503 interpretacji podatkowych PIT z Sierpień 2024 roku.
Organ podatkowy orzekł, że nieodpłatne zakwaterowanie pracowników oddelegowanych za granicę przez pracodawcę stanowi przychód ze stosunku pracy, opodatkowany PIT. Uznano je za nieodpłatne świadczenie zgodnie z art. 12 ust. 1 updof. Wartość tego świadczenia może być zwolniona do 500 zł miesięcznie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 tej samej ustawy.
Planowana przez podatniczkę sprzedaż działki nr 4, nabytej w drodze działu spadku po bracie A (zmarłym w 2023 r.), nie będzie podlegała opodatkowaniu PIT w momencie jej dokonania w 2024 r. ze względu na upływ pięcioletniego terminu, liczonego od końca roku kalendarzowego nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę (brata A). W związku z tym podatniczka nie będzie miała obowiązku zapłaty PIT ani wykazania tej transakcji w rocznym zeznaniu podatkowym.
Oto zredagowany paragraf: Organ podatkowy uznał, że premie pieniężne wypłacane osobom polecającym kandydatów stanowią dla nich przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT). W konsekwencji, spółka nie jest obowiązana do pobierania zaliczki na podatek dochodowy od tych premii. Jednakże ma ona obowiązek informacyjny - powinna sporządzić i przekazać osobom polecającym oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacje o uzyskanych przez nich przychodach z tego tytułu.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych chronionych prawem autorskim, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dochody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyliczenie kwalifikowanego dochodu oraz uwzględnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową w wskaźniku nexus.
Otrzymanie lub postawienie do dyspozycji świadczeń od Fundacji Rodzinnej przez wnioskodawcę będącego jednym z jej fundatorów skutkuje zwolnieniem z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy czym zakres tego zwolnienia jest uzależniony od proporcji wartości majątku wniesionego przez niego do Fundacji Rodzinnej w stosunku do sumy mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów i samą fundację. Zwolnienie to przysługuje w całości wyłącznie pod warunkiem pozostawania w związku małżeńskim z drugim fundatorem na dzień otrzymania lub postawienia świadczenia do dyspozycji.
Zwrot nienależnie pobranego przez bank świadczenia głównego (udzielonego kredytu) nie podlega opodatkowaniu jako zwrot kapitału, natomiast odsetki ustawowe za opóźnienie są zwolnione z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. Stanowisko w zakresie braku obowiązku opodatkowania jest prawidłowe, ale nieprawidłowe w odniesieniu do zastosowania art. 2 ust. 1 pkt 4 tej samej ustawy.
Sprzedaż udziału w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze spadku po cioci i jej mężu (nabycie pierwotne w 1989 r.), nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT dla Wnioskodawczyni, ponieważ od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawców do momentu zbycia przez nią upłynęło więcej niż 5 lat.
Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania 5% w latach 2019-2021 oraz począwszy od roku podatkowego 2023, do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki na usługi księgowe i doradcze, amortyzację/leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne są kosztami faktycznie poniesionymi na prowadzoną bezpośrednio przez Wnioskodawcę działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Jednakże, preferencyjne opodatkowanie nie może być stosowane w 2022 r., gdy Wnioskodawca był opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
W interpretacji podatkowej stwierdzono, że Wnioskodawczyni ma prawo skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego otrzymanego w drodze darowizny. Warunkiem jest wydatkowanie środków na własne cele mieszkaniowe, takie jak zakup nowego lokalu, zabudowa kuchenna, sprzęt AGD oraz częściowa spłata kredytu hipotecznego. Zwolnienie obejmuje również wydatki na filtr do wody, rolety zewnętrzne i klimatyzację w nowym lokalu.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Prace te mają charakter badawczo-rozwojowy, a powstałe programy komputerowe są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców i uzyskuje kwalifikowany dochód IP Box, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ podatkowy potwierdził spełnienie warunków dla działalności badawczo-rozwojowej oraz uznanie praw autorskich do programów komputerowych jako kwalifikowanych IP.
Podsumowanie: Podatniczka, która w 2023 r. otrzymała darowiznę nieruchomości (działki), planuje sprzedaż tej działki za około 3 miesiące i przeznaczenie uzyskanych środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w celu zakupu wynajmowanego obecnie mieszkania. Mieszkanie to, nabyte jako pierwsza wspólna nieruchomość podatniczki i jej męża dla zaspokojenia ich potrzeb mieszkaniowych, ma w przyszłości stać się miejscem zamieszkania podatniczki po powiększeniu rodziny. Organ podatkowy stwierdził, że przychód ze sprzedaży działki, wydatkowany na spłatę kredytu hipotecznego, korzysta z przedmiotowego zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowanie: W interpretacji z dnia [DATA] organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez małżeństwo w 2023 r., która została przeniesiona do majątku wspólnego w wyniku darowizny w 2022 r., nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Powodem jest to, że nieruchomość została pierwotnie nabyta przez męża podatniczki w 2015 r., przed zawarciem związku małżeńskiego, a okres pomiędzy nabyciem a sprzedażą przekroczył 5 lat. Włączenie nieruchomości do majątku wspólnego w drodze darowizny nie jest traktowane jako nowe nabycie przez podatniczkę, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W interpretacji dotyczącej skutków podatkowych utworzenia fundacji rodzinnej, organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy - rezydenta Hiszpanii planującego ustanowić taką fundację z siedzibą w Polsce. Wnioskodawca, będąc jednym z dwóch fundatorów (obok małżonka), zamierzał wnieść do niej mienie w postaci udziałów i nieruchomości oraz być beneficjentem. Organ podatkowy uznał, że: 1. Mienie wniesione przez małżonka fundatora powinno być traktowane jako mienie wniesione przez samego fundatora na potrzeby obliczania proporcji określonych w ustawie o fundacji rodzinnej. 2. Świadczenia wypłacane z fundacji na rzecz wnioskodawcy, będącego jednocześnie jej fundatorem i osobą najbliższą w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.
W interpretacji stwierdzono, że rozwiedziona matka samotnie wychowująca małoletnią córkę na podstawie orzeczenia sądu ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, obejmującego rok podatkowy 2023 i kolejne lata.
Wartość niespłaconych przez spółkę z o.o. zobowiązań w postaci pożyczek, pozostających na dzień likwidacji i wykreślenia jej z rejestru przedsiębiorców, nie będzie stanowiła dla prezesa zarządu przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Organ uznał, że w momencie zakończenia likwidacji i wykreślenia spółki z rejestru przedsiębiorców, prezes nie otrzyma żadnego realnego przysporzenia majątkowego ani umorzenia zobowiązania.
Otrzymane dochody z tytułu działań doradztwa technicznego w ramach Programu wsparcia zarządzania finansami publicznymi, finansowanego ze środków Unii Europejskiej dla Ukrainy, nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT. Nie zostały spełnione przesłanki tego zwolnienia, w tym dotyczące przyznania środków bezzwrotnej pomocy oraz bezpośredniej realizacji celów programu przez podatnika (doradcę technicznego), który wykonuje jedynie zlecone czynności.
W interpretacji dotyczącej skutków podatkowych w PIT przy utworzeniu fundacji rodzinnej przez wnioskodawcę i jego małżonkę, organ uznał stanowisko za prawidłowe. Mienie wniesione do fundacji przez obojga małżonków-fundatorów może być uwzględnione przy ustalaniu proporcji zwolnień podatkowych, a świadczenia od fundacji będą całościowo zwolnione z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT.
Wnioskodawca ma prawo do stosowania preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmujących autorskie prawa do programów komputerowych. Działalność polegająca na tworzeniu tych programów uznana została za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów podatkowych. Jednakże wydatki poniesione przez wnioskodawcę na reklamę, wynajem sal konferencyjnych oraz koszty wynagrodzenia osób zaangażowanych jako podwykonawcy nie mogą być uwzględnione przy obliczeniu współczynnika nexus. Pozostałe wydatki związane bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową są dopuszczalne do rozliczenia w ramach preferencyjnej stawki podatkowej.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, która ma charakter badawczo-rozwojowy. Wytworzone przez niego programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję badawczo-rozwojową oraz umożliwił skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania tych dochodów.
W interpretacji podatkowej stwierdzono, że świadczenia otrzymywane przez wnioskodawczynię od utworzonej przez nią fundacji rodzinnej będą zwolnione z opodatkowania PIT. Zwolnienie to dotyczy również osób należących do "zerowej grupy podatkowej" wnioskodawczyni, tj. małżonka oraz jej zstępnych i wstępnych. Zakres zwolnienia jest jednak ograniczony proporcją wartości mienia wniesionego przez daną osobę do fundacji w stosunku do całości mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów i samą fundację. W przypadku pozostawania w związku małżeńskim, wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia w całości; po rozwodzie - jedynie częściowo, proporcjonalnie do wartości jej udziału.
Wnioskodawczyni dokonała montażu pompy ciepła i instalacji fotowoltaicznej w swoim domu jednorodzinnym, udokumentowanego fakturą z 2023 r. Jednakże przekazała nieruchomość w darowiźnie córce przed złożeniem zeznania podatkowego za ten rok. Zgodnie z ustawą o PIT, ulga termomodernizacyjna jest dostępna wyłącznie dla właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Wnioskodawczyni nie spełnia tego warunku i nie może skorzystać z ulgi za 2023 r., ponadto faktura wystawiona przez podatnika zwolnionego od VAT nie kwalifikuje się do wysokości wydatków objętych odliczeniem.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy dotyczące zwolnienia z PIT dodatku za rozłąkę dla pracowników firmy budowlanej za nieprawidłowe. Powód? Dodatek ten, wprowadzany do regulaminu wynagradzania, nie przysługuje na podstawie odrębnych ustaw, przepisów wykonawczych ani układów zbiorowych pracy. W konsekwencji, cały dodatek za rozłąkę podlega opodatkowaniu PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 18 ustawy o PIT.
Zgodnie z interpretacją, w przypadku umorzenia przez bank części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego oraz refinansowanie zadatku na jego zakup, możliwe jest zastosowanie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych wyłącznie w części dotyczącej kredytu przeznaczonego na nabycie lokalu. Umorzenie kredytu w zakresie refinansowania zadatku będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ przepisy o zaniechaniu poboru podatku nie obejmują tej części kredytu.
W świetle art. 34 ust. 2 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, dochody osiągane przez Wnioskodawcę z tytułu realizacji umowy na świadczenie usług na rzecz Sił Zbrojnych USA w Polsce są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ Wnioskodawca uzyskuje wyłącznie takie dochody, nie jest on również obowiązany do składania rocznego zeznania podatkowego PIT. Stanowisko to zostało uznane za prawidłowe przez organ wydający interpretację indywidualną w tej sprawie.
Podatnik może uwzględnić opłaty kwartalne za usługi doradztwa inwestycyjnego jako koszty uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży akcji i obligacji, podlegających ogólnym zasadom opodatkowania (art. 30b ustawy o PIT), jeśli wykaże istnienie związku przyczynowo-skutkowego między tymi kosztami a uzyskanymi przychodami. Jednakże, opłaty za doradztwo inwestycyjne nie mogą być uznane za koszty w przypadku przychodów z tytułu dyskonta od obligacji oraz umorzenia jednostek funduszy inwestycyjnych, gdyż te przychody podlegają opodatkowaniu ryczałtowemu 19% bez możliwości pomniejszenia o koszty uzyskania. Organ podatkowy stwierdził nieprawidłowość stanowiska podatnika w zakresie kwalifikacji tych opłat jako kosztów dla celów rozliczeń z lat 2022-2023 i kolejnych.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wypłata skapitalizowanej renty alimentacyjnej na rzecz Pani oraz jej córek będzie zwolniona z opodatkowania tym podatkiem. Odszkodowanie to zostało przyznane na mocy przepisów prawa cywilnego i otrzymują je osoby uprawnione wymienione w art. 446 § 2 Kodeksu cywilnego, co spełnia warunki zwolnienia podatkowego.
Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, od 2019 r. przebywa w Rosji i jest tam zatrudniony na podstawie umowy o pracę. W Polsce pozostaje jego żona, a on sam przyjeżdża do kraju okazjonalnie. Od tego czasu centrum interesów życiowych wnioskodawcy znajduje się w Rosji - tam przebywa przez większość roku, posiada mieszkanie i prowadzi aktywność społeczną. Mimo że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Rosją została wypowiedziana przez Rosję w sierpniu 2023 r., Wnioskodawca nadal posiada status polskiego nierezydenta podatkowego i ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w całym roku 2023.
W wyniku dziedziczenia ustawowego po matce w 2011 r., Wnioskodawca nabył 4/16 udziału w nieruchomości składającej się z dwóch działek gruntu z budynkami mieszkalnymi. Częściowe zniesienie współwłasności tej nieruchomości w 2022 r. spowodowało, że Wnioskodawca stał się właścicielem 1/2 udziału w jednej z działek. Sprzedaż tego udziału w 2024 r. nie podlegała opodatkowaniu PIT ze względu na upływ pięcioletniego okresu od nabycia przez spadkodawcę (matkę Wnioskodawcy) udziału w 2011 r. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe uprawniają Wnioskodawcę do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.
W przypadku planowanej przez Wnioskodawcę sprzedaży nieruchomości w 2024 r., część nabyta w drodze spadku po matce i siostrach (9/12 udziału) nie będzie stanowić dla niego źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawców. Natomiast 1/4 udziału w nieruchomości, nabyta w drodze działu spadku po siostrze D ponad przysługujący mu udział, będzie podlegać opodatkowaniu 19% PIT przy sprzedaży przed upływem 5 lat od jej nabycia.
Pracodawca (płatnik) ma obowiązek rozliczenia nadpłaty wynagrodzenia, którą w 2024 roku zwrócili mu pracownicy za rok podatkowy 2023. Pracownicy powinni zwrócić pełną kwotę brutto, obejmującą również pobraną przez płatnika zaliczkę na podatek dochodowy. Płatnik musi odliczyć tę kwotę wraz z podatkiem od bieżących dochodów pracowników, stosując art. 41b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeśli rozliczenie nie jest możliwe w danym roku, pracownicy mogą uwzględnić zwrot w zeznaniu rocznym na mocy art. 26 ust. 1 pkt 5 tej samej ustawy.
Podsumowanie: W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 kwietnia 2023 r., nr 0115-KDIT3.4011.98.2023.3.MJ, stwierdzono, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży działki w 2021 r., jeśli przeznaczy ten przychód na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego wykorzystywanego do celów mieszkaniowych, co wynika z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przedmiotowa interpretacja podatkowa ocenia skutki podatkowe w zakresie przekazywania przez spółkę gadżetów z logo firmowym pracownikom i pracownikom tymczasowym, będących elementem projektu grywalizacji. Organ uznał, że takie świadczenia generują przychód z nieodpłatnych świadczeń dla beneficjentów, podlegający opodatkowaniu PIT. W konsekwencji spółka jako płatnik jest obowiązana do poboru zaliczek na podatek oraz wystawienia informacji PIT-11 dla pracowników tymczasowych.
Podsumowanie: Podatnik, zajmujący się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klienta, prowadzi działalność badawczo-rozwojową. Efekty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzona ewidencja umożliwia wyodrębnienie dochodów i kosztów związanych z tymi prawami. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tych programów za wynagrodzenie. Działalność ta obejmuje badania i rozwój w zakresie nabywania, łączenia, kształtowania i wykorzystywania dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Wytworzone przez niego programy są chronione prawem autorskim, stanowiąc kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w ramach IP Box dla kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz obliczenie wskaźnika nexus.
Ocena skutków podatkowych w PIT przyznania pracownikom akcji fantomowych przez spółkę w ramach programu motywacyjnego: - Akcje fantomowe to pochodne instrumenty finansowe bez praw korporacyjnych. - Brak swobodnej dyspozycyjności i przychodu ze stosunku pracy dla pracowników. - Spółka nie ma obowiązków płatnika ani informacyjnego w PIT. Stanowisko spółki potwierdzone jako prawidłowe przez organ podatkowy.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmująca się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klienta, ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku (IP Box) dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził, że działalność ta posiada charakter badawczo-rozwojowy i spełnia warunki do korzystania z preferencji podatkowej, uwzględniając odpowiednią ewidencję kosztów oraz wskaźnik Nexus.
W świetle art. 13 ust. 1 Ustawy z dnia 28 listopada 2020 r., wypłata przez Spółkę A Sp. z o.o. Sp. k. zaległych dochodów na rzecz Wspólników za okres, gdy działała jako spółka komandytowa nieobjęta podatkiem CIT, nie będzie skutkowała powstaniem przychodu po stronie wspólników ani obowiązku pobrania podatku przez Spółkę na podstawie art. 41 ust. 4 Ustawy o PIT. Warunkiem jest, aby wypłacane dochody były już opodatkowane na poziomie wspólników przed przekształceniem i odpowiadały ich udziałom we Wnioskodawcy.
Działalność podatnika polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych została uznana za działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z interpretacją indywidualną. Efekty tej działalności - chronione prawem autorskim programy komputerowe - kwalifikują się jako własność intelektualna i mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyliczenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, które są istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.
Dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia udziałów Spółki B w kapitale Spółki A nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT po stronie pozostałych wspólników - osób fizycznych Spółki A. Zgodnie z ustawą o PIT, umorzenie udziałów innego wspólnika nie generuje przychodu dla tych wspólników, którzy nie dokonują własnego umorzenia udziałów.
Umorzenie kwoty pożyczki hipotecznej przeznaczonej na cele mieszkaniowe nie jest objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego, lecz stanowi przychód z innych źródeł, opodatkowany PIT.
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się pracami programistycznymi w ramach działalności gospodarczej, tworzy i rozwija innowacyjne oraz indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działania te mają charakter twórczy i systematyczny, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową. Wytworzone przez wnioskodawcę programy są chronione prawem autorskim, umożliwiając skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania IP Box (5% stawka) dla dochodów z przeniesienia praw autorskich. Wnioskodawca może również uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus bezpośrednie koszty związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.
Umorzenie przez bank wierzytelności z tytułu kredytu refinansowego, który zastąpił wcześniejszy kredyt konsolidacyjny (w tym częściowo budowlano-hipoteczny), skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla dłużnika. Organ uznał, że umorzona kwota stanowi przychód z innych źródeł i nie znajdują do niej zastosowania przepisy o zwolnieniu od opodatkowania wierzytelności kredytu mieszkaniowego. W konsekwencji, podatnik jest obowiązany wykazać umorzoną kwotę jako przychód w zeznaniu rocznym za 2022 r. i uiścić należny podatek dochodowy.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, podatniczka przebywająca w 2023 r. w Norwegii nie miała obowiązku opodatkowania w Polsce dochodów uzyskanych z tytułu pracy wykonywanej na terenie Norwegii, gdyż podlegała ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie osiągnęła żadnych dochodów w Polsce.
W interpretacji dotyczącej skutków podatkowych nieodpłatnego działu spadku uznano, że wartość nabytych przez podatnika składników majątku przekraczająca jego udział w masie spadkowej stanowi przychód z innych źródeł. Ten przychód jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednakże część otrzymana od osoby z II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn korzysta ze zwolnienia od tego podatku.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą od (...) 2021 r., z przeważającym przedmiotem w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych, współpracuje z trzema kontrahentami. Efekty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, umożliwiając stosowanie 5% stawki opodatkowania do osiągniętego kwalifikowanego dochodu. Działalność Wnioskodawcy mieści się w kategorii badawczo-rozwojowej, a wydatki związane z tą działalnością stanowią dopuszczalne koszty na podstawie art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.
W interpretacji stwierdzono, że wydatki na nabycie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz koszty przekształcenia tego prawa w prawo odrębnej własności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia lokalu. Wnioskodawczyni, która nabyła takie prawo w 2012 r., a następnie przekształciła je w odrębną własność w 2020 r., ponosząc koszty spłaty zadłużenia kredytowego, ma prawo uwzględnić te wydatki przy rozliczeniu podatkowym sprzedaży lokalu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawczyni.
Wnioskodawca ma prawo odliczyć ulgę prorodzinną na dwoje dzieci: córkę urodzoną w 2002 r. oraz córkę urodzoną w 2021 r., zgodnie z art. 27f ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, każdorazowo w kwocie 92,67 zł. Nie przysługuje mu prawo do odliczenia ulgi na pozostałe dzieci ze względu na brak wykonywania władzy rodzicielskiej.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy uznał, że przyznanie kursów niezwiązanych z działalnością Spółki lub obowiązkami pracowników w ramach grywalizacji będzie stanowiło dla nich opodatkowany przychód. Dla pracowników to przychód ze stosunku pracy, a dla pracowników tymczasowych - z innych źródeł. Spółka jako płatnik ma obowiązek poboru zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników oraz wystawienia PIT-11 dla pracowników tymczasowych.
Podatnik spełnia warunki uprawniające go do korzystania z ulgi podatkowej przewidzianej dla osób powracających do Polski, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT. Przez nieprzerwany okres od 1 października 2019 r. podatnik przebywał i posiadał centrum interesów osobistych oraz miejsce zamieszkania w Norwegii, gdzie był rezydentem dla celów podatkowych. W najbliższych tygodniach (przełom sierpnia/września 2024 r.) planuje powrót do Polski i będzie objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w kraju. W okresie trzech lat poprzedzających powrót oraz od początku 2024 r. do dnia powrotu, podatnik nie posiadał miejsca zamieszkania na terytorium Polski. Posiadając obywatelstwo polskie i dysponując dokumentami potwierdzającymi rezydencję w Norwegii (certyfikatem rezydencji podatkowej), ma prawo skorzystać z ulgi na powrót w latach 2024-2027 lub 2025-2028.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych, przenosząc autorskie prawa majątkowe do tych utworów na klienta, uzyskuje kwalifikowane dochody z praw własności intelektualnej. Organ podatkowy potwierdził możliwość stosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dla tych dochodów, na mocy art. 30ca ustawy o PIT (IP Box).
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą związaną z tworzeniem i rozwojem innowacyjnych programów komputerowych, oferujący oprogramowanie na licencji klientom, wykazał spełnienie definicji działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez niego kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box) umożliwiają opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5%. Prowadzona ewidencja pozwala na ustalenie dochodów i kosztów związanych z działalnością, uwzględnianych w obliczeniu wskaźnika nexus.
Przychody ze sprzedaży prywatnej kolekcji filatelistycznej oraz innych przedmiotów zgromadzonych przez ponad 50 lat bez intencji dalszej odsprzedaży, dokonanej okazjonalnie i nieregularnie w celu pozbycia się niepotrzebnych rzeczy, zostały uznane za przychody z odpłatnego zbycia rzeczy osobistych (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o PIT). Sprzedaż taka nie stanowi działalności gospodarczej, a ponieważ nastąpiła po upływie pół roku od nabycia każdego przedmiotu, przychód ten jest zwolniony z opodatkowania PIT.
Wnioskodawca, zajmujący się działalnością badawczo-rozwojową polegającą na tworzeniu i rozwijaniu chronionego prawem autorskim oprogramowania komputerowego, może korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Warunkiem jest prowadzenie wyodrębnionej ewidencji zgodnie z przepisami, co umożliwia opodatkowanie uzyskiwanego dochodu preferencyjną stawką 5%.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, obejmującą etapy od analizy potrzeb kontrahenta po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych, uzyskał prawo do opodatkowania preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na mocy art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję na potrzeby rozliczenia preferencyjnego opodatkowania.
Wnioskodawca prawidłowo rozpoznał przyznane pracownikom premie jako koszt uzyskania przychodu przypadający na styczeń 2024 r., ponieważ decyzja o ich przyznaniu została podjęta w tym miesiącu. W przyszłości, premie oraz finansowane przez pracodawcę składki ZUS od tych premii powinny być ujmowane przez Wnioskodawcę jako koszt uzyskania przychodu w miesiącu podjęcia decyzji o ich przyznaniu, jeśli premia zostanie wypłacona terminowo zgodnie z regulaminem wynagradzania, a składki uregulowane w terminie określonym przez odrębne przepisy.
Gmina X, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT i jednostka samorządu terytorialnego realizująca zadania publiczne, w 2010 r. przeprowadziła inwestycję "Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie Gminy X", współfinansowaną ze środków Samorządu Województwa oraz wpłat mieszkańców. Inwestycja ta, będąca zadaniem własnym Gminy, umożliwiała skorzystanie z finansowania budowy przydomowych oczyszczalni ścieków dla wszystkich mieszkańców miejscowości bez sieci kanalizacji sanitarnej. Po zakończeniu inwestycji, Gmina nie odliczyła podatku VAT od zapłaconej faktury i zawarła umowy użyczenia z mieszkańcami określające warunki korzystania z oczyszczalni. W 2024 r., Gmina planuje nieodpłatne przekazanie przydomowych oczyszczalni ścieków na własność mieszkańcom, bez przekazywania im jakichkolwiek środków finansowych. Świadczenia te polegają na wykonaniu robót budowlanych na posesjach osób fizycznych będących mieszkańcami Gminy X.
Spółka polska, delegująca pracowników - rezydentów podatkowych Polski - do pracy w powiązanej spółce litewskiej, nie jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń tych pracowników. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Litwą, wynagrodzenia te są opodatkowane w Litwie, gdzie spółka przyjmująca pełni rolę "ekonomicznego pracodawcy". Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska przedstawionego przez spółkę.
W przypadku umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego przez podatniczkę i jej współkredytobiorców na zakup dwóch działek budowlanych oraz wybudowanie dwóch odrębnych domów mieszkalnych w 2007 roku, nie znajdzie zastosowania zwolnienie od podatku dochodowego przewidziane rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r. Kredyt ten został bowiem udzielony na realizację dwóch oddzielnych inwestycji mieszkaniowych, a nie jednej wspólnej. W rezultacie kwota umorzonej wierzytelności będzie stanowić przychód podatniczki podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Od 1 września 2024 r., po przeniesieniu ośrodka interesów życiowych/osobistych/gospodarczych do Chin i rozpoczęciu tam pracy na uczelni, Wnioskodawczyni - osoba fizyczna z polskim obywatelstwem - przestanie być polskim rezydentem podatkowym. Od tego momentu będzie ona podlegała w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie wyłącznie od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Otrzymywane przez rolnika środki finansowe za realizację praktyk agrotechnicznych służących ochronie środowiska nie są uznawane za przychody z działalności rolniczej, lecz stanowią przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu PIT.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą związaną z tworzeniem i rozwojem chronionych prawem autorskim programów komputerowych na zlecenie, spełnia kryteria kwalifikowanej działalności badawczo-rozwojowej w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) dla kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej począwszy od roku podatkowego 2023 oraz w kolejnych latach. Warunkiem jest prowadzenie przez Wnioskodawcę stosownej ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów, kosztów i dochodu związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Ponadto, wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu współczynnika Nexus.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, polegającą na wykonywaniu prac programistycznych na zlecenie klienta, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe dostosowane do potrzeb klienta. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, gdyż Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tej działalności są chronione prawem autorskim, a przeniesienie praw majątkowych na klienta generuje preferencyjnie opodatkowany dochód w ramach IP Box. Organ potwierdził poprawność określenia przez Wnioskodawcę swoich praw i obowiązków podatkowych.
Podsumowanie: Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wraz z rodzicami nie mogą być uznane za realizację własnych celów mieszkaniowych podatniczki, ponieważ w momencie zaciągania kredytu nie była ona współwłaścicielką zakupionego mieszkania. W konsekwencji, spłata takiego kredytu nie uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w podatku od sprzedaży nieruchomości otrzymanej drogą darowizny.
Otrzymane przez rolnika środki finansowe w ramach projektu rolnictwa regeneracyjnego stanowią przychody z innych źródeł i są objęte opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych, mimo że służą realizacji praktyk agrotechnicznych korzystnych dla środowiska.
Wnioskodawca prawidłowo rozpoznał premie uznaniowe przyznane pracownikom jako koszt uzyskania przychodu w styczniu 2024 r., tj. miesiącu ich przyznania i wypłaty. Zgodnie z interpretacją, decydujące znaczenie ma moment przyznania premii, a nie okres, za który została ona przyznana. Składki ZUS finansowane przez pracodawcę od tych premii również stanowią koszt uzyskania przychodu w tym samym miesiącu, pod warunkiem ich terminowej opłaty zgodnie z odrębnymi przepisami.
Podsumowanie: W wyniku dziedziczenia po matce przez dwóch braci, każdy z nich odziedziczył udział w spadku wynoszący 1/2. Spadek obejmował środki finansowe oraz lokal mieszkalny. Brat podatnika zamierza przejąć całkowitą własność lokalu i dokonać na jego rzecz spłaty, pozostawiając mu resztę składników majątku spadkowego oraz dodatkową dopłatę. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, że taki dział spadku nie będzie traktowany jako odpłatne zbycie i w konsekwencji otrzymana przez niego spłata nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Podatnik wykonujący prace programistyczne w ramach działalności badawczo-rozwojowej ma prawo stosować preferencyjną stawkę 5% podatku dochodowego (IP Box) dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak programy komputerowe chronione prawem autorskim. Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ podatkowy potwierdził spełnienie warunków dla tej preferencji w opisanej działalności gospodarczej.
Organ podatkowy potwierdził, że Spółka może stosować 50% koszty uzyskania przychodów do tej części wynagrodzenia pracowników, która odpowiada wysokości honorarium za przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów będących artykułami o tematyce prawno-podatkowej. Przychód z działalności twórczej, obejmującej tworzenie i redagowanie takich artykułów, należy zakwalifikować jako przychody z działalności publicystycznej w rozumieniu art. 22 ust. 9b pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sprzedaż działek powstałych w wyniku podziału nieruchomości gruntowej, nabytej przez Wnioskodawczynię na cele rolnicze w 2007 roku, nie będzie stanowić przychodu z działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż ta zakwalifikowana zostanie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ponieważ upłynęło ponad 5 lat od momentu nabycia nieruchomości do planowanej daty sprzedaży, uzyskany przychód nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Współwłaściciel nieruchomości objętej zarządem sądowym jest zobowiązany do opłacania miesięcznych zaliczek na zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów z najmu, proporcjonalnie do posiadanych udziałów. Przychód podlegający opodatkowaniu to należności pobierane przez zarządcę sądowego na rzecz współwłaściciela, nie zaś faktyczny dochód przekazywany po roku obrachunkowym.
Podsumowanie: Organ podatkowy stwierdził, że dochody uzyskane przez polskiego rezydenta w Belgii i na morzu poza terytorium Francji podlegały odpowiednio opodatkowaniu wyłącznie w Polsce oraz zarówno we Francji, jak i w Polsce. W obu przypadkach nie miała zastosowania ulga abolicyjna, a jedynie metoda uniknięcia podwójnego opodatkowania określona w umowach międzynarodowych. Stanowisko podatnika dotyczące możliwości zastosowania ulgi abolicyjnej bez limitu 1360 zł zostało uznane za nieprawidłowe.
Podsumowanie: Podatnik zajmujący się różnymi rodzajami działalności w zakresie hodowli drobiu rozważa poszerzenie swojej oferty o wylęganie piskląt z jaj dostarczanych przez kontrahentów. Organ podatkowy uznał, że takie działanie może być kontynuowane w ramach istniejących działów specjalnych produkcji rolnej, które są opodatkowane normami szacunkowymi.
Podsumowanie: Działalność polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych przez podatnika została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w myśl przepisów o PIT. W konsekwencji dochody ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów mogą korzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku (ulga IP Box), przy jednoczesnym spełnieniu wymogu prowadzenia odpowiedniej ewidencji i innych warunków określonych prawem.
Zgodnie z art. 10 ust. 5 Ustawy o PIT, w przypadku sprzedaży nieruchomości przez spadkobiercę, kluczowe znaczenie ma data jej nabycia przez spadkodawcę. W przedmiotowej sprawie mąż podatniczki odziedziczył nieruchomość w 1993 roku, a ona sama planuje sprzedać ją dopiero w 2024 roku. Z uwagi na to, że upłynęło już ponad 5 lat od daty nabycia przez spadkodawcę, transakcja ta nie będzie podlegała opodatkowaniu PIT.
Podsumowując, podatniczka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na utrzymanie psa ze schroniska, który pełni funkcję ochronną w celu zabezpieczenia majątku firmowego. Organ podatkowy potwierdził, że takie wydatki są dopuszczalne, o ile będą odpowiednio udokumentowane i służą bezpośrednio ochronie źródła przychodów.
Sprzedaż przez B.K. nieruchomości, które odziedziczyła po zmarłym mężu T.M., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia tych nieruchomości przez spadkodawcę. Dział spadku nie skutkował nowym nabyciem majątku przekraczającym pierwotny udział B.K. w spadku.
Wnioskodawca prawidłowo rozpoznał przyznane pracownikom premie jako koszt uzyskania przychodu przypadający na styczeń 2024 r., ponieważ decyzja o ich przyznaniu została podjęta w tym miesiącu. W przyszłości, premie oraz finansowane przez pracodawcę składki ZUS od tych premii powinny być ujmowane przez wspólnika spółki jawnej jako koszt uzyskania przychodu w miesiącu podjęcia decyzji o ich przyznaniu, jeśli premia zostanie wypłacona terminowo zgodnie z regulaminem wynagradzania, a składki uregulowane w odpowiednim terminie.
Podsumowanie: Podatniczka, obywatelka Białorusi, która przeniosła miejsce zamieszkania do Polski pod koniec sierpnia 2022 r., posiadając Kartę Polaka i nie przebywając w Polsce dłużej niż 183 dni w ciągu trzech lat poprzedzających zmianę miejsca zamieszkania, spełnia warunki do skorzystania z "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jej roczne wynagrodzenie za 2023 r. nie przekracza kwoty 85 528 zł, co uprawnia ją do korzystania z ulgi w latach 2023-2026.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tychże programów za wynagrodzenie. Ponoszone przez niego koszty bezpośrednio związane z oprogramowaniem oraz możliwość ustalenia wskaźnika Nexus dla kwalifikowanych praw IP Box uprawniają do opodatkowania uzyskiwanego dochodu preferencyjną stawką 5%.
Otrzymanie przez podatnika zwrotu części spłaconego kredytu hipotecznego na mocy ugody z bankiem nie generuje przychodu podatkowego, gdyż stanowi to restytucję środków uprzednio wydatkowanych. W konsekwencji, brak jest obowiązku opodatkowania tej kwoty oraz składania informacji do urzędu skarbowego.
Wnioskodawca, który planuje sprzedaż w 2024 r. udziału w nieruchomości zabudowanej (nabytego od Gminy w 2022 r.) nie może pomniejszyć przychodu ze sprzedaży o wartość odziedziczonego roszczenia o zwrot nakładów na budowę domu, gdyż sam tych nakładów nie poniósł. Jedynym kosztem uzyskania przychodu jest cena nabycia udziału w nieruchomości od Gminy. Sprzedaż przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30e ustawy o PIT.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości sprzedał akcje spółki, będąc jej akcjonariuszem, i chce przychód ze sprzedaży zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził: 1) Przychód ze sprzedaży akcji jest przychodem z kapitałów pieniężnych, rozpoznawanym w dacie przeniesienia ich własności na nabywcę. 2) Dochód z tytułu tej transakcji podlega uwzględnieniu w podstawie opodatkowania daniny solidarnościowej. 3) Wydatki na program motywacyjny nie są kosztami uzyskania przychodu, ale wydatki na doradztwo finansowe i prawne mogą być zaliczone do tych kosztów.
Otrzymane przez spadkobiercę odszkodowanie za przejętą część działki bez jego zgody korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż cena nabycia tej działki w drodze spadku nie była niższa o co najmniej 50% od wysokości tego odszkodowania. W konsekwencji stanowisko podatnika uznające, że takie odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu jest prawidłowe.
W odniesieniu do sprzedaży udziału w nieruchomości, nabytego przez ojca wnioskodawczyni w dniu śmierci jej dziadka, stanowisko jest prawidłowe - nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Jednakże sprzedaż udziału nabytego przez ojca wnioskodawczyni w dniu śmierci jej babci skutkuje koniecznością opodatkowania i złożenia zeznania PIT-39.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmująca się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie, przenoszący prawa autorskie do wytworzonych programów za wynagrodzenie. Działalność badawczo-rozwojowa Wnioskodawcy obejmuje tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych, których efektem są kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Te prawa mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów i dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
Sprzedaż działek nabytych przez Wnioskodawczynię w wyniku zniesienia współwłasności, w części przewyższającej pierwotną wartość jej udziału, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu PIT. Sprzedaż działek nabytych w 2003 r., z uwagi na upływ pięcioletniego okresu przewidzianego w ustawie o PIT, nie podlega opodatkowaniu.
Umorzenie części kapitału pożyczki hipotecznej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT, gdyż przepisy o zaniechaniu poboru podatku od umorzonych wierzytelności kredytów hipotecznych nie obejmują pożyczek hipotecznych. Organ uznał, że choć pożyczka była przeznaczona na cele mieszkaniowe i jest podobna do kredytu, to jednak nie jest z nim tożsama w kontekście wspomnianego rozporządzenia Ministra Finansów.
Przychody Wnioskodawcy ze świadczonych Usług PDR należy zakwalifikować jako pochodzące z pozarolniczej działalności gospodarczej, co umożliwia opodatkowanie ich podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych - o ile Wnioskodawca spełni wymagane warunki i złoży stosowne oświadczenie.
Podsumowując: Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży 75% udziału w działce nabytego w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności w 2020 r. podlega opodatkowaniu PIT, ponieważ okres pięciu lat od daty nabycia nie upłynął. Jednocześnie organ zakwestionował stanowisko podatniczki dotyczące ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży tej części działki, stwierdzając, że właściwy jest art. 22 ust. 6d ustawy o PIT.
Przychody uzyskiwane przez osobę fizyczną z tytułu wynajmu nieruchomości za pośrednictwem profesjonalnej firmy zarządzającej, w ramach racjonalnego rozporządzania majątkiem prywatnym, powinny być traktowane jako przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem), a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 tej samej ustawy.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, została uznana za spełniającą definicję działalności badawczo-rozwojowej w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, umożliwiając opodatkowanie uzyskanego z nich dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyznaczenie kwalifikowanego dochodu oraz uwzględnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową w obliczeniu wskaźnika nexus.
Podatniczka przeniosła rezydencję podatkową z Belgii do Polski w 2022 roku i może skorzystać z ulgi na powrót dla rozliczeń za lata 2023-2026, gdyż spełnia warunki ustawowe. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość jej stanowiska w tej kwestii.
W interpretacji dotyczącej wypłaty przez spółkę komandytową zaliczek na poczet zysku dla komplementariusza, organ stwierdził, że taka wypłata skutkuje powstaniem przychodu podlegającego 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu. Spółka jako płatnik ma obowiązek pobrać ten podatek, stosownie do art. 41 ust. 4e ustawy o PIT. Nie można pomniejszyć pobranego podatku na mocy art. 30a ust. 6a tej samej ustawy, gdyż w chwili wypłaty zaliczki nieznana jest jeszcze kwota należnego podatku od dochodu spółki za bieżący rok podatkowy.
Organ podatkowy orzekł, iż stanowisko podatnika jest błędne: wydatki na konstrukcję drewnianą do ocieplenia dachu oraz wymianę pokrycia blachodachówką nie kwalifikują się jako docieplenie przegrody budowlanej i nie są uwzględnione w katalogu uprawniającym do ulgi termomodernizacyjnej. Ponadto, brak udokumentowania fakturą wydatków na montaż okien dachowych uniemożliwia skorzystanie z tejże ulgi.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że sprzedaż odziedziczonych udziałów w nieruchomościach przez podatnika w 2024 roku będzie stanowić dla niego źródło przychodu opodatkowanego PIT. Decydującym czynnikiem jest data nabycia tych praw przez spadkodawczynię, a nie datą ich otrzymania w drodze dziedziczenia przez podatnika. Z uwagi na to, że sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia przez matkę podatnika, transakcja będzie opodatkowana zgodnie z przepisami prawa podatkowego.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2016 r., polegającą na tworzeniu oprogramowania, może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów uzyskanych z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, jednak wydatki na hosting, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga oraz koszty marketingu nie mogą być uwzględnione jako bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązujących przepisów, organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie ma prawa do skorzystania z ulgi prorodzinnej na pełnoletniego syna za 2023 r., ponieważ nie ciąży na nim obowiązek alimentacyjny wobec tego dziecka.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, uznana została za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z ich przenoszenia na kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku (IP Box). Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz usługi telekomunikacyjne mogą zostać uwzględnione jako koszty faktycznie poniesione na prowadzoną działalność badawczo-rozwojową i wliczone do obliczenia wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki uprawniające go do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego dla osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
W przypadku wypłaty świadczeń z umów ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym na rzecz uposażonych, płatnik (zakład ubezpieczeń) nie ma obowiązku sporządzania i przesyłania informacji PIT-8C. Jest to związane ze zwolnieniem dochodu uposażonego z tytułu otrzymanego świadczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.
Podsumowanie: Podatnik, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie innowacyjnych prac programistycznych, tworzy i rozwija chronione prawem autorskim programy komputerowe. Jego działalność kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a sprzedaż majątkowych praw autorskich do programów komputerowych na rzecz zleceniodawcy podlega preferencyjnej stawce opodatkowania 5% (IP Box).
Wypłata przez spółkę komandytową zaliczek na poczet zysku dla komplementariusza w trakcie roku podatkowego stanowi przychód opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Spółka jako płatnik ma obowiązek pobierać ten podatek od każdej takiej wypłaty, bez możliwości pomniejszenia go o podatek należny od dochodu spółki za dany rok (art. 30a ust. 6a-6c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych). Stanowisko organu nie uwzględnia argumentacji opartej na orzecznictwie sądów administracyjnych.
Podatnik odziedziczył udziały w nieruchomości po rodzicach, którą następnie sprzedał po upływie ponad 5 lat od pierwotnego nabycia przez rodziców. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, taka sytuacja zwalnia podatnika z obowiązku zapłaty podatku dochodowego oraz składania deklaracji PIT-39.
Podsumowanie: Odszkodowanie za wywłaszczoną nieruchomość, zakupioną w ramach działalności gospodarczej i nie nabytą w okresie dwóch lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT. W konsekwencji podatnik nie jest obowiązany do zapłaty podatku od tego odszkodowania.
Wnioskodawczyni, która nabyła mieszkanie przy ul. C1 w A., nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w chwili zakupu nowego lokum nie dysponowała jeszcze przychodem ze sprzedaży nieruchomości położonej przy D1 w A., którą otrzymała w darowiźnie od matki w 2021 r. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup nowego mieszkania sfinansowane z oszczędności nie uprawniają do zwolnienia przewidzianego we wspomnianym artykule ustawy.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace rozwojowe skutkujące powstaniem chronionych prawem autorskim programów. Przenosząc odpłatnie prawa autorskie lub udzielając licencji do tych programów, Wnioskodawca uzyskuje kwalifikowane dochody zgodne z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ma prawo stosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5%.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą od 1 października 2014 r., zajmujący się tworzeniem oprogramowania, realizuje projekty programistyczne obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach. Działalność ta ma charakter twórczy i spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że taka działalność kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT, umożliwiając zastosowanie 5% stawki podatku dochodów z praw własności intelektualnej.
Spółka A sp. z o.o., powstała w wyniku przekształcenia ze spółki jawnej dwóch osób fizycznych, posiadała kapitał własny składający się z kapitału podstawowego oraz opodatkowanego uprzednio zysku niepodzielonego. Po przekształceniu spółka dokonywała wypłat z utworzonego z tego zysku kapitału zapasowego na rzecz wspólników, pobierając zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość takiego postępowania, uznając wypłaty za przychód wspólników opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objąć nowe udziały w spółce X poprzez wkład pieniężny równy ich nominalnej wartości. Wartość ta jest niższa od ceny rynkowej udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że taka operacja nie generuje przychodu w PIT dla Wnioskodawcy, gdyż przepisy ustawy o PIT nie łączą powstania przychodu z wpłatą środków pieniężnych do spółki. Przychód podatkowy pojawi się dopiero w chwili odpłatnego zbycia tych udziałów, a korzyść wynikająca z objęcia ich za kwotę niższą od ceny rynkowej będzie uwzględniona przy opodatkowaniu takiej transakcji.
Wniesienie mienia przez rezydenta polskiego, prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą i będącego fundatorem fundacji rodzinnej, do majątku tej fundacji w celu pokrycia lub zwiększenia jej funduszu (założycielskiego lub zapasowego), jak również darowizna mienia na rzecz fundacji niepowodująca zwiększenia tych funduszy, pozostają neutralne podatkowo dla wnioskodawcy na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
W świetle interpretacji, wypłata wypracowanego przez spółkę jawną zysku przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT u wspólników, ani obowiązkiem pobrania przez spółkę przekształconą zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek nie wpływa na konsekwencje podatkowe wypłaty tego zysku dla wspólników, bez względu na moment dokonania wyboru.
W podsumowaniu należy stwierdzić, że przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmujących również autorskie prawa do programów komputerowych. Warunkiem jest spełnienie odpowiednich kryteriów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz prowadzenie szczegółowej ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie tych dochodów i przypisanych im kosztów pośrednich.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, sprzedaż mieszkania przez Wnioskodawcę w 2024 r. będzie podlegała opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi to przed upływem pięciu lat od daty nabycia prawa własności (13 czerwca 2024 r.). Jednakże Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży, pod warunkiem że środki te zostaną wydane na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od daty sprzedaży.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, wyodrębniona przez Wnioskodawcę część przedsiębiorstwa związana z handlem i zarządzaniem markami kosmetyków spełnia warunki do uznania jej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT. W konsekwencji, wniesienie tej wyodrębnionej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. w formie aportu będzie skutkować powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, który jednak korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 109 tej samej ustawy.
Urząd Miejski jako pracodawca tworzy Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) i planuje sfinansować z niego imprezy kulturalno-oświatowe, sportowe oraz rekreacyjne o charakterze integracyjnym dla osób uprawnionych. Organ podatkowy orzekł, że takie finansowanie imprez ze środków ZFŚS nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pracowników. Organ uznał, że świadczenia te nie spełniają warunków uznania ich za nieodpłatne świadczenie podlegające opodatkowaniu, gdyż nie przynoszą one pracownikom konkretnej, indywidualnej korzyści majątkowej.
W przypadku utworzenia przez wnioskodawcę i jego żonę fundacji rodzinnej, gdy oboje są fundatorami o równej wartości majątku wniesionego do fundacji, proporcja określona w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacjach rodzinnych wynosi po 100% mienia każdego z fundatorów. Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania PDOF w odniesieniu do świadczeń otrzymywanych od fundacji rodzinnej, pod warunkiem pozostawania w dniu ich otrzymania lub postawienia do dyspozycji w związku małżeńskim z drugim fundatorem.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klienta. Działalność ta spełnia definicję badawczo-rozwojowej określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane IP. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie i powiązanie kosztów związanych z tymi prawami, co pozwala na preferencyjne opodatkowanie stawką 5% (IP BOX) dla kwalifikowanego dochodu w latach 2023-2024 oraz kolejnych, przy niezmienionych okolicznościach sprawy i przepisów prawa.
Organ podatkowy uznał stanowisko przedstawione przez wnioskodawczynię za nieprawidłowe, stwierdzając: 1. W przypadku równej wartości majątku wniesionego do fundacji rodzinnej przez małżonków-fundatorów, proporcja określona w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej wynosi dla każdego z nich 100% majątku wniesionego przez danego małżonka-fundatora. 2. Wnioskodawczyni będzie korzystać w całości ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji rodzinnej. 3. Wnioskodawczyni będzie korzystać w całości ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji rodzinnej, jeśli na dzień ich otrzymania będzie pozostawać w związku małżeńskim z drugim fundatorem.
Działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania IP BOX w latach 2023-2024 oraz kolejnych. Wnioskodawca musi prowadzić odpowiednią ewidencję do ustalenia przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyliczenia wskaźnika nexus.
Wnioskodawca, zajmujący się pracami programistycznymi i tworzeniem oraz rozwijaniem programów komputerowych, uzyskał potwierdzenie organu podatkowego w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Działalność gospodarcza prowadzona przez wnioskodawcę została uznana za działalność badawczo-rozwojową, a prawa autorskie do tworzonych programów zakwalifikowano jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził również, że koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.
Otrzymana przez podatnika rekompensata w związku z rozwiązaniem umowy o pracę na czas nieokreślony nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym 70% podatkiem dochodowym, określonym w art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT. Wynika to z faktu, że nie zostały spełnione przesłanki tego przepisu: brak czynności związanych z zarządzaniem oraz zawarcie umowy na czas nieokreślony (przepis dotyczy wyłącznie umów terminowych). W konsekwencji, do opodatkowania rekompensaty stosuje się ogólne zasady.
Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Jednak wydatki na serwis urządzeń grzewczo-chłodniczych i samochód nie mogą być uwzględnione przy obliczeniu wskaźnika nexus ani zaliczone do kosztów kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Organ podatkowy orzekł, że nieodpłatne zakwaterowanie pracowników przeniesionych do innej miejscowości stanowi przychód ze stosunku pracy, opodatkowany PIT. Spełnione są warunki dla uznania tego świadczenia za nieodpłatne zgodnie z art. 12 ust. 1 Ustawy o PIT. Pracownicy uzyskują realną korzyść majątkową w postaci oszczędności na zakwaterowaniu. Wartość świadczeń zwolniona jest do 500 zł miesięcznie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 Ustawy o PIT. Pracodawca jako płatnik ma obowiązek uwzględnić koszty zakwaterowania w przychodzie pracowników i pobrać zaliczki na podatek dochodowy.
W interpretacji potwierdzono, że wkład wspólników spółki jawnej do nowo utworzonej spółki z o.o., obejmujący zespół składników materialnych i niematerialnych powiązanych z działalnością wynajmu nieruchomości komercyjnych, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o PIT. W konsekwencji, wartość tego aportu będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 109 tejże ustawy. Organ uznał również, że planowane działania mają uzasadnienie ekonomiczne i nie będzie stosować się do nich klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania.
Przychód ze sprzedaży akcji przez Wnioskodawcę w 2022 r., obejmujący Główną Transzę, skorygowaną cenę oraz Earn-out, należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT. Momentem powstania tego przychodu jest dzień przeniesienia własności akcji, czyli 17 stycznia 2022 r. Wnioskodawca będzie zobowiązany do uwzględnienia dochodu ze sprzedaży akcji przy obliczaniu podstawy opodatkowania daniny solidarnościowej. Koszty programu motywacyjnego dla Uprawnionych nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, ani bezpośrednie, ani pośrednie. Jednakże wydatki na doradztwo finansowe i prawne są dopuszczalnymi kosztami uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, podczas gdy koszty opinii podatkowych nie kwalifikują się do tego rodzaju odliczeń.
Otrzymane przez podatniczkę jednorazowe i dodatkowe świadczenie, wynikające z rozwiązania umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony, nie są opodatkowane zryczałtowanym 70% podatkiem dochodowym. Organ podatkowy stwierdził brak spełnienia wszystkich przesłanek określonych w art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT, gdyż umowa nie była zawarta na czas określony i świadczenia te nie stanowiły odprawy lub odszkodowania za skrócenie wypowiedzenia.
Wypłacane przez Pana nagrody pieniężne dla Promotorów, polecających usługi portalu internetowego innym osobom, stanowią przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 68 tej ustawy. Zwolnienie to dotyczy wyłącznie nagród otrzymanych przez nabywcę/kupującego, a nie osoby polecającej. W konsekwencji na Panu jako płatniku ciążą obowiązki informacyjne wynikające z art. 42a ust. 1 ww. ustawy.
Podsumowanie: Podatnik dziedziczący nieruchomość po ojcu, który ją odziedziczył po swoich rodzicach, będzie zwolniony z podatku dochodowego przy sprzedaży we wrześniu 2024 r., gdyż upłynęło ponad 5 lat od nabycia przez spadkodawcę (ojca).
Wydatki spółki na transport, parking i noclegi pracowników mobilnych nie generują dla nich przychodu ze stosunku pracy, jako że mają charakter służbowy i są ponoszone w interesie pracodawcy. Z kolei finansowanie przez spółkę posiłków tych pracowników stanowi ich przychód ze stosunku pracy, od którego płatnik musi obliczyć, pobrać i wpłacić zaliczki na podatek dochodowy. Posiłki spożywane przez pracowników w trakcie spotkań służbowych nie są uznawane za ich przychód ze stosunku pracy, gdyż mają charakter służbowy i są ponoszone w interesie spółki.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i planujący wnieść przedsiębiorstwo jako aport do spółki z o.o., będącej polskim rezydentem podatkowym, zadał pytania dotyczące skutków podatkowych tej operacji: 1) Aport jednoosobowej działalności gospodarczej do spółki z o.o. jest czynnością zwolnioną z PIT po stronie wnoszącego, co wynika z art. 21 ust. 1 pkt 109 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Spółka CIT będzie uprawniona do stosowania preferencyjnej stawki 9% podatku CIT, jeśli spełni warunki określone w art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i będzie miała status tzw. "małego podatnika". 3) Spółka CIT nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (tzw. Estoński CIT), ponieważ wniesienie aportu przedsiębiorstwa wyklucza taką możliwość, co wynika z art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych dla klientów, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie dostosowane do ich potrzeb. Działania te mają charakter badawczo-rozwojowy, co pozwala na kwalifikację wytworzonych programów jako utworów chronionych prawem autorskim i kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Prowadzenie odpowiedniej ewidencji umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach IP Box.
Wnioskodawczyni, która zbyła odpłatnie w 2023 r. polską nieruchomość mieszkalną i przeznaczyła przychód na zakup hiszpańskiej nieruchomości mieszkaniowej, może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu w części odpowiadającej wydatkom poniesionym na nową nieruchomość. Organ podatkowy potwierdził, że takie wydatki są kwalifikowane jako "wydatki na własne cele mieszkaniowe" zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Podatnik nabył w darowiźnie od rodziców działki nr 1/1 i 2/1 w 2021 roku, a następnie dokonał ich zamiany na działki nr 3/1, 4/1, 1/3 i 5/1 w 2023 roku. Działki te są przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną, a podatnik zamierza wybudować na nich dom do realizacji własnych celów mieszkaniowych. Organ podatkowy stwierdził, że transakcja spełnia warunki zwolnienia z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, a wartość nabytych działek stanowi wydatek uprawniający do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.
Otrzymana przez Wnioskodawczynię kwota spłaty w ramach podziału majątku wspólnego po rozwodzie nie będzie opodatkowana PIT, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. Zwolnienie to obejmuje przychody z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków i pozostaje w mocy pomimo zmiany podmiotu zobowiązanego do spłaty na spadkobierców Małżonka.
Podatnik prowadzący działalność badawczo-rozwojową w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych na zlecenie, może skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego 5% dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Warunkiem jest systematyczne tworzenie innowacyjnych rozwiązań chronionych prawem autorskim, udzielanie licencji na korzystanie z tych programów oraz prowadzenie odpowiedniej ewidencji umożliwiającej obliczenie dochodu i kosztów bezpośrednio związanych z działalnością.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, Wnioskodawca nie spełnia warunków do uznania go za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pomimo że miejsce zamieszkania córki zostało ustalone przy Wnioskodawcy, a on sprawuje nad nią bezpośrednią pieczę, wspólne wychowywanie przez obojga rodziców i regularne kontakty matki z dzieckiem wykluczają możliwość preferencyjnego rozliczenia podatkowego.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i świadczący usługi programistyczne planuje od 1 stycznia 2025 r. zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy oraz rozliczać się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów, osiągając jednocześnie przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził spełnienie przez Wnioskodawcę warunków uprawniających do zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dla dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmującej autorskie prawa do programów komputerowych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i udoskonalania programów komputerowych została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ podatkowy uznał również, że wskazane we wniosku koszty, takie jak utrzymanie serwerów, zakup sprzętu komputerowego, opłaty za internet oraz usługi księgowe, mogą być zaliczone do kosztów prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o ile służą one tej działalności.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy (IP Box).
Podatnik planuje przeprowadzić termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego, obejmującą wymianę pokrycia dachowego i elementów drewnianych oraz blachy na okucia kominowe. Organ podatkowy stwierdził, że takie przedsięwzięcie nie jest objęte zakresem rozporządzenia dotyczącego ulgi termomodernizacyjnej i tym samym podatnik nie może skorzystać z tej ulgi na opisane wydatki. Stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.
Wydatki poniesione przez podatniczkę prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie nauczania języka angielskiego oraz fotografii, na czesne i materiały edukacyjne niezbędne do realizacji 2-letnich studiów magisterskich na kierunku fotografii, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Jest to możliwe ze względu na ścisły związek tych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz ich cel, którym jest poszerzenie kompetencji podatniczki w zakresie fotografii i rozwój tej części jej działalności.
Podsumowanie: Sprzedaż mieszkania nabytego w drodze spadku po rodzicach nie jest opodatkowana podatkiem dochodowym, gdy od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło pierwotne nabycie przez rodziców, upłynęło ponad 5 lat.
Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową polegającą na tworzeniu innowacyjnych programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Wytworzone przez niego kwalifikowane prawa własności intelektualnej są przenoszone na kontrahentów za wynagrodzenie opodatkowanym preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem spełnienia kryteriów ustawowych. Wydatki związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w obliczeniu kwalifikowanego dochodu za pomocą wskaźnika nexus.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, która na dzień wypłaty zaliczek posiadała status małego podatnika, jest uprawniona do zastosowania 70% wskaźnika pomniejszenia należnego od spółki ryczałtu od dochodów spółek dla wypłacanych zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy oraz do pozostałej do podziału dywidendy ustalonej uchwałą Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników. Spółka powinna skorygować deklarację roczną PIT-8AR wspólników za 2022 r., wykazując należny zryczałtowany podatek PIT wspólników z uwzględnieniem ww. wskaźnika pomniejszenia.
Podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny, pod warunkiem że środki te przeznaczy na zakup działki gruntowej pod budowę domu mieszkalnego. Grunty powinny mieć lub uzyskać przeznaczenie pod zabudowę w terminie 3 lat od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości.
Podsumowanie: Otrzymywane przez polską rezydentkę świadczenie wdowie z USA, oparte na amerykańskich przepisach emerytalno-rentowych, podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA. Świadczenie to nie kwalifikuje się jako świadczenie rodzinne zwolnione od podatku na mocy polskiej ustawy o PIT.
Sprzedaż przez wnioskodawcę Nieruchomości 2 i Nieruchomości 3 nie nastąpiła w ramach działalności gospodarczej, a tym samym nie spowodowała powstania przychodu ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca miał również prawo skorzystać z ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży Nieruchomości 2 w 2021 roku.
Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok podatkowy 2023, ponieważ wyrok o rozwodzie wydany 20 grudnia 2023 r. nie jest jeszcze prawomocny. Do czasu uprawomocnienia się tego orzeczenia Wnioskodawca nie spełnia warunków określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które wymagają prawomocnego orzeczenia sądu o rozwiązaniu małżeństwa dla nabycia statusu osoby rozwiedzionej i skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania.
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się tworzeniem programów komputerowych na zamówienie, przenosi prawa autorskie za wynagrodzenie i ponosi koszty bezpośrednio związane z tym procesem. Jego działalność kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji i spełnienia pozostałych kryteriów IP Box.
Podsumowanie: Podatnik, obywatel Białorusi, który w 2021 r. otrzymał Kartę Polaka i w 2022 r. uzyskał zezwolenie na pobyt stały oraz podjął pracę w Polsce od czerwca 2022 r., nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi na powrót, gdyż w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski posiadał jedynie ważne zezwolenie na pobyt stały, a nie Kartę Polaka. Organ podatkowy odmówił przyznania ulgi ze względu na brak spełnienia wszystkich przesłanek ustawowych.
Sprzedaż działki budowlanej przed upływem pięciu lat od jej nabycia generuje przychód opodatkowany PIT. Jednakże, przeznaczenie środków ze sprzedaży na zakup domu od dewelopera w celach mieszkaniowych zwalnia z podatku do 30 września 2024 r., zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przy czym nabycie własności lub współwłasności domu jest warunkiem zwolnienia. Stanowisko podatnika zostało potwierdzone przez organ jako prawidłowe.
Podsumowanie: Sprzedaż udziału w nieruchomości, odziedziczonej po rodzicach przez podatnika i jego rodzeństwo, nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jest to spowodowane tym, że od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez rodziców (1978 r.), upłynęło ponad 5 lat.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej i uprawnia do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnego opodatkowania. Wnioskodawca może również skorygować zeznania za lata 2020-2021 i zastosować obniżoną stawkę podatku do osiągniętego w tych latach dochodu.
Działalność polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu innowacyjnych programów komputerowych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej spełnia warunki do uznania jej za prace rozwojowe. W związku z tym, dochody uzyskiwane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 30ca ustawy o PIT.
W świetle przedstawionych okoliczności i obowiązujących przepisów, sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu przez podatniczkę po upływie pięciu lat od jego nabycia nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest ona prowadzona systematycznie, zaplanowanie i metodycznie, wykorzystując inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności. Efektem tej działalności są nowe lub ulepszone programy komputerowe, które nie wynikają z rutynowych i okresowych zmian. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego po spełnieniu pozostałych warunków. Wnioskodawca nie może jednak skorzystać z tej preferencji w 2023 roku, gdyż wybrał formę opodatkowania działalności gospodarczej jako ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Preferencja IP Box jest dostępna tylko dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych (podatek liniowy lub skala podatkowa). Wnioskodawca będzie mógł stosować 5% stawkę do kwalifikowanego dochodu za lata 2019-2022, jeśli w tych latach jego forma opodatkowania była podatek dochodowy oraz po zmianie formy opodatkowania na zasady ogólne.
Sprzedaż działki odziedziczonej przez podatniczkę po zmarłym mężu matki w 2024 r., nabytej pierwotnie w 2012 r., nie jest objęta opodatkowaniem PIT, gdyż upłynął pięcioletni okres od momentu jej nabycia. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku składania zeznania PIT-39.
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zamówienie, przenosi prawa autorskie do tych oprogramowań za wynagrodzenie. Ponosząc koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem kwalifikowanych IP oraz prowadząc odpowiednią ewidencję, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania 5% stawką (IP Box) przychodów ze sprzedaży praw autorskich. Działalność ta została uznana za badawczo-rozwojową przez organ podatkowy, co umożliwia uwzględnienie w kosztach IP Box wydatków bezpośrednio związanych z tą działalnością.
Sprzedaż nieruchomości obejmującej lokal mieszkalny wraz z udziałami w nieruchomości wspólnej, lokal niemieszkalny, miejsce postojowe oraz udział w nieruchomości niezabudowanej, nabytych przez małżonków do majątku wspólnego i sprzedanych po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko to zostało potwierdzone przez organ podatkowy w interpretacji z 2024 r., mimo że wnioskodawca uważał, iż sprzedaż korzysta ze zwolnienia z tego podatku.
Wnioskodawca jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, które przenosi za wynagrodzenie. Jego aktywność w tym zakresie stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych i obejmuje prace rozwojowe wykorzystujące dostępną wiedzę. Wytwarzane przez niego autorskie prawa majątkowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z ich przenoszenia podlegają preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej do obliczenia wskaźnika nexus dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Przychody Wnioskodawcy z usług tworzenia i sprawdzania oprogramowania, świadczonych na rzecz wielu podmiotów po rozwiązaniu umowy o pracę, należy zakwalifikować jako pozarolniczą działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca planuje zawrzeć długoterminową umowę pożyczki na kwotę (...) zł z osobą niespokrewnioną, która nie będzie oprocentowana ani wiązała się z wynagrodzeniem dla pożyczkodawcy. Organ podatkowy uznał, że taka sytuacja nie generuje przychodu z nieodpłatnego świadczenia dla pożyczkobiorcy, co oznacza brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podsumowanie: Przychody z usług informatycznych oraz doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, świadczonych przez podatnika na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością od 2022 roku, stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i mogą być opodatkowane w sposób liniowy na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, również po rozszerzeniu zakresu świadczonych usług poprzez zawarcie aneksu do umowy.
Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, projektując i produkując maszyny automatyzujące procesy produkcji różnorakich elementów. Jest uprawniony do korzystania z ulgi B+R. Koszty kwalifikowane obejmują wydatki na projektowanie i wytwarzanie prototypów, wynagrodzenia pracowników oraz nabycie materiałów.
Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a sprzedaż praw autorskich do tych programów stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 tej samej ustawy. Wnioskodawca ma możliwość skorzystania ze stawki podatku dochodowego wynoszącej 5% dla dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki na usługi księgowe i doradcze, leasing samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usług telekomunikacyjnych oraz oprogramowania, w części związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczeniu współczynnika Nexus określonego w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.
Podstawa opodatkowania PIT przy wypłacie dywidendy przez spółkę na ryczałcie to kwota przeznaczonego do podziału zysku netto. Spółka jako płatnik powinna pobrać 19% zryczałtowany podatek od kwoty dywidendy, a następnie pomniejszyć go o wskaźnik procentowy należnego ryczałtu (90% lub 70%, w zależności od stawki).
Organ podatkowy uznał stanowisko za nieprawidłowe: przychód ze zbycia działki nr 112, nabytej na potrzeby działalności gospodarczej i ujętej w środkach trwałych, kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3). Pozostałe działki nabyto dla celów inwestycyjnych; ich sprzedaż to przychód z działalności gospodarczej, nie zaś ze zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8).
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, organ podatkowy orzekł, że w sytuacji, gdy obrót wierzytelnościami nie jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika, spłata przez dłużnika nabytej wierzytelności skutkuje powstaniem przychodu z praw majątkowych, a nie z działalności gospodarczej. Stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe.
Otrzymana przez podatnika rekompensata z tytułu rozwiązania umowy o pracę nie jest objęta opodatkowaniem zryczałtowanym w wysokości 70% podatku dochodowego, określonym w art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT, ponieważ nie spełnia warunków odprawy ani odszkodowania za skrócenie okresu wypowiedzenia, a umowa o pracę była zawarta na czas nieokreślony.
Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej częściowo w działalności gospodarczej skutkuje powstaniem przychodu z tej działalności, jeśli sprzedawana jest część o powierzchni 25% (art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT). Pozostała część nieruchomości, nie wykorzystywana w działalności gospodarczej, której sprzedaż stanowi 75% powierzchni, nie podlega opodatkowaniu (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT). Stanowisko wnioskodawcy dotyczące pytania nr 1 zostało uznane za nieprawidłowe, natomiast w zakresie pytania nr 2 - za prawidłowe.
Stanowisko podatnika dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe: pracownica miała miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Wietnamie od stycznia do lutego 2024 r., co spowodowało naliczenie i odprowadzenie podatku dochodowego w tym kraju. Od marca 2024 r., po powrocie do Polski i złożeniu oświadczenia o polskiej rezydencji podatkowej, pracodawca jest obowiązany naliczać i odprowadzać zaliczki na podatek w Polsce.
Wartość sfinansowanego przez Spółkę zakwaterowania stanowi przychód pracowników ze stosunku pracy, opodatkowany PIT. Świadczenia te mogą korzystać ze zwolnienia do 500 zł miesięcznie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT.
Podatnik uzyskuje przychody z niewyłącznej licencji na rozpowszechnianie swoich hobbystycznych gier komputerowych i dodatków przez platformę S, udzielonej amerykańskiej firmie V. Przychody te kwalifikują się jako przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie są powiązane z działalnością gospodarczą, lecz stanowią samoistne źródło przychodu ze sprzedaży praw autorskich.
Podatnik, będący rezydentem Norwegii i planujący sprzedać udział w polskiej nieruchomości w 2024 r., może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli przeznaczy przychód na zakup lub spłatę kredytu związanego z norweskim lokalem mieszkalnym, w którym realizuje swoje potrzeby mieszkaniowe. Warunkiem jest wydatkowanie środków nie później niż w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego sprzedaży.
W przypadku sprzedaży nieruchomości otrzymanej w formie darowizny, podstawę opodatkowania stanowi różnica między ceną sprzedaży a wartością rynkową z dnia nabycia. Brak możliwości uwzględnienia ceny nabycia przy ustalaniu podstawy opodatkowania wynika z faktu, że nieruchomość została otrzymana nieodpłatnie.
Otrzymanie darowizny lokalu mieszkalnego od ojca w 2019 roku przez podatnika, który planuje sprzedaż tego lokalu w styczniu 2025 roku po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego nabycia, nie spowoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zawarcie umowy przedwstępnej w sierpniu 2024 roku oraz otrzymanie zadatku również nie wywoła skutków podatkowych, gdyż ostateczna sprzedaż nastąpi po upływie ustawowego terminu. W konsekwencji transakcja ta będzie zwolniona z opodatkowania i nie wymaga deklaracji w PIT-39.
W związku z planowanym połączeniem X S.A. (Spółka Przejmująca) i Y Sp. z o.o. (Spółka Przejmowana), organ podatkowy stwierdził, że dla jedynego wspólnika - osoby fizycznej nie powstanie przychód opodatkowany PIT. Połączenie nastąpi bez przyznawania udziałów Spółce Przejmującej na podstawie art. 515[1] KSH, a Spółka Przejmowana zostanie rozwiązana bez likwidacji. Spółka Przejmująca nie będzie miała obowiązków płatnika w tym zakresie, a restrukturyzacja nie ma na celu unikania opodatkowania.
Organ podatkowy orzekł, że sprzedaż przez Wnioskodawcę 22 działek budowlanych powstałych z podziału działki nr 1 kwalifikuje się jako przychód z prowadzonej działalności gospodarczej. Uznano, że Wnioskodawca realizuje zorganizowaną, ciągłą i dochodową aktywność w obszarze handlu nieruchomościami, co odpowiada definicji pozarolniczej działalności gospodarczej. W konsekwencji przychód ze sprzedaży tych działek podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami dotyczącymi tego źródła dochodu, a nie na mocy art. 10 ust. 1 pkt 8 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą z zakresu prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na potrzeby zleceniodawcy. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a wytwarzane programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej objętymi preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że Wnioskodawca może uwzględniać w kosztach kwalifikowanych wydatki związane z działalnością badawczo-rozwojową, z wyjątkiem kosztów ubezpieczenia OC niepowiązanych bezpośrednio z tworzeniem lub rozwijaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
W podsumowaniu należy stwierdzić, że osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych dostosowanych do potrzeb klientów ma prawo do opodatkowania uzyskiwanych z tego tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box). Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów oraz obliczenia wskaźnika Nexus zgodnie z ustawowymi wymogami. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy kalkulacji tego wskaźnika.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu lub współtworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie za udzielenie licencji lub sprzedaż praw majątkowych do stworzonych, ulepszonych lub rozwiniętych programów komputerowych oraz część wynagrodzenia za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego i architekta IT w zakresie przeniesienia praw autorskich do tych programów, stanowi dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego zgodnie z przepisami o IP Box.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu prac programistycznych i tworzeniu innowacyjnych programów komputerowych dostosowanych do potrzeb klientów, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez niego kwalifikowane prawa własności intelektualnej uprawniają go do opodatkowania uzyskiwanych z nich dochodów preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzona ewidencja umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw oraz kosztów, co pozwala na ustalenie wskaźnika nexus i kwalifikowanego dochodu. Organ potwierdził spełnienie warunków preferencyjnego opodatkowania przez Wnioskodawcę.
Zwrot środków z funduszu remontowego spółdzielni mieszkaniowej nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym i nie wymaga ujęcia jako przychód w rozliczeniu rocznym. Środki te stanowią zwrot wpłaconych przez podatnika opłat na fundusz remontowy, pomniejszonych o bieżące wydatki remontowe, i nie zwiększają majątku podatnika.
Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje wnieść nieodpłatnie posiadane udziały w spółce X sp. z o.o. do majątku fundacji rodzinnej, której jest jedynym fundatorem. Organ podatkowy potwierdził, że takie działanie będzie neutralne podatkowo dla Wnioskodawcy na gruncie PIT - nie powstanie dochód/przychód do opodatkowania. Decydującym czynnikiem jest brak otrzymania przez Wnioskodawcę jakichkolwiek udziałów, certyfikatów lub innych instrumentów prawnych w zamian za wniesione mienie oraz fakt, że momentem powstania przychodu jest wyłącznie otrzymanie świadczeń od fundacji rodzinnej.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą skupioną na tworzeniu oprogramowania komputerowego i realizujący zlecenia programistyczne dla kontrahentów, przenosi autorskie prawa majątkowe do utworzonych programów w zamian za wynagrodzenie. Uznając swoją działalność za badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o PIT, Wnioskodawca dąży do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box na podstawie art. 30ca tejże ustawy. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i wykorzystując posiadaną wiedzę dla stworzenia nowych zastosowań, co skutkuje powstaniem chronionych prawem autorskim programów komputerowych. Organ uznaje odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę autorskich praw majątkowych do programów na kontrahentów za sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu ze sprzedaży tych praw. Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów. Jednakże, organ zaznacza, że wydatki na ubezpieczenia OC oraz od utraty dochodu (w przypadku braku takiego obowiązku wynikającego z umowy z kontrahentem) nie mogą być traktowane jako bezpośrednio powiązane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej i tym samym nie podlegają uwzględnieniu przy obliczaniu wskaźnika nexus.
W interpretacji dotyczącej opodatkowania PIT wynagrodzeń wypłacanych przez spółkę (Wnioskodawcę) opiekunom świadczącym usługi opieki domowej w Niemczech na podstawie umów zlecenia, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku poboru i odprowadzenia zaliczek na PIT od kwot stanowiących równowartość 25% diet jako należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą oraz ryczałtów z tytułu noclegów i/lub zwrotu kosztów podróży, gdyż korzystają one ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT. Wnioskodawca zobowiązany jest do odprowadzenia zaliczki wyłącznie od wynagrodzenia po odliczeniu kwot objętych zwolnieniem.
Umorzenie części kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, uzyskanego przed 15 stycznia 2015 r., stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł. Jednakże, ze względu na spełnienie warunków określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczącym zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty kredytu, podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty tego podatku w 2024 r.
Podsumowanie: Wydatki na ogród pokazowy utworzony przez podatniczkę prowadzącą działalność w zakresie usług związanych z terenami zieleni, mający służyć jako reklama dla potencjalnych klientów i znajdujący się na prywatnym terenie podatniczki, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów ani odpis amortyzacyjny. Organ podatkowy stwierdził brak związku tych wydatków z uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów ze względu na ich osobisty charakter i przeznaczenie.
Działalność polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, uzyskiwane przez nią dochody z tytułu przeniesienia praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku (IP Box), przy jednoczesnym uwzględnieniu wydatków na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.
Oto przeredagowany paragraf: Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym 19% w zakresie wynajmu nieruchomości, zaciągnął kredyty na zakup trzech lokali mieszkalnych. Lokale te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych firmy, a odsetki od tych kredytów były uznawane za koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. W związku z planowanym umorzeniem części zadłużenia przez bank, podatnik wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania umorzonej kwoty kredytu. Organ podatkowy potwierdził, że umorzona część zadłużenia stanowi przychód z działalności gospodarczej i powinna być rozliczona wraz z pozostałymi dochodami z tej działalności w rocznym zeznaniu PIT-36L, podlegając opodatkowaniu stawką 19%.
Otrzymywane przez polską rezydentkę podatkową świadczenie wdowie (renta wdowia) z amerykańskiej administracji Social Security nie jest zwolnione od opodatkowania jako świadczenie rodzinne. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce jako renta. Wnioskodawczyni nie może skorygować deklaracji za lata 2022-2023 w związku ze stanowiskiem organu podatkowego.
Zmniejszenie udziału kapitałowego komandytariusza w spółce komandytowej skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, który może być pomniejszony o wydatki historyczne i kwotę nadwyżki przychodów. Spółka komandytowa ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w przypadku, gdy przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego jest wyższy niż koszty uzyskania.
Przeniesienie prawa własności lokalu mieszkalnego na podstawie umowy renty odpłatnej przed upływem 5 lat od nabycia skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego PIT. Organ ustala przychód równy wartości rynkowej zbywanego lokalu i oblicza podatek dochodowy w wysokości 19%, niezależnie od charakteru umowy renty i możliwości określenia przychodu w momencie jej zawarcia.
Każdy z Wnioskodawców osiągnie przychód w wysokości 50% kwoty umorzonego zadłużenia, jednakże: - Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych znajdzie zastosowanie dla części umorzenia przeznaczonej na pokrycie ceny budowy lokalu mieszkalnego oraz koszty wykończenia nieruchomości. - Zaniechanie poboru podatku nie będzie stosowane do kwot umorzonych w części przeznaczonej na refinansowanie poniesionych kosztów budowy oraz ubezpieczenie.
Umorzenie przez bank części kredytu hipotecznego na zakup gruntu pod budowę domu mieszkalnego skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł dla wnioskodawców, opodatkowanego PIT. Zastosowanie znajdzie jednak zaniechanie poboru tego podatku na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty kredytu nie będzie stanowił przychodu podatkowego i nie będzie opodatkowany.
Przychód ze sprzedaży nieruchomości przez wnioskodawczynię, która odziedziczyła ją po rodzicach i posiadała udziały w różnych okresach, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że taka sprzedaż nie jest objęta zwolnieniem przewidzianym w art. 10 ust. 5 tej samej ustawy, lecz po prostu nie podlega opodatkowaniu ze względu na charakter przychodu. Stanowisko wnioskodawczyni zostało ocenione jako nieprawidłowe przez organ podatkowy.
Zwrot środków z funduszu remontowego spółdzielni mieszkaniowej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie skutkuje on przysporzeniem majątkowym dla podatnika. W konsekwencji, podatnik nie jest zobowiązany do uwzględnienia takiego zwrotu w rozliczeniu rocznym jako przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Podatnik nabył sieć światłowodową za cenę (...) zł netto + VAT, której wykonanie następuje sukcesywnie w okresie 24 miesięcy. Prawo własności do sieci przechodzi na podatnika etapami - po spłacie kolejnych rat, co skutkuje nabywaniem współwłasności i pełnej własności. Organ podatkowy stwierdził, że zakupiona sieć stanowi środek trwały, który powinien być ujęty w ewidencji środków trwałych oraz amortyzowany, zamiast bezpośredniego zaliczania rat spłaty do kosztów uzyskania przychodów.
Podsumowanie: Podatniczka, posiadająca orzeczenie o III grupie inwalidztwa wydane przez Podkarpacką Rejonową Komisję Lekarską podległą ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych, nie może odliczyć wydatków na leki oraz używanie samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ podatkowy uznał, że brak orzeczenia o niepełnosprawności zgodnego z przepisami ustawy o PIT i decyzji przyznającej rentę uniemożliwia skorzystanie z tej ulgi.
Odpłatne zbycie przez Podatniczkę nieruchomości w marcu 2024 roku nie stanowi dla niej źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nastąpiło po upływie pięcioletniego terminu od nabycia do majątku wspólnego małżonków. Przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu. W przypadku odpłatnego zbycia udziału w mieszkaniu, Podatniczka może uwzględnić jako koszty uzyskania przychodu kwotę spłaty na rzecz byłego męża oraz 50% kwoty kredytu zaciągniętego na zakup tego mieszkania, zwolnionego ze spłat przez małżonka.
Podsumowanie: Podatniczka, która zamierzała dokonać korekty rozliczenia PIT za rok 2021 i odliczyć wydatki na zakup oraz montaż paneli fotowoltaicznych w ramach ulgi termomodernizacyjnej, napotkała przeszkody ze strony organu podatkowego. Organ ten stwierdził, że ponieważ wydatki te zostały poniesione w trakcie budowy domu jednorodzinnego, a nie jako część przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, ulga ta podatniczce nie przysługuje. Dodatkowo, organ zaznaczył, że w momencie instalacji paneli fotowoltaicznych budynek nie był jeszcze wyposażony w czynną instalację ogrzewania oraz centralnej wody użytkowej (CWU), co uniemożliwiało stwierdzenie, że doszło do zmniejszenia zapotrzebowania na energię. W konsekwencji, organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe i odmówił przyznania ulgi termomodernizacyjnej.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą programisty, tworzący innowacyjne oprogramowanie na zamówienie klientów, wykazał spełnienie kryteriów dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i możliwość zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, a organ potwierdził prawidłowość jego stanowiska w zakresie pytań interpretacyjnych.
Działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala uznać je za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego, jednak wydatki na ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej i utraty dochodu nie są uwzględniane przy kalkulacji wskaźnika Nexus.
Podstawa opodatkowania PIT wypłaty zysku na rzecz wspólników spółki ryczałtowej to kwota przeznaczonego do podziału zysku netto, nie zaś kwota po odjęciu zapłaconego przez nią ryczałtu. Spółka jako płatnik powinna pobrać zryczałtowany PIT od pełnej kwoty przeznaczonej do podziału między wspólników, a nie po potrąceniu ryczałtu. Stanowisko oparte na przepisach ustawy o PIT.
W kontekście planowanego wystąpienia komandytariusza ze spółki komandytowej bez wypłaty wynagrodzenia oraz uzyskania innego rodzaju przysporzenia majątkowego, organ podatkowy stwierdził brak powstania przychodu opodatkowanego PIT po stronie pozostających komplementariuszy (komplementariusz 1 i komplementariusz 2). Wystąpienie wspólnika bez wynagrodzenia nie generuje definitywnego przysporzenia majątkowego dla pozostałych wspólników, co wyklucza uznanie tego za przychód podatkowy.
Podatnik, osoba fizyczna zajmująca się tworzeniem innowacyjnych programów komputerowych na zamówienie, może korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 5% dla dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do tych programów. Warunkiem jest prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej oraz odpowiednie ewidencjonowanie i obliczanie wskaźnika nexus zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika spełnia kryteria kwalifikowanej własności intelektualnej.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosząc prawa autorskie do wytworzonych programów za wynagrodzenie, spełnia warunki preferencyjnego opodatkowania 5% stawką (IP Box) dla kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej. Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez Wnioskodawcę oraz charakter programów komputerowych jako kwalifikowane IP umożliwiają skorzystanie z tej preferencji podatkowej.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, może skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jego działalność spełnia definicję badawczo-rozwojowej i polega na tworzeniu nowatorskiego, innowacyjnego oraz chronionego prawem autorskim oprogramowania. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania uzyskanych dochodów preferencyjną stawką.
Działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z tytułu przeniesienia praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wydatki na prowadzenie działalności, w tym usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu i oprogramowania, koszty wyjazdów służbowych oraz dokształcanie zawodowe, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.
Spółka komandytowa nie jest obowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przy wypłacie komplementariuszowi będącemu osobą fizyczną zaliczek na poczet zysku. Wynika to z tego, że dopiero po zakończeniu roku podatkowego i obliczeniu dochodu spółki można ustalić właściwą kwotę należnego podatku od komplementariusza. Stanowisko takie znajduje potwierdzenie w orzecznictwie sądów administracyjnych, które przyjęły analogiczne rozumienie przepisów prawa podatkowego. W konsekwencji, stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę zostało uznane za zgodne z obowiązującymi regulacjami prawnymi.
Oto przeredagowany paragraf: Interpretacja indywidualna potwierdza, że wręczane pracownikom przez Spółkę A.S.A. prezenty z okazji jubileuszu 50-tych urodzin nie są przychodem ze stosunku pracy opodatkowanym na podstawie ustawy o PIT, lecz stanowią darowiznę i podlegają opodatkowaniu zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn. W rezultacie Spółka nie pełni funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.
Przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu kontraktu menadżerskiego ze Spółdzielnią Mieszkaniową, w której pełni on funkcję Prezesa Zarządu, powinny być kwalifikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście na podstawie art. 13 pkt 7 ustawy o PIT, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym. Pełnienie funkcji członka zarządu spółdzielni stanowi działalność wykonywaną osobiście na rzecz tej jednostki organizacyjnej, a nie działalność gospodarczą prowadzoną we własnym imieniu.
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą od 2005 r., zajmujący się tworzeniem oprogramowania i rozliczający podatek na zasadach skali podatkowej, wniósł o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości opodatkowania dochodów preferencyjną stawką 5% na mocy art. 30ca ustawy o PIT. W ramach swojej działalności, realizując projekty programistyczne od etapu analizy potrzeb kontrahenta po wsparcie w modernizacji systemów, Wnioskodawca tworzy nowe zastosowania przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Efektem jego prac są programy komputerowe - utwory chronione prawem autorskim, które przenosi na kontrahentów za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał działalność Wnioskodawcy jako spełniającą kryteria działalności badawczo-rozwojowej i potwierdził, że przysługujące mu majątkowe prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo skorzystać z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką dochodów ze sprzedaży tych praw na warunkach określonych w art. 30ca ustawy o PIT.
Planowana sprzedaż przez Pana udziałów w nieruchomościach, które zostały nabyte drogą dziedziczenia po zmarłym ojcu i nie są wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jest to spowodowane tym, że nieruchomości te zostały nabyte przez spadkodawcę (ojca Pana) ponad 5 lat przed planowaną datą sprzedaży oraz stanowią majątek prywatny Pana. Sprzedaż udziałów w tych nieruchomościach zostanie zakwalifikowana jako odpłatne zbycie, do którego ma zastosowanie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej.
Wnioskodawca prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą zlecił wykonanie obiektu składającego się z 5 silosów oraz urządzeń do przechowywania i przetwarzania zbóż i rzepaku. Poszczególne elementy tego obiektu nie są integralnie powiązane i mogą funkcjonować odrębnie, dlatego Wnioskodawca zamierza uznać je za osobne środki trwałe zgodnie z KŚT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy - składniki obiektu są odrębnymi środkami trwałymi, które podlegają amortyzacji według odpowiednich stawek z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych.
Podsumowanie: Podatnik, który padł ofiarą oszustwa i stracił środki pieniężne z rachunków bankowych, nie może zakwalifikować tej straty jako kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził brak należytej staranności ze strony profesjonalnego podmiotu gospodarczego, co uniemożliwia uznanie poniesionej szkody za koszt uzyskania przychodów.
Podatnik uzyskał przychód z praw majątkowych w kwocie 20 000 zł w wyniku cesji wierzytelności dotyczącej zwrotu nadpłaty kredytu zawierającego klauzule abuzywne, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania tej kwoty na zasadach ogólnych.
Oto przeredagowany paragraf: Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, diety wypłacane niektórym członkom Zarządu Oddziału X, związku zawodowego pracowników, które nie przekraczają kwoty 3000 zł miesięcznie, mogą być uznane za diety otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie, te diety są zwolnione z podatku dochodowego, a Oddział X nie jest zobowiązany do poboru od nich zaliczek na ten podatek.
Wnioskodawca - osoba fizyczna z miejscem zamieszkania w Polsce - uczestniczy w programie motywacyjnym spółki akcyjnej X, otrzymując świadczenia określone w art. 12 ustawy o PIT oraz akcje rzeczywiste X. Przychód z odpłatnego zbycia tych akcji powstaje w momencie ich sprzedaży i jest kwalifikowany jako przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane 19% stawką podatku dochodowego. Konwersja akcji fantomowych na rzeczywiste nie generuje definitywnego przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy w tym momencie.
Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce i wspólnik spółki cywilnej zajmującej się produkcją płyt stropowych, planuje restrukturyzację poprzez wniesienie działalności związanej z tymi płytami jako aportu do nowej sp. z o.o. Organ podatkowy uznał ten zespół składników za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy PIT, co przy spełnieniu warunków art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy skutkuje zwolnieniem z podatku dochodowego od wartości aportu po stronie Wnioskodawcy.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wydatki związane z jej prowadzeniem mogą być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus.
Wnioskodawca - osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce i wspólnik spółki cywilnej zajmującej się produkcją płyt stropowych, planuje restrukturyzację poprzez wniesienie działalności związanej z płytami do nowej sp. z o.o. Zapytanie dotyczy kwalifikacji przedmiotu aportu jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa oraz skutków podatkowych tego działania dla Wnioskodawcy. Organ podatkowy potwierdził, że opisany zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o PIT. W wyniku aportu powstanie przychód po stronie Wnioskodawcy, równy wartości wkładu, który jednak będzie zwolniony z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.
Przychody ze sprzedaży nieruchomości gruntowej, nabytej przez wspólników spółki cywilnej, są uznawane za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Nawet jeśli nieruchomość nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych ani amortyzowana, jest ona traktowana jako środek trwały spółki cywilnej i jej sprzedaż generuje przychód z działalności gospodarczej. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe przez organ podatkowy.
Działalność gospodarcza Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest ona prowadzona systematycznie, ma charakter twórczy i wykorzystuje zasoby wiedzy Wnioskodawcy do tworzenia nowych rozwiązań. Stanowisko to zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako prawidłowe.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klienta. Jego działania spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej ze względu na systematyczne wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. Wytworzone programy komputerowe są chronione prawem autorskim jako utwory, co kwalifikuje je jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej objęte preferencyjną stawką 5% (IP BOX). Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów i dochodów z poszczególnych praw, co pozwala na właściwe obliczenie podstawy opodatkowania.
Podatnik prowadzący działalność twórczą programów komputerowych może zakwalifikować ją jako badawczo-rozwojową, a wytworzone prawa autorskie uznać za kwalifikowane. W konsekwencji ma prawo do preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodów z tych praw, przy jednoczesnym obowiązku prowadzenia szczegółowej ewidencji kosztów i przychodów. Interpretacja uznaje również za dopuszczalne uwzględnienie wskaźnika Nexus wydatków na usługi telekomunikacyjne, leasing samochodu oraz usługi księgowe i doradcze przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu.
Zgodnie ze stanowiskiem organu, sprzedaż lokalu mieszkalnego przez Wnioskodawczynię skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Kwota spłaconego kredytu hipotecznego nie jest traktowana jako koszt odpłatnego zbycia, który obniżałby przychód ze sprzedaży. Jednakże wydatki Wnioskodawczyni na nabycie prawa do lokalu w drodze cesji umowy deweloperskiej oraz koszty wykończenia tego lokalu są uznane za wydatki na cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej samej ustawy.
Podatnik prowadzący działalność badawczo-rozwojową polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych może skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w ramach IP Box. Warunkiem jest spełnienie definicji działalności badawczo-rozwojowej, prowadzenie odpowiedniej ewidencji oraz uwzględnianie wydatków związanych z tą działalnością przy wyliczaniu wskaźnika nexus.
Spółka ma obowiązek rozpoznawać nieodpłatne świadczenie dla Prezesa Zarządu, Dyrektora Finansowego oraz doradcy techniczno-handlowego z tytułu opłacanych składek na polisę ubezpieczenia na życie. Świadczenie to podlega opodatkowaniu PIT, a spółka jako płatnik musi obliczać, pobierać i odprowadzać zaliczki na ten podatek.
Podsumowanie: Podatnik Ł.M., składając deklarację dotyczącą daniny solidarnościowej za rok 2023, próbował obniżyć podstawę opodatkowania poprzez uwzględnienie ulgi na złe długi. Organ podatkowy uznał takie działanie za nieprawidłowe, powołując się na przepisy ustawy o PIT, które wyraźnie określają, że w obliczaniu daniny solidarnościowej możliwe są jedynie ściśle wskazane odliczenia. W związku z tym, podatnik nie miał prawa do pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę wynikającą z nieopłaconych faktur.
Małżeństwo wynajmujące mieszkanie jako osoby prywatne za pośrednictwem platformy internetowej może rozliczać się z urzędem skarbowym jako najem prywatny, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką 8,5%. Jednak organ podatkowy uznaje za nieprawidłowe pomniejszanie kwoty otrzymanej od najemców o prowizję platformy - należy opodatkować pełną kwotę.
Działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia platformy edukacyjnej i prototypów uznana została za działalność badawczo-rozwojową, obejmującą prace rozwojowe. W związku z tym, koszty takie jak wynagrodzenia pracowników oraz konsultantów, a także materiały do produkcji prototypów mogą być zakwalifikowane jako koszty kwalifikowane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Jednakże, ewidencjonowanie tych kosztów musi odbywać się zgodnie z obowiązującymi przepisami i nie można ich wyodrębniać w sposób autonomiczny. Interpretacja ta jest częściowo błędna, gdyż narusza regulacje dotyczące ewidencjonowania kosztów kwalifikowanych.
W oparciu o przedstawiony stan faktyczny, organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca prowadzący działalność badawczo-rozwojową w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych oraz kodów źródłowych kwalifikuje się do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) na mocy przepisów o IP Box. Wnioskodawca, przenosząc majątkowe prawa autorskie do tych utworów na klientów i uzyskując z tego tytułu dochody, spełnia wymagane kryteria uprawniające go do korzystania z tej ulgi podatkowej.
1) Nieodpłatne przyznanie opcji nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT dla Uczestnika. 2) Przychód z realizacji praw z opcji do objęcia udziałów po preferencyjnej Cenie Wykonania powstaje w momencie ich realizacji i jest kwalifikowany jako przychód z innych źródeł, podlegający ogólnym zasadom opodatkowania według skali podatkowej. 3) Przychód ze sprzedaży udziałów nabytych w wyniku realizacji opcji jest kwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką PIT; Uczestnik może uwzględnić koszty uzyskania tego przychodu. 4) Na Spółce Zależnej nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z programem motywacyjnym realizowanym przez Spółkę Dominującą.
Udział Uczestnika w Programie motywacyjnym spowoduje następujące konsekwencje podatkowe: 1. Nieodpłatne przyznanie Opcji nie wywoła powstania przychodu do opodatkowania, gdyż Opcje mają charakter warunkowy i nie posiadają wartości rynkowej na moment przyznania. 2. Realizacja praw z Opcji i objęcie Udziałów po preferencyjnej cenie skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, który należy opodatkować według skali podatkowej w rocznym zeznaniu. 3. Przychód ze sprzedaży Udziałów będzie kwalifikowany jako dochód z kapitałów pieniężnych i podlegał 19% opodatkowaniu po odliczeniu kosztów nabycia. 4. Spółka Zależna nie ma obowiązków płatnika w związku z Programem, ponieważ nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz Uczestników ani nie pośredniczy między nimi a Spółką Dominującą.
W świetle interpretacji, zawarcie przez spółkę umów ubezpieczeniowych dla pracowników (NNW i inne ryzyka) skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT u osób objętych ochroną, co obliguje spółkę do obliczenia i pobrania zaliczek na podatek od tych świadczeń.
Podsumowanie: Podatnik będący osobą fizyczną, właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego na terenach wiejskich (turystycznych), wynajmuje go krótkoterminowo bez dodatkowych usług turystycznych. Przychody z tego najmu są rozliczane jako dochód prywatny, podlegający opodatkowaniu ryczałtem w stawce 8,5%. Organ podatkowy potwierdził, że takie rozliczenie jest poprawne, gdyż przychody te kwalifikują się do najmu prywatnego, a nie działalności gospodarczej.
Wnioskodawczyni zawarła ugodę z bankiem w sprawie kredytu hipotecznego na zakup działki budowlanej, uzyskując częściowy zwrot nienależnie wpłaconych środków. Organ podatkowy orzekł, że otrzymana kwota nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu, lecz stanowi zwrot własnych środków Wnioskodawczyni nienależnie przekazanych bankowi. W związku z tym Wnioskodawczyni nie ma obowiązku rozliczenia tej kwoty dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych i brak jest podstaw do skorzystania z zaniechania poboru podatku.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na projektowaniu i tworzeniu nowych lub zmodyfikowanych produktów w formie prototypów maszyn, części do nich oraz oprzyrządowania i narzędzi, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 i 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest ona twórcza, systematyczna oraz prowadzi do powiększenia wiedzy i wykorzystania jej do nowych zastosowań. Wnioskodawca ma prawo skorzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, określonej w art. 26e tej ustawy. Koszty wynagrodzeń pracowników, nabycia materiałów oraz amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych wykorzystanych w działalności mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodu.
Oceniając skutki podatkowe w zakresie poboru podatku u źródła, organ stwierdził, że wynagrodzenie za udostępnienie cyfrowej powierzchni reklamowej przez zagranicznych Partnerów na rzecz polskiej spółki marketingu internetowego nie kwalifikuje się jako usługi wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2a ustawy o CIT ani art. 29 ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o PIT. W konsekwencji, spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od wynagrodzeń wypłacanych Partnerom na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i beneficjentem fundacji rodzinnej, nie będzie uznany za posiadającego kontrolowaną jednostkę zagraniczną (CFC) w odniesieniu do Spółki. Decyzja ta wynika z faktu, że beneficjenci fundacji rodzinnej nie mają prawa do udziału w jej zyskach, lecz jedynie prawo do otrzymywania świadczeń od niej. Ponieważ przesłanki uznania Spółki za CFC nie są spełnione i fundacja rodzinna jest zwolniona podmiotowo z podatku CIT, Wnioskodawca ani jego dzieci będące beneficjentami nie będą zobowiązani do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz prowadzenia ewidencji związanych z tym obowiązków.
Przyznanie opcji przez Spółkę Dominującą i ich objęcie przez Uczestnika nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego PIT. Przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% PIT, powstaje w momencie zbycia udziałów nabytych w wyniku realizacji opcji. Na Spółce Zależnej nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z programem motywacyjnym Spółki Dominującej. Interpretacja uznana za prawidłową w powyższym zakresie, a za nieprawidłową w pozostałym.
Hodowla psów rasowych w ramach gospodarstwa rolnego nie jest działem specjalnym produkcji rolnej; dochody ze sprzedaży szczeniąt mogą być kwalifikowane jako dochody z działalności rolniczej, niepodlegające opodatkowaniu PIT, bez względu na skalę hodowli.
Koszty wykonawstwa zastępczego poniesione przez podatnika w celu usunięcia wad przedmiotu umowy, wynikających z rękojmi i gwarancji, są kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Te wydatki nie stanowią kar umownych ani odszkodowań wymienionych w art. 23 ust. 1 pkt 19 tej samej ustawy, ponieważ są związane z naprawą wad w ramach gwarancji i rękojmi, a nie wynikają z niewłaściwego wykonania umowy przez kontrahenta.
Podatnik może stosować preferencyjną 5% stawkę podatku (IP Box) dla dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej polegającej na tworzeniu programów komputerowych, ponieważ spełnia ona definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Od 2021 roku i w kolejnych latach, przy niezmienionym stanie faktycznym, podatnik może korzystać z preferencyjnego opodatkowania. Wydatki na działalność są uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus dla kwalifikowanego dochodu.
Otrzymanie Restricted Stock Units (RSU) przez Wnioskodawcę, pracownika polskiej spółki X zależnej od amerykańskiej spółki Y, nie generuje przychodu podatkowego. Przychód powstaje dopiero w momencie realizacji praw wynikających z RSU i otrzymania równowartości akcji Y w gotówce. Taki przychód należy zaklasyfikować jako pochodzący ze źródła "inne źródła" (art. 10 ust. 1 pkt 9) zamiast do kategorii przychodów z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 10).
Spółka, polski rezydent podatkowy, planuje rozpocząć działalność w branży marketingu internetowego, oferując usługi retargetingu cyfrowego na rzecz reklamodawców i agencji pośredniczących. W celu prowadzenia tej działalności, Spółka zamierza zawrzeć umowy z Partnerami dysponującymi stronami internetowymi lub innymi zasobami cyfrowymi, udostępniającymi powierzchnię reklamową. Wynagrodzenie dla Partnerów będzie stanowić zapłatę za udostępnianie tej przestrzeni, a nie za świadczenie usług wskazanych w art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka nie będzie miała obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat na rzecz Partnerów będących zagranicznymi rezydentami podatkowymi.
Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku, przyznanie opcji i ich objęcie przez uczestników programu motywacyjnego nie spowoduje powstania po stronie tych osób przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Przychód zostanie rozpoznany dopiero w momencie odpłatnego zbycia udziałów jako przychód z kapitałów pieniężnych, który będzie podlegał opodatkowaniu na mocy art. 30b ustawy o PIT. Na Spółce Zależnej nie ciążyły żadne obowiązki podatkowe w związku z programem motywacyjnym wprowadzonym przez Spółkę Dominującą, w tym obowiązek pełnienia funkcji płatnika PIT.
W świetle obowiązujących przepisów prawa oraz przedstawionego stanu faktycznego, dochody uzyskane przez Wnioskodawcę z działalności gospodarczej prowadzonej w Hiszpanii do 31.05.2023 r., kiedy był on rezydentem tego państwa, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce po zmianie miejsca zamieszkania na terytorium RP od 01.06.2023 r.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie projektowania i wykonywania zrobotyzowanych systemów produkcji, obejmującą m.in. projektowanie maszyn, elektryfikację, cyfryzację, montaż instalacji przemysłowych oraz tworzenie oprogramowania i technologii kontrolnych, realizuje również działalność badawczo-rozwojową. Obejmuje ona projektowanie, budowę i rozwijanie prototypów systemów produkcji, tworzenie oraz rozwijanie systemów sterowania, robotyki, oprogramowania PLC, środowiska testowego, symulacji, narzędzi walidacyjnych, algorytmów, integrowanie nowych rozwiązań z istniejącymi systemami oraz projektowanie kompleksowych rozwiązań automatyzacji. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej i może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatki na materiały, surowce oraz wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy, uznając prowadzoną działalność za badawczo-rozwojową oraz kwalifikując wskazane koszty jako uprawniające do ulgi.
Wydatki ponoszone przez pracodawcę na noclegi, opłaty autostradowe, parkingowe, paliwo oraz koszty transportu dla pracowników mobilnych nie stanowią przychodu ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że te świadczenia są ponoszone w interesie pracodawcy i nie przynoszą korzyści pracownikom, co wyklucza ich opodatkowanie jako przychód z tytułu stosunku pracy.
1) Przyznanie Uczestniczce Opcji i ich objęcie, jak również realizacja przez nią praw z Opcji oraz samo objęcie udziałów nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu PIT. 2) Przychód Uczestniczki powstanie w momencie sprzedaży przez nią udziałów, który zakwalifikowany zostanie jako przychód z kapitałów pieniężnych i podlegał będzie opodatkowaniu PIT według stawki 19%, po uwzględnieniu kosztów uzyskania. 3) Na spółce A. sp. z o.o. nie ciążą obowiązki płatnika w zakresie poboru zaliczek na PIT ani inne obowiązki podatkowe wynikające z uczestnictwa Uczestniczki w Programie organizowanym przez spółkę dominującą.
Wnioskodawczyni nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, gdyż spłata pożyczki od siostry na zakup nowego lokum nie spełnia ustawowych wymogów. Dochód ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami prawa podatkowego, ponieważ pożyczka nie została uzyskana od banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.
Wynajmując kilka mieszkań i samodzielnie wykonując czynności związane z najmem, wnioskodawczyni prawidłowo rozlicza się na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem prywatny), a nie prowadzi działalności gospodarczej zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 tej samej ustawy, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy.
Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę i Zainteresowanego ze świadczenia kompleksowych usług dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, obejmujących poszukiwanie, analizę, wycenę i negocjację potencjalnych zleceń oraz przygotowanie i negocjację warunków umów, a także bieżące doradztwo nad realizacją zleceń, należy zakwalifikować do źródła przychodów - działalność wykonywana osobiście na podstawie art. 13 pkt 9 ustawy o PIT. W konsekwencji, te przychody nie mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej.
W interpretacji podatkowej stwierdzono, że dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego PIT dla większościowego wspólnika pozostającego jedynym udziałowcą spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podkreślił, że umorzenie prowadzi do unicestwienia udziałów i nie przysparza wspólnikowi żadnych korzyści majątkowych ani świadczeń w związku z tą transakcją.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy orzekł, że świadczenie wyrównawcze wypłacane przez spółkę na rzecz byłego agenta po zakończeniu współpracy stanowi przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT), a nie przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT). W konsekwencji, na spółce nie ciąży obowiązek wystawienia informacji PIT-11 dla byłego agenta. Stanowisko przedstawione przez spółkę zostało uznane za nieprawidłowe.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Jego prace mają charakter badawczo-rozwojowy i prowadzą do powstania chronionych prawem autorskim programów komputerowych, których prawa majątkowe są przenoszone na Zleceniodawcę. Wnioskodawca posiada odrębną ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw autorskich. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów preferencyjną stawką 5% (IP Box).
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się pracami programistycznymi i tworzeniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klienta, uzyskał potwierdzenie organu podatkowego co do możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych została uznana za działalność badawczo-rozwojową, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo stosować preferencyjną stawkę 5% podatku dla kwalifikowanych dochodów z IP oraz uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową w obliczeniu wskaźnika nexus. Potwierdzenie to dotyczy lat 2019-2024 oraz kolejnych okresów podatkowych.
Działalność Wnioskodawcy obejmująca projektowanie i produkcję maszyn oraz tworzenie oprogramowania została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo skorzystać z ulgi B+R, a koszty tej działalności, w tym wynagrodzenia pracowników i zakup materiałów, mogą być uznane za kwalifikowane koszty podatkowe.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, nabycie lokalu mieszkalnego przez małżonków w 1995 r. do majątku wspólnego oraz późniejszy podział tego lokalu na dwa samodzielne lokale w 2020 r., a następnie śmierć jednego z byłych małżonków i odziedziczenie udziału przez troje dzieci, organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu przez spadkobierców w 2024 r. będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze względu na upływ pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 5 tejże ustawy.
Wnioskodawca będący fundatorem oraz beneficjentem fundacji rodzinnej założonej wraz ze swoją małżonką, którzy wspólnie wnieśli mienie do tej fundacji, uzyskał potwierdzenie zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla całości świadczeń wypłacanych na jego rzecz. Zwolnienie to wynika z traktowania całego majątku jako wniesiony przez fundatora, przy czym proporcja mienia wniesionego przez niego stanowi 100%. Rozwiązanie takie jest spójne z celem wprowadzenia instytucji fundacji rodzinnej, mającej na celu ułatwienie sukcesji rodzinnej i majątkowej.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą z głównym przedmiotem tworzenia programów komputerowych, może skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych stanowią kwalifikowane IP. Większość wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę, w tym koszty usługi księgowej i doradczej, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe, może być zaliczona do kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Jednakże wydatki na wyjazdy służbowe w celu pozyskania klientów i koszty korepetycji języka angielskiego pod kątem biznesowym nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus, gdyż nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych IP.
Zgodnie z interpretacją dotyczącą oceny skutków podatkowych wypłaty świadczeń na rzecz fundatora fundacji rodzinnej, cała kwota tych świadczeń będzie zwolniona z opodatkowania PIT. Wynika to z faktu, że mienie wnoszone do fundacji przez małżonków-fundatorów objętych wspólnością majątkową jest traktowane jako wniesione przez każdego z nich w 100% proporcji. W rezultacie, wypłata świadczeń na rzecz fundatora korzysta w całości ze zwolnienia podatkowego.
Podsumowanie: Przychody z usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 70.22.20.0, świadczonych przez przedsiębiorcę prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, kwalifikują się do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, o ile spełnione są pozostałe warunki formalne tej formy opodatkowania.
Umorzenie kwoty wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej stanowi przychód z innych źródeł, nieobjęty zaniechaniem poboru podatku dochodowego na mocy rozporządzenia Ministra Finansów. Pojęcie "pożyczka hipoteczna" nie jest tożsame z pojęciem "kredyt hipoteczny", co wyklucza możliwość stosowania przepisów rozporządzenia do umorzonej kwoty wierzytelności.
Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek powinna pobrać i odprowadzić 19% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych wspólnikom zaliczek na poczet dywidendy, stosując pomniejszenie tego podatku zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Podstawą opodatkowania jest kwota zysku netto przeznaczonego do podziału (zaliczka na dywidendę brutto), nie zaś kwota faktycznie wypłacona wspólnikom po potrąceniu należnego ryczałtu.
W interpretacji dotyczącej oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych przy wnoszeniu przez spadkobierców udziałów w przedsiębiorstwie w formie aportu do spółki jawnej, organ stwierdził brak powstawania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy o PIT, przeniesienie własności składników majątku będących przedmiotem aportu do spółki niebędącej osobą prawną jest zwolnione z podatku. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawców.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, w ramach której realizuje prace rozwojowe spełniające definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, ma prawo do opodatkowania preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca tej ustawy w odniesieniu do sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wydatki związane z tą działalnością, takie jak usługi księgowe i doradcze, amortyzacja oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także składki na ubezpieczenie społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na prowadzoną bezpośrednio działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 i 5 ustawy o PIT.
Wnioskodawca, będący rozwodnikiem i ojcem dwóch córek - A. oraz C., spełnił warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2022-2023 na zasadach art. 6 ust. 4d tejże ustawy. W latach tych faktyczny ciężar wychowywania córki A., która mieszkała z nim, spoczywał na Wnioskodawcy, podczas gdy matka płaciła jedynie alimenty i nie uczestniczyła w procesie wychowawczym. Córka A. nie uzyskiwała dochodów, a wydatki związane z jej leczeniem, edukacją oraz innymi potrzebami ponosił Wnioskodawca. Natomiast córka C., zamieszkująca z byłą żoną, nie była wychowywana wspólnie przez rodziców i nie miała ustalonych kontaktów naprzemiennych. Organ podatkowy stwierdził spełnienie warunków uprawniających do preferencyjnego rozliczenia, uwzględniając stan cywilny Wnioskodawcy oraz faktyczne okoliczności wychowywania córek.
Otrzymanie darowizny przez jednego z małżonków nie skutkuje jej ponownym nabyciem przez drugiego małżonka po rozszerzeniu wspólności majątkowej, jeśli następnie dochodzi do sprzedaży tej nieruchomości. W takim przypadku przychód ze zbycia nie podlega opodatkowaniu PIT, gdyż datę nabycia stanowi moment otrzymania darowizny przez pierwszego małżonka, a sprzedaż nastąpiła po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia.
W przypadku przekazywania bonów towarowych jednego lub różnego przeznaczenia oraz drobnych świadczeń rzeczowych respondentom będącym rezydentami, którzy nie są pracownikami Uniwersytetu ani nie pozostają z nim w stosunku cywilnoprawnym i których tożsamość jest znana, ich wartość kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Uniwersytet ma obowiązek sporządzenia i przesłania informacji PIT-11 tym osobom. Jeśli tożsamość respondentów będących rezydentami lub nierezydentami nie jest znana, na Uniwersytecie nie ciążą obowiązki płatnika określone w ustawie o PIT.
W podsumowaniu, należy stwierdzić, że Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą związaną z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie - przenosi prawa autorskie do tych programów za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z wytwarzanym oprogramowaniem, co pozwala mu ustalić wskaźnik Nexus dla kwalifikowanych praw IP Box. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy i spełnia definicję z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód osiągany ze sprzedaży praw IP Box podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%, a Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty wskazane we wniosku przy obliczaniu współczynnika Nexus.
Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne budynku gospodarczego, który będzie stanowił jego własność i środek trwały wykorzystywany w prowadzonej działalności handlowej. Budynek ten ma być przeznaczony na magazynowanie towaru, organizację biura oraz garażowanie samochodu firmowego i będzie trwale związany z gruntem, kompletny oraz zdatny do użytku po zakończeniu budowy. Wydatki na jego wzniesienie nie zostaną podatnikowi zwrócone i będą udokumentowane fakturami. Organ podatkowy potwierdził, że taki budynek gospodarczy może być amortyzowany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Zgodnie z interpretacją podatkową, zwrot kwoty 123.456 zł przez bank w ramach ugody zawartej w 2024 r., stanowiącej nadpłatę wynikającą z przeliczenia kredytu hipotecznego na złote, nie będzie dla podatniczki przychodem opodatkowanym PIT. Organ podatkowy uznał, że jest to jedynie odzyskanie nadpłaconych środków, a nie uzyskanie dodatkowego dochodu.
Działalność Wnioskodawcy obejmująca produkcję nowych maszyn i udoskonalanie wcześniejszych, a także tworzenie innowacyjnych linii technologicznych oraz realizację projektów kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo skorzystać z ulgi B+R określonej w art. 26e tej samej ustawy, uwzględniając koszty wynagrodzeń pracowników i nabycia materiałów bezpośrednio powiązanych z działalnością B+R jako koszty kwalifikowane. Odliczenie tych kosztów może być dokonane od łącznego dochodu, w tym również dochodów ze spółki jawnej.
Przychody ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przed upływem 6 lat od jej zakończenia podlegają opodatkowaniu na zasadach stosowanych w tej działalności. Po tym okresie przychody ze sprzedaży nie będą podlegały opodatkowaniu PIT.
Podsumowując, wydatkowanie środków ze sprzedaży mieszkania odziedziczonego po zmarłym A.A. na zakup działki rekreacyjno-rolnej w celu jej darowizny córce nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ponieważ działka ta nie będzie służyła zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatniczki i nabycie takiej działki zostało wykluczone przez ustawodawcę.
Podatnik, będący producentem zaawansowanych technologicznie rozwiązań dla różnych sektorów przemysłu, prowadzi działalność badawczo-rozwojową o charakterze twórczym i systematycznym. Celem tej działalności jest opracowywanie nowych lub ulepszonych produktów, procesów i technologii produkcji, co prowadzi do zwiększenia wiedzy podatnika oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań. Organ potwierdził, że taka działalność spełnia definicję zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT i uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, określonej w art. 26e tej samej ustawy. Koszty wynagrodzeń pracowników, materiałów i surowców oraz odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej mogą być zaliczone przez podatnika do kosztów kwalifikowanych.
Wnioskodawczyni nabyła działkę w spadku po śmierci matki w 2017 roku, która była jej własnością od 2013 roku. Sprzedaż tej działki w 2021 roku nie podlega opodatkowaniu PIT ze względu na to, że łączny okres posiadania przez Wnioskodawczynię i jej matkę wyniósł ponad 5 lat.
Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek nr 1-6 nie będzie opodatkowana PIT, gdyż zostały nabyte ponad 5 lat przed sprzedażą do majątku wspólnego małżeńskiego. Sprzedaż działki nr 7, nabytej w 2021 r. do majątku osobistego Wnioskodawcy, będzie opodatkowana PIT na zasadach art. 30e ustawy o PIT przed 1 stycznia 2027 r., a po tej dacie - neutralna podatkowo.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe dostosowane do potrzeb klienta. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzona ewidencja umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, uwzględnianych w obliczeniu wskaźnika nexus.
W świetle rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym, umorzenie pożyczki hipotecznej w CHF na remont budynku mieszkalnego nie korzysta ze zwolnienia podatkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, argumentując, że pożyczka hipoteczna i kredyt hipoteczny są odrębnymi instytucjami prawnymi.
Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki takie jak: wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, docieplenie ścian zewnętrznych i fundamentów, instalacja pompy ciepła wraz z osprzętem, instalacja kolektora słonecznego oraz na koszty instalacji grzewczej i ciepłej wody użytkowej. Jednakże wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego wraz z dociepleniem dachu nie uprawniają do tej ulgi, gdyż nie znajdują się one w wykazie kwalifikowanych wydatków.
Wnioskodawca, jako fundator i beneficjent fundacji rodzinnej, utworzonej wraz z małżonką w celu gromadzenia majątku oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wypłata świadczeń na jego rzecz będzie zwolniona z opodatkowania PIT, gdyż jest on fundatorem lub osobą należącą do "zerowej grupy podatkowej" w stosunku do fundatora. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy, co dotyczy również planowanych świadczeń na rzecz zstępnych fundatorów jako beneficjentów.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą od sierpnia 2022 r., polegającą na tworzeniu oprogramowania, może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej i wytwarzane programy komputerowe są chronione prawem autorskim, a ich sprzedaż stanowi kwalifikowaną sprzedaż prawa własności intelektualnej. Ponadto wydatki na usługi księgowe, wyposażenie biurowe i sprzęt komputerowy, usługi telekomunikacyjne oraz składki ubezpieczeniowe mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanego dochodu. Wnioskodawca może stosować 5% stawkę podatku od sierpnia 2022 r., o ile nie nastąpią zmiany stanu faktycznego lub przepisów prawa podatkowego.
Oto przeredagowany paragraf: Dofinansowanie wycieczek ze środków ZFŚS dla uprawnionych osób (pracowników, emerytów, rencistów i członków ich rodzin) nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. W związku z tym, pracodawca jako płatnik nie jest obowiązany do kalkulacji, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w tej sprawie.
Spółka komandytowa jest obowiązana jako płatnik do obliczania, pobierania i odprowadzania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych w trakcie roku zaliczek na poczet rocznego zysku komplementariuszowi. Brak jest podstaw do pomniejszenia pobieranego przez spółkę podatku o kwotę wynikającą z iloczynu procentowego udziału komplementariusza w zyskach oraz należnego od spółki podatku CIT za rok, którego dotyczy przychód. Możliwość takiego pomniejszenia przysługuje dopiero po zakończeniu roku i ustaleniu ostatecznej wartości podatku dochodowego od osób prawnych należnego za ten rok.
Wypłaty świadczeń na rzecz Wnioskodawczyni jako beneficjenta fundacji rodzinnej, będącej jednocześnie jej fundatorem lub osobą z "zerowej grupy podatkowej" w stosunku do fundatora, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 157 w zw. z ust. 49 ustawy o PIT. Zwolnienie to obejmuje proporcjonalny zakres, wyznaczony stosunkiem wartości mienia wniesionego przez Wnioskodawczynię i jej męża do fundacji względem całkowitej wartości mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów.
Prace wykonywane przez Wnioskodawców, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych będące efektem tych prac są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a uzyskany z ich przeniesienia dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawcy mogą uwzględniać koszty bezpośrednio powiązane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.
Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2008 r. na zakup dwóch odrębnych lokali mieszkalnych nie spełnia warunków do zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż kredyt ten sfinansował realizację dwóch oddzielnych inwestycji mieszkaniowych. W konsekwencji, umorzenie wierzytelności stanowi dla Wnioskodawczyni przychód podlegający opodatkowaniu tymże podatkiem.
Prace wykonane przez Wnioskodawcę, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do stworzonego, rozwiniętego lub udoskonalonego przez Wnioskodawcę oprogramowania w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca może uwzględnić jako koszty związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki poniesione na sprzęt komputerowy, materiały biurowe, usługi telekomunikacyjne, użytkowanie samochodu, usługi księgowe oraz szkolenia i kursy programistyczne.
Działalność badawczo-rozwojowa Wnioskodawcy spełnia definicję z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; jedynie autorskie prawa do programów komputerowych, a nie ich części, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej opodatkowanymi 5% stawką podatku; nie wszystkie wydatki Wnioskodawcy mogą być uwzględnione przy wyliczeniu wskaźnika nexus.
Podsumowując, interpretacja indywidualna potwierdza prawidłowość stanowiska podatnika dotyczącego korzystania z ulgi abolicyjnej mimo uzyskiwania dochodów z najmu nieruchomości w Polsce. Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym i osiągającym dochody z pracy najemnej w Wielkiej Brytanii (metoda proporcjonalnego odliczenia), może skorzystać z ulgi abolicyjnej niezależnie od dodatkowych przychodów z ryczałtowego najmu nieruchomości w kraju. Interpretacja jednoznacznie stwierdza, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej ulgi.
Wynagrodzenie członków Wspólnej Komisji Dyscyplinarnej powołanej przez X Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii należy zakwalifikować jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, o którym mowa w art. 13 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na płatniku (X Wojewódzkim Lekarzu Weterynarii) ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tego wynagrodzenia, z zastosowaniem 20% kosztów uzyskania przychodu. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że wydatki na zakup i montaż urządzenia klimatyzacyjnego z funkcją grzania (inwerterowa pompa ciepła typu powietrze-powietrze) wykorzystywanego do ogrzewania budynku mieszkalnego nie kwalifikują się jako wydatki uprawniające do ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie znajdują się w katalogu takich wydatków.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, organ podatkowy potwierdził, że planowane połączenie spółek P sp. z o.o. (Spółka Przejmowana) oraz PR sp. z o.o. (Spółka Przejmująca), w ramach przejęcia odwrotnego, będzie neutralne podatkowo dla Wnioskodawcy na moment połączenia. Oznacza to, że nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w związku z otrzymaniem przez Wnioskodawcę udziałów Spółki Przejmującej, bez konieczności podwyższania jej kapitału zakładowego.
Wypłata środków z kapitału zapasowego spółki komandytowej, która przekształciła się ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością powstałej wcześniej z indywidualnej działalności gospodarczej wnioskodawcy - nie skutkuje przychodem podlegającym opodatkowaniu PIT, jeśli środki te pochodzą z dochodów już raz opodatkowanych przez wnioskodawcę.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskane przez podatniczkę z wynajmu pokoi gościnnych pracownikom w delegacji nie są zwolnione z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, gdyż ci pracownicy przebywają tam nie w celach wypoczynkowych, lecz służbowych (wykonywanie robót budowlanych).
Zespół składników materialnych i niematerialnych, związanych z działalnością edukacyjną prowadzoną przez wnioskodawcę, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W konsekwencji, planowane wniesienie tejże zorganizowanej części do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będzie zwolnione z podatku dochodowego dla wnioskodawcy. Warunkiem jest przyjęcie przez spółkę składników majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych wnioskodawcy, co ma kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczenia transakcji.
Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup dwóch lokali mieszkalnych nie kwalifikuje się jako zwolnienie podatkowe, gdyż narusza wymóg realizacji jednej inwestycji mieszkaniowej określony w rozporządzeniu Ministra Finansów. W konsekwencji, umorzona kwota stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca, zajmujący się tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim, uzyskał potwierdzenie organu podatkowego o kwalifikacji tej działalności jako badawczo-rozwojowej w myśl przepisów ustawy o PIT. W konsekwencji, ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku od przychodów z przeniesienia praw autorskich do tych utworów - obejmuje to lata 2019 oraz kolejne okresy rozliczeniowe, w których prowadzono ewidencję na bieżąco.
Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z przynależną komórką lokatorską, objętych jedną księgą wieczystą, nie podlega opodatkowaniu, jeśli od momentu ich nabycia upłynęło ponad 5 lat. Jednakże sprzedaż prawa do miejsca postojowego, które nie było przypisane do lokalu i nie znajdowało się w tej samej księdze wieczystej, stanowi przychód z praw majątkowych, który nie kwalifikuje się do zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowanie: Podatnikowi odmówiono prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w 2022 r. związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej oraz demontażem i montażem kotła elektrycznego, gdyż nie jest on właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Ulga ta przysługuje wyłącznie osobom będącym właścicielami lub współwłaścicielami takich nieruchomości, a nie lokali mieszkalnych w budynkach wielolokalowych.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, została uznana za spełniającą definicję działalności badawczo-rozwojowej w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a uzyskany z ich sprzedaży dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.
Podsumowanie: Świadczenie dodatkowe z francuskiego programu emerytalnego, które było wypłacane po przejściu na emeryturę i wpływało na rachunek bankowy podatnika w Polsce, nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 58a lit. a ustawy PIT. Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, świadczenie to jest objęte zwolnieniem wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b tej samej ustawy i podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Francją.
Zwrot nadpłaty z tytułu ugody sądowej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest to zwrot środków wcześniej wpłaconych na spłatę kredytu.
Spółka z o.o., będąca płatnikiem, jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidendy wypłacanej jedynemu udziałowcowi - osobie fizycznej i rezydentowi podatkowemu Ukrainy. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą, stawka podatku nie może przekroczyć 15% kwoty dywidendy brutto. Weryfikacja warunków obniżonej stawki wymaga należytej staranności ze strony spółki. Jeśli udziałowiec przedstawi ważny certyfikat rezydencji podatkowej z Ukrainy, a łączna kwota dywidend nie przekroczy 2.000.000 zł, stawka wynosi 15%. W przypadku przekroczenia tej kwoty - 19%.
Przychód członków zarządu, będących rezydentami Francji i otrzymujących wynagrodzenie od spółki francuskiej za korzystanie z udostępnionego przez polską spółkę samochodu służbowego do celów prywatnych, nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Stanowi on przychód objęty art. 21 umowy polsko-francuskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania i jest opodatkowany wyłącznie we Francji. W konsekwencji, na spółce polskiej nie ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Podsumowując: organ stwierdził, że w przypadku umorzenia części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na remont budynku jednorodzinnego przez podatnika w 2008 roku, kwota ta będzie zwolniona z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Jednakże umorzenie części kredytu przeznaczonej na inne wydatki niż remont (np. utwardzenie nawierzchni, remont ogrodzenia) będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu. Organ uznał warunki do zastosowania zaniechania poboru podatku od umorzonych kwot za spełnione.
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą polegającą na organizacji wypraw kamperowych do miejsc UE może rozpoznawać przychód zgodnie z art. 14 ust. 1j ustawy o pdof, pod warunkiem stosowania tej metody przez cały rok podatkowy i poinformowania o tym w zeznaniu rocznym. Koszty "rekonesansu" potencjalnej wyprawy stanowią koszty ogólne prowadzonej działalności gospodarczej, a przy pobieraniu wpłat od uczestników wypraw podatnik może wystawiać paragony fiskalne lub faktury "VAT marża".
Spółka jawna planująca przekształcić się w spółkę komandytową nie będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych wspólnikom niewypłaconych zysków z lat ubiegłych, które zostały opodatkowane na poziomie wspólników przed przekształceniem. Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 28 listopada 2020 r., do dochodów wspólników spółki jawnej uzyskanych przed zmianą statusu podatkowego stosuje się przepisy w brzmieniu sprzed nowelizacji. W rezultacie, wypłata zysków przez spółkę komandytową po przekształceniu będzie neutralna podatkowo dla wspólników.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego, objęcie udziałów przez mniejszościowego wspólnika w zamian za wkład pieniężny niższy od ich wartości rynkowej pozostanie neutralne podatkowo dla Wnioskodawcy - większościowego udziałowca Spółki X sp. z o.o., nie generując dochodu/przychodu na gruncie przepisów ustawy o PIT.
W interpretacji stwierdzono, że połączenie spółki komandytowej ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu dla wspólników przejmowanej spółki, jeśli wypłacone im zostaną zyski zgromadzone na kapitale zapasowym tejże spółki. Zgodnie z interpretacją, dochody osiągnięte przez wspólników od lipca 2018 r. do kwietnia 2021 r., które zostały opodatkowane na bieżąco w ramach ich działalności gospodarczej, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu przy późniejszej dystrybucji tych środków przez spółkę przejmującą.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał objęcie udziałów przez podatnika za neutralne podatkowo i nie generujące przychodu do opodatkowania, gdyż w przypadku wkładu pieniężnego - odmiennie niż przy wkładzie niepieniężnym - po stronie wnoszącego taki wkład nie powstaje przychód zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, nawet jeśli wartość nominalna obejmowanych udziałów jest niższa od ich wartości rynkowej.
Sprzedaż lokalu mieszkalnego przez spadkobierczynię po upływie 5 lat od dziedziczenia udziału w nieruchomości nie jest opodatkowana PIT, gdyż zniesienie współwłasności nie stanowiło nowego nabycia dla celów podatkowych.
W przedstawionej sytuacji podatniczka odziedziczyła mieszkanie wraz z córką po śmierci męża w 2021 roku, a następnie doszło do zniesienia współwłasności i ustanowienia odrębnej własności lokali w 2023 roku. W 2024 roku podatniczka sprzedała odziedziczone mieszkanie, nie prowadząc działalności gospodarczej związanej ze sprzedażą. Organ podatkowy uznał, że w tym przypadku podatniczka jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ okres pomiędzy nabyciem nieruchomości przez spadkodawcę a sprzedażą przez nią przekroczył 5 lat.
Oto przeredagowany paragraf: Podatnik przeniósł swoją rezydencję podatkową do Portugalii wraz z końcem 2023 roku, podejmując kroki takie jak likwidacja działalności gospodarczej i umowy o pracę w Polsce oraz nawiązując nowe powiązania osobiste i ekonomiczne z Portugalią. Od 2024 roku, podatnik nie będzie już objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, a jedynie ograniczonym obowiązkiem od dochodów uzyskiwanych na terytorium kraju. Jego główną działalnością jest "kopanie" i handel kryptowalutami (ok. 99% przychodów), a dodatkowo posiada nieruchomości w Polsce, które wynajmuje. Stanowisko podatnika zostało potwierdzone przez organ jako zgodne z przepisami ustawy o PIT oraz Konwencji polsko-portugalskiej dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania.
Darowizny pieniężne otrzymane przez polskiego rezydenta podatkowego od rodziców zamieszkałych w Chinach podlegają opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł, a zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 125 nie ma zastosowania do świadczeń pieniężnych.
Przychody ze sprzedaży działki nr 1 wraz z domem przez Panią A.A., nabytej i wybudowanej poza prowadzoną działalnością gospodarczą, będą podlegały opodatkowaniu jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na gruncie ustawy o PIT. Sprzedaż ta nie kwalifikuje się do zwolnienia przewidzianego dla odpłatnego zbycia nieruchomości, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, została uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez niego kwalifikowane prawa własności intelektualnej, obejmujące programy komputerowe, uprawniają go do opodatkowania uzyskanych z ich sprzedaży dochodów preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego w ramach IP Box. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kosztach do obliczenia wskaźnika Nexus na potrzeby wyznaczenia kwalifikowanego dochodu z tych praw.
Podsumowanie: Podatnik, prowadzący działy specjalne produkcji rolnej i rozliczający przychody na zasadach dla działalności gospodarczej według skali podatkowej, nie może korzystać z ulgi 4+ określonej w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy PIT w odniesieniu do tych przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, gdyż przepisy dotyczące ulg i zwolnień należy interpretować ściśle, a przychody z działów specjalnych produkcji rolnej nie są wymienione w katalogu objętym ulgą.
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną stawką liniową 19%, nabył w 2023 r. prawo własności do zabudowanych budynków przemysłowych i biurowych, które były użytkowane przez poprzednich właścicieli od 1989 r. Wprowadzając te budynki do ewidencji środków trwałych we wrześniu 2023 r., zakwalifikował je zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych i uzyskał prawo do stosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej w wysokości 10% na podstawie art. 22j ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Działalność Wnioskodawcy polegająca na współtworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich sprzedaż zleceniodawcom uprawnia do opodatkowania uzyskanego dochodu preferencyjną 5% stawką podatku. Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji i prawidłowa alokacja kosztów, zgodnie z przepisami. Preferencja ta nie dotyczy jednak lat opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wykonywane przez podatnika polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez niego autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a uzyskany z ich sprzedaży dochód podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik może również uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.
Wnioskodawca - przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmujący się projektowaniem i opracowywaniem innowacyjnych rozwiązań oraz tworzeniem oprogramowania - ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej za lata 2018-2023 i kolejne. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako B+R, a poniesione koszty wynagrodzeń pracowników oraz zakupu materiałów są uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu przepisów podatkowych.
Podatnik odziedziczył po rodzicach nieruchomość rolną, a następnie otrzymał jej część przekraczającą pierwotny udział w spadku w wyniku działu spadkowego z 2021 r. W 2023 r. sprzedał tę nieruchomość, a organ podatkowy uznał przychód ze sprzedaży za zwolniony od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT, gdyż nieruchomość pozostała w składzie gospodarstwa rolnego i nie utraciła charakteru rolnego po transakcji sprzedaży.
Odprawa pieniężna wypłacona Panu za zakończenie służby w Służbie Celno-Skarbowej nie kwalifikuje się jako zwolniona od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, gdyż jest to świadczenie związane ze stosunkiem służbowym, a nie odszkodowanie czy zadośćuczynienie. W konsekwencji odprawa ta podlega opodatkowaniu, a potrącona przez pracodawcę zaliczka na PIT nie stanowi nadpłaty.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, opodatkowaną ryczałtem 5,5% PIT, od 2018 r. świadczy usługi spawalnicze na terenie Niemiec dla niemieckiego kontrahenta. Organ podatkowy potwierdził, że przychód z tych usług jest opodatkowany wyłącznie w Polsce i nie powstaje zagraniczny zakład Wnioskodawcy na terenie Niemiec zgodnie z art. 5 ust. 3 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się pracami programistycznymi, prowadzi działalność badawczo-rozwojową polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych. Działania te obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca ma prawo stosować preferencyjną stawkę 5% (IP Box) dla opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przy czym prowadzi odpowiednią ewidencję. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, takie jak wydatki samochodowe, usługi księgowe, sprzęt komputerowy, licencje i szkolenia, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.
W przypadku planowanej przez podatniczkę i jej brata sprzedaży mieszkania nabytego w drodze spadku po matce, która była jego jedynym właścicielem od 2003 roku do śmierci w 2021 roku, a następnie przyjęcia spadku przez rodzeństwo - sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile zostanie dokonana po upływie 5 lat od daty nabycia lub wybudowania mieszkania przez spadkodawczynię.
Podsumowanie: Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziałów w nieruchomościach rolnych przez Podatniczkę nie nastąpi w ramach działalności gospodarczej. Przychód z tej transakcji nie będzie podlegał opodatkowaniu PIT, ponieważ od momentu nabycia udziałów upłynęło ponad 5 lat, a działki były wykorzystywane rolniczo, nie jako składnik majątku związany z prowadzoną przez Podatniczkę działalnością gospodarczą.
Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński w 1996 r., objęty wspólnością majątkową, a następnie nabyła wspólną nieruchomość i wybudowała na niej budynek. W 2007 r. dokonano rozdzielności majątkowej, zaś w 2020 r. przeprowadzono częściowy podział majątku wspólnego, czyniąc ją jedynym właścicielem nieruchomości. Wnioskodawczyni planuje sprzedać udziały dzieciom i byłemu mężowi; organ podatkowy uznał tę transakcję za niepodlegającą opodatkowaniu z uwagi na upływ pięcioletniego okresu od nabycia do majątku wspólnego.
Sprzedaż trzech działek budowlanych przez Wnioskodawcę po upływie pięciu lat od ich nabycia nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż transakcje te zostaną przeprowadzone w ramach majątku prywatnego, a nie w kontekście prowadzenia działalności gospodarczej.
W okresie od 2020-2022 r., Wnioskodawczyni wyłącznie sprawowała faktyczną władzę rodzicielską nad trójką małoletnich synów, zajmując się ich edukacją, rozwojem i codziennymi potrzebami. Ojciec dzieci nie brał udziału w opiece ani wychowaniu, a jedynie sporadycznie kontaktował się z synami. Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia pełnej ulgi prorodzinnej za ten okres, gdyż spełnia ustawowe przesłanki dotyczące wyłącznego sprawowania władzy rodzicielskiej i opieki nad dziećmi.
Wnioskodawca, działając jako powiernik, rozliczając podatek dochodowy wyznaczy przychód podatkowy z tytułu wynagrodzenia za realizację umowy zlecenia powierniczego nabycia nieruchomości. Przychód ten będzie neutralny w rozliczeniu podatkowym Wnioskodawcy, który wykaże go w momencie przeniesienia własności lokalu na Inwestora. Środki otrzymane od Inwestorów tytułem zapłaty ceny udziału w nieruchomości oraz koszty związane z wykonaniem zlecenia pozostają bez wpływu na rozliczenie podatkowe Wnioskodawcy. Ponadto, nieodpłatne nabycie przez Wnioskodawcę własności nowych lokali, które zamierza on wytworzyć w nabytym budynku, również będzie neutralne podatkowo.
Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zajmuje się tworzeniem projektów wyrobów dziewiarskich w ramach swojego hobby i nie prowadzi działalności gospodarczej. Udziela on licencji użytkownikom końcowym na korzystanie z tych projektów, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przychody uzyskiwane przez wnioskodawcę za udzielanie licencji powinny być kwalifikowane jako przychody ze źródła związanego z prawami majątkowymi, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Oto przeredagowane podsumowanie: 1. Wartość świadczeń zakwaterowaniowych dla pracowników, których miejsce zamieszkania jest oddalone od miejsca pracy, może być zwolniona z opodatkowania do wysokości 500 zł miesięcznie. 2. Nadwyżka ponad tę kwotę będzie podlegała opodatkowaniu. 3. Kwestia zwolnienia od opodatkowania dodatku za rozłąkę zostanie omówiona w osobnej interpretacji.
Spółka Polska ma obowiązek traktować wspólników spółki cypryjskiej (Pana M.B. i Pana Ł.N.) jako podatników podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie dywidendy, pobierając zryczałtowany podatek 19% oraz składając deklaracje roczne PIT-8AR dla tych podatników. Kwestia potraktowania spółki cypryjskiej jako podatnika CIT została uznana za bezprzedmiotową.
Sprzedaż przez Panią działki nr 111/12, otrzymanej w wyniku częściowego działu spadku po zmarłym tacie, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jest to spowodowane tym, że od momentu nabycia 1/2 części nieruchomości przez Pani ojca w 2013 r., aż do planowanego zbycia działki przez Panią w 2024 r., upłynie okres dłuższy niż 5 lat. Dodatkowo, częściowy dział spadku nie jest traktowany jako nabycie nieruchomości na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W podsumowaniu, działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w myśl ustawy o PIT. Przenoszenie autorskich praw majątkowych do tych programów generuje kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% zgodnie z przepisami IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję umożliwiającą wyliczenie kwalifikowanego dochodu i współczynnika nexus, co jest niezbędne dla skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.
Podsumowanie: Podatnicy, którzy otrzymali w drodze darowizny nieruchomość w Polsce i wybudowali tam dom, planując sprzedaż przed upływem 5 lat od nabycia oraz przeznaczenie środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w Niemczech, mogą skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Warunkiem jest wydanie całego przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła transakcja. W takim przypadku dochód ze sprzedaży będzie zwolniony z opodatkowania.
Fundatorzy oraz osoby z "Grupy 0" otrzymujące świadczenia od fundacji rodzinnej mogą skorzystać z całkowitego zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. b w zw. z ust. 49 ustawy o PIT. Zwolnienie to obejmuje część świadczeń proporcjonalną do wartości mienia wniesionego przez fundatora lub fundację rodzinną. Fundacja, pełniąca rolę płatnika, może zastosować zwolnienie od całości świadczeń i nie pobierać podatku dochodowego.
Zgodnie z interpretacją prawną, planowana przez Ciebie we wrześniu 2024 r. sprzedaż udziału w nieruchomości (gruncie wraz z budynkiem mieszkalnym - połową bliźniaka), odziedziczonej po babci, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jest to spowodowane tym, że od momentu nabycia tejże nieruchomości przez Twoich dziadków w 1967 r., upłynął już pięcioletni okres przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie będzie stanowić dla Ciebie źródła przychodu opodatkowanego.
Podsumowanie: W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ podatkowy uznał, że zamiana udziału w nieruchomości przez podatniczkę na lokal mieszkalny nie będzie skutkować powstaniem przychodu opodatkowanego PIT. Jest to spowodowane tym, że od momentu nabycia udziału w nieruchomości upłynęło ponad 5 lat kalendarzowych, co zgodnie z przepisami wyłącza transakcję zamiany z opodatkowania. W rezultacie podatniczka nie będzie miała obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej operacji.
Wypłata zysków zatrzymanych przez spółkę komandytową przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie generuje przychodu do opodatkowania dla wspólników - osób fizycznych, bez względu na to, czy nastąpi przed 1 maja 2021 r., czy po tej dacie. Zastosowanie ma art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej z 2020 r., który nakazuje stosować przepisy dotychczasowe do dochodów wspólników spółki komandytowej uzyskanych przed dniem, w którym spółka ta stała się podatnikiem CIT.
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się pracami programistycznymi i tworzeniem innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klienta, może skorzystać z preferencyjnej stawki IP Box 5% dla dochodów z praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał działalność Wnioskodawcy za badawczo-rozwojową, a przeniesienie praw autorskich do oprogramowania kwalifikuje się jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Ponadto, koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową będą uwzględnione we wskaźniku nexus.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych przez siebie oprogramowań za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa i obejmuje tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych stanowiących kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania uzyskanego z tych działań dochodu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Prowadzona przez niego ewidencja umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie związanego z nimi dochodu.
Efekty prac Wnioskodawcy, polegające na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, a wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do tych programów może być opodatkowane 5% stawką na podstawie art. 30ca ust. 1 tej samej ustawy. Wydatki związane z działalnością badawczo-rozwojową stanowią koszty kwalifikowanego dochodu, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy - całość świadczeń otrzymywanych przez niego od fundacji rodzinnej będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, przy czym beneficjentami tejże fundacji będą Wnioskodawca oraz jego małżonka.
Podsumowanie: Przychód uzyskany przez rezydenta Królestwa Danii ze sprzedaży działek powstałych z podziału nieruchomości, którą otrzymał w drodze spadku i nieodpłatnego zniesienia współwłasności, nie będzie opodatkowany polskim PIT. Warunkiem jest upływ 5 lat od daty nabycia oraz brak przekroczenia wartości majątku po zniesieniu współwłasności ponad udział przed tą czynnością.
Podatniczka może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przeznaczyła przychód uzyskany z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości odziedziczonej po mężu na zakup mieszkania w Hiszpanii, które będzie służyć jej celom mieszkaniowym. Sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od nabycia udziału w drodze spadku, a podatniczka zamierza przebywać w zakupionym mieszkaniu do 6 miesięcy rocznie po przejściu na emeryturę ze względów zdrowotnych.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą z głównym przedmiotem tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję badawczo-rozwojowej i przeniesienie autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczeniu wskaźnika Nexus.
W dniu 30 stycznia 2024 r., w wyniku sprzedaży nieruchomości gruntowej, która pierwotnie stanowiła majątek osobisty żony wnioskodawcy i została później przeniesiona do wspólnego majątku małżonków na podstawie umowy darowizny, nie doszło do powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decydującym czynnikiem było upływ ponad 5 lat między datą nabycia nieruchomości przez żonę wnioskodawcy (25 maja 2010 r.) a dniem sprzedaży. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, taka sytuacja nie rodzi obowiązku opodatkowania przychodów ze sprzedaży nieruchomości, chyba że transakcja ta jest przeprowadzana w ramach działalności gospodarczej. W przedmiotowej sprawie warunek ten nie został spełniony, co oznacza brak podstaw do opodatkowania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości.
Od września 2024 r., w związku z przeniesieniem centrum interesów osobistych i gospodarczych do Brazylii, portugalski obywatel przestanie być polskim rezydentem podatkowym. Od tego momentu będzie opodatkowany w Polsce wyłącznie od dochodów uzyskanych na jej terytorium, zgodnie z ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Stanowisko to zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc innowacyjne rozwiązania i wykorzystując dostępną wiedzę oraz umiejętności, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a uzyskany z ich sprzedaży dochód podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.
Przychód ze sprzedaży działki nr C przez Wnioskodawcę, będącego czynnym podatnikiem VAT i prowadzącego działy specjalne produkcji rolnej, zostanie zakwalifikowany jako przychód z tychże działów. Działka została otrzymana w 2007 r. drogą darowizny od rodziców i na jej terenie znajduje się nieukończona budowa kurników oraz słup stacji transformatorowej, będący środkiem trwałym Wnioskodawcy od 2021 r. Organ podatkowy orzekł, że przychód ten będzie opodatkowany zgodnie z przepisami dotyczącymi działów specjalnych produkcji rolnej, a nie na ogólnych zasadach odpłatnego zbycia nieruchomości.
Zwrócone koszty dojazdu członkom Rady Nadzorczej stanowią dla nich przychód ze źródła działalności wykonywanej osobiście, objętego zwolnieniem z opodatkowania w granicach limitów określonych przepisami. Pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek podatnik nie jest obowiązany do naliczania i pobierania zaliczek na PIT od kwot zwrotu kosztów przejazdów, które nie przekraczają limitów wynikających z rozporządzenia w sprawie podróży służbowych.
W podsumowaniu należy stwierdzić, że wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klienta, która została uznana za badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania IP Box.
Spółka, organizując konkursy i przekazując nagrody zwycięzcom, będzie miała obowiązek naliczenia, pobrania oraz wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 41 ust. 4 i ust. 7 ustawy o PIT, ponieważ nagrody te nie spełniają warunków zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie mają charakteru nieodpłatnych świadczeń, lecz są nagrodami za udział i wygranie w konkursie.
Wnioskodawca ma obowiązek traktować wartość noclegów jako przychód z umowy zlecenia, podlegający opodatkowaniu na mocy art. 13 pkt 8 ustawy o PIT i pobrać od niego zaliczkę na podatek dochodowy. Nie ma prawa stosować zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b tej samej ustawy, gdyż w tym przypadku nie występuje podróż służbowa w rozumieniu tego przepisu.
Podsumowanie: Małżeństwo A.A. i B.B., powracający do Polski 23 maja 2023 r. po pobycie w Stanach Zjednoczonych, otrzymali zwrot nadpłaconego podatku z USA w 2024 r. Organ podatkowy uznał ich stanowisko za nieprawidłowe, stwierdzając, że powinni oni wykazać ten zwrot jako dodatkowy dochód w zeznaniu za 2023 r., a nie dopiero w 2024 r. Zgodnie z przepisami, podatnicy będący polskimi rezydentami od 23 maja 2023 r. muszą uwzględnić otrzymany zwrot podatku z USA w zeznaniu za ten rok i doliczyć go do należnego podatku, ponieważ uprzednio odliczyli ten podatek zapłacony w USA.
W latach 2021-2023 podatnik może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz z ulgi prorodzinnej, przy czym: 1. W 2021 r. nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia ze względu na przekroczenie limitu dochodowego przez syna i brak możliwości odliczenia ulgi prorodzinnej z tego samego powodu. 2. W latach 2022-2023 ma prawo do preferencyjnego rozliczenia, ponieważ syn pozostawał na jego utrzymaniu oraz może skorzystać z odliczenia 50% kwoty ulgi prorodzinnej wobec braku porozumienia co do jej podziału.
Odpłatne wygaszenie prawa pierwokupu nieruchomości odziedziczonej po matce: 1. Nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie mieści się w katalogu tytułów opodatkowania tym podatkiem. 2. Rekompensata za odstąpienie od prawa pierwokupu stanowi przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni, która w 1999 r. nabyła działki rolne w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej i po rozwodzie w 2007 r. stała się ich jedynym właścicielem na podstawie ugody sądowej, planuje sprzedaż tych działek ze względu na zbliżające się przejście na emeryturę oraz oddalenie od miejsca zamieszkania. Działki nie były wykorzystywane gospodarczo, a jedynie ponoszono koszty ich utrzymania. Organ podatkowy uznał, że przychody z planowanej sprzedaży działek będą stanowiły przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednakże ze względu na upływ pięcioletniego okresu od nabycia działek (liczonego od końca roku kalendarzowego), przychody te nie będą podlegały opodatkowaniu tym podatkiem.
Działalność polegająca na tworzeniu programów komputerowych lub ich części przez podatnika dla kontrahenta została uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów lub ich części są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których sprzedaż może być opodatkowana preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box. Wydatki poniesione przez podatnika na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej, w części proporcjonalnej do przychodów ze zbycia praw autorskich, mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu podstawy opodatkowania preferencyjną stawką.
W świetle interpretacji organu podatkowego: 1. Wypłata przez spółkę komandytową zaliczek na poczet przyszłych zysków dla jej komplementariuszy skutkuje powstaniem przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, określonego w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. 2. Spółka komandytowa ma obowiązek pobierania i wpłacania zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat na rzecz komplementariuszy, stosownie do art. 41 ust. 4e ustawy o PIT. 3. Spółka nie może pomniejszyć pobranego podatku zgodnie z art. 30a ust. 6a-6b ustawy o PIT, gdyż wysokość należnego CIT za dany rok podatkowy nie jest jeszcze znana w momencie wypłaty zaliczki. Organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe.
Kwota zwrotu nie będzie stanowić przychodu Wnioskodawców podlegającego opodatkowaniu PIT, gdyż nie nastąpi przysporzenie majątkowe po ich stronie - otrzymają oni jedynie zwrot środków wcześniej wpłaconych na poczet kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF, zawartego z bankiem w 2007 r. i objętego propozycją ugody pozasądowej.
Działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego oprogramowanie stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych dla dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych programów, przy czym musi prowadzić ewidencję umożliwiającą ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą od 20 kwietnia 2019 r., w zakresie tworzenia oprogramowania i rozliczający się początkowo podatkiem liniowym 19%, a następnie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził spełnienie przesłanek uprawniających do zastosowania tej stawki dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uzyskanych od 2022 r.
W wyniku dziedziczenia po rodzicach w 2024 roku, podatnik przejął kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup mieszkania dla celów mieszkaniowych rodziców. Po zawarciu ugody z bankiem i umorzeniu pozostałej kwoty wraz z odsetkami, organ podatkowy uznał to za przychód z innych źródeł. Jednakże, stosując rozporządzenie Ministra Finansów z 2022 roku dotyczące kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, organ podatkowy odstąpił od poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych chronionych prawem autorskim może skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od kwalifikowanego dochodu osiągniętego ze sprzedaży tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność ta spełnia definicję badawczo-rozwojowej i wydatki związane z nią mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, została uznana za spełniającą definicję działalności badawczo-rozwojowej w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie uzyskanego z ich sprzedaży dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.
Podatnik, który ukończył 65 lat i był zatrudniony na umowę o pracę od 1980 r. do 2023 r., a następnie podjął ponownie pracę u tego samego pracodawcy po uzyskaniu emerytury, może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT dla przychodów ze stosunku pracy wypłaconych przed rozpoczęciem pobierania emerytury, do wysokości nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł rocznie.
W przedstawionym stanie faktycznym Prezes Zarządu nie uzyska przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ udostępnienie samochodu służbowego ma na celu wyłącznie umożliwienie należytego wykonywania obowiązków służbowych, w tym dojazdu z miejsca zamieszkania do pracy. Zgodnie z regulaminem korzystanie z samochodu jest dopuszczalne jedynie dla celów służbowych, a użycie go do celów prywatnych jest zakazane. W konsekwencji na spółce nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z udostępnieniem samochodu służbowego Prezesowi Zarządu.
Podsumowanie: Działalność gospodarcza podatnika, polegająca na tworzeniu innowacyjnych rozwiązań oprogramowania i przenoszeniu praw autorskich do nich na klienta, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym podatnik może skorzystać z preferencyjnej stawki 5% IP Box dla uzyskanego dochodu, przy spełnieniu warunków prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.
Wnioskodawczyni, pozostająca w związku małżeńskim i wspólnie rozliczająca się podatkowo z mężem, ma prawo do ulgi prorodzinnej na dzieci z poprzednich związków. Kluczowym warunkiem jest faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej nad tymi dziećmi oraz niewywiązywanie się ich biologicznych ojców z obowiązku alimentacyjnego. W takiej sytuacji, mimo braku pokrewieństwa biologicznego, Wnioskodawczyni może odliczyć pełną kwotę ulgi prorodzinnej na dzieci z poprzednich związków. Organ podatkowy potwierdził spełnienie tych warunków przez Wnioskodawczynię, umożliwiając jej korzystanie z ulgi prorodzinnej na wszystkie dzieci w latach 2020-2023.
Organizowane przez wnioskodawcę przedsięwzięcie, mimo nazwy "konkurs", nie spełnia kryteriów konkursu z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ze względu na brak elementów rywalizacji i współzawodnictwa. Ma ono charakter programu motywacyjnego, którego celem jest poprawa wyników sprzedaży klienta oraz innych obszarach działalności. Nagrody dla uczestników stanowią dodatkowe wynagrodzenie i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a wnioskodawca jest zobowiązany do wystawienia PIT-11.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Interpretacja dotyczy sytuacji wnioskodawców, którzy w 2005 r. zaciągnęli kredyt hipoteczny na zakup i remont budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Obecnie prowadzą oni negocjacje z bankiem w celu przewalutowania kredytu oraz umorzenia części zadłużenia, mając na uwadze możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawcy wyrażają wątpliwości co do wpływu rejestracji działalności gospodarczej przez jednego z nich na możliwość skorzystania z tego zaniechania. Organ podatkowy stwierdza, że okoliczność ta nie ma znaczenia dla oceny prawa do zastosowania zaniechania poboru podatku, ponieważ kredyt został udzielony na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 30 ustawy o PIT i nie ma przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2022 r., które uzależniałyby możliwość skorzystania ze zwolnienia od sposobu wykorzystywania nieruchomości.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, Wnioskodawczyni spełnia warunki uprawniające ją do skorzystania z "ulgi na powrót" w latach 2023-2026. Posiadając polskie obywatelstwo i przenosząc miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlega ona nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Nie miała miejsca zamieszkania w Polsce przez ostatnie 3 lata przed powrotem oraz od początku 2023 r. do dnia przeniesienia, co jest zgodne z przepisami prawa podatkowego. Dodatkowo dysponuje ona dokumentacją potwierdzającą miejsce zamieszkania poza Polską w okresie wymaganym przez ustawę oraz nie korzystała wcześniej z tej ulgi. W konsekwencji, Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia od podatku dochodowego do kwoty 85.528 zł rocznie z tytułu przychodów ze stosunku pracy w latach 2023-2026.
W przypadku wypłaty świadczeń z umów ubezpieczenia na rzecz uposażonych, które korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, ubezpieczyciel nie jest obowiązany do sporządzania i przesyłania informacji PIT-8C uposażonemu oraz właściwemu urzędowi skarbowemu.
Wnioskodawca, spółka A Sp. z o.o., świadcząc usługi opieki domowej w Niemczech i zawierając umowy zlecenia z Opiekunami wykonującymi te usługi za granicą, nie będzie miał obowiązku poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy w związku z wypłacaniem kwot równych 25% diet jako należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą oraz ryczałtów z tytułu noclegów i/lub zwrotu kosztów podróży, o ile te kwoty nie przekroczą limitów określonych w rozporządzeniu dotyczącym należności pracowniczych z tytułu podróży służbowej i będą korzystać ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT.
Oto przeredagowany paragraf: Organ podatkowy potwierdził możliwość zastosowania preferencyjnej stawki podatku 5% (ulgi IP Box) przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. Uznano, że taka działalność kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane przez podatnika z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania są traktowane jako kwalifikowane dochody z praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką. Organ wyjaśnił również metodykę ustalania kwalifikowanych dochodów oraz sposób obliczania wskaźnika nexus.
Podatnik oraz jego matka utworzyli fundację rodzinną i każdy z nich wniósł po 50.000 zł. Podatnik, będący fundatorem, otrzymuje świadczenia od fundacji. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika: 1. Proporcja mienia wniesionego przez niego do fundacji wynosi 100%, zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy o fundacjach rodzinnych, który traktuje mienie wniesione przez fundatora lub jego wstępnych jako wniesione przez fundatora. 2. Wypłata świadczeń z fundacji na rzecz podatnika korzysta w całości ze zwolnienia z opodatkowania PIT, gdyż podatnik jest fundatorem lub osobą z "zerowej grupy podatkowej" w stosunku do fundatora (art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. b) i c) oraz art. 52s ustawy o PIT).
Odprawa pieniężna wypłacona byłej funkcjonariuszce Służby Celno-Skarbowej, która została "ucywilniona" i zatrudniona w korpusie Służby Cywilnej na podstawie art. 163 ust. 4 ustawy o Służbie Celnej w zw. z art. 170 ust. 4 Przepisów wprowadzających ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT i nie korzysta ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT jako odszkodowanie lub zadośćuczynienie.
Podsumowanie: W interpretacji stwierdzono, że podatnik prawidłowo przyjął, iż proporcja mienia wniesionego do fundacji rodzinnej wynosi 100%, a wypłata świadczeń z tej fundacji na jego rzecz będzie korzystać w całości ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej, mienie wniesione przez małżonka fundatora jest traktowane jako wniesione przez samego fundatora, a proporcja mienia dla każdego z małżonków pozostających we wspólności majątkowej wynosi 100%. Zwolnienie to dotyczy świadczeń na rzecz beneficjenta będącego fundatorem lub osobą z "zerowej grupy podatkowej" fundatora, obejmując część świadczenia odpowiadającą proporcji mienia wniesionego przez tego fundatora.
Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu u wspólnika, a wypłata na jego rzecz zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed 1 stycznia 2021 roku nie skutkuje powstaniem przychodu z udziału w zyskach osób prawnych. Komplementariusz spółki komandytowej ma prawo odliczyć przypadającą na niego część podatku CIT zapłaconego przez tę spółkę od zysków wypłacanych po przekształceniu.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Efekty tej pracy są chronione prawem autorskim i przenoszone na klientów. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe są prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych.
W podsumowaniu interpretacji podatkowej stwierdzono, że przychód ze sprzedaży odziedziczonych nieruchomości przez Wnioskodawcę nie będzie opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decydujący jest fakt, iż od momentu ich pierwotnego nabycia przez spadkodawcę (ojca Wnioskodawcy) do planowanej sprzedaży upłynęło ponad 5 lat. Nieruchomości te zostały początkowo zakupione do majątku wspólnego rodziców, a następnie w wyniku częściowego podziału majątku w 2019 r. stały się wyłączną własnością ojca Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami i planuje sprzedaż tych aktywów dla celów osobistego zabezpieczenia przyszłości swojej oraz rodziny.
Zainteresowani uzyskali wyrok sądowy w 2023 r., uznający ważność umowy kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF z 2006 r. po usunięciu klauzul abuzywnych oraz przyznający im kwoty wraz z odsetkami i nadpłatą wynikającą z różnicy między faktycznie zapłaconą sumą a hipotetyczną należnością dla kredytu w PLN. Zainteresowani, będący rezydentami podatkowymi Wielkiej Brytanii, zostali objęci opodatkowaniem wyłącznie w tym państwie, a zwolnienie od poboru podatku dochodowego w Polsce nie znajduje zastosowania.
W świetle interpretacji organu podatkowego, wydatek na zakup oczyszczacza powietrza nie kwalifikuje się jako koszt uzyskania przychodów w działalności gospodarczej prowadzonej przez wnioskodawcę. Organ ten argumentował, że wydatki te mają charakter osobisty i służą ochronie zdrowia podatnika, nie będąc bezpośrednio powiązane z generowaniem przychodów z działalności gospodarczej. Związek między wydatkiem na oczyszczacz powietrza a uzyskanymi dochodami został uznany za odległy i warunkowy, co nie spełnia kryteriów określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
1. Nieodpłatne otrzymanie opcji na akcje spółki prawa amerykańskiego nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce przed realizacją tych opcji poprzez częściowo odpłatne nabycie akcji. 2. Przychód z częściowo odpłatnego nabycia akcji, wynikający z realizacji praw z opcji, kwalifikuje się jako przychód z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 3. Przychód ze sprzedaży akcji nabytych częściowo odpłatnie jest opodatkowany według stawki 19%, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty uzyskania tego przychodu.
W interpretacji dotyczącej opodatkowania wygranych uzyskanych przez polskiego rezydenta podatkowego w grach hazardowych (w tym grach karcianych) prowadzonych za pośrednictwem platform internetowych na serwerach znajdujących się poza granicami Polski, organ podatkowy stwierdził zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to ma zastosowanie na mocy art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT, niezależnie od tego, czy wygrane zostały uzyskane w krajach UE/EOG czy poza nimi, pod warunkiem że gry są urządzane i prowadzone przez uprawniony podmiot zgodnie z przepisami o grach hazardowych obowiązującymi w danym państwie.
Umorzenie części kredytu hipotecznego, zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Jednakże, spełnienie przesłanek określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2022 r. umożliwia skorzystanie z zaniechania poboru podatku dochodowego od tego przychodu, niezależnie od korzystania z ulgi odsetkowej w latach poprzednich.
W oparciu o przedstawiony stan faktyczny i obowiązujące przepisy, działalność gospodarcza Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Utwory w postaci programów komputerowych, chronione prawem autorskim, generują dochody z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Kluczowe jest prowadzenie przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z uzyskiwanymi dochodami. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Podatnik jest komplementariuszem spółki, która osiągnęła zysk netto za 2023 r., a wspólnicy planują wypłacić znaczną część tego zysku. Ze względu na brak wystarczających środków pieniężnych, spółka zamierza uregulować zobowiązanie wobec podatnika poprzez datio in solutum, przenosząc na niego wierzytelności pożyczkowe. Organ podatkowy potwierdził: 1. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania PIT z tytułu przyszłych spłat nabytych w ten sposób wierzytelności, podatnik powinien stosować art. 24e ustawy o PIT. 2. Kosztem uzyskania przychodów będzie wartość zobowiązania spółki wobec podatnika, uregulowanego przez przeniesienie wierzytelności pożyczkowych. 3. Odsetki od tych wierzytelności, naliczone i otrzymane po dniu ich nabycia, będą opodatkowane 19% PIT jako przychód z kapitałów pieniężnych. 4. Podatek pobrany przez dłużników odsetek naliczonych do dnia nabycia wierzytelności stanowić będzie nadpłatę, możliwą do odzyskania przez podatnika.
Sprzedaż działki gruntu nr 1/1 położonej w X, wykorzystywanej uprzednio przez podatnika w prowadzonej działalności gospodarczej i nieujętej w ewidencji środków trwałych, spowoduje powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jest to konsekwencją faktu, że od momentu zaprzestania wykorzystywania tej nieruchomości w działalności do chwili jej sprzedaży nie upłynęło jeszcze 6 lat oraz uznaniem, iż nieruchomość ta stanowiła składnik majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.
Podsumowanie: W świetle interpretacji organu podatkowego, sprzedaż w czerwcu 2024 r. przez Podatniczkę udziału nabytego drogą darowizny w lokalu mieszkalnym uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przy spełnieniu warunku przeznaczenia uzyskanych środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wraz z mężem w 2021 r. na zakup innego lokalu, służącego realizacji jej celów mieszkaniowych i potrzeb rodziny.
Stanowisko Wnioskodawcy dotyczące zwolnień podatkowych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16, 110 i 20 ustawy o PIT jest częściowo prawidłowe: - Zwrot kosztów podróży służbowych (w tym zakwaterowania i diet) korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 16. - Dodatek merytoryczny nie jest objęty zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 110, ponieważ wynika z porozumienia między Ministerstwem a Organizacją, a nie przepisów odrębnych ustaw lub wykonawczych. - Dodatek merytoryczny również nie korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 20, gdyż Wnioskodawca jest członkiem służby zagranicznej, dla której przepis ten został wyłączony.
Wnioskodawca, zajmujący się tworzeniem chronionych prawem autorskim programów komputerowych, prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, generującą kwalifikowany dochód. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wydatki na leasing i amortyzację samochodów, zakup sprzętu komputerowego oraz usługi księgowe jako koszty obliczenia wskaźnika Nexus do wyznaczenia kwalifikowanego dochodu. W konsekwencji, może on zastosować 5% stawkę podatku dla osiągniętego kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej.
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zamówienie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, realizuje prace badawczo-rozwojowe skutkujące powstaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów. Wytworzone przez niego oprogramowanie objęte jest ochroną prawną na mocy przepisów o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych. Po przeniesieniu majątkowych praw autorskich do tych programów na zleceniodawców, Wnioskodawca uzyskuje wynagrodzenie i prowadzi szczegółową ewidencję pozaksięgową umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT dla dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ wydający interpretację potwierdził, że działania Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w myśl ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do stworzonych przez Wnioskodawcę programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a uzyskany z ich sprzedaży przychód podlega preferencyjnemu opodatkowaniu. Dodatkowo Organ zaakceptował możliwość uwzględnienia przez Wnioskodawcę w kosztach IP Box wydatków bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.
Otrzymywana przez Panią renta wdowia z Irlandii jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomimo że jest ona objęta opodatkowaniem zgodnie z umową między Rzecząpospolitą Polską a Irlandią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W konsekwencji, Pani nie była i nie jest zobowiązana do płacenia podatku dochodowego od tego świadczenia, a bank nie powinien pobierać zaliczek na podatek dochodowy od renty wdowiej wpływającej co miesiąc na Pani konto walutowe w Polsce.
Wnioskodawczyni, która mieszkała i prowadziła działalność gospodarczą w Niemczech od 2020 do grudnia 2023 r., a następnie powróciła na stałe do Polski, nie spełniła warunku braku miejsca zamieszkania w Polsce przez okres trzech lat poprzedzających rok powrotu. W związku z tym organ podatkowy uznał, że nie przysługuje jej prawo do skorzystania z ulgi na powrót określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podatniczka, będąca panną i samotnie wychowującą jedno małoletnie dziecko, które zamieszkuje razem z nią w domu rodziców, ma prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za 2022 r. Ojciec dziecka nie płaci alimentów i widuje się z nim nieregularnie, a całość kosztów utrzymania ponosi podatniczka. Organ podatkowy potwierdził jej uprawnienie do skorzystania z preferencyjnej formy rozliczenia i możliwości złożenia korekty zeznania za ten rok.
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, które stanowią nowe funkcjonalności. Oprogramowanie to ma charakter dedykowany, często oparty na złożonych algorytmach, wspierając efektywność i konkurencyjność klientów oraz umożliwiając wdrożenie innowacyjnych produktów/usług. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane ze świadczonymi usługami, jakością i potencjalnymi wadami, a także zmianami kontrahentów oraz niepewnością efektu i metod dojścia do umówionego rezultatu. Każdy z efektów prac Wnioskodawcy jest uznawany za utwór objęty ochroną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w ramach przepisów o IP Box, odnosząc się do osiąganych dochodów kwalifikowanych z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania.
Podsumowanie: Stanowisko podatnika dotyczące proporcji mienia wniesionego przez niego i jego żonę do fundacji rodzinnej oraz zwolnienia z opodatkowania świadczeń z tej fundacji jest prawidłowe. Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, mienie wniesione przez małżonka fundatora traktuje się jako wniesione przez samego fundatora, co oznacza, że proporcja mienia podatnika wynosi 100%. Ponadto, świadczenia z fundacji na rzecz podatnika - jako należącego do zerowej grupy podatkowej - korzystają w całości ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Podatnik jest wspólnikiem spółki komandytowej, która osiągnęła zysk netto za 2023 r., planując wypłacić znaczną część na jego rzecz poprzez datio in solutum. Organ podatkowy potwierdził: 1) Przychody ze spłaty nabytych wierzytelności pożyczkowych będą opodatkowane jako przychody z praw majątkowych na mocy art. 24e ustawy o PIT. 2) Kosztem uzyskania tych przychodów jest wartość wierzytelności, którą spółka uregulowała poprzez datio in solutum. 3) Odsetki od nabytych wierzytelności pożyczkowych będą stanowić przychody z kapitałów pieniężnych opodatkowane 19% PIT. 4) Nadpłata podatku pobranego przez dłużników odsetek naliczonych do datio in solutum będzie możliwa do odzyskania przez podatnika. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.
Nagrody pieniężne wypłacane przez Spółkę Akcyjną za skuteczne polecenie platformy C. oraz oferowanych produktów finansowych stanowią przychód z innych źródeł, niepodlegający zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. Na Spółce Akcyjnej jako płatniku ciążą obowiązki informacyjne zgodnie z art. 42a ust. 1 tej ustawy.
Przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości, wycofanej z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej i rozwiązanej bez likwidacji, będzie stanowił dla wspólnika przychód z działalności gospodarczej. Nie znajdzie zastosowania zwolnienie z podatku dochodowego na zakup mieszkania na własne cele mieszkaniowe, nawet jeśli środki zostaną przeznaczone na ten cel. Stanowisko wspólnika uznano za nieprawidłowe.
Dochód ze sprzedaży akcji nabytych przed 2003 r., na podstawie publicznej oferty, przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej jest zwolniony z opodatkowania PIT oraz daniny solidarnościowej. Wnioskodawca nie musi wykazywać tego dochodu w pozycji 63 deklaracji PIT-38, gdyż stanowisko to zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy na mocy art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o PIT i niektórych innych ustaw, w odniesieniu do sprzedaży akcji dokonanej na GPW przed 2003 r.
W wyniku planowanego połączenia transgranicznego trzech spółek: X (spółka przejmująca), Y oraz Z (spółki przejmowane), w którym jedynym udziałowcem spółki Z jest Pan A.B., będący rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, organ podatkowy stwierdził brak obowiązku dla spółki przejmującej X do działania jako płatnik i pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych od Pana A.B. z tytułu nowo wyemitowanych udziałów w zamian za umarzane udziały w spółce Z, gdyż nie powstanie po stronie Pana A.B. żadne zobowiązanie podatkowe w tym zakresie.
Oto zredagowane podsumowanie interpretacji: Połączenie transgraniczne trzech spółek - Spółki A., B. i C. - nie będzie skutkować powstaniem dochodu do opodatkowania w polskim podatku dochodowym od osób fizycznych dla Pana Z.W., rezydenta Wielkiej Brytanii, który jest udziałowcem Spółki C. Pan Z.W. otrzyma nowe udziały w Spółce A. w zamian za umarzane udziały w Spółce C., co nie wywoła konsekwencji podatkowych dla Pana Z.W. w polskim systemie podatkowym.
Sprzedaż mieszkania nabytego w 2019 r., dokonana przez podatnika w 2024 r., będzie stanowić dla niego przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Jednocześnie, wydatki na wkład własny do kredytu na zakup nowego mieszkania oraz spłata kredytu zaciągniętego na poprzednie lokum nie kwalifikują się jako wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia podatkowego. Wyłącznie bezpośrednia spłata części kredytu po sprzedaży, dokonana na rachunek bankowy, może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe.
Wnioskodawca sprzedał udziały w spółce B Sp. z o.o., częściowo regulując należność przelewem, a częściowo poprzez potrącenie wierzytelności i objęcie akcji A S.A. Uznając transakcję za neutralną podatkowo na mocy art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, organ podatkowy stwierdził brak spełnienia warunków wymiany udziałów, gdyż Wnioskodawca nie wniósł udziałów jako aportu na kapitał A S.A., lecz otrzymał akcje za wierzytelność pieniężną. Konsekwencją jest konieczność rozpoznania przychodu ze zbycia udziałów B Sp. z o.o. na ogólnych zasadach, określonych w art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Podsumowanie: Podatnik, który przebywał i pracował w Niemczech od sierpnia 2011 r. do lutego 2022 r., podlegając tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a następnie wrócił na stałe do Polski i od tego momentu podlega polskiemu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ma prawo skorzystać z ulgi na powrót zgodnie z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT, po spełnieniu wszystkich warunków określonych w tym przepisie.
Wnioskodawca, będący ojcem małoletnich dzieci i sprawujący opiekę naprzemienną po rozwodzie, uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej. W 2024 r. oraz w latach następnych pobiera on wyłącznie świadczenie wychowawcze (800+). Mimo to organ podatkowy uznał, że nie spełnia warunków do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci ze względu na wspólną opiekę z matką.
Oto przeredagowane podsumowanie interpretacji: Bank nie jest zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od kwot emerytury/renty otrzymywanej przez klienta ze Stanów Zjednoczonych, ponieważ stosuje metodę unikania podwójnego opodatkowania. Metoda ta polega na odliczeniu podatku zapłaconego w USA od podatku należnego w Polsce, co wynika z faktu, że emerytura/renta jest opodatkowana zarówno w obu krajach.
Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w części przypadającej na budynek mieszkalny oraz związany z nim grunt, będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 3 tej ustawy, ponieważ sprzedaż nastąpiła po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spółkę jawną, której wspólnikiem jest Wnioskodawczyni.
Podsumowanie: W interpretacji indywidualnej organ podatkowy potwierdził możliwość skorzystania przez podatniczkę ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT (ulga dla seniora) w odniesieniu do kwot wypłaconych po rozwiązaniu umowy o pracę, tj. odprawy emerytalnej i wynagrodzenia za ostatni miesiąc pracy, pod warunkiem że zostały one wypłacone przed uzyskaniem pierwszej emerytury oraz spełnione są pozostałe przesłanki do zastosowania ulgi.
Podsumowanie: Podatniczka, będąca współwłaścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej za rok 2023 ze względu na brak faktury VAT wystawionej na jej imię i nazwisko za zakup materiałów budowlanych. Powodem jest niewywiązanie się wykonawcy z umowy, co skutkuje nieposiadaniem wymaganej dokumentacji do uzyskania ulgi podatkowej.
Działalność Wnioskodawcy polegająca na projektowaniu, rozwijaniu oraz udzielaniu licencji na korzystanie z patentu spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów podatkowych. Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jednak wydatki na hosting, infrastrukturę chmurową, utrzymanie bloga oraz koszt marketingu nie mogą być uznane za bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dla celów wyliczenia kwalifikowanego dochodu.
Podsumowanie: Pracownica instytutu naukowego na stanowisku grafika, tworząca autorskie projekty graficzne, może zakwalifikować swoje przychody do działalności twórczej w sztukach plastycznych i zastosować 50% koszty uzyskania przychodu. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość takiego stanowiska, odnosząc się do art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT.
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność doradczą i planuje nabyć mieszkanie, wyłącznie dla celów tej działalności. Finansowanie nastąpi częściowo z kredytu hipotecznego oraz kredytu na działalność gospodarczą. Odsetki od tych kredytów będą uznane za koszty uzyskania przychodów, począwszy od momentu przekazania mieszkania do użytkowania jako archiwum na potrzeby działalności gospodarczej.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i modyfikacji programów komputerowych lub ich części, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spełnia ona kryteria twórczości, systematyczności oraz ma na celu rozwój wiedzy i jej wykorzystanie do nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi całość praw autorskich na kontrahentów za wynagrodzenie ze sprzedaży tych praw, co uprawnia go do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku (ulga IP Box) dla dochodów uzyskanych w ramach tej działalności.
Podsumowanie: Podatnik, który w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny waloryzowany kursem CHF na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego i zamierza skorzystać z ugody bankowej umarzającej pozostałą część kredytu, spełnia warunki zwolnienia z podatku dochodowego określonego w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Zwolnienie to dotyczy umorzenia kredytu mieszkaniowego, który został zaciągnięty przed 15 stycznia 2015 roku na cele mieszkaniowe i jest zabezpieczony hipotecznie. Ponadto podatnik nie korzystał wcześniej z umorzenia innego kredytu mieszkaniowego. W konsekwencji, kwota wynikająca z umorzenia tego kredytu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Odszkodowanie otrzymane przez spadkobiercę w ramach ugody sądowej dotyczącej działu spadku nie jest objęte zwolnieniem od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, ponieważ przepis ten takiego zwolnienia nie przewiduje. Jednakże sam zwrot nakładów poczynionych na nieruchomość nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż ma charakter zwrotny.
Interpretacja potwierdza, że dokumentację techniczną/projektową programów komputerowych Wnioskodawcy uznaje się za kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Działania Wnioskodawcy, obejmujące tworzenie i rozwijanie programów komputerowych, kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa w myśl art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Przenosząc odpłatnie prawa autorskie do tych programów, Wnioskodawca realizuje sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co uprawnia go do stosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dla osiągniętego kwalifikowanego dochodu w latach 2019-2021.
Wnioskodawca sprzedał 1/2 udziału w mieszkaniu, a uzyskane środki przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez żonę na zakup domu. Organ podatkowy stwierdził brak prawa do zwolnienia podatkowego, gdyż wydatki nie zostały poniesione na własne cele mieszkaniowe wnioskodawcy zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a spłata kredytu żony nie spełnia tych warunków.
W przedstawionym stanie faktycznym organ podatkowy uznał, że okazjonalny i krótkoterminowy najem domu prywatnego przez podatnika może być traktowany jako najem prywatny opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Decydujące znaczenie miało to, że najem nie był prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły oraz dom został wybudowany ze środków prywatnych i nie stanowił środka trwałego w działalności gospodarczej podatnika.
Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego odnośnie dochody uzyskane z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na klientów. Jednak wydatki poniesione na wyjazdy służbowe, zakwaterowanie i udział w szkoleniach/konferencjach dotyczące spotkań z potencjalnymi klientami nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.
Działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwoju oprogramowania spełnia warunki działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania IP Box (5% stawki podatku) dla dochodów z tych praw oraz uwzględnić wydatki na zakup sprzętu, oprogramowania, paliwo i leasing samochodu jako koszty działalności badawczo-rozwojowej przy wyliczeniu wskaźnika nexus.
Wnioskodawca - osoba fizyczna zajmująca się pracami programistycznymi w ramach działalności gospodarczej, tworzący innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów, o charakterze twórczym i systematycznym - może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji i alokacji kosztów, umożliwiającej opodatkowanie dochodu stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.
Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania IP Box, ponieważ: 1) Tworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. 2) Dochód ze sprzedaży tych praw stanowi dochód zgodny z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. 3) Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 4) Koszty ponoszone na działalność badawczo-rozwojową, takie jak koszty samochodowe, najmu pojazdu i usług księgowych, mogą być uznane za kwalifikowane koszty w rozumieniu art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.
Oto przeredagowany paragraf: Wydatki poniesione przez podatniczkę na zakup garnituru szytego na miarę, opatrzonego logo firmy i wykorzystywanego wyłącznie do celów biznesowych - na spotkaniach z klientami w ramach świadczenia usług marketingowych - mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile garnitur nie jest wykorzystywany do celów prywatnych i posiada trwałe oznaczenie logo firmy.
Podatek dochodowy zapłacony w Wielkiej Brytanii z tytułu nabycia akcji nie może być odliczony od podatku kapitałowego w Polsce przy sprzedaży tych akcji, ale jednocześnie może zwiększyć koszty uzyskania przychodu. Nie jest natomiast dopuszczalne jego zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu w Polsce przy tej sprzedaży. Stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe częściowo, a częściowo potwierdzono jego prawidłowość.
W drugiej połowie 2024 r., wniesienie przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą całości tej działalności do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której jest większościowym wspólnikiem, nie będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT dla tej osoby. Czynność ta zostanie uznana za zwolnioną z VAT i nie spowoduje obowiązku korekty naliczonego VAT po stronie wnoszącego aport.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe dostosowane do potrzeb zleceniodawcy. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a efekty prac (programy) stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, uprawniające do preferencyjnego opodatkowania IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję i spełnia warunki do skorzystania z 5% stawki podatku dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co potwierdza organ podatkowy.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą obejmującą prace programistyczne i tworzenie innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klienta, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Systematycznie podejmowane przez niego prace twórcze prowadzą do nabywania, łączenia, kształtowania i wykorzystywania wiedzy oraz umiejętności dla celów tworzenia nowych zastosowań. Efekty tej działalności są chronione prawem autorskim jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania uzyskiwanych z nich dochodów preferencyjną stawką 5% (IP Box). Warunki te są spełnione pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej.
Podsumowanie: Właścicielka mieszkania wraz z mężem wynajmuje je na dłuższe i krótsze okresy za pośrednictwem platformy, która pobiera prowizję. Nie ma charakteru ciągłego ani usług hotelowych. Właściciele nie zatrudniają pracowników i osiągane przychody przeznaczają na utrzymanie mieszkania oraz budżet domowy. Są zatrudnieni na umowę o pracę, a najem jest opodatkowany ryczałtem 8,5% do 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki.
Podatnik planuje zawrzeć umowę leasingu zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) zajmującej się zarządzaniem nieruchomościami i dzierżawą gruntów. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Umowa spełnia warunki leasingu finansowego określone w art. 23a pkt 1 oraz art. 23f ustawy PIT. 2. Przedmiotem umowy jest ZCP zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 4 ustawy PIT. 3. Rata kapitałowa, odpowiadająca spłacie wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych, nie będzie stanowić przychodu podatnika (finansującego).
W interpretacji dotyczącej skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdzono prawidłowość przyjęcia przez wnioskodawczynię proporcji mienia wniesionego do fundacji rodzinnej na poziomie 100%, zgodnie z art. 28 ust. 2 pkt 1 ustawy o fundacji rodzinnej, który traktuje mienie wniesione przez zstępnego fundatora (syna) jako wniesione przez fundatora (matkę). Dodatkowo, świadczenia wypłacane na rzecz wnioskodawczyni jako fundatora lub osoby z "zerowej grupy podatkowej" w stosunku do drugiego fundatora (syna) będą zwolnione z opodatkowania PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt 157 tej samej ustawy.
W oparciu o przedstawiony stan faktyczny, działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Autorskie prawa do wytworzonych przez niego programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, uprawniające Wnioskodawcę do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) dla dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw.
Wnioskodawca, jako przedsiębiorca prowadzący działalność twórczą w zakresie programów komputerowych na zlecenie, przenosząc prawa autorskie do tych utworów za wynagrodzenie i ponosząc koszty bezpośrednio związane z ich rozwojem, ma prawo stosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania dla kwalifikowanych praw autorskich do Oprogramowania. Spełniając wymóg prowadzenia ewidencji Praw IP Box zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca może skorzystać z ulgi określonej w art. 30ca tej ustawy.
Wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na własne cele mieszkaniowe, ponieważ nabycie lokalu za pośrednictwem powiernika i zamieszkiwanie głównie poza Polską uniemożliwiają spełnienie warunków ustawowych tej ulgi.
Podział spółki X przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie będzie skutkował powstaniem przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu u Wnioskodawcy w momencie podziału, gdyż wartość emisyjna udziałów nowo zawiązanej spółki nie przewyższy wydatków na objęcie udziałów w spółce dzielonej, obliczonych proporcjonalnie do wartości wydzielanej części przedsiębiorstwa. Brak nadwyżki wartości emisyjnej nad wydatkami wyklucza powstanie przychodu zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wypłacone funkcjonariuszowi Policji zawieszone uposażenie po uniewinnieniu stanowi przychód ze stosunku służbowego, opodatkowany w momencie wypłaty; nie korzysta ono ze zwolnienia jako odszkodowanie.
W podsumowaniu należy stwierdzić, że działalność gospodarcza Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez niego kwalifikowane prawa własności intelektualnej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), o ile prowadzi on odpowiednią ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie dochodów i kosztów z tych praw oraz obliczenie wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki uprawniające go do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box.
Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, począwszy od 2023 roku i lat następnych, Wnioskodawca ma prawo stosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Jednakże, ze względu na formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2022 roku, nie można zastosować tej preferencyjnej stawki do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z praw własności intelektualnej. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup i użytkowanie samochodu, wyposażenie biurowe oraz artykuły biurowe, sprzęt komputerowy i elektroniczny, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne, dokształcenie zawodowe oraz wyjazdy służbowe/udział w szkoleniach i konferencjach - w zakresie związanym bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej - są uznane za koszty faktycznie poniesione na tę działalność, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zmniejszenie udziału kapitałowego komandytariuszy w spółce komandytowej oraz częściowe wycofanie ich wkładów pieniężnych skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Komandytariusze mogą rozpoznać koszty uzyskania przychodu równe wydatkom na objęcie udziału w spółce przed dniem, gdy stała się ona podatnikiem CIT. Jeśli po uwzględnieniu tych kosztów nie powstanie dochód, spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do obliczenia, pobrania i wpłacenia PIT.
Podsumowanie: W przypadku, gdy kredyt hipoteczny zaciągnięty w celu zakupu dwóch sąsiadujących mieszkań i ich późniejszego połączenia nie spełnia warunków określonych w rozporządzeniu dotyczącym zaniechania poboru podatku dochodowego, umorzenie części kredytu będzie stanowić przychód opodatkowany dla podatnika. Warunek jednej inwestycji mieszkaniowej nie został spełniony, ponieważ kredyt służył do zakupu dwóch odrębnych lokali.
1. Świadczenia zdrowotne dla nauczycieli czynnych zawodowo, niezwiązane z długotrwałą chorobą, podlegają opodatkowaniu PIT; Gmina A. ma obowiązek poboru zaliczek i wystawienia PIT-11. 2. Świadczenia zdrowotne dla emerytów nauczycielskich oraz pobierających świadczenia kompensacyjne, niezwiązane z długotrwałą chorobą, podlegają opodatkowaniu 10% zryczałtowanym PIT; Gmina A. ma obowiązek poboru i rozliczenia w deklaracji rocznej PIT-8AR. 3. Świadczenia zdrowotne dla nauczycieli czynnych zawodowo, emerytów oraz rencistów, związane z długotrwałą chorobą, mogą być zwolnione do wysokości 6000 zł (nauczyciele) lub 4500 zł (emeryci i renciści).
Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek powstałych z podziału działek nr D oraz J/2 nie będzie generowała przychodu w PIT z tytułu działalności gospodarczej, ponieważ były one wykorzystywane rolniczo i sprzedaż ma charakter jednorazowy, sfinansowania emerytury oraz rehabilitacji. Opodatkowanie nastąpi zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, została uznana za działalność badawczo-rozwojową w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, umożliwiając opodatkowanie uzyskanych z nich dochodów preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio powiązane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową w obliczeniu wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia kryteria uprawniające do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów pochodzących z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą od września 2019 r., świadczy usługi na podstawie umowy ze Spółką, obejmujące tworzenie nowych programów komputerowych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są przenoszone na Spółkę. Wnioskodawca uważa swoją działalność za badawczo-rozwojową i zamierza rozliczyć przyszłe dochody z autorskiego prawa do programu komputerowego, stosując preferencyjną stawkę podatku 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa i umożliwi rozliczenie dochodów zgodnie z IP Box. Dodatkowo, wydatki na tę działalność mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus dla kwalifikowanego dochodu.
W podsumowaniu należy stwierdzić, że wnioskodawca prowadzący działalność programistyczną, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych rozwiązań dla klientów, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Efekty jego prac w postaci programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej i mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję umożliwiającą rozliczenie tych praw oraz kosztów związanych z działalnością, co zostało potwierdzone przez organ podatkowy jako stanowisko prawidłowe.
Oto zredagowane podsumowanie interpretacji podatkowej: Wnioskodawczyni, prowadząca działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali od 2018 r., rozważa ograniczenie lub zamknięcie tej działalności i powrót do najmu prywatnego. Planuje ona zakończyć dotychczasowe umowy najmu, w których występuje jako przedsiębiorca, oraz zawrzeć nowe umowy podając adres zameldowania i określając nieruchomości jako majątek prywatny. Najem będzie nadal dokumentowany fakturami VAT ze względu na status Wnioskodawczyni jako czynnego podatnika VAT. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z najmu nieruchomości po ograniczeniu lub likwidacji działalności gospodarczej będą traktowane jako tzw. najem prywatny i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wnioskodawczyni może rozpocząć najem prywatny w trakcie roku podatkowego oraz równolegle prowadzić działalność gospodarczą i najem prywatny dla niektórych nieruchomości. Podstawę obliczenia ryczałtu stanowi kwota czynszu otrzymana od najemcy, natomiast opłaty za media i eksploatacyjne nie będą uznawane za przychód podlegający opodatkowaniu.
Zgodnie z interpretacją, nagrody przyznawane przez spółkę A sp. z o.o. w ramach organizowanych konkursów sztuki, których jednorazowa wartość nie przekracza 2 000 zł, korzystają ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. W rezultacie spółka nie jest obowiązana do pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wydawaniem lub przekazywaniem tych nagród zwycięzcom konkursów.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych, tworzy nowe oprogramowanie oraz rozwija i ulepsza istniejące. Efekty tej pracy są chronione prawem autorskim i przenoszone na zleceniodawcę za wynagrodzenie. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a dochody uzyskane z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą obejmującą prace programistyczne i tworzenie innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klienta, wykazał spełnienie definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, umożliwiając opodatkowanie preferencyjną stawką 5%. Prowadzenie odrębnej ewidencji pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ potwierdził prawo Wnioskodawcy do preferencyjnego opodatkowania (IP Box).
Umorzenie przez bank kwoty wierzytelności (kapitału kredytu) hipotecznego, zaciągniętego na budowę domu mieszkalnego, stanowi przychód z innych źródeł. Jednakże, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r., pobór podatku dochodowego od tej kwoty został zaniechany, o ile kredyt dotyczył jednej inwestycji mieszkaniowej i nie był wcześniej objęty zaniechaniem poboru podatku.
1. Stanowisko podatników dotyczące braku opodatkowania przychodu ze zbycia udziałów w nieruchomości, wynikających z przejęcia praw i obowiązków spadkodawców na mocy art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej, jest nieprawidłowe - przeniesienie własności następuje dopiero przy zawarciu umowy sprzedaży. 2. W pozostałym zakresie stanowisko podatników jest prawidłowe: a) Przychód ze zbycia udziałów nabytych w drodze spadku nie będzie opodatkowany PIT, jeśli sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku, w którym doszło do nabycia przez spadkodawcę. b) Przychód ze zbycia udziałów nabytych w wyniku działu spadku, przekraczający udział spadkowy, podlega opodatkowaniu PIT; podstawa opodatkowania to różnica między łączną wartością majątku nabytego a wartością udziału przysługującego podatnikom.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, przychód z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym Grupy będzie opodatkowany w Polsce dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji. Wnioskodawczyni będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość akcji nabytych nieodpłatnie, które zostały opodatkowane w Szwajcarii. Stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.
Podsumowanie: Orzeczenie Wojewódzkiej Komisji Lekarskiej MSWiA z 2006 r., w którym podatniczka została zakwalifikowana do III grupy inwalidzkiej jako "całkowicie niezdolna do służby w Policji", ale jednocześnie uznana za "zdolną do pracy", nie uprawnia jej do odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne w ramach ulgi rehabilitacyjnej za lata 2019-2021. Organ podatkowy stwierdził, że takie orzeczenie nie kwalifikuje podatniczki jako osoby niepełnosprawnej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawczyni ma prawo skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do umorzonej wierzytelności kredytowej wynikającej z zawartego w 2006 roku kredytu hipotecznego na zakup pierwszego i jedynego mieszkania, gdyż spełnia ona warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.
W podsumowaniu należy stwierdzić, że Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie - przenosi prawa autorskie do tych programów za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi również działalność badawczo-rozwojową, w ramach której tworzy innowacyjne i indywidualne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Efekty tej działalności kwalifikują się jako dochody z IP Box, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do tych dochodów za lata podatkowe 2019-2024.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą z głównym przedmiotem tworzenia programów komputerowych, realizując projekty informatyczne dla branży ubezpieczeniowej i przenosząc prawa autorskie do tych programów na kontrahentów, spełnia warunki kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej. Wynagrodzenie za te działania oraz część wynagrodzenia za funkcję Architekta IT może być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo korzystać z tej preferencji za lata 2019-2021 oraz kolejne, przy niezmienionym stanie faktycznym. Dodatkowo, wydatki na usługi księgowe i doradcze, amortyzację, leasing samochodu, zakup wyposażenia biurowego oraz sprzętu komputerowego, a także składki ubezpieczeniowe społeczne mogą być uwzględnione jako koszty do obliczenia wskaźnika nexus.
W wyniku ponownego rozpatrzenia sprawy przez organ podatkowy ustalono, że wypłata z pracowniczego programu emerytalnego prowadzonego w Szwajcarii podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na mocy art. 30a ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, przy czym podstawą opodatkowania jest różnica między kwotą wypłaty a sumą wpłaconych składek. Stanowisko podatnika dotyczące możliwości zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 58b ustawy o PIT zostało uznane za nieprawidłowe, natomiast w pozostałym zakresie - za prawidłowe.
Wnioskodawca planuje wprowadzić program motywacyjny dla członków zarządu i kluczowej kadry, umożliwiający nieodpłatne nabycie akcji własnych spółki. Program ten będzie oparty na uchwale walnego zgromadzenia akcjonariuszy, a jego uczestnicy uzyskają przychody ze stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście. W wyniku realizacji programu motywacyjnego uczestnicy nabędą prawo do objęcia lub nabycia akcji spółki, co spełnia definicję z art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji na wnioskodawcy nie będą ciążyć obowiązki płatnika ani informacyjne, a przychód powstanie dopiero z chwilą odpłatnego zbycia akcji przez uczestników.
Otrzymane przez podatnika odszkodowanie za przejętą nieruchomość, na której wybudowano drogę wojewódzką, jest zwolnione z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem jest nabycie nieruchomości co najmniej dwa lata przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego oraz brak różnicy ceny nabycia przekraczającej 50% w stosunku do uzyskanego odszkodowania.
Współwłaściciele budynku, którzy ponieśli wydatki na remont dachu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, nie mogą skorzystać z odliczenia tych kosztów, jeżeli budynek zawiera lokale usługowe nienależące do współwłaścicieli. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe ze względu na brak spełnienia definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego, co uniemożliwia odliczenie wydatków remontowych.
Sprzedaż nieruchomości po likwidacji spółki cywilnej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, określony proporcjonalnie do udziału wspólnika w zyskach. Przepisy dotyczące sprzedaży nieruchomości mieszkalnych nie mają zastosowania, ponieważ nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej i nie upłynęło 6 lat od likwidacji spółki do sprzedaży.
Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w części, w jakiej przychód ze sprzedaży został wydatkowany na zakup mieszkania oraz spłatę kredytu hipotecznego. Pozostały dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą polegającą na pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klienta - spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez niego programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, uprawniające do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdza spełnienie przez Wnioskodawcę warunków do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box.
Podsumowanie: Podatniczka, która przeniosła swoje miejsce zamieszkania na terytorium RP we wrześniu 2023 r., posiadając Kartę Polaka i rozpoczynając pracę na umowę o pracę od listopada 2023 r., spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że może ona korzystać z tej ulgi począwszy od 2024 r., przez kolejne 4 lata podatkowe.
Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych i rozwiniętych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty usług księgowych, sprzętu komputerowego, peryferiów oraz telekomunikacji.
Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z wymianą pokrycia dachowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wymianę pokrycia dachowego (z eternitu na blachodachówkę) nie kwalifikują się jako wydatki na docieplenie przegrody budowlanej, a zatem nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ wskazał, że jedynie wydatki na docieplenie dachu, traktowanego jako przegroda budowlana, mogą być odliczone, natomiast wydatki na wymianę pokrycia dachowego nie mieszczą się w katalogu wydatków podlegających odliczeniu. W związku z tym organ wydał interpretację indywidualną, w której ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.
Wnioskodawca, będący udziałowcem spółki "X" i emerytem, uzyskuje przychody z tytułu członkostwa w tejże spółce, która nie prowadzi działalności rolniczej. Spółka zajmuje się zarządzaniem gruntami wspólnoty, część których (ok. 8 ha) jest wydzierżawiona na cele nierolnicze i leśne. Dochód z tej dzierżawy został przeznaczony przez udziałowców na finansowanie działań statutowych spółki oraz prywatnych inwestycji niektórych wspólników, jednakże bez wypłaty dla Wnioskodawcy. Organ podatkowy orzekł o obowiązku zapłaty przez Wnioskodawcę podatku dochodowego od przychodu z dzierżawy gruntów na cele inne niż rolnicze i leśne, mimo braku faktycznej wypłaty tego dochodu.
Spółka jawna powstała z przekształcenia spółki komandytowej, uzyskując status podatnika CIT od 1 stycznia 2023 r., nie może pomniejszyć zryczałtowanego PIT wspólników o kwotę iloczynu ich procentowego udziału w zysku i podatku spółki, dotyczącego dochodów wypracowanych po tej dacie. Taka możliwość przysługuje jedynie komplementariuszom spółek komandytowych; stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe w pozostałym zakresie.
Wnioskodawca, osoba fizyczna zajmująca się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie, poniósł koszty bezpośrednio powiązane z tą działalnością. Wykazał on, że jego aktywność w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a stworzone programy stanowią prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dla przychodów ze sprzedaży lub przeniesienia praw autorskich do tych programów. Dodatkowo, może on uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.
Oto przeredagowany paragraf: W interpretacji dotyczącej oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, organ podatkowy stwierdził, że prezes zarządu wykorzystujący samochód służbowy do celów służbowych, w tym dojazdów między miejscem zamieszkania a miejscem pracy, nie uzyskuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. W konsekwencji na spółce nie ciążą obowiązki płatnika tego podatku.
Podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium RP po 31 grudnia 2021 r., a następnie podjął pracę w Polsce od 1 kwietnia 2024 r. i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z tym, jego pracodawca nie powinien naliczać ani potrącać podatku dochodowego od wynagrodzenia w latach 2024-2027, do kwoty 85 528 zł rocznie.
Podsumowanie: W świetle interpretacji podatkowej, wybór formy opodatkowania dokonany przez złożenie zeznania PIT-36 jest wiążący i nie może być zmieniony poprzez korektę zeznania. Przepisy prawa podatkowego nie przewidują takiej możliwości, co oznacza, że próba dokonania korekty w 2024 roku i rozliczenia się na PIT-28 za rok 2022 jest niedopuszczalna.
Sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę, która nabyła udziały w drodze spadku po ojcu (2004) i dziale spadku/podziale majątku wspólnego (2019), nie będzie opodatkowana PIT w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2004 r., ale podlegać będzie opodatkowaniu w części dotyczącej udziału z 2019 r.
Otrzymane przez pracownika odszkodowanie za utracony dodatek brygadzistowski, przyznane wyrokiem sądu i oparte na przepisach Kodeksu pracy (art. 47 w związku z art. 42 § 2 oraz art. 45 § 2), korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego osób fizycznych, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. W konsekwencji pracodawca nie ma obowiązku pobierania zaliczki na podatek dochodowy od tego rodzaju świadczenia.
W wyniku likwidacji działalności gospodarczej, wykreślenia jej z CEiDG oraz wycofania nieruchomości z ewidencji środków trwałych, przychody z najmu tejże nieruchomości będą kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego, określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych dla różnych kontrahentów. Działalność ta jest systematyczna i ma charakter twórczy, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe na kontrahentów, uzyskując z tego tytułu kwalifikowane dochody IP Box, które mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z danym kwalifikowanym prawem własności intelektualnej oraz spełnienia innych ustawowych wymogów. Wydatki na sprzęt, oprogramowanie, usługi telekomunikacyjne i eksploatację samochodu związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy wyliczaniu wskaźnika nexus określonego w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych i świadczeniu usług informatycznych dla kontrahentów, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do wytworzonych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, umożliwiając zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego na mocy art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Część wynagrodzenia za funkcję Project Managera może być również traktowana jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a wydatki na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus.
Podatnik, który wykupił samochód osobowy z leasingu operacyjnego i używał go w działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, powinien opodatkować przychód ze sprzedaży tego samochodu 3% stawką ryczałtu zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych i nowych funkcjonalności, uznana została za działalność badawczo-rozwojową. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych utworów stanowi kwalifikowany dochód opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Wydatki na usługi księgowe i doradcze, leasing samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz składki ubezpieczeniowe, w części związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus dla celów wyliczenia dochodu.
Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych publicznej uczelni związanych ze zwolnieniem studentów z opłat semestralnych za kształcenie. Uczelnia pyta, czy musi sporządzić i przekazać studentom oraz urzędowi skarbowemu informacje PIT-11 w związku z tymi zwolnieniami. Organ podatkowy uznaje, że uczelnia nie ma obowiązku sporządzania i przekazywania informacji PIT-11, ponieważ zwolnienie studentów z opłat semestralnych na podstawie wewnętrznego aktu prawnego uczelni nie jest traktowane jako nieodpłatne świadczenie, co oznacza, że nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Zwolnienie to jest dostępne dla wszystkich studentów spełniających określone warunki, co wyklucza jego indywidualny charakter. W związku z tym, uczelnia nie ma obowiązków informacyjnych wynikających z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podatnik nabył w latach 2006-2009 udziały w nieruchomościach rolnych. W związku z trudną sytuacją finansową pozostałych współwłaścicieli planuje zbyć swoje udziały. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów w nieruchomościach nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że udziały zostały nabyte ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą, a podatnik nie prowadził działalności gospodarczej w odniesieniu do tych nieruchomości. W związku z tym przychód ze sprzedaży tych udziałów będzie traktowany jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, który po upływie 5 lat od nabycia nie podlega opodatkowaniu.
Zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego, wynikający z zawartej ugody sądowej w sprawie o zwrot nadpłaconego kapitału, nie będzie stanowił dla podatniczki przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
W świetle obowiązującego stanu prawnego, stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest: 1. Prawidłowe - odnośnie braku powstania przychodu podatkowego ze sprzedaży Mieszkania, nabytego ponad 5 lat temu i zaadaptowanego na biuro firmy Wnioskodawcy. 2. Prawidłowe - odnośnie uznania przychodu z działalności gospodarczej ze sprzedaży Garażu, opodatkowanego 10% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W przyszłości A.A. i B.B., którzy wzięli kredyt hipoteczny w PLN, a następnie go przewalutowali na CHF, planują zawrzeć ugodę z bankiem w 2024 r. Na mocy tej ugody bank umorzy pozostałe saldo kredytu oraz wypłaci dodatkową kwotę pieniężną. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Umorzenie części zadłużenia przeznaczonego na finansowanie przedpłat na poczet budowy i nabycia lokalu mieszkalnego od dewelopera oraz pokrycie prowizji za udzielenie kredytu i środków koniecznych do zawarcia umowy i uruchomienia kredytu będzie zwolnione z podatku. 2. Umorzenie części zadłużenia przeznaczonego na pokrycie prowizji tytułem ubezpieczenia kredytu oraz składek za obowiązkowe ubezpieczenie niskiego wkładu nie będzie zwolnione z podatku. 3. Wypłata dodatkowej kwoty pieniężnej przez bank na rzecz A.A. i B.B. nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej i kwalifikuje się do ulgi IP Box. Warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji oraz uznanie wydatków na usługi księgowe i telekomunikacyjne za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Wnioskodawca, polski rezydent podatkowy i założyciel Fundacji Rodzinnej, zamierza wnieść do niej prawa udziałowe w luksemburskiej spółce S.à.r.l., która posiada udziały w innych spółkach. Organ podatkowy potwierdził, że dla Wnioskodawcy jako beneficjenta i fundatora Fundacji Rodzinnej, dochody generowane przez te spółki nie będą stanowiły dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych. W rezultacie Wnioskodawca nie jest obciążony podatkiem od takich dochodów ani wymogiem prowadzenia stosownych ewidencji czy dokonywania rozliczeń.
Podsumowanie: Podatnik nabył mieszkanie w drodze darowizny w 2019 r., a następnie sprzedał je w 2020 r., przeznaczając uzyskane środki na zakup innego lokum w 2022 r. Mimo planów czasowego wynajęcia nowego mieszkania z powodu pracy za granicą, organ podatkowy potwierdził prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży pierwszego mieszkania. Uznano, że własny cel mieszkaniowy został spełniony, a okresowe wynajęcie nie wyklucza stosowania zwolnienia podatkowego, gdyż ustawodawca nie wprowadził wymogu nieprzerwanego realizowania celów mieszkaniowych od daty nabycia.
Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami, wprowadził w 2020 r. do ewidencji środków trwałych nieruchomość, w której wynajmowane są lokale mieszkalne. Do 31 grudnia 2022 r. dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tej nieruchomości, zaliczając je do kosztów uzyskania przychodów. Zadał pytanie, czy będzie mógł kontynuować tę praktykę w 2024 r. i latach następnych. Organ podatkowy wskazał, że na mocy zmiany przepisów od 1 stycznia 2023 r. podatnik nie będzie mógł zaliczać odpisów amortyzacyjnych od tej nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nowe przepisy nie przewidują takiej możliwości. Organ uznał, że przepisy przejściowe, które umożliwiają amortyzację budynków mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. tylko do końca 2022 r., są zgodne z prawem i nie naruszają zasady ochrony praw nabytych.
Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej i uprawnia do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku IP Box. Wydatki poniesione na różne usługi oraz sprzęt, w części proporcjonalnej do przychodów ze zbycia programów komputerowych, mogą być uznane za koszty prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Wnioskodawca jako płatnik jest zobowiązany pobrać i odprowadzić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, ponieważ wypłacany przez niego dodatek za rozłąkę nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania przewidzianego dla świadczeń wynikających z odrębnych ustaw, przepisów wykonawczych lub układów zbiorowych pracy.
W związku z planowaną darowizną pakietu kontrolnego akcji w spółce akcyjnej na rzecz fundacji rodzinnej, po stronie podatnika nie powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Umowa darowizny charakteryzuje się bowiem brakiem ekwiwalentu dla darczyńcy oraz nieodpłatnością świadczenia, co wyklucza powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem.
Podatek dochodowy od sprzedaży udziałów oraz obowiązek złożenia deklaracji PIT-38 spoczywa na upadłym (podatniku), a nie na syndyku, który zajmuje się jedynie zarządem masą upadłości.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija chronione prawem autorskim innowacyjne programy komputerowe. Jego działania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe w ten sposób kwalifikowane prawa własności intelektualnej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw oraz uwzględnia poniesione koszty na działalność badawczo-rozwojową w obliczeniu wskaźnika nexus.
Wnioskodawca, prowadzący indywidualną praktykę lekarską i jednocześnie zatrudniony jako lekarz rezydent w szpitalu na podstawie umowy o pracę oraz świadczący usługi zdrowotne dla tego samego szpitala w ramach działalności gospodarczej, ma prawo opodatkować przychody z tej działalności podatkiem liniowym. Organ podatkowy potwierdził, że czynności wykonywane na podstawie umowy o pracę nie są tożsame z tymi w ramach działalności gospodarczej, co eliminuje przesłanki uniemożliwiające stosowanie 19% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla przychodów z działalności gospodarczej.
Podsumowanie: Przychody uzyskane przez podatnika z tytułu wynajmu kilku przedmiotów firmie A na okres 23 miesięcy, a następnie ich odkupienia w 24 miesiącu, będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej, a przedmioty stanowią jego majątek prywatny.