0111-KDIB2-3.4015.38.2025.1.ASZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania wpłat od Patronów. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym. Nie prowadzi działalności gospodarczej. Wspólnie z dwojgiem przyjaciół tworzy grę dostępną na wirtualnej platformie (...), której użytkownikiem, jako gracz oraz twórca, Wnioskodawca jest od kilku lat. Gra jest dostępna bezpłatnie dla każdego użytkownika wirtualnej platformy (...), do której dostęp jest także darmowy. Gra jest w ciągłym procesie twórczym i otrzymuje regularne aktualizacje. W (...) 2024 r. Wnioskodawca założył swój profil w portalu (...), zarejestrowanym w (...), umożliwiającym zbieranie środków finansowych od graczy, wpłacających datki całkowicie dobrowolnie, bez żadnych zobowiązań. Wsparcie graczy w postaci niewielkich wpłat ułatwia proces twórczy gry, pozwalając Wnioskodawcy poświęcać temu czas, pracować nad grą codziennie i rozwijać swoje umiejętności. W ocenie Wnioskodawcy, którą niżej uzasadnia, wpłaty od użytkowników są darowiznami i dalej osoby ich dokonujące będą zwane darczyńcami lub Patronami. Wpłaty dokonywane są za pośrednictwem portalu (...). Portal umożliwia samodzielne ustanowienie przez twórcę progów wpłat. Patroni (darczyńcy) dokonujący wpłat na rzecz Wnioskodawcy za pomocą platformy (...), mają pełną dowolność w wyborze progów wpłat, a dokonanie wpłaty nie generuje po ich stronie jakichkolwiek obowiązków wobec Wnioskodawcy, a w szczególności obowiązku cyklicznego przekazywania zadeklarowanych wpłat. Portal po pobraniu prowizji dokonuje przelewu zebranych środków na konto PayPal twórcy, w tym przypadku Wnioskodawcy. Środki zostają wypłacone w walucie USD, a następnie zostają przeliczane na walutę PLN przez system PayPal w momencie przelania środków na rachunek bankowy. Wnioskodawca ustanowił 3 progi wpłat od darczyńców: 5 USD, 10 USD, 15 USD (jednorazowo lub miesięcznie). Patroni posiadają opcję zmiany wpłacanej kwoty w danym progu na dowolną, wybraną przez nich kwotę. W zależności od kwot dokonanych wpłat za pośrednictwem portalu, Wnioskodawca zdecydował się na różne formy wyrażenia wdzięczności Patronom (są to wyrazy wdzięczności w sensie etycznym i nie mają charakteru ekwiwalentu za dokonaną wpłatę): (i) wpłacający 5 USD dostaje opcję wysłania swojej nazwy użytkownika konta na wirtualnej platformie (...), która zostaje umieszczona na liście darczyńców, widocznej dla wszystkich graczy; dostaje również dostęp do zamkniętej grupy dyskusyjnej oraz do limitowanych treści w grze niedostępnych dla większości użytkowników (możliwość zagrania w grupie do 8 graczy, która otrzyma dodatkowy bonus 10% waluty gry, który może w dowolnym momencie wyłączyć); (ii) wpłacający 10 USD dostaje opcję wysłania swojej nazwy użytkownika konta na wirtualnej platformie (...), która zostaje umieszczona na liście darczyńców, widocznej dla wszystkich graczy; dostaje również dostęp do limitowanych treści w grze niedostępnych dla większości użytkowników (możliwość zagrania w grupie do 8 graczy, która otrzyma dodatkowy bonus 20% waluty gry, który może w dowolnym momencie wyłączyć);

(iii) wpłacający 15 USD dostaje opcję wysłania swojej nazwy użytkownika konta na wirtualnej platformie (...), która zostaje umieszczona na liście darczyńców, widocznej dla wszystkich graczy; dostaje również dostęp do limitowanych treści w grze niedostępnych dla większości użytkowników (możliwość zagrania w grupie do 8 graczy, która otrzyma dodatkowy bonus 30% waluty gry, który może w dowolnym momencie wyłączyć). Nie wszyscy wpłacający decydują się na odebranie powyższych „wyrazów wdzięczności”, a niektórzy nie mogą ich otrzymać ze względów technicznych (np. przesłana przez nich nazwa użytkownika zawiera znaki specjalne). Patroni nie są prawnie upoważnieni do otrzymania wyżej wymienionych limitowanych treści, gdyż są one wyraźnie opisane jako wyraz wdzięczności. Ponadto, nie są to treści dostępne wyłącznie dla darczyńców, którzy dokonali wpłat, ale także dla osób, które np. bezpośrednio pomogły w procesie twórczym gry. Nie występuje też żadne powiązanie pomiędzy decyzją Wnioskodawcy o tworzeniu kolejnych aktualizacji gry na platformie, a wysokością wpłat uzyskanych od Patronów za pośrednictwem portalu. Wnioskodawca tworzył, tworzy i będzie rozwijał tę grę niezależnie od wysokości wsparcia od Patronów. Tym samym środki pieniężne otrzymywane od Patronów nie są żadnym rodzajem składki na treści, które będą dodane do gry. Na portalu (...) Wnioskodawca posiada dostępną listę Patronów wraz z wysokością dokonanych przez nich wpłat, jednorazowych oraz sumarycznych. Dane te pozwalają na jednoznaczną identyfikację kilku wpłat dokonanych przez jednego użytkownika. W Polityce Prywatności (Privacy Policy) platformy (...), każdy darczyńca jest zobowiązany do udostępnienia swoich danych osobowych twórcy, takich jak: adres email oraz imię i nazwisko (co identyfikuje użytkownika portalu). Wnioskodawca podkreśla, że z żadną z osób wpłacających, nie łączą go, ani nie łączyły przed datą wpłaty jakiekolwiek stosunki obligacyjne, które uzasadniałyby wpłatę na konto jakichkolwiek środków finansowych z tytułu zobowiązań, zatem nie ma wątpliwości, że każda z tych wpłat to wykonana darowizna i w świetle powyższego Wnioskodawca nie widzi potrzeby potwierdzania jej oddzielnym oświadczeniem. Ponadto Wnioskodawca oświadcza, że każdą z tych wpłat – darowizn jako obdarowany przyjął. Z uwagi na niewielkie kwoty pojedynczych darowizn i ich znaczną liczbę prowadzenie oddzielnych czynności polegających na zawieraniu umów na piśmie, składaniu oddzielnych dla każdej wpłaty oświadczeń czyniłoby całą tę akcję bezsensowną i sprzeczną ze zdrowym rozsądkiem, bo koszty jej obsługi byłyby wyższe niż koszty wsparcia.

Pytanie

Czy środki finansowe wpłacane przez Patronów, które otrzymuje Wnioskodawca za pośrednictwem portalu (...) podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn? Pana stanowisko w sprawie Pana zdaniem, wpłaty otrzymywane przez Pana od Patronów za pośrednictwem portalu (...) stanowią darowizny i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Wskazał Pan, że zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy. W związku z tym, że przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn nie definiują pojęcia „darowizna”, dla wyjaśnienia jego znaczenia należy odwołać się do art. 888 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, zgodnie z którym przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Celem darowizny jest zatem dokonanie nieodpłatnego przysporzenia na

rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. Darowizna polega na dyspozycji majątkowej darczyńcy prowadzącej do zmniejszenia jego majątku, a po stronie majątku obdarowanego – do zwiększenia jego aktywów. Świadczenie darczyńcy ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy – obdarowany, nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Zgodnie z art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. W przedstawionym stanie faktycznym, stosunek prawny pomiędzy Panem a poszczególnymi Patronami, odpowiada umowie darowizny. Darczyńcą w tym przypadku jest każdy Patron, przekazujący jakiekolwiek środki pieniężne na Pana rzecz (za pośrednictwem portalu (...)). Uważa Pan, że okazanie przez Pana wdzięczności Patronom w postaci: (i) wpłacający 5 USD dostaje opcję wysłania swojej nazwy użytkownika konta na wirtualnej platformie (...), która zostaje umieszczona na liście darczyńców, widocznej dla wszystkich graczy; dostaje również dostęp do zamkniętej grupy dyskusyjnej oraz do limitowanych treści w grze niedostępnych dla większości użytkowników (możliwość zagrania w grupie do 8 graczy, która otrzyma dodatkowy bonus 10% waluty gry, który może w dowolnym momencie wyłączyć); (ii) wpłacający 10 USD dostaje opcję wysłania swojej nazwy użytkownika konta na wirtualnej platformie (...), która zostaje umieszczona na liście darczyńców, widocznej dla wszystkich graczy; dostaje również dostęp do limitowanych treści w grze niedostępnych dla większości użytkowników (możliwość zagrania w grupie do 8 graczy, która otrzyma dodatkowy bonus 20% waluty gry, który może w dowolnym momencie wyłączyć); (iii) wpłacający 15 USD dostaje opcję wysłania swojej nazwy użytkownika konta na wirtualnej platformie (...), która zostaje umieszczona na liście darczyńców, widocznej dla wszystkich graczy; dostaje również dostęp do limitowanych treści w grze niedostępnych dla większości użytkowników (możliwość zagrania w grupie do 8 graczy, która otrzyma dodatkowy bonus 30% waluty gry, który może w dowolnym momencie wyłączyć) – jest wymagane etycznie i jest ogólnie przyjęte w tego rodzaju stosunkach i w żaden sposób nie zmienia charakteru prawnego wpłat dokonywanych na Pana rzecz przez Patronów. Świadczenie darczyńcy, będące jednostronnym aktem jego dobrej woli, rodzi po stronie obdarowanego (Pana) moralny obowiązek wdzięczności. Wpłaty dokonywane przez Patronów wynikają z chęci pomocy w realizacji Pana przedsięwzięcia w postaci rozwijania gry. Celem dokonywania tych wpłat nie jest uzyskanie przez Patronów czegoś w zamian. Pana wyrazy wdzięczności, opisane powyżej, mają charakter symboliczny i nie stanowią równowartości dokonywanych wpłat ani ich ekwiwalentu, o czym wpłacający są informowani odpowiednim wpisem. W związku z tym, na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, otrzymywane przez Pana za pośrednictwem portalu (...) darowizny podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, którego wysokość zależy od przyporządkowania Patrona do odpowiedniej grupy podatkowej, w rozumieniu przepisów tej ustawy oraz od wysokości darowanej przez Patrona kwoty. Z godnie z art. 9 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 5733 zł, jeżeli nabywca jest osobą zaliczoną do III grupy podatkowej, a z taką sytuacją mamy tu do czynienia. W sytuacji, gdy pojedynczy Patron dokona darowizny więcej niż jednokrotnie, zastosowanie znajdzie art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym jeśli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Na portalu (...) posiada Pan dostępną listę Patronów wraz wysokością dokonanych przez nich wpłat, jednorazowych (ma Pan możliwość ustalenia daty i kwoty każdej wpłaty dokonanej przez Patrona w walucie jego kraju) oraz sumarycznych (które (...) podaje w przeliczeniu na USD). Dane te pozwalają na jednoznaczną identyfikację wszystkich wpłat dokonanych przez jednego użytkownika oraz na ustalenie kwoty łącznych darowizn podlegających opodatkowaniu gdyby suma pojedynczych darowizn przekroczyła kwotę wolną.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy. Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.). W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego: Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 cyt. Kodeksu: Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarcia umowy darowizny podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli obdarowanego o przyjęciu darowizny. Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż świadczenia, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego, pod warunkiem, że czynność ta nie została wymieniona w treści art. 889 ustawy. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że wspólnie z dwojgiem przyjaciół tworzy Pan grę dostępną na wirtualnej platformie (...), której użytkownikiem, jako gracz oraz twórca, jest Pan od kilku lat. Gra jest dostępna bezpłatnie dla każdego użytkownika wirtualnej platformy (...), do której dostęp jest także darmowy. Gra jest w ciągłym procesie twórczym i otrzymuje regularne aktualizacje. W (...) 2024 r. założył Pan swój profil w portalu (...), zarejestrowanym w (...), umożliwiającym zbieranie środków finansowych od graczy, wpłacających datki całkowicie dobrowolnie, bez żadnych

zobowiązań. Ustanowił Pan 3 progi wpłat od darczyńców: 5 USD, 10 USD, 15 USD (jednorazowo lub miesięcznie). W zależności od kwot wpłat dokonanych na Pana rzecz za pośrednictwem portalu, zdecydował się Pan na różne formy wyrażenia wdzięczności Patronom. Są to wyrazy wdzięczności, które nie mają charakteru ekwiwalentu za dokonaną wpłatę. Na portalu (...) posiada Pan dostępną listę Patronów wraz z wysokością dokonanych przez nich wpłat, jednorazowych oraz sumarycznych. Dane te pozwalają na jednoznaczną identyfikację kilku wpłat dokonanych przez jednego użytkownika. W Polityce Prywatności platformy (...), każdy darczyńca jest zobowiązany do udostępnienia swoich danych osobowych twórcy, takich jak: adres email oraz imię i nazwisko (co identyfikuje użytkownika portalu). Pana wątpliwości budzi to, czy środki finansowe wpłacane przez Patronów, które otrzymuje Pan za pośrednictwem portalu (...) podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Pana zdaniem, ww. środki, które otrzymuje Pan za pośrednictwem portalu (...) jako darowizny podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że wpłaty w wysokości od 5 USD do 15 USD wpłacone przez Patronów, skoro – jak wskazał Pan – stanowią darowizny, to podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Darczyńcą w tym przypadku jest każda osoba wspierająca, przekazująca środki pieniężne na Pana rzecz (za pośrednictwem portalu (...) w wysokości od 5 USD do 15 USD). Przepis art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, że: Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy: Obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń. Stosownie do art. 9 ust. 1 ww. ustawy: Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej: 1) 36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej; 2) 27 090 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej; 3) 5 733 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. Zgodnie z art. 9 ust. 2 ww. ustawy: Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie. Na podstawie art. 14 ust. 1 i 2 ww. ustawy: Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Zgodnie z art. 14 ust. 3 ww. ustawy: Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się: 1) do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów; 2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych; 3) do grupy III – innych nabywców. Podatek oblicza się na zasadach określonych w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Z kolei w myśl art. 17 ust. 4 ww. ustawy: Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporządzenia, kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu, o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1, z uwzględnieniem zasad określonych w ust. 1-3. Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn w związku z § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz.U. z 2023 r. poz. 1226): Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal: Kwoty nadwyżki w złPodatek wynosiponaddo 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 11 833 3% 11 83323 665 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł 23 665 946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej 11 833 7% 11 83323 665 828zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł 23 665 1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej 11 833 12% 11 83323 665 1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł 23 665 3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł Jeżeli wartość darowizny od jednego darczyńcy przekroczy kwotę wolną od podatku w okresie wskazanym powyżej wówczas w myśl art. 17a ust. 1 ww. ustawy: Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Opodatkowanie kształtuje się w zależności od przyporządkowania Patrona do odpowiedniej grupy podatkowej oraz od wysokości darowanej przez Patrona kwoty (o czym stanowi ww. art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Darczyńcą w przypadku ww. wpłat jest każda osoba wspierająca, przekazująca na Pana rzecz środki pieniężne. Z uwagi na fakt, że Patroni mogą dokonywać na Pana rzecz darowiznę wielokrotnie, zastosowanie znajdzie ww. art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z którym jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Jest Pan zatem zobowiązany do składania zeznania podatkowego w każdej sytuacji, w której kwota otrzymana od jednej osoby sumarycznie w ciągu 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie otrzymanie darowizny przekroczy kwotę 5733 zł – wskazał Pan bowiem w treści wniosku, że wpłaty otrzymuje Pan od osób obcych, a więc osób zaliczonych do III grupy podatkowej. Zeznanie podatkowe składa się z tytułu otrzymania darowizny od każdej osoby fizycznej odrębnie, w terminie miesiąca od dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli od dnia otrzymania darowizny. Zgłoszenia dokonuje się na druku zeznania podatkowego SD- 3, stanowiącym załącznik do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 2068). Natomiast jeżeli kwota otrzymanych darowizn od poszczególnego Patrona sumarycznie w ciągu 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie otrzymanie darowizny nie przekroczy ww. kwoty, to wartość tych darowizn mieści się w kwocie wolnej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a i art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.