Interpretacje PSD - Wrzesień 2023

23 interpretacji podatkowych PSD z Wrzesień 2023 roku.

0111-KDIB2-3.4015.162.2023.1.JS

Zgodnie z interpretacją indywidualną, podatnik (Pan) oraz jego partnerka nabyli w 2021 roku lokal mieszkalny obciążony hipoteką. Partnerka planuje przekazać Panu w drodze darowizny swój 1/2 udział w tym lokalu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wartość hipoteki (lub jej połowy) przewyższa wartość darowanej części nieruchomości, co skutkuje ustaleniem podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn na poziomie 0 zł, a tym samym brakiem obowiązku zapłaty podatku.

📅 29.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.90.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabyciem udziału w gospodarstwie rolnym w drodze darowizny. Organ stwierdza, że: 1. W przypadku, gdy nie dojdzie do uszczuplenia powierzchni powiększonego gospodarstwa rolnego, wnioskodawca ma prawo do zwolnienia na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, co uznaje za prawidłowe. 2. Natomiast w sytuacji, gdy dojdzie do uszczuplenia powierzchni powiększonego gospodarstwa rolnego, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Organ podkreśla, że warunkiem zachowania zwolnienia jest prowadzenie całego gospodarstwa rolnego, które zostało nabyte w spadku i powiększone o część nabytą w darowiźnie, przez okres 5 lat od dnia nabycia darowizny. W przypadku przekazania ułamkowej części gospodarstwa rolnego nabytego w drodze dziedziczenia na rzecz osób uprawnionych do zachowku w tym okresie, wnioskodawca utraci prawo do zwolnienia.

📅 29.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.101.2023.1.PB

Wnioskodawczyni, obywatelka Białorusi, w latach 2020-2021 otrzymała od rodziców i męża darowizny pieniężne w łącznej kwocie (...) dolarów amerykańskich. Część darowizn (8) została zrealizowana w formie przelewów z rachunku w polskim banku, natomiast pozostałe 3 darowizny (2 przelewy z białoruskiego banku oraz 1 wpłata gotówkowa) miały miejsce poza terytorium Polski. W momencie otrzymania darowizn Wnioskodawczyni ani darczyńcy nie posiadali obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce. Organ uznał, że darowizny dokonane w formie przelewów z polskiego banku nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, natomiast darowizny zrealizowane poza terytorium Polski są objęte opodatkowaniem.

📅 28.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.155.1.2023.BD

Podatniczka dziedziczy po zmarłej matce, której nabycie nieruchomości zostało stwierdzone przez Sąd Rejonowy w drodze zasiedzenia. W trakcie postępowania sądowego matka zmarła, a podatniczka przejęła jej prawa jako następca prawny. W terminie sześciu miesięcy podatniczka złożyła formularz SD-Z2 do urzędu skarbowego. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn z tytułu zasiedzenia, ponieważ zasiedzenie dotyczyło zmarłej matki, a nie podatniczki. Tytułem prawnym nabycia nieruchomości przez podatniczkę było dziedziczenie po matce, a nie zasiedzenie, co pozwala jej na skorzystanie ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.

📅 27.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.149.2023.2.JKU

Wnioskodawczyni otrzymała mieszkanie w drodze darowizny od rodziców, którzy przekazali środki pieniężne bezpośrednio na rachunek bankowy dewelopera. Zadała pytanie o możliwość skorzystania z całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Organ podatkowy uznał, że jej stanowisko jest prawidłowe, ponieważ darowizna spełnia warunki do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem terminowego zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

📅 22.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.144.2023.4.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwiększeniem udziału w zysku spółki komandytowo-akcyjnej na skutek zmiany umowy spółki. Podatnik, będący komplementariuszem, zamierza zmienić umowę spółki, co skutkuje zwiększeniem jego udziału w zysku kosztem udziału innego komplementariusza, swojego dziadka. Organ podatkowy uznał, że zwiększenie udziału podatnika w zyskach spółki nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn ani podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zmiana proporcji udziału w zyskach spółki nie stanowi darowizny ani innego tytułu opodatkowanego. Czynność prawna prowadząca do zmiany wysokości udziałów w zyskach spółki nie generuje realnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika, a zatem nie rodzi obowiązku podatkowego. Organ potwierdził również, że przy kalkulacji kredytu podatkowego, o którym mowa w art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z wypłatą zysku spółki na rzecz podatnika za 2023 r., należy uwzględnić aktualny udział podatnika w zysku spółki, a nie planowaną zmianę udziałów, która wejdzie w życie dopiero od 1 stycznia 2024 r.

📅 21.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.142.2023.4.BD

Stanowisko Wnioskodawczyni, która twierdzi, że nie miała obowiązku zgłoszenia nabycia darowizny nieruchomości położonej w Wielkiej Brytanii właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w Polsce, jest nieprawidłowe. Mimo że darowizna została dokonana w formie aktu notarialnego sporządzonego przez notariusza w Wielkiej Brytanii, a opłaty związane z darowizną uiszczono zgodnie z lokalnymi przepisami, Wnioskodawczyni, jako osoba posiadająca obywatelstwo polskie w chwili zawarcia umowy darowizny, podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn od nabycia tej nieruchomości. W związku z tym była zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego SD-3 do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w Polsce.

📅 19.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.143.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwiększeniem udziału w zysku spółki komandytowo-akcyjnej na skutek zmiany umowy spółki. Podatnik, jako komplementariusz, planuje zwiększenie swojego udziału w zysku kosztem udziału innego komplementariusza, którym jest jego dziadek. Organ podatkowy uznał, że zwiększenie udziału podatnika w zysku spółki w wyniku zmiany umowy nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn ani podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zmiana udziału w zysku nie jest traktowana jako darowizna ani przychód podlegający opodatkowaniu. Nawet jeśli zmiana udziału w zysku byłaby uznana za przychód, to zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT, będzie on zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził również, że sama zmiana umowy spółki w 2023 r. nie wpłynie na obliczenie kredytu podatkowego podatnika z tytułu udziału w zysku spółki za 2023 r., ponieważ zmiana ta wejdzie w życie dopiero 1 stycznia 2024 r.

📅 14.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.92.2023.2.DR

Interpretacja dotyczy nabycia spadku po matce, obywatelce USA, przez córkę, która również nie jest obywatelką Polski i nie ma stałego miejsca pobytu w Polsce. Zgodnie z art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, to nabycie nie podlega opodatkowaniu, ponieważ ani spadkodawca, ani spadkobierca nie byli obywatelami polskimi ani nie mieli stałego miejsca pobytu w Polsce. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 8.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.129.2023.3.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych nieodpłatnego działu spadku po rodzicach Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni nabyła spadek po ojcu w 1/2 części nieruchomości, natomiast drugą 1/2 część nabyła jej siostra wraz z mężem. Na wniosek Wnioskodawczyni Sąd Rejonowy przeprowadził dział spadku po matce, przyznając całą nieruchomość wyłącznie Wnioskodawczyni, bez konieczności dokonywania spłat lub dopłat. Organ podatkowy uznał, że nabycie udziału w nieruchomości w wyniku działu spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ dział spadku nie figuruje w katalogu tytułów podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 8.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.127.2023.3.MD

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatniczka zawarła umowę darowizny z babcią na kwotę 50 000 zł. Babcia poleciła córce (matce podatniczki) przekazać tę kwotę na rachunek bankowy podatniczki. Matka przelała środki z konta babci na swoje konto, a następnie na konto podatniczki, jednak omyłkowo wskazała tytuł przelewu jako "spadek" zamiast "darowizna". Podatniczka zgłosiła nabycie darowizny od babci w terminie 6 miesięcy, dokumentując to umową darowizny oraz potwierdzeniami przelewów. Organ podatkowy uznał, że działania podatniczki były prawidłowe. Fakt, że matka pośredniczyła w przekazaniu darowizny, nie wpływa na obowiązek podatkowy podatniczki - darczyńcą pozostaje babcia, a środki nie weszły do majątku matki. Udokumentowanie darowizny poprzez umowę oraz potwierdzenia przelewów jest wystarczające do skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, niezależnie od błędnego tytułu przelewu.

📅 8.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.133.2023.1.BD

Pani R. O. nabyła mieszkanie o wartości 290.400 zł, a środki na ten zakup zostały przelane przez jej syna, Pana K. O., bezpośrednio na rachunek sprzedającego. Syn Pani R. O. przekazał jej darowiznę w wysokości 179.755,99 zł, która pochodziła z jego oszczędności oraz kredytu konsumenckiego. Pani R. O. zamierzała skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jednak organ podatkowy uznał, że nie spełniono warunku udokumentowania otrzymania darowizny poprzez przelew na rachunek Pani R. O. W związku z tym darowizna podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Pani R. O. jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego SD-3, w którym powinna wykazać nabycie środków pieniężnych od syna.

📅 7.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.134.2023.1.BD

Wnioskodawca nabył w 2011 roku wraz z partnerką lokal mieszkalny obciążony hipoteką. W 2023 roku doszło do rozstania Wnioskodawcy z partnerką, która planuje przekazać mu swój udział w nieruchomości (1/2) w formie darowizny. Wartość hipoteki przypadająca na darowany udział przewyższa wartość samego udziału. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie powstanie zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn, ponieważ podstawa opodatkowania wyniesie zero.

📅 7.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.126.2023.3.MD

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani otrzymała darowiznę od matki w wysokości 100 000 zł. Prawidłowo zgłosiła tę darowiznę w deklaracji SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy, korzystając ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ponadto, Pani pośredniczyła w przekazaniu kwoty 100 000 zł od matki na rzecz swoich dzieci, na podstawie wcześniej zawartych umów darowizny między matką a wnukami. Ponieważ Pani nie nabyła tych środków do swojego majątku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w odniesieniu do tej kwoty. Działała jedynie jako pośrednik w przekazaniu środków od darczyńcy (matki) do obdarowanych (wnuków). W związku z tym, Pani stanowisko, że nie ma obowiązku składania korekty deklaracji SD-Z2 oraz nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w odniesieniu do kwoty 100 000 zł przekazanej na rzecz dzieci, jest prawidłowe.

📅 7.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.76.2023.3.PB

Podatniczka otrzymała od matki, obywatelki Ukrainy, środki pieniężne w wysokości około 800 000 zł, które matka uzyskała jako kompensatę za śmierć syna w wyniku działań wojennych w Ukrainie. Podatniczka oraz jej matka planują przetransportowanie tych środków do Polski, gdzie zostaną one przekazane pod zarząd podatniczki, przy czym matka zachowa prawo do żądania ich zwrotu w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja ma charakter umowy depozytu nieprawidłowego, a nie darowizny, co oznacza, że nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, lecz ewentualnie podatkowi od czynności cywilnoprawnych.

📅 6.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.131.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z założeniem lokaty bankowej, której współwłaścicielami są podatniczka oraz jej wuj. Środki na lokatę wpłacił wyłącznie wuj, a podatniczka ma jedynie prawo do wypłaty tych środków na jego polecenie i w jego interesie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie dochodzi do darowizny na rzecz podatniczki, co oznacza, że nie powstaje u niej obowiązek podatkowy w zakresie podatku od spadków i darowizn. Organ potwierdził, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe.

📅 6.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.87.2023.4.MM

Podatnik kilka lat temu przekazał w drodze darowizny nieruchomość gruntową do spółki, w której jest wspólnikiem, w celu realizacji inwestycji. Następnie złożył oświadczenie o odwołaniu darowizny na podstawie art. 898 Kodeksu cywilnego, wskazując na rażącą niewdzięczność obdarowanego. Organ podatkowy uznał, że odwołanie darowizny nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie dochodzi do nabycia własności rzeczy ani praw majątkowych, lecz jedynie do przywrócenia pierwotnego stanu posiadania podatnika.

📅 5.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.121.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nieodpłatnym zniesieniem współwłasności nieruchomości, na której znajduje się dom jednorodzinny wybudowany przez jednego ze współwłaścicieli, Właściciela A, wyłącznie z jego środków. Przed zniesieniem współwłasności nieruchomość została podzielona quoad usum, co oznacza, że każdy ze współwłaścicieli korzystał tylko z określonej części nieruchomości. W wyniku zniesienia współwłasności Właściciel A otrzyma działkę zabudowaną domem, natomiast Właścicielka B dostanie działkę niezabudowaną. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn, ponieważ nie dojdzie do przyrostu majątku Właściciela A w wyniku zniesienia współwłasności. Wartość majątku nabytego przez Właściciela A pozostanie taka sama jak przed zniesieniem współwłasności, a nakłady poniesione przez niego na budowę domu nie będą brane pod uwagę przy ustalaniu wartości nieruchomości, gdyż Właściciel A korzystał z tej części nieruchomości wyłącznie na podstawie podziału quoad usum.

📅 5.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.139.2023.1.JKU

Małżonkowie (...) planują dokonać darowizny lokalu mieszkalnego na rzecz Pani, która była ich podopieczną w rodzinie zastępczej. Jako osoba przebywająca w rodzinie zastępczej, Pani zalicza się do kategorii zstępnych wobec małżonków (...). W związku z tym, pod warunkiem przestrzegania procedury określonej w art. 4a ust. 1 oraz ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, darowizna ta będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn oraz z obowiązku zgłoszenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, ponieważ zostanie dokonana w formie aktu notarialnego.

📅 1.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.135.2023.1.JS

Podatnik mieszka z partnerem w lokalu mieszkalnym, który nabyli wspólnie w równych udziałach po 1/2. Nieruchomość została sfinansowana częściowo ze środków własnych, a częściowo z kredytu hipotecznego, na zabezpieczenie którego ustanowiono hipotekę. Po rozstaniu z partnerem, podatnik planuje przejąć w drodze darowizny jego udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. Podstawę opodatkowania należy ustalić, pomniejszając wartość rynkową nabytego udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu o wartość przypadającej na ten udział części hipoteki. Ponieważ wartość hipoteki odpowiadająca darowanemu udziałowi przewyższa wartość tego udziału, podstawa opodatkowania wyniesie 0 zł, co oznacza brak zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

📅 1.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.130.2023.3.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od spadków i darowizn oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z otrzymaniem przez wnioskodawczynię (córkę) świadczenia od siostry, na podstawie polecenia darczyńcy (ojca). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Świadczenie otrzymane przez wnioskodawczynię od siostry, na podstawie polecenia darczyńcy (ojca), podlega regulacjom ustawy o podatku od spadków i darowizn (art. 1 ust. 1 pkt 2). 2. Otrzymane świadczenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 1.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.137.2023.2.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych darowizny udziału w lokalu mieszkalnym. Podatniczka nabyła nieruchomość w udziale 1/2 wspólnie z byłą partnerką. Po rozpadzie związku była partnerka zamierza przenieść na podatniczkę swój udział 1/2 w formie darowizny. W chwili darowizny wartość hipoteki przypadającej na ten udział przewyższy wartość nabytego udziału. Organ uznał, że darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, jednak wartość udziału nabytego w drodze darowizny powinna być pomniejszona o kwotę hipoteki przypadającą na ten udział. Z uwagi na to, że kwota hipoteki przewyższa wartość nabytego udziału, nie wystąpi podstawa do opodatkowania tej darowizny.

📅 1.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.132.2023.1.JKU

Podatniczka, obywatelka Ukrainy, mieszka w Polsce od 2015 roku na podstawie zezwolenia na pobyt czasowy. Oczekuje darowizny w postaci środków pieniężnych od matki, również obywatelki Ukrainy, która nie ma stałego miejsca pobytu w Polsce. Darowizna ma być dokonana w formie wpłaty gotówkowej w USD na rachunek bankowy podatniczki w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Darowizna nie podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ ani podatniczka, ani jej matka nie są obywatelkami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu w Polsce. 2. Podatniczka nie ma prawa do zwolnienia od podatku określonego w art. 4a ustawy, gdyż w momencie nabycia darowizny nie będzie miała miejsca stałego pobytu w Polsce, posiadając jedynie zezwolenie na pobyt czasowy. 3. Podatniczka nie jest zobowiązana do zgłaszania otrzymanej darowizny do urzędu skarbowego, ponieważ darowizna nie podlega opodatkowaniu.

📅 1.09.2023 🏷️ PSD
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PSD Poznaj pełną platformę