27 interpretacji podatkowych PSD z Sierpień 2024 roku.
Interpretacja dotyczy skutków podatkowych darowizny pieniężnej między małżonkami i stwierdza: - Prawidłowość stanowiska podatnika o zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn dla osób z grupy I. - Nieprawidłowość wymogu udokumentowania wydatkowania środków jako warunku do zwolnienia.
Podsumowanie: W interpretacji z dnia [DATA] Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że planowana transakcja odkupienia udziału w nieruchomości przez podatniczkę od spadkobierczyni jej partnera nie będzie opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn. Transakcja ta zostanie zakwalifikowana jako umowa sprzedaży, a nie darowizna, co wyklucza jej objęcie ww. podatkiem.
Podział majątku wspólnego małżonków po rozwodzie, potwierdzony umową zawartą między nimi, nie jest objęty opodatkowaniem podatkiem od spadków i darowizn. Nawet jeśli jeden z małżonków ma dokonać znacznej spłaty pieniężnej na rzecz drugiego, a ta spłata będzie realizowana przez spadkobierców po śmierci dłużnika, czynność taka nie podlega opodatkowaniu. Podział majątku wspólnego jest instytucją prawa rodzinnego i jako taki nie wchodzi do katalogu zdarzeń objętych ustawą o podatku od spadków i darowizn, nawet jeśli ma charakter ekwiwalentny lub częściowo ekwiwalentny.
Zainteresowane nie będą zobowiązane do zapłaty podatku od spadków i darowizn ani złożenia zeznania podatkowego w związku z nabyciem spadku po Spadkodawczyni 1, gdyż nie dziedziczą one bezpośrednio po niej, lecz jedynie po Spadkodawczyni 2, która odziedziczyła spadek po Spadkodawczyni 1 i została powołana do dalszego dziedziczenia.
Fundacja rodzinna, jako osoba prawna, nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem darowizny pakietu kontrolnego akcji w spółce akcyjnej. Podatek ten obciąża wyłącznie osoby fizyczne, co czyni tę transakcję neutralną podatkowo dla fundacji rodzinnej na gruncie wspomnianego podatku.
W świetle obowiązującego stanu prawnego, stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe. Darowizna pieniężna od brata, pochodząca z majątku wspólnego małżeńskiego i dokonana za zgodą jego małżonki, będzie w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W konsekwencji, obdarowana nie będzie musiała płacić podatku od połowy otrzymanej kwoty.
Podatnik jako pasierb ojczymia ma prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4a ustawy, przy spełnieniu warunku terminowego zgłoszenia nabycia spadku w ciągu 6 miesięcy od uprawomocnienia się testamentu. Definicja pasierba nie wymaga przysposobienia; wystarczy bycie synem byłego współmałżonka ojczymia.
Nabycie przez syna środków pieniężnych tytułem darowizny od matki podlega zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn, przy spełnieniu warunków: zgłoszenia nabycia do urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy oraz udokumentowania wpływu środków na rachunek bankowy syna.
W przedstawionym stanie faktycznym podatniczka A.A., zawierając umowy rezerwacyjną i deweloperską oraz zaciągając kredyt mieszkaniowy wspólnie z rodzicami B.B. i C.C., nie będzie objęta opodatkowaniem podatkiem od spadków i darowizn, gdyż celem tych działań było wyłącznie zwiększenie jej zdolności kredytowej, a nie dokonanie darowizny.
Zgodnie z interpretacją organu, otrzymywane przez podatnika Punkty (Points) w serwisie internetowym należy opodatkować jako darowiznę od osób z III grupy podatkowej. Stanowisko przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe, ponieważ Punkty (Points) stanowią przysporzenie majątkowe po stronie podatnika i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy powstaje w dniu, gdy Punkty (Points) stają się własnością podatnika, a nie w momencie ich wymiany na dolary amerykańskie. Jedynie Punkty pozostające na koncie użytkownika w serwisie nie będą stanowiły przysporzenia majątkowego dla podatnika.
Podsumowanie: Podatniczka odziedziczywszy w II grupie podatkowej mieszkanie o powierzchni (...) m2, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn. Zachowa ona to prawo również po nabyciu nowego mieszkania na współwłasność z mężem, o ile nie posiadała innego tytułu prawnego do lokalu lub nieruchomości w momencie nabycia spadku.
Podatnik otrzymał od babci pożyczkę w kwocie 200.000 zł, wykorzystaną na zakup domu, a następnie darowiznę tej samej kwoty w kolejnym roku podatkowym. Organ uznał to za umowę darowizny i stwierdził brak możliwości przedłużenia terminu zgłoszenia nabycia praw majątkowych, który upływał 3 sierpnia 2024 r. Zgodnie z interpretacją, niezłożenie deklaracji w tym terminie skutkuje brakiem zwolnienia z opodatkowania i koniecznością zapłaty podatku.
Przekazane przez Fundację X środki finansowe dla córki A.K., urodzonej z niepełnosprawnością, stanowią refundację wydatków na leczenie i rehabilitację, a nie darowiznę w rozumieniu Kodeksu cywilnego. Nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Decyzje o przyznawaniu refundacji podejmowane są indywidualnie przez Fundację na podstawie wniosków, bez możliwości odwołania się od nich.
Podatnik nabywający majątek po bracie zamieszkałym na stałe w Stanach Zjednoczonych, który nie złożył zgłoszenia o nabyciu rzeczy i praw majątkowych do 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o ustaleniu dziedziczenia, traci prawo do zwolnienia podatkowego. Nawet brak wiedzy o ostatecznej wartości majątku nie zwalania z obowiązku terminowego zgłoszenia jego istnienia. W konsekwencji, jeśli zgłoszenie nie zostało dokonane w wyznaczonym czasie, podatnik jest zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie ze stanowiskiem organu podatkowego, zmiana pożyczki na darowiznę środków pieniężnych podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, chyba że zostaną spełnione warunki do zwolnienia. Aby skorzystać ze zwolnienia, należy w terminie 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego zgłosić nabycie prawa majątkowego na formularzu SD-Z2. W przedmiotowej sprawie nie ma konieczności udokumentowania nabycia środków pieniężnych, gdyż przedmiotem darowizny jest prawo majątkowe w postaci zwolnienia z długu.
Podsumowanie: W oparciu o przedstawiony stan faktyczny, podatnik będący obywatelem A., który zawarł związek małżeński z obywatelką Polski i posiada kartę pobytu oraz ubiega się o zezwolenie na pobyt stały w Polsce, gdzie znajduje się centrum jego interesów życiowych, spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Zwolnienie to wynika z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ podatnik ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, co umożliwia mu skorzystanie ze zwolnienia w przypadku otrzymania darowizny od żony.
Darowizna miejsca postojowego od siostry na rzecz podatnika jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn, gdyż siostra należy do I grupy podatkowej. Zgoda szwagra nie czyni go stroną umowy darowizny. Nie ma obowiązku zgłaszania tej darowizny urzędowi skarbowemu, ponieważ została dokonana w formie aktu notarialnego (art. 4 ust. 1 pkt 5 oraz art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn).
Podsumowanie: Organ podatkowy orzekł, że darowizny pieniężne na ślubie są zwolnione z opodatkowania, jeśli suma darowizn od poszczególnych gości w ciągu 5 lat nie przekracza kwot wolnych od podatku dla danej grupy podatkowej. Nie ma obowiązku zapłaty podatku ani zgłaszania darowizn, a ich udokumentowanie można przedstawić za pomocą imiennej listy darczyńców ze wskazaniem grupy/stopnia pokrewieństwa i otrzymanej kwoty.
Darowizna lokalu mieszkalnego od siostry podatnika, objętego wspólnością majątkową małżeńską, będzie w całości zwolniona z podatku od spadków i darowizn. Siostra należy do I grupy podatkowej, a zgoda szwagra na darowiznę wyrażona w formie aktu notarialnego nie czyni go stroną umowy darowizny.
Podsumowanie: W przypadku dokonania przez polskiego rezydenta podatkowego, będącego osobą fizyczną, darowizny pakietu kontrolnego akcji w spółce akcyjnej na rzecz fundacji rodzinnej, której jest on fundatorem oraz członkiem zgromadzenia beneficjentów, nie powstaje obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn po stronie darczyńcy. Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn, obowiązek ten ciąży na nabywcy rzeczy i praw majątkowych, a nie na osobie dokonującej darowizny. W konsekwencji czynność ta jest neutralna podatkowo dla darczyńcy w zakresie tego podatku.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca - obywatel Chin z czasowym pobytem w Polsce - nie spełnia warunków do opodatkowania darowizn pieniężnych otrzymanych od rodziców rezydujących podatkowo w Chinach, gdyż nie jest obywatelem polskim ani nie posiada stałego miejsca pobytu na terytorium Polski. W związku z tym, przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn nie znajdują w tej sytuacji zastosowania.
Podatniczka prowadząca działalność publiczną w internecie, która otrzymuje regularne wsparcie finansowe od anonimowego darczyńcy i przekroczyła kwotę wolną od podatku dla III grupy podatkowej, jest zobowiązana do zgłoszenia i opodatkowania darowizny mimo braku pełnych danych darczyńcy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.
Darowizna przedsiębiorstwa przez brata na rzecz Wnioskodawczyni, obejmująca ruchomości, środki trwałe, wyposażenie, towary handlowe, dokumenty i księgi związane z działalnością gospodarczą, znak towarowy oraz wierzytelności - zawarta w formie aktu notarialnego między rodzeństwem - korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Nie ma obowiązku zgłaszania tej czynności urzędowi skarbowemu.
Interpretacja dotyczy darowizny mieszkania, które znajduje się we wspólności majątkowej małżeńskiej córki i jej męża. Córka zamierza przekazać to mieszkanie w darowiźnie swoim rodzicom. Zięć wyraził zgodę na tę darowiznę. Organ podatkowy uznał, że darowizna ta będzie w całości zwolniona od podatku od spadków i darowizn, ponieważ dokonuje się pomiędzy osobami z tzw. zerowej grupy podatkowej (rodzice i dzieci), a także spełnione będą warunki określone w art. 4 i 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W interpretacji oceniono skutki podatkowe darowizny samochodu osobowego od córki do matki (wnioskodawczyni). Córka zamierza przekazać pojazd, będący częścią majątku wspólnego jej i męża w ramach ustawowej wspólności majątkowej. Wnioskodawczyni jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn dla całości otrzymanej darowizny, gdyż spełnia warunki art. 4a ustawy o tym podatku. Zgoda męża na darowiznę nie czyni go stroną umowy.
Podsumowanie: Podatniczka nie spełniła warunku udokumentowania otrzymania darowizny środków pieniężnych na swój rachunek bankowy, co jest konieczne do skorzystania ze zwolnienia z podatku od darowizn. W rezultacie, darowizna przekazana przez córkę bezpośrednio dealerowi samochodowemu będzie opodatkowana na ogólnych zasadach dla nabywców z I grupy podatkowej.
Podatnik otrzymał interpretację indywidualną, w której organ wskazał, że: 1. W przypadku darowizny od męża siostry, podatnik nie będzie zobowiązany do uiszczenia podatku od spadków i darowizn, ponieważ wartość hipoteki obciążającej nieruchomość przewyższa wartość darowanego udziału, co skutkuje zerową podstawą opodatkowania. 2. Natomiast w odniesieniu do darowizny od siostry, organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zauważył, że skoro podstawa opodatkowania wynosi zero, nie ma podstaw do zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.