0115-KDIT3.4011.174.2025.2.JS
📋 Podsumowanie interpretacji
Podatnik, prowadzący indywidualną praktykę lekarską, złożył w dniu 19 lutego 2025 r. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym zapytał o skuteczność złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtowej formy opodatkowania, dokonując jednocześnie zmiany kodów PKD. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, wskazując, że złożenie oświadczenia o wyborze ryczałtu w dniu 19 lutego 2025 r. jest skuteczne, ponieważ podatnik dochował terminu na jego złożenie. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzająca stanowisko wnioskodawcy.
❓ Pytania i stanowisko urzędu
Stanowisko urzędu
Masz dosyć przekopywania się przez dziesiątki interpretacji?
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbny📖 Pełna treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
łowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek uzupełnił Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 26 marca 2025 r. (wpływ) oraz z 2 kwietnia 2025 r. (wpływ). Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Podatnik prowadzący indywidualną praktykę lekarską 19 lutego 2025 r. aktualizował wpis w CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej) przy użyciu formularza online na stronie CEIDG, zmieniając stosowane kody PKD (Polska Klasyfikacja Działalności)
(usuwając jeden z kodów dodatkowych ) oraz dokonując wyboru formy opodatkowania na rok 2025 (w poprzednim roku stosował skalę podatkową, w tym roku chce stosować ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). W związku z tym, że faktyczna zmiana kodów wykonywanej działalności nastąpiła w tym dniu, podatnik wskazał datę obowiązywania zmiany na 19 lutego 2025 r. Podatnik uzyskał urzędowe potwierdzenie odbioru, potwierdzające datę złożenia wniosku do CEIDG na 19 lutego 2025 r. Pierwszy przychód w 2025 roku podatnik uzyskał w styczniu 2025 r. Uzupełnienie okoliczności faktycznych sprawy Na pytanie, czy prawidłowo odczytuję, że złożył Pan przez CEIDG oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania w 2025 r. odpowiedział Pan, że oświadczenie złożył Pan 19 lutego 2025 wraz z wnioskiem o zmianę danych w PKD. Wniosek został poprawnie podpisany i wysłany. Otrzymał Pan potwierdzenie wysłania wniosku na adres mailowy. Na koncie przedsiębiorcy znajduje się urzędowe potwierdzenie odbioru. Otrzymał Pan potwierdzenie na adres mailowy, że wniosek został poprawnie przyjęty przez CEIDG. Wniosek jest widoczny na koncie przedsiębiorcy w zakładce Moje Sprawy/Zrealizowane. Dodatkowo, zamieszcza Pan jako załącznik sam wniosek, jak i UPO. Zaliczki na ryczałt planuje Pan opłacać kwartalnie – więc jeszcze nie opłacił Pan pierwszej zaliczki. W roku 2024 uzyskiwał Pan przychody z działalności gospodarczej i umowy o pracę. Był Pan zatrudniony w Szpitalu Wojewódzkim w X. Usługi w ramach działalności gospodarczej świadczył Pan na rzecz spółki Z. i żadne z tych usług nie były w żaden sposób (pośrednio czy bezpośrednio) świadczone na rzesz Szpitala Wojewódzkiego w X. W 2025 r. jest Pan zatrudniony w Y w A. Usługi świadczy Pan na rzecz X., Z w B, V w C (żaden z tych podmiotów nie jest powiązany w jakikolwiek sposób ani z Y w A, ani Szpitalem Wojewódzkim w X). Nie świadczy Pan żadnych usług w ramach działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy. Przychód z Pana działalności w poprzednim roku był znacznie (kilkadziesiąt razy) niższy niż 2 000 000 euro. Nie opłaca Pan podatku w formie karty podatkowej. Nie korzysta Pan z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego. Nie osiąga Pan żadnego przychodu z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych (choć dokonał Pan wymiany walut na bat tajlandzki i riel kambodżański oraz dolar amerykański w celu ich wydania podczas podróży poślubnej na zakwaterowanie, wyżywienie i pamiątki – jak rozumie Pan taki prywatny cel nie jest działalnością zarobkową), ani nie prowadzi Pan działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Nie wytwarza Pan wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Nie zmieniał Pan działalności wykonywanej samodzielnie na działalność w formie spółki z małżonkiem, ani działalności w formie spółki z małżonkiem na działalność samodzielną, ani działalność nie przechodziła z jednego małżonka na drugiego (od samego początku działalność prowadził Pan wyłącznie osobiście i wyłącznie w formie jednoosobowej działalności gospodarczej). Pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku Podczas składania wniosku o zmianę danych w CEIDG, należy wybrać zarówno datę składania wniosku, jak i datę obowiązywania zmian we wniosku. W przypadku, gdy na jednym wniosku dokonano zarówno zmiany kodów PKD, jak i wybrano formę opodatkowania – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, a datę obowiązywania zmian wskazano tożsamą z dniem złożenia wniosku (19 lutego 2025), to czy wniosek o zmianę formy opodatkowania należy uznać za skutecznie złożony? Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Pana zdaniem, wniosek taki powinien zostać uznany za skutecznie złożony, gdyż przy tak złożonym wniosku datę obowiązywania zmian należy uznać za dotyczącą zmiany kodów PKD, a część dotyczącą zmiany formy opodatkowania należy uznać za fragment którego nie dotyczy data obowiązywania zmian, gdyż nie ma możliwości prawnej zmiany formy opodatkowania jedynie na część roku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl art. 9a ust. 1 ww. ustawy: Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.): Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Zgodnie z art. 9 ust. 1a ww. ustawy: Podatnik może złożyć oświadczenie, na piśmie, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1. Natomiast w myśl art. 9 ust. 1b tej ustawy: Dokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 1 złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy. Jak stanowi zaś art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji
o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”. Z powyższych przepisów jednoznacznie wynika, że podstawową formą opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej jest opodatkowanie według skali podatkowej. Wymieniona forma opodatkowania przysługuje z mocy ustawy i podatnik nie musi składać oświadczenia o jej wyborze. Natomiast jeśli podatnik dokona wyboru szczególnej formy opodatkowania jaką jest ryczał od przychodów ewidencjonowanych to jak wynika z powyższych przepisów ta forma opodatkowania dotyczy również lat następnych. W opisie sprawy wskazał Pan, że: · prowadzi Pan działalność gospodarczą – indywidualną praktykę lekarską; · w 2024 r. uzyskiwał Pan przychody z działalności gospodarczej, opodatkowane na zasadach ogólnych; · w 2025 r. postanowił Pan zmienić formę opodatkowania i przejść na ryczał od przychodów ewidencjonowanych; · pierwszy przychód w 2025 r. osiągnął Pan w styczniu 2025 r.; · 19 lutego 2025 r. złożył Pan przez CEIDG zgłoszenie, gdzie dokonał Pan zmiany w kodach PKD (usunął Pan jeden z kodów dodatkowych) oraz złożył Pan oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania. Wątpliwości Pana sprowadzają się do ustalenia, czy jeśli złożył Pan oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania 19 lutego 2025 r. przez CEIDG oraz jednocześnie dokonał Pan zmiany w kodach PKD i wskazał Pan datę obowiązywania zmian jako tożsamą ze złożeniem wniosku to czy skutecznie złożył Pan oświadczenie o zmianie formy opodatkowania. Skoro pierwszy przychód uzyskał Pan w styczniu 2025 r. i dokonał Pan złożenia oświadczenia o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania 19 lutego 2025 r. przez CEIDG to dochował Pan terminu przewidzianego w art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jak już bowiem wcześniej wyjaśniłem - termin na złożenia omawianego oświadczenia upływa 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód w danym roku podatkowym (lub do końca roku, jeśli pierwszy przychód miał miejsce w grudniu). Bez znaczenia na skuteczność złożenia oświadczenia o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania ma fakt, że jednocześnie we wniosku o zmianę danych usunął Pan jeden z kodów dodatkowych PKD oraz jako datę obowiązywania zmian wskazał Pan tożsamą z dniem złożenia wniosku, tj. 19 lutego 2025 r.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Zastrzegam, że zakres Pana żądania wyznacza zadane przez Pana pytanie. Dlatego też w interpretacji tej dokonałem wykładni przepisów prawa materialnego i w kontekście terminowości złożenia przez Pana oświadczenia o wyborze formy opodatkowania. Nie sprawdziłem, czy technicznie prawidłowo złożył Pan oświadczenie o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania w 2025 r. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie
ze stanem faktycznym i zdarzeniem podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Przestań wyszukiwać interpretacje ręcznie!
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili