Interpretacje PIT - Luty 2024

709 interpretacji podatkowych PIT z Luty 2024 roku.

0112-KDSL1-2.4011.22.2024.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty, które powinny być uznane za bezpośrednie, ponieważ są one ściśle związane z tworzeniem i rozwojem Oprogramowania (Koszty IP Box). W związku z tym Wnioskodawca może ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Prowadząc działalność, Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze i nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Tworzone oraz rozwijane programy komputerowe, w tym funkcjonalności implementowane do kodu źródłowego, są chronione na podstawie art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję Praw IP Box (prawa autorskie do Oprogramowania) w księdze przychodów i rozchodów, co spełnia wymóg wynikający z art. 30cb ustawy o PIT. W tej ewidencji Wnioskodawca wyodrębnia przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Dodatkowo dokonuje wyodrębnienia kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przypadających na każde prawo własności intelektualnej. Takie rozwiązanie ewidencyjne umożliwia ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Ewidencja ta jest prowadzona na bieżąco od 1 października 2023 roku.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.885.2023.5.ID

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu krótkoterminowego nieruchomości będącej własnością małżonków. Organ podatkowy uznał, że przychody te kwalifikują się jako najem prywatny, a nie działalność gospodarcza, co umożliwia opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Potwierdzono również, że małżonkowie mają możliwość wyboru opodatkowania całego przychodu przez jednego z nich, składając odpowiednie oświadczenie. Interpretacja uznaje stanowisko małżonków za prawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.10.2024.HTCE

Podatnik uzyskuje przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane podatkiem liniowym, oraz z emerytury, która podlega opodatkowaniu według skali podatkowej. W latach 2018-2019 poniósł straty w działalności gospodarczej, które odliczył od dochodu z tej działalności w 2020 r. Zadał pytanie, czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2021 r. oraz w latach następnych może uwzględnić dochód z działalności gospodarczej pomniejszony o straty z lat ubiegłych. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do takiego pomniejszenia dochodu, ponieważ przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych to umożliwiają. W rezultacie organ zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.11.2024.1.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstaniem autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, uznawanych za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% w podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz ustalenie wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.974.2023.3.SR

Podatnik posiada budynek mieszkalny jednorodzinny w zabudowie szeregowej, składający się z dwóch lokali. W 2022 roku zainstalował instalację fotowoltaiczną, a w 2023 roku rozszerzył ją o dodatkowy osprzęt, czyli magazyn energii. Całkowity koszt inwestycji wyniósł 40 000 zł, z czego 20 000 zł otrzymał jako zwrot w ramach programu Mój Prąd 4.0. Pozostałe 20 000 zł zamierza rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku za 2023 rok wydatki poniesione na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej o dodatkowy osprzęt, tj. magazyn energii, w budynku mieszkalnym, którego jest właścicielem, w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem udokumentowania tych wydatków fakturami VAT.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.4.2024.2.MM

Podatnik zrealizował zakup oraz instalację systemu fotowoltaicznego na dachu swojego domu jednorodzinnego, który obejmuje panele fotowoltaiczne, inwerter oraz magazyn energii. Wydatki poniesione na ten system mają na celu redukcję zużycia konwencjonalnej energii elektrycznej w gospodarstwie domowym. Organ podatkowy potwierdził, że wszystkie koszty związane z zakupem i montażem systemu fotowoltaicznego, w tym wydatki na magazyn energii, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Instalacja ta przyczynia się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię wykorzystywaną do ogrzewania oraz podgrzewania wody użytkowej, jak również do ogrzewania budynku. Należy jednak spełnić warunek zakończenia przedsięwzięcia w ciągu 3 kolejnych lat.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.543.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, polegającej na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podkreślił również, że wydatki poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.1.2024.1.KP

Podatnik posiada dom jednorodzinny, na którym zainstalował instalację fotowoltaiczną oraz magazyn energii. Wydatki związane z zakupem i montażem tych urządzeń kwalifikują się jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne zgodnie z obowiązującymi przepisami, co umożliwia podatnikowi skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo odliczyć te wydatki w zeznaniu podatkowym za 2023 r., przy czym maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.11.2024.1.MZ

Podatnik oraz jego małżonka nabyli w 1995 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W 2023 r. prawo to zostało przekształcone w odrębną własność lokalu. Organ podatkowy uznał, że przekształcenie nie stanowi nowego nabycia nieruchomości, lecz jedynie zmianę formy prawnej władania lokalem. W związku z tym, datą nabycia lokalu pozostaje 1995 r., co oznacza, że sprzedaż lokalu po upływie 5 lat od tej daty nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.44.2024.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca angażuje się w działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy oraz rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1129.2023.1.AK

Podatniczka nabyła w 2007 roku w drodze darowizny 1/2 udziału we współwłasności nieruchomości gruntowej. W tym samym roku przeprowadzono podział geodezyjny tej nieruchomości, tworząc dwie działki. W 2017 roku doszło do zniesienia współwłasności nieruchomości bez spłat i dopłat, w wyniku czego podatniczka uzyskała na wyłączną własność działkę o powierzchni 1429 m2. W 2023 roku sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości, ponieważ zniesienie współwłasności nie stanowi nabycia nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od pierwotnego nabycia nieruchomości w drodze darowizny.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.3.2024.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac mają charakter twórczy i innowacyjny. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1055.2023.3.MR

Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na zakup i montaż pieca gazowego, instalacji wentylacji z rekuperacją oraz ocieplenie stropu budynku nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej. Przepisy dotyczące tej ulgi nie obejmują wydatków związanych z budową nowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, lecz jedynie z modernizacją istniejących obiektów. W ocenie organu, budynek podatnika był w trakcie budowy, a nie w pełni wykończony i użytkowany, co wykluczało możliwość skorzystania z ulgi. Organ stwierdził, że wydatki te nie stanowiły przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu przepisów, ponieważ nie przyczyniły się do zmniejszenia zapotrzebowania na energię w budynku, który nie był jeszcze w pełni użytkowany.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1106.2023.2.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Opracowane przez niego programy są chronione prawem autorskim. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.40.2024.1.MN

Podatnik, będący wierzycielem spółki A, planuje objąć udziały w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki poprzez konwersję swojej wierzytelności. Organ podatkowy ocenił, że takie objęcie udziałów prowadzi do powstania przychodu po stronie podatnika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zostało to uzasadnione tym, że w rzeczywistości następuje wniesienie wkładu niepieniężnego (wierzytelności) do spółki, a nie wkładu pieniężnego. Organ uznał zatem stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.539.2023.2.MD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1003.2023.2.AK

Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i inwestuje w zagraniczne fundusze inwestycyjne typu ETF za pośrednictwem zagranicznego przedsiębiorstwa brokerskiego, dokonując zakupu i zbycia tytułów uczestnictwa w tych funduszach na zagranicznych giełdach papierów wartościowych. Tytuły ETF nabywane i zbywane przez Wnioskodawcę spełniają definicję papierów wartościowych zawartą w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, co oznacza, że są uznawane za papiery wartościowe w rozumieniu art. 5a pkt 11 Ustawy o PIT. W chwili sprzedaży tytułów ETF Wnioskodawca uzyskuje przychód ze sprzedaży tych tytułów. Przychody te kwalifikują się jako przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT, i podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b Ustawy o PIT.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.9.2024.HTCE

Podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości uwzględnienia w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 r. straty z działalności gospodarczej, która została poniesiona w 2020 r. Po ponownej analizie stanu faktycznego oraz prawnego, organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, stwierdzając, że podatnik ma prawo uwzględnić tę stratę w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej. Organ podkreślił, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, przy ustalaniu dochodu, który stanowi podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, należy brać pod uwagę prawo do odliczenia strat poniesionych z tych samych źródeł przychodów w latach wcześniejszych.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.12.2024.2.PR

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 lipca 2022 r. i wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wniosek dotyczy roku 2023. Podatnik świadczy następujące usługi: 1. Konfiguracja ustawień urządzeń sieciowych (routery, switche, firewalle, access-pointy) oraz wykonywanie kopii zapasowych tych konfiguracji. 2. Przygotowywanie schematów rozwiązań sieciowych dostosowanych do potrzeb klienta, w tym rekomendacja urządzeń oraz tworzenie dokumentacji. 3. Fizyczny montaż urządzeń sieciowych w obiektach klientów. 4. Instalacja komputerów na stanowiskach pracy oraz podłączanie urządzeń peryferyjnych. Organ uznał, że usługi te podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.547.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na rzecz klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dzięki temu Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Prowadzi również odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.951.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z otrzymywaniem przez podatniczkę renty wdowiej oraz rent półsierocych dla jej dzieci, wypłacanych z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec. Organ podatkowy stwierdził, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renty te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a bank nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.61.2024.1.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli autorskie prawa majątkowe do programów, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej (kwalifikowane IP) zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także obliczenie wskaźnika Nexus. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.550.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Programy komputerowe, które tworzy, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju tych programów kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodów i kosztów z nimi związanych. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w roku 2023 oraz w latach następnych.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1016.2023.3.BM

Podatnik odziedziczył nieruchomości po zmarłym ojcu, a następnie w wyniku działu spadku otrzymał dwie działki. Wartość majątku uzyskanego w drodze działu spadku nie przekroczyła wartości udziału podatnika w całej masie spadkowej. Po tym podatnik sprzedał te dwie działki. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek nabytych w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia ich przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani złożenia zeznania podatkowego PIT-39.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.195.2020.8.MD

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem pracownikowi kosztów poniesionych na używanie prywatnego samochodu do celów służbowych. Organ podatkowy uznał, że wypłacane pracownikowi w formie miesięcznego ryczałtu zwroty kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych nie stanowią przychodu ze stosunku pracy, co oznacza brak obowiązku obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Organ oparł swoje stanowisko na wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego, który stwierdził, że pracownik, otrzymując jedynie zwrot wydatków, które powinien ponosić pracodawca, nie osiąga żadnego przysporzenia, a tym samym nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.1.2024.1.AS

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej, w 2023 roku uzyskał informację, że od momentu przyznania mu orzeczenia o niepełnosprawności w 2014 roku, płacił nienależne składki zdrowotne, które zostały mu zwrócone przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). Należy jednak zaznaczyć, że część zwróconej kwoty uległa przedawnieniu i została zaliczona na poczet bieżących składek ZUS. W związku z tym podatnik zadał pytanie, czy od kwoty, która uległa przedawnieniu, powinien zwrócić wcześniej odliczony podatek z karty podatkowej. Organ podatkowy odpowiedział, że podatnik ma obowiązek doliczyć do swojego podatku dochodowego kwoty, które wcześniej odliczył z tytułu składek zdrowotnych, niezależnie od tego, czy kwota ta uległa przedawnieniu, czy została zaliczona na poczet bieżących zobowiązań.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.15.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przez jednego z udziałowców na rzecz pozostałych. Organ podatkowy wskazał, że w ramach tej transakcji udziałowcy nie będą traktowani jako podmioty powiązane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie spełniają kryteriów definiujących podmioty powiązane, a w szczególności nie wywierają na siebie nawzajem znaczącego wpływu. Organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.548.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta wypełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia dokładne ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z tychże praw.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.589.2020.19.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które są wytwarzane przez podatnika w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy stwierdził, że działalność podatnika, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uwzględnionych w cenie sprzedaży produktów lub usług, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%, pod warunkiem, że podatnik prowadzi odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z tymi prawami. Organ podatkowy uznał także, że wydatki ponoszone przez podatnika na Internet, telefon, samochód, sprzęt komputerowy oraz inne, mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także jako koszty niezbędne do wyliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.915.2022.9.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie i współtworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W ramach działalności pełni funkcje analityka biznesowo-systemowego oraz architekta IT. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do wytwarzanych przez siebie programów komputerowych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku. Jednakże w 2022 roku Wnioskodawca wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencji IP Box dla osób fizycznych opodatkowanych w tej formie. W związku z tym, w 2022 roku oraz w kolejnych latach, w których Wnioskodawca będzie opodatkowany ryczałtem, nie ma możliwości zastosowania 5% stawki podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.856.2023.4.MK

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta w 2016 r. i nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej wnioskodawcy. Planowana sprzedaż nastąpi z majątku prywatnego po upływie 5 lat od nabycia, co zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.6.2024.1.EC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wydatków poniesionych przez spółkę jawną na podróże służbowe oraz szkolenia współpracowników w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów wspólników spółki jawnej, proporcjonalnie do ich udziału w zyskach. Wydatki na podróże służbowe są związane z koniecznością świadczenia usług prawnych dla klientów spółki, natomiast wydatki na szkolenia przyczyniają się do poszerzenia zakresu usług oraz zwiększenia przychodów spółki. Organ potwierdził, że wydatki te spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 tej ustawy.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1124.2023.2.MJ

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali użytkowych, nabył budynek przeznaczony na przedszkole. W celu pozyskania najemcy, który zrealizowałby prace wykończeniowe i rozpoczął działalność przedszkolną przed terminem ustalonym przez sprzedawcę, podatnik zdecydował się na partycypację w kosztach wykończenia, dokonując płatności na rzecz najemcy w formie tzw. cash contribution. Wydatki te spełniają kryteria do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Podatnik, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz stosując metodę kasową, powinien ująć wydatki na cash contribution jednorazowo w kosztach w dacie ich poniesienia.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1101.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodów związanych ze zbyciem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością po przejęciu spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. powinny być ustalane na podstawie wartości wydatków poniesionych przez wnioskodawcę na wkład pieniężny do spółki komandytowej, a nie na podstawie wartości majątku spółki komandytowej w dniu jej przejęcia. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują możliwości rozpoznania przychodów w momencie nabycia statusu wspólnika spółki. Przesunięcie rozliczenia kosztów do momentu zbycia udziałów wynika z celu tych przepisów, który polega na odsunięciu w czasie rozliczenia kosztów bezpośrednio związanych z uzyskaniem praw wspólnika w spółce, gdyż uzyskanie tych praw nie prowadzi do powstania przychodu po stronie wspólnika.

📅 29.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.58.2024.1.MJ

W przypadku sprzedaży udziałów w nieruchomościach odziedziczonych po matce w 2022 r., podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że pięcioletni okres, od którego zależy opodatkowanie sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku, należy liczyć od końca 2019 r., kiedy matka podatnika ostatecznie nabyła nieruchomości na podstawie umowy darowizny. W związku z tym, sprzedaż udziałów w 2024 r. nastąpi przed upływem pięcioletniego okresu, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania dochodu na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.612.2022.9.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Po zakończeniu tych etapów świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zaznaczył, że systematycznie prowadzi prace twórcze w celu opracowywania nowych zastosowań, co według Organu spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone programy komputerowe są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz klientów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.617.2023.1.MM

Podatnik sprzedał 4 lokale oraz 2 nieruchomości gruntowe za łączną kwotę 2 mln zł. Następnie nabył grunt zabudowany budynkiem mieszkalnym za tę samą kwotę, z czego 1,5 mln zł sfinansował kredytem mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że cała kwota wydatkowana na nabycie nowej nieruchomości, zarówno z własnych środków, jak i z kredytu, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód z odpłatnego zbycia wcześniejszych nieruchomości jest zwolniony z podatku dochodowego.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.13.2024.HTCE

Podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości uwzględnienia w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 r. straty z działalności gospodarczej poniesionej w 2020 r. Organ podatkowy, po ponownej analizie stanu faktycznego i prawnego, zmienił wcześniejszą interpretację, uznając stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej można uwzględnić stratę z lat ubiegłych, pod warunkiem że dotyczy ona tego samego źródła przychodów, które jest brane pod uwagę przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.542.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT1-3.4011.88.2022.10.MK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Dodatkowo, organ potwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.548.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe powstałe w wyniku tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie wskaźnika nexus.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.896.2023.2.GG

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca systematycznie wykonuje prace programistyczne i projektowe IT na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia i wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.38.2024.1.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, ma otrzymać w darowiźnie udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością od jej jedynego wspólnika. Przed przekazaniem tych udziałów, wspólnik wniesie dopłaty zwrotne do kapitału spółki, a w przyszłości spółka zwróci te dopłaty na rzecz Wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, czy zwrot dopłat przez spółkę będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym zwrot dopłat nie będzie opodatkowany na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o PIT, jest prawidłowe.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.565.2023.3.KS

Wnioskodawczyni, matka samotnie wychowująca dwoje dzieci - pełnoletnią AB oraz niepełnoletnią AC, złożyła pozew rozwodowy 17 listopada 2022 r. Do dnia wydania interpretacji nie wyznaczono terminu pierwszej rozprawy rozwodowej. Formalnie pozostaje w związku małżeńskim, mimo że faktycznie żyje w separacji od 18 sierpnia 2022 r. Wnioskodawczyni ubiegała się o możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2023 oraz lata następne. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do skorzystania z tej preferencji, ponieważ formalnie pozostaje w związku małżeńskim, a samo złożenie pozwu rozwodowego nie uprawnia jej do statusu osoby rozwiedzionej. W związku z tym organ wydał negatywną interpretację, stwierdzając, że wnioskodawczyni nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.532.2023.2.JPO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, co kwalifikuje się jako sprzedaż praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tytułu sprzedaży tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz alokacji kosztów.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.32.2024.1.MN

Wnioskodawczyni, wraz z mężem oraz rodzicami, nabyła w 2018 roku działkę budowlaną, na której zbudowali dom mieszkalny. W 2024 roku planują sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od jej nabycia, o ile nie będzie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej, nie będzie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.283.2022.10.KG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w związku z jego działalnością gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego. Organ stwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.45.2024.1.AS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, ma otrzymać w darowiźnie udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekazaniem tych udziałów, wspólnik wniesie dopłaty zwrotne do kapitału spółki, a następnie spółka zwróci te dopłaty wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, czy zwrot dopłat będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym zwrot dopłat nie będzie opodatkowany na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy PIT, jest prawidłowe.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.652.2020.23.EC

Organ podatkowy uznał, że prawo autorskie do oprogramowania komputerowego lub jego części, wytwarzanych samodzielnie przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych lub ich części, jest klasyfikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na licencje, książki, sprzęt diagnostyczny i elektroniczny oraz transport mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a część z tych wydatków może być traktowana jako koszty niezbędne do obliczenia wskaźnika nexus. Dochód uzyskany ze zbycia praw autorskich do oprogramowania komputerowego lub jego części stanowi kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania w wysokości 5% do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 1 stycznia 2019 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że nie zmieni się stan faktyczny ani nie ulegną zmianie przepisy prawa podatkowego w tym zakresie.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.612.2023.2.ENB

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, wykonuje pracę najemną na statkach morskich, które są eksploatowane w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwa z rzeczywistymi siedzibami w Norwegii oraz Wielkiej Brytanii. Dochody Wnioskodawcy z tej pracy podlegają metodzie proporcjonalnego zaliczenia, zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z tymi krajami. Wnioskodawca nie osiąga ani nie będzie osiągał innych dochodów, które podlegałyby opodatkowaniu w Polsce. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej w pełnym zakresie, bez jakichkolwiek ograniczeń kwotowych, ponieważ jego dochody są generowane poza terytorium lądowym tych państw.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.961.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy możliwości zakwalifikowania kosztów zakupu magazynu energii elektrycznej, zainstalowanego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, do wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną. Organ podatkowy wskazał, że magazyn energii elektrycznej stanowi osprzęt instalacji fotowoltaicznej i nie może funkcjonować bez tej instalacji. W związku z tym wydatki na jego nabycie, w części nieobjętej dofinansowaniem w ramach programu "Mój prąd 5.0", mogą być uznane za wydatki kwalifikujące się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.43.2024.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, ma otrzymać w darowiźnie udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością od jej jedynego wspólnika. Przed przekazaniem udziałów wspólnik wniesie dopłaty zwrotne do kapitału spółki, a następnie spółka zwróci te dopłaty Wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, czy zwrot dopłat na jego rzecz będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego zwrot dopłat nie będzie opodatkowany na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o PIT, jest prawidłowe.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.557.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. W 2023 roku, na podstawie umowy o współpracy z firmą z branży IT, świadczył usługi programistyczne, w ramach których tworzył oraz rozwijał i ulepszał oprogramowanie komputerowe. Efekty jego pracy, czyli wytworzone programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przeniósł autorskie prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawcę, co przyniosło mu dochód. Prowadzi odrębną ewidencję prac badawczo-rozwojowych, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.969.2023.1.AKR

Wnioskodawczyni, będąca polską obywatelką na stałe zamieszkałą w Polsce, po śmierci męża, który pracował w USA, otrzymuje rentę rodzinną z KRUS oraz świadczenie wdowie przyznane przez Social Security Administration na podstawie amerykańskich przepisów o świadczeniach rodzinnych. Zadała pytanie dotyczące zwolnienia tego świadczenia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce oraz z obowiązku odprowadzania składki zdrowotnej. Organ podatkowy uznał, że świadczenie wdowie z USA podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zwolnione z opodatkowania, ponieważ ma charakter świadczenia rodzinnego. W odniesieniu do zwolnienia z odprowadzania składki zdrowotnej organ wydał odrębne rozstrzygnięcie.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.541.2023.2.BM

Wnioskodawca od września 2020 r. prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą A (NIP (...)), której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD 62.01.Z). Od listopada 2023 r. współpracuje z polską spółką B Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w C (nr KRS: (...)) na podstawie pisemnej umowy o współpracy. W ramach tej współpracy Wnioskodawca tworzy programy komputerowe oraz rozwija i ulepsza oprogramowanie na rzecz Spółki. Efektem jego prac są kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w językach programowania, które stanowią programy komputerowe - utwory chronione na mocy prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% podstawy opodatkowania.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.834.2023.7.ACZ

Wnioskodawca, wspólnie z małżonką, nabył działki nr A/3, B/1, B/2 oraz J/2 z zamiarem powiększenia prowadzonego gospodarstwa rolnego. Do końca 2022 r. działki te były wykorzystywane wyłącznie w celach rolniczych. Z uwagi na pogarszający się stan zdrowia Wnioskodawcy, który uniemożliwia mu dalsze prowadzenie gospodarstwa rolnego o dużym areale, podjął on decyzję o stopniowym ograniczeniu działalności rolniczej oraz sprzedaży części posiadanych gruntów. W tym kontekście Wnioskodawca przeprowadził scalanie działek nr A/3, B/1 i B/2, tworząc działkę nr D, którą następnie podzielił na mniejsze działki w celu ułatwienia ich sprzedaży. Dodatkowo, Wnioskodawca dokonał podziału działki nr J/2 na mniejsze działki, również z myślą o ich sprzedaży. Planowana sprzedaż działek powstałych z podziału działek nr D i J/2 nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co oznacza, że przychód z ich sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.597.2023.3.KC

Wnioskodawca zaciągnął w 2007 roku kredyt hipoteczny w CHF na zakup mieszkania wraz z garażem. Niedawno otrzymał od banku propozycję ugody, która polega na przewalutowaniu kredytu na PLN oraz umorzeniu części zadłużenia (około (...) zł). Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy w jego przypadku będzie miało zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest błędne. Z uwagi na fakt, że wnioskodawca ma miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii i tam posiada rezydencję podatkową, przychód z tytułu umorzenia wierzytelności będzie podlegał opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, a nie w Polsce. W związku z tym, zaniechanie poboru podatku dochodowego, o którym mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów, nie znajdzie zastosowania w niniejszej sprawie.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.5.2024.1.MB

Wnioskodawca jest ojcem dziecka, które od lutego 2021 r. zmaga się z cukrzycą i posiada orzeczenie o niepełnosprawności w związku z tą chorobą. Lekarz prowadzący zalecił zastosowanie pompy insulinowej w celu stabilizacji poziomu glikemii. W czerwcu 2023 r. Wnioskodawca nabył nową pompę insulinową, sensory do pomiaru glikemii oraz telefon do obsługi pompy. Wydatki te zostały pokryte wyłącznie z dochodów Wnioskodawcy i nie otrzymał on żadnych zwrotów ani wsparcia z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zakupiony sprzęt znacząco ułatwia synowi Wnioskodawcy wykonywanie codziennych czynności życiowych, odpowiadając na potrzeby wynikające z jego niepełnosprawności.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1146.2023.2.MS2

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box). Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz Fundusz Pracy, usługi telekomunikacyjne, dostęp do Internetu, usługi szkoleniowe, literaturę specjalistyczną oraz eksploatację samochodu osobowego, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.21.2024.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstaniem autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, uznawanych za kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box). Prawa te są następnie przenoszone na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box) oraz że koszty przedstawione we wniosku mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.653.2020.14.MG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. W ramach swojej działalności wykonuje on czynności związane z wytwarzaniem oprogramowania, wytwarzaniem części oprogramowania oraz innymi czynnościami, które nie są bezpośrednio związane z wytwarzaniem programów komputerowych. Wnioskodawca jest zdania, że jego działalność w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zadał pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym do autorskich praw do programów komputerowych wytwarzanych w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1076.2023.2.AC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z tej preferencji.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.7.2024.1.MN

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zatrudniony jest na podstawie umowy o pracę w polskiej spółce kapitałowej. Uczestniczy w planie motywacyjnym amerykańskiej spółki, w ramach którego miał objąć akcje spółki A. Inc., będącej jedynym udziałowcem Wnioskodawcy. W wyniku restrukturyzacji, polegającej na przejęciu spółki A. Inc. przez spółkę B Inc., Wnioskodawca objął akcje spółki B Inc. na podstawie funkcjonującego programu motywacyjnego. Organ podatkowy potwierdził, że w przedstawionych okolicznościach Plan spełnia kryteria uznania go za program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, zgodnie z art. 24 ust. 11-12a tej ustawy, przychód z tytułu nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku uczestnictwa w planie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Wnioskodawca będzie zobowiązany do opodatkowania tego przychodu zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.844.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wypłatą wynagrodzenia na podstawie umowy licencyjnej dotyczącej udostępnienia dzieła (grafika, wiersz, fotografia, tekst) przez autora. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu udzielania licencji do utworów kwalifikuje się jako przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych stawką 12%. Płatnik (wnioskodawca) ma obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy, uwzględniając 50% kosztów uzyskania przychodu.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.52.2024.1.DP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej oraz jednoosobowej działalności gospodarczej. W 2014 roku nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które w 2023 roku przekształcono w odrębną własność. Lokal był wynajmowany i od 2020 roku przychody z jego wynajmu rozliczano jako dochód z działalności gospodarczej. W 2023 roku lokal został sprzedany. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego należy zakwalifikować do przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do przychodów z działalności gospodarczej. W konsekwencji, przychód ze sprzedaży lokalu nie podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.840.2023.3.AA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni brała udział w sub-planie pracowniczego programu motywacyjnego X, organizowanego przez amerykańską spółkę, która pełni rolę jednostki dominującej względem polskiej spółki, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach tego programu, Wnioskodawczyni nabyła akcje amerykańskiej spółki, przy czym nabycie to miało miejsce za kontrybucję pracodawcy, czyli polskiej spółki. Organ podatkowy wskazał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w programie motywacyjnym, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z tytułu dywidend) powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu stawką 19% podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 28.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.170.2022.10.ASZ

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu autorskich modułów do programów komputerowych oraz różnorodnych aplikacji przeznaczonych do rozrywki elektronicznej. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, charakteryzującą się twórczym podejściem, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do opracowywania nowych zastosowań. Działalność ta zatem spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych (modułów oraz aplikacji) wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży lub udzielenia licencji mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.30.2021.15.S/KW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca nie wykonuje zleceń pod kierownictwem klienta, co pozwala mu na pracę zdalną w różnych miejscach i czasie. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z jakością świadczonych usług, ewentualnymi wadami, zmianami klientów oraz niepewnością co do efektów i metod osiągania umówionych rezultatów. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzone przez niego programy komputerowe są autorskimi utworami chronionymi prawem autorskim, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, z których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) autorskich praw do tych programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów dotyczących IP Box.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.555.2023.2.RS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.613.2023.2.KC

Podatniczka odziedziczyła udziały w lokalu mieszkalnym po zmarłych rodzicach. Po upływie pięciu lat od nabycia tych udziałów przez spadkodawców, podatniczka sprzedała je odpłatnie. Organ podatkowy uznał, że w związku z odpłatnym zbyciem odziedziczonych udziałów w lokalu mieszkalnym, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ pięcioletni okres, określony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla udziałów nabytych po zmarłych rodzicach, niewątpliwie upłynął.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.882.2023.2.TR

Podatnik, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do grupy kapitałowej powiązanej ze spółką zagraniczną. Został objęty programem motywacyjnym RSU (restricted stock units) organizowanym przez zagraniczną spółkę akcyjną. W ramach tego programu podatnik ma możliwość nieodpłatnego nabycia akcji spółki zagranicznej. Uprawnienia do akcji przyznawane są w transzach, z których co roku nabywa 1/3 liczby przyznanych akcji. Dopiero po uzyskaniu uprawnień podatnik może zdecydować o sprzedaży akcji. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają przepisy art. 24 ust. 11 i następne ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że przychód z odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w ramach programu motywacyjnego powstanie dopiero w momencie ich faktycznej sprzedaży przez podatnika. Przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.178.2023.4.IL

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem komputerowym. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, będące efektem jego prac badawczo-rozwojowych. Wytworzone oprogramowanie stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, osiągając z tego tytułu dochody. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów opłat bankowych, które nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z tym prawem.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.933.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty przez spółkę z siedzibą w Polsce nagród pieniężnych w ramach programu poleceń. Spółka miała wątpliwości dotyczące opodatkowania tych nagród. Organ wskazał, że: 1. Nagroda wypłacana uczestnikom programu, którzy mają rezydencję podatkową w Polsce, nie są pracownikami spółki, nie współpracują na podstawie umów cywilnoprawnych ani nie prowadzą działalności gospodarczej, stanowi przychód z innych źródeł. Spółka nie jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy przy wypłacie tych nagród, jednak ma obowiązek informacyjny. 2. Nagroda wypłacana uczestnikom programu, którzy nie mają rezydencji podatkowej w Polsce, nie są pracownikami spółki ani nie współpracują na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka ma obowiązek poboru tego podatku. 3. Nagroda wypłacana uczestnikom programu prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji stanowi dla nich przychód z działalności gospodarczej. Spółka nie ma obowiązków płatnika ani obowiązków informacyjnych w związku z wypłatą tych nagród.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.206.2022.9.WF

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.735.2022.9.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a oprogramowanie wytwarzane przez podatnika stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, którego dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ wskazał także, które wydatki poniesione przez podatnika w związku z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.949.2023.2.KP

Podatnik posiada orzeczenie o niepełnosprawności z symbolem 05-R, dotyczące narządów ruchu, a ponadto zmaga się z ubytkiem słuchu oraz problemami ze wzrokiem. W związku z tym potrzebuje aparatów słuchowych oraz okularów korekcyjnych, które wspierają jego codzienne funkcjonowanie. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup, naprawę i baterie do aparatów słuchowych oraz na zakup okularów korekcyjnych mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ spełniają warunki określone w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.876.2022.10.IK

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawo do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup wkładki z kluczem do zamka oraz dzbanka do filtracji wody nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.161.2024.1.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i z powodu trudności w pozyskiwaniu zleceń był zmuszony do ich poszukiwania poza miejscem zamieszkania. W tym celu zawarł umowę o współpracę z kontrahentem, którego siedziba znajduje się w miejscowości oddalonej o około 170 km od miejsca zamieszkania Wnioskodawcy. Codzienne dojazdy byłyby zbyt uciążliwe i kosztowne, dlatego Wnioskodawca zdecydował się na wynajęcie lokalu mieszkalnego w pobliżu siedziby kontrahenta. Wnioskodawca zapytał, czy wydatki na najem tego lokalu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wydatki te spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.1.2024.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości (działki) oraz wydatkowaniem uzyskanego przychodu na nabycie domku modułowego całorocznego, który ma służyć zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Organ podatkowy uznał, że część dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczona na zakup domku modułowego całorocznego, w którym podatnik realizuje wyłącznie własne cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że domek modułowy całoroczny kwalifikuje się jako budynek mieszkalny, a nie rekreacyjny, co umożliwia zastosowanie wskazanego zwolnienia.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.843.2023.3.MC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca brał udział w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, który umożliwiał nabycie jej akcji. Program ten był skierowany do pracowników spółek z grupy, w tym do Wnioskodawcy, zatrudnionego w polskiej spółce. Wnioskodawca nabywał akcje w ramach sub-planu, który został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nabycia tych akcji powstanie po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.227.2018.13.MST

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w 2010 roku, a w 2014 roku zawarła umowę pożyczki oraz umowę przeniesienia własności nieruchomości jako zabezpieczenie. W 2015 roku zmieniono termin spłaty pożyczki na 2016 rok, jednak Wnioskodawczyni nie dokonała spłaty. W 2017 roku pożyczkodawca zbył nieruchomość. Wnioskodawczyni twierdzi, że zbycie nieruchomości w 2017 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ okres między nabyciem a zbyciem nieruchomości przekroczył 5 lat. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, biorąc pod uwagę wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.505.2022.14.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i współtworzenie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% na dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw autorskich (IP Box).

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.930.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości nabytych w drodze zamiany oraz nieruchomości nabytych w drodze spadku, darowizny i zniesienia współwłasności. Organ uznał, że: 1. Sprzedaż działek nr A/20, A/22, A/23, A/26, A/27, A/28 i A/29, nabytych przez Wnioskodawczynię w drodze spadku, darowizny i zniesienia współwłasności, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia. 2. Sprzedaż działek nr A/32, A/34, A/35, A/38, A/39, A/40, A/41 oraz udziału w działce nr A/43, nabytych przez Wnioskodawczynię w drodze zamiany w 2022 r., podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ została dokonana przed upływem 5 lat od nabycia.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.4.2024.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.28.2024.3.AG

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do rozliczania się jako samotny rodzic. Od rozwodu w 2015 roku Wnioskodawczyni samodzielnie wychowuje syna, bez udziału ojca dziecka. Ojciec, poza płaceniem alimentów, nie angażuje się w życie syna, nie dba o jego potrzeby związane z nauką, zdrowiem ani wypoczynkiem, ani nie stara się o utrzymanie relacji z dzieckiem. Wszystkie obowiązki związane z wychowaniem oraz zaspokajaniem potrzeb syna spoczywają wyłącznie na Wnioskodawczyni. W związku z tym przysługuje jej prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Może ona stosować to rozliczenie za rok 2022 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie i będą spełnione warunki wynikające z powołanych przepisów.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.545.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne oraz oryginalne programy komputerowe. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.929.2023.3.SR

W 2013 r. Pani oraz jej siostra J.K. dokonały zniesienia współwłasności działek nr A/9 i nr A/10, przy czym Pani otrzymała działkę nr A/10, a siostra działkę nr A/9. W 2022 r. działki zostały podzielone na 12 mniejszych działek, a Pani i siostra dokonały zamiany części z nich. W 2023 r. Pani sprzedała część działek, które nabyła w wyniku zamiany, oraz część działek, które otrzymała w 2013 r. w wyniku zniesienia współwłasności. Sprzedaż działek nabytych przez Panią w drodze zamiany w 2022 r. podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabyła je w okresie krótszym niż 5 lat przed sprzedażą. Natomiast sprzedaż działek nabytych w drodze zniesienia współwłasności, darowizny i spadku nie podlega opodatkowaniu, gdyż Pani nabyła je w okresie dłuższym niż 5 lat przed sprzedażą.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.833.2023.4.ACZ

Wnioskodawczyni nabyła grunty rolne wraz z mężem w latach 1987 i 2002, które były wykorzystywane w ramach gospodarstwa rolnego prowadzonego przez męża. Z uwagi na zbliżający się czas przejścia na emeryturę, Wnioskodawczyni i jej mąż postanowili sprzedać część posiadanych nieruchomości. W tym celu dokonali scalenia działek oraz podziału na mniejsze, które zamierzają sprzedać. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej, a działki nie były wykorzystywane do celów innych niż rolne. Planowana sprzedaż działek nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej, a przychód z ich sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.183.2023.5.KSM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań programistycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik odpłatnie przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ uznaje, że działalność podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych podlegają preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ stwierdza również, że podatnik ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.828.2023.2.EC

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości po dziale spadku oraz podziale majątku wspólnego. Wnioskodawczyni nabyła spadek po zmarłych rodzicach wspólnie z siostrą, a następnie w wyniku działu spadku uzyskała na własność całość masy spadkowej bez konieczności spłaty na rzecz siostry. Wnioskodawczyni planuje odpłatnie zbyć część nieruchomości wchodzących w skład spadku. Organ stwierdził, że w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych przez Wnioskodawczynię w drodze działu spadku, które przekraczają jej udział spadkowy, dochód ten będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w odniesieniu do odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w spadku po rodzicach, dochód ten będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że grunty te zachowają charakter rolny.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.43.2024.2.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zbyciem nieruchomości, którą podatnik nabył częściowo w drodze spadku po rodzicach, a częściowo w wyniku zniesienia współwłasności w 2022 r. Organ podatkowy uznał, że zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach nie będzie podlegało opodatkowaniu, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie. Z kolei zbycie części nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności w 2022 r. będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku, w którym dokonano tego nabycia. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.640.2022.10.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) pod firmą (...), zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, polegającą na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu elektronicznego oraz dokształcenie zawodowe, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.893.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy planowanego przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością obniżenia kapitału zakładowego poprzez zmniejszenie wartości nominalnej udziałów do minimalnej wartości dopuszczalnej zgodnie z przepisami prawa. W związku z tym wspólnicy spółki, w tym wnioskodawca, mają otrzymać wynagrodzenie w formie pieniężnej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wynagrodzenie, które wspólnicy otrzymają z tytułu obniżenia wartości nominalnej udziałów, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania tego przychodu będą zależne od sposobu nabycia udziałów: w przypadku nabycia udziałów w drodze kupna, będą to wydatki poniesione na ich nabycie, natomiast w przypadku nabycia w drodze darowizny, będą to wydatki poniesione przez darczyńcę na ich nabycie.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.110.2024.1.AD

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w 2023 roku 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym, a następnie w tym samym roku sprzedała ten udział. Uzyskany przychód planuje przeznaczyć na nabycie udziału w innym lokalu mieszkalnym, który należy do majątku osobistego jej męża. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na nabycie udziału w lokalu mieszkalnym w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.932.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty nagród pieniężnych przez spółkę z siedzibą w Polsce w ramach programu poleceń pracowników. Organ uznał, że: 1. Nagroda wypłacana uczestnikom programu, którzy mają rezydencję podatkową w Polsce, nie są pracownikami spółki, nie współpracują z nią na podstawie umów cywilnoprawnych ani nie prowadzą działalności gospodarczej, stanowi przychód z innych źródeł. Spółka nie jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy przy jej wypłacie, a jedynie do spełnienia obowiązku informacyjnego. 2. Nagroda wypłacana uczestnikom programu, którzy nie mają rezydencji podatkowej w Polsce, nie są pracownikami spółki ani nie współpracują z nią na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Na spółce ciąży obowiązek poboru tego podatku. 3. Nagroda wypłacana uczestnikom programu prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji stanowi dla nich przychód z tej działalności. Spółka nie ma obowiązków płatnika ani obowiązków informacyjnych w związku z jej wypłatą.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.807.2023.2.DP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez wnioskodawcę w ramach tej działalności uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.544.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.149.2021.11.SR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania. Na podstawie umowy ze spółką, świadczy usługi związane z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i indywidualny, co skutkuje powstawaniem nowych praw własności intelektualnej, do których Wnioskodawcy przysługują prawa autorskie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów IP Box.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.917.2023.2.KKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawczyni, obejmująca wdrażanie i komercjalizację wyników badań naukowych, badanie efektów naukowych oraz prowadzenie dalszych badań w celu aplikacji produktów, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, a koszty poniesione na tę działalność, mieszczące się w katalogu kosztów kwalifikowanych, mogą być odliczone od podstawy opodatkowania.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.892.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie klientów, poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, w tym koszty sprzętu komputerowego, telekomunikacyjne oraz szkolenia. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę, obejmujące całość działalności realizowanej na podstawie umowy ze Zleceniodawcą, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT? 2. Czy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące efektem tworzenia lub rozwijania oprogramowania, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 3. Czy dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wynikający z ich tworzenia i rozwijania, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%? 4. Czy przy ustalaniu wskaźnika nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty wymienione we wniosku w literze „a” wskaźnika? Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych lub rozwiniętych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty wymienione we wniosku. W związku z powyższym organ wydał interpretację indywidualną, potwierdzającą stanowisko Wnioskodawcy.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1123.2023.1.JK3

Podatnik planuje sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po swoich spadkodawcach, a w celu jej zbycia zamierza przeprowadzić podział geodezyjny. Organ podatkowy stwierdza, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu odpłatnego zbycia przez spadkobiercę minęło 5 lat. Organ uznaje jednak za nieprawidłowe stanowisko podatnika dotyczące daty, od której należy liczyć ten 5-letni okres; termin ten powinien być liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca, a nie od momentu nabycia przez podatnika w drodze spadku.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.921.2023.2.SJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od października 2020 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca podkreśla, że efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca pyta o możliwość zaliczenia określonych kosztów do kosztów kwalifikowanych w kontekście wyliczenia wskaźnika nexus. Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji i alokacji kosztów.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.942.2023.1.MS

Spółka prowadząca agencję pracy tymczasowej wprowadziła program poleceń, w ramach którego uczestnicy programu otrzymują nagrody pieniężne za polecenie kandydatów do pracy. Spółka miała wątpliwości dotyczące opodatkowania tych nagród. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Nagrody wypłacane uczestnikom programu, którzy są polskimi rezydentami podatkowymi, a nie są pracownikami, współpracownikami ani nie prowadzą działalności gospodarczej w zakresie rekrutacji, stanowią dla nich przychód z innych źródeł. Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy, ale ma obowiązek informacyjny. 2. Nagrody wypłacane uczestnikom programu, którzy nie są polskimi rezydentami podatkowymi, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce, a zatem Spółka nie ma obowiązku pobierania podatku u źródła. 3. Nagrody wypłacane uczestnikom programu, którzy prowadzą działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji, traktowane są jako przychód z działalności gospodarczej. W tym przypadku Spółka nie ma obowiązków płatnika. Organ uznał stanowisko Spółki za częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.146.2023.10.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw. Organ zauważa jednak, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. Wydatki na hosting, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga, marketing oraz zakup urządzeń testowych nie mogą być zaliczone do tych kosztów.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.956.2023.1.KP

Podatnik zawarł związek małżeński w 2021 r., a jego żona nabyła nieruchomość (mieszkanie) w 2018 r., przed zawarciem małżeństwa. Nieruchomość ta jest majątkiem osobistym żony. W 2024 r. planowane jest włączenie tej nieruchomości do majątku wspólnego małżonków. Organ podatkowy uznał, że w przypadku sprzedaży nieruchomości w 2024 r., po upływie 5 lat od jej nabycia przez żonę, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Włączenie nieruchomości do majątku wspólnego nie jest traktowane jako nabycie tej nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.945.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na usługi rehabilitacyjne do kosztów uzyskania przychodów przez lekarkę dentystkę prowadzącą działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe, wskazując, że wydatki te mają na celu głównie ochronę zdrowia wnioskodawczyni, a nie są bezpośrednio związane z jej działalnością gospodarczą. W związku z tym, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.60.2024.1.MJ

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, która została nabyta przez Wnioskodawczynię w drodze spadku po ojcu. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował nieruchomość, do momentu jej odpłatnego zbycia przez spadkobiercę minęło 5 lat. W analizowanej sprawie 5-letni okres, licząc od końca 2009 r., kiedy to nieruchomość weszła do majątku wspólnego małżonków, upłynął przed sprzedażą w 2023 r. W związku z tym odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przez Wnioskodawczynię nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.860.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty nagród pieniężnych przez spółkę z siedzibą w Polsce w ramach programu poleceń. Spółka miała wątpliwości dotyczące opodatkowania tych nagród. Organ wskazał, że: 1. Nagroda wypłacana uczestnikom programu, którzy mają rezydencję podatkową w Polsce, nie są pracownikami spółki, nie współpracują z nią na podstawie umów cywilnoprawnych ani nie prowadzą działalności gospodarczej, stanowi przychód z innych źródeł. Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy przy jej wypłacie, a jedynie obowiązek informacyjny. 2. Nagroda wypłacana uczestnikom programu, którzy nie mają rezydencji podatkowej w Polsce, podlega opodatkowaniu 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka ma obowiązek poboru tego podatku. 3. Nagroda wypłacana uczestnikom programu prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji będzie dla nich przychodem z działalności gospodarczej, a spółka nie będzie miała obowiązków płatnika ani obowiązków informacyjnych w związku z jej wypłatą.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.81.2024.1.MS

Spółka prowadząca agencję pracy tymczasowej wprowadziła program poleceń, w ramach którego uczestnicy programu otrzymują nagrody pieniężne za polecanie kandydatów do pracy. Spółka miała wątpliwości dotyczące opodatkowania tych nagród. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Nagrody wypłacane uczestnikom programu, którzy są polskimi rezydentami podatkowymi, nie są pracownikami ani współpracownikami i nie prowadzą działalności gospodarczej w zakresie rekrutacji, stanowią przychód z innych źródeł. Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy, ale ma obowiązek informacyjny. 2. Nagrody wypłacane uczestnikom programu, którzy nie są polskimi rezydentami podatkowymi, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce, a Spółka nie ma obowiązku pobierania podatku u źródła. 3. Nagrody wypłacane uczestnikom programu, którzy prowadzą działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji, stanowią przychód z tej działalności. W tym przypadku Spółka nie ma obowiązków płatnika. Organ uznał stanowisko Spółki za częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe.

📅 26.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.546.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1105.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, koszty wyjazdów służbowych oraz dokształcania zawodowego mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co umożliwia ich uwzględnienie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1025.2023.4.MS2

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w podatku dochodowym od osób fizycznych w kontekście nagród przyznawanych Dealerom prowadzącym działalność gospodarczą oraz wybranym pracownikom Spółki uczestniczącym w wyjazdach w ramach Akcji Promocyjnych. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku Dealerów - osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, nagrody otrzymywane w ramach Akcji Promocyjnych stanowią przychód z tej działalności, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Spółka nie będzie pełnić roli płatnika w tym zakresie. 2. Natomiast w odniesieniu do wybranych pracowników Spółki uczestniczących w wyjazdach w ramach Akcji Promocyjnych, Spółka będzie zobowiązana do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości świadczeń nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych, które nie są zwrotem kosztów podróży służbowej (np. koszty atrakcji turystycznych, gastronomii, elementów artystycznych i rozrywkowych).

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.610.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy przekazywania przez pracodawcę (Spółkę) przedpłaconych kart podarunkowych pracownikom dwa razy w roku - na święta Bożego Narodzenia oraz Wielkanoc. Pracodawca pyta, czy takie świadczenie dla pracowników będzie stanowić przychód ze stosunku pracy, od którego będzie zobowiązany jako płatnik pobrać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że przekazanie pracownikom przedpłaconych kart podarunkowych w opisanych okolicznościach nie będzie stanowić przychodu ze stosunku pracy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ ocenił, że takie świadczenie należy traktować jako darowiznę na rzecz pracowników, która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a nie podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku obliczenia i pobrania zaliczek na podatek dochodowy od wartości tych świadczeń.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.467.2023.3.AG

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył nieruchomość częściowo w drodze darowizny (1/3 udziału w 2003 r.) oraz częściowo poprzez zakup (2/3 udziału w 2020 r.). Nieruchomość ta weszła do majątku prywatnego Wnioskodawcy i nie była wykorzystywana w żadnej działalności gospodarczej. Wnioskodawca podejmował jedynie niezbędne działania przygotowawcze do sprzedaży, takie jak wystąpienie o podział działki oraz pozyskanie informacji o nieruchomości. Nie prowadził żadnych prac mających na celu uatrakcyjnienie nieruchomości ani nie zajmował się zorganizowaną i ciągłą działalnością w zakresie obrotu nieruchomościami. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w ramach zwykłego zarządu własnym majątkiem i nie stanowią prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie opodatkowany na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Dodatkowo, 1/3 przychodu ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny w 2003 r. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.930.2023.2.TR

Wnioskodawczyni w 2019 r. sprzedała dwa lokale niemieszkalne, które wcześniej otrzymała w darowiźnie. Uzyskane środki przeznaczyła na zakup dwóch lokali mieszkalnych – jeden w 2019 r., a drugi w 2020 r. Wnioskodawczyni zamierzała skorzystać z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, jednak organ podatkowy stwierdził, że nie spełniono warunków do jej zastosowania. Organ uznał, że wydatki na zakup lokali mieszkalnych nie mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, ponieważ Wnioskodawczyni nie zamieszkała w lokalu nabytym w 2019 r., a drugi lokal został zakupiony w celu wynajmu, a nie zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. W związku z tym Wnioskodawczyni nie ma prawa do ulgi mieszkaniowej i zobowiązana jest do zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokali niemieszkalnych.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.946.2023.3.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwrotem przez pracodawcę kosztów transportu pracowników do miejsca wykonywania stażu, do którego zostali oddelegowani. Organ uznał, że wartość tego świadczenia stanowi dla pracowników przychód z innych nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na pracodawcy jako płatniku spoczywa obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wartości tych świadczeń. Organ zauważył, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych oraz wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego, aby świadczenie pracodawcy na rzecz pracownika mogło być uznane za przychód, muszą być spełnione łącznie trzy warunki: 1) świadczenie musi być przyjęte przez pracownika dobrowolnie, 2) musi leżeć w interesie pracownika, 3) musi przynosić pracownikowi wymierną korzyść majątkową. W ocenie organu, w analizowanej sprawie wszystkie te warunki zostały spełnione.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.965.2023.3.ACZ

Podatnik jest ojcem syna, który ma niespełna 9 lat. Od 2022 roku, po rozwodzie, jest osobą samotną, nie pozostaje w konkubinacie ani innym związku. Zgodnie z wyrokiem sądu, rozwód nastąpił z wyłącznej winy matki dziecka. Władza rodzicielska została przyznana obojgu rodzicom, jednak miejsce zamieszkania syna ustalono w miejscu zamieszkania podatnika. Sąd zasądził alimenty od matki oraz przyznał podatnikowi świadczenie wychowawcze na syna. Od momentu opuszczenia rodziny przez matkę w maju 2022 roku, podatnik w pełni odpowiada za wychowanie syna, jego kontakty ze szkołą oraz opiekę zdrowotną. Matka nie korzysta w pełni z przysługujących jej widzeń z dzieckiem. W 2023 roku podatnik osiągnął dochody opodatkowane według skali podatkowej, nie podlegając innym specjalnym zasadom opodatkowania. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.18.2024.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. Wydatki Wnioskodawcy na peryferia komputerowe, sprzęt biurowy, Internet oraz składki ZUS mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.550.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową. Systematycznie opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za rok 2022 oraz lata następne.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.558.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne rozwiązania, będące wynikiem jego twórczej i systematycznej działalności badawczo-rozwojowej. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę jest utworem chronionym prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów pełnię autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box) od dochodu uzyskiwanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, wytwarza kwalifikowane prawa własności intelektualnej (autorskie prawa do programów komputerowych), uzyskuje dochód ze sprzedaży tych praw oraz prowadzi odrębną ewidencję, co jest wymagane przez przepisy.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1100.2023.3.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z opłaceniem przez samorząd zawodowy X składek na ubezpieczenie OC za swoich członków w ramach składki członkowskiej. Organ uznał, że stanowisko samorządu jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku naliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od składek opłacanych przez X na ubezpieczenie OC. Niemniej jednak, organ stwierdził, że stanowisko samorządu jest nieprawidłowe w kwestii braku powstania przychodu po stronie X, którzy korzystają z ubezpieczenia OC finansowanego ze środków samorządu. Organ wskazał, że u X objętych ochroną ubezpieczeniową powstanie przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.65.2024.2.AK

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dodatkowo, wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1022.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z zniesieniem współwłasności nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Podatniczka nabyła w 2017 roku 50% udziałów w czterech lokalach użytkowych oraz trzech miejscach postojowych/garażowych, podczas gdy pozostałe udziały nabyła inna osoba fizyczna. Nieruchomości te były wykorzystywane przez obie strony w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W wyniku sądowego zniesienia współwłasności, część nieruchomości przypadnie podatniczce, a część drugiemu współwłaścicielowi, który będzie zobowiązany do dokonania spłaty na rzecz podatniczki. Organ uznał, że: 1. Otrzymana spłata oraz wartość udziałów w nieruchomościach, które przypadną podatniczce, będą stanowiły dla niej przychód z działalności gospodarczej. 2. Kosztami uzyskania tego przychodu będą zaktualizowane wydatki na nabycie i ulepszenie udziałów w nieruchomościach, które podatniczka utraci, pomniejszone o dokonane odpisy amortyzacyjne. 3. Nabyte udziały w trzech nieruchomościach nie będą traktowane jako nowe, odrębne środki trwałe, a ich wartość początkowa powinna być ustalona w proporcji do posiadanego udziału we współwłasności, pomniejszona o odpisy amortyzacyjne dokonane do dnia zniesienia współwłasności. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe w odniesieniu do pytania nr 1 oraz za nieprawidłowe w odniesieniu do pytania nr 2.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL3.4012.56.2024.2.NW

Podatnik, będący lekarzem weterynarii i prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą Gabinet Weterynaryjny, zawarł umowę z Powiatowym Lekarzem Weterynarii na świadczenie usług zgodnie z art. 16 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej. Umowa ta wynika z decyzji administracyjnej wydanej przez Powiatowego Lekarza Weterynarii i określa miejsce, sposób, terminy oraz szczegółowy zakres czynności. Powiatowy Lekarz Weterynarii ponosi pełną odpowiedzialność za prawidłowe wykonanie tych czynności oraz za szkody wyrządzone osobom trzecim. Organ podatkowy uznał, że czynności realizowane przez podatnika na rzecz Powiatowego Lekarza Weterynarii nie są traktowane jako samodzielnie wykonywana działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT, a wynagrodzenie otrzymywane przez podatnika stanowi przychód, o którym mowa w art. 13 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym te czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.317.2022.2023.10.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi od 6 kwietnia 2021 roku jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne głównie na rzecz jednej spółki. Jego prace polegają na tworzeniu nowych lub ulepszaniu istniejących programów komputerowych, które są efektem indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, współtworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahenta kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ nie uznał jednak wydatku na zakup klimatyzatora za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który mógłby być uwzględniony w kalkulacji wskaźnika nexus. Ponadto Organ stwierdził, że Wnioskodawca może odliczyć od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej koszty kwalifikowane poniesione na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz artykułów biurowych, natomiast nie ma możliwości odliczenia kosztów paliwa do samochodu oraz wydatków na wyposażenie biura.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.32.2024.2.JS

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w swoim domu, jednak nie dysponuje odpowiednim pomieszczeniem do pracy. Planuje zainwestować w budowę całorocznego ogrodu, który ma pełnić funkcję biura. Wydatki na tę budowę przekroczą 10 000 zł. Organ podatkowy ocenił, że te wydatki nie mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ będą traktowane jako ulepszenie budynku mieszkalnego, a nie remont. Ponadto, podatniczka nie będzie mogła zaliczać tych wydatków pośrednio do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne, ponieważ od 1 stycznia 2023 r. odpisy amortyzacyjne od budynków mieszkalnych nie są uznawane za koszty. W związku z tym, stanowisko podatniczki zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.850.2023.1.AS

Spółka realizuje program poleceń, w ramach którego uczestnicy otrzymują nagrody pieniężne za polecanie kandydatów do pracy. Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania tych nagród: 1. Nagrody przyznawane osobom z rezydencją podatkową w Polsce, które nie są pracownikami Spółki ani nie prowadzą działalności gospodarczej, kwalifikują się jako przychód z innych źródeł. Spółka nie jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy, jednak ma obowiązek informacyjny. 2. Nagrody wypłacane osobom bez rezydencji podatkowej w Polsce traktowane są jako przychód podlegający 20% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu. Spółka ma obowiązek pobierać i odprowadzać ten podatek. 3. Nagrody przyznawane osobom prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie rekrutacji stanowią przychód z tej działalności. Spółka nie ma obowiązków płatnika wobec tych osób.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.938.2022.10.IR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która obejmuje systematyczne prace rozwojowe mające na celu wykorzystanie wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W ramach tej działalności wytwarza nowe funkcjonalności, które wcześniej nie istniały, co wpływa na innowacyjność jego rozwiązań programistycznych. Działania te kwalifikują się jako prace rozwojowe zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są objęte ochroną autorskich praw majątkowych, a przychody z przeniesienia tych praw na Kontrahenta stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.150.2024.1.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie Indywidualnej Praktyki Lekarskiej, korzystając w 2023 roku z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Dodatkowo, jest zatrudniony na umowę o pracę jako lekarz rezydent w Szpitalu, gdzie odbywa szkolenie specjalizacyjne w dziedzinie chirurgii ogólnej. Po zakończeniu szkolenia, zdaniu Państwowego Egzaminu Specjalizacyjnego oraz uzyskaniu tytułu specjalisty w chirurgii ogólnej, Wnioskodawca planuje kontynuować indywidualną praktykę lekarską w formie jednoosobowej działalności gospodarczej oraz współpracować ze Szpitalem na podstawie umowy o udzielanie świadczeń zdrowotnych w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy uznał, że czynności wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach umowy o pracę jako rezydent nie będą tożsame z czynnościami w pozarolniczej działalności gospodarczej, jeśli Wnioskodawca nie będzie realizował szkolenia specjalizacyjnego i zostanie zatrudniony na stanowisku Starszego Asystenta, czyli lekarza specjalisty. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z opodatkowania w formie podatku liniowego.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.945.2023.3.DJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania zwrotu kosztów transportu pracownikom oddelegowanym przez pracodawcę do pracy za granicą. Organ podatkowy uznał, że wartość tego świadczenia stanowi dla pracowników przychód z innych nieodpłatnych świadczeń, od którego pracodawca jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Zaznaczył, że świadczenie to spełnia przesłanki nieodpłatnego świadczenia, ponieważ pracownicy wyrazili zgodę na oddelegowanie, a zwrot kosztów transportu przynosi im wymierną korzyść majątkową w postaci uniknięcia wydatku, który musieliby ponieść. Organ podkreślił, że oddelegowanie pracowników do pracy za granicą służy realizacji interesów pracodawcy, a nie pracowników.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.264.2021.13.MZ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na tę działalność, przy zachowaniu odpowiedniej metodologii alokacji, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw, począwszy od zeznania rocznego za 2019 r.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.86.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z najmem nieruchomości przez spółkę cywilną, w której wspólnikiem jest podatnik. Organ podatkowy uznał, że wydatki na najem nieruchomości od małżonka, będącej w wspólności majątkowej małżeńskiej, nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów dla spółki cywilnej. Wynika to z tego, że w przypadku wspólności majątkowej małżeńskiej każdy z małżonków ma prawo do korzystania z rzeczy wspólnej, w tym do pobierania pożytków i przychodów, bez konieczności zawierania umowy najmu. W związku z tym zapłata czynszu najmu w części przypadającej na udziały podatnika w spółce cywilnej stanowi świadczenie na rzecz "samego siebie" i nie może być uznana za koszt uzyskania przychodów spółki.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.595.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem odszkodowań w wyniku wypadku przy pracy. Podatnik uzyskał trzy rodzaje odszkodowań: 1. Jednorazowe odszkodowanie z ZUS z tytułu uszczerbku na zdrowiu spowodowanego wypadkiem przy pracy. 2. Odszkodowanie przyznane wyrokiem sądu z tytułu tego samego wypadku. 3. Odszkodowanie wypłacone na podstawie porozumienia z byłym pracodawcą. Organ podatkowy stwierdził, że: - Odszkodowanie z ZUS korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, ponieważ jego wysokość oraz zasady ustalania wynikają bezpośrednio z przepisów ustawy o ubezpieczeniu społecznym w zakresie wypadków przy pracy i chorób zawodowych. - Odszkodowanie przyznane wyrokiem sądu oraz odszkodowanie wypłacone na podstawie porozumienia z pracodawcą nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego, gdyż ich wysokość i zasady ustalania nie wynikają bezpośrednio z przepisów wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, stwierdzając, że odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku sądu oraz porozumienia z pracodawcą podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.7.2024.1.JŚ

Wnioskodawca zawarł umowę na świadczenie usług związanych z wytwarzaniem, wdrażaniem, testowaniem i dokumentowaniem oprogramowania. Efekty tworzonego oraz modyfikowanego oprogramowania komputerowego stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Oprogramowanie jest wytwarzane przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi pełnię autorskich praw majątkowych na rzecz kontrahenta do tworzonego i ulepszanego oprogramowania. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikują się jako przychody z tytułu autorskiego prawa do programu komputerowego. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodu, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować sumę kwalifikowanych dochodów osiągniętych w 2023 r. z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.878.2023.4.WS

Syndyk masy upadłości jest zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia po śmierci upadłego, który był stroną tych umów. W tej sytuacji syndyk pełni rolę płatnika. Dodatkowo, syndyk musi wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy zleceniobiorcy oraz złożyć deklaracje PIT-11 i PIT-4R, w których wskazuje nazwę firmy zmarłego. Interpretacja podkreśla, że syndyk ma obowiązki podatkowe dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych związane z likwidacją majątku upadłego, mimo że podatnik zmarł.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1141.2023.1.JK3

Spółka zamierza przyznawać pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę nagrody jubileuszowe w formie voucherów do restauracji o wartości od 300 zł do 600 zł oraz prezenty rzeczowe z okazji różnych świąt. Otrzymanie voucherów lub prezentów nie będzie uzależnione od wyników pracy i nie będzie traktowane jako dodatkowe wynagrodzenie. Przekazanie voucherów lub prezentów będzie kwalifikowane jako darowizna, która nie stanowi przychodu w rozumieniu podatku dochodowego od osób fizycznych, lecz podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym Spółka nie będzie zobowiązana do obliczania ani pobierania zaliczki na podatek dochodowy.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1074.2023.2.JK2

Organ podatkowy ocenił, że stanowisko podatnika jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Organ uznał, że: 1. Świadczenia przekazywane uczniom, w tym stypendia pieniężne (zarówno podstawowe, jak i naukowe) oraz świadczenia niepieniężne (vouchery do księgarni, abonamenty sportowe), stanowią przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Na podatniku, jako podmiocie wypłacającym stypendia pieniężne uczniom, spoczywają obowiązki płatnika, w tym obowiązek pobrania zaliczek na podatek dochodowy zgodnie z art. 35 ust. 1 pkt 2 oraz art. 35 ust. 2 ustawy o PIT, a także obowiązek sporządzenia informacji PIT-11. 3. W odniesieniu do świadczeń niepieniężnych (vouchery, abonamenty) art. 35 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT nie ma zastosowania, ponieważ przepis ten dotyczy wyłącznie wypłacanych świadczeń pieniężnych. Podatnik ma obowiązek wystawienia informacji PIT-11 i wykazania tych świadczeń w części "F" jako inne źródła. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie kwalifikacji świadczeń jako przychodów z innych źródeł oraz w zakresie obowiązków płatnika dotyczących stypendiów pieniężnych. Natomiast stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w odniesieniu do obowiązków związanych ze świadczeniami niepieniężnymi.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.922.2023.2.MK

Wnioskodawczyni, wraz z ówczesnym mężem, zawarła w 2008 roku umowę kredytu hipotecznego z bankiem. W 2021 roku złożyli pozew o uznanie umowy za nieważną oraz o zwrot nienależnie pobranych świadczeń. Sąd uznał umowę za nieważną i zasądził od banku zwrot wpłaconych przez Wnioskodawczynię kwot wraz z ustawowymi odsetkami za opóźnienie. Bank wypłacił zasądzone kwoty, w tym odsetki ustawowe. Wnioskodawczyni zapytała, czy odsetki ustawowe stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie kwot nienależnie pobranych przez bank nie są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.944.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z finansowaniem noclegów dla pracowników w trakcie wykonywania obowiązków służbowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że wartość zakwaterowania sfinansowanego przez pracodawcę, przekraczająca kwotę odpłatności ponoszoną przez pracownika, stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że na pracodawcy spoczywa obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej wartości świadczenia, z wyjątkiem kwoty zwolnionej od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.606.2023.2.ŁS

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w 2022 roku i skorzystał z "ulgi dla seniora" po osiągnięciu wieku emerytalnego. W 2023 roku ZUS wypłacił mu emeryturę z wyrównaniem od kwietnia 2022 roku oraz zwrócił składki ZUS za okres od kwietnia 2022 do lipca 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na zwrot składek ZUS, podatnik nie spełnił warunku podlegania ubezpieczeniom społecznym, co jest niezbędne do skorzystania z ulgi dla seniora. W związku z tym, podatnik powinien skorygować zeznanie podatkowe za 2022 rok i uiścić podatek dochodowy bez uwzględnienia ulgi.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.20.2024.1.MS

Wnioskodawca, spółka z o.o. prowadząca działalność gospodarczą w Polsce, zawiera umowy zlecenia z osobami fizycznymi (zleceniobiorcami/opiekunami) w celu świadczenia usług opieki domowej nad osobami starszymi lub niepełnosprawnymi, w tym na terenie Niemiec. Spółka planuje wypłacać zleceniobiorcom należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania podczas podróży do Niemiec, w wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Organ podatkowy uznał, że takie należności wypłacane zleceniobiorcom, którzy nie są pracownikami, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, pod warunkiem, że nie przekraczają limitów określonych w tym rozporządzeniu. W związku z tym, na Wnioskodawcy, jako płatniku, nie ciąży obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych należności.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1134.2023.2.MN

Podatnik otrzymał stypendium naukowe z USA, które organ podatkowy uznał za podlegające opodatkowaniu w Polsce. Organ stwierdził, że zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania, ponieważ podatnik był doktorantem, a nie studentem. Organ uznał, że w rozumieniu ustawy pojęcia "student" i "doktorant" nie są tożsame. W związku z tym, stypendium otrzymane przez podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1088.2023.2.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworząc oraz rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne na zlecenie klientów. W wyniku tych działań powstają programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że wykonywane prace mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód uzyskiwany przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.526.2022.10.TR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej w postaci programów komputerowych, które Wnioskodawca stworzył w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą od 5 listopada 2018 r. do końca kwietnia 2021 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. W latach 2019-2020 Wnioskodawca opodatkowywał się na zasadach ogólnych, natomiast w 2021 r. przeszedł na opodatkowanie ryczałtowe. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% w latach 2019-2020, jednak nie w 2021 r. z uwagi na opodatkowanie ryczałtowe. Dodatkowo wydatki Wnioskodawcy na amortyzację i użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, pod warunkiem, że są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1154.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wynikających z posiadania przez wnioskodawczynię statusu powiernika trustu utworzonego w USA, który w 2021 roku nabył nieruchomość w Polsce. Organ podatkowy uznał, że dochody z najmu tej nieruchomości będą podlegały opodatkowaniu w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA. Wnioskodawczyni, jako powierniczka trustu, nie będzie jednak podatnikiem podatku dochodowego od tych dochodów, ponieważ nie uzyskuje dochodu z trustu.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.547.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych rozwiązań na zlecenie klientów (Zleceniodawców). W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie majątkowe do tych programów są przenoszone na Zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów oraz obliczania wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.2.2024.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce opodatkowania w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw oraz obliczenie wskaźnika nexus. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.814.2023.7.NM

Wnioskodawca, będący komandytariuszem spółki komandytowej, wniósł wkład niepieniężny w postaci prawa użytkowania nieruchomości. Dotychczas ponosił koszt podatku od nieruchomości, jednak pragnie przenieść ten koszt na spółkę komandytową, w której uczestniczy jako komandytariusz. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 258 Kodeksu cywilnego, użytkownik nieruchomości, czyli spółka komandytowa, powinien pokrywać ciężary związane z nieruchomością, w tym podatek od nieruchomości, z pożytków uzyskiwanych z tej rzeczy. Organ zauważył również, że zwrot podatku przez spółkę komandytową na rzecz Wnioskodawcy będzie stanowił dla niego przychód podatkowy, a zapłacony wcześniej podatek od nieruchomości będzie kosztem uzyskania tego przychodu.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.55.2024.2.DJ

Organ podatkowy uznał, że wartość kosztów zakwaterowania pokrytych przez Wnioskodawcę dla pracowników oddelegowanych do pracy w innej miejscowości w Polsce, w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych, stanowi przychód tych pracowników, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy, wartość świadczeń ponoszonych przez Wnioskodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do wysokości 500 zł miesięcznie. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczki na podatek dochodowy od tych dochodów ze stosunku pracy, uwzględniając to zwolnienie.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.8.2024.HTCE

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach podatku liniowego. W 2020 roku poniósł stratę z działalności w wysokości ponad 1,2 mln zł, natomiast w 2021 roku osiągnął dochód przekraczający 1,1 mln zł. W złożonej deklaracji dotyczącej daniny solidarnościowej za 2021 rok podatnik nie uwzględnił straty z 2020 roku. Powstała wątpliwość, czy podatnik ma prawo uwzględnić tę stratę przy obliczaniu daniny solidarnościowej za 2021 rok. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą interpretację indywidualną, uznając, że podatnik może uwzględnić stratę z 2020 roku przy obliczaniu daniny solidarnościowej za 2021 rok.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1093.2023.4.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatniczkę. Podatniczka nabyła część nieruchomości w drodze dziedziczenia po matce, a pozostałą część w wyniku podziału majątku wspólnego z ojcem. Organ uznał, że sprzedaż części nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia przez spadkodawcę (matkę) minęło ponad 5 lat. Z kolei sprzedaż części nieruchomości nabytej w wyniku podziału majątku wspólnego z ojcem podlega opodatkowaniu, gdyż od momentu nabycia tej części nie upłynęło 5 lat. W związku z tym stanowisko podatniczki jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1109.2023.2.BM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, a efekty prac Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał również, że koszty ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, takie jak usługi księgowe, składki na ubezpieczenia, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego oraz szkolenia, mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.919.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca odpłatnie przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia również warunki do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.4.2024.HTCE

W 2021 r. podatnik uzyskał przychody, które stanowiły podstawę do obliczenia daniny solidarnościowej, zarówno z działalności gospodarczej, jak i z przychodów kapitałowych. W latach wcześniejszych poniósł stratę z przychodów kapitałowych. Przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2021 r. uwzględnił tę stratę z lat ubiegłych. Początkowo organ podatkowy uznał to za nieprawidłowe, jednak później zmienił interpretację indywidualną, stwierdzając, że stanowisko podatnika było prawidłowe, ponieważ przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej można uwzględnić straty z lat ubiegłych z tego samego źródła przychodów.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1087.2023.2.LS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te mają charakter twórczy i innowacyjny, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów. Organ uznał, że podatnik ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.8.2024.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem tych programów, które powinny być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym dochód uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do tych programów (Praw IP Box) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.277.2022.13.GG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która obejmuje prace rozwojowe zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Tworzy nowe, unikalne programy komputerowe dla swoich klientów, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny. Efektem tej działalności są utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do których Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.523.2023.2.KK

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1114.2023.2.MS2

Podatnik otrzymał mieszkanie w darowiźnie w maju 2021 r., a następnie sprzedał je w październiku 2023 r. Aby skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, musi przeznaczyć całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Podatnik planuje wykorzystać część tych środków na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnął wspólnie z narzeczoną (obecnie żoną) na zakup udziału w innej nieruchomości, w której realizuje własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę tego kredytu hipotecznego spełnia warunki do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.855.2023.2.MK

Wnioskodawca, właściciel lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym, poniósł wydatki na montaż instalacji fotowoltaicznej. Zdecydował się na skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do uzyskania tej ulgi, ponieważ przepisy odnoszą się wyłącznie do właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie do właścicieli lokali w budynkach wielorodzinnych. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do ulgi termomodernizacyjnej.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.525.2023.3.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych, obejmujących tworzenie i rozwijanie programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia ich opodatkowanie preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością, takie jak zakup sprzętu, dostęp do narzędzi cyfrowych, usługi telekomunikacyjne oraz źródła wiedzy, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wynagrodzenie uzyskiwane przez Wnioskodawcę za przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych stanowi przychód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który również może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.924.2023.2.MB

Podatnik sprzedał w 2023 r. działkę nr A/4 Gminie. Działka ta była częścią większej nieruchomości (działki nr A), którą podatnik nabył częściowo w 2003 r. oraz częściowo w 2022 r. w drodze darowizny. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku udziału nabytego w 2022 r. sprzedaż działki A/4 miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia, co skutkuje obowiązkiem zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych od uzyskanego przychodu. Organ uznał, że stanowisko podatnika, który twierdził, iż nie ma obowiązku zapłaty podatku, jest nieprawidłowe.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.302.2022.10.AC

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych, w tym koszty usług księgowych i doradczych, składki na ubezpieczenia społeczne, koszty usług telekomunikacyjnych, leasingu i użytkowania samochodu, a także zakupu wyposażenia biurowego oraz sprzętu komputerowego i elektronicznego, mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.861.2023.3.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w lokalu mieszkalnym, który stanowi odrębną nieruchomość. Nieruchomość ta została nabyta przez rodziców wnioskodawczyni w drodze zakupu do majątku wspólnego, a następnie odziedziczona przez wnioskodawczynię oraz jej rodzeństwo po śmierci rodziców. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego udziału przez wnioskodawczynię w 2023 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez rodziców, do momentu sprzedaży udziału minęło ponad 5 lat. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.616.2023.2.ENB

Podatniczka złożyła wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W latach 2020-2022 mieszkała w Meksyku, gdzie miała centrum interesów życiowych. Powróciła do Polski pod koniec grudnia 2022 r. i od 2 stycznia 2023 r. uznaje, że jej centrum interesów życiowych znajduje się w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie spełnia warunku braku miejsca zamieszkania w Polsce przez okres 3 lat kalendarzowych przed rokiem, w którym zmieniła miejsce zamieszkania na terytorium Polski, co jest konieczne do skorzystania z ulgi na powrót. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe i odmówił jej prawa do skorzystania z tej ulgi.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.883.2023.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych różnym obszarom działalności. Efekty tych prac, określane jako "Oprogramowanie", są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem Oprogramowania, w tym zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe oraz usługi telekomunikacyjne. Prowadzi odrębną ewidencję praw autorskich oraz związanych z nimi przychodów, kosztów i dochodu. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci praw autorskich do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związane z tymi prawami mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na wysokość dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.816.2023.2.DA

Podatnik w październiku 2023 r. sprzedał lokal mieszkalny nr 1, nabyty w 2020 r., osiągając przychód w wysokości 980 000 zł. Całość przychodu zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, w tym: 1) spłatę kredytu nr 1 oraz odsetek zaciągniętych na nabycie lokalu mieszkalnego nr 1, w którym zaspokajał własne potrzeby mieszkaniowe; 2) nabycie lokalu mieszkalnego nr 2, który będzie służył do zaspokajania jego potrzeb mieszkaniowych; 3) wykończenie lokalu mieszkalnego nr 2, obejmujące remont ścian, podłóg, łazienek i kuchni. Organ uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nr 1 na wymienione cele mieszkaniowe, w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, uprawnia podatnika do zwolnienia z podatku dochodowego od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1001.2023.3.MZ

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w której Pani pracuje. Organ uznał, że Pani stanowisko jest prawidłowe w kwestii momentu powstania przychodu, gdy nabycie i sprzedaż akcji odbywa się w czasie, gdy jest Pani polskim rezydentem podatkowym. Natomiast Pani stanowisko jest nieprawidłowe w pozostałym zakresie, czyli w odniesieniu do okresu, gdy nie będzie Pani polskim rezydentem podatkowym.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.962.2023.2.AKR

W przedstawionym stanie faktycznym rodzice Pana w 2008 r. nabyli lokal mieszkalny jako odrębną własność, który wchodził w skład ich majątku wspólnego. Po śmierci matki w 2020 r. oraz ojca w 2022 r. Pan oraz jego brat odziedziczyli po 1/3 udziału w lokalu po matce i po 1/2 udziału po ojcu. W 2023 r. Pan i jego brat dokonali sprzedaży tego lokalu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w drodze spadku po rodzicach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia lokalu przez rodziców do jego sprzedaży przez Pana i Pana brata minęło ponad 5 lat, co spełnia warunek określony w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.535.2023.2.NC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję umożliwiającą ustalenie wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.904.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Te działania mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę, do których przenosi on prawa autorskie na rzecz zleceniodawcy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na precyzyjne ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z kwalifikowanych praw. Może również uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych, najmu samochodu, szkoleń, licencji na oprogramowanie, telekomunikacyjne, peryferiów komputerowych, domeny oraz serwera.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1117.2023.4.JK2

Spółka zajmuje się wytwarzaniem oprogramowania oraz prowadzeniem badań i prac rozwojowych nad rozwiązaniami informatycznymi. W celu zwiększenia sprzedaży planuje wdrożenie programu partnerskiego, w ramach którego zawrze umowy pośrednictwa sprzedaży z niezależnymi podmiotami (pośrednikami). Ich zadaniem będzie pozyskiwanie nowych klientów oraz doprowadzanie do zawarcia umów sprzedaży usług spółki. Wynagrodzenie pośredników będzie miało charakter prowizyjny, uzależnione od wartości sprzedaży wygenerowanej przez danego pośrednika. Spółka zapytała, czy koszty wynagrodzenia wypłacanego pośrednikom będą stanowiły koszty usług podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT oraz art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe. Usługi pośrednictwa sprzedaży świadczone przez pośredników na rzecz spółki nie mieszczą się w katalogu usług wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT oraz art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, ani nie mają charakteru podobnego do tych usług. Celem usług pośrednictwa jest doprowadzenie do zawarcia umów sprzedaży usług spółki, a nie świadczenie usług doradczych, reklamowych czy badania rynku. Dodatkowe czynności pośredników, takie jak promocja czy informowanie o usługach spółki, mają charakter pomocniczy i nie wpływają na zakwalifikowanie całości usług jako podobnych do wymienionych w przepisach.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.6.2024.1.ŁS

Interpretacja dotyczy ulgi termomodernizacyjnej. W latach 2021-2022 podatnik zainstalował panele fotowoltaiczne na nieruchomościach z budynkami jednorodzinnymi wolnostojącymi i złożył zeznania roczne PIT-36L, uwzględniając ulgę termomodernizacyjną w łącznej kwocie 53 000 zł. Całkowita wartość poniesionych wydatków przekroczyła tę kwotę. Nieruchomości stanowią majątek wspólny podatnika i jego żony, przy czym żona nie ma możliwości skorzystania z ulgi z powodu niskiej renty. Podatnik zapytał, czy może odliczyć niewykorzystaną część ulgi przez żonę, korygując zeznanie za 2022 r. lub w rozliczeniu za 2023 r. bądź w latach późniejszych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ limit ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł na podatnika, a niewykorzystana część limitu przez jednego z małżonków nie zwiększa limitu drugiego małżonka.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1022.2023.8.AC

Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na organizację wyjazdu integracyjno-szkoleniowego dla pracowników do (...) nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyjazd został oceniony jako głównie turystyczny i rozrywkowy, co wynika z faktu, że część szkoleniowa stanowiła znikomy odsetek całkowitego czasu trwania wyjazdu, a wydatki nie obejmowały kosztów bezpośrednio związanych z merytoryczną częścią wyjazdu. Organ stwierdził, że interes prywatny uczestników, związany z rozrywką, przeważa nad celami działalności gospodarczej podatnika.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.851.2023.1.WS

Wnioskodawczyni prowadzi działalność wytwórczą w rolnictwie, w tym hodowlę i chów drobiu, w ramach gospodarstwa rolnego. Planuje przekształcenie tego gospodarstwa w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, aby zapewnić ciągłość działania. Organ podatkowy stwierdził, że to przekształcenie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego dla Wnioskodawczyni w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał, że przekształcenie nie wiąże się z objęciem udziałów spółki przez Wnioskodawczynię w zamian za aport, lecz jedynie z zmianą formy prawnej prowadzenia działalności, co nie rodzi konsekwencji podatkowych.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8220.1.2024.HTCE

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze deweloperskim, w latach 2019-2020 poniosła stratę podatkową, natomiast w 2021 r. osiągnęła dochód. W zeznaniu rocznym PIT-36L za 2021 r. odliczyła straty z lat 2019-2020. Początkowo organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma możliwości uwzględnienia tej straty przy obliczaniu daniny solidarnościowej za 2021 r. Jednak po ponownej analizie organ zmienił swoje stanowisko, stwierdzając, że podatniczka może uwzględnić stratę z lat 2019-2020 przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2021 r. Organ podkreślił, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, przy ustalaniu dochodu, który stanowi podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, należy brać pod uwagę prawo do odliczenia strat poniesionych z tych samych źródeł przychodów w latach ubiegłych.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1146.2023.2.MT

Podatnik planuje wraz z małżonką sprzedaż nieruchomości, która była wykorzystywana w jego działalności gospodarczej. Nieruchomość została nabyta przez małżonków w ramach ustawowej wspólności majątkowej, jednak w wyniku ubezwłasnowolnienia podatnika wspólność ta ustała, przekształcając się we współwłasność w częściach ułamkowych. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) Przychód ze sprzedaży nieruchomości powinien być przypisany każdemu z małżonków proporcjonalnie do posiadanego udziału we współwłasności. 2) Przychód podatnika ze sprzedaży jego udziału w nieruchomości należy zaklasyfikować jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.545.2023.2.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że do kosztów uwzględnianych we wskaźniku Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, nie można zaliczyć wydatków na zakup ubezpieczenia OC, ubezpieczenia od utraty dochodu oraz kosztów szkoleń z języków obcych. Organ uznał, że wydatki te nie są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy, a zatem nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.542.2023.3.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wymianę okien i drzwi zewnętrznych oraz docieplenie stropu i klatki schodowej w Pana domu jednorodzinnym, którego jest Pan właścicielem od kilkunastu lat. Organ uznał Pana stanowisko za prawidłowe, co oznacza, że wydatki poniesione na te cele mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem przestrzegania limitu odliczenia wynoszącego 53 000 zł oraz zakończenia przedsięwzięcia w ciągu 3 lat od poniesienia pierwszego wydatku.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.799.2023.3.DP

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości mieszkalnej, czyli kamienicy z lokalami mieszkalnymi, będącej własnością spółki jawnej, której wspólnikami są osoby fizyczne. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz podlegać będzie opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, ponieważ nieruchomość została nabyta przez spółkę ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą, dochód ze sprzedaży będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.12.2024.1.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z tytułu tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1071.2023.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Uznaje, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca pyta o możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) oraz o uwzględnienie określonych kosztów przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że jego działalność w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, koszty wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1118.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup dwóch lokali mieszkalnych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że kredyt hipoteczny został zaciągnięty na realizację dwóch odrębnych inwestycji mieszkaniowych, a nie jednej. Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów, zaniechanie poboru podatku dochodowego ma zastosowanie wyłącznie w przypadku kredytu hipotecznego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową. W związku z tym umorzona kwota wierzytelności będzie stanowiła dla wnioskodawców przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1148.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, która była we współwłasności małżonków, po ustaniu ustawowej wspólności majątkowej na skutek ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków. Organ podatkowy uznał, że: 1. Przychód ze sprzedaży nieruchomości należy przypisać każdemu z małżonków proporcjonalnie do posiadanego udziału, po ustaniu wspólności majątkowej. 2. Sprzedaż nieruchomości klasyfikuje się jako "odpłatne zbycie nieruchomości", a przychód Pani ze sprzedaży tej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, ponieważ minął już 5-letni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.885.2023.4.GG

Spółka ..... sp. z o.o. zapewniła pracownikom opiekę medyczną oferowaną przez firmę ..... . Pakiet usług obejmuje medycynę pracy, w tym badania wstępne, okresowe i kontrolne, oraz profilaktykę zdrowotną związaną z warunkami pracy, taką jak konsultacje okulisty, ortopedy, fizjoterapeuty, internisty, laryngologa oraz interwencje karetki. Koszty abonamentu za te świadczenia pokrywa pracodawca, natomiast usługi indywidualne oraz dla rodziny pracownika są odpłatne. Pytanie podatnika dotyczy tego, czy koszty abonamentu za świadczenia medyczne z zakresu medycyny pracy i profilaktyki zdrowotnej, ponoszone przez pracodawcę, stanowią podstawę do naliczania podatku dochodowego od pracowników. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Koszty badań lekarskich wstępnych, okresowych i kontrolnych oraz innych świadczeń profilaktycznej opieki zdrowotnej, które są niezbędne ze względu na warunki pracy i ponoszone przez pracodawcę zgodnie z przepisami Kodeksu pracy, nie stanowią przychodu pracowników i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.517.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością. Koszty te obejmują wydatki na sprzęt komputerowy, usługi księgowe, doradztwo prawno-podatkowe oraz składki ZUS. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży lub przeniesienia praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w zakresie określonym w ustawie.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.161.2022.12.KG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów Wnioskodawczyni z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił również, że Wnioskodawczyni prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz odpowiednią alokację kosztów w celu wyliczenia wskaźnika nexus. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1137.2023.2.AC

Podatniczka Y, obywatelka Białorusi, w grudniu 2021 r. przeniosła swoje miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski. Od 1 stycznia 2022 r. podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Posiada Kartę Polaka oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka może zastosować tę ulgę od 2023 r. na przychody do wysokości 85 528 zł rocznie, przez cztery kolejne lata podatkowe.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.7.2024.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich, kwalifikowanych jako prawa własności intelektualnej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem (Koszty IP Box), które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.292.2021.16.IS

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek podatnika o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże Organ zauważył, że nie wszystkie koszty ponoszone przez podatnika mogą być uznane za wydatki faktycznie związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ stwierdził, że wydatki na zakup rejestratora jazdy oraz część wydatków na naukę języka obcego (w zakresie, w jakim dotyczą one pozyskiwania nowych klientów) nie spełniają wymogu i nie mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.933.2023.2.AKR

Podatniczka nabyła nieruchomość zabudowaną domem w drodze spadku po bracie, który nabył ją w 1978 r. w formie prawa użytkowania wieczystego gruntu, a następnie zabudował domem w 1981 r. W 2019 r. prawo użytkowania wieczystego zostało przekształcone w prawo własności. W 2023 r. podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę minęło ponad 5 lat, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania w takim przypadku.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1088.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem kosztów podróży służbowych pracownika korzystającego z prywatnego samochodu do jazd lokalnych. Organ podatkowy uznał, że zryczałtowany zwrot wydatków za używanie prywatnego samochodu w celach służbowych stanowi przychód ze stosunku pracy. W związku z tym pracodawca jako płatnik ma obowiązek naliczenia, pobrania i przekazania do Urzędu Skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ ocenił, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.798.2023.3.DP

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości mieszkalnej, czyli kamienicy z lokalami mieszkalnymi, przez spółkę jawną, której wspólnikami są osoby fizyczne. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz podlegać będzie opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, ponieważ nieruchomość była w posiadaniu spółki jawnej przez ponad 5 lat, dochód ze sprzedaży będzie zwolniony z opodatkowania.

📅 22.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.807.2023.2.MN

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę zagraniczną, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie jednostki RSU (restricted stock units). Jednostki RSU dają prawo do nieodpłatnego nabycia akcji spółki zagranicznej w przyszłości. Otrzymanie jednostek RSU nie generuje przychodu dla Wnioskodawcy. Przychód powstaje dopiero w momencie rzeczywistego nabycia akcji spółki zagranicznej. Należy go zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, a jego wartość ustalić zgodnie z art. 11 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku odpłatnego zbycia tych akcji przychód należy rozpoznać w ramach źródła przychodów z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania przychodów ustalić zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.926.2023.2.KR

Podatniczka otrzymała środki z pracowniczego programu emerytalnego w Wielkiej Brytanii po śmierci męża i zapytała, czy te środki są zwolnione z podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, ponieważ otrzymane środki nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego. Pracowniczy program emerytalny z Wielkiej Brytanii nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że po wystąpieniu Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej 1 lutego 2020 r. przestała ona być państwem członkowskim UE, a zatem pracowniczy program emerytalny z tego kraju nie jest programem w rozumieniu art. 21 ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli nie jest utworzony i działający na podstawie przepisów dotyczących pracowniczych programów emerytalnych w państwie członkowskim UE.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.600.2023.2.MM

Podatnik zamierzał skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na zakup sprzętu elektronicznego, takiego jak telewizor, komputer, tablet i głośnik, w związku z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności. Organ podatkowy ocenił, że nabyty sprzęt nie spełnia wymogów "indywidualnego sprzętu" niezbędnego do rehabilitacji oraz ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, wydatki na ten sprzęt nie mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.677.2022.15.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Twierdzi, że efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim, a przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw. Organ uznał również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego, usługi księgowe i doradcze oraz składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.815.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na robotyzację, zgodnie z art. 52jb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i w ramach rozwoju oraz automatyzacji produkcji nabył dwa roboty przemysłowe: robot nr 1 oraz robot nr 2. Organy podatkowe potwierdziły, że oba roboty spełniają definicję robota przemysłowego zawartą w ustawie, co umożliwia podatnikowi skorzystanie z ulgi na robotyzację w odniesieniu do odpisów amortyzacyjnych od tych robotów w latach 2023-2026. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.948.2023.1.TR

Przychód ze sprzedaży nieruchomości przez Sprzedających nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach dotyczących działalności gospodarczej. Nieruchomość została nabyta przez Sprzedających w drodze darowizny, a od momentu nabycia minęło ponad 5 lat. Działania Sprzedających związane ze sprzedażą nieruchomości mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i nie mają charakteru działalności gospodarczej. W związku z tym, kwoty uzyskane przez Sprzedających ze sprzedaży nieruchomości nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.794.2023.2.AWO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uprawą roślin, w tym warzyw i ziół, w zamkniętej hali, bez dostępu światła dziennego, przy zastosowaniu metod uprawy (...) lub (...). Organ podatkowy uznał, że taka działalność kwalifikuje się jako działalność rolnicza, a nie jako działy specjalne produkcji rolnej. W konsekwencji, przychody z tej działalności nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ argumentował swoją decyzję, odwołując się do definicji działalności rolniczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.764.2023.3.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości gruntowej pozostałej po wywłaszczeniu części działek na potrzeby inwestycji drogowej oraz otrzymaniem odszkodowania z tego tytułu. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości pozostałej po wywłaszczeniu będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym dochód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu według zasad właściwych dla wybranej przez podatnika formy opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Odszkodowanie otrzymane z tytułu wywłaszczenia części nieruchomości na cele publiczne będzie natomiast zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.484.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem lub rozwojem, co pozwala na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.28.2024.1.PS

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, planuje sprzedaż działek gruntu, które figurują w ewidencji środków trwałych jego przedsiębiorstwa, mimo że nie były wykorzystywane w ramach tej działalności. Organ podatkowy uznał, że przychód z planowanej sprzedaży tych działek będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Organ zauważył, że samo umieszczenie działek w ewidencji środków trwałych nie determinuje ich związku z działalnością gospodarczą. W tej konkretnej sprawie jednak działki były w pewnym zakresie wykorzystywane na potrzeby przedsiębiorstwa, co skutkuje tym, że przychód z ich sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.886.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace zlecane przez Zleceniodawcę, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania zgodnie z zasadami IP Box. Organ uznał również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i telekomunikacyjne mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, pod warunkiem zachowania odpowiedniej proporcji.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1075.2023.2.LS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako programy komputerowe. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Podatnik przenosi odpłatnie majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co umożliwia mu opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.575.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z zapłatą kar umownych za przyszłego oraz zatrudnionego pracownika. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w zakresie skutków podatkowych zapłaty kary umownej za zatrudnionego pracownika, natomiast prawidłowe w odniesieniu do skutków zapłaty kary umownej przed zatrudnieniem pracownika. W przypadku zapłaty części kary umownej za zatrudnionego pracownika, kwota ta stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego płatnik (spółka) był zobowiązany pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Z kolei w przypadku przyszłego pracownika, zapłacona przez spółkę część kary umownej kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, od którego spółka nie miała obowiązku pobrania zaliczki, ale była zobowiązana do spełnienia obowiązku informacyjnego.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.592.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty umorzonego kredytu mieszkaniowego, który podatniczka zaciągnęła w 2007 r. w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że zaniechanie poboru podatku dochodowego odnosi się do całej umorzonej kwoty kredytu, ponieważ spełnione zostały warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W rezultacie, podatniczka nie będzie zobowiązana do płacenia podatku od umorzonej kwoty kredytu ani do jej wykazywania w zeznaniu podatkowym.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.522.2023.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2019-2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy prawa nie ulegną zmianie.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.964.2023.3.ACZ

Podatniczka zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny w walucie szwajcarskiej na zakup mieszkania. W 2023 roku bank zaproponował jej ugodę, w ramach której nastąpi umorzenie pozostałej do spłaty kwoty kredytu (kapitału). Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu będzie stanowić przychód podatkowy dla podatniczki, jednak na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe, podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od tej kwoty. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.959.2023.2.JK3

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nieodpłatnym udostępnianiem przez spółkę pracownikom usług cateringowych, zajęć sportowych oraz usług masażu. Organ uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe w odniesieniu do usług cateringowych oraz zajęć sportowych, ponieważ spółka nie ma możliwości zindywidualizowania wartości tych świadczeń dla poszczególnych pracowników. W przypadku usług masażu organ ocenił stanowisko spółki jako nieprawidłowe, ponieważ odpłatność za te usługi zależy od liczby pracowników korzystających z nich, co obliguje spółkę do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.957.2023.3.JK2

W 2023 r. Wnioskodawca, mając miejsce zamieszkania w Polsce, podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju. W związku z tym zobowiązany jest do wykazania w zeznaniu podatkowym za 2023 r. wszystkich swoich dochodów, w tym tych uzyskanych w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Dochody z pracy najemnej zdobyte w Zjednoczonych Emiratach Arabskich będą opodatkowane w Polsce, z możliwością odliczenia podatku zapłaconego w tym państwie. W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.917.2022.9.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2018 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tego tytułu. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych, w zakresie, w jakim są związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.944.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, związanych z obowiązkami płatnika w zakresie zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Wnioskodawca, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, planuje zamiast wydawania bonów żywieniowych lub zapewniania gorącego posiłku, przekazywać pracownikom uprawnionym karty przedpłacone, które umożliwią im zakup posiłków profilaktycznych lub artykułów spożywczych do samodzielnego przygotowania. Organ podatkowy uznał, że takie karty przedpłacone mogą być traktowane jako "inne dowody" uprawniające do uzyskania posiłków lub artykułów spożywczych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wartość doładowań tych kart nie będzie stanowić przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu, a Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.494.2023.1.MW

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, nabyła mieszkanie w 2018 r., a w 2021 r. dokonała jego sprzedaży, osiągając dochód. Planuje przeznaczyć uzyskane środki na zakup 1/2 mieszkania, które należy do majątku osobistego jej małżonka, oraz na jego remont, aby zaspokoić własne potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to dotyczy zarówno wydatków na zakup 1/2 mieszkania, jak i na jego remont. Organ uznał także, że uregulowanie ceny w akcie notarialnym w złotych przy użyciu kryptowalut nie wpływa na prawo Wnioskodawczyni do skorzystania z tego zwolnienia.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.705.2019.13.KS

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku (IP Box) do dochodów uzyskiwanych przez podatnika z tytułu autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które zostały wytworzone, ulepszone lub rozwinięte w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które podatnik wytwarza, ulepsza lub rozwija w ramach swojej działalności gospodarczej, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Prawa te muszą być wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym podatnik ma prawo do stosowania 5% stawki podatku na całość dochodu z własnej działalności gospodarczej w rozliczeniu rocznym, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Jednocześnie organ stwierdził, że podatnik nie może zastosować metodologii łącznego ujęcia w ewidencji IP Box dla kilku elementów, gdy całość dochodu rocznego pochodzi z tej samej grupy produktów lub usług, w których wykorzystano to samo kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ zauważył, że w przypadku podatnika możliwe jest osobne ujęcie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.164.2021.22.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, z zastosowaniem preferencyjnej stawki podatkowej (ulga IP Box). Organ uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.882.2023.2.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję i ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.95.2023.10.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna, oparta na własnej inwencji twórczej oraz posiadanej wiedzy i umiejętnościach. Tworzy nowe, unikalne rozwiązania, które nie wynikają z rutynowych ani okresowych zmian. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.790.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2011 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 21.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.76.2024.2.MB

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w związku z kosztami inwestycji polegającej na budowie tarasu z zadaszeniem przy czterech największych oknach budynku. Organ podatkowy ocenił, że realizacja tego przedsięwzięcia, mimo iż przyczyniła się do zmniejszenia strat energii pierwotnej oraz zapotrzebowania na ogrzewanie i klimatyzację, nie znajduje się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na poniesione wydatki.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.516.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Wskazał, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.782.2023.2.KP

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, której majątek obejmował lokal mieszkalny. W 2023 r. spółka cywilna została rozwiązana, a majątek podzielony pomiędzy wspólników, co skutkowało uzyskaniem przez podatniczkę 1/2 udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego. Planuje ona sprzedaż tego udziału w 2024 r. lub w latach późniejszych. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT. Uzasadnieniem jest fakt, że lokal był wykorzystywany w działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej, a podatniczka nabyła udział w nim przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nabyto całą nieruchomość do majątku spółki cywilnej. W związku z tym sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym po upływie 5 lat od nabycia całej nieruchomości przez spółkę cywilną będzie neutralna podatkowo.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.603.2023.1.RS

Podatnik, będący obywatelem Polski, w 2018 roku wyjechał do Norwegii, gdzie od tego czasu pracuje na pełen etat na podstawie umowy o pracę. W 2023 roku spędził w Norwegii około 330 dni. Nie prowadzi działalności gospodarczej ani w Norwegii, ani w Polsce. Ośrodek jego interesów życiowych i gospodarczych znajduje się w Norwegii, a w Polsce nie uzyskuje żadnych dochodów. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w 2023 roku podatnik podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że jest opodatkowany jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Dochody z pracy najemnej wykonywane w Norwegii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.514.2023.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że efekty prac Wnioskodawcy, związane z tworzeniem oraz rozwojem i ulepszaniem programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. Działalność Wnioskodawcy w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na tę działalność mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.875.2023.1.KR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania, który został przeznaczony na zakup i rozbudowę całorocznego domu letniskowego, będącego własnością podatnika i służącego zaspokojeniu jego potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionej sytuacji, w której przychód uzyskany ze sprzedaży mieszkania w 2021 roku został wydatkowany w terminie nieprzekraczającym trzech lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce odpłatne zbycie, na zakup i rozbudowę całorocznego domu letniskowego, dochód ten korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.714.2022.9.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Tworzone przez niego programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, charakteryzującymi się oryginalnością i indywidualnością. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna, zaplanowana i metodyczna, co ma na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, począwszy od 1 marca 2022 r.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.959.2023.1.KK

Wnioskodawca, posiadający orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności 05-R, przeprowadził remont oraz adaptację łazienki, aby dostosować ją do swoich potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Wydatki poniesione na te prace z własnych środków mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej przy rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. Organ podatkowy uznał, że wydatki związane z adaptacją i wyposażeniem mieszkania, które ułatwiają osobie niepełnosprawnej wykonywanie codziennych czynności życiowych, spełniają kryteria do zaliczenia ich jako wydatki na cele rehabilitacyjne zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.95.2024.1.AD

Podatnik wraz z małżonką nabył dom w 2018 roku, a w 2023 roku sprzedał tę nieruchomość, przeznaczając uzyskane środki na zakup nowego domu. Mimo że sprzedaż miała miejsce przed upływem pięciu lat kalendarzowych, całość przychodów została wykorzystana na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji nie występują przesłanki do opodatkowania transakcji podatkiem 19%, ponieważ środki ze sprzedaży zostały w pełni przeznaczone na zakup nowego domu, co jest zgodne z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.601.2023.2.MM

Ryczałt przyznany kuratorom zawodowym na podstawie art. 14 ust. 5a ustawy o kuratorach sądowych za korzystanie z prywatnego samochodu do celów służbowych stanowi przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23b tej ustawy, ryczałt ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego, obliczonego zgodnie z rozporządzeniem Ministra Infrastruktury dotyczącym warunków ustalania oraz sposobu zwrotu kosztów używania samochodów osobowych, motocykli i motorowerów, które nie są własnością pracodawcy. Kwota przekraczająca ten limit podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ uznał, że Sąd Rejonowy A prawidłowo obliczył limit, powyżej którego wypłacony ryczałt podlega opodatkowaniu.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.6.2024.1.NM

Zgodnie z interpretacją indywidualną, stanowisko Wnioskodawcy uznano za prawidłowe. Wnioskodawca, pełniący funkcję prezesa zarządu spółki komandytowej, będzie wykorzystywał samochód służbowy do celów prywatnych przez 15 dni w miesiącu. W związku z tym spółka komandytowa refakturować będzie na Wnioskodawcę około 55% kosztów leasingu tego pojazdu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód z nieodpłatnych świadczeń, ponieważ wartość otrzymanej usługi odpowiada kwocie refakturowanej przez spółkę komandytową.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.282.2020.13.DA

Wnioskodawca jest właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego oraz budynków gospodarczych wykorzystywanych w działalności rolniczej. W 2019 roku zrealizował projekt polegający na montażu instalacji fotowoltaicznej, która zasila zarówno budynek mieszkalny, jak i budynki gospodarcze. Wnioskodawca zamierza skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z tą inwestycją. Organ uznał, że Wnioskodawca może odliczyć w zeznaniu podatkowym za 2019 rok 75% wydatków na zakup i montaż ogniw fotowoltaicznych dotyczących budynku mieszkalnego, natomiast wydatki związane z budynkami gospodarczymi nie będą podlegały odliczeniu. Dodatkowo, organ zaznaczył, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego w przypadku uzyskania ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.425.2022.13.AR

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na współtworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności. Efektem jego prac są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz Kontrahentów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wynagrodzenie Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego w tych projektach również kwalifikuje się jako dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na wskazane cele mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.27.2024.1.MST

Podatniczka otrzymała od męża w darowiźnie udział w nieruchomości obciążonej kredytami zaciągniętymi przez męża. Po sprzedaży tej nieruchomości, część uzyskanych środków przeznaczyła na spłatę tych kredytów. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę kredytów męża nie są wydatkiem na własne cele mieszkaniowe podatniczki, co nie uprawnia jej do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji organ stwierdził, że podatniczka jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży udziału w nieruchomości.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1095.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą samochodu osobowego, który wcześniej był przedmiotem umowy leasingu operacyjnego. Podatniczka zawiesiła działalność gospodarczą w 2018 r., a następnie zakończyła ją w październiku 2022 r. Samochód został wykupiony z leasingu na osobę fizyczną w listopadzie 2022 r. i sprzedany w grudniu 2023 r. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tego samochodu należy zakwalifikować jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia rzeczy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ stwierdził, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.41.2023.9.JB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekt polegający na tworzeniu i ulepszaniu oprogramowania, które jest chronione autorskim prawem do programu komputerowego. Wnioskodawca przenosi na zlecającego autorskie prawa majątkowe do utworów powstałych w wyniku realizacji umowy. Część dochodu uzyskiwanego przez Wnioskodawcę stanowi dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (KPWI), który jest uwzględniony w cenie świadczonych usług. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, aby ustalić przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód (stratę) przypadające na każde KPWI. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5% do uzyskanego dochodu kwalifikowanego z KPWI za rok 2022.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.861.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów emerytalnych podatnika, który od 1 stycznia 2024 r. na stałe mieszka w Polsce, a jednocześnie otrzymuje emeryturę z Francji. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że powinien opodatkować w Polsce wszystkie swoje dochody, w tym emeryturę z Francji. Wyjątek stanowią jedynie emerytury i renty otrzymywane z tytułu usług publicznych świadczonych na rzecz państwa francuskiego lub jego jednostek samorządu, które podlegają opodatkowaniu wyłącznie we Francji. Organ uznał, że stanowisko podatnika, który zamierzał opodatkować emeryturę z Francji we Francji, a emeryturę z Polski w Polsce, jest nieprawidłowe.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.26.2024.1.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w latach 2022-2024 oraz w latach następnych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.940.2023.2.MR

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży gastronomicznej i hotelarskiej. W dniu 10 kwietnia 2023 r. jego obiekt gastronomiczny wraz z wyposażeniem uległ całkowitemu zniszczeniu w wyniku pożaru. Otrzymane odszkodowanie od ubezpieczyciela podatnik zamierza przeznaczyć na budowę nowych wolnostojących domków z wyposażeniem, które będą służyć jako zakwaterowanie turystyczne. Część odszkodowania, dotycząca majątku (maszyn i urządzeń), zostanie wydatkowana na wyposażenie o wartości poniżej 10.000 zł, które nie stanowi środków trwałych. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie przeznaczone na budowę nowych budynków oraz na środki trwałe tego samego rodzaju co zniszczony obiekt jest zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast odszkodowanie wydatkowane na wyposażenie niestanowiące środków trwałych oraz odszkodowanie za majątek, który nie jest środkami trwałymi, podlega opodatkowaniu i nie korzysta ze zwolnienia.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.814.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku. Wnioskodawczyni otrzymała nieruchomość po rodzicach, którzy nabyli ją w 1999 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ 5-letniego okresu od nabycia nieruchomości przez rodziców Wnioskodawczyni, jej sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.544.2023.2.JPO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością wnioskodawcy, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której opracowuje innowacyjne i oryginalne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. Wnioskodawca przenosi te prawa na klientów za wynagrodzeniem. Organ uznał, że wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box) za lata 2023-2024 oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji i kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.864.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług związanych z wytwarzaniem oprogramowania. W latach 2018-2021 realizował prace naukowo-badawcze i rozwojowe we współpracy z firmami X, Y, Z oraz XX, co zaowocowało wytworzeniem lub rozwinięciem szeregu programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, uzyskując z tego tytułu dochody. Wnioskodawca jest zdania, że spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego i rozwijanego w ramach działalności badawczo-rozwojowej (tzw. IP Box). Organ podatkowy wskazuje, że Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodu uzyskanego w 2018 r., ponieważ przepisy dotyczące IP Box zaczęły obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2019 r. Natomiast w odniesieniu do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2019 r., Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.532.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwrócił się o interpretację w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw lub udzielenie wyłącznej licencji na nie stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw w roku 2023 oraz w latach następnych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.56.2024.3.AWO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu pasażerskiego, w ramach której sprzedaje bilety, w tym bilety ulgowe. Otrzymuje dotacje z Urzędu Marszałkowskiego, które stanowią refundację strat związanych z udzielaniem ustawowych ulg przy sprzedaży biletów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dotacje otrzymywane przez podatnika są przychodem z działalności gospodarczej, jednak korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatki sfinansowane bezpośrednio z otrzymanych dotacji nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.900.2023.3.KR

Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Środki uzyskane ze sprzedaży działki nr (...) w 2023 r. Wnioskodawca planuje przeznaczyć na prace wykończeniowe budynku nr 1, w którym zamierza zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe, tj. będzie w nim mieszkał. Wydatki na wykończenie budynku nr 1 spełniają warunki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.37.2024.2.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 listopada 2017 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową stawkę podatkową w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi na bieżąco odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o PIT, niezależnie od podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.527.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tymi prawami, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.833.2023.2.MAP

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się tworzeniem dokumentacji technicznej, systemami zarządzania jakością, audytami, szkoleniami oraz doradztwem. W 2022 roku wzięła w leasing operacyjny auto osobowe typu SUV z silnikiem benzynowym. Planuje w 2024 roku nabyć w leasingu operacyjnym drugie auto - małe auto osobowe z napędem elektrycznym, które będzie wykorzystywane w sposób mieszany. Podatniczka zapytała, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaty związane z leasingiem operacyjnym drugiego auta elektrycznego oraz wydatki na jego ubezpieczenie, przegląd gwarancyjny i zakup opon. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ograniczają liczby ani rodzaju posiadanych w przedsiębiorstwie pojazdów, a wydatki na leasing oraz eksploatację drugiego auta elektrycznego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.515.2023.3.BR

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.865.2023.4.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych konwersji wierzytelności pożyczkowych udzielonych przez wspólników spółki na kapitał zakładowy oraz kapitał zapasowy tej spółki. Organ stwierdził, że konwersja wierzytelności na kapitał spółki generuje przychód po stronie wspólników, który podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30b ustawy o PIT. Wspólnicy mogą jednocześnie zaliczyć wartość udzielonych pożyczek do kosztów uzyskania tego przychodu. Organ uznał, że spółka nie ma obowiązku poboru podatku u źródła w tym przypadku, natomiast ma obowiązek informacyjny związany z złożeniem deklaracji PIT-8C. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie braku obowiązku poboru podatku u źródła przez spółkę, ale za nieprawidłowe w odniesieniu do stwierdzenia, że konwersja wierzytelności nie skutkuje przychodem po stronie wspólników.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.894.2023.2.MB

W grudniu 2023 r. wnioskodawczyni uzyska przychód ze sprzedaży nieruchomości, który będzie podlegał opodatkowaniu. Zamierza przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży na spłatę kredytu zaciągniętego na budowę domu mieszkalnego, w którym mieszka, a także na modernizację systemu ogrzewania CO, montaż fotowoltaiki, zabudowę tarasu oraz remont ogrodzenia działki i montaż kostki brukowej. Organ uznaje, że wydatki na spłatę kredytu, modernizację CO, montaż fotowoltaiki oraz zabudowę tarasu spełniają warunki zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki na remont ogrodzenia działki oraz montaż kostki brukowej nie spełniają tych warunków i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1122.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez podatnika na zakup towarów od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w Niemczech. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na zakupie używanych towarów i ich odsprzedaży na portalach internetowych. Dokumentuje zakupy za pomocą wydrukowanych ogłoszeń z portali, potwierdzeń złożonych zamówień, danych wysyłającego towar oraz przelewów bankowych. Organ uznał, że taki sposób dokumentowania zakupów spełnia wymogi określone w przepisach, a zatem wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.3.2024.3.DJ

Wnioskodawcy nabyli nieruchomości gruntowe do majątku wspólnego małżeńskiego w 2010 roku. W 2013 roku ustanowili rozdzielność majątkową. W latach 2015 i 2019 dokonali podziału tych nieruchomości, aby umożliwić budowę domów na własne potrzeby mieszkaniowe. Ostatecznie jednak zrezygnowali z budowy i planują sprzedaż wszystkich działek powstałych w wyniku podziału. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości poza działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ działki zostały nabyte do majątku wspólnego małżonków ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.847.2023.2.MR

Podatnik prowadził spółkę z o.o. w Rumunii, będąc jedynym udziałowcem i pracownikiem w okresie od maja 2022 r. do czerwca 2023 r. W tym czasie jego jedynym źródłem przychodu była praca w tej spółce. Zadał pytanie, czy dywidenda otrzymana z tej spółki powinna być opodatkowana podwójnie - w Polsce i Rumunii, czy tylko w Rumunii. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową między Polską a Rumunią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, dywidenda otrzymana przez podatnika podlega opodatkowaniu zarówno w Rumunii, jak i w Polsce, ponieważ podatnik miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce w tym okresie. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, należy zastosować metodę odliczenia proporcjonalnego podatku zapłaconego w Rumunii od podatku należnego w Polsce.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.859.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności opracowuje nowe oraz modyfikuje i ulepsza produkty, procesy i usługi, które dotychczas nie występowały w jego praktyce gospodarczej, a ich innowacyjność znacząco odróżnia je od już istniejących rozwiązań. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę stanowi wyraz jego twórczości o indywidualnym charakterze i podlega ochronie jako autorskie prawo do programu komputerowego. Wnioskodawca przenosi na zlecającego opracowanie oprogramowania autorskie prawa majątkowe do utworów stworzonych w ramach umowy. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży usługi stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z wytwarzaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tego tytułu.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.817.2022.11.DP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2019 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W 2021 roku wybrał ryczałt jako formę opodatkowania. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreśla, że działalność ta charakteryzuje się nowatorskością, twórczością, nieprzewidywalnością, metodycznością oraz możliwością przeniesienia lub odtworzenia. Dodatkowo, prowadzi prace w sposób systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca uważa, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych w ramach jego działalności gospodarczej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT. Zaznacza, że w ramach świadczonych usług przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca jest zdania, że wydatki poniesione na usługi księgowe i doradcze, zakup artykułów biurowych oraz sprzętu elektronicznego, w zakresie ich przeznaczenia na prace rozwojowe, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT. W związku z powyższym, Wnioskodawca uważa, że spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.961.2023.2.AKR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2008 r. rodzice Pana nabyli na własność lokal mieszkalny, który był ich majątkiem wspólnym. Po śmierci matki w 2020 r. oraz ojca w 2022 r., Pan oraz Pana brat odziedziczyli po 1/2 części tego lokalu. W 2023 r. obaj sprzedali ten lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym nabytym w drodze spadku po rodzicach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Od momentu nabycia lokalu przez rodziców Pana w 2008 r. do jego sprzedaży przez Pana i Pana brata w 2023 r. minęło ponad 5 lat, co oznacza, że sprzedaż ta nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.928.2023.1.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z tą działalnością, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.923.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z częściowym wycofaniem wkładu pieniężnego przez komandytariusza ze spółki komandytowej. Organ podatkowy uznał, że wycofanie części wkładu przez komandytariusza generuje obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Przychód ten powinien być klasyfikowany jako przychody z kapitałów pieniężnych. Spółka komandytowa, jako płatnik, będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w związku z obniżeniem udziału kapitałowego komandytariusza.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.594.2023.2.ŁS

Podatniczka w 2008 roku zawarła umowę kredytu hipotecznego na zakup działki gruntowej przeznaczonej na cele mieszkaniowe. Zmiany w jej sytuacji osobistej i finansowej uniemożliwiły realizację pierwotnego planu budowy domu na tej działce. W związku z zastosowaniem przez bank niedozwolonych klauzul w umowie kredytowej, podatniczka wniosła pozew o ustalenie nieważności umowy oraz zwrot wpłaconych rat. W trakcie postępowania bank zaproponował ugodę, na mocy której część zadłużenia miałaby zostać umorzona, a podatniczka otrzymałaby zwrot nadpłaconych rat. Organ podatkowy uznał, że kwota zwrócona podatniczce z tytułu nadpłaconych rat będzie neutralna podatkowo, natomiast kwota umorzonego zadłużenia będzie stanowić dla niej przychód, jednak podlegający zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.841.2023.2.JG

Wnioskodawca odziedziczył po babci połowę mieszkania, a drugą połowę po dziadku w 2011 r. W 2006 r. zaciągnął kredyt mieszkaniowy we frankach na zakup własnego mieszkania. W 2017 r. sprzedał to mieszkanie, przenosząc hipotekę na dwa inne: odziedziczone po dziadku oraz mieszkanie rodziców. Bank zaproponował Wnioskodawcy ugodę, która umarza resztę długu we frankach. Wnioskodawca pyta, czy zgodnie z zarządzeniem ministra może skorzystać z zaniechania poboru podatku od umorzonego kredytu. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że umorzona kwota wierzytelności z tytułu zaciągniętego kredytu podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.520.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi programistyczne dla podmiotów trzecich, w tym na podstawie umowy cywilnoprawnej z podmiotem powiązanym. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są wynikiem jego twórczej i indywidualnej działalności intelektualnej, chronionej prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP BOX. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością, w tym na zakup sprzętu elektronicznego, dostęp do narzędzi cyfrowych, usługi telekomunikacyjne oraz źródła wykorzystywanej wiedzy, mogą być uwzględnione przy ustalaniu dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wynagrodzenie uzyskiwane przez Wnioskodawcę za przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych również może być brane pod uwagę przy kalkulacji tego dochodu.

📅 20.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1116.2023.1.AC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego. Jego działalność polega na systematycznym wykonywaniu prac programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod nadzorem klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dodatkowo, prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych stanowią dla Wnioskodawcy kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie ich preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.955.2023.6.MZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych sprzedaży niezabudowanych działek gruntowych przez podatnika. Organ uznał, że sprzedaż tych działek będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości. W związku z tym, przychód ze sprzedaży działek podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 10%. Organ stwierdził, że działania podejmowane przez podatnika w celu sprzedaży działek wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, mając charakter zorganizowanej i ciągłej działalności zarobkowej. Ponadto organ potwierdził, że w odniesieniu do źródła przychodów (pytanie nr 2) stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, natomiast w zakresie zastosowania 10% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (pytanie nr 3) stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.171.2022.10.AM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, rozwijanie i udoskonalanie aplikacji mobilnych, czyli oprogramowania komputerowego. W ramach swojej działalności Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem kodów źródłowych aplikacji, co umożliwia wprowadzenie nowych funkcji oraz rozwijanie istniejących poprzez dodawanie nowych modułów. Wnioskodawca samodzielnie tworzy zarówno całe aplikacje, jak i pojedyncze moduły odpowiedzialne za konkretne funkcje. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i udoskonalania aplikacji lub ich części spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do aplikacji lub ich części, które Wnioskodawca tworzy samodzielnie, oraz prawa autorskie do modułów aplikacji, nad którymi pracuje jako członek zespołu programistów, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących efektem prac badawczo-rozwojowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do aplikacji lub ich części kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.51.2024.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatniczkę nienależnie pobranych odsetek od banku w wyniku unieważnienia umowy kredytu hipotecznego oraz zwrotu kosztów procesu. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie nienależnie pobranych świadczeń na podstawie unieważnionej umowy kredytu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Kwota otrzymana tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego, do wysokości rzeczywiście poniesionych przez podatniczkę wydatków, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.915.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy sprzedaży przez spadkobierców (dzieci) udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, który był majątkiem wspólnym rodziców. Rodzice nabyli to prawo w 2009 roku. Matka zmarła w 2021 roku, a ojciec w 2023 roku. Spadkobiercy dokonali sprzedaży lokalu w październiku 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia prawa do lokalu przez rodziców, sprzedaż udziału w tym prawie przez spadkobierców nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.954.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości, która została nabyta w drodze spadku po zmarłych rodzicach wnioskodawczyni. Rodzice nabyli nieruchomość w 2015 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Po śmierci ojca w 2018 roku, nieruchomość w całości przeszła na matkę wnioskodawczyni. Po jej śmierci w 2020 roku, nieruchomość została odziedziczona przez dzieci, w tym wnioskodawczynię. Nieruchomość została sprzedana przez spadkobierców w 2021 roku. Organ podatkowy potwierdził, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez rodziców wnioskodawczyni, przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.536.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.143.2021.13.JF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo, świadczy usługi wsparcia w zakresie modernizacji wdrożonych systemów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody uzyskiwane ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Jednakże, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, wydatków na zakup sprzętów AGD, takich jak czajnik elektryczny i ekspres do kawy, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.37.2024.1.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego wcześniej w drodze darowizny. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania: 1. Czy zbycie tego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy konieczne jest złożenie zeznania PIT-39 za 2023 r., w którym powinien zostać wykazany przychód ze zbycia tego prawa? Organ podatkowy uznał, że sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze darowizny ponad 5 lat temu, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty podatku ani złożenia zeznania PIT-39 w tej sprawie.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.27.2024.1.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów małoletniego dziecka wspólnika spółki jawnej po śmierci matki, która była współwłaścicielką spółki. Organ podatkowy uznał, że dochody małoletniego z działalności gospodarczej prowadzonej za pośrednictwem spółki nie powinny być doliczane do dochodów ojca ani opodatkowane łącznie zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 7 ust. 1 tej ustawy, dochody małoletnich dzieci z pracy nie są doliczane do dochodów rodziców. W związku z tym podatek od dochodów małoletniego dziecka powinien być wpłacany na jego indywidualny rachunek podatkowy, a nie na rachunek ojca.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1042.2023.3.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwrotem kosztów podróży członka zarządu spółki z o.o., które odbywa się w celu realizacji umowy cywilnoprawnej o świadczenie usług zarządzania. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Świadczenia dla członka zarządu z tytułu pokrycia lub zwrotu kosztów podróży między miejscem zamieszkania członka zarządu a siedzibą spółki oraz między tymi miejscami a innymi lokalizacjami, w celu realizacji usług zarządzania na podstawie umowy cywilnoprawnej, stanowią przychód zwolniony od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Zwrot kosztów podróży odbywanych prywatnym samochodem członka zarządu, w tym opłat za przejazd drogami płatnymi i autostradami, opłat za postój w strefie płatnego parkowania oraz miejsc parkingowych, podlega zwolnieniu do wysokości faktycznych, udokumentowanych kosztów, niezależnie od limitów tzw. "kilometrówki". 3. Spółka ma prawo pomniejszyć zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzoną z tytułu wynagrodzenia umownego członka zarządu poprzez uwzględnienie kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym zastosowanie tych kosztów nie wyklucza możliwości korzystania ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b tej ustawy.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.22.2024.1.AG

Podatnik prowadzi hodowlę węży w celach hobbystycznych. W wyniku rozmnożeń powstaje nadwyżka zwierząt, które zamierza sprzedać. Organ podatkowy uznał, że hodowla węży kwalifikuje się jako działalność rolnicza, a dochody z tej hodowli nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.804.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak autorskie prawa do programu komputerowego, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe. Oprogramowanie to jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej i podlega ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) wszystkie autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) autorskich praw do programów komputerowych mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji wymaganej tymi przepisami.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.25.2024.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem zapłaty w walucie wirtualnej oraz zbyciem tej waluty w ramach działalności gospodarczej wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza umożliwić swoim kontrahentom regulowanie zobowiązań wynikających z wystawionych faktur za pomocą walut wirtualnych, w szczególności tzw. "stablecoin". Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymanie wynagrodzenia za świadczone usługi w formie waluty wirtualnej skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, który należy rozpoznać w dacie wykonania usługi lub wystawienia faktury. Wartość tego przychodu będzie odpowiadać wartości określonej na fakturze i wyrażonej w walucie tradycyjnej, stanowiącej równowartość otrzymanych walut wirtualnych. 2. W przypadku wymiany otrzymanej waluty wirtualnej na walutę tradycyjną (np. PLN, USD) powstanie przychód z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych, a koszty uzyskania tego przychodu będą obejmować wartość wykonanej usługi oraz ewentualne prowizje i opłaty związane z wymianą. 3. Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do rozliczania różnic kursowych, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ waluty wirtualne nie są traktowane na równi z walutami obcymi. Organ uznał przedstawione przez wnioskodawczynię stanowisko za prawidłowe.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.31.2024.2.AC

Podatniczka, będąca panną, samotnie wychowuje małoletnią córkę, która mieszka z nią. Ojciec dziecka nie płaci alimentów i sporadycznie widuje się z córką. Podatniczka ponosi wszystkie koszty związane z utrzymaniem dziecka. W 2023 roku jej dochód z umowy o pracę wyniósł 112 000 zł, a nie prowadziła działalności gospodarczej. Ani ona, ani jej córka nie podlegają opodatkowaniu na specjalnych zasadach. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.487.2023.2.AK

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W ramach tej działalności regularnie świadczy usługi związane z tworzeniem utworów komputerowych oraz przekazywaniem autorskich praw majątkowych do tych utworów na rzecz Zamawiającego. Wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i obecnie korzysta z podatku liniowego. W ramach działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie dla klientów Zamawiającego, opierając się na unikatowym kodzie źródłowym, który sam stworzył. Efektem jego pracy jest nowe oprogramowanie lub nowe funkcjonalności, które powstają przy użyciu istniejących technologii informatycznych oraz różnych języków programowania. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, co czyni je utworem chronionym na podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmującą zarówno badania naukowe, jak i prace rozwojowe. Czynności te mają charakter twórczy i są podejmowane w sposób systematyczny, co oznacza, że są metodyczne, zaplanowane i uporządkowane, a ich celem jest zwiększenie zasobów wiedzy lub wykorzystanie istniejącej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca dąży do ciągłego i zorganizowanego rozwijania oraz ulepszania swojego oprogramowania, unikając rutynowych lub okresowych zmian wprowadzanych w celu tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca przenosi na Zamawiającego pełnię majątkowych praw autorskich do tworzonego oprogramowania (kodu źródłowego) i otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie. Dochody te są związane ze sprzedażą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że mieszczą się w zakresie dochodów określonych w art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ponosi koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym na sprzęt i akcesoria komputerowe, obsługę księgową, wyposażenie biura, składki na ubezpieczenie społeczne, abonamenty za telefon i Internet, opłatę za dostęp do konta dewelopera oraz dostęp premium do narzędzi. Koszty te Wnioskodawca zalicza do litery „a" wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uwzględnia je we wskaźniku nexus w proporcji odpowiadającej w danym roku procentowi przychodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej do całkowitego przychodu Wnioskodawcy w skali roku.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.244.2022.10.PP

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności. Organ jednak stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatków na stację pogodową, środki czystości, lustro, chusteczki higieniczne, nawilżacz powietrza, lewitujący globus, drzwi, ościeżnice oraz montaż rolet.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1078.2023.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, w tym oprogramowanie komputerowe. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz wykorzystuje i rozwija zasoby wiedzy Wnioskodawcy w celu tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3 4011.15.2024.1.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% od 1 stycznia 2024 r.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1029.2023.2.MJ

Wnioskodawca od 30 czerwca 2016 r. prowadzi działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania. Od stycznia 2023 r. współpracuje z polską spółką prawa handlowego, dla której oraz jej klienta świadczy usługi tworzenia oprogramowania. W ramach tej współpracy Wnioskodawca opracowuje nowe, innowacyjne moduły i funkcjonalności oprogramowania, które następnie przenosi na Spółkę. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a rezultaty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których stosuje się preferencyjne opodatkowanie w wysokości 5% stawki podatku dochodowego.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1011.2023.4.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, w którym wnioskodawca brał udział jako pracownik polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji amerykańskiej spółki, a nie na wcześniejszym etapie. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.599.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (Y) związanych z finansowaniem przez Y z Funduszu Pracy opłat za postępowanie nostryfikacyjne dla osób bezrobotnych oraz poszukujących pracy. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Sfinansowanie opłaty nostryfikacyjnej dla osoby poszukującej pracy nie stanowi świadczenia w ramach działań aktywizacyjnych, w związku z czym nie podlega zwolnieniu od opodatkowania. Y, jako płatnik, ma obowiązek wystawienia PIT-11 dla tych osób. 2. Sfinansowanie opłaty nostryfikacyjnej dla osoby bezrobotnej jest świadczeniem przyznanym w ramach działań aktywizacyjnych, co oznacza, że korzysta ze zwolnienia od opodatkowania. Y nie jest zobowiązany do wystawiania PIT-11 dla tych osób.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.17.2024.1.MK

Podatnik otrzymał darowiznę nieruchomości rolnej od matki, a następnie sprzedał ją przed upływem 5 lat. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość nie utraciła charakteru rolnego. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest, aby nieruchomość stanowiła gospodarstwo rolne lub jego część składową oraz aby nie utraciła rolnego charakteru w wyniku odpłatnego zbycia.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1114.2023.1.MG

Podatnik, będący rolnikiem, prowadzi gospodarstwo rolne o powierzchni przekraczającej 1 ha. Planuje wynajmować 4 pokoje gościnne w budynku mieszkalnym usytuowanym na terenie wiejskim w obrębie swojego gospodarstwa, osobom spędzającym tam czas na wypoczynku. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskiwane przez podatnika z wynajmu tych pokoi korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki określone w tym przepisie.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.876.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty ekwiwalentu w formie ryczałtu za przejazdy lokalne samochodem prywatnym pracownika na rzecz pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że kwota zwrotu wydatków za jazdy lokalne stanowi dodatkowe świadczenie otrzymywane przez pracownika od pracodawcy, co kwalifikuje się jako przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu. Organ zauważył, że przepisy nie nakładają na pracodawcę obowiązku rekompensowania pracownikowi kosztów używania samochodu prywatnego do celów służbowych w przypadku jazd lokalnych, w przeciwieństwie do podróży służbowych. W związku z tym wypłata ryczałtu za przejazdy lokalne będzie podlegała opodatkowaniu zaliczką na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.84.2024.1.JS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika związanej z pracami programistycznymi oraz możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 listopada 2023 r. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Prace są prowadzone systematycznie, aby zwiększyć zasoby wiedzy i wykorzystać je do tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia prac programistycznych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez podatnika w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania dochodów stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że podatnik prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na ustalenie podstawy opodatkowania w ramach IP Box. Ponadto, wydatki poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.51.2021.11.KU

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Wnioskodawcy o wydanie interpretacji indywidualnej, uwzględniając prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wnoszeniu wkładu twórczego w tworzenie oprogramowania komputerowego, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania na rzecz Kontrahentów. Organ uznał także, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka może być traktowana jako kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Ponadto, Organ wskazał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.896.2023.2.MAP

Pani oraz Pan ... prowadzą wspólnie działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Nabyli nieruchomość, która jest wykorzystywana w tej działalności. Planują wycofać tę nieruchomość z działalności spółki cywilnej i przekazać ją do majątku osobistego wspólników, co spowoduje, że stanie się ona współwłasnością ułamkową. Następnie Pani zamierza przenieść na rzecz Pana ... udział wynoszący 1/2 części w prawie własności tej nieruchomości na podstawie umowy dożywocia, przed upływem 6 lat od wycofania nieruchomości ze środków trwałych działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy dożywocia nie można określić przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przekazanie przez Panią udziału w nieruchomości na podstawie umowy dożywocia nie spowoduje powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie Pani.

📅 19.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.813.2023.2.AKU

Podatnik sprzedał działkę w 2023 roku za 480 000 zł, którą nabył w 2020 roku za 315 000 zł. Następnie zakupił mieszkanie za 260 000 zł, a jego remont kosztował 30 000 zł. Mieszkanie to zamieszkuje z niepełnosprawną matką, realizując w nim własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży działki podlega opodatkowaniu, jednak podatnik ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przeznaczył przychód ze sprzedaży na nabycie i remont mieszkania, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.520.2023.3.ŁS

Otrzymane odszkodowanie za utracone akcje spółki oraz utracone prawo poboru i dywidendy należy zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak wskazał organ podatkowy. Odszkodowanie to nie jest przychodem ze źródła kapitałów pieniężnych, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Dodatkowo, organ uznał, że koszty nabycia akcji nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tytułu otrzymanego odszkodowania, ponieważ nie są kosztami poniesionymi w celu uzyskania tego odszkodowania. W związku z tym organ uznał Pana stanowisko za nieprawidłowe.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.611.2023.1.RS

Interpretacja dotyczy opodatkowania sprzedaży samochodu wygranego w loterii. Podatniczka wygrała samochód o wartości rynkowej (...) zł brutto oraz nagrodę pieniężną, która stanowi ekwiwalent na pokrycie zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości (...) zł. Podatek w kwocie (...) zł został odprowadzony przez sponsora nagrody. Podatniczka planuje sprzedaż samochodu przed upływem 6 miesięcy od dnia nabycia nagrody za cenę (...) zł. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki, zgodnie z którym w związku z planowaną sprzedażą auta przed upływem 6 miesięcy nie będzie na niej ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jest prawidłowe.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.303.2022.12.DM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta spełnia kryteria definicji prac rozwojowych, ponieważ Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze w celu opracowania nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję zgodnie z wymaganiami przepisów, co pozwala mu na prawidłowe obliczenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie preferencyjnej stawki.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.923.2023.2.MK

Wnioskodawca w 2023 roku zainstalował w swoim budynku mieszkalnym jednorodzinnym klimatyzator inwerterowy z funkcją ogrzewania oraz wbudowaną pompą ciepła. Planując odliczenie wydatków na ten cel w ramach ulgi termomodernizacyjnej, napotkał na odmowę organu podatkowego. Organ stwierdził, że wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się do ulgi, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków podlegających odliczeniu, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.927.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości, czyli działki gruntu zabudowanej domem jednorodzinnym, nabytej przez podatniczkę i jej męża do majątku wspólnego. Nieruchomość została nabyta w 1995 roku, a sprzedana w 2024 roku, po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie. Z uwagi na to, że od nabycia nieruchomości w 1995 roku do jej sprzedaży w 2024 roku minęło więcej niż 5 lat, przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1096.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z zatrudnieniem obywatela Ukrainy, który ma miejsce zamieszkania w Szwajcarii. Pracownik wykonuje pracę zdalnie z terytorium Szwajcarii, a sporadycznie przebywa i świadczy pracę w Polsce. Organ podatkowy uznał, że dochody obywatela Ukrainy z pracy wykonywanej zdalnie z terytorium Szwajcarii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z Konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy ani sporządzania i przekazywania informacji PIT-11 dotyczących tej części wynagrodzenia. Natomiast dochody pracownika z tytułu pracy wykonywanej w Polsce podlegają opodatkowaniu zarówno w Szwajcarii, jak i w Polsce. W tej sytuacji Spółka jako płatnik jest zobowiązana do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy oraz sporządzenia i przekazania informacji PIT-11.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.538.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, co ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów i przychodów.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.214.2022.10.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzy nowe, unikalne programy komputerowe na zlecenie Kontrahentów, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. Efektem jego pracy są utwory chronione prawem autorskim, a majątkowe prawa autorskie do tych programów Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.538.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmującą się tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych oraz ich części. Jako polski rezydent, wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Realizuje prace mające na celu opracowanie nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez Kontrahenta. Wnioskodawca przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych lub ich części. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, w roku 2024 oraz w latach następnych.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.192.2022.9.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest projektowanie gier. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, obejmujące m.in. tworzenie nowych funkcjonalności, dokumentacji technicznej, grafik i interfejsów, a także wprowadzanie zmian i ulepszeń do istniejących gier. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy i umiejętności. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z przeniesienia praw autorskich do tych programów preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.507.2023.2.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne oprogramowanie komputerowe, które następnie przenosi na rzecz kontrahentów. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym oprogramowania komputerowego. Autorskie prawa do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.877.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawcy. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tytułu sprzedaży tych praw autorskich (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.848.2023.2.JŚ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych oraz ich części. Jako polski rezydent, wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. W latach 2022-2023 opodatkowuje swoje dochody z działalności gospodarczej w formie ryczałtu, jednak od początku 2024 r. planuje przejść na podatek liniowy, co umożliwi mu skorzystanie z ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi prace mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, które po ich zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez kontrahenta. Działalność ta koncentruje się głównie na tworzeniu nowych lub ulepszonych rozwiązań w zakresie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca tworzy, ulepsza oraz rozwija oprogramowanie komputerowe, a następnie przenosi całość praw autorskich do tego programu lub jego części na kontrahenta za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca będzie mógł zatem skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z autorskich praw do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z przepisami.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.32.2024.2.AC

Interpretacja dotyczy umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty przez osobę fizyczną na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że umorzona wierzytelność w wysokości 207.896,33 zł korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe. W związku z tym organ stwierdził, że przychód z umorzenia tej wierzytelności nie będzie wykazywany w zeznaniu rocznym i nie podlega opodatkowaniu.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.865.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek uzyskanych przez podatnika prowadzącego działy specjalne produkcji rolnej, w tym fermę kur niosek, z tytułu opóźnień w transakcjach handlowych. Organ podatkowy uznał, że odsetki te stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na ogólnych zasadach według skali podatkowej. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.862.2023.1.JG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania preferencyjną stawką 5% dochodu ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw. Prowadzi on również odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także wskaźnika nexus.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1034.2023.2.JK3

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję i ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.177.2022.10.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową, spełniając kryteria definicji zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe są tworzone w sposób twórczy i systematyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Efektem tych prac są programy komputerowe objęte ochroną autorskoprawną. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na swoich kontrahentów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Część tego wynagrodzenia, w tym wynagrodzenie za pełnienie funkcji Project Managera, kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.863.2023.2.MAP

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową 5% (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie klientów, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Rezultatem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Organ potwierdził również, że wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.916.2023.2.TR

Podatnik otrzymał ofertę od spółki X, w której był zatrudniony, dotyczącą nabycia akcji oraz opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego. W 2023 roku nabył prawo do wykupu 5000 opcji po preferencyjnej cenie. Następnie spółka X została przejęta przez fundusz inwestycyjny, który odkupił od podatnika jego akcje oraz opcje. Przychód z tej transakcji został doliczony do wynagrodzenia podatnika i podlegał opodatkowaniu składkami ZUS oraz podatkiem dochodowym według skali podatkowej. W związku z tym podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną, pytając, czy przychód z odpłatnego zbycia akcji i opcji powinien być opodatkowany stawką 19% jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że przychód z odpłatnego zbycia akcji i opcji na akcje powinien być opodatkowany stawką 19% jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.893.2023.2.MK

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi wymaganą ewidencję. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej koszty samochodowe i telekomunikacyjne, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.997.2023.4.MN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem przez bank pozostałej do spłaty kwoty kredytu hipotecznego, zaciągniętego w 2008 r. na refinansowanie kredytu z 2002 r. na budowę domu oraz zakup lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, zaniechanie poboru podatku dotyczy jedynie umorzonych kwot wierzytelności z tytułu kredytu zaciągniętego na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej. Kredyt z 2008 r. był natomiast przeznaczony na dwie odrębne inwestycje mieszkaniowe: refinansowanie kredytu na budowę domu oraz zakup lokalu mieszkalnego. W związku z tym umorzona kwota wierzytelności z tego kredytu stanowi dla podatniczki przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.24.2024.1.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą wydzielonego lokalu użytkowego oraz przynależnego do niego prawa własności gruntu, po przekształceniu prawa wieczystego użytkowania w prawo własności. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Argumentował to tym, że lokal nie był ujęty w ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa, a działalność gospodarcza w nim została zakończona ponad 18 lat temu. Ponadto, od nabycia nieruchomości w 1995 roku minęło ponad 5 lat.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.939.2023.2.EC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Prowadzi on wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do zastosowania tej preferencji. Organ uznał także, że koszty Wnioskodawcy związane z Internetem, telekomunikacją oraz sprzętem komputerowym mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.863.2023.1.JG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe. Efekty jego pracy, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw i planuje opodatkować dochód z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a koszty bezpośrednio związane z tą działalnością mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika Nexus. W związku z tym Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.934.2023.3.DJ

Wnioskodawczyni jest w trakcie rozwodu, jednak w latach 2021-2023 nie spełniała warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Mimo że rzeczywiście samotnie wychowywała córki, nie miała statusu rozwódki, wdowy, panny ani osoby, wobec której orzeczono separację, co jest wymagane przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie może skorzystać z ulgi dla samotnych rodziców w latach 2021-2023, ponieważ w tym okresie była mężatką, a toczące się postępowanie rozwodowe nie uprawnia do preferencyjnego rozliczenia.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.95.2021.15.PC

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie to sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na użytkowanie samochodu, roweru, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz usługi doradcze, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.809.2021.9.SJ

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika związanych z przyznawaniem nagród uczestnikom programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Nagrody przyznawane uczestnikom, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej, będą dla nich przychodem z innych źródeł. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy, a jedynie do sporządzenia i przekazania informacji o uzyskanym przychodzie. W przypadku uczestników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, nagrody będą stanowić przychód z tej działalności, a wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1078.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia wierzytelności wynikających z kredytów hipotecznych denominowanych lub indeksowanych do waluty obcej, udzielonych przez bank przed 2015 rokiem. Banki zawierają ugody z kredytobiorcami, które mogą prowadzić do częściowego umorzenia kredytu lub przeliczenia go na złotówki. Zgodnie z interpretacją, w przypadku zwrotu nienależnie wpłaconych kwot na podstawie ugody, kredytobiorca nie uzyskuje przychodu podatkowego, a bank nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-11. W sytuacji umorzenia wierzytelności, umorzona kwota traktowana jest jako przychód kredytobiorcy z innych źródeł, jednak kredytobiorca może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, o ile spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.868.2023.2.RK

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ podatnik systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których podatnik może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.83.2024.1.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z IP Box.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.938.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy zwrotu dopłat wniesionych do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez wspólnika na rzecz nowego właściciela udziałów. Organ podatkowy uznał, że planowany zwrot dopłat wniesionych do spółki przez byłego wspólnika na rzecz Wnioskodawcy będzie wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że prawo do zwrotu dopłat jest prawem majątkowym ściśle związanym z posiadaniem udziałów, a nie z konkretną osobą, co oznacza, że w przypadku zbycia udziałów prawo to przechodzi na nabywcę.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1067.2023.2.JM

Wnioskodawca, osoba fizyczna, przeniósł swoje miejsce zamieszkania z Polski do Zjednoczonych Emiratów Arabskich 5 marca 2019 roku. W czasie, gdy był rezydentem podatkowym ZEA, inwestował nadwyżki finansowe w kryptoaktywa, w tym waluty wirtualne, dokonując transakcji za pośrednictwem giełdy kryptowalut, której serwery znajdują się poza terytorium Polski. Wnioskodawca planuje powrót do Polski w pierwszej połowie 2024 roku, co wiąże się z chęcią uzyskania statusu polskiego rezydenta podatkowego. Zamierza skorzystać z ryczałtu od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium RP. Organ podatkowy stwierdził jednak, że wnioskodawca nie spełnia warunku nieposiadania miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 5 z 6 lat podatkowych przed powrotem, co uniemożliwia mu skorzystanie z ryczałtu. Przychody ze zbycia kryptoaktywów będą traktowane jako przychody z kapitałów pieniężnych i opodatkowane na zasadach ogólnych. W pozostałym zakresie stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

📅 16.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.971.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z pobieraniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w kontekście dofinansowania studiów podyplomowych pracownika. Wnioskodawca, będący państwową jednostką budżetową, dofinansował studia podyplomowe pracownika, który ukończył je przed zawarciem umowy dotyczącej dofinansowania. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na dofinansowanie tych studiów stanowią przychód ze stosunku pracy, od którego Wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek obliczyć i pobrać zaliczki na podatek dochodowy. Organ uznał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zwolnienie podatkowe przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca nie wyraził zgody na podnoszenie kwalifikacji przez pracownika przed ukończeniem studiów.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.826.2023.2.EC

Wnioskodawczyni jest właścicielką lokalu mieszkalnego nr .... w budynku bliźniaczym, w którym znajdują się dwa odrębne lokale mieszkalne. Zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo budowlane, taki obiekt klasyfikowany jest jako budynek mieszkalny jednorodzinny, w którym dopuszcza się wydzielenie maksymalnie dwóch lokali mieszkalnych. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, co umożliwia jej odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatków poniesionych na zakup i montaż pompy ciepła w 2020 r. oraz na instalację fotowoltaiczną w 2021 r. Odliczeniu podlegają wydatki, które nie zostały objęte dofinansowaniem z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, przy czym całkowita kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych przez Wnioskodawczynię w budynkach mieszkalnych, których jest właścicielką lub współwłaścicielką.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.925.2023.1.TR

Wnioskodawca zawarł z Bankiem umowę pożyczki, w której jednym z zabezpieczeń była hipoteka umowna kaucyjna. Wnioskodawca zainicjował postępowanie sądowe, domagając się ustalenia nieistnienia stosunku prawnego wynikającego z umowy pożyczki. Planowana jest ugoda z Bankiem, mająca na celu ustalenie zasad wzajemnych ustępstw w zakresie stosunku prawnego wynikającego z umowy pożyczki. Zgodnie z tą ugodą, strony zamierzają potrącić wzajemne zobowiązania, w tym zobowiązanie Wnioskodawcy do zwrotu wypłaconej kwoty pożyczki oraz wynagrodzenia za korzystanie z tej kwoty, a także zobowiązanie Banku do zwrotu całej zapłaconej przez Wnioskodawcę kwoty z tytułu umowy pożyczki. Dodatkowo Bank zobowiązuje się do wypłaty Wnioskodawcy kwoty tytułem nadpłaty z umowy pożyczki. Organ podatkowy uznał, że planowane potrącenie wzajemnych zobowiązań nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto zwrot nadpłaty z umowy pożyczki również nie będzie stanowił przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.527.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG. W ramach tej działalności tworzy oprogramowanie, w tym środowisko IDE dla programistów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ potwierdził, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.511.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych) zgodnie z indywidualnymi potrzebami zleceniodawców. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.528.2023.2.MD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te mają charakter twórczy, są realizowane w sposób systematyczny i prowadzą do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową. Prawa autorskie do stworzonych lub rozwiniętych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.927.2023.2.KP

Wnioskodawca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą od 2006 roku. We wrześniu 2023 roku złożył wniosek o przekształcenie tej działalności w spółkę z o.o., w której będzie jedynym wspólnikiem. Po przekształceniu niewypłacony wcześniej zysk z działalności gospodarczej Wnioskodawcy zostanie zaksięgowany na kapitale zapasowym spółki. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata tego zysku z kapitału zapasowego spółki będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysku z kapitału zapasowego spółki, która powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej Wnioskodawcy, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Organ wskazał, że po przekształceniu Wnioskodawca stał się wspólnikiem spółki, a jego prawa do majątku spółki wyrażają się w posiadanych udziałach. Wypłata zysku z kapitału zapasowego spółki, mimo że zysk ten został wcześniej opodatkowany w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, który podlega opodatkowaniu.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.549.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które są wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.466.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi odpłatnie na zleceniodawców. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z ich sprzedaży (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co oznacza, że dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.602.2023.1.RS

Interpretacja dotyczy oceny możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie udziału w lokalu mieszkalnym, w części przekraczającej wartość tego udziału, nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia. Dodatkowo, brak imiennych faktur za prace wykończeniowe oraz wyposażenie lokalu wyklucza możliwość uwzględnienia tych wydatków przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.107.2021.13.AG

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych częściowego zwrotu wkładu wspólnika w spółce komandytowej. W odniesieniu do pytania nr 1 organ uznał, że zmiana umowy spółki komandytowej oraz uchwała o zwrocie części wkładu wniesionego przez wnioskodawcę nie prowadzą do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast w kontekście pytania nr 2 organ stwierdził, że w przyszłości, w związku z faktycznym zwrotem części wkładu wniesionego do spółki, wnioskodawca uzyska przychód, który będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1068.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, które jest wynikiem jego twórczej działalności o indywidualnym charakterze, realizowanej w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania na zleceniodawcę, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do oprogramowania traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego prawa, dla którego może zastosować 5% stawkę podatku PIT. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem oprogramowania wydatki faktycznie poniesione na działalność bezpośrednio związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w kategorii "a" wskaźnika Nexus.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.31.2024.2.DJ

Organ podatkowy uznał, że wartość noclegów finansowanych przez pracodawcę (Wnioskodawcę) dla pracowników wykonujących pracę na budowach poza miastem siedziby pracodawcy oraz miejscem zamieszkania pracowników stanowi dla tych pracowników przychód z nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, pracodawca ma obowiązek pobrania i wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego świadczenia. Organ podatkowy zaznaczył, że przepisy Dyrektywy 96/71/WE oraz ustawy o delegowaniu pracowników nie mają zastosowania w tej sprawie, a wartość świadczenia w postaci bezpłatnego zakwaterowania lub pokrycia kosztów zakwaterowania pracowników korzysta ze zwolnienia przedmiotowego do wysokości nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.941.2023.2.EC

Wnioskodawczyni odziedziczyła po rodzicach udział w nieruchomości rolnej o powierzchni 7,62 ha. Planuje ona sprzedaż całej nieruchomości wraz z pozostałymi współwłaścicielami do końca 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości rolnej nabytego w spadku po matce stanowi dla Wnioskodawczyni źródło przychodu, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, przychód uzyskany z tej sprzedaży korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedawana nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne, a jej sprzedaż nie wpłynie na utratę charakteru rolnego. W związku z tym Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego ani do złożenia deklaracji PIT-39 w związku z tą transakcją.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.935.2023.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. Na podstawie umowy ze Spółką, Wnioskodawca opracowuje webową aplikację do projektowania podzespołów komputerowych, w tym bibliotekę własnych modułów. Oprogramowanie to jest wynikiem działalności twórczej Wnioskodawcy o indywidualnym charakterze. Wnioskodawca systematycznie prowadzi działalność badawczo-rozwojową, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Odpłatnie przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do utworów powstałych w ramach umowy. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję rachunkową, aby obliczyć podstawę opodatkowania oraz powiązać ponoszone koszty z osiąganymi dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podlega opodatkowaniu 5% stawką podatku.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.534.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Wnioskodawca wystąpił z prośbą o zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w roku 2021, kiedy był opodatkowany według skali podatkowej. Natomiast w latach 2022-2023, gdy Wnioskodawca był opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki. Organ wskazuje także, które wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, a które nie mogą być do niego zaliczone.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.525.2023.2.MS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich dochody mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku. Jednakże organ uznał, że koszty najmu i utrzymania biura nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W tym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.99.2021.20.AW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosi on na swoich kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, co stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki Wnioskodawcy na amortyzację i użytkowanie samochodu oraz zakup sprzętu elektronicznego uznano za koszty rzeczywiście poniesione w związku z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.4.2024.1.KF

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymał świadczenie od ubezpieczyciela w związku z tragiczną śmiercią matki w wypadku. Świadczenie to wypłacono na podstawie ugody zawartej pomiędzy Wnioskodawcą, członkami rodziny drugiej ofiary oraz ubezpieczycielem. Organ podatkowy uznał, że świadczenie to korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, ponieważ stanowi kwotę otrzymaną z tytułu ubezpieczenia majątkowego i osobowego, a nie dotyczy składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ani działami specjalnymi produkcji rolnej.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.517.2023.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w wyniku których tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z nich uzyskanego preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz wyodrębnia koszty bezpośrednio związane z ich wytworzeniem, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.842.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy kontynuacji amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zostaną przekazane w drodze darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) od ojca na rzecz wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni planuje rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości i pragnie amortyzować składniki majątku otrzymane w darowiźnie, które nie zostały w pełni zamortyzowane przez darczyńcę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji zastosowanie ma przepis art. 23 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala wnioskodawczyni na kontynuację amortyzacji otrzymanych w darowiźnie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem dotychczasowych odpisów dokonanych przez darczyńcę oraz przyjętej przez niego metody amortyzacji.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.833.2023.1.DB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania stworzonego w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.369.2022.8.ENB

Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe opracowane przez podatnika stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.482.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Dodatkowo, przeniesienie autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a przeniesienie autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, począwszy od 2 lipca 2020 r. oraz w latach następnych, do momentu ewentualnej zmiany stanu faktycznego w przyszłości.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.203.2022.11.GB

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i zakup samochodów, leasing sprzętu komputerowego oraz usługi księgowe i telekomunikacyjne mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.569.2023.3.MD

Podatniczka, rozwódka, w 2022 roku samotnie wychowywała swoją niepełnoletnią córkę. Ojciec dziecka mieszkał około 500 km od nich i miał sporadyczny kontakt z córką. Podatniczka prawidłowo skorzystała z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ spełniała wszystkie warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.633.2022.11.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 lutego 2017 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Zadaje pytanie, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT, co umożliwiłoby mu korzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Jednocześnie organ stwierdził, że koszty związane z utrzymaniem serwera internetowego, hostingu oraz domeny, w części dotyczącej strony internetowej służącej celom reklamowym, nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyłączeniem wymienionych kosztów.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.754.2023.4.AA

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której wspólnik spółki jawnej (Spółka z o.o.) występuje ze spółki bez otrzymania wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w takim przypadku pozostałym wspólnikom spółki jawnej, w tym Wnioskodawcy, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uzasadniono to tym, że majątek spółki jawnej jest odrębny od majątku jej wspólników, a rozliczenie wspólnika, który występuje, odbywa się z spółką, a nie z pozostałymi wspólnikami. W związku z tym brak wypłaty wynagrodzenia dla występującego wspólnika nie skutkuje powstaniem przychodu u pozostałych wspólników.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.802.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym zbyciem lokalu mieszkalnego przez wnioskodawcę. Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny w 2018 r., a w 2022 r. dokonał jego darowizny na rzecz matki. Wnioskodawca planuje odwołanie tej darowizny w I kwartale 2024 r. z powodu rażącej niewdzięczności obdarowanej. Rozważa zbycie lokalu mieszkalnego w 2024 r. lub 2025 r. Organ uznał, że odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego w 2024 r. lub 2025 r., przed upływem 5 lat od jego nabycia, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatkowanie przychodu z tego zbycia na nabycie lokalu mieszkalnego, w którym wnioskodawca zamierza realizować własne cele mieszkaniowe, uprawnia go do zwolnienia od podatku dochodowego z odpłatnego zbycia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.676.2020.19.HJ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku. Jednakże organ stwierdził, że wydatki wnioskodawcy na zakup odkurzacza i ekspresu do kawy, które stanowią wyposażenie biura, nie mogą być uznane za koszty niezbędne do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. W tej kwestii stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Organ potwierdził również, że wnioskodawca prowadzi prawidłową ewidencję, co umożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.936.2023.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. Na podstawie umowy ze Spółką, Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem strony internetowej - sklepu internetowego, który ma na celu sprzedaż leków. Jego prace koncentrują się głównie na tworzeniu nowych modułów, które usprawniają system składania zamówień oraz na regionalizacji sklepu w obrębie poszczególnych dzielnic dużych miast. Wnioskodawca zdefiniował pojęcia "Oprogramowanie" i "Produkt" jako program komputerowy stworzony przez niego, używane zamiennie dla określenia tych samych efektów prac. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, którym jest program komputerowy, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego, podzespołów, usługi telekomunikacyjne, ubezpieczenia społeczne oraz usługi księgowe mogą być uznane za koszty związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne dla wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.843.2023.3.AP

Interpretacja dotyczy kontynuacji amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podatnik otrzymał w drodze darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa od ojca. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 23 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik (obdarowany) ma prawo kontynuować amortyzację środków trwałych, które były wcześniej amortyzowane przez darczyńcę (ojca) w jego działalności gospodarczej. W konsekwencji, odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych będą stanowić dla podatnika koszty uzyskania przychodów.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.522.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działania te mają charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ są realizowane w sposób systematyczny, mają twórczy charakter i prowadzą do powstania nowych lub ulepszonych produktów. Podatnik odpłatnie przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz klientów. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.145.2022.11.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w następujących przypadkach: 1. Dobrowolnego umorzenia akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o., w której wnioskodawca był wspólnikiem, 2. Przymusowego umorzenia akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o., w której wnioskodawca był wspólnikiem, 3. Sprzedaży akcji spółki akcyjnej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki z o.o., w której wnioskodawca był wspólnikiem. Organ uznał, że: - W przypadku dobrowolnego umorzenia akcji, kosztem uzyskania przychodu jest wartość bilansowa składników majątku spółki z o.o. (spółki przekształcanej) na dzień przekształcenia, przypadająca na wnioskodawcę, co zostało uznane za prawidłowe. - W przypadku przymusowego umorzenia akcji, kosztem uzyskania przychodu również jest wartość bilansowa składników majątku spółki z o.o. (spółki przekształcanej) na dzień przekształcenia, przypadająca na wnioskodawcę, co również uznano za prawidłowe. - W przypadku sprzedaży akcji, kosztem uzyskania przychodu jest także wartość bilansowa składników majątku spółki z o.o. (spółki przekształcanej) na dzień przekształcenia, przypadająca na wnioskodawcę, co zostało uznane za prawidłowe. Organ zauważył jednak, że wnioskodawca błędnie wskazał podstawę prawną dla ustalenia kosztów uzyskania przychodu w przypadku przymusowego umorzenia akcji, powołując się na art. 30b w związku z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT. Organ uznał, że w tym przypadku należy zastosować art. 24 ust. 5 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.534.2023.2.JP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.581.2023.2.RS

Podatniczka wraz z mężem zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny na cele mieszkaniowe, związany z rozbudową domu jednorodzinnego, którego właścicielem był mąż. W 2022 roku bank umorzył część tego kredytu na podstawie ugody sądowej. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, dotyczącym zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe, zaniechanie poboru podatku odnosi się również do współkredytobiorców, niezależnie od tego, czy realizowali własne cele mieszkaniowe. Kluczowe jest, aby kredyt był przeznaczony na wydatki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co w tym przypadku miało miejsce. W związku z tym organ uznał, że podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od kwoty umorzonego kredytu.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.509.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1074.2023.2.PT

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z współtworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5%. Część wynagrodzenia za pełnienie funkcji test leadera, która dotyczy przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego, również podlega opodatkowaniu 5% stawką. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Pana na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.513.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (praw IP Box), obejmującą autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych. W związku z tym może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2019-2021. Przy ustalaniu wskaźnika Nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.660.2020.2023.13.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, współtworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są przejawem jego działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz Kontrahentów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Spełnia on warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Część wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności może być uznana za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a część z nich za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.462.2023.3.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. W wyniku jego działań powstają programy komputerowe, do których majątkowe prawa autorskie przenosi na klientów. Wnioskodawca wyodrębnił w ewidencji pozaksięgowej kwalifikowane prawa własności intelektualnej (prawa IP Box), obejmujące autorskie prawa majątkowe do tych programów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box). Ponadto organ wskazał, że Wnioskodawca może uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.801.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje profesjonalne uprawianie sportu oraz świadczenie usług reklamowych. W ramach tej działalności ponosi wydatki na usługi fizjoterapeuty i psychologa, dietę pudełkową dla sportowców, karnet na siłownię, odżywki i suplementy dla sportowców oraz specjalne ubrania, w tym odzież ochronną do uprawiania sportu. Wnioskodawca zapytał, czy te wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w jego działalności. Organ podatkowy uznał, że wydatki te spełniają kryteria kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są związane przyczynowo z przychodami Wnioskodawcy i zostały poniesione w celu ich osiągnięcia lub zabezpieczenia. Organ zauważył, że brak tych wydatków mógłby prowadzić do pogorszenia zdrowia oraz kondycji fizycznej i psychicznej Wnioskodawcy, co negatywnie wpłynęłoby na jego kreatywność, produktywność i wydajność, a tym samym na zdolność do świadczenia usług w ramach działalności. Dodatkowo, brak punktów w zawodach sportowych skutkowałby nie tylko niższym wynagrodzeniem od klubu, ale także utratą ofert lub gorszymi warunkami umów na usługi reklamowe. W związku z tym organ uznał, że wymienione wydatki mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów w działalności Wnioskodawcy.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1066.2023.2.LS

Działalność Pana w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty Pana prac, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ uznał Pana stanowisko za prawidłowe.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.808.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez wnioskodawcę. Wnioskodawca nabywał i sprzedawał nieruchomości w krótkich odstępach czasu, podejmując działania mające na celu zwiększenie ich wartości. Organ podatkowy uznał, że działania wnioskodawcy wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i mają charakter działalności gospodarczej. W związku z tym przychody ze sprzedaży nieruchomości powinny być opodatkowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości. W rezultacie wnioskodawca nie może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.510.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności powstają utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi odpłatnie na klientów. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.14.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które kwalifikują się jako Koszty IP Box. Jest w stanie ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Działalność wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Dochód uzyskiwany ze sprzedaży Praw IP Box, czyli autorskich praw majątkowych do oprogramowania, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 15.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.25.2024.1.JS

Podatnik prowadził działalność w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W trakcie tej działalności w jego gospodarstwie wystąpiła wysoce zjadliwa grypa ptaków, co zmusiło go do czasowego zaprzestania produkcji drobiu. W związku z tym Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu wsparcie finansowe. Organ podatkowy uznał, że otrzymane wsparcie nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ środki te zostały wypłacone przez ARiMR, która działa jako agencja wykonawcza, a ich źródłem jest budżet państwa, w tym częściowo środki z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji. Jednocześnie organ podatkowy stwierdził, że podatnik błędnie powołał się na zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.851.2023.1.MAP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez wspólników spółki jawnej z ulgi na robotyzację, zgodnie z art. 52jb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zainteresowani planują nabycie nowej zautomatyzowanej linii produkcyjnej, która obejmuje: 1) nawijarkę do w pełni automatycznego nawijania rur kompozytowych z automatyczną jednostką wiążącą i wyrzutnikiem wiązek, 2) wytłaczarkę, wagi oraz odciągi, 3) linię do formowania i łączenia laserowego rur wielowarstwowych z wkładką aluminiową. Organ podatkowy potwierdził, że ta linia produkcyjna spełnia definicję robota przemysłowego lub maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych, zgodnie z art. 52jb ustawy o PIT. W związku z tym, Zainteresowani będą mieli prawo do proporcjonalnego odliczenia 50% odpisów amortyzacyjnych od podstawy opodatkowania, dokonywanych od wartości początkowej linii produkcyjnej, nawet jeśli nie jest ona pojedynczym obiektem inwentarzowym, lecz częścią zbiorczego obiektu inwentarzowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.618.2022.14.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca występuje z prośbą o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego, zakup wyposażenia biurowego, usługi księgowe, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenie społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, należy traktować jako koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.98.2024.1.JS

Podatnik prowadzi hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W wyniku wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków na terenie jego gospodarstwa, czasowo zaprzestał produkcji drobiu. W związku z tym, Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu wsparcie finansowe na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów. Część tego wsparcia została sfinansowana z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji (EFRG), a część z budżetu krajowego. Organ uznał, że otrzymane przez podatnika wsparcie finansowe w całości nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wyłącza z przychodów działalności gospodarczej (w tym działów specjalnych produkcji rolnej) kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa. Organ stwierdził, że ARiMR jest agencją wykonawczą, a środki na wypłatę wsparcia pochodziły w 50% z budżetu państwa oraz w 50% z EFRG. W związku z tym, całość otrzymanego wsparcia nie stanowi przychodu podatkowego podatnika. Organ nie zgodził się jednak z argumentacją podatnika, że część wsparcia sfinansowana z EFRG podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymane wsparcie, które nie stanowi przychodu, nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.100.2024.1.MJ

Podatnik prowadził hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W wyniku wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków na jego terenie, czasowo wstrzymał produkcję drobiu. W związku z tym Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu wsparcie finansowe, które częściowo pochodziło z budżetu państwa, a częściowo z funduszy europejskich (EFRG). Organ uznał, że otrzymane wsparcie finansowe w całości nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, które uzyskały środki na ten cel z budżetu państwa, nie są traktowane jako przychody z działalności gospodarczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej. Organ nie zgodził się jednak z twierdzeniem podatnika, że część wsparcia sfinansowana ze środków europejskich (EFRG) powinna być zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że skoro otrzymane wsparcie nie stanowi przychodu, to nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.912.2023.2.MS

Zgodnie z interpretacją indywidualną, wypłata zysków zatrzymanych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, na rzecz przekształcanego przedsiębiorcy (jedynym udziałowcu spółki), poprzez obniżenie kapitału zapasowego, będzie traktowana jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Taki przychód podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na spółce spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, określone w art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ust. 1 i 1a tej ustawy. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.835.2023.2.AS

Wnioskodawca, jako indywidualny rolnik, sprzedał dom jednorodzinny z zamiarem przeznaczenia uzyskanego przychodu na budowę nowego domu na działce rolnej. Z uwagi na ograniczenia w planie zagospodarowania przestrzennego, był zmuszony do wybudowania budynku gospodarczego, który następnie przystosował do celów mieszkalnych dla siebie i swojej rodziny. Wnioskodawca argumentuje, że wydatki poniesione na ten budynek powinny być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawniałoby go do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki związane z budową budynku gospodarczego, a nie mieszkalnego, nie spełniają wymogów do skorzystania z tego zwolnienia podatkowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.480.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, samodzielnie realizuje prace rozwojowe, co skutkuje powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. Programy te Wnioskodawca przenosi odpłatnie na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których ma zastosowanie preferencyjne opodatkowanie.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.105.2024.1.DP

Wnioskodawca, osoba fizyczna z miejscem zamieszkania w Polsce, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku PIT. Do 15 grudnia 2021 r. prowadził hodowlę drobiu w Polsce w ramach gospodarstwa rolnego, które zalicza się do działów specjalnych produkcji rolnej. Przychody z tych działów rozliczał na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT, stosując podatek liniowy. W okresie (...) 2021 r. w gospodarstwie Wnioskodawcy wystąpiła wysoce zjadliwa grypa ptaków, co zmusiło go do czasowego zaprzestania produkcji drobiu. W związku z tym, na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z 2 czerwca 2023 r., Wnioskodawca jako producent rolny otrzymał wsparcie finansowe z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) z tytułu niepodejmowania produkcji w gospodarstwie, wynikającego z przepisów weterynaryjnych związanych z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków. Organ uznał, że wsparcie finansowe otrzymane przez Wnioskodawcę od ARiMR, która jest agencją wykonawczą finansującą się z budżetu państwa, nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o PIT. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy dotyczące pytania nr 2 zostało uznane za prawidłowe. Jednakże organ zakwestionował stanowisko Wnioskodawcy, że otrzymane wsparcie podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o PIT, argumentując, że skoro wsparcie nie stanowi przychodu, nie może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.104.2024.1.AD

Wnioskodawca, osoba fizyczna, do 15 grudnia 2021 r. prowadził hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej. W okresie (...) 2021 r. w jego gospodarstwie wystąpiła wysoce zjadliwa grypa ptaków, co spowodowało czasowe zaprzestanie produkcji drobiu. W związku z tym Wnioskodawca wystąpił o wsparcie finansowe z tytułu czasowego wyłączenia gospodarstwa z produkcji drobiu, wynikającego z przepisów weterynaryjnych związanych z wystąpieniem grypy ptaków. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu to wsparcie na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 czerwca 2023 r. Część pomocy została sfinansowana z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji, a pozostała część z budżetu krajowego. Organ uznał, że wsparcie finansowe otrzymane przez Wnioskodawcę, w części sfinansowanej z budżetu krajowego, nie stanowi przychodu ze źródła "działy specjalne produkcji rolnej" na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wsparcie sfinansowane z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji stanowi przychód z działów specjalnych produkcji rolnej, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.461.2023.3.AW

Działalność Pani polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, w tym programów, aplikacji, ich części, modyfikacji, ulepszeń oraz nowych funkcjonalności, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Charakteryzuje się ona twórczym podejściem, jest prowadzona systematycznie i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzonych w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, ma Pani prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw w latach 2019-2021 oraz w roku 2023 i latach następnych, pod warunkiem, że okoliczności sprawy oraz stan prawny pozostaną niezmienione. Dodatkowo, wydatki poniesione na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem, rozwijaniem lub ulepszaniem programów komputerowych mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na tę działalność, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 w związku z art. 9 ust. 2 tej ustawy.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.245.2022.12.IKR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodu wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie, a wytworzone programy komputerowe stanowią nowe zastosowania, powstałe w wyniku wykorzystania zasobów wiedzy. W związku z tym prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których dochodu można zastosować 5% stawkę podatku. Organ zaznaczył również, że wydatki poniesione przez wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenie społeczne, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz zakup urządzeń testowych, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.102.2024.1.RS

Podatnik prowadził działalność w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W wyniku wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków na jego gospodarstwie, Podatnik czasowo wstrzymał produkcję drobiu. W związku z tym Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu wsparcie finansowe. Organ podatkowy uznał, że otrzymane wsparcie nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ środki te zostały wypłacone przez ARiMR, która działa jako agencja wykonawcza, a fundusze te pochodziły z budżetu państwa. Organ nie zaakceptował jednak stanowiska Podatnika, że wsparcie to korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.891.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodów z tych praw. Prowadzi on również odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.527.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klienta (Zleceniodawcy). Ponosi ryzyko gospodarcze związane z działalnością oraz nie działa pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, w latach przyszłych, począwszy od 2024 roku. W tym celu wyodrębnia w prowadzonej ewidencji pozaksięgowej kwalifikowane prawa własności intelektualnej, którymi są majątkowe prawa autorskie do stworzonych i rozwiniętych przez niego programów komputerowych. Organ uznał, że prace programistyczne opisane przez Wnioskodawcę spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące efektem tych prac, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prawidłowo ustalał koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, które może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.789.2022.8.DM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że część kosztów poniesionych przez Wnioskodawcę, w tym wydatki na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenie społeczne, może być uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika nexus do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.520.2023.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efektem tych działań są programy komputerowe, do których podatnikowi przysługują majątkowe prawa autorskie. Prawa te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box) zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.103.2024.1.RS

Interpretacja dotyczy opodatkowania wsparcia finansowego, które podatnik otrzymał w związku z czasowym zaprzestaniem produkcji drobiu z powodu wysoce zjadliwej grypy ptaków. Organ uznał, że: 1. Wsparcie finansowe nie jest przychodem z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ zostało wypłacone przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, będącą agencją wykonawczą, a środki na ten cel pochodziły z budżetu państwa. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, takie środki nie są traktowane jako przychód. 2. Organ odrzucił argumentację podatnika, który twierdził, że otrzymane wsparcie powinno być zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazując, że skoro wsparcie nie stanowi przychodu, nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.888.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 1 marca 2022 r., systematycznie wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy. Działania te prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy, a efektem tych prac jest oprogramowanie tworzone i rozwijane zgodnie z jego wymaganiami. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę, obejmujące tworzenie i rozwijanie oprogramowania w ramach umowy ze Zleceniodawcą, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące efektem prac Wnioskodawcy, kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy? 3. Czy dochód uzyskany z przeniesienia Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) w związku z tworzeniem i rozwijaniem tych programów będzie mógł być opodatkowany preferencyjną stawką 5%? 4. Czy przy ustalaniu wskaźnika nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty opisane we wniosku w odniesieniu do litery „a" wskaźnika? Organ stwierdza, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych tworzonych i rozwijanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia Praw IP Box (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) preferencyjną stawką 5%. 4. Ustalając wskaźnik nexus, Wnioskodawca może uwzględniać koszty opisane we wniosku do litery „a" wskaźnika, o ile są one bezpośrednio związane z jego działalnością badawczo-rozwojową.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.961.2022.9.DP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Działalność ta, obejmująca nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw na rzecz kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.492.2021.12.DP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, świadcząc usługi tworzenia oprogramowania dla kontrahenta. W ramach tych usług zajmuje się rozwojem nowych funkcjonalności, zapewnieniem wysokiej jakości oprogramowania oraz wdrażaniem innowacyjnych rozwiązań technologicznych. Efektem jego pracy są nowe programy komputerowe, które podlegają ochronie prawnej na mocy prawa autorskiego. Wnioskodawca poniósł różnorodne wydatki związane z działalnością, w tym na zakup narzędzi informatycznych, sprzętu elektronicznego, opłaty telekomunikacyjne oraz materiały wykorzystywane do pozyskiwania wiedzy. Otrzymuje wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich do wytworzonego oprogramowania na rzecz kontrahenta. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania tego dochodu stawką 5% w ramach ulgi IP-Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z przeniesienia praw autorskich do nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na zasadach określonych w przepisach dotyczących ulgi IP-Box.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.524.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z tytułu udzielania licencji na korzystanie z tych programów oraz ze sprzedaży praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi telekomunikacyjne, zakup sprzętu elektronicznego oraz naukę języka angielskiego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową i uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.18.2024.1.AWO

Podatnik prowadził działalność w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W okresie wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków, czasowo zaprzestał produkcji drobiu i otrzymał wsparcie finansowe od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR). Organ uznał, że to wsparcie nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ środki te zostały wypłacone przez agencję wykonawczą (ARiMR), która otrzymała je z budżetu państwa. W tej sytuacji zastosowanie ma art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, jeśli agencje te uzyskały środki na ten cel z budżetu państwa, nie są przychodami z działalności gospodarczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej. Organ nie zgodził się zatem ze stanowiskiem podatnika, że otrzymane wsparcie podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.869.2023.2.AKU

Wnioskodawczyni planuje 1 stycznia 2024 r. na stałe wrócić do Polski z Szwajcarii, gdzie mieszkała od 2020 r. i posiadała rezydencję podatkową. Od tego dnia stanie się polskim rezydentem podatkowym i osiedli się na stałe w Polsce. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót", która polega na zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych niektórych przychodów uzyskanych w czterech kolejno następujących latach podatkowych przez podatników przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.109.2024.1.PS

Podatnik prowadzi hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W związku z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków na obszarze prowadzonej działalności, czasowo zaprzestał produkcji drobiu. W rezultacie Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu wsparcie finansowe. Część tego wsparcia pochodziła z budżetu krajowego, a część z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji (EFRG). Organ uznał, że otrzymane wsparcie finansowe w całości nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, które uzyskały środki na ten cel z budżetu państwa, nie są traktowane jako przychody z działalności gospodarczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z tym, stanowisko podatnika w zakresie pytania nr 2 zostało uznane za prawidłowe. Jednocześnie organ zakwestionował stanowisko podatnika, który twierdził, że część wsparcia sfinansowana z EFRG podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymane wsparcie, które nie stanowi przychodu, nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1111.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy ustalenia momentu powstania przychodu podatkowego z tytułu świadczeń opieki zdrowotnej, które spółka jawna, w której wspólnikiem jest wnioskodawca, zrealizowała ponad limity wynikające z umów z Narodowym Funduszem Zdrowia, określanych jako nadwykonania. Organ podatkowy uznał, że przychód podatkowy z nadwykonań wykonanych w 2022 r. powstał w marcu 2023 r., w momencie otrzymania przez spółkę jawną zapłaty od NFZ za te nadwykonania. W analogiczny sposób, w przypadku nadwykonań realizowanych w kolejnych latach, przychód podatkowy będzie powstawał w dacie otrzymania zapłaty od NFZ w roku następującym po roku, w którym nadwykonania miały miejsce.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.107.2024.1.DP

Podatnik prowadził działalność w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2021 roku w jego gospodarstwie wystąpiła wysoce zjadliwa grypa ptaków, co spowodowało czasowe zaprzestanie produkcji drobiu. W związku z tym, na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów, Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała podatnikowi wsparcie finansowe, z którego część została sfinansowana z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji (EFRG), a część z budżetu krajowego. Organ podatkowy uznał, że wsparcie finansowe otrzymane przez podatnika od ARiMR, będącej agencją wykonawczą, która dysponuje środkami z budżetu państwa, nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o PIT. W związku z tym, stanowisko podatnika w odniesieniu do pytania nr 2 zostało uznane za prawidłowe. Z kolei organ podatkowy zakwestionował stanowisko podatnika, który twierdził, że otrzymane wsparcie podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o PIT. Otrzymane wsparcie, nie będąc przychodem, nie może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.106.2024.1.AD

Podatnik prowadził działalność w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2021 r. w jego gospodarstwie wystąpiła wysoce zjadliwa grypa ptaków, co spowodowało czasowe zaprzestanie produkcji drobiu. W 2023 r. podatnik otrzymał wsparcie finansowe od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) z tytułu niepodejmowania produkcji w związku z zastosowaniem przepisów weterynaryjnych w kontekście grypy ptaków. Część środków pochodziła z budżetu krajowego, a część z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji (EFRG). Organ uznał, że otrzymane wsparcie finansowe nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ zostało wypłacone przez ARiMR, która jest agencją wykonawczą, a środki na ten cel pochodziły z budżetu państwa. Organ nie zaakceptował również stanowiska podatnika, że część środków sfinansowanych z EFRG podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.39.2024.2.DJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekazywaniem przez pracodawcę (Wnioskodawcę) prezentów i upominków pracownikom z okazji różnych okoliczności, takich jak jubileusz pracy, zawarcie związku małżeńskiego, narodziny dziecka, odejście z pracy, śmierć bliskiej osoby oraz święta. Organ uznał, że przekazywane prezenty i upominki nie są przychodem ze stosunku pracy, lecz stanowią darowiznę, która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.101.2024.1.KP

Interpretacja dotyczy opodatkowania wsparcia finansowego, które podatnik otrzymał w związku z czasowym zaprzestaniem produkcji drobiu w gospodarstwie rolnym z powodu wysoce zjadliwej grypy ptaków. Organ stwierdził, że: 1. Otrzymane wsparcie finansowe nie jest przychodem z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ zostało wypłacone przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, która działa jako agencja wykonawcza, a środki na ten cel pochodziły z budżetu państwa, w tym częściowo z budżetu UE. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, takie środki nie są zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej, w tym działów specjalnych produkcji rolnej. 2. Organ nie zgodził się z twierdzeniem podatnika, że otrzymane wsparcie podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, że wsparcie nie stanowi przychodu, nie może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.492.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.687.2022.9.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zaplanowany oraz metodyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy i wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, przy obliczaniu wskaźnika Nexus, wydatki poniesione na działalność bezpośrednio związaną z wytwarzaniem, rozwojem lub ulepszaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1004.2022.12.MT

Interpretacja indywidualna została wydana na wniosek podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Głównym przedmiotem jego działalności jest wytwarzanie programów komputerowych, obejmujące etapy analizy potrzeb kontrahenta, projektowania, implementacji, testów, wdrożenia oraz wsparcia przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem, współtworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do wytworzonego oprogramowania traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził także, że część wynagrodzenia podatnika za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego w projektach programistycznych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, organ uznał, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, zakup i użytkowanie samochodu, wyposażenie biurowe oraz artykuły biurowe, sprzęt komputerowy i elektroniczny, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne, dokształcenie zawodowe oraz koszty wyjazdów służbowych mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.519.2022.10.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W ramach działalności pełni również funkcję Architekta IT, uczestnicząc w analizie wymagań projektowych, doborze technologii, tworzeniu dokumentacji oraz implementacji nowych funkcjonalności. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.539.2023.3.PS

Wnioskodawca odziedziczył 1/6 działki budowlanej po zmarłym ojcu, a w wyniku częściowego działu spadku stał się jedynym właścicielem tej nieruchomości. Planuje sprzedaż działki przed upływem 5 lat od dokonania działu spadku, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu oraz na jego wykończenie do stanu deweloperskiego i do zamieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości, nabytego przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. W przypadku przeznaczenia całego przychodu uzyskanego ze sprzedaży udziału w nieruchomości, nabytego w wyniku działu spadku, w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano odpłatnego zbycia, na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup domu, w którym Wnioskodawca będzie realizował własne cele mieszkaniowe, przysługuje mu prawo do skorzystania ze zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. 3. Przeznaczając kwotę uzyskaną ze sprzedaży działki na wykończenie domu do stanu deweloperskiego oraz do stanu do zamieszkania, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.17.2024.1.AWO

Podatnik prowadził działalność w działach specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W wyniku wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków na jego terenie, czasowo zaprzestał produkcji drobiu. W związku z tym Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu wsparcie finansowe. Organ podatkowy uznał, że otrzymane wsparcie nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej, ponieważ środki te wypłacono przez ARiMR, która działa jako agencja wykonawcza, a fundusze pochodziły z budżetu państwa, w tym częściowo z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji. Organ zakwestionował jednak stanowisko podatnika, który twierdził, że otrzymane wsparcie podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.176.2023.4.MH

Organ uznał, że działalność Pana związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, oprogramowanie to traktowane jest jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a dochód z jego udostępniania w modelu SaaS może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ stwierdził, że większość kosztów poniesionych przez Pana na działalność badawczo-rozwojową związaną z oprogramowaniem, w tym koszty umów B2B, umów zlecenia, usług księgowych i doradczych, usług telekomunikacyjnych, dzierżawy serwerów oraz zakupu sprzętu komputerowego, może być uwzględniona w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o PIT. Natomiast koszty usług zewnętrznych związanych ze stworzeniem aplikacji mobilnej nie mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ nie mają bezpośredniego związku z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził także, że całość opłaty abonamentowej za korzystanie z oprogramowania w modelu SaaS stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który jest uwzględniony w cenie usługi i podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.795.2023.3.KP

Podatnik zawarł umowę z gminą na realizację zadania budowlanego. W wyniku gwałtownego wzrostu cen materiałów, paliwa oraz inflacji w latach 2021-2023, wykonanie zamówienia w ustalonych w umowie ramach finansowych prowadziłoby do znacznej straty dla podatnika. Podatnik dwukrotnie zwracał się do inwestora z prośbą o ponowne przeliczenie wartości umowy, jednak gmina uwzględniła roszczenie jedynie częściowo. W konsekwencji podatnik złożył oświadczenie o wstrzymaniu się z realizacją części zamówienia, co skutkowało nałożeniem na niego kary umownej przez gminę. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji zapłacona kara umowna może być traktowana jako koszt uzyskania przychodów, ponieważ ma na celu zabezpieczenie źródeł przychodów oraz utrzymanie płynności finansowej firmy podatnika, a nie stanowi kary za wady lub opóźnienia w wykonaniu umowy.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.953.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w sytuacji, gdy po ustanowieniu rozdzielności majątkowej małżeńskiej mąż przekazuje żonie świadczenie na zaspokojenie potrzeb rodziny. Organ podatkowy stwierdził, że po ustanowieniu rozdzielności majątkowej świadczenie to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie spełniona przesłanka objęcia go wspólnością majątkową małżeńską, co jest wymagane do zastosowania zwolnienia z opodatkowania. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.570.2022.13.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i współtworzenie programów komputerowych. W związku z tym wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, współtworzeniem oraz rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych zastosowań. Efekty jego pracy są utworami chronionymi prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ uznaje, że autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie tych praw na Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z tego tytułu. Organ stwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.750.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, wystąpił o interpretację indywidualną w celu potwierdzenia, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz że prawa autorskie do stworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ wskazał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tworzeniem lub rozwijaniem programów komputerowych przy ustalaniu wskaźnika nexus, który jest używany do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.5.2024.2.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca projektuje i rozwija programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz kontrahentów, otrzymując wynagrodzenie. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację lub leasing, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyjazdy służbowe, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcanie zawodowe mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o ile są przeznaczone na wytworzenie danego oprogramowania.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.369.2022.16.MST

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez Wnioskodawców prowadzących działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawców w tym zakresie ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawców z przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.465.2021.13.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z ich sprzedaży mogą być opodatkowane 5% stawką podatku. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez podatnika na leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, pod warunkiem zachowania odpowiedniej metodyki alokacji tych kosztów.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.16.2024.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz obliczenie wskaźnika nexus. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.519.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.540.2023.2.KB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej prowadzonej przez Pana w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Organ stwierdził, że: 1. Działalność Pana w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te mają charakter twórczy, są prowadzone systematycznie i prowadzą do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Pana są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Ustalając wskaźnik nexus, Pan ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty udostępnienia sprzętu komputerowego, urządzeń, materiałów biurowych, licencji na oprogramowanie oraz składek na ubezpieczenie społeczne. 4. Organ zauważył jednak, że wydatki na udostępnienie pomieszczeń biurowych przez Zleceniodawcę nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie powinny być uwzględniane przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.16.2024.1.AWO

Podatnik prowadził działalność w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W wyniku wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków w jego gospodarstwie, Podatnik czasowo wstrzymał produkcję drobiu. W związku z tym otrzymał wsparcie finansowe od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR), która działa jako agencja wykonawcza. Środki na to wsparcie pochodziły częściowo z budżetu państwa, a częściowo z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji (EFRG). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, które otrzymały środki z budżetu państwa, nie są przychodami z działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z tym, wsparcie finansowe otrzymane przez Podatnika nie stanowi przychodu podatkowego. Organ podatkowy nie zaakceptował jednak stanowiska Podatnika, że otrzymane wsparcie finansowe w całości korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymane wsparcie, które nie jest przychodem, nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.23.2024.1.KP

Podatnik prowadził działalność w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowaną podatkiem liniowym. W związku z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków w jego gospodarstwie, otrzymał wsparcie finansowe od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR). Część tego wsparcia pochodziła z budżetu państwa, a część z funduszy europejskich (EFRG). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, które otrzymały środki z budżetu państwa, nie są przychodami z działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z tym, wsparcie finansowe otrzymane przez Podatnika w całości nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Organ nie zgodził się jednak z twierdzeniem Podatnika, że część wsparcia sfinansowana z EFRG powinna być zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymane wsparcie, które nie stanowi przychodu, nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.868.2023.2.AKU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 1 marca 2022 r. Ponadto, Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.108.2024.1.PS

Podatniczka prowadziła gospodarstwo rolne zajmujące się hodowlą drobiu, które kwalifikowało się jako działy specjalne produkcji rolnej. W wyniku wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków, podatniczka czasowo wstrzymała produkcję drobiu. Na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów, Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała jej wsparcie finansowe z tytułu zaprzestania produkcji w gospodarstwie. Część tej pomocy pochodziła z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji, a reszta z budżetu krajowego. Organ podatkowy uznał, że wsparcie finansowe otrzymane przez podatniczkę od ARiMR, będącej agencją wykonawczą, która dysponuje środkami z budżetu państwa, nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko podatniczki dotyczące pytania nr 2 zostało uznane za prawidłowe. Z kolei organ podatkowy zakwestionował stanowisko podatniczki, według którego otrzymane wsparcie podlegałoby zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymane wsparcie, nie będąc przychodem, nie może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.99.2024.1.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadził do 2023 r. hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej. W związku z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków, czasowo zaprzestał produkcji drobiu. Na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów, Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała Wnioskodawcy wsparcie finansowe z tytułu wstrzymania produkcji w gospodarstwie. Część tej pomocy została sfinansowana z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji, a pozostała część z budżetu krajowego. Organ uznał, że wsparcie finansowe otrzymane przez Wnioskodawcę od ARiMR, która jest agencją wykonawczą i otrzymała środki z budżetu państwa, nie stanowi przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 2 zostało uznane za prawidłowe. Z kolei organ ocenił jako nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy dotyczące zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ skoro otrzymane wsparcie nie stanowi przychodu, nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie tej regulacji.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.898.2023.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są chronione przepisami prawa autorskiego. Wytworzone programy są następnie przenoszone na zleceniodawcę (Spółkę) na podstawie umowy. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. IP Box) na dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.880.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 2015 roku. W 2022 roku postanowił zmienić formę opodatkowania z podatku liniowego na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem złożył 14 grudnia 2021 roku, jednak błędnie wskazał tę datę jako termin zmiany formy opodatkowania. Pierwszy przychód w 2022 roku osiągnął 25 stycznia 2022 roku. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie spełnił warunków do zmiany formy opodatkowania na ryczałt, ponieważ oświadczenie o wyborze tej formy nie zostało złożone w terminie określonym w przepisach, tj. do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w 2022 roku. W związku z tym przychody podatnika w 2022 roku nie mogły być opodatkowane ryczałtem.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.914.2023.2.MKA

Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem nabyli dwie niezabudowane działki: działkę nr B oraz działkę nr C. Otrzymali decyzje o warunkach zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie budynku mieszkalnego jednorodzinnego na działce nr B. Wnioskodawczyni planuje wybudować na tej działce budynek mieszkalny, który będzie służył zaspokajaniu jej potrzeb mieszkaniowych. Wydatek na nabycie działki nr B może być uwzględniony jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w ramach ulgi mieszkaniowej. Natomiast wydatek na nabycie działki nr C nie może być uznany za wydatek na własne cele mieszkaniowe, ponieważ nie będzie przeznaczony na budowę budynku mieszkalnego, w którym Wnioskodawczyni zrealizuje swoje potrzeby mieszkaniowe.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.34.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika, zatrudnionego na umowę o pracę, który dodatkowo świadczy usługi jako trener na podstawie umowy zlecenia, kosztów uzyskania przychodu związanych z tą umową. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo odliczyć rzeczywiste koszty poniesione w związku z wykonywaniem usług trenerskich, takie jak koszty noclegu, wyżywienia, dojazdu, zakupu sprzętu komputerowego, drukarki oraz literatury specjalistycznej, ponieważ są one bezpośrednio związane z uzyskaniem przychodu z umowy zlecenia. Organ zaznaczył również, że wydatki te mogą być udokumentowane nie tylko fakturami, ale także innymi dokumentami potwierdzającymi poniesienie danego kosztu.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1045.2023.3.MN

Umorzenie części kredytu przez bank stanowi dla podatnika przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten należy wykazać w całości w zeznaniu podatkowym za rok, w którym podpisano ugodę z bankiem dotyczącą umorzenia. Koszty uzyskania tego przychodu, wynikające z różnicy między kwotą zwróconego kapitału a kwotą otrzymanego kredytu, nie mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu, ponieważ podatnik nie dokonywał zwrotu kapitału, a jedynie miał część kapitału umorzoną. Interpretacja uznaje stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.567.2023.2.MM

Podatnik posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności i ponosi wydatki na zakup sensorów do pomiaru cukru, które częściowo są refundowane przez NFZ. Organ podatkowy uznał, że wydatki na te sensory mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ znajdują się w wykazie wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie. Organ potwierdził, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1112.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, która wcześniej była częścią wspólności majątkowej małżeńskiej. Nieruchomość została nabyta przez małżonków w 1999 roku, a w 2020 roku, w wyniku podziału majątku wspólnego, została w całości przekazana wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że dla ustalenia okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć datę nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, czyli 1999 rok. W związku z tym, planowana przez wnioskodawczynię sprzedaż nieruchomości w 2024 roku nie będzie dla niej źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.769.2023.2.AWO

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której nabyła używany domek mobilny (barakowóz). Początkowo domek był ewidencjonowany w zakupach, jednak z uwagi na zmianę jego przeznaczenia na wynajem w celach mieszkaniowych i biurowych, Podatniczka planuje wyksięgować dokumenty dotyczące jego zakupu, remontu i wyposażenia, a następnie wprowadzić go do ewidencji środków trwałych i amortyzować. Organ podatkowy uznał, że Podatniczka ma prawo do zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów z tytułu zużycia tego domku mobilnego, ponieważ nie spełnia on definicji budynku mieszkalnego, co oznacza, że nie ma zastosowania wyłączenie z prawa do amortyzacji, o którym mowa w art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.847.2023.4.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Jego działalność badawczo-rozwojowa, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmuje tworzenie i rozwijanie programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 14.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.891.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą komplementariuszom zaliczek na poczet udziału w zysku spółki komandytowej w trakcie roku. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek obliczania, pobierania i odprowadzania zryczałtowanego podatku dochodowego od każdej wypłaty zaliczek na poczet zysku dla komplementariuszy, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że nie ma podstaw do pomniejszenia wartości pobieranego przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego o kwoty wskazane w art. 30a ust. 6a i 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie znana kwota podatku należnego od dochodu spółki za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku (zaliczka na poczet udziału w zysku).

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.518.2023.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza i rozwija oprogramowanie w postaci aplikacji, dostosowanych do indywidualnych potrzeb Zleceniodawców. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2024 oraz w latach następnych.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.510.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1101.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatników z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w sytuacji umorzenia przez bank części kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty w 2007 roku na zakup działki pod budowę domu. Podatnicy spełniają wszystkie warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, ponieważ kredyt został zaciągnięty przed 15 stycznia 2015 roku, był zabezpieczony hipotecznie na nieruchomości oraz przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Dodatkowo, podatnicy nie korzystali wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności związanych z innym kredytem mieszkaniowym. W związku z tym organ podatkowy uznał, że w przypadku umorzenia części kredytu przez bank, podatnicy będą mogli skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.518.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw oraz na obliczenie wskaźnika nexus. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.810.2023.3.AS

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek za opóźnienie, które podatnik otrzymał w związku ze zwrotem środków skradzionych z jego rachunku bankowego. Organ podatkowy uznał, że zwrot skradzionych środków nie stanowi przychodu podatkowego, ponieważ nie nastąpił przyrost majątku podatnika, lecz jedynie wyrównanie straty. Odsetki ustawowe z tego tytułu korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż dotyczą należności, które nie podlegają opodatkowaniu. W związku z tym stanowisko podatnika, że otrzymane odsetki są zwolnione z opodatkowania, zostało uznane za prawidłowe.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.605.2023.1.ENB

Podatnik pracował i mieszkał w Stanach Zjednoczonych w latach (...)-2022, gdzie opłacał składki na dobrowolny, prywatny plan emerytalny A. W 2022 r. podjął decyzję o wcześniejszej likwidacji tego planu oraz wypłacie zgromadzonych środków. Czek z wypłatą został doręczony podatnikowi w styczniu 2023 r. Kwota wypłaty została pomniejszona o podatek federalny, z którego część została zwrócona podatnikowi. Organ podatkowy uznał, że środki te podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, podatnik ma prawo do odliczenia podatku zapłaconego w USA, proporcjonalnie do dochodu uzyskanego za granicą. Przychód z tego tytułu powinien być wykazany w zeznaniu podatkowym za 2023 r.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.454.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie) tworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.585.2023.2.ŁS

Podatniczka zrealizowała termomodernizację wiatrołapów w swoim domu jednorodzinnym, obejmującą wymianę drzwi zewnętrznych, okien, docieplenie ścian, stropów, podłóg oraz instalację ogrzewania elektrycznego. Wydatki na te prace, udokumentowane fakturami VAT, są kwalifikowane do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki w tej kwestii.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.737.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości mieszkalnej wykorzystywanej w działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży tej nieruchomości. 2. Odpisy amortyzacyjne dokonywane od nieruchomości w trakcie jej użytkowania w działalności gospodarczej powinny być uwzględnione przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży. 3. Niezłożenie deklaracji PIT-39 w terminie nie pozbawia prawa do ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Organ uznał część stanowiska podatników za prawidłową, a część za nieprawidłową.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1117.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych objęcia przez wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny. Wnioskodawca pyta, czy objęcie udziałów za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej udziałów lub wyższy, ale niższy niż ich wartość rynkowa, spowoduje powstanie przychodu podatkowego. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęcie udziałów w spółce w zamian za wkład pieniężny nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronie wnioskodawcy. Wydatki poniesione na objęcie udziałów nie są uznawane za koszt uzyskania przychodu w momencie objęcia, lecz są rozpoznawane jako koszty dopiero w chwili zbycia udziałów. W związku z tym, w momencie objęcia udziałów za wkład pieniężny, niezależnie od tego, czy wartość wkładu jest niższa od wartości rynkowej udziałów, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu. Organ potwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.244.2022.11.WK

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych stworzonych przez podatnika w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem lub współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a zatem dochody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), z wyjątkiem roku 2022, w którym podatnik wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Organ stwierdził również, że część wynagrodzenia podatnika za pełnienie funkcji Product Ownera może być uznana za kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, organ wskazał, które wydatki poniesione przez podatnika mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w celu wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.925.2023.2.KR

Wnioskodawczyni nabyła 1/4 udziału w lokalu mieszkalnym po zmarłej babci, która wcześniej odziedziczyła 1/2 udziału w całej nieruchomości po swoich rodzicach. W 2019 r. lokal został wyodrębniony, co sprawiło, że babcia Wnioskodawczyni stała się jedyną właścicielką tego lokalu. Wnioskodawczyni sprzedała lokal w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia udziału przez spadkodawcę (babcię) minęło ponad 5 lat, a wyodrębnienie lokalu nie wpłynęło na zwiększenie udziału babci w nieruchomości.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.993.2023.3.LS

Sprzedaż działki przez podatnika została zakwalifikowana jako przychód z działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że działania podatnika dotyczące nabycia, przygotowania oraz sprzedaży działki miały charakter zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, a nie zwykłego zarządu majątkiem osobistym. W związku z tym przychód ze sprzedaży działki podlega opodatkowaniu stawką 10% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie korzysta ze zwolnienia po upływie 5 lat od nabycia. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.270.2022.10.KG

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów, z wyjątkiem wydatków na lampę podłogową oraz kuchenkę mikrofalową, które nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.901.2023.2.KP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, planuje zawarcie umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości przekraczającej 150 000 zł netto. Umowa ta będzie spełniać warunki określone w art. 23b ustawy o PIT. Samochód będzie wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Wnioskodawca zapytał, czy przy ustalaniu wartości początkowej samochodu dla wyliczenia proporcji, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT, może pominąć opłatę końcową wynikającą z transakcji wykupu. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe, ponieważ opłata końcowa nie jest traktowana jako spłata wartości samochodu osobowego zgodnie z art. 23 ust. 5c ustawy o PIT, a zatem jej wartość nie powinna być uwzględniana przy ustalaniu wartości samochodu osobowego dla wyliczenia wspomnianej proporcji.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.937.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą samochodu, który wcześniej należał do małżonków w ramach wspólności majątkowej. Po śmierci męża podatniczka odziedziczyła część samochodu, a następnie przeprowadziła częściowy dział spadku, w wyniku którego nabyła pełny udział w pojeździe. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 6 miesięcy od nabycia udziału w samochodzie w wyniku dziedziczenia i działu spadku. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.409.2022.9.ŁS

Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Ponadto organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez podatnika na zakup sprzętu komputerowego, leasing samochodu, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcanie zawodowe mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.913.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Od 14 września 2021 r. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oddzielnie od podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskiwanego od 14 września 2021 r. Ponadto, Wnioskodawca może uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.478.2023.3.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. Systematycznie i metodycznie prowadzi prace programistyczne, w wyniku których powstają nowe, oryginalne programy komputerowe, objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.291.2022.13.BS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych tworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził również, że część wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności, takich jak zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biura, dokształcanie zawodowe, usługi księgowe i doradcze oraz podróże służbowe, może być uznana za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co można uwzględnić przy wyliczaniu wskaźnika nexus. Jednocześnie organ wskazał, że wydatek na zakup okularów nie może być uznany za koszt uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.596.2023.2.KC

Podatnik w 2008 roku zaciągnął z małżonką kredyt hipoteczny waloryzowany kursem CHF na zakup mieszkania na cele mieszkaniowe. W 2017 roku przystąpił do pozwu grupowego przeciwko bankowi z powodu wad prawnych umowy kredytowej. W 2019 roku mieszkanie zostało wynajęte. Obecnie podatnik prowadzi negocjacje z bankiem w sprawie ugody, na mocy której bank ma umorzyć pozostałą część niespłaconego kapitału kredytu oraz zwrócić część nadpłaconych rat. Organ podatkowy uznał, że w związku z zawartą ugodą, do kwot umorzonych wierzytelności z tytułu tego kredytu mieszkaniowego zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.852.2023.4.IM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od lipca 2007 r. W 2016 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał zarówno w działalności, jak i prywatnie. W 2019 r. wykupił samochód z leasingu i zaliczył go do kosztów działalności. Po rozwodzie w 2019 r. przekazał samochód byłej żonie w ramach umownego podziału majątku. Podatnik pyta, czy w związku z tym przekazaniem powstanie u niego obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz jaka będzie podstawa opodatkowania. Organ uznaje, że przekazanie samochodu w ramach umownego podziału majątku po rozwodzie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.899.2023.2.AP

Podatnik, będący rzeczoznawcą majątkowym, podjął się wykonania usługi wyceny wartości środków trwałych związanych z nieruchomością. Zamawiający wymagał zastosowania konkretnej metody wyceny, jednak w trakcie realizacji umowy okazało się, że nie jest możliwe przeprowadzenie wyceny w całości zgodnie z wymaganą metodą. Ustalono, że w przypadku części środków trwałych nie można było prawidłowo zastosować tej metody, co byłoby sprzeczne z przepisami prawa i mogłoby prowadzić do konsekwencji zawodowych dla podatnika. Wykonanie umowy w tej części okazałoby się również nieopłacalne. W związku z tym podatnik wystąpił o rozwiązanie umowy za porozumieniem stron, jednak zamawiający odmówił i nałożył na podatnika kary umowne za niewykonanie umowy. Ostatecznie podatnik zdecydował się na zapłatę kary umownej, aby zminimalizować straty. Organ podatkowy uznał, że kara umowna za niewykonanie usługi nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.549.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Z przedstawionych okoliczności wynika, że działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z tymi prawami własności intelektualnej.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1028.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, której celem jest tworzenie i rozwój innowacyjnego oprogramowania. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem zleceniodawcy. Prace programistyczne Wnioskodawcy mają charakter twórczy i systematyczny, obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, czyli oprogramowania. Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.515.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.896.2023.1.MC

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym oraz prezesem zarządu i wspólnikiem posiadającym 100 udziałów w spółce z o.o., planuje odkupić od drugiego wspólnika wszystkie przysługujące mu udziały za cenę odpowiadającą wartości nominalnej, która jest niższa od wartości rynkowej tych udziałów. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy ta transakcja spowoduje u niego powstanie przychodu podatkowego, w tym z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, nabycie udziałów w spółce za cenę równą wartości nominalnej, która jest niższa od wartości rynkowej, nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego u nabywcy. Efekt nabycia udziałów po cenie niższej od wartości rynkowej będzie uwzględniony dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia w przyszłości, co pozwoli Wnioskodawcy na rozpoznanie wyższego dochodu do opodatkowania. W związku z tym transakcja odkupu udziałów będzie neutralna podatkowo dla Wnioskodawcy.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.859.2023.1.DB

Wnioskodawca nabył nieruchomość w drodze spadku po rodzicach, którzy wcześniej nabyli ją w ramach wspólności majątkowej. Wnioskodawca sprzedał tę nieruchomość po upływie ponad 5 lat od momentu jej nabycia przez rodziców do majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ 5-letniego okresu, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż nieruchomości nabytej przez Wnioskodawcę w spadku nie generuje dla niego przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.474.2023.2.MK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawczynię są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania uzyskanego z nich dochodu preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawczyni prowadzi ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Ewidencja ta pozwala również na wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.195.2022.10.MC

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z współtworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych współtworzonych przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Jednocześnie organ stwierdził, że wydatek na zakup kamery samochodowej nie może być uwzględniony w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o PIT.

📅 13.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.889.2023.2.NM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie programowania oraz tworzenia aplikacji mobilnych, realizując ją w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Efektem tych działań jest oprogramowanie chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na zleceniodawców, za co otrzymuje wynagrodzenie. Spełnia on warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Dodatkowo, wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.505.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe, które tworzy, są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania tych programów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał, że prace opisane we wniosku kwalifikują się jako prace rozwojowe, a prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.597.2022.11.AC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego oraz uzyskuje dochody z umowy o pracę. W grudniu 2021 roku złożył 12 deklaracji DRA za okresy styczeń-grudzień 2022 roku, wskazując miesięczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej w wysokości 10 tys. zł oraz dokonując wpłat w kwocie 900 zł za każdy miesiąc. Wnioskodawca zamierza odliczyć od podatku równowartość 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej w zeznaniu PIT-36 za 2021 rok. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2021 roku, podatek dochodowy może być obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika w roku podatkowym, przy czym odliczenie nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Organ zaznaczył, że Wnioskodawca spełnił warunki do dokonania odliczenia, gdyż terminowo opłacił składki zdrowotne za 2022 rok oraz przedstawił dokumenty potwierdzające ich poniesienie.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1097.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty ekwiwalentu pieniężnego pracownikom za korzystanie z własnego sprzętu komputerowego oraz akcesoriów w celach służbowych. Spółka zamierza wprowadzić program BYOD (Bring Your Own Device), w ramach którego będzie wypłacać ekwiwalent za używanie przez pracowników własnych komputerów przenośnych oraz akcesoriów. Organ podatkowy uznał, że wypłacany ekwiwalent będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o PIT, pod warunkiem, że: ekwiwalent będzie wypłacany w formie pieniężnej, będzie odpowiadał poniesionym przez pracowników wydatkom związanym z wykorzystywaniem ich własnego sprzętu, a sprzęt ten będzie używany przez pracowników do wykonywania pracy na rzecz pracodawcy. W związku z tym, pracodawca nie będzie zobowiązany do obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od przekazywanych pracownikom ekwiwalentów.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.890.2023.2.SR

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia podatkowego przy odpłatnym zbyciu nieruchomości w drodze zamiany. Podatniczka nabyła nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Organ podatkowy uznał, że dochód uzyskany przez podatniczkę z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w drodze zamiany przed upływem 5 lat od nabycia korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wartość nabytej nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, w którym podatniczka mieszka, przewyższa uzyskany przychód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.603.2022.11.DM

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2019 roku, koncentrując się na wytwarzaniu oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach oferuje usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zaznaczył, że efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw do programów komputerowych, począwszy od 1 października 2019 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że okoliczności sprawy oraz stan prawny pozostaną niezmienione.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.866.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych konwersji wierzytelności pożyczkowych udzielonych przez wspólnika na kapitał zakładowy i zapasowy spółki. Organ uznał, że stanowisko wspólnika jest prawidłowe w zakresie, w jakim konwersja wierzytelności na kapitał spółki nie generuje przychodu do opodatkowania. Jednakże, organ zakwestionował stwierdzenie, że konwersja ta nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania po stronie wspólnika. W wyniku konwersji wierzytelności na udziały w spółce, po stronie wspólnika powstaje przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Wspólnik ma jednocześnie prawo do rozpoznania jako koszt podatkowy wartości odpowiadającej wysokości wniesionego wkładu niepieniężnego, co oznacza, że po jego stronie nie wystąpi zobowiązanie podatkowe.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1039.2023.3.AC

Podatniczka osiedliła się w Polsce w sierpniu 2022 r. z zamiarem stałego pobytu, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce od tego momentu. Nie miała miejsca zamieszkania na terytorium Polski przez trzy lata kalendarzowe przed 2022 r. oraz od początku 2022 r. do dnia poprzedzającego przeprowadzkę. Posiada Kartę Polaka, którą otrzymała w 2017 r. na Białorusi, oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania na Białorusi przed przybyciem do Polski. W związku z tym przysługuje jej prawo do skorzystania z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od roku 2023, na lata 2023-2026.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.12.2024.2.DJ

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia przez podatniczkę jako osoby samotnie wychowującej dziecko w 2024 roku za rok podatkowy 2023. Podatniczka, będąca rozwódką, samodzielnie wychowuje małoletniego syna, podczas gdy ojciec dziecka płaci alimenty, lecz nie sprawuje faktycznej opieki nad dzieckiem. Organ podatkowy uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci, ponieważ w 2023 roku to ona samodzielnie zajmowała się wychowaniem i opieką nad synem oraz podejmowała decyzje dotyczące jego rozwoju, a ojciec dziecka miał jedynie sporadyczne kontakty z synem.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.532.2023.3.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, ulepsza i modyfikuje programy komputerowe oraz ich części. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Efekty pracy Wnioskodawcy, w postaci programów komputerowych lub ich części, stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę majątkowe prawa autorskie do tych utworów, otrzymując wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawo autorskie do tych programów jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wydatki Wnioskodawcy na telefon, internet oraz hosting, w części proporcjonalnej do przychodów ze sprzedaży programów komputerowych, mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1108.2023.4.EC

Interpretacja dotyczy klasyfikacji pobieranej i zwracanej kaucji w kontekście przychodu z działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że kaucja nie jest ani przychodem, ani rozchodem w działalności gospodarczej. Jej zwrot graczom po oddaniu żetonów lub pozostawieniu ich w celu dalszej gry nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ wyjaśnia, że kaucja pełni funkcję gwarancyjną i zabezpieczającą, a jej przyjęcie oraz zwrot nie prowadzą do powstania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1087.2023.2.BM

Podatnik, mający miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w kraju. W 2019 roku nabył dwie niezabudowane nieruchomości, będące działkami ewidencyjnymi. Na jednej z nich rozpoczął budowę budynku mieszkalnego o powierzchni około 500 m² w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej. Druga nieruchomość na dzień złożenia wniosku nie jest wykorzystywana. Podatnik planuje sprzedaż obu nieruchomości w 2025 roku, po zakończeniu budowy budynku mieszkalnego. Zapytał, czy sprzedaż nieruchomości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od daty nabycia gruntu nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.508.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, które skutkują tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Systematycznie, metodycznie i twórczo rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box).

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.917.2023.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, która wcześniej została włączona do majątku wspólnego małżonków w wyniku darowizny. Organ podatkowy uznał, że włączenie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny nie jest traktowane jako nabycie tej nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż tej nieruchomości po upływie 5 lat od pierwotnego nabycia przez małżonka, który ją darował, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.786.2023.2.PS

Podatnik wraz z żoną został wywłaszczony z nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa w związku z budową linii kolejowej, za co otrzymał odszkodowanie. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu tego odszkodowania korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta w drodze darowizny od rodziców, a zatem nie spełniono warunków wyłączających to zwolnienie.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.889.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 1 lipca 2016 r., której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od sierpnia 2023 r. świadczy usługi na rzecz amerykańskiej spółki w zakresie rozwoju oprogramowania. W ramach tej współpracy Wnioskodawca tworzy nowe funkcjonalności oraz usprawnia interfejs użytkownika platformy do budowy aplikacji. Efektem jego prac są kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w językach programowania, które stanowią programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie, jaka część wynagrodzenia stanowi dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.502.2018.9.PT

Interpretacja dotyczy planu motywacyjnego w międzynarodowej grupie kapitałowej, w ramach którego pracownicy polskiej spółki (Wnioskodawcy) otrzymują nieodpłatnie instrumenty S. oparte na wartości papierów wartościowych szwajcarskiej spółki (G.). Realizacja praw z instrumentów S. umożliwia uzyskanie G., które mogą być następnie zbywane. Organ uznał, że plan motywacyjny spełnia warunki do zakwalifikowania go jako program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód pracowników Wnioskodawcy z tytułu uczestnictwa w planie będzie opodatkowany jednorazowo w momencie odpłatnego zbycia G. uzyskanych w ramach planu, jako przychód z kapitałów pieniężnych. Na Wnioskodawcy nie będą ciążyły żadne obowiązki płatnika w tym zakresie.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.636.2020.19.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które podatnik wytwarza w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z odpłatnego przeniesienia autorskich praw do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z tymi prawami.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.880.2023.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne na rzecz zagranicznego podmiotu (Spółka). W ramach tej współpracy Wnioskodawca przenosi na Spółkę wszystkie autorskie prawa majątkowe do wytwarzanego oprogramowania komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, na podstawie przepisów dotyczących tzw. IP Box. Organ podatkowy stwierdza, że: 1) Autorskie prawo do oprogramowania komputerowego wytwarzanego przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 Ustawy PIT. 2) Dochód ze zbycia prawa autorskiego do oprogramowania komputerowego lub jego części jest kwalifikowanym dochodem w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 Ustawy PIT. 3) Wnioskodawca spełnia wszystkie wymogi ustawowe, aby skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% od dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 4) Ustalając wskaźnik NEXUS, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszt usługi księgowej w literze „a" wskaźnika.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.864.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych konwersji wierzytelności pożyczkowej Wspólnika na kapitał zakładowy spółki. Organ stwierdził, że w wyniku tej konwersji po stronie Wspólnika powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, który można pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu w wysokości wartości przekazanej pożyczki. Organ uznał, że ponieważ pożyczka została udzielona w walucie obcej, a jej spłata nastąpiła w złotych, nie wystąpią różnice kursowe po stronie Wspólnika. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w zakresie braku konieczności rozpoznania różnic kursowych, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do braku przychodu podatkowego.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1102.2023.2.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia spółek. A. Sp. z o.o. (Spółka Przejmująca) ma przejąć Spółkę Przejmowaną 1 oraz Spółkę Przejmowaną 2 w trybie odwrotnego połączenia. W wyniku tego połączenia nie dojdzie do podwyższenia kapitału zakładowego Spółki Przejmującej, a udziały w niej zostaną wydane spółkom przejmowanym. Organ podatkowy uznał, że dochód (przychód) Krajowego Udziałowca (osoby fizycznej) związany z Połączeniem 2 nie będzie podlegał opodatkowaniu w momencie połączenia, a Spółka Przejmująca nie będzie zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.869.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, wykonuje obowiązki inżyniera budowlanego na podstawie umowy o pracę z niemiecką firmą. Część jego wynagrodzenia stanowi honorarium autorskie za stworzenie indywidualnych i niepowtarzalnych projektów budowlanych. Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do tego honorarium oraz do złożenia korekt zeznań podatkowych za lata 2019-2022 w celu uwzględnienia 50% kosztów.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.509.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych), które znacząco różnią się od już istniejących rozwiązań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Dochód uzyskiwany z tej sprzedaży kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów określonych w przepisach.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.208.2022.9.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 stycznia 2021 r. pod firmą (...), zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, przy zastosowaniu liniowej stawki podatku w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, w ramach których tworzy nowe, unikalne programy komputerowe. Efektem jego pracy są programy komputerowe chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, współtworzeniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone lub współtworzone w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, w zakresie, w jakim stanowią nowe i indywidualne rozwiązania będące bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania 5% stawki opodatkowania do dochodu uzyskanego z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 4 stycznia 2021 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną istotnym zmianom.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.784.2023.2.JS

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co umożliwia prawidłowe obliczenie wskaźnika Nexus. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.560.2021.14.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne, w tym wytwarzanie programów komputerowych. W ramach realizacji umów zajmuje się głównie tworzeniem nowych kodów źródłowych oraz ulepszaniem istniejącego oprogramowania poprzez dodawanie nowej funkcjonalności. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody osiągnięte w 2020 r. oraz w latach następnych z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak autorskie prawa do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%. Dodatkowo, jeśli Wnioskodawca nie może przyporządkować konkretnego kosztu poniesionego w ramach działalności gospodarczej bezpośrednio do przychodów ze zbycia autorskiego prawa do programu komputerowego, koszt ten może być uwzględniony przy obliczaniu dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, proporcjonalnie do relacji przychodów ze zbycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej do łącznych przychodów Wnioskodawcy.

📅 12.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.571.2023.2.KC

Wnioskodawczyni, będąca rozwiedzioną matką, samotnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci. Ojciec dzieci ma jedynie ograniczone kontakty, które trwają kilka godzin tygodniowo oraz kilka tygodni w roku. Wnioskodawczyni sprawuje pełną opiekę nad dziećmi, zaspokaja ich potrzeby oraz ponosi koszty związane z utrzymaniem mieszkania i wychowaniem dzieci. Przysługuje jej prawo do rozliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości na dwoje dzieci oraz do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci. Może także złożyć korekty zeznań podatkowych za lata 2018-2022, aby skorzystać z tych preferencji.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.839.2022.10.JK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2019 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na Kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu elektronicznego, leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze oraz składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie, w jakim służyły lub będą służyły prowadzeniu prac rozwojowych, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.863.2023.4.NM

Zgodnie z interpretacją, zawarcie przez Wnioskodawcę umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej z ubezpieczycielem oraz opłacanie składki ubezpieczeniowej skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnego świadczenia dla osób objętych ochroną ubezpieczeniową w ramach polisy grupowej. W związku z tym, Wnioskodawca jako płatnik ma obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1068.2023.2.JK3

Do 3 marca 2023 r. oboje rodzice sprawowali władzę rodzicielską nad dziećmi. Od tego dnia wyłącznie matka wykonuje faktyczną władzę rodzicielską, zajmując się codzienną opieką, wychowaniem i utrzymaniem dzieci. Ojciec, mimo płacenia alimentów, nie sprawuje faktycznej władzy rodzicielskiej. W związku z tym w 2022 r. oboje rodzice mieli prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci w równych częściach, zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem stanowisko wnioskodawcy, że przysługuje jej odliczenie ulgi na oboje dzieci, jest nieprawidłowe.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.818.2022.10.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, którą uznaje za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnosi o zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do wytwarzanych programów komputerowych, korzystając z ulgi IP Box. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% w odniesieniu do dochodów z tytułu praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych w latach 2019-2021. Natomiast w latach 2022-2023, kiedy Wnioskodawca był opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie może on skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody z tytułu praw autorskich do programów komputerowych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują możliwości zastosowania ulgi IP Box dla podatników opodatkowanych ryczałtem.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1013.2022.2023.9.MZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych oraz wniesienie wkładu twórczego w ich tworzenie. Realizuje projekty informatyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna, zaplanowana i metodyczna, co ma na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu zasobów wiedzy. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.11.2024.2.MJ

Podatnik prowadzi od 2021 roku jednoosobową działalność gospodarczą jako indywidualna praktyka lekarska. Równocześnie, od stycznia 2019 roku, jest zatrudniony w szpitalu na umowę o pracę w pełnym wymiarze godzin jako rezydent, czyli lekarz bez specjalizacji. Od kwietnia 2024 roku planuje podpisać nową umowę z dotychczasowym szpitalem w formie kontraktu B2B. Obowiązki podatnika w ramach nowej umowy będą znacząco różnić się od dotychczasowych, ponieważ zacznie pracować jako specjalista, co wiąże się z samodzielnym dyżurowaniem, konsultowaniem pacjentów oraz ich prowadzeniem. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na różnice w wykonywanych czynnościach w ramach nowej umowy B2B w porównaniu do umowy o pracę, podatnik może kontynuować dotychczasową formę opodatkowania swojej działalności gospodarczej, czyli podatek liniowy.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.931.2023.2.ACZ

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Od stycznia 2023 r. współpracowała z organizacją (...) działającą w ramach ONZ, która jest zwolniona z obowiązku odprowadzania podatków w Polsce. Podatniczka prowadziła dla tej organizacji zajęcia integracyjne, edukacyjno-psychologiczne oraz wspierające. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, wskazując na niespełnienie warunków do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po pierwsze, środki na wynagrodzenie podatniczki nie pochodziły z przyznania przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe Rzeczypospolitej Polskiej, lecz z innych państw. Po drugie, podatniczka nie realizowała bezpośrednio celu programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy, a jedynie wykonywała zlecone jej przez organizację (...) czynności w ramach projektu realizowanego przez tę organizację.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.926.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą odszkodowania oraz zadośćuczynienia na rzecz Wnioskodawczyni i jej małoletnich dzieci, które pochodzi z ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej Ubezpieczającego. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie i zadośćuczynienie otrzymane przez Wnioskodawczynię oraz jej dzieci z Wielkiej Brytanii, wypłacone w ramach ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej Ubezpieczającego, stanowią przychód zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.900.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku. Wnioskodawczyni nabyła lokal w wyniku dziedziczenia po ojcu, który nabył go w 2023 r. po śmierci poprzedniej właścicielki. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż lokalu w terminie do 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, będzie dla Wnioskodawczyni źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu. Organ uznał, że przekształcenie spółdzielczego prawa do lokalu w odrębną własność nie ma znaczenia, a datą nabycia nieruchomości jest dzień nabycia prawa własności przez spadkodawcę, tj. 2023 r.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.751.2023.3.JS

Wnioskodawczyni nabyła wraz z mężem nieruchomość w postaci domu jednorodzinnego z zamiarem stałego zamieszkania. W tym celu zaciągnęli kredyt mieszkaniowy, który posłużył do refinansowania wydatków związanych z nabyciem nieruchomości oraz zakupem materiałów budowlanych. Następnie wnioskodawczyni sprzedała inną posiadaną nieruchomość gruntową i planuje przeznaczyć uzyskany przychód na spłatę części kredytu mieszkaniowego. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania tego przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kredyt mieszkaniowy nie został zaciągnięty na cele wskazane w art. 21 ust. 25 tej ustawy, lecz jedynie na refinansowanie wydatków mieszkaniowych.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.937.2022.10.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2018 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie tych praw, w tym w ramach pełnienia funkcji Architekta IT, stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, zakup artykułów biurowych, składki na ubezpieczenia społeczne oraz usługi doradcze, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1090.2023.2.MS2

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i otrzymał od zagranicznej spółki dominującej, będącej kontrahentem podatnika, nieodpłatne granty RSU (restricted stock units). Granty RSU nie są klasyfikowane jako papiery wartościowe, lecz jako pochodne instrumenty finansowe. Przyznanie grantów RSU nie generuje skutków podatkowych dla podatnika. Natomiast zamiana RSU na akcje zagranicznej spółki prowadzi do powstania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku sprzedaży akcji nabytych w ten sposób, przychód będzie opodatkowany 19% stawką podatku od dochodów z kapitałów pieniężnych, przy czym podatnik ma prawo pomniejszyć ten przychód o koszt uzyskania, odpowiadający przychodowi wcześniej opodatkowemu z tytułu zamiany RSU na akcje.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.475.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, prowadzą do powstawania programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej. Ponadto, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1073.2023.4.JK2

Interpretacja dotyczy oceny, czy wynagrodzenie wypłacane przez spółkę, będącą polskim rezydentem podatkowym, zagranicznym partnerom (nierezydentom) za udostępnienie powierzchni reklamowej na ich stronach internetowych podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że takie wynagrodzenie nie kwalifikuje się jako przychód z tytułu usług wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2a ustawy o CIT oraz art. 29 ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o PIT, a zatem nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w Polsce. W związku z tym spółka nie ma obowiązku poboru tego podatku od wynagrodzeń wypłacanych nierezydentom.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1037.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma także prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.503.2018.9.LS

Interpretacja dotyczy planu motywacyjnego w międzynarodowej grupie kapitałowej Roche, w którym uczestniczą pracownicy polskiej spółki tej grupy. Organ uznał, że plan spełnia warunki programu motywacyjnego zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychody pracowników z uczestnictwa w planie będą opodatkowane jednorazowo w momencie zbycia akcji (Genussscheine) nabytych w ramach planu. Na spółce nie będą ciążyły żadne obowiązki płatnika w tym zakresie. Przychód z odpłatnego zbycia tych akcji przez pracowników powinien być klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.587.2021.12.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Tworzy programy komputerowe na zlecenie polskich spółek. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie w celu poszerzania zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Wytworzone przez niego programy komputerowe są autorskimi utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych utworów, co generuje przychody. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Organ stwierdził również, że część kosztów poniesionych przez Wnioskodawcę, w tym abonament za telefon i internet, leasing samochodu, paliwo, obsługę księgową, doradztwo podatkowe i prawne oraz nabycie oprogramowania i sprzętu biurowego, może być zaliczona do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.116.2024.1.KF

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia przez podatniczkę udziału w spadku, który obejmował udział w zabudowanej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód z tego zbycia kwalifikuje się jako przychód z praw majątkowych, zgodnie z art. 18 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy PIT, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy PIT. W związku z tym dochód uzyskany ze sprzedaży udziału w spadku podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy PIT.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1066.2023.2.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika związanych z opodatkowaniem przychodów lekarzy, którym Spółka finansuje udział w konferencjach naukowych. Organ uznał, że: 1. Przychód lekarzy z tytułu pokrycia przez Spółkę kosztów udziału w konferencjach kwalifikuje się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, a nie jako przychód z innych źródeł. 2. Koszty podróży, takie jak przejazdy, noclegi i wyżywienie, pokrywane przez Spółkę do wysokości limitów określonych w przepisach podatkowych, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast nadwyżka ponad te limity stanowi przychód lekarzy, który podlega opodatkowaniu. 3. Opłaty rejestracyjne pokrywane przez Spółkę nie korzystają ze zwolnienia i stanowią przychód lekarzy, który również podlega opodatkowaniu. 4. W związku z powyższym, Spółka zobowiązana jest do poboru zaliczek na podatek dochodowy oraz do sporządzenia i przekazania informacji PIT-11 dotyczących świadczeń, które nie są objęte zwolnieniem.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.914.2023.1.MS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i zatrudnionym w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy, ma możliwość uczestnictwa w pracowniczym programie motywacyjnym oferowanym przez amerykańską jednostkę dominującą. Program ten umożliwia nabycie akcji amerykańskiej spółki. Wnioskodawca może nabywać akcje za środki pochodzące ze Składki Podstawowej (potrącanej z jego wynagrodzenia), Składki Pracodawcy (stanowiącej 50% wartości Składki Podstawowej) oraz Składki Dodatkowej (inwestowanej przez Wnioskodawcę). Wnioskodawca ma wątpliwości, czy Składka Pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie stanowi jego przychodu, gdyż nie jest bezpośrednio przekazywana Wnioskodawcy, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji w ramach Planu.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.43.2024.1.AKU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje oprogramowanie chronione prawem autorskim, przenosząc prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując posiadaną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym oprogramowania. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw autorskich podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty sprzętu komputerowego, szkoleń, usług księgowych oraz materiałów biurowych.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.775.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego w 2018 r. oraz przeznaczeniem całego przychodu na nabycie innych lokali mieszkalnych w latach 2019 i 2020. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przez Zainteresowanych całego przychodu z odpłatnego zbycia lokalu przy ul. A w 2018 r. na nabycie lokali mieszkalnych przy ul. X oraz C w latach 2019 i 2020, przed upływem trzech lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie nieruchomości, uprawnia do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z tej transakcji. Fakt wynajęcia mieszkania przy ul. X, rozważane wynajęcie mieszkania przy ul. C, ewentualne zbycie obu mieszkań, a także planowane zamieszkanie w większym trzypokojowym mieszkaniu przy ul. X nie wykluczają możliwości skorzystania z przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnienia.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.854.2023.2.AKu

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia oprogramowania na zlecenie klientów, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na swoich klientów. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% oraz że może uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.38.2024.3.AD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych przedstawionych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest: - nieprawidłowe w zakresie kwalifikacji dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (pytanie nr 2); - prawidłowe w pozostałych kwestiach. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi programistyczne dla jednego podmiotu. Tworzy nowe programy komputerowe oraz rozwiązania informatyczne, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził, że wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej według stawki 5% (tzw. ulga IP Box) od listopada 2020 r. Jednakże dochód uzyskany przez wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych powinien być opodatkowany jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a nie jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży usługi.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.908.2023.2.SR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży lub przeniesienia praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Wydatki ponoszone na usługi księgowe, zakup sprzętu i oprogramowania, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcanie zawodowe mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej i uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 9.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.540.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, podlegające opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1107.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście wypłaty zysku ze zbycia udziałów w spółce komandytowej na rzecz komplementariuszy będących osobami fizycznymi. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa, wypłacając należny udział w zysku komplementariuszom - osobom fizycznym, ma obowiązek jako płatnik pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Należy przy tym uwzględnić zasady pomniejszenia tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.875.2023.2.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca w sposób twórczy, systematyczny i unikalny wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań programistycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.915.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z kredytu mieszkaniowego frankowego, który wnioskodawczyni zaciągnęła w 2007 roku na zakup mieszkania dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Po zawarciu umowy kredytowej z bankiem, w 2023 roku wnioskodawczyni podjęła kroki prawne w związku z abuzywnością postanowień umowy. W wyniku ugody bank zaproponował umorzenie pozostałej części kredytu oraz odsetek. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi dla wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do przychodu uzyskanego przez wnioskodawczynię w związku z umorzeniem wierzytelności zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., pod warunkiem zawarcia ugody do końca 2024 r.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.556.2023.2.ŁS

Podatnik prowadził działalność gospodarczą na zasadach ogólnych w 2022 r. Choć osiągnął wiek emerytalny, do grudnia 2022 r. nie pobierał emerytury, którą ZUS przyznał mu wraz z wyrównaniem za okres od marca 2020 r. W związku z tym w rocznym rozliczeniu za 2022 r. uwzględnił ulgę dla seniora. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik miał prawo do tej ulgi, ponieważ w 2022 r. podlegał ubezpieczeniom społecznym i nie otrzymywał żadnych świadczeń emerytalnych ani rent wymienionych w ustawie.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.448.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży lub opłat licencyjnych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.543.2023.3.MO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania. Od początku działalności współpracuje z firmą na podstawie umowy o współpracy, w ramach której tworzy nowe oprogramowanie lub jego elementy. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, obejmując prace twórcze oraz badania naukowe. Efekty tej działalności, czyli tworzone programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych utworów, co generuje dochód. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1096.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pani. Zgodnie z interpretacją, przychód po Pani stronie powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki nabytych w ramach tego planu. Przychód ten zostanie zakwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Rozliczenie uzyskanych dochodów odbędzie się poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym, składanym za rok podatkowy, w którym Pani dokona odpłatnego zbycia akcji.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.524.2023.3.KB

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem, rozwijaniem, ulepszaniem i modyfikowaniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, amortyzację, użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być zaliczone do kosztów przy wyliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.800.2023.2.KK

Podatniczka sprzedała lokal mieszkalny w (...) za kwotę 405 000 zł, z czego 305 000 zł otrzymała 21 sierpnia 2023 r. jako pierwszą transzę. Lokal nabyła 17 lipca 2023 r. na podstawie umowy deweloperskiej. Z uwagi na brak ujawnienia budynku w księdze wieczystej, 21 sierpnia 2023 r. podpisała umowę przedwstępną sprzedaży. Ostateczna umowa sprzedaży w formie aktu notarialnego została zawarta 17 listopada 2023 r. Całość środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu w (...) podatniczka przeznaczyła na zakup mieszkania w X za 460 000 zł, którego właścicielką została 23 sierpnia 2023 r. Organ uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.455.2022.12.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów podatkowych, co pozwala na opodatkowanie przychodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.54.2024.1.DJ

Wnioskodawca odziedziczył udziały w spółdzielczym własnościowym mieszkaniu po ciotce, matce i babci w drodze kaskadowego dziedziczenia. W 2023 roku, wspólnie z innymi spadkobiercami, zbył tę nieruchomość odpłatnie. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca jest zobowiązany do zgłoszenia i rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w zeznaniu PIT-39, ponieważ zbycie miało miejsce przed upływem pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców. Organ uznał, że w przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość, a nie od daty otwarcia spadku.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.523.2018.9.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników Spółki w planie motywacyjnym organizowanym przez szwajcarską spółkę kapitałową. Organ uznał, że plan motywacyjny spełnia wymogi do zakwalifikowania go jako program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychody pracowników Spółki z tytułu uczestnictwa w planie będą opodatkowane jednorazowo w momencie zbycia akcji (genussscheine) uzyskanych w ramach planu, a Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika. Przychód z odpłatnego zbycia akcji przez pracowników Spółki będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.521.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) w okresie, w którym korzystał lub będzie korzystał z opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem liniowym. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej za lata objęte wnioskiem, tj. 2019-2021 oraz za rok 2024 i lata przyszłe, pod warunkiem, że przedstawione okoliczności oraz stan prawny nie ulegną zmianie. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1079.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że usługi świadczone przez podatnika na rzecz spółki w ramach działalności gospodarczej kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo opodatkować dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego, uzyskane w ramach tej współpracy stawką 5%. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję IP Box, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.485.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Należy jednak zauważyć, że nie wszystkie koszty wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, który służy do określenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1021.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując tworzenie i rozwijanie nowych, innowacyjnych programów komputerowych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do wszystkich przedstawionych pytań jest prawidłowe.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.771.2022.13.AW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa. Działalność ta spełnia kryteria określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz wykorzystuje zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.6.2024.1.KB

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie hurtowego handlu i rozlicza się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W listopadzie 2023 r. nabyła towar, który uległ zniszczeniu podczas transportu. Ubezpieczyciel przewoźnika wypłacił jej odszkodowanie w wysokości 30 000 PLN. Organ podatkowy uznał, że otrzymane odszkodowanie stanowi przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu, ponieważ dotyczy składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością. Organ stwierdził, że nie ma podstaw do wyłączenia tego odszkodowania z opodatkowania, mimo że podatniczka poniosła szkodę.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.184.2022.9.DS

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, twórczy, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku na dochód uzyskany z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne oraz użytkowanie samochodu, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.499.2023.2.KB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Zadał pytanie, czy jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy dochody z tytułu praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.884.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz przyporządkowuje koszty bezpośrednio związane z ich wytworzeniem, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.747.2023.2.JG

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, co pozwala na opodatkowanie dochodu ze sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prawidłowo określa wysokość kwalifikowanego dochodu z tych praw, uwzględniając wydatki na nabycie sprzętu komputerowego, publikacji z zakresu IT oraz usług telekomunikacyjnych jako koszty związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, co potwierdza spełnienie wskaźnika nexus.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.582.2023.1.MM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, świadcząc usługi zarówno na terenie kraju, jak i w innych państwach UE, takich jak Niemcy, Belgia i Holandia. Współpracownicy podatnika, będący osobami fizycznymi, realizują te usługi na podstawie umów cywilnoprawnych, w tym umów zlecenia. Nie posiadają oni stałych placówek w Niemczech, Belgii ani Holandii, co oznacza, że ich dochody podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Oprócz wynagrodzenia, podatnik wypłaca współpracownikom diety oraz zwraca koszty noclegów w wysokościach określonych w rozporządzeniu MPiPS. Organy podatkowe uznały, że te należności wypłacane współpracownikom z tytułu podróży krajowych i zagranicznych są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, do wysokości limitów określonych w tym rozporządzeniu. W związku z tym, podatnik jako płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych należności.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.531.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej. Podatnik prowadził działalność gospodarczą polegającą na wynajmie pokoi gościnnych, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W 2004 r. nieruchomość nabyła spółka cywilna, a następnie została przeniesiona na współwłaścicieli – podatnika i jego brata. W 2022 r. dokonano zniesienia współwłasności bez spłat i dopłat. Sprzedaż nieruchomości przez podatnika w 2023 r. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, a zniesienie współwłasności nie skutkowało nowym nabyciem nieruchomości przez podatnika.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.220.2022.9.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co powinno skutkować opodatkowaniem dochodów z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z ich sprzedaży.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1038.2023.3.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy. Tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania, w tym strony internetowe oraz aplikacje do obsługi streamingu wideo, które mają na celu przetwarzanie danych z serwerów, implementację wizualizacji, synchronizację z innymi platformami oraz zapewnienie dostępności dla osób z niepełnosprawnością. Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę majątkowe prawa autorskie do wytworzonych utworów, w tym programów komputerowych, za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję w celu skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych traktowany jest jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a nie jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów z tego tytułu. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić wskazane w wniosku wydatki przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.19.2024.1.MB

Podatnik, będący właścicielem domu jednorodzinnego, zainstalował klimatyzację z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze-powietrze) oraz instalację fotowoltaiczną. Zadał pytanie dotyczące możliwości odliczenia wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, ponieważ wydatki na klimatyzację z funkcją ogrzewania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie zostały wymienione w katalogu wydatków uprawniających do tej ulgi.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.753.2023.2.AWO

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące opodatkowania przychodów ze sprzedaży ptaszników i gekonów jest nieprawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, hodowla entomofagów, w tym ptaszników i gekonów, zalicza się do działów specjalnych produkcji rolnej. Ich sprzedaż podlega opodatkowaniu według zasad przewidzianych dla tego źródła przychodów. Jednakże, w przypadku braku powierzchni upraw roślin żywicielskich, obowiązek podatkowy nie powstaje, ponieważ ustawodawca uzależnia stawkę podatku od powierzchni tych upraw. W związku z tym, że podatnik wskazał, iż hodowla nie będzie wymagała upraw roślin żywicielskich, organ stwierdził brak podstaw do naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.873.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie podstawy opodatkowania objętej preferencją IP Box. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.782.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny. Efektem tych prac są nowe, oryginalne i innowacyjne programy komputerowe, objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochody z sprzedaży tych praw autorskich, kwalifikowanych jako prawa własności intelektualnej, Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tej preferencji, prowadząc odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz zaliczając do kosztów IP Box wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.491.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że efekty prac Wnioskodawczyni, związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o uldze IP Box. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności odnosi się do prac rozwojowych. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do stworzonych programów komputerowych na rzecz kontrahenta, zarówno w roku 2023, jak i w latach następnych.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.919.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do oprogramowania stworzonego przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ jednak uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na wyjazdy służbowe związane ze spotkaniami z potencjalnymi kontrahentami nie mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej w kontekście kwalifikowanego prawa własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.766.2023.2.MN

Wnioskodawca, objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla spółki akcyjnej. Spółka zaproponowała Wnioskodawcy udział w programie motywacyjnym, w ramach którego otrzymał on nieodpłatnie warranty subskrypcyjne, umożliwiające objęcie akcji spółki po preferencyjnej cenie. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w tym programie. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w pytaniu nr 1, w którym twierdził, że przychód powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych prawami z warrantów subskrypcyjnych, jest nieprawidłowe. Natomiast w odniesieniu do pytania nr 2, wnioskodawca prawidłowo zakwalifikował przychód powstały w dacie realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych, tj. w dacie objęcia akcji spółki akcyjnej, do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Dodatkowo organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy w pytaniu nr 3, w którym wskazał, że odpłatne zbycie akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego będzie zaliczone do źródła przychodów, jakim są kapitały pieniężne, a przychodem będzie cena sprzedaży akcji, jest prawidłowe.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.173.2023.3.AMO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Na podstawie posiadanej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w przygotowywaniu rozwiązań programistycznych, realizuje zlecenia na rzecz swoich kontrahentów. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe oraz nowe funkcjonalności, mające na celu ulepszenie istniejących programów, stanowią utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, podlegając ochronie na podstawie art. 74 tej ustawy. Wnioskodawca dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania na rzecz kontrahentów, co stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego oraz zarządzanie zespołem (funkcji Project Managera/team leadera) również kwalifikuje się jako dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ust. 7 pkt 2 ww. ustawy, począwszy od 2019 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem braku zmian w stanie faktycznym oraz przepisach prawa podatkowego w tym zakresie.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.834.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem pracownikowi kosztów poniesionych na wykorzystanie prywatnego samochodu do celów służbowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, kwota zwrotu kosztów poniesionych przez pracownika za używanie prywatnego samochodu do jazd lokalnych stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. W związku z tym, na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika dotyczące obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od tej kwoty.

📅 8.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.923.2023.1.KF

Podatnik zwraca się z pytaniem, czy jednorazowa wypłata z funduszu emerytalnego w Wielkiej Brytanii, niezależnie od jej wysokości, podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że zgodnie z Konwencją między Polską a Wielką Brytanią, jednorazowa wypłata z funduszu emerytalnego w Wielkiej Brytanii podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, a nie w Polsce.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.203.2021.12.MW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Organ uznał tę działalność za prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (ulga IP Box). Jednakże organ zauważył, że niektóre wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, takie jak koszty wyjazdów służbowych w celu pozyskania nowych zleceń, wydatki na najem biura oraz jego utrzymanie, a także wydatki na meble i akcesoria biurowe, w szczególności dotyczące wykładzin, dywanów i elementów dekoracyjnych, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytwarzaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.708.2022.9.JK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Efektem prac Wnioskodawcy są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Odpłatne przeniesienie przez Wnioskodawcę praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, sprzęt elektroniczny i składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie, w jakim służyły lub będą służyły prowadzeniu prac rozwojowych, których efektem jest lub będzie powstanie kwalifikowanego IP, mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 2 czerwca 2020 r.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.7.2024.1.RS

Wnioskodawca, obywatel Ukrainy posiadający Kartę Polaka, w lutym 2022 r. przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski, gdzie nieprzerwanie mieszka od tego czasu. Rozpoczął pracę jako lekarz - stażysta, a następnie jako lekarz - rezydent. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót, określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do tej ulgi w latach 2023-2026.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1099.2023.2.JK3

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w kwestii możliwości odliczenia wydatków na zakup "klimatyzatorów", które jego zdaniem są pompami ciepła, w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów, nawet jeśli mają funkcję grzania w trybie pompy ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Katalog wydatków, które można odliczyć w ramach tej ulgi, nie obejmuje klimatyzatorów, lecz jedynie pompy ciepła. W związku z tym, wydatki poniesione przez podatnika na zakup "klimatyzatorów" nie mogą być odliczone w rocznym zeznaniu PIT w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.812.2023.2.AKU

Podatnik, będący opiekunem niepełnosprawnego dziecka, zamierza odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej koszty prywatnego pakietu medycznego, który obejmuje m.in. zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo-rehabilitacyjne dla dziecka. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma możliwości odliczenia tych kosztów, ponieważ nie dysponuje dokumentem, który jednoznacznie wskazywałby, jaka kwota została zapłacona wyłącznie za zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo-rehabilitacyjne. Organ uznał, że samo poniesienie wydatków na takie zabiegi nie uprawnia do odliczenia, a konieczne jest ich odpowiednie udokumentowanie zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, pakiet medyczny obejmuje również inne usługi medyczne, a nie tylko zabiegi rehabilitacyjne, co sprawia, że nie spełnia on wymogów do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.500.2023.2.JPO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. W wyniku tej działalności powstają programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód uzyskiwany przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.906.2023.1.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstania nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, stosując wskaźnik nexus.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1005.2023.7.JK3

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług dietetycznych, które są zwolnione z VAT. W 2020 roku nabył samochód osobowy, który wprowadził do ewidencji środków trwałych. W 2022 roku utracił prawo do zwolnienia z VAT i stał się czynnym podatnikiem VAT. Planuje wycofać samochód z ewidencji środków trwałych i przekazać go małżonce w formie darowizny. Pytania podatnika dotyczą skutków podatkowych tych działań w zakresie VAT oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wycofanie samochodu z ewidencji środków trwałych oraz jego przekazanie małżonce w formie darowizny nie będzie skutkować przychodem z działalności gospodarczej podatnika.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.4.2024.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", są chronione prawem autorskim i stanowią odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych (Praw IP Box) podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.904.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które skutkują powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów i dochodów z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.908.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nieodpłatnym przeniesieniem nieruchomości z majątku spółki jawnej w likwidacji do majątku wspólnego małżonków, którzy byli dotychczasowymi wspólnikami spółki. Organ podatkowy uznał, że nieodpłatne nabycie majątku w wyniku likwidacji spółki jawnej nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu u wspólników. Przychód powstanie jedynie w przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych składników majątku, z uwzględnieniem warunków określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przekazanie nieruchomości do majątku prywatnego wspólników w wyniku likwidacji spółki jawnej nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.557.2023.2.ŁS

Podatniczka jest współwłaścicielką domu w zabudowie szeregowej, który stanowi budynek mieszkalny jednorodzinny. W latach 2020-2022 ona oraz jej mąż odliczali wydatki na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, obejmujące zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, wymianę stolarki okiennej oraz wymianę bojlera ciepłej wody. W 2023 roku podatniczka i jej mąż nabyli oraz zamontowali pompę ciepła, która ogrzewa cały budynek. Faktura za zakup i montaż pompy ciepła została wystawiona na podatniczkę. Otrzymali oni dofinansowanie na ten cel w ramach programu "Czyste powietrze". Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatku na zakup i montaż pompy ciepła w 2023 roku, w części nieobjętej dofinansowaniem, ponieważ stanowi to odrębne przedsięwzięcie termomodernizacyjne w porównaniu do wcześniejszych inwestycji. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.805.2023.2.MK

Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki do skorzystania z "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 29 września 2023 r. przeniosła swoje miejsce zamieszkania z Włoch do Polski, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce od tego momentu. Przez co najmniej 3 lata przed zmianą miejsca zamieszkania oraz w okresie od początku roku, w którym dokonała tej zmiany, do dnia poprzedzającego ten dzień, nie miała miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Posiada polskie obywatelstwo oraz dokumenty potwierdzające jej rezydencję we Włoszech przed przeniesieniem do Polski. W związku z tym, w latach 2023-2026 lub 2024-2027 przysługuje jej prawo do skorzystania z "ulgi na powrót", obejmującej przychody do wysokości 85 528 zł rocznie.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.825.2023.2.EC

Wnioskodawca, będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, przeprowadził w 2023 r. termomodernizację tego obiektu, która obejmowała m.in. wymianę tradycyjnych grzejników CO na niskotemperaturowe ogrzewanie podłogowe. Wydatki związane z tym przedsięwzięciem, w tym instalacja ogrzewania podłogowego, wylewki anhydrytowe, podkład oraz panele podłogowe przeznaczone do ogrzewania podłogowego, Wnioskodawca może odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej, do łącznego limitu 53 000 zł za lata 2021-2023. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do takiego odliczenia, ponieważ wydatki te są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.866.2023.2.AA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której formalnie wyodrębnił dwa samodzielne obszary działalności: Dział Usług Informatycznych oraz Dział Sprzedaży Internetowej. Planuje sprzedaż Działu Sprzedaży Internetowej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która należy do grupy kapitałowej zainteresowanej nabyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP). Wnioskodawca zwraca się o potwierdzenie, że zespół składników materialnych i niematerialnych (w tym zobowiązania) będący przedmiotem sprzedaży kwalifikuje się jako ZCP zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, Wnioskodawca pragnie uzyskać potwierdzenie, że przychodem z tytułu zbycia ZCP będzie jedynie cena sprzedaży określona w umowie, a wartość przejętych przez kupującego zobowiązań nie wpłynie na zwiększenie przychodu podatkowego Wnioskodawcy.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.523.2023.2.MD

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów ich wytworzenia, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.873.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy sprzedaży nieruchomości zabudowanej garażem, nabytej przez podatniczkę i jej męża w 1991 r. do majątku wspólnego. Prawo użytkowania wieczystego gruntu zostało przekształcone w prawo własności w 2023 r. Podatniczka zapytała, czy sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od daty nabycia prawa użytkowania wieczystego przez małżonków w 1991 r. oraz wybudowania garażu w 1992 r. minęło ponad 5 lat do daty sprzedaży w 2023 r. Organ stwierdził, że w przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków w wspólności majątkowej, datą nabycia jest data nabycia prawa do majątku wspólnego, a nie data przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.800.2023.4.WS

Wnioskodawca, będący czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, nabywa towary od dostawców spoza Unii Europejskiej, które wykorzystuje w działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług stawką inną niż zwolniona. Importując towary, Wnioskodawca dokonuje transakcji na warunkach Incoterms DDP (Delivered Duty Paid), co oznacza, że sprzedający (eksporter spoza UE) pokrywa wszystkie koszty związane z odprawą importową, w tym cło oraz polski podatek VAT. Wnioskodawca otrzymuje dokumenty celne, w których jego firma figuruje jako Odbiorca, natomiast agencja celna lub przewoźnik jest wskazany jako Zgłaszający. Kwota VAT jest wykazana w Poświadczonym Zgłoszeniu Celnym, a jej uiszczenie oraz rozliczenie z eksporterem dokonuje agencja celna. Wnioskodawca rozlicza się według podatku liniowego. Przedmiotem wniosku jest potwierdzenie, że Wnioskodawca nie ma obowiązku rozpoznawania przychodu w związku z opłaceniem przez sprzedającego cła oraz polskiego podatku VAT, a także potwierdzenie, że powinien wykazać jako koszt uzyskania przychodów jedynie zapłaconą sprzedającemu cenę towarów.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.836.2023.3.AG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, które są finansowane z kwot potrącanych z jego wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz z dodatkowej kwoty równej 50% Składki Podstawowej, przekazywanej przez Spółkę polską (Składka Pracodawcy). Akcje nabyte z Składki Podstawowej i Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze Składki Dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że przedstawiony program spełnia kryteria programu motywacyjnego, o którym mowa w art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy, podlegający opodatkowaniu, powstanie dopiero w momencie sprzedaży akcji nabytych w ramach Programu i zostanie zakwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.555.2023.2.MM

Podatnik nabył lokal mieszkalny w 2021 roku wspólnie z małżonką. Po śmierci małżonki w 2022 roku, w 2023 roku podatnik sprzedał ten lokal. Z powodu pogorszenia stanu zdrowia oraz konieczności stałej opieki, podatnik przeprowadził się do Domu Seniora, gdzie ponosił miesięczne koszty pobytu. Wnioskował o uznanie tych wydatków za wydatki na cele mieszkaniowe, które mogłyby obniżyć podatek dochodowy od sprzedaży lokalu. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na pobyt w Domu Seniora nie spełniają warunków zwolnienia określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie są to wydatki na własne cele mieszkaniowe wymienione w tym przepisie. W konsekwencji dochód ze sprzedaży lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.12.2024.1.AWO

Podatniczka nabyła w 2018 roku domek letniskowy (barakowóz), który nie był trwale podłączony do gruntu. Domek ten wykorzystywała wyłącznie do krótkich pobytów rekreacyjnych w sezonie letnim, nie zaspokajając przy tym jej potrzeb mieszkaniowych. W 2023 roku podatniczka sprzedała ten barakowóz. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie stanowi sprzedaży nieruchomości podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ barakowóz nie spełnia definicji nieruchomości zawartej w art. 46 § 1 Kodeksu cywilnego i jest traktowany jako rzecz ruchoma. W związku z tym, sprzedaż barakowozu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.776.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2022. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako prace rozwojowe w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2022.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1081.2023.3.AK

Spadkobiercy R.S. - B.S. oraz A.S. planują przenieść przedsiębiorstwo w spadku (A. w spadku) do spółki B S.A. w formie wkładu niepieniężnego (aportu). Przedsiębiorstwo to obejmuje zarówno składniki materialne, jak i niematerialne, które były wykorzystywane do prowadzenia działalności przez zmarłego przedsiębiorcę. Organ podatkowy uznał, że wniesienie przez spadkobierców wszystkich przysługujących im udziałów w przedsiębiorstwie do B S.A. będzie traktowane jako aport przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami. Czynność ta będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, pod warunkiem że B S.A. przyjmie składniki majątku wchodzące w skład przedsiębiorstwa w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.465.2023.2.DS

Wnioskodawca od 2 marca 2020 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność ma charakter twórczy i systematyczny, a efekty jego pracy (programy komputerowe) charakteryzują się oryginalnością oraz twórczym podejściem, stanowiąc nową wartość niematerialną. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako prace rozwojowe w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.796.2023.2.PS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu ciężarowego towarów i zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód ciężarowy z naczepą. W trakcie przewozu towarów jeden z kierowców spowodował wypadek, który skutkował całkowitą szkodą na pojazdach. Ubezpieczyciel wypłacił odszkodowanie, jednak nie pokryło ono w pełni kosztów naczepy, co zmusiło podatnika do dopłaty do firmy leasingowej w celu uregulowania pozostałych rat leasingowych. Organ podatkowy uznał, że ten wydatek może być zaliczony przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1071.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nieważnością umowy o pracę pomiędzy spółką z o.o. a jej prezesem, który jednocześnie pełnił funkcje specjalistyczne w tej spółce. Organ podatkowy uznał, że spółka nie jest zobowiązana do korekty PIT-11 i PIT-4R za lata 2017-2023, ponieważ wynagrodzenie prezesa było rzeczywiście wypłacane i wpływało na przychody spółki. W związku z tym spółka może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów wynagrodzenie wypłacone na podstawie nieważnej umowy o pracę.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.831.2023.3.KP

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego nabywa ona akcje tej spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, program został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki i skierowany do pracowników spółek należących do międzynarodowej grupy, w tym do Wnioskodawczyni jako pracownika spółki polskiej. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. W związku z tym Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku na wcześniejszych etapach, na przykład w momencie nabycia akcji za środki pochodzące ze składki pracodawcy.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.435.2023.3.DS

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzanego przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlega ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co kwalifikuje je jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do takiego oprogramowania stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Z kolei wydatki Wnioskodawcy na kawę firmową nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co wyklucza ich uwzględnienie przy obliczaniu wskaźnika nexus. Wydatki na hosting oraz akcesoria biurowe również nie mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.507.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do tych rozwiązań na rzecz swoich klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów oraz obliczania wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.53.2024.1.MKA

Wnioskodawczyni zaciągnęła kredyt hipoteczny w CHF na zakup lokalu mieszkalnego, w którym początkowo mieszkała z małoletnim synem. Zmiana planów życiowych skłoniła ją do wynajęcia lokalu osobom trzecim. Obecnie Wnioskodawczyni zamierza zawrzeć ugodę z bankiem, na mocy której część zadłużenia z tytułu kredytu zostanie umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu będzie stanowić dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, do uzyskanego przez Wnioskodawczynię przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.492.2023.2.AP

Wnioskodawca od dnia (...) 2017 r. prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod nazwą A, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD: 62.01 Z). Od sierpnia 2018 r. Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz Y GmbH z siedzibą w B, działającej przez oddział Y GmbH Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w Polsce. Na podstawie umowy o współpracy, Wnioskodawcy zlecono realizację usług informatycznych, w tym tworzenie nowych funkcjonalności programów komputerowych, które mogą być implementowane do istniejącego oprogramowania. Efektem prac Wnioskodawcy są kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, co prowadzi do wytwarzania programów komputerowych lub ich ulepszania. Wnioskodawca przenosi na spółkę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX).

📅 7.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.507.2023.3.BR

Podatnik, wspólnie z siostrą, odziedziczył nieruchomość po zmarłym bracie. Po podziale działek z tej nieruchomości, podatnik przystąpił do ich sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie generuje przychodu z działalności gospodarczej, lecz stanowi zarząd majątkiem prywatnym. W konsekwencji, sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1046.2022.2023.10.MZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży tych praw, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie roli Architekta IT w projektach programistycznych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, sprzęt komputerowy i elektroniczny, wyposażenie biurowe oraz artykuły biurowe, leasing i użytkowanie samochodu, a także podróże służbowe mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.896.2023.2.DA

Podatniczka wraz z mężem zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny denominowany we frankach szwajcarskich na zakup mieszkania oraz jego remont, zabezpieczony hipoteką na nieruchomości. W 2014 roku, z powodu przemocy ze strony męża, podatniczka była zmuszona do opuszczenia mieszkania, a w 2015 roku doszło do rozwodu. W 2023 roku podatniczka oraz były mąż zawarli ugodę z bankiem, na mocy której bank umorzył im zadłużenie z tytułu kapitału kredytu w wysokości 117 747,31 PLN. Umorzenie obejmowało również koszty ubezpieczenia niskiego wkładu własnego oraz podwyżkę marży wynikającą z brakującego wkładu własnego. Organ uznał, że podatniczka spełnia warunki do skorzystania z zaniechania poboru podatku od umorzonej kwoty kapitału kredytu, jednak nie może zastosować tego zaniechania w odniesieniu do umorzonej kwoty kosztów ubezpieczenia i podwyżki marży, które stanowią dla niej przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.491.2023.2.MD

Interpretacja indywidualna potwierdza, że efekty prac Wnioskodawcy, związane z tworzeniem programów komputerowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia tych programów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanych dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych w 2023 roku (od lutego 2023 r.) oraz w latach następnych, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów dotyczących ulgi IP BOX.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.446.2021.11.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca podkreśla, że wytwarzane przez niego programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co zapewnia im ochronę prawną. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) i zastosować 5% stawkę podatku dochodowego.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.858.2023.2.KP

W 2021 roku podatnik przebywał w Niemczech, gdzie był zatrudniony na umowę o pracę u niemieckiego pracodawcy, jednocześnie pobierając emeryturę w Polsce. Zadał pytanie, czy diety niemieckie, które otrzymywał od pracodawcy, powinny być doliczone do dochodu i wykazane w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, dochód uzyskany przez podatnika w Niemczech może być opodatkowany w obu krajach. Niemniej jednak, na podstawie tej umowy, dochód ten jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Dodatkowo, diety otrzymywane przez podatnika od niemieckiego pracodawcy na pokrycie kosztów podróży służbowej są zwolnione z podatku dochodowego w Polsce, zgodnie z krajowymi przepisami, do wysokości określonej w niemieckich regulacjach. W związku z tym diety te nie powinny być wykazywane w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.457.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych tworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej i ma możliwość uwzględnienia w obliczeniu wskaźnika nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.300.2021.14.KSM

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję zgodnie z przepisami oraz wskazał, jakie koszty mogą być uwzględnione przy obliczaniu dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1008.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach. Podatnik odziedziczył udział w nieruchomości, a następnie ją sprzedał. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W odniesieniu do udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, stanowisko podatnika jest prawidłowe - pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek uiszczenia podatku dochodowego, liczy się od końca roku, w którym spadkodawca (rodzice podatnika) nabyli tę nieruchomość. 2. Natomiast w kwestii udziału w nieruchomości nabytego w wyniku działu spadku, stanowisko podatnika jest nieprawidłowe - udział w nieruchomości, który przekracza pierwotny udział spadkowy podatnika, uzyskany w wyniku działu spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1094.2023.1.JM

Bank, jako krajowy instytucja finansowa, świadczy usługi prowadzenia rachunków bankowych dla klientów będących osobami fizycznymi, które mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. Na rachunki tych klientów wpływają m.in. przelewy z tytułu zagranicznych rent i emerytur, które mogą stanowić przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Bank jako płatnik ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od kwot wpływających na rachunki klientów. Jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje, że podatek pobrany w państwie przyznania świadczenia zalicza się na poczet podatku do zapłacenia w Polsce, a świadczeniobiorca przedstawi odpowiednie dokumenty, Bank potrąca podatek pobrany za granicą od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. W sytuacji, gdy podatek pobrany za granicą przewyższa podatek obliczony przez Bank, zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 0,00 zł, co oznacza, że Bank nie pobiera zaliczki. Bank zapytał, czy w takim przypadku jest zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11, która prezentowałaby kwotę przychodu uzyskanego przez klienta z tytułu otrzymanej emerytury lub renty z zagranicy. Organ podatkowy uznał, że Bank ma obowiązek wystawienia informacji PIT-11 także w sytuacji, gdy uwzględnienie podatku pobranego za granicą nie skutkuje obowiązkiem poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.709.2022.9.AGW

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Organ potwierdził także, że wydatki Wnioskodawczyni na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenie społeczne mogą być uwzględnione w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.513.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Przenosi on majątkowe prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, na rok 2024 oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach IP Box wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.34.2021.13.AS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, jako twórca oprogramowania, zajmuje się jego ulepszaniem i rozwijaniem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Programy komputerowe, które tworzy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z tytułu sprzedaży tych praw.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.949.2023.2.AC

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną: 1. Skutki podatkowe sprzedaży kryptowaluty: - Przychody uzyskane ze sprzedaży kryptowaluty przez Pana, jako polskiego rezydenta podatkowego, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dochód z tej sprzedaży należy wykazać w rocznym zeznaniu PIT-38, a stawka podatku wynosi 19%. - Koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia kryptowaluty obejmują udokumentowane wydatki na jej nabycie oraz koszty związane ze zbyciem. Nadwyżka tych kosztów nad przychodami z danego roku podatkowego zwiększy koszty w kolejnym roku podatkowym. 2. Możliwość skorzystania z ulgi na powrót: - Przychody z najmu nieruchomości, które opodatkowuje Pan ryczałtem ewidencjonowanym, nie kwalifikują się do ulgi na powrót, ponieważ przepisy tej ulgi odnoszą się jedynie do przychodów ze stosunku pracy, umów zlecenia oraz pozarolniczej działalności gospodarczej. - W związku z tym, w Pana przypadku nie ma możliwości skorzystania z ulgi na powrót w odniesieniu do przychodów z najmu nieruchomości.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.908.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania jednorazowej wypłaty z pracowniczego programu emerytalnego w Wielkiej Brytanii. Podatniczka, mająca stałe miejsce zamieszkania w Polsce, w latach 1981-1992 pracowała w Wielkiej Brytanii i była członkiem tamtejszego programu emerytalnego. Po osiągnięciu wieku emerytalnego otrzymuje świadczenia emerytalne, w tym jednorazową wypłatę środków zgromadzonych w funduszu, określaną jako tax-free cash sum. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, jednorazowa wypłata z pracowniczego programu emerytalnego podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, a nie w Polsce.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.940.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z montażem instalacji fotowoltaicznej, w tym falownika hybrydowego oraz magazynu energii, w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego wnioskodawczyni jest współwłaścicielem. Organ uznał, że te wydatki kwalifikują się jako koszty do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ falownik i magazyn energii są integralnymi elementami instalacji fotowoltaicznej, a bez paneli fotowoltaicznych nie mogą pełnić swojej funkcji. Wykorzystanie magazynu energii ma na celu ograniczenie zużycia energii oraz poprawę efektywności energetycznej budynku.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.862.2023.2.NM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.855.2023.2.KKA

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu projektów rozwiązań programistycznych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty tej pracy, czyli projekty programów komputerowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawczyni przenosi prawa autorskie do tych projektów na zleceniodawcę w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi również odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% (IP Box). Ponadto organ wskazał, że Wnioskodawczyni może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.800.2023.3.TR

Podatnik, który mieszkał i pracował w Holandii, a następnie wrócił do Polski w 2023 roku, ma prawo do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót". Organ podatkowy potwierdził, że przysługuje mu zwolnienie od podatku dochodowego od przychodów do kwoty 85.528 zł rocznie przez cztery kolejne lata podatkowe (2023-2026), które uzyskał ze stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej. Warunkiem jest, aby w ciągu trzech lat przed powrotem do Polski podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium RP oraz aby po powrocie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Podatnik spełnił te wymagania.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.498.2023.2.BM

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z dzierżawy Wzorów Wspólnotowych w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą, w której dominującą działalnością jest PKD 77.40.Z Dzierżawa własności intelektualnej i podobnych produktów. Właściciel dwóch Wzorów Wspólnotowych zamierza wycofać je z majątku działalności gospodarczej i oddać w dzierżawę spółkom z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przychody z dzierżawy Wzorów Wspólnotowych nie mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym, lecz powinny być traktowane jako przychody z praw majątkowych i opodatkowane na zasadach ogólnych.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1018.2023.4.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez Pana K.S. (Sprzedającego) kwoty gwarancyjnej oraz kary umownej w ramach umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości gruntowej. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Kwota gwarancyjna, którą otrzymał Pan K.S., stanowi przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Kara umowna, którą Pan K.S. otrzymał w związku z niewykonaniem umowy przedwstępnej, również kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Pana K.S. przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.900.2023.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe na zlecenie Zleceniodawcy, przenosząc na niego prawa autorskie do tego oprogramowania za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca zamierza prowadzić odrębną ewidencję, która umożliwi ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1082.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, którą podatniczka otrzymała w spadku po rodzicach. Po ich śmierci odziedziczyła część mieszkania, które było własnością rodziców w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie w 2019 r. odziedziczonej części nieruchomości nie generuje dla podatniczki przychodu, ponieważ miało miejsce po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość weszła do majątku wspólnego spadkodawców. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku od kwoty uzyskanej ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1014.2023.2.BS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wytwarza innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne dla klientów. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów w ramach umów o świadczenie usług. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ potwierdził, że działalność opisana przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty internetu, sprzętu komputerowego, peryferiów oraz koszty telekomunikacyjne.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.885.2023.1.WS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, nabywa towary i usługi od przedsiębiorców zarejestrowanych jako czynni podatnicy VAT. Dokonywał on płatności za nabywane towary na rachunki bankowe kontrahentów, które nie figurowały w Wykazie podatników VAT. Po zidentyfikowaniu tych nieprawidłowości, Wnioskodawca wyłączył wydatki związane z tymi płatnościami z kosztów uzyskania przychodów i dokonał korekty zeznania podatkowego. W celu naprawienia sytuacji, kontrahenci zwrócą pierwotne płatności na rachunek Wnioskodawcy, a następnie Wnioskodawca ponownie dokona płatności na rachunki kontrahentów widniejące w Wykazie podatników VAT. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji koszty związane z tymi transakcjami będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy. Organ zauważył, że przepisy ustawy o PIT nie zawierają szczególnych regulacji dotyczących rozpoznawania kosztów podatkowych w takich przypadkach. Ponowne uregulowanie należności zgodnie z zasadami określonymi w art. 22p ustawy o PIT umożliwi Wnioskodawcy ujęcie wydatków dotyczących tych transakcji w kosztach uzyskania przychodu w dacie dokonania prawidłowych płatności na właściwe rachunki bankowe kontrahentów.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1093.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy obowiązków Banku jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłatą Klientce świadczenia z tytułu amerykańskiej dziecięcej renty inwalidzkiej. Bank uznaje, że ma prawo do zastosowania zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zgodnie z oświadczeniem Klientki, to świadczenie ma charakter świadczenia rodzinnego. W związku z tym Bank nie będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11 dotyczącej wypłaty tego świadczenia. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Banku.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.523.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku na kwalifikowany dochód z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.794.2023.3.AG

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym "I", organizowanym przez amerykańską spółkę, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach tego programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, finansowane częściowo z jej wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz częściowo ze środków przekazywanych przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że program spełnia przesłanki motywacyjnego programu, o którym mowa w art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód Wnioskodawczyni, podlegający opodatkowaniu, powstanie dopiero w momencie sprzedaży akcji nabytych w ramach programu i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.900.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia odsetek od kredytu bankowego, który został udzielony na działalność gospodarczą. Podatnik, będący wspólnikiem spółki cywilnej, zawarł z bankiem ugodę, na mocy której bank umorzył mu odsetki od kredytu. Organ podatkowy uznał, że kwota umorzonych odsetek stanowi przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził również, że bank nie ma obowiązku sporządzania i przekazywania podatnikowi informacji podatkowej PIT-11 w związku z tym umorzeniem.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.463.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde z tych praw.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.837.2023.2.KD

Podatnik prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, którą zawiesił 28 lutego 2023 r. Przed zawieszeniem nabył samochód osobowy w leasingu operacyjnym, jednak nie wprowadził go do ewidencji środków trwałych. Po zawieszeniu działalności samochód był używany wyłącznie do celów prywatnych. Dnia 24 lipca 2023 r. podatnik wykupił samochód z leasingu. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tego samochodu podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.258.2022.12.AC

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy zawarte we wniosku jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy. Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy.

📅 6.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.514.2023.2.JP

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego do dochodów Wnioskodawcy z tytułu praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z nich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. ulga IP Box). Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing oraz użytkowanie samochodu, a także zakup wyposażenia biurowego oraz sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, co uwzględnia się przy wyliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.783.2023.2.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Twierdzi, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych ma charakter twórczy i stanowi działalność badawczo-rozwojową. Wnioskodawca ponosi również szereg wydatków związanych z prowadzoną działalnością, które chciałby zaliczyć do kosztów kwalifikowanych przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ uznaje, że Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Zaznacza jednak, że nie wszystkie wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.504.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, w ramach której wytwarza programy objęte ochroną prawa autorskiego. Przenosi on na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochody. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu, oprogramowania, paliwa oraz eksploatację samochodu mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co ma znaczenie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.911.2023.2.AKU

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2022 roku poniósł wydatki na zakup i montaż ogniw fotowoltaicznych, a w 2023 roku zrealizował kolejną inwestycję termomodernizacyjną, polegającą na zakupie i montażu magazynu energii, który jest niezbędny do efektywnego i ekologicznego korzystania z wcześniej zainstalowanej fotowoltaiki. Wydatki na zakup i montaż magazynu energii zostały potwierdzone fakturą z dnia 14 lipca 2023 r. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca może odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że odliczeniu podlegają jedynie te wydatki, które nie zostały dofinansowane ani zwrócone wnioskodawcy w jakiejkolwiek formie.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.858.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności opracowuje i ulepsza oprogramowanie dla pracodawców, które umożliwia szybkie i intuicyjne wyszukiwanie kandydatów do pracy. Oprogramowanie to charakteryzuje się unikalnością i innowacyjnością, a także jest dostosowane do specyficznych wymagań klientów. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Dodatkowo, wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na opodatkowanie dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego, preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1024.2023.3.MT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego otrzymał on opcje na akcje tej spółki. Organ uznał, że wnioskodawca ma rację co do momentu powstania przychodu z tytułu uczestnictwa w programie, gdy nabycie i sprzedaż akcji odbywa się w czasie, gdy jest on polskim rezydentem podatkowym. Natomiast w przypadku, gdy w momencie zbycia akcji wnioskodawca przestanie być polskim rezydentem podatkowym, jego stanowisko zostało uznane za nieprawidłowe. W takiej sytuacji sprzedaż akcji amerykańskiej spółki nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.533.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb zleceniodawców. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.897.2023.2.DA

Interpretacja dotyczy odszkodowania, które Zainteresowani otrzymali za składniki majątkowe, takie jak nasadzenia, urządzenia i obiekty, znajdujące się na działce w rodzinnym ogrodzie działkowym, zlikwidowanym na potrzeby budowy wydzielonej trasy autobusowo-tramwajowej. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostało wypłacone zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami. W związku z tym Zainteresowani nie są zobowiązani do płacenia podatku od otrzymanego odszkodowania.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.559.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy opodatkowania odszkodowania przyznanego pielęgniarce zatrudnionej w szpitalu. Pielęgniarka nie została zgłoszona przez pracodawcę do NFZ jako uprawniona do tzw. "dodatku covidowego". W wyniku postępowania sądowego otrzymała odszkodowanie za niewypłacenie tego dodatku. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie spełnia warunków zwolnienia przedmiotowego określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1076.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy opodatkowania wierzytelności nabytej przez podatniczkę W.K. w spadku po zmarłej A.M., będącej jej macochą. A.M. przez 36 lat mieszkała w USA i posiadała podwójne obywatelstwo - amerykańskie i polskie. W skład odziedziczonego majątku wchodziły m.in. wierzytelności od amerykańskiej firmy ubezpieczeniowo-inwestycyjnej. Zgodnie z umowami zawartymi przez A.M. z tą firmą, środki zainwestowane miały być wypłacane w formie renty przez 10 lat. Po śmierci A.M. firma realizuje te zobowiązania, wypłacając co miesiąc dwa imienne czeki na rzecz W.K. jako beneficjenta wskazanego w umowach. Organ podatkowy uznał, że kwoty otrzymywane przez W.K. z tytułu realizacji tych wierzytelności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jako prawo majątkowe wchodzące w skład spadku podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.511.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze spadku po zmarłym ojcu wnioskodawcy, które następnie zostały wniesione aportem do spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji powinien znaleźć zastosowanie art. 22g ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie art. 22g ust. 1 pkt 3, na który powołał się wnioskodawca. W związku z tym wartość początkowa środków trwałych powinna być ustalona na podstawie wartości określonej zgodnie z art. 19 ustawy o PIT, a nie na podstawie wartości rynkowej z dnia nabycia. W rezultacie stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.872.2023.4.AK

Podatniczka planuje sprzedaż niezabudowanych działek budowlanych, które nabyła wraz z mężem w drodze darowizny od rodziców męża w 1997 roku. Działki te były wykorzystywane wyłącznie w gospodarstwie rolnym męża. Podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami. Organ podatkowy stwierdził, że dochód ze sprzedaży tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działania podatniczki związane ze sprzedażą działek mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1046.2023.2.MT

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wykonywaniu prac programistycznych, w ramach których tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Organy podatkowe uznały, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca ma również prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.471.2023.3.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, obejmujące analizę potrzeb, projektowanie, implementację, testy oraz wdrożenie stworzonych rozwiązań. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Uznaje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.876.2023.2.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z tych praw. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej m.in. koszty usług telekomunikacyjnych, księgowych, samochodowych oraz zakupu sprzętu komputerowego i narzędzi specjalistycznych, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.20.2024.1.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z objęciem udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny. Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki X, która jest jedynym wspólnikiem spółki Y. Spółka X planuje dobrowolnie umorzyć wszystkie posiadane udziały w Y bez wynagrodzenia, a następnie Y wyemituje nowe udziały, które obejmą obecni wspólnicy X, w tym Wnioskodawca. Wnioskodawca pyta, czy objęcie nowo powstałych udziałów w Y w zamian za wkład pieniężny, którego wartość może być niższa lub wyższa od wartości nominalnej udziałów, będzie rodziło jakiekolwiek skutki podatkowe w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w Y w zamian za wkład pieniężny, niezależnie od tego, czy wartość wkładu jest niższa, czy wyższa od wartości nominalnej udziałów, nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.891.2023.3.JK

Wnioskodawca wraz z żoną w 2022 roku zrealizowali inwestycję polegającą na założeniu instalacji fotowoltaicznej w swoim wspólnym domu jednorodzinnym, której całkowity koszt wyniósł 57 000 zł. Faktura za tę inwestycję została wystawiona na nazwisko żony Wnioskodawcy. W zeznaniu podatkowym za 2022 rok odliczono jedynie 1 898,54 zł z tytułu tej inwestycji. Po śmierci żony Wnioskodawca zapytał, czy może w kolejnych latach odliczyć pozostałą część wydatków na tę inwestycję w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo kontynuować odliczanie pozostałej części wydatków, mimo że faktura została wystawiona na żonę, ponieważ inwestycja była sfinansowana ze wspólnych środków małżonków i dotyczyła ich wspólnej nieruchomości. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może odliczyć pozostałą część wydatków, uwzględniając limit odliczenia oraz już odliczone kwoty.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.867.2023.4.MB

Podatnik planuje sprzedaż niezabudowanych działek budowlanych, które powstały w wyniku podziału działki nabytej w drodze darowizny od rodziców w 1997 roku. Działki te były wykorzystywane w jego gospodarstwie rolnym. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działania podatnika związane ze sprzedażą działek nie będą traktowane jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jako zwykły zarząd majątkiem prywatnym.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.903.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z rozliczeniami pracowniczymi osoby niepełnosprawnej. Podatnik, który utracił status zakładu pracy chronionej, nadal zatrudnia osoby niepełnosprawne i prowadzi fundusz rehabilitacji. Kluczowe pytania to: 1) Czy od zaliczki na podatek dochodowy pobranej od grudnia 2023 r. do momentu dostarczenia nowego orzeczenia o niepełnosprawności, płatnik powinien wpłacać te zaliczki na konto urzędu skarbowego, traktując pracownika jako osobę pełnosprawną? 2) Czy po dostarczeniu nowego orzeczenia o niepełnosprawności, płatnik będzie zobowiązany do złożenia korekty PIT-4R oraz przekazania wcześniej pobranej zaliczki na konto zakładowego funduszu rehabilitacji? Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Od grudnia 2023 r., do momentu dostarczenia nowego orzeczenia, płatnik powinien wpłacać pobrane zaliczki na konto urzędu skarbowego. Dostarczenie orzeczenia w późniejszym terminie nie wymaga korekty deklaracji PIT-4R.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.829.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny, w sytuacji gdy wartość nominalna tych udziałów różni się od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny, niezależnie od tego, czy wartość nominalna udziałów jest niższa czy wyższa od wartości rynkowej, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów. Organ podatkowy potwierdził, że takie stanowisko jest zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz z utrwalonym orzecznictwem sądów administracyjnych i interpretacjami organów podatkowych.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.530.2023.2.AP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.516.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.489.2023.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.914.2023.1.AKR

Podatniczka przeszła na emeryturę 27 września 2023 r., a 9 października 2023 r. otrzymała ostatnie wynagrodzenie za wrzesień oraz odprawę emerytalną. Mimo złożenia oświadczenia o zwolnieniu z podatku dochodowego po ukończeniu 60. roku życia, płatnik pobrał zaliczkę na podatek. Podatniczka twierdzi, że ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ świadczenia te otrzymała przed wypłatą pierwszej emerytury. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko podatniczki jest słuszne, a ona może w rocznym zeznaniu podatkowym za 2023 r. wyłączyć z przychodów opodatkowanych kwotę odprawy emerytalnej oraz ostatniego wynagrodzenia do wysokości 85 528 zł, przenosząc je do przychodów zwolnionych.

📅 5.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.763.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości początkowej środków trwałych nabytych w drodze spadku, które następnie zostały wniesione aportem do spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wartość środków trwałych została ustalona nieprawidłowo, stosując art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazał, że w tej sytuacji powinien znaleźć zastosowanie art. 22g ust. 1 pkt 4 tej ustawy, który dotyczy ustalenia wartości początkowej środków trwałych wniesionych w formie aportu do spółki niebędącej osobą prawną.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.47.2024.1.ENB

Podatnik rozpoczął pracę w Wielkiej Brytanii w 2008 r. i w 2009 r. przystąpił do brytyjskiego programu emerytalnego. Od 1 stycznia 2024 r. przeszedł na polską emeryturę oraz nabył prawo do świadczeń z brytyjskiego programu emerytalnego, które będą wynosiły 1000 funtów miesięcznie. Pytanie dotyczy opodatkowania tych wypłat w Polsce. Organ podatkowy uznał, że wypłaty te będą podlegały opodatkowaniu w Polsce i nie będą korzystały ze zwolnienia, ponieważ brytyjski program emerytalny nie spełnia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dla zwolnienia.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1089.2023.2.MR

Podatniczka nabyła w spadku lokal mieszkalny po wuju, który wcześniej odziedziczył on po swoim bracie. W 2022 roku sprzedała ten lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca 2016 roku, kiedy wuj nabył lokal w spadku, do momentu jego sprzedaży przez podatniczkę w 2022 roku, minęło ponad 5 lat. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli nastąpiło po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.537.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej, koncentrując się na wnoszeniu wkładu twórczego w tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne dla zagranicznej firmy, obejmujące analizę potrzeb, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są oryginalne i innowacyjne, a ich wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie wynika z prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje przychody. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo opodatkować kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe, sprzęt elektroniczny oraz użytkowanie samochodu, w zakresie, w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.892.2023.2.MK

Wnioskodawczyni osiedliła się w Polsce 11 lutego 2022 r. z zamiarem stałego pobytu, co spowodowało, że jej centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Polsce. Posiada ważną Kartę Polaka oraz zezwolenie na pobyt stały. W związku z przeniesieniem miejsca zamieszkania na terytorium Polski, Wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Spełnia również wszystkie warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby skorzystać z tzw. "ulgi na powrót" w latach 2023-2026. Organ uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.879.2023.2.EC

Wnioskodawca wraz z żoną nabyli w 1997 r. działkę, która weszła do majątku wspólnego. Po śmierci żony Wnioskodawcy w 2019 r. działka ta stała się częścią spadku. W wyniku działu spadku Wnioskodawca uzyskał 1/2 udziału w tej działce. W 2023 r. Wnioskodawca sprzedał działkę. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia działki do majątku wspólnego, liczony od końca 1997 r.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1052.2023.2.BS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (tzw. IP Box). Organ uznał także, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, licencji na oprogramowanie, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty dokształcania zawodowego mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.150.2023.1.ASZ

Interpretacja dotyczy ustalenia wartości początkowej środków trwałych, w tym nieruchomości, wykorzystywanych przez podatnika w ramach indywidualnej działalności gospodarczej zajmującej się wynajmem nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że wartość początkową nieruchomości oznaczonych w wniosku jako Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2 należy ustalić zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 w związku z ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że powinna być określona według ceny nabycia, a nie na podstawie wyceny uwzględniającej ceny rynkowe lub wyceny dokonanej przez biegłego. Organ uznał, że w tej sprawie nie występują szczególne okoliczności, które uzasadniałyby zastosowanie art. 22g ust. 8 lub art. 22g ust. 9 ustawy. W rezultacie, stanowisko podatnika w odniesieniu do pytań nr 1 i 2 zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.4.2024.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej przez wnioskodawcę w drodze spadku po siostrze. Siostra była wcześniejszym właścicielem tej nieruchomości, jednak przekazała ją w darowiźnie swojemu wnukowi. Z powodu rażącej niewdzięczności wnuka, sąd orzekł o unieważnieniu darowizny i przywróceniu własności nieruchomości siostrze wnioskodawcy. Po jej śmierci nieruchomość weszła w skład spadku, który odziedziczył wnioskodawca. Organ podatkowy stwierdził, że odpłatne zbycie tej nieruchomości przez wnioskodawcę w 2024 r. będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi przed upływem 5 lat od daty ponownego nabycia nieruchomości przez siostrę wnioskodawcy, tj. 8 lipca 2021 r. Organ uznał, że unieważnienie darowizny wywołuje skutki jedynie na przyszłość, a zatem dla celów podatkowych należy przyjąć, że siostra nabyła nieruchomość dopiero w 2021 r.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1064.2023.1.MN

Pracownik został przywrócony do pracy na podstawie wyroku sądu, który uznał, że rozwiązanie umowy o pracę przez pracodawcę było niezgodne z prawem. W związku z tym pracownikowi przysługiwało wynagrodzenie za czas, w którym pozostawał bez pracy, które pracodawca mu wypłacił. Organ podatkowy uznał, że wypłacone wynagrodzenie za ten okres stanowi przychód ze stosunku pracy, a nie odszkodowanie, co oznacza, że podlega opodatkowaniu oraz oskładkowaniu. W rezultacie na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika dotyczące pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od tej kwoty.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.821.2023.3.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy klasyfikacji przychodów uzyskanych przez podatnika z umowy o dzieło zawartej w ramach działalności nierejestrowanej. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej umowy powinien być zaliczony do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, a nie do przychodów z innych źródeł, jak działalność nierejestrowana. Organ podkreślił, że umowa o dzieło zawarta z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o PIT. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1069.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem samochodu, który był częścią majątku wspólnego małżonków. Podatniczka i jej mąż nabyli samochód w 2018 roku, a po śmierci męża w 2023 roku, samochód stał się wyłączną własnością podatniczki w wyniku działu spadku. W październiku 2023 roku podatniczka sprzedała samochód. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ odpłatne zbycie miało miejsce po upływie sześciu miesięcy od nabycia samochodu do majątku wspólnego małżonków.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.787.2023.2.PS

Podatniczka nabyła samochód osobowy wspólnie z mężem w 2016 roku. Po śmierci męża w 2023 roku, jako jedyny spadkobierca, otrzymała spadek, w skład którego wchodził ten samochód. Podatniczka zamierza sprzedać pojazd. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż samochodu nie będzie generować przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pojazd został nabyty do majątku wspólnego małżonków, a wspólność majątkowa ma charakter bezudziałowy. W związku z tym, ustawowy okres 6 miesięcy od nabycia ruchomości do jej sprzedaży, po którym sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, już dawno minął.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.902.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania od 1 kwietnia 2022 r. Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście jego działalności. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że dochody z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. W związku z tym, organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie Wnioskodawcy.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1017.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym podatnik ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z tytułu sprzedaży tych praw. Organ jednak uznał, że wydatki podatnika na wyjazdy służbowe związane ze spotkaniami z potencjalnymi kontrahentami nie mogą być uwzględnione w kosztach działalności badawczo-rozwojowej przy ustalaniu wskaźnika nexus. W pozostałym zakresie stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1019.2023.2.LS

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą względem polskiej spółki, w której jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca uzyskuje niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji spółki amerykańskiej w przyszłości. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.843.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy programu lojalnościowego, który Wnioskodawca organizuje w celu zachęcenia pracowników oraz współpracowników klientów do korzystania z oferty zakupu, leasingu lub najmu samochodów na preferencyjnych warunkach. W ramach programu, oprócz możliwości zakupu samochodu na korzystnych warunkach, Beneficjenci (pracownicy, współpracownicy oraz osoby wskazane przez klientów) otrzymują dodatkowy benefit w postaci comiesięcznego zasilania karty przedpłaconej kwotą do 1000 zł. Organ podatkowy uznał, że program lojalnościowy Wnioskodawcy stanowi sprzedaż premiową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem wartość przyznawanych benefitów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 tej ustawy. W konsekwencji, Wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.844.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której zmarły przedsiębiorca (Spadkodawca) prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą i poniósł wydatki na zakup towarów handlowych, które nie zostały sprzedane przed jego śmiercią. Wnioskodawca, jako jedyny spadkobierca Spadkodawcy, został ustanowiony zarządcą sukcesyjnym przedsiębiorstwa w spadku i planuje kontynuować działalność gospodarczą po zmarłym. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość towarów handlowych nabytych przez Spadkodawcę lub przedsiębiorstwo w spadku, które pozostały niesprzedane. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do uwzględnienia tych kosztów w swoim rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nie został spełniony warunek "poniesienia kosztu" przez podatnika, określony w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że koszty te zostały poniesione przez Spadkodawcę lub przedsiębiorstwo w spadku, a zatem nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.3.2024.2.AC

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej oraz skorzystania z ulgi prorodzinnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W odniesieniu do pytania nr 1, dotyczącego odliczenia wydatków na terapie dla niepełnosprawnego syna w ramach ulgi rehabilitacyjnej, organ stwierdził, że podatnik nie dysponuje wymaganymi dokumentami potwierdzającymi poniesienie tych wydatków, co uniemożliwia ich odliczenie. W kontekście pytania nr 2, dotyczącego odliczenia wydatków na samochód w ramach ulgi rehabilitacyjnej, organ wskazał, że podatnik nie był właścicielem ani współwłaścicielem samochodu w 2022 r., a jedynie jego użytkownikiem, co wyklucza prawo do odliczenia tych wydatków. W odniesieniu do pytania nr 3, dotyczącego ulgi prorodzinnej, organ poinformował, że w tej sprawie zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.481.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ są twórcze, systematyczne i mają na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do nowych zastosowań. Prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, uwzględnianych przy wyliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.458.2023.2.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania ma charakter twórczy, jest systematyczna i opiera się na wiedzy, co pozwala na tworzenie nowych zastosowań. Przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1012.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w której Pan jest zatrudniony. Organ uznał, że Pana stanowisko jest prawidłowe w zakresie momentu powstania przychodu z nabycia i sprzedaży akcji, gdy był Pan polskim rezydentem podatkowym. Natomiast w odniesieniu do lat, w których nie był Pan polskim rezydentem podatkowym, stanowisko Pana uznano za nieprawidłowe. W takim przypadku przychód z nabycia i sprzedaży akcji nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.493.2023.2.MDO

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością podatnika, polegającą na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, stosując 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach tej działalności.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1031.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 listopada 2018 r., koncentrując się głównie na działalności związanej z oprogramowaniem. Rozlicza się na podstawie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. W 2022 r. rozpoczął pracę nad dwoma projektami programistycznymi: 1) dla spółki A, mając na celu budowę i rozwój nowych komponentów systemu do tworzenia i udostępniania dużych modeli językowych oraz algorytmów uczenia głębokiego, 2) dla spółki B Sp. z o.o., w celu budowy i rozwoju komponentów systemu do zarządzania danymi w obszarze nieruchomości oraz świadectw energetycznych. Efektem tych działań są kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa do programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz kontrahentów, otrzymując wynagrodzenie z tego tytułu. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako IP Box.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.856.2023.2.AG

Przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że nieruchomość ta powinna być ujęta w ewidencji środków trwałych, a wydatki na jej modernizację mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. W związku z tym dochód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu, a nie będzie zwolniony z podatku dochodowego, jak wskazywał Pan we wniosku.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.857.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której opracowuje unikalne i innowacyjne oprogramowanie. Wytworzone oprogramowanie stanowi program komputerowy, który podlega ochronie prawnej jako autorskie prawo do programu komputerowego, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi na zlecającego podmiot autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie, z którego część stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca może zatem zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji rachunkowej zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma również prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej koszty zakupu sprzętu komputerowego, podzespołów komputerowych oraz urządzeń peryferyjnych, a także koszty regulowania zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych, w zakresie proporcjonalnym do wykorzystania tych kosztów na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.864.2023.3.KF

Wnioskodawczyni planuje tymczasowy pobyt na terytorium Cypru, podczas którego będzie wykonywać pracę zdalną dla polskiego pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że w opisanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawczyni będzie miała w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, a dochody uzyskane z pracy zdalnej na Cyprze będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z art. 15 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Cypry.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1011.2023.2.PT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego otrzymuje opcje na akcje tej spółki. Zadał pytanie, czy przychód z tytułu otrzymania opcji na akcje oraz późniejszej sprzedaży nabytych akcji będzie opodatkowany dopiero w momencie sprzedaży akcji, czy też na wcześniejszych etapach. Organ podatkowy uznał, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach programów motywacyjnych, nie mają zastosowania w tej sprawie. Powodem jest to, że program motywacyjny, w którym uczestniczy podatnik, nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej, co stanowi jeden z warunków zastosowania tych przepisów. W związku z tym, przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje będzie opodatkowany jako przychód z innych źródeł w momencie nabycia opcji, natomiast przychód z odpłatnego zbycia nabytych akcji będzie opodatkowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w momencie zbycia akcji.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1084.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości użytkowych, takich jak magazyny, przez podatnika planującego wniesienie tych nieruchomości jako wkład do spółki cywilnej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym podatnik nie będzie miał prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ponieważ nieruchomości nie zostaną wniesione do spółki cywilnej w wymaganej formie, co uniemożliwi ich uznanie za środki trwałe tej spółki. Organ podkreślił, że aby nieruchomość mogła być amortyzowana przez spółkę cywilną, musi być jej własnością lub współwłasnością wspólników, a samo ustanowienie prawa użytkowania na nieruchomości nie wystarczy.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.881.2023.2.NM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności. Organ jednak stwierdził, że koszty polisy OC nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, które uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika nexus. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1013.2023.3.BM

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę w 2024 roku oraz w latach następnych nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta przez wnioskodawcę w 2018 roku na podstawie umowy sprzedaży, a w 2020 roku doszło do zniesienia współwłasności bez spłat i dopłat. Zniesienie współwłasności nie prowadziło do nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość była wykorzystywana wyłącznie w celach prywatnych, a nie w ramach działalności gospodarczej wnioskodawcy. W związku z tym, po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta, jej sprzedaż nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.840.2023.2.TR

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, sprzedała dwa mieszkania: jedno w 2021 r. (w A) oraz drugie w 2022 r. (w B). Dochód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na zakup kolejnego mieszkania w 2024 r. (w D). Wnioskodawczyni złożyła zeznania podatkowe PIT-39 za lata 2021 i 2022 w sposób prawidłowy. Organ potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, pod warunkiem, że do końca 2024 r. przeznaczy całość uzyskanych środków na zakup mieszkania w D.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.443.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, będą mogły być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z tej preferencji od 1 stycznia 2024 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji oraz spełnienia pozostałych warunków określonych w przepisach.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.876.2023.2.GG

Urząd Gminy zatrudnia pracownika na stanowisku Wójta Gminy i zawarł z nim umowę dotyczącą używania prywatnego samochodu do celów służbowych. Zgodnie z umową, pracownik otrzymuje miesięczny ryczałt w wysokości 345 zł za korzystanie z samochodu do jazd lokalnych na terenie Gminy. Pracodawca wypłaca ten ryczałt oraz potrąca zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Pojawiły się wątpliwości, czy zwrot kosztów przejazdów lokalnych stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy stwierdził, że zwrot kosztów przejazdu samochodem prywatnym, wykorzystywanym do wykonywania obowiązków pracowniczych, stanowi przychód pracownika, od którego płatnik (Urząd Gminy) jest zobowiązany obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ uznał, że zwrot tych kosztów nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pracownik nie mieści się w zakresie odrębnych ustaw, do których odnosi się ten przepis.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.737.2023.3.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania, głównie w branży automatyki i robotyki. Planuje zainwestować w nieruchomość, która zostanie wyposażona w różne systemy inteligentnego domu, takie jak sterowanie oświetleniem, ogrzewaniem oraz zabezpieczeniami. Część tej nieruchomości ma pełnić funkcję usługową i pokazową, aby prezentować możliwości tych systemów. Podatnik zamierza zaliczyć koszty budowy i wyposażenia nieruchomości w całości do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że wydatki te nie mają bezpośredniego związku z przychodami uzyskiwanymi przez podatnika z prowadzonej działalności, a jedynie pośredni. W związku z tym koszty te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.887.2023.1.IR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, posiadał akcje spółki akcyjnej, która obniżyła kapitał zakładowy poprzez zmniejszenie wartości nominalnej akcji. W wyniku tego Wnioskodawca otrzymał wynagrodzenie w wysokości ... zł za każdą posiadaną akcję, a następnie sprzedał te akcje. Wnioskodawca zapytał o: 1. Zasady ustalenia przychodu oraz kosztów uzyskania przychodów dla celów podatku PIT w związku z wypłatą wynagrodzenia akcjonariuszom z tytułu obniżenia kapitału zakładowego spółki. 2. Zasady ustalenia kosztów uzyskania przychodów dla celów podatku PIT w związku z późniejszą sprzedażą akcji spółki. Organ interpretacyjny uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. W przypadku obniżenia wartości nominalnej akcji, przychód ustala się na poziomie faktycznie otrzymanego wynagrodzenia, natomiast koszt uzyskania przychodu ogranicza się proporcjonalnie do wartości wydatków na zakup akcji w odniesieniu do wartości nominalnej przed obniżeniem. Przy sprzedaży akcji, koszt uzyskania przychodu ustala się na podstawie wydatków na zakup akcji, pomniejszonych o część, która została już uznana za koszt uzyskania przychodu w związku z wypłatą wynagrodzenia.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1072.2023.1.MK1

Podatnik, rezydent podatkowy Wielkiej Brytanii od 2005 roku, w 2022 roku uzyskał dochód ze zbycia akcji spółki, której wartość nieruchomości położonych w Polsce stanowiła mniej niż 50% wartości aktywów. Zgodnie z art. 13 ust. 5 Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, dochód ten podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, jako państwie rezydencji podatnika. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1041.2023.2.AC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik osiedlił się w Polsce w czerwcu 2022 r. z zamiarem stałego zamieszkania. Od 1 sierpnia 2022 r. podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Posiada Kartę Polaka, którą otrzymał w 2014 r. na Białorusi, gdzie mieszkał przez 39 lat. Przed przyjazdem do Polski nie przebywał na terytorium RP dłużej niż 183 dni w żadnym z lat poprzedzających 2022 r. Podatnik dysponuje dokumentami potwierdzającymi jego miejsce zamieszkania na Białorusi dla celów podatkowych przed przybyciem do Polski. W związku z powyższym organ uznał, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85.528 zł, osiągniętych w czterech kolejnych latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym nastąpiło przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium Polski.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.112.2024.1.AC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi prorodzinnej na dziecko niepełnosprawne w 2022 roku, mimo przekroczenia limitu dochodowego. Organ podatkowy uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej w wysokości 1112,04 zł za 2022 rok, ponieważ jego dochód przekroczył ustawowy limit. Przepisy obowiązujące w 2022 roku nie przewidywały możliwości zastosowania ulgi prorodzinnej po przekroczeniu limitu dochodowego, nawet w sytuacji wychowywania dziecka z orzeczoną niepełnosprawnością.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.762.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłych rodzicach. Podatniczka nabyła 1/3 udziału w nieruchomości po śmierci matki w 2021 r. oraz 1/2 udziału po śmierci ojca w tym samym roku. Nieruchomość była w posiadaniu matki przez ponad 20 lat. W 2023 r. podatniczka sprzedała cały posiadany udział w nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż części odpowiadającej udziałowi nabytemu po matce nie podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę. Natomiast sprzedaż części odpowiadającej udziałowi nabytemu po ojcu podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia przez spadkobiercę.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.552.2023.2.RS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem części kredytu hipotecznego, który został zaciągnięty w 2007 r. na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego, a który był indeksowany do franka szwajcarskiego. Organ podatkowy uznał, że spełnione są warunki do zaniechania poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Umorzona kwota kredytu będzie traktowana jako przychód z innych źródeł dla kredytobiorców, jednak nie będą oni zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od tej kwoty. Dodatkowo, ewentualna przyszła sprzedaż działki nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku od umorzonej kwoty.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1051.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pani związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Posiadane przez Panią prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia tych praw na kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Panią na usługi księgowe i doradcze, amortyzację lub leasing oraz użytkowanie samochodu, a także zakup wyposażenia biurowego, artykułów biurowych oraz sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej, związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co będzie uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.861.2023.2.MM

Podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, nabył ciągnik rolniczy na licytacji komorniczej. Część ceny została uiszczona przelewem, a reszta gotówką. Organ podatkowy stwierdził, że kwota zapłacona gotówką, przekraczająca 15.000 zł, może być uznana za koszt podatkowy zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że w tej sytuacji nie ma zastosowania przepis art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców, który nakłada obowiązek dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego, ponieważ płatność była realizowana za pośrednictwem komornika, a nie innego przedsiębiorcy.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.913.2023.2.MB

Podatnik w 2022 r. otrzymał w drodze darowizny gospodarstwo rolne, w tym działkę A. W 2023 r. sprzedano część tej działki (A/1 o pow. (...) ha) w celu realizacji inwestycji drogowej. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej części nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT. Niemniej jednak, ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze darowizny, a nie spełniono warunku, że cena nabycia była niższa o co najmniej 50% od ceny sprzedaży, przychód ze sprzedaży części działki A/1 na cele publiczne korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.937.2023.3.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2023 r., obejmującą prace programistyczne, analityczne IT oraz projektowe IT. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów, co skutkuje powstaniem programów komputerowych objętych ochroną na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Prace Wnioskodawcy spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. 2) Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. 3) Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. 4) Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.748.2023.2.KP

Podatniczka nabyła 1/4 udziału w nieruchomości w 2015 r. w drodze spadku po zmarłym mężu. W 2023 r. zniesiono współwłasność tej nieruchomości, co skutkowało przyznaniem podatniczce lokalu mieszkalnego o wartości 200 000 zł, mieszczącego się w granicach wartości jej pierwotnego udziału wynoszącego 280 000 zł. Następnie podatniczka sprzedała ten lokal za 195 000 zł. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od pierwotnego nabycia nieruchomości minęło ponad 5 lat, a wartość otrzymanego lokalu nie przekroczyła wartości pierwotnego udziału podatniczki.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.477.2023.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami. Organ uznał, że sposób prowadzenia działalności przez podatnika jest prawidłowy.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.528.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. W ramach swojej działalności wnioskodawca opracuje m.in. oprogramowanie oparte na technologiach (...), umożliwiające zadawanie pytań dotyczących treści zamieszczonych na portalu (...), a także rozwiązanie do budowy infrastruktury dla działu audytu oraz aplikację mobilną dla tego działu. Prace te mają charakter twórczy, są prowadzone systematycznie i mają na celu zwiększenie oraz wykorzystanie wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na Zleceniodawców. Dochód z tytułu przeniesienia praw autorskich do oprogramowania może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 2.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.770.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymywanymi przez podatnika, prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie krajowego transportu drogowego osób, dopłatami z budżetu państwa do biletów ulgowych sprzedawanych pasażerom. Organ podatkowy uznał, że te dopłaty kwalifikują się jako dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, a zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez podatnika we wniosku.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.588.2023.2.RS

Podatnik zaciągnął kredyt hipoteczny w frankach szwajcarskich na cele mieszkaniowe. W 2023 roku sprzedał mieszkanie i spłacił kredyt, przy czym kwota wpłacona do banku znacznie przewyższała wysokość udzielonego kredytu. W wyniku mediacji z bankiem podatnik otrzymał: 1) kwotę nadpłaty kredytu wyliczoną przez bank, 2) odsetki od tej kwoty oraz 3) dodatkową znaczną kwotę w związku z odstąpieniem od dalszych roszczeń. Organ podatkowy uznał, że ta dodatkowa kwota stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a także nie korzysta ze zwolnienia dotyczącego umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.990.2022.10.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że prowadzi działalność twórczą, która obejmuje prace rozwojowe realizowane systematycznie w celu wykorzystania wiedzy do tworzenia nowych zastosowań, wytwarzając nowe funkcjonalności, które wcześniej nie istniały. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do nich na rzecz klientów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.855.2023.2.DJD

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W październiku 2023 r. nabył nieruchomość do majątku prywatnego, którą planuje wynajmować w 2024 r. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego wynajmu powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdził również, że stanowisko podatnika w tej kwestii jest prawidłowe.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.907.2023.1.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę z ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z montażem ogniw fotowoltaicznych oraz magazynu energii w jednorodzinnym budynku mieszkalnym, który nie został formalnie oddany do użytkowania. Organ podatkowy uznał, że mimo braku formalnego oddania budynku do użytkowania, podatniczka ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ faktycznie użytkuje (zamieszkuje) ten budynek od 2014 roku. Ponadto organ stwierdził, że wydatki na zakup i montaż magazynu energii jako elementu instalacji fotowoltaicznej mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.586.2023.2.ŁS

Podatniczka zaciągnęła kredyt hipoteczny w frankach szwajcarskich na cele mieszkaniowe. Z uwagi na obecność klauzul abuzywnych w umowie kredytowej, wystąpiła do banku z wnioskiem o mediacje. W wyniku mediacji osiągnięto ugodę, na mocy której bank wypłacił podatniczce kwotę nadpłaconego kredytu, odsetki od tej kwoty oraz dodatkową kwotę w związku z odstąpieniem przez podatniczkę od dalszych roszczeń. Organ podatkowy uznał, że dodatkowa kwota wypłacona przez bank stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ odmówił zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od tej kwoty.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.460.2022.10.JS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a przysługujące mu majątkowe prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód Wnioskodawcy uzyskiwany z odpłatnego przeniesienia tych praw na kontrahentów traktowany jest jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.860.2023.2.KP

Podatnik nabył mieszkanie w 2019 roku, a w 2023 roku zakupił dom, na który zaciągnął kredyt hipoteczny. W celu spłaty tego kredytu planuje sprzedaż mieszkania nabytego w 2019 roku, przed upływem 5 lat od jego nabycia. Organ podatkowy uznał, że jeśli podatnik przeznaczy cały przychód ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe, w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi sprzedaż mieszkania, przysługuje jej prawo do zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.815.2023.2.NM

Wnioskodawca, będący agencją pracy tymczasowej, kieruje pracowników tymczasowych do pracy u pracodawcy użytkownika z siedzibą w Szwecji. Pracownicy ci zawierają z Wnioskodawcą umowy o pracę na czas określony, aby wykonywać pracę dla szwedzkiego kontrahenta. Wnioskodawca zapytał, czy w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2023 r. miał obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych tym pracownikom w Polsce, jeśli ich pobyt w Szwecji nie przekraczał 183 dni w roku podatkowym. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym spełnione są warunki określone w art. 15 ust. 2 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Szwecji dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania. W związku z tym dochody pracowników tymczasowych oddelegowanych do pracy w Szwecji przez okres nieprzekraczający 183 dni w roku podatkowym podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. W związku z tym na Wnioskodawcy, jako płatniku, ciążył i nadal ciąży obowiązek obliczania, pobierania oraz odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych tym pracownikom.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.840.2023.1.JG

Wnioskodawczyni stała się współwłaścicielem nieruchomości niezabudowanej w 1/3, z której około 3/4 zostało wywłaszczone na podstawie decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej. Otrzymała odszkodowanie za wywłaszczoną część nieruchomości. Wnioskodawczyni pyta, czy przychód uzyskany z tytułu odszkodowania za wywłaszczenie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, stwierdzając, że uzyskany przychód z tytułu odszkodowania za wywłaszczenie spełnia warunki zwolnienia z opodatkowania określone w art. 21 ust. 1 pkt 29 tej ustawy.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.879.2023.1.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są autorskie prawa do programów komputerowych, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej według przepisów o IP Box. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw na rzecz zleceniodawców opodatkowany jest preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1007.2023.2.LS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efektem jej prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa majątkowe do tych programów na klientów w zamian za wynagrodzenie. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.818.2023.1.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Jego działalność w tym obszarze spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, z uwzględnieniem wskaźnika nexus. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.502.2022.10.TR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, w ramach której opracowuje nowe, innowacyjne rozwiązania programistyczne chronione prawem autorskim. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ jest twórcza, systematyczna i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na użytkowanie samochodu, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne, oprogramowanie komputerowe, zakup artykułów biurowych oraz usługi doradcze mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1040.2023.2.LS

Podatnik, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania dostosowane do potrzeb swoich zleceniodawców. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim, a podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany przez podatnika z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Dodatkowo organ potwierdził, że podatnik może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.694.2022.12.AW

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obejmujących odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych oraz odpłatne udzielanie licencji na te programy. Jednakże organ zauważył, że wydatki poniesione na hosting, który zapewnia obsługę strony przez serwer, nie mogą być uwzględnione w kosztach kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. Organ stwierdził, że te wydatki nie są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.805.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez podatnika darowizną przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części na rzecz siostry. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Przekazanie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w formie darowizny nie wywoła skutków podatkowych u darczyńcy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ darowizna jest czynnością prawną nieodpłatną. 2. Podatnik nie będzie zobowiązany do korekty kosztów uzyskania przychodów w związku z przekazaniem w drodze darowizny środków trwałych oraz wyposażenia, które były wykorzystywane w działalności gospodarczej i podlegały amortyzacji. 3. Późniejsze przekazanie wyposażenia w drodze darowizny nie wymaga korygowania kosztów uzyskania przychodów o wartość tych składników majątkowych, ponieważ były one rzeczywiście wykorzystywane w działalności i przyczyniły się do osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.521.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.529.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i nie działa pod kierownictwem ani w miejscu wskazanym przez Zleceniodawcę. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT za lata 2019-2021. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.517.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP Box) od uzyskanego dochodu. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co umożliwia mu ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.853.2023.2.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do wytwarzanych przez niego programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.837.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem Wnioskodawcy ze spółki komandytowej, w której pełnił rolę komandytariusza. Wnioskodawca wniósł do spółki wkłady niepieniężne w postaci nieruchomości oraz udziałów w nieruchomościach, a także wkład pieniężny. W wyniku wystąpienia ze spółki Wnioskodawca otrzymał zwrot wkładów. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy w związku z otrzymaniem zwrotu wkładów Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w równowartości sumy wkładu pieniężnego oraz wartości rynkowej wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki? 2. Czy w omawianym stanie faktycznym po stronie Wnioskodawcy powstanie dochód do opodatkowania z tytułu wystąpienia ze spółki? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie możliwości uznania wartości pierwotnego wkładu pieniężnego za koszt uzyskania przychodu, natomiast nieprawidłowe w pozostałym zakresie. Organ wskazał, że kosztem uzyskania przychodu w związku z wystąpieniem ze spółki komandytowej powinny być: - kwota faktycznie zapłacona za nabycie praw i obowiązków wspólnika spółki komandytowej (wkład pieniężny Wnioskodawcy do spółki), - wydatki faktycznie poniesione przez Wnioskodawcę na nabycie nieruchomości i udziałów w nieruchomościach wniesionych do spółki aportem, - część odpowiadająca uzyskanej przez Wnioskodawcę przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem CIT, nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, określona zgodnie z art. 8 ustawy o PIT, pomniejszona o wypłaty dokonane z tytułu udziału w zysku spółki oraz o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu. W konsekwencji organ uznał, że po stronie Wnioskodawcy powstanie dochód do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z tytułu wystąpienia ze spółki a kosztami jego uzyskania określonymi w powyższy sposób.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.518.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne oraz projektowe IT, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich Wnioskodawca zamierza opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe będące wynikiem tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu. Dodatkowo, organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.98.2021.17.JR

Działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 1.02.2024 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę