Interpretacje PIT - Czerwiec 2024

802 interpretacji podatkowych PIT z Czerwiec 2024 roku.

0115-KDIT3.4011.425.2024.2.KP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2017 roku, obejmującą wynajem, produkcję filmów, nagrania wideo oraz działalność fotograficzną. Planuje nabyć rower elektryczny o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł, aby ułatwić sobie przemieszczanie się w aglomeracji miejskiej, dotarcie na zlecenia i spotkania z klientami oraz zredukować koszty eksploatacji samochodu i czas spędzany w korkach. Organ podatkowy uznał, że jeśli podstawowym celem korzystania z roweru elektrycznego jest jego wykorzystanie w działalności gospodarczej, to wydatek na jego zakup może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.302.2024.2.MS2

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania nagród przyznawanych w konkursach organizowanych przez spółkę oraz w ramach sprzedaży premiowej. Organ stwierdził, że: 1. Spółka nie może skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT w odniesieniu do nagród przyznawanych w konkursach organizowanych samodzielnie przez spółkę i publikowanych na jej publicznie dostępnej stronie internetowej. 2. Spółka nie może również zastosować zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT do nagród wydawanych uczestnikom konkursów organizowanych przez spółkę i publikowanych w mediach społecznościowych. 3. Spółka ma natomiast prawo do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT w przypadku nagród przyznawanych w ramach sprzedaży premiowej organizowanej samodzielnie przez spółkę, pod warunkiem że ich jednorazowa wartość nie przekracza 2000 zł.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.293.2024.2.MW

Wnioskodawca planuje prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której będzie świadczył usługi związane z tworzeniem nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, ze szczególnym uwzględnieniem programów komputerowych. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, będą utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca zamierza przenieść na Kontrahenta prawa autorskie do tych utworów. Działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, rozwijanie oraz modyfikowanie programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić w kosztach kwalifikowanych do wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.340.2024.2.IM

Działalność polegająca na świadczeniu usług przygotowywania dokumentów oraz ogólnych konsultacji prawnych, określana jako biuro pisania podań, nie jest uznawana za pozarolniczą działalność gospodarczą, lecz za działalność wykonywaną osobiście. W związku z tym przychody uzyskane z umów z osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej, powinny być opodatkowane jako przychody z innych źródeł, a nie jako przychody z działalności gospodarczej. Natomiast przychody z umów zawieranych z osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą, osobami prawnymi oraz ich jednostkami organizacyjnymi, a także jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej, powinny być opodatkowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.686.2022.12.ID

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Działalność ta dotyczy tworzenia nowych rozwiązań, które wcześniej nie były realizowane, zarówno w ramach własnej działalności, jak i na rzecz Kontrahentów. Organ uznał, że działalność opisana we wniosku, związana z tworzeniem programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzane przez Wnioskodawcę, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, można uznać za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ww. ustawy.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.420.2022.9.S.OK/PP

Interpretacja dotyczy obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego przez spółkę komandytową w związku z wypłatą komplementariuszom miesięcznych zaliczek na ich udział w zysku spółki za dany rok obrotowy. Organ uznał, że spółka komandytowa nie jest zobowiązana do pobierania ani wpłacania zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat. Gdyby jednak spółka była zobowiązana do pobierania podatku, mogłaby pomniejszyć go o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.205.2024.2.NM

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony na umowę o pracę w spółce A, która należy do grupy kapitałowej A, na stanowisku Dyrektora IT. Dodatkowo, jest wspólnikiem w spółce komandytowej B z siedzibą w Luksemburgu. Wnioskodawca nabył akcje spółki D, zarejestrowanej w Luksemburgu i należącej do Grupy A, za pośrednictwem spółki B. Planowana jest sprzedaż tych akcji, a zysk z tej transakcji zostanie przypisany Wnioskodawcy proporcjonalnie do jego udziału w spółce B. Wnioskodawca zapytał, czy przychód ze sprzedaży akcji będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, czy jako przychód z działalności gospodarczej. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży akcji będzie stanowił dla Wnioskodawcy przychód z działalności gospodarczej, a kosztami uzyskania przychodu będą koszty nabycia akcji poniesione przez Wnioskodawcę.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.389.2024.3.AC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2023 r. Wnioskodawczyni, będąca rozwódką, ma troje dzieci: najstarszy syn jest pełnoletni, drugi syn, który jest niepełnoletni, mieszka z ojcem, natomiast najmłodszy syn, również niepełnoletni, jest wychowywany przez wnioskodawczynię. Wnioskodawczyni spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z tej preferencji już w 2023 r.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.250.2024.3.MD

Podatnik zamierzał odliczyć 50% kwoty ulgi prorodzinnej na każde z trojga dzieci (dwoje małoletnich i jedno pełnoletnie) na rok 2023. Organ podatkowy jednak stwierdził, że: 1. W odniesieniu do małoletnich dzieci, ponieważ zgodnie z orzeczeniem sądu ich miejsce zamieszkania jest u matki, a rodzice nie osiągnęli porozumienia w sprawie podziału ulgi, podatnik może odliczyć jedynie 100% ulgi, która przysługuje matce dzieci. 2. W przypadku pełnoletniego dziecka, biorąc pod uwagę, że podatnik wypełnia obowiązek alimentacyjny, ma prawo odliczyć 50% kwoty ulgi przysługującej na to dziecko.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.228.2024.3.MD

Podatniczka uzyskała rozwód w 2015 r. z ojcem swoich trzech dzieci: B.A, C.A i D.A. W latach 2019-2023 samodzielnie zajmowała się dziećmi, ponieważ ojciec miał ograniczoną władzę rodzicielską oraz sporadyczny kontakt z nimi. W związku z tym podatniczka wystąpiła o możliwość skorzystania z pełnej ulgi prorodzinnej na dzieci w tym okresie. Organ podatkowy ustalił, że: 1) Podatniczce przysługuje prawo do odliczenia 100% ulgi prorodzinnej dla syna D.A oraz córki C.A do momentu ich pełnoletności (18 lat). 2) Po uzyskaniu pełnoletności przez syna B.A (od czerwca 2021 r.) oraz córkę C.A (od września 2022 r.) podatniczce nie przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej, ponieważ dzieci te osiągnęły dochody przekraczające ustawowy limit. W związku z powyższym, interpretacja jest częściowo negatywna; podatniczce przysługuje prawo do odliczenia pełnej ulgi prorodzinnej jedynie na część dzieci i tylko do momentu uzyskania przez nie pełnoletności.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.277.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.238.2024.2.JN

Wnioskodawca, będący osobą rozwiedzioną, ma dwoje małoletnich dzieci w wieku 3 i 2 lat, które mieszkają z matką. Mimo rozstania, Wnioskodawca regularnie i często kontaktuje się z dziećmi oraz aktywnie uczestniczy w ich wychowaniu i rozwoju. Wnioskodawca zamierza skorygować zeznania podatkowe za lata 2022 i 2023, aby odliczyć połowę przysługującej ulgi na dzieci. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do ulgi prorodzinnej w zeznaniu podatkowym za 2022 r. w wysokości 50% kwoty ulgi na małoletnie dzieci, obejmującej 6 miesięcy dla starszego dziecka oraz 2 miesiące dla młodszego. Natomiast w odniesieniu do pozostałego okresu, tj. od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2023 r., Wnioskodawca nie ma prawa do odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.252.2024.4.MC

Wnioskodawcy, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, odziedziczyli przedsiębiorstwo po zmarłym przedsiębiorcy, co mieści się w definicji przedsiębiorstwa w spadku według ustawy o zarządzie sukcesyjnym. Planują wnieść to przedsiębiorstwo aportem do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że ta czynność będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że spółka przyjmująca wkład niepieniężny zaakceptuje składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego wkład.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.280.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów, co prowadzi do powstawania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w dedykowanych obszarach działalności. W ramach swojej działalności Wnioskodawca angażuje się w twórczość, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Działalność ta jest prowadzona w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest tworzenie oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych, które tworzy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw za lata 2019-2021.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.261.2022.12.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowoczesnych i unikalnych systemów oraz aplikacji. Wnioskodawca twierdzi, że prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, twórczy i innowacyjny, a wytworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.360.2024.2.SR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zarejestrował w marcu 2018 r. działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości oraz prowadzenia obiektów noclegowych. W maju 2018 r. otrzymał w drodze darowizny 14 lokali mieszkalnych, które wykorzystywał w swojej działalności. W styczniu 2021 r. sprzedał dwa z tych lokali; jeden z nich nie był wykorzystywany w działalności, natomiast drugi był wykorzystywany. W marcu 2024 r. Wnioskodawca sprzedał kolejny lokal mieszkalny z grupy 14 lokali, a także planuje sprzedaż jeszcze jednego lokalu w 2024 r. lub 2025 r. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży w styczniu 2021 r. lokalu wykorzystywanego w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. Natomiast przychody ze sprzedaży w marcu 2024 r. oraz z planowanej sprzedaży kolejnych lokali nie będą podlegały opodatkowaniu, gdyż sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia tych lokali w drodze darowizny.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.324.2024.2.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z opodatkowaniem wartości świadczeń w postaci bezpłatnego zakwaterowania (noclegów) zapewnianego przez pracodawcę (Spółkę) pracownikom oddelegowanym do pracy poza stałe miejsce zamieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że wartość tych świadczeń stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wskazał, że spełnione są przesłanki uznania tych świadczeń za przychód pracowników, ponieważ są one dobrowolnie przyjmowane, leżą w ich interesie (umożliwiają wykonywanie obowiązków służbowych) oraz przynoszą wymierną korzyść majątkową w postaci uniknięcia wydatków na zakwaterowanie. Organ uznał, że na Spółce jako płatniku ciąży obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wartości tych świadczeń, z uwzględnieniem zwolnienia przedmiotowego do wysokości 500 zł miesięcznie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.370.2024.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem zwrotu środków z funduszu remontowego spółdzielni mieszkaniowej. Podatnik otrzymał od spółdzielni deklarację PIT-11, w której środki z funduszu remontowego zostały zakwalifikowane jako przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że zwrot tych środków nie prowadzi do powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.355.2024.4.JM

Podatnik, rezydent podatkowy Wielkiej Brytanii, nabył nieruchomość w Polsce w 2020 roku, a następnie sprzedał ją w 2021 roku. Dochód z tej transakcji został wykazany w zeznaniu podatkowym PIT-39 za 2022 rok, przy zastosowaniu ulgi mieszkaniowej. Dodatkowo, w latach 2022 i 2023 podatnik uzyskał zyski kapitałowe ze sprzedaży akcji spółek notowanych na GPW. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości w Polsce przez rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii podlega opodatkowaniu w Polsce, chyba że podatnik w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie, przeznaczy środki ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. W przeciwnym razie traci prawo do ulgi i jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego w Polsce. 2) Zyski kapitałowe uzyskane przez podatnika, rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii, ze sprzedaży akcji spółek notowanych na GPW podlegają opodatkowaniu w Polsce, chyba że podatnik przedstawi certyfikat rezydencji podatkowej z Wielkiej Brytanii. W przeciwnym razie jest zobowiązany do rozliczenia tych zysków i zapłaty podatku dochodowego w Polsce.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.78.2024.1.ASZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie doradztwa w zarządzaniu (PKD 70.22), planuje nawiązać współpracę ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie umowy o świadczenie usług doradczych, które nie będą spełniały kryteriów umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem. Wnioskodawca ma możliwość wyboru sposobu opodatkowania dochodów z tej działalności, decydując się na 19% podatek liniowy (art. 30c ustawy PIT) lub 15% ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. m ustawy o ryczałcie).

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.385.2024.4.JK3

Podatniczka, która w 2022 roku przeniosła swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski, ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót w latach 2023-2026. Spełnia wszystkie warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od 2022 roku, nie miała miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 3 lata przed przeprowadzką oraz w momencie przeprowadzki posiadała Kartę Polaka. Dodatkowo, jako osoba poniżej 26. roku życia, może równocześnie skorzystać z ulgi dla młodych, przy czym łączna kwota przychodów zwolnionych z tytułu obu ulg nie może przekroczyć 85 528 zł rocznie.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.416.2024.2.KK

Podatniczka sprzedała nieruchomość w 2020 roku, przed upływem 5 lat od jej nabycia, co skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Część uzyskanego przychodu przeznaczyła na zakup działki rolnej oraz rozpoczęcie budowy domu mieszkalnego na tej działce. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na zakup działki rolnej oraz budynków gospodarczych na tej działce nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, które uprawniają do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że do celów mieszkaniowych, które uprawniają do zwolnienia, można zaliczyć jedynie wydatki na zakup gruntu pod budowę budynku mieszkalnego oraz wydatki na budowę tego budynku.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.333.2024.4.ACZ

Planowana sprzedaż działek, które zostaną wyodrębnione geodezyjnie z Działki I oraz działek wydzielonych z Działki II i Działki III, będzie realizowana w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działania Zainteresowanych, takie jak podniesienie wartości Działki I poprzez wystąpienie o sporządzenie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, podział Działki I na mniejsze działki, planowany podział Działki II i Działki III oraz planowane wystąpienie o wydanie decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu dla wydzielonych działek, wskazują na ich zamiar wykorzystania tych działek w celu osiągnięcia korzyści finansowej. Działania te mają na celu uzyskanie jak największego zysku z planowanej sprzedaży, co jednoznacznie wskazuje na charakter działalności gospodarczej. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tych działek będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla przychodów z działalności gospodarczej.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.329.2024.2.SR

Podatnik, który od 1990 roku mieszkał w Kanadzie i posiadał obywatelstwa polskie oraz kanadyjskie, w dniu 24 października 2021 roku opuścił Kanadę wraz z rodziną i przyjechał do Polski. Początkowo zamieszkiwał tymczasowo u rodziny, a od 1 stycznia 2022 roku wynajął mieszkanie w B. Od lutego 2022 roku dzieci podatnika zaczęły uczęszczać do polskich szkół. W dniu 27 czerwca 2022 roku żona podatnika nabyła dom w Polsce. Po podjęciu decyzji o dłuższym pobycie w Polsce, w dniu 31 maja 2023 roku podatnik rozwiązał umowę o pracę w Kanadzie. Od 1 sierpnia 2022 roku podjął pracę na umowę o pracę w Polsce. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i może z niej korzystać w latach 2023-2026.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.377.2024.2.BM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z planowaną ugodą z bankiem, która przewiduje umorzenie części wierzytelności wynikającej z kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2009 r. oraz zwrot nadpłaty dokonanej przez podatników w ramach rat kapitałowo-odsetkowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Zwrot nadpłaty rat kapitałowo-odsetkowych, wypłacony podatnikom w ramach ugody, będzie neutralny podatkowo i nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. 2. Kwota umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, dokonana w ramach ugody, będzie stanowić dla podatników przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak podlegający zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Organ uznał, że spełnione zostały wszystkie przesłanki do zastosowania zaniechania poboru podatku, tj. kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, przed 15 stycznia 2015 r., u uprawnionego podmiotu, jest zabezpieczony hipotecznie, a podatnicy nie korzystali wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu mieszkaniowego.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.255.2024.4.BR

Wnioskodawca, na podstawie umowy darowizny z 2017 r., nabył od matki gospodarstwo rolne w postaci działki gruntu nr A/3, która przed darowizną została podzielona geodezyjnie na działki A/6 – A/12. Wnioskodawca zamierza przeznaczyć część otrzymanej nieruchomości na cele mieszkaniowe, planując w przyszłości budowę domu, a pozostałe grunty sprzeda, aby nabyć nieruchomość mieszkalną w mieście, z którym wiąże swoje życie zawodowe. W 2022 r. Wnioskodawca dokonał podziału działek, tworząc działki B/1 – B/6. Dla działek B/1 – B/4 wydano decyzje o warunkach zabudowy. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie planuje podejmować działań mających na celu sprzedaż nowo powstałych działek w sposób ponadstandardowy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek B/1 – B/4 przez Wnioskodawcę nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.237.2024.2.WS

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony na umowę o pracę w spółce A. Sp. z o.o., która należy do grupy kapitałowej Grupa A, oraz pełni funkcję członka zarządu tej spółki. Dodatkowo, Wnioskodawca jest wspólnikiem w spółce komandytowej M, zarejestrowanej w Luksemburgu jako specjalna spółka osobowa (societe en commandite speciale). W ramach programu motywacyjnego spółki A. Sp. z o.o., Wnioskodawca otrzymał premię motywacyjną, z której część zainwestował poprzez spółkę M w zakup akcji spółki T, zarejestrowanej w Luksemburgu i należącej do grupy kapitałowej A. Wnioskodawca postawił dwa pytania: 1. Czy przychód z odpłatnego zbycia akcji spółki T będzie dla niego przychodem z kapitałów pieniężnych, opodatkowanym 19% stawką podatku dochodowego? 2. Jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie negatywna, czy przychód ze sprzedaży akcji spółki T będzie przychodem z działalności gospodarczej? Organ podatkowy uznał, że: - Stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytania nr 1 jest nieprawidłowe. Przychód ze sprzedaży akcji spółki T będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych. - Stanowisko Wnioskodawcy dotyczące kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe. Kosztami uzyskania przychodu będą wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie (objęcie) akcji spółki T, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.316.2024.3.JS

Wnioskodawca jest właścicielem zabytkowej nieruchomości, która stanowi część większego zespołu zabytków wpisanego do rejestru. W latach 2022-2023 przeprowadził prace remontowe i konserwatorskie na tej nieruchomości, zamierzając skorzystać z ulgi podatkowej na zabytki. Organ podatkowy jednak wskazał, że od 1 stycznia 2023 r. ulga ta przysługuje jedynie na prace dotyczące zabytków nieruchomych wpisanych bezpośrednio do rejestru, a nie na te, które są częścią większego zespołu. W związku z tym organ odmówił Wnioskodawcy prawa do ulgi na prace wykonane w 2023 r. oraz w latach następnych.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.671.2021.14.HD

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w ramach IP-BOX. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Organ uznał, że większość wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową stanowi koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz koszty potrzebne do obliczenia wskaźnika nexus, z wyjątkiem wydatków na zakup okularów, które nie mogą być zaliczone do tych kosztów.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.479.2022.12.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) pod firmą (...), zajmując się tworzeniem oprogramowania. W ramach działalności realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę, w tym nowe funkcjonalności, stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania na rzecz Kontrahentów. Organ uznaje, że autorskie prawo do programu komputerowego stworzonego przez Wnioskodawcę jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochody z odpłatnego przeniesienia tych praw stanowią kwalifikowany dochód, do którego Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Dodatkowo, Organ uznaje, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe, dojazdy do klienta oraz szkolenia, w zakresie, w jakim są związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.281.2024.2.KK

Podatnik nabył ekspektatywę odrębnej własności lokalu mieszkalnego oraz garażu indywidualnego w lipcu 2012 roku. W styczniu 2018 roku Spółdzielnia Mieszkaniowa ustanowiła na rzecz podatnika odrębną własność lokalu mieszkalnego. W czerwcu 2021 roku podatnik sprzedał lokal mieszkalny oraz garaż indywidualny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia prawa własności, co jest zgodne z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.412.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych są objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania na klientów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.305.2024.3.JK3

Podatnik prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną 19% podatkiem liniowym, którą zawiesił 8 grudnia 2022 r., a faktycznie zaprzestał jej prowadzenia 31 grudnia 2022 r. W 2023 r. nie osiągnął żadnych przychodów z tej działalności, jednak nie złożył "zerowego" zeznania podatkowego PIT-36L. Organ stwierdził, że nawet w przypadku braku przychodów podatnik ma obowiązek złożenia zeznania PIT-36L za 2023 r. i 2024 r. Dopóki tego nie uczyni, nie będzie mógł skorzystać z preferencyjnego rozliczenia wspólnie z małżonką na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy PIT. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.274.2024.2.JS

W 2000 roku Pani otrzymała od rodziców działkę, na której w 2005 roku matka Pani wybudowała nieruchomość handlowo-usługową z poddaszem mieszkalnym. Budynek ten był wykorzystywany przez matkę Pani do prowadzenia działalności gospodarczej. Po śmierci matki w 2013 roku, od 2016 roku Pani rozpoczęła remonty i inwestycje w tym budynku, który obecnie służy Pani w działalności gospodarczej. W odniesieniu do pytania podatnika, organ uznał, że stanowisko Pani dotyczące ustalenia kosztu wytworzenia budynku jest nieprawidłowe. Wartość początkową budynku usługowego z częścią mieszkalną należy ustalić na podstawie rzeczywiście poniesionych wydatków, a nie na podstawie wyceny biegłego. Matka Pani, jako inwestor, powinna była gromadzić dokumenty potwierdzające wysokość wydatków związanych z inwestycją, co umożliwiłoby prawidłowe określenie wartości początkowej nieruchomości. Brak przekazania tych dokumentów przez matkę Pani nie stanowi podstawy do ustalenia kosztu wytworzenia na podstawie wyceny biegłego.

📅 28.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.32.2024.1.MJ

Spółka wprowadziła program BYOD (Bring Your Own Device), w ramach którego pracownikom wypłacany jest ekwiwalent pieniężny za korzystanie z własnych telefonów komórkowych oraz akcesoriów do celów służbowych. Organ podatkowy uznał, że wypłacany ekwiwalent spełnia warunki zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o PIT, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczki na podatek dochodowy od tych wypłat.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.236.2024.2.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których może być zastosowane preferencyjne opodatkowanie stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z osiąganymi dochodami. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za rok 2021 oraz w latach kolejnych, począwszy od 2025 r.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.204.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.961.2020.14.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, oraz osoba fizyczna - zainteresowany, niebędący stroną postępowania (zwani dalej "udziałowcami"), są udziałowcami Spółki pod firmą Z Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej "Spółka z o.o." lub "Spółka przekształcona"), która powstała w wyniku przekształcenia Z X,Y spółka cywilna (dalej "Spółka cywilna"). Spółka z o.o. planuje w przyszłości podjąć uchwałę o wypłacie niepodzielonego zysku z lat ubiegłych, który został wypracowany przez Spółkę cywilną i jest wykazany w bilansie Spółki z o.o. jako zysk z lat ubiegłych, udziałowcom. Organy podatkowe uznały, że w związku z przekształceniem Spółki cywilnej w Spółkę z o.o., zysk osiągnięty przez Spółkę cywilną, widniejący w bilansie Spółki przekształconej, który był opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach działalności Spółki cywilnej, po przekształceniu nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie wypłaty udziałowcom Spółki z o.o. Wypłata tych środków będzie zatem neutralna podatkowo.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.33.2024.1.MJ

Spółka planuje wprowadzenie programu BYOD (Bring Your Own Device), który pozwoli pracownikom na używanie własnych komputerów przenośnych oraz akcesoriów do celów służbowych. W ramach tego programu spółka zamierza wypłacać pracownikom ekwiwalent pieniężny za korzystanie z własnego sprzętu. Organ podatkowy uznał, że wypłacany ekwiwalent będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że: 1) ekwiwalent będzie wypłacany w formie pieniężnej, 2) kwota ekwiwalentu będzie odpowiadać wydatkom poniesionym przez pracowników w związku z używaniem własnego sprzętu, 3) sprzęt będzie stanowił własność pracowników, 4) sprzęt będzie wykorzystywany przez pracowników do wykonywania pracy na rzecz pracodawcy. W związku z tym, spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych ekwiwalentów.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.7.2024.4.DS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box) przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w obszarze usług IT, w tym tworzenia oprogramowania komputerowego. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy autorskie prawa do programów komputerowych. Następnie przenosi te prawa na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika spełnia przesłanki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z przepisami. Organ potwierdził, że podatnik ma prawo do rozliczenia dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, z zastosowaniem 5% stawki podatku.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.324.2024.2.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki jawnej bez otrzymania wynagrodzenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej bez wynagrodzenia nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pozostałych wspólników. Majątek spółki jawnej jest odrębny od majątku wspólników, a rozliczenie występującego wspólnika odbywa się ze spółką, a nie z pozostałymi wspólnikami. 2. Wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej bez wynagrodzenia nie skutkuje przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla tego wspólnika, ponieważ nie otrzymuje on żadnego przysporzenia majątkowego. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez wnioskodawców.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.114.2022.13.WK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania komputerowego. Zawarł umowę o świadczenie usług ze Zleceniodawcą, w ramach której realizuje usługi programistyczne na rzecz klienta. Do jego obowiązków należy m.in. świadczenie usług programistycznych, które obejmują wytwarzanie, rozwijanie lub ulepszanie programów komputerowych. Wnioskodawca pragnie uzyskać ocenę, czy jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia go do zastosowania 5% stawki podatku od dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytwarzanego lub rozwijanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.359.2024.1.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów od 13 czerwca 2019 roku. Przy rejestracji w CEIDG-1 omyłkowo zaznaczył formę opodatkowania jako podatek liniowy, mimo że był przekonany o podleganiu opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W latach 2019-2023 Wnioskodawca składał zeznania roczne PIT-36 oraz opłacał zaliczki na podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy wskazanie formularza PIT-5 w tytule pierwszego przelewu zaliczki na podatek dochodowy oznacza rezygnację z podatku liniowego na rzecz opodatkowania na zasadach ogólnych? 2. Czy wskazanie formularza PIT-5 w tytule pierwszego przelewu zaliczki na podatek dochodowy w 2022 roku oznacza rezygnację z podatku liniowego na rzecz opodatkowania na zasadach ogólnych począwszy od 2022 roku? Organ stwierdził, że: - Odpowiedź na pytanie nr 1 jest prawidłowa, ponieważ wskazanie PIT-5 w tytule przelewu nie stanowiło rezygnacji z podatku liniowego, gdyż przepisy wymagały wówczas złożenia pisemnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego. - Odpowiedź na pytanie nr 2 jest nieprawidłowa, ponieważ wskazanie PIT-5 w tytule przelewu w 2022 roku stanowiło skuteczne oświadczenie woli rezygnacji z podatku liniowego na rzecz opodatkowania na zasadach ogólnych, zgodnie ze zmianą przepisów z października 2021 roku, która zniosła wymóg formy pisemnej na rzecz "sporządzenia na piśmie".

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.263.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania, która ma charakter twórczy i spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na kwalifikowany dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw. Organ jednakże stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na kursy języka obcego, które dotyczą wykorzystywania nabytych umiejętności w celu pozyskiwania nowych klientów, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.535.2020.8.JK

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości oraz przeznaczeniem uzyskanych środków na cele mieszkaniowe. Wnioskodawcy w 2018 roku sprzedali lokal mieszkalny, a w 2020 roku zawarli umowę deweloperską na zakup nowego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na podstawie umowy deweloperskiej, nawet jeśli przeniesienie własności nowego lokalu nastąpi w 2021 roku, uprawniają Wnioskodawców do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że zgodnie z dominującą linią orzeczniczą sądów administracyjnych, kwoty płacone deweloperowi na podstawie umowy deweloperskiej traktowane są jako wydatki na budowę własnego lokalu mieszkalnego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.313.2024.2.BS

Spółka A spółka akcyjna (dalej: „Wnioskodawca" lub „Spółka") ma siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „PDOP"), podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Spółka powstała w wyniku przekształcenia działalności gospodarczej prowadzonej pod firmą (...) i od momentu jej utworzenia korzysta z opodatkowania na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, uregulowanego w rozdziale 6b ustawy o CIT (dalej: „Ryczałt"). W trakcie pierwszego roku opodatkowania Ryczałtem, trwającego od 2 lutego do 31 grudnia 2023 r., Spółka podjęła uchwały o wypłacie zaliczek na poczet dywidendy z zysku wypracowanego w tym okresie. Zaliczek na poczet dywidendy wynikających z uchwał podjętych w roku podatkowym kończącym się 31 grudnia 2023 r. nie wypłacono w całości w roku 2023 r. Spółka zadała dwa pytania: 1. Czy Spółka była lub będzie uprawniona do zastosowania 10% stawki Ryczałtu w odniesieniu do wypłat zaliczek na poczet dywidendy, dla których uchwała o wypłacie została podjęta w trakcie pierwszego roku opodatkowania Ryczałtem, niezależnie od roku podatkowego, w którym nastąpi faktyczna wypłata? 2. Czy Spółka, działając jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, będzie mogła pomniejszyć należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłat zaliczek na poczet dywidendy, dla których uchwała o wypłacie została podjęta w trakcie pierwszego roku opodatkowania Ryczałtem, niezależnie od roku podatkowego, w którym nastąpi faktyczna wypłata, o 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału udziałowca w zysku Spółki i należnego Ryczałtu w stawce 10%? Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Spółka nie była ani nie będzie uprawniona do zastosowania 10% stawki Ryczałtu w odniesieniu do wypłat zaliczek na poczet dywidendy, dla których uchwała o wypłacie została podjęta w trakcie pierwszego roku opodatkowania Ryczałtem. Dodatkowo, Spółka nie może skorzystać z pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 pkt 1 ustawy o PIT.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.281.2024.2.JN

Wnioskodawca, będący rozwodnikiem, samotnie wychowuje małoletnią córkę, bez udziału jej matki. W związku z tym przysługuje mu prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osobie samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na lata 2023 i 2024. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej ulgi, ponieważ rzeczywiście samotnie wychowuje dziecko oraz stale dba o jego byt materialny i rozwój emocjonalny.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.403.2024.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.382.2024.2.MS2

Podatnik sprzedał mieszkanie, w którym mieszkał z rodziną. Uzyskany przychód przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy stwierdził, że część przychodu ze sprzedaży mieszkania, która została przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego na budowę domu, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.196.2024.3.KS

Wnioskodawczyni posiada w swoim majątku prywatnym udziały w 1/2 trzech działek. Planuje sprzedaż swojego udziału w tych nieruchomościach spółce kapitałowej, która prowadzi działalność deweloperską. Organ podatkowy uznał, że zamierzona przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziału w nieruchomościach będzie realizowana w ramach jej działalności gospodarczej, a nie w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym przychody ze sprzedaży tych nieruchomości będą klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości. W konsekwencji, przychody te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z obowiązującymi zasadami dla tego źródła przychodów.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.433.2024.1.MT

Podatniczka prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, w ramach której wynajmowała dwa lokale mieszkalne: Lokal 1, który otrzymała w drodze darowizny w 2013 r., oraz Lokal 2, zakupiony w 2017 r. Oba lokale były wykorzystywane w działalności, jednak Lokal 1 nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, co oznacza, że nie dokonywano od niego odpisów amortyzacyjnych. Obecnie podatniczka planuje sprzedaż obu lokali. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej nie spowoduje powstania przychodu z działalności. Skutki podatkowe tej transakcji należy ocenić na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Lokale zostały nabyte w 2013 r. i 2017 r., a planowana sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym je nabyto, co oznacza, że sprzedaż ta nie wygeneruje przychodu podatkowego.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.235.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dzięki temu Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych programów preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.325.2024.2.MM

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której jeden ze wspólników spółki jawnej, zwany Występującym Wspólnikiem, planuje wystąpić ze spółki bez otrzymania wynagrodzenia. Zarówno spółka, jak i Występujący Wspólnik nie będą miały wobec siebie żadnych roszczeń związanych z jego wystąpieniem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wystąpienie Występującego Wspólnika ze spółki bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pozostałych wspólników. Majątek spółki jest odrębny od majątku wspólników, a rozliczenie z Występującym Wspólnikiem odbywa się ze spółką, a nie z pozostałymi wspólnikami. 2. Wystąpienie Występującego Wspólnika ze spółki bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie tego wspólnika. Występujący Wspólnik nie otrzyma żadnego wynagrodzenia, a zatem nie powstanie u niego żadne przysporzenie majątkowe. Organ potwierdził, że stanowisko przedstawione przez wnioskodawców jest prawidłowe.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.269.2024.2.MZ

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie formy opodatkowania jego działalności gospodarczej. Podatnik prowadzi od kwietnia 2023 r. jednoosobową działalność gospodarczą związaną z projektowaniem i tworzeniem oprogramowania. W trakcie rejestracji działalności w CEiDG nie złożył oświadczenia o wyborze formy opodatkowania. Pierwszy przychód z działalności uzyskał 30 kwietnia 2023 r. Podatnik argumentuje, że dokonanie przelewu zaliczki na podatek dochodowy za kwiecień 2023 r. z tytułem "PIT-28" powinno być traktowane jako skuteczne złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, wybór opodatkowania w formie ryczałtu wymaga złożenia pisemnego oświadczenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w określonym terminie, co podatnik nie uczynił.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.286.2024.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. Tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych zastosowań w formie programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.288.2024.4.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości oraz ruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni nabyła te składniki majątku wspólnie z mężem, a po zniesieniu wspólności majątkowej uzyskała 1/2 udziału w nieruchomościach i ruchomościach. Planuje sprzedaż swojego udziału w tych składnikach. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej sprzedaży nie będą traktowane jako przychody z działalności gospodarczej, lecz jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz innych rzeczy, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na upływ wymaganych okresów posiadania.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.411.2024.1.AK

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wypłaty zaliczki na przewidywaną dywidendę, pochodzącą z zysku osiągniętego w okresie opodatkowania Ryczałtem. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z jego oceną, podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) dla zaliczek na dywidendę wypłacanych w okresie opodatkowania Ryczałtem powinna być kwota zysku netto przeznaczonego do podziału (zaliczka na dywidendę brutto), a nie kwota zysku faktycznie wypłacana wspólnikom po potrąceniu należnego Ryczałtu (zaliczka na dywidendę netto). Organ powołał się na przepisy ustawy o PIT oraz orzecznictwo sądów administracyjnych.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.52.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak wydatki na sprzęt komputerowy, usługi księgowe oraz peryferia komputerowe, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.33.2023.10.AMO

Interpretacja odnosi się do stanu faktycznego z 2022 roku oraz przyszłych zdarzeń. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.254.2024.2.GG

Przyznanie policjantowi przeniesionemu z urzędu bezpłatnej kwatery tymczasowej stanowi dla niego przysporzenie majątkowe, które podlega opodatkowaniu jako nieodpłatne świadczenie, zaliczane do przychodów ze stosunku służbowego. W związku z tym Komenda Wojewódzka Policji jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od uposażenia wypłaconego funkcjonariuszowi w związku z przydzieleniem tej kwatery tymczasowej. Interpretacja potwierdza, że warunki określone w wyroku Trybunału Konstytucyjnego dotyczące uznania nieodpłatnego świadczenia za przychód pracownika zostały w tej sprawie spełnione.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.353.2024.2.AKR

Podatniczka jest właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2019 r. przeprowadziła przedsięwzięcie termomodernizacyjne, polegające na instalacji pompy ciepła wraz z osprzętem. W 2023 r. wymieniła zbiornik CWU (bojler), będący częścią istniejącej instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej. Wydatki poniesione na zakup i wymianę zbiornika CWU w 2023 r. mogą być odliczone przez podatniczkę w ramach ulgi termomodernizacyjnej, do wysokości przysługującego jej limitu 53 000 zł, w korekcie zeznania rocznego za 2023 r.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.627.2022.12. MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 czerwca 2011 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.242.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w postaci programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli autorskie prawa do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z dochodami uzyskiwanymi z tych praw.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.348.2022.10.MST

Wnioskodawca w zeznaniach rocznych PIT-38 za lata 2018-2020 wykazał stratę z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych. W zeznaniu PIT-38 za 2021 rok obniżył dochód o 50% łącznej kwoty tych strat. Zadał pytanie, czy przy ustalaniu obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej za 2021 rok, dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o PIT, w tym art. 27, 30b, 30c, należy rozumieć jako dochody obliczone z uwzględnieniem strat z lat ubiegłych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, a dochody podlegające opodatkowaniu na potrzeby daniny solidarnościowej należy ustalać z uwzględnieniem strat z lat ubiegłych, zgodnie z art. 9 ustawy o PIT.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.601.2021.13.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na zakup sprzętu komputerowego, leasing samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.10.2024.2.AMO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez podatnika autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.313.2024.2.KKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z pobieraniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) od wynagrodzeń pracowników delegowanych do Niemiec. Spółka deleguje swoich pracowników do pracy w innej spółce z grupy (X) na terytorium Niemiec. Pracownicy są polskimi rezydentami podatkowymi. Część z nich przebywa w Niemczech przez okres przekraczający 183 dni w ciągu 12 miesięcy, a część nie spełnia tego warunku. Dodatkowo, pracownicy wykonują pracę również w Polsce. Organ podatkowy uznał, że w tej sprawie nie mają zastosowania przepisy art. 15 ust. 2 Umowy między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wynagrodzenie pracowników za pracę w Niemczech będzie podlegało opodatkowaniu zarówno w Niemczech, jak i w Polsce, zgodnie z art. 15 ust. 1 tej Umowy. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, Polska zastosuje metodę wyłączenia z progresją, określoną w art. 24 ust. 2 lit. a Umowy. W związku z tym, Spółka jako płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników za pracę w Niemczech, niezależnie od długości ich pobytu w tym kraju. Jeśli pracownik w danym miesiącu pracował częściowo w Niemczech, a częściowo w Polsce, zwolnienie z poboru zaliczek na PIT dotyczy jedynie wynagrodzenia za pracę w Niemczech, a Spółka powinna pobierać zaliczki na PIT proporcjonalnie do liczby dni pracy w Polsce.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.12.2023.8.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na współtworzeniu programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, co traktuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT w ramach świadczenia usług na podstawie umów z kontrahentami również kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw, z wyjątkiem kosztów związanych z hostingiem, które nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.491.2024.1.MJ

Podatniczka przeniosła na nabywcę prawa i obowiązki związane z działką w Rodzinnym Ogrodzie Działkowym oraz własność nasadzeń, urządzeń i obiektów znajdujących się na tej działce. W wyniku tej transakcji otrzymała wynagrodzenie w wysokości 24 500 zł. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dotyczy zbycia rzeczy, które podatniczka posiadała przez okres dłuższy niż sześć miesięcy. Organ zakwestionował jednak stanowisko podatniczki, uznając je za nieprawidłowe.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.233.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb biznesowych zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie dochodów i kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.84.2024.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego przeniesienia prawa do działki w rodzinnym ogrodzie działkowym. Organ podatkowy stwierdził, że kwota uzyskana przez podatnika z tytułu przeniesienia własności nasadzeń, urządzeń i obiektów znajdujących się na działce nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi wynagrodzenie za zbycie rzeczy, które podatnik posiadał przez okres dłuższy niż sześć miesięcy. Organ uznał, że stanowisko podatnika, który zamierzał wykazać tę kwotę jako przychód, jest nieprawidłowe.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.229.2024.2.JPO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box).

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.263.2021.13.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Działalność ta stanowi element jego działalności badawczo-rozwojowej. Organy podatkowe potwierdziły, że działania Wnioskodawcy związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.408.2024.2.EC

Wnioskodawca jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego. W 2022 roku przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które polegało na wymianie całego dachu, w tym rynien i rur spustowych. Wydatki poniesione na usługę budowlaną związaną z montażem blachy dachowej oraz materiałami Wnioskodawca zamierzał odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na wymianę lub budowę dachu nie są wymienione w wykazie materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku, a zatem nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.360.2024.1.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wypłatą zleceniobiorcom wykonującym umowę zlecenia poza granicami Polski kwoty do 49 euro za każdy dzień, stanowiącej należność z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą. Organ uznał, że na wnioskodawcy jako płatniku nie spoczywają obowiązki poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tych wypłat, ponieważ kwoty te są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.25.2024.1.BK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia przez bank części pożyczki hipotecznej, którą małżonkowie C. zaciągnęli w 2007 r. na zakup i remont nieruchomości mieszkalnej. Organ podatkowy uznał, że umorzenie pożyczki hipotecznej, a nie kredytu hipotecznego, nie jest objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. W związku z tym kwota umorzonej pożyczki hipotecznej stanowi dla małżonków przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.295.2024.2.TR

Interpretacja dotyczy rozliczeń podatkowych osoby fizycznej, która w 2023 roku przeniosła miejsce zamieszkania z Wielkiej Brytanii do Polski. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Przychody tej osoby w latach 2013-2022 z tytułu stosunku pracy oraz zasiłku macierzyńskiego w Wielkiej Brytanii. W tym okresie miała ona ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, co oznacza, że nie była zobowiązana do składania zeznań podatkowych w Polsce za te lata. 2. Zasiłek macierzyński z Wielkiej Brytanii, otrzymany po zmianie rezydencji na Polską w 2023 roku, powinien być opodatkowany w Polsce jako dochód z innych źródeł. 3. Osoba ta spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót w Polsce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, z zastrzeżeniem limitu 85 528 zł rocznie. Interpretacja jest częściowo negatywna; organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w zakresie braku obowiązku składania zeznań za lata 2013-2022, jednak uznał, że brytyjski zasiłek macierzyński po zmianie rezydencji na Polską powinien być opodatkowany w Polsce.

📅 27.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.331.2024.3.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przeniesieniem przez podatnika i jego małżonkę na rzecz córki nieruchomości (domu jednorodzinnego wraz z gruntem) w zamian za comiesięczną rentę dożywotnią. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości na podstawie umowy renty nie będzie dla podatnika źródłem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zbycie to nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości. W związku z tym, nie powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu tego zbycia ani z tytułu otrzymywania comiesięcznej renty.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.235.2024.2.KS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, tworzy i ulepsza autorskie oprogramowania, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Współpracuje z programistami, którzy nie są podmiotami powiązanymi, na podstawie kontraktów B2B lub innych umów cywilnoprawnych, nabywając od nich części kodów/oprogramowań wykorzystywanych do tworzenia kompletnych i innowacyjnych rozwiązań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, organ wskazał, że koszty wynagrodzenia dla programistów powinny być odpowiednio zakwalifikowane do właściwej litery wskaźnika nexus, w zależności od tego, czy programiści prowadzą samodzielnie działalność badawczo-rozwojową oraz czy wytworzone przez nich części kodów/oprogramowań stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.349.2024.3.JK

Wnioskodawca był rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii od września 2015 r. do maja 2021 r., zatrudniony w brytyjskiej spółce zależnej amerykańskiej spółki A. W ramach wynagrodzenia otrzymywał pakiety niezbywalnych i warunkowych uprawnień do przyszłego bezpłatnego nabycia akcji spółki A (RSU). W maju 2021 r. Wnioskodawca zmienił rezydencję podatkową na polską i podjął pracę w polskiej spółce pośredniczącej. Organ podatkowy uznał, że w odniesieniu do RSU oraz akcji uzyskanych podczas zatrudnienia w brytyjskiej spółce zastosowanie mają przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą programów motywacyjnych. W związku z tym przychód z uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje dopiero w momencie zbycia akcji. Z kolei w przypadku RSU i akcji uzyskanych po zatrudnieniu w polskiej spółce, organ stwierdził, że przepisy o programach motywacyjnych nie mają zastosowania. W tym przypadku nieodpłatne nabycie akcji skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu w momencie nabycia akcji. Dodatkowo organ wskazał, że Wnioskodawca nie ma możliwości uwzględnienia w rozliczeniu podatkowym podatku dochodowego zapłaconego w Wielkiej Brytanii z tytułu nabycia części akcji.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.228.2024.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.151.2022.13.MF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) roku pod firmą S., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności w celu opracowywania nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznaje, że prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ podkreśla również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodu oraz usługi telekomunikacyjne, o ile są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.413.2024.2.JK3

Podatniczka ma syna z niepełnosprawnością, cierpiącego na autyzm dziecięcy, który wymaga intensywnej terapii pedagogicznej, psychologicznej, integracji sensorycznej oraz logopedycznej. Planuje odliczyć od dochodu za 2023 r. wydatki poniesione na te terapie w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, co oznacza, że może ona odliczyć te wydatki, ponieważ spełnione są warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.312.2024.3.AC

Wnioskodawca odziedziczył po rodzicach zbiór starodruków, które są jego wyłączną własnością. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a starodruki nie są wykorzystywane w działalności gospodarczej ani przez niego, ani przez spółkę, w której jest wspólnikiem. Wnioskodawca zamierza zbyć starodruki na aukcji, gdzie sponsorzy będą licytować ich ceny, a następnie przekażą je nieodpłatnie do jednostki muzealnej. Organ podatkowy uznał, że zbycie starodruków przez Wnioskodawcę nie będzie traktowane jako działalność gospodarcza ani jako źródło przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze sprzedaży starodruków, jako składników majątku osobistego Wnioskodawcy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.383.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych nagrody przyznawanej przez Komitet na podstawie regulaminu. Kluczowe kwestie obejmują: 1. Opis stanu faktycznego - Państwo przyznają nagrodę osobie, która osiągnęła wybitne wyniki. Nagroda jest przyznawana przez Komitet na podstawie regulaminu, a ocenie podlega całokształt działalności kandydata, a nie konkretne dzieła. Kandydaci nie zgłaszają się sami, lecz są nominowani przez członków Państwa. 2. Pytanie podatnika - Czy nagroda podlega opodatkowaniu na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy opodatkowania wygranych w konkursach? 3. Stanowisko organu - Organ stwierdził, że analizowane przedsięwzięcie nie spełnia przesłanek uznania go za konkurs w rozumieniu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ brakuje elementu rywalizacji między kandydatami. W związku z tym, nagrody te nie podlegają opodatkowaniu na zasadach wskazanych w tym przepisie. Powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.375.2024.2.KD

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której przeważają usługi artystyczne, public relations, komunikacji oraz działalności reklamowej. W związku z rozwojem firmy planuje zakup smartwatcha, który ma umożliwić stały kontakt z klientami, monitorowanie wiadomości i powiadomień oraz prowadzenie kalendarza biznesowego. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup smartwatcha może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ jest on związany z prowadzoną działalnością gospodarczą i ma na celu poprawę jakości oraz szybkości świadczonych usług, co przyczyni się do zwiększenia przychodów. Organ stwierdził, że wydatek ten spełnia przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.378.2024.2.DA

Podatniczka nabyła 1/5 udziału w spadku po zmarłym bracie, a następnie w wyniku ekwiwalentnego działu spadku uzyskała na własność niezabudowane działki. Po pewnym czasie sprzedała jedną z tych działek. Organ podatkowy ocenił, że ponieważ dział spadku był ekwiwalentny, a wartość nabytych przez podatniczkę składników majątkowych nie przekraczała wartości jej udziału w spadku, nie doszło do nowego nabycia nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż działki przez podatniczkę nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.381.2022.12.KR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która od początku koncentruje się na współtworzeniu oprogramowania. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Na podstawie swojej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu programów komputerowych, wnioskodawca wykonuje zlecenia informatyczne dla swoich kontrahentów. Twierdzi, że jego działalność związana z współtworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.266.2024.4.MK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, nie prowadzi jednoosobowej działalności gospodarczej. Jest właścicielem niezabudowanej działki o powierzchni 0,6 ha, położonej w (...). Połowę tej działki nabył w drodze spadku po rodzicach co najmniej 20 lat temu, a drugą połowę w lutym 2023 r. w drodze spadku po siostrze. Działka nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej i pozostaje nieużytkiem. Wnioskodawca planuje zawrzeć przedwstępną umowę sprzedaży tej działki z firmami deweloperskimi. Organ podatkowy uznał, że zamierzona sprzedaż nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz odpłatnym zbyciem nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym Wnioskodawca nabył działkę, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.353.2024.2.AG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelem Polski i Wielkiej Brytanii, wyjechała do Wielkiej Brytanii w 2013 r. na studia, a następnie w latach 2017-2023 pracowała tam dla brytyjskich pracodawców. Od grudnia 2023 r. jest jedynym wspólnikiem spółki z o.o. z siedzibą w Wielkiej Brytanii. W 2022 r. nabyła mieszkanie w Polsce, a od 2020 r. wynajmuje lokal niemieszkalny w Polsce w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni planuje powrót do Polski, co wiąże się z zamieszkaniem w kraju oraz podjęciem pracy lub działalności gospodarczej. W przypadku powrotu do Polski, Wnioskodawczyni przeniesie swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, co zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy PIT. Jeżeli Wnioskodawczyni wróci do Polski w trakcie roku podatkowego, od dnia powrotu będzie podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, natomiast od pierwszego dnia roku podatkowego do dnia poprzedzającego powrót będzie miała ograniczony obowiązek podatkowy. Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT (tzw. ulga na powrót), przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym przeniesie miejsce zamieszkania do Polski, nawet jeśli w tym roku przebywa w Polsce krócej niż 183 dni, lub od początku roku następnego. Ulga na powrót może być stosowana w dowolnej części, według uznania Wnioskodawczyni, w odniesieniu do przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. a-d ustawy PIT, w tym szczególnie do przychodów ze stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli Wnioskodawczyni po wykreśleniu z CEIDG w związku z zaprzestaniem działalności gospodarczej podejmie działalność gospodarczą w tym samym roku podatkowym po powrocie do Polski, będzie miała prawo wyboru formy opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.230.2024.2.MC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą obejmującą projektowanie maszyn i urządzeń, elektryfikację oraz cyfryzację, montaż instalacji przemysłowych, modernizację i automatyzację linii produkcyjnych, a także tworzenie specjalistycznego oprogramowania i technologii kontrolnych. Realizowane przez niego projekty są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów, cechują się twórczym charakterem, są prowadzone systematycznie i mają na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do opracowywania nowych zastosowań. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową. Koszty związane z projektowaniem, budową, modernizacją i programowaniem maszyn i urządzeń kwalifikują się jako koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.230.2024.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, podatnik ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box) za lata 2019-2021 oraz 2024 i lata następne, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.119.2024.2.PPK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości rolnej, nabytego przez podatniczkę w wyniku odpłatnego zniesienia współwłasności. Podatniczka nabyła 1/4 udziału w nieruchomości rolnej w drodze darowizny od babci w 2010 roku, a następnie kolejny 1/4 udziału w wyniku odpłatnego zniesienia współwłasności w 2022 roku. W 2024 roku dokonała odpłatnego zbycia 1/4 udziału w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu zbycia 1/4 udziału nabytego w 2022 roku w drodze odpłatnego zniesienia współwłasności korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta wchodziła w skład gospodarstwa rolnego. Natomiast przychód z tytułu zbycia 1/4 udziału nabytego w 2010 roku w drodze darowizny podlega opodatkowaniu, ale tylko w tej części, gdyż pozostała część korzysta ze zwolnienia.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.412.2024.2.KR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest Bank, w zakresie poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od zagranicznych rent i emerytur, szczególnie z Kanady, wypłacanych polskim rezydentom podatkowym. Bank, jako płatnik, zobowiązany jest do pobierania zaliczki na podatek dochodowy od kwoty świadczenia, która rzeczywiście wpływa na rachunek Klienta, z uwzględnieniem postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Kanadą. Z uwagi na ograniczoną wiedzę Banku na temat pierwotnej wysokości świadczenia wypłacanego przez zagraniczną instytucję rentową, powinien on opierać się na kwocie, która wpływa na rachunek Klienta.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.267.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej świadczenia otrzymywanego przez podatnika z Wielkiej Brytanii w związku z wypadkiem przy pracy. Organ uznał, że świadczenie to ma charakter zasiłku z pomocy społecznej, a nie renty ani innego podobnego wynagrodzenia. W związku z tym, w latach 2016-2023, kiedy podatnik miał miejsce zamieszkania w Polsce, świadczenie to korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że podatnik nie miał obowiązku wykazywania tego świadczenia w zeznaniach podatkowych ani płacenia od niego podatku dochodowego.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.450.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia przez bank wierzytelności z tytułu kredytu refinansowego, który podatniczka zaciągnęła w 2007 r. na spłatę kredytu hipotecznego udzielonego w 2002 r. na zakup lokalu mieszkalnego. Organ wskazał, że: 1. Umorzenie wierzytelności z kredytu refinansowego stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. W części, w jakiej kwota kredytu refinansowego została przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego z 2002 r., zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. 3. Zaniechanie poboru podatku nie dotyczy tej części umorzonej wierzytelności, która odpowiada części kredytu refinansowego przeznaczonej do dyspozycji podatniczki (25% kwoty). Stanowisko organu jest zatem częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.210.2024.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.399.2024.4.MJ

Podatnik, będący osobą fizyczną, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie warsztatu samochodowego. Nieruchomość, na której ta działalność jest realizowana, stanowi środek trwały. Z powodu problemów zdrowotnych podatnik zamierza zawiesić działalność, wycofać nieruchomość z działalności i przenieść ją do majątku prywatnego. Następnie planuje wynająć nieruchomość osobie fizycznej, która będzie prowadzić w niej własną działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej oraz przeniesienie jej do majątku prywatnego nie generuje skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Najem nieruchomości po jej wycofaniu z działalności oraz zawieszeniu działalności przez podatnika będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.252.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Ponadto, wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.271.2024.2.JN

Opis stanu faktycznego: Pani zawarła związek małżeński z A w 2015 roku, mają dwoje wspólnych dzieci (B i C) oraz jedno dziecko (D) z poprzedniego związku. W 2021 roku mąż A opuścił dom rodzinny i zamieszkał z inną kobietą, E. W 2022 roku złożył pozew rozwodowy. W 2023 roku Sąd Okręgowy w I instancji rozwiązał małżeństwo, uznając wyłączną winę męża A za rozpad małżeństwa. Wyrok nie jest prawomocny. Sąd powierzył Pani wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dziećmi B i C, ustalając kontakty ojca z dziećmi. Pani prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Pytania podatnika: 1. Czy Pani, na podstawie nieprawomocnego wyroku rozwodowego, uwzględniając stan faktyczny oraz przedłużający się proces, może rozliczyć się z dziećmi jako matka samotnie wychowująca oraz samodzielnie skorzystać z ulgi prorodzinnej w całości na dzieci B i C za rok podatkowy 2023? Stanowisko organu: 1. Pani nie może rozliczyć się jako matka samotnie wychowująca dzieci ani skorzystać z ulgi prorodzinnej w całości na dzieci B i C za 2023 rok. Przyczyny są następujące: - Wyrok rozwodowy Pani nie jest prawomocny, a zgodnie z przepisami status osoby rozwodzonej nabywa się dopiero po uprawomocnieniu wyroku rozwodu. W związku z tym w 2023 roku Pani nie spełniała przesłanek do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dzieci. - Dochody Pani z działalności gospodarczej były opodatkowane podatkiem liniowym, a przepisy wykluczają możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci w tej sytuacji. - Pani nie może również skorzystać z odliczenia ulgi prorodzinnej, ponieważ przepisy uzależniają to od opodatkowania dochodów według skali podatkowej, a nie podatku liniowego. Klasyfikacja: Negatywna Powołane interpretacje podatnika: brak Powołane interpretacje urzędu: brak Powołane orzecznictwo: brak Powołane przepisy: - Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 6 ust. 4c, 4d, 4e, 4f, 8, art. 27f - Kodeks cywilny, art. 25, 26

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.528.2020.14.MAP

Podatnik planuje sprzedaż nieruchomości, która jest częścią jego majątku prywatnego. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika, który pracuje jako stomatolog. Podatnik nie podejmował żadnych zorganizowanych działań w celu sprzedaży nieruchomości, a zamierzona transakcja ma charakter okazjonalny i jednorazowy. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie są spełnione przesłanki uznania tej czynności za działalność gospodarczą zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.307.2024.2.KKA

Interpretacja dotyczy wypłaty odszkodowania dla dwóch pracowników X Sp. z o.o. z tytułu dyskryminacji płacowej związanej z pełnieniem przez nich funkcji przewodniczących związków zawodowych. Odszkodowanie wypłacono na podstawie ugody mediacyjnej zatwierdzonej przez sąd. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odszkodowanie stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka jako płatnik ma obowiązek pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconych kwot odszkodowań, ponieważ nie spełniają one warunków do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.379.2024.2.LS

Podatnicy zawarli w 2008 roku z bankiem umowę o kredyt mieszkaniowy w złotych, indeksowany kursem CHF. W 2021 roku, w wyniku mediacji przed Komisją Nadzoru Finansowego, zawarli z bankiem ugodę, na mocy której kredyt został przewalutowany na PLN. Po przeliczeniu okazało się, że podatnicy spłacili cały kredyt, co skutkowało nadpłatą w wysokości 620 574,81 zł, która została im zwrócona. Bank poinformował również, że umorzył różnicę między kwotą kapitału oraz odsetkami zadłużenia w dniu podpisania ugody a pozostałą kwotą zadłużenia, która po przeliczeniu wynosiła 0 zł. W 2023 roku bank poinformował podatników o błędzie w obliczeniach i dodatkowo zwrócił im 26 481,52 zł. Organ podatkowy uznał, że zwrot nadpłaty kredytu oraz odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty tej nadpłaty nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.178.2024.3.KC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok podatkowy 2023. Wnioskodawczyni, obywatelka Polski, wróciła z dwójką dzieci z emigracji w Stanach Zjednoczonych pod koniec 2021 r. i od tego czasu przebywa w Polsce. Jest rozwiedziona z obywatelem USA, jednak rozwód został orzeczony przez sąd amerykański, a sprawa rozwodowa w Polsce wciąż trwa. Wnioskodawczyni samotnie wychowuje dzieci, które są na jej wyłącznym utrzymaniu. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ nie posiada określonego w ustawie stanu cywilnego, a rozwód orzeczony w USA nie może być uznany w Polsce bez przeprowadzenia odpowiedniej procedury.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.350.2024.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziałów spółek przez wnioskodawcę. Wnioskodawca zawarł umowę sprzedaży, w której ustalono, że własność udziałów przechodzi na kupującego w momencie zapłaty pierwszej raty ceny. Zadał pytania dotyczące momentu powstania przychodu z tytułu sprzedaży udziałów, wpływu roszczeń kupującego na wysokość tego przychodu oraz możliwości zaliczenia tych roszczeń do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu sprzedaży udziałów powstaje w momencie przeniesienia własności na kupującego, niezależnie od formy płatności. Roszczenia kupującego, które obniżyły wypłacane raty, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, ponieważ nie są bezpośrednio związane z transakcją sprzedaży udziałów.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.230.2024.2.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych na zlecenie klientów. Tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania programistyczne, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tych działań, w postaci utworów chronionych prawem autorskim, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na swoich klientów. Dochód uzyskiwany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.167.2024.4.MM,

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymywaniem przez wnioskodawczynię świadczeń pieniężnych od rodziców w trakcie studiów. Wnioskodawczyni twierdzi, że otrzymywane środki nie podlegają opodatkowaniu ani podatkiem od spadków i darowizn, ani podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią realizację obowiązku alimentacyjnego rodziców. Organ podatkowy uznał, że w zakresie podatku od spadków i darowizn stanowisko wnioskodawczyni jest prawidłowe, natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest ono błędne. Organ wskazał, że część środków otrzymywanych przez wnioskodawczynię od rodziców stanowiła jej przychód podatkowy, który nie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących alimentów.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.305.2024.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym i planuje przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zamierza wypłacać ze spółki środki stanowiące zyski z lat ubiegłych, które wcześniej zostały opodatkowane jako osoba fizyczna. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata będzie traktowana jako przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, co wiąże się z obowiązkiem zapłaty 19% zryczałtowanego podatku dochodowego. Organ wskazał, że po przekształceniu Wnioskodawca nie może uznawać wcześniej opodatkowanych zysków za neutralne podatkowo, ponieważ staje się wspólnikiem spółki, a nie właścicielem majątku przedsiębiorstwa. W związku z tym wypłata tych środków będzie podlegać opodatkowaniu.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.227.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5%.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.560.2021.10.HD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy prace podatnika nad tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, prowadząca do powstania kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, z którego dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy i wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez podatnika stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W konsekwencji, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania lub z tytułu usługi tworzenia oprogramowania, w której uwzględnione jest autorskie prawo do oprogramowania, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.340.2024.3.MJ

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą od 1989 roku, wykorzystując nieruchomości gruntowe nabyte w latach 1992-1993. Z uwagi na wiek i stan zdrowia planuje zakończenie działalności. W związku z tym nieruchomości zostaną przeniesione z majątku działalności gospodarczej do majątku prywatnego podatnika. Podatnik zamierza kontynuować wynajem nieruchomości, jednak nie w celu osiągnięcia zysków, lecz aby uniknąć strat związanych z kosztami ich utrzymania. Działania związane z wynajmem nie będą miały charakteru zawodowego, a rola podatnika ograniczy się do oddania nieruchomości najemcy w zamian za czynsz. Organ uznał, że przychody z takiego wynajmu powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 2 ust. 1a i art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.89.2024.2.BD, 0113-KDIPT2-3.4011.328.2024.3.GG

Spółka planuje wręczać swoim pracownikom upominki z okazji wieloletnich jubileuszy pracy (5, 10, 15, 20, 25 lat itd.). Upominki będą miały formę rzeczową, a ich wartość oraz rodzaj będą uzależnione od liczby lat pracy. Prezenty nie będą traktowane jako dodatkowa gratyfikacja za wykonaną pracę, lecz jako forma gratulacji i uhonorowania pracowników. Organ podatkowy uznał, że upominki przekazywane pracownikom, które nie będą stanowiły dodatkowej gratyfikacji, zasadniczo podlegają opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy z tytułu przekazania upominków spoczywa na obdarowanych, czyli pracownikach Spółki. Jednocześnie, z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość upominków nie będzie stanowić przychodu ze stosunku pracy dla pracowników, a Spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.286.2024.2.AK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność w zakresie projektowania i produkcji obuwia, w ramach której realizuje Projekty B+R. Projekty te obejmują opracowywanie nowych produktów oraz udoskonalanie istniejących, mają charakter twórczy, są prowadzone systematycznie i spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej na podstawie art. 26e ustawy PIT. Koszty poniesione na realizację Projektów B+R, w tym koszty pracownicze, materiały, surowce oraz amortyzacja, kwalifikują się jako koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 2 i 3 ustawy PIT, które Wnioskodawczyni może odliczyć od podstawy opodatkowania.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.309.2024.1.PR

Wnioskodawca nabył w 2021 r. spadek po zmarłym w 2011 r. spadkodawcy, który obejmował m.in. 1/4 udziału w nieruchomości. W 2019 r. Wnioskodawca, wraz z małżonką, nabył kolejny 1/4 udział w tej samej nieruchomości na podstawie umowy dożywocia. W 2022 r. Wnioskodawca sprzedał posiadane udziały w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału nabytego w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu odpłatnego zbycia przez spadkobiercę minęło ponad 5 lat.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.23.2024.3.MH

Interpretacja dotyczy opodatkowania jednorazowej gratyfikacji pieniężnej w wysokości 18 000 zł, którą Pani otrzymała w związku z nadaniem tytułu Honorowego Profesora Oświaty. Organ podatkowy uznał, że ta gratyfikacja stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 oraz art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy ją rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37 w części "E" poz. 76-80. Organ potwierdził, że Pani stanowisko w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.319.2024.2.RK

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Podatniczka prowadzi odpowiednią ewidencję oraz wyodrębnia koszty związane z tą działalnością. Niemniej jednak, koszty najmu biura wirtualnego nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.688.2022.13.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże organ wskazuje, że wydatek na zakup klimatyzatora nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika nexus. W tej części stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.351.2024.1.NM

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną, otrzymuje świadczenie emerytalne z Zakładu Emerytalno-Rentowego Ministerstwa Spraw Wewnętrznych. W wyniku postępowania sądowego Sąd Okręgowy zmienił decyzje organu rentowego, ustalając wyższą emeryturę oraz rentę inwalidzką Wnioskodawczyni, począwszy od 1 października 2017 r. Organ rentowy wypłacił Wnioskodawczyni wyrównanie tych świadczeń za okres od 1 października 2017 r. do 30 kwietnia 2024 r. w kwocie ... zł. W związku z tą jednorazową wypłatą Wnioskodawczyni została obciążona wyższym podatkiem dochodowym. Wnioskodawczyni twierdzi, że dochody z tytułu wyrównania powinny być opodatkowane według pierwszego progu podatkowego, a nie drugiego progu, który zastosował organ rentowy. Organ podatkowy natomiast uznał, że przychód z tytułu wyrównania świadczeń emerytalnych i rentowych należy zakwalifikować jako przychód roku 2024, w którym dokonano wypłaty, a nie lat wcześniejszych, do których te świadczenia się odnosiły.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.404.2024.1.MZ

Podatnik, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym (Powiernik), planuje zawarcie umowy zlecenia powierniczego z inną osobą fizyczną (Powierzający). Zgodnie z umową, Powiernik będzie zobowiązany do przechowywania i wykonywania w swoim imieniu, lecz na rzecz Powierzającego, praw udziałowych z udziałów w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Powierzający zobowiązał się do finansowania działalności spółki poprzez przekazywanie środków za pośrednictwem Powiernika, a w przyszłości własność udziałów zostanie przeniesiona przez Powiernika na Powierzającego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przekazanie środków przez Powierzającego na rzecz Powiernika na podstawie umowy jest dla Powiernika czynnością neutralną podatkowo w świetle ustawy o PIT. 2. Przeniesienie przez Powiernika własności udziałów na rzecz Powierzającego w wykonaniu umowy na żądanie Powierzającego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Powiernika. Organ uznał stanowisko Powiernika w całości za prawidłowe.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.58.2024.1.IG

Podatnik nabył w spadku po zmarłym wuju spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Po upływie ponad 30 lat od nabycia tego prawa przez spadkodawcę, podatnik sprzedał lokal. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował nieruchomość, do momentu odpłatnego zbycia przez spadkobiercę minęło 5 lat. W analizowanej sytuacji warunek ten został spełniony, co oznacza, że sprzedaż lokalu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.261.2024.3.ENB

Podatnik osiedlił się na stałe w Polsce w 2023 roku, wcześniej nie mając tu miejsca zamieszkania, a jego centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Polsce. Spełnia on warunki do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ: 1. Przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium Polski skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. 2. Nie posiadał miejsca zamieszkania w Polsce przez 3 lata kalendarzowe przed 2022 rokiem oraz od początku 2022 roku do dnia przed przeniesieniem miejsca zamieszkania do Polski. 3. Posiadał Kartę Polaka, która była ważna w dniu przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski. 4. Dysponuje dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania poza Polską w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do ulgi (książeczka pracy, dokument wydany przez władze litewskie). W związku z tym, podatnik ma prawo do stosowania ulgi na powrót w latach 2024-2027.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.381.2024.2.AKR

Podatniczka otrzymuje świadczenie rodzinne dla rozwiedzionych współmałżonków z USA, które jest opodatkowane w tym kraju stawką 30%. Jako polska rezydentka podatkowa, nigdy nie przebywała ani nie pracowała w Stanach Zjednoczonych. Pytanie dotyczy opodatkowania tego świadczenia w Polsce. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce. Niemniej jednak, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jest ono zwolnione z opodatkowania w Polsce jako świadczenie rodzinne.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.175.2022.13.AK

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikowaniem programów komputerowych lub ich części. Organ uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnej stawki 5% od dochodu ze sprzedaży praw autorskich na oprogramowanie stworzone i rozwijane w ramach tej działalności.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.296.2024.2.KD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanymi przez podatniczkę wydatkami na zakup biletów na wydarzenia kulturalne, sportowe i inne. Podatniczka zamierza przekazywać te bilety zarówno kontrahentom i klientom (jako wydatki na cele reklamowe lub reprezentacyjne), jak i własnym pracownikom oraz zleceniobiorcom (jako wydatki pracownicze). Organ podatkowy uznał, że wydatki na bilety przekazywane pracownikom i zleceniobiorcom (Wydania pracownicze) mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te przyczyniają się do tworzenia pozytywnej atmosfery w pracy, wzmacniają relacje między pracownikiem a pracodawcą, działają motywująco na pracowników oraz zwiększają ich lojalność, co wpływa na wyniki przedsiębiorstwa i redukuje koszty związane z rotacją pracowników. Organ potwierdził również, że w przypadku zakupu biletów z zamiarem ich przeznaczenia na Wydania biznesowe, a następnie zmiany przeznaczenia na Wydania pracownicze, podatniczka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zarówno cenę netto biletów (pomniejszoną o odliczony podatek VAT), jak i później naliczony podatek VAT należny w związku z nieodpłatnym przekazaniem biletów pracownikom.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.247.2024.3.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe. Wnioskodawca zaciągnął kredyt hipoteczny w 2005 r. na zakup mieszkania, a w 2023 r. zawarł ugodę z bankiem, w wyniku której umorzono część tego kredytu. Wnioskodawca skorzystał z zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Obecnie jest stroną umowy kredytu hipotecznego, który w 2008 r. zaciągnął jego szwagier na zakup innej nieruchomości, w której wnioskodawca nie ma udziału. Bank zaproponował wnioskodawcy ugodę dotycząca umorzenia części tego kredytu. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma możliwości ponownego skorzystania z zaniechania poboru podatku, ponieważ wcześniej już skorzystał z tego rozwiązania w odniesieniu do innego kredytu hipotecznego.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.255.2024.4.IR

Wnioskodawczyni nabyła akcje pracownicze w drodze spadku po zmarłej matce. W 2023 roku akcje te zostały sprzedane z propozycją odkupu przez spółkę w celu umorzenia. Wnioskodawczyni zapytała, czy od tej sprzedaży powinna uiścić podatek dochodowy, argumentując, że nie ma takiego obowiązku, ponieważ nabyła akcje w pierwszym stopniu pokrewieństwa. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawczyni jest błędne. Dochód ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy dotyczące zwolnienia z opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych przed 2004 r. nie mają zastosowania w tej sprawie, ponieważ Wnioskodawczyni nabyła akcje w drodze spadku po 2004 r.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.741.2022.12.RS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem jego działań są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznaje, że autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych na kontrahenta podlegają opodatkowaniu 5% stawką podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy. Organ potwierdza również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.494.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy tego, czy obdarowanie pracowników prezentami, voucherami lub bonami z okazji jubileuszy zatrudnienia stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy oraz czy na spółce (pracodawcy) ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że przekazywanie pracownikom prezentów, voucherów czy bonów, które nie są elementem wynagrodzenia wynikającego z umowy o pracę, lecz stanowią formę podziękowania za lata pracy lub uhonorowania pracownika w ważnym dniu, zasadniczo podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość tych prezentów, voucherów czy bonów nie będzie dla pracowników przychodem ze stosunku pracy. W konsekwencji, spółka nie będzie miała obowiązków płatnika związanych z obliczeniem, pobraniem i odprowadzeniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.114.2024.3.JK

Wnioskodawczyni i jej mąż założyli fundację rodzinną, wnosząc po 50.000 zł z majątku wspólnego na fundusz założycielski. Po uzyskaniu wpisu do rejestru fundacji, fundatorzy planują wnieść w drodze darowizny akcje spółki akcyjnej, z których część znajduje się w majątku wspólnym, a część w majątku osobistym Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni zapytała, czy wypłata świadczenia na jej rzecz przez fundację rodzinną będzie w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe. Wypłata świadczenia na rzecz Wnioskodawczyni, jako fundatora z zerowej grupy podatkowej, będzie w całości korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem proporcji mienia wniesionego przez Wnioskodawczynię i jej męża do fundacji rodzinnej.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.238.2024.2.AW

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX. Jednakże organ stwierdził, że koszty związane z wyjazdami służbowymi w celu pozyskiwania nowych klientów nie mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.264.2024.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą działek, które zostały nabyte częściowo w drodze spadku po zmarłym ojcu, a częściowo w wyniku nieodpłatnego zniesienia współwłasności. Organ stwierdził, że sprzedaż działek nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia przez spadkodawcę w 1978 roku minęło ponad 5 lat. Z kolei sprzedaż części działek nabytych w drodze zniesienia współwłasności w 2020 roku generuje przychód, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.323.2024.1.KR

Pani wraz z mężem nabyła w 2008 r. udział w nieruchomości gruntowej w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Po rozwodzie w 2017 r. Sąd Rejonowy w 2021 r. przyznał Pani na wyłączną własność ten udział w wyniku podziału majątku wspólnego. W 2024 r. Pani zbyła ten udział. Organ podatkowy ustalił, że ponieważ udział w nieruchomości został nabyty w 2008 r. w ramach wspólności majątkowej, a następnie Pani otrzymała go na własność w wyniku podziału majątku, datą nabycia dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest 2008 r. W związku z tym, sprzedaż udziału w 2024 r. nie generuje przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie tego udziału do majątku wspólnego małżonków. W rezultacie, Pani nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej sprzedaży.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.252.2024.2.MD

Podatnik, posiadający orzeczenie o znacznej niepełnosprawności, w związku z wiekiem (78 lat) oraz schorzeniami, ma coraz większe trudności w wykonywaniu podstawowych czynności. Dotychczasowe ogrzewanie mieszkania piecem na drewno okazało się dla niego uciążliwe. W 2023 roku poniósł wydatek na montaż termokominka z automatycznym podajnikiem na pellet, co znacząco ułatwiło mu codzienne funkcjonowanie. Organ podatkowy uznał, że ten wydatek kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ adaptacja mieszkania poprzez montaż tego urządzenia odpowiada potrzebom wynikającym z niepełnosprawności podatnika.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.623.2022.12.MB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lipca 2021 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i obecnie opodatkowany jest ryczałtem, jednak planuje od 1 stycznia 2023 roku przejść na podatek liniowy. Wnioskodawca wnosi o interpretację indywidualną w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca uzyskuje dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, wyposażenie biurowe oraz artykuły biurowe, a także składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie, w jakim służyły lub będą służyły prowadzeniu prac rozwojowych, których efektem będzie powstanie kwalifikowanego IP, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem możliwość zastosowania 5% stawki opodatkowania do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od 2023 roku.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.237.2024.2.KC

Podatnik, emeryt w wieku 69 lat oraz osoba z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności, poniósł wydatki na zakup aparatów słuchowych w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że przysługuje mu prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej w rocznym zeznaniu podatkowym za 2023 rok. Organ potwierdził, że aparaty słuchowe znajdują się w wykazie wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie, a poniesiony wydatek ułatwia podatnikowi wykonywanie czynności życiowych, co jest zgodne z potrzebami wynikającymi z jego niepełnosprawności. Dodatkowo, organ stwierdził, że spełnione zostały warunki do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej, w tym posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności. Organ zaznaczył, że odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionym wydatkiem a kwotą dofinansowania z NFZ.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.206.2024.1.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z pobraniem 70% zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych świadczeń, takich jak odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji, odprawy związane z zaprzestaniem pełnienia funkcji, odprawy za rozwiązanie stosunku pracy oraz odszkodowania za rozwiązanie stosunku pracy. Organ stwierdził, że: 1. Stanowisko Spółki jest prawidłowe w zakresie pytań 2, 3 i 4: - W przypadku rozwiązania kontraktu menedżerskiego i wypłaty odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji, do limitu wynagrodzenia należy wliczyć zarówno wynagrodzenie stałe, jak i zmienne. - W przypadku rozwiązania kontraktu menedżerskiego i wypłaty odprawy w związku z zaprzestaniem pełnienia funkcji, do limitu trzykrotności miesięcznego wynagrodzenia należy wliczyć wynagrodzenie stałe oraz zmienne. - Odszkodowanie za rozwiązanie stosunku pracy z Dyrektorem nie podlega regulacji 70% zryczałtowanego podatku. 2. Stanowisko Spółki jest nieprawidłowe w zakresie pytań 1, 5 i 6: - Spółka jest spółką, w której Skarb Państwa dysponuje bezpośrednio lub pośrednio większością głosów, co oznacza, że do wypłacanych świadczeń mają zastosowanie regulacje dotyczące 70% zryczałtowanego podatku. - W przypadku odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji wypłacanego Dyrektorowi, do limitu wynagrodzenia należy wliczyć jedynie część podstawową wynagrodzenia (wynagrodzenie zasadnicze) oraz wybrane zmienne składniki, a nie całe wynagrodzenie. - W przypadku odprawy za rozwiązanie stosunku pracy z Dyrektorem, do limitu trzykrotności miesięcznego wynagrodzenia należy wliczyć jedynie część podstawową wynagrodzenia (wynagrodzenie zasadnicze) oraz wybrane zmienne składniki, a nie całe wynagrodzenie.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.113.2024.3.JK

Wnioskodawca i jego żona założyli fundację rodzinną, wnosząc po 50% środków pieniężnych z majątku wspólnego na fundusz założycielski. Po uzyskaniu wpisu do rejestru fundacji, planują wnieść do niej akcje spółki, z których część pochodzi z majątku wspólnego, a część z majątku osobistego żony. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata świadczeń na jego rzecz przez fundację rodzinną będzie w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że świadczenia te będą w pełni zwolnione z opodatkowania, ponieważ Wnioskodawca i jego żona należą do tzw. zerowej grupy podatkowej zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Zwolnienie to obejmuje część świadczeń odpowiadającą proporcji mienia wniesionego przez Wnioskodawcę i jego żonę do fundacji rodzinnej.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.265.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku (IP Box). Prowadzi on ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.257.2024.1.JG

Przychód uzyskany przez podatnika z odpłatnej cesji wierzytelności wobec spółki X kwalifikuje się jako przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-37 lub PIT-36), a nie zryczałtowanym 19% podatkiem (PIT-38), jak sugerował podatnik we wniosku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.92.2024.1.IL

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania, które podatnik otrzymał od ubezpieczyciela w związku z nienależytym wykonaniem zobowiązania przez doradcę podatkowego. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi przychód z tytułu ubezpieczenia majątkowego, a nie przychód z działalności gospodarczej. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.376.2024.2.AKR

Podatnik oraz jego małżonka nabyli w 1993 roku spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które weszło do majątku wspólnego. W 2020 roku ustanowili rozdzielność majątkową i dokonali podziału majątku wspólnego. Podatnik planuje sprzedaż tego prawa w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia prawa do majątku wspólnego, przychód ze sprzedaży w 2024 roku nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.561.2022.13.ANJ

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który tworzy programy komputerowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2021 roku, zajmując się wytwarzaniem oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i wsparcie w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zaznaczył, że efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Zadał pytanie, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych może być uznana za działalność badawczo-rozwojową oraz czy przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.257.2024.1.MM

Spółka planuje wprowadzenie programu rabatowego dla pracowników zatrudnionych na podstawie umów o pracę oraz umów zlecenia, a także dla współpracowników działających na podstawie umów o świadczenie usług w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, zwanych łącznie "Beneficjentami". Program polega na przekazaniu Beneficjentom unikatowych kodów jednorazowych, które, użyte podczas zakupów, obniżą cenę wybranych produktów. Organ podatkowy stwierdził, że wykorzystanie przez pracowników tych kodów i zastosowanie preferencyjnych cen w transakcjach sprzedaży przez Spółkę nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że ponieważ krąg uprawnionych do skorzystania z programu rabatowego nie ogranicza się wyłącznie do pracowników, nie ma podstaw do uznania, że po stronie pracowników powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.327.2024.2.MN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wynajem oraz zarządzanie nieruchomościami, zarówno własnymi, jak i dzierżawionymi. W jego majątku prywatnym znajdują się udziały w wysokości 1/2 w trzech nieruchomościach gruntowych, które planuje sprzedać spółce kapitałowej zajmującej się działalnością deweloperską. Organ podatkowy ocenił, że zamierzona przez Wnioskodawcę sprzedaż udziałów w tych nieruchomościach będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Organ zauważył, że Wnioskodawca podjął szereg działań, które zwiększyły atrakcyjność nieruchomości jako inwestycji, takich jak budowa ogrodzenia, doprowadzenie mediów oraz rozbiórka budynków, a także złożenie wniosku o zmianę miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Całokształt tych działań wskazuje na celowe działania Wnioskodawcy, mające na celu uatrakcyjnienie nieruchomości pod kątem inwestycyjnym. W związku z tym przychód ze sprzedaży udziałów w tych nieruchomościach powinien być zakwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód ze sprzedaży nieruchomości poza działalnością gospodarczą.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.352.2024.3.MN

Podatnik zaciągnął w 2007 roku kredyt hipoteczny na budowę domu jednorodzinnego oraz na refinansowanie poniesionych wydatków. Obecnie prowadzi negocjacje z kredytodawcą w celu umorzenia części zobowiązania. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności związanej z tym kredytem będzie podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, jednak tylko w zakresie kwoty kredytu przeznaczonej na budowę domu. Natomiast w odniesieniu do części kredytu dotyczącej refinansowania poniesionych wydatków, zaniechanie poboru podatku nie będzie miało zastosowania.

📅 25.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.345.2024.1.DB

Wnioskodawca, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie miał miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed zmianą miejsca zamieszkania, posiada polskie obywatelstwo oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania poza Polską w wymaganym okresie. W związku z tym Wnioskodawca prawidłowo rozliczył zeznanie roczne PIT-28 za 2023 r., stosując ulgę na powrót.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.376.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) związanych ze zwrotem kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia członkom Rady Nadzorczej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwrotu tych kosztów korzystają ze zwolnienia z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, do wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. Organ stwierdził, że członkowie Rady Nadzorczej, przemieszczeni poza miejsce zamieszkania na posiedzenia, nie odbywają podróży w miejscu zamieszkania ani jazdy lokalnej, co oznacza, że spełniają definicję "podróży osoby niebędącej pracownikiem" w rozumieniu ustawy PIT. W związku z tym, na spółce jako płatniku PIT nie ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych kwot.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.46.2024.1.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2018 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie nabywa, łączy i wykorzystuje dostępną wiedzę oraz umiejętności, co prowadzi do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z tych praw, co pozwala mu na opodatkowanie tego dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.526.2022.12.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lipca 2021 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy, dążąc do opracowania nowych zastosowań. Efekty jego pracy są chronione jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznaje, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia tych praw na kontrahentów kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 tej ustawy. Organ stwierdza również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biurowe, rower, licencje na oprogramowanie, dokształcanie zawodowe oraz zakup i użytkowanie samochodu, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie programów komputerowych, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.207.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania świadczenia, które małoletnia córka wnioskodawcy otrzymała z USA. W 2023 roku córka uzyskała obywatelstwo amerykańskie, co skutkowało przyznaniem jej świadczenia z ubezpieczenia społecznego w USA w wysokości (...) dolarów. Świadczenie to zostało przelane na konto wnioskodawcy, który jest prawnym opiekunem córki. Wnioskodawca zapytał, czy to świadczenie podlega opodatkowaniu w Polsce oraz jak powinno być wykazane w zeznaniu podatkowym. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to jest opodatkowane w Polsce jako przychód z innych źródeł i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód córki należy doliczyć do dochodów rodziców i wykazać w zeznaniu PIT-36 oraz w informacji PIT-M.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.344.2024.1.MR

Planowane połączenie Spółki V (przejmującej) i Spółki Y (przejmowanej) nie będzie neutralne podatkowo dla Wspólników. Wspólnicy nabyli udziały w Spółce Y w wyniku wymiany udziałów, która miała miejsce w 2016 roku, przed wejściem w życie przepisu art. 24 ust. 8db ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem, neutralność podatkowa połączenia spółek nie dotyczy sytuacji, gdy udziały wspólnika w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte w wyniku wymiany udziałów. W związku z tym, w momencie połączenia Spółki V i Spółki Y, Wspólnicy uzyskają dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który będzie podlegał opodatkowaniu.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.120.2023.9.MK

Wnioskodawca na stałe zamieszkuje w (...), co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania, rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, stosując podatek liniowy. Działalność Wnioskodawcy opiera się na umowie z Kontrahentem, w ramach której świadczy usługi związane z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, a także testowaniem i wdrażaniem rezultatów swojej pracy, w tym prace programistyczne oraz konsulting IT. Obecnie Wnioskodawca uczestniczy w projekcie dla Kontrahenta z branży (...) z siedzibą w (...). Efekty jego działań obejmują ulepszanie istniejącego kodu, tworzenie nowego kodu i komponentów programów komputerowych, generowanie wartości biznesowej w nowym i ulepszonym oprogramowaniu oraz ciągłe doskonalenie oprogramowania jako całości i produktów dostępnych dla użytkowników końcowych. Wnioskodawca podkreśla, że w trakcie wykonywania działalności opracowuje rozwiązania o cechach nowości. Tworzy, ulepsza i rozwija oprogramowanie, samodzielnie pisząc kod. Zgodnie z umową przenosi na Kontrahenta, za wynagrodzeniem, majątkowe prawa autorskie do oprogramowania oraz jego samodzielnych części, które powstały w wyniku realizacji umowy. Wnioskodawca zamierza skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT, które przewidują 5% stawkę opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.355.2024.3.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości przez podatnika. Podatnik nabył nieruchomość gruntową w 2006 roku, a w 2024 roku dokonał jej podziału, planując sprzedaż wydzielonych działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powodem jest to, że sprzedaż nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Dodatkowo, sprzedaż nastąpi po upływie ponad 5 lat od nabycia nieruchomości, co oznacza, że nie będzie stanowić źródła przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.186.2022.13.GB

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów może być traktowane jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup domeny nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem ani ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.533.2022.12.ANJ

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Niemniej jednak, organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup ekspresu do kawy nie mogą być uwzględnione w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.101.2022.13.MSM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z ich odpłatnego przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w wskaźniku Nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.385.2024.1.PT

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu w przypadku dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem części udziałów w spółce z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej, do której wnioskodawca wniósł wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodu będą wydatki poniesione przez wnioskodawcę na nabycie lub wytworzenie składników majątku, które stanowiły przedmiot wkładu niepieniężnego do spółki jawnej, w proporcji do udziałów przeznaczonych do zbycia w celu umorzenia. Ponadto, kosztem będzie również kwota wkładu pieniężnego wniesionego do spółki z o.o., także w proporcji do udziałów przeznaczonych do umorzenia.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.418.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów związanych z każdym z tych praw.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.480.2024.1.MKA

Wnioskodawczyni, jako polski rezydent podatkowy, w 2006 roku zawarła z mężem umowę kredytu hipotecznego na wydatki związane z budową domu jednorodzinnego. W 2023 roku sąd orzekł nieważność tej umowy kredytowej. W tym samym roku Wnioskodawczyni oraz bank podpisały porozumienie, na mocy którego bank wypłacił Wnioskodawczyni kwotę (...) zł, stanowiącą zwrot wcześniej zapłaconych odsetek od kredytu. W latach 2007-2022 Wnioskodawczyni korzystała z ulgi odsetkowej, odliczając łącznie (...) zł. W zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2023 rok Wnioskodawczyni zwiększyła dochód podlegający opodatkowaniu o kwotę (...) zł, odpowiadającą zwrotowi wykorzystanej ulgi odsetkowej, a następnie zapłaciła podatek w wysokości (...) zł. Wnioskodawczyni jest zdania, że prawidłowo rozliczyła to zdarzenie.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.142.2022.12.WK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Jednakże organ wskazał, że Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z tej preferencji w okresie, gdy jego przychody są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, co dotyczy lat od 2022 roku. W rezultacie Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku jedynie do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych do końca 2021 roku. Organ potwierdził także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe, doradcze oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.400.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy rozliczenia w informacji PIT-R kwot równoważnych zawyżonym dietom wypłaconym radnym w latach 2023 i 2024. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Kwoty równoważne zawyżonym dietom wypłaconym w 2023 r., które radni zwrócą w 2024 r., nie powinny wpływać na wartość diet wykazywanych w informacji PIT-R za 2023 r. (nie ma potrzeby korekty) ani w informacji PIT-R za 2024 r. 2. Kwoty równoważne zawyżonym dietom wypłaconym w 2023 r., potrącane z diet wypłacanych radnym w poszczególnych miesiącach 2024 r., nie powinny pomniejszać wartości diet wykazywanych w informacji PIT-R za miesiące, w których dokonano potrącenia w 2024 r. 3. Kwoty równoważne zawyżonym dietom wypłaconym w poszczególnych miesiącach 2024 r., które radni zwrócą w kolejnych miesiącach 2024 r., powinny pomniejszać wartość diet wykazywanych w informacji PIT-R za miesiące, których zwrócone diety dotyczą, tj. za miesiące wypłaty zawyżonych diet. 4. Kwoty równoważne zawyżonym dietom wypłaconym w 2024 r., potrącane z diet wypłacanych w kolejnych miesiącach 2024 r., powinny pomniejszać wartość diet wykazywanych w informacji PIT-R za miesiące, których zwrócone diety dotyczą, tj. za miesiące wypłaty zawyżonych diet.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.342.2024.2.AKU

Wnioskodawca w 2006 roku zawarł z bankiem umowę kredytu indeksowanego do kursu franka szwajcarskiego. W 2014 roku wnioskodawca złożył pozew przeciwko bankowi, powołując się na nieważność umowy kredytowej. Sąd w dwóch wyrokach orzekł nieważność umowy oraz zasądził na rzecz wnioskodawcy zwrot nienależnie wpłaconych kwot wraz z ustawowymi odsetkami za opóźnienie. Wnioskodawca zapytał, czy otrzymane od banku odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie nienależnych świadczeń są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma rację - odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie nienależnych świadczeń są wolne od podatku dochodowego na podstawie wskazanego przepisu.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.210.2024.2.IR

Spółka X Sp. z o.o. deleguje pracowników do pracy za granicą w ramach UE, zapewniając im bezpłatne zakwaterowanie. W związku z tym Spółka wystąpiła o interpretację indywidualną dotyczącą obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko Spółki za: - Nieprawidłowe w zakresie braku przychodu pracownika z tytułu pokrycia przez Spółkę kosztów zakwaterowania pracownika delegowanego do pracy za granicą oraz braku obowiązku dokonania przez Spółkę płatności zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. - Prawidłowe w zakresie braku przychodu pracownika z tytułu pokrycia przez Spółkę kosztów zakwaterowania pracownika skierowanego do wykonania usługi w ramach podróży służbowej oraz braku obowiązku dokonania przez Spółkę płatności zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ wskazał, że wartość zakwaterowania sfinansowanego przez Spółkę dla pracowników delegowanych do pracy za granicą stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka, jako płatnik, ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na ten podatek, z uwzględnieniem zwolnienia przedmiotowego do wysokości 500 zł miesięcznie.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.25.2022.14.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego, w ramach której opracowuje nowe, unikalne programy na zamówienie klientów. Zaznaczył, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tych programów uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.195.2024.3.ENB

W 2023 r. podatnik nawiązał stosunek pracy na czas nieokreślony jako (...) w zagranicznym przedsiębiorstwie z siedzibą w Zjednoczonych Emiratach Arabskich (ZEA), którego faktyczny zarząd znajdował się na terytorium ZEA. Od (...) 2023 r. podatnik zamieszkuje w ZEA z zamiarem stałego pobytu. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a ZEA, dochody osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce z tytułu pracy najemnej wykonywanej na (...) dla podmiotu z faktycznym zarządem w ZEA podlegają opodatkowaniu wyłącznie w ZEA. W konsekwencji, dochody te nie są opodatkowane w Polsce, niezależnie od tego, czy podatnik podlegał w Polsce nieograniczonemu, czy ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.572.2022.12.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, za lata, w których jego opodatkowanie odbywało się na zasadach ogólnych. Natomiast w okresie, w którym Wnioskodawca opodatkowywał lub będzie opodatkowywał przychody zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5%.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.107.2022.13.MF

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które uznaje za działalność badawczo-rozwojową. Wytworzone programy komputerowe traktuje jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do stosowania preferencyjnej stawki 5% na dochód z tych praw, jednak tylko pod warunkiem, że wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego, co miało miejsce od 2022 roku. Organ zauważył, że preferencja IP Box nie dotyczy dochodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym, co oznacza, że Wnioskodawca nie może korzystać z tej preferencji w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskanych od 2022 roku.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.272.2024.1.KO

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, od 2024 r. Pan będzie funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa (SOP). Na podstawie art. 180 ustawy o SOP wystąpił Pan o przyznanie pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Pana wątpliwość dotyczy tego, czy to świadczenie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego, przyznana na podstawie art. 180 ustawy o SOP, nie może być traktowana jako ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu, wypłacany zgodnie z przepisami o Służbie Ochrony Państwa w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy PIT. W związku z tym, przyznane Panu świadczenie nie będzie korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.19.2024.3.JK

Podatnik, właściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, poniósł wydatki na wymianę pokrycia dachowego oraz ocieplenie dachu pianką poliuretanową w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Zamierzał odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na wymianę pokrycia dachowego nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ nie zostały uwzględnione w rozporządzeniu określającym wykaz materiałów budowlanych, urządzeń i usług uprawniających do skorzystania z ulgi. Z kolei wydatki na ocieplenie dachu pianką poliuretanową mogą być odliczone jako wydatki na docieplenie przegrody budowlanej. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.271.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania ma charakter twórczy i innowacyjny, jest prowadzona systematycznie oraz opiera się na zasobach wiedzy Wnioskodawcy. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz kontrahentów. Dochody z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe wyliczenie kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.327.2024.1.DB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w związku z umową o świadczenie usług musi przebywać w siedzibie kontrahenta, która znajduje się w innej miejscowości niż jego miejsce zamieszkania. Aby zrealizować zadania na wymaganym poziomie, Wnioskodawca wynajął mieszkanie w miejscowości, gdzie zlokalizowana jest siedziba kontrahenta. Wydatki poniesione na najem tego mieszkania Wnioskodawca zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wydatki na najem mieszkania kwalifikują się jako koszt uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.31.2024.2.JCH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w sektorze IT, oferując usługi związane z rozwojem zaawansowanych technologii oraz generowaniem innowacyjnych pomysłów. Głównym obszarem działalności są badania naukowe i prace rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych. Wnioskodawca opracowuje innowacyjne rozwiązania, takie jak kody komputerowe, algorytmy, projekty elektryczne oraz patenty na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia Wnioskodawcę do korzystania z ulgi B+R. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, w tym wydatki na materiały i sprzęt specjalistyczny, mogą być uznane za koszty kwalifikowane i odliczone od podstawy opodatkowania.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.79.2024.2.AMO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. Tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie dąży do zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.372.2024.1.MW

Wypłata zaliczek na poczet zysku przez spółkę komandytową na rzecz komplementariuszy skutkuje powstaniem u nich przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Spółka, jako płatnik, ma obowiązek pobrania i wpłacenia tego podatku w momencie wypłaty zaliczek, bez możliwości pomniejszenia go o podatek dochodowy od osób prawnych należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy. Interpretacja uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.41.2024.1.KGD

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz obliczenie wskaźnika Nexus. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.443.2024.2.DJ

Wnioskodawca, będący spółką z o.o. i polskim rezydentem podatkowym, zatrudnia pracowników na podstawie umów o pracę. Część z nich wykonuje swoje obowiązki poza terytorium Polski w ramach czasowego oddelegowania. Wnioskodawca pokrywa koszty zakwaterowania oraz dojazdu do i z miejsca zakwaterowania dla tych pracowników. Zadał pytanie, czy wartość tych świadczeń będzie stanowić dla pracowników przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wartość zakwaterowania zapewnionego przez Wnioskodawcę bezpłatnie swoim pracownikom w okresie oddelegowania oraz pokrycie kosztów dojazdu do i z miejsca zakwaterowania stanowi przychód ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 tej ustawy, wartość świadczeń związanych z zakwaterowaniem pracowników może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do wysokości 500 zł miesięcznie. Wnioskodawca będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od ww. dochodów ze stosunku pracy, uwzględniając to zwolnienie.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.93.2022.12.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w ramach której wytwarza nowe funkcjonalności, kody, interfejsy oraz algorytmy, które następnie implementuje do serwisów internetowych klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a Wnioskodawca nieustannie zdobywa oraz wykorzystuje nową wiedzę w obszarze narzędzi informatycznych i oprogramowania. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych. Dochody uzyskiwane z tego tytułu kwalifikują się jako dochody z prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do rozliczenia tych dochodów z zastosowaniem preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów ustawowych, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy oraz oprogramowanie niezbędne do fizycznego tworzenia oprogramowania stanowią koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.346.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego pracownik miał możliwość inwestowania części wynagrodzenia w akcje pracodawcy. Po upływie 3-letniego okresu pracownik otrzymywał dodatkowe "fantomowe" akcje, pod warunkiem, że wcześniej nabyte akcje nie były zbywane. Organ podatkowy uznał, że wartość dywidendy reinwestowanej w zakup kolejnych akcji stanowi przychód podlegający opodatkowaniu w momencie jej wypłaty przez spółkę. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.400.2024.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka przeniosła miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski w 2022 roku, co wiązało się z nałożeniem na nią nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce. Spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót, w tym brak miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed zmianą miejsca zamieszkania, posiadanie Karty Polaka oraz dokumentów potwierdzających miejsce zamieszkania na Białorusi przed przyjazdem do Polski. W związku z tym organ podatkowy uznał, że przysługuje jej prawo do ulgi na powrót w latach 2022-2025 lub 2023-2026, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.246.2024.3.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczenia "renta odszkodowawcza", które podatnicy otrzymują jako beneficjenci umowy ubezpieczenia na życie zawartej w USA. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi kwotę otrzymaną z tytułu ubezpieczenia osobowego. Ponadto organ stwierdził, że podatnicy nie są zobowiązani do składania zeznań podatkowych w związku z otrzymywanymi świadczeniami, gdyż korzystają ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.283.2022.13.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz klientów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Organ uznaje również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, a także zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.292.2024.2.MS

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.270.2024.2.ENB

Podatnik, który pracował we Włoszech, doznał trwałego uszczerbku na zdrowiu w wyniku wypadku przy pracy. Otrzymuje dożywotnie odszkodowanie z Włoch na podstawie przepisów prawa cywilnego, w tym prawa pracy, które nie podlega opodatkowaniu we Włoszech. Po powrocie do Polski, to świadczenie zostało zakwalifikowane jako renta inwalidzka i opodatkowane. Podatnik argumentuje, że powinno być ono zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.204.2024.3.MC

Podatnik udzielił pożyczki osobie prywatnej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Pożyczkobiorca nie spłacił zobowiązania, co skłoniło podatnika do przejęcia mieszkania, które stanowiło zabezpieczenie pożyczki. Po kilkunastu latach sporu sądowego, podatnik zawarł ugodę z pożyczkobiorcą, na mocy której otrzymał odsetki od pożyczki oraz odszkodowanie za bezumowne korzystanie z mieszkania. Organ podatkowy uznał, że zarówno odsetki, jak i odszkodowanie stanowią przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ stwierdził, że odszkodowanie za bezumowne korzystanie z mieszkania nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.597.2022.12.PSZ

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Prowadzi on jednoosobową działalność gospodarczą od 2011 roku, koncentrując się na wytwarzaniu oprogramowania. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.388.2022.12.JG

Interpretacja dotyczy zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego przez podatnika z przeniesienia majątkowych praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a przysługujące mu majątkowe prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym dochód podatnika z przeniesienia tych praw na kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.52.2024.1.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję IP Box, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.275.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie oprogramowania, projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Efektem jego działań jest oprogramowanie dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są wynikiem tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca ma zatem możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w latach 2019-2023 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2024 r.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.205.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności realizuje również projekty badawczo-rozwojowe, w wyniku których powstają programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje przychody. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo ustala kwalifikowany dochód z IP Box, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.29.2024.3.TW

Podatniczka dokonała wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) w dniu 29 grudnia 2023 r. w kwocie (...) zł. Wpłata ta została jednak zaksięgowana na koncie IKZE dopiero 2 stycznia 2024 r. W związku z tym organ uznał, że wpłata ta wchodzi w skład limitu wpłat na IKZE w 2024 roku, a nie w 2023 roku. Podatniczka wnioskuje o uznanie tej wpłaty za dokonaną w 2023 roku oraz o jej odliczenie od dochodu za ten rok. Organ jednak odmówił takiego rozliczenia, argumentując, że skoro wpłata została już zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w zeznaniu za 2023 rok, nie może być dodatkowo odliczona od dochodu w tym samym roku. W konsekwencji organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.70.2022.16.WK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. W związku z tym wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do tych programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw autorskich, począwszy od 1 marca 2021 r., pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ustawy. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego, usługi telekomunikacyjne, dokształcenie zawodowe, składki na ubezpieczenia społeczne, leasing i użytkowanie samochodu oraz zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 24.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.269.2024.2.NM

Wnioskodawca od lipca 2022 r. świadczy usługi dla polskiej spółki, polegające na tworzeniu programów komputerowych oraz rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania. W wyniku tych działań powstają utwory chronione prawem autorskim, takie jak kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania. Wnioskodawca przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do tych utworów, uzyskując z tego tytułu wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, w tym prac rozwojowych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym efekty tych prac, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej wydatków na opłaty za prąd w biurze. Wydatki te nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.365.2024.2.KR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie tworzy nowe lub ulepsza istniejące programy komputerowe, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala mu ustalić dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz koszty bezpośrednio związane z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.339.2024.2.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczeń pieniężnych, które podatniczka otrzymała, a mianowicie odprawy emerytalnej oraz ekwiwalentu za niewykorzystany urlop, wypłaconych w styczniu i lutym 2023 r. przed uzyskaniem pierwszej emerytury. Organ podatkowy stwierdził, że te świadczenia, do kwoty 85 528 zł, są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały wypłacone przed otrzymaniem przez podatniczkę pierwszej emerytury. Organ uznał zatem stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.245.2024.1.KO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zawarła z Prezesem Zarządu umowę o świadczenie usług zarządzania, czyli kontrakt menedżerski. Prezes wykonuje swoje obowiązki na podstawie tej umowy, która została zawarta w ramach jego działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przychody Prezesa z tego kontraktu stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych przychodów Prezesa, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy PIT. Przy obliczaniu zaliczek Spółka powinna pomniejszyć przychód Prezesa o miesięczne zryczałtowane koszty uzyskania przychodów oraz składki na ubezpieczenia społeczne. Organ potwierdził również, że Spółka nie powinna uwzględniać podatku VAT należnego jako przychodu Prezesa podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.21.2024.3.KGD

Podatnik sprzedał 1/2 udziału w nieruchomości (domie jednorodzinnym) przed upływem 5 lat od nabycia tej nieruchomości w drodze darowizny. Część uzyskanej kwoty ze sprzedaży, wynosząca 150 000 zł, została przeznaczona na spłatę pożyczki hipotecznej zaciągniętej na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego. Pozostała kwota, wynosząca 332 500 zł, ma być wykorzystana na zakup mieszkania w obecnym miejscu zamieszkania oraz na sfinansowanie budowy domu jednorodzinnego na wspomnianej działce. Organ podatkowy uznał, że takie przeznaczenie uzyskanej kwoty spełnia warunki do zwolnienia dochodu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.382.2024.2.PS

Podatniczka otrzymała w drodze darowizny mieszkanie w X, które następnie sprzedała. Cały przychód ze sprzedaży przeznaczyła na: 1. Zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w Z, który stał się jej majątkiem wspólnym z mężem. 2. Prace remontowe w lokalu w Z oraz w domu w Y, który również wszedł w skład jej majątku wspólnego z mężem na skutek darowizny od teściów. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie całego przychodu ze sprzedaży mieszkania w X na cele mieszkaniowe, takie jak zakup i remont lokali, w których podatniczka mieszka z rodziną, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.38.2024.1.JCH

Podatnik znalazł przy chodniku banknoty o łącznej wartości (...) w 2021 roku i przekazał je do Biura Rzeczy Znalezionych. W 2023 roku otrzymał przelew od tego Biura na kwotę znalezionych pieniędzy, co zgodnie z art. 187 Kodeksu Cywilnego skutkowało nabyciem przez niego prawa własności. Organ podatkowy uznał, że kwota tych pieniędzy, której własność została przeniesiona na podatnika po upływie ustawowego okresu, nie stanowi przychodu z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.312.2024.1.MK

Podatnik, małoletni A.B., otrzymał w spadku udziały w Spółce Y z o.o. Zgodnie z decyzją sądu rodzinnego, udziały te zostały sprzedane osobie fizycznej. Podatnik rozliczył przychód ze sprzedaży, pomniejszając go o wartość nominalną udziałów otrzymanych w spadku. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie miał prawa zaliczyć wartości nominalnej tych udziałów do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ w wyniku przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o. nie doszło do objęcia udziałów w zamian za wkład. Organ potwierdził również, że do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej należy wliczyć dochód z renty rodzinnej oraz dochód ze sprzedaży udziałów.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.283.2024.2.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z opodatkowaniem wydatków ponoszonych przez Komendę Wojewódzką Policji na rzecz funkcjonariusza Policji, który został delegowany do pełnienia służby poza miejscem stałego zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że wydatki na najem lokalu mieszkalnego jako tymczasowej kwatery stanowią przychód funkcjonariusza w rozumieniu art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na Komendzie Wojewódzkiej Policji spoczywają obowiązki płatnika, o których mowa w art. 32 ust. 1 tej ustawy. Z kolei zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegać będą koszty tego świadczenia do wysokości nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie, pod warunkiem że miejsce zamieszkania policjanta znajduje się poza miejscowością, w której zlokalizowany jest zakład pracy, oraz że nie korzysta on z kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4 tej ustawy.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.467.2024.1.ACZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Pana z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest Pan ojcem 9-letniego syna i od 2022 roku, po rozwodzie, jest osobą samotną. Zgodnie z wyrokiem sądu, władza rodzicielska została powierzona obojgu rodzicom, jednak miejsce zamieszkania syna ustalono w Pana miejscu zamieszkania. Od rozwodu w 2022 roku to Pan w pełni odpowiada za wychowanie syna, jego kontakty ze szkołą oraz opiekę zdrowotną, podczas gdy matka nie wykonuje władzy rodzicielskiej ani nie uczestniczy w wychowaniu dziecka. Organ uznał, że spełnia Pan warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy PIT, co umożliwi Panu skorzystanie z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko w 2024 roku oraz w latach następnych, pod warunkiem, że opisany stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.386.2024.2.MK

Wnioskodawczyni nabyła 23 lipca 2020 r. nieruchomość gruntową niezabudowaną A oraz udział w drodze wewnętrznej. Następnie, 17 września 2021 r., zakupiła nieruchomość gruntową niezabudowaną B, finansując ją kredytem hipotecznym. Planuje sprzedaż swojej części nieruchomości A oraz udziału w drodze wewnętrznej przed upływem 5 lat od daty zakupu, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup działki B, na której planuje w przyszłości wybudować dom. Organ podatkowy uznał, że dochód z planowanej sprzedaży nieruchomości A oraz udziału w drodze wewnętrznej będzie podlegał 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednakże, w części odpowiadającej przychodowi przeznaczonemu na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup działki B, która ma służyć budownictwu mieszkaniowemu i zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, dochód ten będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.76.2024.2.KK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.357.2024.3.DA

Podatniczka w 2009 roku zaciągnęła pożyczkę hipoteczną waloryzowaną kursem CHF na remont mieszkania. W 2023 roku nastąpiło umorzenie pozostałej kwoty tej pożyczki w ramach ugody z bankiem. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota pożyczki stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że przepisy rozporządzenia Ministra Finansów dotyczące zaniechania poboru podatku od umorzonych kredytów hipotecznych nie odnoszą się do umorzenia pożyczki hipotecznej, ponieważ pożyczka i kredyt są odrębnymi instytucjami prawnymi. W związku z tym, podatniczka nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania umorzonej kwoty pożyczki.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.223.2024.2.IM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie inżynierii oraz doradztwa technicznego. Jego działalność polega na realizacji projektów na indywidualne zamówienia klientów. Wnioskodawca tworzy nowe produkty, ulepsza istniejące oraz rozwija procesy produkcyjne w sposób twórczy i systematyczny, co ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do nowych zastosowań. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e tej ustawy, co pozwala mu na odliczenie od podstawy obliczenia podatku kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność, w tym kosztów wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców, kosztów nabycia materiałów i surowców oraz kosztów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.306.2024.1.DB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objąć nowe udziały w spółce X sp. z o.o. w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, która będzie niższa od ich wartości rynkowej. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy objęcie udziałów spowoduje powstanie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Objecie udziałów w spółce X sp. z o.o. za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej, a niższy od wartości rynkowej, nie spowoduje powstania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.251.2024.2.MK

Podatnik, jako osoba fizyczna, uzyskuje przychód od amerykańskiej firmy z tytułu transakcji w wirtualnym środowisku. Przychód ten będzie przekazywany na rachunek bankowy podatnika w Polsce. Organ podatkowy zakwalifikował ten przychód jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten należy wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-36, wraz z załącznikiem PIT-ZG, składanym za rok podatkowy, w którym został uzyskany, łącznie z innymi dochodami osiągniętymi przez podatnika w Polsce.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.282.2024.2.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wydatków ponoszonych przez Komendę Wojewódzką Policji związanych z przydzieleniem tymczasowej kwatery funkcjonariuszowi Policji przeniesionemu z urzędu do służby poza dotychczasowym miejscem zamieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki (koszty utrzymania lub najmu) pokrywane przez płatnika w związku z tymczasową kwaterą stanowią dla funkcjonariusza przychód, określony jako wartość innych nieodpłatnych świadczeń zgodnie z art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że korzystanie przez funkcjonariusza z bezpłatnej kwatery tymczasowej stanowi korzyść, która spełnia przesłanki do uznania jej za przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.47.2024.1.JŁ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2021 roku, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2022-2023 oraz od roku 2025. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych, które są tworzone i rozwijane w ramach tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.311.2024.1.MK

Podatnik, małoletnia A.B., otrzymała w spadku udziały w Spółce Y z o.o., które następnie sprzedała. Dodatkowo, podatnik uzyskała przychód z renty rodzinnej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Podatnik miała prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów wartość nominalną udziałów otrzymanych w spadku, które zmarły ojciec objął w drodze pokrycia majątkiem przekształconej w 2022 r. spółki jawnej w spółkę z o.o. 2) Dochód z renty rodzinnej należy uwzględnić przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do drugiego pytania, natomiast w zakresie pierwszego pytania uznał je za nieprawidłowe.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.372.2024.2.EC

Wnioskodawczyni jest matką trzech synów w wieku 18, 13 i 1 roku. Po rozwodzie w 2019 roku Sąd powierzył jej wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dziećmi, które mieszkają z nią. Ojciec dzieci ma kontakty z nimi co drugi weekend oraz przez 2-3 tygodnie w wakacje. Wnioskodawczyni w pełni sprawuje opiekę nad dziećmi, zaspokaja ich potrzeby oraz pokrywa wydatki związane z ich wychowaniem i edukacją. Ojciec dzieci płaci alimenty, lecz nie angażuje się w ich codzienne życie. Wnioskodawczyni uważa, że przysługuje jej prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w 100% na wszystkie dzieci. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe w odniesieniu do małoletnich dzieci, natomiast nieprawidłowe w przypadku najstarszego syna, który osiągnął pełnoletność. W tej sytuacji ulga przysługuje w równych częściach obojgu rodzicom, którzy wykonują obowiązek alimentacyjny.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.226.2024.2.MR

Wnioskodawca jest komandytariuszem w X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa, będącej polskim rezydentem podatkowym. W celu lepszego dostosowania działalności gospodarczej do aktualnych realiów rynkowych, Spółka planuje przeprowadzenie restrukturyzacji poprzez połączenie z X Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przejmująca). Połączenie ma nastąpić w trybie łączenia przez przejęcie, a na gruncie prawa bilansowego rozliczenie połączenia odbędzie się metodą nabycia. W wyniku połączenia ustanie byt prawny Spółki Przejmowanej, a Spółka Przejmująca przejmie cały jej majątek oraz wstąpi w jej prawa i obowiązki. Wnioskodawca obejmie udziały Spółki Przejmującej o łącznej wartości emisyjnej odpowiadającej rynkowej wartości przejętych składników majątkowych. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące prawidłowości podatkowego rozliczenia otrzymania udziałów Spółki Przejmującej w związku z planowaną restrukturyzacją. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie przez Wnioskodawcę udziałów Spółki Przejmującej w wyniku opisanego połączenia będzie neutralne podatkowo w momencie połączenia, na podstawie art. 24 ust. 8 w związku z ust. 5 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.284.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (ulga IP Box) w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych na rzecz zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.212.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% na dochód z kwalifikowanych praw autorskich do programów komputerowych wytwarzanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.244.2024.2.KO

Podatnik ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. W 2006 roku zawarł z żoną umowę na drugi kredyt hipoteczny w walucie CHF, przeznaczony na zakup mieszkania w Poznaniu na własne cele mieszkaniowe. Obecnie planuje zawrzeć ugodę z bankiem, na mocy której bank umorzy część wierzytelności związanej z tym kredytem, obejmującą kapitał, skapitalizowane odsetki oraz prowizje. Organ podatkowy uznał, że kwota umorzonej wierzytelności stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zaniechania poboru podatku dochodowego od tej kwoty, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.381.2024.2.MN

Podatnik, będący osobą rozwiedzioną, samotnie wychowuje niepełnosprawnego syna, którego jedynym opiekunem stał się po śmierci matki. Syn otrzymuje rentę socjalną oraz zasiłek pielęgnacyjny. Mimo że przebywa w zakładzie opiekuńczo-leczniczym, podatnik nadal sprawuje nad nim opiekę, zapewniając mu środki higieny, konsultacje lekarskie oraz utrzymując więzi emocjonalne. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.378.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych ostatniego wynagrodzenia, ekwiwalentu za urlop oraz odprawy emerytalnej, które podatniczka otrzymała w 2023 r. przed przejściem na emeryturę. Organ podatkowy uznał, że te przychody korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie tzw. "ulgi dla pracujących seniorów" zawartej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatniczka nie pobierała emerytury w momencie ich otrzymania.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.36.2024.2.IG

Podatnik planuje w 2025 roku zakończyć umowę o pracę z obecnym pracodawcą i rozpocząć działalność gospodarczą, świadcząc usługi medyczne dla tego samego pracodawcy. Organ podatkowy wskazał, że w 2024 roku podatnik powinien złożyć zeznania na formularzach PIT-37 (dotyczącym umowy o pracę i umowy zlecenia) oraz PIT-36L (z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym). W 2025 roku podatnik będzie mógł opodatkować dochód z działalności gospodarczej według zasad podatku liniowego, ponieważ nie występują przesłanki wyłączające tę możliwość.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.363.2024.3.MK1

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z uczestnictwem pracowników w programie rekreacyjno-zdrowotnym. Spółka A Sp. z o.o. planuje utworzenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, który obejmie dofinansowanie lub całkowite sfinansowanie kosztów uczestnictwa pracowników w programie rekreacyjno-zdrowotnym X. Organ podatkowy potwierdził, że dofinansowanie lub całkowite sfinansowanie tych kosztów przez Spółkę z funduszu świadczeń socjalnych nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu u pracowników, pod warunkiem że wartość tych świadczeń w roku podatkowym nie przekroczy 1000 zł. W związku z tym Spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tej kwoty.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.392.2024.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie dochodów i kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.410.2024.2.ACZ

Podatniczka wraz z mężem nabyli w 2018 r. do majątku wspólnego lokal mieszkalny, który stanowił odrębną nieruchomość. W 2022 r. lokal ten został podzielony na dwa odrębne lokale mieszkalne, oznaczone jako A i B. W 2024 r. podatniczka z mężem sprzedali lokal B. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu B nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia pierwotnego lokalu w 2018 r. minęło ponad 5 lat, a podział lokalu w 2022 r. nie skutkował nabyciem nowej nieruchomości. W związku z tym, stanowisko podatniczki, że nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od sprzedaży tego lokalu, jest prawidłowe.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.426.2024.2.RS

Podatnik odziedziczył po zmarłych rodzicach udział w lokalu mieszkalnym, który stanowi odrębną nieruchomość, oraz prawo użytkowania wieczystego gruntu. Rodzice nabyli tę nieruchomość do majątku wspólnego w 1993 roku. Obecnie podatnik posiada udział w tym mieszkaniu wynoszący (...) części. Planuje sprzedaż swojego udziału w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawców, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.333.2024.2.KP

Podatnik zamieszkuje z żoną oraz pełnoletnią córką, która jest niepełnosprawna od urodzenia. Latem pokój córki staje się bardzo gorący, co utrudnia jej codzienne funkcjonowanie. W 2023 roku podatnik poniósł koszty zakupu i montażu klimatyzatora w korytarzu, w którym znajduje się pokój córki. Wydatki te są związane z przystosowaniem budynku oraz jego wyposażeniem do potrzeb córki wynikających z jej niepełnosprawności. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.303.2024.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności prowadzi prace badawczo-rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efektem tych prac są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych utworów kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia kwalifikowanego dochodu zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.305.2024.1.DB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objąć nowe udziały w spółce X sp. z o.o. w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, która będzie niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie osiągnie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie zbycia tych udziałów, a wydatki poniesione na objęcie udziałów będą mogły być uwzględnione jako koszt uzyskania przychodu w przyszłości.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.419.2024.2.MT

Podatnik nabył w 2018 roku współudział w działce budowlanej. W 2023 roku stał się jedynym właścicielem tej działki, po czym ją sprzedał. Przychód uzyskany ze sprzedaży działki został przeznaczony na spłatę kredytu konsumpcyjnego, który wcześniej zaciągnął na zakup i wykończenie mieszkania. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży działki, przeznaczony na spłatę kredytu na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.248.2024.1.AS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadził jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali. W ramach tej działalności nabył szereg nieruchomości, które początkowo były środkami trwałymi. Z czasem część z tych nieruchomości została wycofana z działalności gospodarczej i przeniesiona do majątku prywatnego Wnioskodawcy. Po zaprzestaniu prowadzenia działalności gospodarczej, Wnioskodawca planuje wynajmować wszystkie nieruchomości w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej będą kwalifikowane jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określanego jako najem prywatny. W związku z tym przychody te będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.121.2023.9.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze IT, zajmując się m.in. tworzeniem oprogramowania komputerowego, w tym kodu źródłowego. Dysponuje wiedzą z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczeniem w przygotowywaniu kompleksowych rozwiązań dla swoich kontrahentów. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę opiera się na autorskich pomysłach i obejmuje projektowanie algorytmów, przeprowadzanie testów, tworzenie specyfikacji, programowanie oraz weryfikację, modyfikację i udoskonalanie istniejących rozwiązań programistycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę podlega ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Umowy zawierane z kontrahentami przewidują przeniesienie praw autorskich do oprogramowania na kontrahenta w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż oprogramowania traktowana jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a koszty poniesione na sprzęt oraz usługi są kosztami bezpośrednio związanymi z wytworzeniem oprogramowania. W rezultacie, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki podatku w wysokości 5% od dochodu ze sprzedaży oprogramowania.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.483.2022.13.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 października 2008 r., zajmując się tworzeniem oraz współtworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz współtworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.42.2024.5.AS1

Podatnik, który w 2021 roku nie ukończył 26. roku życia, złożył wniosek o interpretację indywidualną w celu ustalenia możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychody podatnika z tytułu nagród pieniężnych za aktywną sprzedaż nie kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie wskazanego przepisu, ponieważ nie mieszczą się w katalogu przychodów objętych tym zwolnieniem. W związku z tym, podatnikowi nie przysługuje zwrot pobranego podatku.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.491.2024.1.AKR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego z podatku dochodowego od osób fizycznych dla świadczenia wdowiego, które polski rezydent podatkowy otrzymuje z USA. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie, jako świadczenie rodzinne przyznawane na podstawie przepisów amerykańskich, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, Polska ma prawo do opodatkowania tego świadczenia, jednak ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje jego zwolnienie.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.279.2024.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku w formie dywidendy przez spółkę utworzoną w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata środków pieniężnych przez spółkę na rzecz wspólnika (byłego przedsiębiorcy) na podstawie uchwały o podziale zysku skutkuje powstaniem przychodu (dochodu) po stronie wspólnika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym spółka jako płatnik ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od tych przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.208.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania, dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty prac Wnioskodawcy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.275.2024.3.MS

Podatniczka przez kilkanaście lat pracowała w Holandii, gdzie jej pracodawca odprowadzał składki do dwóch różnych holenderskich towarzystw emerytalnych. W latach 2019 i 2024 otrzymała jednorazowe wypłaty zgromadzonych środków z tych towarzystw. Organ podatkowy uznał, że te jednorazowe wypłaty, dokonane po osiągnięciu przez podatniczkę wieku emerytalnego, są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.285.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzonej w wyniku przekształcenia spółdzielni pracy. Organ podatkowy stwierdził, że przy odpłatnym zbyciu tych udziałów, kosztem uzyskania przychodu są wpłacone przez podatnika wpisowe oraz udziały członkowskie w spółdzielni, które zostały przekształcone w wkłady na pokrycie kapitału zakładowego spółki z o.o. Organ uznał, że podatnik nie może wykazać wartości bilansowej spółdzielni z dnia przekształcenia, przypadającej na niego proporcjonalnie, jako kosztu uzyskania przychodu.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.239.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, systematycznie wykonuje zlecone przez Zleceniodawcę prace, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane zgodnie z potrzebami Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, a efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę, co generuje dochód. Organ uznaje, że prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi również odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.200.2024.2.KC

Podatnik wystąpił z wnioskiem o możliwość rozliczenia za 2023 r. jako rodzic samotnie wychowujący dziecko, opierając się na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o skorzystanie z ulgi prorodzinnej wynikającej z art. 27f tej ustawy w pełnej wysokości. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z wyrokiem sądu, władza rodzicielska nad małoletnim dzieckiem została powierzona obojgu rodzicom w ramach wychowania naprzemiennego. W związku z tym, na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik nie spełnia warunków do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Dodatkowo, z uwagi na przekroczenie limitu dochodów określonego w art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. b tej ustawy, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na dziecko w pełnej wysokości.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT-2-3.4011.287.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a przysługujące mu majątkowe prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.211.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z tej preferencji.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.227.2024.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych połączenia spółek X Sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa (spółka przejmowana) w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący komandytariuszem w spółce przejmowanej, w wyniku połączenia otrzyma udziały spółki przejmującej. Organ uznał, że przyznanie Wnioskodawcy udziałów spółki przejmującej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie połączenia, na podstawie art. 24 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty uzyskania przychodów z tytułu przyszłego zbycia tych udziałów będą ustalane na podstawie wartości udziałów w spółce przejmowanej, które Wnioskodawca posiadał przed połączeniem.

📅 21.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.262.2024.2.PSZ

Podatniczka sprzedała w 2023 roku dom, który wcześniej stanowił część jej majątku wspólnego z mężem. Po rozwodzie w 2017 roku dom został jej przyznany w wyniku podziału majątku. Podatniczka zamierza przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży na budowę nowego domu, w którym będzie mieszkać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż domu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dom został nabyty do majątku wspólnego małżonków. W związku z tym, nie można zastosować zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.384.2024.2.ACZ

Wniosek dotyczył możliwości rozliczenia w zeznaniu podatkowym za 2023 r. jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2023 r. Pani wykonywała pełną władzę rodzicielską nad dziećmi, dbając o ich rozwój, zapewniając opiekę, wychowanie i utrzymanie. Pani były mąż, mimo że realizował kontakty z dziećmi zgodnie z wyrokiem sądu, nie uczestniczył na co dzień w procesie wychowawczym. W związku z tym organ uznał, że Pani spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia Panią do skorzystania w zeznaniu podatkowym za 2023 r. z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.319.2024.1.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, ma ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co oznacza, że jest rezydentem podatkowym w Polsce. W związku z tym podlega obowiązkowi podatkowemu od wszystkich uzyskiwanych dochodów, niezależnie od miejsca ich źródła. Wnioskodawca pełni funkcję członka zarządu spółki D S.A. (dalej: „Spółka”) na podstawie umowy o pracę. Spółka wprowadziła program motywacyjny, w którym Wnioskodawca bierze udział. W ramach tego programu Wnioskodawca uzyskał warunkowe prawo do objęcia imiennych warrantów subskrypcyjnych (dalej: „Warranty”), które uprawniają do objęcia akcji Spółki emitowanych w ramach warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego, z wyłączeniem prawa poboru dotychczasowych akcjonariuszy (dalej: „Akcje”). Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1) Czy przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu uczestnictwa w Programie powstaje po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia Akcji objętych w wyniku realizacji Warrantów? 2) Czy w przypadku odpłatnego zbycia Akcji, po stronie Wnioskodawcy powstaje przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu uczestnictwa w Programie motywacyjnym powstaje po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia Akcji objętych w wyniku realizacji Warrantów. Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia Akcji będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.238.2024.2.AC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Wskazał, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory na mocy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.390.2024.3.AC

Podatniczka sprzedała lokal mieszkalny nabyty w 2021 roku. Część uzyskanej kwoty ze sprzedaży, wynosząca 182.545,74 zł, została przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tego lokalu. Pozostała kwota, wynosząca 109.454,26 zł, ma być wykorzystana na budowę nowego domu mieszkalnego na działce, która będzie współwłasnością podatniczki i jej partnera. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wydatki na spłatę kredytu hipotecznego, zarówno kapitał, jak i odsetki, mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, co umożliwia skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania. 2. Wydatki na prowizję bankową związaną z wcześniejszą spłatą kredytu nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, w związku z czym nie będą objęte zwolnieniem. 3. Wydatki na budowę nowego domu mieszkalnego na działce, która będzie współwłasnością podatniczki i jej partnera, mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, pod warunkiem że podatniczka nabędzie prawo współwłasności do tej działki w ustawowym terminie, tj. do końca 2024 roku.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.232.2024.2.EC

Wnioskodawca oraz jego małżonka są współwłaścicielami nowo wybudowanego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2023 r. przeprowadzili termomodernizację budynku, która obejmowała montaż paneli fotowoltaicznych. Całkowite wydatki na ten cel wyniosły 58 000 zł, z czego 25 000 zł pochodziło z dofinansowania z programu rządowego. Wnioskodawca zamierzał odliczyć pozostałe wydatki w wysokości 33 000 zł od podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach ulgi termomodernizacyjnej, będąc w wspólnocie majątkowej z małżonką. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do takiego odliczenia. Zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego może odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione na termomodernizację, w tym na montaż paneli fotowoltaicznych. Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne w danym budynku. Fakt, że budynek został oddany do użytkowania w grudniu 2023 r., nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi, ponieważ status budynku może być oceniany na podstawie dowodów jego użytkowania przez podatnika. Organ podatkowy pozytywnie rozstrzygnął zapytanie Wnioskodawcy, uznając, że może on odliczyć 33 000 zł wydatków na termomodernizację w rocznym rozliczeniu PIT-37 za 2023 r.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.379.2024.2.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, która stanowiła część gospodarstwa rolnego nabytego przez wnioskodawczynię w drodze spadku po rodzicach. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, ponieważ nieruchomość ta wciąż wchodzi w skład gospodarstwa rolnego i nie utraciła swojego charakteru rolnego, przychód ze sprzedaży korzysta ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.272.2024.2.MJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje w 2024 roku sprzedaż nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym, tuż po złożeniu Zawiadomienia o zakończeniu budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego. Zamierza rozliczyć podatek dochodowy od przyszłego przychodu ze sprzedaży w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ stwierdził, że przychód z planowanej sprzedaży nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej. Dodatkowo, sprzedaż ta nie będzie źródłem przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przychód z tytułu planowanej sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.832.2022.9.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, jednak tylko w okresach, gdy stosowane były zasady ogólne opodatkowania, a nie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku opodatkowania ryczałtem Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencji IP Box.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.214.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.215.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne dla klientów, w tym programy komputerowe. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (praw IP Box), obejmującą autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych. Ponadto ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem tych programów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.319.2022.13.RK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych dla klientów. W wyniku tej działalności powstają programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których podatnik przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe w zamian za wynagrodzenie. Organ stwierdził, że działalność podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał także, że wydatki poniesione przez podatnika na usługi księgowe, sprzęt komputerowy, usługi telekomunikacyjne, użytkowanie samochodu, materiały biurowe oraz zakup urządzeń testowych, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.134.2020.10.MS

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, w której zyski nie były wypłacane do majątku prywatnego, lecz kumulowane w ramach działalności. Dnia 2 stycznia 2018 r. Wnioskodawca przekształcił tę działalność w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, spółka przekształcona przejęła wszystkie prawa i obowiązki przedsiębiorcy. Zyski wypracowane przez Wnioskodawcę przed przekształceniem stały się częścią kapitałów własnych spółki. Planowana jest wypłata tych zysków Wnioskodawcy poprzez obniżenie kapitału zapasowego spółki. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata nie spowoduje powstania przychodu podatkowego u Wnioskodawcy, ponieważ zyski te były już wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach prowadzonej działalności. W związku z tym, wypłata tych środków będzie dla Wnioskodawcy neutralna podatkowo.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.225.2024.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, obejmującą projektowanie, wykonywanie, wdrażanie, utrzymywanie, dokumentowanie oraz rozwijanie systemów informacyjnych i aplikacji internetowych na indywidualne zamówienia klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na klientów prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych. Dochody z tytułu sprzedaży tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji rachunkowej, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.264.2024.1.MJ

Wnioskodawczyni w 2019 r. otrzymała w drodze darowizny działkę budowlaną oraz udział w działce z drogą. W 2020 r. przekazała te nieruchomości na majątek wspólny z mężem. W tym samym roku rozpoczęli budowę domu na działce, która została ukończona w 2023 r. Obecnie planują sprzedaż nieruchomości, a finalna umowa sprzedaży ma być zawarta w 2025 r. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki budowlanej oraz udziału w działce z drogą, jeśli umowa sprzedaży zostanie zawarta w 2025 r., nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powodem jest fakt, że od daty nabycia nieruchomości w 2019 r. minie ponad 5 lat, co oznacza, że sprzedaż nie będzie generować przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Dodatkowo, zawarcie ewentualnej umowy przedwstępnej w 2024 r. oraz przyjęcie zadatku lub zaliczki nie wywoła skutków podatkowych w momencie ich otrzymania. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do wykazania tej sprzedaży w deklaracji PIT-39.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.278.2024.2.JŚ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pełni funkcję członka zarządu w spółce "H" Sp. z o.o. Grupa H planuje wprowadzenie programu motywacyjnego, który umożliwi kluczowym pracownikom, w tym Wnioskodawcy, preferencyjne nabycie akcji w spółkach z Grupy H. Wnioskodawca został wytypowany do udziału w tym programie i zamierza nabyć 0,3% akcji w spółce H M, będącej spółką dominującą wobec spółki "H" Sp. z o.o. Cena nabycia tych akcji wynosi 1 euro. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym, przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.414.2024.1.KF

Wnioskodawca został powołany na prokurenta w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w 2018 roku. Wynagrodzenie za tę funkcję wypłacano w formie zaliczek i stanowiło podstawę do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach PIT-37. Wnioskodawca twierdzi, że mimo iż wynagrodzenie było wykazywane jako "inne źródła" w PIT-37, ma prawo do ulgi dla młodych, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdza, że wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji prokurenta nie kwalifikuje się do zwolnienia z ulgi dla młodych, ponieważ nie jest przychodem ze stosunku pracy, umowy zlecenia ani innym źródłem wymienionym w tym przepisie, a jedynie przychodem z "innych źródeł" zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy. W związku z tym organ odmawia przyznania ulgi dla młodych oraz zwrotu zapłaconego podatku wraz z odsetkami.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.843.2021.9.AP

Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej i osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, posiada prawa autorskie oraz prawa ochronne na znaki towarowe. Zawarł umowę dzierżawy tych znaków towarowych ze spółką jawną, w której jest wspólnikiem, a z tytułu tej umowy otrzymuje czynsz, który stanowi jego przychód. Organ podatkowy, uwzględniając prawomocne wyroki sądów administracyjnych, uznał, że czynsz otrzymywany przez podatnika z tytułu dzierżawy znaków towarowych powinien być klasyfikowany jako przychód z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.269.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi również ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. W związku z tym Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie przepisów o IP Box. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tej preferencji.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.305.2024.4.AK

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że wydatki na nabycie materiałów i wyposażenia niezbędnych do prowadzenia tej działalności nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych według art. 26e pkt 2 ust. 2a ustawy, lecz powinny być traktowane jako koszty określone w art. 26e ust. 2 pkt 2 ustawy. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.375.2024.2.EC

Wnioskodawca, osoba niepełnosprawna w stopniu znacznym, posiada orzeczenie o niepełnosprawności wydane 13 października 2022 r., ważne do 31 października 2025 r. W 2023 r. poniósł wydatek na zakup i montaż klimatyzatora w swoim mieszkaniu. Wydatek ten dotyczy przystosowania mieszkania do indywidualnych potrzeb wynikających z rodzaju posiadanej niepełnosprawności, co ułatwia wykonywanie czynności życiowych. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w 2023 r. na klimatyzację, obejmujące koszty zakupu i montażu, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.361.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 5 lipca 2012 roku, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w tworzenie programów komputerowych. Realizuje zlecenia informatyczne dla swoich kontrahentów, w tym projektowanie i implementację nowoczesnych systemów dla branży ubezpieczeniowej. W wyniku jego pracy powstają m.in. innowacyjne kalkulatory składek polis ubezpieczeniowych, platformy webowe do obsługi klienta przez agentów ubezpieczeniowych oraz systemy przetwarzania w czasie rzeczywistym wspierające automatyczne wznowienia polis ubezpieczeniowych. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i innowacyjny, a wytwarzane przez niego programy stanowią utwory chronione prawem autorskim. W związku z tym wniósł o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.300.2024.2.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2023 r. Podatniczka jest matką dwóch synów: S. w wieku 19 lat (uczeń maturzysta technikum) oraz K. w wieku 16 lat (uczeń szkoły specjalnej, dziecko niepełnosprawne w stopniu znacznym). Jest rozwiedziona, a wyrok rozwodowy uprawomocnił się 3 lipca 2018 r. Sąd powierzył obojgu rodzicom wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnimi synami, pozostawiając im swobodę w podejmowaniu decyzji dotyczących jej realizacji. Mimo rozwodu, podatniczka nadal mieszka z dziećmi i byłym mężem z powodów finansowych. Ojciec dzieci nadużywa alkoholu, nie wywiązuje się z obowiązku alimentacyjnego, nie interesuje się sprawami dzieci i nie partycypuje w kosztach ich wychowania. Całość obowiązków związanych z wychowaniem dzieci oraz zaspokajaniem ich potrzeb materialnych i emocjonalnych spoczywa na podatniczce. Organ stwierdził, że w 2023 r. podatniczka faktycznie wykonywała władzę rodzicielską w stosunku do swoich dzieci bez udziału drugiego rodzica, mimo wspólnego zamieszkiwania z nim. W związku z tym spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.210.2024.2.PS

Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca jest rozwiedziony i ma dwoje dzieci: pełnoletnią córkę oraz małoletniego syna. Zgodnie z wyrokiem sądu, władza rodzicielska nad małoletnim synem została powierzona obojgu rodzicom, a opieka została ustalona naprzemiennie. Wnioskodawca zaznaczył, że jego była żona nie przestrzega warunków porozumienia rodzicielskiego i nie ponosi kosztów utrzymania oraz wychowania małoletniego syna w zakresie, który jej przysługuje w czasie sprawowania przez nią pieczy. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunku samotnego wychowywania dziecka, w związku z czym nie może rozliczyć się za 2023 r. jako rodzic samotnie wychowujący dziecko na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d w związku z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.254.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które powinny być uznane za koszty kwalifikowane. W związku z tym Wnioskodawca może ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych praw IP Box. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw IP Box (autorskich praw majątkowych do oprogramowania) z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym podatkowych.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.664.2022.12.IH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2014 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do wytwarzanych przez siebie programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że autorskie prawa majątkowe do nich stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonych przez siebie programów komputerowych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania, w tym na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biurowe oraz dokształcenie zawodowe, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na prowadzoną przez niego działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.183.2024.3.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatniczka zaciągnęła w 2007 roku kredyt hipoteczny na zakup mieszkania, który był zabezpieczony hipoteką na nieruchomości i przeznaczony w całości na cele mieszkaniowe. W 2023 roku część kredytu została umorzona na podstawie ugody z bankiem. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że w przypadku kredytu zaciągniętego wyłącznie na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów. Organ uznał, że podatniczka spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania tego zaniechania.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.218.2024.2.ENB

Wnioskodawca, obywatel Ukrainy, który w 2011 r. otrzymał Kartę Polaka, a w 2017 r. uzyskał stały pobyt w Polsce, nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi na powrót określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Choć wnioskodawca przeniósł miejsce zamieszkania do Polski w 2022 r. i stał się rezydentem podatkowym, nie posiadał Karty Polaka w momencie tego przeniesienia, ponieważ utraciła ona ważność z mocy prawa w dniu uzyskania zezwolenia na pobyt stały w 2017 r. Dodatkowo, wnioskodawca nie spełnił wymogu posiadania miejsca zamieszkania poza Polską przez co najmniej 5 lat kalendarzowych przed przeniesieniem do Polski. W związku z tym, wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z ulgi na powrót.

📅 20.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.389.2024.2.MK

Wnioskodawca rozpoczął budowę domu jednorodzinnego w 2020 r., a zakończył ją w październiku 2023 r. Z uwagi na brak pilności w odbiorze, zaświadczenie o przystąpieniu do użytkowania otrzymał dopiero 27 lutego 2024 r. Przed formalnym odbiorem budynku Wnioskodawca postanowił zmodernizować dom, instalując system fotowoltaiczny, który obniża zapotrzebowanie budynku na energię elektryczną. Wydatki na tę inwestycję, wynoszące 27 855,25 zł, poniósł w 2023 r. i zamierza je odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi, niezależnie od daty formalnego odbioru budynku, ponieważ montaż instalacji fotowoltaicznej kwalifikuje się do ulgi termomodernizacyjnej, a budynek jest domem jednorodzinnym, którego Wnioskodawca jest współwłaścicielem.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.3.2024.2.KGD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności opracowuje, tworzy, dostosowuje oraz modyfikuje indywidualnie dopasowane rozwiązania IT dla klientów biznesowych. Oprogramowanie, które Podatnik tworzy, ma na celu zwiększenie efektywności procesów wewnętrznych klientów, w tym poprzez eliminację czynnika ludzkiego z procesów, które nie wymagają takiej ingerencji. Podatnik podkreśla, że każdy program komputerowy, który tworzy, charakteryzuje się indywidualnym i twórczym charakterem, obejmującym oryginalne rozwiązania techniczne, algorytmy oraz interfejsy użytkownika. Oprogramowanie to jest wynikiem jego własnej, twórczej działalności intelektualnej, co sprawia, że stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prawa autorskie majątkowe do tych utworów są przenoszone na klientów zgodnie z przepisami tej ustawy. Organ podatkowy uznał, że działalność Podatnika w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie tworzone przez Podatnika, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim efektem jego działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, co umożliwia Podatnikowi opodatkowanie dochodów z tego tytułu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.349.2024.2.AWO

Podatnik rozpoczął budowę domu jednorodzinnego w 2021 roku, instalując w trakcie budowy pompę ciepła oraz instalację fotowoltaiczną. Budynek oddano do użytkowania w 2022 roku, a zakończenie budowy miało miejsce w 2023 roku. Podatnik zapytał o możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na poniesione wydatki. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do tej ulgi, ponieważ wydatki zostały poniesione w trakcie budowy, a nie na istniejący budynek. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie na wydatki związane z istniejącym budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, a nie na nowo budowany.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.461.2024.1.RS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego. Jego żona również prowadzi odrębną działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego na rzecz męża. Podatnik zapytał, czy wydatki poniesione na nabycie tych usług od żony mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w jego działalności. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, ponieważ obie strony prowadzą odrębne działalności gospodarcze. Usługi świadczone przez żonę na rzecz męża nie są traktowane jako praca własna małżonka, co pozwala podatnikowi zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.585.202.12.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 13 listopada 2021 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W 2021 roku wybrał skalę podatkową, a od 2022 roku stosuje podatek liniowy. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne są realizowane przez Wnioskodawcę bez kierownictwa Kontrahenta. Ma on możliwość wykonywania zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie, a także nie jest związany sztywnymi godzinami pracy. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu osiągniętego z tych praw na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.231.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2022.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.322.2024.1.MS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje objąć nowe udziały w spółce A sp. z o.o. w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, która jest niższa od ich wartości rynkowej. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy objęcie udziałów spowoduje powstanie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej, a jednocześnie niższy od wartości rynkowej, nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.225.2024.2.JP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.373.2024.2.DP

Podatnik nabył lokal mieszkalny w 1989 roku w drodze dziedziczenia, który sprzedał w 1997 roku, a uzyskane środki przeznaczył na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. W 2015 roku zbył to prawo, a za otrzymane środki nabył mieszkanie w Y, które weszło do majątku wspólnego z żoną. W trakcie małżeństwa doszło do rozwodu, a w wyroku sądowym z 2023 roku stwierdzono, że mieszkanie w Y zostało nabyte z majątku osobistego podatnika. Następnie podatnik sprzedał to mieszkanie w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania w Y nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia tej nieruchomości minęło ponad 5 lat.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.26.2024.2.JŁ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca pyta, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy przychody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tych programów traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca prowadzi działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy, co odpowiada kryteriom działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawną i mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.947.2022.9.NR

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 września 2014 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, wydatki na usługi księgowe, zakup i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, dokształcenie zawodowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.255.2024.4.DJD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której współpracuje z innym podmiotem na podstawie umowy o współpracy. Wspólnie tworzą filmy publikowane na kanale podatnika. Środki pieniężne z tej działalności wpływają na konto podatnika, a następnie część z nich jest przekazywana współtwórcy kanału. Organ podatkowy uznał, że środki pieniężne otrzymane przez podatnika w celu ich przekazania innemu podmiotowi nie stanowią dla niego przychodu do opodatkowania na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynność ta ma charakter techniczny i jest neutralna podatkowo.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.607.2022.12.AA

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego. Organ stwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi telekomunikacyjne oraz leasing i użytkowanie samochodu mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.56.2024.2.MH

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za nieprawidłowe. Podatnik zawarł umowę deweloperską 8 stycznia 2024 r., na mocy której deweloper zobowiązał się do wybudowania lokalu mieszkalnego i przeniesienia jego własności na podatnika. Wpłaty na poczet ceny nabycia lokalu były dokonywane z środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w nieruchomości gruntowej w 2021 r. Organ stwierdził, że ponieważ umowa przeniesienia własności lokalu mieszkalnego na rzecz podatnika nie zostanie zawarta do 31 grudnia 2024 r., podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie ulgi mieszkaniowej, gdyż nie nabędzie własności lub współwłasności lokalu w wymaganym terminie. Dodatkowo, nabycie przez podatnika udziału w garażu nie będzie objęte przepisami dotyczącymi ulgi mieszkaniowej.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.253.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, w której Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tych działań, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.262.2024.1.AG

Wnioskodawca oraz jego małżonka są obywatelami polskimi, zamieszkującymi w Polsce, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania całości ich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Pomiędzy Wnioskodawcą a jego żoną obowiązuje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej. W marcu 2019 r. małżonka Wnioskodawcy otrzymała w drodze darowizny działkę budowlaną oraz udział w działce z drogą dojazdową. W czerwcu 2020 r. przekazała działkę budowlaną na majątek wspólny małżonków. W drugiej połowie 2020 r. Wnioskodawca i jego żona rozpoczęli budowę domu mieszkalnego na tej działce. Obecnie planują sprzedaż nieruchomości. W 2024 r. mogą podpisać umowę przedwstępną sprzedaży z potencjalnym nabywcą, a umowę sprzedaży finalizować w 2025 r. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działki budowlanej w 2025 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od możliwości podpisania umowy przedwstępnej oraz przyjęcia zadatku lub zaliczki w 2024 r. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wykazania tej sprzedaży w deklaracji PIT-39.

📅 19.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.360.2024.1.TR

W latach podatkowych 2018-2023 Wnioskodawca miał miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii, co skutkowało nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. W związku z tym, w Polsce Wnioskodawca podlegał jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obejmującemu opodatkowanie dochodów (przychodów) uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Dochody (przychody) osiągane przez Wnioskodawcę w Wielkiej Brytanii w tym okresie nie były opodatkowane w Polsce. Dodatkowo, polska emerytura otrzymywana przez Wnioskodawcę w latach 2018-2023 podlegała opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, jako kraju zamieszkania Wnioskodawcy.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.20.2022.12.KR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, obejmujące projektowanie, implementację, testy oraz wdrożenie oprogramowania. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W rezultacie Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw autorskich, począwszy od 1 stycznia 2021 r. Organ uznał również, że wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi księgowe oraz amortyzację i użytkowanie samochodów, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, mogą być traktowane jako koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.267.2024.3.MJ

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Polski od 2019 roku, sprzedał w tym samym roku nieruchomość zlokalizowaną w Stanach Zjednoczonych, którą nabył w 2016 roku. Organ podatkowy uznał, że dochód z tej transakcji podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że mimo lokalizacji nieruchomości w USA, dochód z jej sprzedaży podlega opodatkowaniu zarówno w Stanach Zjednoczonych, jak i w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.305.2024.1.MC

Otrzymanie przez wnioskodawcę wypłaty przypadającego na niego udziału w zatrzymanym zysku spółki jawnej, która została przekształcona w spółkę komandytową, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Organ podatkowy wskazał, że po przekształceniu spółki jawnej w spółkę komandytową, środki pieniężne otrzymane z wypłaty zysków wypracowanych w spółce jawnej będą dla wspólników spółki komandytowej przychodem z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w tej sytuacji nie znajdzie zastosowania przepis art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej, dotyczący przypadków, gdy spółka przekształcana staje się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.381.2024.1.PS

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej w sytuacji, gdy małoletnia córka Wnioskodawczyni uzyskała dochód ze sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z przepisami, dochód małoletniego dziecka nie jest doliczany do dochodów rodziców, o ile rodzice nie mają prawa do pobierania pożytków z majątku dziecka. W analizowanej sprawie Sąd Opiekuńczy zezwolił Wnioskodawczyni na dokonanie czynności przekraczających zwykły zarząd majątkiem córki, jednak nie przyznał jej prawa do dysponowania uzyskanymi środkami. W związku z tym, podstawą obliczenia daniny solidarnościowej będzie jedynie nadwyżka ponad 1 mln zł dochodu uzyskanego przez małoletnią córkę ze sprzedaży udziałów, a nie dochód Wnioskodawczyni z prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.119.2022.12.IR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych. Organy podatkowe uznały, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy zauważył również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT, związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który również może być opodatkowany stawką 5%. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności, w tym usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup i użytkowanie samochodu, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.242.2024.2.JG

Wnioskodawca, Polak z pochodzenia, urodzony na Białorusi i posiadający białoruskie obywatelstwo, przeniósł swoje miejsce zamieszkania do Polski w 2022 roku. Od tego momentu nieprzerwanie przebywa w Polsce, jest rezydentem podatkowym i rozlicza podatki wyłącznie na terytorium Polski. W 2022 roku, wspólnie z żoną, założył Prostą Spółkę Akcyjną, w ramach której co miesiąc otrzymuje wynagrodzenie na podstawie Uchwały nr (...) Nadzwyczajnego Zgromadzenia Wspólników, powołującej go na stanowisko Prezesa Zarządu. Wnioskodawca wystąpił o indywidualną interpretację w celu potwierdzenia prawa do ulgi podatkowej na powrót w latach 2023-2026. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ przychody z tytułu pełnienia funkcji Prezesa Zarządu na podstawie aktu powołania nie są przychodami ze stosunku pracy ani z umów zlecenia. W związku z tym Wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.528.2022.12.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 kwietnia 2021 roku, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw autorskich. Organ stwierdza również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.198.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2006 roku, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od stycznia 2019 roku współpracuje ze spółką X GMBH, świadcząc usługi informatyczne i konsultingowe, w tym tworzenie oraz rozwijanie oprogramowania. Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ stwierdza, że: 1. Efekty prac Wnioskodawcy są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 2. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych oraz ich rozwijaniu i ulepszaniu, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, jako prace rozwojowe. 3. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę na Spółkę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie 5% stawki opodatkowania do uzyskanego kwalifikowanego dochodu. 4. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, wymienione we wniosku, są kosztami, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, tj. kosztami związanymi z prowadzoną przez niego działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.240.2023.10.S.JK2

Interpretacja indywidualna dotyczy prawa do preferencyjnego opodatkowania dochodów (IP BOX) w zeznaniu rocznym za 2022 r. oraz w latach następnych. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT, zajmuje się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Dysponuje wiedzą i doświadczeniem w zakresie opracowywania kompleksowych rozwiązań dla swoich kontrahentów. Prace nad oprogramowaniem mają charakter twórczy i innowacyjny, a Wnioskodawca prowadzi je w sposób systematyczny. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochody z jego sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z tymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.378.2024.1.DP

Podatnik w 2023 r. zawarł umowę zamiany nieruchomości z Gminą Miasta, w której przedmiotem zamiany były działki. Jedna z nich została nabyta przez Podatnika w 2023 r. w drodze darowizny. Działka uzyskana w wyniku zamiany ma częściowe przeznaczenie pod budowę budynku mieszkalnego oraz częściowe jako pastwisko trwałe. Organ podatkowy uznał, że Podatnik nie może w pełni skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a jedynie w zakresie dotyczącym nieruchomości gruntowej przeznaczonej pod budowę budynku mieszkalnego.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.11.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca występuje o indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawo do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Przychody z przenoszenia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych na kontrahenta mieszczą się w kategorii przychodów ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co stanowi podstawę do ustalenia dochodu z kwalifikowanego IP. Organ zauważa jednak, że do kalkulacji wskaźnika nexus nie mogą być uwzględnione wydatki na koszty marketingowe, koszty korepetycji z języka angielskiego w kontekście biznesowym (w ramach dokształcania zawodowego) oraz koszty zakupu ubezpieczenia OC i ubezpieczenia od utraty dochodów, jeśli umowy z kontrahentami nie wymagają posiadania takich ubezpieczeń. Pozostałe wydatki Wnioskodawcy mogą być uznane za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.200.2024.2.PSZ

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą od 2017 roku i przy jej zakładaniu złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2019 roku, w ustawowym terminie, dokonywał przelewów zaliczek na PIT-28, co miało być traktowane jako oświadczenie o kontynuacji tej formy opodatkowania. Organ podatkowy jednak uznał, że przelewy te nie stanowią wymaganego przepisami pisemnego oświadczenia złożonego bezpośrednio do naczelnika urzędu skarbowego. W konsekwencji, organ stwierdził, że podatnik nie miał możliwości opodatkowania uzyskanych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w latach 2019-2023.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.37.2024.2.IS

Podatnik nabył nieruchomość w 2017 r. w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2022 r. sprzedał swój udział w tej nieruchomości, a uzyskane środki w całości przeznaczył na zakup nowej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe w 2023 r. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnił warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo organ zaznaczył, że planowane przekazanie nowej nieruchomości w darowiźnie siostrze nie wpłynie na utratę prawa do tego zwolnienia, ponieważ ustawa nie uzależnia skorzystania z ulgi od okresu posiadania nieruchomości nabytej na własne cele mieszkaniowe.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.219.2024.2.ŁS

Podatniczka zawarła ugodę z X w V dotycząca roszczenia rentowego związanego z wypadkiem, w wyniku którego doznała obrażeń ciała w 1991 r. Na skutek ugody, na konto podatniczki wpłynęło jednorazowe odszkodowanie w wysokości (...) zł, zastępujące dotychczasowe comiesięczne wypłaty renty w kwocie (...) zł. Organ podatkowy uznał, że wypłacone jednorazowe odszkodowanie, które ma charakter skapitalizowanej renty, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnia warunki tego zwolnienia.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.231.2024.1.AS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonych kwot wierzytelności wynikających z kredytu mieszkaniowego. Podatnik zaciągnął kredyt hipoteczny w 2008 roku na zakup mieszkania. W 2017 roku bank sprzedał kredyt innemu wierzycielowi. W 2023 roku podatnik zawarł ugodę z nowym wierzycielem, w wyniku której część długu została umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzone kwoty wierzytelności podlegają zaniechaniu poboru podatku dochodowego, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.346.2024.2.MB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej przez podatnika, który w 2024 r. zamierzał uwzględnić tę ulgę w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-37). Podatnik był właścicielem nowego domu, którego budowa rozpoczęła się w 2021 r., jednak nie uzyskał formalnego odbioru. Mimo poniesienia wydatków na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi mające na celu obniżenie zapotrzebowania energetycznego domu, organ podatkowy stwierdził, że ulga termomodernizacyjna nie przysługuje. Przepisy dotyczące tej ulgi odnoszą się wyłącznie do istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie do obiektów w trakcie budowy. Organ podkreślił, że ulga przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom już istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie nowo budowanych. W związku z tym organ uznał, że podatnik nie poniósł wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu przepisów, lecz jedynie na budowę nowego domu, co nie uprawnia do skorzystania z ulgi.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.341.2024.4.MAP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie architektury i zamierza ją rozszerzyć o zajęcia ze strzelectwa sportowego. W związku z tym uczestniczy w kursie na instruktora strzelectwa sportowego oraz ponosi wydatki na zakup broni, amunicji, sprzętu taktycznego i akcesoriów ochronnych. Wnioskodawca pragnie zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Organ uznał, że wydatki na amunicję poniesione przed rozszerzeniem działalności o zajęcia ze strzelectwa sportowego nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie mają one bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Natomiast wydatki na amunicję poniesione po rozszerzeniu działalności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, gdyż pozostają w związku przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodów i są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.258.2024.3.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty dywidendy przez polską spółkę komandytową na rzecz niemieckiego rezydenta podatkowego, który jest komplementariuszem tej spółki. Organ wskazał, że: 1. Wypłata zysku na rzecz niemieckiego rezydenta podatkowego podlega opodatkowaniu stawką 15% od kwoty wypłacanego zysku brutto, zgodnie z art. 10 ust. 2b umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami. Warunkiem zastosowania tej stawki jest posiadanie przez niemieckiego rezydenta certyfikatu rezydencji, którego on nie posiada. 2. Podatek od przychodu uzyskiwanego przez komplementariusza będącego niemieckim rezydentem podatkowym może być pomniejszony o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki komandytowej oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Pomniejszenie to przysługuje proporcjonalnie do okresu, w którym komplementariusz posiadał ten status.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.388.2024.2.MJ

Podatniczka sprzedała mieszkanie, które otrzymała w darowiźnie od rodziców. Uzyskane środki przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego oraz na spłatę byłego męża w związku z podziałem majątku wspólnego. Dodatkowo, część środków zamierza przeznaczyć na montaż klimatyzacji w mieszkaniu, w którym będzie mieszkać z córkami. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę byłego męża oraz montaż klimatyzacji kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia podatniczkę do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.314.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków zatrzymanych w spółce jawnej, która została przekształcona w spółkę komandytową. Organ podatkowy uznał, że wypłata przypadająca wspólnikowi z zysku zatrzymanego w spółce jawnej będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Organ podkreślił, że przepis art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej z 2020 r. nie ma zastosowania w tej sytuacji, ponieważ spółka jawna nie stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W związku z tym wypłata zysków zatrzymanych w spółce jawnej po jej przekształceniu w spółkę komandytową będzie podlegać opodatkowaniu u wspólnika jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.309.2024.2.KD

Interpretacja dotyczy działalności Pana, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Pana programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ potwierdził, że Pana działalność spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, a koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.51.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca występuje z prośbą o zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.197.2022.16.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2011 roku, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. W wyniku tych działań powstają nowe kody oraz algorytmy w różnych językach programowania, co przyczynia się do rozszerzenia funkcjonalności i użyteczności oprogramowania. Wnioskodawca realizuje projekty związane z opracowywaniem nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, systemów, funkcjonalności oraz rozwiązań informatycznych. Projekty programistyczne, które realizuje, obejmują głównie aplikacje mobilne, a proces ten zaczyna się od analizy potrzeb użytkownika, następnie obejmuje projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, dokumentację projektową oraz wsparcie użytkowników w zakresie wdrożenia i obsługi programu. Wnioskodawca działa jako samodzielny twórca aplikacji, nie podlegając kierownictwu innych podmiotów. W związku z powyższym wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.214.2024.2.KC

Podatniczka, obywatelka Ukrainy, która uzyskała Kartę Polaka, w 2022 r. przeprowadziła się do Polski z mężem i podjęła pracę na podstawie umowy o pracę. Przed przeprowadzką, w latach 2019-2021 oraz na początku 2022 r., stale zamieszkiwała na Ukrainie, gdzie prowadziła działalność gospodarczą i rozliczała podatki. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatniczka ma prawo do zwolnienia od podatku w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy uzyskiwanych przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, lub od początku roku następnego.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.386.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który podatniczka zaciągnęła na zakup mieszkania wraz z garażem. Organ uznał, że umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak w zakresie, w jakim kredyt został przeznaczony na sfinansowanie zakupu mieszkania, zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów. Zaniechanie to nie obejmuje części kredytu przeznaczonej na zakup garażu, od której podatniczka będzie zobowiązana uiścić podatek dochodowy.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.450.2024.2.RS

Podatnik sprzedał mieszkanie, które otrzymał w drodze darowizny od rodziców. Planuje przeznaczyć część uzyskanej kwoty na remont mieszkania należącego do majątku odrębnego jego żony, a pozostałą część na zakup kawalerki, w której zamieszka z rodziną podczas remontu, a następnie wynajmie ją. Organ podatkowy uznał, że wydatki na remont mieszkania żony nie są wydatkiem na własne cele mieszkaniowe, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT w tej części. Natomiast wydatki na zakup kawalerki, w której podatnik będzie mieszkał, uprawniają go do skorzystania z tego zwolnienia.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.410.2024.2.DJ

Podatnik zaciągnął w 2007 roku kredyt hipoteczny na zakup nieruchomości mieszkalnej. W 2024 roku bank zaproponował ugodę, w ramach której miała nastąpić częściowa spłata kredytu, a pozostała część miała zostać umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu hipotecznego skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł dla podatnika. Jednocześnie organ stwierdził, że w tej sytuacji zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej kwoty, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.219.2024.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i rozwój programów komputerowych. W ramach tej działalności wytwarza nowe, innowacyjne oprogramowanie, chronione prawem autorskim. Przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania na zlecającą je spółkę, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest program komputerowy wytworzony w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.257.2023.10.S.JK2

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów na kontrahentów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który w 2022 roku może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednak od 2023 roku, po przejściu na opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym, Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z tej preferencji. Dodatkowo, wydatki poniesione na działalność, takie jak usługi księgowe, zakup sprzętu czy samochodu, mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.610.2020.11.DJD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów dodatkowych opłat (chargebacks) ponoszonych przez spółkę jawną w związku ze sprzedażą towarów za pośrednictwem portalu sprzedażowego. Opłaty te są naliczane, gdy towary nie spełniają wymagań określonych przez portal, na przykład dotyczących opakowania. Organ podatkowy uznał, że takie opłaty mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie są związane z wadami dostarczonych towarów, lecz wynikają z wymogów nałożonych przez portal sprzedażowy. W ocenie organu uwzględniono prawomocne wyroki sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację w tej sprawie.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.355.2024.2.MJ

Podatniczka sprzedała w 2020 r. nieruchomość rolną, którą otrzymała w 2019 r. w drodze darowizny od rodziców. Całość uzyskanych ze sprzedaży środków przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego, w którym była współkredytobiorcą wraz z rodzicami. Kredyt ten został zaciągnięty w 2015 r. na zakup lokalu mieszkalnego przez rodziców. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego przez rodziców na nabycie lokalu mieszkalnego nie uprawnia podatniczki do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ lokal mieszkalny nie został nabyty przez nią.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.263.2022.14.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2013 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest wkład twórczy w wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje on projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość i ewentualne wady świadczonych usług, a także z ryzykiem zmian Kontrahentów, niepewności efektu oraz metod osiągnięcia umówionego rezultatu. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na współtworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę w ramach realizowanych zleceń informatycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.296.2020.2024.11.MJ

Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT, zawarł umowę leasingu operacyjnego niekonsumenckiego na samochód osobowy przed 1 stycznia 2019 r. Następnie dokonał cesji umowy, wstępując w prawa i obowiązki związane z korzystaniem z przedmiotu leasingu na tych samych warunkach. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie nastąpiła zmiana ani odnowienie umowy leasingu w rozumieniu art. 8 ustawy zmieniającej z 2018 r. W związku z tym do tej umowy leasingu stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2019 r., a nie nowe regulacje wprowadzone tą ustawą. W rezultacie podatnik ma prawo zaliczać koszty rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodów bez ograniczeń wynikających z art. 23 ust. 1 pkt 47a tej ustawy.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.232.2024.2.DB

Wnioskodawczyni mieszkała na stałe w Niemczech od 2014 r. do 2022 r., gdzie pracowała i rozliczała się z urzędem podatkowym. W 2021 r. z powodu pandemii COVID-19 oraz opieki nad małymi dziećmi nie mogła wrócić do Niemiec i częściowo przebywała w Polsce. W pierwszym kwartale 2022 r. podjęła decyzję o stałym powrocie do Polski, co spowodowało, że od tego momentu podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Organ uznał, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.286.2024.1.MO

W 2008 r. na podstawie umowy ustanowiono odrębną własność lokalu mieszkalnego na rzecz Pana pradziadka, mamy oraz dziadka. W latach 2012-2021 Pan wraz z bratem odziedziczyli udziały w tej nieruchomości po zgonie swoich krewnych. W 2022 r. Pan i jego brat sprzedali wszystkie przysługujące im udziały w lokalu mieszkalnym. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawców (Pana pradziadka, dziadka oraz mamę) w 2008 r. do momentu sprzedaży w 2022 r. minęło ponad 5 lat. W związku z tym sprzedaż ta nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.274.2024.2.BR

Wnioskodawczyni, będąca panną, samotnie wychowuje małoletnią córkę. Ojciec dziecka nie uczestniczy w jej wychowaniu, nie angażuje się w rozwój ani nie ponosi kosztów utrzymania. Wnioskodawczyni zapewnia córce odpowiednie warunki bytowe, sprawuje nad nią codzienną opiekę oraz dba o jej prawidłowy rozwój fizyczny i intelektualny. W związku z tym, na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawczyni ma prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko w latach 2022 i 2023, a także w kolejnych latach podatkowych, o ile stan faktyczny pozostanie bez zmian.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.276.2024.2.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zwrotem wkładu mieszkaniowego. W przedstawionym stanie faktycznym Spółdzielnia Mieszkaniowa wypłaciła spadkobiercy wartość rynkową lokalu w ramach rozliczenia odziedziczonego wkładu mieszkaniowego. Organ uznał, że taka wypłata nie generuje skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wkład mieszkaniowy wchodzi w skład masy spadkowej i podlega regulacjom dotyczącym podatku od spadków i darowizn. W przypadku zwrotu wkładu mieszkaniowego na podstawie innych przesłanek niż nabycie spadku, Spółdzielnia Mieszkaniowa będzie zobowiązana do wystawienia PIT-11, traktując wypłaconą kwotę jako przychód z innych źródeł, przy czym zwolnieniu z opodatkowania podlega jedynie kwota wcześniej wniesionego wkładu, a nie cała kwota zwróconego wkładu.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.327.2024.3.AWO

Podatniczka sprzedała mieszkanie, które odziedziczyła po zmarłym ojcu, i zamierza przeznaczyć część uzyskanych środków na termomodernizację domu, w którym jest współwłaścicielką wraz z mężem. Planuje skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że w tej sytuacji podatniczka nie ma prawa do tego zwolnienia, ponieważ faktura za termomodernizację została wystawiona na jej męża, a nie na nią. Organ uznał, że wydatki na termomodernizację, mimo że sfinansowane ze środków podatniczki, nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu dochodu zwolnionego, ponieważ faktura została wystawiona na męża.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.295.2024.2.AP

Podatnik otrzymał od ojca w darowiźnie samochód ciężarowy, który wprowadził do ewidencji środków trwałych swojej działalności gospodarczej i amortyzuje. Choć darowizna początkowo korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, podatnik nie zgłosił jej w wymaganym terminie 6 miesięcy do urzędu skarbowego, co skutkowało koniecznością zapłaty należnego podatku. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do zaliczania odpisów amortyzacyjnych od tego samochodu do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nabycie ostatecznie nie korzystało ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.293.2024.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie działając pod kierownictwem zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% po spełnieniu warunków określonych w ustawie.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.377.2024.1.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza objąć nowe udziały w spółce A sp. z o.o. w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów. Wartość nominalna nowych udziałów będzie niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że w związku z objęciem nowych udziałów w spółce A na wskazanych zasadach, Wnioskodawca nie osiągnie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.257.2024.2.MO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.18.2024.2.AK

Podatnik odziedziczył po ojcu nieruchomość, która była współwłasnością z bratem. W 2018 roku dokonano częściowego zniesienia tej współwłasności, w wyniku czego podatnik otrzymał działkę gruntu nr 111 o wartości 788.200 zł, a brat otrzymał inne nieruchomości. Następnie podatnik podzielił działkę nr 111 na 16 mniejszych działek, które obecnie klasyfikowane są jako grunty orne, pastwiska trwałe lub łąki trwałe. Z uwagi na trudną sytuację finansową, podatnik postanowił sprzedać te działki. Do momentu złożenia wniosku sprzedał 4 z nich. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnik nie nabył własności nieruchomości w zakresie przekraczającym udział przysługujący mu w spadku. W związku z tym, sprzedaż działek traktowana jest jako odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku, które nie podlega opodatkowaniu przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.227.2024.2.MM

Spółka zatrudnia pracownika na umowę o pracę na stanowisku kierowcy samochodu ciężarowego, który wykonuje pracę na trasie Polska - Niemcy - Polska. Za miesiąc pracy spółka obliczyła kierowcy dietę zagraniczną w wysokości (...) zł oraz wynagrodzenie brutto w kwocie (...) zł. W obliczeniach składki społecznej spółka popełniła błąd, nie pomniejszając wynagrodzenia brutto o 1/3 diety zagranicznej. Organ podatkowy wskazał, że od 19 sierpnia 2023 r. przychodu kierowcy nie można pomniejszać o 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, zgodnie z nowymi przepisami. Ponadto, odliczenie składki na ubezpieczenie społeczne od dochodu powinno uwzględniać, że nie dotyczy ono składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód zwolniony od podatku.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.244.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 18.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.1.2024.2.KK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wytwarza i rozwija oprogramowanie, kwalifikując ją jako działalność badawczo-rozwojową. W wyniku tej działalności powstają programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania na zleceniodawców, co generuje dochody. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do opodatkowania tych dochodów preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.25.2024.2.KSM

Pan oraz jego małżonka zaciągnęli dwa kredyty hipoteczne: pierwszy w 2005 r. na zakup działki budowlanej nr ..., a drugi w 2008 r. na zakup sąsiedniej działki nr .... Oba kredyty zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe, tj. na nabycie gruntów pod budowę domu. W październiku 2023 r. bank umorzył część zadłużenia z tych kredytów. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części wierzytelności z tytułu obu kredytów, w zakresie w jakim zostały one zaciągnięte na refinansowanie kosztów zakupu działek, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w odniesieniu do kredytu z 2005 r., który został zaciągnięty na zakup działki nr ..., na której wybudowano dom, umorzenie tej części wierzytelności korzysta ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego. Organ stwierdził, że kredyt z 2008 r. w części dotyczącej zakupu działki nr ..., przeznaczonej na powiększenie terenu wokół domu, nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia z poboru podatku, ponieważ działka ta nie została nabyta w celu budowy budynku mieszkalnego.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.238.2024.2.MW

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, w 1996 roku otrzymała od rodziców w drodze darowizny nieruchomość rolną o powierzchni (...) ha. Od 2001 roku wydzierżawia tę nieruchomość rolnikowi, który prowadzi na niej działalność rolniczą. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać część tej nieruchomości, konkretnie działkę nr 2. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze darowizny ponad 5 lat temu, a Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu, a Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do sprawdzania sposobu wykorzystania nieruchomości przez przyszłego nabywcę.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.36.2024.1.BK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2018 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw, co pozwala mu na skorzystanie z tej preferencji w latach 2019-2021.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.240.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w latach 2019-2023 oraz w latach następnych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.30.2024.1.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Świadczy usługi jako niezależny deweloper, tworząc nowe lub usprawniając istniejące rozwiązania dla klientów. Proces wytwarzania oprogramowania odbywa się w ramach systematycznych prac Wnioskodawcy, które mają charakter twórczy i mają na celu zwiększanie zasobów wiedzy lub ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Efekty pracy Wnioskodawcy zawsze stanowią twórczą realizację projektów zlecanych przez klientów. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych. W związku z tym Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.2.2024.3.KGD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Dzięki temu działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw na rzecz kontrahentów.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.60.2023.10.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2019 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw na klientów Wnioskodawcy generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.54.2023.9.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.342.2022.13.AG

Wnioskodawca od stycznia 2019 r. prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy autorskie aplikacje (Aplikacje) na zlecenie kontrahentów. Aplikacje te są wynikiem jego wiedzy w zakresie technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu kompleksowych rozwiązań programistycznych. Proces tworzenia Aplikacji obejmuje zaprojektowanie algorytmu, wykonanie czynności programistycznych, czyli tworzenie kodu źródłowego, a także weryfikację i modyfikację tego kodu. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a Aplikacje stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych Aplikacji na rzecz kontrahentów za wynagrodzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box).

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.273.2022.12.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te są utworami chronionymi prawem autorskim, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz licencje na oprogramowanie, w zakresie ich bezpośredniego związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.201.2024.2.MST

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty nagród w ramach programu poleceń pracowniczych organizowanego przez spółkę X Sp. z o.o. Spółka prawidłowo uznaje, że: 1) Nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od nagród wypłacanych pracownikom oraz osobom fizycznym współpracującym na podstawie umów cywilnoprawnych, jak również osobom polecającym, które nie są pracownikami ani współpracownikami spółki i nie prowadzą działalności gospodarczej w zakresie programu. Nagrody te stanowią dla tych osób przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT). 2) Nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od nagród wypłacanych osobom fizycznym prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie programu, ponieważ nagrody te stanowią dla nich przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT).

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.320.2024.1.KKA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza objąć nowe udziały w spółce A sp. z o.o. w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, która będzie niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie osiągnie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe i zgodne z utrwalonym orzecznictwem sądów administracyjnych oraz interpretacjami organów podatkowych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.187.2024.2.TR

Podatnik jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej, zamieszkałego od 1998 roku. W 2024 roku rozpoczął prace związane z termomodernizacją poddasza użytkowego, które obejmują wymianę okien połaciowych, docieplenie pomieszczenia mieszkalnego, wymianę papy dachowej oraz systemu odprowadzania wody z dachu. Wydatki na wymianę okien połaciowych oraz docieplenie pomieszczenia kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, natomiast wydatki na wymianę papy dachowej i systemu odprowadzania wody z dachu nie są objęte tą ulgą. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.215.2024.2.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej w ramach tzw. IP Box. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w której tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe lub ich części, stanowiące utwory chronione prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochody uzyskiwane ze sprzedaży lub licencjonowania autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.229.2024.2.MD

Podatniczka jest w trakcie rozwodu i od sierpnia 2022 r. samotnie wychowuje trójkę dzieci, po tym jak doświadczyła przemocy ze strony męża i wyprowadziła się z dziećmi do rodziców. Mąż ma ograniczone kontakty z dziećmi, płaci alimenty, a w czerwcu 2023 r. wydano zakaz zbliżania się do podatniczki. Mimo że wychowuje dzieci samodzielnie, interpretacja wskazuje, że nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci, ponieważ nie orzeczono separacji w rozumieniu Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, a jedynie wprowadzono zakaz zbliżania. W związku z tym, nie przysługuje jej prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2023 r. zgodnie z zasadami określonymi w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o PIT.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.29.2024.1.IG

Wnioskodawczyni M.K. jest polskim rezydentem podatkowym, który nie prowadzi działalności gospodarczej. Planuje sprzedaż nieruchomości wchodzących w skład jej majątku prywatnego: Nieruchomości 1, nabytej w drodze zasiedzenia, oraz ¼ udziału w Nieruchomości 2, nabytej w drodze spadku po zmarłym ojcu. Wnioskodawczyni nie podejmowała działań o charakterze ciągłym, zorganizowanym i zarobkowym w odniesieniu do posiadanych nieruchomości, co wyklucza prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Sprzedaż Nieruchomości 1 oraz ¼ udziału w Nieruchomości 2 nastąpi po upływie ponad 5 lat od ich nabycia, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym Wnioskodawczyni lub jej spadkodawca nabyli te nieruchomości. W związku z tym, sprzedaż tych nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.223.2024.2.AG

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w drodze darowizny w 1975 roku. W 2017 roku przeniosła własność tej nieruchomości na siostrzenicę oraz jej męża w zamian za ustanowienie umowy dożywocia. W 2022 roku umowa dożywocia została rozwiązana, a własność nieruchomości wróciła do Wnioskodawczyni. Planuje ona sprzedaż tej nieruchomości w ciągu najbliższych 5 lat. Organ podatkowy uznał, że rozwiązanie umowy dożywocia oraz powrót własności nieruchomości do Wnioskodawczyni stanowi nowe nabycie tej nieruchomości. W związku z tym, bieg 5-letniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca 2022 roku, a nie od 1975 roku, jak twierdziła Wnioskodawczyni. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości przed końcem 2027 roku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.195.2024.2.JB

Wnioskodawca od 21 grudnia 2020 r. wznowił prowadzenie pozarolniczej jednoosobowej działalności gospodarczej, świadcząc usługi informatyczne w zakresie tworzenia, rozwoju oraz modyfikacji oprogramowania, działając jako programista (developer) na rzecz zewnętrznych kontrahentów. W ramach umowy podejmuje działania mające na celu tworzenie innowacyjnych i autorskich dzieł, które są przedmiotem prawa autorskiego. Efekty jego pracy zawsze stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że nie są wynikiem jedynie określonych umiejętności programistycznych, a ich rezultaty nie są z góry przewidywalne ani powtarzalne. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ma prawo zastosować stawkę podatku 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania, które stworzył i rozwijał. Wydatki na obsługę księgową, rachunki za telefon komórkowy oraz dostęp do Internetu, a także składki na ubezpieczenie społeczne, w części przypisanej proporcjonalnie do przychodów ze zbycia oprogramowania, stanowią koszty działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.213.2024.2.MM

Podatniczka, będąca rozwódką, samotnie wychowuje 8-letniego syna. We wrześniu 2023 r. urodziła drugą córkę, której ojciec nie jest ojcem syna i nie uczestniczy w jego wychowaniu. W 2023 r. podatniczka podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i uzyskiwała dochód opodatkowany według skali podatkowej. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo do korzystania z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w związku z wychowywaniem starszego syna, ponieważ spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.83.2024.2.PPK

Podatniczka nabyła w 2017 roku lokal mieszkalny za kwotę 190 000 zł, częściowo finansując go kredytem hipotecznym. W 2022 roku sprzedała ten lokal za 280 000 zł. Cały przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego związanego z tym lokalem oraz kredytu mieszkaniowego na zakup nowego domu, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę tych kredytów uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie ulgi mieszkaniowej (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT). Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.73.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2013 roku, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.492.2022.12.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 16 lutego 2015 roku, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego prawa, który może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że wydatki Wnioskodawcy na usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego (z wyjątkiem lampki, wentylatora biurowego, ekspresu do kawy, nawilżacza powietrza, żaluzji) oraz artykułów biurowych, a także zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Natomiast wydatki na lampkę, wentylator biurowy, ekspres do kawy, nawilżacz powietrza oraz żaluzje nie mogą być uwzględnione jako koszty do obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.367.2024.2.PT

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zatrudnia Usługodawcę, który pełni jednocześnie funkcję Prezesa Zarządu oraz jest wspólnikiem Spółki. Usługodawca świadczy na rzecz Spółki usługi pośrednictwa komercyjnego, polegające na organizowaniu sprzedaży, na podstawie umowy o współpracy, w ramach prowadzonej przez siebie jednoosobowej działalności gospodarczej. Samodzielnie podejmuje decyzje dotyczące miejsca i czasu świadczenia usług, ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich oraz ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Wynagrodzenie za świadczone usługi wypłacane jest Usługodawcy na podstawie faktur VAT. Dodatkowo, Usługodawca zawarł ze Spółką kontrakt menedżerski, w ramach którego wykonuje czynności związane z zarządzaniem Spółką. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenia uzyskiwane przez Usługodawcę z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy o współpracy stanowią dla niego przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a Spółka nie ma obowiązku poboru i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.254.2024.3.KR

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny wraz z udziałem w częściach wspólnych budynku oraz prawem użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej w 2007 r. w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2017 r. otrzymała darowiznę 1/4 udziału w tym lokalu od syna. W 2020 r. sprzedała cały lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części lokalu nabytej w drodze darowizny w 2017 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast sprzedaż części lokalu nabytej w 2007 r. w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej jest zwolniona z opodatkowania, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia. Podatniczka ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe PIT-39 za 2020 r. oraz uiścić podatek dochodowy od dochodu uzyskanego ze sprzedaży części lokalu nabytego w drodze darowizny.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.268.2024.2.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę komandytową, który został wypracowany przez wcześniejszą spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością przed jej przekształceniem. Wnioskodawczyni jest komandytariuszem spółki komandytowej, utworzonej w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zyski osiągnięte przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością przed przekształceniem zostały przeniesione na kapitał zapasowy i nie zostały opodatkowane w momencie przekształcenia. Organ podatkowy uznał, że późniejsza wypłata lub udostępnienie przez spółkę komandytową środków pochodzących z tych zysków będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.436.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której Sąd Rejonowy ogłosił upadłość osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej i wyznaczył syndyka. W 2024 r. syndyk sprzedał nieruchomość należącą do upadłego, nabywaną przez niego w 2020 r. Podatnik zadał dwa pytania: 1) Kto powinien podpisać deklarację PIT-38 – syndyk czy sam podatnik? 2) Kto powinien odprowadzić podatek dochodowy – syndyk z masy upadłości czy podatnik z własnych środków? Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Mimo że syndyk zarządza majątkiem upadłego, to upadły pozostaje podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym to podatnik powinien złożyć i podpisać zeznanie podatkowe PIT-39 (a nie PIT-38) oraz uiścić należny podatek dochodowy z własnych środków, a nie z masy upadłości.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.221.2021.12.IR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca kwalifikuje tę działalność jako badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw autorskich stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ wskazał, że Wnioskodawca błędnie zalicza składki na ubezpieczenie społeczne do kosztów uzyskania przychodów. Składki te powinny być odliczane od dochodu, a nie traktowane jako koszty.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.415.2024.1.JS

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości przez osoby fizyczne, które nie są polskimi rezydentami podatkowymi. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Panie A.A, B.B oraz C.C są współwłaścicielkami budynku mieszkalnego (kamienicy) zlokalizowanego w Polsce. Panie B.B oraz C.C odziedziczyły swoje udziały w tej nieruchomości, natomiast Pani A.A nabyła współwłasność w drodze darowizny. Nieruchomość jest wynajmowana w ramach najmu prywatnego, a Panie nie prowadzą działalności gospodarczej związanej z wynajmem. Panie planują odpłatne zbycie (sprzedaż) tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości przez Panie nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął już 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.239.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia mu wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej (prawa IP Box) oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem lub rozwojem. W związku z tym Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu sprzedaży tych praw autorskich (Dochodu IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.275.2024.2.AA

Podatniczka, obywatelka Białorusi, od 2022 roku jest rezydentem podatkowym Polski. Pracowała w spółce zależnej amerykańskiej firmy (...) na Białorusi, a następnie w jej polskiej spółce zależnej. W ramach długoterminowego programu motywacyjnego amerykańska spółka przyznała jej nieodpłatnie opcje na zakup 2500 akcji. W 2023 roku podatniczka zrealizowała te opcje, nabywając 2500 akcji, a następnie sprzedała 317 z nich, aby pokryć koszty zakupu. Organ podatkowy uznał, że dochód z tytułu sprzedaży tych 317 akcji podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, natomiast dochód z przyszłej sprzedaży pozostałych 2183 akcji będzie opodatkowany w momencie ich zbycia.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.270.2021.12.S/SP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie polskiej spółki prawa handlowego. Przenosi na Zamawiającego pełnię majątkowych praw autorskich do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego oprogramowanie kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, którego dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca poniósł koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu dochodu opodatkowanego 5% stawką. Prawidłowo przygotował odrębną ewidencję, co umożliwia określenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskanego w 2019 r. z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.271.2024.3.GG

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, postanowił przekształcić swoją działalność w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Po dokonaniu przekształcenia, rozważa wypłatę zysku zgromadzonego w kapitale zapasowym spółki, który został wypracowany w ramach działalności przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki, które powstały w wyniku działalności Wnioskodawcy przed przekształceniem, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że po przekształceniu przedsiębiorcy w spółkę kapitałową, zyski wypracowane przez przedsiębiorcę stają się zyskami spółki, a nie przedsiębiorcy, co oznacza, że ich wypłata na rzecz wspólnika (byłego przedsiębiorcy) podlega opodatkowaniu.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.342.2024.1.AA

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne oraz działalność gospodarczą, w tym budowę biogazowni rolniczej. Zastanawia się, jak prawidłowo ująć w kosztach działalności surowce i materiały pochodzące z własnej produkcji rolnej, takie jak kukurydza na kiszonkę i obornik bydlęcy. Organ podatkowy wskazuje, że zgodnie z art. 22 ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość zużytych surowców i materiałów z własnej produkcji rolnej może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Wartość tych surowców i materiałów należy ustalać na podstawie cen rynkowych, a ich dokumentacja powinna być prowadzona dowodem wewnętrznym, zgodnie z rozporządzeniem o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.324.2022.12.AWO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Działa niezależnie, nie wykonując prac pod kierownictwem kontrahenta, co pozwala mu na zdalne realizowanie zleceń w różnych miejscach i czasie. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Wnioskodawca zadał cztery pytania: 1) Czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2) Czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę w ramach zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym czy Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego prawa, o którym mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 3) Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zaplecze techniczne, dokształcenie zawodowe oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 w związku z art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, można uznać za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej? 4) Czy w przedstawionym stanie faktycznym oraz w odniesieniu do stanowisk Wnioskodawcy możliwe jest zastosowanie pięcioprocentowej stawki opodatkowania do dochodu z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zaplecze techniczne, dokształcenie zawodowe oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego uznano za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować pięcioprocentową stawkę opodatkowania do dochodu z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.5.2020.6.ŁZ

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, oprócz działalności geodezyjnej, może być kwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym koszty wynagrodzeń pracowników oraz koszty podróży i zakwaterowania pracowników i zleceniobiorców, które są związane z realizacją prac badawczo-rozwojowych, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ustawy. Niemniej jednak organ stwierdził, że ewidencja kosztów prowadzona przez Wnioskodawcę nie spełnia wymogów art. 24a ust. 1b ustawy, co skutkuje brakiem możliwości pełnego skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej przez Wnioskodawcę.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.256.2022.12.MST

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która obejmuje prace rozwojowe. W ramach tych prac Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności, aby tworzyć nowe, ulepszone lub zmienione produkty, procesy lub usługi. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Dochód z tytułu sprzedaży praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych w ustawie przesłanek. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wydatki Wnioskodawcy na leasing i użytkowanie samochodu oraz motoru, usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także wyposażenia biurowego i artykułów biurowych, w części przeznaczonej na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus dla ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Natomiast wydatki na wynajem garażu oraz na zakup odkurzacza i wyposażenia biura nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.483.2022.12.JK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim, a następnie przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na amortyzację i użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie, w jakim są związane z pracami rozwojowymi, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 17.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.693.2021.13.NM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Działalność ta, obejmująca nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Niemniej jednak wydatki Wnioskodawcy na hosting i domeny nie mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o uldze IP Box.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.194.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce opodatkowania wynoszącej 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.22.2024.2.AK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.213.2024.2.JN

Podatnik wraz z żoną nabyli mieszkanie w 2017 r., a w 2020 r. dokonali jego sprzedaży, uzyskując przychód w wysokości (...) zł. Między małżonkami istnieje wspólność majątkowa. W 2023 r. cały przychód ze sprzedaży mieszkania, wynoszący (...) zł, został przeznaczony na wymianę okien w drugim mieszkaniu, które jest własnością podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że dochód ze sprzedaży mieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie uznał, że część dochodu odpowiadająca wydatkom na remont własnego lokalu mieszkalnego (wymianę okien) może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że zwolnieniu podlega jedynie ta część dochodu, która jest proporcjonalna do udziału wydatków na własne cele mieszkaniowe w przychodzie ze sprzedaży, natomiast pozostała część dochodu podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.432.2024.1.SR

Podatnik zamierzał odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki na zakup i montaż dwóch klimatyzatorów z funkcją grzania, które są zasilane energią elektryczną ze źródeł odnawialnych. Organ podatkowy uznał, że wydatki te nie uprawniają do skorzystania z ulgi, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków podlegających odliczeniu, zawartym w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym, organ ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.209.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, zwane projektem Oprogramowania. Wnioskodawca podkreślił, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być objęte preferencyjnym opodatkowaniem stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.248.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności realizuje również działalność badawczo-rozwojową, w której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efektem tej pracy są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będących wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z praw autorskich do programów komputerowych, które są efektem jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.311.2022.13.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez niego programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Podatnik prowadzi szczegółową ewidencję, która pozwala na obliczenie podstawy opodatkowania oraz na powiązanie ponoszonych kosztów związanych z pracami badawczo-rozwojowymi z dochodami uzyskiwanymi z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.284.2024.1.AS

Wnioskodawca przekazuje pracownikom przedpłacone karty podarunkowe dwa razy w roku, w okresie Świąt Bożego Narodzenia oraz Wielkanocy. Przekazanie tych kart nie jest uzależnione od wyników pracy pracowników i nie traktuje się go jako dodatkową formę wynagrodzenia. Wnioskodawca pyta, czy jako płatnik ma obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości przekazanych kart. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekazanie przedpłaconych kart podarunkowych nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem Wnioskodawca nie jest zobowiązany do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tej wartości.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.380.2024.2.AKR

Wnioskodawczyni powróciła do Polski ze Stanów Zjednoczonych w 2014 roku. Po śmierci męża w 2023 roku zaczęła otrzymywać świadczenie wdowie z USA. Uważa, że świadczenie to powinno być zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przyznano je na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe, a świadczenie wdowie z USA jest zwolnione z opodatkowania w Polsce.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.188.2024.3.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ spełnia definicję prac rozwojowych zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca opracowuje programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.202.2024.4.WS

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatkowego kwot uzyskanych przez wnioskodawcę w ramach projektu finansowanego ze środków Unii Europejskiej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Kwoty te nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 oraz pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie zostały spełnione warunki określone w tych przepisach. W związku z tym stanowią przychód z działalności gospodarczej wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu. 2. Wydatki sfinansowane przez wnioskodawcę z otrzymanych kwot mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych z tych środków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.344.2024.2.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym zniesieniem współwłasności spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego (niemieszkalnego), nabytego w wyniku działu spadku po matce oraz częściowego podziału majątku wspólnego rodziców. Organ podatkowy uznał, że w przypadku nieodpłatnego zniesienia współwłasności tego prawa, bez spłat i dopłat na rzecz wnioskodawcy, nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podkreślił, że nieodpłatne zniesienie współwłasności nie jest traktowane jako odpłatne zbycie, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.68.2024.2.KK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, uwzględnianych w obliczeniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.209.2024.1.AS

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji oraz odpraw lub odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia lub przedterminowe rozwiązanie umów o zarządzanie oraz umów o świadczenie usług zarządzania zawartych ze spółką, w której Skarb Państwa ma bezpośrednio lub pośrednio większość głosów na walnym zgromadzeniu. Organ uznał, że Spółka spełnia warunki określone w art. 30 ust. 1 pkt 15 i 16 ustawy o PIT, co oznacza, że wypłacane przez nią świadczenia podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym 70% podatkiem dochodowym.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.282.2024.4.MG

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie amortyzacji środków trwałych. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją filmów, nagrań wideo oraz programów telewizyjnych. Zakupił używany pojazd samochodowy, który przekształcił w mobilną toaletę wynajmowaną na planach filmowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Podatnik nie ma możliwości zastosowania jednorazowej amortyzacji pojazdu, ponieważ nie spełnia on definicji "pojazdu specjalnego" zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Podatnik może natomiast zastosować jednorazową amortyzację zabudowy toalety mobilnej, traktowanej jako odrębny środek trwały zaliczony do grupy 6 Klasyfikacji Środków Trwałych. 3. Podatnik ma prawo do liniowej amortyzacji samochodu z zastosowaniem indywidualnej stawki 40%, jako środka trwałego używanego.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.194.2024.2.AW

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ zauważył jednak, że do kalkulacji wskaźnika nexus nie można uwzględniać kosztów najmu sal konferencyjnych, ponieważ są to koszty niebezpośrednio związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.290.2024.1.MR

Wnioskodawca planuje wniesienie wierzytelności z tytułu udzielonych pożyczek na kapitał zakładowy lub kapitał zapasowy spółki z o.o., w zamian za co obejmie udziały w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki. Organ uznał, że w wyniku konwersji wierzytelności na udziały, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, odpowiadający wartości wniesionego wkładu niepieniężnego, czyli wartości wierzytelności. Wnioskodawca będzie mógł również zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość odpowiadającą kwocie pożyczek przekazanych na rachunek spółki, przy czym nie może ona być wyższa niż wartość wkładu z tytułu tych pożyczek, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Organ nie zaakceptował natomiast stanowiska Wnioskodawcy, że przychód powinien być ustalony na poziomie nominalnej wartości objętych udziałów.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.51.2024.CNRU

Podatniczka w 2022 r. wymieniła pokrycie dachowe oraz rynny i rury spustowe w swoim budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Wydatki te były związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, mającym na celu zmniejszenie zapotrzebowania na energię do ogrzewania budynku. Podatniczka zamierzała odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wymianę pokrycia dachowego oraz rynien i rur spustowych kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi, natomiast wydatki na wymianę okien dachowych nie mogą być odliczone, ponieważ nie zostały udokumentowane fakturą. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatniczki za nieprawidłowe w zakresie możliwości odliczenia wydatków na okna dachowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.270.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawnej w zakresie praw autorskich. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich zleceniodawców. Dochód uzyskany z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.334.2024.1.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości przekraczającej 150 000 zł. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Limit 150 000 zł, określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odnosi się wyłącznie do opłat związanych z użytkowaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu operacyjnego, czyli do opłaty wstępnej oraz rat leasingowych, a nie obejmuje opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu z leasingu operacyjnego. 2. Stanowisko Wnioskodawcy, który twierdził, że może w całości ująć w kosztach uzyskania przychodów kwotę nieprzekraczającą 150 000 zł brutto, składającą się z opłaty wstępnej i rat kapitałowych, jest nieprawidłowe. Wartość samochodu oraz opłaty wynikające z umowy leasingu operacyjnego, dla celów stosowania limitu 150 000 zł, powinny uwzględniać również podatek od towarów i usług w zakresie, w jakim podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku zgodnie z przepisami o VAT.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.195.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.273.2024.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę komandytową, który został wypracowany przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością przed jej przekształceniem w spółkę komandytową. Wnioskodawca twierdził, że taka wypłata nie powinna być opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że późniejsza wypłata lub udostępnienie przez spółkę przekształconą (spółkę komandytową) środków pieniężnych pochodzących z zysków wypracowanych przez spółkę przekształcaną (spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) podlega opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że przepis art. 24 ust. 5 pkt 8 tej ustawy odnosi się jedynie do opodatkowania w momencie przekształcenia i nie wyłącza późniejszego opodatkowania wypłaty tych zysków. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.215.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania świadczenia małżeńskiego, które otrzymuje obywatelka Polski, rezydent Stanów Zjednoczonych, z tytułu pracy jej męża, który pracował i uzyskał emeryturę w USA. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o unikaniu podwójnego opodatkowania, a nie kwalifikuje się do zwolnienia zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wnioskodawczyni zobowiązana jest do wykazania tego świadczenia w zeznaniu podatkowym oraz do zapłaty podatku dochodowego od niego.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.214.2024.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do programów stworzonych w ramach tej działalności, co umożliwia mu korzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tymi prawami, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.187.2024.3.KD

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim, a następnie przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ zauważył, że wydatki wnioskodawcy na zakup ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu, w przypadku braku zobowiązania wynikającego z umowy z kontrahentem, nie mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.7.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatniczkę. Nieruchomość została nabyta przez podatniczkę i jej męża w 2010 r. w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2015 r. zawarto intercyzę, a w 2018 r. doszło do rozwodu. W 2022 r. na mocy ugody majątkowej nieruchomość stała się wyłączną własnością podatniczki. W 2023 r. podatniczka sprzedała nieruchomość, aby spłacić zobowiązania wobec byłego małżonka. Organ podatkowy uznał, że ponieważ nieruchomość została nabyta w 2010 r. w ramach wspólności majątkowej, dla celów opodatkowania należy liczyć 5-letni okres od końca 2010 r., a nie od 2022 r., kiedy podatniczka stała się wyłącznym właścicielem. W związku z tym sprzedaż nieruchomości w 2023 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.199.2024.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do tworzonego oprogramowania spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w przepisach IP Box. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki uznania jej za działalność badawczo-rozwojową oraz że prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Ponadto, organ wskazał, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję IP Box i może uwzględnić odpowiednie koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.181.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.412.2024.2.DJ

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz jest zatrudniona na umowę o pracę. Planuje wpłatę na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) w wysokości 14 083,20 zł, co stanowi limit dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Zamierza odliczyć tę kwotę od dochodu z umowy o pracę (PIT-37), a nie od dochodu z działalności gospodarczej (PIT-28). Organ podatkowy uznał, że takie działanie jest prawidłowe, ponieważ podatniczka ma prawo odliczyć pełną kwotę 14 083,20 zł od dochodu z umowy o pracę, gdyż przepisy nie uzależniają miejsca odliczenia od źródła wpłaty na IKZE.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.69.2021.2024.13.MZ

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem gier mobilnych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do gry komputerowej, którą Wnioskodawca ulepszył lub rozwinął, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie ulgi IP Box. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów z mikropłatności dokonywanych przez użytkowników gry. Niemniej jednak organ stwierdził, że dochody z wyświetlania reklam nie mogą korzystać z ulgi IP Box, ponieważ nie są uznawane za dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.49.2024.CNRU

Podatniczka jest współwłaścicielką budynku jednorodzinnego. W 2021 r. wymieniła pokrycie dachu na papę termozgrzewalną oraz rynny i rury spustowe, co miało na celu zmniejszenie ubytku ciepła i zapotrzebowania na ogrzewanie. Chciała odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu PIT-37 za 2021 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej początkowo uznał jej stanowisko za prawidłowe, jednak po ponownej analizie stwierdził, że wydatki na wymianę pokrycia dachu oraz rynien i rur spustowych nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z tej ulgi. W związku z tym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że podatniczka nie ma prawa do odliczenia tych wydatków.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.210.2024.2.MD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wytwarza innowacyjne i unikatowe programy komputerowe na zlecenie klientów w sposób systematyczny i metodyczny, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do nich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową przy tworzeniu programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.318.2024.3.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę komandytową, który został wypracowany przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością przed jej przekształceniem i zgromadzony na kapitale zapasowym, a który nie był opodatkowany w momencie przekształcenia. Organ podatkowy uznał, że w przeciwieństwie do stanowiska wnioskodawcy, wypłata tych środków przez spółkę komandytową na rzecz wspólników podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że przepis art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT odnosi się jedynie do opodatkowania w momencie przekształcenia spółki kapitałowej w osobową, natomiast późniejsza wypłata zysków zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki przekształcanej podlega opodatkowaniu zgodnie z ogólnymi przepisami ustawy o PIT.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.232.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Prowadzi ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) oraz ustalenie dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.372.2024.2.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zmianą miejsca zamieszkania podatnika z Polski do Niemiec w 2023 roku. Podatnik do 28 sierpnia 2023 r. mieszkał i pracował w Polsce, a od 1 września 2023 r. podjął pracę w Niemczech. Organ podatkowy ustalił, że od 1 września 2023 r. podatnik ma ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, a jego dochody z pracy w Niemczech od tej daty podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Dochody uzyskane w Polsce do 28 sierpnia 2023 r. podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.381.2024.1.HJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalenia wskaźnika nexus.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.67.2024.2.KK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Efekty tych prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie. W związku z tym podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich (IP Box). Organ uznał również, że podatnik może uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.277.2024.2.MK

Wnioskodawczyni sprzedała nieruchomość (działkę B), którą otrzymała w spadku po ojcu i matce. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu sprzedaży przez spadkobiercę minęło co najmniej 5 lat. W analizowanym przypadku pięcioletni okres upłynął zarówno w odniesieniu do nabycia nieruchomości przez ojca Wnioskodawczyni, jak i przez nią samą w drodze spadku po matce, co oznacza, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu. Ponadto, dokonane przez współwłaścicieli nieodpłatne częściowe zniesienie współwłasności nieruchomości, bez spłat lub dopłat, w wyniku którego Wnioskodawczyni uzyskała udział w nieruchomości o tej samej wartości majątkowej, co jej wcześniejszy udział, nie stanowi nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów podatkowych.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.286.2024.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, koncentrując się na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu oprogramowania i jego części. Od stycznia 2024 r. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem innowacyjnego oprogramowania na potrzeby swoich kontrahentów, w tym spółki .... Oprogramowanie to ma charakter twórczy, nie jest odtwórcze, a jego wytwarzanie wymaga kreatywności. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna, z planowaniem i realizacją kolejnych etapów prac. Efekty jego działalności, w postaci programów komputerowych, stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w 2024 r.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.203.2024.3.MN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest pracownikiem spółki z o.o. Pracodawca wykupił dla niego polisę ubezpieczeniową na życie i zdrowie. W 2023 r. w wyniku zdarzenia ubezpieczeniowego, ubezpieczyciel wypłacił określoną sumę na rachunek bankowy pracodawcy, który następnie przekazał tę kwotę Wnioskodawcy, pomniejszając ją o zaliczkę na PIT oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Wnioskodawca zapytał, czy otrzymana kwota stanowi przychód ze stosunku pracy oraz czy przysługuje mu zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Organ uznał, że kwota odszkodowania, którą otrzymał Wnioskodawca, nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł. Ponadto, kwota ta korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, jako suma otrzymana z tytułu ubezpieczenia osobowego (na życie), niezależnie od tego, że została przekazana Wnioskodawcy przez pracodawcę.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.226.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z przekazaniem nagród w konkursie z dziedziny kultury i sztuki kulinarnej, organizowanym przez spółkę X S.A. dla jej pracowników. Spółka X S.A. jest polskim podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W ramach swojej działalności gospodarczej organizuje konkurs pod nazwą (...), skierowany do pracowników oraz spółek zależnych. Celem konkursu jest wyłonienie najciekawszego i najbardziej oryginalnego (...). Nagrody rzeczowe, w postaci gadżetów i produktów z logo X S.A., o łącznej wartości od 203 zł do 213 zł, zostały przyznane 10 laureatom. Organ podatkowy uznał, że nagrody te korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ konkurs dotyczył dziedziny kultury i sztuki kulinarnej, a wartość nagród nie przekroczyła 2000 zł.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.345.2024.2.MT

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą jako restaurator, w ramach której opracowuje nowe receptury i menu sushi. Wydatki związane z tymi działaniami nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej, ponieważ nie spełniają definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzenie nowych receptur i menu sushi przez podatnika to rutynowe oraz okresowe zmiany w jego podstawowej działalności gastronomicznej, a nie systematyczne prace rozwojowe mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy i tworzenie nowych zastosowań. W związku z tym podatnik nie ma możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.291.2024.1.DB

Spółka A sp. z o.o. planuje świadczyć usługi dla klientów, zatrudniając osoby fizyczne na podstawie umów zlecenia. Osoby te będą wykonywać usługi zarówno w Polsce, jak i w Niemczech, przy czym na czas pracy w Niemczech będą delegowane przez Spółkę. Wynagrodzenie za pracę w Niemczech będzie obejmować diety oraz zwrot kosztów noclegów, obliczone zgodnie z przepisami rozporządzenia dotyczącego należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tej części wynagrodzenia zleceniobiorców, która dotyczy diet i zwrotu kosztów noclegów, ponieważ zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, te świadczenia są zwolnione z opodatkowania.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.387.2024.2.JM

Opis stanu faktycznego: W 2007 roku zawarto związek małżeński, a w 2008 roku urodziła się córka. W 2016 roku orzeczono rozwód, przyznając obojgu rodzicom władzę rodzicielską na zasadzie opieki naprzemiennej. W latach 2022-2023 córka spędzała u ojca większość roku (6-7 miesięcy), a u matki pozostały czas. Ojciec ponosił większość kosztów utrzymania córki. Pytania podatnika: Czy w rozliczeniu PIT za 2022 r. i kolejne lata może Pan skorzystać z ulgi przewidzianej dla osób samotnie wychowujących dzieci? Stanowisko organu: Organ uznał, że nie spełnia Pan warunków do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Mimo że córka przebywała u Pana przez większą część roku i ponosił Pan większość kosztów jej utrzymania, nie można stwierdzić, że samotnie wychowywał Pan dziecko. Wychowanie dziecka jest procesem wspólnym obojga rodziców, nawet jeśli jedno z nich sprawuje większą opiekę w danym okresie. Przepisy nie pozwalają na uznanie osoby wychowującej dziecko w ramach opieki naprzemiennej za osobę samotnie wychowującą.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.206.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Ubiega się o zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku. Jednakże organ podatkowy stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na wyjazdy służbowe, mające na celu podtrzymanie i rozwijanie relacji biznesowych oraz nawiązywanie nowych kontaktów, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. W związku z tym, nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus. Pozostałe wydatki Wnioskodawcy mogą być natomiast uznane za koszty kwalifikowane.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.633.2022.12.PT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 22 czerwca 2018 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach oferuje usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których stosuje się 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.258.2024.2.DA

Podatniczka poddała się zabiegowi neuromodulacji korzeni L5 i S1 w celu złagodzenia dolegliwości bólowych kręgosłupa oraz lewej kończyny dolnej. Zabieg został zlecony przez neurochirurga i przeprowadzony w prywatnej klinice ortopedii, chirurgii kręgosłupa, rehabilitacji oraz medycyny sportowej. Mimo że zabieg był niezbędny dla poprawy stanu zdrowia podatniczki, uwzględniając orzeczony stopień niepełnosprawności, organ podatkowy stwierdził, iż wydatek na ten zabieg nie kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ wskazał, że podatniczka nie dysponuje zaświadczeniem lekarskim potwierdzającym, iż zabieg ten był rehabilitacyjny lub leczniczo-rehabilitacyjny, a na fakturze za usługę widniała adnotacja "usługi medyczne związane z operacją". Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu podlegają jedynie wydatki na zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne, a nie wszystkie wydatki ponoszone przez osoby niepełnosprawne. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatniczce nie przysługuje prawo do odliczenia wydatku na zabieg neuromodulacji w ramach ulgi rehabilitacyjnej za 2023 r.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.468.2024.1.JK3

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście ryczałtu wypłacanego pracownikom wykonującym pracę zdalną. Organ podatkowy uznał, że ryczałt wypłacany przez pracodawcę na podstawie regulaminu pracy zdalnej nie jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy z tego tytułu.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.185.2024.2.AJZ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym oprogramowania. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem (Koszty IP Box), co może być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.189.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych działań, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory na mocy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co pozwala mu uzyskiwać dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi również odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.37.2024.2.KW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Działalność wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.810.2022.9.HD

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box). Organ wskazał także, które wydatki poniesione przez podatnika w ramach tej działalności mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, niezbędnego do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.32.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 15 grudnia 2020 r., tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie Zleceniodawcy. Ponosząc ryzyko gospodarcze związane z działalnością, rozlicza się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2023, 2024 oraz kolejnych. Organ uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o PIT. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Przy ustalaniu wskaźnika Nexus, Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, w tym koszty samochodowe, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne ZUS.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.93.2021.13.GG

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki komandytowej, która zajmuje się tworzeniem gier mobilnych. Spółka prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której opracowała grę "B...", uznawaną za kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca wprowadził ulepszenia i rozwinięcia tej gry. Uważa, że dochody Spółki z komercjalizacji gry "B...", w tym mikropłatności od użytkowników oraz przychody z reklam, powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box. Organ podatkowy uznał, że dochody z wyświetlania reklam nie mogą korzystać z preferencyjnego opodatkowania, natomiast dochody z mikropłatności użytkowników kwalifikują się do opodatkowania stawką 5%.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.236.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, który podatnik zaciągnął na cele mieszkaniowe. Kredyt hipoteczny, indeksowany kursem CHF, został zaciągnięty w 2007 roku, a obecnie toczy się sprawa sądowa o jego unieważnienie. W trakcie postępowania sądowego bank zaproponował podatnikowi zawarcie ugody finansowej, która polega na obniżeniu salda zadłużenia oraz dokonaniu jednorazowej wpłaty. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku zawarcia ugody i umorzenia wierzytelności, kwota umorzona nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione są warunki do zastosowania zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.288.2024.1.IM

Przekazanie przez spółkę jawną udziału we własności nieruchomości na rzecz wspólnika (Wnioskodawcy) w zamian za wypłatę środków pieniężnych z zysków z lat ubiegłych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w tej sytuacji powstanie przychód podatkowy u wspólnika, którego wysokość będzie równa wartości uregulowanego zobowiązania lub wartości rynkowej przekazanej nieruchomości, jeśli ta wartość jest wyższa. Organ podkreślił, że czynność ta ma charakter odpłatnego zbycia składników majątku spółki na rzecz wspólnika, a nie jest neutralną podatkowo wypłatą zysku w formie niepieniężnej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.300.2024.1.MST

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie specjalistycznego projektowania oraz fotografii. W 2023 roku nawiązała współpracę z klientem z B., co wiąże się z koniecznością codziennej obecności w siedzibie kontrahenta. Z uwagi na odległość wynoszącą około 150 km między siedzibą jej firmy a biurem kontrahenta, planuje wynająć mieszkanie w pobliżu siedziby głównego kontrahenta, w promieniu do około 10 km, aby uniknąć długich dojazdów. Wnioskodawczyni pyta, czy koszty związane z wynajmem lokalu mieszkalnego w B., takie jak czynsz najmu oraz media, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, stwierdzając, że wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.221.2024.3.ŁS

Podatniczka poniosła wydatek na zakup i montaż pompy ciepła w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który jest współwłasnością jej i męża. Ma prawo do wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, z uwagi na brak faktury końcowej dokumentującej całość wydatku, nie spełnia jednego z warunków do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h tej ustawy. Dodatkowo, w związku z toczącym się postępowaniem upadłościowym firmy odpowiedzialnej za wystawienie faktury końcowej, obowiązek ten przechodzi na syndyka masy upadłości.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.30.2021.13.APA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w ramach której wytwarza nowe programy na zlecenie kontrahentów. Twierdzi, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone programy są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na korzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy, uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Stwierdzono, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do korzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.347.2024.2.EC

Podatnik w 2006 roku zaciągnął kredyt hipoteczny we frankach szwajcarskich na budowę domu jednorodzinnego, który służył jego celom mieszkaniowym. W 2023 roku, na podstawie ugody z bankiem, część pozostałego do spłacenia kredytu wraz z odsetkami została umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a pozostałe warunki do zastosowania tego zaniechania zostały spełnione.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.35.2024.2.IS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w postaci nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Ewidencja ta umożliwia również wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.766.2022.12.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) r., zarejestrowaną w CEIDG, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.289.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych konwersji wierzytelności z tytułu pożyczek udzielonych przez Wnioskodawcę spółce z o.o. na udziały w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki. Organ stwierdził, że wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci wierzytelności pożyczkowych spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych po stronie Wnioskodawcy, którego wysokość odpowiada wartości wniesionego wkładu niepieniężnego. Wnioskodawca będzie mógł również rozpoznać jako koszt uzyskania przychodu wartość odpowiadającą kwocie pożyczek przekazanych na rachunek spółki, przy czym nie może ona być wyższa niż wartość wkładu z tytułu tych pożyczek, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, który twierdził, że przychód powinien być rozpoznany w wysokości nominalnej wartości objętych udziałów.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.297.2024.2.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik został zwolniony z pracy z winy pracodawcy, a następnie przywrócony do pracy na podstawie wyroku sądu. Sąd zasądził na rzecz podatnika wynagrodzenie za czas, w którym pozostawał bez pracy. Organ podatkowy uznał, że wypłacone wynagrodzenie za ten okres nie jest odszkodowaniem, lecz przychodem ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że przepisy Kodeksu pracy wyraźnie rozdzielają wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy od odszkodowania, a zasądzone świadczenie wynika bezpośrednio z przywrócenia podatnika do pracy, a nie z tytułu naprawienia szkody. W związku z tym, wypłacone wynagrodzenie nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.22.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który podatniczka zaciągnęła wraz z mężem na cele mieszkaniowe. W 2007 roku zaciągnęli kredyt hipoteczny na budowę domu, który później został rozbudowany. Kredyt był zabezpieczony hipoteką na nieruchomości. W latach 2007-2008 mąż prowadził działalność gospodarczą w części domu, a obecnie zajmuje się działami specjalnymi produkcji rolnej. Bank zaproponował ugodę, w ramach której część kredytu zostanie umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu stanowi przychód podatkowy dla podatniczki, jednak zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od tej kwoty na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. W związku z tym podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku od umorzonej części kredytu.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.229.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli stworzone programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione na peryferia komputerowe, internet oraz połączenia telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 14.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.80.2024.2.PPK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ podatnik podejmuje twórcze działania, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez podatnika z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Dodatkowo, podatnik ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.272.2024.3.MS2

Wnioskodawca nabył nieruchomość gruntową w 1998 roku w drodze darowizny. Od tego czasu nieruchomość ta jest częścią jego gospodarstwa rolnego i służy do prowadzenia działalności rolniczej. Wnioskodawca zamierza sprzedać tę nieruchomość osobie trzeciej. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta. Dodatkowo, czynności Wnioskodawcy związane ze sprzedażą mieszczą się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem, a nie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.617.2022.13.ISN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 stycznia 2015 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że jest to działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Organ potwierdził, że autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej według art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Niemniej jednak organ wskazał, że wydatek na szkolenie safe driving nie może być uwzględniony jako koszt przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.47.2024.CNRU

W 2022 roku podatniczka przeprowadziła remont, który obejmował wymianę źródła ciepła, stolarki okiennej i drzwiowej oraz pokrycia dachowego z eternitu na blachodachówkę, nie dokonując docieplenia poddasza. Wydatki na wymianę pokrycia dachowego nie były finansowane z żadnych źródeł zewnętrznych. Podatniczka zamierzała odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na wymianę pokrycia dachowego bez docieplenia nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały wymienione w rozporządzeniu określającym wykaz materiałów budowlanych, urządzeń i usług uprawniających do skorzystania z tej ulgi. W związku z tym organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że podatniczka nie ma prawa do odliczenia wydatków na wymianę pokrycia dachowego w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.467.2022.14.WS

Wnioskodawca planuje prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, której celem będzie tworzenie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych lub ich części, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. W ramach tej działalności Wnioskodawca zamierza realizować prace mające na celu opracowanie nowych lub udoskonalonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez jego kontrahentów. Wnioskodawca przeniesie pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonych utworów na swoich kontrahentów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. IP Box) od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.382.2024.2.MN

Podatnik, będący kawalerem, samodzielnie wychowuje córkę z poprzedniego nieformalnego związku, która ma 11 lat i posiada orzeczenie o niepełnosprawności. Matka dziecka została pozbawiona władzy rodzicielskiej i nie wywiązuje się z obowiązku alimentacyjnego. W 2023 roku podatnikowi urodziło się drugie dziecko z nowego związku partnerskiego. Organ podatkowy uznał, że podatnik może rozliczyć się za 2023 rok jako osoba samotnie wychowująca dziecko (córkę z poprzedniego związku), ponieważ spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej. Organ podkreślił, że utrata statusu osoby samotnie wychowującej dziecko następuje dopiero w momencie narodzin drugiego dziecka, a nie przez cały rok podatkowy.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.192.2024.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, w ramach której tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.275.2024.1.AG

Wnioskodawca sprzedał 23 sierpnia 2023 roku nieruchomość, którą stanowił jednorodzinny budynek mieszkalny oraz przysługujący mu udział we współwłasności niezabudowanej nieruchomości (droga wewnętrzna). Nieruchomość ta została pierwotnie nabyta do majątku wspólnego przez Wnioskodawcę i jego byłą małżonkę w 2015 roku. W wyniku rozwodu w 2020 roku, Wnioskodawca nabył tę nieruchomość na wyłączną własność na podstawie prawomocnej ugody dotyczącej majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę w 2023 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków. Zgodnie z przepisami, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej do majątku wspólnego po ustaniu wspólności majątkowej, okres 5 lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie. W związku z tym sprzedaż tej nieruchomości nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.31.2024.2.DS

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochodu można zastosować preferencyjne opodatkowanie stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym możliwość uwzględnienia we wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.991.2021.12.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 4 grudnia 2017 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreśla, że w ramach działalności tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca uważa, że dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych powinien być traktowany jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, wnioskodawca wskazuje na ponoszone wydatki, takie jak zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, oprogramowania specjalistycznego, usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenie społeczne oraz kształcenie zawodowe. Uważa, że te wydatki powinny być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, które należy uwzględnić w kalkulacji wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.369.2024.2.MZ

Podatnik w 2019 roku otrzymał od brata darowiznę, która obejmowała działki gruntowe. W 2021 roku wydano decyzję o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej, co skutkowało wywłaszczeniem tych działek. W związku z tym podatnik otrzymał odszkodowanie za wywłaszczone nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działki zostały nabyte nieodpłatnie (w drodze darowizny), a żadna z przesłanek wyłączających to zwolnienie nie została spełniona.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.185.2024.2.AP

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, systematycznie realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb. Oprogramowanie, które wytwarza i rozwija, jest dostosowane do wymagań Zleceniodawcy. Podatnik planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). W ramach swojej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym w obszarze oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace wykonywane przez Podatnika mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. 2. Prawa IP Box, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3. Dochód uzyskiwany z przeniesienia Praw IP Box może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Przy ustalaniu wskaźnika Nexus Podatnik ma prawo uwzględniać koszty opisane we wniosku.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.302.2024.1.GG

Interpretacja dotyczy pomocy finansowej w wysokości ..... zł, którą otrzymał funkcjonariusz Służby Ochrony Państwa (SOP) na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Podatnik twierdzi, że ta pomoc powinna być zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa". Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o Służbie Ochrony Państwa, funkcjonariuszom SOP przysługuje "pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego", a nie "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu". Przepis art. 21 ust. 1 pkt 49a u.p.d.o.f. odnosi się wyłącznie do ekwiwalentu pieniężnego wypłacanego na podstawie przepisów o Biurze Ochrony Rządu, które obowiązywały do 31 stycznia 2018 r. W związku z tym pomoc finansowa otrzymana przez funkcjonariusza SOP nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.336.2024.3.MZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do tworzenia nowych lub ulepszania istniejących programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.258.2024.1.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia, czy przychód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów na rzecz Spółki kwalifikuje się jako przychód, o którym mowa w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka zatrudnia pracowników na stanowiskach związanych z tworzeniem programów komputerowych, takich jak Inżynier oprogramowania, Analityk biznesowy, Tester, Architekt, Inżynier utrzymania infrastruktury, Inżynier wdrożenia produktu oraz Kierownik projektu. Efektem ich pracy są utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym kody źródłowe, projekty nowych rozwiązań IT, scenariusze testowe, raporty, grafiki, prezentacje, analizy oraz dokumentacja. Organ podatkowy uznał, że działalność twórcza tych pracowników, związana z tworzeniem programów komputerowych, mieści się w pojęciu "działalności twórczej w zakresie programów komputerowych" określonym w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym wynagrodzenie wypłacane pracownikom z tytułu przeniesienia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów stanowi przychód z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych, co pozwala Spółce jako płatnikowi zastosować 50% kosztów uzyskania przychodów.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.359.2024.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą przedsiębiorstwa spółki cywilnej. Podatnik, będący wspólnikiem spółki cywilnej z 99% udziałem w zyskach, planuje sprzedaż całego przedsiębiorstwa na rzecz podmiotu trzeciego wspólnie z pozostałym wspólnikiem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż przedsiębiorstwa spółki cywilnej generuje przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu. 2. Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z wypłatą kwoty wspólnikowi A w związku z jego wystąpieniem ze spółki cywilnej. 3. Podatnik może również zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zapłatę faktycznie poniesionych odsetek.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.284.2024.3.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą wynagrodzenia Członkom Zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością za świadczenie usług na podstawie umowy o świadczenie usług. Spółka zawarła umowy o świadczenie usług z Członkami Zarządu, którzy prowadzą jednoosobowe działalności gospodarcze. Na mocy tych umów Członkowie Zarządu świadczą na rzecz Spółki profesjonalne usługi specjalistyczne w ramach swoich działalności. W relacjach ze Spółką Członkowie Zarządu działają jako odrębne podmioty gospodarcze, ponosząc samodzielną odpowiedzialność oraz ryzyko gospodarcze, a także decydując o miejscu i czasie świadczenia usług. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenia uzyskiwane przez Członków Zarządu z tytułu świadczenia usług na podstawie umów o świadczenie usług stanowią dla nich przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychody z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym na Spółce nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych wynagrodzeń.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.243.2024.3.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tłumaczeń oraz produkcji filmów i nagrań wideo. W celu rozwoju działalności, w tym prowadzenia kanału na platformie YouTube i monetyzacji treści, planuje zakup lub leasing specjalistycznego urządzenia. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup lub leasing tego urządzenia mogą być w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te są związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą i służą zabezpieczeniu oraz zachowaniu źródeł jego przychodów.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.310.2024.1.SJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2022 roku ufundował fundację X na mocy prawa Liechtensteinu, z siedzibą w tym kraju. Fundacja ta jest rezydentem podatkowym Liechtensteinu i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca jest jedynym beneficjentem fundacji, która w danym roku podatkowym nie osiągnie żadnych przychodów. Organ uznał, że mimo braku przychodów fundacja spełnia kryteria uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną zgodnie z art. 30f ust. 3 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ ustalił dochód fundacji na poziomie 8% wartości jej aktywów, co prowadzi do wniosku, że faktycznie zapłacony przez fundację podatek w Liechtensteinie (0%) jest o co najmniej 25% niższy od hipotetycznego podatku, który byłby należny w Polsce przy zastosowaniu stawki 19%. W rezultacie fundacja kwalifikuje się jako zagraniczna jednostka kontrolowana, a dochód z niej podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.388.2024.2.JM

Podatnik, będący rozwiedzionym ojcem, od ubiegłego roku mieszka z 15-letnią córką, samodzielnie wypełniając obowiązki związane z jej wychowaniem. Matka ma prawo do kontaktu z dzieckiem, jednak nie przyczynia się do jego utrzymania. Podatnik zamierzał rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, lecz organ podatkowy uznał, że nie spełnia on wymaganych warunków. Powodem jest opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy PIT, co uniemożliwia preferencyjne opodatkowanie dochodów z umowy o pracę w charakterze osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.233.2024.3.KC

Podatnik zaciągnął w 2005 roku kredyt hipoteczny w walucie CHF na zakup mieszkania, który następnie został spłacony. W 2024 roku zawarł ugodę z bankiem, w wyniku której kredyt został przewalutowany z CHF na PLN. Ustalono nadpłatę kredytu w wysokości (...) zł, którą bank zwrócił na konto podatnika. Podatnik twierdził, że zwrot nadpłaty nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, powołując się na zaniechanie poboru podatku od niektórych dochodów związanych z kredytem mieszkaniowym. Organ podatkowy jednak uznał, że zwrot nadpłaty nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, a zatem zaniechanie poboru podatku dochodowego nie ma w tym przypadku zastosowania.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.141.2024.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy oprogramowanie do zarządzania przedsiębiorstwem. W wyniku świadczonych usług programistycznych powstaje oprogramowanie lub jego części, które stanowią przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze. Wnioskodawca przenosi na Kontrahenta wszystkie prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa majątkowe, do tworzonego oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2024 oraz lata następne, pod warunkiem, że stan faktyczny sprawy nie ulegnie zmianie.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.125.1.2024.KU

Podatnik, będący twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wykonujący pracę twórczą w dziedzinie inżynierii budowlanej oraz przenoszący prawa autorskie do swoich utworów na pracodawcę, ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów od wynagrodzenia uzyskanego z tego tytułu. Dodatkowo, podatnik może złożyć korekty zeznań podatkowych za lata 2019-2022, aby uwzględnić 50% kosztów uzyskania przychodów, jeśli w pierwotnych zeznaniach nie skorzystał z tego uprawnienia.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.58.2024.2.MH

Spółka (...) prowadzi działalność w zakresie zaawansowanej elektroniki, w tym ultra precyzyjnego drukowania nanomateriałów. Kluczowe dla tej działalności są prace realizowane w departamentach technologicznych, takich jak Rozwój technologii, Produkcja i wsparcie klienta oraz Zarządzanie projektami i produktami. Pracownicy tych departamentów wykonują zadania mające na celu zdobycie nowej wiedzy i umiejętności, co prowadzi do opracowania ulepszeń produktów i usług oraz nowych rozwiązań (badania naukowe i aplikacyjne). Efektem ich pracy są m.in. kody źródłowe programów komputerowych, plany rozwojowe produktów i technologii, prototypy nowych rozwiązań, dokumentacja techniczna, publikacje naukowe, specyfikacje, materiały szkoleniowe, instrukcje dla klientów, raporty, rekomendacje, projekty graficzne, materiały audio-wideo oraz prezentacje. Prace te cechują się wysoką niepowtarzalnością, indywidualnością i oryginalnością, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego otrzymywanego przez pracowników za korzystanie z praw autorskich do utworów stworzonych w ramach tej działalności.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.325.2024.1.GG

Funkcjonariusz Służby Ochrony Państwa otrzymał w 2022 r. decyzję Komendanta SOP przyznającą mu pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości .... zł. Kwota ta została pomniejszona o 17% podatek, a następnie doliczona do przychodu podatnika w zeznaniu PIT-37 za 2022 r. Podatnik argumentuje, że pomoc finansowa powinna być zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest tożsama z ekwiwalentem pieniężnym wypłacanym funkcjonariuszom Biura Ochrony Rządu, który korzystał ze zwolnienia podatkowego. Organ podatkowy jednak stwierdził, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego dla funkcjonariuszy SOP nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, gdyż ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, naliczenie podatku dochodowego od otrzymanej przez podatnika pomocy finansowej jest prawidłowe.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.212.2024.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2017 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, które obsługują specyficzne obszary działalności klientów (oprogramowanie). Wnioskodawca wykazał, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.354.2024.4.MN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem dwóch kredytów hipotecznych zaciągniętych przez podatników na cele mieszkaniowe. W 2007 roku podatnicy nabyli grunt, a w 2009 roku lokal mieszkalny, finansując te zakupy kredytami denominowanymi w CHF. W 2023 roku zawarli ugody z bankami, co skutkowało umorzeniem części zadłużenia z tych kredytów. Organ uznał, że podatnicy mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku umorzenia kredytu na lokal mieszkalny, natomiast nie w odniesieniu do umorzenia kredytu na zakup działki. Zgodnie z przepisami, zaniechanie poboru podatku przysługuje jedynie w sytuacji kredytów zaciągniętych na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a podatnicy zaciągnęli dwa odrębne kredyty na różne nieruchomości.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.304.2024.2.KKA

Wnioskodawca, obywatel Rosji, w 2023 roku uzyskał dochód w wysokości 171 161,41 zł z umowy o dzieło zawartej z firmą z siedzibą w Hongkongu, wykonując pracę zdalnie z terytorium Polski. Wnioskodawca wykazał 85 528 zł jako dochód zwolniony w ramach ulgi dla młodych, a pozostałą część dochodu opodatkował według skali podatkowej. Organ podatkowy uznał, że dochód z umowy o dzieło nie kwalifikuje się do zwolnienia w ramach ulgi dla młodych, ponieważ przepisy dotyczące tej ulgi mają charakter zamknięty i nie obejmują przychodów z umów o dzieło. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.310.2021.12.IS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, realizując projekty programistyczne od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wytworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych przez niego programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na telefon, komputer, samochód służbowy, usługi księgowe, składki na ubezpieczenie społeczne oraz zakup oprogramowania, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.241.2024.1.JB

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nabył w 2008 roku niezabudowaną działkę gruntu nr A. Działka ta była wydzierżawiana na cele rolne, a po zakończeniu dzierżawy Wnioskodawca zezwolił lokalnemu rolnikowi na jej bezpłatne, bezumowne użytkowanie. Wnioskodawca nie podejmował działań mających na celu przygotowanie działki do sprzedaży, nie ponosił na nią żadnych nakładów ani nie prowadził działalności gospodarczej w związku z tą nieruchomością. Obecnie planuje sprzedaż działki. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia działki, a działania Wnioskodawcy związane z nieruchomością nie miały charakteru działalności gospodarczej.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.5.2021.14.MAP

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. W wyniku tych działań powstają autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uzyskuje przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych na rzecz kontrahentów. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% podatku dochodowego.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.270.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania, od 1 października 2021 r. świadczy usługi dla kontrahenta, obejmujące projektowanie, tworzenie oraz rozwijanie oprogramowania, w ramach których przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do utworów w postaci programów komputerowych. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące możliwości opodatkowania dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ulga IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca zastanawia się, czy wszystkie wydatki związane z prowadzoną działalnością mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Utwory wytwarzane przez Wnioskodawcę, w postaci programów komputerowych, są chronione jako autorskie prawa majątkowe i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy. W związku z tym, Wnioskodawca może stosować preferencyjną stawkę podatku 5% do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw, począwszy od 1 października 2021 r. Ponadto, organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na obsługę księgową, usługi telekomunikacyjne, eksploatację samochodu, zakup sprzętu elektronicznego oraz składki na Fundusz Pracy, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.203.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie Zleceniodawcy. Efektem tych działań jest tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań, które obsługują specyficzne obszary działalności Zleceniodawcy. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, co prowadzi do opracowywania Oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem Oprogramowania. Na podstawie umowy o świadczenie usług przenosi ogół praw autorskich na Zleceniodawcę, osiągając dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca uznaje, że: 1) Opisane prace spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. 2) Prawa IP Box, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, mieszczą się w definicji kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 3) Dochód z przeniesienia Praw IP Box oraz dochód z opłat licencyjnych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. 4) Przy ustalaniu wskaźnika Nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać wszystkie koszty wymienione we wniosku w odniesieniu do litery „a" wskaźnika.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.201.2024.2.NC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał, że koszty poniesione przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.290.2024.3.KP

Podatniczka poniosła wydatki na izolację poddasza pianą PUR oraz na montaż wieszaków, profili, łączników, kołków, blachowkrętów i folii paroizolacyjnej, które są niezbędne do montażu płyt gipsowych. Wydatki te, udokumentowane fakturami VAT, wynoszą około 12 tys. zł. Dotyczą one budynku mieszkalnego jednorodzinnego, wolnostojącego, który służy zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych rodziny. Podatniczka jest współwłaścicielem tego budynku od kilkudziesięciu lat. Wydatki te stanowią część kompleksowego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, obejmującego również wymianę stolarki okiennej oraz ocieplenie poddasza. Organ uznał, że wydatki na izolację poddasza oraz montaż związanych z nią elementów mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Natomiast wydatki na zakup płyt gipsowych nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ podatniczka nie dysponuje fakturą VAT potwierdzającą ten wydatek.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.200.2024.2.KB

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie dochodów i kosztów związanych z tymi prawami, co pozwala mu na skorzystanie z preferencji IP Box.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.265.2024.2.KK

Zainteresowani zawarli w 2008 roku umowę kredytu hipotecznego z Bankiem S.A. na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Kredyt został udzielony w PLN, jednak jego spłata była indeksowana kursem CHF. W 2023 roku Zainteresowani osiągnęli ugodę z Bankiem, w ramach której umorzono część zobowiązania w wysokości 202 227,63 zł. Organ podatkowy potwierdził, że Zainteresowani spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia (zaniechania) poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od umorzonej kwoty kredytu hipotecznego oraz odsetek, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.199.2024.2.JPO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.611.2022.12.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w latach 2014-2019 był rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, gdzie był zatrudniony w brytyjskiej spółce. Od 2022 roku pracuje w polskiej spółce, w ramach której uzyskał możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez jednostkę dominującą swojego pracodawcy, mającą siedzibę w Stanach Zjednoczonych. Program ten polega na przyznawaniu Wnioskodawcy opcji na akcje tej jednostki dominującej. Część opcji Wnioskodawca nabył przed zmianą rezydencji na polską, a część po tej zmianie. Organ uznał, że program spełnia warunki programu motywacyjnego określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychód z tytułu zbycia akcji nabytych w ramach tego programu będzie opodatkowany w Polsce jako przychód z kapitałów pieniężnych. Jednocześnie organ stwierdził, że Wnioskodawca nie ma prawa do zaliczenia na poczet podatku należnego w Polsce podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii w związku z nabyciem akcji metodą "sell to cover".

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.361.2024.2.MT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawcę, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), ponieważ programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a ich wytworzenie jest wynikiem działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Wnioskodawcę. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty usług księgowych, leasingu samochodu, licencji na oprogramowanie, usług telekomunikacyjnych, składek na ubezpieczenie społeczne oraz zakupu sprzętu komputerowego i peryferyjnego.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.45.2024.CNRU

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, planował przeprowadzenie termomodernizacji. W 2022 roku zrealizował inwestycję polegającą na wymianie pokrycia dachowego, nabywając dachówkę. Organ podatkowy ocenił, że wydatki związane z wymianą lub budową dachu nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej, co uniemożliwia podatnikowi odliczenie kosztów zakupu dachówki w ramach tej ulgi. W konsekwencji organ zmienił wcześniej wydaną interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.379.2024.4.JK2

Interpretacja dotyczy poboru podatku u źródła od zagranicznych lektorów, którzy świadczą usługi nauczania języków obcych dla polskiej spółki. Spółka planuje zawierać umowy z lektorami, którzy nie są rezydentami podatkowymi Polski i nie będą wykonywać czynności na terytorium kraju. Organ stwierdził, że spółka ma obowiązki płatnika podatku u źródła w związku z wypłatami dla lektorów, ponieważ wynagrodzenie wypłacane zagranicznym podmiotom stanowi dochód, którego źródło znajduje się w Polsce, a dochód ten został osiągnięty na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ uznał, że miejsce wykonania usług przez lektorów nie ma znaczenia; kluczowe jest, że wynagrodzenie pochodzi od polskiego podmiotu. Organ potwierdził, że w przypadku lektorów prowadzących działalność gospodarczą, którzy złożą oświadczenie zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy PIT, spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku u źródła. Natomiast w przypadku lektorów nieprowadzących działalności gospodarczej, spółka będzie zobowiązana do potrącenia 20% zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 13.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.861.2020.12.ŁS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest oprogramowanie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, w tym gry na urządzenia mobilne. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są innowacyjne produkty, które znacząco różnią się od tych dostępnych na rynku. Podatnik przenosi na zleceniodawców majątkowe prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami o uldze IP Box. W związku z tym, dochody uzyskane przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.452.2022.13.DB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uznaje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na kontrahentów prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych i twierdzi, że dochody z tego tytułu powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, jednak w odniesieniu do uwzględnienia kosztów zatrudnienia zleceniobiorców na podstawie umowy B2B w kontekście litery a wzoru nexus, stanowisko Wnioskodawcy uznał za nieprawidłowe.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.347.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez firmę A z ulgi na innowacyjnych pracowników, zgodnie z art. 26eb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Firma A prowadzi działalność badawczo-rozwojową i korzysta z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) na podstawie art. 26e tej samej ustawy. Planowane jest skorzystanie z ulgi na innowacyjnych pracowników w odniesieniu do wynagrodzeń pracowników, którzy są bezpośrednio zaangażowani w działalność badawczo-rozwojową, pod warunkiem, że ich czas pracy przeznaczony na tę działalność wynosi co najmniej 50% ogólnego czasu pracy w danym miesiącu. Organ podatkowy uznał, że firma ma prawo do ulgi na innowacyjnych pracowników, jednak wskazał, że firma nieprawidłowo określiła "ogólny czas pracy" pracowników, o którym mowa w art. 26eb ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.440.121.2024.1.AB

Interpretacja dotyczy ustalenia stawki podatku VAT dla proszku, który wnioskodawca określa jako "suplement diety". Po przeanalizowaniu opisu produktu oraz obowiązujących przepisów prawnych, organ podatkowy zakwalifikował towar do pozycji 2106 Nomenklatury Scalonej (CN) i ustalił, że dla tego towaru obowiązuje stawka VAT w wysokości 8%. Organ uzasadnił swoją decyzję, powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o podatku od towarów i usług. Interpretacja zawiera także informacje na temat możliwości odwołania się od decyzji oraz okresu ważności wydanej wiążącej informacji stawkowej.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.243.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z opłaceniem przez Fundację Q przesiewowych badań medycznych dla pracowników spółek Y S.A. oraz U. Fundacja Q pełni rolę organizatora i płatnika za te usługi. Organ podatkowy uznał, że wartość badań stanowi dla pracowników przychód z nieodpłatnych świadczeń, który należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł. W związku z tym Fundacja będzie zobowiązana do wystawienia informacji PIT-11 dla pracowników, którzy skorzystali z tych badań.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.303.2024.1.AWO

Podatniczka prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą i zamierzała zmienić formę opodatkowania z ryczałtu na podatek liniowy na rok 2024. Wprowadziła zmiany w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, jednak zmiana nie została prawidłowo zarejestrowana w systemie. Mimo to, podatniczka regularnie opłacała podatek liniowy. Organ podatkowy uznał jednak, że zmiana formy opodatkowania nie została dokonana zgodnie z przepisami, ponieważ podatniczka nie złożyła wymaganego pisemnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, stwierdzając, że dokonane wpłaty nie mogą być traktowane jako skuteczne złożenie oświadczenia o zmianie formy opodatkowania.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.439.2020.9.MKA

Wnioskodawca jest ojcem dwojga małoletnich dzieci. Po rozwodzie w 2017 r. sąd powierzył wykonywanie władzy rodzicielskiej matce dzieci, jednocześnie przyznając Wnioskodawcy prawo do współdecydowania w kluczowych sprawach dotyczących dzieci. Wnioskodawca oraz matka dzieci ustalili podział obowiązków związanych z wychowaniem i utrzymaniem dzieci, które przebywają naprzemiennie przez 7 dni u Wnioskodawcy, a następnie 7 dni u matki. W okresie, gdy dzieci są pod opieką Wnioskodawcy, samodzielnie zajmuje się ich wychowaniem oraz wspiera ich rozwój intelektualny i praktyczny. Ponadto, Wnioskodawca i matka dzieci uzgodnili podział ulgi prorodzinnej oraz świadczeń z programu "500+" po połowie. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zarówno za lata 2018-2019 (po złożeniu korekty zeznań), jak i za rok 2020 oraz lata następne.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.190.2024.3.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Ubiega się o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do wytwarzanych przez siebie programów komputerowych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku. Jednakże organ uznał, że koszt poniesiony przez Wnioskodawcę na zakup domeny internetowej, dotyczący obsługi strony firmowej, nie może być uwzględniony przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest on bezpośrednio związany z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.356.2024.1.KD

Podatniczka jest współwłaścicielką nieruchomości, którą wynajmuje w ramach działalności gospodarczej. Dodatkowo uzyskuje przychód z umowy zlecenia. Łączna kwota tych przychodów przekracza limit zwolnienia z podatku dochodowego dla osób do 26. roku życia. Przychód z najmu nieruchomości podlega jednak opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a nie na zasadach ogólnych. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku złożenia zeznania podatkowego PIT ani określenia należnego podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. oraz w latach następnych, aż do ukończenia 26 lat.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.350.2024.2.JS

Podatnik zadał dwa pytania dotyczące możliwości zaliczenia wydatków na remont nieruchomości do kosztów uzyskania przychodu przed jej sprzedażą. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wydatki udokumentowane fakturami VAT, poniesione na remont nieruchomości w okresie jej posiadania, ale przed podpisaniem umowy notarialnej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów przy sprzedaży tej nieruchomości na podstawie art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. 2. Wydatki na remont nieruchomości, które są udokumentowane jedynie przelewami bankowymi, bez faktur VAT, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał to stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.271.2024.3.JK2

Podatnik otrzymał odszkodowanie w wysokości kwoty wypłaconej z depozytu notarialnego na podstawie umowy ugody, zawartej w celu umorzenia sprawy sądowej dotyczącej uznania praw do spadku. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie nie podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego podstawą była ugoda pozasądowa, a nie ugoda sądowa. W konsekwencji odszkodowanie to stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.359.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku oraz w wyniku działu spadku. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po rodzicach i wujkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawców. 2. Z kolei sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w wyniku działu spadku, w części przekraczającej udział nabyty w spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ data nabycia tego udziału przypada na dzień dokonania działu spadku (25 lipca 2022 r.). W związku z tym pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek podatkowy, jeszcze nie upłynął.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.368.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą diet radnym gminy. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do pytania nr 1, dotyczącego sposobu wykazania diet w informacji PIT-R. Natomiast w kwestii pytania nr 2, dotyczącego kwoty wolnej od podatku dochodowego, stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wyjaśnił, że po zakończeniu roku podatkowego diety wypłacone za rok poprzedni należy przypisać do miesiąca, w którym zostały wypłacone. Dodatkowo, od sumy diet wypłaconych w styczniu 2024 r. za grudzień 2023 r. oraz w lutym 2024 r. za styczeń 2024 r. należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty 3.000 zł, pomniejszonej o miesięczne koszty uzyskania przychodów. W związku z tym, w informacji PIT-R w wierszu dotyczącym stycznia 2024 r. można wpisać jedynie jedną kwotę zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.282.2024.1.DS

Wnioskodawca, zwany również programistą, od 1 września 2018 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych ani praw autorskich od innych podmiotów. Oprogramowanie, które wytwarza, jest efektem jego własnej, twórczej działalności intelektualnej. Od 1 września 2018 roku do chwili obecnej Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne na podstawie umowy z firmą (...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. Zgodnie z zapisami umownymi, Wnioskodawca przenosi na spółkę wszystkie autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zadał trzy pytania: 1. Czy prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania) tworzonych przez Wnioskodawcę można uznać za kwalifikowane prawa własności intelektualnej (kwalifikowane IP) w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 2. Czy działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania stanowi działalność badawczo-rozwojową? 3. Czy dochód uzyskany z kwalifikowanego IP w ramach umowy o świadczenie usług programistycznych może być opodatkowany 5% stawką podatku? Organ uznał, że: 1. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania) tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 2. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia warunki do uznania jej za prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagania ustawowe, aby skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z kwalifikowanego IP w ramach umowy o świadczenie usług programistycznych.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.234.2024.2.PSZ

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, nabyła w 2018 r. nieruchomość położoną w (...). W 2023 r. zawarła umowę zamiany, w ramach której przeniosła prawo własności tej nieruchomości na Nabywcę, a w zamian nabyła lokal położony w (...). Wnioskodawczyni wykorzystywała ten lokal do celów mieszkaniowych przez ponad miesiąc w 2023 r., a następnie go wynajęła. Dodatkowo rozpoczęła budowę domu mieszkalnego położonego w (...), który będzie służył jej do własnych celów mieszkaniowych. Wydatki poniesione na nabycie lokalu w (...) oraz na budowę domu w (...) kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości położonej w (...).

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.658.2022.12.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi prace w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy, własnej inwencji twórczej oraz posiadanej wiedzy i umiejętności. Efektem jego prac są utwory chronione prawem autorskim, charakteryzujące się oryginalnością i indywidualnością. Organ uznaje, że autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Przychody z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tych programów na kontrahenta kwalifikują się jako przychody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ potwierdza również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.300.2024.2.KP

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu pożyczek. W celu zabezpieczenia tych pożyczek zawiera umowy przewłaszczenia nieruchomości z pożyczkobiorcami. W przypadku braku spłaty pożyczki, Wnioskodawczyni ma prawo sprzedać nieruchomość będącą przedmiotem zabezpieczenia. Wnioskodawczyni uważa, że kwota zwrotu nadwyżki ceny sprzedaży nieruchomości ponad kwotę pożyczki, odsetek, prowizji i innych opłat powinna być traktowana jako koszt uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości obejmują jedynie udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia nieruchomości, powiększone o udokumentowane nakłady zwiększające jej wartość. Zatem kwota zwrotu nadwyżki ceny sprzedaży nieruchomości ponad kwotę pożyczki, odsetek, prowizji i innych opłat nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, lecz jest wydatkiem związanym z rozliczeniem wynikającym z umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.202.2024.10.MG

Spółka A. Sp. z o.o. planuje przeprowadzenie podziału przez wydzielenie, w wyniku którego powstaną dwie nowe spółki: SP1 i SP2. Do SP1 zostanie wydzielona część działalności związana z handlem detalicznym i hurtowym materiałami, nawozami, środkami ochrony roślin, narzędziami ręcznymi oraz nasionami. Z kolei do SP2 trafi część działalności związana z najmem i dzierżawą nieruchomości oraz przyszłymi projektami deweloperskimi. W Spółce pozostanie działalność związana z handlem hurtowym i detalicznym maszynami oraz maszynami do utrzymywania terenów zielonych. Organ podatkowy uznał, że wydzielane części przedsiębiorstwa "1." i "2." oraz część przedsiębiorstwa pozostająca w Spółce będą stanowiły trzy zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, u wspólnika Spółki (Zainteresowanego, który nie jest stroną postępowania) nie powstanie przychód z tytułu nadwyżki wartości emisyjnej udziałów przydzielonych w SP1 i SP2 nad kosztami nabycia udziałów w Spółce. Przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu w momencie podziału Spółki.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DKP3.8082.10.2023

Wnioskodawca, spółka akcyjna, wystąpił z wnioskiem o wydanie opinii zabezpieczającej w związku z planowaną reorganizacją struktury wewnętrznej, polegającą na utworzeniu spółki zależnej, w której Wnioskodawca będzie posiadał 100% udziałów. Planowane jest również przekształcenie stosunków prawnych łączących część współpracowników ze Spółką Matką, z umów o pracę na umowy o świadczenie usług zawierane ze Spółką Zależną, w ramach prowadzonych przez nich pozarolniczych działalności gospodarczych. Szef Krajowej Administracji Skarbowej odmówił wydania opinii zabezpieczającej, uznając, że planowane działania mogą prowadzić do uzyskania korzyści podatkowej, która jest sprzeczna z celem ustawy podatkowej lub jej przepisów. Według Szefa KAS, współpracownicy, którzy zawrą umowy o świadczenie usług ze Spółką Zależną, mogą być uznani za fikcyjnie samozatrudnionych, ponieważ będą świadczyć usługi wyłącznie na rzecz Spółki Zależnej, w tym samym zakresie i miejscu co dotychczas, z wykorzystaniem infrastruktury Spółki Matki. W związku z tym planowane czynności zostały uznane za sztuczne zarówno w aspekcie ekonomicznym, jak i prawnym, a osiągnięcie korzyści podatkowej za jeden z głównych celów tych działań.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.24.2022.14.IR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od czerwca 2019 r., której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, organ stwierdził, że autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biurowe oraz użytkowanie motocykla mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co będzie uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.175.2022.12.MS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) w związku z jego działalnością gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Ponadto organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz zakup licencji mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika Nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.225.2024.2.KS

Wnioskodawczyni nabyła w 2016 r. pięć lokali mieszkalnych, które wykorzystywała w ramach prowadzonej działalności gospodarczej związanej z wynajmem nieruchomości. W 2020 r. sprzedała te lokale. Zamierzała przeznaczyć część środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na zakup tych lokali oraz zaliczyć je jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, korzystając z ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy uznał jednak, że Wnioskodawczyni nie spełnia warunków do skorzystania z tej ulgi, ponieważ nabyte lokale nie były wykorzystywane do zaspokojenia jej własnych potrzeb mieszkaniowych, lecz służyły działalności gospodarczej (najem). W związku z tym przychód ze sprzedaży tych lokali podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a wydatki na spłatę kredytów hipotecznych nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.265.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu użytkowego przez małżonków A i B. Lokal ten był wcześniej wykorzystywany przez małżonkę B w jej działalności gospodarczej, a następnie wynajmowany przez małżonka A w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży lokalu stanowi przychód z działalności gospodarczej małżonki B, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 6 lat od zaprzestania wykorzystywania lokalu w działalności. Z kolei małżonek A nie osiąga przychodu z tytułu tej sprzedaży.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.528.2019.11.MK1

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości wszystkich wpłat dokonanych na rachunek PPK w przypadku zwrotu środków przed ukończeniem 60. roku życia. Organ podatkowy stwierdził, że w sytuacji zwrotu środków z PPK uczestnikowi przed osiągnięciem tego wieku, przy obliczaniu dochodu zgodnie z art. 30a ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszt uzyskania przychodów obejmuje wartość wszystkich wpłat na rachunek PPK, w tym wpłat sfinansowanych przez uczestnika, podmiot zatrudniający oraz Fundusz Pracy. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.735.2022.13.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna zamieszkała w Polsce, podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), niezależnie od miejsca ich źródła. Rozważa on utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Księstwie Liechtensteinu, która będzie zarządzana poza Polską i nie będzie polskim rezydentem podatkowym. Działając jako fundator Fundacji, Wnioskodawca planuje przekazać jej w formie darowizny posiadane udziały, akcje oraz prawa i obowiązki wspólnika w spółkach. Na początku działalności Fundacji Wnioskodawca będzie jej jedynym beneficjentem, uprawnionym do otrzymywania świadczeń pieniężnych. Przychody Fundacji będą głównie pasywne, w tym z dywidend, i będą podlegały opodatkowaniu w Księstwie Liechtensteinu, gdzie stawka podatkowa będzie co najmniej o 25% niższa niż w Polsce. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące opodatkowania dochodów z Fundacji. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy w pytaniach 1 i 3 za prawidłowe, natomiast w pytaniu 2 za nieprawidłowe. Wnioskodawca złożył skargę na interpretację do sądu administracyjnego, który uchylił część interpretacji, w której stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Po wykonaniu wyroku sądu, organ ponownie rozpatrzył wniosek i stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy we wszystkich pytaniach jest prawidłowe.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.187.2022.13.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Uważa, że jego działalność w tym zakresie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw, z wyjątkiem kosztów zakupu wideo rejestratorów i kamer samochodowych, które nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.330.2024.2.DJD

Podatniczka rozpoczęła działalność gospodarczą w zakresie ogólnej praktyki lekarskiej 2 marca 2024 r., opodatkowaną 19% podatkiem liniowym. W czerwcu 2024 r. planuje zawrzeć umowę cywilno-prawną ze Szpitalem, na mocy której będzie świadczyć usługi medyczne jako lekarz specjalista w dziedzinie okulistyki. Zakres czynności wynikających z tej umowy jest znacznie szerszy niż obowiązki etatowe podatniczki w Szpitalu i różni się zarówno sposobem, jak i charakterem wykonywania tych obowiązków. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane w ramach umowy cywilno-prawnej nie są tożsame z tymi wykonywanymi w ramach stosunku pracy, co pozwala podatniczce na zachowanie prawa do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.263.2024.2.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizującą się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego Wnioskodawca realizuje prace twórcze, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawnoautorskiej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.179.2024.3.JB

Wnioskodawca jest zatrudniony na umowę o pracę w Polsce i posiada status rezydenta podatkowego. Ma dwoje dzieci: córkę z drugiego małżeństwa oraz syna z pierwszego małżeństwa, który mieszka na Białorusi z matką. Zgodnie z orzeczeniem sądu rozwodowego, Wnioskodawca nie ma ograniczeń władzy rodzicielskiej nad synem i wykonuje ją, m.in. poprzez utrzymywanie stałego kontaktu, organizowanie dokumentów oraz opiekę nad synem podczas wakacji spędzanych w Polsce. Ponieważ matka syna nie osiąga dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce, Wnioskodawca ma prawo w pełni skorzystać z ulgi prorodzinnej na syna w rozliczeniu PIT-37.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.262.2024.3.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2008 r. na zakup działki budowlanej oraz refinansowania innego kredytu hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego. Organ uznał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r., ponieważ kredyt hipoteczny z 2008 r. został zaciągnięty na realizację dwóch odrębnych inwestycji mieszkaniowych, a nie wyłącznie jednej. W związku z tym, kwota umorzonej wierzytelności stanowi dla podatnika przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.214.2024.3.RK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który stanowi podstawę do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.221.2024.1.JG

Wnioskodawczyni w 1999 roku otrzymała przydział na mieszkanie ze spółdzielni mieszkaniowej, co skutkowało ustanowieniem na jej rzecz spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu. W 2022 roku przekształciła to prawo w prawo własności. W 2023 roku sprzedała nieruchomość. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tej sprzedaży, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od przekształcenia prawa własności. Organ uznał, że Wnioskodawczyni może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu: wkład mieszkaniowy, spłatę normatywu, zwrot umorzonej części wkładu mieszkaniowego oraz wydatki na meble do zabudowy. Z kolei wydatki na podział majątku z byłym mężem oraz wydatki, na które Wnioskodawczyni nie posiada dokumentów potwierdzających zapłatę, nie mogą być zaliczone do kosztów.

📅 12.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.245.2024.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę przekształconą (spółkę komandytową lub spółkę z o.o.), które zostały wypracowane przez spółkę jawną przed jej przekształceniem, w sytuacji gdy uchwała o podziale i wypłacie tych zysków została podjęta przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków przez spółkę przekształconą nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników. Zyski te zostały wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki jawnej, dlatego ich późniejsza wypłata przez spółkę przekształconą nie powinna skutkować powstaniem dodatkowego przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym, na spółce przekształconej nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z tą wypłatą.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.41.2024.2.AS

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawczynię programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawczyni prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co jest istotne przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.334.2024.2.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości uwzględnienia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków na zakup nowych paneli podłogowych (wraz z listewkami) przystosowanych do ogrzewania podłogowego z podkładem, terakoty z fugą, elektroniki sterującej oraz montażu i zakupu systemu hydraulicznego, obejmującego nowe kolektory i zawory. Organ uznał, że te wydatki kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ były niezbędne do wymiany tradycyjnych grzejników ściennych na ogrzewanie podłogowe, co stanowi przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Organ podkreślił, że wymiana tradycyjnych grzejników na ogrzewanie podłogowe oraz planowana przez podatnika wymiana pieca na kondensacyjny zostaną zakończone w ciągu trzech lat od poniesienia pierwszego wydatku.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.361.2024.2.SR

Podatnik, obywatel Białorusi posiadający Kartę Polaka, przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski w 2023 roku, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Spełnia on warunki do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego, tzw. "ulgi na powrót", na przychody do kwoty 85 528 zł w roku podatkowym 2023 oraz w kolejnych trzech latach podatkowych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.201.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, obejmujące m.in. obsługę nowych projektów, stworzenie trzech aplikacji oraz rozwijanie i naprawianie wcześniej stworzonych programów. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uważa, że każdy z efektów jego pracy jest utworem objętym ochroną na podstawie tej ustawy. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna i ma na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Umowy zawarte z kontrahentami przewidują przeniesienie wszelkich praw autorskich do wytwarzanego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.192.2024.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z tych praw oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.321.2024.1.SJ

Podatnik, będący rezydentem podatkowym w Polsce, zamierza objąć nowe udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (spółka A) w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej tych udziałów, przy czym wartość nominalna będzie niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji po stronie podatnika nie wystąpi przychód w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz z orzecznictwem sądów administracyjnych.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.223.2024.2.MN

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Spółka Przejmowana (A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa), której komandytariuszem jest Wnioskodawca, planuje wnieść całe swoje przedsiębiorstwo w formie aportu do Spółki Przejmującej (B Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością). Następnie Spółka Przejmowana ma zostać połączona przez przejęcie przez Spółkę Przejmującą. W wyniku tego połączenia Wnioskodawca otrzyma udziały Spółki Przejmującej. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie przez Wnioskodawcę udziałów Spółki Przejmującej w wyniku opisanego połączenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie połączenia, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że konsekwencje podatkowe dla Wnioskodawcy wystąpią dopiero w momencie odpłatnego zbycia udziałów Spółki Przejmującej, nabytych w wyniku połączenia.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.343.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy poboru przez spółkę zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia zleceniobiorców, które obejmuje diety oraz koszty noclegów związane z ich delegacjami do Niemiec. Spółka świadczy usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi oraz w podeszłym wieku w Niemczech, a wykonawcami tych usług są zleceniobiorcy zamieszkujący w Polsce. Wynagrodzenie zleceniobiorców za pracę w Niemczech zawiera diety i zwrot kosztów noclegów, ustalane zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. Spółka uznała, że jako płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tej części wynagrodzenia, która dotyczy diet i kosztów noclegów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska spółki.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.369.2024.3.MT

Podatnik nabył nieruchomość rolną w 2000 roku i rozpoczął budowę gospodarstwa rolno-pszczelarskiego, która trwała do 2023 roku. Obecnie planuje sprzedaż części lub całości nowo wybudowanego gospodarstwa. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości lub jej części nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.208.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług związanych z realizacją prac innowacyjnych oraz programistycznych. W ramach tej działalności wytwarza i rozwija autorskie programy komputerowe, które są uznawane za utwory chronione prawem autorskim. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tych zasobów do opracowywania nowych zastosowań. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochody te kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.169.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny i przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w nowych projektach. W związku z tym, działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.40.2024.2.MG

W 2015 r. podatniczka zawarła umowę dożywocia, na podstawie której przeniosła własność lokalu mieszkalnego, będącego odrębną nieruchomością, na zobowiązanych z tej umowy. W 2023 r. podatniczka oraz zobowiązani rozwiązali umowę dożywocia, co skutkowało przeniesieniem własności nieruchomości z powrotem na podatniczkę. Organ uznał, że rozwiązanie umowy dożywocia oraz ponowne nabycie nieruchomości przez podatniczkę stanowi nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, pięcioletni termin, po upływie którego sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu, należy liczyć od końca 2023 r. W konsekwencji, sprzedaż nieruchomości przed końcem 2028 r. spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.420.2024.1.DJ

Umorzenie nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych wraz z odsetkami kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 tej ustawy, przychód ten korzysta ze zwolnienia od opodatkowania. W związku z tym, organ wydający interpretację (Wnioskodawca) nie ma obowiązku sporządzania i wydawania osobie, której umorzono nienależnie pobrane świadczenia, dokumentu PIT-11 potwierdzającego uzyskanie tego przychodu.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.30.2021.11.DD

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programu komputerowego traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca uzyskuje kwalifikowany dochód z tego tytułu. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego oraz składki na ubezpieczenie społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, kwalifikują się jako koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.401.2024.1.KF

Podatnik, będący obywatelem Białorusi, przybył do Polski w 2021 roku w celu podjęcia pracy, gdzie rozpoczął zatrudnienie jako informatyk. W tym samym roku uzyskał zezwolenie na pobyt stały na podstawie Karty Polaka. W 2022 roku, wraz z rodziną, osiedlił się na stałe w Polsce. Podatnik zamierzał skorzystać z tzw. "ulgi na powrót" w latach 2023-2025. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że podatnik nie spełnia wymogów do skorzystania z tej ulgi, ponieważ w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski nie posiadał ważnej Karty Polaka, a jedynie kartę stałego pobytu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, posiadanie Karty Polaka stanowi jeden z kluczowych warunków do uzyskania "ulgi na powrót". W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, co skutkuje brakiem możliwości skorzystania z przedmiotowej ulgi.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.29.2024.2.KW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Utwory tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.289.2024.1.JŚ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawców jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenia otrzymywane przez fundatorów lub osoby bliskie fundatorów (tzw. "Grupa 0") są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych jedynie w części odpowiadającej proporcji wartości mienia wniesionego do fundacji przez danego fundatora lub fundację rodzinną. Proporcję tę należy ustalać przy każdym wniesieniu mienia do fundacji i dokumentować w spisie mienia. Organ podatkowy zauważył, że wnioskodawcy nie uwzględnili tych wymogów w swoim stanowisku, co skutkowało jego uznaniem za nieprawidłowe.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.220.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika dodatku z tytułu przeprowadzki, dodatku relokacyjnego oraz dodatku mieszkaniowego w kontekście przeniesienia służbowego do nowej lokalizacji. Organ uznał, że: 1. Dodatek relokacyjny oraz dodatek z tytułu przeprowadzki traktowane są jako zasiłek na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, co pozwala na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości 200% wynagrodzenia za miesiąc, w którym miało miejsce przeniesienie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Dodatek mieszkaniowy, wypłacany przez 6 miesięcy, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w tym okresie podatnik korzystał z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 tej ustawy. W związku z tym dodatek mieszkaniowy stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.760.2020.9.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija oraz ulepsza oprogramowanie komputerowe, będące utworem chronionym prawem autorskim. Działalność ta klasyfikowana jest jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia na swojego klienta pełni autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania komputerowego podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box), pod warunkiem, że Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję zgodną z wymaganiami przepisów.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.326.2024.1.GG

Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji (MOSiR) organizuje wyjazdy integracyjne w formie wycieczek turystyczno-krajoznawczych dla swoich pracowników, emerytów, rencistów oraz uprawnionych członków ich rodzin, finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Udział w tych wycieczkach jest dobrowolny i dostępny dla wszystkich uprawnionych. Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie tych wycieczek z ZFŚS nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla uczestników. W związku z tym MOSiR jako płatnik nie ma obowiązku naliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.346.2024.2.ACZ

Podatnik zawarł z bankiem umowę o kredyt mieszkaniowy, który był denominowany w walucie franka szwajcarskiego. Z uwagi na obecność niedozwolonych klauzul przeliczeniowych w umowie, podatnik złożył pozew przeciwko bankowi, domagając się ustalenia nieważności umowy oraz zwrotu wszystkich uiszczonych rat kredytu hipotecznego. W trakcie postępowania strony osiągnęły ugodę, na mocy której bank zmienił walutę zadłużenia na złotówki, umorzył pozostałą do spłaty kwotę kredytu oraz zwrócił podatnikowi część wcześniej uiszczonych rat kredytu w wysokości 137 663,07 zł, z czego 79 802 zł stanowiło dodatkową kwotę wypłaconą przez bank. Organ podatkowy stwierdził, że kwota 79 802 zł, otrzymana przez podatnika, nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi zwrot własnych środków, które podatnik nienależnie wpłacił do banku.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.13.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które są definiowane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Rezultatem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia tych praw na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz obliczenie wskaźnika nexus, zgodnie z wymogami określonymi w ustawie.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.92.2019.9.MST

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie autorskich projektów dla firmy X. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią utwory objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca stara się o możliwość zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z tych praw autorskich, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyrok sądów administracyjnych, uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest zasadne. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co oznacza, że dochody uzyskane z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.170.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.331.2024.2.AKR

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 1 stycznia 2023 r., zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Wnioskodawczyni podkreśliła, że wykonywane przez nią prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których może być zastosowane preferencyjne opodatkowanie w wysokości 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawczyni ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, przy obliczaniu wskaźnika nexus, koszty usług księgowych, które są związane z prowadzeniem podatkowej księgi przychodów i rozchodów, o ile są one związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.218.2024.5.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dywidendy wypłacanej przez spółkę, która wybrała ryczałtowe opodatkowanie dochodów. Spółka ta jest małym podatnikiem. Organ podatkowy potwierdził, że podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych będzie kwota dywidendy brutto, czyli przed potrąceniem przez spółkę należnego podatku PIT. Ponadto, podatek PIT od tej dywidendy można pomniejszyć o odpowiedni wskaźnik procentowy ryczałtu od dochodów spółek, w zależności od stawki ryczałtu (10% lub 20%).

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.70.2021.12.DD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od czerwca 2017 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego tytułu. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na eksploatację samochodu, usługi księgowe i doradcze oraz składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy, przy zastosowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.163.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy, polegające na wytwarzaniu oprogramowania, do którego autorskie prawa majątkowe są przenoszone na kontrahenta w ramach wynagrodzenia określonego w umowie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta jest prowadzona w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ stwierdził również, że odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tych praw, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Dodatkowo Organ zauważył, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne, hosting, licencje, artykuły biurowe, dokształcanie zawodowe oraz ubezpieczenia mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które należy uwzględnić przy wyliczeniu wskaźnika nexus.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.232.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie Zleceniodawcy. Ponosząc ryzyko gospodarcze związane z działalnością, rozlicza się w ramach podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za rok 2024 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będących rezultatem tych prac, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.379.2024.1.KF

W przedstawionym stanie faktycznym spółka planuje organizację konkursów dla swoich pracowników oraz pracowników tymczasowych. Nagrody przyznane zwycięzcom tych konkursów będą podlegały 10% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jako organizator konkursów oraz płatnik nagród, spółka będzie zobowiązana do pobrania i odprowadzenia tego podatku do odpowiedniego urzędu skarbowego.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.20.2024.2.ASZ

Podatniczka, posiadająca orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, zmaga się z wieloma schorzeniami, w tym stwardnieniem rozsianym, zespołem Aspergera, astmą oraz cukrzycą. W latach 2021-2022, z uwagi na ograniczenia wynikające z niepełnosprawności, przeprowadziła adaptację i wyposażenie swojego mieszkania. W ramach tych działań wymieniła okna i drzwi na antywłamaniowe, wyciszyła mieszkanie, zainstalowała klimatyzację oraz zabudowała meble trwale przytwierdzonymi do ścian. Wydatki te zostały udokumentowane odpowiednimi fakturami oraz zaświadczeniem lekarskim, które potwierdza ich medyczne uzasadnienie. Organ podatkowy uznał, że wydatki te kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ spełniają warunki określone w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.494.2022.12.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że systematycznie, zaplanowanie i metodycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Organy podatkowe uznały, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Organy podatkowe stwierdziły również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na składki na ubezpieczenia społeczne, usługi księgowe, leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.191.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów i dochodów. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2024 i następnych.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.581.2022.12.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, uznając, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na kwalifikowany dochód z tych praw. Jednakże organ podatkowy zauważył, że wydatek Wnioskodawcy na zakup interkomu do kasku motocyklowego nie może być uwzględniony jako koszt przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, ponieważ nie jest on bezpośrednio związany z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością badawczo-rozwojową ani z wytworzeniem konkretnego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.224.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z połączeniem spółek przez przejęcie. Wnioskodawca, będący komandytariuszem w spółce przejmowanej (B Spółka z o.o. Spółka komandytowa), w wyniku planowanego połączenia otrzyma udziały w spółce przejmującej (A Spółka z o.o.). Organ uznał, że przyznanie Wnioskodawcy udziałów spółki przejmującej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie połączenia, na podstawie art. 24 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunki do zastosowania tego przepisu zostały spełnione, a wartość podatkowa udziałów przydzielonych Wnioskodawcy będzie odpowiadać wartości udziałów, które posiadał w spółce przejmowanej przed połączeniem. W związku z tym połączenie spółek będzie neutralne podatkowo dla Wnioskodawcy w momencie jego realizacji.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.21.2021.17.DD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wykorzystuje przy tym własną inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności, tworząc nowe, wcześniej nieistniejące funkcjonalności, które przyczyniają się do innowacyjności wytwarzanych rozwiązań programistycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę prawa autorskiego do programu komputerowego traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego tytułu. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup oraz użytkowanie samochodu, a także składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie przeznaczonym na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.93.2021.12.DD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznacza, że w wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, Wnioskodawca wskazuje, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ uznał również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele związane z prowadzoną działalnością, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.39.2021.11.DD

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych, realizowane w ramach zleceń programistycznych, kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga lub będzie osiągał kwalifikowany dochód z tego prawa. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, takie jak koszty usług doradczych, zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego, zakupu licencji oraz usług telekomunikacyjnych, przy zastosowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, należy uznać za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.340.2024.6.MK1

Interpretacja dotyczy planowanego przez spółkę akcyjną A programu motywacyjnego dla kluczowych pracowników, w ramach którego uprawnieni pracownicy będą mogli nabywać akcje spółki za pośrednictwem firmy inwestycyjnej, przy czym środki na nabycie akcji pochodzić będą z funduszy samej spółki. Organ podatkowy uznał, że planowany program spełnia przesłanki do uznania go za "program motywacyjny" zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, w momencie nabycia akcji przez uprawnionych pracowników z funduszy udostępnionych przez spółkę, po stronie pracowników nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, a spółka nie będzie miała obowiązku płatnika ani obowiązków informacyjnych. Opodatkowanie nastąpi dopiero w momencie odpłatnego zbycia przez pracowników akcji nabytych w ramach programu, jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.226.2024.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie oraz modyfikowanie oprogramowania i programów komputerowych, w tym algorytmów (...). Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące rezultatem tej działalności, zostały uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także spełnia pozostałe warunki niezbędne do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDLS1-1.4011.162.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne na rzecz kontrahentów, obejmujące tworzenie, projektowanie, implementację, utrzymanie oraz testowanie oprogramowania komputerowego. Efekty jego pracy, w postaci nowych programów komputerowych lub ulepszonych funkcjonalności istniejących programów, są uznawane za utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych utworów na rzecz kontrahentów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie przepisów dotyczących IP Box, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia tych praw na kontrahentów, zarówno w roku 2021, jak i w latach następnych. Dodatkowo, Wnioskodawca może dokonać korekty zeznania podatkowego za 2021 r. w celu uwzględnienia dochodu z zastosowaniem 5% stawki.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.449.2024.1.MKA

Podatniczka zaciągnęła w 2008 roku kredyt oraz pożyczkę hipoteczną w celu spłaty byłego męża. W 2022 roku kredyt hipoteczny został częściowo umorzony, natomiast w 2023 roku pożyczka hipoteczna została całkowicie umorzona. W związku z tym podatniczka wystąpiła o interpretację indywidualną, aby uniknąć opodatkowania kwoty umorzonej pożyczki hipotecznej. Organ podatkowy uznał jednak, że umorzenie pożyczki hipotecznej stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że przepisy dotyczące zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego nie odnoszą się do pożyczki hipotecznej, ponieważ są to odrębne instytucje prawne. W konsekwencji organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, stwierdzając, że kwota umorzonej pożyczki hipotecznej powinna zostać wykazana w zeznaniu podatkowym za 2023 rok jako przychód z innych źródeł.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.298.2024.1.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawców w spółce z siedzibą w Wielkim Księstwie Luksemburga (SCSp), która jest spółką osobową, nieposiadającą osobowości prawnej i transparentną podatkowo. Organ uznał, że: 1. Przychody Wnioskodawców z tytułu odkupienia Papierów Wartościowych przez Spółkę SCSp kwalifikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z kapitałów pieniężnych. 2. Przychody Wnioskodawców z udziału w Spółce SCSp są przychodami ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, czyli przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej. 3. Wnioskodawcy mają obowiązek rozpoznawania przychodów z udziału w Spółce SCSp zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o PIT, w tym w art. 8 ust. 1, art. 8 ust. 1a oraz art. 14 ust. 1. 4. Wnioskodawcy są zobowiązani do rozpoznawania kosztów uzyskania przychodów z udziału w Spółce SCSp na zasadach określonych w ustawie o PIT, w tym w art. 8 ust. 2, art. 22 ust. 1 i art. 23 ust. 1, przy czym w zakresie zasad dotyczących potrącalności kosztów w czasie, muszą stosować przepisy z art. 22 ust. 5-5c. 5. Wnioskodawcy są zobowiązani do samodzielnego opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu udziału w Spółce SCSp oraz do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym. 6. Środki pieniężne otrzymane przez Wnioskodawców w wyniku zmniejszenia udziału kapitałowego w Spółce SCSp stanowią dla nich przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który może być pomniejszony o koszty nabycia lub objęcia prawa do udziału w tej spółce.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.365.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wpłacaniem i zwrotem kaucji w grach, które nie są grami hazardowymi. Podatnik planuje uczestniczyć w grach, w których wpłaca kaucję za przedmioty do gry oraz na zabezpieczenie ewentualnych strat w infrastrukturze. Kaucja ma charakter na okaziciela i jest zwracana proporcjonalnie do zwrotu przedmiotów. Organ podatkowy uznał, że wpłacenie kaucji, sama kaucja oraz jej zwrot są podatkowo obojętne, co oznacza, że nie generują po stronie podatnika obowiązków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.557.2021.10.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy nowe funkcjonalności lub modyfikuje istniejące. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, w postaci elementów oprogramowania, są chronione prawem autorskim na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych elementów na zleceniodawcę. Organ uznał, że autorskie prawa do oprogramowania komputerowego wytworzonego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Jednakże organ zauważył, że Wnioskodawca nie osiąga dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży usługi, lecz ze sprzedaży samego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo organ wskazał, że niektóre koszty przedstawione przez Wnioskodawcę, takie jak koszty utrzymania biura (media), zakupu klimatyzacji mobilnej, prowizji bankowych oraz różnice kursowe, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus. Natomiast pozostałe koszty, w tym koszty podwykonawców, mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus, w zależności od formy współpracy oraz statusu podwykonawcy.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.30.2024.2.DS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym uwzględnienia we wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.183.2024.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawczyni, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Wnioskodawczyni zadała pytania dotyczące spełnienia definicji działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikacji praw autorskich do tworzonego oprogramowania jako praw własności intelektualnej, możliwości opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% oraz uwzględnienia określonych kosztów przy wyliczaniu wskaźnika Nexus. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawczyni z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, Wnioskodawczyni ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.229.2024.2.TR

Podatnik, który uzyskał status rezydenta podatkowego Polski w 2023 roku, dokonał sprzedaży mieszkania usytuowanego na Ukrainie w 2024 roku, które nabył w 2018 roku. Organ podatkowy stwierdził, że dochód z tej transakcji podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ podatnik jest rezydentem podatkowym Polski, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Organ wskazał, że nie ma zastosowania metoda unikania podwójnego opodatkowania, ponieważ w Polsce dochód ten nie podlega opodatkowaniu, z uwagi na fakt, że nieruchomość została sprzedana po upływie 5 lat od daty nabycia. W związku z powyższym, podatnik zobowiązany jest do wykazania tego dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.420.2024.2.AD

Podatnik dokonał sprzedaży domu w maju 2021 r. i planuje przeznaczyć uzyskane środki na zakup mieszkania, w którym obecnie zamieszkuje, oraz na budowę domu na nabytej działce, w którym będzie mieszkał w przyszłości. Organ podatkowy potwierdził, że wydatkowanie środków ze sprzedaży domu na zakup mieszkania oraz działki pod budowę domu jest zgodne z przepisami, kwalifikującym te wydatki jako przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do zwolnienia, ponieważ aktualnie mieszka w nabytym mieszkaniu, a w przyszłości zamieszka w wybudowanym domu na zakupionej działce, co stanowi realizację jego osobistych celów mieszkaniowych.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.295.2024.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Ponadto, wnioskodawca wykazał, że koszty związane z użytkowaniem samochodu, usługami księgowymi oraz składkami ZUS mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.348.2024.2.EC

Podatnik w 2005 roku zaciągnął kredyt frankowy na zakup mieszkania, które wykorzystywał na cele mieszkaniowe. W 2019 roku zmuszony był sprzedać to mieszkanie z powodu rosnących kosztów obsługi kredytu. W 2023 roku zawarł ugodę z bankiem, w ramach której dokonano przewalutowania kredytu, jednak nie doszło do jego umorzenia, a cały kredyt został spłacony. W wyniku ugody bank wypłacił podatnikowi kwotę 59 190 zł, nie wskazując przy tym tytułu, która to kwota stanowiła częściowy zwrot wpłaconych przez podatnika rat kapitałowo-odsetkowych. Organ podatkowy stwierdził, że kwota ta nie jest przychodem podatnika podlegającym opodatkowaniu, ponieważ stanowi zwrot własnych środków, a nie przysporzenie majątkowe. Dodatkowo organ uznał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, ponieważ nie doszło do umorzenia kredytu, a jedynie do jego przewalutowania.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.260.2024.1.MW

Podatnik zawarł związek małżeński w 2009 roku, a w 2013 roku nabył do majątku wspólnego małżonków lokal mieszkalny oraz dwa lokale niemieszkalne: nr X (garaż) i nr Y (garaż). W 2023 roku małżeństwo zostało rozwiązane w wyniku rozwodu, a w efekcie podziału majątku wspólnego podatnik uzyskał pełne prawa do lokalu niemieszkalnego nr Y. W 2024 roku podatnik dokonał sprzedaży tego lokalu niemieszkalnego. Organ podatkowy orzekł, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres, liczony od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, zakończył się z końcem 2018 roku.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.320.2024.2.AWO

Podatniczka jest właścicielką lub współwłaścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym przeprowadziła termomodernizację. W ramach tego przedsięwzięcia poniosła wydatki na wymianę pokrycia dachowego, docieplenie stropu, zakup oraz montaż drzwi zewnętrznych, a także zakup okien. Celem tych wydatków było zmniejszenie zapotrzebowania na energię niezbędną do ogrzania budynku. Organ podatkowy ustalił, że wydatki związane z wymianą pokrycia dachowego nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Z kolei wydatki na zakup i montaż drzwi zewnętrznych, zakup okien oraz pozostałe wydatki, które nie zostały przeznaczone na wymianę dachu, mogą być odliczone.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.383.2024.2.MN

Wnioskodawca, będący jednostką organizacyjną samorządu zawodowego X., dokonuje opłaty składek na ubezpieczenie OC w imieniu swoich członków (X.). Zgodnie z wydaną interpretacją, opłacanie tych składek przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako nieodpłatne świadczenie na rzecz X., co skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma obowiązek sporządzenia oraz przekazania informacji PIT-11 dotyczącej wysokości tego przychodu, niezależnie od tego, czy występuje obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy. Stanowisko Wnioskodawcy, które sugerowało, że w przypadku braku obowiązku pobrania zaliczki nie istnieje również obowiązek sporządzenia PIT-11, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.332.2024.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie Zleceniodawcy. Wnioskodawca podkreślił, że jego działalność ma charakter twórczy, obejmujący nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, zgodnie z ustalonym harmonogramem. Wnioskodawca postawił następujące pytania: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej? 2. Czy prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej? 3. Czy dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%? 4. Czy Wnioskodawca ma prawo uwzględnić określone koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. 2. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. 3. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca może uwzględnić koszty zakupu sprzętu komputerowego oraz usług księgowych przy obliczaniu wskaźnika nexus, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.221.2024.2.KB

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Oprogramowanie to jest tworzone oraz rozwijane zgodnie z indywidualnymi potrzebami klientów. Podatnik potwierdził, że prace te mają charakter twórczy i innowacyjny, a ich efektem są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, jaką określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z tytułu przeniesienia tych praw na klientów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ potwierdził, że koszty wskazane przez podatnika, w zakresie, w jakim są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.172.2024.3.JŚ

W 2021 roku podatnik otrzymał rentę rodzinną, od której uiścił niedopłatę podatku w związku z przekroczeniem II progu podatkowego. W 2023 roku otrzymał pismo z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych informujące o nienależnie pobranym świadczeniu oraz konieczności zwrotu całej rocznej kwoty tego świadczenia, w tym zaliczek na podatek. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji podatnik nie ma obowiązku korygowania zeznania podatkowego za 2021 rok, a kwotę zwróconych nienależnie pobranych świadczeń może odliczyć od dochodu w 2023 roku na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku braku możliwości odliczenia, podatnik ma prawo złożyć wniosek o określenie nadpłaty na podstawie art. 74a Ordynacji podatkowej.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.308.2024.4.AK

Interpretacja dotyczy nieodpłatnego przesunięcia samochodu osobowego z majątku spółki komandytowej do majątku jej wspólników. Organ podatkowy wskazał, że takie działanie skutkuje powstaniem przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej u wspólników spółki komandytowej, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, spółka komandytowa jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od tej czynności. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.361.2024.2.PS

Podatnik prowadził działalność produkcyjną w zakresie produktów (...) oraz jednocześnie działalność rozwojową, w ramach której realizował szereg projektów badawczo-rozwojowych. Organ podatkowy stwierdził, że prace realizowane w ramach tych projektów spełniają definicję prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te miały charakter twórczy, były prowadzone w sposób systematyczny i przyczyniły się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe i potwierdził, że ma on prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej w odniesieniu do kosztów poniesionych na realizację tych projektów.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.205.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie Zleceniodawcy. Prowadząc tę działalność, Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze i nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, stosując stawkę 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% oraz do uwzględnienia w kosztach kwalifikowanych wydatków wskazanych we wniosku.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.17.2024.2.IG

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, od 1 stycznia 2024 r. jest zatrudniony w Niemczech na podstawie umowy o pracę z niemieckim pracodawcą. Posiada stałe zameldowanie w Niemczech od 25 czerwca 2021 r. oraz prowadzi tam aktywność towarzyską, nie mając w Polsce żony ani dzieci. Wnioskodawca nie jest właścicielem ani najemcą nieruchomości w Polsce, nie jest zatrudniony w kraju i nie uzyskuje dochodów z innych tytułów na terytorium Polski. Organ podatkowy ustalił, że Wnioskodawca ma centrum interesów osobistych i gospodarczych w Niemczech, co skutkuje tym, że nie będzie podlegał w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, lecz jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów uzyskanych na terytorium Polski, z uwzględnieniem postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.417.2024.1.RS

Wnioskodawca, aplikantka radcowska drugiego roku, od 2024 r. prowadzi działalność gospodarczą, której przedmiotem jest świadczenie usług prawniczych. W ramach tej działalności nawiązała współpracę z Kancelarią Prawną na podstawie umowy cywilno-prawnej, zajmując stanowisko aplikanta radcowskiego. Kontrahent wymaga od niej posiadania statusu aplikanta radcowskiego, co obliguje wnioskodawcę do ponoszenia rocznej opłaty za aplikację w wysokości 5.850 zł oraz miesięcznej składki członkowskiej w wysokości 30 zł. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy powyższe koszty mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki te są niewątpliwie związane z działalnością gospodarczą wnioskodawcy, ponieważ ich nieponiesienie mogłoby skutkować utratą źródła przychodów wynikającego z umowy z kontrahentem. W związku z tym, koszty te mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem ich odpowiedniego udokumentowania.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.328.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzone przez wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.204.2024.2.KC

Podatniczka, będąca obywatelką Polski i na stałe zamieszkująca w Polsce, od 2015 roku otrzymuje świadczenie wdowie (Social Security Benefits, Widow Benefits) wypłacane przez Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA (Social Security Administration) na podstawie amerykańskich przepisów o ubezpieczeniach społecznych. Podatniczka twierdzi, że to świadczenie powinno być zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako świadczenie rodzinne. Organ podatkowy jednak uznał, że stanowisko podatniczki jest błędne. Świadczenie wdowie nie spełnia kryteriów zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy, ponieważ nie jest to świadczenie rodzinne przyznawane na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych, lecz renta wypłacana na podstawie przepisów o ubezpieczeniach społecznych w USA. W związku z tym, świadczenie to podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a USA.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.197.2024.2.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z praw autorskich do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.443.2024.1.JS

Podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup oraz montaż klimatyzatora z funkcją grzania. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, nawet jeśli inwestycja ta przyczyniła się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię z paliw kopalnych oraz do częściowej zamiany źródeł energii na odnawialne. Organ podkreślił, że katalog wydatków, które mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, nie obejmuje wydatków na zakup i montaż urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.291.2024.2.MAP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Przysługujące Panu majątkowe prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Pana z tytułu przeniesienia tych praw na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.47.2024.1.JK

Zgodnie z interpretacją, uposażenie rodzinne, o którym mowa w art. 102 ustawy Prawo o ustroju sądów powszechnych, otrzymywane przez męża (jako uprawnionego) w związku z śmiercią żony – sędziego w stanie spoczynku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Sąd, dokonując wypłaty zasądzonego uposażenia rodzinnego, prawidłowo wypełnił swoje obowiązki jako płatnik zaliczki na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.517.2022.11.TR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów uzyskanych z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania, na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich zbycia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ uznaje, że większość wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę, takich jak usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego, wyjazdy służbowe, składki na ubezpieczenia społeczne, dokształcanie zawodowe oraz zakup odzieży roboczej, mogą być zaliczone do kosztów przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki na wykonanie testów na COVID oraz innych wymaganych badań nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.213.2024.2.MJ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, podatniczka nabyła udział w nieruchomości gruntowej w dwóch etapach: częściowo w 2004 roku w wyniku dziedziczenia po rodzicach oraz częściowo w 2005 roku w wyniku zasiedzenia. W 2022 roku miało miejsce zniesienie współwłasności tej nieruchomości, jednakże nie doszło do zwiększenia udziału podatniczki. W 2024 roku podatniczka dokonała sprzedaży swojego udziału w jednej z wydzielonych działek. Organ podatkowy stwierdził, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia udziału w nieruchomości. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-1.4011.17.2022.13.PJ

Organ stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w kontekście opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe. Organ uznał, iż działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw, w tym wynagrodzenie za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.201.2024.10.MG

Spółka A. Sp. z o.o. zamierza przeprowadzić podział spółki na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, co oznacza podział przez wydzielenie. W wyniku tego podziału powstaną dwie nowe spółki: SP1, która przejmie część działalności Spółki obejmującą handel detaliczny i hurtowy materiałami ogrodniczymi, nawozami, środkami ochrony roślin, narzędziami ręcznymi oraz nasionami, oraz SP2, która przejmie część działalności Spółki związaną z wynajmem i dzierżawą nieruchomości oraz przyszłymi projektami deweloperskimi. W Spółce pozostanie działalność dotycząca handlu hurtowego i detalicznego maszynami ogrodniczymi oraz maszynami do utrzymywania terenów zielonych, a także akcesoriami i częściami do tych maszyn, materiałami eksploatacyjnymi oraz usługami napraw i konserwacji tych urządzeń. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionych okolicznościach wydzielana część przedsiębiorstwa "X.", wydzielana część przedsiębiorstwa "Y." oraz część przedsiębiorstwa pozostająca w Spółce będą stanowić trzy zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (PDOP) oraz art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PDOF). Dodatkowo, organ podatkowy uznał, że w związku z podziałem u Zainteresowanego, który nie jest stroną postępowania, nie powstanie przychód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy o PDOF, natomiast powstanie przychód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PDOF. Jednocześnie dochód (przychód) Zainteresowanego, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PDOF, nie podlega opodatkowaniu w momencie podziału Spółki, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PDOF.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.332.2024.1.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie naprawy i konserwacji maszyn oraz urządzeń budowlanych. Aktualnie realizuje inwestycję polegającą na budowie hali magazynowo-usługowej z częścią socjalno-biurową, która nie jest trwale związana z gruntem. W związku z tym podatnik zapytał, czy przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych może zastosować 10% stawkę amortyzacyjną dla tej hali, zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne. W przypadku, gdy hala magazynowo-usługowa z częścią socjalno-biurową zostanie prawidłowo zakwalifikowana do grupy 8, podgrupy 80, rodzaju 806 Klasyfikacji Środków Trwałych, jako obiekt niezwiązany trwale z gruntem, podatnik ma prawo zastosować 10% stawkę amortyzacyjną przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.374.2024.1.JM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z regulacjami zawartymi w ustawie o fundacji rodzinnej, mienie wniesione do fundacji przez małżonka, który pełni rolę drugiego fundatora, nie może być uwzględnione w mieniu wniesionym przez fundatora przy obliczaniu proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 w związku z art. 28 ust. 1 i 2 ustawy. W związku z powyższym, zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 w związku z ust. 49 ustawy o PIT przysługiwać będzie wnioskodawcy jedynie w zakresie odpowiadającym proporcji mienia wniesionego przez niego, a nie w pełnej wysokości otrzymywanych świadczeń.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.236.2024.1.WS

Wnioskodawca, jako spółka komandytowa, od 1 stycznia 2021 r. jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). W związku z tym, wspólnicy Wnioskodawcy, w tym komplementariusze będący osobami fizycznymi, są zobowiązani do płacenia zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), który jest pobierany przez Wnioskodawcę jako płatnika od kwot faktycznej dystrybucji zysku uzyskanego po nabyciu przez Wnioskodawcę statusu podatnika CIT. W trakcie roku obrotowego Wnioskodawca dokonuje wypłat zaliczek na poczet udziału w zyskach dla wspólników. Organ interpretacyjny potwierdził, że wypłata zaliczki na poczet zysku generuje przychód u wspólnika z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W związku z tym, Wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek pobierać i odprowadzać ten podatek od wypłacanych zaliczek na poczet zysku dla komplementariuszy będących osobami fizycznymi. Ponadto, organ interpretacyjny zaznaczył, że Wnioskodawca nie ma podstaw do pomniejszenia wartości pobieranego zryczałtowanego podatku dochodowego o kwotę proporcjonalną do podatku CIT zapłaconego przez Wnioskodawcę, zgodnie z art. 30a ust. 6a-6b ustawy o PIT. Możliwość takiego pomniejszenia będzie miała miejsce dopiero po zakończeniu roku podatkowego, ustaleniu dochodu Wnioskodawcy oraz podjęciu uchwały o podziale zysku.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.281.2021.13.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, w ramach której tworzy kody źródłowe stanowiące niezależne programy komputerowe. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia go do stosowania preferencyjnej stawki 5% na dochody z tych praw (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w części spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Niemniej jednak, organ zauważył, że Wnioskodawca błędnie klasyfikuje dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych na Kontrahenta jako dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie usługi. Organ wskazał, że w tej sytuacji mamy do czynienia z dochodem ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a nie z dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie usługi. W związku z powyższym, organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w zakresie, w jakim dochody te zostały uzyskane ze sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) autorskich praw do programów komputerowych, jednak nie w zakresie, w jakim dochody te zostały uwzględnione w cenie usługi.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.234.2024.1.KC

Pani jest obywatelką Polski, na stałe zamieszkałą w Polsce. Po śmierci męża otrzymuje Pani amerykańską rentę wdowią, przyznaną na podstawie przepisów emerytalno-rentowych obowiązujących w Stanach Zjednoczonych. Organ podatkowy ustalił, że zgodnie z Umową między Polską a USA o unikaniu podwójnego opodatkowania, świadczenie wdowie, które Pani otrzymuje, podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych. Dodatkowo, świadczenie to nie spełnia warunków do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest klasyfikowane jako świadczenie rodzinne. W związku z powyższym, Pani zobowiązana jest do odprowadzenia podatku od tego świadczenia oraz uwzględnienia go w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.188.2024.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta charakteryzuje się twórczym i systematycznym podejściem, co pozwala na zakwalifikowanie jej jako działalności badawczo-rozwojowej. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawną jako utwory w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz klientów, co generuje dla niego dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.423.2024.2.AWO

W 2022 roku podatnik zainstalował mikroinstalację fotowoltaiczną, a w 2024 roku nabył oraz zainstalował dwa klimatyzatory z funkcją grzania, ponosząc wydatki w wysokości (...) zł. Ogrzewanie budynku podatnika odbywa się za pomocą instalacji gazowej, wspomaganej zamontowanymi klimatyzatorami z funkcją grzania, które są zasilane energią elektryczną pozyskaną ze źródeł odnawialnych. W związku z tym podatnik zapytał, czy w nadchodzącym roku podatkowym ma prawo do odliczenia kosztów zakupu klimatyzatorów z funkcją grzania w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko podatnika jest błędne, wskazując, że wydatki na zakup oraz montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ katalog wydatków, które można odliczyć w ramach tej ulgi, nie obejmuje takich wydatków.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.198.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie Zleceniodawcy. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci oprogramowania komputerowego, ponosząc ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, przy czym nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2022-2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Prace realizowane przez Wnioskodawcę w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 10.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.139.2024.2.AA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność związana z określonymi Działaniami rozwojowymi, w przedstawionym stanie faktycznym, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, która została uregulowana w art. 26e ustawy PIT. Dodatkowo, w odniesieniu do proporcjonalnego prawa Wnioskodawcy do udziału w zysku (udziału) w Spółce, zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy PIT, istnieje możliwość zakwalifikowania do kosztów kwalifikowanych wydatków osobowych opisanych we wniosku (wynagrodzeń) jako kosztów, o których mowa w art. 26e ust. 2 pkt 1 oraz 1a ustawy PIT. W rezultacie Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić te koszty w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.103.2023.9.PS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą od 2017 roku, której głównym przedmiotem są usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych. W ramach tej działalności zawarł umowy o świadczenie usług z trzema spółkami kapitałowymi, na podstawie których zobowiązany jest do świadczenia usług o charakterze twórczym, obejmujących tworzenie i rozwój programów komputerowych oraz inne techniczne i pomocnicze usługi wsparcia IT. Umowy te zawierają postanowienia, zgodnie z którymi autorskie majątkowe prawa do utworów powstałych w wyniku realizacji umowy przez Wnioskodawcę przechodzą na Kontrahenta. Usługi te są wykonywane przez Wnioskodawcę w sposób ciągły i systematyczny, a ich rezultatem jest powstanie lub rozwój oprogramowania, które charakteryzuje się indywidualnością, innowacyjnością oraz niepowtarzalnym charakterem. Wnioskodawca opracowuje nowe produkty, które w znacznym stopniu różnią się od już istniejących rozwiązań. Posiada on prawa majątkowe do wytwarzanych programów komputerowych oraz ich fragmentów, które następnie przenosi na Kontrahentów. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów ewidencję, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę uznawane jest za prawo kwalifikowane. W związku z tym dochód osiągany przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych oraz świadczenia usług o charakterze twórczym w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5%.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.257.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłat z umów ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi (UFK) po 1 stycznia 2024 r. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie obowiązku sporządzenia informacji PIT-8C dla osób fizycznych uprawnionych do otrzymania środków z tytułu wykupu UFK. Z drugiej strony, organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w kwestii ustalania kosztów uzyskania przychodów w informacji PIT-8C, wskazując, że koszty te powinny być określone wyłącznie w odniesieniu do podatnika, który faktycznie je poniósł, a nie niezależnie od podmiotu finansującego składki ubezpieczeniowe.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.697.2022.14.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) r., zarejestrowaną w CEIDG, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje on projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5%, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w kwestii oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest słuszne. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe prowadzone w sposób systematyczny, mające na celu wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wytwarzane przez Wnioskodawcę prawa autorskie kwalifikują się jako kwalifikowane IP, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia zatem przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.159.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są wynikiem jego twórczej pracy, prowadzonej w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz zastosowania tej wiedzy do tworzenia nowych rozwiązań. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację/leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.263.2024.1.DB

Wnioskodawczyni oraz jej siostra A.A. w 2013 roku na podstawie umowy darowizny od matki nabyły współwłasność nieruchomości, uzyskując udziały po 1/4 części każda. W 2023 roku doszło do nieodpłatnego zniesienia współwłasności, w wyniku czego Wnioskodawczyni i jej siostra stały się współwłaścicielkami działek 2/2 oraz 3/1, z udziałem wynoszącym po 1/2 części. W tym samym roku Wnioskodawczyni wraz z siostrą sprzedały nieruchomość, która stanowiła ich współwłasność, obejmującą działki 2/2 oraz 3/1. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w 2023 roku w wyniku zniesienia współwłasności generuje dla Wnioskodawczyni przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast sprzedaż udziału nabytego w 2013 roku nie stanowi źródła przychodu. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni zobowiązana jest do złożenia zeznania PIT-39 w związku ze sprzedażą udziału nabytego w 2023 roku.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.43.2024.2.ASZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. W ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca tworzy oraz rozwija programy komputerowe. Efekty jego pracy kwalifikują się jako utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, charakteryzujące się oryginalnym i twórczym charakterem. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych utworów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych stanowi dla Wnioskodawcy kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową mogą być zaliczone do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.198.2022.13.GB

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca występuje z prośbą o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ zwraca jednak uwagę, że wydatki na czesne za członkostwo w stowarzyszeniu rachunkowości zarządczej oraz na akcyzę za sprowadzenie samochodu nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.285.2024.1.JŚ

Interpretacja indywidualna dotyczy programu motywacyjnego wprowadzonego przez spółkę akcyjną, w ramach którego uczestnicy mają możliwość objęcia lub nabycia akcji spółki po preferencyjnej cenie. Zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia, program ten jest adresowany do kluczowego personelu spółki, w tym pracowników oraz współpracowników, którzy otrzymują od spółki świadczenia określone w art. 12 lub art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy wskazał, że: 1. W przypadku uczestników programu motywacyjnego, którzy w momencie przystąpienia do programu otrzymywali od spółki świadczenia określone w art. 12 lub art. 13 ustawy o PIT, lecz nie otrzymują ich już w chwili objęcia lub nabycia akcji, program ten nie spełnia definicji programu motywacyjnego zawartej w art. 24 ust. 11b ustawy o PIT. W związku z tym, na spółce będą ciążyły obowiązki płatnika oraz obowiązki informacyjne w odniesieniu do tych uczestników. 2. Natomiast w odniesieniu do uczestników, którzy zarówno w momencie przystąpienia do programu, jak i w momencie objęcia lub nabycia akcji, otrzymują od spółki świadczenia określone w art. 12 lub art. 13 ustawy o PIT, program motywacyjny spełnia definicję z art. 24 ust. 11b ustawy o PIT, co oznacza, że na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika ani obowiązki informacyjne.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.378.2024.1.BM

Podatnik zaciągnął dwa kredyty hipoteczne w walucie obcej (CHF), które zostały przeznaczone na zakup dwóch nieruchomości. W wyniku mediacji z bankiem nastąpiło przewalutowanie obu kredytów na walutę polską (PLN). Wartość zadłużenia została przeliczona na PLN według indywidualnie ustalonego, korzystniejszego dla podatnika kursu. Podatnik dokonał jednorazowej spłaty pozostałych kwot kredytów. Bank poinformował, że w przypadku jednego z kredytów (Kredyt nr 2) z tytułu umorzenia części długu u podatnika powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, a bank będzie zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11. Organ podatkowy stwierdził jednak, że w wyniku przewalutowania kredytów na zasadach opisanych we wniosku, u podatnika nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, a bank nie będzie zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.219.2024.1.JG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działania pracowników Spółki, zatrudnionych na stanowiskach od 1 do 21, opisane w zdarzeniu przyszłym, kwalifikują się jako działalność twórcza w rozumieniu art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Spółka jako płatnik ma prawo do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, w odniesieniu do honorariów autorskich wypłacanych tym pracownikom za rozporządzanie prawami autorskimi do utworów stworzonych w ramach wykonywanych obowiązków.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.297.2024.2.KD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania komputerowego, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.304.2024.JK3

Podatnik, będący obywatelem polskim, od 2013 roku mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii. Nie przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym i nie planuje powrotu do kraju na stałe. Jego wynagrodzenie uzyskiwane w Wielkiej Brytanii stanowi jedyne źródło utrzymania. W Polsce posiada nieruchomości, w których zamieszkują jego dzieci, jednak nie są one na jego utrzymaniu. Podatnik zadał pytanie dotyczące obowiązku wykazywania w Polsce dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii w rozliczeniach PIT za lata 2020 i kolejne oraz ich opodatkowania w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że podatnik podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Dochody osiągnięte w Wielkiej Brytanii nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.1.2023.8.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest produkcja. W ramach tej działalności opracował i wytwarza produkt A, na który uzyskał prawa z rejestracji wzorów przemysłowych. W latach 2015-2016 Wnioskodawca prowadził prace badawczo-rozwojowe, które doprowadziły do stworzenia innowacyjnego produktu A, składającego się z aktywnych modułów i klinów. Prace te miały charakter twórczy, były prowadzone w sposób systematyczny i przyczyniły się do zwiększenia zasobów wiedzy, a także do wykorzystania tej wiedzy w celu stworzenia nowego produktu. W związku z powyższym, działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca wyodrębnia w prowadzonej ewidencji kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym prawa z rejestracji wzorów przemysłowych, oraz prowadzi ewidencję w sposób umożliwiający ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo do stosowania 5% stawki podatku od kwalifikowanego dochodu z praw z rejestracji wzorów przemysłowych, które są uwzględnione w cenie sprzedaży produktu A.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.73.2024.5.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, w tym opracowuje nowe programy komputerowe. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy oraz innowacyjny, a powstałe programy są objęte ochroną prawnoautorską. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności, w tym m.in. na usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego oraz dokształcanie zawodowe, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w przepisach dotyczących IP Box.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.313.2024.1.HJ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, w przedstawionym stanie faktycznym spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych opisanej sytuacji oraz zdarzenia przyszłego.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.327.2024.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z objęciem przez podatnika nowych udziałów w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny, który odpowiada wartości nominalnej obejmowanych udziałów, lecz jest niższy od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy wskazał, że w takiej sytuacji po stronie podatnika nie wystąpi przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe oraz zgodne z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również z orzecznictwem sądów administracyjnych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.363.2024.2.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy w celu opracowywania nowych zastosowań. Prawa autorskie do oprogramowania stworzonego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów i dochodów. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów IP Box, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, wydatki poniesione na sprzęt komputerowy, materiały biurowe, usługi telekomunikacyjne, użytkowanie samochodu, usługi księgowe, a także szkolenia i literaturę fachową, jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.237.2024.2.JN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych klasyfikowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.187.2024.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oraz rozwój programów komputerowych, obejmujących aplikacje mobilne, desktopowe i webowe. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi na kontrahenta pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę autorskie prawo do programu komputerowego klasyfikowane jest jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze zbycia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, co jest znane jako ulga IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym na zakup licencji, sprzętu komputerowego oraz inne koszty, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.363.2024.1.MB

Podatnik jest współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2022 r., podczas budowy domu, nabył falownik do instalacji fotowoltaicznej. Budowa została zakończona w 2023 r. po uzyskaniu zezwolenia na użytkowanie. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ wydatki na zakup falownika miały miejsce w trakcie budowy, a nie w ramach modernizacji istniejącego budynku. Organ podkreślił, że ulga przysługuje jedynie właścicielom lub współwłaścicielom już istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie na wydatki związane z budową nowego obiektu.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.386.2024.1.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście sprzedaży mieszkania, które wnioskodawczyni otrzymała w darowiźnie od matki. Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży na spłatę kredytu oraz pożyczek zaciągniętych przez jej partnera na zakup i remont mieszkania, w którym oboje zamieszkują. Organ podatkowy wskazał, że wydatki te nie spełniają kryteriów uznania ich za wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje brakiem możliwości zwolnienia dochodu ze sprzedaży z opodatkowania.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.159.2024.3.MST

Interpretacja dotyczy ustalenia miejsca zamieszkania dla celów podatkowych osoby fizycznej, która niedawno przeprowadziła się z rodziną na Łotwę, jednak nadal utrzymuje silne powiązania osobiste oraz gospodarcze z Polską. Organ podatkowy wskazał, że w przedstawionej sytuacji ta osoba podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ponieważ posiada w Polsce centrum swoich interesów osobistych i gospodarczych, co określane jest jako ośrodek interesów życiowych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Łotwą, w przypadku wystąpienia podwójnej rezydencji podatkowej, pierwszeństwo przysługuje państwu, którego dana osoba jest obywatelem, co w tym przypadku oznacza Polskę.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.819.2021.10.KF

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego, który jest organizowany przez agencję marketingową na zlecenie producenta oraz dystrybutora produktów. Głównym celem programu jest zwiększenie sprzedaży produktów oferowanych przez producenta. Uczestnikami programu są przedstawiciele handlowi dystrybutorów, którzy za sprzedaż produktów otrzymują punkty, które mogą następnie wymienić na nagrody pieniężne. Organ podatkowy wskazał, że program ten nie kwalifikuje się jako "sprzedaż premiowa" ani "konkurs" w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nagrody przyznawane uczestnikom będą traktowane jako przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT) w przypadku osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, oraz jako przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT) w przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Na producencie i dystrybutorze produktów (wnioskodawcy) nie będzie spoczywał obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy ani obowiązek informacyjny, ponieważ podmiotem zobowiązanym w tym zakresie jest organizator programu, czyli agencja marketingowa.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.181.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje on działania twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w obszarze oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawną w zakresie prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Dochód uzyskany z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których dochód może korzystać z preferencji IP Box. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.182.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.173.2024.2.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.329.2022.13.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego (programów) dla swoich kontrahentów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 i 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia również pozostałe warunki określone w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu skorzystanie z opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w wysokości 5% podstawy opodatkowania. Niemniej jednak, Wnioskodawca nie ma prawa do jednoczesnego korzystania z ulgi badawczo-rozwojowej oraz ulgi IP Box dla wydatków poniesionych od 1 stycznia 2022 r. Dodatkowo, Wnioskodawca nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na wsparcie innowacyjnych pracowników od 1 stycznia 2022 r.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.358.2024.2.JK2

W 2022 roku podatniczka zawarła umowę z Agencją A., działającą na zlecenie Komisji Europejskiej, a wypłatę za ten kontrakt otrzymała w styczniu 2023 roku. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody uzyskane z instytucji Unii Europejskiej korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego. Pomimo tego, podatniczka uiściła 12% podatek od tej kwoty, a następnie złożyła wniosek o indywidualną interpretację podatkową w celu uzyskania zwrotu zapłaconego podatku. Organ podatkowy, analizując sprawę, stwierdził, że w związku z zastosowaniem przepisów rozporządzenia nr 260/68 do wynagrodzenia podatniczki, spełnione są warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy PIT, co oznacza, że dochody te są zwolnione z opodatkowania.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.167.2024.2.IR

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na projektowaniu oraz opracowywaniu innowacyjnego interfejsu aplikacji komputerowej dla sklepów internetowych, wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te charakteryzują się twórczym podejściem, są realizowane w sposób systematyczny i mają na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich zastosowanie w tworzeniu nowych rozwiązań. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.793.2022.12.KR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że w toku prowadzonej działalności gospodarczej systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box).

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.200.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że wydatki na zakup ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej oraz ubezpieczenia od utraty dochodów nie mogą być uwzględniane w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, jeśli umowy z kontrahentami nie nakładają obowiązku posiadania takich ubezpieczeń. Organ wskazał, że te wydatki nie są bezpośrednio związane z wytwarzaniem, rozwojem ani ulepszaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.137.2022.13.PP

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Niemniej jednak, organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na hosting, zakup domen, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga oraz koszty marketingu nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. Z kolei pozostałe wydatki Wnioskodawcy, takie jak koszty usług księgowych i doradczych, zakupu sprzętu komputerowego, usług telekomunikacyjnych, wyposażenia biurowego, użytkowania samochodu, wyjazdów służbowych, dokształcania zawodowego oraz abonamentów i licencji na oprogramowanie, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.202.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy wypłaty świadczenia wynikającego z ugody sądowej zawartej pomiędzy pracodawcą a pracownicą, która dochodziła roszczeń związanych z naruszeniem zasady równego traktowania w zatrudnieniu. Organ podatkowy stwierdził, że to świadczenie nie podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania nie są określone w przepisach prawa, lecz wynikają jedynie z ustaleń stron ugody. Organ uznał, że świadczenie to ma charakter umowny, a nie odszkodowawczy, co sprawia, że nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.227.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył w 2005 r. udział w prawie wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowej w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Prawo to zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych, a następnie w 2015 r. wycofane z tej ewidencji. Od momentu nabycia Wnioskodawca nie wykorzystywał tego prawa, a w 2024 r. podjął decyzję o jego sprzedaży. Organ podatkowy orzekł, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży udziału w prawie wieczystego użytkowania nieruchomości, dokonanej po upływie 6 lat od wycofania tego prawa z ewidencji środków trwałych, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.44.2024.2.JCH

Podatnik nabył w drodze spadku po matce udział w nieruchomości, a mianowicie w domu jednorodzinnym, w wysokości 1/4 części. Matka podatnika nabyła tę nieruchomość w pierwszej połowie lat 90-tych XX wieku. Obecnie podatnik zamierza sprzedać swój udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że na podatniku nie będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tego udziału, ponieważ upłynął już pięcioletni okres, liczony od końca roku, w którym matka podatnika nabyła tę nieruchomość.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.201.2024.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu uzyskiwanego z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.326.2024.1.HJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.322.2024.1.MAP

Interpretacja dotyczy opodatkowania środków pieniężnych, które otrzymał podmiot prowadzący niepubliczne przedszkole w związku z zaniżeniem dotacji oświatowej. Organ podatkowy wskazał, że te środki nie są dotacją w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, lecz mają charakter refundacji lub odszkodowania za niedopłaconą dotację. W konsekwencji, środki te nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, które przysługuje dotacjom, a powinny być klasyfikowane jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, co wiąże się z obowiązkiem ich opodatkowania. W związku z powyższym, stanowisko podmiotu prowadzącego przedszkole zostało uznane za prawidłowe.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.259.2024.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych na rzecz podmiotu gospodarczego z siedzibą w Polsce. W wyniku jego prac powstaje dokumentacja projektowa oraz opracowany kod źródłowy, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych utworów na swojego klienta. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tych prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności, w tym na usługi księgowe, zakup sprzętu oraz amortyzację, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.290.2024.1.NM

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, pełni rolę komplementariusza w trzech spółkach komandytowych (A, B, C). Podjął decyzję o zakończeniu swojej działalności w tych spółkach, planując wystąpienie ze spółek A i B najpóźniej do kwietnia 2025 r. Przed jego wystąpieniem, Wspólnicy podejmą uchwałę o wypłacie na rzecz Wnioskodawcy zysków z lat ubiegłych, które zostały zgromadzone na kapitale zapasowym spółek, oraz przypadającego na Wnioskodawcę udziału w zyskach tych spółek za rok 2024. Dodatkowo, Wnioskodawca ma otrzymać środki pieniężne z tytułu udziału kapitałowego, które przewyższają wysokość wkładu wniesionego do Spółki. W związku z powyższym, Wnioskodawca zadał pytanie, czy w momencie otrzymania wskazanych środków przysługuje mu prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia części podatku CIT zapłaconego przez Spółkę, zgodnie z art. 30a ust. 6c oraz 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne. W przypadku wypłaty na rzecz Wnioskodawcy zysku z lat ubiegłych zgromadzonego na kapitale zapasowym spółek A i B oraz zysku za rok 2024, po jego wystąpieniu ze Spółek, Wnioskodawca będzie miał prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia części podatku CIT zapłaconego przez te Spółki na podstawie art. 30a ust. 6c ustawy o PIT. Dodatkowo, w odniesieniu do dochodu uzyskanego przez Wnioskodawcę w związku z wystąpieniem ze Spółki C, również będzie mu przysługiwać prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia części podatku CIT zapłaconego przez tę Spółkę na podstawie art. 30a ust. 6d ustawy o PIT.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.283.2024.2.WS

Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo rolne oraz jednoosobową działalność gospodarczą w formie ubojni zwierząt, przenosząc tuczniki wyhodowane w swoim gospodarstwie do ubojni w celu ich uboju. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy przysługuje mu prawo do rozpoznania kosztu podatkowego w ramach działalności gospodarczej w związku z uzyskaniem tucznika na ubój ze swojego gospodarstwa rolnego? 2. W przypadku pozytywnej odpowiedzi na pytanie pierwsze, w jaki sposób powinna być ustalona kwota kosztu uzyskania przychodu: a) czy będą to wydatki na wyhodowanie ("wytworzenie") tucznika, b) czy kosztem będzie średnia tygodniowa cena z tygodnia poprzedzającego dostawę do własnej hodowli, z ceną, jaką Wnioskodawca uzyskuje ze sprzedaży tucznika do niepowiązanych ubojni (dalej: średnia cena)? Organ podatkowy stwierdził, że: - W odniesieniu do pytania nr 1 stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ przysługuje mu prawo do rozpoznania kosztu podatkowego w ramach działalności gospodarczej w związku z przeniesieniem tucznika z własnego gospodarstwa rolnego do działalności gospodarczej w celu uboju. - Natomiast w odniesieniu do pytania nr 2 stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Kwota kosztu uzyskania przychodu powinna być ustalona na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu, stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania, zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.317.2024.2.KP

Wnioskodawca, posiadający orzeczenie o stopniu niepełnosprawności, zamierza skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, odliczając wydatki na zakup roweru, trenażera rowerowego, telefonu, tabletu, smartwatcha oraz opłatę za kurs. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia wydatków na zakup roweru, trenażera rowerowego, telefonu i tabletu, gdyż przedmioty te spełniają kryteria indywidualnego sprzętu niezbędnego w rehabilitacji oraz ułatwiają wykonywanie codziennych czynności życiowych. Z kolei wydatek na opłatę za kurs nie będzie mógł być odliczony, ponieważ nie odpowiada definicji zabiegu rehabilitacyjnego.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.207.2024.4.KK

Wnioskodawczyni jest właścicielką nieruchomości, z której część nabyła w drodze spadku po ojcu, a część w wyniku zniesienia współwłasności z babcią. Planuje sprzedaż 9 działek wydzielonych z tej nieruchomości. Organ podatkowy ustalił, że przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta opiera się na stwierdzeniu, że od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (ojca Wnioskodawczyni) oraz od momentu zniesienia współwłasności z babcią minęło ponad 5 lat, co oznacza, że sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowiła źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.59.2024.2.PPK

Podatniczka nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w drodze dziedziczenia po zmarłej babci oraz zmarłym dziadku. Spadek po obojgu dziadkach został w całości przekazany podatniczce na podstawie testamentów oraz aktów poświadczenia dziedziczenia, przy czym dział spadku nie został przeprowadzony. Planowana sprzedaż nieruchomości ma nastąpić w grudniu 2024 r. Organ podatkowy wskazał, że ponieważ nieruchomość została nabyta przez spadkodawców (dziadków podatniczki) ponad 25 lat temu, a następnie przeszła na podatniczkę w drodze dziedziczenia, to przy sprzedaży tej nieruchomości w 2024 r. podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.299.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy zwrotu kosztów poniesionych przez asystentów osób niepełnosprawnych w związku z korzystaniem z własnego pojazdu lub udostępnionego środka transportu w celu realizacji zadań. Organ podatkowy stwierdził, że zwrot kosztów przejazdów lokalnych, odbywających się w obrębie miejscowości zamieszkania osoby niepełnosprawnej, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Z kolei zwrot kosztów przejazdów poza miejscowość, obejmujących inne miejscowości w ramach jednego powiatu lub województwa, a także sporadyczne przejazdy do innych miast w województwach ościennych, może korzystać ze zwolnienia do wysokości określonej w przepisach. Organ uznał także, że zwrot kosztów zakupu biletów komunikacji publicznej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.2.2024.2.TW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z wypłatą zysków wypracowanych przez spółkę jawną (spółkę przekształcaną), która została dokonana przez spółkę komandytowo-akcyjną (spółkę przekształconą) po dokonaniu przekształcenia. Organ podatkowy wskazał, że wypłata tych zysków będzie dla wspólników spółki komandytowo-akcyjnej stanowić przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka komandytowo-akcyjna jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania oraz odprowadzenia tego podatku. Organ podatkowy uznał, że wcześniejsze opodatkowanie tych zysków u wspólników spółki jawnej nie ma wpływu na kwestie związane z opodatkowaniem wypłat realizowanych z majątku spółki komandytowo-akcyjnej.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.69.2024.2.KU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box) na dochody z tych praw. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 7.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.30.2024.2.ŁZ

Wnioskodawca w 2019 roku zamierzał rozliczyć w formularzu PIT-36 odsetki od kredytu hipotecznego, które zostały zapłacone w latach 2015-2018, mimo że w tym okresie nie składał deklaracji podatkowych w Polsce. Organ podatkowy uznał, że takie działanie jest sprzeczne z obowiązującymi przepisami, wskazując, że prawo do odliczenia odsetek przysługuje jedynie w roku, w którym odsetki te zostały faktycznie uiszczone. W związku z tym wnioskodawca nie miał możliwości odliczenia odsetek za lata 2015-2018 w zeznaniu podatkowym za 2019 rok, ponieważ w latach tych nie osiągał dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.373.2024.1.JK

Interpretacja dotyczy spółki komandytowej, która w trakcie roku podatkowego dokonuje wypłat zaliczek na poczet zysku dla komplementariusza. Organ podatkowy stwierdził, że spółka, jako płatnik, ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od tych wypłat, zgodnie z art. 41 ust. 4e w związku z art. 30a ust. 1 pkt 4 oraz 6a ustawy o PIT. Organ podkreślił, że spółka nie ma możliwości pomniejszenia pobieranego podatku o część podatku CIT, ponieważ wysokość tego podatku nie jest znana w momencie dokonywania wypłat zaliczek na poczet zysku. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.25.2024.2.AS1

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania, które kwalifikowane są jako Koszty IP Box. Ustalony przez Wnioskodawcę wskaźnik Nexus dotyczy tworzonych Praw IP Box. Wnioskodawca prowadzi na bieżąco odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, zgodnie z art. 30cb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uzyskiwany przez Wnioskodawcę, pochodzi ze sprzedaży praw majątkowych do programów komputerowych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw autorskich według stawki 5% w ramach IP Box.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.266.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zakres obejmuje m.in. wytwarzanie oprogramowania. Specjalizuje się w tworzeniu i rozwijaniu autorskiego oprogramowania, które wspiera firmy produkcyjne. Po wdrożeniu oprogramowania u klienta, Wnioskodawca udziela licencji na jego użytkowanie, a następnie odnawia tę licencję na kolejne roczne okresy za odpłatnością. Dodatkowo, Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia kryteria do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskiwanego z tytułu udzielania licencji do autorskich programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.507.2022.12.SJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu oprogramowania komputerowego, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia majątkowych praw autorskich do wytworzonego oprogramowania na rzecz kontrahenta będą traktowane jako kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na te dochody, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w art. 30ca oraz art. 30cb ustawy o PIT. Organ podatkowy wskazał również, które koszty poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.324.2024.2.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z podatkiem dochodowym od osób fizycznych w kontekście sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nieruchomość została nabyta przez wnioskodawczynię w wyniku działu spadku po rodzicach oraz bracie. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż udziałów w nieruchomości, które zostały nabyte w spadku po rodzicach, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ upłynął wymagany 5-letni okres. Z kolei sprzedaż udziałów w nieruchomości nabytych w wyniku działu spadku, które przekraczają udział przypadający wnioskodawczyni, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia tych udziałów. W tej kwestii organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.371.2024.2.JK

Podatnik poniósł wydatki na zakup oraz montaż klimatyzatora z funkcją pompy ciepła, zasilanego elektrycznie z odnawialnych źródeł energii, w postaci instalacji fotowoltaicznej, w istniejącym domu jednorodzinnym. W ocenie podatnika, wydatki te spełniają definicję przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, co powinno uprawniać go do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie dają podstaw do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ klimatyzator nie figuruje w wykazie wydatków, które mogą być odliczone w ramach tej ulgi. W konsekwencji organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.260.2024.2.ID

Interpretacja indywidualna potwierdza, że: 1. Działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie. 3. Dochód uzyskiwany przez wnioskodawcę z przeniesienia tych praw autorskich na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.345.2024.3.RS

Podatnik, będący osobą fizyczną, podlega na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Otrzymuje on środki pieniężne od amerykańskiej organizacji pozarządowej A, które są przeznaczane na pokrycie kosztów związanych z działalnością wolontariacką. Organ podatkowy stwierdził, że świadczenia pieniężne otrzymywane przez podatnika, zarówno w postaci miesięcznych wypłat, jak i jednorazowej kwoty na zakup laptopa, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że te świadczenia nie kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 113 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie są one otrzymywane na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, lecz pochodzą od amerykańskiej organizacji pozarządowej, która nie ma statusu w Polsce. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.212.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy działalności wnioskodawcy związanej z prowadzeniem "wspólnego gołębnika", w którym gołębie pocztowe, należące zarówno do wnioskodawcy, jak i do innych hodowców, są utrzymywane, karmione oraz leczone. Wnioskodawca organizuje loty próbne i konkursy dla tych gołębi, a także prowadzi sprzedaż gołębi, które pozostały po przeprowadzonych lotach, na aukcjach. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku gołębi należących do innych hodowców, działalność wnioskodawcy związana z "wspólnym gołębnikiem" kwalifikuje się jako pozarolnicza działalność gospodarcza, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania uzyskiwanych przychodów podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei w odniesieniu do gołębi pochodzących z własnej hodowli wnioskodawcy, działalność ta została uznana za działalność rolniczą, a dochody z niej uzyskiwane nie podlegają opodatkowaniu. Organ częściowo nie zaakceptował stanowiska wnioskodawcy, uznając, że prowadzenie "wspólnego gołębnika" w kontekście gołębi należących do innych hodowców powinno być klasyfikowane jako działalność gospodarcza, a nie działalność rolnicza.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.256.2024.3.KP

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków poniesionych przez podatnika na terapię neurologopedyczną w ramach ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik dysponuje orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności, a terapia neurologopedyczna została zalecana przez lekarza specjalistę i jest potwierdzona odpowiednim zaświadczeniem. Wydatki na terapię nie były dofinansowane ani odliczone w inny sposób. Organ podatkowy uznał, że wydatki na terapię neurologopedyczną spełniają kryteria do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zarówno za rok 2022 (po dacie ustalenia niepełnosprawności), jak i za rok 2023. W związku z tym podatnik ma prawo do dokonania korekty zeznań podatkowych za te lata oraz do odliczenia poniesionych wydatków.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.27.2024.2.DK

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania dochodów osoby fizycznej, będącej naukowcem, zatrudnionej w Hiszpanii na podstawie umowy o pracę na okres 24 miesięcy. Do 31 sierpnia 2024 r. osoba ta będzie miała miejsce zamieszkania w Polsce, gdzie będzie rozliczać podatek dochodowy. Od 1 września 2024 r. planuje zamieszkać w Hiszpanii wraz z rodziną, jednak zgodnie z art. 20 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią, dochody uzyskiwane z tytułu prac badawczych oraz nauczania na hiszpańskim uniwersytecie będą zwolnione z opodatkowania w Hiszpanii i będą podlegać opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.298.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia kosztów diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, która świadczy usługi administracyjne i rachunkowo-księgowe. Organ wskazał, że: 1. W przypadku wyjazdów do biura rachunkowego usytuowanego w tej samej miejscowości co siedziba firmy, nie można uznać tych wyjazdów za podróże służbowe, co skutkuje brakiem możliwości zaliczenia kosztów diet z tych wyjazdów do kosztów uzyskania przychodów. 2. Z kolei w sytuacji wyjazdów do obiektu hotelowego zlokalizowanego w innej miejscowości niż siedziba firmy, takie wyjazdy kwalifikują się jako podróże służbowe, co pozwala na zaliczenie kosztów diet z tych wyjazdów do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że nie przekraczają one wysokości diet przysługujących pracownikom.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.167.2024.2.MS2

Podatnik zapytał, czy będzie zobowiązany do zapłaty 19% podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości (działki), którą nabył w wyniku działu spadku po rodzicach, przy założeniu, że między rodzicami istniał ustrój współwłasności małżeńskiej, a udziały w nieruchomościach wchodziły w skład majątku wspólnego rodziców, oraz że minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez rodziców. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest słuszne - ponieważ wartość majątku nabytego przez podatnika w wyniku działu spadku mieściła się w wartości jego udziału w masie spadkowej, sprzedaż nieruchomości w 2024 r. nie będzie dla niego źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w tym przepisie.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.371.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca realizuje również działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co obejmuje tworzenie i rozwijanie programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną na podstawie przepisów dotyczących prawa autorskiego oraz praw pokrewnych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów związanych z każdym z tych praw. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.403.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wynikających z zawarcia ugody z bankiem, na podstawie której bank umorzył część zobowiązania z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz zwrócił ustaloną w ugodzie kwotę. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Umorzenie przez bank części kwoty kredytu mieszkaniowego należy traktować jako przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, do tego przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów. 2. Zwrot przez bank części kwoty zapłaconej tytułem spłaty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego nie będzie stanowił przychodu dla podatnika, co oznacza, że kwota ta będzie miała charakter neutralny podatkowo.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.125.2022.13.DS

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest poprawne. Wnioskodawca prowadzi działalność twórczą, która obejmuje prace rozwojowe realizowane w sposób systematyczny, mające na celu wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W ramach tej działalności wytwarza nowe, wcześniej nieistniejące funkcjonalności, bazując na posiadanej wiedzy, co wpływa na innowacyjność wytwarzanych rozwiązań programistycznych. Wnioskodawca pełni rolę twórcy oprogramowania lub jego części, a także zajmuje się jego ulepszaniem i rozwijaniem. Działania te mają na celu poprawę użyteczności lub funkcjonalności oprogramowania. W wyniku ulepszenia lub rozwinięcia oprogramowania lub jego części, Wnioskodawca tworzy nowe kody oraz algorytmy w językach programowania, co skutkuje powstaniem nowego prawa własności intelektualnej. Organ stwierdził, że oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a odpłatne zbycie autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania powinno być zakwalifikowane jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Ponadto, organ wskazał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne, użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie, w jakim są przeznaczane na wytworzenie danego oprogramowania, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od (...) oraz w latach kolejnych, od sumy kwalifikowanych dochodów z tych praw osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.172.2022.12.WS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę oraz umiejętności, w celu opracowywania nowych zastosowań. Efektem jego działań są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia na kontrahentów autorskich praw majątkowych do tych programów, co kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (ulga IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty związane z prowadzoną przez niego działalnością badawczo-rozwojową, co powinno być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.172.2024.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne o charakterze działalności badawczo-rozwojowej. Efektem tych działań są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawnoautorskiej. Podatnik dokonuje przeniesienia praw autorskich na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być objęty preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% w ramach IP Box, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów. Organ podatkowy stwierdził, że działalność podatnika spełnia wymogi do zastosowania preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.183.2024.2.JŚ

W 2023 r. podatnik nabył dostęp do platformy inwestycyjnej, z której uzyskiwał sygnały dotyczące kupna i sprzedaży akcji spółek giełdowych oraz funduszy inwestycyjnych. Koszt dostępu wyniósł ... PLN. Informacje pozyskane z tej platformy stanowiły podstawę większości jego decyzji inwestycyjnych w tym roku. Podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy może zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży akcji. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne - wydatek ten nie jest traktowany jako koszt odpłatnego zbycia akcji, lecz może być uwzględniony w kosztach uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży akcji w 2023 r. Organ dodał, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki związane z dostępem do platformy w kolejnych latach, jednak tylko te koszty, które zostały poniesione w roku podatkowym, w którym uzyskano przychód.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.421.2024.2.BM

Podatniczka, będąca właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, realizuje przedsięwzięcie termomodernizacyjne, w ramach którego zainstalowała pompę ciepła oraz instalację fotowoltaiczną, wzbogaconą o magazyn energii. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki związane z zakupem i montażem magazynu energii, traktowanego jako integralna część instalacji fotowoltaicznej, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Argumentacją tego stanowiska jest fakt, że magazyn energii przyczynia się do obniżenia zapotrzebowania na energię dostarczaną do budynku.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.148.2024.2.BM

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej (IP BOX) na kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przez podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia, ulepszania oraz modyfikacji programów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne. Działalność podatnika, związana z tworzeniem i rozwijaniem autorskich programów komputerowych, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP BOX. Organ potwierdził również, że podatnik prowadzi szczegółową ewidencję, która umożliwia określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał, że podatnik ma prawo do rozliczania dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2019 roku oraz dochodów przyszłych według stawki 5% od dochodu uzyskiwanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.154.2023.9.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.181.2024.2.AG

Wnioskodawca, który od maja 2023 r. posiada status polskiego rezydenta podatkowego, planuje przeprowadzkę do Chorwacji w maju 2024 r. wraz z małżonką. Po przybyciu do Chorwacji zamierza wynajmować dom, prowadzić działalność gospodarczą oraz angażować się w życie towarzyskie. Wnioskodawca planuje zlikwidować swoją działalność w Polsce, wymeldować się oraz otworzyć chorwackie konto bankowe, a także uzyskać chorwacki certyfikat rezydencji podatkowej. Organ podatkowy potwierdził, że od maja 2024 r. Wnioskodawca będzie miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Chorwacji, co skutkować będzie ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, polegającym na opodatkowaniu jedynie dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.282.2024.4.LS

Wnioskodawczyni, będąca współwłaścicielką nieruchomości wraz z małżonkiem, posiada działki powstałe z podziału działki nr 1, które zamierza zbyć. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż tych działek nie będzie klasyfikowana jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Z uwagi na fakt, że nieruchomości te zostały nabyte ponad 5 lat przed planowaną transakcją sprzedaży, przychód uzyskany z tej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.670.2022.12.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) r. pod nazwą „(...)", której działalność obejmuje tworzenie oprogramowania. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i dokonuje rozliczeń na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przy czym wybraną formą opodatkowania jest podatek liniowy w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co daje mu prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego w tym zakresie dochodu.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.546.2022.12.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 14 lipca 2021 r., której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje on projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, aż po testy. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży majątkowych praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box), pod warunkiem, że Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję oraz prawidłowo alokuje koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.179.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca projektuje i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta klasyfikowana jest jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych na rzecz klientów. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw są kwalifikowane jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia ich opodatkowanie preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP BOX. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kosztów oraz dochodów związanych z poszczególnymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP BOX.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.283.2024.4.LS

Wnioskodawca, będący współwłaścicielem nieruchomości wraz z małżonką, planuje zbycie działek, które powstały z podziału działki nr 1. Organ podatkowy ocenił, że sprzedaż tych działek nie będzie skutkować przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jedynie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym, przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że działania Wnioskodawcy związane ze zbyciem działek mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w kontekście prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 6.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.258.2024.1.MT

Interpretacja dotyczy zagadnienia opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez wnioskodawczynię z tytułu świadczenia usług seksualnych, czyli prostytucji. Wnioskodawczyni zadaje pytanie, czy dochody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko wnioskodawczyni jest słuszne - dochody z prostytucji nie są objęte opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ umowy dotyczące świadczenia takich usług są nieważne z uwagi na ich sprzeczność z zasadami współżycia społecznego. W związku z tym, dochody te nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, co skutkuje ich zwolnieniem z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.308.2024.4.SR

Wnioskodawca, będący współwłaścicielem nieruchomości rolnej niezabudowanej, nabył ją wraz z żoną w 2014 roku w drodze darowizny od najbliższej rodziny. Nieruchomość ta jest w około 40% zadrzewiona i zakrzewiona, natomiast pozostałe 60% jest użytkowane rolniczo. Wnioskodawca oraz jego żona nie prowadzili nigdy działalności gospodarczej. Obecnie nieruchomość wzbudza zainteresowanie potencjalnego nabywcy, który pragnie zawrzeć z Wnioskodawcą przedwstępną umowę sprzedaży. W związku z tym Wnioskodawca zadał pytanie, czy sprzedaż tej nieruchomości będzie skutkowała powstaniem przychodu opodatkowanego według zasad dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości, czy też według zasad dotyczących pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż działki nie będzie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej, a przychód z tej transakcji nie będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dodatkowo, z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.961.2020.14.MST

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest poprawne. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskane z przeniesienia tych praw stanowią dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box). Wydatki poniesione przez wnioskodawcę na obsługę księgową, opłaty telekomunikacyjne oraz eksploatację samochodu, w zakresie, w jakim są przeznaczone na prace rozwojowe, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika Nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.186.2024.2.JPO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania wynoszącej 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za rok 2021 oraz od roku 2024 i w latach następnych. Organ podatkowy stwierdził, że autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytwarzanych przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a poniesione przez niego koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.268.2024.2.AK

Podatniczka otrzymuje rentę wdowią z Irlandii, gdzie pracował jej zmarły mąż. Wypłata ta jest realizowana na rachunek bankowy w Polsce, z którego bank dokonuje potrąceń zaliczek na podatek dochodowy oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podatniczka zwraca się z pytaniem, czy renta ta podlega opodatkowaniu w Polsce oraz czy bank ma prawo do pobierania zaliczek na podatek dochodowy. Organ podatkowy wskazuje, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Irlandią, renta wdowia, którą otrzymuje podatniczka, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jako kraju jej rezydencji podatkowej. Dodatkowo, ponieważ renta ta jest świadczeniem rodzinnym przyznawanym na podstawie przepisów irlandzkich, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z powyższym, bank nie ma podstaw do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tej renty.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.234.2024.3.DT

Podatnik planuje sprzedaż nieruchomości, która została wybudowana w ciągu ostatnich dwóch lat, oraz gruntu, który nabył w 2021 roku, z zamiarem przeznaczenia uzyskanych środków na zakup gruntu oraz budowę całorocznego domu letniskowego. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia lub wybudowania będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, organ uznał, że w przypadku, gdy podatnik przeznaczy środki uzyskane ze sprzedaży na cele mieszkaniowe, w tym na zakup gruntu i budowę całorocznego domu letniskowego, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że stanowisko podatnika, który twierdzi, iż może odliczyć koszty budowy domu letniskowego od podatku należnego ze sprzedaży pierwszej nieruchomości, jest błędne.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.745.2022.8.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na swoich klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, według stawki 5% (IP Box) za lata 2019-2021. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tych praw będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem oraz rozwojem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.280.2024.2.KD

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu prywatnego budynku hotelowego przez osobę fizyczną. Podatnik, wynajmując budynek hotelowy, uzyskuje przychody, które są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z postanowieniami umowy najmu, najemca zobowiązany jest do uiszczania podatku od nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że kwoty przekazywane przez najemcę tytułem podatku od nieruchomości nie są traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem dla wynajmującego. Przychód wynajmującego obejmuje wyłącznie kwotę czynszu najmu, która została określona w umowie.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.103.2023.10.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 października 2020 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W związku z tym, zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, znanej jako IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.255.2024.2.MN

Wnioskodawca planuje zatrudniać obywateli Ukrainy, Gruzji, Mołdawii, Turkmenistanu, Uzbekistanu, Etiopii oraz Białorusi na podstawie umów zlecenia i pragnie ustalić zasady rozliczania podatku dochodowego od wynagrodzeń wypłacanych tym osobom. Organ podatkowy wskazał, że: 1. W przypadku, gdy zleceniobiorcy złożą oświadczenie potwierdzające, iż ich centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) znajduje się w Polsce w trakcie wykonywania zlecenia na rzecz Wnioskodawcy, możliwe jest traktowanie ich jako polskich rezydentów podatkowych od początku współpracy, co pozwala na pobieranie zaliczek na podatek dochodowy według zasad ogólnych. 2. Jeżeli zleceniobiorcy złożą oświadczenie, że w danym roku podatkowym przebywają na terytorium RP dłużej niż 183 dni, Wnioskodawca również może traktować ich jako polskich rezydentów podatkowych od początku i pobierać zaliczki na podatek dochodowy na zasadach ogólnych. 3. W sytuacji, gdy zleceniobiorcy złożą oświadczenie, że w czasie pobytu w Polsce, w tym również podczas wykonywania zlecenia dla Wnioskodawcy, nie mają ośrodka interesów życiowych w Polsce, a ich pobyt w Polsce nie przekroczył 183 dni w danym roku, lub jeśli nie złożą żadnego oświadczenia, Wnioskodawca zobowiązany jest do pobierania 20% zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.305.2024.2.MKA

Podatniczka otrzymuje świadczenie finansowe z rządu amerykańskiego w ramach Programu Zabezpieczenia Społecznego (Social Security) jako była żona osoby ubezpieczonej, która przeszła na emeryturę. Świadczenie to podlega opodatkowaniu w USA stawką 30%. W Polsce od tej kwoty podatniczka zobowiązana jest do uiszczenia 9% składki zdrowotnej oraz 12% podatku dochodowego. W związku z tym, podatniczka zadała pytanie, czy to świadczenie podlega opodatkowaniu w Polsce, biorąc pod uwagę, że zostało już opodatkowane w USA. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z Umową między Polską a USA o unikaniu podwójnego opodatkowania, Polska ma prawo do opodatkowania tego świadczenia. Niemniej jednak, z uwagi na fakt, że świadczenie to przyznawane jest na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych obowiązujących w USA, podlega ono zwolnieniu od podatku dochodowego w Polsce na podstawie przepisów ustawy o PIT.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.39.2024.2.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz projektowe. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawem autorskim. Podatnik dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.480.2021.12.WS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie oraz modyfikowanie programów komputerowych lub ich części. Działalność ta realizowana jest w ramach prac rozwojowych, które spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tych prac powstają utwory objęte ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca dokonuje przeniesienia całości praw autorskich do tych utworów na swoich kontrahentów. Ponadto, Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która jest wymagana przez przepisy dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.582.2022.11.MW

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności, w celu opracowywania nowych zastosowań. Efektem jego prac są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy, przypadająca za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego, związana z tworzeniem lub współtworzeniem programów komputerowych, również kwalifikuje się jako dochód podlegający opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji, o której mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.42.2024.1.JK

Podatnik planuje zawarcie z rodzicami aktu notarialnego w formie umowy o dożywocie, na mocy której rodzice przekażą mu dom mieszkalny, budynek gospodarczy oraz pole w zamian za zapewnienie im dożywotniej opieki. W związku z tym podatnik zapytał, czy będzie zobowiązany do uiszczenia podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, umowa dożywocia stanowi odpłatną czynność prawną, prowadzącą do odpłatnego zbycia nieruchomości. Niemniej jednak, w analizowanej sytuacji po stronie podatnika (nabywcy) nie powstanie obowiązek podatkowy, ponieważ nabycie nieruchomości na podstawie umowy dożywocia jest neutralne podatkowo w kontekście ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.20.2024.2.TW

W latach 2003-2005 podatnik korzystał z ulgi remontowo-budowlanej dotyczącej lokali mieszkalnych, w tym lokalu nabytego w stanie surowym w 2004 roku. W 2005 roku Urząd Skarbowy przeprowadził kontrolę, w wyniku której stwierdzono, że podatnikowi nie przysługuje ulga budowlana na lokal w (...), ponieważ nie zamieszkuje w tym lokalu. W rezultacie podatnik odliczył jedynie wydatki na fundusz remontowy w lokalu (...), natomiast nie uwzględnił wydatków poniesionych na prace remontowo-budowlane w lokalu (...). W związku z powyższym, organ podatkowy orzekł, że w obecnej sytuacji podatnikowi nie przysługuje odliczenie wydatków poniesionych w 2004 roku, które nie zostały wykazane w zeznaniu podatkowym za ten rok. Organ wskazał, że podstawą prawną odliczeń wydatków remontowo-modernizacyjnych z lat 2003-2005 jest art. 12 ustawy z 2003 r., jednakże odliczeniu podlegają jedynie wydatki, które nie zostały uwzględnione w podatku w roku ich poniesienia.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.2.2024.2.KK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Podatnik systematycznie podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Podatnika są utworami chronionymi prawem autorskim, a Podatnik dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych utworów na rzecz klientów. W związku z powyższym, dochód Podatnika z tytułu sprzedaży praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem, że Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.277.2021.12.PS

Interpretacja indywidualna odnosi się do działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2020 roku, rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przy czym wybrał formę opodatkowania w postaci podatku liniowego w wysokości 19%. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest wytwarzanie programów komputerowych, które są objęte ochroną prawną na mocy przepisów dotyczących prawa autorskiego. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, które obejmują etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz wsparcia przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W wyniku prowadzonych prac powstają autorskie prawa do programów komputerowych, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca rozważa możliwość corocznego korzystania z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych z oprogramowania, zgodnie z przepisami o IP BOX, jednak wniosek dotyczy roku podatkowego 2020. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że działalność podejmowana przez Wnioskodawcę w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, o której mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo, w przedstawionym stanie faktycznym, skorzystać z przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkować kwalifikowane dochody (dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej skorygowane o współczynnik nexus) uzyskiwane wyłącznie z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. ze sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) autorskich praw do programów komputerowych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.165.2024.2.KK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.903.2022.10.NR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 sierpnia 2021 r., której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, podlegające ochronie na podstawie art. 74 tej ustawy. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem dostępnej wiedzy, dążąc do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, samochodu, licencje na oprogramowanie oraz usługi księgowe i doradcze, w zakresie, w jakim są one związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.280.2024.2.KF

Podatnik otrzyma odszkodowanie z Japonii na podstawie ugody sądowej, związane z utratą majątku w wyniku upadku giełdy kryptowalut. Posiadając miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, podlega on nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Odszkodowanie to nie wynika z przepisów prawa, lecz z zawartej ugody sądowej. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odszkodowanie uzyskane na podstawie ugody sądowej jest zwolnione z opodatkowania, pod warunkiem, że nie dotyczy korzyści, które podatnik mógłby uzyskać, gdyby nie doszło do wyrządzenia szkody. W przedmiotowej sprawie odszkodowanie nie rekompensuje utraconych korzyści, lecz jedynie straty poniesione w związku z upadkiem giełdy, co skutkuje jego zwolnieniem z opodatkowania.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.4.2024.2.JCH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego prace programistyczne mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tych prac, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie dochodów oraz kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo zidentyfikował swoje prawa oraz obowiązki dotyczące stosowania preferencji IP Box.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.9.2023.9.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Złożył on wniosek do organu podatkowego o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, znanej jako ulga IP Box. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, jaką określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań dla swoich kontrahentów. Rezultatem tej działalności są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw na rzecz kontrahentów. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym koszty usług księgowych i doradczych, zakupu sprzętu komputerowego, samochodu oraz wyposażenia biurowego, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.206.2024.3.IM

Osoba fizyczna, która nie prowadziła działalności gospodarczej w 2023 roku, przeprowadziła remont lokalu użytkowego będącego własnością gminy, ponosząc w związku z tym określone koszty. Remont ten był związany z planowanym rozpoczęciem działalności gospodarczej, która została faktycznie uruchomiona w 2024 roku. Gmina zwróciła 50% wydatków poniesionych przez osobę fizyczną. Organ podatkowy ocenił, że wydatki związane z remontem lokalu w 2023 roku, przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z tej działalności. Dodatkowo, otrzymana refundacja od gminy nie jest traktowana jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.336.2024.2.JS

W 2021 r. podatnik zawarł umowę zakupu prawa użytkowania wieczystego nieruchomości zabytkowej, a wpis do księgi wieczystej został dokonany w 2022 r. W rozliczeniu za 2022 r. podatnik skorzystał z ulgi na zabytki. Organ podatkowy zakwestionował możliwość zastosowania tej ulgi, argumentując, że wydatek na nabycie nieruchomości został poniesiony przed 1 stycznia 2022 r., kiedy to wprowadzono ulgę na zabytki. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, datą poniesienia wydatków na nabycie zabytku jest dzień nabycia własności, a w przypadku prawa użytkowania wieczystego datą tą jest dzień wpisu do księgi wieczystej, który w tym przypadku miał miejsce w 2022 r. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.162.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta charakteryzuje się twórczym podejściem i jest realizowana w sposób systematyczny, co jest zgodne z definicją działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.349.2024.2.AC

Podatnik, który w marcu 2022 roku osiedlił się w Polsce, posiadając Kartę Polaka, od maja 2022 roku jest zatrudniony w Polsce na podstawie umowy o pracę. W związku z tym złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z ulgi na powrót. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w kontekście możliwości skorzystania z ulgi na powrót, jednakże uznał je za nieprawidłowe w odniesieniu do lat podatkowych, w których ulga ta przysługuje. Organ wskazał, że ulga na powrót przysługuje w latach 2022-2025 lub 2023-2026, a nie, jak twierdził podatnik, w latach 2023-2027.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.34.2024.1.TW

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście przekazywania pracownikom gadżetów oraz organizowania wewnętrznych konkursów, w których można zdobyć te gadżety. Organ wskazał, że wartość gadżetów przekazywanych pracownikom nie będzie traktowana jako przychód, co oznacza, że na wnioskodawcy nie będą spoczywały obowiązki płatnika podatku dochodowego. Z kolei wartość gadżetów, które pracownicy wygrywają w ramach konkursów wewnętrznych, będzie stanowić dla nich przychód, co obliguje wnioskodawcę do obliczenia, pobrania oraz wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.366.2022.13.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zasadniczym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje on projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca podkreśla, że w wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W związku z tym wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego do dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.30.2024.1.WS

Organ podatkowy wskazał, że wartość zakwaterowania sfinansowanego przez pracodawcę dla pracowników czasowo przeniesionych na budowę w kraju oraz oddelegowanych za granicę stanowi dla tych pracowników przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na pracodawcy spoczywa obowiązek obliczenia, pobrania oraz wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od takiego świadczenia udzielonego pracownikom, przy uwzględnieniu zwolnienia przedmiotowego do kwoty nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.177.2024.2.KB

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, a w szczególności możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w kontekście prac programistycznych realizowanych przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone w wyniku tej działalności programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że podatnik prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.309.2022.16.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwoju i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, może być zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, istotne jest ustalenie, czy dochody uzyskiwane ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania mogą korzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, wskazując na następujące przesłanki: 1) działalność ta ma twórczy charakter, ponieważ Wnioskodawca wytwarza nowe, oryginalne i innowacyjne rozwiązania, a nie jedynie powiela istniejące, 2) jest prowadzona w sposób systematyczny, zorganizowany i ciągły, 3) prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W rezultacie, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą korzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (ulga IP Box), pod warunkiem, że Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.329.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania, które zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez wnioskodawcę w ramach tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, który jest niezbędny do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.163.2024.2.PR

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych klasyfikowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.74.2022.13.PP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem oprogramowania komputerowego, które objęte jest ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonego oprogramowania na rzecz kontrahenta. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, dochód Wnioskodawcy uzyskany ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania komputerowego może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP BOX.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.329.2024.2.MKA

Opis stanu faktycznego: W 2008 roku Pani oraz Pani narzeczony zaciągnęli kredyt hipoteczny w walucie obcej (CHF) na zakup mieszkania. W 2016 roku, w wyniku utraty pracy przez męża, Państwo zdecydowali się na wynajem mieszkania. W 2020 roku Państwo wnieśli pozew przeciwko bankowi o unieważnienie umowy kredytowej. W 2022 roku sąd apelacyjny unieważnił umowę kredytową, nakazując bankowi zwrot nienależnie pobranych świadczeń (rat kredytowych) wraz z odsetkami. Bank dokonał zwrotu kwoty 122 845,45 zł na konto reprezentującej Państwa firmy. Pytania podatnika: 1. Czy w związku z unieważnieniem umowy kredytowej oraz otrzymaniem zwrotu nienależnie pobranych świadczeń Panią obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego? 2. Czy zwrócone odsetki ustawowe za opóźnienie zwrotu nienależnie pobranych świadczeń podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego? Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że kwota zwrotu nienależnie pobranych świadczeń nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie prowadzi do faktycznego przyrostu majątku podatnika. Odsetki ustawowe za opóźnienie zwrotu nienależnie pobranych świadczeń podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego nie ma zastosowania w tej sprawie, gdyż odnosi się do innych sytuacji związanych z kredytami hipotecznymi. W związku z powyższym, Pani nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od kwoty otrzymanego zwrotu nienależnie pobranych świadczeń oraz odsetek ustawowych za opóźnienie tego zwrotu.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.23.2024.2.DK

Zgodnie z interpretacją indywidualną, od 1 stycznia 2025 r. podatnik zamieszka w Hiszpanii, gdzie jego centrum interesów osobistych i gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) będzie zlokalizowane. Podatnik będzie zatrudniony na podstawie umowy o pracę z polskim pracodawcą, jednakże wykonywanie pracy odbywać się będzie zdalnie na terytorium Hiszpanii. W roku 2025 podatnik planuje przebywać w Hiszpanii przez ponad 183 dni. W związku z powyższym, od 2025 r. podatnik będzie podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a jego dochody z pracy najemnej będą opodatkowane w Hiszpanii, zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Hiszpanią.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.319.2024.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską, a Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z rozwijaniem oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych rozwiązań. Efekty jego prac charakteryzują się twórczością i oryginalnością. W związku z powyższym, prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.36.2024.2.IS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, rozwijanie, modyfikowanie oraz ulepszanie programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Ponadto, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.358.2024.2.PS

Interpretacja dotyczy oceny, czy wartość spłaty na rzecz byłej małżonki, związanej z przyznaniem podatnikowi wyłącznego prawa użytkowania wieczystego nieruchomości oraz prawa własności budynków na niej posadowionych, które są wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, koszty nabycia prawa wieczystego użytkowania gruntu oraz budowy na nim obiektów mogą być uwzględniane w kosztach uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. Natomiast spłata na rzecz małżonka w związku z podziałem majątku wspólnego po rozwodzie jest wynikiem osobistych relacji między małżonkami i nie może być traktowana jako koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej. Organ podatkowy podkreślił, że taki wydatek nie jest związany z uzyskaniem, uzyskiwaniem ani zachowaniem źródła przychodów.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.89.2024.5.MD, 0111-KDIB2-2.4015.56.2024.6.PB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn, związanych z umorzeniem kwoty kredytu indeksowanego do CHF oraz wypłatą zwrotu części wpłat na rzecz kredytobiorców w wyniku zawarcia ugody sądowej. W kontekście podatku od spadków i darowizn, zawarcie ugody sądowej, które prowadzi do umorzenia kwoty kredytu oraz wypłaty zwrotu części wpłat, nie będzie podlegało opodatkowaniu. Z kolei nabycie w spadku roszczenia o umorzenie kwoty kredytu oraz wypłatę środków pieniężnych przez Bank będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych, kwota umorzonego kredytu, która odpowiada części kredytu zaciągniętej na spłatę wcześniejszego kredytu hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego oraz poniesionych niezbędnych opłat, nie będzie podlegała opodatkowaniu na podstawie zaniechania poboru podatku. Natomiast część umorzonego kredytu, która dotyczy kredytu zaciągniętego na inne potrzeby konsumpcyjne, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.279.2024.1.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z wniesieniem Przedsiębiorstwa w spadku jako wkładu niepieniężnego (aportu) do Spółki z o.o. Organ podatkowy wskazał, że ta czynność będzie traktowana jako aport przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego. W związku z tym przychód uzyskany z tego tytułu będzie zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że Spółka z o.o. przyjmie składniki majątku wchodzące w skład Przedsiębiorstwa w spadku w wartości określonej w księgach podatkowych tego przedsiębiorstwa.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.156.2024.2.JG

Podatnik nabył mieszkanie w 2017 r., w którym mieszkał z rodziną do 2021 r. W 2021 r. wraz z małżonką zakupił dom, w którym obecnie zamieszkują. Planuje sprzedaż mieszkania, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytów hipotecznych związanych zarówno z mieszkaniem, jak i domem. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem, że uzyskane środki zostaną w całości i niezwłocznie przeznaczone na spłatę kredytów hipotecznych, które służą zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.254.2024.2.MN

Wnioskodawca planuje zatrudniać obywateli Ukrainy, Gruzji, Mołdawii, Turkmenistanu, Uzbekistanu, Etiopii oraz Białorusi na podstawie umów zlecenia. W celu określenia ich statusu podatkowego w Polsce, Wnioskodawca zamierza wystąpić do zleceniobiorców z prośbą o złożenie oświadczeń, w których zadeklarują, czy ich ośrodek interesów życiowych znajduje się w Polsce, a także czy przebywają w Polsce przez okres przekraczający 183 dni w roku podatkowym. Na podstawie uzyskanych oświadczeń, Wnioskodawca będzie klasyfikował zleceniobiorców jako rezydentów podatkowych Polski, co wiąże się z pobieraniem zaliczek na podatek dochodowy na zasadach ogólnych, lub jako nierezydentów, w przypadku których będzie stosował 20% ryczałtowy podatek dochodowy. Organ podatkowy potwierdził, że takie postępowanie Wnioskodawcy jest zgodne z obowiązującymi przepisami.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.189.2024.4.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych, w tym analizowanie, projektowanie, wykonywanie, dokumentowanie oraz rozwijanie dokumentacji analitycznej i projektowo-technicznej w celu wytworzenia kodu źródłowego. Rezultatem tych działań jest dokumentacja projektowa oraz stworzony kod źródłowy, który stanowi program komputerowy objęty ochroną prawną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem oraz rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania kwalifikowanych dochodów uzyskanych ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, stawką podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącą 5%. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, takie jak usługi internetowe czy zakup sprzętu elektronicznego, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, pod warunkiem zachowania odpowiedniej proporcji.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.176.2024.2.JP

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje realizację prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów na rzecz klientów, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.19.2024.2.ASZ

Podatnik wrócił do Polski we wrześniu 2023 r. po ponad trzech latach zamieszkiwania i pracy na Słowacji. Od tego momentu, tj. od września 2023 r., podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Spełnia on jednocześnie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" przy rozliczeniu podatku dochodowego za rok 2023. W związku z tym, podatnik ma prawo do zwolnienia od opodatkowania w Polsce dochodów z działalności gospodarczej do kwoty 85 528 zł. Dodatkowo, nie jest zobowiązany do wykazywania w zeznaniu podatkowym za 2023 r. dochodów uzyskanych na Słowacji przed powrotem do kraju.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.5.2024.3.DK

Podatnik powrócił do Polski w listopadzie 2022 roku, rozpoczynając pracę na terytorium kraju. W okresie od 1 stycznia 2019 r. do momentu powrotu do Polski w listopadzie 2022 r. posiadał stałe miejsce zamieszkania w Szwecji. Po powrocie do Polski, od 27 listopada 2022 r. do 31 grudnia 2022 r., jego stałe miejsce zamieszkania znajdowało się w Polsce. W związku z tym podatnik zadał pytanie dotyczące możliwości rozpoczęcia korzystania z ulgi na powrót w 2024 roku. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko podatnika jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnik ma prawo do rozpoczęcia stosowania ulgi na powrót w latach 2022 lub 2023, a nie w 2024 roku. Organ podatkowy podkreślił, że z uwagi na przeniesienie miejsca zamieszkania do Polski w listopadzie 2022 r., podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, jednak może ją zastosować jedynie w latach 2022 lub 2023, a nie w 2024 roku, jak wskazał we wniosku.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.333.2022.12.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 17 kwietnia 2017 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb Kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na Kontrahenta kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie danego oprogramowania, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na prowadzoną przez niego działalność badawczo-rozwojową, związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.183.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, dostosowanych do potrzeb klientów rozwiązań. W ramach tej działalności angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz klientów, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia określenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, co uprawnia go do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.122.2022.12.MS

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Jednakże organ uznał, że niektóre koszty poniesione przez Wnioskodawcę, w tym wydatki na utrzymanie domeny i hostingu w zakresie celów marketingowych, koszty uczestnictwa w teście biznesowym, szkolenie dotyczące przekształcania jednoosobowych działalności gospodarczych w spółki, zakup wideorejestratora do samochodu oraz lodówki turystycznej samochodowej, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. W związku z tym, wydatki te nie mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.4.2024.2.KW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Ponosi on ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, działając niezależnie od Zleceniodawcy. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską, a prawa autorskie do tych programów są przenoszone na Zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2020-2024 oraz w latach następnych.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.363.2024.2.MW

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi szkoleniowe, doradcze oraz fundraisingowe. W jej ocenie wydatki na usługi fryzjerskie, manicure hybrydowe oraz kosmetyczne są niezbędne do utrzymania profesjonalnego wizerunku w trakcie wykonywania obowiązków zawodowych i powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że wskazane wydatki mają charakter osobisty i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej podatniczki, argumentując, że schludny i estetyczny wygląd jest wymagany od każdej osoby, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że wydatki te nie są ściśle związane z działalnością gospodarczą podatniczki i nie mają bezpośredniego wpływu na uzyskiwane przez nią przychody.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.203.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie, wytwarzając innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe opracowane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za lata 2019, 2020, 2024 oraz lata następne. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowo oblicza wskaźnik nexus.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.569.2020.11.DJD

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania). Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, które są wytwarzane przez Pana w ramach tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Większość wydatków ponoszonych przez Pana w związku z działalnością badawczo-rozwojową może być uznana za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a część z tych wydatków może być uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika nexus. Prowadzona przez Pana ewidencja spełnia wymogi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co daje Panu możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% stawki podatku dochodowego od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.197.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oraz rozwijania oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza, modyfikuje i udoskonala produkty, procesy oraz usługi, które są innowacyjne i znacząco różnią się od rozwiązań już stosowanych przez Wnioskodawcę. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca realizuje projekt, w ramach którego tworzy i ulepsza oprogramowanie komputerowe na rzecz spółki X sp. z o.o. Oprogramowanie to jest unikatowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klienta i podlega ochronie jako utwór w rozumieniu prawa autorskiego. W ramach współpracy Wnioskodawca przenosi na spółkę X autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, a część wynagrodzenia stanowi zapłatę za te prawa. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z oprogramowaniem, co ma na celu ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który zamierza opodatkować stawką 5%.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.495.2022.12.AJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmujących autorskie prawa do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.202.2024.2.KS

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są rezultatem tych działań, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty leasingu samochodu, usług księgowych oraz zakupu peryferiów komputerowych.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.703.2022.12.AJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach. Wnioskodawca zaznaczył, że efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego pytania dotyczące tego, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czy przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a także czy poniesione przez niego wydatki na usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego oraz licencji mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy, po dokładnej analizie przedstawionego stanu faktycznego, stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dodatkowo organ uznał, że wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej, o ile są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.246.2022.14.MF

Organ podatkowy ocenił, że działalność Wnioskodawcy nie spełnia wymogów działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie udowodnił, iż jego działalność charakteryzuje się twórczym podejściem, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do wzrostu zasobów wiedzy i ich zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu uzyskanego z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, znanego jako ulga IP Box.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.145.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania wynagrodzenia wypłacanego delegatom za uczestnictwo w Zebraniu Przedstawicieli banku spółdzielczego. Organ podatkowy wskazał, że wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). W związku z tym, bank jako płatnik podatku dochodowego ma obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy od delegatów będących pracownikami banku, natomiast w przypadku delegatów niebędących pracownikami, należy pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 17% przychodu, pod warunkiem że kwota wynagrodzenia nie przekracza 200 zł. Organ podatkowy uznał stanowisko banku za prawidłowe.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.265.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego podatnik nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które objęte są ochroną prawnoautorską. Podatnik dokonuje przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz klientów. Dochód uzyskiwany przez podatnika z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenia wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika spełnia przesłanki do skorzystania z ulgi IP Box.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.6.2024.2.KU

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów i dochodów. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.288.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Wnioskodawca zadaje pytanie, czy wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o. środków odpowiadających zyskom komandytariuszy - osób fizycznych, uzyskanym przed 31 grudnia 2020 r. i przeniesionym na kapitał zapasowy w wyniku przekształcenia, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne. Wypłata tych środków nie będzie podlegała opodatkowaniu, ponieważ zyski te zostały już wcześniej opodatkowane przez komandytariuszy jako dochód z działalności gospodarczej. Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie wpływa na skutki podatkowe tej wypłaty, gdyż zgodnie z obowiązującymi przepisami dochodzi do sukcesji uniwersalnej praw i obowiązków. W związku z tym spółka z o.o. jest zobowiązana do dokonania wypłaty tych środków na rzecz byłych wspólników spółki komandytowej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.247.2024.1.JK

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, posiada udziały w spółce z o.o., które nabyła częściowo w drodze darowizny od teścia męża, a częściowo na podstawie umowy sprzedaży zawartej przez męża. Obecnie rozważa sprzedaż udziałów, które otrzymała w spadku po mężu. Wnioskodawczyni sformułowała trzy pytania: 1. Czy w przypadku sprzedaży udziałów nabytych w drodze spadku ma prawo do pomniejszenia przychodu z tej transakcji o równowartość wydatków poniesionych przez spadkodawcę (jej męża) na nabycie tych udziałów? 2. Czy w przypadku sprzedaży udziałów koszty uzyskania przychodów powinny być ustalone na podstawie wydatków poniesionych przez spadkodawcę na nabycie tych udziałów? 3. Czy w przypadku sprzedaży udziałów nabytych w drodze spadku ma prawo do pomniejszenia przychodu z tej transakcji o równowartość wydatków poniesionych przez nią osobiście po śmierci spadkodawcy na spłatę zobowiązania wynikającego z umowy nabycia udziałów? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe w odniesieniu do pytania nr 1, natomiast w odniesieniu do pytania nr 3 jest nieprawidłowe. W zakresie pytania nr 2 wydano odrębne rozstrzygnięcie.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.354.2024.2.AD

W 2008 roku Pan, wspólnie z Panią A.A, nabył prawo użytkowania wieczystego działki gruntu oraz prawo własności budynku wczasowego. Pan nabył 50% udziału jako osoba fizyczna, natomiast Pani A.A jako osoba prowadząca działalność gospodarczą. Pani A.A prowadziła działalność gospodarczą w budynku do 2018 roku, a Pan udostępnił jej swoją część nieruchomości na podstawie umowy użyczenia. W 2018 roku Pan nabył w całości prawo użytkowania wieczystego działki oraz prawo własności budynku, po czym dokonał modernizacji budynku, przekształcając go w budynek mieszkalny z 8 lokalami. W latach 2019-2020 Pan sprzedał 8 wyodrębnionych lokali wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej. W związku z powyższym, Pan zadał pytanie, czy do sprzedaży 8 lokali wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej znajdzie zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Pana jest prawidłowe, wskazując, że czynności związane ze sprzedażą lokali nie miały cech zorganizowania i ciągłości, co oznacza, że nie stanowiły prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym, przychód z tej sprzedaży powinien być zakwalifikowany do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.621.2020.10.KS

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, posiada prawa udziałowe w spółce niebędącej osobą prawną, z siedzibą w Wielkim Księstwie Luksemburga, funkcjonującej jako Société en Commandite Spéciale. Ta spółka pełni rolę komandytariusza w polskiej spółce komandytowej, która z kolei posiada udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. W celu zwiększenia efektywności obsługi zamówień, spółka komandytowa planuje przejąć odpowiedzialność za zarządzanie spółką z o.o. poprzez jej przekształcenie w spółkę komandytowo-akcyjną. Wnioskodawca zwraca się z pytaniem, czy w przypadku uzyskania przychodu z tytułu obniżenia udziału kapitałowego w spółce komandytowo-akcyjnej, ma prawo ustalić koszt uzyskania przychodu na podstawie wartości majątku spółki z o.o. przypadającego na spółkę komandytową w momencie przekształcenia. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.217.2024.3.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest świadczenie usług programistycznych. W wyniku jego działalności powstaje dokumentacja projektowa oraz kod źródłowy, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych utworów na Klienta. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Efekty jego pracy są odrębnymi programami komputerowymi, które podlegają ochronie prawnej jako autorskie prawa do programów komputerowych. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania kwalifikowanych dochodów z tych praw stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach ulgi IP Box. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w celu uzyskania przychodów lub w celu zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.331.2024.1.BS

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania zaliczek na poczet zysku, które są wypłacane przez spółkę komandytową na rzecz jej komplementariusza, będącego osobą fizyczną. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata takich zaliczek skutkuje powstaniem przychodu u komplementariusza z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. W związku z tym, spółka komandytowa jako płatnik ma obowiązek pobierania oraz odprowadzania tego podatku od wypłacanych zaliczek, przy czym nie ma możliwości pomniejszenia go o podatek dochodowy od osób prawnych, który jest należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy. Organ uznał, że stanowisko zaprezentowane przez wnioskodawcę jest nieprawidłowe.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.163.2024.3.JN

W przedstawionym stanie faktycznym, w 2022 roku podatnik otrzymał od ojca działkę rolną w drodze darowizny. W 2024 roku podatnik dokonał zamiany tej działki na inną nieruchomość z sąsiadką, nie uzyskując przy tym żadnej dopłaty. Organ podatkowy uznał, że zamiana nieruchomości stanowi odpłatne zbycie, które podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania jest dochód, który stanowi różnicę pomiędzy przychodem z zamiany (wartość nieruchomości otrzymanej w zamian) a kosztami uzyskania przychodu, w tym m.in. kosztami nabycia nieruchomości w drodze darowizny. Organ podatkowy stwierdził, że w opisanej sytuacji nie występują przesłanki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.167.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca stworzył i rozwijał, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia ich opodatkowanie preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% począwszy od roku 2024. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.150.2024.2.KB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca samodzielnie opracowuje autorskie programy komputerowe, które następnie przenosi na kontrahenta, uzyskując w zamian wynagrodzenie. Dochody z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikowane są jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi również odpowiednią ewidencję, co umożliwia prawidłowe rozliczenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.150.2024.2.PR

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z działalnością polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działania podejmowane przez wnioskodawcę, związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania opracowanego przez wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które są uznawane za kwalifikowane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód uzyskiwany przez wnioskodawcę z tytułu licencjonowania kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu według preferencyjnej stawki w wysokości 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.29.2024.2.PPK

Wydatki poniesione na zakup oraz montaż miejscowego ogrzewacza pomieszczeń na paliwo stałe nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Organ podatkowy wskazał, że ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie na wydatki ściśle związane z termomodernizacją istniejącego budynku, takie jak docieplenie przegród budowlanych, wymiana stolarki okiennej i drzwiowej oraz modernizacja systemu grzewczego. W przepisach nie wskazano wydatków na zakup miejscowego ogrzewacza pomieszczeń na paliwo stałe jako podlegających odliczeniu.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.187.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca systematycznie realizuje prace programistyczne, mające na celu opracowanie nowych, innowacyjnych rozwiązań. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie przepisów dotyczących prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy oraz systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych, oryginalnych rozwiązań. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.281.2024.1.JŚ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dywidenda reinwestowana w akcje w ramach programu motywacyjnego traktowana jest jako przychód podlegający opodatkowaniu w momencie jej wypłaty na nowe akcje. Organ podkreślił, że nie ma możliwości odroczenia opodatkowania dywidendy do chwili zbycia akcji, ponieważ dywidenda stanowi prawo akcjonariusza do części zysku spółki kapitałowej, a fakt reinwestycji dywidendy w nowe akcje nie wyklucza osiągania dochodu przez wnioskodawcę. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca jest zobowiązany do rozliczenia przychodu z tytułu dywidendy w momencie jej wypłaty na nowe akcje.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.395.2023.11.MB

W 2016 roku podatnik złożył pozew przeciwko JK oraz MR, domagając się zapłaty w związku z byciem cichym wspólnikiem w spółce. W wyniku postępowania, w 2022 roku podczas rozprawy apelacyjnej, strony zawarły ugodę, na mocy której JK oraz MR zobowiązali się do zapłaty powodowi kwoty (...) tys. złotych oraz do nieodpłatnego przeniesienia na powoda własności samochodu osobowego. Organ podatkowy zakwalifikował otrzymane przez podatnika świadczenie jako odszkodowanie, które korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznając, że zostało przyznane na podstawie wyroku sądu i nie dotyczyło korzyści, które podatnik mógłby uzyskać, gdyby szkody nie wyrządzono.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.209.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych dla sektora (...). W procesie tworzenia autorskich praw do programów komputerowych Wnioskodawca korzysta z nowoczesnych języków programowania. Prace Wnioskodawcy mają charakter twórczy oraz innowacyjny, ponieważ poprzez łączenie i wykorzystanie dostępnych zasobów wiedzy oraz umiejętności w zakresie technologii informatycznych, powstają zupełnie nowe elementy Oprogramowania, które odpowiadają na wymagania rynku, klientów oraz postępu technologicznego. Działalność Wnioskodawcy jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany, uporządkowany i metodyczny. Wnioskodawca tworzy i ulepsza programy komputerowe (Oprogramowanie), wykorzystując zdobytą wiedzę, stosując nowe zastosowania oraz wytwarzając nowe funkcjonalności. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki podatku w wysokości 5% w odniesieniu do dochodu ze sprzedaży Oprogramowania, a koszty wskazane we wniosku są kosztami bezpośrednio związanymi z wytworzeniem Oprogramowania i powinny być odpowiednio alokowane oraz uwzględnione we wzorze Nexus.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.237.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się realizacją prac programistycznych zlecanych przez Zleceniodawcę. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, które są dostosowane do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultaty tych działań, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów i dochodów. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.184.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem autorskich, innowacyjnych programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Na podstawie umowy ze spółką A, Wnioskodawca przenosi na nią całość autorskich praw majątkowych do stworzonych programów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskiwanego z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów związanych z tymi prawami.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.12.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z finansowaniem i udostępnieniem przez pracodawcę zakwaterowania pracownikom oddelegowanym do pracy poza stałe miejsce jej wykonywania, zarówno w Polsce, jak i za granicą. Organ podatkowy uznał, że wartość zakwaterowania sfinansowanego przez pracodawcę stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Dodatkowo, organ wskazał, że wartość tych świadczeń może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do kwoty nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, organ stwierdził, że pracodawca jest zobowiązany do obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości zakwaterowania sfinansowanego przez siebie dla pracowników, z uwzględnieniem wskazanego zwolnienia przedmiotowego.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.292.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy zagadnienia, czy zwrot kosztów przejazdu samochodem prywatnym pracownika, wykorzystywanym do realizacji obowiązków służbowych, stanowi przychód pracownika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy wskazał, że ryczałt wypłacany pracownikowi za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych, w tym do jazd lokalnych, kwalifikuje się jako przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. Zaznaczył, że przepisy prawa pracy nie nakładają na pracodawcę obowiązku rekompensowania takich wydatków, jak ma to miejsce w przypadku podróży służbowych. W związku z tym, przyjęcie przez pracownika dodatkowego świadczenia od pracodawcy w formie zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych jest korzystne dla pracownika i stanowi dla niego przychód. Organ podkreślił, że w tej sprawie nie ma zastosowania wyrok Trybunału Konstytucyjnego dotyczący nieodpłatnych świadczeń, ponieważ pracownik otrzymuje środki pieniężne, a nie nieodpłatne świadczenie. Dodatkowo, organ stwierdził, że zwolnienie z opodatkowania, przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma zastosowania, ponieważ obowiązek ponoszenia tych kosztów przez pracodawcę lub możliwość przyznania prawa do ich zwrotu nie wynika wprost z przepisów innych ustaw.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.351.2024.1.JK

Podatnik dokonał sprzedaży akcji notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w dniu 29 grudnia 2023 r., jednak przeniesienie własności tych akcji miało miejsce dopiero 3 stycznia 2024 r. Podatnik zamierzał uwzględnić dochód z tej transakcji w zeznaniu podatkowym za rok 2023, lecz organ podatkowy wskazał, że przychód z odpłatnego zbycia akcji powstaje w momencie przeniesienia własności na nabywcę, co w tym przypadku miało miejsce 3 stycznia 2024 r. W związku z tym, dochód z tej transakcji powinien być rozliczony w zeznaniu podatkowym za rok 2024, a nie za rok 2023. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.266.2024.1.MK

Podatnik nabył w 2021 roku mieszkanie, które stanowi jego jedyną nieruchomość. Siedziba firmy, w której jest zatrudniony, znajduje się w A., jednakże posiada ona również oddział w B., do którego podatnik często jest delegowany w celach służbowych. W związku z planowanymi zmianami zawodowymi i osobistymi, podatnik zamierza dokonać częściowej relokacji do B. W związku z tymi zamierzeniami, planuje sprzedaż posiadanego mieszkania oraz nabycie dwóch mniejszych mieszkań, zlokalizowanych w A. i B., co umożliwi mu dzielenie czasu pomiędzy te dwie lokalizacje oraz częściowe zamieszkiwanie w obu miejscach. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika dotyczące możliwości skorzystania z ulgi w opodatkowaniu dochodu ze sprzedaży mieszkania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest zasadne. Organ uznał, że przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie dwóch mieszkań w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, mimo ich lokalizacji w różnych miejscowościach, spełnia warunki do zastosowania wskazanej ulgi.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.394.2022.13.BK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, którą Wnioskodawca prowadzi bezpośrednio w związku z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.285.2024.2.AK

Podatnik przeszedł na emeryturę 24 lipca 2023 r., otrzymując w tym dniu odprawę emerytalną. Pierwsza emerytura została mu wypłacona 3 sierpnia 2023 r. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu odprawy emerytalnej, którą podatnik otrzymał 24 lipca 2023 r., może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w momencie otrzymania odprawy podatnik nie pobierał jeszcze emerytury. Z kolei ostatnie wynagrodzenie za pracę, które podatnik otrzymał 10 sierpnia 2023 r., nie kwalifikuje się do zwolnienia, gdyż zostało wypłacone po dacie wypłaty pierwszej emerytury.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.193.2024.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych oraz projektowych w obszarze IT. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawną w zakresie prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na Zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.189.2024.3.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem lokalu mieszkalnego, który został nabyty w drodze spadku. Organ podatkowy stwierdza, że stanowisko wnioskodawców jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie przez spadkodawcę. W tej kwestii stanowisko wnioskodawców uznano za nieprawidłowe. Z kolei organ stwierdza, że w przypadku, gdy sprzedaż udziałów w lokalu mieszkalnym nastąpi po upływie 5 lat od daty nabycia przez spadkodawcę, taka transakcja nie będzie podlegała opodatkowaniu. W tej części stanowisko wnioskodawców zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.171.2024.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które zostały stworzone lub rozwinięte przez podatnika, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz poniesionych kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.228.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli stworzone programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w przepisach dotyczących IP Box. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu uzyskanego z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.303.2024.2.JK3

W 2024 roku podatnik wraz z małżonką zrealizowali sprzedaż nieruchomości, którą wcześniej nabyli na podstawie umowy powiernictwa. Środki uzyskane z tej transakcji nie zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy ustalił, że przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ bieg 5-letniego terminu liczy się od daty nabycia nieruchomości przez zleceniobiorcę (powiernika), a nie od momentu przeniesienia własności na podatnika. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest słuszne.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.24.2024.2.AS1

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, które skutkują tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze i działa niezależnie, nie będąc podległym Zleceniodawcy. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są objęte ochroną prawną w zakresie prawa autorskiego. Działalność Wnioskodawcy obejmuje również działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, która polega na pozyskiwaniu, integrowaniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia majątkowych praw autorskich do stworzonych programów na Zleceniodawcę. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo oblicza wskaźnik nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.341.2022.13.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). W interpretacji organ stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w sposób systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych, innowacyjnych rozwiązań programistycznych. 2. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do programów komputerowych na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochody uzyskane z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. 3. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, sprzęt komputerowy, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenie społeczne oraz dojazdy do klientów, w zakresie związanym z wytwarzaniem programów komputerowych, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, które uwzględnia się przy wyliczaniu wskaźnika Nexus, co pozwala na kwalifikowanie dochodu do preferencyjnego opodatkowania. 4. W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na osiągnięty dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z powyższym organ wydał interpretację indywidualną w pełni korzystną dla Wnioskodawcy.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.235.2024.2.JM

Podatniczka świadczyła usługi jako ekspert w zakresie oceny projektów na podstawie umowy z Komisją Europejską w okresie od 23 października do 19 grudnia 2023 r. Wynagrodzenie, które otrzymała w styczniu 2024 r. za tę pracę, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu, ponieważ charakter wykonywanej przez nią pracy był twórczy, a wynagrodzenie stanowi honorarium związane z korzystaniem z praw autorskich lub ich rozporządzaniem. W tej sytuacji nie ma zastosowania zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 lub 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.144.2024.3.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, realizuje zlecone przez Zleceniodawcę prace projektowe, których rezultatem jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, zwane projektem Oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdził, że wykonywane przez Wnioskodawcę prace mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo ustalał wskaźnik nexus, mając możliwość uwzględnienia w nim kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.276.2024.1.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziałów w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, które zostały nabyte w drodze spadku. Wnioskodawczyni oraz jej siostra nabyły po 1/2 części tego prawa w spadku po rodzicach. Planowana sprzedaż tego prawa ma nastąpić w 2025 roku. Organ podatkowy wskazał, że zamierzona transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice Wnioskodawczyni nabyli to prawo (2004 r.), do planowanej sprzedaży w 2025 r. upłynie okres przekraczający 5 lat. W związku z tym Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do uiszczenia podatku ani do złożenia deklaracji podatkowej w związku z tą transakcją.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.168.2024.2.KF

Podatniczka otrzymała zwrot wierzytelności głównej od dłużniczki, który został zasądzony przez Sąd, oraz odsetki za zwłokę w spłacie tej wierzytelności. Kwota, którą podatniczka otrzymała, jest niższa od pierwotnie zasądzonej przez Sąd. Organ podatkowy uznał, że zwrot wierzytelności głównej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest to jedynie zwrot poniesionych przez podatniczkę nakładów. Z kolei odsetki za zwłokę w spłacie wierzytelności korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, podatniczka nie ma obowiązku wykazywania otrzymanych kwot w zeznaniu rocznym ani informowania Urzędu Skarbowego o dokonanej transakcji.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

Możliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia go do stosowania preferencyjnej stawki opodatkowania dochodu z tych praw w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w roku 2024 oraz w latach następnych.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.340.2024.2.MK

Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o możliwość rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. wspólnie z małżonką. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wspólne rozliczenie małżonków za 2023 r. byłoby dopuszczalne jedynie w przypadku, gdy pozostawali oni w związku małżeńskim oraz we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy. W związku z tym, że w trakcie 2023 r. między Wnioskodawcą a jego żoną obowiązywała umowa o rozdzielności majątkowej, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości dokonania wspólnego rozliczenia za ten rok.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.330.2024.1.PT

Wnioskodawca, zatrudniony w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, zamierza objąć udziały w tej spółce w zamian za wkład pieniężny, który odpowiada wartości nominalnej obejmowanych udziałów, a ta wartość jest niższa od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy ocenił, że w takiej sytuacji objęcie udziałów nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania po stronie Wnioskodawcy. Przychód podatkowy zostanie uznany za powstały dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.19.2021.10.KS

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z status rezydenta podatkowego w Polsce, dokonał wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki z siedzibą w Luksemburgu, która nie ma statusu osoby prawnej (Société en Commandite Spéciale). Wkład ten obejmował udziały w polskiej spółce z o.o. oraz ogół praw i obowiązków w polskiej spółce komandytowej. W zamian za ten wkład Wnioskodawca uzyskał prawa udziałowe w luksemburskiej spółce. W przyszłości planuje on odpłatne zbycie tych praw udziałowych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące ustalenia kosztów uzyskania przychodów w związku z tym zbyciem jest prawidłowe, wskazując, że kosztem będą wydatki poniesione na objęcie praw udziałowych, które odpowiadają wartości wniesionego wkładu niepieniężnego.

📅 4.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.87.2022.12.MWJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych, uznawanej za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnia kryteria definicji prac rozwojowych. Wnioskodawca opracowuje nowe, unikalne programy komputerowe, odpowiadając na potrzeby biznesowe swoich klientów, przy wykorzystaniu własnej wiedzy oraz umiejętności. Działalność ta charakteryzuje się twórczym i systematycznym podejściem. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskiwane z tytułu odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową, w tym na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz licencje na oprogramowanie.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.303.2024.1.IM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie rehabilitacji leczniczej, świadcząc usługi na podstawie umowy z Narodowym Funduszem Zdrowia (NFZ). W trakcie roku realizuje świadczenia, których ilość oraz wartość przekraczają limity określone w umowie, co nazywane jest "Nadwykonaniami". Nadwykonania te nie obejmują świadczeń na rzecz osób wymagających natychmiastowej pomocy medycznej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, NFZ ma prawo, ale nie jest zobowiązany do zapłaty za te Nadwykonania. Rozliczenie Nadwykonań odbywa się po zakończeniu danego roku podatkowego. Podatnik zadaje pytanie, czy przychód podatkowy z tytułu zrealizowanych w 2023 r. Nadwykonań powstał w marcu 2024 r., w momencie otrzymania od NFZ zapłaty za te Nadwykonania. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.224.2024.2.BR

Wnioskodawca, będący osobą rozwiedzioną, od 2024 roku samotnie wychowuje jedno dziecko (N), podczas gdy drugie dziecko (M) przeprowadziło się i usamodzielniło. Wnioskodawca pragnie rozliczać się jako osoba samotnie wychowująca dzieci w latach 2022-2023 oraz od 2024 roku. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z tego statusu, ponieważ od 2021 roku wychowuje wspólnie z partnerką kolejne dziecko. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osoba, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko, nie ma prawa do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci, nawet w sytuacji, gdy drugie dziecko nie jest jej biologicznym potomkiem. W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.485.2022.12.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 października 2017 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Głównym zakresem jego działalności jest wytwarzanie programów komputerowych, obejmujące realizację projektów programistycznych od etapu analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczone są usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Wcześniej uzyskał pozytywną interpretację indywidualną, w której organ potwierdził, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT, a przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.228.2024.4.AA

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, w 2015 roku otrzymał w darowiźnie od ojca nieruchomość, która była wykorzystywana jako garaż oraz parking dla samochodów związanych z prowadzoną działalnością. Nieruchomość ta nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych i nie była poddawana amortyzacji. Obecnie wnioskodawca zamierza sprzedać tę nieruchomość. Organ podatkowy ocenił, że przychód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości powinien być klasyfikowany jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Organ podkreślił, że nieruchomość ta spełnia definicję środka trwałego i powinna być ujęta w ewidencji środków trwałych, co implikuje, że jej sprzedaż winna być opodatkowana jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.165.2024.2.RH

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz klientów, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 5%.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.16.2024.3.MG

Podatniczka dokonała sprzedaży mieszkania w marcu 2024 r., które nabyła w 2021 r. Uzyskane środki w wysokości 544 000 zł zamierza przeznaczyć na budowę domu, w którym będzie mieszkać na co dzień, oraz na wpłaty związane z umową deweloperską dotyczącą zakupu innego mieszkania, które ma służyć jej do weekendowej nauki w trakcie studiów i szkoleń. Organ podatkowy stwierdził, że przeznaczenie całego przychodu ze sprzedaży mieszkania na te cele w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż, stanowi realizację osobistego celu mieszkaniowego podatniczki, co uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.344.2024.1.MKA

Podatnik w 2007 roku zawarł umowę kredytu hipotecznego, której celem był zakup oraz remont lokalu mieszkalnego nr A, a w 2009 roku podpisał aneks do tej umowy, dotyczący zakupu kolejnego lokalu mieszkalnego nr C. W 2024 roku otrzymał propozycję ugody od banku, w ramach której bank zaproponował umorzenie części zadłużenia wynikającego z tego kredytu. Podatnik był zdania, że umorzenie to powinno korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, dotyczącego zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym. Organ podatkowy jednakże zauważył, że kredyt hipoteczny został zaciągnięty na dwie odrębne inwestycje mieszkaniowe, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego. W konsekwencji, umorzenie części kredytu będzie traktowane jako przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.179.2024.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta charakteryzuje się twórczym podejściem i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.349.2024.1.MK1

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście wartości nagród przyznawanych pracownikom przez amerykańską spółkę w ramach programu motywacyjnego. Polska spółka, będąca pracodawcą pracowników, nie jest uczestnikiem programu motywacyjnego, nie organizuje go, nie ponosi kosztów związanych z nagrodami oraz nie przekazuje nagród pracownikom. W związku z powyższym, na polskiej spółce nie spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do wartości nagród i akcji, które pracownicy otrzymują w ramach tego programu motywacyjnego.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.24.2024.2.KSM

Podatnik przebywa w Norwegii od 2015 roku, gdzie posiada adres zameldowania oraz pozwolenie na pracę i pobyt na czas nieokreślony. Jego życie zawodowe i gospodarcze jest w pełni związane z Norwegią, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. W Polsce mieszka jego rodzina, w skład której wchodzą żona oraz dwóch synów. Mimo że podatnik posiada w Polsce adres zameldowania, organ podatkowy stwierdził, że w 2023 roku jego rezydencja podatkowa znajdowała się w Norwegii, a nie w Polsce. Ustalono to na podstawie trudności w jednoznacznym określeniu, w którym państwie podatnik ma ośrodek interesów życiowych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Norwegią, w takiej sytuacji rezydencję podatkową ustala się w państwie, w którym podatnik zwykle przebywa, a tym państwem jest Norwegia. W związku z powyższym, w 2023 roku podatnik podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że nie miał obowiązku rozliczania się w Polsce, o ile nie uzyskiwał dochodów na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.173.2022.13.IKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia tych programów kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych (IP Box). Organ uznał również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie roli Product Ownera kwalifikuje się jako dochód, który podlega opodatkowaniu stawką 5%. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne, leasing i użytkowanie samochodu oraz wyjazdy służbowe, w zakresie, w jakim są one związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika Nexus, co pozwoli na określenie kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.325.2024.1.LS

Podatniczka zrealizowała budowę domu w czasie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej. Po zgonie męża w 2018 r. spadek po nim został nabyty przez podatniczkę oraz jej trzy córki, przy czym każda z nich otrzymała 1/4 części. W 2022 r. podatniczka przeprowadziła częściowy dział spadku, w wyniku którego nabyła w całości nieruchomość zabudowaną domem. W 2024 r. podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy orzekł, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków, minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.197.2024.2.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 17 listopada 2016 r. i współpracuje z firmą (...) na podstawie umowy, która obowiązuje od 15 maja 2023 r. W ramach zespołu programistów, Wnioskodawca pełni funkcję Senior Software Engineera, osobiście tworząc oprogramowanie. W trakcie tej współpracy Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem oprogramowania, w tym nowych funkcjonalności (modułów oprogramowania - programów komputerowych) o nazwie (...), które służy do analizy dużych zbiorów danych. Efektem jego pracy są nowe funkcjonalności, takie jak kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, a także dokumentacja techniczna, które stanowią programy komputerowe chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na firmę (...) autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oraz rozwijania i ulepszania programów komputerowych ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, w roku 2023 (od maja) oraz w latach następnych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.317.2024.2.LS

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży roślin ozdobnych pochodzących z prywatnej kolekcji. Wnioskodawczyni, będąca pasjonatką oraz kolekcjonerką roślin ozdobnych, rozmnaża je na własne potrzeby i zamierza sprzedawać nadwyżki innym kolekcjonerom lub rolnikom ryczałtowym. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawczyni mieści się w ramach definicji działalności rolniczej, ponieważ rośliny są przetrzymywane przez co najmniej miesiąc, co umożliwia ich biologiczny wzrost, a jednocześnie nie są klasyfikowane jako część działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z powyższym, dochody uzyskiwane ze sprzedaży tych roślin nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.180.2024.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem lub rozwojem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.206.2024.3.AP

Interpretacja dotyczy kwestii rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika, która obejmuje okazjonalny przewóz osób autokarami na terenie Polski oraz w Niemczech i Danii. Organ podatkowy potwierdził, że podatek od wartości dodanej, który jest rozliczany w Niemczech i Danii, nie jest traktowany jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychód z działalności gospodarczej obejmuje kwoty należne pomniejszone o należny podatek od towarów i usług, w tym także podatek od wartości dodanej rozliczany za granicą. Ponadto, wydatki związane z tym podatkiem nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.180.2024.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ spełnia definicję prac rozwojowych zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.155.2024.2.KK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawczynię są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawczyni prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, a także że może zaliczyć do kosztów uzyskania tych dochodów wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.182.2024.2.AP

Podatnik rozpoczyna działalność gospodarczą, oferując usługi informatyczne. Na podstawie przedstawionego opisu, zakres świadczonych usług kwalifikuje się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wymagane warunki do stosowania ryczałtu w tej wysokości.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.212.2024.1.MW

Wnioskodawcy, będący małżeństwem w ustroju wspólności majątkowej, dokonali sprzedaży mieszkania w 2023 roku i planują przeznaczyć uzyskane środki na budowę domu, który ma służyć im jako miejsce zamieszkania podczas sprawowania opieki nad starzejącym się rodzicem. W przyszłości dom ten może stać się ich głównym ośrodkiem życiowym. Organ podatkowy stwierdził, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na budowę nowego domu spełnia warunki do zwolnienia dochodu ze sprzedaży z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że Wnioskodawcy są właścicielami innej nieruchomości mieszkalnej, w której aktualnie zamieszkują.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.315.2024.2.MB

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w 2023 roku zainstalował instalację fotowoltaiczną wraz z magazynem energii. Planuje on odliczyć wydatki związane z zakupem i montażem magazynu energii w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na magazyn energii, traktowany jako integralna część instalacji fotowoltaicznej, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Magazyn energii pełni funkcję przechowywania oraz zarządzania energią wyprodukowaną przez panele fotowoltaiczne, co służy własnej konsumpcji podatnika i przyczynia się do zmniejszenia poboru energii elektrycznej z sieci. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.173.2024.2.DT

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, uzyskuje głównie dochody z wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę. W przeszłości prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, która nie była związana ze sprzedażą ani wynajmem nieruchomości. Wspólnie z innymi osobami jest współwłaścicielem nieruchomości składającej się z działek ewidencyjnych nr X oraz Y, nabytej przez Wnioskodawcę w drodze dziedziczenia w 2018 roku. Wcześniejszy właściciel, spadkodawca, uzyskał tę nieruchomość na podstawie umowy dożywocia w 1991 roku. Od momentu śmierci spadkodawcy nieruchomość była wykorzystywana głównie na cele mieszkaniowe Wnioskodawcy oraz jako przedmiot umów najmu i najmu okazjonalnego. Wnioskodawca zamierza sprzedać swój udział w nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że przychód ze sprzedaży tego udziału nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z interpretacją, nieruchomość została nabyta przez Wnioskodawcę w drodze dziedziczenia, a pięcioletni okres, po upływie którego przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu, liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie przez Wnioskodawcę. Dodatkowo, sprzedaż nieruchomości nie będzie miała miejsca w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.817.2021.10.MS

Spółka Sp. z o.o. (Wnioskodawca) wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca poinformował, że w wyniku kontroli przeprowadzonej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, stwierdzono, iż powinien on pełnić rolę płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne także w odniesieniu do wynagrodzeń wypłacanych przez inną spółkę (T) pracownikom Wnioskodawcy na podstawie umów zlecenia. W rezultacie Wnioskodawca uiścił zaległe składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, w tym część, która była finansowana przez pracowników. Wnioskodawca zadał pytanie, czy wartość tych zaległych składek, w części opłacanej przez pracowników, stanowi dla nich przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy na Wnioskodawcy spoczywają obowiązki płatnika w tym zakresie. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w kontekście wyroku sądu administracyjnego, uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne. Uiszczenie przez Wnioskodawcę zaległych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, w części finansowanej przez pracowników, nie stanowi dla nich przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek płatnika podatku dochodowego w tym zakresie.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.169.2024.2.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ charakteryzuje się twórczym podejściem, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez podatnika stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w latach 2020-2023 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2024 roku.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.175.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2022-2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania tego dochodu wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty usług księgowych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.190.2024.2.NC

Wnioskodawca od dnia (...) 2016 r. prowadzi działalność gospodarczą, zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, pod firmą A (NIP: (...)), której głównym przedmiotem działalności jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD: 62.01 Z). Od kwietnia 2022 r. współpracuje z X Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (...) (dalej jako „Spółka”) na podstawie pisemnej umowy o współpracy, zawartej w dniu 17 marca 2022 r. W ramach tej współpracy Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne, analizy wymagań oraz sprawdzania jakości produktów. Efektem działań podejmowanych przez Wnioskodawcę są nowe funkcjonalności, obejmujące kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, a także ewentualna dokumentacja techniczna/projektowa, co kwalifikuje je jako programy komputerowe – utwory chronione zgodnie z art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do tych utworów, uzyskując w zamian kwalifikowane dochody. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.268.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Oprogramowanie to jest tworzone w językach programowania (...) zgodnych z normą (...). Zgodnie z zawartą umową, wszelkie prawa własności intelektualnej, które powstają w związku ze świadczeniem usług, stają się własnością Spółki, a Wnioskodawca potwierdza przeniesienie tych praw. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca zamierza zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczenia usług tworzenia oprogramowania. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z tytułu praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych w ramach tej działalności.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.324.2022.13.ID

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 10 listopada 2013 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Niemniej jednak, z uwagi na fakt, że w 2022 r. Wnioskodawca wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w tym roku. W latach, w których Wnioskodawca zdecyduje się na formę opodatkowania umożliwiającą skorzystanie z ulgi IP Box, będzie mógł zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.385.2022.13.IH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) 2020 r. w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest zasadne. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, usługi telekomunikacyjne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.60.2023.10.MR

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP BOX). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.27.2024.2.PPK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, w ramach której osobiście świadczy usługi kierowcy. W związku z koniecznością odbywania podróży służbowych zarówno w kraju, jak i za granicą, podatnik pobiera ryczałt na pokrycie wydatków związanych z tymi podróżami, określany jako dieta. Podatnik ma wątpliwości dotyczące możliwości zaliczenia wartości pobieranych diet do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne - ma on prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednakże tylko do wysokości diet przysługujących pracownikom, określonych w odrębnych przepisach.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.144.2022.13.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. W związku z tym wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, które obejmują etapy od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Działalność Wnioskodawcy jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, co ma na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia warunki uznania jej za działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, począwszy od (...) oraz w latach kolejnych.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.4.2024.2.PPK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych na rzecz podmiotu gospodarczego z siedzibą w Polsce. W wyniku jego prac powstaje dokumentacja projektowa oraz opracowany kod źródłowy, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia na kontrahenta autorskich praw majątkowych do tych utworów. Wnioskodawca zadał pytanie, czy ma prawo opodatkować dochody z tych praw autorskich preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box) oraz czy wydatki związane z prowadzoną działalnością mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tych praw stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.06.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę