W dniu 10 marca 2025 r. wpłynął wniosek Pani dotyczący skutków podatkowych związanych z działem spadku po A. A oraz B. A. Wnioskodawczyni pytała o konieczność zapłaty podatku dochodowego w związku z otrzymaną spłatą z tytułu działu spadku oraz o okres naliczania posiadania udziałów w nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni jest prawidłowe, wskazując, że otrzymana spłata nie stanowi źródła przychodu, a tym samym nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Interpretacja jest pozytywna.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnyłowe Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
10 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 24 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Postanowieniem z 18 września 2023 r. Sąd Rejonowy A z siedzibą w A, sygn. akt (...), stwierdził, że spadek po A. A zm. 28 sierpnia 2022 r. na podstawie ustawy nabyli: matka B. A w 1/2 części oraz siostry A.B i A.C po 1/4 z dobrodziejstwem inwentarza. Jednocześnie spadek po B. A zm. 14 marca 2023 r. na podstawie ustawy nabyły córki A.B oraz A.C po 1/2 każda z nich z dobrodziejstwem inwentarza. Z uwagi na pozostawienie przez A. A majątku spadkowego w postaci nieruchomości gruntowej położonej X, gm. Y, pow. Z (...), A.B i A.C dokonały działu spadku po bracie A. A oraz matce B. A w ten sposób, że A.C nabyła własność ww. nieruchomości w całości wraz ze stosowną spłatą na rzecz A. B w kwocie 250.000 zł.
Jak kształtuje się konieczność zapłaty przez A. B podatku dochodowego z uwagi na fakt, że otrzymana spłata z tytułu działu spadku nie przekracza jej udziału w spadku oraz jak kształtuje się okres naliczania posiadania przez A. B udziałów w ww. nieruchomości, tj. czy do okresu posiadania można zaliczyć także poprzedników prawnych, tj. przez B. A, która uprzednio nabyła udział spadkowy po zmarłym synu? Pani stanowisko w sprawie Wnioskodawca uważa, że nie powinien na nim ciążyć obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Odpłatne zbycie nieruchomości jako źródło przychodu Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów, – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki: • odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie jest przedmiotem działalności gospodarczej) oraz • miało miejsce po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie. Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w spadku W myśl art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę. Aby wyliczyć pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia odziedziczonej nieruchomości, uwzględnia się: • okres posiadania nieruchomości przez spadkobiercę, który dokonuje odpłatnego zbycia, oraz • okres posiadania nieruchomości przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu, kiedy spadkobierca zbył tę nieruchomość upłynęło 5 lat – sprzedaż nie podlega opodatkowaniu. W przypadku odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę. Nie ma natomiast znaczenia jakim tytułem spadkodawca nabył nieruchomość. Dział spadku Zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku. Jak wynika z przywołanego przepisu, jeśli w wyniku działu spadku podatnik zbywa nieruchomość za odpłatność, która odpowiada wartości jego udziału w masie spadkowej, czynność ta nie wywołuje skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia wynika, że na podstawie działu spadku otrzymała Pani spłatę nie przekraczającą jej udziału w spadku. Stosownie do art. 10 ust. 7 ustawy takie zbycie nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest więc Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od otrzymanej spłaty.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili