizacją społecznej odpowiedzialności biznesu mogą być kwalifikowane jako wydatki o charakterze marketingowym i mogą mieć związek z prowadzoną przez podatnika działalnością opodatkowaną. Jest to - jak podkreślono - koncepcja zarządzania przedsiębiorstwem, polegająca na świadomym, zrównoważonym działaniu zorientowanym nie tylko na zysk finansowy i aspekty ekonomiczne, ale także uwzględniającym potrzeby i wymagania szeroko pojętych interesów społecznych i ekologicznych w otoczeniu firmy.

Zauważyć też przyjdzie, że praktyki CSR są współcześnie uznaną metodą reklamy i promocji podmiotów gospodarczych, działających zwłaszcza w szczególnych branżach, w których typowa reklama (telewizyjna, radiowa, internetowa) nie ma szerokiego zastosowania.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 23 marca 2017 r., sygn. akt I FSK 1458/15 wskazał, że podejmowanie przez podatnika działań w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu jest z pewnością pożądane chociażby ze względu na uwzględniany przez firmę interes społeczny, nie oznacza to jednak, że we wszystkich tego typu inwestycjach przedsiębiorca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na działania CSR, gdyż jest to uzależnione od okoliczności konkretnego przypadku. W każdej zatem konkretnej, wskazanej we wniosku sytuacji należy rozważyć czy podejmowane przez przedsiębiorcę czynności (zakupy, usługi) w ramach CSR mają związek z działalnością opodatkowaną i wpływ na powstanie obrotu.

W związku z realizacją działań w zakresie CSR Wnioskodawca powziął wątpliwości dotyczące opodatkowania nieodpłatnie wydanych towarów i wykonywanych czynności, a także prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działaniami CSR.

Jak wynika z opisu sprawy Spółka udostępnia produkowane przez siebie kruszywo na remonty dróg w okolicznych miejscowościach. Są to zarówno drogi dojazdowe do zakładu produkcyjnego, ale również drogi znajdujące się w innych lokalizacjach (przy czym zawsze są to drogi w miejscowościach sąsiadujących z zakładem Spółki - potrzebę wykonania danego remontu ustala Rada, a otrzymane od Spółki kruszywo nie może być użyte do innych celów niż do remontu drogi wskazanej przez Radę). Wydając kruszywo na naprawę drogi Spółka działa w celu usunięcia negatywnych skutków działalności swojej firmy (transport produktów wytworzonych w zakładzie), a z drugiej strony w celach marketingowych. Kruszywa produkowane przez Spółkę służą do budowy i naprawy dróg. Może się okazać, że jeśli podmiot zajmujący się naprawą dróg przekona się do jakości kruszywa produkowanego przez Spółkę w przyszłości złoży zamówienie na kruszywo marki X. Spółka wyjaśnia, że ilość przekazywanego kruszywa nie pozwala na uznanie go za prezent o małej wartości. Ponadto Wnioskodawca wyjaśnił, że Spółka nie jest zobowiązana przepisami prawa do remontowania dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu. W przypadku, gdy Spółka udostępnia produkowane przez siebie kruszywo na remonty dróg w okolicznych miejscowościach w celach marketingowych, Spółka umieszcza informację o swoim udziale w budowie tej drogi na stronie internetowej (w zakładce Zrównoważony rozwój) oraz na portalu Facebook (na „fanpage” Spółki). Informacja zawiera zdjęcia oraz opisy realizowanych prac. Informacja o udziale w budowie dróg jest ogólnodostępna. Podmiot, któremu Wnioskodawca przekazuje nieodpłatnie kruszywo nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Odnośnie zatem przekazywanego przez Wnioskodawcę do zużycia kruszywa produkowanego przez Spółkę na remonty dróg w okolicznych miejscowościachnależy zgodzić się z Wnioskodawcą, że wykorzystanie kruszywa na cele naprawy dróg (w ramach projektów wskazanych przez Radę) powinno być uznawane za „zużycie” towaru, a nie za jego przekazanie. Jak wynika z opisu sprawy kruszywo udostępniane przez Spółkę jest w konkretnym celu - celem tym jest naprawa drogi wskazanej przez Radę i nie może być wykorzystane inaczej. Ponadto Spółka jest zainteresowana tym, aby drogi były utrzymywane w dobrym stanie np. z tego względu, że dzięki naprawom drogi są przejezdne, co ułatwia dojazd do zakładu produkcyjnego Spółki jej pracownikom, klientom itp. Natomiast podmiot, któremu Wnioskodawca przekazuje nieodpłatnie kruszywo nie jest zobowiązany do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki.

Podsumowując w rozpatrywanej sprawie nie mamy do czynienia z przekazaniem towaru (w tym również darowizny). Nie następuje również zużycie towaru w celach osobistych Spółki ani jej pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, czy członków organów stanowiących. Zatem czynności tych nie można uznać za czynności, które podlegają opodatkowaniu w rozumieniu art. 7 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy.

Tym samym stanowisko Wnioskodawcy w myśl którego, nieodpłatne wydanie kruszywa w celu wykorzystania go do naprawy dróg w ramach projektów CSR przyjętych przez Radę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jest prawidłowe.

Kolejna wątpliwość Wnioskodawcy dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu elementów infrastruktury drogowej (takich jak znaki, progi zwalniające), które następnie Spółka przekazuje nieodpłatnie na rzecz Gminy.

W treści wniosku wskazano, że Spółce zależy też na poprawie bezpieczeństwa w ruchu drogowym w okolicy. W związku z tym Spółka podejmuje również takie działania, jak np. zakup znaku drogowego i nieodpłatne wydanie go gminie. Możliwe, że w przyszłości Spółka będzie realizowała podobne działania i wydawała gminie nieodpłatnie elementy infrastruktury drogowej, także inne niż znaki (np. progi zwalniające).

W ocenie Spółki nieodpłatne wydanie gminie znaków drogowych przekłada się na cele marketingowe Spółki, ponieważ dzięki podejmowaniu takich działań Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w dbanie o bezpieczeństwo w ruchu drogowym i działanie na rzecz jego poprawy w regionie. Zdaniem Spółki przedmiotowe działanie przekłada się na budowę marki Spółki i wzrost jej rozpoznawalności, a także na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Zakup znaków drogowych i nieodpłatne przekazanie ich gminie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców miejscowości, w których Spółka podejmuje działania CSR, a którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi nabywcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności oraz działa na rzecz bezpieczeństwa w ruchu drogowym, również zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. Gmina nie zobowiązuje się do podejmowania żadnych czynności na rzecz Spółki w zamian za otrzymane znaki.

W ocenie Spółki przekazanie znaków przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Spółki w sposób pośredni. Takie działanie Spółki wpływa na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów. Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie, a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkty podmiotów konkurencyjnych, ponieważ skłonią ich do tego działania Spółki mające na celu poprawę bezpieczeństwa w ruchu drogowym w okolicznych miejscowościach.

Biorąc pod uwagę profil działalności Spółki, jako przedsiębiorstwa prowadzącego działalność polegającą m.in. na produkcji i sprzedaży kruszywa używanego do budowy i remontu dróg, a także cel podejmowanego działania dążącego m.in. do poprawy bezpieczeństwa w ruchu drogowym i działanie na rzecz jego poprawy w regionie oraz charakter poniesionych wydatków w ramach ww. działania mających na celu promocję firmy Wnioskodawcy, należy uznać że istnieje pośredni związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy ww. zakupami a działalnością opodatkowaną Spółki uprawniający Wnioskodawcę do odliczenia podatku naliczonego w ww. zakresie.

Wnioskodawca wskazał, że przekazanie znaków drogowych ma pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki. W głównej mierze działanie to wpływa na mieszkańców regionu, w którym Spółka realizuje aktywności z zakresu CSR. Mieszkańcy regionu będący rolnikami są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych. Jeżeli Wnioskodawca podejmuje działanie, jakim jest wpływanie na poprawę bezpieczeństwa w ruchu drogowym w okolicznych miejscowościach, to dzięki temu kreuje swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Bardziej prawdopodobne jest więc, że potencjalny klient (mieszkaniec regionu) zdecyduje się na zakup produktów Spółki, a nie podmiotu konkurencyjnego.

Biorąc pod uwagę fakt, że działanie, jakim jest wpływanie na poprawę bezpieczeństwa w ruchu drogowym prowadzony jest z obszaru działania przedsiębiorstwa (dostarczającego kruszywa na budowę i remont dróg) oraz uwzględniając zmieniające się warunki prowadzenia działalności gospodarczej oraz jej promowania, reklamowania, należy przyjąć, iż wydatki poniesione na zakup elementów infrastruktury drogowej stanowią wydatki o charakterze marketingowym, które przekładają się bezpośrednio na wizerunek Wnioskodawcy, a więc pośrednio także na generowanie obrotu przez Wnioskodawcę działającego w warunkach konkurencji.

Należy zauważyć, że podejmowane przez Spółkę działania w ramach wyżej opisanych programów – ukierunkowane na zmianę postawy oraz ochronę środowiska, budują korzystny wizerunek Spółki, co może przyczynić się w ostatecznym efekcie do wzrostu zysków Spółki.

Odnosząc powołane wyżej regulacje prawne do przedstawionego we wniosku opisu sprawy należy stwierdzić, że nabycie elementów infrastruktury drogowej, które następnie Spółka przekazuje nieodpłatnie na rzecz gminy nie ma wprawdzie bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, jednakże – przez wpływ na ogólne funkcjonowanie Spółki (np. w zakresie strategii marketingowej) – pośrednio ma związek z uzyskaniem przez Spółkę obrotu opodatkowanego podatkiem od towarów i usług.

Z uwagi zatem na fakt, że nabyte towary (elementy infrastruktury drogowej) mają pośredni związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT, w analizowanej sprawie znajdzie zastosowanie cytowany na wstępie art. 86 ust. 1 ustawy i Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług, z uwzględnieniem ograniczeń wskazanych w art. 88 ustawy.

W konsekwencji stanowisko Wnioskodawcy w myśl, którego, nabycie elementów infrastruktury drogowej w ramach projektów CSR ma związek z działalnością Spółki, a w konsekwencji Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie tego rodzaju elementów, jest prawidłowe.

Odnosząc się do kolejnej kwestii będącej przedmiotem wniosku, czy Spółka powinna naliczać podatek VAT należny przekazując ww. elementy infrastruktury drogowej nieodpłatnie na rzecz gminy, należy zaznaczyć, że w tym przypadku – wbrew twierdzeniu Wnioskodawcy – mamy do czynienia z nieodpłatnym przekazaniem towaru, a nie z jego zużyciem. Elementy infrastruktury drogowej nie są wynikiem działalności gospodarczej Spółki, i nie są przekazane celem zużycia, bowiem nie zostają „skonsumowane”. Są przekazane gminie celem ich wykorzystania zgodnie z ich przeznaczeniem, tj. umieszczone na drogach. Wnioskodawca nabywa gotowe elementy infrastruktury drogowej i przekazuje je nieodpłatnie gminie. W tym przypadku mamy zatem do czynienia z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.

Jak już wskazano powyżej, opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów (przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), a także wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia (w szczególności darowizny), pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jak wykazano w niniejszej interpretacji, Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia elementów infrastruktury drogowej, zatem nieodpłatnie przekazanie towarów w ramach wyżej opisanego działania CSR, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy stanowi dostawę towarów i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W świetle powyższego stanowisko Wnioskodawcy, w myśl którego nieodpłatne przekazanie elementów infrastruktury drogowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jest nieprawidłowe.

Wnioskodawca powziął wątpliwości, czy nieodpłatne wykonywanie przez Spółkę innych opisanych we wniosku czynności związanych z działalnością CSR podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wnioskodawca podzielił podejmowane nieodpłatnie działania w ramach realizacji polityki CSR na poszczególne kategorie.

Do pierwszej z nich zaliczył działania, które polegają na wyremontowaniu lub rewitalizacji obiektów, które mają istotne znaczenie dla lokalnych społeczności, przykładowo:

- renowacja pomnika ofiar II wojny światowej,

- wyremontowanie przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort,

- remont zabytkowej studni,

- czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach.

Interpretując ww. art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy, stwierdzić należy, że opodatkowaniu podlegać powinno, jako odpłatne świadczenie usług, użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza (w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników), jeżeli przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, w całości lub w części, przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Tylko łączne zaistnienie ww. przesłanek umożliwia objęcie zakresem opodatkowania VAT usług świadczonych nieodpłatnie. Jeśli jeden z tych warunków nie jest spełniony, to wówczas takie świadczenie usług będzie nieopodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Analizując natomiast treść powołanego art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, należy zauważyć, że dla ustalenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy cytowanego wyżej przepisu istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej sprawie występują.

Zatem należy stwierdzić, że opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi, które nie mają związku z prowadzoną działalnością, a więc nie mają wpływu na przyszłe obroty przedsiębiorstwa, jego zyski, wizerunek, odbiór przez kontrahentów.

Ponadto należy zwrócić uwagę na opinię Rzecznika Generalnego z dnia 23 października 2008 r. w sprawie C-371/07, który stwierdził, że: „(`(...)`) możliwość odliczenia podatku naliczonego stanowi wyraźną przesłankę jedynie dla zastosowania art. 5 ust. 6 lub art. 6 ust. 2 lit. a), jednakże sądzę, że w art. 6 ust. 2 lit. b ma charakter bezwzględnie dorozumiany. Nie ma w tym przypadku charakteru wyraźnego zasadniczo z uwagi na to, że przepis ten odnosi się głównie do usług świadczonych przez pracowników, a koszty pracowników (w formie wynagrodzenia) nie są obciążone podatkiem VAT. Jednakże w przypadku gdy kompleksowa dostawa winna być sklasyfikowana jako dostawa usług, wykorzystane towary zazwyczaj będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, a podstawę opodatkowania w odniesieniu do wszystkich transakcji wymienionych w art. 6 ust. 2 stanowi: „suma wydatków poniesionych przez podatnika na wykonanie usług” [art. 11 część A ust. 1 lit. c)]. Objęcie tą podstawą opodatkowania kosztu dostaw, od których podatek naliczony nie podlegał odliczeniu, byłoby sprzeczne nie tylko z systematyką art. 5 ust. 6 i art. 6 ust. 2 w całości, ale również z fundamentalną zasadą neutralności podatku VAT dla podatników” – vide pkt 40 opinii.

Mając na uwadze powyższe należy podkreślić, że brak prawa do odliczenia z uwagi na związek wydatków z czynnościami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą podatnika powoduje, że nie występuje tym samym obowiązek opodatkowania podatkiem od towarów i usług nieodpłatnego świadczenia usług.

Z uwagi na przedstawione okoliczności sprawy w pierwszej kolejności należy zbadać czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów nabytych, w związku z realizacją ww. działań CSR.

W odniesieniu do każdego opisanego we wniosku działania Wnioskodawca udzielił tej samej odpowiedzi nie precyzując w jaki sposób przejawia się marketingowy charakter podejmowanych przez Spółkę poszczególnych działań.

W opinii Wnioskodawcy wpływ każdego z realizowanych programów na cele marketingowe Spółki jest taki sam, a mianowicie dzięki podejmowaniu tych działań Spółka kreuje swój pozytywny wizerunek jako podmiotu zaangażowanego w sprawy lokalnych społeczności, co przekłada się na budowę marki i jej rozpoznawalność oraz na wzrost konkurencyjności produktów Spółki w stosunku do produktów innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w podobnym zakresie. Podejmowane działanie wpływa również na większą świadomość o marce Wnioskodawcy wśród mieszkańców okolicznych miejscowości, którzy mogą stać się pośrednio potencjalnymi odbiorcami produktów Spółki. Świadomość, że Wnioskodawca jest podmiotem zaangażowanym w życie lokalnych społeczności zachęca do korzystania z oferty sprzedażowej Spółki. W obecnych realiach rynkowych klienci często zwracają uwagę na wizerunek danej firmy, a nie tylko na cenę i jakość wybieranego produktu.

