Interpretacje PIT - Styczeń 2024

706 interpretacji podatkowych PIT z Styczeń 2024 roku.

0112-KDWL.4011.1085.2022.10.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Wnioskodawca ma możliwość wykonywania zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie, a także nie jest związany sztywnymi godzinami pracy. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość i ewentualne wady świadczonych usług, a także z zmianami kontrahentów, niepewnością efektu oraz metodami osiągania umówionego rezultatu. W wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.560.2022.11.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że autorskie prawa do nich stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na kwalifikowany dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów, zgodnie z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.405.2022.12.JS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, wytwarzając programy komputerowe chronione prawem autorskim, prowadzi systematyczne prace rozwojowe, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w przepisach.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.771.2023.2.SR

Podatniczka, wraz ze wspólnikiem, w 2008 r. nabyła w ramach działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej prawo użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej z budynkami. Nieruchomość ta nie była wykorzystywana w działalności, jednak podatniczka zaliczała podatek od nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów. Planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2024 r. Pytanie podatniczki dotyczy tego, czy przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży części nieruchomości gruntowej z budynkami gospodarczymi będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlegał będzie opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tej działalności. Natomiast przychód ze sprzedaży budynku mieszkalnego wraz z gruntem będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia tej nieruchomości minęło już 5 lat.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.501.2023.2.AW

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z praw własności intelektualnej, szczególnie z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, o ile są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu objętego preferencyjnym opodatkowaniem.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.741.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wydatkowaniem środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w nieruchomości mieszkalnej. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wydatkowanie środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu jednorodzinnego, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, spełnia wymogi dotyczące wydatków na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatki na zakup rur, pustaków budowlanych, drzwi wewnętrznych, paneli podłogowych, parawanu wannowego, paneli ściennych oraz gniazdek elektrycznych kwalifikują się jako wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wydatki na zakup mebli wykonanych na zamówienie (stół dębowy, witryna dębowa, szafka RTV dębowa, narożnik) nie są uznawane za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.848.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Jego działalność kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, od 2024 roku Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania preferencji IP Box.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.6.2021.12.IL

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, twórczy i z wykorzystaniem dostępnej wiedzy, dążąc do opracowania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na użytkowanie samochodów, usługi telekomunikacyjne, wyposażenie biurowe, usługi doradcze i księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.610.2020.14.KS

Interpretacja dotyczy możliwości uwzględnienia przez wnioskodawcę, który jest komandytariuszem w spółce komandytowej, straty z działalności gospodarczej poniesionej w 2018 r. przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za lata 2019 i 2020. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma prawo uwzględnić tę stratę przy obliczaniu daniny solidarnościowej zarówno za 2019 r., jak i 2020 r.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.494.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, w tym gier wideo, na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w sposób systematyczny, twórczy i innowacyjny, co skutkuje tworzeniem nowych, oryginalnych programów komputerowych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% za lata 2023 i kolejne.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.850.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. W ramach tej działalności wykonuje prace, które mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia go do opodatkowania dochodu z tych źródeł preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanych z tymi prawami, co umożliwia mu prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1036.2023.2.BM

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, w tym testów automatycznych, na rzecz klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku prowadzonych prac rozwojowych powstają nowe, innowacyjne programy komputerowe, do których podatnik posiada autorskie prawa majątkowe, które następnie przenosi na klientów. Podatnik ma prawo rozliczać dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw majątkowych z zastosowaniem 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Dodatkowo, wydatki ponoszone przez podatnika, które są funkcjonalnie i bezpośrednio związane z wytwarzaniem programów komputerowych, takie jak usługi księgowe, raty leasingowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz usługi telekomunikacyjne, mogą być uwzględnione jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.888.2023.1.IR

Wnioskodawczyni, jako członek Wspólnoty Mieszkaniowej, została wybrana do zarządu tej wspólnoty, a uchwałą wspólnoty ustalono jej miesięczne wynagrodzenie brutto za pełnioną funkcję. Nie zawarła ona z Wspólnotą żadnych umów cywilnoprawnych, nie prowadzi działalności gospodarczej, a pełnienie obowiązków członka zarządu traktuje jako dodatkowe zajęcie. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie otrzymywane przez Wnioskodawczynię stanowi przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do rozliczenia tego przychodu w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37, na podstawie informacji PIT-8C, którą otrzyma od Wspólnoty Mieszkaniowej, ponieważ Wspólnota nie będzie naliczać ani odprowadzać zaliczek na podatek dochodowy.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.848.2023.1.MC

Wnioskodawca, A, zawarł z Spółką akcyjną umowę o świadczenie usług zarządzania jako Wiceprezes. Zgodnie z interpretacją, przychody uzyskiwane przez A z tej umowy należy klasyfikować jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ podatkowy stwierdził, że pełniąc funkcję członka zarządu (Wiceprezesa), A działa w imieniu Spółki, co oznacza, że jego działalność w tym zakresie nie spełnia warunku określonego w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dla uznania jej za pozarolniczą działalność gospodarczą.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.508.2023.2.JN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.481.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawcy. Jego działalność w tym obszarze spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Prowadzi on ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.767.2023.2.AP

Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na zabieg laserowej korekty wzroku nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej przez niego działalności gospodarczej jako doradcy podatkowego. Zaznaczył, że celem tych wydatków była poprawa stanu zdrowia oraz komfortu życia podatnika, a nie bezpośrednie osiągnięcie lub zabezpieczenie przychodów z działalności. Wydatki te mają charakter osobisty i nie są związane z prowadzoną działalnością, w związku z czym nie spełniają przesłanek do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1047.2023.2.MS

Podatniczka, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest pracownikiem polskiej spółki (Spółka polska), która należy do grupy kapitałowej zależnej od zagranicznej spółki akcyjnej (Spółka zagraniczna). Uczestniczy w programie motywacyjnym RSU (restricted stock units) organizowanym przez Spółkę zagraniczną, w ramach którego ma możliwość nieodpłatnego otrzymania akcji tej spółki. Zgodnie z art. 24 ust. 11 i następnych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, które podatnik nabywa w wyniku realizacji programu motywacyjnego utworzonego przez spółkę dominującą. Przychód ten podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy o PIT. W analizowanej sprawie spełnione są warunki do zastosowania tych preferencyjnych przepisów. Program motywacyjny, w którym uczestniczy podatniczka, został utworzony przez Spółkę zagraniczną, będącą jednostką dominującą w stosunku do Spółki polskiej, w której podatniczka jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę. Dodatkowo, Spółka zagraniczna ma siedzibę w Chinach, a Polska zawarła z tym państwem umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym, dochód uzyskany przez podatniczkę z odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w ramach programu motywacyjnego będzie opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego dopiero w momencie faktycznej sprzedaży tych akcji.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.785.2023.1.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą mieszkania, które Pani otrzymała w wyniku podziału majątku wspólnego po rozwodzie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania w 2024 r. będzie rodziła obowiązek podatkowy w PIT-39, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości w wyniku podziału majątku wspólnego nie minęło jeszcze 5 lat. Ponadto organ wskazał, że wartość mieszkania określona w umowie podziału majątku wspólnego powinna być uznana za koszt uzyskania przychodu przy sprzedaży tej nieruchomości.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.742.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wydatkowaniem środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w nieruchomości mieszkalnej. Organ uznał, że: 1. Wydatkowanie środków na częściową spłatę kredytu zaciągniętego na zakup domu jednorodzinnego oraz na odsetki od tego kredytu spełnia wymogi dotyczące wydatków na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatki na zakup materiałów i urządzeń do domu jednorodzinnego, takich jak płytki ceramiczne, panele podłogowe, lamele ścienne, farby, fugi, tynki, podstawowe sprzęty łazienkowe, kominek oraz zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, kwalifikują się jako wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wydatki na zakup taśm malarskich, wałków malarskich oraz żarówek nie mogą być uznane za wydatki na remont w rozumieniu ustawy, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.457.2023.3.AJZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że przychód uzyskiwany przez podatnika z działalności gospodarczej związanej z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako przychód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Dodatkowo, koszty poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytworzeniem tych programów mogą być uznane za koszty kwalifikowane, co pozwala na ich odliczenie od podstawy opodatkowania w ramach ulgi B+R. Interpretacja wskazuje także, że wydatki na sprzęt komputerowy i telefon poniesione przez podatnika mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z IP Box.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.938.2023.2.MKA

Podatnik nabył nieruchomość w drodze darowizny w 2007 r., a następnie sprzedał ją w 2019 r. Nabywcy nie uregulowali jednak ceny sprzedaży, co skłoniło podatnika do odstąpienia od umowy. W 2020 r. nieruchomość została nieodpłatnie przeniesiona z powrotem na podatnika. W 2023 r. podatnik sprzedał tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości w 2023 r. stanowi dla podatnika źródło przychodu, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od ponownego nabycia nieruchomości w 2020 r.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.486.2023.2.PS

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.910.2023.1.KKA

Organ podatkowy uznał, że nagrody przyznawane Sprzedawcom i Koordynatorom w ramach konkursów organizowanych przez Spółkę nie są przychodami z tytułu wygranych w konkursach, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. Organ stwierdził, że przedsięwzięcia te nie spełniają definicji "konkursu", a nagrody traktowane są jako dodatkowe wynagrodzenie, stanowiące premię za zwiększenie sprzedaży. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do wypłacanych nagród, a uczestnicy powinni wykazać je w zeznaniu rocznym jako przychody z innych źródeł.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.522.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.748.2023.2.EC

Zamiana nieruchomości przeprowadzona przez wnioskodawczynię i jej męża 8 września 2022 r. kwalifikuje się jako odpłatne zbycie nieruchomości, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Choć zamiana miała miejsce bez dopłat pieniężnych, a wartość zamienianych nieruchomości była zbliżona, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych traktują ją jako odpłatne zbycie, a uzyskany przychód podlega opodatkowaniu. Organ podatkowy zauważył, że wnioskodawczyni i jej mąż nabyli działki w 2021 r., a ich zamiana miała miejsce w 2022 r., przed upływem 5-letniego okresu, co skutkuje opodatkowaniem przychodu z tej zamiany. Dodatkowo organ wskazał, że wartość zamienianych nieruchomości nie może być uznana za koszt uzyskania przychodu; jedynie koszt nabycia nieruchomości może być uwzględniony w kosztach uzyskania przychodu w momencie ich odpłatnego zbycia.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.568.2023.2.MM

Podatniczka sprawuje 24-godzinną opiekę nad dzieckiem z nieformalnego związku. Ojciec dziecka nie mieszka z nimi i ma jedynie 16 godzin kontaktu z dzieckiem w obecności podatniczki. Nie wykonuje on faktycznej opieki ani nie zabezpiecza potrzeb bytowych, edukacyjnych, rozwojowych czy zdrowotnych dziecka, które zamieszkuje wyłącznie z podatniczką. W związku z powyższym, podatniczce przysługuje prawo do pełnego odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej za 2023 r., tj. 100% kwoty określonej w art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1027.2023.1.JK2

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania świadczeń emerytalnych otrzymywanych przez osobę fizyczną z Wielkiej Brytanii, która przeniosła swoje miejsce zamieszkania do Polski 10 października 2019 r., stając się od tego dnia rezydentem podatkowym Polski. Organ wskazał, że: 1. Świadczenia emerytalne otrzymywane od 1 stycznia 2019 r. do 9 października 2019 r. podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią. Dochody te nie były opodatkowane w Polsce i nie musiały być wykazywane w zeznaniu PIT-36 za 2019 r. 2. Świadczenia emerytalne otrzymywane od 10 października 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Te świadczenia korzystały ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie musiały być wykazywane w zeznaniu PIT-36 za 2019 r. 3. Świadczenia emerytalne otrzymywane w latach 2020-2020 również korzystały ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie musiały być wykazywane w zeznaniach PIT-36 za te lata. 4. Natomiast świadczenia emerytalne otrzymywane od 1 stycznia 2021 r. nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wielka Brytania przestała być państwem członkowskim UE. Dochody te powinny być wykazywane w zeznaniach PIT-36 składanych za lata 2021 i następne.

📅 31.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.777.2023.2.AP

Podatniczka, wraz z mężem, nabyła w 2020 r. nieruchomość zabytkową, którą następnie wyremontowała zgodnie z zaleceniami konserwatora zabytków. Budynek oddano do użytku w 2022 r. i jest wynajmowany na cele działalności gospodarczej. Podatniczka zamierzała odliczyć wydatek na zakup nieruchomości w wysokości 500 000 zł od przychodu za 2022 r. Organ podatkowy jednak uznał, że nie przysługuje jej taka ulga, ponieważ wydatek na nabycie nieruchomości został poniesiony przed 1 stycznia 2022 r., a ustawa dopuszcza odliczenie jedynie wydatków poniesionych po tej dacie.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.479.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych oraz tworzeniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tych działań, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z dochodami uzyskiwanymi z tych praw. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.830.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w drodze spadku. Wnioskodawca zbył lokal mieszkalny, który nabył w części po matce (1/2 udziału) oraz w części po siostrze (1/2 udziału). Organ uznał, że sprzedaż udziału nabytego po matce nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia tego udziału. Z kolei sprzedaż udziału nabytego po siostrze podlega opodatkowaniu, gdyż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia tego udziału.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.487.2023.2.ŁS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie budowy małych inwestycji mieszkaniowych, nabył w 2007 roku udziały w nieruchomości gruntowej, które nie były wykorzystywane w jego działalności. W 2023 roku sprzedał te udziały. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia udziałów i nie była związana z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.737.2023.2.AWO

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wraz z małżonkiem jest właścicielem nieruchomości, na której usytuowany jest piętrowy dom w zabudowie szeregowej z użytkowym poddaszem oraz wbudowanym garażem. Nieruchomość ta została nabyta wyłącznie w celu prowadzenia działalności gospodarczej, a cały budynek jest wykorzystywany do celów związanych z tą działalnością. Budynek sklasyfikowano jako biurowy (KŚT 105) i uznano za niemieszkalny (PKOB 1220). Organ podatkowy potwierdził prawo podatniczki do zaliczania odpisów amortyzacyjnych od tej nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.869.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy opodatkowania środków, które zmarły mąż wnioskodawczyni otrzymał z amerykańskiego indywidualnego konta emerytalnego (IRA). Organ wskazał, że: 1. Wypłaty z IRA nie podlegają zryczałtowanemu 10% podatkowi na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT, ponieważ przepis ten odnosi się wyłącznie do wypłat z polskich indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE), a nie do zagranicznych instrumentów emerytalnych. 2. Przychód z wypłaty z IRA powinien być opodatkowany na ogólnych zasadach według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT, jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy. 3. Wnioskodawczyni, jako wdowa po zmarłym mężu, ma prawo do preferencyjnego wspólnego opodatkowania dochodów małżonków na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o PIT, pod warunkiem złożenia odpowiedniego wniosku. 4. Podstawę opodatkowania stanowi różnica między kwotą wypłaty z IRA a sumą wpłat wniesionych przez męża wnioskodawczyni na to konto.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.824.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania objętej preferencją.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1034.2023.4.EC

Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup przyczepy kempingowej oraz związane z jej eksploatacją koszty, takie jak ubezpieczenie, przeglądy, naprawy i opłaty za parking. Przyczepa kempingowa nie spełnia definicji samochodu osobowego, co oznacza, że nie stosuje się do niej ograniczeń wynikających z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT. Ponadto, organ potwierdził możliwość odliczania kosztów przyczepy poprzez odpisy amortyzacyjne. Interpretacja została wydana częściowo negatywnie, ponieważ organ nie zgodził się z twierdzeniem podatnika, że ograniczenia z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT dotyczą również kosztów związanych z przyczepą.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.846.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, świadczy usługi programistyczne, w tym tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a wytwarzane oprogramowanie jest efektem prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Zgodnie z umową z kontrahentem, Wnioskodawca przenosi na niego pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku od dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w roku 2024 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, organ potwierdził, że koszty wskazane przez Wnioskodawcę będą uznawane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodów osiąganych w 2024 r. oraz w latach późniejszych z kwalifikowanych IP, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone na podstawie umowy z kontrahentem.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.711.2023.3.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziałów w nieruchomościach, które wcześniej zostały wywłaszczone od rodziny podatnika, a następnie zwrócone. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, nieruchomości zostały pierwotnie przejęte przez państwo w latach 50-tych XX wieku, a po wielu latach starań rodziny, część z nich została zwrócona w 2023 roku. Podatnik sprzedał następnie udziały w zwróconych nieruchomościach. Organ podatkowy uznał, że zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, sprzedaż udziałów w zwróconych nieruchomościach przez podatnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia tych udziałów przez spadkobierców.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.748.2023.3.MAP

Interpretacja dotyczy możliwości amortyzacji kamienicy, w której Spółka jawna prowadzi działalność gospodarczą, obejmującą lokal gastronomiczny oraz usługi hotelarskie. Organ podatkowy uznał, że kamienica nie może być klasyfikowana jako budynek mieszkalny, co oznacza, że nie podlega wyłączeniu z amortyzacji na podstawie art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że klasyfikacja budynku zależy od jego rzeczywistego wykorzystania, a nie od sposobu użytkowania. Z uwagi na to, że kamienica jest wykorzystywana wyłącznie do działalności gospodarczej, a nie do celów mieszkalnych, powinna być objęta amortyzacją.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1040.2023.3.AC

Podatnik i jego żona w 2006 roku zawarli umowę kredytu budowlano-hipotecznego, mając na celu sfinansowanie zakupu oraz remontu lokalu mieszkalnego. W 2023 roku bank zaproponował ugodę, na mocy której umorzy część zadłużenia. Organ podatkowy uznał, że w zakresie kwoty umorzenia przeznaczonej na zakup i remont lokalu mieszkalnego, podatnik spełnia warunki do zwolnienia z podatku dochodowego. Natomiast w odniesieniu do części umorzenia związanej z refinansowaniem wkładu własnego, podatnik będzie zobowiązany do opodatkowania przychodu z tytułu umorzenia.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1057.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą przez podatniczkę 1/2 części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które odziedziczyła po rodzicach. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku złożenia deklaracji PIT-39 ani zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 rok w związku z tą sprzedażą. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy (rodzice podatniczki) nabyli te prawa. Rodzice podatniczki nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu w 1989 roku, a podatniczka sprzedała je w 2023 roku, co oznacza, że minęło ponad 5 lat od nabycia przez spadkodawców, a zatem sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.399.2022.8.KP

Działalność Pani polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach realizowanych zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 tej ustawy. W związku z tym Pani osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ustawy. Część wynagrodzenia za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego w przedstawionych projektach również kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy. Wydatki ponoszone przez Panią w ramach działalności gospodarczej na wskazane w wniosku kategorie kosztów, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, należy uznać za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W przedstawionym stanie faktycznym możliwe jest zastosowanie stawki opodatkowania 5% do dochodu z praw własności intelektualnej, wyliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.9.2024.2.AG

Wnioskodawca prowadzi od 2016 roku jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie polskiej spółki. Wnioskodawca twierdzi, że jego prace w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) oraz stosować 5% stawkę podatku dochodowego na dochody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1052.2023.1.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych, które wcześniej były wykorzystywane w jednoosobowej działalności gospodarczej podatnika, a następnie wycofane z tej działalności i przeniesione do majątku prywatnego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Warunkiem jest, aby sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomości te zostały nabyte do majątku wspólnego podatnika i jego małżonka. Organ stwierdził, że w analizowanej sprawie ten warunek zostanie spełniony, co oznacza, że sprzedaż nieruchomości mieszkalnych nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.36.2021.13.MH

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wytwarzał programy komputerowe, które były utworami chronionymi prawem autorskim. Przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów stanowiło dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadził odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania objętej preferencją.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.799.2023.3.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty tych prac, określane jako "Oprogramowanie", są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, peryferiów oraz koszty samochodowe i telekomunikacyjne, w zakresie, w jakim są one wykorzystywane do prowadzenia tej działalności.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1053.2023.1.MK1

Fundusz wypłaca świadczenie dodatkowe uczestnikom, którymi są osoby fizyczne. Wysokość tego świadczenia zależy od wartości certyfikatów inwestycyjnych posiadanych przez uczestnika i stanowi zniżkę w standardowej opłacie za zarządzanie dla największych klientów Funduszu. Organ podatkowy uznał, że wypłata tego świadczenia spełnia przesłanki art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który od 1 stycznia 2024 r. wprowadza 19% zryczałtowany podatek dochodowy pobierany przez płatnika (Fundusz) od świadczeń uzyskanych z dochodów funduszu kapitałowego, o ile statut funduszu przewiduje wypłaty z tych dochodów uczestnikom bez umarzania, odkupywania, wykupywania lub unicestwiania tytułów uczestnictwa. W związku z tym Fundusz ma obowiązek pobrać i odprowadzić na konto właściwego urzędu skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Fundusz nie jest zobowiązany do sporządzania i wysyłania informacji podatkowej PIT-8C, ponieważ przepis art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który nakłada ten obowiązek, dotyczy jedynie dochodów opodatkowanych na zasadach art. 30b tej ustawy.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.758.2023.2.KK

Wnioskodawczyni nabyła w spadku po zmarłym Panu X udział w majątku spadkowym wynoszący 1/3. W wyniku postępowania o zmianę postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, jej udział został zmniejszony do 1/4. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać swój udział w spadku Osobie D. Organ podatkowy zakwalifikował przychód ze zbycia udziału w spadku jako przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Ponadto organ uznał, że Wnioskodawczyni nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania tego przychodu wydatków na nabycie lub wytworzenie składników majątkowych poniesionych przez spadkodawcę, ani nakładów poniesionych przez nią i innych spadkobierców na te składniki. Wydatki te nie spełniają wymogów określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.534.2022.9.RH

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, tworząc nowe, innowacyjne rozwiązania dla swoich klientów. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ uznał, że autorskie prawa do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw na klientów Wnioskodawcy stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia mu prawidłowe zastosowanie preferencji IP Box.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1054.2023.1.MK1

W myśl interpretacji organu, od 1 stycznia 2024 r. Wnioskodawca, wypłacając świadczenie dodatkowe uczestnikom Funduszu - osobom fizycznym, będzie zobowiązany do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że świadczenie dodatkowe spełnia przesłanki tego przepisu, gdyż statut Funduszu przewiduje jego wypłatę uczestnikom bez umarzania, odkupywania, wykupywania ani unicestwiania tytułów uczestnictwa w Funduszu w inny sposób. Ponadto organ wskazał, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do sporządzania i przesyłania właściwemu urzędowi skarbowemu oraz uczestnikowi informacji podatkowej, ponieważ art. 39 ust. 3 ustawy o PIT, dotyczący obowiązków informacyjnych, odnosi się jedynie do dochodów objętych regulacją art. 30b tej ustawy.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.692.2020.13.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe, które następnie przenosi na rzecz kontrahentów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ zaznaczył również, że składki na ubezpieczenie społeczne nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, lecz powinny być odliczane od dochodu.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1036.2023.2.PT

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy. W związku z tym dochody uzyskiwane przez podatnika z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, koszty wyjazdów służbowych, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, i mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.809.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia pracownika oddelegowanego z Niemiec do Polski, który został powołany na członka zarządu polskiej spółki. Wynagrodzenie za pełnienie funkcji członka zarządu wypłacane jest przez spółkę macierzystą w Niemczech, jednak ostatecznie koszty tego wynagrodzenia ponosi polska spółka. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, wynagrodzenie to powinno być opodatkowane w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 20%. Obowiązek poboru tego podatku spoczywa na polskiej spółce jako płatniku.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.453.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie Zleceniodawcy, przenosząc jednocześnie prawa autorskie do tego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.884.2023.1.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wniesieniem składników majątkowych do fundacji rodzinnej przez osobę fizyczną, która jest zarówno fundatorem, jak i beneficjentem tej fundacji. Zgodnie z interpretacją, wniesienie wkładu pieniężnego na fundusz założycielski fundacji oraz dokonanie darowizn na jej rzecz nie skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) po stronie fundatora na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskanie przez fundatora statusu beneficjenta fundacji rodzinnej również nie generuje skutków podatkowych. Interpretacja podkreśla, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód może powstać jedynie w momencie otrzymania świadczeń z fundacji rodzinnej lub w związku z jej rozwiązaniem, a nie w chwili wniesienia składników majątkowych przez fundatora.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.843.2023.1.MN

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych z miejscem zamieszkania w Polsce, pełni funkcję dyrektora zarządzającego w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka) z siedzibą w Polsce. W związku z długoletnią współpracą oraz zaangażowaniem w rozwój Spółki, zaproponowano mu objęcie 10% udziałów poprzez podwyższenie kapitału zakładowego. Wnioskodawca wniesie wkład pieniężny odpowiadający nominalnej wartości obejmowanych udziałów, która jest niższa od ich wartości rynkowej. Wnioskodawca pragnie potwierdzić, czy w tej sytuacji objęcie udziałów spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że objęcie udziałów w Spółce w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej, która jest niższa od wartości rynkowej, nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania w momencie objęcia tych udziałów. Przychód podatkowy powstanie dopiero w chwili zbycia tych udziałów.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.929.2023.2.EC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie i rozwój nowoczesnych systemów informatycznych, w tym programów komputerowych, wpływających na innowacyjne metody zarządzania oraz handel e-commerce. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność, w tym kosztów wynagrodzeń pracowników proporcjonalnie do czasu poświęconego na realizację prac badawczo-rozwojowych.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1027.2023.2.LS

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę, którą podatniczka zawarła z polską spółką. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, natomiast wypłata następuje za pośrednictwem polskiej spółki. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna przyznana podatniczce w ramach tego programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1056.2023.1.MZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, które podatniczka odziedziczyła po rodzicach. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie ma obowiązku złożenia deklaracji PIT-39 ani zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 rok w związku ze sprzedażą odziedziczonego udziału w tym prawie. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do pięcioletniego okresu, od którego zależy opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wlicza się czas posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę. W analizowanej sprawie datą nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego jest 6 września 1989 r., kiedy to prawo to weszło do majątku wspólnego rodziców podatniczki. W związku z tym sprzedaż udziału w tym prawie, dokonana w październiku 2023 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.774.2023.1.KD

Podatnik prowadzi w Polsce pozarolniczą działalność gospodarczą, z której uzyskuje przychody z wynajmu nieruchomości. Planuje rozpocząć inwestycję w budowę nieruchomości mieszkalnych, które zamierza sprzedać lub wynająć. Obecnie opodatkowuje swoje przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli w 2023 r. nie przekroczy limitu przychodów wynoszącego 2 000 000 euro, również w 2024 r. będzie mógł korzystać z ryczałtu. W przypadku przekroczenia tego limitu, ma możliwość wyboru opodatkowania w formie podatku liniowego. Organ podatkowy potwierdził, że przychody ze sprzedaży wybudowanych nieruchomości mieszkalnych będą opodatkowane stawką 5,5% w przypadku ryczałtu. Dodatkowo, jeśli zdecyduje się na opodatkowanie w formie podatku liniowego, wydatki poniesione na nabycie gruntu oraz budowę nieruchomości w okresie opodatkowania ryczałtem będą mogły być uznane za koszt uzyskania przychodów w momencie sprzedaży tych nieruchomości.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.330.2021.12.ASZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność gospodarczą, w tym na zakup sprzętu komputerowego oraz koszty usług księgowych i telekomunikacyjnych, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1056.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z najmu prywatnego zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że najem stanowi odrębne źródło przychodów, niezwiązane z działalnością gospodarczą. W związku z tym Wnioskodawca może kontynuować opłacanie ryczałtu w wysokości 8,5% od przychodów z najmu prywatnego do limitu 100.000 zł, nawet po rozpoczęciu jednoosobowej działalności gospodarczej od grudnia 2023 r., która nie jest związana z najmem.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.934.2023.5.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dotacji na innowacje społeczne otrzymanej przez osobę fizyczną. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że dotacja nie spełnia warunków zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, ponieważ nie została przyznana przez podmioty wymienione w tym przepisie. W związku z tym, otrzymane środki stanowią dla wnioskodawcy przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.921.2023.1.KD

Podatnik, lekarz specjalista w dziedzinie ortopedii i traumatologii narządu ruchu, jest zatrudniony od 2008 roku na podstawie umowy o pracę w (...). Od 26 marca 2013 roku prowadzi również pozarolniczą działalność gospodarczą, świadcząc praktykę lekarską ogólną. Dotychczas oferował kompleksowe usługi medyczne zarówno w ramach lecznictwa szpitalnego (zamkniętego), jak i ambulatoryjnego (otwartego) dla swojego pracodawcy. Od 29 września 2023 roku podpisał umowę kontraktową, w ramach której będzie wykonywał wyłącznie świadczenia ambulatoryjne w swojej działalności gospodarczej. Obowiązki wynikające z umowy o pracę (lecznictwo zamknięte) różnią się od tych świadczonych w ramach działalności gospodarczej (lecznictwo otwarte). W 2024 roku podatnik planuje opodatkować dochody z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.513.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie i rozwijanie innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione przez niego koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu tego wskaźnika.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1018.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu nieruchomości przez osobę fizyczną, która planuje wynajmować lokal mieszkalny oraz miejsce w garażu wielostanowiskowym. Podatniczka podpisała umowę z firmą zarządzającą nieruchomością, która będzie odpowiedzialna za pobieranie czynszu od najemcy oraz regulowanie opłat za czynsz do spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej oraz za media. Na konto podatniczki będzie wpływać kwota najmu pomniejszona o opłatę za zarządzanie. Organ podatkowy uznał, że podatniczka powinna zapłacić podatek od kwoty najmu pomniejszonej jedynie o opłaty za czynsz i media, a nie o opłatę za zarządzanie nieruchomością.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.512.2023.2.MM

Podatniczka złożyła wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż pompy ciepła w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Z opisu stanu faktycznego wynika, że sprawuje ona opiekę nad niepełnosprawnym synem, który posiada orzeczenie o I grupie inwalidztwa. Wydatki na zakup i montaż pompy ciepła zostały poniesione w celu ułatwienia codziennego funkcjonowania syna oraz zapewnienia mu bezpieczeństwa. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ stanowią adaptację i wyposażenie mieszkania dostosowane do potrzeb wynikających z niepełnosprawności syna podatniczki.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.868.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną, które następnie zostały przeznaczone na zobowiązania wobec wspólników przed przekształceniem spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków po przekształceniu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te zostały bowiem wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej, a przekształcenie spółki nie zmienia charakteru tych środków, które pozostają zobowiązaniem spółki przekształconej wobec byłych wspólników. W związku z tym spółka przekształcona nie ma obowiązku poboru podatku od tych wypłat.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.524.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, a poniesione przez niego koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.502.2023.2.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości uznania działalności związanej z tworzeniem programów komputerowych za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz możliwości opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawczynię są utworami chronionymi prawem autorskim, a dochody z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do nich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box).

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.760.2023.2.MK

Wnioskodawca nabył w 1999 r. działkę rolną o powierzchni 1 ha. W 2022 r. podzielił tę nieruchomość na sześć działek. Jako emeryt, planuje sprzedaż jednej lub wszystkich działek. Nieruchomość nie była zabudowana ani użytkowana rolniczo. Wnioskodawca zamierza przekazać działki lub środki uzyskane ze sprzedaży swoim dzieciom, a część z nich może zatrzymać dla siebie. Zbycie nieruchomości nie będzie związane z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minęło ponad pięć lat od nabycia nieruchomości.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.794.2023.2.MR

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W interpretacji wskazano, że wypłata zysków przez spółkę z o.o., która powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej, na rzecz udziałowców, dotycząca zysków wypracowanych przez spółkę cywilną przed przekształceniem, skutkuje powstaniem przychodu (dochodu) po stronie udziałowców, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka przekształcona (wnioskodawca) będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od tych przychodów.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.895.2023.3.AKU

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczenia podatnika jako osoby samotnie wychowującej dziecko w 2023 roku. Podatnik rozwiódł się w 2022 roku i na podstawie wyroku sądu uzyskał opiekę naprzemienną nad 14-letnią córką, co oznacza, że tydzień spędza z podatnikiem, a tydzień z byłą żoną. Świadczenie 500+ zostało podzielone równo między rodziców. Od września 2023 roku córka na stałe mieszka z podatnikiem, który przeszedł na emeryturę, aby móc się nią opiekować. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji podatnik nie spełnia warunków do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, ponieważ zgodnie z wyrokiem sądu sprawuje opiekę naprzemienną nad córką wspólnie z byłą żoną, a świadczenie 500+ jest im przyznawane po równo. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 30.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.858.2023.2.ID

Podatniczka bierze udział w długoterminowym programie motywacyjnym (Program) grupy kapitałowej, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU), dające prawo do nabycia akcji spółki z siedzibą w (...). Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji RSU kwalifikuje się do źródła przychodów "działalność gospodarcza" i podlega opodatkowaniu ryczałtem w wysokości 3%. Z kolei przychód z odpłatnego zbycia tych akcji należy zakwalifikować do źródła "kapitały pieniężne" i opodatkować stawką 19%. Podatniczka ma prawo do uznania kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji w wysokości odpowiadającej wartości przychodu z nieodpłatnego nabycia akcji.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.820.2023.1.DB

Wnioskodawczyni otrzymała mieszkanie w darowiźnie od babci, co stanowi jej majątek osobisty. Od października 2022 r. wynajmowała to mieszkanie na czas nieokreślony, płacąc zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 8,5%. W maju 2023 r. najemca wypowiedział umowę, co spowodowało, że mieszkanie pozostawało puste przez wiele miesięcy, generując koszty. Od grudnia 2023 r. Wnioskodawczyni planuje wynajmować mieszkanie na krótkie pobyty (doby) za pośrednictwem znajomych oraz serwisów rezerwacyjnych. Nie zamierza zatrudniać pracowników, a sama zajmie się obsługą najmu. Przychody z tego wynajmu mają stanowić dodatkowy zarobek, a Wnioskodawczyni planuje płacić kwartalnie zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 8,5% od uzyskanego przychodu. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego najmu kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego, a nie z działalności gospodarczej.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.833.2023.2.MKA

Wnioskodawca, B.A., wraz z małżonką A.A., jest właścicielem kilku nieruchomości, które przez wiele lat były dzierżawione spółce (...) sp. z o.o. W 2024 r. planują sprzedaż dwóch nieruchomości zlokalizowanych w B. oraz C. na rzecz tej samej spółki. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powodem jest to, że sprzedaż nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, lecz w ramach zarządu jego majątkiem prywatnym. Dodatkowo, minął już okres 5 lat od nabycia tych nieruchomości, co zwalnia Wnioskodawcę z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej transakcji. W przypadku uznania Wnioskodawcy za podatnika, będzie on zobowiązany do rozliczenia połowy przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, które stanowią majątek wspólny małżeński.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.817.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka jawna planuje przekształcenie w spółkę z o.o., przy czym na moment przekształcenia w spółce jawnej pozostanie niewypłacony zysk. Przed przekształceniem spółka jawna podejmie uchwałę o podziale tego zysku między wspólników, a wypłata środków nastąpi po przekształceniu, przez spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał, że w wyniku przekształcenia nie powstanie po stronie wspólników przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wypłata przez spółkę z o.o. środków odpowiadających zyskowi spółki jawnej nie będzie wiązała się z obowiązkami płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie spółki z o.o.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.713.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy ustalenia statusu spółki A, w której Wnioskodawca jest wspólnikiem, oraz określenia jego obowiązków podatkowych związanych z posiadanym udziałem w tej spółce. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Spółka A nie jest zagraniczną jednostką w rozumieniu art. 30f ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, co oznacza, że przepisy dotyczące opodatkowania dochodów z zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC) nie mają zastosowania. 2. Uczestnictwo Wnioskodawcy w spółce A skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu na Cyprze w rozumieniu umowy polsko-cypryjskiej. 3. Dochody Wnioskodawcy z tytułu udziału w spółce A, w tym dywidendy otrzymane od spółki polskiej, powinny być opodatkowane w Polsce jako dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, przy zastosowaniu metody zaliczenia podatku zapłaconego na Cyprze. 4. W związku z powyższym, przepisy art. 30f ust. 1-20a oraz art. 45 ust. 1aa ustawy o PIT nie mają zastosowania. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie pytań nr 1 i nr 5, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do pytania nr 4.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.826.2023.1.JG

Wnioskodawczyni odziedziczyła 3/10 udziału we współwłasności nieruchomości po dziadku, a następnie otrzymała od rodziców darowiznę w wysokości 1/10 udziału. W 2023 roku Wnioskodawczyni, wspólnie z rodzeństwem, sprzedała wszystkie prawa własności nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży udziału nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył ten udział. Z kolei dochód ze sprzedaży udziału nabytego w darowiźnie podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym Wnioskodawczyni nabyła ten udział.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.555.2021.13.BS

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na serwer oraz domenę nie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem konkretnego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.39.2024.2.AD

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą od 2003 roku, a w 2007 roku wniosła do niej nieruchomość mieszkalną, którą częściowo wynajmowała. W 2024 roku planuje sprzedaż tej nieruchomości oraz likwidację działalności. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, ponieważ mniej niż 50% powierzchni budynku mieszkalnego było wykorzystywane na cele działalności. W związku z tym sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1069.2023.1.JK3

Podatnik otrzymuje z Irlandii dodatek rodzinny (Dodatek dla Kwalifikowanej Osoby Dorosłej) do swojej emerytury irlandzkiej. Zadaje pytanie, czy ten dodatek jest zwolniony z podatku dochodowego w Polsce oraz czy nie musi go wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że dodatek ten stanowi świadczenie rodzinne, które na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce. W związku z tym podatnik nie ma obowiązku wykazywania tego dodatku w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1028.2023.2.MZ

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, świadcząc usługi informatyczne, w tym programistyczne. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana systematycznie, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, działalność Podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Podatnik przenosi prawa autorskie majątkowe na zleceniodawców. Podatnik ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw w latach 2020-2023 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Dodatkowo, Podatnik może skorygować rozliczenia za lata 2020-2022, aby zastosować preferencyjną stawkę. Koszty poniesione przez Podatnika, w tym koszty podróży służbowych, użytkowania samochodu, usług księgowych, telekomunikacyjnych oraz zakupu sprzętu elektronicznego, w części proporcjonalnej do przychodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uznawane są za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1051.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia umorzonej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną liniowo stawką 19%, oraz prowadzi księgi rachunkowe. Posiada wierzytelność wobec firmy X, którą zamierza umorzyć z powodu trudnej sytuacji finansowej dłużnika. Wierzytelność ta została wcześniej ujęta w przychodach należnych. Organ podatkowy uznał, że umorzona wierzytelność (w kwocie netto) może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej, ponieważ spełnione są warunki określone w art. 23 ust. 1 pkt 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wierzytelność została wcześniej zarachowana jako przychód należny i następnie umorzona.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.814.2023.4.DA

Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do odliczenia wydatków poniesionych w 2023 r. na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania w jednorodzinnym budynku mieszkalnym, którego jest właścicielem. Powodem jest to, że wydatki na klimatyzację nie znajdują się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Dodatkowo, fakt, że budynek został wybudowany z majątku wspólnego małżonków, nie sprawia, że jest on majątkiem wspólnym, ponieważ stanowi on majątek osobisty podatnika, który jest właścicielem nieruchomości gruntowej, na której budynek został wzniesiony. W związku z tym jedynie podatnik, jako właściciel budynku, mógłby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, a nie jego żona, na której wystawiono fakturę za zakup i montaż klimatyzatora.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.811.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia akcji bez wynagrodzenia oraz wydania w zamian świadectw użytkowych. Organ podatkowy uznaje stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Umorzenie akcji oraz wydanie świadectw użytkowych prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronie wnioskodawcy, zarówno w momencie objęcia świadectw użytkowych, jak i w chwili wypłaty przez spółkę dywidendy lub innych kwot, do których uprawniają te świadectwa. Organ podkreśla, że świadectwa użytkowe stanowią trwałe i definitywne przysporzenie majątkowe, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1002.2023.3.JK3

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych oraz pośrednictwa handlowego i jest czynnym podatnikiem VAT. Jest stroną umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał w ramach prowadzonej działalności. Po zakończeniu umowy leasingowej, podatnik nie planuje księgować faktury sprzedaży, odliczać podatku naliczonego ani kontynuować użytkowania pojazdu w działalności. Zamiast tego zamierza przekazać samochód w darowiźnie mężowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej i będzie używał pojazdu wyłącznie do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna samochodu wykupionego z leasingu nie spowoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.832.2023.2.MKA

Wnioskodawca jest właścicielem kilku nieruchomości, które od wielu lat dzierżawi spółce. W 2024 roku planuje sprzedaż dwóch z tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej sprzedaży nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja nie będzie związana z prowadzeniem działalności gospodarczej, lecz będzie elementem zarządzania majątkiem prywatnym. Dodatkowo, minął już 5-letni okres od nabycia tych nieruchomości, co zwalnia z opodatkowania. W przypadku uznania, że Wnioskodawca działa jako podatnik, będzie zobowiązany do rozliczenia połowy przychodu ze sprzedaży jako majątek wspólny małżeński.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.512.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz wyodrębnia koszty bezpośrednio związane z ich wytworzeniem, co pozwala mu na ustalenie wskaźnika nexus i skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.877.2023.1.MB

Podatniczka w 2020 roku otrzymała w drodze darowizny od syna nieruchomość obciążoną kredytem. Planuje sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia, zamierzając spłacić pozostały kredyt z uzyskanych ze sprzedaży środków. Organ podatkowy uznał, że kwota przeznaczona na spłatę kredytu nie może być traktowana jako koszt uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny zalicza się jedynie udokumentowane nakłady zwiększające jej wartość oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Spłata kredytu zaciągniętego przez darczyńcę nie spełnia tych wymogów, w związku z czym nie może być uwzględniona w kosztach uzyskania przychodu.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.880.2023.2.EC

Wnioskodawczyni sprzedała mieszkanie po zmarłym ojcu oraz mieszkanie po zmarłej matce. Zgodnie z interpretacją, sprzedaż udziału w mieszkaniu po ojcu, nabytego przez Wnioskodawczynię w wyniku działu spadku, który przekracza jej udział spadkowy, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast sprzedaż udziału w mieszkaniu po ojcu oraz w mieszkaniu po matce, które Wnioskodawczyni nabyła w drodze spadku, nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od daty nabycia tych nieruchomości przez spadkodawców do daty ich sprzedaży przez Wnioskodawczynię minęło ponad 5 lat.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.752.2023.3.JS

Podatnik złożył w 2022 r. wniosek do CEIDG o zmianę formy opodatkowania z progresywnego na liniowy. W 2023 r. złożył zeznanie roczne PIT-36 zamiast PIT-36L, co oznaczało rezygnację z opodatkowania liniowego. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma możliwości dokonania korekty zeznania i powrotu do opodatkowania liniowego, ponieważ wybór formy opodatkowania poprzez złożenie zeznania PIT-36 jest wiążący, niezależnie od przyczyny tej decyzji. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.981.2023.4.BM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym wykupem samochodu osobowego z leasingu operacyjnego na cele prywatne oraz jego późniejszą darowizną na rzecz córki i męża podatnika. Organ stwierdził, że: 1. Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne nie spowoduje powstania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie podatnika. 2. Planowana darowizna samochodu na rzecz córki i męża podatnika nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ta czynność podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, a nie ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie braku powstania przychodu z tytułu wykupu samochodu, natomiast uzasadnienie oparte na art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uznał za nieprawidłowe.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.716.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy ustalenia statusu spółki (...) oraz obowiązków podatkowych wnioskodawcy, będącego polskim rezydentem podatkowym, w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2022. Organ uznał, że: 1. Spółka (...) nie jest dla wnioskodawcy zagraniczną jednostką w rozumieniu art. 30f ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT. 2. Spółka (...) stanowi dla wnioskodawcy zagraniczny zakład, położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z art. 30f ust. 21 pkt 1 ustawy o PIT. 3. Dochody wnioskodawcy z dywidend ze spółki (...) powinny być zakwalifikowane do dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 7 umowy polsko-cypryjskiej oraz art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. 4. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania w Polsce, należy zastosować art. 24 ust. 1 lit. b umowy polsko-cypryjskiej (metoda zaliczenia). 5. Przepisy art. 30f ust. 1-20a oraz art. 45 ust. 1aa ustawy o PIT nie będą miały zastosowania do dochodów wnioskodawcy ze spółki (...).

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.991.2023.2.JK2

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania wynagrodzenia Pana Ł.S. (Zainteresowanego będącego stroną postępowania) z tytułu umowy o pracę zawartej ze szwajcarską spółką, w związku z pełnieniem przez niego funkcji Prezesa Zarządu w polskiej spółce (Zainteresowanym niebędącym stroną postępowania). Organ uznał, że stanowisko Zainteresowanych jest prawidłowe w zakresie kwalifikacji wynagrodzenia jako przychodu ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej. Z drugiej strony, stanowisko Zainteresowanych jest nieprawidłowe w kwestii ustalenia miejsca zamieszkania Pana Ł.S. dla celów podatkowych oraz w zakresie obowiązków płatnika. Organ stwierdził, że od czerwca 2023 r. Pan Ł.S. ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, co oznacza, że podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Ponadto, na Panu Ł.S. ciąży obowiązek samodzielnego obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, niezależnie od tego, czy przebywa w Polsce dłużej czy krócej niż 183 dni w roku podatkowym. Natomiast polska spółka (Zainteresowany niebędący stroną postępowania) nie ma obowiązków płatnika w związku z wypłatą wynagrodzenia Panu Ł.S. oraz dodatkowymi świadczeniami na jego rzecz.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL3-2.4011.427.2019.7.DJ

Wnioskodawczyni nabyła w spadku po zmarłej matce udział w prawie wieczystego użytkowania nieruchomości oraz prawo własności budynku mieszkalnego. Zgodnie z postanowieniem sądu o dziale spadku, Wnioskodawczyni została zobowiązana do spłaty pozostałych spadkobierców. W 2018 r. Wnioskodawczyni dokonała odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że koszty uzyskania przychodu z tytułu tego zbycia obejmują kwoty spłat na rzecz pozostałych spadkobierców, w tym kwotę przekazaną siostrze Wnioskodawczyni, pomniejszoną o wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię przed działem spadku. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.932.2023.1.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem zwrotu kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego w kontekście przeniesienia służbowego do miejscowości innej niż miejsce zamieszkania. Podatniczka została przeniesiona do innej jednostki organizacyjnej na okres 6 miesięcy. Jako przeniesiony urzędnik ma prawo do miesięcznego świadczenia na pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego. Interpretacja potwierdza, że refundacja kosztów najmu mieszkania, którą otrzymuje podatniczka, korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy PIT, do kwoty 500 zł miesięcznie, ponieważ nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4 ustawy PIT.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.872.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na rzecz kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu z tych praw.

📅 29.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.846.2023.2.KP

Podatnik nabył mieszkanie w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu w 2023 roku. Ojciec nabył to mieszkanie w 1996 roku. Po sprzedaży odziedziczonego mieszkania w 2023 roku, organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ pięcioletniego okresu od nabycia mieszkania przez ojca, podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej transakcji.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.829.2023.2.ID

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy i zadał pytania dotyczące możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów części odsetkowej oraz kapitałowej rat leasingowych. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy PIT, część kapitałowa rat leasingowych (wraz z VAT, który nie podlega odliczeniu) podlega limitowi 150 000 zł. Natomiast część odsetkowa może być w całości zaliczana do kosztów uzyskania przychodów, bez żadnych ograniczeń. Ta zasada dotyczy zarówno obecnie zawartej umowy leasingu, jak i przyszłych umów.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.740.2023.2.AS

Wnioskodawca, wraz z żoną, synem oraz synową, zawarł w 2008 roku umowę kredytu hipotecznego we frankach szwajcarskich, przeznaczonego na cele mieszkaniowe syna i synowej. Kredyt spłacają wyłącznie syn i synowa, a Wnioskodawca z żoną nie są właścicielami nieruchomości. Z powodu trudności w spłacie kredytu, Bank zaproponował ugodę, na mocy której nastąpi umorzenie niespłaconego kredytu oraz wypłata Wnioskodawcy i pozostałym kredytobiorcom kwoty (...) złotych. Organ uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi dla Wnioskodawcy przychód podatkowy, jednak na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. zaniechano poboru podatku dochodowego od tego przychodu. Z kolei zwrot środków nienależnie wpłaconych na rzecz banku nie jest traktowany jako przychód podatkowy.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.983.2022.10.KB

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na rzecz kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził także, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, wyposażenie biurowe, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenie społeczne mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.862.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy i ich wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe oraz telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co będzie uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.460.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% zarówno w latach 2019-2021, jak i w latach przyszłych, począwszy od 2024 roku.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.519.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są oryginalne, innowacyjne programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.504.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania oprogramowania, która ma charakter twórczy i obejmuje badania naukowe oraz prace rozwojowe. W ramach tej działalności stworzył i rozwija autorskie programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi na zlecającego pełnię autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw w 2023 roku.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.806.2023.4.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Polsce. W celu pokrycia funduszu założycielskiego wniesie do fundacji posiadane składniki majątkowe, w tym akcje w spółce akcyjnej oraz środki pieniężne. Fundacja stanie się akcjonariuszem spółki akcyjnej, a Wnioskodawca będzie jej fundatorem oraz beneficjentem, nie otrzymując w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych. Fundacja będzie prowadzić działalność gospodarczą, obejmującą nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych, przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, a także nabywanie nieruchomości i ich wynajmowanie. Beneficjentami Fundacji będą osoby fizyczne spokrewnione z Wnioskodawcą. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy wniesienie składników majątkowych, w tym akcji, do Fundacji w celu pokrycia jej funduszu założycielskiego spowoduje powstanie dochodu (przychodu) po jego stronie w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników na Fundację? 2. Czy w związku z otrzymaniem lub postawieniem do dyspozycji świadczeń od Fundacji, lub w przypadku ewentualnego otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem Fundacji, Wnioskodawca będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT? Organ podatkowy uznał, że: 1. Wniesienie przez Wnioskodawcę składników majątkowych, w tym akcji, do Fundacji w celu pokrycia jej funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po jego stronie w Polsce. Wniesienie to nie będzie traktowane jako odpłatne zbycie, a Wnioskodawca nie uzyska żadnego rzeczywistego, definitywnego ani trwałego przysporzenia. 2. W związku z otrzymaniem lub postawieniem do dyspozycji świadczeń od Fundacji, a także w przypadku ewentualnego otrzymania mienia w związku z jej rozwiązaniem, Wnioskodawca będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT. Zwolnienie to będzie dotyczyło jedynie części przychodów odpowiadającej proporcji określonej w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.841.2023.2.SR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wynajmuje własne nieruchomości. W 2020 roku nabył wspólnie z małżonką lokal mieszkalny z zamiarem zamieszkania w nim. W 2023 roku zmienił plany i wprowadził lokal do ewidencji środków trwałych swojej działalności, rozpoczynając jego wynajem. Podatnik pyta, czy sprzedaż tego lokalu mieszkalnego po upływie 5 lat od nabycia będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, po upływie 5 lat od nabycia, będzie kwalifikowany do źródła przychodów z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem będzie zwolniony z opodatkowania. Przepisy ustawy wyłączają z opodatkowania przychody z odpłatnego zbycia budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych oraz udziałów w nich, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej, pod warunkiem, że od nabycia minie co najmniej 5 lat.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.807.2023.3.KP

Podatniczka, właścicielka gospodarstwa rolnego od 2008 roku, otrzymała je w darowiźnie od rodziców. Jest rolnikiem ryczałtowym i jednocześnie zatrudniona na umowę o pracę. Z uwagi na obowiązki zawodowe nie jest w stanie samodzielnie uprawiać całego areału, dlatego planuje wydzielić część gospodarstwa, uzbroić ją w media i sprzedać jako działki budowlane. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych działek nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działania podatniczki mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej. Ponadto, sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości, co zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z opodatkowania.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1136.2023.1.AC

Podatnik zamierzał skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji, która działa jako pompa ciepła powietrze-powietrze. Organ podatkowy ocenił, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują podatnika do ulgi termomodernizacyjnej, mimo że urządzenie pełni funkcję pompy ciepła. Organ podkreślił, że katalog wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej, nie obejmuje wydatków na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1143.2023.1.AC

Podatnik zamierzał skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji z funkcją ogrzewania w swoim domu jednorodzinnym. Organ podatkowy ocenił, że wydatki na klimatyzator z funkcją ogrzewania nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej, w związku z czym nie mogą być odliczone przez podatnika. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.703.2023.4.MC

Podatnik, prowadząc działalność gospodarczą, sprzedał nieruchomość gruntową spółce komandytowej, jednak nie otrzymał pełnej kwoty wynikającej z umowy. Zgodnie z układem w postępowaniu restrukturyzacyjnym, podatnik ma otrzymać 64% brakującej kwoty brutto, a pozostała część wierzytelności zostanie umorzona. W związku z tym podatnik zapytał, czy umorzoną wierzytelność może ująć w kosztach uzyskania przychodów, czy kwota ta powinna być brutto oraz czy zaliczenie umorzonej wierzytelności powinno nastąpić w 2019 r., co mogłoby wpłynąć na konieczność korygowania deklaracji. Organ potwierdził, że podatnik ma prawo ująć umorzoną część wierzytelności w kosztach uzyskania przychodów w kwocie netto w dacie uprawomocnienia postanowienia sądu o zatwierdzeniu układu, tj. w 2023 r. Zaliczenie umorzonej wierzytelności do kosztów nie powinno natomiast mieć miejsca w 2019 r. i nie wymaga korygowania deklaracji.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.237.2022.10.AJZ

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG. Przedmiot jego działalności obejmuje badania naukowe oraz prace rozwojowe w dziedzinie pozostałych nauk przyrodniczych i technicznych, a także działalność związaną z oprogramowaniem. Wnioskodawca zawarł umowę ze spółką z siedzibą w Wielkiej Brytanii, na podstawie której świadczy usługi polegające na: 1) Rozwoju oprogramowania Klienta poprzez samodzielne tworzenie algorytmów, 2) Opracowywaniu (...) oraz ich implementacji poprzez napisanie odpowiedniego kodu źródłowego w języku C#, 3) Dodawaniu do oprogramowania Klienta nowych funkcji umożliwiających (...). Działalność ta została uznana za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności powstaje kwalifikowane prawo własności intelektualnej w postaci autorskiego prawa do programu komputerowego, które Wnioskodawca przenosi na Klienta. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tego tytułu. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, począwszy od 2021 r. oraz w latach kolejnych, pod warunkiem, że nie zmieni się przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.816.2023.2.JŚ

Wnioskodawca był wspólnikiem spółki komandytowej, która powstała z przekształcenia spółki cywilnej. W dniu 7 listopada 2022 r. wystąpił ze spółki komandytowej, a na podstawie porozumienia spółka zobowiązała się do wypłaty Wnioskodawcy kwoty pieniężnej tytułem wartości jego udziału kapitałowego. Wypłata ta spowoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych u Wnioskodawcy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do obniżenia uzyskanego przychodu z tytułu wystąpienia ze spółki komandytowej o koszty uzyskania przychodu, które obejmują wydatki na objęcie ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki. Spółka komandytowa, jako płatnik, może uwzględnić ten koszt przy wypłacie wynagrodzenia Wnioskodawcy. W przypadku, gdy spółka nie uwzględni tego kosztu, Wnioskodawcy przysługuje zwrot nadpłaconego podatku. Z kolei nieprawidłowe jest twierdzenie Wnioskodawcy, że na etapie przekształcenia spółki cywilnej w spółkę komandytową wniósł on do spółki wkład pieniężny w wysokości (...) zł. Koszty uzyskania przychodu powinny być ustalone na podstawie faktycznie poniesionych wydatków przez Wnioskodawcę na nabycie prawa do udziału w spółce cywilnej, a nie na podstawie wartości bilansowej majątku tej spółki.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.862.2022.10.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zadeklarował, że w wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a zatem objęte są ochroną. Ponadto pełni funkcję analityka biznesowo-systemowego, w ramach której wytwarza dokumentację techniczną, traktowaną jako jeden ze sposobów wyrażenia programu komputerowego. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.469.2023.2.AK

Wnioskodawca od 1 września 2021 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca systematycznie, zorganizowanie i w sposób ciągły wykonuje prace programistyczne na zlecenie Zleceniodawcy, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań. Wnioskodawca jest autorem nowego lub ulepszonego oprogramowania, które nie występowało wcześniej w obrocie gospodarczym lub jest na tyle innowacyjne, że w znacznym stopniu różni się od już istniejących rozwiązań. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej stanowi oryginalny wytwór jego twórczej pracy oraz podlega ochronie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do oprogramowania na rzecz Zleceniodawcy za wynagrodzeniem. Wnioskodawca korzysta z przepisów IP Box, co oznacza opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.510.2023.3.PSZ

Wnioskodawca w 2013 r. odziedziczył tereny rolne wraz z rodzeństwem, a w 2014 r. dokonał podziału majątku. W 2015 r. zrealizował zamianę nieruchomości z siostrzeńcem, w wyniku której stał się właścicielem działki A/H. Planuje sprzedaż tej działki w 2024 r. Pytanie dotyczy obowiązku zapłaty podatku dochodowego od zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od zawarcia umowy zamiany. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działki A/H, nabytej w 2015 r. w drodze zamiany, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi przed upływem pięciu lat od nabycia. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.501.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz alokacji kosztów.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.637.2022.11.BK

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje wydatki na usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenia społeczne, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup licencji na oprogramowanie, koszty wyjazdów służbowych, udziału w szkoleniach i konferencjach, dokształcania zawodowego, usługi telekomunikacyjne, rower oraz zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych jako koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, która jest bezpośrednio związana z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Wydatki te mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus. Natomiast wydatki na wynajem garażu/parkingu, oczyszczacz powietrza, czajnik oraz klimatyzację nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i nie będą brane pod uwagę w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.360.2022.8.ID

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, obejmującą systematyczne prace rozwojowe, które mają na celu wykorzystanie zasobów wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Efektem tych działań są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a przysługujące mu autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia określonych w tej regulacji wymogów.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.291.2021.12.MH

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ potwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez podatnika na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.835.2023.2.SJ

Podatnik otrzymał wsparcie finansowe od Agencji z powodu niepodejmowania produkcji w gospodarstwie, co było skutkiem przepisów weterynaryjnych w związku z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków w latach 2019-2021. Wsparcie to zostało sfinansowane w 50% ze środków budżetu państwa oraz w 50% ze środków EFRG. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez podatnika wsparcie finansowe spełnia warunki do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 47d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wsparcie to nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.847.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości przez podatnika. Nieruchomość została nabyta przez podatnika do wspólności majątkowej małżeńskiej w 2018 roku, a następnie w 2020 roku przekazana do jego majątku odrębnego w wyniku podziału majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że dla celów opodatkowania kluczowa jest data nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, czyli 2018 rok. W związku z tym, planowana sprzedaż nieruchomości po 31 grudnia 2023 roku nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5-letniego okresu od nabycia.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.587.2022.11.AJ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która polega na tworzeniu programów komputerowych. Efektem tej działalności są programy komputerowe, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.167.2023.4.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace informatyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim oraz prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na klientów pełnię autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości, sprzętu komputerowego oraz materiałów biurowych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.105.2022.11.JJ

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca wystąpił o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.852.2023.2.DA

Podatniczka wraz z mężem zaciągnęła kredyt hipoteczny waloryzowany kursem CHF. Po złożeniu pozwu bank przyznał, że kredyt został nadpłacony i zaproponował ugodę, w ramach której zwróci kredytobiorcom część nadpłaconej kwoty. Podatniczka twierdzi, że ta kwota nie jest przychodem podatkowym, lecz zwrotem nienależnego świadczenia. Organ podatkowy potwierdza jej stanowisko, uznając, że otrzymana kwota nie będzie przychodem podatkowym, ponieważ nie stanowi przysporzenia majątkowego, lecz zwrot własnych środków, które nienależnie wpłaciła do banku.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.828.2023.2.ID

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Podatnik zadał dwa pytania: 1. Czy wyliczona proporcja dotyczy wyłącznie części kapitałowej (powiększonej o VAT), czy także części kapitałowej i odsetkowej? 2. Czy w przyszłych umowach leasingu operacyjnego można zaliczać do kosztów część odsetkową w całości, bez ograniczeń? Organ podatkowy uznał, że: 1. Proporcja określona w art. 23 ust. 1 pkt 47a uPIT odnosi się wyłącznie do części kapitałowej (powiększonej o VAT), a nie do części odsetkowej. 2. Część odsetkowa opłat leasingowych może być w całości zaliczana do kosztów uzyskania przychodów, bez ograniczeń, zarówno w umowach obecnych, jak i przyszłych dotyczących leasingu operacyjnego.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.747.2023.2.AWO

Podatniczka w 2019 roku otrzymała mieszkanie w drodze darowizny od rodziców. W tym samym roku, wraz z narzeczonym, zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup domu, za który ponosi solidarną odpowiedzialność. Obecnie planuje sprzedaż mieszkania otrzymanego w darowiźnie przed upływem 5 lat od jego nabycia, a całą kwotę ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie mieszkania przed upływem 5 lat stanowi dla podatniczki źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że wydatkowanie środków ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup domu kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy, co umożliwia zwolnienie dochodu z odpłatnego zbycia mieszkania od opodatkowania.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.788.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej oraz opodatkowania dochodów z pracy wykonywanej w Polsce na rzecz ukraińskiego pracodawcy. W 2022 r. podatnik nie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ponieważ przebywał w kraju mniej niż 183 dni, a jego centrum interesów życiowych znajdowało się na Ukrainie. Dochody uzyskane w 2022 r. z pracy zdalnej dla ukraińskiego pracodawcy były opodatkowane wyłącznie na Ukrainie. W 2023 r. podatnik spędził w Polsce ponad 183 dni, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Jednakże, ponieważ jego centrum interesów życiowych nadal znajduje się na Ukrainie, dochody uzyskane w 2023 r. z pracy zdalnej dla ukraińskiego pracodawcy mogą być opodatkowane zarówno w Polsce, jak i na Ukrainie, przy zastosowaniu metody unikania podwójnego opodatkowania zgodnie z konwencją polsko-ukraińską.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.693.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy przeniesienia prawa własności nieruchomości z majątku spółki jawnej na jej wspólników, traktowanego jako forma wypłaty zysku. Organ podatkowy stwierdził, że taka czynność skutkuje powstaniem przychodu podatkowego u wspólników spółki jawnej, proporcjonalnie do ich udziału w zyskach. Organ uznał, że mimo iż celem tej czynności jest realizacja prawa wspólników do udziału w zysku, zmiana właściciela składników majątkowych powoduje, że będzie ona klasyfikowana jako odpłatne zbycie, a nie jako neutralna podatkowo wypłata zysku w formie pieniężnej. W związku z tym wspólnicy spółki jawnej będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości przekazanych im składników majątkowych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.943.2022.9.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach oferuje usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.831.2023.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w ramach premii otrzymuje od spółki opcje na akcje, które są niezbywalnymi papierami wartościowymi. Zadał dwa pytania: 1. Czy przychód podlegający opodatkowaniu, z wyłączeniem dywidend, powstanie wyłącznie w momencie realizacji opcji/objęcia akcji (Dochód 1) oraz w momencie sprzedaży akcji (Dochód 2)? 2. Czy w przypadku uznania przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, że jego stanowisko w odniesieniu do pytania nr 1 jest prawidłowe, Dochód 1 powinien być zaklasyfikowany do źródła przychodów pozarolnicza działalność gospodarcza i opodatkowany stawką 3%, a Dochód 2 jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19%? Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji opcji należy zakwalifikować jako przychód z działalności gospodarczej i opodatkować stawką 3% ryczałtu, natomiast przychód ze sprzedaży tych akcji powinien być opodatkowany stawką 19% podatku od dochodów z kapitałów pieniężnych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.929.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatami świadczeń z ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego, które będą realizowane od 1 stycznia 2024 r. na rzecz uposażonych. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Państwo prowadzą działalność ubezpieczeniową, oferując klientom umowy ubezpieczenia na życie powiązane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym. W przypadku śmierci osoby ubezpieczonej, świadczenie z tego funduszu trafia do osoby uposażonej. Państwo mieli wątpliwości, czy w przypadku wypłaty świadczeń z umów ubezpieczenia z UFK na rzecz uposażonych, realizowanych od 1 stycznia 2024 r., będą zobowiązani do sporządzenia oraz przesłania uposażonemu i właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-8C. Organ podatkowy uznał, że Państwa stanowisko jest prawidłowe. Dochód uposażonego z tytułu wypłaty świadczenia z umowy ubezpieczenia z UFK jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Państwo nie będą zobowiązani do sporządzania ani przesyłania uposażonemu oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-8C.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.502.2023.2.AP

Wnioskodawca w 1998 roku nabył wspólnie z kolegą nieruchomość. W 2021 roku doszło do nieodpłatnego zniesienia współwłasności, w wyniku czego Wnioskodawca uzyskał na wyłączną własność działkę o wartości odpowiadającej jego wcześniejszemu udziałowi. Następnie Wnioskodawca podzielił działkę, aby podarować dzieciom poszczególne działki. Wnioskodawca planuje sprzedaż jednej z tych działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.867.2023.1.SR

Wnioskodawczyni w 2022 r. wyjechała do Arabii Saudyjskiej, gdzie podjęła pracę na tamtejszej uczelni. W 2023 r. uzyskuje dochody wyłącznie z tej uczelni oraz wyrównanie wynagrodzenia z polskiej uczelni za 2022 r. Nie planuje powrotu do Polski i spędza w Arabii Saudyjskiej około 90% roku podatkowego. Organ podatkowy uznał, że w 2023 r. Wnioskodawczyni miała miejsce zamieszkania w Arabii Saudyjskiej, a nie w Polsce. W związku z tym, zgodnie z Konwencją polsko-saudyjską, dochody z pracy najemnej w Arabii Saudyjskiej podlegają opodatkowaniu wyłącznie w tym kraju. W Polsce Wnioskodawczyni podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że powinna opodatkować jedynie dochody osiągnięte na terytorium Polski, czyli wyrównanie wynagrodzenia z polskiej uczelni.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.820.2023.2.ID

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, wykonując usługi transportowe osobiście jako kierowca samochodu ciężarowego, co wiąże się z wyjazdami poza siedzibę firmy. Pragnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami służbowymi, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, co oznacza, że może on zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak wyłącznie w części nieprzekraczającej wysokości diet określonych w odrębnych przepisach.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.566.2023.3.RS

Zgodnie z interpretacją, w związku z realizacją prawa do rekompensaty za pozostawione mienie zabużańskie oraz wypłatą świadczenia pieniężnego, wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie powstały również żadne obowiązki w zakresie raportowania do organów podatkowych, w tym obowiązek ujawnienia tej rekompensaty w zeznaniu podatkowym. Dodatkowo, nabycie prawa do rekompensaty w drodze dziedziczenia jest zwolnione z podatku od spadków i darowizn, a realizacja tego prawa poprzez otrzymanie świadczenia pieniężnego nie podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.457.2020.13.AW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe, sprzedawane następnie kontrahentom. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ stwierdził, że niektóre wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, takie jak ubezpieczenie medyczne, ubezpieczenie na życie, wynajem pomieszczeń na szkolenia oraz część wydatków na domeny i serwery, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Z kolei pozostałe wydatki, w tym leasing aut, usługi telekomunikacyjne, wyposażenie biura oraz akcesoria i części komputerowe, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika Nexus, pod warunkiem odpowiedniego przyporządkowania do poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ potwierdził także, że ewidencja prowadzona przez Wnioskodawcę spełnia wymogi niezbędne do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1047.2023.4.MN

Podatnik zaciągnął w 2006 r. kredyt hipoteczny na zakup domu, w którym mieszka. Bank zaproponował umorzenie części zadłużenia z tego kredytu. Podatnik zamierza skorzystać ze zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych, na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tego zwolnienia, uznając jego stanowisko za prawidłowe.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.482.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Regularnie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. W ramach działalności Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Ponadto ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.873.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości w 2019 r. oraz wydatkowaniem uzyskanych środków na podstawie umowy deweloperskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, aby dochód ze sprzedaży nieruchomości mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, konieczne jest nabycie prawa własności nowej nieruchomości w ciągu 3 lat od końca roku, w którym dokonano sprzedaży. Ponieważ do 31 grudnia 2022 r. wnioskodawca nie nabył prawa własności nowej nieruchomości, wydatki poniesione na podstawie umowy deweloperskiej nie mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia. W związku z tym dochód ze sprzedaży nieruchomości w 2019 r. podlega opodatkowaniu.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.878.2023.1.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej (IP Box) w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi również odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5%.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.985.2023.2.AC

Podatniczka, osoba niepełnosprawna ruchowo z orzeczonym umiarkowanym stopniem niepełnosprawności z powodu ZZSK, w 2023 roku nabyła ze środków własnych kosiarkę automatyczną, która znacząco ułatwia jej codzienne życie oraz pielęgnację ogrodu, istotnego dla jej rehabilitacji. Mimo to, organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup kosiarki nie spełnia kryteriów do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, argumentując, że kosiarka nie jest indywidualnym sprzętem niezbędnym do rehabilitacji ani nie ułatwia wykonywania czynności życiowych, lecz stanowi dobro powszechnego użytku. W konsekwencji organ odrzucił stanowisko podatniczki, odmawiając jej prawa do odliczenia wydatku na kosiarkę automatyczną.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.801.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na wypłatę zachowków do kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu stawką 19%. Wydatki poniesione na zapłatę zachowków nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie spełniają wymogów określonych w ustawie. W konsekwencji, kwota przeznaczona na wypłatę zachowków nie może być odliczona od podstawy opodatkowania.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1077.2023.4.BS

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością rozpoczęła działalność w 2022 roku i w 2023 roku zdecydowała się na opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek, znanego jako CIT estoński. W 2023 roku spółka planowała wypłatę zaliczki na dywidendę za ten rok. Organ podatkowy potwierdził, że jako mały podatnik, spółka ma prawo zastosować 10% stawkę ryczałtu do zaliczki na dywidendę wypłaconą w 2023 roku oraz 90% odliczenie od zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 19 pkt 1 ustawy o PIT. W związku z tym, stanowisko spółki zostało uznane za prawidłowe.

📅 26.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.826.2023.2.HJ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów części odsetkowej rat leasingowych w ramach umowy leasingu operacyjnego dotyczącej samochodu osobowego. Organ podatkowy uznał, że część odsetkowa rat leasingowych może być w całości zaliczana do kosztów uzyskania przychodów bez żadnych ograniczeń. Z kolei część kapitałowa rat leasingowych powinna być limitowana zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie może przekraczać proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł odnosi się do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy leasingu. Dodatkowo, do kosztów uzyskania przychodów należy włączyć również tę część podatku VAT, która nie podlega odliczeniu.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.383.2022.10.BM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży lub przeniesienia praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ zauważa również, że część wynagrodzenia wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta i Developera IOT może być uznana za kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.172.2023.2.KU

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Interpretacja podkreśla również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych, takie jak koszty usług telekomunikacyjnych, zakupu wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla ustalenia podstawy opodatkowania preferencyjną stawką.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.907.2023.4.LS

Interpretacja dotyczy planowanego podziału spółki A. Sp. z o.o. (Spółka 1) poprzez wydzielenie części jej majątku na rzecz nowo utworzonej spółki B. Sp. z o.o. (Spółka 2). Spółka 1 jest właścicielem dwóch nieruchomości, z których jedna (Nieruchomość 2) zostanie przekazana do Spółki 2. Organ podatkowy uznał, że w związku z tym podziałem Spółka 2 nie będzie zobowiązana do poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że majątek przejmowany przez Spółkę 2 oraz majątek pozostający w Spółce 1 będą stanowiły zorganizowane części przedsiębiorstwa, co oznacza, że nie będzie miało zastosowania opodatkowanie nadwyżki wartości emisyjnej udziałów przydzielonych wspólnikom Spółki 1 w Spółce 2 w stosunku do kosztów nabycia udziałów w Spółce 1.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.798.2023.2.KK

Podatnik posiada 1/2 udziału w nieruchomości, którą odziedziczył po zmarłym ojcu. Ojciec nie był właścicielem tej nieruchomości przez okres pięciu lat. Podatnik planuje sprzedaż swojego udziału, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup udziału w innej nieruchomości, tj. działce z domem, położonej w miejscowości oddalonej o niespełna 11 km od jego obecnego miejsca zamieszkania. Celem podatnika jest przeprowadzka z żoną na wieś, aby tam zbudować centrum swoich interesów życiowych, co jest związane z planami powiększenia rodziny oraz chęcią pomocy teściom w prowadzeniu gospodarstwa rolnego. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu uzyskanego w 2023 r. z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości na nabycie udziału w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce to zbycie, uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.827.2023.2.HJ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów części odsetkowej rat leasingowych w ramach umowy leasingu operacyjnego dotyczącej samochodu osobowego. Organ podatkowy uznał, że część odsetkowa rat leasingowych może być w całości zaliczona do kosztów uzyskania przychodów bez jakichkolwiek ograniczeń. Z kolei część kapitałowa rat, powiększona o VAT naliczony, który nie podlega odliczeniu, podlega limitowi 150 000 zł wartości samochodu. Interpretacja ta odnosi się zarówno do umów leasingu operacyjnego zawartych obecnie, jak i do tych, które będą zawierane w przyszłości.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.673.2022.10.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2017 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Od 2022 r. wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. Wnioskodawca zwraca się o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych tworzonych w ramach jego działalności. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, współtworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich na Kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca osiąga kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.823.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy opodatkowania emerytury, którą podatnik otrzymuje z Belgii. Podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce i wpływy z emerytury belgijskiej są przekazywane na jego konto w Polsce. Organ wskazuje, że zgodnie z Konwencją polsko-belgijską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, emerytura belgijska podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Belgii. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, należy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia, co oznacza, że dochód z emerytury belgijskiej jest opodatkowany w Polsce, a od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony w Belgii. Organ uznaje stanowisko podatnika za częściowo nieprawidłowe, ponieważ emerytura belgijska podlega opodatkowaniu nie tylko w Belgii, ale również w Polsce, przy zastosowaniu metody unikania podwójnego opodatkowania.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1049.2023.1.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości gruntowej przez małżonków. Nieruchomość ta została nabyta w 2018 r. do majątku wspólnego małżonków, przy czym w akcie notarialnym zaznaczono, że nabycie miało na celu prowadzenie działalności gospodarczej przez żonę podatnika. Nieruchomość została wprowadzona do ksiąg rachunkowych tej działalności, jednak nie była faktycznie wykorzystywana w jej ramach. Planowana sprzedaż nieruchomości w 2024 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód z tej transakcji będzie stanowił przychód z działalności gospodarczej prowadzonej przez żonę podatnika, a nie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.881.2023.2.ACZ

Podatniczka w 2012 r. otrzymała darowiznę mieszkania (Mieszkanie "1") do swojego majątku osobistego. Następnie przekazała 1/2 tego mieszkania mężowi. W 2023 r. odkupiła 1/2 Mieszkania "1" od byłego męża i sprzedała całe mieszkanie. Planuje przeznaczyć co najmniej 50% środków ze sprzedaży na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnęła w 2020 r. na zakup nowego mieszkania (Mieszkanie "2"), służącego do zaspokajania wspólnych potrzeb mieszkaniowych jej i męża. Organ podatkowy uznał, że: 1) 50% przychodu ze sprzedaży Mieszkania "1", nabytego w drodze darowizny, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na upływ 5-letniego okresu od nabycia, 2) wydatkowanie 50% przychodu ze sprzedaży Mieszkania "1", nabytego w drodze umowy kupna-sprzedaży, na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup Mieszkania "2" kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.590.2023.2.ENB

Podatniczka otrzyma odszkodowanie z ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej pojazdu sprawcy wypadku komunikacyjnego, który miał miejsce na terenie Holandii. Odszkodowanie to korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.866.2023.1.SR

Podatnik doznał poważnego wypadku przy pracy w 2016 roku, co skutkowało trwałym kalectwem. Sąd przyznał mu rentę z tytułu zwiększonych potrzeb oraz utraty zdolności do pracy zarobkowej. W 2023 roku ubezpieczyciel zaproponował wypłatę jednorazowej skapitalizowanej renty zamiast regularnych świadczeń miesięcznych. Organ podatkowy uznał, że taka jednorazowa wypłata skapitalizowanej renty będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest bezpośrednio związana z rentą przyznaną wyrokiem sądu z tytułu uszkodzenia ciała oraz utraty zdolności do pracy.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.853.2023.2.AKU

Podatnik dokonał zamiany działki nr 1/1 na działkę nr 2/2 w 2023 r. Działka nr 1/1 została nabyta przez podatnika w 2020 r. od Skarbu Państwa. Organ podatkowy uznał, że zamiana działki nr 1/1 na działkę nr 2/2 stanowi odpłatne zbycie nieruchomości, które podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że nie spełniono warunków do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działka nr 2/2 nie została nabyta w celu wybudowania na niej budynku mieszkalnego służącego zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. W związku z tym organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.851.2023.1.KKA

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.749.2023.2.EC

Wnioskodawca planuje zakup działki budowlanej oraz jej zamianę z sąsiadką, co ma na celu poprawę racjonalnego zagospodarowania terenu. W związku z tym, wnioskodawca pragnie uzyskać informację, czy z tytułu tej zamiany będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że zamiana części działki przez wnioskodawcę będzie stanowić źródło przychodu, które podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia. Organ wskazał również, że wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działka nabyta w drodze zamiany nie będzie przeznaczona pod budowę budynku mieszkalnego służącego zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych wnioskodawcy.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.995.2023.2.MN

Podatnik zaciągnął w 2006 roku kredyt hipoteczny w CHF na zakup mieszkania. Po około roku zamieszkiwania w tym lokalu, z powodu licznych problemów z otoczeniem, zdecydował się na jego wynajem. W 2023 roku zawarł ugodę z bankiem, na mocy której umorzono mu część zadłużenia z tytułu kredytu. Umorzenie obejmowało zarówno kapitał kredytu, jak i koszty ubezpieczenia niskiego wkładu własnego oraz podwyżkę marży wynikającą z brakującego wkładu własnego. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie musi płacić podatku dochodowego od umorzonej kwoty kapitału kredytu, ponieważ spełnione zostały warunki do zaniechania poboru tego podatku. Natomiast od umorzonych kwot związanych z kosztami ubezpieczenia i podwyżką marży podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, ponieważ te elementy nie kwalifikują się do zaniechania poboru podatku.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1029.2023.3.LS

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów ze sprzedaży roślin ozdobnych przez osobę fizyczną, która jest kolekcjonerem i hobbystą. Sprzedaje ona nadwyżki roślin z własnej kolekcji, przy czym wzrost biologiczny sprzedawanych roślin wynosi co najmniej miesiąc, a sprzedaż odbywa się w stanie nieprzetworzonym. Organ podatkowy uznał, że działalność ta kwalifikuje się jako działalność rolnicza, a zatem przychody z tej sprzedaży nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym osoba ta nie ma obowiązku wykazywania tych przychodów w rocznym zeznaniu podatkowym ani prowadzenia ewidencji przychodów.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1010.2023.3.MR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym pracownika polskiej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.679.2023.3.MAP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wynagrodzenie otrzymywane przez Zainteresowanych od spółki za świadczenie usług informatycznych w ramach ich działalności gospodarczej należy klasyfikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym Zainteresowani mają prawo do opodatkowania dochodów z tych usług 19% liniowym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zakres świadczonych usług informatycznych nie pokrywa się z obowiązkami Zainteresowanych jako członków zarządu spółki, a Zainteresowani ponoszą odpowiedzialność, nie działają pod kierownictwem oraz ponoszą ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.401.2023.4.JPO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Interpretacja wskazuje również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz licencje na oprogramowanie, o ile są związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus dla ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.806.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter twórczy, są realizowane w sposób systematyczny i mają na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, koszty samochodowe oraz usługi księgowe, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1048.2023.1.PT

Działka gruntu o nr ewid. 1, nabyta przez Panią i jej małżonka na potrzeby prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, a następnie wydzielona z większej działki, będzie przedmiotem planowanej sprzedaży na rzecz inwestora. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ zauważył, że mimo braku faktycznego wykorzystania nieruchomości w działalności gospodarczej, została ona nabyta w tym celu i wprowadzona do ksiąg rachunkowych firmy, co czyni ją składnikiem majątku związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tej nieruchomości podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla dochodów z działalności gospodarczej.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.752.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Ponadto, Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty usług księgowych, składki na ubezpieczenie społeczne i fundusz pracy, a także koszty leasingu samochodu, paliwa i eksploatacji, o ile są one bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1007.2023.2.AC

Podatniczka w 2008 roku zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego oraz garażu. Bank zaproponował umorzenie części tego kredytu. Organ podatkowy wskazał, że umorzenie części kredytu przeznaczonej na zakup lokalu mieszkalnego będzie objęte zaniechaniem poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku. Natomiast w odniesieniu do umorzenia kredytu na zakup garażu, podatniczka będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki w tej kwestii za prawidłowe.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1041.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagród przyznawanych przez spółkę (...) Sp. z o.o. w ramach programu sprzedaży premiowej. Celem programu jest zwiększenie sprzedaży produktów spółki bezpośrednio do klientów, którzy nie są konsultantkami. Uczestnikami programu mogą być zarówno konsultantki - osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Konsultantki, które polecą ofertę spółki klientom, a w wyniku tego klienci dokonają zakupów, otrzymają punkty, które będą mogły wymienić na nagrody. W przypadku konsultantek - osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nagrody przyznawane w ramach programu stanowią przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Jeżeli jednorazowa wartość nagrody nie przekroczy 2.000 zł, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT nagroda ta będzie zwolniona z opodatkowania. W sytuacji, gdy wartość nagrody przekroczy 2.000 zł, spółka jako płatnik będzie zobowiązana do pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. Natomiast w odniesieniu do konsultantek - osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, nagrody otrzymywane w ramach programu stanowią dla nich przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. W związku z tym nagrody te będą opodatkowane na takich samych zasadach jak inne przychody z tej działalności. Spółka nie będzie zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, w związku z przekazywaniem nagród tym uczestnikom programu.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.830.2023.2.DJD

Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej, zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy i zadał dwa pytania: 1. Czy wyliczona proporcja dotyczy wyłącznie części kapitałowej (powiększonej o VAT), czy także części kapitałowej i odsetkowej? 2. Czy w przyszłych umowach leasingu operacyjnego można w całości zaliczać część odsetkową do kosztów uzyskania przychodów? Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Proporcja określona w art. 23 ust. 1 pkt 47a uPIT odnosi się jedynie do części kapitałowej (powiększonej o VAT), podczas gdy część odsetkowa może być w całości zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. 2. Ta zasada dotyczy zarówno umów leasingu operacyjnego zawartych obecnie, jak i tych, które będą zawarte w przyszłości.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1032.2023.2.MS2

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ potwierdził, że zespół składników materialnych i niematerialnych opisany we wniosku stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zakresie opodatkowania wniesienia aportu organ uznał, że wbrew stanowisku wnioskodawcy, wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronie wnioskodawcy, chociaż przychód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 25.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.993.2023.1.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika nagrody oraz odprawy w 2021 r. w kontekście rozwiązania umowy o pracę, w sytuacji gdy podatnik wcześniej ogłosił upadłość konsumencką. Organ uznał, że podatnik ma obowiązek wykazać pełną kwotę nagrody i odprawy w zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2021 r., mimo że część tych środków została przekazana do masy upadłościowej. Stanowisko podatnika zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.474.2023.2.NC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, wykazał, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe, które Wnioskodawca tworzy i rozwija, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w tej samej ustawie. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych kwalifikowanych praw i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.22.2024.2.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach jego działalności gospodarczej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.839.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do opracowanego oprogramowania. Wnioskodawca zapytał, czy jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.503.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz do wykorzystania tej wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są wynikiem prac badawczo-rozwojowych Wnioskodawcy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, oprogramowania, szkoleń, materiałów biurowych oraz usług telekomunikacyjnych.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.835.2023.2.KF

Podatnik wyjechał do Holandii w 1999 roku w celu podjęcia pracy i osiedlenia się tam. W Holandii był uznawany za rezydenta podatkowego, opłacał czynsz, media, podatki oraz zarejestrował samochód. Jego żona również przebywała w Holandii, jednak nie była zameldowana. Po powrocie do Polski w 2021 roku, podatnik został zameldowany na pobyt stały. Organ podatkowy ustalił, że w okresie od 1999 roku do 30 czerwca 2021 roku podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce, co oznacza, że w tym czasie podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, obejmującemu jedynie dochody uzyskane na terytorium kraju. Natomiast od lipca 2021 roku, po powrocie do Polski, podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza obowiązek opodatkowania całości dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.574.2022.9.TR

Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw generuje kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na zakup wentylatora nie mogą być zaliczone do kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową w kontekście kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozostałe wydatki Wnioskodawcy, takie jak koszty usług księgowych i doradczych, leasing i użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych (z wyjątkiem wentylatora), a także zakup i dzierżawa sprzętu elektronicznego/komputerowego oraz usług telekomunikacyjnych, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.770.2022.10.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca wykonuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30ca tej ustawy.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1046.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy wniesienia przez fundatora, będącego osobą fizyczną, składników majątkowych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego. Organ podatkowy potwierdził, że takie wniesienie nie skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) po stronie fundatora w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Uzasadniono to tym, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód powstaje jedynie w przypadku otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika określonych świadczeń, a w analizowanej sytuacji fundator nie otrzymuje żadnego ekwiwalentu za wniesione składniki majątkowe. Dodatkowo, nowe przepisy ustawy o fundacji rodzinnej wskazują, że momentem powstania przychodu jest otrzymanie świadczeń od fundacji rodzinnej, a nie wniesienie składników majątkowych do niej.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.773.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek zaciągniętych przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą wspólnie z małżonką, na zakup lokalu usługowego przeznaczonego na potrzeby tej działalności. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek naliczonych i zapłaconych po dniu oddania środka trwałego do używania. Natomiast w pozostałym zakresie stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wyjaśnił, że odsetki naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania zwiększają wartość początkową tego środka, niezależnie od tego, czy zostały zapłacone do tego momentu. Odsetki naliczone po oddaniu środka trwałego do używania zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich zapłaty. Organ podkreślił, że w przypadku małżonków pozostających w ustroju wspólności majątkowej, na możliwość zaliczenia odsetek od pożyczki lub kredytu do kosztów uzyskania przychodów nie wpływa, z którego rachunku bankowego (męża czy żony) spłacane są odsetki, ani kto zaciągnął kredyt lub pożyczkę. Kluczowe jest faktyczne przeznaczenie pożyczki lub kredytu.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.726.2023.2.AWO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie nieruchomości w ramach najmu krótkoterminowego. Planuje zainstalować pompę ciepła wraz z instalacją i bojlerem, aby ogrzewać budynek i podgrzewać wodę. Zapytał, czy może zaliczyć odpisy amortyzacyjne związane z tym środkiem trwałym do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Pompa ciepła, instalacja oraz bojler stanowią odrębny środek trwały, który podlega amortyzacji. Spełniają one warunki określone w art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są własnością podatnika, są kompletne i zdatne do użytku, mają przewidywany okres użytkowania dłuższy niż rok oraz są wykorzystywane w działalności gospodarczej. W związku z tym podatnik ma prawo zaliczać odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia tego środka trwałego do kosztów uzyskania przychodów.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.932.2023.1.AC

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami i planuje zakup psa, którego zamierza wykorzystywać w celach marketingowych oraz do tworzenia przyjemnej atmosfery podczas spotkań z klientami. Wnioskodawczyni twierdzi, że wydatki na zakup i utrzymanie psa powinny być traktowane jako koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy PIT. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki te nie mają bezpośredniego i jednoznacznego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, co wyklucza ich uznanie za koszty uzyskania przychodów. Organ uznał, że te wydatki mają charakter osobisty, a Wnioskodawczyni ponosiłaby je niezależnie od prowadzenia działalności.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.923.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty świadczeń z Polskiej Fundacji Rodzinnej na rzecz fundatora. Podatnik zamierza utworzyć Polską Fundację Rodzinną, zastępując istniejącą Zagraniczną Fundację Rodzinną, oraz przenieść do niej udziały w spółce cypryjskiej. Organ stwierdza, że świadczenia otrzymywane przez podatnika od Polskiej Fundacji Rodzinnej będą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, jednak tylko w części odpowiadającej wartości mienia wniesionego przez podatnika do fundacji, a nie w odniesieniu do całości świadczeń. Organ uznał, że mienie wniesione do fundacji przez Zagraniczną Fundację Rodzinną nie może być traktowane jako mienie wniesione przez podatnika, fundatora, w celu ustalenia tej proporcji.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.991.2023.2.LS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że prace programistyczne opisane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia również pozostałe warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów i przychodów. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych dla celów wskaźnika nexus wydatki takie jak koszty sprzętu komputerowego, samochodowe, szkoleniowe, telekomunikacyjne oraz składki ZUS, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.446.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 lipca 2023 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, w okresie od 2 lipca 2023 r. do momentu ewentualnej zmiany stanu faktycznego w przyszłości.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.564.2023.1.RS

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika dotyczące oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego jest nieprawidłowe. W szczególności stwierdził, że: 1. Pokrycie przez pracodawcę kosztów noclegu pracownika w hotelu oraz opłacenie usługi kompleksowej (hotel z wyżywieniem) dla części pracowników stanowi przychód pracowników, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Pokrycie przez pracodawcę kosztów wyżywienia w formie cateringu z dostawą na budowę (w postaci gorącego kotła) może być uznane za przychód pracownika, który również podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile możliwe jest ustalenie wartości świadczenia otrzymanego przez konkretnego pracownika. Organ szczegółowo uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz orzecznictwo sądów administracyjnych.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.821.2023.2.MAP

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym i prowadzący działalność gospodarczą, do 30 czerwca 2023 r. był wspólnikiem spółki jawnej, z której wystąpił. W wyniku tego wystąpienia otrzymał środki pieniężne wypłacane w transzach. Organ podatkowy uznał, że: 1. Środki pieniężne otrzymane przez podatnika z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej, po odliczeniu wartości wkładu, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki liniowej. 2. Przychód podatkowy z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej powinien być rozpoznawany przez podatnika w momencie otrzymania poszczególnych transz (metoda kasowa), a nie w momencie wystąpienia ze spółki (metoda memoriałowa). Organ podatkowy potwierdził tym samym prawidłowość stanowiska przedstawionego przez podatnika we wniosku.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.989.2023.2.JM

Podatnik, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, pełni funkcję Prezesa Zarządu w spółce z siedzibą w Szwajcarii. Wynagrodzenie z tego tytułu podlega opodatkowaniu zarówno w Szwajcarii, jak i w Polsce. Zgodnie z art. 23 ust. 1 lit. a Konwencji polsko-szwajcarskiej, dochód ten jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Przy obliczaniu podatku od pozostałych dochodów podatnika, które podlegają opodatkowaniu w Polsce, dochód zwolniony z opodatkowania będzie brany pod uwagę przy ustalaniu stopy procentowej podatku, stosując metodę wyłączenia z progresją.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.826.2023.1.MC

Interpretacja dotyczy możliwości amortyzacji budynku, który formalnie klasyfikowany jest jako budynek mieszkalny, lecz w rzeczywistości wykorzystywany jest w całości do działalności handlowo-usługowej. Organ stwierdził, że: 1. Budynek, który zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) został zakwalifikowany przez podatnika pod symbolem 103 jako budynek handlowo-usługowy, może być uznany za środek trwały wykorzystywany w działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Podatnik ma prawo kontynuować odpisy amortyzacyjne tego budynku od stycznia 2023 r. 3. W zakresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych kluczowa jest klasyfikacja KŚT budynku, a nie jego rzeczywiste wykorzystanie. Organ nie zgodził się z tezą, że dla celów podatkowych istotne jest rzeczywiste wykorzystanie środka trwałego, a nie tylko jego formalna klasyfikacja w dokumentach.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.320.2021.15.KR

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności przedsiębiorcy, który zajmuje się tworzeniem oraz rozwijaniem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność wpisuje się w definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez przedsiębiorcę są objęte autorskimi prawami do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez przedsiębiorcę z tytułu sprzedaży tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.822.2023.2.KP

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Polski, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na Ukrainie, co kwalifikuje tę działalność jako zakład na terytorium Ukrainy. W związku z tym dochody z tej działalności podlegają opodatkowaniu w Ukrainie. Jako polski rezydent podatkowy, podatnik ma również nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, co oznacza, że jest zobowiązany do opodatkowania całości swoich dochodów. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochody z działalności na Ukrainie będą zwolnione od podatku w Polsce, ale będą brane pod uwagę przy ustalaniu stawki procentowej podatku od dochodów opodatkowanych w Polsce.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.777.2023.3.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego w lokalu mieszkalnym, który jest częściowo wykorzystywany do tej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że koszty związane z utrzymaniem i użytkowaniem tego lokalu, takie jak czynsz, energia, woda oraz inne media, a także odsetki od kredytu hipotecznego, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w części proporcjonalnej do powierzchni wykorzystywanej na działalność gospodarczą.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.465.2023.3.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu, który podlega preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.768.2023.2.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie nauki języków obcych i posiada zwierzę, które traktuje jako maskotkę firmy. Chciał on zaliczyć wydatki na utrzymanie tego zwierzęcia, takie jak zakup karmy, środki higieny oraz wizyty u weterynarza, do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy jednak uznał, że te wydatki nie mają bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie przyczyniają się do zabezpieczenia źródła przychodów. W konsekwencji organ stwierdził, że wydatki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w działalności podatnika.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.505.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Ponadto, Wnioskodawca spełnia warunki do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.868.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy kwestii, czy zwrot pracownikowi kosztów energii elektrycznej związanych z ładowaniem służbowego samochodu elektrycznego będzie traktowany jako dodatkowy opodatkowany przychód pracownika, co pociągałoby za sobą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracodawcy (Spółki). Organ podatkowy uznał, że zwrot kosztów poniesionych przez pracownika na ładowanie służbowego samochodu elektrycznego, używanego zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, nie stanowi dodatkowego przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym, pracodawca (Spółka) nie będzie zobowiązany do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.811.2023.2.AKU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnego oprogramowania na zlecenie klientów. W ramach tej działalności stworzył lub rozwinął kilka programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy ma charakter ciągły i systematyczny, a jego prace są twórcze i innowacyjne. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do stworzonego oprogramowania stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, od 1 stycznia 2024 r. Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2-1.4011.352.2019.12.MN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Od 2019 roku na podstawie umowy ze Spółką świadczy usługi programistyczne, w ramach których przenosi na Spółkę pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonego przez siebie programu komputerowego. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich (IP Box). Organ uznaje, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego, ponieważ prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.819.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych lub ich części, do których przenosi majątkowe prawa autorskie na Zleceniodawców, stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich zbycia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku (IP Box). Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowego ustalania wskaźnika nexus.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.441.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w roku 2023 oraz w latach następnych.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.427.2023.3.MDO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, w ramach której tworzy, rozwija i modyfikuje programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, co pozwala na zakwalifikowanie jej jako działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo w zeznaniu rocznym za 2019 rok oraz w latach następnych rozliczać dochód uzyskany z wytwarzania autorskiego prawa do programów komputerowych, stosując preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box).

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.489.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych (Oprogramowanie) wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w kosztach kwalifikowanych, przy obliczaniu wskaźnika nexus, wszystkie koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, z wyjątkiem kosztów utrzymania biura (prąd, woda, gaz), które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.509.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi prawa autorskie do programów wytworzonych w ramach swojej działalności w drodze sprzedaży tych praw. W przypadku gier komputerowych Wnioskodawca udziela licencji, nie przenosząc praw majątkowych na klientów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży lub udzielania licencji może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca prowadzi ewidencję pozaksięgową, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.455.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie kosztów bezpośrednio związanych z tymi prawami, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.808.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi wymaganą ewidencję.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.344.2022.12.PP/AZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2021 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, realizowana w ramach prac rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca tej ustawy w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych. Organ uznał także, że Wnioskodawca prawidłowo wyodrębnia koszty działalności badawczo-rozwojowej w celu obliczenia wskaźnika nexus.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1039.2023.1.MK1

W przedstawionej interpretacji indywidualnej stwierdzono, że wniesienie przez podatnika składników majątkowych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie skutkuje powstaniem dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Interpretacja potwierdza, że wniesienie składników majątkowych do fundacji nie prowadzi do uzyskania przez podatnika rzeczywistego, definitywnego i trwałego przysporzenia majątkowego, zarówno w formie pieniężnej, jak i niepieniężnej. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, moment powstania przychodu podatkowego jest związany wyłącznie z ewentualnymi przychodami uzyskanymi od fundacji rodzinnej, a nie z samym wniesieniem składników majątkowych do fundacji.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.320.2022.10.RK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej wydatki na składki na ubezpieczenia społeczne, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing oraz eksploatację samochodu, a także usługi księgowe i doradcze, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji tych kosztów.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1050.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy wniesienia przez osobę fizyczną (Wnioskodawcę) składników majątkowych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego. Wnioskodawca zapytał, czy takie wniesienie składników majątkowych do fundacji spowoduje powstanie po jego stronie dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Organ podatkowy potwierdził, że wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy w Polsce. Uzasadniając decyzję, organ wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód powstaje w momencie otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika pieniędzy, wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W analizowanej sytuacji Wnioskodawca, wnosząc składniki majątkowe do fundacji rodzinnej, nie otrzymuje w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które dawałyby mu tytuł prawny do wniesionego majątku lub do otrzymania od fundacji innych świadczeń. W konsekwencji, wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.920.2023.2.MKA

Podatnik w 2008 roku zawarł umowę kredytu konsolidacyjnego w walucie CHF, który został wypłacony w PLN. Część środków z tego kredytu przeznaczono na spłatę istniejącego kredytu hipotecznego, część na spłatę kredytu konsumpcyjnego, a pozostałą część na dowolny cel, w tym remont wcześniej zakupionego mieszkania. Podatnik rozważa zawarcie ugody z bankiem, polegającej na umorzeniu całego kredytu konsolidacyjnego. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku od kwoty umorzonego zobowiązania, która odpowiada kwocie kredytu konsolidacyjnego zaciągniętego na spłatę kredytu hipotecznego, natomiast w pozostałej części uznał je za nieprawidłowe.

📅 24.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.295.2021.11.IL

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez wnioskodawcę z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup sprzętu elektronicznego, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.416.2022.12.NC

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a oprogramowanie przez niego tworzone stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy ze zbycia lub udzielenia licencji na te prawa mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box).

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.558.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście sprzedaży działki budowlanej przed upływem 5 lat od jej nabycia. Podatnik nabył dom przed sprzedażą działki i zaciągnął pożyczkę na wkład własny do zakupu tego domu. Po sprzedaży działki przychód z tej transakcji został przeznaczony na spłatę pożyczki. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu na spłatę pożyczki zaciągniętej od osoby prywatnej (brata żony podatnika) nie uprawnia do zwolnienia, ponieważ pożyczka ta nie spełnia warunków określonych w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wymaga, aby pożyczka była zaciągnięta w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.851.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Jego działalność w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tytułu przeniesienia tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.525.2020.27.AW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem i ulepszaniem programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane przesłanki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję rachunkową. Wnioskodawca może zatem opodatkować dochód ze sprzedaży wytworzonych przez siebie kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.710.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez wspólnika spółki jawnej składek regularnych i dodatkowych, które spółka opłaca z tytułu umowy indywidualnego ubezpieczenia na życie i dożycie z ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi, do kosztów uzyskania przychodów wspólnika w proporcji odpowiadającej jego udziałowi w kosztach spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wydatki poniesione przez spółkę na składki regularne i dodatkowe na wskazane ubezpieczenie nie są bezpośrednio związane z osiąganiem przychodów ani z zachowaniem czy zabezpieczeniem źródła przychodów spółki. Zakres ubezpieczenia dotyczy jedynie ryzyk z grupy 3 działu I (ubezpieczenie na życie związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym), a nie czynności związanych z ryzykiem zawodowym, które mogłyby wpływać na przyszłe przychody. W związku z tym, wydatki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów wspólnika spółki jawnej.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.531.2023.2.ENB

Zainteresowani, będący obywatelami Rzeczypospolitej Polskiej, do końca 2022 r. zamieszkiwali w Australii. W związku z pogorszeniem stanu zdrowia Zainteresowanej, która nie jest stroną postępowania, podjęli decyzję o powrocie do Polski. Zainteresowana wróciła do kraju w listopadzie 2022 r., natomiast Zainteresowany, będący stroną postępowania, w grudniu 2022 r. Powrót do Polski ma charakter stały i był spowodowany nagłym pogorszeniem stanu zdrowia Zainteresowanej. Zainteresowani uzyskują dochody m.in. z emerytury rządowej w Australii, emerytury rządowej w Polsce oraz z tzw. superannuation wypłacanych przez prywatne fundusze emerytalne w Australii. Organ podatkowy uznał, że od początku 2023 r. Zainteresowani spełniają kryteria do uznania ich za polskich rezydentów podatkowych oraz że dochody z tytułu superannuation powinny być opodatkowane wyłącznie w Polsce.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.217.2023.11.AD

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości uwzględnienia strat z lat ubiegłych przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Podatnik złożył deklarację DSF-1 za 2022 r., w której pomniejszył podstawę obliczenia daniny o straty z lat wcześniejszych. Organ wezwał go do korekty deklaracji, żądając wyliczenia daniny bez uwzględnienia tych strat. Podatnik argumentował, że na podstawie art. 30h w związku z art. 30c ustawy o PIT ma prawo obniżyć dochód stanowiący podstawę do wyliczenia daniny solidarnościowej o wysokość straty z lat ubiegłych. Organ wydał negatywną interpretację, jednak po skardze podatnika do sądu administracyjnego, interpretacja ta została uchylona. Po ponownym rozpatrzeniu wniosku organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, podkreślając, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, straty z lat ubiegłych mogą być uwzględnione przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.841.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia dochodów przez Panią jako osobę samotnie wychowującą dziecko. Wniosek Pani został pozytywnie rozpatrzony. Organ uznał, że spełnia Pani warunki do skorzystania z tej preferencji, ponieważ rzeczywiście samotnie wychowuje Pani córkę, mimo że ojciec ma pełną władzę rodzicielską i płaci alimenty. Kontakty córki z ojcem są sporadyczne, a Pani ponosi główny ciężar wychowania i opieki nad nią. W związku z tym może Pani rozliczyć się za 2023 r. w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.865.2023.1.SR

Podatnik planuje sprzedaż mieszkania nabytego w 2022 roku, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup innego mieszkania do własnych celów mieszkaniowych. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji podatnik ma prawo do zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, pod warunkiem że wydatki na nabycie nowego mieszkania zostaną poniesione w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Organ stwierdził również, że posiadanie przez podatnika innej nieruchomości mieszkalnej nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.822.2023.2.KP

Podatnik posiada umiarkowany stopień niepełnosprawności związany z ograniczeniem ruchowym. Planuje remont łazienki i WC, aby dostosować te pomieszczenia do swoich potrzeb wynikających z niepełnosprawności. W ramach prac planuje wymianę wanny na kabinę prysznicową z siedziskiem, montaż zestawu podtynkowego WC oraz zastosowanie płytek antypoślizgowych. Wydatki na te prace będą w całości pokryte z jego własnych środków. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na adaptację i wyposażenie mieszkania zgodnie z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności, w tym na remont łazienki i WC, mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.50.2022.8.MH

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca występuje z prośbą o zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych przez siebie programów komputerowych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na określone cele, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.235.2022.10.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku. Organ podkreślił również, że podatnik prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co jest niezbędne do wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.497.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 marca 2020 r., świadcząc usługi programistyczne dla kontrahentów z Niemiec i Malty. W ramach tych usług tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które stanowią odrębne utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do tych utworów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tytułu przeniesienia autorskich praw do programów komputerowych (ulga IP Box) oraz złożyć korektę zeznania za 2022 r. w tym zakresie. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa do tych programów uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których stosuje się 5% stawkę podatku dochodowego. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do złożenia korekty zeznania za 2022 r. w celu zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.505.2023.2.MO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem przez podatnika nieruchomości lokalowych oraz spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, które zostały nabyte w drodze spadku i działu spadku. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie przez podatnika w 2021 r. spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz w 2023 r. nieruchomości lokalowej, nabytych przez rodziców podatnika odpowiednio w 1999 r. i 1996 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawcy (rodzice podatnika) nabyli te prawa majątkowe, do momentu ich odpłatnego zbycia przez podatnika minęło ponad 5 lat. Dodatkowo, wartość nabytych przez podatnika praw mieściła się w udziale, który przysługiwał mu w spadku przed działem spadku.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.940.2022.9.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, świadcząc usługi programistyczne na rzecz podmiotów trzecich, które polegają na wytwarzaniu oprogramowania. W wyniku tych działań powstają programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca klasyfikuje swoją działalność jako badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) i zastosować 5% stawkę podatku do "potencjalnie kwalifikowanych dochodów" uzyskiwanych z usług programistycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na zakwalifikowanie jej jako działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od stycznia 2020 r. oraz w latach następnych (z wyjątkiem 2022 r.), do momentu ewentualnej zmiany stanu faktycznego lub prawnego.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.729.2023.4.WS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje dwa główne segmenty: Dział Restauracyjny oraz Dział Hotelarski. Planuje on wydzielić Dział Hotelarski do nowo utworzonej spółki z o.o., w której będzie jedynym wspólnikiem. Organ podatkowy uznał, że wyodrębniony Dział Hotelarski spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wniesienie tego Działu do spółki z o.o. w formie aportu będzie zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.13.2024.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego. Podatnik zaciągnął kredyt mieszkaniowy w 2006 roku na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. W 2019 roku zmienił zabezpieczenie kredytu na hipotekę innej nieruchomości. W 2023 roku bank zaproponował ugodę, w ramach której umorzył całe zadłużenie. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód z innych źródeł. Podatnik ma jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, ponieważ spełnia wszystkie warunki do jego zastosowania, w tym te dotyczące celu zaciągnięcia kredytu oraz zmiany zabezpieczenia.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.835.2023.1.WS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako wspólnik w spółce jawnej i rozlicza się z podatku w formie podatku liniowego. W 2007 roku otrzymał decyzje przyznające mu ulgę w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wyszkolenia uczniów, jednak nie skorzystał z niej z uwagi na opodatkowanie w formie podatku liniowego. W 2023 roku Wnioskodawca nabył prawo do emerytury, a w 2024 roku planuje zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej z podatku liniowego na zasady ogólne. Wnioskodawca pragnie uwzględnić ulgę z tytułu wyszkolenia uczniów (jako prawa nabyte) w rozliczeniu podatkowym związanym z emeryturą oraz działalnością gospodarczą. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca będzie mógł wykorzystać ulgę w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wyszkolenia uczniów, przyznaną decyzjami z 2007 roku (jako prawa nabyte), w rozliczeniach podatkowych za rok 2024 oraz w latach następnych, pod warunkiem zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1059.2023.2.MS2

Podatniczka pełni funkcję członka zarządu spółki A, która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej B. W 2018 roku w grupie B wprowadzono program motywacyjny dla kadry menedżerskiej, w ramach którego podatniczce przyznano opcje na akcje spółki D, organizatora programu. Opcje te są klasyfikowane jako pochodne instrumenty finansowe. W 2023 roku, w wyniku pozyskania zewnętrznego inwestora przez grupę B, nastąpiła realizacja praw z tych opcji poprzez rozliczenie pieniężne. Podatniczka otrzymała środki pieniężne odpowiadające wartości rynkowej akcji pomniejszonej o cenę wykonania opcji. Organ podatkowy uznał, że w związku z otrzymaniem tych środków, podatniczka powinna wykazać przychód podatkowy w wysokości otrzymanych środków, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.972.2023.4.AK

Planowane połączenie spółek, polegające na przejęciu spółki przejmowanej przez spółkę przejmującą, w wyniku którego wspólnikom spółki przejmowanej (Zainteresowanemu 1, 2 i 3) zostaną wydane akcje spółki przejmującej, nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Operacja ta będzie neutralna w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie wystąpi nadwyżka wartości emisyjnej akcji spółki przejmującej nad wydatkami na nabycie udziałów w spółce przejmowanej. W związku z tym stanowisko Zainteresowanych, że planowane połączenie nie spowoduje powstania u nich przychodu podlegającego opodatkowaniu, jest prawidłowe.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.460.2023.3.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do programów stworzonych w ramach tej działalności na rzecz zleceniodawcy. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich. Prowadzi on również ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.709.2023.3.PS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez wspólnika spółki jawnej do kosztów uzyskania przychodów w PIT regularnych składek opłacanych przez spółkę na podstawie umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez spółkę na te składki nie są bezpośrednio związane z osiąganiem przychodów ani z zachowaniem czy zabezpieczeniem źródła przychodów spółki. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że składki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w proporcji do jego udziału w kosztach spółki, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.939.2023.1.DJ

W 2022 roku, jako funkcjonariusz Służby Ochrony Państwa, otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) zł, przyznaną na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa. Pana wątpliwość dotyczyła kwestii, czy to świadczenie podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja wskazała, że pomoc finansowa wypłacana funkcjonariuszom SOP na podstawie art. 180 ust. 1 ustawy o SOP podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z podatku jedynie ekwiwalent pieniężny wypłacany w zamian za rezygnację z lokalu, zgodnie z przepisami o Służbie Ochrony Państwa. Ustawa o SOP nie przewiduje takiego ekwiwalentu, a jedynie pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego, która nie korzysta z ww. zwolnienia podatkowego.

📅 23.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.463.2023.3.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie systemu, tworzenie makiet i projektów graficznych, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Po zakończeniu tych etapów świadczy usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca uważa, że każdy efekt jego prac stanowi utwór chroniony prawem autorskim, objęty ochroną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych dla swoich kontrahentów. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box).

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.452.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.484.2023.2.JP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie programów komputerowych. W procesie tym wykorzystuje nowe modele sztucznych sieci neuronowych, oparte na opisanych w literaturze topologiach, które są jednak zmodyfikowane i wytrenowane na innych danych. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę stanowi nowy wytwór jego intelektu, cechuje się oryginalnością oraz innowacyjnością, a prace nad nim mają charakter twórczy i systematyczny. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowi autorskie prawo do programu komputerowego, które jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu tej ustawy. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził także, że koszty wskazane przez Wnioskodawcę, o ile są bezpośrednio związane z wytwarzaniem oprogramowania, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.979.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez podatnika jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.780.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości (lokalu mieszkalnego) przez podatniczkę. W 1998 r. podatniczka wraz z mężem nabyła lokal mieszkalny do majątku wspólnego. Po śmierci męża w 2020 r. podatniczka odziedziczyła 4/6 części lokalu, a pozostałe 2/6 części przypadły jej dwóm synom. W 2020 r. przeprowadzono dział spadku, w wyniku którego podatniczka stała się właścicielką całego lokalu. Następnie, w 2021 r., podatniczka sprzedała lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.456.2023.2.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, tworząc nowe programy komputerowe. Efektem jego pracy są utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, do których Wnioskodawca przenosi na kontrahentów majątkowe prawa autorskie w zamian za wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.736.2023.2.AP

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która jest opodatkowana podatkiem liniowym. Obecnie jej działalność ogranicza się do wynajmu budynku hotelowego wraz z wyposażeniem na rzecz przedsiębiorcy prowadzącego działalność hotelarską w tym obiekcie. Podatniczka rozważa likwidację działalności, wykreślenie jej z CEiDG oraz wycofanie nieruchomości z ewidencji środków trwałych, planując kontynuację najmu nieruchomości i wyposażenia w ramach majątku prywatnego. Dodatkowo, w przyszłości zamierza sprzedać tę nieruchomość. Organ podatkowy potwierdził, że po likwidacji działalności przychody z najmu będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako przychody z najmu prywatnego, a sprzedaż nieruchomości po upływie 6 lat od likwidacji działalności nie będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.728.2023.3.ACZ

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż nieruchomości zabudowanej domem mieszkalnym wielorodzinnym oraz nieruchomości niezabudowanej, które nabyła w drodze spadku po swoim synu. Organ stwierdził, że: 1. Sprzedaż nieruchomości nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a zatem przychód z tej transakcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej. 2. W odniesieniu do udziału 1/2 w nieruchomościach nabytych przez spadkodawcę Wnioskodawczyni w 2013 r., planowana sprzedaż w 2024 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę. 3. Natomiast w przypadku udziału 1/2 w nieruchomościach nabytych przez spadkodawcę Wnioskodawczyni w 2019 r., planowana sprzedaż w 2024 r. będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi przed upływem 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.450.2023.3.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Oferuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Efektem jego pracy są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Podatnik w ewidencji wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czyli prawa autorskie do programów komputerowych, oraz związane z nimi koszty. Dochód uzyskany ze sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.499.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za rok 2023 oraz w latach następnych.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.980.2023.2.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych od 2017 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty prac podatnika, w postaci programów komputerowych, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z odpłatnego przeniesienia tych praw na klienta może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.798.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego na zlecenie różnych kontrahentów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca opracowuje nowe, innowacyjne rozwiązania programistyczne, wykorzystując swoje umiejętności i wiedzę. Efektem tej działalności są programy komputerowe, do których Wnioskodawcy przysługują autorskie prawa majątkowe. Prawa te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) od dochodu z tych praw. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług telekomunikacyjnych, księgowych, zakupu literatury, sprzętu elektronicznego oraz podnoszenia kwalifikacji, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.744.2023.2.MST

Podatniczka i jej mąż byli współwłaścicielami mieszkania od 2012 roku. W 2023 roku dokonali podziału majątku wspólnego, w wyniku którego podatniczka stała się jedyną właścicielką mieszkania. Planuje ona sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że ponieważ nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków w 2012 roku, a jej sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie, to podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tą transakcją.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.607.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzacji inwerterowej z funkcją ogrzewania w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ nie zostały wymienione w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Ulga termomodernizacyjna odnosi się jedynie do wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, obejmujących jego docieplenie oraz modernizację systemu grzewczego. W związku z tym wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie zostały uznane za kwalifikujące się do odliczenia w ramach tej ulgi.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1024.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą przez spółkę z o.o. zaliczek na dywidendę (podzielony zysk) w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zwanym estońskim CIT. Jako płatnik, spółka ma obowiązek pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych udziałowcom zaliczek na dywidendę. Spółka może jednak pomniejszyć ten podatek o 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska przedstawionego przez spółkę.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.694.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac projektowych IT, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność związana z tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencji IP Box.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.494.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując tworzenie innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5% podatku dochodowego. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde z tych praw.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.242.2022.12.S/JF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że na podstawie swojej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu programów komputerowych, wykonuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów. Uznaje, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w tym zakresie spełnia kryteria dla uznania jej za prace rozwojowe, a tym samym za działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.807.2023.KP

Podatnik, będący osobą rozwiedzioną, otrzymał na mocy wyroku sądu prawo do wykonywania władzy rodzicielskiej nad małoletnim synem, podczas gdy matka zachowała władzę rodzicielską w zakresie wychowania oraz współdecydowania o istotnych sprawach dziecka. W latach 2017-2020 podatnik samodzielnie wychowywał syna, zapewniając mu opiekę oraz zaspokajając jego potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne. Matka dziecka nie angażowała się aktywnie w jego wychowanie, ograniczając się jedynie do realizacji zasądzonego kontaktu oraz płacenia alimentów. W związku z powyższym, w latach 2017-2020 podatnik miał prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.996.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatników z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. W 2007 roku podatnicy zaciągnęli kredyt hipoteczny na zakup działki oraz refinansowanie wkładu własnego. Bank zaproponował umorzenie pozostałego zadłużenia. Organ podatkowy wskazał, że w zakresie umorzenia wierzytelności związanej z refinansowaniem wkładu własnego, podatnicy nie będą mogli skorzystać z zaniechania poboru podatku, ponieważ ten wydatek nie mieści się w katalogu wydatków mieszkaniowych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w odniesieniu do umorzenia wierzytelności związanej z zakupem działki, podatnicy będą mogli skorzystać z zaniechania poboru podatku, pod warunkiem zawarcia ugody z bankiem do 31 grudnia 2024 r.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.107.2021.12.S/KW

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, ulepszaniem i modyfikacją programów komputerowych lub ich części kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca może zatem zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodu ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych, traktowanych jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Warunkiem jest prowadzenie przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z tymi prawami, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.951.2023.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych. W ramach tej działalności Wnioskodawca wytwarza oryginalne, twórcze oprogramowanie, chronione prawem autorskim. Przenosi on na zleceniodawców pełnię autorskich praw majątkowych do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia określenie podstawy opodatkowania stawką preferencyjną.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.101.2023.2.TW

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca gospodarstwo drobiarskie, w latach 2019-2021 znajdował się na obszarze, gdzie wystąpiło ognisko wysoce zjadliwej grypy ptaków. W związku z tym w jego gospodarstwie wprowadzono środki weterynaryjne, co doprowadziło do wstrzymania produkcji oraz znacznego spadku przychodów. W wrześniu 2023 r. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa przyznała mu wsparcie finansowe z tytułu niepodejmowania produkcji w wyniku zastosowania przepisów weterynaryjnych związanych z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków. Organ podatkowy uznał, że otrzymane wsparcie finansowe nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o PIT, ponieważ środki te zostały wypłacone przez agencję wykonawczą (ARiMR), która otrzymała je z budżetu państwa.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.775.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego podatnik (Wnioskodawca) nabywa akcje zagranicznej spółki akcyjnej. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym mają zastosowanie przepisy art. 24 ust. 11 i następne ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które pozwalają na odroczenie momentu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach programu motywacyjnego do momentu odpłatnego zbycia akcji. Przychód z tytułu odpłatnego zbycia akcji będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.813.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, szczególnie w kontekście zwolnienia z opodatkowania przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej z siedzibą w Polsce. Organ podatkowy potwierdził, że w przedstawionym stanie faktycznym komandytariusz (żona) ma prawo do zwolnienia 50% przychodów z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, przy czym kwota ta nie może przekroczyć 60 000 zł w roku podatkowym. Organ zaznaczył, że nie występują przesłanki negatywne, które mogłyby wyłączyć zastosowanie tego zwolnienia.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.874.2023.2.GG

Wnioskodawca, zatrudniony u pracodawcy, zawarł umowę, na mocy której pracodawca zobowiązał się do pokrycia 100% kosztów studiów podyplomowych Wnioskodawcy. Wnioskodawca pyta, czy ta kwota dofinansowania jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że kwota dofinansowania kosztów studiów podyplomowych przez pracodawcę korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.727.2023.2.MM

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej, nabył w 2008 roku kamienicę, która służy do prowadzenia lokalu gastronomicznego oraz świadczenia usług hotelarskich. Zadał pytanie dotyczące możliwości amortyzacji tej nieruchomości na podstawie art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że kamienica nie może być klasyfikowana jako budynek mieszkalny, co wyklucza możliwość zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT, amortyzacji nie podlegają budynki mieszkalne, w tym dźwigi, lokale mieszkalne jako odrębne nieruchomości, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, które są wykorzystywane w działalności gospodarczej lub wynajmowane na podstawie umowy. Organ podkreślił, że klasyfikacja budynku (lokalu) w Klasyfikacji Środków Trwałych zależy od jego przeznaczenia oraz konstrukcji i wyposażenia, a nie od sposobu użytkowania. Ponieważ kamienica została sklasyfikowana jako budynek mieszkalny, nie ma możliwości jej amortyzacji, nawet jeśli jest wykorzystywana do działalności gospodarczej.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.762.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji inwerterowej z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze-powietrze) w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż takiej klimatyzacji nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej, określonym w przepisach. W związku z tym, stanowisko wnioskodawczyni, że wydatki te mogą być odliczone w ramach ulgi, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.738.2023.2.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności, wspólnie z innymi Współtwórcami, realizuje projekt badawczo-rozwojowy, którego efektem są programy komputerowe. Wnioskodawca oraz Współtwórcy przenoszą na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych programów, otrzymując wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania (ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z przeniesienia tych praw autorskich. Organ podatkowy potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na wspólnym tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich przeniesienia na kontrahenta mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku (ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.461.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2019-2020. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych (wskaźnika Nexus) wydatków na zakup kamery samochodowej, ponieważ nie wykazał bezpośredniego związku tego wydatku z działalnością badawczo-rozwojową. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, pod warunkiem, że rzeczywiście służą prowadzeniu prac rozwojowych.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.761.2023.1.AWO

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W październiku 2023 r. nabył dwa lokale niemieszkalne, które następnie wynajął. Zadał pytanie, czy może zaliczać odpisy amortyzacyjne od tych lokali w koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczać odpisy amortyzacyjne od nabytych lokali niemieszkalnych do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie są one objęte wyłączeniem z amortyzacji określonym w art. 22c pkt 2 tej ustawy.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.871.2023.3.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, w 2020 roku nabył nieruchomość mieszkalną, którą przystosował do potrzeb swojej działalności. Nieruchomość została wprowadzona do ewidencji środków trwałych i amortyzowana w latach 2020-2022. Od stycznia 2023 roku Wnioskodawca zaprzestał dokonywania odpisów amortyzacyjnych w związku z wprowadzeniem art. 16c ust. 2a ustawy o PIT. Wnioskodawca kwestionuje zgodność wyłączenia amortyzacji lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego wyłącznie w celach komercyjnych, z Konstytucją RP oraz zasadą ochrony praw nabytych i interesów w toku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości mieszkalnej, w której prowadzona jest wyłącznie działalność gospodarcza od 1 stycznia 2023 roku.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.846.2023.1.KR

Sprzedaż przez podatniczkę udziału w nieruchomości, obejmującej działkę rolną zabudowaną oraz działkę orną, jest częściowo opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Udział nabyty przez męża podatniczki w spadku po ojcu oraz na podstawie umowy sprzedaży nie podlega opodatkowaniu, gdyż sprzedaż miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę. Z kolei udział nabyty przez męża w spadku po matce podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.692.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. W związku z tym organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.491.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności, wspólnie z innymi współtwórcami, wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (kontrahenta) autorskie prawa majątkowe do tych programów i otrzymuje wynagrodzenie z tego tytułu. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania dochodów uzyskanych w latach 2020-2021 na podstawie umów cząstkowych, w zakresie w jakim dochód ten pochodzi z odpłatnego przeniesienia na kontrahenta autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego wytworzonego w ramach porozumienia współautorskiego.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.749.2023.2.MB

Wnioskodawca sprzedał nieruchomość gruntową, a następnie nabył nieruchomość lokalową na cele mieszkaniowe. Organ uznał, że: 1. Kwota zadatku uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości gruntowej, przeznaczona na zakup nowej nieruchomości, może być traktowana jako wydatek na własny cel mieszkaniowy, co uprawnia do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. 2. Pozostała część ceny zakupu nowej nieruchomości lokalowej nie może być uznana za wydatek na własny cel mieszkaniowy, ponieważ nie stanowiła przychodu ze sprzedaży nieruchomości gruntowej.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.699.2023.2.HJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone lub rozwijane przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Dodatkowo, podatnik ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.776.2023.1.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość po 31 grudnia 2022 r. Wnioskodawca twierdzi, że ma prawo do kontynuacji takich odpisów, powołując się na zasadę ochrony praw słusznie nabytych oraz zasadę legalizmu. Organ podatkowy uznaje jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami Polskiego Ładu, od 1 stycznia 2022 r. wprowadzono zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych, od których odpisy amortyzacyjne mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu do 31 grudnia 2022 r. Organ podkreśla, że przepisy przejściowe wyraźnie wskazują, iż podatnicy mogli stosować przepisy dotyczące amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obowiązujące na 31 grudnia 2021 r. jedynie do końca 2022 r. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma prawa do dalszego dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych po 31 grudnia 2022 r.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1023.2023.2.MT

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy z amerykańską jednostką dominującą. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy ani z innych regulacji prawa pracy obowiązujących w polskiej spółce. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a jej wypłata następuje przez spółkę polską, co ma charakter jedynie techniczny. W związku z tym, nagroda pieniężna otrzymana przez Wnioskodawcę w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W konsekwencji, przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.864.2023.1.MAP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet związanych z podróżami służbowymi przez osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca, jako właściciel firmy świadczący osobiście usługi transportowe w charakterze kierowcy w transporcie międzynarodowym, ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają żadnych wyłączeń w tej kwestii w zależności od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.794.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe. Wnioskodawca poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem Oprogramowania, w tym zakup sprzętu komputerowego, koszty związane z użytkowaniem samochodu, a także usługi księgowe i telekomunikacyjne. Planuje prowadzić odrębną ewidencję tych kosztów oraz przychodów i dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, aby ustalić wskaźnik nexus i skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% od 2024 roku.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.452.2023.2.KB

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ podatnik systematycznie tworzy i rozwija nowe programy komputerowe, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyodrębnia koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.958.2023.2.AC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te są realizowane w sposób systematyczny i twórczy, z wykorzystaniem dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje dochód. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.744.2023.2.AD

Podatnik i jego żona nabyli w 1995 r. działki gruntu w celu prowadzenia działalności rolniczej. W 2008 r. część z tych działek została podzielona na mniejsze. Podatnik zamierza sprzedać niektóre z nich w 2024 i 2025 r. Organ podatkowy stwierdził, że przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działki te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej, a ich sprzedaż ma charakter zwykłego zarządzania majątkiem prywatnym. Organ uznał, że te czynności nie są zorganizowane ani ciągłe, a ich celem jest pozyskanie środków na bieżące potrzeby rodziny, a nie prowadzenie działalności handlowej.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.856.2023.1.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a efekty jego pracy są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.482.2023.2.AP

Działalność prowadzona przez Panią, sklasyfikowana pod kodem PKWiU 74.90.12.0 "Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń", może być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%. Przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia tych usług nie są wyłączone z opodatkowania ryczałtem, a obowiązki wynikające z umowy o pracę nie pokrywają się z czynnościami wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, Pani stanowisko dotyczące opodatkowania przychodów z tej działalności ryczałtem według stawki 8,5% jest prawidłowe.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1045.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym Pana. Plan motywacyjny został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki. W ramach tego planu pracownicy polskiej spółki, w tym Pan, mają prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki, finansowanych z kwot potrącanych z ich wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz dodatkowej składki wpłacanej przez polską spółkę (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu w związku z uczestnictwem w planie motywacyjnym powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a nie wcześniej. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1017.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki C., w którym uczestniczyła Pani jako pracownik polskiej spółki A. Sp. z o.o., należącej do Grupy B. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji Spółki C. w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie po stronie Pani dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku. Organ uznał, że spełnione zostały warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, co uzasadnia odroczenie momentu powstania przychodu do chwili sprzedaży akcji.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.455.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.786.2023.2.WS

Podatniczka odziedziczyła po mężu samochód, który został nabyty z majątku wspólnego małżonków w 2019 roku. Po śmierci męża, w listopadzie 2023 roku, podatniczka sprzedała ten samochód. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej sprzedaży, ponieważ miała miejsce po upływie 6 miesięcy od nabycia samochodu do majątku wspólnego małżonków.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.492.2023.2.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. W okresie obowiązywania przepisów dotyczących ulgi IP Box, nawiązał współpracę z innymi przedsiębiorcami (Współtwórcami) w celu wytwarzania oprogramowania na zlecenie klientów. Oprogramowanie to powstaje dzięki wspólnemu wysiłkowi Wnioskodawcy i Współtwórców, którzy posiadają do niego autorskie prawa majątkowe. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawcę, otrzymując wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki opodatkowania dochodów uzyskanych w latach 2020-2021 z tytułu odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania na zleceniodawcę.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1014.2023.1.BM

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty 362.757,03 zł, którą podatniczka zwróciła byłemu partnerowi na podstawie umowy o rozliczeniu wydatków i nakładów związanych z nieruchomością. Organ podatkowy uznał, że wydatek ten nie może być traktowany jako koszt uzyskania przychodu, ponieważ zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości są jedynie udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia oraz udokumentowane nakłady zwiększające wartość nieruchomości, poniesione przez podatnika w czasie jej posiadania. Zwrot nakładów na rzecz byłego partnera nie spełnia tych kryteriów, gdyż nie stanowi wydatku poniesionego przez podatniczkę. W związku z tym stanowisko podatniczki zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.609.2023.1.MD

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem pracownikowi kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych w jazdach lokalnych. Organ podatkowy uznał, że zwrot tych kosztów stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, jednostka budżetowa jako płatnik powinna obliczać, pobierać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych w tym zakresie kwot.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.8.2024.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której organizuje zajęcia rekreacyjne i sportowe na strzelnicy oraz tworzy materiały fotograficzne i wideo dotyczące strzelectwa, bezpieczeństwa, broni, amunicji i sprzętu taktycznego. Zadał dwa pytania: 1. Czy może zaliczyć wydatki na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria do kosztów uzyskania przychodu w związku z prowadzeniem zajęć rekreacyjnych na strzelnicy? 2. Czy może uwzględnić te same wydatki jako koszty uzyskania przychodu w ramach działalności internetowej na portalach o tematyce broni, strzelectwa oraz działalności artystyczno-fotograficznej? Organ podatkowy stwierdził, że: - w odniesieniu do pytania nr 1, wydatki na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria używane w zajęciach rekreacyjnych na strzelnicy mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, - natomiast w zakresie pytania nr 2, wydatki na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane w działalności internetowej na portalach nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.550.2023.2.ŁS

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej od 1991 r. W styczniu 2022 r. ukończyła 60 lat, jednak wniosek o przyznanie emerytury złożyła dopiero w lutym 2023 r., a świadczenie otrzymała w kwietniu 2023 r. z wyrównaniem od lutego 2023 r. W okresie od lutego do marca 2023 r. była zobowiązana do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne z tytułu prowadzonej działalności, jednak po złożeniu korekty deklaracji ZUS za te miesiące, w której nie wykazała składek, otrzymała zwrot nadpłaconych składek. Podatniczka pyta, czy mogła skorzystać z ulgi dla seniora za okres od lutego do marca 2023 r., czyli od złożenia wniosku o emeryturę do miesiąca poprzedzającego pierwszą wypłatę świadczenia. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Aby skorzystać z ulgi dla seniora, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, konieczne jest podleganie ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskiwanych przychodów. Po złożeniu korekty deklaracji ZUS za luty i marzec 2023 r. bez wykazania składek na ubezpieczenia społeczne oraz otrzymaniu zwrotu nadpłaconych składek, podatniczka nie spełniała tego warunku. W związku z tym przychody z działalności gospodarczej uzyskane w okresie od lutego do marca 2023 r. nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie ulgi dla seniora.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.996.2023.2.BS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, obejmując prace rozwojowe, które zwiększają zasoby wiedzy oraz wykorzystują tę wiedzę do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tych prac są autorskie prawa do programów komputerowych, które są następnie przenoszone na klienta w zamian za wynagrodzenie. Dochody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia tych praw autorskich kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.488.2023.2.MO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w tym w tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Opracowuje oprogramowanie oparte na modelach uczenia maszynowego, które umożliwia detekcję nieformalnych transakcji między użytkownikami na platformie klienta. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania tych programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.436.2023.4.MK

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej, którą nabyła z mężem w 2019 roku w celach inwestycyjnych. Nieruchomość ta była wykorzystywana w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni w latach 2021-2022, m.in. do przygotowania dokumentacji oraz uzyskania pozwolenia na budowę. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ zaakceptował stanowisko Wnioskodawczyni w tej kwestii.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.852.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty dywidendy przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka Przekształcona) na rzecz jej udziałowców, w części dotyczącej wypłaty zysków zatrzymanych, zgromadzonych na kapitale zapasowym przez spółkę komandytową (Spółka) przed uzyskaniem przez nią statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy uznał, że kwoty dywidendy wypłacane udziałowcom będącym osobami fizycznymi, w części dotyczącej wypłaty zysków zatrzymanych zgromadzonych na kapitale zapasowym przed dniem 30 kwietnia 2021 r., nie będą stanowić dochodu ani przychodu podatkowego dla tych udziałowców. W związku z tym, Spółka Przekształcona nie będzie zobowiązana do obliczenia, poboru ani zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od tej części wypłaty. Organ podatkowy podkreślił, że zyski wypłacane przez Spółkę Przekształconą z lat ubiegłych zostały osiągnięte przed dniem, w którym Spółka stała się podatnikiem CIT, i podlegały opodatkowaniu jako dochody z tytułu udziału w zyskach spółki osobowej. Przekształcenie Spółki w Spółkę Przekształconą nie wpływa zatem na skutki podatkowe wypłaty wspólnikom zysków wypracowanych przez Spółkę przed uzyskaniem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1042.2023.2.AK

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Wielkiego Księstwa Luksemburga, jest mniejszościowym udziałowcem spółki A. Limited z siedzibą na Cyprze. Nie posiada on udziałów w spółkach zależnych A. Limited, nie ma ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających A. Limited ani jej spółkami zależnymi, nie dysponuje ponad 50% prawem do uczestnictwa w zysku tych jednostek oraz nie sprawuje faktycznej kontroli nad A. Limited ani jej spółkami zależnymi. Pozostali udziałowcy A. Limited to rodzice Wnioskodawcy, również rezydenci podatkowi Wielkiego Księstwa Luksemburga. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji nie zostaną spełnione przesłanki do uznania A. Limited lub jej spółek zależnych za zagraniczną jednostkę kontrolowaną Wnioskodawcy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie podlegał opodatkowaniu dochodów tych jednostek na zasadach dotyczących zagranicznej jednostki kontrolowanej.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.987.2023.2.MS2

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik pełni funkcję członka zarządu oraz pracownika spółki A, która jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej B. W ramach programu motywacyjnego dla kadry menedżerskiej grupy, podatnik otrzymał opcje na akcje spółki D, organizatora programu. Opcje te są klasyfikowane jako pochodne instrumenty finansowe. W 2023 roku, w wyniku pozyskania przez grupę B zewnętrznego inwestora, podatnik zrealizował (sprzedał) te opcje. Realizacja miała formę rozliczenia pieniężnego, co oznacza, że podatnik otrzymał zapłatę w wysokości różnicy pomiędzy wartością akcji spółki D w momencie rozliczenia a ustaloną ceną wykonania. Organ podatkowy uznał, że w związku z otrzymaniem tych środków pieniężnych, podatnik powinien na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych rozpoznać przychód podatkowy w wysokości otrzymanych środków w dacie ich otrzymania i opodatkować go stawką 19% jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.850.2023.1.KP

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w budynku mieszkalnym od 1993 roku. W 1994 roku przekazał na potrzeby działalności pawilon handlowy, który dobudował do budynku mieszkalnego. Pawilon był wykorzystywany w działalności do 31 lipca 2017 roku i podlegał odpisom amortyzacyjnym. W związku z spadkiem sprzedaży w latach 2016 i 2017, podatnik wycofał pawilon z działalności gospodarczej 31 lipca 2017 roku i zaprzestał dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Kontynuował jednak ograniczoną działalność w piwnicy budynku mieszkalnego. 30 czerwca 2019 roku zakończył działalność gospodarczą. W 2024 roku planuje sprzedaż pawilonu handlowego. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż pawilonu w 2024 roku nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pawilon został wycofany z działalności (31 lipca 2017 roku), do dnia jego sprzedaży (2024 rok) upłynie więcej niż 6 lat.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.743.2023.2.AD

Wnioskodawczyni, wraz z mężem, nabyła w 1995 r. działki w celu prowadzenia działalności rolniczej. W 2008 r. część z tych działek została podzielona na mniejsze. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż niektórych z nich w 2024 i 2025 r., aby uzyskać środki na bieżące funkcjonowanie oraz wsparcie dla rodziny. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż działek nie będzie źródłem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął wymagany 5-letni okres od nabycia nieruchomości. W związku z tym przychód ze sprzedaży działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.711.2023.3.JG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla spółki, w tym przenosi na nią autorskie prawa majątkowe do tworzonego przez siebie oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania, które Wnioskodawca tworzy i rozwija w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę, które są przeznaczone na działalność badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.716.2023.2.AKU

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uzyskanych przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej związanej z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochody uzyskiwane z tytułu autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box), pod warunkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji zgodnie z przepisami. Organ potwierdził zatem prawidłowość stanowiska podatnika w tej kwestii.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.792.2023.1.DB

Wnioskodawczyni w 2022 r. otrzymała informację PIT-11 od spółki A Sp. z o.o., w której wykazano przychód z odsetek ustawowych od nieterminowych płatności związanych ze zwrotem pożyczki udzielonej tej spółce w 2013 r. Wnioskodawczyni twierdzi, że odsetki te są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie ma obowiązku ich wykazywania w zeznaniu rocznym. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawczyni.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.582.2022.12.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z odpłatnego przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne oraz ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.514.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która polega na opracowywaniu innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w formie programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.831.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu tą stawką. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od 1 stycznia 2024 r.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.670.2022.9.AKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 marca 2017 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu, usługi księgowe oraz usługi telekomunikacyjne, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.700.2023.2.ID

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone lub rozwinięte przez wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty samochodowe, Internetu, usług księgowych oraz składek na ubezpieczenie społeczne.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.862.2023.2.AK

Podatniczka nabyła 1/3 udziału w lokalu mieszkalnym po zmarłej matce. Po upływie 7 miesięcy od nabycia spadku sprzedała swój udział w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki, zgodnie z którym sprzedaż udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu, jest prawidłowe. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej sprzedaży ani złożenia zeznania PIT-39 za 2023 r.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.26.2024.1.JK

Wnioskodawczyni zamierza objąć nowo wyemitowane udziały lub akcje w spółce w zamian za wkład pieniężny, którego wartość nominalna będzie niższa od wartości rynkowej tych udziałów lub akcji. Organ podatkowy uznał, że taka transakcja nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawczyni zgodnie z Ustawą o PIT. Organ podkreślił, że ustawa różnicuje skutki podatkowe objęcia udziałów lub akcji w zależności od rodzaju wkładu – pieniężnego lub niepieniężnego. W przypadku wkładu pieniężnego objęcie udziałów lub akcji nie generuje przychodu podatkowego, natomiast wkład niepieniężny skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w wysokości jego wartości. W związku z tym stanowisko Wnioskodawczyni, że objęcie udziałów lub akcji w zamian za wkład pieniężny nie spowoduje powstania przychodu, zostało uznane za prawidłowe.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.997.2023.3.PT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez podatnika sprzedażą nieruchomości, dla których uzyskano warunki zabudowy pod budynek mieszkalny wielorodzinny z częścią usługową oraz garażem podziemnym. Organ podatkowy stwierdził, że ta sprzedaż będzie stanowić przychód z działalności gospodarczej, a nie przychód ze sprzedaży majątku prywatnego. Organ uznał, że działania podejmowane przez podatnika, takie jak uzyskanie warunków zabudowy oraz planowane uzyskanie pozwolenia na budowę, mają na celu zwiększenie atrakcyjności nieruchomości i jej sprzedaż z zyskiem, co wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach właściwych dla działalności gospodarczej, a nie na zasadach dotyczących sprzedaży majątku prywatnego.

📅 19.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.695.2023.2.MN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działania pracowników spółki A S.A. w ramach działalności badawczo-rozwojowej mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te mają charakter twórczy, są prowadzone systematycznie i mają na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W wyniku tych działań powstają utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które cechują się oryginalnością i indywidualnością. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie wypłacane pracownikom z działu badawczo-rozwojowego, w części dotyczącej przeniesienia na spółkę autorskich praw majątkowych do tych utworów, stanowi przychód z działalności badawczo-rozwojowej.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.787.2023.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego. Wnioskodawca poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem tych programów, w tym wydatki na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe, licencje na oprogramowanie, usługi telekomunikacyjne oraz literaturę fachową z zakresu programowania. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową w związku z tworzeniem i rozwojem tych programów mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1019.2023.3.MG

Podatniczka nabyła działkę nr 1 w 2006 roku wspólnie z małżonkiem w ramach wspólności majątkowej. Planuje wyodrębnić z tej działki część o powierzchni około (...) ha i ją sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż wydzielonej działki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działania podatniczki mają charakter zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalności gospodarczej. Sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia działki, co zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z obowiązku zapłaty tego podatku.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.998.2022.9.RS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań dla klientów. Rezultatem tej działalności są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ stwierdził, że prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia tych praw na klientów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Ponadto organ zaznaczył, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu objętego preferencyjnym opodatkowaniem.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.746.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wynajem lokali użytkowych. W związku z ustabilizowaniem się rynku najmu, planuje zrezygnować z działalności gospodarczej i przenieść nieruchomości do majątku prywatnego. Wnioskodawca zamierza kontynuować wynajem lokali, jednak w formie najmu prywatnego, a nie w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z najmu będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a nie podatkiem liniowym od działalności gospodarczej. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do takiej kwalifikacji przychodów z najmu, zgodnie z uchwałą NSA.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.459.2023.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z tej preferencji.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.490.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W okresie objętym wnioskiem Wnioskodawca opracował szereg programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy jest ciągła i systematyczna, oparta na jego wiedzy oraz umiejętnościach, co pozwala na tworzenie nowych, innowacyjnych rozwiązań. Tego rodzaju działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.901.2023.4.PT

Interpretacja dotyczy podziału spółki A. Sp. z o.o. poprzez wydzielenie dwóch nowych spółek: Spółki Hurt oraz Spółki Detal. Spółka A. Sp. z o.o. jest polskim rezydentem podatkowym, a jej udziałowcy to osoby fizyczne, które również są polskimi rezydentami podatkowymi. Celem podziału jest rozdzielenie ryzyk związanych z różnymi obszarami działalności oraz ułatwienie przyszłego zbycia części biznesu. Podział nie ma na celu unikania ani uchylania się od opodatkowania. W wyniku podziału udziałowcy Spółki A. Sp. z o.o. otrzymają udziały w Spółkach Wydzielonych proporcjonalnie do posiadanych udziałów w Spółce A. Sp. z o.o. Majątek przenoszony do Spółki Hurt i Spółki Detal oraz pozostający w Spółce A. Sp. z o.o. po podziale stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa. W związku z tym podział Spółki A. Sp. z o.o. poprzez wydzielenie nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie udziałowców w momencie podziału.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.488.2023.2.KB

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Ponadto, analizowane jest, czy wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W odniesieniu do wydatków na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej dla działalności gospodarczej, w sytuacji braku zapisów w umowie z kontrahentem zobowiązujących Wnioskodawcę do poniesienia tego wydatku, organ stwierdził, że nie może on być uznany za koszt kwalifikowany do obliczenia wskaźnika nexus. Pozostałe wydatki poniesione przez Wnioskodawcę mogą być natomiast uznane za koszty kwalifikowane.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.470.2023.3.BR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu innowacyjnej aplikacji internetowej do testowania wydajności aplikacji dla firmy (...), kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace badawczo-rozwojowe w sposób systematyczny, wykorzystując nowoczesne technologie i metody, co pozwala stwierdzić, że efekty jego pracy mają charakter twórczy i innowacyjny. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, stawką podatkową wynoszącą 5%.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.763.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do stworzonych programów w ramach ich sprzedaży. Ponosi on koszty bezpośrednio związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Wnioskodawca wyodrębnia w prowadzonej ewidencji, oddzielnej od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, Prawa IP Box (prawa autorskie do oprogramowania), co spełnia wymóg ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od 6 maja 2020 r. wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Może również zaliczyć do wskaźnika nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.957.2023.2.AC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi prawa majątkowe do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o PIT, w tym prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej oraz wyodrębnienia ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dodatkowo, organ potwierdził, że podatnik może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.423.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych rozwiązań IT na zlecenie klientów, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. 2. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej według ustawy o PIT. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty usług księgowych bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.917.2023.1.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych dla pracowników w związku z dwoma zagadnieniami: 1. Zwrotem przez pracodawcę (Spółkę) rzeczywistych kosztów energii elektrycznej poniesionych przez pracowników na ładowanie służbowych samochodów elektrycznych, wykorzystywanych zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, w przydomowych stacjach ładowania. 2. Nieodpłatnym udostępnieniem przez pracodawcę (Spółkę) dedykowanych ładowarek do ładowania służbowych samochodów elektrycznych, które pracownicy mogą wykorzystywać w miejscu zamieszkania na cele służbowe, z możliwością ich użycia także do celów prywatnych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zwrot kosztów poniesionych przez pracowników na ładowanie służbowych samochodów elektrycznych, wykorzystywanych zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, w przydomowych stacjach ładowania, nie będzie skutkował powstaniem dodatkowego przychodu ze stosunku pracy po stronie pracowników. W związku z tym, na pracodawcy (Spółce) nie będą ciążyły obowiązki płatnika z tego tytułu. 2. Nieodpłatne udostępnienie przez pracodawcę (Spółkę) ładowarek do ładowania służbowych samochodów elektrycznych, które pracownicy mogą wykorzystywać w miejscu zamieszkania na cele służbowe, z możliwością ich użycia także do celów prywatnych, nie będzie stanowiło przychodu pracownika, a na pracodawcy (Spółce) nie będą ciążyły obowiązki płatnika w tym zakresie.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.802.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości, którą podatnik, mężczyzna, przejął w wyniku podziału majątku po rozwodzie z byłą żoną. Nieruchomość ta była wcześniej wykorzystywana w działalności gospodarczej byłej żony, która dokonywała od niej odpisów amortyzacyjnych. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do dalszych odpisów amortyzacyjnych od tej nieruchomości, ponieważ została ona w całości zamortyzowana przez byłą żonę. Wartość początkową nieruchomości należy ustalić na podstawie wartości początkowej określonej w ewidencji środków trwałych byłej żony.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.503.2023.2.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego, klasyfikowaną w grupie 62.01.Z (Działalność związana z Oprogramowaniem). W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje nowe oraz modyfikuje i ulepsza produkty, procesy i usługi, które dotychczas nie występowały w jego praktyce gospodarczej. Te innowacyjne rozwiązania w znacznym stopniu różnią się od już istniejących. Działalność ta ma charakter twórczy i obejmuje systematyczne prace rozwojowe, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca realizuje projekty, w ramach których tworzy i ulepsza oprogramowanie, które następnie przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) wraz z przeniesieniem autorskich praw majątkowych. Wynagrodzenie uzyskiwane przez Wnioskodawcę za przeniesienie autorskich praw majątkowych do oprogramowania stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Koszty te, w tym wydatki na zakup podzespołów komputerowych, licencje na programy komputerowe, specjalistyczną literaturę, udział w konferencjach i szkoleniach branżowych, usługi księgowe i doradcze oraz subskrypcje na oprogramowanie, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.787.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika polskiej spółki (Wnioskodawcy) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą (Spółka amerykańska). W ramach tego programu pracownicy spółek z grupy, w tym Wnioskodawca, mają możliwość otrzymywania nagród pieniężnych lub opcji na akcje Spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna przyznana Wnioskodawcy w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym nagroda ta podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, a nie jako część wynagrodzenia ze stosunku pracy. Organ potwierdził stanowisko Wnioskodawcy w tej kwestii.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.994.2023.3.MS2

Podatnik nabył działkę w 2006 roku z zamiarem budowy domu, jednak wykorzystywał ją jedynie do celów rekreacyjnych. Obecnie planuje wydzielić z tej działki część o powierzchni około 3 ha i sprzedać ją. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż wydzielonej działki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działania podatnika mają charakter zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie prowadzenia działalności gospodarczej. Sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości, co zwalnia ją z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1004.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z podziałem majątku wspólnego małżonków po rozwodzie. W przedstawionym stanie faktycznym małżonkowie zawarli umowę o podział majątku wspólnego, na mocy której Pani otrzyma samochód osobowy, środki pieniężne oraz nieruchomości położone na Majorce. Organ uznał, że nabycie tych składników majątku w wyniku podziału majątku wspólnego nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, korzystając ze zwolnienia przewidzianego w art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. W związku z tym transakcja ta jest neutralna w kontekście ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.791.2023.2.IR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klienta (Zleceniodawcy). Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na Zleceniodawcę. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z tych praw za lata 2020-2022.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.259.2022.9.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje prace rozwojowe związane z wytwarzaniem, rozwijaniem lub ulepszaniem programów komputerowych. Efektem tych prac są utwory w postaci programów komputerowych, chronione prawami autorskimi. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych utworów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca uważa, że przysługujące mu majątkowe prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych w ramach prowadzonych prac rozwojowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a przychody z tytułu przeniesienia tych praw na zleceniodawców stanowią dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do uznania prowadzonej działalności za działalność badawczo-rozwojową oraz wytwarzanych programów komputerowych za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Niemniej jednak, Wnioskodawca nie prowadzi odrębnej ewidencji rachunkowej, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (ulga IP Box).

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.846.2023.3.MJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, która jest opodatkowana podatkiem liniowym, oraz jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W 2021 roku wykazał stratę w obu tych źródłach przychodów. Przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 rok, podatnik planuje uwzględnić straty z lat ubiegłych zarówno z działalności spółki cywilnej, jak i jednoosobowej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że podatnik może uwzględnić stratę z lat ubiegłych osiągniętą w ramach spółki cywilnej opodatkowanej podatkiem liniowym, natomiast nie może uwzględnić straty z jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podkreślił, że przepisy dotyczące daniny solidarnościowej nie wprowadzają odrębnych zasad ustalania dochodu, a zatem mają zastosowanie ogólne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym możliwość odliczenia straty z danego źródła przychodów.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1023.2023.1.MS2

Dokonanie darowizny akcji spółki prawa handlowego na rzecz Fundacji Rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego tej Fundacji nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po Pana stronie w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników majątkowych. Przekazanie majątku na rzecz Fundacji ma charakter nieodpłatny, a przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania tego rodzaju darowizn. Interpretacja potwierdza, że wniesienie składników majątkowych do Fundacji Rodzinnej nie będzie rodziło skutków podatkowych w postaci przychodu lub dochodu po Pana stronie.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.796.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Te prawa mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.171.2023.2.MG

Organ podatkowy uznał, że działalność Pana polegająca na wspólnym tworzeniu programów komputerowych z Współautorami kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do oprogramowania komputerowego, które zostało wytworzone i rozwijane (ulepszane) wspólnym wysiłkiem Pana i Współtwórców, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Uprawniają one do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% dochodu z tytułu odpłatnego przeniesienia tych praw na Kontrahenta, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.688.2023.2.AWO

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, osiągał w latach 2021 i 2022 przychody z różnych źródeł, w tym z kapitałów pieniężnych, zatrudnienia oraz działalności gospodarczej. Przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej do zapłaty w latach 2022 i 2023, uwzględnił sumę dochodów podlegających opodatkowaniu na podstawie art. 27 ust. 1, art. 30b oraz art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomniejszając ją o straty z kapitałów pieniężnych z lat ubiegłych. Wnioskodawca planuje kontynuować tę praktykę również w 2024 roku i latach następnych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość postępowania Wnioskodawcy zarówno w odniesieniu do lat 2022 i 2023, jak i do lat kolejnych. Organ wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, podatnik ma prawo uwzględnić straty z lat ubiegłych, pod warunkiem że dotyczą one tego samego źródła przychodów, które są brane pod uwagę przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.620.2023.5.KP

Podatnik prowadzi działalność rolniczą, zajmując się chowem bydła mlecznego oraz świadczeniem usług rolniczych. W wyniku tej działalności powstaje gnojowica, którą podatnik wykorzystuje jako substrat do produkcji energii elektrycznej z biogazu rolniczego w mikroinstalacji. Wytworzoną energię elektryczną podatnik sprzedaje, korzystając z systemu wsparcia dla odnawialnych źródeł energii. Nie jest on prosumentem energii odnawialnej, ani prosumentem zbiorowym czy wirtualnym. Organ podatkowy uznał, że przychody z tytułu sprzedaży energii elektrycznej pochodzącej z biogazu rolniczego wytworzonego w mikroinstalacji stanowią przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, a nie przychód z działalności rolniczej zwolniony z opodatkowania. Organ stwierdził, że definicja działalności rolniczej zawarta w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie obejmuje wytwarzania i sprzedaży energii elektrycznej z biogazu rolniczego.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.984.2023.2.MZ

Tworzenie przez Wnioskodawcę Oprogramowania, opisane we wniosku, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w ramach swojej działalności gospodarczej, w wyniku której wytwarza programy komputerowe, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej według art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Przenosząc na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych programów, Wnioskodawca dokonuje sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskiwanych z tego tytułu. Dodatkowo, w celu ustalenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów swojej działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej koszty zakupu sprzętu komputerowego oraz koszty zakupu podzespołów komputerowych i urządzeń peryferyjnych.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.449.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace badawczo-rozwojowe, które prowadzą do powstawania programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe tworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości, zakupu sprzętu komputerowego i oprogramowania oraz materiałów biurowych.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.555.2021.17.AKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy, po ponownym rozpatrzeniu wniosku w związku z prawomocnym wyrokiem sądu, uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.515.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z pobieraniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia zleceniobiorców delegowanych przez spółkę do pracy w Niemczech. Spółka pyta, czy jako płatnik musi pobierać zaliczki na podatek dochodowy od części wynagrodzenia zleceniobiorców, która odpowiada zwrotowi wydatków za noclegi, zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu o należnościach przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej. Organ podatkowy uznał, że spółka nie ma obowiązku jako płatnik pobierać zaliczek na podatek dochodowy od tej części wynagrodzenia zleceniobiorców, która dotyczy zwrotu wydatków za noclegi, zgodnie z ww. rozporządzeniem. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, diety i inne należności za czas podróży osób niebędących pracownikami, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, są zwolnione z podatku dochodowego, pod warunkiem że nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów. W opisanym stanie faktycznym warunki te zostały spełnione.

📅 18.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.731.2023.1.AD

Podatniczka w 2022 r. otrzymała od płatnika informację PIT-11, w której wykazano przychód z odsetek ustawowych od nieterminowych płatności związanych ze zwrotem pożyczki udzielonej płatnikowi w 2013 r. Uważa, że odsetki te są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, co oznacza, że nie ma obowiązku ich wykazywania w zeznaniu rocznym. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki, wskazując, że zwrot pożyczki nie stanowi przychodu, a odsetki ustawowe od nieterminowej spłaty pożyczki korzystają ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ sama pożyczka nie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.791.2023.2.AG

Podatniczka nabyła pojazd ciężarowy na licytacji komorniczej za kwotę (...) zł brutto, przeznaczając go do wykorzystania w prowadzonej działalności gospodarczej. Część kwoty została uiszczona gotówką, a nie przelewem bankowym. Podatniczka zapytała, czy może zaksięgować całość wydatku na pojazd w kosztach uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, co oznacza, że może ona w pełni zaksięgować kwotę pojazdu w kosztach uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne, mimo że część kwoty została zapłacona gotówką.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.543.2023.2.ŁS

Podatnik zawarł z deweloperem przedwstępną umowę sprzedaży lokalu, w której deweloper zobowiązał się do wydania lokalu do września 2021 r. oraz do zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży do grudnia 2021 r. Z uwagi na niedotrzymanie tych terminów, podatnik wytoczył deweloperowi powództwo o odszkodowanie. Ostatecznie strony zawarły ugodę pozasądową, na mocy której deweloper wypłacił podatnikowi 50 000 zł tytułem odszkodowania. Postępowanie sądowe zostało umorzone w wyniku cofnięcia pozwu przez podatnika. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez podatnika odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, ponieważ jego wypłata miała miejsce na podstawie ugody pozasądowej, a nie ugody sądowej. W związku z tym odszkodowanie to stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.40.2022.8.MG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 lutego 2020 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta została podzielona na trzy etapy: 1) planowanie, analiza i projektowanie oprogramowania, 2) wytwarzanie programu oraz jego implementacja, 3) integracja oprogramowania z innymi systemami i wsparcie wdrożenia aktualizacji systemu. Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych, które są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W zamian za wynagrodzenie Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Prowadzi on również odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1032.2023.1.MJ

Interpretacja dotyczy kwestii, czy jednorazowe dofinansowanie wypłacane przez spółkę pracownikom na zakup biurka oraz ergonomicznego krzesła w związku z pracą zdalną stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego spółka jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek dochodowy. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami Kodeksu pracy, zapewnienie przez pracodawcę pracownikowi wykonującemu pracę zdalną materiałów i narzędzi pracy, w tym urządzeń technicznych, niezbędnych do wykonywania pracy zdalnej, a także pokrycie kosztów związanych z tą pracą oraz wypłata ekwiwalentu pieniężnego lub ryczałtu, nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym na spółce jako płatniku nie ciąży obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.751.2023.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia przez bank wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, który podatniczka zaciągnęła w celu refinansowania kosztów zakupu oraz remontu lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że kwota umorzonego kredytu, obejmująca zarówno kapitał, jak i odsetki, będzie stanowić dla podatniczki przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nie znajdzie zastosowania zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r., ponieważ kredyt hipoteczny został zaciągnięty w celu refinansowania środków własnych wydatkowanych na zakup i remont lokalu, a nie na wydatki wymienione w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.308.2022.12.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, tworzenie skryptów testujących, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w kontekście oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, a wytwarzane przez niego prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do uzyskanego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.793.2023.1.MST

Wnioskodawca w 2022 r. otrzymał informację PIT-11 od spółki (...) Sp. z o.o., w której wykazano przychód z odsetek ustawowych od nieterminowych płatności związanych ze zwrotem pożyczki udzielonej tej spółce w 2013 r. Wnioskodawca twierdzi, że te odsetki są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, co oznacza, że nie ma obowiązku ich wykazywania w zeznaniu rocznym. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1057.2023.1.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.838.2023.1.MM

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, pracuje w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrody pieniężne. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracownik polskiej spółki. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę ani z innych regulacji prawa pracy obowiązujących w polskiej spółce. Wartość nagrody ustala spółka amerykańska, natomiast wypłata realizowana jest przez polską spółkę. W związku z tym organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część, wypłacona Wnioskodawczyni, stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy od polskiej spółki. W rezultacie, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawczyni jako przychód z innych źródeł.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.772.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy opodatkowania odsetek za opóźnienie wypłacanych przez bank w trzech sytuacjach: 1. Zwrotów wynikających z prawomocnego wyroku stwierdzającego nieważność umowy kredytu. 2. Zwrotów realizowanych na podstawie ustawy o kredycie konsumenckim lub ustawy o kredycie hipotecznym w związku z wcześniejszą spłatą kredytu. 3. Zwrotów mających na celu pokrycie szkody poniesionej przez klienta w wyniku błędnej realizacji usługi przez bank. Organ uznał, że w każdym z tych przypadków odsetki za opóźnienie wypłacane przez bank są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11 w przypadku wypłaty takich odsetek.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.745.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programach motywacyjnych LTIP i BEP, organizowanych przez amerykańską spółkę dominującą wobec polskiej spółki, w której pracownik jest zatrudniony. Organ wskazuje, że: 1. Program LTIP spełnia kryteria planu motywacyjnego zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, co oznacza, że przychód z tytułu nabycia akcji w ramach tego programu powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Przychód ten podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych. 2. W odniesieniu do programu BEP, który nie został ustanowiony na podstawie odrębnej uchwały walnego zgromadzenia, przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT nie mają zastosowania. Każde zdarzenie związane z otrzymywaniem nagród w ramach tego programu należy analizować indywidualnie - nieodpłatne nabycie niezbywalnych RSU nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu BEP podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.318.2021.16.MH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, które uznaje za działalność badawczo-rozwojową. Wytwarzane przez niego programy komputerowe traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ podatkowy nie zgodził się z Wnioskodawcą w kwestii uznania wydatku na zakup klimatyzatora za koszt przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że ten wydatek nie jest bezpośrednio związany z prowadzeniem prac badawczo-rozwojowych ani z wytworzeniem konkretnego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.693.2023.2.AP

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania. Na podstawie umowy ze Spółką z o.o. tworzy innowacyjne oprogramowanie komputerowe, które jest utworem chronionym prawem autorskim. Oprogramowanie to powstaje w wyniku systematycznych prac badawczo-rozwojowych, mających na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Podatnik przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, uzyskując z tego tytułu dochody. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a tworzone przez niego oprogramowanie kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw (tzw. ulga IP BOX) na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.771.2023.1.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do tych programów przenosi na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane przez wnioskodawcę ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych podlegają zatem opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.470.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za lata 2022, 2023, 2024 oraz kolejne.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.145.2022.10.PP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, usługi telekomunikacyjne oraz użytkowanie samochodu, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.753.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem nowoczesnych programów komputerowych. W ramach swojej działalności twórczej opracował nowe programy komputerowe, które wcześniej nie były częścią jego oferty. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, z zastosowaniem określonych harmonogramów i zasobów. Wnioskodawca korzysta z posiadanej wiedzy oraz umiejętności, w tym z zakresu narzędzi informatycznych i oprogramowania, aby tworzyć nowe zastosowania. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e ustawy o PIT. Dodatkowo, koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w tę działalność mogą być uznane za koszty kwalifikowane zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.784.2023.2.SJ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co jest wymagane do skorzystania z tej preferencji, oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.732.2023.1.AD

Podatniczka w 2022 r. otrzymała od płatnika informację PIT-11, w której wykazano przychód z odsetek ustawowych od nieterminowych płatności związanych ze zwrotem pożyczki udzielonej płatnikowi w 2013 r. Podatniczka twierdzi, że odsetki te są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, co oznacza, że nie ma obowiązku ich wykazywania w zeznaniu rocznym. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatniczki.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.866.2023.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania stworzonego w ramach tej działalności podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.778.2023.1.MST

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom swoich spółek, w tym pracownikom polskiej spółki X, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki dominującej wobec polskiej spółki X. Wnioskodawczyni została objęta tym programem motywacyjnym jako pracownik polskiej spółki X. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez Wnioskodawczynię nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi to dla niej przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej. W związku z tym, przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.803.2023.2.MK

Wnioskodawca przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w sierpniu 2022 r., korzystając z wizy krajowej wydanej na podstawie Karty Polaka. Przed przeprowadzką mieszkał na stałe na Białorusi. W dniu 31 lipca 2023 r. uzyskał zezwolenie na pobyt stały z uwagi na ważną Kartę Polaka. W wrześniu 2023 r. otrzymał kartę stałego pobytu i zwrócił Kartę Polaka. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w latach podatkowych 2023-2026.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.485.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku w ramach IP Box. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę, które są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w tym wskaźniku.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.789.2023.2.JK

Wnioskodawca w 2020 roku otrzymał w drodze darowizny spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W 2022 roku sprzedał ten lokal za kwotę 520 000 zł. Z uzyskanej sumy, 370 000 zł przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego, który zaciągnął wspólnie z małżonką na zakup innej nieruchomości, w której realizują swoje potrzeby mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie wydatków przeznaczonych na spłatę tego kredytu.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.493.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy programy komputerowe, udzielając następnie licencji niewyłącznej. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zaplanowany oraz metodyczny, z zamiarem tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że prawa autorskie do nich stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody Wnioskodawcy z tytułu udzielenia licencji niewyłącznej na korzystanie z tych programów stanowią dochód z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej dotyczącej kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję operacji finansowych związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów korepetycji z języka angielskiego w kontekście biznesowym oraz kosztów najmu mieszkania, które nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.1107.2021.13.SJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagród wypłacanych lub wydawanych przez spółkę (Wnioskodawcę) uczestnikom konkursów, które organizuje ona sama lub na zlecenie. Wnioskodawca, jako osoba prawna prowadząca działalność gospodarczą, w tym leasing, planuje organizować konkursy, w ramach których nagradzani będą najlepsi uczestnicy, w tym pracownicy Wnioskodawcy, pracownicy grupy kapitałowej, osoby współpracujące na podstawie umów cywilnoprawnych oraz podmioty zewnętrzne. Wnioskodawca pyta, czy nagrody wydawane lub wypłacane uczestnikom będą podlegać opodatkowaniu zryczałtowaną stawką 10% oraz czy w przypadku zlecenia organizacji konkursów podmiotowi zewnętrznemu, to on będzie zobowiązany do poboru podatku. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że nagrody będą podlegać opodatkowaniu 10% stawką ryczałtową, a w przypadku zlecenia organizacji konkursów podmiotowi zewnętrznemu, to on będzie zobowiązany do poboru podatku.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.696.2023.2.DJD

Interpretacja dotyczy oceny, czy prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał, że prace programistyczne opisane we wniosku mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, przy ustalaniu wskaźnika Nexus, podatnik może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.707.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie komplementariuszowi zaliczek na udział w zysku spółki w trakcie roku podatkowego. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa jako płatnik jest zobowiązana do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat, bez możliwości pomniejszenia go o podatek dochodowy od osób prawnych należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują możliwości uwzględnienia tego pomniejszenia w przypadku zaliczek wypłacanych w trakcie roku, a jedynie w odniesieniu do rzeczywiście uzyskanego przez komplementariusza przychodu z udziału w zysku spółki za dany rok podatkowy.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.451.2023.2.MDO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań informatycznych na zlecenie klientów. Poniósł szereg kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych, chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz że poniesione przez niego koszty mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.520.2023.2.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, oferując unikalne i innowacyjne rozwiązania informatyczne. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do stworzonych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Wydatki na amortyzację lub leasing oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i koszty wyjazdów służbowych mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.845.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości (domu z działką), którą podatniczka odziedziczyła po rodzicach. Rodzice podatniczki wybudowali dom w latach 60-tych XX wieku i zamieszkiwali w nim do swojej śmierci, pozostając w małżeńskiej wspólności majątkowej. Po ich śmierci nieruchomość przeszła na własność podatniczki oraz jej sióstr i siostrzenic. Po pewnym czasie nieruchomość została sprzedana. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału w nieruchomości przez podatniczkę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice nabyli tę nieruchomość do majątku wspólnego, do momentu jej sprzedaży przez spadkobierców minęło ponad 5 lat.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.485.2022.12.KP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje przychody. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.796.2023.1.MN

Wnioskodawca w 2022 r. otrzymał informację PIT-11 od spółki A Sp. z o.o., w której wykazano przychód z odsetek ustawowych od nieterminowych płatności związanych ze zwrotem pożyczki udzielonej tej spółce w 2013 r. Wnioskodawca twierdzi, że te odsetki są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie ma obowiązku ich wykazywania w zeznaniu rocznym. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.821.2023.2.KR

Podatnik zamierza sprzedać mieszkanie nabyte w 2021 roku i przeznaczyć uzyskany przychód na budowę własnego domu, w którym będzie mieszkał. Organ podatkowy uznał, że mimo posiadania innego mieszkania, podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, pod warunkiem że przychód zostanie wydany na budowę własnego budynku mieszkalnego. Wydatki na budowę muszą być poniesione w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży nieruchomości.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.784.2023.1.MN

Spółka A S.A. wprowadziła program motywacyjny, który umożliwia uprawnionym osobom (pracownikom oraz członkom zarządu) nieodpłatne nabywanie akcji spółki-matki B. W związku z tym Spółka wystąpiła o interpretację indywidualną, aby potwierdzić, że: 1) przepisy art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mają zastosowanie do programu motywacyjnego, 2) realizacja programu oraz nieodpłatne wydanie akcji spółki-matki w ramach "Puli C" nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie osób uprawnionych, a Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych, 3) w przypadku zbycia przez osoby uprawnione nieodpłatnie nabytych akcji spółki-matki, po ich stronie powstanie dochód z odpłatnego zbycia akcji, a Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązków informacyjnych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.632.2022.9.AR

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi systematyczne, zaplanowane i metodyczne prace twórcze, mające na celu opracowanie nowych zastosowań przy wykorzystaniu wiedzy, co obejmuje wytwarzanie oprogramowania, do którego autorskie prawa majątkowe są przenoszone na Kontrahenta w ramach wynagrodzenia określonego w umowie. Efektem tych prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.797.2023.1.JG

Wnioskodawczyni w 2022 r. otrzymała informację PIT-11 od spółki X Sp. z o.o., w której wykazano przychód z odsetek ustawowych od nieterminowych płatności związanych ze zwrotem pożyczki udzielonej tej spółce w 2013 r. Zadała pytanie, czy te odsetki są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, wskazując, że odsetki te korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, ponieważ są naliczone od nieterminowej spłaty należności, która sama w sobie nie podlega opodatkowaniu. W związku z tym Wnioskodawczyni nie ma obowiązku wykazywania tych odsetek w zeznaniu rocznym.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.877.2023.1.EC

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca oraz jego siostra dokonali odpłatnego zbycia nieruchomości, która została nabyta w drodze spadku po zmarłej matce. Nieruchomość ta wcześniej stanowiła część majątku wspólnego Wnioskodawcy i jego ojczyma. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na upływ ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że w przypadku nieruchomości nabytych do majątku wspólnego małżonków, okres do celów opodatkowania należy liczyć od momentu nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, a nie od chwili nabycia przez spadkobiercę.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.587.2023.1.MD

Podatnik, będący funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa, otrzymał decyzję Komendanta SOP o przyznaniu pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (...) zł. Zadał pytanie, czy ta pomoc finansowa korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc finansowa przyznana podatnikowi na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa nie jest ekwiwalentem pieniężnym za rezygnację z lokalu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przyznana pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.897.2023.2.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty prac Wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co oznacza, że stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co może być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.548.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy tego, czy zwrot kosztów poniesionych przez pracownika Urzędu Gminy A. za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu. Urząd Gminy A. uznał, że takie świadczenie nie jest przychodem pracownika. Natomiast organ podatkowy stwierdził, że jest to dodatkowe świadczenie otrzymywane przez pracownika od pracodawcy, co oznacza, że stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. W związku z tym Urząd Gminy A. ma obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tej kwoty.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.834.2023.1.WS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrody pieniężne lub opcje na akcje tej spółki. Wnioskodawca został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy otrzymanie nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej będzie stanowić dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłata pieniężna w ramach programu motywacyjnego nie jest przychodem ze stosunku pracy, lecz przychodem z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Kluczowe znaczenie ma fakt, że Wnioskodawca nie ma wobec polskiej spółki żadnych roszczeń związanych z tą nagrodą, która nie jest częścią jego wynagrodzenia ze stosunku pracy.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.826.2022.2023.11.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box) od dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego, wyjazdy służbowe, usługi telekomunikacyjne, dokształcanie zawodowe, wyposażenie biurowe oraz rower mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji tych kosztów.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.836.2023.2.GG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych zwrotu pracownikom kosztów używania prywatnych samochodów do celów służbowych w jazdach lokalnych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że kwota zwrotu wydatków stanowi dodatkowe świadczenie otrzymywane przez pracownika od pracodawcy, co skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika wynikające z przepisów ustawy. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że zwrot ten nie powinien być opodatkowany, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 17.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.758.2022.11.LS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 września 2019 r., koncentrując się na wytwarzaniu, rozwijaniu oraz ulepszaniu programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb klienta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca informuje, że w ramach działalności ponosi wydatki na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, usługi księgowe, a także leasing i użytkowanie samochodu oraz motocykla. Zadaje pytania, czy jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, czy prawa do programów komputerowych mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a także czy wymienione wydatki mogą być uznane za koszty niezbędne do obliczenia wskaźnika nexus oraz czy możliwe jest zastosowanie 5% stawki podatku do dochodu uzyskanego z praw własności intelektualnej.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.673.2023.2.AKR

Podatniczka otrzymuje świadczenie dla byłego współmałżonka z Stanów Zjednoczonych, przyznane na podstawie amerykańskich przepisów emerytalno-rentowych. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, Polska ma prawo opodatkować ten dochód, ponieważ podatniczka ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Otrzymane świadczenie nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest to świadczenie rodzinne przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. W związku z tym dochód ten podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.977.2023.2.MG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pozaszkolnych form edukacji, koncentrując się na nauce gry na instrumentach. W 2023 roku otrzymał dofinansowanie z Rządowego Programu Edukacja Kulturalna, pochodzące z Funduszu Promocji Kultury, w wysokości (...) zł. Zadał dwa pytania: 1. Czy otrzymane dofinansowanie można zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej, które są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym? 2. Czy wydatki sfinansowane z funduszy otrzymanych z Funduszu Promocji Kultury mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej? Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Otrzymana dotacja stanowi przychód z działalności gospodarczej i nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ani na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129, ani art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatki sfinansowane ze środków otrzymanych z Funduszu Promocji Kultury mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, pod warunkiem, że podatnik wykaże związek tych wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym, stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.729.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokalu mieszkalnego, który wnioskodawczyni nabyła wcześniej w drodze darowizny. Planuje ona sprzedaż tego lokalu w 2023 lub 2024 roku, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup innego lokalu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny przed upływem 5 lat od nabycia będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup innego lokalu będzie traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Koszty odpłatnego zbycia, takie jak prowizja dla agenta nieruchomości, mogą być odliczane od przychodu ze sprzedaży lokalu. 4. Koszty związane z nabyciem nowego lokalu mieszkalnego, w tym koszty aktu notarialnego, mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.789.2023.1.DP

Podatniczka jest zatrudniona na umowę o pracę jako lekarz rezydent na oddziale A w szpitalu B. Od lipca 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą z kodem PKD 86.21.Z, obejmującą praktykę lekarską ogólną. We wrześniu 2022 r. zawarła umowę kontraktową z tym samym pracodawcą na udzielanie świadczeń medycznych na oddziale C w szpitalu B. Zakres obowiązków wynikających z umowy o pracę oraz kontraktu jest częściowo zbieżny, lecz nie identyczny. Organ podatkowy uznał, że w 2024 r. podatniczka może opodatkować przychody z działalności gospodarczej stawką liniową 19%, ponieważ czynności wykonywane w ramach umowy o pracę i działalności gospodarczej nie są tożsame.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.892.2023.1.AK

Podatnik zapytał, czy przychód z odpłatnego zbycia udziałów w nieruchomości nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu oraz czy przysługują mu jakiekolwiek ulgi lub odstępstwa przy obliczaniu dochodu w zeznaniu PIT-39. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, pięcioletni okres liczy się od daty nabycia tych nieruchomości lub praw przez spadkodawcę. W analizowanej sprawie udziały w nieruchomości zostały nabyte przez spadkodawców (ojca i brata podatnika) w 1994 r. i 2000 r., a sprzedaż przez podatnika miała miejsce w 2023 r., co oznacza, że upłynęło ponad 5 lat od nabycia przez spadkodawców. W związku z tym, sprzedaż udziałów w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.842.2023.2.JK

Podatniczka otrzymała 25 kwietnia 2023 r. darowiznę mieszkania od siostry. Siostra darczyńcy zmarła we wrześniu 2023 r. Mieszkanie zostało sprzedane przez podatniczkę 27 listopada 2023 r. za kwotę B zł. Siostra darczyńcy mieszkała w tym lokalu przez 13 lat przed jego przekazaniem w darowiźnie. Podatniczka zadała pięć pytań dotyczących opodatkowania sprzedaży mieszkania. Organ podatkowy uznał jej stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że sprzedaż mieszkania nabytego w drodze darowizny przed upływem pięciu lat od nabycia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od okresu zamieszkiwania w nim przez darczyńcę. Podstawę opodatkowania stanowi różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztami nabycia, powiększona o dokonane odpisy amortyzacyjne.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.843.2023.2.DA

Wnioskodawczyni samotnie wychowuje troje dzieci: dwóch małoletnich synów oraz pełnoletnią córkę, która uczęszcza do szkoły. Po rozwodzie z ojcem dzieci w 2022 r. pozostaje w stanie cywilnym rozwódki. Jest jedyną osobą, która na stałe i w sposób ciągły zajmuje się wszystkimi sprawami dzieci, w tym zapewnieniem środków utrzymania, ich rozwojem emocjonalnym, fizycznym i edukacyjnym, a także sprawami zdrowotnymi oraz organizowaniem wyjazdów weekendowych i urlopowych. Ojciec dzieci, poza płaceniem alimentów, nie angażuje się w proces wychowawczy. Wnioskodawczyni oraz jej dzieci nie uzyskali w 2023 r. przychodów ani dochodów, do których mają zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani nie podlegali opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. W związku z tym Wnioskodawczyni spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ma prawo do skorzystania w 2023 r. z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z zasadami określonymi w art. 6 ust. 4d tej ustawy.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.526.2023.2.MD

Wnioskodawczyni, wraz z mężem, w 2008 r. zaciągnęła kredyt hipoteczny we frankach szwajcarskich na zakup działki pod budowę budynku mieszkalnego. W 2023 r. zawarła ugodę z bankiem, w wyniku której zmieniono walutę zadłużenia na złotówki, dokonano spłaty kredytu oraz umorzono pozostałe zadłużenie. Dodatkowo, wnioskodawczyni otrzymała od banku nadpłatę wynikającą z tej transakcji. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy kwota umorzenia zadłużenia oraz kwota nadpłaty podlegają zaniechaniu poboru podatku dochodowego. Organ uznał, że w części stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe, a w części prawidłowe. Kwota nadpłaty, którą otrzymała wnioskodawczyni, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ jest to zwrot nienależnie wpłaconych środków. Z kolei kwota umorzenia zadłużenia traktowana jest jako przychód wnioskodawczyni, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, zaniechano poboru podatku dochodowego od tej kwoty, pod warunkiem spełnienia określonych w rozporządzeniu przesłanek, co w tym przypadku ma miejsce.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.221.2022.9.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzane przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania stanowi kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.768.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której nabywa oraz planuje nabywać fabrycznie nowe roboty przemysłowe oraz maszyny i urządzenia do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych. Dochody z działalności gospodarczej Wnioskodawca opodatkowuje 19% podatkiem liniowym. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy środki trwałe, które Wnioskodawca uznaje za roboty, spełniają definicję robota przemysłowego zawartą w art. 52jb ust. 3 ustawy o PIT? 2. Czy odpisy amortyzacyjne dokonane w latach 2023-2026 od środków trwałych stanowiących roboty i maszyny, nabytych oraz wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2023 r., w trakcie 2023 r. oraz w kolejnych latach podatkowych, będą stanowić koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, o których mowa w art. 52jb ust. 2, co pozwoli Wnioskodawcy odliczyć od podstawy obliczenia podatku 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację zgodnie z art. 52jb ust. 1 ustawy o PIT? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w obu kwestiach jest prawidłowe. Roboty wykorzystywane przez Wnioskodawcę spełniają definicję robota przemysłowego zawartą w art. 52jb ust. 3 ustawy o PIT, a odpisy amortyzacyjne od robotów i maszyn będą stanowić koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, co uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z ulgi na robotyzację.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.487.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Świadczy usługi jako niezależny deweloper, tworząc i rozwijając oprogramowanie dla aplikacji mobilnych. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zlecających podmiotów. Od 1 stycznia 2019 r. prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tytułu praw autorskich do programów komputerowych, na podstawie przepisów o IP Box. Dodatkowo, koszty wskazane we wniosku, w zakresie ich przeznaczenia na działalność związaną z wytworzeniem oprogramowania, należy uznać za koszty uzyskania przychodu związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.254.2022.10.WF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2015 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Autorskie prawo do programu komputerowego wytworzonego przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie takiego prawa autorskiego do programu komputerowego traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Dochód uzyskany z tego przeniesienia stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, do którego może mieć zastosowanie 5% stawka podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.275.2021.11.MH

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, realizując projekty programistyczne od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do tych utworów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymaganiami przepisów.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.256.2022.9.JJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na klimatyzator nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W pozostałym zakresie wydatki Wnioskodawcy mogą być uwzględnione w kosztach do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.478.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Prace te mają charakter twórczy, są realizowane systematycznie i mają na celu zwiększenie oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2020, 2021, 2024 i kolejnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.728.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem lokalu mieszkalnego, który wnioskodawca nabył w drodze darowizny od małżonki. Wnioskodawca zamierza przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży tego lokalu na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup innego lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy wskazał, że: 1. Sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w drodze darowizny przed upływem 5 lat od nabycia spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2. Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę kredytu mieszkaniowego, który został zaciągnięty na zakup innego lokalu mieszkalnego wchodzącego w skład majątku wspólnego małżonków, będzie traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu przepisów o uldze mieszkaniowej. Dzięki temu wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania tej części dochodu ze sprzedaży, która odpowiada udziałowi wydatków na własne cele mieszkaniowe w przychodzie ze sprzedaży. 3. Koszty związane z odpłatnym zbyciem lokalu mieszkalnego, w tym prowizja dla agenta nieruchomości, mogą być odliczone od przychodu ze sprzedaży. 4. Koszty nabycia nowego lokalu mieszkalnego, w tym koszty aktu notarialnego, mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu przepisów o uldze mieszkaniowej.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.775.2023.3.KP

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Prowadzi działalność gospodarczą w formie jednoosobowej oraz jako wspólnik spółek osobowych i kapitałowych. W przyszłym roku podatkowym planuje wybrać formę opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca zamierza zawrzeć Umowę Konsorcjum, w której spółka z o.o. sp. k. będzie Liderem, a Wnioskodawca członkiem konsorcjum. Celem wspólnego przedsięwzięcia jest powierzenie określonych działań stronom umowy, co ma na celu zwiększenie efektywności i maksymalizację zysku. Umowa Konsorcjum precyzuje odpowiedzialność poszczególnych członków za konkretne czynności. Każdy członek ponosi koszty związane z realizacją umowy we własnym zakresie, przy czym część kosztów może być dzielona wspólnie. Organ podatkowy stwierdza, że wynagrodzenie z tytułu sprzedaży towarów przypisane Wnioskodawcy jako Konsorcjantowi, na podstawie wystawionych faktur lub not księgowych, zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy zakwalifikować do źródła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.730.2023.2.AKR

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.476.2023.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku (IP Box) na dochód z tych praw. Spełnia on wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.615.2022.9.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że w wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku (tzw. ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest prowadzona w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększania zasobów wiedzy i jej wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. Dodatkowo, organ stwierdził, że odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych w ramach tej działalności stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku (ulga IP Box). Organ wskazał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biurowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na uwzględnienie ich przy wyliczeniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.750.2023.2.JŚ

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym X oraz programie dodatkowym Y, realizowanym w ramach X. Wnioskodawca jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do grupy kapitałowej amerykańskiej spółki dominującej (...). W ramach programu X Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie nagrody w postaci jednostek akcji z ograniczeniami (RSU), które po spełnieniu określonych warunków umożliwiają mu nabycie akcji spółki amerykańskiej. Dodatkowo, w ramach programu Y Wnioskodawca ma możliwość rezygnacji z części potencjalnej premii pieniężnej, co skutkuje przyznaniem mu dodatkowych RSU. Organ uznał, że program X spełnia warunki programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku realizacji nagród w ramach X powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Natomiast w odniesieniu do nagród dodatkowych otrzymywanych w ramach programu Y, organ stwierdził, że nie mają zastosowania przepisy dotyczące programów motywacyjnych, a nabycie akcji w wyniku realizacji tych nagród stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu w momencie nabycia akcji.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.841.2023.1.RK

Podatniczka, emerytka, uzyskuje głównie dochody z emerytury. Od listopada 2023 r. planuje również czerpać dochody z najmu prywatnych lokali mieszkalnych. Po zmarłym mężu rolniku odziedziczyła grunty rolne o łącznej powierzchni 20 ha, które w całości oddała w dzierżawę rolnikowi do prowadzenia działalności rolnej. Grunty te są opodatkowane podatkiem rolnym. Podatniczka zapytała, czy wynagrodzenie z dzierżawy tych gruntów jest dodatkowo opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie z dzierżawy gruntów rolnych, nabytych w drodze spadku po rolniku i oddanych w dzierżawę w celu prowadzenia działalności rolnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.705.2023.2.MST

Wnioskodawca wraz z małżonką zaciągnął w 2009 roku kredyt mieszkaniowy na zakup nieruchomości mieszkalnej oraz refinansowanie wcześniejszych kredytów hipotecznych małżonki. Po zawarciu ugody z bankiem, w ramach której bank umorzy część zadłużenia, Wnioskodawca zapytał o możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku. Organ uznał, że umorzenie części kredytu stanowi dla Wnioskodawcy przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie potwierdził, że w zakresie, w jakim kwota kredytu została przeznaczona na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT (tj. na zakup nieruchomości mieszkalnej), Wnioskodawca ma prawo do zaniechania poboru podatku na podstawie wskazanego rozporządzenia. Natomiast w odniesieniu do części kredytu zaciągniętej na refinansowanie wcześniejszych kredytów hipotecznych małżonki, zaniechanie poboru podatku nie ma zastosowania.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.713.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w programach motywacyjnych LTIP i BEP, organizowanych przez amerykańską spółkę X, Inc., która jest jednostką dominującą polskiej spółki, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach LTIP Wnioskodawca otrzymuje nieodpłatnie Nagrody w postaci RSU (restricted stock units), uprawniające go do nabycia akcji spółki X po spełnieniu określonych warunków. Dodatkowo, w ramach programu BEP, Wnioskodawca może otrzymać Nagrody Dodatkowe w postaci RSU w zamian za rezygnację z części potencjalnej premii pieniężnej. Organ uznaje, że LTIP spełnia kryteria programu motywacyjnego zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychód z tytułu nabycia akcji w ramach LTIP powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Natomiast w przypadku Nagród Dodatkowych w ramach BEP, które nie zostały ustanowione na podstawie odrębnej uchwały walnego zgromadzenia, przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy nie mają zastosowania. Nabycie akcji w drodze realizacji Nagród Dodatkowych stanowi przychód z innych źródeł, a dochód z odpłatnego zbycia tych akcji będzie podlegał opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.931.2023.1.DJ

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania ekwiwalentu pieniężnego, który spółka X wypłaca pracownikom za korzystanie z prywatnych telefonów komórkowych do celów służbowych. Spółka planuje wprowadzenie możliwości używania prywatnych telefonów w pracy oraz wypłacanie ryczałtowych ekwiwalentów pieniężnych. Organ podatkowy uznał, że te ekwiwalenty będą zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o PIT, pod warunkiem, że ich wysokość będzie odpowiadać rzeczywistym wydatkom poniesionym przez pracowników na telefony, które są ich własnością i służą do wykonywania pracy na rzecz pracodawcy. W związku z tym, spółka X jako płatnik nie będzie zobowiązana do obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od tych ekwiwalentów.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.774.2023.2.IM

Interpretacja potwierdza, że działalność Firmy w zakresie projektowania, produkcji maszyn oraz ich modernizacji kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami podatkowymi. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie i przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w tworzeniu nowych rozwiązań. Koszty poniesione przez Firmę w związku z tą działalnością, takie jak wynagrodzenia pracowników, koszty materiałów i surowców, ekspertyz oraz usług doradczych, a także odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową. Firma ma prawo do skorzystania z tej ulgi podatkowej.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.405.2023.3.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. W ramach działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawca tworzy i rozwija oryginalne, innowacyjne programy komputerowe. Spełnia on warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (programów komputerowych) preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.560.2023.1.KC

Podatnik, będący osobą fizyczną, planuje zawarcie umowy z A na wynajem pomieszczeń oraz zakwaterowanie cudzoziemców przybywających z Ukrainy. Za każdą skierowaną osobę otrzyma wynagrodzenie w wysokości 70 zł za dobę pobytu. Zadał pytanie, czy to wynagrodzenie będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 52zi ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 52zi ustawy o PIT, ponieważ nie jest to świadczenie pieniężne, o którym mowa w art. 13 ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy. Wynagrodzenie to stanowi zapłatę za usługi świadczone na podstawie umowy z organem samorządu terytorialnego, zgodnie z art. 12 tej ustawy.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.472.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla dedykowanych obszarów działalności. Prowadzi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania w kosztach IP Box wszystkich wydatków wymienionych we wniosku, z wyjątkiem kosztów zakupu sprzętu laboratoryjnego, które nie są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.687.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, oferując innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców. Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie dochodu z tych praw oraz opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.533.2023.2.ENB

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, wykonuje pracę najemną jako marynarz na statkach operujących w granicach Brytyjskiego Szelfu Kontynentalnego, brytyjskiej wyłącznej strefy ekonomicznej oraz w sektorze norweskim Morza Północnego. Od wynagrodzenia podatnika pracodawca odprowadza zaliczki na podatek dochodowy w Wielkiej Brytanii i Norwegii. Podatnik planuje ubiegać się o zwrot podatku zapłaconego w tych krajach. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku zastosowania metody proporcjonalnego odliczenia do dochodów podatnika, zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma obowiązek odliczenia podatku zapłaconego za granicą w rocznym zeznaniu podatkowym. Następnie, zgodnie z art. 27g ustawy, podatnik ma prawo do ulgi abolicyjnej. Organ zauważył, że jeśli podatnik otrzyma zwrot podatku zapłaconego za granicą w kolejnych latach, zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy, będzie zobowiązany doliczyć tę kwotę w zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpił zwrot. Nie będzie możliwe złożenie korekty zeznań za lata 2022-2023 w celu uwzględnienia zwróconego podatku oraz ponownego skorzystania z ulgi abolicyjnej.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.498.2023.2.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.775.2023.3.AD

Podatnik, wraz z żoną oraz dwoma innymi małżeństwami, nabył w 1999 r. kamienicę, w której znajdowało się poddasze stanowiące część wspólną. W 2016 r. podatnik i jego żona przeprowadzili adaptację poddasza na trzy samodzielne lokale mieszkalne, uzyskując zgodę organu na zmianę sposobu użytkowania. W 2023 r. doszło do zniesienia współwłasności lokali na poddaszu, w wyniku czego podatnik otrzymał jeden z lokali, który następnie sprzedał w tym samym roku. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż tego lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia kamienicy przez podatnika, a zniesienie współwłasności nie skutkowało nabyciem nowej nieruchomości. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 16.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.953.2022.9.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Planuje skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na dochody uzyskane z praw autorskich do stworzonych programów komputerowych.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.428.2022.9.ENB

Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytwarzanych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów prowadzi do uzyskania przez podatnika kwalifikowanego dochodu, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez podatnika na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenie społeczne oraz zakup sprzętu elektronicznego mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co pozwala na ich uwzględnienie w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.836.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy opodatkowania wydatków na samochody osobowe używane do celów mieszanych przez spółkę stosującą CIT estoński. Spółka traktuje te wydatki jako "ukryte korzyści" na poziomie spółki, zgodnie z przepisami ustawy o CIT. Organ podatkowy uznał, że opodatkowanie na poziomie spółki wypełnia obowiązek podatkowy i nie wymaga dodatkowego opodatkowania tych wydatków u wspólnika spółki podatkiem PIT. Organ stwierdził, że podwójne opodatkowanie tych samych wydatków byłoby nieuzasadnione.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.608.2022.9.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) zarejestrowaną w CEIDG, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Podkreśla, że wytwarzane przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym do dochodów ze sprzedaży majątkowych praw autorskich do wytworzonego oprogramowania.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.774.2023.1.MR

Wnioskodawczyni jest właścicielką jednorodzinnego domu mieszkalnego w miejscowości turystycznej i planuje wynajmować część nieruchomości turystom w sezonie wiosenno-letnim za pośrednictwem platformy internetowej. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego wynajmu należy zakwalifikować do źródła przychodów z najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w momencie otrzymania środków pieniężnych od pośrednika.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.324.2021.14.AWO

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. IP Box) do dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży autorskich praw do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnej z wymaganiami prawa.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.382.2022.9.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa. Wnioskodawca systematycznie, zaplanowanie i metodycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu opracowanie nowych, ulepszonych lub zmienionych programów komputerowych, dostosowanych do indywidualnych potrzeb Kontrahentów. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów, co generuje przychód. Przychód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), ponieważ prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Aby skorzystać z ulgi, Wnioskodawca musi spełnić warunki określone w ustawie, w tym prawidłowo ustalić kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, uwzględniając wskaźnik nexus.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.739.2023.2.KP

Podatnik i jego żona sprzedali w grudniu 2021 r. mieszkanie, które nabyli w 2019 r. Dochód ze sprzedaży przeznaczyli na budowę domu jednorodzinnego na działce należącej do żony. W styczniu 2024 r., przed upływem 3-letniego terminu, planują rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej, co pozwoli im na rozliczenie wydatków na budowę domu w ramach ulgi mieszkaniowej, mimo że dom powstaje na działce wyłącznie żony. Organ podatkowy uznał, że po rozszerzeniu wspólności majątkowej małżeńskiej, podatnik będzie mógł rozliczyć wydatki na budowę domu w ramach ulgi mieszkaniowej, ponieważ stanie się współwłaścicielem nieruchomości, na której realizowana jest budowa.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.756.2023.1.DP

Podatnik prowadzi hobbystyczną hodowlę węży z gatunków uznawanych za entomofagi. Sprzedaje wyhodowane zwierzęta po co najmniej 2-miesięcznym okresie od wyklucia lub narodzin. Hodowla nie obejmuje roślin żywicielskich, a wszystkie składniki pokarmowe są pozyskiwane od zewnętrznych dostawców. Organ podatkowy uznał, że taka hodowla entomofagów, zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwalifikuje się jako działy specjalne produkcji rolnej, a sprzedaż entomofagów podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla tych działów. W związku z tym stanowisko podatnika, który twierdził, że zobowiązanie podatkowe nie powinno powstać, ponieważ hodowla nie powinna być klasyfikowana jako dział specjalny produkcji rolnej, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.790.2023.1.MK

Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, planuje od 1 stycznia 2024 r. przejść na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, znanym jako estoński CIT. W okresie opodatkowania ryczałtem Wnioskodawca przewiduje możliwość wypłacania wspólnikom, będącym osobami fizycznymi, zaliczek na poczet dywidendy, które będą pochodziły z zysku wypracowanego w tym czasie. Wnioskodawca pyta, czy w takiej sytuacji będzie mógł pomniejszyć podatek dochodowy od osób fizycznych o proporcjonalną część podatku dochodowego od osób prawnych płaconego przez Spółkę. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że jako płatnik Wnioskodawca będzie zobowiązany do pobrania i wpłacenia 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, a jednocześnie będzie miał prawo do zastosowania pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.818.2023.1.KF

Organ podatkowy uznał, że umowa zawarta przez wnioskodawców z bankiem w 2008 r. miała charakter pożyczki hipotecznej, a nie kredytu hipotecznego. W związku z tym umorzenie wierzytelności z tytułu tej pożyczki nie spełnia warunków do zaniechania poboru podatku dochodowego, określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2022 r. W rezultacie umorzenie wierzytelności stanowi przychód wnioskodawców, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a bank jest zobowiązany do wystawienia dla nich informacji PIT-11.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.771.2023.1.AS

Podatniczka X jest jednym z 26 potencjalnych spadkobierców zmarłej Pani Y, która pozostawiła po sobie środki pieniężne oraz trzy lokale mieszkalne, z czego dwa są wynajmowane. Żaden z potencjalnych spadkobierców nie zamierza pobierać należności z tytułu najmu ani regulować opłat czynszowych za lokal, który nie jest wynajmowany. W związku z tym zalecono najemcom dokonywanie płatności czynszu oraz opłat za media bezpośrednio na rzecz Wspólnot Mieszkaniowych oraz dostawców mediów. Podatniczka X ma nadzorować realizację umów najmu, dbając o terminowe wpłaty z tytułu najmu. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym opłaty czynszowe najemców, przekazywane na pokrycie bieżących kosztów wszystkich trzech lokali mieszkalnych, nie będą stanowiły źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych dla Podatniczki X.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.476.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku (IP Box) do dochodów z tych praw. Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.139.2020.8.JŚ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje częściowe wycofanie swojego wkładu, co wiąże się z otrzymaniem środków pieniężnych. Zadał pytanie, czy te środki będą dla niego przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych, uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Otrzymanie przez niego środków pieniężnych w związku z częściowym wycofaniem wkładu w spółce komandytowej będzie neutralne podatkowo. Zgodnie z orzecznictwem, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania takiej wypłaty, dopóki Wnioskodawca nie wystąpi całkowicie ze spółki komandytowej.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.487.2023.2.MR

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika związanej z tworzeniem programów komputerowych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Prace programistyczne realizowane przez podatnika w związku z świadczeniem usług informatycznych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawo do programu komputerowego, który został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej, stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, którego dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. 3. Wydatki poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, takie jak koszty sprzętu komputerowego, materiały biurowe, usługi telekomunikacyjne, szkolenia, leasing samochodu oraz usługi księgowe, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. 4. Dochód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest autorskie prawo do programu komputerowego, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.751.2023.3.RK

Podatnik, będący radcą prawnym prowadzącym indywidualną kancelarię, zamierza nabyć zegarek mechaniczny do pomiaru czasu świadczenia usług prawnych. Przychód z działalności podatnika opiera się na czasie realizacji usług, a błędne obliczenie czasu pracy może prowadzić do zakwestionowania wykonanych czynności oraz odmowy wypłaty wynagrodzenia. Dodatkowo, w niektórych sytuacjach, takich jak analiza akt sprawy karnej czy spotkania w innych kancelariach, korzystanie z urządzeń elektronicznych do pomiaru czasu jest niemożliwe. Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup zegarka może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ jest bezpośrednio związany z prowadzoną działalnością gospodarczą i służy do prawidłowego ewidencjonowania czasu pracy, co umożliwia wykazanie należnego wynagrodzenia za świadczone usługi prawne.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.767.2023.2.MC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dopłat otrzymywanych przez podatnika z Urzędu Marszałkowskiego w związku z ustawowymi ulgami przy sprzedaży biletów w działalności transportowej. Organ uznał, że: 1. Dopłaty te są dotacjami w rozumieniu przepisów o finansach publicznych. Część dopłat przeznaczona na wynagrodzenia pracowników oraz bieżące wydatki firmy korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast część dopłat przeznaczona na zakup środków trwałych nie stanowi przychodu podatkowego. 2. Wydatki sfinansowane z otrzymywanych dopłat, takie jak wynagrodzenia pracowników, bieżące wydatki firmy oraz zakup środków trwałych, nie powinny być ujmowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45 i 56 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Otrzymywane dopłaty nie powinny być ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako przychody.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.519.2023.3.ŁS

Podatniczka wraz z mężem zaciągnęła w 2008 roku kredyt hipoteczny w CHF na budowę domu, który spłacali do 2017 roku. W 2020 roku wnieśli pozew przeciwko bankowi o zwrot nienależnie pobranych opłat związanych ze spłatą kredytu. W 2023 roku bank zaproponował ugodę, w ramach której miał wypłacić 430 000 PLN jako zwrot nienależnie pobranej kwoty kapitału. Podatniczka wnioskowała o zwolnienie tej kwoty z opodatkowania na podstawie rozporządzenia dotyczącego zaniechania poboru podatku od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym. Organ podatkowy uznał jednak, że zwrot nadpłaconego kapitału nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, a zatem rozporządzenie to nie ma zastosowania.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.905.2023.1.MKA

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego. Kredyt ten został zaciągnięty w 2007 roku w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych. Po krótkim okresie zamieszkiwania w nabytym mieszkaniu, podatnik postanowił je wynająć, a następnie sprzedać. Uzyskane środki przeznaczył na budowę domu. Bank udzielający kredytu zaproponował ugodę, w ramach której część kredytu została umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł. Zastosowanie znajdzie jednak zaniechanie poboru podatku dochodowego od tej kwoty, ponieważ podatnik spełnia wszystkie warunki do jego zastosowania, z wyjątkiem części kredytu przeznaczonej na opłaty okołokredytowe, które nie były niezbędne do zawarcia umowy kredytowej.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.239.2021.13.IM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie i rozwijanie oprogramowania. Głównym obszarem jego działalności jest wytwarzanie programów komputerowych, które automatyzują procesy związane z wytwarzaniem i utrzymaniem oprogramowania. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy biznesowej, systemowej oraz architektonicznej, a następnie przygotowując dokumentację procesową, systemową i architektoniczną. W dalszej kolejności wykonuje prace analityczne, programistyczne, konfiguracyjne oraz administracyjne. Na podstawie posiadanej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu rozwiązań programistycznych, Wnioskodawca realizuje zlecenia dla Zleceniodawcy, przenosząc na niego autorskie prawa majątkowe do stworzonych utworów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.637.2022.10.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności prac rozwojowych, określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem dostępnej wiedzy, dążąc do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.967.2023.2.JM

Otrzymane przez Państwa świadczenie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie ma zastosowania zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ świadczenie to nie zostało przyznane na podstawie przepisów odrębnych ustaw, przepisów wykonawczych do tych ustaw, układów zbiorowych pracy ani innych porozumień zbiorowych opartych na ustawie. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) tej ustawy, zwolnieniu nie podlegają odszkodowania lub zadośćuczynienia wynikające z umów lub ugód innych niż ugody sądowe. Ponadto, zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy również nie ma zastosowania, ponieważ świadczenie to nie zostało przyznane na podstawie wyroku lub ugody sądowej. W związku z tym, otrzymane przez Państwa świadczenie kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od którego należy odprowadzić podatek dochodowy.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.542.2023.2.AP

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył w spadku po rodzicach udział w nieruchomości, a następnie w wyniku częściowego działu spadku uzyskał prawo odrębnej własności tego lokalu. Sprzedaż tego prawa własności w 2023 r. nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawców (rodziców Wnioskodawcy) minęło ponad 5 lat. Wartość majątku uzyskanego przez Wnioskodawcę w wyniku częściowego działu spadku mieściła się w jego udziale w spadku po rodzicach, co oznacza, że nie doszło do nabycia majątku przekraczającego pierwotny udział spadkowy.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.534.2023.1.RS

Interpretacja dotyczy rozliczenia w zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2021 r. środków przekazanych przez zagranicznego pracodawcę. Podatniczka została zatrudniona przez irlandzką firmę, która otwierała oddział w Polsce. Zawarła umowę o przejęcie obowiązków pracodawcy jako płatnika składek. Otrzymywała od firmy irlandzkiej jeden przelew miesięcznie, obejmujący wynagrodzenie, składki ZUS oraz zaliczkę na podatek dochodowy. Organ podatkowy uznał, że składki ZUS finansowane przez pracodawcę oraz składki na Fundusz Pracy nie stanowiły przychodu podatniczki i nie powinny być wykazywane w zeznaniu podatkowym. Natomiast elementem przychodu były kwoty przekazane przez podatniczkę na zapłatę składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy. W związku z tym, stanowisko podatniczki, że całość otrzymanego przelewu należy traktować jako przychód, jest nieprawidłowe.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.684.2023.3.PS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą. Organ uznał, że działalność podatnika odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej, co zasadniczo uprawnia go do ulgi. Niemniej jednak, w odniesieniu do lat 2018-2022 organ stwierdził, że podatnik nie spełnił wymogu ewidencyjnego określonego w ustawie, co uniemożliwia mu rozliczenie kosztów kwalifikowanych w tym okresie. Organ potwierdził jednak, że podatnik będzie mógł rozliczyć koszty kwalifikowane w 2023 roku, pod warunkiem ich prawidłowego wyodrębnienia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.699.2023.3.WS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez podatnika, prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami oraz działalności dydaktycznej w formie szkoleń zawodowych, kosztów związanych z pięcioletnimi studiami psychologicznymi do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wydatki na czesne oraz podręczniki są związane z działalnością podatnika, a wiedza zdobyta podczas studiów przyczyni się do powstania lub wzrostu przychodów z tej działalności, a także wpłynie na utrzymanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. W związku z tym organ zaakceptował możliwość zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.733.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy zamierzonej sprzedaży przez podatniczkę lokalu mieszkalnego, który wcześniej był majątkiem osobistym jej męża, a następnie został przekazany do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od daty nabycia przez męża nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ darowizna do majątku wspólnego nie jest traktowana jako nabycie nieruchomości w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.805.2023.4.GG

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych wydatków poniesionych przez pracodawcę na dofinansowanie udziału pracowników, emerytów oraz członków rodzin pracowników w wycieczkach integracyjnych, spotkaniach kulturalno-oświatowych oraz rekreacyjno-sportowych, finansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie stanowią przychodu ze stosunku pracy podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nie spełniają warunków uznania ich za nieodpłatne świadczenie na rzecz pracownika. Wydatki te są ponoszone w interesie pracodawcy, a nie pracownika, a udział w nich jest dobrowolny i nie wymaga zgody pracownika. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.333.2022.10.ID

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawczynię w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, wytwarzane samodzielnie przez Wnioskodawczynię, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tego prawa generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Część wynagrodzenia za pełnienie funkcji BIM Specialist w przedstawionych projektach również stanowi kwalifikowany dochód. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na usługi telekomunikacyjne, użytkowanie samochodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty niezbędne do obliczenia wskaźnika nexus. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1013.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego, prowadzonej w ramach jego działalności gospodarczej. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością oraz ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.994.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków informacyjnych płatnika, którym jest bank, w kontekście zwrotu świadczeń, zwrotu kosztów procesu oraz wypłaty odsetek dla kredytobiorców. Bank w przeszłości zawarł umowy kredytowe z osobami fizycznymi, w których kwoty były wyrażone w walutach obcych. W wyniku uznania przez sądy niektórych klauzul tych umów za abuzywne lub stwierdzenia nieważności umów, bank ma obowiązek zwrócić świadczenia główne, obejmujące nadpłacone raty kredytu, odsetki oraz opłaty, a także pokryć koszty procesu poniesione przez kredytobiorców. Dodatkowo, bank zobowiązany jest do wypłaty ustawowych odsetek od tych kwot. Organ podatkowy uznał, że: 1) Zwrot świadczenia głównego oraz zwrot kosztów procesu dla kredytobiorców nie generuje przychodu podatkowego po ich stronie, co oznacza, że bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11. 2) Wypłata ustawowych odsetek od 1 stycznia 2021 r. na rzecz kredytobiorców jest zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, a zatem bank nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.802.2023.1.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT od 2008 roku. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), ponieważ autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych w ramach tej działalności spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca będzie prowadził odrębną ewidencję, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które będą mogły być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.153.2019.12.AA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna i wspólnik spółki jawnej (Spółka przekształcana), prowadzi działalność głównie w zakresie sprzedaży samochodów. W związku z rozwojem działalności planuje przekształcenie spółki jawnej w spółkę, która będzie podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (Spółka przekształcona). Do momentu przekształcenia, Spółka przekształcana zgromadzi zyski z działalności gospodarczej. Po przekształceniu zyski te zostaną ujęte w bilansie Spółki przekształconej jako kapitał zapasowy lub rezerwowy. Wnioskodawca zapytał, czy wypłata tych zysków przez Spółkę przekształconą na jego rzecz, w wyniku obniżenia kapitału zapasowego lub rezerwowego, spowoduje powstanie przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków Wnioskodawcy nie będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ zyski te były już wcześniej opodatkowane u Wnioskodawcy jako wspólnika Spółki przekształcanej.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.917.2023.3.MN

Podatnik zaciągnął w 2006 roku kredyt hipoteczny w CHF na cele mieszkaniowe. W latach 2007-2019 korzystał z ulgi odsetkowej. W 2019 roku spłacił część kredytu ze środków uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości. Obecnie bank proponuje umorzenie pozostałej części kredytu. Organ uznał, że podatnik spełnia warunki do zwolnienia z poboru podatku dochodowego od kwot umorzonych wierzytelności, mimo wcześniejszego korzystania z ulgi odsetkowej. Częściowa wcześniejsza spłata kredytu nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.46.2022.9.IS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację, użytkowanie samochodu, sprzęt komputerowy i elektroniczny, wyposażenie biurowe oraz artykuły biurowe, jak również składki na ubezpieczenie społeczne, mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1003.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą świadczeń pracownikowi wykonującemu pracę zdalną. W przedstawionym stanie faktycznym Spółka umożliwia pracownikom pracę w formie zdalnej, a regulamin określa warunki jej realizacji. Spółka nie dostarcza pracownikom narzędzi pracy, takich jak krzesło czy biurko, które są niezbędne do wykonywania pracy zdalnej. W ramach wynagrodzenia Spółka wypłaca ryczałt na pokrycie kosztów związanych z pracą zdalną, w tym zwraca wydatki na zakup krzesła i/lub biurka. Organ podatkowy uznał, że zwrot tych kosztów nie stanowi przychodu pracownika, a zatem na Spółce jako płatniku nie ciąży obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od tych kwot.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.181.2023.2.KU

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing oraz użytkowanie samochodu, a także na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.769.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, realizuje działalność badawczo-rozwojową. Systematycznie tworzy i ulepsza oprogramowanie komputerowe, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej m.in. wydatki na zakup sprzętu komputerowego, usługi telekomunikacyjne, oprogramowanie narzędziowe oraz literaturę fachową.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.757.2023.1.AS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług opieki i pomocy w gospodarstwie domowym dla osób w podeszłym wieku, niepełnosprawnych oraz tych, które potrzebują wsparcia w codziennym funkcjonowaniu. W celu realizacji tych usług Wnioskodawca zawiera umowy zlecenia z osobami fizycznymi (Opiekunami), które świadczą te usługi na terenie Niemiec. Wnioskodawca dokonuje rozliczeń podatkowych Opiekunów w Polsce, uznając, że przychody z tytułu umów zlecenia podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami. Wnioskodawca pyta, czy zaliczka na zwiększone koszty pobytu za granicą, potrącana z wynagrodzenia netto, stanowi przychód dla Opiekuna oraz czy zaliczka na wynagrodzenie lub wypłacane wynagrodzenie w częściach stanowi przychód w miesiącu jej wypłaty. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.634.2022.12.PT

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu tworzenie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów stanowi sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.712.2022.2023.10.AK

Podatnik wystąpił z wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zaliczenia wydatków na wprowadzenie elektronicznego systemu do przechowywania i archiwizowania dokumentów jako kosztów uzyskania przychodów w PIT. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądu administracyjnego, uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Wdrożenie elektronicznego systemu archiwizacji dokumentów pozwoli podatnikowi, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, na rozpoznanie tych wydatków jako kosztów uzyskania przychodów w PIT.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.781.2023.4.IR

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, która planuje przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem wspólnicy podejmą uchwałę o podziale zysków spółki jawnej, obejmującą również niepodzielone zyski z lat ubiegłych. Wypłata tych zysków na rzecz Wnioskodawcy po przekształceniu spółki będzie neutralna podatkowo w podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wykazywania ani opodatkowania odsetek od kwoty niepodzielonych zysków, gdyż spółka będzie korzystała z tego kapitału nieodpłatnie.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.828.2023.1.MM

Dotacja z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na dofinansowanie działalności przedszkola niepublicznego prowadzonego przez osobę fizyczną w 2024 roku będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem zwolnienia jest, aby dotacja nie była przeznaczona na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej przedszkole.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.830.2023.3.ACZ

Podatnik sprawuje opiekę nad małoletnim synem z niepełnosprawnością, która występuje od wczesnego dzieciństwa. Zgodnie z interpretacją, w latach 2018-2022 spełniał on warunki do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, ma prawo do złożenia korekty zeznań podatkowych za lata 2018-2022, w ramach której może odliczyć wydatki związane z używaniem samochodu osobowego, będącego jego współwłasnością, w obowiązującym limicie - maksymalnie do kwoty 2 280 zł za każdy rok podatkowy.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.760.2023.1.JS

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny w drodze darowizny od matki w 2017 r. i sprzedała go w 2019 r. Następnie zawarła umowę deweloperską na zakup nowego lokalu mieszkalnego, dokonując wpłat na jej rzecz do maja 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie nabyła prawa własności do nowego lokalu do końca 2022 r., co oznacza, że nie spełniła warunku do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży pierwszego lokalu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. W konsekwencji organ uznał, że podatniczka jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży pierwszego lokalu.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.982.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą przedmiotów z majątku osobistego przez podatnika. Podatnik przeprowadzał okazjonalną sprzedaż rzeczy, które nabył ponad 12 miesięcy wcześniej na własne potrzeby, a które stały się zbędne w wyniku zmiany wystroju domu oraz porządkowania szaf. Celem sprzedaży nie było osiągnięcie dochodu, lecz jedynie pozbycie się niepotrzebnych przedmiotów. Organ podatkowy uznał, że taka sprzedaż nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza, a przychód z niej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.115.2022.12.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności zawarł umowę ze Zleceniodawcą, na podstawie której świadczy usługi programistyczne. W wyniku tych prac Wnioskodawca wytwarza programy komputerowe, które następnie przenosi na Zleceniodawcę wraz z majątkowymi prawami autorskimi. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia na Zleceniodawcę majątkowych praw autorskich do tych programów stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.717.2023.2.IM

Wnioskodawczyni, rezydent podatkowy Hiszpanii, prowadziła działalność gospodarczą w Polsce, w ramach której otrzymywała wynagrodzenia od spółki X Sp. z o.o. (aktualnie w likwidacji) na podstawie różnych umów, w tym umowy o świadczenie usług "(...)" oraz umowy o pracę. Spółka X wniosła pozew przeciwko Wnioskodawczyni o zwrot wynagrodzeń w wysokości około (...) mln zł. Po wieloletnim sporze sądowym, Sąd Okręgowy uznał umowę "(...)" za nieważną, natomiast sprawa dotycząca pozostałej kwoty około (...) mln zł jest obecnie w toku apelacji. Strony rozważają zawarcie ugody, na mocy której Wnioskodawczyni miałaby uiścić kwotę około (...) mln zł, w tym Kwotę 1 jako należność główną oraz Kwotę 2 jako odsetki za opóźnienie. Organ podatkowy ocenił, że Kwota 1 tytułem należności głównej nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów Wnioskodawczyni w prowadzonej działalności, natomiast Kwota 2 tytułem odsetek za opóźnienie będzie takim kosztem.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.718.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z programem motywacyjnym spółki akcyjnej, w ramach którego pracownicy oraz współpracownicy tej spółki i jej spółek zależnych nabywają prawa do warrantów subskrypcyjnych, a następnie obejmują akcje tej spółki. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Nabycie przez Beneficjentów praw do warrantów nie skutkuje powstaniem przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu, co oznacza, że Spółka nie ma obowiązków płatnika podatku. 2. Objęcie warrantów przez Beneficjentów na podstawie wcześniej nabytych praw do warrantów również nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu. 3. Objęcie akcji serii D przez Beneficjentów w wyniku wykonania uprzednio objętych warrantów także nie skutkuje powstaniem przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu. 4. Zbycie akcji serii D przez Beneficjentów będzie skutkować powstaniem przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu, jednak Beneficjenci będą zobowiązani do samodzielnego rozliczenia podatku z tego tytułu, a Spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.999.2023.1.MK1

Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest fundatorem oraz jednym z beneficjentów fundacji rodzinnej, którą założył. Fundacja ta planuje w przyszłości nabyć udziały w zagranicznej spółce (Spółka), która spełni kryteria uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną. Organ podatkowy stwierdził, że Spółka nie będzie traktowana jako zagraniczna jednostka kontrolowana w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dla Wnioskodawcy oraz jego małoletnich dzieci, które są beneficjentami fundacji. Powodem jest to, że Wnioskodawca oraz jego dzieci nie będą posiadać bezpośrednio ani pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale, praw głosu lub praw do uczestnictwa w zysku Spółki. Dodatkowo, fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku dochodowego od osób prawnych, co oznacza, że dochody z jej działalności inwestycyjnej nie będą opodatkowane na poziomie fundacji, lecz jedynie na etapie wypłaty świadczeń dla beneficjentów. W związku z tym, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej ani do prowadzenia związanej z tym ewidencji i rejestrów. Małoletnie dzieci Wnioskodawcy również nie będą zobowiązane do doliczania do swoich dochodów dochodów z tytułu zagranicznej jednostki kontrolowanej.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.702.2023.2.AKU

Podatnik sprzedał mieszkanie w 2019 roku, przed upływem pięciu lat od jego nabycia. W tym samym roku nabył nowe mieszkanie, wykorzystując środki uzyskane ze sprzedaży poprzedniego lokalu. Część zakupu sfinansował kredytem hipotecznym, a także poniósł wydatki na remont nowo nabytego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnił warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, ponieważ wydatkował równowartość przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w wymaganym terminie. W związku z tym dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.820.2023.2.KR

Podatnik nabył mieszkanie w 2019 roku i planuje jego sprzedaż w 2024 roku. W 2023 roku, przed planowaną sprzedażą, nabył nowe mieszkanie, finansując je pożyczką od rodziców. Uważa, że powinien być zwolniony z podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży pierwszego mieszkania, ponieważ zamierza przeznaczyć całość przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, a mianowicie na spłatę pożyczki. Organ podatkowy jednak uznał, że podatnik nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia, ponieważ wydatkowanie środków na nabycie nowego mieszkania miało miejsce przed zawarciem umowy sprzedaży pierwszego mieszkania, a spłata pożyczki od rodziców nie kwalifikuje się jako wydatek uprawniający do zwolnienia.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.442.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, który tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podkreślił również, że podatnik ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyodrębnienia kosztów związanych z tą działalnością, które będą brane pod uwagę przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.999.2023.2.AC

Wnioskodawczyni, matka 8-letniego dziecka, wychowuje je samotnie. Ojciec dziecka ma ustalone alimenty oraz kontakty, jednak nie sprawuje faktycznej pieczy nad dzieckiem. Wnioskodawczyni odpowiada za zaspokajanie podstawowych potrzeb dziecka, jego rozwój oraz wychowanie. Jej dochody nie przekraczają limitu uprawniającego do ulgi prorodzinnej. W związku z tym organ podatkowy uznał, że wnioskodawczyni przysługuje ulga prorodzinna w pełnej wysokości za rok 2023.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.664.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem w latach 2012-2021 były usługi programistyczne. W latach 2019-2021 zajmował się działalnością badawczo-rozwojową, tworząc, rozwijając, ulepszając, modyfikując i zmieniając programy komputerowe, co skutkowało powstaniem utworów chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca odpłatnie przenosił autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych na rzecz klientów i kontrahentów. Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP BOX) w odniesieniu do dochodów ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych. Prawidłowo kwalifikuje poniesione wydatki do poszczególnych liter wskaźnika Nexus, z wyjątkiem kosztów czynszu najmu powierzchni biurowej oraz usług porządkowych, które nie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. Wnioskodawca nie może zastosować przepisów o cenach transferowych do obliczenia wynagrodzenia za przeniesienie autorskich praw do programów komputerowych, które zostało uwzględnione w wynagrodzeniu za świadczenie usług na rzecz klientów i kontrahentów.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1004.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną, przez spółkę komandytowo-akcyjną. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, wypłata zaliczki na udział w zyskach spółki generuje przychód u komplementariusza, który podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Spółka, jako płatnik, ma obowiązek pobierać ten podatek, jednak nie może go pomniejszyć o kwotę podatku dochodowego od osób prawnych, należnego od dochodu spółki za dany rok, ponieważ wysokość tego podatku nie jest znana w momencie wypłaty zaliczki. Dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu dochodu spółki, komplementariusz będzie mógł skorzystać z możliwości pomniejszenia podatku, o którym mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.946.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy transakcji, w której Pan, jako osoba fizyczna posiadająca 88% udziałów w spółce A. sp. z o.o. (Spółka Nabywana), wniesie te udziały jako wkład niepieniężny do spółki B. sp. z o.o. (Spółka Nabywająca) w zamian za objęcie nowych udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Nabywającej. W wyniku tej transakcji Spółka Nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w Spółce Nabywanej. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta spełnia wszystkie warunki wymiany udziałów określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po stronie Pana nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.773.2023.1.AS

Podatniczka, będąca polską rezydentką podatkową, od 2007 roku pobiera emeryturę z ZUS. W 2016 roku zaczęła otrzymywać świadczenie małżeńskie z USA, wypłacane przez tamtejszą administrację zabezpieczenia społecznego (Social Security Administration) jako były współmałżonek osoby ubezpieczonej w USA. Organ podatkowy uznał, że to świadczenie rodzinne korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie ma obowiązku wykazywania go w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.960.2023.3.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych ugody zawartej pomiędzy kredytobiorcami a bankiem, na mocy której bank umorzy część zadłużenia kredytobiorców z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz zwróci im nadpłacony kapitał. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zwrot nadpłaconego kapitału nie będzie przychodem podlegającym opodatkowaniu, ponieważ nie dochodzi do przysporzenia majątkowego po stronie kredytobiorców, lecz do wyrównania wcześniejszego uszczuplenia ich majątku. 2. Umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego będzie natomiast stanowiło przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 3. Kredytobiorcy będą mogli skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od kwoty umorzonej wierzytelności, ale tylko w odniesieniu do jednego z dwóch posiadanych kredytów mieszkaniowych - tego, który zostanie objęty ugodą w najbliższym czasie. Nie będą mogli skorzystać z tego zaniechania w odniesieniu do drugiego kredytu. Stanowisko organu było prawidłowe w zakresie braku powstania przychodu z tytułu zwrotu nadpłaconego kapitału, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do umorzenia wierzytelności oraz możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1010.2023.1.EC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Spółka, w której udziały posiadać będzie Fundacja, nie będzie dla Pana, jako beneficjenta Fundacji, zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej ani do prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek czy ewidencjonowania zdarzeń w odrębnej ewidencji. Organ uznał Pana stanowisko w zakresie pytań 1-3 za prawidłowe.

📅 12.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.978.2023.4.BS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka jawna została przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem wspólnicy podjęli uchwałę o wypłacie dotychczas niewypłaconych zysków z lat ubiegłych oraz tych, które zostały przekazane na kapitał zapasowy. Środki te zostały przeksięgowane na konto księgowe jako zobowiązania spółki z tytułu zysku wobec wspólników. Wspólnicy nie będą zobowiązani do świadczenia wzajemnego na rzecz spółki z o.o. w zamian za otrzymanie tej wypłaty. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków przez spółkę z o.o., będącą spółką przekształconą, które zostały wcześniej wypracowane przez spółkę jawną i opodatkowane u wspólników, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.125.2020.8.MC

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz komandytariuszem w spółce komandytowej A sp. k., uczestniczy w działalności tej spółki, która zajmuje się branżą budowlaną, w tym realizacją projektów budowy budynków mieszkalnych i niemieszkalnych. Nieruchomość, będąca przedmiotem wkładu niepieniężnego wniesionego do A sp. k. przez innego wspólnika, B sp. z o.o., jest wykorzystywana w ramach inwestycji mieszkaniowej prowadzonej przez A sp. k. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z jego udziałem w zysku A sp. k. przychód ze sprzedaży lokali, w części dotyczącej udziału w Nieruchomości, może być pomniejszony o koszty uzyskania, odpowiadające wartości Nieruchomości, do spłaty której A sp. k. została zobowiązana w wyniku wystąpienia innego wspólnika, C sp. z o.o., ze spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wydatki poniesione przez A sp. k. na zwrot wartości wkładu na rzecz C sp. z o.o. stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbycia Nieruchomości, który Wnioskodawca może uwzględnić proporcjonalnie do swojego udziału w zysku A sp. k. Organ podatkowy zrezygnował z uzasadnienia prawnego tej oceny, wskazując, że wynika ona z wyroków sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację indywidualną w tej sprawie.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.431.2023.2.MJ

Podatniczka nabyła mieszkanie w 2013 roku, a w 2018 roku zawarła związek małżeński. W tym samym roku postanowiła sprzedać swoje mieszkanie i wspólnie z mężem zakupić nowe. Aby sfinansować wkład własny na nową nieruchomość, podatniczka wraz z mężem zaciągnęła pożyczkę. Środki uzyskane ze sprzedaży poprzedniego mieszkania zostały przeznaczone na spłatę tej pożyczki. Organ podatkowy uznał, że spłata pożyczki w części przeznaczonej na wkład własny na zakup mieszkania kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży poprzedniego mieszkania. Natomiast część pożyczki, która została zaciągnięta na wkład własny na zakup miejsc parkingowych, nie jest uznawana za wydatek na własne cele mieszkaniowe i nie uprawnia do zwolnienia.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.968.2023.2.JM

Podatnik prowadzi gospodarstwo drobiarskie, zajmując się produkcją mięsa drobiowego i jaj. W latach 2019-2021 jego działalność została dotknięta ogniskiem wysoce zjadliwej grypy ptaków, co spowodowało wprowadzenie środków weterynaryjnych, w rezultacie czego produkcja została wstrzymana, a przychody znacznie spadły. W wrześniu 2023 r. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa przyznała podatnikowi wsparcie finansowe z tytułu niepodejmowania produkcji w gospodarstwie, wynikające z zastosowania przepisów weterynaryjnych w związku z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków. Organ podatkowy uznał, że otrzymane wsparcie finansowe nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o PIT.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.546.2023.2.ENB

Interpretacja indywidualna jest częściowo nieprawidłowa. Stanowisko organu jest prawidłowe w zakresie zastosowania metody unikania podwójnego opodatkowania oraz ulgi abolicyjnej do dochodów uzyskanych z pracy na statku morskim o przeznaczeniu badawczo-hydrograficznym eksploatowanym na wodach Egiptu. Natomiast w odniesieniu do dochodów z pracy na statku morskim o takim samym przeznaczeniu, eksploatowanym na wodach Surinamu, stanowisko organu jest nieprawidłowe.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.462.2023.2.DT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb zleceniodawców. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesione przez niego koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 tej ustawy. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.889.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, założył fundację rodzinną pod nazwą (...) Fundacja Rodzinna w organizacji. Wniósł wkład pieniężny na fundusz założycielski fundacji w wysokości 100.000 zł oraz dokonał darowizn na rzecz fundacji, w tym m.in. udziałów w spółkach. Uzyskał również status beneficjenta fundacji rodzinnej. Wnioskodawca zapytał, czy te czynności spowodują powstanie dochodu (przychodu) na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy stwierdził, że wniesienie wkładu pieniężnego na fundusz założycielski oraz dokonanie darowizn na rzecz fundacji rodzinnej nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia własności na fundację. Uzyskanie statusu beneficjenta fundacji rodzinnej przez Wnioskodawcę również nie rodzi skutków podatkowych na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.730.2023.3.KP

Podatnik sprzedał mieszkanie, które otrzymał w darowiźnie od rodziców, w 2022 roku za kwotę 610 000 zł. Całość uzyskanej ze sprzedaży kwoty, z wyjątkiem 10 000 zł przeznaczonych na opłacenie usług pośrednictwa w obrocie nieruchomościami, przekazał jako zadatek i zaliczkę na zakup domu jednorodzinnego za 950 000 zł. Pozostałą kwotę 350 000 zł planuje pokryć z kredytu hipotecznego. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w zakresie możliwości zaliczenia kosztów usługi pośrednictwa do wydatków na własne cele mieszkaniowe, natomiast w pozostałym zakresie jest prawidłowe. Organ stwierdził, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ale tylko w odniesieniu do tej części przychodu, która została przeznaczona na zadatek i zaliczkę na zakup domu jednorodzinnego.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.55.2021.12.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. W wyniku tych działań powstają nowe kody i algorytmy w różnych językach programowania, co przyczynia się do zwiększenia funkcjonalności i użyteczności oprogramowania. Realizując zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, Wnioskodawca zajmuje się m.in. zapewnieniem jakości wytwarzanego oprogramowania oraz projektowaniem i planowaniem struktury i architektury rozwiązań i aplikacji. Wnioskodawca podkreślił, że te prace mają charakter twórczy, są prowadzone w sposób systematyczny i metodyczny, z wykorzystaniem posiadanej wiedzy oraz umiejętności, w celu tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, realizowana w ramach prac rozwojowych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1022.2022.12.MT

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, współtworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, odpłatne przeniesienie praw autorskich do stworzonego oprogramowania traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie roli Architekta IT w projektach związanych z oprogramowaniem również kwalifikuje się jako dochód kwalifikowany. Organ potwierdził także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe, wyposażenie biurowe, wyjazdy służbowe, oprogramowanie oraz usługi serwerowe i hostingowe mogą być zaliczane do kosztów działalności badawczo-rozwojowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.909.2023.2.JK3

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala podatnikowi na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box). Organ potwierdził, że podatnik prawidłowo ustalił koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.780.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z obliczaniem i pobieraniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń dla pracowników. Organ wskazał, że: 1. Gdy pracownikom zapewniane są noclegi w miejscach wykonywania pracy określonych w umowie o pracę, wartość tych świadczeń stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu, chyba że spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Natomiast w przypadku noclegów zapewnianych pracownikom podczas podróży służbowej, wartość tych świadczeń nie jest przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu, ponieważ koszty te korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.792.2023.2.AA

Podatniczka jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę na stanowisku młodszego asystenta - lekarza rezydenta, a jednocześnie prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która obejmuje udzielanie lekarskich świadczeń zdrowotnych. Zakres obowiązków w ramach umowy o pracę oraz działalności gospodarczej różni się pod względem profilu pacjentów, diagnozowanych i leczonych jednostek chorobowych, zakresu obowiązków oraz wykonywanych zabiegów, godzin pracy, stopnia samodzielności oraz jednostek szpitala, w których świadczona jest praca. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia w ustawowym terminie.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.557.2021.10.MN

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej oraz spółki jawnej. Podatnicy, A.A. i B.B., założyli w 1992 r. spółkę cywilną, która następnie przekształciła się w spółkę jawną, a w 2014 r. w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W 2020 r. podatnicy sprzedali wszystkie posiadane udziały w spółce z o.o. za wynagrodzeniem. Początkowo organ podatkowy uznał, że kosztem uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z o.o. powinna być jedynie wartość wkładów wniesionych przez podatników do spółki cywilnej, a nie wartość bilansowa spółki jawnej na dzień jej przekształcenia w spółkę z o.o. Jednak po wyroku sądu administracyjnego, który uchylił tę interpretację, organ zmienił swoje stanowisko i uznał, że kosztem uzyskania przychodu jest wartość bilansowa spółki jawnej na dzień przekształcenia w spółkę z o.o., co oznacza, że koszt ten wynosi po X zł na każdego z podatników.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.676.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, polegającej na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że podatnik ma prawo uwzględniać we wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.899.2023.2.BM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych i rozwiniętych przez podatnika programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych praw, co pozwala mu na ustalenie kwalifikowanego dochodu z nich. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez podatnika na pracowników, sprzęt komputerowy, wyjazdy oraz licencje na oprogramowanie mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.982.2023.3.EC

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie produkcji innowacyjnych elementów odbojowych. Organ podatkowy uznał, że prace prowadzone przez podatnika nad nowymi, innowacyjnymi rozwiązaniami w konstrukcji odbojów mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do zastosowania ulgi badawczo-rozwojowej. Organ stwierdził, że do kosztów kwalifikowanych, które można odliczyć w ramach ulgi, zalicza się: 1. Wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, proporcjonalnie do czasu pracy poświęconego na działalność badawczo-rozwojową, z wyłączeniem wynagrodzeń za czas urlopu. 2. Wynagrodzenia zleceniobiorców oraz osób zatrudnionych na umowę o dzieło, w części odpowiadającej czasowi pracy poświęconemu na działalność badawczo-rozwojową. 3. Koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Jednocześnie organ uznał, że koszty usług, takich jak transport, pakowanie i wysyłka materiałów, usługa cynkowania, wynajem podnośnika i wózka widłowego oraz cięcie blachy, nie mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.453.2023.3.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych, obejmujących tworzenie, rozwijanie, ulepszanie i modyfikowanie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ jest realizowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Dochody uzyskiwane z tego tytułu kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, proporcjonalnie przypisane do przychodów ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w rozumieniu art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.768.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus wydatki na sprzęt komputerowy, składki ZUS oraz usługi księgowe, w odpowiedniej proporcji, jako koszty związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.920.2022.12.LS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do stworzonych programów komputerowych. Organ zauważył również, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT może być traktowana jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, organ wskazał, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup oraz użytkowanie samochodu, sprzętu komputerowego i elektronicznego, składki na ubezpieczenia społeczne, wyposażenie biurowe, artykuły biurowe oraz dokształcenie zawodowe mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.706.2023.2.MK

Wnioskodawczyni posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu w budynku objętym ochroną konserwatorską, wpisanym do rejestru zabytków. Regularnie wnosi opłaty na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej. Wnioskodawczyni zamierzała skorzystać z ulgi na zabytki, zgodnie z art. 26hb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, poprzez odliczenie wpłat na fundusz remontowy od podstawy opodatkowania. Organ podatkowy jednak stwierdził, że Wnioskodawczyni nie spełnia wymogu posiadania tytułu własności lub współwłasności zabytku nieruchomego, co jest niezbędne do uzyskania tej ulgi. Organ uznał, że spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu nie stanowi tytułu własności zabytku, lecz jedynie ograniczone prawo rzeczowe, w związku z czym Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania z ulgi na zabytki.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.765.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy planowanego odwrotnego połączenia spółki Y Sp. z o.o. (Spółka Przejmująca) oraz spółki X Limited Company (Spółka Przejmowana). Wspólnicy Spółki Przejmowanej, Pan A.B. (Wspólnik 1) oraz Pan C.D. (Wspólnik 2), są polskimi rezydentami podatkowymi. W wyniku połączenia Wspólnicy Spółki Przejmowanej otrzymają udziały Spółki Przejmującej w zamian za udziały w Spółce Przejmowanej. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowanym połączeniem Wspólnicy nie będą zobowiązani do rozpoznania przychodu podatkowego opodatkowanego podatkiem PIT. Zastosowanie art. 24 ust. 8 ustawy o PIT wskazuje, że w przypadku połączenia spółek dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia. Dodatkowo, wartość podatkowa udziałów Spółki Przejmującej przydzielonych Wspólnikom będzie równa wartości udziałów Spółki Przejmowanej, jaką Wspólnicy mieliby dla celów podatkowych, gdyby połączenie nie miało miejsca.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.928.2023.2.MT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód z tej sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.915.2023.1.JŚ

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nabycie akcji spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracowniczka polskiej spółki. Zgodnie z zasadami programu, uczestnicy mogą otrzymywać nagrody w formie wypłaty pieniężnej, której wartość ustala spółka amerykańska, a wypłata realizowana jest przez spółkę polską. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawczyni jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy od polskiej spółki.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.686.2023.3.JS

Podatniczka nabyła mieszkanie w 2020 r., które sprzedała w 2023 r. Uzyskane środki planuje przeznaczyć na zakup domu jednorodzinnego oraz jego remont. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na nabycie domu w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych oraz na remont tego domu uprawnia podatniczkę do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.790.2023.2DJD

Interpretacja dotyczy przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika w branży gastronomicznej, głównie w zakresie organizacji imprez i przyjęć okolicznościowych. Podatnik zatrudniał pracowników na umowę o pracę oraz zleceniobiorców na podstawie ustnych umów cywilnoprawnych. W wyniku kontroli przeprowadzonej przez Państwową Inspekcję Pracy ujawniono, że część zleceniobiorców nie została zgłoszona do ubezpieczeń społecznych. Organ podatkowy uznał, że wartość pracy tych zleceniobiorców nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ przepis art. 14 ust. 2 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się jedynie do nielegalnego zatrudnienia na podstawie umowy o pracę, a nie do umów cywilnoprawnych. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.83.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne i indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. W związku z tą działalnością poniósł szereg kosztów, w tym na usługi księgowe, sprzęt komputerowy, internet, usługi telekomunikacyjne oraz szkolenia. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził również, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na wysokość kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1021.2021.2023.9.MJ

Interpretacja dotyczy kwestii obowiązku podatnika w zakresie zapłaty daniny solidarnościowej oraz złożenia odpowiedniej deklaracji. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ nie ma on obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej, gdyż podstawa jej obliczenia nie przekracza 1 mln zł. Organ uwzględnił wyrok sądu administracyjnego, który uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną w tej sprawie. Zgodnie z tym wyrokiem, przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej należy brać pod uwagę stratę z odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz instrumentów finansowych z lat ubiegłych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.966.2023.2.BM

Podatnik prowadzi gospodarstwo drobiarskie, specjalizując się w produkcji mięsa drobiowego i jaj. W latach 2019-2021 jego działalność została wstrzymana z powodu wystąpienia ogniska wysoce zjadliwej grypy ptaków, co spowodowało znaczny spadek przychodów. Na wniosek podatnika, Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa przyznała mu wsparcie finansowe z tytułu zaprzestania produkcji w wyniku zastosowania przepisów weterynaryjnych. Wsparcie to udzielono na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów dotyczącego realizacji przez ARiMR zadań związanych z nadzwyczajnymi środkami wspierania rynku w sektorach jaj i mięsa drobiowego. Część pomocy została sfinansowana z Europejskiego Funduszu Rolnego Gwarancji. Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez podatnika wsparcie finansowe nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.82.2023.2.KW

Interpretacja indywidualna uznaje, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania stworzonego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.553.2023.1.RS

Podatnik w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny we frankach szwajcarskich na zakup mieszkania spółdzielczego na rynku wtórnym. Kredyt ten służył zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych podatnika oraz jego rodziny, a mieszkanie nie było wykorzystywane w działalności gospodarczej. Bank zaproponował ugodę, która obejmowała umorzenie kapitału oraz innych poniesionych opłat. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu tego kredytu mieszkaniowego będzie stanowiło dla podatnika przychód, który może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 11.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1002.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z objęciem przez podatnika nowych udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością za wkład pieniężny o wartości nominalnej niższej od wartości rynkowej tych udziałów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychód podatkowy nie powstaje w momencie objęcia udziałów, lecz dopiero w chwili ich zbycia. Wskazano, że taka interpretacja jest zgodna z utrwaloną linią orzeczniczą sądów administracyjnych oraz z indywidualnymi interpretacjami wydawanymi przez organy podatkowe.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.759.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Pana w Programie organizowanym przez niemiecką spółkę, w ramach którego otrzymał Pan nieodpłatnie Wirtualne Udziały. Wirtualne Udziały zostały zakwalifikowane jako pochodne instrumenty finansowe. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez Pana z tytułu wypłaty gotówkowej przy wyjściu z Programu, ustalony na podstawie wartości Wirtualnych Udziałów, należy klasyfikować jako przychody z innych źródeł, a nie jako przychody z kapitałów pieniężnych. W związku z tym, przychód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie 19% stawką podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ wskazał również, że polska spółka nie będzie pełnić roli płatnika w związku z wypłatą tej kwoty, ponieważ nie jest ona związana z wypełnieniem przez Pana obowiązków wynikających ze stosunku z polską spółką.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.530.2023.2.MD

Podatnik nabył garaż w 2021 roku za kwotę 60.000 zł, a w 2022 roku, w wyniku podziału majątku wspólnego, stał się jego jedynym właścicielem. W 2023 roku sprzedał garaż za 75.000 zł, a uzyskane środki przeznaczył na spłatę byłej żony w związku z podziałem majątku wspólnego, co umożliwiło mu uzyskanie pełnego prawa do domu mieszkalnego, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia garażu na spłatę byłej żony w ramach podziału majątku wspólnego, w zamian za udział w domu mieszkalnym, w którym podatnik mieszka i będzie mieszkał, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.767.2023.2.KR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty tych działań, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawnoautorską. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży lub przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca będzie mógł korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od 1 sierpnia 2023 r., pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak składki na ubezpieczenie społeczne oraz leasing samochodu, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.811.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania dwóch świadczeń wypłacanych przez pracodawcę (Sąd Okręgowy) pracownikom: 1. Ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych, który jest wypłacany kuratorom sądowym. Organ uznał, że ryczałt ten stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości określonej w przepisach rozporządzenia dotyczącego warunków ustalania oraz sposobu zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów, które nie są własnością pracodawcy. Kwota przekraczająca ten limit podlega opodatkowaniu. 2. Ekwiwalentu za pranie odzieży roboczej, który jest wypłacany pracownikom. Organ uznał, że ekwiwalent ten również stanowi przychód ze stosunku pracy, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie przepisów Kodeksu pracy dotyczących środków ochrony indywidualnej oraz odzieży i obuwia roboczego.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.180.2023.2.AMO

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub rozwojem tych programów przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.920.2023.3.MR

Podatnik jest współwłaścicielem nieruchomości gruntowej, którą wprowadził do ewidencji środków trwałych w 2008 r., a następnie wycofał z działalności gospodarczej w 2011 r. Obecnie zamierza sprzedać swój udział we współwłasności tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż udziału nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu wycofania nieruchomości z działalności minęło ponad 6 lat. W związku z tym, transakcja ta nie generuje przychodu z działalności gospodarczej, lecz stanowi zbycie majątku prywatnego, które zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie podlega opodatkowaniu.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.680.2023.2.DP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich zbycia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.823.2023.1.MC

Wnioskodawcy, P.K. (Strona Postępowania) oraz W.P. (Zainteresowany), są polskimi rezydentami podatkowymi, opodatkowanymi od całości swoich dochodów w Polsce. Prowadzą wspólnie spółkę cywilną (S.C.), która prowadzi księgę przychodów i rozchodów. Każdy z Wnioskodawców posiada 50% udział w zysku oraz majątku S.C. Zamierzają przekształcić S.C. w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (SPZOO). W wyniku przekształcenia majątek S.C. stanie się majątkiem SPZOO, a każdy z Wnioskodawców uzyska 50% udziałów w SPZOO oraz taki sam 50% udział w jej zysku. Wnioskodawcy pytają, czy w związku z tym przekształceniem osiągną przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że stanowisko Wnioskodawców, iż przekształcenie S.C. w SPZOO nie spowoduje osiągnięcia przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu PIT, jest prawidłowe.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.777.2023.2.ACZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży lub przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca ma także prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty usług księgowych, telekomunikacyjnych, zakupu peryferiów komputerowych oraz leasingu samochodu, paliwa i kosztów eksploatacyjnych, jako koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.424.2023.2.MJ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca do 1 stycznia 2022 roku prowadził działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami. W 2018 roku nabył wraz z żoną niezabudowane nieruchomości gruntowe, które wprowadził do swojej działalności jako środki trwałe. W dniu 1 stycznia 2022 roku Wnioskodawca zawiesił działalność gospodarczą i wycofał wspomniane nieruchomości z działalności. Następnie, w latach 2022-2023, na tych nieruchomościach wybudował obiekt handlowo-usługowy. W dniu 1 czerwca 2023 roku Wnioskodawca sprzedał udziały we współwłasności oraz prawo użytkowania wieczystego tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży udziałów w nieruchomościach stanowi przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany podatkiem liniowym w wysokości 19%, a nie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.903.2023.2.ACZ

Podatnik w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny we frankach szwajcarskich na zakup mieszkania. W latach 2023 lub 2024 bank zaproponował mu ugodę, która umarza całość pozostałego zadłużenia w wysokości 282 908,86 zł. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, kwota umorzonego kredytu, obejmująca zarówno kapitał, jak i odsetki, stanowi przychód podatkowy dla podatnika. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, organ podatkowy zaniecha poboru podatku dochodowego od tej kwoty, ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a podatnik nie korzystał wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzenia innego kredytu mieszkaniowego.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.540.2022.11.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace twórcze w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, mające na celu tworzenie nowych, innowacyjnych programów komputerowych. Efektem tych prac są utwory chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do nich na swoich kontrahentów. Ponadto, organ uznaje, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw. Organ potwierdza również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na amortyzację i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.838.2023.1.KP

Podatnik sprzedał kawalerkę w sierpniu 2022 r., a następnie w listopadzie 2022 r. nabył większe, 2-pokojowe mieszkanie, w którym od tego czasu realizuje własne cele mieszkaniowe. Obecnie rozważa jednak powrót do zamieszkania w miejscu swojego zameldowania, czyli w domu jednorodzinnym. Zadał pytanie, czy może wynająć mieszkanie, w którym obecnie mieszka, oraz czy wynajem ten może prowadzić do utraty ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe. Czasowe wynajmowanie lokalu mieszkalnego nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem że lokal został nabyty w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych. Ustawa nie precyzuje, jak długo podatnik powinien mieszkać w nabytej nieruchomości, aby spełnić warunek realizacji celu mieszkaniowego.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.461.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych oraz ich części. Jego celem jest wytworzenie innowacyjnego produktu, który będzie nowym, ulepszonym i rozwiniętym programem komputerowym lub jego częścią. Efekty pracy Wnioskodawcy, określane jako oprogramowanie komputerowe i jego części, stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów tej ustawy.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.490.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy nowe programy komputerowe oraz modyfikuje i ulepsza istniejące. Efekty tych działań, w postaci kodu źródłowego, są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych utworów na swoich klientów, otrzymując wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych zastosowań. Efekty tej działalności, w postaci autorskich praw do programów komputerowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP BOX). Organ stwierdził również, że koszty ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w zakresie w jakim są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.809.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku. Podatniczka nabyła wraz z matką i rodzeństwem spadek po ojcu, który obejmował działki. W wyniku działu spadku uzyskała prawo własności tych działek. Następnie połączyła je w jedną nieruchomość, a później podzieliła i sprzedała dwie części. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę (ojca podatniczki) minęło ponad 5 lat, a wartość nieruchomości nie przekroczyła wartości nabytego spadku. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe i nie nałożył na nią obowiązku złożenia zeznania PIT-39 ani zapłaty podatku.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.496.2023.3.PR

Podatnik nabył mieszkanie w drodze spadku po zmarłych rodzicach. Następnie, w wyniku działu spadku, brat zrzekł się swojej części na rzecz podatnika. W 2023 roku podatnik sprzedał mieszkanie. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Sprzedaż 1/2 udziału w mieszkaniu, nabytego w drodze działu spadku, ponad udział przysługujący podatnikowi w spadku, generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. 2. Sprzedaż 1/2 udziału w mieszkaniu nabytego w drodze spadku po rodzicach nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż sprzedaż tej części miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia. 3. Kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży 1/2 udziału nabytego w drodze działu spadku jest udokumentowana kwota spłaty na rzecz brata.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.921.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co jest wymagane do skorzystania z tej preferencji, i ma możliwość uwzględnienia kosztów usług księgowych przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.166.2023.2.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Organ stwierdził, że prawo autorskie do programów komputerowych tworzonych samodzielnie przez Wnioskodawczynię na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem tych programów spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętego od sierpnia 2023 r. Jednakże organ uznał, że wydatki na składki na ubezpieczenie społeczne, które są odliczane od dochodu na podstawie odrębnego przepisu, nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Pozostałe wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz za koszty brane pod uwagę przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.242.2022.10.MSU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty informatyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z współtworzeniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych tworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Project Managera, związana z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem oprogramowania, również kwalifikuje się jako dochód podlegający opodatkowaniu stawką 5%.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.898.2023.1.ACZ

Podatniczka sprzedała udział w nieruchomości, który odziedziczyła po matce i bracie. Urząd uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia udziałów w nieruchomości przez spadkodawców. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, 5-letni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował tę nieruchomość. W analizowanej sprawie, udziały w nieruchomości zostały nabyte przez spadkodawców (matkę i brata podatniczki) odpowiednio w 1994 r. i 1998 r., a sprzedaż przez podatniczkę miała miejsce w 2023 r., co oznacza, że upłynęło ponad 5 lat od nabycia przez spadkodawców. W związku z tym, sprzedaż udziałów w nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.740.2023.2.PS

Podatnik nabył mieszkanie w 2017 r. w celu jego wykorzystania na potrzeby mieszkaniowe, a następnie sprzedał je w 2021 r. Środki uzyskane ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na budowę domu w miejscowości A, gdzie obecnie mieszka, oraz na zakup działki w miejscowości B, z zamiarem wybudowania tam drugiego domu. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie tych środków na wskazane cele spełnia warunki ulgi mieszkaniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Termin na wydatkowanie środków na własne cele mieszkaniowe upływa 31 grudnia 2024 r.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.679.2022.9.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na amortyzację samochodu, zakup sprzętu komputerowego, dokształcenie zawodowe, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi doradcze oraz rower mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.899.2023.2.JK

Wnioskodawca bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę akcyjną (Spółka zagraniczna), w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie jednostki RSU (pochodne instrumenty finansowe). Uzyskanie akcji Spółki zagranicznej w wyniku realizacji praw z RSU skutkuje powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, który należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Wartość tego przychodu ustala się na podstawie art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne zbycie tych akcji generuje przychód z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania tego przychodu ustala się zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.480.2023.2.MD

Podatnik w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny w CHF na zakup pierwszego mieszkania, które miało być wykorzystywane na cele mieszkaniowe. Z czasem jego plany uległy zmianie, a podatnik nabył dom w innej lokalizacji, podczas gdy mieszkanie zostało wynajęte. Bank zaproponował umorzenie części zadłużenia związanego z tym kredytem. Organ podatkowy stwierdził, że umorzona kwota wierzytelności podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, które dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ uznał, że wszystkie warunki do zastosowania tego zaniechania zostały spełnione.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.529.2023.1.MD

Podatnik nabył działkę w drodze darowizny w 2010 roku, a w 2021 roku oddał do użytku wybudowany na niej dom. W 2020 roku działka została podzielona na trzy części. Podatnik planuje sprzedaż jednej z części działki, na której znajduje się dom. Organ podatkowy stwierdził, że nie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, ponieważ od nabycia działki w drodze darowizny minęło ponad 5 lat. Organ uznał, że dla oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości kluczowa jest data nabycia gruntu, a nie późniejszy podział działki ani wybudowanie domu.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.468.2023.3.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę są uznawane za bezpośrednie, ponieważ są ściśle związane z procesem tworzenia i rozwoju oprogramowania. Wnioskodawca potrafi ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych praw IP Box. Prowadzi on działalność na własne ryzyko, nie działając pod kierownictwem zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Programy komputerowe, które są tworzone i rozwijane, są chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochód z tych kwalifikowanych praw, zarówno ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do oprogramowania, jak i z licencjonowania tych praw w postaci gry komputerowej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku Nexus koszty związane z usługami telekomunikacyjnymi, sprzętem komputerowym oraz drobnymi pracami programistycznymi, jednak nie może uwzględniać kosztów usług marketingowych.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.437.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia w kosztach kwalifikowanych wydatków bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.751.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy działalności badawczo-rozwojowej realizowanej przez podatnika, która obejmuje opracowanie technologii oraz dopracowanie receptur produkcji ekologicznych wyrobów. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do odliczania od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na tę działalność, w tym kosztów zakupu surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.792.2023.2.KKA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracował szereg innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych dla swojego zleceniodawcy. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku (IP Box) od uzyskanego dochodu. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia mu prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Wydatki na sprzęt komputerowy, usługi księgowe, telekomunikacyjne oraz zakup licencji mogą być uznane za koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.10.2023.10.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które według niego kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim, a przeniesienie autorskich praw majątkowych do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.926.2023.4.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z udostępnianiem pracownikom oraz zleceniobiorcom odzieży służbowej przez spółkę. Spółka planuje, aby pracownicy i zleceniobiorcy byli zobowiązani do noszenia ubrań z aktualnej kolekcji sprzedawanej przez nią. Ubrania te nie będą stanowić własności pracowników ani zleceniobiorców, lecz będą im udostępniane do używania podczas wykonywania obowiązków służbowych. Spółka podkreśla, że celem przekazywania odzieży jest promocja i reklama jej produktów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji udostępnienie ubrań służbowych pracownikom oraz zleceniobiorcom nie będzie generować po ich stronie przychodu podatkowego, co oznacza, że spółka nie będzie zobowiązana do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.502.2022.10.KB

Organ uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego zbycia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Jednakże organ stwierdził, że wydatki na wynajem wirtualnego biura nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co wyklucza ich uwzględnienie w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.837.2023.1.GG

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z opodatkowaniem zwrotu kosztów używania prywatnych pojazdów przez pracowników w jazdach lokalnych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota zwrotu wydatków za jazdy lokalne stanowi dodatkowe świadczenie otrzymywane przez pracownika od pracodawcy, co skutkuje uznaniem jej za przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podkreślił, że na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczące obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłacanych pracownikom kwot.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.750.2023.1.PS

W 2022 r. podatnik uzyskał przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem oraz poniósł stratę w wysokości 205 619,49 PLN ze zbycia akcji. W 2023 r. podatnik osiągnął przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem oraz przychód ze zbycia udziałów w polskiej spółce akcyjnej, wynoszący około 1 500 000 PLN. Podatnik zapytał, czy strata z 2022 r. może obniżyć dochód z 2023 r. przy wyliczaniu podatku dochodowego oraz daniny solidarnościowej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - strata z 2022 r. może obniżyć dochód z 2023 r. zarówno dla celów podatku dochodowego, jak i daniny solidarnościowej, z zachowaniem limitów odliczenia określonych w ustawie.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.439.2023.2.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.790.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zawarciem przez podatnika, będącego wspólnikiem spółki jawnej, umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Podatnik zadał dwa pytania: 1. Czy wyliczona proporcja dotyczy wyłącznie części kapitałowej (powiększonej o wartość podatku VAT naliczonego, niepodlegającego odliczeniu), czy także części odsetkowej, wykazanej w harmonogramie? 2. Czy w przyszłych umowach leasingu operacyjnego możliwe jest zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów części odsetkowej w całości, bez ograniczeń? Organ podatkowy stwierdził, że: - Część odsetkowa miesięcznych opłat leasingowych powinna być w całości, czyli w 100%, zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, bez żadnych ograniczeń i bez ustalania proporcji. - Ograniczenia oraz wyliczenia proporcji wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT dotyczą wyłącznie części kapitałowych (powiększonych o wartość podatku VAT naliczonego, niepodlegającego odliczeniu), a nie części odsetkowej. - Zasada ta odnosi się zarówno do obecnie zawartych umów leasingu operacyjnego, jak i do wszelkich umów leasingu operacyjnego zawieranych w przyszłości przez spółkę, której podatnik jest wspólnikiem.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.660.2023.3.MST

Wnioskodawca poniósł w 2020 roku stratę w wysokości 261.938,81 zł z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych. W 2021 roku odliczył część tej straty w wysokości odpowiadającej dochodowi z tego samego źródła, natomiast w 2022 roku rozliczył pozostałą część straty jednorazowo, uzyskując w tym roku dochód z odpłatnej sprzedaży papierów wartościowych. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość takiego rozliczenia, stwierdzając, że Wnioskodawca miał prawo do jednorazowego odliczenia pozostałej części straty w 2022 roku, ponieważ kwota tego odliczenia nie przekroczyła limitu 5 mln zł.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.849.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy ustalenia rezydencji podatkowej oraz opodatkowania dochodów uzyskanych z pracy na terytorium Polski na rzecz ukraińskiego pracodawcy przez obywatela Ukrainy przebywającego w Polsce. Organ stwierdził, że w 2022 roku podatnik podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ponieważ nie miał w tym roku centrum interesów życiowych w Polsce oraz przebywał w Polsce krócej niż 183 dni. Dochody z pracy wykonywanej w Polsce na rzecz ukraińskiego pracodawcy w 2022 roku podlegały opodatkowaniu wyłącznie na Ukrainie, zgodnie z postanowieniami konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania. W 2023 roku, mimo że podatnik przebywał w Polsce ponad 183 dni, na podstawie reguł kolizyjnych zawartych w konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania jego miejscem zamieszkania dla celów podatkowych pozostaje Ukraina. W związku z tym w 2023 roku podatnik również podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z pracy wykonywanej w Polsce na rzecz ukraińskiego pracodawcy w 2023 roku mogą być opodatkowane zarówno w Polsce, jak i na Ukrainie.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.377.2022.9.JPO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta jest realizowana w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, mając na celu opracowanie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy i umiejętności. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych na rzecz kontrahentów kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.698.2023.2.MJ

Podatnik nabył w 2019 roku mieszkanie w A. przy ul. B. 1/1, a następnie w 2023 roku zakupił większe mieszkanie w A. na Os. C. 11/11, aby zaspokoić potrzeby mieszkaniowe powiększonej rodziny. W celu sfinansowania zakupu nowego mieszkania, podatnik sprzedał w 2023 roku mieszkanie przy ul. B. 1/1. Organ podatkowy stwierdził, że część dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania przy ul. B. 1/1, przeznaczona na zakup nowego mieszkania na Os. C. 11/11, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.454.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych oraz tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań IT na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ Wnioskodawca systematycznie podejmuje prace twórcze, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności do projektowania oraz tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.440.2023.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a efekty prac Podatnika, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Organ uznał, że działalność Podatnika spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), w tym z tytułu sprzedaży praw autorskich do stworzonych programów komputerowych.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.434.2023.2.AG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, A sprzedał swój 1/2 udział w działce położonej w Polsce. Przychód ze sprzedaży w wysokości (...) zł A częściowo przeznaczył na zakup 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym w Hiszpanii, a pozostałą część planuje przeznaczyć na nabycie 1/25 udziału w nieruchomości w Polsce, w której A już zamieszkuje na podstawie ustanowionego na jego rzecz prawa bezpłatnego dożywotniego użytkowania. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wydatek na zakup 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym w Hiszpanii stanowi wydatek A na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a tej ustawy oraz art. 26 ust. 1 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Hiszpanii o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym dochód ze sprzedaży działki w części przeznaczonej na ten cel korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. 2. Wydatek na nabycie 1/25 udziału w nieruchomości położonej w Polsce, w której A już zamieszkuje, również stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe A w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tego powodu dochód ze sprzedaży działki w części przeznaczonej na ten cel także korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Organ podatkowy uznał zatem stanowisko A za prawidłowe.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.201.2022.10.JJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 września 2020 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek dochodowy w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Wnioskodawca ponosi wydatki na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, wyposażenie biurowe, użytkowanie samochodu oraz usługi księgowe i doradcze, które zamierza uwzględnić w obliczeniach wskaźnika Nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tworzonego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.464.2023.2.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne dla podmiotu gospodarczego z siedzibą w Polsce. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy są innowacyjne i nie miały wcześniej miejsca w praktyce gospodarczej. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.916.2023.2.LS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem, projektowaniem, implementacją, utrzymaniem oraz testowaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Pan ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodu uzyskiwanego z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania na rzecz kontrahentów, począwszy od zeznania rocznego za 2023 r. i w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.693.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co skutkuje tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Efektem tej działalności są utwory chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.729.2023.2.AS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od listopada 2016 r. i planuje wynajmować prywatnie rusztowania oraz stemple budowlane, które wcześniej nabył na własne potrzeby. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tego wynajmu mogą być traktowane jako odrębne źródło przychodów, niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Przychody te będą opodatkowane ryczałtem w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł, a nadwyżka ponad tę kwotę podlegać będzie opodatkowaniu stawką 12,5%.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.824.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do lekarzy będących żołnierzami w służbie czynnej, którzy odbywają specjalizację u Wnioskodawcy na podstawie umów cywilnoprawnych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca, jako podmiot leczniczy z osobowością prawną, ma obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od przychodów uzyskiwanych przez tych lekarzy na podstawie zawartych umów. Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność za podatek niepobrany oraz za odsetki z tytułu opóźnienia w zapłacie. Organ nakazał dokonanie korekt dokumentów PIT-11 oraz wydanie decyzji o odpowiedzialności płatnika, która ma charakter deklaratoryjny. Wnioskodawcy przysługują roszczenia regresowe wobec lekarzy z tytułu zapłaconego podatku.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.155.2021.11.MG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uwzględnianych we wskaźniku nexus wydatków na zakup odzieży ochronnej związanej z odzieżą motocyklową, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.898.2023.4.MN

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, spółka planuje w przyszłości zobowiązać pracowników oraz osoby wykonujące pracę na podstawie umów cywilnoprawnych do noszenia ubrań z aktualnej kolekcji sprzedawanych przez spółkę. Ubrania te będą własnością spółki i będą udostępniane pracownikom wyłącznie do celów służbowych, a po upływie okresu używalności mają być zwracane spółce lub utylizowane. Spółka uznała, że korzystanie przez pracowników i osoby wykonujące pracę na podstawie umów cywilnoprawnych z przekazanych ubrań wyłącznie w związku z działalnością gospodarczą spółki nie mieści się w definicji nieodpłatnych świadczeń, a zatem nie stanowi przychodu tych osób. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko spółki jest prawidłowe - przekazanie odzieży służbowej pracownikom do używania nie generuje po ich stronie przychodu, a spółka jako płatnik nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w tym zakresie.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.49.2022.8.KSM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, realizując projekty od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i wsparcie przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Na podstawie posiadanej wiedzy z technologii informatycznych oraz doświadczenia w tworzeniu programów komputerowych, Wnioskodawca wykonuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów. Prowadzi również szczegółową ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.96.2023.1.WS

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą na karcie podatkowej jako lekarz stomatolog zamierza wynająć odpłatnie i długoterminowo innemu przedsiębiorcy urządzenie medyczne, które jest jego środkiem trwałym, oraz wystawić fakturę za usługi medyczne świadczone bezpośrednio dla przedsiębiorcy lub dla podopiecznych Domu Dziecka. Zadał pytanie, czy te działania mogą skutkować utratą prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Wynajem urządzenia medycznego, będącego środkiem trwałym podatnika, generuje przychód z działalności gospodarczej, a nie z najmu, co wyklucza możliwość opodatkowania w formie karty podatkowej. Dodatkowo, świadczenie usług medycznych na rzecz osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej również uniemożliwia opodatkowanie w formie karty podatkowej.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.473.2023.2.JN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Przenosi on prawa autorskie do tych programów na rzecz Zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów są klasyfikowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.453.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych spełnia definicję kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na ten dochód, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Dodatkowo Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, z zastrzeżeniem wyłączeń określonych w art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.859.2021.2023.12.MZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadził działalność gospodarczą od 2013 r., którą w 2019 r. wniósł jako wkład niepieniężny do spółki komandytowej. W 2021 r. spółka komandytowa została połączona ze spółką z o.o., w wyniku czego Wnioskodawca otrzymał udziały w spółce z o.o. Wnioskodawca zamierzał ustalić koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tych udziałów na poziomie 90% wartości bilansowej przedsiębiorstwa wniesionego do spółki komandytowej. Organ uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że w tej sytuacji zastosowanie ma art. 22 ust. 1f ustawy o PIT, a nie art. 23 ust. 1 pkt 38 tej ustawy. W związku z tym kosztem uzyskania przychodu będzie wartość składników przedsiębiorstwa wniesionego do spółki komandytowej, a nie 90% wartości bilansowej tego przedsiębiorstwa.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.863.2023.3.DJ

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r., ma prawo do ulgi na powrót w latach 2023-2026, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wymagania te obejmują m.in. posiadanie Karty Polaka lub innego tytułu uprawniającego do zwolnienia, brak miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed zmianą miejsca zamieszkania oraz posiadanie dokumentów potwierdzających miejsce zamieszkania poza Polską w tym okresie. Podatnik spełnia wszystkie te warunki, co umożliwia mu skorzystanie z ulgi na powrót w latach 2023-2026.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.444.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Świadczy usługi programistyczne na rzecz różnych podmiotów, przenosząc na nie autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystywanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym Wnioskodawca wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług w zakresie tworzenia oprogramowania, na podstawie przepisów o IP Box. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochodu Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.474.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także spełnia pozostałe warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.81.2023.2.DK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2014 roku. Zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, który wykorzystywał w ramach prowadzonej działalności. Planuje wykupić samochód z leasingu na przełomie 2023 i 2024 roku, a następnie przekazać go w drodze darowizny bratu. Organ podatkowy uznał, że darowizna samochodu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jest to czynność nieodpłatna, która nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko podatnika, który twierdził, że darowizna samochodu korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 9.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.81.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym, gdy przychód ze sprzedaży ma być przeznaczony na spłatę dwóch kredytów hipotecznych zaciągniętych na zakup innych nieruchomości mieszkalnych. Organ uznał, że wydatkowanie przychodu na spłatę tych kredytów spełnia warunki zwolnienia z opodatkowania, z wyjątkiem sytuacji, gdy jeden z kredytów zostanie unieważniony przez sąd. W takim przypadku organ stwierdził, że nie można będzie uznać, iż przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, co uniemożliwi skorzystanie ze zwolnienia w odniesieniu do tej części dochodu.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.517.2023.1.KC

Wnioskodawca, będący niepubliczną uczelnią wyższą, zamierza wprowadzić nową ulgę w opłatach za studia dla studentów kierunku (...), którzy są pracownikami lub dziećmi pracowników podmiotów gospodarczych współpracujących z Wnioskodawcą. Ulga ta wyniesie 10% opłaty za studia. Organ podatkowy uznał, że wprowadzenie tej ulgi nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie studentów korzystających z niej, co oznacza, że Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do sporządzenia i przekazania im informacji PIT-11.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.765.2022.9.MK

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Wnioskodawczyni o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych jest prawidłowe. Wnioskodawczyni prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.513.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu wypłacanego kuratorom społecznym przez Sąd Rejonowy w A. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do ryczałtu wypłacanego kuratorom społecznym, pod warunkiem że miesięczna kwota nie przekracza 3000 zł. Z kolei stanowisko podatnika okazało się nieprawidłowe w kwestii wypełnienia informacji PIT-R oraz obowiązku złożenia wyjaśnień dotyczących kwot ryczałtu wypłaconego w grudniu.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.726.2023.2.AKU

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej, wypłaconej podatnikowi, będącemu byłym najemcą, na podstawie wyroku sądu cywilnego, wydanego zgodnie z art. 358 § 3 Kodeksu cywilnego. Organ podatkowy uznał, że różnica pomiędzy wypłaconą zwaloryzowaną kwotą kaucji a kwotą kaucji wcześniej uiszczonej stanowi przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.470.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem oprogramowania. Zgodnie z umową z klientem, Wnioskodawca zobowiązany jest do profesjonalnego wsparcia realizacji projektów informatycznych oraz świadczenia usług związanych z rozwojem i utrzymywaniem systemów informatycznych. Wnioskodawca zaznaczył, że w ramach swojej działalności tworzy innowacyjne oprogramowanie, które objęte jest ochroną prawnoautorską. Wytworzone programy komputerowe są następnie przekazywane klientowi, przy czym Wnioskodawca przenosi na niego autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego w opisany sposób kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box).

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.475.2023.2.KS

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tworzonych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.761.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy planowanego wniesienia przez wspólników spółki jawnej (Wnioskodawcę) zorganizowanych części przedsiębiorstwa tej spółki w formie aportu do dwóch spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (M sp. z o.o. oraz K sp. z o.o.). Po dokonaniu aportu spółka jawna zostanie zlikwidowana. Wnioskodawca pragnie uzyskać potwierdzenie, że: 1) wyodrębnione w spółce jawnej zakłady (Zakład działalności (...) oraz Zakład (...)) spełniają definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, 2) przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia tych zorganizowanych części przedsiębiorstwa będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 3) Wnioskodawca nie uzyska przychodu podatkowego w momencie likwidacji spółki jawnej, a przychód pojawi się dopiero w chwili sprzedaży udziałów w spółkach M sp. z o.o. oraz K sp. z o.o., które otrzyma w wyniku likwidacji spółki jawnej.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.480.2023.2.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje projektowanie i wytwarzanie programów komputerowych (Oprogramowanie, części Oprogramowania), stanowiących utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę, zarówno samodzielnie, jak i w zespole, są odrębnymi utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów w ramach zleceń programistycznych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów w wysokości 5%. W przypadku, gdy Wnioskodawca tworzy, rozwija, ulepsza lub modyfikuje części oprogramowania, które w połączeniu z innymi częściami wytworzonymi przez inne osoby tworzą program komputerowy chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a prawa do tego programu są przenoszone łącznie przez wszystkich twórców na rzecz zleceniodawcy, te utwory nie będą odrębnymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W tej sytuacji Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tytułu przeniesienia tych praw stawką 5%. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy i elektroniczny, oprogramowanie, usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe, akcesoria biurowe oraz literaturę specjalistyczną, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, stanowią koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz koszty do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.466.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych na zlecenie klientów. Tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do tych programów są przenoszone na klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia także warunki do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.410.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia we wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.776.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości mieszkalnej, która była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy. Zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy, do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości opisana we wniosku nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie podatnika.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.962.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę A. Sp. z o.o. zorganizowanej części przedsiębiorstwa (PSD) na rzecz nabywcy, który nie jest związany kapitałowo z tą spółką. Spółka A. Sp. z o.o. prowadzi działalność głównie w zakresie sprzedaży hurtowej i detalicznej. W ramach reorganizacji grupy kapitałowej podjęto decyzję o wydzieleniu i sprzedaży części przedsiębiorstwa zajmującej się sprzedażą detaliczną. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT. W związku z tym: 1. Nabywca, będący osobą fizyczną, ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych w ramach tej transakcji. 2. Know-how nabyte przez nabywcę będzie traktowane jako know-how nietechniczne, co umożliwia jego amortyzację podatkową. 3. W przypadku powstania wartości firmy w wyniku transakcji, nabywca będzie uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od tej wartości.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.430.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tworzonych przez Wnioskodawcę programów komputerowych (Oprogramowanie) są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.782.2023.2.MM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie rehabilitacji i zatrudnia 8 pracowników na podstawie umowy o pracę. W 2023 roku zorganizował dla nich wyjazd integracyjny w góry, mający na celu zwiększenie efektywności i zaangażowania pracowników oraz poprawę współpracy między nimi a pracodawcą. Wydatki na ten wyjazd, obejmujące koszty pobytu w hotelu oraz opłatę parkingową, zostały pokryte ze środków obrotowych działalności, a nie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są związane przyczynowo z osiąganymi przychodami i służą zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.989.2023.1.PT

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego, realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.682.2023.2.MJ

Podatnik nabył w 2017 roku niezabudowaną nieruchomość z zamiarem budowy domu mieszkalnego. W 2019 roku poinformował o zakończeniu inwestycji, polegającej na wybudowaniu budynku jednorodzinnego z dwoma lokalami mieszkalnymi. W 2023 roku, wspólnie z sąsiadami, przeprowadził podział nieruchomości oraz zniesienie współwłasności, w wyniku czego otrzymał na wyłączną własność jedną z działek z zabudowanym domem. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż tej nieruchomości mieszkalnej nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od daty nabycia nieruchomości w 2017 roku minęło ponad 5 lat. Zniesienie współwłasności nie stanowi nowego nabycia, gdyż wartość otrzymanej przez podatnika nieruchomości mieściła się w jego wcześniejszym udziale we współwłasności. W związku z tym datą nabycia pozostaje 2017 rok, a sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od tego momentu będzie zwolniona z opodatkowania.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.177.2023.2.IL

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a efektem prac Wnioskodawcy są nowe, oryginalne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów majątkowe prawa autorskie do tworzonego oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży praw autorskich do oprogramowania (Prawa IP Box) podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.925.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Rezultatem tych prac są programy komputerowe chronione prawem autorskim, których prawa autorskie Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy uznał, że opisane prace Wnioskodawcy mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.760.2023.2.AA

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym wniesieniem przez wspólnika spółki jawnej (Wnioskodawcę) zorganizowanych części przedsiębiorstwa tej spółki w formie aportu do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wyodrębnione w strukturze spółki jawnej Zakład działalności dealerskiej i nieruchomościowej oraz Zakład blacharni i lakierni spełniają kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia tych zorganizowanych części przedsiębiorstwa w formie aportu do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością będzie zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy. Dodatkowo, w przypadku likwidacji lub zakończenia działalności spółki jawnej w inny sposób niż likwidacja, Wnioskodawca nie uzyska przychodu z tytułu otrzymania udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością; przychód ten pojawi się dopiero w momencie sprzedaży tych udziałów.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.478.2022.9.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na współtworzeniu programów komputerowych, stanowi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże Organ zauważa, że wydatek poniesiony przez Wnioskodawcę na zakup wentylatora nie może być uznany za koszt związany z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.749.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z utworzeniem przez Wnioskodawcę fundacji rodzinnej, która będzie posiadała udziały w spółce zagranicznej. Wnioskodawca, pełniąc rolę fundatora i beneficjenta fundacji, pragnął uzyskać informację, czy dochody spółki zagranicznej będą dla niego dochodami zagranicznej jednostki kontrolowanej, podlegającymi opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że spółka zagraniczna opisana we wniosku nie będzie dla Wnioskodawcy ani innych beneficjentów fundacji rodzinnej zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca oraz pozostali beneficjenci fundacji nie będą posiadać bezpośrednio ani pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale, praw głosu w organach kontrolnych ani praw do uczestnictwa w zysku spółki zagranicznej, a także nie będą sprawować nad nią kontroli faktycznej. Dodatkowo, fundacja rodzinna jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, co oznacza, że dochody uzyskiwane przez fundację, w tym z tytułu posiadanych udziałów w spółce zagranicznej, nie będą podlegały opodatkowaniu na poziomie fundacji. W związku z tym, Wnioskodawca oraz pozostali beneficjenci fundacji rodzinnej nie będą zobowiązani do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.884.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z kredytu mieszkaniowego. W 2008 r. podatnik wraz z małżonkiem zaciągnęli kredyt hipoteczny w wysokości 450 000 zł, indeksowany do franka szwajcarskiego. W trakcie postępowania sądowego bank zaproponował ugodę, na mocy której umorzone zostanie całe zadłużenie, w tym odsetki, wynoszące 493 299,97 zł. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi dla podatnika przychód podatkowy z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do przychodu uzyskanego przez podatnika w związku z umorzeniem wierzytelności z kredytu mieszkaniowego zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.464.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Przenosi on na Zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w latach 2020-2021 oraz od 2024 roku. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.988.2023.2.MS2

Działalność Pana polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu Oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie, które Pan tworzy, stanowi autorskie prawo do programu komputerowego, uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie przez Pana praw autorskich do tego Oprogramowania w ramach zleceń programistycznych traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z tego tytułu preferencyjną stawką 5% podatku PIT na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Dodatkowo, wydatki poniesione przez Pana na zakup sprzętu komputerowego, urządzeń telekomunikacyjnych oraz licencji na programy komputerowe mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co należy uwzględnić przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.735.2023.1.MK

Wnioskodawca, będący niepubliczną uczelnią wyższą, zamierza zawrzeć umowę z osobą fizyczną, Lektorem, na prowadzenie zajęć z nauczania języka obcego dla studentów. Lektor, jako przedsiębiorca zarejestrowany w CEIDG, prowadzi działalność gospodarczą, w tym nauczanie języków obcych. Zgodnie z planowaną umową, Lektor będzie realizował swoje obowiązki pod kierownictwem Wnioskodawcy, w miejscu i czasie przez niego wyznaczonym. Wnioskodawca poniesie odpowiedzialność wobec osób trzecich za wyniki tych działań, a Lektor nie będzie obciążony ryzykiem gospodarczym związanym z umową. W związku z powyższym, przychody Lektora z tytułu realizacji tej umowy będą klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, a nie z pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z tym Wnioskodawca, jako płatnik, będzie zobowiązany do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, stosując najniższą stawkę podatkową, pomniejszoną o koszty uzyskania przychodów oraz składki na ubezpieczenie społeczne.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.820.2023.4.JK2

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny stanowiska spółki w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście przychodów Prezesa Zarządu wynikających z kontraktu menedżerskiego. Spółka prawidłowo uznała, że: 1. Wartość przychodu Prezesa Zarządu z tytułu nieodpłatnych świadczeń związanych z wykorzystywaniem samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się na podstawie art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy PIT, natomiast przychód związany z paliwem określa art. 11 ust. 2 ustawy o PIT. Na spółce spoczywają obowiązki płatnika zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT. 2. Wartość przychodu Prezesa Zarządu z tytułu nieodpłatnych świadczeń w postaci dodatkowych benefitów (karta A., C., B.) ustala się zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy o PIT. 3. Rekompensata wydatków związanych z dokształcaniem Prezesa Zarządu nie stanowi przychodu z nieodpłatnych świadczeń. Jednakże stanowisko spółki jest nieprawidłowe w następujących kwestiach: 1. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT nie dotyczy części pakietu B przypadającej na opiekę profilaktyczną. 2. Zwrot kosztów podróży służbowych Prezesa Zarządu stanowi przychód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, a nie, jak wskazała spółka, że nie będzie stanowił przychodu. 3. Ryczałt za pracę zdalną Prezesa Zarządu na podstawie kontraktu menedżerskiego podlega opodatkowaniu, a na spółce spoczywają obowiązki płatnika.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.772.2023.2.WS

Wnioskodawczyni, która w Polsce podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i prowadzi działalność gospodarczą w formie hotelu i restauracji, jest współwłaścicielką nieruchomości na zasadzie wspólności małżeńskiej majątkowej. Nieruchomość ta obejmuje dwa budynki mieszkalne oraz budynek handlowo-usługowy. Wnioskodawczyni planuje ograniczyć wspólność małżeńską majątkową, w wyniku czego nowopowstała nieruchomość (działka X) stanie się częścią jej majątku osobistego, a następnie zamierza ją sprzedać. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży budynku mieszkalnego, wykorzystywanego na cele mieszkalne, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast przychód ze sprzedaży budynku handlowo-usługowego będzie traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.498.2022.9.BM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez wnioskodawczynię 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jej działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawczyni związana z współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez nią prawa autorskie są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, wnioskodawczyni ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu ze sprzedaży tych praw oraz do części wynagrodzenia za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego, w zakresie, w jakim wynagrodzenie to stanowi zapłatę za przeniesienie praw autorskich. Dodatkowo, organ uznał, że wydatki wnioskodawczyni na samochód, w zakresie, w jakim są związane z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.835.2023.2.AKU

Podatniczka zamierza zakupić dla swojego niepełnosprawnego syna, studenta, następujące urządzenia: komputer lub laptop, monitor komputerowy, telefon komórkowy oraz zegarek lub opaskę monitorującą. Zakupy te mają na celu ułatwienie codziennego funkcjonowania i nauki syna, który posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności z powodu problemów ze wzrokiem. Organ podatkowy uznał, że wydatki na te urządzenia mogą być odliczone przez podatniczkę w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ spełniają przesłanki określone w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Są to indywidualne sprzęty i urządzenia niezbędne w rehabilitacji oraz ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, zgodnie z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności syna. Organ stwierdził, że wydatki te nie podlegają limitom kwotowym i mogą być odliczone w pełnej wysokości.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.826.2023.2.MB

Podatnik, będący współwłaścicielem domu mieszkalnego w zabudowie szeregowej, planuje zabudowę tarasu w celu ograniczenia strat ciepła z budynku. Wydatki związane z tą zabudową nie są jednak uwzględnione w katalogu wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym, podatnik nie ma możliwości odliczenia tych wydatków od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.561.2023.2.ENB

Podatnik przybył z Białorusi do Polski 21 sierpnia 2022 r. i od tego dnia mieszka w Polsce. Od 1 września 2022 r. posiada centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. Przed 21 sierpnia 2022 r. nie przebywał ani nie pracował w Polsce, a w latach 2019-2021 oraz do 20 sierpnia 2022 r. miał miejsce zamieszkania na Białorusi. Posiada ważną Kartę Polaka oraz certyfikat rezydencji z Białorusi za lata 2019-2021 oraz do 20 sierpnia 2022 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi na powrót w 2023 r. oraz w latach następnych.

📅 8.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.773.2023.1.MM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że zespół składników materialnych i niematerialnych opisany we wniosku, przeniesiony w ramach planowanego podziału spółki (…) na Spółkę 1, Spółkę 2 i Spółkę 3, będzie traktowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo interpretacja wskazuje, że w przypadku opisanego podziału spółki (…), na etapie podziału nie powstanie dla Wnioskodawczyni dochód podatkowy z tytułu ustalonej na dzień poprzedzający dzień podziału nadwyżki wartości emisyjnej udziałów w Spółce 2 oraz Spółce 3, przydzielonych Wnioskodawczyni, w odniesieniu do wydatków poniesionych przez Wnioskodawczynię na nabycie udziałów w (…).

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.327.2022.9.PS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z współtworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i metodyczny, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów, w tym dochody z pełnienia funkcji Architekta IT, mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu oraz składki na ubezpieczenie społeczne mogą być zaliczone do kosztów rzeczywiście poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji tych kosztów.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.840.2023.1.SR

Podatniczka przeniosła swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w maju 2022 r. na podstawie wizy krajowej wydanej w oparciu o Kartę Polaka. Od tego momentu stała się polskim rezydentem podatkowym. Spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że w latach 2023-2026 podatniczka będzie mogła korzystać z tego zwolnienia z opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.460.2023.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 stycznia 2020 r., w tym zakresie świadcząc usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Realizował usługi dla dwóch spółek, w ramach których tworzył, rozwijał i ulepszał oprogramowanie. Jego działalność ma charakter twórczy, wymaga poszukiwania nowych rozwiązań i jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany oraz metodyczny. Wnioskodawca przenosi na spółki autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych, a wynagrodzenie z tego tytułu stanowi jego dochód. Prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.934.2023.4.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczki na dywidendę przez spółkę z o.o. opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że spółka ma prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do zaliczek na dywidendę wypłacanych wspólnikom, pochodzących z zysku osiągniętego w czasie opodatkowania ryczałtem. Zgodnie z przepisami, zaliczki na przyszłą dywidendę (zaliczki na udział w zysku) mieszczą się w pojęciu należności (wypłat) z tytułu podzielonych zysków spółki, do których stosuje się preferencję z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.955.2023.2.MN

Organ podatkowy uznał, że kwota umorzenia części kredytu hipotecznego w wysokości (…) zł, uzyskana przez podatników w wyniku ugody z bankiem, nie podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ wskazał, że kredyt hipoteczny został zaciągnięty w celu refinansowania kosztów zakupu nieruchomości, a nie na wydatki wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, takie jak nabycie lub remont budynku mieszkalnego. W związku z tym, nie zostały spełnione warunki do zastosowania zaniechania poboru podatku, określone w rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczącym zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.770.2023.2.SR

Podatnik jest właścicielem gruntowych nieruchomości nabytych w drodze spadku po ojcu oraz darowizny od matki. Planuje sprzedaż części tych nieruchomości w celu poprawy swojej sytuacji materialnej z uwagi na chorobę nowotworową. Organ podatkowy stwierdził, że zamierzona sprzedaż nieruchomości nie będzie związana z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości w drodze spadku i darowizny minęło ponad 5 lat. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.719.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni jest matką dwojga dzieci, w tym jednego małoletniego. Rozwód nastąpił w 2014 roku, po którym samodzielnie wychowuje dzieci, bez udziału drugiego rodzica. Ojciec dzieci płaci alimenty na młodsze dziecko, jednak nie ponosi dodatkowych kosztów ich utrzymania ani nie angażuje się w ich wychowanie. Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci, dlatego organ podatkowy uznał jej stanowisko za prawidłowe i potwierdził możliwość rozliczania PIT jako osoby samotnie wychowującej dziecko.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.461.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców), przenosząc na nich autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, które są wynikiem jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.414.2023.3.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności współpracuje z trzema firmami, dla których tworzy i rozwija innowacyjne systemy informatyczne, w tym systemy bankowości elektronicznej oraz platformę do przetwarzania dużych zbiorów danych. Efektem jego prac są utwory chronione prawem autorskim, do których przysługują mu majątkowe prawa autorskie. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodu z tych praw, przy uwzględnieniu wskaźnika nexus. Organ wskazał również, które koszty poniesione przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.770.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty niepodzielonych zysków spółki jawnej po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy stwierdził, że wypłata tych zysków dla wspólników spółki z o.o. będzie stanowić przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, który twierdził, że wypłata ta będzie neutralna podatkowo, jest nieprawidłowe.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.822.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym umownym działem spadku po zmarłym ojcu/mężu Zainteresowanych. Spadek obejmuje m.in. przedsiębiorstwo prowadzone przez zmarłego. Zgodnie z ustaleniami spadkobierców, Wnioskodawczyni, będąca stroną postępowania, ma przejąć w całości przedsiębiorstwo, podczas gdy pozostali spadkobiercy otrzymają inne składniki majątku. Organ uznał, że w wyniku takiego nieodpłatnego działu spadku Wnioskodawczyni oraz jej matka, która nie jest stroną postępowania, uzyskają przychód z innych źródeł, jednakże będzie on zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Siostra Wnioskodawczyni, również niebędąca stroną postępowania, nie uzyska przysporzenia majątkowego, w związku z czym nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.484.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) 2023 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, w tym implementację obsługi administratorów skrzynki, funkcjonalności wydania, personalizację oraz wydruk potwierdzenia. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych ma charakter twórczy i innowacyjny, jest prowadzona systematycznie, zaplanowanie i metodycznie, a efekty jego prac stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tych praw.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.793.2023.1.AA

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej Spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Celem tego Planu jest motywowanie i nagradzanie pracowników za realizację celów krótkoterminowych. Zgodnie z zasadami Planu, uczestnicy mogą otrzymać bonus pieniężny lub opcje na akcje Spółki amerykańskiej. Uczestnictwo w Planie nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawczyni ze Spółką polską. Wypłata pieniężna w ramach Programu Y jest uzależniona od zatrudnienia w jednej ze spółek Grupy przez co najmniej 28 dni oraz osiągnięcia określonego poziomu wyników przez departament, do którego Wnioskodawczyni jest przypisana, jak również przez całą Grupę. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.865.2023.4.MS2

Spółka A świadczy usługi opieki medycznej dla pracowników swoich klientów, oferując pakiety medyczne, które obejmują zarówno usługi abonamentowe świadczone przez Spółkę A, jak i ochronę ubezpieczeniową zapewnianą przez ubezpieczyciela B. Klienci dokonują płatności na rzecz Spółki A w formie całościowego wynagrodzenia za te usługi, bez rozdzielania wartości usługi abonamentowej i ochrony ubezpieczeniowej. Organ podatkowy uznał, że ewentualne nieodpłatne świadczenie dla pracowników klientów, wynikające z braku pełnego obciążenia ich kosztami opieki medycznej, stanowi przychód ze stosunku pracy po stronie pracowników, a nie obowiązek płatnika po stronie Spółki A. W związku z tym Spółka A nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych świadczeń.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.146.2020.8.JŚ

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym i komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje częściowe wycofanie swojego wkładu, co wiąże się z otrzymaniem środków pieniężnych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni, według którego otrzymanie tych środków jest neutralne podatkowo, jest prawidłowe. Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych oraz interpretacjami organów podatkowych, nie istnieją jednoznaczne przepisy prawne nakładające na Wnioskodawczynię obowiązek podatkowy w związku z tymi środkami. Obowiązek podatkowy może powstać dopiero w momencie całkowitego wystąpienia Wnioskodawczyni ze spółki komandytowej.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.652.2023.4.AP

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska podatnika w dwóch kwestiach: 1. Odrzucenia możliwości nie stosowania ograniczenia z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do samochodów osobowych użytkowanych na podstawie umowy leasingu operacyjnego, które są wynajmowane - stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe. 2. Zastosowania ograniczenia z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do samochodu osobowego używanego w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego - stanowisko podatnika uznano za prawidłowe. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku umowy leasingu operacyjnego dotyczącej samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150 000 zł, ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie, niezależnie od tego, czy samochód jest wynajmowany, czy wykorzystywany przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.467.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w postaci nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, z których Wnioskodawca uzyskuje dochód ze sprzedaży praw majątkowych. Prowadzi on odrębną ewidencję tych praw oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box).

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.787.2023.2.AKU

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programu/aplikacji komputerowej, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych lub istotnie zmodyfikowanych produktów informatycznych. W związku z tym, autorskie prawa do oprogramowania komputerowego tworzonego, rozwijanego oraz ulepszanego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności gospodarczej, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Wnioskodawca może zatem zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.941.2023.2.MR

Pan odziedziczył 1/4 udziału we współwłasności działek nr 1, 3, 4 i 6 po zmarłym ojcu. Planuje odpłatnie zbyć ten udział na rzecz spółki, która zamierza wybudować na tych działkach osiedle budynków wielorodzinnych. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż udziału we współwłasności tych działek nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Decyzja ta wynika z faktu, że nieruchomości te zostały nabyte przez Pana w drodze spadku, a od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie przez spadkodawcę, minęło już ponad 5 lat. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeśli nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie przez spadkodawcę. Organ podatkowy stwierdził również, że sprzedaż udziału we współwłasności działek nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, co oznacza, że nie wygeneruje przychodu. Czynności związane ze sprzedażą tych działek nie mają charakteru profesjonalnego, zorganizowanego i ciągłego, lecz stanowią jedynie zwykły zarząd własnym majątkiem.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.783.2023.2.DJD

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Od 2018 r. wykonuje prace remontowo-budowlane zarówno w Polsce, jak i w Niemczech. W latach 2019 i 2021 świadczył usługi remontowo-budowlane dla niemieckich kontrahentów, przy czym prace te nie trwały dłużej niż 12 miesięcy dla każdego z kontrahentów i nie były realizowane przez zakład znajdujący się w Niemczech. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, przychody z tych usług podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jako państwie rezydencji podatkowej podatnika. W związku z tym stanowisko podatnika, że przychody z prac wykonywanych w Niemczech powinny być opodatkowane w Polsce, jest prawidłowe.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.827.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych środków finansowych wypłacanych osobom bezrobotnym oraz poszukującym pracy w ramach pilotażowego projektu realizowanego przez Powiatowy Urząd Pracy. W ramach wsparcia przewidziano staż zawodowy, bon na start oraz test zawodu. Organ podatkowy uznał, że środki finansowe wypłacane osobom bezrobotnym w związku z tymi formami wsparcia są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 102a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast środki wypłacane osobom poszukującym pracy nie korzystają z tego zwolnienia.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.727.2023.2.PS

Podatniczka jest zatrudniona na umowę o pracę w X w A oraz prowadzi działalność gospodarczą, która polega na udzielaniu lekarskich świadczeń zdrowotnych. Zakres obowiązków w ramach działalności gospodarczej różni się od obowiązków wynikających z umowy o pracę, obejmując inny profil pacjentów, różne diagnozy i jednostki chorobowe, a także odmienny zakres wykonywanych zabiegów, godzin pracy oraz poziom samodzielności. Podatniczka zamierza opodatkować dochody z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym od przyszłego roku podatkowego. Organ uznał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo skorzystać z opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, ponieważ zakres obowiązków w stosunku pracy i działalności gospodarczej nie jest identyczny.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.910.2023.3.JK3

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wartość świadczenia częściowo odpłatnego w postaci udostępnienia zakwaterowania stanowi dla pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę przychód ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym na podatniku spoczywają obowiązki płatnika wynikające z art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem regulacji dotyczących umów i konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zwolnień przedmiotowych przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.700.2023.2.MK

Spółka komandytowa jest zobowiązana jako płatnik do poboru zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom. W momencie wypłaty tych zaliczek spółka nie ma możliwości pomniejszenia podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku oraz podatku dochodowego od osób prawnych, ponieważ wartość tego ostatniego nie jest jeszcze znana za dany rok podatkowy. Zatem kwota zaliczki na poczet zysku wypłacona komplementariuszom powinna być pomniejszona o podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.972.2023.3.AC

Podatnik otrzymał interpretację indywidualną, w której organ podatkowy uznał jego stanowisko dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Organ stwierdził, że w związku z proponowaną przez bank ugodą, polegającą na umorzeniu pozostałej kwoty zadłużenia z tytułu kredytu CHF (uznaniu kredytu za spłacony w całości), do wszystkich dochodów uzyskanych przez podatnika w wyniku tego umorzenia zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ wskazał, że spełnione zostały warunki do skorzystania z tego zaniechania, ponieważ kredyt został zaciągnięty na realizację własnych celów mieszkaniowych podatnika, był zabezpieczony hipotecznie, a podatnik nie korzystał wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe, również zabezpieczonego hipotecznie.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.922.2023.2.MZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych w obszarze IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawnie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co pozwala na ich uznanie za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Ponadto, Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.447.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi informatyczne, w tym tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, ponieważ poprzez łączenie dostępnych zasobów wiedzy i umiejętności w zakresie technologii informatycznych, powstaje nowe oprogramowanie oraz jego elementy, które odpowiadają na potrzeby rynku, klientów oraz postęp technologiczny. Oprogramowanie staje się nowym produktem Wnioskodawcy, który jest następnie udostępniany kontrahentom za wynagrodzeniem. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego, stawką 5% za lata 2021-2022 oraz za kolejne lata podatkowe, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.706.2023.5.AG

Osoba fizyczna lub przedsiębiorca zwraca się do wnioskodawcy o pomoc w załatwieniu spraw przed organami administracyjnymi, takich jak uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, wypełnienie wniosków czy reprezentowanie przed organami administracji. Wnioskodawca uzyskuje pełnomocnictwo i podejmuje działania w tej sprawie, jednak nie ustala wynagrodzenia. Osoba fizyczna lub przedsiębiorca dokonuje darowizny rzeczowej lub finansowej na rzecz wnioskodawcy, przekazując środki na konto lub za pokwitowaniem. Organ stwierdza, że: 1) Reprezentowanie osoby lub przedsiębiorcy na podstawie pełnomocnictwa nie będzie traktowane jako wykonywanie działalności gospodarczej, ponieważ czynności te nie będą prowadzone w sposób ciągły, zorganizowany ani w celu osiągnięcia zysku. 2) Otrzymane przez wnioskodawcę świadczenia rzeczowe lub finansowe nie będą uznawane za darowiznę, lecz za wynagrodzenie za pomoc w załatwieniu spraw przed organami administracji, co oznacza, że będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, jako przychody z innych źródeł.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.772.2023.2.IR

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, która planuje przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przed przekształceniem wspólnicy podejmą uchwałę o podziale zysków spółki jawnej, w tym zysków niepodzielonych, które zostaną przeksięgowane na zobowiązania spółki wobec wspólników. Po przekształceniu kwoty te będą ujawnione w bilansie otwarcia spółki z o.o. jako zobowiązania. Następnie wspólnicy spółki z o.o. dokonają dopłat, a ich wierzytelność o wypłatę niepodzielonych zysków zostanie potrącona z wzajemnym zobowiązaniem do wniesienia dopłat. Zwrot tych dopłat na rzecz Wnioskodawcy będzie neutralny podatkowo w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.395.2023.2.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych lub ich części. Jako polski rezydent, wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Realizuje prace mające na celu opracowanie nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez Kontrahenta. Działalność ta koncentruje się głównie na tworzeniu nowych lub ulepszonych rozwiązań w zakresie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Systematycznie prowadzi prace twórcze, dążąc do tworzenia nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki opodatkowania 5% na kwalifikowany dochód uzyskany z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.974.2023.3.MT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2006 roku nabył wraz z małżonką lokal mieszkalny, który następnie przekształcił na lokal użytkowy. W 2014 roku podatnik z małżonką nabył kolejny lokal użytkowy. Oba lokale były wynajmowane w ramach działalności gospodarczej podatnika. W najbliższym czasie planuje on sprzedaż obu lokali. Powstała wątpliwość, czy przychód ze sprzedaży lokali powinien być opodatkowany w całości jako przychód z działalności gospodarczej, czy tylko w połowie, biorąc pod uwagę, że małżonka podatnika będzie również stroną transakcji. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży obu lokali powinien być opodatkowany w całości jako przychód z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika, ponieważ lokale te były wykorzystywane wyłącznie w jego działalności, a fakt, że stanowią majątek wspólny małżonków, nie wpływa na ich opodatkowanie.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.779.2023.1.MC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że zespół składników materialnych i niematerialnych opisany we wniosku, przeniesiony w ramach planowanego podziału spółki (…) na Spółkę 1, Spółkę 2 i Spółkę 3, będzie traktowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, w przypadku opisanego podziału spółki (…), na etapie podziału nie powstanie dla Wnioskodawczyni dochód podatkowy z tytułu nadwyżki wartości emisyjnej udziałów w Spółce 1 i Spółce 3, przydzielonych Wnioskodawczyni, nad wydatkami poniesionymi przez Wnioskodawczynię na nabycie udziałów w (…).

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.726.2023.2.AP

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa informatycznego, rozliczając się na zasadach ogólnych w latach 2022 i 2023. Dnia 26 września 2023 roku zlikwidował działalność, a następnie 6 października 2023 roku ponownie ją rozpoczął. Przy nowym wpisie do CEiDG wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Organ podatkowy potwierdził, że po likwidacji działalności i jej ponownym rozpoczęciu w tym samym roku podatkowym, podatnik ma prawo do wyboru innej formy opodatkowania, w tym ryczałtu ewidencjonowanego.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.795.2023.2.NM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem posiadanej wiedzy, co pozwala uznać, że wytwarzane przez niego programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Organ stwierdza, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów zakupu ubezpieczenia od utraty dochodu, które nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.769.2022.11.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z tytułu sprzedaży tych praw. Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, dokształcanie zawodowe oraz leasing i użytkowanie samochodu mogą być uwzględniane w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.669.2023.2.MB

Wniosek dotyczył możliwości odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych w 2022 r. na zakup czterokołowego elektrycznego skutera inwalidzkiego oraz leków i środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego dla męża wnioskodawczyni, który posiadał orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności oraz orzeczenie o całkowitej niezdolności do pracy. Organ podatkowy uznał, że: 1. Wydatek na zakup czterokołowego elektrycznego skutera inwalidzkiego nie kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ skuter ten nie spełnia definicji wózka inwalidzkiego zawartej w przepisach prawa o ruchu drogowym. 2. Wydatki na zakup leków oraz środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, pod warunkiem że dotyczą leków zaleconych przez lekarza specjalistę i przekraczają w danym miesiącu kwotę 100 zł.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.674.2023.3.MAP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym nabyciem wierzytelności przez podatnika na drodze cesji. Zgodnie z przedstawionym opisem, podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie naprawy pojazdów samochodowych. Po wykonaniu naprawy i wystawieniu faktury VAT na rzecz ubezpieczyciela, zamierza nabyć od poszkodowanego klienta wierzytelność w ramach odpłatnej cesji. Następnie planuje dochodzić dodatkowego odszkodowania lub wynagrodzenia na drodze sądowej lub w drodze ugody pozasądowej. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z odpłatną umową cesji wierzytelności. Zgodnie z przepisami, koszty nabycia wierzytelności można potrącić w okresie rozliczeniowym, w którym osiągnięto przychód z tej wierzytelności, do wysokości odpowiadającej temu przychodowi. W związku z tym, do momentu uzyskania przez podatnika spłat wierzytelności, wydatki na jej nabycie nie mogą być uznane za koszt podatkowy. W pozostałym zakresie stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.514.2022.10.MW

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są odrębne programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawa autorskiego. Wnioskodawca dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, co traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT również kwalifikuje się jako dochód. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.943.2023.2.BM

Planowana przez Panią sprzedaż działek gruntu nr 1, 2, 3 i 4 będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej. Działki te były wykorzystywane w Pani działalności gospodarczej po śmierci męża, w celu wyprzedaży pozostałego towaru oraz uprzątnięcia gruzu i śmieci. Mimo że działki nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży tych działek będzie stanowił przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu według zasad określonych w art. 14 tej ustawy. Ponieważ od momentu wyrejestrowania się z działalności gospodarczej do dnia planowanego odpłatnego zbycia nie minie 6 lat, przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu w całości.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.942.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez osobę zamieszkałą w Stanach Zjednoczonych. Podatniczka wraz z mężem nabyli nieruchomość w 2007 roku, pozostając w wspólności majątkowej małżeńskiej. W 2022 roku mąż przekazał swoją część nieruchomości w drodze darowizny na rzecz podatniczki. W 2023 roku podatniczka sprzedała całą nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że ponieważ nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków w 2007 roku, a następnie przekazana do majątku osobistego podatniczki, datą nabycia nieruchomości dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest rok 2007. W konsekwencji, odpłatne zbycie nieruchomości przez podatniczkę w 2023 roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miało miejsce po upływie 5 lat od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.490.2022.9.TR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu programów komputerowych. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, będące utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów zalicza się do dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził również, że większość wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę w związku z działalnością, takich jak koszty zakupu i użytkowania samochodu, zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Jedynie wydatki na zakup oczyszczacza powietrza biurowego nie mogą być uznane za takie koszty.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.639.2023.2.AWO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził również, że Wnioskodawca może uwzględnić w kosztach kwalifikowanych do wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.838.2023.1.SR

Podatniczka osiedliła się w Polsce 17 maja 2023 r. na podstawie wizy krajowej wydanej w związku z Kartą Polaka. Przed przeprowadzką mieszkała na stałe na Białorusi. Od 17 maja 2023 r. wynajmuje mieszkanie w Polsce i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Pytanie podatniczki dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, znanego jako "ulga na powrót", w latach 2024-2027. Organ potwierdził, że podatniczka spełnia wszystkie warunki do uzyskania tej ulgi.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.746.2023.2.HJ

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przychody opodatkowane są według skali podatkowej. W 2020 r. odziedziczyła nieruchomość, którą planuje wynajmować od stycznia 2024 r. Nieruchomość ta nie zostanie wprowadzona do środków trwałych działalności. Zgodnie z interpretacją, przychody z najmu będą klasyfikowane jako najem prywatny i opodatkowane ryczałtem (PIT-28), natomiast przychody z działalności gospodarczej pozostaną opodatkowane według skali podatkowej (PIT-36). Takie rozwiązanie uznano za prawidłowe.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.745.2023.2.EC

Wnioskodawczyni zrealizowała termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego, instalując kocioł elektryczny z czujnikiem temperatury oraz system fotowoltaiczny. Celem tej inwestycji było obniżenie zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku poprzez przejście na energię odnawialną z instalacji fotowoltaicznej. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków na zakup kotła elektrycznego z osprzętem oraz wydatków związanych z przeróbką instalacji elektrycznej, w tym tablicy bezpiecznikowej, ponieważ spełniają one wymogi przedsięwzięcia termomodernizacyjnego określone w przepisach.

📅 5.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.507.2022.9.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 października 2005 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Zwrócił się do organu podatkowego o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do dochodów z praw własności intelektualnej (tzw. IP Box). Organ podatkowy, uwzględniając prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a udzielanie licencji niewyłącznej do tych programów generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.689.2023.3.MC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w postaci programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej (Prawa IP Box) oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z tych praw. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.448.2023.2.NC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, które obejmują tworzenie i rozwój innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Programy komputerowe są przez niego tworzone w sposób systematyczny, metodyczny i unikalny, przy wykorzystaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności, co prowadzi do opracowywania nowych zastosowań. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.773.2023.2.AKU

W 2023 r. Pan ma prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Po rozwodzie w kwietniu 2023 r. była żona Pana opuściła wspólne miejsce zamieszkania i nie bierze udziału w wychowywaniu ani utrzymaniu córki, która mieszka wyłącznie z Panem. Mimo zasądzonych alimentów, była żona nie dokonuje ich płatności na rzecz córki, a wszystkie koszty związane z jej utrzymaniem i wychowaniem ponosi wyłącznie Pan. W związku z tym w 2023 r. faktycznie samotnie wychowuje Pan córkę, co pozwala na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.953.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca uzyskuje dochody ze sprzedaży praw autorskich do tych programów, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności, w tym na usługi księgowe, amortyzację lub leasing samochodu, a także zakup sprzętu i oprogramowania, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, który wpływa na wysokość dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.694.2023.2.KK

Wnioskodawczyni, będąca wdową po mężu, który pracował i był ubezpieczony w niemieckim systemie ubezpieczeń społecznych, otrzymuje po jego śmierci wysoką rentę wdowią z tego systemu. Posiada polskie obywatelstwo, stałe miejsce zamieszkania w Polsce oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta wdowia wypłacana z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, gdzie jest zwolniona z podatku. W związku z tym renta ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.944.2021.10.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest wspólnikiem polskiej spółki komandytowej, która do 30 kwietnia 2021 r. stanowiła jego zakład na terytorium kraju. W niektórych latach podatkowych Wnioskodawca wykazywał stratę podatkową w składanych zeznaniach rocznych PIT-36L. Powstała wątpliwość, czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za dany rok podatkowy może odliczyć stratę podatkową z lat ubiegłych. Początkowo organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma prawa do odliczenia tych strat. Jednak po wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, który uchylił tę interpretację, organ ponownie rozpatrzył sprawę i stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo odliczyć stratę podatkową z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.785.2023.2.KP

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości rolnej wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego jest błędne. Zgodnie z interpretacją, przychód uzyskany ze sprzedaży części nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej wnioskodawcy będzie opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód ze sprzedaży nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego, co mogłoby skutkować zwolnieniem podatkowym. Dodatkowo, organ zauważył, że przychód ze sprzedaży pozostałej części nieruchomości, sklasyfikowanej jako grunty zadrzewione i zakrzewione, również nie będzie objęty zwolnieniem, ponieważ grunty te nie są traktowane jako część gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.763.2023.1.JG

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki komandytowej poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych komplementariuszom, będącym osobami fizycznymi, zaliczek na poczet udziału w zyskach spółki za dany rok podatkowy. Organ podatkowy uznał, że spółka komandytowa jest zobowiązana do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie art. 41 ust. 4e ustawy o pdof od zaliczek wypłacanych w trakcie roku na poczet przewidywanych zysków spółki. Organ podkreślił, że przepisy art. 30a ust. 6a-6e ustawy o pdof nie umożliwiają pomniejszenia tego podatku, ponieważ w momencie wypłaty zaliczek nie jest znana wartość podatku dochodowego od osób prawnych, który będzie należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.441.2023.2.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych obszarów działalności. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija programy komputerowe, w tym grę roboczo nazwaną "(...)", będącą remakiem gry z 1999 roku. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i twórczo wykorzystuje posiadaną wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań. Efektem tych działań są autorskie prawa do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, przenoszone odpłatnie na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz ustalania wskaźnika nexus zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.854.2020.16.SJ

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca organizuje program motywacyjny, w ramach którego przyznaje nagrody uczestnikom, zarówno tym prowadzącym działalność gospodarczą, jak i tym, którzy jej nie prowadzą. Organ stwierdził, że nagrody te nie są przychodem ze stosunku pracy ani przychodem z tytułu sprzedaży premiowej lub konkursu, lecz przychodem z innych źródeł dla uczestników nieprowadzących działalności oraz przychodem z działalności gospodarczej dla uczestników prowadzących działalność. W związku z tym wnioskodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego, a jedynie obowiązki informacyjne.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.697.2023.2.MZ

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że: 1. Pana działalność gospodarcza w Polsce kwalifikuje się jako zakład w rozumieniu umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, co oznacza, że dochody z tej działalności podlegają opodatkowaniu w Polsce. 2. Przychody oraz koszty Europejskiego Zgrupowania Interesów Gospodarczych (EZIG) z siedzibą w Niemczech nie są opodatkowane w Polsce, co oznacza, że nie ma Pan obowiązku ich wykazywania ani opodatkowywania w Polsce. 3. Dotacja (subwencja) otrzymana od EZIG będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 3%.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.704.2023.1.MM

W 2019 r. podatnik wykupił samochód z leasingu za kwotę poniżej 10 tys. zł netto. Nie wprowadził go do ewidencji środków trwałych, lecz jednorazowo zaliczył wydatek do kosztów podatkowych. W 2023 r. sprzedał ten samochód. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wartość początkowa samochodu nie przekraczała 1500 zł. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o PIT, przychód ze zbycia składników majątku o wartości początkowej nieprzekraczającej 1500 zł nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.663.2022.11.DP

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Wnioskodawcy o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia warunki uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 2021 r. oraz w latach następnych, od sumy kwalifikowanych dochodów z tych praw osiągniętych w ramach prowadzonej działalności.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.797.2023.2.MS

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie to jest objęte autorskim prawem do programu komputerowego, co zapewnia mu ochronę prawną. Odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do oprogramowania na rzecz zleceniodawcy traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z tej transakcji może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.689.2023.2.MK

Wnioskodawca w 2006 r. zawarł umowę kredytu hipotecznego na zakup mieszkania, która w 2008 r. została przewalutowana na franki szwajcarskie. W 2023 r. Wnioskodawca podpisał z bankiem ugodę, na mocy której bank zwrócił mu nadpłaconą kwotę kredytu w wysokości 50 000 zł. Wnioskodawca nie zgadzał się z interpretacją banku, według której zwrot ten mógłby być traktowany jako przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że otrzymana przez Wnioskodawcę kwota nie stanowi przychodu, lecz zwrot własnych środków, które wcześniej nienależnie wpłacił do banku. W związku z tym, zwrot ten nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.724.2023.3.KR

Podatnik odziedziczył udział w nieruchomości po zmarłych babci i dziadku. W 2018 roku sprzedał ten udział, a w 2019 roku nabył z matką udział w lokalu mieszkalnym przeznaczonym na własne cele mieszkaniowe. Mimo planowanego czasowego wynajęcia lokalu, organ uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabył lokal w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Czasowe wynajęcie lokalu nie wyklucza możliwości skorzystania ze zwolnienia, pod warunkiem że podatnik rzeczywiście będzie w nim mieszkał.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.806.2023.2.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się sprzedażą detaliczną i hurtową rowerów oraz ich montażem. Od najmłodszych lat interesuje się modelami samochodowymi, gromadząc kolekcję liczącą około 20 tys. modeli w różnych skalach. W związku z sytuacją finansową planuje sprzedaż niektórych modeli ze swojej kolekcji, która nastąpi po upływie 6 miesięcy od ich nabycia. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż modeli samochodów z prywatnej kolekcji nie będzie traktowana jako działalność gospodarcza, a przychód z tej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.785.2023.2.ACZ

W 2023 roku Pani sprawowała faktyczną pieczę nad małoletnim synem, ponosząc koszty jego utrzymania oraz dbając o jego rozwój fizyczny, duchowy i intelektualny. Pani rozwijała jego zainteresowania, wspierała w edukacji szkolnej oraz zapewniała opiekę medyczną. W tym czasie ojciec dziecka sprawował władzę rodzicielską sporadycznie, ograniczając się jedynie do weekendowych kontaktów. W związku z powyższym, przysługuje Pani prawo do odliczenia pełnej kwoty ulgi prorodzinnej na syna za 2023 rok, ponieważ to Pani faktycznie wykonywała władzę rodzicielską w odniesieniu do małoletniego dziecka.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.945.2021.10.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest wspólnikiem polskiej spółki komandytowej, która do 30 kwietnia 2021 r. stanowiła jego zakład na terytorium kraju. W niektórych latach podatkowych Wnioskodawca wykazywał stratę podatkową w składanych zeznaniach rocznych PIT-36L. W związku z tym pojawiła się wątpliwość, czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za dany rok podatkowy może odliczyć stratę podatkową z lat ubiegłych. Początkowo organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, jednak po wyroku sądu administracyjnego, który uchylił tę interpretację, organ przyznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe i że ma on prawo do odliczenia straty podatkowej z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.434.2023.3.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na realizacji prac programistycznych zlecanych przez klientów, co skutkuje powstawaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus, stosowanego przy obliczaniu podstawy opodatkowania preferencyjną stawką.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.364.2023.3.MK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym profilem jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD 62.01.Z). Rozlicza się za pomocą księgi przychodów i rozchodów. W ramach działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, które następnie sprzedaje Kontrahentowi w ramach świadczonych usług, na podstawie umów o współpracę. Wnioskodawca przenosi na Kontrahenta pełnię autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania. Prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętego w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej w latach 2021-2023 oraz w latach następnych, a także ma prawo do skorygowania zeznań rocznych za lata 2021-2022 i rozliczenia nadpłaty podatku.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.469.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box).

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.677.2023.2.KP

Podatnik planuje zawarcie umowy kupna lokalu mieszkalnego, który jest w trakcie budowy. Po zakończeniu budowy, odbiorze kluczy oraz wyposażeniu lokalu, ale przed podpisaniem aktu notarialnego przenoszącego prawo własności, zamierza odpłatnie zbyć prawo do tego lokalu innej osobie. Organ podatkowy uznał, że w sytuacji, gdy sprzedaż lokalu nastąpi przed ustanowieniem odrębnej własności oraz wpisem prawa własności do księgi wieczystej, uzyskany przez podatnika przychód będzie klasyfikowany jako przychód z praw majątkowych, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ podkreślił, że do momentu dokonania wpisu do księgi wieczystej, podatnik dysponuje jedynie zbywalnym prawem majątkowym (ekspektatywą), a nie prawem własności nieruchomości.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.722.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który był częścią małżeńskiej wspólności majątkowej Pani oraz jej zmarłego męża. Samochód został nabyty do majątku wspólnego w maju 2014 r. Po śmierci męża w maju 2023 r., Pani wraz z dwójką synów i wnuczką nabyli 1/4 udziału w samochodzie w drodze dziedziczenia. Następnie, w dniu 16 czerwca 2023 r., jeden z synów oraz wnuczka przekazali Pani swoje udziały w samochodzie w formie darowizny. Dnia 13 sierpnia 2023 r. Pani, wspólnie z drugim synem, sprzedała samochód. Organ uznał, że sprzedaż samochodu w części odpowiadającej udziałowi nabytemu przez Panią w drodze darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast pozostała część nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.683.2023.3.RK

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca zamierza prowadzić działalność gospodarczą w formie konsorcjum, wybierając od stycznia 2024 r. opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jako członek konsorcjum, Wnioskodawca będzie odpowiedzialny za pozyskiwanie nowych klientów, utrzymywanie z nimi relacji oraz sprzedaż bezpośrednią produktów. Lider konsorcjum zajmie się produkcją i nabywaniem produktów, działaniami marketingowymi, obsługą magazynową oraz administracyjno-prawną. Rozliczenia finansowe między Wnioskodawcą a Liderem obejmą wynagrodzenie z tytułu udziału w zysku wygenerowanym przez konsorcjum oraz wynagrodzenie za usługi świadczone na rzecz Lidera. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca powinien do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej zaliczyć tę część wynagrodzenia, która została mu przypisana jako Konsorcjantowi na podstawie wystawionych faktur lub not księgowych, zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.761.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu prywatnego. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, wynajmuje mieszkanie firmie. Zgodnie z umową najmu, najemca zobowiązany jest do płacenia comiesięcznego czynszu oraz zaliczki na opłaty eksploatacyjne. Organ podatkowy uznał, że tylko kwota czynszu najmu określona w umowie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Natomiast opłaty wnoszone przez najemcę na rzecz wspólnoty mieszkaniowej oraz koszty eksploatacyjne nie są przysporzeniem majątkowym dla wynajmującego, który pełni jedynie rolę pośrednika między najemcą a odpowiednimi podmiotami.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.341.2022.10.KS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Uważa, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Jednakże Organ stwierdził, że koszty związane z reklamą, takie jak strony internetowe, domeny i hosting, nie mogą być zaliczone do kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę, w tym koszty usług telekomunikacyjnych, księgowych, podróży zagranicznych, dokształcenia zawodowego, zakupu wyposażenia biurowego, sprzętu komputerowego, eksploatacji samochodu oraz licencji na oprogramowanie, Organ uznał za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.182.2023.2.MH

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a jej efektem są innowacyjne, indywidualne rozwiązania dedykowane określonym obszarom działalności. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.157.2023.2.IL

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, zlecanych przez Zleceniodawcę, co prowadzi do tworzenia innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla określonych obszarów działalności. Opracowuje i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tymi kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.627.2023.4.MJ

Podatniczka wygrała w konkursie X kwotę (...) zł, którą przeznaczyła na zakup mieszkania za (...) zł. Następnie, przed upływem 5 lat od nabycia, sprzedała to mieszkanie za kwotę (...) zł. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka nie osiągnęła dochodu ze sprzedaży, lecz poniosła stratę, w związku z czym nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.466.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co umożliwia uwzględnienie ich przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.169.2023.2.IS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca podkreśla, że wytwarzane przez niego oprogramowanie stanowi utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a prawa autorskie do tych utworów są przenoszone na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytwarzane programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których dochodu może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego. Wnioskodawca spełnia warunki do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 4.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.749.2023.1.JG

Wnioskodawczyni odziedziczyła mieszkanie po zmarłej siostrze, która nabyła je z mężem w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej w 2007 roku. Po śmierci męża w 2019 roku, siostra Wnioskodawczyni stała się jedynym właścicielem mieszkania. Jako jedyny spadkobierca siostry, Wnioskodawczyni planuje zbyć odziedziczone mieszkanie na początku 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że planowane przez Wnioskodawczynię odpłatne zbycie mieszkania nie będzie dla niej źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zbycie nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawczynię, tj. siostrę Wnioskodawczyni.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.419.2023.1.DS

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2003 r., opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym od 2023 r. W 2004 r. nabyła zabytkową nieruchomość, którą wyremontowała i wprowadziła do ewidencji środków trwałych, klasyfikując ją jako budynek mieszkalny jednorodzinny. Po okresie wynajmu, od grudnia 2021 r. świadczy usługi najmu pokoi noclegowych w ramach najmu krótkoterminowego. Planuje sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od nabycia.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.785.2023.1.RK

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie architektury. W 2022 roku zawarła umowę z SPZOZ Wojewódzkim Szpitalem Specjalistycznym na wykonanie dokumentacji projektowej dla Szpitalnego Oddziału Ratunkowego. W trakcie realizacji umowy ujawniono konieczność zaprojektowania lądowiska dla śmigłowców ratunkowych na dachu budynku, co nie było uwzględnione w pierwotnym zakresie umowy. To wymusiło wprowadzenie licznych zmian w dokumentacji projektowej oraz wydłużenie procesu projektowego. Mimo zachowania należytej staranności przez podatniczkę, zamawiający nałożył na nią karę umowną w wysokości 25% wartości kontraktu brutto z powodu opóźnienia w wykonaniu usługi. Organ podatkowy uznał, że naliczona kara umowna nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ stanowi karę za niewłaściwe wykonanie usługi, niezależnie od tego, czy opóźnienie było zawinione przez podatniczkę.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.871.2023.1.JK

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym i nieprowadząca działalności gospodarczej, uzyskała dofinansowanie z Agencji Wykonawczej na realizację projektu badawczo-rozwojowego w fazie C. Dofinansowanie to zostało przekazane przez Fundusz, który zawarł umowę o dofinansowanie projektów B+R z Agencją Wykonawczą. Wnioskodawczyni zobowiązała się do osobistego przeprowadzenia badań naukowych oraz prac nad Projektem B+R. Organ podatkowy ocenił, że otrzymane przez Wnioskodawczynię dofinansowanie nie spełnia warunków do uznania go za dochód wolny od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dofinansowanie nie pochodzi od podmiotów wymienionych w tym przepisie, a Wnioskodawczyni nie jest bezpośrednim beneficjentem tych środków, lecz wykonuje zadania zlecone przez Fundusz, który otrzymał dofinansowanie. W związku z tym, otrzymane dofinansowanie będzie stanowiło dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.701.2023.3.MR

Wnioskodawca zamierza przekształcić swoją jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, w której będzie jedynym udziałowcem. Planuje dokonywać wypłat zysków wypracowanych w czasie prowadzenia jednoosobowej działalności, które zgromadzone są na kapitale zapasowym nowo utworzonej spółki. Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące następujących kwestii: 1) Czy spółka przekształcona będzie zobowiązana jako płatnik do obliczenia, poboru i zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaty dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy na rzecz Wnioskodawcy, w części dotyczącej wypłaty zysków zatrzymanych, 2) Czy cała kwota dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy otrzymanej przez Wnioskodawcę będzie stanowić dla niego przychód podatkowy, 3) Czy wypłata zysków zatrzymanych na rzecz Wnioskodawcy nie będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, spółka przekształcona będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od całej kwoty wypłacanej Wnioskodawcy dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy, niezależnie od tego, czy część tej kwoty stanowi wypłatę zysków zatrzymanych. Cała kwota dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy, którą otrzyma Wnioskodawca, będzie dla niego przychodem podatkowym z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej. Wypłata zysków zatrzymanych na rzecz Wnioskodawcy nie będzie zwolniona z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.472.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza Oprogramowanie - program komputerowy dotyczący współpracy z (…). Oprogramowanie to jest wynikiem działalności twórczej Wnioskodawcy o indywidualnym charakterze, wytworzonej w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca przenosi na zlecającego (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do wytworzonego Oprogramowania, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest Oprogramowanie, może być opodatkowany stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z Oprogramowaniem wydatki na zakup sprzętu komputerowego, podzespołów komputerowych, urządzeń peryferyjnych oraz usług telekomunikacyjnych.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.640.2023.2.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. W wyniku tej działalności powstają programy komputerowe objęte ochroną praw autorskich, które podatnik przenosi na klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.420.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione w związku z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.465.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych i uważa, że jego działalność kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (ulga IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, wydatków poniesionych na korepetycje z języka angielskiego w kontekście biznesowym. Organ uznał, że te wydatki nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem ani ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.795.2023.2.DA

Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego (Kredytu Drugiego), zaciągniętego częściowo na dowolny cel na podstawie ugody z Bankiem, stanowi przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten klasyfikowany jest jako nieodpłatne świadczenie, zaliczane do źródła "inne źródła". Organ podkreślił, że w tej sytuacji nie ma zastosowania zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., ponieważ kredyt nie został zaciągnięty wyłącznie na cele mieszkaniowe, jak określono w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.887.2023.1.DJ

Interpretacja dotyczy tego, czy ryczałt wypłacany przez pracodawcę (A Spółka z o.o.) pracownikom na pokrycie kosztów pracy zdalnej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy pracodawca ma obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na ten podatek. Organ podatkowy uznał, że ryczałt wypłacany przez A Spółkę z o.o. pracownikom na podstawie Regulaminu pracy zdalnej nie jest przychodem ze stosunku pracy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podkreślił, że ryczałt ma charakter kompensacyjny, a nie przysparzający, i stanowi zwrot kosztów poniesionych przez pracowników w związku z pracą zdalną, takich jak koszty energii elektrycznej, usług telekomunikacyjnych oraz innych mediów. W związku z tym ryczałt ten nie zwiększa aktywów pracowników i nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.455.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych, obejmujących tworzenie, rozwijanie, ulepszanie i modyfikowanie oprogramowania komputerowego. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę jest utworem chronionym prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem, ulepszaniem i modyfikowaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone oprogramowanie komputerowe stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z tej preferencji od dochodu uzyskanego w 2023 roku z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania stworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.797.2023.1.KP

Wnioskodawczyni nabyła spadek po F.A.M., który zmarł w 2022 r., a w jego skład wchodziła nieruchomość. Nieruchomość ta była majątkiem wspólnym małżonków F.A.M. i B.F.M. w ramach ustawowej wspólności majątkowej. Wnioskodawczyni sprzedała tę nieruchomość w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ okres posiadania nieruchomości przez Wnioskodawczynię liczy się od daty nabycia jej przez spadkodawcę, tj. od 1998 r., kiedy to prawo użytkowania wieczystego zostało przekształcone w prawo własności. W związku z tym 5-letni okres, po upływie którego zbycie nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, został już spełniony.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.737.2023.1.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w Polsce, oferując usługi opieki i pomocy w gospodarstwie domowym dla klientów w Niemczech. W tym celu zawiera umowy zlecenia z osobami fizycznymi (zleceniobiorcami), którzy wykonują usługi zarówno w Polsce, jak i w Niemczech. Wnioskodawca zapytał, czy jako płatnik ma obowiązek poboru i odprowadzenia podatku dochodowego w Polsce od wynagrodzeń wypłacanych zleceniobiorcom, niezależnie od tego, czy ich pobyt w Niemczech przekracza 183 dni w roku. Organ interpretacyjny uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wynagrodzenie wypłacane zleceniobiorcom delegowanym do Niemiec w celu świadczenia usług opiekuńczych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, niezależnie od długości ich pobytu w Niemczech. Wnioskodawca, jako płatnik, ma obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń do odpowiedniego urzędu skarbowego w Polsce. Obowiązek ten dotyczy również sytuacji, gdy zleceniobiorcy przebywają w Niemczech dłużej niż 183 dni.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.459.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i ciągle wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów (programów komputerowych). Efektem tych działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską, których majątkowe prawa autorskie Wnioskodawca przenosi odpłatnie na Zleceniodawcę. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.742.2023.1.MST

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania stworzonego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.865.2023.1.MKA

Podatnik nabył udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego w drodze spadku po dziadku. W 2021 r. ustanowiono odrębną własność tego lokalu, a jego własność przeniesiono na podatnika oraz współwłaścicielkę. W 2023 r. podatnik sprzedał przysługujący mu 1/2 udział w tym lokalu. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu przez spadkodawcę minęło ponad 5 lat. W związku z tym spełniony jest warunek zwolnienia z opodatkowania określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.731.2023.1.MS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki ... z siedzibą w Wielkim Księstwie Luksemburga, która na gruncie prawa luksemburskiego funkcjonuje jako spółka osobowa, nieposiadająca osobowości prawnej oraz transparentna podatkowo, co oznacza, że jej przychody (dochody) są opodatkowane na poziomie wspólników. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy w momencie otrzymania od tej spółki wierzytelności tytułem zwrotu części wkładu, po jego stronie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a także czy w momencie późniejszej spłaty tej wierzytelności przez dłużnika również powstanie przychód. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej są również środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce. Ponadto, na podstawie art. 14 ust. 8 tej ustawy, przez środki pieniężne rozumie się także wartość wierzytelności wcześniej zarachowanej jako przychód należny. W związku z tym, w momencie otrzymania wierzytelności od spółki ... po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast spłata tej wierzytelności przez dłużnika nie wpływa na obowiązek podatkowy.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.724.2023.2.JŚ

W przypadku, gdy wspólnik spółki niebędącej osobą prawną otrzymuje wierzytelność w wyniku zmniejszenia swojego udziału kapitałowego, przychód powstaje w momencie jej otrzymania, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 16a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne zbycie tej wierzytelności jest obojętne podatkowo, ponieważ nie podlega ponownemu opodatkowaniu w momencie zbycia. Natomiast w odniesieniu do wierzytelności z tytułu odsetek od pożyczki, przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia, na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania tego przychodu mogą być jedynie wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie wierzytelności, a nie jej wartość nominalna ani naliczone odsetki, które nie stanowią kosztów poniesionych przez wspólnika.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.717.2023.2.AKR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, planuje sprzedaż nieruchomości zlokalizowanej w Chorwacji, którą nabył na cele mieszkaniowe. Zgodnie z umową między Polską a Chorwacją o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochód ze sprzedaży tej nieruchomości może być opodatkowany w obu krajach. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, na podstawie tej umowy oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w Chorwacji będzie w Polsce zwolniony z opodatkowania (metoda wyłączenia z progresją). Dochód ten nie wpłynie na wysokość zobowiązania podatkowego w Polsce z tytułu innych dochodów. Organ jednak zauważył, że Wnioskodawca ma obowiązek uwzględnić dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości w Chorwacji przy rozliczaniu pozostałych dochodów uzyskanych w Polsce.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.523.2023.1.RS

Podatniczka, wraz z mężem i synem, w 2006 roku zawarła umowę kredytu hipotecznego na zakup mieszkania dla syna. Obecnie planuje zawarcie ugody z bankiem, w wyniku której kredyt zostanie przewalutowany na walutę polską, a część zadłużenia zostanie umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu spowoduje powstanie przychodu z innych źródeł po stronie podatniczki, który wyniesie 1/3 kwoty umorzonego zadłużenia. Jednocześnie organ stwierdził, że do tego przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, które dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe. Organ potwierdził, że warunki do zastosowania tego zaniechania zostały spełnione.

📅 3.01.2024 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2024 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę