W dniu 26 lutego 2025 r. wpłynął wniosek Pani, rezydenta podatkowego w Republice Federalnej Niemiec, dotyczący skutków podatkowych darowizny udziałów w polskiej spółce kapitałowej na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej. Pani stanowisko zakłada, że nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn w Polsce z tytułu tej darowizny. Organ podatkowy, po analizie przepisów, potwierdził Pani stanowisko, stwierdzając, że obowiązek podatkowy w tym przypadku nie wystąpi, a Pani czynność jest obojętna podatkowo w Polsce. Interpretacja jest pozytywna.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
26 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 8 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny udziałów w spółce kapitałowej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 27 marca 2025 r. (data wpływu 28 marca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Osoba fizyczna (dalej: Wnioskodawczyni, Udziałowiec), będąca rezydentem podatkowym w Republice Federalnej Niemiec (dalej: RFN), zamierza przenieść w formie darowizny
własność udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Polsce na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej, osoby prawnej z siedzibą w RFN. Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn (przeformułowane w uzupełnieniu wniosku) Czy w wyniku przeniesienia własności udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Polsce przez osobę fizyczną – niemieckiego rezydenta podatkowego (darczyńcę) na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej (obdarowanej) w drodze umowy darowizny, na darczyńcy (Pani) ciążyć będzie obowiązek zapłaty w Polsce podatku od spadków i darowizn na gruncie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej? (pytanie oznaczone w uzupełnieniu wniosku nr 3) Pani stanowisko w sprawie w zakresie podatku od spadków i darowizn (przeformułowane w uzupełnieniu wniosku) W Pani ocenie, Udziałowiec (darczyńca) rezydent podatkowy w RFN darując swoje udziały na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej nie będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce podatkiem od spadków i darowizn. Ustawa o podatku od spadków i darowizn w art. 1 ust. 1 pkt 2 wskazuje, że podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy. Obdarowanym w zdarzeniu przyszłym ma być niemiecka fundacja rodzinna posiadająca osobowość prawną na gruncie niemieckich przepisów. Mając to na uwadze, Pani zdaniem, darowizna udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Polsce przez Panią na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej, nie będzie rodziła po stronie darczyńcy obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn. Reasumując, po analizie przytoczonych przepisów stoi Pani na stanowisku, że w ogóle nie będzie zobligowana do zapłaty podatku od spadków i darowizn w Polsce z tytułu dokonanej darowizny w postaci udziałów spółki kapitałowej z siedzibą w Polsce na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej niezależnie od tego czy byłaby to spółka nieruchomościowa, spółka wskazana w klauzuli nieruchomościowej w UPO czy też spółka nie należąca do żadnej z obu kategorii.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy. Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęcia „darowizna”, dlatego należy w tym zakresie odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.). Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego: Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na
przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn: Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Zgodnie z cytowanym wyżej art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, umowa darowizny podlega generalnie podatkowi od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy ciąży jednak na nabywcy rzeczy i praw majątkowych, jeśli jest osobą fizyczną. Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że zamierza Pani, jako rezydent podatkowy RFN, przenieść w formie darowizny własność udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Polsce na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej, osoby prawnej z siedzibą w RFN. Z treści wniosku wynika więc, że będzie Pani w opisanej umowie darowizny osobą przekazującą (darczyńcą). Zatem po Pani stronie nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. Dla Pani czynność ta na gruncie podatku od spadków i darowizn jest obojętna. Po Pani stronie, obowiązek podatkowy – zapłaty podatku nie wystąpi.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Ta interpretacja dotyczy wyłącznie podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od czynności cywilnoprawnych zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili