W dniu 10 stycznia 2025 r. podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. W opisie stanu faktycznego wskazał, że w 2022 roku wykonał elewację budynku mieszkalnego jednorodzinnego, na którą poniósł wydatki, a całość inwestycji została sfinansowana z jego własnych środków. W latach 2020-2023 korzystał z ulgi termomodernizacyjnej na kwotę 32 185,99 zł, a do wykorzystania pozostała kwota 20 814,01 zł. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wykonanie elewacji budynku w systemie siding winylowy mogą być uznane za wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ poprawiły efektywność energetyczną budynku. W związku z tym, podatnik ma prawo do odliczenia poniesionych wydatków w korekcie zeznania podatkowego za 2022 r. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzając stanowisko podatnika.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnyłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
10 stycznia 2025 r. (data wpływu) wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 23 lutego i 2 kwietnia 2025 r. (daty wpływu). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego
Wniosek dotyczy możliwości odliczenia ulgi termomodernizacyjnej. Inwestycja polega na wykonaniu elewacji budynku w systemie ,,(...)”. Producent paneli (...) w specyfikacji i opisie produktu podaje, że „(...)”. Inwestycja została wykonana w 2022 roku. Jest Pan właścicielem domu, na którym została wykonana elewacja. Nieruchomość jest budynkiem mieszkalnym w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane (Dz. U. z 2024 poz. 725 ze zm.). W latach 2020-2023 korzystał Pan z odliczeń ulgi termomodernizacyjnej na kwotę 32 185,99 zł. Nie korzystał Pan z dopłat i dofinansowań na cele termomodernizacji przez ten okres. Całość inwestycji pokryta została własnymi środkami finansowymi. Realizacja inwestycji przebiegła między sierpniem a październikiem 2022 roku. Posiada Pan faktury imienne na poniesione wydatki wystawione przez czynnego podatnika VAT (podatek od towarów i usług). Poniesione wydatki były uwzględnione w odliczeniu od dochodu za 2022 r., ujęte w załączniku PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)-0 punkt B. poz. 6 (wydatki na realizacje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego). Jest Pan opodatkowany według skali podatkowej. Podatek obliczany jest przez organ rentowy na postawie PIT-40A. Jest Pan emerytem. Do wykorzystania limitu ulgi termomodernizacyjnej w latach 2020-2023 pozostała kwota 20 814,01 zł. Uzupełnienie Doprecyzował Pan, że pytanie interpretacyjne dotyczy roku 2022, ponieważ chodzi Panu o możliwość odliczenia od dochodu poniesionych kosztów inwestycji w tym właśnie roku (korekta zeznania podatkowego za rok 2022). Wyjaśniając, czy wydatek, o którym mowa we wniosku, tj. koszt „wykonania elewacji budynku w systemie „(...)” został poniesiony w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków, wskazał Pan, że wydatek poniesiony na opisaną inwestycję mieści się w rozumieniu art. 2 pkt 2 podpunkt a ustawy z 21 listopada 2008 r. Wyjaśniając, czy „budynek mieszkalny” oznacza budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane, potwierdził Pan, że jest to budynek mieszkalny jednorodzinny, dom wolnostojący. Wskazał Pan, że ściany zewnętrzne domu są docieplone poprzez nałożenie warstwy izolacyjnej ze styropianu o grubości 10 cm. Wyjaśniając, czy wykonanie elewacji w sposób opisany we wniosku, tj. poprzez położenie ,, (...)” wpłynęło na poprawę efektywności energetycznej budynku mieszkalnego, wskazał Pan, że poprzez wykonanie elewacji w sposób opisany we wniosku wyraźnie zmniejszyły się koszty ogrzewania budynku. Doprecyzował Pan, że nieruchomość użytkowana jest przez okres 25 lat od momentu zakończenia budowy. Opisane we wniosku poniesione wydatki na wykonanie elewacji nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie. Potwierdził Pan, że jest właścicielem nieruchomości na dzień złożenia rozliczenia podatkowego za 2022 r. Inwestycja została wykonana w 2022 roku. Potwierdził Pan, że inwestycja została zakończona w okresie 3 kolejnych lat, w których został poniesiony pierwszy wydatek na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. W piśmie z 2 kwietnia 2025 r. doprecyzował Pan, że docieplenie domu zostało wykonane w 2002 roku (marzec-maj) styropianem o grubości 10 cm. Nałożenie warstwy izolacyjnej ze styropianu wykonał Pan samodzielnie. W trakcie docieplania domu zostały wykonane prace w kolejności : 1. nałożenie styropianu o grubości 10 cm metodą na klej do styropianu i zabezpieczenie kołkami mocującymi; 2. styropian został powleczony klejem do styropianu, a następnie została założona siatka wzmacniająca do styropianu i pokryta klejem do siatki; 3. warstwa zabezpieczająca została pokryta unigruntem; 4. następnie na tak przygotowane podłoże został nałożony tynk natryskowy akrylowy. Wskazał Pan, że po 20 latach użytkowania tynk akrylowy zaczął się rozwarstwiać i pękać, zaczęły odpadać spore fragmenty, co przestało spełniać swoją rolę. Docieplenie domu styropianem nie było rozliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej – w tym czasie takiej nie było (2002 rok). Wydatki poniesione na nabycie materiałów budowlanych wykorzystanych do docieplenia budynku styropianem nie były dofinansowywane w żadnej formie i przez żadne instytucje; były odliczane od dochodu w ramach ulgi budowlanej w tymże roku. Wyjaśnił Pan, że w opinii producenta system SIDING WINYLOWY obniża koszty ogrzewania domu i jest integralnym systemem bez konieczności stosowania dodatkowych materiałów. Wskazał Pan, że wykonanie elewacji poprzez położenie paneli elewacyjnych (...) wpłynęło na poprawę efektywności energetycznej budynku mieszkalnego. Odliczenia na ulgę termomodernizacyjną w latach 2020-2023 na kwotę 32185,99 zł nie mają związku z wykonaniem elewacji w systemie siding winylowy. Odliczona kwota dotyczy odliczenia na termomodernizację i wdrażanie nowych technologii (system paneli fotowoltaicznych w układzie hybrydowym).
Prosi Pan o zaopiniowanie, czy na podstawie opisu producenta paneli może Pan zaliczyć poniesione koszty do ulgi termomodernizacyjnej za rok 2022 w oparciu o przepisy Dz. U. z 2023 r. poz. 273 punkt 1 podpunkt 1. Pana stanowisko w sprawie (doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku) Materiał, z którego wykonane są panele – jak podaje producent – to winyl, który jest odporny na warunki atmosferyczne takie jak wilgoć i opady deszczu, co – Pana zdaniem – stanowi zabezpieczenie przed zawilgoceniem ścian budynku, a co za tym idzie – jest to izolacja przeciwwilgociowa. Według Pana może Pan skorzystać z odliczenia ulgi termomodernizacyjnej do kwoty przysługującego limitu odliczeń w latach 2020-2023. Jest Pan zdania, że system elewacyjny SIDING WINYLOWY może być zaliczony do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż zapewnia izolację przeciwwilgociową, przeciwdeszczową, przeciw wiatrową, uszczelnia budynek, co daje efekt obniżenia kosztów ogrzewania budynku mieszkalnego na poziomie 20-25% niższym niż przed zastosowaniem ww. systemu elewacyjnego.
Stanowisko, które Pan przedstawił we wniosku jest prawidłowe.
W myśl art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.): Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej
zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek dochodowy według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy z 24 listopada 2022 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.). Ponadto, odliczenie przysługuje pod warunkiem zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w okresie do trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Stosownie do art. 26h ust. 3 ww. ustawy: Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Art. 26h ust. 4 komentowanej ustawy stanowi: Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury. Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 cytowanej ustawy: Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały: 1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie; 2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki, których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już zobowiązanie podatkowe podatnika. Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że: Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Zgodnie z art. 26h ust. 8 ww. ustawy: Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot. Stosownie zaś do art. 26h ust. 9 cytowanej ustawy: W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o którym mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin. Zgodnie z upoważnieniem zawartym w art. 26h ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw klimatu, ministrem właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza. Definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego, o którym mowa w art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zawiera art. 5a pkt 18b tej ustawy. Zgodnie z tym przepisem (art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych): Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym – oznacza to budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2020 r. poz. 1333, z późn. zm.). Art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2021 r. poz. 2351 ze zm.): Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym – należy przez to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku. Artykuł 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje natomiast przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Zgodnie z tą regulacją: Ilekroć w ustawie jest mowa o przedsięwzięciu termomodernizacyjnym – oznacza to przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków. W myśl art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 438 ze zm.): Użyte w ustawie określenia oznaczają, przedsięwzięcia termomodernizacyjne – przedsięwzięcia, których przedmiotem jest: a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych, b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków, c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a, d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się natomiast w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 2489 ze zm.). Zgodne z ww. rozporządzeniem – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2024 r. – odliczeniu podlegają wydatki na: 1. Materiały budowlane i urządzenia: 1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem; 2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury, 3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin, 4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin, 5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej, 6) kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015 /1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.) - jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. - Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2022 r. poz. 2556 i 2687); 7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej, 8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej, 9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej, 10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego, 11) pompa ciepła wraz z osprzętem, 12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem, 13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem, 14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne, 15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu. 2. Usługi: 1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, 2) wykonanie analizy termograficznej budynku, 3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi, 4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej, 5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów, 6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych, 7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej, 8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego, 9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego, 10) montaż pompy ciepła, 11) montaż kolektora słonecznego, 12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego, 13) montaż instalacji fotowoltaicznej, 14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin, 15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji, 16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe. Ulga termomodernizacyjna dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, w efekcie których zaoszczędzona jest energia potrzebna do ogrzania budynku mieszkalnego. Podatnik ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jeżeli: 1. jest właścicielem lub współwłaścicielem istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego poddanego procesowi termomodernizacji; 2. przedsięwzięcie zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek; 3. kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem; 4. wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. W katalogu wydatków podlegających odliczeniu znajdującym się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych w części 1 „Materiały budowlane i urządzenia” w punkcie 1 zostały wskazane m.in. materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych oraz fundamentów wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem, natomiast w części 2 „Usługi” w punkcie 5 wskazano m.in. docieplenie przegród budowlanych i fundamentów. Z wniosku i jego uzupełnienia wynika, że jest Pan właścicielem domu, na którym została wykonana elewacja w systemie ,,(...)”. Producent paneli (...) w specyfikacji i opisie produktu podaje, że „(...)”. Wyjaśnił Pan, że w opinii producenta system SIDING WINYLOWY obniża koszty ogrzewania domu i jest integralnym systemem bez konieczności stosowania dodatkowych materiałów. Ponadto wskazał Pan, że wykonanie elewacji poprzez położenie paneli elewacyjnych (...) wpłynęło na poprawę efektywności energetycznej budynku mieszkalnego. Realizacja inwestycji przebiegła między sierpniem a październikiem 2022 roku. Posiada Pan faktury imienne na poniesione wydatki wystawione przez czynnego podatnika VAT. Wyjaśnił Pan, że ściany zewnętrzne domu są docieplone poprzez nałożenie warstwy izolacyjnej ze styropianu o grubości 10 cm, które zostało wykonane w 2002 roku (marzec- maj). Nałożenie warstwy izolacyjnej ze styropianu wykonał Pan samodzielnie. W trakcie docieplania domu styropianem zostały wykonane prace w kolejności: nałożenie styropianu o grubości 10 cm metodą na klej do styropianu i zabezpieczenie kołkami mocującymi; styropian został powleczony klejem do styropianu, a następnie została założona siatka wzmacniająca do styropianu i pokryta klejem do siatki; warstwa zabezpieczająca została pokryta unigruntem; następnie na tak przygotowane podłoże został nałożony tynk natryskowy akrylowy. Wskazał Pan, że po 20 latach użytkowania tynk akrylowy zaczął się rozwarstwiać i pękać, zaczęły odpadać spore fragmenty, co przestało spełniać swoją rolę. Docieplenie domu styropianem nie było rozliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż w tym czasie takiej nie było. Ponadto wskazał Pan, że wydatek poniesiony na opisaną inwestycję, tj. wykonanie elewacji w systemie ,,(...)” został poniesiony w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 podpunkt a ustawy z 21 listopada 2008 r. oraz że poprzez wykonanie elewacji w sposób opisany we wniosku wyraźnie zmniejszyły się koszty ogrzewania budynku. W konsekwencji, skoro – jak Pan wskazał – poprzez wykonanie elewacji budynku w systemie ,,(...)” wyraźnie zmniejszyły się koszty ogrzewania budynku (poprawiła się efektywność energetyczna budynku mieszkalnego), a także – co wynika z opisu zdarzenia – jest to odrębne od docieplenia domu styropianem (realizowane w 2002 r.) przedsięwzięcie termomodernizacyjne – to wydatek ten można uznać za wydatek podlegający odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, składając korektę zeznania podatkowego za 2022 r. ma Pan prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku poniesione wydatki na wykonanie elewacji budynku w systemie ,,(...)”, o ile faktycznie – jak Pan wskazał – posiada Pan faktury imienne na poniesione w tym zakresie wydatki wystawione przez czynnego podatnika VAT. Wobec powyższego Pana stanowisko jest prawidłowe. Końcowo wskazuję, że wysokość poniesionych wydatków termomodernizacyjnych dotyczących odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł, w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych, które Pan zrealizuje, z uwzględnieniem wszystkich budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których jest Pan właścicielem lub współwłaścicielem. Limit ulgi nie jest zatem związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych, zgodnie z art. 26 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja indywidualna stanowi rozstrzygnięcie wyłącznie w zakresie objętym pytaniem interpretacyjnym i odnosi się do przedstawionego opisu sprawy, a zatem dotyczy wyłącznie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w zakresie poniesionych wydatków na wykonanie elewacji budynku w systemie ,,(...)”. Tym samym nie dotyczy innych kwestii zawartych w opisie sprawy, które nie były przedmiotem zapytania. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili