0112-KDIL2-1.4011.52.2025.2.TR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe Szanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek datowany na 16 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 11 kwietnia 2025 r. (wpływ 11 kwietnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego Od 2023 roku mieszka Pan w Hiszpanii i jest Pan zatrudniony w Hiszpanii (od marca 2017 r. po grudzień 2022 r. mieszkał Pan w Polsce). W Polsce ma Pan własne mieszkanie. W roku 2024 w wyniku katastrofy budowlanej wszyscy mieszkańcy Pana domu, jaki się znajduję w Polsce, zostali przeprowadzeni do hotelu albo otrzymali ekwiwalent pieniężny za czas przedłużonej relokacji. W 2024 roku otrzymał Pan ekwiwalent pieniężny w wysokości 12 250 zł (4 600 zł + 3 000 zł + 4 650 zł) na Pana konto w polskim banku. Część wypełnionego wniosku do sp. z o.o.: „Oświadczenie w przedmiocie wypłaty ekwiwalentu pieniężnego za czas przedłużonej relokacji w związku z katastrofą budowlaną (...) ja niżej podpisany (...) niniejszym przyjmuję do wiadomości, że w związku z katastrofą budowlaną, która miała miejsce(...)2024 r. istnieje konieczność przedłużenia czasowej zmiany miejsca pobytu/relokacji do czasu przejścia maszyny poza obszar oddziaływania na ww. lokal oraz potwierdzenia w stosownej ekspertyzie, że powrót do lokalu jest możliwy i bezpieczny. W związku z powyższym oświadczam, że: 1. Chcę zrezygnować z zapewnianego przez Wykonawcę pokoju w hotelu od dnia (...)2024 r. 2. Chcę otrzymać od Wykonawcy ryczałtowy ekwiwalent pieniężny za okres przedłużonej relokacji, w którym nie mogę korzystać ze swojego lokalu w wysokości (...) brutto za każdą dobę przedłużonej relokacji; 3. Z chwilą otrzymania ekwiwalentu zrzekam się wszelkich roszczeń związanych z zapewnieniem lokalu zastępczego na czas przedłużonej relokacji w stosunku do Wykonawcy każdorazowo za taki okres, za jaki zostanie wypłacony ekwiwalent”. W uzupełnieniu wniosku podał Pan, co następuje. Posiada Pan obywatelstwo Ukrainy od urodzenia (...) i do teraz. W celu kupna samochodu elektrycznego ubiegał się Pan o certyfikat rezydencji podatkowej w Hiszpanii i otrzymał go Pan (...)2024 r. w hiszpańskim urzędzie (Urząd Skarbowy), Hiszpania. Okres ważności na certyfikacie – nie ma. W 2024 r. Hiszpania traktowała Pana jako rezydenta podatkowego cały rok od 1 stycznia 2024 r. i do 31 grudnia 2024 r. W 2024 r. Hiszpania traktowała Pana jak rezydenta podatkowego cały rok od 1 stycznia 2024 r. i do 31 grudnia 2024 r. Poza przychodami z tytułu opisanego ekwiwalentu z Polski oraz zatrudnienia w Hiszpanii w roku 2024 uzyskał Pan inne przychody. Wszystkie przychody otrzymane były w Hiszpanii. Akcje były sprzedane na giełdzie w Stanach Zjednoczonych. Sprzedał Pan akcje, które otrzymał Pan jako bonus w pracy. Otrzymał Pan 2 przelewy (...). Sprzedał Pan kryptowalutę (...). Sprzedał Pan kryptowalutę (...). Otrzymał Pan wsparcie na kupno samochodu elektrycznego (...). Kupił Pan telefon za (...) i sprzedał Pan za (...) Cały 2024 r. mieszkał Pan we własnym mieszkaniu w Hiszpanii razem z Pana matką. Pracę rozpoczął Pan (...)2023 r. i pracuje Pan do teraz. Pytania 1) Czy musi Pan rozliczyć 12 250 zł w PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)? 2) Jeśli musi Pan – to jakie PIT-y potrzebuje Pan wypełnić? Pana stanowisko w sprawie W Pana ocenie, nie powinien Pan rozliczać żadnego PIT-u.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe. Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.): Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy: Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która: 1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Stosownie do art. 3 ust. 2a ww. ustawy: Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Zgodnie zaś z art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. W związku z tym, że w momencie otrzymania przedmiotowego świadczenia (ekwiwalentu) posiadał Pan rezydencję podatkową w Hiszpanii, to w Pana sprawie zastosowanie znajdują uregulowania zawarte w Umowie między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Hiszpanii o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisanej w Madrycie dnia 15 listopada 1979 r. (Dz. U. z 1982 r., Nr 17, poz. 127). Powyższa umowa nie określa szczególnych zasad opodatkowania świadczeń takich jak otrzymany przez Pana ekwiwalent, zatem wypłatę tego typu świadczeń należy zakwalifikować jako inne dochody. Zgodnie z art. 21 ust. 1 ww. umowy: Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na to, skąd one pochodzą, a o których nie było mowy w poprzednich artykułach niniejszej umowy, będą opodatkowane tylko w tym Państwie. Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzam, że przedmiotowy ekwiwalent otrzymany przez Pana – jako osobę mającą miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Hiszpanii – określony w art. 21 ust. 1 ww. umowy, podlega opodatkowaniu tylko w Hiszpanii.

Tym samym, przedmiotowe świadczenie nie podlega rozliczeniu w zeznaniu podatkowym w Polsce i nie musi go Pan w Polsce wykazywać dla celów podatkowych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.