W dniu 12 marca 2025 r. podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej prawa do ulgi 4+ w kontekście posiadania czworga dzieci w wieku 4-13 lat, z których dwoje mieszka z matką, a dwoje młodszych z podatnikiem. Wnioskodawca aktywnie uczestniczy w życiu dzieci, opłaca alimenty oraz inne wydatki związane z ich utrzymaniem. Organ podatkowy, po analizie przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązujących przepisów, potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, uznając, że przysługuje mu prawo do ulgi 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2023 i 2024. Interpretacja jest pozytywna, potwierdzająca prawo do ulgi.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbnySzanowny Panie, stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
12 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 8 i 9 kwietnia 2024 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Jest Pan rodzicem czworga dzieci w wieku 4 - 13 lat. Na dwoje starszych dzieci w wieku 13 i 11 lat opłaca Pan alimenty, zajęcia dodatkowe, kieszonkowe i inne potrzeby w zależności od zaistniałych okoliczności. Dzieci zamieszkują przy matce, ale u Pana bywają regularnie, jeżdżą z Panem na wakacje, wycieczki. Uczestniczy Pan aktywnie w życiu dzieci, chodzi Pan na zebrania w szkole, wspiera je Pan w realizacji zainteresowań. Ma Pan z dziećmi stały regularny kontakt osobisty i telefoniczny. Nie ma ani nie miał Pan odebranych czy ograniczonych praw rodzicielskich. Z pozostałą dwójką młodszych dzieci Pan zamieszkuje. W uzupełnieniu wniosku podał Pan następujące informacje: Pana zapytanie dotyczy lat 2023-2024. Posiadał i posiada Pan pełnię władz rodzicielskich do dzieci zamieszkujących przy matce również w okresie 2023-2024. Posiadał i posiada Pan pełnię władz rodzicielskich do dzieci zamieszkujących z Panem i z ich matką, również w okresie 2023-2024. W 2023 r. osiągał Pan dochody ze stosunku pracy opodatkowane skalą podatkową oraz z najmu lokalu mieszkalnego - najem prywatny, opodatkowane ryczałtem 8,5%. W 2024 r. osiągał Pan dochody opodatkowane skalą podatkową od osób fizycznych ze stosunku pracy, przez 3 miesiące z najmu lokalu mieszkalnego - najem prywatny opodatkowane ryczałtem 8,5%, od czerwca 2024 r. z tytułu umowy zlecenie oraz przez cały 2024 r. z tytułu działalności nierejestrowanej opodatkowane skalą podatkową. Wszystkie Pana dzieci są małoletnie i w latach 2023-2024 nie osiągały żadnych przychodów. Za 2023 r. i 2024 r. będą miały zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) najem mieszkania jako najem prywatny osoby fizycznej.
Czy w kontekście opisanej sytuacji jak wyżej przysługuje Panu prawo do ulgi 4+? Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, jest Pan rodzicem czwórki dzieci, z którymi łączą Pana więzi emocjonalne, bytowe, finansowe. Nie ma Pan prawnych ograniczeń w zakresie rodzicielstwa, więc powinna obejmować Pana ulga 4+.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią: Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ww. ustawy: Wolne od podatku dochodowego są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte: a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa - który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48. Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy: Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci: 1) małoletnie, 2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, 3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
- podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym. Zgodnie z art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym: 1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub 2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Na mocy art. 6 ust. 8 ww. ustawy: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko: 1) stosuje przepisy: a) art. 30c lub b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń; 2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Stosownie do art. 21 ust. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Z art. 21 ust. 44 ww. ustawy wynika, że: Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł. Zgodnie z art. 21 ust. 45 omawianej ustawy: Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. Na mocy art. 21 ust. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153: 1) wyłącznie w zakresie przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, innych niż z pozarolniczej działalności gospodarczej, składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci; 2) w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, art. 30c lub zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w złożonym zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, lub zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, składanym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia, informuje o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci. Stosownie do art. 21 ust. 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności: 1) odpis aktu urodzenia dziecka; 2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka; 3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą; 4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły. Z art. 21 ust. 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że: Podatnik nie składa informacji, o której mowa w ust. 46 pkt 1, jeżeli w zeznaniu złożonym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 153, poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci. Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych. Ulga obejmuje przychody: - z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy), - z umów zlecenia zawartych z firmą, - z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, - z zasiłku macierzyńskiego. Z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci: - wykonywał władzę rodzicielską; - był opiekunem prawnym dziecka, które z nim mieszkało; - był rodzicem zastępczym na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą; - wykonywał ciążący obowiązek alimentacyjny lub był rodzicem zastępczym (w przypadku dorosłych, uczących się dzieci). Ulga ta przysługuje podatnikowi w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego wobec dzieci: - małoletnich, bez względu na wysokość rocznych dochodów, - pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów, oraz - pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się. Przy czym podatnik może skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te: - nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, - nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym na zasadach określonych w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca w roku podatkowym 85.528 zł. Kwota 85.528 zł jest wspólnym limitem w ramach ulg: dla rodzin 4+, dla młodych, na powrót i dla pracujących seniorów. Jeśli więc rodzic lub opiekun prawny korzysta np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to jego przychody podlegają zwolnieniu maksymalnie do wysokości 85.528 zł. W tym miejscu należy odnieść się również do przepisów ustawy z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.). W myśl art. 93 § 1 ww. ustawy: Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom. Stosownie do art. 97 § 1 tejże ustawy: Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania. Jak wskazuje art. 107 § 1 cytowanej ustawy: Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom żyjącym w rozłączeniu, sąd opiekuńczy może ze względu na dobro dziecka określić sposób jej wykonywania i utrzymywania kontaktów z dzieckiem. Sąd pozostawia władzę rodzicielską obojgu rodzicom, jeżeli przedstawili zgodne z dobrem dziecka pisemne porozumienie o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem. Rodzeństwo powinno wychowywać się wspólnie, chyba że dobro dziecka wymaga innego rozstrzygnięcia. Wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na sprawowaniu faktycznej pieczy nad małoletnim dzieckiem w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, a w szczególności podejmowanie przez rodzica (rodziców) obowiązków w zakresie zaspokojenia potrzeb fizycznych, edukacyjnych i duchowych dziecka. Z opisu wniosku wynika, że w okresie będącym przedmiotem zapytania: - Jest Pan ojcem czworga dzieci w wieku 4 - 13 lat, - Dwoje starszych dzieci mieszka z matką. Posiada Pan pełnię władz rodzicielskich w stosunku do nich. W odniesieniu do tych dzieci opłaca Pan alimenty, zajęcia dodatkowe, kieszonkowe i inne potrzeby w zależności od zaistniałych okoliczności. Dzieci regularnie bywają u Pana, jeżdżą z Panem na wakacje, wycieczki. Uczestniczy Pan aktywnie w ich życiu. Chodzi Pan na zebrania w szkole, wspiera je Pan w realizacji zainteresowań. Ma Pan z dziećmi stały regularny kontakt osobisty i telefoniczny. Nie ma ani nie miał Pan odebranych czy ograniczonych praw rodzicielskich. - Z pozostałą dwójką młodszych dzieci Pan zamieszkuje. Posiada Pan pełnię władz rodzicielskich w stosunku do nich. - W 2023 r. osiągał Pan dochody ze stosunku pracy opodatkowane skalą podatkową oraz z najmu lokalu mieszkalnego - najem prywatny, opodatkowane ryczałtem 8,5%. - W 2024 r. osiągał Pan dochody opodatkowane skalą podatkową od osób fizycznych ze stosunku pracy, przez 3 miesiące z najmu lokalu mieszkalnego - najem prywatny opodatkowane ryczałtem 8,5%, od czerwca 2024 r. z tytułu umowy zlecenie oraz przez cały 2024 r. z tytułu działalności nierejestrowanej opodatkowane skalą podatkową. - Dzieci nie osiągały żadnych przychodów. Zatem, będzie Pan uprawniony do zastosowania ulgi dla rodzin 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za 2023 r. i 2024 r., w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej w stosunku do czworga małoletnich dzieci.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili