Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 17 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 12 marca 2025 r. (wpływ 13 marca 2025 r.) oraz
pismem z dnia 20 marca 2025 r. (wpływ 20 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem. Nie prowadzi działalności
gospodarczej i uzyskuje dochód z tytułu umowy o pracę w polskiej firmie. Poza tym
Wnioskodawca prowadzi handel tzw. prop-trading. Firma, która umożliwia handel na
rynkach finansowych to (...), jest zarejestrowana w Czechach. Aby mieć możliwość
rozpoczęcia takiego handlu należy uiścić opłatę za dostęp do konta demonstracyjnego,
dzięki któremu można zawierać transakcje, ale które w tej fazie nie mają realnego wpływu
i ingerencji w rynki finansowe. W przypadku spełnienia warunków na dwóch etapach
(odpowiednio na pierwszym etapie 8% depozytu, na drugim etapie weryfikacyjnym 5%
depozytu), firma tworzy kolejny rachunek na platformie do handlu, który finalnie
umożliwia wypłatę wypracowanego zysku z takiego konta średnio 80% na rzecz klienta.
Cały czas konto widnieje jako wersja demo. Założyć można, że wypłaty będą średnio raz w
miesiącu. Wypłaty następować będą w Euro. W przypadku niespełnienia warunków
(odniesienie zbyt wysokiej straty na rachunku lub naruszenie regulaminu) rachunek
zostaje „zlikwidowany” i wtedy należy ponowić cały proces z ponownym wniesieniem
opłaty za dostęp do konta. Techniczne wyjaśnienie działania handlu: Handlować można na
indeksach, walutach i surowcach. Do zawierania transakcji można używać algorytmów
automatyzujących handel. Handel jest lewarowany, transakcje zawierać można jako
pozycje długie lub krótkie na wspomnianych wyżej walorach. Nie ma obecnie możliwości
zakupu nielewarowanych akcji spółek. W momencie zamknięcia pozycji wartość rachunku
wstępnego może wzrosnąć lub spaść, w przypadku, gdy saldo jest dodatnie klient może
zdecydować się wypłacić pierwszy zysk po 14 dniach od aktywacji 80% wypracowanego
zysku dla klienta platformy, a 20% dla firmy (...). W przypadku odniesienia straty, saldo
zostaje odpowiednio pomniejszone (o wartość straty), firma zastrzega, że rachunek w
jednym dniu handlowym nie może obniżyć się o 5% wartości początkowego salda, a
całkowite saldo nie może stracić 10%, jeśli jeden z tych dwóch warunków zostanie
złamany następuje zamknięcie rachunku. Aby mieć możliwość ponownego handlu, należy
ponownie przejść cały proces.
W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazano, że: w wyniku czynności, które
obejmuje umowa, nie dochodzi do nabywania inwestowania w żadne papiery
wartościowe ani inne instrumenty wskazane w art. 3 pkt 1 ustawy o obrocie
instrumentami finansowymi. Wszystkie czynności objęte umową są realizowane na
wirtualnym, symulacyjnym rachunku. Nabywanie lub zbywanie walorów nie wywołuje
żadnych skutków prawnych. Jest to symulacja, w której nie dochodzi do faktycznej
transakcji pomiędzy stronami. Umowa wyraźnie precyzuje, że handel walorami jest
jedynie symulacją, a środki znajdujące się na rachunku są wirtualne.
Zawarta umowa jest to w zasadzie akceptacja ogólnych warunków regulaminu
współpracy. Umowa ta nie posiada cech umowy zlecenia w rozumieniu Kodeksu
cywilnego. Nie wykonuje żadnych zleconych usług. Umowa w szczególności nie
zobowiązuje do wykonania określonych czynności na rzecz (...), a ściślej nie zobowiązuje
do wykonania żadnych czynności. Przewiduje jedynie, że w przypadku, kiedy zdecyduje się
wykonać czynności określone w umowie (do czego Wnioskodawca nie jest w żaden sposób
zobligowany) w określonych przypadkach, tj. po spełnieniu warunków określonych w
umowie, mogę otrzymać wynagrodzenie.
Z tej umowy wynika współpraca, która polega na udostępnieniu Wnioskodawcy przez
firmę (....) rachunku tradingowego i podziale zysków. Zainteresowany nie wykonuje
żadnych zleconych usług.
Ponieważ firma nie wymaga podpisania żadnej umowy, a jedynie akceptacji ich
regulaminu i wykupienia dostępu do „wyzwania” prop-tradingowego to:
§ Wnioskodawca jest traktowany jako klient, a nie jako partner biznesowy;
§ wypłaty może traktować jako inne przychody – dochód z zagranicy;
§ Wnioskodawca nie ma gwarantowanego wynagrodzenia i sam decyduje o sposobie
handlu;
§ otrzymuje wypłatę jako osoba fizyczna (freelancer).
Z umowy wynika, że wszystkie czynności wykonywane są na wirtualnym, symulacyjnym
rachunku udostępnionym przez (...) wyłącznie na potrzeby symulacji. Żadne środki
pieniężne nie są Wnioskodawcy udostępniane ani nie może nimi dysponować w żaden
sposób.
Zgodnie z podpisanym regulaminem, jedynym czynnikiem, który ma wpływ na uzyskanie
wynagrodzenia oraz jego wysokość jest sytuacja rynkowa w danym momencie. Gdy ciąg
przyczynowo-skutkowy w danym okresie handlu (20 dni handlu) pozwoli wygenerować
zysk, wypłacona Zainteresowanemu będzie na wskazane przez niego konto w walucie
Euro – umówiona prowizja z całkowitej kwoty wypracowanego przez Zainteresowanego
zysku.
Wynagrodzenie określone w umowie z (...) jest należne, kiedy symulacja zawierania
wirtualnych transakcji na rachunku symulacyjnym okaże się zyskowna. Wnioskodawca
podkreśla, że umowa wyraźnie stanowi, że zarówno wirtualny rachunek, jak i zawierane
transakcje są wyłącznie symulacyjne i nie dochodzi w ich wyniku do nabycia żadnych
instrumentów finansowych ani na rzecz Wnioskodawcy, ani na rzecz (...). W umowie jest
natomiast zastrzeżenie, że (...) ma prawo wykorzystać dane na temat zawieranych przez
Zainteresowanego symulacyjnych transakcji do swojej działalności (w tym do osiągania
zysku), bez udzielania mu informacji w jaki sposób takie dane są wykorzystywane.
Jak wynika z regulaminu, na wynagrodzenie składa się tylko 80% wypracowanego zysku.
Jeśli Wnioskodawca nie wypracuje zysku, nie otrzymuje żadnego wynagrodzenia, a w
przypadku złamania warunków regulaminu handlu, musi powtórzyć cały proces od
początku, włącznie z uiszczeniem opłaty za dostęp do rachunku.
Czynności w ramach tej współpracy wykonywane są wyłącznie w Internecie.
Wnioskodawca wykonuje tę współpracę wyłącznie z terytorium Polski. Nie prowadzi
działalności gospodarczej i nie jest zatrudniony na terenie Republiki Czeskiej.
Na obecnym etapie, tak jak Zainteresowany wspominał, handel odbywa się na kontach
demonstracyjnych. Realnie nikt nie jest właścicielem otworzonych przez niego pozycji, w
rozumieniu ogólnym zawierania transakcji na rynku kapitałowym i mechaniki rynku.
Konta, na których dokonuje transakcji są utworzone przez firmę z Republiki Czeskiej.
Pytania
1. Co jest dochodem do opodatkowania?
2. Jak właściwie opodatkować zysk z prop-trading?
3. Czy za rok podatkowy od takich dochodów składa się PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)-38?
4. Czy wpłaca się zaliczki w ciągu roku za miesiąc w którym Wnioskodawca osiągnął
zysk?
5. Czy przychody z tego źródła łączy z dochodami z tytułu umowy o pracę?
6. Czy rachunki, które zostaną „zlikwidowane” mogą stanowić koszt uzyskania
przychodu?
7. Jeśli w latach poprzednich korzystając z takich usług Wnioskodawca odnosił tylko
straty to czy te straty mogę odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w roku
podatkowym, w którym osiągnie zysk?
8. Jeśli w latach poprzednich korzystając z takich usług Wnioskodawca odnosił tylko
straty to czy też powinien złożyć PIT-38?
9. Czy do udokumentowania kosztów tzn. opłaty za te „zlikwidowane rachunki”
wystarczą jedynie wyciągi z konta potwierdzający wykup dostępu do platformy?
10. Według jakiej daty przelicza się kurs Euro?
11. Do jakiego urzędu skarbowego Wnioskodawca powinien złożyć PIT-38?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie:
Ad.1.
Jest to wypracowany i wypłacony na rachunek bankowy zysk, pomniejszony o koszt
wszystkich wykupionych i zlikwidowanych rachunków.
Ad.2.
Obowiązuje Pana zryczałtowana stawka 19% od przychodów z zysków kapitałowych, tj. wg
art. 30b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej ustawa o
PDOF.
Ad.3.
Pana zdaniem tak, wg. art. art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o PDOF.
Ad.4.
Pana zdaniem nie. Wpłata takich zaliczek nie wynika z ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych.
Ad.5.
Pana zdaniem nie, gdyż wykazuje je w PIT-38, bo objęte są zryczałtowaną stawką 19%, a
dochody z umowy o pracę wykazuje na PIT-37 wg skali podatkowej.
Ad.6.
Pana zdaniem tak, wynika to z art. 22 ustawy o PDOF wg, którego kosztami uzyskania
przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów enumeratywnie wymienionych w
art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby wydatek mógł być uznany
za koszt uzyskania przychodu winien spełniać łącznie następujące warunki: pozostawać w
związku przyczynowo-skutkowym z przychodem lub źródłem przychodu i być definitywnie
poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła
przychodu, nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania
przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, być udokumentowany (dokumentem wystawionym na podatnika), oraz nie
może być to wydatek o charakterze osobistym.
Ad.7.
Pana zdaniem tak, wynika to z art. 22 ustawy o PDOF i nie są to „koszty” wymienione w
art. 23 tej ustawy. Są to koszty pozostające w związku przyczynowo-skutkowym z
przychodem lub źródłem przychodu i są definitywnie poniesione w celu osiągnięcia
przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu, nie znajdują się na liście
kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są udokumentowane na moim
rachunku bankowym związanym z prop-training (dokumentem wystawionym na
podatnika) i nie są to wydatki o charakterze osobistym.
Ad.8.
Pana zdaniem tak, należy wykazać straty, a jeśli jest po terminie to należy złożyć do
urzędu skarbowego również zawiadomienie o złożeniu deklaracji po terminie.
Ad.9.
Pana zdaniem tak. Potwierdzenia „wykupu dostępu do platformy” widnieją na Pana
rachunku bankowym powiązanym z prop-traiding.
Ad.10.
Pana zdaniem przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego
walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień uzyskania wynagrodzenia tj. wg art. 11a ust. 1 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.
Ad.11.
Pana zdaniem jest to urząd skarbowy właściwy wg Pana miejsca zamieszkania.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest:
prawidłowe w odniesieniu do ustalenia daty według której przelicza się kurs Euro
oraz wskazania miejsca złożenia właściwego zeznania podatkowego;
nieprawidłowe w pozostałym zakresie.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Według art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy:
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Ponadto w świetle art. 5b ust. 1 ww. ustawy za pozarolniczą działalność gospodarczą nie
uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
przez zlecającego te czynności,
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
prowadzoną działalnością.
Jak wynika z treści art. 5b ust. 1 powoływanej ustawy, niespełnienie któregokolwiek z
warunków wymienionych w tym przepisie oznacza, że wykonywane czynności mogą być
klasyfikowane na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako
pozarolnicza działalność gospodarcza.
Z kolei, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy, odrębnym od pozarolniczej działalności
gospodarczej źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście.
Działalność wykonywana osobiście została określona w art. 13 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 13 pkt 8 lit. a:
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1
pkt 2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy
zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej
działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki
organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych
na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika
pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.
Zatem zaliczenie przychodów do źródła „działalność wykonywana osobiście”, o której
mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ww. ustawy, zależy od łącznego spełnienia następujących
warunków:
· zleconą usługę podatnik wykona osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych na
podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które
wykonywałyby czynności związane z istotą tej usługi,
· umowa zlecenia lub umowa o dzieło została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą
działalność gospodarczą lub osobą prawną i jej jednostką organizacyjną niemającą
osobowości prawnej,
· zlecona usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej przez podatnika działalności
gospodarczej.
Stosownie do art. 11a ww. ustawy:
1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego
walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
3. Kwoty uprawniające do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku
lub obniżenia podatku, wydatki oraz podatek, wyrażone w walutach obcych
przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień
poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
Zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy:
Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w
art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1 są obowiązani bez wezwania
wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad
określonych w ust. 3a.
W myśl art. 44 ust. 3a ww. ustawy:
Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie
do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za
grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać
zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową
określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu
miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz
zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub
2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową
określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
Stosownie do art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy:
Koszty uzyskania niektórych przychodów z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i
8 określa się w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się
od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki
na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których
mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Prop trading jest formą zarobkowania opartą na współpracy pomiędzy firmą tradingową a
osobą fizyczną (traderem).
Zauważyć należy, że mimo wskazania przez Pana w opisie sprawy, że firma nie wymaga
podpisania żadnej umowy, a jedynie akceptacji jej regulaminu i wykupienia dostępu do
„wyzwania” prop- tradingowego, to jednak z okoliczności tej sprawy wynika, że w istocie
zawiera Pan umowę z firmą, która umożliwia cy handel - tzw. prop-trading. W treści
opisanego zdarzenia wyraźnie wskazane zostało m.in., że:
umowa wyraźnie precyzuje, że handel walorami jest jedynie symulacją, a środki
znajdujące się na rachunku są wirtualne;
z umowy wynika, że wszystkie czynności wykonywane są na wirtualnym,
symulacyjnych rachunku udostępnionym przez firmę wyłącznie na potrzeby
symulacji. Żadne środki pieniężne nie są Wnioskodawcy udostępniane ani nie
może nimi dysponować w żaden sposób. Jedynym czynnikiem, który ma wpływ na
uzyskanie wynagrodzenia oraz jego wysokość jest sytuacja rynkowa w danym
momencie.
gdy ciąg przyczynowo-skutkowy w danym okresie handlu (20 dni handlu) pozwoli
wygenerować zysk, wypłacona Wnioskodawcy będzie na wskazane przeze niego
konto w walucie Euro umówiona prowizja z całkowitej kwoty wypracowanego
przez niego zysku;
wynagrodzenie określone w umowie z firmą jest należne, kiedy symulacja
zawierania wirtualnych transakcji na rachunku symulacyjnym okaże się zyskowna;
umowa wyraźnie stanowi, że zarówno wirtualny rachunek, jak i zawierane
transakcje są wyłącznie symulacyjne i nie dochodzi w ich wyniku do nabycia
żadnych instrumentów finansowych ani na rzecz Wnioskodawcy, ani na rzecz
firmy.
w umowie jest natomiast zastrzeżenie, że firma ma prawo wykorzystać dane na
temat zawieranych przez Wnioskodawcę symulacyjnych transakcji do swojej
działalności (w tym do osiągania zysku), bez udzielania informacji w jaki sposób
takie dane są wykorzystywane;
na wynagrodzenie składa się tylko 80% wypracowanego zysku. Jeśli
Wnioskodawca nie wypracuje zysku, nie otrzymuje żadnego wynagrodzenia, a w
przypadku złamania warunków regulaminu handlu, musi powtórzyć cały proces
od początku, włącznie z uiszczeniem opłaty za dostęp do rachunku;
jest Pan traktowany jako klient, a nie jako partner biznesowy; wypłaty może
traktować jako inne przychody – dochód z zagranicy; nie ma gwarantowanego
wynagrodzenia i sam Pan decyduje o sposobie handlu; otrzymuje wypłatę jako
osoba fizyczna (freelancer);
Powyższe wskazuje, że opisane we wniosku okoliczności w ramach, których prowadzi Pan
handel, tzw. prop-trading są ściśle określone przez firmę umożliwiającą prop-trading i są
zaakceptowane przez Pana, który w przypadku wypracowania zysku w oparciu o ustalone
przez firmę zasady, otrzymuje od niej wynagrodzenie.
Warto zaznaczyć przy tym, że otrzymuje Pan wypłatę jako osoba fizyczna (freelancer). Z
dostępnych informacji wynika, że „freelancer” (tzw. wolny strzelec) to osoba, która pracuje
i świadczy usługi na rzecz innych podmiotów w oparciu o inną podstawę prawną, niż
umowa o pracę. Freelancer pracuje na własny rachunek dla różnych klientów. Nie wiąże
go z żadnym z nich umowa o pracę. Freelancerzy bardzo często pracują zdalnie, co
zapewnia im elastyczność czasu pracy oraz dowolność w wyborze miejsca, w którym
pracują. Nie muszą brać zleceń, których wykonywać nie chcą, bądź to z uwagi na zakres
projektu, jak i osobę klienta. Można powiedzieć, że mogą pracować na własnych zasadach
i w zgodzie ze sobą. Freelancer, który nie posiada własnej firmy, w świetle przepisów nie
jest przedsiębiorcą. Aby rozliczyć się z wykonanej pracy może zawrzeć ze swoim klientem
umowę cywilnoprawną: umowę o dzieło lub umowę zlecenia. Umowy te uregulowane są
przepisami kodeksu cywilnego, jednak z uwagi na swobodę umów można modyfikować
postanowienia umowne.
Wobec powyższego uzyskiwane przez Pana – jako osoby nieprowadzącej działalności
gospodarczej – przychody z opisanego we wniosku prop-tradingu kwalifikują się jako
przychody uzyskane z tytułu działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 10 ust. 1
pkt 2 w zw. z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest Pan
uprawniony do zastosowania 20% kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art.
22 ust. 9 pkt 4 ustawy. Zatem dochodem jest wypłacony Panu zysk pomniejszony o koszty
ustalone w ww. sposób. Jest Pan też zobowiązany w terminie do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym uzyska dochód z tytułu opisanego we wniosku
zlecenia, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania
podatkowego, wpłacać zaliczki miesięczne według zasad określonych w art. 44 ust. 3a ww.
ustawy. Ponadto dochody te winien Pan wykazać w zeznaniu rocznym, wraz z innymi
dochodami uzyskanymi w roku podatkowym. Istnieje możliwość rozliczenia straty z tego
źródła przychodu na zasadach wskazanych w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych. Ww. zeznanie winien Pan złożyć do urzędu skarbowego właściwego
według Pana miejsca zamieszkania. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote
według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z
ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, co wynika wprost
z przywołanego wyżej art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji powyższego Pana stanowisko w odniesieniu do ustalenia daty według
której przelicza się kurs Euro oraz wskazania miejsca złożenia właściwego zeznania
podatkowego należało uznać za prawidłowe, a w pozostałym zakresie za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
(tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
(art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
(art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
podatkowej.