W dniu 27 kwietnia 2025 r. podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym, który odziedziczył po zmarłej żonie. Po śmierci teściów w 2012 r. jego żona i jej siostra nabyły mieszkanie w spadku, a w styczniu 2025 r. podatnik stał się jedynym spadkobiercą udziału swojej żony. Zgodnie z jego stanowiskiem, sprzedaż udziału nie będzie źródłem przychodu, ponieważ pięcioletni okres od nabycia przez spadkodawcę minął w 2018 r. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, stwierdzając, że sprzedaż udziału w 2025 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnyłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
27 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Lokal mieszkalny stanowi odrębną nieruchomość wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej. Mieszkanie to było własnością rodziców Pana żony od 1977 r. – wspólność małżeńska. Po śmierci teściów mieszkanie otrzymały w spadku w 2012 r. Pana żona i jej siostra po ½ udziału na podstawie sądowego postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku z dnia 17 stycznia 2014 r. W styczniu 2025 r., po śmierci żony otrzymał Pan w spadku cały jej udział we własności mieszkania, to jest ½. Dokument potwierdzający nabycie: zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia z dnia (...) 2025 r. Jest Pan jedynym spadkobiercą całości spadku po żonie. Otrzymał Pan zaświadczenie z Urzędu Skarbowego z datą 8 kwietnia 2025 r. stwierdzające zastosowanie zwolnienia od podatku od spadków i darowizn dotyczące opisanego lokalu mieszkalnego. Obecnie właścicielami mieszkania są: 1. Siostra Pana zmarłej żony od 2012 r. – udział w ½ 2. Pan (wnioskodawca) od stycznia 2025 r. – udział ½ w wyniku przyjęcia całości spadku po swojej żonie. Odziedziczony przez siebie udział w lokalu mieszkalnym ma Pan zamiar sprzedać na rzecz współwłaścicielki w 2025 r. – przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło przyjęcie spadku.
Czy w opisanym przypadku sprzedaż udziału w nieruchomości będzie stanowić źródło przychodu wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 i w konsekwencji kwota uzyskana ze sprzedaży będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Pana stanowisko w sprawie Uważa Pan, że w opisanym przypadku mają zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Okres pięcioletni od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę minął w 2018 r. Podkreśla Pan, że jest jedynym spadkobiercą. Osoba, na rzecz której zbywa Pan odpłatnie udział w nieruchomości jest współwłaścicielem od 2012 r. Odpłatne zbycie Pana udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w drodze spadku na rzecz współwłaściciela nie jest źródłem przychodu w rozumieniu wyżej wymienionych aktów prawnych. Kwota uzyskana ze sprzedaży nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ okres pięcioletni od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę minął w 2018 r.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów, d) innych rzeczy, – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany. Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w ww. lit. a) – c) przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, to nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia. Jak stanowi art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę. Dla celów stosowania art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych momentem nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, który nabył tę nieruchomość również w spadku, jest moment nabycia tej nieruchomości zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego, tj. w chwili śmierci jego spadkodawców. Zgodnie z art. 922 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.): Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej. W myśl art. 924 i 925 Kodeksu cywilnego: Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Na mocy art. 926 § 1 ww. Kodeksu: Powołanie do spadku wynika z ustawy albo z testamentu. Stosownie do art. 1025 § 1 ww. Kodeksu: Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia. Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia. Jak wynika z treści wniosku, udział we współwłasności lokalu mieszkalnego nabył Pan w spadku po zmarłej żonie, która z kolei udział w ww. lokalu również nabyła w spadku wraz z siostrą w 2012 r. po swoich rodzicach. W 2025 r. zamierza Pan sprzedać udział w tym lokalu mieszkalnym. W świetle powyższego stwierdzić należy, że stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, o którym mowa w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, należy liczyć od końca roku, w którym nastąpiło nabycie udziału w nieruchomości przez Pana żonę, tj. od końca 2012 r. Oznacza to, że okres ten minął z końcem 2017 r. Zatem, planowana w 2025 r. sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nie będzie stanowić dla Pana źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, nie będzie ciążyć na Panu obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu uzyskanego z tej sprzedaży. Prawidłowe jest więc przedstawione przez Pana stanowisko, zgodnie z którym w opisanej sytuacji, kwota uzyskana ze sprzedaży nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przy czym, zawarte w tym stanowisku Pana wskazanie, że pięcioletni okres od końca roku, w którym nastąpiło nabycie udziału we współwłasności nieruchomości upłynął w 2018 r., uznaliśmy za oczywistą omyłkę, nie mającą wpływu na niniejsze rozstrzygnięcie.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili