Interpretacje PIT - Marzec 2024

716 interpretacji podatkowych PIT z Marzec 2024 roku.

0112-KDIL2-2.4011.111.2024.1.WS

Wnioskodawca jest jednym z właścicieli spółki jawnej, która prowadzi sieć supermarketów spożywczych. W celu ograniczenia ryzyka prawnego, właściciele planują przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca pyta, czy to przekształcenie spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania po stronie Wnioskodawcy. Organ podkreśla, że w wyniku przekształcenia nie dojdzie do likwidacji spółki jawnej, nie będzie wniesienia wkładu niepieniężnego ani podwyższenia kapitału zakładowego, a także nie dojdzie do przekształcenia spółki będącej osobą prawną w spółkę niebędącą osobą prawną. Dodatkowo, wartość udziałów Wnioskodawcy w spółce z o.o. będzie odpowiadać wartości jego udziału w spółce jawnej, a wartość majątku i kapitałów spółki z o.o. pozostanie taka sama jak spółki jawnej przed przekształceniem, co oznacza brak przysporzenia majątkowego po stronie Wnioskodawcy.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.119.2024.2.JS

Podatniczka nabyła udział w nieruchomości w wyniku dwóch spadkobrań - po dziadku oraz po matce. Łączny okres posiadania nieruchomości przez spadkodawców oraz podatniczkę przekroczył 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy nabyli nieruchomość. W związku z tym odpłatne zbycie udziału w tej nieruchomości przez podatniczkę w 2024 roku nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.62.2024.2.KKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem, modyfikowaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych na kontrahenta stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tej preferencji, w tym możliwość uwzględnienia w podstawie opodatkowania kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.51.2024.2.SJ

Interpretacja dotyczy oceny, czy prace realizowane przez pracownika Spółki na stanowisku Programisty kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że te prace spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala Spółce na zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu do wynagrodzenia za te prace. Organ podkreślił, że działania Programisty mają charakter twórczy, obejmują badania naukowe oraz prace rozwojowe, a także są prowadzone w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy i tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, Spółka dysponuje odpowiednią dokumentacją potwierdzającą charakter tych prac.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1164.2022.10.MR

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ jednak stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na wyjazdy służbowe związane ze spotkaniami z potencjalnymi kontrahentami nie mogą być uwzględnione w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus. Pozostałe wydatki Wnioskodawcy mogą być natomiast uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1068.2022.10.AC

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, otrzymał pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości 134.520 zł. Po opodatkowaniu przez płatnika na konto podatnika wpłynęło 111.652 zł. Podatnik zapytał, czy ta pomoc finansowa korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu sprawy w związku z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Otrzymana pomoc finansowa podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, ponieważ stanowi ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu, wypłacanym na podstawie przepisów dotyczących Służby Ochrony Państwa.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.129.2024.2.DJ

Podatnik, zatrudniony na podstawie umowy o pracę, został przeniesiony służbowo do nowej lokalizacji, co wiązało się z przyznaniem mu dodatku relokacyjnego oraz dodatku na przeprowadzkę. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez podatnika świadczenia relokacyjne mają charakter zasiłku na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogą one być zwolnione z opodatkowania do wysokości 200% wynagrodzenia przysługującego za miesiąc przeniesienia. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.111.2024.1.AK

Podatnik, który od 1 września 2022 roku na stałe przebywa na terytorium Irlandii, posiada polskie obywatelstwo, lecz nie osiąga dochodów w Rzeczypospolitej Polskiej. Otrzymał certyfikat rezydencji na 2023 rok, potwierdzający jego status rezydenta Irlandii. W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik podlega w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że zobowiązany jest do rozliczenia tylko dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Ponieważ nie osiąga dochodów w Polsce, nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego ani rozliczania podatku za 2023 rok w polskim urzędzie skarbowym.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.81.2024.1.RK

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów w kontekście domu wypoczynkowego przeznaczonego na wynajem krótkoterminowy dla turystów. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne - dom wypoczynkowy spełnia definicję środka trwałego i podlega amortyzacji podatkowej, co oznacza, że odpisy amortyzacyjne od tego budynku mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Organ podkreślił, że budynek został prawidłowo zakwalifikowany przez podatnika do Klasyfikacji Środków Trwałych KŚT-109 jako dom wypoczynkowy.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.93.2024.1.MK

Wnioskodawczyni oraz jej mąż nabyli nieruchomość w drodze darowizny w 1995 roku. Do 1 lipca 2021 roku nieruchomość ta była majątkiem osobistym męża Wnioskodawczyni. W dniu 1 lipca 2021 roku mąż Wnioskodawczyni przekazał nieruchomość do majątku wspólnego małżonków w formie darowizny. Następnie, w dniu 19 stycznia 2024 roku, Wnioskodawczyni i jej mąż dokonali sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie generowała dla Wnioskodawczyni przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez męża Wnioskodawczyni do dnia sprzedaży minęło ponad 5 lat.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.59.2024.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni nabyła mieszkanie do majątku wspólnego z mężem w 1999 roku. W 2014 roku sprzedała 1/20 części mieszkania swojej matce. Po śmierci matki w 2021 roku Wnioskodawczyni stała się właścicielką tej 1/20 części. W 2022 roku mąż przekazał Wnioskodawczyni pozostałą część mieszkania w drodze darowizny. W 2023 roku Wnioskodawczyni sprzedała całe mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ 5 lat od nabycia nieruchomości, zarówno część otrzymana w spadku, jak i część otrzymana w darowiźnie od męża, sprzedaż mieszkania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.89.2024.2.TR

Podatnik wrócił do Polski w styczniu 2022 r. po 15 latach życia w Irlandii. W kraju tym założył działalność gospodarczą oraz spółkę z o.o. Organ podatkowy stwierdził, że przysługuje mu tzw. "ulga na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że podatnik spełnił wszystkie warunki do skorzystania z tej ulgi za lata 2022-2023, w tym brak miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 3 lata przed powrotem, posiadanie polskiego obywatelstwa oraz udokumentowanie miejsca zamieszkania poza Polską przed powrotem. Potwierdzono, że podatnik może skorzystać z ulgi na powrót do kwoty 85.528 zł rocznie.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.84.2024.1.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego tworzonego przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód z przeniesienia praw do oprogramowania komputerowego, będącego utworem prawnym chronionym, wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. 4. Wydatki ponoszone przez wnioskodawcę, wskazane we wniosku, mogą stanowić koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus, pod warunkiem zachowania odpowiedniej proporcji.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.75.2024.2.AKR

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą otrzymuje obywatel Polski, zamieszkały w Polsce, z Irlandii. Organ podatkowy uznał, że renta wdowia podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, że renta wdowia będzie zwolniona z podatku dochodowego w Polsce, zostało uznane za prawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1137.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodu ze sprzedaży domu, który podatniczka odziedziczyła po rodzicach i bracie. Organ podatkowy ustalił, że podatniczka, mająca miejsce zamieszkania w Luksemburgu w dniu sprzedaży nieruchomości, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z tym przychody ze sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce są opodatkowane w Polsce. Niemniej jednak organ uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców, sprzedaż domu nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. W rezultacie organ stwierdził, że stanowisko podatniczki, która twierdziła, że musi odprowadzić podatek od części nieruchomości nabytej po bracie i matce, jest nieprawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.87.2024.1.MZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, który tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytwarzanych przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). 3. Koszty poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. 4. Podatnik ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.50.2024.2.SJ

Spółka X sp. z o.o. zatrudnia pracownika na stanowisku Business Applications Developer, którego obowiązki obejmują działalność twórczą. Część wynagrodzenia pracownika stanowi honorarium za przeniesienie praw autorskich do utworów stworzonych w ramach wykonywanych zadań. Prace te spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, gdyż mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, Spółka może zastosować 50% kosztów uzyskania przychodu do części wynagrodzenia związanej z rozporządzaniem prawami autorskimi przez pracownika.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.889.2023.2.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której opracował innowacyjną aplikację opartą na sztucznej inteligencji oraz zaprojektował nowy produkt - chwytak. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku kosztów reklamy chwytaka oraz kosztów rejestracji i utrzymania domeny i serwera w ramach ulgi na ekspansję. Jednakże, Wnioskodawca nie może odliczyć wydatków na wynagrodzenie programisty oraz inżyniera w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Dochody z tytułu udzielania sublicencji na korzystanie z aplikacji nie mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP BOX.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.46.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz analizą biznesową, mając na celu opracowanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie Zleceniodawcy, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.30.2024.2.MM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi rehabilitacyjnej w latach 2021-2024. Podatnik posiadał orzeczenie o niepełnosprawności, co uprawniało go do korzystania z tej ulgi. Wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie pomieszczenia rehabilitacyjnego w jego domu oraz na zakup sprzętu rehabilitacyjnego mogą być zaliczone do wydatków na cele rehabilitacyjne i odliczone od dochodu w ramach ulgi. Natomiast wydatki na zakup farby, wieszaka, kinkietów czy luster nie kwalifikują się jako wydatki na cele rehabilitacyjne. Dodatkowo, podatnik ma prawo odliczyć koszty używania samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej, do kwoty 2280 zł rocznie.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.51.2024.2.RK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że dochód Pana z tytułu świadczenia usług programistycznych, opisanych we wniosku, podlega opodatkowaniu PIT według stawki 5% jako dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego przez Pana lub z należności wynikających z umowy licencyjnej dotyczącej tego oprogramowania, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Pana polegająca na wytwarzaniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Programy komputerowe tworzone przez Pana w ramach świadczonych usług programistycznych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5%.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.63.2024.2.KKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem, modyfikowaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.49.2024.2.PSZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.137.2022.13.PS

Wnioskodawca od (...) 2017 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą związaną z rozwojem i wytwarzaniem oprogramowania. Po wznowieniu działalności, na podstawie umowy (...) do 30 kwietnia 2021 r. świadczył usługi programistyczne, polegające na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia kryteria uznania jej za prace rozwojowe zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże organ wskazuje, że comiesięczne koszty najmu lokalu, w którym Wnioskodawca prowadzi działalność, nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na wyłączenie zawarte w art. 30ca ust. 5 tej ustawy.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.80.2024.2.ACZ

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pani jest rozwódką, która samotnie wychowuje małoletnią córkę urodzoną w 2008 r. Od orzeczenia rozwodu w 2021 r. Pani stan cywilny nie zmienił się. Sąd przyznał obojgu rodzicom władzę rodzicielską nad córką, ustalając jej miejsce zamieszkania przy Pani. Ojciec dziecka od co najmniej 2017 r. mieszka i pracuje w miejscowości oddalonej o kilkaset kilometrów od miejsca zamieszkania Pani i córki, co skutkuje brakiem jego aktywnego udziału w wychowaniu dziecka w tygodniu roboczym. Od sierpnia 2020 r., kiedy to nastąpiła faktyczna separacja, sytuacja ta nie uległa zmianie, z wyjątkiem tego, że ojciec ma kontakt z córką co drugi weekend miesiąca oraz w święta, ferie i wakacje. W latach 2021-2024 Pani sprawowała i nadal sprawuje bieżącą oraz stałą opiekę nad córką, dbając o jej byt materialny i rozwój emocjonalny, a także wypełniając wszystkie obowiązki związane z jej wychowaniem. Ojciec dziecka nie uczestniczył w zebraniach szkolnych ani nie miał kontaktu z wychowawcami czy nauczycielami. Córka nie otrzymywała i nie otrzymuje zasiłku pielęgnacyjnego ani renty socjalnej, a także nie osiągnęła żadnych dochodów. W latach 2021-2024 Pani nie prowadziła działalności gospodarczej i uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę. W związku z powyższym, Pani spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. oraz w art. 6 ust. 4c tej ustawy za lata 2022-2024, co uprawnia ją do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.82.2024.2.KS

Wnioskodawca jest ojcem dwojga dzieci - syna i córki. Po rozwodzie w 2017 r. sąd ustanowił opiekę naprzemienną nad dziećmi, jednak od listopada 2017 r. syn na stałe mieszka pod wyłączną opieką wnioskodawcy. Wnioskodawca sprawuje codzienną opiekę nad synem, zaspokajając wszystkie jego potrzeby. Kontakt syna z matką ogranicza się niemal wyłącznie do rozmów zdalnych. Wnioskodawca i matka dzieci zawarli porozumienie rodzicielskie, które powierza w całości wychowanie i opiekę nad synem wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wnioskodawca może być traktowany jako osoba samotnie wychowująca małoletnie dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala mu na preferencyjne rozliczenie za rok 2022 oraz lata następne.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.627.2020.18.ŁS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży autorskich praw do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ wskazał także, które wydatki ponoszone przez podatnika w ramach tej działalności mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.90.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.52.2024.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako programista, tworząc programy komputerowe objęte autorskim prawem do programu komputerowego. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o zastosowanie przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwoliłoby na opodatkowanie kwalifikowanych dochodów z praw autorskich do programów komputerowych preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% w latach 2020-2024 oraz w latach przyszłych. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie kwalifikacji wydatków na inteligentne przyciski, sprzęt wspierający HomeKit, klimatyzator Wi-Fi, czujnik dymu oraz czujnik ruchu jako koszty pośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co oznacza, że nie wpływają one na obliczenie wskaźnika nexus. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy również uznaje za prawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.61.2024.2.AKR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatniczka nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w spadku po zmarłym bracie. W wyniku działu spadku stała się właścicielką tego prawa. Część spółdzielczego własnościowego prawa, odpowiadająca udziałowi podatniczki w spadku, została nabyta ponad 5 lat przed sprzedażą, co oznacza, że jej zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Z kolei część spółdzielczego własnościowego prawa, nabyta przez podatniczkę w wyniku działu spadku ponad jej udział spadkowy, została sprzedana przed upływem 5 lat od nabycia, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania tej transakcji 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka będzie zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego PIT-39 za 2023 r. w zakresie dochodu z tej części sprzedaży.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.28.2024.2.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody ze sprzedaży praw autorskich do tego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. ulga IP Box). Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, stosując odpowiednią proporcję, wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1058.2023.3.MR

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, analizowane jest, czy prawa autorskie do tego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, prawa autorskie do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z umów licencyjnych dotyczących tego oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że przy ustalaniu wskaźnika nexus, koszty płac bezpośrednio związane z tworzeniem autorskiego prawa powinny być przypisane do litery "b" wzoru, a nie litery "a", jako koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotów niepowiązanych. W tej kwestii stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.728.2022.8.AC

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, otrzymał pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości 175.040 zł, którą uwzględnił w zeznaniu podatkowym za 2020 r. i od której zapłacił podatek dochodowy. Następnie zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację indywidualną, pytając, czy ta pomoc korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Początkowo organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, jednak po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną, organ ponownie rozpatrzył wniosek i stwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe. Otrzymana przez podatnika pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego, przyznana na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.950.2023.3.MK

Wnioskodawczyni oraz jej Partner są współwłaścicielami mieszkania (A), które zakupili w 2015 roku, częściowo finansując je kredytem hipotecznym. W 2021 roku nabyli kolejne mieszkanie (B), również częściowo na kredyt hipoteczny. Mieszkanie (B) zostało sprzedane w 2022 roku przed upływem pięciu lat. Część przychodu ze sprzedaży mieszkania (B) w wysokości 50 000 zł została przeznaczona na nadpłatę kredytu hipotecznego dla mieszkania (A), w którym Wnioskodawczyni nieprzerwanie od 2016 roku realizuje własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży mieszkania (B) na spłatę kredytu hipotecznego dla mieszkania (A) kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wnioskodawczyni nie ma jednak prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży mieszkania (B) odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na jego zakup, ponieważ są to wydatki związane z pozyskaniem środków na nabycie nieruchomości, a nie nakłady zwiększające jej wartość.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.270.2021.12.KSM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Tworzy autorskie programy komputerowe, które udostępnia klientom w modelu SaaS (oprogramowanie jako usługa). Wnioskodawca stara się o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do tych programów komputerowych, na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku. Jednocześnie Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej, uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus, wydatków poniesionych na wynagrodzenia związane z działaniami marketingowymi i reklamowymi. Pozostałe wydatki, takie jak zakup sprzętu, leasing samochodu, usługi księgowe, część wynagrodzeń, modyfikacja strony internetowej, tłumaczenia, usługi telekomunikacyjne oraz dzierżawa serwera, Organ uznał za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową oraz kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.219.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, jako właściciel firmy świadczący osobiście usługi transportowe w charakterze kierowcy, ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają żadnych ograniczeń w zaliczaniu do kosztów diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą, pod warunkiem spełnienia przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 tej ustawy.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.97.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Efektem jego działań jest oprogramowanie, które podlega ochronie prawnoautorskiej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach przyszłych, począwszy od 2023 roku. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1130.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki z o.o. w spółkę jawną. W momencie przekształcenia spółka z o.o. nie będzie miała niepodzielonych zysków, a planowany zysk za 2023 rok zostanie przeznaczony na pokrycie strat z lat ubiegłych. W związku z tym, spółka nie będzie zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od wspólników z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1149.2023.1.AK

Podatnik dokonał zakupu i sprzedaży 1 akcji zagranicznej spółki notowanej na giełdzie w Stanach Zjednoczonych, a transakcja miała miejsce w walucie obcej, USD. W związku z tym podatnik zadał organowi 8 pytań dotyczących ustalenia daty przeniesienia własności akcji, daty osiągnięcia przychodu oraz poniesienia kosztów, które są istotne dla przeliczenia na złote i zastosowania odpowiedniego kursu wymiany walut. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe i odpowiedział na pytania 3-8, wskazując, że przychód ze sprzedaży akcji powinien być wykazany w zeznaniu podatkowym PIT-38 za 2023 r., przeliczając go na złote według średniego kursu dolara ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego przed datą przeniesienia własności akcji na kupującego, tj. 10.10.2023 r. Koszty zakupu akcji, w tym prowizja, należy przeliczyć na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego przed datą przeniesienia własności akcji na kupującego, tj. 3.10.2023 r.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.55.2024.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne oraz realizując działalność badawczo-rozwojową. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które następnie sprzedaje kontrahentowi, przenosząc na niego autorskie prawa majątkowe. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.41.2024.3.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży nieruchomości nabytej przez podatnika w wyniku zniesienia współwłasności. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż części nieruchomości nabytej w 2022 r. w wyniku zniesienia współwłasności podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału. Z kolei sprzedaż części nieruchomości nabytej w 2015 r. nie podlega opodatkowaniu, gdyż nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia tego udziału. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 29.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.9.2024.2.ENB

Interpretacja indywidualna stwierdza, że płatności okresowe wypłacone w latach 2020-2022 z tytułu odprawy, którą wnioskodawca otrzymał od pracodawcy w 2010 r., nie podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Wnioskodawca w 2010 r. nie był polskim rezydentem podatkowym, a odprawa ta stanowiła przychód z pracy wykonywanej w Holandii. W latach 2020-2022, kiedy wnioskodawca stał się polskim rezydentem podatkowym, wypłaty te nie były dla niego przychodem ze stosunku pracy, który podlegałby opodatkowaniu w Polsce. Interpretacja uznaje, że wnioskodawca słusznie nie wykazał tych wypłat jako przychodów ze stosunku pracy w zeznaniach PIT-36 za lata 2020-2022 oraz nie miał prawa do ulgi abolicyjnej.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.531.2023.4.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, w tym tworzy nowe funkcjonalności oprogramowania, takie jak algorytm maszynowego nauczania oraz analizę i tworzenie profili behawioralnych użytkowników. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i innowacyjny, a wytwarzane oprogramowanie stanowi utwór w rozumieniu przepisów o prawie autorskim. Udziela on kontrahentom licencji niewyłącznej do wytwarzanego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z tytułu udzielania licencji, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.108.2024.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przekształceniem spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wypłatą zysku wypracowanego przez spółkę komandytową w okresie od 1 maja 2021 r. do dnia przekształcenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. W przypadku wypłaty zysku po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o. na podstawie uchwał podjętych przed przekształceniem, spółka z o.o. będzie pełnić rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. 2. Spółka z o.o. będzie mogła skorzystać z odliczeń od podatku, które obowiązywały wspólników spółki komandytowej, w tym z pomniejszenia zryczałtowanego podatku od dywidendy na podstawie art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT. Dotyczy to zarówno zysku przysługującego byłemu komplementariuszowi, jak i zysku, który przed zbyciem praw i obowiązków przysługiwał spółce z o.o. jako komplementariuszowi spółki komandytowej. Powyższe zasady mają zastosowanie niezależnie od tego, czy wypłata zysku nastąpi przed, czy po przejściu spółki z o.o. na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.18.2024.2.NM

Wnioskodawca był rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii do roku 2023, gdzie inwestował w kryptowaluty. Transakcje wymiany kryptowalut na inne kryptowaluty były wówczas opodatkowane w Wielkiej Brytanii. Od roku 2023 Wnioskodawca stał się rezydentem podatkowym Polski. Planuje on wymienić posiadane kryptowaluty na pieniądz fiducjarny w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że zbycie kryptowalut nabytych w Wielkiej Brytanii podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w swoim rozliczeniu koszty nabycia kryptowalut, które poniósł w okresie brytyjskiej rezydencji podatkowej. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.124.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem przez wnioskodawczynię spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które wcześniej było własnością jej siostry oraz szwagra. Siostra wnioskodawczyni nabyła to prawo do lokalu w 1988 roku, wchodząc w skład majątku wspólnego małżonków. Po śmierci męża, siostra odziedziczyła całość tego prawa, a następnie przekazała je w spadku wnioskodawczyni. Organ podatkowy stwierdził, że zbycie przez wnioskodawczynię tego prawa, które miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie przez siostrę i szwagra, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał, że wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego ani do złożenia zeznania PIT-39 w związku z tym zbyciem.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.48.2024.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Prace te obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym oprogramowania. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców, co generuje przychody. Przychody te kwalifikują się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży tych praw stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia kwalifikowanego dochodu oraz zastosowania odpowiedniego wskaźnika nexus.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.102.2024.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przekształceniem spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wypłatą zysku wypracowanego przez spółkę komandytową w okresie od 1 maja 2021 r. do dnia przekształcenia. Organ podatkowy uznał, że: 1. Po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o. nowa spółka będzie pełnić rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie zysku. 2. Spółka z o.o. będzie mogła zastosować odliczenia od podatku, które obowiązywały wspólników spółki komandytowej, w tym pomniejszenie zryczałtowanego podatku od przychodu z dywidendy na podstawie art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT, zarówno w odniesieniu do zysku przypadającego byłemu komplementariuszowi jako wspólnikowi spółki komandytowej, jak i do zysku przypadającego mu jako następcy prawnemu komplementariusza spółki z o.o.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.83.2024.1.KKA

Interpretacja dotyczy obowiązku pracodawcy w zakresie przekazania informacji PIT-11 za 2023 rok dla cudzoziemców, którzy nie mieli numeru PESEL w dniu składania wniosku. Organ podatkowy potwierdził, że pracodawca musi złożyć informację PIT-11 do urzędu skarbowego do 31 stycznia 2024 roku, nawet w przypadku braku numerów PESEL pracowników. Niedopełnienie tego obowiązku w terminie może prowadzić do odpowiedzialności karnej skarbowej. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.88.2024.1.AKU

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w 2020 roku zainstalował w tym obiekcie instalację fotowoltaiczną, a w 2023 roku przeprowadził rozbudowę tej instalacji poprzez dodanie magazynu energii. Wydatki związane z zakupem oraz montażem magazynu energii, traktowanego jako osprzęt do istniejącej instalacji fotowoltaicznej, mogą być odliczone przez podatnika w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Magazyn energii uznawany jest za integralną część instalacji fotowoltaicznej, a jego funkcją jest zwiększenie autokonsumpcji wyprodukowanej energii elektrycznej. Organ podatkowy potwierdził, że wydatki na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej o magazyn energii spełniają wymagane warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.31.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Planuje on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 30ca ustawy o PIT, w latach 2023, 2024 oraz w latach następnych.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.3.2024.3.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze tworzenia oprogramowania komputerowego. Złożył on wniosek o wydanie interpretacji dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata 2019-2021, w których był opodatkowany na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym. Ponadto, począwszy od roku 2025, będzie mógł skorzystać z tej preferencyjnej stawki, pod warunkiem, że pozostanie w formie opodatkowania, która nie wyklucza możliwości zastosowania preferencyjnej stawki oraz że nie zmieni się opisany stan faktyczny ani obowiązujące przepisy prawa w tym zakresie.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.48.2024.2.DS

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, realizuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. W ramach swojej działalności Wnioskodawczyni projektuje i rozwija m.in. aplikacje mobilne, prototypy oraz mapy ekranów aplikacji. Jej działalność charakteryzuje się twórczym, indywidualnym, kreatywnym oraz nowatorskim podejściem. Wnioskodawczyni dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2023, 2024 oraz w latach następnych.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.809.2023.3.PS

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, znaną jako ulga IP Box. Organ stwierdził, że działalność podatnika, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką w wysokości 5%. Jednakże organ zauważył, że nie wszystkie koszty wskazane przez podatnika mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. Koszty wynajmu biura, usług księgowych, amortyzacji oraz wydatki związane z materiałami i sprzętem biurowym nie są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową i w związku z tym nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.953.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dodatkowo, prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a rezultaty tej działalności, w postaci autorskich praw do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.75.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box).

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.71.2024.4.JS

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście prowadzenia działalności nierejestrowanej, polegającej na sprzedaży odzieży oraz akcesoriów przez osobę fizyczną. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące możliwości dokumentowania kosztów uzyskania przychodów za pomocą paragonów jest poprawne. Organ wskazał, że wnioskodawca ma prawo w zeznaniu rocznym PIT-36 odliczyć koszty poniesione bezpośrednio w związku z prowadzoną działalnością nierejestrowaną, dokumentując je wszelkimi dowodami, które są określone w Ordynacji podatkowej.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.78.2024.2.JB

Podatniczka, wychowująca samotnie dwie córki - młodszą B oraz pełnoletnią starszą A, posiada oboje rodziców władzy rodzicielskiej nad dziećmi. Młodsza córka B mieszka z matką i uczęszcza do szkoły podstawowej, natomiast starsza córka A studiuje na (...) i mieszka w miejscu studiów, jednak regularnie spędza co drugi weekend oraz część wakacji z matką. Matka ponosi wszelkie koszty związane z utrzymaniem i wychowaniem obu córek, w tym opłaty za rachunki, zapewnienie opieki medycznej oraz finansowanie zajęć pozaszkolnych. Ojciec dziewcząt zobowiązany jest do płacenia alimentów na rzecz starszej córki A w wysokości 1000 zł miesięcznie. Matka ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za młodszą córkę B, natomiast w przypadku starszej córki A przysługuje jej odliczenie w wysokości 50% kwoty ulgi.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.49.2024.2.MD

Podatnik, będący w związku małżeńskim z żoną, z którą posiada wspólność majątkową oraz niepozbawiony władzy rodzicielskiej, ma na utrzymaniu czworo dzieci. Syn, urodzony w 2004 roku, od 5 sierpnia 2023 roku rozpoczął naukę w publicznej uczelni służb państwowych. Żadne z dzieci nie uzyskiwały ani nie uzyskują dochodów, zasiłku pielęgnacyjnego ani renty socjalnej. W roku 2023 podatnik osiągnął dochody wyłącznie ze stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz do odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej na pełnoletniego syna, który kontynuuje naukę, zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.943.2023.2.MZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni w 2020 roku nabyła tytułem darowizny od brata udział we współwłasności nieruchomości gruntowej niezabudowanej. W tym samym roku Wnioskodawczyni wniosła ten udział jako wkład do spółki cywilnej, co umożliwiło jej korzystanie z nieruchomości oraz pobieranie z niej pożytków. W latach 2020-2023 spółka cywilna wydzierżawiła przedmiotową nieruchomość. W grudniu 2023 roku umowa dzierżawy została rozwiązana, a spółka cywilna uległa likwidacji. Następnie Wnioskodawczyni, wraz z pozostałymi współwłaścicielami, dokonała sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że uzyskana przez Wnioskodawczynię cena ze sprzedaży ułamkowego udziału we współwłasności nieruchomości będzie traktowana jako przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie upłynął pięcioletni okres od nabycia udziału w nieruchomości.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.57.2024.2.MD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych, uznawanych za działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym, podatnik ma możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego, znanej jako ulga IP BOX, na dochody uzyskiwane z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do uwzględnienia w obliczeniach wskaźnika nexus, służącego do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu, kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Do tych kosztów zalicza się m.in. wydatki na sprzęt komputerowy, narzędzia programistyczne, materiały biurowe, usługi telekomunikacyjne, podróże służbowe, usługi księgowe, szkolenia oraz literaturę fachową, a także składki ZUS. Organ uznał, że wymienione przez podatnika koszty mogą być zaliczone do litery "a" wskaźnika nexus, pod warunkiem, że są rzeczywiście ponoszone na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.962.2023.2.JK

Wnioskodawczyni nabyła w 2016 roku udział we współwłasności w częściach ułamkowych nieruchomości gruntowej niezabudowanej, która do 2020 roku nie była przez nią wykorzystywana. W 2020 roku Wnioskodawczyni użyczyła przysługujący jej udział we współwłasności nieruchomości swojemu małżonkowi, który następnie wniósł to prawo do używania nieruchomości jako wkład do spółki cywilnej. W latach 2020-2023 spółka cywilna wydzierżawiała nieruchomość. W grudniu 2023 roku umowa dzierżawy została zakończona, spółka cywilna rozwiązana, a prawo do używania nieruchomości zwrócone wspólnikom. W grudniu 2023 roku Wnioskodawczyni, wraz z pozostałymi współwłaścicielami, sprzedała nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że cena uzyskana przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży ułamkowego udziału we współwłasności nieruchomości nie będzie stanowiła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie udziału, upłynęło ponad 5 lat.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1144.2023.2.AC

Wnioskodawczyni nabyła w 2016 roku udział we współwłasności niezabudowanej nieruchomości gruntowej, która do 2020 roku nie była przez nią wykorzystywana. W 2020 roku Wnioskodawczyni wniosła swoje prawo do używania tego udziału jako wkład do spółki cywilnej. Spółka ta wydzierżawiła nieruchomość innej spółce. W grudniu 2023 roku umowa dzierżawy została zakończona, spółka cywilna rozwiązana, a wkłady wspólników, w tym prawo do używania nieruchomości, zostały im zwrócone. Następnie Wnioskodawczyni, wraz z pozostałymi współwłaścicielami, sprzedała nieruchomość. Wnioskodawczyni pyta, czy uzyskana ze sprzedaży jej udziału we współwłasności nieruchomości cena będzie stanowiła przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że cena uzyskana ze sprzedaży udziału we współwłasności nieruchomości nie będzie dla Wnioskodawczyni przychodem w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nabyła udział, minęło ponad 5 lat.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.51.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia i rozwijania innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów (Zleceniodawców). W ramach działalności badawczo-rozwojowej, która spełnia definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca wytwarza i rozwija nowe, oryginalne oraz indywidualne programy komputerowe, chronione prawem autorskim. Autorskie prawa majątkowe do tych programów są przenoszone na Zleceniodawcę. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.956.2023.3.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, której głównym przedmiotem działalności jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności Wnioskodawca świadczy usługi informatyczne, w tym prace programistyczne, które prowadzą do powstania autorskich praw do programów komputerowych, sprzedawanych następnie nabywcom. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, Wnioskodawca twierdzi, że wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a poniesione koszty związane z tą działalnością mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach wskaźnika nexus. Organ podatkowy stwierdza, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Nie wszystkie koszty przedstawione przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione jako koszty kwalifikowane w lit. a) wskaźnika nexus, ponieważ nie wszystkie z nich są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.25.2024.2.SJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich przeniesienia na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczaniu wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.22.2024.2.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych prac są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę. Dochód z tytułu sprzedaży praw autorskich Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podatkowy uznał, że: 1) Prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3) Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty sprzętu komputerowego, peryferiów oraz usług księgowych przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.103.2024.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej wypłaty zysku przez Spółkę komandytową, który został wypracowany, lecz niewypłacony przez Spółkę cywilną, będącą spółką przekształcaną, w której wspólnikami były dwie osoby fizyczne. Organ podatkowy uznał, że ta wypłata nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ środki te zostały wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników Spółki cywilnej. Wypłata realizowana przez Spółkę komandytową będzie traktowana jako spłata zobowiązania, a nie jako dywidenda lub udział w zysku. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.113.2024.1.MT

Podatniczka nabyła w 2021 roku grunt zabudowany, który następnie podzieliła na mniejsze działki i sprzedała w latach 2022-2023. Sprzedaż była wynikiem zmiany sytuacji życiowej podatniczki, związanej z utratą pracy oraz ciążą. Uzyskane ze sprzedaży środki zostały przeznaczone na spłatę pożyczki zaciągniętej na zakup nieruchomości, regulację rat za tę nieruchomość, bieżące potrzeby podatniczki i jej dziecka oraz remont budynku mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie generuje przychodu z działalności gospodarczej, lecz przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.71.2024.2.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem programów komputerowych, do których przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Organ podatkowy ustalił, że: 1) Autorskie prawo do programu komputerowego stworzonego przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, którego przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. 2) Koszty poniesione przez Wnioskodawcę, w tym koszty telekomunikacyjne, samochodowe, składki na ubezpieczenie społeczne, wydatki na literaturę branżową, sprzęt komputerowy oraz telefony, stanowią koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. 3) Dochód Wnioskodawcy uzyskany z odpłatnego przeniesienia autorskiego prawa do programu komputerowego na rzecz kontrahenta kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5%.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.53.2024.3.EC

Wnioskodawczyni, będąca współwłaścicielką domu jednorodzinnego wraz z mężem, w 2023 roku przeprowadziła termomodernizację dachu, której całkowity koszt wyniósł 84 550,09 zł. Wnioskodawczyni planuje odliczyć kwotę 53 000 zł w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu PIT-37 za 2023 rok. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni, jako współwłaścicielka budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ma prawo do odliczenia wydatków na termomodernizację dachu w wysokości do 53 000 zł od podstawy opodatkowania w PIT-37 za 2023 rok. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za zgodne z przepisami.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.27.2024.2.HJ

Podatniczka, prowadząca działalność gospodarczą od 10 kwietnia 2021 r. w zakresie sprzedaży detalicznej towarów przez Internet, jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Towary sprzedawane przez nią są dostarczane do klientów za pośrednictwem firm kurierskich, a klienci dokonują płatności za zakupione towary, uwzględniając również koszty wysyłki. W planach podatniczki znajduje się wprowadzenie do regulaminu sklepu internetowego zapisu, który automatycznie udziela jej pełnomocnictwa do jednorazowego zawarcia umowy z firmą kurierską, odpowiedzialną za odpłatną dostawę zamówionych towarów, w imieniu oraz na koszt kupującego. Organ podatkowy ocenił, że w opisanej sytuacji kwoty uzyskane od kupujących na pokrycie kosztów przesyłki nie będą traktowane jako przychód podatniczki, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.56.2024.2.JŚ

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną zatrudnioną w polskiej spółce, brał udział w programie motywacyjnym organizowanym przez niemiecką spółkę-matkę, w ramach którego otrzymał opcje na akcje tej spółki. Po upływie wymaganego okresu zatrudnienia, niemiecka spółka rozliczyła opcje Wnioskodawcy, wypłacając mu świadczenie pieniężne. Organ podatkowy uznał, że świadczenie pieniężne otrzymane przez Wnioskodawcę stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie przychód z kapitałów pieniężnych, który byłby opodatkowany 19% stawką podatku. Organ wskazał, że opcje przyznane Wnioskodawcy są pochodnymi instrumentami finansowymi, a ich realizacja powinna być przypisana do tego samego źródła przychodów, z którego Wnioskodawca je uzyskał, tj. do innych źródeł.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.958.2023.2.TR

Wnioskodawczyni nabyła w 2016 roku udział we współwłasności niezabudowanej nieruchomości gruntowej. W okresie od 2020 do 2023 roku nieruchomość ta była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej, na podstawie wniesionego przez Wnioskodawczynię prawa do używania nieruchomości. W grudniu 2023 roku Wnioskodawczyni, wspólnie z pozostałymi współwłaścicielami, dokonała sprzedaży nieruchomości. W związku z tym Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy uzyskana cena ze sprzedaży udziału we współwłasności nieruchomości będzie dla niej przychodem w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy odpowiedział, że uzyskana cena ze sprzedaży udziału we współwłasności nieruchomości nie będzie stanowiła dla Wnioskodawczyni przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nabyła udział, minęło ponad 5 lat.

📅 28.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.75.2024.2.AA

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną zatrudnioną w polskiej spółce, brał udział w programie motywacyjnym organizowanym przez niemiecką spółkę-matkę, w ramach którego otrzymał opcje na akcje tej spółki. Po upływie wymaganego okresu zatrudnienia, niemiecka spółka rozliczyła opcje Wnioskodawcy, wypłacając mu świadczenie pieniężne. Organ podatkowy uznał, że świadczenie pieniężne otrzymane przez Wnioskodawcę stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych, który byłby opodatkowany 19% stawką podatku. Organ stwierdził, że opcje przyznane Wnioskodawcy mają charakter pochodnych instrumentów finansowych, a ich nabycie przez Wnioskodawcę miało charakter nieodpłatnego świadczenia. W związku z tym, zgodnie z art. 10 ust. 4 ustawy PIT, przychód z realizacji tych opcji powinien być przypisany do tego samego źródła, z którego Wnioskodawca je uzyskał, czyli do innych źródeł.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.47.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych oraz automatyzacji procesów związanych z wytwarzaniem oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań programistycznych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.115.2024.2.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia. Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku dobrowolnego umorzenia całości lub części udziałów Wspólnika 1 w Spółce, bez wypłaty wynagrodzenia oraz bez uzyskania innego przysporzenia majątkowego przez Wspólnika 1, nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, w sytuacji takiego umorzenia, Wspólnicy Obejmujący (Wspólnik 2, Wspólnik 3 oraz Wspólnik 4) również nie będą mieli przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu, odpowiednio, podatkiem dochodowym od osób prawnych lub podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.573.2021.18.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie przychodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (ulga IP-Box). Ponadto, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.28.2024.2.MD 0114-KDIP3-2.4011.74.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z umorzeniem długu pożyczkowego, obejmującego zarówno kwotę główną, jak i naliczone odsetki, dokonanym w formie darowizny przez matkę na rzecz syna. Organ wskazał, że: 1. Umorzenie długu pożyczkowego w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a nie podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym syn nie ma obowiązku zgłaszania tego zdarzenia do urzędu skarbowego ani wykazywania przychodu w zeznaniu podatkowym PIT. 2. Stanowisko syna, że umorzenie długu nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest błędne. Umorzenie długu pożyczkowego należy traktować jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Taki przychód zasadniczo podlega opodatkowaniu, chyba że syn skorzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 tej ustawy.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.90.2024.1.MB

Wnioskodawczyni, wraz z mężem, nabyła w 2018 r. lokal mieszkalny oraz udział w nieruchomości wspólnej, włączając je do majątku wspólnego. W 2019 r. małżonkowie wprowadzili rozdzielność majątkową, a następnie dokonali podziału majątku wspólnego, w wyniku którego Wnioskodawczyni stała się wyłącznym właścicielem lokalu. W 2024 r. planuje sprzedaż udziału w tym lokalu byłemu mężowi. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym w 2024 r. nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, co jest zgodne z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.53.2020.10.TW

Interpretacja dotyczy zagadnienia, czy kwota bonifikaty przy nabyciu nieruchomości przez emeryta, będącego byłym pracownikiem Lasów Państwowych, powinna być traktowana jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyrok sądu administracyjnego, stwierdził, że bonifikata nie jest przychodem do opodatkowania, ponieważ nie można jej utożsamiać z otrzymaniem nieodpłatnego świadczenia. Warunki sprzedaży nieruchomości z bonifikatą są regulowane ustawą o lasach, a nie wynikają z decyzji zbywcy. Dodatkowo, nabycie nieruchomości ma charakter warunkowy, ponieważ w przypadku zbycia lub wykorzystania jej na cele inne niż mieszkalne przed upływem 5 lat, nabywca zobowiązany jest do zwrotu kwoty odpowiadającej udzielonej bonifikacie. W związku z powyższym, organ uznał, że w przedmiotowej sprawie kwota bonifikaty nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.26.2024.2.MM

Podatniczka nabyła mieszkanie w darowiźnie od córki w 2021 roku i planuje jego sprzedaż przed upływem 5 lat, a następnie zamierza zakupić mieszkanie w Wielkiej Brytanii na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie przysługuje jej prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ lokal w Wielkiej Brytanii nie znajduje się w państwie członkowskim Unii Europejskiej, w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego ani w Konfederacji Szwajcarskiej. W związku z tym organ uznał, że dochód uzyskany ze sprzedaży mieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.45.2024.3.AG

W przedstawionym stanie faktycznym współwłaściciele nieruchomości gruntowej nabyli ją ponad 20 lat temu jako formę lokaty i zabezpieczenia na starość, a nie w związku z działalnością gospodarczą. Nieruchomość przez cały ten czas pozostawała nieużytkowana, a współwłaściciele nie podejmowali działań w celu jej sprzedaży. Ostatnio pojawił się zainteresowany zakupem, w tym pośrednik nieruchomości działający w imieniu kupujących. Współwłaściciele zawarli umowę przedwstępną sprzedaży z dwoma nabywcami - spółką prawa handlowego oraz osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło już ponad 5 lat od jej nabycia.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.22.2024.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny. Efekty działalności Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a koszty bezpośrednio związane z tą działalnością mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2021.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.100.2024.1.PT

Interpretacja dotyczy spółki komandytowej, która w trakcie roku podatkowego planuje wypłacać komplementariuszowi, będącemu osobą fizyczną, zaliczki na poczet zysku. Organ podatkowy wskazał, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wypłacanych zaliczek, bez możliwości pomniejszenia go o część podatku dochodowego od osób prawnych, który jest należny od dochodu spółki. Organ stwierdził, że przepisy nie przewidują możliwości ustalenia kwoty takiego pomniejszenia przed zakończeniem roku podatkowego oraz złożeniem zeznania CIT-8 przez spółkę komandytową.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.130.2024.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów jednego ze wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów Wspólnika 1, Wspólnik 2 i Wspólnik 3, których udziały nie są umarzane, nie osiągną przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że żadne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie dają podstaw do stwierdzenia, iż w tej sytuacji Wspólnik 2 i Wspólnik 3 uzyskają jakikolwiek przychód lub dochód. Umorzenie udziałów Wspólnika 1 nie skutkuje bowiem przyznaniem pozostałym wspólnikom jakichkolwiek korzyści majątkowych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.842.2023.2.JG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz tych klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace wykonywane przez Wnioskodawcę, obejmujące całość działalności realizowanej w ramach umowy ze Zleceniodawcą, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o PIT. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty opisane we wniosku przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.39.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych na zlecenie. Tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opracowane programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach przepisów o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.845.2023.2.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie wiedzy i umiejętności do projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych wymogów, w tym prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.109.2024.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z dobrowolnym umorzeniem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia. Organ podatkowy wskazał, że: 1. W sytuacji dobrowolnego umorzenia całości lub części udziałów Wspólnika 1 w Spółce, bez wypłaty wynagrodzenia oraz bez uzyskania jakiegokolwiek innego przysporzenia majątkowego przez Wspólnika 1, nie powstanie po stronie Wspólnika 1 przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. W przypadku dobrowolnego umorzenia całości lub części udziałów Wspólnika 1 w Spółce, bez wypłaty wynagrodzenia oraz bez uzyskania innego rodzaju przysporzenia majątkowego przez Wspólnika 1, również po stronie pozostałych wspólników, pozostających w Spółce, nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu odpowiednio podatkiem dochodowym od osób prawnych lub podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.128.2024.2.MKA

Podatniczka zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego, refinansowanie poniesionych wydatków oraz opłaty związane z kredytem. W 2024 roku bank zaproponował umorzenie części tego zadłużenia. Organ podatkowy uznał, że umorzenie kredytu stanowi przychód podatkowy dla podatniczki. Jednak w odniesieniu do kwoty kredytu przeznaczonej na zakup lokalu mieszkalnego oraz opłat notarialnych związanych z tym zakupem, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego. Zaniechanie to nie obejmie natomiast części kredytu przeznaczonej na refinansowanie wydatków oraz kosztów remontu lokalu, jak również kwoty umorzenia odpowiadającej kosztom ubezpieczenia niskiego wkładu własnego, które będą podlegały opodatkowaniu.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.59.2024.1.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, systematycznie wykonuje prace programistyczne zlecone przez Zleceniodawcę, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi odpłatnie autorskie prawa majątkowe do tych programów na Zleceniodawcę. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty usług księgowych bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.139.2024.RS

Podatnik nabył mieszkanie w Y. w 2018 r. na własne potrzeby mieszkaniowe, finansując zakup kredytem hipotecznym. W 2021 r. zakupił również mieszkanie w X., które zamierzał sprzedać w 2024 r. Całość uzyskanych środków ze sprzedaży mieszkania w X. planował przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na mieszkanie w Y. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie spłaty kredytu hipotecznego na mieszkanie w Y., które służy jego własnym celom mieszkaniowym. Natomiast w odniesieniu do spłaty kredytu na zakup miejsc postojowych, które nie mieszczą się w tym zwolnieniu, podatnik będzie zobowiązany do uiszczenia podatku dochodowego.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.951.2023.4.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, w 2022 roku nabył w drodze darowizny od ojca 1/2 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. W 2023 roku sprzedał ten udział. Przychód uzyskany ze sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, chyba że Wnioskodawca przeznaczy go w całości na własne cele mieszkaniowe, takie jak nabycie gruntu pod budowę domu, w którym zamierza zamieszkać. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, wyda cały przychód na nabycie gruntu pod budowę domu, w którym planuje zamieszkać.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.98.2024.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście uczestnictwa pracowników spółki w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę dominującą grupy. Organ podatkowy uznał, że spółka nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie dochodów pracowników wynikających z uczestnictwa w tym programie. Decyzja ta opiera się na tym, że to spółka dominująca, a nie spółka wnioskująca, będzie przyznawać i przekazywać pracownikom instrumenty w postaci akcji lub praw do akcji. Spółka wnioskująca nie będzie pośredniczyć w tym procesie ani mieć na niego wpływu, a uczestnictwo pracowników w programie będzie całkowicie dobrowolne i niezwiązane z umowami zawartymi ze spółką. W związku z tym na spółce wnioskującej nie będą ciążyć obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.38.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z składaniem informacji PIT-11 w sytuacji braku numeru PESEL pracownika. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że złożenie PIT-11 w formie papierowej z dołączonym pismem wyjaśniającym powinno być traktowane jako prawidłowe wykonanie obowiązku, jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, informacje PIT-11 należy składać wyłącznie w formie elektronicznej, a identyfikatorem podatkowym podatnika powinien być numer PESEL. Organ stwierdził, że brak numeru PESEL pracownika nie zwalnia płatnika z obowiązku złożenia PIT-11 w terminie i w wymaganej formie.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.111.2024.2.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia. Wnioskodawca oraz zainteresowani zwrócili się z pytaniem, czy w związku z takim umorzeniem udziałów po stronie Wspólnika 1 (zbywającego udziały), Wspólnika 2 (pozostającego wspólnika) oraz Wspólników 3 i 4 (nowych wspólników) powstanie przychód lub dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub podatkiem dochodowym od osób prawnych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku Wspólnika 1 (zbywającego udziały) nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie prowadzi do żadnego przysporzenia majątkowego po jego stronie. 2. W odniesieniu do Wspólnika 2 (pozostającego wspólnika) również nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ umorzenie udziałów innego wspólnika nie skutkuje żadnym przysporzeniem majątkowym po jego stronie. 3. W przypadku Wspólników 3 i 4 (nowych wspólników) nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, ponieważ umorzenie udziałów innego wspólnika nie prowadzi do żadnego przysporzenia majątkowego po ich stronie. Organ uznał zatem stanowisko Wnioskodawcy oraz zainteresowanych za prawidłowe.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.105.2024.2.JM

Podatnik został przeniesiony służbowo przez swojego pracodawcę do nowej lokalizacji, co skutkowało przyznaniem mu dodatku relokacyjnego oraz dodatku z tytułu przeprowadzki. W związku z tym podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy te świadczenia mogą być objęte zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PDOF). Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest zasadne, wskazując, że przyznane mu dodatki relokacyjne oraz dodatek z tytułu przeprowadzki mają charakter zasiłku na zagospodarowanie i osiedlenie w kontekście przeniesienia służbowego. W związku z tym, te świadczenia mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości 200% wynagrodzenia, które przysługuje za miesiąc, w którym miało miejsce przeniesienie.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.92.2024.1.MS2

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca, jako właściciel firmy świadczący usługi transportowe osobiście, ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z krajowych i zagranicznych podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ zauważył, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają zaliczenia kosztów diet z tytułu podróży służbowych od rodzaju prowadzonej działalności, lecz od spełnienia przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 tej ustawy.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.200.2022.10.MSM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw autorskich, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów. Organ potwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na amortyzację i użytkowanie samochodu, wynajem sprzętu komputerowego, zakup sprzętu elektronicznego, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.472.2022.11.MS

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na użytkowanie samochodu i motocykla, zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego oraz dokształcanie zawodowe mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, w zakresie, w jakim służyły tej działalności.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.52.2024.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez pracownika dodatku z tytułu przeprowadzki oraz dodatku relokacyjnego w związku z przeniesieniem służbowym do nowej lokalizacji. Organ podatkowy uznał, że wypłacone przez pracodawcę dodatki relokacyjne stanowią przychód ze stosunku pracy, jednak korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym miało miejsce przeniesienie, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wnioskodawczyni może wyłączyć z podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym za 2023 r. kwotę dodatków relokacyjnych objętych zwolnieniem oraz złożyć korekty zeznań za lata 2019 i 2022, aby wyłączyć z opodatkowania kwoty dodatków relokacyjnych otrzymanych w tych latach.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.24.2024.2.AA

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2020 roku zawarł umowę leasingu na samochód osobowy, wykorzystywany częściowo w działalności gospodarczej, a częściowo do celów osobistych. W sierpniu 2023 roku otrzymał fakturę wykupową za ten samochód, jednak nie ujął go w ewidencji środków trwałych. Od tego momentu samochód jest używany wyłącznie do celów osobistych. Obecnie podatnik planuje przekazać ten samochód w formie darowizny żonie. Organ podatkowy uznał, że taka darowizna nie spowoduje powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.48.2024.2.JPO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem projektów oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca musi prowadzić odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, aby ustalić kwalifikowany dochód podlegający opodatkowaniu stawką 5%.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.77.2024.3.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż pompy ciepła oraz instalacji fotowoltaicznej w jednorodzinnym budynku mieszkalnym. Organ uznał, że podatnik mógł skorzystać z ulgi na wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną, natomiast nie miał prawa do ulgi w zakresie wydatków na pompę ciepła. Uzasadniono to tym, że zakup i montaż pompy ciepła nie stanowił modernizacji istniejącego źródła ogrzewania, lecz był kolejnym etapem prac budowlanych, ponieważ wcześniej budynek był ogrzewany kominkiem oraz podgrzewaczem elektrycznym, a nie piecem na paliwo stałe. Z kolei instalacja fotowoltaiczna spełniała kryteria przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, gdyż przyczyniała się do zmniejszenia zużycia energii z sieci, zastępując ją energią słoneczną.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.92.2024.2.AWO

Podatniczka rozpoczęła budowę domu jednorodzinnego w 2021 roku, przeznaczonego na potrzeby mieszkaniowe. W listopadzie 2022 roku zainstalowała instalację fotowoltaiczną, a odbiór budynku miał miejsce 19 grudnia 2022 roku. Zadała pytanie dotyczące możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w związku z wydatkami na zakup i montaż tej instalacji. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, przyznając jej prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej, ponieważ spełnione zostały wymagane warunki określone w przepisach.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.82.2024.1.BS

Podatniczka otrzymuje od pracodawcy akcje zagranicznej firmy notowanej na amerykańskiej giełdzie, które są przekazywane na jej konto brokerskie. Pozostaje w związku małżeńskim, w którym obowiązuje ustawowa wspólność majątkowa. Zadaje pytanie, czy powinna złożyć PIT-38 z mężem, deklarując zyski po połowie, czy też powinna zgłosić całość zysków z wspólnych akcji. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, wskazując, że to ona ponosi wyłączny obowiązek podatkowy związany z złożeniem PIT-38 z tytułu odpłatnego zbycia akcji, ponieważ tylko ona uzyskała status akcjonariusza, mimo że akcje weszły do majątku wspólnego małżonków.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.68.2024.2.MB

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny w drodze darowizny w 2021 roku. W 2022 roku sprzedała ten lokal, a uzyskane środki przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup innego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny przed upływem pięciu lat generuje przychód podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ stwierdził, że nie zostały spełnione warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatkowanie środków na spłatę kredytu hipotecznego nie mieści się w katalogu wydatków na własne cele mieszkaniowe określonych w tym przepisie.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.905.2023.3.IR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie budowy maszyn oraz automatyzacji i robotyzacji, realizuje indywidualne zamówienia klientów dotyczące projektowania, budowy, modernizacji i programowania maszyn oraz urządzeń. Jego działalność ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca ponosi koszty materiałów oraz wynagrodzenia pracowników za prace badawczo-rozwojowe. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki do zakwalifikowania jej jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesione koszty materiałów i wynagrodzeń pracowników są kosztami kwalifikowanymi w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.33.2024.2.KD

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży odzieży używanej przez Internet, korzystając z platformy sprzedażowej. Rozlicza się z Urzędem Skarbowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Pytanie dotyczyło, czy kwoty wpłacane przez kupujących na pokrycie kosztów wysyłki powinny być uwzględniane w przychodzie podlegającym opodatkowaniu ryczałtem. Organ podatkowy uznał, że w przypadku braku opłat za wysyłkę w należności przekazywanej przez platformę za zrealizowaną transakcję sprzedaży, kwoty te nie będą stanowić przychodu do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.34.2024.2.DA

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez małżonków z tzw. "ulgi mieszkaniowej" w związku ze sprzedażą mieszkania (nieruchomości nr 1) oraz planowanym zakupem nowego mieszkania (nieruchomości nr 2) na podstawie umowy deweloperskiej. Organ podatkowy uznał, że małżonkowie nie spełnili warunku nabycia własności nowego mieszkania w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonali sprzedaży poprzedniego mieszkania, co jest niezbędne do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. W konsekwencji, dochód ze sprzedaży poprzedniego mieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.29.2021.10.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy i jest realizowana w sposób systematyczny, planowy oraz twórczy. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię praw autorskich do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Oprogramowanie to stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, objęte ochroną prawną. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych praw autorskich oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodów z nich. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania komputerowego mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.967.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na swoich klientów. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.39.2024.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Zadał pytania dotyczące możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów z praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.269.2019.9.EC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości mieszkalnej nabytego w drodze spadku. Wnioskodawczyni sprzedała w 2017 r. udział w lokalu mieszkalnym, z czego 2/3 zostało nabyte w drodze spadku po matce w 2015 r., a 1/3 stanowiła jej własność od 2008 r. Uzyskane środki Wnioskodawczyni przeznaczyła na zakup nowego lokalu mieszkalnego w ramach umowy deweloperskiej. Organ podatkowy uznał, że w odniesieniu do części udziału nabytego w drodze spadku po matce w 2015 r., Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ środki ze sprzedaży zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe, tj. nabycie nowego lokalu mieszkalnego. Natomiast w przypadku części udziału nabytego w drodze spadku po ojcu w 2003 r., odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu, gdyż miało miejsce po upływie 5 lat od nabycia.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.54.2024.2.KB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że programy komputerowe stworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji księgowej zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.98.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w spadku, który obejmował udział w zabudowanej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ten pochodzi z praw majątkowych, a nie ze zbycia nieruchomości lub jej części. W związku z tym dochód z tego tytułu podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, a nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT. Organ ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.83.2021.15.S/KW

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Wnioskodawcy o wydanie interpretacji indywidualnej, uwzględniając wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest współtworzenie oprogramowania oraz wnoszenie wkładu twórczego. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po świadczenie usług wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne nie są wykonywane pod kierownictwem Kontrahenta, a Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. W ramach działalności Wnioskodawca, korzystając z posiadanej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu programów komputerowych, realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia warunki uznania jej za prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał również, że autorskie prawo do programu komputerowego wytwarzanego samodzielnie przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach działalności badawczo-rozwojowej podlega ochronie prawnej i jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka w projektach programistycznych może być uznana za kwalifikowany dochód, a poniesione przez niego wydatki na działalność związaną z wytwarzaniem, rozwijaniem lub ulepszaniem oprogramowania mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.77.2024.3.MK

Wnioskodawca, będący podatnikiem opłacającym podatek według jednolitej stawki 19%, planuje odliczyć wydatki na instalację pompy ciepła z buforem i osprzętem w zeznaniu podatkowym za 2023 r. Jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym zrealizowano instalację pompy ciepła z buforem i osprzętem. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne miało miejsce 18 lipca 2023 r. i zostało zakończone. W ramach ulgi termomodernizacyjnej Wnioskodawca zamierza odliczyć koszty zakupu pompy ciepła z buforem oraz usługę montażu. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia kosztów zakupu i montażu bufora wraz z osprzętem pompy ciepła, ponieważ wydatki te mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.71.2024.1.MAP

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą i w 2021 r. dokonywała zakupów od kontrahenta, którego rachunek bankowy nie był umieszczony na tzw. "Białej Liście VAT". Należności zostały zapłacone na ten rachunek, a następnie, po otrzymaniu zwrotu tych płatności od kontrahenta, podatniczka ponownie przelała kwoty na rachunek kontrahenta, który figurował na Białej Liście VAT. W związku z tym, podatniczka skorygowała zeznanie roczne za 2021 r., pomniejszając koszty uzyskania przychodu o kwoty zapłacone na rachunek niefigurujący na Białej Liście. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo zaliczyć poniesione wydatki związane z zakupem usług od kontrahenta do kosztów uzyskania przychodów w 2023 r., ponieważ dokonała ponownej zapłaty na rachunek widniejący na Białej Liście VAT.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.44.2024.4.KP

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę A sp. z o.o. zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czyli punktu sprzedaży detalicznej X, na rzecz wspólników spółki cywilnej B s.c. Organ uznał, że: 1. Wspólnicy spółki cywilnej mają prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych w wyniku tej transakcji. 2. Know-how nabyte przez wspólników będzie traktowane jako know-how nietechniczne, co umożliwia jego amortyzację podatkową. 3. W przypadku uznania transakcji za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wspólnicy będą mogli dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy, która powstanie w wyniku tej transakcji.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.58.2024.2.KR

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ stwierdził, że te wydatki nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. W związku z tym organ uznał Pana stanowisko za nieprawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.43.2024.3.JM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście udzielania pomocy obywatelom Ukrainy poprzez zapewnienie zakwaterowania i wyżywienia. Organ podatkowy stwierdził, że świadczenia pieniężne otrzymywane przez podatniczkę na podstawie umowy z gminą nie korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 52zi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Środki te podlegają opodatkowaniu jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.50.2024.2.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi prorodzinnej na dzieci małoletnie oraz pełnoletnie w latach 2019-2022. Organ stwierdził, że: 1. Stanowisko podatniczki dotyczące ulgi prorodzinnej na dzieci małoletnie jest prawidłowe. Podatniczka sprawowała władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, zapewniając im pełną opiekę i zaspokajając wszystkie ich potrzeby, podczas gdy ojciec dzieci miał jedynie sporadyczne kontakty z nimi. W związku z tym podatniczce przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci małoletnie w 100% za lata 2019-2021 oraz na córkę małoletnią i syna do momentu osiągnięcia przez niego pełnoletności w 2022 roku. 2. Stanowisko podatniczki w zakresie ulgi prorodzinnej na pełnoletniego syna jest nieprawidłowe. Z uwagi na to, że ojciec płacił alimenty na syna, oboje rodzice mają prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na syna po osiągnięciu przez niego pełnoletności. W przypadku braku porozumienia między rodzicami, odliczenie przysługuje im w częściach równych, tj. po 50% kwoty ulgi.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.68.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania, zawarł umowę z producentem gier wideo. Na jej podstawie producent zleca Wnioskodawcy wykonanie określonych elementów kodu programu komputerowego (gry wideo), a Wnioskodawca przenosi na producenta autorskie prawa majątkowe do tych elementów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca zadał trzy pytania: 1. Czy prawo autorskie do Obiektów, czyli autorskie prawo do części programu komputerowego wytwarzanych przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 2. Czy działalność Wnioskodawcy polegająca na wytwarzaniu Obiektów, stanowiących zestaw elementów kodu programu komputerowego (Oprogramowanie), kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT? 3. Czy dochód Wnioskodawcy ze zbycia autorskiego prawa majątkowego do Obiektów, czyli powiązanych funkcjonalnie elementów kodu programu komputerowego (Oprogramowanie), jest kwalifikowanym dochodem w rozumieniu art. 30ca ust. 1 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, który może być opodatkowany stawką 5% podatku PIT? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Autorskie prawa do Obiektów wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód ze zbycia tych praw stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku PIT.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.53.2024.3.RS

Podatnik nabył i zainstalował w swoim domu jednorodzinnym urządzenia klimatyzacyjne z funkcją grzania, które są pompami ciepła typu powietrze-powietrze. Zamierzał odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie kwalifikują się do tej ulgi, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków podlegających odliczeniu. W związku z tym, stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.81.2024.1.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług związanych z rozwojem oprogramowania dla zagranicznego podmiotu. W ramach tej działalności ma możliwość zawarcia umowy opcji na nabycie waluty wirtualnej A po stałej cenie wyrażonej w walucie wirtualnej B. Realizacja umowy opcji uzależniona jest od spełnienia określonych warunków, w tym utrzymania nieprzerwanej współpracy przez wskazane okresy. Organ podatkowy uznał, że nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji nie generuje przychodu dla podatnika, nawet jeśli wartość otrzymanej waluty A przewyższa wartość uiszczonej waluty B. Przychód powstanie dopiero w momencie zbycia nabytej waluty wirtualnej A.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.952.2023.4.KF

Podatnik nabył w 2023 r. prawo wieczystego użytkowania niezabudowanej nieruchomości gruntowej z zamiarem szybkiej odsprzedaży. Działka jest niezabudowana i nieuzbrojona, lecz objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jako teren usługowo-mieszkaniowy. Podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, a planowana sprzedaż ma charakter jednorazowy. Przychód ze sprzedaży nieruchomości zamierza przeznaczyć na zakup budynku mieszkalnego w Polsce oraz jego remont. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach sprzedaż prawa wieczystego użytkowania nieruchomości nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, a przychód ten podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania tego przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, pod warunkiem że w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi sprzedaż, przeznaczy cały uzyskany przychód na własne cele mieszkaniowe, tj. na zakup budynku mieszkalnego i jego remont.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.494.2022.13.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 stycznia 2021 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programów komputerowych w ramach realizowanych zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego prawa, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, a także na usługi księgowe i doradcze, które mają na celu osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodów, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, należy uznać za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, w latach 2021, 2022 oraz w latach następnych, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.106.2024.1.LS

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej jako płatnika w zakresie pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek wypłacanych komplementariuszom na poczet udziału w zysku spółki. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa ma obowiązek pobierać 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat, bez możliwości pomniejszenia go o kwotę podatku dochodowego od osób prawnych, który jest należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują uwzględnienia tego pomniejszenia w odniesieniu do zaliczek wypłacanych w trakcie roku podatkowego, ponieważ w momencie ich wypłaty nie jest znana kwota podatku dochodowego od osób prawnych należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.61.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Spełnia również warunki do opodatkowania dochodów z tych praw autorskich preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.78.2024.1.MK1

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, Oddział Krajowego Ośrodka działającego na rzecz Skarbu Państwa, w lutym 2023 r. skorzystał z prawa pierwokupu udziałów spółki z o.o., która jest właścicielem nieruchomości rolnych o powierzchni co najmniej 5 ha. Zbywcami udziałów były osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Po wykonaniu prawa pierwokupu Wnioskodawca zwrócił się do sądów o ustalenie ceny udziałów, argumentując, że cena określona w warunkowych umowach sprzedaży jest rażąco zawyżona w porównaniu do wartości rynkowej. W związku z tym ostateczna cena nabycia udziałów nie została jeszcze ustalona. Wnioskodawca ma obowiązek wystawienia zbywcom udziałów deklaracji PIT-8C, w której powinien wskazać wysokość przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów. Pytanie dotyczy tego, czy przychód powinien być określony na podstawie ceny z warunkowych umów sprzedaży, czy na podstawie ceny ustalonej przez sąd.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.150.2021.11.KW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne dla spółki A Sp. z o.o. Jego prace obejmują tworzenie, rozwijanie i ulepszanie innowacyjnego oprogramowania komputerowego, w tym aplikacji X. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zgodnie z określonymi celami oraz harmonogramem. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.141.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego przez bank. Podatnik, wraz z żoną i teściami, zaciągnął kredyt hipoteczny na budowę domu. Po przewalutowaniu kredytu bank umorzył część zadłużenia w wysokości 87 812,79 zł. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, pod warunkiem że kredyt został zaciągnięty na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz że podatnik nie korzystał wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.39.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania programów komputerowych, która spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W sposób twórczy, systematyczny oraz z wykorzystaniem posiadanej wiedzy i umiejętności, Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję dla potrzeb rozliczenia ulgi IP Box, co pozwala mu na opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.260.2024.1.AD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością badawczo-rozwojową podatnika, polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Organ stwierdził, że działalność podatnika w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, oprogramowanie komputerowe wytworzone przez podatnika w ramach tej działalności może być uznane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnego opodatkowania dochodów stawką 5%. Organ potwierdził, że dochód uzyskiwany przez podatnika z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dochód z uwzględnienia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w cenie sprzedaży usługi, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 3 tej ustawy, nie dotyczy sytuacji podatnika. Organ uznał również, że wydatki ponoszone przez podatnika na działalność związaną z tworzeniem oprogramowania komputerowego mogą być w całości lub w odpowiedniej proporcji uwzględniane w ramach kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 26.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.858.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy możliwości uwzględnienia przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą określonych wydatków, takich jak składki na ubezpieczenie społeczne, koszty użytkowania samochodu, materiały biurowe, usługi telekomunikacyjne, prowadzenie księgowości oraz zakup sprzętu komputerowego i oprogramowania, przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te mogą być brane pod uwagę w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a wskazane wydatki, w zakresie ich przeznaczenia na konkretne prace rozwojowe, mogą być uwzględnione przy ustalaniu poszczególnych wskaźników Nexus.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.22.2024.3.JB

Wnioskodawczyni nabyła w lutym 2020 roku działkę nr 1, która od zakupu pozostawała nieużytkowana. Obecnie znalazł się nabywca, a Wnioskodawczyni planuje sprzedaż działki w ciągu pół roku do roku. Nie prowadziła działalności gospodarczej ani nie była podatnikiem VAT. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż działki nr 1 przed upływem 5 lat od jej nabycia wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Podatek ten będzie ustalany od dochodu, czyli różnicy między przychodem ze sprzedaży działki a kosztami określonymi na podstawie art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują koszt nabycia działki. Wnioskodawczyni ma również możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży działki, pod warunkiem że w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, przeznaczy uzyskany przychód na zakup nieruchomości (mieszkania) w Hiszpanii, na Cyprze lub w innych krajach Unii Europejskiej, w celu realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.42.2024.2.PT

Planowane połączenie spółki B. (przejmującej) ze spółką C. (przejmowaną) odbędzie się zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, poprzez przeniesienie całego majątku spółki C. na spółkę B. w zamian za udziały, które spółka B. przyzna wspólnikom spółki C. Połączenie to będzie miało charakter odwrotny, gdzie spółka zależna (B.) przejmie spółkę dominującą (C.). W związku z tym, wspólnicy spółki C. (w tym wnioskodawca A.R.) nie będą mieli przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że połączenie zostanie zrealizowane bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki B. oraz bez emisji nowych udziałów, a wspólnicy spółki C. otrzymają jedynie udziały własne spółki B. nabyte w wyniku połączenia. W związku z tym nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej nad wydatkami na nabycie udziałów w spółce przejmowanej, która zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT stanowiłaby dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.919.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z umową leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości nieprzekraczającej 300 000 zł brutto. Podatnik pyta, czy jego stanowisko, zgodnie z którym limit 150 000 zł wynikający z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się wyłącznie do opłat związanych z używaniem samochodu w ramach umowy leasingu operacyjnego (tj. opłaty wstępnej i rat leasingowych), a nie obejmuje opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu, jest prawidłowe. Organ uznaje stanowisko podatnika za częściowo prawidłowe. Prawidłowe jest stwierdzenie, że limit 150 000 zł dotyczy wyłącznie opłat związanych z używaniem samochodu w ramach umowy leasingu operacyjnego (opłata wstępna oraz raty leasingowe), a nie obejmuje opłaty końcowej związanej z wykupem. Natomiast nieprawidłowe jest twierdzenie, że można w całości ująć kwotę nieprzekraczającą 150 000 zł brutto, składającą się z opłaty wstępnej i rat kapitałowych. Limit 150 000 zł odnosi się jedynie do części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego, czyli części kapitałowej raty leasingowej. Część odsetkowa raty nie podlega limitowi i może być w całości rozliczona w kosztach podatkowych.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.50.2024.4.KK, 0111-KDIB2-2.4015.9.2024.5.DR

Wnioskodawca otrzymał decyzję wojewody przyznającą mu prawo do rekompensaty w wysokości 1/12 za mienie pozostawione poza obecnymi granicami RP. Świadczenie pieniężne ma być wypłacone z Funduszu Rekompensacyjnego. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy w związku z przyszłą wypłatą rekompensaty będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, złożenia zeznania podatkowego lub dopełnienia innych formalności? 2. Czy w związku z przyszłą wypłatą rekompensaty będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn, złożenia zeznania podatkowego lub dopełnienia jakichkolwiek formalności? Organ podatkowy stwierdził, że: - w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku ani złożenia zeznania podatkowego, ponieważ przychód z tytułu rekompensaty korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 30a ustawy o PIT. - w zakresie podatku od spadków i darowizn, organ uznał, że nabycie prawa do rekompensaty w drodze dziedziczenia podlega zwolnieniu na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jednak sama wypłata środków pieniężnych nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie podatku dochodowego, natomiast w odniesieniu do podatku od spadków i darowizn - za nieprawidłowe.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.42.2024.2.AKR

Podatnik nabył w 2020 roku wspólnie z żoną spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W 2023 roku, przed upływem pięciu lat podatkowych od nabycia, podatnik wraz z żoną sprzedał ten lokal. W celu zakupu domu jednorodzinnego w 2023 roku, podatnik zaciągnął pożyczkę ekspresową, którą spłacił ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu. Organ podatkowy uznał, że spłata pożyczki ekspresowej na zakup domu jednorodzinnego stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.150.2021.14.DS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing oraz eksploatację samochodu, usługi księgowe i doradcze, a także składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie, w jakim są związane z wytworzeniem kwalifikowanego IP, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.821.2023.3.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe lub usprawnia istniejące rozwiązania informatyczne na zlecenie klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy świadczone przez niego usługi tworzenia oprogramowania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, na podstawie przepisów o IP Box? Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę opodatkowania do dochodu z tych praw na podstawie przepisów o IP Box.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.117.2024.2.MKA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zapewnieniem przez pracodawcę (Spółkę) nieodpłatnych noclegów pracownikom, których miejsce pracy często się zmienia i nie można ustalić stałego miejsca wykonywania pracy. Organ podatkowy uznał, że wartość tych nieodpłatnych noclegów stanowi przychód pracowników, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem kwoty do 500 zł miesięcznie, która może korzystać ze zwolnienia. Organ stwierdził, że w analizowanej sytuacji nie mamy do czynienia z pracownikami mobilnymi, dla których zapewnienie noclegów leży wyłącznie w interesie pracodawcy. Według organu, pracownicy uzyskują realną korzyść majątkową w postaci uniknięcia wydatku na nocleg, który musieliby ponieść w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych, a zatem wartość tych noclegów powinna być opodatkowana.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.64.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności angażuje się w działalność twórczą, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich przeniesienia preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Koszty ponoszone na zakup sprzętu komputerowego, koszty związane z użytkowaniem samochodu oraz usługi księgowe mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.930.2023.2.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się skupem i sprzedażą walut. Zadaje pytanie, czy przychodem w kantorze wymiany walut jest wartość sprzedanej waluty, czy różnica między ceną sprzedaży a ceną nabycia. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko podatnika, według którego przychodem jest wartość sprzedanej waluty, jest prawidłowe. Uzasadnia to przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które stanowią, że przychód z działalności gospodarczej obejmuje kwoty należne, nawet jeśli nie zostały faktycznie otrzymane, a w przypadku kantoru wymiany walut są to kwoty uzyskane ze sprzedaży walut.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.101.2024.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.73.2022.14.IKR

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, oferując usługi związane z oprogramowaniem. W ramach swojej działalności realizuje konkretne projekty, w których wykorzystuje różne rodzaje prac, w tym tworzenie nowych funkcjonalności oraz rozwój i modyfikację istniejących. Wnioskodawca zapytał, czy te czynności w ramach projektu (...) kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy dochody z nich mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał, że działania Wnioskodawcy w ramach projektu (...) mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z tych działań mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem, że stan faktyczny i prawny nie ulegnie zmianie.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.41.2024.2.PT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w związku z planowanym połączeniem spółek B i C w trybie połączenia odwrotnego, wspólnicy spółki C, w tym Wnioskodawca A, nie będą mieli przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że połączenie odbędzie się bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki B oraz bez emisji nowych udziałów, a wspólnicy spółki C otrzymają w zamian za swoje udziały już istniejące udziały spółki B. W tej sytuacji nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej nad wydatkami na nabycie udziałów spółki przejmowanej, co zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT stanowiłoby dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Dodatkowo, w związku z połączeniem nie przewiduje się żadnych dopłat w gotówce dla wspólników spółki przejmowanej. W konsekwencji, Wnioskodawca A nie uzyska przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.43.2024.2.MK1

Planowane jest połączenie spółki B. (spółka przejmująca) ze spółką C. (spółka przejmowana) na podstawie art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, co oznacza przeniesienie całego majątku spółki C. na spółkę B. w zamian za udziały, które spółka B. przyzna wspólnikom spółki C. Połączenie to będzie miało charakter odwrotny, polegając na przejęciu spółki dominującej (C.) przez jej spółkę zależną (B.). W związku z tym połączeniem, wspólnicy spółki C. (w tym wnioskodawca M.R.) nie będą mieli przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że połączenie odbędzie się bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki B. oraz bez emisji nowych udziałów, a wspólnicy spółki C. otrzymają w zamian za swoje udziały już istniejące udziały spółki B. W związku z tym nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej nad wydatkami na nabycie udziałów w spółce przejmowanej, która zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT stanowi dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.55.2024.3.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia osoby fizycznej prowadzącej przedszkole, które jest finansowane z dotacji oświatowej przyznawanej na podstawie ustawy o finansowaniu zadań oświatowych. Organ podatkowy uznał, że dotacja ta stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a zatem podlega opodatkowaniu 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.150.2024.1.PS

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski w 2022 roku, wcześniej zamieszkując Białoruś. Spełnia on warunki do skorzystania z ulgi na powrót, która polega na zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych przez kolejne cztery lata podatkowe, począwszy od 1 stycznia 2023 roku. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.106.2024.1.WS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją wyrobów tartacznych oraz drewna kominkowego. Zakupy drewna realizuje w Lasach Państwowych. W II półroczu 2022 r. zawarł umowy z Nadleśnictwami na dostawę surowca drzewnego. W I połowie 2023 r. jeden z kluczowych odbiorców zakończył współpracę z powodu niewypłacalności, co spowodowało załamanie sprzedaży drewna kominkowego. W wyniku spadku cen drewna na rynku, odbiór surowca od Nadleśnictw stał się nieopłacalny, co skłoniło podatnika do niewykonania całości zamówienia. Nadleśnictwa nałożyły na niego kary umowne. Organ podatkowy uznał, że zapłacone przez podatnika kary umowne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ mają związek przyczynowo-skutkowy z jego działalnością gospodarczą.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.55.2024.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku po ojcu. Podatnik zadał cztery pytania: 1. Czy sprzedaż działek 1/6 i 1/5 nabytych w całości w drugim akcie 15 czerwca 2021 r. jest zwolniona z podatku na podstawie art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy pięcioletni termin dotyczący nabycia nieruchomości liczony jest od momentu nabycia spadku, a nie od jego podziału pomiędzy współwłaścicieli? 3. Czy podział nieruchomości traktowany jest jako osobne (nowe) nabycie? 4. Czy w związku z podziałem w dwóch turach należy złożyć deklarację PIT oraz odprowadzić podatek lub przeznaczyć kwotę ze sprzedaży na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych? Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do pięcioletniego terminu, który powinien być liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, a nie od momentu nabycia przez podatnika w wyniku działu spadku.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.9.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponadto, Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem tych programów, które powinny być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych (Dochód IP Box) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo do ustalania wskaźnika nexus, uwzględniając koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.80.2024.2

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Ubezpieczony był uczestnikiem grupowego planu emerytalnego X, zarządzanego przez firmę X w Wielkiej Brytanii. Po jego śmierci, zgromadzone środki w X zostały jednorazowo wypłacone Wnioskodawczyni jako osobie uprawnionej. Wnioskodawczyni pyta, czy wypłacone jej Świadczenie podlega opodatkowaniu w Polsce, czy tylko w Wielkiej Brytanii, oraz czy w przypadku opodatkowania w Polsce, Świadczenie to korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z art. 21 ust. 33 ustawy PIT. Organ wskazuje, że zgodnie z art. 17 ust. 2 Konwencji polsko-brytyjskiej, jednorazowa wypłata w ramach systemu emerytalnego utworzonego w Wielkiej Brytanii, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii. W związku z tym, Świadczenie otrzymane przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Dodatkowo, gdyby mimo stanowiska organu Świadczenie miało być opodatkowane w Polsce, to korzystałoby ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z art. 21 ust. 33 ustawy PIT, ponieważ środki te zostały zgromadzone w programie emerytalnym utworzonym w państwie członkowskim UE (Wielkiej Brytanii) w okresie, gdy Wielka Brytania była członkiem UE.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.19.2024.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przypadających na każde z tych praw.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.88.2024.3.MD

Podatniczka, mająca dwoje nieletnich dzieci, po rozwodzie zamieszkała z nimi i codziennie sprawuje nad nimi opiekę. Po ponownym zamążpójściu, jej obecny mąż nie jest ojcem dzieci i nie uczestniczy w ich wychowaniu. Podatniczka pyta, czy może rozliczyć się z dziećmi jako matka samotnie je wychowująca. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, wskazując, że od 21 maja 2019 r. pozostaje ona w związku małżeńskim, co uniemożliwia jej spełnienie warunku posiadania określonego stanu cywilnego, niezbędnego do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.241.2022.9.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która obejmuje analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy oraz wdrożenie oprogramowania. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnosi o zastosowanie 5% stawki podatku do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.42.2024.2.JŚ

Wnioskodawca, pracownik polskiej spółki wchodzącej w skład międzynarodowej grupy kapitałowej, otrzymał nieodpłatnie opcje na udziały spółki matki w ramach programu motywacyjnego dla pracowników grupy. Po zrealizowaniu opcji nabył udziały spółki matki, które następnie sprzedał. Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych udziałów, nabytych w wyniku realizacji opcji, kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca zobowiązany jest do rozliczenia tego dochodu na zasadach przewidzianych dla dochodów z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 oraz art. 45 ust. 4 pkt 2 ustawy o PIT.

📅 25.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.631.2022.12.HJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, takie jak usługi księgowe i doradcze, zakup i użytkowanie samochodów, nabycie sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenia społeczne, koszty podwykonawstwa oraz dokształcanie zawodowe, mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.70.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy oceny możliwości zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy praca zdalna wykonywana jest w 100% w miejscu zamieszkania pracownika, które znajduje się poza miejscowością, w której zlokalizowany jest zakład pracy. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracownikowi, którego miejsce zamieszkania znajduje się poza miejscowością, w której mieści się zakład pracy, przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodów, niezależnie od tego, czy praca jest wykonywana całkowicie zdalnie, czy częściowo w zakładzie pracy. Warunkiem zastosowania podwyższonych kosztów jest złożenie przez pracownika oświadczenia potwierdzającego spełnienie warunków do ich stosowania.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.52.2024.2.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabyciem przez podatniczkę środków pieniężnych z Pracowniczego Programu Emerytalnego w Wielkiej Brytanii po śmierci jej długoletniego partnera. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, partner podatniczki był członkiem tego programu, do którego składki wpłacali zarówno pracodawca, jak i pracownik. Po jego śmierci, podatniczka została wskazana jako jedyny beneficjent 100% zgromadzonych w programie środków, które otrzymała w formie jednorazowej wypłaty. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z Konwencją między Polską a Wielką Brytanią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, jednorazowa wypłata z programu emerytalnego nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a zatem podatniczka nie ma obowiązku wykazywania jej w zeznaniu podatkowym PIT za 2023 r.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.3.2024.2.AKU

Podatniczka nabyła udział w lokalu mieszkalnym w drodze spadku po matce. W wyniku działu spadku jej udział w lokalu wzrósł z 1/2 do 65/100. Następnie podatniczka sprzedała cały lokal, uzyskując przychód ze sprzedaży. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału w lokalu nabytego w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę. 2. Sprzedaż udziału w lokalu nabytego w drodze działu spadku, który przekracza pierwotny udział podatniczki, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału. 3. Podatniczka nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu kwoty darowizny przekazanej matce na wykup lokalu, wynagrodzenia za sporządzenie świadectwa energetycznego, wynagrodzenia pośrednika przy sprzedaży oraz wynagrodzenia notariusza za dział spadku, ponieważ koszty te nie spełniają warunków określonych w art. 22 ust. 6d ustawy o PIT.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.99.2024.2.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego, w tym platformy do handlu energią odnawialną. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.47.2024.2.BM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w kontekście odpłatnego zbycia nieruchomości (mieszkania) oraz przeznaczenia uzyskanych ze sprzedaży środków na zakup nieruchomości zabudowanej budynkiem gospodarczym. Organ podatkowy wskazał, że nabycie budynku gospodarczego, nawet jeżeli jest on wykorzystywany do celów mieszkalnych, nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, ponieważ ustawa jednoznacznie określa, że wydatki muszą być przeznaczone na nabycie budynku mieszkalnego. W związku z tym organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne i zobowiązał go do opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości stawką 19% podatku dochodowego.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1140.2023.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do systematycznego i twórczego tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z tych praw oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.26.2024.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tych programów na klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.110.2024.2.KC

Podatniczka, która rozwiodła się w 2022 roku, samotnie wychowuje dwójkę małoletnich dzieci. Były mąż nie ma ograniczonych praw rodzicielskich, jednak jego kontakty z dziećmi ograniczają się do sporadycznych, kilkugodzinnych wizyt w miesiącu. Cała odpowiedzialność za opiekę nad dziećmi spoczywa na podatniczce. Uzyskuje ona dochody z umowy o pracę oraz umowy zlecenia. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo do rozliczenia się jako rodzic samotnie wychowujący dzieci za lata 2022 i 2023, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.74.2021.14.AMO

Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw do tych programów komputerowych. Organ jednakże uznał, że dochody wnioskodawcy uzyskiwane od Kontrahenta J oraz Kontrahenta C powinny być klasyfikowane jako dochody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a nie jako dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie usługi. Dodatkowo, Organ zaakceptował stanowisko wnioskodawcy dotyczące uznania wydatków wskazanych we wniosku za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, którą wnioskodawca prowadził bezpośrednio w związku z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.54.2024.2.AC

Podatnik w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny na zakup działki rolnej, z zamiarem wybudowania na niej domu jednorodzinnego. Działka ta została objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, który przeznaczył ją pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną. Mimo to, do chwili obecnej podatnik nie zrealizował budowy domu. W 2024 roku zawarł ugodę z bankiem, na mocy której bank umorzył mu pozostałą część kredytu. Organ podatkowy ocenił, że podatnik spełnia warunki do zwolnienia z opodatkowania umorzonej kwoty kredytu, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a działka została przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową, mimo braku rozpoczęcia budowy. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że od umorzonej kwoty kredytu nie zostanie pobrany podatek dochodowy.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.638.2021.11.RK

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy stwierdził, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz modyfikowaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodów uzyskanych w 2021 r. z tytułu sprzedaży tych praw. Organ wskazał także, które koszty poniesione przez wnioskodawcę mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1142.2023.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 2015 roku, specjalizuje się w pracach programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, a rezultaty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw majątkowych do tych programów na rzecz zleceniodawców, co generuje dla niego dochód. W celu skorzystania z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% w ramach IP Box, organ podatkowy stwierdził, że: 1) Prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2) Prawa autorskie do programów komputerowych Wnioskodawcy kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej według ustawy o PIT. 3) Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty jako koszty związane z bezpośrednią działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1112.2023.2.JK3

Podatnik, będący osobą fizyczną i nierezydentem podatkowym w Polsce w 2023 roku, posiada obywatelstwo Ukrainy oraz Gruzji. W tym roku sprzedał lokal mieszkalny zlokalizowany na terytorium Gruzji. Z uwagi na brak miejsca zamieszkania w Polsce oraz ograniczony obowiązek podatkowy, dochód ze sprzedaży nieruchomości w Gruzji nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Dodatkowo, przelew środków uzyskanych ze sprzedaży na rachunek bankowy w Polsce nie generuje przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.51.2024.2.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia osoby fizycznej prowadzącej niepubliczne przedszkole oraz punkty przedszkolne, finansowanego z dotacji oświatowej. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzasadniono to tym, że dotacja oświatowa przeznaczona na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w formie przedszkola lub punktu przedszkolnego stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto wskazano, że część dotacji przeznaczona na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej działalność nie korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.31.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów określonych w przepisach. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania na zasadach IP Box.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.215.2022.10.MCZ

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Prowadzi on jednoosobową działalność gospodarczą, realizując zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zadaje pytanie, czy może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, pod warunkiem, że stan faktyczny i prawny nie ulegnie zmianie. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku do dochodów uzyskanych ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych, o ile prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów i dochodów, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.63.2023.1.DJD

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.23.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tworzonych przez Wnioskodawcę programów komputerowych (Oprogramowanie) są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1149.2023.3.MG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca wytworzył, rozwijał lub ulepszał w ramach działalności badawczo-rozwojowej, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. Dochód z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.45.2024.2.DJD

Interpretacja indywidualna stwierdza, że prace realizowane przez podatnika, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% (IP Box). Wydatki poniesione przez podatnika na sprzęt komputerowy, usługi telekomunikacyjne, samochód oraz inne koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który służy do określenia części dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, podlegającej preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.65.2024.1.MN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna zatrudniona na stanowisku menedżera w polskiej spółce kapitałowej, będącej częścią międzynarodowej grupy kapitałowej z siedzibą w Hiszpanii, uczestniczy w dwóch programach motywacyjnych utworzonych przez spółkę dominującą. Program 1 umożliwia menedżerom, w tym Wnioskodawcy, nieodpłatne otrzymywanie akcji spółki hiszpańskiej, natomiast Program 2 pozwala na ich nabycie za część premii rocznej. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące momentu powstania przychodu podatkowego oraz opodatkowania dywidend reinwestowanych w akcje w ramach tych programów. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo określił moment powstania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w ramach programów motywacyjnych, który powstaje w chwili odpłatnego zbycia tych akcji. Z drugiej strony, organ stwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące opodatkowania dywidend reinwestowanych w akcje jest nieprawidłowe. Dywidendy te stanowią przychód podlegający opodatkowaniu w momencie ich wypłaty przez spółkę hiszpańską do instytucji finansowej, a nie w momencie zbycia akcji nabytych z reinwestycji dywidend.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.23.2024.2.SR

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w styczniu 2022 r. i spełnił warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Posiada Kartę Polaka oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania poza Polską w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia. W związku z tym przysługuje mu prawo do skorzystania z ulgi, która obejmie przychody do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. a)-d) ww. ustawy, przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od początku roku 2023.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.67.2024.2.NM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (ulga IP Box) przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone w ramach tej działalności autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podkreślił, że aby skorzystać z ulgi IP Box, wnioskodawca musi prawidłowo ustalić dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wskaźnik nexus, zgodnie z przepisami ustawy. Dodatkowo, konieczne jest prowadzenie wymaganej ewidencji. Spełnienie tych warunków pozwoli wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.65.2024.1.DP

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatniczkę działki nr 1/102 oraz udziału w działce nr 1/107, które otrzymała w wyniku nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości położonej w A. Zgodnie z ustaleniami, wartość działek, które podatniczka uzyskała w wyniku zniesienia współwłasności, mieściła się w udziale przysługującym jej w spadku po B.Z. i nie przekraczała tej wartości. Zniesienie współwłasności miało miejsce bez jakichkolwiek spłat i dopłat. W związku z tym uznano, że zniesienie współwłasności nie stanowiło dla podatniczki nabycia nieruchomości, a datą nabycia należy przyjąć datę nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, tj. 1988 r. W konsekwencji, sprzedaż działki nr 1/102 oraz udziału w działce nr 1/107 przez podatniczkę, która miała miejsce w 2023 r., czyli po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.867.2023.1.MST

Organ podatkowy wskazał, że w przedstawionym stanie faktycznym nagrody przyznawane przez spółkę A Sp. z o.o. w ramach akcji promocyjnej nie będą objęte zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych, które przewiduje art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, spółka A Sp. z o.o. będzie zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego, co obejmuje obowiązek poboru 10% zryczałtowanego podatku dochodowego oraz wystawienia informacji PIT-8AR. Organ podatkowy stwierdził, że w analizowanej sytuacji brak jest związku pomiędzy sprzedażą premiową a nagrodą, co stanowi niezbędną przesłankę do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.65.2024.1.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym oprogramowania. Efektem tych prac są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.72.2022.23.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, oferując usługi związane z oprogramowaniem, w tym w ramach projektu (...). W ramach swojej działalności Wnioskodawca wykonuje prace analityczne, projektowe i programistyczne, co prowadzi do powstania nowych, autorskich programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy w ramach projektu (...) mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu autorskich praw do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.24.2024.2.MK

Wnioskodawczyni odziedziczyła po zmarłym ojcu udział w nieruchomości, a następnie, w wyniku działu spadku oraz zrzeczenia się przez siostry swoich części, stała się właścicielką 1/2 nieruchomości. W 2021 r. dokonała zniesienia współwłasności z matką, co pozwoliło jej na uzyskanie pełnej własności nieruchomości. W 2023 r. sprzedała dom, a uzyskane środki przeznaczyła na zakup dwóch lokali mieszkalnych – jednego dla siebie i dzieci, a drugiego dla matki. Wnioskodawczyni uważa, że przysługuje jej ulga mieszkaniowa na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że Wnioskodawczyni może skorzystać z ulgi mieszkaniowej w odniesieniu do zakupu lokalu mieszkalnego, który będzie służył jej własnym celom mieszkaniowym. Natomiast wydatkowanie środków na zakup lokalu, w którym zamieszka matka Wnioskodawczyni, nie uprawnia do ulgi, ponieważ nie dotyczy realizacji jej własnych celów mieszkaniowych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.50.2024.1.DB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy prace wykonywane przez pracownika spółki kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że prace te spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ: 1. Charakteryzują się twórczością - są oryginalne i prowadzą do powstania nowych, innowacyjnych rozwiązań, a nie mają charakteru odtwórczego ani technicznego. 2. Stanowią prace rozwojowe - polegają na łączeniu i kształtowaniu dostępnej wiedzy w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. 3. Prowadzone są w sposób systematyczny, niemal codziennie. 4. Mają na celu zwiększenie zasobów wiedzy Wnioskodawcy, który następnie wykorzystuje je w swojej działalności gospodarczej. 5. Efekty prac są wykorzystywane do tworzenia nowych zastosowań produktów. W związku z tym organ uznał, że prace pracownika spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 22 ust. 9b pkt 8 ustawy PIT, co pozwala Wnioskodawcy na potrącenie tzw. kosztów autorskich przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.421.2020.10.MKA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności wytwarza kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Dodatkowo, Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową, obejmującą wytwarzanie, komercjalizację, rozwój oraz ulepszanie tych praw. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%, zgodnie z przepisami tzw. IP Box.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.55.2024.1.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstania nowych, oryginalnych oraz innowacyjnych programów komputerowych. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Ponadto, organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, co jest niezbędne do ustalenia wskaźnika nexus.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.65.2024.1.RS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście planowanej sprzedaży nieruchomości nr 1. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest słuszne. Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości nr 1 na spłatę kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty na zakup tej nieruchomości, w której wnioskodawca realizował własne cele mieszkaniowe, uprawnia go do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Dodatkowo, wnioskodawca ma prawo uwzględnić wydatki poniesione na nadpłacenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na nieruchomość nr 2 w ramach tej ulgi.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.18.2024.4.JK3

Podatnicy nabyli w latach 2021 i 2022 nieruchomości rolne o łącznej powierzchni 1,29 ha, które zostały sklasyfikowane jako użytki rolne i stanowią część ich gospodarstwa rolnego. Planują sprzedaż tych nieruchomości przed upływem pięciu lat od daty ich nabycia. Zgodnie z oświadczeniem nabywcy, grunty te zachowają charakter rolny i będą wykorzystywane na cele rolnicze w celu utworzenia nowego gospodarstwa rolnego. W związku z powyższym, przychód uzyskany przez podatników ze sprzedaży tych nieruchomości będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.27.2024.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową dla poszczególnych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.71.2024.4.AK; 0111-KDIB2-2.4015.10.2024.4.DR

Wniosek podatnika dotyczył skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem rekompensaty za mienie pozostawione za granicą. Organ uznał, że: 1. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stanowisko podatnika jest prawidłowe. Przychód z realizacji prawa do rekompensaty korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 30a lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. W zakresie podatku od spadków i darowizn stanowisko podatnika jest częściowo nieprawidłowe. Nabycie prawa do rekompensaty w drodze spadku jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Natomiast sama wypłata środków pieniężnych z tytułu realizacji tego prawa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie znajduje się w katalogu czynności opodatkowanych tym podatkiem.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.71.2022.23.MS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, oferując usługi związane z oprogramowaniem. W latach 2019-2020 zrealizował projekt (...), w ramach którego opracowywał nowe rozwiązania - systemy tworzone od podstaw lub bazujące na istniejących rozwiązaniach. Organ uznał, że działania Wnioskodawcy w projekcie (...) spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody z autorskich praw do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach. Organ zwrócił również uwagę na konieczność prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz obliczenie wskaźnika Nexus.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.20.2024.2.AJZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, systematycznie tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a poniesione przez niego koszty mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.60.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni jest zatrudniona na umowę o pracę oraz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2022 r. rozwiodła się z mężem, z którym sprawuje wspólną, naprzemienną opiekę nad dwiema małoletnimi córkami na podstawie porozumienia rodzicielskiego. Wnioskodawczyni pyta, czy w tej sytuacji może być uznana za osobę samotnie wychowującą dzieci i skorzystać z preferencyjnego opodatkowania. Organ podatkowy uznaje stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, aby skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci, rodzic musi faktycznie samotnie, bez udziału drugiego rodzica, wychowywać dziecko. W przypadku opieki naprzemiennej, gdy oboje rodzice aktywnie uczestniczą w wychowywaniu dziecka w różnych okresach, nie można uznać, że którykolwiek z nich samotnie wychowuje dziecko. W związku z tym wnioskodawczyni nie spełnia przesłanek do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.84.2024.1.KK

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny wspólnie z mężem w 2010 roku, w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2023 roku doszło do zniesienia współwłasności, w wyniku czego lokal stał się wyłączną własnością podatniczki. Następnie, w tym samym roku, podatniczka dokonała sprzedaży tego lokalu. Organ podatkowy orzekł, że w tej sytuacji nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie pięciu lat od nabycia lokalu do majątku wspólnego małżonków, co jest zgodne z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.64.2024.1.JM

Podatniczka, będąca rezydentem podatkowym Irlandii, prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, skoncentrowaną na obróbce drewna oraz świadczeniu związanych z tym usług. Główne miejsce wykonywania tej działalności znajduje się w Polsce, gdzie zlokalizowany jest cały niezbędny sprzęt. Usługi są realizowane na terytorium Polski, a materiały są nabywane i sprzedawane w tym kraju. Działalność ta jest sezonowa, odbywająca się od wiosny do jesieni, przy czym nie przekracza 183 dni w roku. Organ podatkowy ustalił, że działalność gospodarcza realizowana w Polsce powinna być rozliczana w Polsce, a nie w Irlandii, z uwagi na fakt, że podatniczka dysponuje w Polsce zakładem w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Irlandią. Dochody uzyskane z tej działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 22.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.38.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstaniem nowych, oryginalnych oraz innowacyjnych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, które w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia tych praw na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia określonych w ustawie wymogów, w tym prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.50.2024.2.KB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do stosowania preferencyjnej stawki 5% podatku (IP Box) na dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, w latach 2019-2023 oraz w latach następnych, począwszy od 2024 roku, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.3.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na pracach programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, dedykowane oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do opracowanego oprogramowania uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.18.2024.3.KF

Wnioskodawca, który w 2023 roku osiedlił się w Polsce, jednakże jego centrum interesów osobistych oraz gospodarczych pozostało na Białorusi, nie nabył statusu polskiego rezydenta podatkowego w 2023 roku. W związku z tym nie był zobowiązany do złożenia zeznania PIT-38 ani do uiszczenia podatku od sprzedaży kryptowalut, które miały miejsce poza terytorium Polski w 2023 roku. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest słuszne.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.46.2024.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem oraz rozwojem oprogramowania na zlecenie. W ramach prowadzonej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstaniem programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Dochód, który Wnioskodawca uzyskuje z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia jego opodatkowanie preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.591.2022.12.ANJ

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych na kontrahentów. Organ zaakceptował stanowisko Wnioskodawcy dotyczące zaliczenia do kosztów kwalifikowanych określonych wydatków, takich jak usługi księgowe i doradcze, leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego oraz dokształcanie zawodowe. Natomiast wydatek na zakup nawilżacza powietrza nie może być uznany za koszt kwalifikowany.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.105.2024.1.MAP

Zgodnie z interpretacją, hobbystyczna hodowla węży, którą Pan prowadzi, obejmująca gatunki sklasyfikowane jako entomofagi, kwalifikuje się jako działalność rolnicza, zaliczana do działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z tym, że Pana hodowla nie obejmuje hodowli roślin żywicielskich, nie powstaje obowiązek podatkowy, ponieważ stawka podatku od działów specjalnych produkcji rolnej jest uzależniona od powierzchni upraw roślin żywicielskich. W związku z powyższym, Pana stanowisko, iż sprzedaż wyhodowanych węży nie powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.45.2024.1.JN

Wnioskodawca posiadał 1/4 udziału w prawie własności nieruchomości gruntowej (Nieruchomość 1) oraz 1/4 udziału w prawie wieczystego użytkowania innej nieruchomości (Nieruchomość 2). W roku 2023 Wnioskodawca, wspólnie z pozostałymi współwłaścicielami, dokonał zbycia tych praw. Organ podatkowy ustalił, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży udziałów w tych nieruchomościach nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na fakt, że od nabycia udziałów w nieruchomościach do ich zbycia minęło ponad 5 lat, przychód ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.46.2024.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zasadniczym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, co obejmuje analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testowanie oraz wdrażanie oprogramowania, a także świadczenie usług wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca stara się o możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z zastrzeżeniem, iż koszty związane z wyjazdami służbowymi w celu pozyskania nowych kontrahentów nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.65.2024.1.WS

Interpretacja dotyczy obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez osobę fizyczną, która prowadzi zarówno gospodarstwo rolne, jak i pozarolniczą działalność gospodarczą. Organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych dla obu rodzajów działalności, ponieważ łączne przychody z tych źródeł przekroczyły próg 2 mln euro. Organ uznał, że przy ustalaniu tego limitu należy zsumować przychody z działalności rolniczej oraz pozarolniczej, a nie traktować je oddzielnie. W związku z tym organ podatkowy nie zaakceptował stanowiska wnioskodawcy, który twierdził, że limit powinien być ustalany osobno dla każdej z prowadzonych działalności.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.16.2024.2

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju Oprogramowania, które powinny być klasyfikowane jako koszty działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca jest w stanie określić wskaźnik Nexus dla generowanych Praw IP Box. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży Praw IP Box, czyli autorskich praw majątkowych do Oprogramowania, z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5%. Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia kosztów opisanych we wniosku przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.39.2024.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawa autorskiego i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodów z nich preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.43.2024.3.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zwrotu przez bank środków w związku z unieważnieniem umowy kredytu budowlanego. W 2023 r. sąd orzekł o nieważności umowy kredytu budowlanego zawartej w 2008 r. z powodu abuzywności klauzul walutowych. Na podstawie tego wyroku bank zwrócił kredytobiorcy kwotę 187 681,29 zł wraz z ustawowymi odsetkami za opóźnienie. Organ podatkowy uznał, że zwrot tych środków nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie nastąpił przyrost majątku kredytobiorcy. Odsetki za opóźnienie również nie podlegają opodatkowaniu, gdyż dotyczą świadczenia, które nie jest opodatkowane. W związku z tym kredytobiorca nie ma obowiązku wykazywania tych kwot w zeznaniu rocznym za 2023 r.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.11.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty pracy Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną na podstawie przepisów dotyczących prawa autorskiego i praw pokrewnych, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę, które są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.65.2022.12.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w ramach których tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę jest objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% na dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.143.2024.2.MJ

Podatnik nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w drodze dziedziczenia po matce. W 2018 roku przeprowadzono dział spadku, w wyniku którego podatnik otrzymał to prawo w całości. W 2021 roku podatnik dokonał sprzedaży tego prawa. Organ podatkowy ustalił, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ od końca roku, w którym spadkodawca (matka podatnika) nabyła to prawo, do momentu jego sprzedaży przez podatnika minęło ponad 5 lat. W związku z tym, nie ma zastosowania zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż sprzedaż tego prawa nie stanowi źródła przychodu, które podlegałoby opodatkowaniu.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.943.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udziałem pracowników oraz osób zaangażowanych przez spółkę A w globalnym programie motywacyjnym Share Matching Plan, realizowanym przez spółkę B. Uczestnicy programu inwestują w akcje spółki B, a po upływie okresu wyczekiwania otrzymują dodatkowe akcje B nieodpłatnie. Organ podatkowy uznał, że: 1. Nieodpłatne przyznanie warunkowego prawa do otrzymania dodatkowych akcji nie generuje przychodu po stronie uczestników, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Nieodpłatne otrzymanie dodatkowych akcji po upływie okresu wyczekiwania również nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie uczestników, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Przychód po stronie uczestników powstaje dopiero w momencie zbycia dodatkowych akcji lub otrzymania dywidendy z tych akcji, a jego opodatkowanie powinno odbywać się jako przychód z kapitałów pieniężnych. W związku z powyższym, spółka A nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych dotyczących świadczeń uzyskiwanych przez uczestników programu motywacyjnego.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.20.2024.2.AKU

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny w drodze darowizny od dziadków w 2000 roku. Następnie włączyła ten lokal do majątku wspólnego małżonków. Po rozwodzie, który miał miejsce w 2018 roku, oraz podziale majątku wspólnego, lokal został przyznany podatniczce na wyłączną własność. W 2023 roku podatniczka dokonała sprzedaży tego lokalu. Organ podatkowy orzekł, że sprzedaż lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia lokalu w drodze darowizny.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.66.2024.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, angażuje się również w działalność badawczo-rozwojową, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych objętych ochroną praw autorskich. W ramach tej działalności Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje przychody. Organ podatkowy stwierdził, że dochód Wnioskodawcy uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podkreślił, że Wnioskodawca prawidłowo określał kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz właściwie uwzględniał koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem tych praw przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1147.2023.2.MS2

Podatniczka zaciągnęła kredyt hipoteczny w 2005 roku na zakup lokalu mieszkalnego. W 2023 roku, z uwagi na trudności zdrowotne, zawarła ugodę z bankiem, w wyniku której bank umorzył pozostałą część kredytu. Organ podatkowy uznał, że ponieważ kredyt był przeznaczony na cele mieszkaniowe, a podatniczka nie korzystała wcześniej z umorzenia innego kredytu hipotecznego, ma prawo do zwolnienia z opodatkowania umorzonych kwot na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. W związku z tym, podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych przez bank.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.2.2024.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 kwietnia 2019 r. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. W wyniku pracy Wnioskodawcy powstają nowe funkcjonalności w oprogramowaniu, takie jak jednolity plik kontrolny, biała lista podatników VAT, płatność podzielona, rozliczenia między spółkami w ramach grupy, obsługa różnych formatów płatności oraz faktury elektroniczne. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na Zleceniodawcę. Dodatkowo, prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tytułu przeniesienia praw autorskich do tego oprogramowania preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.6.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.29.2024.2.JP

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynikiem tej działalności są autorskie prawa do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a także ustalania wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.41.2024.1.PS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył w 2015 roku udział 1/4 w prawie własności nieruchomości gruntowej (Nieruchomość 1) oraz udział 1/4 w prawie wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowych (Nieruchomość 2). W 2023 roku Wnioskodawca, wspólnie z pozostałymi współwłaścicielami, dokonał zbycia tych praw. Organ podatkowy wskazał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze zbycia tych praw nie jest przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na fakt, że zbycie miało miejsce po upływie 5 lat od nabycia, przychód ten nie podlega opodatkowaniu.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.189.2024.2.RS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, a od 2024 roku także transportu międzynarodowego. Jako właściciel i kierowca osobiście wykonuje usługi transportowe, co wiąże się z odbywaniem podróży służbowych zarówno krajowych, jak i zagranicznych. W związku z tym podatnik zwraca się z zapytaniem, czy ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami służbowymi, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko podatnika jest słuszne - ma on prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.827.2023.3.JG

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że działalność ta spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednocześnie organ zaznaczył, że do obliczenia wskaźnika nexus, służącego do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu, nie można uwzględnić kosztów hostingu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1109.2023.2.EC

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą, zawarł z Spółką umowy inwestycyjne oraz umowy dotyczące dostawy sprzętu elektronicznego. Niestety, Spółka okazała się nierzetelnym kontrahentem, co skutkowało niewywiązaniem się z zobowiązań i w konsekwencji poniesieniem przez podatnika straty. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów straty związanej z zakupem sprzętu elektronicznego, ponieważ wydatek ten został już wcześniej uwzględniony w kosztach. W odniesieniu do strat wynikających z umów inwestycyjnych, organ uznał, że mogą one zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów dopiero po zakończeniu postępowania oraz uzyskaniu informacji o niemożności odzyskania środków. Organ podkreślił, że kluczowym warunkiem uznania straty za koszt jest wykazanie przez podatnika, że dochował on należytej staranności w wyborze kontrahenta oraz podjął wszelkie możliwe działania w celu odzyskania utraconych środków.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1089.2023.2.PT

Wnioskodawca dokonał sprzedaży dwóch nieruchomości w latach 2018 oraz 2020, co przyniosło mu dochód. W kolejnych latach, tj. 2020 i 2021, nabył udziały w dwóch lokalach mieszkalnych, w których zamieszkiwał, co miało na celu zaspokojenie jego potrzeb mieszkaniowych. Część środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości została przeznaczona na zakup tych lokali w terminie określonym w przepisach ustawy. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wysokości odpowiadającej iloczynowi dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z tego zbycia. Wynajem nabytych lokali mieszkalnych przez Wnioskodawcę na krótki okres nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia, gdyż lokale te zostały nabyte w celu zaspokojenia jego potrzeb mieszkaniowych.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.56.2024.2.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy nowe lub usprawnia istniejące rozwiązania u klientów, opracowując oprogramowanie do pobierania, przetwarzania i wizualizacji danych oraz integracji różnych systemów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim, a Wnioskodawca przenosi na klienta autorskie prawa majątkowe do tych programów. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tytułu tych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.795.2022.9.AP

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, twórczy oraz z wykorzystaniem zasobów wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodów z tego tytułu preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.8.2024.3.PS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą o charakterze pozarolniczym, w ramach której zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem rozwiązań informatycznych, w tym programów komputerowych. Ewidencję księgową prowadzi w formie Książki Przychodów i Rozchodów, a wybraną formą opodatkowania jest podatek liniowy. Od stycznia 2023 r. Wnioskodawca prowadzi również odrębną ewidencję w celu skorzystania z ulgi IP Box. Wnioskodawca zadał pytanie dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% (tzw. IP Box) w kontekście opodatkowania dochodów uzyskanych ze zbycia praw własności intelektualnej, w związku z tworzeniem programów komputerowych w sposób opisany we wniosku. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest zasadne. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w roku 2023.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.32.2024.4.KS

Interpretacja dotyczy zamierzonej sprzedaży przez podatnika trzech nieruchomości: 1. Nieruchomość nr ew. 1/2 - niezabudowana, nabyta w drodze darowizny od ojca w 2000 roku. 2. Nieruchomość nr ew. 1/3 - zabudowana, nabyta w drodze spadku po ojcu, który zmarł w 2004 roku. 3. Udział w nieruchomości nr ew. 1/4 - zabudowana, nabyta w drodze spadku po dziadku, który zmarł w 1975 roku. Organ podatkowy wskazał, że planowana sprzedaż tych nieruchomości nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej, lecz jedynie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Z uwagi na fakt, że od nabycia tych nieruchomości minęło ponad 5 lat, ich sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.62.2024.2.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zawarciem umowy dożywocia dotyczącej nieruchomości zabudowanej domem mieszkalnym. Podatnik zamierza przekazać tę nieruchomość córce oraz zięciowi w formie umowy dożywocia. Organ podatkowy wskazał, że planowane zbycie nieruchomości na podstawie umowy dożywocia nie będzie wiązało się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, nawet jeśli dojdzie do niego przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości. Uzasadnieniem tej tezy jest fakt, że w przypadku umowy dożywocia nie można zastosować zasad określonych w art. 19 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do ustalenia przychodu, ponieważ umowa ta nie przewiduje ceny. Organ powołał się na uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego, która stwierdza, że przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia stanowi odpłatne zbycie, jednakże nie jest możliwe określenie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.736.2022.11.NM

Wnioskodawca, osoba fizyczna zamieszkała w Polsce, planuje utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Księstwie Liechtensteinu. Fundacja ta będzie miała osobowość prawną oraz status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych w Liechtensteinie. Wnioskodawca zamierza przekazać fundacji udziały, akcje oraz ogół praw i obowiązków wspólnika w polskich spółkach. Przychody fundacji będą pochodziły głównie z dywidend, odsetek oraz sprzedaży praw udziałowych. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące opodatkowania w Polsce: 1. Czy Wnioskodawca powinien zaliczać do przychodów fundacji wartość dywidend wypłacanych przez polskie spółki? 2. Czy Wnioskodawca może odliczyć od podstawy opodatkowania CFC wartość wypłat dokonywanych przez fundację na jego rzecz? 3. Czy wypłaty z fundacji na rzecz Wnioskodawcy powinny być opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych czy podatkiem od spadków i darowizn? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do pytań 1 i 2, natomiast w przypadku pytania 3 uznał je za nieprawidłowe. Po złożeniu skargi przez Wnioskodawcę, Sąd Administracyjny uchylił interpretację w części dotyczącej pytania 3. W wyniku ponownego rozpatrzenia wniosku organ stwierdził, że całe stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 21.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.98.2024.1.GG

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, planuje przekształcenie tej spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem w spółce jawnej zostanie podjęta uchwała dotycząca podziału zysków z lat ubiegłych. Wnioskodawca pyta, czy wypłata tych zysków przez nowo utworzoną spółkę z o.o. po przekształceniu będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną, które wcześniej zostały opodatkowane przez Wnioskodawcę, nie będzie podlegać ponownemu opodatkowaniu po przekształceniu. Zasada sukcesji podatkowej wskazuje, że spółka z o.o. przejmuje wszelkie prawa i obowiązki podatkowe spółki jawnej.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.17.2024.2.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem zabudowanej nieruchomości, nabytej częściowo w spadku po zmarłym mężu oraz częściowo w wyniku działu spadku. Organ uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku po mężu nie podlega opodatkowaniu. Z kolei sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w wyniku działu spadku po mężu podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.30.2024.2.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez wnioskodawcę programy komputerowe uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw. Organ podatkowy potwierdził także, że wydatki poniesione przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.120.2024.1.DJ

Podatniczka odziedziczyła część wkładu mieszkaniowego na spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego po zmarłych dziadkach. W 2021 roku spółdzielnia mieszkaniowa wypłaciła jej tę część wkładu, odpowiadającą wartości rynkowej lokalu. Otrzymała od spółdzielni PIT-11, w którym kwota ta została uwzględniona jako przychód z innych źródeł, a w rozliczeniu rocznym za 2021 rok zapłaciła podatek dochodowy. Podatniczka uważa, że podatek został naliczony niesłusznie, ponieważ zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy tej ustawy nie mają zastosowania do przychodów opodatkowanych podatkiem od spadków i darowizn. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że kwota zwrotu wkładu mieszkaniowego, odpowiadająca udziałowi nabytemu przez nią w drodze spadku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.38.2024.2.MB

Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński w 2013 r., w którym początkowo obowiązywał ustrój wspólności majątkowej. W 2017 r. małżonkowie nabyli działkę i wybudowali na niej dom, zaciągając dwa kredyty bankowe. W 2021 r. zawarli umowę o rozdzielności majątkowej, co skutkowało podziałem majątku, w wyniku którego cała nieruchomość przypadła Wnioskodawczyni. W latach 2021 i 2022 Wnioskodawczyni zbyła udziały w tej nieruchomości. Zastanawia się, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziałów w nieruchomości pełne koszty nabycia działki oraz budowy domu, a także czy może uwzględnić w uldze mieszkaniowej wydatki na spłatę kredytów oraz odsetek od tych kredytów związanych ze zbywaną nieruchomością.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.901.2023.2.RK

Podatnik nabył dwie nieruchomości lokalowe w celu zabezpieczenia wartości swoich oszczędności, nie prowadząc ani nie planując prowadzenia działalności gospodarczej. Zamierza przekazać te nieruchomości w najem oraz kompleksowe zarządzanie profesjonalnemu podmiotowi zajmującemu się wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami (Zarządcy). Na rzecz podatnika będzie przekazywane jedynie odstępne, czyli procentowa część zysku Zarządcy z wynajmu nieruchomości po potrąceniu kosztów. Organ podatkowy uznał, że przychód z najmu nieruchomości należy zakwalifikować jako przychód z najmu i dzierżawy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podstawą opodatkowania będzie wyłącznie kwota odstępnego otrzymywana przez podatnika, a nie całkowite przychody Zarządcy z podnajmu nieruchomości.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.46.2024.2.ACZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani jest matką trójki dzieci, w tym dwójki - A. i K., których ojcem jest Pani były mąż. Rozwód z mężem miał miejsce w 2018 r. Obecnie jest Pani w związku partnerskim z ojcem trzeciego dziecka, które urodziło się w czerwcu 2022 r. Pani partner nie uczestniczy w wychowywaniu dzieci, których nie jest biologicznym ojcem, ani nie przyczynia się do ich utrzymania. Wspólnie z partnerem, Waszym dzieckiem oraz dziećmi z pierwszego związku mieszkacie razem. Organ stwierdził, że w związku z wychowywaniem wspólnego dziecka urodzonego w 2022 r. w 2023 r. nie spełnia Pani warunków określonych w art. 6 ust. 4c oraz art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, nie może Pani być uznana za osobę samotnie wychowującą dwoje dzieci z poprzedniego związku (A. i K.) w 2023 r. W związku z tym, Pani nie ma możliwości rozliczenia swoich dochodów za 2023 r. na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.911.2023.6.MS

Zgodnie z interpretacją indywidualną, Dział Nieruchomości oraz Dział Sprzedaży Spółki Dzielonej są zorganizowanymi częściami przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z podziałem Spółki Dzielonej, przeniesieniem Działu Nieruchomości do Spółki Przejmującej oraz wydaniem udziałów w Spółce Przejmującej dla Wspólników Spółki Dzielonej, po stronie Wspólników nie wystąpi przychód podatkowy. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska Zainteresowanych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.39.2024.2.AG

Spółka jawna wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności wynikającej ze sprzedaży towarów na rzecz greckiej spółki, która została postawiona w stan likwidacji. Organ podatkowy uznał, że Spółka jawna nie ma prawa do zaliczenia tej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie udokumentowano nieściągalności wierzytelności zgodnie z wymogami art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że zakończenie postępowania likwidacyjnego greckiej spółki oraz jej wykreślenie z rejestru nie spełniają warunków określonych w tym przepisie.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.97.2024.1.GG

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, planuje przekształcenie tej spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem w spółce jawnej zostanie podjęta uchwała dotycząca podziału zysków z lat ubiegłych. Wnioskodawca pyta, czy wypłata tych zysków po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o. będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną, które wcześniej zostały opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie będzie podlegać ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym w momencie ich faktycznej wypłaty po przekształceniu.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.623.2022.7.BM

Podatnik nabył nieruchomość rolną w 2003 roku. Po kilkunastu latach podzielił tę nieruchomość na działki budowlane i sprzedał część z nich. Organ podatkowy początkowo uznał, że przychody ze sprzedaży działek powinny być opodatkowane jako dochód z działalności gospodarczej. Jednak po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego organ przyznał rację podatnikowi, stwierdzając, że przychody ze sprzedaży nieruchomości po upływie 5 lat od nabycia nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcje te nie były prowadzone w ramach działalności gospodarczej, lecz w ramach zwykłego zarządu majątkiem osobistym.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.38.2023.9.AP

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności, aby tworzyć nowe, ulepszone lub zmodyfikowane programy komputerowe dla swoich Kontrahentów. Efektem tych działań są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing oraz użytkowanie samochodu, a także usługi księgowe, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.49.2024.2.KD

Podatnik zamierza rozpocząć wynajem krótkoterminowy mieszkania. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a wynajem ma charakter okazjonalny, nie jest zorganizowany ani ciągły. Mieszkanie, które ma być wynajmowane, nie jest składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego najmu kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia opodatkowanie ich ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% w 2024 r. oraz w latach następnych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.981.2023.3.ACZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży udziału w nieruchomości gruntowej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na zakup niezabudowanej działki nr A oraz udziału w drodze nr B nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, ponieważ w ciągu 3 lat od sprzedaży nie uzyskano decyzji o warunkach zabudowy dla działki nr A, co uniemożliwia budowę domu mieszkalnego. 2. Wydatki poniesione na remont budynku mieszkalnego, w którym mieszka podatnik, takie jak naprawa i wymiana komina, remont łazienki, wymiana bramy garażowej oraz remont pokoju, są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania, z wyjątkiem wydatków na zakup krzyżyków i pędzli. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe w zakresie wydatków na remont budynku mieszkalnego, natomiast w odniesieniu do wydatków na zakup działek uznano je za nieprawidłowe.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.874.2023.2.AP

Podatnik nabył w październiku 2023 r. lokal użytkowy, który wykorzystuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie usług adwokackich, opodatkowanej liniowym podatkiem PIT-36L. Lokal ten został wybudowany i oddany do użytkowania po raz pierwszy w 1992 r., a jego wcześniejsi właściciele korzystali z niego przez 31 lat. Podatnik zamierzał zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną dla lokali używanych w wysokości 10%, powołując się na art. 22j ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a zatem może on zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% dla tego lokalu, który po raz pierwszy został wprowadzony do ewidencji środków trwałych prowadzonej przez podatnika.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.70.2024.2.AK

Podatnik nabył mieszkanie w 2022 roku, częściowo finansując je kredytem hipotecznym. W 2024 roku zamierza sprzedać to mieszkanie, przeznaczając większość dochodu ze sprzedaży na spłatę kredytu hipotecznego, a pozostałą część na rozpoczęcie budowy nowego domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat od nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wydatkowanie dochodu ze sprzedaży na spłatę kredytu hipotecznego nie zwalnia z tego obowiązku, lecz może skutkować częściowym zwolnieniem z podatku na podstawie ulgi mieszkaniowej, proporcjonalnie do wydatków poniesionych na nowy cel mieszkaniowy. W związku z tym podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania, który nie zostanie przeznaczony na nowy cel mieszkaniowy.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.472.2023.4.JB

Wnioskodawca sprzedał dom przed upływem 5 lat od jego nabycia lub wybudowania. Uzyskane środki przeznaczył na zakup działki rolnej, którą przekształcił na działkę budowlaną w celu budowy domu jednorodzinnego. Dodatkowo nabył 50% udziałów w gruncie oraz 50% udziałów w domu od żony, w którym zamierza realizować własne cele mieszkaniowe. Organ uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży domu na nabycie działki budowlanej oraz udziałów w gruncie i domu spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.30.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania, chronione prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.9.2024.2.MT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali biurowo-usługowych. W 2023 roku zdecydował się na zmianę źródła ogrzewania budynku z oleju opałowego na ogrzewanie z miejskiej sieci ciepłowniczej, co wiązało się z wydatkami w wysokości 44 000 zł netto na prace przyłączeniowe oraz instalację węzła cieplnego. Podatnik zakwalifikował te wydatki jako remont, co miało umożliwić ich bezpośrednie zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy jednak uznał, że wydatki te powinny być traktowane jako ulepszenie środka trwałego, a nie remont. W związku z tym, wydatki te powinny zwiększać wartość początkową budynku i podlegać odpisom amortyzacyjnym, zamiast jednorazowemu zaliczeniu do kosztów.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.21.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ podatkowy potwierdza, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym dochodu z realizacji umowy o świadczenie usług programistycznych z firmą A, stawką 5%.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.76.2024.2.MJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania oraz doradztwa informatycznego. W okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 roku świadczył usługi dla spółki (...), polegające na wytwarzaniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z przepisów IP Box, co oznacza opodatkowanie dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego, stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania wymienionych programów komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uzyskanych w opisanej sytuacji gospodarczej stawką 5%, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.2.2024.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i rozwój nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów składowych, sprzedawanych następnie Kontrahentowi w ramach świadczonych usług. Realizuje zlecenia programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, poprzez projektowanie, implementację, wdrażanie projektu, aż po asystowanie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę ma charakter twórczy, nowatorski i oryginalny, stanowiąc wytwór, który wcześniej nie istniał. Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę naukową i technologiczną, aby opracować jak najbardziej kreatywne i innowacyjne rozwiązania programistyczne, dostosowane do specyficznych potrzeb branży i wymagań Kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, które są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.43.2024.2.JK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną zatrudnioną w polskiej spółce zależnej niemieckiej spółki akcyjnej, brał udział w programie motywacyjnym organizowanym przez niemiecką spółkę. W ramach tego programu otrzymał opcje na akcje niemieckiej spółki, które były pochodnymi instrumentami finansowymi. W 2023 roku, po upływie wymaganego okresu zatrudnienia, niemiecka spółka rozliczyła opcje, wypłacając Wnioskodawcy świadczenie pieniężne. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.56.2024.1.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokalu mieszkalnego przez podatniczkę. Podatniczka nabyła lokal w 1994 r. wspólnie z mężem, w ramach majątku wspólnego. Po śmierci męża w 2015 r. podatniczka wraz z dziećmi nabyła udział w lokalu w drodze dziedziczenia. W 2023 r. działając na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez dzieci, dokonała zniesienia współwłasności oraz działu spadku, co pozwoliło jej na nabycie lokalu w całości. Następnie sprzedała ten lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w 1994 r. minęło ponad 5 lat, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.33.2024.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jest w stanie ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych praw IP Box. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw IP Box (autorskich praw majątkowych do oprogramowania) z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.57.2024.1.AKU

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w 2023 r. poniósł wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej z magazynem energii w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż magazynu energii, który stanowi integralną część instalacji fotowoltaicznej, mogą być odliczone przez podatnika w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.22.2024.2.KB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.43.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. Tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania, które obsługują specyficzne obszary działalności klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Spełnia również warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5% podatku dochodowego.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.19.2024.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy, rozwija i ulepsza innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw opodatkowany jest preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem, co pozwala na ustalenie wskaźnika nexus.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.31.2024.1.JŚ

Interpretacja dotyczy programów motywacyjnych organizowanych przez spółkę dominującą AG z siedzibą w Hiszpanii, w których uczestniczą menadżerowie spółki A, będącej spółką zależną AG. W ramach Programu 1 menadżerowie otrzymują nieodpłatnie zastrzeżone jednostki akcyjne (RSU), które uprawniają ich do przyszłego nieodpłatnego otrzymania akcji AG. Program 2 umożliwia menadżerom przeznaczenie części rocznej premii na nabycie akcji AG. Organ podatkowy uznał, że wartość RSU, akcji uzyskanych w wyniku realizacji RSU, akcji nabytych w ramach Programu 2, dywidend oraz środków uzyskanych ze zbycia tych akcji nie będą stanowiły dla menadżerów przychodu ze stosunku pracy. W konsekwencji Spółka A nie będzie zobowiązana do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu tych przychodów.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.85.2024.1.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika związanych z zapewnieniem zakwaterowania pracownikom oddelegowanym. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że wartość zakwaterowania sfinansowanego przez pracodawcę stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ zaznaczył, że wartość tych świadczeń może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do wysokości nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.55.2024.2.AC

Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup okularów z filtrem blue cat nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej wnioskodawcy. W ocenie organu, głównym celem tego wydatku jest ochrona zdrowia wnioskodawcy, a nie generowanie przychodów z działalności. Wydatki związane ze stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą klasyfikowane są jako wydatki o charakterze osobistym, a nie jako koszty uzyskania przychodów.

📅 20.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.61.2024.3.MJ

Spółka planuje sfinansować prezesowi zarządu studia podyplomowe w zakresie coachingu i mentoringu, obejmujące czesne, opłaty administracyjne oraz zakup podręczników. Wydatki te nie będą stanowiły dla prezesa zarządu przychodu z nieodpłatnych świadczeń. Natomiast poniesienie przez Spółkę innych kosztów związanych z uczestnictwem prezesa w studiach podyplomowych, takich jak transport, zakwaterowanie czy wyżywienie, spowoduje powstanie przychodu po stronie prezesa, który zasadniczo podlega opodatkowaniu. Niemniej jednak, w odniesieniu do tych wydatków, przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości limitów określonych w przepisach.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.64.2024.1.WS

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej oraz od października 2021 roku działalność gospodarczą, dla których prowadzi księgi rachunkowe i opodatkowuje dochody według stawki liniowej. W 2019 roku osiągnął dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przekraczający 1.000.000 zł, a w 2017 roku poniósł stratę z tego samego źródła. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo obniżyć dochód z działów specjalnych produkcji rolnej wykazany w deklaracji DSF-1 za 2019 rok o wartość straty poniesionej w 2017 roku. W 2021 roku podatnik osiągnął dochód z działów specjalnych produkcji rolnej oraz działalności gospodarczej, również powyżej 1.000.000 zł, a w 2020 roku poniósł stratę z działów specjalnych produkcji rolnej, którą może odliczyć od dochodu wykazanego w deklaracji DSF-1 za 2021 rok.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.24.2024.2.KK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.31.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów osoby fizycznej, która ma miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskanych z tytułu pracy najemnej wykonywanej w 2024 r. na wodach strefy ekonomicznej Meksyku. Organ podatkowy uznał, że dochody te podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jako państwie rezydencji podatnika, jak i w Meksyku, jako państwie źródła dochodów, zgodnie z postanowieniami Konwencji między Polską a Meksykiem w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania organ zastosował metodę proporcjonalnego zaliczenia podatku zapłaconego w Meksyku. Ponadto organ odmówił podatnikowi możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości, wskazując, że dochody te nie są osiągane "poza terytorium lądowym państw".

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.931.2023.2.KP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, stworzył autorski program komputerowy (aplikację) do celów działalności handlowej. Systematycznie prowadzi prace rozwojowe nad tym programem, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych funkcjonalności. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność, w tym kosztów wynagrodzeń pracowników proporcjonalnie do czasu pracy poświęconego na prace badawczo-rozwojowe.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.411.2020.21.AD

Interpretacja indywidualna została wydana w wyniku ponownego rozpatrzenia wniosku Wnioskodawcy, z uwzględnieniem wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu, ulepszaniu i rozwijaniu programów komputerowych, co spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.126.2024.1.GG

Wnioskodawca, Starostwo Powiatowe, jako pracodawca, tworzy Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Zgodnie z regulaminem ZFŚS, środki Funduszu są przeznaczane m.in. na organizację wycieczek turystyczno-krajoznawczych dla pracowników, emerytów i rencistów. Co roku Wnioskodawca organizuje 2-3 dniowe wyjazdy integracyjne, mające na celu integrację pracowników, poprawę atmosfery oraz zwiększenie ich motywacji do pracy. Udział w wycieczkach jest dobrowolny i dostępny dla wszystkich uprawnionych. Koszty wycieczek pokrywane są ze środków ZFŚS, przy czym część wydatków współfinansują uczestnicy. Wnioskodawca zapytał, czy dofinansowanie wycieczki ze środków ZFŚS stanowi dla uczestników przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że dofinansowanie wycieczki ze środków ZFŚS nie będzie traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu, a Wnioskodawca jako płatnik nie będzie zobowiązany do naliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.77.2024.1.KP

Podatnik osiąga dochody z tytułu stosunku pracy. Jego żona, J.C., posiada umiarkowany stopień niepełnosprawności. W 2023 r. żona uzyskała przychody z działalności nierejestrowej oraz działalności gospodarczej, które nie przekroczyły limitu dochodów osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu innej osoby, co jest istotne dla ulgi rehabilitacyjnej. W związku z postępem choroby, na podstawie zaleceń lekarza, żona wymieniła posiadany sprzęt medyczny na nowy, wyposażony w system do ciągłego monitorowania. Koszty zakupu tego sprzętu oraz osprzętu w wysokości (...) zł poniósł w całości podatnik. Organ podatkowy uznał, że wydatki te są związane z ułatwieniem wykonywania przez żonę podatnika czynności życiowych, wynikających z jej niepełnosprawności, i mogą być odliczone w pełnej kwocie w zeznaniu rocznym za 2023 r. w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.34.2024.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu autorskiego oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, co sprawia, że wytworzone oprogramowanie jest utworem chronionym prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tego oprogramowania na klientów, co generuje przychody. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych w ustawie wymogów. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w rozliczeniu za 2023 rok.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.19.2024.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zakres obejmuje działalność badawczą oraz prace rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych, a także wytwarzanie oprogramowania. W ramach współpracy ze Zleceniodawcą zajmuje się przeprowadzaniem badań i analiz na dużych zbiorach danych, a następnie tworzeniem oraz rozwijaniem oprogramowania. Proces ten obejmuje opracowanie modelu matematycznego, jego wdrożenie w kodzie programu, testowanie oraz utrzymanie. Wnioskodawca podkreśla, że wytwarzanie, ulepszanie i rozwijanie oprogramowania odbywa się w ramach jego działalności twórczej, prowadzonej systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy lub wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Przenosi on na Zleceniodawcę pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonego programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Od stycznia 2024 r. planuje zmienić formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej na podatek liniowy. Wnioskodawca zamierza skorzystać z przepisów IP Box, co oznacza zastosowanie 5% stawki opodatkowania do dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.19.2024.2.ŁS

Podatnicy w 2007 roku zawarli umowę kredytu denominowanego w CHF na zakup lokalu mieszkalnego. W 2020 roku dostrzegli, że umowa zawiera niezgodne z prawem zapisy, co skłoniło ich do wniesienia pozwu do sądu o stwierdzenie nieważności umowy. Sąd uznał umowę za nieważną i nakazał rozliczenie wzajemnych zobowiązań według teorii dwóch kondykcji. Bank zwrócił kredytobiorcom wartość równą sumie wpłaconych rat kredytowych, a kredytobiorcy zwrócili Bankowi wartość równą wypłaconemu kredytowi w PLN. Sąd zasądził również wypłatę odsetek ustawowych za opóźnienie. Organ podatkowy uznał, że kwota zwróconych rat kredytowych nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, a odsetki ustawowe za opóźnienie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.939.2022.9.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 czerwca 2019 r., której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na amortyzację i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego oraz sprzętu komputerowego należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.866.2023.3.KD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości mieszkalnej wraz z miejscem postojowym w garażu wielostanowiskowym oraz nieruchomości niemieszkalnych, czyli budynków magazynowo-biurowych, będących własnością Pana i jego córek. Organ uznał, że: 1. Zbycie nieruchomości mieszkalnej będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ od momentu jej nabycia w 2016 r. do dnia zbycia minie ponad 5 lat. 2. Zbycie miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż stanowi odrębny przedmiot od nieruchomości mieszkalnej. 3. Zbycie nieruchomości niemieszkalnych (budynków magazynowo-biurowych) nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Pan i jego córki są współwłaścicielami tych nieruchomości, a nie Spółką jawną, w której Pan jest wspólnikiem.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.40.2024.2.MZ

Działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochód uzyskiwany z tytułu świadczenia usług tworzenia oprogramowania, na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Niezbędne jest jednak prowadzenie odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.56.2024.2.MD

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2022. W tym okresie prowadziła działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym oraz uzyskiwała dochody ze stosunku pracy, które rozliczyła w zeznaniu PIT-37. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia dla osób samotnie wychowujących dzieci, ponieważ dochody z działalności gospodarczej zostały opodatkowane według stawki liniowej (art. 30c ustawy PIT), co uniemożliwia zastosowanie preferencji przewidzianej w art. 6 ust. 4d ustawy PIT. Organ uznał, że wybór formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej przez podatniczkę wyklucza możliwość opodatkowania dochodów z umowy o pracę w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.13.2024.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową. W sposób ciągły i systematyczny opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, licencji, wydatki samochodowe, telewizora, biurka oraz usług księgowych.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.34.2024.3.AW

Podatnik, posiadający orzeczenie o niepełnosprawności, zmaga się z problemem wysokich temperatur w swoim słonecznym mieszkaniu, co utrudnia mu codzienne funkcjonowanie. W 2023 roku poniósł wydatki na zakup i montaż klimatyzacji, aby dostosować mieszkanie do swoich indywidualnych potrzeb związanych z niepełnosprawnością. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dotyczą adaptacji i wyposażenia mieszkania w związku z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności podatnika.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1138.2023.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz projektowania architektury programów komputerowych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Wnioskodawca uznał, że jego prace spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tych prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. W związku z tym planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Stwierdzono, że prace opisane we wniosku spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone w jej ramach są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.108.2024.1.MC

Wnioskodawca jest jednym z właścicieli spółki jawnej, która prowadzi sieć supermarketów spożywczych. Planuje przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem w spółce jawnej zostanie podjęta uchwała o podziale zysków z lat ubiegłych. Wnioskodawca pyta, czy wypłata tych zysków po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o. będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną, które wcześniej zostały opodatkowane przez Wnioskodawcę, nie będzie podlegała ponownemu opodatkowaniu po przekształceniu w spółkę z o.o.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.48.2024.1.HJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus. W związku z tym Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od stycznia 2024 r. oraz w latach następnych.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.38.2024.2.GG

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, otrzymał pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości ... zł. Organ podatkowy uznał, że ta pomoc nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawa o Służbie Ochrony Państwa nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego za rezygnację z lokalu, a jedynie pomoc finansową na jego uzyskanie. W związku z tym organ stwierdził, że pomoc finansowa otrzymana przez podatnika stanowi przychód ze stosunku służbowego, który podlega opodatkowaniu.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.31.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.89.2023.12.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, z wyjątkiem kosztów hostingu związanych z utrzymaniem strony internetowej oraz skrzynki pocztowej, które służą celom marketingowym i komunikacji z potencjalnymi klientami. Koszty te nie mogą być uznane za bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyłączeniem dochodu związanego z kosztami hostingu oraz skrzynki pocztowej.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.10.2024.2.MR

Podatnik w okresie dojrzewania i wczesnej młodości zgromadził wiele ruchomości, takich jak ubrania, części do samochodu oraz sprzęt elektroniczny. Po kilku latach, w ciągu ostatnich 12 miesięcy, sprzedał większość tych przedmiotów. Jako że były to rzeczy używane, nie zgłaszał sprzedaży ani nie płacił podatku dochodowego, ponieważ stanowiły one jego prywatny majątek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych zbędnych składników majątku osobistego nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychód ze sprzedaży używanych rzeczy po upływie 6 miesięcy od ich nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko podatnika, że nie miał obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży swoich używanych rzeczy, które posiadał dłużej niż 6 miesięcy, jest prawidłowe.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.21.2024.3.BM

Podatniczka sprzedała w 2023 roku lokal mieszkalny, nabyty w 2019 roku. Część uzyskanego przychodu przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego, a pozostałą część na budowę jednorodzinnego domu mieszkalnego na działce należącej do rodziców jej narzeczonego. Podatniczka oraz jej narzeczony są inwestorami budowy, działając zgodnie z wydanym pozwoleniem na budowę. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem nabycia prawa własności lub współwłasności do budowanego domu mieszkalnego w ustawowym terminie.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.81.2024.2.ENB

Podatnik świadczył pracę najemną na statkach morskich obsługiwanych w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwo z siedzibą oraz faktycznym zarządem w Japonii. W 2023 r. otrzymał zaległe wynagrodzenie za pracę wykonaną w 2022 r. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Japonią oraz Konwencją MLI, do tych dochodów stosuje się metodę proporcjonalnego zaliczenia. Podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, co umożliwia mu skorzystanie z ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości na podstawie art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.50.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, które Wnioskodawca tworzy, stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Może on zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z tych praw, począwszy od zeznania za 2023 r. oraz w latach następnych.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.783.2022.8.DP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która ma charakter twórczy i systematyczny, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP BOX). Wnioskodawca prawidłowo określił koszty działalności badawczo-rozwojowej związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.978.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku (IP Box) od uzyskiwanych dochodów. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.22.2024.2.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących ulgi IP Box. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskiwany od 1 stycznia 2024 r. z przeniesienia tych praw na kontrahenta może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.31.2024.4.AK

Interpretacja dotyczy podziału spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka) poprzez wydzielenie nowej spółki z o.o. (Spółka Wydzielona). Spółka będzie kontynuować działalność holdingową oraz wynajem nieruchomości, natomiast Spółka Wydzielona skoncentruje się wyłącznie na wynajmie nieruchomości dla sieci handlowej. W wyniku podziału udziałowcy Spółki otrzymają udziały w Spółce Wydzielonej proporcjonalnie do swoich udziałów w Spółce. Organ podatkowy uznał, że podział nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie udziałowców Spółki w momencie podziału.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.306.2022.12.S.IN

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, świadcząc usługi programistyczne, w tym tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności powstały kwalifikowane prawa własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych, które Wnioskodawca sprzedawał klientowi. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z tej sprzedaży według preferencyjnej stawki 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów związanych z wytworzeniem tych praw.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.736.2021.11.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od sierpnia 2015 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo, świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne są realizowane przez Wnioskodawcę niezależnie od kierownictwa Kontrahenta, co pozwala mu na wykonywanie pracy zdalnie, w różnych miejscach i czasie, bez sztywnych godzin pracy. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość świadczonych usług oraz zmiennością Kontrahentów, a także niepewnością efektów i metod osiągania umówionych rezultatów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 5a pkt 38 tej ustawy, realizowana w ramach prac rozwojowych. Ponadto, organ stwierdził, że autorskie prawo do programów komputerowych, wytwarzanych samodzielnie przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach działalności badawczo-rozwojowej, podlega ochronie prawnej i jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu opodatkowanie kwalifikowanych dochodów (dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej skorygowanych o współczynnik nexus) uzyskiwanych wyłącznie z tytułu sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) autorskich praw do programów komputerowych.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.723.2022.9.AKR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ podkreślił jednak, że wydatki na detektor tlenku węgla oraz abonament aplikacji do kontroli zysków z aktywów nie mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 i 5 ustawy o PIT.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1128.2023.4.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości przez Panią. Pani nabyła dwie działki gruntowe: pierwszą w 2008 r. wspólnie z mężem, a drugą w 2019 r. również w ramach majątku wspólnego. W 2020 r. w wyniku podziału majątku wspólnego Pani stała się wyłącznym właścicielem tych nieruchomości. Obecnie planuje sprzedaż jednej z działek wydzielonych z działki nr 1 najwcześniej w 2024 r. oraz sprzedaż działki nr 2 najwcześniej w 2025 r. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja nastąpi po upływie 5 lat od końca roku, w którym nieruchomości te zostały nabyte do majątku wspólnego małżonków.

📅 19.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.11.2024.2.MST

Wnioskodawca prowadzi kanał na platformie internetowej A, gdzie publikuje krótkie filmy dotyczące opieki nad zwierzętami. Filmy te są nagrywane hobbystycznie, bez określonego planu działania. Wnioskodawca uzyskuje przychody z wyświetlania reklam na swoim kanale. Organ podatkowy uznał, że te przychody nie są przychodami z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, lecz przychodami z tytułu umowy o charakterze podobnym do umowy najmu lub dzierżawy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. W związku z tym, przychody te powinny być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie jako przychody z innych źródeł.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.67.2024.1.KP

Podatnik w 2020 r. otrzymał w darowiźnie mieszkanie, które zamierza sprzedać w 2024 r. Przychód ze sprzedaży planuje przeznaczyć na remont domu, w którym mieszka z rodziną. Remont obejmie prace remontowe, wykończeniowe i modernizacyjne, takie jak tynkowanie, malowanie, wymiana podłóg oraz instalacja fotowoltaiki i pompy ciepła. Organ uznał, że wydatki na remont domu mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że remont zostanie zrealizowany w ciągu 3 lat od sprzedaży mieszkania.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.159.2024.1.MJ

Podatnik odziedziczył w 2023 r. lokal mieszkalny po ciotce, która nabyła go z mężem w 2007 r. do wspólności majątkowej. Mąż ciotki zmarł w 2018 r., a w 2019 r. ciotka stała się jedynym właścicielem lokalu. W 2023 r. podatnik sprzedał odziedziczony lokal. Organ podatkowy uznał, że ponieważ od nabycia lokalu przez spadkodawcę w 2007 r. do jego sprzedaży przez podatnika w 2023 r. minęło ponad 5 lat, przychód z tytułu odpłatnego zbycia tego lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.562.2022.9.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Zlecenia programistyczne nie są wykonywane pod kierownictwem kontrahenta, co pozwala Wnioskodawcy na realizację zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie, bez sztywnych godzin pracy. Ponosi on ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość świadczonych usług oraz zmiany kontrahentów, a także niepewność efektu i metod osiągnięcia umówionego rezultatu. W wyniku jego prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnosi o zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do dochodu osiągniętego z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.886.2023.2.TR

Podatnik, pełniący rolę prokurenta w spółce, zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki związane z wykonywaniem tej funkcji, w tym koszty transportu, noclegu, szkoleń, sprzętu biurowego oraz usług gastronomicznych podczas spotkań z klientami, a także zakup biletów na wydarzenia kulturalne i sportowe. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na bilety kolejowe, bilety transportu miejskiego, noclegi w przypadku wyjazdów służbowych, przejazdy taksówką, szkolenia podnoszące kwalifikacje oraz sprzęt niezbędny do pracy, w tym artykuły do pisania, artykuły papiernicze i niektóre artykuły biurowe. Jednocześnie organ wskazał, że podatnik nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatków na paliwo, mobilne połączenia internetowe, opłaty operatora sieci telefonicznej, parking, opłaty autostradowe oraz opłaty za myjnię samochodową, które mogą być uznane jedynie w zakresie, w jakim są ściśle związane z pełnioną funkcją prokurenta. Ponadto, organ stwierdził, że podatnik nie ma prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na usługi gastronomiczne, koszty posiłków i napojów, catering, wydatki ponoszone podczas spotkań z klientami, zakup biletów wstępu na wydarzenia takie jak konferencje, spektakle, wernisaże, do teatru, muzeum, na imprezy kulturalne czy sportowe, a także wydatków na spotkania w biurze spółki lub w pokoju hotelowym oraz na usługi fryzjerskie i kosmetyczne, ponieważ te wydatki są traktowane jako koszty reprezentacji i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.18.2024.3.BM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego na zlecenie kontrahenta. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstania nowych, innowacyjnych programów komputerowych. Podatnik przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.79.2024.2.MJ

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi online zlokalizowane w pomieszczeniu jej domu rodzinnego. Zawarła umowę na dostawę Internetu do miejsca zamieszkania, które wykorzystuje w 40% do celów działalności gospodarczej, a w pozostałej części do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo zaliczyć 40% wydatków na abonament internetowy do kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej działalności, pod warunkiem, że wydatki te będą odpowiednio udokumentowane.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.1094.2022.9.JPO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.111.2024.1.KKA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych programów komputerowych. Efektem tych działań są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.7.2024.3.BR

Wnioskodawczyni nabyła 1/2 udziału w nieruchomości (kamienicy) w drodze darowizny od ojca w 2008 roku. Nieruchomość jest wynajmowana na cele mieszkalne i usługowe, a dochód z najmu służy pokryciu kosztów utrzymania budynku. Z uwagi na upływający czas, konieczność przeprowadzenia kolejnych remontów oraz trudności w uzyskaniu jednomyślności wśród pozostałych współwłaścicieli, Wnioskodawczyni postanowiła sprzedać swój 1/2 udział w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w nieruchomości nie będzie generować przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej ani podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia udziału w drodze darowizny. W związku z tym, Wnioskodawczyni nie ma obowiązku wykazywania tej sprzedaży w rocznym zeznaniu PIT-39.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.5.2024.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, świadczy usługi badawczo-rozwojowe (Research&Development) w zakresie opracowywania koncepcji rozwiązań IT. Tworzy programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wytworzone przez niego programy są rezultatem systematycznych, zaplanowanych i uporządkowanych prac badawczo-rozwojowych, mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Organ uznał, że dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.64.2024.2.DP

Nabycie przez podatnika w 2015 r. w drodze darowizny wierzytelności wynikającej z umowy przedwstępnej sprzedaży udziału w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości, a następnie sprzedaż tej nieruchomości w 2023 r., prowadzi do powstania przychodu, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko podatnika, według którego sprzedaż nieruchomości w 2023 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu, jest błędne. Zaznaczył, że nabycie wierzytelności w drodze darowizny oraz jej późniejsza sprzedaż to odrębne czynności, które podlegają różnym regulacjom podatkowym. W związku z tym przychód ze sprzedaży nieruchomości w 2023 r. będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.108.2024.1.MK

Podatniczka zawarła umowę notarialną, na mocy której sprzedała 2/3 udziałów w prawie własności do lokalu mieszkalnego, a także dokonała darowizny 1/3 udziałów na rzecz swojego syna. Własnościowe prawo do lokalu zostało nabyte przez nią oraz jej męża w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej w 1990 roku. W 2018 roku podatniczka zawarła z mężem umowę majątkową, w której ustalono rozdzielność majątkową, a w 2023 roku przeprowadzili podział majątku, w wyniku którego prawo własności do lokalu stało się wyłączną własnością podatniczki. Organ podatkowy orzekł, że sprzedaż 2/3 udziałów we własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia tego prawa do majątku wspólnego małżonków.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.763.2022.9.DB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co sprawia, że wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym dochód z tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.20.2024.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw autorskich. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca powinien prowadzić odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz stosować odpowiednią metodykę alokacji tych kosztów do przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.66.2024.2.LS

Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem o prawidłowe rozliczanie przychodów uzyskanych z tytułu świadczenia usług seksualnych w krajach Unii Europejskiej. Zastanawia się, czy taka działalność podlega opodatkowaniu w Polsce oraz jakie obowiązki podatkowe i ewidencyjne na nim spoczywają. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy tej ustawy nie mają zastosowania do przychodów z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Organ stwierdził, że czynności wykonywane przez podatnika nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.59.2024.2.PS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług ratownictwa medycznego od 10 lat. W ubiegłym roku ukończył studia na kierunku ratownictwo medyczne, a obecnie kontynuuje naukę na kierunku pielęgniarstwo. W związku z prowadzoną działalnością, często wynajmuje pokój w miejscu pracy, ponieważ ze względu na odległość i godziny pracy nie opłaca mu się wracać do domu. Organ podatkowy uznał, że zarówno koszty czesnego za studia, jak i wydatki na wynajem pokoju mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.258.2022.11.MSU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organy podatkowe uznały, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca musi prowadzić szczegółową ewidencję, która umożliwi obliczenie podstawy opodatkowania oraz powiązanie ponoszonych kosztów prac badawczo-rozwojowych z dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.49.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ systematycznie podejmuje prace mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Efekty jego prac, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1061.2023.2.BM

Podatniczka otrzymała od matki w drodze darowizny spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które następnie sprzedała. Uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczyła na zakup dwóch nieruchomości – jednej na własność oraz drugiej we współwłasność z córką. W obu nieruchomościach realizuje swoje cele mieszkaniowe, przy czym jedna z nich jest czasowo wynajmowana. Organ podatkowy stwierdził, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na nabycie dwóch nieruchomości, w których podatniczka realizuje własne cele mieszkaniowe, uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał także, że późniejsza darowizna udziału w nieruchomości nabytej na własne cele mieszkaniowe nie pozbawia podatniczki prawa do tej ulgi.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.16.2024.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży, w postaci praw autorskich, podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.88.2024.1.DP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży lub przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził również, że podatnik ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.35.2024.2.MD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości przez podatniczkę, która odziedziczyła ją po rodzicach. Nieruchomość została przekazana przez ojca, zmarłego w 2018 r., oraz matkę, zmarłą w 2021 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonego po ojcu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. Z kolei sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonego po matce podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, ponieważ 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę jeszcze nie upłynął.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.58.2024.2.JK

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w globalnym programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę szwajcarską. W ramach programu Wnioskodawca zainwestował posiadane akcje spółki szwajcarskiej, co skutkowało przyznaniem mu warunkowego prawa do nieodpłatnego otrzymania w przyszłości dodatkowych akcji tej spółki. Interpretacja uznaje, że: 1. Przyznanie warunkowego prawa do nieodpłatnego otrzymania dodatkowych akcji w przyszłości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Nieodpłatne otrzymanie dodatkowych akcji spółki szwajcarskiej w przyszłości skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z innych źródeł. 3. Uzyskanie dywidendy z tytułu posiadania dodatkowych akcji oraz zbycie tych akcji generuje odrębne przychody, które będą podlegały opodatkowaniu odpowiednio jako przychody z kapitałów pieniężnych.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.73.2024.3.DJ

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w odniesieniu do całego budynku, ponieważ jako współwłaściciel nie spełnia on definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartej w ustawie Prawo budowlane. Budynek składa się z trzech lokali, które mają wyodrębnione numery ksiąg wieczystych, co wyklucza jego klasyfikację jako budynku jednorodzinnego. Organ zauważył, że wnioskodawca mógłby skorzystać z ulgi, gdyby zrealizował scalanie dwóch ksiąg wieczystych, a na dzień rozliczenia budynek spełniałby definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W obecnym stanie faktycznym wnioskodawca nie jest zatem uprawniony do odliczenia wydatków na termomodernizację w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.100.2024.2.KC

Podatniczka, która w 2023 roku zawarła związek małżeński, przez większość tego roku pełniła rolę samotnej matki, ponieważ ojciec dziecka zmarł. W związku z tym złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2023. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest zasadne, wskazując, że w okresie, gdy była wdową i samotnie wychowywała małoletnią córkę, przysługuje jej prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.44.2024.2.RS

Interpretacja indywidualna stwierdza, że rezultaty prac Wnioskodawcy, związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych na rzecz kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.62.2024.2.MB

Podatniczka spłaciła kredyt gotówkowy (kredyt konsumencki) zaciągnięty przez zmarłego męża. W styczniu 2023 r. otrzymała z banku kwotę tytułem rozliczenia prowizji, wynikającą z wcześniejszej całkowitej spłaty kredytu. Organ podatkowy uznał, że otrzymana kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, zwrot części kosztów, w tym prowizji związanej z wcześniejszą spłatą kredytu, wcześniej poniesionych przez kredytobiorcę, jest neutralny podatkowo, ponieważ kredytobiorca ma prawo do ich zwrotu z uwagi na krótszy okres korzystania z środków bankowych. W związku z tym, kwota otrzymana przez podatniczkę nie podlega opodatkowaniu i nie ma obowiązku jej wykazywania w zeznaniu podatkowym za 2023 r.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.942.2023.2.EC

Wnioskodawca planuje sprzedaż lokalu niemieszkalnego, nabytego w ramach zarządzania majątkiem osobistym. Lokal nie był związany z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy, nie stanowił środka trwałego, a odpisy amortyzacyjne nie były od niego dokonywane. Przedmiot ten był wynajmowany, a przychody z najmu były opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jako najem składnika majątku osobistego, niezwiązanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ lokal został nabyty i będzie zbywany w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.37.2024.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań programistycznych na zlecenie klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2021 oraz w latach przyszłych, począwszy od 2024 roku. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Ponadto, Wnioskodawca spełnia wymogi dotyczące prowadzenia odpowiedniej ewidencji, które są wymagane przez obowiązujące przepisy.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.44.2024.2.JK

Podatnik posiada dom jednorodzinny w zabudowie bliźniaczej, który zaspokaja potrzeby mieszkaniowe jego rodziny. W 2023 roku zainstalował w nim klimatyzację z funkcją grzania, będącą pompą ciepła typu powietrze-powietrze. Wcześniej, w 2022 roku, zainstalował pompę ciepła powietrze-woda oraz system fotowoltaiczny, z których koszty odliczył w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Podatnik zamierzał również odliczyć wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania w ramach tej samej ulgi za 2023 rok. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie są objęte ulgą termomodernizacyjną, ponieważ nie zostały wymienione w wykazie wydatków kwalifikujących się do odliczenia. W konsekwencji organ odmówił podatnikowi prawa do odliczenia tych wydatków.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.53.2024.1.AP

Interpretacja dotyczy działalności podatnika, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Podatnik prowadzi tę działalność w sposób systematyczny i twórczy, wykorzystując swoje umiejętności oraz wiedzę programistyczną. Efektem jego pracy są oryginalne programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których podatnik może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością oraz ustalenie wskaźnika nexus. W związku z tym, podatnik ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętego w latach 2019-2022.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1135.2023.2.PT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych oraz ich części. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i do końca 2023 r. opodatkowuje dochody z działalności gospodarczej podatkiem ryczałtowym, natomiast od 2024 r. przejdzie na opodatkowanie podatkiem dochodowym. Wnioskodawca realizuje prace mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez kontrahenta. Przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych lub ich części. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwi mu zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, od 2024 r. Jednak w latach 2021-2023, gdy Wnioskodawca był opodatkowany ryczałtem, nie ma możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5%.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.66.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez podatnika sprzedażą mieszkania otrzymanego w darowiźnie oraz przeznaczeniem uzyskanych środków na zakup sąsiedniej działki i budowę na niej elementów związanych z domem podatnika, takich jak garaż, taras, ogród zimowy oraz altana. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż mieszkania otrzymanego w darowiźnie będzie generować przychód podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatki na zakup sąsiedniej działki oraz budowę elementów związanych z domem podatnika (garaż, taras, ogród zimowy) będą kwalifikować się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wydatki na budowę altany nie będą kwalifikować się do zwolnienia, ponieważ nie stanowią rozbudowy, przebudowy ani remontu własnego budynku mieszkalnego. Stanowisko podatnika uznano za prawidłowe w zakresie wydatków na zakup działki i budowę elementów związanych z domem, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do wydatków na budowę altany.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.87.2024.1.DP

Podatnik prowadzi działalność programistyczną od 2022 roku i planuje skorzystać z preferencyjnej stawki 5% w zakresie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję IP Box, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 2022 roku.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.439.2022.9.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej wnioskodawcy, związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez wnioskodawcę z przeniesienia majątkowych praw autorskich do stworzonych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. Organ podkreślił również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględniane w wskaźniku nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.57.2024.2.KF

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik spełnia kryteria do uzyskania tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po 31 grudnia 2021 r. podatnik przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski, nie posiadał miejsca zamieszkania w Polsce przez okres 3 lat przed tą zmianą oraz w okresie od początku 2022 r. do momentu przeniesienia. Dodatkowo, podatnik dysponuje ważną Kartą Polaka oraz dokumentami potwierdzającymi jego miejsce zamieszkania na Białorusi przed przeprowadzką do Polski. W związku z powyższym, podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót w latach 2023-2026, przy czym kwota ulgi w roku podatkowym nie może przekroczyć 85 528 zł.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.111.2024.2.MJ

Podatnik nabył działkę w wyniku dziedziczenia po zmarłym ojcu w 2021 roku. Działka ta nie była przez niego wykorzystywana. Podatnik zamierza dokonać zamiany tej działki na działkę należącą do sąsiadki. Organ podatkowy ocenił, że zamiana działki odziedziczonej po ojcu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia działki przez spadkodawcę (ojca) minęło już ponad 5 lat. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 18.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.28.2024.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem autorskich programów komputerowych. Programy te są efektem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, charakteryzującej się twórczym i systematycznym podejściem, mającej na celu poszerzenie zasobów wiedzy oraz jej zastosowanie w tworzeniu nowych rozwiązań. Na koniec każdego miesiąca Wnioskodawca dokonuje zbycia całości autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych na rzecz swojego kontrahenta, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu zbycia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania tych dochodów stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DKP1.8082.1.2023

Organ podatkowy, reprezentowany przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, odmówił wydania opinii zabezpieczającej na wniosek podatników, którymi były dwie osoby fizyczne oraz Spółka X. Wnioskodawcy zamierzali przeprowadzić szereg działań mających na celu przeniesienie majątku do fundacji powierniczej z siedzibą w Królestwie Niderlandów, która nie podlega krajowemu reżimowi podatkowemu. Jako cele tych działań podatnicy wskazali zapewnienie sukcesji międzypokoleniowej w grupie kapitałowej, ograniczenie ryzyk prawnych oraz dywersyfikację ryzyka geograficznego. Organ podatkowy jednakże uznał, że wskazane cele nie uzasadniają realizacji planowanych czynności, które mogą być interpretowane jako sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej oraz mogą służyć unikaniu opodatkowania. W ocenie organu, cele związane z sukcesją oraz ograniczeniem ryzyk prawnych mogłyby zostać osiągnięte w sposób prostszy, na przykład poprzez utworzenie polskiej fundacji rodzinnej. Dodatkowo organ zauważył, że argument dotyczący dywersyfikacji ryzyka geograficznego jest zbyt ogólny i nie precyzuje, w jaki sposób planowane działania miałyby przyczynić się do jego realizacji. W związku z powyższym organ odmówił wydania opinii zabezpieczającej.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.973.2023.3.DA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, jaką określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, który jest niezbędny do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.980.2023.2.AKU

Interpretacja indywidualna dotyczy kwestii opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, jaką określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do oprogramowania komputerowego, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia go do opodatkowania dochodów z tych praw preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów oraz przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.9.2024.4.LS

Podatnik, będący rolnikiem, nabył dwie działki w celu prowadzenia działalności rolniczej. Po pewnym czasie podzielił te działki na mniejsze, z których część została sprzedana, a część przekazana w darowiźnie. Organ podatkowy ocenił, że sprzedaż działek nie będzie klasyfikowana jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Z uwagi na fakt, że działki zostały nabyte ponad 5 lat przed ich sprzedażą, przychód uzyskany ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.936.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Przysługujące Wnioskodawcy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, w tym prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.49.2024.1.MB

Przeniesienie udziału w nieruchomości przez Wnioskodawcę na rzecz drugiego współkredytobiorcy w zamian za przejęcie przez niego całości kredytu hipotecznego kwalifikuje się jako odpłatne zbycie nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ transakcja miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości, dochód uzyskany przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30e ust. 1 ustawy. Podstawą opodatkowania będzie różnica między przychodem z odpłatnego zbycia (wartość długu, z którego Wnioskodawca został zwolniony) a kosztami uzyskania przychodu (udokumentowane koszty nabycia udziału w nieruchomości oraz udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość tej nieruchomości).

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1152.2023.4.JM

Interpretacja dotyczy tego, czy A., jako państwowa osoba prawna realizująca zadania publiczne i dysponująca środkami publicznymi, powinna być traktowana jako podatnik CIT oraz czy ma obowiązek rozliczenia podatku u źródła przy wypłacie wynagrodzenia dla podmiotów zagranicznych. Organ uznał, że A. nie jest podatnikiem CIT, ponieważ nie prowadzi działalności gospodarczej, a jej działania koncentrują się wyłącznie na realizacji zadań określonych w ustawie o A. lub powierzonych przez inne organy państwowe. Jednocześnie organ stwierdził, że A. ma obowiązek opodatkowania płatności na rzecz zagranicznych usługodawców podatkiem u źródła, zgodnie z art. 41 ustawy o PIT.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.41.2024.2.KP

Podatnik posiada orzeczenie Komisji Lekarskiej, która podlega Ministrowi Właściwemu do Spraw Wewnętrznych, w którym został uznany za trwale niezdolnego do służby oraz zaliczony do III grupy inwalidzkiej. Pragnie on odliczyć od dochodu wydatki na leki oraz na użytkowanie samochodu osobowego. Organ podatkowy jednakże stwierdził, że mimo posiadania orzeczenia o III grupie inwalidztwa, podatnik jest zdolny do pracy poza służbą, co oznacza, że nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7d pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym organ wydał interpretację indywidualną, w której uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe i nie ma on możliwości odliczenia wskazanych wydatków.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.39.2024.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.935.2023.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta charakteryzuje się ciągłością i systematycznością, ma twórczy charakter i obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawcy. Dochód uzyskany z tytułu przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym prowadzenia ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.558.2023.2.MD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca projektuje i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.934.2023.2.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Zainteresowanych ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zainteresowani nabyli lokal mieszkalny A oraz lokal mieszkalny B, które następnie sprzedali. Przychód uzyskany ze sprzedaży tych lokali oraz ze sprzedaży działki został przeznaczony na zakup nowego lokalu mieszkalnego C, w którym zamierzają mieszkać razem z córką. Wydatki poniesione na wykończenie lokalu C również mają być zaliczone do wydatków na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy stwierdził, że warunki do skorzystania ze zwolnienia zostały spełnione, z wyjątkiem wydatków na zakup mebli, które nie będą miały trwałego związku z lokalem.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.927.2023.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2 lipca 2018 r., której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W okresie obowiązywania przepisów dotyczących ulgi IP Box współpracował z amerykańską firmą typu LLC. Efektem jego prac są zindywidualizowane programy komputerowe dedykowane produktowi Kontrahenta - X blockchain. Wnioskodawca wytwarzał i rozwijał oprogramowanie w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Dochód uzyskiwał ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania na rzecz Kontrahenta. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu z praw autorskich do oprogramowania. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki opodatkowania dochodów uzyskanych od 2019 r. w ramach przedstawionej umowy, w zakresie, w jakim dochód ten pochodzi z odpłatnego przeniesienia na Kontrahenta autorskich praw majątkowych do wytworzonego przez niego oprogramowania.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.37.2024.2.MAP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez podatnika w ramach tej działalności uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do określenia części dochodu z kwalifikowanego IP, podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.34.2024.2.JK3

Podatnik zawarł z spółką umowę o pracę, która zawierała klauzulę o zakazie konkurencji obowiązującą przez 12 miesięcy po zakończeniu stosunku pracy. Umowa przewidywała, że podatnikowi przysługuje odszkodowanie w wysokości 85% wynagrodzenia za ostatnie 12 miesięcy. Po rozwiązaniu umowy spółka nie wypłaciła podatnikowi należnego odszkodowania, co skłoniło go do wystąpienia z wezwaniem do zapłaty oraz pozwem sądowym. Ostatecznie strony osiągnęły ugodę, na mocy której spółka wypłaciła podatnikowi 60.000 zł tytułem odszkodowania wynikającego z umowy o zakazie konkurencji. Podatnik zadaje pytanie, czy ta kwota podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.54.2021.13.JC/S/AZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie i rozwijanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty dotyczące opracowywania nowych lub zmienionych produktów, systemów, funkcjonalności oraz rozwiązań w obszarze produktów programistycznych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oraz modyfikowania i ulepszania programów komputerowych spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych w ramach tej działalności.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.36.2024.1.JK3

Otrzymane przez Pana odszkodowanie w wysokości 60.000 zł, wynikające z ugody z byłym pracodawcą, Spółką, z tytułu zakazu konkurencji po zakończeniu stosunku pracy, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Odszkodowanie to kwalifikuje się jako przychód ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie przysługuje mu zwolnienie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 3b tej ustawy. Spółka, jako były pracodawca, ma obowiązek jako płatnik naliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconego Panu odszkodowania oraz wystawić i przekazać Panu informację PIT-11 za 2023 rok.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.5.2024.2.MS2

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów oraz pełni funkcję Product Managera, współtworząc oprogramowanie. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży oraz część wynagrodzenia za pełnienie funkcji Product Managera mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie konkretnego oprogramowania, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.728.2021.13.PS

Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika, polegająca na tworzeniu, modyfikowaniu i rozwijaniu programów komputerowych lub ich części, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów IP Box (art. 30ca ustawy o PIT) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych lub ich części, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.27.2024.2.RS

Podatnik od 2022 roku nie przebywa na terytorium Polski, lecz mieszka i pracuje w Norwegii. W 2023 roku spędził ponad 183 dni w Norwegii, co skutkowało uznaniem go przez tamtejszy urząd skarbowy za rezydenta podatkowego. Posiadając polskie obywatelstwo, jest zatrudniony na pełen etat w norweskiej firmie, co sprawia, że spędza około 11 miesięcy w roku w Norwegii, gdzie ma stały adres zamieszkania. Na terytorium Polski nie ma stałego miejsca zamieszkania ani mienia ruchomego. W Polsce posiada mieszkanie obciążone kredytem hipotecznym, które jest wynajmowane, co stanowi jego jedyny dochód z tego kraju. Organ podatkowy ustalił, że w 2023 roku podatnik podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.22.2024.4.MR

Podatnik nabył działkę nr 1 w 1992 roku w drodze darowizny od rodziców, a działka ta była wykorzystywana na cele rolnicze. W 2022 roku podatnik podzielił działkę nr 1 na 10 mniejszych działek. Nie zamierza podejmować działań wykraczających poza standardową sprzedaż, a jedynie zleci sprzedaż pośrednikowi. Sprzedaż tych działek nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, a przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia działki nr 1.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.150.2022.13.AR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo, świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Efektem prac Wnioskodawcy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw do programów komputerowych, począwszy od 2 grudnia 2019 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że nie zmieni się przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.39.2024.3.RS

Podatniczka zaciągnęła w 2009 roku kredyt w CHF na zakup działki budowlanej z zamiarem wybudowania na niej domu. W 2023 roku zawarła z bankiem ugodę, na mocy której umorzono część tego kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W związku z tym, podatniczka nie będzie zobowiązana do wykazania w zeznaniu podatkowym za 2023 rok kwoty umorzonego kredytu.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.60.2024.1.KP

Podatnik wraz z żoną nabył mieszkanie w 2018 r., które obejmuje części wspólne budynku. W 2022 r. wspólnota mieszkaniowa podjęła uchwałę dotyczącą zmiany przeznaczenia części wspólnej (strychu), ustanowienia odrębnej własności lokali oraz sprzedaży wydzielonej powierzchni inwestorowi. Zarząd wspólnoty zawarł z inwestorem umowę przedwstępną sprzedaży, a inwestor uiścił 100% ceny sprzedaży. W 2023 r. wspólnota podjęła uchwałę o rozdysponowaniu wpłaconej kwoty, w wyniku czego podatnik otrzymał przelew w wysokości (...). Organ podatkowy potwierdził, że otrzymana kwota nie podlega opodatkowaniu, ponieważ faktyczna sprzedaż nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat od jej nabycia, co oznacza, że przychód ze sprzedaży nie będzie opodatkowany.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.51.2024.2.KP

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. W opisie stanu faktycznego wskazał, że w 2014 roku nabył prawo użytkowania wieczystego gruntu, na którym w 2016 roku zbudował garaż. W 2019 roku garaż został przekształcony w prawo odrębnej własności, a w 2023 roku podatnik dokonał sprzedaży zarówno prawa użytkowania wieczystego nieruchomości, jak i prawa własności budynku. Zadał pytanie, czy w związku z upływem 6 lat od oddania garażu do użytku do momentu sprzedaży, przysługuje mu zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest błędne. Stwierdził, że datą nabycia nieruchomości jest rok 2014, kiedy to podatnik nabył prawo użytkowania wieczystego gruntu, a nie rok 2019, kiedy garaż został przekształcony w prawo odrębnej własności. W związku z tym, od końca 2014 roku upłynęło ponad 5 lat, co oznacza, że sprzedaż w 2023 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.46.2024.2.ENB

Podatnik, Stowarzyszenie A, realizuje projekt pn. B, który jest współfinansowany ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. W ramach tego projektu wypłacane są stypendia stażowe osobom niepełnosprawnym. W związku z tym podatnik zadał pytanie dotyczące statusu podatkowego środków finansowych otrzymywanych przez uczestników projektu, które stanowią pomoc w ramach rehabilitacji zawodowej i społecznej, finansowanej ze środków PFRON. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest słuszne - stypendia stażowe wypłacane z funduszy PFRON w kontekście projektu rehabilitacji zawodowej i społecznej osób niepełnosprawnych są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 27 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.228.2020.11.MK

Wnioskodawca odziedziczył po zmarłej matce nieruchomość, którą następnie sprzedał. Przed jej śmiercią zawarto umowę przedwstępną sprzedaży tej nieruchomości, a część ceny została przekazana matce Wnioskodawcy jako zaliczka. Po jej śmierci Wnioskodawca podpisał akt notarialny sprzedaży nieruchomości i otrzymał pozostałą część ceny. Wnioskodawca twierdzi, że przychód ze sprzedaży nieruchomości, który uzyskał po śmierci matki, powinien być opodatkowany u niego, natomiast przychód, który otrzymała matka przed śmiercią, powinien być opodatkowany u niej. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że cały przychód ze sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu u Wnioskodawcy, ponieważ matka Wnioskodawcy nie była zobowiązana do opodatkowania tej transakcji.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.39.2024.2.RK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wydatki ponoszone przez podatnika na tę działalność mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Interpretacja potwierdza zatem prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.38.2024.2.MK

Wnioskodawczyni, będąca współwłaścicielką domu jednorodzinnego, który kwalifikuje się jako budynek mieszkalny jednorodzinny, w 2023 roku zrealizowała inwestycję termomodernizacyjną, polegającą na zainstalowaniu czterech klimatyzatorów ściennych z funkcją grzania. Zamierzała odliczyć wydatki związane z zakupem i montażem tych urządzeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy jednakże wskazał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania nie są objęte katalogiem wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W konsekwencji, stanowisko Wnioskodawczyni zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.556.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ mają charakter twórczy, są realizowane w sposób systematyczny i prowadzą do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu opracowania nowych zastosowań. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach podatku dochodowego (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową w kontekście kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1126.2023.2.MT

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie nieruchomości niemieszkalnych, sklasyfikowaną pod symbolem PKWiU 68.20.1, obejmującą wynajem i obsługę nieruchomości własnych lub dzierżawionych. Dnia 12 lipca 2007 r. zawarła umowę najmu lokalu użytkowego na czas określony, która została przedłużona do 14 października 2029 r. Z powodu przyczyn ekonomicznych najemca zaproponował wcześniejsze rozwiązanie umowy. Strony zawarły porozumienie, na mocy którego umowa najmu została rozwiązana z dniem 31 października 2023 r., a najemca zobowiązał się do zapłaty podatniczce kwoty 500.000,00 zł netto tytułem rekompensaty. Podatniczka uznała, że rekompensata uzyskana na podstawie porozumienia w związku z wcześniejszym rozwiązaniem umowy najmu stanowi przychód z tytułu umowy najmu, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatniczki dotyczące źródła przychodu oraz jego opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym jest prawidłowe, jednakże w zakresie podstawy prawnej jest ono nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, rekompensata powinna być opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym, lecz nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, lecz jako przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. d) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.828.2023.1.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, rozlicza się podatkiem liniowym na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Szacuje, że w 2023 r. osiągnie dochód przekraczający 1.000.000 zł. Posiada wierzytelności, które stały się wymagalne po upływie 90 dni od terminu płatności, i zamierza uwzględnić ulgę na złe długi w zeznaniu PIT-36L za 2023 r., co wpłynie na obniżenie dochodu do opodatkowania. Wnioskodawca pyta, czy uwzględnienie ulgi na złe długi w zeznaniu PIT-36L za 2023 r. wpłynie również na zmniejszenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 30h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f, po uwzględnieniu określonych odliczeń. Ulga na złe długi, wskazana w art. 26i ustawy, nie została wymieniona wśród odliczeń, które można zastosować przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. W związku z tym, ulga ta nie wpływa na zmniejszenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.62.2024.2.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku. Podatniczka zadała trzy pytania: 1. Czy pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spadku przez podatniczkę, czy od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę? 2. Czy w świetle art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy płacić podatek od sprzedaży udziału do 1/6 nieruchomości? 3. Czy w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami, zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego na nieruchomości wchodzącej w skład majątku osobistego podatniczki, można uznać za wydatek na własne cele mieszkaniowe, przy czym kredyt ten został zaciągnięty przez podatniczkę i jej małżonka, a spłata następowałaby w ratach? Organ stwierdził, że: - w odniesieniu do pytania 1 i 2 stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, ponieważ pięcioletni termin należy liczyć od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę, a sprzedaż udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu, - w odniesieniu do pytania 3 stanowisko podatniczki jest prawidłowe, gdyż spłata kredytu hipotecznego wraz z odsetkami na budowę domu jednorodzinnego, który wchodzi w skład majątku osobistego podatniczki, może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.173.2024.2.RS

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży nieruchomości przez podatniczkę. W 1993 r. zawarła ona związek małżeński. W 2022 r. mąż darował jej działki wraz z budynkiem, które weszły w skład majątku wspólnego małżonków. W 2023 r. między małżonkami ustanowiono rozdzielność majątkową, w wyniku której podatniczka stała się właścicielką tych nieruchomości. W 2024 r. podatniczka sprzedała te nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości przez męża, który następnie włączył je do majątku wspólnego.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.51.2024.2.JP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP Box) od osiągniętego dochodu. Podatnik ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalania wskaźnika nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.40.2024.1.ŁS

Podatnik w 2023 roku otrzymał świadczenie pieniężne po zwolnieniu z zawodowej służby wojskowej. Płatnik, czyli urząd, naliczył, pobrał i przekazał do urzędu skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% od tej należności. Następnie Minister Obrony Narodowej uznał decyzję o przyznaniu świadczenia za nieważną, co oznacza, że świadczenie było nienależne. Podatnik pragnie odzyskać nienależne świadczenie w kwocie netto oraz zastanawia się nad możliwością odzyskania naliczonego i wpłaconego zryczałtowanego podatku dochodowego. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ płatnik nie ma prawa do zwrotu naliczonego i wpłaconego podatku na podstawie art. 31d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tej sytuacji nadpłata dotyczy podatnika, a nie płatnika. Podatnik powinien najpierw wystąpić o zwrot nienależnego świadczenia, a następnie samodzielnie ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.67.2024.1.JK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz jest wspólnikiem (komandytariuszem) transparentnej podatkowo spółki z siedzibą w Niemczech, która nie prowadzi działalności operacyjnej. Jej aktywność ogranicza się do posiadania udziałów w spółce z siedzibą w Luksemburgu. W związku z tym spółka niemiecka otrzymuje dywidendy od spółki luksemburskiej, które następnie przekazuje swoim wspólnikom, w tym Wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, czy te dywidendy stanowią dla niego przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Luksemburgiem, oraz czy ma prawo pomniejszyć polski podatek od tych dywidend o kwotę podatku zapłaconego w Luksemburgu. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1107.2023.4.MG

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne (rybackie) na gruntach dzierżawionych od Skarbu Państwa oraz na własnych gruntach rolnych. Po przejściu na emeryturę i zaprzestaniu działalności gospodarczej, planuje odpłatnie wydzierżawić swoje grunty rolne nowym gospodarstwom, które będą prowadzić na nich działalność rolniczą w zakresie hodowli i produkcji ryb. Organ podatkowy uznał, że dochód z tej dzierżawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani zryczałtowanym podatkiem dochodowym, ponieważ zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej, są wyłączone z tego opodatkowania. Ponadto, grunty te podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.32.2024.2.AK

Podatniczka planuje wymianę części działki nr 9, którą otrzymała w 2022 r. w drodze darowizny, na część działki nr 1. Celem tej wymiany jest budowa domu jednorodzinnego na połączonych działkach. Organ stwierdził, że zamiana części działki nr 9 przed upływem 5 lat od jej nabycia będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako odpłatne zbycie nieruchomości. Jednocześnie organ uznał, że podatniczka może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że wartość nabytej w drodze zamiany części działki nr 1 zostanie przeznaczona na własne cele mieszkaniowe, tj. budowę domu jednorodzinnego.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.5.2024.2.ACZ

Podatnik w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny waloryzowany kursem CHF, który przeznaczył na zakup działki pod budowę domu, refinansowanie kredytu budowlano-hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego oraz na pokrycie opłat okołokredytowych. W wrześniu 2023 roku bank umorzył część zadłużenia z tego kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie to stanowi przychód podatkowy dla podatnika, ponieważ kredyt hipoteczny z 2008 roku został zaciągnięty na dwie odrębne inwestycje: grunt pod budowę domu oraz lokal mieszkalny. W związku z tym, zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia z 11 marca 2022 roku nie ma zastosowania. Podatnik jest zobowiązany do obliczenia oraz zapłaty podatku dochodowego od kwot umorzonego kredytu.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.8.2024.2.AKR

Podatniczka odziedziczyła udział w mieszkaniu po siostrze, która nabyła tę nieruchomość w 2008 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej z mężem. W 2023 roku podatniczka sprzedała swój udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego, ponieważ od nabycia nieruchomości przez siostrę minęło ponad 5 lat, co oznacza, że sprzedaż udziału w nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.35.2024.2.MS

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników Spółki w programie motywacyjnym organizowanym przez hiszpańską spółkę akcyjną. Organ podatkowy uznał, że wartość akcji, dodatkowych akcji, dywidend oraz środków uzyskanych przez pracowników Spółki z tytułu zbycia akcji, dodatkowych akcji i akcji dywidendowych nie będzie stanowiła dla nich przychodu ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na Spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do tych przychodów pracowników.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.541.2023.3.KS

Wnioskodawca od 3 sierpnia 2020 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne, obejmujące tworzenie lub współtworzenie nowych programów komputerowych oraz rozwijanie, ulepszanie i modyfikację istniejących aplikacji. Działalność ta jest realizowana w obszarze badań i rozwoju. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które korzystają z ochrony na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę (Spółkę) w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że dochody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo opodatkować te dochody preferencyjną stawką 5% podatku. Dodatkowo, organ stwierdził, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę, proporcjonalnie przypisane do przychodów ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.71.2024.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są wytwarzane przez Wnioskodawcę, klasyfikowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.68.2024.2.AC

Podatnik zaciągnął w 2007 roku kredyt hipoteczny na zakup działki budowlanej z zamiarem wybudowania na niej domu jednorodzinnego. W 2023 roku bank zaproponował mu ugodę, w ramach której umorzy pozostałą do spłaty kwotę kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota będzie objęta zwolnieniem podatkowym, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ stwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki określone w tym rozporządzeniu, ponieważ kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej przed 15 stycznia 2015 r., był zabezpieczony hipotecznie, a podatnik nie korzystał wcześniej z umorzenia wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego. W związku z tym umorzona kwota nie będzie traktowana jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.2.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zapewnieniem przez pracodawcę (Wnioskodawcę) bezpłatnego zakwaterowania pracownikom delegowanym do pracy za granicą. Organ podatkowy uznał, że wartość tego świadczenia stanowi przychód pracowników ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pracownicy delegowani wyrażają zgodę na przyjęcie tego świadczenia, które jest w ich interesie i przynosi im wymierną korzyść majątkową poprzez uniknięcie wydatku, który musieliby ponieść. Organ wskazał, że wartość świadczenia w postaci bezpłatnego zakwaterowania zapewnionego przez pracodawcę korzysta ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości 500 zł miesięcznie, natomiast wartość przekraczająca tę kwotę stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, od którego pracodawca ma obowiązek obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.64.2024.1.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstaniem autorskich praw do programów komputerowych, uznawanych za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co skutkuje opodatkowaniem dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5%.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1139.2023.2.BM

Podatniczka odziedziczyła po zmarłej matce udział w lokalu mieszkalnym oraz w działce, na której ten budynek się znajduje. Matka podatniczki nabyła te nieruchomości po swoich rodzicach, którzy zmarli w 1985 i 1998 roku. W dniu 4 grudnia 2023 roku podatniczka, wraz z pozostałymi spadkobiercami, sprzedała lokal mieszkalny. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani złożenia zeznania PIT-39 w związku ze sprzedażą udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę minął wymagany 5-letni okres, po którym sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.114.2024.3.JS

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni, będąca rozwodzoną matką dwojga dzieci z pierwszego małżeństwa, ma także trzecie dziecko z obecnym partnerem. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do rozliczenia się w tym charakterze, ponieważ wychowuje trzecie dziecko wspólnie z partnerem. W związku z tym, stanowisko wnioskodawczyni zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.341.2021.15.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie software house, świadcząc usługi programistyczne dla podmiotów trzecich. W ramach tej działalności opracowuje i wytwarza różnorodne algorytmy, skrypty oraz kody źródłowe przy użyciu języków programowania, dostosowane do wymagań kontrahentów. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które wynikają z twórczej i indywidualnej działalności intelektualnej Wnioskodawcy, a także programy komputerowe, które są twórczo rozwijane i ulepszane, prowadząc do powstania nowych utworów. Wnioskodawca komercjalizuje swoje oprogramowanie, przekazując odpłatnie autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania lub udzielając odpłatnej licencji, za co otrzymuje opłaty licencyjne. Organ stwierdził, że: 1) Działalność Wnioskodawcy opisana we wniosku kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT. 2) Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3) Dochód Wnioskodawcy z usług programistycznych, w postaci wynagrodzenia lub opłat licencyjnych, kwalifikuje się jako dochód określony w art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o PIT (z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej), a nie w art. 30ca ust. 7 pkt 2 (ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej), jak wskazał Wnioskodawca. 4) Koszty Wnioskodawcy wymienione we wniosku są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.37.2024.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na klientów za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.44.2024.2.MC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą obejmującą wynajem nieruchomości, ruchomości oraz świadczenie innych usług, a także działalność rolniczą w zakresie produkcji roślinnej i hodowli zwierząt gospodarskich. Planuje sprzedaż ciągnika rolniczego, który był wykorzystywany wyłącznie w działalności rolniczej. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie tego środka trwałego nie będzie przychodem z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym odpowiedź na pytanie nr 2 straciła na znaczeniu.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.71.2024.1.AS

Interpretacja dotyczy ustalenia źródła przychodów wspólnika spółki partnerskiej, który otrzymuje wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki na podstawie umowy spółki, bez zawarcia odrębnej umowy o zarządzanie. Organ podatkowy uznał, że takie wynagrodzenie kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z działalności wykonywanej osobiście ani z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.33.2024.4.AK

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia dwóch spółek z ograniczoną odpowiedzialnością: Spółki Przejmującej oraz Spółki Przejmowanej. Połączenie ma polegać na przejęciu całego majątku Spółki Przejmowanej przez Spółkę Przejmującą, bez przyznawania udziałów Spółki Przejmującej. Organ podatkowy uznał, że w wyniku tego połączenia nie powstanie po stronie jedynego wspólnika (osoby fizycznej) przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Spółka Przejmująca nie będzie zobowiązana do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.960.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawcy. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmującą prawa autorskie do programów komputerowych, oraz ewidencję przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ dodał, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.78.2024.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego, który Pan A zaciągnął wraz z żoną w 2009 roku na zakup mieszkania oraz spłatę kredytu konsumenckiego. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Umorzenie części kredytu hipotecznego związane z zakupem mieszkania stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, od którego przysługuje mu zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. 2. Umorzenie części kredytu hipotecznego dotyczące spłaty kredytu konsumenckiego stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika, potwierdzając jego stanowisko w tej kwestii.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.84.2024.1.AG

Wnioskodawca był zatrudniony w spółce brytyjskiej, a następnie podjął pracę w Polsce. W ramach programu motywacyjnego otrzymał nieodpłatnie akcje (Restricted Stock Units - RSU), które były objęte okresem restrykcji. Dochód z nieodpłatnego nabycia tych akcji został opodatkowany w Wielkiej Brytanii jako przychód ze stosunku pracy. Obecnie, będąc polskim rezydentem podatkowym, Wnioskodawca planuje sprzedaż części tych akcji. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nieodpłatnego świadczenia, które zostało opodatkowane w Wielkiej Brytanii. Takie stanowisko jest prawidłowe i pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania tego samego dochodu.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.902.2023.3.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, w 2022 roku nabył nieruchomość mieszkalną, którą wynajmował krótkoterminowo w ramach swojej działalności. Planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2024 roku. Organ podatkowy stwierdził, że przychody ze sprzedaży nieruchomości nie będą klasyfikowane jako przychód z działalności gospodarczej, lecz będą opodatkowane na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako odpłatne zbycie nieruchomości niezwiązane z działalnością gospodarczą. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.49.2024.2.JPO

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową w związku z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.41.2022.8.IS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co powinno skutkować opodatkowaniem dochodów z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca ma rację w zakresie kwalifikacji jego działalności jako badawczo-rozwojowej, co uzasadnia możliwość zastosowania preferencyjnej stawki podatku. Niemniej jednak Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w 2022 r. oraz w latach następnych, w których będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ przepisy IP Box nie odnoszą się do podatników opodatkowanych w ten sposób.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1125.2023.3.MJ

Podatnik jest właścicielem nieruchomości, którą wynajmuje na podstawie umowy najmu okazjonalnego. Zgodnie z umową, podatnik, jako właściciel, reguluje w imieniu najemcy czynsz administracyjny do wspólnoty mieszkaniowej. Czynsz ten obejmuje koszty utrzymania lokalu, przynależnej komórki lokatorskiej, stanowiska garażowego, a także fundusz remontowy, koszty części wspólnych nieruchomości oraz opłatę za gospodarowanie odpadami komunalnymi. Koszty te nie są zwracane przez najemcę, lecz są wliczone w łączny czynsz wynoszący 3300 zł, który podatnik otrzymuje od najemcy. Organ podatkowy uznał, że w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podlega jedynie kwota czynszu otrzymywana od najemcy, pomniejszona o koszty administracyjne ponoszone przez podatnika w imieniu najemcy. W związku z tym, stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.987.2022.11.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 września 2022 r. pod firmą (...), zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie oceny skutków podatkowych opisanych w stanie faktycznym oraz zdarzeniach przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.11.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami. Interpretacja potwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.564.2023.2.JP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik ma obowiązek prowadzenia odpowiedniej ewidencji, która pozwoli na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Wydatki poniesione na tę działalność mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.29.2024.2.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako trener personalny. W 2023 roku doznał poważnej kontuzji kolana, co wymusiło na nim przeprowadzenie kilku zabiegów operacyjnych oraz długotrwałej rehabilitacji. Wydatki na rehabilitację, zgodnie z zaleceniami lekarza, są niezbędne do powrotu podatnika do pełnej sprawności fizycznej i kontynuacji świadczenia usług treningowych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z prowadzonej działalności, ponieważ mają bezpośredni związek z działalnością podatnika i są konieczne do utrzymania źródła przychodów.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.6.2024.2.ACZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwoty zwróconej przez bank na podstawie ugody. Podatniczka zawarła z bankiem umowę kredytu mieszkaniowego denominowanego w CHF. W wyniku sporu między stronami doszło do ugody, na mocy której bank zwrócił podatniczce kwotę 130 797,97 zł, w tym 130 492,10 zł kapitału oraz 305,87 zł odsetek. Ponadto bank wypłacił podatniczce dodatkową kwotę 50 000 zł. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki dotyczące opodatkowania tych kwot jest prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.23.2024.2.KD

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą jako lekarz dentysta. Z uwagi na wadę słuchu, do prawidłowego wykonywania usług stomatologicznych niezbędne jest korzystanie z aparatów słuchowych. Stanowią one kluczowe narzędzie pracy, umożliwiające efektywną komunikację z pacjentami, ich opiekunami, innymi lekarzami oraz personelem pomocniczym. Bez aparatów słuchowych podatniczka nie może skutecznie komunikować się ani obsługiwać specjalistycznych urządzeń stomatologicznych. Wydatki na zakup aparatów słuchowych oraz koszty ich utrzymania, takie jak baterie, części, serwis i czyszczenie, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ mają związek przyczynowo-skutkowy z działalnością i umożliwiają generowanie przychodów.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.71.2024.2.ŁS

Podatnik w 2023 roku zainstalował system solarny w swoim jednorodzinnym budynku mieszkalnym, aby obniżyć zapotrzebowanie na energię do podgrzewania ciepłej wody użytkowej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na montaż tej instalacji w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ przedsięwzięcie to przyczynia się do redukcji zapotrzebowania na energię potrzebną do podgrzewania wody użytkowej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.94.2024.1.JG

Wnioskodawczyni zawarła w 2004 roku umowę kredytu hipotecznego denominowanego w CHF. Po rozwodzie przejęła spłatę tego kredytu. W latach 2022 i 2023 dokonała przedterminowych nadpłat, a w 2023 roku spłaciła kredyt w całości. Bank zaproponował jej ugodę, w wyniku której kredyt został przewalutowany na PLN. W efekcie tej operacji powstała nadpłata w wysokości 123 000 PLN, którą Bank zwrócił Wnioskodawczyni. Zadała ona pytanie, czy otrzymana kwota stanowi dla niej przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1003.2022.2023.8.AK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnia kryteria definicji prac rozwojowych - ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji - prowadzi odrębną ewidencję, wyodrębnia koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są objęte ochroną prawną. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.139.2023.9.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W wyniku tej działalności powstają programy komputerowe, będące utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych są traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Jednakże organ stwierdził, że niektóre wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak koszty hostingu, infrastruktury w chmurze, utrzymania bloga, koszty marketingu oraz wydatki na remont pomieszczenia biurowego, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.4.2024.1.IM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie krótkoterminowego zakwaterowania. Planuje zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup słodyczy, piwa oraz cateringu dla klientów, aby zapewnić im komfortowy pobyt. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ stanowią wydatki na reprezentację, które zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są wyłączone z kosztów podatkowych. Organ podkreślił, że wydatki na reprezentację mają na celu wykreowanie pozytywnego wizerunku podatnika, a nie bezpośrednie uzyskanie przychodów. W ocenie organu, w analizowanej sprawie wydatki na słodycze, piwo i catering mają charakter reprezentacyjny i nie służą bezpośrednio uzyskaniu przychodów.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1139.2023.2.MZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz architekturą IT, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na klientów. Dochód uzyskiwany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone w jej ramach stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.849.2022.14.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2022 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskanych ze sprzedaży praw autorskich do stworzonych przez siebie programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.41.2024.2.NM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, która spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Efekty jego prac to odrębne programy komputerowe chronione prawami autorskimi. Podatnik przenosi prawa autorskie na zleceniodawców, z którymi zawiera umowy dotyczące wykonania oprogramowania. Przychody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z wymaganiami przepisów, co pozwala mu na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania objętej preferencją IP Box.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.21.2024.3.MR

Podatnik nabył w 2020 r. nieruchomość gruntową w ramach zwrotu wkładu w związku z likwidacją spółki, w której był wspólnikiem. Nieruchomość ta nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku sprzedaży tej nieruchomości lub jej części przed upływem 5 lat od końca roku nabycia, podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.63.2024.1.MN

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje przekształcenie jej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W związku z tym zadał pytanie dotyczące kosztu uzyskania przychodu w kontekście sprzedaży udziałów w spółce z o.o., która powstanie w wyniku tego przekształcenia. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o., która powstała z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, koszt uzyskania przychodów powinien być ustalony na dzień zbycia tych udziałów. Koszt ten określa się na podstawie wartości składników majątku, przyjętej dla celów podatkowych, wynikającej z ksiąg, ewidencji oraz wykazu, na dzień objęcia tych udziałów. Wartość ta nie może przekroczyć wartości zbywanych udziałów z dnia ich objęcia, ustalonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.45.2024.2.AW

Interpretacja potwierdza, że dochód uzyskany przez podatnika w 2023 r. z tytułu odpłatnego udzielania licencji na korzystanie z autorskiego programu komputerowego, który został stworzony i rozwijany w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego w zeznaniu rocznym za 2023 r. Interpretacja wskazuje również, że wydatki poniesione przez podatnika w 2023 r. na działalność badawczo-rozwojową związaną z tym programem komputerowym, takie jak zakup domeny internetowej, opłaty za usługi telekomunikacyjne oraz koszty użytkowania samochodu, mogą być uznane za koszty uwzględniane przy wyliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.583.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania kwoty wypłaconej na podstawie ugody sądowej, związanej z roszczeniami odszkodowawczymi za naruszenie gwarancji zatrudnienia oraz roszczeniami odsetkowymi. Organ podatkowy uznał, że świadczenie otrzymane przez podatnika nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zostało stwierdzone, że świadczenie ma charakter odprawy, a nie odszkodowania, co wyklucza możliwość zwolnienia. Dodatkowo, odsetki od tego świadczenia również nie kwalifikują się do zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. W rezultacie, kwota otrzymana na podstawie ugody sądowej stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca miał obowiązek jako płatnik pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. W sytuacji, gdy pracodawca tego nie zrobił, podatnik jest zobowiązany do samodzielnego wykazania tej kwoty w zeznaniu podatkowym oraz do zapłaty podatku.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.886.2023.3.KK

Podatniczka sprzedała działki nabyte w drodze spadku po zmarłej matce. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabycie miało miejsce w wyniku dziedziczenia, a dział spadku nie wpłynął na zwiększenie wartości udziału podatniczki w nieruchomości. Zgodnie z przepisami, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie od daty jego śmierci. Sprzedaż działek miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia ich przez spadkodawcę, co oznacza, że nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 14.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.675.2021.2024.12.LS

Interpretacja odnosi się do wniosku Pana K.O., który pełni rolę wspólnika - komandytariusza w A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółce komandytowej. W analizowanym okresie Spółka zajmowała się świadczeniem usług IT, koncentrując się na rozwoju oraz tworzeniu systemów informatycznych, oprogramowania i aplikacji IT dla swoich klientów. Wnioskodawca postawił następujące pytania: 1) Czy działalność Spółki, prowadzona od 01.01.2018 r. do 30.04.2021 r., polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 u.p.d.o.f., a działalność ta stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 u.p.d.o.f.? 2) Czy prawa autorskie do oprogramowania komputerowego lub jego części, wytwarzane przez Spółkę w okresie od 01.01.2019 r. do 30.04.2021 r., są uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 u.p.d.o.f.? 3) Czy w kontekście przedstawionego stanu faktycznego Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem Spółki w okresie od 01.01.2019 r. do 30.04.2021 r. z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytwarzanego lub rozwijanego przez Spółkę, według stawki 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zależności od posiadanego udziału w zysku Spółki? 4) Czy w świetle opisanego stanu faktycznego Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku, biorąc pod uwagę, że Spółka prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ust. 1 u.p.d.o.f., w sposób umożliwiający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30cb ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.? Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Działalność Spółki związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 u.p.d.o.f., realizowana w ramach prac rozwojowych. 2) Prawa autorskie do oprogramowania komputerowego lub jego części, wytwarzane przez Spółkę w okresie od 01.01.2019 r. do 30.04.2021 r., stanowią kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 u.p.d.o.f. 3) Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem Spółki w okresie od 01.01.2019 r. do 30.04.2021 r. z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania wytwarzanego lub rozwijanego przez Spółkę według stawki 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zależności od posiadanego udziału w zysku Spółki. 4) Wnioskodawca może skorzystać z 5% stawki podatku, ponieważ Spółka prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ust. 1 u.p.d.o.f., w sposób umożliwiający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30cb ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.657.2022.13.RS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest współtworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie współtworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując własną inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności, w celu tworzenia nowych zastosowań. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych współtworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Organ potwierdził również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego oraz architekta rozwiązań, w zakresie w jakim stanowi zapłatę za przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych, może być uznana za kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Ponadto, organ uznał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, usługi telekomunikacyjne, wyjazdy służbowe, zakup sprzętu i wyposażenia biurowego oraz dokształcenie zawodowe mogą być traktowane jako koszty faktycznie poniesione na prowadzoną przez niego działalność badawczo-rozwojową, które należy uwzględnić przy wyliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.766.2022.9.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania, świadczy usługi na rzecz kontrahenta, obejmujące m.in. programowanie systemów embedded, tworzenie rozwiązań frontend oraz backend, a także rozwój, optymalizację oraz tworzenie i wdrażanie oprogramowania oraz architektury aplikacji. W ramach tych usług Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytwarzanego oprogramowania. Z tytułu świadczonych usług Wnioskodawca uzyskuje wynagrodzenie, w którym wyodrębnia część stanowiącą honorarium autorskie. Wnioskodawca interpretuje wytwarzane przez siebie programy komputerowe jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku (tzw. IP Box) do uzyskiwanego honorarium autorskiego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie kwalifikacji uzyskiwanego honorarium autorskiego jako dochodu ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz możliwości stosowania preferencyjnej stawki opodatkowania. Z drugiej strony, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe w odniesieniu do sposobu alokacji ponoszonych wydatków do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz w kontekście obliczenia wskaźnika nexus.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1098.2023.4.JK3

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych z umorzeniem pożyczki udzielonej przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w likwidacji niemieckiemu rezydentowi podatkowemu, który jest jednocześnie wspólnikiem tej spółki. Organ podatkowy wskazał, że w sytuacji umorzenia tej pożyczki (zarówno kapitału, jak i odsetek) po stronie spółki nie powstanie obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego, zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnienie opiera się na stwierdzeniu, że umorzenie pożyczki nie jest równoznaczne z wypłatą, o której mowa w tym przepisie, ponieważ nie dochodzi do fizycznej wypłaty ani do udostępnienia podatnikowi pieniędzy lub wartości pieniężnych. Dodatkowo, umorzenie pożyczki (zarówno kapitału, jak i odsetek) nie zostało uwzględnione w katalogu przychodów podlegających opodatkowaniu w Polsce dla nierezydentów, określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.15.2024.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są wynikiem tej działalności, klasyfikowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz obliczenie wskaźnika nexus. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.32.2024.1.IR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, nieodpłatne przekazanie Użytkownikom, którzy rejestrują się po raz pierwszy w Serwisie, pakietu ... (tzw. ...) o wartości 15 zł netto, przeznaczonego do wykorzystania na odkrywanie Ofert lub Zapytań, jest zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w przypadku Użytkowników będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. W odmiennym przypadku, gdy Użytkownikami są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, przekazanie takich ... będzie traktowane jako przychód z prowadzonej działalności gospodarczej, co wiąże się z obowiązkiem jego opodatkowania. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w odniesieniu do Użytkowników będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.44.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca projektuje i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, jaką określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty pracy Wnioskodawcy, czyli tworzone programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.968.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca będzie zobowiązany do prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, zgodnie z wymogami ustawy. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, takie jak wydatki na środowisko programistyczne, licencje na oprogramowanie, literaturę fachową oraz serwer, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.480.2022.12.IH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2017 roku, która została zawieszona w 2020 roku, a następnie wznowiona w tym samym roku. Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę, w tym jego nowe funkcjonalności, stanowi utwór chroniony prawem autorskim, co znajduje potwierdzenie w art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania na rzecz swoich Kontrahentów. Organ uznał, że autorskie prawo do programu komputerowego wytworzonego przez Wnioskodawcę jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochody Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stanowią kwalifikowany dochód, do którego może mieć zastosowanie 5% stawka podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.29.2024.2.JM

Zgodnie z wydaną interpretacją, wynagrodzenie Pani z tytułu pełnienia funkcji dyrektorskich w spółce brytyjskiej będzie podlegało opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii. Przyczyną tego stanu rzeczy jest fakt, że Pani centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. Zgodnie z postanowieniami Konwencji polsko-brytyjskiej oraz Konwencji MLI, wynagrodzenie to może być opodatkowane w obu jurysdykcjach. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, Polska zastosuje metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii. W związku z tym, Pani twierdzenie, że wynagrodzenie to nie podlega opodatkowaniu w Polsce, jest niewłaściwe.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.2.2024.2.LS

Podatnik, będący osobą fizyczną, prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, których rezultatem są innowacyjne, indywidualne rozwiązania dedykowane specyficznym potrzebom klientów. Działalność ta realizowana jest w sposób systematyczny, metodyczny oraz unikalny, a jej celem jest tworzenie i rozwijanie programów komputerowych, które objęte są ochroną prawnoautorską. Opisana działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z tej działalności preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością oraz ustalenie wskaźnika nexus.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.125.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z planowanym wynajmem pokoi gościnnych przez podatniczkę w budynku mieszkalnym usytuowanym na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym. Podatniczka zadała pytanie dotyczące możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatniczki jest słuszne, ponieważ spełnia ona wszystkie wymagane warunki do uzyskania zwolnienia, a mianowicie: 1) przedmiotem świadczonych usług jest wynajem pokoi gościnnych dla osób wypoczywających, 2) wynajmowane pokoje znajdują się w budynku mieszkalnym, który jest zlokalizowany na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym, 3) liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.925.2023.3.JŚ

Wnioskodawca, spółka prawa handlowego z siedzibą w Polsce, zatrudnia pracowników na podstawie umowy o pracę i pełni rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Spółka świadczy usługi zarówno dla klientów krajowych, jak i dla innych spółek z grupy kapitałowej, do których celów kieruje swoich pracowników w podróże zagraniczne. Wśród zadań realizowanych przez pracowników Spółki podczas wyjazdów zagranicznych znajdują się cele szkoleniowe, realizacja projektów, spotkania z klientami oraz montaż maszyn. Spółka planuje zmianę dotychczasowego modelu podróży zagranicznych pracowników z oddelegowań na podróże służbowe. W związku z tym, Wnioskodawca zadał pytanie, czy w nowym modelu przyznawane pracownikom diety oraz inne należności za czas podróży służbowych będą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że w przedstawionym modelu podróży służbowych diety oraz inne należności za czas podróży służbowych pracowników będą zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.970.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie swoich klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, procesów i usług. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawną w zakresie praw autorskich i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia praw autorskich do tych programów na rzecz klientów w zamian za ustalone wynagrodzenie. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia mu opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box).

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.65.2024.2.DJ

Wnioskodawca, będący przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą zarówno w Polsce, jak i za granicą, planuje delegować swoich pracowników na czas określony do pracy za granicą w celu realizacji umów z podmiotami zagranicznymi. W związku z tym, Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące kwestii, czy przychód uzyskiwany przez pracowników z tytułu diet oraz innych należności, takich jak zwrot kosztów noclegu oraz, w niektórych przypadkach, zwrot kosztów dojazdu środkami komunikacji miejscowej, związany z odbyciem zagranicznej podróży służbowej, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Dodatkowo, Wnioskodawca zastanawia się, czy zwrot wydatków na nocleg, który przekracza limit określony w rozporządzeniu, obliguje go do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy wskazał, że: 1) Przychód uzyskiwany przez pracowników Wnioskodawcy z tytułu diet oraz innych należności, w tym zwrot kosztów noclegu oraz, w niektórych przypadkach, zwrot kosztów dojazdu środkami komunikacji miejscowej, związany z zagraniczną podróżą służbową, w wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do obliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym zakresie. 2) Zwrot wydatków na nocleg, który przekracza limit określony w poszczególnych państwach w załączniku do rozporządzenia, w uzasadnionych przypadkach, gdy Wnioskodawca jako pracodawca wyrazi na to zgodę oraz w wysokości potwierdzonej rachunkami przedstawionymi przez pracownika, również korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, Wnioskodawca nie ma obowiązku obliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.35.2024.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.29.2024.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zapewnieniem przez pracodawcę zakwaterowania w miejscu, gdzie pracownik został oddelegowany. Podatnik, obywatel Hiszpanii, zatrudniony w hiszpańskiej spółce, został oddelegowany do pracy w Polsce. W trakcie tego oddelegowania pracodawca zapewnił mu bezpłatne zakwaterowanie. Podatnik zadał pytanie, czy wartość tego świadczenia powinna być traktowana jako przychód ze stosunku pracy i opodatkowana w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że wartość bezpłatnego zakwaterowania stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu w Polsce, z uwzględnieniem zwolnienia do 500 zł miesięcznie, przewidzianego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że świadczenie to spełnia przesłanki uznania go za nieodpłatne świadczenie, na które pracownik wyraził zgodę, a które przynosi mu korzyść w postaci uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.10.2024.3.PS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście ulgi badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą, dąży do uzyskania statusu podmiotu upoważnionego do przeprowadzania oceny zgodności (legalizacji) urządzeń. Działania podejmowane w tym zakresie zostały zakwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatki na wynagrodzenia związane ze szkoleniami oraz na zakup specjalistycznego sprzętu. Niemniej jednak, w pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.4.2024.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody ze sprzedaży tych praw podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co jest istotne przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.921.2023.3.MK

Wnioskodawczyni nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w wyniku spadku po siostrze, a następnie po ojcu oraz na podstawie darowizny od matki. Po nabyciu, Wnioskodawczyni ustanowiła odrębną własność lokalu mieszkalnego, który następnie został sprzedany. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tą sprzedażą, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawców (siostrę i ojca) do chwili sprzedaży przez Wnioskodawczynię minęło ponad 5 lat, co zwalnia ją z obowiązku podatkowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.14.2024.3.MB

Podatnik zainstalował na swojej nieruchomości zestaw paneli fotowoltaicznych, który obejmował również magazyn energii oraz inteligentny system zarządzania energią. Wydatki te zostały zakwalifikowane jako koszty związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, co umożliwia ich odliczenie od podstawy obliczenia podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że montaż paneli fotowoltaicznych wraz z magazynem energii mieści się w kategorii wydatków, które mogą być odliczone w ramach tej ulgi, ponieważ przyczynia się do zwiększenia efektywności energetycznej budynku oraz ograniczenia emisji CO2. Wartość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 53 000 zł.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.46.2024.2.JK2

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych w kontekście planowanego otwarcia oddziału w Polsce przez austriacką spółkę komandytową, określaną jako Kancelaria. Ważne aspekty sprawy obejmują: 1. Kancelaria jest traktowana jako podmiot transparentny podatkowo w Austrii, co oznacza, że podatnikami podatku dochodowego są jej wspólnicy, w tym komplementariusz oraz komandytariusze. 2. Kancelaria zamierza otworzyć oddział w Polsce, który będzie dysponował aktywami, zatrudniał pracowników oraz współpracowników, a także posiadał rachunki bankowe. 3. Organ podatkowy stwierdził, że Kancelaria stanie się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce w odniesieniu do dochodów przypisanych do polskiego oddziału. 4. Organ uznał, że otwarcie oddziału w Polsce spowoduje powstanie zakładu w rozumieniu umowy polsko-austriackiej dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, co będzie miało wpływ na Pana jako komandytariusza Kancelarii. W rezultacie, Pan będzie zobowiązany do opodatkowania w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem tego zakładu. Organ uznał przedstawione przez Pana stanowisko za nieprawidłowe.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.29.2024.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka zapewnia swoim pracownikom, którzy są czasowo oddelegowani do pracy za granicą (poza teren Rzeczypospolitej Polskiej) oraz w innej miejscowości na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, bezpłatne zakwaterowanie przez okres ich oddelegowania. Pracownicy mają możliwość korzystania z tego zakwaterowania jedynie w miejscu, czasie i na warunkach określonych przez Spółkę jako pracodawcę. Oddelegowany pracownik nie ma wpływu na wybór miejsca zakwaterowania, warunków lokalowych ani na to, z kim będzie zakwaterowany, ponieważ wszystkie te decyzje podejmuje wyłącznie Spółka. Organ podatkowy wskazał, że wartość świadczeń w postaci bezpłatnego zakwaterowania zapewnianego przez Spółkę pracownikom w trakcie wykonywania przez nich obowiązków służbowych stanowi dla tych pracowników przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wartość tego świadczenia, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wartość świadczenia przekraczająca tę kwotę stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, od którego Spółka jako płatnik ma obowiązek obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.57.2024.1.KKA

Interpretacja dotyczy kwestii opodatkowania dochodów Wnioskodawcy z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które Wnioskodawca wytwarza w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania na zlecenie klientów, co ma charakter twórczy i systematyczny. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym programów komputerowych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są objęte ochroną prawną w zakresie prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje przeniesienia na klientów majątkowych praw autorskich do tych programów. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.46.2024.1.AK

Podatniczka nabyła udziały w mieszkaniu w drodze spadku po zmarłej matce, która wcześniej otrzymała je w spadku po swojej siostrze. Po pewnym czasie podatniczka zdecydowała się na sprzedaż odziedziczonych udziałów w mieszkaniu. Organ podatkowy orzekł, że w związku z tą sprzedażą podatniczka jest zobowiązana do uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym udziały te zostały nabyte przez spadkodawczynię (matkę podatniczki). Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie znajduje zastosowania przepis, który umożliwia zwolnienie z opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, jeżeli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę minęło co najmniej 5 lat.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.45.2024.1.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z procesem wytwarzania oprogramowania. Interpretacja wskazuje, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.54.2024.2.PT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację/leasing oraz użytkowanie samochodu, zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego, jak również składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, bezpośrednio związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co umożliwia ich uwzględnienie w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.209.2024.1.MW

Interpretacja dotyczy spółki komandytowej, w której przynajmniej jeden komplementariusz jest osobą fizyczną. Spółka planuje wypłacać komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy stwierdził, że spółka jako płatnik ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od tych wypłat, zgodnie z art. 41 ust. 4e w związku z art. 30a ust. 1 pkt 4 oraz art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany, ponieważ ta kwota nie będzie znana w momencie wypłaty zaliczek na poczet zysku.

📅 13.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.98.2024.1.DB

Wnioskodawca jest jednym z właścicieli spółki jawnej, która prowadzi sieć supermarketów spożywczych. Właściciele zamierzają przekształcić spółkę jawną w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych. Wnioskodawca pyta, czy to przekształcenie spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu na gruncie ustawy o PIT.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.110.2021.21.MAP

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wytwarza nowe, unikalne programy komputerowe na zlecenie klientów, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przychody ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych stanowią kwalifikowane dochody, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.36.2024.1.MK1

Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych spółki C związanych z realizacją pracowniczego planu akcyjnego organizowanego przez spółkę A, która jest jednostką dominującą w stosunku do spółki C. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spółka C nie jest stroną planu akcyjnego ani nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz uczestników planu, którymi są pracownicy spółki C. Przeniesienie akcji na rzecz uczestników planu odbywa się bezpośrednio przez spółkę A. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że spółka C nie ma żadnych obowiązków podatkowych, w tym obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, związanych z realizacją tego planu akcyjnego. Organ uznał stanowisko spółki C za prawidłowe.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.35.2024.1.MK1

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z realizacją pracowniczego planu akcyjnego, organizowanego przez spółkę dominującą A z siedzibą w Wielkiej Brytanii dla pracowników spółki C (Wnioskodawcy). Zgodnie z interpretacją, Wnioskodawca nie ma żadnych obowiązków podatkowych w związku z realizacją tego planu. W szczególności nie jest zobowiązany do działania w charakterze płatnika ani do rozliczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu przyznania uczestnikom nagrody w postaci akcji, przeniesienia akcji na uczestników lub ich przyszłego zbycia. Wynika to z faktu, że Wnioskodawca nie dokonuje świadczeń na rzecz uczestników planu, lecz jest jedynie lokalnym podmiotem zależnym, na który A przenosi koszty planu dotyczące pracowników Wnioskodawcy.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.50.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2014 roku, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe chronione przepisami o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców, co pozwala mu uzyskiwać kwalifikowane dochody. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1082.2023.3.MT

Podatnik, aktualnie zatrudniony na podstawie umowy o pracę w Spółce A, planuje zakończenie stosunku pracy oraz rozpoczęcie współpracy w modelu B2B ze Spółką B, która jest spółką zależną od Spółki A. W ramach nowej współpracy podatnik będzie świadczył te same usługi, które dotychczas realizował dla Spółki A w ramach umowy o pracę. Mimo istniejących powiązań kapitałowych między Spółką A a Spółką B, organy podatkowe stwierdziły, że Spółka B nie będzie uznawana za byłego ani obecnego pracodawcę podatnika. W związku z tym podatnik ma prawo do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej świadczonej na rzecz Spółki B według tzw. podatku liniowego, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.856.2023.2.MN

Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, nabywał obligacje skarbowe w celach inwestycyjnych, finansując ich zakup poprzez pożyczkę od podmiotu powiązanego. Odsetki od tej pożyczki zostały zaliczone przez Wnioskodawcę do kosztów uzyskania przychodu. Wnioskodawca uzyskuje odsetki od obligacji skarbowych, które są pomniejszane o 19% zryczałtowany podatek dochodowy, pobierany przez bank. W związku z tym Wnioskodawca zadał pytanie, czy otrzymane odsetki od obligacji skarbowych, po potrąceniu 19% zryczałtowanego podatku, będą stanowiły dla niego przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie określenia źródła przychodu, jednakże nieprawidłowe w pozostałym zakresie. Odsetki od obligacji skarbowych należy klasyfikować jako przychód z działalności gospodarczej, lecz nie podlegają one ponownemu opodatkowaniu, ponieważ zostały już opodatkowane 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym pobranym przez płatnika.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.135.2024.2.RS

Podatnik planuje skorzystać z ulgi prorodzinnej na swojego 23-letniego syna, który posiada orzeczenie o umiarkowanej niepełnosprawności, nie uczy się oraz w 2023 r. uzyskał przychód w wysokości 46.620 zł z umowy o pracę. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Podatnik realizował obowiązek alimentacyjny wobec syna, częściowo go utrzymując, ponieważ dochody syna nie wystarczały na pokrycie jego podstawowych potrzeb bytowych i zdrowotnych. Ze względu na stan zdrowia syn nie jest w stanie się usamodzielnić. W związku z tym podatnik ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na syna za 2023 r.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.556.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał także, że Wnioskodawca prawidłowo ustalił koszty, które będą brane pod uwagę przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.52.2024.1.KP

Podatniczka była zatrudniona na podstawie umowy o pracę do dnia (...) 2023 r. W dniu (...) 2023 r. otrzymała ostatnie wynagrodzenie oraz odprawę emerytalną, od których pracodawca nie dokonał potrącenia zaliczki na podatek dochodowy. Pierwszą emeryturę (za (...) 2023 r.) wpłynęła na jej konto bankowe (...) 2023 r. Od (...) 2022 r. spełniała warunki do zastosowania ulgi dla pracujących seniorów, korzystając z tzw. PIT-O dla seniora. Organ podatkowy ustalił, że wynagrodzenie oraz odprawa emerytalna wypłacone (...) 2023 r. korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostały one wypłacone przed datą otrzymania pierwszej emerytury.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.18.2024.2.SR

Podatnik, obywatel Białorusi, przed rokiem 2022 mieszkał i pracował na Białorusi, gdzie odprowadzał podatki. W sierpniu 2021 r. przyjechał do Polski, podejmując krótkoterminowe umowy o dzieło. W lutym 2022 r. rozpoczął naukę w szkole policealnej w Polsce, a następnie podjął stałą pracę. W tym samym miesiącu uzyskał zezwolenie na pobyt stały w Polsce, co spowodowało utratę ważności Karty Polaka. Po sprzedaży mieszkania na Białorusi zdecydował się na stałe osiedlenie w Polsce. Organ podatkowy uznał, że przysługuje mu tzw. "ulga na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta obowiązuje przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od 2022 r. lub 2023 r. Uzyskanie obywatelstwa polskiego w trakcie korzystania z ulgi nie pozbawia podatnika prawa do niej.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.97.2024.1.DB

Wnioskodawca jest jednym z właścicieli spółki jawnej, która prowadzi sieć supermarketów spożywczych. Właściciele zamierzają przekształcić spółkę jawną w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca pyta, czy to przekształcenie spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.27.2024.2.DT

Wnioskodawczyni nabyła w 2023 r. nieruchomość w drodze spadku po wujku, który wszedł w jej posiadanie w 2012 r. Planuje sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia jej nabycia, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę wcześniej zaciągniętego kredytu mieszkaniowego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie będzie generować przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, a nie od dnia otwarcia spadku. W związku z tym przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.4.2024.3.MN

W przedstawionym stanie faktycznym, w 2005 r. Państwo zaciągnęli kredyt budowlano-hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego od dewelopera. W 2007 r. kredyt ten został refinansowany nowym kredytem hipotecznym. W 2023 r. bank zaproponował Państwu ugodę, w ramach której miałby umorzyć pozostałe zadłużenie z tytułu kredytu z 2007 r. Organ podatkowy uznał, że w przypadku zawarcia tej ugody, Państwo nie będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od umorzonej kwoty wierzytelności. Wynika to z faktu, że kredyt z 2007 r. refinansował kredyt mieszkaniowy zaciągnięty na własne cele mieszkaniowe, a Państwo nie korzystali wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe. A zatem spełnione są warunki do zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.50.2021.13.S/KW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 4 maja 2015 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne są realizowane przez Wnioskodawcę niezależnie, bez kierownictwa Kontrahenta, co pozwala mu na wykonywanie pracy zdalnie, w różnych miejscach i czasie, bez sztywnych godzin pracy. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z jakością świadczonych usług oraz ewentualnymi wadami, a także z niepewnością efektów i metod osiągania umówionych rezultatów. Wnioskodawca zadał cztery pytania: 1) Czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2) Czy odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co skutkuje osiągnięciem przez Wnioskodawcę kwalifikowanego dochodu z tego prawa? 3) Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej na: a) usługi księgowe i doradcze, b) zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, c) składki na ubezpieczenia społeczne, d) eksploatację roweru i motocykla, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej? 4) Czy w przedstawionym stanie faktycznym oraz w odniesieniu do stanowisk Wnioskodawcy możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT? Organ uznał, że: 1) Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego prawa. 3) Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na: a) usługi księgowe i doradcze, b) zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, c) składki na ubezpieczenia społeczne, d) eksploatację roweru i motocykla, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, należy uznać za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. 4) W przedstawionym stanie faktycznym oraz w odniesieniu do stanowisk Wnioskodawcy możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1138.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochody z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że wydatki podatnika na wyjazdy służbowe związane ze spotkaniami z potencjalnymi kontrahentami nie mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym nie mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.870.2023.3.TR

Podatniczka, wraz z dziećmi, sprzedała w 2023 roku trzy działki, które odziedziczyli po zmarłym mężu/ojcu. Mąż podatniczki nabył te działki w spadku po swoim bracie w 2020 roku. Podatniczka zapytała, czy z uwagi na to, że działki były w posiadaniu jej męża przez ponad 20 lat, będzie zwolniona z podatku dochodowego od tej sprzedaży oraz czy od zadatku, który mąż otrzymał przed śmiercią, będzie zobowiązana do zapłaty podatku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek przez podatniczkę i jej dzieci podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku, w którym działki nabył spadkodawca (mąż podatniczki). Organ dodał, że umowa przedwstępna oraz zadatek otrzymany przez męża podatniczki nie wywołują skutków podatkowych, ponieważ nie doszło do przeniesienia własności nieruchomości.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.88.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, będący jednym z właścicieli spółki jawnej, prowadzi działalność w zakresie sieci supermarketów spożywczych. Zadaje pytanie, czy wypłata na jego rzecz zysków wypracowanych przez spółkę jawną, które wcześniej zostały opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a dokonana po przekształceniu w spółkę z o.o., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w momencie jej faktycznej wypłaty. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wypłata zysków przez spółkę z o.o. (spółkę przekształconą), które zostały wcześniej opodatkowane przez wspólników, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.91.2024.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wypłatą zysków po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, planuje przekształcenie tej spółki w spółkę z o.o. Przed dokonaniem przekształcenia w spółce jawnej zostanie podjęta uchwała dotycząca podziału zysków z lat ubiegłych. Wnioskodawca zadał pytanie, czy wypłata tych zysków przez spółkę z o.o. (spółkę przekształconą) na jego rzecz będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest słuszne - wypłata zysków, które zostały wypracowane przez spółkę jawną i wcześniej opodatkowane przez Wnioskodawcę, nie będzie podlegać ponownemu opodatkowaniu po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.43.2024.2.MO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą lokalu niemieszkalnego (lokalu użytkowego) nabytego w drodze darowizny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego lokalu przed upływem 5 lat od nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, jeśli przychód ze sprzedaży zostanie w całości przeznaczony w ciągu 3 lat na nabycie własnego mieszkania, w którym podatnik będzie realizował cele mieszkaniowe, dochód ten będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tzw. "ulgi mieszkaniowej" (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.13.2024.4.JS

Podatnik oraz jego małżonka nabyli w 1996 roku kamienicę, a w 2004 roku dobudowali na tej samej działce budynek mieszkalno-usługowy. Nieruchomość ta była wykorzystywana do prowadzenia przez podatnika jednoosobowej działalności gospodarczej, a następnie spółki cywilnej, na podstawie umowy użyczenia. W 2023 roku podatnik wraz z małżonką dokonali sprzedaży całej nieruchomości. Organ podatkowy ustalił, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia oraz wybudowania nieruchomości, a sama nieruchomość nie była wykorzystywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.12.2024.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, który podatnik zaciągnął w 2007 r. na zakup prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego oraz na refinansowanie poniesionych kosztów. Organ stwierdził, że: 1. Umorzenie wierzytelności w części kredytu przeznaczonego na zakup prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego korzysta ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r. 2. Natomiast umorzenie wierzytelności w części kredytu zaciągniętego na refinansowanie poniesionych kosztów będzie stanowiło przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatek ten nie spełnia warunków określonych w rozporządzeniu.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.918.2023.2.KK

Podatnik nabył w latach 2015-2016 dwie działki gruntu, na których jego żona w 2017 roku wybudowała 21 domków letniskowych. Podatnik planuje nabyć te domki od żony, a następnie sprzedać całą zabudowaną nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minie pięć lat od końca roku kalendarzowego, w którym podatnik nabył działki gruntu. Data nabycia nakładów (domków letniskowych) nie wpływa na ustalenie tego pięcioletniego okresu. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.493.2023.2.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych. Tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z tych praw.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.17.2024.2.RS

Podatnik nabył w spadku po rodzicach oraz w drodze darowizny od siostry udziały w lokalu mieszkalnym i nieruchomości gruntowej. Planuje sprzedaż tych nieruchomości do końca 2024 r., a przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć w całości na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnął w 2023 r. na zakup domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytych w spadku po matce nie będzie podlegał opodatkowaniu. Natomiast przychód ze sprzedaży udziałów nabytych w spadku po ojcu oraz w drodze darowizny od siostry będzie podlegał opodatkowaniu, jednak podatnik będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem przeznaczenia całego przychodu na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu jednorodzinnego.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.16.2024.2.MK

Wnioskodawczyni otrzymała działkę w drodze darowizny, którą następnie sprzedała. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez męża na zakup nieruchomości mieszkalnej, która po rozszerzeniu wspólności majątkowej małżeńskiej stanie się ich wspólnym majątkiem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni może zaliczyć spłatę tego kredytu jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia ją do skorzystania ze zwolnienia podatkowego dochodu ze sprzedaży działki na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.75.2024.1.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, który przeprowadził się do Polski w 2022 roku, posiada Kartę Polaka. W wyniku zmiany miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dodatkowo, podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające 2022 rok oraz od początku 2022 roku do dnia poprzedzającego przeprowadzkę. Posiada on dokumenty potwierdzające zamieszkanie w celach podatkowych na Białorusi. W związku z tym organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z "ulgi na powrót" w latach 2023-2026.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.90.2024.1.MST

Wnioskodawca jest jednym z właścicieli spółki jawnej, która prowadzi sieć supermarketów spożywczych. W celu zminimalizowania ryzyka prawnego, planuje przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem zostanie podjęta uchwała o podziale zysków z lat ubiegłych. W rezultacie, na moment przekształcenia zysk zgromadzony w spółce jawnej zostanie ujęty w bilansie spółki z o.o. jako zobowiązanie do wypłaty dla właścicieli. Wnioskodawca pyta, czy wypłata tych zysków, które zostały wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a dokonana po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o., nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym w momencie jej faktycznej wypłaty. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.89.2024.1.MST

Wnioskodawca, będący jednym z właścicieli spółki jawnej prowadzącej sieć supermarketów spożywczych, planuje przekształcenie tej spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w celu ograniczenia ryzyka prawnego. Zadaje pytanie, czy to przekształcenie spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.203.2024.1.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, co pozwala na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.58.2024.1.ENB

Wnioskodawca, A Sp. z o.o. w B, zatrudnia około (...) pracowników na podstawie umów o pracę i pełni rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Planowane jest udostępnienie pracownikom informacji PIT-11 w formie elektronicznej na zabezpieczonej platformie intranetowej Q, do której pracownicy mają indywidualny dostęp. Pracownicy, którzy na dzień przekazania informacji PIT-11 nie będą zatrudnieni, otrzymają tę informację drogą pocztową. Organ podatkowy uznał, że przekazanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej na zabezpieczonej platformie internetowej spełnia obowiązek wynikający z art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ stwierdził, że zgoda pracowników na taki sposób przekazywania informacji PIT-11 nie jest wymagana, a wygenerowany raport z datą umieszczenia informacji na platformie będzie wystarczającym potwierdzeniem realizacji tego obowiązku.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.797.2023.2.AWO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia oprogramowania na zlecenie klientów, realizuje również działalność badawczo-rozwojową, w wyniku której tworzy i rozwija programy komputerowe chronione prawem autorskim. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania w wysokości 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytworzone i rozwijane przez niego stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, przy wyliczaniu wskaźnika nexus, wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.10.2024.2.MST

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w wyniku rozwiązania spółki osobowej, w której była udziałowcem. Zamierza wynajmować część nieruchomości, w postaci piętrowego budynku, głównie turystom odwiedzającym daną miejscowość, w ramach krótkoterminowego najmu. Działalność ta nie będzie prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły; Wnioskodawczyni nie planuje zatrudniać pracowników ani korzystać z pomocy osób trzecich w obsłudze najmu. Celem wynajmu jest pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości oraz wsparcie domowego budżetu. Organ podatkowy uznał, że taki krótkoterminowy najem Apartamentu kwalifikuje się jako najem prywatny, który podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, łącznie z dotychczasowym wynajmem lokalu użytkowego na parterze budynku.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.36.2024.2.SR

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca przeprowadził się do Polski w kwietniu 2022 r., co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Otrzymał Kartę Polaka w sierpniu 2022 r., czyli po przeniesieniu miejsca zamieszkania. Przepisy dotyczące "ulgi na powrót" wymagają, aby podatnik posiadał Kartę Polaka w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski. Dodatkowo, wnioskodawca nie spełnił warunku braku miejsca zamieszkania na terytorium Polski w ciągu 3 lat przed 2022 r. oraz od początku 2022 r. do dnia przeprowadzki. W związku z tym organ uznał, że wnioskodawca nie spełnia warunków do skorzystania z "ulgi na powrót" i nie przysługuje mu prawo do zwrotu podatku za 2023 r. w ramach tej preferencji.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1120.2023.2.MZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych działań są programy komputerowe, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz klientów. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 12.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.80.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która została utworzona w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. W przypadku sprzedaży udziałów, kosztem uzyskania przychodu będzie wartość składników majątku, która wynika z ksiąg, ewidencji oraz wykazu, określona na dzień objęcia udziałów, przy czym nie może być wyższa niż wartość udziałów z dnia ich objęcia. 2. Do składników majątku, o których mowa w art. 22 ust. 1ł ustawy o PIT, zalicza się składniki aktywów trwałych oraz obrotowych, w wartościach z bilansu na dzień wpisu spółki do Krajowego Rejestru Sądowego. 3. Wartość zbywanych udziałów na dzień ich objęcia powinna być ustalona na poziomie wartości rynkowej, określonej przez niezależnego rzeczoznawcę. Organ uznał, że stanowisko przedstawione przez podatnika w złożonym wniosku jest prawidłowe.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.74.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z umorzeniem części kredytu hipotecznego przez bank. W 2008 roku podatniczka zawarła umowę kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe. W 2023 roku bank zaproponował ugodę, w ramach której umorzy część zadłużenia wynikającego z tego kredytu. Organ podatkowy stwierdził, że umorzona kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku będzie miało zastosowanie jedynie do tej części umorzonej kwoty, która odpowiada wydatkom na zakup lokalu mieszkalnego, natomiast nie obejmie części kredytu przeznaczonej na refinansowanie nakładów oraz opłat związanych z kredytem. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.50.2024.2.MD

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani jako samotnie wychowująca małoletnią córkę, która faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad dzieckiem, ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości za 2023 r. i lata następne. Wynika to z tego, że Pani spełnia warunki określone w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem, a jej dochody nie przekraczają ustawowych limitów dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.60.2024.2.PS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik planuje sprzedać posiadane mieszkanie i przeznaczyć uzyskane środki na wykończenie nowo nabytego domu jednorodzinnego oraz na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wykończenie domu jednorodzinnego oraz na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży mieszkania mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi mieszkaniowej i zwolnić od opodatkowania dochód uzyskany ze sprzedaży mieszkania w wysokości odpowiadającej poniesionym wydatkom na własne cele mieszkaniowe.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.8.2024.2.AP

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oraz rozwijaniu programów komputerowych, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus. Interpretacja potwierdza zasadność stanowiska Wnioskodawcy.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.81.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zawarciem umowy powiernictwa, w ramach której Wnioskodawca (A.A.) objął udziały w spółce Z sp. z o.o. w imieniu własnym, lecz na rzecz i rachunek Powierzającego (B.B.). Zgodnie z postanowieniami umowy, Wnioskodawca zobowiązany jest do przekazywania Powierzającemu wszelkich korzyści wynikających z posiadania udziałów, w tym dywidend. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) Wypłata dywidendy przez spółkę Z na rzecz Powierzającego, zarówno bezpośrednio, jak i za pośrednictwem Wnioskodawcy, nie będzie podlegała opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy. 2) Przekazanie przez Powierzającego środków na objęcie udziałów oraz zwrotne przeniesienie tych udziałów na Powierzającego będzie miało charakter neutralny podatkowo dla Wnioskodawcy.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.168.2024.2.AD

Podatniczka, wraz z mężem, zaciągnęła w 2007 r. kredyt hipoteczny w CHF na zakup lokalu mieszkalnego oraz miejsca postojowego nr 1, a także na refinansowanie nakładów własnych. Kredyt ten był zabezpieczony hipotecznie i udzielony przez podmiot uprawniony. Warto zaznaczyć, że podatniczka nie korzystała wcześniej z zaniechania poboru podatku w związku z innym kredytem mieszkaniowym. Planuje ona zawarcie ugody z bankiem, która skutkować będzie umorzeniem kredytu oraz odsetek. Organ podatkowy wskazał, że w tej sytuacji: 1) Zaniechanie poboru podatku odnosi się do umorzonej kwoty wierzytelności związanej z wydatkami na zakup lokalu mieszkalnego oraz przynależnej komórki, jak również do opłaty przygotowawczej, niezbędnej do zawarcia umowy kredytowej. 2) Zaniechanie poboru podatku nie dotyczy umorzonej kwoty wierzytelności związanej z wydatkami na zakup miejsca postojowego nr 1 oraz kosztami ubezpieczenia spłaty kredytu i ubezpieczenia niskiego wkładu własnego, które będą traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu. 3) Zaniechanie poboru podatku będzie miało zastosowanie jedynie w przypadku, gdy ugoda z bankiem zostanie zawarta do 31 grudnia 2024 r.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.80.2024.2.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty przez podatnika w 2007 roku na zakup lokalu mieszkalnego, komórki lokatorskiej oraz miejsca postojowego. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W odniesieniu do umorzenia kredytu dotyczącego lokalu mieszkalnego oraz komórki lokatorskiej zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów. 2. Natomiast w przypadku umorzenia kredytu dotyczącego miejsca postojowego, zaniechanie poboru podatku nie będzie miało zastosowania, a kwota umorzenia w tej części będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu. 3. Opłata przygotowawcza, jako element niezbędny do zawarcia umowy kredytu, będzie objęta zaniechaniem poboru podatku, podczas gdy koszty ubezpieczeń nie będą objęte tym zaniechaniem. 4. Organ podkreślił również, że zaniechanie poboru podatku będzie miało zastosowanie jedynie w przypadku, gdy ugoda z bankiem zostanie zawarta do dnia 31 grudnia 2024 roku.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.591.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy analizy skutków podatkowych związanych z wypłatą diet członkom Zarządu oraz Rady Stowarzyszenia X. Organ podatkowy ocenił, że stanowisko Stowarzyszenia jest błędne. Diety wypłacane członkom Zarządu traktowane są jako przychód w rozumieniu art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wiąże się z obowiązkiem ich opodatkowania. Z kolei diety przyznawane członkom Rady Stowarzyszenia powinny być zakwalifikowane jako dochody z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy. Organ podatkowy stwierdził, że te diety nie mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy. W związku z powyższym, na Stowarzyszeniu spoczywa obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy od diet wypłacanych członkom Zarządu oraz obowiązek informacyjny dotyczący diet wypłacanych członkom Rady.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.127.2024.1.PS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest sprzedaż używanych towarów. Zakupy tych towarów realizowane są na aukcjach internetowych od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, w tym często od podmiotów zagranicznych. Dokumentacja tych transakcji obejmuje wydruki potwierdzeń zamówień oraz potwierdzenia wykonania przelewów, jednak podatnik nie dysponuje pełnymi danymi osobowymi sprzedawców. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki poniesione przez podatnika na zakup towarów w opisany sposób mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo braku pełnej dokumentacji zakupów.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.29.2024.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości przez podatniczkę, która odziedziczyła tę nieruchomość po matce. Matka podatniczki wcześniej dokonała darowizny na rzecz podatniczki, jednakże odwołała ją z powodu rażącej niewdzięczności. W wyniku tego, podatniczka zwróciła darowiznę matce. Urząd Skarbowy stwierdził, że w tej sytuacji matka ponownie nabyła nieruchomość, co oznacza, że pięcioletni okres, po którym sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku, należy liczyć od momentu ponownego nabycia nieruchomości przez matkę, a nie od momentu pierwotnego nabycia przez spadkobierczynię. W związku z powyższym, organ uznał, że podatniczka była zobowiązana do uiszczenia podatku dochodowego od odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.4.2024.2.JP

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, została uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.35.2024.2.SR

Podatnik przebywał w Wielkiej Brytanii od października 2015 roku do maja 2022 roku, uzyskując status osiedleńca oraz będąc rezydentem podatkowym. W dniu 27 maja 2022 roku przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podejmując zatrudnienie na podstawie umowy o pracę. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", która została przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta obejmuje zwolnienie od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł, które podatnik osiągnie w ciągu czterech kolejnych lat podatkowych.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.44.2024.2.ACZ

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie opracowywane przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a przychody z jego sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Natomiast wydatki Wnioskodawcy na najem biura coworkingowego nie są uznawane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.88.2024.1.DJ

Interpretacja odnosi się do obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście ustalenia przez sąd, że umowy cywilnoprawne zawarte przez wnioskodawcę z X miały cechy umowy o pracę, co implikuje, że X powinni być traktowani jako pracownicy wnioskodawcy. Organ podatkowy wskazał, że wnioskodawca jako płatnik: 1. Ma obowiązek dokonania korekty deklaracji rocznej PIT-4R za lata 2018-2022, aby wykazać należne, lecz niepobrane zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń wypłaconych X. 2. Jest zobowiązany do sporządzenia oraz dostarczenia X i odpowiednim organom podatkowym deklaracji PIT-11 za lata 2018-2022, w których należy wykazać kwoty przychodu, kosztów uzyskania przychodów, dochodu oraz faktycznie pobranych zaliczek na podatek dochodowy (które wynoszą "0"). 3. Nie ma obowiązku zapłaty zaległego podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie, w jakim X samodzielnie wpłacili zaliczki na ten podatek. Odpowiedzialność wnioskodawcy jako płatnika ogranicza się do różnicy pomiędzy należnymi a faktycznie wpłaconymi przez X zaliczkami. 4. Jest zobowiązany do stosowania stawek podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązujących w latach 2018-2022, a nie stawki obowiązującej w dacie dokonania zapłaty zaległości podatkowej. 5. Nie przysługuje mu prawo do pomniejszenia dochodu za lata 2018-2022 o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne, które wnioskodawca uiścił w 2023 roku, ponieważ składki te nie zostały potrącone przez płatnika z środków podatnika w tych latach.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.806.2023.2.AWO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w tym tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej ulgi.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.33.2024.2.AK

Podatniczka, będąca właścicielką domu jednorodzinnego, przeprowadziła remont, który obejmował wymianę pokrycia dachowego z eternitu na blachodachówkę. Głównym celem tego remontu było zmniejszenie zapotrzebowania na energię niezbędną do ogrzewania budynku oraz podgrzewania wody użytkowej. Wydatki poniesione na ten remont, które zostały udokumentowane odpowiednimi fakturami, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo do skorzystania z tej ulgi w zeznaniu podatkowym za rok 2023.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.11.2024.2.AP

Podatnik, prowadzący od 1 stycznia 2024 r. jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, opodatkowaną podatkiem liniowym, 6 marca 2023 r. nabył nowy samochód osobowy do użytku prywatnego. W dniu 1 stycznia 2024 r. pojazd ten został przekazany na potrzeby działalności gospodarczej i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Samochód był wcześniej użytkowany prywatnie przez 300 dni. Wartość początkową pojazdu podatnik ustalił na podstawie faktury zakupu, która wyniosła 77 400 zł, a odpisy amortyzacyjne są dokonywane przy zastosowaniu 20% stawki. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik prawidłowo zalicza odpisy amortyzacyjne od tego środka trwałego do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy eksploatacją samochodu a osiągniętym przychodem.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.169.2024.1.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatnika, który nabył ją w drodze spadku. Podatnik twierdził, że jako spadkobierca ma prawo do zastosowania 5-letniego okresu zwolnienia z opodatkowania, liczonego od momentu nabycia nieruchomości przez jego poprzednika prawnego. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za błędne. Zgodnie z interpretacją, dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, datą nabycia nieruchomości przez podatnika jest data śmierci jego poprzednika prawnego, a nie data, w której poprzednik nabył tę nieruchomość. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przez podatnika przed upływem 5 lat od daty śmierci jego poprzednika prawnego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.19.2024.CNRU

W 2008 roku podatnik zlecił opracowanie oraz uzyskał potwierdzenie projektu budowlanego dotyczącego rozbudowy i nadbudowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Ukończenie prac budowlanych miało miejsce w 2009 roku, natomiast prace wykończeniowe w dobudowanej części trwały do 2020 roku. W 2021 roku podatnik poniósł wydatki na termomodernizację całego budynku, obejmującą zarówno istniejącą, jak i dobudowaną część. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia całości wydatków poniesionych na docieplenie budynku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem, że wydatki te zostały udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na nazwisko podatnika jako właściciela całego obiektu.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.10.2024.2.PSZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z nich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw, co uprawnia go do zastosowania preferencyjnego opodatkowania w zeznaniach podatkowych za rok 2022 oraz w latach następnych.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.19.2024.2.BR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu rocznym PIT-37 za 2023 r. Podatnik posiada dwoje dzieci z poprzedniego małżeństwa, które mieszkają z byłą żoną, oraz jedno dziecko z obecnego związku nieformalnego. Organ podatkowy wskazał, że podatnik nie ma prawa uwzględnić córki z obecnego związku jako trzeciego dziecka, ponieważ do liczby dzieci uprawnionych do ulgi zaliczane są jedynie te dzieci, za które podatnik odlicza przysługującą mu ulgę. Dodatkowo, w związku z porozumieniem pomiędzy podatnikiem a jego byłą żoną dotyczącym podziału kwoty ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci z małżeństwa zakończonego w 2020 r., podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia z tytułu tej ulgi na te dzieci. W rezultacie, podatnik ma prawo do ulgi prorodzinnej jedynie na jedno dziecko, tj. córkę urodzoną w 2023 r.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.25.2024.2.MM

Wnioskodawca, będący osobą rozwodzoną, samotnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci. Mimo że sprawuje faktyczną, ciągłą i wyłączną opiekę nad dziećmi w czasie ich pobytu u niego, władza rodzicielska została zgodnie z wyrokiem sądu powierzona obojgu rodzicom. W związku z powyższym, w kontekście przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawca nie spełnia warunków do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Organ podatkowy orzekł, że wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z tej preferencji, a także nie może złożyć korekty zeznania podatkowego za 2023 r. w celu zastosowania tej ulgi.

📅 11.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.24.2024.1.GG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z opodatkowaniem zwrotu kosztów używania przez pracowników prywatnych samochodów do celów służbowych w jazdach lokalnych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu przez pracownika w celach służbowych stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu. Organ podkreślił, że na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika dotyczące obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat. Uzasadniając swoje stanowisko, organ odwołał się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.12.2024.2.KC

Podatnik sprzedał spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, a następnie nabył udziały w nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym oraz garażem. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży spółdzielczego prawa na nabycie udziałów w tej nieruchomości w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych stanowi wydatek na cele mieszkaniowe, co uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że garaż, będący integralną częścią nieruchomości, również korzysta ze zwolnienia.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.89.2024.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z potrąceniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłaconego pracownikowi za czas pozostawania bez pracy. Organ podatkowy stwierdził, że wynagrodzenie to, związane z przywróceniem pracownika do pracy, nie jest odszkodowaniem ani zadośćuczynieniem, lecz przychodem ze stosunku pracy, od którego płatnik zobowiązany jest pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Organ uznał, że w tej sytuacji nie mają zastosowania zwolnienia od podatku dochodowego określone w art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.365.2019.11.DB

Nie ma tekstu do przeredagowania. Proszę o przesłanie treści, którą mam zredagować.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.54.2024.1.KR

Wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży udziałów w odziedziczonych działkach o nr (...) i nr (...), ponieważ spadkodawca M.J nabyła te udziały nie w dniu wydania przez Sąd Rejonowy postanowienia o nabyciu spadku, lecz w chwili otwarcia spadku po F.R (19 stycznia 1979 r.), M.R (25 grudnia 1993 r.) oraz J.R (6 października 2008 r.). Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 5-letni okres, od którego zależy opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę. W związku z tym, w analizowanej sprawie 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w powiązaniu z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powinien być liczony od końca 1979 r. (dla udziału nabytego po zmarłym ojcu), końca 1993 r. (dla udziału nabytego po zmarłej matce) oraz końca 2008 r. (dla udziału nabytego po zmarłym bracie). Ponieważ sprzedaż udziałów w działkach nr (...) i nr (...) miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia tych udziałów przez spadkodawcę M.J, przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.9.2024.2.AKR

Interpretacja dotyczy opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymuje z Irlandii. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatniczka posiada polskie obywatelstwo, a jej miejsce zamieszkania oraz centrum interesów życiowych znajduje się w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Renta wdowia, przyznana przez irlandzki Urząd Pomocy Społecznej na podstawie przepisów dotyczących świadczeń rodzinnych w Irlandii, jest zwolniona z podatku dochodowego w tym kraju. Organ podatkowy uznał, że na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta ta podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Dodatkowo, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, renta ta korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce jako świadczenie rodzinne. W związku z tym, bank niesłusznie pobiera zaliczki na podatek dochodowy od tej renty, które podatniczka ma prawo odzyskać w zeznaniu rocznym.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.60.2024.2.NM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i zaplanowanie wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych) w celu zaspokojenia potrzeb klientów. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na zleceniodawców może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie, w tym ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.946.2023.2.IR

Urząd Gminy w ... funkcjonuje jako jednostka budżetowa i pełni rolę Pracodawcy zgodnie z przepisami dotyczącymi pracowników samorządowych. W strukturze Urzędu Gminy ... zatrudnieni są Wójt oraz Zastępca Wójta, z którymi zawarto umowę dotyczącą korzystania z samochodu osobowego, będącego własnością pracowników, w celach służbowych. Na mocy tej umowy, pracownicy otrzymują miesięczny ryczałt za wykorzystywanie swoich samochodów do celów służbowych. Urząd Gminy klasyfikował i rozliczał te świadczenia jako przychód pracownika z tytułu pracy, dokonując obliczeń, pobierania oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Organ podatkowy zakwestionował jednak to stanowisko, wskazując, że kwota zwrotu wydatków za jazdy lokalne stanowi dodatkowe świadczenie, które pracownik otrzymuje od pracodawcy i podlega opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, na Urzędzie Gminy spoczywają obowiązki płatnika dotyczące obliczenia, pobrania oraz przekazania zaliczki na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.17.2024.2.DJ

Podatniczka nabyła mieszkanie w drodze darowizny od babci, a następnie w 2022 roku sprzedała swój udział w tym mieszkaniu. Cały uzyskany przychód ze sprzedaży przeznaczyła na zakup działki nr X, która według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod zabudowę mieszkaniową niskiej intensywności. Podatniczka planuje na tej działce wybudować dom mieszkalny i w nim zamieszkać. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka ma prawo do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem tego zwolnienia jest wydatkowanie całego przychodu ze sprzedaży mieszkania na własne cele mieszkaniowe, w tym na nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. W tej sprawie warunki te zostały spełnione, dlatego organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.12.2024.2.MT

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej w ramach IP Box oraz uznania kosztów poniesionych przez podatnika za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Organ uznał, że autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5%. Jednocześnie organ wskazał, że wydatki na zakup markizy przeciwsłonecznej nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Natomiast pozostałe koszty wymienione we wniosku, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.32.2024.2.AK

Podatniczka jest polską rezydentką podatkową, zatrudnioną w polskiej spółce A. Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy B. Amerykańska spółka, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji tej spółki. Składka Pracodawcy, którą polska spółka przeznacza na zakup akcji dla podatniczki, zgodnie z interpretacją, generuje przychód dla podatniczki dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.916.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodu osoby fizycznej (podatnika) uzyskanego w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym RSU (Restricted Stock Units) organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną, która jest jednostką dominującą polskiej spółki, w której podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik otrzymał nieodpłatnie akcje od zagranicznej spółki w ramach programu motywacyjnego RSU. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. W związku z tym dochód z odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w ramach programu motywacyjnego będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych w momencie sprzedaży tych akcji przez podatnika, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.42.2024.1.JB

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca w 1995 roku otrzymał w drodze darowizny od ojca niezabudowaną nieruchomość gruntową. W 2021 roku Wnioskodawca przekazał tę nieruchomość żonie, włączając ją do majątku wspólnego małżeńskiego. W 2024 roku Wnioskodawca i jego żona sprzedali tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym Wnioskodawca nabył nieruchomość, do dnia jej sprzedaży minęło ponad 5 lat.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.939.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i twórczo nabywa, łączy, kształtuje oraz wykorzystuje dostępną wiedzę i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, których majątkowe prawa autorskie Wnioskodawca przenosi na swoich klientów. Dochód uzyskiwany z tytułu przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, w tym prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.108.2024.1.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, będący właścicielem spółki jawnej, pyta, czy to przekształcenie spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. W wyniku przekształcenia nie dojdzie do likwidacji spółki jawnej, wniesienia wkładu niepieniężnego, podwyższenia kapitału zakładowego ani jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego po stronie Wnioskodawcy.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.26.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2020 oraz od 1 stycznia 2024 roku.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.912.2023.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która koncentruje się na tworzeniu oraz rozwoju oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracował szereg innowacyjnych programów komputerowych, które znacząco wzbogacają funkcjonalność platformy jego klienta. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia tych programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Należy jednak zauważyć, że nie wszystkie koszty ponoszone przez Wnioskodawcę będą mogły być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus, który jest wykorzystywany do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.905.2023.3.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% stawki podatku. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania, z wyjątkiem kosztów związanych z portalem internetowym, który służy działalności marketingowej i pozyskiwaniu nowych klientów. Koszty te nie mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.573.2023.5.ŁS, 0111-KDIB2-3.4015.10.2024.4.BD

Podatnik posiada subkonto w Organizacji Pożytku Publicznego, na które wpływa 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Organizacja przekazała te środki podatnikowi przelewem na konto, na podstawie protokołu przekazania, a zgromadzone fundusze są przeznaczone na leczenie. Podatnik zadał dwa pytania: 1) Czy środki pieniężne uzyskane od Fundacji X (Organizacji Pożytku Publicznego), zebrane na subkoncie z 1,5% podatku, podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn? 2) Czy kwota przekazywana na rzecz podatnika z Organizacji Pożytku Publicznego z tytułu 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych stanowi przychód, który należy opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy jest zwolniona na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Organ uznał, że stanowisko podatnika dotyczące podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe, ponieważ otrzymane środki nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, gdyż nie były przekazywane na podstawie umowy darowizny. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ otrzymane środki stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Fundacja nie ma w swoim statucie celu pomocy społecznej.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.373.2022.9.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) przez przedsiębiorcę zajmującego się tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że działalność ta mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Niemniej jednak organ stwierdził, że niektóre wydatki ponoszone przez przedsiębiorcę, takie jak koszty hostingu, infrastruktury w chmurze, utrzymania bloga oraz marketingu, nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus. W pozostałym zakresie stanowisko przedsiębiorcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.410.2021.12.S.IN

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem oprogramowania komputerowego, które jest chronione prawnie jako utwór zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania została uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, realizowaną w ramach prac rozwojowych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji wymaganej tymi przepisami.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.158.2023.9.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box. Organ jednak stwierdził, że koszty ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu (w przypadku, gdy kontrahent Wnioskodawcy przed nawiązaniem współpracy nie wymaga zawarcia ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej) nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.442.2023.3.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie programowania. W latach 2019-2021 systematycznie realizował prace projektowo-programistyczne, które doprowadziły do stworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia programów komputerowych (oprogramowania). Prace te mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo oblicza wskaźnik Nexus oraz dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.120.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez małżonków. W 2004 roku podatnicy nabyli lokal mieszkalny do majątku prywatnego. W 2017 roku ustanowili rozdzielność majątkową i dokonali darowizny 1/2 udziału w nieruchomości na rzecz małżonki. W 2020 roku ponownie zawiązali wspólność majątkową małżeńską, a w 2021 roku małżonka przekazała nieruchomość do majątku wspólnego. W 2023 roku małżonkowie sprzedali nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w 2004 roku. Organ zakwestionował jednak stanowisko podatników, stwierdzając, że bieg 5-letniego terminu należy liczyć od daty nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, a nie od daty darowizny udziału na rzecz małżonki.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.474.2022.9.MR

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawo do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę traktowane jest jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na Kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na zakup odkurzacza i taśmy malarskiej nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, ponieważ nie mają one bezpośredniego związku z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem tego prawa. Natomiast pozostałe wydatki Wnioskodawcy, takie jak usługi księgowe, użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenie społeczne, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.651.2022.9.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, w ramach której realizuje prace rozwojowe o twórczym charakterze, podejmowane systematycznie w celu opracowania nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje przychody. Organy podatkowe uznały, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych kwalifikują się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP-Box). Przy ustalaniu wysokości tego dochodu Wnioskodawca powinien uwzględnić wskaźnik nexus, obliczany zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.29.2024.2.AP

Podatniczka w 2019 roku otrzymała w darowiźnie od rodziców grunty. W 2024 roku zamierza sprzedać te grunty, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnęła w 2019 roku na zakup lokalu mieszkalnego, w którym mieszka. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, jeśli podatniczka przeznaczy cały przychód ze sprzedaży na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, będzie miała prawo do zwolnienia z opodatkowania tego dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.637.2022.10.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2016 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi prace w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, jak również na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 2019 roku oraz w latach następnych, pod warunkiem, że nie zmieni się przedstawiony stan faktyczny ani obowiązujące przepisy prawa.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1012.2023.6.BM

Wnioskodawca nabył w 2012 roku nieruchomość, która obejmowała działkę zabudowaną budynkiem mieszkalnym. Z tego budynku 50% było wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej w postaci wynajmu pokoi, a pozostałe 50% służyło celom mieszkaniowym Wnioskodawcy. W 2023 roku Wnioskodawca wycofał 50% budynku z działalności gospodarczej, przenosząc go do majątku prywatnego, a obecnie cały budynek jest używany wyłącznie do celów mieszkaniowych. Wnioskodawca planuje sprzedaż całej nieruchomości w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości minęło już ponad 5 lat.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.36.2024.1.ID

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów związanych z tymi prawami.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.165.2024.2.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Przed zawarciem małżeństwa nabył samochód, który następnie wycofał z działalności i przekazał w darowiźnie żonie. Żona sprzedała ten samochód. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży samochodu przez żonę nie jest przychodem z działalności gospodarczej podatnika, ponieważ samochód został przekazany w darowiźnie, a jego sprzedaż miała miejsce z majątku osobistego żony.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.17.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, od 1 maja 2023 r. prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych na rzecz zleceniodawców. Działalność ta obejmuje tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca projektuje i programuje internetowe systemy informatyczne, realizując prace zarówno w zakresie części serwerowej, jak i graficznych interfejsów użytkownika. Głównym obszarem działalności Wnioskodawcy jest tworzenie oprogramowania dla instytucji sektora publicznego. Wnioskodawca tworzy kody źródłowe programów komputerowych, które stanowią nośniki funkcjonalności aplikacji, a wytwarzane przez niego funkcjonalności systemów mają charakter innowacyjny. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których przenosi on na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej oraz umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na te prawa. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2023 oraz na kolejne lata, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.59.2024.1.WS

Wnioskodawca od 1 stycznia 2023 roku posiada status aplikanta adwokackiego i obecnie jest na II roku szkolenia. Od 15 stycznia 2024 roku planuje rozpocząć faktyczne wykonywanie działalności gospodarczej, której głównym przedmiotem będzie działalność prawnicza (PKD 69.10.Z). W ramach tej działalności Wnioskodawca zamierza świadczyć usługi na rzecz kancelarii prawnych na podstawie umowy współpracy oraz oferować doradztwo prawne dla własnych klientów. Wnioskodawca poniósł oraz będzie ponosił wydatki związane z opłatą roczną za aplikację adwokacką oraz składkami członkowskimi na rzecz Izby Adwokackiej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ są niezbędne do osiągnięcia przychodów z usług adwokackich i nie są wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.109.2024.1.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że przekształcenie nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku przekształcenia nie nastąpi likwidacja spółki jawnej, wniesienie wkładu niepieniężnego, podwyższenie kapitału zakładowego ani przekształcenie spółki będącej osobą prawną w spółkę niebędącą osobą prawną. Nie dojdzie również do jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego po stronie wnioskodawcy. Wartość objętych udziałów w spółce z o.o. będzie odpowiadać wartości udziałów w spółce jawnej, a wartość majątku i kapitałów spółki z o.o. pozostanie taka sama jak spółki jawnej przed przekształceniem.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.932.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest spółka komandytowa, w zakresie pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek wypłacanych komandytariuszowi na poczet zysku spółki. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa jako płatnik ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od tych zaliczek. Wypłata zaliczek na poczet zysku skutkuje powstaniem przychodu u komandytariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, który podlega opodatkowaniu. Organ uznał, że komandytariusz może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości 60 000 zł w roku podatkowym, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 51a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, że spółka nie ma obowiązku pobierania podatku od wypłacanych zaliczek, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.19.2024.4.MAP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi doradztwa podatkowego. Planuje zakup samochodu osobowego, który będzie wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Samochód ten stanie się środkiem trwałym w działalności podatnika. W związku z tym, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku PIT: 1) odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samochodu, proporcjonalnie do jego prawa do udziału we współwłasności, 2) 75% wydatków eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem samochodu (takich jak paliwo, przeglądy, naprawy, myjnia, wymiana opon, zakup części), również proporcjonalnie do udziału we współwłasności. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.288.2021.9.KU

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw do oprogramowania, które zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach tej działalności. Niezbędne jest jednak prowadzenie odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.943.2023.2.IR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu własnej wiedzy i umiejętności. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z przeniesienia tych praw autorskich na zleceniodawców będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tworzeniem lub rozwijaniem programów komputerowych przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.933.2023.2.DJD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji wyrobów pończoszniczych i zawarł umowy najmu miejsca pod reklamę z innymi podmiotami. Stelaż pod baner reklamowy został wytworzony na potrzeby tej działalności i stanowi składnik jej majątku. Przychody z wynajmu miejsca pod reklamę podatnik zalicza do przychodów z działalności gospodarczej, opodatkowując je według zasad ogólnych, czyli według skali podatkowej. Organ podatkowy potwierdził, że od 1 stycznia 2023 r. podatnik może opodatkować przychody z wynajmu miejsca pod reklamę jako przychody z działalności gospodarczej, zgodnie z obowiązującymi zasadami opodatkowania dochodów z prowadzonej działalności.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1140.2023.2.PT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez wnioskodawcę w ramach tej działalności uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.32.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich, kwalifikowanych jako prawa własności intelektualnej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz obliczenie wskaźnika nexus. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane w ramach tego wskaźnika.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.62.2024.2.MR

Podatnik w 2023 roku uzyskał wygraną w wysokości około 30 000 PLN z tytułu zajęcia miejsca w zawodach sportowych organizowanych w Zjednoczonych Emiratach Arabskich (ZEA). Nie posiada informacji o tym, czy od tej wygranej został pobrany podatek w ZEA. Ponadto, poniósł koszty związane z udziałem w zawodach, takie jak bilet lotniczy, zakwaterowanie oraz wynajem samochodu, które przekroczyły 20% uzyskanej wygranej. Podatnik pyta, czy może rozliczyć wygraną w zeznaniu rocznym PIT-36 bez załącznika PIT/ZG, skorzystać z ulgi abolicyjnej oraz odliczyć poniesione koszty. Organ uznaje stanowisko podatnika za częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe. Wygraną należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, stosując metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w ZEA. Podatnik ma prawo do odliczenia rzeczywistych kosztów związanych z uzyskaniem wygranej, pod warunkiem ich udokumentowania.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.53.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla dedykowanych obszarów działalności. Opracowuje i rozwija oprogramowanie w formie Platformy (...), które jest objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do oprogramowania, są opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.72.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku. Podatnik odziedziczył lokal mieszkalny po zmarłej spadkodawczyni, która nabyła go w 2008 roku. Planowana sprzedaż lokalu ma nastąpić w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia lokalu przez spadkodawczynię, co miało miejsce w 2008 roku. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie, liczy się od końca 2008 roku, w którym spadkodawczyni nabyła ten lokal.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.577.2023.1.RS

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych związanych z wydatkami z funduszu sołeckiego na bilety do kina i teatru oraz prezenty dla mieszkańców sołectwa. Organ podatkowy stwierdził, że gdy przedsięwzięcia z funduszu sołeckiego są powszechnie dostępne dla wszystkich mieszkańców sołectwa, bez wyodrębniania konkretnej grupy beneficjentów, wartość biletów lub prezentów otrzymanych przez mieszkańców nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym gmina nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 dla tych świadczeń. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.40.2024.1.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych dla spółki C.S.A. (Wnioskodawcy) w związku z realizacją przez jej pracowników planu motywacyjnego, który organizuje spółka dominująca A. PLC z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązków podatkowych związanych z realizacją tego planu. W szczególności, nie jest zobowiązany do działania jako płatnik ani do rozliczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z przyznawaniem pracownikom opcji na akcje A. PLC oraz przenoszeniem tych akcji na pracowników w wyniku realizacji opcji lub ich zbycia. Organ podkreślił, że świadczenia związane z uczestnictwem w planie motywacyjnym są uzyskiwane przez pracowników od spółki dominującej A. PLC, która organizuje i finansuje ten plan, a Wnioskodawca nie jest stroną umów dotyczących tego planu.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.534.2023.3.AJZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne na rzecz polskiego podmiotu gospodarczego. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca systematycznie prowadzi działalność badawczo-rozwojową, a poniesione w jej ramach koszty mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.45.2024.1.JK

Podatnik, będący komandytariuszem w spółce komandytowej A, planuje dokonać darowizny gotówkowej na rzecz zagranicznej fundacji z siedzibą w Księstwie Liechtenstein. Organ podatkowy uznał, że darowizna ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie komandytariusza, ponieważ nie generuje ona przychodu podatkowego. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakładają na komandytariusza obowiązku podatkowego w związku z darowizną dokonaną przez spółkę komandytową, w której jest on wspólnikiem, na rzecz zagranicznej fundacji.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.63.2024.1.ŁS

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia spadku, który obejmował udział w zabudowanej nieruchomości. Podatniczka zadała trzy pytania: 1) Czy zbycie spadku stanowi źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 czy pkt 8 lit. a ustawy PIT? 2) Czy przychód z odpłatnego zbycia spadku kwalifikuje się jako przychód w rozumieniu art. 10 ustawy PIT? 3) Czy przychód z odpłatnego zbycia spadku podlega opodatkowaniu? Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zbycie spadku, w skład którego wchodził udział w nieruchomości, stanowi źródło przychodu z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy PIT, a nie ze zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, wskazanych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy PIT. W związku z tym, przychód z tytułu zbycia spadku podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy PIT.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.918.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie projektuje nowe mechaniki i funkcje gier, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych różnym obszarom działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe oraz koszty dojazdów do klienta.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.30.2024.2.PSZ

Interpretacja indywidualna częściowo potwierdza, a częściowo neguje stanowisko Wnioskodawcy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego. Z drugiej strony, organ stwierdził, że koszty hostingu i domeny nie mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W konsekwencji, koszty te nie mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.38.2024.2.DT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem wydatku na zakup nawilżacza powietrza, który nie może być uznany za koszt działalności badawczo-rozwojowej.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.612.2020.23.IR

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez spółkę, w której zainteresowani są komandytariuszami. Organ podatkowy uznał stanowisko zainteresowanych za prawidłowe. Działalność spółki spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a oprogramowanie tworzone przez spółkę kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Zainteresowani będą mogli skorzystać z tej preferencji w rozliczeniu rocznym za 2019 r. oraz w latach następnych.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.885.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody z tych praw Wnioskodawca może opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Prowadzi on odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co umożliwia prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.23.2024.1.KP

Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., posiadając ważną Kartę Polaka. Spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót, określone w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie mieszkał w Polsce ani w innym kraju poza Ukrainą w ciągu 3 lat przed zmianą miejsca zamieszkania, a suma jego przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 oraz 152-154 w roku podatkowym nie przekracza 85 528 zł. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe i potwierdził jego prawo do ulgi na powrót w latach 2023-2026.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.552.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy autorskie oprogramowanie do obsługi maszyn przemysłowych poprzez pisanie kodu źródłowego. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5% dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia tych programów komputerowych spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do rozliczania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, które pochodzą z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów oraz z przeniesienia (udzielenia) uprawnień w zakresie autorskich praw zależnych, uwzględnionych w cenie świadczonych usług związanych z tworzeniem oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu według stawki 5%. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy, elektronikę, księgowość, obsługę prawną, użytkowanie samochodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z tego prawa. Natomiast wydatek na opłatę za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej nie może być uwzględniony jako koszt przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.48.2024.2.JS

Podatnik, wraz z małżonką, przeprowadził termomodernizację budynku mieszkalnego, który jest wyłączną własnością małżonki. Wnioskodawca nie posiada ani udziału, ani współwłasności w tym budynku. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji wnioskodawca nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ warunkiem jej zastosowania jest poniesienie wydatków na termomodernizację przez właściciela lub współwłaściciela budynku jednorodzinnego. Organ uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.930.2023.3.IM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. W 2022 roku filmował różne wydarzenia z życia prywatnego, takie jak wakacje, urodziny i chrzciny. Z tytułu sfilmowania pięciu uroczystości rodzinnych uzyskał przychód w wysokości (...) zł. Umowy na filmowanie były zawierane jako umowy o dzieło z przeniesieniem autorskich praw majątkowych na zamawiającego. Podatnik traktował filmowanie jako hobby, a nie działalność gospodarczą, ponieważ nie prowadził go w sposób zorganizowany i ciągły. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany z filmowania uroczystości rodzinnych powinien być klasyfikowany jako przychód z praw majątkowych, zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.45.2024.2.PS

Podatnik nabył w latach 2006-2009 udziały w nieruchomościach rolnych, aby powiększyć swoje gospodarstwo rolne oraz jako formę lokaty kapitału. Działki te były wykorzystywane do działalności rolniczej i stanowiły część gospodarstwa rolnego podatnika. Następnie przeszły proces scalania i podziału w celu wydzielenia strefy ochronnej. Obecnie podatnik, wraz z innymi współwłaścicielami, planuje sprzedaż tych udziałów, a uzyskane środki mają służyć jako uzupełnienie emerytury oraz być przekazane w formie darowizny dzieciom i wnukom. Organ uznał, że planowana sprzedaż udziałów w tych nieruchomościach nie jest działalnością gospodarczą, a zatem przychód z tej transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.23.2024.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zawarł umowę B2B z Generalnym Wykonawcą budowy obiektu dla Wojsk Stanów Zjednoczonych Ameryki. Jako podwykonawca, Wnioskodawca świadczy kompleksowe usługi na rzecz tego Generalnego Wykonawcy, a beneficjentem tych usług są Siły Zbrojne USA. Wnioskodawca wystąpił o potwierdzenie, że dochody uzyskane w 2022 r. i 2023 r. z realizacji tej umowy są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że spełnia on definicję "wykonawcy kontraktowego" zgodnie z umową między Rządem RP a Rządem USA o wzmocnionej współpracy obronnej, co skutkuje zwolnieniem jego dochodów z tytułu świadczenia usług na rzecz Sił Zbrojnych USA z podatku dochodowego.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.14.2024.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy nowe, oryginalne i innowacyjne programy komputerowe. W celu spełnienia wymogów ustawy, wyodrębnia w odrębnej ewidencji w podatkowej księdze przychodów i rozchodów Prawa IP Box (prawa autorskie do Oprogramowania). Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% na dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiąganego od 1 lutego 2020 r. oraz w latach 2021-2023, a także w przyszłych latach, pod warunkiem braku zmian w stanie faktycznym lub przepisach prawa podatkowego w tym zakresie.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.45.2024.2.ENB

W latach 1942-1944 rodzice wnioskodawcy ukrywali Żydów, którym groziła śmierć ze strony Niemców. W 2023 r. wnioskodawca otrzymała na konto walutowe kwotę w euro jako płatność wstecz od 2020 r. za poniesione straty i krzywdy związane z ratowaniem Żydów podczas II wojny światowej. Wnioskodawca wystąpiła do fundacji X z wnioskiem o odszkodowanie, które zostało przyznane na podstawie decyzji podmiotu Y. Organ podatkowy uznał, że otrzymane świadczenie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.589.2022.9.NR

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2019 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawczyni zwraca się o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawczynię kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.41.2024.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne oraz realizując działalność badawczo-rozwojową. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, do których przenosi autorskie prawa majątkowe na kontrahentów. Przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży tych praw podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji umożliwiającej ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.858.2023.2.IR

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z umową o świadczenie usług zarządzania, zawartą przez spółkę z członkiem zarządu. Organ podatkowy uznał, że przychody członka zarządu z tej umowy kwalifikują się jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, a nie z prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. W związku z tym spółka, jako płatnik, ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy od tych przychodów, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.33.2024.1.AKU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą udziału w nieruchomości (działce nr 1/3) przez podatniczkę. Nieruchomość ta została nabyta w 2010 roku do majątku wspólnego małżonków, jednak od 2016 roku w małżeństwie obowiązuje rozdzielność majątkowa. Działka nr 1/3 jest wykorzystywana w działalności gospodarczej prowadzonej przez męża podatniczki. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w tej nieruchomości nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ: 1) sprzedaż nie jest realizowana w ramach działalności gospodarczej podatniczki, która nigdy nie prowadziła działalności gospodarczej; 2) sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości w 2010 roku.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.522.2022.8.DP

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową stawkę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawczyni zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawczyni w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.263.2020.10.TR

Wnioskodawca prowadził działalność badawczo-rozwojową polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które następnie sprzedawał spółce S.A. Efektem jego prac były utwory chronione prawem autorskim, kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) na dochody uzyskane ze sprzedaży tych praw autorskich w okresie od (...) r. do (...) r. Organ potwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na sprzęt komputerowy, usługi telekomunikacyjne oraz koszty eksploatacji samochodu mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, pod warunkiem, że są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.912.2023.1.TR

Wnioskodawca, jako jednostka organizacyjna Spółki, pełni rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Przyjmuje od podatników oświadczenia oraz wnioski wpływające na wysokość zaliczek na podatek dochodowy, w tym oświadczenia dotyczące zamiaru wspólnego opodatkowania dochodów z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Wnioskodawca korzysta z własnych wzorów formularzy do przyjmowania tych oświadczeń, zamiast formularza PIT-2. Pytanie dotyczy, czy oświadczenie o wspólnym opodatkowaniu złożone przez podatnika w 2024 r. będzie obowiązywać w kolejnych latach podatkowych, zgodnie z art. 31a ust. 6 ustawy o PIT. Organ podatkowy potwierdza, że oświadczenie złożone w 2024 r. w formie pisemnej na formularzu Wnioskodawcy lub w formie elektronicznej będzie miało zastosowanie w kolejnych latach podatkowych, aż do momentu jego zmiany lub wycofania przez podatnika.

📅 7.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.27.2023.9.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Efektem jego twórczej pracy są odrębne programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, organ stwierdził, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę w ramach realizowanych zleceń stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co skutkuje osiągnięciem dochodu z tego tytułu. Niemniej jednak, organ zauważył, że Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego, ponieważ w okresie objętym wnioskiem opodatkowuje swoją działalność gospodarczą na zasadach wynikających z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.37.2024.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wynikających z ugody z bankiem, na mocy której bank umorzył część zobowiązania z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz zwrócił ustaloną w ugodzie kwotę. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani A.B., Pan B.B. oraz ich syn C.B. zaciągnęli w 2010 r. kredyt walutowy, który w całości przeznaczyli na zakup nieruchomości, obejmującej lokal mieszkalny, udział w garażu wielostanowiskowym oraz udziały w działkach gruntowych. W 2023 r. Państwo zawarli ugodę z bankiem, na podstawie której bank umorzył część zadłużenia z tytułu tego kredytu oraz zwrócił ustaloną kwotę. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu walutowego stanowi dla Państwa przychód podatkowy. Jednak w zakresie odpowiadającym wydatkom na zakup lokalu mieszkalnego oraz udziału we współwłasności nieruchomości wspólnej, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Natomiast od części umorzonej kwoty, która dotyczy wydatków na zakup udziału w garażu wielostanowiskowym oraz udziałów w działkach gruntowych, Państwo będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego. Dodatkowo, zwrot przez bank części wpłaconych rat kredytu nie będzie stanowił dla Państwa przychodu podatkowego.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.4.2024.2.NM

Spółka z o.o. z siedzibą oraz faktycznym zarządem w Polsce zatrudnia zawodowych kierowców z Rumunii, którzy na stałe mieszkają w Rumunii i nie mają adresu zamieszkania w Polsce. Kierowcy ci rozwożą towary po całej Europie, nie spędzając w Polsce więcej czasu niż w innych krajach europejskich. Zgodnie z art. 16 ust. 3 umowy między Polską a Rumunią dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, wynagrodzenia tych pracowników mogą być opodatkowane w Polsce, jako państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa. W związku z tym spółka prawidłowo opodatkowuje wynagrodzenia rumuńskich pracowników w Polsce na zasadach obowiązujących dla polskich rezydentów podatkowych.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.934.2023.2.NM

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu i rozwoju oprogramowania, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Prawa autorskie do oprogramowania wytworzonego w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prawidłowo określił koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-3.4011.379.2018.11.AW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, nabył w 1997 r. w drodze darowizny od rodziców nieruchomość zabudowaną budynkiem, który w momencie nabycia był niekompletny i niezdatny do użytkowania. Pomimo sukcesywnych nakładów na budynek, nie udało się go oddać do użytkowania. Po zawarciu związku małżeńskiego, żona Wnioskodawcy przeprowadziła przebudowę i adaptację części budynku, w której rozpoczęła działalność gospodarczą. W 2014 r. Wnioskodawca i jego żona ustanowili rozdzielność majątkową, a w 2018 r. dokonali podziału majątku wspólnego, w ramach którego Wnioskodawca spłacił żonę za nakłady poniesione na część budynku stanowiącą jego własność. Obecnie Wnioskodawca planuje wprowadzenie ulepszonej przez żonę części budynku do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej oraz rozpoczęcie jej amortyzacji. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe, w szczególności w zakresie możliwości uznania oddanej do użytkowania części budynku za środek trwały podlegający amortyzacji.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1104.2023.2.MT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegających na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działania te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które podatnik odpłatnie przenosi na rzecz klientów. Dochody z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów ustawy. Organ uznał, że działania opisane we wniosku podatnika spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia podatnika do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.936.2023.2.KP

Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie zawarło umowy z pracownikami na używanie prywatnych samochodów osobowych do celów służbowych. Pracownicy zatrudnieni na stanowisku koordynatora rodzinnej pieczy zastępczej rozliczają koszty użytkowania tych samochodów na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów, przy czym maksymalny limit wynosi 500 km miesięcznie. Organ podatkowy uznał, że kwota zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu w celach służbowych stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu 12% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że zwrot tych kosztów nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przepis ten odnosi się wyłącznie do pracowników socjalnych, a koordynatorzy rodzinnej pieczy zastępczej nie są uznawani za pracowników socjalnych w rozumieniu ustawy o pomocy społecznej.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.96.2024.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości, którą podatnik otrzymał w drodze darowizny od rodziców. Rodzice zaciągnęli kredyt hipoteczny na zakup tej nieruchomości, a następnie przekazali ją w darowiźnie podatnikowi. Po otrzymaniu nieruchomości, podatnik dokonał jej odpłatnego zbycia, przeznaczając część uzyskanego przychodu na spłatę kredytu hipotecznego rodziców. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego rodziców nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe podatnika, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi podatkowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że ponieważ kredyt nie został zaciągnięty przez podatnika na nabycie tej nieruchomości, spłata tego kredytu nie może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.890.2023.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. W okresie od września 2020 r. do kwietnia 2022 r. oraz od maja 2021 r. do chwili obecnej realizował prace programistyczne, w wyniku których powstały m.in. aplikacje webowe. Działalność ta została uznana za badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. W okresie od 1 stycznia 2019 r. do końca sierpnia 2020 r. Wnioskodawca nie wykazał prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że dochody uzyskane w tym czasie nie mogą być objęte preferencyjną stawką podatku. Dodatkowo, Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatków na zakup ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą być natomiast uwzględnione w kosztach kwalifikowanych.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.82.2022.13.DK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca wytwarza nowe, wcześniej nieistniejące funkcjonalności, wykorzystując posiadaną wiedzę, co wpływa na innowacyjność jego rozwiązań programistycznych. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego, w zakresie, w jakim stanowi zapłatę za przeniesienie autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, również może być opodatkowana preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie motocykla, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz zakup licencji, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.122.2024.1.AWO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez wnioskodawcę działalnością hodowli roślin akwariowych oraz krewetek ozdobnych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność powinna być klasyfikowana jako działalność rolnicza zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychody z niej będą zwolnione z opodatkowania tym podatkiem. Organ zauważył, że hodowla roślin akwariowych i krewetek ozdobnych nie należy do działu specjalnego produkcji rolnej, ponieważ nie figuruje w załączniku do ustawy, który określa rodzaje i rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.54.2024.1.RS

Podatniczka zawarła w maju 2008 r. umowę kredytu hipotecznego w walucie frank szwajcarski na zakup mieszkania na własne potrzeby. W grudniu 2023 r. bank zaproponował jej "ugodę frankową", w ramach której część zadłużenia zostanie umorzona. Podatniczka pragnie potwierdzić, czy umorzenie części kredytu będzie skutkować przychodem, na który znajdzie zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest słuszne - umorzenie części kredytu mieszkaniowego będzie zwolnione z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.121.2024.2.RS

Podatnik otrzymał mieszkanie w darowiźnie od rodziców i planuje jego sprzedaż przed 31 grudnia 2027 r. Przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup innego mieszkania, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik będzie zwolniony z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży darowanego mieszkania, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że cały przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na spłatę kredytu w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1108.2023.2.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 14 sierpnia 2013 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonego i rozwijanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.17.2024.2.JK3

Podatniczka odziedziczyła nieruchomość po dziadkach, nabywając część udziału w niej w drodze działu spadku, a część w drodze spadkobrania. Po sprzedaży nieruchomości organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po dziadku nie podlega opodatkowaniu, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o PIT. 2. Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze działu spadku podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, przy czym kosztem uzyskania przychodu są udokumentowane spłaty na rzecz pozostałych spadkobierców. 3. W przypadku, gdy wysokość udokumentowanych spłat przewyższa kwotę przychodu ze sprzedaży udziału nabytego w drodze działu spadku, podatniczka nie osiągnęła dochodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1055.2023.2.AC

Podatnik prowadzi działalność fotograficzną, w ramach której realizuje sesje zdjęciowe na zlecenie firm oraz osób fizycznych, a także sprzedaje oprawione wydruki. W związku z tą działalnością ponosi wydatki na zakup odzieży, akcesoriów, kosmetyków i rekwizytów, które są niezbędne do profesjonalnego przygotowania i przeprowadzenia sesji zdjęciowych. Organ podatkowy uznał, że wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że nie mają charakteru osobistego i są odpowiednio udokumentowane. Organ stwierdził, że wydatki te są związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oraz są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.6.2024.2.MM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako radca prawny. W celu dywersyfikacji źródeł przychodów oraz poszukiwania nowych możliwości, nabył konia od osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Koń ma być wykorzystywany w działalności, m.in. poprzez wynajem na godziny, wynajem długoterminowy, najem do filmów, sesji zdjęciowych, a także udział w zawodach sportowych oraz wydarzeniach rozrywkowych, rekreacyjnych i hipoterapii. Wnioskodawca poniósł wydatki na zakup konia oraz koszty stałe związane z jego utrzymaniem. Organ uznaje, że wydatki ponoszone na stałe w związku z utrzymaniem konia mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast koszt zakupu konia nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w momencie jego poniesienia, lecz dopiero w chwili uzyskania przychodów ze sprzedaży konia.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1111.2023.2.BS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, dostosowane do potrzeb klientów. Prace te mają charakter twórczy i są wykonywane w sposób systematyczny. Efektem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.41.2024.1.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową kancelarię adwokacką. Zakupił segment w domu szeregowym, w którym jedno z pomieszczeń będzie służyć jako biuro do prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawca ponosi koszty związane z użytkowaniem biura, takie jak prąd, gaz, podatek od nieruchomości oraz internet, a także spłaca odsetki od kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup i remont nieruchomości. Zadał pytanie, czy może zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodu w swojej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć te koszty do kosztów uzyskania przychodu, proporcjonalnie do powierzchni wykorzystywanej na cele działalności.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.65.2021.10.KSM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że koszty ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.2.2024.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do programów stworzonych w ramach tej działalności w drodze sprzedaży tych praw. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, co pozwala na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.16.2024.2.KF

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia momentu, w którym podatnik stał się polskim rezydentem podatkowym w 2021 roku. Podatnik przebywał w Polsce przez ponad 183 dni w tym roku. Na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami organ uznał, że w 2021 roku podatnik był rezydentem podatkowym Polski, mimo że posiadał centrum interesów życiowych w Niemczech. Organ zauważył, że nie można jednoznacznie określić, w którym kraju podatnik miał ośrodek interesów życiowych, dlatego na podstawie miejsca jego zwykłego pobytu uznano go za rezydenta podatkowego Polski od momentu wymeldowania się z Niemiec.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.14.2024.2.ŁS

Podatnik zaciągnął w 2008 roku kredyt hipoteczny w walucie obcej na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego. Zmiana sytuacji spowodowała, że działka nie została zabudowana. W 2023 roku, na podstawie ugody z bankiem, umorzono pozostałą do spłaty kwotę kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi przychód podatnika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że do tej kwoty ma zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a pozostałe warunki określone w tym rozporządzeniu są spełnione.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.486.2023.4.AG

Wnioskodawczyni nabyła w 2006 roku w drodze spadku udziały w nieruchomościach, obejmujące działki A i B. Wraz z bratem planuje podzielić te działki na mniejsze działki budowlane i je sprzedać. Od momentu nabycia działki były wykorzystywane do działalności rolniczej, jednak obecnie nie są użytkowane w ten sposób. Wnioskodawczyni nie prowadzi i nie zamierza prowadzić działalności gospodarczej, a celem sprzedaży działek jest pozyskanie środków na emeryturę lub darowiznę dla dzieci. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie generować przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu działalności gospodarczej, lecz będzie stanowić odpłatne zbycie nieruchomości, które nie odbywa się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.48.2024.2.ENB

Podatniczka przeprowadziła się z Niemiec do Polski, aby podjąć pracę w swoim zawodzie oraz wrócić do rodziny. Przed przeprowadzką mieszkała i pracowała w Niemczech od 2017 do lipca 2023 roku, nie przekraczając 183 dni pobytu w Polsce w żadnym roku. Spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo do tego zwolnienia w latach 2023-2026 lub 2024-2027, w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy do wysokości 85 528 zł rocznie.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.6.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma również możliwość uwzględnienia we wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.792.2023.5.JS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik nabył w 2017 roku prawo użytkowania wieczystego gruntu oraz prawo własności budynków na tym gruncie, z zamiarem wykorzystania nieruchomości w prowadzonej działalności gospodarczej. Początkowo planował przeznaczyć nieruchomość na inwestycję generującą dochód pasywny w formie czynszu dzierżawnego lub najmu. Jednak z uwagi na wysokie koszty remontu niezbędnego do doprowadzenia budynków do stanu umożliwiającego użytkowanie, nieruchomość pozostała w majątku prywatnym podatnika. W 2023 roku podatnik sprzedał tę nieruchomość. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości (z wyjątkiem budynku mieszkalnego) stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu zgodnie z wybraną przez podatnika formą opodatkowania. Natomiast przychód ze sprzedaży budynku mieszkalnego nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.979.2023.2.MK

Wnioskodawca jest właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. W latach 2020-2023 przeprowadził szereg działań termomodernizacyjnych, obejmujących budowę instalacji fotowoltaicznej, kolektorów słonecznych, pompy ciepła, a także wymianę okien oraz ocieplenie przegród budowlanych. Poniósł wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z tymi działaniami, które zamierza odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia wydatków poniesionych w 2023 r. na kolejne przedsięwzięcie termomodernizacyjne, w ramach niewykorzystanego limitu 53 000 zł.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.847.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokali mieszkalnych i usługowych, które wnioskodawca nabył w wyniku działu spadku po ojcu oraz zniesienia współwłasności z matką. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych nabytych w 2008 r. w drodze spadku po ojcu nie będzie podlegał opodatkowaniu, ponieważ minęło ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. 2. Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych nabytych w 2021 r. w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, ponieważ sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia. 3. Przychód ze sprzedaży lokali usługowych będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 10%. Koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży lokali mieszkalnych nabytych w 2021 r. w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności obejmą udokumentowane koszty nabycia, czyli wartość wynikającą z operatu szacunkowego oraz niezamortyzowaną część wartości początkowej środka trwałego. W przypadku sprzedaży lokali usługowych kosztem uzyskania przychodu będzie wartość początkowa pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.632.2022.9.DP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2015 roku, specjalizując się w tworzeniu programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, procesów lub usług. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na kontrahentów, co traktuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy. Dochód Wnioskodawcy z tej sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w tej ustawie. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych, w tym na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne, zakup licencji, sprzętu i wyposażenia biurowego, użytkowanie samochodu oraz wynagrodzenie zleceniobiorcy, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na prowadzoną przez Wnioskodawcę działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.47.2024.2.NC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. Jako inżynier oprogramowania specjalizuje się w obszarach sztucznej inteligencji, uczenia maszynowego oraz analizy danych. W okresie objętym wnioskiem stworzył szereg programów komputerowych, które samodzielnie tworzy, rozwija i modyfikuje. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na klientów pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, osiągając dochody ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2023.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.929.2023.2.NM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców. Dochód z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z tych praw, pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus oraz dopełnienia obowiązków ewidencyjnych.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.133.2024.2.AD

Podatnik wraz z małżonką nabył w 2019 roku nieruchomość gruntową z budynkiem mieszkalnym. Obecnie planują sprzedaż tej nieruchomości, a uzyskane środki zamierzają przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego, zakup lokalu mieszkalnego, nabycie działki pod budowę domu jednorodzinnego oraz na budowę i wykończenie tego domu. Podatnik zapytał, czy w tej sytuacji może skorzystać z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że ma on prawo do ulgi mieszkaniowej, ponieważ wydatkuje środki ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, obejmujące zarówno zakup lokalu mieszkalnego, jak i nabycie działki oraz budowę domu, w którym będzie mieszkał.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1147.2023.2.MG

Podatniczka sprzedała w 2021 roku lokal mieszkalny (Nieruchomość 1), który nabyła w 2020 roku. Środki uzyskane ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup innego lokalu mieszkalnego (Nieruchomość 2), w którym planuje realizować własne cele mieszkaniowe. Podpisała umowę deweloperską na budowę Nieruchomości 2, jednak w ciągu 3 lat od końca 2021 roku nie dojdzie do przeniesienia na nią własności tej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatniczka nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży Nieruchomości 1 na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że brak przeniesienia własności Nieruchomości 2 w wymaganym terminie uniemożliwia zastosowanie zwolnienia.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.90.2024.1.PS

Podatniczka, będąca aplikantką radcowską od 2021 roku, w styczniu 2024 roku zarejestrowała działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług prawniczych, planując jej rozpoczęcie w lutym 2024 roku. W ramach tej działalności zamierza nawiązać współpracę z kancelarią A na podstawie umowy cywilno-prawnej na stanowisku aplikanta radcowskiego. Jednym z wymogów stawianych przez przyszłego kontrahenta jest posiadanie statusu aplikanta radcowskiego. W związku z odbywaniem aplikacji, podatniczka zobowiązana jest do uiszczania rocznych opłat oraz składki członkowskiej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, którym jest działalność gospodarcza podatniczki.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.975.2023.2.AKU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Wykazał, że jego działalność w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Przenosi on te prawa na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych, będących wynikiem jego działalności badawczo-rozwojowej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 6.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.123.2024.1.AD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży lokalu mieszkalnego w Polsce, gdy środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w banku w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do ulgi mieszkaniowej, ponieważ sprzedaż lokalu miała miejsce po upływie okresu przejściowego związane z wystąpieniem Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej, co oznacza, że w momencie sprzedaży Wielka Brytania nie była już państwem członkowskim UE. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, warunkiem skorzystania z ulgi mieszkaniowej w przypadku wydatków poniesionych w innym niż Polska państwie członkowskim UE jest, aby w momencie poniesienia tych wydatków dane państwo było członkiem UE. W związku z tym, że w momencie sprzedaży nieruchomości i spłaty kredytu Wielka Brytania nie była już państwem członkowskim UE, podatnik nie spełnił warunku do zastosowania ulgi mieszkaniowej.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1133.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracowników polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. Zgodnie z przedstawionym opisem, amerykańska spółka umożliwia pracownikom grupy nabycie akcji, finansowanych z kwot potrącanych z ich wynagrodzenia (składka podstawowa). Dodatkowo, polska spółka jako pracodawca przeznacza równowartość 50% składki podstawowej (składka pracodawcy) na zakup kolejnych akcji dla pracowników. Pracownicy mają także możliwość inwestowania dodatkowych środków (składka dodatkowa). Akcje nabyte ze składki podstawowej oraz składki pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, w którym nie mogą być sprzedawane, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej nie mają takich ograniczeń. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Przychód nie powstaje na wcześniejszych etapach, w tym w momencie nabycia akcji ze składki pracodawcy.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.863.2023.3.KK

Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny w 2007 roku, korzystając ze środków z majątku wspólnego z żoną. W 2022 roku Wnioskodawca i jego żona ustanowili rozdzielność majątkową, co spowodowało, że lokal stał się wyłączną własnością Wnioskodawcy. Tego samego dnia Wnioskodawca dokonał darowizny lokalu na rzecz matki. Wnioskodawca planuje odwołać darowiznę, a następnie zbyć lokal na rzecz osoby trzeciej w 2023 lub 2024 roku. Organ podatkowy wskazał, że planowane zbycie lokalu będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi przed upływem 5 lat od ponownego nabycia lokalu w wyniku odwołania darowizny.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1119.2023.2.MJ

Podatnik zawarł umowę najmu okazjonalnego, w której pośredniczy firma zarządzająca najmem. Z czynszu najmu firma potrąca swoje miesięczne wynagrodzenie oraz jednorazowe wynagrodzenie za znalezienie najemcy. Podatnik zapytał, czy podstawą opodatkowania jest cały czynsz najmu w wysokości 3000 zł, czy kwota, którą faktycznie otrzymuje na konto, pomniejszona o wynagrodzenie firmy pośredniczącej, wynosząca 2700 zł. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podstawą opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest pełna kwota czynszu najmu, czyli 3000 zł, bez pomniejszenia o wynagrodzenie firmy pośredniczącej. Wynagrodzenie to traktowane jest jako odrębne zdarzenie gospodarcze i nie wpływa na wysokość przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.30.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej (praw IP Box) oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.23.2024.1.MS2

Podatnik, który jest ratownikiem medycznym i członkiem zespołu wyjazdowego pogotowia ratunkowego, wykonującym pracę w wymiarze około 300 godzin miesięcznie, wystąpił z wnioskiem o zaliczenie wydatków na zakup posiłków regeneracyjnych oraz napojów, w tym izotonicznych, do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy ocenił, że te wydatki mają charakter osobisty i służą zaspokojeniu podstawowych potrzeb żywieniowych podatnika, a nie są bezpośrednio związane z jego działalnością gospodarczą. W konsekwencji organ uznał, że nie istnieje związek przyczynowo-skutkowy między tymi wydatkami a przychodami lub zachowaniem źródła przychodów, co uniemożliwia ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.400.2022.12.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2020 roku, koncentrując się na wytwarzaniu oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność ma charakter twórczy i obejmuje prace rozwojowe, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu oraz wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych zastosowań. Przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz że przychody z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.7.2024.5.MM

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której nabywa kryptowalutę typu stablecoin o nazwie "(...)" od zweryfikowanych sprzedawców na platformie (...), a następnie wymienia ją na karty podarunkowe oferowane przez tę platformę. Zakupione karty podarunkowe są następnie sprzedawane na innej platformie, należącej do podmiotu z siedzibą w (...). Wnioskodawczyni zamierzała uznać nabycie kart podarunkowych w kryptowalucie (...) od platformy (...) za koszt uzyskania przychodu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, kosztem uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej są udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie tej waluty oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej. W związku z tym, kosztem uzyskania przychodu nie będzie "nabycie" kart podarunkowych od platformy (...), lecz jedynie wartość przelewu środków pieniężnych na zakup kryptowaluty (...). Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawczyni nie może uznać nabycia kart podarunkowych w kryptowalucie (...) od platformy (...) za koszt uzyskania przychodu.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.827.2023.2.EC

Wnioskodawca sprzedał dwie nieruchomości w latach 2018 i 2020, osiągając z tego dochód. Środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczył na nabycie udziałów w dwóch lokalach mieszkalnych, które miały zaspokoić jego potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że nabyte lokale były czasowo wynajmowane. Warunkiem zwolnienia jest wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, co Wnioskodawca zrealizował.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.879.2023.3.IM

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia dyrektora przedszkola ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, które jest finansowane ze środków dotacji oświatowej. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ponadto organ stwierdził, że istnieje możliwość dokonania korekty zeznań podatkowych PIT-28 za lata 2021-2023, aby zastosować stawkę 3% do tej części przychodów.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.831.2023.2.DB

Wnioskodawczyni nabyła mieszkanie od matki na podstawie umowy dożywocia. Organ podatkowy uznał, że umowa ta ma charakter wzajemny, co oznacza, że jest czynnością prawną odpłatną. W związku z tym nabycie przez Wnioskodawczynię prawa własności do lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak organ podatkowy zakwestionował stanowisko Wnioskodawczyni, według którego w tej sytuacji przysługuje jej zwolnienie z opodatkowania dla najbliższej rodziny.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.20.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta obejmuje również badania i rozwój w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koncentrując się na tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.563.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania oraz jest w stanie ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych praw IP Box. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.456.2020.13.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty części zysku, który został wypracowany przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Podatnik, będący osobą fizyczną, przekształcił swoją działalność w jednoosobową spółkę z o.o. Na dzień przekształcenia w bilansie przedsiębiorcy znajdował się kapitał własny, w tym niepodzielony zysk wypracowany przed przekształceniem. Spółka z o.o. planuje dokonywać wypłat z tego kapitału rezerwowego na rzecz wspólnika, który był poprzednim przedsiębiorcą. Organ podatkowy uznaje, że takie wypłaty nie będą podlegać ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dochód ten został już wcześniej opodatkowany w ramach rozliczeń PIT przedsiębiorcy.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.148.2024.1.AC

Sprawa dotyczy pomocy finansowej w wysokości (...) zł, otrzymanej przez funkcjonariusza Służby Ochrony Państwa w 2021 roku na podstawie art. 180 ustawy o SOP, przeznaczonej na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Podatnik twierdzi, że ta pomoc powinna być zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnia definicję "ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu". Organ podatkowy uznaje jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego dla funkcjonariuszy SOP nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, ponieważ ustawa o SOP nie przewiduje ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu, jak to ma miejsce w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ekwiwalent taki był przewidziany jedynie w ustawie o Biurze Ochrony Rządu, która została zastąpiona ustawą o SOP.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.558.2022.12.MK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich odpłatnego przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz usługi telekomunikacyjne, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.36.2021.18.HD

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe na zlecenie spółki. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny oraz z wykorzystaniem dostępnej wiedzy, co pozwala na tworzenie nowych zastosowań. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia Wnioskodawcę do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.38.2024.2.PR

Od 2019 r. Pani jest matką samotnie wychowującą dwoje małoletnich dzieci: córkę w wieku 15 lat oraz syna w wieku 17 lat. Sąd powierzył Pani wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dziećmi, ograniczając jednocześnie władzę rodzicielską ojca. Ojciec dzieci nie angażuje się w ich wychowanie, nie ponosi żadnych kosztów utrzymania poza zasądzonymi alimentami i nie realizuje nawet ustalonych kontaktów z dziećmi. W związku z powyższym, przysługuje Pani wyłączne prawo do dokonania odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości limitu określonego na te dzieci w zeznaniach podatkowych za 2020 r. oraz 2021 r.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.36.2024.3.JS

Podatnik w 2023 roku otrzymał decyzję wywłaszczeniową, na podstawie której jego nieruchomość stała się własnością Skarbu Państwa. Następnie otrzymał zaliczkę na odszkodowanie w wysokości 70% kwoty określonej w decyzji ustalającej jego wysokość. Podatnik zapytał, czy po otrzymaniu 100% odszkodowania będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ otrzymane odszkodowanie za wywłaszczoną nieruchomość korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, gdyż spełnione są warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 29 tej ustawy.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.919.2023.2.NM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box) w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskany z przeniesienia tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić wskazane w wniosku koszty jako koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1142.2023.2.LS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione przez niego koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.825.2023.2.MST

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.975.2022.9.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2021 roku, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy, co spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Przychody z przenoszenia tych praw autorskich na Kontrahenta stanowią przychody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.855.2023.2.MN

Wnioskodawca jest komandytariuszem w spółce komandytowej, zarejestrowanej w 2019 r., która stała się podatnikiem CIT od 1 maja 2021 r. Planuje on wycofać część swojego wkładu kapitałowego, otrzymując w zamian środki pieniężne. Organ podatkowy uznał, że te środki z tytułu obniżenia wkładu kapitałowego będą stanowiły przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ zauważył, że do końca 2020 r. zmniejszenie udziału kapitałowego w spółce komandytowej traktowane było jako wystąpienie wspólnika ze spółki, a przepisy przejściowe nakazują stosowanie tych samych zasad w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.37.2021.16.HD

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że działalność podatnika polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami o IP Box. Oprogramowanie wytwarzane przez podatnika kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a dochody z jego sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ zaznaczył również, że podatnik powinien proporcjonalnie alokować koszty pośrednio związane z wytworzeniem oprogramowania do przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w zależności od udziału tych przychodów w całkowitych przychodach podatnika.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.952.2023.3.AKR

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia przez wnioskodawcę 1/3 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz 1/3 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do garażu, które wnioskodawca nabył w drodze spadku po ojcu. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tych praw generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie miało miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (ojciec wnioskodawcy) nabył te prawa. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego sprzedaż tych praw nie podlega opodatkowaniu, jest błędne.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.989.2022.9.AP

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, wyjazdy służbowe oraz leasing samochodu mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o ile są związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.134.2021.10.JK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% (IP Box) dochodów z tych praw autorskich za lata 2019-2021. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do oprogramowania spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Ponadto, Organ stwierdził, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach do obliczenia wskaźnika Nexus wydatki na usługi księgowe, sprzęt komputerowy, peryferia, kursy oraz literaturę fachową, a także składki na ubezpieczenie społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji. W związku z tym Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki opodatkowania 5% do dochodu z praw własności intelektualnej za lata 2020-2021.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.803.2023.4.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozbudowuje i modyfikuje systemy informatyczne (oprogramowanie) na zlecenie zewnętrznego podmiotu, którym jest Spółka. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi nowe, autorskie utwory, objęte ochroną na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box) od 2019 roku, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.8.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzacji w mieszkaniu, w którym mieszka podatnik z niepełnosprawną córką. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być odliczone jako ulga rehabilitacyjna, ponieważ klimatyzacja ułatwia córce wykonywanie czynności życiowych i dostosowuje mieszkanie do jej potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Warunkiem odliczenia jest posiadanie przez córkę orzeczenia o niepełnosprawności oraz brak dofinansowania tych wydatków ze środków publicznych.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1110.2023.2.LS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi prawa majątkowe do tych utworów na zleceniodawcę, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.53.2024.1.AS

Wnioskodawczyni, posiadająca 20% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje stać się jedynym udziałowcem w wyniku nieodpłatnej rezygnacji drugiego udziałowca, będącego jej najbliższą rodziną. Wnioskodawczyni zapytała, czy takie umorzenie udziałów drugiego udziałowca spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie powstanie żaden przychód podlegający opodatkowaniu, ponieważ Wnioskodawczyni nie uzyska żadnego przysporzenia majątkowego kosztem drugiego udziałowca. Umorzenie udziałów nie skutkuje przeniesieniem tych udziałów na pozostałych wspólników, lecz ich wygaśnięciem. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1083.2023.3.AC

Interpretacja indywidualna uznaje, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), w tym z tytułu sprzedaży praw autorskich do opracowanego oprogramowania. Ponadto, wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.72.2024.1.AS

Wnioskodawczyni jest właścicielką lokalu mieszkalnego, który najpierw użytkowała, a następnie wynajęła firmie zewnętrznej w celu dalszego podnajmowania osobom trzecim w ramach najmu krótkoterminowego. Nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z wynajmem nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychody z wynajmu lokalu mieszkalnego firmie zewnętrznej klasyfikują się jako przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychody te podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.113.2022.12.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów niezbędnych do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.854.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym spółka kapitałowa (Wnioskodawca) zamierza zawrzeć indywidualne polisy na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym z towarzystwami ubezpieczeniowymi dla kluczowych pracowników, zleceniobiorców oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Składki na te polisy będą opłacane przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca zapytał, czy ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od składek opłacanych przez siebie zarówno na część inwestycyjną rachunku podstawowego, jak i na część inwestycyjną rachunku dodatkowego. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składka opłacona przez Wnioskodawcę w ramach polisy w części inwestycyjnej stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy w momencie poniesienia przez Wnioskodawcę wydatku, czyli w dacie zapłaty składki firmie ubezpieczającej. W związku z tym Wnioskodawca, jako płatnik, będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tych składek.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.10.2024.1.AKU

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani odziedziczyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego po dziadku, który nabył to prawo do majątku wspólnego z babcią w 1989 r. Pani sprzedała ten lokal w 2023 r. za kwotę 268 000 zł. Organ podatkowy uznał, że nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym dziadek nabył to prawo, do momentu sprzedaży minęło ponad 5 lat. W związku z tym, sprzedaż ta nie generuje dla Pani przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie musi Pani składać zeznania PIT-39 za 2023 r.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.15.2024.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wytworzone programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do których Wnioskodawca posiada osobiste i majątkowe prawa autorskie. Przenosi on na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.564.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) na dochody z tych praw. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.958.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego, charakteryzującą się twórczym i innowacyjnym podejściem. Tworzy nowe, unikalne rozwiązania informatyczne, dostosowane do indywidualnych potrzeb kontrahentów, a prace te są realizowane w sposób systematyczny i metodyczny. Efektem jego działalności są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.11.2024.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi dla seniora, mimo że pobiera rentę inwalidzką z tytułu niezdolności do pracy. Podatniczka ukończy 60 lat w 2024 roku, nie będzie pobierała emerytury, lecz nadal otrzyma rentę inwalidzką, która została jej przyznana na stałe w 2015 roku. Organ podatkowy stwierdził, że pobieranie renty inwalidzkiej nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi dla seniora, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.13.2024.1.KC

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych Spółki związanych z obniżeniem kwoty należności za zakup energii elektrycznej przez odbiorców w gospodarstwach domowych, na podstawie rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska. Organ uznał, że kwota obniżki nie stanowi przychodu podatkowego dla odbiorców, a zatem Spółka nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 w związku z jej zastosowaniem. Organ potwierdził również, że jeśli weryfikacja przeprowadzona przez Spółkę potwierdzi spełnienie przez odbiorcę przynajmniej jednego warunku zastosowania kwoty obniżki, Spółka nie będzie zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-11.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.142.2022.12.MSU

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim i tworzone w ramach tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Jednakże organ uznał, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej wydatków na nawilżacz powietrza, wkłady do nawilżacza, oczyszczacz powietrza, filtry do oczyszczacza, roślinę ozdobną, pędzel, klej montażowy, lakierobejcę oraz rękawice. Organ wskazał, że wydatki te nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem lub rozwinięciem oprogramowania, a zatem nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.89.2024.2.AWO

Podatniczka nabyła dom w 2011 roku. W 2020 roku zawarła związek małżeński, w którym nie wprowadzono rozdzielności majątkowej. W 2021 roku mąż dokonał darowizny, dopisując ją do własności nieruchomości. W 2023 roku nieruchomość została sprzedana. Organ podatkowy uznał, że od części domu należącej do Podatniczki nie powinien być pobierany podatek, ponieważ kluczowa jest data pierwotnego nabycia nieruchomości przez męża w 2011 roku, a nie data dopisania Podatniczki do własności w 2021 roku. Organ uznał stanowisko Podatniczki za prawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.34.2024.2.MD

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem pracownikowi kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych w jazdach lokalnych. Organ podatkowy uznał, że kwoty wypłacane pracownikom w tym zakresie stanowią przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że takie świadczenie nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pracownicy nie mieszczą się w kategorii osób wymienionych w tym przepisie. W związku z tym, na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika, w tym obowiązek obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.28.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z organizacją przez Wnioskodawcę, zakład ubezpieczeń, konkursu dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, który polega na sprzedaży produktów ubezpieczeniowych. Organ podatkowy uznał, że nagrody pieniężne przekazywane przez Wnioskodawcę zwycięzcom konkursu stanowią dla nich przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychód z innych źródeł, takich jak wygrane w konkursach. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłatą nagród.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.192.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy oceny charakteru przedsięwzięcia organizowanego przez wnioskodawcę, określanego jako "konkurs", w kontekście obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący zakładem ubezpieczeń, planuje przeprowadzenie akcji promocyjnej w formie konkursu, skierowanej do pracowników sprzedawców (osób fizycznych) działów sprzedaży produktów ubezpieczeniowych u dealerów, z którymi zawarł umowy na pośrednictwo w dystrybucji tych produktów. Celem konkursu jest zwiększenie sprzedaży produktów ubezpieczeniowych. Nagrody pieniężne mają być przekazywane bezpośrednio przez wnioskodawcę laureatom konkursu. Wnioskodawca uznał, że nagrody te podlegają opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że przedsięwzięcie organizowane przez wnioskodawcę nie spełnia przesłanek konkursu w rozumieniu przepisów podatkowych, a nagrody przekazywane uczestnikom mają charakter dodatkowego wynagrodzenia, stanowiącego premię za zwiększenie sprzedaży, a nie wygranych w konkursie. W związku z tym wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego w odniesieniu do tych nagród.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.11.2024.1.BM

Podatniczka nabyła mieszkanie w 2014 roku w drodze darowizny od siostry, przy czym nieruchomość była obciążona hipoteką z tytułu kredytu zaciągniętego przez darczyńcę. W 2016 roku bank wezwał podatniczkę do spłaty kredytu jako dłużnika rzeczowego. W 2018 roku podatniczka sprzedała nieruchomość. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie ma prawa zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu kwoty spłaconego kredytu hipotecznego, ponieważ zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, takie koszty nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu nieruchomości nabytej w drodze darowizny. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.561.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za rok 2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.580.2022.12.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzy nowe, wcześniej nieistniejące funkcjonalności, wykorzystując własną inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności. Działalność ta jest prowadzona systematycznie, zgodnie z harmonogramem współpracy z klientami. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję prac rozwojowych, a tym samym działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.899.2023.3.KR

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych sprzedaży lokalu niemieszkalnego, którym jest miejsce postojowe w garażu wspólnym, nabyte w drodze spadku po ojcu. Organ podatkowy stwierdził, że planowana sprzedaż tego lokalu niemieszkalnego nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym lokal został nabyty przez spadkodawcę. Organ uznał, że w wyniku działu spadku wartość udziału w otrzymanym lokalu niemieszkalnym nie przekroczyła wartości, która pierwotnie przysługiwała podatnikowi w masie spadkowej, co oznacza, że nie doszło do nowego nabycia lokalu.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.2.2024.1.JK2

Podatnik został oddelegowany przez Ministerstwo, w którym jest zatrudniony, do pracy w OECD na okres trzech lat w celu uczestnictwa w projekcie bezzwrotnej pomocy dla Ukrainy. W związku z tym oddelegowaniem OECD wypłaca mu dodatek merytoryczny oraz ryczałt na pokrycie kosztów utrzymania. Podatnik zapytał, czy te dochody są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Warunki do zastosowania tego zwolnienia nie są spełnione, ponieważ po pierwsze, środki bezzwrotnej pomocy nie pochodzą od podmiotów wskazanych w ustawie (Rada Ministrów, właściwy minister lub agencja rządowa RP), a są przeznaczone dla Ukrainy. Po drugie, podatnik nie realizuje bezpośrednio celu programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy, lecz wykonuje określone czynności w ramach tego programu na zlecenie podmiotu, który bezpośrednio realizuje ten cel.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1128.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w ramach działalności gospodarczej w sposób systematyczny i metodyczny, opracowując nowe, oryginalne oraz innowacyjne rozwiązania. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do tych programów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.878.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.555.2023.2.PSZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca oraz jego wspólnik Zainteresowany, prowadząc działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, wytwarzają oprogramowanie uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, obejmując prace rozwojowe. W związku z tym, Wnioskodawca i Zainteresowany mogą rozliczać dochody ze sprzedaży tych praw według preferencyjnej stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących prowadzenia księgowości.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.887.2023.2.KK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstawania nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych. Wnioskodawczyni przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz lata następne. Organ uznał, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził również, że Wnioskodawczyni ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.966.2023.2.KR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od marca 2016 r., koncentrując się na tworzeniu, rozwijaniu oraz modyfikacji oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne na podstawie umowy ze spółką, w wyniku czego tworzy programy komputerowe, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe, które następnie przenosi na spółkę za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które może opodatkować preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy, proporcjonalnie przypisane do przychodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1145.2023.2.MJ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca świadczył usługi na rzecz Komisji Europejskiej, reprezentowanej przez Agencję Wykonawczą, na podstawie umowy eksperckiej. Był traktowany jako "inny pracownik Unii Europejskiej", co oznaczało, że podlegał warunkom zatrudnienia innych pracowników Unii. Do jego wynagrodzenia miały zastosowanie przepisy rozporządzenia nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r., które ustanawiały warunki i procedurę stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich. W związku z tym dochody (wynagrodzenie) uzyskane przez Wnioskodawcę z tytułu realizacji umowy są zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie ma obowiązku wykazywania tych dochodów w zeznaniu rocznym.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.1180.2021.13.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, obejmującą prace rozwojowe, które spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, co kwalifikuje się jako sprzedaż praw własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem wydatków na zakup domen internetowych oraz usług hostingu, które są związane z marketingiem i reklamą, ponieważ nie mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.541.2023.2.KB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.957.2023.2.EC

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone oprogramowanie stanowi program komputerowy, który jest chroniony prawnie jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tego oprogramowania lub uwzględnienia go w cenie świadczonych usług kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem oprogramowania wydatki na zakup urządzeń telekomunikacyjnych, regulowanie zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych, zakup specjalistycznej literatury, udział w konferencjach i szkoleniach branżowych oraz zakup licencji i subskrypcji na oprogramowanie, w proporcjonalnym zakresie do prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 4.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.974.2022.9.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 października 2022 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając skalę podatkową jako formę opodatkowania. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, organ potwierdził, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.106.2024.2.ENB

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury wypłacanej w Wielkiej Brytanii osobie zamieszkałej w Polsce. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z Konwencją polsko-brytyjską, emerytura wypłacana z Wielkiej Brytanii osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Wnioskodawca ma obowiązek samodzielnego obliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tej emerytury, a dochody z niej powinny być wykazywane w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36).

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.40.2024.1.NM

Wnioskodawca, będący wierzycielem spółki, planuje objąć udziały w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki poprzez konwersję swojej wierzytelności. Organ podatkowy stwierdził, że objęcie udziałów w zamian za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności skutkuje powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ uznał, że mimo formalnego określenia wkładu jako pieniężnego, w rzeczywistości następuje wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci wierzytelności, co zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych rodzi obowiązek podatkowy.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.1.2024.2.KC

Interpretacja dotyczy wniosku Pani o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Z opisu stanu faktycznego wynika, że Pani zaciągnęła kredyt hipoteczny w 2008 r. w celu refinansowania wcześniejszego kredytu z 2003 r., który został przeznaczony na zakup dwóch nieruchomości: domu na ul. B oraz mieszkania na ul. C, które następnie Pani przekazała w darowiźnie swojej mamie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie ma podstaw do zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., ponieważ kredyt nie został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, co jest warunkiem koniecznym do skorzystania z tego zaniechania. W związku z tym organ uznał, że kwota umorzonej wierzytelności z tytułu tego kredytu będzie dla Pani przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.82.2024.1.PS

Interpretacja dotyczy sposobu ujmowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wydatków na badania pojazdów, które są niezbędne do zarejestrowania pojazdów lub wprowadzenia zmian konstrukcyjnych w pojazdach w wydziałach komunikacji. Organ podatkowy uznał, że wydatki te należy księgować w kolumnie 13 PKPiR jako pozostałe koszty, a nie w kolumnie 11, jak sugerował wnioskodawca. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.29.2024.2.PS

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest świadczenie usług stewarda. W ramach tej działalności zawarł umowę zlecenia z linią lotniczą na świadczenie usług jako członek personelu pokładowego. Zgodnie z regulaminem linii lotniczej, podatnik musi przestrzegać ściśle określonego umundurowania, obejmującego m.in. marynarkę, koszulę, spodnie, obuwie oraz zegarek. Organ uznał część wydatków na te elementy umundurowania, które mają indywidualne parametry techniczne i nie mogą być wykorzystywane do celów prywatnych, za koszty uzyskania przychodu. Natomiast wydatki na pozostałe elementy odzieży, kosmetyki, perfumy oraz usługi dietetyczne organ zakwalifikował jako wydatki o charakterze reprezentacyjnym, które nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.64.2024.1.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę Y, której jednostką zależną jest spółka zatrudniająca wnioskodawcę. W ramach programu wnioskodawca ma możliwość nabycia akcji spółki Y, z czego część będzie nabyta nieodpłatnie. Dywidendy wypłacane z tytułu posiadanych akcji będą automatycznie reinwestowane w nowe akcje. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przychód wnioskodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego, a nie w momencie ich nabycia. Przychód ten będzie opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych jako dochód ze źródła kapitały pieniężne. 2. Wartość dywidendy reinwestowanej przez instytucję finansową w nowe akcje stanowi przychód wnioskodawcy, który podlega opodatkowaniu w momencie wypłaty dywidendy przez spółkę Y do instytucji finansowej, a nie w momencie zbycia akcji nabytych w wyniku reinwestycji. Organ podatkowy nie zaakceptował stanowiska wnioskodawcy dotyczącego odroczenia opodatkowania dywidendy reinwestowanej w akcje.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.40.2024.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w której przeważającym kodem PKD jest 62.01.Z, dotyczący działalności związanej z oprogramowaniem. Od 2024 roku Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem wyspecjalizowanego oprogramowania na potrzeby klientów. Wytworzone programy komputerowe są efektem działalności twórczej o indywidualnym charakterze, stanowiąc wyraz jego własnej twórczości intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na klientów całość autorskich praw majątkowych do oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zapytał, czy przedstawiona sytuacja kwalifikuje jego dochody do uznania za prawo własności intelektualnej uzyskane w ramach działalności gospodarczej, które można opodatkować stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Autorskie prawa do programu komputerowego wytworzonego przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca będzie mógł zastosować 5% stawkę opodatkowania do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z tego prawa w 2024 roku.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.16.2024.1.MJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i w sierpniu 2023 r. nabył zegarek z funkcją chronografu za kwotę 7200 euro. Zegarek będzie wykorzystywany do precyzyjnego odmierzania czasu poświęcanego na różne czynności w ramach działalności, co pozwoli na sporządzanie szczegółowych zestawień godzin pracy, na podstawie których wystawiane są faktury dla klientów. Ponadto, zegarek posłuży do promocji luksusowych produktów, w tym zegarków, oferowanych przez podatnika. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej zakupionego zegarka, który zaliczono do grupy 8 symbol 809 Klasyfikacji Środków Trwałych, w roku podatkowym, w którym środek ten zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej kwoty 100 000 zł w danym roku podatkowym.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.25.2024.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Podkreśla, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tych działań (programy komputerowe) stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być objęte preferencyjnym opodatkowaniem stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.46.2024.3.PS

Podatnik zamierza otworzyć nieewidencjonowaną działalność usługową, która spełnia warunki określone w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców. Zadał pytanie, czy może prowadzić taką działalność i opodatkować przychody z niej zgodnie z art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe. Spełniając warunki z art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców, podatnik ma prawo prowadzić działalność nierejestrowaną i opodatkować jej przychody jako "przychody z innych źródeł" na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.75.2024.1.MKA

Podatnik zawarł z bankiem ugodę dotyczącą kredytu mieszkaniowego w CHF. W ramach ugody bank umorzył zadłużenie w wysokości 44 275,02 zł oraz wypłacił podatnikowi 50 000 zł. Wcześniej podatnik spłacił łącznie 354 781,77 zł, z czego 314 553,17 zł stanowił kapitał. Nadpłata kapitału w odniesieniu do kwoty otrzymanej z banku wyniosła 79 027,73 zł. Bank zakwalifikował kwotę 50 000 zł jako przychód podatnika i wystawił PIT-11. Organ podatkowy uznał, że kwota 50 000 zł nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi zwrot części nadpłaconego kapitału kredytu, a nie przysporzenie majątkowe.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1131.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest Muzeum, w zakresie potrącania podatku dochodowego od wynagrodzeń wypłacanych nierezydentowi podatkowemu, Pani (...), na podstawie umowy o dzieło oraz aneksu do tej umowy. Organ stwierdził, że: 1. Wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do projektu instalacji multimedialnej nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz jedynie w kraju rezydencji podatkowej nierezydenta, czyli w Wielkiej Brytanii, zgodnie z postanowieniami konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym Muzeum nie miało obowiązku potrącania 20% zryczałtowanego podatku dochodowego od tej części wynagrodzenia. 2. Wynagrodzenie za dostarczenie i montaż instalacji multimedialnej na terytorium Polski również nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a jedynie w kraju rezydencji podatkowej nierezydenta, czyli w Wielkiej Brytanii, zgodnie z postanowieniami konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania. Muzeum nie miało obowiązku potrącania 20% zryczałtowanego podatku dochodowego od tej części wynagrodzenia. 3. Muzeum niesłusznie potrąciło 20% zryczałtowany podatek dochodowy od pierwszej transzy wynagrodzenia wynikającego z umowy o dzieło.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1086.2023.2.JK2

Podatnik, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, pełni funkcję Menedżera w spółce z siedzibą w Arabii Saudyjskiej, której forma prawna odpowiada polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Wynagrodzenie uzyskiwane przez podatnika z tego tytułu podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 16 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Arabii Saudyjskiej dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, co oznacza opodatkowanie zarówno w Arabii Saudyjskiej, jak i w Polsce. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, w Polsce stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w Arabii Saudyjskiej, zgodnie z art. 27 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 23 ust. 1 wspomnianej Konwencji. Przy obliczaniu podatku dochodowego w Polsce podatnik ma obowiązek zsumowania wszystkich osiąganych przychodów, które są opodatkowane według skali podatkowej.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.943.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, od 1 stycznia 2024 r. Wnioskodawca będzie mógł opodatkować dochody z tych praw preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ stwierdził także, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.955.2023.2.KR

Prowadzi Pan działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, świadcząc usługi dla Kontrahenta, które koncentrują się na tworzeniu kodu źródłowego oraz algorytmów. Pana działania obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności w zakresie technologii informatycznej i oprogramowania, co ma na celu planowanie, projektowanie oraz tworzenie zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Usługi, które Pan świadczy, związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem autorskiego oprogramowania, kwalifikują się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym. Efekty Pana pracy jako programisty charakteryzują się oryginalnością i twórczym charakterem, stanowiąc nową, wcześniej nieistniejącą wartość niematerialną. Oprogramowanie wytwarzane w ramach prowadzonej działalności jest wynikiem Pana indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, co sprawia, że stanowi utwór chroniony na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zgodnie z umową, otrzymuje Pan wynagrodzenie za przeniesienie majątkowych praw autorskich, a osobiste i majątkowe prawa autorskie przysługują Panu do momentu ich przeniesienia na kontrahenta. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do oprogramowania w ramach świadczonych usług programistycznych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Pana na sprzęt, eksploatację samochodu oraz usługi księgowe mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z powyższym, w przedstawionym stanie faktycznym, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma Pan prawo do preferencyjnego opodatkowania, stosując stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w latach 2019 i 2020, od momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 30cb ust. 1-2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.44.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Dzielona) poprzez wydzielenie trzech departamentów (A, B, C) do odrębnych spółek przejmujących. Wspólnicy Spółki Dzielonej zadali cztery pytania dotyczące skutków podatkowych tego podziału. Organ podatkowy uznał, że każdy z wydzielanych departamentów (A, B, C) będzie zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, majątek pozostający w Spółce Dzielonej po podziale również będzie stanowił przedsiębiorstwo. W związku z tym, podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawców (wspólników) w momencie podziału, pod warunkiem że głównym lub jednym z głównych celów podziału nie będzie unikanie lub uchylanie się od opodatkowania. Organ potwierdził, że planowany podział będzie realizowany z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.1.2024.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, obejmującą tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter twórczy, są realizowane w sposób systematyczny i mają na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.808.2023.2.MN

Wnioskodawca, posiadający Kartę Polaka, w 2022 roku zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wcześniej będąc rezydentem podatkowym Ukrainy. W marcu 2023 roku założył na terenie Polski jednoosobową działalność gospodarczą, która stanowi jego główne źródło dochodów. Polska jest centrum jego interesów życiowych, zarówno osobistych, jak i gospodarczych. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.85.2024.1.MJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z tych praw. W związku z tym, dochód z tytułu sprzedaży lub przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na zasadach IP Box. Dodatkowo, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania tego dochodu wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty samochodowe, opłaty leasingowe oraz usługi księgowe.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.2.2024.HTCE

Podatnik zwrócił się o interpretację indywidualną w sprawie możliwości uwzględnienia straty z działalności gospodarczej z 2019 r. przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2020 r. Organ podatkowy, po ponownej analizie, zmienił wcześniejszą interpretację i uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, podatnik ma prawo uwzględnić stratę z lat ubiegłych, pod warunkiem że pochodzi ona z tego samego źródła przychodów, które jest opodatkowane podatkiem liniowym.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.553.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w formie nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe obliczenie wskaźnika Nexus.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.4.2024.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych oraz projektów IT na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne i projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie majątkowe do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, jak również kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić te koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.11.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy oceny, czy w przypadku zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez jednego z udziałowców (Wnioskodawcę) na rzecz dwóch pozostałych udziałowców, będą oni traktowani jako podmioty powiązane zgodnie z art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego w przedstawionym stanie faktycznym nie będą oni podmiotami powiązanymi, jest prawidłowe. Uzasadnił to tym, że definicja podmiotów powiązanych zawarta w art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT nie ma zastosowania, ponieważ pomiędzy udziałowcami nie występuje żadna z przesłanek wywierania znaczącego wpływu wymienionych w tym przepisie.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.940.2023.2.JK

Podatnik nabył działkę gruntu nr 9 w 2021 r., a w 2023 r. ją sprzedał. W tym samym roku nabył działkę gruntu nr 1, którą zamierza zamienić na inną działkę zabudowaną domem jednorodzinnym o zbliżonej wartości, w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że zamiana działki nr 1 na działkę zabudowaną domem jednorodzinnym nie spełnia kryteriów wydatku na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży działki nr 9 nie może być w pełni zwolniony z opodatkowania na podstawie tej ulgi.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.95.2024.1.DJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetek ustawowych za opóźnienie, które Zainteresowani otrzymali w związku ze zwrotem świadczenia nienależnego. W 2009 roku Zainteresowani zawarli z Bankiem umowę kredytu denominowanego. Następnie wnieśli pozew przeciwko Bankowi o ustalenie nieważności umowy kredytu oraz o zapłatę kwoty wpłaconych rat kredytu wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie. Sąd uznał umowę kredytu za nieważną, a Bank został zobowiązany do zwrotu Zainteresowanym wpłaconych rat kredytu wraz z odsetkami. Przed rozpatrzeniem apelacji Banku, Strony zawarły ugodę pozasądową, na mocy której Bank wypłacił Zainteresowanym kwotę należności głównej oraz odsetki ustawowe za opóźnienie. Organ podatkowy uznał, że odsetki ustawowe za opóźnienie otrzymane przez Zainteresowanych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-2.4015.155.2023.4.MM; 0115-KDIT1.4011.838.2023. 5.MST

Otrzymanie przez Pana od matki darowizny w postaci wierzytelności wobec firmy X, związanej z ceną sprzedaży nieruchomości, a następnie rozliczenie tej wierzytelności poprzez potrącenie z Pana zobowiązaniem wobec firmy X, podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, a nie ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wierzytelność nabyta w drodze darowizny będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem zgłoszenia nabycia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy. Potrącenie wierzytelności nie stanowi odrębnego zdarzenia podatkowego, które generowałoby przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.7.2024.HTCE

Podatnik zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2020 r. W pierwotnej interpretacji organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Jednak Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił tę interpretację, uznając stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2020 r. od dochodów z art. 30b ustawy PIT, podatnik miał prawo uwzględnić odliczenie straty z 2015 r. z tego samego źródła przychodów.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.93.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez podatnika udziału w spadku, który obejmował udział we własności nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w spadku generuje przychód z praw majątkowych, a nie przychód ze sprzedaży nieruchomości. W związku z tym, przepisy o zwolnieniu z opodatkowania sprzedaży nieruchomości po upływie 5 lat od nabycia nie mają zastosowania. Dochód uzyskany ze sprzedaży udziału w spadku podlega opodatkowaniu według zasad ogólnych, zgodnie z obowiązującą skalą podatkową.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1.2024.1.KR

Wnioskodawczyni i jej mąż w 2007 roku zawarli umowę kredytu denominowanego w walucie CHF na zakup pierwszego lokalu mieszkalnego. Kredytobiorcy wnieśli pozew o unieważnienie umowy kredytu z uwagi na obecność abuzywnych postanowień. W 2023 roku zawarli z Bankiem ugodę pozasądową, na mocy której Bank wypłacił im łącznie 80 000 PLN jako zwrot nienależnie pobranych rat kapitałowo-odsetkowych. Organ podatkowy uznał, że otrzymana kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to zwrot wcześniej przekazanych Bankowi kwot, a nie przysporzenie majątkowe.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.971.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi on koszty, które należy uznać za bezpośrednie, ponieważ są one ściśle związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania (Koszty IP Box). W związku z tym Wnioskodawca może ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Dodatkowo, Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, nie wykonując jej pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane (w tym funkcjonalności implementowane do kodu źródłowego), korzystają z ochrony na podstawie art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca spełnia zatem warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box).

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.9.2024.1.AG

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania wynagrodzenia za przygotowanie podręcznika. Organ podatkowy ocenił, że podręcznik stworzony przez podatnika nie spełnia definicji utworu literackiego według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów. Organ uznał, że podręcznik nie posiada charakterystycznych wartości językowych, artystycznych ani estetycznych, które są typowe dla dzieł literackich.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.66.2024.3.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu konsolidacyjnego, który wnioskodawczyni zaciągnęła w 2008 roku. Kredyt ten został wykorzystany częściowo na modernizację i remont domu, a częściowo na inne cele konsumpcyjne oraz spłatę innego kredytu. Organ uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego stanowi dla wnioskodawczyni przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak w zakresie, w jakim kredyt został zaciągnięty na modernizację i remont domu, zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Zaniechanie to nie obejmuje części umorzonego kredytu przeznaczonego na inne cele konsumpcyjne oraz spłatę innego kredytu, które będą podlegały opodatkowaniu.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.473.2023.2.DT

Wnioskodawca oraz jego wspólnik Zainteresowany prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i rozwijanie oprogramowania komputerowego. W ramach spółki cywilnej zawarli umowę na usługi programistyczne ze spółką C, w której tworzyli nowe oprogramowanie oraz przenosili na spółkę C autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania. Wnioskodawca i Zainteresowany realizowali prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Prace te miały charakter twórczy i były prowadzone w sposób systematyczny. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę i Zainteresowanego kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę i Zainteresowanego ze sprzedaży tych praw na rzecz spółki C może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prowadzenia przez nich odrębnej ewidencji rachunkowej zgodnie z wymogami ustawy.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.35.2024.2.MKA

Podatnik nabył działkę budowlaną w 2008 roku, finansując zakup kredytem hipotecznym, z zamiarem wybudowania na niej domu jednorodzinnego. W 2023 roku zawarł ugodę z bankiem, na mocy której bank umorzył część niespłaconego kapitału kredytu. Organ podatkowy uznał, że umorzenie to stanowi przychód podatkowy dla podatnika, jednak na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe, organ postanowił zaniechać poboru podatku od tej kwoty umorzenia. W związku z tym podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od umorzonej części kredytu.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.537.2023.3.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzanego przez podatnika, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tego prawa stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że część wynagrodzenia za pełnienie funkcji DevOps'a, która dotyczy przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego, również może być opodatkowana preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ wskazał, że do obliczenia wskaźnika nexus (art. 30ca ust. 4 ustawy) nie można uwzględnić kosztów poniesionych na wyjazdy służbowe w celu pozyskiwania nowych klientów, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.477.2023.2.DS

Wnioskodawca od 3 kwietnia 2017 r. prowadzi jednoosobową, pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie i rozwijanie oprogramowania. Działalność ta realizowana jest wyłącznie w formie spółki cywilnej, w której drugi wspólnik, B, jest objęty wnioskiem wspólnym jako Zainteresowany, niebędący stroną postępowania. Wnioskodawca oraz Zainteresowany, działając w ramach spółki cywilnej, zawarli z Sp. z o.o. umowę na usługi programistyczne, której celem było stworzenie Platformy C oraz przeniesienie praw autorskich do tego oprogramowania na Sp. z o.o. Efektem ich pracy, przy udziale innych członków zespołu projektowego, było stworzenie nowego oprogramowania, które realizuje innowacyjne funkcjonalności. Prace rozwojowe miały na celu stworzenie działającego oprogramowania zgodnego z specyficznymi wymaganiami klienta. Dotyczyły one stworzenia unikalnego programu w ramach platformy, który nie był dotychczas dostępny na rynku polskim, a który umożliwia łatwe łączenie dostawców i producentów. Wnioskodawca i Zainteresowany prowadzili prace rozwojowe w sposób systematyczny, metodyczny i uporządkowany. Wyniki tych prac zostały zaimplementowane w produkcie (platformie), co zaowocowało powstaniem nowego produktu w postaci Platformy C. Od 1 stycznia 2023 r. Wnioskodawca i Zainteresowany prowadzą odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów ewidencję, która zapewnia wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodu, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca i Zainteresowany zamierzają rozliczyć uzyskiwany dochód ze sprzedaży opisanego oprogramowania komputerowego stawką preferencyjną 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.47.2024.2.PS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej (zwolnienia przedmiotowego) w sytuacji, gdy podatnik wydatkuje środki uzyskane ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnął przed zawarciem związku małżeńskiego na zakup innego lokalu mieszkalnego, w którym realizował własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ spłata tego kredytu hipotecznego stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, a zatem korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.10.2024.1.TR

Interpretacja dotyczy oceny, czy przy zbyciu udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez jednego z udziałowców (Udziałowca B) na rzecz dwóch pozostałych udziałowców (Wnioskodawcy oraz Udziałowca D) będą oni traktowani jako podmioty powiązane zgodnie z art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, który twierdzi, że w opisanym stanie faktycznym nie będą działać jako podmioty powiązane, jest prawidłowe. Uzasadniono to brakiem spełnienia przesłanek definicji podmiotów powiązanych, w szczególności brakiem znaczącego wpływu pomiędzy udziałowcami będącymi osobami fizycznymi.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.70.2024.1.DP

Podatniczka prowadziła działalność oświatową w formie niepublicznego przedszkola, rozliczając się przy tym podatkiem liniowym. Działalność ta została zakończona w 2021 roku. W 2023 roku podatniczka otrzymała należność wynikającą z prawomocnego wyroku sądowego, dotyczącego niedopłaconej dotacji oświatowej z lat 2007 i 2011. Organ podatkowy potwierdził, że te środki podlegają opodatkowaniu podatkiem liniowym, tak jak przychody z wcześniej prowadzonej działalności gospodarczej. Dodatkowo, podatniczka zobowiązana jest do złożenia odrębnej deklaracji PIT-36L dla tego źródła przychodu.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.928.2021.13.DJD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne, koszty utrzymania i eksploatacji samochodu, usługi księgowe oraz bilety na konferencje i szkolenia mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, z wyjątkiem wydatków na hosting i domenę, które nie są kwalifikowane do tych kosztów.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.6.2024.1.JK

Wnioskodawca i jego żona w 2007 roku zawarli umowę kredytu denominowanego w walucie CHF z bankiem. W 2023 roku wnioskodawcy podpisali z bankiem ugodę pozasądową, na mocy której bank zobowiązał się do wypłaty łącznej kwoty 200 000 PLN, stanowiącej zwrot nienależnie pobranych (zawyżonych) rat kapitałowo-odsetkowych w związku ze spłatą kredytu. Organ podatkowy uznał, że kwota 200 000 PLN otrzymana przez wnioskodawcę na podstawie ugody nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz stanowi zwrot wcześniej przekazanych bankowi środków.

📅 1.03.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę