W dniu 26 marca 2025 r. wpłynął wniosek podatnika o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych związanych z nabyciem i sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Podatnik wskazał, że nabył to prawo w 2016 roku, a następnie po śmierci żony w 2024 roku sprzedał je w 2024 roku. Zadał pytania dotyczące daty nabycia oraz obowiązku złożenia PIT-39. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, jednak z innych względów, wskazując, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minęło pięć lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzająca brak obowiązku podatkowego w związku ze sprzedażą.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnyłowe Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe, ale z innych względów niż Pan wskazał.
26 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 24 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego 13.12.2016 roku (akt notarialny Rep. A nr (...)) nabył Pan wraz z żoną A. do majątku wspólnego spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr 1 położonego w C. przy ul. D. 1, za cenę 200.000 zł. 13.01.2022 roku zawarł Pan z żoną umowę majątkową małżeńską – umowne ustanowienie rozdzielności majątkowej (Rep. A nr (...)). Tego samego dnia 13.01.2022 roku aktem notarialnym Rep. A nr (...) dokonali Państwo umownego częściowego podziału majątku wspólnego polegającego na tym, że Pana żona A. nabyła całe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego nr 1 położonego w C. przy ul. D. 1. 13.01.2022 roku aktem notarialnym Rep. A nr (...) ustanowiono testament, zgodnie z którym testator A.B. powołała do całości spadku Pana osobę. Pana żona A. zmarła (...).2024 roku. W wyniku postępowania spadkowego aktem poświadczenia dziedziczenia Rep. A nr (...) dnia 23.08.2024 roku majątek po Pana żonie w całości nabył Pan. W wyniku tego stał się Pan właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr 1 położonego w C. przy ul. D. 1. 30.10.2024 roku aktem notarialnym Rep. A nr (...) sprzedał Pan ww. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr 1 położonego w C. przy ul. D. 1, za cenę 420.000 zł. Pytania 1. Czy każdy z małżonków staje się właścicielem całego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego już w chwili jego nabycia do majątku wspólnego (wspólność małżeńska jest niepodzielna, a nie mierzona w równych udziałach)? 2. Czy za datę nabycia przez Pana spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego uznaje się pierwotną datę nabycia? 3. Czy musi Pan składać PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)-39 i uiścić podatek dochodowy od sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego? Pana stanowisko w sprawie Pana zdaniem, zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 lutego 2018 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.12.2018.1.SR, nie musi Pan wypełniać PIT-39 oraz uiszczać podatku dochodowego od zbycia sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gdyż liczy się pierwotna data zakupu nieruchomości, czyli dzień 13.12.2016 roku. W podobnej interpretacji z 8 lutego 2018 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.404.2017.1.AK1, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, iż podatnik nabył prawa do całej nieruchomości już w dacie zakupu do majątku wspólnego. Podobne stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej prezentuje również w interpretacji nr 0113-KDIPT2-2.4011.372.2017.2.KR z 11 stycznia 2018 r., w przypadku, gdy jeden z małżonków spłaca drugiego.
Korzystne dla podatników stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zaprezentował także w interpretacjach z 9 lutego 2018 r., nr 0115-KDIT2-3.4011.7.2017.1 i nr 0115-KDIT2-3.4011.15.2018.2.AD. W efekcie tego można stwierdzić, że z ugruntowanej linii interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wynika jednoznacznie, że podział majątku w trakcie rozwodu nie ma znaczenia, jeżeli małżonkowie kupili wcześniej nieruchomość do majątku wspólnego. Ważne, aby od wspólnego zakupu minęło już pięć lat. Jeżeli warunek ten jest spełniony, to rozwodnik może sprzedać nieruchomość zaraz po podziale majątku, nie będąc zobowiązany do złożenia PIT.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe, ale z innych względów niż Pan wskazał.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy: Źródłami przychodów są odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Jednocześnie, według art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę. Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do
momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat, to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu. W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, nabytej w drodze spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek”, ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tj. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.). Zgodnie z art. 922 § 1 powołanej ustawy: Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego: Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Na podstawie art. 925 Kodeksu cywilnego: Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Jak stanowi art. 926 § 1 Kodeksu cywilnego: Powołanie do spadku wynika z ustawy albo z testamentu. Wobec tego pięcioletni okres, od którego upływu uzależniony jest obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku, w którym Pana zmarła żona nabyła nieruchomość, o której mowa we wniosku, do majątku wspólnego małżeńskiego, tj. 2016 r. Skoro Pana zmarła żona był właścicielką nieruchomości w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej od 2016 r., to pięcioletni okres przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez Pana zmarłą żonę (spadkodawcę), niewątpliwie upłynął. Sprzedaż przez Pana spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku nie stanowiła więc dla Pana źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż tego mieszkania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie wystąpił u Pana obowiązek zapłaty podatku dochodowego w związku ze sprzedażą tej nieruchomości. Dlatego też Pana stanowisko jest prawidłowe, ale z innych względów niż Pan wskazał.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Odnosząc się do powołanych przez Pana interpretacji wskazać należy, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych i należy je traktować indywidualnie. Dodatkowo interpretacje te zostały wydane w odmiennym stanie prawnym od tego, który obowiązywał w Pana sprawie. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. • Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. • Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili