0111-KDIB2-2.4015.21.2025.3.MM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 2 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zorganizowania zbiórki internetowej na rzecz brata. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem, które wpłynęło 18 marca 2025 r. oraz pismem z 8 kwietnia 2025 r. (data wpływu 18 kwietnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego

Pani brat ... w noc ... r. został ... . W stanie krytycznym, nieprzytomny trafił do szpitala w ..., potem został transportowany helikopterem do Szpitala ... . Tam był w śpiączce przez kilka tygodni i kilka miesięcy w szpitalu. Pani i przyjaciele brata zorganizowaliście zbiórkę pieniędzy na stronie ... Kwota, która się uzbierała to około ... zł. W czasie gdy Pani brat był nieprzytomny kwota ta trafiła na Pani konto, nie korzystała Pani z tych pieniędzy, aby pieniądze pracowały przelała je Pani na konto swojej córki (chrześniaczki poszkodowanego). Pani córka ma założone przez Panią konto oszczędnościowe. Obecnie te pieniądze są na jej koncie, gdzie Pani jest upoważniona do tego konta i całą kwotę przelewacie Pani bratu na jego konto indywidualne. Wyciągacie systematycznie co miesiąc dostępną kwotę pieniędzy około 8.000 zł i wpłacacie na konto Pani brata – ... . W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że jako siostra zorganizowała Pani tą zbiórkę z pomocą przyjaciół brata, było tam podane Pani imię i nazwisko. Aktualnie pieniądze znajdują się w części na Pani koncie ale oddaje je Pani bratu, bo całości nie może przelać bo bank ma swoje zabezpieczenia. Osobą obdarowaną w związku z założoną zbiórką na portalu ... jest Pani brat.

Pytanie

Czy musi Pani składać zeznanie SD-Z2? Pani stanowisko w sprawie Pani zdaniem, nie musi Pani złożyć zeznania SD-Z2, gdyż to nie Pani pieniądze, tyko Pani brata. Znajdują się na Pani koncie, ponieważ brat był nieprzytomny i nie był w stanie zbierać pieniędzy na swoje leczenie. Nie jest Pani osobą obdarowaną, wszystkie pieniądze trafiają na konto Pani brata, gdyż są niezbędne do jego leczenia.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1873): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; 2) darowizny, polecenia darczyńcy; 3) zasiedzenia; 4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności. Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie na podstawie tytułów ściśle w ustawie określonych. Jednym z takich tytułów jest darowizna. Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie definiuje pojęcia „darowizna”, należy odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).

Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że: Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest zatem dobrowolnym świadczeniem na rzecz obdarowanego pod tytułem darmym, nie wynika z żadnego stosunku zobowiązaniowego czy z ustawy. Jej istotną cechą jest to, że powstaje stosunek pomiędzy darczyńcą i obdarowanym. Zatem, żeby stwierdzić, że w danej sytuacji miała miejsce umowa darowizny, to z treści umowy wiążącej jej strony musi wynikać: - czy czynność prawna ma charakter nieodpłatny, - czy występuje obdarowany oraz darczyńca, - jaki był charakter przekazanych środków. Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że wraz z przyjaciółmi Pani brata zorganizowała Pani zbiórkę pieniędzy na leczenie Pani brata, który został ... . Na portalu ... założona została zbiórka gdzie osobą obdarowaną jest Pani brat, Pani natomiast figuruje jako organizator zbiórki. Zebrane środki pieniężne trafiły na Pani konto i systematycznie co miesiąc określoną kwotę wpłaca Pani na konto brata. Nie korzysta Pani z tych środków. Z powyższego opisu wynika, że beneficjentem zorganizowanej zbiórki jest Pani brat. Pani jako organizator zbiórki uczestniczy jedynie w przekazaniu zebranych środków na konto osoby obdarowanej, tj. Pani brata. Należy zatem stwierdzić, że jako podmiot organizujący zbiórkę a nie jej beneficjent nie podlega Pani z tytułu opisanej sytuacji opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Zbiórka zorganizowana na rzecz Pani brata, w której jest Pani wyłącznie organizatorem, nie rodzi dla Pani w ogóle skutków podatkowych w podatku od spadków i darowizn, gdyż jak wynika z opisu środki pieniężne nie są zbierane dla Pani. Celem wpłacających środki pieniężne w ramach zbiórki jest pomoc Pani bratu. Zebrane środki mają być przeznaczone na rzecz Pani brata. Skoro środki pieniężne – które ostatecznie w całości zostaną przekazane na konto beneficjenta zbiórki (Pani brata) – nie zostały nabyte przez Panią, to po Pani stronie nie powstał obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn, ponieważ jak wynika z ww. art. 5 ww. ustawy – obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy (tj. beneficjencie, na rzecz którego zbiórka została zorganizowana i do którego ostatecznie trafią zebrane pieniądze). W konsekwencji nie musi Pani składać żadnego zeznania ani zgłoszenia (SD-Z2) z tytułu zorganizowania zbiórki na rzecz Pani brata. W tym miejscu należy wskazać, że niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani sytuacji, natomiast nie dotyczy opodatkowania Pani brata w związku ze zorganizowaną zbiórką. W celu uzyskania interpretacji dotyczącej brata winien on złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Jest to możliwe również przez pełnomocnika brata posiadającego pełnomocnictwo do działania w jego imieniu.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego ... . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.