Wnioskodawca wskazał również, że ww. działania nie są powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę. Podkreślił jednak, że istotą działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR) jest budowanie pozytywnych i trwałych relacji zarówno z partnerami społecznymi, biznesowymi, jak i lokalnymi społecznościami. W ocenie Wnioskodawcy działania CSR nie muszą być bezpośrednio powiązane z profilem działalności wykonywanej przez Spółkę.

W ocenie Wnioskodawcy realizacja ww. działań przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Takie działania Spółki wpływają na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym), podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę.

Działanie te mają zdaniem Wnioskodawcy pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki przez budowanie marki X. W głównej mierze działanie to wpływa na otoczenie mieszkańców regionu, w którym Spółka podejmuje działalność CSR. Niektórzy z tych mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe). Jeżeli Wnioskodawca podejmuje takie działanie z zakresu CSR, to kreuje dzięki niemu swój pozytywny wizerunek wśród mieszkańców. Działania te wywierają jednak wpływ także na klientów spoza regionu. Informacje o działalności CSR Spółki są publikowane na jej stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych. Dzięki temu, przeglądając ofertę Wnioskodawcy, potencjalny kontrahent od razu dowiaduje się, że Spółce nie są obojętne sprawy związane z ochroną środowiska, współpracą z lokalnymi społecznościami itp. W obecnych czasach takie aspekty działalności przedsiębiorstwa są dla klientów równie ważne jak np. cena bądź jakość produktu.

W związku z realizacją ww. działań Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych fakturami VAT. Podmioty, na rzecz których Spółka realizuje ww. działania nie są zobowiązane do jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki. Ww. działanie zostały zrealizowane przez Spółkę nieodpłatnie.

Analiza przedstawionego stanu faktycznego na tle powołanych przepisów prowadzi do wniosku, że wbrew twierdzeniu Spółki, realizacja ww. działań nie przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Trudno bowiem zaakceptować istnienie chociaż pośredniego związku dokonanych w ramach tych działań zakupów ze zwiększeniem sprzedaży opodatkowanej Spółki. Wskazane przez Spółkę obszary wpływu realizowanych działań stanowią niewątpliwie pozytywny element prowadzonej polityki wkładu w lokalne społeczeństwo, ale w opinii Organu, powiązanie ich z czynnościami opodatkowanymi Spółki jest zbyt daleko idące i niedające się zracjonalizować. Zdaniem Organu wydatki te, chociaż niewątpliwie pozytywnie wpływają na lokalną społeczność, nie wykazują ani bezpośredniego, ani pośredniego związku z działalnością opodatkowaną Spółki polegającą na wydobyciu kamienia wapiennego w kopalniach odkrywkowych, mechanicznej przeróbce kamienia wapiennego na różne granulacje oraz sprzedaży przetworzonych produktów, m.in. w postaci kruszywa, mączki wapiennej, mączki dolomitowej, wapna nawozowego, kredy pastewnej. Argumentacji podatnika nie można uznać za przekonywującą, albowiem sam fakt, że realizowanie ww. działania pozwalają ukazać Spółkę jako firmę dbającą o społeczność lokalną oraz środowisko przez realizację prospołecznych projektów zwiększających atrakcyjność i komfort życia mieszkańców, nie jest wystarczający do przyznania Spółce prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji działań polegających na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort, remoncie zabytkowej studni, czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach.

Wnioskodawca wskazuje, że takie działania Spółki wpływają na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). Wiele z nich to produkty stosowane w rolnictwie (np. wapno nawozowe), a miejscowości znajdujące się w pobliżu zakładu w przeważającej części mają właśnie charakter rolniczy. Dzięki zwiększeniu rozpoznawalności marki Spółki istnieje prawdopodobieństwo, że okoliczni mieszkańcy zakupią np. wapno nawozowe produkowane przez Spółkę, a nie produkowane przez podmioty konkurencyjne, ponieważ będą mieli świadomość, że Spółka prowadzi działalność w ich regionie (patriotyzm lokalny w ujęciu gospodarczym), podejmuje konkretne działania, których chce i potrzebuje lokalna społeczność (zgłaszane do Rady Dialogu Społecznego), pozytywnie wpływające na ich okolicę. Wypada zauważyć, że z treści wniosku nie wynika, aby Wnioskodawca realizując wyżej opisane działania zamieszczał informacje o wykonawcy bezpośrednio np. na wyremontowanych przystankach, pomniku, studni.

Sam fakt, że działania Spółki z zakresu CSR są opisywane na jej stronie internetowej (w zakładce „Zrównoważony rozwój”), a konkretne inicjatywy podejmowane na rzecz lokalnych społeczności w okolicach zakładów produkcyjnych są dokumentowane poprzez fotorelacje i reportaże publikowane m.in. w mediach społecznościowych Spółki (np. na fanpage Spółki na portalu Facebook), nie jest wystarczającym warunkiem, aby uznać, że w każdym przypadku, gdy Spółka uczestniczy w działaniach w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu istnieje pośredni związek pomiędzy poniesionymi, wydatkami a działalnością opodatkowaną.

W konsekwencji, biorąc pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji działań polegających na renowacji pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowaniu przystanków szkolnych, aby poprawić ich bezpieczeństwo i komfort, remoncie zabytkowej studni, czyszczeniu rowów w okolicznych miejscowościach.

Należy zatem zauważyć, że skoro nieodpłatne wykonywanie przez Spółkę ww. działań, jako niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą, będzie wypełniać przesłanki określone w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, to z uwagi na brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tych działań, Spółka nie będzie zobowiązana do naliczania podatku należnego z tego tytułu.

Kolejną kategorią działań realizowanych przez Spółkę są działania, które polegają na stworzeniu nowych przyjaznych miejsc dla mieszkańców z okolicznych miejscowości (np. miejsc do spędzania wolnego czasu), przykładowo:

- zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw (zakup drzewek, roślin ozdobnych, kwiatów i przygotowanie terenu zielonego na działce gminnej),

- pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego (zniwelowanie działki, nawiezienie ziemi pod trawnik oraz budowa wiaty, stolika i ławek ogólnodostępnych dla mieszkańców).

W odniesieniu do ww. działań Wnioskodawca udzielił analogicznych wyjaśnień jak do działań przestawionych powyżej.

W tym miejscu podkreślenia wymaga, na co już zwrócono wcześniej uwagę, że pojęcie CSR nie jest znane jako takie przepisom o podatku od towarów i usług. Brak jest także innej konstrukcji prawnej, która pozwalałaby uznać tego rodzaju wydatki całościowo, co oznacza, że nie jest możliwe, dokonywanie oceny wszystkich zagregowanych w strukturze CSR wydatków tak jakby był to jeden wydatek. Nie jest więc możliwe, potraktować jednakowo wszystkie zakupy towarów i usług (wpływ każdego z realizowanych programów na cele marketingowe Spółki jest taki sam), tylko z tej przyczyny, że Wnioskodawca zakwalifikował je jako dokonywane w związku z działaniami z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu. Samo wskazanie Wnioskodawcy, że celem projektów realizowanych w związku z polityką CSR Spółki jest budowa pozytywnego wizerunku Spółki, nie jest wystarczające dla uznania, że w związku z tym wydatki ponoszone w ramach wszystkich projektów CSR powinny być traktowane jako pośrednio związane z wykonywaniem przez Spółkę działalności opodatkowanej.

Odnosząc się do prawa do odliczenia od wydatków poniesionych na realizację działań polegających na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw oraz pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego, stwierdzić należy, że z przedstawionych okoliczności nie wynika aby nabyte towary miały/lub mogły mieć choćby pośredni wpływ na sprzedaż opodatkowaną Spółki. Nie sposób zaakceptować poglądu, że działania podejmowane przez Spółkę w tym zakresie, mają pośredni wpływ na ostatecznych nabywców produktów Spółki oraz na nakłonienie potencjalnych klientów do nabywania towarów Spółki poprzez budowanie marki X. Jakkolwiek Wnioskodawca wskazał, że niektórzy z mieszkańców są potencjalnymi odbiorcami towarów Spółki, ponieważ sprzedaje ona wiele towarów wykorzystywanych w gospodarstwach rolnych (np. wapno nawozowe), to jednak wydaje się, że działanie to skierowane jest jedynie do wąskiej grupy osób, a nie ma szerszego oddziaływania społecznego, mogącego mieć wpływ na konkurencyjność Spółki na ryku krajowym i zagranicznym. W opisanych działaniach korzyść, jaką osiągają mieszkańcy, przeważa nad korzyścią Spółki, która miałaby wpłynąć na generowanie obrotu opodatkowanego z prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem pomiędzy realizacją przedmiotowych działań, a zwiększeniem sprzedaży opodatkowanej brak jest racjonalnego związku przyczynowo-skutkowego. Nie sposób zatem z faktu stworzenie miejsc rekreacji dla mieszkańców, wyprowadzić wniosku o wzroście sprzedaży opodatkowanej u Wnioskodawcy prowadzącego działalność gospodarczą m.in. w zakresie produkcji nawozów. Trudno uznać, że to konkretne działanie Spółki wpływa (w szczególności dzięki swojemu aspektowi marketingowemu) na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych produktów (ich marki). W tym przypadku stworzenie pozytywnego wizerunku Spółki wśród lokalnej społeczności pozostaje bez wpływu na opodatkowaną działalność gospodarczą prowadzoną przez Spółkę, a zatem nie można uznać wydatków poniesionych na realizację tego działania za wydatki ogólne o charakterze marketingowym, które przekładają się bezpośrednio na wizerunek firmy, która jest jednym z największych producentów wapienia w Polsce.

W konsekwencji, biorąc pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji działań polegających na zagospodarowaniu działki z przeznaczeniem na teren zielony - mini plac zabaw oraz pomocy w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego - tzw. placu piknikowego.

Należy zatem zauważyć, że skoro nieodpłatne wykonywanie przez Spółkę ww. działań, jako niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą, będzie wypełniać przesłanki określone w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, to z uwagi na brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z realizacją tych działań, Spółka nie będzie zobowiązana do naliczania podatku należnego z tego tytułu.

Zatem stanowisko Wnioskodawcy w zakresie niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności takich jak renowacja pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowanie przystanków szkolnych, remont zabytkowej studni, czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach oraz zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony, pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego, jest prawidłowe.

Natomiast stanowisko w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z ww. działaniami (renowacja pomnika ofiar II wojny światowej, wyremontowanie przystanków szkolnych, remont zabytkowej studni, czyszczenie rowów w okolicznych miejscowościach oraz zagospodarowanie działki z przeznaczeniem na teren zielony, pomoc w zagospodarowaniu miejsca rekreacyjnego), jest nieprawidłowe.

Spółka podejmuje również działania mające na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy, przykładowo:

- mycie i zamiatanie chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym,

- remontowanie dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu.

Spółka, mając świadomość negatywnych skutków działalności prowadzonej w jej zakładach produkcyjnych podejmuje działania mające na celu ich usuwanie lub niwelowanie. Działania te Spółka może podejmować z własnej inicjatywy lub we współpracy z Radą. Spółka jest świadoma tego, że działalność gospodarcza prowadzona w jej zakładach produkcyjnych prowadzi do powstania negatywnych skutków dla mieszkańców pobliskich miejscowości. Szczególnie uciążliwy jest wysoki poziom zapylenia spowodowany wydobyciem kamienia wapiennego i jego przerobem (kruszeniem, mieleniem). Mieszkańcy miejscowości znajdujących się w pobliżu zakładów produkcyjnych skarżą się nie tylko na zapylenie (pył w powietrzu), czy pył na chodnikach i ulicach, ale też na uciążliwy hałas.

Biorąc pod uwagę profil działalności Spółki, jako przedsiębiorstwa prowadzącego działalność polegającą na wydobyciu kamienia wapiennego w kopalniach odkrywkowych, mechanicznej przeróbce kamienia wapiennego i uwzględniając wpływ, jaki działalność ta wywiera na środowisko naturalne, a także środowisko miejskie (niszczenie dróg, zapylenie chodników i ulic), a także cel podejmowanego działania dążącego przede wszystkim do usunięcia negatywnych skutków działalności firmy, należy uznać, że istnieje pośredni związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy ww. zakupami, a działalnością opodatkowaną Spółki uprawniający Wnioskodawcę do odliczenia podatku naliczonego w ww. zakresie. Realizując ww. działania Spółka faktycznie uwzględnia wpływ jaki jej działalność wywiera na otoczenie, w którym funkcjonuje, a biorąc pod uwagę aspekty środowiskowe, oraz relacje z mieszkańcami, to obowiązana jest wręcz do niwelowania wyrządzonych szkód. Niewątpliwie więc zakupy dokonane przez Spółkę w celu mycia i zamiatania chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym oraz remontowania dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu, są związane z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą.

Mając na uwadze przedstawione okoliczności, należy stwierdzić, że ze względu na spełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki wynikającej z art. 86 ust 1 ustawy, jaką jest związek dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną – Wnioskodawcy przysługuje/będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją działań polegających na myciu i zamiataniu chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym oraz remontowaniu dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu, z uwzględnieniem ograniczeń wskazanych w art. 88 ustawy. Podkreślenia wymaga, że prawo do odliczenia przysługuje Wnioskodawcy dlatego, że zakupy realizowane przez Spółkę w ramach ww. działań mają/będą miały pośredni związek ze sprzedażą opodatkowaną Spółki, a nie ze względu na to, że opisane działania, wpisują się w definicję społecznej odpowiedzialności biznesu.Jak wykazano powyżej, każdorazowo należy ocenić, czy w konkretnych okolicznościach faktycznych takie wydatki wykazują związek z opodatkowaną działalnością gospodarczą danego podatnika. Natomiast nie można przyjąć automatycznie, że wszystkie wydatki poniesione na nabycie towarów i usług w ramach ogólnej strategii firmy działającej w zgodzie z doktryną społecznej odpowiedzialności biznesu stanowią wydatki marketingowe uprawniające do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Skoro więc mycie i zamiatanie chodników, które ulegają zabrudzeniu przez pył wydostający się w czasie prac w zakładzie produkcyjnym oraz remontowanie dróg asfaltowych zniszczonych w związku z działalnością zakładu jest wykonywane w związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a tym samym z funkcjonowaniem prowadzonego zakładu, wobec powyższego przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu, nie zostanie spełniona. Zatem wykonywanie tych czynności nie będzie również podlegało opodatkowaniu na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy.

W konsekwencji stanowisko Wnioskodawcy w zakresie niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności mających na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy, jest prawidłowe.

Również stanowisko w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z czynnościami mającymi na celu usunięcie negatywnych skutków działalności firmy, jest prawidłowe.

Ostatnią grupą działań opisanych we wniosku stanowią działania polegające na organizacji wydarzeń, szkoleń dla członków lokalnych społeczności. Spółka uważa, że najlepszym sposobem na poznanie sąsiadów są imprezy i spotkania otwarte dla publiczności. W związku z tym X organizuje spotkania z mieszkańcami (np. przy okazji wydarzeń typu zmiana planu zabudowy przestrzennej, czy też wystąpienie o pozwolenie na rozbudowę kopalni). Przykładowo w ramach działań CSR Spółka:

- organizowała imprezę sportową dla osób niepełnosprawnych,

- organizowała warsztaty z paleontologii dla osób starszych (z uwagi na przedmiot prowadzonej działalności, Spółka szczególny nacisk kładzie na zajęcia z geologii).

Udzielając wyjaśnień w odniesieniu do działania polegającego na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych, Spółka wskazała, że w związku z realizacją tego działania zawarła umowę sponsorską ze stowarzyszeniem, które zajmuje się rozwijaniem różnych form kultury fizycznej w środowisku dzieci i młodzieży oraz dorosłych. W umowie tej określono zasady współpracy Spółki ze Stowarzyszeniem Sportowym w zakresie:

- wsparcia finansowego działalności Stowarzyszenia Sportowego przez Spółkę, oraz

- wykonywania działań promocyjnych przez Stowarzyszenie Sportowe na rzecz Spółki.

Zgodnie z umową sponsorską Stowarzyszenie Sportowe zobowiązane jest do kreowania pozytywnego wizerunku marki Spółki m.in. poprzez takie działania jak:

- prezentacja logo Spółki na wszystkich materiałach reklamowych promujących zawody, portalach internetowych Stowarzyszenia Sportowego, profilu na portalu Facebook etc.,

- możliwość rozmieszczenia na stadionie banerów Spółki,

- wręczanie nagród uczestnikom przez przedstawicieli Spółki,

- dbanie o dobry wizerunek Spółki w mediach.

Realizacja działania polegającego na organizacji imprezy sportowej dla osób niepełnosprawnych przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. W trakcie imprezy sportowej prezentowane jest logo Spółki (na banerach, w materiałach reklamowych etc.), a ponadto w wydarzeniu tym biorą udział przedstawiciele Spółki. Takie działanie wpływa na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych przez Spółkę produktów (ich marki).

W związku z realizacją działania polegającego na organizacji imprezy dla osób niepełnosprawnych Spółka dokonywała zakupu towarów oraz usług udokumentowanych fakturami VAT, które jednak nie zawierały podatku do odliczenia (z uwagi na to, że w analizowanym przypadku zastosowanie miało zwolnienie przewidziane w art. 113 ust. 1 i 9 Ustawy VAT). Faktury te dokumentowały następujące czynności wykonane przez Stowarzyszenie Sportowe:

- promowanie Spółki poprzez umieszczenie logo Spółki na materiałach reklamowych promujących zawody, takich jak: plakaty, koszulki startowe, dyplomy, ulotki, banery etc.,

- promowanie Spółki na portalach internetowych promujących wydarzenie (imprezę sportową),

- udział przedstawicieli Spółki w uroczystym zakończeniu wydarzenia oraz wręczenie nagród uczestnikom przez przedstawicieli Spółki,

- dystrybuowanie materiałów reklamowych Spółki w trakcie trwania wydarzenia.

Również realizując działanie polegające na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych Spółka zawarła umowę o świadczenie usług promocyjno-reklamowych ze stowarzyszeniem, które zajmuje się m.in. popularyzacją przyrodoznawstwa i nauk o Ziemi. W ramach tej umowy Stowarzyszenie zobowiązało się m.in. do:

- organizowania i nadzorowania plac plenerowych (wykopaliskowych i rekonesansowo-badawczych) na terenie xxxx,

- reprezentowania Spółki w mediach w temacie xxxx znajdującego się w xxxx,

- przygotowania i przeprowadzenia warsztatów oraz prelekcji multimedialnych we wskazanych przez Spółkę szkołach i innych placówkach edukacyjnych na temat wykopalisk i odkryć w xxxx, a także warsztatów podczas otwarcia xxxx w Gminie X i warsztatów podczas Dożynek.

Wnioskodawca wyjaśnił, że tematyka prowadzonych zajęć nie jest przypadkowa. Warsztaty są powiązane z działalnością Spółki, ponieważ dzięki tym zajęciom uczestnicy poznają geologię i paleontologię. Realizacja działania polegającego na organizacji warsztatów z paleontologii dla osób starszych przekłada się na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy w sposób pośredni. Stowarzyszenie Naukowe prowadzące warsztaty zobowiązane jest do promowania Spółki. Takie działanie Spółki wpływa na zwiększenie rozpoznawalności sprzedawanych przez Spółkę produktów (ich marki). W związku z realizacją działania polegającego na organizacji warsztatów z paleontologii Spółka nie dokonywała zakupu towarów ani usług udokumentowanych fakturami VAT, które zawierałyby podatek do odliczenia. Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych rachunkami.

Mając na uwadze, że działania reklamowe to ogół czynności, które mają na celu promowanie oferty reklamodawców (zaistnienie marki w świadomości klientów, skłonienie ich do dokonania zakupu produktów lub skorzystania z dostępnych usług), należy wskazać, że w przypadku omawianych działań warunki wynikające z art. 86 ust. 1 ustawy uprawniające do odliczenia są spełnione, gdyż wydatki, które ponosi Wnioskodawca przekładają się bezpośrednio na rozpoznawalność Spółki, jej wizerunek i pozytywne postrzeganie, pośrednio więc na generowanie obrotu przez Wnioskodawcę – będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Skoro Stowarzyszenie sportowe zobowiązane jest do kreowania pozytywnego wizerunku marki Spółki przez takie działania jak prezentacja logo Spółki na wszystkich materiałach reklamowych promujących zawody, portalach internetowych Stowarzyszenia , profilu na portalu xxxx, możliwość rozmieszczenia na stadionie banerów Spółki, wręczanie nagród uczestnikom przez przedstawicieli Spółki, dbanie o dobry wizerunek Spółki w mediach – to działanie takie ma na celu w istocie rozpowszechnienie informacji na temat Spółki, kreowania i umacniania jej pozytywnego wizerunku, a także promowania marki.

Również Stowarzyszenie Naukowe prowadzące warsztaty zobowiązane jest do promowania Spółki. Stowarzyszenie zobowiązało się w ramach zawartej umowy do reprezentowania Spółki w mediach w temacie xxxx znajdującego się w xxxx, przygotowania i przeprowadzenia warsztatów oraz prelekcji multimedialnych we wskazanych przez Spółkę szkołach i innych placówkach edukacyjnych na temat wykopalisk i odkryć w xxx, a także warsztatów podczas otwarcia xxxx w Gminie X i warsztatów podczas Dożynek. Biorąc pod uwagę fakt, że ww. warsztaty edukacyjne prowadzone są z obszaru działania przedsiębiorstwa oraz uwzględniając zmieniające się warunki prowadzenia działalności gospodarczej oraz jej promowania, reklamowania i strategii zarządczych, należy przyjąć, iż wydatki poniesione na organizację warsztatów z paleontologii stanowią wydatki o charakterze marketingowym, które przekładają się bezpośrednio na wizerunek Wnioskodawcy, a więc pośrednio także na generowanie obrotu przez Wnioskodawcę działającego w warunkach konkurencji.

Spółka zwróciła się z pytaniem, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z otrzymanych faktur VAT dokumentujących nabycie przez Spółkę towarów lub usług na potrzeby m.in. wyżej opisanych programów.

Jak wynika z powołanych na wstępie przepisów kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Natomiast w przypadku wyżej opisanych działań polegających na organizacji wydarzeń, szkoleń dla członków lokalnych społeczności, Spółka wskazała, że:

- dokonywała zakupu towarów oraz usług udokumentowanych fakturami VAT, które jednak nie zawierały podatku do odliczenia (z uwagi na to, że w analizowanym przypadku zastosowanie miało zwolnienie przewidziane w art. 113 ust. 1 i 9 Ustawy VAT),

- nie dokonywała zakupu towarów ani usług udokumentowanych fakturami VAT, które zawierałyby podatek do odliczenia. Spółka dokonywała zakupu towarów i usług udokumentowanych rachunkami.

W sytuacji zatem, gdy Wnioskodawca dokonywał zakupu towarów i usług udokumentowanych rachunkami oraz fakturami VAT niezawierającymi podatku naliczonego do odliczenia nie może być mowy o możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, bowiem w tej sytuacji przy nabyciu nie był naliczony podatek, który mógłby podlegać odliczeniu.

Jednocześnie, skoro ww. działania są wykonywane w związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawcy, wobec powyższego przesłanka uznania takich nieodpłatnych czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu, nie zostanie spełniona. Zatem wykonywanie tych czynności nie będzie podlegało opodatkowaniu na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy.

Podsumowując stanowisko Wnioskodawcy w zakresie niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT czynności polegających na organizacji wydarzeń, warsztatów na podstawie zawartych umów sponsorskich ze Stowarzyszeniami, jest prawidłowe.

Natomiast stanowisko Wnioskodawcy w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z działaniami polegającymi na organizacji wydarzeń, warsztatów na podstawie zawartych umów sponsorskich ze Stowarzyszeniami, jest nieprawidłowe.

Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, niniejsza interpretacja traci swą aktualność.

Odnosząc się do powołanej przez Wnioskodawcę, wydanej dla niego interpretacji indywidualnej, wypada zauważyć, że interpretacja ta dotyczyła innych wydatków, ponoszonych w innym stanie faktycznym, niż będące przedmiotem niniejszej interpretacji. Jak wykazano powyżej, każdorazowo należy ocenić, czy w konkretnych okolicznościach faktycznych takie wydatki wykazują związek z opodatkowaną działalnością gospodarczą danego podatnika. Należy zauważyć, że celem interpretacji jest przekazanie informacji o zastosowaniu przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do konkretnego stanu faktycznego przedstawionego przez podmiot składający wniosek o wydanie interpretacji. Organ, udzielając interpretacji, przedstawia swój pogląd dotyczący rozumienia treści przepisów prawa podatkowego i sposobu ich zastosowania w odniesieniu do sytuacji indywidualnej wskazanej przez wnioskodawcę.

Ponadto podkreślić należy, iż powołane przez Wnioskodawcę wyroki Sądu są rozstrzygnięciem w konkretnej sprawie, osadzonej w określonym stanie faktycznym. Rozstrzygnięcia dokonane przez sądy są wiążące wyłącznie w sprawach, w których zostały wydane, a organy podatkowe nie są związane rozstrzygnięciami sądów w indywidualnych sprawach. Należy wskazać, że w stosunku do każdego ponoszonego przez podatnika wydatku w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu trzeba badać, czy w konkretnym stanie faktycznym (tj. na tle konkretnych okoliczności faktycznych odnoszących się m.in. do profilu prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej i charakteru poniesionego wydatku) to prawo do odliczenia przysługuje. Zatem nie można też tych wyroków „przenosić” bezpośrednio na przysługujące Wnioskodawcy uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego z tytułu każdego realizowanego w ramach CSR działania.

Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych (art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej).

Powyższe unormowania należy odczytywać łącznie z przepisami art. 33 ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2193), wprowadzającymi regulacje intertemporalne.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym, a w przypadku zdarzenia przyszłego – stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, za pośrednictwem organu, którego działanie, bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania jest przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2019 r., poz. 2325, ze zm.).

Skargę wnosi się w dwóch egzemplarzach (art. 47 § 1 ww. ustawy) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała lub drogą elektroniczną na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 54 § 1a ww. ustawy), w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy). W przypadku pism i załączników wnoszonych w formie dokumentu elektronicznego odpisów nie dołącza się (art. 47 § 3 ww. ustawy).

W przypadku wnoszenia skargi w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii jako najwłaściwszy proponuje się kontakt z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego ePUAP.

Zgodnie z art. 57a ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną.

[1]http://refleksje.amu.edu.pl/wp-content/uploads/2019/05/14-Roztocka.pdf