Interpretacje PIT - Maj 2024

840 interpretacji podatkowych PIT z Maj 2024 roku.

0115-KDIT2.4011.193.2024.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości wspólnego rozliczenia małżonków w latach 2020-2023, w kontekście odliczenia przez wnioskodawcę ulgi prorodzinnej na dzieci żony. Organ stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie wspólnego rozliczenia małżonków, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do możliwości odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci żony. Organ uznał, że wnioskodawca, nie przysposabiając dzieci żony z poprzednich związków, nie wykonywał wobec nich władzy rodzicielskiej, nie pełnił funkcji opiekuna prawnego ani nie sprawował funkcji rodziny zastępczej, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej na te dzieci. Jednocześnie organ zaznaczył, że brak możliwości dokonania przez wnioskodawcę takich odliczeń nie wyklucza ich realizacji przez żonę wnioskodawcy, pod warunkiem spełnienia przez nią przesłanek określonych w ustawie.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.168.2024.3.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi od grudnia 2023 r. jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w rozliczeniu za rok 2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do oprogramowania na rzecz kontrahenta kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ podatkowy stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na cele związane z wytwarzaniem oprogramowania, takie jak koszty zakupu sprzętu komputerowego, usług telekomunikacyjnych, szkoleń oraz materiałów biurowych, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, co ma istotne znaczenie dla ustalenia kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.447.2020.2024.7.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy wniosku Wnioskodawcy o wydanie interpretacji w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową, znaną jako ulga IP Box. Organ stwierdził, że: 1. Działalność Spółki, w której Wnioskodawca jest wspólnikiem, polegająca na tworzeniu gier mobilnych, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Prawo autorskie do gry mobilnej, będącej własnością Spółki, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, które Wnioskodawca ulepszył lub rozwinął. 3. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskiwanego z mikropłatności dokonywanych przez użytkowników gry mobilnej w związku z nabywaniem usług związanych z korzystaniem z tej gry. 4. Wniesienie pracy Wspólników nad kwalifikowanym prawem własności intelektualnej jako aport do spółki osobowej nie będzie stanowić kosztu, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie, w jakim będą proporcjonalnie przypisane do przychodów uzyskanych ze zbycia praw do oprogramowania. Jednakże organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy dotyczące objęcia preferencją IP Box dochodów z wyświetlania reklam.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.189.2024.4.MS

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, planuje nabycie lokalu użytkowego, jego remont oraz wyposażenie, a następnie wniesienie go jako wkład niepieniężny (aport) do spółki kapitałowej w zamian za udziały. W związku z tym, Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych tej transakcji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych: 1. Czy wartość nominalna wydanych udziałów będzie podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług w związku z wniesieniem aportu? 2. Czy wniesienie aportu spowoduje powstanie przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy, a jeśli tak, to w jakiej wysokości? 3. Czy Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu wydatki związane z nabyciem, remontem i wyposażeniem lokalu? Organ podatkowy potwierdził, że: - W odniesieniu do pytania nr 2, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ po jego stronie powstanie przychód podatkowy w wysokości wartości rynkowej przedmiotu aportu, ustalonej na dzień przeniesienia własności. - W zakresie pytania nr 3, stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe, gdyż wydatki na remont i wyposażenie lokalu nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu związanych z wniesieniem aportu, a jedynie wydatki na nabycie lokalu.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.142.2024.3.KR

Interpretacja odnosi się do skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości (lokalu mieszkalnego) przez podatnika. Istotne zagadnienia obejmują: 1. Ustalenie, że część przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości (lokalu), nabytego w wyniku zniesienia współwłasności, podlega opodatkowaniu, podczas gdy inna część korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie ulgi mieszkaniowej. 2. Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych na remont oraz wykończenie lokalu mieszkalnego, który ma być przedmiotem sprzedaży. 3. Potwierdzenie, że przeznaczenie przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu hipotecznego oraz kredytów konsumenckich, które zostały wykorzystane na remont lokalu mieszkalnego, kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania w ramach ulgi mieszkaniowej.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.191.2024.2.BR

W przedstawionym stanie faktycznym, planowana przez Panią sprzedaż udziału w nieruchomości, składającej się z działek ewidencyjnych nr 1 oraz 2, nie będzie generować dla Pani przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta przez Panią w drodze dziedziczenia, a wcześniej była w posiadaniu spadkodawcy od 1991 roku. Pani nie podejmowała działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości ani jej przygotowanie do sprzedaży. Nieruchomość była wykorzystywana głównie na cele mieszkaniowe oraz w ograniczonym zakresie jako przedmiot umów najmu. Sprzedaż nieruchomości nastąpi po upływie ponad 5 lat od jej nabycia przez spadkodawcę, co oznacza, że przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.316.2024.2.MK

Sprzedaż działek, które powstały z podziału geodezyjnego działki C., odziedziczonej przez Wnioskodawczynię po zmarłym mężu, nie będzie traktowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychód z tej transakcji nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przyczyną tego stanu rzeczy jest fakt, że działka C. była wykorzystywana wyłącznie do celów rolniczych w gospodarstwie rolnym prowadzonym przez Wnioskodawczynię oraz jej męża, a planowana sprzedaż nie będzie realizowana w ramach zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej. Dodatkowo, zgodnie z obowiązującymi przepisami, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę, a nie przez spadkobiercę. W związku z powyższym, planowana sprzedaż działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.295.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z ponoszeniem przez spółkę kosztów opłat konsumenckich SUP (opłata za produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych) w ramach programu posiłków pracowniczych. Spółka, jako użytkownik końcowy, jest zobowiązana do uiszczania tych opłat. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji wartość opłat SUP nie jest traktowana jako przychód pracowników, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z tymi opłatami.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.363.2024.1.KR

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, odziedziczyła po zmarłym ojcu nieruchomość gruntową niezabudowaną oraz udział w nieruchomości gruntowej zabudowanej domem jednorodzinnym. Z uwagi na brak wystarczających środków na spłatę długów spadkowych, planuje sprzedaż tych nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Uzyskana cena ze sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni termin. 2. Uzyskana cena ze sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż 5-letni termin nie upłynął. 3. Wnioskodawczyni ma prawo do pomniejszenia przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym o koszty uzyskania przychodu, które odpowiadają iloczynowi sumy faktycznie zapłaconych długów spadkowych oraz ilorazu wartości zbywanego udziału do łącznej wartości praw majątkowych w masie spadkowej. 4. Wnioskodawczyni może dokonać korekty zeznania PIT-39, zwiększając wysokość kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym, jeśli do faktycznej zapłaty długów spadkowych dojdzie po złożeniu tego zeznania, aż do terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.214.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności przenosi prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę, są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz precyzyjne ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.34.2024.1.PP

Spółka z siedzibą w Islandii, wypłacająca wynagrodzenie pracownikowi, który ma miejsce zamieszkania w Polsce, nie jest zobowiązana do obliczania, poboru ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Islandią, wynagrodzenie za pracę wykonywaną w Polsce przez osobę zamieszkałą w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Pracownik zatrudniony przez zagraniczną spółkę ma obowiązek samodzielnego dokonywania wpłat zaliczek na podatek dochodowy od uzyskiwanego wynagrodzenia.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.231.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca projektuje i rozwija innowacyjne, indywidualnie dostosowane programy komputerowe, odpowiadające na specyficzne potrzeby klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych zastosowań w formie programów komputerowych. Efektem tych działań są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na swoich klientów. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencji IP Box.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.446.2020.2024.7.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy wniosku Wnioskodawcy o wydanie interpretacji w zakresie zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (tzw. ulgi IP Box) do dochodów uzyskiwanych przez Spółkę, w której Wnioskodawca jest wspólnikiem, z tytułu komercjalizacji gry mobilnej. Organ stwierdził, że działalność Spółki polegająca na tworzeniu gier mobilnych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z ulgi IP Box. Ponadto, prawo autorskie do gry mobilnej stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, które Wnioskodawca rozwijał i ulepszał, co również daje mu prawo do zastosowania ulgi IP Box. Dochody Wnioskodawcy z mikropłatności dokonywanych przez użytkowników gry mobilnej mogą być objęte preferencyjnym opodatkowaniem stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Z kolei dochody z wyświetlania reklam w grze mobilnej nie mogą korzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.359.2024.1.SR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w kwietniu 2022 roku. Przed tą przeprowadzką stale mieszkał na Białorusi, nie posiadając innego obywatelstwa niż białoruskie. W wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski, podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Posiada on Kartę Polaka oraz dokumenty potwierdzające jego pobyt na Białorusi przed przeprowadzką do Polski. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki uprawniające go do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to obejmie przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte ze stosunku pracy, umów zlecenia, pozarolniczej działalności gospodarczej oraz zasiłku macierzyńskiego, w czterech kolejno następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, tj. w latach 2022-2025, lub od początku roku następnego, tj. w latach 2023-2026.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.329.2023.8.DP

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wspólny wniosek podatników o wydanie interpretacji indywidualnej, biorąc pod uwagę wyrok sądu administracyjnego, który uchylił wcześniejszą interpretację organu. W wyniku ponownej analizy organ stwierdził, że stanowisko podatników przedstawione we wniosku jest prawidłowe. W konsekwencji, przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przez podatników nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja ta nie będzie klasyfikowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, dokonany po upływie 5 lat od daty jej nabycia.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.421.2024.1.KP

Podatnik nabył prawo użytkowania wieczystego nieruchomości w 2018 roku. W 2022 roku miało miejsce ustawowe przekształcenie tego prawa w prawo własności nieruchomości. Planowana sprzedaż nieruchomości w czerwcu 2024 roku nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ 5-letni okres od nabycia prawa użytkowania wieczystego zakończył się z końcem 2023 roku. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nie jest traktowane jako nowe nabycie nieruchomości i nie wpływa na obliczanie 5-letniego okresu zwolnienia z opodatkowania.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.23.2024.3.IG

Podatnik, który od 2005 roku na stałe zamieszkuje w Niemczech i posiada tam status rezydenta podatkowego, otrzymuje rentę inwalidzką wypłacaną przez Zakład Emerytalno-Rentowy w Polsce. Renta ta podlega opodatkowaniu w Niemczech, a podatnik uwzględnia ją w swoim rocznym zeznaniu PIT-36 w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Niemcami, renta inwalidzka powinna być opodatkowana wyłącznie w Niemczech, jako kraju rezydencji podatnika, a nie w Polsce. W związku z powyższym, stanowisko podatnika, iż renta nie powinna być wykazywana w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce, jest uznawane za prawidłowe.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.319.2024.2.PT

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w kontekście wypłaty zysku na rzecz wspólników spółki, która jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z wydaną interpretacją, podstawą opodatkowania PIT jest kwota zysku netto przeznaczonego do podziału pomiędzy wspólników, a nie kwota zysku pomniejszona o ryczałt od dochodów spółek, który został zapłacony przez spółkę. Organ podkreślił, że w sytuacji wypłaty dywidendy przez spółkę opodatkowaną ryczałtem, spółka działająca jako płatnik powinna przyjąć jako podstawę opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwotę netto zysku przeznaczonego do podziału wspólnikom.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.968.2021.12.ID

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność twórczą, która obejmuje prace rozwojowe, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z powyższym, Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytania nr 1 jest prawidłowe.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.150.2024.3.MS2

Interpretacja indywidualna zawiera stanowisko, które jest częściowo błędne oraz częściowo poprawne. Błędne jest twierdzenie, że Programy 1 i 2 powinny być klasyfikowane jako "sprzedaż premiowa" w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te nie spełniają kryteriów definicji "sprzedaży premiowej", ponieważ sprzedaż produktów premiowych odbywa się pomiędzy dystrybutorami/sprzedawcami a Uczestnikami Programów, a nie bezpośrednio pomiędzy Spółką a Uczestnikami. Natomiast poprawne jest stwierdzenie, że w sytuacji, gdy wartość Nowej Nagrody przyznanej w Programie 1 osobie fizycznej prowadzącej działalność rolniczą nie przekracza 2000 zł, na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Nagrody te będą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. W przypadku, gdy wartość Nowej Nagrody przekroczy 2000 zł, Spółka jako podmiot przyznający nagrodę będzie zobowiązana do pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego oraz do złożenia deklaracji PIT-8AR.

📅 31.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.31.2024.1.KGD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, określanych jako IP Box, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy. Autorskie prawa majątkowe do tworzonego i rozwijanego oprogramowania spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży lub przeniesienia preferencyjną stawką 5%. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.223.2024.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego Wnioskodawca realizuje prace twórcze, obejmujące nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawa autorskiego. Prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.160.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności w celu tworzenia nowych i ulepszonych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z tych praw oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.225.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na swoich klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z tych praw autorskich, znanego jako ulga IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.146.2023.CNRU

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania diet wypłacanych delegatom uczestniczącym w zebraniu przedstawicieli banku spółdzielczego. Organ wskazał, że wynagrodzenie otrzymywane przez delegatów za udział w zgromadzeniu przedstawicieli banku, wypłacane na podstawie uchwały, powinno być klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Przychody te dotyczą osób, niezależnie od sposobu ich powoływania, które są członkami zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych. W związku z tym, na banku spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. W przypadku delegatów będących pracownikami banku, instytucja ta ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wynagrodzeń. Natomiast w odniesieniu do osób, które nie są pracownikami banku, bank zobowiązany jest do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego. Organ uznał stanowisko banku za nieprawidłowe w zakresie dotyczącym delegatów, którzy nie są pracownikami banku.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.947.2020.25.TR

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, która polega na tworzeniu programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania). Organ uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego. Organ jednak zaznaczył, że wydatki Wnioskodawcy na klimatyzację, stację pogody oraz nawilżacz powietrza nie mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.162.2024.2.AG

Podatnik prowadzi działalność polegającą na sprzedaży książek oraz kolorowanek na platformie (...) w oparciu o prawa autorskie. W roku 2023 uzyskał przychody ze sprzedaży na rynkach amerykańskim oraz kanadyjskim. Organ podatkowy potwierdził, że przychody te powinny być klasyfikowane w Polsce jako przychody z praw majątkowych, przy zastosowaniu średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Dodatkowo organ wskazał, że w sytuacji uiszczenia podatku w USA, podatnik ma prawo do odliczenia tego podatku od podatku należnego w Polsce, zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.315.2024.1.JŚ

Zgodnie z interpretacją indywidualną, dofinansowanie wycieczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) dla osób uprawnionych nie będzie traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Zespół Szkół, pełniący rolę płatnika, nie będzie zobowiązany do obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z tym dofinansowaniem. Interpretacja ta została wydana na wniosek Zespołu Szkół, który planuje organizację 2-3 dniowych wycieczek turystyczno-krajoznawczych dla osób uprawnionych w ramach działalności socjalnej, finansowanej ze środków ZFŚS. Koszty wycieczki będą pokrywane częściowo przez uczestników, a częściowo z funduszy ZFŚS.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.28.2024.2.PPK

Podatnik, który w lipcu 2022 r. przeniósł swoje miejsce zamieszkania z Holandii do Polski, spełnia kryteria do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jako polski obywatel, podatnik przez co najmniej 3 lata mieszkał w Holandii, a przed tym okresem przez co najmniej 5 lat zamieszkiwał w Polsce. Posiada on odpowiednie dokumenty potwierdzające swoje miejsce zamieszkania w Holandii w latach 2019-2022. W związku z tym, podatnik ma prawo do zastosowania ulgi na powrót w odniesieniu do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, która jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w wysokości do 85 528 zł rocznie, przez 4 kolejne lata podatkowe, począwszy od roku 2023.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.24.2024.1.BK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan nabył udziały w nieruchomościach rolnych w wyniku działu spadku po swoim ojcu. Następnie, wspólnie z pozostałymi współwłaścicielami, dokonał sprzedaży tych nieruchomości. Przychód uzyskany ze sprzedaży tych nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby zbywane nieruchomości były częścią gospodarstwa rolnego i nie utraciły charakteru rolnego w związku z odpłatnym zbyciem. Z przedstawionych okoliczności wynika, że te warunki zostały spełnione, ponieważ nieruchomości te wchodziły w skład gospodarstwa rolnego, a nabywca oświadczył, że nabywa je w celu powiększenia prowadzonego przez siebie gospodarstwa rolnego oraz będzie je wykorzystywać do działalności rolniczej. W związku z tym przychód Pana ze sprzedaży tych nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.296.2024.3.PT

Podatnik, rolnik prowadzący gospodarstwo rolne od ponad 20 lat, zamierza sprzedać część swojej nieruchomości rolnej, na której planowana jest budowa farmy wiatrowej. Nieruchomość ta została nabyta przez podatnika w 1990 roku w ramach przekazania gospodarstwa rolnego. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od jej nabycia, która nie jest związana z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, co oznacza, że nie będzie on zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.17.2024.3.AK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. W związku z powyższym, stanowisko podatnika uznaje się za prawidłowe.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.170.2024.2.KB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez wnioskodawcę z tytułu przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Ponadto, wnioskodawca został poinformowany o metodach ustalania kwalifikowanego dochodu oraz o obowiązkach ewidencyjnych związanych z korzystaniem z preferencji IP Box.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.221.2021.2.KP

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zamierzał przekazywać środki finansowe na stowarzyszenie prowadzące działalność sportową, zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o stowarzyszeniach. Jednocześnie planował skorzystać z ulgi, która umożliwia odliczenie od podstawy obliczenia podatku 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową stowarzyszenia, w sposób analogiczny do ulg przysługujących klubom sportowym. Organ podatkowy ocenił jednak, że stanowisko przedsiębiorcy jest błędne, ponieważ stowarzyszenie sportowe nie spełnia definicji klubu sportowego, jak określono w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przedsiębiorca nie ma możliwości skorzystania z tzw. ulgi sponsoringowej, o której mowa w art. 26ha ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.226.2022.12.AKR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego następujące pytania: 1. Czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o PIT oraz czy stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT? 2. Czy odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę w ramach zleceń programistycznych jest uznawane za sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co skutkuje osiągnięciem kwalifikowanego dochodu z tego prawa, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT? 3. Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, takie jak: a) koszt zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego; b) koszt usługi księgowej; c) składki na ubezpieczenia społeczne, w kontekście osiągania przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 w zw. z art. 23 ust. 1 ustawy o PIT, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej? 4. Czy w przedstawionym stanie faktycznym oraz w kontekście stanowisk Wnioskodawcy możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do dochodu z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT? Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na: a) zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego; b) usługi księgowe; c) składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.211.2024.3.EC

Wnioskodawca w 2020 roku sprzedał lokal mieszkalny, który nabył częściowo w drodze spadku po rodzicach, a częściowo w wyniku zniesienia współwłasności w 2017 roku. Notariusz poinformował Wnioskodawcę o konieczności zapłaty 19% podatku od części mieszkania nabytej w wyniku zniesienia współwłasności, wskazując na brak pięcioletniego okresu po tym zdarzeniu. Wnioskodawca argumentował, że nie powinien być obciążony podatkiem od sprzedaży mieszkania, a pięcioletni okres powinien być liczony od momentu nabycia spadku po matce. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest poprawne w odniesieniu do udziałów nabytych w drodze spadku po rodzicach, jednakże błędne w kontekście udziałów nabytych w wyniku zniesienia współwłasności w 2017 roku. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, zniesienie współwłasności, w wyniku którego Wnioskodawca stał się wyłącznym właścicielem całego lokalu, traktowane jest jako nowe nabycie. W związku z tym, sprzedaż tych udziałów przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, pod warunkiem, że przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.125.2024.3.TR

Interpretacja dotyczy oceny możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik osiedlił się w Polsce w listopadzie 2021 r. i od tego momentu podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie spełnia warunku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., co jest niezbędne do skorzystania z przedmiotowej ulgi. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do skorzystania z ulgi na powrót.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.322.2024.2.ACZ

W 2001 roku podatnik zawarł umowę kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe. W 2023 roku doszło do zawarcia ugody z bankiem, w wyniku której bank umorzył część zadłużenia z tytułu tego kredytu oraz zwrócił podatnikowi część środków, które zostały wpłacone na spłatę kredytu. Organ podatkowy ocenił sytuację w następujący sposób: 1. Zwrot części środków wpłaconych przez podatnika na spłatę kredytu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nie doszło do uzyskania przez podatnika przysporzenia majątkowego. 2. Umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego traktowane jest jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednakże w związku z zastosowaniem rozporządzenia dotyczącego zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym, podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku od tej kwoty.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.180.2024.2.AG

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Wnioskodawca, wspólnie z innymi osobami (Sprzedającymi), jest współwłaścicielem nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia. Nieruchomość ta była wykorzystywana przez Wnioskodawcę głównie na cele mieszkaniowe oraz w ograniczonym zakresie jako przedmiot umów najmu. Wnioskodawca zamierza sprzedać swój udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie dla Wnioskodawcy przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta opiera się na stwierdzeniu, że sprzedaż nie będzie realizowana w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, a także na fakcie, że od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę minęło więcej niż 5 lat. W związku z tym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.305.2024.3.KP

Podatniczka nabyła w 2015 roku 1/6 udziału w lokalu mieszkalnym w drodze spadku po ojcu, a w 2020 roku uzyskała dodatkowe 2/6 udziału w drodze darowizny od matki. W 2024 roku dokonano sprzedaży całego lokalu. Część ceny sprzedaży przypadająca na udział 1/6 nabyty w 2015 roku korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, natomiast część ceny odpowiadająca udziałowi 2/6 nabytemu w 2020 roku podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Podatniczka planuje przeznaczyć całą kwotę podlegającą opodatkowaniu na spłatę kredytu konsolidacyjnego, w szczególności na spłatę pierwotnie zaciągniętego w 2009 roku kredytu mieszkaniowego, który został zaciągnięty na nabycie mieszkania, w którym mieszka z mężem. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.209.2021.13.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta realizowana jest na podstawie umowy o współpracy z klientem i polega na tworzeniu nowych funkcjonalności oprogramowania. Wnioskodawca podkreślił, że jego działalność ma charakter twórczy oraz systematyczny, a rezultaty jego prac przyczyniają się do zwiększenia zasobu wiedzy oraz jej wykorzystania w celu opracowywania nowych zastosowań. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Organ uznał także, że część kosztów poniesionych przez Wnioskodawcę, w tym wydatki na abonament internetowy, sprzęt komputerowy, rower oraz usługi księgowe, może być zaliczona do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.19.2024.1.JŁ

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że działalność Spółki w zakresie tworzenia innowacyjnego oprogramowania komputerowego spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie opracowane przez Spółkę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca, będący wspólnikiem Spółki, ma prawo do skorzystania z tej preferencji w odniesieniu do swojego udziału w dochodach Spółki osiągniętych w 2019 r. z tytułu komercjalizacji tego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.213.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, tworzone przez Wnioskodawcę, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, które są brane pod uwagę przy obliczaniu wskaźnika nexus, wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.260.2024.4.MS2

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, planowana przez Pana sprzedaż nieruchomości gruntowej, która znajduje się w Pana majątku prywatnym od ponad 14 lat, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość ta nigdy nie była składnikiem majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Dodatkowo, od momentu nabycia nieruchomości minął okres znacznie przekraczający 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie. W związku z powyższym, przychód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.62.2022.15.MC

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Organ podatkowy stwierdził również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe i doradcze oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, pod warunkiem zachowania odpowiedniej proporcji.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.161.2024.2.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, rozwijanie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych lub ich części. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem nowych lub znacząco ulepszonych produktów, procesów oraz usług, w tym programów komputerowych lub ich części, które są chronione jako utwory na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, zgodną z wymaganiami przepisów, co umożliwia prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.19.2024.2.AS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne dla ustalenia wskaźnika nexus.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.320.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych z umorzeniem części kredytu hipotecznego, który był denominowany w walucie obcej (CHF), na podstawie ugody zawartej pomiędzy kredytobiorcami a bankiem. Organ podatkowy ustalił, że umorzona kwota w wysokości 80 263,90 zł stanowi przychód kredytobiorców z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że umorzenie części kredytu w ramach ugody stanowi nieodpłatne świadczenie na rzecz kredytobiorców, które powinno być objęte opodatkowaniem. Organ nie podzielił stanowiska kredytobiorców, którzy argumentowali, że część umorzonej kwoty (53 552,04 zł) nie powinna być klasyfikowana jako przychód, ponieważ były to środki wcześniej wpłacone przez nich na spłatę rat kredytu.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.320.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych działań, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawną w zakresie prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów oraz dochodów związanych z prawami autorskimi do programów komputerowych. Organ podatkowy uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są klasyfikowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, dochód Wnioskodawcy uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.40.2024.1.KW

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Utwory tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę, będące programami komputerowymi chronionymi prawem autorskim, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu z IP Box oraz skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5%. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ramach wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, samochodowe, licencji, usług księgowych oraz telekomunikacyjnych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.217.2024.3.MG

Podatniczka, będąca współwłaścicielką nieruchomości gruntowej wraz z trzema siostrami, nabyła swoje udziały częściowo w drodze spadku po rodzicach, a częściowo przez zasiedzenie. W 2022 roku miało miejsce częściowe zniesienie współwłasności tej nieruchomości, w wyniku którego podatniczka oraz dwie jej siostry nabyły po 1/3 udziału w jednej z działek. W 2024 roku podatniczka sprzedała swój 1/3 udział w tej działce. Organ podatkowy orzekł, że podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ udziały w nieruchomości nabyła w 2005 roku w drodze zasiedzenia, a sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.152.2024.2.AA

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania przychodu uzyskanego przez podatnika w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym, który został zorganizowany przez spółkę amerykańską. W ramach tego programu podatnik otrzymał opcje na akcje tej spółki. Organ podatkowy wskazał, że przychód po stronie podatnika powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, które zostały otrzymane w ramach programu motywacyjnego, a nie w momencie ich nabycia, jak to sugerował podatnik. Zgodnie z interpretacją, przychód ten powinien być klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód ze stosunku pracy, co zostało błędnie rozpoznane przez pracodawcę podatnika. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.226.2024.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, a szczególnie możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Prace opisane we wniosku, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące rezultatem tej działalności, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód uzyskiwany przez wnioskodawcę z tytułu przeniesienia tych praw autorskich będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w ustalaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.214.2024.3.PR

Wnioskodawczyni, wraz z rodzeństwem, odziedziczyła mieszkanie po zmarłej matce w 2023 roku. Zamierza nabyć od rodzeństwa ich 2/3 udziału w tym mieszkaniu w drodze płatnego działu spadku, co uczyni ją jedynym właścicielem. Wnioskodawczyni jest zdania, że takie nabycie nie kwalifikuje się jako nabycie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinno być zwolnione z tego podatku. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że nabycie przez wnioskodawczynię 2/3 udziału w mieszkaniu, które przekracza jej udział spadkowy, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W odniesieniu do nabycia udziału w mieszkaniu, który odpowiada jej udziałowi spadkowemu, organ uznał, że nie powstanie obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.282.2024.2.JK

Organ podatkowy ocenił, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych związanych z przyznawaniem pracownikom i współpracownikom udziałów fantomowych w spółce jest błędne. Organ wskazał, że: 1. Przyznanie udziałów fantomowych nie skutkuje powstaniem przychodów podatkowych po stronie pracowników i współpracowników, ponieważ udziały te nie mają wartości materialnej i nie można ich jednoznacznie wycenić. W związku z tym, spółka nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego. 2. Natomiast okresowe wypłaty świadczeń pieniężnych na rzecz pracowników posiadających udziały fantomowe będą traktowane jako przychód ze stosunku pracy, co obliguje spółkę jako płatnika do obliczenia, pobrania oraz odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. 3. W przypadku współpracowników prowadzących działalność gospodarczą, świadczenia pieniężne otrzymywane z tytułu udziałów fantomowych będą stanowiły dla nich przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który będą musieli opodatkować samodzielnie, bez obowiązków płatnika po stronie spółki.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.291.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, świadczy usługi programistyczne oraz tworzy programy komputerowe. Organ podatkowy ustalił, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje swoją działalność jako działalność badawczo-rozwojową oraz że dochody uzyskiwane przez niego z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.16.2024.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych ze sprzedażą samochodu, który był częścią majątku wspólnego małżonków. Podatniczka nabyła samochód w drodze dziedziczenia po zmarłym mężu, a następnie dokonała jego sprzedaży przed upływem 6 miesięcy od otwarcia spadku. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ pojazd został nabyty do majątku wspólnego małżonków, a data nabycia do tego majątku, która miała miejsce w 2021 roku, jest kluczowa dla ustalenia terminu, po którym sprzedaż nie generuje obowiązku podatkowego. Organ uznał jednak stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.271.2024.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Zaznacza, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tych działań w postaci programów komputerowych są objęte ochroną prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw majątkowych do tych programów na rzecz zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Prace realizowane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2) Prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. 3) Dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty zakupu sprzętu, literatury, usług księgowych oraz telekomunikacyjnych.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.153.2024.4.RH

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem oprogramowania komputerowego, które stanowi utwory chronione prawem autorskim. W ramach swojej działalności, podatnik przenosi autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania na rzecz podmiotu, dla którego świadczy usługi programistyczne. Działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększania zasobów wiedzy, a także do wykorzystywania tej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. W związku z powyższym, dochody podatnika ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.384.2022.12.IH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 5 marca 2019 roku, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę, w tym jego nowe funkcjonalności, stanowi utwór chroniony prawem autorskim, co znajduje oparcie w art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do stworzonego oprogramowania traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.194.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie oryginalnych programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.131.2022.12.AP

Organ podatkowy ustalił, że działalność Wnioskodawcy związana z współtworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do stosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych przez siebie programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy, która dotyczy pełnienia funkcji Architekta IT, w ramach której realizuje on zadania związane z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem oprogramowania, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, organ wskazał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.117.2023.9.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że w ramach prowadzonej działalności tworzy programy komputerowe, które są uznawane za utwory w rozumieniu przepisów dotyczących prawa autorskiego i praw pokrewnych. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.144.2024.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. W ramach tej działalności, Wnioskodawca nawiązał współpracę z dużym podmiotem funkcjonującym na rynku przedsiębiorstw zajmujących się organizowaniem zbiórek pieniężnych, głównie na cele charytatywne i społeczne. Umowa dotyczy świadczenia usług programistycznych, które obejmują opracowywanie fragmentów kodu źródłowego dla platformy zamawiającego, mających na celu wprowadzenie nowych funkcjonalności lub ulepszenie już istniejących. Wnioskodawca prowadzi prace w sposób systematyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem tych działań jest powstanie kodu źródłowego, który stanowi program komputerowy objęty ochroną na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje zbycia autorskich praw majątkowych do wytworzonego kodu źródłowego na rzecz zamawiającego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje również zawieranie kolejnych umów współpracy z kontrahentami z podobnej branży oraz o zbliżonej charakterystyce, w ramach których będzie świadczył analogiczne usługi programistyczne.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.335.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania upominków, które pracodawca przekazuje pracownikom z okazji różnych wydarzeń, takich jak święta, urodziny, ślub, narodziny dziecka, przejście na emeryturę czy jubileusz pracy. Organ podatkowy wskazał, że takie przekazywanie upominków nie jest traktowane jako przychód ze stosunku pracy, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zamiast tego, kwalifikuje się to jako darowizna, która jest wyłączona z opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących podatku od spadków i darowizn. W związku z powyższym, pracodawca nie ma obowiązku płatnika w zakresie obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości przekazywanych upominków.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.198.2024.2.NM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace rozwojowe dotyczące oprogramowania komputerowego realizowane przez wnioskodawcę spełniają wymogi uznania ich za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich do utworów stworzonych przez wnioskodawcę kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej i będą podlegały opodatkowaniu według preferencyjnej stawki 5% zgodnie z regulacjami dotyczącymi IP Box. Interpretacja podkreśla również, że koszty pośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej powinny być przypisane do przychodów ze sprzedaży tych praw w proporcji, w jakiej przychód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej odnosi się do przychodów ogółem.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.321.2024.1.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest wspólnikiem spółki typu limited liability company (X), utworzonej zgodnie z prawem Stanów Zjednoczonych. Spółka X nie jest podatnikiem podatku dochodowego w USA, a jej status podatkowy jest traktowany jako transparentny. Wnioskodawca uzyskuje przychody z tytułu udziału w zysku spółki X, która prowadzi działalność e-commerce z terytorium Polski. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące opodatkowania tych przychodów w Polsce: 1. Czy przychody z tytułu udziału w spółce X będą klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej? 2. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do równoległego prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, aby móc osiągać przychody z tytułu udziału w spółce X? 3. Czy przychody uzyskane w 2023 r. powinny być opodatkowane według skali podatkowej? 4. Czy przychody z 2024 r. mogą być opodatkowane w sposób liniowy? Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do wszystkich postawionych pytań jest prawidłowe.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.166.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, angażuje się w działalność twórczą, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w obszarze oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawnoautorskiej. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia kryteria uznania jej za prace rozwojowe w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych będą zatem traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwi opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca będzie miał możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.187.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także ustalenie wskaźnika nexus. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.163.2024.2.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w kontekście planowanego wniesienia przez wnioskodawcę aportem Działu deweloperskiego do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, który stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa wnioskodawcy. Organ wskazał, że zespół składników materialnych i niematerialnych, opisany we wniosku, tworzący Dział deweloperski, będzie uznawany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wniesienie aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spowoduje powstanie przychodu u wnioskodawcy w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych, jednakże przychód ten będzie objęty zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy. Ponadto, wniesienie Działu deweloperskiego do spółki nie będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.34.2024.1.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z podatkiem dochodowym od osób fizycznych w kontekście sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach. Podatnik odziedziczył nieruchomość po zgonie rodziców, którzy nabyli ją w 2008 roku, będąc małżeństwem w ustroju wspólności majątkowej. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia nieruchomości przez rodziców podatnika (2008 r.) do daty jej sprzedaży przez podatnika (2023 r.) minęło ponad 5 lat. W związku z tym spełniony został warunek określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.266.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy kwestii rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę cywilną, która uzyskała decyzję o wsparciu nowej inwestycji. Spółka generuje przychody "strefowe" z działalności objętej decyzją o wsparciu, jak również przychody "niestrefowe" z działalności prowadzonej poza obszarem wskazanym w decyzji. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z "Usługi Wyjazdowej", realizowane poza terenem określonym w decyzji, nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT. W odniesieniu do rozliczania kosztów pośrednich, które nie mogą być bezpośrednio przypisane do przychodów strefowych lub niestrefowych, organ potwierdził, że powinny być one rozliczane proporcjonalnie do udziału tych przychodów w całkowitych przychodach, zgodnie z art. 22 ust. 3 i 3a ustawy o PIT.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.206.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie), które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.262.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 kwietnia 2023 roku, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. W ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawca tworzy, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe, a efekty jego prac stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na rzecz Kontrahentów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do oprogramowania kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.287.2024.3.DP

Interpretacja odnosi się do skutków podatkowych związanych z podatkiem dochodowym od osób fizycznych w kontekście sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku oraz w wyniku zniesienia współwłasności. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Część nieruchomości, którą podatniczka nabyła w drodze spadku przed 2015 r., nie podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od daty nabycia. 2. Część nieruchomości nabyta przez podatniczkę w wyniku zniesienia współwłasności w 2023 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% podstawy opodatkowania, którą stanowi różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami nabycia w drodze spadku oraz nakładami, które zwiększyły wartość nieruchomości. 3. Podatniczka ma obowiązek wykazać dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości w zeznaniu podatkowym PIT-39 oraz uiścić należny podatek.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.340.2024.1.DJ

Wnioskodawca, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, w 2022 roku uzyskał pomoc finansową na nabycie lokalu mieszkalnego na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczyła kwestii, czy ta pomoc finansowa jest objęta zwolnieniem z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy wskazał, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego, przyznawana funkcjonariuszom Służby Ochrony Państwa, nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem, zwolnieniu podlega jedynie ekwiwalent pieniężny wypłacany w zamian za rezygnację z lokalu, a nie sama pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Organ podkreślił, że ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, a jedynie pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Ekwiwalent pieniężny, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługiwał i nadal przysługuje na zasadzie praw nabytych na podstawie ustawy o Biurze Ochrony Rządu, która obowiązywała do 31 stycznia 2018 r. i została zastąpiona ustawą o Służbie Ochrony Państwa. W związku z powyższym, organ podatkowy stwierdził, że pomoc finansowa otrzymana przez Wnioskodawcę na uzyskanie lokalu mieszkalnego na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.154.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na wytwarzaniu, rozwijaniu lub ulepszaniu fragmentów kodu, które są elementami oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych fragmentów kodu uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których przedmiot ochrony został stworzony, rozwinięty lub ulepszony w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Wnioskodawcę. W związku z powyższym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przenoszenia praw autorskich do tych fragmentów kodu podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.252.2024.2.TR

Spółka słusznie stwierdza, że w kontekście przedstawionego stanu faktycznego: 1. Nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu świadczeń pieniężnych (nagród) wypłacanych w ramach Programu poleceń pracowniczych na rzecz osób polecających, które są pracownikami Spółki lub osobami fizycznymi współpracującymi ze Spółką na podstawie umów cywilnoprawnych, ponieważ przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z innego źródła, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Spółka nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy z tytułu świadczeń pieniężnych (nagród) wypłacanych w ramach Programu na rzecz osób polecających, które nie są pracownikami Spółki ani osobami współpracującymi, a które nie prowadzą działalności gospodarczej w zakresie Programu, ponieważ przychód ten również będzie stanowił dla tych osób przychód z innego źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Spółka nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy z tytułu świadczeń pieniężnych (nagród) wypłacanych w ramach Programu na rzecz osób polecających, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie Programu, ponieważ przychód ten będzie traktowany jako przychód z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.314.2024.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze spłatą wierzytelności opisanej we wniosku. Podatniczka udzieliła spółce jawnej pożyczki oprocentowanej, która następnie została przekształcona w spółkę z o.o. Inwestor, nabywając udziały w spółce z o.o., spłacił zadłużenie spółki wobec podatniczki na podstawie art. 518 § 1 pkt 3 Kodeksu cywilnego (subrogacja). Interpretacja została oceniona jako częściowo prawidłowa oraz częściowo nieprawidłowa. Stanowisko podatniczki dotyczące terminu zapłaty podatku (pytanie nr 3) jest prawidłowe. Podatniczka ma obowiązek wykazania przychodu z tytułu odsetek otrzymanych od Inwestora w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-38 oraz uregulowania należnego podatku do dnia 30 kwietnia 2025 r. Natomiast stanowisko podatniczki w pozostałych kwestiach jest nieprawidłowe. Środki otrzymane od Inwestora, obejmujące wartość udzielonej pożyczki oraz należne odsetki, będą stanowiły dla podatniczki przychód ze źródła "prawa majątkowe", a nie przychód z kapitałów pieniężnych. Dochód z praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, a nie zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.232.2024.3.SJ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniona w Y Polska sp. z o.o. (Spółka polska), która jest częścią międzynarodowej Grupy Y. Spółka amerykańska (Y Company) oferuje pracownikom spółek z Grupy Y, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które umożliwiają nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Jednym z tych programów jest Plan długoterminowego oszczędzania (Plan L), będący sub-planem głównego Planu P. Zgodnie z zasadami Planu L, Spółka polska, jako pracodawca, inwestowała w akcje Spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na zakup tych akcji. Organ podatkowy wskazał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w Planie L, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z tytułu dywidend) powstanie po stronie Wnioskodawczyni na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.152.2022.13.MC

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Organ podatkowy stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi księgowe i doradcze, licencje na oprogramowanie oraz dojazdy do klienta mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.555.2022.12.AW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest współtworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego/Product Ownera również kwalifikuje się jako dochód kwalifikowany. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.50.2023.9.AKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 4 maja 2020 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, odnosząc się do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.334.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z przekazywaniem przez pracodawcę (Spółkę) różnorodnych prezentów (upominków) dla pracowników z okazji świąt, urodzin, ślubu, narodzin dziecka, przejścia na emeryturę czy jubileuszu pracy. Organ podatkowy wskazał, że takie upominki nie są traktowane jako przychód ze stosunku pracy, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz powinny być klasyfikowane zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym, pracodawca nie ma obowiązku płatnika w zakresie obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z przekazywaniem tych upominków pracownikom.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.180.2024.2.RH

Interpretacja dotyczy metody obliczania wskaźnika nexus, który jest istotny dla ustalenia dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z tą działalnością. Dodatkowo organ wyjaśnił, że wskaźnik nexus powinien być obliczany oddzielnie dla każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Interpretacja zawiera także informacje dotyczące ochronnej funkcji interpretacji indywidualnej oraz prawa do złożenia skargi na interpretację do sądu administracyjnego.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.290.2024.3.ACZ

Podatnik w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny w walucie szwajcarskiej na zakup działki rolnej o powierzchni 3 313 m2 oraz na refinansowanie wydatków własnych poniesionych w związku z tym zakupem. W 2024 roku zawarł ugodę z bankiem, w ramach której dokonano przewalutowania kredytu na złote oraz umorzono część zadłużenia. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu, który został zaciągnięty na refinansowanie kosztów zakupu działki, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W odniesieniu do części kredytu, która została zaciągnięta na zakup działki, dla której podatnik posiadał decyzję o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, organ stwierdził, że ma zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.203.2024.2.JŚ

Podatniczka pełni rolę komandytariusza w spółce komandytowej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będącej efektem wcześniejszego przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez podatniczkę. Planowane przez nią częściowe obniżenie wkładu w spółce komandytowej spotkało się z negatywną oceną organu podatkowego, który uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z wydaną interpretacją, w sytuacji obniżenia wkładu podatniczki w spółce komandytowej, kosztem uzyskania przychodu będą wydatki poniesione przez nią na nabycie przekształconego przedsiębiorstwa (jednoosobowej działalności gospodarczej) oraz kwota odpowiadająca nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, uzyskanej przez nią przed dniem, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, pomniejszona o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce oraz wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Wartość składników majątku wynikająca z ksiąg, ewidencji i wykazu na dzień objęcia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością nie będzie natomiast uznawana za koszt.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.297.2024.2.AKR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny działalności Wnioskodawcy, osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Wnioskodawca zadaje pytanie, czy jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz czy dochody uzyskane z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz prowadzi do zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania dochodu z nich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznaje także, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej m.in. koszty zakupu sprzętu komputerowego, koszty samochodowe, a także usługi księgowe i telekomunikacyjne, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem tych praw.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.211.2024.1.MM

Podatnik, posiadający orzeczenie o stopniu niepełnosprawności, stosuje opatrunki hydrożelowe w związku z przebytą operacją. Opatrunki te nie figurują w wykazie leków dopuszczonych do obrotu w Polsce. Podatnik pragnie odliczyć wydatki na ich zakup w ramach ulgi rehabilitacyjnej, argumentując, że są to wydatki na indywidualny sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne niezbędne w rehabilitacji oraz ułatwiające wykonywanie czynności życiowych. Organ podatkowy jednakże uznał, że opatrunki hydrożelowe nie mieszczą się w definicji sprzętu, urządzenia ani narzędzia zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia wydatków na ich zakup w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.140.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zgodnie z ustalonymi harmonogramami oraz celami. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie działając pod kierownictwem klientów. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.328.2024.2.MN

Podatnik prowadził działalność gospodarczą, która w 2023 roku nie przyniosła żadnych przychodów, generując jedynie koszty. Podatnik nie zamierzał rozliczać wspólnie straty, a jedynie wykazać przychód oraz dochód na poziomie 0 PLN. W 2023 roku małżonka podatnika uzyskała przychody, które zostały wykazane w formularzu PIT-11. W tym samym roku podatnik pozostawał z małżonką we wspólności majątkowej. Organ podatkowy stwierdził, że brak przychodów oraz dochodów z tytułu prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej (poniesiona strata) nie stanowi przeszkody do wspólnego rozliczenia z małżonką. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.300.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, systematycznie realizuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z prowadzoną działalnością, a jego prace nie są wykonywane pod nadzorem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Efekty pracy Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych utworów na rzecz Zleceniodawcy w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane przez niego ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.110.2022.13.ID

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, stworzone samodzielnie przez Wnioskodawcę, klasyfikowane jest jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tego prawa do programu komputerowego traktowane jest jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne, a także na zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych, w zakresie przeznaczonym na prace rozwojowe, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.326.2024.1.AK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2023 roku nabył mieszkanie na cele prywatne, a następnie w 2024 roku sprzedał je przed przeniesieniem własności na siebie, dokonując cesji praw i obowiązków na nowego nabywcę. Organ podatkowy stwierdził, że przychód uzyskany z tytułu odpłatnej cesji wierzytelności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki związane z pośrednictwem w sprzedaży oraz koszty obsługi przeniesienia cesji, jednak nie zgodził się z całością stanowiska podatnika dotyczącego sposobu obliczenia podatku.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.251.2024.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% (IP Box) do kwalifikowanych dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programu komputerowego. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność agencji reklamowych. Tworzy on program komputerowy (system), który oddziałuje na algorytmy wyszukiwarki Google, mając na celu osiągnięcie jak najwyższej pozycji stron internetowych klientów jego kontrahenta w wynikach wyszukiwania. Wnioskodawca prowadzi prace badawczo-rozwojowe, które mają na celu ciągłe ulepszanie i modyfikowanie tego programu komputerowego oraz tworzenie nowych skryptów. Prace te charakteryzują się twórczym i systematycznym podejściem, a ich celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tworzonego przez niego programu komputerowego są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody Wnioskodawcy z tytułu licencjonowania tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach określonych w IP Box.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.208.2024.3.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która koncentruje się na wytwarzaniu oprogramowania. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych, które są objęte ochroną na podstawie przepisów dotyczących prawa autorskiego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca w sposób systematyczny i twórczy wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych) dla swoich klientów. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich majątkowych do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej (tzw. IP Box).

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.143.2024.3.AW

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które są wytwarzane przez podatnika w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że autorskie prawa do programów komputerowych tworzone przez podatnika w ramach działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na zleceniodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala podatnikowi na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.319.2024.2.KR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako matka małoletniego syna, ma Pani prawo do odliczenia pełnej ulgi podatkowej na dziecko w wysokości 1 112 zł 4 gr za rok podatkowy 2023 oraz w latach następnych. Prawo to wynika z faktu, iż sprawuje Pani faktyczną, wyłączną pieczę nad synem, który ma u Pani stałe miejsce zamieszkania, a także posiada Pani pełną władzę rodzicielską. Ojciec dziecka, na podstawie wyroku sądu, ma jedynie ograniczone kontakty z synem i nie sprawuje nad nim faktycznej pieczy. W związku z powyższym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, jako rodzic sprawujący faktyczną pieczę nad dzieckiem, przysługuje Pani prawo do odliczenia pełnej ulgi prorodzinnej.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.261.2024.1.DJ

Organ podatkowy ustalił, że świadczenia oraz działania realizowane przez spółkę X w ramach projektu skierowanego do pracowników, byłych pracowników oraz członków ich rodzin stanowią dla tych osób przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka X zobowiązana jest do poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń. Organ uznał, że świadczenia te spełniają kryteria uznania ich za nieodpłatne świadczenia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały udzielone za zgodą pracowników, w ich interesie oraz przyniosły im rzeczywistą korzyść majątkową. Ponadto, organ wskazał, że część z tych świadczeń może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 114 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.391.2022.13.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ wskazał również, które koszty poniesione przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością mogą być uwzględnione przy obliczaniu podstawy opodatkowania objętej preferencyjną stawką.

📅 28.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.180.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań. Efekty jego prac, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawną w zakresie praw autorskich. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą korzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania wynoszącej 5% podatku dochodowego.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.40.2024.1.TW

Podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z tzw. "ulgi na powrót". W analizowanym stanie faktycznym organ podatkowy ustalił, że podatnik nie dokonał przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a jego centrum interesów osobistych oraz gospodarczych pozostawało w Polsce przez cały okres. W związku z powyższym, podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.133.2022.14.AD, 0114-KDIP3-2.4011.934.2022.18.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z ustanowieniem dożywotniej nieodpłatnej renty, którą córka (Zainteresowana 2) wypłaca matce (Zainteresowanej 1) w kontekście podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ stwierdził, że: 1. Zainteresowana 1 nie będzie zobowiązana do składania deklaracji ani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymywanej co miesiąc nieodpłatnej renty od Zainteresowanej 2, ponieważ renta ta nie podlega regulacjom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Zainteresowana 1 będzie zwolniona z obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn od comiesięcznej nieodpłatnej renty otrzymywanej od Zainteresowanej 2 oraz nie będzie zobowiązana do zgłaszania renty do naczelnika urzędu skarbowego, gdyż nabycie to korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Organ uznał stanowisko Zainteresowanych za prawidłowe.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.6.2023.12.DK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawczyni, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawczynię są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.161.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.372.2022.13.BK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie oraz współtworzenie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskane z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię na działalność badawczo-rozwojową, która jest związana z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, wykorzystywanego do ustalenia kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.201.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zasadniczym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne, obejmujące projektowanie oraz wytwarzanie nowych programów komputerowych, które charakteryzują się określoną specyfikacją i funkcjonalnością. Efekty jego działalności programistycznej mają charakter twórczy, a w trakcie prac nad nowymi rozwiązaniami programistycznymi nie występuje element typowej standaryzacji. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowi wyłączny rezultat jego indywidualnej działalności intelektualnej. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje oraz wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu tworzenia nowych zastosowań w postaci innowacyjnych rozwiązań programistycznych. Działalność programistyczna Wnioskodawcy ma charakter działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% podatku dochodowego od dochodu uzyskiwanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do tworzonego przez siebie oprogramowania.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.261.2024.1.MR

Podatnik udzielił spółce jawnej oprocentowanej pożyczki, która następnie została przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Inwestor nabył udziały w tej spółce i spłacił zadłużenie spółki wobec podatnika na podstawie art. 518 § 1 pkt 3 Kodeksu cywilnego, co stanowi subrogację. Pytania podatnika dotyczyły opodatkowania środków otrzymanych od Inwestora, sposobu zgłoszenia do opodatkowania odsetek oraz terminu zapłaty podatku. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Środki otrzymane od Inwestora, obejmujące wartość udzielonej pożyczki oraz należne odsetki, stanowią dla podatnika przychód ze źródła "prawa majątkowe" zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o PIT, a nie przychód z kapitałów pieniężnych, jak wskazuje art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT. 2) Podatnik ma prawo do zaliczenia jako koszt uzyskania przychodu kwoty głównej pożyczki, która została spłacona w wyniku subrogacji. 3) Dochód z praw majątkowych podlega kumulacji z innymi dochodami i powinien być wykazany w zeznaniu rocznym, które należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z jednoczesną zapłatą podatku według skali określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko podatnika dotyczące terminu zapłaty podatku (pytanie nr 3) za prawidłowe, natomiast w pozostałych kwestiach ocenił je jako nieprawidłowe.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.522.2020.10.KF

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Polsce, w latach 2017-2019 osiągał dochody z pracy najemnej na jednostkach pływających (statkach towarowych) eksploatowanych w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwa z siedzibami w Arabii Saudyjskiej, Wielkiej Brytanii oraz Meksyku. Od 2019 roku Wnioskodawca uzyskuje dochody z pracy najemnej na jednostce pływającej (statku towarowym) eksploatowanej w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. W odniesieniu do dochodów uzyskanych w 2017 roku z pracy na jednostkach pływających (statkach towarowych) eksploatowanych przez przedsiębiorstwa z siedzibami w Wielkiej Brytanii oraz Meksyku, zastosowanie znajdzie metoda wyłączenia z progresją. Z kolei dochody uzyskane w latach 2017-2019 z tytułu pracy na jednostce pływającej (statku towarowym) eksploatowanej przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Arabii Saudyjskiej będą podlegały metodzie proporcjonalnego odliczenia. W związku z tym Wnioskodawca będzie miał możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej. Dochody uzyskane od 2019 roku z tytułu pracy na jednostce pływającej (statku towarowym) eksploatowanej przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Zjednoczonych Emiratach Arabskich będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w tym państwie, natomiast w Polsce zastosowanie znajdzie metoda wyłączenia z progresją.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.227.2021.11.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przez Wnioskodawcę, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. Organ zaznaczył również, że wydatki Wnioskodawcy na leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie ich związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.297.2024.2.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz pracownikiem polskiej spółki, uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę akcyjną, która jest jednostką dominującą jego pracodawcy. Program ten umożliwia nabycie akcji amerykańskiej spółki na podstawie przyznanych praw do akcji (RSU), które Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie. Wnioskodawca zadał pytanie, czy przychód podlegający opodatkowaniu powstanie jedynie w momencie sprzedaży nabytych akcji, traktując go jako przychód z kapitałów pieniężnych, który będzie opodatkowany 19% stawką podatku. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że nieodpłatne nabycie praw do akcji skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Dopiero zbycie nabytych akcji generuje odrębny przychód z kapitałów pieniężnych, który również będzie opodatkowany stawką 19%.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.167.2024.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zgodnie z wcześniej opracowanym harmonogramem. Wnioskodawca udowodnił, że jego prace spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.96.2024.4.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziałów w nieruchomościach, które zostały nabyte w drodze spadku po rodzicach wnioskodawczyni. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż udziałów nabytych w spadku po ojcu nie podlega opodatkowaniu, natomiast sprzedaż udziałów nabytych w spadku po matce jest objęta obowiązkiem podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podkreślił, że kluczowa dla celów opodatkowania jest data nabycia nieruchomości przez spadkodawców, a nie data nabycia udziałów przez spadkobierców.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.173.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje działania twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w obszarze oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Efektem jego działalności jest opracowywanie Oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i indywidualny, stanowiąc wyraz osobistej twórczości, a także cechując się kreatywnością, nowatorstwem oraz oryginalnością w pomyśle, z nastawieniem na tworzenie unikatowych, oryginalnych rozwiązań. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim wynikiem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw w sposób prawidłowy.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.143.2024.3.AKU

Wnioskodawca nabył w 2022 roku dom jednorodzinny, który wymagał przeprowadzenia remontu. W ramach termomodernizacji w obiekcie zrealizowano docieplenie sufitu, położenie nowej okładziny ściennej, ocieplenie ścian zewnętrznych oraz wymianę drzwi wewnętrznych. Wnioskodawca zamierzał odliczyć wydatki na materiały budowlane, takie jak wełna mineralna, profile, płyty gipsowe, folia paroizolacyjna, farby oraz drzwi wewnętrzne, korzystając z ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki na docieplenie sufitu oraz ścian zewnętrznych mogą być odliczone w ramach ulgi, natomiast wydatki związane z wymianą drzwi wewnętrznych nie kwalifikują się do odliczenia, gdyż nie mieszczą się w katalogu wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.182.2022.13.IKR

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe oraz zakup licencji mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, co należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus. Z kolei wydatki na utrzymanie domen oraz usługi hostingu nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie powinny być brane pod uwagę przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.192.2024.2.BR

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, jaką określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do opracowywanego i rozwijanego oprogramowania na rzecz zleceniodawcy, co kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód uzyskany z tej transakcji może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.220.2024.1.KK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnikiem spółki cywilnej, od 2024 r. opodatkowany jest ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2012 r. nabył, jako wspólnik spółki cywilnej, udział w nieruchomości niezabudowanej, oznaczonej jako działka nr 3/1, wspólnie z innymi osobami. Na tej działce w latach 2013-2022 zrealizowano budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W dniu 19 kwietnia 2023 r. Wnioskodawca, wraz z pozostałymi współwłaścicielami, podpisał umowę przedwstępną sprzedaży tej nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym. Organ podatkowy ustalił, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży udziału w tej nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej ani jako przychód ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na fakt, że nieruchomość została nabyta w 2012 r., a planowana sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia, przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.263.2022.10.WF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb Kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca wystąpił o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym, autorskie prawo do programu komputerowego wytworzonego przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej uznawane jest za kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie takiego prawa autorskiego do programu komputerowego traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Dochód uzyskany z tego przeniesienia stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, do którego Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego. Organ podatkowy jednakże uznał, że wydatki Wnioskodawcy na lecznicze krzesło, piłkę leczniczą oraz okulary odbijające światło nie mogą być zaliczone do kosztów przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.536.2022.12.ISN

Wnioskodawczyni prowadzi od 1 czerwca 2021 r. jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Po zakończeniu tych etapów świadczy również usługi wsparcia w zakresie modernizacji wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawczyni wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do stworzonych przez nią programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawczynię stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na amortyzację samochodu, usługi księgowe oraz zakup sprzętu elektronicznego, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.287.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z udostępnianiem przez pracodawcę (Wnioskodawcę) samochodów służbowych do użytku prywatnego przez pracowników. Pracodawca wprowadził wewnętrzną procedurę, która umożliwia pracownikom korzystanie z samochodów służbowych także w celach prywatnych. W takim przypadku pracodawca będzie doliczał do wynagrodzenia pracowników ryczałt w wysokości 250 zł lub 400 zł miesięcznie, uzależniony od parametrów samochodu. Dodatkowo, pracodawca pokryje koszty paliwa, mycia oraz eksploatacji samochodów służbowych w określonym zakresie. Interpretacja potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytań nr 1, 2 i 9 jest prawidłowe.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.275.2024.2.AKR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego do świadczenia wdowiego, które jest otrzymywane przez osobę zamieszkałą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a wypłacane przez Socjal Security Administration USA. Organ podatkowy ustalił, że to świadczenie korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że osoba otrzymująca to świadczenie nie jest zobowiązana do odprowadzania podatku dochodowego od jego wartości. Organ podatkowy zaznaczył, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a USA, Polska ma prawo do opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu tego świadczenia, jednak w tym przypadku ma zastosowanie zwolnienie przedmiotowe wynikające z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.178.2024.3.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwoty wypłaconej Zainteresowanemu jako ekwiwalentu pieniężnego, w zamian za rezygnację z objęcia udziałów w spółce Wnioskodawcy. W wyniku podjętej decyzji o zakończeniu współpracy, obie umowy (umowa ramowa oraz umowa o telepracę) zostały rozwiązane. Wnioskodawca, doceniając wkład Zainteresowanego w rozwój spółki, zaproponował mu możliwość objęcia udziałów lub wypłaty ekwiwalentu pieniężnego. Zainteresowany wybrał opcję wypłaty ekwiwalentu pieniężnego. Wnioskodawca uznał, że kwota ta stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ustawy o PIT, i powinna być opodatkowana na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej, na podstawie art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Dodatkowo, Wnioskodawca stwierdził, że w związku z wypłatą ekwiwalentu pieniężnego Zainteresowanemu, nie będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.164.2022.12.MSM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny oraz z wykorzystaniem zasobów wiedzy, co pozwala na tworzenie nowych zastosowań. Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na rzecz Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji DevOps inżyniera, która jest związana z tworzeniem, współtworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem oprogramowania, również może być uznana za kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcanie zawodowe, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.153.2024.2.AJZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym oprogramowania. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz obliczenie wskaźnika nexus. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związaną z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, mogą być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.161.2024.3.PT

Pani A.G. jest współwłaścicielką w 1/4 działek o numerach 1, 2 i 3 oraz posiada 1/4 udziału w prawie wieczystego użytkowania gruntu działek o numerach 5, 4 i 6. Wszystkie udziały w tych nieruchomościach Pani A.G. nabyła w drodze spadkobrania po matce. Pani A.G. nie prowadzi działalności gospodarczej. Planowana przez Panią sprzedaż tych nieruchomości nie będzie generować przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomości te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, a od ich nabycia minęło ponad 5 lat.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.219.2021.11.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych dla swoich klientów. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności prac rozwojowych, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego przeniesienia tych praw na klientów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo określił swoje stanowisko dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.194.2024.4.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn związanych z otrzymaniem wynagrodzenia od spółki z o.o. za nabycie i umorzenie z czystego zysku udziałów po zmarłym wspólniku. Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w odniesieniu do kwestii niepodlegania opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych wynagrodzenia za umorzone udziały nabyte w spadku po zmarłym wspólniku spółki z o.o. Organ uznał, że otrzymane wynagrodzenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z odpłatnego zbycia udziałów. Równocześnie organ potwierdził, że wynagrodzenie to nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ udziały zostały nabyte przez podatnika w drodze dziedziczenia.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.172.2024.2.KR

Wnioskodawca, będący niemieckim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w Polsce w formie spółki cywilnej. Jest współwłaścicielem nieruchomości zlokalizowanej w Polsce, która służy spółce cywilnej do działalności w zakresie wynajmu. Wnioskodawca zamierza sprzedać swój udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż udziału w nieruchomości, która jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej w ramach spółki cywilnej, skutkuje uzyskaniem przychodu, który będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej. Taki przychód podlega opodatkowaniu zgodnie z wybraną formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Organ podkreślił, że okoliczność, iż nieruchomość nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych spółki cywilnej, nie wpływa na klasyfikację przychodu ze sprzedaży udziału w tej nieruchomości.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.158.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.152.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie oryginalnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawną jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z tych praw.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.141.2024.2.KK

Wnioskodawczyni nabyła działkę w drodze zasiedzenia w 2013 roku. W 2014 roku nieruchomość ta przeszła na własność Skarbu Państwa w związku z realizacją inwestycji drogowej. W 2023 roku Wnioskodawczyni otrzymała odszkodowanie za utratę tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w drodze zasiedzenia, a nie w wyniku odpłatnego nabycia. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.190.2024.4.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn związanych z otrzymaniem wynagrodzenia od spółki z o.o. za nabycie i umorzenie udziałów po zmarłym wspólniku. Organ wskazał, że: 1. W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych, wynagrodzenie uzyskane za umorzenie udziałów nabytych w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu jako przychód z odpłatnego zbycia praw majątkowych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT. Podatnik ma prawo pomniejszyć przychód o koszty uzyskania, które zostały poniesione przez spadkodawcę na nabycie tych udziałów, na podstawie art. 22 ust. 1m ustawy o PIT. 2. W zakresie podatku od spadków i darowizn, nabycie udziałów w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu, jednak może korzystać ze zwolnienia, o ile spełnione są warunki określone w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Natomiast sama wypłata wynagrodzenia za umorzenie udziałów nie podlega opodatkowaniu w tym podatku.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.166.2021.14.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych, a także wsparcie w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi uznania jej za działalność badawczo-rozwojową, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Ponadto, organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.52.2024.5.AD 0112-KDIL2-2.4011.233.2024.4.MC

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z otrzymaniem przez spadkobierczynię (Panią) kwoty wynikającej z rozliczenia udziału zmarłego męża jako wspólnika w spółce cywilnej. Organ podatkowy ustalił, że kwota ta podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, natomiast nie jest objęta opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że spadkobierczyni nabyła w drodze dziedziczenia prawo majątkowe w postaci roszczenia o spłatę udziału zmarłego wspólnika, które wchodzi do masy spadkowej i podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Równocześnie, z uwagi na wyłączenie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów, które podlegają regulacjom dotyczącym podatku od spadków i darowizn, kwota ta nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.264.2024.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach prowadzonej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), z uwzględnieniem wskaźnika nexus.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1248.2021.11.DA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do kwalifikowanych dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanej jako IP Box. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodów z tych praw. Niemniej jednak, organ uznał, że wydatki na wynajem mieszkania ponoszone w trakcie podróży służbowych nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej i w związku z tym nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.1184.2021.12.IR

Interpretacja odnosi się do stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego przedstawionych przez Spółkę. Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko Spółki jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. W zakresie pytania nr 1 organ uznał, że stanowisko Spółki jest prawidłowe, wskazując, że na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 w związku z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do utworów tworzonych w ramach działalności twórczej w zakresie programów komputerowych odnosi się zarówno do praw autorskich do programów komputerowych w sensie ścisłym (tj. kodów źródłowych), jak i do praw autorskich do innych utworów powstających w związku z ogółem działań podejmowanych w celu tworzenia programów komputerowych. W odniesieniu do pytania nr 2 organ stwierdził, że stanowisko Spółki jest prawidłowe, ponieważ czynności podejmowane przez część pracowników w ramach ich obowiązków zawodowych oraz realizowanych projektów spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38-40 ustawy PIT, co pozwala na uznanie ich za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 22 ust. 9b pkt 8 ustawy PIT. Organ uznał również za prawidłowe stanowisko Spółki w zakresie pytania nr 3, że na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 w związku z art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy PIT korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do utworów tworzonych w ramach działalności twórczej w zakresie architektury i inżynierii budowlanej odnosi się do całego procesu projektowego i dotyczy wszystkich osób zaangażowanych w ten proces (pracowników Spółki). Natomiast w odniesieniu do pytania nr 5 organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Spółki, że w ramach obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych prawidłowe będzie działanie polegające na tym, że Spółka jako płatnik zaliczek podatku dochodowego od osób fizycznych swoich pracowników będzie dokonywać ich wyliczenia, a następnie uiszczała je co miesiąc w wysokości nieuwzględniającej podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, a dopiero pracownik jako podatnik tego podatku dokona końcowego rozliczenia podwyższonych kosztów uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym.

📅 27.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.167.2024.2.AK

Wnioskodawca dokonał sprzedaży mieszkania, które otrzymał w spadku po zmarłej cioci. Ciocia nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do tego mieszkania w 1996 roku. Po śmierci męża cioci w 2006 roku, stała się ona jedyną osobą uprawnioną do korzystania z tego lokalu. W 2022 roku ciocia przekształciła spółdzielcze własnościowe prawo w odrębną własność mieszkania. Po jej śmierci w 2023 roku, Wnioskodawca odziedziczył to mieszkanie. Organ podatkowy orzekł, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tego mieszkania, ponieważ od momentu nabycia przez ciocię spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w 1996 roku do chwili sprzedaży przez Wnioskodawcę minęło ponad 5 lat.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.159.2024.2.MW

Wnioskodawczyni, wraz z rodzeństwem, w latach 2021-2022 uregulowała sprawy własnościowe dotyczące nieruchomości, w której mieszka. W wyniku tych działań stała się jedyną właścicielką lokalu mieszkalnego nr 2 o powierzchni (...) m2, z którym związany jest udział wynoszący 11728/41165 części w nieruchomości wspólnej. Wcześniej posiadała 17/24 udziału w tym lokalu. W związku z planowaną sprzedażą mieszkania wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej w 2024 r., Wnioskodawczyni zadała pytanie dotyczące obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż udziału 17/24 w lokalu mieszkalnym nr 2, który Wnioskodawczyni posiadała przez dłuższy czas, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast sprzedaż udziału 7/24 w lokalu mieszkalnym nr 2, nabytego przez Wnioskodawczynię w 2022 r. w wyniku zniesienia współwłasności, będzie podlegała opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na zasadach określonych w art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód ze sprzedaży tego udziału będzie mógł jednak skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, pod warunkiem, że zostanie wydatkowany w ciągu trzech lat na własne cele mieszkaniowe.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.157.2024.3.WS

Interpretacja dotyczy nabycia przez Wnioskodawcę zakładu produkcyjnego w drodze spadku, który był częścią działalności gospodarczej zmarłego ojca. Wnioskodawca planuje wnieść ten zakład aportem do spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że nabyty zakład nie będzie przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, ponieważ przed dokonaniem aportu wydzielono z niego istotne składniki, takie jak aktywa produkcyjne sprzedane innemu podmiotowi oraz pracowników, którzy zostali zatrudnieni przez nową spółkę. W związku z tym wniesienie zakładu aportem do spółki skutkować będzie dla Wnioskodawcy przychodem z kapitałów pieniężnych, a nie zwolnionym od podatku aportem przedsiębiorstwa.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.228.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w odniesieniu do wydatków poniesionych na termomodernizację domku letniskowego, który spełnia kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi. Z kolei wydatki na zakup i montaż okien nie mogą być odliczone, ponieważ zostały poniesione przed 1 stycznia 2019 r. Organ potwierdził, że domek letniskowy, który spełnia wymogi budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może korzystać z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.61.2022.12.HD

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanej jako ulga IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do kwestii uznania jego działalności za działalność badawczo-rozwojową, kwalifikacji praw autorskich do programów komputerowych jako kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowości prowadzonej ewidencji. W odniesieniu do pytania dotyczącego możliwości zaliczenia wydatków na powierzchnię biurową, takich jak czynsz i media, do kosztów przy obliczaniu wskaźnika nexus, organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Organ wskazał, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, koszty związane z nieruchomościami, w tym wydatki na powierzchnię biurową, nie mogą być uwzględniane w tym wskaźniku.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.226.2024.2.BM

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w latach 2021-2023. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do lat 2021-2022, natomiast w przypadku roku 2023 uznał je za nieprawidłowe. Wnioskodawca, będący rozwiedzionym ojcem, do października 2020 roku samodzielnie wychowywał syna, a od stycznia 2023 roku mieszka z nową partnerką oraz ich wspólnym dzieckiem. Organ stwierdził, że w 2023 roku wnioskodawca nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ obecnie wychowuje wspólnie z partnerką ich wspólne dziecko.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.433.2022.11.AS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podkreślił, że Wnioskodawca zobowiązany jest do ustalania kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z zasadami określonymi w ustawie, w tym z uwzględnieniem wskaźnika nexus. Dodatkowo, Wnioskodawca musi wypełniać obowiązki ewidencyjne przewidziane w ustawie, aby móc skorzystać z preferencyjnego opodatkowania.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.148.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy ustalenia obowiązku podatkowego w Polsce oraz możliwości skorzystania z ulgi na powrót przez osobę, która po 15 latach pobytu w Irlandii wróciła do Polski w 2023 roku. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Podatniczka podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dnia przyjazdu do Polski w 2023 roku, co obliguje ją do wykazania w zeznaniu podatkowym za 2023 rok dochodu z tytułu zasiłku dla bezrobotnych otrzymywanego z Irlandii. 2. Podatniczka spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót w latach 2024-2027. W związku z powyższym, stanowisko podatniczki jest prawidłowe w kontekście możliwości skorzystania z ulgi na powrót, natomiast nieprawidłowe w zakresie obowiązku podatkowego w Polsce za 2023 rok.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.260.2024.1.MR

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną z miejscem zamieszkania w Polsce, brała udział w programie motywacyjnym międzynarodowej grupy kapitałowej A, w ramach którego nabyła kwity depozytowe wyemitowane przez spółkę C, dające jej prawo do objęcia udziałów w spółce D, która jest holenderskim odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z zawartą umową, Wnioskodawczyni miała prawo żądać od spółki D wykupu (nabycia) kwitów depozytowych (tzw. opcja put). Ostatecznie, w 2023 roku, kwity depozytowe zostały wykupione przez spółkę D, w czasie gdy Wnioskodawczyni była zatrudniona w polskiej spółce A Sp. z o.o. Wnioskodawczyni słusznie uznała, że przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu uczestnictwa w programie powinien być rozpoznany w momencie wykupu kwitów depozytowych, a jego charakter powinien być określony jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, co obliguje do wykazania go w zeznaniu podatkowym.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.1.2024.CNRU

Podatnik wraz z mężem w 2020 roku przeprowadzili wymianę dachu w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego byli właścicielami. W tym samym roku budynek został darowany synowi. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do odliczenia wydatków na wymianę dachu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ w momencie składania zeznania podatkowego za 2020 rok nie był już właścicielem budynku. Dodatkowo, wydatki na wymianę dachu nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. W związku z powyższym organ dokonał zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej, uznając stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.293.2024.1.MC

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, nabycie akcji przez Zainteresowanych w Spółce po cenie nominalnej, która jest niższa od ich wartości rynkowej, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie łączą powstania przychodu z objęciem akcji w zamian za wkład pieniężny. Moment powstania przychodu oraz związany z nim koszt podatkowy są odroczone do chwili odpłatnego zbycia akcji. Dodatkowo, objęcie akcji w zamian za wkład pieniężny nie prowadzi do osiągnięcia przez Zainteresowanych definitywnego i konkretnego przysporzenia majątkowego, które mogłoby być uznane za przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.9.2024.1.AS1

Interpretacja dotyczy opodatkowania dopłat, które Spółka zamierza realizować na rzecz klientów korzystających z produktów ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (Produkty A, B i C). Spółka postawiła dwa pytania: 1) Czy dopłaty dokonywane przez Spółkę do Produktów na rzecz klientów stanowią element świadczenia, o którym mowa w art. 24 ust. 15 ustawy o PIT, opodatkowanego zgodnie z art. 30b ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, co obligowałoby Spółkę do sporządzenia oraz przesłania klientom i właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-8C? 2) W przypadku uznania, że dopłaty do Produktów nie są elementem świadczenia, o którym mowa w art. 24 ust. 15 ustawy o PIT, czy dopłaty te będą skutkować powstaniem przychodu po stronie klientów z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, co w konsekwencji obligowałoby Spółkę do sporządzenia oraz przesłania Klientom i właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-11? Organ stwierdził, że dopłaty dokonywane przez Spółkę do Produktów na rzecz klientów stanowią dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. Dopłaty te są związane z ubezpieczeniem na życie z UFK i stanowią element świadczenia, o którym mowa w art. 24 ust. 15 ustawy o PIT. W związku z tym, Spółka jest zobowiązana do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, jednak nie ma obowiązku sporządzenia i przesłania informacji PIT-8C.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.171.2024.2.DB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w tym zakresie ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP-Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% od dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw. Jednakże organ wskazał, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, wydatków poniesionych na zakup ubezpieczenia od utraty dochodu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem konkretnego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.216.2024.2.RS

Organ podatkowy ocenił, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z wydaną interpretacją, wnioskodawca, który organizuje różnorodne konkursy i gry, ma obowiązek pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od wartości nagród przyznawanych zwycięzcom tychże konkursów i gier. Organ stwierdził, że nagrody te nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego, ani na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68, dotyczącego konkursów z zakresu nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, ani na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a, odnoszącego się do nieodpłatnych świadczeń związanych z promocją lub reklamą, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.314.2024.3.MT

Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, w ramach której planuje nabywać drewno iglaste i liściaste. Zakup drewna miałby być udokumentowany asygnatą, rachunkiem oraz paragonem fiskalnym. W związku z tym podatnik zadał pytanie, czy wydatki na zakup drewna, udokumentowane w opisany sposób, mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu. Organ podatkowy potwierdził, że takie wydatki spełniają definicję kosztów uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą i mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że będą prawidłowo udokumentowane zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.180.2024.3.MN

Wnioskodawca, wspólnie z inną osobą, nabył w 1995 roku po 50% udziałów w nieruchomości. Następnie przekazali prawo do użytkowania tej nieruchomości spółce cywilnej, którą założyli. Spółka cywilna została później przekształcona w spółkę jawną, która użytkowała nieruchomość, przy czym własność nieruchomości nie została przeniesiona na spółkę. Wnioskodawca planuje w przyszłości sprzedaż swojego udziału w tej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na fakt, że od nabycia nieruchomości minęło ponad 5 lat, sprzedaż udziału nie będzie skutkować powstaniem zobowiązania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.168.2024.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność usługowa sklasyfikowana pod kodem PKD 85.59.B - Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane. Dodatkowo świadczy usługi sklasyfikowane pod kodami PKD 85.60.Z - Działalność wspomagająca edukację oraz 74.90.Z - Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana. Podatnik zamierza opodatkować uzyskiwane przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do opodatkowania przychodów z tytułu świadczenia usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 85.59.19.0 - Prowadzenie szkoleń i warsztatów z zakresu poznania metod zwinnego wytwarzania produktów, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.142.2024.2.AJZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, w ramach której tworzy i rozwija aplikację o nazwie (...), świadcząc usługi na rzecz duńskiej spółki. Efekty jego prac, takie jak kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, są uznawane za programy komputerowe chronione przepisami prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów, co generuje dla niego dochody. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, będące efektami tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP Box) na uzyskiwane dochody. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z tą działalnością mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który determinuje wysokość kwalifikowanego dochodu objętego ulgą IP Box.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.151.2024.2.MK

Wnioskodawca od września 2016 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz przedsiębiorcy (Firmy) na podstawie umowy o współpracy. Zgodnie z postanowieniami umowy, Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie dla Firmy w ramach realizacji różnych projektów. Efektem tych prac są nowe funkcjonalności, takie jak kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w językach programowania, które wraz z dokumentacją techniczną stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Firmę autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a rezultaty tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.228.2024.2.MR

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych ze zmianą rezydencji podatkowej wnioskodawcy z Polski na Zjednoczone Emiraty Arabskie, która ma nastąpić w 2029 roku. Wnioskodawca zwraca się z pytaniem, czy w związku z tą zmianą powstanie obowiązek zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków, znanego jako exit tax, na podstawie art. 30da ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne - taki obowiązek nie powstanie, ponieważ wnioskodawca nie będzie spełniał wymogu posiadania miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 5 lat w ciągu 10-letniego okresu poprzedzającego zmianę rezydencji, co jest wymagane zgodnie z art. 30da ust. 3 ustawy o PIT.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.324.2024.1.MKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Grupa (...) wprowadziła program sprzedaży swoich produktów dla pracowników oraz współpracowników (Program). Uczestnicy Programu, w tym pracownicy i współpracownicy Wnioskodawcy oraz innych spółek z Grupy (...), mają możliwość zakupu sprzętu po cenie niższej od ceny rynkowej, a także skorzystania z darmowej dostawy. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem w Programie, nabywaniem produktów po cenie niższej niż rynkowa oraz korzystaniem z darmowej dostawy, uczestnicy (zarówno pracownicy, jak i współpracownicy Wnioskodawcy oraz pozostali uczestnicy z innych spółek z Grupy (...)) nie osiągną przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na Wnioskodawcy, jako organizatorze Programu, nie będą spoczywać żadne obowiązki płatnika ani obowiązki informacyjne wynikające z przepisów ustawy o PIT.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.144.2024.2.DB

Wnioskodawca w 2001 roku zaciągnął kredyt mieszkaniowy w euro na zakup działki rekreacyjnej z budynkiem gospodarczym, który następnie przystosował do celów mieszkalnych. W 2006 roku zaciągnął kolejny kredyt hipoteczny we frankach, z którego środki zostały przeznaczone na spłatę kredytu z 2001 roku oraz na dalszą modernizację budynku. Obecnie bank proponuje umorzenie części kapitału kredytu frankowego. Organ podatkowy wskazał, że umorzenie części kredytu frankowego będzie traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu, z wyjątkiem tej części, która odpowiada spłacie kredytu mieszkaniowego z 2001 roku oraz wydatkom na modernizację budynku na cele mieszkalne. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.171.2022.12.AWO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2016 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, znanej jako ulga IP Box. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, realizowana w ramach prac rozwojowych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw na Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, do której może być zastosowana 5% stawka podatku dochodowego. Organ uznał również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.325.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście wprowadzenia przez Grupę (...) programu sprzedaży produktów dla pracowników i współpracowników po cenach niższych niż rynkowe, z zapewnieniem darmowej dostawy. Organ podatkowy stwierdził, że uczestnictwo w tym programie, nabycie produktów po cenach preferencyjnych z wykorzystaniem kodów rabatowych oraz skorzystanie z darmowej dostawy nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pracowników i współpracowników Spółki. W związku z tym, na Spółce nie będą ciążyć żadne obowiązki płatnika podatku dochodowego, w tym obowiązki informacyjne. Organ podkreślił, że program rabatowy jest adresowany do szerokiego kręgu odbiorców, a możliwość skorzystania z preferencyjnych warunków zakupu oraz darmowej dostawy nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu wśród uczestników. W związku z tym, stanowisko Spółki, że wprowadzenie programu nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie pracowników i współpracowników, a na Spółce nie będą ciążyć obowiązki płatnika, zostało uznane za prawidłowe.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.307.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych z obniżką czesnego za studia w latach 2020-2021. Podatniczka korzystała z obniżki czesnego na podstawie wewnętrznego aktu prawnego uczelni, który przewidywał takie uprawnienie dla wszystkich studentów spełniających określone kryteria. Organ podatkowy ocenił, że w tej sytuacji obniżka czesnego nie jest traktowana jako nieodpłatne świadczenie, co oznacza, że nie generuje przychodu podatkowego po stronie podatniczki. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku wykazywania kwoty obniżki czesnego w swoich zeznaniach podatkowych za lata 2020-2021. Organ uznał stanowisko podatniczki za słuszne.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.149.2024.2.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, co czyni je kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, z których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.233.2024.3.KP

W latach 2016-2022 podatnik mieszkał, pracował oraz rozliczał się podatkowo w Niemczech. W 2023 roku przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski, co skutkuje podleganiem w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót z zagranicy, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta przewiduje zwolnienie od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie, uzyskanych ze stosunku pracy, umów zlecenia lub działalności gospodarczej, przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od roku, w którym miało miejsce przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium Polski.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.331.2024.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące możliwości zakwalifikowania wydatków poniesionych na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup zbywanej nieruchomości gruntowej jako wydatków na własne cele mieszkaniowe, które uprawniają do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest błędne. Organ podkreślił, że kredyt zaciągnięty przez męża podatnika nie spełnia wymogów określonych w powołanym przepisie, ponieważ nie został zaciągnięty na cele mieszkaniowe wskazane w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy. Dodatkowo, na nieruchomości nabytej za pomocą tego kredytu nie zostały zrealizowane własne cele mieszkaniowe podatnika, co obejmowało zarówno wybudowanie, jak i zamieszkanie w domu mieszkalnym przed jej sprzedażą.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.194.2024.2.JG

Podatniczka osiedliła się w Polsce w 2022 roku, posiadając Kartę Polaka, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w kraju. Złożyła wniosek o przyznanie tzw. "ulgi na powrót", która umożliwia zwolnienie od podatku dochodowego niektórych przychodów uzyskanych w ciągu czterech kolejnych lat podatkowych. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej ulgi, mimo że po uzyskaniu karty stałego pobytu była zobowiązana do zwrotu Karty Polaka. Organ stwierdził, że zwrot Karty Polaka w późniejszym czasie nie wpływa na prawo podatniczki do korzystania z ulgi.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.207.2024.1.DT

Interpretacja dotyczy ustalenia, od jakiej daty należy rozpocząć pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego przez podatnika na podstawie umowy sprzedaży z Wspólnotą Mieszkaniową. Organ podatkowy wskazał, że pięcioletni okres należy liczyć od dnia nabycia nieruchomości na podstawie umowy sprzedaży zawartej z Zarządem Wspólnoty Mieszkaniowej, a nie od daty zawarcia umowy dotyczącej przekazania części wspólnej (strychu) nieruchomości do adaptacji. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.182.2024.6.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z przekazywaniem świadczeń przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej, dla celów zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych należy kierować się aktualną lub ostatnią proporcją ustaloną zgodnie z przepisami tej ustawy, która jest zamieszczona w spisie mienia. Zwolnienie z opodatkowania przysługuje w części odpowiadającej tej proporcji. Organ podatkowy nie potwierdził, że fundacja nie będzie zobowiązana do potrącenia podatku od kwot wypłacanych świadczeń.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.271.2024.2.AK

Podatnik otrzymał odszkodowanie od Wojewody z tytułu przejęcia na rzecz Skarbu Państwa praw własności do 8 działek, które były przeznaczone na realizację inwestycji drogowej. Działki te zostały nabyte przez podatnika w drodze darowizny od rodziców w latach 2007, 2016 oraz 2022. Organ podatkowy ustalił, że odszkodowanie za działki nabyte w latach 2007 i 2016 korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei odszkodowanie za działki nabyte w 2022 roku podlega opodatkowaniu tym podatkiem, traktowane jako przychód z innych źródeł.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.194.2024.1.MJ

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym, planuje budowę budynku niemieszkalnego, który będzie związany z jej działalnością gospodarczą. Budynek ten zostanie wprowadzony do wykazu środków trwałych. Podatniczka zamierza zastosować najniższą możliwą stawkę amortyzacji budynku w trakcie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a w przypadku zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową lub podatek liniowy, planuje zwiększyć tę stawkę do maksymalnej, wynoszącej 2,5% rocznie, przewidzianej dla tej kategorii środków trwałych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest częściowo nieprawidłowe, wskazując, że nie będzie mogła obniżyć stawki amortyzacji budynku poniżej 2,5% rocznie w okresie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Jednocześnie organ potwierdził, że po zmianie formy opodatkowania podatniczka będzie mogła stosować stawkę 2,5% rocznie oraz ujmować odpisy amortyzacyjne w kosztach uzyskania przychodów.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.779.2022.13.HD

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup oraz użytkowanie środków transportu, nabycie sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także licencji na oprogramowanie, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.393.2022.11.MST

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie, modyfikowanie oraz ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działania te mają charakter twórczy, innowacyjny oraz indywidualny, a ich rezultatem są autorskie prawa do programów komputerowych, które są chronione prawnie. Wnioskodawczyni dokonuje przeniesienia tych praw na swoich kontrahentów w ramach świadczonych usług. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawczyni związana z pracami nad oprogramowaniem kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.93.2024.3.MD

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które są wytwarzane przez Wnioskodawców w ramach prowadzonej przez nich działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawców związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawców z tytułu udzielania licencji na korzystanie z tych programów komputerowych będą mogły być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z regulacjami dotyczącymi IP Box.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.294.2024.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z likwidacją spółki z o.o. oraz przekazaniem wspólnikowi majątku spółki w postaci wierzytelności wynikającej z udzielonej wspólnikowi pożyczki. Organ podatkowy wskazał, że przekazanie tej wierzytelności wspólnikowi w toku likwidacji spółki spowoduje powstanie przychodu po stronie wspólnika, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanym jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych. Organ nie zaakceptował argumentacji wnioskodawcy, który twierdził, że wygaśnięcie zobowiązania wspólnika wobec spółki z tytułu pożyczki na skutek konfuzji nie generuje przychodu u wspólnika.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.175.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania ulgi termomodernizacyjnej w kontekście zakupu i montażu kominka gazowego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki związane z zakupem i montażem kominka gazowego nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ kominek nie figuruje w katalogu wydatków, które mogą być odliczone. Organ podkreślił, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, kominek nie może pełnić roli jedynego źródła ciepła w budynku, a obiekt powinien być wyposażony w kocioł na paliwo stałe lub ciekłe, kocioł gazowy, kocioł elektryczny lub pompę ciepła. W związku z tym, wydatki na kominek gazowy traktowane są jedynie jako dodatkowy sposób ogrzewania, a nie jako element przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. W konsekwencji, organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.193.2024.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 października 2022 r. w zakresie tworzenia oprogramowania, posiadając nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce oraz rozliczając się na podstawie ewidencji przychodów, przy czym wybraną formą opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, tworząc programy komputerowe, które są uznawane za utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność Wnioskodawcy charakteryzuje się twórczym, systematycznym i metodycznym podejściem, w którym wykorzystuje on swoją wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań. Wnioskodawca ponosi koszty związane z usługami księgowymi i doradczymi, zakupem sprzętu komputerowego oraz składkami na ubezpieczenia społeczne, które są niezbędne do prowadzenia działalności. Organ podatkowy uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do oprogramowania na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, koszty poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.250.2024.1.MS

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, posiada ośrodek interesów życiowych w Polsce. Jako członek zarządu polskiej spółki kapitałowej, która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, Wnioskodawca przystąpił do programu motywacyjnego funkcjonującego w grupie. W ramach tego programu objął tzw. kwity depozytowe, które uprawniały go do nabycia udziałów w innej spółce z grupy. Po pewnym czasie kwity depozytowe zostały wykupione przez tę spółkę, co skutkowało uzyskaniem przez Wnioskodawcę przychodu. Organ podatkowy potwierdził, że przychód ten powinien być rozpoznany w momencie wykupu kwitów depozytowych oraz że powinien być opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.196.2024.2.KKA

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi spółki komandytowej oraz możliwości pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych o część podatku dochodowego od osób prawnych, który został zapłacony przez spółkę. Organ wskazał, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi, przy czym nie ma możliwości pomniejszenia tego podatku o część podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego przez spółkę. Pomniejszenie to będzie możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego, ustaleniu ostatecznego zysku spółki oraz wypłacie komplementariuszowi jego udziału w zysku. Organ zaakceptował stanowisko wnioskodawcy dotyczące możliwości pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanej komplementariuszowi części zysku o odpowiednią część podatku dochodowego od osób prawnych, który został zapłacony przez spółkę.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.145.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w obszarze programowania komputerowego, co skutkuje tworzeniem nowych oraz rozwijaniem i ulepszaniem istniejących programów komputerowych. Zawarł umowę z fińską spółką, na mocy której świadczy usługi rozwoju oprogramowania. W ramach tej umowy Wnioskodawca przenosi na zamawiającego autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskanych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP BOX). Organ podatkowy stwierdził, że dochody Wnioskodawcy z kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być opodatkowane w sposób preferencyjny. Niemniej jednak, wydatki Wnioskodawcy na czynsz, część odsetkową raty kredytu oraz koszty energii elektrycznej nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co wyklucza ich uwzględnienie w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.32.2024.2.AS1

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Dodatkowo, Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki, aby móc skorzystać z tej preferencji podatkowej.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.293.2024.3.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z przekazaniem Wspólnikowi majątku Spółki z o.o. w wyniku jej likwidacji, w postaci wierzytelności przysługującej Spółce wobec Wspólnika z tytułu niespłaconego zobowiązania pieniężnego. Organ podatkowy ustalił, że takie przekazanie skutkuje powstaniem przychodu u Wspólnika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w wysokości wartości otrzymanego majątku likwidacyjnego, w części przewyższającej koszt nabycia lub objęcia udziałów Spółki. Organ nie zaakceptował argumentacji Wnioskodawcy, który twierdził, że wygaśnięcie zobowiązania Wspólnika wobec Spółki na skutek konfuzji nie prowadzi do powstania przychodu u Wspólnika.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.334.2024.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z tzw. "ulgi na powrót" w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, który przeprowadził się do Polski 1 września 2022 r. z zamiarem osiedlenia się oraz podjęcia pracy, stał się podatnikiem nieograniczenie obowiązującym w Polsce. Warto zaznaczyć, że w okresie trzech lat poprzedzających 2022 r. nie miał on miejsca zamieszkania w Polsce, posiadał Kartę Polaka oraz przedłożył dokumenty potwierdzające jego miejsce zamieszkania na Białorusi przed przybyciem do Polski. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z "ulgi na powrót", a jego stanowisko w tej kwestii zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.442.2020.11.KF

Organ podatkowy ponownie przeanalizował wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, biorąc pod uwagę wyroki sądów administracyjnych. W wyniku tej analizy organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne w kontekście stwierdzenia, iż przychód u pracowników powstaje jedynie w momencie umorzenia (spieniężenia) jednostek uczestnictwa. Niemniej jednak, organ uznał, że ten przychód powinien być klasyfikowany jako przychód ze stosunku pracy, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych, jak to sugerował wnioskodawca.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.248.2024.1.JŚ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, posiada ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co skutkuje uznaniem jej za osobę mającą miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej, która wchodzi w skład międzynarodowej grupy kapitałowej. W ramach funkcjonującego w grupie programu motywacyjnego, Wnioskodawczyni przystąpiła do tego programu i nabyła tzw. Kwity Depozytowe, które uprawniają ją do objęcia udziałów w holenderskiej spółce, odpowiadającej polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Kwity Depozytowe zostały następnie wykupione przez holenderską spółkę. Organ podatkowy potwierdził, że przychód, który podlega opodatkowaniu z tytułu uczestnictwa w programie, powinien być rozpoznany w momencie wykupu Kwitów Depozytowych, a jego kwalifikacja to przychód z kapitałów pieniężnych, który należy wykazać w zeznaniu podatkowym.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.208.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest opracowywanie oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Procesy związane z tworzeniem lub rozwijaniem programów komputerowych charakteryzują się skomplikowanym, indywidualnym, innowacyjnym oraz niepowtarzalnym charakterem. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów na rzecz zleceniodawcy. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów ustawowych, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.258.2024.1.SJ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, posiada ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co skutkuje jej miejscem zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej Y Sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej Y. W ramach funkcjonującego w Grupie programu motywacyjnego, Wnioskodawczyni przystąpiła do tego programu, uzyskując tzw. Kwity Depozytowe, które uprawniają ją do objęcia udziałów w innej spółce z Grupy. Kwity Depozytowe zostały następnie wykupione przez tę spółkę po cenie wyższej niż wartość rynkowa. Wnioskodawczyni zadała pytanie dotyczące momentu rozpoznania przychodu z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym, a także jego kwalifikacji jako przychodu z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.249.2024.1.JŚ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, posiada ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co skutkuje uznaniem jej za osobę mającą miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej, która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej. W ramach programu motywacyjnego funkcjonującego w grupie, Wnioskodawczyni przystąpiła do tego programu, uzyskując tzw. kwity depozytowe, które uprawniają ją do objęcia udziałów w innej spółce z grupy. Kwity depozytowe zostały później wykupione przez tę spółkę. Wnioskodawczyni zadała pytanie dotyczące momentu rozpoznania przychodu z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym, a także klasyfikacji tego przychodu jako przychodu z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest słuszne.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.299.2024.1.DJD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci autorskich praw do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością oraz obliczenie wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.247.2024.1.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, posiadająca ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, jest uznawany za mającego miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Zatrudniony w polskiej spółce kapitałowej, będącej częścią międzynarodowej grupy kapitałowej X, Wnioskodawca przystąpił do programu motywacyjnego, w ramach którego objął Kwity Depozytowe, uprawniające go do nabycia udziałów w innej spółce z Grupy. Ostatecznie Kwity Depozytowe zostały wykupione przez tę spółkę po cenie przewyższającej wartość rynkową. Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące momentu rozpoznania przychodu z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym, a także klasyfikacji tego przychodu jako przychodu z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.291.2024.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Rezultatem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochody Wnioskodawcy uzyskiwane ze sprzedaży tych praw podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.649.2022.14.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów podatkowych, co oznacza, że przysługujące mu prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a zatem prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Niemniej jednak, organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na przyciemnianie folią tylnych szyb nie mogą być uznane za koszty związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, co wyklucza ich uwzględnienie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.156.2024.2.BM

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy oraz badawczo-rozwojowy, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie, które Wnioskodawczyni uzyskuje z tytułu przeniesienia praw autorskich do stworzonego oprogramowania, klasyfikowane jest jako kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia jego opodatkowanie preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.160.2024.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualnie dostosowane programy komputerowe, odpowiadające na specyficzne potrzeby klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.288.2024.1.MS2

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, w 2023 roku otrzymał pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) zł, na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Podatnik argumentuje, że ta pomoc powinna być zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia od podatku "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu" wypłacany zgodnie z przepisami o Służbie Ochrony Państwa. Organ podatkowy jednak wskazuje, że pomoc finansowa, którą otrzymał podatnik na uzyskanie lokalu mieszkalnego, nie mieści się w zakresie tego zwolnienia, ponieważ ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, lecz jedynie pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego. W związku z tym, stanowisko podatnika uznaje się za nieprawidłowe, a otrzymana pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.343.2024.2.JS

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez kuratora spadku. Podatnik, pełniący funkcję kuratora spadku po zmarłym A.A., planuje zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które wchodzi w skład masy spadkowej. Organ podatkowy wskazał, że kurator spadku nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tą transakcją. Opodatkowanie nie będzie miało miejsca do momentu zakończenia postępowania spadkowego, ustalenia spadkobierców oraz uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.174.2024.2.BM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahenta podlegają opodatkowaniu 5% stawką podatku dochodowego, zgodnie z mechanizmem IP BOX. Ponadto, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.182.2024.1.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych. W celu zapewnienia ciągłości świadczenia usług, planuje zawarcie umowy leasingu operacyjnego na drugi samochód osobowy, który będzie wykorzystywany zamiennie z pierwszym pojazdem. Oba samochody będą użytkowane w sposób mieszany, tj. 50% na cele prywatne oraz 50% na potrzeby działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z leasingiem, najmem długoterminowym lub inną umową o podobnym charakterze dotyczącą drugiego samochodu osobowego, przy uwzględnieniu ograniczeń wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że błędne jest zaliczenie 50% wydatków związanych z utrzymaniem i eksploatacją samochodu osobowego do kosztów uzyskania przychodów, natomiast pozostała część wydatków stanowi prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.257.2024.1.SJ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, posiada ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co skutkuje jej miejscem zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej Y Sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej Y. W ramach funkcjonującego w Grupie programu motywacyjnego, Wnioskodawczyni przystąpiła do tego programu i nabyła tzw. Kwity Depozytowe, które uprawniały ją do objęcia udziałów w innej spółce z Grupy. W 2023 roku Kwity Depozytowe zostały wykupione przez tę spółkę. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy przychód z tytułu uczestnictwa w programie powinien być rozpoznany w momencie wykupu Kwitów Depozytowych oraz czy powinien być klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.323.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z wprowadzeniem przez Grupę Y programu sprzedaży produktów dla pracowników i współpracowników po cenach niższych niż rynkowe oraz z bezpłatną dostawą. Organ podatkowy ustalił, że w związku z uczestnictwem w tym programie, nabywaniem produktów po preferencyjnej cenie oraz korzystaniem z darmowej dostawy, po stronie pracowników i współpracowników Wnioskodawcy nie powstanie przychód, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na Wnioskodawcy nie będą spoczywać żadne obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym obowiązki informacyjne.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.16.2024.2.JK

Interpretacja dotyczy wniosku wspólnika spółki cywilnej o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania z ulgi na robotyzację poprzez odliczenie od dochodu 50% kosztów nabycia fabrycznie nowego robota przemysłowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne, wskazując, iż zgodnie z obowiązującymi przepisami, w ramach ulgi na robotyzację można odliczyć 50% kwoty odpisów amortyzacyjnych robota, a nie 50% całkowitych kosztów jego nabycia. Odliczenia te mogą być realizowane w każdym roku, w którym robot będzie kwalifikowany do kosztów uzyskania przychodów, jednak nie później niż w zeznaniu za rok 2026.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.293.2024.2.DA

Podatnik zaciągnął w 2008 roku kredyt hipoteczny w walucie szwajcarskiej na nabycie mieszkania przeznaczonego na własne potrzeby mieszkaniowe. W 2024 roku bank przedstawił mu propozycję ugody, w ramach której umorzył część zadłużenia z tytułu kapitału kredytu. Kwota umorzenia obejmowała różnicę pomiędzy zadłużeniem w CHF a zadłużeniem w PLN oraz zwrot kosztów związanych z ubezpieczeniem niskiego wkładu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku od kwoty umorzonej wierzytelności, która dotyczy części kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego oraz opłat okołokredytowych, w tym opłat notarialnych związanych z nabyciem mieszkania oraz kosztów dokumentów niezbędnych do zawarcia umowy sprzedaży. Z drugiej strony, organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w pozostałych kwestiach, w tym w odniesieniu do kwoty umorzenia związanej z refinansowaniem wydatków poniesionych na zakup lokalu, a także kosztów remontu lokalu oraz ubezpieczenia niskiego wkładu własnego.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1054.2022.10.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, poprzez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę autorskie prawa do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego zbycia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.402.2024.1.JS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości mieszkalnej, która została odziedziczona przez podatnika. Nieruchomość ta została nabyta przez podatnika po śmierci jego ojca, który z kolei nabył ją w drodze dziedziczenia po zmarłym wujku. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż tej nieruchomości przez podatnika w 2024 roku nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca 2018 roku, kiedy to nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę, do planowanej sprzedaży w 2024 roku minie ponad 5 lat. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, do obliczenia tego 5-letniego okresu wlicza się zarówno czas posiadania nieruchomości przez spadkobiercę, jak i przez spadkodawcę. W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.249.2024.2.MT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija programy komputerowe na zlecenie swoich klientów. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, charakteryzując się twórczym podejściem, systematycznym prowadzeniem oraz dążeniem do poszerzenia zasobów wiedzy, a także wykorzystania tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą korzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.247.2024.5.BS

Planowane połączenie spółek A sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz C sp. z o.o. (spółka przejmowana) będzie neutralne podatkowo dla wspólników spółki przejmującej, którymi są osoby fizyczne (A.K. oraz D.K.), zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Neutralność ta wynika z faktu, że w ramach połączenia nie dojdzie do emisji nowych udziałów, a wartość udziałów w spółce przejmującej, przyjęta przez wspólników dla celów podatkowych, nie przekroczy wartości udziałów w spółce przejmowanej. Dodatkowo, udziały wspólników w spółce przejmowanej nie zostały nabyte ani objęte w wyniku wymiany udziałów, ani przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów. W związku z powyższym, w momencie połączenia spółek, wspólnicy nie będą mieli przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ewentualny przychód pojawi się dopiero w chwili zbycia przez wspólników udziałów, które otrzymają w wyniku połączenia.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.204.2024.3.KK

Podatnik, prowadząc działalność gospodarczą, planuje zawarcie umowy o świadczenie usług informatycznych, której celem będzie opracowanie innowacyjnego oprogramowania komputerowego, wykorzystującego mechanizmy sztucznej inteligencji oraz uczenia maszynowego. Prace te mają charakter badawczo-rozwojowy i są ukierunkowane na stworzenie nowego, unikatowego produktu - systemu do nauki i rozwoju gry (...). Efekty działań podatnika będą traktowane jako utwory w rozumieniu prawa autorskiego, a prawa autorskie do tych utworów będą przekazywane na rzecz zleceniodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem tego oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.217.2024.2.SJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania) tworzone samodzielnie przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu oprogramowania, spełnia kryteria do zakwalifikowania jej jako działalność badawczo-rozwojową. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę w ramach umowy o świadczenie usług programistycznych z firmą X Sp. z o.o., w zakresie, w jakim został osiągnięty z tytułu przeniesienia majątkowych praw autorskich do kwalifikowanego IP na kontrahenta, może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box).

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.281.2024.4.MKA

Interpretacja odnosi się do skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego przez bank oraz zwrotu przez bank kosztów obsługi prawnej i ubezpieczenia niskiego wkładu. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Umorzenie przez bank części kwoty kredytu hipotecznego, zaciągniętego przez podatnika na sfinansowanie zakupu działki gruntu zabudowanej domem mieszkalnym, będzie stanowić dla podatnika przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co podlega opodatkowaniu. Jednocześnie do przychodu uzyskanego przez podatnika w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego. 2. Zwrot przez bank na rzecz podatnika kosztów sądowych oraz ubezpieczenia niskiego wkładu, w ramach zawartej ugody pozasądowej, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ te kwoty stanowią jedynie zwrot wcześniej poniesionych przez podatnika wydatków.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.220.2024.2.MJ

Opis stanu faktycznego: W 2007 roku, na mocy decyzji Sądu Okręgowego, związek małżeński Pana został rozwiązany przez rozwód. W trakcie trwania małżeństwa, w 2004 roku, urodził się syn. Sąd powierzył obojgu rodzicom wykonywanie władzy rodzicielskiej oraz pokrywanie kosztów utrzymania dziecka. Od początku 2007 roku syn mieszka, zamieszkuje oraz jest zameldowany wyłącznie z Panem, a matka dziecka zaprzestała jakichkolwiek kontaktów z dzieckiem. Cała opieka, wychowanie, rozwój oraz koszty utrzymania syna spoczywały na Panu, a matka nie uczestniczyła w podejmowaniu decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju ani wychowania dziecka. W 2011 roku urodziła się Panu córka z obecnego związku partnerskiego, z którą Pan również zamieszkuje do chwili obecnej. Pytania podatnika: 1. Czy może Pan za rok 2023 oraz za lata 2018-2022 skorzystać z prawa do preferencyjnego rozliczenia dochodów w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko? Stanowisko organu: 1. W odniesieniu do lat 2018-2021, Pana sytuacja pozwala na uznanie go za osobę samotnie wychowującą dziecko, ponieważ w tym okresie cała opieka, wychowanie oraz koszty utrzymania syna spoczywały wyłącznie na Panu. W związku z tym, za lata 2018-2021 przysługuje Panu prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko. 2. Natomiast w latach 2022-2023 nie przysługuje Panu prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, ponieważ od 2022 roku wychowuje Pan wspólnie z obecną partnerką dziecko urodzone w 2011 roku. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osoba wychowująca wspólnie z drugim rodzicem co najmniej jedno dziecko nie ma możliwości skorzystania z tej preferencji.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.94.2024.3.JPO

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, tworzonych przez spółkę jawną, której wspólnikami są osoby fizyczne. Spółka ta prowadzi działalność badawczo-rozwojową, koncentrując się na tworzeniu, ulepszaniu oraz rozwijaniu oprogramowania, zatrudniając w tym celu programistów. W wyniku tej działalności powstają autorskie programy komputerowe, do których spółka nabywa prawa majątkowe od swoich pracowników. Następnie spółka udziela klientom licencji niewyłącznych na korzystanie z tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność spółki w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochody spółki z tytułu udzielania licencji na korzystanie z tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.95.2024.3.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia gier komputerowych, które zostały zakwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa. Wnioskodawca zamierzał zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych z tytułu należności wynikających z umów licencyjnych dotyczących praw autorskich do tych gier. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5%, ponieważ dochody, które uzyskuje z zakupów w aplikacjach oraz wynagrodzenia za wyświetlanie reklam, nie spełniają ustawowej definicji dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że jedynie opłaty i należności wynikające z umów licencyjnych mogą być objęte preferencyjnym opodatkowaniem, a nie wszelkie należności związane z udostępnieniem programu lub gry. Dochody z reklam mają charakter pasywny i nie są uwzględnione w cenie sprzedaży towaru lub usługi, co oznacza, że nie spełniają warunków do zastosowania preferencyjnej stawki.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.286.2024.1.HJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Programy te są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu opodatkowanie dochodów z tych praw preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ potwierdza, że Wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje swoją działalność oraz ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.246.2024.1.JŚ

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną oraz członkiem zarządu polskiej spółki kapitałowej, która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, przystąpił do programu motywacyjnego funkcjonującego w grupie. W ramach tego programu objął tzw. Kwity Depozytowe, które uprawniają go do nabycia udziałów w innej spółce z grupy. Kwity Depozytowe zostały następnie wykupione przez tę spółkę po cenie przewyższającej wartość rynkową. Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące momentu rozpoznania przychodu z tego tytułu oraz jego opodatkowania jako przychodu z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne - przychód należy rozpoznać w momencie wykupu Kwitów Depozytowych, a jego opodatkowanie powinno nastąpić jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.253.2024.1.MS

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną, posiada ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co skutkuje tym, że ma miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej X Sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej X. W ramach programu motywacyjnego funkcjonującego w Grupie, Wnioskodawczyni przystąpiła do programu na podstawie odpowiedniej umowy. W ramach tego programu objęła tzw. Kwity Depozytowe, które uprawniały ją do nabycia udziałów w innej spółce z Grupy. Kwity Depozytowe zostały później wykupione przez tę spółkę po cenie wyższej niż wartość rynkowa. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy przychód uzyskany z tytułu wykupu Kwitów Depozytowych powinien być uznany za przychód z kapitałów pieniężnych w dacie wykupu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.164.2024.2.IM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi na rzecz spółki X, a także pełni funkcję Członka Zarządu w spółkach X oraz Y. W celu zapewnienia stabilnego rozwoju obu spółek, Wspólnicy zamierzają rozszerzyć krąg udziałowców, włączając Wnioskodawcę, który ma objąć udziały w podwyższonym kapitale zakładowym tych spółek po cenie odpowiadającej wartości nominalnej, która będzie niższa od wartości rynkowej udziałów. Wnioskodawca zadał pytanie, czy objęcie udziałów po cenie niższej od wartości rynkowej skutkować będzie powstaniem przychodu podatkowego oraz czy przychód uzyskany z późniejszego zbycia tych udziałów będzie podlegał opodatkowaniu. Organ podatkowy odpowiedział, że objęcie udziałów po cenie niższej od wartości rynkowej nie spowoduje powstania przychodu podatkowego w momencie objęcia, natomiast przychód uzyskany z późniejszego zbycia tych udziałów będzie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.549.2022.12.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) roku, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw, przy uwzględnieniu wskaźnika nexus obliczonego zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.322.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z wprowadzeniem przez Grupę Y programu sprzedaży produktów dla pracowników i współpracowników po cenach niższych od rynkowych oraz z bezpłatną dostawą. Organ podatkowy wskazał, że w wyniku uczestnictwa w tym programie, nabycia produktów po preferencyjnych cenach oraz korzystania z darmowej dostawy, po stronie pracowników i współpracowników nie powstanie przychód, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na spółce nie będą spoczywać żadne obowiązki płatnika podatku ani obowiązki informacyjne.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.321.2024.1.MB

Interpretacja indywidualna odnosi się do możliwości odliczenia przez podatnika wydatków związanych z instalacją klimatyzacji w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, będącym jego własnością lub współwłasnością. Instalacja ta obejmuje jednostkę zewnętrzną z rewersyjną pompą ciepła oraz jednostki wewnętrzne. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na instalację klimatyzacji nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie materiałów, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Organ uznał, że ulga termomodernizacyjna dotyczy wyłącznie wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, które są ponoszone na jego docieplenie oraz modernizację systemu grzewczego.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.252.2024.1.MS

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, posiada ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co skutkuje uznaniem jej za osobę mającą miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej X Sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej X. W ramach programu motywacyjnego funkcjonującego w Grupie, Wnioskodawczyni przystąpiła do tego programu na podstawie odpowiedniej umowy. W ramach programu objęła tzw. Kwity Depozytowe, które dają jej prawo do objęcia udziałów w innej spółce z Grupy. Kwity Depozytowe zostały następnie wykupione przez tę spółkę po cenie wyższej niż wartość rynkowa. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy przychód z tytułu wykupu Kwitów Depozytowych powinien być rozpoznany w dacie wykupu oraz czy powinien być zakwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest słuszne - przychód z tytułu wykupu Kwitów Depozytowych powinien być rozpoznany w dacie wykupu i zakwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.251.2024.1.MS

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, posiada ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, co skutkuje tym, że ma miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej X Sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej X. W ramach programu motywacyjnego funkcjonującego w Grupie, Wnioskodawczyni przystąpiła do tego programu i nabyła tzw. Kwity Depozytowe, które uprawniają ją do objęcia udziałów w innej spółce z Grupy. Kwity Depozytowe zostały następnie wykupione przez tę spółkę po cenie wyższej niż wartość rynkowa. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy przychód uzyskany z tytułu wykupu Kwitów Depozytowych powinien być klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i rozpoznawany w dacie wykupu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest słuszne.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.303.2024.1.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, był właścicielem akcji spółki akcyjnej, która dokonała obniżenia kapitału zakładowego poprzez zmniejszenie wartości nominalnej akcji. W wyniku tego działania spółka wypłaciła akcjonariuszom wynagrodzenie w wysokości 1 zł za każdą akcję. Wnioskodawca miał wątpliwości dotyczące ustalenia przychodu oraz kosztów uzyskania przychodów dla celów podatku PIT związanych z tą wypłatą, jak również kosztów uzyskania przychodów przy późniejszej sprzedaży akcji. Organ interpretacyjny uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychód powinien być ustalony na poziomie faktycznie otrzymanego wynagrodzenia, natomiast koszty uzyskania przychodów należy ograniczyć proporcjonalnie do wartości obniżenia nominalnej wartości akcji. W przypadku późniejszej sprzedaży akcji, koszty uzyskania przychodów powinny być ustalone poprzez pomniejszenie historycznych kosztów nabycia o tę część, która została już uwzględniona przy ustalaniu dochodu z tytułu wypłaty wynagrodzenia.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.256.2024.1.SJ

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną oraz członkiem zarządu polskiej spółki kapitałowej Y Sp. z o.o., która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej Y, przystąpił do programu motywacyjnego funkcjonującego w ramach grupy. W ramach tego programu objął tzw. Kwity Depozytowe, które uprawniają go do nabycia udziałów w innej spółce z grupy. Kwity Depozytowe zostały następnie wykupione przez spółkę B po cenie przewyższającej wartość rynkową. Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące momentu rozpoznania przychodu z tytułu wykupu Kwitów Depozytowych, zastanawiając się, czy powinien on być uznany w dacie wykupu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne - przychód z wykupu Kwitów Depozytowych powinien być rozpoznany w dacie wykupu jako przychód z kapitałów pieniężnych, co wiąże się z obowiązkiem jego wykazania w zeznaniu podatkowym.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.206.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca następnie przenosi na swoich klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tzw. IP Box, z zastosowaniem stawki 5%. Organ podatkowy potwierdza, że: 1) Prace prowadzone przez Wnioskodawcę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2) Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3) Dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw autorskich na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy ustalaniu wskaźnika nexus, jak wskazano we wniosku.

📅 23.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.311.2024.2.MJ

W 2022 roku podatnik zrealizował sprzedaż mieszkania A, które nabył w 2020 roku, osiągając przychód w wysokości 240 000 zł. W celu skorzystania z ulgi mieszkaniowej, podatnik zamierzał w pełni zwolnić dochód ze sprzedaży. Środki uzyskane z transakcji przeznaczył na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na zakup mieszkania B oraz na budowę domu jednorodzinnego. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnił wymagane warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, co umożliwia mu całkowite zwolnienie dochodu ze sprzedaży mieszkania A.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.494.2019.18.AD

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% (tzw. IP Box) do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu udzielania licencji na programy komputerowe (moduły) wytwarzane w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność podejmowana przez podatnika, polegająca na tworzeniu programów komputerowych (modułów), kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Prawa autorskie do programów komputerowych (modułów) tworzonych przez podatnika samodzielnie w ramach jego działalności gospodarczej są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3. Udzielenie licencji na program komputerowy przez podatnika generuje dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Ewidencja prowadzona przez podatnika spełnia wymogi ustawowe i jest wystarczająca do ustalenia dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wskaźnika nexus. 5. Koszty związane z zakupem sprzętu komputerowego oraz licencji na narzędzia deweloperskie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej, natomiast inne koszty ponoszone przez podatnika nie mogą być zaliczone do kosztów tej działalności.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.206.2021.12.BB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów kwalifikowanych z praw własności intelektualnej przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem oprogramowania komputerowego, które jest objęte ochroną prawną jako programy komputerowe. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, realizowana w ramach prac rozwojowych. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochody uzyskane z jego sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na sprzęt oraz usługi niezbędne do tworzenia oprogramowania zostały uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co umożliwia ich uwzględnienie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.91.2024.2.EC

Wnioskodawca otrzymał od matki w formie darowizny dom jednorodzinny do wykończenia. W 2023 r. stwierdził, że nie ma możliwości ani chęci, aby zająć się remontem tego domu, co skłoniło go do podjęcia decyzji o jego sprzedaży. W dniu 13 marca 2023 r. Wnioskodawca dokonał sprzedaży nieruchomości. Uzyskane ze sprzedaży środki Wnioskodawca zamierza przeznaczyć na zakup od matki 1/2 części domu, który jest przestronny i wymaga jeszcze kilku pomieszczeń do remontu. Wnioskodawca jest zdania, że nabycie połowy domu od matki spełni wymogi dotyczące wydatkowania dochodów ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia, co w jego ocenie kwalifikuje się jako wydatkowanie na inny cel mieszkaniowy. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest zasadne - zakup 1/2 części domu od matki stanowi wydatkowanie przychodu ze sprzedaży domu przed upływem 5 lat od nabycia (w tym przypadku od darowizny) i uprawnia do zwolnienia od podatku dochodowego z odpłatnego zbycia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.449.2022.13.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są usługi związane z programowaniem. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Działalność ta polega na opracowywaniu nowych zastosowań, które wcześniej nie były realizowane przez jego klientów. Efektem pracy Wnioskodawcy są programy komputerowe, które stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box), a wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na tę działalność mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.8.2024.1.DK

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania przychodów ze sprzedaży roślin pochodzących z własnej uprawy. Podatniczka zadała pytanie, czy sprzedaż roślin, które zostały pozyskane w sposób naturalny, nieprzetworzony i pozostają w jej posiadaniu przez okres przekraczający 30 dni, jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatniczki jest słuszne - przychody uzyskane ze sprzedaży tych roślin nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ mieszczą się w ramach działalności rolniczej, a nie w działach specjalnych produkcji rolnej.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.26.2024.1.JK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z zwolnieniem studentów z opłat pobieranych przez Uczelnię, która jest publiczną uczelnią akademicką. Na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, Uczelnia ma prawo pobierać opłaty za usługi edukacyjne. Zasady dotyczące pobierania tych opłat oraz warunki i tryb zwolnienia z nich zostały określone w wewnętrznym akcie Uczelni, zwanym Regulaminem. Zgodnie z postanowieniami Regulaminu, Rektor ma możliwość zwolnienia studenta z obowiązku wniesienia opłat w szczególnych przypadkach. Organ podatkowy stwierdził, że takie zwolnienie nie jest traktowane jako nieodpłatne świadczenie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Uczelnia nie ma obowiązku sporządzania oraz przekazywania podatnikowi i właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji PIT-11.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.312.2024.1.TR

Wnioskodawczyni, urodzona w (...) r., była uprawniona do otrzymywania świadczeń alimentacyjnych od swojego ojca. Wyrokiem sądu z 2012 r. ojciec został zobowiązany do płacenia alimentów w wysokości 3000 PLN miesięcznie. Z uwagi na niewywiązywanie się ojca z obowiązku alimentacyjnego, zaległe alimenty do momentu osiągnięcia przez Wnioskodawczynię 25 lat wyniosły 87 000 PLN, a wraz z odsetkami 39 344,96 PLN. Wierzyciel został zaspokojony w 2022 r. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy otrzymane zaległe alimenty (kwota główna) są zwolnione z podatku dochodowego oraz czy powinny być ujawnione w rocznym zeznaniu PIT. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyni jest słuszne - zaległe alimenty otrzymane przed ukończeniem 25 lat są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie muszą być ujawniane w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.299.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.199.2024.1.MM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynagrodzenie pracowników budowlanych, którzy wykonują pracę poza siedzibą pracodawcy, lecz w miejscach wskazanych w umowie o pracę, nie kwalifikuje się jako dieta z tytułu podróży służbowej i nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Dodatkowo, wynagrodzenia wypłacane z tytułu tzw. "oddelegowania" również podlegają opodatkowaniu, co obliguje pracodawcę do pobierania zaliczek na podatek dochodowy.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.215.2024.1.TR

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, od 2018 roku korzysta z usług banku w Szwajcarii, który inwestuje w fundusze ETF (Exchange Traded Funds) na całym świecie, dokonując zakupu oraz sprzedaży jednostek uczestnictwa tych funduszy. W momencie, gdy bank sprzedaje jednostki uczestnictwa funduszy ETF, podatnik uzyskuje przychód z tytułu różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną zakupu. Podatnik zadaje pytanie, czy jest zobowiązany do zapłaty podatku w Polsce od tych przychodów, biorąc pod uwagę, że nie są one wypłacane w formie pieniężnej, lecz jedynie dopisywane do jego rachunku w banku. Organ podatkowy wskazuje, że stanowisko podatnika jest błędne. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, każda sprzedaż jednostek uczestnictwa funduszy ETF skutkuje po stronie podatnika przychodem, który zaliczany jest do źródła "kapitały pieniężne" i podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.165.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest Spółka, w zakresie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych zleceniobiorcom, będącym obywatelami Filipin, Boliwii i Ekwadoru. Spółka zamierza uzyskiwać od tych zleceniobiorców oświadczenia dotyczące posiadania centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce, bądź o przebywaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez okres przekraczający 183 dni w roku podatkowym. Na tej podstawie Spółka planuje traktować ich jako polskich rezydentów podatkowych i pobierać zaliczki na podatek dochodowy według zasad ogólnych, a nie w formie ryczałtowej. Stanowisko Spółki jest prawidłowe w kontekście możliwości traktowania zleceniobiorców jako polskich rezydentów podatkowych na podstawie złożonych oświadczeń o posiadaniu centrum interesów życiowych w Polsce. Z kolei, stanowisko Spółki jest nieprawidłowe w odniesieniu do traktowania zleceniobiorców jako polskich rezydentów podatkowych na podstawie oświadczeń o zamiarze przebywania w Polsce przez okres dłuższy niż 183 dni w roku podatkowym, zanim ten okres faktycznie zostanie przekroczony.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.198.2024.2.PS

Wnioskodawca, prowadzący od 6 lipca 2023 roku jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania programów komputerowych, realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, co pozwala na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Wydatki, które Wnioskodawca ponosi na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne, szkolenia, literaturę specjalistyczną, specjalistyczne oprogramowanie oraz koszty delegacji, przy zastosowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu ze sprzedaży wytworzonego oprogramowania.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.167.2024.2.AA

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania dochodów małoletniej spadkobierczyni po zmarłym ojcu, który był wspólnikiem spółki jawnej. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Dochód małoletniej z działalności gospodarczej w ramach spółki jawnej, uzyskany w okresie od 23.01.2022 do 31.12.2022 oraz od 01.01.2023 do 12.12.2023, będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych, ponieważ małoletnia nie złożyła oświadczenia o wyborze formy opodatkowania. 2. Dochód małoletniej z działalności gospodarczej w ramach spółki nie będzie doliczany do dochodów matki, ponieważ zgodnie z ustawą o PIT dochody z pracy małoletnich nie są doliczane do dochodów rodziców. 3. Renta rodzinna po zmarłym ojcu powinna być uwzględniona w zeznaniu PIT-36 małoletniej. 4. Odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązania podatkowego będą naliczane od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności, a nie od dnia wpisu małoletniej do Krajowego Rejestru Sądowego jako wspólnika spółki. 5. Składka zdrowotna opłacona w 2024 roku, a należna za lata 2022-2023, nie może być odliczona od dochodu małoletniej, ponieważ nie prowadzi ona działalności opodatkowanej na zasadach ryczałtu lub podatku liniowego.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.112.2024.3.AKU

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych przez podatniczkę na terytorium Holandii w roku 2021. Podatniczka, będąca obywatelką polską, posiada rezydencję podatkową w Polsce oraz nieograniczony obowiązek podatkowy. W roku 2021 uzyskiwała dochody z renty chorobowej oraz z najmu prywatnego w Polsce. Jej mąż, otrzymując emerytury z Holandii, przekazywał te środki na konto żony w Polsce, co miało na celu zaspokojenie potrzeb rodziny. Organ podatkowy ustalił, że środki pieniężne, które podatniczka otrzymywała od męża z Holandii, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, ponieważ stanowią one świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, które są objęte wspólnością majątkową małżeńską. W związku z powyższym, podatniczka nie jest zobowiązana do składania korekty zeznania podatkowego PIT-36 za rok 2021.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.182.2024.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie oraz rozwój oprogramowania komputerowego, uznawaną za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na swoich klientów. Ponadto, Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z przepisami dotyczącymi IP Box.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.112.2022.13.DS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny oraz twórczy, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględniane w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.373.2024.1.MW

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez przedsiębiorcę prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług kierowania pojazdem wartości diet związanych z podróżami służbowymi, zarówno krajowymi, jak i zagranicznymi, do kosztów uzyskania przychodów, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy potwierdził, że przedsiębiorca ma prawo uwzględnić te wydatki w kosztach uzyskania przychodów, mimo wprowadzonych zmian w ustawie o czasie pracy kierowców, które ograniczyły możliwość otrzymywania diet przez kierowców zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają wyłączeń w tym zakresie dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą, a podróże służbowe przedsiębiorcy, związane z realizacją przedmiotu działalności, spełniają wymogi do zaliczenia ich w koszty.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.184.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box w sposób prawidłowy.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.91.2024.3.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, koncentrując się na preferencyjnym opodatkowaniu dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Spółki związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką w wysokości 5%. Jednocześnie organ wskazał, że koszty podwykonawstwa poniesione przez Spółkę w zakresie prac programistycznych nie mogą być uwzględnione w literze "b" wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.91.2022.13.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, w ramach której realizuje prace rozwojowe związane z tworzeniem, modyfikowaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych utworów na zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do stosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochód uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty pośrednio związane z wytworzeniem tych praw, takie jak wydatki na oprogramowanie, telefon, szkolenia, samochód, księgowość oraz składki ZUS, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji. Koszty te mogą być także uwzględnione w kontekście wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.209.2024.2.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego (IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, obejmujące zakup sprzętu, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne oraz leasing i użytkowanie samochodu, mogą być uwzględniane w obliczeniach wskaźnika nexus, który determinuje wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.329.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz możliwości zwolnienia z podatku VAT. Wnioskodawca zamierza nabyć nieruchomość do majątku prywatnego, którą następnie planuje wynajmować w ramach najmu prywatnego, bez rejestracji działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskane z tego tytułu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a wnioskodawca ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT. Organ zaznaczył, że najem nieruchomości nie będzie uznawany za działalność gospodarczą, pod warunkiem że wnioskodawca nie wprowadzi nieruchomości do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.181.2024.2.JB

Wnioskodawca jest współwłaścicielem 1/2 lokalu niemieszkalnego, który stanowi jego majątek prywatny. Lokal ten nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa ani nie był wykorzystywany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca planuje sprzedaż swojego udziału w tym lokalu. Organ podatkowy wskazał, że przychód z tej transakcji nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym, że Wnioskodawca nabył udział w lokalu w drodze darowizny od matki w 2017 roku, a zamierzona sprzedaż ma nastąpić po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia, przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, argumentując, że w przypadku braku obowiązku podatkowego przepisy dotyczące zwolnienia od podatku nie mają zastosowania.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.17.2024.1.WS

Podatnik w 2003 roku zawarł umowę kredytu hipotecznego mieszkaniowego w walucie Frank Szwajcarski (CHF) z Bankiem, a w 2023 roku kredyt ten został całkowicie spłacony. Podatnik zakwestionował postanowienia umowy dotyczące zasad ustalania kursu walut, klauzuli ryzyka walutowego oraz zasad denominacji, uznając je za niewiążące. W celu polubownego rozwiązania sporu, w 2024 roku podatnik podpisał z Bankiem ugodę, na mocy której dokonano przewalutowania kredytu z CHF na PLN. W wyniku tego przewalutowania powstała nadwyżka spłaconego kredytu w wysokości (...) PLN, która została przekazana przez Bank na konto podatnika. Organ podatkowy ocenił, że kwota zwrócona podatnikowi przez Bank w związku z przewalutowaniem kredytu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.313.2024.2.ACZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez osobę samotnie wychowującą dziecko z preferencyjnego rozliczenia w zeznaniu podatkowym PIT-37 za rok 2023. Wnioskodawczyni, będąca osobą rozwodzoną, samotnie wychowuje 11-letnią córkę. Sąd przyznał obojgu rodzicom władzę rodzicielską, jednak miejsce zamieszkania córki ustalono przy wnioskodawczyni, bez zastosowania opieki naprzemiennej. Były mąż wnioskodawczyni płaci alimenty, lecz nie uczestniczy w wychowaniu córki. Wnioskodawczyni samodzielnie zapewnia byt materialny, rozwój emocjonalny, edukację oraz zdrowie córki, sprawując nad nią pieczę i dbając o jej rozwój fizyczny i duchowy, a także zabezpieczając jej potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne. Wnioskodawczyni spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2023 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.121.2022.14.MC

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawczyni na kursy internetowe dotyczące komunikacji nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co skutkuje ich wyłączeniem z obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.306.2024.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi na powrót w odniesieniu do wynagrodzenia uzyskiwanego od pracodawcy z Białorusi w roku 2023. W tym roku podatniczka przeniosła swoje miejsce zamieszkania do Polski, posiadając Kartę Polaka. W 2023 roku spełniała warunki do posiadania nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce, ponieważ miała centrum interesów osobistych i gospodarczych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka prawidłowo skorzystała z ulgi na powrót w odniesieniu do wynagrodzenia otrzymywanego od białoruskiego pracodawcy w roku 2023.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.322.2024.2.MR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania uproszczenia safe harbour w kontekście pożyczki, którą wnioskodawca zamierza udzielić spółce, w której posiada 50% udziałów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, uproszczenie safe harbour może być stosowane wyłącznie do pożyczek z oprocentowaniem zmiennym, a nie do pożyczek o oprocentowaniu stałym, które planuje udzielić wnioskodawca. Organ podkreślił, że ustalenie oprocentowania powinno opierać się na rodzaju bazowej stopy procentowej oraz marży określonej w obwieszczeniu ministra finansów, a nie na oprocentowaniu stałym. Dodatkowo, organ zauważył, że brak obowiązku aktualizacji wysokości oprocentowania w przypadku oprocentowania stałego jest niezgodny z celem wprowadzenia uproszczenia safe harbour, którym jest zapewnienie rynkowości warunków transakcji. W związku z powyższym, wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z uproszczenia safe harbour dla planowanej pożyczki o oprocentowaniu stałym.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.786.2020.7.RS

Interpretacja dotyczy możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości. Podatnik najpierw nabył nowy lokal mieszkalny, a następnie sprzedał dotychczas zajmowany lokal. Wydatki związane z nabyciem nowego lokalu oraz przeprowadzeniem prac remontowych zostały poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży poprzedniego lokalu. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę orzecznictwo sądów administracyjnych, stwierdził, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest jedynie wydatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie, a nie konieczność zachowania chronologii zdarzeń. W związku z tym, wydatki poniesione przez podatnika na nabycie nowego lokalu oraz na prace remontowe w nim są objęte zwolnieniem podatkowym.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.283.2024.2.AC

Państwo zaciągnęli kredyt hipoteczny w 2007 roku, który miał na celu zakup mieszkania oraz refinansowanie wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe. Bank zaproponował umorzenie części pozostałego do spłaty salda kredytu. Organ podatkowy stwierdził, że w odniesieniu do umorzenia wierzytelności związanej z refinansowaniem kosztów mieszkaniowych, Państwo nie mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego. Natomiast w przypadku umorzenia wierzytelności związanej z zakupem mieszkania, Państwo mają możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek określonych w rozporządzeniu.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.302.2022.13.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego pytania dotyczące możliwości uznania prowadzonej przez niego działalności w zakresie tworzenia programów komputerowych za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zapytał również, czy przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do tych programów mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawniałoby go do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy, po dokładnej analizie przedstawionego stanu faktycznego, uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Ponadto, autorskie prawa majątkowe przysługujące Wnioskodawcy do tych programów zostały zakwalifikowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.275.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na leczenie oraz rehabilitację niepełnosprawnego syna podatnika. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na zakup telefonu dla syna, a także na baterie i abonament, uznając je za sprzęt, który ułatwia codzienne funkcjonowanie osoby niepełnosprawnej. Natomiast wydatki na zakup własnego telefonu oraz abonamentu nie podlegają odliczeniu. 2. Podatnik może odliczyć wydatki na leki oraz suplementy diety, które zostały zalecone przez lekarza specjalistę, jednak wydatki na artykuły spożywcze nie mogą być odliczone. 3. Podatnik ma możliwość odliczenia wydatków na zakup książek, które służą do dokształcania się w zakresie choroby syna, natomiast wydatki na wizyty w prywatnych gabinetach lekarskich nie kwalifikują się do odliczenia. 4. Podatnik może również odliczyć wydatki związane z używaniem samochodu osobowego, przy czym limit odliczenia wynosi 2280 zł, niezależnie od liczby posiadanych samochodów.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.129.2022.13.PP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W roku 2022 zdecydował się na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o możliwość zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co jest zgodne z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, pod warunkiem wyboru formy opodatkowania, która umożliwia skorzystanie z ulgi IP Box, tj. podatku liniowego lub skali podatkowej. Wnioskodawca nie będzie mógł jednak skorzystać z tej ulgi w zeznaniu rocznym za 2022 rok oraz w latach następnych, w których wybraną przez niego formą opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej pozostanie ryczałt ewidencjonowany. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu, sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie, w jakim są one związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.247.2024.2.AKU

Podatnik dokonał zamiany swojej nieruchomości na mieszkanie oraz uiścił dopłatę pieniężną w 2020 roku. W dalszej kolejności zamierzał sprzedać nabyte w ten sposób mieszkanie przed upływem 5 lat od końca roku, w którym je nabył. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko podatnika dotyczące ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży tego mieszkania jest błędne. Organ wskazał, że kosztem uzyskania przychodu jest wartość nieruchomości, którą podatnik przekazał w ramach umowy zamiany, a nie wartość nabytego mieszkania. Dodatkowo, organ potwierdził, że planowana sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat od końca roku, w którym zostało ono nabyte, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.216.2024.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania komputerowego. Tworzy on autorskie, unikalne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a jej celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią utwory chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na swoich klientów. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wszystkich ustawowych przesłanek.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.18.2022.14.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria kwalifikujące ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Niemniej jednak, organ stwierdził, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup klimatyzatora oraz odkurzacza nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 i 5 ustawy o PIT, co jest istotne dla ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.238.2024.2.PS

Podatnik w 2020 roku nabył mieszkanie, a w 2024 roku zawarł przedwstępną umowę na zakup domu jednorodzinnego, wpłacając zadatek oraz wkład własny. Przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży dotychczasowego mieszkania, planuje ponieść wydatki na przystosowanie nowego domu do zamieszkania, obejmujące m.in. wyłożenie gresem, montaż paneli podłogowych oraz dostosowanie łazienki. W związku z tym podatnik zadał pytania dotyczące możliwości zaliczenia tych wydatków jako wydatków na własne cele mieszkaniowe w kontekście ulgi mieszkaniowej oraz możliwości zwiększenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży dotychczasowego mieszkania. Organ podatkowy wskazał, że: 1) Wydatki poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży dotychczasowego mieszkania, w tym zadatek, wkład własny oraz wydatki na przystosowanie domu do zamieszkania, nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ulgi mieszkaniowej. Ulga ta przysługuje jedynie w sytuacji, gdy przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe po jego uzyskaniu. 2) Podatnik ma prawo do powiększenia kosztów uzyskania przychodów związanych z nabyciem dotychczasowego mieszkania, w zakresie odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za pełne trzy lata posiadania tego mieszkania.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.268.2024.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, polegające na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny oraz twórczy, przy wykorzystaniu profesjonalnej wiedzy i umiejętności Wnioskodawcy. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw majątkowych do tych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje dochód. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ uznał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.161.2024.3.AS

Wnioskodawca, będący obywatelem Polski, planuje przeprowadzkę do Zjednoczonych Emiratów Arabskich (ZEA) najpóźniej w (...) 2024 roku. W ZEA zamierza założyć przedsiębiorstwo, którego działalność będzie skierowana na rynki poza Unią Europejską. Przed wyjazdem Wnioskodawca zakończy swoją działalność gospodarczą w Polsce, zrezygnuje z pełnienia funkcji w spółkach oraz sprzeda lub daruje swoje udziały w tych spółkach. Po przybyciu do ZEA Wnioskodawca uzyska wizę inwestorską, ubezpieczenie zdrowotne oraz emiracki odpowiednik dowodu osobistego. Planuje on przebywać w ZEA co najmniej 90 dni w 2024 roku oraz minimum dwa razy w roku w kolejnych latach. Jego pobyt w Polsce w 2024 roku oraz w latach następnych nie ma przekraczać 60 dni. Organ podatkowy stwierdził, że od momentu przeprowadzki Wnioskodawcy do ZEA, tj. najpóźniej od (...) 2024 roku, przestanie on być polskim rezydentem podatkowym i nie będzie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.112.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wypłatą przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych (Wnioskodawca) zmiennych składników wynagrodzenia pracownikom oraz członkom zarządu w formie certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych zarządzanych przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z wypłatą tych zmiennych składników wynagrodzenia. Zobowiązanie to wynika z faktu, że wydawanie certyfikatów inwestycyjnych lub jednostek uczestnictwa stanowi przychód ze stosunku pracy (w przypadku pracowników) lub przychód z działalności wykonywanej osobiście (w przypadku członków zarządu), a Wnioskodawca jako płatnik jest zobowiązany do obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tych przychodów. Organ podatkowy nie zaakceptował argumentacji Wnioskodawcy, który twierdził, że wydawanie tytułów uczestnictwa w funduszach nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie ich otrzymania, lecz jedynie w momencie zbycia lub umorzenia tych tytułów. Organ uznał, że w momencie, gdy pracownicy lub członkowie zarządu uzyskują władztwo nad tymi tytułami uczestnictwa, stanowią one przysporzenie majątkowe, które powinno być opodatkowane.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.218.2024.2.JŚ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę z tytułu praw autorskich do programów komputerowych, które są wytwarzane w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których dochód może być objęty preferencyjnym opodatkowaniem stawką 5%. Jednakże organ wskazał, że w przypadku kosztów zakupu ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej oraz ubezpieczenia od utraty dochodu, jeżeli zawarcie tych umów ubezpieczenia nie będzie wynikać z zobowiązań umownych Wnioskodawcy wobec kontrahenta, wydatki te nie mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W konsekwencji, nie mogą być one uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.545.2020.25.MAP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych chronionych prawem autorskim. W ramach tej działalności wytwarza kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które następnie przenosi na swoich klientów w zamian za wynagrodzenie. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe przez niego wytworzone stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na leasing samochodu, leasing laptopa oraz abonament za telefon i internet mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a część z tych wydatków może być uwzględniona w obliczeniu wskaźnika Nexus. Wnioskodawca prowadzi również prawidłową ewidencję zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.261.2024.1.NM

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście zmiany miejsca zamieszkania Fundatora, który obecnie jest maltańskim rezydentem podatkowym, na stałe osiedlając się w Polsce, co skutkuje nabyciem statusu polskiego rezydenta podatkowego. Fundator utworzył fundację rodzinną, której jedynymi udziałowcami w spółkach kapitałowych zarejestrowanych na Cyprze będą. Interpretacja potwierdza, że te spółki nie będą traktowane jako zagraniczne jednostki kontrolowane dla Beneficjentów Fundacji w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie Beneficjenci nie będą zobowiązani do uiszczania podatku od dochodów generowanych przez te spółki ani do prowadzenia ewidencji i rejestrów związanych z zagranicznymi jednostkami kontrolowanymi.

📅 22.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.234.2024.2.MZ

Wnioskodawcy nabyli w 2005 roku budynek wielorodzinny mieszkalny w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. W latach 2011-2013 przeprowadzili rozbudowę oraz nadbudowę tego budynku. Przez długi czas wykorzystywali dwa lokale do celów mieszkaniowych, a pozostałe dwa lokale traktowali jako rezerwę mieszkaniową dla rodziny. Obecnie budynek nie jest użytkowany, a Wnioskodawcy podjęli decyzję o jego sprzedaży. W związku z trudnościami w znalezieniu nabywcy na cały budynek, planują wydzielić prawnie poszczególne lokale i sprzedać je odrębnie. Wnioskodawcy nie prowadzą profesjonalnej działalności w zakresie obrotu nieruchomościami, dlatego zamierzają skorzystać z usług biura pośrednictwa w obrocie nieruchomościami. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż lokali nie będzie stanowić przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a także nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia budynku przez Wnioskodawców minęło ponad 5 lat.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.302.2024.3.JK2

Podatnik, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, planuje wniesienie posiadanych akcji spółki publicznej do założonej przez siebie fundacji rodzinnej. Akcje te stanowią jego majątek prywatny, uzyskany w ramach programu motywacyjnego dla pracowników spółki. Wniesienie akcji do fundacji rodzinnej ma na celu pokrycie funduszu założycielskiego fundacji lub dokonanie darowizny na jej pozostały majątek. Organ podatkowy ocenił, że takie wniesienie akcji do fundacji rodzinnej nie skutkuje powstaniem przychodu (dochodu) po stronie podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.162.2024.3.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zasadniczym przedmiotem jest tworzenie oraz współtworzenie programów komputerowych. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową, w tym m.in. na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne, leasing oraz użytkowanie samochodu, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.15.2024.1BK

Podatnik prowadzi działalność w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala na prawidłowe ustalenie dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką. Organ podatkowy potwierdza, że podatnik spełnia wymogi do skorzystania z IP Box oraz wskazuje, jakie koszty mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.15.2024.1.JCH

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją wyrobów budowlanych z betonu. W ramach tej działalności wykorzystywał nieruchomości, które nie zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. W 2016 roku Wnioskodawca wycofał te nieruchomości z działalności gospodarczej, przekazując je na własne potrzeby. W 2021 roku Wnioskodawca, wspólnie z byłą żoną, zawarli umowę najmu tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego najmu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, traktując je jako najem prywatny, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. W odniesieniu do sprzedaży udziałów w tych nieruchomościach, organ stwierdził, że przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomości te nie były składnikami majątku związanymi z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, co znajduje potwierdzenie w art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.224.2024.2.ŁS

Podatniczka zakończyła stosunek pracy 24 lutego 2023 r. i tego samego dnia złożyła wniosek o wypłatę emerytury. W dniu 27 lutego 2023 r. otrzymała odprawę emerytalną oraz ostatnie wynagrodzenie za luty 2023 r. Dodatkowo, 25 lutego 2023 r. podpisała umowę o pracę na część etatu. Wypłatę emerytury zrealizowano 21 marca 2023 r. Organ podatkowy uznał, że przychód podatniczki uzyskany 27 lutego 2023 r. z tytułu odprawy emerytalnej oraz ostatniego wynagrodzenia za luty 2023 r. do kwoty 85 528 zł korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. "ulga dla seniorów"), ponieważ wypłata tych świadczeń miała miejsce przed otrzymaniem pierwszej emerytury w dniu 21 marca 2023 r.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.273.2024.2.EC

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Wnioskodawca, wraz z małżonką, jest właścicielem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego budowa rozpoczęła się w 2019 roku. Wydatki związane z zakupem i montażem paneli fotowoltaicznych zostały poniesione w trakcie budowy, przed oddaniem budynku do użytkowania. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie właścicielom lub współwłaścicielom już istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie tych nowo wybudowanych. W związku z powyższym, wnioskodawca nie spełnia wymogów do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.298.2024.2.DJ

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje wdrożenie programu poleceń pracowniczych ("Program"), którego celem jest pozyskanie pracowników o odpowiednich kwalifikacjach. Osobami uprawnionymi do składania poleceń mogą być zarówno pracownicy Wnioskodawcy, jak i osoby spoza zatrudnienia, w tym osoby współpracujące na podstawie umów cywilnoprawnych oraz osoby nieprowadzące działalności gospodarczej. W przypadku zrealizowania polecenia oraz spełnienia określonych warunków, osoba polecająca będzie miała prawo do otrzymania świadczenia pieniężnego (nagrody). Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy ma obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z wypłatą tych nagród. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne. Nagrody wypłacane w ramach Programu traktowane są jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych nagród, a jedynie do sporządzenia informacji o wysokości przychodów oraz przesłania jej uczestnikom Programu i odpowiedniemu urzędowi skarbowemu.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.52.2023.9.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne na rzecz swoich kontrahentów. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box, na zasadach określonych w art. 30ca tej ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z tytułu odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów, według stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8220.31.2024.HTCE

Organ podatkowy dokonał zmiany wcześniejszej interpretacji indywidualnej, uznając, że wydatki podatnika na zakup aparatów słuchowych mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w kontekście prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, obejmującej świadczenie usług finansowych i ubezpieczeniowych. W ocenie organu, nabycie aparatów słuchowych jest niezbędne do prawidłowego wykonywania obowiązków zawodowych podatnika, w tym do prowadzenia rozmów telefonicznych oraz bezpośrednich kontaktów z klientami, co ma istotny wpływ na generowanie przychodów z działalności. Organ stwierdził, że wydatki te spełniają kryteria zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.524.2022.12.JCB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje on projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na klientów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tych praw, zgodnie z przepisami o IP Box. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu, leasing samochodu, wyjazdy służbowe, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe mogą być uwzględnione w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.137.2024.2.JPO

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym oraz zdarzeniem przyszłym, działalność Pana, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty Pana pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, dochód uzyskiwany przez Pana ze sprzedaży praw majątkowych do tych programów komputerowych lub z tytułu udzielania licencji na ich wykorzystanie, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.215.2024.2.MT

Interpretacja indywidualna wykazuje częściową prawidłowość oraz częściową nieprawidłowość. Działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, rozwijanie, ulepszanie oraz modyfikację programu komputerowego, skryptów oraz strony internetowej www, spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym, dochód uzyskiwany z tytułu wykorzystania autorskiego prawa do programu komputerowego może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Z kolei dochód generowany przez Wnioskodawcę z wyświetlanych reklam na nowo utworzonych stronach www nie kwalifikuje się do opodatkowania preferencyjną stawką podatku dochodowego, ponieważ nie stanowi dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.8.2024.1BK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, a konkretnie możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w kontekście prowadzonej przez niego działalności związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność podatnika, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są tworzone i rozwijane przez podatnika w ramach jego działalności gospodarczej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód uzyskiwany przez podatnika ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Przy ustalaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie, podatnik ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty czesnego za studia informatyczne, zakupu roweru, peryferyjnego sprzętu komputerowego oraz usług księgowych i składek ZUS.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.163.2024.2.MK1

Wnioskodawca, będący polskim obywatelem, od 2003 roku mieszka i pracuje w Belgii, gdzie również ma rodzinę, w tym żonę i dzieci. Inwestuje na belgijskiej giełdzie, dokonując transakcji kupna i sprzedaży akcji spółek. W latach 2023 i 2024 uzyskał dochód ze zbycia tych akcji i zadał pytanie, czy dochód ten podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy ustalił, że Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Belgii, a nie w Polsce. W związku z tym, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że w Polsce opodatkowaniu podlegają jedynie dochody osiągnięte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, że Wnioskodawca nie dokonuje zakupu akcji na polskiej giełdzie, siedziba spółek, których akcje zbywa, nie znajduje się w Polsce, a majątek tych spółek nie składa się głównie z majątku nieruchomego położonego w Polsce, dochód Wnioskodawcy ze zbycia akcji w latach 2023, 2024 oraz w latach następnych nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce. Stanowisko Wnioskodawcy, że dochód ten podlega opodatkowaniu wyłącznie w Belgii, zostało uznane za prawidłowe.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.217.2024.1.ENB

Podatnik, który otrzymuje emerytury z Pracowniczych Programów Emerytalnych funkcjonujących we Francji, zadał pytanie dotyczące obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tych emerytur w Polsce. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z Umową polsko-francuską o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu, emerytury te podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju zamieszkania podatnika, czyli w Polsce. Dodatkowo, na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wypłaty z Pracowniczych Programów Emerytalnych utworzonych w państwach członkowskich UE lub EOG są zwolnione z opodatkowania w Polsce. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że nie ma on obowiązku zapłaty podatku dochodowego od emerytur otrzymywanych z Francji.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.212.2024.2.MAP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na klientów na podstawie zawartych umów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT, w tym dotyczących ustalenia wskaźnika nexus.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.176.2024.2.GG

Świadczenie w postaci przyznania pracownikom punktów w ramach Programu kafeteryjnego, które mogą być wymienione na określone towary lub usługi, stanowi przychód ze stosunku pracy dla pracowników w momencie dokonania wymiany, a nie w chwili przyznania punktów. W związku z tym, obowiązek płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych spoczywa na pracodawcy jedynie w momencie wymiany punktów na świadczenia, a nie w momencie ich przyznania. Interpretacja ta uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.143.2024.2.PS

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania wynoszącej 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), obejmującego również dochody z autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz wyodrębniania kosztów działalności badawczo-rozwojowej, które są związane z poszczególnymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, w celu ustalenia wskaźnika Nexus.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.259.2024.1.MST

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych związanych z przyznawaniem nagród obcokrajowcom. Wnioskodawca, Miejski Ośrodek Sportu i Rekreacji, przyznaje nagrody za wybitne osiągnięcia sportowe również obcokrajowcom, w tym obywatelom Kanady. Wnioskodawca zapytał, czy prawidłowo postąpi, wystawiając informację IFT-1/IFT-1R zamiast PIT-11 oraz wykazując kwotę wypłaconej nagrody jako "inne dochody", w sytuacji, gdy nagrodzeni obcokrajowcy nie posiadają identyfikatora podatkowego NIP ani PESEL. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma obowiązek wystawić informację PIT-11 dla każdego nagrodzonego obcokrajowca, po wcześniejszym zażądaniu od nich podania identyfikatorów podatkowych. Wystawienie informacji IFT-1/IFT-1R w tej sytuacji jest niewłaściwe.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.11.2024.1.PP

Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zawarł umowę dzierżawy działki z córką, jednak nie regulował na bieżąco czynszu, co spowodowało, że pozostaje w zwłoce. Córka zamierza zwolnić podatnika z długu oraz związanych z nim należności ubocznych. W związku z tym podatnik zadaje pytanie, czy zwolnienie z długu spowoduje powstanie przychodu z nieodpłatnego świadczenia, który będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT. Organ podatkowy ocenia, że stanowisko podatnika jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Zwolnienie z długu skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnego świadczenia po stronie podatnika, który powinien być zaliczony do przychodów z działalności gospodarczej. Niemniej jednak, przychód ten będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT, ponieważ zwolnienia dokonuje osoba zaliczona do I grupy podatkowej, czyli córka podatnika.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.242.2024.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach prowadzonej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultatem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawcy w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.159.2024.3.NC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.172.2024.2.BM

Działalność Wnioskodawczyni, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, w świetle przedstawionego stanu faktycznego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni, poprzez nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystanie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie oprogramowania, tworzy nowe lub ulepsza istniejące programy komputerowe w sposób twórczy i systematyczny. Działania te prowadzą do zwiększenia jej zasobów wiedzy oraz do zastosowania tej wiedzy w tworzeniu nowych rozwiązań. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo do opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia kwalifikowanego IP, którym są autorskie prawa do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.250.2024.2.AK

Podatniczka uzyskała przychód ze sprzedaży 113 sztuk akcji Banku X, nabytych w 1997 roku, oraz 34 sztuk akcji Banku Y SA, nabytych w 1998 roku. Akcje te zostały zakupione i sprzedane za pośrednictwem Biura Maklerskiego na giełdzie papierów wartościowych. Biuro Maklerskie potwierdziło, że akcje były zapisane na rachunku inwestycyjnym podatniczki przed 1 stycznia 2004 roku, jednak nie dysponuje dokumentami potwierdzającymi dokładną datę, tryb oraz cenę ich nabycia. W związku z tym podatniczka zadała pytanie, czy sprzedaż tych akcji podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest słuszne - sprzedaż akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 roku na giełdzie papierów wartościowych, które były dopuszczone do publicznego obrotu, a sama sprzedaż nie była związana z działalnością gospodarczą, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.161.2021.11.MB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i współtworzenia oprogramowania, realizuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca zaznaczył, że utwory, które tworzy oraz modyfikuje, są objęte ochroną prawa autorskiego. Organ podatkowy ocenił, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do oprogramowania komputerowego stworzonego przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na internet, dzierżawę sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenie społeczne oraz usługi księgowe mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki opodatkowania na dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od roku 2020, a także w kolejnych latach będzie mógł korzystać z tej preferencyjnej stawki.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.317.2022.13.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów. Główną działalnością Wnioskodawcy jest wytwarzanie oprogramowania, w tym tworzenie autorskich programów komputerowych. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca zajmuje się projektowaniem oraz wytwarzaniem oprogramowania, co obejmuje zarówno tworzenie całego kodu źródłowego określonego programu komputerowego, jak i rozwijanie lub ulepszanie istniejących programów komputerowych. Organ stwierdził, że działania podejmowane przez Wnioskodawcę, opisane we wniosku, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w sposób systematyczny, które mają charakter twórczy i są podejmowane w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzane samodzielnie przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów według stawki 5% uzyskanych z tego tytułu. Dodatkowo, Organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradztwa podatkowego, koszty związane z oprogramowaniem komputerowym, koszty wyposażenia, koszty zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego, wydatki na poszerzanie wiedzy zawodowej oraz koszty usług telekomunikacyjnych mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.316.2022.12.IM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 11 grudnia 2017 roku, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że w wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi on na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości uznania prowadzonej przez niego działalności za działalność badawczo-rozwojową oraz kwestii, czy dochody z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box).

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.154.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem oraz rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania, które kwalifikowane są jako Koszty IP Box. Jest on w stanie określić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box).

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.90.2024.3.AW

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania dochodów wspólników spółki jawnej uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które zostały stworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez spółkę. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez spółkę mieszczą się w definicji kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 2. Działalność spółki, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT. 3. Dochód, który wspólnicy spółki osiągają z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, będzie podlegał opodatkowaniu według stawki 5%, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.155.2024.2.JB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziału w nieruchomości, nabytego w drodze spadku oraz działu spadku. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni jest słuszne w kontekście sprzedaży udziału nabytego w drodze spadku po zmarłej babci, ponieważ transakcja ta będzie miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył ten udział. Z kolei w odniesieniu do udziału nabytego w wyniku działu spadku, organ stwierdził, że jego sprzedaż przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego udziału w drodze działu spadku, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.644.2022.11.MS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych na Kontrahenta stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% w odniesieniu do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.10.2024.1.KGD

Podatnik wraz z małżonką nabyli w 2019 roku mieszkanie w stanie deweloperskim za kwotę (...) zł, na które zaciągnęli kredyt hipoteczny. W 2024 roku dokonali sprzedaży tej nieruchomości za łączną kwotę (...) zł. Część uzyskanej kwoty przeznaczyli na spłatę całego kredytu hipotecznego, a pozostałą kwotę zainwestowali w zakup lub budowę nowego domu. Podatnik zadał pytanie, czy w związku z tym, że całość uzyskanego dochodu przeznaczają na cele mieszkaniowe (spłatę kredytu oraz budowę domu), nie będą zobowiązani do uiszczenia podatku dochodowego oraz czy w przyszłości będą zobowiązani do przedstawienia w odpowiednim urzędzie skarbowym rachunków związanych z tymi wydatkami. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku zapłaty podatku dochodowego, pod warunkiem, że cały przychód ze sprzedaży nieruchomości zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie. Z drugiej strony, organ stwierdził, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w kontekście obowiązku przedłożenia do urzędu skarbowego dokumentów potwierdzających wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, ponieważ organ podatkowy ma prawo żądać udokumentowania poniesionych wydatków.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.197.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania rekompensaty, którą podatnik otrzymał w związku z rozwiązaniem umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony. Organ podatkowy stwierdził, że ta rekompensata nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym 70% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT. Organ uznał, że w analizowanej sprawie nie zostały spełnione wszystkie przesłanki wymagane do zastosowania tego przepisu, w szczególności: 1) Umowa o pracę podatnika była zawarta na czas nieokreślony, podczas gdy przepis ten odnosi się jedynie do umów zawartych na czas określony. 2) Wypłacane świadczenie ma charakter rekompensaty, a nie odprawy lub odszkodowania za skrócenie okresu wypowiedzenia, do których odnosi się art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT. 3) Czynności wykonywane przez podatnika w ramach umowy o pracę, mimo że związane z zarządzaniem, nie kwalifikują się jako "czynności związane z zarządzaniem" w rozumieniu tego przepisu. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.230.2024.2.IR

Wnioskodawczyni ma prawo do złożenia korekt zeznań podatkowych za lata 2019-2020, aby zastosować 50% koszty uzyskania przychodów do wynagrodzenia za pracę twórczą, które otrzymała z tytułu rozporządzania prawami autorskimi do stworzonych utworów. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 oraz ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Praca wykonywana przez nią na podstawie umowy o pracę na stanowisku Kierownika/Projektanta kwalifikuje się jako działalność twórcza w obszarze inżynierii budowlanej, a wynagrodzenie za tę pracę jest oddzielone od innych składników wynagrodzenia.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.171.2024.2.MO

Wnioskodawca wraz z Żoną zrealizowali odpłatne zbycie nieruchomości zabudowanej segmentem budynku szeregowego (Nieruchomość nr 1) w roku 2021. Cały przychód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości został przeznaczony na spłatę pozostałej części kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty w 2017 roku na zakup Nieruchomości nr 1, a także na nabycie prawa własności spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (Nieruchomość nr 2), w którym Wnioskodawca aktualnie zamieszkuje. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży Nieruchomości nr 1, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.178.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualnie dostosowane programy komputerowe, odpowiadające na specyficzne potrzeby klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca angażuje się w twórcze działania, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box) za lata 2021-2023 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2024 roku.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.267.2024.1.PR

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży mieszkania własnościowego, które zostało nabyte w drodze spadku. Wnioskodawcy (A, B, C, D) odziedziczyli mieszkanie po zmarłym E, który nabył je w spadku po swojej zmarłej siostrze F. Sprzedaż mieszkania miała miejsce 6 października 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż mieszkania przez wnioskodawców miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym E nabył to mieszkanie w spadku po siostrze F. W związku z tym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż ta podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ wskazał, że do obliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, należy wliczyć okres własności nieruchomości przez spadkodawcę (E), a nie tylko przez spadkobierców (wnioskodawców). W związku z powyższym, organ uznał stanowisko wnioskodawców za nieprawidłowe.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.239.2024.2.PS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście ulgi mieszkaniowej. Podatnik zamierza sprzedać swoje mieszkanie, a uzyskane środki przeznaczyć na zakup nowego domu oraz jego wykończenie. Przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży mieszkania, podatnik uiścił zadatek na zakup nowego domu oraz poniósł wydatki związane z jego przystosowaniem do zamieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji wydatki poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży mieszkania nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje brakiem zwolnienia dochodu ze sprzedaży mieszkania z opodatkowania. Organ potwierdził jednak, że podatnik ma prawo do zwiększenia kosztów uzyskania przychodów związanych z nabyciem mieszkania, w proporcji odpowiadającej wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.140.2022.13.IKR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego przez Wnioskodawcę, prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego w odniesieniu do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.158.2024.3.ENB

W 2023 r. podatniczka zatrudniona była w Polsce na umowie o pracę u polskiego pracodawcy, a od października do grudnia 2023 r. pracowała na podstawie umowy o pracę dla holenderskiej spółki na statkach żaglowych armatora Q. W sumie w 2023 r. przepracowała 81 dni na morzu. Organ podatkowy ocenił, że dochody uzyskane z pracy na statkach żaglowych nie spełniają warunków do zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 23c ustawy o PIT, ponieważ praca nie była wykonywana na statkach morskich przeznaczonych do przewozu ładunków lub pasażerów w żegludze międzynarodowej przez co najmniej 183 dni w roku podatkowym. Dodatkowo organ stwierdził, że dochody z pracy na morzu podlegają opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z Grecją, Maltą, Włochami i Hiszpanią, ponieważ spełnione zostały warunki do opodatkowania wyłącznie w państwie rezydencji podatkowej, czyli w Polsce.

📅 21.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.882.2022.12.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawa autorskiego. Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ wskazał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenie społeczne, a także wyjazdy służbowe oraz udział w szkoleniach i konferencjach, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie danego oprogramowania, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową prowadzoną przez Wnioskodawcę, związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.244.2024.3.MKA

Kwota 488 952,84 zł brutto, zasądzona na rzecz Wnioskodawcy tytułem "Przedłużonego zakazu konkurencji" zgodnie z § 9 ust. 4 Umowy zawartej ze Spółką, kwalifikuje się jako odszkodowanie w rozumieniu art. 30 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, że Spółka, która dokonała wypłaty odszkodowania, jest spółką, w której Skarb Państwa pośrednio dysponuje 100% głosów na Walnym Zgromadzeniu, a kwota odszkodowania przewyższa wysokość wynagrodzenia, jakie Wnioskodawca otrzymał z tytułu umowy o świadczenie usług w ciągu 6 miesięcy przed wypłatą, odszkodowanie to podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 70%. W związku z powyższym, Spółka jako płatnik prawidłowo potrąciła 70% zryczałtowanego podatku dochodowego od tej kwoty.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.302.2024.1.KR

Podatniczka nabyła nieruchomość w Polsce w 2019 roku i zamierza ją sprzedać przed upływem pięciu lat od daty nabycia. Uzyskane środki planuje przeznaczyć na zakup nieruchomości w Szwajcarii, gdzie obecnie mieszka i pracuje. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że przychód ze sprzedaży nieruchomości w Polsce zostanie wydatkowany na nabycie nieruchomości w Szwajcarii w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Organ potwierdził, że nabycie nieruchomości w Szwajcarii na cele mieszkaniowe podatniczki spełnia wymogi do zastosowania zwolnienia.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.131.2024.3.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 7 marca 2023 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania, a głównym zakresem działalności jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy również usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tej transakcji może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, pod warunkiem dokonania zmiany formy opodatkowania na podatek dochodowy. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, a także na zakup wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.226.2022.10.EA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego, uznawanej za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.228.2024.1.JŚ

Interpretacja dotyczy oceny, czy w kontekście przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego, w świetle art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" powinna być rozumiana jako korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi wyłącznie do programów komputerowych (tj. kodów źródłowych), czy też jako korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów, które powstają w związku z ogółem działań podejmowanych przez wnioskodawczynię w celu tworzenia programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym, "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" należy interpretować jako korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów, które powstają w wyniku działań podejmowanych przez wnioskodawczynię w celu tworzenia programów komputerowych. W związku z tym, nie tylko kody źródłowe programów komputerowych, ale również inne utwory, takie jak dokumentacja techniczna, analizy, raporty czy projekty graficzne, spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.260.2024.2.MG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, znanej jako IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem oprogramowania komputerowego spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o PIT. Oprogramowanie opracowywane przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tego oprogramowania na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodów uzyskanych ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uwzględnione w kosztach kwalifikowanych, w odpowiedniej proporcji, przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.293.2024.1.AWO

Podatniczka jest właścicielką domu jednorodzinnego w zabudowie szeregowej, który w 2023 roku przeszedł termomodernizację, polegającą na zmianie systemu ogrzewania z miejskiego na gazowe. W związku z tym, podatniczka poniosła wydatki na zakup oraz montaż kotła gazowego kondensacyjnego, instalacji gazowej oraz wkładu kominowego. Wydatki te zostały w pełni pokryte z majątku podatniczki i nie korzystały z żadnych dotacji. Podatniczka planuje skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu PIT-28 za 2023 rok. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo do odliczenia poniesionych wydatków w ramach tej ulgi.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.235.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce A sp. z o.o. przez podatnika, który zadał dwa pytania: 1. Czy obecnie dla Wnioskodawcy przychodem z odpłatnego zbycia Udziałów A Sp. z o.o. jest kwota X zł? 2. Czy w przypadku uznania, że kwota W zł stanowi dla Wnioskodawcy przychód podatkowy, cena nabycia zbywanych Udziałów w kwocie Y zł oraz odsetki od Umowy Pożyczki będą mogły być uznane za koszt uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia Udziałów w A Sp. z o.o.? Organ podatkowy wskazał, że: 1. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z odpłatnego zbycia udziałów jest ich wartość określona w umowie, niezależnie od rzeczywistej zapłaty tej ceny. Brak zapłaty oraz toczący się spór sądowy nie wpływają na moment rozpoznania przez podatnika przychodu z tej transakcji. 2. Cena nabycia zbywanych udziałów oraz odsetki od pożyczki zaciągniętej na ich nabycie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów. W związku z powyższym, stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do drugiego pytania, natomiast w odniesieniu do pierwszego pytania jest nieprawidłowe.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.236.2024.1.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w kontekście przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych, co umożliwia skorzystanie z ulgi IP Box. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5%, z uwzględnieniem wskaźnika nexus. Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem oprogramowania przy obliczaniu tego wskaźnika.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.149.2022.14.WK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przy czym wybraną formą opodatkowania jest podatek liniowy w wysokości 19%. Wnioskodawca występuje z prośbą o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, które obejmują etapy od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych fazach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich odpłatnego zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT w projektach programistycznych również może być objęta tą preferencją.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.119.2024.2.HJ

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu nieruchomości przez osobę fizyczną, która jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące traktowania dodatkowych opłat eksploatacyjnych oraz refundacji podatku od nieruchomości jako niepodlegających opodatkowaniu ryczałtem jest słuszne. Zgodnie z wydaną interpretacją, opłaty te nie stanowią przysporzenia majątkowego dla wynajmującego, co w konsekwencji nie prowadzi do powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.196.2024.2.MW

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca w 2015 roku otrzymał w darowiźnie od rodziców nieruchomość niezabudowaną, którą postanowił sprzedać w 2023 roku. Wnioskodawca nie podejmował żadnych działań mających na celu zwiększenie wartości tej nieruchomości ani nie udostępniał jej osobom trzecim. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowić przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny, sprzedanej po upływie 5 lat, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.288.2024.2.SR

Wnioskodawca przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w grudniu 2022 r., po wcześniejszym zamieszkiwaniu w Niemczech od dnia 10 stycznia 2019 r. do dnia 21 grudnia 2022 r. Zgodnie z art. 21 ust. 43 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby móc skorzystać z tzw. "ulgi na powrót", podatnik musi nie mieć miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez okres trzech lat kalendarzowych poprzedzających rok, w którym nastąpiła zmiana miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym, że wnioskodawca nie spełnił tego wymogu, nie przysługuje mu prawo do skorzystania z "ulgi na powrót" w latach 2023-2026.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.179.2024.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. W toku tej działalności Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.155.2024.2.DA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe (oprogramowanie, części oprogramowania), które są utworami chronionymi prawem autorskim. Na podstawie umowy o świadczenie usług Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do wytworzonych utworów na rzecz kontrahenta (firmy ...). Wnioskodawca prowadzi na bieżąco odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do oprogramowania oraz części oprogramowania, które są tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej (kwalifikowane IP) w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do oprogramowania oraz części oprogramowania stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany 5% stawką podatku na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.284.2024.2.MZ

Podatniczka nabyła w 2018 roku w drodze darowizny od babci 50% udziału w mieszkaniu. W 2022 roku sprzedała ten udział za kwotę 199 000 zł. Całość uzyskanych środków ze sprzedaży przeznaczyła w 2023 roku na zakup 50% udziału w działce gruntu, na której planuje wybudować dom mieszkalny. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, działka ta jest przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na nabycie działki pod budowę domu mieszkalnego uprawnia podatniczkę do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.92.2024.3.MD

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone przez spółkę jawną w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Spółka ta zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na indywidualne zamówienie swoich klientów, przy wykorzystaniu wiedzy oraz doświadczenia zatrudnionych pracowników. W wyniku tych działań powstają oryginalne programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim, a spółka nabywa autorskie prawa majątkowe od swoich pracowników. Klientom udzielane są licencje niewyłączne na korzystanie z tych programów. Organ podatkowy stwierdził, że działalność spółki w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z udzielanych licencji podlegają preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.745.2020.2024.9.LS

Interpretacja indywidualna dotyczy wniosku Wnioskodawcy o wydanie interpretacji w zakresie możliwości opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, generowanych w ramach realizowanych przez niego projektów (Projekt 1, Projekt 2 oraz Projekt 3) w okresie od marca 2019 roku do dnia złożenia wniosku. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że: 1) Wnioskodawca ma prawo opodatkować stawką 5% dochody generowane z praw własności intelektualnej, uzyskane w ramach realizowanych projektów, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. 2) Wnioskodawca może zastosować jeden wskaźnik Nexus do obliczenia dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które należą do tej samej grupy, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (autorskie prawa do programów komputerowych). 3) Wnioskodawca ma możliwość uwzględnienia w kalkulacji wskaźnika Nexus kosztów poniesionych w latach 2016-2018, które były bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.249.2024.1.DB

Podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w 2010 roku na podstawie postanowienia sądu. W 2019 roku dokonał przekształcenia tego prawa w odrębną własność lokalu. Obecnie zamierza zbyć tę nieruchomość poprzez umowę dożywocia. Organ podatkowy wskazał, że pięcioletni okres, który warunkuje obowiązek zapłaty podatku od odpłatnego zbycia nieruchomości, należy liczyć od 2010 roku, kiedy to podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. W związku z tym, od 1 stycznia 2016 roku podatnik ma możliwość zbycia nieruchomości bez obowiązku uiszczenia podatku dochodowego.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.239.2024.1.MST

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług demontażu maszyn, urządzeń oraz linii produkcyjnych poza granicami Polski. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca odbywa zarówno krajowe, jak i zagraniczne podróże służbowe. Wnioskodawca zamierza zaliczyć diety związane z tymi podróżami służbowymi do kosztów uzyskania przychodów spółki. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne, umożliwiając mu zaliczenie diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów, jednakże jedynie w części, która nie przekracza wysokości diet przysługujących pracownikom, określonych w odrębnych przepisach.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.254.2024.1.MD

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych ze zwrotem kosztów podróży, zakwaterowania oraz wyżywienia członków Rady Nadzorczej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy ustalił, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu tych zwrotów kosztów korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w granicach określonych w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym, spółka jako płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat dokonywanych na rzecz członków Rady Nadzorczej.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.165.2022.13.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, począwszy od (...) r. oraz w latach następnych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego oraz usługi telekomunikacyjne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.246.2024.1.MN

Interpretacja indywidualna wskazuje, że w związku z realizacją programu motywacyjnego opartego na akcjach spółki dominującej X, na spółce X Sp. z o.o. (Wnioskodawcy) nie będą spoczywały jakiekolwiek obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązki informacyjne. Przyczyną tego stanu rzeczy jest fakt, że świadczenia, które pracownicy Wnioskodawcy otrzymują w ramach tego programu (takie jak nabycie akcji po preferencyjnej cenie, otrzymanie dywidendy oraz sprzedaż akcji), są realizowane przez spółkę dominującą X, a nie przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca nie ma bezpośredniego wpływu na uczestnictwo pracowników w programie motywacyjnym ani na wysokość limitów inwestycyjnych, a pracownicy nie posiadają wobec Wnioskodawcy żadnych roszczeń związanych z uczestnictwem w tym programie.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.237.2024.1.MST

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych wspólnika spółki jawnej do kosztów uzyskania przychodów. Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług demontażu poza granicami Polski. Wspólnicy spółki regularnie odbywają podróże służbowe zarówno krajowe, jak i zagraniczne, związane z prowadzoną działalnością. Wnioskodawca pragnie zaliczyć naliczone i wypłacone diety do kosztów uzyskania przychodu spółki, co wpłynie na jego dochód proporcjonalnie do posiadanego udziału. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osoby prowadzące działalność gospodarczą mają prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednakże jedynie do wysokości diet przysługujących pracownikom.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.310.2022.12.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) pod firmą (...), zajmującą się tworzeniem oprogramowania. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przy czym wybraną formą opodatkowania jest podatek liniowy w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest słuszne. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a programy komputerowe, które wytwarza, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodu uzyskanego z tych praw, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.196.2024.1.ENB

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, od 3 sierpnia 2021 r. wykonuje pracę najemną jako członek załogi na statkach eksploatowanych przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Wielkiej Brytanii oraz faktycznym zarządem w Stanach Zjednoczonych. Statek, na którym Wnioskodawca świadczy usługi, jest wykorzystywany w transporcie międzynarodowym. Wnioskodawca nie osiąga ani nie zamierza osiągać innych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce wynagrodzenia uzyskiwanego za pracę na statku morskim eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego miejsce faktycznego zarządu znajduje się na terytorium Stanów Zjednoczonych. W związku z tym, Wnioskodawca pragnie ustalić, czy ma obowiązek złożenia deklaracji podatkowej w Polsce w związku z dochodami z pracy najemnej wykonywanej na statku eksploatowanym przez wspomniane przedsiębiorstwo. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu pracy najemnej na statku morskim eksploatowanym w transporcie międzynarodowym przez podmiot z siedzibą w Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce, przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia. W związku z tym, Wnioskodawca jest zobowiązany do złożenia zeznań podatkowych w Polsce za lata 2021, 2022 oraz 2023, a także za lata następne, o ile nie nastąpią zmiany w stanie faktycznym i prawnym.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.208.2024.2.ŁS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości odliczenia od dochodu darowizn przekazanych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych na rzecz Fundacji "(...)" w latach 2022-2024. Podatnicy zadali pytanie, czy darowizny te mogą być w całości odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatników za nieprawidłowe. Zgodnie z wydaną interpretacją, darowizny przekazane na rzecz Fundacji "(...)" nie mogą być odliczone w całości na podstawie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego, ponieważ Fundacja nie jest kościelną osobą prawną w rozumieniu tej ustawy. Jednakże, darowizny te mogą być odliczone przez podatników na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako darowizny na cele pożytku publicznego, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć 6% dochodu podatnika w danym roku podatkowym.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.264.2024.2.AWO

Podatniczka dokonała sprzedaży mieszkania, które nabyła w 2020 roku. Przed zawarciem ostatecznej umowy sprzedaży otrzymała zaliczkę, a następnie przeznaczyła środki uzyskane ze sprzedaży na spłatę rat związanych z zakupem i montażem okien do budowanego domu jednorodzinnego. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na te raty mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania w ramach tzw. ulgi mieszkaniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.215.2024.2.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów Wnioskodawcy uzyskanych z przeniesienia praw autorskich do fragmentów kodu programów komputerowych, które zostały stworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z wytwarzaniem, rozwijaniem lub ulepszaniem fragmentów kodu, które są elementami oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych fragmentów kodu stanowią zatem kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Wnioskodawcę. W związku z powyższym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych fragmentów kodu podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest zgodne z tzw. ulgą IP Box.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.262.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wnioskodawca odziedziczył udziały w spółkach osobowych oraz spółce cywilnej w drodze spadku. Wnioskodawca zamierzał kontynuować opodatkowanie dochodów z tych udziałów według 19% stawki podatku liniowego, tak jak czynił to jego zmarły brat - spadkodawca. Organ podatkowy jednak wskazał, że wnioskodawca nie ma prawa do automatycznego przejęcia tej formy opodatkowania po spadkodawcy. Aby móc korzystać z 19% stawki podatku liniowego, wnioskodawca musiałby samodzielnie złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania w ustawowym terminie, co nie miało miejsca. W związku z tym dochody wnioskodawcy z udziałów w spółkach osobowych oraz spółce cywilnej będą podlegały opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.250.2024.2.ACZ

W 2007 roku podatnik zaciągnął kredyt hipoteczny w wysokości 156.621,60 CHF, przeznaczony na zakup oraz dokończenie budowy domu jednorodzinnego. W 2023 roku nastąpiło umorzenie części tego kredytu na podstawie ugody zawartej z bankiem. Organ podatkowy uznał, że kwota umorzonego kredytu, obejmująca zarówno kapitał, jak i odsetki, stanowi przychód podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, biorąc pod uwagę, że kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a podatnik nie korzystał wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności związanych z innym kredytem mieszkaniowym, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. W rezultacie, podatnik nie będzie zobowiązany do uiszczenia podatku dochodowego od przychodu uzyskanego w wyniku umorzenia wierzytelności.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.12.2024.CNRU

Na podstawie wyroku Sądu Okręgowego z dnia (...) 2021 r., w związku z wypadkiem przy pracy męża Pani, przyznano Pani oraz jej dzieciom kwotę zadośćuczynienia wraz z odsetkami od X. S.A. Wypłata tej kwoty miała miejsce w trzech przelewach, które zrealizowano 7 stycznia 2022 r. X. S.A. poinformowała Panią o obowiązku uiszczenia zaliczki na podatek w wysokości 17% od odsetek. Pani dokonała wpłaty zaliczki 17 lutego 2022 r. Pani uważa, że odsetki od odszkodowania nie powinny być objęte opodatkowaniem. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej początkowo uznał stanowisko Pani za nieprawidłowe, jednak po dokonaniu ponownej analizy stwierdził, że odsetki od odszkodowania korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkowało zmianą interpretacji indywidualnej i uznaniem stanowiska Pani za prawidłowe.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.299.2024.1.MST

Wniesienie przez Panią mienia do fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Świadczenia, które Pani otrzyma jako fundator oraz beneficjent fundacji, będą objęte zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych, jednakże tylko w zakresie odpowiadającym proporcji wartości mienia wniesionego przez Panią do fundacji w odniesieniu do wartości mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.397.2024.1.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wniesieniem mienia do fundacji rodzinnej oraz zastosowaniem zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście otrzymywanych świadczeń od fundacji rodzinnej. Organ podatkowy stwierdził, że wniesienie mienia przez Wnioskodawczynię do fundacji rodzinnej nie skutkuje powstaniem przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W odniesieniu do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla świadczeń otrzymywanych od fundacji rodzinnej, organ uznał, że zwolnienie to będzie miało zastosowanie jedynie w zakresie odpowiadającym proporcji wartości mienia wniesionego do fundacji przez konkretnego fundatora lub fundację rodzinną w stosunku do całkowitej wartości mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów oraz fundację rodzinną. Organ nie podzielił stanowiska Wnioskodawczyni, która twierdziła, że świadczenia na jej rzecz będą w całości zwolnione z opodatkowania.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.175.2024.2.JP

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca ma prawo do ustalania wskaźnika nexus oraz do zaliczania kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej do kosztów branych pod uwagę przy obliczaniu tego wskaźnika.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.109.2022.13.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Ponadto, organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności mogą być uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.6.2024.1.JCH

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości nabytej w drodze spadku. Wnioskodawca nabył 1/2 udziału w nieruchomości w 2015 roku na podstawie postanowienia o przysądzeniu własności. Po śmierci współwłaścicieli, w 2023 roku, przeprowadzono częściowy dział spadku oraz zniesienie współwłasności, w wyniku czego Wnioskodawca otrzymał na własność jedną z działek. W 2024 roku Wnioskodawca dokonał sprzedaży tej działki. W związku z powyższym, Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (ojca Wnioskodawcy) minęło ponad 5 lat, a wartość nieruchomości otrzymanej przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku nie przekraczała jego udziału we współwłasności przed dokonaniem działu.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.74.2022.21.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, oferując usługi związane z oprogramowaniem. W ramach tej działalności realizuje projekt (...), który obejmuje działania związane z przygotowaniem koncepcji rozwiązania, budową prototypu oraz opracowaniem finalnego rozwiązania - nowego programu komputerowego. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy w ramach projektu (...) spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu autorskich praw do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% (IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.253.2024.2.ACZ

Podatniczka, w okresie od 27 września 2018 r. do 28 kwietnia 2022 r., otrzymywała rentę socjalną wychowawczą z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych, pozostając jednocześnie mieszkańcem Polski, gdzie znajdował się jej ośrodek interesów życiowych. W tym czasie bank pobierał zaliczki na podatek dochodowy od tej renty. Zgodnie z art. 18 ust. 2 Umowy między Polską a Niemcami dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, płatności z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych są opodatkowane wyłącznie w państwie źródła, czyli w Niemczech. W związku z powyższym, renta ta nie podlegała opodatkowaniu w Polsce, co oznacza, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce od tej renty za lata 2018-2022.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.155.2024.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, co jest niezbędne do określenia wysokości dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.204.2021.13.SR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych lub ich części. Realizowane przez Wnioskodawcę prace mają na celu opracowanie nowych lub udoskonalonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane w działalności kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich do tworzonego oprogramowania, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji, zgodnej z wymaganiami przepisów.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.146.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.238.2024.1.MST

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet związanych z podróżami służbowymi wspólnika spółki jawnej. Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług demontażu poza granicami Polski. Wspólnicy spółki regularnie odbywają podróże służbowe zarówno krajowe, jak i zagraniczne, w związku z prowadzoną działalnością. Wnioskodawca pragnie zaliczyć naliczone oraz wypłacone diety do kosztów uzyskania przychodów spółki, w proporcji odpowiadającej jego udziałowi. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych, jednakże jedynie w części, która nie przekracza wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.253.2024.1.MD

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z refundacją kosztów dojazdu na posiedzenia Rady Nadzorczej oraz wydatków na zakwaterowanie i wyżywienie, które są związane z uczestnictwem członków Rady w tych posiedzeniach. Organ podatkowy wskazał, że przychody członków Rady Nadzorczej, wynikające z refundacji przez spółkę kosztów podróży, w tym kosztów dojazdu na posiedzenia Rady Nadzorczej oraz wydatków na zakwaterowanie i wyżywienie związane z pracą w Radzie, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, do wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym, spółka nie ma obowiązku jako płatnik podatku PIT do pobierania zaliczek na podatek dochodowy z tego tytułu.

📅 20.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.159.2022.12.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że jest to działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych oraz działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box w latach 2019-2021, w których rozliczał się na podstawie podatku liniowego. Niemniej jednak, w roku 2022, kiedy Wnioskodawca wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, ponieważ przepisy te nie odnoszą się do podatników opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.208.2024.2.AP

Podatniczka, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zawarła umowę o współpracy z mężem, który świadczy na jej rzecz usługi w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. W związku z tym, podatniczka zadała pytanie dotyczące możliwości zaliczenia wynagrodzenia wypłacanego mężowi do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatniczki jest słuszne, wskazując, że usługi świadczone przez męża w ramach jego odrębnej działalności gospodarczej nie są traktowane jako praca własna małżonka, co pozwala na zaliczenie wynagrodzenia z tego tytułu do kosztów uzyskania przychodów.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.195.2024.2.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do tych programów komputerowych kwalifikuje się jako sprzedaż praw własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na kwalifikowany dochód z tych praw. Interpretacja podkreśla również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który jest niezbędny do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu, podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.281.2024.2.AWO

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, przeprowadził rozbudowę istniejącej instalacji fotowoltaicznej poprzez zakup i montaż magazynu energii. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki związane z zakupem i montażem magazynu energii, traktowane jako integralna część instalacji fotowoltaicznej, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest zgodne z prawem.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.294.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania dopłaty lub dofinansowania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych przeznaczonego na wypoczynek dzieci pracowników, które nie ukończyły 18. roku życia. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne - dopłata lub dofinansowanie na wypoczynek dzieci w formie wczasów (pobyt w hotelu, ośrodku lub pensjonacie) oraz na wycieczki krajowe lub zagraniczne, organizowane przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.257.2024.2.MAP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z zakupem aparatów słuchowych oraz kosztów ich utrzymania w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni, zmagająca się z obustronnym niedosłuchem, napotyka trudności w efektywnym wykonywaniu obowiązków związanych z działalnością doradczą. Zakup aparatów słuchowych oraz związane z nimi koszty utrzymania, takie jak serwis i akcesoria, są niezbędne dla zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów z działalności gospodarczej. Interpretacja potwierdza, że wydatki te mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Dodatkowo, wnioskodawczyni ma prawo do dokonania jednorazowej amortyzacji zakupionych aparatów słuchowych, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.3.2024.1.AS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, uzyskała zadośćuczynienie w łącznej wysokości (...) dolarów amerykańskich na podstawie ugody sądowej zawartej w Stanach Zjednoczonych. Zadośćuczynienie to nie było związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawczyni ani nie dotyczyło potencjalnych korzyści, które mogłyby zostać utracone w wyniku wyrządzenia jej szkody. Organ podatkowy orzekł, że zadośćuczynienie otrzymane przez Wnioskodawczynię korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.165.2024.2.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace realizowane przez pracowników Spółki zatrudnionych w dziale Inżynierii Produkcji Zakładu 1 mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pracownicy ci, poprzez tworzenie, rozwijanie oraz optymalizację procesów produkcyjnych oraz prototypowanie systemów, podsystemów i produktów, nie tylko integrują dotychczasową wiedzę i umiejętności, ale również zdobywają nowe kompetencje, ukierunkowane na opracowywanie innowacyjnych rozwiązań w obszarze technologii produkcji. Działania te prowadzą do wytworzenia produktów, które dotychczas nie były dostępne na rynku, oraz do udoskonalenia istniejących rozwiązań. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, co pozwala na ich kwalifikację jako działalność badawczo-rozwojową.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.27.2023.9.NM

Interpretacja indywidualna została wydana w wyniku ponownego rozpatrzenia wniosku Pana o wydanie interpretacji indywidualnej, z uwzględnieniem wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. Organ stwierdził, że stanowisko Pana dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb Kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że w wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz Kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.153.2024.3.JS

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą w formie kancelarii radcy prawnego, planuje nabycie zegarka mechanicznego, który będzie wykorzystywany do precyzyjnego odmierzania czasu poświęcanego na realizację poszczególnych usług prawnych świadczonych na rzecz klientów. Zegarek ten umożliwi rejestrację czasu świadczenia usług, co jest kluczowe dla prawidłowego rozliczenia się z klientami oraz dla spełnienia wymogów wynikających z obowiązujących przepisów prawa. Organ podatkowy stwierdził, że wydatek na zakup zegarka może być zaliczony przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ istnieje bezpośredni związek pomiędzy tym wydatkiem a możliwością osiągnięcia przychodów lub zachowaniem źródła przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.296.2024.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wniesieniem udziałów do fundacji rodzinnej oraz zastosowaniem zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście otrzymania świadczeń od tej fundacji. Organ podatkowy stwierdził, że wniesienie mienia przez Wnioskodawcę do fundacji rodzinnej nie skutkuje powstaniem przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W odniesieniu do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla świadczeń otrzymywanych przez Wnioskodawcę, który pełni rolę fundatora oraz beneficjenta fundacji, organ uznał, że zwolnienie to będzie miało zastosowanie jedynie w zakresie odpowiadającym proporcji wartości mienia wniesionego przez Wnioskodawcę do fundacji rodzinnej w odniesieniu do łącznej wartości mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów oraz fundację rodzinną.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.313.2024.1.JK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym Polski, planuje powołanie Fundacji Rodzinnej, w której zamierza być jedynym fundatorem oraz beneficjentem. W związku z tym ma wątpliwości dotyczące skutków podatkowych związanych z przekazaniem majątku w formie środków pieniężnych lub innych aktywów majątkowych na rzecz Fundacji, zarówno w momencie jej założenia, jak i w trakcie jej dalszej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że wniesienie przez Wnioskodawcę środków pieniężnych lub innych aktywów majątkowych na fundusz założycielski Fundacji Rodzinnej, jak również dokonanie darowizny takich składników majątku w trakcie działalności Fundacji, nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podkreślił, że wniesienie majątku do Fundacji Rodzinnej nie będzie traktowane jako odpłatne zbycie, ani nie spełni przesłanek do opodatkowania jako przychód z innych źródeł. Dodatkowo, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującymi od 22 maja 2023 r., przychód powstaje jedynie w przypadku ewentualnego otrzymania świadczeń od Fundacji Rodzinnej, a nie w momencie wniesienia majątku do Fundacji.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.13.2024.1.WS

Zgodnie z interpretacją, Komisja Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w (...) planuje zorganizowanie kilkudniowej wycieczki integracyjnej dla pracowników oraz osób uprawnionych do korzystania z ZFŚS. Częściowe finansowanie wycieczki pochodzić będzie z ZFŚS, a uczestnictwo w niej będzie dobrowolne i ogólnodostępne dla osób uprawnionych. Podatnik zadał dwa pytania: 1) Czy w związku z wycieczką integracyjną, której część kosztów pokryta jest z ZFŚS, po stronie pracownika powstanie przychód podlegający opodatkowaniu, co obligowałoby płatnika do pobrania i przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do odpowiedniego urzędu skarbowego? 2) Czy udział w tej wycieczce skutkować będzie powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne. Udział pracowników w wycieczce, częściowo finansowanej z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, mającej na celu integrację oraz poprawę relacji i efektywności pracy, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, płatnik nie będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.130.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od stycznia 2014 roku, której przedmiotem jest tworzenie oraz współtworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów. Organ uznał również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji architekta IT kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.292.2024.1.AA

Podatnik planuje przyznać pracownikowi dofinansowanie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wypoczynek dziecka do lat 18, które obejmuje wczasy (pobyt w hotelu, ośrodku lub pensjonacie) oraz wycieczkę krajową lub zagraniczną, zorganizowaną przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie. Organ podatkowy potwierdził, że takie dofinansowanie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione są wszystkie wymagane warunki tego zwolnienia: wypoczynek jest zorganizowany, organizatorzy prowadzą działalność w tym zakresie, formy wypoczynku są zgodne z wymienionymi w ustawie, a dofinansowanie dotyczy dzieci i młodzieży do 18 roku życia.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.145.2024.2.JP

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje realizację prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.647.2020.11.KS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą wynagrodzenia pracownikom towarzystwa funduszy inwestycyjnych w formie jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub innych instrumentów finansowych, zgodnie z polityką wynagrodzeń wprowadzoną w celu realizacji obowiązków wynikających z przepisów prawa. Organ podatkowy wskazał, że przychód u pracowników powstaje jedynie w momencie umorzenia tych instrumentów finansowych, a jego opodatkowanie powinno odbywać się zryczałtowaną stawką 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, traktując go jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że w chwili wypłaty tych instrumentów finansowych nie dochodzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.7.2024.1.WS

Wnioskodawca zarejestrował działalność gospodarczą w branży gastronomicznej. W 2022 roku na potrzeby tej działalności nabył samochód, którego część kosztów została pokryta z dotacji przyznanej na rozpoczęcie działalności. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, jednak Wnioskodawca nie dokonywał odpisów amortyzacyjnych, które mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W chwili obecnej Wnioskodawca planuje sprzedaż tego samochodu w celu zwrotu otrzymanej dotacji. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku sprzedaży samochodu, dochód ze sprzedaży będzie obliczany jako różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży a wartością początkową samochodu powiększoną o odpisy amortyzacyjne, mimo że Wnioskodawca nie zaliczał tych odpisów do kosztów uzyskania przychodów. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.310.2024.1.MT

Podatnik nabył mieszkanie w drodze spadku po ojcu, który wraz z żoną nabył tę nieruchomość w 1996 roku, w trakcie trwania małżeństwa. W 2023 roku podatnik dokonał sprzedaży tego mieszkania. Organ podatkowy ustalił, że podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji, ponieważ nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę (ojca podatnika) ponad 5 lat przed jej sprzedażą. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość, a nie od momentu otwarcia spadku. W związku z tym, w analizowanej sprawie pięcioletni okres upłynął, co oznacza, że sprzedaż mieszkania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.149.2024.1.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do świadczenia wdowiego, które podatniczka otrzymuje z USA. Organ podatkowy stwierdził, że to świadczenie nie spełnia warunków do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest ono świadczeniem rodzinnym przyznawanym na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych. Organ uznał, że świadczenie to ma charakter renty wypłacanej na podstawie przepisów o ubezpieczeniach społecznych obowiązujących w USA, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W związku z powyższym bank, który dokonuje wypłaty tego świadczenia, ma prawo do potrącania zaliczki na podatek dochodowy, a podatniczka nie ma możliwości ubiegania się o zwrot pobranego podatku.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.89.2024.3.MS

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych z wypłatą dywidendy przez spółkę z o.o. z siedzibą w Polsce na rzecz wspólnika, który jest rezydentem podatkowym Niemiec. Organ podatkowy ustalił, że w momencie dokonania wypłaty dywidendy, Spółka nie będzie pełnić roli płatnika w Polsce i nie będzie zobowiązana do pobrania oraz odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od tej dywidendy. Taki wniosek wynika z faktu, że zarówno Spółka, jak i Pan ..., będą rezydentami podatkowymi Niemiec. Zgodnie z postanowieniami Umowy między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, Polska nie ma prawa do opodatkowania tej dywidendy.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.280.1.MW

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania dopłaty lub dofinansowania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wypoczynek dzieci pracowników, które nie ukończyły 18. roku życia. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne - przyznana dopłata lub dofinansowanie do wczasów (pobytu w hotelu, ośrodku lub pensjonacie) oraz do wycieczki krajowej lub zagranicznej, zorganizowanej przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.174.2024.3.JM

Pani M.R. jest osobą fizyczną, która od listopada 2021 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na terenie Polski. Od grudnia 2020 roku przebywa w Portugalii, gdzie wynajmuje mieszkanie i świadczy usługi dla polskiego kontrahenta w trybie zdalnym. Organ podatkowy stwierdził, że Pani M.R. posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, co wynika z faktu, że ma w Polsce centrum interesów osobistych i gospodarczych (ośrodek interesów życiowych). W związku z tym, dochody Pani M.R. podlegają opodatkowaniu w Polsce. Jednakże organ uznał, że działalność gospodarcza Pani M.R. prowadzona w Portugalii od listopada 2021 roku do chwili obecnej spełnia kryteria uznania jej za działalność realizowaną za pośrednictwem "zagranicznego zakładu" w rozumieniu Konwencji polsko-portugalskiej. W związku z tym, dochody z tej działalności podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Portugalii, przy zastosowaniu metody zaliczenia proporcjonalnego.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.134.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, poniósł szereg kosztów związanych z tą działalnością i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2021. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że Wnioskodawca nie ma możliwości zaliczenia do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika Nexus wydatków na zakup kamery samochodowej, filtrów polaryzacyjnych do kamery oraz karty MicroSD, ponieważ nie wykazał on bezpośredniego związku tych wydatków z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą natomiast być uznane za koszty kwalifikowane.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.4.2024.1.TW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z potrąceniem wierzytelności o wypłatę niepodzielonego zysku z wierzytelnością wynikającą z dopłat do spółki oraz zwrotem tych dopłat. Wspólnik spółki jawnej, która przekształciła się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje dokonać konwersji niepodzielonych zysków spółki jawnej na dopłaty do nowo utworzonej spółki z o.o. Następnie wspólnik zamierza zawrzeć z tą spółką umowę kompensaty, na podstawie której nastąpi potrącenie wierzytelności wspólnika o wypłatę niepodzielonych zysków z wierzytelnością spółki względem wspólnika z tytułu dopłat. Organ podatkowy wskazał, że takie potrącenie wierzytelności oraz późniejszy zwrot dopłat nie będą skutkować obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przez wspólnika, ani też pobraniem podatku przez spółkę jako płatnika.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.140.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawcy. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe podlegają ochronie prawnej na podstawie przepisów dotyczących prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje dla niego dochód. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% w ramach systemu IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania zgodnie z zasadami IP Box.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.160.2024.2.AP

Wnioskodawca nabył 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu. Następnie dokonał sprzedaży tego udziału swojej córce. Organ podatkowy ustalił, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (ojciec Wnioskodawcy) nabył nieruchomość, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości przez spadkobiercę (Wnioskodawcę) minęło ponad 5 lat. W związku z powyższym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do złożenia zeznania PIT-39 za rok 2024 w związku ze sprzedażą tego udziału.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.266.2024.1.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wydatki poniesione przez Pana na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do określenia części dochodu z kwalifikowanego IP, podlegającej preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.321.2024.2.MT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy uzyskany z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odpowiedniej ewidencji, która umożliwi ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.50.2024.1.KK

Prace wykonywane przez Pana, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, zostały uznane za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania, będące rezultatem tych działań, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ stwierdził, że działalność Pana w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy oraz jest prowadzona w sposób systematyczny, a efekty tych prac są objęte ochroną prawnoautorską. Dodatkowo, Organ potwierdził, że koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem i rozwijaniem oprogramowania mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest niezbędne do ustalenia kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.3.2024.1.TW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z potrąceniem wierzytelności o wypłatę niepodzielonego zysku z wierzytelnością wynikającą z dopłat do spółki oraz zwrotem tych dopłat. Wspólnik spółki jawnej, która przekształciła się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje potrącić wierzytelność o wypłatę niepodzielonych zysków spółki jawnej z wierzytelnością spółki z tytułu dopłat wniesionych przez wspólnika. Następnie spółka zamierza zwrócić te dopłaty wspólnikowi. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Potrącenie wierzytelności o wypłatę niepodzielonych zysków spółki jawnej z wierzytelnością spółki z tytułu dopłat nie będzie skutkować obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przez wspólnika ani pobraniem podatku przez spółkę. 2. Zwrot dopłat na rzecz wspólnika również nie będzie wiązać się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przez wspólnika ani pobraniem podatku przez spółkę.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.177.2022.12.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W związku z tym wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są uznawane za utwory chronione prawem autorskim. Działalność Wnioskodawcy jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany oraz metodyczny, mający na celu opracowywanie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.278.2022.9.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego, uznawanej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu uzyskanego z przeniesienia praw autorskich do tych programów preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji, która umożliwi ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy, która dotyczy pełnienia funkcji analityka systemowego i stanowi zapłatę za przeniesienie autorskich praw majątkowych, również może być objęta preferencyjną stawką podatkową.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.315.2024.2.MT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Uznaje on, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Prace Wnioskodawcy, traktowane jako całość działalności realizowanej w ramach umowy ze Zleceniodawcą, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. 2. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. 3. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty zakupu sprzętu komputerowego, koszty związane z użytkowaniem samochodu, kursy języka angielskiego, usługi księgowe oraz usługi telekomunikacyjne.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.8.2024.2.ASZ

W przedstawionym stanie faktycznym, Wnioskodawca, działający jako spółka z o.o., planuje zawarcie umowy spółki cichej z partnerem kapitałowym, który weźmie udział w zyskach z działalności gospodarczej Wnioskodawcy poprzez wniesienie wkładu pieniężnego. Organ podatkowy wskazał, że przychody wspólnika cichego, będącego osobą fizyczną, z tytułu uczestnictwa w spółce cichej powinny być zakwalifikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, w tym odsetki od pożyczki, które podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Obowiązek poboru oraz odprowadzenia tego podatku spoczywa na Wnioskodawcy jako płatniku. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe przez organ podatkowy.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.147.2024.2.MK

Interpretacja odnosi się do skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości, która została nabyta w drodze spadku oraz w wyniku działu spadku i podziału majątku wspólnego. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko wnioskodawcy jest poprawne w zakresie sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, natomiast jest błędne w odniesieniu do sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w wyniku działu spadku i podziału majątku wspólnego. Organ podkreśla, że w przypadku udziału, który został nabyty w wyniku działu spadku oraz podziału majątku wspólnego, a który przekracza pierwotny udział wnioskodawcy, doszło do nabycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż tego udziału w 2024 roku będzie podlegać opodatkowaniu.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.243.2024.2.KP

Podatnik, będący obywatelem polskim, zamieszkuje w Polsce, gdzie ma centrum interesów osobistych. Otrzymuje rentę z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych (Deutsche Rentenversicherung) oraz rentę z polskiego systemu ubezpieczeń społecznych (KRUS). Zgłoszone przez niego pytania dotyczą obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy przez polski bank od renty z Niemiec oraz konieczności płacenia podatku dochodowego w Polsce od tej renty. Organ podatkowy wskazał, że na podstawie umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, renta z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym, polski bank nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tej renty, a podatnik nie jest zobowiązany do jej wykazywania w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.165.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której nabył lokal użytkowy przeznaczony na krótkoterminowy najem turystyczny. Lokal ten został sklasyfikowany jako budynek niemieszkalny - hotel lub budynek zakwaterowania turystycznego. W związku z tym podatnik zadał pytanie dotyczące możliwości zaliczenia odpisów amortyzacyjnych od tego lokalu do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy wskazał, że nowelizacja art. 22c pkt 2 ustawy o PIT, która wyłącza możliwość amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych, nie odnosi się do budynków niemieszkalnych, takich jak nabyty przez podatnika lokal. W konsekwencji, podatnik ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od lokalu użytkowego wykorzystywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.277.2024.1.AG

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania dopłaty lub dofinansowania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, przeznaczonego na wypoczynek dziecka pracownika, które nie ukończyło 18. roku życia. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne - przyznana dopłata lub dofinansowanie do wczasów (pobytu w hotelu, ośrodku lub pensjonacie) oraz do wycieczki krajowej lub zagranicznej, zorganizowanej przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.122.2024.3.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście obowiązków płatnika. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie obowiązków płatnika związanych z wydawaniem nagród za wygrane w konkursach oraz rywalizacjach organizowanych podczas festynu, a także w odniesieniu do wręczania pracownikom upominków oraz zakupu wieńców na pogrzeby pracowników, byłych pracowników oraz ich najbliższej rodziny. Z kolei stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w pozostałych kwestiach, w tym dotyczących: zakupów spożywczych oraz usług cateringowych dla pracowników, zakupów spożywczych i cateringu na spotkania z kontrahentami, poczęstunków okolicznościowych dla pracowników, organizacji imprez firmowych oraz wyjść integracyjnych pracowników, wyjazdów integracyjnych pracowników, organizacji festynu (z wyłączeniem wydatków na konkursy), zakupu wieńców na pogrzeby pracowników, byłych pracowników oraz ich najbliższej rodziny, a także zakupu alkoholu na spotkania integracyjne pracowników oraz spotkania biznesowe z kontrahentami, który jest spożywany przez pracowników i kontrahentów.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.174.2024.2.PS

Wnioskodawca w 2021 roku otrzymał w drodze darowizny od ojca 1/2 udziałów w prawie własności lokalu mieszkalnego, które następnie sprzedał w tym samym roku. Część uzyskanych środków ze sprzedaży została przeznaczona w 2022 roku na całkowitą spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego w 2007 roku na budowę domu, w którym Wnioskodawca wraz z rodziną obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziałów na spłatę tego kredytu hipotecznego uprawnia Wnioskodawcę do zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.181.2022.12.EA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2022 roku, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W związku z tym, Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 updof. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 updof. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania stanowi kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 updof, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na ten dochód.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.264.2024.1.AA

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości początkowej samochodu osobowego w kontekście wyliczenia proporcji, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT, w sytuacji zawarcia umowy leasingu operacyjnego na ten samochód. Organ podatkowy wskazał, że wartość samochodu dla celów tej proporcji powinna obejmować pełną wartość wynikającą z umowy leasingu, a nie jedynie opłatę wstępną oraz raty leasingowe. W konsekwencji, do wartości samochodu należy również doliczyć opłatę końcową (wykup) po zakończeniu umowy leasingu. Organ uznał, że opłata końcowa stanowi odrębną transakcję od samego leasingu i powinna być limitowana osobno na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że opłata końcowa nie powinna być uwzględniana w wartości samochodu na potrzeby art. 23 ust. 1 pkt 47a, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.5.2024.1.AMO

Podatnik, będący osobą fizyczną, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne, które skutkują powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Programy komputerowe, które tworzy, są objęte ochroną prawnoautorską i kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Dodatkowo, prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu obowiązujących przepisów, a poniesione przez niego wydatki związane z tą działalnością mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który jest niezbędny do ustalenia kwalifikowanego dochodu, podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.155.2024.1.JG

Podatnik wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości wspólnego rozliczenia dochodów z małżonką za rok 2023. Podatnik oraz jego małżonka pozostają w ustawowej wspólności majątkowej, przy czym małżonka posiada zawieszoną działalność gospodarczą, która jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jednakże w roku 2023 nie uzyskała żadnych przychodów. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne - istnieje możliwość wspólnego rozliczenia podatku dochodowego z małżonką za rok 2023, pod warunkiem, że małżonka złoży "zerowe" zeznanie podatkowe PIT-28 za ten rok, co będzie dowodem na brak przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.279.2024.1.MW

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania dopłaty lub dofinansowania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, przeznaczonego na wypoczynek dziecka pracownika, które nie ukończyło 18. roku życia. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne - przyznana dopłata lub dofinansowanie do wczasów (pobytu w hotelu, ośrodku lub pensjonacie) oraz do wycieczki krajowej lub zagranicznej, zorganizowanej przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.195.2024.1.JG

Podatnik, który w 2021 r. przeniósł swoje miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski w celu podjęcia pracy oraz osiedlenia się na stałe, w 2022 r. uzyskał Kartę Polaka. Organ podatkowy ocenił, że podatnik nie spełnia wymogów do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, wskazując, iż zmiana miejsca zamieszkania miała miejsce przed 1 stycznia 2022 r. Przepisy te odnoszą się jedynie do podatników, którzy przenieśli swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r. W konsekwencji, organ podatkowy odmówił podatnikowi prawa do skorzystania z tego zwolnienia podatkowego.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.281.2024.1.MW

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, stanowisko Państwa w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych zostało uznane za prawidłowe. Jako pracodawca planują Państwo przyznać pracownikowi dofinansowanie do wypoczynku dziecka, które nie ukończyło 18. roku życia, z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Wypoczynek ten będzie miał formę wczasów, obejmujących pobyt w hotelu, ośrodku lub pensjonacie, oraz wycieczki krajowej lub zagranicznej, zorganizowanej przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie. Organ podatkowy potwierdził, że przyznana dopłata lub dofinansowanie ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych do wypoczynku dziecka pracownika, które nie ukończyło 18 lat, w formie wczasów zorganizowanych przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie (hotel, ośrodek, pensjonat) oraz wycieczek krajowych lub zagranicznych zorganizowanych przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie, będzie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.236.2024.3.JM

Podatnik, będący rodzicem niepełnosprawnej córki W.M. (13 lat), posiadającej orzeczenie o niepełnosprawności z powodu chorób psychicznych, zgłosił wydatki związane z leczeniem córki. Córka boryka się z problemami w zakresie wymowy, wynikającymi z nieprawidłowości zgryzowych oraz dwudzielności języka. W roku 2023 podatnik poniósł koszty zakupu aparatu ortodontycznego w łuku górnym oraz usługi jego założenia. Na rok 2024 planuje dalsze wydatki na leczenie korekty zgryzu córki, obejmujące nabycie aparatu ortodontycznego w łuku dolnym, pozycjonera, retainera, modeli ortodontycznych, a także wizyty kontrolne oraz zdjęcie aparatów. Podatnik zamierza odliczyć te wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu PIT-37. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na nabycie aparatu ortodontycznego, pozycjonera, retainera oraz modeli ortodontycznych po zakończeniu leczenia mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, natomiast wydatki na wizyty kontrolne u lekarza oraz zdjęcie aparatu nie kwalifikują się do odliczenia.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.114.2024.4.MT

Podatniczka dokonała sprzedaży działki przed upływem pięciu lat od daty jej nabycia. Część udziału w tej działce została nabyta w drodze spadku po zmarłym ojcu, natomiast pozostała część wynikała z działu spadku oraz zniesienia współwłasności z rodzeństwem. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż udziału nabytego w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od daty nabycia przez spadkodawcę (ojca) minęło ponad pięć lat. Z kolei sprzedaż udziału nabytego w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ w tym przypadku miało miejsce nabycie nieruchomości o wartości przewyższającej pierwotny udział podatniczki w spadku.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.241.2024.2.JS

Działalność Pana, polegająca na tworzeniu systemów informatycznych, została uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Charakteryzuje się ona twórczym podejściem, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do wzrostu zasobów wiedzy, a także do zastosowania tej wiedzy w tworzeniu nowych rozwiązań. Efektem Pana prac są unikalne systemy informatyczne, które mogą być chronione prawnie jako utwory w rozumieniu prawa autorskiego. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez Pana z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych systemów mogą korzystać z preferencyjnego opodatkowania w ramach ulgi IP BOX.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.222.2024.1.KKA

Interpretacja dotyczy oceny prawidłowości działań spółki X w kontekście wykazania w PIT-11 za 2023 r. odsetek od nieterminowej wypłaty wynagrodzenia za pozostawanie w dyspozycyjności oraz za przedłużony zakaz konkurencji. Organ podatkowy stwierdził, że spółka X postąpiła zgodnie z przepisami, wykazując odsetki jako przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ uznał, że odsetki te nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie mają one źródła w stosunku pracy, lecz wynikają z umowy o świadczenie usług zarządzania. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.158.2024.3.MK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sklepu spożywczo-przemysłowego oraz zajmuje się działalnością rolniczą. Otrzymała w drodze darowizny od rodziców oraz ojca kilka działek gruntu, które zamierza sprzedać do końca 2026 roku. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż tych działek będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, ponieważ transakcja ta nastąpi przed upływem 5 lat od momentu ich nabycia. Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawczyni będzie miała prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, w związku z planowanym zakupem domu na terytorium Włoch w ciągu 3 lat od sprzedaży działek.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.298.2024.1.AKU

Wnioskodawca otrzymał zaległe alimenty od ojca, które przysługiwały mu do momentu ukończenia 25. roku życia. Organ podatkowy ustalił, że te alimenty korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ były one należne Wnioskodawcy przed osiągnięciem 25 lat. Organ podkreślił, że moment wypłaty alimentów nie wpływa na możliwość zastosowania tego zwolnienia, co oznacza, że również zaległe alimenty, które Wnioskodawca otrzymał w toku egzekucji, są objęte zwolnieniem. W związku z powyższym, kwota zaległych alimentów, która przysługiwała Wnioskodawcy do ukończenia 25. roku życia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.157.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące rezultatem tej działalności, klasyfikowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu. Ponadto, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.239.2024.2.MK

Wnioskodawca nabył udział w nieruchomości w drodze spadku po zmarłym ojcu. Matka Wnioskodawcy zdecydowała się na odrzucenie spadku po mężu, natomiast Wnioskodawca oraz jego siostra przyjęli ten spadek. W 2023 roku nieruchomość została sprzedana. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż udziału w nieruchomości, która została nabyta w drodze spadku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (ojca Wnioskodawcy) upłynęło ponad 5 lat. W związku z tym, sprzedaż w 2023 roku przez Wnioskodawcę udziału w tej nieruchomości nie generuje dochodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ani nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.360.2024.1.PS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet związanych z podróżami służbowymi przez właściciela firmy, który osobiście świadczy usługi transportowe jako kierowca w transporcie międzynarodowym. Organ podatkowy potwierdził, że przedsiębiorca ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych, przy czym kwota ta nie może przekraczać wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają żadnych wyłączeń ani ograniczeń dotyczących zaliczania takich wydatków do kosztów dla osób prowadzących działalność gospodarczą, niezależnie od rodzaju czy miejsca wykonywania czynności w ramach tej działalności.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.453.2022.11.S/AP

Interpretacja odnosi się do kwestii opodatkowania odszkodowania oraz odsetek ustawowych, które otrzymali najemcy lokali mieszkalnych w budynku, będący pracownikami lub byłymi pracownikami zakładów pracy, które współfinansowały budowę tego obiektu. Zgodnie z regulaminem, najemcy mieli prawo do wykupu zajmowanych lokali z 90% bonifikatą, jednakże pracodawca nie zrealizował tego zobowiązania. W wyniku postępowania sądowego najemcy uzyskali odszkodowanie w wysokości odpowiadającej 90% wartości rynkowej lokali. Organ podatkowy stwierdził, że to odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, ponieważ dotyczy rzeczywistej straty w majątku najemców, a nie utraconych korzyści. Z kolei odsetki ustawowe naliczone od odszkodowania podlegają opodatkowaniu według ogólnych zasad.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.138.2024.3.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatniczkę zadośćuczynienia w wysokości 400 000 zł, które stanowi równowartość połowy spadku po zmarłym mężu. Wcześniej podatniczka odrzuciła spadek po mężu, przyjmując darowiznę w kwocie 77 700 zł, działając pod wpływem błędu dotyczącego składników majątku spadkowego oraz swojego prawa do dziedziczenia. Po uzyskaniu informacji o wartości spadku, zawarła ugodę z teściową, na mocy której otrzymała 400 000 zł tytułem zadośćuczynienia za odrzucenie spadku. Organ podatkowy uznał, że zadośćuczynienie to stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość nie wynika bezpośrednio z przepisów prawa, co wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.796.2019.11.EC

Wnioskodawca, będący osobą rozwodzoną, sprawuje opiekę nad dziećmi w systemie naprzemiennym z byłą żoną, co oznacza, że jeden tydzień dzieci przebywają u Wnioskodawcy, a w kolejnym tygodniu u matki. Sąd przyznał Wnioskodawcy oraz byłej żonie wspólne wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dziećmi. W okresie, gdy dzieci są pod opieką Wnioskodawcy, aktywnie i samodzielnie sprawuje nad nimi opiekę oraz wychowuje je bez pomocy drugiego rodzica. Wnioskodawca spełnia kryteria określone w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoby samotnie wychowującej dzieci. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo do ulgi prorodzinnej na dzieci, którą może odliczyć od podatku w proporcji ustalonej z byłą żoną.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.241.2024.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą zysków zatrzymanych przez spółkę komandytową, która uzyskała status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych od 1 stycznia 2021 r. Zgodnie z przepisami przejściowymi, dochody wspólników spółki komandytowej, które zostały uzyskane przed zmianą jej statusu podatkowego, podlegają opodatkowaniu na zasadach obowiązujących przed 1 stycznia 2021 r. W związku z tym, wypłata zysków zatrzymanych przed tą datą nie będzie skutkować powstaniem obowiązku podatkowego u komandytariusza. Dodatkowo, komandytariusz, który nie jest powiązany z komplementariuszem, ma prawo do skorzystania ze zwolnienia 50% przychodów z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, przy czym kwota ta nie może przekroczyć 60.000 zł w roku podatkowym.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.209.2022.12.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb klienta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny oraz z wykorzystaniem dostępnej wiedzy, dążąc do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z odpłatnego przeniesienia tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego oraz koszty dojazdu do klienta, w zakresie, w jakim są one związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, który służy do ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.240.2024.1.MR

Wnioskodawca do końca 2023 roku był rezydentem podatkowym Polski, co wiązało się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Od 2024 roku Wnioskodawca stanie się rezydentem podatkowym Zjednoczonych Emiratów Arabskich, co spowoduje, że dochody uzyskane w ZEA nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce. Zmiana rezydencji podatkowej Wnioskodawcy jest zgodna z obowiązującymi przepisami prawa i prawidłowa.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.159.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, dostosowanych do potrzeb klientów rozwiązań. W ramach tej działalności Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Wytworzone autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód, który Wnioskodawca uzyskuje z tytułu sprzedaży tych praw, będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami, co pozwoli na prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.260.2024.1.KP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2011 roku. W 2023 roku zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości netto 484.998,76 zł. Pojazd ten jest wykorzystywany zarówno w ramach działalności gospodarczej (wyłącznie do czynności opodatkowanych), jak i do celów prywatnych, co oznacza użytkowanie mieszane. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT z faktur związanych z wydatkami na użytkowanie tego samochodu. W związku z tym, Wnioskodawca zadał pięć pytań dotyczących możliwości zaliczenia wydatków związanych z leasingiem tego pojazdu do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.186.2024.2.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem tych programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.144.2024.2.AP

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w sytuacji, gdy po zakończeniu umowy o pracę na stanowisku lekarza rezydenta, podatnik zamierza świadczyć usługi medyczne na rzecz dotychczasowego pracodawcy (szpitala A) w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej jako lekarz specjalista. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym właściwe będzie rozliczenie podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ czynności realizowane w ramach działalności gospodarczej nie będą pokrywać się z czynnościami wykonywanymi na podstawie umowy o pracę.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.278.2024.3.MJ

Podatnik nabył nieruchomość w postaci działki w 2006 roku. W 2017 roku dokonano podziału tej nieruchomości na 16 działek, w tym działkę nr 9, która została sprzedana przez podatnika w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nr 9 nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jedynie realizacją prawa własności. Z uwagi na fakt, że sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od daty nabycia nieruchomości, przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 9 nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.286.2024.2.PW

Podatniczka, będąca współwłaścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, zrealizowała inwestycję polegającą na zainstalowaniu magazynu energii do istniejącej instalacji fotowoltaicznej. Zwróciła się z zapytaniem, czy ma prawo do odliczenia kosztów związanych z magazynem energii w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatniczki jest zasadne, stwierdzając, iż koszt magazynu energii, w części nieobjętej dofinansowaniem, może być odliczony w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Uzasadnienie oparto na przepisach regulujących ulgę termomodernizacyjną, które wskazują, że odliczeniu podlegają wydatki na ogniwa fotowoltaiczne, ich osprzęt oraz montaż instalacji fotowoltaicznej.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.196.2024.2.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia pomocy prawnej, jednocześnie będąc zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. Działalność ta jest realizowana w domu jednorodzinnym, który jest współwłasnością podatnika oraz jego małżonka, a jego nabycie zostało sfinansowane kredytem hipotecznym. Część nieruchomości jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej, jednakże nie jest możliwe precyzyjne określenie proporcji tego wykorzystania. Podatnik zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą odsetki od kredytu hipotecznego oraz koszty związane z utrzymaniem i użytkowaniem domu, takie jak energia, woda, gaz, wywóz odpadów, wywóz szamba oraz internet, w proporcji odpowiadającej powierzchni wykorzystywanej na cele działalności. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.234.2024.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach prowadzonej działalności realizuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowania nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym oprogramowania. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które klasyfikowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw na rzecz zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, po uwzględnieniu wskaźnika nexus.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.151.2024.3.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, na podstawie umowy o pracę zawartej z pośrednikiem (spółką z o.o.), świadczy pracę na rzecz klienta tego pośrednika, którym jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska organizuje program motywacyjny, w ramach którego Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie tzw. akcje warunkowe (A), dające prawo do nabycia akcji spółki w przyszłości, po spełnieniu określonych warunków. Wnioskodawca już zrealizował część A, co skutkowało uzyskaniem części akcji spółki. Wnioskodawca jest zdania, że przychód z uczestnictwa w programie motywacyjnym powinien być odroczony do momentu odpłatnego zbycia akcji spółki. Organ podatkowy jednakże uznaje stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. W chwili nieodpłatnego nabycia akcji spółki w wyniku realizacji A, Wnioskodawca uzyskał przychód z innych źródeł, który powinien być opodatkowany na zasadach ogólnych. Z kolei zbycie akcji spółki przez Wnioskodawcę skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.306.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wydatkami poniesionymi przez pracodawcę na dofinansowanie udziału pracowników oraz ich rodzin w wycieczce integracyjnej, która została zorganizowana w ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Organ podatkowy ustalił, że wydatki te nie będą traktowane jako przychód ze stosunku pracy dla pracowników, co oznacza, że pracodawca nie będzie zobowiązany do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podkreślił, że w przypadku wycieczki o charakterze integracyjnym, dostępnej dla wszystkich pracowników oraz członków ich rodzin, nie można mówić o przysporzeniu majątkowym po stronie pracowników, co skutkuje brakiem powstania przychodu ze stosunku pracy, który podlegałby opodatkowaniu.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.208.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą odszkodowania na podstawie ugody sądowej zawartej pomiędzy spółką a byłym pracownikiem. Spółka dokonała wypłaty odszkodowania na rzecz byłego pracownika w związku z rozwiązaniem umowy o pracę. Spółka argumentowała, że nie ma obowiązku poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej kwoty, powołując się na zwolnienie przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że wypłacona kwota stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. W związku z tym spółka, jako płatnik, jest zobowiązana do naliczenia, pobrania oraz odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tej kwoty.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.111.2024.3.MD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Organ podatkowy zaznaczył również, że Wnioskodawca ma możliwość uwzględnienia w ramach wskaźnika Nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.245.2024.2.MG

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług hotelarskich. W 2015 roku nabyła do majątku wspólnego z małżonkiem lokal mieszkalny, który w 2016 roku został jej przekazany w drodze darowizny. Nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatniczki w ramach najmu krótkoterminowego. Planowana sprzedaż tego lokalu mieszkalnego nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja ta nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.179.2024.3.KC

W 2022 roku Pani, jako jedyny rodzic, sprawowała faktyczną władzę rodzicielską nad dwiema małoletnimi córkami, zapewniając im kompleksową opiekę oraz zaspokajając wszystkie ich potrzeby. Ojciec dzieci nie uczestniczył w wykonywaniu władzy rodzicielskiej, ani nie angażował się w wychowanie czy opiekę nad córkami. W związku z powyższym, Pani przysługiwało prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości na dwie małoletnie córki, zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.360.2024.1.AC

Podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji z funkcją ogrzewania. Organ podatkowy ocenił, że wydatki na nabycie oraz instalację klimatyzatora z funkcją grzania nie są objęte katalogiem wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej, który został określony w obowiązujących przepisach. W konsekwencji organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, co skutkowało odmową możliwości odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.319.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania dopłaty lub dofinansowania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, przeznaczonego na wypoczynek dziecka pracownika, które nie ukończyło 18. roku życia. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne - przyznana dopłata lub dofinansowanie do wczasów (pobytu w hotelu, ośrodku lub pensjonacie) oraz do wycieczki krajowej lub zagranicznej, zorganizowanej przez biuro podróży, szkołę, fundację lub stowarzyszenie, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.256.2024.1.HJ

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym oprogramowania. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, materiałów biurowych, usług telekomunikacyjnych, użytkowania samochodu, usług księgowych oraz szkoleń i literatury fachowej, w zakresie, w jakim służą one prowadzeniu tej działalności.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.224.2022.13.AKR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 12 września 2017 r., której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia na Kontrahentów majątkowych praw autorskich do stworzonych programów komputerowych, co kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.233.2024.1.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez małżonków, którzy wcześniej ustanowili między sobą rozdzielność majątkową. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Każdy z małżonków powinien wykazać przychód ze zbycia udziałów w wysokości odpowiadającej 1/2 wynagrodzenia uzyskanego z tytułu zbycia, ponieważ po wprowadzeniu rozdzielności majątkowej udziały były własnością każdego z nich w równych częściach. 2. Małżonkowie mają prawo do zaliczenia do kosztów odpłatnego zbycia udziałów wydatków poniesionych na wynagrodzenie kancelarii prawnej, które były niezbędne do przeprowadzenia transakcji zbycia udziałów. Organ podatkowy uznał stanowisko małżonków za prawidłowe.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.116.2024.2.MK

Wnioskodawca, zatrudniony na stanowisku projektanta w branży budowlanej, wykonuje prace projektowe, w tym projekty technologiczne, budowlane oraz wykonawcze, które mają charakter twórczy. Wnioskodawca jest zdania, że część jego działalności powinna być opodatkowana z zastosowaniem 50% kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 oraz ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do dokonania korekty zeznania rocznego oraz zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia uzyskanego z tytułu rozporządzania prawami autorskimi do stworzonych projektów. Dodatkowo, organ wskazał, że Wnioskodawca może ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.15.2024.1.MG

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie zajęć ruchowych i tanecznych. Zadaje pytanie dotyczące możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych na rehabilitację, konsultacje ortopedyczne oraz zakup sprzętu rehabilitacyjnego. Organ podatkowy stwierdza, że wydatki te kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika, ponieważ są niezbędne do utrzymania sprawności fizycznej, co z kolei umożliwia prowadzenie tego rodzaju działalności oraz generowanie przychodów. Organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.277.2024.2.AC

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, środki wypłacone przez jednostkę samorządu terytorialnego podmiotowi prowadzącemu niepubliczną szkołę podstawową po upływie roku budżetowego, na który dotacja została przyznana, nie są traktowane jako dotacja, lecz jako refundacja lub odszkodowanie z tytułu niedopłaconej dotacji oświatowej. W związku z tym, kwota ta nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu. Stanowisko wnioskodawczyni, że środki te mają charakter refundacji lub odszkodowania, zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.336.2022.12.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje on projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W wyniku tych działań powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich odpłatnego zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Organ zauważył również, że część kosztów poniesionych przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością może być uwzględniona przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.241.2024.2.MB

Podatnik, będący obywatelem Belgii, w roku 2023 nie osiągnął dochodów na terytorium Polski ani nie przebywał w Polsce dłużej niż 183 dni. Centrum jego życia osobistego i gospodarczego zlokalizowane jest w Belgii, gdzie otrzymuje rentę chorobową, która korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma obowiązku dokonania rozliczenia w polskim urzędzie skarbowym za rok 2023, ponieważ nie spełnia kryteriów rezydencji podatkowej w Polsce.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.167.2024.2.AC

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, w 2023 roku otrzymał pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości 126 700 zł, od której pobrany został podatek dochodowy. Podatnik zakwestionował zasadność pobrania tego podatku, argumentując, że przysługuje mu zwolnienie z podatku dochodowego dotyczące ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, wypłacanego na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa. Organ podatkowy jednak wskazał, że pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego nie mieści się w zakresie tego zwolnienia, ponieważ ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, a jedynie pomoc finansową na jego uzyskanie. W związku z powyższym, pobranie podatku dochodowego od tej pomocy finansowej zostało uznane za zasadne.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.544.2022.12.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w wyniku której powstają programy komputerowe stanowiące utwory chronione prawem autorskim. W ramach swojej działalności Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich (IP Box). Niemniej jednak, organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na ubezpieczenie OC związane z prowadzoną działalnością nie mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.268.2024.1.AG

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji, które zostały nabyte nieodpłatnie przez podatnika jako uprawnionego pracownika na podstawie ustawy o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych. Organ podatkowy wskazał, że dochód ten nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ akcje nie zostały nabyte przez podatnika w ramach publicznej oferty, na giełdzie papierów wartościowych ani w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, co stanowi warunek konieczny do zastosowania zwolnienia określonego w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, dochód ze sprzedaży tych akcji podlega opodatkowaniu stawką 19% na zasadach określonych w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.234.2024.1.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, planuje zawarcie umowy powierniczej, na podstawie której zobowiąże się do nabycia udziałów lub akcji w polskich spółkach oraz do wykonywania przysługujących z nich praw w swoim imieniu, lecz na rzecz powierzającego. W trakcie trwania umowy powierniczej może wystąpić sytuacja, w której spółka wypłaci dywidendę na rzecz powierzającego, co może skutkować jej bezpośrednią wypłatą do wnioskodawcy jako powiernika. Wnioskodawca zadał dwa pytania dotyczące opodatkowania tej dywidendy. Organ podatkowy wskazał, że niezależnie od tego, czy dywidenda zostanie wypłacona bezpośrednio do wnioskodawcy, czy do powierzającego, wypłata ta nie będzie podlegała opodatkowaniu po stronie wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, skutki podatkowe powinny być przypisane do powierzającego, który jest rzeczywistym właścicielem udziałów. Organ potwierdził, że takie stanowisko jest zgodne z utrwalonym orzecznictwem oraz interpretacjami w tej kwestii.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.169.2024.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ charakteryzuje się twórczym podejściem, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do wzrostu zasobów wiedzy, a także do zastosowania tej wiedzy w tworzeniu nowych rozwiązań. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub rozwojem tych praw mogą być uwzględnione przez Wnioskodawcę przy obliczaniu wskaźnika nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.280.2024.2.JS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oświatowym, obejmującą przedszkole i żłobek, od 1997 roku. W roku 2023 wprowadził do ewidencji środków trwałych budynek, w którym realizuje tę działalność. Wartość budynku, określona przez rzeczoznawcę, wynosi 2 236 000 zł, natomiast wartość początkowa ustalona na podstawie poniesionych nakładów wynosi 887 019,37 zł. Podatnik zamierzał amortyzować budynek od wyższej wartości wynikającej z wyceny rzeczoznawcy, jednak organ podatkowy uznał to za nieprawidłowe. Organ wskazał, że wartość początkowa środka trwałego powinna być ustalona na podstawie rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków, a nie na podstawie wyceny rzeczoznawcy. Podatnik prowadził inwestycję w celu wykorzystania budynku do działalności gospodarczej i powinien był zgromadzić dokumentację potwierdzającą poniesione koszty.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.8.2024.1.KU

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w 1994 roku prawo użytkowania wieczystego nieruchomości, które w 2019 roku zostało przekształcone w prawo własności. W 2023 roku podatniczka oraz jej mąż dokonali sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres, liczony od nabycia prawa użytkowania wieczystego w 1994 roku, zakończył się z końcem 1999 roku. Organ uznał, że przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności w 2019 roku nie stanowiło nowego nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i nie wpłynęło na możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.348.2024.1.DJ

Spółdzielnia (...) planuje zawarcie umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej (OC) dla członków swoich organów, w tym Zarządu, Rady Nadzorczej, prokurentów oraz głównego księgowego. Umowa ta ma charakter bezimienny, co oznacza, że nie będzie wskazania konkretnych osób poprzez imię i nazwisko. Ubezpieczeniem objęte będą wszystkie osoby, które w trakcie trwania umowy pełnią lub będą pełnić funkcje w tych organach. Składka za to ubezpieczenie będzie opłacana przez Spółdzielnię w formie ryczałtowej, niezależnie od liczby osób objętych ochroną. Spółdzielnia zwraca się z pytaniem, czy w związku z tym po stronie osób ubezpieczonych powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co wiązałoby się z obowiązkiem Spółdzielni jako płatnika do pobrania zaliczek na ten podatek. Organ podatkowy wskazał, że w przedstawionej sytuacji opłacenie przez Spółdzielnię składki z tytułu bezimiennej umowy ubezpieczenia OC nie spowoduje powstania przychodu po stronie osób objętych ochroną ubezpieczeniową z tytułu nieodpłatnych świadczeń. W związku z tym, na Spółdzielni nie będzie ciążył obowiązek naliczania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od składki ubezpieczeniowej zapłaconej w ramach tej polisy.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.130.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz projektowych w obszarze IT. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co jest zgodne z definicją działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia tych praw na zleceniodawców, co generuje przychody. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca będzie miał możliwość skorzystania z tej preferencji w latach 2019-2021 oraz w latach następnych, począwszy od 2024 r., pod warunkiem, że nie nastąpią zmiany w opisanym stanie faktycznym oraz w obowiązujących przepisach prawa.

📅 16.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.287.2024.2.MN

Pani nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w drodze spadku po zmarłej matce. Następnie dokonała darowizny tego prawa na rzecz matki, która z kolei przekazała je Pani z powrotem również w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż lokalu przed upływem 5 lat od ostatniego nabycia przez matkę w 2021 r. będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, po którym nie powstaje obowiązek zapłaty podatku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości przez spadkodawcę, w tym przypadku matkę Pani. W związku z tym, planowana sprzedaż lokalu przed upływem 5 lat od 2021 r. będzie podlegała opodatkowaniu.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.238.2019.10.MN

Wnioskodawca jest pracownikiem spółki X Sp. z o.o., która wchodzi w skład międzynarodowej grupy kapitałowej X. W ramach programu motywacyjnego Wnioskodawca oraz inni wybrani pracownicy otrzymują nagrody w postaci restricted stock units (RSU) od amerykańskiej spółki dominującej. Po upływie okresu restrykcji, RSU uprawniają do nieodpłatnego nabycia akcji tej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy otrzymanie akcji w ramach realizacji RSU skutkuje powstaniem przychodu podatkowego oraz z jakiego źródła należy go rozpoznać. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem sądu administracyjnego, uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Otrzymanie akcji w ramach realizacji RSU nie generuje przychodu podatkowego w momencie nabycia akcji, lecz dopiero w chwili ich odpłatnego zbycia, kiedy to przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Wydatki poniesione na nabycie akcji w ramach programu motywacyjnego będą mogły być uznane za koszt uzyskania przychodu przy ich odpłatnym zbyciu.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.263.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych ugody zawartej z bankiem w sprawie kredytu hipotecznego. Podatnik zaciągnął kredyt na zakup nieruchomości mieszkalnej w 2009 roku. W 2022 roku złożył pozew przeciwko bankowi o unieważnienie umowy kredytowej z uwagi na stosowanie klauzul niedozwolonych. W wyniku ugody zawartej w 2023 roku bank umorzył część zadłużenia oraz zwrócił nadpłacone przez podatnika raty kredytu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. 2. Zwrot nadpłaconych rat kredytu nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu, ponieważ nie prowadzi do przyrostu majątku podatnika.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.58.2023.2024.12.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2016 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, realizowana w ramach prac rozwojowych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochody z tego tytułu mogą być opodatkowane stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, organ uznaje, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na: a) zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, b) zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, c) amortyzację i użytkowanie samochodu, d) usługi księgowe i doradcze, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.514.2022.11.AC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest współtworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP BOX). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego w przedstawionych projektach stanowi kwalifikowany dochód zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu według stawki 5%.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.136.2024.2.AS

Podatnik prowadzi lekcje języka jako lektor na platformie edukacyjnej online, działając jako niezależny korepetytor. Udziela korepetycji online, przebywając w Polsce, a jego klientami są uczniowie oraz inne osoby fizyczne z kraju i zagranicy. Dodatkowo uzyskuje przychód z umowy zlecenia w spółce zajmującej się pośrednictwem sprzedaży nieruchomości. Podatnik pyta, czy jego działalność związana z udzielaniem korepetycji kwalifikuje się jako działalność wykonywana osobiście, a nie jako pozarolnicza działalność gospodarcza, oraz czy przychody z korepetycji udzielanych osobom z zagranicy powinny być traktowane jako przychody z zagranicy. Organ podatkowy uznaje, że działalność podatnika związana z udzielaniem korepetycji ma charakter działalności wykonywanej osobiście, a nie pozarolniczej działalności gospodarczej, ponieważ nie jest zorganizowana ani ciągła. Dodatkowo przychody z korepetycji udzielanych osobom z zagranicy nie są traktowane jako przychody z zagranicy, gdyż podatnik mieszka i udziela korepetycji na terytorium Polski, a wypłata wynagrodzenia również odbywa się w Polsce.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.200.2024.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te są realizowane w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, co pozwala na opracowywanie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy i umiejętności. Efektem działalności Wnioskodawcy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.266.2024.2.BS

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uregulowaniem przez Spółkę komandytową zobowiązania wobec wspólników (komandytariuszy będących osobami fizycznymi) w postaci wypłaty nieodebranych zysków wypracowanych do 30 kwietnia 2021 r. poprzez przekazanie nieruchomości należącej do Spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w momencie przekazania nieruchomości wspólnikom w zamian za nieodebrane zyski, u wspólników powstanie przychód podatkowy, który podlega opodatkowaniu. Spółka nie będzie w tej sytuacji pełnić roli płatnika podatku. Organ podkreślił, że przepisy przejściowe dotyczące opodatkowania spółek komandytowych nie mają zastosowania w tej sprawie.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.185.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wydawaniem pracownikom bonów żywnościowych, które uprawniają do nabycia produktów spożywczych przeznaczonych do przygotowania posiłków profilaktycznych. Wnioskodawca, będący pracodawcą, ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym w szczególnie uciążliwych warunkach nieodpłatnych posiłków i napojów z powodów profilaktycznych, zgodnie z przepisami Kodeksu pracy oraz rozporządzeniem dotyczącym profilaktycznych posiłków i napojów. Z uwagi na charakter pracy części pracowników Wnioskodawcy, którzy wykonują prace w terenie na otwartej przestrzeni, planuje on zapewnienie im bonów żywieniowych, które umożliwią samodzielne przygotowanie posiłków profilaktycznych. Organ uznał, że wartość przekazanych bonów żywnościowych będzie stanowiła dla pracowników przychód ze stosunku pracy, jednak przychód ten korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na Wnioskodawcy, jako płatniku, nie będzie ciążył obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.169.2024.3.IR

Interpretacja dotyczy prawidłowości działań pracodawcy (płatnika) w zakresie wykazywania w informacji PIT-11 składek członkowskich opłacanych przez pracowników na rzecz samorządów zawodowych, co ma na celu umożliwienie odliczenia tych składek od dochodu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko pracodawcy jest prawidłowe, ponieważ składki na rzecz samorządów zawodowych nie powinny być wykazywane w PIT-11 w poz. 110 jako składki na rzecz związków zawodowych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują możliwości odliczenia takich składek od dochodu. Organ podkreślił również, że korekta PIT-11 w tym zakresie nie jest uzasadniona.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.255.2024.2.ACZ

Wnioskodawca wystąpił z prośbą o indywidualne rozpatrzenie możliwości preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako rodzic samotnie wychowujący dziecko za lata 2019-2023. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do preferencyjnego rozliczenia przysługuje osobom samotnie wychowującym dzieci, które spełniają określone warunki, w tym posiadanie odpowiedniego statusu cywilnoprawnego. W latach 2019-2023 wnioskodawca pozostawał w związku małżeńskim, a jego żona nie została pozbawiona praw rodzicielskich ani nie odbywała kary pozbawienia wolności. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.248.2024.1.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym i zamierza przekazać nieruchomości (budynki oraz plac) wykorzystywane w tej działalności na rzecz swoich bratanków na podstawie umowy dożywocia. Organ podatkowy zauważył, że przeniesienie własności składników majątku używanych w działalności gospodarczej w ramach umowy dożywocia stanowi odpłatne zbycie, jednak nie można określić przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, świadczenia otrzymane przez podatnika jako forma odpłatności z tytułu umowy dożywocia nie będą skutkować powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przekazanie budynków i placu w drodze umowy dożywocia zatem nie będzie podlegało opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.131.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do określenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.287.2024.2.SR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na powrót po przeniesieniu miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, przyznając mu prawo do tej preferencji podatkowej. Warunki do zastosowania ulgi na powrót zostały spełnione, ponieważ podatnik: 1) przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium RP po 31.12.2021 r., 2) w wyniku tego przeniesienia podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, 3) przez 3 lata przed zmianą miejsca zamieszkania nie miał miejsca zamieszkania w Polsce, 4) posiada obywatelstwo polskie, 5) dysponuje dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania poza Polską w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.226.2021.13.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych przez wnioskodawcę w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikacji programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności w celu tworzenia nowych zastosowań. Organ potwierdził, że dochody uzyskane przez wnioskodawcę ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji kosztów i dochodów związanych z tymi przychodami.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.224.2024.3.AG

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w dwóch kwestiach: 1. Wydzierżawiania przez podatnika gruntów rolnych innemu rolnikowi na cele rolnicze. Organ uznał, że dochód z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Planowanej sprzedaży przez podatnika działki nr ewid. A, która stanowi część gospodarstwa rolnego nabytego w drodze darowizny od rodziców w 2000 r. oraz w drodze spadku po matce w 2015 r. Organ stwierdził, że dochód z tej sprzedaży również nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.294.2024.1.MG

Podatnik w 2023 r. otrzymał w drodze darowizny od rodziców lokal mieszkalny, który sprzedał w 2024 r. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tego lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości. Organ uznał, że długotrwałe użytkowanie lokalu przez rodzinę podatnika nie wpływa na obowiązek podatkowy, gdyż kluczowe znaczenie ma forma oraz moment nabycia nieruchomości. W związku z tym stanowisko podatnika, iż transakcja ta będzie zwolniona z podatku dochodowego, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.767.2021.13.RK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Interpretacja wskazuje również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, co jest niezbędne do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.129.2024.2.MST

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem pracowników spółki X Sp. z o.o. w programie motywacyjnym organizowanym przez norweską spółkę Y. Pracownicy X Sp. z o.o. mieli możliwość nabycia akcji Y po symbolicznej cenie, a następnie ich sprzedaży po cenie rynkowej. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez pracowników X Sp. z o.o. ze sprzedaży akcji kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, na X Sp. z o.o. nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego w tym zakresie. Pracownicy X Sp. z o.o. są zobowiązani do samodzielnego rozliczenia tego przychodu oraz zapłaty 19% podatku dochodowego.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.160.2024.4.MS2

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, składka opłacana przez pracodawcę w ramach umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (UFK) w części inwestycyjnej stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy w momencie poniesienia wydatku przez pracodawcę, czyli w dacie zapłaty składki firmie ubezpieczającej. W związku z tym pracodawca jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej składki. Wypłacone pracownikowi środki z umowy ubezpieczeniowej do wysokości wcześniej zapłaconych składek nie będą traktowane jako przychód, natomiast dochód z inwestowania składki ubezpieczeniowej (różnica między wypłaconą kwotą a wpłaconymi składkami) podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.255.2024.2.MB

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż kotła elektrycznego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego wnioskodawca jest współwłaścicielem, w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wnioskodawca w 2022 roku zainstalował instalację fotowoltaiczną, a w 2023 roku zakupił i zamontował kocioł elektryczny, który zastąpił dotychczasowe ogrzewanie na paliwo stałe, takie jak drewno i węgiel. Dzięki tej inwestycji znacząco zmniejszyło się zapotrzebowanie na paliwo stałe, a energia elektryczna do zasilania kotła pochodzi z odnawialnego źródła - instalacji fotowoltaicznej. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia wydatków na zakup i montaż kotła elektrycznego w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ inwestycja ta spełnia wymagane warunki określone w przepisach.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.239.2024.3.BM

Podatniczka w 2019 r. otrzymała darowiznę od ojca w postaci 1/6 udziału w lokalu mieszkalnym. W 2021 r. w celu zniesienia współwłasności tego lokalu, odpłatnie zbyła swój udział na rzecz matki, uzyskując spłatę w wysokości 26.000 zł. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne zniesienie współwłasności, które miało miejsce przed upływem 5 lat od nabycia udziału w drodze darowizny, stanowi dla podatniczki źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, podkreślając, że niezależnie od relacji rodzic-dziecko, odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat od jego nabycia podlega opodatkowaniu.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.213.2024.1.MS

Pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę przez polskiego pracodawcę mieszka na stałe w Szwajcarii, gdzie posiada centrum interesów osobistych i gospodarczych. Wykonuje pracę przez około 8 dni w miesiącu w siedzibie pracodawcy w Polsce, a pozostałe dni pracuje zdalnie z Szwajcarii. Organ podatkowy uznał, że dochody Pracownika z pracy zdalnej w Szwajcarii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w tym kraju, natomiast dochody z pracy wykonywanej w Polsce są opodatkowane w Polsce. Pracownik będzie zobowiązany do wykazania w zeznaniu PIT-37 dochodu proporcjonalnie do liczby dni pracy w Polsce.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.94.2024.3.EC

Wnioskodawca nabył w 1996 r. 1/4 udziału w nieruchomości gruntowej w drodze spadku po zmarłym ojcu. W 2022 r. nastąpiło częściowe zniesienie współwłasności tej nieruchomości, w wyniku czego Wnioskodawca otrzymał wyodrębnioną działkę nr ... o powierzchni 0,2624 ha. W 2023 r. Wnioskodawca sprzedał tę działkę. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a dział spadku oraz częściowe zniesienie współwłasności nie stanowiły dla Wnioskodawcy nowego nabycia nieruchomości.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.364.2022.13.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na użytkowanie samochodu, usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz wyposażenia biurowego, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.254.2024.2.AWO

Podatniczka jest właścicielką jednorodzinnego domu mieszkalnego, który w 2023 r. przeszedł termomodernizację połączoną z nadbudową. Celem tych prac było zmniejszenie strat energii oraz rozwiązanie problemu przeciekania i zawilgocenia ścian. Wydatki na te prace, w tym na zakup materiałów takich jak płyty, klej, siatka i tynk, zostały poniesione przez małżonka podatniczki, z którym obowiązuje ustrój wspólności majątkowej. Podatniczka zamierza odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ uznaje, że podatniczka ma prawo do skorzystania z tej ulgi, ponieważ wydatki spełniają wymogi określone w przepisach.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.266.2024.3.MT

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki. Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy. Amerykańska spółka oferuje pracownikom spółek z Grupy możliwość nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego, w tym sub-planu (...) działającego w Polsce. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., natomiast prawidłowe w przypadku akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. Zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2017 r., przychód z tytułu otrzymania akcji w ramach programu motywacyjnego należy zaliczyć do źródła przychodów z tytułu stosunku pracy i podlega opodatkowaniu w momencie przeniesienia na Wnioskodawcę własności tych akcji. W odniesieniu do przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie (w przypadku przyszłej sprzedaży akcji) w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.214.2024.4.MT

Wnioskodawczyni prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą i była stroną umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Po zakończeniu umowy leasingu, wykupiła samochód na cele prywatne, a następnie planuje przekazać go w drodze darowizny mężowi. Organ stwierdził, że: 1. Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne nie spowoduje powstania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawczyni. 2. Przekazanie samochodu w drodze darowizny na rzecz męża również nie będzie skutkowało powstaniem przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawczyni. 3. Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do korekty kosztów uzyskania przychodów w związku z wykupem i darowizną samochodu. Jednakże organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawczyni, że darowizna samochodu korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że ten przepis nie ma zastosowania w tej sytuacji, ponieważ darowizna nie powoduje powstania przychodu podatkowego.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.191.2024.1.IM

Przedsiębiorca wykonujący posadzki na zlecenie, opodatkowany stawką liniową 19% i prowadzący księgi rachunkowe, ma obowiązek naliczania oraz prowadzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). W 2023 roku naliczył odpis na ZFŚS w wysokości 32.911,74 zł, który wpłacił na rachunek ZFŚS 4 stycznia 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca może zaliczyć ten odpis do kosztów uzyskania przychodu w styczniu 2024 roku, ponieważ zostały spełnione warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych – odpis obciąża koszty działalności pracodawcy, a środki pieniężne zostały wpłacone na rachunek ZFŚS.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.178.2024.3.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 15 lutego 2021 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Głównym zakresem jego działalności jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach oferuje usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca tworzy m.in. programy typu (...) dla instytucji finansowych oraz programy typu (...) dla przedsiębiorstw z sektora przemysłowego. Działalność wnioskodawcy jest systematyczna, oparta na posiadanej wiedzy i umiejętnościach, mająca na celu tworzenie nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych w zamian za wynagrodzenie. Spełnia on warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.237.2024.2.AC

Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej w 2023 roku, ponieważ wydatki na montaż paneli fotowoltaicznych zostały poniesione w trakcie budowy nowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a nie na modernizację istniejącego obiektu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga ta przysługuje jedynie na wydatki związane z modernizacją już istniejącego budynku mieszkalnego, a nie na budowę nowego. Dodatkowo, w momencie montażu paneli budynek nie był w pełni wykończony i nie dysponował czynną instalacją ogrzewania oraz ciepłej wody użytkowej, co również uniemożliwia skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.198.2024.2.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie, przenosząc prawa autorskie do wytworzonych programów na zleceniodawcę. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.142.2024.2.AS

Podatniczka otrzymała zwrot środków zgromadzonych na funduszu remontowym spółdzielni mieszkaniowej, której była członkiem. Kwota ta nie obejmowała odsetek. Spółdzielnia przelała środki bezpośrednio na konto podatniczki i wystawiła PIT-11, informując o wysokości przychodów zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka zapytała, czy ta kwota podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym i powinna być uwzględniona jako przychód w rocznym rozliczeniu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, ponieważ zwrot środków z funduszu remontowego nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatniczka nie musi uwzględniać tej kwoty jako przychodu w rocznym rozliczeniu PIT-37.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.198.2024.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych utworów na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Ponadto, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych wskaźnika nexus wydatki na sprzęt komputerowy, peryferia, licencje oraz koszty telekomunikacyjne, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.152.2024.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie i rozwijanie programów komputerowych. Działalność ta odbywa się w sposób systematyczny i metodyczny, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych utworów na zleceniodawców, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.75.2024.3.MDO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Prace te mają charakter twórczy i są wykonywane w sposób systematyczny, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz obliczania wskaźnika nexus.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.150.2024.2.MK

Rodzice podatniczki ustanowili na jej rzecz nieodpłatne prawo użytkowania nieruchomości na okres 10 lat. Podatniczka zamierza wynajmować tę nieruchomość w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy uznał, że ponieważ prawo użytkowania zostało ustanowione na rzecz osoby z I grupy podatkowej według przepisów o podatku od spadków i darowizn, wartość tego nieodpłatnego świadczenia będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ potwierdził, że podatniczka ma prawo rozliczać przychody z najmu tej nieruchomości w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.269.2021.11.KW

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych, w tym tworzenie oraz ulepszanie programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawo do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a dochód ze zbycia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.354.2024.1.JK

Podatnik otrzyma udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w drodze darowizny od swojego ojca, który jest jednym ze wspólników. Przed przekazaniem udziałów wszyscy wspólnicy spółki dokonają dopłat, które następnie zostaną zwrócone podatnikowi. Organ podatkowy uznaje, że zwrot tych dopłat na rzecz podatnika nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o PIT.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.328.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatniczkę zasądzonej należności głównej, odsetek oraz zwrotu kosztów postępowania sądowego w kontekście unieważnienia umów pożyczek udzielonych przez jej męża spółce. Sąd stwierdził, że umowy pożyczek były nieważne, a świadczenia pieniężne spełnione na ich podstawie stanowią świadczenia nienależne, które należy zwrócić. W związku z ustaniem wspólności majątkowej małżeńskiej na skutek orzeczenia separacji, podatniczka ma prawo do żądania 1/2 kwoty zwrotu. Organ podatkowy uznał, że zwrot tej części należności głównej nie stanowi przychodu podatkowego dla podatniczki. Dodatkowo, odsetki od kwoty zwrotu nienależnego świadczenia oraz zwrot kosztów postępowania sądowego również nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.374.2024.1.JK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, ma otrzymać w drodze darowizny udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekazaniem tych udziałów, wszyscy wspólnicy, w tym ojciec wnioskodawcy, podejmą uchwałę o wniesieniu dopłat do spółki. Następnie ojciec wnioskodawcy zawrze z spółką umowę kompensaty, w ramach której wierzytelność ojca o wypłatę niepodzielonych zysków z lat wcześniejszych zostanie potrącona z wierzytelnością spółki względem ojca z tytułu dopłat. Wnioskodawca przewiduje, że spółka w przyszłości zwróci wniesione dopłaty. Zadaje pytanie, czy zwrot tych dopłat będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że zwrot dopłat na rzecz wnioskodawcy nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o PIT.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.297.2024.1.PS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z ulgą mieszkaniową w kontekście sprzedaży lokalu mieszkalnego przez podatniczkę. Podatniczka, wspólnie z mężem, sprzedała lokal mieszkalny, a część uzyskanych środków przeznaczyła na remont domu jednorodzinnego, którego jest współwłaścicielką, oraz na zakup działki budowlanej pod nową inwestycję. Organ podatkowy uznał, że w obu przypadkach podatniczka ma prawo do ulgi mieszkaniowej, ponieważ wydatki te mieszczą się w ramach "własnych celów mieszkaniowych" określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że faktyczne zamieszkanie w remontowanym lub nowo wybudowanym domu może nastąpić dopiero za kilka lub kilkanaście lat.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.239.2024.2.AK

Podatniczka otrzymuje rentę wdowią z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych. Bank w Polsce błędnie pobierał zaliczki na podatek dochodowy od tej renty. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta wdowia wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Podatniczka ma prawo złożyć wnioski o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego za lata 2021-2023 oraz dokonać korekt zeznań rocznych, aby odzyskać nienależnie pobrane zaliczki przez bank.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.182.2024.3.KS

Wnioskodawczyni pozostaje w związku małżeńskim, który nie został jeszcze prawomocnie rozwiązany. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, status osoby samotnie wychowującej dziecko przysługuje jedynie tym, którzy spełniają ściśle określone warunki, takie jak bycie panną, wdową, rozwódką lub osobą, wobec której orzeczono separację. W związku z tym, że Wnioskodawczyni nie spełnia tych kryteriów, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Interpretacja została wydana negatywnie.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.222.2024.2.MC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka Przejmująca (spółka z o.o. będąca polskim rezydentem podatkowym) oraz spółka Przejmowana (także spółka z o.o. będąca polskim rezydentem podatkowym) planują połączenie poprzez przejęcie całego majątku spółki Przejmowanej przez spółkę Przejmującą. Celem tego połączenia jest uproszczenie struktury grupy, osiągnięcie oszczędności oraz poprawa efektywności przepływów pieniężnych. W ramach połączenia wspólnicy spółki Przejmowanej otrzymają udziały w spółce Przejmującej według ustalonego parytetu wymiany, bez dopłat w gotówce. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji połączenie będzie neutralne podatkowo dla wspólników w momencie połączenia, a zatem na spółce Przejmującej nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.143.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.261.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, tworząc nowe, unikalne programy komputerowe. Wnioskodawca uważa, że jego działalność związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania, z wyjątkiem kosztów ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu, które nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.291.2024.1.JK

Podatnik zakupił klimatyzację z funkcją grzania oraz zainstalował instalację fotowoltaiczną. Zadał pytanie o możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na klimatyzację z funkcją grzania w zeznaniu podatkowym za 2023 rok. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie mieszczą się w ramach ulgi termomodernizacyjnej, która dotyczy wyłącznie wydatków związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, w tym jego dociepleniem oraz modernizacją systemu grzewczego. Organ podkreślił, że zgodnie z objaśnieniami podatkowymi, wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.932.2023.5.ACZ

Podatniczka w 2021 r. otrzymała po śmierci męża odszkodowanie z Niemiec w wysokości 13 791,82 euro z tytułu ubezpieczenia osobowego oraz dodatkowe świadczenie emerytalne w kwocie 920,35 euro z niemieckiego programu emerytalnego. Zgodnie z Umową między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, odszkodowanie podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce i jest zwolnione z podatku dochodowego. Dodatkowe świadczenie emerytalne również podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, jednak korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego jako wypłata z pracowniczego programu emerytalnego. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku wykazania tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym za 2021 r. ani zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.264.2024.2.MT

Podatniczka nabyła nieruchomość gruntową zabudowaną w 2017 roku. W 2019 roku przekazała 1/2 udziału w jednej z działek siostrze w formie darowizny. W 2021 roku doszło do nieodpłatnego zniesienia współwłasności pomiędzy podatniczką a siostrą, w wyniku czego podatniczka uzyskała na wyłączność działkę nr 3. Planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2024 roku lub później. Organ podatkowy stwierdził, że zniesienie współwłasności miało miejsce bez spłat i dopłat, a wartość otrzymanej przez podatniczkę nieruchomości mieściła się w jej udziale we współwłasności. W związku z tym nie doszło do nabycia nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tego powodu datą nabycia działki nr 3 jest 14 listopada 2017 roku, a planowana sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.80.2024.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% (ulga IP Box). Ponadto, Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z tworzeniem lub rozwijaniem programów komputerowych przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.992.2022.2023.9.MZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, a Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych rozwiązań. Prace Wnioskodawcy polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta spełnia definicję prac rozwojowych, a tym samym działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, co stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz spełnienia pozostałych warunków wynikających z przepisów o IP BOX.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.261.2024.2.MN

Podatnik nabył w 2022 roku budynek mieszkalny typu bliźniak, który wymagał wykończenia. W celu dostosowania obiektu do nowych wymagań energetycznych, zainstalował pompę ciepła oraz system fotowoltaiczny, co wiązało się z wydatkami przekraczającymi 53 000 zł. Podatnik zamierzał skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jednak organ podatkowy uznał, że nie spełnia on warunków do jej zastosowania. Organ stwierdził, że podatnik nie przeprowadził przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, ponieważ wydatki dotyczyły nowo budowanego budynku, a nie modernizacji istniejącego obiektu. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do ulgi termomodernizacyjnej.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.136.2024.2.AJZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych tworzonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których dochodu można zastosować 5% stawkę podatku. Jednakże organ wskazał, że do kosztów uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, nie można zaliczyć wydatków na: - zakup ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej oraz ubezpieczenia od utraty dochodów, jeśli umowy z Kontrahentami nie wymagają posiadania takich ubezpieczeń, - korepetycje z języka angielskiego w kontekście biznesowym (w ramach kosztów dokształcania zawodowego). Organ uznał, że te wydatki nie są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy, lecz stanowią koszty związane z jego działalnością w szerszym ujęciu.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.68.2021.12.AP

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na składki na ubezpieczenia społeczne, usługi doradcze, dokształcanie zawodowe oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.269.2024.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie komputerowe, dostosowane do potrzeb biznesowych zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych zastosowań w postaci nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, ponieważ programy komputerowe spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi również odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.797.2022.12.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2014 r. w zakresie tworzenia oprogramowania. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie uznania praw autorskich do programów komputerowych, które wytwarza, za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Jednakże, w odniesieniu do możliwości zastosowania stawki opodatkowania 5% w 2022 roku oraz w latach przyszłych, w których będzie korzystał z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, stanowisko to uznano za nieprawidłowe. Organ stwierdził, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do wytwarzanych przez niego programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Niemniej jednak, ponieważ Wnioskodawca w 2022 roku wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W latach, w których zdecyduje się na formę opodatkowania umożliwiającą skorzystanie z ulgi IP Box, będzie mógł zastosować preferencyjną stawkę podatku 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.844.2022.9.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Organ uznał, że działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a przychody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach przepisów o IP Box. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na amortyzację samochodu, usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione w związku z działalnością badawczo-rozwojową, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji tych kosztów.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.172.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania oraz jest w stanie ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych praw IP Box. Prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw IP Box (autorskich praw majątkowych do oprogramowania) z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.182.2020.8.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje darowiznę akcji spółki na rzecz swojego syna, który jest polskim nierezydentem podatkowym. Łączna wartość rynkowa tych akcji przekroczy 4 000 000 zł. Wnioskodawca jest zdania, że darowizna ta nie podlega przepisom o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym regulacjom dotyczącym opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax), a zamiast tego będzie objęta przepisami o podatku od spadków i darowizn. Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska, uznając, że w tej sytuacji Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków na podstawie art. 30dh ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.186.2024.2.ENB

Podatniczka została w 2022 roku powołana przez Komisję Europejską na eksperta. Zawarła umowę ekspercką, na mocy której oceniała merytorycznie i opiniowała wnioski organizacji pozarządowych ubiegających się o dofinansowanie z unijnego Funduszu. Otrzymane wynagrodzenie za tę pracę jest zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.172.2024.1.MK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani jest matką dwójki małoletnich dzieci oraz rozwódką. Sąd orzekł, że władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, jednak Pani samotnie wychowuje dzieci, nie mając wsparcia ze strony ich ojca, sprawując pieczę nad nimi w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój. Sąd nie orzekł o opiece naprzemiennej. Dodatkowo, to Pani pobiera 100% świadczenia wychowawczego. Organ podatkowy uznał, że ponieważ to Pani faktycznie wychowuje dzieci, które stale z Panią mieszkają, a cały ciężar wychowania spoczywa na Pani, spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osobie samotnie wychowującej dzieci na zasadach określonych w tym przepisie. Ponadto, organ podatkowy stwierdził, że jako osoba sprawująca stałą władzę rodzicielską, podejmująca decyzje dotyczące dzieci w każdej sferze ich życia, oraz mająca na sobie ciężar wychowania małoletnich, ma Pani prawo do odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej, zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w pełnej wysokości, tj. 100% kwoty, zgodnie z art. 27f ust. 2 ustawy.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.286.2024.1.BM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, żona Pana nabyła udział w lokalu mieszkalnym 26 lipca 2013 r. w wyniku dziedziczenia po swoim ojcu, Panu C.G. Po jej śmierci 5 marca 2018 r. Pana udział w lokalu został odziedziczony przez Pana. Następnie, 22 stycznia 2019 r., sprzedał Pan swój udział w lokalu mieszkalnym. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż Pana udziału w lokalu mieszkalnym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym żona Pana nabyła udział w wyniku dziedziczenia. W związku z tym, Pana stanowisko dotyczące braku obowiązku zapłaty podatku od sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym jest prawidłowe. Jednakże organ podatkowy uznał, że Pana stanowisko jest nieprawidłowe w odniesieniu do możliwości zaliczenia okresu dysponowania udziałem w nieruchomości przez ojca spadkodawczyni (Pana żony) do 5-letniego okresu. Zgodnie z przepisami, do 5-letniego okresu można zaliczyć jedynie czas posiadania nieruchomości przez spadkodawcę, a nie przez wcześniejszych właścicieli.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.6.2024.1.WS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca jest fundatorem fundacji rodzinnej, do której planuje wnieść mienie w postaci udziałów w spółkach, akcji oraz nieruchomości. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy wniesienie mienia do fundacji rodzinnej będzie dla Wnioskodawcy przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy świadczenia na rzecz Wnioskodawcy jako fundatora i beneficjenta fundacji rodzinnej będą zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej nie będzie przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Świadczenia na rzecz Wnioskodawcy jako fundatora i beneficjenta fundacji rodzinnej będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, jednak tylko w części odpowiadającej proporcji wartości mienia wniesionego przez Wnioskodawcę do całkowitej wartości mienia wniesionego do fundacji rodzinnej.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.146.2024.2.MM

Podatniczka, będąca osobą rozwiedzioną, samotnie wychowuje córkę. W 2023 r. oraz w latach następnych ma możliwość skorzystania z rozliczenia przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że podatek może być obliczony w podwójnej wysokości podatku ustalonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Podatniczka spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, ponieważ rzeczywiście samodzielnie wychowuje córkę, ponosząc wszystkie koszty związane z jej utrzymaniem i rozwojem.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.195.2024.2.KR

Wnioskodawca od 2 października 2023 r. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, świadcząc usługi dla dwóch spółek prawa handlowego. Dla spółki (...) S.A. Wnioskodawca pracuje nad oprogramowaniem, które ma na celu ułatwienie zarządzania dokumentami finansowymi oraz rozwój obecności online firm poprzez strony internetowe i aplikacje desktopowe. W ramach tej współpracy Wnioskodawca wytworzył lub tworzy m.in. aplikację do wysyłania faktur zaliczkowych, narzędzie do tworzenia stron WWW oraz aplikacje desktopowe. Dla spółki (...) Spółka Akcyjna Wnioskodawca opracowuje platformę inwestycyjną dla systemu (...) o nazwie „(...)", a także inne jej funkcjonalności. Oprogramowanie to integruje różnorodne funkcje, które umożliwiają użytkownikom kompleksowe i efektywne zarządzanie inwestycjami. Wnioskodawca wytworzył lub tworzy m.in. funkcjonalności związane z przelewami płatniczymi, funduszami inwestycyjnymi oraz kartami płatniczymi. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do wytwarzanych programów komputerowych. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP BOX.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.118.2024.3.AP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani wraz z mężem nabyła nieruchomość, składającą się z działki ewidencyjnej Nr Y, jako majątek prywatny, a nie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Nieruchomość ta nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Planowana sprzedaż tej nieruchomości, po upływie ponad 5 lat od daty jej nabycia, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Pani w tej sprawie za prawidłowe.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.508.2022.13.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.222.2024.1.ŁS

Interpretacja dotyczy opodatkowania wyrównania emerytury i renty. W styczniu 2024 r. podatniczka otrzymała wyrównanie świadczeń emerytalnych i rentowych za lata 2017-2023 w wysokości 120 000 zł brutto. Organ rentowy uznał, że w okresie od września 1989 r. do stycznia 1990 r. podatniczka pełniła służbę na rzecz totalitarnego państwa, co skutkowało obniżeniem wysokości emerytury i renty od 2017 r. Podatniczka zaskarżyła tę decyzję, a sąd orzekł, że organ nie przedstawił dowodów potwierdzających, iż w spornym okresie rzeczywiście pełniła służbę na rzecz totalitarnego państwa. W konsekwencji sąd przywrócił jej prawo do emerytury i renty w dotychczasowej wysokości od 2017 r. Wypłacone w 2024 r. wyrównanie za lata 2017-2023 spowodowało, że podatniczka została zakwalifikowana do wyższego progu podatkowego (32%), co skutkowało wyższym opodatkowaniem otrzymanych świadczeń. Podatniczka argumentuje, że wyrównanie powinno być doliczone do dochodów za lata 2017-2023, a nie do 2024 r., co pozwoliłoby jej uniknąć wyższego opodatkowania. Organ jednak uznał, że przychód z tytułu emerytury i renty, w tym wyrównania, jest przychodem roku, w którym nastąpiła jego wypłata, czyli 2024 r.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.364.2024.1.DP

Podatniczka odziedziczyła nieruchomość po rodzicach, którzy nabyli ją w 1963 roku. Nieruchomość ta była majątkiem wspólnym rodziców. Podatniczka planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości w 2024 roku nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice podatniczki nabyli nieruchomość, do momentu jej sprzedaży przez podatniczkę minie ponad 5 lat.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.221.2024.1.MZ

Interpretacja dotyczy uwzględnienia wynagrodzenia pośrednika przy obliczaniu dochodu ze zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na usługi pośrednictwa przy sprzedaży udziałów nie są kosztami odpłatnego zbycia, które mogłyby pomniejszać przychód ze zbycia tych udziałów. Mogą być natomiast uznane za koszty uzyskania przychodu, o ile mają związek przyczynowo-skutkowy z osiągniętym przychodem, jednak tylko w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. W związku z tym wnioskodawca może uwzględnić wynagrodzenie pośrednika w kosztach uzyskania przychodu jedynie w 2023 roku, a nie w 2024 roku, gdy część wynagrodzenia zostanie wypłacona.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.186.2024.2.MAP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1.2024.1.JK

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, w tym pszczelarstwo. Na podstawie decyzji organu ustalono jego dochód z tych działów. Zadał on trzy pytania dotyczące sprzedaży produktów ze swojego gospodarstwa przez internet, obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży oraz ewentualnego dodatkowego opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika w tych sprawach jest prawidłowe. Może on sprzedawać produkty przez internet bez konieczności prowadzenia ewidencji, a taka sprzedaż nie podlega dodatkowemu opodatkowaniu, ponieważ dochód z działów specjalnych produkcji rolnej jest opodatkowany na podstawie decyzji organu.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.187.2024.2.KKA

Wnioskodawca, będący rezydentem Polski z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, w dniu 15 marca 2022 r. zawarł umowę z Organizacją Narodów Zjednoczonych (ONZ) na świadczenie usług doradczych w ramach programu "X" w krajach (...). Wynagrodzenie za te usługi Wnioskodawca otrzymywał bezpośrednio od ONZ. Zadał pytanie, czy to wynagrodzenie podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że spełnione są przesłanki do zastosowania tego zwolnienia, ponieważ dochody pochodzą od organizacji międzynarodowej (ONZ) z bezzwrotnej pomocy, a Wnioskodawca bezpośrednio realizował cel programu finansowanego z tych środków.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.179.2024.2.PSZ

Podatnik nabył lokal mieszkalny w 2021 roku, który sprzedał w 2023 roku. Część środków uzyskanych ze sprzedaży przeznaczy na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego w 2013 roku, który służył refinansowaniu kredytu na zakup innego lokalu mieszkalnego, w którym mieszka z małżonką. Między małżonkami obowiązuje rozdzielność majątkowa, a zgodnie z umową kredytową są solidarnie odpowiedzialni za jego spłatę. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę tego kredytu stanowią wydatki podatnika na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.158.2021.15.AS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na dochody uzyskane ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Organ stwierdził także, że wydatki poniesione przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego, podróże służbowe, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji tych kosztów.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.127.2024.2.KB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie Zleceniodawcy, a następnie przenosi na niego prawa autorskie do tych programów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.235.2024.2.PW

Podatniczka jest właścicielką jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2023 roku poniosła wydatki na wymianę pokrycia dachowego, obejmujące zakup materiałów budowlanych, takich jak blachodachówka, drewno, folia, wełna oraz rynny, a także na usługę wymiany dachu. Celem tych wydatków było zmniejszenie strat energii pierwotnej poprzez ograniczenie ucieczki ciepła z budynku. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ spełniają one wymogi określone w przepisach. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.125.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.274.2024.2.BM

Podatnik zaciągnął w 2012 roku kredyt hipoteczny wspólnie z ówczesną żoną na zakup lokalu mieszkalnego. W 2022 roku małżeństwo zostało rozwiązane w wyniku rozwodu. W 2023 roku podatnik spłacił całkowicie zadłużenie wobec banku, korzystając ze środków uzyskanych z darowizny od ojca, a pozostała część zadłużenia została umorzona przez bank. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od umorzonej kwoty wierzytelności, ponieważ kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, a podatnik nie korzystał wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe zabezpieczonego hipotecznie.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.133.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box) zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a jego działalność w zakresie ich tworzenia i rozwoju odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt, usługi i materiały bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.224.2024.1.GG

Organ podatkowy uznał, że zwrot kosztów poniesionych przez pracownika za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych w jazdach lokalnych stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują zwolnienia z opodatkowania tego rodzaju świadczeń, chyba że obowiązek ponoszenia tych kosztów przez pracodawcę lub możliwość ich zwrotu wynika bezpośrednio z przepisów innych ustaw. W związku z tym na pracodawcy ciąży obowiązek płatnika podatku dochodowego w odniesieniu do tej kwoty. W rezultacie stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.136.2024.2.DS

Wnioskodawczyni od narodzin syna w 2019 r. samotnie go wychowuje, jednak nie posiada statusu osoby rozwiedzionej ani osoby, wobec której orzeczono separację. Jej mąż nie został prawomocnie pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności. W związku z tym Wnioskodawczyni nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.29.2023.9.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze w celu opracowania nowych zastosowań, wykorzystując zasoby wiedzy, a efektem jego działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Organ uznaje, że autorskie prawo do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw, począwszy od 1 stycznia 2019 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że nie zmieni się przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.574.2022.12.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ uznaje, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biurowe, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi księgowe i doradcze, dokształcenie zawodowe oraz zakup i użytkowanie samochodu, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, są kosztami faktycznie poniesionymi na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, w zeznaniach rocznych za lata 2019 (...), 2020, 2021, 2022 oraz w latach następnych, o ile nie nastąpią zmiany w stanie faktycznym ani w przepisach prawa podatkowego w tym zakresie.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.137.2024.6.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zamierza wnieść aport w postaci zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych do nowo utworzonej spółki komandytowej, z wyłączeniem nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że mimo wyłączenia nieruchomości, aportowany zespół składników będzie traktowany jako przedsiębiorstwo w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia aportu do spółki komandytowej będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.133.2024.2.MC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez przedsiębiorstwo w spadku niewykorzystanej ulgi uczniowskiej, przysługującej zmarłemu przedsiębiorcy. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorstwo w spadku nie może skorzystać z tego odliczenia, ponieważ jest opodatkowane 19% podatkiem liniowym. Warunkiem odliczenia ulgi jest bowiem opodatkowanie na zasadach ogólnych lub w formie ryczałtu. Przepisy jednoznacznie wykluczają możliwość odliczenia ulgi uczniowskiej w przypadku działalności opodatkowanej podatkiem liniowym.

📅 14.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.146.2024.2.DB

Wnioskodawczyni, jako polski rezydent podatkowy, jest osobą fizyczną w związku małżeńskim. Wraz z małżonkiem posiadają działkę, na której Wnioskodawczyni wybudowała dwa domki rekreacyjne. Początkowo domki były wykorzystywane przez rodzinę, jednak od 2022 roku Wnioskodawczyni rozpoczęła ich wynajem na krótkie okresy osobom fizycznym w ramach najmu krótkoterminowego. Wnioskodawczyni korzysta z portali internetowych do wynajmu, ale część klientów wynajmuje domki bez pośrednictwa tych platform. Wnioskodawczyni zajmuje się wynajmem, utrzymywaniem domków w dobrym stanie oraz zapewnieniem czystości, nie oferując jednak dodatkowych usług. Planuje rozszerzyć wynajem domków na cały rok. Organ podatkowy zakwalifikował przychody Wnioskodawczyni z najmu do źródła przychodów z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a przychody te powinny być rozliczane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 2 ust. 1a oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.289.2024.1.JK3

Podatniczka zawarła z ojcem umowę o podział majątku wspólnego, w wyniku której nabyła w całości lokal mieszkalny z garażem przy ul. D. Część tego lokalu (1/2 udziału) została nabyta przez podatniczkę w drodze spadku po matce, a pozostała część (1/2 udziału) w wyniku podziału majątku wspólnego z ojcem. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po matce nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia przez spadkodawcę (matkę) do momentu sprzedaży przez podatniczkę minęło ponad 5 lat. Z kolei sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze podziału majątku wspólnego z ojcem podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. Kosztem uzyskania przychodu z tej sprzedaży nie mogą być wartości udziałów w innych nieruchomościach, które podatniczka przekazała ojcu w ramach podziału majątku wspólnego, ponieważ nabycie udziału w nieruchomości przy ul. D. odbyło się bez poniesienia dodatkowych kosztów.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.178.2024.3.WS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w formie kancelarii radcy prawnego, planuje zawierać umowy powiernicze z osobami trzecimi (Powierzającymi). Na mocy tych umów nabywałby w swoim imieniu, lecz na rachunek Powierzających, udziały lub akcje spółek. Następnie zobowiązany byłby do dalszej odsprzedaży tych udziałów/akcji na rzecz podmiotów wskazanych przez Powierzających lub do ich przechowywania oraz wykonywania praw udziałowych, przekazując wszelkie świadczenia związane z posiadaniem lub zbyciem tych udziałów/akcji na rzecz Powierzających. Wnioskodawca zapytał, czy w przypadku zbycia udziałów/akcji w ramach umowy powierniczej na rzecz podmiotu trzeciego, przychody i koszty z tej transakcji powinny być wykazane przez Powierzającego czy przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychody i koszty z tytułu zbycia udziałów/akcji powinien wykazać Powierzający, a nie Wnioskodawca. Dla Wnioskodawcy transakcja ta będzie neutralna podatkowo, ponieważ działa on na podstawie umowy powierniczej, a nie we własnym interesie. Wszelkie korzyści majątkowe uzyskane przez Wnioskodawcę z tytułu władania przedmiotowymi prawami są przekazywane Powierzającemu, który jest ich rzeczywistym właścicielem. W związku z tym, to Powierzający, a nie Wnioskodawca, będzie podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu przychodu uzyskiwanego z udziałów/akcji.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.259.2024.1.BS

Wnioskodawca, będący spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, powstał w wyniku przekształcenia spółki komandytowej. Jego celem jest dokonywanie wypłat zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy dla wspólników, które pochodzą z zysku osiągniętego podczas opodatkowania Ryczałtem od dochodów spółek. Wnioskodawca zapytał, czy przysługuje mu prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do tych wypłacanych zaliczek. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że Wnioskodawca może zastosować mechanizm odliczenia z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT w odniesieniu do zaliczek wypłacanych wspólnikom na poczet przewidywanej dywidendy, pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania Ryczałtem.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.162.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości oraz preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za lata 2021-2023. Organ potwierdził, że wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, czyli 100% kwoty, na trójkę dzieci za lata 2021-2023, ponieważ samodzielnie wykonywała władzę rodzicielską nad nimi. W odniesieniu do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, organ uznał, że jest to możliwe jedynie za rok 2021. W latach 2022-2023 wnioskodawczyni wychowywała syna E wspólnie z jego biologicznym ojcem, co wyklucza zastosowanie tego preferencyjnego opodatkowania.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.236.2024.2.MK

Podatniczka sprzedała nieruchomość, która stanowiła część masy spadkowej po zmarłej babci. Babcia nabyła tę nieruchomość w 1975 roku, a podatniczka uzyskała udział w niej w wyniku działu spadku w 2022 roku. Sprzedaż nieruchomości miała miejsce w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym babcia nabyła nieruchomość, do momentu odpłatnego zbycia przez podatniczkę minęło ponad 5 lat, odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie ma obowiązku zgłaszania tego zbycia w zeznaniu PIT-39.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.242.2024.2.KF

Podatniczka, będąca obywatelką Polski i Belgii, w 2023 r. przebywała w Polsce przez ponad 183 dni, a jej centrum interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się w tym kraju. W związku z tym podlegała w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Niemniej jednak, jej jedynym dochodem w 2023 r. było zwolnione z podatku świadczenie 500+, co oznacza, że nie miała obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce za ten rok.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.523.2022.13.PR

Wnioskodawca prowadzi od 4 stycznia 2021 r. jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem twórczych prac Wnioskodawcy są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uzyskuje dochody z tytułu sprzedaży majątkowych praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych, które są prawami własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.126.2024.2.MK

Podatnik otrzymał na podstawie wyroku sądu kwotę 14.222,55 zł z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia banku, związku z nieważnymi zapisami umowy kredytu w CHF na zakup samochodu osobowego. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie nastąpił rzeczywisty przyrost majątku podatnika, lecz jedynie wyrównanie wcześniejszego uszczuplenia jego majątku. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.189.2024.2.RK

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Prace wykonywane przez Pana, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania stworzonego przez Pana są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą korzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box). 3. Dochód uzyskiwany przez Pana ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. 4. Wydatki ponoszone przez Pana na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.280.2024.2.MJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do Oprogramowania, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.157.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do klasyfikacji jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe stworzone przez niego są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5% zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.282.2024.2.EC

Podatniczka w 2021 r. otrzymała w drodze darowizny 5/12 domu jednorodzinnego, podczas gdy pozostałe 7/12 części nieruchomości odziedziczyła ponad 30 lat temu. W 2022 r. sprzedała cały dom. Część dochodu uzyskanego ze sprzedaży zamierza przeznaczyć w 2024 r. na remont własnego lokalu mieszkalnego, w tym na zakup i montaż instalacji klimatyzacyjnej z funkcją grzewczą. Organ podatkowy uznał, że wydatki na remont oraz na zakup i montaż instalacji klimatyzacyjnej kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód ze sprzedaży nieruchomości w części przeznaczonej na te wydatki będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.397.2022.12.AS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do nich na rzecz Kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.164.2024.1.AWO

Podatnik zapytał o możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w związku z montażem instalacji fotowoltaicznych oraz pomp ciepła. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W uzasadnieniu wskazał, że zgodnie z orzecznictwem TSUE oraz interpretacją ogólną, działania gminy związane z montażem instalacji OZE na nieruchomościach mieszkańców nie są traktowane jako dostawa towarów ani świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. W związku z tym, faktury wystawione przez gminę nie mogą stanowić podstawy do odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ odliczeniu podlegają jedynie wydatki udokumentowane fakturami wystawionymi przez podatników VAT. Organ zauważył, że ewentualna możliwość odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej wymagałaby zmiany przepisów.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.292.2024.1.MB

Podatniczka jest współwłaścicielką lokalu mieszkalnego w budynku, w którym znajduje się łącznie cztery lokale mieszkalne, z których każdy ma odrębną księgę wieczystą. Przeprowadziła modernizację piwnicy swojego lokalu, tworząc kotłownię z pompą ciepła, która obsługuje wyłącznie jej lokal. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ budynek, w którym znajduje się jej lokal, nie spełnia definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartej w art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Zgodnie z tą definicją, budynek mieszkalny jednorodzinny to budynek wolno stojący lub w zabudowie bliźniaczej, szeregowej bądź grupowej, który służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych i stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość, w której dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych. W związku z tym, że w budynku, którego jest współwłaścicielką, znajdują się cztery lokale mieszkalne, nie spełnia on definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego, co uniemożliwia podatniczce skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.217.2024.3.JK

Podatnik wraz z żoną, w ramach wspólności majątkowej, w 2023 roku wymienili stare, przeciekające pokrycie dachowe oraz orynnowanie w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który stanowi ich współwłasność. Inwestycja miała na celu lepsze zabezpieczenie budynku przed utratą ciepła i zawilgoceniem, co przyczyni się do obniżenia kosztów ogrzewania. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na ten cel mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem, że łączna kwota odliczeń nie przekroczy 106 000 zł, co oznacza 53 000 zł na każdego z małżonków.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.134.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na Zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.317.2024.2.RS

Podatnik, posiadający orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, planuje remont łazienki i kuchni w celu dostosowania mieszkania do swoich potrzeb związanych z niepełnosprawnością. Zadaje pytanie, czy może odliczyć wydatki na ten remont w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że ma on prawo do odliczenia wydatków na remont łazienki i kuchni na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a pkt 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatki te są związane z przystosowaniem mieszkania do jego indywidualnych potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.106.2024.2.AS

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości przez osobę fizyczną. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynsz najmu jest przychodem opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Opłaty eksploatacyjne oraz podatek od nieruchomości, które najemca jest zobowiązany ponosić na podstawie umowy, nie stanowią przychodu wynajmującego i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.153.2022.12.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwoliłoby mu na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) od dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego. Organ wskazał również, że wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz koszty związane z wyjazdami służbowymi mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.150.2024.2.JN

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.110.2024.2.AS

Podatniczka, wraz z mężem, jest właścicielką domu jednorodzinnego, w którym zaadaptowała część na mieszkanie dla ojca, który zmarł. Obecnie mieszkanie to sporadycznie wykorzystuje córka podatniczki, mieszkająca za granicą. Podatniczka planuje wynajmować to mieszkanie na krótkie pobyty wakacyjne i weekendowe za pośrednictwem portalu internetowego, samodzielnie zajmując się obsługą i przygotowaniem noclegów, bez oferowania dodatkowych usług. Ani ona, ani jej mąż nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tego wynajmu będą traktowane jako przychody z najmu, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.250.2024.2.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. W ramach swojej działalności realizuje m.in. działalność badawczo-rozwojową, której rezultatem jest opracowany wynalazek. Uzyskał on patent na ten wynalazek. W celu skomercjalizowania wynalazku, podatnik oddał go w odpłatne użytkowanie na podstawie umowy licencyjnej w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu udzielenia licencji do patentu na wynalazek preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że wynalazek został wytworzony w ramach działalności badawczo-rozwojowej oraz że patent na wynalazek podlega ochronie prawnej.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.132.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na klientów, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku (IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.141.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W okresie od 26 listopada 2018 r. do 31 marca 2023 r. uczestniczył w projekcie mającym na celu wsparcie i rozwój oprogramowania wspomagającego proces przetargowy, a od 1 maja 2022 r. do chwili obecnej bierze udział w projekcie rozwijającym oprogramowanie dla sektora opieki zdrowotnej. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT? 2. Czy odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę w ramach zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT? 3. Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej na określone kategorie kosztów mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej? 4. Czy w przedstawionym stanie faktycznym oraz w kontekście stanowisk Wnioskodawcy możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do dochodu z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT? Organ uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. 2. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. 3. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na wskazane kategorie kosztów mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT. 4. W przedstawionym stanie faktycznym oraz w kontekście stanowisk Wnioskodawcy możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do dochodu z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.158.2024.1.JG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z naliczaniem i pobieraniem podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń członków Rady Nadzorczej Szpitala w A Sp. z o.o. w latach 2018-2023, kiedy to wynagrodzenia te były błędnie naliczane i wypłacane, a członkowie Rady zgłaszają chęć zwrotu nienależnie wypłaconych kwot. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które wcześniej zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu, rozliczenie zwrotu powinno być przeprowadzone zgodnie z art. 41b lub art. 26 ust. 1 pkt 5 tej ustawy. Organ podatkowy podkreślił, że w takiej sytuacji nie dokonuje się korekt wynagrodzeń za wcześniejsze lata ani wystawionych deklaracji, ponieważ te odzwierciedlały ówczesny stan faktyczny.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.123.2024.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w tym tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w ramach IP Box.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.191.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do indywidualnych potrzeb zleceniodawców. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac podatnika, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem, co kwalifikuje się jako sprzedaż praw własności intelektualnej. Dochód z tej sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.121.2024.2.DB

Podatnik oraz Zainteresowana wpłacili zadatek w wysokości (...) zł na zakup lokalu mieszkalnego. Ponieważ umowa przedwstępna nie została dotrzymana, Wnioskodawca i Zainteresowana złożyli pozew do sądu. Sąd nakazał zwrot zadatku w podwójnej wysokości, wraz z kosztami i odsetkami. Ostatecznie zwrot kwoty zrealizowała firma Y Sp. z o.o. na podstawie ugody. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana przez Zainteresowanych, przewyższająca wpłacony zadatek, stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu. Zwrot zadatku w podwójnej wysokości nie jest traktowany jako świadczenie odszkodowawcze i nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.100.2024.4.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie i rozwijanie programów komputerowych. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że jest to działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych stanowi prace rozwojowe w rozumieniu przepisów, a zatem działalność badawczo-rozwojową. Natomiast rozwijanie programów komputerowych przez Wnioskodawcę nie jest uznawane za prace rozwojowe, co wyklucza tę działalność z definicji działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznaje, że autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach jego działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box, o ile stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ wskazuje również, które wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co ma znaczenie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.19.2023.9.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, charakteryzując się twórczym podejściem, systematycznością oraz wykorzystaniem zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego zbycia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.113.2021.10.S/PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. W wyniku tych prac powstaje kwalifikowane prawo własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Koszty związane z zakupem sprzętu, usług oraz ubezpieczeń społecznych ponoszone przez Wnioskodawcę są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i mogą być uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania preferencyjną stawką.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.178.2021.14.JCH

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do oprogramowania przez podatnika traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi telekomunikacyjne, zakup sprzętu komputerowego oraz usługi księgowe mogą być uwzględniane jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 13.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.122.2024.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.242.2024.2.AKR

Podatniczka otrzymała świadczenie pieniężne w wysokości ... zł brutto jako jedyny spadkobierca zmarłej matki, której renta rodzinna została wcześniej obniżona decyzją ZER MSWiA na podstawie ustawy dezubekizacyjnej. Podatniczka twierdziła, że otrzymane świadczenie powinno być zwolnione z podatku dochodowego i wchodzić w skład masy spadkowej po matce. Organ podatkowy jednak uznał, że świadczenie pieniężne stanowi przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a nie podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.85.2024.3.JŚ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Spółki dotyczące obowiązków płatnika przy wypłacie rekompensat dla pasażerów jest nieprawidłowe. Wypłata świadczenia w formie rekompensaty za szkodę poniesioną przez pasażera nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku sporządzania ani wysyłania informacji podatkowej PIT-11 dla pasażerów, którzy otrzymują rekompensaty.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.55.2024.3.JN

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca zamierza sprzedać udziały we współwłasności i współposiadaniu nieruchomości (działki nr 1, nr 17 i nr 16), które nabywał sukcesywnie w latach 2007-2013 w celach inwestycyjnych. Wnioskodawca nie wykorzystywał tych nieruchomości do prowadzenia działalności gospodarczej ani nie podejmował działań mających na celu ich uatrakcyjnienie lub zwiększenie wartości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych udziałów nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości, przychód ten nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.272.2024.1.AWO

Podatnik jest współwłaścicielem lokalu mieszkalnego w budynku, który zawiera cztery odrębne lokale mieszkalne z osobnymi księgami wieczystymi. Po likwidacji wspólnej kotłowni, podatnik zainstalował kotłownię z pompą ciepła, która obsługuje wyłącznie jego lokal. Organ podatkowy ocenił, że w tej sytuacji podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ budynek, w którym znajduje się jego lokal, nie spełnia definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego według ustawy Prawo budowlane. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.158.2024.3.MJ

Podatnik uzyskuje przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej jako wspólnik spółki jawnej, która jest czynnym podatnikiem VAT. Wspólnikami spółki są dwie osoby fizyczne, które posiadają równe udziały. Od 2022 roku wspólnicy wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania podatkiem dochodowym. Spółka zawarła umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy wykorzystywany w działalności gospodarczej. Po zakończeniu umowy leasingu w 2024 roku, spółka planuje wykupić samochód. W dniu wykupu zostanie podjęta uchwała o wycofaniu samochodu z majątku spółki oraz przekazaniu go jednemu ze wspólników (podatnikowi) jako wypłaty zysku w formie niepieniężnej. Wartość rynkowa przekazanego samochodu będzie odpowiadać wysokości zysku wypłaconego wspólnikowi. Organ podatkowy potwierdził, że przekazanie samochodu wspólnikowi w formie wypłaty zysku podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 3% przychodu, który odpowiada wartości rynkowej samochodu, proporcjonalnie do udziału wspólnika w zysku spółki.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.125.2024.2.IM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście możliwości uznania części wynagrodzenia wypłacanego pracownikom Spółki za honorarium z tytułu przeniesienia na Spółkę autorskich praw majątkowych do utworów stworzonych w ramach stosunku pracy. Utwory te mogą być objęte 50% kosztami uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 w związku z art. 22 ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Spółka ma prawo traktować część wynagrodzenia wypłacanego pracownikom jako honorarium za przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów stworzonych w ramach stosunku pracy. Tylko ta część honorarium, która dotyczy przejęcia praw autorskich do utworów wynikających z działalności twórczej wymienionej w art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT, może korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodu. Dotyczy to również utworów stworzonych w związku z tworzeniem programów komputerowych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.112.2024.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, rozwijanie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych lub ich części. Prace nad programem komputerowym, w tym aplikacją internetową, są realizowane w ramach tej działalności. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania (ulepszania/modyfikowania) oprogramowania ma charakter twórczy i spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zeznaniu rocznym za 2024 r. oraz w kolejnych latach podatkowych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.654.2021.12.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny i twórczy, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy oraz umiejętności, w celu opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z ich odpłatnego przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.168.2024.2.MST

Wnioskodawca prowadzi placówkę oświatową, obejmującą szkołę podstawową i przedszkole, której działalność finansowana jest z dotacji oświatowej. Pełni funkcję dyrektora tej placówki, otrzymując wynagrodzenie pokrywane ze środków dotacji. Dodatkowo, w ramach działalności gospodarczej, Wnioskodawca świadczy usługi przewozu uczniów na rzecz placówki, również finansowane z dotacji oświatowej. Wnioskodawca zapytał, czy wynagrodzenie za pełnienie funkcji dyrektora oraz za usługi przewozu uczniów, finansowane z dotacji oświatowej, podlega opodatkowaniu stawką ryczałtową w wysokości 3%. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe. Wynagrodzenie za pełnienie funkcji dyrektora, w zakresie, w jakim nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, podlega opodatkowaniu ryczałtem w wysokości 3%. Natomiast wynagrodzenie za świadczenie usług przewozu uczniów opodatkowane jest stawką ryczałtową w wysokości 8,5%, a nie 3%.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.187.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności wykonuje systematyczne prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia tych praw na Zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.164.2024.3.PSZ

Podatnik, po rozwodzie, ma troje małoletnich dzieci, które zamieszkują z byłą żoną w innej miejscowości. Mimo braku wspólnego zamieszkania, podatnik sprawuje władzę rodzicielską, utrzymuje regularny kontakt z dziećmi, uczestniczy w ich wychowaniu oraz zaspokaja ich potrzeby. Strony osiągnęły porozumienie, na mocy którego podatnik, jako ojciec, będzie rozliczał ulgę prorodzinną na dzieci w 100%. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci, tj. w wysokości 100% kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.352.2022.13.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Zadał cztery pytania interpretacyjne: 1. Czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT? 2. Czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę jest traktowane jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej? 3. Czy wydatki Wnioskodawcy na określone koszty związane z działalnością mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus? 4. Czy Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej? Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o PIT. Prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki Wnioskodawcy na określone koszty związane z działalnością mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W związku z tym Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.258.2024.1.KF

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wynagrodzenie ekspertów za wykonanie pojedynczego zlecenia (oceny) na podstawie umowy o dzieło, w ramach której następuje nieodpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych na organ, należy w całości traktować jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do tych przychodów stosuje się 20% koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 4 tej ustawy. Organ podatkowy nie przyjął argumentacji podatnika, że o źródle przychodu decyduje pierwotny charakter stosunku prawnego, w ramach którego powstał utwór. Istotne jest, że w umowach nie wyodrębniono wynagrodzenia za przeniesienie praw autorskich.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.315.2024.1.DP

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, w 2023 roku otrzymał w darowiźnie od ojca przedsiębiorstwo, które obejmowało m.in. towary handlowe. Towary te zostały ujęte w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz w remanencie początkowym. Podatnik zapytał, czy wartość towarów handlowych otrzymanych w darowiźnie powinna być uwzględniona przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że wartość towarów handlowych ustalona na potrzeby remanentu nie powinna być brana pod uwagę przy obliczaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania, ponieważ towary te zostały nabyte nieodpłatnie w drodze darowizny.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.584.2021.18.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Zlecenia programistyczne nie są wykonywane pod kierownictwem Kontrahenta, co pozwala Wnioskodawcy na realizację zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Pytał, czy jego działalność może być uznana za działalność badawczo-rozwojową oraz czy przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Ponadto, Wnioskodawca interesował się, które z jego wydatków mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.226.2024.2.AD

Podatnik sprzedał dom jednorodzinny, który nabył wraz z żoną w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W związku z tym zamierzał uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu wydatki na zakup i montaż pompy ciepła, oczyszczalni ścieków, stacji uzdatniania wody oraz spłatę na rzecz byłej żony w ramach podziału majątku. Organ podatkowy uznał, że wydatki na pompę ciepła, oczyszczalnię ścieków i stację uzdatniania wody mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, natomiast wydatki na wypełnienie instalacji grzewczej płynem oraz spłata na rzecz byłej żony nie mogą być uznane za koszty. Organ podkreślił, że kluczowy dla ustalenia, czy sprzedaż podlega opodatkowaniu, jest okres nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, a nie data jej sprzedaży.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.21.2024.1.WS

Podatniczka w 2007 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup domu jednorodzinnego. W 2024 roku bank zaproponował umorzenie części pozostałej do spłaty kwoty kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie kredytu będzie stanowić przychód z innych źródeł dla podatniczki. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tego przychodu.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.235.2024.3.MK

Podatniczka jest właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2022 roku zainstalowała instalację fotowoltaiczną. Wydatki związane z tą inwestycją spełniają warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, określonej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki na materiały, urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, do kwoty limitu 53 000 zł. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono te wydatki.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.215.2024.1.MST

Wnioskodawca, będący właścicielem gospodarstwa rolnego o powierzchni przekraczającej 1 ha w województwie A, planuje wynajmować 4 pokoje gościnne usytuowane w budynku mieszkalnym, przeznaczonym na cele agroturystyczne. Pokoje te będą udostępniane osobom wypoczywającym. Organ podatkowy uznał, że przychody Wnioskodawcy z wynajmu tych 4 pokoi gościnnych będą objęte zwolnieniem przewidzianym w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.282.2022.13.KB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2017 roku, specjalizując się w współtworzeniu oprogramowania. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Podkreśla, że efektem jego prac są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim, a prawa majątkowe do nich przenosi na rzecz Kontrahentów. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.137.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i twórczo opracowuje nowe lub ulepsza istniejące programy komputerowe, wykorzystując przy tym posiadaną wiedzę i umiejętności. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawców. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.192.2024.4.KKA

Spadkobiercy A i B odziedziczyli przedsiębiorstwo zmarłego Spadkodawcy, które stanowi przedsiębiorstwo w spadku. Planują wnieść wszystkie składniki majątkowe tego przedsiębiorstwa jako wkład niepieniężny do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której będą wyłącznymi udziałowcami. Organ podatkowy uznał, że wniesienie przez Spadkobierców przysługujących im udziałów w przedsiębiorstwie w spadku w formie wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Dodatkowo, czynność ta będzie stanowić wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa, korzystającego ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że spółka przyjmująca wkład zaakceptuje składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego wkład.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.114.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług BHP, obejmującą szkolenia, prelekcje oraz audyty. Uczestniczy w szkoleniu, które ma na celu doskonalenie jego umiejętności trenerskich oraz poprawę jakości szkoleń i materiałów dydaktycznych. Ponosi wydatki na opłatę za szkolenie, a także na dojazd i nocleg związane z weekendowymi zjazdami szkoleniowymi. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ mają związek przyczynowo-skutkowy z działalnością gospodarczą podatnika oraz zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.106.2024.4.PSZ

Wnioskodawca nabył udział w niezabudowanej działce w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu oraz babci. Działka ta znajduje się w obszarze objętym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje tereny zabudowy jednorodzinnej, usług komercyjnych oraz drogi publiczne. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie działalność rolniczą. Od momentu nabycia działki nie podejmował działań mających na celu jej przygotowanie do sprzedaży, a jedynie dbał o jej odpowiedni stan. Zawarł umowę przedwstępną sprzedaży 1/3 udziału w tej działce, a decyzja o sprzedaży była wynikiem atrakcyjnej oferty złożonej przez kupującego, który sam się zgłosił. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w działce nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców Wnioskodawcy.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.176.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie Zleceniodawcy. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i rozlicza się w ramach podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdził, że: 1) Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2) Autorskie prawa do tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. 3) Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw. 4) Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu, samochodu, podróży służbowych i inne.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.262.2024.2.MN

Podatniczka zaciągnęła dwa kredyty hipoteczne: pierwszy w 2007 roku na zakup działki z budynkiem mieszkalnym, a drugi w 2009 roku na remont tej nieruchomości. Następnie zawarła z bankiem ugodę, w wyniku której bank umorzył jej całkowicie pozostałą do spłaty wierzytelność z tytułu obu kredytów. Organ podatkowy uznał, że w związku z umorzeniem wierzytelności z drugiego kredytu, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały warunki do zastosowania zaniechania poboru tego podatku, określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku. Oba kredyty dotyczyły tej samej inwestycji mieszkaniowej, a podatniczka nie korzystała wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe zabezpieczonego hipotecznie.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.229.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy kwestii uznania spółki zagranicznej, w której udziały posiada polska fundacja rodzinna, za zagraniczną jednostkę kontrolowaną zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący fundatorem oraz jednym z beneficjentów fundacji, pragnął uzyskać potwierdzenie, że spółka zagraniczna nie będzie dla niego ani dla innych beneficjentów fundacji zagraniczną jednostką kontrolowaną. W związku z tym nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od dochodów tej jednostki ani do prowadzenia związanej z tym ewidencji. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że w przedstawionej sytuacji nie zostaną spełnione przesłanki do uznania spółki zagranicznej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.829.2021.10.JG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, w tym aplikacje internetowe, wykorzystując język programowania JavaScript. Efekty jego pracy są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, w tym programami komputerowymi. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa? 2. Czy odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę można uznać za sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej? 3. Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus? 4. Czy możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z praw własności intelektualnej? Organ stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. 2. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawcę stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. 3. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele, związane z pracami rozwojowymi, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus. 4. W przedstawionym stanie faktycznym możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do dochodu z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.212.2024.2.DB

Wnioskodawca wraz z żoną nabyli w 2007 r. działkę pod budowę domu jednorodzinnego, finansując zakup kredytem hipotecznym. W 2008 r. musieli jednak zaniechać budowy, a działka pozostała niezabudowana. Ustalili z bankiem warunki ugody, na mocy której część kapitału kredytu zostanie umorzona. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z planowaną ugodą powstanie dla niego zobowiązanie podatkowe. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne. Wartość umorzonej części kredytu będzie dla niego przychodem z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe, organ zaniecha poboru podatku od tej kwoty, ponieważ Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane przesłanki.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.257.2024.3.KR

Sprawa dotyczy sprzedaży mieszkania, które stanowiło przedmiot spadku po zmarłej matce T.S. Nieruchomość ta była własnością Państwa rodziców od 2009 roku. Po śmierci ojca w 2021 roku, Państwo (Zainteresowany wraz z rodzeństwem) przyjęli spadek i dokonali jego działu, co uczyniło matkę jedyną właścicielką mieszkania. W 2023 roku matka zmarła, a Państwo ponownie przyjęli spadek. Następnie w listopadzie 2023 roku sprzedali Państwo mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że nie są Państwo zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tej sprzedaży, ponieważ od końca 2009 roku, kiedy nieruchomość weszła do majątku wspólnego rodziców, minął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.231.2024.1.SJ

Podatniczka, będąca obywatelką Litwy i polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w X Polska sp. z o.o. Amerykańska spółka, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym podatniczce, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji amerykańskiej spółki. Zgodnie z zasadami Planu, pracownicy mogą nabywać akcje amerykańskiej spółki, przy czym finansowanie odbywa się z kwot potrącanych z ich wynagrodzenia zasadniczego netto (Składka Podstawowa). Dodatkowo, polska spółka przeznacza równowartość 50% Składki Podstawowej (Składka Pracodawcy), za którą nabywane są kolejne akcje dla podatniczki. W przypadku akcji nabytych przed rokiem 2018, przychód powstaje w momencie otrzymania akcji amerykańskiej spółki, w części finansowanej przez pracodawcę, i należy go zakwalifikować do źródła przychodów „inne źródła". Natomiast dla akcji nabytych od 2018 r., przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji spółki X w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie zaliczony do źródła przychodów – kapitały pieniężne, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.294.2022.12.JPO

Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność twórczą, obejmującą prace rozwojowe, która spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tych programów mieszczą się w kategorii przychodów ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.322.2024.2.AD

Podatnik odziedziczył nieruchomość po zmarłej matce, a następnie sprzedał ją przed upływem 5 lat. Dzieci zmarłego dziadka złożyły wniosek o zapłatę zachowku, który podatnik wypłacił. Organ podatkowy uznał, że wypłacony zachowek stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości, co pozwala podatnikowi na pomniejszenie przychodu z tej sprzedaży o kwotę zapłaconego zachowku.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.258.2024.2.JM

Podatniczka, posiadająca podwójne obywatelstwo polskie i filipińskie, mieszkała w Polsce od 2005 roku, a od 2008 roku ma polskie obywatelstwo. W sierpniu 2023 roku przeprowadziła się z dziećmi do Szwajcarii, gdzie zamierza osiedlić się na stałe. Organ podatkowy ustalił, że od 7 sierpnia 2023 roku podatniczka utraciła polską rezydencję podatkową, co oznacza, że od tego momentu podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Stanowisko podatniczki przedstawione we wniosku zostało uznane za prawidłowe.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.42.2021.18.S/ASK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które następnie sprzedaje klientom. Złożył on wniosek do organu podatkowego o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie: 1) czy jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, 2) czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych jest traktowane jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, 3) czy wydatki ponoszone na zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, 4) czy Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia kryteria uznania jej za prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a wydatki na zakup sprzętu, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.141.2024.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, w tym dotyczących ustalenia wskaźnika nexus.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.120.2024.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty prac Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.231.2024.3.TR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac remontowych oraz instalacyjno-elektrycznych. W 2017 roku nabył działkę budowlaną za środki pochodzące z majątku osobistego (odszkodowanie po zmarłej matce), z zamiarem wybudowania domów dla siebie, żony i dzieci. Budowę zakończył w 2023 roku. Z powodu konfliktu sąsiedzkiego planuje sprzedaż tych budynków i przeznaczenie uzyskanych środków na cele prywatne. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.135.2024.2.MD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programów komputerowych, wytwarzanych przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu tej samej ustawy. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata objęte wnioskiem, tj. za rok 2025 oraz za kolejne lata podatkowe, pod warunkiem, że okoliczności sprawy oraz stan prawny pozostaną niezmienione.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.569.2022.15.AKU

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące tworzenie nowych funkcjonalności oraz rozwijanie i ulepszanie istniejących programów. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw autorskich. Organ uznał także, że część wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności gospodarczej może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.225.2024.2.JK3

Podatniczka większość roku spędza w Wielkiej Brytanii, gdzie ma centrum interesów osobistych i gospodarczych. Pracuje na podstawie umowy o pracę, wynajmuje mieszkanie, posiada konto bankowe oraz numer telefonu. W Polsce przebywa jedynie przez około 20 dni rocznie. Angielski organ podatkowy potwierdził, że jej rezydencja podatkowa znajduje się w Wielkiej Brytanii. W związku z tym w Polsce będzie podlegała ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że będzie opodatkowana jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski, z uwzględnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.191.2024.1.MD

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik jest ojcem trójki dzieci oraz utrzymuje pełnoletnią córkę żony, która studiuje. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi prorodzinnej oraz ulgi 4+. Powodem jest to, że w odniesieniu do pełnoletniej córki żony podatnik nie wykonuje władzy rodzicielskiej, nie pełni funkcji opiekuna prawnego ani nie sprawuje roli rodziny zastępczej. Dodatkowo, nie ma obowiązku alimentacyjnego wobec tej córki. W związku z tym organ uznał, że podatnik nie ma prawa do obu ulg podatkowych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.369.2024.1.RS

Podatniczka posiada pięć mieszkań i zamierza sprzedać jedno z nich, a uzyskane środki przeznaczyć na zakup mieszkania w Hiszpanii na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na nabycie lokalu mieszkalnego w Hiszpanii, w którym będzie realizować własne cele mieszkaniowe. Organ zauważył, że ustawa nie ogranicza liczby posiadanych nieruchomości w kontekście zwolnienia, jednak kluczowe jest, aby wydatkowanie przychodu było skierowane na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.87.2024.2.MD

Podatnik otrzymał od Komendanta Służby Ochrony Państwa pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) zł. Zadał pytanie, czy ta kwota korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa nie jest ekwiwalentem pieniężnym za rezygnację z lokalu, o którym mowa w tym przepisie, a zatem nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W rezultacie, przyznane świadczenie stanowi przychód ze stosunku służbowego, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.122.2024.2.JPO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus. Organ potwierdza, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.363.2024.1.AD

Podatnik, będący osobą fizyczną i obywatelem Polski, mieszka w Wielkiej Brytanii. W 2020 roku, w ramach wspólnoty majątkowej małżeńskiej, nabył lokal mieszkalny w Polsce, który sprzedał w 2023 roku. Środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego w 2016 roku w banku w Wielkiej Brytanii, na zakup innego lokalu mieszkalnego. Podatnik zapytał o możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania w ramach ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do tego zwolnienia, ponieważ sprzedaż lokalu miała miejsce po upływie okresu przejściowego związane z wystąpieniem Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej, co oznacza, że warunki do zastosowania zwolnienia nie zostały spełnione.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.228.2024.2.LS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na zleceniodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, począwszy od 2024 roku, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji rachunkowej. Dodatkowo, wydatki poniesione przez podatnika na zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne oraz inne koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.97.2024.3.AKR

Podatniczka nabyła w 2012 roku w drodze spadku nieruchomość, będącą lokalem niemieszkalnym, po zmarłym mężu. W 2020 roku przeprowadziła podział tej nieruchomości oraz zamieniła część swoich udziałów z bratem męża. W 2023 roku sprzedała odziedziczony lokal niemieszkalny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części lokalu nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu. Natomiast część nabyta w wyniku zamiany w 2020 roku podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia tego udziału nie minęło 5 lat.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.143.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.175.2022.8.RS

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania, które otrzymała grupa najemców lokali mieszkalnych w budynku wcześniej należącym do pracodawcy (X S.A.). Najemcy, będący pracownikami lub emerytami tego pracodawcy, mieli prawo do wykupu zajmowanych lokali na preferencyjnych warunkach na podstawie Regulaminu i Pakietu. Pracodawca jednak nie zrealizował tego zobowiązania, co skłoniło najemców do wniesienia pozwu o odszkodowanie. Sądy orzekły, że najemcy posiadali w swoim majątku ekspektatywę nabycia lokali, która została im odebrana w wyniku działań pracodawcy, co stanowiło rzeczywistą stratę w ich majątku. W związku z tym odszkodowanie przyznane najemcom korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Natomiast odsetki od tego odszkodowania podlegają opodatkowaniu według zasad ogólnych.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.110.2024.3.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością wnioskodawcy, który tworzy innowacyjne programy komputerowe oraz kody źródłowe. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez wnioskodawcę ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów i kodów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.139.2024.3.MO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej podatnika związanej z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że ta działalność mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo zastosować 5% preferencyjną stawkę podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które są wynikiem tej działalności. Organ zauważył jednak, że wydatki na amortyzację lub leasing operacyjny samochodu związane z dojazdem do potencjalnych kontrahentów nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.113.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.135.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Programy komputerowe tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca spełnia kryteria do uznania prowadzonej działalności za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które tworzy i rozwija, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu związanych z tymi prawami, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.265.2024.1.RS

Podatnik przez niemal 40 lat gromadził różnorodne przedmioty, w tym stare książki, bibeloty, znaczki pocztowe, monety, przypinki, odznaki, proporczyki, kasety VHS, gry na konsole i komputery oraz płyty winylowe. Nigdy nie zamierzał pozbywać się tych "skarbów". Około 3-4 lata temu zaprzestał zakupu nowych przedmiotów, a dwa lata temu, po zdiagnozowaniu choroby u żony, postanowił sprzedać najliczniejsze i najcenniejsze kolekcje, czyli gry i płyty winylowe. Początkowo próbował sprzedać je w całości, jednak bezskutecznie, dlatego zdecydował się na wystawienie ich pojedynczo na kilku platformach sprzedażowych. W ciągu pół roku wystawił około 2.500 aukcji, ale po tym czasie musiał przerwać sprzedaż z powodu opieki nad chorą żoną. Obecnie chciałby pozbyć się pozostałych przedmiotów ze swojej kolekcji. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż prywatnego majątku podatnika nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej, a zatem dochody ze sprzedaży kolekcji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.178.2022.13.IKR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw, z uwzględnieniem wskaźnika nexus. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele, związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.130.2024.2.DA

Podatnik w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny we frankach szwajcarskich na zakup oraz remont spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, który zaspokajał jego potrzeby mieszkaniowe. Bank zaproponował ugodę, która prowadzi do umorzenia pozostałej do spłaty kwoty kredytu, obejmującej zarówno kapitał, jak i odsetki. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota będzie stanowić dla podatnika przychód z innych źródeł. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej kwoty, pod warunkiem zawarcia ugody z bankiem do 31 grudnia 2024 roku.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.92.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję i ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanego dochodu wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.123.2024.2.AJZ

Podatniczka, będąca właścicielką domu jednorodzinnego, w 2022 r. poniosła wydatki na montaż klimatyzatora z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze-powietrze). Uważała, że wydatek ten uprawnia ją do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.139.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.249.2024.3.KF

Podatniczka, posiadająca obywatelstwo białoruskie, w 2014 roku uzyskała Kartę Polaka, a w 2022 roku wymieniła ją na Kartę Pobytu Stałego. W wyniku sytuacji politycznej przeprowadziła się do Polski we wrześniu 2021 roku, wcześniej na stałe mieszkając na Białorusi. Od września 2021 roku była zatrudniona na umowę o pracę, a od listopada 2023 roku zmienia formę zatrudnienia na umowę zlecenia oraz rozpoczęła działalność gospodarczą w grudniu 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma prawa do ulgi na powrót, ponieważ zmiana miejsca zamieszkania na terytorium Polski miała miejsce we wrześniu 2021 roku, a nie po 31 grudnia 2021 roku, co jest wymagane przez ustawę. W związku z tym nie ma możliwości przeliczenia podatków za lata 2021-2023.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.114.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie Zleceniodawcy. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, które są dostosowane do potrzeb Zleceniodawcy. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tworzonych i rozwijanych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Prowadzi również ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością oraz ustalenie wskaźnika nexus.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.206.2024.1.MR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani pobyt w Holandii w 2023 roku przekroczył 183 dni, jednak Pani ośrodek interesów życiowych znajdował się w Polsce, gdzie miała Pani stałe miejsce zamieszkania, rodzinę, majątek oraz główne źródło dochodów. W związku z tym, Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w 2023 roku znajdowało się w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce od całości osiąganych dochodów. Prawidłowo uznano, że odsetki uzyskane zarówno w Polsce, jak i w Holandii, podlegają opodatkowaniu w Polsce, przy czym w przypadku odsetek z Holandii zastosowanie ma ograniczenie do 5% stawki podatku. Natomiast błędnie uznano, że wynagrodzenie z umowy o pracę z polskim pracodawcą podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce na podstawie art. 19 Konwencji. Zgodnie z art. 15 Konwencji, wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Holandii, chyba że spełnione są warunki do opodatkowania wyłącznie w Polsce.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.129.2024.2.MS2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, planuje rozpoczęcie indywidualnej działalności gospodarczej w zakresie usług lotniczych, obejmujących transport lotniczy pasażerski oraz towarowy. Aby świadczyć te usługi, musi uzyskać szereg specjalistycznych uprawnień w zakresie pilotażu statków powietrznych, co wiąże się z koniecznością odbycia licznych szkoleń. Wnioskodawca już poniósł wydatki na szkolenia w celu uzyskania licencji PPL(A), CPL(A) oraz uprawnień IR(A)/SE, IR(A)ME, MEP(L), VFR, MCC i JOC, a także planuje dalsze wydatki na szkolenie na konkretny typ samolotu w A. Sp. z o.o. Działalność gospodarczą zarejestrował 6 maja 2024 r. Organ podatkowy uznał, że wydatki związane z uzyskaniem licencji pilota, poniesione przed rozpoczęciem działalności, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast wydatki, które Wnioskodawca poniesie po rozpoczęciu działalności na rzecz A. Sp. z o.o. w wysokości (...) EURO + VAT za pełne szkolenie na dany typ samolotu w liniach lotniczych, w tym kurs kwalifikacyjny na typ pilota (...), mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.102.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania IP Box.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.154.2024.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, w tym na świadczeniu usług związanych z tworzeniem oprogramowania na zamówienie klientów. Pragnie skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT, które przewidują 5% stawkę opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, rozwijanie, ulepszanie oraz modyfikowanie programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodów uzyskanych z przeniesienia na klientów praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.310.2024.1.JS

Podatnik nabył w 2022 roku wraz z małżonką nieruchomość mieszkalną (lokal) usytuowaną w zabytkowej kamienicy wpisanej do Gminnej Ewidencji Zabytków. W tym samym roku rozpoczęli remont nieruchomości, ponosząc pierwsze wydatki. Zalecenia konserwatorskie dotyczące remontu i termomodernizacji otrzymali jednak dopiero w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie spełnił warunków do skorzystania z ulgi na zabytki, ponieważ w momencie poniesienia wydatków na prace remontowe nie dysponował zaleceniami konserwatorskimi, co jest wymagane przepisami. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do odliczenia wydatków związanych z nabyciem tej nieruchomości.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.233.2024.2.AC

Podatnicy zaciągnęli w 2007 r. kredyt mieszkaniowy na zakup lokalu mieszkalnego oraz refinansowanie kosztów jego remontu. Bank zaproponował im ugodę, na mocy której saldo kredytu zostanie obniżone do 137 332 zł z pierwotnej kwoty 606 326,76 zł. Organ podatkowy uznał, że w zakresie umorzenia kwoty kredytu przeznaczonej na zakup lokalu mieszkalnego, podatnicy mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego. Natomiast w odniesieniu do umorzenia kwoty kredytu przeznaczonej na refinansowanie kosztów remontu, podatnicy będą zobowiązani do opodatkowania tego przychodu.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.148.2024.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży opodatkowany jest preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.296.2024.1.MG

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. oraz ich zaliczania do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca nie będzie mógł dokonywać takich odpisów amortyzacyjnych od 2023 r. i w latach następnych, mimo że lokale te zostały nabyte i wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed zmianą przepisów. Organ uznał, że przepis przejściowy, który pozwala na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od tych lokali jedynie do końca 2022 r., jest prawidłowy i nie narusza zasady ochrony praw nabytych.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.121.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawcę, co generuje przychody. Przychody te mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów określonych w przepisach.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.128.2024.3.MST

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez X Spółkę Akcyjną programów lojalnościowych dla klientów (Programy 1 i 2) oraz obowiązków płatnika i informacyjnych związanych z wydawaniem nagród w ramach tych Programów. Organ uznał, że: 1. Programy 1 i 2 nie są "sprzedażą premiową" w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie ma zastosowania zwolnienie z opodatkowania wartości nagród wydawanych uczestnikom Programów, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 tej ustawy, ani przepis art. 30 ust. 1 pkt 2 dotyczący poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych nagród. 2. W przypadku wydania Nowych Nagród w ramach Programu 1 na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność rolniczą, obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wystawienia i przesłania do właściwego urzędu skarbowego deklaracji podatkowej PIT-8AR spoczywa na Kliencie, a nie na Spółce Akcyjnej. 3. W związku z umową przejęcia długu pomiędzy Spółką Akcyjną a Klientem dotyczącą wydania Nowych Nagród Uczestnikom Programu 1, na Spółce Akcyjnej nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości Nowych Nagród wydawanych Uczestnikom Programu 1. Obowiązki te w całości spoczywają na Kliencie.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.168.2024.1.MM

Wnioskodawca, jako producent towarów, sprzedaje większość swoich produktów w innych krajach Unii Europejskiej. W związku z tym ma obowiązek zapewnienia efektywnego systemu zgłaszania, rozpatrywania i realizacji roszczeń konsumentów wynikających z gwarancji handlowej. Obowiązki te Wnioskodawca wykonuje poprzez pracowników zatrudnionych na stanowiskach kierowca-serwisant, którzy przeprowadzają naprawy gwarancyjne u ostatecznych nabywców w krajach A, B i C. Pracownicy ci podróżują pomiędzy różnymi miejscowościami w tych krajach, nocując w hotelach na trasie. Wydatki na noclegi, paliwo oraz opłaty za przejazdy płatnymi drogami są pokrywane przez pracowników z zaliczek wypłacanych przez Wnioskodawcę. Organ podatkowy uznał, że finansowanie tych wydatków przez Wnioskodawcę nie stanowi przychodu ze stosunku pracy dla pracowników, ponieważ mają one charakter służbowy i są ponoszone wyłącznie w interesie pracodawcy. W związku z tym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od wartości tych noclegów.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.273.2024.2.BM

Podatnik samotnie wychowuje dwoje nieletnich dzieci, których matka zmarła w 2016 roku. Od 2 września 2022 roku jest w związku małżeńskim, jednak jego obecna żona nie przysposobiła dzieci ani nie przyczynia się do ich utrzymania. Podatnik zapytał, czy ma prawo do rozliczenia jako rodzic samotnie wychowujący dzieci. Organ podatkowy uznał, że mimo samotnego wychowywania dzieci, podatnik nie spełnia warunku dotyczącego stanu cywilnego, ponieważ od 3 września 2022 roku pozostaje w związku małżeńskim. W związku z tym, nie przysługuje mu prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 rok, zgodnie z zasadami określonymi w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.283.2024.1.JK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie fundacji rodzinnej w celu zarządzania swoim majątkiem. Fundacja ta ma nabyć 100% udziałów w zagranicznej spółce, która działa jako spółka holdingowo-inwestycyjna. Wnioskodawca miał wątpliwości, czy dochody tej zagranicznej spółki będą dla niego, jako założyciela i beneficjenta fundacji rodzinnej, traktowane jako dochody zagranicznej jednostki kontrolowanej, które podlegają opodatkowaniu na podstawie przepisów dotyczących zagranicznych jednostek kontrolowanych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma rację - po nabyciu udziałów w zagranicznej spółce przez fundację rodzinną, nie będzie on spełniał kryteriów kontroli nad tą spółką, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie, dochody tej spółki nie będą dla Wnioskodawcy dochodami zagranicznej jednostki kontrolowanej, które podlegają opodatkowaniu. Organ wskazał, że wynika to z konstrukcji prawnej fundacji rodzinnej, która nie przyznaje Wnioskodawcy praw do udziału w zysku fundacji, a tym samym w zysku spółki zależnej.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.270.2024.1.AK

Wnioskodawca jest ojcem małoletnich dzieci A i B. W 2022 roku nabył w drodze spadku po zmarłej małżonce lokal użytkowy. W 2023 roku, działając w imieniu małoletnich dzieci na podstawie zgody sądu rodzinnego, sprzedał tę nieruchomość. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące: 1. Możliwości doliczenia dochodu małoletnich dzieci ze sprzedaży nieruchomości do jego dochodu oraz rozliczenia w jednej deklaracji PIT-39. 2. Możliwości pomniejszenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości o koszty jej nabycia przez spadkodawcę oraz spłacone długi spadkowe. 3. Czy w przypadku uznania kosztów nabycia nieruchomości przez spadkodawcę oraz spłaconych długów spadkowych za koszty uzyskania przychodu, dochód do opodatkowania może wynieść 0 zł. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Dochód małoletnich dzieci ze sprzedaży nieruchomości nie może być doliczony do dochodu Wnioskodawcy, lecz powinien być rozliczony w odrębnych zeznaniach podatkowych małoletnich. Wnioskodawca ma prawo pomniejszyć przychód ze sprzedaży nieruchomości o 1/3 udokumentowanych kosztów nabycia nieruchomości przez spadkodawcę oraz o 1/3 spłaconych długów spadkowych, proporcjonalnie do przysługującego mu udziału w nieruchomości. W przypadku, gdy koszty te przekroczą przychód, dochód do opodatkowania wyniesie 0 zł.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.197.2024.1.MK

Wnioskodawczyni nabyła 23 listopada 2023 roku 1/2 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na podstawie zapisu zwykłego. Zbywcą lokalu była spadkobierczyni testamentowa, siostrzenica Wnioskodawczyni, która nabyła nieruchomość po matce Wnioskodawczyni w drodze dziedziczenia testamentowego. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż nabytego udziału przed upływem 5 lat. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nie będzie generować przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ 5-letni okres należy liczyć od końca 1999 roku, kiedy to matka Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.152.2021.16.IKR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z wytwarzaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania, traktowanego jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach ulgi IP Box.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.110.2024.5.AKU

Wnioskodawcy, Pan P.W. oraz Pani J.W., nabyli w 2007 roku prawo użytkowania wieczystego działki oraz prawo własności budynków i budowli. W 2011 roku nieruchomości te zostały wycofane z działalności gospodarczej P.W. i przeznaczone do najmu prywatnego. W 2016 roku Wnioskodawcy wykupili od gminy prawo własności działki. Obecnie planują sprzedaż tej niezabudowanej działki. Organ podatkowy stwierdził, że w związku z planowaną sprzedażą, po upływie ponad 5 lat od wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej, Wnioskodawcy nie będą zobowiązani do wykazania przychodu podatkowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.249.2022.10.MR/AZ

Interpretacja dotyczy możliwości zakwalifikowania działań spółki jawnej jako działalności badawczo-rozwojowej oraz zaliczenia określonych kosztów do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R. Organ uznał, że działania spółki w ramach etapów II i III projektów typu A-E oraz projekt typu F są działalnością badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdzono również, że: - wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu i choroby pracownika może być uznane za koszt kwalifikowany w proporcji do czasu, jaki pracownik poświęcił na działalność badawczo-rozwojową, - wynagrodzenie z tytułu premii może być uznane za koszt kwalifikowany w części związanej z pracą pracownika w ramach działalności badawczo-rozwojowej, - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej mogą być uznane za koszty kwalifikowane. Organ uznał za nieprawidłowe stanowisko, że wynagrodzenie za czas pracy pracownika mobilnego, przypadające na czas podróży do klienta (i z klienta), może być uznane za koszt kwalifikowany.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.124.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz swoich klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ potwierdził, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.232.2024.2.MT

Podatniczka nabyła mieszkanie komunalne w 2004 roku wspólnie z mężem. Po śmierci męża w 2016 roku, uzyskała 1/2 udziału w nieruchomości w drodze spadku. W tym samym roku zawarła z córką ugodę, na mocy której stała się właścicielką całego mieszkania. W 2020 roku podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w 2004 roku do jej sprzedaży przez podatniczkę w 2020 roku minęło ponad 5 lat.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.295.2024.1.MG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje lokale mieszkalne nabyte i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Zadał pytanie, czy w 2023 r. oraz w latach następnych może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tych lokali mieszkalnych i zaliczać je do kosztów uzyskania przychodów na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT, od 1 stycznia 2022 r. lokale mieszkalne wykorzystywane w działalności gospodarczej lub wynajmowane na podstawie umowy nie podlegają amortyzacji. Ponadto, na podstawie przepisu przejściowego, podatnicy mogli do końca 2022 r. zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. W związku z tym, w 2023 r. oraz w latach następnych Wnioskodawca nie ma możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. ani zaliczania tych odpisów do kosztów uzyskania przychodów na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.148.2024.2.KB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.200.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, metodyczny i zaplanowany, obejmując etapy analizy, projektowania, implementacji, testowania oraz wdrażania oprogramowania. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność ma charakter twórczy i innowacyjny, a wytworzone programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, z których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym na amortyzację i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, oprogramowania, a także na dokształcanie zawodowe i usługi księgowo-doradcze, mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.120.2022.13.DK

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której celem jest świadczenie usług programistycznych, obejmujących projektowanie oraz rozwijanie oprogramowania, a także tworzenie innowacyjnych rozwiązań w obszarze IT. Zawarł umowę o świadczenie usług ze spółką (...) Spółka z o. o. z siedzibą w (...), na mocy której zobowiązał się do realizacji usług w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, związanych z oprogramowaniem w ramach projektów zlecanych przez klientów Zleceniodawcy. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie za każdą godzinę pracy. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i ulepszaniu Funkcjonalności kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT? 2. Czy programy komputerowe (tj. Funkcjonalności) tworzone i ulepszane przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT? 3. Czy dochód ze zbycia prawa autorskiego do programu komputerowego jest kwalifikowanym dochodem w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT? Organ potwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i ulepszaniu Funkcjonalności stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT. 2. Programy komputerowe (tj. Funkcjonalności) tworzone i ulepszane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT. 3. Dochód ze zbycia prawa autorskiego do programu komputerowego jest kwalifikowanym dochodem w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.540.2022.12.JS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, obejmującą prace rozwojowe o twórczym charakterze, realizowane systematycznie w celu wykorzystania wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Tworzy nowe funkcjonalności, które wcześniej nie istniały, bazując na posiadanej wiedzy, co wpływa na innowacyjność jego rozwiązań programistycznych. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, co kwalifikuje się jako sprzedaż prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na wytwarzanie oprogramowania mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.180.2024.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.109.2024.2.JPO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na klientów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów oraz spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.230.2024.2.MB

Wnioskodawczyni, będąca rezydentką podatkową w Polsce, otrzymuje z Niemiec rentę wdowią oraz renty sieroce dla swoich dzieci, które są wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych Niemiec. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renty te podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co oznacza, że wnioskodawczyni nie ma obowiązku wykazywania tych rent w rocznym zeznaniu PIT-37 składanym w Polsce.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.135.2023.9.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów o IP Box.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.203.2024.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę komandytową Y Sp. z o.o. Sp.k. przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością X Sp. z o.o. Zgodnie z interpretacją: 1. Zyski wypracowane przez Y Sp. z o.o. Sp.k. przed 1 maja 2021 r., które będą wypłacane udziałowcom - osobom fizycznym przez X Sp. z o.o. (spółkę przekształconą) na podstawie uchwał o podziale zysku podjętych przed przekształceniem, nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wypłata tych zysków będzie neutralna podatkowo. 2. X Sp. z o.o. (spółka przekształcona) nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego w odniesieniu do wypłaty zysków wypracowanych przez Y Sp. z o.o. Sp.k. przed 1 maja 2021 r. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.262.2024.1.DJD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2 marca 2023 r., w ramach której tworzy i rozwija oprogramowanie na zlecenie klientów. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim i stanowi odrębne programy komputerowe. Podatnik planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace wykonywane przez podatnika, obejmujące całość działalności realizowanej na podstawie umowy ze zleceniodawcą, związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tworzenia lub rozwijania oprogramowania, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3. Dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Przy ustalaniu wskaźnika Nexus, podatnik ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty leasingu laptopa, wydatki samochodowe oraz usługi księgowe.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.198.2024.1.MD

Państwo, jako pracodawca, zawarli umowy z pracownikami dotyczące zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodu osobowego, który nie jest własnością pracodawcy. Na podstawie tych umów wypłacają Państwo ryczałty, które stanowią zwrot kosztów związanych z używaniem pojazdów do celów służbowych. Mieli Państwo wątpliwości, czy te ryczałty, jako zwrot kosztów ponoszonych przez pracownika na rzecz pracodawcy, są przychodem ze stosunku pracy zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie przynoszą pracownikowi wymiernych korzyści. Organ podatkowy uznał Państwa stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, kwota zwrotu wydatków za jazdy lokalne w formie ryczałtu stanowi dodatkowe świadczenie otrzymywane przez pracownika od pracodawcy, a tym samym przychód podlegający opodatkowaniu. W związku z tym, na Państwa spoczywają obowiązki płatnika, o których mowa w art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że powinni Państwo naliczać i pobierać zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych ryczałtów.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.281.2024.2.MG

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w A. sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska C. pełni rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. W celu zbudowania wspólnoty interesów oraz zwiększenia motywacji i stabilności zatrudnienia, Spółka amerykańska oferuje pracownikom możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej ("Plan"). Wnioskodawca zapytał, czy w związku z uczestnictwem w Planie, Składka Pracodawcy generuje przychód po jego stronie dopiero w momencie sprzedaży akcji nabytych dzięki tej składce, oraz czy będzie to przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r. - przychód powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Natomiast w przypadku akcji nabytych w 2017 r., organ stwierdził, że przychód powstał już na etapie nabycia akcji za Składkę Pracodawcy, a jego źródło należy zakwalifikować jako "inne źródła".

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.110.2024.2.AW

Działalność Pana, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Pana autorskie prawa do oprogramowania, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. W związku z tym, ma Pan prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw (tzw. ulga IP BOX), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów ustawowych.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.223.2024.2.ID

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Planuje nie uwzględniać w przychodach kosztów wysyłki ponoszonych przez klientów, ponieważ nie stanowią one jego przychodu, lecz przychód firm kurierskich lub innych pośredników w wysyłce. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach niezaliczanie kosztów wysyłki do przychodu jest prawidłowe, pod warunkiem że regulamin sprzedaży wyraźnie określi, iż klient udziela podatnikowi pełnomocnictwa do skorzystania z usług firmy kurierskiej lub innej firmy pośredniczącej w wysyłce w imieniu i na koszt klienta. Kwestia rejestracji sprzedaży na kasie fiskalnej nie była przedmiotem analizy.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.165.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. W latach 2022-2023 oraz w kolejnych latach, w tym w roku 2024, Wnioskodawca współpracuje ze spółką (...), oferując usługi związane z tworzeniem nowych programów komputerowych oraz rozwijaniem istniejących poprzez dodawanie nowych funkcjonalności. Efektem tych działań jest kod źródłowy oraz program komputerowy, które podlegają ochronie prawno-autorskiej, a Wnioskodawca przenosi na rzecz spółki (...) wszelkie autorskie prawa. Z tytułu świadczonych usług Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie, które obejmuje również wynagrodzenie za przeniesienie autorskich praw majątkowych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję w celu skorzystania z ulgi IP Box. Wnioskodawca jest zdania, że jego prace mają charakter prac badawczo-rozwojowych, w tym prac rozwojowych, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego do przychodów z autorskich praw do programów komputerowych uzyskanych w latach 2022-2023 oraz w kolejnych latach, w tym w 2024 r., zgodnie z przepisami art. 30ca tej ustawy.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.205.2024.1.MR

W 2023 roku Pan przebywał na terytorium Holandii przez okres przekraczający 183 dni. Polska była jedynym krajem, którego obywatelstwo Pan posiadał, a jego ośrodek interesów życiowych znajdował się w Polsce, gdzie miał ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze. W związku z tym, zgodnie z Konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów, w 2023 roku Pan miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, co skutkowało nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce od całości osiąganych dochodów. Organ podatkowy prawidłowo uznał, że wynagrodzenie otrzymywane od polskiego pracodawcy oraz odsetki od rachunków i lokat w Polsce, Holandii i Stanach Zjednoczonych podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Natomiast organ błędnie uznał, że wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich na rzecz podmiotu amerykańskiego podlega opodatkowaniu na podstawie art. 13 ust. 4 Konwencji; dochód ten powinien być traktowany jako zysk kapitałowy i opodatkowany wyłącznie w Polsce.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.325.2024.1.RS

Podatnicy, będący spadkobiercami C.A, A.A i B.A, planują sprzedaż nieruchomości odziedziczonej po zmarłej matce w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawczynię. W związku z tym spełnione są warunki zwolnienia określone w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.342.2024.1.RS

Podatnik wraz z mężem nabyli nieruchomość w 2016 r. W 2019 r. mąż przekazał ją do majątku wspólnego małżonków na podstawie umowy darowizny. W 2024 r. małżonkowie planują sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskane przez Panią ze sprzedaży nieruchomości w 2024 r. nie będą podlegały opodatkowaniu, ponieważ od daty nabycia nieruchomości przez męża w 2016 r. minie wymagany 5-letni okres. Dodatkowo, włączenie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny nie jest traktowane jako nabycie tej nieruchomości przez Panią w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Datą nabycia nieruchomości przez każdego z małżonków jest data nabycia przez małżonka, który włączył nieruchomość do majątku wspólnego.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.254.2024.1.MZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w spółce A. sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem podatnika w tym programie, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.150.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępne zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Efekty pracy Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.242.2024.2.MC

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości brutto (...) zł. Umowa ta spełnia warunki określone w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik zapytał, czy limit 150 000 zł odnosi się wyłącznie do opłat związanych z użytkowaniem samochodu w ramach umowy leasingu (opłata wstępna oraz raty leasingowe), czy także do opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu z leasingu. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do opłat związanych z użytkowaniem samochodu w ramach umowy leasingu (opłata wstępna i raty leasingowe), natomiast nieprawidłowe w zakresie opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu. Organ wyjaśnił, że limit 150 000 zł stosuje się osobno do opłat wynikających z umowy leasingu oraz osobno do opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.248.2024.1.JK

Podatnik otrzymuje od byłego pracodawcy z Republiki Czeskiej odszkodowanie za utratę zarobku związaną z chorobą zawodową, która została stwierdzona w 2018 r. podczas pracy w kopalni w Czechach. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania wynikają bezpośrednio z przepisów czeskiego prawa pracy. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma obowiązku wykazywania tego świadczenia w zeznaniu podatkowym PIT-36.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.170.2024.2.WS

Podatnik, będący osobą fizyczną, prowadzi hobbystyczną hodowlę pająków ptaszników (entomofagów). Większość osobników pochodzi z własnych rozmnożeń, a nadwyżkę hodowlaną częściowo sprzedaje. Przychody z tej sprzedaży wahają się od 1 do 4 tys. zł miesięcznie. Organ podatkowy uznał, że przychody z tytułu sprzedaży hodowanych przez podatnika pająków ptaszników nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ stanowią działy specjalne produkcji rolnej, a w przypadku braku powierzchni upraw roślin żywicielskich, nie powstaje obowiązek podatkowy.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.419.2022.12.AA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w okresie od 29 stycznia 2020 r. do 30 kwietnia 2021 r. pełnił rolę komandytariusza w spółce komandytowej (dalej: Spółka), której działalność koncentrowała się na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Spółka prowadziła działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na tworzeniu nowych oraz ulepszaniu istniejących programów komputerowych na indywidualne zamówienia klientów. Wytworzone przez Spółkę programy komputerowe lub ich części stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Spółka przenosi na klientów prawa autorskie do tych utworów za wynagrodzeniem. W związku z tym Wnioskodawca, jako komandytariusz Spółki, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z tytułu zbycia praw autorskich do programów komputerowych lub ich części, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej Spółki, stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych za okres od 29 stycznia 2020 r. do 30 kwietnia 2021 r.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.933.2023.4.AK

Podatniczka nabyła 15 grudnia 2021 r. prawo do nieruchomości zabudowanej segmentem mieszkalnym za kwotę (...) zł. Następnie, 24 stycznia 2023 r., sprzedała to prawo własności za kwotę (...) zł. Dnia 30 stycznia 2023 r. nabyła wraz z mężem nieruchomość lokalową za kwotę (...) zł. Podatniczka zapytała, czy podatek powinien być obliczany na podstawie różnicy między przychodem ze sprzedaży nieruchomości a ceną zakupu lokalu mieszkalnego, pomniejszoną o ewentualne koszty związane z tym zakupem. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, podstawą obliczenia podatku jest dochód, który stanowi różnicę między przychodem ze sprzedaży nieruchomości a kosztami nabycia tej konkretnej nieruchomości, powiększonymi o ewentualne koszty związane z jej nabyciem. Koszty nabycia innej nieruchomości nie mogą być odliczane od przychodu ze sprzedaży.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.147.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Zaznacza, że tworzone przez niego oprogramowanie jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej i stanowi utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na opracowywaniu nowych, oryginalnych i innowacyjnych rozwiązań programistycznych. Spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego, wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.237.2024.3.MK

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości, która wchodzi w skład wspólności ustawowej małżeńskiej, obejmującej grunt oraz budynek mieszkalny, na którym zainstalowano instalację fotowoltaiczną. Budynek ten spełnia definicję jednorodzinnego budynku mieszkalnego zgodnie z art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Wnioskodawca poniósł wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w styczniu oraz marcu 2022 roku, które zostały udokumentowane fakturą VAT wystawioną na jego nazwisko. Wnioskodawca zamierza odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.262.2024.1.KF

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Jego działalność obejmuje sprzedaż energii elektrycznej oraz świadczenie usług dystrybucji dla gospodarstw domowych. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Klimatu i Środowiska z dnia 9 września 2023 r., podatnik zobowiązany jest do obniżenia kwoty należności dla gospodarstw domowych w rozliczeniach za 2023 r. o 125,34 zł. Wypełniając ten obowiązek, wystawił noty księgowe (uznaniowe), informujące klientów o obniżonej kwocie należności. Organ podatkowy uznał, że w związku z tą obniżką podatnik nie ma obowiązku sporządzania ani przesyłania klientom oraz urzędowi skarbowemu informacji o przychodach z innych źródeł na formularzu PIT-11.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.140.2021.14.MM

Podatnik w 2017 r. otrzymał w darowiźnie mieszkanie, które sprzedał w 2019 r. za kwotę (...) zł. Uzyskane środki przeznaczył na zakup działki nr 1/1, zabudowanej jednorodzinnym budynkiem mieszkalnym oraz budynkiem inwentarskim. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży mieszkania w 2019 r. może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, w części odpowiadającej wydatkom poniesionym na nabycie nieruchomości gruntowej wraz z budynkami. Organ podkreślił, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, wydatki na własne cele mieszkaniowe obejmują również te związane z nabyciem nieruchomości gruntowej, która zawiera budynek mieszkalny oraz budynek gospodarczy.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.201.2024.2.BM

Podatnik, będący osobą niepełnosprawną w znacznym stopniu z powodu cukrzycy insulinozależnej oraz innych przewlekłych schorzeń, w 2024 roku poniósł wydatki na zakup czujników do ciągłego monitorowania poziomu glukozy we krwi. Wydatki te są niezbędne do ułatwienia wykonywania czynności życiowych związanych z jego niepełnosprawnością. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do pełnego odliczenia tych wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu rocznym za 2024 rok oraz w kolejnych latach, pod warunkiem, że nadal będzie posiadał orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności, a obowiązujące przepisy prawne nie ulegną zmianie.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.58.2024.3.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w spółkę komandytową. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka jawna prowadziła działalność gospodarczą, a jej zyski były opodatkowane na poziomie wspólników. Po przekształceniu w spółkę komandytową, ta ostatnia będzie wypłacać wspólnikom zyski uzyskane przez spółkę jawną przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że takie wypłaty nie będą generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dochód ten został już wcześniej opodatkowany na poziomie wspólników spółki jawnej. W związku z tym, spółka komandytowa nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od tych wypłat.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.67.2024.3.KB

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych, w tym wytwarzanie, utrzymanie, rozwój oraz ulepszanie oprogramowania komputerowego. W latach 2019-2022 na zlecenie kontrahenta tworzył nowe i unikalne programy komputerowe, objęte prawem autorskim. Działalność ta miała charakter twórczy i systematyczny, a rezultaty prac były innowacyjne. Podatnik przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2022.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.265.2024.1.MT

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w A. sp. z o.o. ("Spółka polska"), która należy do międzynarodowej Grupy (...). Na czele Grupy znajduje się C. ("Spółka amerykańska") z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie opcji na akcje Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z uczestnictwem w tym Planie, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszym etapie, oraz czy będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.162.2024.2.BS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.273.2024.2.AD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje produkcję i sprzedaż produktów pod własną marką. Aby zwiększyć przychody ze sprzedaży, ponosi wydatki marketingowe, w tym kampanie reklamowe, reklamy w mediach społecznościowych i tradycyjnych, usługi fotograficzne, projektowanie materiałów reklamowych oraz udział w targach branżowych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki spełniają warunki do odliczenia w ramach ulgi na ekspansję, zgodnie z art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, organ przyznał podatnikowi prawo do odliczenia tych wydatków od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym za 2023 r. oraz w drodze korekty zeznania za 2022 r.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.39.2021.10.S.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP) podatnika prowadzącego działalność badawczo-rozwojową w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone oprogramowanie kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania lub uwzględnione w cenie sprzedaży produktów i usług mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził również, że koszty poniesione przez podatnika na sprzęt, usługi oraz ubezpieczenia społeczne są kosztami bezpośrednio związanymi z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, ewidencja prowadzona przez podatnika spełnia wymogi niezbędne do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.218.2024.2.AWO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące możliwości skorzystania z ulgi dla seniora na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Podatnik, będący osobą w wieku emerytalnym, pozostaje w stosunku pracy oraz ma zawarte umowy zlecenia. Mimo braku odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne z umów zlecenia, organ stwierdził, że podatnik nie traci prawa do ulgi dla seniora. Podatnik ma prawo złożyć płatnikowi (zleceniodawcy) oświadczenie o spełnianiu warunków do stosowania ulgi, co oznacza, że zleceniodawca nie będzie potrącał podatku z wynagrodzenia podatnika, dopóki jego przychód ze wszystkich źródeł zatrudnienia nie przekroczy 85.528 zł.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.404.2022.12.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży, w tym część wynagrodzenia za pełnienie funkcji Architekta IT, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo do korzystania z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.115.2024.2.MO

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawczyni ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.104.2024.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.130.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania informatyczne dostosowane do specyficznych potrzeb klientów (oprogramowanie). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.244.2024.1.AA

Interpretacja dotyczy oceny, czy prace realizowane przez pracownika Spółki na stanowisku Lidera Zespołu X kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że prace tego pracownika obejmują badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe, mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, prace wykonywane przez pracownika Spółki na stanowisku Lidera Zespołu X spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, Spółka może zastosować 50% kosztów uzyskania przychodu do tych prac.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.467.2022.12.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze w celu opracowania nowych zastosowań, wykorzystując zasoby wiedzy. Efektem tych prac są programy komputerowe charakteryzujące się oryginalnością i indywidualnością, a Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z prowadzoną działalnością wytwórczą. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tych praw, w tym prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z przepisami. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup oprogramowania, w zakresie, w jakim są one związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z tymi prawami.

📅 8.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.264.2024.1.JK

Wnioskodawca, jako jedyny udziałowiec spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka), otrzymał od niej pożyczki, które stanowią składnik majątku Spółki. W związku z planowaną likwidacją Spółki, wierzytelności mogą zostać przekazane Wnioskodawcy. Wnioskodawca zapytał, czy w wyniku likwidacji Spółki powstanie u niego przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych: 1) z tytułu wygaśnięcia wierzytelności dotyczących pożyczonego kapitału i należnych odsetek na skutek konfuzji, 2) z tytułu otrzymania wierzytelności odpowiadającej ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że: 1) Wygaśnięcie zobowiązań Wnioskodawcy wobec Spółki z tytułu udzielonych pożyczek oraz należnych odsetek w wyniku konfuzji, która nastąpi w trakcie likwidacji Spółki, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy. 2) Przekazanie Wnioskodawcy majątku Spółki w postaci wierzytelności w wyniku likwidacji spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychodem będzie wartość rynkowa otrzymanego majątku, w części przekraczającej koszt nabycia lub objęcia udziałów Spółki.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.203.2024.2.ID

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej biżuterii, zegarów i zegarków, opodatkowaną na zasadach ogólnych. Wynajmuje dwa lokale użytkowe do prowadzenia tej działalności. Jeden z właścicieli nieruchomości zaproponował sporządzenie aneksu do umowy najmu, który zobowiązuje podatniczkę jako najemcę do opłacania w czterech miesiącach roku części kwartalnej raty podatku od nieruchomości, wynikającej z powierzchni najmowanego lokalu. Podatniczka uznała, że wydatki na podatek od nieruchomości mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego stanowiska, wskazując, że wydatki te są niezbędne do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, jakim jest wynajmowany lokal użytkowy.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.113.2022.11.MW

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji, która umożliwi obliczenie podstawy opodatkowania oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe, o ile są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.96.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.136.2024.2

Podatniczka, jako współwłaścicielka domu jednorodzinnego, w 2023 r. wymieniła starą wykładzinę dywanową na panele podłogowe w pomieszczeniu z ogrzewaniem podłogowym. Dodatkowo zakupiła piankę termoizolacyjną w celu docieplenia podłogi. Miała zamiar odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na wymianę wykładziny oraz zakup pianki nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ nie są wymienione w katalogu wydatków uprawniających do ulgi. Organ uznał, że ulga termomodernizacyjna dotyczy wyłącznie ściśle określonych wydatków związanych z dociepleniem budynku oraz modernizacją systemu grzewczego, a wydatki na wymianę podłogi nie spełniają tych wymogów.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.115.2024.3.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście dochodów uzyskiwanych z wytwarzania programów komputerowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że do kosztów uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, nie można zaliczyć wydatków na zakup ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej, gdy umowy z kontrahentami nie wymagają posiadania takiego ubezpieczenia, ani wydatków na ubezpieczenie od utraty dochodu. Organ wskazał, że te wydatki nie są bezpośrednio związane z wytwarzaniem, rozwojem lub ulepszaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.202.2024.1.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem, ponosząc jednocześnie koszty bezpośrednio związane z tym procesem. Organ uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania (Prawa IP Box) wymienione we wniosku kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o PIT. 3. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do oprogramowania) z tytułu tworzenia i rozwijania oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów opisanych we wniosku (Koszty IP Box) w literze "a" wskaźnika Nexus.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.294.2024.1.JS

Podatnik prowadzi jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest sprzedaż. W latach 2017 i 2019 nabył trzy używane nieruchomości z zamiarem ich remontu i przeznaczenia na wynajem lokali usługowych. Nieruchomości te zostały zakupione w ramach licytacji komorniczej, co spowodowało, że ich początkowa wartość była znacznie niższa od wartości rynkowej. Budynki zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i amortyzowane od momentu nabycia, przy zastosowaniu 10% stawki amortyzacji. Obecnie okolica, w której znajdują się lokale, została rozbudowana, pojawiły się nowe firmy, a infrastruktura drogowa uległa poprawie, co spowodowało wzrost wartości nieruchomości w porównaniu do momentu ich zakupu. Podatnik przeprowadził nową wycenę nieruchomości, uzyskując operaty szacunkowe wartości odtworzeniowej budynków. Podatnik zapytał, czy w związku z powyższym możliwe jest ustalenie nowych wartości miesięcznych amortyzacji dla tych budynków, uwzględniając ich wyższą wartość wykazaną w operatach szacunkowych, oraz czy po dokonaniu nowej wyceny i doszacowaniu nieruchomości będzie mógł odliczać amortyzację wynikającą z różnicy między dotychczasową a nową wartością budynków. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, wartością początkową środków trwałych jest cena ich nabycia. Możliwość ustalenia wartości początkowej środka trwałego na podstawie wyceny dokonanej przez podatnika lub biegłego dotyczy jedynie przypadków, w których środek trwały został nabyty przed dniem założenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a ustalenie tej wartości nie jest możliwe. Przepis ten nie ma na celu podnoszenia rynkowej wartości nieruchomości poprzez odniesienie do ich aktualnych cen na rynku. W związku z tym, w przypadku podatnika, wartością początkową lokali usługowych jest suma nabycia wynikająca z aktu notarialnego oraz poniesionych wydatków na ich ulepszenie, a nie wartość wynikająca z nowej wyceny.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.211.2024.1.SJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wykonywane przez pracownika Spółki na stanowisku Starszego Inżyniera kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pracownik angażuje się w działania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, skoncentrowane na opracowywaniu nowych produktów, procesów lub usług, a także na wprowadzaniu do nich istotnych ulepszeń. Dodatkowo, jego obowiązki obejmują prace rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Te działania mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, z jasno określonymi celami, co pozwala na uznanie ich za działalność badawczo-rozwojową.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.149.2024.2.MO

Podatniczka, jako matka samotnie wychowująca dwoje małoletnich dzieci, po rozwodzie w 2017 r. uzyskała orzeczenie sądowe, które ustaliło miejsce zamieszkania dzieci przy niej oraz ograniczyło prawa rodzicielskie ojca. W 2023 r. podatniczka sprawowała władzę rodzicielską nad dziećmi, dbając o ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny. Uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej, nie prowadząc działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że w 2023 r. podatniczka miała prawo do pełnej ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.309.2024.1.AC

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w 2022 roku, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce od października 2022 roku. Spełnia on warunki do skorzystania z ulgi na powrót, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Może odliczyć osiągnięte przychody w latach 2023-2026, przy czym kwota odliczenia w roku podatkowym nie może przekroczyć 85 528 zł.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.134.2024.2.KF

Podatnik, będący tzw. „frankowiczem”, w 2019 roku spłacił w całości kredyt hipoteczny. W 2022 roku złożył pozew do sądu przeciwko bankowi, domagając się roszczenia z powodu niedozwolonych postanowień umownych w umowie kredytowej. W styczniu 2024 roku podpisał ugodę sądową, na mocy której bank zwrócił mu część kapitału oraz zobowiązał się do częściowego zwrotu kosztów procesu i dodatkowej kwoty. Organ podatkowy uznał, że kwota otrzymana od banku w ramach ugody nie będzie stanowiła przychodu podatkowego dla podatnika, a zatem nie zachodzi konieczność zastosowania zaniechania poboru podatku.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.227.2024.2.AWO

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, w tym koszty zakupu i montażu instalacji fotowoltaicznej, która przyczynia się do obniżenia zużycia energii z sieci. Mimo że budynek nie został formalnie oddany do użytkowania, spełnia on definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego zgodnie z obowiązującymi przepisami. W związku z tym podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za rok 2022, w którym poniósł wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.515.2021.2024.10.LS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, ulepszaniu i rozwijaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe oraz ich części stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podkreślił również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu elektronicznego, wyposażenie biurowe, usługi biura obsługi podatkowej oraz usługi telekomunikacyjne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej i uwzględnione w obliczeniu wskaźnika Nexus. Wnioskodawca prowadzi także odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na prawidłowe ustalenie dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.259.2024.2.MJ

Pani nabyła mieszkanie w 2018 roku za kwotę (...) zł, z czego (...) zł stanowił wkład własny, a (...) zł pochodziło z kredytu. W 2019 roku Pani oraz jej mąż zaciągnęli kredyt w wysokości (...) zł na budowę domu na działce należącej do męża. W 2022 roku Pani sprzedała mieszkanie za kwotę (...) zł, a całość tej kwoty przeznaczyła na spłatę kredytu zaciągniętego na mieszkanie oraz na spłatę kredytu na budowę domu. Organ podatkowy uznał, że Pani prawidłowo wykorzystała środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania na cele mieszkaniowe, co skutkuje zwolnieniem całego przychodu ze sprzedaży mieszkania z opodatkowania podatkiem dochodowym.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.263.2024.2.MN

Podatnik zaciągnął w 2007 roku kredyt hipoteczny na zakup i wykończenie mieszkania oraz na refinansowanie wydatków związanych z celami mieszkaniowymi. W 2008 roku zaciągnął kolejny kredyt hipoteczny, który posłużył do spłaty kredytu z 2007 roku. Bank zaproponował umorzenie części zadłużenia z kredytu z 2008 roku. Organ podatkowy uznał, że wartość umorzonego zobowiązania podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jednak tylko w zakresie odpowiadającym kwocie kredytu z 2007 roku przeznaczonej na zakup i wykończenie mieszkania, a nie na refinansowanie kosztów. Organ stwierdził, że refinansowanie kosztów nie jest wydatkiem, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlega zaniechaniu poboru podatku.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.166.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekazywaniem przez spółkę upominków dzieciom pracowników z okazji wybranych świąt okolicznościowych. Spółka planuje wprowadzenie takich świadczeń w ramach polityki kadrowej, mając na celu budowanie wizerunku atrakcyjnego pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że przekazywane upominki nie będą stanowić przychodu pracowników, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka nie będzie zobowiązana do obliczania i pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.205.2024.1.MJ

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym Polski, w 2009 roku nabył niezabudowaną nieruchomość wraz z żoną, w czasie trwania małżeństwa objętego wspólnością majątkową. Po rozwodzie w 2017 roku oraz podziale majątku wspólnego w 2021 roku, Wnioskodawca uzyskał wyłączne prawo własności do całej nieruchomości. Planuje sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od dokonania podziału majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków w 2009 roku, co oznacza, że sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia, co zwalnia z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.152.2024.2.ID

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy obejmuje również badania i rozwój w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem innowacyjnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Dochód uzyskiwany z sprzedaży praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.126.2024.2.KK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne poprzez projektowanie, implementację oraz testowanie oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie i wykorzystuje dostępną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych zastosowań, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytwarzane przez podatnika programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których może on zastosować 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.235.2024.1.MZ

Podatniczka nabyła w 1997 r. niezabudowane działki budowlane, na których zrealizowała budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego oraz garażu. Roboty budowlane przy budynku zakończono w 2019 r., a obiekt został oddany do użytkowania. Obecnie podatniczka planuje sprzedaż całej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że dla oceny skutków podatkowych sprzedaży kluczowa jest data nabycia gruntu, a nie data zakończenia budowy. Z uwagi na to, że od nabycia gruntu w 1997 r. minęło ponad 5 lat, sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.101.2024.3.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.207.2024.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym oprogramowania. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.250.2022.12.MK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez podatnika w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z przeniesienia tych praw na kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podkreślił również, że wydatki poniesione przez podatnika na leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego i komputerowego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz wyjazdy służbowe, w zakresie ich przeznaczenia na konkretne prace rozwojowe, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.286.2024.1.RS

Podatniczka nabyła w 2006 r. niezabudowaną działkę rekreacyjną wspólnie z mężem w ramach małżeńskiej wspólności ustawowej. Po śmierci męża w 2019 r. działka została przyznana podatniczce w wyniku działu spadku. W 2022 r. podatniczka sprzedała tę działkę. Organ podatkowy uznał, że ponieważ działka została nabyta do majątku wspólnego małżonków w 2006 r., pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca 2006 r. W związku z tym sprzedaż działki w 2022 r. nie generuje dla podatniczki skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.87.2024.5.AG

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży nieruchomości gruntowej przez spółkę jawną, której działalność jest zawieszona. Spółka jawna nabyła grunt w 2007 roku z zamiarem budowy budynków mieszkalnych w celu dalszej odsprzedaży, jednak nie poniosła na nim żadnych nakładów. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku sprzedaży tej nieruchomości przez wspólników spółki jawnej, przychód ze sprzedaży będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Wspólnicy będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od uzyskanego dochodu, który stanowi różnicę między przychodem ze sprzedaży a kosztem nabycia gruntu, proporcjonalnie do posiadanych udziałów w spółce. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.199.2024.1.DB

Wnioskodawczyni odziedziczyła 1/8 udziału w domu po rodzicach swojej matki. Pozostałe udziały przypadły jej siostrze, która otrzymała 1/8, oraz ciotkom Wnioskodawczyni, które odziedziczyły 2/8. W 2023 roku Wnioskodawczyni, wraz z siostrą i ciotkami, sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została wybudowana przez dziadków Wnioskodawczyni w latach 60. XX wieku, a sprzedaż miała miejsce po upływie ponad 5 lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.212.2024.1.SJ

Interpretacja potwierdza, że prace wykonywane przez pracownika Spółki na stanowisku Młodszego Inżyniera mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pracownik ten prowadzi działania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, skoncentrowane na opracowywaniu nowych produktów, procesów lub usług oraz wprowadzaniu do nich istotnych ulepszeń. Jego prace obejmują również rozwój polegający na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Działania te mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny, z wyznaczonymi celami do osiągnięcia, co pozwala na ich uznanie za działalność badawczo-rozwojową.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.244.2024.2.KP

Podatnik odziedziczył mieszkanie po zmarłych rodzicach. W 2021 r. doszło do nieodpłatnego działu spadku, w wyniku którego podatnik otrzymał całe mieszkanie bez konieczności dokonywania dopłat lub spłat na rzecz innych spadkobierców. W 2023 r. podatnik sprzedał to mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez rodziców podatnika, a nie od daty działu spadku. Organ stwierdził również, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia całego przychodu ze sprzedaży na zakup nowej nieruchomości mieszkalnej.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.165.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do programów stworzonych w ramach tej działalności w drodze sprzedaży tych praw. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania oraz prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.302.2024.1.JS

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w 2021 r. dwie niezabudowane działki, z których jedną sprzedała. Dochód uzyskany ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego w 2017 r. na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego przez nią i męża na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że spłata kredytu hipotecznego z dochodu ze sprzedaży działki uprawnia podatniczkę do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem poniesienia wydatków w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży działki.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.174.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem oprogramowania na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, czyli oprogramowania. Efektem tych działań są programy komputerowe, które objęte są ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.198.2024.1.DB

Wnioskodawczyni w 2023 roku odziedziczyła 1/8 część nieruchomości po zmarłych dziadkach, którzy wybudowali tę nieruchomość w latach 60. XX wieku. W tym samym roku wnioskodawczyni sprzedała odziedziczoną część. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od momentu wybudowania nieruchomości przez dziadków, co znajduje potwierdzenie w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.166.2024.2.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z gromadzeniem oszczędności przez podatnika na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym (IKE) w okresie od 15 lutego 2022 r. do 21 lipca 2023 r. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Kwota należnego podatku wynosi 75% sumy dochodów uzyskanych z gromadzenia oszczędności na obu kontach IKE w czasie posiadania więcej niż jednego konta. 2. Obowiązek naliczenia i odprowadzenia tego zryczałtowanego podatku dochodowego spoczywa na podatniku, a nie na podmiocie obsługującym IKE (B.). 3. Podatek ten należy wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-38. 4. Termin rozliczenia podatku za okres od 15 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. przypada na 30 kwietnia 2023 r., natomiast za okres od 1 stycznia 2023 r. do 21 lipca 2023 r. na 30 kwietnia 2024 r. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie wysokości podatku, jednak nieprawidłowe w odniesieniu do obowiązku płatnika oraz terminu rozliczenia podatku za część okresu.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.290.2024.1.JK3

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, którym jest spółka, w kontekście przekazania pracownikowi krzesła do pracy zdalnej. Spółka umożliwia pracownikom zamówienie krzesła spełniającego wymogi BHP, które jest dostarczane bezpośrednio do miejsca pracy zdalnej i opłacane przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że wartość przekazanego krzesła nie stanowi przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku naliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy z tego tytułu. Organ podkreślił, że zgodnie z Kodeksem pracy, pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikowi wykonującemu pracę zdalną materiałów i narzędzi pracy, w tym urządzeń technicznych, niezbędnych do wykonywania pracy zdalnej, a takie świadczenia nie są traktowane jako przychód pracownika.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.240.2024.1.KF

Podatnik otrzymał zwrot części nieruchomości, która wcześniej została bezpłatnie przejęta przez miasto. Zadał pytanie, czy jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tych udziałów w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne zbycie tych udziałów przez podatnika po upływie 5 lat od ich nabycia przez spadkodawców nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.246.2024.1.BS

Wnioskodawca pełni rolę komplementariusza w spółce komandytowo-akcyjnej (SKA), która regularnie generuje zyski wypłacane Wnioskodawcy. Planuje on przenieść wierzytelność o wypłatę dywidendy z SKA na założoną przez siebie Fundację Rodzinną, ponieważ nie ma możliwości, aby Fundacja stała się wspólnikiem SKA w jego miejsce. Kwota dywidendy, której Wnioskodawca nie otrzyma, zostanie przekazana Fundacji Rodzinnej. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest błędne - zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidendy przyznanej mu przez SKA, niezależnie od tego, że zostanie ona wypłacona Fundacji Rodzinnej.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.169.2024.2.MM

Podatniczka w 2023 roku otrzymała zaległe alimenty wraz z odsetkami za okres od 2013 do 2023 roku, wypłacone na podstawie wyroków sądowych. Alimenty przysługiwały jej od 18 do 27 roku życia. Po 2015 roku wysokość alimentów przekraczała 700 zł miesięcznie. Organ podatkowy uznał, że alimenty należne do 25 roku życia są zwolnione z opodatkowania, natomiast alimenty po 25 roku życia są zwolnione do wysokości 700 zł miesięcznie. Odsetki od alimentów należnych do 25 roku życia również korzystają ze zwolnienia, natomiast odsetki od alimentów po 25 roku życia, które przekraczają 700 zł miesięcznie, podlegają opodatkowaniu.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.286.2024.2.SR

Podatniczka wróciła do Polski 1 stycznia 2024 r., co skutkuje jej nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W ciągu trzech lat przed powrotem miała miejsce zamieszkania w Holandii. Choć posiada polskie obywatelstwo, nie dysponuje certyfikatem rezydencji z Holandii. Niemniej jednak, posiada inne dokumenty potwierdzające jej miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Holandii od 19 sierpnia 2014 r. do 31 grudnia 2023 r. Organ uznał, że mimo braku certyfikatu rezydencji, podatniczka spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta przysługiwać jej będzie w latach 2024-2027, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.273.2022.12.MN

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahenta lub innego podmiotu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ potwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.301.2024.1.RS

Podatnik wraz z mężem planują rozszerzenie małżeńskiej wspólności majątkowej o nieruchomość, którą mąż otrzymał w darowiźnie od rodziców w 2013 roku, a następnie zamierzają ją sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od daty jej nabycia przez męża nie będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla podatnika. Organ wskazał, że datą nabycia nieruchomości przez podatnika jest data nabycia przez męża, czyli 2013 rok, a włączenie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków nie stanowi nabycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.99.2024.3.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których przenosi on autorskie prawa majątkowe na rzecz kontrahenta. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodów uzyskiwanych z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej w 2023 roku oraz w latach następnych, pod warunkiem, że nie zmieni formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Warto zaznaczyć, że Wnioskodawca nie będzie mógł zaliczyć wydatków na marketing do kosztów kwalifikowanych.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.235.2024.1.KD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym realizowanym przez zagraniczną spółkę osobową. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w momencie przyznania praw majątkowych (jednostek uczestnictwa) oraz nabycia prawa do udziału w zysku tej spółki, wnioskodawca nie uzyskuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody z tytułu udziału w zysku zagranicznej spółki osobowej kwalifikują się jako przychody z działalności gospodarczej. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Dodatkowo, w związku z nabyciem praw i obowiązków w zagranicznej spółce osobowej, po stronie wnioskodawcy nie powstał zagraniczny zakład.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.530.2021.11.MST

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności, na podstawie umów współpracy, świadczyła usługi programistyczne dla spółek zarejestrowanych w Wielkiej Brytanii i Stanach Zjednoczonych, tworząc, ulepszając oraz rozwijając innowacyjne aplikacje komputerowe. Wnioskodawczyni prowadzi działalność badawczo-rozwojową, w której wytwarza, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe, stanowiące utwór chroniony prawem autorskim. Jest właścicielem autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania, które następnie przenosi na swoich klientów. Organ uznał, że Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawczyni z tytułu sprzedaży praw autorskich do wytwarzanego, rozwijanego i ulepszanego oprogramowania komputerowego kwalifikuje się do opodatkowania preferencyjną stawką 5%.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.308.2024.1.RS

Podatnik nabył mieszkanie w drodze spadku po zmarłej matce, a następnie sprzedał je z zamiarem zakupu nowej nieruchomości w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Przed przeprowadzką do nowego lokalu planuje czasowo wynająć tę nieruchomość z uwagi na konieczność przeprowadzenia remontu w obecnym mieszkaniu. Organ podatkowy uznał, że czasowe wynajęcie nowo nabytej nieruchomości nie wyklucza możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że podatnik rzeczywiście zamieszka w tej nieruchomości i będzie w niej zaspokajał swoje potrzeby mieszkaniowe.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.190.2024.2.ID

Podatnik planuje budowę 49 wolnostojących garaży na posiadanej przez siebie działce w celu ich wynajmu. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a przychody z najmu garaży będą stanowić dodatkowe źródło dochodu. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z najmu garaży, które nie są związane z działalnością gospodarczą podatnika, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.65.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2 kwietnia 2022 r., której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od 3 sierpnia 2022 r. świadczy usługi na rzecz polskiej spółki prawa handlowego, projektując oprogramowanie komputerowe. W ramach tych usług Wnioskodawca tworzy kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, które składają się na moduły oprogramowania, zawierające nowe funkcjonalności. Przenosi on na Spółkę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Wnioskodawca pyta, czy efekty jego prac kwalifikują się jako prawo własności intelektualnej, czy jego działalność można zakwalifikować jako działalność badawczo-rozwojową oraz czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie 5% stawki podatku.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.252.2024.1.MK1

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, współpracuje ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (Kontrahent). W ramach tej współpracy Kontrahent wprowadził program motywacyjny, w ramach którego Wnioskodawca nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa w spółce osobowej prawa amerykańskiego (Organizator Programu). Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o skutki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych związane z nabyciem tych praw oraz późniejszymi wypłatami z zysku Organizatora Programu. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) W momencie nabycia praw w Organizatorze Programu nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o PIT. 2) W przypadku powstania przychodu, należy go zakwalifikować do przychodów z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). 3) Późniejsze wypłaty z zysku Organizatora Programu również traktowane są jako przychody z działalności gospodarczej. 4) Nabycie praw w Organizatorze Programu nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu po stronie Wnioskodawcy. 5) Wnioskodawca ma możliwość opodatkowania tych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 7.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.196.2024.2.MK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, nabyła nieruchomość rolną w drodze spadku po zmarłych rodzicach. W roku 2023 zrealizowała odpłatne zbycie tej nieruchomości. Organ podatkowy ustalił, że w związku z dokonaniem sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, Wnioskodawczyni nie miała obowiązku uiszczenia podatku dochodowego, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, do chwili odpłatnego zbycia nieruchomości przez Wnioskodawczynię, minął okres przekraczający 5 lat. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.109.2024.3.KK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z działalnością wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem innowacyjnych programów komputerowych oraz kodów źródłowych na rzecz zleceniodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Autorskie prawa do programów komputerowych oraz kodów źródłowych tych programów, wytwarzanych przez wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu nowych lub istotnie ulepszonych programów komputerowych oraz kodów źródłowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód uzyskany ze zbycia praw autorskich do programów komputerowych oraz kodów źródłowych tych programów jest traktowany jako kwalifikowany dochód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w roku 2024 oraz w latach następnych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.141.2024.2.MD

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Jednakże, organ zaznaczył, że Wnioskodawca nie ma możliwości zaliczenia do kosztów działalności badawczo-rozwojowej wydatków na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej oraz na reklamę, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytwarzaniem, rozwojem lub ulepszaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.107.2022.12.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb Kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że jego działalność ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany oraz metodyczny, mający na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Wnioskodawca uważa, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych rzeczywiście spełnia przesłanki uznania jej za działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz usługi księgowe, w zakresie, w jakim są związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.165.2024.1.ŁS

W przedstawionym stanie faktycznym, w wyniku prawomocnego wyroku Sądu Okręgowego, Zakład Emerytalno-Rentowy MSWiA w 2023 r. przywrócił Panu emeryturę, która została bezprawnie obniżona, oraz wyrównał ją za okres od października 2017 r. do lutego 2023 r. Z kwoty wyrównania pobrano zaliczkę na podatek dochodowy oraz składkę zdrowotną w wysokości 23 804,56 zł, z czego niemal połowa dotyczyła okresu od października 2017 r. do grudnia 2021 r., kiedy to składka zdrowotna mogła być odliczana od podatku. Pan zadał pytanie dotyczące możliwości odliczenia tej składki zdrowotnej od podatku za 2023 r. Organ podatkowy odpowiedział, że odliczenie to nie jest możliwe, ponieważ przepis umożliwiający odliczenie składki zdrowotnej przestał obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. W związku z tym, przychód z emerytury, w tym wyrównanie za lata 2017-2021, został uzyskany w 2023 r., a w tym roku nie ma już możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.242.2024.2.MN

Podatnik zaciągnął w 2009 roku kredyt hipoteczny w walucie CHF na zakup mieszkania, w którym mieszka do chwili obecnej. Bank zaproponował umorzenie zadłużenia z tytułu tego kredytu. Organ podatkowy ocenił, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty umorzonego kredytu, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.155.2024.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty ponoszone przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.113.2024.2.NC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.205.2024.1.KP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, współpracuje z polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. W wyniku zmian w strukturze właścicielskiej tej spółki, Wnioskodawca został włączony do programu motywacyjnego, w ramach którego nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa w amerykańskiej spółce osobowej, zwanej Organizator Programu. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego pięć pytań dotyczących skutków podatkowych tego zdarzenia w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w odniesieniu do pytań 1 oraz 3-5. Natomiast pytanie 2 zostało pominięte przez organ, który uznał je za bezzasadne w świetle negatywnej odpowiedzi na pytanie 1.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.198.2021.11.KSM

Interpretacja dotyczy działalności podatnika, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do stosowania 5% stawki podatku od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych. Niemniej jednak, organ uznał, że wydatki na zakup środków czystości, ekspresu do kawy oraz wody nie mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.211.2024.1.AA

Wnioskodawca, zamieszkały na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), niezależnie od lokalizacji źródeł przychodów. Zatrudniony na umowie o pracę przez polskiego rezydenta podatkowego, Wnioskodawca przystąpił do programu motywacyjnego w wyniku zmian właścicielskich u pracodawcy, co skutkowało nieodpłatnym nabyciem praw majątkowych w postaci jednostek uczestnictwa w zagranicznej spółce osobowej, będącej Organizatorem Programu. Wnioskodawca zadał pięć pytań dotyczących skutków podatkowych tego zdarzenia w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytań 1 oraz 3-5 jest prawidłowe. Organ stwierdził, że: 1. W momencie przyznania praw majątkowych oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, jak również w momencie nabycia prawa do udziału w zysku Organizatora Programu, po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychody z tytułu przyznania praw majątkowych oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, jak również przychody z tytułu nabycia prawa do udziału w zysku Organizatora Programu, należy klasyfikować jako przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę w postaci płatności z tytułu podziału zysku Organizatora Programu należy uznać za przychody z działalności gospodarczej. 4. W związku z nabyciem praw i obowiązków przez Wnioskodawcę w Organizatorze Programu, nie powstał zagraniczny zakład w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 5. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do przychodów osiąganych w związku z uczestnictwem w Programie.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.679.2022.9.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodów Wnioskodawcy uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które sam wytworzył, na rzecz swoich kontrahentów. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. Ponadto, organ wskazał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne oraz użytkowanie samochodu, w zakresie, w jakim są one związane z wytwarzaniem programów komputerowych, mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.234.2024.1.KP

Podatnik otrzymał zwrot części nieruchomości, które wcześniej zostały wywłaszczone na rzecz miasta. Następnie podatnik zrealizował odpłatne zbycie tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tym, że odpłatne zbycie tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawców podatnika.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.100.2024.2.AKR

W 2018 roku podatnik wraz z małżonką nabyli do współwłasności majątkowej małżeńskiej lokal mieszkalny. W 2023 roku dokonano podziału działki, na której znajdowała się ta nieruchomość, jednak formalny podział nie został jeszcze przeprowadzony. Podatnik zapytał, czy po zniesieniu współwłasności gruntu z wpisem do księgi wieczystej w 2024 roku będzie zobowiązany do zapłaty podatku w przypadku sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne - sprzedaż nieruchomości w 2024 roku, po upływie 5 lat od nabycia, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie wystąpi żadne przysporzenie majątkowe ponad wcześniej posiadany udział.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.116.2024.2.MR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP BOX). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.135.2024.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych lub ich części. Realizowane przez Wnioskodawcę prace mają na celu opracowanie nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane zarówno przez kontrahenta, jak i samego Wnioskodawcę. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność ma charakter twórczy i innowacyjny, ponieważ koncentruje się na wykorzystaniu dostępnych zasobów wiedzy do tworzenia nowych lub istotnie zmodyfikowanych narzędzi na rzecz kontrahenta. Prace te wymagają kreatywnego podejścia i są prowadzone w sposób systematyczny, zaplanowany oraz metodyczny. Wnioskodawca zadaje pytanie, czy jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy może stosować stawkę 5% od dochodu ze sprzedaży praw autorskich na oprogramowanie, które sam stworzył i rozwijał. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia Wnioskodawcy stosowanie stawki 5% od dochodu ze sprzedaży praw autorskich na oprogramowanie stworzone i rozwijane przez niego.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.222.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Wnioskodawca angażuje się również w działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego, w ramach tzw. IP Box.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.255.2024.2.RS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku przez osobę samotnie wychowującą dziecko. Wnioskodawczyni, która po rozwodzie w 2022 roku samotnie wychowuje małoletniego syna, uzyskała potwierdzenie, że ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2022-2023 oraz lata następne. Niemniej jednak, w odniesieniu do roku 2021, organ stwierdził, że wnioskodawczyni nie może skorzystać z tego uprawnienia, ponieważ w tym okresie formalnie pozostawała w związku małżeńskim.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.117.2024.2.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego, realizując projekt, w ramach którego tworzy oraz ulepsza oprogramowanie na zlecenie spółki X. W ramach tej współpracy Wnioskodawca przenosi na spółkę X autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, otrzymując wynagrodzenie, z którego część stanowi zapłatę za przeniesienie praw autorskich. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z wytwarzaniem oprogramowania objętego prawami autorskimi. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programu komputerowego za rok 2023. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Tworzenie oprogramowania przez Wnioskodawcę, opisane we wniosku, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę prawa autorskiego do programu komputerowego kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z tego tytułu 5% stawką podatku. 3. W celu obliczenia wskaźnika Nexus, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej m.in. koszty zakupu sprzętu komputerowego, urządzeń telekomunikacyjnych, usług telekomunikacyjnych oraz usług księgowych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.98.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów (Zleceniodawców). W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb Zleceniodawców. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z poszczególnymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.244.2024.1.MS2

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i współpracuje ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, będącą polskim rezydentem podatkowym. W związku ze zmianami właścicielskimi w tej spółce, Wnioskodawca został włączony do programu motywacyjnego organizowanego przez podmiot, który jest pośrednim właścicielem spółki, dla której Wnioskodawca świadczy usługi. W ramach programu Wnioskodawca nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa w podmiocie organizującym program. W rezultacie stał się mniejszościowym wspólnikiem tego podmiotu, jednak jego uprawnienia są ograniczone, ponieważ nie przysługuje mu prawo do dywidendy ani prawo głosu. Jedyne uprawnienie Wnioskodawcy to prawo do otrzymania zysku wygenerowanego przez podmiot organizujący program, które nabędzie dopiero po upływie okresu nabywania uprawnień. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) w momencie przyznania Wnioskodawcy praw majątkowych oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w podmiocie organizującym program, jak również w momencie nabycia prawa do udziału w zysku tego podmiotu, po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; 2) w przypadku powstania takiego przychodu, należy go zaliczyć do źródła przychodów z działalności gospodarczej; 3) przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu podziału zysku podmiotu organizującego program również należy uznać za przychody z działalności gospodarczej; 4) w związku z nabyciem praw i obowiązków w podmiocie organizującym program, po stronie Wnioskodawcy nie powstał zagraniczny zakład; 5) Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania przychodów z uczestnictwa w programie motywacyjnym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.206.2022.12.MW

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której celem jest świadczenie usług programistycznych, obejmujących projektowanie oraz rozwijanie oprogramowania, a także tworzenie innowacyjnych rozwiązań w obszarze IT. W ramach swojej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, które następnie są sprzedawane klientom w ramach świadczonych usług. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, które zostały określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do opracowanego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego, zgodnie z przepisami dotyczącymi IP Box.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.70.2024.2.DA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani jest osobą samotnie wychowującą córkę w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Córka mieszka z Panią, a Pani odpowiada za organizację jej codziennego życia, opiekę, edukację oraz rozwój. Mimo że ojciec dziecka utrzymuje kontakty z córką, to Pani pełni kluczową rolę w jej wychowaniu. W związku z powyższym, przysługuje Pani prawo do rozliczenia podatku dochodowego za rok 2023 na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.493.2022.13.BK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, ulepszaniu oraz modyfikacji programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskany ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku (IP Box). Niemniej jednak, organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na usługi marketingowe, obejmujące zakup instalacji wirtualnego serwera oraz stworzenie strony internetowej, nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem ani ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.251.2024.1.AK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i rezydentem podatkowym Monako, jest jedynym udziałowcem A. Sp. z o.o. oraz jedynym akcjonariuszem C. S.A. Planowane jest połączenie C. S.A. (Spółka Przejmująca) z A. Sp. z o.o. (Spółka Przejmowana) poprzez przeniesienie całego majątku Spółki Przejmowanej na Spółkę Przejmującą w zamian za akcje, które Spółka Przejmująca wyda Wnioskodawcy. Wnioskodawca zwraca się z pytaniem, czy objęcie przez niego akcji w Spółce Przejmującej będzie neutralne podatkowo w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne - objęcie akcji w Spółce Przejmującej nie spowoduje powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.130.2024.2.ENB

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Polski, w 2022 roku wykonywał pracę najemną na statku badawczym, który operował na wodach wewnętrznych Wielkiej Brytanii oraz Cypru. Zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z tymi państwami, dochody uzyskane z tej pracy podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w krajach, na których wodach praca była wykonywana. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, w Polsce stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia dla dochodów z pracy na wodach Wielkiej Brytanii oraz metodę wyłączenia z progresją dla dochodów z pracy na wodach Cypru. Dodatkowo, podatnik ma możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej w odniesieniu do dochodów z pracy na wodach Wielkiej Brytanii, ponieważ praca ta nie była wykonywana na terytorium lądowym tych państw.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.249.2024.1.AK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę transparentną podatkowo z siedzibą w USA. W ramach tego programu Wnioskodawca nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa (M.) w tej spółce. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o skutki podatkowe tego zdarzenia w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy, wskazując na następujące aspekty: 1) W momencie przyznania M. oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w spółce organizującej program motywacyjny, jak również w chwili nabycia prawa do udziału w zysku tej spółki, po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) W przypadku, gdyby jednak doszło do powstania przychodu, powinien on być zakwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. 3) Przychody uzyskane z tytułu podziału zysku spółki organizującej program motywacyjny również kwalifikują się jako przychód z działalności gospodarczej. 4) W związku z nabyciem praw i obowiązków w tej spółce, po stronie Wnioskodawcy nie powstał zagraniczny zakład. 5) Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.164.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace programistyczne o charakterze działalności badawczo-rozwojowej. Efektem jego działań są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Podatnik dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawcy w ramach odpłatnej sprzedaży. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów. Organ podatkowy stwierdził, że działalność opisana przez podatnika spełnia wymogi do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.220.2024.2.MB

Wnioskodawca w 2017 roku nabył nieruchomość (lokal mieszkalny) zlokalizowaną na Ukrainie. W związku z aktualną sytuacją w tym kraju, planuje sprzedaż tej nieruchomości. Zgodnie z ukraińskim prawodawstwem, Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty tzw. podatku wojskowego w wysokości 0,5%. Niemniej jednak, z uwagi na upływ ponad 5 lat od daty zakupu, nie będzie zobowiązany do uiszczenia ukraińskiego podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). W momencie sprzedaży nieruchomości, Wnioskodawca będzie rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej. Organ podatkowy wskazał, że przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości położonej poza granicami Polski podlega opodatkowaniu polskim podatkiem PIT. Jednakże, z racji upływu ponad 5 lat od nabycia nieruchomości, w Polsce nie powstanie żadne zobowiązanie podatkowe. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do złożenia deklaracji podatkowej PIT-39, a kwota uzyskana ze sprzedaży nie będzie wykazywana w pozycji 76 "Inne źródła" deklaracji PIT-37.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.216.2024.1.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, współpracuje z polskim rezydentem podatkowym, spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (Kontrahent). W wyniku zmian właścicielskich w Kontrahencie, Wnioskodawca został włączony do programu motywacyjnego (Program) organizowanego przez nowego właściciela Kontrahenta. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego pięć pytań dotyczących skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w Programie w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do pytań oznaczonych numerami 1 oraz 3-5 jest prawidłowe, natomiast nie odniósł się do pytania nr 2, ponieważ odpowiedź na pytanie nr 1 była negatywna. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. W momencie przyznania praw oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, jak również w momencie nabycia prawa do udziału w zysku Organizatora Programu po upływie Okresu Nabywania Uprawnień, po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o PIT. 3. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę w formie płatności z tytułu podziału zysku Organizatora Programu należy klasyfikować jako przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, tj. jako przychody z działalności gospodarczej. 4. W związku z nabyciem praw i obowiązków przez Wnioskodawcę w Organizatorze Programu, nie powstał zagraniczny zakład w rozumieniu ustawy o PIT oraz polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 5. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do przychodów uzyskiwanych w związku z uczestnictwem w Programie.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.212.2024.3.ENB

Podatniczka, będąca obywatelką Białorusi, przeniosła swoje miejsce zamieszkania do Polski w 2022 roku. Przed przeprowadzką do Polski przez wiele lat miała wyłącznie białoruską rezydencję podatkową. Po przyjeździe do Polski uzyskała zezwolenie na pobyt stały oraz posiada Kartę Polaka. W związku z przeniesieniem miejsca zamieszkania do Polski, podatniczka podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i spełnia pozostałe warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia jej skorzystanie z tzw. "ulgi na powrót". Ulga ta polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów osiągniętych ze stosunku pracy, umów zlecenia, działalności gospodarczej itp. do wysokości 85 528 zł rocznie, przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania lub od początku roku następnego.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.213.2024.1.MC

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście uczestnictwa wnioskodawcy w programie motywacyjnym, który został zorganizowany przez spółkę osobową z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa w tej spółce osobowej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W momencie nabycia tych praw majątkowych oraz w chwili nabycia prawa do udziału w zysku spółki po zakończeniu okresu nabywania uprawnień, po stronie wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. W przypadku, gdyby jednak przychód powstał, powinien być on klasyfikowany jako przychód z działalności gospodarczej. 3. Przychody uzyskane z tytułu udziału w zysku spółki również powinny być zakwalifikowane jako przychody z działalności gospodarczej. 4. W związku z nabyciem praw i obowiązków w spółce osobowej, po stronie wnioskodawcy nie powstał zagraniczny zakład. 5. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania przychodów z udziału w programie motywacyjnym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.213.2024.1.MAP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Pana, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Pana programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Pan ma prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem tych programów przy obliczaniu wskaźnika nexus, który jest niezbędny do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Interpretacja potwierdza, że Pana stanowisko w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.232.2024.1.PT

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę osobową z siedzibą w USA. W ramach tego programu Wnioskodawca nieodpłatnie nabył prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa w tej spółce osobowej. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem o skutki podatkowe tego zdarzenia w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Organ uznał, że: 1) W momencie nabycia praw w spółce osobowej po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o PIT, ponieważ świadczenia te nie są traktowane jako nieodpłatne świadczenia. 2) W przypadku, gdyby jednak doszło do powstania przychodu, powinien on być zakwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). 3) Przychody z tytułu udziału w zyskach spółki osobowej również kwalifikują się jako przychód z działalności gospodarczej. 4) W związku z nabyciem praw w spółce osobowej, po stronie Wnioskodawcy nie powstał zagraniczny zakład. 5) Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DD3.055.3.2024

Rzecznik Praw Obywatelskich wystąpił do Ministra Finansów z prośbą o zajęcie stanowiska dotyczącego opodatkowania świadczeń na zaspokajanie potrzeb rodziny w sytuacji, gdy między małżonkami istnieje rozdzielność majątkowa. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, z opodatkowania wyłączone są jedynie świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, które mieszczą się w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Organy podatkowe utrzymują, że po wprowadzeniu rozdzielności majątkowej, świadczenia te traktowane są jako przychód z innych źródeł i podlegają opodatkowaniu. Minister Finansów wskazał, że aktualne regulacje nie naruszają zasady równości, a świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, które pochodzą z odrębnego majątku małżonków, nie są objęte opodatkowaniem na podstawie zwolnienia przedmiotowego. Jednocześnie Minister nie wykluczył możliwości wprowadzenia zmian legislacyjnych w tej kwestii.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.41.2023.9.KKA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych na rzecz kontrahentów, co klasyfikuje się jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne oraz usługi podwykonawców, w zakresie, w jakim są one przeznaczone na wytworzenie programów komputerowych, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na osiągnięty dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.94.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności angażuje się w działalność twórczą, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w obszarze oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Efektem jego pracy jest opracowywanie oprogramowania dostosowanego do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są rezultatem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika nexus.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.215.2024.2.DA

Podatniczka, wraz z mężem (wówczas partnerem), nabyła w 2010 roku mieszkanie w formie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. W 2022 roku dokonali przekształcenia tego prawa na odrębną własność lokalu. W 2024 roku zrealizowali sprzedaż tego lokalu. Organ podatkowy ustalił, że sprzedaż udziału 1/2 w nieruchomości, dokonana po upływie 5 lat od nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.210.2024.1.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, współpracuje z polskim rezydentem podatkowym, spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (Kontrahent). Po zmianach właścicielskich w Kontrahencie, Wnioskodawca został włączony do programu motywacyjnego (Program) organizowanego przez nowego właściciela. Wnioskodawca zadał pięć pytań dotyczących skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z jego uczestnictwem w Programie. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w odniesieniu do pytań 1 oraz 3-5, wskazując, że: 1. W momencie przyznania praw oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, jak również w momencie nabycia prawa do udziału w zysku w Organizatorze Programu po upływie Okresu Nabywania Uprawnień, Wnioskodawca nie osiąga przychodu w rozumieniu ustawy o PIT. 2. Przychody z tytułu przyznania praw oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, jak również z tytułu nabycia prawa do udziału w zysku po upływie Okresu Nabywania Uprawnień, należy klasyfikować jako przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, tj. przychody z działalności gospodarczej. 3. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę w formie płatności z tytułu podziału zysku Organizatora Programu również kwalifikują się jako przychody ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, tj. przychody z działalności gospodarczej. 4. Nabycie praw i obowiązków przez Wnioskodawcę w Organizatorze Programu nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu w rozumieniu ustawy o PIT oraz polsko-amerykańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 5. Wnioskodawca ma prawo do wyboru formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do przychodów uzyskiwanych w związku z uczestnictwem w Programie.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.330.2020.6.RS

Podatniczka, będąca osobą rozwiedzioną, samotnie wychowuje 11-letniego syna. Pomimo że zgodnie z wyrokiem rozwodowym miejsce pobytu dziecka zostało ustalone przy ojcu, podatniczka na co dzień sprawuje opiekę nad synem, spędzając z nim około 50% czasu w roku podatkowym oraz zaspokajając jego potrzeby materialne i emocjonalne. Organ podatkowy początkowo wydał interpretację indywidualną, w której stwierdził, że podatniczka nie spełnia warunków do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W odpowiedzi na tę interpretację, podatniczka złożyła skargę do sądu administracyjnego. Sąd administracyjny uchylił interpretację organu, uznając, że w świetle zmian przepisów obowiązujących od 2011 r. status osoby samotnie wychowującej dziecko może przysługiwać każdemu z rodziców, który faktycznie samodzielnie opiekuje się i wychowuje dziecko, niezależnie od ustaleń zawartych w wyroku rozwodowym. W konsekwencji, organ podatkowy, wykonując wyroki sądów, potwierdził, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, co umożliwia jej skorzystanie z opodatkowania dochodów za 2019 r. w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.225.2024.1.HJ

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2018 roku, której głównym przedmiotem jest wynajem oraz zarządzanie nieruchomościami. W latach 2011-2019 nabyła 9 lokali mieszkalnych, które następnie wprowadziła do majątku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Lokale te nie są obecnie w pełni zamortyzowane. Od 2024 roku podatniczka zamierza wycofać wszystkie składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, w tym lokale mieszkalne, do majątku prywatnego, co wiąże się z zaprzestaniem wynajmu tych lokali w ramach działalności gospodarczej. W ramach zwykłego zarządu prywatnym majątkiem planuje rozpocząć wynajem lokali mieszkalnych w formie tzw. najmu prywatnego, a przychód z tego źródła będzie podlegał opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.146.2021.15.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z prowadzeniem tej działalności, takie jak koszty usług księgowych i doradczych, zakup sprzętu komputerowego, koszty dojazdu do klientów oraz składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.240.2024.1.AWO

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku rekreacji indywidualnej, który spełnia kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego, poniósł wydatki związane z zakupem oraz montażem instalacji fotowoltaicznej, uznawanej za przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za rok 2024, z możliwością kontynuacji odliczeń w kolejnych latach, o ile kwota odliczenia nie zostanie pokryta przez roczny przychód, jednak nie dłużej niż przez okres 6 lat.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.124.2024.2.AJZ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania komputerowego, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX. Wnioskodawca spełnia zatem warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.204.2024.1.AS

Interpretacja dotyczy wypłaty zaliczek na poczet zysku rocznego spółki komandytowo-akcyjnej, dokonywanych na rzecz komplementariuszy w trakcie roku podatkowego. Spółka wystąpiła z zapytaniem, czy jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od tych wypłat. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki jest błędne. Wypłata zaliczki na poczet zysku rocznego dla komplementariusza stanowi dla niego przychód z tytułu udziału w zyskach spółki, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Spółka, jako płatnik, ma obowiązek pobierać ten podatek od realizowanych wypłat. Nie istnieją podstawy do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu spółki, ponieważ w momencie wypłaty zaliczki wysokość podatku należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy nie jest znana.

📅 6.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.96.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy kwestii rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście zniesienia współwłasności drogi w 2023 roku oraz odkupienia przez gminę części działek w 2024 roku. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Zniesienie współwłasności drogi w 2023 roku nie generuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, ponieważ wartość działki, którą podatniczka otrzymała, mieściła się w zakresie jej udziału przed dokonaniem zniesienia współwłasności. 2. Odkupienie przez gminę w 2024 roku części działek, które są przeznaczone pod drogę publiczną, stanowi źródło przychodu, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, które zostało określone w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nie została przeprowadzona zgodnie z przepisami regulującymi gospodarkę nieruchomościami. W związku z powyższym, stanowisko podatniczki jest poprawne w odniesieniu do braku obowiązku zapłaty podatku w 2023 roku, natomiast nieprawidłowe w kontekście braku obowiązku zapłaty podatku w 2024 roku.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.149.2024.2.HJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która koncentruje się na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez podatnika z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenia wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika w odniesieniu do wszystkich zadanych pytań jest prawidłowe.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.164.2024.2.ŁS

Podatniczka, która ukończyła 60 lat, przeszła na emeryturę w 2023 roku. Przed otrzymaniem pierwszej emerytury, w dniach 18 i 25 sierpnia 2023 r., uzyskała wynagrodzenie ze stosunku pracy, nagrodę jubileuszową oraz odprawę emerytalną. W 2023 roku podatniczka i jej mąż podlegali nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, pozostając w związku małżeńskim oraz wspólności majątkowej przez cały rok. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do preferencyjnego rozliczenia z małżonkiem za 2023 rok oraz do zastosowania ulgi dla seniora w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przed pierwszą wypłatą emerytury.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.41.2024.2.KK

Podatnik w 2019 r. sprzedał udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, nabyte w 2015 r. Przychód ze sprzedaży przeznaczył na zakup nowego mieszkania, jego remont oraz na zakup mebli i urządzeń. Podatnik zamierzał zaliczyć wydatki na meble kuchenne i łazienkowe do wydatków na własne cele mieszkaniowe, co uprawniałoby go do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatki na meble wolnostojące w łazience nie spełniają kryteriów wydatków na własne cele mieszkaniowe, ponieważ meble te nie mają trwałego związku z obiektem budowlanym. W związku z tym, dochód z odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego w części odpowiadającej wydatkom na zakup mebli wolnostojących w łazience nie korzysta ze zwolnienia od podatku.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.104.2024.1.AA

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wydatki ponoszone przez wnioskodawcę w związku z prowadzeniem szkoły niepublicznej, finansowane z dotacji oświatowej korzystającej ze zwolnienia podatkowego, nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w trakcie roku podatkowego na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie, wydatki te nie wpływają na pomniejszenie podstawy obliczenia miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy. Organ podatkowy podkreślił, że fakt, iż dotacja jest rozliczana dopiero po zakończeniu roku podatkowego, nie ma wpływu na kwalifikację wydatków ponoszonych w trakcie roku jako kosztów uzyskania przychodów lub jako wyłączonych z tych kosztów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.267.2024.1.SR

Podatnik nabył działkę nr A o powierzchni 0,1602 ha w drodze zapisu testamentowego po zmarłym bracie. Na prośbę Gminy sprzedał tę działkę za 7 500 zł. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki nabytej w drodze spadku po upływie ponad 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.182.2024.1.AS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę osobową (Organizator Programu). W ramach tego programu Wnioskodawca nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa (MIUs) w Organizatorze Programu. Wnioskodawca skierował do organu podatkowego następujące pytania: 1. Czy w momencie przyznania MIUs oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, a także w momencie nabycia prawa do udziału w zysku po upływie Okresu Nabywania Uprawnień, po stronie Wnioskodawcy powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 jest pozytywna, czy przychody z tytułu przyznania MIUs oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, bądź przychody z tytułu nabycia prawa do udziału w zysku, należy klasyfikować jako przychody z działalności gospodarczej zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 3. Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę w postaci płatności z tytułu podziału zysku Organizatora Programu są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 4. Czy w związku z nabyciem praw i obowiązków przez Wnioskodawcę w Organizatorze Programu powstał zagraniczny zakład w rozumieniu art. 5a pkt 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 6 ust. 2 polsko-amerykańskiej UPO? 5. Czy Wnioskodawca ma prawo do zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do przychodów osiąganych w związku z uczestnictwem w Programie, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując w uzasadnieniu: 1. W momencie przyznania MIUs oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w Organizatorze Programu, jak również w momencie nabycia prawa do udziału w zysku po upływie Okresu Nabywania Uprawnień, po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. W przypadku powstania przychodu, powinien on być zakwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). 3. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę w postaci płatności z tytułu podziału zysku Organizatora Programu również należy uznać za przychody z działalności gospodarczej. 4. W związku z nabyciem praw i obowiązków przez Wnioskodawcę w Organizatorze Programu nie powstał zagraniczny zakład. 5. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do przychodów osiąganych w związku z uczestnictwem w Programie.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.191.2024.1.SJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, której celem jest tworzenie i rozwój oprogramowania. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.253.2024.1.DJ

Wnioskodawca, jako pracodawca zatrudniający pracowników na podstawie umowy o pracę, planuje przekazywać niektórym długoletnim pracownikom przechodzącym na emeryturę prezenty rzeczowe, takie jak zegarki. Zakup tych upominków będzie finansowany z jego środków obrotowych. Decyzja o przyznaniu prezentu ma charakter uznaniowy i ma na celu wyrażenie wdzięczności za dotychczasową pracę. Wartość prezentów nie przekroczy około 2 000 zł brutto. Wnioskodawca pyta, czy przekazanie tych prezentów będzie stanowić przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, oraz czy będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na ten podatek. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Przekazanie prezentów z okazji przejścia na emeryturę nie stanowi przychodu ze stosunku pracy dla pracowników, lecz powinno być traktowane jako darowizna, która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.236.2024.1.PW

Podatnik posiada budynek mieszkalny jednorodzinny, w którym w 2023 r. zainstalowano instalację fotowoltaiczną. Koszty montażu poniósł podatnik, jednak faktura za montaż została wystawiona na jego ojca, który jest stroną umowy o dostarczanie energii elektrycznej. Podatnik zapytał, czy w tej sytuacji może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, który nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, jest prawidłowe. Warunkiem skorzystania z tej ulgi jest posiadanie faktury VAT wystawionej na imię i nazwisko podatnika, a w opisanej sytuacji taka faktura nie została wystawiona na podatnika.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.769.2021.12.AKU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych oraz ich części na rzecz spółki. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować stawką 5% dochody uzyskane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które są wynikiem jego prac badawczo-rozwojowych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.293.2021.13.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych chronionych prawem autorskim. W ramach tej działalności przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych utworów na swoich kontrahentów. Zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację indywidualną, pytając, czy jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji, co jest wymagane przez przepisy.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.254.2024.1.JK3

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest podatnikiem CIT oraz płatnikiem PIT. W Spółce powołano Radę Nadzorczą, której członkowie zobowiązani są do uczestnictwa w posiedzeniach odbywających się poza ich miejscem zamieszkania. Aby zapewnić sprawne funkcjonowanie Rady Nadzorczej, Spółka pokrywa koszty podróży na te posiedzenia, w tym koszty zakwaterowania i wyżywienia. Zwrot kosztów dokonywany jest do wysokości określonej w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Władze uznały, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwracanych przez Spółkę kosztów podróży korzystają ze zwolnienia z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b Ustawy PIT, co oznacza, że Spółka nie ma obowiązku jako płatnik podatku PIT pobierać zaliczek na ten podatek.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.217.2024.2.ACZ

Podatnik odziedziczył 50% udział w mieszkaniu po zmarłym ojcu. W 2024 roku sprzedał ten udział za 111 000 zł. Uzyskane środki przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup działki budowlanej, na której znajduje się dom, w którym mieszka. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w mieszkaniu podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia mieszkania przez ojca. Wydatkowanie przychodu na spłatę kredytu hipotecznego nie uprawnia do zwolnienia z opodatkowania, gdyż nie wystąpił dochód, który mógłby być zwolniony. Organ potwierdził jednak, że spłata kredytu hipotecznego na własną działkę budowlaną jest uznawana za wydatek na własne cele mieszkaniowe.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.190.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem wkładu w postaci prawa do bezpłatnego używania nieruchomości przez spółkę jawną oraz jej późniejszej sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że: 1. Ograniczenie prawa do nieodpłatnego używania nieruchomości do określonego czasu nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika. 2. Sprzedaż nieruchomości przez wspólnika na rzecz spółki jawnej po upływie 5 lat od jej nabycia nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Organ potwierdził, że przepisy dotyczące przychodów z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce jawnej oraz przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku ze zmniejszeniem udziału kapitałowego nie znajdą zastosowania w tej sprawie.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.191.2024.1.MR

Wnioskodawczyni pełni rolę komplementariusza w X spółce z ograniczoną odpowiedzialnością spółce komandytowej (Spółka). Wspólnicy Spółki planują podjęcie uchwały o obniżeniu wartości wkładu Wnioskodawczyni o kwotę niepodzielonego zysku Spółki jawnej, który powstał w wyniku przekształcenia Spółki komandytowej. Wnioskodawczyni zapytała, czy wydatki na objęcie tego wkładu, odpowiadające niepodzielonemu zyskowi Spółki jawnej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów ze zmniejszenia udziału kapitałowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zmniejszenie udziału kapitałowego w Spółce skutkuje przychodem z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania tego przychodu powinny być ustalone na podstawie wydatków poniesionych przez Wnioskodawczynię na objęcie ogółu praw i obowiązków w Spółce komandytowej, co obejmuje wartość wkładów pieniężnych i niepieniężnych. Organ podatkowy podkreślił, że nie ma podstaw do uznania kosztów na podstawie wartości bilansowej Spółki jawnej w momencie jej przekształcenia, ponieważ te zdarzenia miały charakter neutralny podatkowo.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.193.2024.1.MN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. W ramach tego programu Wnioskodawca nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa (X) w tej spółce. Zadał pytanie, czy w momencie nabycia X oraz w momencie nabycia prawa do udziału w zysku spółki po upływie okresu nabywania uprawnień powstanie przychód podatkowy, jak należy klasyfikować te przychody oraz czy może je opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że w momencie nabycia X oraz nabycia prawa do udziału w zysku nie powstanie przychód podatkowy, ponieważ świadczenia te nie spełniają przesłanek uznania ich za nieodpłatne świadczenia. Dodatkowo, w przypadku powstania przychodu, należałoby go zakwalifikować jako przychód z działalności gospodarczej. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.67.2021.12.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca nie świadczy usług związanych z wprowadzaniem okresowych i rutynowych zmian w tworzonym oprogramowaniu, jednak w przypadku wystąpienia błędów lub usterek w oprogramowaniu stworzonym na podstawie umowy z klientem, jest odpowiedzialny za ich naprawę oraz dostarczenie produktów zgodnych z pierwotnymi wymaganiami klienta. Wnioskodawca podkreśla, że w ramach działalności na rzecz konkretnego klienta opracowuje nowe programy komputerowe, wykorzystując aktualną wiedzę i umiejętności. Stworzone programy są wynikiem twórczej działalności Wnioskodawcy i mają charakter innowacyjny zarówno w jego działalności, jak i w działalności klienta. Prace prowadzone są w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, co pozwala na tworzenie nowych zastosowań przy użyciu posiadanych zasobów wiedzy. Wnioskodawca korzysta z własnej inwencji twórczej oraz z wiedzy i umiejętności, które posiada. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 tej ustawy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.135.2024.2.MO

Podatnik odziedziczył mieszkanie spółdzielcze własnościowe po zmarłym ojcu, które następnie sprzedał. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a koszty spłaty kredytu zaciągniętego przez ojca na zakup nieruchomości nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.189.2024.1.MK

Podatniczka, będąca obywatelką Białorusi, w 2005 roku osiedliła się w Polsce w celu podjęcia studiów. Przez niemal sześć lat była rezydentką podatkową Polski, a następnie od 2011 roku do 2023 roku mieszkała na stałe na Białorusi. W 2023 roku, wraz z rodziną, uzyskała roczne wizy humanitarne i tego samego dnia przekroczyła granicę Polski, rozpoczynając pracę oraz osiedlając się na stałe w Polsce. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do zastosowania tego zwolnienia przy rozliczeniu podatku dochodowego za rok 2023.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.162.2024.2.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, szczególnie autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytwarzanych przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). 3. Wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe oraz opłaty za domenę i serwer, w zakresie ich bezpośredniego związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.255.2024.1.JK3

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka jest podatnikiem CIT oraz płatnikiem PIT. W Spółce powołano Radę Nadzorczą, której członkowie zobowiązani są do uczestnictwa w posiedzeniach odbywających się poza ich miejscem zamieszkania. Aby zapewnić sprawne funkcjonowanie Rady Nadzorczej, Spółka pokrywa koszty podróży na te posiedzenia, w tym koszty zakwaterowania oraz wyżywienia. Zwrot tych kosztów następuje do wysokości określonej w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Państwo uznali, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwracanych przez Spółkę kosztów podróży korzystają ze zwolnienia z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b Ustawy PIT, a zatem Spółka nie ma obowiązku jako płatnik podatku PIT pobierać zaliczek na ten podatek.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.212.2024.2.MN

Państwo (Ł.K. i S.K.) w 2008 roku zaciągnęli kredyt hipoteczny w walucie CHF na zakup działki gruntu nr 1 o powierzchni (...) ha, położonej w miejscowości (...), gmina (...), powiat (...), woj. (...). W momencie nabycia działka znajdowała się w strefie użytkowania rolniczego, strefie usług produkcji oraz drogi, jednak była ujęta w Studium Uwarunkowań i Kierunków Zagospodarowania Przestrzennego Gminy (...) jako teren przeznaczony pod zabudowę mieszkaniową. W trakcie trwania umowy kredytowej część działki (ok. (...) m2) zmieniła przeznaczenie na cele mieszkaniowe (symbol MN2/U2), podczas gdy pozostała część obejmowała drogę publiczną i dojazdową, tereny rolnicze oraz tereny produkcji rolnej. W 2023 roku zawarto ugodę, na mocy której bank umorzył część zadłużenia w wysokości (...) PLN. Państwo zapytali, czy w związku z tym umorzeniem powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Państwa jest prawidłowe w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku od umorzonej kwoty wierzytelności dotyczącej części działki przeznaczonej na cele mieszkaniowe, natomiast jest nieprawidłowe w odniesieniu do części działki, która nie ma przeznaczenia mieszkaniowego.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.107.2024.3.MS2

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej i rozważa wydzielenie składników materialnych oraz niematerialnych związanych z działalnością handlową, obejmującą sprzedaż sprzętu komputerowego, licencji oraz usług hostingowych, do nowego podmiotu - spółki jawnej. Aportem do spółki jawnej będzie zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, który stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wniesienie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki jawnej spowoduje powstanie po stronie podatnika przychodu, który będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy o PIT.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.131.2024.2.DA

Podatniczka odziedziczyła po zmarłym mężu samochód osobowy, który stanowił część majątku wspólnego małżonków. Po śmierci męża, na podstawie umowy zniesienia współwłasności, córka nieodpłatnie przekazała Podatniczce swoją część pojazdu. Następnie Podatniczka sprzedała samochód. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia pojazdu do majątku wspólnego małżonków w 2015 r. minęło więcej niż 6 miesięcy.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.299.2022.12.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jednakże w 2022 roku Wnioskodawca wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu ewidencjonowanego nie mają możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). W tej kwestii Wnioskodawca przedstawił stanowisko nieprawidłowe.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.174.2024.3.IM

Podatniczka prowadzi gospodarstwo rolne i zamierza wynajmować cztery pokoje turystom w ramach agroturystyki, w budynku mieszkalnym usytuowanym na terenach wiejskich, który stanowi część gospodarstwa. Pokoje będą wynajmowane wyłącznie osobom wypoczywającym, bez zapewnienia wyżywienia. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody uzyskiwane przez podatniczkę z tego wynajmu będą zwolnione z opodatkowania, ponieważ spełnione są wszystkie warunki do zastosowania tego zwolnienia.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.187.2024.1.MST

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, z którą współpracuje na podstawie umowy o świadczenie usług. W ramach programu Wnioskodawca nieodpłatnie nabył prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa (B) w spółce transparentnej podatkowo z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, będącej organizatorem programu. Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące skutków podatkowych tego zdarzenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. W momencie przyznania jednostek uczestnictwa B oraz nabycia ogółu praw i obowiązków w organizatorze programu, a także w chwili nabycia prawa do udziału w zysku organizatora po upływie okresu nabywania uprawnień, po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. W przypadku powstania przychodu, powinien on być klasyfikowany jako przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT). 3. Przychody z tytułu podziału zysku organizatora programu również powinny być traktowane jako przychody z działalności gospodarczej. 4. W związku z nabyciem praw i obowiązków w organizatorze programu, po stronie Wnioskodawcy nie powstał zagraniczny zakład. 5. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania przychodów z udziału w programie motywacyjnym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy odstąpił od uzasadnienia prawnego swojego stanowiska, uznając je za prawidłowe.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DD3.055.2.2024

Wystąpienie Rzecznika Praw Obywatelskich dotyczy interpretacji przepisów podatkowych związanych z preferencyjnym rozliczeniem podatkowym dla osób samotnie wychowujących dzieci. Rzecznik zauważa, że organy podatkowe stosują zbyt wąską interpretację tego pojęcia, wykluczając z możliwości preferencyjnego rozliczenia rodziców, którzy rzeczywiście samotnie wychowują dziecko, ale utrzymują kontakt z drugim rodzicem. Rzecznik podkreśla, że taka interpretacja jest sprzeczna z polityką prorodzinną państwa. Minister Finansów w odpowiedzi wskazuje, że obowiązujące przepisy oraz linia orzecznicza sądów administracyjnych uzasadniają stanowisko organów podatkowych. Zgodnie z ustawą o PIT, preferencja przysługuje jedynie osobom, które całkowicie samotnie wychowują dziecko, bez udziału drugiego rodzica. W przypadku opieki naprzemiennej, gdy oboje rodzice w równym stopniu uczestniczą w wychowaniu, preferencja nie przysługuje. Minister nie dostrzega obecnie podstaw do zmiany przepisów ani do wydania objaśnień podatkowych w tej sprawie.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.133.2024.2.ŁS

Organ podatkowy uznał, że nagrody i wyróżnienia za osiągnięte wyniki sportowe, przyznawane przez Gminę A na podstawie uchwały Rady Gminy, nie są objęte zwolnieniem podatkowym określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według organu, nagrody te kwalifikują się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy, a nie jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, wskazany w art. 13 pkt 2 ustawy. W związku z tym Gmina, jako płatnik, ma obowiązek sporządzenia informacji PIT-11 dla nagrodzonych osób, jednak nie jest zobowiązana do poboru zaliczki na podatek dochodowy. Wyróżnienia w formie listu gratulacyjnego oraz statuetki, które mają charakter symboliczny i sentymentalny, nie są traktowane jako przychód podatkowy.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.107.2024.4.AP

Wnioskodawczyni nabyła udział w nieruchomości w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu oraz babci. Nieruchomość ta nie była przez nią wykorzystywana, a decyzję o sprzedaży podjęła w związku z atrakcyjną ofertą kupującego. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ponadto organ wskazał, że przychód ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy Wnioskodawczyni nabyli nieruchomość, minęło już 5 lat.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.137.2024.2.AP

Wnioskodawca od 1 kwietnia 2021 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych (Oprogramowania, części Oprogramowania). Przenosił on na firmę (...) Sp. z o.o. prawa autorskie do stworzonych utworów, a wynagrodzenie za te przeniesienia jest uwzględnione w wynagrodzeniu za usługi programistyczne. Wnioskodawca planuje opodatkować dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową, wliczoną w cenę sprzedaży produktu. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania Oprogramowania spełnia kryteria prac badawczo-rozwojowych. Autorskie prawa do Oprogramowania oraz jego części, tworzone, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw w ramach umowy o świadczenie usług programistycznych zawartej z firmą (...) Sp. z o.o., na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2021 (od 1 kwietnia 2021 r.), 2022 oraz 2023.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.105.2024.2.DT

Podatnik w PIT-39 za 2021 r. zadeklarował przychód ze sprzedaży nieruchomości, który zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego. W 2024 r. nabył nieruchomość rolną, która obejmowała budynek mieszkalny oraz budynek gospodarczy. Organ uznał, że wydatki na nabycie budynku mieszkalnego wraz z gruntem z nim związanym mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia podatkowego. Natomiast wydatki na nabycie pozostałego gruntu rolnego oraz budynku gospodarczego nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe i nie dają podstaw do zwolnienia.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.110.2024.4.KS

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, którą nabyła w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu i babci. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani rolniczej i nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Od momentu nabycia nieruchomości nie wykorzystywała jej w żaden sposób. Organ podatkowy stwierdził, że zamierzona sprzedaż udziału w nieruchomości nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, co oznacza, że nie powstanie przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy Wnioskodawczyni nabyli tę nieruchomość.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.66.2024.2.MAP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, świadczy Pan usługi doradcze na rzecz spółki zagranicznej, która objęła Pana programem motywacyjnym. W ramach tego programu zawarł Pan dwie umowy, na podstawie których nabywa częściowo odpłatnie oraz nieodpłatnie tokeny cyfrowe. Zamierza Pan następnie zbyć lub wymienić nabyte tokeny na walutę tradycyjną. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) W momencie zawarcia umów o nabycie tokenów nie powstanie po Pana stronie przychód podatkowy. 2) Przychód powstanie w chwili nabycia przez Pana prawa własności i posiadania tokenów, a należy go zakwalifikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 3%. 3) Przychód ze zbycia nabytych tokenów będzie kwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. 4) Przy ustalaniu przychodu ze zbycia tokenów będzie Pan mógł uwzględnić koszty uzyskania przychodów w wysokości przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie nabycia tokenów. Organ podatkowy uznał zatem Pana stanowisko za prawidłowe.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.199.2024.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Od 5 stycznia 2024 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskiwanego od 5 stycznia 2024 r. Ponadto, Wnioskodawca będzie miał prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów osiągniętych w kolejnych latach, pod warunkiem, że stan faktyczny oraz przepisy prawa podatkowego w tym zakresie pozostaną niezmienione.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.147.2024.2.AWO

Podatniczka, wraz z mężem, zamieszkuje w budynku jednorodzinnym od 2013 roku. W 2020 roku zrealizowali przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które obejmowało montaż pompy ciepła oraz instalację fotowoltaiczną. Wydatki na te inwestycje zostały poniesione w 2020 roku. Podatniczka wystąpiła o interpretację indywidualną, aby ustalić, czy ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniach PIT-36 za lata 2020 i 2021. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że spełnione zostały wszystkie warunki do zastosowania ulgi termomodernizacyjnej.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.218.2024.1.WS

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje zawarcie umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości przekraczającej 150 000 zł. Zadał pytanie, czy limit 150 000 zł określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się jedynie do opłat związanych z użytkowaniem samochodu (tj. opłaty wstępnej oraz rat leasingowych), czy także do opłaty końcowej związanej z wykupem pojazdu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do opłat związanych z użytkowaniem samochodu, natomiast nieprawidłowe w kwestii opłaty końcowej za wykup. Organ podkreślił, że limit 150 000 zł należy stosować oddzielnie do opłat leasingowych oraz oddzielnie do opłaty wykupu samochodu.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.266.2024.3.SR

Podatnik, będący obywatelem Hiszpanii, który po 31 grudnia 2021 r. przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski i spełnia warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do tzw. "ulgi na powrót". Ulga ta polega na zwolnieniu z podatku dochodowego przychodów uzyskanych w czterech kolejnych latach podatkowych, do wysokości nieprzekraczającej w danym roku kwoty 85 528 zł, z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. a)-d) tej ustawy.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.83.2024.2.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który został nabyty w wyniku działu spadku po zmarłej siostrze oraz jej mężu. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Część udziału w lokalu mieszkalnym nabyta przez podatniczkę w drodze działu spadku po siostrze nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia przez spadkodawcę (siostrę). 2. Część udziału w lokalu mieszkalnym nabyta przez podatniczkę w drodze działu spadku po siostrze i jej mężu, która przekracza jej pierwotny udział w spadku, podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania przychodu w tym przypadku jest kwota spłat na rzecz pozostałych spadkobierców. 3. Podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego, ponieważ koszty uzyskania przychodu (spłaty na rzecz pozostałych spadkobierców) są równe przychodowi ze sprzedaży lokalu mieszkalnego pomniejszonemu o wartość jej udziału w spadku.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.253.2024.1.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) związanych ze zwrotem kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia członków Rady Nadzorczej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwracanych przez spółkę kosztów są zwolnione z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, do wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. Ponadto organ stwierdził, że spółka jako płatnik PIT nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych przychodów.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.233.2024.1.EC

Wnioskodawczyni oraz jej mąż w 2008 roku zaciągnęli kredyt walutowy w frankach szwajcarskich. W 2021 roku zawarli ugodę z bankiem, na podstawie której kredyt został przeliczony na złote. W wyniku tej operacji powstała nadpłata, którą bank zwrócił małżonkom na konto w wysokości 25 037,02 PLN. Organ podatkowy uznał tę kwotę za dochód podlegający opodatkowaniu. Wnioskodawczyni nie zgadza się z tym stanowiskiem, twierdząc, że zwrócona kwota to zwrot jej własnych środków, a nie dochód. Organ wydający interpretację stwierdził, że otrzymanie przez Wnioskodawczynię środków pieniężnych tytułem zwrotu części nienależnie pobranych przez bank świadczeń nie stanowi przychodu, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.188.2024.1.MK

Podatnik miał wątpliwości dotyczące prawidłowego ustalenia kosztu uzyskania przychodu w związku ze zmianą wartości nominalnej akcji spółki X. W 2022 roku wartość nominalna akcji zmieniła się z A zł na B zł, a spółka wypłaciła wszystkim akcjonariuszom C zł za każdą posiadaną akcję w ramach obniżenia kapitału zakładowego. Biuro maklerskie uwzględniło jedynie 2,5% historycznych kosztów zakupu akcji w PIT-8C. Organ podatkowy uznał, że koszt uzyskania przychodu powinien wynosić 97,5% historycznych kosztów nabycia akcji, a nie 25%, ponieważ przychód z tytułu zmniejszenia wartości akcji traktowany jest jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, a koszt uzyskania tego przychodu powinien być ustalony proporcjonalnie do obniżenia wartości nominalnej akcji.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.226.2024.1.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, przystąpił do programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę osobową z siedzibą w USA. W ramach tego programu Wnioskodawca nabył nieodpłatnie prawa majątkowe w postaci jednostek uczestnictwa w tej spółce. Zadał pytania dotyczące skutków podatkowych tego zdarzenia w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) W momencie przyznania i nabycia praw w spółce osobowej po stronie Wnioskodawcy nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) W przypadku powstania przychodu, należy go zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej. 3) Przychody z tytułu udziału w zyskach spółki osobowej również są przychodami z działalności gospodarczej. 4) Nabycie praw w spółce osobowej nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu po stronie Wnioskodawcy. 5) Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania przychodów z udziału w spółce osobowej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.491.2022.9.MKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody z przeniesienia praw autorskich do tych programów powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Niemniej jednak, od 2022 r. Wnioskodawca opodatkowuje przychody z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 2.05.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę