W dniu 7 grudnia 2025 r. podatniczka złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych związanych ze sprzedażą książek, które napisała i sprzedaje w formie e-booków oraz papierowych. Zwróciła się z pytaniem, czy przychody ze sprzedaży książek powinny być kwalifikowane jako przychody z działalności gospodarczej, czy jako przychody prywatne. Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, wskazując, że przychody ze sprzedaży książek powinny być rozliczane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nie jako przychody prywatne. W związku z tym organ negatywnie rozstrzygnął zapytanie podatniczki.
Dołącz do doradców podatkowych korzystających z Fiscalex
Uzyskaj dostęp do największej bazy interpretacji podatkowych w Polsce. Zaawansowane wyszukiwanie, analiza AI i podsumowania interpretacji w jednym miejscu.
Rozpocznij bezpłatny okres próbny7 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 3 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. (...) i sprzedaje gotowe instrukcje w formie e-booka. Chciałaby Pani zapytać o sprzedaż swoich praw autorskich. Chodzi o sprzedaż jej książek na platformie (...) (książki mają nadany numer ISBN) oraz przez jej stronę www (strona służy Pani do sprzedaży produktów w działalności), rozliczanie przychodów oraz kosztów z tym związanych. W książkach są zawarte Pani (...). (...) wystawia zestawienia roczne. Sprzedaż Pani książek jest stała, oferta wyświetla się cały czas i druk książki następuje po zakupie klienta. (...) w Pani imieniu realizuje wysyłki. Sprzedając poprzez swoją stronę druki autor zamawia na platformie (...). Uzupełnienie wniosku Pani wątpliwości interpretacyjne dotyczą odpowiedniej kwalifikacji przychodów ze sprzedaży książek do właściwego źródła przychodów: czy jest to przychód w ramach działalności gospodarczej czy przychód uzyskiwany przez Panią jako osobę prywatną, możliwy do rozliczenia w zeznaniu rocznym. Dotyczy rozliczania przychodów ze sprzedaży książek na platformie (...) oraz książek sprzedawanych przez Pani stronę www. Pani przysługują osobiste i majątkowe prawa autorskie do książek, o których mowa we wniosku. Książka została przez Panią napisana, prawa osobiste i majątkowe do książki przysługują Pani. Obecnie książka na platformie (...) jest sprzedawana w wersji angielskiej – w formie papierowej oraz ebook, w wersji polskiej – forma papierowa, na chwilę obecną (...) nie ma opcji sprzedawania książek w wersji polskiej w formacie ebook (według Pani jest to kwestia czasu). Na Pani stronie www książki będą sprzedawane w formie papierowej oraz jako ebook (plik PDF). Platforma (...) jest platformą sprzedającą Pani książki. Pani jest wydawcą, Pani udziela im licencji na dystrybucję książek, wydruk jest elementem dystrybucji. (...) pełni funkcję platformy sprzedażowej, poprzez którą Pani sprzedaje swoje książki. Według kursu, w którym brała Pani udział, przychód ze sprzedaży książek na (...) może być rozliczany w rocznym rozliczeniu jako osoby prywatnej. Jednak wątpliwości Pani księgowej dotyczą sprzedaży książek, które zawierają treści (...), które Pani sprzedaje także pojedynczo w ramach działalności na innych platformach sprzedażowych (typu (...) oraz strona www). Dokładnie zakres Pani działalności gospodarczej obejmuje sprzedaż internetową (...) w formie PDF; sprzedaż wysyłkowa (...) oraz produktów (...). Obecnie jeszcze nie posiada Pani wydruków książki, więc sprzedaż książek na Pani stronie www jeszcze nie ruszyła.
Czy przychód ze sprzedaży powinna Pani zaliczyć do działalności gospodarczej, czy przychód ze sprzedaży książki przez stronę (...) oraz www powinna Pani zaliczyć do przychodu prywatnego rozliczanego w rocznym zeznaniu PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)? Pani stanowisko w sprawie
Sprzedaż książek dotyczy praw autorskich, więc według znanego Pani prawa przychody, koszty oraz dochód wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT. Tak też platforma (...) wysyła roczne zestawienia ze sprzedaży na ich platformie i tak większość osób Pani znanych się rozlicza. Jeśli chodzi o sprzedaż książek na Pani stronie, to musiałaby Pani prowadzić oddzielny zeszyt i raportować ile sprzedaży książek odbyło się w danym roku i zaraportować to w zeznaniu rocznym PIT. Problemem może być tutaj także wpływ za sprzedaż na Pani konto firmowe, gdyż do Pani strony podpięta jest płatność na konto firmowe. Sprzedaż książek na Pani stronie mogłaby trafiać do koszyków klientów łącznie z innymi produktami z Pani sklepu (tj. ze (...) oraz z (...)), które rozlicza Pani w ramach działalności, więc na część produktów (oprócz książki) musiałaby Pani wystawiać fakturę dla klienta. Ma Pani również wątpliwości czy jeśli klient zakupi bezpośrednio u Pani książkę, wpływ ze sprzedaży powinien odbywać się na konto firmowe czy na konto prywatne, bowiem gotówki Pani nie przyjmuje.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odrębnymi źródłami przychodów są: - działalność wykonywana osobiście (pkt 2), - pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3), - kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7). Podział ten ma istotny wpływ nie tylko na sposób prowadzenia dokumentacji finansowej, ustalenie podstaw opodatkowania, ale także na sposób opodatkowania i jego wysokość. O kwalifikacji do danego źródła przychodu przesądza treść danej umowy, nie zaś forma zawiązania stosunku prawnego (umowa o dzieło, czy umowa zlecenia). Gdy przedmiotem umowy są prawa autorskie to przychody z tego tytułu zalicza się do praw majątkowych, bez względu na podmiot, z którym zawarta została umowa, jak i na moment jej zawarcia (przed stworzeniem utworu – dzieła, czy też po jego powstaniu). Jednocześnie prawidłowa kwalifikacja do właściwego źródła przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga przeanalizowania wszystkich okoliczności faktycznych sprawy, w ramach których przychody te są uzyskiwane. Stosownie do art. 5a pkt 6 cytowanej ustawy: Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Ze wskazanego przepisu wynika, że w ramach źródła przychodów z działalności gospodarczej kwalifikowane są te przychody, których tytuł uzyskiwania nie pozwala ich zakwalifikować do innych źródeł wymienionych w przywołanym wcześniej art. 10 ust. 1 ww. ustawy. Wobec tego w pierwszej kolejności rozważenia wymaga, czy osiągane przez Panią przychody można uznać za uzyskiwane z tytułu praw majątkowych, w tym z odpłatnego zbycia praw majątkowych. Definicję przychodów z praw majątkowych zawiera art. 18 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności: przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw. Z opisu okoliczności faktycznych sprawy wynika, że: – jest Pani autorką książek, w których są zawarte (...) sprzedawane przez Panią za pośrednictwem własnej strony internetowej, – przysługują Pani osobiste i majątkowe prawa autorskie do książki, – jest Pani zarówno autorką, jak również wydawcą książek, – realizuje Pani sprzedaż poprzez platformę (...), której udzieliła Pani licencji na dystrybucję książek, obejmującej również ich wydruk, – sprzedaż książek będzie Pani również realizowała za pośrednictwem własnej strony internetowej, która służy prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej. Z powyższego wynika, że nie przenosi Pani swoich praw autorskich, a przychody osiąga Pani z tytułu sprzedaży książek, których jest Pani autorem. Platforma (...) otrzymuje w postaci licencji uprawnienia do sprzedaży Pani książek, jednak to Pani jest ich wydawcą i to Pani przysługują prawa autorskie. Podobnie, w odniesieniu do sprzedaży książek za pośrednictwem Pani strony internetowej, nie przenosi Pani na klientów praw autorskich do książki. Posiada Pani autorskie prawa majątkowe, natomiast na klienta przenosi egzemplarz książki, z tytułu czego otrzymuje przychód. Tym samym przychód ze sprzedaży książek nie kwalifikuje się do źródła przychodów z tytułu praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W kolejnym kroku rozważyć należy czy przychody osiągane ze sprzedaży książek stanowią efekt Pani działalności wykonywanej osobiście. Artykuł 13 analizowanej ustawy nie zawiera definicji legalnej tej działalności, lecz określa, że w jej ramach mieszczą się wszelkie czynności, dla których wykonania istotne są indywidualne cechy wykonującego w sferze artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej. Z okoliczności faktycznych sprawy wynika, że: – wykonuje Pani działalność artystyczną w postaci (...) w formie zarejestrowanej pozarolniczej działalności gospodarczej, – prowadzona przez Panią działalność gospodarcza obejmuje również sprzedaż kursów (...) w formie PDF, gotowych instrukcji w formie e-booka oraz (...) i produktów (...), – w celu wykonywania tej działalności prowadzi Pani profesjonalną stronę internetową. Odnosząc powyższe do przedmiotu Pani wątpliwości, niewątpliwie sprzedaż książek, w których znajduje się zbiór Pani (...), wpisuje się w zakres prowadzonej zarejestrowanej działalności gospodarczej (zarejestrowana działalność gospodarcza obejmuje Pani aktywność artystyczną). Platforma (...) jest jednie rodzajem kanału sprzedażowego i dystrybucyjnego Pani książek, bowiem w ramach własnej działalności sprzedaje już Pani zarówno pdf z kursami (...), jak i instrukcje w formie e-booków. Podobnie, sprzedaż poprzez Pani stronę internetową książek jest ściśle związana z Pani działalnością gospodarczą. Wobec tego zarówno przychody ze sprzedaży książek przez platformę (...), jak i przez Pani stronę internetową powinny być rozliczane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na zasadach w niej przyjętych.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji. · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Fiscalex • Automatyczne wyszukiwanie interpretacji • Anuluj w każdej chwili