Interpretacje PIT - Lipiec 2024

614 interpretacji podatkowych PIT z Lipiec 2024 roku.

0113-KDIPT2-3.4011.358.2024.2.KKA

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki komandytowej, która prowadzi działalność gospodarczą w zakresie projektowania i opracowywania prototypowych urządzeń do automatyzacji procesów. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, a poniesione koszty, w tym wynagrodzenia pracowników oraz koszty materiałów, uznawane są za koszty kwalifikowane według przepisów ustawy.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.48.2024.5.KSM

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez podatnika na zakup wyposażenia firmy, które częściowo sfinansowano z dotacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW). Organ uznał, że wydatki sfinansowane dotacją, zwolnioną z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 tej ustawy. Wydatki poniesione z własnych środków podatnika mogą natomiast być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.336.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą (Spółka amerykańska) dla pracowników spółek wchodzących w skład grupy, w tym Spółki szwajcarskiej, będącej pracodawcą Wnioskodawcy, oraz Spółki polskiej, do której Wnioskodawca jest oddelegowany. W ramach programu motywacyjnego Wnioskodawca otrzymuje niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek RSU. Wnioskodawca nabywał lub będzie nabywał akcje Spółki amerykańskiej w czasie swojego pobytu w Polsce jako polski rezydent podatkowy. Organ podatkowy uznał, że: 1) Ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji (a nie na wcześniejszym etapie) i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku. 2) W przypadku zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego, które były opodatkowane jako przychód ze stosunku pracy w Szwajcarii, Wnioskodawca ma prawo rozpoznać ich wartość jako koszt uzyskania przychodów.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.268.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy oraz badawczo-rozwojowy, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.333.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z rozpoczęciem przez wnioskodawcę działalności gospodarczej na terenie Niemiec, polegającej na świadczeniu usług opieki i wsparcia w gospodarstwie domowym oraz w codziennych czynnościach dla osób z niepełnosprawnościami, przewlekle chorych lub osób starszych. Wnioskodawca planuje prowadzenie działalności w modelu franczyzowym, nie zamierzając jednak na stałe osiedlić się w Niemczech. Usługi będą świadczone w miejscu zamieszkania podopiecznych, a wnioskodawca zapewni sobie zakwaterowanie i wyżywienie w tych lokalizacjach. Miejsce zamieszkania wnioskodawcy pozostanie w Polsce, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów diety związane z podróżami służbowymi do Niemiec, jednak tylko w części, która nie przekroczy wysokości diet przysługujących pracownikom.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.253.2024.2.AP

Wnioskodawca od 2019 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od 1 marca 2024 roku świadczy usługi IT na rzecz spółki X na podstawie umowy o współpracy. W ramach tej współpracy Wnioskodawca tworzy nowe funkcjonalności, takie jak kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, a także dokumentację techniczną i projektową, co stanowi programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% podstawy opodatkowania.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.321.2024.2.BR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych sprzedaży działki nr B, którą wnioskodawczyni nabyła w wyniku wznowionego postępowania spadkowego oraz działu spadku po rodzicach. Organ stwierdził, że sprzedaż części działki B nabytej w drodze spadku po rodzicach nie podlega opodatkowaniu. Natomiast część działki B nabyta przez wnioskodawczynię ponad jej pierwotny udział spadkowy stanowi nowe nabycie, które podlega opodatkowaniu, ale korzysta ze zwolnienia przedmiotowego. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe w odniesieniu do części działki nabytej w drodze spadku, a za nieprawidłowe w zakresie części działki nabytej ponad udział spadkowy.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.314.2024.2.MW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do oprogramowania stworzonego przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Niemniej jednak, organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup specjalistycznych okularów do pracy przed monitorem nie mogą być uznane za koszty związane bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.411.2024.3.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych ugody zawartej z bankiem w sprawie kredytu hipotecznego. Podatnik zaciągnął kredyt hipoteczny w 2008 roku, a w 2023 roku zawarł ugodę z bankiem, na mocy której bank umorzył część zadłużenia. Dodatkowo bank zobowiązał się do wypłaty określonej kwoty pieniężnej na rzecz podatnika. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że do tego przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku. W odniesieniu do kwoty otrzymanej od banku na podstawie ugody, organ uznał, że nie stanowi ona przychodu podatkowego, ponieważ jest to zwrot środków wcześniej wpłaconych przez podatnika na spłatę kredytu. W związku z tym kwota ta nie podlega opodatkowaniu, a zaniechanie poboru podatku nie ma zastosowania. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie umorzenia zadłużenia, natomiast w odniesieniu do kwoty otrzymanej od banku uznał je za nieprawidłowe.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.260.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.325.2024.2.AS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony w polskiej spółce X S.A., która należy do grupy kapitałowej Y, zależnej od zagranicznej spółki V Ltd. Wnioskodawca uczestniczy w programie motywacyjnym Ó, organizowanym przez spółkę V Ltd., w ramach którego ma możliwość otrzymania akcji tej spółki. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym program motywacyjny Ó spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tytułu nabycia akcji spółki V Ltd. w wyniku uczestnictwa w tym programie powstanie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Wówczas przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.388.2024.1.MR

Podatniczka A.A, jako wspólnik (komandytariusz) w spółce X Spółka z o.o. Sp. k., planuje zmianę umowy spółki, która polega na obniżeniu jej wkładu poprzez przekazanie jednej z nieruchomości spółki do majątku prywatnego. W związku z tym Podatniczka pyta, czy będzie mogła rozpoznać koszt uzyskania przychodu w wartości historycznej nabytych nieruchomości, które stanowiły przedmiot wkładu do spółki. Organ podatkowy uznaje stanowisko Podatniczki za prawidłowe. Dochód Podatniczki z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce komandytowej może być pomniejszony o wydatki faktycznie poniesione na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w tej spółce, przy uwzględnieniu wartości historycznej nabytych nieruchomości.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.313.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.477.2021.13.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem i modyfikowaniem oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami podatkowymi. Wytworzone w jej ramach autorskie prawa do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził również, że koszty poniesione przez podatnika na tę działalność mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu. Interpretacja potwierdza zatem prawidłowość stanowiska przedstawionego przez podatnika we wniosku.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.477.2024.1.DP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z umową leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150 000 zł. Organ wskazał, że: 1. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, limit 150 000 zł odnosi się wyłącznie do opłat związanych z użytkowaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu, czyli opłaty wstępnej oraz rat leasingowych, a nie obejmuje opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu. 2. Przy ustalaniu wartości pojazdu dla celów podatkowych należy uwzględnić wartość wynikającą z całej umowy leasingu, w tym opłatę wstępną, raty kapitałowe oraz kwotę wykupu, a nie tylko opłatę wstępną i raty kapitałowe. W związku z tym podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jedynie tę część opłat, która odpowiada proporcji kwoty 150 000 zł do wartości samochodu.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.290.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dzięki temu Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych programów preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za lata 2022-2023 oraz w latach następnych.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.388.2024.2.AG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z projektowaniem i produkcją prototypowych maszyn kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki, aby uznać tę działalność za prace rozwojowe, ponieważ ma ona charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz prowadzi do wzrostu zasobów wiedzy i ich zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej oraz odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność, w tym kosztów wynagrodzeń pracowników oraz zakupu materiałów.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.64.2024.2.AK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co daje możliwość preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.453.2024.2.JK2

Podatnik otrzymał świadczenie rekompensacyjne na podstawie ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty za pozostawienie nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Zapytał, czy musi złożyć jakąkolwiek deklarację w tej sprawie. Organ podatkowy uznał, że świadczenie rekompensacyjne, które otrzymał podatnik, jest zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 30a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym podatnik nie ma obowiązku składania żadnej deklaracji podatkowej.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.332.2024.2.MN

Wnioskodawczyni, będąca polską obywatelką, na stałe zamieszkuje terytorium Polski. Planuje założenie i rejestrację działalności gospodarczej w Niemczech, której celem będzie świadczenie usług opieki oraz wsparcia w gospodarstwie domowym i codziennych czynnościach dla osób z niepełnosprawnościami, przewlekle chorych oraz osób starszych. Usługi te będą świadczone w miejscu zamieszkania podopiecznych na terytorium Niemiec, przy czym Wnioskodawczyni nie zamierza osiedlać się tam na stałe i nie będzie miała stałego miejsca zamieszkania ani zameldowania w Niemczech. Jej pobyt w Niemczech będzie ograniczony do świadczenia usług w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od wszystkich swoich dochodów, w tym tych uzyskiwanych w Niemczech. Organ uznał również, że w opisanych okolicznościach nie powstanie zakład podatkowy Wnioskodawczyni na terytorium Niemiec. Dodatkowo, organ potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów diet z tytułu podróży służbowych do Niemiec, jednak w wysokości nieprzekraczającej diet przysługujących pracownikom.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.325.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której systematycznie tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie Zleceniodawcy. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.655.2022.12.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ uznaje, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.482.2024.2.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przyznawaniem przez spółkę Kodów rabatowych na zakupy dla klientów posiadających przeterminowane bony. Organ podatkowy stwierdził, że otrzymanie lub realizacja Kodów rabatowych przez klientów nie generuje po ich stronie przychodu podatkowego, co oznacza, że na spółce nie ciąży obowiązek płatnika podatku. Organ uznał, że Kody rabatowe nie są "wartością pieniężną" w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ich otrzymanie lub wykorzystanie nie będzie traktowane jako nieodpłatne świadczenie. W związku z tym, z perspektywy klientów, otrzymanie lub realizacja Kodów rabatowych pozostaje neutralna podatkowo.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.409.2024.1.MK

Podatnik A.A w 2023 roku uzyskał dochód z tytułu objęcia udziałów w spółce Y w wysokości (...) zł oraz poniósł stratę z prowadzonej działalności gospodarczej, która była opodatkowana podatkiem liniowym, w kwocie (...) zł. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma możliwości odliczenia straty z działalności gospodarczej od dochodu z objęcia udziałów przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. Zgodnie z interpretacją organu, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f, przy czym nie dopuszcza się kompensowania dochodów i strat z różnych źródeł.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.456.2024.2.DP

Podatniczka odziedziczyła nieruchomość po zmarłej matce, która sprzedała ją przed upływem 5 lat od nabycia. Matka nie przeznaczyła całej kwoty uzyskanej ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. Podatniczka wykorzystała odziedziczone środki na spłatę kredytu hipotecznego oraz remont swojej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie nabyła prawa do ulgi mieszkaniowej po zmarłej matce, ponieważ matka nie spełniła warunków do jej zastosowania. W konsekwencji podatniczka nie ma możliwości skorzystania z odliczenia podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości, którą nabyła i sprzedała jej matka przed upływem 5 lat.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.157.2022.13.GB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.452.2024.2.PT

Spółka komandytowa planuje obniżenie wkładu komandytariusza poprzez przekazanie jednej z nieruchomości, która została wniesiona aportem do spółki. Obniżenie wkładu zostanie zgłoszone i zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym. Po dokonaniu obniżenia wkładu, wspólnicy nadal będą członkami spółki, a sama spółka nie ulegnie likwidacji. Organ podatkowy uznał, że planowane obniżenie wkładu komandytariusza, wniesionego przed uzyskaniem przez spółkę statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych. Spółka komandytowa, jako płatnik, będzie zobowiązana do obliczenia, pobrania i wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego właściwemu organowi podatkowemu, jednak tylko w sytuacji, gdy obniżenie wkładu będzie skutkować powstaniem dochodu, tj. nadwyżki przychodów nad kosztami uzyskania przychodów.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.326.2024.1.MD

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dzieci w latach 2020-2024. Wnioskodawczyni, która rozwiodła się w 2018 roku, od tego czasu wychowuje dwójkę dzieci, które mieszkają z nią. Były mąż płaci alimenty i sporadycznie spędza czas z dziećmi. Wnioskodawczyni zajmuje się wszystkimi sprawami związanymi z ich wychowaniem i opieką. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dzieci w latach 2020-2023 oraz będzie mogła korzystać z tej formy rozliczenia także w 2024 roku, o ile nie nastąpią zmiany w stanie faktycznym. Organ potwierdził również, że wnioskodawczyni ma prawo do złożenia korekt zeznań podatkowych za lata 2020-2023, aby skorzystać z preferencyjnej formy rozliczenia.

📅 31.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.310.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w kontekście wypłaty zysku na rzecz komplementariusza spółki komandytowej. Spółka komandytowa, jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), ma obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od kwot wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku. Zgodnie z interpretacją, spółka komandytowa może pomniejszyć zryczałtowany podatek PIT o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku CIT należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy. Pomniejszenie to dotyczy zarówno sytuacji, gdy cały zysk został wypłacony komplementariuszowi, jak i gdy tylko część zysku została wypłacona, a reszta przeznaczona na kapitał zapasowy spółki. Interpretacja potwierdza również, że w przyszłości, przy wypłacie pozostałej części zysku, spółka będzie mogła pomniejszyć podatek PIT o pozostałą część kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku oraz podatku CIT.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.279.2024.3.MK

Podatnik, będący osobą fizyczną i rolnikiem, prowadzi indywidualne gospodarstwo rolne. Wraz z żoną są właścicielami działki gruntu, nabytej ponad 5 lat temu. Działka ta znajduje się w obszarze objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje jej przeznaczenie na cele zabudowy mieszkaniowej lub usługowej. Podatnik planuje podzielić tę działkę na około 30 mniejszych działek i sprzedać je osobom fizycznym. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości, a działania podatnika mają charakter zwykłego zarządu własnym majątkiem, a nie działalności gospodarczej.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.418.2024.2.WS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w tym obróbkę metali. Planuje wnieść do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zespół składników materialnych i niematerialnych, które będą służyć do realizacji określonych zadań w zakresie obróbki metali. Organ podatkowy uznał, że ten zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy, odpowiadający wartości rynkowej wniesionych składników, będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.97.2022.13.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, usługi telekomunikacyjne, użytkowanie samochodu oraz zakup licencji, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.595.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą świadczeń pieniężnych w ramach programu rekomendacji pracowniczych dla osób polecających, które są zatrudnione na podstawie umowy o pracę lub współpracują na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że wypłacane osobom polecającym świadczenie pieniężne (premia) stanowi dla nich przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu tych świadczeń, a jedynie musi sporządzić i przekazać osobom polecającym oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informację o wysokości tych przychodów.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.524.2024.2.MG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim, a następnie przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Organ stwierdził, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ zauważył również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Koszty te należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.456.2024.2.MKA

Wnioskodawczyni wraz z rodziną przeprowadziła się z Polski do Hiszpanii w 2023 roku. Od 2024 roku jej dochody będą pochodzić wyłącznie z zagranicznych źródeł, w tym z pracy w hiszpańskiej spółce doradczej, dywidend oraz dochodów kapitałowych z USA. Wnioskodawczyni nie zamierza przebywać w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie ma w Polsce nieograniczonego obowiązku podatkowego, a jej dochody z Hiszpanii i USA nie będą podlegać opodatkowaniu w Polsce.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.401.2024.3.MS2

Podatniczka nabyła działkę rolną w drodze darowizny od rodziców w 2020 roku. W 2023 roku Gmina odkupiła część tej działki na potrzeby budowy drogi publicznej. Mimo że sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia, przychód z tej transakcji jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwolnienie to wynika z faktu, że działka została sprzedana w celach uzasadniających jej wywłaszczenie, a cena nabycia nie była niższa o co najmniej 50% od ceny sprzedaży. W związku z tym stanowisko podatniczki, że nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji, jest prawidłowe.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.380.2024.1.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które wnioskodawczyni nabyła w spadku. Prawo to zostało odziedziczone po zmarłej babci, która nabyła je wspólnie z dziadkiem w ramach majątku wspólnego małżonków w 1990 roku. Wnioskodawczyni sprzedała odziedziczone prawo w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia prawa przez spadkodawczynię.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.412.2024.3.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego B przez podatnika przed upływem 5 lat od jego nabycia. Podatnik zadał pytania dotyczące: 1. Możliwości uznania spłaty kredytu hipotecznego na sprzedany lokal B za wydatek na własne cele mieszkaniowe. 2. Możliwości uznania spłaty kredytu hipotecznego na lokal A za wydatek na własne cele mieszkaniowe. 3. Możliwości uznania wydatków na remont lokalu C (wymiana schodów) za wydatek na własne cele mieszkaniowe. 4. Prawidłowego wyliczenia waloryzacji kosztu nabycia lokalu B za lata 2021 i 2022. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spłata kredytu na sprzedany lokal B może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe. 2. Spłata kredytu na lokal A, w którym podatnik realizował własne cele mieszkaniowe, również może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe. 3. Wydatki na remont lokalu C (wymiana schodów) mogą być uznane za wydatek na własne cele mieszkaniowe. 4. Prawidłowe wyliczenie waloryzacji kosztu nabycia lokalu B wynosi odpowiednio 4,2% za 2021 r. i 13,3% za 2022 r. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.321.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania renty wdowiej, którą otrzymuje osoba posiadająca obywatelstwo polskie i amerykańskie. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, do 26 grudnia 2023 r. centrum życiowe wnioskodawcy znajdowało się w USA, natomiast od 27 grudnia 2023 r. przeniesiono je do Polski. Organ podatkowy stwierdził, że renta wdowia otrzymywana z USA od 27 grudnia 2023 r., czyli od momentu zamieszkania wnioskodawcy w Polsce, podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie umowy polsko-amerykańskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że renta wdowia nie korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest świadczeniem rodzinnym wypłacanym na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.261.2024.3.PSZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej na dwoje młodszych dzieci w latach 2020-2022. Z opisu wynika, że jako ojciec czwórki dzieci, z których pierwsze troje urodziło się w trakcie małżeństwa, a najmłodsze po jego ustaniu, posiada Pan władzę rodzicielską nad wszystkimi dziećmi. Jednak w przypadku dwójki młodszych dzieci, sąd określił ich miejsce zamieszkania jako adres matki. Dodatkowo, matka dzieci uniemożliwiała Panu kontakty z nimi, co zostało potwierdzone orzeczeniem sądu. W tej sytuacji organ podatkowy uznał, że nie wykonywał Pan faktycznie władzy rodzicielskiej nad tymi dziećmi, a sporadyczne kontakty nie świadczą o jej wykonywaniu. W konsekwencji, nie przysługuje Panu prawo do rozliczenia ulgi prorodzinnej na dwoje młodszych dzieci za lata 2020-2022.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.455.2024.1.MK1

W przedstawionym stanie faktycznym wspólnicy spółki komandytowej planują zmienić umowę spółki poprzez obniżenie wkładu komandytariusza. Zwrot nastąpi poprzez przekazanie jednej z nieruchomości spółki, wniesionej wcześniej aportem, do majątku prywatnego komandytariusza. Obniżenie wkładu zostanie zgłoszone i zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym. Po dokonaniu obniżenia wkładu wspólnicy nadal będą wspólnikami spółki, a spółka nie zostanie zlikwidowana. Organ podatkowy uznał, że opisane zdarzenie spełnia przesłanki art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co prowadzi do powstania przychodu z kapitałów pieniężnych, podlegającego opodatkowaniu. Zgodnie z przepisami przejściowymi, przychód ten może być pomniejszony o wydatki faktycznie poniesione na nabycie udziału w spółce komandytowej (tzw. wydatki historyczne). Koszt ten należy ustalić w proporcji, w jakiej obniżona część udziału kapitałowego w spółce odnosi się do całkowitej wartości tego udziału, określonej bezpośrednio przed obniżeniem.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.351.2024.6.WS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i w 2019 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który był wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów osobistych. Umowa leasingu wygasa w listopadzie 2024 roku, a Wnioskodawca planuje wykupić samochód na cele osobiste. Po wykupie nie zamierza wykorzystywać pojazdu w działalności gospodarczej, nie będzie księgować faktury wykupu, nie wprowadzi samochodu do ewidencji środków trwałych ani nie odliczy podatku VAT związanego z zakupem. Następnie Wnioskodawca zamierza przekazać samochód w drodze darowizny swojej żonie, która nie prowadzi działalności gospodarczej i będzie używać pojazdu wyłącznie do celów osobistych. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna samochodu osobowego na rzecz żony Wnioskodawcy, wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-3.4011.529.2019.2024.6.S.JM

Podatniczka sprzedała w 2019 roku lokal mieszkalny, który otrzymała w darowiźnie od męża. Ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia, dochód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka planuje przeznaczyć całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży, wynoszącą 1.100.000 zł, na własne cele mieszkaniowe, w tym zakup nowej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatniczka może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten zwalnia z opodatkowania dochód ze sprzedaży nieruchomości, jeśli zostanie on przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Organ stwierdził, że fakt, iż część kwoty ze sprzedaży, wynosząca 363.000 zł, została przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez męża podatniczki, a następnie zwrócona jej przez męża, nie pozbawia jej prawa do zwolnienia. Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, wydatki na własne cele mieszkaniowe nie muszą być pokrywane z tych samych środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.477.2024.1.SR

Podatnik, obywatel Białorusi, uzyskał Kartę Polaka w 2019 roku i do lutego 2024 roku mieszkał oraz pracował wyłącznie na Białorusi. W lutym 2024 roku przeniósł swoje miejsce zamieszkania do Polski, gdzie od tego momentu znajduje się jego centrum interesów osobistych i gospodarczych. Złożył wniosek o zezwolenie na pobyt stały na terytorium RP. Zadał pytanie, czy może ubiegać się o ulgę na powrót na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy utrata ważności Karty Polaka w związku z uzyskaniem zezwolenia na pobyt stały wpłynie na jego prawo do tej ulgi. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót, w tym posiada Kartę Polaka, nie miał miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed przeniesieniem oraz w wyniku zmiany miejsca zamieszkania do Polski podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Utrata ważności Karty Polaka z powodu uzyskania zezwolenia na pobyt stały nie pozbawi go prawa do ulgi na powrót.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.292.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i rozwijanie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wytwarza nowe kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych, które są objęte ochroną prawną. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.374.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od dnia (...) 2019 r., której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od lutego 2023 r. współpracuje z amerykańską spółką, świadcząc usługi zdalnie na terenie Polski. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, w tym kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Efektem jego pracy są nowe, innowacyjne funkcjonalności oprogramowania, będące rezultatem twórczej działalności Wnioskodawcy. Przenosi on na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.379.2024.2.JG

Wnioskodawczyni zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup działki budowlanej, refinansowanie wydatków związanych z tą inwestycją oraz pokrycie kosztów udzielenia kredytu. Bank zaproponował jej podpisanie ugody, na mocy której miałby umorzyć część zadłużenia. Organ wskazał, że zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe, zaniechanie poboru podatku dotyczy jedynie umorzenia związane z wydatkami na zakup działki budowlanej oraz kosztami udzielenia kredytu. W odniesieniu do umorzenia dotyczącego refinansowania nakładów poniesionych na inwestycję, Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do opodatkowania tego przychodu.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.304.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy świadczenia wdowiego, które podatniczka otrzymuje po zmarłym mężu, obywatelem USA. Organ uznał, że to świadczenie nie kwalifikuje się jako zwolnione z opodatkowania świadczenie rodzinne na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter renty wypłacanej zgodnie z przepisami o ubezpieczeniach społecznych w USA, a nie jako świadczenie rodzinne. W związku z tym, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce według ogólnych zasad.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.453.2024.2.SR

Wnioskodawca, będący obywatelem Polski, ma swoje centrum interesów osobistych w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. Od 2023 roku Wnioskodawca otrzymuje emeryturę z Niemiec, która pochodzi z niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalno-emerytalnych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, emerytura ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym bank nie powinien pobierać zaliczek na podatek dochodowy od tej emerytury. Wnioskodawca ma prawo ubiegać się o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za lata, w których bank nienależnie pobierał zaliczki.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.498.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłych rodzicach. Organ podatkowy ustalił, że nieruchomość została nabyta przez rodziców w 1994 r. w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, a następnie odziedziczona przez skarżącą i jej brata po śmierci matki w 2023 r. Organ uznał, że od końca 1994 r., kiedy nieruchomość została nabyta przez rodziców, upłynął wymagany 5-letni okres, co oznacza, że sprzedaż udziału w nieruchomości w 2024 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.263.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz klientów. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.473.2024.1.AKU

Pani w 2023 r. nabyła w spadku po rodzicach 1/4 udziału w nieruchomości, która obejmuje działkę z domem. W tym samym roku otrzymała od siostry darowiznę kolejnego 1/4 udziału w tej nieruchomości. Pani planuje sprzedaż swojego udziału w nieruchomości w ciągu najbliższego roku lub dwóch lat. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku po rodzicach nie będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ od nabycia tego udziału przez rodziców minęło ponad 5 lat. Z kolei sprzedaż udziału nabytego w drodze darowizny od siostry będzie podlegać 19% podatkowi dochodowemu, jeśli nastąpi przed 1 stycznia 2029 r., co oznacza, że będzie opodatkowana przed upływem 5 lat od nabycia. Stanowisko Pani jest zatem prawidłowe w odniesieniu do udziału nabytego w spadku, natomiast nieprawidłowe w kwestii udziału nabytego w drodze darowizny.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.283.2024.3.AK

Podatnik, będący osobą fizyczną i rolnikiem, prowadzi indywidualne gospodarstwo rolne. Wraz z żoną posiada działki nr 1/1 oraz 1/2, nabyte ponad 5 lat temu. Działki te są wykorzystywane do upraw zbóż, roślin oleistych i korzeniowych. Zostały objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje ich przeznaczenie na cele mieszkaniowe lub usługowe. Podatnik planuje sprzedaż tych działek jednemu przedsiębiorcy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia, a działania podatnika nie mają charakteru działalności gospodarczej.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.537.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy waloryzacji kosztów nabycia nieruchomości przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od daty nabycia. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 22 ust. 6f ustawy o PIT, koszty nabycia nieruchomości są corocznie podwyższane o wskaźnik inflacji, jednak podwyższenie to dotyczy wyłącznie pierwotnych kosztów nabycia, a nie kwot już uprzednio zwaloryzowanych. W związku z tym wnioskodawca nie ma możliwości corocznej waloryzacji kwoty nabycia, uwzględniając waloryzację przeprowadzoną w roku poprzednim.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.493.2024.1.JM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka z siedzibą w Luksemburgu, w której Fundacja Rodzinna posiada 50% udziałów, nie będzie dla Pana, jako beneficjenta Fundacji, zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu art. 30f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od dochodów tej zagranicznej jednostki kontrolowanej ani do prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek kontrolowanych oraz ewidencjonowania zdarzeń w tej jednostce. Pana stanowisko w tej sprawie uznano za prawidłowe.

📅 30.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.434.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności współpracował z dwoma podmiotami, tworząc i rozwijając programy komputerowe, w tym gry. Wnioskodawca wytwarzał programy komputerowe, obejmujące kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, które następnie przenosił na rzecz kontrahentów. Działalność Wnioskodawcy została uznana za badawczo-rozwojową, a wytworzone programy komputerowe za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodów z tej działalności preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.499.2024.1.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy do określenia limitu zobowiązującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych należy stosować przepisy ustawy o rachunkowości, czy przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wnioskodawca powinien weryfikować przekroczenie limitu 2 000 000 euro, o którym mowa w ustawie o rachunkowości, ustalając przychody na podstawie zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to sumowanie łącznych przychodów osiągniętych w ramach prowadzonej działalności, w tym przychodów z wynajmu i dzierżawy samochodów oraz sprzedaży pojazdów. W przypadku, gdy łączne przychody przekroczą kwotę 2 000 000 euro, wnioskodawca będzie zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.385.2024.2.KF

Podatnik, rozliczając podatek za rok 2023, uwzględnił w bilansie odliczenie od dochodu z tytułu posiadania polisy wykupionej w firmie (...). Polisa ta ma na celu zapewnienie ochrony na wypadek śmierci ubezpieczonego oraz gromadzenie kapitału na przyszłą emeryturę poprzez regularne opłacanie składek. Podatnik zapytał, czy w ramach tej polisy może skorzystać z ulgi podatkowej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ polisa ta nie jest Indywidualnym Kontem Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE), o którym mowa w ustawie o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. W związku z tym, wpłaty dokonane w ramach tej polisy nie uprawniały podatnika do ich odliczenia w rozliczeniu za rok 2023.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.65.2019.16.MT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników (Wnioskodawców) w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę dominującą (Z US) w odniesieniu do spółki, w której są zatrudnieni (Q Sp. z o.o.). W ramach tego programu Wnioskodawcy otrzymują nieodpłatnie restricted stock units (RSU), które po upływie określonego czasu zamieniają się na akcje spółki Z US. Organ podatkowy uznał, że program ten spełnia przesłanki programu motywacyjnego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przychód Wnioskodawców powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji spółki Z US uzyskanych w wyniku realizacji RSU i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.388.2024.4.BS

Spółka A spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa (dalej: „Wnioskodawca" lub „Spółka") planuje przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Posiada zakumulowane zyski z lat ubiegłych, tj. zyski wypracowane po 30 kwietnia 2021 r. do dnia przekształcenia, które zostały lub zostaną opodatkowane podatkiem dochodowym na poziomie Spółki jako podatnika CIT. Przed przekształceniem Spółka podejmie uchwałę w sprawie przeznaczenia niewypłaconych zysków wypracowanych po 30 kwietnia 2021 r. do dnia przekształcenia; część zysków zostanie przeznaczona na bieżącą działalność, a część na wypłatę dla wspólników. Organ podatkowy wskazał, że wypłata zysku wypracowanego przez Spółkę w okresie od 1 maja 2021 r. do dnia przekształcenia, który będzie wykazywany w pozycji zobowiązań długoterminowych spółki przekształconej, spowoduje powstanie przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym po stronie udziałowców. W związku z tym Spółka jako płatnik powinna zastosować zasady opodatkowania przychodu (dochodu) z zysków spółek komandytowych, które obowiązywały od 1 maja 2021 r. do dnia przekształcenia, co umożliwi jej zastosowanie odliczeń od podatku oraz zwolnień podatkowych, w zależności od statusu wspólnika Spółki.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.357.2022.11.MZ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich generuje dochód ze sprzedaży tych praw, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na usługi księgowe oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.544.2024.1.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości, która była majątkiem wspólnym małżonków. Nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej prowadzonej przez jednego z małżonków, Wnioskodawcę nr 1. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości powinien być w całości opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej Wnioskodawcy nr 1, natomiast Wnioskodawca nr 2 nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ wskazał również, jakie koszty uzyskania przychodu może uwzględnić Wnioskodawca nr 1 w związku ze sprzedażą nieruchomości.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.417.2024.1.IM

Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem kodów programistycznych do gier komputerowych i nawiązał współpracę z firmą X w celu opracowania gry komputerowej. Zgodnie z umową, Wnioskodawca otrzymywał wynagrodzenie ryczałtowe za przeniesienie praw autorskich do kolejnych modułów gry (Umowy na realizację etapów dzieła) oraz dodatkowe wynagrodzenie prowizyjne w wysokości 10% zysku netto ze sprzedaży gry przez 36 miesięcy (Umowa). Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie ryczałtowe za przeniesienie praw autorskich stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie gier komputerowych, natomiast dodatkowe wynagrodzenie prowizyjne nie spełnia przesłanek do zakwalifikowania go jako przychód z działalności twórczej.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.67.2019.13.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych programu motywacyjnego opartego na restricted stock units (RSU), organizowanego przez amerykańską spółkę dominującą (Z US) dla jej polskich pracowników (Wnioskodawców) zatrudnionych w polskiej spółce zależnej (Spółka). Organ podatkowy uznał, że program motywacyjny Z US spełnia wymogi określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, moment uzyskania przychodu podlegającego opodatkowaniu przez Wnioskodawców przypada na moment odpłatnego zbycia akcji Z US, które otrzymali w wyniku realizacji RSU, a nie na moment przyznania RSU lub ich realizacji (zamiany na akcje). Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.502.2024.1.PS

Interpretacja dotyczy amortyzacji środków trwałych nabytych w spadku po zmarłym ojcu, który prowadził działalność gospodarczą. Wnioskodawca, jako zarządca sukcesyjny firmy ojca, planuje w przyszłości samodzielnie prowadzić działalność gospodarczą jako jedyny spadkobierca. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do pełnej amortyzacji środków trwałych nabytych w spadku, a ich wartość początkową należy ustalić na podstawie wartości rynkowej z dnia otwarcia spadku, czyli daty śmierci spadkodawcy. Odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Stawka amortyzacji powinna wynosić 2,5% dla nieruchomości, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.919.2021.13.AKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego i wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca systematycznie tworzy nowe, unikalne programy komputerowe, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. Wytwarzane przez niego programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz Kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.41.2024.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości (lokalu mieszkalnego M8 oraz strychu) przez podatniczkę, która nabyła je w wyniku zniesienia współwłasności kamienicy. W 1993 r. podatniczka nabyła 1/12 udziału w kamienicy, a w 2015 r. odziedziczyła po matce 1/6 udziału w tej samej nieruchomości. W 2020 r. doszło do zniesienia współwłasności i podziału fizycznego kamienicy, w wyniku czego podatniczka otrzymała na własność dwa lokale mieszkalne (M5 i M8) oraz lokal niemieszkalny (strych). Wartość przyznanych nieruchomości wyniosła 1 252 480 zł, co było niższe od wartości przysługującego jej udziału (1 321 195 zł), w związku z czym otrzymała dopłatę od pozostałych współwłaścicieli w wysokości 68 715 zł. Organ uznał, że w tej sytuacji zniesienie współwłasności nie stanowi nowego nabycia dla podatniczki, a datą nabycia nieruchomości są daty pierwotnego nabycia udziałów przez podatniczkę (1993 r.) oraz jej matkę (1994 r.). W konsekwencji sprzedaż strychu w 2023 r. oraz lokalu M8 w 2024 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.436.2024.2.JM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zainteresowana planuje darować Fundacji rodzinnej nieruchomość gruntową, na której znajduje się dom jednorodzinny. Fundacja zamierza wynajmować tę nieruchomość Zainteresowanym (Fundatorowi i jego żonie) za czynsz. Wszyscy uczestnicy są beneficjentami Fundacji oraz podmiotami powiązanymi. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym wynajmem Zainteresowani nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wniesienie nieruchomości do Fundacji przez Zainteresowaną oraz płatność czynszu przez Zainteresowanych na rzecz Fundacji nie będzie skutkować po ich stronie dochodami ani przychodami podlegającymi opodatkowaniu.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.504.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług kierowania pojazdem. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, jako przedsiębiorca świadczący usługi transportowe, ma prawo do zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że nie przekracza ona wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ stwierdził, że przepisy ustawy o czasie pracy kierowców, które ograniczają możliwość otrzymywania diet przez kierowców, nie mają zastosowania do przedsiębiorcy działającego na własny rachunek.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.363.2024.2.JG

Podatniczka sprzedała mieszkanie w 2021 roku, a uzyskane środki przeznaczyła na zakup domu w Polsce, w którym obecnie mieszka, oraz na nabycie drugiego domu w Niemczech, w którym planuje mieszkać po remoncie i podjęciu pracy w tym kraju. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży mieszkania na nabycie drugiego domu w Niemczech, który nie ma charakteru rekreacyjnego i będzie służył zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych podatniczki, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.489.2024.2.PS

W przedstawionym stanie faktycznym, w 1994 roku Pan wraz z kolegą nabyli od gminy budynek handlowo-usługowy, który następnie wprowadzili do ewidencji środków trwałych spółki cywilnej i przez 30 lat wynajmowali jego pomieszczenia. W 2024 roku Pan oraz drugi wspólnik dokonali sprzedaży tego budynku. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży budynku powinien być opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę cywilną, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podkreślił, że budynek ten był środkiem trwałym wykorzystywanym w działalności gospodarczej spółki cywilnej, a zatem jego sprzedaż powinna podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.490.2024.2.KP

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca gospodarstwo rolne, zawarł umowy dzierżawy części swoich gruntów rolnych z firmami, które planują zainstalować na nich farmy fotowoltaiczne. Zgodnie z umowami, dzierżawcy zobowiązali się do płacenia podatnikowi czynszu dzierżawnego oraz do zwrotu równowartości podatku od nieruchomości, który podatnik będzie zobowiązany uiścić za grunty wykorzystywane pod farmy fotowoltaiczne. Organ podatkowy uznał, że kwoty zwracane przez dzierżawców tytułem podatku od nieruchomości nie będą traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym, ponieważ nie stanowią przysporzenia majątkowego dla podatnika. Organ potwierdził, że podstawą opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym będzie wyłącznie czynsz dzierżawny otrzymywany przez podatnika.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.199.2022.13.GB

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Wnioskodawcy o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, uwzględniając wyrok sądu administracyjnego. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest: - nieprawidłowe w zakresie możliwości ujęcia w wskaźniku nexus wydatków na zakup grzejnika olejowego; - prawidłowe w pozostałym zakresie. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ wskazał, które wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, z wyjątkiem wydatków na zakup grzejnika olejowego, które nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.326.2024.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów (Zleceniodawców). Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a rezultatem jej prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.68.2019.13.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych programu motywacyjnego, który polega na przyznawaniu pracownikom spółki Q Sp. z o.o. (spółki zależnej od spółki Z US) nieodpłatnych restricted stock units (RSU), mogących być następnie zamienianych na akcje spółki Z US. Organ podatkowy uznał, że program ten spełnia przesłanki programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11 i 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód pracowników - uczestników programu - powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji spółki Z US, uzyskanych w wyniku realizacji RSU, i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawców za prawidłowe.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.222.2024.3.DS

W przedstawionym stanie faktycznym małżeństwo B i A nabyło w 2007 roku nieruchomość dwukondygnacyjną, przeznaczoną na cele mieszkalno-usługowe (budynek hotelowy), którą następnie przekształcili w budynek mieszkalny wielorodzinny z 11 lokalami. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a jej zakup traktowano jako inwestycję kapitałową. W latach 2018-2021 małżeństwo sprzedało wszystkie 11 lokali mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że działania małżeństwa B i A związane z zakupem, przebudową oraz sprzedażą nieruchomości miały charakter zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, co oznacza, że przychód ze sprzedaży lokali powinien być opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości, przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.117.2023.9.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na marketing, związane z reklamą firmy, nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.487.2024.2.AWO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych, wykorzystując do tego pojazdy będące jego własnością lub leasingowane na podstawie umów leasingu operacyjnego. Po zakończeniu umów leasingu, wykupuje pojazdy i wprowadza je do ewidencji środków trwałych, amortyzując je stawką liniową. Zadał pytanie, czy pojazdy wykupione z leasingu można uznać za "używane" i stosować do nich amortyzację przyspieszoną. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, podatnik nie ma możliwości zmiany metody amortyzacji środka trwałego w trakcie jego amortyzacji. Dodatkowo, pojazdy wykupione z leasingu nie mogą być traktowane jako "używane" w rozumieniu ustawy, ponieważ nie były wykorzystywane przez nikogo przed podatnikiem. W związku z tym, podatnik nie może zastosować indywidualnej stawki amortyzacji do tych pojazdów.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.514.2024.2.DJ

Podatnicy X i Y (zwani dalej "Kredytobiorcami") w 2004 roku zawarli z bankiem umowę kredytu hipotecznego denominowanego w CHF. W 2023 roku Kredytobiorcy wnieśli pozew o stwierdzenie nieważności umowy kredytowej oraz o zwrot nienależnie pobranych przez bank kwot. W trakcie postępowania sądowego strony osiągnęły ugodę, na mocy której bank zobowiązał się do wypłaty Kredytobiorcom kwoty 300 000 zł tytułem zwrotu nadpłaconych środków. Organ podatkowy uznał, że kwota 300 000 zł otrzymana przez Kredytobiorców nie będzie stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to zwrot nienależnie pobranych przez bank środków, a nie przysporzenie majątkowe dla Kredytobiorców.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.403.2024.3.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą przez spadkobierców spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze spadku po zmarłej siostrze wnioskodawcy. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nieruchomość ta została nabyta przez zmarłą siostrę wnioskodawcy oraz jej męża w 1989 roku w wyniku przekształcenia prawa lokatorskiego. Po śmierci męża siostry, stała się ona jedyną spadkobierczynią. Po jej śmierci nieruchomość została podzielona pomiędzy czterech spadkobierców, w tym wnioskodawcę. Spadkobiercy sprzedali 100% spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w przysługujących im udziałach. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału wnioskodawcy w tej nieruchomości nie będzie skutkować przychodem podlegającym opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (siostrę wnioskodawcy i jej męża), minęło już ponad 5 lat.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.258.2024.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiot obejmuje m.in. działalność związaną z oprogramowaniem. W ramach tej działalności Wnioskodawca współtworzy i rozwija produkty z sektora IT oraz prowadzi prace badawczo-rozwojowe, mające na celu wytwarzanie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tej działalności stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do wytwarzanych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca będzie mógł zastosować tę preferencję w zeznaniu rocznym za 2023 r. od 20 grudnia 2023 r. oraz w latach następnych.

📅 29.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.460.2024.1.JK

Podatnik posiada konto u zagranicznego maklera, na którym inwestuje w akcje oraz ETF-y. Planuje w najbliższym czasie sprzedaż części posiadanych ETF-ów, aby z uzyskanych środków nadpłacić kredyt hipoteczny. Zadaje pytanie, czy w tej sytuacji kosztem uzyskania przychodu ze sprzedaży będzie cena zakupu papierów z dnia wybranego w interfejsie maklera, tj. 10 x 102,68 EUR przeliczone po średnim kursie NBP na złotówki. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, podatnik ma prawo ustalić koszty uzyskania przychodu na podstawie rzeczywistej ceny nabycia sprzedawanych papierów wartościowych, a nie musi stosować zasady FIFO, ponieważ potrafi określić cenę nabycia sprzedawanych walorów.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.143.2022.12.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych i wnioskuje o zastosowanie 5% stawki podatku do dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia innowacyjnych programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.458.2024.2.HJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem jednego ze wspólników ze spółki jawnej. Podatniczka wniosła do spółki nieruchomość, której była współwłaścicielką. W 2023 roku wystąpiła ze spółki, pozostawiając nieruchomość w majątku spółki, a w zamian otrzymując spłatę swojego wkładu rozłożoną na trzy lata. Organ podatkowy uznał, że środki pieniężne otrzymane przez podatniczkę w związku z wystąpieniem ze spółki stanowią przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem liniowym, zgodnie z formą opodatkowania obowiązującą w dniu wystąpienia ze spółki oraz likwidacji własnej działalności.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.418.2024.3.AKU

Podatniczka, obywatelka Ukrainy, przebywała w Polsce w 2022 i 2023 roku wraz z mężem i dziećmi. W lipcu 2022 roku złożyła oświadczenie o statusie uchodźcy w związku z wojną w Ukrainie, uzyskując status UKR. Ona i jej mąż spełniali warunki do wspólnego rozliczenia PIT za lata 2022 i 2023 oraz do skorzystania z ulgi prorodzinnej na starsze dziecko z poprzedniego małżeństwa. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka miała w Polsce centrum interesów osobistych i gospodarczych, co uprawniało ją do nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.465.2024.1.KK

Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński z A.A. w 2002 r. W 2017 r. małżonkowie rozszerzyli wspólność ustawową, co spowodowało, że nieruchomość wcześniej należąca do majątku osobistego A.A. weszła do majątku wspólnego. W 2020 r. małżeństwo zostało rozwiązane przez rozwód, a w 2021 r. Wnioskodawczyni i A.A. sprzedali udziały w nieruchomości. Wnioskodawczyni zapytała, czy przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe, ponieważ przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu. Nieruchomość została nabyta przez A.A. w 2002 r., a Wnioskodawczyni stała się współwłaścicielką w 2017 r. w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej, co nie jest traktowane jako nabycie nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.444.2024.2.AK

Podatniczka wraz z bratem odziedziczyła mieszkanie po zmarłej matce. Nieruchomość ta była w posiadaniu rodziców podatniczki od 1972 roku, nabyta w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej. Po śmierci ojca w 1992 roku oraz matki w 2022 roku, w 2023 roku dokonano zniesienia współwłasności nieruchomości, a w 2024 roku cała nieruchomość została sprzedana. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców w 1972 roku do sprzedaży w 2024 roku minęło ponad 5 lat, a zniesienie współwłasności w 2023 roku nie spowodowało nabycia nowych udziałów przez podatniczkę.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.327.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów związanych z tymi prawami. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.365.2024.2.MN

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i wspólnikiem spółki Przedsiębiorstwo X Sp. z o.o., planuje przeprowadzenie restrukturyzacji tej spółki poprzez podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki. W wyniku podziału Wnioskodawca oraz pozostali wspólnicy nie otrzymają dopłat w gotówce, lecz jedynie udziały w nowo zawiązanej spółce. Organ podatkowy uznał, że planowany podział spółki przez wydzielenie nie spowoduje powstania przychodu (dochodu) u Wnioskodawcy, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie podziału. Przyczyną jest to, że wartość emisyjna udziałów nowo zawiązanej spółki przydzielonych Wnioskodawcy nie przekroczy wydatków poniesionych na objęcie udziałów w spółce dzielonej, obliczonych proporcjonalnie do wartości wydzielanej części przedsiębiorstwa. W konsekwencji nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej nad wydatkami, co oznacza, że nie powstanie przychód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.404.2024.3.AKU

W latach 2013-2017 Wnioskodawca nabył pięć nieruchomości oraz sprzedał siedem nieruchomości będących jego własnością. W wyniku przeprowadzonej kontroli, Urząd Skarbowy uznał, że Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, a sprzedawane nieruchomości traktowane były jako towar handlowy. W związku z tym, Urząd wydał decyzje o naliczeniu zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2013-2017. Wnioskodawca nie zgadza się z tym stanowiskiem, twierdząc, że sprzedaż nieruchomości powinna być objęta zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Alternatywnie, w przypadku uznania, że działalność Wnioskodawcy miała charakter działalności gospodarczej, sprzedaż nieruchomości pozostałych po jej likwidacji powinna korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a) tej ustawy. Organ stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Sprzedaż nieruchomości uznanych za towar handlowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie będzie korzystać ze zwolnienia z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy. Natomiast sprzedaż tych nieruchomości po upływie sześciu lat od likwidacji działalności gospodarczej będzie zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a) ustawy.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.386.2024.2.AG

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki X Sp. z o.o. poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki. Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki X, zapytał, czy taki podział spowoduje u niego powstanie przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie podziału. Organ podatkowy uznał, że planowany podział spółki przez wydzielenie nie spowoduje powstania przychodu (dochodu) u Wnioskodawcy w momencie podziału. Przyczyną jest to, że wartość emisyjna udziałów nowo utworzonej spółki przydzielonych Wnioskodawcy nie przekroczy wydatków poniesionych przez niego na objęcie udziałów w spółce dzielonej, obliczonych proporcjonalnie do wartości wydzielanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej nad wydatkami, o której mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.379.2024.3.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego zbycia przedsiębiorstwa w spadku, które należy do wnioskodawczyni. Organ stwierdził, że: 1. Nabycie udziałów w spółce w zamian za aport przedsiębiorstwa w spadku będzie neutralne podatkowo dla wnioskodawczyni zarówno w PIT, jak i w podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem że spółka przyjmie składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych przedsiębiorstwa w spadku. 2. Sprzedaż udziałów w spółce przez wnioskodawczynię będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychód z kapitałów pieniężnych (19% PIT). Koszty uzyskania przychodu z tej sprzedaży będą ustalane na podstawie wartości składników przedsiębiorstwa w spadku, wynikającej z ksiąg podatkowych. 3. Organ nie odniósł się do kwestii opodatkowania daniny solidarnościowej.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.65.2024.1.JŁ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2021. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia prac programistycznych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw IP Box oraz ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.424.2024.2.AC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, zajmuje się wytwarzaniem oraz rozwijaniem fragmentów oprogramowania. W ramach współpracy z różnymi podmiotami, Wnioskodawca zawarł umowę o świadczenie usług informatycznych, na podstawie której przenosi na kontrahentów majątkowe prawa autorskie do stworzonych utworów. Wnioskodawca kwalifikuje swoją działalność polegającą na wytwarzaniu, rozwijaniu i ulepszaniu fragmentów kodu jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, Wnioskodawca twierdzi, że prawa autorskie do tych fragmentów kodu są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca zamierza opodatkować dochód z przenoszenia tych praw autorskich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Fragmenty kodu tworzone przez Wnioskodawcę są programami komputerowymi chronionymi prawem autorskim, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.442.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy działalności gospodarczej podatnika, który prowadzi kantor wymiany walut, zajmując się skupem i sprzedażą walut. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody uzyskane ze sprzedaży waluty należy zaliczyć do przychodów podlegających opodatkowaniu. Koszt nabycia waluty podatnik traktuje jako koszt uzyskania przychodów. Wartość sprzedanej waluty oblicza się metodą średnioważoną, stosowaną do wyceny towarów w magazynie. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.324.2024.2.AS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach programu motywacyjnego oraz ich późniejszego odpłatnego zbycia. Organ uznał, że: 1. W momencie objęcia przez wnioskodawcę udziałów w spółce za wkład pieniężny niższy od ich wartości rynkowej, w ramach programu motywacyjnego, po stronie wnioskodawcy powstaje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. 2. W momencie odpłatnego zbycia udziałów objętych w ramach programu motywacyjnego, po stronie wnioskodawcy powstaje przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe jedynie w odniesieniu do drugiego pytania dotyczącego opodatkowania przychodu ze zbycia udziałów. Natomiast w zakresie pierwszego pytania, dotyczącego braku powstania przychodu w momencie objęcia udziałów, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.374.2024.2.NM

Podatnik w 2023 r. otrzymał zaległe wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę za 2022 r. od Funduszu Świadczeń Gwarantowanych. Zadał pytanie, czy może zakwalifikować ten dochód do 2022 r., w którym rzeczywiście wykonywał pracę. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że przychód z umowy o pracę, nawet jeśli jest zaległy, należy zaliczyć do roku, w którym został wypłacony, a nie do roku, w którym powstało roszczenie o jego wypłatę. Organ powołał się na przepisy ustawy o PIT oraz orzecznictwo sądów administracyjnych.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.454.2024.3.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej na pełnoletniego niepełnosprawnego syna, który pobiera rentę socjalną, w latach 2020-2022. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do ulgi prorodzinnej w wysokości 50% na syna, ponieważ nie zawarła porozumienia z ojcem dziecka dotyczącego podziału ulgi. Organ stwierdził, że warunkiem uzyskania pełnej ulgi prorodzinnej (100%) jest zawarcie takiego porozumienia między rodzicami.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.473.2024.1.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z naliczaniem, pobieraniem i odprowadzaniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia oraz diet wypłacanych pracownikowi oddelegowanemu do pracy w Macedonii Północnej. Organ uznał, że wnioskodawca prawidłowo ocenił brak obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od świadczeń dla pracownika przebywającego w Macedonii Północnej powyżej 183 dni w roku kalendarzowym, jednakże stanowisko w pozostałym zakresie jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że w 2024 roku, gdy pracownik będzie przebywał w Macedonii Północnej nie dłużej niż 183 dni, płatnik będzie zobowiązany do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia i diet. W latach 2025 i 2026, gdy pracownik będzie przebywał w Macedonii Północnej dłużej niż 183 dni, płatnik nie będzie miał takiego obowiązku.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.401.2022.11.ŁS

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody uzyskane z tytułu autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Jednakże organ stwierdził, że koszt ubezpieczenia OC zawodowego nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, w przypadku gdy umowa ubezpieczenia nie wynika z umowy z kontrahentem. Pozostałe wydatki wymienione we wniosku, takie jak koszt amortyzacji samochodu osobowego wraz z kosztami jego utrzymania, koszt usługi księgowej, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszt dokształcenia zawodowego, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.368.2024.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zapewnieniem przez spółkę z o.o. (pracodawcę) bezpłatnego zakwaterowania oraz pokrycia kosztów dojazdu do i z miejsca zakwaterowania pracownikom oddelegowanym do pracy za granicą. Organ podatkowy uznał, że wartość tych świadczeń stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako inne nieodpłatne świadczenia. W związku z tym pracodawca, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia i pobrania zaliczek na podatek dochodowy od wartości tych świadczeń. Jednocześnie organ wskazał, że wartość bezpłatnego zakwaterowania zapewnionego przez pracodawcę może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że nie przekroczy 500 zł miesięcznie.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.415.2024.3.KK

Podatniczka, wspólnie z mężem, sprzedała udziały w garażu wielostanowiskowym. Przychód z tej transakcji zamierza przeznaczyć na częściową spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnęła na zakup i wykończenie nowego domu (bliźniaka), w którym będzie mieszkać z rodziną. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, ponieważ przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego związanego z nabyciem i wykończeniem nowego domu.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.448.2024.3.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, planuje sprzedaż nieruchomości (działki nr 1), nabytej wspólnie z małżonką w 2021 roku. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup części mieszkalnej budynku mieszkalno-usługowego oraz na jego remont. Wnioskodawca pragnie skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania tego przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Sprzedaż nieruchomości (działki nr 1) nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby móc skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131, Wnioskodawca musiałby przeznaczyć przychód ze sprzedaży na nabycie budynku mieszkalnego lub jego części, a nie na zakup części mieszkalnej budynku mieszkalno-usługowego. Dodatkowo, część mieszkalna tego budynku nie osiągnie co najmniej połowy całkowitej powierzchni użytkowej, co skutkuje tym, że budynek nie będzie klasyfikowany jako budynek mieszkalny, a tym samym Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z przedmiotowego zwolnienia.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.390.2024.3.AA

Wnioskodawca jest synem zmarłego przedsiębiorcy, który prowadził jednoosobową działalność gospodarczą. Przed śmiercią spadkodawca powołał zarząd sukcesyjny, który został przedłużony do 2026 roku. Wnioskodawca, wraz z pozostałymi spadkobiercami, planuje wnieść całe przedsiębiorstwo w spadku aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i objąć w niej udziały, a następnie sprzedać te udziały. Organ stwierdził, że: 1. Nabycie udziałów przez Wnioskodawcę w zamian za aport przedsiębiorstwa w spadku będzie neutralne podatkowo zarówno w PIT, jak i w podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem że spółka przyjmująca wkład uwzględni składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych przedsiębiorstwa w spadku. 2. Sprzedaż udziałów przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT), a dochód ze sprzedaży udziałów będzie opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. 3. Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów będą ustalane na podstawie art. 22 ust. 1f pkt 2 ustawy PIT, tj. w wysokości przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów z dnia ich objęcia.

📅 26.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.470.2024.2.JM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w dniu 27 lutego 2024 r. Państwo przeprowadzili się z Polski do Zjednoczonych Emiratów Arabskich (ZEA). W momencie przeprowadzki posiadali status polskich rezydentów podatkowych, co wiązało się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Od 27 lutego 2024 r. centrum Państwa interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w ZEA. Otrzymują Państwo wynagrodzenie od spółki z siedzibą w ZEA, osiągają dochody z dywidend oraz posiadają rachunki bankowe w tym kraju. Uzyskali Państwo pracownicze wizy rezydenckie oraz Emirates ID, co potwierdza Państwa status rezydentów w ZEA. W Polsce pozostają jedynie dwa mieszkania przeznaczone na wynajem krótkoterminowy oraz możliwość incydentalnego zawierania umów cywilnoprawnych, co nie stanowi centrum Państwa interesów gospodarczych. W związku z powyższym, organ uznał, że od 27 lutego 2024 r. Państwo nie będą już polskimi rezydentami podatkowymi, a ich obowiązek podatkowy w Polsce będzie ograniczony do dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.429.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą przez podatnika trzech nieruchomości mieszkalnych w latach 2023-2024. Podatnik, wraz z żoną, nabywał mieszkania w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych rodziny, jednak nie zamieszkiwali w nich, a jedynie przeprowadzali remonty i następnie je sprzedawali. Organ podatkowy uznał, że działania podatnika wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter profesjonalnej, zorganizowanej działalności gospodarczej, ukierunkowanej na osiągnięcie zysku. W związku z tym przychody ze sprzedaży nieruchomości powinny być opodatkowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.440.2024.2.JK

Podatniczka otrzymała PIT-8C, w którym wykazano dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Dochód ten pochodził z przymusowego wykupu akcji spółki, nabytych przez podatniczkę w 1991 roku na podstawie publicznej oferty. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych przed 1 stycznia 2004 roku w ramach publicznej oferty są zwolnione z opodatkowania, pod warunkiem, że nie są związane z działalnością gospodarczą. W związku z tym organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki, która twierdziła, że nie powinna płacić podatku od dochodu uzyskanego z przymusowego wykupu akcji, jest prawidłowe.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.297.2024.4.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtem przychodów ze zbycia udziałów lub akcji w spółkach przez osobę fizyczną, która przeniosła miejsce zamieszkania do Polski. Organ podatkowy uznał, że przychody ze zbycia udziałów lub akcji w spółkach będących polskimi rezydentami nie mogą być traktowane jako "przychody zagraniczne" podlegające opodatkowaniu ryczałtem, ponieważ nie mają związku ze źródłem przychodów znajdującym się poza terytorium Polski. Organ podkreślił, że przepisy dotyczące ryczałtu od przychodów zagranicznych odnoszą się jedynie do przychodów uzyskiwanych poza granicami Polski, które Polska nie mogłaby opodatkować, gdyby podatnik nie przeniósł miejsca zamieszkania do Polski.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.421.2024.2.MB

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o uznanie wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania (pompa ciepła powietrze-powietrze) za wydatki uprawniające do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że takie wydatki nie są uwzględnione w katalogu wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, co oznacza, że podatnik nie ma możliwości odliczenia tych wydatków w ramach tej ulgi.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.57.2024.2.BK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla dedykowanych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. W ramach swojej działalności przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2023-2024 oraz w latach następnych.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.44.2024.3.DK

Wnioskodawczyni A, będąca polskim rezydentem podatkowym, otrzymuje świadczenie emerytalne po zmarłym mężu B, który był obywatelem Szwajcarii. Świadczenie to pochodzi z pracowniczego programu emerytalnego, utworzonego i funkcjonującego zgodnie z przepisami dotyczącymi pracowniczych programów emerytalnych w Konfederacji Szwajcarskiej. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) oraz art. 21 ust. 33 ustawy o PIT, te świadczenia są zwolnione z opodatkowania w Polsce.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.280.2024.2.KO

Wniosek dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci w latach 2022-2024. Organ uznał, że w latach 2022-2023 Pani nie spełniała warunków do takiego rozliczenia, ponieważ w tym czasie nie była rozwiedziona. Natomiast od 2024 roku, po uprawomocnieniu się rozwodu, Pani będzie mogła korzystać z tego statusu, niezależnie od dochodów starszego syna. Organ podkreślił, że Pani samotnie wychowuje młodszego syna, a utrzymywanie kontaktów między dzieckiem a drugim rodzicem nie pozbawia Pani prawa do preferencyjnego opodatkowania.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.255.2024.2.PR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej. Jego działalność koncentruje się na tworzeniu i rozwijaniu nowoczesnego oprogramowania oraz narzędzi, które następnie sprzedaje kontrahentom. Wnioskodawca zajmuje się różnymi rodzajami programów komputerowych oraz algorytmów, w tym ich modyfikacją, ulepszaniem i tworzeniem nowych modułów. Działalność ta dotyczy wytwarzania, rozwijania i ulepszania programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca podkreśla, że każdy efekt jego pracy stanowi odrębny program komputerowy, objęty ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca wprowadza nowe funkcjonalności oprogramowania, które są innowacyjne lub znacząco różnią się od istniejących rozwiązań na rynku. Prace Wnioskodawcy są prowadzone w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, zgodnie z ustalonymi harmonogramami i celami. Celem jego działalności jest tworzenie oraz rozwój technologicznie zaawansowanego oprogramowania. Wnioskodawca uzyskuje przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania lub jego części na rzecz kontrahentów.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.51.2024.1.WS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna zatrudniona w spółce akcyjnej X na podstawie umowy o pracę, uczestniczy w programie motywacyjnym, który umożliwia mu objęcie warrantów subskrypcyjnych. Warrantami tymi może nabyć akcje spółki X po preferencyjnej cenie. Wnioskodawca już objął część warrantów oraz akcji w ramach programu motywacyjnego za lata 2021-2022 i dokonał częściowej sprzedaży tych akcji. Zadał pytanie, czy przychód podlegający opodatkowaniu powstaje wyłącznie w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych programem, czy również na wcześniejszych etapach uczestnictwa w nim. Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu powstaje jedynie w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych programem motywacyjnym, a wcześniejsze etapy uczestnictwa są neutralne podatkowo. Dodatkowo, dochód z odpłatnego zbycia akcji kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.297.2024.4.PS

Wnioskodawczyni i jej mąż są współwłaścicielami nieruchomości rolnej nabytej w 2008 roku do majątku wspólnego. W 2010 roku dokonali podziału jednej z działek, a w 2024 roku zbyli dwie z nich. Obecnie planują podzielić pozostałą działkę nr 1 na trzy działki budowlane oraz jedną budowlano-rolną, które zamierzają cyklicznie sprzedawać. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości, a działania Wnioskodawczyni i jej męża mają charakter zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.366.2024.1.SJ

Interpretacja dotyczy możliwości, jaką ma spółka X sp. z o.o. (płatnik) do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, pobranego od dywidendy wypłacanej wspólnikom (osobom fizycznym), o kwotę należnego ryczałtu od dochodów spółek. W 2023 r. spółka X sp. z o.o. była opodatkowana ryczałtem od dochodów na podstawie Rozdziału 6b ustawy o CIT (estoński CIT) i osiągnęła zysk. W 2024 r. kontynuuje korzystanie z tej formy opodatkowania. W kwietniu 2024 r. wspólnicy spółki (osoby fizyczne) podjęli uchwałę o wypłacie dywidendy z zysku osiągniętego w 2023 r. Spółka X sp. z o.o. jako płatnik zastosowała przy obliczaniu wysokości należnego podatku od wypłaconej dywidendy mechanizm pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 pkt 2 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe i że ma ona prawo do dokonania takiego pomniejszenia podatku.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.142.2022.12.AP

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w wytwarzanie programów komputerowych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. W związku z tym prawa autorskie do tych programów komputerowych uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ jednak uznał, że wydatki Wnioskodawcy na zakup oczyszczacza powietrza nie mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.135.2022.7.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku spółki komandytowej komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną. Spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych od 1 maja 2021 r. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wnioskodawca, jako płatnik, ma prawo pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów komplementariusza o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku CIT należnego od dochodu spółki. 2. Zryczałtowany podatek od bieżących pobrań komplementariusza na poczet zysku powinien być rozliczany dopiero w momencie ustalenia kwoty podatku CIT należnego od zysku/dochodu spółki komandytowej za cały rok podatkowy. 3. Spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi w trakcie roku podatkowego. 4. Wypłata zysku komplementariuszowi, wypracowanego przez spółkę komandytową przed uzyskaniem przez nią statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, tj. przed 1 maja 2021 r., dokonana po tej dacie, nie podlega opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.322.2022.12.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że w wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi on na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca zapytał, czy jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwiłoby mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest podejmowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy oraz ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy i ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na osiąganie kwalifikowanego dochodu, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (ulga IP Box).

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.308.2024.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, skoncentrowaną głównie na programowaniu. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowania, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca twierdzi, że jego działania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) i zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych w latach 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej oraz że wynagrodzenie uzyskiwane z tytułu zleceń programistycznych stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną stawkę 5% podatku.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.374.2024.2.JM

Podatnik wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT w związku z otrzymywaniem świadczeń od fundacji rodzinnej, którą zamierza utworzyć z żoną. Początkowo organ podatkowy wydał interpretację negatywną, jednak po uwzględnieniu skargi podatnika zmienił swoje stanowisko, uznając je za prawidłowe. Organ stwierdził, że mienie wniesione do fundacji rodzinnej przez małżonka podatnika, będącego jednocześnie drugim fundatorem, może być uwzględnione w mieniu wniesionym przez fundatora przy obliczaniu proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 w związku z art. 28 ust. 1 i 2 ustawy o fundacji rodzinnej. W rezultacie, wypłata świadczeń na rzecz podatnika, jako fundatora, w pełni korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.284.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatniczkę, która stanowiła majątek wspólny podatniczki i jej byłego męża, nabyty w trakcie małżeńskiej wspólności majątkowej. Po rozwodzie w 1991 r. nie dokonano podziału majątku wspólnego. W latach 2009 i 2019 podatniczka przekazała córce darowizny udziału 1/2 nieruchomości. W 2023 r. córka darowała podatniczce udział 1/2 nieruchomości, a w 2024 r. podatniczka sprzedała całą nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie udziału 1/2 nieruchomości nabytego przez podatniczkę w drodze darowizny od córki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast odpłatne zbycie udziału 1/2 nieruchomości, który wcześniej stanowił majątek wspólny małżonków, nie podlega opodatkowaniu. Dodatkowo organ stwierdził, że podatniczka ma prawo do ulgi mieszkaniowej na własne cele mieszkaniowe w odniesieniu do przychodu ze sprzedaży, pod warunkiem że przeznaczy go na nabycie lokalu mieszkalnego, w którym będzie faktycznie zaspokajać swoje potrzeby mieszkaniowe.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.431.2024.2.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty przez spółkę comiesięcznego ryczałtu na pokrycie kosztów ładowania służbowego samochodu elektrycznego lub hybrydowego w miejscu zamieszkania pracownika. Spółka zamierza wypłacać ryczałt na podstawie ustalonych wskaźników, a jego rozliczenie planuje przeprowadzać raz do roku, opierając się na dokumentach potwierdzających rzeczywiste wydatki pracownika na energię elektryczną. Organ stwierdził, że: 1. Comiesięczny ryczałt nie będzie stanowił dla pracowników dodatkowego przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spółka nie będzie miała obowiązków płatnika w miesiącu wypłaty ryczałtu. 2. W przypadku, gdy po rozliczeniu ryczałtu z rzeczywistymi wydatkami pracownika powstanie nadwyżka, powinna ona zostać zwrócona spółce. Jeśli nadwyżka nie zostanie zwrócona, będzie traktowana jako przychód pracownika ze stosunku pracy, co obliguje spółkę do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.62.2024.2.DK

Interpretacja dotyczy możliwości zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dochodów uzyskiwanych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, która świadczy usługi krótkoterminowego najmu mieszkań dla członków sił zbrojnych USA. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody uzyskiwane przez wykonawców kontraktowych z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c tej ustawy. Organ stwierdził, że wnioskodawca spełnia definicję wykonawcy kontraktowego, a zatem jego dochody powinny być zwolnione z opodatkowania.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.304.2024.2.DB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych kwoty otrzymanej przez podatnika od banku w wyniku ugody dotyczącej wcześniej zaciągniętego i spłaconego kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie stanowi przychodu podatkowego, lecz jest zwrotem środków, które bankowi nie przysługiwały. W związku z tym podatnik nie ma podstaw do skorzystania z instytucji zaniechania poboru podatku dochodowego od tej kwoty. Organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.437.2024.2.PT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca opracowuje oryginalne i indywidualne programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z tego tytułu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.377.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.298.2024.2.JP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że większość wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności może być uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika nexus, z wyjątkiem wydatków na korepetycje z języka angielskiego oraz ubezpieczenia, które nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 25.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.96.2024.2.AMO

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu uzyskanego ze sprzedaży udziałów w nieruchomościach. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik nabył w 2022 r. nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem mieszkalnym, a następnie w 2023 r. dokonał podziału tej nieruchomości i sprzedaży udziałów w poszczególnych działkach. Cały przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2018 r. na budowę domu, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę tego kredytu hipotecznego spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży udziałów w nieruchomościach.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.376.2024.2.GG

Przedsiębiorstwo ..... Spółka z o.o. wystąpiło o interpretację indywidualną w sprawie obowiązków płatników związanych z finansowaniem posiłków dla pracowników. Pracodawca, zgodnie z Regulaminem pracy, wydaje pracownikom bony uprawniające do nabycia posiłków lub artykułów spożywczych, ponieważ nie ma możliwości ich bezpośredniego wydawania. Bony te są przyznawane w okresie zimowym, od 1 listopada do 31 marca, a pracownikom nie przysługuje ekwiwalent pieniężny za posiłki. Organ podatkowy uznał, że wartość bonów przekazywanych pracownikom na posiłki w placówkach gastronomicznych i handlowych korzysta ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 i 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opierając się na danych z 2019 roku.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.421.2024.4.MS2

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, planuje wnieść aportem do spółki z o.o., w której posiada udziały, składniki majątkowe związane z działem transportowym swojej działalności. Dział transportowy został przez wnioskodawcę wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co sprawia, że stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wniesienie aportu do spółki będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.393.2024.3.SR

Wnioskodawczyni na stałe osiedliła się w Polsce 1 marca 2024 r., co skutkuje nabyciem nieograniczonego obowiązku podatkowego w kraju. Przed powrotem, w latach 2016-2023, miała rezydencję podatkową w Stanach Zjednoczonych. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o PIT, co pozwala jej na skorzystanie z tzw. "ulgi na powrót", czyli zwolnienia z podatku dochodowego od przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie, uzyskanych w ciągu czterech kolejnych lat podatkowych, począwszy od 2024 r.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.112.2024.2.KK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Podatnik wykazuje, że opracowywane przez niego programy komputerowe mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Organ uznał, że podatnik prawidłowo określił swoje stanowisko w tej kwestii.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.249.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju innowacyjnych programów komputerowych, realizuje działalność badawczo-rozwojową. Systematycznie wykorzystuje dostępną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, co pozwala mu na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na dochód z licencjonowania tych praw. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.372.2024.1.MS

Planowane przez Wnioskodawczynię zmniejszenie wkładu jako komandytariuszki w spółce komandytowej oraz przeniesienie na jej rzecz nieruchomości tytułem zwrotu części wkładu niepieniężnego spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że do przychodów Wnioskodawczyni z tytułu obniżenia i wycofania części wkładu zastosowanie ma przepis art. 13 ust. 2 ustawy zmieniającej z 28 listopada 2020 r., który dotyczy ustalenia przychodu w przypadku umorzenia udziałów, wystąpienia ze spółki, odpłatnego zbycia udziałów, wniesienia ich do innej spółki jako wkładu niepieniężnego oraz likwidacji spółki, pod warunkiem że udziały w spółce komandytowej zostały nabyte lub objęte przez wspólnika przed dniem, w którym spółka ta stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.151.2024.1.ASZ

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, prowadząc prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik przenosi te prawa na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym dochód uzyskiwany przez podatnika ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.482.2024.1.EC

Wnioskodawczyni w 2008 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny we franku szwajcarskim na zakup działki rolnej o powierzchni 3313 m2 oraz na refinansowanie własnych wydatków związanych z tym zakupem. W 2024 roku podpisała ugodę z bankiem, w wyniku której kredyt został przewalutowany na złotówki, a część zadłużenia umorzona. Organ uznał, że kwota umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, dotycząca refinansowania wydatków na zakup działki, stanowi dla Wnioskodawczyni przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w odniesieniu do części kredytu zaciągniętego na zakup działki, dla której Wnioskodawczyni posiadała decyzję o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, umożliwiającą budowę budynku mieszkalnego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.547.2024.1.JS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące możliwości rozliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej kosztów zakupu i montażu klimatyzatora z funkcją grzania jest nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga ta przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych na wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych określonych w rozporządzeniu. Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie są uwzględnione w katalogu wydatków, które można odliczyć w ramach tej ulgi, niezależnie od spełnienia innych przesłanek do jej zastosowania.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.398.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tych działań są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.455.2024.2.BM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanego umorzenia części kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty przez Panią A.A., Pana B.B. oraz Panią C.C. na zakup lokalu mieszkalnego. Organ uznał, że umorzenie to będzie stanowić dla podatników przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, organ stwierdził, że do wszystkich podatników zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.172.2022.13.JJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Organ wskazał także, które wydatki Wnioskodawcy mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.276.2024.3.JB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej od 6 marca 2010 r. Jego działalność koncentruje się na tworzeniu oprogramowania, w tym różnych modułów, takich jak moduł raportów, moduł użytkownika, moduł planowania zadań, moduł rozliczania bezgotówkowego oraz moduł rozliczania usług pracowniczych. Wnioskodawca zajmuje się głównie tworzeniem oprogramowania od podstaw oraz rozwijaniem istniejących systemów o nowe funkcjonalności. Przenosi on na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (tzw. IP Box) dochodów uzyskanych ze zbycia praw własności intelektualnej do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.403.2024.2.DA

Organ podatkowy stwierdził, że zawarcie przez Panią ugody z bankiem oraz umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2008 r. skutkuje uzyskaniem przychodu podatkowego, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w przypadku kredytu przeznaczonego na refinansowanie zakupu działki nie znajdzie zastosowania zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Ponadto, w odniesieniu do części kredytu przeznaczonej na zakup działki, która nie była przeznaczona pod budowę budynku mieszkalnego, również nie będzie miało zastosowania zaniechanie poboru podatku. W konsekwencji, Pani jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od umorzonej przez bank wierzytelności z tytułu tego kredytu.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.438.2024.1.TR

Pracownicy spółki otrzymują od spółki matki z Niemiec specjalne bilety lotnicze typu "standby" w ramach programu motywacyjnego, nad którym polska spółka nie ma wpływu. Organ podatkowy uznał, że przychody pracowników z uczestnictwa w tym programie nie są przychodami ze stosunku pracy, lecz przychodami z innych źródeł zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, polska spółka nie ma obowiązków płatnika podatku ani obowiązków informacyjnych dotyczących tych świadczeń. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.439.2024.2.MJ

Wnioskodawczyni nabyła w 1998 r. 1/2 udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz 1/2 udziału w prawie własności budynku, który stanowi odrębną nieruchomość (nieruchomość X), ze środków swojego majątku osobistego. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana przez Wnioskodawczynię do prowadzenia działalności gospodarczej. Od 2011 r. Wnioskodawczyni użyczała bezpłatnie 1/2 swojego udziału w nieruchomości X mężowi, który prowadził w niej działalność gospodarczą, a następnie wynajmował ją prywatnie. W 2024 r. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż swojego udziału w nieruchomości X. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży udziału w nieruchomości X nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta nie była wykorzystywana przez Wnioskodawczynię do prowadzenia działalności gospodarczej, a sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.73.2024.2.PP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, a Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.48.2024.2.DK

Podatniczka, będąca wspólniczką spółki jawnej, wniosła do niej nieruchomość. W 2023 roku wystąpiła ze spółki, pozostawiając nieruchomość w jej majątku, a w zamian otrzymując spłatę wkładu w ratach. Organ podatkowy potwierdził, że dochód uzyskany przez podatniczkę z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według 19% stawki liniowej, zgodnie z zasadami właściwymi dla pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ wskazał, że przy ustalaniu dochodu do opodatkowania należy uwzględnić niezamortyzowaną część nieruchomości pozostającej w spółce, a także proporcjonalną wartość gruntu oraz opłaty związane z przekształceniem prawa użytkowania wieczystego w prawo własności.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.382.2022.11.ŁS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych, ulepszonych lub zmienionych programów komputerowych dla klientów. Efektem tej działalności są autorskie prawa do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Ponadto organ wskazał, że wydatki Wnioskodawcy na składki na ubezpieczenia społeczne, leasing i użytkowanie samochodu oraz usługi księgowe i doradcze, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.77.2024.2.ASZ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i współtworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi na bieżąco odrębną ewidencję, zgodnie z wymaganiami przepisów, a koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.921.2022.13.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2021 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Głównym obszarem jego działalności jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, w tym tworzenie serwisów aplikacyjnych do przetwarzania i rozliczania płatności w systemie ubezpieczeń korporacyjnych i osobistych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.464.2024.2.AKU

Wnioskodawca w 2006 roku zawarł umowę kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe. W 2024 roku otrzymał propozycję ugody pozasądowej z bankiem, w ramach której bank umorzy część wierzytelności związanej z tym kredytem. Wnioskodawca pragnie skorzystać ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego od kwoty umorzonej wierzytelności. Dodatkowo, wnioskodawca korzystał w latach 2009-2023 z ulgi odsetkowej z tytułu spłaty odsetek od tego kredytu. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z poboru podatku od umorzonej wierzytelności oraz że ulga odsetkowa, z której korzystał wcześniej, nie wymaga korekty w związku z zawarciem ugody i umorzeniem wierzytelności.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.440.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych. Efekty tych prac, będące programami komputerowymi, są chronione prawem autorskim i kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.328.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem oprogramowania i jego części. Od lutego 2024 r. na podstawie umowy o świadczenie usług z kontrahentami, w ramach prowadzonej działalności, wytwarza oprogramowanie od podstaw zgodnie z wymaganiami kontrahentów oraz tworzy nowe funkcjonalności dla istniejących programów. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego oprogramowanie kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów osiąganych w 2024 r. z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone na podstawie umowy o świadczenie usług z kontrahentem. W przypadku wystąpienia podobnego stanu faktycznego w kolejnych latach, przy zachowaniu aktualnych przepisów prawnych, Wnioskodawca będzie mógł nadal stosować 5% stawkę do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych na podstawie umów z kontrahentami.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.235.2024.3.AP

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, zarejestrował działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD 62.01.Z). Planuje rozpoczęcie świadczenia usług na rzecz spółki, obejmujących projektowanie, programowanie oraz rozwój oprogramowania. Organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu tych usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 12% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.361.2024.2.MC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace badawczo-rozwojowe realizowane przez Spółkę w latach 2018-2021 mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w art. 5a pkt 38 oraz pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca, jako wspólnik spółki komandytowej, ma prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e tej ustawy, w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych poniesionych w latach 2018-2021. Dotyczy to w szczególności kosztów wynagrodzeń pracowników wraz ze składkami ZUS, kosztów materiałów i surowców oraz kosztów amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej.

📅 24.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.512.2024.2.MW

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi kierowania pojazdem o masie powyżej 3,5 tony na rzecz zagranicznego podmiotu. W związku z realizacją tych usług, odbywa zagraniczne podróże służbowe, które zalicza do kosztów uzyskania przychodów w formie diet. Mimo zmian w przepisach dotyczących czasu pracy kierowców, które ograniczyły możliwość otrzymywania diet przez pracowników, organ podatkowy uznał, że podatnik jako właściciel firmy ma prawo do zaliczania diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów, przy czym wysokość tych diet nie może przekraczać kwot przysługujących pracownikom.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.122.2023.10.MW

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania. Świadczy usługi związane z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, a także testowaniem i wdrażaniem rezultatów swojej pracy, w tym prace programistyczne oraz konsulting IT. W ramach działalności wnioskodawca modyfikuje i rozwija systemy dla Kontrahenta, wprowadzając zmiany dostosowujące je do aktualnych wymagań. Tworzy nowe kody i algorytmy w różnych językach programowania, co skutkuje powstaniem nowych praw własności intelektualnej, do których przysługują mu prawa autorskie. Wnioskodawca przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Prowadzi ewidencję umożliwiającą określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną, zgodnie z wymogami ustawy o PIT. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box).

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.356.2024.3.MN

Podatnik zaciągnął w 2006 roku dwa kredyty hipoteczne na zakup mieszkań A i B, które miały służyć przyszłym celom mieszkaniowym jego dzieci. Obecnie prowadzi negocjacje z bankiem w sprawie ugody, na mocy której część zadłużenia z kredytu A ma zostać umorzona. Podatnik zapytał, czy w związku z tym umorzeniem może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zaniechania poboru podatku dochodowego od kwoty umorzonego zadłużenia z kredytu A. Kredyt ten został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a podatnik nie korzystał wcześniej z umorzenia zobowiązania z innego kredytu na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym spełnione zostały wszystkie przesłanki do zastosowania zaniechania poboru podatku, określone w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.395.2024.4.AC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w sposób twórczy, systematyczny i unikalny, co skutkuje powstawaniem nowych, oryginalnych programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.373.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z potrąceniem wierzytelności oraz obniżeniem wkładu w spółce komandytowej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Potrącenie wierzytelności Spółki względem komandytariusza z wierzytelnością komandytariusza wobec Spółki nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie komandytariusza, ponieważ nie prowadzi do przysporzenia majątkowego. 2. Z kolei obniżenie wniesionego przez komandytariusza wkładu oraz wycofanie jego części skutkuje powstaniem przychodu komandytariusza, który będzie podlegał opodatkowaniu. Przychód ten można pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu, którymi są wydatki na objęcie lub nabycie udziałów w spółce komandytowej, proporcjonalnie do obniżonej części wkładu.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.420.2024.4.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) związanych z zwolnieniem Spółki z długu odsetkowego wobec wspólników, którzy udzielili jej pożyczek. Spółka, prowadząca działalność deweloperską, jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek (Estoński CIT). Wspólnicy udzielili pożyczek z majątków prywatnych, a nie w ramach działalności gospodarczej. Zwolnienie Spółki z długu odsetkowego tytułem darmym nie spowoduje powstania przychodu podatkowego u wspólników w PIT, ponieważ nie dojdzie do żadnego przysporzenia majątkowego po ich stronie. Interpretacja uznaje stanowisko wnioskodawców za prawidłowe.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.37.2024.2.DK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, wnioskodawca, obywatel Republiki Korei, od 2023 r. pełni funkcję członka zarządu polskiej spółki. Do listopada 2023 r. był traktowany jako nierezydent podatkowy w Polsce, a jego wynagrodzenie podlegało opodatkowaniu zryczałtowaną stawką 20%. W listopadzie 2023 r. wnioskodawca przeniósł swoje stałe miejsce zamieszkania oraz ośrodek interesów życiowych do Polski, co spowodowało, że stał się rezydentem podatkowym Polski. Od momentu uzyskania polskiej rezydencji podatkowej w listopadzie 2023 r. przychody wnioskodawcy z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu powinny być opodatkowane w Polsce według skali podatkowej, a nie zryczałtowaną stawką 20%. Wnioskodawca ma obowiązek złożyć zeznanie roczne PIT-37 za okres od listopada do końca grudnia 2023 r., w którym powinien wykazać te przychody. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdzi, że nie ma obowiązku składania takiego zeznania, jest nieprawidłowe.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.299.2024.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wniesienia mienia do fundacji rodzinnej przez fundatorów oraz zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych świadczeń otrzymywanych przez fundatorów jako beneficjentów fundacji. Organ podatkowy uznał, że wniesienie mienia do fundacji rodzinnej nie generuje przychodu podatkowego po stronie fundatorów. Dodatkowo, świadczenia otrzymywane przez fundatorów będących beneficjentami fundacji będą zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia określonych przepisami warunków. Organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uwzględniając skargę podatnika.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.445.2024.4.MG

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od łodzi motorowej używanej sezonowo w działalności gospodarczej firmy B. Organ podatkowy uznał, że łódź motorowa wykorzystywana w ten sposób podlega amortyzacji zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym odpisy amortyzacyjne od tej łodzi mogą być dokonywane jedynie w okresach jej rzeczywistego wykorzystania.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.308.2024.1.KO

Wnioskodawczyni ma troje dzieci. Dwoje starszych (19 i 16 lat) urodziło się w małżeństwie, które zakończyło się rozwodem w 2012 r. Ojciec tych dzieci zmarł w 2017 r. Trzecie dziecko, urodzone w 2017 r., jest wychowywane wspólnie z jego ojcem, z którym wnioskodawczyni pozostaje w związku nieformalnym. Wnioskodawczyni zapytała, czy może rozliczyć się za 2023 r. jako osoba samotnie wychowująca dzieci w odniesieniu do dwojga starszych dzieci, których ojciec nie żyje. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, możliwość skorzystania z opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci nie dotyczy sytuacji, gdy wnioskodawczyni wychowuje wspólnie z drugim rodzicem przynajmniej jedno dziecko, niezależnie od formy związku. Ponieważ wnioskodawczyni wychowuje trzecie dziecko z jego ojcem, nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, mimo że dwoje starszych dzieci wychowuje samodzielnie.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.343.2024.2.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w kontekście preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe. Organy podatkowe uznały, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ wskazał także, jakie wydatki Wnioskodawcy mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.290.2024.5.KP

Podatnik odziedziczył 5/6 udziału w nieruchomości, będącej budynkiem mieszkalnym usytuowanym na gruncie w użytkowaniu wieczystym. Następnie nabył 1/12 udziału w spadku nakładów na budowę tego budynku. W 2018 roku podatnik sprzedał 11/12 udziału w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że do kosztów uzyskania przychodu podatnik może zaliczyć jedynie wydatki związane z nabyciem 1/12 udziału w spadku, a nie wydatki na nabycie 5/6 udziału w budynku odziedziczonego w spadku. Organ stwierdził, że odpłatne zbycie 5/6 udziału w budynku nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu, natomiast odpłatne zbycie 1/12 udziału nabytego odpłatnie podlega opodatkowaniu.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.429.2024.2.AC

Interpretacja dotyczy opodatkowania wartości biletów lotniczych nabytych przez pracodawcę dla pracowników oddelegowanych do pracy w Norwegii. Organ uznał, że wartość tych biletów stanowi przychód pracowników, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zauważono, że świadczenie to spełnia przesłanki nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że świadczenie zostało udzielone za zgodą pracowników, leży w ich interesie oraz przynosi im wymierną korzyść majątkową w postaci uniknięcia wydatku, który musieliby ponieść. W związku z tym organ ocenił, że stanowisko pracodawcy jest nieprawidłowe, a jako płatnik ma on obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wartości tych świadczeń.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.284.2024.3.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 4 marca 2024 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ponosi wydatki na usługi księgowe i doradcze, amortyzację lub leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego i elektronicznego, licencje na oprogramowanie, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcanie zawodowe. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów związanych z wyjazdami służbowymi w celu pozyskiwania nowych klientów oraz kosztów ubezpieczenia OC, które nie są uznawane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.466.2024.1.MG

Podatniczka nabyła w 2021 roku dwa lokale mieszkalne w celu zabezpieczenia prywatnych środków pieniężnych. W 2023 roku sprzedała te lokale z majątku prywatnego na rzecz osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie należy do źródła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczącego odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym przychód ze sprzedaży lokali podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, a nie podatkiem od prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.405.2024.2.JK

Interpretacja dotyczy utworzenia fundacji rodzinnej przez małżonków A i B, którzy planują wnieść mienie na pokrycie funduszu założycielskiego. Małżonkowie zapytali, czy świadczenia wypłacane przez fundację na rzecz nich oraz beneficjentów, będących osobami bliskimi fundatorów, będą zwolnione z podatku dochodowego, a także jaka będzie proporcja mienia wniesionego przez każdego z małżonków. Organ podatkowy potwierdził, że w wyniku wniesienia mienia do fundacji przez oboje małżonków, proporcja mienia wniesionego przez każdego z nich wyniesie 100% do 0%. Oznacza to, że świadczenia wypłacane przez fundację na rzecz małżonków oraz beneficjentów będących osobami bliskimi fundatorów będą w całości zwolnione z podatku dochodowego.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.299.2024.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na kontrahentów, uzyskując z tego dochód. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję księgową, co pozwala na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym spełnione są wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej.

📅 23.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.273.2024.2.ŁS

Podatnik dokonał omyłkowej wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) pod koniec 2022 roku, która nie została odliczona od dochodu w zeznaniu rocznym PIT-36 za ten rok. Na początku 2023 roku podatnik otrzymał zwrot tej wpłaty. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa uwzględnić kosztów podatkowych związanych z wpłatą do IKZE z 2022 roku przy rozliczaniu zwrotu w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2023 rok, mimo że PIT-11 od instytucji prowadzącej IKZE nie zawierał tych kosztów. Organ uznał, że cała kwota zwrotu z IKZE podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł, bez możliwości pomniejszenia o dokonane wpłaty.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.5.2023.8.MWJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że wytwarzane przez niego programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do których przysługują mu osobiste i majątkowe prawa autorskie. Dokonuje on odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, Organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty leasingu i użytkowania samochodu mogą być zaliczone do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.368.2024.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego umorzenia pożyczek udzielonych przez spółkę jej wspólnikom. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Przychody wspólników z tytułu umorzenia pożyczek należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, a nie do przychodów z kapitałów pieniężnych, jak twierdziła spółka. W związku z tym, spółka nie będzie pełnić roli płatnika i pobierać zryczałtowanego podatku dochodowego, a jedynie będzie zobowiązana do sporządzenia i przekazania informacji o wysokości tych przychodów wspólnikom oraz urzędowi skarbowemu.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.174.2024.1.PPK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną stawkę 5% podatku. Jednakże organ stwierdził, że wydatki poniesione przez podatnika na zakup ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box. Pozostałe wydatki wskazane przez podatnika, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty kwalifikowane.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.65.2024.2.MG

Interpretacja dotyczy oceny, czy wnioskodawczyni, rozwódka wychowująca samotnie 8-letnią córkę, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do takiego uznania, ponieważ zgodnie z wyrokiem sądu, ojciec dziecka ma prawo do kontaktów z córką i uczestniczy w jej wychowaniu, choć w innym czasie niż matka. W związku z tym wychowywanie dziecka odbywa się wspólnie przez oboje rodziców, a nie wyłącznie przez matkę. W rezultacie wnioskodawczyni nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.270.2021.12.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego (ulga IP Box) do dochodów wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę w tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił, że aby skorzystać z ulgi IP Box, wnioskodawca musi prawidłowo ustalić kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zastosować odpowiedni wskaźnik Nexus oraz prowadzić wymaganą ewidencję.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.489.2024.1.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dywidendy uchwalonej na podstawie uchwały o jej wypłacie, w sytuacji gdy dywidenda została uchwalona, ale nie wypłacona podatnikowi, a jej wypłata nastąpi w późniejszym terminie na rzecz Fundacji Rodzinnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychód z tytułu dywidendy powstaje po stronie podatnika, nawet jeśli dywidenda zostanie wypłacona Fundacji Rodzinnej, do której podatnik wniósł wierzytelność. W związku z tym podatnik będzie zobowiązany do zapłaty 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od tej dywidendy.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.94.2024.1.ŁZ

Przychód uzyskany przez Panią M.N. ze sprzedaży działki gruntu nr 1 nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż ta nie będzie związana z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą, lecz będzie miała miejsce w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem. Dodatkowo, nieruchomość została nabyta przez Panią w drodze darowizny w 1997 roku, a sprzedaż nastąpi po upływie ponad 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie. W związku z tym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie stanowił źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.65.2024.2.ŁZ

Wnioskodawca jest autorem książki, do której przysługują mu wyłączne autorskie prawa osobiste i majątkowe. Planuje on sprzedawać tę książkę oraz inne swoje publikacje osobiście, głównie za pośrednictwem własnej strony internetowej, hurtowniom, księgarniom, podczas spotkań autorskich oraz innym podmiotom. Sprzedaż książek nie będzie dla Wnioskodawcy stałym źródłem dochodów, a działania związane z jej realizacją będą miały charakter okazjonalny (nieregularny), a nie ciągły i zorganizowany. Wnioskodawca nie zamierza zawierać umów przeniesienia majątkowych praw autorskich, lecz jedynie umowy sprzedaży konkretnych egzemplarzy książek. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży książek należy klasyfikować jako przychody z praw majątkowych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.102.2024.2.IS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie i współtworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Podatnik pełni także rolę analityka, uczestnicząc w spotkaniach projektowych, analizując potrzeby klienta i rynku, dobierając technologie, opracowując rozwiązania, tworząc dokumentację oraz wdrażając poprawki. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Podatnik przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Podatnika w zakresie tworzenia i współtworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochodu może mieć zastosowanie preferencyjne opodatkowanie stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.361.2024.4.MK

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki A S.A. (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie, w wyniku którego część działalności (Działalność X) zostanie przeniesiona do nowo utworzonej spółki (Spółka Przejmująca), podczas gdy pozostała część działalności (Działalność Y) będzie kontynuowana przez Spółkę Dzieloną. Zgodnie z przedstawionym stanowiskiem, zarówno Działalność X, jak i Działalność Y, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z tym, przeniesienie Działalności X do Spółki Przejmującej nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Spółki Dzielonej. Dodatkowo, podział spółki będzie neutralny w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dla akcjonariusza Spółki Dzielonej (Zainteresowanego 3).

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.435.2024.2.IM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie krótkoterminowego wynajmu, w tym agroturystyki. W gminie, w której działa, obowiązuje opłata miejscowa, którą powinien inkasować od gości. Większość transakcji z gośćmi odbywa się bezgotówkowo, jednak usługa pośrednika nie uwzględnia opłaty miejscowej w płatnościach internetowych, co zmusza podatnika do samodzielnego opłacania jej do urzędu gminy z środków uzyskanych z rezerwacji. Podatnik zapytał, czy może zaliczyć te opłaty do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ zgodnie z przepisami to klienci są zobowiązani do ponoszenia opłaty miejscowej, a podatnik pełni jedynie rolę inkasenta. W związku z tym wydatki te nie mogą być zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.122.2023.12.JCH

Interpretacja dotyczy rozliczenia umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego, który uległ całkowitej szkodzie w wyniku podpalenia innego pojazdu. Mimo braku możliwości korzystania z samochodu, podatniczka była zobowiązana do regulowania rat leasingowych. Po otrzymaniu odszkodowań z ubezpieczenia AC i GAP oraz sprzedaży pozostałości pojazdu, leasingodawca rozliczył umowę i zwrócił podatniczce nadpłatę w wysokości 30.578,48 zł. Organ uznał, że ta kwota stanowi przychód z działalności gospodarczej podatniczki, w tym 287,57 zł z tytułu zwrotu ostatniej raty leasingowej oraz 30.290,91 zł z tytułu rozliczenia umowy leasingu. Organ stwierdził, że otrzymane kwoty mają charakter trwały i definitywny, a także stanowią przysporzenie majątkowe podatniczki.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.336.2024.2.MC

Wnioskodawca pełni funkcję komplementariusza w spółce komandytowej, która realizuje projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej. W ramach tego projektu Wnioskodawca świadczy usługi doradcze, za które otrzymuje wynagrodzenie na podstawie not księgowych. Wynagrodzenie to w 82,52% pochodzi ze środków europejskich, wypłacanych przez Polską Agencję Rozwoju Przedsiębiorczości, natomiast 17,48% stanowi dotacja celowa, wypłacana bezpośrednio przez Instytucję Pośredniczącą. Wnioskodawca zadał dwa pytania dotyczące opodatkowania tego wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że środki otrzymywane przez Wnioskodawcę z tytułu pracy na rzecz projektu nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, środki te kwalifikują się jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, a nie jako przychody z działalności gospodarczej. W związku z tym, art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy nie ma zastosowania.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.436.2024.2.AKu

Podatnik nabył nieruchomość w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, częściowo finansując zakup z pożyczki hipotecznej. Po sprzedaży tej nieruchomości, uzyskane środki przeznaczył na spłatę pożyczki. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę pożyczki mogą być traktowane jako wydatki na cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.329.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, będące efektami pracy Wnioskodawcy, są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.432.2024.2.PT

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości. Planuje wnieść tytułem wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka) składniki majątkowe, które wykorzystuje w swojej działalności. Spółka będzie rezydentem podatkowym w Polsce, co oznacza, że będzie podlegać opodatkowaniu od całości swoich dochodów. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych opisany we wniosku stanowi przedsiębiorstwo w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wniesienie tego przedsiębiorstwa jako wkładu niepieniężnego do Spółki będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy, pod warunkiem że Spółka przyjmie składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Wnioskodawczyni.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.283.2024.2.KC

Podatniczka, jako matka samotnie wychowująca syna B. w latach 2021-2023, w pełni sprawowała władzę rodzicielską nad dzieckiem. Ojciec nie uczestniczył w wykonywaniu władzy rodzicielskiej ani nie interesował się życiem syna. W związku z tym, na podstawie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczce przysługuje prawo do odliczenia 100% ulgi prorodzinnej na syna B. za lata 2021-2023.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.322.2024.2.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma twórczy charakter, jest realizowana w sposób systematyczny oraz prowadzi do zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.364.2024.3.IM

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez podatnika wydatków na studia podyplomowe do kosztów uzyskania przychodów, mimo że rozpoczął je przed zarejestrowaniem działalności gospodarczej, jednak w związku z planowaną działalnością. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ są powiązane z zakresem prowadzonej działalności i mają na celu podniesienie kwalifikacji niezbędnych do jej realizacji. Wskazano, że warunkiem jest istnienie źródła przychodów w postaci pozarolniczej działalności gospodarczej oraz odpowiednie udokumentowanie poniesionych wydatków.

📅 19.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.462.2024.1.DA

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2021-2023, przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci. Organ stwierdził, że nie spełnia Pani warunków do uznania za osobę samotnie wychowującą dzieci, ponieważ w latach 2021-2023 pozostawała Pani w związku małżeńskim, a Pani mąż nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywał kary pozbawienia wolności. W związku z tym organ uznał Pani stanowisko przedstawione we wniosku za nieprawidłowe, co skutkuje brakiem prawa do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci.

📅 19.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.305.2024.3.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których może zastosować preferencyjną stawkę. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których można zastosować stawkę 5% podatku dochodowego. Zauważył jednak, że niektóre wydatki Wnioskodawcy, takie jak koszty wyjazdów służbowych w celu pozyskiwania nowych klientów, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus.

📅 19.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.342.2024.2.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 19.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.380.2024.2.MB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odszkodowania otrzymanego przez podatnika w związku z wywłaszczeniem nieruchomości na cele budowy drogi. Podatnik odziedziczył 1/3 udziału w nieruchomości po zmarłym ojcu w 2022 r. W 2023 r. wydano decyzję o przyznaniu odszkodowania za tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta przez podatnika nieodpłatnie w drodze spadku, co oznacza, że nie została spełniona jedna z przesłanek wyłączających to zwolnienie.

📅 19.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.309.2024.2.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatniczkę. Nieruchomość została nabyta przez podatniczkę i jej męża w 1997 r. w ramach wspólności majątkowej. W 2017 r. dokonali sprzedaży tej nieruchomości, jednak z powodu nieuregulowania płatności przez nabywcę, nastąpiło zwrotne przeniesienie własności na rzecz podatniczki i jej męża. W 2021 r. podatniczka sprzedała tę nieruchomość ponownie. Organ podatkowy wskazał, że ponieważ nieruchomość została sprzedana przed upływem 5 lat od daty nabycia, podatniczka ma obowiązek złożenia zeznania podatkowego PIT-39 oraz uregulowania należnego podatku dochodowego zgodnie z art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.289.2022.12.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu opracowanie nowych zastosowań z wykorzystaniem posiadanej wiedzy. Działalność ta obejmuje tworzenie innowacyjnych rozwiązań, które wcześniej nie występowały, zarówno w ramach własnej działalności, jak i na zlecenie Kontrahentów. Wnioskodawca twierdzi, że wytwarzane przez niego programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a autorskie prawa majątkowe do tych utworów są przenoszone na Kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.316.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie spółki prawa handlowego (Zamawiającego). Przenosi on na Zamawiającego autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu unikatowego oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Efektem tej działalności są nowe lub ulepszone programy komputerowe, które różnią się od już istniejących na rynku. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tej preferencji, z wyjątkiem kosztu zakupu klimatyzatora, który nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.320.2024.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne, obejmujące tworzenie lub współtworzenie nowych programów komputerowych oraz rozwijanie, ulepszanie i modyfikację istniejących aplikacji. Działalność ta jest realizowana w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy. Efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży praw autorskich stanowią kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej od 1 stycznia 2019 r. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach tzw. IP Box.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.539.2024.1.AD

Wnioskodawczyni sprzedała niezabudowaną działkę gruntu, a uzyskane środki przeznaczyła na zakup nieruchomości zabudowanej domem letniskowym, przystosowanym do całorocznego mieszkania. Obecnie zamieszkuje zarówno w dotychczasowym mieszkaniu, jak i w nowo nabytym domu letniskowym, planując w przyszłości korzystać z obu miejsc. Organ uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nowo nabyty dom letniskowy zaspokaja jej potrzeby mieszkaniowe, a nie służy jedynie celom rekreacyjnym.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.374.2024.4.MM

Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą, którą zawiesiła 31 marca 2024 r. W trakcie jej prowadzenia zawarła umowę deweloperską na lokal użytkowy, który zamierza zakwalifikować jako środek trwały związany z działalnością gospodarczą. Po likwidacji działalności wnioskodawczyni planuje wynajmować ten lokal, opodatkowując przychody z najmu ryczałtem ewidencjonowanym. Organ podatkowy uznał, że przychody z najmu tego lokalu po likwidacji działalności będą traktowane jako przychody z najmu prywatnego, również opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. W przypadku sprzedaży lokalu przed upływem 6 lat od likwidacji działalności, przychód ze sprzedaży będzie klasyfikowany jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.425.2024.2.MS2

Podatniczka w 2008 roku zawarła umowę kredytu hipotecznego na zakup mieszkania. W 2024 roku bank zaproponował jej ugodę, która obejmowała przeliczenie aktualnego salda wyrażonego w CHF na saldo w PLN oraz częściowe umorzenie salda. Organ podatkowy uznał, że umorzona w 2024 roku przez bank kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego (zarówno kapitał, jak i odsetki) będzie stanowić dla podatniczki przychód z innych źródeł, jednakże zwolniony z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ stwierdził, że podatniczka spełnia wszystkie warunki do zastosowania tego zaniechania.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.270.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Wykazał, że jego działalność w tym obszarze spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z tych kwalifikowanych praw. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021 oraz od roku 2025 za lata następne.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.360.2024.1.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę z o.o., która powstała z przekształcenia spółki komandytowej, zysku wypracowanego przed zmianą formy. Spółka komandytowa, będąca polskim rezydentem podatkowym, została utworzona w 2012 roku z przekształcenia spółki jawnej. Do końca 2020 roku nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a jej wspólnicy, będący osobami fizycznymi, na bieżąco rozliczali przychody i koszty związane z udziałem w spółce. Na koniec 2020 roku spółka komandytowa miała niewypłacone zyski z lat ubiegłych. Obecnie planuje przekształcenie w spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał, że w wyniku przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z o.o., w przypadku istnienia niewypłaconego zysku wygenerowanego przez spółkę komandytową przed uzyskaniem statusu podatnika CIT, po stronie wspólników będących osobami fizycznymi (dotychczasowych komandytariuszy) nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka przekształcona nie będzie również zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika od dochodu uzyskanego przez wspólników. Sytuacja ta będzie miała miejsce niezależnie od terminu podjęcia uchwały o podziale zysków, czy to przed, czy po przekształceniu.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.241.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży lub udzielania licencji na te programy mogą być zatem opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z dochodami uzyskiwanymi z tych praw. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.408.2024.2.AK

Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. W 2007 roku, wraz z małżonką, nabył lokal mieszkalny w C. przy ul. D. na cele mieszkaniowe, zaciągając w tym celu kredyt hipoteczny. Bank umorzy część zadłużenia związanego z tym kredytem. Organ uznał, że Wnioskodawca może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do części kredytu przeznaczonej na nabycie lokalu mieszkalnego. Natomiast umorzenie części kredytu przeznaczonej na refinansowanie poniesionych kosztów oraz kosztów prowizji za udzielenie kredytu będzie stanowić przychód Wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.333.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za lata 2019-2021.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.451.2024.1.MK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, sprzedał nieruchomość, która została nabyta przez jego rodziców w 2009 roku do majątku wspólnego. Po śmierci matki w 2018 roku, część nieruchomości przypadła ojcu Wnioskodawcy, a część odziedziczył Wnioskodawca. Po śmierci ojca w 2021 roku, Wnioskodawca stał się właścicielem całej nieruchomości. W 2023 roku Wnioskodawca sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez rodziców Wnioskodawcy, dochód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.282.2024.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności zdobywa, poszerza i łączy interdyscyplinarną wiedzę z zakresu tworzenia oprogramowania, co ma na celu optymalizację oraz dalszy rozwój stworzonych systemów i aplikacji. Oprogramowania wytwarzane przez Wnioskodawcę opierają się na indywidualnych, autorskich pomysłach i obejmują m.in. projektowanie algorytmów, programowanie (tworzenie kodu źródłowego) oraz weryfikację, modyfikację i udoskonalanie dostępnych rozwiązań programistycznych. Działalność ta ma charakter twórczy i indywidualny, stanowi wyraz własnej twórczości, jest kreatywna, nowatorska oraz oryginalna w pomyśle, a także nastawiona na tworzenie unikatowych rozwiązań. Wnioskodawca prowadzi prace w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.454.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych banku wynikających z art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, związanych z przedawnieniem roszczeń banku wobec klientów będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. Organ podatkowy wskazał, że bank ma obowiązek stosować art. 42a ust. 1 ustawy o PIT w dwóch sytuacjach: 1) w momencie, gdy klient podnosi zarzut przedawnienia roszczenia przysługującego bankowi, oraz 2) w dacie, gdy orzeczenie sądu, uwzględniające przedawnienie roszczenia banku wobec klienta, staje się prawomocne. Organ uznał, że samo upłynięcie terminu przedawnienia roszczenia nie prowadzi automatycznie do powstania przychodu po stronie klienta; jedynie podniesienie zarzutu przedawnienia lub stwierdzenie przedawnienia przez sąd skutkuje powstaniem przychodu, który bank ma obowiązek wykazać w informacji podatkowej. W związku z tym stanowisko banku przedstawione we wniosku zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.480.2024.1.MC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wynajmem pokoi przez podatnika. Podatnik, będący współwłaścicielem domu, wynajmuje okazjonalnie puste pokoje, głównie w okresach wakacyjnych. Wynajem odbywa się bez zatrudniania pracowników oraz korzystania z usług firm zewnętrznych, a oferowany jest jedynie nocleg bez dodatkowych usług. Dochody z najmu są rozliczane przez podatnika w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychody z wynajmu pokoi kwalifikują się jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem prywatny), a nie jako przychody z działalności gospodarczej.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.446.2024.3.MN

Podatnik rozliczył się wspólnie z żoną za rok 2023. Posiadają dwóch synów: starszego M. (urodzonego w 1991 r.), który ma orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności i otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny, oraz młodszego A. (urodzonego w 1999 r.), który ukończył studia magisterskie w czerwcu 2023 r. i również posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, lecz nie pobiera zasiłku pielęgnacyjnego. Dochody podatnika i jego małżonki przekroczyły 112.000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi prorodzinnej na starszego syna M. za cały rok, natomiast na młodszego syna A. za okres od stycznia do czerwca 2023 r., do momentu ukończenia przez niego studiów. Wysokość dochodów podatnika i jego małżonki nie wpływa na możliwość skorzystania z ulgi.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.311.2024.3.KP

Podatniczka przez kilkadziesiąt lat kolekcjonowała znaczki pocztowe, dokonując ich zakupu na poczcie oraz w sklepach filatelistycznych. Część z nich była przeznaczona do własnej kolekcji, a część wysyłana za granicę w ramach wymiany. Podatniczka planuje sukcesywnie sprzedawać zgromadzone znaczki na portalach aukcyjnych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż znaczków pocztowych po upływie sześciu miesięcy od ich nabycia nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż tych znaczków nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.394.2024.2.DA

Wnioskodawczyni zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny denominowany w frankach szwajcarskich na zakup mieszkania oraz miejsca postojowego w hali garażowej. Uznając, że umowa kredytowa zawiera niedozwolone klauzule oraz narusza zasady współżycia społecznego, wnioskodawczyni wystąpiła do sądu o stwierdzenie jej nieważności. W trakcie postępowania sądowego bank zaproponował ugodę, która polegała na przewalutowaniu kredytu na złotówki po aktualnym kursie oraz przyjęciu uzgodnionego niskiego kursu, co odpowiadało "umorzeniu" znacznej części zadłużenia. Jako nierezydent podatkowy w Polsce, zamieszkujący w Niemczech, wnioskodawczyni zapytała o skutki podatkowe tej ugody sądowej, w szczególności czy przysługuje jej zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. Organ podatkowy stwierdził, że przychód z tytułu umorzenia części kredytu w ramach ugody sądowej będzie podlegał opodatkowaniu w Niemczech, a nie w Polsce, zgodnie z Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami. W związku z tym zwolnienie z podatku dochodowego przewidziane w polskim rozporządzeniu nie będzie miało zastosowania.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.240.2023.10.MK1

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest obróbka elementów do maszyn i urządzeń. W ramach tej działalności Wnioskodawca dąży do wprowadzania nowych rozwiązań, w tym poprzez prowadzenie działalności badawczej i rozwojowej. Wnioskodawca zapytał, czy jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy ma prawo do ulgi badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia go do skorzystania z ulgi. Organ uznał także, że koszty wynagrodzeń pracowników, koszty nabycia materiałów i surowców oraz odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w tej działalności mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.289.2024.2.IM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłat zaliczek na poczet zysku przez spółkę jawną, która została przekształcona w spółkę komandytową. Organ podatkowy uznał, że wypłaty te, w zakresie zysku wypracowanego przez spółkę jawną przed 1 stycznia 2022 r., kiedy nie była ona podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nie stanowią przychodu podatkowego do opodatkowania u wspólników będących osobami fizycznymi. Organ podkreślił, że zyski te zostały już wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki jawnej i komandytowej, co oznacza, że ich późniejsza wypłata nie skutkuje ponownym opodatkowaniem.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.430.2024.4.JK2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, zawarł umowę o finansowanie (grant) z niemieckim instytutem w ramach projektu finansowanego przez Unię Europejską. Grant ten ma na celu pokrycie kosztów udziału w międzynarodowej wystawie, w tym wydatków na przemieszczenia, zakwaterowanie oraz zakup biletów wstępu. Wnioskodawca zapytał, czy przychód uzyskany z tego grantu może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Aby skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy, należy spełnić łącznie dwie przesłanki: 1) dochody muszą pochodzić ze środków bezzwrotnej pomocy przyznanych przez rządy państw obcych, organizacje międzynarodowe lub międzynarodowe instytucje finansowe na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi podmiotami przez Radę Ministrów, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze Rzeczypospolitej Polskiej; 2) podatnik musi bezpośrednio realizować cel programu finansowanego z tej bezzwrotnej pomocy. W analizowanej sprawie nie spełniono powyższych warunków. Po pierwsze, grant został przyznany przez niemiecki instytut, a nie przez podmioty wymienione w ustawie. Po drugie, wnioskodawca realizuje zadania w ramach programu, jednak nie bezpośrednio, lecz poprzez wykonywanie czynności zleconych przez instytut. W związku z tym, przychód z tytułu grantu nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.431.2024.2.PS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z wykonywaniem zawodu aktora. Organ uznał, że wnioskodawca ma rację w kwestii zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na kosmetyki do makijażu, zabiegi fryzjerskie oraz wynajem mieszkania. Z drugiej strony, organ ocenił jako nieprawidłowe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na kosmetyki do pielęgnacji skóry, profesjonalne zabiegi kosmetyczne, catering dietetyczny, usługi fizjoterapeuty, masażysty, spotkania z psychiatrą, psychoterapeutą, zajęcia sportowe oraz wizyty u foniatry, audiologa, laryngologa i ortodonty estetycznego. Organ podkreślił, że te wydatki mają charakter osobisty i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.413.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych preferencyjną stawką 5%, traktując je jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ uznał również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej m.in. koszty usług księgowych i doradczych, amortyzacji lub leasingu oraz użytkowania samochodu, zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego, zakupu licencji na oprogramowanie, usług telekomunikacyjnych oraz składek na ubezpieczenia społeczne.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.290.2024.2.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy wypłaty zysku za rok 2022 przez spółkę komandytową na rzecz jej komplementariuszy, którzy wcześniej byli wspólnikami spółki jawnej. Organ podatkowy uznał, że komplementariusze spółki komandytowej nie mają prawa do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanego im zysku o część podatku zapłaconego przez spółkę jawną. Regulacje dotyczące tego odliczenia odnoszą się wyłącznie do spółek komandytowych oraz komandytowo-akcyjnych, a nie do spółek jawnych. W związku z tym, dokonując wypłaty zysku za 2022 r. na rzecz komplementariuszy, spółka komandytowa nie będzie mogła pomniejszyć zryczałtowanego podatku dochodowego o część podatku zapłaconego przez spółkę jawną.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.320.2024.2.JG

Wnioskodawczyni nabyła działkę w A. w 2023 r. w ramach częściowego podziału majątku wspólnego z mężem. Planuje sprzedaż tej działki w 2024 r. oraz zakup nowego mieszkania we F. na własne cele mieszkaniowe. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jednak organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie zachowa prawa do ulgi, ponieważ nabycie nowego mieszkania nie będzie służyło realizacji jej własnych celów mieszkaniowych, lecz celom pracy zdalnej i wypoczynku. Organ uznał, że dom Wnioskodawczyni przy ul. C. we F. stanowi jej stałe miejsce zamieszkania, a nowe mieszkanie będzie wykorzystywane w innych celach niż własne cele mieszkaniowe.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.444.2024.2.MK

Wnioskodawca sprzedał mieszkanie w 2020 r., które nabył w 2019 r. Cały przychód ze sprzedaży przeznaczył na zakup działki rolnej w 2021 r., na której planuje budowę domu jednorodzinnego. Wójt Gminy wydał warunki zabudowy dla tej działki, która została podzielona na pięć działek: trzy budowlane, jedną rolną oraz jedną drogę dojazdową. Organ uznał, że wydatek na zakup działki budowlanej, na której Wnioskodawca zamierza wybudować dom na własne cele mieszkaniowe, może być traktowany jako wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje zwolnieniem dochodu ze sprzedaży mieszkania z opodatkowania w tej części. Natomiast wydatki na zakup działki rolnej oraz działki przeznaczonej na drogę dojazdową nie kwalifikują się do zwolnienia, ponieważ nie spełniają wymogów określonych w tym przepisie.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.108.2024.1.JCH

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi doradztwa podatkowego oraz księgowe. Obsługując również podmioty zagraniczne, wymaga biegłej znajomości języka angielskiego, zarówno ogólnego, jak i specjalistycznego (prawniczego i biznesowego). W związku z tym ponosi wydatki na naukę języka angielskiego, obejmujące opłaty za zajęcia z lektorem, zakup materiałów dydaktycznych oraz dostęp do platform edukacyjnych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej, ponieważ są niezbędne do świadczenia usług dla klientów zagranicznych i mają bezpośredni lub pośredni związek z osiąganymi przychodami.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.294.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia pożyczki hipotecznej, którą podatnicy zaciągnęli na cele mieszkaniowe. Przed 2015 r. zawarli w banku umowę pożyczki hipotecznej waloryzowanej kursem CHF, przeznaczonej na budowę domu. W 2024 r. bank zaproponował umorzenie pozostałej kwoty zadłużenia, co podatnicy rozważają. Organ stwierdził, że umorzenie pożyczki hipotecznej stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu. Ponadto organ uznał, że przepisy rozporządzenia Ministra Finansów dotyczące zaniechania poboru podatku od umorzenia kredytu hipotecznego nie odnoszą się do pożyczki hipotecznej, gdyż są to dwie odrębne instytucje prawne.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.425.2024.2.AKR

Sprzedaż 3 listopada 2023 r. udziałów w nieruchomości, obejmujących lokal mieszkalny oraz garaż, nabytych przez spadkodawcę (ojca Zainteresowanych) 21 kwietnia 2023 r., stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Termin pięcioletni, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, liczy się od końca roku podatkowego, w którym spadkodawca nabył udziały w nieruchomości, a nie od momentu nabycia przez spadkobierców. W związku z tym dochód uzyskany z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a Zainteresowani mają obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.81.2024.2.JCH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT od 30 lipca 2017 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Wnioskodawca zaznaczył, że prace te mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.291.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymuje po zmarłym mężu, pracującym w Irlandii. Organ uznał, że renta wdowia nie jest świadczeniem rodzinnym zwolnionym z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. W związku z tym bank ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od tej renty, a podatniczka nie ma możliwości ubiegania się o zwrot zapłaconego podatku.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.254.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego.

📅 17.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.328.2024.2.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie komputerowe, chronione prawem autorskim i stanowiące kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, tworząc nowe lub ulepszone oprogramowanie. Przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania, co generuje dochody. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.66.2024.2.MG

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód podatnika ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.60.2024.1.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2017 roku, systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2019-2021 oraz w latach przyszłych od 2025 roku. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia prac programistycznych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach działalności Wnioskodawcy, stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, a zatem są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu stawką 5% w latach 2019-2021 oraz w latach przyszłych od 2025 roku.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.399.2024.2.AKU

W 2021 roku podatniczka, będąc panną, samotnie wychowywała swoją małoletnią córkę, która urodziła się w tym samym roku. Podatniczka w pełni zajmowała się wychowaniem i opieką nad dzieckiem, ponosząc wszystkie koszty jego utrzymania. Ojciec dziecka nie sprawował nad nią opieki ani nie korzystał z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci. W związku z tym, na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczka miała prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko za 2021 rok.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.54.2024.2.IS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego (IP Box) do dochodu z tych praw. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.266.2024.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów określonych w ustawie. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.407.2024.2.EC

Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego w kamienicy wpisanej do rejestru zabytków. W 2023 roku wspólnota mieszkaniowa, której Wnioskodawca jest członkiem, przeprowadziła remont kamienicy, uzyskując pozwolenie konserwatora zabytków. Wnioskodawca zamierzał odliczyć 50% wydatków na ten remont od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na zabytki. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do skorzystania z tej ulgi, ponieważ faktury za prace remontowe zostały wystawione na wspólnotę mieszkaniową, a nie na Wnioskodawcę. Organ podkreślił, że aby móc skorzystać z ulgi na zabytki, podatnik musi posiadać fakturę wystawioną na siebie przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.296.2024.3.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w przypadku nadpłaty zasiłku chorobowego. Podatnik opisał sytuację, w której z powodu błędu wypłacił pracownikowi zasiłek chorobowy w zawyżonej wysokości, co doprowadziło do nadpłaty. Jako płatnik składek, podatnik złoży korektę dokumentów rozliczeniowych w ZUS, w której wykaże prawidłowe kwoty wypłaconego zasiłku oraz zwróci nienależną część do ZUS. Równocześnie, jako pracodawca, podatnik zrezygnuje z dochodzenia od pracownika zwrotu nienależnie wypłaconej części zasiłku. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pracownik nie uzyska przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.276.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika (Wnioskodawcy) związanych z wypłatą zleceniobiorcom zaliczek na zwiększone koszty pobytu za granicą oraz zaliczek na wynagrodzenie lub jego część. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Zaliczka na zwiększone koszty pobytu za granicą, potrącana z wynagrodzenia lub pierwszej części wynagrodzenia netto (zaliczki na wynagrodzenie), która jest zwracana, nie stanowi przychodu dla zleceniobiorcy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest w całości zwracana, co nie powiększa aktywów zleceniobiorcy ani nie zmniejsza jego pasywów. 2. Zaliczka na wynagrodzenie lub jego część, które mogą być wypłacone zleceniobiorcy i są bezzwrotne, zawsze stanowią przychód w miesiącu wypłaty. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej sprawie.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.433.2024.2.DP

Wnioskodawczyni, będąca osobą samotną w wieku emerytalnym, bez dzieci i rodziny, nabyła w 2001 roku działkę gruntową w celu zabezpieczenia swojej sytuacji finansowej na emeryturze. Z powodu pogarszającej się sytuacji życiowej i finansowej planuje sukcesywnie sprzedać tę nieruchomość, podzieloną na 6 działek, aby uzyskane środki przeznaczyć na pokrycie kosztów utrzymania i opieki w starszym wieku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem ze sprzedaży majątku osobistego, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od jej nabycia.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.344.2024.2.NM

Wnioskodawczyni, obywatelka Ukrainy, od marca 2022 r. przebywa w Polsce z synem. Prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną wyłącznie w Ukrainie, którą realizuje zdalnie z miejsca zamieszkania w Polsce. Nie posiada w Polsce stałej placówki działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w 2023 r. wnioskodawczyni podlegała w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od wszystkich uzyskanych dochodów, w tym z działalności gospodarczej prowadzonej w Ukrainie, ale wykonywanej z terytorium Polski. Dochody te powinny być wykazane w zeznaniu podatkowym PIT-36 z załącznikiem PIT-B i opodatkowane według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.78.2024.2.KSM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a efekty jego pracy (programy komputerowe) są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody podatnika z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez podatnika odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.452.2024.3.AC

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, przeprowadził w 2021 roku termomodernizację, polegającą na ociepleniu budynku styropianem, co wiązało się z wydatkiem w wysokości 30 tys. zł. Mimo że formalnie budynek został odebrany po zakończeniu prac termomodernizacyjnych, organ uznał, że podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ przedstawił dowody na wcześniejsze zamieszkiwanie w budynku. Organ potwierdził, że podatnik może dokonać korekty zeznania podatkowego za 2021 rok, uwzględniając w nim wydatki na termomodernizację w ramach ulgi.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.218.2024.4.DT

Podatniczka jest matką dwóch małoletnich córek, które od października 2019 roku mieszkają wyłącznie z nią. Samotnie wychowuje dzieci, nie mając wsparcia ze strony drugiego rodzica, ojca dziewczynek. Podatniczka ponosi pełną odpowiedzialność za zapewnienie dzieciom godnych warunków życia, zaspokajając ich codzienne potrzeby oraz pokrywając koszty związane z mieszkaniem, edukacją i rozwojem. Ojciec dzieci, poza płaceniem alimentów oraz uczestnictwem w wyznaczonych przez sąd spotkaniach, nie angażuje się w ich wychowanie ani rozwój. W związku z powyższym, podatniczce przysługuje prawo do: 1) rozliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, tj. 100% kwoty na każde z dzieci, 2) preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 3) złożenia korekt zeznań podatkowych za lata 2020-2023 w celu skorzystania z wymienionych preferencji.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.91.2024.2.KK

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Podatnik wykazał, że spełnia warunki do uznania tej działalności za prace badawczo-rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.151.2023.10.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, aż po wdrożenie. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytwarzane przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ podkreśla również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz dokształcenie zawodowe, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio prowadzoną przez Wnioskodawcę, związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.336.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w postaci oryginalnych programów komputerowych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z tych kwalifikowanych praw oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.377.2024.4.DA

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący rozwiedzionym ojcem, ma syna z pierwszego małżeństwa. Sąd powierzył matce wykonywanie władzy rodzicielskiej, jednocześnie przyznając Wnioskodawcy prawo do osobistych kontaktów z dzieckiem oraz współdecydowania o istotnych sprawach dotyczących syna. Wnioskodawca w 2023 roku spędził z dzieckiem około 88 dni i płacił alimenty. Pragnął odliczyć ulgę prorodzinną na syna z pierwszego małżeństwa w wysokości przysługującej rodzicom trójki dzieci, jednak organ podatkowy odmówił takiego odliczenia. Organ wskazał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, odliczenie w wysokości 100% przysługuje rodzicowi, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania, a w tym przypadku jest to matka. Wnioskodawca może zatem odliczyć ulgę prorodzinną jedynie na dwoje dzieci z drugiego małżeństwa.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.428.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymuje z Irlandii. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatniczka jest rezydentką podatkową Polski i otrzymuje rentę wdowią przyznaną na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych. Interpretacja wskazuje, że na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Dodatkowo, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta ta jest zwolniona z opodatkowania w Polsce. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy ani wykazywania tej renty w rocznym zeznaniu podatkowym. Bank wypłacający rentę nie powinien pobierać zaliczek na podatek. Ponadto, podatniczka ma prawo do złożenia korekty wcześniej złożonych zeznań podatkowych w celu odzyskania zapłaconego podatku.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.74.2024.2.KSM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawnej na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw autorskich.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.337.2024.1.ENB

Spółka Akcyjna (Wnioskodawca) współpracuje z podmiotami z Grupy B, co wymaga delegowania pracowników do zakładu produkcyjnego we Włoszech. Pracownicy oddelegowani na okres do 183 dni w roku podlegają opodatkowaniu w Polsce. Wnioskodawca zapewnia im bezpłatne zakwaterowanie oraz przeloty z miejsca zamieszkania do miejsca pracy i z powrotem. Wnioskodawca twierdzi, że zapewnienie bezpłatnego zakwaterowania oraz przelotów nie stanowi przychodu pracowników ze stosunku pracy w postaci nieodpłatnego świadczenia. Ponadto, Wnioskodawca nie ma obowiązku uwzględniania wartości tych świadczeń w przychodach pracowników ani obliczania i pobierania od nich zaliczek na podatek dochodowy. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wartość sfinansowanego przez Wnioskodawcę zakwaterowania oraz przelotów stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu. W konsekwencji, Wnioskodawca jako płatnik jest zobowiązany do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych świadczeń, z uwzględnieniem zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.371.2024.2.AKU

Pani dzieci otrzymują rentę dziecięcą ze Szwajcarii, która jest przekazywana na Pani rachunek bankowy w Polsce. Organ podatkowy uznał, że renta ta podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ Pani jako osoba zamieszkała w Polsce ma nieograniczony obowiązek podatkowy od wszystkich swoich dochodów, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że renta nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c tej ustawy, ponieważ została przyznana na podstawie przepisów o zabezpieczeniu społecznym, a nie przepisów prawa cywilnego. Ponadto, dochody z rent dziecięcych nie mogą korzystać z ulgi dla rodzin 4+, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 153, ponieważ renta nie jest wymieniona wśród przychodów objętych tym zwolnieniem. W związku z tym, organ stwierdził, że renta dziecięca otrzymywana przez Pani dzieci ze Szwajcarii podlega opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.155.2024.1.PPK

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstania nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, organ potwierdził, że podatnik ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem, rozwijaniem lub ulepszaniem tych programów komputerowych przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.591.2019.17.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy przyszłego zdarzenia związanego z działalnością badawczo-rozwojową (B+R) prowadzonej przez spółkę komandytową, której wspólnikami są osoby fizyczne. Kluczowe zagadnienia obejmują: 1. Uznanie, że projekty realizowane przez spółkę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R. 2. Możliwość uznania kosztów pracy pracowników zaangażowanych w projekty B+R jako kosztów kwalifikowanych na potrzeby ulgi B+R, przy zastosowaniu wskaźnika B+R. 3. Możliwość opodatkowania dochodów ze sprzedaży programów komputerowych (gier) stworzonych w ramach projektów B+R, z zastosowaniem preferencyjnej stawki 5% w ramach ulgi IP Box. 4. Prawidłowość kwalifikacji wynagrodzenia pracowników w części związanej z projektami B+R do ustalenia wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań 1-4, natomiast za nieprawidłowe w zakresie możliwości równoległego zastosowania ulgi IP Box oraz ulgi B+R (pytanie 5).

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.70.2024.3.ASZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia gier komputerowych, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności jest gra komputerowa, która jest utworem chronionym prawem autorskim. Podatnik uzyskuje dochody z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej dotyczącej tej gry, co kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej. W związku z tym, podatnik ma prawo opodatkować te dochody preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.72.2024.2.IS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.35.2024.2.AK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu autorskiego oprogramowania do obsługi urządzeń przemysłowych, takich jak roboty i sterowniki PLC. Oprogramowanie to powstaje w ramach działalności badawczo-rozwojowej podatnika i jest chronione prawem autorskim. Podatnik zamierza zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) do dochodów uzyskanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania na rzecz klientów. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box, a także może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.247.2024.3.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 marca 2021 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i do końca 2021 roku rozliczał się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając podatek liniowy w wysokości 19%. Od 2022 roku przeszedł na ryczałt. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Tworzy programy komputerowe, które są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a autorskie prawa majątkowe do tych programów przenosi na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, w okresie od 1 marca 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. oraz w latach przyszłych po 2024 r., pod warunkiem, że opisany we wniosku stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.416.2024.2.KP

Podatniczka posiada orzeczenie o stopniu niepełnosprawności i w związku z pogarszającym się stanem zdrowia planuje adaptację oraz przebudowę budynku mieszkalnego. W zakres prac wchodzą: utwardzenie terenu, ułożenie twardej gładkiej powierzchni z kostki brukowej, płyt tarasowych, krawężników i palisad, a także wykonanie ramp, podejść, balustrad i barierek. Organ uznał, że wydatki związane z wykonaniem ramp, podejść oraz montażem balustrad i barierek, które będą trwale związane z budynkiem, kwalifikują się jako wydatki na adaptację i wyposażenie budynku mieszkalnego, co umożliwia ich odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Z kolei wydatki na ułożenie ciągów pieszych, wykonanie podjazdu oraz utwardzenie terenu z kostki brukowej, płyt chodnikowych, bloczków i palisad zostały uznane za niespełniające warunków do zastosowania ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ nie stanowią adaptacji budynku do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.261.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.476.2024.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych rozwiązań programowych. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.116.2024.2.KU

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efektem są programy komputerowe dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Podatniczka udowodniła, że jej działalność związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez nią programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Podatniczka prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z osiąganymi dochodami z tych praw.

📅 16.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.435.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z finansowaniem przez pracodawcę kursów językowych dla pracowników oraz osób towarzyszących na platformie e-learningowej. Organ podatkowy uznał, że wartość dostępu do platformy sfinansowanego przez pracodawcę dla pracownika stanowi przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT. Z kolei wartość sfinansowanego dostępu do platformy dla osoby towarzyszącej nie podlega zwolnieniu i jest opodatkowana. W związku z tym, pracodawca ma obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od sfinansowanego dostępu do platformy dla osób towarzyszących.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.314.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury, którą polski rezydent podatkowy otrzymuje z Danii. Organ stwierdził, że emerytura ta podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Danii, zgodnie z postanowieniami konwencji polsko-duńskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, w Polsce stosuje się metodę proporcjonalnego zaliczenia podatku zapłaconego w Danii. Bank w Polsce ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od tej emerytury, chyba że otrzyma informację o pobraniu podatku w Danii, co pozwoli mu uwzględnić to przy poborze zaliczek. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.90.2024.2.AS1

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w obszarze oprogramowania, projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Prace te mają charakter systematyczny i prowadzą do powstania programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę. Organ uznał, że opisane prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.33.2023.8.SJ

Wnioskodawca sprzedał ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej, będącej częścią grupy spółek. Cena sprzedaży składała się z Ceny Podstawowej, która miała być później skorygowana do Ceny Ostatecznej zgodnie z zasadami określonymi w umowie. Część Ceny Podstawowej została przelana na rachunek Wnioskodawcy, a reszta została zatrzymana w depozycie notarialnym. Wnioskodawca zapytał, kiedy i w którym roku podatkowym powinien rozpoznać przychód z tej sprzedaży. Organ uznał, że przychód należy rozpoznać w momencie przeniesienia własności ogółu praw i obowiązków na nabywcę, czyli w dniu zawarcia umowy przyrzeczonej, a nie w momencie ustalenia Ceny Ostatecznej. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.426.2024.1.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z podwyższeniem kapitału zakładowego spółki z o.o. poprzez konwersję wierzytelności pożyczkowych Wnioskodawcy wobec tej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku konwersji wierzytelności na kapitał zakładowy, Wnioskodawca uzyskał przychód podatkowy równy wartości wkładu niepieniężnego, czyli kwocie udzielonych pożyczek wraz z odsetkami, przeliczonej na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem wpisu podwyższenia kapitału do rejestru. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, które zakładało ustalenie przychodu podatkowego wyłącznie na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, jest nieprawidłowe, ponieważ należy również uwzględnić przychód z tytułu otrzymanych odsetek.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.175.2023.10.WS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2017 r. w zakresie tworzenia oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, uważa, że odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że osiąga dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę uznaje za sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co skutkuje osiągnięciem dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.458.2024.3.MN

Wnioskodawca, będący właścicielem nieruchomości nabytej w 1975 r. na podstawie Aktu Nadania Ziemi, wykorzystywał ją głównie do działalności rolniczej. Planuje on sprzedaż tej nieruchomości po podziale na mniejsze działki. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z następujących powodów: 1) Sprzedaż nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, lecz będzie stanowić zwykły zarząd jego majątkiem. 2) Nieruchomość zostanie sprzedana po upływie ponad 5 lat od jej nabycia, co wyłącza opodatkowanie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.538.2024.1.JS

Podatnik nabył i zainstalował klimatyzator z funkcją grzania i chłodzenia, aby obniżyć koszty ogrzewania domu. Uważał, że wydatek ten można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatek na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, mimo że inwestycja ta zmniejszyła zapotrzebowanie na energię z tradycyjnych źródeł i przyczyniła się do częściowej zamiany źródeł energii na odnawialne. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.91.2024.2.AS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2015 roku, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Podkreśla, że jego prace mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy oraz umiejętności. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tworzonego oprogramowania. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) dochodów z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, które wynikają z jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że prace opisane przez Wnioskodawcę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.355.2024.1.DB

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca wraz z córką nabyli w 2020 roku udział w lokalu mieszkalnym, który następnie sprzedali w 2021 roku. Wnioskodawca zapytał, czy w tej sytuacji nie występuje dochód do opodatkowania zgodnie z art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznaczałoby brak obowiązku podatkowego oraz konieczności złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty podatku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Prawidłowe jest stwierdzenie, że w przedstawionym przypadku nie wystąpił dochód do opodatkowania, ponieważ koszty uzyskania przychodu (cena nabycia udziału, koszty notarialne oraz udokumentowane nakłady) przewyższały przychód ze sprzedaży. Natomiast nieprawidłowe jest twierdzenie Wnioskodawcy, że nie ma obowiązku złożenia zeznania podatkowego PIT-39, ponieważ niezależnie od tego, czy osiągnięto dochód, czy poniesiono stratę, podatnik jest zobowiązany do złożenia tego zeznania.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.198.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że w wyniku prac związanych z tworzeniem oprogramowania powstają utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a prawa autorskie do tych utworów są przenoszone na kontrahentów za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Dodatkowo organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.156.2022.13.MC

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osiągniętego dochodu ze sprzedaży tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.316.2024.2.MST

Wnioskodawca oraz jego małżonka mają rezydencję podatkową w Polsce, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Wnioskodawca zamierza, aby środki uzyskane ze sprzedaży jego działalności gospodarczej zostały wpłacone na wspólną lokatę bankową w Szwajcarii. Zadaje pytanie, czy będzie zobowiązany do opodatkowania i wykazania w rocznym zeznaniu PIT połowy odsetek uzyskanych od środków zgromadzonych na tej lokacie. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że będzie on zobowiązany do opodatkowania i wykazania w swoim rocznym zeznaniu PIT połowy odsetek uzyskanych od środków na wspólnej lokacie, niezależnie od proporcji wpłat dokonywanych przez małżonków.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.382.2024.2.KR

Organ uznał, że stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Podatnik nabył działkę nr (...) w wyniku działu spadku po zmarłym dziadku, a następnie sprzedał ją Gminie na cele publiczne. Organ stwierdził, że przychód ze sprzedaży działki nr (...) w części przypadającej na udziały nabyte przez podatnika w wyniku działu spadku w 2022 r. (ponad udział spadkowy) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z zasadami określonymi w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei przychód ze sprzedaży udziału w działce nr (...) nabytego przez podatnika w drodze spadku po zmarłej matce w 1979 r. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.432.2024.2.MT

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, koncentrując się na hodowli drobiu nieśnego oraz produkcji jaj. W wyniku przeprowadzonych badań stwierdzono zakażenie fermy podatnika wirusem grypy ptaków. Na podstawie decyzji organu weterynaryjnego podatnik otrzymał odszkodowanie z budżetu państwa za zabite kury oraz zniszczone produkty i sprzęt. Podatnik argumentuje, że to odszkodowanie powinno być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. Organ podatkowy jednak uznał, że otrzymane odszkodowanie nie korzysta ze wskazanego zwolnienia i podlega opodatkowaniu jako przychód z działów specjalnych produkcji rolnej.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.414.2024.3.SR

Podatniczka, będąca obywatelką Polski i Wielkiej Brytanii, planuje sprzedaż nieruchomości nabytych w Polsce, w tym udziału w działce zakupionej wspólnie z partnerem oraz udziałów w działkach odziedziczonych po rodzicach. Całość uzyskanych środków zamierza przeznaczyć na zakup mieszkania w Wielkiej Brytanii, gdzie zamierza osiedlić się na stałe. Wnioskowała o zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Organ interpretacyjny uznał jednak, że nie przysługuje jej to zwolnienie, ponieważ nieruchomość nabywana w Wielkiej Brytanii nie spełnia warunków określonych w ustawie, które wymagają, aby nieruchomość była położona w państwie członkowskim UE, EOG lub Szwajcarii. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w Polsce będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.352.2024.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziałów w spółce z o.o. przez małżonków. Jeden z małżonków przekazał drugiemu małżonkowi darowiznę w postaci połowy swoich udziałów w spółce. Następnie oboje małżonkowie sprzedali wszystkie posiadane udziały. Organ podatkowy stwierdził, że małżonek nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych przez darczyńcę na nabycie tych udziałów. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów nabytych w drodze darowizny mogą obejmować jedynie wydatki poniesione przez darczyńcę, a nie przez obdarowanego. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.35.2023.11.SJ

Wnioskodawca sprzedał ogół praw i obowiązków w dwóch spółkach osobowych: spółce komandytowej oraz spółce jawnej, które należą do Grupy Spółek. Cena sprzedaży miała charakter Ceny Podstawowej, która miała być później skorygowana do Ceny Ostatecznej, uwzględniającej wartość gotówki, należności i zobowiązań spółek na dzień sprzedaży. Część Ceny Podstawowej została wypłacona Wnioskodawcy, natomiast pozostała część została zdeponowana notarialnie do czasu ustalenia Ceny Ostatecznej. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży ogółów praw i obowiązków powinien być rozpoznany w momencie przeniesienia własności tych praw i obowiązków na nabywcę, czyli w dacie zawarcia umowy przyrzeczonej, niezależnie od terminu i formy uregulowania wynagrodzenia. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.351.2024.2.MK

Wnioskodawca w 2007 roku zawarł umowę kredytu hipotecznego z Bankiem X na kwotę ... zł, którą spłacił w całości do 29 października 2019 roku. Uznając, że kredyt został nadpłacony, podjął działania sądowe w celu odzyskania nadpłaconych środków. W wyniku postępowania sądowego, w dniu 5 lutego 2024 roku, zawarto ugodę, na mocy której Bank X zobowiązał się do wypłaty Wnioskodawcy kwoty ... zł. Organ podatkowy uznał, że otrzymana przez Wnioskodawcę kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz jest zwrotem nienależnie pobranych przez Bank środków. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej kwoty.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.312.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie programów komputerowych. W procesie tworzenia autorskich praw do oprogramowania korzysta z nowoczesnych języków programowania oraz technologii. Wytwarzane przez niego oprogramowanie jest chronione prawem autorskim na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Dodatkowo, prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego oprogramowanie kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od uzyskanego dochodu.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.307.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży opodatkowany jest preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.309.2024.2.ŁS

Podatnik zakończył umowę o pracę z pracodawcą z powodu osiągnięcia wieku emerytalnego. W ramach rozliczenia końcowego otrzymał wynagrodzenie brutto w wysokości (...) zł, z którego po potrąceniach wypłacono mu wynagrodzenie netto na konto bankowe (...) 2024 r. Wstępną decyzję o przyznaniu świadczenia emerytalnego otrzymał (...) 2024 r., a pierwsza wypłata emerytury miała miejsce (...) 2024 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych oraz do ulgi dla seniora na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wynagrodzenia otrzymanego (...) 2024 r., ponieważ wypłata ta miała miejsce przed otrzymaniem pierwszej emerytury.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.458.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, skutkujące innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. Oferowane przez niego oprogramowanie to aplikacje webowe, które wykorzystują nowoczesne technologie oraz najlepsze praktyki i wzorce projektowe w kodowaniu, co umożliwia tworzenie wydajnych aplikacji internetowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny. Podatnik wykazuje, że w ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez podatnika ze sprzedaży tych praw na rzecz zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.241.2024.4.BR

Podatnik nabył gospodarstwo rolne, które częściowo wydzierżawił. W wyniku protestów mieszkańców część gruntów została przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową, a podatnik podzielił jedną z działek na mniejsze działki budowlane, które zamierza sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie to przychód z działalności gospodarczej, lecz ze zbycia majątku prywatnego, a od nabycia tych gruntów minęło już ponad 5 lat.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.37.2023.9.SJ

Wnioskodawca sprzedał ogół praw i obowiązków w spółce jawnej, która należy do grupy spółek. Cena sprzedaży składała się z dwóch elementów: Ceny Podstawowej oraz Ceny Ostatecznej, która miała być ustalona do końca marca 2023 r. na podstawie zasad określonych w umowie. Część Ceny Podstawowej została wpłacona na rzecz Wnioskodawcy, a pozostała część została zabezpieczona w depozycie notarialnym. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu sprzedaży ogółu praw i obowiązków powinien być rozpoznany przez Wnioskodawcę w momencie przeniesienia własności na nabywcę, czyli w dacie zawarcia umowy przyrzeczonej, niezależnie od sposobu i terminu uregulowania wynagrodzenia. W związku z tym organ stwierdził, że Wnioskodawca powinien wykazać ten przychód w zeznaniu rocznym za 2022 r.

📅 15.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.373.2024.3.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia podatnika jako osoby samotnie wychowującej dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, będący rozwiedzionym ojcem, od czerwca 2023 r. samotnie wychowuje swojego małoletniego syna, który jest zameldowany w jego miejscu zamieszkania. W lokalu tym mieszkają tylko we dwóch. Matka dziecka mieszka i pracuje w innej miejscowości, a jej udział w wychowaniu syna ogranicza się do spotkań co drugi weekend oraz podczas ferii i wakacji. Podatnik ponosi 100% kosztów związanych z wychowaniem syna. Organ podatkowy uznał, że w 2023 r. podatnik spełnia przesłanki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, co uprawnia go do preferencyjnego opodatkowania dochodów na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.290.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi on koszty, które należy uznać za bezpośrednie, ponieważ są one ściśle związane z procesem tworzenia i rozwoju Oprogramowania (Koszty IP Box). W związku z tym Wnioskodawca może ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do Oprogramowania) z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych wymienionych we wniosku (Dochód IP Box) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać wszystkie koszty opisane we wniosku przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.369.2024.3.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przez podatnika, który w latach 2020-2023 zrealizował budowę domu jednorodzinnego i w trakcie tej budowy postanowił zastosować pompę ciepła zamiast pierwotnie planowanego kotła węglowego. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na zakup i montaż pompy ciepła poniesione przed oddaniem budynku do użytkowania nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Ulga ta przysługuje jedynie właścicielom lub współwłaścicielom już istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie budynków w trakcie budowy. Organ uznał, że w tym przypadku wydatki na pompę ciepła stanowiły kolejny etap prac budowlanych, a nie modernizację istniejącego budynku.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.433.2024.2.SR

Podatnik, który w styczniu 2022 r. przeprowadził się z Białorusi do Polski, osiedlił się i podjął stałą pracę w Polsce. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w celu uzyskania zwolnienia przedmiotowego, znanego jako "ulga na powrót". Organ podatkowy ocenił, że podatnik nie spełnia wymogów do skorzystania z tej ulgi, ponieważ w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski nie posiadał obywatelstwa polskiego, Karty Polaka ani obywatelstwa innego państwa członkowskiego UE lub EOG. Dodatkowo, nie miał miejsca zamieszkania w okresie poprzedzającym zmianę rezydencji podatkowej na terytorium tych państw lub na terytorium RP. W konsekwencji organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do "ulgi na powrót".

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.63.2024.2.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody uzyskiwane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może uwzględnić w kosztach, które wpływają na wskaźnik nexus, wydatków na zakup ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty kwalifikowane.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.431.2024.2.SR

Zgodnie z przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym, Wnioskodawca planuje incydentalną sprzedaż nieruchomości (działki nr A), nabytej w 2001 r. Nieruchomość ta nie została wprowadzona do działalności gospodarczej Wnioskodawcy, co oznacza, że nie figuruje w ewidencji środków trwałych. Choć była wykorzystywana do działalności parkingu, od 2013 r. stanowi majątek osobisty Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie źródłem przychodów z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości w ramach działalności gospodarczej, a zatem nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy PIT, z uwagi na upływ pięcioletniego okresu liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.458.2024.2.KR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi dla samotnie wychowujących dzieci w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2023 roku. Podatnik, będący rozwiedzionym ojcem, sprawuje naprzemienną opiekę nad dwójką małoletnich dzieci wraz z byłą żoną. W 2023 roku świadczenie 500+ początkowo przyznano tylko podatnikowi, a od czerwca 2023 roku na rzecz obojga rodziców. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi dla samotnie wychowujących dzieci, ponieważ wychowuje dzieci wspólnie z byłą żoną, mimo że w systemie opieki naprzemiennej. Organ podkreślił, że samodzielne sprawowanie opieki nad dziećmi w określonych okresach nie jest równoznaczne z samotnym wychowywaniem dzieci w rozumieniu przepisów podatkowych. Dodatkowo, ustalenie świadczenia 500+ na rzecz obojga rodziców wyklucza możliwość skorzystania przez podatnika z ulgi dla samotnie wychowujących dzieci.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.417.2024.4.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą niezabudowanych działek gruntu nabytych w 2001 roku. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jedynie realizacją prawa własności. Z uwagi na to, że działki zostały nabyte w 2001 roku, a ich sprzedaż planowana jest po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia, przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.38.2024.2.JŁ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi informatyczne związane z tworzeniem i ulepszaniem oprogramowania, w tym przenoszeniem autorskich praw majątkowych na zleceniodawcę. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę polega na rozbudowie istniejących programów komputerowych o nowe funkcjonalności. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca, nabywając, łącząc, kształtując i wykorzystując dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności, tworzy nowe lub ulepszone produkty, które w istotny sposób różnią się od już istniejących rozwiązań. Wytworzone oprogramowanie podlega ochronie prawnej jako autorskie prawa do programu komputerowego. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.513.2024.1.RS

Podatnik w 2019 r. otrzymał w drodze darowizny lokal mieszkalny, który sprzedał 30 listopada 2020 r. Uzyskany przychód zamierzał przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego 4 grudnia 2020 r. na zakup nowej nieruchomości na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że warunek wydatkowania przychodu na własne cele mieszkaniowe nie został spełniony, ponieważ kredyt hipoteczny został zaciągnięty po dacie uzyskania przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. W związku z tym dochód ze sprzedaży lokalu nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.322.2022.12.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową, znaną jako ulga IP Box. Organ uznał, że: 1. Działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, dążąc do opracowania nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. 2. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Przychody z ich przeniesienia na kontrahentów stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 3. Wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing oraz użytkowanie motocykla, usługi księgowe i składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie przeznaczenia na prace rozwojowe, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 4. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.324.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Ewidencja ta umożliwia również wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.322.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie podejmuje prace mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Prowadzi również ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.81.2024.2.ASZ

Podatnik zawarł dwie umowy zlecenia w ramach programu grantowego dla programistów, z których wynagrodzenie otrzymał w formie walut wirtualnych. Organ podatkowy uznał, że przychody z tych umów zlecenia podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnik nie ukończył 26 lat, a jego przychody nie przekroczyły 85.528 zł w roku podatkowym. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.101.2024.2.ASZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi koszty, które należy uznać za bezpośrednie, ponieważ są one ściśle związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania (Koszty IP Box). W związku z tym Wnioskodawca może ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Jest w stanie przyporządkować konkretną wartość wydatków wskazanych we wniosku do wytworzenia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych lub ich części, stosując proporcję przychodową. Wnioskodawca uwzględnia w wskaźniku nexus jedynie te wydatki, które są bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania lub jego części, nie zaliczając do niego wszystkich kosztów uzyskania przychodu. Nie stosuje innych zasad przyporządkowania wydatków do wskaźników nexus.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.523.2024.1.JS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące możliwości zaliczenia zakupu okularów korekcyjnych do kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe. Wydatki na okulary korekcyjne mają na celu przede wszystkim ochronę zdrowia wnioskodawcy, a nie generowanie przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, wydatek ten nie może być zakwalifikowany jako koszt uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.430.2024.2.AWO

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wykonanie wewnętrznej instalacji gazowej w swoim lokalu mieszkalnym. Zgodnie z definicją budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartą w ustawie Prawo budowlane, budynek, w którym znajduje się lokal wnioskodawcy, nie spełnia tego kryterium, ponieważ jest to budynek wielorodzinny z trzema lokalami mieszkalnymi. Dodatkowo organ wskazał, że wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z ulgi, gdyż planuje zaliczyć poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów, a zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki te nie mogą być odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.349.2024.1.SJ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej za 2024 r. podatnik musi doliczyć do dochodu z działalności gospodarczej za 2023 r. wartość nieopłaconych do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelności, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał, że doliczenie to jest obowiązkowe, ponieważ przepisy art. 30h ustawy o PIT nie przewidują możliwości pomniejszenia podstawy daniny solidarnościowej o tzw. "ulgę na złe długi" z art. 26i ustawy o PIT. W związku z tym stanowisko podatnika, który twierdził, że nie ma obowiązku doliczania nieopłaconych wierzytelności do podstawy daniny solidarnościowej, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.473.2024.2.RS

Podatnik sprzedał działkę przed upływem 5 lat od jej zakupu, a uzyskane środki przeznaczył na nabycie działki letniskowej z domkiem, w którym zaspokaja własne potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży działki na zakup domku letniskowego, który nie pełni funkcji rekreacyjnej, lecz służy do zaspokojenia podstawowych potrzeb mieszkaniowych podatnika, uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.377.2024.4.KP

Podatniczka jest współwłaścicielką mieszkania w budynku wpisanym do wojewódzkiej ewidencji zabytków. W 2023 roku przeprowadziła gruntowny remont mieszkania, uzyskując zgodę konserwatora zabytków na realizację prac. Poniosła wydatki na remont, obejmujące przebudowę instalacji gazowej, wydzielenie łazienki oraz wymianę drzwi i innych elementów. Planuje skorzystać z ulgi na zabytki na podstawie art. 26hb ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdza, że podatniczka ma prawo odliczyć 50% wydatków na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, ponieważ budynek figuruje w ewidencji zabytków. Jednakże nie może odliczyć wydatków na prace budowlane, gdyż mieszkanie nie jest wpisane do rejestru zabytków, a jedynie cały budynek znajduje się w ewidencji.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.137.2023.8.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.153.2024.1.MH

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.274.2024.3.ŁS

Podatniczka, będąca polskim rezydentem podatkowym, od 1 maja 2024 r. otrzymuje comiesięczne wypłaty renty wdowiej, które pochodzą ze środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym utworzonym zgodnie z przepisami obowiązującymi w Szwajcarii. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.144.2024.1.MH

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Programy komputerowe, które tworzy, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Podatnik prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.265.2024.2.MD

Podatnik jest ojcem czterech małoletnich synów, z którymi po rozwodzie z matką dzieci, na podstawie wyroku sądu, wspólnie wykonuje władzę rodzicielską. Miejsce zamieszkania dzieci zostało jednak ustalone przy matce. Mimo że podatnik regularnie sprawuje opiekę nad dziećmi oraz ponosi koszty ich utrzymania i wychowania, rodzice nie osiągnęli porozumienia w sprawie podziału ulgi prorodzinnej. W związku z tym, zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie w wysokości 100% przysługuje matce, u której dzieci mają miejsce zamieszkania. W rezultacie stanowisko podatnika, który domagał się 50% ulgi prorodzinnej na każde z dzieci, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.259.2024.2.RH

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, oferując usługi doradztwa w zakresie organizacji oraz finansowania importu, eksportu i handlu surowcami energetycznymi, w tym węglem i biomasą. Usługi te zostały sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 70.22.16.0. Organ podatkowy uznał, że właściwa stawka ryczałtu dla tych usług wynosi 15%, a nie 8,5%, jak twierdził podatnik. Jednocześnie organ potwierdził, że przychody z działalności opodatkowanej ryczałtem nie podlegają daninie solidarnościowej.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.419.2024.2.PS

Podatnik w 2023 roku sprzedał mieszkanie nr 1, które stanowiło jego majątek osobisty. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie mieszkania nr 1, spłatę części kredytu na mieszkanie nr 2, będące wspólną własnością małżonków, oraz na wydatki związane z wykończeniem mieszkania nr 2, obejmujące ocieplenie strychu, montaż kafelków w łazienkach, montaż armatury łazienkowej, montaż mebli kuchennych i sprzętu AGD, a także zakup i instalację mebli kuchennych, mebli łazienkowych, mebli wolnostojących do salonu i sypialni, oświetlenia oraz dekoracji. Organ podatkowy uznaje, że wydatki na spłatę kredytów hipotecznych oraz na remont i wykończenie mieszkania nr 2, w tym ocieplenie strychu, montaż kafelków w łazienkach oraz montaż armatury łazienkowej i listew przypodłogowych, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei wydatki na zakup, montaż i instalację kuchenki mikrofalowej, telewizora, zegara oraz wolnostojących mebli łazienkowych (z wyjątkiem umywalki z blatem i szafką) oraz pozostałych mebli wolnostojących do salonu i sypialni (kanapa, stolik, szafka pod telewizor, łóżko, szafa, komoda) oraz elementów dekoracyjnych (plakaty, obrazy) nie są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe i nie uprawniają do zwolnienia z podatku dochodowego.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.80.2024.2.AS1

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań. Efektem jego pracy są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na klientów. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.301.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a wytworzone programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw do programów komputerowych. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na dokształcanie zawodowe oraz na ubezpieczenie OC i ubezpieczenie od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.439.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dotacjami celowymi udzielanymi przez Gminę na dofinansowanie budowy studni głębinowych oraz zakupu i montażu instalacji wykorzystujących odnawialne źródła energii dla mieszkańców Gminy. Organ podatkowy uznał, że wartość tych dotacji jest zwolniona od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem Gmina jako płatnik nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-11 dla osób fizycznych, które otrzymały to dofinansowanie.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.556.2022.12.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 30ca w związku z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem twórczych prac Wnioskodawcy są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uzyskuje dochody ze sprzedaży majątkowych praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych, które są prawami własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.380.2024.2.PS

Podatnik zawarł z dłużniczką przedwstępną umowę sprzedaży nieruchomości, która miała być zwolniona z podatku VAT. Dłużniczka jednak nie zrealizowała umowy sprzedaży i przeniosła własność nieruchomości na inny podmiot, rezygnując z przysługującego jej zwolnienia z VAT. Nieruchomość została następnie zajęta przez komornika, który opodatkował jej sprzedaż stawką VAT w wysokości 23%. W rezultacie podatnik poniósł stratę ekonomiczną, ponieważ nie odzyska w pełni swojej wierzytelności wobec dłużniczki. Organ podatkowy uznał, że ta strata nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej podatnika, ponieważ przepisy ustawy podatkowej wyłączają takie koszty.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.420.2024.4.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia działek powstałych z podziału działki nr 1, będącej własnością wnioskodawcy. Wnioskodawca nabył działkę nr 1 w 1995 roku w celu prowadzenia gospodarstwa rolnego, a działka ta była wykorzystywana do upraw rolnych. W 2023 roku wydano decyzję o warunkach zabudowy dla działki nr 1, umożliwiającą budowę domów jednorodzinnych. Wnioskodawca podzielił działkę nr 1 na mniejsze działki, które zamierza sprzedać, przy czym nie planuje podejmować działań wykraczających poza standardową sprzedaż, zlecając ją pośrednikowi. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie stanowić przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia działki nr 1.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.378.2024.2.MM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca projektowanie, konstruowanie i produkcję innowacyjnych, specjalistycznych maszyn i urządzeń na indywidualne zamówienia klientów, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową oraz do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych związanych z tą działalnością, w tym kosztów materiałów i surowców, wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców, a także odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.270.2023.8.RS

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do rozliczenia dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych z zastosowaniem 5% stawki podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.306.2024.3.MO

Podatnik, będący osobą fizyczną w związku małżeńskim, w którym obowiązuje ustrój ustawowej wspólności majątkowej, planuje sprzedaż lokalu mieszkalnego stanowiącego część majątku wspólnego. Przychód z tej sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup innej nieruchomości w Unii Europejskiej, w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat od jego nabycia będzie generować przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, jeśli podatnik przeznaczy cały przychód ze sprzedaży na nabycie nowej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.317.2024.2.AG

Wnioskodawca od dnia xx maja 2016 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od sierpnia 2022 r. Wnioskodawca współpracuje z Spółką na podstawie umowy, w ramach której Spółka zleca Wnioskodawcy opracowanie i wykonanie prac dotyczących projektowania oraz wdrażania oprogramowania. Efektem tych działań są programy komputerowe, do których Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) w latach 2022-2024 oraz w latach kolejnych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.324.2024.5.DJD

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dopłaty, którą podatnik otrzymuje z Urzędu Gminy z Funduszu Rozwoju Przewozów Autobusowych (FRPA) na utrzymanie nierentownych linii autobusowych. Organ podatkowy uznał, że ta dopłata stanowi przychód z działalności gospodarczej podatnika i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że dopłata nie korzysta ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ środki z FRPA nie są traktowane jako dotacja w rozumieniu przepisów o finansach publicznych. Organ uzasadnił swoją interpretację, powołując się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o publicznym transporcie zbiorowym.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.498.2024.2.RS

Podatnik sprzedał nieruchomość lokalową w 2021 r., a uzyskany przychód przeznaczył na spłatę kredytu oraz zakup nowego mieszkania w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony od podatku, jeśli przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie. W tej sprawie podatnik nabył nowe mieszkanie, do którego klucze otrzymał w 2023 r. i zamierza w nim mieszkać przez kilka miesięcy po przeniesieniu własności pod koniec 2024 r. Możliwość wynajęcia mieszkania w przyszłości nie wyklucza skorzystania ze zwolnienia, ponieważ podatnik zrealizował własny cel mieszkaniowy przez określony czas. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, co pozwala mu na skorzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.26.2023.8.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Dochody uzyskane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę wymaganej przepisami ewidencji.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.311.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochodu Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku (IP Box). Prowadzi on ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, z zastrzeżeniem wyłączeń określonych w ustawie.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.426.2024.2.AKR

Podatniczka, mająca 78 lat i będąca obywatelką Polski, na stałe mieszka w Polsce oraz pobiera emeryturę z ZUS. Po śmierci męża, który był obywatelem Polski i USA oraz otrzymywał emerytury z obu krajów, od kwietnia 2024 r. zaczęła otrzymywać świadczenie wdowie z USA w wysokości 1 207 USD miesięcznie. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, ponieważ zostało przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku ani wykazywania tego świadczenia w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.120.2024.2.PPK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy te są uznawane za utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że autorskie prawa do nich stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.405.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przez podatniczkę, która w 2023 roku zrealizowała przedsięwzięcie termomodernizacyjne polegające na wykonaniu źródła ciepła opartego na pompie ciepła. Inwestycja została podzielona na trzy etapy: 1) wykonanie projektu geologicznego oraz dokumentacji powykonawczej, 2) wykonanie odwiertów dolnego źródła, 3) montaż kotłowni (pompa ciepła) wraz z modernizacją instalacji centralnego ogrzewania i ciepłej wody użytkowej. Organ podatkowy uznał, że podatniczka może odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki poniesione na wykonanie projektu geologicznego oraz dokumentacji powykonawczej, jak również na wykonanie odwiertów dolnego źródła, jednak tylko w części, która nie została dofinansowana ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wydatki związane z utylizacją usuniętego urobku nie kwalifikują się do odliczenia w ramach tej ulgi.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.447.2024.2.BM

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2022 i 2023. Wnioskodawczyni, będąca rozwódką, samotnie wychowuje 9-letnią córkę. Władza rodzicielska została powierzona obojgu rodzicom, jednak faktyczna opieka i wychowanie dziecka spoczywają na wnioskodawczyni. Ojciec dziecka, z powodu problemów zdrowotnych, ograniczył kontakty z córką i nie angażuje się aktywnie w jej wychowanie. Wnioskodawczyni ponosi wszystkie koszty związane z utrzymaniem i rozwojem dziecka. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.453.2024.1.RS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa gospodarczego i rachunkowości. Z uwagi na specyfikę wykonywanej pracy, doświadcza wysokiego poziomu stresu oraz ryzyka wypalenia zawodowego i chorób psychicznych. Lekarz psychiatra zalecił mu podjęcie psychoterapii indywidualnej, mającej na celu poprawę stanu zdrowia psychicznego oraz umożliwienie regularnej pracy bez konieczności korzystania ze zwolnień lekarskich. Podatnik zapytał, czy wydatki na psychoterapię mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mają charakter osobisty, nie są ponoszone w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, a zatem nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.238.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Zaznaczył, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.307.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach swojej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie oprogramowania, projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest tworzenie oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawcę. Prowadzi również ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.98.2024.2.AMO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.285.2024.3.KS

Wnioskodawca oraz Zainteresowana nabyli w drodze dziedziczenia ustawowego po ojcu udziały w wysokości 1/6 każdy w nieruchomości gruntowej zabudowanej, której pozostałym właścicielem jest ich matka, posiadająca 4/6 udziału. Nieruchomość została nabyta przez ojca i matkę w 1999 roku. Ojciec prowadził na niej działalność gospodarczą w formie ośrodka kolonijno-szkoleniowego, a po jego śmierci działalność tę kontynuuje matka. Wnioskodawca i Zainteresowana nie prowadzą działalności gospodarczej na nieruchomości, a najem jej części na rzecz matki traktują jako najem prywatny. W związku z planowanym zakończeniem działalności gospodarczej przez większościowego właściciela, Wnioskodawca i Zainteresowana zamierzają w przyszłości sprzedać swoje udziały w nieruchomości. Organ uznał, że sprzedaż tych udziałów, odziedziczonych po ojcu, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie miała charakteru profesjonalnego, a będzie stanowiła rozporządzanie majątkiem prywatnym.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.301.2024.3.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, w tym modernizację istniejącego kodu źródłowego w celu opracowania innowacyjnego oprogramowania. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i innowacyjny, a wytwarzane oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na dochody uzyskiwane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Jednakże organ zaznaczył, że koszty związane z wyjazdami służbowymi w celu pozyskania nowych klientów nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.296.2024.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą poszczególnych praw IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.315.2024.3.AP

Podatniczka planuje rozpocząć działalność polegającą na uprawie i sprzedaży roślin ozdobnych, w tym fikusów. Działalność ta będzie prowadzona w jej mieszkaniu, w niewielkim zakresie, bez wykorzystania szklarni czy tuneli foliowych. Zamierzona działalność spełnia definicję działalności rolniczej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ obejmuje wytwarzanie produktów roślinnych w stanie nieprzetworzonym z własnych upraw, w tym produkcję roślin ozdobnych, przy czym minimalny okres przetrzymywania roślin wyniesie ponad miesiąc. W związku z tym, dochody uzyskiwane z tej działalności nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.74.2024.2.ASZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, chronione prawem autorskim, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw w wysokości 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.231.2024.5.EC

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z wymianą pokrycia dachowego, rynien i rur spustowych, ociepleniem wiatrołapu oraz wymianą drzwi wejściowych w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga ta przysługuje jedynie na wydatki dotyczące ocieplenia przegród budowlanych, a nie na samą wymianę pokrycia dachowego. Dodatkowo, wnioskodawca nie przedstawił faktur VAT wystawionych przez podmioty, które nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT. W związku z tym, poniesione przez niego wydatki nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.479.2024.1.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania wypłaconego pracownicy na podstawie ugody sądowej, związanej z naruszeniem przez pracodawcę zasady równego traktowania w zatrudnieniu. Pracownica dochodziła od pracodawcy kwoty 5.880 zł tytułem odszkodowania za dyskryminujące ukształtowanie jej wynagrodzenia w okresie od 1 stycznia 2020 r. do 27 stycznia 2023 r. Pracodawca zawarł z pracownicą ugodę sądową, na mocy której zobowiązał się do zapłaty tej kwoty. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ani pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie spełnia przesłanek do zastosowania tych zwolnień. W związku z tym, pracodawca jako płatnik prawidłowo pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od wypłaconej kwoty.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.303.2024.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta obejmuje badania i rozwój w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koncentrując się na tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.262.2020.12.KKA

Wnioskodawca wraz z żoną dokonali darowizny nieruchomości na rzecz syna. Sąd uznał jednak tę umowę darowizny za bezskuteczną wobec wierzyciela Wnioskodawcy, co doprowadziło do egzekucji z nieruchomości syna Wnioskodawcy. W wyniku tej sytuacji syn sprzedał nieruchomość, a część uzyskanej ceny została przekazana przez kupujących na rachunek bankowy wierzyciela, w celu spłaty zadłużenia Wnioskodawcy. W związku z powyższym, Wnioskodawca zapytał, czy w opisanym stanie faktycznym powstanie przychód, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, który będzie opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spłata zadłużenia Wnioskodawcy z majątku syna stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że ten przychód podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 tej ustawy.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.230.2024.3.MO

Wnioskodawcy prowadzą działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania programów komputerowych, która ma charakter twórczy i innowacyjny, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawców są utworami chronionymi prawem autorskim, a prawa autorskie do nich stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawców na działalność badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych i doradczych, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty wyjazdów służbowych, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.865.2022.8.MG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest spółka komandytowo-akcyjna, w zakresie pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi. Spółka nie ma obowiązku pobierania tego podatku w momencie wypłaty zaliczki, ponieważ zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, zryczałtowany podatek od przychodów komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku oraz podatku należnego od dochodu spółki za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Oznacza to, że obowiązek podatkowy komplementariusza przekształci się w zobowiązanie podatkowe dopiero w momencie obliczenia dochodu spółki na podstawie art. 19 ustawy o CIT, co pozwoli płatnikowi na prawidłowe obliczenie i pobranie należnego podatku. Takie rozwiązanie zapobiega podwójnemu opodatkowaniu zysku komplementariusza.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.393.2024.2.PT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. Działalność ta obejmuje wkład twórczy w wytwarzanie programów komputerowych, począwszy od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca zaznaczył, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje aktualną wiedzę oraz umiejętności, w tym dotyczące narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, co stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów stanowią kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Ponadto, Organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na koszty związane z wyjazdami służbowymi, usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu elektronicznego, zakup i użytkowanie samochodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.120.2022.8.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną, przez spółkę komandytową. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek w trakcie roku podatkowego. Wynika to z konieczności ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego komplementariusza, co wymaga znajomości wysokości podatku należnego spółki komandytowej, a to jest możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.505.2024.1.MKA

Podatnik w 2007 roku zaciągnął kredyt hipoteczny na budowę domu, który w 2008 roku został przewalutowany na CHF. Obecnie bank zaproponował ugodę, w ramach której kredyt zostanie przewalutowany na PLN, a część zadłużenia zostanie umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu będzie stanowić przychód z innych źródeł. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, organ zaniecha poboru podatku dochodowego od tej kwoty, pod warunkiem że kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, zabezpieczony hipotecznie, a podatnik nie korzystał wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzenia innego kredytu mieszkaniowego. Organ stwierdził, że podatnik spełnia wszystkie te warunki, w związku z czym nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od umorzonej części kredytu.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.501.2024.2.AC

Funkcjonariusz Służby Ochrony Państwa otrzymał w 2020 roku pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) zł, na podstawie art. 180 ust. 1 oraz art. 5 pkt 2 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Podatnik twierdził, że ta pomoc korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o PIT. Organ podatkowy jednak uznał, że zwolnienie to dotyczy jedynie ekwiwalentu pieniężnego wypłacanego w zamian za rezygnację z lokalu, zgodnie z przepisami o Służbie Ochrony Państwa, a nie pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego. W związku z tym organ stwierdził, że pomoc finansowa otrzymana przez podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.485.2020.7.KC

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika związanych z zapewnieniem zakwaterowania pracownikom oddelegowanym zarówno w kraju, jak i za granicą. Organ uznał, że bezpłatne zakwaterowanie pracowników oddelegowanych do pracy za granicą nie generuje dla nich przychodu ze stosunku pracy. Natomiast bezpłatne zakwaterowanie pracowników oddelegowanych w kraju stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem zwolnienia przedmiotowego do wysokości 500 zł miesięcznie.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.348.2024.1.KKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z przekazywaniem pracownikom gadżetów oraz organizowaniem wewnętrznych konkursów, w których można je wygrać. Organ uznał, że wartość gadżetów przekazywanych pracownikom nie będzie dla nich przychodem, co oznacza, że na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego. Natomiast wartość gadżetów wygranych przez pracowników w konkursach wewnętrznych będzie stanowić dla nich przychód, co obliguje spółkę do obliczenia, pobrania i wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.42.2022.12.KF

Interpretacja dotyczy działalności podatnika, który wytwarza specjalistyczne programy komputerowe, niedostępne na rynku. Podatnik prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych. Dochody uzyskiwane z udzielania licencji na korzystanie z tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP BOX. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe, zakup i naprawy sprzętu elektronicznego i komputerowego, usługi telekomunikacyjne, użytkowanie samochodu oraz zakup energii elektrycznej, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.312.2024.2.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu ze sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, objął około 90% udziałów w spółce w zamian za wniesienie przedsiębiorstwa oraz część udziałów w zamian za wkład niepieniężny w postaci nieruchomości. Wnioskodawca planuje sprzedaż posiadanych udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód Wnioskodawcy ze sprzedaży udziałów w spółce należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT) i podlega on opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT. Dochód ze sprzedaży udziałów będzie opodatkowany proporcjonalnie do posiadanych udziałów. 2. Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 ustawy o PIT, tj. w wysokości przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. 3. Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci nieruchomości powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 1 ustawy o PIT, tj. w wysokości określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, czyli w wysokości wartości nominalnej udziałów. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, że kosztem uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny, który nie jest przedsiębiorstwem ani jego zorganizowaną częścią, będzie wartość wkładu określona w umowie spółki.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.424.2024.2.MKA

Podatnik nabył w 2020 roku lokal mieszkalny do majątku wspólnego, finansując go kredytem hipotecznym. W 2023 roku spłacił hipotekę ze środków uzyskanych ze sprzedaży tego lokalu. Następnie planuje nabyć do majątku wspólnego nieruchomość gruntową zabudowaną domem, również finansując to kredytem hipotecznym. Po zakupie i wprowadzeniu się do nowej nieruchomości, podatnik zamierza sprzedać lokal mieszkalny, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę części kapitałowej kredytu hipotecznego na nową nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przysługuje ulga mieszkaniowa, która zwalnia podatnika z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, ponieważ środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego na nową nieruchomość, co kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.440.2024.2.JM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, do końca lipca 2024 r. Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajdowało się w Wielkiej Brytanii, gdzie uzyskiwała Pani dochody z umowy o pracę. W tym okresie Pani obowiązek podatkowy w Polsce był ograniczony, co oznacza, że dochody uzyskane w Wielkiej Brytanii nie podlegały opodatkowaniu w Polsce. Od sierpnia 2024 r., po powrocie do Polski, Pani obowiązek podatkowy w Polsce stanie się nieograniczony, co oznacza, że dochody uzyskane zarówno w Polsce, jak i za granicą będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.95.2022.12.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. W wyniku tych działań powstają nowe kody oraz algorytmy w różnych językach programowania, co przyczynia się do rozszerzenia funkcjonalności i użyteczności oprogramowania. Wnioskodawca realizuje projekty związane z opracowywaniem nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, systemów, funkcjonalności oraz rozwiązań w obszarze informatyki. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.378.2024.1.MZ

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym, zawarła umowę z Ministerstwem Zdrowia w ramach projektu finansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego. Otrzymała wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to stanowi przychód podatkowy, który nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powód stanowi fakt, że cel programu był realizowany przez osoby fizyczne, z którymi podatniczka zawarła umowy zlecenia, a nie bezpośrednio przez nią.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.422.2024.1.DP

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która jest opodatkowana podatkiem liniowym. W zeznaniu podatkowym PIT-36L za 2023 r. wykazał dochód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz ulgę na złe długi. Następnie złożył deklarację DSF-1 za 2024 r., w której wykazał dochód niepomniejszony o ulgę na złe długi, aby uniknąć konieczności zapłaty zaległej daniny solidarnościowej wraz z odsetkami. W związku z tym podatnik wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym argumentował, że ulga na złe długi powinna również pomniejszać podstawę obliczenia daniny solidarnościowej. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu, po ich pomniejszeniu o określone w tym przepisie kwoty, wśród których ulga na złe długi nie została wymieniona. W związku z tym ulga ta nie może pomniejszać podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.145.2021.14.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, polegającą na tworzeniu autorskich programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Działalność ta spełnia ustawowe kryteria, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy i ich wykorzystanie do nowych zastosowań. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które sam wytwarza. Wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takie jak koszty eksploatacji i utrzymania pojazdu, wyposażenia biura, sprzętu komputerowego, usług telekomunikacyjnych, szkoleń, konferencji, doradztwa podatkowego oraz księgowości, mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika Nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.478.2024.1.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania wypłaconego pracownicy na podstawie ugody sądowej z tytułu dyskryminacyjnego ukształtowania jej wynagrodzenia. Pracownica wniosła pozew przeciwko pracodawcy, domagając się odszkodowania za naruszenie zasady równego traktowania w zatrudnieniu oraz ustalenia wyższego wynagrodzenia. Strony zawarły ugodę, na mocy której pracodawca zobowiązał się wypłacić pracownicy 44.229 zł brutto tytułem odszkodowania. Organ podatkowy uznał, że wypłacona kwota nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o PIT, ponieważ przepisy nie określają ani wysokości, ani zasad ustalania odszkodowania za naruszenie zasady równego traktowania. Odszkodowanie to traktowane jest jako utracone korzyści, a nie rzeczywista strata, co wyklucza możliwość zwolnienia. W związku z tym organ stwierdził, że pracodawca prawidłowo pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od wypłaconej kwoty.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.26.2023.9.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2015 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania oraz zarządzaniu zespołami programistycznymi. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wynagrodzenie za przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.333.2022.13.AG

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W latach 2019-2021 wybrała formę opodatkowania w postaci podatku liniowego 19%, natomiast w 2022 roku przeszła na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawczyni nie ma statusu centrum badawczo-rozwojowego. Wnioskodawczyni wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jej działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, udziela licencji niewyłącznej do wytworzonego oprogramowania, z czego uzyskuje przychody, które jej zdaniem stanowią kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem programów komputerowych jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z tytułu udzielenia licencji niewyłącznej do programu komputerowego w ramach zleceń programistycznych mieszczą się w kategorii przychodów z opłat/należności wynikających z umowy licencyjnej dotyczącej kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o PIT). W związku z tym, Wnioskodawczyni osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i może zastosować stawkę opodatkowania 5% do tego dochodu.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.292.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte przez podatnika stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Dodatkowo, przy ustalaniu wskaźnika Nexus, podatnik ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.285.2024.2.KO

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy różnica między zwaloryzowaną a wpłaconą kwotą kaucji jest przychodem opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka X, działająca na podstawie ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, pobiera od przyszłych najemców kaucje zabezpieczające należności z tytułu najmu, które podlegają waloryzacji. Organ podatkowy uznał, że zwrócona najemcom zwaloryzowana kaucja stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co obliguje Spółkę X do wystawienia informacji PIT-11. Organ wskazał, że kwota waloryzacji kaucji mieszkaniowej, będąca różnicą między wypłaconą zwaloryzowaną kwotą kaucji a kwotą wcześniej uiszczoną, stanowi dla najemcy przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.6.2024.2.WS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i fundatorem fundacji rodzinnej, planuje wniesienie do fundacji mienia w postaci udziałów w spółkach, akcji oraz nieruchomości. Zadaje pytanie, czy wniesienie tego mienia skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy świadczenia na jego rzecz jako fundatora i beneficjenta fundacji będą zwolnione z tego podatku. Organ podatkowy uznał, że wniesienie mienia przez Wnioskodawcę do fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Dodatkowo, świadczenia otrzymywane przez Wnioskodawcę jako fundatora i beneficjenta fundacji rodzinnej będą korzystały ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.277.2024.1.ENB

Podatniczka podjęła pracę w humanitarnej agencji ONZ na stanowisku (...) na podstawie umowy o pracę, która jest zbliżona do umowy na pełen etat. Od stycznia 2024 r. praca wykonywana jest głównie z terytorium Polski, co skutkuje tym, że podatniczka ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. Posiada ona dokumenty potwierdzające status funkcjonariusza (...) - organizacji wyspecjalizowanej ONZ, której statut przewiduje zwolnienie od podatku dochodowego od wypłacanych uposażeń. Organ podatkowy uznał, że wszystkie przesłanki do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 82 ustawy PIT zostały spełnione, w związku z czym wynagrodzenie wypłacane podatniczce przez (...) będzie korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.32.2023.11.SJ

Interpretacja dotyczy momentu rozpoznania przychodu przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, będącej częścią Grupy Spółek. Wnioskodawca sprzedał udziały 15 listopada 2022 r. na podstawie umowy przyrzeczonej, w której określono Cenę Podstawową. Ostateczna Cena za udziały ma być ustalona do końca marca 2023 r. na podstawie wzoru zawartego w umowie, uwzględniającego m.in. wartość gotówki, należności oraz zobowiązań spółek na dzień zawarcia umowy. Część Ceny Podstawowej została wpłacona Wnioskodawcy, a część zatrzymana w depozycie notarialnym. Organ stwierdził, że przychód z tytułu sprzedaży udziałów powinien być rozpoznany przez Wnioskodawcę w momencie przeniesienia własności udziałów, tj. 15 listopada 2022 r., niezależnie od braku ustalenia ostatecznej ceny. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.34.2023.8.SJ

Wnioskodawca sprzedał udziały w dwóch spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, które należały do Grupy Spółek. Cena sprzedaży została podzielona na Cenę Podstawową, częściowo wypłaconą Wnioskodawcy, oraz Cenę Ostateczną, która miała być ustalona do końca marca 2023 r. Wnioskodawca zapytał, kiedy i w którym roku podatkowym powinien rozpoznać przychód z tej sprzedaży. Organ podatkowy stwierdził, że przychód należy rozpoznać w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę, czyli w dniu zawarcia umowy przyrzeczonej, a nie w momencie ustalenia Ceny Ostatecznej. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.1033.2021.9.AK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, w ramach prac badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.367.2024.2.KK

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości, które w całości znajdują się w obszarze ograniczonego użytkowania. Wartość tych nieruchomości uległa obniżeniu, a Wnioskodawca poniósł koszty związane z rewitalizacją akustyczną budynków. Na podstawie wyroku sądu Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie za obniżenie wartości nieruchomości oraz na pokrycie kosztów rewitalizacji akustycznej. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.273.2024.2.DS

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia osoby samotnie wychowującej niepełnosprawne dziecko w formularzu PIT-36 za 2022 r. Wnioskodawczyni w 2022 r. uzyskiwała dochody z umowy o pracę, które były opodatkowane na zasadach ogólnych, oraz z działalności gospodarczej prowadzonej od października 2022 r., opodatkowanej podatkiem liniowym. Organ podatkowy stwierdził, że z uwagi na opodatkowanie części dochodów wnioskodawczyni podatkiem liniowym, nie ma ona możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, mimo że większość jej dochodów w 2022 r. była opodatkowana na zasadach ogólnych. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o PIT jednoznacznie wykluczają taką możliwość.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.418.2024.3.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty niepodzielonych zysków wspólnikowi spółki jawnej po jej przekształceniu w spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych kwot na rzecz wspólnika, w tym wnioskodawczyni, nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika. Organ podkreślił, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. skutkuje następstwem prawnym podmiotów, a spółka przekształcona nie jest nowym podmiotem, lecz kontynuacją działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej. Dochód wypracowany w spółce jawnej staje się zyskiem spółki przekształconej, a wypłata niepodzielonych zysków spółki jawnej na rzecz wspólników nie generuje przychodu podatkowego.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.39.2024.2.IS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, które Pan tworzy, stanowi autorskie prawo własności intelektualnej, co umożliwia objęcie go preferencyjnym opodatkowaniem w ramach tzw. IP Box. Wydatki ponoszone przez Pana w związku z prowadzoną działalnością, takie jak zakup sprzętu i oprogramowania, szkolenia, podróże służbowe oraz usługi doradcze, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. Interpretacja potwierdza, że Pan ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% w odniesieniu do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.296.2024.2.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wniesieniem przez wnioskodawcę, będącego fundatorem, mienia do fundacji rodzinnej oraz zastosowaniem zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście otrzymywania świadczeń od tej fundacji. Organ podatkowy uznał, że wniesienie mienia do fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu po stronie wnioskodawcy. Dodatkowo, świadczenia otrzymywane przez wnioskodawcę jako fundatora i beneficjenta fundacji rodzinnej będą objęte zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.280.2024.3.PSZ

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii możliwości rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, w związku z trwającym od 2019 r. procesem rozwodowym. Mimo że sprawuje 100% opieki nad dziećmi, a sąd zakazał kontaktu ojca z dziećmi z uwagi na zagrożenie dla ich dobra, zwłaszcza psychicznego, organ podatkowy uznał, że nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia. Wskazał, że w 2023 r. podatniczka pozostawała w związku małżeńskim, a proces rozwodowy wciąż trwa. Organ stwierdził, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają prawomocnego orzeczenia rozwodu, aby móc skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.62.2024.1.KW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2021 roku, realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2024 i następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% od 2024 roku.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.36.2023.9.SJ

Wnioskodawca sprzedał udziały w dwóch spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, które były częścią Grupy Spółek. Cena sprzedaży miała charakter Ceny Podstawowej, która miała być później skorygowana do Ceny Ostatecznej, uwzględniającej wartość gotówki, należności oraz zobowiązań spółek na dzień sprzedaży. Część Ceny Podstawowej została wypłacona Wnioskodawcy, a część zatrzymana w depozycie notarialnym. Wnioskodawca zapytał, kiedy i w którym roku podatkowym powinien rozpoznać przychód z tytułu sprzedaży udziałów. Organ podatkowy stwierdził, że przychód powinien być rozpoznany w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę, tj. w dniu zawarcia umowy sprzedaży, niezależnie od terminu i formy uregulowania wynagrodzenia. Organ uznał, że Wnioskodawca nie może rozpoznać przychodu w wysokości otrzymanej części Ceny Podstawowej ani kwoty zatrzymanej w depozycie notarialnym, ani też potencjalnej nadwyżki Ceny Ostatecznej nad Ceną Podstawową, ponieważ mają one charakter warunkowy i potencjalny. Organ stwierdził, że Wnioskodawca powinien rozpoznać przychód w zeznaniu rocznym za 2022 r., w którym doszło do przeniesienia własności udziałów.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.83.2022.13.PP

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi tworzenia specjalistycznych programów komputerowych dla różnych kontrahentów. Oczekiwał oceny, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co pozwoliłoby mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę było wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej i stanowiło utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadził tę działalność w sposób systematyczny, metodyczny, zaplanowany i uporządkowany, a efekty jego pracy przyczyniały się do tworzenia, rozwoju i ulepszania innowacyjnych rozwiązań programistycznych. W związku z tym organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania w ramach usług opisanych we wniosku.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.434.2024.2.KR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2023 r. podatniczka sprzedała nieruchomość, a następnie wpłaciła środki na umowę przedwstępną kupna-sprzedaży 50% udziału w mieszkaniu od męża, z którym była w separacji. Przed finalizacją umowy mąż zmarł, a środki nie zostały przez nią odziedziczone. Organ uznał, że podatniczka nie spełniła warunków do skorzystania ze zwolnienia, ponieważ nie nabyła prawa własności do mieszkania w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż nieruchomości.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.469.2024.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą świadczeń pieniężnych w ramach programu rekomendacji pracowniczych dla osób polecających, które są zatrudnione na podstawie umowy o pracę lub współpracują na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że wypłacane osobom polecającym świadczenie pieniężne (premia) stanowi dla nich przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ stwierdził, że Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym przypadku, a jedynie musi sporządzić i przekazać osobom polecającym oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informację o przychodach z innych źródeł, zgodnie z art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.447.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez podatnika programu poleceń, w ramach którego uczestnicy otrzymują nagrody pieniężne za skuteczne polecenie oferty podatnika nowym klientom. Organ podatkowy uznał, że nagrody przyznawane uczestnikom programu nie kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy PIT, ponieważ nie są nagrodami związanymi ze sprzedażą premiową towarów lub usług. W związku z tym, nagrody te stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W konsekwencji, na podatniku spoczywają obowiązki płatnika dotyczące poboru i odprowadzenia podatku dochodowego od tych nagród.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.305.2024.2.MAP

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na terenie Polski. Na podstawie umowy dożywocia nabyła od ojca budynek hurtowni z częścią biurowo-socjalną oraz wewnętrzną infrastrukturą techniczną, który zamierza wykorzystywać w swojej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo zaliczyć ten budynek do środków trwałych, dokonywać odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej oraz ujmować je w kosztach podatkowych. Wartość początkową budynku ustala się na podstawie ceny nabycia określonej w umowie dożywocia. Dodatkowo, organ stwierdził, że podatniczka może stosować stawkę amortyzacyjną w wysokości 2,5% rocznie, zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.119.2023.10.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2012 r. w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie uznania wydatków na marketing, mających na celu reklamę działalności oraz pozyskiwanie nowych klientów, a także wydatków związanych z utrzymaniem bloga oraz firmowej strony internetowej, za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W pozostałej części stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację/leasing i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, sprzętu komputerowego i elektronicznego, wydatki związane z wyjazdami służbowymi, usługi telekomunikacyjne, hosting oraz infrastrukturę w chmurze, składki na ubezpieczenia społeczne, zakup urządzeń testowych oraz dokształcenie zawodowe, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, należy uznać za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.376.2024.2.AWO

Podatnik jest właścicielem piętrowego domu mieszkalnego w zabudowie szeregowej, składającego się z ośmiu lokali połączonych osobnymi ścianami, z każdym z nich posiadającym własny dach, o powierzchni 102,5 m2. W 2021 r. przeprowadził docieplenie dachu styropianem o grubości 27 cm, z zastosowaniem kleju papy oraz obróbki. Ta inwestycja stanowiła ulepszenie, które znacząco zmniejszyło zapotrzebowanie energetyczne na ogrzewanie budynku. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na docieplenie dachu, traktowanego jako przegroda budowlana, kwalifikują się jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zaakceptował stanowisko podatnika jako prawidłowe.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.294.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.309.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie programów komputerowych. W procesie tworzenia autorskich praw do oprogramowania wykorzystuje nowoczesne języki programowania oraz technologie. Prace nad oprogramowaniem mają charakter twórczy i innowacyjny, ponieważ poprzez łączenie i zastosowanie dostępnych zasobów wiedzy oraz umiejętności w dziedzinie technologii informatycznych powstają zupełnie nowe elementy oprogramowania. Wytworzone oprogramowanie objęte jest ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów prawa autorskie do stworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód z jego sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.42.2024.2.KW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie i rozwijanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie w celu poszerzania zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę jest chronione prawnie jako utwór w rozumieniu prawa autorskiego. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy. Organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty usług telekomunikacyjnych, księgowych, zakupu sprzętu komputerowego, leasingu samochodu służbowego oraz składki na ubezpieczenie społeczne, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w części związanej z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.394.2024.3.AWO

Podatnik odliczył w zeznaniu podatkowym za 2022 r. wydatki na zakup pompy ciepła w wysokości 41.910,20 zł w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do skorzystania z tej ulgi, ponieważ wydatek ten został poniesiony w trakcie budowy nowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a nie na modernizację istniejącego obiektu. Zgodnie z przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie na wydatki związane z ulepszeniem istniejącego budynku, a nie na wydatki poniesione w trakcie budowy nowego budynku. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.290.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.319.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych i projektowych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Te prawa mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania objętej preferencją.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.183.2021.13.MAP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która obejmuje planowanie, analizę i projektowanie oprogramowania, prace eksperymentalne oraz badanie teorii i hipotez programistycznych. Dodatkowo zajmuje się wytwarzaniem programów, ich implementacją, integracją z innymi systemami oraz wsparciem w zakresie wdrożenia aktualizacji systemu. Realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, w tym stworzył system integrujący dystrybutora oprogramowania z partnerami i klientami końcowymi. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na opodatkowanie dochodów ze sprzedaży praw autorskich do tych programów preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ potwierdził, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.316.2024.1.JN

Wnioskodawcy, M.B., D.B. oraz M.B.2, są właścicielami nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, zlokalizowanej w (...). Nieruchomość ta została nabyta przez Wnioskodawców w drodze dziedziczenia po rodzicach, ojcu T.B. oraz matce K.B. Wnioskodawcy planują sprzedaż tej nieruchomości w 2025 roku. Organ podatkowy wskazał, że w związku z planowaną sprzedażą: 1) Część udziału w nieruchomości nabyta przez Wnioskodawców w drodze dziedziczenia po ojcu T.B. (który nabył ją w 1989 r. oraz 2001 r.) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia przez spadkodawcę (T.B.) minął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Natomiast część udziału w nieruchomości nabyta przez Wnioskodawców w drodze dziedziczenia po matce K.B. (która nabyła ją w 2021 r. po śmierci męża) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż od momentu nabycia przez spadkodawcę (K.B.) nie minął jeszcze 5-letni okres.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.434.2024.2.MJ

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie usług księgowych, planuje rozszerzenie działalności o doradztwo podatkowe. W tym celu zamierza przystąpić do egzaminu na doradcę podatkowego oraz skorzystać z odpłatnego szkolenia przygotowującego do tego egzaminu. Organ podatkowy uznał, że zarówno opłaty za egzamin, jak i wydatki na szkolenie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności. Wydatki te są bowiem związane z zakresem działalności podatnika i mogą wpływać na wysokość przychodów lub zabezpieczenie ich źródła.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.117.2022.14.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i wnosi o zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w obszarze tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, począwszy od (...) r. oraz w latach następnych. Wydatki Wnioskodawcy związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, z zastrzeżeniem ograniczeń wynikających z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.304.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box) za lata 2019-2020 oraz od 2025 roku w latach kolejnych, pod warunkiem, że stan faktyczny pozostanie bez zmian.

📅 10.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.262.2024.2.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z finansowaniem przez spółkę świadczeń w postaci zakwaterowania oraz transportu dla oddelegowanych pracowników. Spółka zadała dwa pytania: 1. Czy wartość tych świadczeń stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy spółka ma obowiązek pobrania oraz wpłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z zapewnieniem tych świadczeń oddelegowanemu pracownikowi? Organ podatkowy uznał, że wartość świadczeń sfinansowanych przez spółkę, dotyczących zakwaterowania oraz transportu dla oddelegowanych pracowników, stanowi dla nich przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który podlega opodatkowaniu. W związku z tym, na spółce, jako płatniku, ciąży obowiązek, o którym mowa w art. 32 ust. 1 w związku z art. 38 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.276.2023.8.JS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, planuje nową inwestycję mającą na celu zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu, na podstawie uzyskanej Decyzji o wsparciu. Jego działalność obejmuje projektowanie, produkcję oraz montaż i instalację specjalistycznych urządzeń. Ze względu na charakter wytwarzanych produktów oraz konieczność ich montażu w miejscu docelowym, Wnioskodawca realizuje również transport oraz montaż i instalację tych produktów poza terenem określonym w Decyzji o wsparciu. Wnioskodawca zapytał, czy ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT, w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z transportu do miejsca montażu i/lub instalacji oraz montażu i/lub instalacji produktów poza terenem wskazanym w Decyzji o wsparciu. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ działalność związana z transportem, montażem i instalacją produktów poza terenem określonym w Decyzji o wsparciu stanowi działalność pomocniczą w stosunku do działalności podstawowej prowadzonej na terenie wskazanym w Decyzji, a zatem dochód z tej działalności podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.878.2021.14.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której opracowuje algorytmy oraz tworzy oprogramowanie - system analityczny dla marki (...). Wytwarza nowe moduły oprogramowania, które służą m.in. do oceny popytu i proponowania potencjalnych nowych połączeń komunikacyjnych, a także interfejs użytkownika. Działalność Wnioskodawcy koncentruje się na wytwarzaniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulgi IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego lub jego części stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód ze zbycia praw autorskich do oprogramowania komputerowego lub jego części jest kwalifikowanym dochodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.345.2024.1.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i wspólnik - komandytariusz w spółce komandytowej (SPK), która stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w 2021 r., planuje likwidację SPK. W związku z tym pragnie ustalić koszt nabycia lub objęcia udziałów w tej spółce dla celów opodatkowania majątku likwidacyjnego, który otrzyma. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Koszt nabycia lub objęcia udziałów w SPK, utworzonej w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powinien być określony na podstawie wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę na nabycie lub objęcie udziałów w spółce z o.o. (spółce zbywanej), których udziały zostały wniesione aportem do SPK. Wartość ta powinna być ustalona zgodnie z art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.318.2024.2.KK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2006 roku zaciągnął wraz z siostrą kredyt hipoteczny na budowę domu, który należy do siostry. W 2024 roku bank zaproponował umorzenie części długu w wysokości 110 030,27 zł oraz zmianę warunków spłaty pozostałej części kredytu. Wnioskodawca zamierza skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania umorzonej kwoty na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota stanowi przychód z innych źródeł, jednak potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania tej kwoty, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe siostry, a Wnioskodawca nie korzystał wcześniej z tego zwolnienia.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.293.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do programów wytworzonych w ramach tej działalności w drodze sprzedaży tych praw. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące rezultatem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.408.2024.1.IM

Podatnik wraz z żoną prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, która jest opodatkowana podatkiem liniowym. W bieżącym roku ustanowili swoją pełnoletnią córkę pełnomocnikiem firmy, wypłacając jej miesięczne wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wynagrodzenie pełnomocnika mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, o ile są one przyczynowo związane z uzyskiwaniem przychodów lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Ponadto organ wskazał, że koszty te powinny być rozliczane proporcjonalnie do udziału podatnika w zyskach spółki.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.329.2024.1.AW

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne dla podmiotu gospodarczego z siedzibą w Polsce. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Programy te powstają w wyniku systematycznych prac badawczo-rozwojowych, mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Organ podatkowy uznał, że działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością, przy zachowaniu odpowiedniej metodologii alokacji, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.311.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z wypłatą odprawy emerytalnej. Wnioskodawczyni, kobieta po 60. roku życia, planuje rozwiązanie umowy o pracę 29 lipca 2024 r., a tego samego dnia otrzyma odprawę emerytalną. Następnie złoży wniosek o emeryturę, która zostanie jej wypłacona po otrzymaniu odprawy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychód z tytułu odprawy emerytalnej będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie tzw. ulgi dla seniora, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, ponieważ wypłata tego świadczenia nastąpi przed wypłatą pierwszej emerytury.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.256.2024.2.MM

Podatnik, po rozwodzie, ma dwoje dzieci: 19-letniego syna oraz 17-letniego syna. W przypadku starszego syna oboje rodzice sprawują równą pełną opiekę, natomiast dla młodszego syna orzeczono opiekę naprzemienną. W 2023 roku młodszy syn spędził 90% czasu pod wyłączną opieką podatnika. Niemniej jednak, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik nie może rozliczyć się jako rodzic samotnie wychowujący dziecko. Powodem jest fakt, że w związku z opieką naprzemienną obydwoje rodzice pobierali na młodszego syna świadczenie wychowawcze po połowie. Przepisy ustawy jednoznacznie wykluczają możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w tej sytuacji.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.550.2019.9.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i wspólnik niemieckiej spółki komandytowej, która uzyskuje zyski na terenie Polski z realizacji projektu budowlanego, ma prawo do wyboru opodatkowania dochodów w Polsce według stawki 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, składając pisemne oświadczenie do 20 kwietnia 2020 r. Po upływie 12 miesięcy od rozpoczęcia prac budowlanych w Polsce dla wspólników spółki komandytowej powstanie zakład w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, co prowadzi do ograniczonego obowiązku podatkowego Wnioskodawcy w Polsce od dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem tego zakładu.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.20.2024.2.ASZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. przez Wnioskodawczynię, osobę fizyczną. Wnioskodawczyni oraz jej małżonek są udziałowcami tej spółki, przy czym małżonek wniósł do niej przedsiębiorstwo w formie wkładu niepieniężnego, a Wnioskodawczyni objęła około 10% udziałów w zamian za ten wkład. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż posiadanych udziałów. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni dotyczące kwalifikacji przychodu ze sprzedaży udziałów jako przychodu z kapitałów pieniężnych oraz ustalenia kosztów uzyskania tego przychodu jest prawidłowe.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.63.2024.1.BK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2018 roku. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu wytwarzania nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw, co pozwala mu na skorzystanie z tej preferencji w latach 2020-2023 oraz w przyszłości, począwszy od 2024 roku.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.271.2024.2.MC

Podatniczka nabyła akcje amerykańskiej spółki w okresie od marca do października 2022 roku, a sprzedała je 31 stycznia 2023 roku. Przychód ze sprzedaży akcji wyniósł 76 800 zł i został przelany na jej konto osobiste 6 lutego 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej transakcji stanowi przychód z odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na to, że akcje zostały nabyte i sprzedane na rynku amerykańskim, przy ustalaniu dochodu należy uwzględnić postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Stanami Zjednoczonymi. Zgodnie z tą umową, zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji podatnika, czyli w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że podatniczka powinna wykazać przychód ze sprzedaży akcji w zeznaniu rocznym PIT-38 za 2023 rok, przeliczając go na złote według średniego kursu dolara ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego przed datą sprzedaży. Koszty nabycia akcji należy przeliczyć według średniego kursu dolara z dnia ich nabycia. Dochód ustala się jako różnicę między przychodem a kosztami, a od tak obliczonego dochodu należy obliczyć i wpłacić 19% podatek dochodowy do 30 kwietnia 2024 roku.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.282.2024.1.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez płatnika (Centralę) zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, znanego jako ulga dla pracującego seniora. Dotyczy to przychodów uzyskiwanych przez osoby, które ukończyły 60 lat (kobiety) lub 65 lat (mężczyźni), zatrudnione równocześnie na podstawie umowy zlecenia u Centrali oraz umowy o pracę w innym zakładzie. Osoby te będą podlegać obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym wyłącznie z tytułu umowy o pracę, natomiast z tytułu umowy zlecenia będą objęte jedynie obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym. Centrala, jako płatnik, będzie mogła zastosować zwolnienie z opodatkowania do przychodów z umowy zlecenia tych osób, mimo że nie będą one opłacać dobrowolnych składek na ubezpieczenie społeczne z tytułu umowy zlecenia. Warunkiem jest podleganie ubezpieczeniom społecznym z tytułu innego przychodu, w tym przypadku z umowy o pracę.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1084.2022.12.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody uzyskane ze sprzedaży praw autorskich do stworzonych programów komputerowych. Organ jednakże stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup nawilżacza powietrza, konsoli do gier oraz keyboardu (instrumentu muzycznego) nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.469.2024.1.MZ

Wnioskodawca wraz z małżonką nabył nieruchomość w 1983 r. w ramach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. Po śmierci małżonki w 2020 r., w 2023 r. Wnioskodawca oraz jego syn nabyli spadek po zmarłej, w tym nieruchomość, w równych częściach po 1/2. Wnioskodawca planuje przeprowadzenie działu spadku, w wyniku którego stanie się właścicielem całej nieruchomości. Nie wyklucza również jej sprzedaży w przyszłości, w tym w okresie nieprzekraczającym 5 lat od dokonania działu spadku. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości, nawet jeśli nastąpi w ciągu 5 lat od dnia działu spadku, nie będzie generować przychodu opodatkowanego PIT po stronie Wnioskodawcy. Organ wskazał, że data otwarcia spadku oraz późniejszy dział spadku nie stanowią dla Wnioskodawcy nabycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o PIT, okres 5 lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość weszła do majątku wspólnego małżonków, tj. od 1983 r.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.349.2024.4.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na sprzedaży "wirtualnych przedmiotów" w internecie. Nabywa te towary od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonując płatności za pomocą przelewów bankowych. Wnioskodawca zapytał, czy może dokumentować te zakupy wewnętrznymi dokumentami, takimi jak notatki zawierające datę, nazwę, cenę oraz ilość zakupionych przedmiotów, wspierając je dowodami przelewów bankowych, a także czy może zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że takie dokumentowanie zakupów jest prawidłowe, a wydatki na nabycie "wirtualnych przedmiotów" mogą być zaliczone do kosztów podatkowych, pod warunkiem wykazania związku tych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz ich racjonalności. Organ zaznaczył, że ostateczna ocena prawidłowości dokumentacji tych wydatków należy do organów podatkowych w trakcie postępowania kontrolnego.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.264.2024.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, co umożliwia mu opodatkowanie dochodów z tego tytułu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.356.2024.2.DA

Wnioskodawca, będący rozwiedzionym rodzicem, wystąpił o możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej na swoją małoletnią córkę w rocznym rozliczeniu podatkowym za 2023 rok. Organ podatkowy wydał interpretację indywidualną, w której uznał, że wnioskodawca nie ma prawa do tej ulgi, ponieważ zgodnie z orzeczeniem sądu miejsce zamieszkania córki ustalono u matki. Dodatkowo, wnioskodawca i jego była żona nie osiągnęli porozumienia w sprawie podziału kwoty ulgi. Organ podkreślił, że w tej sytuacji, zgodnie z obowiązującymi przepisami, odliczenie w wysokości 100% przysługuje rodzicowi, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.51.2024.2.DS

Podatnik planuje sprzedaż nieruchomości nabytej w 2020 roku. Przed upływem pięciu lat od nabycia zamierza przeznaczyć zysk ze sprzedaży na budowę nowego domu rekreacji indywidualnej, który będzie służył jego celom mieszkaniowym. Dom będzie przystosowany do całorocznego zamieszkania, a podatnik wraz z żoną planują spędzać w nim około połowy każdego roku. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków na budowę tego domu spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.851.2021.12.IM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania. Na podstawie umowy ze spółką X sp. z o.o. od 4 maja 2021 r. świadczy usługi związane z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, w tym testowaniem oraz wdrażaniem efektów swojej pracy. Wnioskodawca pełni rolę architekta oprogramowania, projektując rozwiązania i weryfikując poprawność zaimplementowanych programów. Tworzy nowe oprogramowanie lub wprowadza innowacyjne funkcje do istniejących rozwiązań. Jego działania mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny. Wnioskodawca posiada prawa autorskie do tworzonego oprogramowania, które następnie przenosi na spółkę. Prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną. Organ uznał, że usługi świadczone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, a dochody z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania mogą być opodatkowane stawką 5% zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.101.2024.2.IL

Podatniczka w 2019 roku otrzymała od rodziców w darowiźnie działkę gruntu o powierzchni 1,2231 ha, sklasyfikowaną jako grunty orne. Działka jest niezabudowana i nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej. Podatniczka zamierza sprzedać tę nieruchomość po 1 stycznia 2025 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości rolnej, nabytej w drodze darowizny, po upływie 5 lat od końca roku, w którym miało miejsce nabycie, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.382.2024.3.MKA

Wnioskodawcy zawarli w 2009 r. umowę kredytu mieszkaniowego, aby sfinansować część kosztów zakupu lokalu mieszkalnego w C. Obecnie planują zawrzeć ugodę z bankiem, która ma na celu umorzenie części kredytu. Organ uznał, że umorzenie części kredytu będzie stanowić dla Wnioskodawców przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że do przychodu uzyskanego przez Wnioskodawców w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. Natomiast zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego nie będzie stanowił dla Wnioskodawców przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.439.2024.2.EC

Właściciele lub współwłaściciele budynku mieszkalnego jednorodzinnego mają prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku wydatków poniesionych na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, w tym na zakup i montaż magazynu energii, który jest integralną częścią instalacji fotowoltaicznej w tym budynku. Warunkiem jest, aby magazyn energii był wykorzystywany wyłącznie do zasilania w energię elektryczną tego budynku. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w danym budynku, przy czym limit ten dotyczy każdego z małżonków.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.340.2024.1.KKA

Spółka jest start-upem badawczo-rozwojowym, który realizuje prace związane z opracowywaniem nowych produktów, procesów lub usług. Pracownicy Spółki wykonują prace twórcze, w wyniku których powstają utwory, takie jak dokumentacja techniczna, schematy, modele, raporty, koncepcje, schematy testów oraz programy komputerowe. Działania Zespołu mają charakter systematyczny i twórczy, a ich celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym prace wykonywane przez pracowników Spółki spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie wypłacane pracownikom Spółki, w części dotyczącej przenoszenia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów, stanowi przychody z działalności twórczej w zakresie działalności badawczo-rozwojowej.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.648.2022.14.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem jego działań są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznaje, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na Kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tej transakcji może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ zauważa również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing oraz użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie programów komputerowych, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.281.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.357.2024.1.MST

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z nieodpłatnym zapewnieniem zakwaterowania pracownikom oddelegowanym. Spółka zatrudnia pracowników w Polsce, którzy są wysyłani do pracy w różnych lokalizacjach w Europejskim Obszarze Gospodarczym. Pracownikom tym spółka oferuje bezpłatne zakwaterowanie w miejscu oddelegowania. Organ podatkowy uznał, że wartość tego świadczenia stanowi przychód pracowników, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z możliwością skorzystania ze zwolnienia do wysokości 500 zł miesięcznie. Organ wskazał, że spółka jako płatnik ma obowiązek obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tej wartości, uwzględniając przy tym zwolnienie.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.306.2024.2.KKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania środków na zabezpieczenie potrzeb rodziny, które są otrzymywane od współmałżonka w sytuacji, gdy między małżonkami istnieje rozdzielność majątkowa. Wnioskodawczyni zawarła umowę majątkową małżeńską, w wyniku której zniesiono ustawową wspólność majątkową, ustanawiając rozdzielność majątkową. Jej mąż, będący wspólnikiem w dobrze prosperujących spółkach, planuje przekazywać Wnioskodawczyni na jej osobisty rachunek bankowy tygodniowo stałą kwotę w wysokości ... zł "na zaspokojenie potrzeb rodziny", co ma na celu partycypację w kosztach utrzymania rodziny. Wnioskodawczyni oraz jej mąż prowadzą wspólne gospodarstwo domowe. Wnioskodawczyni jest zdania, że środki przekazywane przez męża nie będą dla niej dochodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ będą przeznaczane na zaspokajanie potrzeb całej rodziny, w tym również potrzeb męża. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.305.2024.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Działa zdalnie, co pozwala mu na elastyczność w wyborze miejsca i czasu pracy, a także nie jest zobowiązany do przestrzegania sztywnych godzin. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość świadczonych usług oraz zmiennością kontrahentów, a także niepewnością co do efektów i metod osiągania umówionych rezultatów. Wnioskodawca twierdzi, że każdy z efektów jego prac stanowi utwór, objęty ochroną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw.

📅 9.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.327.2024.1.MW

Podatniczka wraz z bratem sprzedała działkę zabudowaną, którą nabyła w spadku po rodzicach. Działka ta znajdowała się w majątku odrębnym matki, która otrzymała ją w spadku po swoich rodzicach. Po śmierci matki w 1999 r. działka została odziedziczona przez ojca, brata oraz podatniczkę. Po śmierci ojca w 2022 r. działka przeszła w udziale po połowie na brata i podatniczkę. Sprzedaż działki miała miejsce w 2024 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nabytej w drodze spadku po rodzicach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia działki przez spadkodawców (matkę w 1954 r. i ojca w 1999 r.) do momentu jej sprzedaży przez podatniczkę i jej brata w 2024 r. minęło ponad 5 lat.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.274.2024.2.MN

Wnioskodawczyni sprzedała dom za 2 mln zł, spłaciła kredyt hipoteczny, a pozostałe środki przeznaczyła na zakup mieszkania w C. oraz jego wykończenie. Wnioskodawczyni zamierza skorzystać z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do ulgi w zakresie spłaty kredytu hipotecznego oraz zakupu mieszkania, jednak nie może uwzględnić niektórych wydatków na wykończenie mieszkania, takich jak zakup kina domowego, sofy, sprzętu AGD czy wywozu odpadów. Organ stwierdził, że te wydatki nie mieszczą się w definicji "remontu" zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.289.2024.2.MZ

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia oprogramowania na zlecenie, realizuje prace rozwojowe. Prace te obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez podatnika z przeniesienia tych praw na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia ewidencji kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.75.2024.2.ASZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań programistycznych na zlecenie klientów. W wyniku tych działań powstają programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a powstałe programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.442.2024.1.JK3

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia, które otrzymuje osoba fizyczna będąca rezydentem Niemiec za pełnienie funkcji pełnomocnika polskiej spółki. Zgodnie z interpretacją: 1. Wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 16 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami. Przychód ten jest zwolniony z opodatkowania w Niemczech na podstawie art. 24 ust. 1 lit. a) tej umowy. 2. Podatnik nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, ponieważ nie występują okoliczności określone w art. 44 ust. 1a i 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Obowiązek rozliczenia podatku powstanie w terminie złożenia zeznania podatkowego za rok, w którym przychód został uzyskany.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.438.2024.1.BS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia dla komplementariusza przy wypłacie zysków za czas, gdy wspólnicy pełnili rolę komandytariuszy. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, zwolnienie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT przysługuje jedynie w okresie, w którym osoba fizyczna była komplementariuszem i uzyskiwała przychód w tej roli. W sytuacji, gdy zysk został wypłacony w czasie, gdy wspólnicy byli komandytariuszami, zwolnienie to nie ma zastosowania.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.435.2024.1.KR

Podatniczka nabyła w 2013 roku w drodze darowizny od rodziców 1/2 udziału w nieruchomości. W 2019 roku otrzymała od siostry darowiznę pozostałej 1/2 udziału, co uczyniło ją wyłącznym właścicielem nieruchomości. W 2023 roku podatniczka darowała siostrze z powrotem 1/2 udziału w nieruchomości. W 2024 roku podatniczka oraz siostra sprzedały swoje udziały w nieruchomości osobom trzecim. Organ podatkowy uznał, że od kwoty uzyskanej przez podatniczkę ze sprzedaży jej udziału w nieruchomości nie należy płacić podatku dochodowego, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia udziału w drodze darowizny.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.279.2024.2.MS2

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek wypłaconych z tytułu opóźnienia w zwrocie należności na rzecz byłego ubezpieczonego. Podatnik otrzymał informację podatkową od towarzystwa ubezpieczeniowego, w której wykazano przychód z tytułu wypłaty odsetek. W toku postępowania sądowego sąd ustalił, że nie doszło do zawarcia umowy ubezpieczenia, a wpłacona przez podatnika składka była świadczeniem nienależnym, które powinno zostać zwrócone. W związku z tym organ podatkowy uznał, że wypłacone podatnikowi odsetki za opóźnienie w zwrocie nienależnej składki nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.387.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy kwalifikacji spółki X SA z siedzibą w Y jako zagranicznej jednostki kontrolowanej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący fundatorem oraz jednym z beneficjentów fundacji rodzinnej, planuje przekazać akcje spółki X SA w formie darowizny. Po tej operacji fundacja rodzinna stanie się właścicielem 50% akcji spółki X SA, podczas gdy pozostałe 50% akcji pozostanie w rękach innego polskiego rezydenta podatkowego. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy spółka X SA będzie dla Wnioskodawcy zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu art. 30f ust. 3 ustawy o PIT? 2. Czy Wnioskodawca będzie zobowiązany na podstawie art. 30f ust. 1 ustawy o PIT do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej? 3. Czy Wnioskodawca będzie zobowiązany prowadzić rejestr zagranicznych jednostek na podstawie art. 30f ust. 15 ustawy o PIT oraz ewidencjonować zdarzenia dotyczące zagranicznej jednostki kontrolowanej w odrębnej ewidencji zgodnie z art. 30f ust. 15a ustawy o PIT? Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Spółka X SA nie będzie dla Wnioskodawcy zagraniczną jednostką kontrolowaną, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od dochodów tej spółki ani do prowadzenia rejestru i ewidencji dotyczących zagranicznej jednostki kontrolowanej.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.482.2021.12.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne. Specjalizuje się w tworzeniu nowego oprogramowania komputerowego oraz w ulepszaniu istniejącego oprogramowania poprzez dodawanie nowej funkcjonalności. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych według stawki 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.362.2024.1.MK

Fundacja "X" funkcjonuje na podstawie przepisów ustawy o fundacjach oraz ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Jej celem jest m.in. pomoc społeczna, w tym wspieranie i tworzenie programów prorozwojowych, które mają na celu poprawę warunków życia społeczności oraz zwiększenie wiedzy i świadomości. W ramach działalności z zakresu pomocy społecznej Fundacja udziela osobom fizycznym (beneficjentom) świadczeń finansowych oraz rzeczowych. Organ podatkowy uznał, że te świadczenia spełniają przesłanki do zastosowania zwolnienia przedmiotowego, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Fundacja realizuje cele związane z pomocą społeczną. W związku z tym, świadczenia pieniężne, niepieniężne oraz inne przyznawane decyzją Zarządu Fundacji będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.520.2024.1.KK

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zakup aparatów słuchowych w ramach ulgi rehabilitacyjnej przez podatnika z orzeczeniem o stopniu niepełnosprawności. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup aparatów słuchowych spełnia warunki do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ te urządzenia ułatwiają wykonywanie czynności życiowych, odpowiadając na potrzeby wynikające z niepełnosprawności podatnika. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, stwierdzając, że może on odliczyć wydatek na zakup aparatów słuchowych w zeznaniu podatkowym za 2023 r.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.490.2024.1.AC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, pracodawca (Spółka) przekazuje pracownikom różnorodne prezenty (Upominki) z okazji świąt, urodzin, ślubu, narodzin dziecka, przejścia na emeryturę oraz jubileuszy pracy. Upominki te mają charakter rzeczowy, nie są oznaczone logo Spółki i nie stanowią wynagrodzenia za pracę ani formy motywacji do efektywniejszego wykonywania obowiązków. Ich przekazanie wynika z decyzji pracodawcy, nie jest obligatoryjne, a celem jest obdarowanie pracownika z okazji ważnych wydarzeń. Organ podatkowy uznał, że przekazywanie takich Upominków nie generuje po stronie pracownika przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że Upominki te mają charakter darowizny, a zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, przychody objęte przepisami o podatku od spadków i darowizn są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na pracodawcy (płatniku) nie ciąży obowiązek obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od wartości przekazywanych Upominków.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.62.2024.2.AS

Podatniczka nabyła w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności gospodarstwo rolne o łącznej powierzchni (...) ha, w skład którego wchodzi niezabudowana działka nr 4 o powierzchni 3,35 ha. Planuje sprzedaż tej działki przed upływem 5 lat od nabycia. Zgodnie z interpretacją, przychód ze sprzedaży działki nr 4 będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że działka ta zachowa charakter rolny. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.416.2024.2.MG

Pan był współwłaścicielem 1/2 lokalu mieszkalnego, który odzyskał jako spadkobierca dawnych właścicieli, którym własność została odebrana na podstawie tzw. "dekretu Bieruta". Zadał pytanie, czy odpłatne zbycie jego udziału we współwłasności lokalu w 2024 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Pana jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Prawidłowe jest stwierdzenie, że zbycie udziału we współwłasności lokalu nie podlega opodatkowaniu, natomiast nieprawidłowe jest wskazanie daty nabycia udziału. Organ ustalił, że Pan nabył udziały w lokalu w 2023 roku w drodze spadku po babci, a nie w 2009 roku, jak to wskazywał. W związku z tym, 5-letni okres, po którym zbycie nie podlega opodatkowaniu, już upłynął.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.212.2022.14.EB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że systematycznie prowadzi prace twórcze w celu opracowywania nowych zastosowań, wykorzystując posiadaną wiedzę. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, co uprawnia go do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.363.2024.1.GG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje przekazać nieruchomość, będącą środkiem trwałym firmy (garaż-magazyn), pełnoletniemu dziecku na rzecz majątku osobistego. Organ podatkowy uznał, że ta darowizna nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że darowizna ma charakter nieodpłatny, a przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie odnoszą się do przychodów objętych regulacjami o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym stanowisko podatnika, iż dokonanie darowizny nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.165.2023.10.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2023 r., której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na hosting, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga, marketing oraz wyjazdy służbowe w celu pozyskania nowych klientów nie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.341.2024.2.MK

Wnioskodawczyni, wraz z siostrą, nabyła w 2020 r. lokal mieszkalny, w którym planuje na stałe zamieszkać z dziećmi. Z uwagi na niewystarczającą powierzchnię obecnego mieszkania, Wnioskodawczyni zamierza sprzedać ten lokal i przeznaczyć uzyskane środki na zakup większego lokalu mieszkalnego, który będzie służył jej i dzieciom jako miejsce zamieszkania. Siostra Wnioskodawczyni wyraziła wstępną zgodę na darowiznę swojego udziału w dotychczas wspólnie nabytym lokalu na rzecz Wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu przez Wnioskodawczynię oraz wydatkowanie uzyskanych środków na nabycie nowego, większego lokalu mieszkalnego, w którym Wnioskodawczyni zamieszka z dziećmi, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.246.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.397.2024.2.JK2

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym i fundatorem fundacji rodzinnej, zainicjowała proces przekształcenia fundacji w organizacji w fundację rodzinną na podstawie postanowienia Sądu Okręgowego o wpisaniu jej do rejestru. Zgodnie z aktem notarialnym, Wnioskodawczyni oraz inne osoby pełnią rolę fundatorów fundacji. Fundatorzy planują przekazać do fundacji mienie w postaci udziałów w spółkach, akcji oraz nieruchomości. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy wniesienie tego mienia będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy świadczenia na jej rzecz jako fundatora i beneficjenta fundacji będą objęte zwolnieniem z tego podatku. Organ podatkowy uznał, że wniesienie mienia do fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu u Wnioskodawczyni. Dodatkowo, świadczenia na rzecz Wnioskodawczyni jako fundatora i beneficjenta fundacji będą korzystały ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 w związku z ust. 49 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.329.2024.2.MST

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, świadczy usługi na rzecz Spółki, która planuje wdrożenie programu motywacyjnego. W ramach tego programu Wnioskodawca może zostać objęty jako Osoba Uprawniona. Program Motywacyjny przewiduje możliwość nabycia przez Osoby Uprawnione nowo emitowanych udziałów w kapitale zakładowym Spółki za wkład pieniężny, przy czym cena emisyjna tych udziałów może być niższa od ich wartości rynkowej. Wnioskodawca zapytał, czy objęcie udziałów Spółki w ramach Programu Motywacyjnego skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT oraz czy ewentualne odpłatne zbycie tych udziałów generuje przychód zaliczany do przychodów z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie przychodu z tytułu zbycia udziałów, który będzie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Natomiast w przypadku objęcia udziałów w ramach Programu Motywacyjnego za cenę niższą niż ich wartość rynkowa, organ stwierdził, że po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który będzie podlegał opodatkowaniu według skali podatkowej.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.328.2024.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, który polega na objęciu udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny oraz ich późniejszym odpłatnym zbyciu. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie ustalenia, iż w momencie objęcia udziałów nie powstanie przychód podatkowy, natomiast w pozostałych kwestiach jest prawidłowe. Organ stwierdził, że objęcie udziałów w spółce za cenę niższą od ich wartości rynkowej generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. Przychód ze zbycia tych udziałów będzie natomiast opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.300.2024.2.DT

Podatnik nabył w drodze spadku po zmarłej matce nieruchomość, którą sprzedał przed upływem 5 lat od nabycia przez spadkodawcę. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu. Podatnik planuje jednak przeznaczyć uzyskane środki na spłatę zobowiązania wobec byłej żony, wynikającego z podziału majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że wydatki na tę spłatę mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.260.2024.2.NC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako programista - Net Developer, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju aplikacji. W okresie objętym wnioskiem współpracował z dwiema spółkami, dla których tworzył programy komputerowe, przenosząc na nie autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Jednakże organ wskazał, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus wydatków na zakup dywanu pod krzesło oraz wentylatora, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty kwalifikowane, pod warunkiem że są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.282.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem tego oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.444.2024.1.MW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez spółkę cywilną dotacji na realizację projektu. Spółka uzyskała dotację, która obejmuje dofinansowanie do kosztów bezpośrednich, przeznaczone na zakup środków trwałych, oraz dofinansowanie do kosztów pośrednich. Organ podatkowy stwierdził, że dotacja na zakup środków trwałych nie będzie wliczana do limitu przychodów, co zwalnia spółkę z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Z kolei część dotacji przeznaczona na koszty pośrednie będzie wliczana do tego limitu. Organ potwierdził, że stanowisko spółki w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.365.2024.3.PT

Podatnik sprzedał w 2023 r. nieruchomość mieszkalną, którą nabył w 2018 r. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę rat kredytu hipotecznego oraz nadpłatę tego kredytu, zaciągniętego na zakup nowej nieruchomości mieszkalnej w 2022 r. Organ uznał, że wydatki na spłatę i nadpłatę kredytu mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania części dochodu ze sprzedaży. Wydatki na instalację fotowoltaiczną z magazynem energii również mogą być uznane za wydatki na remont własnego budynku mieszkalnego, co także daje prawo do zwolnienia. Natomiast wydatki na wiatę śmietnikową, ogrodzenie nieruchomości oraz videodomofon nie spełniają wymogów do uznania ich za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy PIT, a zatem nie uprawniają do zwolnienia z opodatkowania.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.344.2024.3.LS

Wnioskodawca odziedziczył nieruchomość po rodzicach, którą sprzedał w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawców (matkę w 1970 roku i ojca w 2016 roku) minęło ponad 5 lat. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości ani złożenia zeznania PIT-39 za 2023 rok.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.251.2024.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Wnioskodawczyni, będąca rozwiedzioną matką, od początku rozwodu samodzielnie wychowuje dwójkę dzieci. Wykonuje nieprzerwaną władzę rodzicielską oraz ponosi wszystkie koszty związane z ich wychowaniem i utrzymaniem, podczas gdy ojciec dzieci jedynie płaci alimenty i sporadycznie się z nimi spotyka. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do preferencyjnego rozliczenia za lata 2019-2023, mimo że w 2023 roku urodziła kolejne dziecko, które wychowuje wspólnie z drugim rodzicem.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.451.2024.2.BS

Spółka cywilna została przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka z o.o.). Przed przekształceniem wspólnicy podjęli uchwałę o podziale zysku z lat ubiegłych oraz wypłacie tej kwoty na rzecz wspólników. Po przekształceniu Spółka z o.o. będzie zobowiązana do dokonania wypłaty na rzecz byłych wspólników spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że ta wypłata nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zyski te zostały już wcześniej opodatkowane u wspólników spółki cywilnej.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.82.2024.2.IL

Podatniczka nabyła 1/3 udziału w lokalu mieszkalnym, który stanowi odrębną nieruchomość, w drodze spadku po zmarłym bracie. W 2024 r. lokal ten został sprzedany. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, czyli brata podatniczki. Organ wskazał, że dla celów opodatkowania należy uwzględnić datę nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie przez podatniczkę. W związku z tym dochód uzyskany przez podatniczkę ze sprzedaży 1/3 udziału w nieruchomości będzie podlegał 19% podatkowi dochodowemu.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.447.2024.1.AWO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, nabytej wcześniej przez męża Wnioskodawczyni do jego majątku osobistego, a następnie częściowo darowanej do majątku wspólnego małżonków. Organ podatkowy uznał, że darowizna części nieruchomości z majątku osobistego męża do majątku wspólnego małżonków nie stanowi nabycia tej nieruchomości przez Wnioskodawczynię w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Datą nabycia nieruchomości przez Wnioskodawczynię jest zatem data nabycia jej przez męża, czyli 1989 rok. W związku z tym, sprzedaż w 2024 roku części nieruchomości, która wcześniej została darowana do majątku wspólnego, nie powoduje powstania po stronie Wnioskodawczyni przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.99.2024.2.PPK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi w zakresie wytwarzania oprogramowania dla spółki. Jako Product Owner, podatnik systematycznie tworzy i rozwija oprogramowanie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną autorskoprawną. Podatnik przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do tych utworów, uzyskując dochody, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Prowadzi również wymaganą ewidencję, co pozwala mu na skorzystanie z tej preferencji.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.352.2024.3.KF

W momencie otrzymania przez podatnika nagrody w postaci kryptowaluty powstaje przychód, który należy rozliczyć jako przychód z innych źródeł w zeznaniu podatkowym PIT-36 za rok, w którym nagroda została uzyskana. Wartość nagrody ustala się na podstawie cen rynkowych. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT, dotyczący zwolnienia z opodatkowania nieodpłatnych świadczeń związanych z promocją lub reklamą, nie ma zastosowania w tej sytuacji, ponieważ nagroda nie jest nieodpłatna, lecz związana z wykonaniem przez podatnika określonych czynności. W przypadku późniejszego odpłatnego zbycia kryptowaluty, wartość nagrody w postaci jednostek kryptowaluty może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w zeznaniu podatkowym PIT-38.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.301.2024.3.BM

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia przez osobę rozwiedzioną jako samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni ma dwoje dzieci: córkę, która mieszka z nią, oraz syna, który mieszka z ojcem. Wnioskodawczyni sprawuje władzę rodzicielską nad synem, utrzymuje z nim stały kontakt oraz ponosi część kosztów jego utrzymania. Córka kilka razy w roku przebywa z ojcem. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawczyni nie spełnia przesłanek do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ wychowuje dzieci wspólnie z byłym mężem, a nie w sposób samodzielny. Wspólne wychowywanie dziecka przez oboje rodziców, nawet w różnym czasie, wyklucza możliwość uznania któregokolwiek z nich za osobę samotnie wychowującą dziecko.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.424.2024.1.AKU

Podatniczka, obywatelka Polski, mieszkała i pracowała w Belgii od 1998 r. do czerwca 2019 r. W maju 2012 r. uzyskała polską emeryturę, a w czerwcu 2019 r. emeryturę belgijską. Od lipca 2019 r. mieszka w Polsce i rozlicza się z obu emerytur. Zadała pytanie, czy jej belgijska emerytura powinna być opodatkowana w Polsce, skoro w Belgii jest zwolniona z opodatkowania. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z Konwencją między Polską a Belgią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, belgijska emerytura podatniczki podlega opodatkowaniu w Polsce oraz w Belgii. W Polsce stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.459.2024.2.BS

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty zysków ze spółki cywilnej po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka cywilna, w której wspólnikami były osoby fizyczne, nie była podatnikiem podatku dochodowego, a przychody i koszty były rozpoznawane przez jej wspólników. Przed przekształceniem spółka cywilna podjęła uchwałę o podziale zysków z lat ubiegłych oraz ich wypłacie na rzecz wspólników. Po przekształceniu w spółkę z o.o., ta będzie zobowiązana do wypłaty tych zysków byłym wspólnikom spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków przez spółkę z o.o. na rzecz byłych wspólników, które zostały już opodatkowane, nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.376.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek od pożyczki udzielonej przez spółkę z siedzibą w Luksemburgu polskiemu rezydentowi podatkowemu. Spółka luksemburska (SCSp) jest traktowana jako podmiot transparentny podatkowo, co oznacza, że jej przychody są opodatkowane na poziomie wspólników. Wspólnikiem SCSp jest osoba fizyczna, która jest polskim rezydentem podatkowym i rozlicza swój udział w zyskach SCSp w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym, polska spółka (pożyczkobiorca) nie ma obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych odsetek, niezależnie od ich wysokości. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.231.2024.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się pracami programistycznymi na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.295.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne dla klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% w latach 2019-2021 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2025 roku, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.298.2024.2.JB

Wnioskodawca jest jedynym właścicielem mieszkania, które planuje sprzedać przed upływem 5 lat od jego nabycia. Całość uzyskanej kwoty ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu, w którym na stałe mieszka z rodziną. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży mieszkania, pod warunkiem że cała kwota uzyskana ze sprzedaży zostanie przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, czyli budowę domu, w którym Wnioskodawca mieszka.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.410.2024.2.AWO

Podatniczka planuje sprzedaż domu, który nabyła w 2020 roku na cele mieszkaniowe. Przed zawarciem ostatecznej umowy sprzedaży otrzyma zaliczkę w wysokości 650 000 zł. Środki te zamierza przeznaczyć na zakup innej nieruchomości, również na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki z zaliczki poniesione przed finalizacją umowy sprzedaży będą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.293.2024.2.ŁS

Podatnik, będący członkiem Spółdzielni Mieszkaniowej, otrzymał zwrot środków zgromadzonych na funduszu remontowym, odpowiadający jego wpłatom, pomniejszonym o bieżące wydatki remontowe. Spółdzielnia Mieszkaniowa przelała te środki bezpośrednio na rachunek bankowy podatnika. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie prowadziła do przysporzenia majątkowego dla podatnika. Podatnik otrzymał jedynie zwrot wcześniej wpłaconych środków na fundusz remontowy, pomniejszony o bieżące wydatki. W związku z tym stanowisko podatnika, że zwrot środków z funduszu remontowego nie powinien być opodatkowany, zostało uznane za prawidłowe.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.92.2021.13.APA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi tworzenia specjalistycznych programów komputerowych dla spółki prawa maltańskiego. Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania, które wytwarza lub rozwija w ramach swojej działalności. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.399.2024.2.AWO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez wnioskodawcę działalnością hodowli ptaszników oraz gekonów. Organ podatkowy uznał, że ta działalność będzie klasyfikowana jako działy specjalne produkcji rolnej, co oznacza, że przychody z niej będą opodatkowane na zasadach przewidzianych dla tych działów. Ponadto, z uwagi na to, że wnioskodawca nie będzie prowadził upraw roślin żywicielskich, nie powstanie obowiązek podatkowy. Organ ocenił jako nieprawidłowe stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że działalność ta powinna być traktowana jako działalność rolnicza, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.35.2022.15.ID

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wytwarza, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe oraz jego części, osiągając z tego dochody. Zaznacza, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania, uzyskując wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie tych praw przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, sprzęt komputerowy i elektroniczny oraz program antywirusowy, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.242.2024.3.PS

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący ojcem dwóch córek, po rozwodzie sprawuje nad nimi naprzemienną opiekę z byłą żoną, zgodnie z orzeczeniem sądu. Nie jest on beneficjentem świadczenia wychowawczego 500+, ponieważ na podstawie porozumienia z byłą żoną to ona pobiera to świadczenie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, gdyż opieka nad dziećmi jest sprawowana naprzemiennie z byłą żoną, a nie samodzielnie. W związku z tym Wnioskodawcy nie przysługuje preferencyjne opodatkowanie dochodów przewidziane dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.375.2024.2.JM

Podatnik planuje założenie fundacji rodzinnej w 2024 roku, w której będzie pełnił rolę fundatora oraz beneficjenta. Fundacja będzie wypłacać świadczenia na rzecz beneficjentów, w tym na rzecz podatnika jako fundatora lub osób z tzw. "zerowej grupy podatkowej". Organ podatkowy potwierdził, że wypłaty świadczeń przez fundację na rzecz tych beneficjentów będą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, co oznacza, że fundacja nie będzie zobowiązana do potrącania podatku od wypłacanych świadczeń.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.394.2024.2.MM

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w formie kancelarii radcy prawnego, zawarł umowę o świadczenie usług prawnych z klientem. Wynagrodzenie stało się wymagalne, jednak zostało uiszczone z opóźnieniem, wraz z naliczonymi odsetkami. Wnioskodawca zapytał, czy odsetki za opóźnienie od wynagrodzenia powinny być klasyfikowane jako przychody z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest błędne, wskazując, że naliczone i opłacone odsetki za opóźnienie od wynagrodzenia za świadczone usługi należy zaliczyć do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie do przychodów z innych źródeł.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.318.2024.3.MST

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, został zaproszony do uczestnictwa w długofalowym programie motywacyjnym (Program) w międzynarodowej grupie kapitałowej X. W ramach Programu otrzymał nieodpłatnie zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU), które uprawniały go do nabycia akcji spółki X Ltd. z siedzibą na Kajmanach. Nabycie akcji miało miejsce w 2024 roku. Wnioskodawca zarejestrował działalność gospodarczą i opodatkowuje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zadał pytanie dotyczące skutków podatkowych związanych z otrzymaniem RSU, nabyciem akcji oraz ich późniejszą sprzedażą. Organ podatkowy uznał jego stanowisko za prawidłowe. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU kwalifikuje się do źródła przychodu "działalność gospodarcza" i podlega opodatkowaniu ryczałtem w stawce 3%. Natomiast przychód ze sprzedaży tych akcji należy zakwalifikować do źródła "kapitały pieniężne" i opodatkować stawką 19%.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.292.2024.2.ŁS

Podatniczka, będąca członkiem Spółdzielni Mieszkaniowej, otrzymała zwrot środków zgromadzonych na funduszu remontowym, odpowiadający jej wpłatom, pomniejszonym o bieżące wydatki remontowe. Spółdzielnia Mieszkaniowa przelała te środki bezpośrednio na konto podatniczki jako właściciela lokalu. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ nie prowadziła do przysporzenia majątkowego podatniczki, lecz była jedynie zwrotem wcześniej wpłaconych środków na fundusz remontowy. W związku z tym stanowisko podatniczki, że zwrot środków z funduszu remontowego nie powinien być traktowany jako przychód i nie powinien podlegać opodatkowaniu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.258.2024.3.MJ

Wnioskodawczyni wystąpiła o możliwość rozliczenia za rok podatkowy 2023 jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Zgodnie z wyrokiem sądu, władza rodzicielska nad małoletnim synem została przyznana obojgu rodzicom, którzy w ramach pieczy naprzemiennej będą sprawować osobistą opiekę nad dzieckiem. Mimo że realna opieka nad synem sprawowana jest wyłącznie przez Wnioskodawczynię, a były mąż ma jedynie sporadyczny kontakt z dzieckiem, to z uwagi na ustaloną pieczę naprzemienną oraz przyznane obojgu rodzicom świadczenie wychowawcze, Wnioskodawczyni nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie ma możliwości rozliczenia za 2023 r. na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.355.2024.1.IM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków z lat ubiegłych wspólnikowi spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej. Zyski te zostały wcześniej wypracowane przez spółkę jawną i opodatkowane przez jej wspólnika. Wypłata następuje po przekształceniu, a uchwała o jej dokonaniu została podjęta przed uchwałą o przekształceniu. Organ uznał, że wypłata Zysków z lat ubiegłych przez Spółkę Przekształconą na rzecz wnioskodawcy nie będzie stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te były już wcześniej opodatkowane u wspólnika proporcjonalnie do jego udziału w spółce jawnej, a ich późniejsza wypłata nie generuje nowego przysporzenia w majątku wspólnika.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.426.2024.1.TR

Podatnik nabył nową nieruchomość, czyli działkę z rozpoczętą budową, przed sprzedażą swojego dotychczasowego mieszkania. Nie uiścił całej kwoty za nową nieruchomość, planując pokrycie brakującej sumy ze środków uzyskanych ze sprzedaży dotychczasowego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi mieszkaniowej, ponieważ wydatkowanie środków ze sprzedaży dotychczasowego mieszkania na zakup nowej nieruchomości w wymaganym terminie uprawnia go do zwolnienia podatkowego, niezależnie od kolejności transakcji. Organ stwierdził, że warunkiem skorzystania z ulgi jest wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie, a nie kolejność nabycia i zbycia nieruchomości.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.298.2024.2.PSZ

Podatnik zapytał, czy sprzedaż udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu, która nie następuje w ramach działalności gospodarczej, nie generuje dla niego przychodu, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia tego prawa przez spadkodawcę. Termin ten biegnie od końca roku kalendarzowego, w którym poprzednik prawny podatnika nabył prawo w ramach ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej, a nie od daty nabycia udziału w spadku po małżonku. W związku z tym, podatnik pytał, czy ma obowiązek zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży w 2024 r. udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu nabytego w spadku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, od którego zależy opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość lub prawo majątkowe. W tej sprawie nieruchomość została nabyta przez spadkodawczynię (siostrę matki podatnika) w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej w 1989 r., a następnie odziedziczona przez podatnika. W związku z tym pięcioletni okres upłynął przed sprzedażą w 2024 r. Z tego powodu, sprzedaż udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu nie stanowi dla podatnika źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.843.2022.9.JŚ

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową, zleca Agencji Marketingowej przeprowadzenie akcji promocyjnych oraz marketingowych, w ramach których uczestnicy, będący osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, otrzymują nagrody. Wnioskodawca pyta, czy w opisanym schemacie, w przypadku braku zastosowania jakiegokolwiek zwolnienia podatkowego, rolę płatnika PIT pełni Agencja Marketingowa. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że Agencja Marketingowa, jako podmiot dokonujący wypłat i wydający nagrody uczestnikom, pełni rolę płatnika podatku dochodowego.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.278.2024.3.JG

Wnioskodawca oraz jego żona posiadają trzy mieszkania, które w sezonie letnim wynajmują turystom na krótkoterminowe zakwaterowanie. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą pod kodem PKD 55.20.Z i rozlicza podatki na zasadach ogólnych. Po zakończeniu sezonu letniego planuje zawiesić działalność gospodarczą oraz wycofać nieruchomości z tej działalności. Lokale mieszkalne nie są wpisane do ewidencji środków trwałych i stanowią majątek prywatny. Wnioskodawca zamierza wynajmować mieszkania długoterminowo i rozliczać przychody w formie ryczałtu. Organ podatkowy uznał jednak, że takie działanie jest nieprawidłowe, ponieważ do momentu likwidacji działalności gospodarczej przychody z najmu tych nieruchomości będą klasyfikowane jako przychody z działalności gospodarczej, a nie jako najem prywatny.

📅 5.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.133.2023.9.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Niemniej jednak, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wszystkich wydatków związanych z hostingiem, infrastrukturą w chmurze, utrzymaniem bloga oraz marketingiem, ponieważ nie są one bezpośrednio powiązane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.401.2024.4.KK

Wnioskodawczyni, będąca współwłaścicielką nieruchomości na zasadzie wspólności ustawowej w udziale 1/6 części, planuje sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 8, zlokalizowanych w (...), gmina (...). Organ podatkowy ocenił, że sprzedaż tych działek nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawczyni. Przychód uzyskany z tej transakcji nie będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.415.2024.2.JK3

Podatnik, rezydent podatkowy Niemiec, posiada udział w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym w Polsce. Lokal ten został wcześniej zwrócony spadkobiercom dawnych właścicieli na podstawie tzw. "dekretu Bieruta". W 2017 roku podatnik nabył udział w tym lokalu w drodze darowizny od matki. W 2024 roku podatnik, wspólnie z drugim współwłaścicielem, sprzedał swoje udziały w tym lokalu. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziałów przez podatnika, który nie jest rezydentem Polski, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia udziałów w drodze darowizny minęło ponad 5 lat. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.272.2022.12.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, realizując projekty od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na rzecz Kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Dodatkowo, Organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.303.2024.1.AP

Wnioskodawczyni jest w trakcie rozwodu, który rozpoczął się w 2022 roku. Sąd przyznał jej opiekę nad dwiema córkami, a ojciec ma ograniczone kontakty z dziećmi. Wnioskodawczyni stara się o ulgę podatkową dla samotnej matki, jednak organ podatkowy uznaje, że nie spełnia ona warunków do jej uzyskania, ponieważ małżeństwo nie zostało jeszcze prawomocnie rozwiązane. Organ podkreśla, że preferencje podatkowe dla samotnych rodziców są ściśle określone w przepisach, co uniemożliwia ich rozszerzające stosowanie. W związku z tym, w latach 2022-2023 wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania z ulgi dla samotnej matki, a dopiero po uprawomocnieniu się rozwodu w 2024 roku będzie mogła się o nią ubiegać, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.387.2024.2.ACZ

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatniczkę, rezydenta Niemiec, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w Polsce, które odziedziczyła po rodzicach. Rodzice nabyli to prawo do majątku wspólnego w trakcie małżeństwa. Organ uznał, że sprzedaż tego prawa nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy (rodzice podatniczki) nabyli to prawo, do momentu jego sprzedaży przez podatniczkę minęło ponad 5 lat.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.277.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie Zleceniodawcy. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z działalnością oraz nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych lub rozwiniętych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, tj. autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych. W tej ewidencji Wnioskodawca oddziela przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw stawką 5% podatku dochodowego.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.318.2024.2.NM

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. W momencie objęcia przez Wnioskodawcę udziałów Spółki w ramach Programu Motywacyjnego dla Kluczowych Współpracowników, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten kwalifikuje się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość tego przychodu ustala się na podstawie art. 11 ust. 2a w związku z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowuje zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. 2. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w Spółce objętych w ramach Programu Motywacyjnego dla Kluczowych Współpracowników, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód zaliczany do przychodów z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z tego tytułu będzie opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.404.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który podatniczka i jej mąż zaciągnęli w 2006 r. na zakup lokalu mieszkalnego. Organ uznał, że umorzenie części kredytu stanowi przychód podatniczki z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak w zakresie, w jakim kredyt został zaciągnięty na sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego oraz prowizji bankowej, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Zaniechanie to nie obejmie części kredytu przeznaczonej na pokrycie kosztu ubezpieczenia kwoty kredytu w związku z przekroczeniem standardowego poziomu wskaźnika LTV oraz części przeznaczonej na remont lokalu mieszkalnego.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.483.2024.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z finansowaniem przez pracodawcę (Spółkę) kosztów noclegów dla mobilnych przedstawicieli handlowych. Organ podatkowy uznał, że wartość tego świadczenia nie stanowi przychodu z nieodpłatnych świadczeń dla pracowników, co oznacza, że Spółka nie ma obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym zakresie. Organ podkreślił, że finansowanie noclegów ma charakter służbowy, a nie prywatny, i jest niezbędne do prawidłowego wykonywania obowiązków służbowych przez pracowników. W związku z tym, świadczenie to nie prowadzi do przysporzenia majątkowego po stronie pracowników.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.579.2021.12.NM

Wnioskodawca od 2018 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi informatyczne dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Jego działalność koncentruje się na ulepszaniu istniejącego oprogramowania poprzez wprowadzanie nowych funkcjonalności, co pozwala na nadanie mu nowych zastosowań. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy, systematyczny i jest ukierunkowana na zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia innowacyjnych rozwiązań. Oprogramowanie, które tworzy Wnioskodawca, stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Przenosi on na spółkę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP-Box.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.67.2024.3.AS

Podatnik nabył w 2018 roku 1/3 udziału w lokalu mieszkalnym, a w 2021 roku otrzymał w drodze darowizny pozostałe 2/3 udziałów. W 2023 roku sprzedał cały lokal za 780 tys. zł, a uzyskane środki przeznaczył na zakup nowego budynku mieszkalnego oraz jego wykończenie. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnił warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zarówno w odniesieniu do wydatków na nabycie nowego budynku mieszkalnego, jak i na jego remont oraz wykończenie.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.328.2024.2.AA

Wnioskodawczyni otrzymała od matki darowiznę samochodu osobowego, który zamierza wprowadzić do swojej działalności gospodarczej i amortyzować. Wnioskodawczyni nie planuje skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, a zatem uiści należny podatek. W związku z tym będzie miała prawo do zaliczania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej samochodu do kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.358.2024.1.JG

Wnioskodawczyni w 2009 roku zaciągnęła pożyczkę hipoteczną w wysokości 120.000 PLN na cele mieszkaniowe, którą w całości przeznaczyła na remont swojego budynku mieszkalnego. W 2023 roku bank umorzył tę pożyczkę. Wnioskodawczyni twierdzi, że nie powinna płacić podatku dochodowego od umorzonej kwoty, powołując się na rozporządzenie Ministra Finansów dotyczące zaniechania poboru podatku od umorzonych kredytów mieszkaniowych. Organ podatkowy zauważył jednak, że rozporządzenie to odnosi się jedynie do kredytów mieszkaniowych, a nie do pożyczek hipotecznych, w związku z czym umorzona kwota pożyczki stanowi dla Wnioskodawczyni przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.300.2024.3.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w której wykorzystuje prawa własności intelektualnej w postaci patentów. Nawiązał współpracę ze spółką A. sp. z o.o., polegającą na udzieleniu licencji na korzystanie z tych praw. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca projektowanie, rozwijanie oraz udzielanie licencji na korzystanie z patentów, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na hosting, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga oraz koszty marketingu nie mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.411.2024.2.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabyciem ogółu praw i obowiązków przez wspólnika Spółki cywilnej na podstawie umowy o dział spadku. Podatniczka, wraz z dwoma innymi polskimi rezydentami podatkowymi, nabyła w drodze spadku ogół praw i obowiązków spadkodawcy, który był wspólnikiem Spółki cywilnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Od dnia śmierci spadkodawcy, tj. 25 maja 2023 r., podatniczka, jako spadkobierczyni wstępująca w miejsce zmarłego wspólnika, podlega obowiązkowi podatkowemu z tytułu uzyskiwania przychodów z udziału w Spółce cywilnej, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Podatniczka powinna opodatkować przychody ze Spółki cywilnej w części, w której nabyła spadek, co oznacza 1/3 udziału zmarłego męża. 3. Podatniczka nie ma prawa do opodatkowania dochodów z Spółki cywilnej 19% stawką podatku liniowego, ponieważ nie złożyła w ustawowym terminie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania. Dochody te powinny być opodatkowane według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. 4. Podatniczka nie jest zobowiązana do samodzielnego obliczenia i wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych należnego od dochodów spadkodawcy za okres od 1 stycznia 2023 r. do 25 maja 2023 r. Obowiązki podatkowe ciążące na niej oraz pozostałych spadkobiercach, wynikające z udziału spadkodawcy w Spółce cywilnej, powinny zostać określone przez właściwy organ podatkowy w drodze decyzji.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.259.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku. Wnioskodawca sprzedał wraz z bratem mieszkanie, które wcześniej należało do ciotki ich matki, a następnie zostało odziedziczone przez matkę Wnioskodawcy, a po jej śmierci przez Wnioskodawcę i jego brata. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału w mieszkaniu przez Wnioskodawcę, dokonana przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego udziału przez spadkodawców, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku. Organ uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do zwolnienia z opodatkowania tej transakcji.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.332.2024.2.MS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jako pracodawca zapewnia pracownikom oddelegowanym do pracy w innym miejscu, w tym za granicą, bezpłatne zakwaterowanie oraz transport. Organ uznał, że wartość tych świadczeń stanowi dla pracowników przychód z nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 12 ust. 1 oraz art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Wskazano, że gdy pracodawca, mimo braku obowiązku nałożonego przepisami prawa pracy, zapewnia nocleg i transport, wartość tych świadczeń będzie stanowić dla pracownika przychód z innych nieodpłatnych świadczeń. Organ stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach przyjęcie świadczeń przez pracownika następuje za jego zgodą i przynosi mu wymierną korzyść majątkową (w postaci uniknięcia wydatku), co spełnia przesłanki uznania tych świadczeń za przychód pracownika podlegający opodatkowaniu.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.338.2024.2.DA

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia podatniczki jako samotnej matki w 2023 roku. Podatniczka, będąca wdową, od stycznia 2023 roku samotnie wychowuje 16-letnią córkę, która otrzymuje rentę rodzinną po zmarłym ojcu. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osób samotnie wychowujących dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.251.2024.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną prawa autorskiego. W związku z tym poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem tych programów. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ zauważył, że nie wszystkie efekty prac Wnioskodawcy będą kwalifikować się do preferencyjnego opodatkowania. W przypadku, gdy Wnioskodawca tworzy lub rozwija jedynie części programów komputerowych, a nie całe programy, te części nie będą uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym przychody z przenoszenia praw do takich części programów komputerowych nie będą mogły być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ uznał również, że koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej (programów komputerowych) mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.269.2024.2.DB

Wnioskodawca, będąc kawalerem, otrzymał od rodziców darowiznę nieruchomości. Po zawarciu małżeństwa sprzedał tę nieruchomość za 1.265.000 zł. Cała kwota ze sprzedaży trafiła na wspólne konto Wnioskodawcy i jego żony, co spowodowało automatyczną darowiznę połowy wartości na rzecz współmałżonki. Wnioskodawca i jego żona nabyli również nieruchomość w Niemczech, która jest współwłasnością. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży nieruchomości w Polsce jako wydatek na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał jednak, że tylko połowa tej kwoty może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe, ponieważ druga połowa została przekazana żonie w drodze darowizny.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.411.2024.2.AC

Wnioskodawczyni w 2008 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny we frankach na zakup mieszkania dla rodziny. W 2023 roku, wnioskodawczyni oraz jej syn zawarli z bankiem ugodę dotyczącą tego kredytu. W wyniku ugody bank wypłacił im kwotę 80 000 zł, którą uznał za dochód wnioskodawczyni i jej syna, sporządzając PIT-11. Wnioskodawczyni argumentuje, że ta kwota powinna być traktowana jako zwrot nadpłaconych rat kredytu, a nie jako dochód. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni jest słuszne - kwota otrzymana na podstawie ugody z bankiem nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.347.2024.2.HJ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Zainteresowany, będący stroną postępowania, oraz Zainteresowany, który nie jest stroną postępowania, nabyli w 2004 roku dwie nieruchomości, które następnie wprowadzili do ewidencji środków trwałych spółki cywilnej, w której prowadzili działalność gospodarczą. Nieruchomości te były wykorzystywane w ramach tej działalności. Obecnie Zainteresowani planują sprzedaż tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży tych nieruchomości powinien być zakwalifikowany przez Zainteresowanych jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Dodatkowo, przychód z tytułu sprzedaży udziału procentowego w tych nieruchomościach powinien być rozpoznany wyłącznie przez Zainteresowanego będącego stroną postępowania, a nie przez jego małżonkę, ponieważ nieruchomości te były wykorzystywane w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.387.2024.2.TR

Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach, w momencie objęcia przez Osobę Uprawnioną udziałów Spółki w ramach realizacji: 1) Programu Motywacyjnego 1, po stronie Osoby Uprawnionej powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu działalności wykonywanej osobiście, co nałoży na Spółkę obowiązki wynikające z art. 41 ust. 1 w związku z ust. 7 pkt 3 oraz art. 42 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; 2) Programu Motywacyjnego 2, po stronie Osoby Uprawnionej również powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, tym razem z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej. Jednak na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika ani obowiązki informacyjne, ponieważ ustawodawca nie przewidział takich obowiązków w przypadku przychodów z tego źródła.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.317.2024.5.EC

Wnioskodawca oraz jego małżonka są współwłaścicielami działki nr ... w udziale 1/6. Działka ta została podzielona na 41 mniejszych działek, które Wnioskodawca zamierza sprzedać, zlecając ich sprzedaż pośrednikowi nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ponieważ Wnioskodawca nabył udział w działce nr ... ponad 5 lat temu, przychód ze sprzedaży działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.358.2024.4.SR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą przez podatniczkę lokalu mieszkalnego nabytego przed upływem 5 lat. Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży tego lokalu na spłatę kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty przez męża podatniczki na nabycie innego lokalu mieszkalnego, który następnie wejdzie do majątku wspólnego małżonków, uprawnia podatniczkę do zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że wszystkie przesłanki do zastosowania tego zwolnienia zostały spełnione.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.282.2024.2.AS

Podatnik odziedziczył lokal mieszkalny po zmarłych rodzicach, którzy nabyli go do majątku wspólnego. Planując sprzedaż odziedziczonego lokalu, organ podatkowy stwierdził, że transakcja ta nie będzie generować przychodu dla podatnika, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawców. W związku z tym podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od sprzedaży tej nieruchomości.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.263.2024.2.MM

Wnioskodawca jest matką dwóch córek w wieku (...) lat, które mają orzeczenia o niepełnosprawności. Na zalecenie psychoterapeutów od kwietnia bieżącego roku korzystają z terapii rodzinnej, mającej na celu poprawę funkcjonowania całej rodziny. Dodatkowo, starsza córka od kwietnia uczęszcza do prywatnej szkoły (...), która oferuje dodatkowe zajęcia terapeutyczne. Wnioskodawca zamierza odliczyć koszty terapii rodzinnej oraz czesne za tę szkołę w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na terapię rodzinną nie mogą być traktowane jako wydatki na zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne, a czesne za szkołę również nie spełnia warunków do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 4.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.351.2024.2.JK3

Wnioskodawca zamierzał odliczyć w zeznaniu podatkowym za 2022 r. wydatki na remont łazienki w swoim mieszkaniu, obejmujące wymianę wanny na prysznic, montaż toalety oraz usunięcie progu. Wydatki te były związane z niepełnosprawnością Wnioskodawcy, potwierdzoną orzeczeniem o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności z marca 2021 r. Jednak faktury dokumentujące te wydatki zostały wystawione na żonę Wnioskodawcy, a nie na niego. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają jedynie wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne, a także muszą być potwierdzone fakturami wystawionymi na tę osobę. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia wydatków na remont łazienki, gdyż są one udokumentowane fakturami wystawionymi na jego żonę.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.174.2024.3.MM

Podatnik, będący biegłym sądowym, w 2023 r. sporządził opinię na zlecenie sądu, za którą otrzymał wynagrodzenie. W związku z tą działalnością poniósł wydatki na zakup oprogramowania, naprawę laptopa oraz zakup wykrywacza metalu. Podatnik zamierzał zaliczyć wszystkie te wydatki do kosztów uzyskania przychodów, co pozwoliłoby mu wykazać stratę do rozliczenia w kolejnych latach. Organ podatkowy uznał, że do kosztów można zaliczyć jedynie wydatki bezpośrednio związane z przychodem uzyskanym w 2023 r., czyli na zakup oprogramowania i naprawę laptopa. Natomiast wydatek na zakup wykrywacza metalu nie może być uwzględniony w kosztach, ponieważ nie był bezpośrednio związany z uzyskanym w 2023 r. przychodem. W rezultacie podatnik nie może wykazać straty w pełnej wysokości poniesionych wydatków.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.459.2024.2.DJ

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się w 2024 roku jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Zgodnie z wyrokiem rozwodowym z 2023 roku, sąd powierzył wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dziećmi (synem i córką) obojgu rodzicom. Z uwagi na problemy zdrowotne córki, rodzice ustalili, że córka będzie pod opieką matki, a syn pod opieką ojca. Mimo że syn mieszka z Panem, a córka z matką, oboje rodzice aktywnie uczestniczą w wychowywaniu dzieci, wspólnie podejmują decyzje oraz ponoszą koszty. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie można traktować Pana jako osoby samotnie wychowującej dziecko w rozumieniu przepisów podatkowych, co skutkuje brakiem prawa do preferencyjnego opodatkowania.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.313.2024.1.MN

Wnioskodawca, wspólnie z rodzicami, posiada konto bankowe, na które w 2023 roku wpłynęły odsetki od obligacji oraz przychód z ich wykupu, w tym dyskonto. Bank nie pobrał podatku dochodowego od tych przychodów. Wnioskodawca otrzymał od banku zestawienie tych przychodów, natomiast rodzice takiego dokumentu nie otrzymali. Bank wskazał, że transakcje były przypisane do Wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, kto powinien rozliczyć podatek dochodowy od tych przychodów - on czy jego rodzice. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z odsetek i dyskonta od obligacji są traktowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, od których płatnik (bank) ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Ani Wnioskodawca, ani jego rodzice nie są zobowiązani do samodzielnego rozliczania tych przychodów, ponieważ bank jako płatnik powinien pobrać i odprowadzić należny podatek.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.422.2024.2.AC

Zgodnie z interpretacją indywidualną, wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni przeniosła miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski w 2023 roku, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Dodatkowo, w okresie trzech lat przed zmianą miejsca zamieszkania na Polskę, wnioskodawczyni nie miała miejsca zamieszkania na terytorium Polski. Posiadanie Karty Polaka również spełnia jeden z warunków do skorzystania z ulgi. W związku z tym, wnioskodawczyni ma prawo do ulgi na powrót w latach 2024-2027, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.273.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, opodatkowany jest preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.378.2024.4.MZ

Przychód ze sprzedaży niezabudowanych działek, które powstały w wyniku podziału, należy zakwalifikować do przychodów z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że działania podejmowane przez podatniczkę, takie jak wystąpienie o warunki zabudowy, podział działek oraz ich sprzedaż, świadczą o aktywności w obrocie nieruchomościami o charakterze zarobkowym, co wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Działania te mają zorganizowany i ciągły charakter, a ich celem jest osiągnięcie zysku, co decyduje o kwalifikacji przychodów ze sprzedaży działek jako przychodów z działalności gospodarczej.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.230.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz klientów, co generuje przychody. Przychody te mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, ponieważ programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.333.2024.4.DP

Podatnik nabył w 1973 r. nieruchomość gruntową w drodze spadku po dziadku. W 2022 r. zniesiono współwłasność tej nieruchomości, dzieląc ją na dwie odrębne części. W 2023 r. podatnik sprzedał swoją część. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę do jej sprzedaży przez podatnika minęło ponad 5 lat. Wartość nieruchomości, którą podatnik otrzymał w wyniku zniesienia współwłasności, odpowiadała wartości jego udziału przed podziałem, a dział spadku był ekwiwalentny, bez żadnych dopłat. W związku z tym nie doszło do nowego nabycia nieruchomości przez podatnika, lecz jedynie do konkretyzacji jego udziału w tej nieruchomości.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.287.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne na zlecenie Kontrahentów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem jego usług są aplikacje tworzone na potrzeby Kontrahentów, określane jako „Oprogramowanie”. Wnioskodawca przenosi odpłatnie ogół praw autorskich na rzecz Kontrahenta na podstawie umowy o świadczenie usług. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a Prawa IP Box, czyli autorskie prawa majątkowe do Oprogramowania, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 2019-2020. Dodatkowo Organ stwierdził, że Wnioskodawca może uwzględniać koszty opisane we wniosku przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.106.2021.17.MKA

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której głównym obszarem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach świadczonych usług dla Zleceniodawcy zajmuje się tworzeniem innowacyjnego oprogramowania poprzez rozwijanie i ulepszanie aplikacji. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, uporządkowany i zaplanowany. Wnioskodawca samodzielnie tworzy nowy kod źródłowy oraz modyfikuje istniejący kod, co obejmuje rozwijanie (ulepszanie) kodu stworzonego przez innych współpracowników Zleceniodawcy. Oprogramowanie wytwarzane, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę stanowi rezultat jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, co kwalifikuje je jako utwór objęty ochroną prawnoautorską, tj. program komputerowy, zgodnie z art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z przeniesienia praw do opisanego oprogramowania zalicza się do dochodów z kwalifikowanego IP. W związku z tym Wnioskodawca mógł w 2020 r. zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także będzie mógł to kontynuować w latach następnych.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.305.2024.2.EC

Wnioskodawczyni jest matką dwóch synów: starszego z poprzedniego związku oraz młodszego z obecnego związku partnerskiego. Po rozwodzie w 2010 r. samotnie wychowuje starszego syna, który pozostaje pod jej stałą opieką. Były mąż nie utrzymuje praktycznie kontaktu z dzieckiem ani nie angażuje się w jego wychowanie. Wnioskodawczyni uważa, że spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2019-2023. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2019-2021, jednak nie za lata 2022-2023. Zmiana przepisów od 2022 r. wyklucza możliwość takiego rozliczenia, jeśli rodzic wychowuje dziecko wspólnie z drugim rodzicem lub opiekunem prawnym, nawet w przypadku nieformalnej opieki. W związku z tym, że Wnioskodawczyni wychowuje młodsze dziecko wspólnie z obecnym partnerem, nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca starszego syna w latach 2022-2023.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.392.2024.2.JK

Organ podatkowy uznał, że gdy Wnioskodawca obejmie udziały w spółce z o.o. w ramach Programu Motywacyjnego za cenę niższą od ich wartości rynkowej, powstanie po jego stronie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. W przypadku odpłatnego zbycia tych udziałów, przychód zostanie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki 19%. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie braku powstania przychodu w momencie objęcia udziałów, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za prawidłowe.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.410.2024.2.AC

Podatniczka zaciągnęła dwa kredyty hipoteczne: pierwszy w 2006 r. na refinansowanie zakupu i wykończenia lokalu mieszkalnego, a drugi w 2008 r. na finansowanie budowy i zakupu innego lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym. Następnie zawarła ugody, na mocy których bank umorzył jej dług z tytułu obu umów kredytowych. Organ uznał, że umorzone kwoty wierzytelności z kredytu zaciągniętego w 2006 r. stanowią przychód w rozumieniu ustawy o PIT, co podlega opodatkowaniu. Zastosowanie zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczy jedynie tej części kredytu, która została przeznaczona na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. W odniesieniu do umorzenia kredytu zaciągniętego w 2008 r., który nie był zabezpieczony hipotecznie, zaniechanie poboru podatku nie ma zastosowania.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.247.2024.2.AS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, pełnił funkcję Prezesa Zarządu oraz Dyrektora Regionalnego w spółce. W 2023 roku spółka rozwiązała z nim umowę o pracę. Wnioskodawca nie zgodził się z przyczynami rozwiązania umowy i wszczął postępowanie mediacyjne, które zakończyło się zawarciem ugody z pracodawcą. Zgodnie z treścią ugody, pracodawca zobowiązał się do wypłaty Wnioskodawcy odszkodowania. Wnioskodawca twierdzi, że otrzymane odszkodowanie powinno być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że odszkodowanie to nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i powinno być traktowane jako przychód ze stosunku pracy.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.14.2024.3.DS

Zgodnie z interpretacją, małżeństwo do momentu stałego powrotu do Polski w 2023 roku nie miało miejsca zamieszkania w Polsce dla celów podatkowych, ponieważ od 2013 roku centrum ich interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się w Wielkiej Brytanii. W związku z tym, w okresie od 2013 do 2023 roku, podlegali w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznaczało opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium RP. Po stałym powrocie do Polski w 2023 roku, podatnicy podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co wiąże się z opodatkowaniem całości dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania. W związku z tym, składając zeznanie podatkowe za 2023 rok, nie powinni wykazywać dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii przed powrotem do Polski.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.252.2024.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. W ramach tej działalności wytwarza nowe, unikalne i innowacyjne oprogramowanie, chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Oprogramowanie to jest następnie sprzedawane klientom, a część wynagrodzenia dotyczy przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, jakimi są autorskie prawa do programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus, wydatki na zakup sprzętu komputerowego, podzespołów, licencji na programy komputerowe oraz usług telekomunikacyjnych, o ile były one związane z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej dotyczącej wytworzenia kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.394.2024.2.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach programu motywacyjnego oraz ich późniejszym zbyciem. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za: - nieprawidłowe w zakresie ustalenia, że objęcie udziałów nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. W przypadku objęcia udziałów za cenę niższą niż ich wartość rynkowa, powstaje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który należy opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. - prawidłowe w odniesieniu do stwierdzenia, że przychód ze zbycia udziałów objętych w ramach programu motywacyjnego będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.391.2024.2.JK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z o.o. w ramach programu motywacyjnego za cenę niższą od ich wartości rynkowej skutkuje powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. W przypadku późniejszego odpłatnego zbycia tych udziałów, przychód zostanie zakwalifikowany jako przychody z kapitałów pieniężnych i opodatkowany stawką 19%. Interpretacja jest zatem częściowo negatywna, ponieważ organ uznał, że przychód powstaje w momencie objęcia udziałów, podczas gdy Wnioskodawca twierdził, że w tym momencie przychód nie występuje.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.255.2024.2.NC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania od 2004 roku. W latach 2023-2024 współpracował z dwiema zagranicznymi spółkami, dla których świadczył usługi programistyczne, obejmujące tworzenie nowych programów komputerowych oraz rozwijanie i ulepszanie istniejącego oprogramowania. W wyniku tych działań powstały utwory chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca przenosił autorskie prawa majątkowe na zleceniodawców. Z tego tytułu uzyskiwał kwalifikowane dochody. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.579.2022.12.AP

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Następnie świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawczyni występuje z prośbą o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych przez nią programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do nich mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na usługi księgowe oraz zakup sprzętu elektronicznego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co będzie uwzględniane przy wyliczeniu wskaźnika nexus.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.396.2024.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach programu motywacyjnego dla kluczowych współpracowników tej spółki. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie ustalenia, iż objęcie udziałów nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. W przypadku objęcia udziałów w spółce z o.o. za cenę niższą od ich wartości rynkowej, powstaje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który należy opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. Organ potwierdził również, że w przypadku ewentualnego odpłatnego zbycia udziałów objętych w ramach programu motywacyjnego, przychód ten będzie klasyfikowany jako przychody z kapitałów pieniężnych i będzie opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.295.2024.2.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca ma możliwość wykonywania zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie, a także nie jest związany sztywnymi godzinami pracy. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość oraz ewentualne wady świadczonych usług, a także z zmianami kontrahentów, niepewnością efektu i metodami osiągania umówionego rezultatu. Wnioskodawca twierdzi, że każdy z efektów jego prac stanowi utwór, objęty ochroną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Systematycznie prowadzi prace twórcze w celu tworzenia nowych zastosowań, wykorzystując zasoby wiedzy. Jest w stanie ustalić wartość dochodu z tytułu przeniesienia praw autorskich na podstawie bieżącej ewidencji. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.181.2022.12.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania. Od 1 stycznia 2021 r. świadczy usługi na rzecz kontrahenta, w ramach których przenosi na niego autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z umowy oraz sposobu przypisania wydatków do przychodu z tej umowy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i modyfikowaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowi utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że autorskie prawa do programu komputerowego są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu umowy należy traktować jako dochody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uprawnia go do stosowania preferencyjnej stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ wskazał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, przy zastosowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty te powinny być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, jako wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, dotyczącą tworzenia praw własności intelektualnej.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.390.2024.2.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach programu motywacyjnego dla kluczowych współpracowników tej spółki. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w kwestii ustalenia, iż w momencie objęcia udziałów nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. W przypadku objęcia udziałów w spółce z o.o. za cenę niższą niż ich wartość rynkowa, powstaje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który należy opodatkować według skali podatkowej. Z kolei stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie stwierdzenia, że w przypadku ewentualnego odpłatnego zbycia udziałów objętych w ramach programu motywacyjnego, przychód ten będzie klasyfikowany jako przychody z kapitałów pieniężnych i będzie opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.176.2024.4.JN

Wnioskodawczyni jest rozwiedzioną matką nastoletniej córki. Sąd powierzył obojgu rodzicom wykonywanie władzy rodzicielskiej, ustalając miejsce pobytu dziecka w każdym miejscu zamieszkania matki. Wnioskodawczyni samodzielnie wychowuje córkę, zapewniając jej psychiczne i fizyczne bezpieczeństwo oraz codziennie ją wspierając i motywując. Ponosi większość kosztów utrzymania i rozwoju córki, podczas gdy ojciec płaci alimenty i sporadycznie uczestniczy w wychowaniu. Wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2021-2024.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.259.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.393.2024.2.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach programu motywacyjnego dla kluczowych współpracowników tej spółki. Organ podatkowy uznał, że w chwili objęcia udziałów przez wnioskodawcę za wkład pieniężny niższy od ich wartości rynkowej, po stronie wnioskodawcy powstanie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. W przypadku ewentualnego odpłatnego zbycia tych udziałów, przychód ze zbycia będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i opodatkowany stawką 19%. Organ nie przyjął stanowiska wnioskodawcy, według którego w momencie objęcia udziałów nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.497.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której u pracodawcy (Wnioskodawcy) wystąpiła nadpłata zasiłków chorobowych wypłaconych 29 pracownikom w okresie od listopada 2020 r. do marca 2021 r. Nadpłata ta wynikała z błędnego obliczenia przez pracodawcę podstawy oraz wysokości zasiłku dla pracowników przebywających na kwarantannie z powodu COVID-19. Pracodawca zdecydował się nie żądać zwrotu nadpłaconych kwot od pracowników. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nadpłacone zasiłki nie stanowią przychodu podatkowego pracowników, a obciążają wyłącznie pracodawcę jako płatnika. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku dokonywania korekt deklaracji PIT-11 oraz PIT-4R za lata 2020-2021.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.341.2024.3.BS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje otworzyć jednoosobową działalność gospodarczą, wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. W ramach działalności zamierza świadczyć usługi sklasyfikowane jako "Badania naukowe i prace rozwojowe w dziedzinie pozostałych nauk przyrodniczych i technicznych" oraz dokonać wpisu do rejestru działalności związanej z walutami wirtualnymi, co uczyni go podmiotem prowadzącym działalność zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Wnioskodawca planuje pośredniczyć w wymianie walut wirtualnych oraz wymieniać waluty wirtualne na własne potrzeby. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań 1 i 2, dotyczących rozpoznawania przychodów z tytułu pośrednictwa w wymianie walut wirtualnych. Natomiast w kwestii pytania 3, dotyczącego rozliczania wymiany walut wirtualnych na własne potrzeby, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.395.2024.2.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach programu motywacyjnego dla kluczowych współpracowników tej spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że w momencie objęcia udziałów powstaje przychód po stronie wnioskodawcy. W przypadku objęcia udziałów w spółce z o.o. za cenę niższą niż ich wartość rynkowa, powstaje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%. Organ potwierdził również, że w przypadku odpłatnego zbycia udziałów objętych w ramach programu motywacyjnego, przychód ten będzie klasyfikowany jako przychody z kapitałów pieniężnych i opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 3.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.301.2024.1.ENB

Podatniczka jest zatrudniona na umowę o pracę w niemieckiej firmie A, jednak wykonuje pracę zdalnie z Polski, gdzie ma miejsce zamieszkania oraz ośrodek interesów życiowych. Jako polski rezydent podatkowy, jest zobowiązana do samodzielnego opłacania zaliczek na podatek dochodowy w Polsce od dochodów uzyskiwanych z tej pracy. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dochody z pracy wykonywanej w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, niezależnie od siedziby pracodawcy. W związku z tym niemiecki pracodawca nie powinien pobierać ani odprowadzać podatku dochodowego w Niemczech od wynagrodzeń wypłacanych podatniczce.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.246.2024.7.AG

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym i prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie produkcji wyrobów stalowych, zamierza przeprowadzić restrukturyzację swojej działalności poprzez wniesienie aportem swojego przedsiębiorstwa do spółki komandytowej, w której będzie pełnić funkcję komplementariusza. Z aportu zostanie wyłączona nieruchomość, która następnie zostanie wydzierżawiona spółce. Organ podatkowy uznał, że planowane wniesienie aportem przedsiębiorstwa do spółki komandytowej, mimo wyłączenia nieruchomości, będzie traktowane jako transakcja wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa, zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.278.2024.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej umowy zamiany udziałów w nieruchomościach. Podatnik nabył udziały w nieruchomościach w drodze darowizny w 2021 roku i zamierza dokonać ich odpłatnego zbycia poprzez zamianę w 2024 lub 2025 roku. Organ podatkowy uznał, że planowana umowa zamiany stanowi odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia udziałów nie minęło 5 lat. Podstawą opodatkowania będzie dochód, który stanowi różnicę między przychodem z odpłatnego zbycia (wartość zbywanych udziałów) a kosztami uzyskania przychodu, ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko podatnika, zgodnie z którym podatek miałby być naliczany jedynie od różnicy wartości zamienianych udziałów, jest nieprawidłowe.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.287.2024.3.AC

Podatnik odziedziczył nieruchomość w 2016 roku, a sprzedał ją w 2018 roku. W celu uniknięcia opodatkowania dochodu z tej transakcji, w 2019 roku nabył działkę, na której zamierzał wybudować dom mieszkalny. Do chwili obecnej nie rozpoczął jednak budowy, co tłumaczy trudną sytuacją finansową oraz pandemią COVID-19. Organ podatkowy uznał, że brak rozpoczęcia budowy oznacza, iż wydatki na zakup działki nie mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe. W konsekwencji podatnik nie spełnił warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym organ podatkowy ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.310.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi na terytorium RP jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy i rozwija oprogramowanie dla klientów, przenosząc na nich autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Jego działalność ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje poniesione koszty jako koszty działalności badawczo-rozwojowej związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.60.2024.3.IL

Podatniczka rozliczyła podatek PIT za 2023 r., uwzględniając 100% ulgi na dzieci. Jest rozwiedziona, a dzieci mieszkają z nią, pełniąc rolę głównego opiekuna, podczas gdy były mąż ma częściowo odebrane prawa rodzicielskie. W 2023 r. podatniczka faktycznie sprawowała władzę rodzicielską, zapewniając dzieciom opiekę, wychowanie oraz zaspokajając ich potrzeby. Zgodnie z orzeczeniem sądu, to jej przyznano prawo do wykonywania władzy rodzicielskiej. W związku z tym, że podatniczka rzeczywiście wykonywała władzę rodzicielską nad dziećmi w 2023 r., przysługuje jej prawo do odliczenia 100% ulgi na dzieci.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.427.2024.1.AKR

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymuje z Irlandii. Mieszkając i pracując w Polsce, podatniczka korzysta z tego świadczenia rodzinnego na podstawie irlandzkich przepisów. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta wdowia podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Ponadto, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta ta jest zwolniona z opodatkowania w Polsce. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku wykazywania tej renty w swoim zeznaniu podatkowym.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.631.2022.11.HD

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wynagrodzenie za przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5%. Organ stwierdził również, że część wynagrodzenia za pełnienie funkcji zarządzającego zespołem (lidera technicznego i zespołowego) również stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, organ wskazał, które wydatki poniesione przez wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.417.2024.1.TR

Podatnik w 2006 roku wyjechał do Austrii w celach zarobkowych, uzyskując tam status rezydenta. W 2017 roku osiedlił się na stałe w Austrii wraz z rodziną. W 2022 roku podatnik, wraz z rodziną, powrócił do Polski i zamieszkał na stałe. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta polega na zwolnieniu od podatku dochodowego niektórych przychodów osiągniętych w czterech kolejno następujących latach podatkowych przez podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 roku.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.325.2024.2.EC

Wnioskodawczyni, będąca wdową i samotnie wychowującą córkę, uzyskuje dochody z umowy o pracę, podczas gdy córka otrzymuje rentę rodzinną. W 2023 r. Wnioskodawczyni i córka prowadziły spółkę jawną, która była zawieszona i nie generowała przychodów. Dodatkowo, do 10 grudnia 2023 r. Wnioskodawczyni prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą w spadku jako zarządca sukcesyjny, opodatkowaną ryczałtem ewidencyjnym. Wnioskodawczyni zamierzała rozliczyć się za 2023 r. na formularzu PIT-36 jako matka samotnie wychowująca dziecko. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci, ponieważ w 2023 r. ani ona, ani jej córka nie uzyskiwały przychodów ani dochodów, do których miałyby zastosowanie przepisy o podatku liniowym lub zryczałtowanym podatku dochodowym. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do rozliczenia się za 2023 r. na formularzu PIT-36 jako matka samotnie wychowująca dziecko.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.279.2024.2.AP

Wnioskodawczyni X oraz Zainteresowana Y nabyły w drodze spadku po matce B, zmarłej w 1988 r., dwie działki gruntu. Działka 1 została podzielona na cztery mniejsze działki: 1/1, 1/2, 1/3 i 1/4. Zainteresowane planują sprzedaż działki 1 jednemu nabywcy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż niezabudowanych nieruchomości gruntowych o numerach 1/1, 1/2, 1/3 i 1/4, nawet po podziale na mniejsze działki, nie będzie traktowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychody ze sprzedaży tych nieruchomości będą podlegały opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył te nieruchomości.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.292.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy, ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2019-2021 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2024 r. Organ uznał, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące efektem tych prac, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.200.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży tych praw. Organ uznał także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.271.2024.2.MST

Podatnik nabył działkę budowlaną w 2020 roku, przed zawarciem małżeństwa. W 2021 roku ożenił się, a z żoną nie posiadają rozdzielności majątkowej. W 2023 roku sprzedał tę działkę, osiągając dochód. Aby uniknąć opodatkowania, podatnik zamierza przeznaczyć całą uzyskaną kwotę na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nowej nieruchomości, która będzie służyć jego celom mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży działki, pod warunkiem wydania całej kwoty na spłatę kredytu hipotecznego do końca 2026 roku.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.389.2024.2.KP

Wnioskodawca dysponuje spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu, a nie pełnym prawem własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej przysługuje podatnikowi, który posiada tytuł prawny do nieruchomości, czyli pełne prawo własności lub prawo do jej części w ramach współwłasności. Ponieważ wnioskodawca nie jest ani właścicielem, ani współwłaścicielem budynku, nie ma prawa do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.306.2024.4.EC

Wnioskodawczyni w 2018 r. otrzymała w drodze darowizny od matki i siostry działki gruntowe. Część z nich była użyczana nieodpłatnie osobie z II grupy podatkowej, natomiast pozostałe nie były objęte żadnymi umowami cywilnoprawnymi. W 2024 r. Wnioskodawczyni sprzedała dwie działki i planuje sprzedaż pozostałych w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży działek nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ nabycie działek miało miejsce w drodze darowizny w 2018 r., a ich sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca 2018 r., przychód ze sprzedaży działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.361.2024.1.GG

Spółka, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, nie ma obowiązku rozpoznawania przychodu po stronie pracownika ani obliczania i pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z przekazaniem pracownikowi krzesła do pracy zdalnej. Zgodnie z art. 67 Kodeksu pracy, pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikowi wykonującemu pracę zdalną niezbędnych materiałów i narzędzi pracy, w tym urządzeń technicznych. Przekazanie przez pracodawcę takich narzędzi, w tym krzesła, nie stanowi przychodu pracownika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tej kwestii.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.464.2024.2.MKA

Podatniczka zawarła umowę kredytu hipotecznego w walucie CHF. Z uwagi na obecność niedozwolonych zapisów w umowie, złożyła pozew do sądu o jej unieważnienie oraz o zwrot rat wpłaconych na jej rzecz. W trakcie postępowania kredyt został spłacony w całości. Następnie bank zaproponował ugodę, na mocy której zwróci podatniczce kwotę nadpłaty w wysokości 57 381,03 zł oraz dodatkową kwotę 277 618,97 zł. Organ podatkowy uznał, że dodatkowa kwota 277 618,97 zł nie stanowi przychodu do opodatkowania, ponieważ jest to zwrot środków pieniężnych, które wcześniej podatniczka przeznaczyła na spłatę kredytu, a zatem nie prowadzi do rzeczywistego przyrostu jej majątku.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.44.2024.2.AK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z tej preferencji, z wyjątkiem kosztów kursu języka angielskiego, które nie mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.311.2024.2.NM

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą jako osoba fizyczna w 2023 r. nabył zrobotyzowaną linię pakującą (robot przemysłowy), która została wprowadzona do ewidencji środków trwałych. Planuje skorzystać z ulgi na robotyzację, odliczając od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych w 2023 r. na zakup tej linii. Organ potwierdził, że w odniesieniu do pytania nr 1 stanowisko Podatnika jest prawidłowe, ponieważ zrobotyzowana linia pakująca spełnia definicję robota przemysłowego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zakresie pytania nr 2 organ uznał, że Podatnik nie ma możliwości jednorazowego odliczenia 50% kosztów nabycia robota przemysłowego. Może jedynie odliczyć 50% odpisów amortyzacyjnych od tych kosztów, które zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym. Organ wskazał, że ulga na robotyzację dotyczy wyłącznie składników majątku będących środkami trwałymi, a "kosztem kwalifikowanym" są odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.333.2024.2.ID

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza założyć działalność gospodarczą, w której będzie wynajmował pokoje dla turystów w sposób ciągły i zorganizowany. Uważa, że przychody z tej działalności mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych, przy zastosowaniu stawki 8,5%. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychody z najmu nieruchomości w ramach działalności gospodarczej są opodatkowane stawką 8,5% do kwoty 100 000 zł przychodów, natomiast nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu stawką 12,5%.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.12.2024.3.AMO

Podatnik nabył mieszkanie w 2021 roku, a następnie sprzedał je w 2023 roku. Przychód ze sprzedaży wynoszący (...) zł został w całości przeznaczony na zakup nowej nieruchomości, obejmującej budynek mieszkalny. Wydatki te poniesiono w terminie nieprzekraczającym trzech lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce odpłatne zbycie poprzedniej nieruchomości. W związku z powyższym, dochód uzyskany ze sprzedaży pierwszego mieszkania podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.228.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług informatycznych, w tym analizowanie, projektowanie, wykonywanie, dokumentowanie oraz rozwijanie dokumentacji analitycznej i projektowo-technicznej w celu wytworzenia kodu źródłowego. Efektem tych działań jest utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, czyli dokumentacja projektowa oraz opracowany kod źródłowy. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.610.2022.13.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca zadał cztery pytania: 1. Czy jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT? 2. Czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych można uznać za sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co skutkuje osiągnięciem dochodu z tego tytułu? 3. Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele (w tym usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne, wyposażenie biurowe) mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus? 4. Czy Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z praw własności intelektualnej? Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Dodatkowo, autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z ich przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o ile służyły prowadzeniu działalności badawczo-rozwojowej.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.425.2024.3.DJ

Wnioskodawca, obywatel Ukrainy zamieszkały w Polsce, od 2023 roku świadczy usługi jako tłumacz wojskowy dla sił zbrojnych USA na terenie Polski, na podstawie umowy zawartej pomiędzy amerykańską firmą a osobą fizyczną. Usługi te są świadczone przez Wnioskodawcę jako osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, na podstawie umowy o świadczenie usług konsultingowych z polską spółką X, która działa jako wykonawca kontraktowy dla USA. Wnioskodawca pyta, czy dochody z tytułu świadczenia tych usług tłumaczeń na rzecz sił zbrojnych USA są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że dochody Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług tłumaczeń na rzecz sił zbrojnych USA korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.222.2024.3.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, angażuje się w prace badawczo-rozwojowe. Te prace obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. W wyniku tych działań Wnioskodawca uzyskuje autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, które następnie przenosi na zleceniodawcę. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich przeniesienia stawką 5%.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.39.2024.1.KGD

Podatniczka nabyła nieruchomość w spadku po rodzicach. Część nieruchomości, stanowiąca 5/6, została nabyta po śmierci matki, natomiast pozostała część, wynosząca 1/6, w wyniku zniesienia współwłasności z bratem w 2022 roku. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości w zakresie 5/6 udziału nabytego w drodze spadku nie będzie generować przychodu dla podatniczki. Z kolei sprzedaż 1/6 udziału nabytego w wyniku zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, dla tej części nieruchomości upłynie dopiero z końcem 2027 roku.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.119.2021.12.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność związana z tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego wytwarzanego przez wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego. Organ jednak stwierdził, że wydatki na działalność marketingową nie mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.317.2024.2.NM

Podatnik w 2023 roku uzyskał dochody przekraczające 1 000 000 PLN, co obliguje go do złożenia deklaracji DSF-1 dotyczącej daniny solidarnościowej. W zeznaniu PIT-38 za ten rok wykazał stratę z lat ubiegłych w wysokości X PLN. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo pomniejszyć podstawę obliczenia daniny solidarnościowej za 2023 rok o tę stratę, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.433.2024.2.MZ

Podatniczka, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. Oprogramowanie, które tworzy i rozwija, objęte jest ochroną prawnoautorską. Podatniczka przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Jej działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez podatniczkę ze sprzedaży tych praw autorskich podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Podatniczka prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.61.2023.10.KB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Część tego wynagrodzenia stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.43.2024.2.AK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Podatnik wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do wytwarzanych przez siebie programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdza, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Ponadto, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego. Organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.294.2024.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca angażuje się w działalność twórczą, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Prace te mają charakter indywidualny i niepowtarzalny. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do programów stworzonych w ramach prowadzonej działalności na zleceniodawcę. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie wskaźnika nexus.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.276.2024.2.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmuje się badaniami naukowymi i pracami rozwojowymi w dziedzinie nauk medycznych, uczestnicząc w badaniach klinicznych. Przenosi on na Sponsora autorskie prawa majątkowe do wszystkich opracowań powstałych w wyniku tych badań. Wnioskodawca poniósł koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym wynagrodzenia pracowników, materiały oraz wynajem aparatury naukowo-badawczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do skorzystania z ulgi na tę działalność. Niemniej jednak, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatków na zakup ekspertyz, opinii, usług doradczych oraz wynagrodzeń osób współpracujących na podstawie umowy cywilnoprawnej, gdyż osoby te świadczą usługi w ramach własnej działalności gospodarczej.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.380.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wydatkiem poniesionym przez podatnika na zwrot kupującym opłat za przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu w prawo własności. Podatnik sprzedał nieruchomość, w skład której wchodził grunt w użytkowaniu wieczystym. Warunkiem sprzedaży było zobowiązanie podatnika do zwrotu kupującym kosztów przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności. Organ podatkowy uznał, że ten wydatek nie stanowi kosztu uzyskania przychodów w działalności gospodarczej podatnika, ponieważ nie był związany z nabyciem przez niego prawa własności gruntu, lecz dotyczył zwrotu wydatków poniesionych przez kupujących. Organ stwierdził, że skoro to kupujący nabyli prawo własności gruntu, wydatki te nie mogą być kosztem uzyskania przychodów po stronie sprzedającego.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.283.2024.1.AS

Interpretacja indywidualna dotyczy klasyfikacji planowanej sprzedaży działek w kontekście źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni oraz Zainteresowani są osobami fizycznymi, które odziedziczyły działki po zmarłym ojcu Wnioskodawczyni. Działki te zostały wcześniej nabyte przez rodziców Wnioskodawczyni, podzielone na mniejsze jednostki oraz częściowo uzbrojone. Wnioskodawczyni i Zainteresowani zamierzają sprzedać te działki. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży będą kwalifikowane jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Uzasadnieniem tej decyzji jest stwierdzenie, że działania Wnioskodawczyni oraz Zainteresowanych dotyczące nabycia, podziału, uzbrojenia i planowanej sprzedaży działek mają charakter zorganizowany i ciągły, co spełnia przesłanki pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 2.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.256.2024.2.MD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, w tym aplikacji na urządzenia marki (...), które są objęte ochroną praw autorskich. Podatnik spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box za rok 2024 i lata następne, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.98.2024.2.JKU, 0113-KDIPT2-3.4011.334.2024.3.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych darowizny ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej oraz udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, dokonywanych przez rodziców na rzecz synów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Darowizna ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej oraz udziałów w spółce z o.o. będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia darowizny przez obdarowanych w terminie 6 miesięcy od dnia zawarcia umowy darowizny, chyba że umowa zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, co zwalnia z tego obowiązku. 2. Darowizna ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej oraz udziałów w spółce z o.o. nie wywoła skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychody z tego tytułu są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.220.2024.4.MO

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, w 2014 roku otrzymał w darowiźnie mieszkanie (Mieszkanie nr 1), które sprzedał w 2019 roku. Przychód ze sprzedaży Mieszkania nr 1 przeznaczył na zakup innego mieszkania (Mieszkanie nr 2) w 2019 roku oraz na zakup domu w miejscowości X w 2021 roku. Dodatkowo, w 2020 roku Wnioskodawca nabył kolejne mieszkanie (Mieszkanie nr 3) ze środków własnych. W 2021 roku sprzedał Mieszkanie nr 2 oraz Mieszkanie nr 3, a uzyskany przychód przeznaczył na remont domu w miejscowości X. Organ uznał, że wydatki na zakup Mieszkania nr 2, domu w miejscowości X oraz na remont domu kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy. Natomiast wydatki na zakup mebli oraz drobnego AGD nie zostały uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.34.2024.2.DS

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług modelingowych, streamingowych oraz wykonywanie zdjęć i filmów. W związku z tą działalnością ponosi różnorodne wydatki, w tym na zakup odzieży, kosmetyków, usługi fryzjerskie, kosmetyczne, transportowe, hotelowe oraz usługi podwykonawców. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zabiegi medycyny estetycznej, przedłużanie rzęs, paznokci, włosów, koloryzację włosów oraz manicure i pedicure mają charakter osobisty i nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Pozostałe wydatki, o ile są racjonalnie niezbędne do realizacji usług i nie służą celom osobistym, mogą być natomiast uznane za koszty uzyskania przychodów.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.886.2021.10.RS

Podatnik nabył 1/6 spadku po pierwotnych właścicielach nieruchomości objętej działaniem dekretu Bieruta. Po długotrwałych postępowaniach administracyjnych i sądowych, w 2015 r. ustanowiono na rzecz spadkobierców, w tym podatnika, prawo użytkowania wieczystego gruntu. W 2021 r. podatnik, wraz z pozostałymi spadkobiercami, sprzedał prawa i roszczenia do tej nieruchomości miastu. Podatnik zapytał, czy dochód ze sprzedaży praw i roszczeń do nieruchomości objętej dekretem Bieruta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne zbycie prawa użytkowania wieczystego gruntu ustanowionego na podstawie dekretu Bieruta nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i nie podlega opodatkowaniu. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, biorąc pod uwagę orzecznictwo Sądu Najwyższego oraz wyrok sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację w tej sprawie.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.441.2024.2.MZ

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.152.2022.14.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i wnosi o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ zaznaczył, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2019-2021 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną istotnym zmianom.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.222.2024.3.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2018 roku, koncentrując się głównie na wytwarzaniu oprogramowania komputerowego. Na podstawie umowy z amerykańską spółką przenosi on na kontrahenta wszystkie autorskie prawa majątkowe do wytwarzanego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z przepisów, które pozwalają na zastosowanie 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym przypadku autorskiego prawa do programu komputerowego. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Autorskie prawo do programu komputerowego wytwarzanego przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Dochód ze zbycia prawa autorskiego do oprogramowania komputerowego lub jego części uznawany jest za kwalifikowany dochód w rozumieniu ustawy. 3. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego. 4. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową stanowią koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.419.2024.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych w jednoosobowej działalności gospodarczej (Przedsiębiorstwo) po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, a następnie w spółkę komandytową (Spółka). Organ podatkowy stwierdził, że wypłata zysków z Przedsiębiorstwa zgromadzonych na kapitale zapasowym Spółki na rzecz Komplementariusza (byłego właściciela Przedsiębiorstwa) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a Spółka ma obowiązek poboru tego podatku. Organ uznał, że po przekształceniu Przedsiębiorstwa w spółkę kapitałową, zyski Przedsiębiorstwa stały się majątkiem spółki, a nie majątkiem przedsiębiorcy, co oznacza, że ich późniejsza wypłata na rzecz Komplementariusza będzie traktowana jako przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, podlegający opodatkowaniu.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.99.2024.2.AD, 0113-KDIPT2-3.4011.335.2024.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych darowizny udziałów w spółce jawnej oraz w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz synów darczyńców. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Darowizna ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej oraz udziałów w spółce z o.o. na rzecz synów będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia darowizny przez obdarowanych w terminie 6 miesięcy od dnia zawarcia umowy darowizny, chyba że umowa zostanie zawarta w formie aktu notarialnego. 2. Darowizna ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej oraz udziałów w spółce z o.o. na rzecz synów będzie neutralna podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ przychody z tego tytułu są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.87.2024.3.MG

Podatniczka, będąca rozwódką, samotnie wychowuje małoletnią córkę. W 2022 r. to ona w pełni zajmowała się wychowaniem córki, zapewniając jej materialne wsparcie oraz dbając o jej rozwój fizyczny i emocjonalny. Zgodnie z wyrokiem sądu, córka pozostaje jednak pod opieką naprzemienną obojga rodziców, co oznacza, że obydwoje mają prawo do ustalenia świadczenia wychowawczego. W związku z tym, na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczka nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.264.2024.4.KK

Podatniczka poddała się serii zabiegów medycznych na oku, w tym iniekcjom doszklistkowym, mając na celu poprawę widzenia oraz zapobieżenie dalszej utracie wzroku. Wydatki na te zabiegi zostały potwierdzone fakturami VAT. Podatniczka zamierzała zaliczyć te koszty do ulgi rehabilitacyjnej w PIT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na iniekcje doszklistkowe nie mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ nie udowodniono, że są to zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne. Organ podkreślił, że katalog wydatków uprawniających do ulgi rehabilitacyjnej ma charakter zamknięty, co wyklucza jego rozszerzającą interpretację. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.563.2021.14.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów Wnioskodawcy z tytułu świadczenia usług programistycznych dla kontrahentów. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w ramach której opracowuje autorskie programy komputerowe, które następnie przenosi na kontrahentów. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do tworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej oraz spełnienia innych warunków określonych w ustawie.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.243.2024.2.JP

Podatnik, będący osobą fizyczną, wraz z żoną posiada dwa domki letniskowe, które planuje wynajmować okazjonalnie w sezonie letnim. Zgodnie z interpretacją, przychody uzyskane z tego wynajmu będą kwalifikowane jako przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmujące najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze. Podatnik rozliczy te przychody na formularzu PIT-28 jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, płacąc ryczałt w wysokości 8,5% do kwoty 200 000 zł.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.45.2024.1.AK

Wnioskodawca oraz jego małżonka nabyli w 2013 roku niezabudowaną nieruchomość, oznaczoną jako działka gruntu nr 1, w celu powiększenia gospodarstwa rolnego. W 2020 roku sprzedali jedną z wydzielonych działek (działkę nr 2), aby uzyskać środki na budowę własnego domu. Obecnie planują sprzedaż kolejnej działki (nr 3) w celu sfinansowania dalszych prac budowlanych. Wnioskodawca i jego małżonka nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej, a ich intencją jest zaspokojenie potrzeb rodziny, a nie osiągnięcie zysku. Organ uznał, że planowana sprzedaż działki nr 3 nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął już pięcioletni okres od nabycia nieruchomości.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.209.2024.3.DA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.306.2024.3.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia spółek A. sp. z o.o. S.K.A. (spółka przejmująca) oraz E. sp. z o.o. sp.k. (spółka przejmowana) w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że w momencie połączenia po stronie wspólnika spółki przejmowanej (Pana R.S.) powstanie przychód w wysokości nadwyżki wartości emisyjnej akcji lub udziałów spółki przejmującej, przydzielonych mu ponad wartość wydatków na nabycie lub objęcie udziałów czy akcji spółki przejmowanej. Organ uznał, że w analizowanej sytuacji nie zostaną spełnione warunki do zastosowania przepisu odraczającego opodatkowanie tego przychodu. W związku z tym, stanowisko wnioskodawców, że planowane połączenie będzie neutralne podatkowo dla wspólnika będącego osobą fizyczną, jest nieprawidłowe.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.625.2022.12.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 7 czerwca 2018 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając 19% stawkę podatku. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 30ca w związku z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, za lata 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.244.2024.2.JG

Wnioskodawca poniósł stratę z odpłatnego zbycia akcji w 2019 roku w wysokości 259.975,68 zł. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma prawo rozliczyć tę stratę w ciągu najbliższych pięciu lat podatkowych, odliczając do 50% jej wartości w każdym roku. W latach 2020-2023 Wnioskodawca dokonał już częściowych odliczeń, łącznie odliczając 62,61% wartości straty. W 2024 roku, przy osiągnięciu wystarczających dochodów ze sprzedaży akcji, Wnioskodawca będzie mógł rozliczyć pozostałą część straty z 2019 roku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.399.2022.13.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 marca 2018 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ wskazuje także, które wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty kwalifikowane do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.58.2024.2.KGD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.75.2024.2.KSM

Wnioskodawca zamierzał odliczyć darowiznę pieniężną przekazaną w 2024 r. na cele charytatywno-opiekuńcze dla kościelnej osoby prawnej (...), która nie ma ustawy regulującej stosunek państwa do tego kościoła. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie może odliczyć tej darowizny, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu podlegają jedynie darowizny na rzecz kościelnych osób prawnych, które posiadają odpowiednią ustawę regulującą stosunek państwa do danego kościoła. Organ podkreślił, że przywołany przez wnioskodawcę art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku państwa do Kościoła Katolickiego nie ma zastosowania w tej sprawie, gdyż odnosi się wyłącznie do Kościoła Katolickiego, a nie do kościoła, na rzecz którego wnioskodawca planował przekazać darowiznę.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.345.2023.8.JG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskanych w latach 2021-2022 z przeniesienia majątkowych praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z projektowaniem, tworzeniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przysługujące Wnioskodawcy majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich odpłatnego zbycia na rzecz kontrahenta może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Jednakże organ stwierdził, że wydatki na zakup wideorejestratora do samochodu nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych przy ustalaniu wskaźnika nexus, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.27.2024.3.JŁ

Podatnik jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w latach ubiegłych zainstalował warstwę ocieplenia ze styropianu na ścianach zewnętrznych. W 2023 roku rozpoczął prace wykończeniowe elewacji, polegające na ułożeniu cegły elewacyjnej na styropianie oraz zastosowaniu chemii do jej montażu. Podatnik zamierzał odliczyć wydatki na te materiały w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki te nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ układanie cegły elewacyjnej na istniejącej warstwie styropianu nie stanowi odrębnego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, lecz jedynie kontynuację wcześniejszego docieplenia budynku. Organ uznał, że przedsięwzięciem termomodernizacyjnym w tym przypadku jest kompleksowe docieplenie budynku, które obejmuje zarówno ułożenie styropianu, jak i wykończenie elewacji cegłą. Dodatkowo organ wskazał, że przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi być zakończone w ciągu 3 lat od poniesienia pierwszego wydatku, a w przypadku podatnika termin ten może nie zostać dotrzymany. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, a wydatki na materiały do wykończenia elewacji cegłą nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.630.2022.12.BR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na Kontrahenta generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tych praw, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, doradztwo podatkowe oraz wyposażenie biurowe, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.54.2024.2.KW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on prawa autorskie do programów stworzonych w ramach swojej działalności poprzez sprzedaż tych praw. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję dla potrzeb ulgi IP BOX. Organ uznał, że Wnioskodawca może zastosować stawkę opodatkowania w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2023 oraz w latach następnych. Jednocześnie organ wskazał, że Wnioskodawca nie ma możliwości uwzględnienia w literze "a" wskaźnika nexus wydatków na "zakup dostępów do specjalistycznego oprogramowania", które są nabyciami, o których mowa w literach b, c i d tego wskaźnika.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.33.2024.2.DS

Podatnik nabył mieszkanie od dewelopera w 2021 roku, a następnie w 2023 roku sprzedał je w drodze cesji praw i obowiązków. Umowa deweloperska została zawarta w ramach wspólności małżeńskiej. Przychód ze sprzedaży mieszkania oraz miejsca garażowego został uwzględniony w zeznaniu PIT-36 za 2023 rok jako przychód z praw majątkowych, proporcjonalnie przypisany obojgu małżonkom. Przychód ten pomniejszono o koszty uzyskania, w tym fakturę za mieszkanie, fakturę za miejsce garażowe, fakturę za przygotowanie dokumentów do cesji oraz koszty notarialne związane z umową deweloperską. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość takiego rozliczenia.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.45.2024.2.IL

Podatnik w 1983 r. uzyskał przydział spółdzielczego własnościowego mieszkania, które w 2000 r. wykupił w całości. W 2007 r. przekształcił prawo własności tego mieszkania w prawo odrębnej własności lokalu oraz nabył prawo wieczystego użytkowania gruntu związanego z tym lokalem. W 2024 r. podatnik sprzedał mieszkanie wraz z udziałem w gruncie. 1. Datą nabycia nieruchomości przez podatnika jest zarówno data nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w 1983 r., jak i data nabycia prawa wieczystego użytkowania gruntu w 2007 r. Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo własności w 2019 r. nie stanowi nowego nabycia. 2. Sprzedaż nieruchomości w 2024 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku wykazywania przychodu ze sprzedaży w zeznaniu PIT-37 za 2024 r.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.120.2022.12.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskane przez podatnika z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ jednak zaznaczył, że podatnik nie może skorzystać z tej preferencji w 2022 roku oraz w kolejnych latach, w których wybraną formą opodatkowania jego przychodów z działalności gospodarczej będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.301.2024.2.JK

Podatniczka w 2023 roku wymieniła dach w budynku jednorodzinnym, którego jest współwłaścicielką. Zamierzała odliczyć wydatki na tę inwestycję w ramach ulgi termomodernizacyjnej w PIT-37. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na wymianę pokrycia dachowego nie uprawniają do skorzystania z ulgi, ponieważ nie mieszczą się w katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Organ uznał, że wydatki na wymianę dachu nie są wydatkami na docieplenie dachu, rozumianego jako przegroda budowlana, a zatem nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.316.2024.1.MS2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, który spółka akcyjna planuje wprowadzić dla osób uzyskujących przychody ze stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście oraz prowadzonej działalności gospodarczej. Kluczowe elementy to: 1. Spółka akcyjna zamierza wprowadzić długoterminowy program motywacyjny oparty na wartości jej akcji, w którym uczestniczyć będą członkowie zarządu oraz inne osoby kluczowe dla spółki lub jej grupy kapitałowej. 2. Program będzie realizowany poprzez przyznanie uczestnikom praw do nieodpłatnego objęcia warrantów subskrypcyjnych, które uprawniają do objęcia akcji spółki po spełnieniu określonych warunków. 3. Organ podatkowy potwierdził, że: - przyznanie praw do objęcia warrantów oraz samo objęcie warrantów nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie uczestników programu, - objęcie akcji w wykonaniu praw z warrantów również nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego, - przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia przez uczestników akcji nabytych w ramach programu, co będzie opodatkowane jako przychód z kapitałów pieniężnych. 4. Powyższe rozstrzygnięcia odnoszą się zarówno do osób uzyskujących przychody ze stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście, jak i do osób współpracujących ze spółką na podstawie umów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.43.2024.3.KU

Podatnik i jego żona nabyli mieszkanie w 2021 roku, które sprzedali w 2023 roku, przed upływem pięciu lat od zakupu. W 2024 roku dokonali zakupu domu, na który zaciągnęli kredyt hipoteczny. Część środków uzyskanych ze sprzedaży poprzedniego mieszkania została przeznaczona na nadpłatę nowego kredytu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie spełniono warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, znanego jako ulga mieszkaniowa. Kredyt na zakup nowego domu został zaciągnięty po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży poprzedniego mieszkania, a nie przed, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania dochodu z tej sprzedaży podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.256.2024.2.KS

Interpretacja indywidualna wskazuje, że w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nie spełnia warunków do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Mimo że Wnioskodawca jest rozwiedziony i samodzielnie sprawuje opiekę nad dziećmi w ustalonych dniach i okresach, nie można go uznać za osobę samotnie wychowującą dzieci, ponieważ oboje rodzice aktywnie uczestniczą w procesie wychowawczym, choć w różnym czasie. Organ podatkowy podkreślił, że samodzielna opieka nad dziećmi nie jest tożsama z samotną opieką, a wychowanie dziecka nie może być "podzielone" pomiędzy rodziców. W związku z tym Wnioskodawca nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.409.2024.1.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania w Polsce przychodów z usług masażu erotycznego świadczonych przez wnioskodawczynię na terytorium Niemiec. Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, podlega przepisom art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, który stanowi, że przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, nie są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że usługi masażu erotycznego świadczone przez wnioskodawczynię w Niemczech mają charakter prostytucji, a zatem przychody z tego tytułu nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, co skutkuje brakiem obowiązku opodatkowania w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.07.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę