Interpretacje PIT - Kwiecień 2024

888 interpretacji podatkowych PIT z Kwiecień 2024 roku.

0112-KDSL1-2.4011.126.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do opracowywania nowych zastosowań i rozwiązań. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych, co skutkuje uzyskiwaniem dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Prowadzi on odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box), zarówno w odniesieniu do rozliczeń za rok 2021, jak i w kontekście przyszłych rozliczeń za rok 2024 oraz lata następne.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.112.2024.2.KB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w kontekście możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% (IP Box) przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że podatnik prawidłowo wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej oraz koszty związane z ich wytworzeniem w prowadzonej ewidencji, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Dodatkowo, organ stwierdził, że podatnik ma prawo do uwzględnienia we wskaźniku Nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.232.2024.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z udostępnianiem przez podatniczkę 3-pokojowego lokalu mieszkalnego oraz miejsca postojowego. W 2023 r. podatniczka zawarła przedwstępną umowę kupna nieruchomości, którą wraz z mężem odebrała w tzw. "stanie deweloperskim" i następnie wykończyła. Od 2024 r. podatniczka wynajmuje nieruchomość oraz miejsce postojowe osobom przyjezdnym za opłatą, korzystając z usług osoby trzeciej do zarządzania nieruchomością. Organ podatkowy uznał, że przychody z tytułu wynajmu nieruchomości oraz miejsca postojowego należy zakwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze. Organ potwierdził, że stanowisko podatniczki w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.184.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nabyciem udziałów w nieruchomościach w drodze dziedziczenia oraz ich planowanym zbyciem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odpłatne zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego wraz z miejscem garażowym nie generuje dla podatnika przychodu, ponieważ miało miejsce po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nabył je spadkodawca (2005 r.). 2. Planowane odpłatne zbycie przez podatnika udziału w prawie własności nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym również nie będzie stanowiło dla niego źródła przychodu, gdyż nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nabył je spadkodawca (1996 r.). W związku z tym, podatnik nie jest i nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od kwot uzyskanych ze sprzedaży tych udziałów.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.147.2024.1.KC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Wnioskodawczyni, po rozwodzie, wychowuje małoletniego syna, jednak zgodnie z wyrokiem rozwodowym, opieka nad dzieckiem powinna odbywać się naprzemiennie - co tydzień oraz w wyznaczonych dwutygodniowych okresach wakacyjnych. W praktyce, rzeczywiste wychowywanie dziecka odbiega od postanowień wyroku, ponieważ okresy opieki są nieregularne, a ojciec małoletniego spędza z nim czas w sposób spontaniczny, zarówno w ciągu tygodnia, jak i w weekendy. Większość czasu syn przebywa z Wnioskodawczynią, która ponosi większość kosztów związanych z jego opieką. Organ uznał, że Wnioskodawczyni nie może być traktowana jako osoba samotnie wychowująca dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wychowuje ona dziecko wspólnie z drugim rodzicem, a nie samotnie.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.94.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy prawa Pani do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci w latach 2019-2023. Pani rozwiodła się w 2018 roku i od tego czasu samodzielnie wychowuje trójkę małoletnich dzieci, zapewniając im opiekę, utrzymanie oraz rozwój. Ojciec dzieci płaci alimenty, jednak nie uczestniczy w ich wychowaniu. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Pani spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia, ponieważ faktycznie wychowuje dzieci bez udziału drugiego rodzica. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość Pani stanowiska w tej sprawie.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.193.2024.2.DP

Podatniczka sprzedała w 2023 roku dom, który odziedziczyła po rodzicach, za kwotę (...) zł. Rodzice nabyli tę nieruchomość w 1993 roku do majątku wspólnego. Mama Podatniczki zmarła w 2020 roku, a tata w 2023 roku. Postępowanie spadkowe po obojgu rodzicach zakończono w 2023 roku, a Podatniczka oraz jej brat zostali spadkobiercami w równych częściach. Podatniczka zakupiła nowe mieszkanie za kwotę (...) zł, wykorzystując środki ze sprzedaży domu oraz własne. Organ podatkowy uznał, że Podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży domu, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców do jej sprzedaży przez Podatniczkę minęło ponad 5 lat, a transakcja nie była związana z działalnością gospodarczą.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.283.2024.5.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą przez podatnika praw majątkowych do nakładów poniesionych na nieruchomość, która nie była jego własnością. W 2019 r. podatnik oraz jego małżonka zawarli umowę przelewu wierzytelności (cesję) na budowę i remont budynku handlowo-usługowego. W 2020 r. ustanowili rozdzielność majątkową, a w 2021 r. rozwiedli się. W 2023 r. podatnik podpisał umowę przelewu wierzytelności dotyczącej zwrotu tych nakładów, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że przychód z tytułu sprzedaży tych praw majątkowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 10 ust. 2 ustawy o PIT, jak twierdził podatnik. Organ uznał, że nakłady poniesione przez podatnika i jego byłą małżonkę na nieruchomość, która nie była ich własnością, stanowiły prawa majątkowe, które mogły być przedmiotem obrotu gospodarczego, a ich zbycie podlega opodatkowaniu.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.598.2022.12.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Jego działalność obejmuje wytwarzanie programów komputerowych realizowanych w ramach projektów programistycznych, począwszy od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na opodatkowanie dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box).

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.138.2024.1.AA

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki komandytowej, zarejestrowanej w 2022 roku, która podlega opodatkowaniu CIT. W 2023 roku Wnioskodawca wniósł do spółki wkład w postaci przedsiębiorstwa. Obecnie rozważa częściowy zwrot wniesionego wkładu poprzez zmniejszenie udziału kapitałowego oraz wypłatę równowartości tego zmniejszenia. Organ wskazał, że w przypadku obniżenia wkładu Wnioskodawcy (zmniejszenia udziału kapitałowego) w spółce komandytowej będącej podatnikiem CIT, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o PIT, wynikający ze zmniejszenia udziału kapitałowego w tej spółce. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy dotyczące neutralności podatkowej częściowego zwrotu wkładu zostało uznane za nieprawidłowe. Jednakże w kwestii możliwości rozpoznania kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 24 ust. 5e ustawy o PIT, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.102.2024.4.BM

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w tym dla rynku amerykańskiego. Wnioskodawca wskazuje, że w ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstania utworów chronionych prawem autorskim, mogących być uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zamierza przejść na opodatkowanie liniowe oraz zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% (tzw. IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe i że ma on prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.204.2024.2.MN

Podatnik nabył instalację fotowoltaiczną z falownikiem hybrydowym oraz magazynem energii do użytku w swoim domu jednorodzinnym, którego jest współwłaścicielem. Wydatki związane z tą inwestycją kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ falownik i magazyn energii są integralnymi elementami instalacji fotowoltaicznej i przyczyniają się do obniżenia zużycia energii elektrycznej z sieci. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.838.2022.8.MM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, co traktuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tej sprzedaży. Organ potwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na użytkowanie samochodu, usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego, dokształcanie zawodowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.105.2024.3.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania preferencyjną stawką 5% dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych przez siebie programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność, w tym na usługi księgowe, amortyzację lub leasing samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz inne, mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.225.2024.2.DP

Interpretacja dotyczy opodatkowania zbycia nieruchomości, będącej działką drogową, nabytej przez podatniczkę wspólnie z mężem i synem w latach 2019-2020, a następnie zbytej w 2023 r. w wyniku zniesienia współwłasności na rzecz dwóch sąsiadek. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zniesienie współwłasności oraz przeniesienie za spłatą udziału w nieruchomości drogowej w 2023 r. stanowi dla podatniczki źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zbycie miało miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. Organ ocenił stanowisko podatniczki jako nieprawidłowe i wskazał, że uzyskany dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym zgodnie z zasadami określonymi w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.126.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, zaplanowany i uporządkowany, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań i rozwiązań. Efekty pracy Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych utworów, co pozwala mu na osiąganie dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznał, że dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box), zarówno w rozliczeniach za rok 2021, jak i w przyszłych rozliczeniach za rok 2024 oraz lata następne.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.151.2024.2.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do tworzenia nowych lub ulepszania istniejących programów komputerowych. Programy te są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę majątkowe prawa autorskie do nich. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich przeniesienia preferencyjną stawką 5%.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.191.2024.4.ACZ

Wnioskodawca nabył nieruchomość (działkę) do majątku osobistego w 2010 roku. W 2021 roku rozpoczął inwestycję na tej nieruchomości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jednak w 2024 roku zaniechał tej inwestycji. Planuje sprzedaż niezabudowanej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął już 5-letni okres od nabycia, a sprzedaż nie będzie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy, że sprzedaż nieruchomości nie będzie opodatkowana, uznano za prawidłowe.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.74.2024.2.AKR

Kwota odszkodowania w wysokości 16 000 zł brutto, wypłacona pracownikowi na podstawie ugody sądowej, nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z interpretacją organu. Organ uznał, że ta kwota stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. W związku z tym pracodawca, jako płatnik, był zobowiązany do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej kwoty.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.98.2024.2.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on prawa autorskie do utworów, które stanowią odrębne programy komputerowe, na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.218.2024.1.MK1

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje wnieść do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której posiada większość udziałów, prawa z rejestracji wzorów przemysłowych jako wkład niepieniężny. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wniesione mienie stanowi komercjalizowaną własność intelektualną, a Wnioskodawca pełni rolę podmiotu komercjalizującego. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo nie ustalać przychodu z kapitałów pieniężnych w związku z wniesieniem tego wkładu niepieniężnego do spółki.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.207.2024.2.AM

Podatnik zawarł w 2023 r. umowę przedwstępną sprzedaży nieruchomości, w ramach której otrzymał zadatek. Kupujący nie pojawił się w ustalonych terminach, co skłoniło podatnika do zatrzymania zadatku. Organ uznał, że zatrzymany zadatek należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze sprzedaży nieruchomości. Obowiązek podatkowy związany z zatrzymanym zadatkiem powstał w 2024 r., w momencie sporządzenia protokołu o niestawiennictwie kupującego.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.138.2024.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace badawczo-rozwojowe. Działania te obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych. Efektem tych prac są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych utworów kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.232.2024.1.KP

Wnioskodawczyni w 2023 roku otrzymała wypłatę zaległych świadczeń z ZUS, obejmujących zasiłek chorobowy, macierzyński i rodzicielski za lata 2021-2022, co doprowadziło do przekroczenia pierwszego progu podatkowego w rozliczeniu PIT za 2023 rok. Wnioskodawczyni zamierzała skorygować zeznania podatkowe za lata 2022-2023, aby przypisać kwoty świadczeń do odpowiednich okresów, za które były należne. Organ podatkowy jednak uznał, że przychód z zaległych zasiłków należy zakwalifikować jako przychód roku 2023, w którym dokonano wypłaty, a nie lat wcześniejszych. W związku z tym nie ma podstaw prawnych do korekty zeznań podatkowych za lata 2022-2023.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.151.2024.2.ŁS

Podatnik otrzymuje rentę powypadkową z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych od 2007 roku. W tym czasie miał miejsce zamieszkania wyłącznie w Polsce, co wiązało się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym oraz rezydencją podatkową w Polsce. Zgodnie z umową polsko-niemiecką o unikaniu podwójnego opodatkowania, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, iż renta nie powinna być opodatkowana w Polsce, jest prawidłowe.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.136.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej za 2023 r. przez podatnika, który jest ojcem trójki dzieci: dwójki z pierwszego małżeństwa oraz jednego z obecną partnerką. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczeń na dzieci z pierwszego małżeństwa, ponieważ nie osiągnięto porozumienia z byłą żoną w sprawie wysokości odliczenia, a dzieci te zamieszkują z matką. Natomiast w odniesieniu do najmłodszego dziecka, wobec którego podatnik sprawuje władzę rodzicielską wspólnie z obecną partnerką, przysługuje mu prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.254.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z pokryciem przez Bank kosztów szkoleń dla członków Rady Nadzorczej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, członkowie Rady Nadzorczej mają ustawowy obowiązek posiadania odpowiedniej wiedzy i umiejętności do wykonywania swoich funkcji. Bank jest zobowiązany do zapewnienia środków na szkolenia, aby utrzymać kwalifikacje członków Rady Nadzorczej na odpowiednim poziomie. Organ podatkowy uznał, że pokrycie przez Bank kosztów tych szkoleń nie stanowi nieodpłatnego świadczenia dla członków Rady Nadzorczej, a zatem Bank nie ma obowiązku naliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.250.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych ugody zawartej z bankiem, na mocy której bank umorzył część zobowiązania z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz zwrócił ustaloną w ugodzie kwotę. Organ podatkowy uznał, że: 1. Umorzenie przez bank części kwoty kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przez podatnika na sfinansowanie budowy budynku mieszkalnego, stanowi dla niego przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako nieodpłatne świadczenie. Niemniej jednak do tego przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie odpowiedniego rozporządzenia Ministra Finansów. 2. Zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego nie będzie stanowił dla podatnika przychodu podlegającego opodatkowaniu, a kwota ta będzie dla niego neutralna podatkowo.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.131.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty stypendiów przez Gminę A. Organ uznał, że: 1. Stypendia przyznawane uczniom i studentom są zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ich wysokość oraz zasady przyznawania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego. 2. Stypendia wypłacane osobom, które nie są uczniami ani studentami, nie korzystają ze zwolnienia podatkowego i traktowane są jako przychód z innych źródeł, co podlega opodatkowaniu. Gmina, jako płatnik, ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych stypendiów na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.181.2024.2.AKR

Podatnik zapytał, czy sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej po rodzicach wiąże się z obowiązkiem podatkowym od osiągniętego przychodu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że sprzedaż udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców minęło ponad 5 lat. Organ wyjaśnił, że w przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków w ramach wspólności majątkowej, datą nabycia dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest data nabycia nieruchomości przez małżonków, a nie data nabycia udziału w nieruchomości przez spadkobiercę.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.434.2022.16.MW

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawczyni wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego przez Wnioskodawczynię traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że Wnioskodawczyni osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na usługi księgowe, leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego oraz składki na ubezpieczenie społeczne, które mają na celu osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodów, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, stanowią koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, potrzebne do wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawczyni ma zatem prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.120.2022.13.GB

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawo do programu komputerowego, który Wnioskodawca wytworzył samodzielnie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie takiego prawa autorskiego do programu komputerowego traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego przeniesienia stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ jednakże stwierdził, że wydatki na wynajem garażu nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, ponieważ są to wydatki dotyczące nieruchomości, a ustawa wyklucza takie koszty z kosztów uwzględnianych we wskaźniku nexus.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.114.2024.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty świadczeń przez fundację rodzinną na rzecz fundatorów lub osób z tzw. "zerowej grupy podatkowej" zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni, według którego wypłata świadczeń na jej rzecz miałaby być w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest nieprawidłowe. Wyjaśnił, że zwolnienie dotyczy jedynie części świadczeń, odpowiadającej proporcji wartości mienia wniesionego do fundacji przez danego fundatora w stosunku do wartości mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów oraz fundację rodzinną. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o fundacji rodzinnej oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych szczegółowo regulują tę kwestię.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.115.2024.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych do wyliczenia wskaźnika Nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.183.2024.2.SR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca otrzymał od byłego pracodawcy kwotę 17 500 zł tytułem odszkodowania za nieuzasadnione rozwiązanie umowy o pracę, ustaloną w drodze ugody sądowej. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym były pracodawca Wnioskodawcy, jako płatnik, miał obowiązek naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej kwoty.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.211.2024.2.MB

Podatnik planuje skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniach podatku PIT za rok 2022/2023. W sierpniu 2022 r. wprowadził się do nowo wybudowanego domu jednorodzinnego, którego jest właścicielem, a formalne odebranie budynku miało miejsce w listopadzie 2023 r. Wydatki na zakup materiałów do docieplenia budynku (styropian, elementy montażowe) poniósł w listopadzie 2022 r., natomiast na materiały wykończeniowe elewacji w maju 2023 r. Organ podatkowy potwierdził prawo podatnika do ulgi termomodernizacyjnej, mimo że formalne odebranie budynku nastąpiło po poniesieniu wydatków na docieplenie. Organ uznał, że status budynku można oceniać na podstawie dowodów użytkowania przez podatnika, a brak formalnej zgody na użytkowanie nie wyklucza istnienia budynku w rozumieniu przepisów.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.211.2024.1.ID

Podatniczka jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym od 2018 r. jednoosobową działalność gospodarczą. W latach 2011-2019 nabyła 9 lokali mieszkalnych jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej. Lokale te zostały następnie wprowadzone do działalności gospodarczej i zakwalifikowane jako środki trwałe. Obecnie nie są one w pełni zamortyzowane. Podatniczka wynajmuje mieszkania zarówno osobom fizycznym, jak i przedsiębiorcom na cele mieszkaniowe. Od 2024 r. planuje wycofać wszystkie składniki majątku związane z działalnością, w tym lokale mieszkalne, do majątku prywatnego, co wiąże się z zaprzestaniem wynajmu w ramach działalności gospodarczej. Następnie, w ramach zwykłego zarządu prywatnym majątkiem, zamierza rozpocząć wynajem lokali mieszkalnych jako tzw. najem prywatny, a przychód z tego źródła będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.177.2024.3.AK

Interpretacja dotyczy wniesienia przez spadkobierców udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jako aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że taka czynność będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, pod warunkiem, że spółka przejmująca majątek będzie opodatkowana w Polsce oraz przyjmie składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego aport.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.203.2024.1.MC

Podatniczka odziedziczyła samochód osobowy po śmierci ojca. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż odziedziczonego pojazdu nie podlega opodatkowaniu, jeśli nastąpi po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym doszło do nabycia. Organ podatkowy potwierdził, że termin 6 miesięcy liczy się od daty śmierci spadkodawcy, a nie od daty notarialnego potwierdzenia dziedziczenia. W związku z tym, sprzedaż samochodu przez podatniczkę po upływie pół roku od śmierci ojca, tj. po 1 maja 2024 r., nie będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.103.2024.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem jego pracy są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z poszczególnymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.131.2024.2.DS

Wnioskodawczyni przedstawiła dwa stany faktyczne dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w trakcie małżeństwa w ramach wspólności majątkowej. Nieruchomości te zostały przyznane Wnioskodawczyni w wyniku podziału majątku po rozwodzie. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie tych nieruchomości po upływie 5 lat od ich nabycia do majątku wspólnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za prawidłowe.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.460.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2019 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca wystąpił o indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne nie są wykonywane pod kierownictwem kontrahenta, co pozwala Wnioskodawcy na realizację zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie, bez sztywnych godzin pracy. Niemniej jednak, ze względu na specyfikę usług, możliwe jest uzgodnienie miejsca i czasu realizacji zlecenia z kontrahentem. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego prawa, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, telekomunikacyjne (abonament telefoniczny, opłaty za internet), eksploatację samochodu (paliwo, naprawy, serwis, ubezpieczenie, opłaty za autostradę, myjnię), oprogramowanie specjalistyczne (abonament, licencje, opłaty za domenę, certyfikaty, kursy) oraz sprzęt komputerowy i elektroniczny (klawiatura, adapter, bateria do laptopa, podstawka, folia na ekran telefonu, router, drukarka, monitor, telewizor) mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Jednocześnie Organ wskazuje, że do kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej nie można zaliczyć odsetek od kredytu samochodowego oraz opłat za hosting, ponieważ nie są to koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, z uwagi na wyłączenie zawarte w art. 30ca ust. 5 tej ustawy. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.201.2024.2.SR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności tworzy oraz ulepsza autorskie oprogramowanie, które jest dostosowane do szczegółowych wymagań klienta (Spółki). Oprogramowanie to odzwierciedla działalność twórczą Wnioskodawcy o indywidualnym charakterze. Działalność ta jest prowadzona systematycznie, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Wytworzone przez Wnioskodawcę oprogramowanie objęte jest autorskim prawem do programu komputerowego, co zapewnia mu ochronę prawną. Na mocy umowy ze Spółką, Wnioskodawca przenosi na nią autorskie prawa majątkowe do utworów stworzonych w ramach realizacji tej umowy. Część dochodu uzyskanego przez Wnioskodawcę stanowi dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (KPWI), który jest uwzględniony w cenie świadczonych usług. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję rachunkową, co umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na oprogramowanie. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5% uzyskanego dochodu kwalifikowanego z KPWI za lata 2023 i 2024.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.207.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do oprogramowania tworzonego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej (kwalifikowanymi IP) w rozumieniu tej ustawy. Dochód z przeniesienia praw do opisanych programów komputerowych, które są utworami prawnie chronionymi i zostały wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako dochody z kwalifikowanych IP. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5%. Ponadto, Wnioskodawca może uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.485.2022.12.DJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2019 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach realizowanych zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.118.2024.3.AKU

Podatnik osiedlił się w Polsce 12 stycznia 2023 r. z zamiarem stałego zamieszkania. Przed przeprowadzką mieszkał i pracował na Białorusi przez 12 lat, posiadając zezwolenie na pobyt stały. Od 14 lutego 2023 r. jest zarejestrowany w Polsce jako przedsiębiorca, prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną 12% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Podatnik pyta, czy ma prawo do ulgi na powrót w związku z prowadzoną działalnością oraz za rok 2023. Organ podatkowy potwierdza, że podatnik może skorzystać z tzw. "ulgi na powrót", zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie z opodatkowania obejmie przychody do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym, przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, tj. w latach 2023-2026.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.130.2024.2.JP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.134.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi również koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem Oprogramowania, które powinny być uznane za koszty kwalifikowane do wskaźnika nexus. Wnioskodawca ma możliwość ustalenia wskaźnika Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do Oprogramowania) z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.113.2024.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty świadczeń przez fundację rodzinną na rzecz fundatora w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, wraz z żoną, założył fundację rodzinną, do której wniósł mienie w postaci środków pieniężnych z majątku wspólnego oraz akcji spółki, przy czym część mienia pochodziła z majątku wspólnego, a część z majątku osobistego żony. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata świadczeń na jego rzecz przez fundację rodzinną będzie w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wypłata świadczeń na rzecz fundatora (Wnioskodawcy) korzysta ze zwolnienia z opodatkowania jedynie w części odpowiadającej proporcji wartości mienia wniesionego do fundacji przez tego fundatora w stosunku do wartości mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów. Organ podkreślił, że nie można przyjąć, iż każdy z fundatorów wniósł mienie w 100% udziałach tylko dlatego, że pozostają w bliskim stopniu pokrewieństwa.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.210.2024.2.AC

Podatnik posiada dziecko z orzeczeniem o niepełnosprawności, które wymaga licznych terapii i rehabilitacji. Dziecko uczęszcza do prywatnego przedszkola terapeutycznego, gdzie odbywają się płatne terapie, takie jak terapia logopedyczna, psychologiczna, pedagogiczna, alpakoterapia oraz muzykoterapia. Podatnik zamierzał odliczyć te wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok, jednak Urząd Skarbowy odmówił mu tego odliczenia. Interpretacja indywidualna potwierdza, że wydatki poniesione przez podatnika na terapię psychologiczną, pedagogiczną, alpakoterapię oraz muzykoterapię dla jego niepełnosprawnego dziecka mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.162.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawami autorskimi. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Organ uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów ustawowych, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.132.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty stypendiów dla uzdolnionych uczniów, przyznawanych przez gminę na podstawie uchwały organu stanowiącego. Organ podatkowy uznał, że stypendia te są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wysokość oraz zasady ich przyznawania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.223.2024.1.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, był wspólnikiem spółki jawnej (SPJ) oraz spółki komandytowej (SPK). W 2022 r. podjęto decyzję o likwidacji SPJ i SPK, a przedsiębiorstwa tych spółek przeniesiono do nowo utworzonej spółki z o.o. (SPZOO). W wyniku likwidacji Wnioskodawca otrzymał udziały w SPZOO, które następnie sprzedał. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych tych zdarzeń: 1) Czy otrzymanie udziałów w SPZOO w wyniku likwidacji SPJ spowoduje powstanie przychodu po stronie Wnioskodawcy? 2) Czy sprzedaż udziałów w SPZOO, które były objęte likwidacją SPJ, spowoduje powstanie przychodu po stronie Wnioskodawcy? 3) Jak ustalić koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów w SPZOO objętych w ramach likwidacji SPK? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Otrzymanie udziałów w SPZOO w wyniku likwidacji SPJ nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wnioskodawcy, a przychód powstanie dopiero w momencie sprzedaży tych udziałów. Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów w SPZOO objętych w ramach likwidacji SPK będą równe wartości rynkowej tych udziałów w dniu ich otrzymania przez Wnioskodawcę.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.112.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zgodnie z ustalonymi harmonogramami. Wnioskodawca wykazuje, że jego programy komputerowe spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw na klienta preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo ustalił koszty działalności badawczo-rozwojowej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.47.2024.5.JG

Osoby fizyczne, będące właścicielami nieruchomości gruntowej, planują sprzedaż części tej nieruchomości lub udziału w niej na rzecz spółki deweloperskiej, co ma na celu umożliwienie realizacji inwestycji budowlanej przez tę spółkę. Sprzedaż ma nastąpić przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości przez te osoby. Organ podatkowy stwierdził, że w wyniku tej transakcji powstanie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub udziału w niej, który podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że sprzedaż nieruchomości przez osoby fizyczne nie będzie realizowana w ramach prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.198.2024.2.JK3

Podatnik, mający miejsce zamieszkania w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Otrzymuje emeryturę z ZUS oraz emeryturę z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, emerytura z niemieckiego systemu ubezpieczeń podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, co oznacza, że podatnik nie ma obowiązku wykazywania tej emerytury w swoim zeznaniu podatkowym w Polsce.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.209.2024.2.JM

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania umownego wypłaconego pracownicy na podstawie ugody sądowej związanej z rozwiązaniem umowy o pracę. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wypłacone odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o PIT, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalenia nie wynikały bezpośrednio z przepisów odrębnych ustaw, układów zbiorowych pracy ani innych aktów, lecz zostały ustalone w wyniku negocjacji między stronami ugody. 2. Wypłacone świadczenie stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca (płatnik) był zobowiązany pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.218.2024.2.MK

Wnioskodawca, będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, poniósł w 2023 roku wydatki na instalację fotowoltaiczną, magazyn energii oraz system zarządzania energią. Wydatki te związane są z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które nie zostało jeszcze zakończone, ale planowane jest zakończenie w ciągu najbliższych trzech lat. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku pełną kwotę poniesionych wydatków na instalację fotowoltaiczną, magazyn energii i system zarządzania energią, ponieważ stanowią one integralną część instalacji fotowoltaicznej, zwiększając autokonsumpcję wyprodukowanej energii i poprawiając efektywność energetyczną budynku. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 30.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.78.2024.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, uprawniające do opodatkowania preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w latach 2019-2021.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.69.2024.2.DB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym celem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności tworzy nowe, oryginalne i innowacyjne rozwiązania programistyczne dla swoich kontrahentów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych produktów, procesów lub usług. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. Organ stwierdził, że Wnioskodawca spełnia przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego w odniesieniu do dochodów związanych ze sprzedażą kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.247.2024.2.AC

Podatniczka, która w 2023 r. przeprowadziła się do Polski, rozpoczęła jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W związku z tym podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Posiadając Kartę Polaka oraz spełniając pozostałe warunki, ma prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym może zastosować tę ulgę w latach 2023-2026 lub 2024-2027, przy czym jej wysokość nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.227.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który podatnik zaciągnął na zakup domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., a podatnik nie korzystał wcześniej z tego zaniechania. W związku z tym podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od umorzonej kwoty kredytu.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.95.2024.2.JB

Wnioskodawca w 2020 r. otrzymał od siostry w drodze darowizny 3/120 udziału w nieruchomości położonej w Y. W 2023 r. sprzedał te udziały. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5-letniego terminu od nabycia udziałów w drodze darowizny. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części przed upływem 5 lat od nabycia stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ określił także zasady ustalania kosztów uzyskania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3 4011.140.2024.2.MS

Wnioskodawca, będący spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje zawrzeć umowę o współpracy (umowę B2B) z osobą fizyczną, która nie była i nie jest pracownikiem Spółki. Osoba ta będzie świadczyć usługi na rzecz Spółki w ramach prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie na podstawie umowy o pracę. Wnioskodawca pyta, czy ma obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) od wynagrodzenia wypłacanego tej osobie z tytułu umowy B2B. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że Wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na PIT od wynagrodzenia wypłacanego osobie fizycznej w ramach umowy B2B, ponieważ osoba ta będzie świadczyć usługi w ramach własnej działalności gospodarczej, a nie w ramach stosunku pracy.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.204.2024.1.AK

Podatnik, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do grupy kapitałowej powiązanej ze spółką zagraniczną. Uczestniczy w programie motywacyjnym RSU, organizowanym przez tę spółkę zagraniczną, w ramach którego ma możliwość otrzymania akcji. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym program motywacyjny spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11 i następnych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tytułu rzeczywistego nabycia akcji spółki zagranicznej w wyniku uczestnictwa w programie powstanie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.89.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.201.2024.1.MZ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy dofinansowanie uzyskane na podstawie art. 15gga ustawy o COVID-19 stanowi przychód podatkowy oraz czy wydatki na wynagrodzenia pracowników sfinansowane tym dofinansowaniem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Świadczenia otrzymane na podstawie art. 15gga ustawy o COVID-19 nie są przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala podatnikowi na dokonanie korekty i wyksięgowanie ich z przychodów za 2021 r. 2. Wydatki na wynagrodzenia pracowników sfinansowane świadczeniem na rzecz ochrony miejsc pracy mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów podatnika, pod warunkiem że spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie są wymienione w art. 23 tej ustawy. W związku z tym, stanowisko przedstawione przez podatnika w jego wniosku uznano za prawidłowe.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.138.2024.1.PR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2012 r. Wnioskodawca, wspólnie z partnerami w Spółce cywilnej, nabył nieruchomość gruntową, na której w latach 2013-2022 zrealizowano budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Wnioskodawca zamierza sprzedać swój udział w tej zabudowanej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej ani jako przychód z źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ nieruchomość została nabyta w 2012 r., a planowana sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano zakupu, przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.241.2024.1.MG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, realizując krajowe i zagraniczne podróże służbowe. Zadaje pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.98.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z tymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.208.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi termomodernizacyjnej na zakup oraz montaż instalacji fotowoltaicznej i pompy ciepła w 2023 roku, traktowanych jako kolejne przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na te wydatki, pod warunkiem, że łączna kwota odliczenia nie przekroczy 53 000 zł, z uwzględnieniem wcześniejszych odliczeń. Organ potwierdził, że wydatki na pompę ciepła oraz instalację fotowoltaiczną kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.134.2024.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje również działalność badawczo-rozwojową, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.192.2024.3.ACZ

Podatniczka, będąca panną i matką samotnie wychowującą niepełnosprawnego syna, w 2022 r. osiągnęła dochody z umowy o pracę oraz działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo, których łączna kwota nie przekroczyła 112 000 zł. W rzeczywistości sprawowała władzę rodzicielską nad synem, zaspokajała jego potrzeby oraz ponosiła koszty jego utrzymania. Po osiągnięciu pełnoletności w 2022 r. syn nadal pozostawał na jej utrzymaniu w związku z ciążącym na niej obowiązkiem alimentacyjnym. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczce przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na syna w pełnej wysokości, wynoszącej 1112,04 zł za cały 2022 r.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.131.2024.2.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych, planuje zmienić zasady współpracy z osobą fizyczną. Część czynności, które dotychczas były realizowane na podstawie umowy o pracę, ma być wykonywana na podstawie umowy o współpracy (umowy B2B). Osoba fizyczna będzie świadczyć usługi w ramach prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności gospodarczej. Wnioskodawca uznał, że w związku z tym nie będzie zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) od wynagrodzenia wypłacanego tej osobie na podstawie umowy B2B. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.112.2024.2.DS

Wnioskodawca w 2023 r. otrzymał w darowiźnie od siostry gospodarstwo rolne, które składa się z działki nr 1 o powierzchni 1,0300 ha oraz działki nr 2 o powierzchni 0,3300 ha. Z działki nr 2 0,2300 ha to grunty orne, a 0,1000 ha to grunty rolne zabudowane, na których znajdują się budynki mieszkalne i gospodarcze. Wnioskodawca planuje sprzedaż jedynie działki nr 2 przed upływem 5 lat od nabycia. Kupujący, będący rolnikiem, zamierza nabyć tę nieruchomość w celu powiększenia swojego gospodarstwa rolnego oraz kontynuowania działalności rolniczej na tej działce. Organ uznał, że sprzedaż działki nr 2 będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak przychód uzyskany z tej transakcji będzie korzystał ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działka ta pozostaje w składzie gospodarstwa rolnego i nie utraci charakteru rolnego w wyniku sprzedaży.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.102.2024.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych oraz ich części. Realizuje prace mające na celu opracowanie nowych lub udoskonalonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez kontrahenta lub samego Wnioskodawcę. Działalność ta koncentruje się głównie na tworzeniu nowych lub ulepszonych rozwiązań w zakresie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca podkreślił, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł stosować stawkę 5% od dochodu ze sprzedaży praw autorskich na oprogramowanie, które stworzył i rozwijał, ponieważ autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z wytwarzaniem, komercjalizacją, rozwojem lub ulepszaniem tych praw.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.149.2024.2.LS

Wnioskodawca nabył 19 grudnia 2020 roku w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu udział spadkowy wynoszący 1/2 w prawie własności nieruchomości, która stanowi lokal mieszkalny. Z uwagi na zły stan techniczny lokalu, Wnioskodawca wraz z bratem zdecydowali się na jego sprzedaż, która miała miejsce 21 lipca 2021 roku za kwotę 384 000 zł. Kwota ta została podzielona równo pomiędzy Wnioskodawcę a jego brata, co oznacza, że dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży wyniósł 192 000 zł. Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca, wraz z małżonką, przeznaczył na zakup lokalu mieszkalnego w W. oraz przynależnego miejsca postojowego, za łączną kwotę 315 000 zł. Umowa zakupu została zawarta w formie aktu notarialnego 19 grudnia 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego przez Wnioskodawcę w 2021 roku, nabyte w drodze spadku w 2020 roku, stanowi źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu, ponieważ miało miejsce przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Jednakże, przeznaczenie i wydatkowanie przez Wnioskodawcę przychodu z odpłatnego zbycia lokalu w ustawowym terminie na własne cele mieszkaniowe, tj. na zakup innego lokalu mieszkalnego oraz przynależnego miejsca postojowego, w którym Wnioskodawca będzie realizować własne cele mieszkaniowe, umożliwia skorzystanie ze zwolnienia od podatku dochodowego uzyskanego dochodu z tego zbycia, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.81.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o możliwość opodatkowania dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem projektów oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tytułu przeniesienia tych praw stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.87.2023.9.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2009 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Zadał pytania dotyczące tego, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT oraz czy przychody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody z przeniesienia praw autorskich mogą korzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku (IP Box). Ponadto organ wskazał, które koszty poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus dla kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.220.2024.1.EC

Wnioskodawca sprzedał 100% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz podmiotu niepowiązanego. Oprócz ustalonej stałej ceny sprzedaży, Wnioskodawca miał otrzymać dodatkowe płatności (Dopłata 1, Dopłata 2, Dopłata 3), które były uzależnione od spełnienia określonych warunków dotyczących wysokości EBITDA spółki w kolejnych latach. Wnioskodawca zapytał, kiedy powinien rozpoznać przychód podatkowy z tytułu tych dodatkowych płatności. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z odpłatnego zbycia udziałów powstaje w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę, a jego wartość stanowi cena określona w umowie. W przypadku, gdy część ceny jest uzależniona od spełnienia określonych warunków w przyszłości, przychód z tego tytułu powinien być rozpoznany w momencie, gdy roszczenie stanie się definitywne i należne Wnioskodawcy, a nie w momencie zawarcia umowy sprzedaży. Dopłaty 1, 2 i 3 miały charakter warunkowy i niepewny w momencie zawarcia umowy, dlatego przychód z tego tytułu powinien być rozpoznany w okresach, w których warunki do ich wypłaty zostały spełnione.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.132.2024.2.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych. Zamierza zawrzeć umowę o współpracy (umowę B2B) z osobą fizyczną, która będzie świadczyć usługi na rzecz Wnioskodawcy w ramach prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności gospodarczej. Osoba fizyczna zrezygnuje z umowy o pracę i wszystkie czynności będzie wykonywać na podstawie umowy B2B. Wnioskodawca uważa, że w związku z tym nie będzie zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) jako płatnik, ponieważ przychody uzyskiwane przez osobę fizyczną z tytułu świadczenia usług na podstawie umowy B2B będą traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.966.2022.9.BM

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z współtworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych lub współwytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia tych praw na kontrahenta mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT, która dotyczy przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego, może korzystać z preferencyjnego opodatkowania. Dodatkowo, organ zaznaczył, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.114.2024.2.JN

Wnioskodawca odziedziczył 1/8 część gospodarstwa rolnego po zmarłej matce. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia, w październiku 2023 r. Wnioskodawca wraz z siostrą nabyli nieruchomość rolną, którą sprzedali 20 grudnia 2023 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości rolnej, nabytej w drodze spadku po matce, która zachowała charakter rolny, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego ani do złożenia deklaracji PIT-39 w związku ze sprzedażą tego udziału.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1020.2022.9.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2021 roku, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem jego działań są programy komputerowe, które stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów. W związku z tym autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.200.2024.2.KP

Podatnik w 2023 r. otrzymał emeryturę z ZUS w Polsce, rentę chorobową z Holandii oraz jednorazową wypłatę zgromadzonych składek z holenderskiego pracowniczego programu emerytalnego (StiPP), w którym wcześniej uczestniczył. Uważa, że ta jednorazowa wypłata nie powinna być uwzględniana w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2023 r., ponieważ nie stanowi dochodu, lecz jedynie zwrot zgromadzonych składek emerytalnych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że wypłata z holenderskiego funduszu emerytalnego korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, co oznacza brak obowiązku jej wykazywania w zeznaniu rocznym.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.18.2022.10.DK

Interpretacja dotyczy wniosku Wnioskodawcy, wspólnika spółki komandytowej, o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Organ uznał, że działalność spółki związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku (IP Box), pod warunkiem, że spółka prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów i przychodów.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.219.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w 2023 roku. Wnioskodawczyni, będąca rozwódką, wychowuje 10-letniego syna, który mieszka z nią. Pełni ona rolę głównego opiekuna, zapewniając dziecku rozwój fizyczny i intelektualny, organizując czas oraz zabezpieczając potrzeby bytowe. Ojciec dziecka płaci alimenty, jednak jego kontakt z dzieckiem jest ograniczony. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w 2023 roku, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.248.2024.2.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie spełnia wszystkich warunków do uzyskania tej ulgi, ponieważ w dniu przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski nie posiadał obywatelstwa polskiego ani obywatelstwa innego niż polskie państwa członkowskiego UE, EOG lub Szwajcarii. Dodatkowo, nie miał miejsca zamieszkania w tych krajach przez wymagany okres. Organ uznał, że możliwość skorzystania z ulgi na powrót przez podatnika jest uzależniona od posiadania Karty Polaka, której on nie miał w dniu przeprowadzki do Polski. W związku z tym organ podatkowy ocenił stanowisko podatnika jako nieprawidłowe.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.78.2022.14.MSM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy, dążąc do opracowania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazuje także, które wydatki Wnioskodawcy mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.143.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych świadczeń z funduszu zdrowotnego wypłacanych nauczycielom przez Miasto i Gminę (...). Organ uznał, że świadczenia związane z długotrwałą chorobą, określone w § 2 pkt 1-4 oraz pkt 10 uchwały, są zwolnione z podatku dochodowego do kwoty 6000 zł rocznie. Z kolei świadczenia na dofinansowanie innych celów, takich jak zakup środków pomocniczych, usług stomatologicznych czy aparatów słuchowych, nie korzystają z tego zwolnienia i stanowią przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.222.2024.1.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, był wspólnikiem spółki jawnej (SPJ) oraz spółki komandytowej (SPK). W 2022 roku podjęto decyzję o likwidacji obu spółek w celu sprzedaży prowadzonego przez nie biznesu. W tym celu najpierw wniesiono przedsiębiorstwa SPJ i SPK aportem do nowo utworzonej spółki z o.o. (SPZOO), a następnie SPJ i SPK zostały rozwiązane bez przeprowadzania likwidacji. W wyniku tych działań Wnioskodawca otrzymał udziały w SPZOO, które następnie sprzedał. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych tych zdarzeń: 1) Czy w momencie otrzymania udziałów w SPZOO w wyniku likwidacji SPJ powstanie przychód na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych? 2) Czy w momencie sprzedaży udziałów w SPZOO, które Wnioskodawca otrzymał w ramach likwidacji SPJ, powstanie przychód na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych? 3) Jak ustalić koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży udziałów SPZOO, które Wnioskodawca objął w ramach likwidacji SPK? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w tych kwestiach jest prawidłowe.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.351.2022.13.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od grudnia 2017 r., koncentrując się na wytwarzaniu programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo, świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw w latach 2019-2021. Natomiast w 2022 r., kiedy Wnioskodawca był opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie może skorzystać z tej preferencji.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.84.2024.2.JK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że spółka (...) Sp. z o.o. nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych w związku z uczestnictwem swoich pracowników w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę zagraniczną. Wynika to z faktu, że świadczenia, które pracownicy otrzymują w ramach tego programu, pochodzą wyłącznie od spółki zagranicznej, a nie od spółki (...) Sp. z o.o. Dodatkowo, realizacja praw z restricted stock units (RSU) oraz otrzymanie akcji po upływie okresu wyczekiwania nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie pracowników.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB3-2.4011.17.2022.10.DK

Interpretacja dotyczy działalności spółki komandytowej, w której Wnioskodawca jest wspólnikiem, a jej przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Organ uznał tę działalność za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim i kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem, że spółka prowadzi odpowiednią ewidencję zgodnie z przepisami.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.76.2024.2.MK

Wnioskodawca sprzedał w styczniu 2023 r. spółdzielcze własnościowe mieszkanie, które jego żona nabyła w spadku po krewnej w 2002 r. Wnioskodawca i jego żona zawarli związek małżeński w 2015 r., a w 2021 r. dokonali darowizny tego mieszkania do majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości, ponieważ od momentu nabycia jej przez spadkodawcę (żonę Wnioskodawcy) w 2002 r. minęło ponad 5 lat, co zwalnia z obowiązku podatkowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.704.2022.9.RS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2008 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Podkreśla, że efektem jego prac są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim, a wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do tych programów kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.227.2024.2.MN

Podatnik w 2006 roku zaciągnął kredyt budowlano-hipoteczny we frankach szwajcarskich, z którego część przeznaczył na budowę domu jednorodzinnego, a część na inne cele konsumpcyjne. Mimo formalnego podziału kredytu, wszystkie środki zostały faktycznie wydane na budowę domu. W 2023 roku bank umorzył część zadłużenia z tego kredytu. Organ podatkowy uznał, że jedynie ta część umorzonej wierzytelności, która zgodnie z umową kredytową została przeznaczona na sfinansowanie budowy domu, może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego. Natomiast umorzenie części wierzytelności, która formalnie miała być przeznaczona na dowolny cel konsumpcyjny, nie kwalifikuje się do tego zaniechania, nawet jeśli środki te zostały ostatecznie wydane na budowę domu.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.111.2024.2.SR

Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po przeniesieniu miejsca zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r. podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W okresie trzech lat poprzedzających 2023 r. oraz od początku 2023 r. do dnia powrotu do Polski, Wnioskodawca nie miał miejsca zamieszkania w Polsce, a jego centrum interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się w Niemczech. Posiada polskie obywatelstwo oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Niemczech w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót w latach 2023-2026 lub 2024-2027.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.808.2022.6.JG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Uważa, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów stanowią dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.120.2024.2.RH

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że podatnik prawidłowo ustalał koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.146.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.146.2024.2.MS

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje zmienić zasady współpracy z osobą fizyczną, przechodząc z umowy o pracę na umowę B2B. Na podstawie tej umowy osoba fizyczna będzie świadczyć usługi w ramach własnej działalności gospodarczej. Wnioskodawca uważa, że w tej sytuacji nie będzie zobowiązany jako płatnik do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego osobie fizycznej z tytułu umowy B2B. Organ podatkowy potwierdza prawidłowość tego stanowiska. Osoba fizyczna będzie prowadzić działalność gospodarczą we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, ponosząc ryzyko gospodarcze. W związku z tym wynagrodzenie z umowy B2B będzie przychodem z działalności gospodarczej, a nie przychodem ze stosunku pracy, co zwalnia Wnioskodawcę z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.197.2024.3.PS

Podatnik w 2023 roku otrzymał zaległe alimenty wraz z odsetkami, które były zasądzone od jego ojca do momentu ukończenia 25. roku życia. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, alimenty należne podatnikowi do 25. roku życia są zwolnione z opodatkowania, niezależnie od terminu ich wypłaty. Dodatkowo, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy, odsetki od tych zaległych alimentów również korzystają ze zwolnienia podatkowego. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.132.2024.1.JB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej przez Wnioskodawcę sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, stanowiącej działkę nr 1. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz jest wspólnikiem spółki cywilnej, która od 2024 r. będzie opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej. Dodatkowo, planowana sprzedaż tej nieruchomości nie będzie źródłem przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu planowanej sprzedaży udziału w tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oznacza brak obowiązku zapłaty tego podatku przez Wnioskodawcę. Organ uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując na błędne uzasadnienie, że planowane zbycie udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym będzie stanowić źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochód z odpłatnego zbycia tej nieruchomości będzie zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.267.2022.12.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Organ uznał, że działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatków na wynajem wirtualnego biura oraz ubezpieczenie zdrowotne, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Natomiast pozostałe wydatki, takie jak usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenie społeczne oraz dokształcanie zawodowe, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.253.2024.1.AWO

Pani A.B. oraz jej brat są zobowiązani do zapłaty 19% podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży domu, który otrzymali od ojca w drodze darowizny w 2020 roku. Organ podatkowy uznał, że nie ma zastosowania przepis art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczący opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku. Ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze darowizny, a nie spadku, jej sprzedaż przed upływem 5 lat od nabycia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ podatkowy wskazał również, że koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.107.2024.2.IR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tłumaczeń ustnych, pisemnych oraz transkrypcji w języku angielskim i/lub ukraińskim. W 2024 roku zawarł umowę podwykonawstwa z amerykańską spółką, która realizuje kontrakt dla Wojsk Stanów Zjednoczonych stacjonujących w Polsce. Wnioskodawca został uznany za "wykonawcę kontraktowego" zgodnie z umową między rządami Polski i USA o wzmocnionej współpracy obronnej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu realizacji tej umowy podwykonawstwa będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.150.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania w Polsce świadczenia wdowiego, które podatniczka otrzymuje z USA po zmarłym mężu, pracującym w USA, lecz posiadającym polskie obywatelstwo. Organ uznał, że to świadczenie nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w Polsce i powinno być uwzględnione w rocznym zeznaniu podatkowym. Zgodnie z Umową między Polską a USA o unikaniu podwójnego opodatkowania, Polska ma prawo opodatkować ten dochód, ponieważ podatniczka ma miejsce zamieszkania w Polsce.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.190.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.194.2024.3.MKA

Podatnicy zaciągnęli w 2008 roku kredyt hipoteczny na zakup dwóch działek budowlanych. Na jednej z nich w 2022 roku rozpoczęli budowę domu jednorodzinnego. W 2024 roku bank zaproponował częściowe umorzenie pozostałej do spłaty kwoty kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie kwoty kredytu przeznaczonej na zakup działki, na której budowany jest dom, nie podlega poborowi podatku dochodowego. Natomiast umorzenie kwoty kredytu wydatkowanej na zakup drugiej działki, na której znajduje się instalacja fotowoltaiczna oraz sad, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.98.2024.4.KR

Podatnik otrzymał spłatę w ramach działu spadku po zmarłym ojcu, której wartość nie przekroczyła przysługującego mu udziału spadkowego. Organ podatkowy uznał, że ta spłata nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie doszło do zwiększenia majątku podatnika ponad wartość jego udziału spadkowego. W związku z tym podatnik nie jest zobowiązany do wykazywania tej kwoty w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.193.2024.1.HJ

Podatnik, będący właścicielem nieruchomości, wydzierżawił ją na cele farmy fotowoltaicznej. Zgodnie z umową dzierżawy, dzierżawca zobowiązany jest do uiszczenia podatku od nieruchomości, który następnie przekazuje podatnikowi. Organ podatkowy uznał, że środki przekazane przez dzierżawcę na pokrycie podatku od nieruchomości nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podkreślił, że w tej sytuacji podatnik działa jedynie jako pośrednik między dzierżawcą a organem podatkowym, a koszty poniesione przez dzierżawcę na podatek od nieruchomości nie stanowią przysporzenia majątkowego dla podatnika.

📅 29.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.90.2024.2.MO

Podatnik sprzedał dom w 2021 r., który nabył w 2019 r. Cała kwota uzyskana ze sprzedaży miała być przeznaczona na budowę nowego domu. Z powodu nieprzewidzianych trudności związanych z działką na terenie osuwiskowym oraz koniecznością posadowienia domu na palach, budowa została opóźniona, co uniemożliwiło podatnikowi wydatkowanie całej kwoty ze sprzedaży w ustawowym 3-letnim terminie. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma możliwości przedłużenia tego terminu, nawet w obliczu wystąpienia nieprzewidzianych okoliczności. W związku z tym, dochód ze sprzedaży domu, który nie zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat, podlega opodatkowaniu.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.189.2024.2.AKU

W 2023 r. Pani samotnie wychowywała dwoje małoletnich dzieci, ponosząc wszystkie koszty związane z ich utrzymaniem i rozwojem. Ojciec dzieci nie uczestniczył w ich wychowaniu ani nie utrzymywał z nimi kontaktu. W tej sytuacji Pani, jako rodzic faktycznie samotnie wychowujący dzieci, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów na podstawie art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo przysługuje Pani prawo do odliczenia pełnej ulgi prorodzinnej wynikającej z art. 27f tej ustawy, ponieważ to Pani faktycznie wykonywała władzę rodzicielską nad dziećmi w 2023 r.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.107.2024.2.AG

Wnioskodawca, rozwiedziony ojciec dwóch małoletnich synów, ma pełną władzę rodzicielską wraz z byłą żoną, u której ustalono stałe miejsce zamieszkania dzieci. Regularnie kontaktuje się z dziećmi, spędzając z nimi czas w dni robocze oraz co drugi weekend. Aktywnie uczestniczy w ich wychowaniu i edukacji, pokrywając znaczną część kosztów utrzymania. Niemniej jednak, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, organ stwierdza, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do uznania go za osobę samotnie wychowującą dzieci. Wychowaniem dzieci zajmują się zarówno Wnioskodawca, jak i jego była żona, co wyklucza możliwość uznania, że Wnioskodawca samotnie wychowuje dzieci. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2020-2023 jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.171.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.185.2024.1.DB

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wnioskodawczyni nabyła mieszkanie spółdzielczo-lokatorskie 10 lat temu. Po wygaśnięciu tego prawa otrzymała od spółdzielni mieszkaniowej informację o przychodzie z tytułu nadwyżki pomiędzy uzyskanym przychodem odpowiadającym wartości rynkowej lokalu a wniesionym wkładem do spółdzielni. Następnie wnioskodawczyni nabyła od tej samej spółdzielni mieszkanie własnościowe, finansując je ze środków uzyskanych z rozliczenia nadwyżki wkładu mieszkaniowego. Wnioskodawczyni zapytała, czy może pomniejszyć przychód do opodatkowania o spłaconą kwotę kredytu hipotecznego na podstawie art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. Przychód z tytułu nadwyżki wkładu mieszkaniowego traktowany jest jako przychód z innych źródeł, który nie może być pomniejszony o spłatę kredytu hipotecznego, ponieważ nie jest to przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, który mógłby być przeznaczony na cele mieszkaniowe.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.78.2024.2.JPO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2023 oraz w latach następnych.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.932.2021.13.MKA

Wnioskodawca prowadzi działalność programistyczną jako przedsiębiorca. W ramach współpracy z irlandzkim partnerem modyfikuje oraz tworzy nowe funkcjonalności programu komputerowego, który jest kluczowym produktem sprzedażowym tego partnera. Działania Wnioskodawcy mają charakter twórczy i systematyczny, co prowadzi do ulepszenia oraz zwiększenia funkcjonalności programu. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na irlandzkiego partnera, uzyskując z tego tytułu dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programu komputerowego podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w ramach ulgi IP BOX, ponieważ program komputerowy stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.125.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej na syna A.A. Podatniczka jest matką trojga dzieci, w tym syna A.A., który posiada orzeczenie o niepełnosprawności. A.A. uzyskał pełnoletność w maju 2023 r., jednak nadal pozostaje na utrzymaniu matki. Ojciec A.A. płaci alimenty, ale nie wykonuje władzy rodzicielskiej. Interpretacja uznaje, że podatniczce przysługuje pełna ulga prorodzinna na syna A.A. do maja 2023 r., kiedy to uzyskał on pełnoletność. Od czerwca 2023 r. podatniczce przysługuje jedynie połowa ulgi prorodzinnej na syna A.A., ponieważ obowiązek alimentacyjny ojca wyklucza możliwość odliczenia pełnej ulgi przez matkę.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.168.2024.2.BS

Podatnik otrzymał w drodze darowizny od matki nieruchomość rolną, którą następnie sprzedał rolnikowi z tej samej wsi. Rolnik zobowiązał się do prowadzenia gospodarstwa rolnego, w skład którego weszła nabyta nieruchomość, przez co najmniej 5 lat. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały warunki do zastosowania tego zwolnienia.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.779.2021.15.MAP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która ma charakter twórczy i systematyczny, co spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Ponadto, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie roli analityka biznesowego w realizowanych projektach programistycznych również kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym na usługi telekomunikacyjne, sprzęt komputerowy, użytkowanie samochodu, składki na ubezpieczenia społeczne oraz usługi księgowe i doradcze, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.70.2024.1.DB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.188.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 października 2018 r. pod firmą (...), zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tego oprogramowania na rzecz kontrahentów kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca uzyskuje dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do wytworzonego oprogramowania stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Dodatkowo organ zauważa, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację/leasing i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wydatki związane z wyjazdami służbowymi, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty dokształcenia zawodowego mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy, związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT, przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu z tego prawa.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.206.2024.1.TR

Podatnik w 2024 roku sprzedał mieszkanie przed upływem 5 lat od jego zakupu. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup większego mieszkania, aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Nowe mieszkanie planuje nabyć w 2026 roku, po zawarciu związku małżeńskiego z partnerką, która już posiada własne mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że ponieważ do końca 2027 roku, a konkretnie w 2026 roku, podatnik nabędzie prawo własności nowego mieszkania, w którym będzie mieszkał z żoną, wydatki poniesione na podstawie umowy deweloperskiej będą kwalifikować się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie ulgi mieszkaniowej. Zawarcie związku małżeńskiego z partnerką posiadającą już mieszkanie nie wpływa negatywnie na prawo podatnika do ulgi, ponieważ nowo nabyte mieszkanie będzie służyło zaspokojeniu ich wspólnych potrzeb mieszkaniowych.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.707.2022.12.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Wnioskodawca ma możliwość wykonywania zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie, a także nie jest związany sztywnymi godzinami pracy. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość oraz ewentualne wady świadczonych usług, a także z zmianami Kontrahentów, niepewnością efektu i metodami osiągania umówionego rezultatu. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreśla, że przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów, a otrzymywane wynagrodzenie traktuje jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Ponadto, wnioskodawca poniósł wydatki na usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego, składki na ubezpieczenie społeczne, leasing i użytkowanie samochodu oraz dokształcenie zawodowe, które jego zdaniem powinny być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.188.2024.2.AKU

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o wspólne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. z mężem. Małżonkowie zawarli związek małżeński w 2020 r. i pozostawali we wspólności majątkowej. W 2023 r., w związku z zakupem mieszkania od gminy, na krótki okres (5 dni) ustanowili rozdzielność majątkową, po czym powrócili do wspólności. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na ten krótki okres rozdzielności majątkowej w 2023 r., podatniczka nie ma możliwości wspólnego rozliczenia z mężem za ten rok. Organ podkreślił, że przepisy nie przewidują wyjątków od zasady, iż małżonkowie muszą pozostawać we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy, aby móc skorzystać ze wspólnego rozliczenia.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.749.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawa autorskiego. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) od dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów. Organ potwierdził, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów, co oznacza, że programy komputerowe przez niego tworzone stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W konsekwencji, Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych w latach 2019-2021 z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów. Jednak w 2022 roku Wnioskodawca był opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a osoby fizyczne prowadzące działalność w tej formie nie mogą korzystać z preferencji IP Box. Dlatego w 2022 roku oraz w kolejnych latach, w których Wnioskodawca będzie stosował ryczałt, nie ma możliwości zastosowania 5% stawki podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.182.2024.4.DP

Podatniczka planuje zamianę nieruchomości, polegającą na zbyciu swojego udziału w domu oraz nabyciu 100% udziału w mieszkaniu i drugiego miejsca garażowego. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta stanowi odpłatne zbycie, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze zbycia udziału w domu będzie opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego. Podatniczka ma możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania tej transakcji na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak tylko w zakresie nabycia udziału w mieszkaniu na własne cele mieszkaniowe. Nabycie drugiego miejsca garażowego nie będzie traktowane jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, w związku z czym nie będzie mogło skorzystać ze zwolnienia.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.139.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie) wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.171.2024.2.HJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania najmu nieruchomości przez osobę fizyczną. Wnioskodawczyni, wraz z mężem, nabyła mieszkanie, które nie jest wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej. Planuje wynajmować to mieszkanie w ramach najmu krótkoterminowego jako osoba prywatna, a nie w ramach działalności gospodarczej. Uzyskane przychody z najmu zamierza przeznaczyć na pokrycie kosztów utrzymania mieszkania oraz wsparcie budżetu domowego. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawczynię z tytułu planowanego najmu mieszkania będzie stanowił przychód z najmu prywatnego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do przychodów nieprzekraczających 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.165.2024.2.ACZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, samochodowe, Internetu i telekomunikacji, usługi księgowe oraz składki ZUS.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.197.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, obywatel Białorusi, przeprowadził się do Polski 10 stycznia 2023 r. z zamiarem stałego zamieszkania. Otrzymał Kartę Polaka dopiero 3 stycznia 2024 r., co miało miejsce po dacie jego przeprowadzki. Organ podatkowy stwierdził, że z uwagi na brak Karty Polaka lub innego wymaganego tytułu w dniu przeprowadzki, podatnik nie spełnił warunków do skorzystania z ulgi na powrót, mimo że pozostałe przesłanki były spełnione. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.106.2024.1.AKU

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący rozwiedzionym ojcem, ma dwoje dzieci: syna urodzonego w 2008 roku oraz córkę urodzoną w 2007 roku. Sąd ustalił, że dzieci będą mieszkały z matką, a oboje rodzice zostali zobowiązani do pokrywania kosztów ich utrzymania i wychowania. Rodzice zawarli porozumienie, na mocy którego każdy z nich będzie regularnie sprawował osobistą opiekę nad dziećmi w ustalonych terminach. W okresie objętym wnioskiem Wnioskodawca uzyskiwał dochody opodatkowane na zasadach ogólnych. Organ podatkowy ocenił, że Wnioskodawca nie spełnia warunków określonych w art. 6 ust. 4c oraz art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym nie może być uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia przewidzianego w tych przepisach.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.200.2024.2.JM

Podatnik zawarł umowę z agendą organizacji międzynarodowej na wykonanie prac analitycznych dotyczących oceny zagrożenia zdrowotnego. Wynagrodzenie za te usługi było wypłacane bezpośrednio przez tę agendę, która udziela bezzwrotnej pomocy. Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskany przez podatnika jest zwolniony od podatku dochodowego, ponieważ spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT. Dochód ten pochodzi ze środków bezzwrotnej pomocy od organizacji międzynarodowej, a podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z tych środków.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.227.2024.1.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości nabytej na podstawie umowy dożywocia. Podatnik nabył 11 kwietnia 2018 r. 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym w drodze umowy dożywocia. Następnie, 8 lutego 2023 r., sprzedał cały przysługujący mu udział w tej nieruchomości za kwotę 62 500 zł. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze umowy dożywocia przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia, podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.423.2022.12.ŁS

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Programy komputerowe wytwarzane przez wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.196.2024.2.PS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, przychód ze sprzedaży nieruchomości gruntowej o numerze 111, położonej w A., dokonanej po 1 października 2027 roku, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Działka ta nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej wnioskodawczyni związanej z najmem lub dzierżawą nieruchomości; jedynie część gruntów o numerach 11/1 i 11/2 była przedmiotem umowy dzierżawy. Działka nr 111 została wyodrębniona z większej nieruchomości i wycofana z działalności gospodarczej wnioskodawczyni 25 sierpnia 2021 roku. Zatem między dniem wycofania tej działki a planowaną datą jej sprzedaży po 1 października 2027 roku upłynie więcej niż 6 lat, co zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza, że przychód ze sprzedaży tej działki nie będzie podlegał opodatkowaniu.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.121.2024.2.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a ich przeniesienie na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT oraz Project Managera również kwalifikuje się jako dochód z tych praw. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a poniesione wydatki na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.654.2020.10.MK1

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny, ma charakter twórczy i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód z odpłatnego zbycia tych praw autorskich stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych i doradczych, zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego, dokształcania zawodowego, usług telekomunikacyjnych, użytkowania samochodu oraz wydatków związanych z wyjazdami służbowymi, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Część tych wydatków może również zostać uwzględniona w kalkulacji wskaźnika nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.111.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.143.2024.2.KD

Interpretacja dotyczy oceny, czy wydatki poniesione przez podatnika na aplikację radcowską oraz uzyskanie uprawnień do wykonywania zawodu radcy prawnego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej w formie kancelarii radcy prawnego. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ zostały poniesione przed rozpoczęciem działalności i nie mają bezpośredniego związku z osiąganiem przychodów ani z zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Organ stwierdził, że wydatki te mają charakter osobisty, związany z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, a nie z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.140.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów w ramach ich sprzedaży. Ponadto, ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.488.2022.12.JŚ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanej jako ulga IP Box, przez Wnioskodawczynię prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z udostępniania oprogramowania w modelu SaaS (oprogramowanie jako usługa) stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.52.2024.2.AG

Wnioskodawczyni jest podatnikiem, który realizuje program zlecony przez Organizację Narodów Zjednoczonych, świadcząc usługi na jej rzecz. Aktualnie wykonuje kontrakt z agendą ONZ-UNEP, a w przyszłości planuje nawiązać współpracę z agendą ONZ-UNOPS. Wynagrodzenie, które Wnioskodawczyni otrzymuje w ramach tych kontraktów, pochodzi z bezzwrotnej pomocy udzielanej przez międzynarodowe organizacje ONZ. Wnioskodawczyni bezpośrednio realizuje cele programów finansowanych z tej pomocy. W związku z tym, dochody uzyskane przez Wnioskodawczynię w ramach obecnego oraz przyszłego kontraktu korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.133.2024.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.123.2024.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% podatku dochodowego.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.186.2024.2.MK

Wnioskodawczyni jest właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2023 r. zrealizowała przedsięwzięcie termomodernizacyjne, polegające na szczelnej zabudowie balkonu, mając na celu ochronę stropu przed zawilgoceniem. Inwestycja ta poprawiła efektywność energetyczną budynku, co przyczyniło się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię do ogrzewania. Niemniej jednak, wydatki związane z zabudową balkonu nie mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie ma możliwości odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.92.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy ustalenia obowiązku podatkowego w Polsce w okresie od 1 czerwca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. oraz rozliczenia dochodów uzyskanych w Holandii. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatnik podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ w tym okresie nie miał miejsca zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Polski. W związku z tym dochody uzyskane w Holandii z działalności gospodarczej nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.202.2024.2.BM

Podatnik osiedlił się w Polsce w sierpniu 2022 r. z zamiarem stałego pobytu. Od września 2022 r. jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę i uzyskał status rezydenta podatkowego Polski. Przed wrześniem 2022 r. nie był rezydentem podatkowym Polski, lecz Białorusi. Posiada Kartę Polaka. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta przysługuje mu w rozliczeniu za 2023 r. oraz w latach następnych, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.136.2024.2.KR

Wnioskodawczyni, będąca rezydentem podatkowym w Polsce, planuje pozostać w tym statusie. Sprzedała działkę w Polsce, a uzyskany przychód zamierza przeznaczyć na zakup domu lub mieszkania we Włoszech. Jako prawnik specjalizujący się w prawie własności intelektualnej obsługuje klientów z różnych krajów. Pragnie okresowo przebywać we Włoszech, aby nawiązać nowe kontakty biznesowe i rozwijać swoją działalność. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od przychodu ze sprzedaży działki, ponieważ zakup nieruchomości we Włoszech można traktować jako wydatkowanie dochodu na własne cele mieszkaniowe.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.188.2024.2.KD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z umową leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości 143 577,24 zł netto (176 600 zł brutto). Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie, w jakim limit 150 000 zł określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się wyłącznie do opłat związanych z użytkowaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu operacyjnego, czyli opłaty wstępnej oraz rat leasingowych, a nie obejmuje opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu. Z kolei stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w kwestii ustalenia wartości pojazdu dla celów podatkowych, która powinna uwzględniać nie tylko opłatę wstępną i raty kapitałowe, ale także kwotę wykupu samochodu.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.129.2024.2.MR

Podatniczka, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, przeprowadziła się do Polski 1 kwietnia 2022 r. na podstawie wizy krajowej wydanej w ramach Karty Polaka. Przed przeprowadzką mieszkała na Białorusi. Spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mimo utraty ważności Karty Polaka w związku z uzyskaniem zezwolenia na pobyt stały, podatniczka nadal ma prawo do tej ulgi. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka może skorzystać z ulgi na powrót w roku podatkowym 2023 oraz w kolejnych trzech latach, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.114.2024.2.JP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów ich wytworzenia, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1121.2023.4.JK3

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z pokrywaniem przez Spółkę (Bank) wydatków na działalność Rady Nadzorczej. Organ uznał, że: 1. Wydatki Spółki na szkolenia i kursy dla członków Rady Nadzorczej nie generują przychodu po stronie tych członków, o ile uczestnictwo w nich wynika z ich obowiązków. 2. Wydatki Spółki na usługi gastronomiczne podczas spotkań biznesowych z klientami oraz na podróże i noclegi związane z reprezentacją Spółki również nie generują przychodu dla członków Rady Nadzorczej. 3. Wydatki Spółki na koszty podróży, zakwaterowania i wyżywienia członków Rady Nadzorczej związane z dojazdem na posiedzenia Rady, szkolenia i konferencje stanowią przychód tych członków, jednak korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, do wysokości limitów określonych w przepisach. 4. Zwrot kosztów używania prywatnego samochodu przez członka Rady Nadzorczej w jazdach lokalnych nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.204.2024.2.PS

Działka nr 111 była wcześniej częścią nieruchomości gruntowych wykorzystywanych przez wnioskodawczynię w ramach działalności gospodarczej związanej z wynajmem i dzierżawą. Choć nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych, stanowiła składnik majątku związany z prowadzoną działalnością. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży tej działki w 2024 lub 2025 roku będzie opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko wnioskodawczyni jest zatem nieprawidłowe.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.242.2024.4.NM

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca zamierza przystąpić do programu ubezpieczenia na życie z Ubezpieczeniowym Funduszem Kapitałowym (UFK), obejmującego pracowników. Składki ubezpieczeniowe będą opłacane przez wnioskodawcę jako ubezpieczającego. Część składki przeznaczona będzie na ochronę ubezpieczeniową, a część na inwestycje w UFK. Organ stwierdził, że składka opłacana przez pracodawcę w części inwestycyjnej stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, od którego pracodawca ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Wypłata środków z części inwestycyjnej na rzecz pracownika również podlega opodatkowaniu.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.206.2024.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia wierzytelności wynikającej z kredytu budowlano-hipotecznego, zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, przynależnej komórki lokatorskiej oraz miejsca postojowego. Organ podatkowy uznał, że w przypadku zawarcia ugody z bankiem w 2024 r. oraz umorzenia części wierzytelności, zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych będzie miało zastosowanie do kwoty umorzonej wierzytelności związanej z wydatkami na zakup lokalu mieszkalnego oraz przynależnej komórki lokatorskiej. Natomiast w odniesieniu do części umorzonej wierzytelności dotyczącej wydatków na zakup miejsca postojowego, podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.190.2024.1.IM

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie rehabilitacji leczniczej, świadcząc usługi na podstawie umowy z Narodowym Funduszem Zdrowia (NFZ). Czasami liczba wykonanych przez nią świadczeń opieki zdrowotnej przekracza limity określone w umowie z NFZ, co nazywane jest nadwykonaniami. W lutym 2024 r. NFZ zaproponował podatniczce podpisanie aneksu do umowy, w którym zwiększył liczbę wykonanych zabiegów rehabilitacyjnych oraz ustalił kwotę dodatkowej wypłaty za zrealizowane nadwykonania w 2023 r. Podatniczka zaakceptowała i podpisała ten aneks. W lutym 2024 r. wystawiła faktury sprzedaży na NFZ za nadwykonania, które zostały opłacone 14 lutego 2024 r. Zadała pytanie, czy przychód podatkowy z tytułu tych nadwykonań powstał w dacie otrzymania zapłaty od NFZ, czyli w lutym 2024 r. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe - przychód podatkowy z nadwykonań wykonanych w 2023 r. powstał w lutym 2024 r., w dacie otrzymania zapłaty od NFZ.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.142.2024.2.JŚ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Od 2018 roku jest oddelegowany przez firmę (...) do pracy w zespole klienta. Wszystkie wytworzone elementy oprogramowania, takie jak architektura, analiza, dokumentacja oraz kod źródłowy, są przekazywane klientowi wraz z prawami autorskimi. Przychody podatnika w latach 2019-2023 pochodzą wyłącznie z tytułu autorskiego prawa do programu komputerowego. Organ podatkowy uznał, że podatnik może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej 5% stawką podatkową (IP BOX), ponieważ jego działalność badawczo-rozwojowa, związana z pracami rozwojowymi nad oprogramowaniem, spełnia warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.192.2024.2.MG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od 1 czerwca 2019 r. do chwili obecnej, Wnioskodawca współpracował z firmami E. Sp. z o.o., S. oraz W. Sp. z o.o. w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Oprogramowanie to stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których ochrona została wytworzona, rozwinięta lub ulepszona przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw IP oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskiwanego z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Dodatkowo, w przypadku braku możliwości przypisania konkretnego kosztu bezpośrednio do przychodów z kwalifikowanych praw IP, koszt ten może być uwzględniony proporcjonalnie do udziału tych przychodów w całkowitych przychodach Wnioskodawcy.

📅 26.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.176.2024.1.AK

W przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawca, działając jako fundator, zamierza dokonać darowizny ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej na rzecz utworzonej przez siebie fundacji rodzinnej. Wnioskodawca nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które mogłyby mu zapewnić tytuł prawny do wniesionego do fundacji majątku lub do uzyskania od fundacji innych świadczeń. W związku z tym darowizna ta nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy w Polsce z tytułu przeniesienia własności składników majątkowych. Organy podatkowe potwierdziły, że w tej sytuacji nie występuje przychód po stronie fundatora.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.170.2024.2.BS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do korzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do stworzonych przez siebie programów komputerowych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, takie jak koszty usług księgowych, amortyzacji oraz zakupu sprzętu i oprogramowania, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość dochodu objętego preferencyjnym opodatkowaniem.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.105.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność ma charakter twórczy i indywidualny, odzwierciedla jego własną twórczość, a także jest kreatywna, nowatorska i oryginalna. Dąży do tworzenia unikatowych rozwiązań. Twierdzi, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.185.2024.2.SR

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Posiadanie Karty Polaka spełnia jeden z warunków do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, podatnik wykazał, że w ciągu 3 lat przed przeniesieniem miejsca zamieszkania do Polski oraz w okresie od początku roku, w którym to nastąpiło, do dnia poprzedzającego ten dzień, nie miał miejsca zamieszkania w Polsce. Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia podatkowego w latach 2023-2026.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.237.2024.1

Podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2023 r. przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, polegające na zainstalowaniu paneli fotowoltaicznych, magazynu energii oraz systemu zarządzania energią. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki na zakup i montaż tych elementów instalacji fotowoltaicznej mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że magazyn energii oraz system zarządzania energią są integralnymi częściami instalacji fotowoltaicznej i nie mogą samodzielnie, bez paneli fotowoltaicznych, pełnić swojej funkcji, czyli magazynować i zarządzać energią wyprodukowaną przez panele. Dodatkowo, przyczyniają się one do zmniejszenia zużycia energii elektrycznej pobieranej z sieci oraz znacząco redukują ilość energii elektrycznej oddawanej do sieci, która została wyprodukowana przez panele fotowoltaiczne, a nie została wykorzystana w bieżącej konsumpcji.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.84.2024.2.PSZ

Wnioskodawczyni jest matką 11-letniego dziecka. Jej mąż, mimo że jest zameldowany pod wspólnym adresem, nie mieszka z nią ani z dzieckiem, a jedynie płaci alimenty i ma ustalone nieregularne widzenia z dzieckiem. Wnioskodawczyni samodzielnie wychowuje dziecko, zapewniając mu materialne wsparcie, opiekę zdrowotną, edukację oraz rozwój emocjonalny. Ojciec dziecka nie uczestniczy w jego wychowaniu. W związku z powyższym, wnioskodawczyni ma prawo do rozliczenia się w formularzu PIT-37 jako rodzic samotnie wychowujący dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.46.2024.3.MZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z obowiązkami płatnika przy wypłacie nagród w konkursach, programach lojalnościowych, programach motywacyjnych, sprzedaży premiowej oraz loteriach organizowanych przez spółkę A. Sp. z o.o. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, spółka jako organizator tych programów ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród przekazywanych uczestnikom, którzy nie są przedsiębiorcami. Uczestnicy będący osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą są zobowiązani do samodzielnego opodatkowania otrzymanych nagród.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.91.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności angażuje się w twórczość, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie aktualnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie oprogramowania, projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest oprogramowanie dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Proces tworzenia lub rozwijania programu komputerowego kończy się pozytywnym wynikiem, którym jest program komputerowy objęty ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.782.2021.12.MAP

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką podatkową w wysokości 5%. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i rozwijanie oprogramowania komputerowego, w tym aplikacji do optymalizacji tras przejazdu. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ wnioskodawca systematycznie opracowuje nowe, innowacyjne rozwiązania programistyczne, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Organy podatkowe uznały, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tytułu udzielania licencji na korzystanie z tych programów preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.95.2024.2.JG

Wnioskodawczyni, w trakcie małżeństwa, zaciągnęła dwa kredyty mieszkaniowe – na mieszkanie przy ul. C. 1 oraz na mieszkanie przy ul. C. 2. W dniu 31 lipca 2023 r. nastąpiło częściowe umorzenie tych kredytów na podstawie ugód zawartych z bankiem. Wnioskodawczyni zapytała, czy może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych wierzytelności związanych z tymi kredytami. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do zaniechania poboru podatku w przypadku umorzenia kredytu dotyczącego mieszkania przy ul. C. 1, ponieważ spełnia wszystkie warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Natomiast w odniesieniu do umorzenia kredytu dotyczącego mieszkania przy ul. C. 2, Wnioskodawczyni nie może skorzystać z tego zaniechania, ponieważ mieszkanie to nie było wykorzystywane w całości na cele mieszkaniowe i było wynajmowane.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.177.2024.1.ŁS

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych związanych z uczestnictwem mieszkańców w projekcie realizowanym przez jednostkę samorządu terytorialnego. W 2018 roku jednostka przystąpiła do realizacji projektu pn. (...) współfinansowanego z (...) w ramach (...). Projekt ten polegał na (...). W celu jego realizacji jednostka zawarła umowy cywilnoprawne z właścicielami nieruchomości. Po zakończeniu inwestycji, zgodnie z umową, jednostka udostępniła (...) do korzystania osobom fizycznym, które posiadają prawo do dysponowania nieruchomościami. Po upływie pięciu lat od zakończenia projektu, (...) zostaną przekazane mieszkańcom - uczestnikom projektu, bez konieczności dokonywania przez nich dodatkowych płatności na rzecz jednostki. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem w projekcie mieszkańcy nie osiągną przychodu z innych źródeł, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a jednostka nie będzie zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-11 ani innej deklaracji.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.171.2024.2.PT

Podatniczka, będąc członkiem spółdzielni mieszkaniowej i posiadając spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu od 1991 r., w 2015 r. ustanowiła odrębną własność lokalu oraz przeniosła jego własność na siebie. W 2019 r. sprzedała mieszkanie, a uzyskane środki przeznaczyła na zakup domu, w którym obecnie mieszka. Zadała pytanie dotyczące możliwości zaliczenia wydatków na zakup domu na własne cele mieszkaniowe w ramach zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe. Dochód ze sprzedaży mieszkania w 2019 r. podlega opodatkowaniu, jednak może być zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatniczka przeznaczyła uzyskane środki na zakup domu, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe. Zakup domu przed sprzedażą mieszkania nie stanowi przeszkody do skorzystania z tego zwolnienia.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.1023.2021.10.MT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. W ramach tej działalności nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności, aby wytwarzać nowe, ulepszone lub zmodyfikowane produkty w postaci programów komputerowych. Działania te mają charakter prac rozwojowych, są prowadzone systematycznie i twórczo, a ich efektem są unikatowe programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na swoich klientów, otrzymując wynagrodzenie. Przychody z tego tytułu stanowią dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy ustalaniu kwalifikowanego dochodu objętego ulgą IP Box.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.214.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym przekazaniem przez osoby fizyczne gminie sieci kanalizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że powinien wystawić PIT-11 osobom przekazującym sieć kanalizacyjną, jest błędne. Odpłatne przekazanie sieci kanalizacyjnej kwalifikuje się jako przychód z tytułu odpłatnego zbycia innych rzeczy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy. Organ stwierdził, że wnioskodawca nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 w związku z tym przychodem.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.123.2024.4.PR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej na małoletnie dzieci w zeznaniu podatkowym za 2023 r. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatniczka, po rozwodzie, samotnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci, a ich ojciec nie utrzymuje z nimi kontaktu ani nie uczestniczy w ich wychowaniu, ograniczając się jedynie do opłacania alimentów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji to podatniczka, jako rodzic sprawujący władzę rodzicielską nad dziećmi, ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości, tj. 100% kwoty ustalonej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.717.2021.12.RK

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą od 5 kwietnia 2019 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje Pan projekty programistyczne dla swoich kontrahentów, obejmujące analizę potrzeb, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wytwarzane przez Pana programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że Pana działalność w zakresie wytwarzania, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzane przez Pana samodzielnie, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, może Pan zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.279.2024.1.KP

Podatnik oraz jego żona są współwłaścicielami domu jednorodzinnego, w którym w 2022 roku zainstalowali klimatyzację z funkcją pompy ciepła typu powietrze-powietrze. Podatnik skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając wydatki na zakup i montaż klimatyzacji od podatku dochodowego za 2022 rok. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki te nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków podlegających odliczeniu, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wzywając go do korekty zeznania podatkowego za 2022 rok oraz do zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.88.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma możliwość uwzględnienia w wskaźniku Nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.99.2024.3.PS

Wnioskodawczyni samotnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci. W 2022 roku w pełni rozliczyła ulgę prorodzinną, ponieważ nie osiągnęła porozumienia z ojcem dzieci w kwestii jej podziału. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w sytuacji braku porozumienia między rodzicami, ulga prorodzinna przysługuje w całości temu rodzicowi, u którego dzieci mają miejsce zamieszkania. W przypadku Wnioskodawczyni, zgodnie z orzeczeniem sądu, dzieci mają miejsce zamieszkania przy niej, która faktycznie sprawowała nad nimi codzienną opiekę oraz wykonywała władzę rodzicielską. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości w zeznaniu podatkowym za 2022 rok.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.32.2024.2.ŁS

Podatnik, zatrudniony w Nadleśnictwie, nabył pustostan od swojego pracodawcy w ramach przetargu ograniczonego dla pracowników Lasów Państwowych. Cena zakupu była niższa od wyceny rzeczoznawcy, co wskazuje na uzyskanie bonifikaty. Organ podatkowy uznał, że różnica między ceną rynkową a ceną zapłaconą przez podatnika stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że nabycie nieruchomości po cenie preferencyjnej spełnia kryterium przysporzenia majątkowego dla podatnika, ponieważ w przeciwnym razie musiałby on ponieść pełne koszty zakupu. Dodatkowo, korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnie do podatnika, a nie dostępna w sposób ogólny. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.179.2024.1.RS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, pracownik Lasów Państwowych, nabył lokal mieszkalny od tej instytucji na preferencyjnych warunkach, uzyskując 95% bonifikatę od ceny rynkowej. Wnioskodawca był zdania, że różnica między ceną rynkową a ceną nabycia nie stanowi dla niego przychodu podatkowego. Organ podatkowy wydał jednak interpretację indywidualną, w której uznał, że ta różnica stanowi przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że nabycie nieruchomości po cenie preferencyjnej spełnia przesłanki nieodpłatnego świadczenia, co oznacza, że stanowi przychód Wnioskodawcy, który powinien zostać uwzględniony w zeznaniu rocznym.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.79.2024.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy potwierdził, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ wskazał również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów IP Box określone wydatki związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.178.2024.3.AC

Wnioskodawczyni, obywatelka Białorusi, w 2022 roku przeniosła swoje miejsce zamieszkania do Polski. Posiada Kartę Polaka i od 29 maja 2022 roku podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przed 2022 rokiem nie miała miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 3 lata. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do skorzystania z ulgi na powrót w latach 2022-2025, do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym 85 528 zł.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.160.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej na troje małoletnich dzieci za rok 2023. Podatniczka oraz jej mąż mają pełną władzę rodzicielską nad dziećmi. W okresie od stycznia do maja 2023 r. dzieci mieszkały z obojgiem rodziców, natomiast od czerwca do grudnia 2023 r. głównie z podatniczką. Organ uznał, że za okres od stycznia do maja 2023 r. podatniczka może odliczyć 50% kwoty ulgi prorodzinnej, natomiast za okres od czerwca do grudnia 2023 r. przysługuje jej odliczenie w wysokości 100% kwoty ulgi, ponieważ to ona faktycznie sprawowała opiekę nad dziećmi w tym czasie.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.18.2024.4.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 kwietnia 2018 r., w ramach której zawiera umowy o współpracę z innymi podmiotami. Na podstawie tych umów świadczy usługi programistyczne, obejmujące tworzenie nowych programów komputerowych oraz rozwijanie, ulepszanie i modyfikację istniejących aplikacji, w tym dodawanie nowych funkcjonalności. Działalność ta została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Utworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe, będące przedmiotem umów z kontrahentami, zostały zakwalifikowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na kontrahentów, co generuje przychód. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodów osiąganych w latach 2019-2023 oraz w przyszłości z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych na podstawie umów o świadczenie usług. Wnioskodawca może dokonać korekty rozliczeń za lata 2019-2023. Wydatki na wyposażenie biurowe, sprzęt elektroniczny, księgowość, doradztwo podatkowe, szkolenia, literaturę branżową, środki lokomocji oraz usługi telekomunikacyjne, proporcjonalnie przypisane do przychodów ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zostały uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. Natomiast wydatki na oczyszczacz powietrza nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.230.2021.18.MN

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania oraz jego części, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów stanowią dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ potwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy i elektroniczny, zakup oraz eksploatację samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika Nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.188.2024.3.KP

Interpretacja dotyczy planowanego wniesienia przez Wnioskodawcę zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej działalność hurtową prowadzoną w 15 powiatach województwa, do nowo utworzonej spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością hurtową, przedstawiony we wniosku, spełnia przesłanki do kwalifikacji jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wniesienie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. spowoduje powstanie przychodu u Wnioskodawcy na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT. Przychód ten będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT, pod warunkiem że spółka z o.o. przyjmie składniki majątku wchodzące w skład tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Wnioskodawcy.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.78.2024.2.IR

Zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, Wnioskodawcy (XX i YY) planują restrukturyzację struktury własnościowej poprzez połączenie spółki przejmującej (Y Sp. z o.o.) ze spółką przejmowaną (Z Sp. z o.o.) w trybie połączenia przez przejęcie. W wyniku tego połączenia, Wnioskodawcy jako wspólnicy spółki przejmowanej nabędą udziały w kapitale zakładowym spółki przejmującej. Organ podatkowy uznał, że planowane połączenie spółek nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawców w momencie połączenia. Ewentualny przychód będzie podlegał opodatkowaniu dopiero w chwili odpłatnego zbycia udziałów spółki przejmującej, nabytych w wyniku połączenia.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.202.2021.12.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Pragnie on rozliczać dochody uzyskane z tej działalności preferencyjną stawką opodatkowania wynoszącą 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ potwierdził, że ewidencja kwalifikowanych praw własności intelektualnej prowadzona przez Wnioskodawcę jest zgodna z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.509.2022.14.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca występuje z prośbą o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych, które wytwarza w ramach prowadzonej działalności. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem dokumentacji projektowej spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, dokumentacja projektowa tworzona przez Wnioskodawcę nie jest programem komputerowym w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie stanowi kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, od którego dochód mógłby być opodatkowany preferencyjną 5% stawką. W konsekwencji, odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę prawa do dokumentacji projektowej nie jest sprzedażą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a wynagrodzenie uzyskane z tego tytułu (w tym w ramach pełnienia funkcji UX Designera) nie stanowi dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.164.2024.4.KKA

Wnioskodawczyni odziedziczyła akcje banku X po zmarłym mężu w 2006 r. Po ich sprzedaży uzyskała dochód w wysokości 7 200 zł, który wpłynął na jej konto. Wnioskodawczyni twierdzi, że nie powinna płacić podatku dochodowego od tej kwoty, ponieważ nie była zobowiązana do uiszczenia podatku od spadku po mężu. Organ podatkowy jednak uznał, że dochód ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku podlega 19% opodatkowaniu na podstawie art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że warunki do zwolnienia tego dochodu z opodatkowania, określone w art. 52 pkt 1 lit. b) tej ustawy, nie zostały spełnione, ponieważ akcje nie zostały nabyte w drodze oferty publicznej, na giełdzie papierów wartościowych ani w regulowanym wtórnym obrocie publicznym, lecz w drodze spadku.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.277.2024.1.MR

Podatnik otrzymał od rodziców w drodze darowizny samochód osobowy, który następnie wprowadził do ewidencji środków trwałych w swojej działalności gospodarczej. Nie dokonywał odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej tego pojazdu. Po uszkodzeniu samochodu w wypadku drogowym, sprzedał go na podstawie faktury VAT. Pytanie podatnika dotyczyło ustalenia, czy dochód (strata) z odpłatnego zbycia samochodu powinien być obliczany jako różnica między przychodem ze sprzedaży a wartością początkową wynikającą z umowy darowizny, wynoszącą 90.000 zł, bez uwzględnienia odpisów amortyzacyjnych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, stwierdzając, że dochód (strata) z odpłatnego zbycia samochodu powinien być ustalony jako różnica między przychodem ze sprzedaży a wartością początkową wynikającą z umowy darowizny, bez pomniejszenia o odpisy amortyzacyjne, ponieważ podatnik nie miał prawa do ich dokonywania.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.175.2024.2.AK

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym w Polsce, prowadzi działalność gospodarczą. W związku z wprowadzeniem ustawy o fundacji rodzinnej, planuje nieodpłatne przekazanie czterech nieruchomości mieszkalnych do majątku ustanowionej przez siebie fundacji. Zadał pytanie, czy wniesienie tych nieruchomości do fundacji spowoduje powstanie dochodu (przychodu) po jego stronie w Polsce. Organ podatkowy uznał, że wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej w celu pokrycia jej funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników majątkowych. Organ wskazał, że darowizna składników majątku do fundacji rodzinnej nie spełnia wymogów przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczących powstania przychodu, w tym w odniesieniu do wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni. Dodatkowo, zgodnie z nowelizacją ustawy, przychód może powstać jedynie w przypadku otrzymania świadczeń lub mienia od fundacji rodzinnej, a nie w momencie wniesienia majątku do fundacji przez fundatora.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.224.2024.2.AC

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, poniósł wydatki na montaż instalacji fotowoltaicznej, w tym falownika hybrydowego oraz magazynu energii. Organ podatkowy uznał, że te wydatki można zakwalifikować jako koszty przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, co umożliwia ich odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Falownik wraz z magazynem energii stanowi integralną część instalacji fotowoltaicznej, a ich osprzęt przyczynia się do zmniejszenia zużycia energii elektrycznej z sieci oraz poprawy efektywności energetycznej budynku.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.151.2021.10.KW

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne dla spółki A Sp. z o.o. Jego prace obejmowały tworzenie, rozwijanie i ulepszanie innowacyjnego oprogramowania komputerowego, w tym aplikacji X, Y i Z. Działalność ta polegała na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowego kodu źródłowego. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, według stawki 5% na podstawie przepisów o IP Box.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.179.2024.2.KP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Jest jedynym beneficjentem fundacji z siedzibą w Holandii, która również na gruncie przepisów brytyjskich traktowana jest jako transparentna podatkowo. Wnioskodawca zamierza sprzedać nieruchomość położoną w Wielkiej Brytanii, nabywaną przez Fundację w 2016 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie wygeneruje przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy, ponieważ minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.288.2024.1.RS

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której posiada mały domek drewniany, czasowo wynajmowany w ramach najmu krótkoterminowego. Celem wynajmu domku jest przede wszystkim uzyskanie przychodu pasywnego. Podatniczka postanowiła wycofać nieruchomość do majątku prywatnego i będzie wynajmować ją w ramach najmu prywatnego. Zawiesiła działalność gospodarczą oraz planuje jej likwidację i wykreślenie z CEiDG. Organ podatkowy uznał, że ponieważ domek nie będzie wynajmowany w ramach działalności gospodarczej, najem ten będzie stanowił źródło przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody uzyskane z wynajmu domku na zasadach najmu prywatnego należy opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 2 ust. 1a w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.31.2024.2.MZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wydatków na odbudowę budynku usługowo-socjalnego, który został zniszczony w wyniku pożaru. Podatnik twierdził, że wydatki te powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako wydatki remontowe. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z ustaleniami organu, wydatki na odbudowę budynku po pożarze miały charakter ulepszenia środka trwałego, a nie remontu. Budynek nie został w pełni przywrócony do stanu sprzed szkody, a jego funkcja uległa zmianie z usługowo-socjalnej (gdzie prowadzono działalność dyskotekową) na magazynową. Przeprowadzone prace adaptacyjne nadały budynkowi nowe cechy użytkowe, co zgodnie z przepisami podatkowymi kwalifikuje się jako ulepszenie środka trwałego. W związku z tym wydatki te powinny zwiększać wartość początkową budynku i być rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne, a nie zaliczane jednorazowo w koszty.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.127.2024.2.EC

Wnioskodawczyni sprzedała lokal mieszkalny, który nabyła w 2018 r. na podstawie umowy o dożywocie. Uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczyła m.in. na zakup innego lokalu mieszkalnego, którego nabyła 9 stycznia 2024 r. oraz na remont nowo nabytego lokalu. Część przychodu z pierwszej sprzedaży została również wykorzystana na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży pierwszego lokalu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji: 1) Wydatkowanie części przychodu z odpłatnego zbycia pierwszego lokalu na remont nowego lokalu, obejmujące wymianę instalacji elektrycznej i wodno-kanalizacyjnej, gładź tynkową, malowanie, materiały budowlane oraz drzwi wewnętrzne na indywidualne zamówienie, uprawnia Wnioskodawczynię do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Natomiast wydatkowanie części przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia pierwszego lokalu na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego po dniu uzyskania przychodu ze sprzedaży tego lokalu nie będzie traktowane jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i nie będzie podlegało zwolnieniu z opodatkowania na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.210.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży udziałów w nieruchomości, które podatnik otrzymał w darowiźnie od siostry w 2020 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych udziałów w 2023 roku, przed upływem 5 lat od ich nabycia, stanowi źródło przychodu podlegające 19% opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że nabycie udziałów w drodze darowizny traktuje się jako odrębne nabycie w rozumieniu wskazanego przepisu, a koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tych udziałów powinny być ustalone zgodnie z art. 22 ust. 6d tej samej ustawy.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.77.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika nexus.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.98.2024.2.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę, prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów podlegają opodatkowaniu 5% stawką podatku. Jednakże organ uznał, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę na korepetycje z języka angielskiego w kontekście biznesowym nie mogą być zaliczone do kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą natomiast, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, być uwzględniane jako koszty przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.195.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Uznaje, że jego działalność w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.209.2024.2.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia właściwej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w sytuacji wypłaty dywidendy przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek na rzecz wspólników. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, podstawą opodatkowania PIT jest kwota zysku netto przeznaczonego do podziału, a nie kwota wypłaconego zysku pomniejszona o zapłacony przez spółkę ryczałt od dochodów spółek. Organ wskazał, że w przypadku wypłaty dywidendy z zysków spółki opodatkowanej ryczałtem, zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych może być pomniejszony o odpowiedni wskaźnik procentowy należnego od spółki ryczałtu, w zależności od zastosowanej stawki ryczałtu (10% lub 20%).

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.128.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów marynarki zatrudnionej przez brytyjskie konsorcjum, która pracowała na statku badawczym pływającym po wodach wewnętrznych Holandii i Wielkiej Brytanii w 2022 roku. Zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartymi przez Polskę, dochody z pracy najemnej są opodatkowane w państwie, w którym praca jest faktycznie wykonywana. W związku z tym, dochody uzyskane z pracy na wodach Holandii i Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu zarówno w tych państwach, jak i w Polsce, jako państwie rezydencji podatkowej podatnika. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia. Zgodnie z tą metodą, podatnik wykazuje łączne dochody (krajowe i zagraniczne) w zeznaniu, a od podatku obliczonego według skali podatkowej odlicza kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, proporcjonalnie do dochodu uzyskanego w obcym państwie. Dodatkowo, podatnik ma prawo do ulgi abolicyjnej, która polega na odliczeniu od podatku kwoty stanowiącej różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Ulga ta przysługuje bez ograniczeń, ponieważ dochody były uzyskiwane poza terytorium lądowym państw.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.130.2024.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy nowe oprogramowanie oraz rozwija i modyfikuje istniejące. Działalność ta wynika z jego indywidualnej i twórczej pracy. Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne zarówno dla klientów w Polsce, jak i za granicą, przenosząc na nich autorskie prawa majątkowe do stworzonych utworów, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.149.2021.10.KW

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadził tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych zastosowań. W wyniku jego prac powstawały nowe programy komputerowe, objęte ochroną prawnoautorską, które Wnioskodawca przenosił na zleceniodawcę. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.56.2024.2.KS

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż działek oraz udziałów we współwłasności i władaniu działkami nr: 2, 3, 4, 5, 6, 7/1, 8, 9, 10, 51, 54, 13, 14, 64, 7/2, 7/3, 8, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 32, 42, 43, 44, 45, 1, 16. Nieruchomości oraz udziały w nich nabyła w drodze darowizny od męża. Wnioskodawczyni podjęła szereg działań, które zwiększyły atrakcyjność tych nieruchomości jako inwestycyjnych, w tym uzyskała pozwolenie na przebudowę zjazdu z drogi wojewódzkiej, pozwolenie wodnoprawne oraz zezwolenie na dysponowanie nieruchomościami na cele budowlane. Następnie przejęła pozwolenie na budowę i rozpoczęła realizację kompleksu hotelowo-rekreacyjnego. Organ uznał, że działania Wnioskodawczyni wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem osobistym i mają cechy działalności gospodarczej, co skutkuje tym, że przychody ze sprzedaży tych nieruchomości oraz udziałów będą klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.54.2024.2.MK

Organ podatkowy uznał, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż udziałów we współwłasności i współposiadaniu nieruchomości (działek) będzie realizowana w ramach jego działalności gospodarczej, a nie jako odpłatne zbycie nieruchomości. Organ zauważył, że działania podejmowane przez żonę Wnioskodawcy, z których on korzysta i które kontynuuje, mają charakter zorganizowany i ciągły, a ich celem była budowa kompleksu hotelowo-rekreacyjnego wraz z infrastrukturą towarzyszącą. W ocenie organu, te działania spełniają przesłanki działalności gospodarczej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody ze sprzedaży przez Wnioskodawcę wskazanych udziałów we współwłasności i współposiadaniu nieruchomości będą klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.108.2024.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. W ramach tej działalności wytwarza i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.116.2024.2.BM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawczynię z ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości za 2023 r. w związku z rozwodem oraz sprawowaniem przez nią faktycznej pieczy nad dwójką małoletnich dzieci. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w 100%, ponieważ to ona rzeczywiście wykonuje władzę rodzicielską nad dziećmi. Ojciec dzieci ogranicza się jedynie do płacenia alimentów oraz sporadycznych kontaktów. Dzieci na stałe mieszkają z wnioskodawczynią, a ojciec nie wykazuje zainteresowania częstymi kontaktami w celu podtrzymania relacji z dziećmi.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.136.2024.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. W ramach tej działalności prowadzi prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstawaniem nowych lub ulepszonych programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Dochód uzyskiwany z tytułu przeniesienia praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich przeniesienia stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.222.2024.2.MT

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania oraz doradztwa informatycznego. Na podstawie umowy z spółką A. sp. z o.o. świadczył usługi wytwarzania, rozwijania i ulepszania oprogramowania w sektorze energetycznym w okresie od 4 maja 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. Efekty jego prac, czyli oprogramowanie, są utworami chronionymi prawem autorskim. Podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych 5% stawką podatku, traktując je jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.76.2024.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w tym tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 25.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.135.2024.2.MS2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne i indywidualne rozwiązania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności angażuje się w działalność twórczą, która polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów ustawowych. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego, szkolenia i certyfikacje w zakresie technologii programistycznych oraz usługi księgowe.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.648.2020.14.HD

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów podatnika uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów stanowią dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ podatkowy potwierdził również, że podatnik ma prawo alokować koszty pośrednie do przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej proporcjonalnie do ich udziału w przychodach ogółem.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.172.2024.2.BS

Usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Usługobiorcy w ramach działalności gospodarczej kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem, udoskonalaniem i modyfikowaniem oprogramowania komputerowego, które jest chronione prawnie jako utwór na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prawa autorskie do tego oprogramowania są przenoszone na Usługobiorcę, co stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia tych praw autorskich.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.193.2024.1.MK1

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, brał udział w programie motywacyjnym spółki B z siedzibą w USA, w ramach którego otrzymał nieodpłatnie akcje tej spółki. Akcje te przyznano Wnioskodawcy za pracę wykonywaną na terytorium Wielkiej Brytanii, gdzie podlegał on opodatkowaniu z tytułu stosunku pracy. Wnioskodawca planuje zbyć te akcje w 2024 roku oraz w latach następnych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nieodpłatnego świadczenia, które stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii. Organ wskazał, że przepis art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala na uniknięcie podwójnego opodatkowania tego samego dochodu.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.64.2024.2.PR

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku na dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.90.2024.2.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, obejmujące zarówno tworzenie nowych funkcjonalności, jak i naprawę błędów w oprogramowaniu. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Programy te charakteryzują się oryginalnością i twórczym charakterem, a także stanowią nową wartość niematerialną. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, osiągniętych w 2019 r. oraz w latach następnych, w których będzie uzyskiwał dochody w podobnych okolicznościach.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.970.2022.11.AP

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, wynajmując nieruchomości. Planuje wycofać te nieruchomości z działalności gospodarczej i kontynuować ich wynajem w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy potwierdził, że po wycofaniu nieruchomości, przychody z ich najmu będą klasyfikowane jako źródło przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, co oznacza najem prywatny. Przychody te będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Dodatkowo, organ wskazał, że przychodem podlegającym opodatkowaniu będzie jedynie kwota czynszu, bez uwzględniania kosztów dodatkowych ponoszonych przez najemców, takich jak koszty mediów czy koszty eksploatacyjne.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.175.2024.1.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, stawką preferencyjną 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.74.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, wydatków na zakup kanapy, nawilżacza powietrza oraz filtra powietrza, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową. W pozostałym zakresie Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.125.2024.2.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. Osiąga przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy, a poniesione koszty, w tym na zakup sprzętu komputerowego, oprogramowania oraz usługi księgowe, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.213.2024.2.ACZ

Wnioskodawczyni jest matką 5-letniej córki, z którą mieszka po rozwodzie z byłym mężem w 2021 roku. Sąd przyznał jej pełną władzę rodzicielską, natomiast ojcu jedynie prawo do współdecydowania w istotnych sprawach dotyczących dziecka. W 2023 roku wnioskodawczyni samotnie wychowywała córkę, zapewniając jej wszystkie potrzeby, opiekę, rozwój oraz odpowiednie warunki bytowe. Ojciec dziecka płacił alimenty, jednak nie wypełniał innych obowiązków rodzicielskich, a jego kontakt z córką ograniczał się do sporadycznych, kilkugodzinnych spotkań. W związku z powyższym, wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia PIT za 2023 rok jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.53.2022.14.HJ

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz dokształcanie zawodowe mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.83.2024.2.AK

Wnioskodawczyni, będąca panną i matką dwóch córek w wieku 7 lat, od września 2022 roku samotnie wychowuje dzieci, bez udziału ojca. Ojciec dzieci płaci alimenty oraz ma ustalone przez sąd kontakty z córkami, jednak nie angażuje się aktywnie w ich wychowanie i rozwój. Wnioskodawczyni na co dzień dba o materialne i emocjonalne potrzeby córek, zapewniając im odpowiednie wsparcie. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo do rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na podstawie art. 27f tej ustawy.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.68.2024.1.JG

Wnioskodawca zorganizował konkurs mający na celu wsparcie sprzedaży nowego typu produktów premium. Uczestnicy rywalizowali, starając się sprzedać te produkty klientom końcowym, a ich celem było osiągnięcie najwyższej łącznej wartości netto sprzedanych produktów w danej edycji. Zwycięzcy otrzymywali nagrody w postaci zasilenia kart premiowych. Organ uznał, że przedsięwzięcie Wnioskodawcy nie kwalifikuje się jako konkurs w rozumieniu przepisów podatkowych, a nagrody dla uczestników traktowane są jako dodatkowe wynagrodzenie lub premia za zwiększenie sprzedaży produktów Wnioskodawcy. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do nagród przyznawanych uczestnikom. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku w stosunku do uczestników będących rezydentami Litwy, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.53.2024.3.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, w tym tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na kontrahentów wraz z prawami autorskimi. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich. Organ jednak zaznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.109.224.2.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez wnioskodawcę, rezydenta podatkowego Belgii, udziałów w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej udziałów, która jest niższa od ich wartości rynkowej, oraz późniejszej sprzedaży tych udziałów. Organ podatkowy uznał, że: 1. Objęcie przez wnioskodawcę udziałów w spółce za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie objęcia tych udziałów. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęcie udziałów w zamian za wkład pieniężny nie wywołuje skutków podatkowych w chwili objęcia. 2. Przychody ze sprzedaży udziałów w polskiej spółce z o.o. uzyskane przez wnioskodawcę, rezydenta podatkowego Belgii, nie będą podlegać opodatkowaniu w Polsce. Zgodnie z Konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zyski z przeniesienia własności majątku niewymienionego w innych ustępach Konwencji podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, a zatem w Belgii.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.175.2024.1.AP

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy udostępnienie przez kontrahenta pakietu współpracownika, obejmującego telefon komórkowy, sprzęt komputerowy oraz dostęp do infrastruktury biurowej, w związku ze świadczeniem usług na jego rzecz, stanowi dla podatnika przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym udostępnienie pakietu współpracownika oraz możliwość korzystania z infrastruktury biurowej nie generują przychodu w postaci nieodpłatnych świadczeń. Organ wskazał, że celem udostępnienia pakietu było zapewnienie podatnikowi odpowiednich warunków do realizacji zobowiązań wynikających z umowy, a nie przysporzenie mu korzyści majątkowej. W związku z tym, po stronie podatnika nie powstaje przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.194.2024.2.KR

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości skorzystania z ulgi dla samotnie wychowujących rodziców przy rozliczeniu PIT za 2023 rok. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie spełnia warunków do skorzystania z tej ulgi, ponieważ nie wychowuje swojego pełnoletniego syna w sposób samotny. Choć podatniczka ponosi koszty utrzymania syna, jego ojciec również bierze udział w wychowaniu oraz zapewnia mu miejsce zamieszkania. W związku z tym żaden z rodziców nie może być uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.78.2024.2.ENB

Podatniczka przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 18 stycznia 2023 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce od tego dnia. W okresie od 24 lutego 2022 r. do 17 stycznia 2023 r. nie miała jednak rezydencji podatkowej w żadnym kraju i nie dysponuje dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w tym czasie. Zgodnie z przepisami, aby skorzystać z ulgi na powrót, podatnik musi posiadać certyfikat rezydencji lub inny dokument potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia. W związku z tym, że podatniczka nie spełnia tego wymogu, nie przysługuje jej prawo do ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.153.2024.2.MB

Podatniczka nabyła mieszkanie w całości w wyniku dziedziczenia po rodzicach. Początkowo posiadała 6/8 części mieszkania, a pozostałe 2/8 części otrzymała od braci w wyniku działu spadku. Mieszkanie zostało sprzedane w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od tej sprzedaży, ponieważ wartość majątku nabytego w wyniku działu spadku mieściła się w jej udziale w masie spadkowej, a sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.70.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.44.2024.2.MS2

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych Wnioskodawcy, który jako organizator konkursów przyznaje nagrody rzeczowe lub pieniężne. Wnioskodawca prowadzi agencję reklamową, w ramach której organizuje konkursy dla różnych grup odbiorców, w tym osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że nagrody przyznawane osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej stanowią dla nich przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W związku z tym na Wnioskodawcy jako organizatorze konkursu spoczywają obowiązki płatnika dotyczące pobrania i odprowadzenia tego podatku. W przypadku nagród przyznawanych osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą, nagrody te traktowane są jako przychód z tej działalności i podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach. W tej sytuacji Wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.151.2024.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi badawczo-rozwojowej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu dedykowanego oprogramowania głównie dla branży (...), spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową. Organ uznał za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy dotyczące zaliczenia do kosztów kwalifikowanych wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową oraz odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w tej działalności. Natomiast organ uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy w kwestii zaliczenia do kosztów kwalifikowanych składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.87.2024.3.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace programistyczne zlecane przez Kontrahentów, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem jego usług są aplikacje tworzone na potrzeby Kontrahentów, określane jako "Oprogramowanie". Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w zakresie możliwości zastosowania przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw autorskich do programów komputerowych przenoszonych odpłatnie na Kontrahenta preferencyjną 5% stawką podatkową w latach 2022-2024 oraz w latach przyszłych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, będące efektami pracy Wnioskodawcy, są utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, objętymi ochroną na podstawie art. 74 tej ustawy. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw autorskich, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 2022-2024 oraz w latach przyszłych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Organ uznał także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, którą prowadził bezpośrednio, w związku z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, z zastrzeżeniem wyłączeń określonych w art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.141.2024.2.AK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla zagranicznej spółki A, która wdrożyła program motywacyjny dla swoich dyrektorów, pracowników i konsultantów. W ramach tego programu Wnioskodawca otrzymał nieodpłatnie opcje na nabycie akcji spółki A. W 2023 roku Wnioskodawca zrealizował część tych opcji, nabywając 200.000 akcji spółki A po cenie wykonania 0,20 USD za akcję, co łącznie wyniosło 40.000 USD. Organ podatkowy uznał, że: 1) Nieodpłatne przyznanie Wnioskodawcy opcji na nabycie akcji spółki A nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ opcje te są niezbywalne i nie mają wartości rynkowej. 2) Nabycie akcji spółki A przez Wnioskodawcę w wykonaniu przyznanych opcji, po cenie wykonania odpowiadającej wartości godziwej tych akcji, również nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód do opodatkowania powstanie dopiero w momencie zbycia tych akcji.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.130.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 stycznia 2015 roku. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Wnioskodawca wskazał, że stworzył m.in. moduł abonamentów dla sprzedawców, moduł do zarządzania pakietami ogłoszeniowymi, proces obsługi zwrotów prowizji dla sprzedawców, moduł zarządzający pakietami promocyjnymi oraz mechanizm dodawania zniżek ofertowych. Działalność wnioskodawcy jest ciągła i systematyczna, a efekty jego pracy są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2022-2023 oraz w latach następnych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.323.2022.12.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) roku, zajmując się współtworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na współtworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programów komputerowych przez Wnioskodawcę w ramach zleceń informatycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co skutkuje osiągnięciem przez Wnioskodawcę kwalifikowanego dochodu z tego prawa, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT w przedstawionych projektach również kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz dokształcanie zawodowe, mające na celu osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodów, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, należy uznać za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym Wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.11.2024.2.DA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Od stycznia 2022 r. Wnioskodawca realizuje prace mające na celu wytworzenie prawa autorskiego do programu komputerowego. Efektem tych działań jest nowy, innowacyjny system do zarządzania określonymi procesami. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania tego oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi odpłatnie całość autorskich praw majątkowych na rzecz kontrahenta do tworzonego, rozwijanego lub ulepszanego oprogramowania. Prowadzi również odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.787.2022.11.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję prac rozwojowych, co oznacza, że działalność ta jest uznawana za badawczo-rozwojową. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Niemniej jednak Organ stwierdził, że niektóre wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty wynajmu biura, szkolenia w zakresie bezpieczeństwa jazdy oraz zakupu odzieży, nie mogą być uznane za koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową w kontekście obliczania wskaźnika nexus. W tej kwestii Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.123.2024.2.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. Jest opodatkowany liniową stawką podatku dochodowego w wysokości 19% i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Uzyskuje przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, a efekty jego pracy stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi prawa autorskie na Kontrahenta na podstawie umowy dotyczącej wykonania oprogramowania. Dochody Wnioskodawcy z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej są uwzględnione w cenie sprzedaży produktów lub usług. Prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, a także że koszty wskazane we wniosku mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.129.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów osoby fizycznej, zamieszkałej w Polsce, uzyskanych z pracy najemnej na statkach badawczych na wodach wewnętrznych Turcji oraz Stanów Zjednoczonych Ameryki w 2021 roku. Organ podatkowy uznał, że dochody z pracy na wodach Turcji podlegają opodatkowaniu zarówno w Turcji, jak i w Polsce, przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Z kolei dochody z pracy na wodach Stanów Zjednoczonych Ameryki podlegają opodatkowaniu w USA oraz w Polsce, przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia. Dodatkowo, organ stwierdził, że podatnik ma prawo do ulgi abolicyjnej w odniesieniu do dochodów uzyskanych z pracy na wodach Stanów Zjednoczonych Ameryki, bez ograniczenia wynikającego z art. 27g ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ praca była wykonywana poza terytorium lądowym tego państwa.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.122.2024.2.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody uzyskane z odpłatnego przeniesienia tych praw na kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz alokuje koszty zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.117.2024.2.JN

Wnioskodawczyni jest rozwódką, która samotnie wychowuje dwoje dzieci w wieku 15 i 18 lat, uczących się w szkole średniej. Zgodnie z wyrokiem sądu, władza rodzicielska nad dziećmi została powierzona obojgu rodzicom, z ustaleniem, że dzieci mają stałe miejsce pobytu przy matce. Wnioskodawczyni na co dzień opiekuje się dziećmi, zapewniając im byt materialny oraz dbając o ich rozwój emocjonalny. Drugi rodzic, ojciec dzieci, płaci alimenty i pokrywa część kosztów zajęć dodatkowych, jednak nie angażuje się aktywnie w ich wychowanie. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia się na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci, określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.255.2024.2.MZ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach Planu opartego na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie tylko w momencie sprzedaży nabytych akcji, ale również wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji oraz w chwili realizacji opcji i nabycia akcji. Taki przychód kwalifikowany jest jako przychód z innych źródeł, a następnie jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ wskazał, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ Plan nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej Spółki.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.206.2024.2.AC

Podatnik, obywatel Białorusi, uzyskał Kartę Polaka w 2011 roku. W 2022 roku osiedlił się na stałe w Polsce, zakładając działalność gospodarczą oraz wynajmując mieszkanie. Od 5 kwietnia 2022 roku podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Podatnik zamierza skorzystać z tzw. "ulgi na powrót" w rozliczeniu za 2023 rok. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do tej ulgi, ponieważ spełnił wszystkie warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.150.2024.2.SR

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego przez podatnika w drodze spadku po zmarłym ojcu. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, ojciec podatnika nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w ramach majątku wspólnego małżonków, a następnie, w wyniku podziału tego majątku, uzyskał 100% udziału w tym prawie. Po jego śmierci, spadkobiercy, w tym podatnik, nabyli udział w lokalu. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne zbycie przez podatnika udziału w lokalu, dokonane po upływie 5 lat od nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu przez ojca, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że ustanowienie odrębnej własności lokalu w 2019 roku nie stanowiło nowego nabycia, lecz jedynie zmianę formy prawnej władania lokalem.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.260.2022.10.JG

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy i umiejętności. Efektem tej pracy są nowe, unikalne programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca udostępnia te programy klientom w modelu SaaS, pobierając za to opłaty. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a przychody z udostępniania programów komputerowych w modelu SaaS kwalifikują się jako dochód z prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.81.2024.2.AK

Podatnik posiada dom jednorodzinny, w którym planuje docieplić poddasze, dodając kolejną warstwę wełny mineralnej oraz wymieniając okno dachowe na trzyszybowe. Wydatki związane z tymi pracami, w tym zakup materiałów budowlanych, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2023 r. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł. Podatnik nie korzystał wcześniej z tej ulgi.

📅 24.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.158.2022.13.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych i wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego zbycia mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych (wskaźnika nexus) wydatków poniesionych na cele marketingowe, które służą promocji działalności i dotarciu do szerszego grona odbiorców. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty kwalifikowane.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.190.2024.2.AKU

Podatnik jest właścicielem dwóch budynków mieszkalnych jednorodzinnych. W 2019 r. zainstalował instalację fotowoltaiczną na jednym z nich, korzystając z ulgi termomodernizacyjnej. W 2023 r. zainstalował kolejną instalację fotowoltaiczną na drugim domu. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej także na wydatki poniesione w 2023 r. na drugą instalację, ponieważ stanowi to odrębne przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Limit ulgi w wysokości 53 000 zł dotyczy wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych podatnika, a nie tylko pojedynczej inwestycji.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.51.2024.3.BM

Podatniczka sprzedała lokal mieszkalny nabyty w 2021 roku, a następnie zakupiła nową nieruchomość, na którą zaciągnęła pożyczkę od rodziców. Przychód ze sprzedaży lokalu został przeznaczony na spłatę tej pożyczki. Pytanie podatniczki dotyczyło możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, aby móc skorzystać ze zwolnienia, przychód ze sprzedaży nieruchomości musi być przeznaczony na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętej w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Pożyczka zaciągnięta od rodziców nie spełnia tego wymogu, w związku z czym dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.134.2024.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności podejmuje działania twórcze, obejmujące nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca ma również możliwość uwzględnienia w ramach wskaźnika nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.159.2024.1.ENB

Organ podatkowy stwierdził, że zapewnienie przez pracodawcę bezpłatnego zakwaterowania pracownikom oddelegowanym do pracy za granicą stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że spełnione są przesłanki do kwalifikacji tego świadczenia jako nieodpłatnego, na które pracownicy wyrazili zgodę, które zostało zrealizowane w ich interesie oraz przynosi im wymierną korzyść majątkową. Jednocześnie organ wskazał, że wartość tych świadczeń może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości 500 zł miesięcznie, pod warunkiem, że pracownicy nie korzystają z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów oraz ich miejsce zamieszkania znajduje się poza miejscowością, w której zlokalizowany jest zakład pracy.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.4.2020.13.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności prowadzonej przez spółkę komandytową, której wspólnikiem jest wnioskodawca, w zakresie tworzenia, ulepszania oraz modyfikacji programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność spółki związana z tworzeniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Oprogramowanie komputerowe wytwarzane przez spółkę, jak również jego części, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą korzystać z preferencyjnego opodatkowania na podstawie tzw. ulgi IP Box. 3. Spółka prawidłowo alokuje koszty pośrednie do przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, stosując proporcję przychodów ze zbycia oprogramowania do przychodów ogółem. 4. Organ podatkowy uznał jednak, że koszty wynagrodzeń osób zatrudnionych przez spółkę na podstawie umów B2B nie mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.206.2023.10.DP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i wsparcie w modernizacji wdrożonych systemów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych zastosowań. Efektem prac Wnioskodawcy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia na klientów majątkowych praw autorskich do tych programów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP BOX), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.103.2024.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw. Jednocześnie organ podkreśla, że koszty związane z wyjazdami lub podróżami służbowymi, mające na celu pozyskanie nowych klientów, nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.96.2024.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia przez przejęcie spółki Sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz Sp. z o.o. Sp. k. (spółka przejmowana). W wyniku tego połączenia, wspólnik spółki przejmowanej (Wnioskodawca) otrzyma udziały w spółce przejmującej, których wartość odpowiada wartości jego ogółu praw i obowiązków w spółce przejmowanej. Organ podatkowy wskazał, że takie połączenie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy w momencie realizacji połączenia, a ewentualny przychód powstanie dopiero w chwili zbycia przez Wnioskodawcę udziałów w spółce przejmującej. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.135.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. przez podatnika i jego małżonkę. Podatnik twierdzi, że ma prawo do wspólnego rozliczenia, ponieważ po zakończeniu postępowań upadłościowych w 2023 r. przywrócono im ustawową wspólność majątkową. Organ podatkowy jednak wskazuje, że podatnik nie spełnia warunków do wspólnego rozliczenia, ponieważ w 2023 r. nie pozostawał z małżonką we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy. Od ogłoszenia upadłości do zakończenia postępowań upadłościowych w 2023 r. istniała między nimi rozdzielność majątkowa, co uniemożliwia wspólne rozliczenie.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.58.2024.3.WS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której kluczowym elementem jest strona internetowa umożliwiająca tworzenie spersonalizowanych listów od (...). Listy te są traktowane jako rzeczy, a nie produkty wirtualne, i powstają dzięki pracy zatrudnionych przez Wnioskodawcę pracowników. Wnioskodawca ponosi koszty kampanii reklamowej, w tym wydatki na promocję strony internetowej, które dotyczą zarówno sprzedaży listów, jak i innych świadczonych usług. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z ulgi na ekspansję (art. 26gb ustawy PDOF), ponieważ nie potrafi wyodrębnić kosztów promocji związanych wyłącznie z listami jako produktami. Zgodnie z przepisami, ulga ta odnosi się jedynie do kosztów promocji produktów, a nie usług. Dodatkowo organ podkreślił, że interpretacje indywidualne nie mają charakteru wiążącego.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.96.2024.2.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których może on zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na ubezpieczenie OC oraz ubezpieczenie od utraty dochodu (w przypadku, gdy umowa z kontrahentem nie będzie go do tego zobowiązywać) nie mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, a zatem nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.195.2024.1.EC

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej w zakresie pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie komplementariuszowi zaliczek na poczet udziału w zyskach spółki w trakcie roku podatkowego, gdy kwota zobowiązania podatkowego spółki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych nie jest jeszcze ustalona. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać i odprowadzać zryczałtowany podatek dochodowy od wypłat zaliczek na poczet zysku na rzecz komplementariuszy będących osobami fizycznymi, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że nie istnieją podstawy do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę wynikającą z art. 30a ust. 6a-6c tej ustawy, ponieważ kwota podatku należnego od dochodu spółki komandytowej za dany rok podatkowy nie jest znana.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.364.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy kwestii, czy od nagród wypłacanych zawodnikom i trenerom za osiągnięte wyniki sportowe należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz sporządzić informację PIT-11, wykazując ją w części E, czy też uznać te nagrody za dochód z innych źródeł i wykazać w PIT-11 w części F. Organ podatkowy uznał, że nagrody te stanowią dla zawodników i trenerów przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ stwierdził, że nie ma obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy, a jedynie obowiązek sporządzenia informacji PIT-11 w części F, dotyczącej przychodów z innych źródeł.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.135.2024.3.MC

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w 2022 roku w zakresie PKD 49.32.Z, obejmującą działalność taksówek osobowych, i opodatkowywał ją ryczałtem ewidencjonowanym. W dniu 21 lutego 2023 roku złożył zeznanie roczne na formularzu PIT-28 za 2022 rok. Następnie, 9 marca 2023 roku, złożył korektę zeznania rocznego na formularzu PIT-36 za 2022 rok, wybierając opodatkowanie na zasadach ogólnych. Organ podatkowy wskazał, że po złożeniu zeznania PIT-28 nie ma możliwości korekty sposobu rozliczenia oraz złożenia w jego miejsce zeznania PIT-36, ponieważ wybór formy opodatkowania dokonany poprzez złożenie zeznania PIT-28 jest wiążący. W związku z tym, skorygowanie zeznania rocznego na formularzu PIT-36 za 2022 rok, z wyborem wstecznej formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na zasady ogólne, po wcześniejszym złożeniu zeznania PIT-28, jest nieskuteczne, mimo że oba zeznania zostały złożone w terminie ustawowym.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.199.2024.2.DJ

Podatniczka, która ukończyła 60 lat w 2022 roku, od początku 2023 roku do dnia ustania zatrudnienia (...) 2023 roku uzyskiwała przychody ze stosunku pracy, podlegając ubezpieczeniom społecznym. W dniu (...) 2023 roku otrzymała na swoje konto ostatnie wynagrodzenie za (...) 2023 rok oraz odprawę emerytalną. Zgodnie z decyzją ZUS, emerytura została przyznana z datą (...) 2023 roku, a pierwsza wypłata emerytury wpłynęła na konto w dniu (...) 2023 roku. Organ podatkowy stwierdził, że przychód uzyskany przez podatniczkę w dniu (...) 2023 roku z tytułu odprawy emerytalnej oraz ostatniego wynagrodzenia, do wysokości 85 528 zł, korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wypłata tych świadczeń miała miejsce przed wypłatą pierwszej emerytury.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.67.2024.2.MO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do opracowywanego i rozwijanego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.208.2024.1.DA

Pani stanowisko dotyczące możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej zostało uznane za nieprawidłowe. Przyczyną tej oceny jest fakt, że Pani lokal mieszkalny znajduje się w budynku, w którym wyodrębniono łącznie 4 lokale, w tym 2 mieszkalne oraz 2 użytkowe, co wyklucza możliwość zakwalifikowania go jako budynku mieszkalnego jednorodzinnego, co jest niezbędnym warunkiem do uzyskania tej ulgi. Przepisy regulujące ulgę termomodernizacyjną mają charakter ściśle określony i nie dopuszczają wykładni rozszerzającej. W związku z powyższym, jako właścicielka jednego z lokali w budynku wielorodzinnym, nie spełnia Pani warunków do skorzystania z tej ulgi podatkowej.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.26.2024.3.MK

Wnioskodawczyni, osoba niepełnosprawna w stopniu umiarkowanym, poniosła wydatki związane z remontem oraz dostosowaniem mieszkania do swoich potrzeb. Złożyła wniosek o odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej kosztów zakupu i montażu m.in. płytek, wanny, podłogi, klimatyzacji oraz lustra łazienkowego. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na zakup i montaż płytek, wanny, podłogi drewnianej oraz baterii łazienkowych i kuchennych mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jako wydatki związane z adaptacją i wyposażeniem mieszkania, które odpowiadają potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Z kolei wydatki na zakup i montaż klimatyzacji oraz lustra łazienkowego nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ nie są uznawane za wydatki na przystosowanie mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.73.2024.2.ŁS

Interpretacja indywidualna wskazuje, że świadczenia relokacyjne wypłacone przez pracodawcę, obejmujące dodatek relokacyjny, dodatek z tytułu przeprowadzki oraz dodatek na dojazdy, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość tych świadczeń, do wysokości 200% wynagrodzenia przysługującego za miesiąc, w którym miało miejsce przeniesienie służbowe, może zostać wyłączona z podstawy opodatkowania w rocznym zeznaniu podatkowym za rok 2023.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.223.2022.12.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W wyniku tej działalności powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na swoich kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ stwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne, zakup sprzętu elektronicznego oraz wyjazdy służbowe, w części proporcjonalnej do przychodów ze sprzedaży praw autorskich, mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.323.2022.12.S/JS/JF

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, świadcząc usługi programistyczne na rzecz klientów. Usługi te obejmowały tworzenie, rozwijanie, ulepszanie oraz utrzymanie kodu źródłowego rozwiązań IT, a także tworzenie, rozwój, ulepszanie i utrzymanie oprogramowania. Działalność miała charakter twórczy, była prowadzona systematycznie i miała na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikowało ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności powstały kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych, które Wnioskodawca sprzedawał klientom. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tego tytułu preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Do kosztów kwalifikowanych, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, zalicza się m.in. wydatki na zakup sprzętu komputerowego, telefonów, samochodu, roweru, sprzętu audio-wizualnego, domen internetowych, hostingu oraz składki na ubezpieczenia społeczne.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.207.2024.1.MKA

Podatnik zawarł z bankiem umowę kredytu hipotecznego denominowanego w CHF. W wyniku ugody bank zwróci podatnikowi kwotę 110 540,20 zł, która stanowi nadpłatę uiszczoną przez podatnika podczas spłaty kredytu. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie jest przychodem podatkowym, ponieważ stanowi jedynie zwrot wcześniej wydatkowanych środków na spłatę kredytu. W związku z tym podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tej kwoty.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.134.2024.3.KR

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, w latach 2003-2019 pracowała w Szwajcarii, gdzie opłacała składki na ubezpieczenia społeczne oraz emerytalno-rentowe (tzw. I, II i III filar). W 2019 roku, z powodu złego stanu zdrowia, przeszła na rentę inwalidzką. W okresie, którego dotyczy zdarzenie przyszłe, Wnioskodawczyni będzie otrzymywać świadczenia z I i II filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego. Organ uznał, że: 1) Wypłata środków z II filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego nie będzie zwolniona z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy PIT, ponieważ nie jest związana z osiągnięciem wieku emerytalnego ani wcześniejszym przejściem na emeryturę, lecz wynika z przyznanej renty inwalidzkiej. 2) Wypłata środków z III filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego będzie natomiast zwolniona z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy PIT, ponieważ jest związana z osiągnięciem wieku emerytalnego i ma na celu zabezpieczenie źródła utrzymania po przejściu na emeryturę.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.53.2024.2.AK

W przedstawionym stanie faktycznym, planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż udziałów we współwłasności i współposiadaniu nieruchomości (działek) odziedziczonych po zmarłej matce nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości przez spadkodawcę (matkę Wnioskodawcy), do momentu planowanej sprzedaży przez Wnioskodawcę upłynęło ponad 5 lat. W związku z tym, sprzedaż ta nie będzie uznawana za źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, na podstawie przedstawionych okoliczności, nie można stwierdzić, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, co oznacza, że przychód ze sprzedaży nie będzie klasyfikowany jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.153.2024.1.ŁS

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika oraz możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania w kontekście zwrotu trenerom kosztów dojazdu na treningi, mecze i zawody sportowe. Stowarzyszenie kultury fizycznej i sportu zamierza zwracać trenerom, którzy nie są jego pracownikami, koszty dojazdu na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu, przy zastosowaniu stawki nieprzekraczającej wartości określonej w rozporządzeniu. Organ podatkowy wskazał, że takie zwroty kosztów dojazdu będą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem, że otrzymane świadczenia nie zostaną przez trenerów zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz że zostaną poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub realizacji zadań stowarzyszenia. W konsekwencji, na stowarzyszeniu nie będą spoczywały obowiązki płatnika.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.53.2021.12.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które zostało wytworzone w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy stwierdził, że działalność podejmowana przez podatnika, polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego lub jego części, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym autorskie prawa do oprogramowania komputerowego stworzonego przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że wydatki ponoszone przez podatnika na czynsz za lokal nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.649.2021.15.MAP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa. W ramach tej działalności Wnioskodawca wytwarza programy komputerowe, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Przenosi on autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz swoich klientów, co generuje przychody. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest określane jako ulga IP Box. Dodatkowo, Organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz eksploatację samochodu, zakup sprzętu elektronicznego, dokształcanie zawodowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz usługi telekomunikacyjne, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.359.2021.9.S/JF

Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu oprogramowania komputerowego, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia ich opodatkowanie preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.176.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2023 przez Panią oraz jej męża. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani i jej mąż byli w trakcie postępowania upadłościowego, które zakończyło się w 2023 roku. Pani uważa, że po zakończeniu postępowań upadłościowych powinna istnieć możliwość wspólnego rozliczenia podatku za 2023 rok, na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że Pani nie przysługuje prawo do wspólnego rozliczenia z mężem za rok 2023, ponieważ w okresie od ogłoszenia upadłości do zakończenia postępowań upadłościowych w 2023 roku między Panią a jej mężem obowiązywał ustrój rozdzielności majątkowej, co stanowi negatywną przesłankę do wspólnego rozliczenia.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.33.2024.5.MM 0114-KDIP3-2.4011.196.2024. 4.MJ

Interpretacja odnosi się do skutków podatkowych związanych z otrzymywanymi wpłatami od patronów, w przypadku których wpłacający nie otrzymują żadnego świadczenia wzajemnego. Organ podatkowy uznał, że te wpłaty kwalifikują się jako darowizny w rozumieniu Kodeksu cywilnego, co oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz jedynie podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.94.2024.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą mieszkania, które Pani odziedziczyła po zmarłym ojcu. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sprzedaż części mieszkania, które Pani odziedziczyła po dziadku w 1999 roku, nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę (ojca Pani), minęło ponad 5 lat. 2. Natomiast sprzedaż części mieszkania odziedziczonej po babci w 2018 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie przez spadkodawcę (ojca Pani), nie upłynęło 5 lat. W związku z tym Pani zobowiązana jest do złożenia zeznania podatkowego PIT-39 w związku z tą transakcją.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.54.2024.2.AP

Planowana przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziałów we współwłasności i współposiadaniu nieruchomości (działek), które zostały odziedziczone po zmarłej matce, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z interpretacją, udziały te nabyte zostały w drodze spadku, a od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce ich nabycie przez spadkodawcę (matkę Wnioskodawczyni), do chwili planowanej sprzedaży minęło ponad 5 lat. W związku z powyższym, sprzedaż tych udziałów nie będzie stanowiła źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie będzie podlegała opodatkowaniu.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.35.2020.9.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, był komandytariuszem w spółce komandytowo-akcyjnej, która przekształciła się w spółkę komandytową, w której również pełni rolę komandytariusza. Planuje on wystąpienie ze spółki komandytowej oraz otrzymanie wynagrodzenia pieniężnego z tego tytułu. Wnioskodawca zapytał, czy wydatkami na objęcie prawa do udziałów w spółce komandytowej będzie wartość jego wkładu określona w umowie spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wydatkami na objęcie udziałów w spółce komandytowej są wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w momencie objęcia tych udziałów, odpowiadające wartości jego wkładu do spółki komandytowej ustalonej podczas przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę komandytową, zgodnie z wartością bilansową majątku spółki komandytowo-akcyjnej, potwierdzoną w opinii biegłego rewidenta.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.50.2022.14.PS

Organ podatkowy potwierdził, że projekt przedstawiony we wniosku spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w art. 5a pkt 38 w związku z pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca ma prawo uznać koszty osobowe oraz wydatki na nabycie materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z realizacją tego projektu, za koszty kwalifikowane w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.196.2024.2.KP

Podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z małżonką za rok 2023. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o PIT, w sytuacji, gdy przynajmniej jeden z małżonków stosuje przepisy dotyczące opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej na zasadach liniowych, tj. na podstawie art. 30c ustawy o PIT, nie przysługuje im prawo do wspólnego rozliczenia dochodów. W związku z tym, że w roku 2023 żona podatnika osiągała dochody z działalności gospodarczej, które były opodatkowane według stawki liniowej, podatnik nie ma możliwości wspólnego rozliczenia się z małżonką za ten rok podatkowy.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.152.2024.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które wcześniej weszło do majątku wspólnego małżonków. Pani, jako wdowa po zmarłym mężu, nabyła pełne prawo do tego lokalu w wyniku działu spadku. Następnie odkupiła od pozostałych spadkobierców (dzieci zmarłego) ich udziały w tym prawie, stając się jedynym właścicielem. Po dokonaniu sprzedaży tego prawa organ podatkowy uznał, że transakcja nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia tego prawa przez Panią i jej męża do majątku wspólnego, liczony od końca 2017 roku.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.647.2020.14.HD

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. IP Box) do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które są wytwarzane w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził także, że w sytuacji braku możliwości bezpośredniego przypisania niektórych kosztów do przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, podatnik ma prawo zastosować proporcję przychodów ze sprzedaży tych praw do przychodów ogółem, co pozwoli na ustalenie kosztów pośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.201.2022.10.JJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 września 2019 r. w zakresie tworzenia oprogramowania, posiadając nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce oraz rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Do roku 2022 Wnioskodawca stosował opodatkowanie w formie podatku liniowego w wysokości 19%, natomiast od 2022 roku zdecydował się na opodatkowanie w formie ryczałtu. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2022, tj. od momentu wyboru przez Wnioskodawcę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu, natomiast w pozostałej części jest ono prawidłowe.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.821.2021.12.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne w zakresie tworzenia, rozwoju i modyfikacji oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a jej celem jest zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca opracowuje nowe produkty oraz modyfikuje i ulepsza istniejące, które są na tyle innowacyjne, że w znacznym stopniu różnią się od dotychczasowych rozwiązań. Prowadzi odrębną ewidencję w celu skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatkowej (IP Box). W związku z tym, w zakresie dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uzyskanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania stworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę, ma on prawo zastosować stawkę podatku 5%. Wydatki na leasing samochodu, koszty eksploatacji samochodu, obsługę księgową, usługi telekomunikacyjne oraz sprzęt elektroniczny i komputerowy, proporcjonalnie przypisane do przychodów ze zbycia praw do oprogramowania, stanowią koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.187.2024.1.LS

Wnioskodawca prowadzi gospodarstwo rolne, w ramach którego uprawia pszenicę, kukurydzę, rzepak i jęczmień, a także zajmuje się hodowlą i chów drobiu rzeźnego. Pszenica uprawiana w gospodarstwie jest w całości przeznaczona na pokarm dla drobiu rzeźnego i nie jest sprzedawana. Wnioskodawca ponosi wydatki na zakup nawozów, odżywek oraz ziarna na nasienie potrzebne do uprawy pszenicy. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej: 1. Wartość pszenicy pochodzącej z własnego gospodarstwa, wykorzystywanej jako pokarm dla drobiu rzeźnego. Wartość ta powinna być ustalona zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie pszenicą tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem jej stanu oraz czasu i miejsca pozyskania. 2. Wydatki na zakup nawozów, odżywek i ziarna na nasienie do uprawy pszenicy, ponieważ są one bezpośrednio związane z przychodami z działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.200.2024.1.MZ

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem oraz rozwijaniem programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, który służy do określenia części dochodu z kwalifikowanego IP, podlegającej preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.82.2024.2.MAP

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą na terenie Polski, współpracuje z polskimi kontrahentami, którzy świadczą usługi budowlane w Niemczech. W ramach tej współpracy zapewnia on kontrahentom zakwaterowanie w Niemczech, pokrywając związane z tym koszty. Pytanie dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na wynajem mieszkań dla kontrahentów do kosztów uzyskania przychodów przez podatnika. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne, a wydatki te mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem, że będą odpowiednio udokumentowane.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.70.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.186.2024.2.PT

Podatniczka w 2023 roku zrealizowała sprzedaż lokalu mieszkalnego za kwotę 1,630,000 zł, co przyniosło jej przychód w wysokości 918,000 zł. Planuje nabycie segmentu narożnego od dewelopera, na który już dokonała wpłat z uzyskanych środków ze sprzedaży. Przeniesienie własności nowego lokalu przewidziane jest jednak na czas po upływie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż poprzedniego lokalu, co oznacza, że nastąpi to po 31 grudnia 2026 r. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji podatniczka nie będzie mogła skorzystać z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem uzyskania tej ulgi jest bowiem nabycie nowej nieruchomości lub prawa do lokalu w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży poprzedniej nieruchomości. Organ stwierdził, że skoro do 31 grudnia 2026 r. nie dojdzie do przeniesienia własności na rzecz podatniczki, nie będzie ona mogła skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu w 2023 r.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.91.2024.2.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z tytułu praw autorskich do tych programów komputerowych, korzystając z ulgi IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Przysługujące Wnioskodawcy autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw autorskich na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-3.4011.420.2017.2024.19.S.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez spółkę B. S.A. wyjazdu na targi elektroniki użytkowej dla przedstawicieli spółki C. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wydatki poniesione przez spółkę B. S.A. na organizację wyjazdu mają charakter kosztów reprezentacyjnych, a nie przychodu dla uczestników wyjazdu z ramienia spółki C. 2. Część wydatków na wyjazd korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w granicach określonych w przepisach. 3. Spółka B. S.A. nie była zobowiązana do sporządzenia i przekazania informacji PIT-8C dla uczestników wyjazdu. W rezultacie organ uznał stanowisko spółki B. S.A. za prawidłowe.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.597.2022.12.MC

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Organ potwierdził również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na określone cele związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 23.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.783.2022.12.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, którą uznaje za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzenie programów odbywa się w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem dostępnej wiedzy, co pozwala stwierdzić, że działalność ta spełnia kryteria prac rozwojowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których przenosi on majątkowe prawa autorskie na rzecz Kontrahentów. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, licencje na oprogramowanie oraz wynajem zasobów i przestrzeni serwerowej, w zakresie ich bezpośredniego związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.85.2024.3.EC

Interpretacja dotyczy umorzenia części pożyczki hipotecznej, którą wnioskodawca zaciągnął w 2008 roku. Wnioskodawca argumentował, że 58% pożyczki zostało przeznaczone na cele mieszkaniowe, co powinno uprawniać go do zwolnienia z opodatkowania tej części umorzenia na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. Organ podatkowy jednak zauważył, że pożyczka hipoteczna nie jest równoznaczna z kredytem mieszkaniowym, do którego odnosi się to rozporządzenie. W związku z tym umorzenie pożyczki hipotecznej stanowi przychód wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Bank jest zobowiązany do wystawienia wnioskodawcy informacji PIT-11 dotyczącej tego przychodu.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.718.2022.12.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, amortyzację, użytkowanie samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.192.2024.1.DJD

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki na sprzęt komputerowy, usługi telekomunikacyjne, użytkowanie samochodu oraz inne koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.167.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej. Wypłata dotyczy zysku wypracowanego, lecz niewypłaconego przed przekształceniem, a uchwała o jego wypłacie została podjęta przed tym przekształceniem. Organ uznał, że wypłata zysków przez spółkę przekształconą, które zostały wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie tych wspólników. W związku z tym spółka przekształcona nie będzie zobowiązana do pobrania podatku.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.65.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności angażuje się w działalność twórczą, która polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.66.2024.2.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez niemiecką spółkę akcyjną, w ramach którego Wnioskodawca otrzymał opcje na akcje tej spółki. Wnioskodawca jest zatrudniony w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, będącej spółką-córką niemieckiej spółki akcyjnej. Niemiecka spółka zdecydowała o rozliczeniu opcji w formie świadczenia pieniężnego. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez Wnioskodawcę świadczenie pieniężne kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych, co oznacza, że podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, a nie stawką 19%.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.173.2024.2.KR

Podatnik wystąpił z wnioskiem o odliczenie w PIT za 2023 r. wydatków na terapię logopedyczną, zajęcia terapii zajęciowej (TUS) oraz terapię integracji sensorycznej dla swojego niepełnosprawnego syna. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach ulgi rehabilitacyjnej można odliczyć jedynie wydatki wymienione w ustawie. Terapie wskazane przez podatnika, mimo związku z niepełnosprawnością syna, nie zostały wymienione w katalogu wydatków uprawniających do odliczenia. Dodatkowo, podatnik nie przedstawił dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków na te terapie na swoje dane, co jest niezbędnym warunkiem skorzystania z ulgi. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do odliczenia tych wydatków w zeznaniu podatkowym za 2023 r.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.74.2024.1.MS2

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, otrzymał w 2020 roku pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) zł. Uważa on, że ta pomoc powinna być zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zwalnia "ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu" wypłacany na podstawie przepisów dotyczących Służby Ochrony Państwa. Organ podatkowy jednak stwierdził, że pomoc finansowa otrzymana przez podatnika nie jest "ekwiwalentem pieniężnym w zamian za rezygnację z lokalu", w związku z czym nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego. Organ wskazał, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 49a dotyczy jedynie ekwiwalentu pieniężnego wypłacanego na podstawie przepisów o Biurze Ochrony Rządu, które zostało zastąpione przez ustawę o Służbie Ochrony Państwa. W rezultacie organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.67.2024.2.JG

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną zatrudnioną w polskiej spółce z o.o., w 2019 roku przystąpił do programu motywacyjnego organizowanego przez niemiecką spółkę akcyjną, która jest spółką-matką polskiej spółki. W ramach tego programu Wnioskodawca otrzymał opcje na akcje spółki niemieckiej. Następnie spółka niemiecka zdecydowała o rozliczeniu opcji poprzez wypłatę świadczenia pieniężnego. Wnioskodawca twierdzi, że otrzymane świadczenie powinno być opodatkowane jako przychód z kapitałów pieniężnych, tj. z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych. Organ podatkowy jednak uznał, że świadczenie to nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.174.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy obowiązku uwzględniania dochodów polskiego rezydenta podatkowego uzyskiwanych poprzez zagraniczny zakład w kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą zarówno w Polsce, jak i w Belgii, korzystając z zagranicznego zakładu. Dochody te opodatkowuje metodą liniową. Wnioskodawca uważa, że nie ma obowiązku uwzględniania dochodów z zagranicznego zakładu w kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, lecz jedynie w rocznym rozliczeniu podatkowym. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma obowiązek uwzględniać w kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dochody uzyskiwane zarówno w Polsce, jak i za pośrednictwem zagranicznego zakładu w Belgii. Organ wskazał, że dochody te powinny być łączone, a od obliczonego w ten sposób podatku należnego można odliczyć proporcjonalnie kwotę podatku zapłaconego za granicą, zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego przewidzianą w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Belgią.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.133.2024.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 roku, który miał na celu refinansowanie środków własnych przeznaczonych na budowę budynku mieszkalnego. Organ uznał, że umorzona kwota wierzytelności stanowi przychód podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania. Ponadto, organ stwierdził, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, ponieważ kredyt nie został zaciągnięty na cele mieszkaniowe określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz jedynie na refinansowanie środków własnych poniesionych na budowę.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.180.2024.1.JG

Wnioskodawca otrzymał na podstawie ugody częściowy zwrot środków wpłaconych na (...), od których naliczono odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie. W celu odzyskania tych środków poniósł znaczne koszty. Organ podatkowy uznał, że otrzymane środki nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu, co oznacza, że również odsetki ustawowe za opóźnienie nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.533.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych oraz wniesienie wkładu twórczego w ich produkcję. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację oprogramowania, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji oraz implementacji zmian w wdrożonych systemach. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca pełni również funkcje kierownika technicznego oraz architekta IT, co jest bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów hostingu strony www, które nie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.114.2024.2.MM

Interpretacja dotyczy świadczenia, które podatniczka otrzymuje z USA po śmierci męża, na podstawie amerykańskich przepisów emerytalno-rentowych. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie nie korzysta ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym jego wysokość powinna być uwzględniana w zeznaniach podatkowych. Organ podkreślił, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, Polska ma prawo do opodatkowania tego dochodu, a podatniczka może skorzystać z metody proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w USA.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.104.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia przez przejęcie spółki X Sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz spółki Z Sp. z o.o. Sp. k. (spółka przejmowana) w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący komandytariuszem spółki przejmowanej, ma otrzymać w zamian za ogół praw i obowiązków w tej spółce udziały w spółce przejmującej. Organ podatkowy uznał, że takie połączenie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy w momencie połączenia, a ewentualny przychód powstanie dopiero w chwili zbycia przez Wnioskodawcę udziałów w spółce przejmującej. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.378.2021.15.JG

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przychody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów stanowią dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.77.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na kontrahentów, otrzymując za to wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję dla celów stosowania preferencyjnej stawki podatku 5% (IP Box) od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5%.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.190.2024.2.MD

Interpretacja dotyczy możliwości preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2023 r. przez osobę samotnie wychowującą dziecko. Wnioskodawczyni, matka córki A.B., mieszka z dzieckiem po rozwodzie z jego ojcem. Sąd przyznał obojgu rodzicom władzę rodzicielską, jednak miejsce zamieszkania dziecka ustalono przy matce. Wnioskodawczyni w 2023 r. samodzielnie dbała o zaspokojenie niezbędnych potrzeb dziecka, zapewniając mu odpowiednie warunki do nauki, rozwoju oraz rozwijania zainteresowań. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2023 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.78.2024.2.MN

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem, od 2008 roku otrzymuje miesięczne wypłaty z pracowniczego programu emerytalnego, utworzonego zgodnie z przepisami obowiązującymi w Szwajcarii. Pracował w Szwajcarii od 1985 do 2008 roku, opłacając w tym czasie składki do II filaru emerytalnego wspólnie z pracodawcą. Wysokość miesięcznego świadczenia wynosi niezmiennie (...) CHF. Wypłaty te nastąpiły po zakończeniu pracy zawodowej przez Wnioskodawcę i przejściu na emeryturę, a ich celem było zabezpieczenie źródła utrzymania Wnioskodawcy w okresie emerytalnym. Organ podatkowy uznał, że comiesięczne wypłaty z szwajcarskiego II Filaru Emerytalnego korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.217.2024.2.RS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania ulgi dla seniora przez pracodawcę przy wypłacie wynagrodzenia za maj 2024 r. oraz odprawy emerytalnej, a także przy wypłacie wynagrodzenia za czerwiec 2024 r. po ponownym zatrudnieniu pracownicy. Organ podatkowy uznał, że pracodawca może skorzystać z ulgi dla seniora w tych przypadkach, pod warunkiem złożenia przez pracownicę odpowiedniego oświadczenia. Niezbędne jest, aby pracownica nie pobierała żadnych świadczeń emerytalnych w chwili otrzymywania tych wypłat.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.107.2024.2.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o interpretację w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. W ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które spełniają definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawach autorskich i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na kontrahentów, otrzymując wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do wytwarzanych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia tych praw na kontrahentów podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.74.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efektem jej prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, co pozwala na ustalenie dochodu z tych praw, a tym samym na opodatkowanie go preferencyjną stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje swoją działalność i ma prawo do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.167.2024.3.ACZ

Podatniczka zwróciła się z pytaniem, czy sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat od jego nabycia będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli całość uzyskanych środków zostanie przeznaczona na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego mieszkania oraz na częściową nadpłatę kredytu zaciągniętego na nabycie domu, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze sprzedaży mieszkania, w części przeznaczonej na spłatę kredytu zaciągniętego na jego zakup oraz na częściową nadpłatę kredytu na zakup domu, w którym podatniczka aktualnie mieszka, korzysta ze zwolnienia, ponieważ te wydatki są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe podatniczki.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.111.2024.2.MN

Wnioskodawca został ofiarą oszustwa i kradzieży kryptowalut, które nabył za około 120 000 zł. Sprawa została zgłoszona organom ścigania. Wnioskodawca zwrócił się o interpretację, czy w związku z utratą kryptowalut jest zwolniony z obowiązku złożenia zeznania podatkowego PIT-38 za 2023 r. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wydatki na nabycie kryptowalut stanowią koszty uzyskania przychodu, które Wnioskodawca musi wykazać w PIT-38, nawet w przypadku kradzieży. Koszty te będą mogły być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej w kolejnym roku podatkowym.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.72.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca podejmuje twórcze działania, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP Box) oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z dochodami z tych praw. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw majątkowych do programów komputerowych.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.148.2024.2.HJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako ratownik medyczny w zespole ratownictwa medycznego, co wiąże się z wysokim poziomem stresu oraz ryzykiem wypalenia zawodowego i chorób psychicznych. W celu rozładowania napięcia, neutralizacji negatywnych emocji, obniżenia stresu i zapobiegania wypaleniu zawodowemu, podatnik korzysta z sesji u psychoterapeuty. Organ uznał, że wydatki na te sesje mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i służą zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.145.2024.2.BS.

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uzyskiwaniem przez wnioskodawczynię dochodów z tytułu świadczenia usług seksualnych (prostytucji, nierządu, sex-workingu). Organ uznał, że usługi świadczone przez wnioskodawczynię nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, co oznacza, że przychody z tego tytułu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ powołał się na orzecznictwo sądowe, które wskazuje, że świadczenie usług w obszarze prostytucji nie stanowi przedmiotu zgodnego z prawem, który zasługuje na ochronę prawną obrotu cywilnego, a zatem nie może być opodatkowane na podstawie przepisów podatkowych.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.124.2024.2.AKR

Podatniczka otrzymuje ze Stanów Zjednoczonych świadczenie wdowie, które odpowiada polskiej rencie rodzinnej. Od tego świadczenia pobrano podatek zarówno w USA, jak i w Polsce. Podatniczka kwestionuje to, argumentując, że świadczenia rodzinne są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, Polska ma prawo opodatkować dochód osoby mającej miejsce zamieszkania na jej terytorium. Jednakże, jeśli świadczenie wdowie ma charakter świadczenia rodzinnego, to w Polsce korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku od tego świadczenia.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.152.2024.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, które wytwarza, jest chronione prawnie jako programy komputerowe na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box, a Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania tego dochodu wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1004.2022.10.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, realizując projekty programistyczne od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych, innowacyjnych rozwiązań. Programy komputerowe, które wytwarza, cechują się oryginalnością i indywidualnością, a nie są jedynie rutynowymi modyfikacjami istniejących rozwiązań. W związku z tym organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których może on zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT, w zakresie przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, również może być opodatkowana preferencyjną stawką.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.133.2024.2.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co pozwala mu uzyskiwać dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.225.2021.13.MAP

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na usługi telekomunikacyjne, zakup i użytkowanie samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenie społeczne mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, pod warunkiem zachowania odpowiedniej metodologii alokacji. W związku z tym wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.105.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia przez przejęcie spółki X Sp. z o.o. (Spółka Przejmująca) oraz spółki Z Sp. z o.o. Sp. k. (Spółka Przejmowana). W wyniku tego połączenia, wspólnik Spółki Przejmowanej, Pani A.B.C., otrzyma udziały w Spółce Przejmującej, których wartość odpowiada wartości jej ogółu praw i obowiązków w Spółce Przejmowanej. Organ podatkowy uznał, że przyznanie Pani A.B.C. udziałów w Spółce Przejmującej nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie połączenia, a ewentualny przychód podatkowy powstanie dopiero w chwili zbycia przez nią tych udziałów.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.139.2024.2.MB

Podatnik poniósł wydatki na montaż instalacji fotowoltaicznej w swoim jednorodzinnym budynku mieszkalnym w 2021 roku. Mimo braku formalnej zgody na użytkowanie budynku, organ podatkowy uznał, że podatnik miał prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu PIT za 2021 rok, ponieważ przedstawił dowody na użytkowanie budynku. Organ potwierdził, że wydatki na montaż instalacji fotowoltaicznej są kwalifikowane do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.228.2024.1.SR

Opis stanu faktycznego: Wnioskodawca, spółka z o.o., wypowiedział umowę o pracę pracownikowi X. W związku z tym rozpoczęto postępowanie przed sądem pracy, w którym pracownik domagał się przywrócenia do pracy, wynagrodzenia za czas pozostawania bez pracy oraz zwrotu kosztów procesu. Strony zawarły ugodę przed mediatorem, na mocy której spółka zobowiązała się do wypłaty pracownikowi X kwoty 12.000 zł brutto tytułem odszkodowania. Pytania podatnika: 1. Czy odszkodowanie z ugody stanowi odszkodowanie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy odszkodowanie z ugody zawartej przed mediatorem można uznać za odszkodowanie z ugody sądowej, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 3. Czy odszkodowanie z ugody dotyczy korzyści, jakie podatnik mógłby osiągnąć, gdyby nie wyrządzono mu szkody, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Stanowisko organu: 1. Odszkodowanie z ugody nie spełnia warunków zwolnienia określonych w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego wysokość nie wynika bezpośrednio z przepisów prawa. 2. Ugoda zawarta przed mediatorem, mimo że po zatwierdzeniu przez sąd ma moc ugody sądowej, nie jest traktowana jako ugoda sądowa w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Odszkodowanie z ugody odnosi się do korzyści, które pracownik mógłby uzyskać, gdyby nie wyrządzono mu szkody, w związku z czym nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody zawartej przed mediatorem podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.240.2021.12.MST

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przez wnioskodawcę, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wskazuje, że jego działalność obejmuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochody wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 22.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.203.2024.2.DA

Podatnik jest właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, w którym przeprowadził termomodernizację, obejmującą docieplenie ścian oraz wykończenie elewacji. Poniósł wydatki na materiały budowlane oraz usługi związane z tą inwestycją. Zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu rocznym za 2023 r., pod warunkiem zakończenia przedsięwzięcia w ciągu 3 lat od poniesienia pierwszego wydatku. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.26.2023.9.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne, dokształcanie zawodowe oraz wyjazdy służbowe i udział w szkoleniach, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.191.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do samodzielnie tworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.184.2024.2.JK2

Podatnik jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego z 1932 roku, który figuruje w gminnej ewidencji zabytków. W 2022 roku poniósł wydatki na prace budowlane, obejmujące przebudowę poddasza, wymianę poszycia, ocieplenie dachu oraz wstawienie okien połaciowych. Wydatki te nie zostały uwzględnione w zeznaniu podatkowym za 2022 rok, ponieważ podatnik miał wątpliwości co do przysługującej mu ulgi na zabytki. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi na zabytki, z wyjątkiem wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną. W związku z tym podatnik może złożyć korektę zeznania podatkowego za 2022 rok, aby skorzystać z ulgi na zabytki.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.224.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) przychodów członków rady nadzorczej z tytułu zwrotu kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia związanych z uczestnictwem w posiedzeniach rady. Organ uznał, że te przychody korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, w wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym spółka jako płatnik nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych przychodów.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.76.2024.4.BM

Sprzedaż 1/2 udziału w niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez podatnika nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nabył ten udział do majątku osobistego, a planowana transakcja nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem. Z uwagi na to, że od nabycia udziału w nieruchomości minęło ponad 5 lat, sprzedaż nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.193.2024.1.KK

Podatniczka otrzymała w darowiźnie mieszkanie od rodziców w 2018 r. i wynajmowała je do 27 grudnia 2023 r. Tego dnia sprzedała mieszkanie lokatorce za 775 000 zł, jednak zapłatę otrzymała dopiero 4 stycznia 2024 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania, dokonana przed upływem 5 lat od nabycia, podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od daty otrzymania pieniędzy, która przypada na kolejny rok podatkowy. Organ ocenił stanowisko podatniczki jako nieprawidłowe, podkreślając, że intencja pomocy nabywcy nie ma znaczenia, ponieważ przepisy prawa podatkowego nie uzależniają skutków podatkowych od intencji podatnika.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.169.2024.1.MAP

Podatniczka prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą, która była opodatkowana podatkiem liniowym. W ramach tej działalności nabywała usługi obsługi planu filmowego od kontrahenta. W listopadzie 2023 r. otrzymała od kontrahenta faktury korygujące dotyczące tych usług, obejmujące okres od października 2021 r. do sierpnia 2023 r. Kontrahent nie miał prawa do stosowania zwolnienia z VAT na pierwotnie wystawionych fakturach, co skutkowało uwzględnieniem kwoty podatku VAT w fakturach korygujących. W związku z tym podatniczka zobowiązana jest do dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów poniesionych w latach 2021-2023. Organ podatkowy zauważył, że korekta ta nie wynika z błędu rachunkowego ani oczywistej omyłki, lecz z błędu kontrahenta w wystawianiu faktur. Zgodnie z art. 22 ust. 7c ustawy o PIT, korekta kosztów powinna być dokonana w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano faktury korygujące, a zatem w listopadzie 2023 r.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.178.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwrotem wywłaszczonej nieruchomości spadkobiercom. Organ podatkowy uznał, że zwrot nieruchomości na podstawie decyzji administracyjnej nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym odpłatne zbycie przez spadkobierców udziałów w tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ podkreślił, że w tej sytuacji dochodzi jedynie do restytucji stosunków własnościowych sprzed wywłaszczenia, a nie do nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów podatkowych.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.117.2024.2.IR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym RSU (Restricted Stock Units), organizowanym przez zagraniczną spółkę dominującą polskiej spółki, będącej pracodawcą wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, dochód z odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w ramach tego programu będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego dopiero w momencie faktycznej sprzedaży tych akcji, a nie w momencie ich nabycia. Interpretacja uznaje, że program motywacyjny spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, co umożliwia odroczenie momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.223.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwrotem kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia członków Rady Nadzorczej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwracanych przez spółkę kosztów podróży, w tym kosztów dojazdu na posiedzenia Rady oraz kosztów zakwaterowania i wyżywienia związanych z ich pracą w Radzie, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, do wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym, spółka nie ma obowiązku jako płatnik podatku PIT do pobierania zaliczek na podatek od zwracanych kosztów.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.225.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) zwrotu kosztów podróży członkom rady nadzorczej przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że przychody członków rady nadzorczej z tytułu zwrotu kosztów dojazdu na posiedzenia rady, a także kosztów zakwaterowania i wyżywienia związanych z ich udziałem w pracach rady, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, do wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym spółka nie ma obowiązku jako płatnik podatku PIT pobierać zaliczek na podatek od tych zwrotów kosztów.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.162.2024.2.DP

Podatnik w lutym 2023 r. otrzymał nieruchomość "1" w formie darowizny. W lipcu 2023 r. nabył wraz z partnerką (obecnie żoną) nową nieruchomość "2" za kwotę (...) zł, na którą zaciągnął kredyt hipoteczny w wysokości (...) zł. We wrześniu 2023 r. podpisał umowę kredytową wspólnie z żoną, ponosząc solidarną odpowiedzialność za jego spłatę. W (...) 2023 r. sprzedał nieruchomość "1" za kwotę (...) zł, a uzyskane środki przeznaczył na całkowitą spłatę kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości "1" na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości "2", w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.166.2024.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności prowadzi prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku (IP Box) od uzyskanego dochodu. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty sprzętu komputerowego, materiałów biurowych, usług telekomunikacyjnych, użytkowania samochodu, usług księgowych oraz szkoleń i literatury fachowej.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.190.2024.2.JK

Wnioskodawca, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego wraz z żoną, w 2023 roku przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które polegało na zainstalowaniu instalacji fotowoltaicznej o mocy 5,4 kW wraz z niezbędnym osprzętem. Całkowite wydatki na ten cel wyniosły 21 060 zł, z czego 7 000 zł zostało sfinansowane z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wnioskodawca zamierza odliczyć pozostałą kwotę 14 060 zł w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do tego odliczenia, ponieważ budynek spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego, a wydatki na instalację fotowoltaiczną są kwalifikowane jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.232.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) zwrotu kosztów podróży członkom Rady Nadzorczej przez spółkę. Organ podatkowy uznał, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwracanych przez spółkę kosztów podróży, obejmujących dojazdy na posiedzenia Rady Nadzorczej oraz koszty zakwaterowania i wyżywienia związane z uczestnictwem w pracach Rady, korzystają ze zwolnienia z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, do wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym, spółka jako płatnik podatku PIT nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.129.2024.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia tych praw na kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca musi jednak spełnić określone warunki, w tym prowadzić odpowiednią ewidencję oraz ustalać kwalifikowany dochód z kwalifikowanego IP zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.170.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia rzeczy przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że kwota uzyskana ze sprzedaży tych rzeczy nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż dotyczyła własnych, używanych składników majątku osobistego i nie była realizowana w ramach działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że sprzedaż tych rzeczy mieści się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem i nie ma charakteru inwestycyjnego, który miałby na celu osiągnięcie zysku. W związku z tym, przychód uzyskany ze sprzedaży tych rzeczy po upływie sześciu miesięcy od ich nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.185.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą diet radnym. Organ uznał, że wnioskodawca prawidłowo przedstawił swoje stanowisko w odniesieniu do pytania nr 1, dotyczącego wykazania w PIT-R diety za grudzień 2022 r., wypłaconej w styczniu 2023 r. razem z dietą za styczeń 2023 r. Natomiast w zakresie pytania nr 2, dotyczącego poboru zaliczki na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty diety przekraczającej 3.000 zł miesięcznie, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że w takim przypadku należy stosować odrębne limity zwolnienia z opodatkowania dla każdej wypłaconej diety, a nie dla łącznej sumy diet wypłaconych w różnych miesiącach.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.84.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście odpłatnego zbycia nieruchomości. Podatniczka nabyła budynek z mężem w 2018 r. i przeprowadziła jego remont. Po śmierci męża w 2021 r. sprzedała budynek w 2022 r. Podatniczka zamierzała zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu 1/2 kosztów nabycia i remontu nieruchomości, a pozostałą część przychodu przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Stwierdził, że podatniczka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu pełną wysokość poniesionych kosztów nabycia i remontu nieruchomości, a nie jedynie 1/2 tych kosztów. Dodatkowo, organ wskazał, że wydatki na renowację ogrodzenia oraz utwardzenie podjazdu nie mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe, co uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.226.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwrotem kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia członkom rady nadzorczej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przychody członków rady nadzorczej z tytułu zwracanych przez spółkę kosztów są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, w wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym, spółka nie ma obowiązku jako płatnik podatku PIT do pobierania zaliczek na podatek od zwracanych kosztów.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.97.2024.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 października 2018 r. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Efektem prac Podatnika są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na klientów na podstawie umów. Podatnik planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Podatnika z tytułu przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, Podatnik może uwzględnić w kosztach kwalifikowanych do wskaźnika nexus wydatki na najem sprzętu komputerowego, zakup sprzętu, koszty samochodowe oraz usługi księgowe, jako koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.154.2024.2.DA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy nowe oraz usprawnia istniejące rozwiązania dla klientów, opracowując oprogramowanie do pobierania, przetwarzania i potencjalnej wizualizacji dużych zbiorów danych, a także integracji różnych systemów. Działalność Wnioskodawcy charakteryzuje się twórczym i systematycznym podejściem, mającym na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania Wnioskodawca spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% od dochodu z tytułu świadczonych usług w ramach opisanej działalności.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.115.2024.2.MM

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia ulgi prorodzinnej przez podatnika w 2023 r. na dwoje małoletnich dzieci. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik sprawował władzę rodzicielską nad dziećmi, jednak ich miejsce zamieszkania znajdowało się u matki. Strony nie osiągnęły porozumienia w kwestii podziału ulgi prorodzinnej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie w wysokości 100% ulgi prorodzinnej przysługuje temu z rodziców, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania. W związku z tym, podatnik nie ma prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej, mimo że w 2023 r. sprawował władzę rodzicielską nad dziećmi.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.100.2024.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Zaznacza, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że prace opisane przez Wnioskodawcę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klienta może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.218.2024.3.MB

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, zainstalował panele fotowoltaiczne oraz magazyn energii w celu poprawy efektywności energetycznej budynku. Zadał pytanie, czy koszty zakupu i instalacji magazynu energii mogą być odliczone od podatku za 2023 r. w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że magazyn energii, jako element instalacji fotowoltaicznej, stanowi jej integralną część. W związku z tym wydatki na jego zakup i instalację mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, do limitu 53 000 zł.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.183.2021.9.S/PP

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że wnioskodawca prawidłowo ustalił, czy jego ewidencja spełnia wymagania do skorzystania z opodatkowania na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.97.2024.2.MB

Podatnik nabył nieruchomość gruntową w drodze darowizny od matki w 2021 roku i planuje sprzedaż jej części w 2024 roku. W 2023 roku nabył lokal mieszkalny od dewelopera, na który zaciągnął kredyt hipoteczny. Przychód ze sprzedaży nieruchomości gruntowej zamierza przeznaczyć na: 1) zapłatę ostatniej transzy ceny za lokal mieszkalny, 2) całkowitą spłatę kredytu hipotecznego oraz 3) częściową zapłatę za pakiet wykończeniowy lokalu. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości gruntowej na wymienione cele mieszkaniowe uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.189.2024.2.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem zadatku (kwoty gwarancyjnej) oraz kary umownej w sytuacji, gdy umowa przyrzeczona sprzedaży nieruchomości nie została zrealizowana. Organ stwierdził, że: 1. Otrzymana kwota gwarancyjna (zadatek) stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Otrzymana kara umowna z tytułu niewykonania umowy przyrzeczonej również kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko przedstawione przez podatników jest nieprawidłowe.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.139.2024.1.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych programów komputerowych. Efektem tych prac są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw na rzecz zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), po ustaleniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, z uwzględnieniem wskaźnika nexus.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.557.2022.13.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach. Efektem jego prac są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawa autorskiego. Wnioskodawca poniósł wydatki na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup licencji i aplikacji. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Niemniej jednak organ nie uznał wydatków na narzędzia marketingowe (...) za koszty do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.214.2024.1.AM

Podatniczka otrzymała od klienta zadatek w wysokości x tys. zł w związku z planowaną sprzedażą mieszkania. Pomimo ustalenia warunków oraz miejsca podpisania aktu notarialnego, umowa kupna-sprzedaży nie została zawarta z winy kupującego. Podatniczka postanowiła zatrzymać zadatek. Klient domagał się jego zwrotu, jednak sądy I i II instancji przyznały rację podatniczce, pozwalając jej na zatrzymanie zadatku. Organ podatkowy uznał, że kwota zatrzymanego zadatku stanowi przychód z innych źródeł, który należy wykazać w zeznaniu podatkowym za rok, w którym zadatek został zatrzymany, oraz od którego należy uiścić podatek dochodowy. Organ zakwestionował stanowisko podatniczki, uznając je za nieprawidłowe.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.294.2022.12.DK

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ uznał, że wydatek poniesiony przez Wnioskodawcę na zakup kamerki samochodowej/wideorejestratora nie może być uznany za koszt związany z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w rozumieniu art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W pozostałym zakresie wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty brane pod uwagę przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.128.2024.2.MR

Podatnik osiedlił się w Polsce 18 stycznia 2022 r. na podstawie wizy krajowej, uzyskanej w ramach Karty Polaka. Przed przeprowadzką mieszkał na Białorusi. Zapytał, czy może skorzystać z "ulgi na powrót" w 2023 r. oraz w kolejnych trzech latach, biorąc pod uwagę, że jego przychód w 2023 r. przekroczył 85 528 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej ulgi, mimo że Karta Polaka straciła ważność w związku z uzyskaniem zezwolenia na pobyt stały.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.146.2024.2.IM

W momencie otrzymania przez podatnika nagrody w postaci kryptowalut w ramach stakingu oraz airdrop powstaje przychód równy wartości otrzymanych kryptowalut. Wysokość tego przychodu należy ustalić na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu, stopnia zużycia oraz czasu i miejsca uzyskania. Interpretacja stwierdza, że otrzymanie nagród w formie kryptowalut w ramach stakingu i airdrop nie jest neutralne podatkowo, jak twierdził podatnik, lecz generuje obowiązek podatkowy w momencie ich otrzymania.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.172.2024.3.KP

Wnioskodawca od 2023 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług związanych z oprogramowaniem oraz zarządzaniem nieruchomościami. W związku z działalnością poniósł wydatki na studia w Wielkiej Brytanii w latach 2015-2018, które ukończył przed rozpoczęciem działalności. Obecnie spłaca pożyczkę studencką, która obejmuje 60% czesnego oraz pozostałą część na utrzymanie. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności, jednak organ podatkowy uznał, że nie mogą one być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie spełniają przesłanek określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że wydatki na studia ukończone przed rozpoczęciem działalności gospodarczej nie mają związku przyczynowo-skutkowego z przychodami uzyskiwanymi z tej działalności.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.91.2024.2.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekazaniem przez organizację międzynarodową B środków Powiatowi A na działania wspierające obywateli Ukrainy. W ramach tych działań przyznano opiekunom dzieci z ukraińskiej pieczy zastępczej, przebywających w Powiecie A, świadczenia w postaci (...) o wartości (...) zł na osobę. Organ podatkowy uznał, że przekazane świadczenia nie kwalifikują się do zwolnienia przedmiotowego z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie zostały spełnione warunki tego zwolnienia. W związku z tym, wartość tych świadczeń powinna być wykazana przez Powiat A w informacjach, o których mowa w art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.183.2024.1.JK2

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych przez podatnika na usługi kancelarii prawnej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie ma podstaw prawnych do zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Otrzymane przez podatnika wynagrodzenie z tytułu rozwiązania umowy o pracę kwalifikuje się jako przychód ze stosunku pracy, do którego mają zastosowanie koszty uzyskania przychodu określone w art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nie obejmuje wydatków na usługi kancelarii prawnej, co oznacza, że nie mogą one być uwzględnione w rocznym rozliczeniu PIT-37 podatnika.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.34.2024.3.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach której realizuje projekt badawczo-rozwojowy dotyczący tworzenia oraz rozwijania autorskiego prawa do programu komputerowego. Celem projektu jest opracowanie kompleksowego narzędzia do analizy ryzyka dla firmy Kontrahenta. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programu komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, z których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca zamierza prowadzić odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.66.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w postaci nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje przychody. Organ podatkowy uznał, że dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz wyodrębnienia kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.176.2024.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i instalacją pompy ciepła oraz wykonaniem posadzki na podbudowie termicznej styropianowej w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, nabytym w stanie deweloperskim. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie przysługuje prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ przepisy dotyczące tej ulgi odnoszą się do modernizacji istniejących budynków, a nie do nowo wznoszonych obiektów. Organ podkreślił, że w przypadku nowo budowanego budynku, wykonane prace stanowią kolejny etap budowy, a nie modernizację istniejącego i faktycznie użytkowanego budynku mieszkalnego. Dodatkowo, aby prace mogły być uznane za przedsięwzięcie termomodernizacyjne, muszą prowadzić do zmniejszenia zapotrzebowania na energię w budynku, co w tym przypadku nie ma miejsca, ponieważ budynek nie był jeszcze w pełni wykończony i użytkowany.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.45.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z opodatkowaniem wynagrodzeń polskich i amerykańskich pracowników, które uzyskują z tytułu dostawy towarów i usług dla sił zbrojnych USA. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Dochody zarówno Polskich, jak i Amerykańskich Pracowników nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ani art. 20 ust. 5 umowy między Rządem RP a Rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej. W związku z tym wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych dochodów.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.91.2024.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.199.2024.1.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest spółka, w kontekście umów zlecenia dotyczących świadczenia usług opieki domowej na terytorium Niemiec. Spółka zatrudnia zleceniobiorców, czyli opiekunów, na podstawie umów zlecenia do świadczenia usług opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub w podeszłym wieku w Niemczech. Zleceniobiorcy mają miejsce zamieszkania w Polsce i będą czasowo delegowani do Niemiec. Spółka planuje wypłacać zleceniobiorcom diety oraz zwrot kosztów noclegów zgodnie z przepisami dotyczącymi należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. Organ podatkowy uznał, że kwoty wypłacane zleceniobiorcom z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, obliczone według tych przepisów, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z tym, na spółce jako płatniku nie ciąży obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tych kwot.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.547.2022.12.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 11 stycznia 2021 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Wnioskodawca podkreśla, że efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim, a przeniesienie praw autorskich do tych programów na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przeniesienie praw autorskich do tych programów rzeczywiście stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.163.2024.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym oprogramowania. Efektem tych prac są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 19.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.132.2024.2.DA

Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego, jako rodzic sprawujący opiekę nad małoletnimi synami, ma Pani prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci w latach 2022-2023 oraz w kolejnych latach. Pani codziennie wychowuje dzieci, zapewniając im rozwój fizyczny i psychiczny, przygotowując do szkoły oraz ponosząc koszty ich utrzymania. W przeciwieństwie do ojca dzieci, który jedynie płaci alimenty i sporadycznie kontaktuje się z nimi, nie angażuje się on w ich wychowanie. W związku z tym to Pani, a nie ojciec, wykonuje władzę rodzicielską w rozumieniu przepisów podatkowych, co uprawnia Panią do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.94.2024.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe programy komputerowe są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty licencji na oprogramowanie oraz usługi księgowe przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.138.2024.3.KP

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, w tym zakupionego samochodu, wykorzystywanych w działalności nierejestrowanej prowadzonej przez podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik prowadzący działalność nierejestrowaną, zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców, nie ma prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych używanych w tej działalności. Przychody z tej działalności są klasyfikowane jako przychody z innych źródeł, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.173.2024.2.MN

Podatnik doznał wypadku, w wyniku którego stał się osobą niepełnosprawną. Sąd przyznał mu rentę z tytułu utraconej zdolności do pracy oraz rentę na zwiększone potrzeby, zgodnie z art. 444 § 2 Kodeksu cywilnego. Następnie podatnik zawarł ugodę z towarzystwem ubezpieczeniowym, w ramach której otrzymał jednorazowe odszkodowanie zamiast przyszłych wypłat renty na zwiększone potrzeby. Organ podatkowy uznał, że jednorazowe odszkodowanie otrzymane przez podatnika jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnia warunki określone w tym przepisie.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.469.2022.8.RK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i niebędącym polskim rezydentem podatkowym, uczestniczy jako komandytariusz w kilku spółkach komandytowych, które od 1 stycznia lub 1 maja 2021 r. uzyskały status odrębnych podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach liniowych oraz osiąga przychody z umowy o pracę. Posiada on nierozliczone straty z działalności gospodarczej z lat ubiegłych, które powstały jako wspólnik spółek komandytowych przed zmianą ich statusu podatkowego. Wnioskodawca pyta, czy przy obliczaniu daniny solidarnościowej może uwzględnić i odliczyć od tej części podstawy, która stanowi dochód z działalności gospodarczej, straty, w tym straty z lat ubiegłych poniesione z tego źródła. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.171.2024.2.KP

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą i korzysta z projektów współfinansowanych przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. W związku z realizacją tych projektów otrzymywała wynagrodzenie za pełnienie funkcji kierownika projektów (lidera) oraz trenera, a także środki na pokrycie kosztów pośrednich. Organ podatkowy uznał, że wszystkie te przychody są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowią płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.80.2024.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych. Tworzy oprogramowanie komputerowe na indywidualne zlecenie Klienta, wykorzystując nowoczesne technologie. Efektem jego pracy są dokumentacja projektowa oraz opracowany kod źródłowy, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Klienta autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prowadzi ją w sposób systematyczny, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wyodrębnioną ewidencję, co umożliwia obliczenie podstawy opodatkowania. Wydatki Wnioskodawcy na sprzęt komputerowy i elektroniczny, wykorzystywany do osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, stanowią koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.96.2024.2.JP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. Jego zadaniem jest tworzenie programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca systematycznie i twórczo tworzy, rozwija oraz modyfikuje te programy, wykorzystując swoją wiedzę i doświadczenie. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do kwalifikowanych dochodów z tytułu autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.212.2024.1.PS

Wnioskodawczyni nabyła w 2021 r. lokal mieszkalny w drodze darowizny od rodziców. Planuje sprzedaż tego lokalu w 2024 r. i przeznaczenie części uzyskanych środków na spłatę kredytu refinansowego zaciągniętego w 2008 r., wraz z odsetkami, na zakup nieruchomości w B. Organ podatkowy uznał, że środki uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny, przeznaczone na spłatę kredytu refinansowego wraz z odsetkami, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, pod warunkiem dokonania spłaty kredytu w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż lokalu.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.482.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zaznaczył, że w ramach działalności systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu wiedzy, polegające na wytwarzaniu oprogramowania, do którego autorskie prawa majątkowe są przenoszone na Kontrahenta w ramach wynagrodzenia określonego w umowie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, związana z współtworzeniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.82.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje konkretne programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. W związku z tym działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.75.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde z tych praw.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.274.2024.1.MAP

Podatnik, będący programistą aplikacji, świadczy usługi na podstawie umowy o dzieło dla Fundacji od 20 maja 2022 r., a umowa ta została przedłużona do 19 maja 2025 r. Planowane rozpoczęcie działalności gospodarczej w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego przewidziane jest na kwiecień 2024 r. Do czasu uzyskania zezwolenia na pobyt czasowy w związku z działalnością gospodarczą lub do zakończenia umowy, podatnik zamierza kontynuować pracę na podstawie istniejącej umowy o dzieło, co jest warunkiem legalnego pobytu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że umowa o dzieło nie została zawarta w ramach działalności gospodarczej podatnika, w związku z czym przychody z tej umowy mogą być zakwalifikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, podlegające opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tego źródła przychodów.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.143.2024.1.GG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz menadżerem z 26-letnim doświadczeniem zawodowym, otrzymał propozycję od większościowego wspólnika spółek, aby objąć nowe udziały w kilku spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością za wkład pieniężny po ich wartości nominalnej. Wartość nominalna tych udziałów byłaby niższa od ich wartości rynkowej oraz wartości bilansowej. Wnioskodawca zapytał, czy objęcie tych udziałów wiąże się z powstaniem przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że w przypadku objęcia udziałów w spółkach z o.o. za wkład pieniężny po wartości nominalnej, która jest niższa od wartości rynkowej, nie powstaje przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Organ wskazał, że zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, przychód podatkowy generowany jest jedynie w przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego, natomiast wniesienie wkładu pieniężnego nie skutkuje powstaniem takiego przychodu. Organ potwierdził tym samym prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.330.2022.13.ID

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, procesów lub usług. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, z wykorzystaniem własnej inwencji twórczej oraz posiadanej wiedzy i umiejętności. Efektem tej działalności są programy komputerowe charakteryzujące się oryginalnością, innowacyjnością i niepowtarzalnością, a prawa autorskie do nich są przenoszone na Kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na Kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.180.2024.1.MS2

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 r. na zakup dwóch lokali mieszkalnych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatników jest nieprawidłowe, ponieważ kredyt hipoteczny został zaciągnięty na dwie odrębne inwestycje mieszkaniowe, a nie na jedną. Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów, aby móc skorzystać ze zwolnienia z podatku, kredyt musi dotyczyć realizacji jednej inwestycji mieszkaniowej. W związku z tym umorzona kwota wierzytelności będzie stanowiła dla podatników przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.63.2024.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym węgierskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Wnioskodawca, będący polskim nierezydentem podatkowym, może w przyszłości uzyskać status polskiego rezydenta podatkowego. Organ uznał, że program motywacyjny, w którym uczestniczy wnioskodawca, spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT. W związku z tym przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach tego programu będzie opodatkowany dopiero w momencie ich sprzedaży, a nie na wcześniejszych etapach. Organ zauważył jednak, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe jedynie częściowo. Jeśli w momencie sprzedaży akcji wnioskodawca uzyska status polskiego rezydenta podatkowego, przychód z tego tytułu będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce według 19% stawki podatku dochodowego. Natomiast w przypadku, gdy w momencie sprzedaży akcji wnioskodawca nie będzie polskim rezydentem podatkowym, nie powstanie obowiązek podatkowy w Polsce na żadnym etapie.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.92.2024.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając programy komputerowe. Zaznaczył, że te prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia majątkowych praw autorskich do programów komputerowych spełnia warunki do opodatkowania preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Ponadto organ wskazał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.64.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów (Zleceniodawców). W ramach tej działalności Wnioskodawca projektuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta jest prowadzona w sposób ciągły i systematyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy oraz umiejętności. Efektem tej pracy są nowe, unikalne programy komputerowe, które znacząco różnią się od rozwiązań już stosowanych przez Wnioskodawcę i jego Zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.79.2024.3.PT

Planowana przez małżonków P.W. i M.W. sprzedaż niezabudowanej części nieruchomości gruntowej nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działania podejmowane przez małżonków nie mają charakteru profesjonalnego, typowego dla przedsiębiorców, lecz mieszczą się w ramach zwykłego zarządzania własnym majątkiem. Sprzedaż nastąpi po długim okresie od nabycia, a małżonkowie nie prowadzą działalności gospodarczej, nie zajmują się obrotem nieruchomościami i nie ponieśli nakładów na nieruchomość w celu zwiększenia jej atrakcyjności. W związku z tym, sprzedaż ta nie będzie generować przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jedynie przychód ze zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.142.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Wnioskodawca podkreśla, że w toku prac twórczych stworzył lub rozwinął oprogramowanie do automatyzacji procesów biznesowych w sektorze (...). Dysponuje wiedzą i doświadczeniem w zakresie technologii informatycznych oraz języków programowania, a także w przygotowywaniu kompleksowych rozwiązań związanych z tworzeniem oprogramowania dla swoich kontrahentów. Wnioskodawca przenosi ogół praw autorskich na rzecz Zleceniodawcy na podstawie umowy o świadczenie usług. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019–2022 oraz planuje ponownie skorzystać od 2025 roku i w latach kolejnych.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.753.2020.10.MK1

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez wnioskodawcę preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej (tzw. IP Box), w tym dotyczące prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów kwalifikowanych. Potwierdzono również, że wydatki wnioskodawcy na usługi księgowe, materiały edukacyjne, składki na ubezpieczenie społeczne oraz zakup sprzętu biurowego mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus. Dodatkowo organ wskazał, że wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej także za rok 2019, składając korektę zeznania podatkowego.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.414.2022.12.NR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. W wyniku tych działań powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele, takie jak leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne, dokształcanie zawodowe oraz utrzymanie środowisk programistycznych, mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, pod warunkiem zachowania odpowiedniej proporcji.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.109.2024.2.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzeń niemieckich nauczycieli zatrudnionych na umowę o pracę w polsko-niemieckiej Szkole. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nauczyciele ci są rezydentami podatkowymi Niemiec. Wynagrodzenia za nauczanie w Szkole będą zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 20 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem ich opodatkowania w Niemczech. W związku z tym, Stowarzyszenie prowadzące Szkołę nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń, natomiast jest zobowiązane do wystawienia i przekazania nauczycielom oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-11 o uzyskanych dochodach.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.69.2024.1.KF

Podatniczka, zatrudniona w polskiej spółce kapitałowej należącej do międzynarodowej grupy, weźmie udział w programie motywacyjnym organizowanym przez europejską spółkę akcyjną, która jest jednostką dominującą jej pracodawcy. W ramach programu będzie miała prawo do nabycia akcji tej spółki dominującej. Organ podatkowy uznał, że program ten spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu uczestnictwa w programie będzie opodatkowany dopiero w momencie zbycia przez podatniczkę nabytych akcji. Wartość dyskonta oraz wkładu uzupełniającego nie będzie traktowana jako przychód w momencie nabycia akcji. Dywidendy wypłacane przez spółkę dominującą i przekazywane bankowi na podstawie umowy SWAP również nie będą stanowić przychodu dla podatniczki.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.168.2024.1.DS

Wnioskodawczyni nabyła mieszkanie w A w 2019 r., a następnie sprzedała je w 2021 r. Uzyskane środki oraz własne fundusze przeznaczyła na zakup mieszkania w B w 2023 r., w którym mieszka z córką. W 2024 r. planuje przekazać to mieszkanie córce w formie darowizny. Organ podatkowy uznał, że dokonanie darowizny, jako czynności nieodpłatnej, nie będzie generować przychodu ani dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.83.2024.2.MR

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.71.2024.2.AP

Interpretacja dotyczy sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym oraz w nieruchomości wspólnej, nabytego w drodze spadku po zmarłym ojcu. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (ojca) do dnia sprzedaży przez spadkobiercę (córkę) minęło ponad 5 lat. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli następuje po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.207.2024.1.AWO

Podatnik sprzedał mieszkanie w 2020 r., które nabył w tym samym roku. W 2023 r. zawarł umowę deweloperską na zakup nowego mieszkania, przelewając całą kwotę na konto dewelopera, jednak odbiór mieszkania oraz przeniesienie własności planowane są na 2024 r. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Zgodnie z art. 21 ust. 25a ustawy PIT, aby wydatki na nabycie nieruchomości mogły być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi, przeniesienie własności musi nastąpić przed upływem 3 lat od końca roku, w którym miało miejsce odpłatne zbycie poprzedniej nieruchomości. W analizowanym przypadku przeniesienie własności nowego mieszkania odbędzie się dopiero w 2024 r., a zatem podatnik nie spełnił warunku do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.95.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do tworzenia lub rozwijania programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.129.2024.2.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się pracami programistycznymi. Prace te są systematycznie zlecane przez Zleceniodawców i prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie zgodnie z indywidualnymi potrzebami swoich Zleceniodawców. Działalność ta jest prowadzona w sposób ciągły i systematyczny, a jej rezultatem jest tworzenie oprogramowania dostosowanego do wymagań klientów. Wnioskodawca przenosi odpłatnie ogół praw autorskich na rzecz Zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ust. 1 tej ustawy.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.178.2024.1.LS

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny w wyniku postępowania spadkowego po zmarłym K.Z., który wcześniej otrzymał ten lokal w darowiźnie od siostry. Zgodnie z interpretacją, planowana przez podatniczkę sprzedaż tego lokalu w 2024 roku nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lokal (2018 r.), do momentu planowanej sprzedaży przez spadkobiercę (2024 r.) minie 5 lat. W związku z tym podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego ani do złożenia zeznania PIT-39 za 2024 rok.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.157.2024.1.MAP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej podatnika, który prowadzi transport drogowy towarów, wartości diet związanych z podróżami służbowymi. Organ podatkowy uznał, że podatnik, jako właściciel firmy świadczący osobiście usługi transportowe w charakterze kierowcy w transporcie międzynarodowym, ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą nie wprowadzają żadnych wyłączeń, ani o charakterze przedmiotowym, ani podmiotowym, a jedynie ograniczają możliwość zaliczenia do kosztów wartości diet powyżej limitu ustalonego dla pracowników.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.128.2024.2.HJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na udzielaniu licencji na korzystanie z przysługujących mu praw autorskich do utworów audio i audiowizualnych. Przychody z tej działalności mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, ponieważ działalność ta kwalifikuje się jako działalność usługowa zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Warunkiem zastosowania tej formy opodatkowania jest, aby przychód podatnika z tej działalności w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczył 2 000 000 euro oraz aby nie wystąpiły przesłanki negatywne do opodatkowania w tej formie.

📅 18.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.127.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w latach 2022-2023. Wnioskodawczyni, będąca rozwiedzioną matką, samotnie wychowuje dwóch synów. Sąd powierzył jej wykonywanie władzy rodzicielskiej, a miejsce zamieszkania dzieci ustalił przy matce. Ojciec dzieci ma ustalone kontakty, jednak nie sprawuje stałej pieczy ani nie angażuje się aktywnie w ich wychowanie. Wnioskodawczyni codziennie dba o dzieci, zapewniając im byt materialny oraz zajmując się ich rozwojem. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci na podstawie art. 6 ust. 4c-4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia ją do złożenia korekty zeznań podatkowych za lata 2022-2023 w celu skorzystania z tej preferencji.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.109.2024.2.MJ

Wnioskodawczyni wychowuje samotnie trójkę małoletnich dzieci. Zgodnie z wyrokiem sądu, władza rodzicielska została powierzone Wnioskodawczyni, a były mąż ma prawo do współdecydowania w istotnych sprawach dzieci oraz do osobistych kontaktów. W praktyce jednak były mąż nie wypełnia obowiązków rodzicielskich, nie interesuje się dziećmi i nie uczestniczy w ich wychowaniu. Całość obowiązków związanych z wychowaniem, opieką oraz zaspokajaniem potrzeb dzieci spoczywa na Wnioskodawczyni. W tej sytuacji, zgodnie z obowiązującymi przepisami, Wnioskodawczyni jako matka samotnie wychowująca dzieci ma prawo do odliczenia pełnej ulgi prorodzinnej na dzieci za 2023 rok.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.156.2024.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, umożliwiające Wnioskodawcy opodatkowanie dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.72.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przez małżeństwo. Organ uznał, że zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych odnosi się do umorzonej kwoty kredytu przeznaczonej na zakup lokalu mieszkalnego oraz na sfinansowanie kosztów prac remontowych. W odniesieniu do umorzenia dotyczącego zakupu udziału w lokalu użytkowym (garażu) oraz sfinansowania opłat okołokredytowych, w tym składki na ubezpieczenie, zaniechanie poboru podatku nie będzie miało zastosowania. Organ podkreślił, że te wydatki nie mieszczą się w definicji wydatków na własne cele mieszkaniowe, określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.177.2024.2.AC

Wnioskodawca, obywatel Białorusi, osiedlił się w Polsce 28 stycznia 2022 r. na podstawie wizy krajowej wydanej w związku z Kartą Polaka. Przed przeprowadzką mieszkał na Białorusi. Od 28 stycznia 2022 r. jego centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Polsce, gdzie jest zameldowany i mieszka z żoną. Od 1 lutego 2022 r. wnioskodawca pracuje jako tester oprogramowania komputerowego na umowie o pracę na czas nieokreślony. W wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania do Rzeczypospolitej Polskiej podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca pyta, czy może skorzystać z ulgi na powrót w latach 2024-2027. Organ uznaje, że wnioskodawca ma prawo do ulgi na powrót, jednak nieprawidłowo wskazał lata podatkowe, w których ulga ta przysługuje. Zgodnie z przepisami, ulga na powrót przysługuje w czterech kolejno następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania, lub od początku roku następnego. W związku z tym wnioskodawca może skorzystać z ulgi na powrót w latach 2022-2025 lub 2023-2026, a nie w latach 2024-2027, jak wskazał we wniosku.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.101.2024.2.DS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez rodzica z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dziecko, które w 2023 roku prowadziło działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rodzic nie ma prawa do ulgi prorodzinnej na to dziecko za cały 2023 rok, ponieważ dziecko prowadziło działalność opodatkowaną na podstawie art. 30c ustawy, co oznacza opodatkowanie podatkiem liniowym. Przepisy wyłączają możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej w takiej sytuacji. Organ wskazał, że ulga prorodzinna przysługuje m.in. na pełnoletnie dzieci uczące się do 25 roku życia, pod warunkiem, że nie stosują one przepisów o podatku liniowym lub ryczałcie w zakresie osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów. W analizowanym przypadku dziecko prowadziło działalność opodatkowaną podatkiem liniowym, co uniemożliwia rodzicowi skorzystanie z ulgi prorodzinnej na to dziecko za 2023 rok.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.118.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i ciągle wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.21.2024.2.AC

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawczyni dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której zarządza profilami na mediach społecznościowych, gdzie przedstawia zdrowe relacje rodzinne, metody wychowywania dzieci oraz sposoby radzenia sobie z kryzysami życiowymi. Znaczną część jej przychodów generuje współpraca z podmiotami gospodarczymi, dla których realizuje różnorodne działania reklamowe i szkoleniowe. Wnioskodawczyni zamierzała zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z prowadzeniem kont na mediach społecznościowych oraz tworzeniem atrakcyjnych materiałów do publikacji, w tym wydatki na podróże, noclegi, bilety wstępu na wydarzenia kulturalne oraz obiady w restauracjach. Organ podatkowy stwierdził, że te wydatki nie spełniają przesłanek przyczynowo-skutkowych określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ źródłem przychodu wnioskodawczyni nie jest samo prowadzenie kont w mediach społecznościowych, lecz odpłatne usługi reklamowe i szkoleniowe. Wydatki te nie są związane z działaniami mającymi na celu osiągnięcie przychodów ani zabezpieczenie źródła przychodów z tytułu prowadzenia kont w mediach społecznościowych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.80.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które odpowiadają definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.67.2024.4.KK, 0111-KDIB2-2.4015.7.2024.5.DR

Wnioskodawca otrzymał decyzję wojewody przyznającą mu prawo do rekompensaty w wysokości 1/12 za mienie pozostawione poza obecnymi granicami RP. Świadczenie pieniężne ma być wypłacone z Funduszu Rekompensacyjnego. W związku z tym wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy w związku z przyszłą wypłatą rekompensaty będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, złożenia zeznania podatkowego lub dopełnienia innych formalności? 2. Czy w związku z przyszłą wypłatą rekompensaty będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn, złożenia zeznania podatkowego lub dopełnienia formalności? Organ podatkowy zajął następujące stanowisko: 1. W zakresie podatku dochodowego wnioskodawca ma rację. Przychód z tytułu rekompensaty jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 30a ustawy o PIT. 2. W zakresie podatku od spadków i darowizn wnioskodawca się myli. Nabycie prawa do rekompensaty w drodze spadku korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Natomiast sama wypłata środków pieniężnych z tytułu realizacji tego prawa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.126.2024.2.EC

Wnioskodawca jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego, który oddano do użytku w styczniu 2020 r. Do momentu zakupu kotła elektrycznego Wnioskodawca ogrzewał budynek piecem na paliwo stałe (ekogroszek). W 2022 r. nabył kocioł elektryczny oraz wcześniej zainstalował panele fotowoltaiczne. Modernizacja spowodowała całkowite wyeliminowanie zużycia węgla oraz wzrost zużycia energii elektrycznej produkowanej z paneli fotowoltaicznych, co przyczyniło się do eliminacji emisji spalin CO i pozytywnie wpłynęło na środowisko. Wnioskodawca zamierza odliczyć wydatek na zakup kotła elektrycznego w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia wydatku na zakup kotła elektrycznego, ponieważ spełnione są warunki określone w przepisach.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.175.2024.1.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem zaliczek na podatek dochodowy od rent i emerytur zagranicznych z Holandii. Bank, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłat emerytur i rent zagranicznych, zgodnie z zasadami określonymi w art. 35 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji, gdy emerytury i renty z Holandii są opodatkowane zarówno w Holandii, jak i w Polsce, należy zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania w formie proporcjonalnego zaliczenia, wskazaną w art. 23 ust. 5 Konwencji polsko-holenderskiej. Oznacza to, że Bank powinien od zaliczki na podatek ustalonej w Polsce potrącić podatek zapłacony w Holandii, pod warunkiem że Klient przedstawi odpowiednie dokumenty potwierdzające wysokość faktycznie pobranego podatku w Holandii. Jeśli podatek zapłacony za granicą przewyższy zaliczkę obliczoną w Polsce, Bank nie będzie zobowiązany do pobrania i odprowadzenia tej zaliczki.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.584.2022.12.JCB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest projektowanie interfejsów oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia interfejsów oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem interfejsów programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw do interfejsów programów komputerowych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.131.2024.2.AP

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego wpisanego do gminnej ewidencji zabytków, w 2022 r. rozpoczął prace budowlane, konserwatorskie i restauratorskie, które były prowadzone zgodnie z zaleceniami miejskiego konserwatora zabytków. Pragnął skorzystać z ulgi na zabytki na podstawie art. 26hb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującego do 31 grudnia 2022 r. Organ podatkowy jednak stwierdził, że warunki do skorzystania z tej ulgi nie zostały spełnione, ponieważ podatnik nie dysponował pozwoleniem wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie tych prac, a jedynie zaleceniami wydanymi przez miejskiego konserwatora zabytków. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do zastosowania ulgi na zabytki w przedstawionym stanie faktycznym.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.888.2021.12.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, Wnioskodawca uważa, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych na rzecz kontrahentów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co skutkuje osiągnięciem kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Ponadto, uznał, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych jest sprzedażą kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tych praw. W rezultacie, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.117.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia ulgi prorodzinnej za 2023 r. przez matkę samotnie wychowującą małoletnie córki. Zgodnie z wyrokiem rozwodowym, oboje rodziców wykonuje władzę rodzicielską, a miejsce zamieszkania córek ustalono przy matce. Choć kontakty ojca z dziećmi są regulowane sądownie, nie zawsze są realizowane z powodu braku chęci dzieci do przebywania z ojcem. W 2023 r. dzieci mieszkały głównie z matką, a ojciec spędził z nimi część ferii zimowych i wakacji. Organ podatkowy stwierdził, że w sytuacji, gdy rodzice wspólnie wykonują władzę rodzicielską, ale nie ustalili proporcji odliczenia ulgi prorodzinnej, odliczenie w 100% przysługuje wyłącznie rodzicowi, u którego dzieci mają miejsce zamieszkania, czyli matce. W związku z tym stanowisko podatniczki, że może odliczyć ulgę prorodzinną w 100% jako matka samotnie wychowująca dzieci, uznano za nieprawidłowe.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.309.2024.1.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że właściciel firmy świadczący osobiście usługi transportowe jako kierowca w transporcie międzynarodowym ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, pod warunkiem, że nie przekracza ona wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podatkowy zauważył, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące podróży służbowych dla osób prowadzących działalność gospodarczą nie wprowadzają żadnych wyłączeń ani ograniczeń w zależności od rodzaju prowadzonej działalności czy celu podróży służbowej.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.219.2024.2.MKA

W przedstawionym stanie faktycznym, w 2021 r. płatnik (Urząd) sporządził PIT-11 dla osoby bezrobotnej, uwzględniając odliczone składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz pobraną zaliczkę na podatek dochodowy. W 2023 r. ZUS wydał decyzję, w której "wyzerował" składki na ubezpieczenie zdrowotne za 2021 r., co skutkowało zwiększeniem naliczonej zaliczki na podatek dochodowy oraz wypłatą różnicy w zasiłku dla osoby bezrobotnej. Płatnik wykazał zwiększoną zaliczkę na podatek dochodowy w deklaracji rocznej PIT-4R za 2023 r., jednak nie sporządził korekty PIT-11 za 2021 r. ani PIT-11 za 2023 r. dla tej osoby. Organ uznał, że płatnik prawidłowo nie dokonywał korekt PIT-11, ponieważ wystawione dokumenty odzwierciedlały rzeczywisty stan w danym roku podatkowym. Z drugiej strony, organ uznał za nieprawidłowe wykazanie zwiększonej zaliczki na podatek dochodowy w deklaracji PIT-4R, wskazując, że to na podatniku spoczywa obowiązek doliczenia wcześniej odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu rocznym.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.221.2024.2.MJ

Podatniczka wraz z rodzeństwem odziedziczyła mieszkanie po zmarłych rodzicach, którzy nabyli je w 2004 r. do małżeńskiej wspólności majątkowej. Po śmierci matki w 2021 r. oraz ojca w 2022 r. spadek został podzielony, a w 2023 r. mieszkanie sprzedano wspólnie z rodzeństwem. Podatniczka zapytała, czy sprzedaż mieszkania wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania nabytego w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawców nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko podatniczki, że nie ma obowiązku zapłaty podatku, jest prawidłowe.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.99.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych na zlecenie klientów. Tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.141.2024.2.JM

Podatniczka, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, otrzymała dotację w wysokości około 43 tys. zł od międzynarodowej organizacji non-profit (...) GmbH na realizację projektu innowacji społecznej. Dotacja została przyznana na podstawie umowy i ma charakter bezzwrotnej pomocy. Podatniczka realizuje cele programu finansowanego z tej dotacji, m.in. poprzez organizację spotkań, tworzenie strony internetowej oraz materiałów edukacyjnych. Organ podatkowy uznał, że otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, ponieważ spełnione są łącznie dwie przesłanki zwolnienia: dotacja pochodzi od organizacji międzynarodowej z bezzwrotnej pomocy, a podatniczka bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z tych środków.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.93.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu sprzętu komputerowego, koszty samochodowe oraz usługi księgowe i telekomunikacyjne.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.15.2024.4.LS

Wnioskodawca, rolnik, nabył wraz z małżonką działkę nr 1 w celu prowadzenia gospodarstwa rolnego. Po rozwodzie Wnioskodawca stał się wyłącznym właścicielem tej działki. Planuje podzielić działkę nr 1 na mniejsze, które następnie zamierza sprzedać, nie podejmując przy tym działań wykraczających poza standardową procedurę, a jedynie zlecając sprzedaż pośrednikowi. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży działek powstałych z podziału działki nr 1 nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia pierwotnej nieruchomości.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.163.2024.2.AK

Podatniczka nabyła w 2001 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego wspólnie z rodzicami. Po śmierci ojca w 2013 r. odziedziczyła 1/4 udziału w tym lokalu. W 2021 r. w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności nabyła pozostałe 3/4 udziału, stając się jedyną właścicielką lokalu. Obecnie zamierza sprzedać ten lokal, a uzyskany przychód przeznaczy na zakup nowego mieszkania, w którym będzie realizować własne cele mieszkaniowe po przejściu na emeryturę. Do momentu przejścia na emeryturę nowe mieszkanie będzie wynajmowane w ramach najmu krótkoterminowego. Organ podatkowy stwierdził, że dochód ze sprzedaży w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2021 r. w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Natomiast dochód ze sprzedaży w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w 2013 r. w drodze spadku będzie zwolniony z opodatkowania. Organ uznał również, że czasowe wynajmowanie nowego mieszkania nie spowoduje utraty prawa do ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem że podatniczka przeznaczy cały przychód ze sprzedaży na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, w którym będzie realizować własne cele mieszkaniowe po przejściu na emeryturę.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.166.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego przez bank. W 2007 r. podatniczka zawarła umowę kredytu hipotecznego, którego cele obejmowały: 1) zakup nieruchomości pod budowę domu, 2) konsolidację kredytu budowlanego zaciągniętego w 1997 r. na wykończenie domu oraz 3) spłatę zadłużenia karty kredytowej. Organ podatkowy zauważył, że kredyt z 2007 r. nie był przeznaczony wyłącznie na jedną inwestycję mieszkaniową, lecz dotyczył dwóch odrębnych inwestycji. W związku z tym umorzenie przez bank części wierzytelności z tytułu tego kredytu stanowi dla podatniczki przychód podatkowy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. nie ma w tej sprawie zastosowania.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.164.2024.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2007 r. podatnik zawarł umowę kredytu hipotecznego, którego cele obejmowały: 1) zakup nieruchomości pod budowę domu, 2) konsolidację kredytu budowlanego zaciągniętego w 1997 r. na wykończenie domu, w którym mieszka, oraz 3) spłatę zadłużenia karty kredytowej. Organ podatkowy uznał, że kredyt z 2007 r. nie został zaciągnięty wyłącznie na jedną inwestycję mieszkaniową, lecz dotyczył dwóch odrębnych inwestycji. W związku z tym umorzenie przez bank kwoty wierzytelności z tytułu tego kredytu hipotecznego stanowi dla podatnika przychód podatkowy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. nie ma w tej sprawie zastosowania.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.152.2024.2.SR

Państwo złożyli wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, dotyczącej możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego przy odpłatnym zbyciu nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego. Stanowisko Państwa, że w przedstawionym stanie faktycznym można zastosować zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zostało uznane za prawidłowe. Sprzedana przez Państwa w 2023 r. działka nr A, sklasyfikowana jako użytek „ŁIII" – łąki trwałe, stanowiła część gospodarstwa rolnego o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy. Działka ta nie utraciła charakteru rolnego, nadal jest użytkowana jako łąka, a nabywca planuje jej wykorzystanie na potrzeby produkcji rolniczej. W związku z tym przychód uzyskany ze sprzedaży tej działki korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.330.2024.1.AD

Podatnik oraz jej mąż, będący w ustawowej wspólności majątkowej, nabyli w 2020 roku działkę budowlaną, na której rozpoczęli budowę domu jednorodzinnego. Przed zawarciem małżeństwa oboje posiadali odrębne lokale mieszkalne. Od dłuższego czasu mieszkają i pracują w Niemczech, wynajmując tam mieszkanie. W celu uniknięcia wysokich kosztów wynajmu w Niemczech planują sprzedaż działki z rozpoczętą budową w Polsce, a uzyskane środki, uzupełnione dodatkowymi funduszami, przeznaczyć na zakup nieruchomości mieszkalnej w Niemczech. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży nieruchomości w Polsce zostanie wydatkowany na nabycie nieruchomości mieszkalnej w Niemczech w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.177.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia pożyczki hipotecznej przez bank. W 2010 roku podatniczka zawarła umowę pożyczki hipotecznej z bankiem. Po spłaceniu większości kwoty pożyczki, w 2023 roku bank umorzył pozostałą część zobowiązania na podstawie ugody. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota pożyczki stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.188.2024.1.JS

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2022 roku nabył wraz z małżonką nieruchomość lokalową, którą następnie sprzedał. Przychód ze sprzedaży tej nieruchomości został zwolniony od podatku dochodowego, ponieważ przeznaczono go na zakup nieruchomości gruntowej A. Następnie podatnik nabył nieruchomość gruntową B, na której planuje wybudować dom jednorodzinny, w którym zamieszka z małżonką. W celu sfinansowania zakupu nieruchomości gruntowej B oraz budowy domu, podatnik zamierza zaciągnąć kredyt hipoteczny. Przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży części nieruchomości gruntowej A, planuje przeznaczyć cały ten przychód na spłatę kredytu hipotecznego oraz odsetek od tego kredytu. Organ podatkowy uznał, że takie działanie podatnika uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.191.2024.1.JS

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2022 roku nabył wraz z małżonką nieruchomość lokalową, którą następnie sprzedał. Przychód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości został przeznaczony na zakup nieruchomości gruntowej "X". Po pewnym czasie podatnik zmienił plany dotyczące realizacji celów mieszkaniowych i postanowił sprzedać część nieruchomości gruntowej "X". Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup nieruchomości gruntowej "Y" oraz budowę na niej domu jednorodzinnego, w którym planuje zamieszkać z małżonką. Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskany ze sprzedaży części nieruchomości gruntowej "X" będzie w całości zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tzw. "ulgi mieszkaniowej" (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), pod warunkiem że cały przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na nabycie nieruchomości gruntowej "Y" oraz budowę na niej domu jednorodzinnego, w którym podatnik zamierza zamieszkać z małżonką.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.168.2024.1.WS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wydatki ponoszone przez podatnika na studia magisterskie "Marketing i sprzedaż", obejmujące czesne, dojazdy, podręczniki oraz zeszyty, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Studia te są ściśle związane z zakresem działalności podatnika, ponieważ umożliwią mu lepsze zrozumienie mechanizmów rynkowych, sprzedaży, marketingu oraz prowadzenia sklepu internetowego, który jest głównym przedmiotem jego działalności. Zdobyta wiedza i umiejętności przyczynią się do powstawania lub wzrostu przychodów oraz wpłyną na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.15.2024.2.AK

Podatniczka sprzedała mieszkanie, które stanowiło jej majątek wspólny z mężem. Nabycie mieszkania miało miejsce w 1997 r. w trakcie trwania małżeństwa. W 2012 r. małżonkowie zostali prawnie separowani, a w 2022 r. dokonali podziału majątku wspólnego, w wyniku którego mieszkanie zostało przekazane podatniczce. W 2023 r. podatniczka sprzedała to mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że w związku z tą sprzedażą, która dotyczyła majątku wspólnego małżonków, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty 19% podatku dochodowego ani od kwoty uzyskanej ze sprzedaży, ani od kwoty otrzymanej przez męża. Organ podkreślił również, że podatniczka nie jest zobowiązana do składania deklaracji podatkowej w związku z tą transakcją.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.91.2024.2.BR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą przez wnioskodawcę dwóch nieruchomości gruntowych: Nieruchomości 1 oraz Nieruchomości 2. Wnioskodawca, jako polski rezydent podatkowy, zamierza zbyć te nieruchomości w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, a nie w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej. Nieruchomości te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży tych nieruchomości nie będą traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu z uwagi na upływ ponad 5 lat od ich nabycia. W ten sposób organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.160.2024.1.KD

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, z zastosowaniem preferencyjnej stawki podatkowej 5% (IP Box). Organ uznał, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskany przez wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ dodał, że wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.69.2024.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia kwalifikowanego dochodu zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.65.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Programy te są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe określenie wskaźnika nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.86.2024.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Ponadto ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem tych programów (Koszty IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić Koszty IP Box przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.83.2024.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną A, której akcje otrzymuje Pan jako pracownik polskiej spółki B, należącej do grupy A. Organ wskazuje, że: 1. Opis stanu faktycznego - Pan bierze udział w globalnym programie motywacyjnym spółki A, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie Restricted Stock Units (RSU). Po upływie okresu wyczekiwania RSU uprawniają do otrzymania akcji spółki A. 2. Pytania podatnika - Czy w związku z uczestnictwem w Planie, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód po stronie Pana powstaje wyłącznie w chwili zbycia przyznanych akcji lub w chwili otrzymania dywidendy, czy też przychód powstaje na wcześniejszych etapach? 3. Stanowisko organu - Organ stwierdza, że: - Program motywacyjny, w którym Pan uczestniczy, nie spełnia warunków określonych w art. 24 ust. 11-12a ustawy PIT, ponieważ nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej. - Nieodpłatne otrzymanie akcji spółki A po upływie okresu wyczekiwania skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy PIT. - Dodatkowo, przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, kwalifikowany jako przychody z kapitałów pieniężnych, powstanie również w momencie zbycia akcji spółki A (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT) oraz w chwili uzyskania dywidendy z tytułu ich posiadania (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT).

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.79.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z nich uzyskiwanego preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem lub rozwojem, co jest istotne przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.275.2024.3.PT

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z organizowaną przez spółkę akcją promocyjną. W ramach tej akcji uczestnicy, będący osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą oraz osobami prawnymi, otrzymają nagrody pieniężne uzależnione od wartości dokonanych zakupów. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe, stwierdzając, że na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego ani obowiązki sprawozdawcze związane z wypłatą nagród pieniężnych uczestnikom akcji promocyjnej. Nagrody te stanowią przychód podatkowy, który powinien być opodatkowany przez uczestników w ramach ich działalności gospodarczej.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.188.2024.1.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zwrotu kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia członków Rady Nadzorczej spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że przychody członków Rady Nadzorczej z tytułu zwracanych przez spółkę kosztów podróży, w tym kosztów dojazdu na posiedzenia Rady oraz zakwaterowania i wyżywienia związanych z ich pracą, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy PIT, do wysokości określonej w rozporządzeniu dotyczącym należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. W związku z tym, spółka nie ma obowiązku jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych pobierać zaliczek na podatek z tytułu zwrotu tych kosztów.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.66.2024.4.KK, 0111-KDIB2-2.4015.8.2024.5.DR

Wnioskodawca otrzymał decyzję wojewody przyznającą mu prawo do rekompensaty w wysokości 1/12 za mienie pozostawione poza obecnymi granicami RP. Wnioskodawca zaznaczył, że rekompensata ma być wypłacona w formie świadczenia pieniężnego. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy w związku z przyszłą wypłatą rekompensaty będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, złożenia zeznania podatkowego lub dopełnienia innych formalności? 2. Czy w związku z przyszłą wypłatą rekompensaty będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn, złożenia zeznania podatkowego lub dopełnienia jakichkolwiek formalności? Organ podatkowy stwierdził, że: - w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, przychód z tytułu realizacji prawa do rekompensaty jest zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 30a lit. a ustawy o PIT, co oznacza, że wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego ani złożenia zeznania podatkowego; - w zakresie podatku od spadków i darowizn, nabycie prawa do rekompensaty tytułem dziedziczenia korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, a sama wypłata rekompensaty nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, w związku z czym wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn ani złożenia zeznania podatkowego.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.172.2024.1.MR

Podatnik uzyskuje przychody z dwóch źródeł: 1) przychody inne niż najem oraz 2) przychody z najmu, w tym z dzierżawy pokoju hotelowego. Zadaje pytanie o możliwość odpisów amortyzacyjnych od pokoju hotelowego, które mógłby traktować jako koszt związany z działalnością, co pomniejszałoby jego przychody. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychody z najmu, w tym z dzierżawy pokoju hotelowego, są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, co wyklucza prawo do odpisów amortyzacyjnych pomniejszających przychód. Organ zauważa, że przepisy przejściowe pozwalały w 2022 r. na rozliczanie dochodów z najmu prywatnego na zasadach ogólnych oraz na stosowanie przepisów o amortyzacji obowiązujących do 31 grudnia 2021 r., jednak od 1 stycznia 2023 r. te możliwości wygasły.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.54.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz przepisy prawa nie ulegną zmianie. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.127.2024.3.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatniczkę zwrotu części wydatków na nieruchomość. W latach 2000-2010 Pani, wspólnie z mężem, przeprowadziła rozbudowę i remont budynku, w którym mieszkała z matką i siostrą. W 2024 roku budynek został sprzedany, a Pani otrzymała od spadkobiercy matki kwotę 50 000 zł jako zwrot części poniesionych nakładów. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi dla Pani przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem części odpowiadającej nakładom proporcjonalnym do udziałów D oraz siostry Pani w nieruchomości. Organ stwierdził, że Pani nie ma możliwości zaliczenia poniesionych nakładów do kosztów uzyskania przychodu.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.233.2024.1.DP

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej. Organ podatkowy uznał, że różnica między wpłaconą a zwróconą zwaloryzowaną kaucją stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co obliguje Towarzystwo do wystawienia PIT-11. Organ stwierdził, że zwrot zwaloryzowanej kaucji jest przysporzeniem majątkowym dla najemcy, a zatem kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Zaznaczył, że przepisy nie wyłączają tego rodzaju świadczeń z opodatkowania, a waloryzacja kaucji ma na celu przywrócenie jej pierwotnej wartości, a nie pełni jedynie funkcji zabezpieczenia umowy najmu.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.177.2024.2.AWO

Podatniczka jest właścicielką domu jednorodzinnego zlokalizowanego w C, przy ul. D1, który zamierza poddać termomodernizacji, w tym poprzez wykonanie przyłącza gazowego. Zadała pytania dotyczące możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2023 r. oraz 2024 r. w związku z wydatkami na przyłącze gazowe. Organ uznał, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe w odniesieniu do pytań nr 1 i 2, ponieważ w 2023 r. nie uzyskała dochodu, który umożliwiłby jej skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej. Natomiast w kwestii pytania nr 3, stanowisko podatniczki jest prawidłowe, gdyż w 2024 r., po podjęciu pracy, będzie mogła odliczyć wydatki na przyłącze gazowe w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.53.2024.2.BM

Rodzice nabyli nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym i gospodarczym w 1993 r. w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej. W 2011 r. dokonali darowizny lokalu mieszkalnego na rzecz Pana siostry. Po śmierci matki w 2011 r. oraz ojca w 2020 r., spadek po nich został podzielony w 2023 r. W wyniku działu spadku, Pan oraz brat nabyli po 1/2 udziału w nieruchomości, podczas gdy przed działem mieli po 1/3 udziału. Dnia 27 lutego 2023 r. Pan wraz z bratem sprzedali przysługujące im udziały w nieruchomości. Organ stwierdził, że odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku do wysokości przysługującego Panu udziału w spadku nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 7 ustawy o PIT. Natomiast odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w wyniku działu spadku, które przekracza przysługujący Panu udział w spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 7 ustawy o PIT.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.177.2024.1.AG

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty zysku z kapitału zapasowego spółki z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po przekształceniu jednoosobowej działalności w spółkę z o.o., prawo wspólnika do uzyskania zysku wynika z posiadania statusu udziałowca, a nie z wcześniejszego prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym wypłata zysku z kapitału zapasowego spółki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.249.2024.1.RS

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego przez podatnika w drodze spadku po zmarłym bracie. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeśli nastąpiła przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość. W analizowanej sprawie momentem nabycia przez podatnika był rok 2023, kiedy to dokonano przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu w odrębną własność. W związku z tym sprzedaż lokalu w 2024 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.51.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Uważa, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do stworzonych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Jednakże w odniesieniu do kosztów, które Wnioskodawca chciał uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus, organ stwierdził, że koszty wyjazdów służbowych do potencjalnych klientów oraz zaliczka na samochód nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i nie powinny być brane pod uwagę w tym wskaźniku.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.139.2024.2.KK

Podatnik planuje zniesienie współwłasności działki gruntowej, na której znajdują się dwa odrębne lokale mieszkalne, będące własnością jego oraz sąsiada. Po zniesieniu współwłasności każdy z właścicieli lokali otrzyma osobną działkę zabudowaną swoim lokalem. Organ podatkowy uznał, że ponieważ nie dojdzie do przysporzenia majątkowego ponad wcześniej posiadany udział, a wartość rynkowa nieruchomości pozostanie bez zmian, przyszła sprzedaż nieruchomości przez podatnika po upływie 5 lat od pierwotnego nabycia lokalu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.77.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Mogą one być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.145.2024.1.DB

Interpretacja dotyczy wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi przez spółkę komandytową w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) od tych wypłat w momencie ich realizacji. Organ podkreślił, że nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego przez spółkę podatku PIT o część podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy, ponieważ wysokość tego podatku CIT nie jest znana w chwili wypłaty zaliczek. W związku z tym organ uznał stanowisko przedstawione przez spółkę we wniosku za nieprawidłowe.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.179.2024.1.AKR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani oraz Pani mąż nabyli do majątku wspólnego nieruchomości w dniach 20 czerwca 2015 r. oraz 14 września 2015 r. Następnie, w dniu 29 lipca 2019 r., dokonali darowizny tych nieruchomości do majątku osobistego Pani. Ostatecznie, w dniu 25 sierpnia 2023 r., Pani sprzedała te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty ich nabycia do majątku wspólnego małżonków upłynął wymagany 5-letni okres. Organ potwierdził, że darowizna nieruchomości do majątku osobistego Pani w 2019 r. nie stanowiła ponownego nabycia, lecz jedynie przesunięcie w ramach majątku małżonków. W związku z tym Pani nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tych nieruchomości.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.123.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych lub ich części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do stosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.188.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2010 roku. Podatniczka zadała dwa pytania: 1) Czy cała kwota umorzenia korzysta z ulgi podatkowej, biorąc pod uwagę, że kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe rodziny? 2) Czy część umorzenia związana z kredytem refinansowym podlega opodatkowaniu? Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego traktowane jest jako przychód z innych źródeł, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów nie ma zastosowania, ponieważ kredyt dotyczył dwóch różnych inwestycji mieszkaniowych, a nie jednej, co jest wymagane przez rozporządzenie.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.66.2024.2.KB

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód ze zbycia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez podatnika odpowiedniej ewidencji. Organ stwierdził, że wydatki na składki ZUS oraz usługi księgowe, w odpowiedniej proporcji, mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 17.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.68.2024.3.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace programistyczne na zlecenie klientów, prowadzące do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatkowej w ramach IP Box do dochodów uzyskanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które wytwarza w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatkową w ramach IP Box. Organ uznaje również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty przedstawione w złożonym wniosku, z wyjątkiem kosztów ubezpieczenia OC dla programisty.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.65.2021.13.ANK

Organ podatkowy uznał działalność Wnioskodawcy za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, z której uzyskuje dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w postaci autorskich praw do programu komputerowego. Od 1 stycznia 2021 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tych praw, zarówno w odniesieniu do rozliczeń za lata 2019-2020 (po złożeniu korekty zeznań podatkowych), jak i za 2021 r. oraz lata następne.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.160.2022.13.KG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w związku z jego działalnością gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego. Organ stwierdził, że wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z przepisami.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.942.2022.15.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że prowadzona przez niego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o PIT. Przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania 5% stawki podatku.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.142.2024.2.DJD

Podatniczka prowadzi od 2012 r. jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie praktyki lekarskiej, opodatkowaną 19% stawką podatku liniowego. Od 2018 r. jest zatrudniona na umowę o pracę w Oddziale Neurologii szpitala. W wyniku zmian organizacyjnych w szpitalu, od 2024 r. podpisała z pracodawcą umowę kontraktową na pełnienie specjalistycznych dyżurów neurologicznych w Oddziale Neurologii oraz w Izbie Przyjęć. Czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej na rzecz szpitala oraz te wynikające z umowy o pracę częściowo się pokrywają, jednak zakres obowiązków z umowy o pracę jest znacznie szerszy. Podatniczka podlega bezpośredniemu nadzorowi ordynatora oddziału w ramach umowy o pracę, podczas gdy w ramach umowy kontraktowej samodzielnie podejmuje decyzje dotyczące diagnostyki i leczenia pacjentów. Organ uznał, że ponieważ zakres czynności świadczonych na podstawie umowy o pracę jest szerszy niż ten wynikający z umowy kontraktowej, usługi świadczone przez podatniczkę w ramach działalności gospodarczej na rzecz szpitala nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi na podstawie umowy o pracę. W związku z tym, nie występują okoliczności wyłączające możliwość opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej 19% stawką podatku liniowego.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.74.2024.2.ŁS

Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie wypłacone przez pracodawcę podatnikowi za czas pozostawania bez pracy stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W ocenie organu, wynagrodzenie to nie może być traktowane jako odszkodowanie lub zadośćuczynienie, które zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Organ podkreślił, że przepisy Kodeksu pracy wyraźnie rozróżniają wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy od odszkodowania, co wyklucza możliwość uznania tego wynagrodzenia za odszkodowawcze.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.39.2024.2.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działania podejmowane przez Wnioskodawcę w obszarze B+R, takie jak projektowanie, adaptacja i modyfikacja, wdrożenie prototypów do produkcji oraz realizacja usług dostarczania kompleksowych rozwiązań dla linii produkcyjnych, kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, istotne jest ustalenie, czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do dodatkowego odliczenia w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, interpretacja obejmuje ocenę, czy koszty związane z działalnością B+R, w tym wynagrodzenia i ubezpieczenia społeczne, koszty materiałów i surowców oraz amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w realizacji projektów, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.170.2024.1.TR

Podatniczka, która ukończyła 60 lat i nabyła prawo do emerytury, w okresie od 10 lipca 2023 r. do 6 sierpnia 2023 r. uzyskała przychód ze stosunku pracy w wysokości 73.166,59 zł. Od tej kwoty pracodawca pobrał zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 8.240 zł. Podatniczka pyta, czy w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37 może zastosować tzw. "ulgę dla seniora" do tego przychodu, a także czy może pomniejszyć wysokość przychodu ze stosunku pracy za 2023 r. oraz wartość pobranych składek na ubezpieczenie społeczne o składki pobrane w tym okresie. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatniczki za prawidłowe, co oznacza, że ma ona prawo zastosować ulgę dla seniora do tego przychodu, pomniejszyć przychód ze stosunku pracy za 2023 r. oraz obniżyć wartość pobranych składek na ubezpieczenie społeczne.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1003.2022.10.KK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi systematyczne, zaplanowane i metodyczne prace twórcze, mające na celu opracowanie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co kwalifikuje się jako sprzedaż prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.131.2024.2.IM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych działalności rolnika zajmującego się produkcją i sprzedażą wina. Organ podatkowy stwierdził, że owoce winogron użyte do produkcji wina, pochodzące z własnej uprawy, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Uzasadnił to tym, że działalność rolnicza, w tym uprawa winorośli, jest wyłączona z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym koszty związane z prowadzeniem działalności rolniczej nie mogą być traktowane jako koszty podatkowe. Organ uznał, że przychody z produkcji i sprzedaży wina należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a koszty związane z tą działalnością nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania tych przychodów.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.82.2024.2.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną (...) Ltd. Uczestnik (Wnioskodawca) otrzymuje nieodpłatnie Restricted Stock Units (RSU), które stanowią warunkowe prawo do przyszłego nabycia akcji spółki (...). W interpretacji wskazano, że: 1. Otrzymanie RSU nie generuje przychodu po stronie Uczestnika, ponieważ RSU nie mają wartości rynkowej i nie przyznają uprawnień właścicielskich. 2. Nieodpłatne nabycie akcji spółki (...) po upływie okresu wyczekiwania (vesting period) skutkuje powstaniem przychodu po stronie Uczestnika, który kwalifikowany jest jako przychód z innych źródeł. 3. Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych powstanie również w momencie zbycia akcji spółki (...) przez Uczestnika lub w momencie otrzymania dywidendy z tytułu ich posiadania (przychody z kapitałów pieniężnych). Interpretacja jest częściowo negatywna, ponieważ organ uznaje, że w przeciwieństwie do stanowiska Wnioskodawcy, przychód powstaje w momencie nieodpłatnego nabycia akcji, a nie dopiero w chwili ich zbycia lub otrzymania dywidendy.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.187.2022.12.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest współtworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia informatyczne dla swoich Kontrahentów, uczestnicząc w analizie wykonalności wymagań, planowaniu rozwiązań, tworzeniu koncepcji, testowaniu oraz wdrażaniu oprogramowania. Wnioskodawca pełni także rolę analityka biznesowo-systemowego oraz architekta IT, biorąc udział w analizie potrzeb klienta, projektowaniu rozwiązań oraz tworzeniu dokumentacji i specyfikacji. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które podlegają ochronie autorskoprawnej. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym do części wynagrodzenia za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego oraz architekta IT. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe, leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie, w jakim są bezpośrednio związane z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.136.2024.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Wykazał, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców, co generuje dochód. Organ uznał, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), a Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania tego dochodu wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.140.2020.8.JŚ

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym i komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje częściowe wycofanie swojego wkładu, co wiąże się z otrzymaniem wypłaty środków pieniężnych. Zadaje pytanie, czy te środki będą dla niej przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, stwierdzając, że otrzymanie przez nią środków pieniężnych w związku z częściowym wycofaniem wkładu w spółce komandytowej będzie neutralne podatkowo. Organ podkreśla, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych oraz interpretacjami organów podatkowych, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania takich wypłat do momentu całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki. W związku z tym, do tego momentu wypłaty otrzymywane przez Wnioskodawczynię pozostają neutralne podatkowo.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.85.2024.2.AC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem oprogramowania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, które są chronione prawem autorskim. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy jego prace kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, czy prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czy dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), oraz czy może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty zakupu sprzętu komputerowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług księgowych przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.103.2024.2.IR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca uczestniczy w globalnym programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną X. W ramach tego programu Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie Restricted Stock Units (RSU), które stanowią warunkowe prawo do nabycia akcji spółki X po upływie 3-letniego okresu wyczekiwania. Organ podatkowy uznał, że: 1. Otrzymanie RSU nie generuje przychodu po stronie Wnioskodawcy, ponieważ RSU nie mają wartości rynkowej i nie dają uprawnień właścicielskich do akcji. 2. Nieodpłatne nabycie akcji spółki X po upływie okresu wyczekiwania skutkuje powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, który należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy PIT). 3. Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych powstanie także w momencie zbycia przez Wnioskodawcę akcji spółki X (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT) oraz w momencie uzyskania dywidendy z tytułu posiadania tych akcji (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT).

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.88.2024.2.MT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija programy komputerowe. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz może uwzględnić w kosztach działalności badawczo-rozwojowej związane z tymi prawami koszty samochodowe, składki na ubezpieczenie społeczne, usługi księgowe oraz telekomunikacyjne.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.754.2022.8.JG

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.118.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta obejmuje również badania i rozwój w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koncentrując się na tworzeniu innowacyjnych programów komputerowych. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu i związanych z nim kosztów.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.511.2022.12.PS

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę spełniają wymogi do uznania ich za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) tych praw na podstawie art. 30ca ustawy, co oznacza możliwość skorzystania z ulgi IP Box. Niemniej jednak, organ stwierdził, że nie wszystkie koszty przedstawione przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy. Koszty reklamy oraz marketingu firmowego nie wykazują bezpośredniego związku z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.325.2024.1.JM

Wnioskodawca planuje przekazać pracownikom srebrne monety z okazji rocznicy powstania organizacji. Celem tego gestu jest uhonorowanie wkładu pracowników w działalność Wnioskodawcy oraz uczczenie rocznicy. Upominki nie będą traktowane jako wynagrodzenie za pracę ani bonus za wykonywane obowiązki, a pracownicy nie będą ich oczekiwać w związku z realizowanymi zadaniami. Przekazanie upominków zostanie zakwalifikowane jako darowizna, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.149.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście umorzenia udziałów Wnioskodawcy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością za wynagrodzeniem. Organ podatkowy wskazał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego zbycia udziałów na rzecz spółki w celu ich umorzenia (tzw. umorzenie dobrowolne) kwalifikuje się jako przychód z odpłatnego zbycia udziałów, który podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód ten powinien zostać uwzględniony w podstawie opodatkowania dla daniny solidarnościowej, zgodnie z art. 30h ust. 1-2 w powiązaniu z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, który argumentował, iż przychód ten nie powinien być wliczany do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, jest błędne.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.94.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Spełnia również warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.121.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, umożliwiające opodatkowanie dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5%. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością, co jest istotne przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.138.2024.2.MR

Wnioskodawczyni osiedliła się na stałe w Polsce w 2022 roku, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Przed przeprowadzką mieszkała na Białorusi i nie miała wcześniejszego pobytu w Polsce. Posiada Kartę Polaka oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawo Wnioskodawczyni do stosowania tej ulgi w latach 2022-2025 lub 2023-2026, co oznacza, że jej przychody do wysokości 85 528 zł rocznie będą zwolnione od podatku dochodowego. Wnioskodawczyni powinna prawidłowo wypełnić formularz PIT-37, aby uwzględnić to zwolnienie.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.178.2024.1.KK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, w 2005 roku otrzymał w darowiźnie od rodziców gospodarstwo rolne o powierzchni 7,52 ha. Mieszka na tej nieruchomości wraz z rodziną i uprawia zboża. W związku z rozwojem zabudowy mieszkaniowej w okolicy, Wnioskodawca postanowił podzielić działkę nr 2 na 13 mniejszych działek oraz sprzedać część z nich. Sprzedaż ma na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych dzieci Wnioskodawcy oraz remont domu i budynków gospodarczych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działki te stanowią majątek prywatny Wnioskodawcy, a działania związane ze sprzedażą mają charakter zwykłego zarządu majątkiem, a nie działalności gospodarczej.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.14.2021.13.PS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy zawarte we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, co zdaniem organu spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, w tym usługi księgowe, leasing samochodów, zakup sprzętu komputerowego oraz inne, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej i uwzględnione w obliczeniu wskaźnika Nexus.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.61.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na tę działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu objętego preferencyjnym opodatkowaniem.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.129.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca odpłatnie przenosi na zleceniodawców. Prowadzi on odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% (IP Box) zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.75.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace rozwojowe, które mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, ponieważ programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w toku działalności badawczo-rozwojowej spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie zobowiązany do ustalenia wskaźnika nexus dla każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, aby określić kwalifikowany dochód, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.69.2022.13.KP

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, w ramach której tworzy programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez wnioskodawcę ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych może być opodatkowany stawką 5% podatku dochodowego.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.156.2024.2.DA

W 2023 roku Pani była osobą samotnie wychowującą małoletnią córkę. Mimo że w trakcie roku wstąpiła Pani w związek małżeński, nie pozbawia to Pani prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoby samotnie wychowującej dziecko. Przez większość 2023 roku Pani faktycznie samotnie wychowywała i sprawowała opiekę nad córką, ponieważ ojciec dziecka miał ograniczoną władzę rodzicielską i nie uczestniczył w kosztach jej utrzymania oraz wychowania. W związku z tym, przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2023 rok, przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.112.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia w zeznaniu PIT za 2023 r. wydatków na zakup i montaż klimatyzacji w mieszkaniu osoby z orzeczoną niepełnosprawnością. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ stanowią wyposażenie oraz dostosowanie mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, co ułatwia wykonywanie codziennych czynności. Warunkiem odliczenia jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności oraz brak dofinansowania tych wydatków z funduszy publicznych.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.155.2024.3.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystuje budynki handlowo-usługowe oraz magazynowe. Dwa z tych budynków są wynajmowane podmiotom trzecim. Wnioskodawca zamierza wycofać te dwa budynki z majątku firmy i przenieść je do majątku prywatnego, przy czym najem tych nieruchomości będzie kontynuowany jako najem prywatny. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie wywoła skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynność ta nie będzie miała charakteru zbycia ani odpłatności, a Wnioskodawca nie uzyska żadnego przysporzenia majątkowego; nastąpi jedynie przesunięcie tych nieruchomości z majątku związanego z działalnością gospodarczą do majątku osobistego.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.93.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawcę. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a rezultaty tej działalności w postaci programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box) w roku 2024 oraz w latach następnych.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.124.2024.1.DB

Wnioskodawca zaciągnął w 2009 r. kredyt hipoteczny w CHF na zakup mieszkania, aby zaspokoić potrzeby mieszkaniowe córki, która studiowała w innym mieście. W 2023 r. zawarł ugodę sądową z bankiem, na mocy której bank umorzył część zadłużenia. Wnioskodawca pyta, czy przysługuje mu zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. Organ podatkowy stwierdza, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania zaniechania poboru podatku, ponieważ kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, Wnioskodawca nie korzystał wcześniej z takiego zaniechania, a ugoda została zawarta w czasie obowiązywania rozporządzenia.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.57.2021.18.MN

Interpretacja indywidualna została wydana w odpowiedzi na wniosek Wnioskodawcy dotyczący możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych i ich elementów, co zostało uznane za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności zostały zakwalifikowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Przychody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na kontrahentów uznano za dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ podatkowy zaznaczył również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy ustalaniu kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.104.2024.3.JM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów podatnika uzyskanych w 2023 roku, obejmujących emeryturę z Polski oraz wynagrodzenie z pracy najemnej w Niemczech. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest częściowo nieprawidłowe. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dochód z pracy najemnej w Niemczech podlega opodatkowaniu zarówno w Niemczech, jak i w Polsce. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, Polska stosuje metodę wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochód z Niemiec jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale uwzględniany przy ustalaniu stopy podatkowej dla dochodów opodatkowanych w Polsce, w tym emerytury. Dodatkowo, podatnik ma prawo do odliczenia 30% diety zagranicznej od przychodu z pracy w Niemczech, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o PIT. Natomiast stanowisko podatnika, że emerytura z Polski powinna być opodatkowana stawką 12%, jest nieprawidłowe, ponieważ emerytura ta powinna być opodatkowana według wyliczonej stopy procentowej, z uwzględnieniem dochodu z Niemiec.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.101.2024.2.MM

Wnioskodawczyni została przeniesiona służbowo przez pracodawcę do nowych lokalizacji w 2020 r. oraz 2022 r. W związku z tymi przeniesieniami otrzymała dodatek relokacyjny oraz dodatek z tytułu przeprowadzki. Uważa, że te dodatki powinny być zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości 200% wynagrodzenia za miesiąc, w którym miało miejsce przeniesienie. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni, uznając, że otrzymane dodatki stanowią zasiłek na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, a zatem kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania w ramach limitu określonego w art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.72.2024.2.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Przysługujące mu majątkowe prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia tych praw na kontrahenta może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.145.2022.12.KG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnego opodatkowania. Ponadto organ potwierdził, że podatnik prawidłowo prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz właściwie alokuje koszty do wskaźnika nexus.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.50.2024.2.MC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, szczególnie w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej zajmującej się transportem międzynarodowym i opodatkowanej podatkiem liniowym, otrzymuje od zagranicznych dostawców faktury zakupowe dotyczące m.in. zakupu paliwa oraz opłat za przejazdy autostradami i parkingi, na których naliczony jest podatek VAT według stawek obowiązujących w danym państwie. Wnioskodawca zalicza te faktury w kwocie brutto do kosztów uzyskania przychodów, a zapłacony podatek VAT jest zwracany na podstawie VAT-REFUND z poszczególnych krajów, co Wnioskodawca traktuje jako przychody podatkowe. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. W kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych Wnioskodawca powinien uwzględniać w kosztach uzyskania przychodów wartość faktur w kwocie netto, ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyklucza możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów podatku od towarów i usług oraz podobnego podatku od wartości dodanej nałożonego w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Dodatkowo, zwrot zapłaconego podatku VAT powinien być ujmowany w przychodach podatkowych w momencie jego otrzymania.

📅 16.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.121.2024.2.SJ

Podatnik, będący osobą fizyczną, rozliczającą się na zasadach ogólnych według skali podatkowej, nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz świadczy usługi na podstawie umowy zlecenia dla innego przedsiębiorstwa, związane z opieką nad infrastrukturą informatyczną. W celu efektywnego wypełnienia obowiązków wynikających z umowy zlecenia, w listopadzie 2023 r. nabył samochód osobowy. Organ podatkowy ocenił, że wydatek poniesiony przez podatnika na zakup samochodu nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu z tytułu zawartej umowy zlecenia. Organ wskazał, że posiadanie samochodu nie jest niezbędne do wykonywania tego rodzaju pracy, a jego zakup ma jedynie na celu poprawę wydajności pracy podatnika, co nie jest ściśle związane z realizowanymi przez niego obowiązkami. Organ podkreślił, że samochód należy do kategorii dóbr powszechnego użytku, z których korzystać mogą wszyscy pracujący, co skutkuje brakiem jednoznacznego powiązania kosztów poniesionych przez podatnika z celem osiągnięcia przychodów.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.66.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje badawczo-rozwojową działalność polegającą na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych (oprogramowania). Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, w tym prawa autorskie do programów komputerowych. Wnioskodawca odpłatnie przenosi prawa autorskie do tych utworów na rzecz swoich klientów. Działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny, a jej celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.132.2024.2.MN

Wnioskodawca, obywatel Polski, mieszkał i pracował w Wielkiej Brytanii od 1995 r. do 2023 r. W 2024 r. Wnioskodawca na stałe osiedlił się w Polsce, przenosząc tutaj centrum swoich interesów osobistych. W trakcie pobytu w Wielkiej Brytanii przystąpił do dobrowolnych programów emerytalnych SIPP oraz PPE, a także będzie otrzymywał emeryturę państwową z Wielkiej Brytanii, znaną jako state pension. W związku z powyższym, Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące opodatkowania wypłat z SIPP, PPE oraz emerytury państwowej w Polsce. Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Wypłaty z SIPP oraz PPE będą klasyfikowane jako "Inne dochody" w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jako miejscu zamieszkania Wnioskodawcy. 2. Wypłaty brytyjskiej emerytury państwowej (state pension) również będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z art. 17 ust. 1 umowy polsko-brytyjskiej dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.167.2024.2.AK

Podatniczka jest współwłaścicielką jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W 2023 roku nabyła i zainstalowała instalację fotowoltaiczną wraz z magazynem energii, które stanowią jedną całość. Większość wyprodukowanej energii jest wykorzystywana na potrzeby ogrzewania oraz podgrzewania wody, a nadwyżki są magazynowane do wykorzystania w okresach braku produkcji z paneli fotowoltaicznych. Wydatki na zakup i montaż magazynu energii kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ magazyn energii jest kluczowym elementem instalacji fotowoltaicznej, która przyczynia się do obniżenia zapotrzebowania na energię z sieci zewnętrznej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.248.2024.2.RS

Podatniczka sprzedała mieszkanie przed upływem 5 lat od jego zakupu. Równocześnie, od 2023 roku, rozpoczęła budowę domu jednorodzinnego, wykorzystując środki z zadatku w wysokości 10% wartości mieszkania, kredytu oraz całej kwoty otrzymanej od kupujących. Planuje przeznaczyć te środki na własne cele mieszkaniowe związane z budową domu. W ciągu 3 lat zamierza wydać wszystkie pieniądze uzyskane ze sprzedaży mieszkania. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Pani w kwestii możliwości zaliczenia kwoty pochodzącej z zadatku na własne cele mieszkaniowe jest prawidłowe.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.756.2023.4.AS

Wnioskodawczyni oraz jej mąż angażowali się w zakup i sprzedaż nieruchomości w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych swojej czteroosobowej rodziny. Niemniej jednak, analiza ich działań wskazuje na profesjonalny i zorganizowany charakter tych aktywności, ukierunkowany na osiągnięcie określonego dochodu. W związku z tym, przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości położonej na ulicy F powinny być klasyfikowane jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako odpłatne zbycie nieruchomości nabytej przed upływem pięciu lat. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie zarządzała majątkiem prywatnym.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.48.2024.2.TR

Polska spółka, będąca częścią grupy kapitałowej z siedzibą w USA, realizuje program motywacyjny dla kluczowych pracowników, w tym dla pracowników polskiej spółki. W ramach tego programu pracownicy otrzymują nagrody w formie wypłaty pieniężnej, odpowiadającej wartości akcji amerykańskiej spółki. Nagrody te są związane z uczestnictwem w programie motywacyjnym, a nie z umową o pracę. 1. Nagroda przyznawana pracownikom w ramach programu motywacyjnego kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. 2. Polska spółka, jako pracodawca, nie ma obowiązków płatnika dotyczących poboru podatku od tych nagród, jednak zobowiązana jest do sporządzenia i przekazania informacji podatkowej (PIT-11) dotyczącej wysokości tych przychodów.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.291.2024.2.AD

Wnioskodawca, w 2006 roku, wraz z żoną, nabył w drodze darowizny gospodarstwo rolne składające się z kilku nieruchomości. Obecnie zamierza sprzedać część tych nieruchomości, a pozostałą część przekazać dzieciom w formie darowizny. Organ podatkowy ocenił, że sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze darowizny nie będzie generować przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychód ze sprzedaży będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ minęło ponad 5 lat od momentu nabycia tych nieruchomości. Organ stwierdził, że transakcja sprzedaży nieruchomości nie będzie miała charakteru zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, lecz będzie jedynie formą rozporządzania majątkiem osobistym Wnioskodawcy.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.59.2024.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.111.2024.3.MN

Interpretacja dotyczy oceny, czy pożyczka hipoteczna opisana we wniosku, udzielona przez Bank, kwalifikuje się jako kredyt mieszkaniowy zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy stwierdził, że pożyczka hipoteczna nie spełnia definicji kredytu mieszkaniowego w rozumieniu tego rozporządzenia. W związku z tym, w przypadku umorzenia takiej pożyczki, Bank będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11 dla klienta, zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Banku za nieprawidłowe.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.119.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.83.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.160.2024.1.TR

Wnioskodawczyni, kobieta po 60. roku życia, prowadzi działalność gospodarczą, która jest opodatkowana ryczałtem ewidencjonowanym, a także jest ubezpieczona w KRUS, jednak nie pobiera emerytury. Zadała pytanie dotyczące możliwości skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów, która wynosi do 85.528 zł. Organ podatkowy wskazał, że wnioskodawczyni nie spełnia wymogu podlegania ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, co skutkuje brakiem możliwości skorzystania z tej ulgi.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.137.2024.2.KR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% do dochodów Wnioskodawcy z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem prac programistycznych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodu uzyskanego z tych praw. Jednocześnie Organ zauważył, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wydatki na zakup ubezpieczenia od utraty dochodu nie spełniają wymogów i nie mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.914.2022.9.JCB

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, twórczy, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody uzyskane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ stwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, wyposażenie biurowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcanie zawodowe mogą być uwzględnione w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.223.2024.2.JS

Podatnik nabył udział w nieruchomości w 2021 roku, a następnie dokonał jej sprzedaży w 2023 roku. Cały uzyskany przychód ze sprzedaży został przeznaczony na zakup mieszkania w 2024 roku, mając na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy stwierdził, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na nabycie mieszkania uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zakup ten ma na celu zaspokojenie osobistych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.73.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie) wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.70.2021.19.S/JF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W dalszych etapach świadczone są również usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze w celu tworzenia nowych zastosowań, wykorzystując zasoby wiedzy. Działalność ta ma charakter twórczy, ponieważ Wnioskodawca wytwarza nowe, wcześniej nieistniejące funkcjonalności, bazując na posiadanej wiedzy, co wpływa na innowacyjność wytwarzanych rozwiązań programistycznych. Nabywając, łącząc, kształtując i wykorzystując dostępne aktualnie wiedzę oraz umiejętności w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, Wnioskodawca planuje, projektuje i tworzy innowacyjne rozwiązania w branży w postaci produktów, procesów lub usług informatycznych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy dotycząca tworzenia i rozwijania wymienionych programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.523.2022.12.DP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2020 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. W związku z tym, wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. W ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które spełniają definicję zawartą w ustawie o PIT. Wytwarzane oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim, a Wnioskodawca dokonuje odpłatnego zbycia autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania na rzecz swoich kontrahentów. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2020-2021 oraz za lata następne, w których dochód będzie opodatkowany na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym. Należy jednak zaznaczyć, że od 2022 roku Wnioskodawca wybrał ryczałt jako formę opodatkowania, co uniemożliwia mu korzystanie z ulgi IP Box w tym okresie.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.80.2024.2.MM

Podatnik, który do 2024 r. mieszkał i pracował w Islandii, po powrocie do Polski podjął zatrudnienie w firmie X w A. Równocześnie będzie wykonywał pracę zdalną dla islandzkiego pracodawcy, firmy Y, na podstawie umowy zlecenia. Kwestia dotyczy opodatkowania dochodu z umowy zlecenia z firmą Y w Polsce. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne - dochód ten będzie podlegał opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jako że podatnik jest polskim rezydentem podatkowym, co wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Islandią.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.47.2024.2.TR

Wynikająca z interpretacji wypłata, którą Pracownicy otrzymują w ramach Programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę, kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. W konsekwencji, na Wnioskodawcy, czyli polskiej spółce, nie spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego związane z poborem podatku od tych wypłat. Niemniej jednak, na Wnioskodawcy ciąży obowiązek informacyjny, który polega na sporządzeniu oraz przekazaniu Pracownikom i urzędowi skarbowemu informacji dotyczącej wysokości tych przychodów.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.44.2024.1.KC

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy u pracowników Spółki, korzystających z usług fizjoterapeuty finansowanych przez pracodawcę, powstanie przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co w konsekwencji rodzi obowiązek Spółki do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym u pracowników Spółki powstanie przychód z nieodpłatnych świadczeń, który kwalifikuje się do przychodów ze stosunku pracy zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na Spółce spoczywa obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy z tego tytułu. Organ podatkowy zauważył, że zgodnie z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., aby nieodpłatne świadczenie mogło być uznane za przychód pracownika, muszą być spełnione łącznie trzy warunki: 1) świadczenie musi być udzielone za zgodą pracownika (w pełni dobrowolnie), 2) musi być realizowane w interesie pracownika i przynieść mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, 3) korzyść ta musi być wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi. W ocenie organu, w niniejszej sprawie wszystkie te warunki zostały spełnione.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.595.2020.9.MK1

Interpretacja indywidualna odnosi się do skutków podatkowych związanych z wypłatą wynagrodzenia zmiennego pracownikom towarzystwa funduszy inwestycyjnych w postaci instrumentów finansowych, w szczególności jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Przyznanie pracownikom prawa do przyszłej wypłaty instrumentów finansowych nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie pracowników. 2. Wypłata (wydanie) instrumentów finansowych pracownikom również nie generuje przychodu, ponieważ nie dochodzi jeszcze do definitywnego przysporzenia majątkowego. 3. Przychód po stronie pracowników powstaje dopiero w momencie umorzenia (spieniężenia) otrzymanych instrumentów finansowych. 4. Przychód z umorzenia instrumentów finansowych powinien być zakwalifikowany do źródła przychodów ze stosunku pracy, a nie do przychodów z kapitałów pieniężnych. W związku z powyższym, organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe w zakresie kwalifikacji przychodu z umorzenia instrumentów finansowych, natomiast w pozostałym zakresie uznał je za prawidłowe.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.122.2024.2.AK

Podatnik, będący obywatelem Polski i mający miejsce zamieszkania w Polsce, pobiera emeryturę z Włoch, od której to świadczenia włoska instytucja emerytalna (INPS) pobiera podatek. Zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Włochami, emerytura ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jako kraju rezydencji podatnika. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne, stwierdzając, iż emerytura z Włoch nie podlega opodatkowaniu we Włoszech, lecz jedynie w Polsce.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.123.2024.1.DB

Wnioskodawca wraz z żoną zaciągnęli w 2007 r. kredyt hipoteczny we frankach szwajcarskich na zakup nieruchomości, z zamiarem wybudowania na niej domu. Z powodu różnych okoliczności, głównie kryzysu finansowego, budowa nie została rozpoczęta. W 2020 r. sprzedali nieruchomość za tę samą kwotę, za którą ją nabyli, a uzyskane środki przeznaczyli na zakup domu na rynku wtórnym, w którym obecnie mieszkają. Otrzymali od banku propozycję ugody, polegającą na obniżeniu salda pozostałego do spłaty kredytu do kwoty (...) PLN. Wnioskodawca pyta, czy przyjęcie tej propozycji umożliwi mu skorzystanie z prawa zaniechania poboru podatku dochodowego od kwoty umorzenia. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że w opisanej sytuacji będzie on mógł skorzystać z prawa zaniechania poboru podatku dochodowego od kwoty umorzenia kredytu na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.61.2024.2.NC

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne, polegające na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia odpowiedniej ewidencji, która umożliwi ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.96.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia odwrotnego spółek X Sp. z o.o. (spółka przejmowana) oraz Y Sp. z o.o. (spółka przejmująca) w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do sytuacji wspólnika spółki przejmowanej (Wnioskodawcy). Organ podatkowy wskazał, że w związku z planowanym połączeniem odwrotnym, w momencie jego realizacji nie powstanie po stronie Wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnieniem tej tezy jest fakt, iż połączenie zostanie zrealizowane bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej oraz bez emisji nowych udziałów. Dodatkowo, wartość podatkowa udziałów spółki przejmującej, przyjęta przez Wnioskodawcę, będzie odpowiadała wartości podatkowej udziałów spółki przejmowanej. W związku z tym, nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej nad wydatkami na nabycie udziałów spółki przejmowanej, co w przeciwnym razie mogłoby stanowić przychód podatkowy na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.226.2022.14.NM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która koncentruje się na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług informatycznych. Wnioskodawca podkreśla, że jego prace są realizowane w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, a rezultatem tych działań są programy komputerowe charakteryzujące się nowością, twórczością oraz indywidualnością. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia tych praw na kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.79.2024.2.AG

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym w Polsce, zamierza dokonać odpłatnego zbycia nieruchomości na rzecz Fundacji Rodzinnej, której jest fundatorem. Nieruchomość ta składa się z działek nabytych przez Wnioskodawcę oraz jego małżonkę w latach 1995-2006. Działki były wykorzystywane na cele osobiste, w tym mieszkalne Wnioskodawcy i jego rodziny, a część z nich była również wynajmowana krótkoterminowo do 2011 roku. Wnioskodawca nie podejmował działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości. Organ podatkowy orzekł, że transakcja sprzedaży nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ: 1) Sprzedaż nieruchomości nie jest związana z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, lecz stanowi jedynie zarząd jego majątkiem prywatnym. 2) Sprzedaż nieruchomości nastąpi po upływie ponad 5 lat od daty jej nabycia, co zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.259.2022.10.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi on odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie dochodów z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.137.2024.2.AK

Podatniczka otrzymała nieodpłatnie od swojego pracodawcy, z którym ma zawartą umowę o pracę, akcje zagranicznej spółki jako nagrodę. W 2024 roku sprzedała te akcje. Organ podatkowy wskazał, że w momencie otrzymania akcji u podatniczki powstał przychód ze stosunku pracy, który powinien zostać uwzględniony w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2023 rok. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży akcji w 2024 roku należy natomiast wykazać w zeznaniu PIT-38 za 2024 rok. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki, według którego obowiązek podatkowy powstaje jedynie w momencie sprzedaży akcji, jest nieprawidłowe.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.69.2021.13.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. 1. Zmiany umowy spółki komandytowej oraz uchwały o zwrocie komandytariuszom części wkładów wniesionych do spółki, dokonane 30 grudnia 2020 r., nie spowodowały powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie komandytariuszy. 2. Zwrot części wkładów wniesionych przez komandytariuszy do spółki komandytowej, który nastąpi po 1 maja 2021 r., po uzyskaniu przez spółkę statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.86.2024.2.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uwzględniane jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.634.2022.13.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) r. pod nazwą „(...)”, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.231.2024.1.RS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W ramach tej działalności zrealizował budowę nieruchomości mieszkalnej, w której znajdował się odrębny lokal mieszkalny. Lokal ten został przeznaczony na cele działalności gospodarczej jako środek trwały i był wynajmowany w ramach prowadzonej działalności opodatkowanej liniowo stawką 19%. W 2024 roku podatnik dokonał sprzedaży tego lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej transakcji nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.318.2022.10.KF

Interpretacja dotyczy działalności podatnika, która polega na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia kryteria kwalifikujące ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, oprogramowanie komputerowe wytwarzane przez podatnika kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, co umożliwia podatnikowi skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box) od dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży tych praw autorskich.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.292.2024.2.AD

Wnioskodawca, w 2006 roku, wraz z małżonkiem, nabył w drodze darowizny gospodarstwo rolne, które składa się z kilku nieruchomości. Obecnie planuje on sprzedaż części tych nieruchomości, a pozostałą część zamierza przekazać dzieciom w formie darowizny. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze darowizny nie będzie generować przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a uzyskany przychód będzie zwolniony z opodatkowania, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości w drodze darowizny minęło ponad 5 lat. Organ uznał, że transakcja sprzedaży nieruchomości nie będzie miała charakteru działalności gospodarczej, lecz będzie jedynie formą rozporządzania majątkiem osobistym.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.95.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia odwrotnego spółek X Sp. z o.o. (spółka przejmowana) oraz Y Sp. z o.o. (spółka przejmująca) w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do sytuacji wspólnika spółki przejmowanej (Wnioskodawcy). Wnioskodawca posiada 50% udziałów w spółce X, która z kolei dysponuje 100% udziałów w spółce Y. Planowane połączenie spółek ma na celu przejęcie spółki X przez spółkę Y (połączenie odwrotne), co ma na celu uporządkowanie oraz uproszczenie struktury organizacyjnej grupy kapitałowej, do której obie spółki należą. Organ podatkowy wskazał, że w związku z planowanym połączeniem odwrotnym, po stronie Wnioskodawcy (wspólnika spółki przejmowanej) nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Taki wniosek oparty jest na tym, że połączenie zostanie zrealizowane bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej oraz bez emisji nowych udziałów. Dodatkowo, przyjęta dla celów podatkowych wartość udziałów przydzielonych przez spółkę przejmującą nie przekroczy wartości udziałów w spółce przejmowanej. W rezultacie, nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej nad wydatkami na nabycie udziałów w spółce przejmowanej, co mogłoby stanowić przychód podatkowy po stronie wspólnika na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.101.2024.2.MC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z nieodpłatnym wycofaniem 8 lokali (w tym 5 lokali niemieszkalnych oraz 3 lokale mieszkalne) z majątku Spółki cywilnej oraz ich przeniesieniem do majątków prywatnych wspólników. Zgodnie z przedstawioną interpretacją, dokonanie tej czynności nie spowoduje powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wycofanie nieruchomości ze Spółki cywilnej oraz ich przeniesienie do majątków prywatnych wspólników nie będzie uznawane za odpłatne zbycie, co oznacza, że nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Tylko ewentualne późniejsze odpłatne zbycie tych nieruchomości przez wspólników może podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.97.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, co jest niezbędne do prawidłowego obliczenia podstawy opodatkowania.

📅 15.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.106.2024.2.JM

Podatniczka pracowała i mieszkała w Chorwacji od 9 marca 2019 r. do 14 lipca 2020 r. W tym czasie miała centrum interesów osobistych i gospodarczych w Chorwacji oraz przebywała tam ponad 183 dni w roku podatkowym. Dochody uzyskane w Chorwacji w tym okresie były tam opodatkowane. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Chorwacją, dochody te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.104.2024.4.ACZ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje sprzedaż niezabudowanej działki nr A2 o powierzchni 9938 m2, która została wyodrębniona z działki nr A nabytej w 2008 r. w ramach majątku wspólnego małżonków. Działka nr A2 nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a Wnioskodawczyni jedynie zarządzała majątkiem prywatnym. Sprzedaż działki nr A2 nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym działka została nabyta do majątku wspólnego małżonków, a także nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.125.2024.1.DB

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie pobierania zaliczek na ten podatek od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek na poczet zysku spółki. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa ma obowiązek jako płatnik pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych komplementariuszowi zaliczek na poczet zysku. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o PIT nie umożliwiają pomniejszenia pobieranego przez spółkę podatku o część podatku CIT należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy, ponieważ wysokość tego podatku CIT nie jest znana w momencie wypłaty zaliczek na poczet zysku. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.61.2021.9.JKU

Interpretacja indywidualna została ponownie rozpatrzona w kontekście wyroków sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację w zakresie możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę preferencyjnej stawki podatku 5% od dochodów z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania stworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej. W nowej interpretacji organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych (kodów źródłowych) oraz ich modyfikacją kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodów z przeniesienia praw autorskich zarówno do oprogramowania stworzonego od podstaw, jak i do oprogramowania powstałego w wyniku twórczych modyfikacji istniejącego oprogramowania, w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.101.2024.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo określił koszty, które mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.355.2022.12.S/ASK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne dla podmiotów trzecich. Działalność ta obejmuje projektowanie i tworzenie programów sterujących, rozwijanie oraz optymalizowanie istniejących programów, tworzenie wizualizacji procesów przemysłowych, projektowanie systemów automatyki oraz wykonywanie schematów elektrycznych i dokumentacji projektowej. Wnioskodawca systematycznie i twórczo tworzy oprogramowanie, nabywając oraz łącząc wiedzę i umiejętności w celu zwiększenia zasobów wiedzy i wykorzystania ich do nowych zastosowań. Działalność ta została uznana za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP BOX. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika Nexus. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.96.2024.2.DJD

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik oraz jego wspólnik prowadzili działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej od listopada 1997 r. do września 2022 r. W ramach tej działalności nabyli dwie nieruchomości, oznaczone jako działki nr 1 i nr 2. W maju 2022 r. nieruchomości te zostały wycofane z działalności gospodarczej i przeniesione do majątków prywatnych podatnika oraz wspólnika. Następnie, w czerwcu 2022 r., podatnik nabył od wspólnika jego udziały w tych nieruchomościach. W lipcu 2023 r. podatnik sprzedał obie nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu w dwóch reżimach: część jako przychód z działalności gospodarczej, a część jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.70.2024.2.NC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.86.2024.2.MW

Miejsce zamieszkania małoletniego dziecka zostało ustalone przy matce, która sprawuje nad nim faktyczną opiekę oraz podejmuje decyzje dotyczące jego rozwoju i wychowania. Ojciec nie uczestniczy aktywnie w życiu dziecka, ograniczając się jedynie do płacenia alimentów. W związku z tym, w przypadku braku porozumienia między rodzicami, ulga prorodzinna w wysokości 100% przysługuje matce, u której dziecko ma miejsce zamieszkania.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.90.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2023 oraz w latach kolejnych, począwszy od roku 2025.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.72.2024.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych zastosowań w postaci oryginalnych programów komputerowych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.375.2022.12.MM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 lutego 2020 r. w obszarze tworzenia oprogramowania. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przy czym w 2020 r. wybrał skalę podatkową, a w 2021 r. zdecydował się na podatek liniowy w wysokości 19%. Wnioskodawca występuje z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, które obejmują etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz asysty przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne są realizowane przez Wnioskodawcę bez kierownictwa kontrahenta. Wnioskodawca ma możliwość wykonywania zleceń zdalnie, w różnych lokalizacjach oraz w elastycznym czasie, nie jest również związany sztywnymi godzinami pracy. Niemniej jednak, ze względu na specyfikę świadczonych usług, istnieje możliwość uzgodnienia miejsca i czasu realizacji zlecenia pomiędzy Wnioskodawcą a kontrahentem. Wnioskodawca podkreśla, że wytwarzane przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej przenosi on na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Od 1 stycznia 2021 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.9.2021.13.S/DK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez Wnioskodawcę, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz modyfikowaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.137.2024.2.KP

Podatnik, który pobiera emeryturę z Irlandii, jest zobowiązany do jej opodatkowania w Polsce, mimo że jest ona już opodatkowana w Irlandii. Od 2023 roku, gdyż mieszka na stałe w Polsce i posiada polskie obywatelstwo, podlega przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią. Zgodnie z tymi regulacjami, emerytura wypłacana przez Irlandię podlega opodatkowaniu wyłącznie w miejscu zamieszkania podatnika, czyli w Polsce. W związku z tym, stanowisko podatnika, że emerytura z Irlandii powinna być zwolniona z opodatkowania w Polsce, jest nieprawidłowe.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.161.2024.2.MJ

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, koncentrując się na hodowli drobiu nieśnego oraz produkcji jaj. W 2021 roku na jego fermie wystąpiło zakażenie wirusem grypy ptaków. W wyniku decyzji Powiatowego Lekarza Weterynarii, podatnik był zobowiązany do natychmiastowego uboju drobiu oraz zniszczenia produktów ubocznych, paszy i sprzętu. Otrzymał odszkodowanie z budżetu państwa na podstawie art. 49 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt. Podatnik zapytał, czy to odszkodowanie będzie zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że otrzymane odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia, ponieważ nie jest dotacją, subwencją, dopłatą ani innym nieodpłatnym świadczeniem, lecz odszkodowaniem przyznanym na podstawie art. 49 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt. W związku z tym, odszkodowanie to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.790.2022.8.KP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego, która dotyczy przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, również kwalifikuje się do opodatkowania stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.184.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych przez wnioskodawczynię w drodze spadku po mężu, który zmarł w 2005 r. Nieruchomości te nie były wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, a wnioskodawczyni planuje ich sprzedaż w celu zaspokojenia swoich prywatnych potrzeb. Organ uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie stanowi prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychody z tej sprzedaży nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości w drodze spadku minęło ponad 5 lat.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.128.2024.1.EC

E.Ł. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako franczyzobiorca sieci lokali gastronomicznych. W związku z nowelizacją ustawy z dnia 14 kwietnia 2023 r. dotyczącej obowiązków przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz opłaty produktowej, E.Ł. ma obowiązek pobierania od klientów opłaty za jednorazowe opakowania na żywność i napoje sprzedawane na wynos (opłata SUP), która jest następnie przekazywana na rachunek marszałka województwa. E.Ł. miał wątpliwości, czy opłata SUP stanowi jego przychód podatkowy oraz czy może ją zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że opłata SUP nie jest przychodem podatkowym E.Ł., ponieważ nie stanowi trwałego, definitywnego i bezzwrotnego przysporzenia majątkowego. Pobrana opłata jest jedynie przekazywana na rachunek marszałka województwa, a przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują szczególnych regulacji, które uzasadniałyby traktowanie tej opłaty jako przychodu oraz kosztu uzyskania przychodów. W związku z tym, stanowisko E.Ł. dotyczące braku powstania przychodu z tytułu pobierania opłaty SUP zostało uznane za prawidłowe.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.122.2024.2.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie. Prace programistyczne są realizowane w sposób systematyczny, metodyczny i unikalny, co skutkuje powstawaniem nowych, oryginalnych programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.125.2024.2.PT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do oprogramowania stworzonego przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz obliczenie wskaźnika nexus, uwzględniającego koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.109.2024.2.PS

Podatniczka sprzedała mieszkanie, które odziedziczyła po dziadkach. Dziadkowie nabyli to mieszkanie w 1989 roku w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej. W 2010 roku Sąd stwierdził, że podatniczka nabyła spadek po babci w 9/10 części, a w 2022 roku nabyła spadek po dziadku w 9/10 części. W wyniku działu spadku podatniczka otrzymała na wyłączną własność połowę mieszkania, natomiast druga połowa przypadła jej wujowi. Wartość majątku nabytego przez podatniczkę w drodze działu spadku nie przekroczyła wartości majątku, który przysługiwał jej pierwotnie w całej masie spadkowej. W związku z tym sprzedaż mieszkania przez podatniczkę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawców (dziadków podatniczki).

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.71.2024.2.KR

Wnioskodawca jest właścicielem kilku działek gruntu, które nabył w latach 2001-2004 w celu powiększenia swojego gospodarstwa rolnego. Działki te nie były wykorzystywane w ramach jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca planuje sprzedaż tych działek, rozważając dwa scenariusze: 1) sprzedaż działek w ich obecnym stanie bez dodatkowych przygotowań, 2) przygotowanie działek do sprzedaży poprzez podział, uzyskanie pozwoleń oraz rozpoczęcie budowy. Organ uznał, że w przypadku pierwszego scenariusza sprzedaż działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza. Natomiast w przypadku drugiego scenariusza, działania Wnioskodawcy będą kwalifikowane jako prowadzenie działalności gospodarczej, co skutkuje opodatkowaniem przychodu ze sprzedaży działek podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.152.2024.1.AK

Interpretacja uznaje stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego odziedziczonego po matce za nieprawidłowe. Podatnik odziedziczył 1/4 udziału w lokalu, a po dziale spadku jego udział wzrósł do 55,12%. Sprzedaż lokalu w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, natomiast część udziału nabyta w wyniku działu spadku, przekraczająca pierwotny udział, podlega opodatkowaniu. Podatnik nie ma możliwości obniżenia wartości przychodu ze sprzedaży o część udziału przysługującą siostrze, ponieważ nie stanowi to kosztu uzyskania przychodu według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.94.2024.2.HJ

Podatnik, będący wspólnikiem spółki cywilnej, dysponuje pięcioma lokalami niemieszkalnymi oraz trzema lokalami mieszkalnymi. Wraz z drugim wspólnikiem planuje przenieść wszystkie te lokale do swoich majątków prywatnych, a następnie znieść współwłasność łączną poprzez ustanowienie odrębnej własności lokali. Przeniesienie nieruchomości z majątku spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników nastąpi na podstawie uchwały wspólników oraz umowy w formie aktu notarialnego, a nie umowy darowizny. Organ podatkowy uznał, że wycofanie ośmiu lokali z ewidencji środków trwałych spółki cywilnej i ich przeniesienie do majątku prywatnego wspólników nie wywoła skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to zdarzenie nieodpłatne, które nie generuje przychodu dla spółki ani kosztu w postaci niezamortyzowanej części nieruchomości. Żaden ze wspólników nie uzyskuje wartości wyższej niż przysługuje mu zgodnie z posiadanymi udziałami w spółce cywilnej, co wyklucza możliwość uznania tego za przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.172.2024.1.KD

Interpretacja dotyczy możliwości amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie miał prawa w 2023 r. i nie będzie miał w kolejnych latach do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych związanych z tymi lokalami. Zgodnie z przepisami przejściowymi, podatnicy mogli dokonywać odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. jedynie do 31 grudnia 2022 r., a od 2023 r. ta możliwość została wyłączona. Organ nie zaakceptował argumentacji podatnika, który twierdził, że nowe przepisy ograniczające amortyzację lokali mieszkalnych naruszają zasadę ochrony praw nabytych wynikającą z Konstytucji RP.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.68.2024.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi indywidualną pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, świadcząc usługi dla spółki z branży IT. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wytworzone programy są efektem systematycznej, zaplanowanej i uporządkowanej działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, mającej na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań i rozwiązań. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonych utworów. W związku z tym osiąga dochody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box) zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.156.2024.1.AK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, którym jest ubezpieczyciel oferujący ubezpieczenia na życie z funduszami kapitałowymi (UFK), w sytuacji wygaśnięcia odpowiedzialności ubezpieczyciela z tytułu umowy ubezpieczenia na skutek spadku wartości rachunku udziałów do zera. Organ podatkowy uznał, że w takim przypadku ubezpieczyciel ma obowiązek wystawienia i przesłania ubezpieczonemu oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-8C, w której wykazuje przychód w wysokości 0 zł oraz koszty odpowiadające wpłaconym i zainwestowanym składkom ubezpieczeniowym. Interpretacja została wydana w związku ze zmianą przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która od 1 stycznia 2024 r. przenosi obowiązek rozliczenia dochodu z UFK na ubezpieczonych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.52.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. Tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie działając pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Efekty jego pracy, zarówno w zakresie tworzenia, jak i rozwijania oprogramowania, stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Dodatkowo, prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na opodatkowanie dochodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.60.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.869.2023.3.MST

Wnioskodawcy mają prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak tylko w zakresie wydatków przeznaczonych na nabycie nowego lokalu mieszkalnego. Interpretacja wskazuje, że zwolnienie nie dotyczy całego dochodu ze sprzedaży, lecz jedynie części proporcjonalnej do wydatków poniesionych na zakup nowego mieszkania.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.108.2024.2.MB

Podatnik nabył nieruchomość w trakcie budowy w 2021 r. wspólnie z żoną i rozpoczął prace budowlano-wykończeniowe. Od września 2021 r. zamieszkali w części parterowej domu. W październiku 2021 r. zakupili pompę ciepła, a w październiku i listopadzie 2021 r. system fotowoltaiczny. Formalne zakończenie budowy miało miejsce w styczniu 2022 r. Podatnik zapytał, czy może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na zakup pompy ciepła i systemu fotowoltaicznego w zeznaniu za 2021 r., mimo że budynek nie był jeszcze formalnie oddany do użytkowania. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej w 2021 r., ponieważ status budynku można oceniać na podstawie dowodów użytkowania, a brak formalnej zgody na użytkowanie nie wyklucza istnienia budynku w rozumieniu prawa budowlanego.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.248.2024.1.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłym ojcu wnioskodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że jeśli wnioskodawca sprzeda tę nieruchomość po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez jej poprzedniego właściciela, czyli ojca wnioskodawcy, to taka sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.123.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziałów w nieruchomości, które wnioskodawcy nabyli w drodze dziedziczenia oraz działu spadku po dziadku. Wnioskodawcy są osobami fizycznymi, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce, a zatem nie podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju. Nieruchomość została nabyta przez ich dziadka w 1975 roku, a następnie odziedziczona przez wnioskodawców w 2020 roku po jego śmierci. W 2023 roku wnioskodawcy przeprowadzili dział spadku, w wyniku którego uzyskali większe udziały w nieruchomości niż wynikało to z ich pierwotnych udziałów spadkowych. Organ podatkowy uznał, że: 1) Sprzedaż udziałów w nieruchomości nabytych przez wnioskodawców w drodze spadku nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (dziadka) minęło ponad 5 lat. 2) Sprzedaż udziałów w nieruchomości nabytych przez wnioskodawców w wyniku działu spadku, w części przekraczającej ich pierwotne udziały spadkowe, będzie generować przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia tych udziałów w wyniku działu spadku nie minęło jeszcze 5 lat.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.130.2024.2.AWO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy autorskie oprogramowanie komputerowe. Oprogramowanie to powstaje w wyniku działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, charakteryzuje się twórczym i indywidualnym podejściem, a nie jest efektem rutynowych działań. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do stworzonego oprogramowania oraz udziela licencji na jego użytkowanie. Organ podatkowy uznał, że dochody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych oraz z udzielania licencji na korzystanie z oprogramowania kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do rozliczania tych dochodów na preferencyjnych zasadach, stosując 5% stawkę podatku, począwszy od 2020 roku.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.89.2024.2.AKU

Podatniczka dokonała zamiany prawa użytkowania wieczystego gruntu (działki X), nabytego w 2020 r., na prawo użytkowania wieczystego innej działki (działki Y) o zbliżonej wartości i lokalizacji. Działka Y jest przeznaczona pod budowę domu jednorodzinnego, w którym podatniczka planuje zamieszkać oraz realizować własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że zamiana ta stanowi odpłatne zbycie prawa użytkowania wieczystego, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że podatniczka ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z tej zamiany na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że wartość nabytej działki Y przewyższa wartość zbytej działki X, a przychód z zamiany zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano zamiany.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.127.2024.3.MJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z nich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing oraz użytkowanie samochodu, a także składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie ich bezpośredniego związku z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględniane w obliczeniach wskaźnika nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.47.2024.3.AK

W przedstawionym stanie faktycznym, w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez szwajcarską spółkę, Wnioskodawca, będący członkiem zarządu polskiej spółki, uzyskał warunkowe prawo do nieodpłatnego nabycia w przyszłości dodatkowych akcji tej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Przyznanie warunkowego prawa do nieodpłatnego otrzymania dodatkowych akcji w przyszłości nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2) Nieodpłatne nabycie dodatkowych akcji spowoduje powstanie przychodu z innych źródeł, który będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych. 3) Uzyskanie dywidendy z dodatkowych akcji oraz ich zbycie skutkuje powstaniem odrębnych przychodów, które będą podlegały opodatkowaniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 30a (dywidendy) oraz art. 30b (zbycie akcji) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.104.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.103.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu ze zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej, w której był Pan wspólnikiem. Organ podatkowy wskazał, że kosztem uzyskania przychodu będą: 1. Wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie nieruchomości wniesionej do spółki jawnej, pod warunkiem, że nie zostały one rozliczone jako koszty podatkowe w jakiejkolwiek formie. 2. Wydatek w wysokości (...) zł jako wartość pieniężna wniesiona na kapitał podstawowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ uznał, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe, ponieważ nie można przyjąć, że neutralna podatkowo sytuacja przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością dała Panu prawo do rozliczenia w przyszłości wartości bilansowej spółki jawnej jako "wydatków na objęcie udziałów". Zgodnie z przepisami, kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie składników majątku wnoszonych do spółki jawnej, a nie wartość bilansowa spółki.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.140.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, które należą do dwóch wspólników (Y i Z), oraz automatycznym umorzeniem udziałów Y w momencie jej śmierci. Ponadto, interpretacja odnosi się do skutków podatkowych podwyższenia wartości nominalnej udziałów w spółce poprzez korektę wartości nominalnej każdego z nich. Organ podatkowy uznał, że: 1) Dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia 103 udziałów Y oraz 32 udziałów Z w spółce będzie dla wnioskodawcy (pozostałego wspólnika) czynnością neutralną w podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po jego stronie nie powstanie dochód (przychód) podlegający opodatkowaniu. 2) Automatyczne umorzenie bez wynagrodzenia udziałów Y w chwili jej śmierci również będzie dla wnioskodawcy czynnością neutralną w podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje brakiem dochodu (przychodu) podlegającego opodatkowaniu. 3) Podwyższenie wartości nominalnej udziałów w spółce poprzez korektę wartości nominalnej każdego z nich będzie dla wnioskodawcy czynnością neutralną w podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po jego stronie nie powstanie dochód (przychód) podlegający opodatkowaniu.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.148.2024.1.MK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży lokalu mieszkalnego przy ul. A. za 210 000 zł oraz lokalu mieszkalnego przy ul. C. za 718 000 zł. Następnie nabyła nieruchomość przy ul. B. za 210 000 zł oraz nieruchomość przy ul. X. za 433 000 zł. Organ podatkowy uznał, że: 1. Sprzedaż nieruchomości przy ul. C. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od jej nabycia. 2. Przychód ze sprzedaży nieruchomości przy ul. A. korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, ponieważ Wnioskodawczyni w ciągu 3 lat od sprzedaży nabyła nową nieruchomość przy ul. X. za kwotę wyższą niż przychód ze sprzedaży nieruchomości przy ul. A.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.130.2024.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z korzystaniem przez Prezesa Zarządu spółki z samochodu służbowego. Spółka uznała, że Prezes nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu, co oznacza, że nie będzie miała obowiązków płatnika podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził, że Prezes, któremu powierzono samochód służbowy w celu wykonywania obowiązków służbowych, w tym dojazdu z miejsca zamieszkania do pracy i z powrotem, nie uzyska przychodu z nieodpłatnych świadczeń, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika tego podatku.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.99.2024.1.KC

Podatniczka, która wcześniej była rodziną zastępczą, samotnie adoptowała dziecko, a adopcja ta została uprawomocniona w 2023 r., co uczyniło ją jego prawnym opiekunem. Równocześnie Podatniczka ma drugie dziecko biologiczne, które wychowuje wspólnie z jego ojcem, z którym pozostaje w nieformalnym związku. W 2023 r. Podatniczka podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę. Organ podatkowy uznał, że Podatniczka, jako panna samotnie adoptująca dziecko, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia za 2023 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.178.2024.4.RS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej przez podatniczkę sprzedaży nieruchomości gruntowych nabytych w 2008 r. w drodze spadku po zmarłej matce. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nieruchomości te nie były wykorzystywane przez podatniczkę do prowadzenia działalności gospodarczej, a jedynie nieodpłatnie udostępniane ojcu do upraw rolnych. W 2023 r. podatniczka zamierza podzielić nieruchomości na mniejsze działki i je sprzedać. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż będzie miała charakter incydentalny i nie będzie realizowana w ramach zorganizowanej i ciągłej działalności handlowej, a zatem nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości w drodze spadku, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.158.2024.1.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości, która została nabyta do majątku wspólnego małżonków. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nieruchomość ta została nabyta w 2014 roku. Następnie została darowana do majątku osobistego żony, a później z powrotem włączona do majątku wspólnego. W 2024 roku małżonkowie dokonali sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości do majątku wspólnego w 2014 roku minęło ponad 5 lat, co spełnia warunek zwolnienia z opodatkowania określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.56.2024.2.HJ

Podatniczka nabyła w lipcu 2019 r. budynek wolnostojący mieszkalny, który następnie przystosowała do prowadzenia działalności gospodarczej. Od stycznia 2020 r. dokonywała odpisów amortyzacyjnych od tego budynku, włączając je do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy wskazał, że na mocy zmiany przepisów, która weszła w życie 1 stycznia 2022 r., podatniczka nie będzie mogła kontynuować amortyzacji tego budynku ani zaliczać odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem okresu do końca 2022 r. na podstawie przepisu przejściowego.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.208.2024.2.RS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi dla samotnie wychowujących rodziców. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga ta przysługuje osobom, które samotnie wychowują dzieci, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. W przypadku podatniczki, która wraz z partnerem sprawuje naprzemienną opiekę nad dzieckiem, nie można uznać, że wychowuje je samotnie, mimo że każde z rodziców zajmuje się dzieckiem w ustalonym czasie. W związku z tym podatniczka nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.59.2024.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.80.2024.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako specjalista ds. zarządzania projektami, wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. Działalność zarejestrowana jest pod kodem PKD 70.22.Z, a świadczone usługi odpowiadają kodowi PKWiU 70.22.20.0, który dotyczy pozostałych usług zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych. Organ podatkowy uznał, że podatnik może zastosować 8,5% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla świadczonych usług, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów formalnych tej formy opodatkowania.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.252.2022.10.BK

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnej stawki 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z nich preferencyjną stawką 5%.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.150.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy oceny, czy prace wykonywane przez pracownika zatrudnionego na stanowisku (...) mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że prace te mają charakter twórczy, obejmują badania naukowe oraz prace rozwojowe, a także są prowadzone w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy i ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym prace te spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o PIT. W konsekwencji organ stwierdził, że pracodawca może zastosować do wynagrodzenia pracownika za tę działalność 50% kosztów uzyskania przychodu, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.74.2024.4.IM

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną zatrudnioną na podstawie umowy o pracę w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, w 2019 roku przystąpił do programu motywacyjnego organizowanego przez niemiecką spółkę akcyjną, która jest spółką-matką polskiej firmy. W ramach tego programu Wnioskodawca otrzymał opcje na akcje niemieckiej spółki. W 2023 roku, po upływie wymaganego okresu zatrudnienia, spółka niemiecka rozliczyła opcje Wnioskodawcy, wypłacając mu świadczenie pieniężne. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez Wnioskodawcę świadczenie pieniężne stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany 19% stawką podatku.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.73.2024.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności świadczy usługi polegające na tworzeniu oprogramowania dla zleceniodawców. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca zadał cztery pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% (tzw. ulgi IP Box) do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych przez siebie programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że: 1) Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie. 3) Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, która dotyczy wytworzenia kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z tych praw. 4) Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej według preferencyjnej stawki 5% podstawy opodatkowania.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.168.2024.1.JK3

Interpretacja indywidualna wskazuje, że Pana stanowisko dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście możliwości rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do preferencyjnego rozliczenia przysługuje jedynie temu rodzicowi, który w danym roku podatkowym faktycznie samotnie wychowuje dziecko, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. W przedstawionym stanie faktycznym zarówno Pan, jak i matka dziecka sprawują władzę rodzicielską nad córką, co wyklucza możliwość uznania Pana za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu ustawy. W związku z tym nie przysługuje Panu prawo do preferencyjnego rozliczenia w zeznaniu rocznym od 2019 roku oraz w latach następnych, o ile nie zmieni się stan faktyczny lub przepisy prawa podatkowego w tym zakresie.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.117.2024.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące zaliczenia w całości kosztów przerobienia oraz wartości samochodu osobowego do kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, po dokonaniu modyfikacji samochód osobowy stanie się środkiem trwałym, który podlega amortyzacji. Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej tego samochodu, przy czym wartość ta nie może przekroczyć 150 000 zł. Organ podkreślił, że podatnik nie ma możliwości zaliczenia bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów całkowitej wartości (ceny nabycia) samochodu osobowego, w tym kosztów części oraz usługi modyfikacyjnej.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.61.2024.2.MM

Podatniczka otrzymała wypowiedzenie umowy o pracę w 2022 roku, po 11 latach zatrudnienia w spółce. Złożyła pozew do sądu o uznanie wypowiedzenia za bezskuteczne oraz o przywrócenie do pracy. Sprawa została skierowana na mediację, w wyniku której strony zawarły ugodę mediacyjną, zatwierdzoną przez sąd i opatrzoną klauzulą wykonalności. Na podstawie ugody pracodawca wypłacił podatniczce odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę. Podatniczka pyta, czy to odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.554.2020.17.MK

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ potwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem wydatków na wynajem adresu wirtualnego, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika Nexus, co wpływa na podstawę opodatkowania preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.595.2022.11.RS

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych na kontrahenta kwalifikują się jako przychody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uwzględniane jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.101.2024.3.DA

Podatnik spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przeniósł on miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W ciągu trzech lat przed zmianą miejsca zamieszkania oraz od początku roku, w którym nastąpiła ta zmiana, podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce. Posiada polskie obywatelstwo oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania poza Polską w latach 2019-2021 oraz w 2022 r. do dnia powrotu. W związku z tym, podatnik ma prawo do ulgi na powrót, co pozwala mu na zwolnienie od podatku przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie, osiągniętych w czterech kolejnych latach podatkowych.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.146.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z tzw. "ulgi na powrót" w latach podatkowych 2023-2026. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie spełnia warunków do uzyskania tej ulgi, ponieważ przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Polski przed 1 stycznia 2022 r. Przepisy dotyczące ulgi mają zastosowanie jedynie do podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania po 31 grudnia 2021 r. Organ uznał, że podatniczka podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce od momentu przyjazdu do kraju w listopadzie 2021 r., a nie od kwietnia 2022 r., kiedy to rozpoczęła działalność gospodarczą.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.81.2024.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako regionalny przedstawiciel, oferując usługi sklasyfikowane według PKWiU 74.90.20.0. Jego roczne obroty nie przekraczają 2 mln euro. Organ podatkowy potwierdził, że dla tej działalności odpowiednia stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.112.2024.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% zgodnie z zasadami określonymi w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.496.2022.7.MT

Interpretacja indywidualna odnosi się do działalności Wnioskodawcy, która polega na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych dla klientów Kontrahenta D. Organ podatkowy stwierdził, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskane ze sprzedaży praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. ulgi IP Box. Organ potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo ustalał koszty uzyskania przychodów oraz wskaźnik nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.614.2022.12.BS

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Ponadto, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na cele związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 12.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.154.2024.1.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłat z Umów ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (UFK) realizowanych po 31 grudnia 2023 r. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy (ubezpieczyciela) za prawidłowe. Zgodnie z nowymi przepisami, które wejdą w życie 1 stycznia 2024 r., dochód z umorzenia, odkupienia, wykupienia lub innego unicestwienia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, w tym UFK, będzie podlegał 19% stawce podatku dochodowego na podstawie art. 30b ustawy o PIT. Ubezpieczyciel będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C dla klienta, w której uwzględni przychody i koszty związane z wypłatą z UFK. Klient będzie zobowiązany do samodzielnego rozliczenia podatku w zeznaniu rocznym PIT-38. Ustalanie dochodu z wypłat z UFK będzie nadal odbywać się na podstawie art. 24 ust. 15 ustawy o PIT.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.81.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. Jego działalność obejmuje również badania i rozwój, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z tych przepisów.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.158.2024.2.JS

Podatnik nabył nieruchomość w drodze spadku po zmarłym spadkodawcy, który nabył ją w 2012 r. Sprzedaż tej nieruchomości miała miejsce w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie nastąpiło po upływie pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.53.2024.2.IR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca uczestniczy w globalnym programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną X. W ramach tego programu Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie Restricted Stock Units (RSU), które stanowią warunkowe prawo do otrzymania akcji spółki X po spełnieniu określonych warunków oraz upływie okresu wyczekiwania (vesting period). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód po stronie Wnioskodawcy nie powstaje w momencie otrzymania RSU, ponieważ RSU nie są przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód powstaje natomiast w momencie nieodpłatnego otrzymania akcji spółki X po upływie okresu wyczekiwania. Należy go zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dodatkowo, przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, kwalifikowany do przychodów z kapitałów pieniężnych, powstanie również w momencie zbycia akcji spółki X przez Wnioskodawcę (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) oraz w momencie uzyskania dywidendy z tytułu ich posiadania (art. 17 ust. 1 pkt 4). W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie braku powstania przychodu w chwili przyznania RSU oraz w odniesieniu do powstania przychodu w momencie sprzedaży akcji lub otrzymania dywidendy. Natomiast stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe w kwestii braku powstania przychodu w momencie otrzymania akcji po upływie okresu wyczekiwania.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.650.2022.10.HD

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody z tytułu autorskich praw do programów komputerowych preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% (IP Box). Organ wskazał także, które wydatki Wnioskodawcy mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, niezbędnego do ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.74.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą zysku wspólnikom, który został wypracowany w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Wnioskodawca, będący spółką z o.o. opodatkowaną ryczałtem, planuje dokonywać wypłat zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do zaliczek na dywidendę wypłacanych wspólnikom, pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania ryczałtem. Zaliczki te traktowane są na równi z podzielonym zyskiem, podlegają opodatkowaniu ryczałtem, a następnie umożliwiają odliczenie części podatku CIT od podatku wspólników.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.54.2024.2.IR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną X., w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie Restricted Stock Units (RSU), czyli warunkowe prawo do przyszłego nabycia akcji tej spółki po spełnieniu określonych warunków. Organ uznał, że samo otrzymanie RSU nie generuje przychodu po stronie Wnioskodawcy. Natomiast nieodpłatne nabycie akcji spółki X. po zakończeniu okresu wyczekiwania (vesting period) stanowi przychód Wnioskodawcy z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie również w momencie zbycia przez Wnioskodawcę otrzymanych akcji (jako przychód z kapitałów pieniężnych) oraz w momencie uzyskania dywidendy z tych akcji.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.55.2024.2.JPO

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, od 2018 roku prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych dla kontrahenta z siedzibą w Wielkiej Brytanii. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie, w tym aplikacje internetowe, zgodnie z specyfikacjami i zgłoszeniami kontrahenta. Wnioskodawca ubiega się o zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. IP Box) do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tworzonego przez siebie oprogramowania, które kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Oprogramowanie stworzone przez Wnioskodawcę uznaje się za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a zatem dochody z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.59.2024.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną X, w ramach którego Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie Restricted Stock Units (RSU) - warunkowe prawo do przyszłego nabycia akcji spółki X po upływie 3-letniego okresu wyczekiwania. Organ uznał, że: 1. Otrzymanie RSU nie powoduje powstania przychodu po stronie uczestnika, ponieważ RSU stanowią jedynie obietnicę przyszłego nabycia akcji spółki X po spełnieniu określonych warunków. 2. Powstanie przychodu nastąpi w momencie otrzymania akcji spółki X po upływie okresu wyczekiwania, a przychód ten należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT). 3. Przychód podlegający opodatkowaniu powstanie także w momencie zbycia przez uczestnika otrzymanych akcji (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT) oraz w momencie uzyskania dywidendy z tytułu posiadania tych akcji (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT).

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.146.2024.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych częściowego wycofania udziału kapitałowego wspólnika (osoby fizycznej) w spółce komandytowej, utworzonej w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce komandytowej, przychód wspólnika powinien być pomniejszony o wydatki na nabycie lub objęcie udziałów w przekształconej spółce z o.o. (tzw. koszt historyczny) oraz o kwotę odpowiadającą uzyskanej przez wspólnika przed dniem, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w takiej spółce oraz wydatki, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Spółka komandytowa jako płatnik nie może natomiast uznać za koszt uzyskania przychodu wartości wkładu wspólnika określonej w umowie spółki, odpowiadającej wartości bilansowej majątku spółki przekształcanej na dzień przekształcenia.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.58.2024.3.DS

Wnioskodawca jest zatrudniony w firmie X SA na etacie, gdzie zajmuje się realizacją długoterminowych kontraktów budowlanych trwających 3-4 lata. W związku ze zmianą miejsca pracy, Wnioskodawca wraz z żoną nabywał i sprzedawał nieruchomości w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. W 2019 roku Wnioskodawca sprzedał pięć nieruchomości, w tym trzy mieszkania oraz dwa miejsca postojowe, które wcześniej nabył. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie stanowi działalności gospodarczej, lecz jedynie zarząd majątkiem prywatnym. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tych nieruchomości kwalifikuje się jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.119.2024.2.KP

Podatniczka posiada trzy mieszkania, które wynajmuje w ramach działalności gospodarczej w formie krótkoterminowej. W związku ze zmianą sytuacji rodzinnej, w której jej córka zmaga się z zaburzeniami lękowymi, podatniczka planuje zakończyć działalność gospodarczą i przejść na wynajem prywatny. Organ podatkowy uznał, że przychody z krótkoterminowego najmu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny, a nie jako działalność gospodarcza.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.37.2024.2.PS

Wnioskodawca od (...) 2020 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania). W ramach wniosku oczekuje wydania rozstrzygnięcia dotyczącego lat podatkowych 2023 oraz kolejnych. W okresie od 12 grudnia 2022 roku do 11 marca 2023 roku świadczył usługi programistyczne na rzecz firmy (...). Na podstawie umowy zajmował się tworzeniem oprogramowania, w tym wytworzeniem aplikacji umożliwiającej (...). Wnioskodawca tworzy kod programistyczny od podstaw, wprowadzając nowe funkcjonalności oraz poprawiając jakość i płynność działania aplikacji. Prowadzi na bieżąco odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Ewidencja obejmuje również koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadające na każde z wymienionych praw, co pozwala na określenie kwalifikowanego dochodu. Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką podatkową dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.26.2024.5.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście świadczeń dodatkowych, które samorządowa instytucja kultury (Biuro) zapewnia artystom polskim i zagranicznym wykonującym usługi na podstawie umów o dzieło. Biuro oferuje artystom m.in. transport, zakwaterowanie, wyżywienie oraz inne niezbędne świadczenia związane z organizacją wydarzeń kulturalnych. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. W przypadku artystów polskich, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej, oraz artystów zagranicznych (zarówno prowadzących, jak i nieprowadzących działalności gospodarczej), Biuro nie pełni roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z finansowaniem tych świadczeń dodatkowych, które korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Biuro nie ma obowiązków informacyjnych, co oznacza, że nie musi sporządzać ani przekazywać imiennych informacji o wysokości dochodu (IFT). 2. W przypadku artystów polskich prowadzących działalność gospodarczą, Biuro również nie jest płatnikiem podatku dochodowego od przychodów tych artystów, ponieważ obowiązek opodatkowania tych przychodów spoczywa na samych artystach. W związku z tym Biuro nie ma żadnych obowiązków dotyczących sporządzania deklaracji lub informacji podatkowej. 3. W przypadku artystów reprezentowanych przez agencje lub zespoły posiadające osobowość prawną, Biuro także nie jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z finansowaniem świadczeń dodatkowych na ich rzecz, co oznacza brak obowiązków informacyjnych. Organ podatkowy uznał stanowisko Biura w tej kwestii za prawidłowe.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.93.2023.10.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, współtworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, uzyskiwanego od 1 października 2022 r. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz elektronicznego, a także składki na ubezpieczenie społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, należy uznać za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.92.2024.4.KP

Podatnik nabył nieruchomość w drodze spadku po rodzicach. Część nieruchomości, która została nabyta po ojcu w 1978 r., nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minął już 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei część nieruchomości nabyta w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności w 2022 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż tej części miała miejsce przed upływem 5 lat od jej nabycia. Podatnik ma prawo uwzględnić w kosztach nabycia kwoty spłat dokonanych na rzecz pozostałych spadkobierców.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.111.2024.2.AK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania. W ramach tej działalności świadczy usługi związane z tworzeniem nowych funkcjonalności programów komputerowych oraz projektowaniem rozszerzeń i usprawnień dla istniejących funkcjonalności. Choć Wnioskodawca nie posiada praw autorskich ani licencyjnych do oprogramowania, w odniesieniu do którego tworzy nowe fragmenty, generuje nowy kod, który stanowi odrębny utwór, objęty ochroną na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zlecenia realizowane przez Wnioskodawcę obejmują działania o charakterze badawczo-rozwojowym, prowadzące do opracowania nowych funkcjonalności lub istotnych usprawnień oprogramowania Klientów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję dla projektu dotyczącego kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia wyodrębnienie wytworzonych kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tj. praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych) oraz ustalenie przychodu, kosztu uzyskania przychodu i dochodu (straty) przypadającego na dane kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznaje, że dochód z przeniesienia przez Wnioskodawcę praw autorskich do oprogramowania na rzecz obecnych Klientów, jak również dochody z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania na rzecz innych kontrahentów na warunkach opisanych we wniosku, podlega opodatkowaniu 5% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.146.2024.2.MN

Podatniczka sprzedała nieruchomość, z której część nabyła w darowiźnie od matki, a część w wyniku zniesienia współwłasności. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup działki rekreacyjnej oraz budowę domu całorocznego, który ma służyć jej celom mieszkaniowym. Podatniczka zadała pytanie, czy może skorzystać ze zwolnienia na cele mieszkaniowe w odniesieniu do dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku części nieruchomości nabytej w darowiźnie podatniczka nie może skorzystać ze zwolnienia, ponieważ nie powstał przychód do opodatkowania. Natomiast w odniesieniu do części nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności, podatniczka ma prawo do zwolnienia na cele mieszkaniowe, o ile przeznaczy uzyskane środki na zakup działki rekreacyjnej oraz budowę domu całorocznego, który będzie służył jej celom mieszkaniowym. Stanowisko organu jest zatem częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.55.2024.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. Tworzy i rozwija programy komputerowe w sposób systematyczny, metodyczny oraz unikalny, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich lub udzielania licencji do tych programów podlegają preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.81.2024.3.MJ

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych świadczeń przyznanych nauczycielom na podnoszenie kwalifikacji zawodowych. Świadczenia te przyznano na podstawie Zarządzenia Prezydenta Miasta oraz art. 70a ustawy Karta Nauczyciela. Organ podatkowy uznał, że te świadczenia korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, płatnik (Miejskie Biuro) nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń, ani wystawiania deklaracji PIT-11 dla osób, które otrzymały dofinansowanie na podnoszenie kwalifikacji zawodowych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.88.2024.4.MS2

Interpretacja dotyczy nieodpłatnego przekazania przez Panią A.A. (Zainteresowaną) wszystkich składników związanych z jej działalnością gospodarczą na rzecz męża, Pana M.A. (Zainteresowanego, który nie jest stroną postępowania). Przekazanie to odbędzie się w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, co oznacza, że składniki te pozostaną współwłasnością małżonków. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja będzie neutralna podatkowo i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym po stronie Pana M.A. nie powstanie przychód, co wyklucza obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.738.2021.10.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny działalności podatnika w ramach Projektu I, prac dodatkowych związanych z Projektem I oraz Projektu II, w kontekście uznania ich za działalność badawczo-rozwojową, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R. Ponadto, analizowana jest możliwość zastosowania ulgi IP-BOX w odniesieniu do dochodów uzyskanych z praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach tych projektów. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z Projektem I, dodatkowymi pracami przy Projekcie I oraz Projektem II spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co daje podatnikowi prawo do ulgi B+R w zakresie kosztów poniesionych na te projekty. Dodatkowo organ stwierdził, że podatnik uzyskał dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w postaci autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach Projektu I oraz prac dodatkowych związanych z tym projektem, co uprawnia go do skorzystania z ulgi IP-BOX w odniesieniu do tego dochodu.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.452.2022.13.DM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i uważa, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy. Wytwarzane przez niego programy komputerowe traktuje jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności uznaje się za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus. Wydatki na klimatyzatory, wiatraki, nawilżacze powietrza, oczyszczacze powietrza, kamerę, aparat fotograficzny oraz obiektywy, jak również koszty domen i usług hostingowych nie mogą być uwzględnione jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.88.2024.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania oraz jest w stanie ustalić wskaźnik nexus dla tworzonych praw IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, w której wyodrębnia prawa IP Box (prawa autorskie do oprogramowania), co spełnia wymóg określony w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw autorskich według stawki 5%.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.79.2024.5.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów uzyskanych z pracy w Polsce dla zagranicznego pracodawcy oraz ustalenia podmiotu odpowiedzialnego za ewentualne zaległości podatkowe. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym to podatnik, a nie pracodawca, był zobowiązany do samodzielnego obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów osiągniętych z pracy w Polsce dla zagranicznego pracodawcy. Organ uznał również, że to podatnik, a nie pracodawca, odpowiada całym swoim majątkiem za ewentualne zaległości podatkowe.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.252.2024.1.MAP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu i od ponad 20 lat współpracuje z dostawcą towarów handlowych. W 2018 roku dostawca zmienił numer swojego rachunku bankowego, jednak podatnik nie został o tym poinformowany. W rezultacie do początku 2022 roku podatnik dokonywał płatności na dotychczasowy numer rachunku. Środki wpłacane na ten rachunek były jednak automatycznie przekierowywane przez bank na nowy numer rachunku dostawcy, który figurował na białej liście. Podatnik zapytał, czy w tej sytuacji nastąpi wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kwot transakcji dokonanych z naruszeniem obowiązku rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego. Organ interpretacyjny uznał, że w opisanej sytuacji nie dojdzie do takiego wyłączenia, ponieważ płatności były kierowane na rachunek powiązany z rachunkiem umieszczonym na białej liście.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.60.2024.2.MST

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną Y, której akcje są przyznawane Wnioskodawcy. Organ wskazuje, że: 1. Otrzymanie przez Wnioskodawcę RSU (Restricted Stock Units) w ramach programu motywacyjnego nie prowadzi do powstania przychodu, ponieważ RSU stanowią jedynie warunkowe prawo do nabycia akcji w przyszłości. 2. Nieodpłatne nabycie akcji spółki Y przez Wnioskodawcę po upływie okresu wyczekiwania skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i jest kwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, powstanie również w momencie zbycia akcji spółki Y przez Wnioskodawcę oraz w chwili uzyskania dywidendy z tytułu ich posiadania.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.169.2024.1.MB

Podatniczka odziedziczyła 50% mieszkania po zmarłych rodzicach i zamierza sprzedać swój udział siostrze. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w odziedziczonej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców w 2004 roku minął wymagany 5-letni okres, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.183.2024.2.AWO

Podatniczka jest współwłaścicielką domu jednorodzinnego, w którym w 2023 r. przeprowadzono remont dachu, polegający na wymianie zniszczonej onduliny na blachę z filcem. Wydatki związane z tym remontem, w tym niezbędny osprzęt, zostały poniesione w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z ustawą o wspieraniu termomodernizacji i remontów. Wydatki te nie były finansowane ze środków publicznych ani nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W związku z tym podatniczka ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2023 r.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.143.2024.3.JM

Spółka zamierza przystąpić do programu ubezpieczenia na życie z Ubezpieczeniowym Funduszem Kapitałowym (UFK), obejmującego pracowników. Umowa ubezpieczeniowa dzieli składkę na część ochronną (ubezpieczeniową) oraz część inwestycyjną. Organ stwierdził, że: 1. Składka opłacana przez Spółkę w części ochronnej stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, od którego Spółka jako płatnik ma obowiązek pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. 2. Składka opłacana przez Spółkę w części inwestycyjnej nie jest przychodem pracownika w momencie jej opłacenia, lecz staje się nim dopiero w chwili wypłaty środków z polisy na rzecz pracownika. Wypłacone środki do wysokości wcześniej zapłaconych składek nie będą podlegać opodatkowaniu. Organ nie zaakceptował stanowiska Spółki dotyczącego zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.63.2024.2.MS

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym ma prawo uwzględniać w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.737.2022.8.DP

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie uwzględnienia strat z lat ubiegłych przy ustalaniu obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej. Organ podatkowy wydał interpretację, w której uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W odpowiedzi na to, podatnik złożył skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach. WSA uchylił interpretację organu, podkreślając, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej należy brać pod uwagę możliwość odliczenia strat z lat ubiegłych. W konsekwencji organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek podatnika i uznał jego stanowisko za prawidłowe.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.126.2024.5.AC

Podatniczka w 2020 r. zawarła umowę na wykonanie instalacji fotowoltaicznej w swoim domu jednorodzinnym, w którym mieszka z rodzicami. Koszty tej inwestycji zostały poniesione i udokumentowane fakturami VAT, jednak płatność została dokonana z konta ojca podatniczki. Mimo to, podatniczka skorzystała z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając wydatki w zeznaniu PIT-37 za 2020 r. Organ podatkowy zakwestionował to prawo, argumentując, że faktury zostały opłacone z konta ojca, który jako wieczysty użytkownik nie miał prawa do takiego odliczenia. W interpretacji organ uznał, że podatniczka miała prawo do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ była właścicielką budynku, a wydatki na instalację fotowoltaiczną spełniały warunki do odliczenia. Organ podkreślił, że na podatniczce spoczywa obowiązek wykazania, iż wszystkie środki na tę inwestycję pochodziły z jej własnych zasobów, mimo że płatność została zrealizowana z konta ojca.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.170.2024.2.JS

Podatnik w 2020 roku otrzymał w drodze darowizny od rodziców mieszkanie, które sprzedał w 2024 roku. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na budowę domu na działce rekreacyjnej, który będzie spełniał wymogi budynku mieszkalnego całorocznego. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na budowę tego domu z pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży mieszkania darowanego podatnikowi uprawniają go do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.96.2024.1.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania premii, które podatnik otrzymuje w ramach stosunku pracy z holenderskim pracodawcą. Podatnik przez wiele lat mieszkał na przemian w Polsce i Australii, co miało wpływ na jego obowiązek podatkowy w Polsce, który mógł być nieograniczony lub ograniczony. Organ podatkowy uznał, że premie wypłacane w czasie, gdy podatnik mieszka w Polsce i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, będą opodatkowane w Polsce, niezależnie od tego, że ich wysokość opiera się na zysku pracodawcy z okresów, gdy podatnik mieszkał za granicą. Z kolei premie wypłacane w czasie, gdy podatnik mieszka za granicą i podlega tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie będą opodatkowane w Polsce, nawet jeśli ich wysokość jest ustalana na podstawie zysku pracodawcy z okresów, gdy podatnik mieszkał w Polsce.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.805.2020.2024.10.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie i rozwijanie oprogramowania komputerowego w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Tworzy nowe oprogramowanie oraz rozwija istniejące kody i interfejsy, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do wytworzonych utworów na zleceniodawców. W związku z tym uzyskuje dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki na opłaty abonamentowe za telefon, koszty użytkowania samochodu oraz składki ZUS mogą być uznane za koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.563.2022.9.NM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia tych praw na kontrahentów stanowi kwalifikowany dochód z tych praw, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podkreślił również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględniane w wskaźniku Nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.630.2022.11.JS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, przenosząc prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Wnioskodawca uważa, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że prace rozwojowe opisane we wniosku spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone programy komputerowe podlegają ochronie prawnej i mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przenoszenia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 11.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.53.2024.2.AJZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.937.2023.2.IR

W przedstawionej interpretacji indywidualnej wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę na rzecz Kontrahenta za usługi związane z tworzeniem, modyfikowaniem i testowaniem oprogramowania oraz przeniesieniem praw autorskich do efektów tych usług nie jest uznawane za należność licencyjną w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Serbią. Wynagrodzenie to kwalifikuje się jako przychody z przeniesienia własności majątku i będzie opodatkowane wyłącznie w kraju, w którym Kontrahent ma rezydencję podatkową, potwierdzoną certyfikatem rezydencji. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku potrącania zryczałtowanego podatku dochodowego w Polsce od wypłacanych należności dla Kontrahenta.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.297.2022.12.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, szczególnie autorskich praw do programów komputerowych, które wnioskodawca wytwarza w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego zbycia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu oraz na zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych, w części przeznaczonej na wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie programów komputerowych, mogą być zaliczone do kosztów przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.82.2024.2.ŁS

Podatnik w 2023 roku zawarł ugodę sądową z Bankiem dotyczącą kredytu frankowego. W ramach tej ugody Bank wypłacił Podatnikowi ustaloną kwotę, która nie została określona jako odszkodowanie ani zwrot nadpłaconej części kredytu. Kwota ta została wynegocjowana i ma na celu rekompensatę strat poniesionych przez Podatnika w związku z spłatą kredytu frankowego, w umowie zawierającej zapisy abuzywne. Organ podatkowy uznał, że otrzymana przez Podatnika kwota nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie stanowi odszkodowania ani zadośćuczynienia w rozumieniu tego przepisu. W związku z tym, kwota ta traktowana jest jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.109.2024.2.AG

Wnioskodawca, podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie produkcji i dystrybucji odzieży roboczej oraz ochronnej. Planuje zakup psa obronnego, który ma chronić teren posesji, na którym znajdują się maszyny i materiały wykorzystywane w działalności. Celem zakupu jest zabezpieczenie mienia przed kradzieżą. Wnioskodawca pyta, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z zakupem, utrzymaniem i tresurą psa. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że będą ponoszone w celu zabezpieczenia źródła przychodów z prowadzonej działalności.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.58.2024.3.MK

Podatnik został oszukany na znaczną kwotę, którą musiał spłacić. Po długotrwałym postępowaniu sądowym odzyskał należność główną wraz z odsetkami. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez podatnika odsetki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, ponieważ wypłacona należność nie skutkowała powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.143.2024.1.PT

Podatniczka odziedziczyła po rodzicach udział w nieruchomości, którą rodzice nabyli w 2008 roku. W 2023 roku sprzedała 1/2 tego udziału. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców minęło ponad 5 lat. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, okres ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.84.2024.2.MZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia oprogramowania na zlecenie klientów, realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. W ramach tej działalności Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do stworzonych programów na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy potwierdził, że prace opisane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu sprzętu komputerowego, opłaty leasingowe za laptopa oraz wydatki na usługi księgowe i telekomunikacyjne.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.62.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw oraz na obliczenie wskaźnika nexus.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.34.2024.3.IR

Interpretacja dotyczy tego, czy przychód uzyskiwany przez byłego pracownika Spółki z tytułu wypłacanej mu "emerytury", będącej dodatkowym źródłem utrzymania po przejściu na emeryturę, kwalifikuje się jako przychód ze stosunku pracy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, rozważana jest kwestia obowiązków płatnika nałożonych na Spółkę w sytuacji, gdy były pracownik przeniesie do Polski centrum swoich interesów i stanie się rezydentem podatkowym. Organ uznał, że świadczenie otrzymywane przez byłego pracownika nie będzie przychodem ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy. W związku z tym Spółka nie będzie zobowiązana do poboru zaliczek na podatek dochodowy od tego świadczenia na podstawie art. 32 ustawy. Jednakże, Spółka będzie zobowiązana do wystawienia informacji PIT-11 oraz przesłania jej do urzędu skarbowego i podatnika, jeśli były pracownik przeniesie do Polski centrum swoich interesów życiowych i stanie się rezydentem podatkowym.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.41.2024.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez szwajcarską spółkę A. W przedstawionym stanie faktycznym, uczestnik programu (Wnioskodawca) otrzymuje nieodpłatnie warunkowe prawo do przyszłego nabycia dodatkowych akcji A po upływie okresu wyczekiwania, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Organ stwierdza, że: 1. Nieodpłatne otrzymanie warunkowego prawa do dodatkowych akcji nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ prawo to ma charakter warunkowy i nie ma wymiernej wartości w momencie jego przyznania. 2. Otrzymanie dodatkowych akcji po upływie okresu wyczekiwania skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej. 3. Uzyskanie dywidendy z tytułu posiadania dodatkowych akcji oraz ich zbycie generuje odrębne przychody z kapitałów pieniężnych, które podlegają opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.154.2024.1.ENB

Podatnik, posiadający rezydencję podatkową w Polsce, w latach 2022-2024 uzyskuje dochody z pracy najemnej jako marynarz na statkach morskich, które są zarejestrowane i eksploatowane w transporcie międzynarodowym przez norweskie przedsiębiorstwo. Dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z zasadami określonymi w art. 27 ust. 9 lub 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik zadaje pytanie, czy może skorzystać z ulgi abolicyjnej na podstawie art. 27g ust. 5 ustawy bez ograniczenia kwotowego. Organ podatkowy potwierdza, że podatnik ma prawo do pełnego skorzystania z ulgi abolicyjnej, ponieważ dochody te pochodzą z pracy wykonywanej poza terytorium lądowym państw.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.44.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.227.2024.2.MW

Wnioskodawca zawarł umowę dzierżawy nieruchomości, która nie jest związana z działalnością gospodarczą. Przychód uzyskiwany z tej umowy Wnioskodawca planuje opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Umowa przewiduje, że dzierżawca zwróci Wnioskodawcy kwotę podatku od nieruchomości, który jest należny od nieruchomości objętej umową. Organ podatkowy uznał, że kwota zwrócona przez dzierżawcę tytułem podatku od nieruchomości nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, który podlegałby opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Podstawą opodatkowania jest jedynie kwota czynszu dzierżawy otrzymana od dzierżawcy.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.128.2024.2.MJ

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi doradcze i szkoleniowe w zakresie psychologii zarządzania. Działalność ta jest prowadzona w jej mieszkaniu, z którego 25% powierzchni jest wykorzystywane na cele związane z działalnością. W latach 2020-2023 toczyła się sprawa sądowa dotycząca unieważnienia umowy kredytowej na zakup tego mieszkania. Kancelaria prawna wystawiła fakturę VAT za obsługę tej sprawy. Organ podatkowy uznał, że wydatki na obsługę prawną mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu mieszkania w działalności, tj. 25%. Organ stwierdził, że wydatek ten zabezpiecza możliwość prowadzenia działalności gospodarczej oraz źródło uzyskiwania przychodów, co spełnia przesłanki uznania go za koszt uzyskania przychodów.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.142.2024.2.ENB

Podatniczka otrzymuje rentę z Norwegii, która podlega opodatkowaniu zarówno w Norwegii, jak i w Polsce. Zgodnie z Konwencją między Polską a Norwegią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, renta ta jest opodatkowana w Polsce, a podatniczce przysługuje proporcjonalne odliczenie podatku zapłaconego w Norwegii. Bank w Polsce, jako płatnik, ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od tej renty, zgodnie z art. 35 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.67.2024.2.MK

Podatnik prowadzi od 2020 roku jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi termomodernizacji budynków, w tym montaż i demontaż rusztowań oraz ocieplanie ścian zewnętrznych styropianem. Usługi te realizuje jako podwykonawca, wykorzystując materiały dostarczone przez generalnego wykonawcę lub inwestora. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tych usług są opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, niezależnie od tego, czy usługi są wykonywane z materiałów własnych, czy powierzonych. Organ wskazał, że usługi termomodernizacji budynków świadczone przez podatnika klasyfikowane są jako roboty budowlane zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.446.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami podatkowymi, a przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów traktuje jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, do których może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.136.2024.2.JS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że podatnik prowadzący działalność gospodarczą w części budynku mieszkalno-usługowego może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odsetki od kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę całego budynku, koszty zużycia wody oraz odprowadzania ścieków, a także koszty ubezpieczenia budynku, w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu budynku na potrzeby działalności gospodarczej. Organ uznał, że te wydatki są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione, mają związek z prowadzoną działalnością oraz służą zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.292.2020.9.AWO

Podatniczka, jako osoba fizyczna i komandytariusz spółki komandytowej, uczestniczy w działalności spółki, która powstała z przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której była wspólnikiem. Wkład niepieniężny wniesiony przez podatniczkę do spółki komandytowej stanowi 49,5% majątku spółki przekształcanej. Obecnie wspólnicy spółki komandytowej podjęli decyzję o wycofaniu części wkładu, który wcześniej został wniesiony w całości. W wyniku tego działania część wkładu podatniczki zostanie jej zwrócona poprzez obniżenie wartości jej wkładu w spółce. Organ podatkowy uznał, że zwrot części wkładu nie generuje przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.143.2024.2.MB

Podatnik zainstalował w swoim domu jednorodzinnym system fotowoltaiczny wraz z magazynem energii. Planuje odliczyć wydatki na te inwestycje w ramach ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki na magazyn energii, traktowany jako integralna część instalacji fotowoltaicznej, mogą być odliczone w ramach tej ulgi. Organ zaznaczył, że podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, w tym montaż instalacji fotowoltaicznej wraz z osprzętem, do kwoty 53 000 zł.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.120.1.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. W szczególności stwierdził, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom na stanowiskach Software Engineer, Grafik gier komputerowych, In Game Sound Designer oraz Game Designer, w zakresie przenoszenia przez nich na wnioskodawcę autorskich praw majątkowych do utworów związanych z tworzeniem gry komputerowej, będzie traktowane jako przychód z działalności twórczej w obszarze "gier komputerowych", a nie "programów komputerowych" czy "muzyki", jak wskazuje art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie będzie mógł zastosować 50% kosztów uzyskania przychodów do tej części wynagrodzenia.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.146.2024.2.AWO

Podatnik wystąpił z wnioskiem o odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania, zasilanych energią elektryczną pochodzącą ze źródeł odnawialnych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ nie znajdują się w katalogu wydatków objętych ulgą. Zaznaczył, że ulga termomodernizacyjna przysługuje jedynie na wydatki wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, a zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie są w nim wymienione. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.164.2024.2.ACZ

W przedstawionym stanie faktycznym, w latach 2022 i 2023 Pani sprawowała rzeczywistą stałą władzę rodzicielską nad małoletnimi synami. To Pani w głównej mierze angażuje się w ich wychowanie oraz zapewnia odpowiednią opiekę, tworząc im właściwe warunki do rozwoju psychofizycznego. Pokrywa Pani koszty ich utrzymania, edukacji, opieki medycznej oraz organizuje czas wolny. Z kolei Pani były mąż, poza płaceniem alimentów i utrzymywaniem kontaktów zgodnych z postanowieniem sądu, w zasadzie nie interesuje się codziennym życiem dzieci. W związku z powyższym, przysługuje Pani prawo do odliczenia 100% kwoty ulgi prorodzinnej na małoletnich synów w latach 2022 i 2023.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.575.2022.13.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2021 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych w ramach realizowanych zleceń stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodu uzyskanego z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Ponadto organ stwierdza, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz usługi telekomunikacyjne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1002.2022.8.KK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi systematyczne, zaplanowane i metodyczne prace twórcze, mające na celu opracowanie oprogramowania dostosowanego do indywidualnych potrzeb i wymagań jego Kontrahentów. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ stwierdził, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako sprzedaż prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osiągniętego dochodu. Ponadto organ potwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.291.2020.9.AWO

Podatnik, będący osobą fizyczną, pełni rolę komandytariusza w spółce komandytowej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w której był wspólnikiem. Wniósł do spółki komandytowej wkład niepieniężny, stanowiący 49,5% majątku spółki przekształcanej. Obecnie wspólnicy spółki komandytowej postanowili wycofać część wkładu, który wcześniej został wniesiony w całości. Część wkładu podatnika zostanie mu zwrócona poprzez obniżenie wartości jego wkładu w spółce. Organ podatkowy uznał, że zwrot części wkładu skutkuje powstaniem przychodu, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak sądy administracyjne uchyliły tę interpretację, stwierdzając, że zwrot części wkładu wspólnikowi spółki osobowej, w tym spółki komandytowej, nie wywołuje skutków podatkowych i jest neutralny podatkowo, ponieważ nie prowadzi do przysporzenia majątkowego po stronie wspólnika.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.118.2024.2.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez byłych małżonków. Podatniczka zadała sześć pytań, z których trzy uznano za prawidłowe, a trzy za nieprawidłowe. Za prawidłowe uznano pytania dotyczące: 1. Możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych przy zakupie nieruchomości, takich jak taksa notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłaty sądowe oraz wpis do księgi wieczystej. 2. Możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na remont nieruchomości, które zostały poniesione od dnia podpisania umowy deweloperskiej. 3. Możliwości waloryzacji kosztów nabycia nieruchomości. Natomiast za nieprawidłowe uznano pytania dotyczące: 4. Możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na remont nieruchomości, które były udokumentowane innymi dowodami niż faktury VAT. 5. Możliwości uznania zakupu lokalu niemieszkalnego za wydatki na cele mieszkaniowe w przypadku jego przekształcenia w lokal mieszkalny. 6. Możliwości uznania całkowitej kwoty zakupu nowej nieruchomości za wydatki na cele mieszkaniowe, gdy część tej kwoty pochodzi z kredytu hipotecznego.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.147.2024.2.MK

Wnioskodawca, będący właścicielem domu w zabudowie szeregowej, w 2023 r. zakupił klimatyzator z funkcją ogrzewania, aby zwiększyć autokonsumpcję energii elektrycznej z wcześniej zainstalowanej fotowoltaiki. Wnioskodawca zamierzał odliczyć wydatki na zakup i montaż klimatyzatora w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że te wydatki nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków podlegających odliczeniu. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do odliczenia tych wydatków.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.145.2024.2.MN

Podatniczka zamierza zawrzeć ugodę z bankiem, na podstawie której bank umorzy jej pozostały do spłaty kredyt hipoteczny zaciągnięty w 2008 roku na zakup niezabudowanej działki gruntowej, z zamiarem budowy domu jednorodzinnego. Działka ta posiada wydane warunki zabudowy na budowę budynku mieszkalnego. Podatniczka nie korzystała wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności związanych z innym kredytem mieszkaniowym. W związku z tym, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, organ uznał, że podatniczka jest zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty umorzonego kredytu hipotecznego.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.39.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym Q organizowanym przez szwajcarską spółkę A. Zgodnie z interpretacją: 1. Nieodpłatne przyznanie warunkowego prawa do otrzymania w przyszłości dodatkowych akcji A nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie uczestnika programu (Wnioskodawcy). 2. Nieodpłatne otrzymanie dodatkowych akcji A po upływie okresu wyczekiwania skutkuje powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, który powinien być opodatkowany jako przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT). 3. Uzyskanie dywidendy z tytułu posiadania dodatkowych akcji A oraz zbycie tych akcji skutkuje powstaniem odrębnych przychodów, które powinny być opodatkowane jako przychody z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 4 i 6 lit. a ustawy PIT). Interpretacja jest częściowo negatywna, ponieważ organ uznał, że w momencie otrzymania dodatkowych akcji A powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, podczas gdy Wnioskodawca twierdził, że taki przychód nie występuje.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.52.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zgodnie z ustalonym harmonogramem oraz określonymi celami. Efektem tej działalności są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Dochody uzyskiwane z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytworzeniem tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.36.2024.2.DB

Wnioskodawca posiada 11/20 udziałów we współwłasności nieruchomości położonej w Y, na której znajduje się budynek mieszkalny wymagający remontu. Wraz z siostrą planują złożyć do sądu wniosek o zniesienie współwłasności tej nieruchomości poprzez podział fizyczny, w wyniku którego Wnioskodawca otrzyma w całości niezabudowaną działkę o numerze 1/2. Po dokonaniu podziału Wnioskodawca zamierza sprzedać tę działkę. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działki przez Wnioskodawcę, po upływie 5 lat od nabycia udziałów w nieruchomości, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.72.2024.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie. Wytworzone oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz kontrahenta. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.128.2024.1.KKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę, będące wynikiem tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem tych kwalifikowanych praw przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu ulgą IP Box.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.37.2024.2.JP

Interpretacja indywidualna uznaje, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.4.2023.8.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym części wynagrodzenia za pełnienie funkcji Architekta IT, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ jednak stwierdził, że niektóre koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty hostingu, infrastruktury w chmurze, marketingu oraz zakupu urządzeń testowych, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w kontekście wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.92.2024.2.MM

Wnioskodawca posiada orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu (...) wydane przez A (...) w 2023 r. Niepełnosprawność ta datuje się od (...) 2016 r. W 2022 r. przeszedł on (...) udary, na które mogły mieć wpływ upały. W 2023 r. zrealizował zakup i montaż urządzenia klimatyzacyjnego, a także zakupu kabiny prysznicowej z brodzikiem oraz wymiany baterii łazienkowej i kuchennej. Organ uznał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji oraz na kabinę prysznicową i brodzik mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Natomiast wydatki na zakup baterii łazienkowej i kuchennej nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ faktury za te wydatki zostały wystawione na małżonkę wnioskodawcy.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.57.2024.2.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.86.2024.1.PS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2014 roku nabył po zmarłej matce 1/3 udziału w nieruchomości. Następnie, wspólnie z pozostałymi spadkobiercami, złożył wniosek do sądu o dokonanie działu spadku. W wyniku postępowania sądowego Wnioskodawca uzyskał na wyłączną własność działkę ewidencyjną B. Obecnie planuje sprzedaż tej działki w ramach majątku prywatnego. Organ podatkowy ocenił, że planowana sprzedaż działki ewidencyjnej B, nabytej przez Wnioskodawcę w drodze działu spadku, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (matka Wnioskodawcy) nabyła nieruchomość, minęło ponad 5 lat do planowanej sprzedaży. W związku z tym, sprzedaż nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.59.2023.10.ACZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 lutego 2012 r., zajmując się współtworzeniem oprogramowania. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawo do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikuje się jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej (kwalifikowane IP) w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do oprogramowania stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT również kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód na podstawie art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing i użytkowanie samochodu oraz zakup oprogramowania, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.137.2024.2.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów uzyskanych w 2023 r. przez podatnika, który od 24 lutego 2022 r. na stałe mieszka w Polsce. Dochody te pochodzą z działalności gospodarczej zarejestrowanej w Ukrainie, lecz wykonywanej zdalnie z terytorium Polski. Organ podatkowy uznał, że dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce jako dochody z działalności gospodarczej, które należy wykazać w zeznaniu podatkowym PIT-36. Organ stwierdził, że działalność gospodarcza zarejestrowana w Ukrainie, ale realizowana zdalnie z terytorium Polski, nie tworzy zakładu na terytorium Ukrainy. W związku z tym nie ma zastosowania metoda unikania podwójnego opodatkowania przewidziana w umowie polsko-ukraińskiej. W rezultacie, dochody z tej działalności powinny być w całości opodatkowane w Polsce.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.72.2024.2.RK

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną podatkiem liniowym. Biuro rachunkowe błędnie obliczyło jej podatek dochodowy za 2021 r., co zmusiło ją do uregulowania różnicy wraz z odsetkami za zwłokę. Następnie otrzymała odszkodowanie od ubezpieczyciela, u którego biuro rachunkowe wykupiło polisę, w wysokości zapłaconych odsetek. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ odpowiada wydatkom poniesionym przez podatniczkę na odsetki za zwłokę od zaległego podatku dochodowego, które nie zostały zaliczone do kosztów podatkowych.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.163.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.97.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy momentu uzyskania przychodu z kapitałów pieniężnych w postaci dodatkowego wynagrodzenia (earn-out) wynikającego z umowy sprzedaży udziałów w spółce z o.o. oraz ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej. Organ podatkowy ustalił, że przychód z tytułu earn-out został uzyskany przez wnioskodawcę 7 marca 2023 r., w chwili wpływu tej kwoty na jego rachunek bankowy. Organ uznał, że przed tym momentem earn-out miał charakter płatności przyszłej i warunkowej, a dopiero po spełnieniu określonych warunków oraz wpływie środków na rachunek wnioskodawcy przychód ten stał się definitywny i bezwarunkowy, co zwiększyło majątek wnioskodawcy. W ten sposób organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.121.2024.2.ŁS

Podatniczka ukończyła 60 lat 31 grudnia 2023 r. i w całym 2023 r. uzyskiwała przychody ze stosunku pracy. Zastanawiała się, czy przysługuje jej ulga dla pracujących seniorów na przychody uzyskane w tym roku. Organ podatkowy uznał jej stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga dla pracujących seniorów dotyczy jedynie przychodów uzyskanych po ukończeniu 60 lat. Ponieważ podatniczka nie otrzymała żadnych przychodów ze stosunku pracy 31 grudnia 2023 r., nie ma możliwości skorzystania z tej ulgi za cały 2023 r.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.28.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w postaci nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli prawa autorskie do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.983.2023.4.EC

Wnioskodawczyni, w wyniku spadku po ojcu, nabyła udział w nieruchomościach - działkach nr ... i nr ..., które zamierza wraz z bratem podzielić na działki budowlane oraz drogi wewnętrzne, a następnie sprzedać. Nie prowadzi ani nie planuje prowadzenia działalności gospodarczej. Planowana sprzedaż udziałów w nieruchomościach będzie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości. Wnioskodawczyni będzie podejmować jedynie standardowe czynności związane ze sprzedażą nieruchomości, bez angażowania środków i działań typowych dla działalności gospodarczej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.147.2024.1.MB

Podatnik (Wnioskodawczyni) zawarła związek małżeński w 2021 r. z mężem, który nabył lokal mieszkalny w 2018 r. W 2024 r. planują zawrzeć umowę majątkową małżeńską, na mocy której lokal wejdzie w skład majątku wspólnego. Następnie zamierzają sprzedać ten lokal przed upływem 5 lat od daty zawarcia umowy majątkowej. Organ podatkowy uznał, że w przypadku sprzedaży lokalu przez Wnioskodawczynię nie powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego, ponieważ pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, liczy się od daty nabycia nieruchomości przez męża Wnioskodawczyni, a nie od daty notarialnego rozszerzenia wspólności majątkowej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.1.2024.3.IR

Wnioskodawca jest udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, do której wniósł wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa prowadzonego wcześniej w ramach spółki cywilnej. Wnioskodawca oraz jego małżonka posiadają udziały w spółce z o.o. na prawach współwłasności łącznej. Planowane jest dobrowolne umorzenie części udziałów w spółce z o.o. za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej, w tym dobrowolnego umorzenia udziałów, koszty uzyskania przychodów ustala się na podstawie wartości przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg przedsiębiorstwa, na dzień objęcia tych udziałów, przy czym nie mogą one przekraczać wartości nominalnej z dnia objęcia. Organ podatkowy podkreślił również, że Wnioskodawca powinien uwzględnić w rozliczeniu 50% udział w udziałach, wynikający ze współwłasności małżeńskiej, a nie 80% udział, który Wnioskodawca wskazał we wniosku.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.150.2024.2.BM

Podatnik, będący osobą fizyczną, wraz z żoną w 2004 roku otrzymał w formie darowizny działkę rolną o powierzchni 1,21 ha, którą wykorzystywał do prowadzenia działalności rolniczej. Planuje sprzedaż tej działki w drugiej połowie 2024 roku. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działki rolnej nabytej w drodze darowizny będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ upłynął wymagany 5-letni okres od momentu nabycia. Organ uznał, że działania podatnika związane ze sprzedażą nieruchomości mają charakter zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.99.2024.1.MS2

Podatnik zapytał, czy prawidłowo przyjmuje, że momentem uzyskania przychodu z kapitałów pieniężnych w postaci wypłaty dodatkowego wynagrodzenia (Earn-out) na podstawie umowy sprzedaży ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej oraz udziałów w spółce z o.o. jest moment wpływu tej kwoty na jego rachunek bankowy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności tych udziałów (akcji). O zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów podlegających opodatkowaniu decyduje jego definitywny charakter, co oznacza, że przysporzenie to w sposób ostateczny zwiększa majątek podatnika. W analizowanej sprawie, w momencie zawarcia umowy sprzedaży, kwota dodatkowego wynagrodzenia (Earn-out) miała charakter płatności przyszłej i warunkowej, a jej wysokość nie była znana. Dopiero w momencie wpływu tej kwoty na rachunek bankowy podatnika, przychód z tytułu Earn-out stał się definitywny, bezwarunkowy i ostatecznie powiększył majątek podatnika. W związku z tym podatnik prawidłowo uznał, że momentem uzyskania tego przychodu jest dzień 7 marca 2023 r., kiedy kwota Earn-out wpłynęła na jego rachunek bankowy.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.116.2024.2.MG

Interpretacja dotyczy spółki osobowej, która prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz realizuje usługę na podstawie umowy zawartej w 2023 r., z terminem wykonania do września 2024 r. W 2023 r. spółka wystawiła faktury za częściowe wykonanie usługi. Na koniec 2023 r. spółka powinna ująć w remanencie końcowym wartość niezakończonej usługi, wyceniając ją według kosztów wytworzenia. Koszty te obejmują jedynie wydatki poniesione w 2023 r., które są związane z etapami usługi, które na 31 grudnia 2023 r. nie zostały jeszcze zrealizowane i zafakturowane. Koszty związane z etapami usługi, które zostały wykonane i zafakturowane w 2023 r., nie będą miały wpływu na wartość remanentu końcowego na 31 grudnia 2023 r.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.940.2023.2.IR

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie produkcji oprogramowania. Na podstawie umowy o świadczenie usług z kontrahentem Z. Spółka z o.o. przenosi wszystkie autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, otrzymując wynagrodzenie. Podatnik twierdzi, że jego działalność badawczo-rozwojowa w zakresie oprogramowania spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego (ulga IP Box) zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy jednak stwierdza, że podatnik nie prowadzi odrębnej ewidencji dla celów IP Box, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnej stawki. W związku z tym organ uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.357.2022.8.MT

Organ podatkowy uznał, że gra komputerowa opisana we wniosku stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a działania Spółki związane z jej rozwojem miały charakter prac badawczo-rozwojowych. W związku z tym Zainteresowani mogą skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z Gry stawką 5% (tzw. ulga IP Box) za okres, w którym Spółka była podmiotem transparentnym podatkowo. Jednakże organ stwierdził, że Zainteresowani błędnie zakwalifikowali niektóre koszty do kosztów działalności badawczo-rozwojowej, które mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus. Dodatkowo, organ wskazał, że różnice kursowe od własnych środków pieniężnych nie powinny być brane pod uwagę przy ustalaniu dochodu z kwalifikowanego IP. Dochody z Gry opodatkowane na zasadach ulgi IP Box powinny być również uwzględniane w podstawie opodatkowania daniną solidarnościową.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.33.2024.3.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania i rozwijania oprogramowania komputerowego, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności tworzy i modyfikuje programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Dochody z przeniesienia praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.209.2023.8.AWO

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika pięcioprocentowej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do programów komputerowych na rzecz kontrahentów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co oznacza, że podatnik osiąga kwalifikowany dochód z tych praw, który może być opodatkowany preferencyjną stawką pięciu procent. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na cele związane z działalnością, takie jak usługi księgowe, zakup wyposażenia biurowego, usługi telekomunikacyjne, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, które należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.295.2023.11.S.JK2

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich odpłatnego przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Jednakże organ stwierdził, że niektóre koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty hostingu, infrastruktury w chmurze, utrzymania bloga oraz koszty marketingu, nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. Natomiast pozostałe koszty, w tym usługi księgowe i doradcze, amortyzacja/leasing i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, licencji, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty dokształcenia zawodowego, mogą być uwzględnione w tym obliczeniu.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.31.2024.2.AJZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.138.2024.3.AC

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, przeprowadził termomodernizację, w tym zainstalował pompę ciepła. Chciał on odliczyć wydatki na tę instalację w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy stwierdził jednak, że ulga ta nie ma zastosowania, ponieważ budynek był w trakcie budowy, a zatem nie był jeszcze istniejącym budynkiem mieszkalnym. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga termomodernizacyjna dotyczy wydatków poniesionych na modernizację już istniejących budynków, a nie wydatków związanych z budową nowego obiektu. W związku z tym organ podatkowy orzekł, że wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia wydatków na pompę ciepła w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 9.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.75.2024.2.MJ

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca gospodarstwo rolne, zajmuje się hodowlą drobiu, co kwalifikuje się jako działy specjalne produkcji rolnej. W latach 2019-2021 jego gospodarstwo znajdowało się w obszarze, gdzie wystąpiło ognisko wysoce zjadliwej grypy ptaków, co skutkowało wprowadzeniem środków weterynaryjnych. Działania te doprowadziły do obniżenia produkcji oraz znacznego spadku przychodów. W 2023 roku Podatnik otrzymał wsparcie finansowe od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa z tytułu strat w produkcji jaj spożywczych, które były wynikiem zastosowania przepisów weterynaryjnych. Organ podatkowy uznał, że to wsparcie finansowe nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o PIT.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.87.2023.10.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez wnioskodawcę preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw. Organ potwierdził również, że wydatki wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego, elektronicznego oraz wyposażenia biurowego mogą być traktowane jako koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co będzie uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.114.2024.2.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanej jako ulga IP Box, w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu oprogramowania komputerowego, które stanowi utwory chronione prawem autorskim do programów komputerowych. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, z dążeniem do zwiększenia zasobów wiedzy oraz wytworzenia nowych, zmienionych lub usprawnionych produktów, procesów lub usług. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki do kwalifikacji jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskany z przeniesienia majątkowych praw autorskich do oprogramowania na kontrahenta może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.126.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, określane jako Koszty IP Box. Jest w stanie ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, określane jako "oprogramowanie", stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a każdy z nich jest odrębnym programem komputerowym, chronionym na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oddzielnie od podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Może on zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2019-2024 oraz w latach kolejnych.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.67.2024.3.AC

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, która wcześniej prowadziła działalność gospodarczą w zakresie specjalistycznego projektowania, jednak w 2018 r. zawiesiła ją z powodu nieregularności zleceń oraz niewystarczających przychodów. Obecnie Wnioskodawczyni jest zatrudniona na pełen etat, lecz przebywa na urlopie wychowawczym. Planuje rozpocząć realizację projektów wnętrz dla klientów, aby uzyskać dodatkowy dochód dla swojego gospodarstwa domowego. Działalność ta będzie miała charakter dorywczy, a Wnioskodawczyni nie zamierza jej rejestrować w CEIDG. Przychody z przeniesienia praw autorskich do projektów wnętrz będą dla niej przychodami z praw majątkowych, a nie z działalności gospodarczej.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.10.2023.8.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zadeklarował, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, co oznacza, że autorskie prawa do nich mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.62.2024.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.5.2024.4.MM, 0112-KDIL2-1.4011.22.2024.4.KF

Wnioskodawca, obywatel Polski i rezydent podatkowy w Polsce, otrzyma z trustu ustanowionego przez zmarłego ojca: 1) wierzytelność o zwrot połowy kwoty pożyczki udzielonej przez matkę Wnioskodawcy na rzecz trustu oraz 2) prawo własności połowy obligacji inwestycyjnej. Organ podatkowy uznał, że nabycie tych składników majątkowych przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn, jako nabycie tytułem zapisu zwykłego, a nie będzie objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia nabycia w odpowiednim terminie.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.201.2024.2.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości nabytych w drodze spadku. Podatnik odziedziczył udział w lokalu mieszkalnym oraz niezabudowanych działkach po zmarłym ojcu, który wcześniej nabył te udziały w spadku po swoim bracie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych udziałów przez podatnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, licząc od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.476.2022.12.AWO

Organ podatkowy uznał, że działalność Pana polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach realizowanych zleceń programistycznych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że osiąga Pan kwalifikowany dochód z tego tytułu, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Ponadto organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Pana na prowadzenie działalności gospodarczej, takie jak usługi księgowe, leasing samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, hosting, domena, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.71.2024.2.JB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.105.2024.2.ENB

Podatniczka zawarła w 2023 roku pięć kontraktów godzinowych z Międzynarodową Organizacją (...) oraz jeden kontrakt w 2024 roku. Kontrakty te przewidują wynagrodzenie w wysokości (...) PLN za godzinę, które jest wypłacane z bezzwrotnej pomocy udzielanej przez (...) jako organizację międzynarodową. Zadania realizowane przez podatniczkę w ramach tych kontraktów są ściśle związane z programami finansowanymi z bezzwrotnej pomocy, mającymi na celu wsparcie (...). Podatniczka wystąpiła o zwolnienie tych wynagrodzeń z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak uznał, że warunki zwolnienia nie zostały spełnione, ponieważ bezzwrotna pomoc nie została przyznana przez Radę Ministrów, właściwego ministra ani agencje rządowe Rzeczypospolitej Polskiej. Ponadto, podatniczka nie realizuje bezpośrednio celu programu finansowanego z tej pomocy, lecz wykonuje jedynie zadania zlecone przez (...) w ramach zawartych kontraktów.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.224.2024.2.AD

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek za opóźnienie w wypłacie zadośćuczynienia przyznanego Panu na podstawie wyroku sądu. Organ podatkowy uznał, że zadośćuczynienie, które otrzymał Pan, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odsetki za opóźnienie w wypłacie tego zadośćuczynienia również są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy. Organ uznał zatem Pana stanowisko w tej sprawie za prawidłowe.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.852.2023.2.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe, kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, uzyskując z tego tytułu kwalifikowane dochody, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.133.2024.1.MB

Podatnik odziedziczył spadek po zmarłym ojcu, który w 2008 roku nabył nieruchomość po swoim rodzicu, dziadku podatnika. W 2014 roku dokonano notarialnego podziału spadku, tworząc trzy odrębne działki, w tym działkę, która przypadła ojcu podatnika. Po śmierci ojca w 2019 roku, działka ta została przekazana podatnikowi w drodze spadku. Podatnik zamierza sprzedać odziedziczoną nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ pięcioletni okres, od którego liczy się zwolnienie, zaczyna się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie od otwarcia spadku. W związku z tym, pięcioletni okres wymagany do zwolnienia z podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku już upłynął.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.15.2024.3.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Podatniczka nabyła 1/8 udziału w lokalu mieszkalnym w 2016 r. na podstawie umowy zamiany, a 7/8 udziału w 2022 r. w wyniku zniesienia współwłasności. Lokal został sprzedany w marcu 2023 r. za 178 000 zł. Podatniczka poniosła koszty spłaty sióstr oraz Gminy Miasta w łącznej wysokości 147 875 zł. Pozostałą kwotę 30 125 zł przeznaczyła na zakup nowego lokalu mieszkalnego, w którym zamieszkuje. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży 1/8 udziału nie podlega opodatkowaniu, natomiast przychód ze sprzedaży 7/8 udziału podlega opodatkowaniu, przy czym koszty spłaty sióstr i Gminy Miasta mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Dodatkowo, organ stwierdził, że podatniczka ma prawo do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.134.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości przez podatnika. W 2019 r. podatnik, wspólnie z mężem, nabył mieszkanie, które następnie sprzedał w 2021 r. W tym samym roku zakupili dom jednorodzinny, który również sprzedali w 2023 r. Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Koszty uzyskania przychodu mogą obejmować udokumentowane wydatki związane z nabyciem zbytych nieruchomości. Wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup zbytej nieruchomości traktowane są jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego w części odpowiadającej udziałowi tych wydatków w przychodzie ze sprzedaży.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.90.2024.3.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi medyczne dla publicznych szpitali oraz wynajmując nieruchomości prywatnym osobom fizycznym i firmom. Planuje wydzielić działalność wynajmu nieruchomości do spółki z o.o. poprzez wniesienie jej aportem. Organ podatkowy uznał, że wyodrębnione składniki majątkowe związane z wynajmem nieruchomości stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wniesienie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.273.2024.2.KF

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i obywatelem zarówno Wielkiej Brytanii, jak i Polski, jest rezydentem podatkowym w Polsce. Po śmierci jego ojca, który nie miał obywatelstwa polskiego ani nie mieszkał w Polsce, ustanowiono trust, w którym zgromadzono aktywa spadkowe ojca Wnioskodawcy, w tym obligację inwestycyjną oraz weksel własny matki Wnioskodawcy. Zgodnie z testamentem oraz ostatnią wolą ojca, po śmierci matki Wnioskodawcy, aktywa trustu mają zostać podzielone pomiędzy beneficjentów, w tym Wnioskodawcę. W związku z tym Wnioskodawca otrzyma połowę obligacji inwestycyjnej, którą planuje zbyć na rzecz emitenta. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy z tytułu wykupu tej połowy obligacji przez emitenta stanowi przychód z dyskonta, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu wydatki poniesione przez spadkodawcę (ojca) na nabycie tej połowy obligacji. Na Wnioskodawcy spoczywa obowiązek obliczenia i zapłaty 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, wynikającego z art. 30a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.135.2024.2.MKA

Podatniczka nabyła w 2008 roku działkę gruntu z zamiarem budowy domu jednorodzinnego, zaciągając w tym celu kredyt hipoteczny zabezpieczony hipoteką na nieruchomości. Kredyt został przeznaczony na: 1) zakup działki, 2) refinansowanie wydatków związanych z jej zakupem oraz 3) opłaty okołokredytowe. W 2010 roku podatniczka sprzedała działkę, jednak nie spłaciła kredytu. W 2023 roku bank zaproponował jej ugodę oraz umorzenie części kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu przeznaczonej na zakup działki podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, natomiast umorzenie części kredytu dotyczącej refinansowania nakładów oraz opłat okołokredytowych nie korzysta z tego zaniechania i stanowi przychód podatniczki, który podlega opodatkowaniu.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.200.2024.2.KP

Podatnik nabył w spadku po zmarłym ojcu udział w nieruchomościach, które następnie sprzedał. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych udziałów nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę przed dokonaniem sprzedaży.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.189.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego przez bank. Podatnik zawarł w 2008 r. umowę kredytu mieszkaniowego w walucie CHF, którego celem było: 1) sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego, 2) refinansowanie wcześniejszego kredytu mieszkaniowego z 2002 r. oraz 3) wykończenie nieruchomości. Bank umorzył całość pozostałej do spłaty kwoty kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie kredytu stanowi przychód podatkowy dla podatnika, ponieważ kredyt nie został zaciągnięty wyłącznie na jedną inwestycję mieszkaniową, co jest wymagane przez rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku. W związku z tym umorzenie całego kredytu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie korzysta ze zwolnienia podatkowego.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.113.2024.2.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanej jako ulga IP Box, w kontekście działalności programisty zajmującego się tworzeniem i rozwojem oprogramowania. Organ podatkowy uznał, że prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych przez wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Działalność wnioskodawcy w tym zakresie spełnia również przesłanki do uznania jej za działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym, dochód uzyskany przez wnioskodawcę z przeniesienia majątkowych praw autorskich do kwalifikowanego IP na kontrahenta może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.72.2021.13.ASK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 listopada 2017 roku, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne są realizowane przez Wnioskodawcę niezależnie, bez kierownictwa Kontrahenta oraz w dowolnym miejscu i czasie, co pozwala mu na elastyczność w organizacji pracy. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość świadczonych usług, a także z ewentualnymi zmianami Kontrahentów oraz niepewnością co do efektów i metod osiągania umówionych rezultatów. W ramach działalności, korzystając z wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu programów komputerowych, Wnioskodawca realizuje zlecenia dla swoich Kontrahentów. Wskazał przykładowe projekty, w których stworzył m.in. moduł do kastomizacji interfejsu użytkownika, skalowalną architekturę, komponenty komunikacji z serwerem, widżety notyfikacji, skrypty do pobierania danych oraz sprawdzania cech oferowanych przedmiotów, a także globalną platformę płatności. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego ma charakter twórczy i jest podejmowana systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań. Nie świadczy usług polegających na wprowadzaniu rutynowych zmian do oprogramowania, lecz opracowuje nowe programy komputerowe dla konkretnych Kontrahentów, wykorzystując aktualnie posiadaną wiedzę i umiejętności. Działalność Wnioskodawcy spełnia warunki uznania jej za prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, autorskie prawo do programów komputerowych wytwarzanych samodzielnie przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach działalności badawczo-rozwojowej, podlega ochronie prawnej i jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo skorzystać z przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu opodatkowanie 5% stawką dochodów uzyskiwanych wyłącznie z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.132.2024.1.TR

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania z Niemiec do Polski 1 maja 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W latach 2023-2026 ma możliwość skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów podatnika do wysokości 85 528 zł rocznie, w tym przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Aby uzyskać tę ulgę, podatnik musi spełnić określone warunki, w tym nie mieć miejsca zamieszkania w Polsce przez 3 lata przed przeniesieniem oraz posiadać dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania poza Polską w tym okresie. Organ potwierdził, że na podstawie przedstawionych przez podatnika dowodów, spełnia on wszystkie wymagane warunki do skorzystania z "ulgi na powrót".

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.77.2024.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.36.2024.2.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 sierpnia 2020 r., której celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych, w tym Oprogramowania i jego części. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Od marca 2023 r. świadczy usługi programistyczne dla firmy (...) z siedzibą w (...). W ramach umowy Wnioskodawca zajmował się tworzeniem Oprogramowania, w tym aplikacji (...). Oprogramowanie jest tworzone w języku programowania (...), przy użyciu technologii opartej na (...). Wytworzone przez Wnioskodawcę Oprogramowanie umożliwiało (...). W ramach działalności gospodarczej realizuje zlecenia programistyczne dla swojego Kontrahenta, w tym stworzył warstwę graficzną aplikacji w wersji projektowej, korzystając z języka programowania (...). W okresie wskazanym w interpretacji, Wnioskodawca stworzył kod programistyczny warstwy graficznej aplikacji internetowej (...), przeznaczonej dla branży (...), używając języka programowania (...). Wytworzony kod wprowadzał nowe funkcjonalności oraz usprawniał czas reakcji i płynność działania aplikacji, co miało realny wpływ na jej funkcjonowanie. Wnioskodawca zamierza opodatkować dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową, uwzględniając je w cenie sprzedaży produktu/usługi.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.36.2024.1.TR

74-letni emeryt sprzedał w 2023 r. udziały w spółce z o.o., które nabył w wyniku likwidacji przedsiębiorstwa, w którym pracował przez wiele lat. Podatnik zapytał, czy ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu na podstawie ustawy o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziałów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 30b ustawy o PIT, a przepisy ustawy o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw nie wyłączają tego obowiązku.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.151.2021.12.IM

Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez wnioskodawcę na rzecz spółki X w ramach jego działalności gospodarczej kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo opodatkować dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego, który został stworzony, rozwinięty lub ulepszony w ramach tej działalności, stawką 5%. Organ potwierdził również, że wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.851.2023.2.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe oraz rozwija i ulepsza oprogramowanie dla Spółki i jej klientów. Efektem jego prac są utwory chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe na Spółkę. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować ją jako działalność badawczo-rozwojową, w tym prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu na podstawie przepisów o IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na tę działalność mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.16.2019.10.MH

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaconego odszkodowania związane z badaniami archeologicznymi na gruntach rolnych w kontekście inwestycji drogowej. Organ uznał, że: 1. Odszkodowanie za koszty rekultywacji biologicznej oraz usunięcia kamieni korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest związane z inwestycją w budowę infrastruktury technicznej, w tym drogi. 2. Odszkodowanie za straty dochodu rolniczego, straty zysku rolniczego oraz straty z dopłat bezpośrednich nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż stanowi przychód z działalności rolniczej, który jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie odszkodowania za straty dochodu rolniczego, zysku rolniczego oraz straty z dopłat bezpośrednich, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do odszkodowania za koszty rekultywacji biologicznej i usunięcia kamieni.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.97.2024.2.ENB

Podatniczka wykonuje pracę zdalną dla firmy zarejestrowanej w USA, a jej przychody kwalifikują się jako przychody z działalności wykonywanej osobiście na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Nie posiada rezydencji podatkowej w żadnym kraju poza Polską, co oznacza, że jej status podatkowy jest związany wyłącznie z Polską. Miesięczne zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza, przeliczając wynagrodzenie z dolarów na złotówki, odliczając koszty uzyskania przychodu w wysokości 250 zł oraz stosując stawkę 19% od uzyskanej kwoty. Organ podatkowy uznał, że sposób obliczania zaliczek jest prawidłowy w zakresie braku możliwości odliczania diet, jednakże nieprawidłowy w pozostałym zakresie. Organ wskazał, że prawidłowe obliczenie zaliczek powinno uwzględniać koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% uzyskanego przychodu oraz zastosowanie stawki podatku w wysokości 12% lub 32%.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.108.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania zasiłku macierzyńskiego oraz rent socjalnej i rodzinnej wypłacanych z Polski. Podatniczka przeprowadziła się w maju 2023 r. do męża w Szwajcarii, gdzie przebywa do chwili obecnej. Do momentu wyjazdu miała miejsce zamieszkania wyłącznie w Polsce, natomiast po wyjeździe jej miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajduje się w Szwajcarii. Organ uznał, że dochody uzyskane przed wyjazdem do Szwajcarii (zasiłek macierzyński, renta socjalna i rodzinna) podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Dochody uzyskane po wyjeździe (renta socjalna, renta rodzinna, zasiłek macierzyński) podlegają natomiast opodatkowaniu wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.190.2024.2.RS

Podatniczka, będąca właścicielką gospodarstwa rolnego, prowadzi działalność rolniczą obejmującą chów bydła oraz produkcję roślinną, w tym uprawę zbóż, rzepaku i kukurydzy. W 2023 roku otrzymała odszkodowanie od firmy X za szkody wyrządzone na gruncie rolnym, który był przygotowany do uprawy, zaorany, wzbogacony nawozem i obsiany zbożem. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to, rekompensujące straty w uprawach rolnych, stanowi przychód z działalności rolniczej. Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ten jest wyłączony z opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z tym, odszkodowanie nie musi być wykazywane w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.930.2021.11.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta obejmuje prace rozwojowe, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efektem prac Wnioskodawcy jest lub będzie program komputerowy, który stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonych utworów na zleceniodawcę, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania, które tworzy, oraz do oprogramowania, które rozwija lub ulepsza.

📅 8.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.139.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę, obywatelkę Białorusi, z ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka przeniosła swoje miejsce zamieszkania do Polski w czerwcu 2022 r. i od sierpnia 2022 r. rozpoczęła pracę w Polsce. W sierpniu 2022 r. uzyskała Kartę Polaka. Organ podatkowy wskazał, że podatniczka nie spełnia wszystkich warunków do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ w dniu przeprowadzki do Polski nie posiadała obywatelstwa polskiego ani obywatelstwa innego państwa UE/EOG/Szwajcarii, ani też nie miała miejsca zamieszkania w tych krajach przed przeprowadzką. W związku z powyższym, stanowisko podatniczki, że może skorzystać z ulgi na powrót w latach 2023-2025, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.737.2022.12.MK

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich odpłatnego zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Jednakże organ uznał, że koszt zakupu kamery samochodowej nie może być zaliczony do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, która jest związana z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w kontekście obliczania wskaźnika nexus. Pozostałe koszty wskazane we wniosku, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową prowadzoną bezpośrednio przez Wnioskodawcę, która jest związana z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.116.2024.1.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wynajem lokali użytkowych. Działalność ta jest opodatkowana podatkiem liniowym, a nieruchomości zostały ujęte w ewidencji środków trwałych i podlegają amortyzacji. Wnioskodawca planuje zakończyć działalność gospodarczą oraz wycofać nieruchomości do majątku prywatnego, kontynuując jednocześnie wynajem lokali. Pytanie dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z najmu lokali użytkowych po ich wycofaniu z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym w ramach najmu prywatnego. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne - przychody z najmu nieruchomości, które zostały wycofane z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.27.2024.2.KK

Podatnik nabył działkę w drodze darowizny w 2020 roku. W 2024 roku zamierza sprzedać tę nieruchomość Gminie, gdyż w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego została ona przeznaczona pod budowę drogi publicznej. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości na rzecz Gminy, w celu uzasadniającym jej wywłaszczenie, będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to przysługuje, ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze darowizny, co eliminuje sytuację, w której cena nabycia nieruchomości byłaby o co najmniej 50% niższa od ceny zbycia.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.226.2024.2.MW

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi wspomagające transport lotniczy. Zgodnie z "Podręcznikiem dyscypliny mundurowej", zobowiązana jest do dbania o swój wygląd zewnętrzny, co obejmuje makijaż, fryzurę, ubiór, kolor rajstop oraz paznokci. Zadała pytanie, czy wydatki na kosmetyki, usługi kosmetyczne i fryzjerskie oraz rajstopy w określonym kolorze mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy ocenił, że te wydatki mają charakter osobisty i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ nie są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie wpływają na osiągane przychody. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.59.2024.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. W toku prowadzonej działalności Wnioskodawca wykazał, że jego prace programistyczne mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do opracowanego lub rozwijanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.60.2024.2.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Wskazał, że w toku prac twórczych opracował m.in. automatyczne testy dla różnych aplikacji, wykorzystując nowoczesne technologie programistyczne. Efekty jego pracy, określane jako oprogramowanie, stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców. Dodatkowo, prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.70.2024.4.MR

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, nabył w 2019 r. niezabudowaną nieruchomość do majątku wspólnego z żoną. W tym samym roku przeprowadził podział majątku wspólnego, co skutkowało tym, że stał się wyłącznym właścicielem tej nieruchomości. Następnie, w 2021 r., zrealizował budowę domu jednorodzinnego na tej działce, w którym obecnie mieszka. Wnioskodawca planuje sprzedaż zabudowanej części nieruchomości, oznaczonej jako działka nr 3, a uzyskane ze sprzedaży środki zamierza przeznaczyć na zakup innej nieruchomości gruntowej oraz budowę na niej nowego domu jednorodzinnego, w którym planuje zamieszkać. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości zabudowanej (działki nr 3) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym Wnioskodawca nabył nieruchomość do majątku wspólnego. Dodatkowo, organ wskazał, że przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości zabudowanej będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że Wnioskodawca w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym sprzedaż nastąpi, przeznaczy uzyskane środki na własne cele mieszkaniowe.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.63.2024.3.DP

Podatnik nabył w 2021 roku nieruchomość, która składała się z działki zabudowanej oraz niezabudowanej. Część zabudowaną przeznaczył do własnego użytku, natomiast część niezabudowaną postanowił sprzedać. Przychód uzyskany ze sprzedaży części niezabudowanej zamierza przeznaczyć na zakup dwupokojowego mieszkania, w którym planuje zamieszkać. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że cały przychód ze sprzedaży części niezabudowanej zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe, tj. na zakup oraz ewentualny remont mieszkania, w którym podatnik będzie rzeczywiście mieszkał.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.19.2024.2.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków z lat ubiegłych przez spółkę komandytową, która powstanie w wyniku przekształcenia spółki jawnej. Spółka jawna, jako podmiot transparentny podatkowo, wypracowała zyski, które nie zostały wypłacone wspólnikom. Przed przekształceniem w spółkę komandytową, wspólnicy spółki jawnej zgłoszą roszczenia o wypłatę tych zysków. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków przez spółkę komandytową nie będzie podlegać ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ zyski te zostały już wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki jawnej. W związku z tym spółka komandytowa nie będzie zobowiązana do pobrania i zapłaty podatku od wypłacanych zysków.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.36.2024.2.MJ

Wnioskodawca sprzedał lokal mieszkalny przed upływem 5 lat od daty nabycia i zamierza skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Część środków uzyskanych ze sprzedaży przeznaczył na zakup materiałów budowlanych do budowy domu w miejscowości A, na działce należącej wówczas do jego matki i ojczyma. Po śmierci matki Wnioskodawca nie mógł kontynuować budowy w A, w związku z czym przewiózł pozostałe materiały do miejscowości B, gdzie przeprowadził remont domu, którego stał się współwłaścicielem. Organ uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do zwolnienia w odniesieniu do wydatków na budowę domu w A, ponieważ tam nie mieszka i nie zamierza mieszkać, natomiast może skorzystać ze zwolnienia w odniesieniu do wydatków na remont domu w B, gdzie mieszka i planuje mieszkać na stałe.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.116.2024.3.MAP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z przekazaniem przez ojca na rzecz córki całego przedsiębiorstwa w formie darowizny. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko córki jest prawidłowe w kontekście braku powstania przychodu po jej stronie z tytułu otrzymanej darowizny przedsiębiorstwa, ponieważ nabycie to podlega regulacjom ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei stanowisko córki dotyczące ustalenia wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze darowizny zostało uznane za nieprawidłowe - wartość tę należy ustalić na podstawie wartości początkowej wskazanej w ewidencji darczyńcy, a nie na podstawie wartości rynkowej. Dodatkowo, córka będzie miała prawo do kontynuacji amortyzacji środków trwałych otrzymanych w darowiźnie, uwzględniając dotychczasową wysokość odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez darczyńcę.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.105.2024.3.KR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście odpłatnego zbycia nieruchomości (działek) oraz przeznaczenia przychodu na cele mieszkaniowe. Organ stwierdził, że: 1. Wydatkowanie przez podatniczkę własnych oszczędności przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (działek) na zakup od dewelopera lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość, nie uprawnia jej do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Z kolei wydatkowanie przez podatniczkę przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (działek) w terminie nieprzekraczającym 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie, na wykończenie własnego lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość oraz na remont własnego budynku mieszkalnego (domu jednorodzinnego), uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zaznaczył, że wydatki na meble pod zabudowę oraz szafy pod zabudowę w lokalu mieszkalnym nie będą traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu powyższych przepisów.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.66.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są rezultatem tej działalności, spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.69.2024.2.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, świadczy usługi na rzecz spółki (...) (Zleceniodawca), która realizuje zamówienia dla głównego wykonawcy kontraktowego sił zbrojnych USA (zagraniczna spółka amerykańska) oraz bezpośrednio dla biur kontraktowych sił zbrojnych USA. Wnioskodawca posiada status "wykonawcy kontraktowego" zgodnie z umową pomiędzy rządem RP a rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej. Dochody Wnioskodawcy uzyskiwane z tytułu świadczenia tych usług korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zarówno przed, jak i po zawarciu kontraktu przez Zleceniodawcę z głównym wykonawcą kontraktowym sił zbrojnych USA.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.225.2024.2.MW

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi wspomagające transport. W związku z koniecznością stawienia się w pracy w ciągu jednej godziny od wezwania, wynajmuje pokój w miejscowości A, położonej ponad 300 km od jej miejsca zamieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki związane z najmem tego mieszkania mogą być uznane przez podatniczkę za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania związku tych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.163.2024.2.BM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan wraz z małżonką nabył cztery działki gruntowe w 2018 roku, z zamiarem przekazania ich w przyszłości swoim wnukom. Działki te nie były wykorzystywane w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Pan planuje sprzedaż tych działek na rzecz spółki osobowej, w której jest wspólnikiem. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż tych działek nie będzie generować przychodu ze źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Transakcja ta będzie traktowana jako zwykłe wykonywanie prawa własności, a nie jako działalność gospodarcza. Dodatkowo, minął już 5-letni okres od nabycia działek, co oznacza, że ich sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, stanowisko Pana w tej sprawie zostało uznane za prawidłowe.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.51.2024.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Wnioskodawca udowodnił, że jego prace spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio z nimi związanych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.50.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), a podatnik ma prawo uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów związanych z IP Box koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.427.2022.12.ANJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych, uznawanej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosząc na rzecz kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, Wnioskodawca generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co znajduje potwierdzenie w art. 30ca ust. 7 pkt 2 tej samej ustawy. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 1 stycznia 2020 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że przedstawione okoliczności oraz stan prawny nie ulegną zmianie. Wydatki, które Wnioskodawca ponosi na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, dokształcenie zawodowe oraz nabycie licencji, mogą być uznane za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie, w jakim są one związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.367.2022.10.ŁS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, z których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.91.2024.2.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, systematycznie wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Specjalizuje się w tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania w dziedzinie (...), w tym projektowaniu oraz implementacji zaawansowanych architektur modeli głębokiego uczenia, mających na celu usprawnienie procesu badań klinicznych oraz generowanie propozycji nowych leków. Prace te obejmują zarówno aspekty techniczne, jak i prowadzenie eksperymentów w celu weryfikacji hipotez badawczych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Ponadto organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.140.2024.1.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym wprowadzonym przez spółkę akcyjną, w ramach którego uprawnione osoby, w tym członek zarządu, mogą nabyć akcje tej spółki po cenie nominalnej, niższej od ceny rynkowej. Organ podatkowy uznał, że program ten spełnia kryteria programu motywacyjnego określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji w ramach tego programu nie powstaje w momencie nabycia akcji, lecz dopiero w chwili ich odpłatnego zbycia. Wówczas przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.702.2022.9.SR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje on zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, tworząc nowe, unikalne programy komputerowe. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy oraz umiejętności. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki na usługi telekomunikacyjne, dokształcanie zawodowe, leasing sprzętu komputerowego oraz zakup sprzętu elektronicznego, a także usługi księgowe i doradcze oraz składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.63.2024.2.MT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie dochodów oraz kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw autorskich do programów komputerowych oraz że może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.754.2022.9.JS

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych na kontrahenta stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5%. Niemniej jednak, organ wskazał, że Wnioskodawca nie ma możliwości zaliczenia do kosztów kwalifikowanych, które są niezbędne do obliczenia wskaźnika nexus, wydatków na ubezpieczenie OC odpowiedzialności zawodowej oraz kosztów biura wirtualnego, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem ani ulepszaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.101.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z uczestnictwem pracowników Spółki w programie emerytalnym, który jest prowadzony przez fundację utworzoną przez spółkę z grupy. Organ podatkowy ustalił, że wypłaty środków pieniężnych na rzecz uczestników programu kwalifikują się jako przychód z innych źródeł, a na Spółce nie spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od tych wypłat. Organ potwierdził stanowisko Spółki, wskazując, że nie pełni ona roli płatnika ani nie ma obowiązków informacyjnych w związku z realizacją programu emerytalnego.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.25.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje działania twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnie dostępnej wiedzy i umiejętności, w tym w obszarze oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na zleceniodawcę, co pozwala mu na uzyskanie dochodu, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu związanych z tymi prawami. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.121.2024.2.AC

Wnioskodawczyni osiedliła się w Polsce w 2021 roku, a nie po 31 grudnia 2021 r., co stanowi warunek konieczny do uzyskania ulgi na powrót. Wnioskodawczyni podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, prowadzi działalność gospodarczą oraz posiada Kartę Polaka, jednakże zmiana miejsca zamieszkania miała miejsce przed datą, która jest wymagana do skorzystania z ulgi. W związku z powyższym organ podatkowy orzekł, że wnioskodawczyni nie spełnia kryteriów do uzyskania ulgi na powrót.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.100.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłat środków pieniężnych na rzecz pracowników Spółki uczestniczących w programie emerytalnym, który prowadzi fundacja utworzona przez spółkę z grupy. Organ uznał, że te wypłaty stanowią dla pracowników przychód z innych źródeł. Spółka nie pełni roli płatnika podatku ani nie ma obowiązków informacyjnych w tym zakresie, ponieważ środki są wypłacane bezpośrednio przez fundację, bez pośrednictwa Spółki.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.72.2024.2.AK

Wnioskodawca, który w 2020 roku otrzymał mieszkanie w darowiźnie od rodziców, a w 2022 roku osiedlił się w Hiszpanii, gdzie uzyskał status rezydenta podatkowego, planuje sprzedaż tego mieszkania w Polsce przed upływem pięciu lat od momentu jego nabycia. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na wkład własny do kredytu mieszkaniowego na zakup nieruchomości w Hiszpanii, w której zamierza mieszkać. Organ podatkowy wskazał, że taki sposób wydatkowania przychodu ze sprzedaży nie uprawnia Wnioskodawcy do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przepis ten wymaga, aby przychód ze sprzedaży został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, a nie na wkład własny do kredytu na zakup nieruchomości.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.111.2023.11.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje on projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy również usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca występuje z prośbą o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, odnosząc się do dochodów generowanych z tytułu praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.10.2024.3.MM

W 2018 roku podatniczka zrealizowała sprzedaż nieruchomości gruntowej przed upływem pięcioletniego okresu od jej nabycia. W 2020 roku nabyła 75% udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, wykorzystując środki uzyskane ze sprzedaży wspomnianej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione na nabycie tego udziału kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, podatniczka ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.119.2024.1.MR

Podatnik zamierza rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą, która będzie polegać wyłącznie na obrocie akcjami, instrumentami pochodnymi oraz opcjami walutowymi podmiotów notowanych na giełdach papierów wartościowych, zarówno polskich, jak i zagranicznych. Działalność ta ma stanowić jedyne źródło przychodów Wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskiwane z tej działalności powinny być klasyfikowane jako "pozarolnicza działalność gospodarcza", co wiąże się z opodatkowaniem w formie podatku liniowego w wysokości 19%.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.186.2024.2.RS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Podatnik, będący osobą rozwiedzioną, ma dwoje małoletnich dzieci, nad którymi sprawuje opiekę w określonych okresach w ciągu roku. Sąd przyznał obojgu rodzicom wykonywanie władzy rodzicielskiej, ustalając miejsce zamieszkania dzieci przy matce. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik nie może być uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci, ponieważ zarówno on, jak i jego była żona uczestniczą w wychowywaniu dzieci. W związku z tym, podatnik nie ma możliwości rozliczania swoich dochodów w preferencyjny sposób, który przysługuje osobom samotnie wychowującym dzieci.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.89.2024.2.AP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na ekspansję, określonej w art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście poniesionych wydatków. Organ uznał, że podatnik ma prawo odliczyć w ramach tej ulgi koszty działań promocyjno-informacyjnych oraz wydatki na przygotowanie dokumentacji niezbędnej do sprzedaży produktów. Z drugiej strony, nie może odliczyć wydatków na wynagrodzenia pracowników, ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje takiej możliwości w odniesieniu do kosztów uczestnictwa w targach.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.58.2024.2.DJD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście prac programistycznych realizowanych w ramach działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ zaakceptował również możliwość uwzględnienia w obliczeniach wskaźnika Nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2023 oraz w latach następnych.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.120.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, będące efektami pracy Wnioskodawcy, są utworami chronionymi prawem autorskim. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży praw autorskich do tych programów, które kwalifikowane są jako prawa własności intelektualnej, podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.124.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym wprowadzonym przez spółkę akcyjną, w ramach którego uprawnione osoby, w tym członek zarządu, będą miały możliwość nabycia akcji tej spółki po cenie nominalnej, która jest niższa od ceny rynkowej. Organ podatkowy uznał, że program ten spełnia kryteria definiujące go jako program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na podstawie art. 24 ust. 11 tej ustawy, przychód uzyskany z tytułu objęcia lub nabycia akcji w ramach tego programu nie będzie podlegał opodatkowaniu w momencie ich nabycia, lecz dopiero w chwili odpłatnego zbycia tych akcji, kiedy to dochód z tego tytułu zostanie zakwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.52.2024.1.MK1

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną niebędącą polskim rezydentem podatkowym, planuje jako Fundator założyć fundację rodzinną z siedzibą w Polsce oraz wnieść do niej wierzytelność przysługującą mu względem spółki z tytułu wypłaty zaległego zysku. Spółka, do której fundacja wystąpi z roszczeniem o wypłatę zaległego zysku, rozliczy się z fundacją w formie rzeczowej, przekazując nieruchomość, którą posiada. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie skutków podatkowych wniesienia wierzytelności do fundacji rodzinnej, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do skutków podatkowych wypłaty przez spółkę dywidendy w formie rzeczowej na rzecz fundacji. Organ stwierdził, że w związku z wypłatą dywidendy w formie rzeczowej na rzecz fundacji, wnioskodawca jako udziałowiec spółki uzyska przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.58.2024.2.PR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Przeniesienie tych praw na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, doradcze oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.69.2024.2.AG

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawczyni opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone przez Wnioskodawczynię na rzecz klientów. Działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, jaką określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawczynię kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawczyni prowadzi odpowiednią ewidencję pozaksięgową, co pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na sprzęt komputerowy, telefon oraz usługi księgowe mogą być uznane za koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co może być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.19.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem oraz rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach swojej działalności przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez Wnioskodawcę w kontekście prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.762.2022.8.DP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2019 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności, co prowadzi do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych na rzecz Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tego tytułu. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcenie zawodowe, w zakresie, w jakim są przeznaczone na prace rozwojowe związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.86.2024.2.EC

Wnioskodawczyni w 2008 roku zawarła umowę pożyczki hipotecznej, z której 58% środków zostało przeznaczonych na cele mieszkaniowe, natomiast pozostała część na spłatę innych zobowiązań. W 2023 roku bank umorzył część tej pożyczki. Organ podatkowy uznał, że umorzenie pożyczki hipotecznej stanowi przychód podatkowy Wnioskodawczyni, który nie podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Przepisy dotyczące zaniechania poboru podatku odnoszą się jedynie do kredytów mieszkaniowych, a nie do pożyczek hipotecznych, niezależnie od tego, że część środków została wykorzystana na cele mieszkaniowe.

📅 5.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.125.2024.2.EC

Wnioskodawczyni jest właścicielką domu jednorodzinnego, który jest ogrzewany węglem, a od 2020 r. dysponuje również instalacją fotowoltaiczną. W 2023 r. zainstalowała 6 klimatyzatorów z funkcją grzania, zasilanych energią elektryczną z fotowoltaiki, w celu ograniczenia zużycia węgla. Wnioskodawczyni zamierzała odliczyć wydatki na zakup i montaż tych klimatyzatorów w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie rodzajów materiałów, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.762.2022.10.MR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca systematycznie, zaplanowanie i metodycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu opracowanie programów komputerowych dostosowanych do indywidualnych potrzeb i wymagań swoich Kontrahentów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tytułu sprzedaży tych praw autorskich, z uwzględnieniem wskaźnika Nexus.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.47.2024.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy to programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z tych praw. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.119.2024.2.LS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako pracownik A. Sp. z o.o. uczestniczy Pan w sub-planie pracowniczego programu motywacyjnego X, utworzonego przez spółkę dominującą C. na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy. W ramach tego programu pracodawca dokonuje kontrybucji na zakup akcji C. dla Pana. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku. W związku z tym, Pana stanowisko, że przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie wcześniej, jest prawidłowe.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.84.2024.2.MM

Podatniczka, obywatelka Białorusi, uzyskała Kartę Polaka w 2014 roku. Od 1 listopada 2022 roku przeniosła miejsce zamieszkania oraz centrum interesów osobistych i gospodarczych do Polski, co uczyniło ją rezydentką podatkową tego kraju. Przed przeprowadzką do Polski mieszkała na Białorusi przez ostatnie pięć lat. Obecnie prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, która jest opodatkowana ryczałtem. Dzięki posiadanej Karcie Polaka oraz spełnieniu pozostałych warunków określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczka ma prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" w latach 2023-2026.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.115.2024.1.JŚ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca otrzymał dodatkowe wynagrodzenie w związku z realizacją umowy sprzedaży udziałów w spółce z o.o. oraz ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej. Wynagrodzenie to obejmowało premię za przygotowanie i podpisanie umowy, opłatę gwarancyjną za przedłużenie terminu transakcji, odsetki za gotowość do sfinalizowania umowy oraz zwrot kosztów związanych z negocjowaniem aneksu do umowy. Organ podatkowy uznał, że wskazane wynagrodzenie dodatkowe nie jest przychodem z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT, lecz przychodem z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT. Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi doradcze związane z transakcją sprzedaży udziałów nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.110.2024.4.MW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym wniesieniem przez spółkę jawną zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej Dział Wsparcia Technicznego oraz Dział Obsługi Klienta, do nowo utworzonej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wydzielone działy spełniają kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wniesienie tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.70.2024.2.DT

Wnioskodawca od 2021 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija oraz ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych utworów na rzecz kontrahentów, otrzymując za to wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.275.2022.9.JJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, wykorzystując własną inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ uznaje, że autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany 5% stawką podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ wskazuje, że Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT, w celu ustalenia kwalifikowanego dochodu i zastosowania preferencyjnej stawki. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.49.2024.2.MS

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP Box) na dochody uzyskiwane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych. Ponadto Wnioskodawca spełnia wymogi dotyczące prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz wyodrębniania kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co jest niezbędne do obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.87.2024.2.EC

Po śmierci przedsiębiorcy powstało przedsiębiorstwo w spadku, którym zarządzał wyznaczony zarządca sukcesyjny. Spadkobiercy, będący zainteresowanymi, nie dokonali działu spadku. Następnie sprzedali wszystkie przysługujące im udziały w przedsiębiorstwie w spadku. Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskany przez zainteresowanych ze sprzedaży przedsiębiorstwa w spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako sprzedaż prywatna. Organ podkreślił, że przedsiębiorstwo w spadku stanowi odrębnego podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych od momentu otwarcia spadku do zakończenia zarządu sukcesyjnego.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.50.2024.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.58.2024.2.AW

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w wyniku których powstają innowacyjne, indywidualne rozwiązania dedykowane określonym obszarom działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy i jej zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. Prawa autorskie do wytwarzanego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.29.2024.1.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą działki ewidencyjnej nr (...), która wcześniej została wywłaszczona od ojca wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni, wraz z bratem i matką, sprzedała tę działkę w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie występuje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ działka została nabyta przez wnioskodawczynię w drodze spadku po ojcu, a sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia przez ojca. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.76.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową. Działalność ta polega na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prawidłowo ustalił zasady wyodrębniania przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także obliczania wskaźnika nexus. Organ potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.57.2024.2.RS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko w latach 2021-2022. Wnioskodawczyni, po rozwodzie w 2021 roku, samotnie wychowywała i sprawowała opiekę nad małoletnim synem. Ojciec dziecka nie angażował się w jego wychowanie ani w codzienne sprawy. Wnioskodawczyni ponosiła wszystkie koszty związane z utrzymaniem, edukacją i opieką nad dzieckiem. W latach 2021-2022 nie prowadziła działalności gospodarczej ani nie korzystała z innych preferencji podatkowych. Organ podatkowy uznał, że w świetle przedstawionego stanu faktycznego wnioskodawczyni miała prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4, 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.40.2024.2.KB

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ jednak stwierdził, że wydatki poniesione przez podatnika na zakup ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.119.2024.1.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości, która wcześniej była majątkiem osobistym małżonki, a następnie została włączona do majątku wspólnego małżonków w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji datą nabycia nieruchomości przez każdego z małżonków jest data nabycia przez małżonka, który włączył nieruchomość do majątku wspólnego, a nie data rozszerzenia wspólności majątkowej. W związku z tym, pięcioletni termin, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez małżonkę, a nie od daty rozszerzenia wspólności majątkowej. W rezultacie, planowana sprzedaż nieruchomości po upływie tego pięcioletniego terminu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.271.2020.11.DA

Wnioskodawca, rozwiedziony i samotnie wychowujący syna w latach 2018-2019 na podstawie ustalonego przez sąd planu opieki naprzemiennej, spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ma prawo do złożenia korekty zeznań podatkowych za 2018 i 2019 rok w celu zmiany formy opodatkowania na sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.43.2024.2.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prawidłowo określił zasady wyodrębniania przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także obliczania wskaźnika nexus, który jest niezbędny do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu ulgą IP Box.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.44.2024.2.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje również działalność badawczo-rozwojową, w wyniku której powstają programy komputerowe objęte ochroną praw autorskich. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dla niego dochód. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% (ulga IP Box). Organ potwierdził także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.86.2024.2.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą stypendiów stażowych dla uczniów w ramach projektu współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Społecznego+. Organ podatkowy uznał, że stypendia te są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym płatnik, będący beneficjentem projektu, nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy ani wystawiania informacji PIT-11 w tym zakresie.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.63.2024.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych oraz ich części. W ramach współpracy z niemieckim kontrahentem, Wnioskodawca opracował nowe, innowacyjne programy komputerowe, takie jak (...). Jego celem jest wytwarzanie innowacyjnych, nowych oraz ulepszonych produktów (programów komputerowych lub ich części). Efekty jego pracy, określane jako oprogramowanie komputerowe, stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach tej działalności.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.104.2024.1.IR

Wnioskodawczyni jest zatrudniona w spółce X Sp. z o.o. i została oddelegowana do pracy w spółce z tej samej grupy kapitałowej, mającej siedzibę poza Polską. W trakcie oddelegowania pozostaje w stosunku pracy ze Spółką. Wnioskodawczyni uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym Grupy X, który oparty jest na akcjach spółki holenderskiej. W ramach tego programu otrzymuje akcje odroczone, które po upływie okresu restrykcyjnego mogą być wymienione na akcje spółki holenderskiej. Z uwagi na wykonywanie pracy poza Polską, część akcji przyznanych Wnioskodawczyni została uznana za przychód ze stosunku pracy i opodatkowana w krajach oddelegowania. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tych akcji. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość akcji, która została rozpoznana jako przychód ze stosunku pracy i opodatkowana w krajach oddelegowania, w momencie ich zbycia.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.142.2024.2.JM

Podatnik jest ojcem czwórki małoletnich dzieci: troje z nich pochodzi z pierwszego małżeństwa i nie mieszka z nim, natomiast jedno dziecko z drugiego małżeństwa mieszka z podatnikiem oraz jego obecną żoną. Posiada pełną władzę rodzicielską nad wszystkimi dziećmi, regularnie płaci alimenty na troje dzieci z pierwszego małżeństwa oraz aktywnie uczestniczy w ich wychowaniu i opiece. W 2023 roku, którego dotyczy wniosek, podatnik uzyskiwał dochody wyłącznie ze stosunku pracy, a jego przychód przekraczał 85.528 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi dla rodzin 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na wykonywanie władzy rodzicielskiej w stosunku do czworga małoletnich dzieci. Zwolnieniu podlega kwota przychodu do wysokości 85.528 zł w roku podatkowym.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.22.2022.12.AW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od października 2020 r., której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca uważa, że prowadzi działalność twórczą, która obejmuje prace rozwojowe realizowane systematycznie w celu wykorzystania wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Przenosi na kontrahentów prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w 2020 r. nie spełnia warunków do uznania jej za działalność badawczo-rozwojową, jednak od 2021 r. może on zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.285.2022.14.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody z tytułu sprzedaży majątkowych praw autorskich do wytworzonych programów powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, uprawniające do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku. Jednocześnie Organ zaznacza, że wydatek poniesiony przez Wnioskodawcę na zakup interkomu motocyklowego nie może być uznany za koszt przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.94.2024.1.JŚ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania przy ustalaniu wskaźnika nexus, który jest wykorzystywany do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.120.2024.2.LS

Zgodnie z interpretacją organu, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w momencie nabycia opcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że Plan nie spełnia warunków programu motywacyjnego określonych w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, ponieważ nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej. W związku z tym, nie nastąpi "przesunięcie" momentu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach programu motywacyjnego do chwili odpłatnego zbycia akcji nabytych przez podatnika.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.131.2024.1.AK

Spółdzielnia Pracy, będąca podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) oraz płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), znajduje się w likwidacji z powodu spadku liczby członków poniżej wymaganego minimum. W związku z tym Spółdzielnia planuje wnieść aportem swoje przedsiębiorstwo do nowo utworzonej spółki z o.o., a udziały tej spółki zostaną następnie wydane członkom Spółdzielni w ramach podziału majątku likwidacyjnego. Organ podatkowy potwierdził, że Spółdzielnia, jako płatnik, będzie zobowiązana do pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od wartości udziałów wydawanych członkom, pomniejszonej o koszt nabycia tych udziałów przez członków. Podatek ten Spółdzielnia będzie zobowiązana odprowadzić do właściwego urzędu skarbowego.

📅 4.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.59.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a także stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw (IP Box).

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.69.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.72.2024.3.ŁS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Sąd, rozwiązując związek małżeński przez rozwód, powierzył obojgu rodzicom władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, ustalając ich miejsce pobytu przy matce. Rodzice zawarli również porozumienie wychowawcze dotyczące sposobu wykonywania władzy rodzicielskiej, jednak Wnioskodawca odstąpił od realizacji części tego porozumienia. Dodatkowo, rodzice nie osiągnęli porozumienia w kwestii wysokości odliczenia ulgi prorodzinnej na dwoje małoletnich dzieci za lata 2022-2023. W związku z tym, zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do sytuacji Wnioskodawcy ma zastosowanie zdanie czwarte tego przepisu, które stanowi, że w przypadkach innych niż wskazane w tym przepisie, odliczenie w wysokości 100% przysługuje temu z rodziców, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu Kodeksu cywilnego. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie ma prawa do dokonania odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej na wymienione dzieci.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.98.2021.15.MP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach oferuje usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zaznaczył, że w ramach działalności tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi prawa autorskie do tych programów na kontrahentów, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych odpowiada definicji prac rozwojowych według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania tej preferencji.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.33.2024.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.86.2022.13.MS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, oferując usługi związane z oprogramowaniem. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem nowych oraz ulepszaniem istniejących programów komputerowych. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy w ramach konkretnego projektu (...) mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu autorskich praw do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów dotyczących IP Box.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.194.2024.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 7 grudnia 2022 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim, a następnie przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.57.2024.3.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, począwszy od zeznania rocznego za 2019 r. Wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego oraz licencji do oprogramowania mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, który służy do ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.168.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace badawczo-rozwojowe. Działania te obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych prac są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawnoautorskiej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje przychody. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.79.2022.13.MS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, oferując usługi związane z oprogramowaniem. W ramach tej działalności wykonuje czynności programistyczne, w tym tworzenie nowych oraz ulepszanie istniejących programów komputerowych. Organ uznał, że realizacja przez Wnioskodawcę tych czynności w ramach konkretnego projektu (dalej zwanym (...)) spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach tego projektu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.108.2024.1.MST

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą zaliczek na dywidendę w kontekście zysku wypracowanego przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek. Wnioskodawca, będący spółką z o.o. opodatkowaną ryczałtem, planuje wypłatę zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy dla swoich wspólników. Zadał pytanie, czy podstawą opodatkowania podatkiem PIT dla tych zaliczek będzie kwota zysku netto przeznaczonego do podziału (zaliczka na dywidendę brutto), czy też kwota faktycznie wypłacana wspólnikom po potrąceniu należnego ryczałtu (zaliczka na dywidendę netto). Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że podstawą opodatkowania PIT dla wypłacanych zaliczek na dywidendę powinna być kwota zysku netto przeznaczonego do podziału, a nie kwota wypłacana wspólnikom po potrąceniu ryczałtu.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.99.2024.1.DB

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) od zaliczek wypłacanych komplementariuszom na udział w zyskach spółki w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek poboru 19% zryczałtowanego PIT od tych wypłat, bez możliwości pomniejszenia go o kwotę podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy. Organ uznał, że obowiązek podatkowy komplementariusza powstaje w momencie wypłaty zaliczki na udział w zyskach, a nie dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu ostatecznego dochodu spółki. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że nie ma obowiązku poboru PIT od zaliczek, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.928.2023.2.KP

Działalność prowadzona przez Wnioskodawcę, czyli spółkę jawną, w której Pani jest wspólnikiem, obejmująca opracowywanie nowych produktów, procesów oraz ulepszanie istniejących rozwiązań, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Charakteryzuje się ona twórczym podejściem, jest realizowana w sposób systematyczny i prowadzi do wzrostu zasobów wiedzy, która jest wykorzystywana do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, proporcjonalnie do Pani udziałów w zyskach Spółki.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.917.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jest wspólnikiem spółki jawnej, która nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka prowadzi działalność polegającą na opracowywaniu i produkcji różnorodnych produktów. Wnioskodawca zaznaczył, że część tej działalności ma charakter badawczo-rozwojowy, w ramach którego spółka opracowuje nowe lub znacząco ulepsza istniejące produkty, procesy i technologie. Wnioskodawca uważa, że opisana działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych związanych z tą działalnością.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.27.2024.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które zostały uznane za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Jednakże organ zauważył, że Wnioskodawca nie może uwzględnić w kosztach kwalifikowanych (wskaźnik nexus) wydatków poniesionych na promowanie strony internetowej w celu pozyskiwania klientów, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.133.2024.3.JK3

Podatniczka w 2008 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup działki rolnej z zamiarem wybudowania na niej domu jednorodzinnego. Z powodu braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego oraz trudnej sytuacji finansowej, do chwili obecnej nie rozpoczęła budowy. W 2024 roku zawarła z bankiem ugodę, na podstawie której bank umorzył pozostałą część kredytu. Działka została następnie objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przewiduje jej przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka spełnia warunki do zwolnienia z opodatkowania umorzonej kwoty kredytu, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a działka została przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową, mimo że do momentu umorzenia kredytu nie rozpoczęła budowy domu.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.922.2023.2.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, która nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Jako osoba fizyczna i wspólnik tej spółki, wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową, koncentrując się na opracowywaniu nowych produktów, procesów oraz ulepszaniu istniejących rozwiązań. Działalność ta ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i przyczynia się do zwiększania zasobów wiedzy oraz jej wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, proporcjonalnie do posiadanych udziałów w zyskach spółki.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.23.2024.2.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z tych praw oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.40.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Zgłosił, że jego działalność w tym obszarze spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność ta rzeczywiście spełnia kryteria kwalifikujące ją jako prace rozwojowe. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do stworzonego lub rozwiniętego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.117.2024.1.KD

Podatnik prowadzi indywidualną praktykę lekarską od 1 lutego 2014 r. Od 1 grudnia 2022 r. jest zatrudniony na umowę o pracę w Oddziale Neurologii szpitala, gdzie odbywa szkolenie specjalizacyjne w dziedzinie Neurologii. Jednocześnie udziela świadczeń medycznych innym podmiotom leczniczym w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Zakres obowiązków wynikających z umowy o pracę jest szerszy niż ten określony w kontrakcie na pełnienie dyżurów medycznych w Oddziale Neurologii i Izbie Przyjęć. Organ podatkowy uznał, że usługi świadczone przez podatnika w ramach działalności gospodarczej na rzecz szpitala różnią się od czynności wykonywanych na podstawie umowy o pracę. W związku z tym, podatnik ma prawo w 2024 r. opodatkować przychody z działalności gospodarczej stawką liniową 19%.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.40.2024.2.MW

Podatniczka sprzedała w 2023 roku nieruchomość, która była własnością jej rodziców. Część tej nieruchomości została nabyta przez podatniczkę w drodze spadku po rodzicach, natomiast pozostała część została nabyta przez nią w 2023 roku. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż części nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach nie podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice nabyli lub wybudowali tę nieruchomość. 2. Sprzedaż 1/5 udziału w działce nabytej przez podatniczkę w 2023 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, chyba że cena sprzedaży nie przekroczy ceny nabycia tego udziału. W związku z tym podatniczka będzie zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.460.2022.12.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z tymi prawami.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.46.2021.17.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że w wyniku tych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zamierza korzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.26.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagania do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.35.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Przenosi on na Zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.101.2024.1.SJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, zmienionych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), po wcześniejszym ustaleniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z zasadami określonymi w ustawie.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.80.2022.13.MS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który świadczy usługi związane z oprogramowaniem, w tym realizuje konkretny projekt w latach (...). W ramach tego projektu Wnioskodawca zajmował się tworzeniem nowych oraz ulepszaniem istniejących programów komputerowych. Organ uznał, że te czynności Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.79.2024.3.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwoty zwróconej przez bank na podstawie ugody zawartej w związku z zastosowaniem klauzul abuzywnych w umowie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że ta kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie następuje przysporzenie majątkowe po stronie podatnika. Wypłata tej kwoty ma charakter neutralny podatkowo.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.73.2022.21.MS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, oferując usługi związane z oprogramowaniem, w tym w ramach projektu (...). W ramach tego projektu Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem nowych funkcjonalności oraz rozwijaniem i modyfikowaniem istniejących. Organ uznał, że te działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w ramach tej działalności mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ jednak zauważył, że koszty dekoracji nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.36.2024.2.PS

Organ podatkowy uznał, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania nie mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do dokumentacji oprogramowania nie są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co oznacza, że dochód z ich przeniesienia nie może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził także, że wnioskodawca nie ma prawa do uwzględniania kosztów związanych z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

ITPB2/4511-674/16-15/ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatami z tytułu zwrotu kosztów dojazdu pracowników do i z pracy oraz zwrotu kosztów przejazdów lokalnych. Organ podatkowy uznał, że te wypłaty nie stanowią przychodu ze stosunku pracy, ponieważ są ponoszone w interesie pracodawcy, a nie pracownika. W tym kontekście organ powołał się na orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego, Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, które wskazuje, że nieodpłatne świadczenia na rzecz pracownika mogą być uznane za jego dochód tylko wtedy, gdy spełniają łącznie trzy warunki: 1) są realizowane za zgodą pracownika, 2) są w jego interesie, a nie w interesie pracodawcy, 3) przynoszą mu wymierną korzyść. Organ ocenił, że w analizowanym przypadku te warunki nie są spełnione, ponieważ zwrot kosztów dojazdu i przejazdów lokalnych leży w interesie pracodawcy. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.42.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu nowoczesnego oprogramowania komputerowego oraz jego elementów, sprzedawanych następnie kontrahentom. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a Wnioskodawca wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie innowacyjnego oprogramowania. Organy podatkowe uznały, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% stawki podatku dochodowego na zasadach tzw. IP Box, w odniesieniu do kwalifikowanych dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonego oprogramowania.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.85.2022.13.MS

Interpretacja dotyczy oceny, czy działania Wnioskodawcy na rzecz Spółki (...) w ramach (...) kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa (B+R) zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy dochody z tych działań mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał, że działania Wnioskodawcy w ramach (...) spełniają definicję działalności B+R, ponieważ: 1. Mają one charakter twórczy, gdyż Wnioskodawca opracowuje nowe, autorskie programy komputerowe, a nie tylko wprowadza rutynowe lub odtwórcze zmiany. 2. Działania te są prowadzone w sposób systematyczny, z jasno określonymi celami, harmonogramem oraz metodyką. 3. Prowadzą one do zwiększenia zasobów wiedzy Wnioskodawcy oraz do wykorzystania tej wiedzy w tworzeniu nowych zastosowań (nowych programów komputerowych). W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach (...) mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.921.2023.2.IM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, opisana w stanie faktycznym, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych związanych z tą działalnością, zgodnie z art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, proporcjonalnie do posiadanych udziałów w zyskach Spółki.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.16.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.107.2024.1.MST

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, od 1 stycznia 2024 r. będzie rozliczać się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek. W ramach swojej działalności Spółka planuje dokonywać wypłat zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy dla wspólników za rok obrotowy. Wnioskodawca zapytał, czy na podstawie art. 30a ust. 19 pkt 2 w związku z art. 41 ust. 4ab ustawy o PIT może zastosować mechanizm odliczenia w odniesieniu do tych zaliczek, które pochodzą z zysku osiągniętego podczas opodatkowania Ryczałtem. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, co oznacza, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do wypłacanych wspólnikom zaliczek na poczet dywidendy z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania Ryczałtem.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.939.2022.9.KR

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem gier komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której celem jest produkcja gier komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, aby zwiększać zasoby wiedzy oraz wykorzystywać je do opracowywania nowych zastosowań. Efektem tej działalności są gry komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca uzyskuje dochody z opłat lub należności wynikających z umów licencyjnych dotyczących tych gier. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia gier komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu opłat lub należności wynikających z umów licencyjnych dotyczących gier komputerowych podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.966.2023.1.TR

Wnioskodawca zawarł umowę zlecenia z zagraniczną uczelnią na wykonanie specjalistycznego oprogramowania, w ramach której przeniósł na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. W rocznym zeznaniu podatkowym za 2023 r. wnioskodawca zamierzał obniżyć przychód o 50% kosztów uzyskania przychodu, zgodnie z limitem określonym w art. 22 ust. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a następnie o dodatkowe 20% kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy stwierdził, że po wyczerpaniu limitu 50% kosztów uzyskania przychodu, dalsze obniżenie pozostałej kwoty honorarium autorskiego o 20% kosztów uzyskania przychodu nie jest możliwe. Organ uznał, że w sytuacji, gdy dany przychód spełnia warunki zastosowania art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy, po wyczerpaniu limitu takiego rozliczenia kosztów, nie może być zastosowany inny punkt z art. 22 ust. 9 tej ustawy.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.705.2022.9.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a prawa autorskie do nich są przenoszone na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podkreśla, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest twórcza, systematyczna i wykorzystuje dostępną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich, począwszy od 1 stycznia 2019 r. Organ wskazał również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w ramach wyliczenia wskaźnika nexus, wydatki na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie środków transportu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, artykuły biurowe, usługi telekomunikacyjne oraz dokształcenie zawodowe, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.139.2024.1.MS2

Podatniczka odziedziczyła samochód po zmarłym mężu, który był objęty wspólnością majątkową małżeńską. Sprzedała ten samochód przed upływem 6 miesięcy od nabycia spadku. Organ podatkowy zauważył, że z uwagi na wspólność majątkową małżeńską, nie można wyodrębnić udziałów małżonków w chwili nabycia ruchomości. W związku z tym sprzedaż samochodu nie generuje przychodu i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ odpłatne zbycie miało miejsce po upływie okresu wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.982.2023.2.KK

Podatnik nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w 1997 r., a w 2018 r. ustanowiono na jej rzecz prawo odrębnej własności tego lokalu. W 2023 r. podatnik sprzedał lokal mieszkalny. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym nie występuje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tej nieruchomości, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, co wyłącza opodatkowanie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.105.2020.9.AD

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje częściowe wycofanie swojego wkładu, co wiąże się z otrzymaniem środków pieniężnych. Zadał pytanie, czy te środki będą dla niego przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Początkowo organ podatkowy uznał, że otrzymane środki będą przychodem Wnioskodawcy. Jednak po analizie wyroków sądów administracyjnych, organ zmienił zdanie, stwierdzając, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Otrzymanie środków pieniężnych w wyniku częściowego wycofania wkładu w spółce komandytowej jest neutralne podatkowo i nie generuje przychodu po stronie Wnioskodawcy. Organ zrezygnował z dalszego uzasadnienia prawnego tej oceny, podkreślając jej zgodność z orzecznictwem sądów administracyjnych.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.188.2020.8.PS

Wnioskodawczyni jest komandytariuszem spółki komandytowej X sp. z o.o. sp.k. Komandytariusz B.B. prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmowała umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. B.B. wniósł całe swoje przedsiębiorstwo jako aport do spółki komandytowej, co skutkowało przeniesieniem na spółkę praw i obowiązków wynikających z umowy leasingu. Organ podatkowy początkowo uznał, że do umów leasingu zawartych przed 1 stycznia 2019 r. stosuje się przepisy w brzmieniu nadanym nowelą z 2018 r. Jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił tę interpretację, stwierdzając, że wniesienie aportem przedsiębiorstwa do spółki komandytowej, w skład którego wchodziła umowa leasingu zawarta przed 1 stycznia 2019 r., nie prowadzi do zmiany tej umowy w rozumieniu przepisów noweli. W związku z tym do umów leasingu zawartych przed 1 stycznia 2019 r. stosuje się przepisy w dotychczasowym brzmieniu. Organ podatkowy, wykonując wyrok sądu, ponownie rozpatrzył wniosek i uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.119.2024.2.GG

Urząd Gminy wypłaca pracownikom ryczałt za korzystanie z prywatnych samochodów do celów służbowych w jazdach lokalnych. Wnioskodawca uznał, że ten ryczałt stanowi przychód pracowników, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwrot kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych traktowany jest jako przychód pracownika, chyba że obowiązek ponoszenia tych kosztów przez pracodawcę lub prawo do ich zwrotu wynika z odrębnych przepisów, co w tym przypadku nie ma miejsca. W związku z tym, Urząd Gminy jako płatnik jest zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych ryczałtów.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.59.2024.2.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 lipca 2020 r., świadcząc usługi programistyczne związane z inżynierią danych przy użyciu narzędzi chmurowych. W ramach tej działalności wytwarza i rozwija kod źródłowy, który jest wykorzystywany do rozwoju oraz utrzymania platform do orkiestracji, transformacji, walidacji i archiwizacji danych, budowania i utrzymania modeli danych, trenowania modeli uczenia maszynowego oraz wizualizacji danych. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania komputerowego (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, ponieważ: 1) Oprogramowanie komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 2) Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania tego oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, 3) Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, w tym m.in. na sprzęt komputerowy, delegacje oraz szkolenia, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz koszty do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.99.2024.1.AA

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych ze zbyciem przez spółkę jawną udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w celu ich umorzenia. Spółka z o.o. powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej, w której spółka jawna pełniła rolę komandytariusza, wnosząc wkład niepieniężny. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o. są wydatki poniesione przez spółkę jawną na nabycie lub wytworzenie składników majątku, które stanowiły przedmiot wkładu niepieniężnego do spółki komandytowej. Wartość bilansowa spółki komandytowej z dnia przekształcenia nie może być traktowana jako koszt uzyskania przychodów. Organ podkreślił, że neutralna podatkowo sytuacja przekształcenia nie daje podstaw do rozliczenia wartości bilansowej spółki komandytowej w kontekście zbycia udziałów w spółce z o.o.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.100.2024.1.IM

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych ze zbyciem przez spółkę jawną udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w celu ich umorzenia. Spółka z o.o. powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej, w której spółka jawna była komandytariuszem, wnoszącym wkład niepieniężny. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione przez spółkę jawną na nabycie lub wytworzenie składników majątku, które stanowiły przedmiot wkładu do spółki komandytowej, a nie wartość bilansowa spółki komandytowej z dnia przekształcenia. Organ stwierdził, że neutralna podatkowo sytuacja przekształcenia nie dała wspólnikowi spółki jawnej prawa do przyszłego rozliczenia wartości bilansowej spółki komandytowej jako kosztów uzyskania przychodów.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.80.2024.3.AC

Wnioskodawczyni, obywatelka Białorusi, 27 września 2022 r. osiedliła się w Polsce z zamiarem stałego zamieszkania. Nie miała wcześniej miejsca zamieszkania ani w Polsce, ani w innych krajach wymienionych w ustawie. 12 września 2023 r. uzyskała Kartę Polaka. Od 17 lipca 2023 r. pracuje w Polsce na podstawie umowy zlecenia, a od 1 listopada 2023 r. na podstawie umowy o pracę. Wnioskodawczyni zamierzała skorzystać z ulgi na powrót od 2023 roku. Organ podatkowy jednak stwierdził, że nie spełnia wszystkich warunków do jej uzyskania, ponieważ w dniu przeprowadzki do Polski nie posiadała obywatelstwa polskiego ani obywatelstwa innego państwa UE/EOG/Szwajcarii, a także nie miała miejsca zamieszkania w tych krajach przez wymagany okres. W związku z tym stanowisko wnioskodawczyni uznano za nieprawidłowe.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.608.2021.14.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego od 2017 roku. W ramach tej działalności wytwarza nowe, indywidualne programy komputerowe na zlecenie kontrahentów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. Organy uznały, że działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z tytułu odpłatnego przeniesienia tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organy uznały również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności, w tym leasing samochodu, usługi księgowe, zakup sprzętu elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne, licencje na oprogramowanie oraz dokształcanie zawodowe, mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co ma wpływ na wyliczanie wskaźnika Nexus.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.85.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty przez związek zawodowy świadczenia pieniężnego dla jego członków w podatku dochodowym od osób fizycznych. W maju 2023 r. związek zawodowy dokonał jednorazowej wypłaty świadczenia pieniężnego dla członków zatrudnionych u danego pracodawcy. Środki na tę wypłatę pochodziły ze składek członkowskich zgromadzonych na rachunku bankowym związku. Wartość świadczeń otrzymanych przez członka związku nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 2000 zł. Organ podatkowy uznał, że wypłacone świadczenie pieniężne korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a związek nie ma obowiązków płatnika w tym zakresie.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.12.2024.3.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawczyni sprzedała dwa mieszkania w krótkim odstępie czasu, a część uzyskanych środków przeznaczyła na zakup kolejnego mieszkania oraz na remont i rozbudowę domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że te wydatki kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że możliwe było skorzystanie ze zwolnienia, mimo posiadania innych nieruchomości, ponieważ Wnioskodawczyni realizowała w nich własne cele mieszkaniowe.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.99.2024.3.KR

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego, Pan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży optycznej. W 2023 roku otrzymał w drodze darowizny od rodziców nieruchomość gruntową, którą podzielił na cztery działki. Planuje Pan sprzedaż tych działek w ciągu najbliższych dwóch lat, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup lokalu mieszkalnego, w którym będzie Pan zamieszkiwał. Organ uznał, że planowana sprzedaż działek nie będzie stanowić przychodu z działalności gospodarczej, a przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, wydatkowanie całego przychodu ze sprzedaży na zakup lokalu mieszkalnego, w którym Pan zamieszka, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania tego dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.756.2022.9.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są usługi programistyczne. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i modyfikuje programy komputerowe chronione prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest prowadzona w sposób twórczy, systematyczny i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca prawidłowo alokuje koszty do poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.96.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych ze zbyciem przez spółkę jawną udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w celu ich umorzenia. Spółka z o.o. powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej, w której spółka jawna była wspólnikiem wnoszącym wkład niepieniężny. Organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o. są wydatki poniesione przez spółkę jawną na nabycie lub wytworzenie składników majątku, które stanowiły przedmiot wkładu niepieniężnego do spółki komandytowej, a nie wartość bilansowa spółki komandytowej z dnia jej przekształcenia. Organ podkreślił, że neutralna podatkowo sytuacja przekształcenia nie dała wspólnikowi spółki jawnej prawa do przyszłego rozliczenia wartości bilansowej spółki komandytowej jako kosztów uzyskania przychodów.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.57.2024.2.MO

Wnioskodawca od stycznia 2024 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie polskiej spółki. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione przepisami prawa autorskiego i kwalifikowane prawa własności intelektualnej w kontekście ulgi IP Box. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efektem tej działalności są kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których dochodu może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.160.2024.1.KK

Podatniczka nabyła nieruchomość w 2007 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2020 roku mąż przekazał jej pełne prawo własności do tej nieruchomości. W 2023 roku podatniczka sprzedała nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej sprzedaży, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.949.2023.2.DA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości gruntowej (działki nr ...) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że wydatki poniesione na remont domu w ..., takie jak zakup płytek ceramicznych, parapetów kamiennych, armatury, wanny, kabiny prysznicowej, stelaża podtynkowego WC, odpływu liniowego do zabudowy, suszarki do odzieży, płytek, lustra, podłóg, paneli, farby do malowania, roboty instalacyjne i wodno-kanalizacyjne, usługa malowania pokoi, usługa remontowo-budowlana, przeróbki instalacji wodno-kanalizacyjnej, przeróbki instalacji elektrycznej, projekty koncepcyjne i wizualizacyjne zmiany pokoi oraz poszczególnych pomieszczeń, montaż monitoringu oraz systemu alarmowego, mieszczą się w katalogu wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wydatki te uprawniają do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy. Natomiast wydatki na folie ochronne, taśmy zabezpieczające (do malowania), telewizor mocowany do ściany, kuchenkę mikrofalową, deskę do prasowania oraz meble, które nie mają trwałego związku z obiektem budowlanym, takie jak łóżko, stoliki nocne, wolnostojące szafki łazienkowe, stojące regały łazienkowe oraz remont części ogrodzenia, nie kwalifikują się do wydatków na własne cele mieszkaniowe i nie uprawniają do zastosowania ww. zwolnienia. Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki poniesione na nabycie lokalu mieszkalnego za granicą, finansowane ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości gruntowej (działki nr ...), mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że podatnik faktycznie będzie w nim realizował swoje potrzeby mieszkaniowe. Ponadto, konieczne jest, aby istniała podstawa prawna do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe.

📅 2.04.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę