W dniu 9 marca 2025 r. podatniczka złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych związanych z umową kredytu hipotecznego z 2006 r. oraz ugody z bankiem. Wnioskodawczyni wskazała, że otrzymane kwoty z ugody, w tym zwrot kosztów zastępstwa procesowego, nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że zwrot nadpłaconego kapitału i odsetek nie stanowi przychodu, a zatem nie podlega opodatkowaniu. Natomiast kwota związana z odsetkami ustawowymi oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego również nie rodzi obowiązku podatkowego. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzająca stanowisko wnioskodawczyni.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnydłowe Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
9 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 24 kwietnia 2025 r. oraz z 5 maja 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
W dniu 27 kwietnia 2006 r. została podpisana umowa numer (...) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(...)” waloryzowany kursem CHF pomiędzy (...) ((...)) a Panią (A). Na podstawie tej umowy Bank wypłacił Pani (...) PLN, co stanowiło równowartość (...) CHF. Wytoczyła Pani przeciwko Bankowi pozew indywidualny dotyczący stwierdzenia nieważności (trwałej bezskuteczności) umowy. Postępowanie sądowe zainicjowane pozwem toczy się przed Sądem Okręgowym w (...) (sygn. akt (...)). Bank wytoczył przeciwko Pani pozew w sprawie o zapłatę kwoty (...) PLN, która odpowiada wypłaconemu przez Bank kapitałowi na podstawie umowy. Postępowanie zainicjowane pozwem toczy się przed Sądem Okręgowym (...), (...) (sygn. akt (...)). Zainicjowana przez Bank ugoda ma na celu polubownie rozstrzygnąć spór między stronami w zakresie wzajemnie przysługujących roszczeń, a także uchylić niepewność co do roszczeń stron związanych z zawarciem i wykonywaniem umowy przez przyjęte w ugodzie rozwiązania. W treści ugody zawarte jest stwierdzenie, że Pani dobrowolnie godzi się na wzajemne potrącenie roszczeń stron. Ugoda określa Pani roszczenia na kwotę łącznie (...) PLN, roszczenia Banku na kwotę (...) PLN. Na skutek dokonanego potrącenia, Bank zobowiązany jest do zapłaty na Pani rzecz pozostałej kwoty przysługującej Jej roszczenia, tj. (...) PLN. Bank dodatkowo w ramach ugody zobowiązuje się dokonać zwrotu na Pani rzecz kosztów zastępstwa procesowego w kwocie (...) PLN. Dodatkowo Pani w ramach negocjacji warunków ugody rozszerzyła swoje roszczenie o zwrot dodatkowej kwoty kosztów zastępstwa procesowego o (...) PLN. Jednocześnie rozszerzyła Pani swoje roszczenie o wypłatę (...) PLN, jako zwrot części odsetek, o których zasądzenie wystąpiła Pani w swoim pozwie sądowym o unieważnienie umowy kredytu. Uzupełnienie zdarzenia przyszłego W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zadane w wezwaniu pytania: a) czy zawarty w 2006 r. kredyt hipoteczny, o którym mowa we wniosku, został udzielony przez podmiot, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów? Odpowiedź: Tak, kredyt hipoteczny zawarty w 2006 r., o którym mowa we wniosku, został udzielony przez podmiot, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów. b) czy jest Pani jedynym kredytobiorcą? Czy zaciągnęła Pani ww. kredyt z innymi osobami, jakimi? Jeśli są inni kredytobiorcy – czy zgodnie z zawartą umową kredytową wszyscy kredytobiorcy odpowiadają za spłatę kredytu solidarnie, tj. do pełnej wysokości?
Odpowiedź: Tak, jest Pani jedynym kredytobiorcą. Nie zaciągała Pani ww. kredytu z innymi osobami. c) czy została już zawarta (podpisana) ugoda z bankiem dotycząca ww. kredytu hipotecznego? Należy wskazać dokładną datę podpisania ugody. Jeśli ugoda jeszcze nie została podpisana prosimy o wskazanie planowanej daty podpisania ww. ugody. Czy do zawarcia ww. ugody z bankiem dojdzie w 2025 r.? Odpowiedź: Ugoda nie została jeszcze zawarta. Do zawarcia ugody dojdzie w roku 2025. d) na podstawie jakich przepisów prawa została/zostanie podpisana ww. ugoda z bankiem dotycząca ww. kredytu hipotecznego? Odpowiedź: W proponowanej treści ugody Bank nie podaje podstawy prawnej. Określenie przez Panią podstawy prawnej wykracza poza Pani możliwości, ponieważ nie jest Pani prawniczką. e) czy kwota w wysokości (...) zł stanowi zwrot części nadpłaconego przez Panią kapitału i odsetek (zwrot uiszczonych/wpłaconych przez Panią kwot tytułem spłaty zadłużenia na rzecz banku, zawartych w ratach kredytu hipotecznego udzielonego w 2006 r.)? Odpowiedź: Kwota (...) zł stanowi zwrot części nadpłaconego kapitału i odsetek (zwrot wpłaconych kwot tytułem spłaty zadłużenia na rzecz banku, zawartych w ratach kredytu hipotecznego udzielonego w 2006 r.), a kwota (...) zł stanowi część odsetek ustawowych, o które wystąpiła Pani do sądu. f) czy ww. kwota stanowi przysporzenie ponad kwoty uiszczane przez Panią tytułem spłaty kredytu hipotecznego zawartego w 2006 r. czy też mieści się w kwocie wpłacanej przez Panią do banku tytułem spłaty zadłużenia na rzecz banku? Odpowiedź: Kwota (...) zł stanowi przysporzenie ponad kwoty uiszczane tytułem spłaty kredytu hipotecznego zawartego w 2006 r. g) czy w przepisach wewnętrznych banku ww. kwota ma status zwrotu na rzecz klienta (Pani) środków pieniężnych, które wcześniej, na mocy umowy finansowania hipotecznego walutowego, klient (Pani) przekazał na rzecz banku w ramach spłaty rat kredytowo-odsetkowych od otrzymanego finansowania? Jeśli nie, jaki ma status? Odpowiedź: Pytania w punktach e), f), g) i h) dotyczą tego samego określenia kwot. Dodatkowo nie potrafi Pani odnieść się do przepisów wewnętrznych banku, ponieważ nie są one Pani dostępne. h) czy z ugody wynika, że ww. kwota jest zwrotem na Pani rzecz środków pieniężnych, które wcześniej, na mocy umowy finansowania kredytu hipotecznego walutowego, przekazała Pani na rzecz banku w ramach spłaty rat kapitałowo-odsetkowych od otrzymanego finansowania? Jeśli nie, jaki ma status? Odpowiedź: Jak wyżej. i) na jakiej podstawie (w oparciu o jakie wartości lub wskaźniki) została ustalona ww. kwota? Odpowiedź: Ww. kwotę zaproponował Bank w treści proponowanej ugody. j) czy koszty zastępstwa procesowego w wysokości (...) zł zostały poniesione przez Panią (powoda/stronę procesu) z własnych środków; w całości/w części? Czy zwrócona przez bank kwota w wysokości (...) zł nie będzie przewyższać faktycznie poniesionych przez Panią ww. wydatków? Odpowiedź: Koszty zastępstwa procesowego w wysokości (...) zł zostały poniesione przez Panią z własnych środków w całości. Ww. kwota nie będzie przewyższać faktycznie poniesionych przez Panią ww. wydatków. Pytania 1. Czy kwota wynikająca z potrącenia roszczeń, łącznie (...) PLN będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy kwota zwrotu kosztów zastępstwa procesowego, łącznie (...) PLN będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Pani stanowisko w sprawie W Pani ocenie, wypłata zarówno nadwyżki roszczenia oraz zwrotu kosztów zastępstwa procesowego nie powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Byłoby to sprzeczne z podanymi wcześniej aktami prawnymi. We wniosku jako przepisy prawa podatkowego podała Pani: - ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, - rozporządzenie Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy: Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy. Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter. O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych
nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”. W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy: Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17. Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła. Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.). Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy: Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu. Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Wobec powyższego, skoro jak Pani wskazała w uzupełnieniu wniosku – kwota (...) zł stanowi zwrot części nadpłaconego kapitału i odsetek (zwrot wpłaconych kwot tytułem spłaty zadłużenia na rzecz banku, zawartych w ratach kredytu hipotecznego udzielonego w 2006 r.), to stwierdzam, że zwrot ten nie stanowi dla Pani przychodu. Czynność ta nie spowodowała uzyskania przez Panią przysporzenia majątkowego, wzrostu Pani majątku. Otrzymana przez Panią ww. kwota stanowi zwrot własnych pieniędzy, które nienależnie wpłaciła Pani wcześniej do banku. Pieniądze te nie są Pani przychodem w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanym do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, nie ma Pani obowiązku rozliczenia tych środków pieniężnych ((...) zł) dla celów podatkowych. Z kolei odnosząc się do skutków podatkowych otrzymania od banku kwoty (...) zł, stwierdzić należy, że ww. kwotę pieniężną należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Świadczenie (kwota (...) zł), które Pani otrzyma od banku na podstawie zawartej ugody, nie jest umorzoną wierzytelnością z tytułu kredytu mieszkaniowego ani otrzymanym świadczeniem w związku z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania. Jak wskazała Pani w uzupełnieniu wniosku – kwota (...) zł stanowi bowiem część odsetek ustawowych, o które wystąpiła Pani do sądu, stanowi przysporzenie ponad kwoty uiszczane tytułem spłaty kredytu hipotecznego zawartego w 2006 r. W konsekwencji, otrzymana przez Panią kwota (...) zł stanowić będzie dla Pani przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.), zgodnie z którym: Jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi. Na podstawie art. 481 § 2 Kodeksu cywilnego: Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była oznaczona, należą się odsetki ustawowe za opóźnienie w wysokości równej sumie stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego i 5,5 punktów procentowych. Jednakże gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy. Jednocześnie stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Wprowadzając ww. przepis ustawodawca uregulował jednoznacznie m.in. kwestię opodatkowania odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jak wcześniej wyjaśniłem otrzymana przez Panią kwota zwrotu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem wypłacone Pani odsetki ustawowe od wypłaconej Pani kwoty stanowiącej zwrot części nadpłaconego przez Panią kapitału i odsetek (zwrot uiszczonych/wpłaconych przez Panią kwot tytułem spłaty zadłużenia na rzecz banku, zawartych w ratach kredytu hipotecznego udzielonego w 2006 r.) dotyczą świadczenia niepodlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Dlatego odsetki te podlegają zwolnieniu od opodatkowania na podstawie wyżej zacytowanego art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast, w kwestii opodatkowania kwoty zwrotu kosztów zastępstwa procesowego (15 474 zł), wskazuję, że zgodnie z art. 98 § 1 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1568 ze zm.): Strona przegrywająca sprawę obowiązana jest zwrócić przeciwnikowi na jego żądanie koszty niezbędne do celowego dochodzenia praw i celowej obrony (koszty procesu). Stosownie do art. 98 § 2 ustawy Kodeks postępowania cywilnego: Do niezbędnych kosztów procesu prowadzonego przez stronę osobiście lub przez pełnomocnika, który nie jest adwokatem, radcą prawnym lub rzecznikiem patentowym, zalicza się poniesione przez nią koszty sądowe, koszty przejazdów do sądu strony lub jej pełnomocnika oraz równowartość zarobku utraconego wskutek stawiennictwa w sądzie. Równowartość utraconego zarobku nie może przekraczać wynagrodzenia jednego adwokata wykonującego zawód w siedzibie sądu prowadzącego postępowanie. Z kolei w myśl art. 98 § 3 tej ustawy: Do niezbędnych kosztów procesu strony reprezentowanej przez adwokata zalicza się wynagrodzenie, jednak nie wyższe niż stawki opłat określone w odrębnych przepisach i wydatki jednego adwokata, koszty sądowe oraz koszty nakazanego przez sąd osobistego stawiennictwa strony. Zgodnie z art. 98 § 4 Kodeksu postępowania cywilnego: Wysokość kosztów sądowych, zasady zwrotu utraconego zarobku lub dochodu oraz kosztów stawiennictwa strony w sądzie, a także wynagrodzenie adwokata, radcy prawnego i rzecznika patentowego regulują odrębne przepisy. Jak wynika z powyższych przepisów, koszty procesu (w tym zastępstwa procesowego) mają charakter zwrotu wydatków poniesionych przez powoda. Zwrot ten nie rodzi więc obowiązku podatkowego w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile kwota zasądzona tytułem zwrotu kosztów postępowania nie przewyższała faktycznie poniesionych przez powoda wydatków. Z wniosku wynika, że bank zobowiązał się do zapłaty (zwrotu) na Pani rzecz kosztów zastępstwa procesowego. Koszty zastępstwa procesowego w wysokości (...) zł zostały poniesione przez Panią z własnych środków w całości. Ww. kwota nie będzie przewyższać faktycznie poniesionych przez Panią ww. wydatków. W takim wypadku, kwota ta stanowi jedynie zwrot poniesionych wcześniej wydatków – nie jest więc dochodem podlegającym opodatkowaniu. Dla celów podatkowych otrzymana kwota tytułem zwrotu kosztów zastępstwa procesowego będzie obojętna podatkowo. W konsekwencji, zwrot przez bank poniesionej przez Panią ww. kwoty nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko Pani uznano za prawidłowe, ponieważ wskazała Pani, że wypłata zarówno nadwyżki roszczenia oraz zwrotu kosztów zastępstwa procesowego nie powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podała ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wyjaśniam, że do ww. kwot nie znajdzie zastosowania rozporządzenie Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 102 ze zm.) - z uwagi na brak wystąpienia przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mógłby być objęty tym rozporządzeniem.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Należy zastrzec, że interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście przedstawionego pytania (pytań), natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy, które nie były przedmiotem pytania (pytań) i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.
Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Wyjaśnić również należy, że wydając interpretacje w trybie ww. przepisu tutejszy Organ nie dokonuje wyliczeń. Zgodnie bowiem z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w polskim systemie podatkowym, na podatniku spoczywa obowiązek dokonania oceny własnej sytuacji prawnopodatkowej, a po jej dokonaniu zachowania się zgodnie z przepisami prawa podatkowego, bowiem prawidłowość takiego wyliczenia podlega weryfikacji przez organ podatkowy w postępowaniu podatkowym. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili