W dniu 18 lutego 2025 r. wpłynął wniosek Pani o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci za rok 2024. Pani dzieci na stałe przebywają z Panią, a ojciec dzieci płaci alimenty oraz uczestniczy w ich wychowaniu w ograniczonym zakresie. Organ podatkowy uznał, że Pani stanowisko jest prawidłowe, stwierdzając, że spełnia Pani warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzając prawo do preferencyjnego opodatkowania.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
18 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 17 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 22 marca 2025 r., pismem złożonym
16 kwietnia 2025 r. oraz pismem, które wpłynęło 22 kwietnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Jest Pani rozwódką, sąd przy rozwodzie pozostawił sprawowanie opieki obojgu rodzicom, bez ustalania kontaktów ojca z dziećmi. Dzieci na stałe przebywają z Panią, pobiera Pani na nie 800+. Ojciec dzieci odwiedza je w tygodniu, w ustalonym terminie u Pani w mieszkaniu, co drugi weekend zabiera je do swoich rodziców, gdzie wspólnie sprawują opiekę. Wakacje, ferie i święta dzielicie Państwo po pół. Ojcu zasądzono alimenty na każde z dzieci w wysokości 600 zł. Dodatkowo, ojciec opłaca starszej córce dodatkowe zajęcia z matematyki. Nie widzi możliwości opieki naprzemiennej. W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej tylko w zakresie możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci. Oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej za 2024 r. W 2024 r. podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Daty urodzenia Pani dzieci, o których mowa we wniosku to: córka – (...) 2017 r. oraz córka – (...) 2021 r. (...) 2023 r. nastąpiło ogłoszenie wyroku o Pani rozwodzie, nie mieszkacie Państwo razem od września 2022 r., wtedy też większość opieki spadła na Panią. Uprawomocnienie zgodnie z przepisami wynosi 21 dni, tj. (...) 2023 r. Pani stan cywilny w 2024 r. to rozwódka. W 2024 r., w Pani rozumieniu posiadała Pani status osoby samotnie wychowującej dzieci w rozumieniu przepisów art. 6 ust. 4c i 4g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sąd ustalił miejsce zamieszkania dzieci przy Pani, władzę rodzicielską powierzając obojgu rodzicom. Nie została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad Pani dziećmi, w związku z którą Pani i ojcu dzieci zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci. W 2024 r. miejscem zamieszkania Pani dzieci było każdorazowo Pani miejsce zamieszkania – inne niż miejsce zamieszkania ojca dzieci. W 2024 r. zarówno Pani, jak i ojciec Pani dzieci posiadaliście pełną władzę rodzicielską wobec dzieci, o których mowa we wniosku. Ojciec dzieci uczestniczy w wychowaniu w mniejszym stopniu niż Pani. Ojciec dzieci odwiedza je w Pani miejscu zamieszkania 2-3 dni w tygodniu po około 3 godziny (w tygodniu kiedy pracuje na zmiany popołudniowe nie pojawia się w ogóle), co drugi weekend zajmuje się nimi w mieszkaniu swoich rodziców, korzystając z ich opieki i pomocy, czasami pracując w soboty (praca w sklepie, zmianowa, od poniedziałku do soboty), wtedy dzieci są pod opieką dziadków. Podczas wizyt w Pani miejscu zamieszkania spędzają czas dowolnie, zwykle wtedy wychodzi Pani załatwiać sprawy typu duże zakupy lub zakupy dla dzieci. W uzupełnieniu wniosku na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w roku podatkowym (latach podatkowych) objętym wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, to wyłącznie Pani (tj. bez udziału ojca dzieci) faktycznie wykonywała/wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do małoletnich dzieci (uczestniczyła/uczestniczy Pani w wychowaniu dzieci, sprawowała/sprawuje nad nimi pieczę/opiekę, ponosiła/ponosi koszty ich utrzymania, troszczyła/troszczy się o rozwój fizyczny i duchowy, zabezpieczała/zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosiła/ponosi wydatki związane z wypoczynkiem, pomagała/pomaga w edukacji szkolnej, itp.)? Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności i przez jaki okres wykonywane, składały/składają się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie dzieci przez Panią w roku podatkowym (latach podatkowych) objętym wnioskiem”, wskazała Pani, że nie, ojciec dzieci płacił regularnie alimenty i spędzał z nimi czas, jednak to na Panią spadła praktycznie cała odpowiedzialność za dzieci, uczęszcza Pani na wizyty lekarskie, organizuje wszystkie sprawy związane ze szkołą i przedszkolem (zna Pani rozkład lekcji i zajęć dzieci, pilnuje Pani wszystkich wydarzeń w placówkach zapewniając odpowiednie stroje/akcesoria na konkretne wydarzenia), uczestniczy Pani aktywnie w życiu klasy starszej córki – jest Pani w trójce klasowej, dba Pani o ich rozwój emocjonalny i duchowy, pomaga Pani w nauce i organizuje czas wolny, również to Pani w większości chorób dzieci brała zwolnienia lekarskie i opiekowała się Pani dziećmi podczas choroby, kiedy młodsza córka miała chroniczne problemy z uszami to Pani opłaciła i odbyła wizytę u specjalisty, opłaca Pani także starszej córce półkolonie wakacyjne. Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w roku podatkowym (latach podatkowych) objętym wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, ojciec Pani dzieci wykonywał/wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do dzieci, tj. dbał/dba o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwijał/rozwija ich zainteresowania (jeżeli tak, to w jaki sposób), wykonywał/wykonuje pieczę nad osobami i majątkami dzieci, zabezpieczał /zabezpiecza ich potrzeby zdrowotne i edukacyjne, pokrywał/pokrywa koszty związane z ich utrzymaniem oraz leczeniem – poza płaconymi alimentami, pomagał/pomaga w edukacji szkolnej, wykazywał/wykazuje zainteresowanie ich wychowaniem, troszczył /troszczy się o fizyczny i duchowy rozwój dzieci, brał/bierze czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem (np. udział w zebraniach, kontakty ze szkołą), dodatkowymi zajęciami, leczeniem, interesował/interesuje się ich życiem szkolnym i pozaszkolnym itp.? Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności i przez jaki okres wykonywane, składały/składają się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie dzieci przez ojca dzieci w roku podatkowym (latach podatkowych) objętym wnioskiem”, wskazała Pani, że ojciec dzieci opłaca alimenty i zajęcia z matematyki starszej córki. Poza tym, nie przeznacza innych środków finansowych na dzieci, uważając, że alimenty i 800+ na dzieci (plus Pani pensja) mają wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania dzieci. Jego wkład w opiekę oraz rozwój emocjonalny i duchowy określa Pani jako dostateczny. Ojciec dzieci nie zna planów lekcji córki ani zajęć w przedszkolu, nie wyraża chęci na uczestniczenie z córkami w np. urodzinach dzieci z placówek, na które zostają zaproszone. Nie uczestniczył w pasowaniu na ucznia starszej córki, ponieważ pracował i nie zmienił grafiku, choć to ważne wydarzenie życiowe. Czas odwiedzin polega głównie na spędzaniu czasu w domu lub na placu zabaw, ewentualnie podaniu posiłku. W związku z faktem, iż ojciec dzieci wszedł w nowy związek, jego czas dla dzieci też jest ograniczony czasem wolnym, na który składa się też dojazd do miejsca zamieszkania dzieci. Z ojcem dzieci nie mieszka Pani od sierpnia 2022 r., rozwód otrzymaliście (...) 2023 r., bez orzekania o kontaktach. Od rozstania do dnia dzisiejszego ojciec dzieci zajmuje się nimi 2 razy w tygodniu ok 3-4 godzin, co drugi weekend, dwa tygodnie wakacji oraz sporadycznie w ustalone wcześniej dni. Natomiast choroby dzieci i zwolnienia lekarskie są w większości pobierane przez Panią. Pani też zajmuje się organizacją szkolną, przedszkolną, organizuje Pani zajęcia po szkole (angielski, ceramika). Dba Pani o zapewnienie dzieciom garderoby, odpowiednich akcesoriów szkolno-przedszkolnych oraz organizację czasu w przerwach szkolnych. Zawarła Pani z ojcem dzieci ustną umowę o podziale ulgi prorodzinnej w równych częściach. Starsza córka od września 2024 r. uczęszcza do klasy pierwszej szkoły podstawowej, a młodsza rozpoczęła edukację w grupie trzylatków w przedszkolu, wcześniej odpowiednio starsza chodziła do zerówki, a młodsza do żłobka. W 2024 r. Pani dzieci, o których mowa we wniosku, nie otrzymywały zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani renty socjalnej. W 2024 r. Pani dzieci nie zostały na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. W 2024 r. Pani dzieci nie wstąpiły w związki małżeńskie. W 2024 r. Pani dzieci nie uzyskały dochodów. W 2024 r. w stosunku do Pani i do Pani dzieci, o których mowa we wniosku, nie miały zastosowania: · przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; · przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. W 2024 r. uzyskiwała Pani dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze stosunku pracy (umowa o pracę, rozlicza się Pani na podstawie umowy o pracę). W 2024 r. nastąpiła zmiana pracodawcy, jednak wystąpiła ciągłość zatrudniania, tj. ani jednego dnia nie była Pani bezrobotna. Nie przysługują Pani ulgi, posiada Pani jedynie orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym. Nie jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (dziecka), oprócz dzieci, o których mowa we wniosku. Prawo do skorzystania z ulgi na dzieci, o których mowa we wniosku, w 2024 r. nie było przedmiotem postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej. Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) Czy może Pani rozliczać się jako samotny rodzic? Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku) W Pani ocenie, może Pani rozliczać się jako samotny rodzic, ponieważ od września 2022 r. spadł na Panią cały obowiązek opieki nad dziećmi, przejęła Pani rolę matki i ojca, ponieważ ojciec dzieci wyprowadził się i od tego czasu odwiedza dzieci i zapewnia im opiekę wcześniej ustaloną, natomiast Pani musi zajmować się wszystkimi sprawami związanymi z dziećmi. Ojciec dzieci od Pani dowiaduje się co i kiedy dzieciom jest potrzebne. Dzielicie się opieką w święta i wakacje, aczkolwiek były momenty, gdzie odmawiał zabierania dzieci chorych do siebie na czas jego opieki, przykładem są Święta ..., gdzie młodsza córka chorowała, tylko starszą zabrał na święta wiedząc, że nie jest Pani przygotowana na Święta z dziećmi (ustalone było, że będą z ojcem, więc nie kupowała Pani większej ilości produktów spożywczych), odmówił też dwa razy pod rząd zabrania ich na sylwestra, ponieważ miał już plany. Czuje się Pani samotnym rodzicem, ponieważ Pani chodzi na zebrania, na pierwsze spotkanie w żłobku i przedszkolu, Pani załatwia całą dokumentację związaną z dziećmi, pilnuje szczepień, dba o kontakty z rówieśnikami i opłaca zajęcia z angielskiego dla starszej córki, a od września dla młodszej córki, od września 2022 r. jest Pani matką i ojcem. Dodatkowo, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, osoba samotnie wychowująca dziecko to rodzic lub opiekun prawny, który spełnia określone warunki. W Pani przypadku: 1) stan cywilny: jest Pani rozwódką; 2) opieka nad dzieckiem: samotnie wychowuje Pani dzieci zapewniając im byt materialny oraz rozwój emocjonalny, z małym wkładem opieki drugiego rodzica; 3) wiek i status dziecka: Pani dzieci są małoletnie; 4) dochody dziecka: Pani dzieci nie uzyskały dochodów. Spełniając powyższe warunki uważa Pani, że ma Pani prawo do rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, co pozwala Pani na skorzystanie z preferencyjnych zasad opodatkowania.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.): Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci: 1) małoletnie, 2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, 3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym. Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy: W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie. Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy: Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym: 1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub 2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576). W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko: 1) stosuje przepisy: a) art. 30c lub b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; 2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków: · posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko (dzieci); · wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka (dzieci); · nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) przychodów /dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; · niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może być odczytywany w ten sposób, że każda osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym określonym w tym przepisie jest osobą samotnie wychowującą dziecko. Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, zupełnie sama (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego, ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww. ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców. Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Z opisu sprawy wynika, że oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci za 2024 r. Daty urodzenia Pani dzieci, to: córka – (...) 2017 r. oraz córka – (...) 2021 r. Jest Pani rozwódką, uprawomocnienie wyroku nastąpiło (...) 2023 r. Sąd ustalił miejsce zamieszkania dzieci przy Pani, władzę rodzicielską powierzając obojgu rodzicom, bez ustalania kontaktów ojca z dziećmi. Nie została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad Pani dziećmi, w związku z którą Pani i ojcu dzieci zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci. Ojcu zasądzono alimenty na każde z dzieci w wysokości 600 zł. Dodatkowo, ojciec opłaca starszej córce dodatkowe zajęcia z matematyki. Nie widzi możliwości opieki naprzemiennej. W 2024 r. miejscem zamieszkania Pani dzieci było każdorazowo Pani miejsce zamieszkania – inne niż miejsce zamieszkania ojca dzieci. Dzieci na stałe przebywają z Panią, pobiera Pani na nie 800+. Pani stan cywilny w 2024 r. to rozwódka. W 2024 r. zarówno Pani, jak i ojciec Pani dzieci posiadaliście pełną władzę rodzicielską wobec dzieci, o których mowa we wniosku. Z ojcem dzieci nie mieszka Pani od sierpnia 2022 r., rozwód otrzymaliście (...) 2023 r., bez orzekania o kontaktach. Od rozstania do dnia dzisiejszego ojciec dzieci zajmuje się nimi 2 razy w tygodniu około 3-4 godzin w Pani miejscu zamieszkania, co drugi weekend zajmuje się nimi w mieszkaniu swoich rodziców, korzystając z ich opieki i pomocy, czasami pracując w soboty (praca w sklepie, zmianowa, od poniedziałku do soboty), wtedy dzieci są pod opieką dziadków, dwa tygodnie wakacji oraz sporadycznie w ustalone wcześniej dni. Wakacje, ferie i święta dzielicie Państwo po pół. Natomiast choroby dzieci i zwolnienia lekarskie są w większości pobierane przez Panią. Pani też zajmuje się organizacją szkolną, przedszkolną, organizuje Pani zajęcia po szkole (angielski, ceramika). Dba Pani o zapewnienie dzieciom garderoby, odpowiednich akcesoriów szkolno-przedszkolnych oraz organizacją czasu w przerwach szkolnych. Ojciec dzieci uczestniczy w wychowaniu w mniejszym stopniu niż Pani. To na Panią spadła praktycznie cała odpowiedzialność za dzieci, uczęszcza Pani na wizyty lekarskie, organizuje wszystkie sprawy związane ze szkołą i przedszkolem (zna Pani rozkład lekcji i zajęć dzieci, pilnuje Pani wszystkich wydarzeń w placówkach zapewniając odpowiednie stroje/akcesoria na konkretne wydarzenia), uczestniczy Pani aktywnie w życiu klasy starszej córki – jest Pani w trójce klasowej, dba Pani o ich rozwój emocjonalny i duchowy, pomaga Pani w nauce i organizuje czas wolny, również to Pani w większości chorób dzieci brała zwolnienia lekarskie i opiekowała się Pani dziećmi podczas choroby, kiedy młodsza córka miała chroniczne problemy z uszami to Pani opłaciła i odbyła wizytę u specjalisty, opłaca Pani także starszej córce półkolonie wakacyjne. Ojciec dzieci płacił regularnie alimenty i zajęcia z matematyki starszej córki. Poza tym, nie przeznacza innych środków finansowych na dzieci, uważając, że alimenty i 800+ na dzieci (plus Pani pensja) mają wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania dzieci. Jego wkład w opiekę oraz rozwój emocjonalny i duchowy określa Pani jako dostateczny. Ojciec dzieci nie zna planów lekcji córki ani zajęć w przedszkolu, nie wyraża chęci na uczestniczenie z córkami w np. urodzinach dzieci z placówek, na które zostają zaproszone. Nie uczestniczył w pasowaniu na ucznia starszej córki, ponieważ pracował i nie zmienił grafiku, choć to ważne wydarzenie życiowe. Czas odwiedzin polega głównie na spędzaniu czasu w domu lub na placu zabaw, ewentualnie podaniu posiłku. W związku z faktem, iż ojciec dzieci wszedł w nowy związek, jego czas dla dzieci też jest ograniczony czasem wolnym, na który składa się też dojazd do miejsca zamieszkania dzieci. Pani starsza córka od września 2024 r. uczęszcza do klasy pierwszej szkoły podstawowej, a młodsza rozpoczęła edukację w grupie trzylatków w przedszkolu, wcześniej odpowiednio starsza chodziła do zerówki, a młodsza do żłobka. W 2024 r. Pani dzieci nie otrzymywały zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani renty socjalnej oraz nie zostały na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. W 2024 r. Pani dzieci nie uzyskały dochodów. W 2024 r. w stosunku do Pani i do Pani dzieci, o których mowa we wniosku, nie miały zastosowania: · przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; · przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. W 2024 r. uzyskiwała Pani dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze stosunku pracy (umowa o pracę). Nie jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (dziecka), oprócz dzieci, o których mowa we wniosku. Wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że: Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ww. ustawy. Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Niezbędną przesłanką w przedmiotowej sprawie jest, jak już wcześniej zaznaczono, aby osoba, która chce skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów w trakcie roku podatkowego faktycznie samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców wychowywała dziecko. Podkreślić należy, że wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do „jego utrzymania”, czy też czasowego (doraźnego) przebywania z nim, lecz obejmuje ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze psychicznej oraz zapewnienia mu materialnych podstaw rozwoju. Z istoty pojęcia „osoba samotnie wychowująca dzieci” należy wyprowadzić taki stan, w którym nie wystąpi konkurencja wspomnianych w analizowanym przepisie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osób. Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko. W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica (przy którym dziecko mieszka) prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej, a jednocześnie ojciec (matka) dziecka częściowo wypełnia postanowienia wyroku sądowego w zakresie realizacji kontaktów z dzieckiem/świadczeń alimentacyjnych. Jednakże wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Zatem, prawo do omawianej preferencji podatkowej będzie przysługiwało jedynie temu z rodziców, czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok. Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny i powołane przepisy prawa stwierdzam, że skoro w 2024 r. to na Panią spadła praktycznie cała odpowiedzialność za dzieci, uczęszczała Pani na wizyty lekarskie, organizowała wszystkie sprawy związane ze szkołą i przedszkolem (zna Pani rozkład lekcji i zajęć dzieci, pilnuje Pani wszystkich wydarzeń w placówkach zapewniając odpowiednie stroje/akcesoria na konkretne wydarzenia), uczestniczyła Pani aktywnie w życiu klasy starszej córki – jest Pani w trójce klasowej, dbała Pani o ich rozwój emocjonalny i duchowy, pomagała Pani w nauce i organizowała czas wolny, również to Pani w większości chorób dzieci brała zwolnienia lekarskie i opiekowała się Pani dziećmi podczas choroby, opłaciła i odbyła wizytę u specjalisty, opłacała Pani także starszej córce półkolonie wakacyjne, natomiast ojciec dzieci zajmował się nimi 2 razy w tygodniu około 3-4 godzin w Pani miejscu zamieszkania, co drugi weekend zajmował się nimi w mieszkaniu swoich rodziców, korzystając z ich opieki i pomocy, czasami pracując w soboty (praca w sklepie, zmianowa, od poniedziałku do soboty), wtedy dzieci były pod opieką dziadków oraz sporadycznie w ustalone wcześniej dni, płacił alimenty i za zajęcia z matematyki starszej córki, jednakże poza tym, nie przeznaczał innych środków finansowych na dzieci, nie znał planów lekcji córki ani zajęć w przedszkolu, nie wyrażał chęci na uczestniczenie z córkami np. w urodzinach dzieci z placówek, na które zostają zaproszone, nie uczestniczył w pasowaniu na ucznia starszej córki, a czas odwiedzin polegał głównie na spędzaniu czasu w domu lub na placu zabaw, ewentualnie podaniu posiłku, to spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, może Pani skorzystać w zeznaniu podatkowym za 2024 r., z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. Końcowo wskazuję, że zapłacona na konto Krajowej Informacji Skarbowej, opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w części, która stanowi nadpłatę w myśl art. 14f § 2b pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa, zostanie zwrócona w terminie określonym w art. 14f § 2a tej ustawy. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili