0112-KDIL2-1.4011.287.2025.1.MB

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 11 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem wpływ 26 maja 2025 r. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego W roku 2023 wraz z żoną założył Pan panele słoneczne. Jesteście Państwo właścicielami domu, żona właścicielem, a Pan współwłaścicielem. Na całość inwestycji wzięli Państwo kredyt (Pan) w momencie podpisywania dokumentów okazało się, że właścicielem licznika jest Pana teść. W związku z tym faktem musiał być On dodany do faktury oraz składał wniosek o dotację. Tak nakierowała Państwa firma zakładająca panele. W roku 2024 skorzystał Pan z żoną z ulgi termomodernizacyjnej. Dodatkowo zakładali jeszcze Państwo pompę ciepła, wykonawcą była inna firma i wszystkie dokumenty były na Pana żonę. W roku 2024 otrzymali Państwo dotację za panele. Dotacja wpłynęła na konto Pana żony bo takie podali Państwo we wniosku. Jednak o dotację starał się Pana teść, jako właściciel licznika. W tym roku powstał wielki problem z tą dotacją. Pana teść nie może jej wpisać do rozliczenia, ponieważ nie jest właścicielem domu, ani nie korzystał z ulgi. Państwo teoretycznie również nie możecie jej wykazać, bo dotacja nie jest na Państwa nazwisko. Za rok 2024 rozliczyli się Państwo na razie bez wykazania dotacji, jeżeli zaistnieje konieczność złożycie Państwo korektę. Pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku Czy w zaistniałej sytuacji powinien Pan wpisać dochód z tej dotacji w kwocie (...) zł, do swojego rozliczenia podatkowego? Pana stanowisko w sprawie wynikające z uzupełnienia wniosku W Pana ocenie, nie powinien Pan wpisać tego dochodu w swoim rozliczeniu podatkowym.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 cytowanej ustawy: Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały: 1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie; 2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki, których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już zobowiązanie podatkowe podatnika. Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że: Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Zgodnie z art. 26h ust. 8 ww. ustawy: Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot. Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w roku 2023 wraz z żoną założył Pan panele słoneczne. Państwo jesteście właścicielami domu, żona właścicielem, a Pan współwłaścicielem. Na całość inwestycji wzięli Państwo kredyt (Pan) w momencie podpisywania dokumentów okazało się, że właścicielem licznika jest Pana teść. W związku z tym faktem musiał być On dodany do faktury oraz On składał wniosek o dotację. W roku 2024 skorzystał Pan z żoną z ulgi termomodernizacyjnej. Dodatkowo zakładali jeszcze Państwo pompę ciepła, w tym też roku otrzymali dotację za panele. Dotacja wpłynęła na konto Pana żony, bo takie podali Państwo we wniosku. Jednak o dotację starał się Pana teść, jako właściciel licznika. Pana wątpliwości budzi kwestia uzyskania dotacji przez inną osobę (Pana teścia), na powyższą inwestycję, a na którą to Pan poniósł koszty tj., czy skutkuje to koniecznością wykazania jej w deklaracji PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych). Należy pamiętać, jak już wcześniej wyjaśniono, że zgodnie z art. 26h ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały/zostaną sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Należy również mieć na uwadze wskazany już wyżej art. 26h ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym: Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot. Jak więc wyżej zaznaczono brak jest możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki, których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już zobowiązanie podatkowe podatnika. Odnosząc się zatem do Pana wątpliwości wyjaśniam, że w przedmiotowej sprawie podatnikiem korzystającym z ulgi termomodernizacyjnej był Pan. Zatem skoro dotację uzyskała inna osoba, nie dojdzie w rozpatrywanej sprawie do sytuacji, w której podatnik (Pan) dokonał odliczenia wydatków, które zostały mu zrefinansowane (zwrócone). W konsekwencji nie ma Pan obowiązku wykazania w zeznaniu PIT, otrzymanej przez inną osobę (Pana teścia) dotacji.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Niniejsza interpretacja nie rozstrzyga możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej i odliczenia poniesionych przez Pana wydatków na założenie paneli słonecznych, gdyż przedmiot wniosku nakreślony zadanym przez Pana pytaniem dotyczył skutków podatkowych otrzymanej przez inną osobę dotacji. Zgodnie ze wskazaniem we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Pan jest wnioskodawcą w niniejszej sprawie. Tym samym wystąpił Pan o interpretację przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego niniejsza interpretacja stanowi odpowiedź na pytanie w niej zawarte tylko w odniesieniu do Pana osoby. Nie wywiera ona skutku prawnego dla Pana żony. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.