Interpretacje PIT - Grudzień 2023

669 interpretacji podatkowych PIT z Grudzień 2023 roku.

0113-KDIPT2-3.4011.730.2023.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, wykonuje prace programistyczne oraz projektowe IT, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Wnioskodawca zaznaczył, że te prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy jego prace mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, czy prawa autorskie do oprogramowania komputerowego są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, czy dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), oraz czy może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do tego oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z nich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane w wniosku koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus, o ile są one związane z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.251.2022.10.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej (ulga IP Box) w kontekście działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (ulga IP Box). Organ podatkowy potwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup licencji oraz usługi telekomunikacyjne, w zakresie przeznaczonym na prace rozwojowe związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.505.2023.2.MD

Podatniczka zawarła związek małżeński, w którym obowiązuje ustawowa wspólność majątkowa. W 2004 r. jej mąż nabył udział w nieruchomości, a w 2021 r. przekazał ten udział do majątku wspólnego małżonków. Planują oni sprzedaż tej nieruchomości w 2024 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie będzie dla podatniczki źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od nabycia nieruchomości przez męża do jej majątku osobistego minie ponad 5 lat.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.800.2023.1.NM

Wnioskodawca planuje utworzenie fundacji rodzinnej w celu zabezpieczenia sukcesji majątkowej oraz usprawnienia zarządzania majątkiem. Zamierza wnieść do fundacji m.in. posiadane udziały w spółce X. Organ podatkowy potwierdził, że wniesienie tych udziałów do fundacji nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy w Polsce. Dodatkowo, organ wskazał, że w przypadku otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji, a także w przypadku otrzymania mienia w związku z jej rozwiązaniem, Wnioskodawca będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.930.2023.4.MN

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie ustalenia, czy wynagrodzenie zakwalifikowane na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jako zyski przedsiębiorstwa, opodatkowane w kraju rezydencji kontrahenta, dla wypłat nieprzekraczających 2.000.000 zł w roku podatkowym, uprawnia płatnika do niepobrania podatku u źródła na podstawie otrzymanego certyfikatu rezydencji, bez konieczności dalszej weryfikacji przesłanek. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, płatnik wypłacający należności z tytułu usług na rzecz nierezidentów ma obowiązek weryfikacji, czy odbiorca dochodów spełnia wszystkie warunki do skorzystania z możliwości niepobrania podatku u źródła, w tym m.in. czy jest rzeczywistym właścicielem należności oraz prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju rezydencji. Posiadanie certyfikatu rezydencji nie zwalnia płatnika z obowiązku zachowania należytej staranności w tej kwestii.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.967.2023.1.MK1

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w przypadku wypłat z Umów ubezpieczenia na życie z UFK, które będą dokonywane po 31 grudnia 2023 r., Wnioskodawca zobowiązany jest do ustalania kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 24 ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty te powinny być wykazane w informacji PIT-8C, wystawianej na rzecz klienta za dany rok. Od 1 stycznia 2024 r. zmieniają się zasady opodatkowania dochodów z Umów ubezpieczenia na życie z UFK, przenosząc obowiązek rozliczenia podatku na klienta-podatnika. Zasady ustalania dochodu pozostają jednak niezmienione i będą nadal określone w art. 24 ust. 15 ustawy o PIT.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.524.2023.1.RS

Podatnik, wraz z żoną i synem, zawarli w 2006 roku umowę kredytu hipotecznego na zakup mieszkania dla syna. Obecnie planują zawarcie ugody, w wyniku której część kredytu zostanie umorzona. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku umorzenia części kredytu, przychód z tego tytułu zostanie podzielony równo pomiędzy trzech kredytobiorców, co oznacza, że podatnik uzyska przychód w wysokości 1/3 wartości umorzenia. Organ uznał również, że spełnione są przesłanki do zastosowania zaniechania poboru podatku dochodowego od tej kwoty przychodu, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, które dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.808.2023.1.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi na zleceniodawców majątkowe prawa autorskie do wytworzonych utworów, czyli programów komputerowych. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, tj. programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych od 1 października 2022 r. z tytułu przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z tą działalnością.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.801.2023.1.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem dostępnej wiedzy, dążąc do tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co może być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.631.2023.4.AD

Syndyk planuje sprzedaż lokalu niemieszkalnego, który był wykorzystywany przez upadłą w jej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tego lokalu powinien być opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Zaznaczył, że brak ewidencjonowania lokalu w środkach trwałych nie ma znaczenia, ponieważ przepisy nie uzależniają uznania składnika majątku za środek trwały od jego ujęcia w ewidencji. Dodatkowo, organ wskazał, że okres 6 lat, po którym sprzedaż nieruchomości wycofanej z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu, należy liczyć od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu likwidacji działalności gospodarczej przez upadłą, a nie od daty zaprzestania faktycznego wykorzystywania lokalu. W związku z tym organ uznał stanowisko upadłej za nieprawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1009.2023.1.MR

Podatnik odziedziczył mieszkanie po bracie, które następnie sprzedał. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tego mieszkania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (brat podatnika) nabył mieszkanie, do momentu jego sprzedaży przez podatnika minęło ponad 5 lat. Organ przyjął, że datą nabycia mieszkania przez spadkodawcę jest data nabycia do majątku wspólnego małżonków, tj. 4 października 2002 r. W związku z tym sprzedaż mieszkania przez podatnika, dokonana po upływie ponad 5 lat od tej daty, nie podlega opodatkowaniu.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.516.2023.1.KC

Podatniczka otrzymuje z Stanów Zjednoczonych "świadczenie pieniężne dla byłego współmałżonka", które przyznawane jest na podstawie przepisów o ubezpieczeniach społecznych, a nie przepisów o świadczeniach rodzinnych. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z Umową między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania, to świadczenie podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych i nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatniczka zobowiązana jest do zapłaty podatku od tego świadczenia.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.43.2021.19.KW

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Natomiast w odniesieniu do wydatków na zakup drona i koparki kryptowalut, organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może ich uwzględnić w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus, ponieważ nie były one ponoszone w celu realizacji konkretnych prac rozwojowych lub badań naukowych. W tej kwestii stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.726.2023.2.AA

Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, koncentrując się na chowie i hodowli drobiu, w tym drobiu nieśnego, zajmującym się produkcją jaj konsumpcyjnych. Na terenie jego gospodarstwa dwukrotnie wystąpiło ognisko ptasiej grypy, co skutkowało zagazowaniem całej obsady kur. We wrześniu 2023 r. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) przyznała mu wsparcie finansowe z tytułu zaprzestania produkcji w gospodarstwie, wynikającego z zastosowania przepisów weterynaryjnych w związku z wystąpieniem wysoce zjadliwej grypy ptaków w latach 2019-2021. Wsparcie to udzielono na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 czerwca 2023 r. Otrzymana kwota wsparcia od ARiMR, działającej jako agencja wykonawcza, pochodzi ze środków budżetu państwa. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, które uzyskały środki na ten cel z budżetu państwa, nie są traktowane jako przychody podlegające opodatkowaniu. W związku z tym, wsparcie finansowe przyznane podatnikowi nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.526.2022.9.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawczyni, która zajmuje się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Prowadzi ona działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług informatycznych, w ramach której opracowuje autorskie programy komputerowe. Prace programistyczne Wnioskodawczyni mają charakter twórczy i są realizowane w sposób systematyczny, co pozwala zakwalifikować je jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawczyni ma prawo opodatkować dochody z tytułu sprzedaży praw autorskich do stworzonego oprogramowania preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box). Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na prowadzenie działalności, w tym na zakup sprzętu, oprogramowania oraz usług, mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej i uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.447.2023.3.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i udoskonala oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw lub ich uwzględnienia w cenie sprzedaży produktów lub usług mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.36.2020.9.IR

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym, była komandytariuszem w spółce komandytowej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej, w której pełniła rolę akcjonariusza. Planując wystąpienie ze spółki komandytowej, Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące ustalenia kosztów uzyskania przychodu w związku z otrzymanym wynagrodzeniem za to wystąpienie. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Wydatki związane z objęciem udziałów w spółce komandytowej odpowiadają wartości wkładu Wnioskodawczyni określonej w umowie spółki, która z kolei odpowiada wartości jej udziału w majątku spółki komandytowo-akcyjnej ustalonej w planie przekształcenia według wartości bilansowej tej spółki. Organ podkreślił, że taka interpretacja znajduje potwierdzenie w orzecznictwie sądów administracyjnych.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.742.2023.2.JŚ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, przenosi prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawcy. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5% od 1 stycznia 2024 r. Jednakże organ uznał, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej kosztów opłat za korzystanie z przestrzeni do pracy w formie co-workingu. Pozostałe koszty wskazane przez Wnioskodawcę, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.144.2023.3.IL

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawczynię z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP BOX). Organ potwierdził, że działalność związana z tworzeniem programu komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Niemniej jednak, nieprawidłowe prowadzenie ewidencji, o której mowa w art. 30cb ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uniemożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% do dochodów ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że wnioskodawczyni ma prawo do opodatkowania dochodów z działalności badawczo-rozwojowej, jednak nie może skorzystać z preferencyjnej stawki IP Box.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.738.2023.2.GG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, czyli oprogramowanie, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do stworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw w stawce 5% na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.743.2.KP

Interpretacja dotyczy sytuacji podatniczki, która w pierwszej połowie roku korzystała z ulgi dla młodych, pracując na umowie zlecenie. Po przekroczeniu progu ulgi uzyskała informację o przysługującej jej kwocie wolnej od podatku. W październiku rozpoczęła własną jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji podatniczce przysługuje kwota wolna od podatku z dwóch tytułów - z pracy na umowie zlecenie (do wysokości limitu 85 528 zł) oraz z prowadzenia działalności gospodarczej. Organ wyjaśnił, że kwota wolna będzie stosowana do dochodów z obu źródeł, a w przypadku jej przekroczenia, podatniczka będzie zobowiązana do dopłaty podatku.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.756.2023.2.HJ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika, który jest jednocześnie udziałowcem (posiadającym 50% udziałów) oraz prezesem zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że uzyskiwanie przez podatnika przychodów z tytułu pełnienia funkcji w zarządzie spółki z o.o. nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej przychodów z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej. Przychody te są bowiem klasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, stanowiące odrębne źródło przychodów wymienione w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.294.2022.11.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 września 2010 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Tworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca systematycznie prowadzi prace twórcze, dążąc do opracowania nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób metodyczny, zaplanowany oraz uporządkowany. Wnioskodawca nie świadczy usług polegających na wprowadzaniu rutynowych i okresowych zmian do tworzonego oprogramowania. Umowy zawarte z Kontrahentami przewidują przeniesienie wszelkich praw autorskich do tworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, realizowana w ramach prac rozwojowych. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o PIT.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.684.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy umowy dożywocia, na mocy której wnioskodawca nabywa własność lokalu mieszkalnego oraz udział w nieruchomości wspólnej, a także własność działki niezabudowanej, w zamian za zapewnienie dożywotnikowi utrzymania. Organ podatkowy uznał, że zawarcie tej umowy oraz świadczenie przez wnioskodawcę na rzecz dożywotnika, nawet w sytuacji, gdy dożywotnik nie korzysta z części lub wszystkich świadczeń, nie prowadzi do powstania przychodu (dochodu) do opodatkowania po stronie wnioskodawcy. Umowa dożywocia została zakwalifikowana jako umowa odpłatna i wzajemna, w której świadczenia stron, mimo że niekoniecznie ekwiwalentne w obiektywnym ujęciu, są postrzegane jako ekwiwalentne w subiektywnym rozrachunku.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.992.2023.1.BS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca ma także prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 29.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.939.2023.1.MR

Planowana przez Panią sprzedaż działki nr 1/22 o powierzchni 0,1875 ha, zlokalizowanej w miejscowości (...), gminie (...), powiecie (...), województwie (...), nie będzie źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pani nabyła udziały w tej nieruchomości w 2001 r. w drodze kupna oraz w 2012 r. w drodze darowizny od dzieci. Od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, minęło już 5 lat, co oznacza, że sprzedaż tej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.912.2023.1.MW

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, nabył w 2017 r. dwa lokale mieszkalne, które w 2021 r. zaczął wynajmować w ramach najmu prywatnego. Lokale zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych, a Wnioskodawca dokonywał odpisów amortyzacyjnych zgodnie z obowiązującymi przepisami do końca 2022 r. Zadał pytanie, czy w latach 2023 i kolejnych może nadal zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od tych lokali. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, od 2023 r. przychody z najmu prywatnego są opodatkowane wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, co uniemożliwia pomniejszanie przychodu o koszty uzyskania. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych w 2021 r.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.725.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. W ramach swojej działalności systematycznie, metodycznie i w sposób unikalny rozwija oprogramowanie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rezultatem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca odpłatnie przenosi na klientów. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.583.2023.3.AWO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się na zasadach podatku liniowego. W niedalekiej przyszłości otrzyma nieodpłatnie samochód osobowy o szacunkowej wartości 55.000 zł w formie darowizny. Zamierza wprowadzić ten pojazd do ewidencji środków trwałych swojej działalności gospodarczej oraz sprzedać go odpłatnie po około dwóch latach. Organ podatkowy wskazał, że w przypadku odpłatnego zbycia samochodu, dochód do opodatkowania będzie stanowił różnicę między przychodem ze sprzedaży a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych, pomniejszoną o sumę odpisów amortyzacyjnych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Ponieważ podatnik nie będzie mógł ujmować w kosztach podatkowych odpisów amortyzacyjnych od samochodu otrzymanego w darowiźnie, cała kwota odpowiadająca wartości początkowej samochodu wpłynie na pomniejszenie podstawy opodatkowania przy jego odpłatnym zbyciu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.838.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wypłata ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę wnioskodawcy ze spółką polską, a sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez grupę. Polska spółka jedynie dokonuje wypłaty, nie mając wpływu na jej wysokość. W związku z tym, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje po stronie wnioskodawcy jako przychód z innych źródeł, a nie ze stosunku pracy.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.867.2023.2.JM

Podatniczka bierze udział w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której jest zatrudniona. W ramach tego programu polska spółka dokonuje kontrybucji na zakup akcji amerykańskiej spółki dla podatniczki. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia tych akcji powstaje po stronie podatniczki dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia, a będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych. Stanowisko podatniczki, że przychód podatkowy nie powstaje na etapie nabycia akcji, lecz jedynie w momencie ich sprzedaży, jest prawidłowe.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.549.2022.9.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu zastosowanie 5% stawki podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ uznał także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, sprzęt komputerowy i elektroniczny oraz składki na ubezpieczenie społeczne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o ile są one bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.621.2023.2.AWO

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Efekty tej działalności, takie jak programy komputerowe, kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej na zasadach tzw. IP Box, co oznacza opodatkowanie stawką 5% podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza zatem prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.430.2023.2.NC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.416.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta obejmuje również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wnioskodawca tworzy i rozwija innowacyjne, oryginalne programy komputerowe. W związku z tym wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.899.2022.9.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 marca 2021 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytwarzane przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich odpłatne zbycie stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, począwszy od 1 marca 2021 r. oraz w latach następnych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.661.2023.2.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości na podstawie art. 231 Kodeksu cywilnego. Podatnik nabył nieruchomość w wyniku działu spadku po rodzicach. Część tej nieruchomości została następnie przeniesiona na rzecz siostry podatnika, która w dobrej wierze wybudowała na niej budynek mieszkalny. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie tej części nieruchomości na podstawie art. 231 Kodeksu cywilnego stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy czym podstawą opodatkowania jest jedynie wartość zbywanej działki gruntu, a nie wartość budynku na niej posadowionego. Organ stwierdził również, że odpłatne zbycie pozostałej części nieruchomości nabytej w drodze działu spadku po upływie 5 lat nie podlega opodatkowaniu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.434.2023.2.AP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne, takie jak zbieranie wymagań biznesowych, projektowanie rozwiązań, analiza danych, tworzenie raportów oraz testowanie wdrażanych rozwiązań. Zadał pytanie, czy te usługi mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy uznał, że usługi te są związane z oprogramowaniem i powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu. Wskazał, że usługi te klasyfikowane są w PKWiU 62.01.12.0 "Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych", a nie w PKWiU 62.01.11.0 "Usługi związane z projektowaniem, programowaniem i rozwojem oprogramowania", do których stosuje się 8,5% stawkę ryczałtu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.149.2023.2.ASZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględniać w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.168.2023.3.DS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na tę działalność, takie jak koszty usług księgowych, składki na ubezpieczenie społeczne oraz koszty leasingu i użytkowania samochodu, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, pod warunkiem zachowania odpowiedniej metodyki alokacji dla potrzeb wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.963.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. W ramach tego programu polska Spółka, jako pracodawca, inwestowała w akcje amerykańskiej Spółki na rzecz Wnioskodawczyni. Organ podatkowy potwierdził, że przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji amerykańskiej Spółki w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.689.2023.2.JS

Podatnik nabył w 2020 roku nieruchomość wspólnie z matką, a w 2023 roku sprzedał swój udział w tej nieruchomości. Zamierza przeznaczyć część środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę kredytu mieszkaniowego, który zaciągnął z obecną małżonką przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży. Kredyt dotyczy zakupu wspólnego mieszkania, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na spłatę tego kredytu mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na ich rozliczenie przy ustalaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.696.2023.3.JG

Wnioskodawca sprzedał lokal mieszkalny wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, z którego część nabył w drodze spadku po zmarłej matce. Organ uznał, że odpłatne zbycie 1/2 udziału w nieruchomości nabytego w spadku nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył ten udział, do momentu jego odpłatnego zbycia przez spadkobiercę minęło ponad 5 lat. Z kolei pozostała część 1/2 udziału w nieruchomości, nabyta w wyniku działu spadku, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. Wnioskodawca nabył nieruchomość gruntową z budynkiem mieszkalnym i gospodarczym w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Wydatki poniesione na nabycie tej nieruchomości, w części dotyczącej budynku mieszkalnego, mogą być zaliczone do wydatków na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.506.2022.9.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tytułu sprzedaży tych praw. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus przy ustalaniu wysokości kwalifikowanego dochodu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.302.2022.9.DK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która obejmuje prace rozwojowe zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca systematycznie, zaplanowanie i metodycznie tworzy nowe, unikalne programy komputerowe dla swoich Kontrahentów, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Dochód z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji zgodnie z przepisami.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.174.2023.2.MG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. Wytworzone przez niego programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, co zapewnia im ochronę na podstawie art. 74 tej ustawy. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty sprzętu komputerowego, szkoleń, usług księgowych, materiałów biurowych oraz telekomunikacyjnych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.728.2023.2.KKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania. W okresie od marca 2022 r. do maja 2023 r. wytworzył lub rozwijał kilka programów komputerowych dla swoich kontrahentów. Działalność ta została uznana za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do tych programów, począwszy od wskazanych momentów dla poszczególnych programów. Jednakże, Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia 2019 r. do lutego 2022 r., ani w odniesieniu do niektórych programów w wcześniejszych okresach. Dodatkowo, Wnioskodawca nie ma możliwości zaliczenia wydatków na ubezpieczenie od utraty dochodu do kosztów kwalifikowanych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.170.2023.2.IS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje kompleksowe rozwiązania ecommerce oraz oprogramowanie do zarządzania dokumentami, klientami i dostępem. Działalność ta jest realizowana w sposób ciągły i systematyczny, zgodnie z ustalonym harmonogramem. Efektem jego pracy są nowe, oryginalne i innowacyjne programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Spełnia on warunki do uznania jego działalności za badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.436.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie prowadzi prace twórcze, mające na celu opracowanie nowych zastosowań przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem tych działań są programy komputerowe, które objęte są ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.903.2023.1.MW

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez przedsiębiorcę, który osobiście świadczy usługi transportowe jako kierowca w transporcie międzynarodowym na rzecz innego podmiotu, wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z podróżami służbowymi, w wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w jednostkach sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.439.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.471.2023.2.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, a wytworzone programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów, a w zamian za wykonane usługi otrzymuje wynagrodzenie, które obejmuje przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów na rzecz kontrahenta. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box, pod warunkiem zmiany formy opodatkowania na podatek dochodowy. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.918.2023.4.JK2

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia wypłacanego przez polską spółkę (Wnioskodawcę) na rzecz zagranicznego podmiotu pośredniczącego (Podmiotu Fakturującego) za usługi niematerialne świadczone przez zagraniczne podmioty (Rzeczywistych Usługodawców). Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może zastosować mechanizm look through approach, co oznacza, że kwalifikacja podatkowa wypłacanego wynagrodzenia powinna być dokonana na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych pomiędzy Polską a państwami siedziby lub miejsca zamieszkania Rzeczywistych Usługodawców. Dodatkowo, Wnioskodawca ma obowiązek wskazania w informacji IFT-1R Rzeczywistych Usługodawców (lub podmiotów odpowiedzialnych za opodatkowanie ich dochodów) jako podatników z tytułu wypłaconego wynagrodzenia.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.675.2023.3.KK

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne, które obejmują tworzenie i rozwój oprogramowania komputerowego na zamówienie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a efekty pracy podatnika, czyli programy komputerowe, stanowią unikalne, indywidualne rozwiązania, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Organ uznał, że działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tworzonego oprogramowania (Prawa IP Box) mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika odrębnej ewidencji, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Organ stwierdził również, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z Praw IP Box wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty paliwa, abonamentów, zakupu urządzeń, materiałów biurowych, usług hostingowych, składek ZUS oraz leasingu samochodu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.479.2023.2.ŁS

Wnioskodawczyni osiągnęła wiek emerytalny 2 kwietnia 2022 r. i od tego momentu pobiera emeryturę przyznaną przez ZUS, rezygnując z dotychczasowej renty z tytułu niezdolności do pracy. W 2023 r. wnioskodawczyni chciała skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów, jednak organ podatkowy stwierdził, że nie spełnia warunku nieotrzymywania emerytury, który jest jednym z wymogów do zastosowania tej ulgi. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe i odmówił jej prawa do skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów w 2023 r.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.739.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z działalnością gospodarczą podatnika, która obejmuje prowadzenie zajęć rekreacyjnych na strzelnicy oraz działalność internetową na portalach tematycznych dotyczących strzelectwa, broni i bezpieczeństwa. Organ podatkowy uznał, że wydatki na broń, amunicję, sprzęt taktyczny oraz akcesoria związane z zajęciami rekreacyjnymi na strzelnicy mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast wydatki na te same kategorie związane z działalnością internetową nie mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.708.2023.2.AKR

Rodzice Zainteresowanych nabyli w 2008 r. prawo własności nieruchomości, będącej lokalem mieszkalnym, do majątku wspólnego małżeńskiego. Po śmierci ojca Zainteresowanych w 2020 r. oraz matki w 2022 r., Zainteresowane przyjęły spadek obejmujący udział w tej nieruchomości. W dniu 3 kwietnia 2023 r. Zainteresowane sprzedały tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Zainteresowane nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców do momentu sprzedaży minęło ponad 5 lat, co oznacza, że transakcja ta nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.892.2023.4.MK1

Interpretacja dotyczy ustalenia przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca), będącą płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, prawidłowej podstawy opodatkowania przy wypłacie dywidendy wspólnikom w Trzecim Roku Podatkowym. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i w Pierwszym oraz Drugim Roku Podatkowym był opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek. Planowana jest wypłata wspólnikom zysku netto osiągniętego w tych latach. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy, według którego podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych miałby być zysk netto pomniejszony o zapłacony ryczałt, jest nieprawidłowe. Organ wskazał, że podstawą opodatkowania powinien być zysk netto przeznaczony do wypłaty wspólnikom, bez pomniejszania o zapłacony ryczałt. Uzasadniając swoje stanowisko, organ odwołał się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.960.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym obniżeniem kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością poprzez zmniejszenie wartości nominalnej wszystkich udziałów wspólników, bez wypłaty wynagrodzenia. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku planowanego obniżenia kapitału zakładowego spółki bez wynagrodzenia dla wspólników, nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, podkreślając, że w sytuacji umorzenia udziałów bez wynagrodzenia, wspólnicy nie uzyskują żadnych korzyści majątkowych, co oznacza brak przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1239.2021.9.KR

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działania wnioskodawcy związane z realizacją umów na tworzenie i rozwój oprogramowania komputerowego kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność twórczą w sposób systematyczny, mając na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Oprogramowanie komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę stanowi utwór chroniony prawnie. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanych dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, począwszy od 24 sierpnia 2020 r. oraz w 2021 r.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.935.2023.2.JK3

Podatnik, który 25 maja 2022 r. przeprowadził się z Białorusi do Polski i posiada Kartę Polaka, zadał pytanie dotyczące przysługującej mu ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, a on spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tej ulgi. Podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, nie miał miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed przeprowadzką, posiada Kartę Polaka oraz dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania na Białorusi. Organ potwierdził, że podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi na powrót zgodnie z zasadami określonymi w ustawie.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.725.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy działalności badawczo-rozwojowej realizowanej przez podatnika w zakresie dwóch innowacyjnych urządzeń. Organ podatkowy uznał, że działalność ta spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na tę działalność (kosztów kwalifikowanych) zgodnie z zasadami określonymi w art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.683.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 5% (IP BOX). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje projektowanie, tworzenie oraz rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta jest realizowana w sposób twórczy, systematyczny i metodyczny, mający na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystywanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, działalność Wnioskodawcy spełnia przesłanki uznania jej za działalność badawczo-rozwojową. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży (odpłatnego przeniesienia) autorskich praw do programów komputerowych kwalifikują się jako dochody, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP BOX.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.700.2023.2.JS

Podatniczka otrzymała dotację z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Środki z dotacji zostały przeznaczone na zakup wyposażenia firmy, w tym programu komputerowego oraz komputera, które zostały ujęte w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych, a także na zakup pozostałych towarów i materiałów biurowych o wartości poniżej 10 tys. zł, które zaliczono do kosztów. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Dotacja z PFRON, przeznaczona na zakup wyposażenia firmy, które nie jest środkami trwałymi, stanowi przychód z działalności gospodarczej, jednak korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 27 lit. a ustawy o PIT. Natomiast część dotacji przeznaczona na zakup środków trwałych i wartości niematerialnych nie jest traktowana jako przychód. 2) Wydatki sfinansowane z dotacji PFRON, które nie dotyczą środków trwałych i wartości niematerialnych, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.986.2023.1.JM

Podatniczka jest obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, zatrudnioną w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Amerykańska spółka, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą otrzymywać nagrody pieniężne. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata następuje przez polską spółkę. W związku z tym nagroda pieniężna otrzymana przez podatniczkę w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 28.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.646.2023.7.WS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przychody opodatkowuje ryczałtem ewidencjonowanym. Planuje zawiązanie spółki jawnej z siedzibą w Polsce, w której będzie wspólnikiem. Spółka ta zamierza zawierać umowy z zagranicznymi kontrahentami, głównie z Niemiec, na wykonanie robót budowlanych. Wnioskodawca będzie świadczył usługi na rzecz spółki w ramach swojej indywidualnej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że dochody Wnioskodawcy z tytułu realizacji robót budowlanych przez spółkę jawną na terytorium Niemiec będą opodatkowane wyłącznie w Polsce, a nie w Niemczech, ponieważ Wnioskodawca nie będzie posiadał w Niemczech zakładu w rozumieniu umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dodatkowo, wydatki spółki na nabycie usług od Wnioskodawcy oraz od drugiego wspólnika będą stanowiły dla nich koszty uzyskania przychodów z tytułu uczestnictwa w spółce, proporcjonalnie do posiadanego udziału w zysku.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.778.2023.2.ACZ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zwrotu części wpłat dokonanych przez kredytobiorców w związku z umowami kredytowymi zawartymi przez bank z osobami fizycznymi. Bank planuje zawierać ugody z kredytobiorcami, mające na celu polubowne rozwiązanie istniejących sporów oraz zapobieżenie przyszłym konfliktom dotyczących ważności i skuteczności umów kredytowych. W ramach tych ugód bank będzie zwracał część wpłat dokonanych przez kredytobiorców. Organ podatkowy uznał, że w związku z zawarciem ugody i dokonanym zwrotem, kredytobiorcy nie osiągają przychodu podatkowego. W konsekwencji bank nie będzie zobowiązany do sporządzania i przekazywania kredytobiorcom informacji PIT-11.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.446.2023.2.KS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych oraz ich części, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Jako polski rezydent, Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. W ramach działalności realizuje prace mające na celu opracowanie nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez kontrahenta. Wnioskodawca przenosi na kontrahenta autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych lub ich części. Prowadząc działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach tej działalności.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.756.2023.3.ACZ

Podatniczka posiada dwa kredyty hipoteczne frankowe, zaciągnięte na różne inwestycje mieszkaniowe. W październiku 2023 r. bank umorzył wierzytelność z jednego z tych kredytów, który został zaciągnięty w 2008 r. na kwotę 709 800 zł na zakup mieszkania w Warszawie. Zgodnie z interpretacją, umorzenie to traktowane jest jako przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednak w zakresie, w jakim kredyt został zaciągnięty na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, czyli na zakup mieszkania, zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Natomiast część umorzenia przypadająca na kredyt przeznaczony na składkę ubezpieczeniową nie korzysta z tego zaniechania. Zaciągnięcie drugiego kredytu hipotecznego na inną inwestycję mieszkaniową, w odniesieniu do którego nie zastosowano zaniechania, nie wpływa na stosowanie przepisów rozporządzenia do umorzenia wierzytelności z tytułu pierwszego kredytu.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.184.2022.10.MSU

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podkreślił również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.769.2023.3.BM

Podatnik nabył nieruchomość do majątku prywatnego w 2017 roku, jednak przez kilka lat pozostawała ona nieużytkowana. W 2020 roku podatnik wynajął nieruchomość spółce, w której jest wspólnikiem, w celu prowadzenia działalności produkcyjno-magazynowej oraz biurowej. Spółka wprowadziła zmiany w nieruchomości, w tym rozbudowę oraz zmianę jej przeznaczenia. Obecnie podatnik planuje sprzedaż nieruchomości osobie trzeciej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od jej nabycia nie będzie skutkować przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.743.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Od 2 września 2023 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od tej daty Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.409.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne i projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Prowadzi także odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej (Prawa IP Box) oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ wskazał również, jakie koszty Wnioskodawca może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.426.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, w ramach której tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonego oprogramowania, które podatnik przenosi na klientów, uznano za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia preferencyjne opodatkowanie stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, począwszy od 2024 roku.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.780.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kar umownych, które podatnik zapłacił za nieodebranie umówionej ilości drewna od Lasów Państwowych. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu drewnem oraz produkcji wyrobów tartacznych. W latach 2022-2023 zawierał umowy na odbiór drewna z Lasami Państwowymi, jednak nie odebrał całej umówionej ilości z powodu niekorzystnej sytuacji na rynku, gdzie ceny surowca wzrosły w porównaniu do cen wyrobów gotowych. W związku z tym podatnik uiścił kary umowne, które zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że zapłacone kary umowne mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów, ponieważ ich poniesienie było racjonalnie uzasadnione i miało na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów podatnika.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.447.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która ma charakter twórczy i innowacyjny, spełniając definicję działalności badawczo-rozwojowej. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na kontrahentów, co generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Po zmianie formy opodatkowania na podatek dochodowy od osób fizycznych, Wnioskodawca będzie mógł zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.739.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw autorskich stawką 5% podatku dochodowego.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.714.2023.2.MN

Wnioskodawczyni, która ma w Polsce centrum swoich interesów życiowych i gospodarczych, uzyskuje przychody z umowy o pracę w Polsce, wynajmu długoterminowego w Polsce oraz wynajmu krótkoterminowego nieruchomości w Portugalii. Nie wykazywała jednak przychodów z najmu nieruchomości w Portugalii w polskich rozliczeniach podatkowych. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Konwencją między Polską a Portugalią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, Wnioskodawczyni ma obowiązek wykazać i opodatkować w Polsce przychody z najmu nieruchomości położonych w Portugalii.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.761.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczania kosztów uzyskania przychodów przez nauczycieli akademickich zatrudnionych w uczelni publicznej. Zgodnie z interpretacją: 1. Całość wynagrodzenia nauczycieli akademickich może być uznana za honorarium autorskie, co pozwala na zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (UPDOF). 2. Po osiągnięciu przez nauczyciela akademickiego rocznego limitu kosztów autorskich, określonego w art. 22 ust. 9a UPDOF, nie można stosować do pozostałej części wynagrodzenia, które stanowi honorarium autorskie, zwykłych kosztów pracowniczych z art. 22 ust. 2 UPDOF. 3. Rozliczanie kosztów autorskich w odniesieniu do wynagrodzenia nauczyciela akademickiego nie wpływa na możliwość stosowania zwykłych kosztów pracowniczych z art. 22 ust. 2 UPDOF do innych przychodów ze stosunku pracy, które nie są honorarium autorskim. 4. W przypadku zatrudnienia nauczyciela akademickiego na dwóch umowach o pracę (jedna na stanowisku nauczyciela akademickiego, druga na stanowisku administracyjnym), możliwe jest stosowanie kosztów autorskich do wynagrodzenia z umowy na stanowisku nauczyciela akademickiego oraz zwykłych kosztów pracowniczych do wynagrodzenia z umowy na stanowisku administracyjnym, niezależnie od wyczerpania limitu kosztów autorskich.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.528.2023.3.KC

W interpretacji indywidualnej stwierdzono, że w sytuacji zawarcia ugody z bankiem oraz zwrotu części wpłat z tytułu spłaty kredytu mieszkaniowego, kwota ta nie będzie traktowana jako przychód podatnika. Bank nie będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-11, ponieważ podatnik nie osiągnie przyrostu majątku. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.783.2023.1.TR

Wnioskodawcy przeprowadzili się z rodziną z Polski do Hiszpanii 1 września 2023 r. W Hiszpanii założyli spółkę doradczą, w której będą pełnić funkcje dyrektorów i osiągać dochody. Jednocześnie będą nadal uzyskiwać dochody z pełnienia funkcji w zarządzie spółki w Polsce oraz z najmu nieruchomości w Polsce. Wnioskodawcy nie planują przebywać w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Organ podatkowy uznał, że od 1 stycznia 2024 r. Wnioskodawcy nie będą mieli statusu polskich rezydentów podatkowych, a ich obowiązek podatkowy w Polsce będzie ograniczony do dochodów uzyskiwanych na terytorium RP.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.887.2023.4.JM

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Szwajcarii, w 2022 roku uzyskał zyski ze sprzedaży akcji spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Polsce. Zgodnie z Konwencją między Rzeczpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Szwajcarii, ponieważ wartość majątku nieruchomego tych spółek w Polsce nie przekracza 50% całkowitego majątku spółek. W związku z tym, podatnik nie jest zobowiązany do ponownego płacenia podatku dochodowego od tych zysków w Polsce.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.527.2023.1.KC

Podatnik zadał organowi pytanie, czy zwrot części wpłat dokonanych w ramach spłaty kredytu mieszkaniowego w walucie CHF, na podstawie ugody z bankiem, powinien być uznany za przychód podlegający opodatkowaniu. Organ uznał, że zwrot tych środków nie stanowi przychodu w rozumieniu podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nie prowadzi do rzeczywistego przyrostu majątku podatnika, lecz jest jedynie zwrotem wcześniej poniesionych wydatków. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.775.2023.1.GG

Spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierać i odprowadzać zryczałtowany 19% podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom będącym osobami fizycznymi w trakcie roku podatkowego. Nie ma podstaw do pomniejszenia pobieranego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki oraz podatku dochodowego od osób prawnych należnego od dochodu tej spółki, ponieważ w momencie wypłaty zaliczek wysokość tego podatku nie jest znana. Przepisy art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych umożliwiają takie pomniejszenie dopiero po zakończeniu roku podatkowego spółki oraz ustaleniu jej dochodu i należnego od niego podatku dochodowego.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.948.2023.1.MS2

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zamierza wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z tym spółka zadała trzy pytania dotyczące pobierania podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot wypłacanych tytułem podziału zysku (dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy) za okresy opodatkowania ryczałtem. Organ podatkowy odpowiedział, że: 1. Spółka ma prawo do potrącenia z podatku dochodowego od osób fizycznych należnego od każdego z udziałowców 70% należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, proporcjonalnie do udziału danego udziałowca w sumie udziałów w spółce. 2. Udziałowiec A może odliczyć od podatku dochodowego od osób fizycznych 90,91% z 70% należnego ryczałtu od dochodów spółek od zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany. 3. Udziałowiec B ma prawo do odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych 9,09% z 70% należnego ryczałtu od dochodów spółek od zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany. Organ podatkowy uznał, że stanowisko spółki przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.881.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawczyni w programie motywacyjnym dla pracowników, organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni ma możliwość nabywania akcji amerykańskiej spółki, finansowanych częściowo ze składki podstawowej potrącanej z jej wynagrodzenia oraz ze składki pracodawcy, pokrywanej przez polską spółkę. Akcje nabyte ze składki podstawowej oraz składki pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być swobodnie zbywane. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego kwalifikacja będzie jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.432.2023.2.PR

Wnioskodawca od 2022 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi związane z rozwojem oprogramowania dla niemieckiej spółki. W ramach tej działalności tworzy autorskie projekty programów komputerowych, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje w 2024 roku zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy oraz skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.507.2022.9.MM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 5 lipca 2017 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniowy podatek w wysokości 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreśla, że w ramach działalności tworzy programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim, a następnie przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Wnioskodawca uważa, że dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5%. Dodatkowo wskazuje, że ponosi określone wydatki związane z prowadzoną działalnością, które mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.962.2023.2.EC

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, w styczniu 2023 r. sprzedał część udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Zgodnie z umową sprzedaży, oprócz wypłaty gotówkowej, przysługuje mu dodatkowe wynagrodzenie (Earn-Out Payments), które jest uzależnione od spełnienia określonych warunków finansowych przez spółkę w latach 2024-2026. Organ podatkowy zakwalifikował przychód z tytułu Earn-Out Payments do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten powstanie w momencie, gdy poszczególne części wynagrodzenia dodatkowego staną się należne, tj. w latach 2024, 2025 lub 2026.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.880.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje, przyznawanej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, otrzymanie opcji na akcje nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie nabycia opcji, lecz dopiero w chwili odpłatnego zbycia nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy zauważył, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, dotyczące odroczenia momentu opodatkowania, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.933.2023.1.JM

Podatnik, będący obywatelem Polski, do 30 września 2021 r. mieszkał w Polsce i osiągał przychody ze stosunku pracy. Od 1 października 2021 r. przeniósł miejsce zamieszkania do Szwajcarii, gdzie podjął pracę na podstawie umowy odpowiadającej polskiej umowie o pracę. Podatnik przenosił swój ośrodek interesów życiowych do Szwajcarii jeszcze przed 1 października 2021 r. Od tego dnia uznawany jest za rezydenta podatkowego Szwajcarii. W związku z tym, w okresie od 1 października 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. podatnik podlegał w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a nie nieograniczonemu. W konsekwencji, podatnik nie ma obowiązku korygowania zeznania rocznego za 2021 r. złożonego w Polsce poprzez uwzględnienie dochodów uzyskanych w Szwajcarii w tym okresie.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.976.2023.2.MT

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której przeważa pośrednictwo ubezpieczeniowe. W 2004 roku nabył lokal użytkowy, który początkowo wykorzystywał do prowadzenia "pubu", a następnie wynajmował. Obecnie planuje wycofać ten lokal z działalności gospodarczej i przekazać go w darowiźnie córce. Organ podatkowy uznał, że przekazanie nieruchomości w darowiźnie (I grupa podatkowa) na podstawie art. 21 ustawy o PIT nie podlega opodatkowaniu, ponieważ darowizna nie jest świadczeniem odpłatnym.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.491.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych ugody zawartej przez bank z kredytobiorcami, którzy posiadają kredyty hipoteczne denominowane lub indeksowane do waluty obcej. W ramach ugody bank umarza pozostałe zadłużenie kredytobiorców oraz wypłaca im określoną kwotę zwrotu (Zwrot). Organ podatkowy stwierdza, że w związku z zawarciem ugody i dokonaniem Zwrotu, kredytobiorcy nie osiągają przychodu podatkowego. W konsekwencji bank nie ma obowiązku sporządzania i przekazywania kredytobiorcom informacji PIT-11. Organ uzasadnia swoje stanowisko, wskazując, że Zwrot dotyczy jedynie kwot wcześniej uiszczonych przez kredytobiorców na rzecz banku, co nie prowadzi do rzeczywistego przyrostu ich majątku. W związku z tym, kwoty te nie są traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.647.2023.5.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych, głównie na terenie Niemiec. W celu zwiększenia konkurencyjności oraz atrakcyjności dla kontrahentów planuje zawiązać spółkę jawną z siedzibą w Polsce, w której będzie wspólnikiem. Spółka jawna będzie zawierać umowy z zagranicznymi kontrahentami i korzystać z usług Wnioskodawcy oraz innych podwykonawców. Wnioskodawca pyta, czy dochody uzyskane z tytułu robót budowlanych na terytorium Niemiec będą opodatkowane w Polsce oraz czy wydatki spółki na nabycie usług od niego będą stanowić koszty uzyskania przychodów z tytułu uczestnictwa w spółce. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.679.2023.2.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w 2021 r. nabył usługi informatyczne od podmiotu A.B. Płatności za te usługi zostały zrealizowane na rachunek bankowy, który nie figurował na Białej Liście. W wyniku kontroli przeprowadzonej przez urząd skarbowy w 2023 r. zakwestionowano możliwość zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Po tym, podatnik otrzymał zwrot zapłaconych kwot od usługodawcy i dokonał ponownej płatności na rachunek widniejący na Białej Liście. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik może zaliczyć poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów w 2021 r., po dokonaniu prawidłowej płatności na rachunek widniejący na Białej Liście, jednak nie uznaje, że ponowna płatność koryguje pierwotną płatność, która została zrealizowana na rachunek niewidniejący na Białej Liście.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.868.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy możliwości pomniejszenia przez spółkę komandytową zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaty zysku dla komplementariuszy MM i KR za rok 2023 o zapłacony przez spółkę podatek CIT za ten rok. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, komplementariusz ma prawo obniżyć zryczałtowany podatek o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału w zysku spółki komandytowej oraz podatku należnego od dochodu tej spółki za rok podatkowy, z którego pochodzi przychód z tytułu udziału w zysku, ale tylko w zakresie, który przypada na okres, w którym dany wspólnik był komplementariuszem. Pomniejszenie nie dotyczy zatem części podatku spółki komandytowej, która przypada na okres, gdy komplementariusze byli wspólnikami spółki jawnej.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.857.2023.1.EC

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą, który zawarł umowę cesji leasingu operacyjnego samochodów osobowych i ciężarowych oraz płacił odstępne na podstawie odrębnego porozumienia, nie ma możliwości zaliczenia całej kwoty odstępnego do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z przepisami, do kosztów uzyskania przychodów można włączyć jedynie tę część odstępnego, która została uregulowana za pośrednictwem rachunku bankowego, a nie w gotówce. Dodatkowo, w przypadku samochodów osobowych, do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć jedynie tę część opłat leasingowych, która nie przekracza limitu 150 000 zł wartości samochodu. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.155.2020.9.MT

Interpretacja indywidualna dotyczy rozliczenia podatkowego Wnioskodawczyni związku ze sprzedażą akcji oraz cesją wierzytelności wynikającej z tej transakcji. Wnioskodawczyni zawarła warunkową umowę sprzedaży akcji z B Sp. z o.o., a następnie dokonała cesji wierzytelności na rzecz G Sp. z o.o. KOWR skorzystał z prawa pierwokupu akcji, jednak odmówił zapłaty ceny określonej w umowie sprzedaży. Ostatecznie KOWR wypłacił pełną cenę sprzedaży na rzecz G Sp. z o.o. jako cesjonariusza wierzytelności. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie uzyskała przychodu ze sprzedaży akcji, natomiast przychód z tytułu cesji wierzytelności powinna wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-37. Organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nieprawidłowo rozliczyła transakcję w zeznaniu PIT-38.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.429.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty, które można uznać za bezpośrednie, ponieważ są one ściśle związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania (Koszty IP Box). W związku z tym Wnioskodawca ma możliwość ustalenia wskaźnika Nexus dla tworzonych praw IP Box. Prowadzi on działalność na własne ryzyko, nie wykonując jej pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Tworzone oraz rozwijane programy komputerowe, w tym implementowane funkcjonalności do kodu źródłowego, są chronione na podstawie art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Od 1 stycznia 2019 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Może on zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2019-2021 oraz w latach przyszłych (od 2024 r.), pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.676.2023.3.SJ

Interpretacja dotyczy oceny stanowiska podatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście planowanej likwidacji spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz podziału jej majątku pomiędzy wspólników. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie ustalenia kosztów nabycia udziałów w spółce, które wspólnicy nabyli na podstawie umów sprzedaży. Natomiast w odniesieniu do ustalenia kosztów objęcia udziałów w spółce, które wspólnicy objęli w zamian za wkład niepieniężny (udziały w innych spółkach), stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że w tym przypadku kosztem objęcia udziałów w likwidowanej spółce są wydatki poniesione przez wspólników na nabycie udziałów w spółkach, których udziały zostały wniesione aportem, a nie wartość nominalna udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny. Organ zobowiązał spółkę jako płatnika do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 19% od nadwyżki wartości majątku otrzymanego przez wspólników w związku z likwidacją spółki ponad koszty nabycia lub objęcia udziałów w tej spółce.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.912.2023.2.MG

Podatnik prowadzi firmę transportową o masie do 7,2 tony, zarejestrowaną w Polsce, a miejscem wykonywania działalności jest Unia Europejska. Zadaje dwa pytania: 1) Czy przysługują mu diety, koszty noclegu i koszty wyżywienia? 2) Czy wydatki te może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności? Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, zgodnie z limitami określonymi dla pracowników. Może również uwzględnić faktycznie poniesione koszty noclegów, natomiast nie ma możliwości odliczenia wydatków na wyżywienie, przysługuje mu jedynie dieta w wysokości określonej w przepisach.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.938.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy ustalenia obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych dla podatnika, który w 2023 r. opuścił Polskę i osiedlił się w Zjednoczonych Emiratach Arabskich (ZEA). Podatnik pyta, czy w 2023 r. oraz w kolejnych latach podatkowych będzie uznawany za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko podatnika za częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe. Od stycznia 2023 r. do połowy kwietnia 2023 r., czyli do momentu przyjazdu rodziny podatnika do ZEA, posiadał on miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, co skutkowało nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Natomiast od połowy kwietnia 2023 r. podatnik nie powinien być traktowany jako polski rezydent podatkowy, ponieważ od tego momentu ma ściślejsze powiązania, zarówno osobiste, jak i gospodarcze, z Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi. W związku z tym, od połowy kwietnia 2023 r. oraz w latach następnych, o ile stan faktyczny i prawny nie ulegnie zmianie, podatnik podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

📅 27.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.826.2023.2.MS2

Otrzymanie nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach uczestnictwa w Planie opartym na opcjach na akcje nie spełnia warunków z art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że przychód z tego tytułu nie może być opodatkowany dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji. Przychód z realizacji praw z opcji na akcje powinien być opodatkowany w momencie ich nabycia jako przychód z innych źródeł, natomiast przychód z odpłatnego zbycia nabytych akcji powinien być traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.780.2023.2.AK

Podatnik, posiadający orzeczenie o umiarkowanej niepełnosprawności na czas nieokreślony, z powodu schorzenia oznaczonego symbolem 07-S, planuje zainstalować w swoim mieszkaniu klimatyzację, która będzie regulować temperaturę oraz oczyszczać powietrze, zgodnie z zaleceniem lekarskim. Wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji będą traktowane jako wydatki na przystosowanie mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności podatnika. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.872.2023.2.BM

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworząc i rozwijając innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach IP Box. Dodatkowo, podatnik ma prawo uwzględnić w kosztach działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej m.in. wydatki na usługi telekomunikacyjne, zakup licencji na oprogramowanie narzędziowe oraz usługi księgowe przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.452.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do tych programów są przenoszone na klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody uzyskiwane ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.641.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych wypłaty skumulowanych zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółkę przekształconą) na rzecz jej wspólników, które zostały wypracowane przez spółkę jawną (Spółkę przekształcaną) przed przekształceniem. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, zyski te były regularnie opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników spółki jawnej. Wnioskodawca pragnął uzyskać potwierdzenie, że wypłata tych skumulowanych zysków nie będzie podlegała ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że wypłata skumulowanych zysków spółki jawnej na rzecz jej byłych wspólników, którzy po przekształceniu stali się wspólnikami spółki z o.o., nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wypłata ta będzie neutralna podatkowo, ponieważ zyski te zostały już wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.97.2023.3.JK

Podatnik uległ wypadkowi w pracy w 2015 roku w Austrii, co skutkowało uznaniem go za inwalidę w 80% niezdolnego do pracy i samodzielnej egzystencji. Austriackie instytucje przyznały mu świadczenia, w tym rentę w wysokości 80% ostatniego wynagrodzenia przed wypadkiem. Po przeprowadzce do Polski w 2023 roku podatnik zapytał, czy to świadczenie podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy uznał, że świadczenie ma charakter renty odszkodowawczej przyznanej na podstawie przepisów prawa cywilnego i zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Austrią podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Organ stwierdził, że świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie spełnia wszystkich przesłanek tego zwolnienia. W związku z tym stanowisko podatnika, że świadczenie to nie powinno podlegać opodatkowaniu w Polsce, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.920.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i mniejszościowym wspólnikiem spółki A, pyta, czy umorzenie udziałów większościowego wspólnika spółki A (spółki X) bez wynagrodzenia spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym umorzenie udziałów spółki X bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, jest prawidłowe.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.251.2021.12.EC

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i komercjalizacji programów oraz dodatków graficznych, które wspomagają i automatyzują pracę edytorów wideo. Jego produkty obejmowały szablony graficzne oraz "wtyczki", które umożliwiają uzyskanie efektów wizualnych niedostępnych w standardowych funkcjach programów do edycji wideo. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, uważa, że opracowywane lub ulepszane przez niego produkty, takie jak szablony graficzne, wtyczki graficzne, wtyczki programistyczne oraz inne, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa do programów komputerowych. W związku z tym, dochody z tych produktów powinny być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box). Organ podatkowy nie podzielił tego stanowiska. Uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia wymienionych programów komputerowych ma twórczy charakter i spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Niemniej jednak, Wnioskodawca nie wyodrębnił poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej w swoich księgach rachunkowych w 2019 r., co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego od dochodów uzyskanych w tym roku. Dochody uzyskane w 2020 r. z tytułu udzielonych licencji oraz ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej w ramach zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa będą mogły być natomiast opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego. Ponadto, dochody Wnioskodawcy z kwalifikowanych praw własności intelektualnej opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego nie będą stanowiły podstawy do obliczenia daniny solidarnościowej, z wyjątkiem dochodów uzyskanych w 2019 r. oraz dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej wytworzonych w 2019 r., które nie będą mogły być objęte preferencyjną stawką.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.752.2023.2.MB

Interpretacja dotyczy obowiązku podatkowego w Polsce osoby fizycznej, obywatela Belgii, który w 2022 roku nabył dom w Polsce, jednak nie przebywał w kraju dłużej niż 183 dni i nie miał tutaj centrum interesów osobistych ani gospodarczych. Osoba ta otrzymuje rentę chorobową w Belgii, która jest zwolniona z opodatkowania w tym kraju. Organ podatkowy uznał, że w 2022 roku osoba ta podlegała jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, co oznacza, że nie ma obowiązku składania rocznego zeznania podatkowego w Polsce z tytułu otrzymywanej renty chorobowej w Belgii.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.406.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych prac są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie go preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.468.2023.2.MM

Podatnik posiada mieszkanie na terytorium Ukrainy, które jest okupowane przez Rosję, i planuje jego sprzedaż. Uzyskane środki zamierza przenieść do Polski i wpłacić na rachunek bankowy. Organ podatkowy ustalił, że w 2024 roku podatnik nie spędzi w Polsce więcej niż 183 dni, a jego miejsce zamieszkania oraz centrum interesów gospodarczych znajdują się na terytorium okupowanym przez Rosję. W związku z tym dochód ze sprzedaży mieszkania na Ukrainie nie będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, a transfer tych środków do polskiego banku nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.857.2023.1.JŚ

Zgodnie z interpretacją organu, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz wcześniej - w momencie nabycia opcji lub realizacji praw z opcji. Przychód ten klasyfikowany jest jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.153.2023.2.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem, projektowaniem, implementacją, utrzymaniem oraz testowaniem oprogramowania komputerowego. Na podstawie zawartych umów przenosi on na kontrahentów pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych zastosowań oprogramowania. Prace te mają charakter twórczy i systematyczny. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią utwory chronione prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.908.2023.1.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych zwrotu kosztów podróży służbowej pracowników wykonujących pracę zdalną, których stałym miejscem pracy jest miejsce zamieszkania. Organ podatkowy uznał, że zwrot kosztów (przejazdu, zakwaterowania, diet) nie stanowi przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu, o ile pozostaje w granicach limitów określonych w przepisach. Natomiast nadwyżka ponad te limity będzie traktowana jako przychód pracownika, od którego pracodawca ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.751.2023.2.MB

Podatniczka posiada obywatelstwo Polski oraz Belgii. W 2022 roku nie przebywała w Polsce dłużej niż 183 dni i nie miała tu centrum interesów osobistych ani gospodarczych. Jej jedynym dochodem w tym roku był zasiłek z Belgii (tzw. tijdskredyt) w wysokości (...) €, od którego uiściła należny podatek w Belgii. W Polsce otrzymywała jedynie świadczenie 500+, które jest zwolnione z opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że w 2022 roku podatniczka nie podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, a zatem nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego PIT-36 oraz załącznika PIT/ZG za ten rok.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.729.2023.4.MAP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie montażu oraz serwisu klimatyzacji, wentylacji i chłodnictwa. W wrześniu 2023 r. nabył quad, który jest ciągnikiem rolniczym homologowanym w kategorii T3B, z zamiarem rozszerzenia działalności o usługi odśnieżania. Quad został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych quada oraz wydatków eksploatacyjnych z nim związanych, ponieważ pojazd ten nie jest klasyfikowany jako samochód osobowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał również, że podatnik może w pełni odliczyć podatek VAT od zakupu quada oraz związanych z nim wydatków eksploatacyjnych.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.472.2022.9.MJ

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek Wnioskodawcy o wydanie interpretacji indywidualnej, uwzględniając wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych stanowią dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.360.2020.11.KR

Wnioskodawca jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę i w 2019 r. uzyskał dochód przekraczający 85 528 zł. Nie pozostaje w związku małżeńskim, a od połowy 2017 r. samodzielnie wychowuje małoletnią córkę w systemie opieki naprzemiennej, zgodnie z ustaleniami zawartymi w ugodzie z matką dziecka. Wnioskodawca spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia go do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dziecko za 2019 r. oraz w latach następnych.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.408.2023.2.MJ

Podatnik złożył wniosek o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczeń uzyskiwanych z umowy zlecenia. Organ podatkowy uznał, że świadczenia te podlegają opodatkowaniu jako przychód z działalności wykonywanej osobiście. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z umów zlecenia kwalifikują się jako przychód z działalności wykonywanej osobiście i są opodatkowane na zasadach ogólnych.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.543.2020.19.ID

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową wynoszącą 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej lub dochód z kwalifikowanego prawa uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym na artykuły biurowe, usługi telekomunikacyjne, elektronikę, składki na ubezpieczenie społeczne oraz użytkowanie i leasing samochodu, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz za koszty brane pod uwagę przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.834.2023.2.DJ

Wnioskodawca, będący brytyjskim rezydentem podatkowym, planuje sprzedaż nieruchomości gruntowej, która została mu zwrócona na podstawie decyzji o zwrocie wywłaszczonej nieruchomości. Nieruchomość ta została wcześniej wywłaszczona w celu przebudowy i poszerzenia ulic. Wnioskodawca jest następcą prawnym poprzednich właścicieli, którzy nabyli ją w drodze spadku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości przez Wnioskodawcę nie spowoduje powstania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie jest traktowany jako nabycie według tych przepisów. Dodatkowo, pięcioletni okres, od którego należy liczyć czas posiadania nieruchomości, już upłynął w odniesieniu do poprzednich właścicieli.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.723.2023.2.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności podejmuje prace twórcze, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych i oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca może skorzystać z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.936.2023.3.AK

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca, będący polskim oddziałem instytucji kredytowej, nie będzie pełnił roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z planowaną wcześniejszą wypłatą środków z programu emerytalnego, który organizuje bank macierzysty dla swoich pracowników. Organ stwierdził, że świadczenia wypłacane w ramach tego programu nie są przychodami ze stosunku pracy Wnioskodawcy, lecz są wypłacane przez bank macierzysty jako organizatora programu. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tych wypłat. Organ podkreślił również, że kwestia opodatkowania tych świadczeń po stronie pracowników-uczestników programu nie jest przedmiotem tej interpretacji indywidualnej.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.837.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wydawaniem pracownikom kuponów żywieniowych na posiłki profilaktyczne. Organ podatkowy uznał, że wartość kuponów żywieniowych przekazywanych pracownikom na posiłki profilaktyczne jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy o PIT. W związku z tym, płatnik (pracodawca) nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.220.2022.11.DK

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność, które są przeznaczone na wytworzenie konkretnego oprogramowania, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.764.2023.5.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej. Zysk ten został wypracowany w latach 2020-2022 przez spółkę jawną, której wspólnikami były dwie osoby fizyczne. Uchwała o podziale i wypłacie zysku została podjęta przez wspólników przed przekształceniem spółki jawnej w spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków przez spółkę z o.o. na rzecz jej wspólników, będących jednocześnie byłymi wspólnikami spółki jawnej, nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym, spółka z o.o. nie będzie miała obowiązków płatnika.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.942.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych odsetek lub dyskonta od obligacji. Wnioskodawca, będący krajowym bankiem, prowadzi rachunki papierów wartościowych oraz rachunki zbiorcze, za pośrednictwem których dokonuje wypłaty należności z tytułu odsetek lub dyskonta od obligacji na rzecz podatników z miejscem zamieszkania w Polsce (rezydentów) oraz tych, którzy nie mają miejsca zamieszkania w Polsce (nierezydentów). Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za: - prawidłowe w zakresie braku obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych odsetek lub dyskonta od obligacji dla nierezydentów podatkowych (art. 3 ust. 2a ustawy o PIT), - nieprawidłowe w zakresie braku obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanych odsetek lub dyskonta od obligacji dla rezydentów podatkowych (art. 3 ust. 1 ustawy o PIT). Organ wskazał, że zgodnie z art. 41 ust. 4d i 10 ustawy o PIT, płatnicy prowadzący rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze mają obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek lub dyskonta od papierów wartościowych na rzecz podatników z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce (rezydentów). Od 1 stycznia 2024 r., na podstawie art. 41 ust. 24 ustawy o PIT, płatnicy nie będą zobowiązani do poboru podatku od odsetek lub dyskonta od obligacji spełniających określone warunki, niezależnie od daty ich emisji. Warunkiem niepobrania podatku będzie złożenie przez emitenta do organu podatkowego oświadczenia o dochowaniu należytej staranności w poinformowaniu podmiotów powiązanych z emitentem o warunkach zwolnienia (art. 41 ust. 24a ustawy o PIT).

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.499.2023.3.MM

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Wnioskodawca sprzedał mieszkanie otrzymane w darowiźnie od matki, a następnie przeznaczył uzyskane środki na wykończenie i wyposażenie domu jednorodzinnego, który nabył wspólnie z żoną. Organ stwierdził, że nie wszystkie wydatki poniesione przez wnioskodawcę mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, które uprawniają do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczył, że zwolnienie to ma ściśle określony charakter, a katalog wydatków na własne cele mieszkaniowe jest zamknięty. Wydatki na wyposażenie domu, takie jak zakup mebli, sprzętu AGD czy dekoracji, nie są objęte tym katalogiem. Dodatkowo organ wskazał, że faktury wystawione na żonę wnioskodawcy nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.827.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu podatkowego w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, amerykańska spółka, będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym osobie wnioskującej, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie prawa do nabycia akcji amerykańskiej spółki w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że w tych okolicznościach przychód podatkowy powstanie po stronie osoby wnioskującej dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji amerykańskiej spółki. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.718.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wprowadzeniem przez spółkę systemu benefitów dla pracowników oraz innych współpracowników. Spółka zamierza oferować produkty z asortymentu swojego sklepu internetowego po preferencyjnych cenach oraz udzielać kodów rabatowych. Organ podatkowy uznał, że stosowanie preferencyjnych cen oraz przekazywanie kodów rabatowych nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie pracowników i innych beneficjentów. W związku z tym organ potwierdził prawidłowość stanowiska spółki w tej kwestii.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.91.2023.2.JK

Przychód podatkowy powstaje w momencie uregulowania należności przez Spółkę, czyli w chwili wpływu środków pieniężnych na wirtualny rachunek internetowy prowadzony przez Spółkę. W odniesieniu do rozliczania różnic kursowych, interpretacja wskazuje, że w analizowanej sytuacji nie wystąpią podatkowe różnice kursowe od transakcji gospodarczych, ponieważ faktury są wystawiane w walucie polskiej, a płatność realizowana jest w walucie obcej. Natomiast mogą wystąpić różnice kursowe od własnych środków pieniężnych zgromadzonych w walucie obcej, które należy rozliczać zgodnie z przepisami art. 24c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.748.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji, gdy podatnik wraz z małżonką zrealizowali inwestycję w budynek mieszkalny jednorodzinny z majątku wspólnego, a budynek ten znajduje się na gruncie stanowiącym odrębną własność małżonki podatnika. Organ podatkowy uznał, że podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie spełnia podstawowego warunku, który ustawodawca określa jako konieczny do skorzystania z tej ulgi, czyli bycia właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym realizowane jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Przedsięwzięcie to zostało zrealizowane w budynku, który stanowi majątek odrębny małżonki podatnika.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.869.2023.4.AC

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych związanych z wydatkami ponoszonymi przez spółkę na noclegi, transport oraz wyżywienie pracowników i zleceniobiorców (umowa zlecenie, umowa o dzieło, umowa o świadczenie usług B2B). Organ podatkowy stwierdził, że: 1. W przypadku pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, wydatki na noclegi, transport i wyżywienie w związku z podróżą służbową do wysokości limitów określonych w przepisach nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast nadwyżka ponad te limity będzie traktowana jako przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. 2. W odniesieniu do zleceniobiorców na umowie zlecenie i umowie o dzieło, zapewnienie przez spółkę noclegów, wyżywienia i transportu stanowi dla nich przychód, o którym mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy będzie miało zastosowanie do wysokości limitów określonych w przepisach. 3. W przypadku zleceniobiorców na umowie B2B, spółka nie pełni roli płatnika w związku z zapewnieniem im zakwaterowania, transportu i wyżywienia, ponieważ prowadzą oni działalność gospodarczą.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.865.2023.1.GG

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w spółkach należących do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom, w tym Wnioskodawcy, udział w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji amerykańskiej spółki dominującej wobec polskich jednostek. Program został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma możliwość nabywania akcji ze środków pochodzących ze składki podstawowej (potrącanej z wynagrodzenia), składki pracodawcy (stanowiącej 50% składki podstawowej) oraz składki dodatkowej (do 20% wynagrodzenia). Akcje nabyte ze składki podstawowej i składki pracodawcy podlegają restrykcji czasowej (od 2 do 5 lat), natomiast akcje nabyte ze składki dodatkowej mogą być sprzedawane w dowolnym momencie. Organ podatkowy uznał, że przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji amerykańskiej spółki, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.789.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki, finansowane częściowo ze składki podstawowej potrącanej z jej wynagrodzenia oraz ze składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie Wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.771.2023.2.JŚ

Podatniczka, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom Grupy, w tym podatniczce, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Zgodnie z zasadami Planu, podatniczka ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych z kwot potrącanych z jej wynagrodzenia netto (Składka Podstawowa). Ponadto, Spółka polska, jako pracodawca, przeznacza równowartość 50% Składki Podstawowej (Składka Pracodawcy), co pozwala na nabycie dodatkowych akcji dla podatniczki. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem w Planie, przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu nabytych akcji (w tym za Składkę Pracodawcy) powstanie dla podatniczki dopiero w momencie sprzedaży tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19% podatku dochodowego.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.412.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie komputerowe na zlecenie Zleceniodawcy. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i ciągle wykorzystuje swoją wiedzę oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, czyli programów komputerowych. Efekty jego pracy, będące programami komputerowymi, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi odpłatnie prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw autorskich, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów dotyczących IP Box.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.731.2023.1.AS

Podatnik wynajmuje mieszkanie firmie prowadzącej indywidualną działalność gospodarczą, co generuje przychody. W umowie najmu zawarto postanowienia, że oprócz czynszu najmu, najemca zobowiązany jest do uiszczania comiesięcznej zaliczki na pokrycie kosztów eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem lokalu, takich jak dostawa wody, odbiór ścieków, wywóz śmieci, dostawa energii cieplnej oraz opłaty na rzecz Wspólnoty Mieszkaniowej i zarządcy. Podatnik pyta, czy otrzymywane od najemców środki na pokrycie tych kosztów eksploatacyjnych oraz czynszu dla wspólnoty będą stanowiły przychód opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy wskazuje, że jedynie kwota czynszu określona w umowie będzie stanowić przychód do opodatkowania, natomiast opłaty eksploatacyjne ponoszone przez najemcę nie będą przychodem podatnika.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.870.2023.2.MN

Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskane przez wnioskodawcę ze sprzedaży działek, które powstały w wyniku podziału działki nabytej wcześniej w drodze darowizny, należy klasyfikować jako przychody z działalności gospodarczej, a nie jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ zauważył, że wnioskodawca podjął szereg zorganizowanych i ciągłych działań, takich jak podział nieruchomości oraz uzbrojenie terenu, mających na celu zwiększenie atrakcyjności działek i ich profesjonalną sprzedaż z zyskiem. Działania te wykraczają poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym i stanowią prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody ze sprzedaży tych działek powinny być opodatkowane na zasadach przewidzianych dla przychodów z działalności gospodarczej, a nie na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.721.2023.2.NM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, z uwzględnieniem wyłączeń określonych w ustawie.

📅 22.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.815.2023.2.BS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wypłata Skumulowanych zysków Spółki jawnej przez Spółkę z o.o. (Spółkę przekształconą) na rzecz Wnioskodawcy, który wcześniej był wspólnikiem Spółki jawnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te zostały już wcześniej opodatkowane u Wnioskodawcy w ramach jego działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki jawnej, a ich późniejsza wypłata przez Spółkę z o.o. nie stanowi przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Organ potwierdził, że takie zdarzenie jest neutralne podatkowo dla Wnioskodawcy.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.712.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wprowadzeniem przez spółkę akcyjną (Wnioskodawcę) nowego systemu rozliczania wydatków służbowych pracowników za pomocą korporacyjnych kart kredytowych. Zgodnie z przedstawionym opisem, Wnioskodawca będzie przelewał na prywatne rachunki bankowe pracowników kwoty odpowiadające wydatkom służbowym, które ci ponieśli przy użyciu korporacyjnych kart kredytowych. Pracownicy będą zobowiązani do samodzielnego spłacenia zadłużenia z tych kart w ustalonym terminie. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji po stronie pracowników nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Środki przekazywane przez Wnioskodawcę na rachunki pracowników nie są traktowane jako nieodpłatne świadczenie, lecz jako zaliczka na pokrycie wydatków służbowych. W związku z tym, na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tych kwot.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.741.2023.1.IM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z likwidacją uczelni niepublicznej. Uczelnia jest w trakcie likwidacji, a majątek pozostały po zaspokojeniu wierzycieli oraz pokryciu kosztów likwidacji ma zostać przekazany na własność założyciela uczelni. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Uczelnia, jako płatnik, jest zobowiązana do obliczenia, pobrania i wpłacenia do właściwego urzędu skarbowego 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości majątku przekazywanego założycielowi w związku z likwidacją. 2. Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa majątku przekazywanego założycielowi, pomniejszona o wartość środków pieniężnych w wysokości (...) zł, które założyciel wniósł na utworzenie uczelni. 3. Organ podatkowy uznał, że nie ma podstaw do waloryzacji kwoty (...) zł wniesionej przez założyciela na utworzenie uczelni w (...) r. przed denominacją złotego. Kwota ta powinna być uwzględniona w wysokości (...) zł po denominacji.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.443.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne (Projekty) na zlecenie klientów. Efektem jego działań są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem Projektów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.686.2023.2.TR

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę akcyjną (spółkę zagraniczną), w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie jednostki RSU. Jednostki te nie generują przychodu dla podatnika w momencie ich nabycia, ponieważ nie są świadczeniem w naturze związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą. Przychód powstanie w momencie nabycia akcji spółki zagranicznej w wyniku realizacji jednostek RSU. Należy go zakwalifikować do źródła przychodów z działalności gospodarczej, a nie do "innych źródeł", jak sugerował podatnik. Przy odpłatnym zbyciu tych akcji, przychód będzie podlegał opodatkowaniu w ramach źródła "kapitały pieniężne", a koszty uzyskania przychodów ustali się zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o PIT.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.144.2023.2.ŁZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box) w kontekście dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą. W związku z tym prawa autorskie do oprogramowania tworzonego przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na zakup sprzętu audio i video (takiego jak aparat fotograficzny, statyw, mikrofon, obiektyw), wykorzystywanego do budowania wizerunku w ramach marketingu internetowego, nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.407.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tworzonych przez Wnioskodawcę programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde z tych praw.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.422.2023.2.AW

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z działalnością podatnika, który tworzy i rozwija programy komputerowe. Działalność ta jest prowadzona systematycznie w celu opracowywania nowych zastosowań, przy wykorzystaniu posiadanej wiedzy. Efektem tej pracy są nowe, oryginalne programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Organ uznał, że działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.675.2023.2.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku w ramach ulgi IP Box do dochodu uzyskanego przez podatnika z przeniesienia praw do stworzonego przez niego oprogramowania na rzecz kontrahenta. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, działalność podatnika w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa do stworzonego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co zostało wcześniej potwierdzone w uzyskanej przez podatnika interpretacji indywidualnej. Organ podatkowy potwierdził, że wynagrodzenie uzyskane przez podatnika w 2023 r. z tytułu przeniesienia praw do oprogramowania stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy. W związku z tym podatnik ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do tego dochodu w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.425.2023.2.JPO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty, które należy uznać za bezpośrednie, ponieważ są one ściśle związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania (Koszty IP Box). W związku z tym Wnioskodawca może ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych praw IP Box. Prowadzi on działalność na własne ryzyko, nie wykonując jej pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Tworzone oraz rozwijane programy komputerowe, w tym implementowane funkcjonalności do kodu źródłowego, są chronione na podstawie art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2021, 2022, 2023 oraz lata następne.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.456.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzenia, które podatnik otrzymuje od norweskiego pracodawcy za pracę na pokładzie statku powietrznego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Dochody uzyskiwane przez podatnika od norweskiego pracodawcy za pracę na statku powietrznym podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychód ze stosunku pracy i nie korzystają ze zwolnienia na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Norwegią. 2. Podatnik był zobowiązany do samodzielnego obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od tych dochodów w trakcie roku podatkowego, zgodnie z art. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. W rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2017 r. podatnik powinien wykazać te dochody w poz. 43 jako "Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy". Nie powinien natomiast wypełniać poz. 188 i 191, ponieważ metoda wyłączenia z progresją nie miała w tym przypadku zastosowania. 4. Podatnik powinien wykazać w PIT-36 sumę zaliczek wpłaconych przez siebie oraz pobranych przez płatnika (pracodawcę żony) w poz. 215.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.827.2023.3.AC

Podatniczka dokonała w 2021 roku zamiany działki 1 na trzy mniejsze działki (2, 3 i 4). W 2023 roku sprzedała jedną z tych działek, mianowicie działkę 4. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działki 4 przed upływem 5 lat od jej nabycia w drodze zamiany podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% dochodu. Organ uznał, że stanowisko podatniczki, która twierdziła, że nie powinna płacić tego podatku, jest nieprawidłowe. Uzasadnił to tym, że zamiana nieruchomości stanowi odpłatne zbycie, a sprzedaż działki nabytej w drodze zamiany przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.399.2023.2.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy autorskie oprogramowanie obsługujące działanie urządzeń poprzez pisanie kodu źródłowego. Oprogramowanie to powstaje w ramach działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty pracy Wnioskodawcy, w postaci utworów chronionych prawem autorskim, są unikatowe lub na tyle innowacyjne, że znacząco różnią się od istniejących rozwiązań. Wnioskodawca prowadzi szczegółową ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Zamierza zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do dochodów z tych praw, w tym z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych na rzecz klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do uznania jej za działalność badawczo-rozwojową, a autorskie prawa do programów komputerowych za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5%. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na sprzęt komputerowy, księgowość, obsługę prawną oraz użytkowanie samochodu mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.959.2023.1.LS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje pracownikowi (Wnioskodawczyni) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę B. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ani przychodu z innych źródeł, ani przychodu ze stosunku pracy. Organ stwierdził, że Składka Pracodawcy nie jest przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawczyni, lecz jedynie elementem realizacji świadczenia w postaci nabycia akcji amerykańskiej Spółki.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP3.8082.5.2023

Interpretacja dotyczy planowanego utworzenia fundacji rodzinnej, wniesienia do niej majątku w wysokości 1 mln zł w postaci udziałów lub akcji w spółkach operacyjnych, prowadzenia przez fundację działalności gospodarczej oraz otrzymywania przez beneficjentów, w tym fundatorów i ich zstępnych, świadczeń od fundacji. Organ wskazał, że głównym celem planowanych działań jest: 1) Utworzenie fundacji rodzinnej w celu zabezpieczenia przyszłości członków rodziny oraz ułatwienia sukcesji majątku rodzinnego przez zstępnych fundatorów. 2) Wyposażenie fundacji w mienie niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej. 3) Prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację w zakresie określonym w ustawie. 4) Gromadzenie i zarządzanie mieniem fundacji w interesie beneficjentów. Organ uznał, że mimo możliwości osiągnięcia korzyści podatkowych, nie są one sprzeczne z celem ustawy podatkowej. Zwolnienie z podatku dochodowego oraz podatku od spadków i darowizn dla beneficjentów będących fundatorami lub osobami z tzw. "grupy zero" jest zgodne z intencją ustawodawcy. Dodatkowo, sposób działania fundacji nie został uznany za sztuczny. W związku z tym organ wydał pozytywną opinię zabezpieczającą.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.439.2023.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, które kwalifikują się jako Koszty IP Box. Jest w stanie ustalić wskaźnik Nexus dla tworzonych Praw IP Box. Prowadzi działalność na własne ryzyko, nie działając pod kierownictwem Zleceniodawcy ani w miejscu i czasie przez niego wskazanym. Tworzone i rozwijane programy komputerowe są chronione na podstawie art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję Praw IP Box (prawa autorskie do Oprogramowania) w księdze przychodów i rozchodów, co spełnia wymóg art. 30cb ustawy o PIT. Ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw autorskich według stawki 5%.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.773.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów uzyskanych przez podatnika w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostka zależna jest pracodawcą podatnika. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w kwestii momentu powstania przychodu z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym, gdy nabycie i sprzedaż akcji mają miejsce w okresie, gdy podatnik jest polskim rezydentem podatkowym. Natomiast stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe, gdy w momencie zbycia akcji nie będzie on już polskim rezydentem podatkowym; w takim przypadku sprzedaż akcji amerykańskiej spółki nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.631.2022.9.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego prac są programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem jego prac są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca dokonuje odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, co kwalifikuje się jako dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za okres od 1 lipca 2019 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz usługi telekomunikacyjne, w zakresie, w jakim są przeznaczane na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.411.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Przenosi on prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na Zleceniodawcę. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ uznał również, że Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia określonych wydatków związanych z tą działalnością do kosztów kwalifikowanych.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.914.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych nabycia waluty wirtualnej A przez podatnika w ramach umowy opcji. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi dla zagranicznego kontrahenta, który umożliwia mu zawarcie umowy opcji. Zgodnie z tą umową, podatnik ma możliwość nabycia waluty wirtualnej A po stałej cenie wyrażonej w walucie wirtualnej B. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, według którego nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji nie generuje przychodu, jest prawidłowe. Organ podkreślił, że transakcje wymiany walut wirtualnych mają charakter szczególny i są neutralne podatkowo, niezależnie od tego, czy odpłatność w walutach wirtualnych jest ekwiwalentna.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.435.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w tworzeniu i rozwoju programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box).

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.429.2023.2.KK

Działalność Wnioskodawcy, obejmująca tworzenie, projektowanie, implementację, utrzymanie oraz testowanie oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.911.2023.2.MN

Podatniczka nabyła działkę budowlaną w 2007 roku z zamiarem wybudowania na niej domu, finansując zakup kredytem hipotecznym, który został zabezpieczony hipoteką. Nie korzystała wcześniej z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na cele mieszkaniowe, również zabezpieczonego hipotecznie. W 2023 roku bank zaproponował jej ugodę, w ramach której umorzył pozostałą do spłaty kwotę kredytu. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatniczka ma prawo do zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od kwoty umorzonego kredytu, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.593.2023.2.JK2

Interpretacja dotyczy transakcji z użyciem pieniądza elektronicznego, definiowanego ustawowo jako wartość pieniężna przechowywana w formie elektronicznej, wydawana z obowiązkiem wykupu, przeznaczona do realizacji transakcji płatniczych. Organ podatkowy uznał, że nabycie oraz wymiana pieniądza elektronicznego na złotówki w proporcji 1:1 nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie klienta banku w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, bank nie będzie zobowiązany do pełnienia funkcji płatnika ani do spełniania obowiązków informacyjnych, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.727.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zwrotem pracownikowi kosztów wykorzystania prywatnego samochodu do celów służbowych. Pracownik, zatrudniony na podstawie umowy o pracę, ma w umowie zapis o dwóch miejscach pracy w różnych miastach oraz możliwość używania prywatnego samochodu do celów służbowych, za co pracodawca wypłaca mu kilometrówkę. Organ podatkowy uznał, że zwrot tych kosztów stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że przemieszczanie się pracownika między stałymi miejscami pracy nie jest klasyfikowane jako podróż służbowa ani jazdy lokalne, a zatem zwrot kosztów nie korzysta ze zwolnień podatkowych. W związku z tym, na pracodawcy spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego w tym zakresie.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.445.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne (Projekty) na zlecenie klientów. Efektem jego pracy są programy komputerowe objęte ochroną praw autorskich. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów w zamian za wynagrodzenie. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania Projektów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do Projektów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.681.2023.2.DA

Wnioskodawczyni jest matką trojga dzieci, w tym dwóch w wieku 15 i 17 lat, których ojcem jest jej były mąż. Rozwód z mężem miał miejsce w 2012 roku. Były mąż mieszka osobno i nie uczestniczy w wychowywaniu dzieci, nie podejmuje żadnych działań mających na celu ich opiekę. Wnioskodawczyni jest obecnie w związku partnerskim z ojcem trzeciego dziecka, który nie angażuje się w wychowanie dzieci, których nie jest biologicznym ojcem, ani nie przyczynia się do ich utrzymania. Sąd ograniczył władzę rodzicielską byłego męża wnioskodawczyni, wskazując, że miejscem zamieszkania dzieci jest miejsce zamieszkania matki. Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z ulgi, która umożliwia jej rozliczenie się z dziećmi, których ojcem jest były mąż, nie sprawujący nad nimi bezpośredniej opieki.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.598.2023.4.PT

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w odniesieniu do momentu powstania przychodu w okresie, gdy był polskim rezydentem podatkowym, tj. do 30 czerwca 2019 r. Natomiast od 1 lipca 2019 r., kiedy wnioskodawca stał się rezydentem podatkowym Wietnamu, nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu w Polsce z tytułu nabycia i sprzedaży akcji amerykańskiej spółki.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.258.2022.10.GB

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw (IP Box). Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne, zakup sprzętu elektronicznego oraz koszty związane z wyjazdami służbowymi, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.421.2023.2.KB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika, który tworzy i rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika z przeniesienia praw autorskich do stworzonych lub rozwiniętych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podkreślił również, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.448.2023.2.BM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje aplikację mobilną X, która umożliwia m.in. zarządzanie (...), korzystanie z (...), dostęp do (...) oraz realizację funkcji (...). Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019-2023 oraz w latach następnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.292.2018.11.IR

Interpretacja dotyczy kwestii, czy Spółka, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, powinna uwzględnić nagrodę jubileuszową wypłaconą pracownikowi w ciągu 6 miesięcy przed pierwszym miesiącem wypłaty odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji, przy obliczaniu wynagrodzenia, od którego naliczany jest zryczałtowany 70% podatek dochodowy. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z utrwaloną linią orzeczniczą Sądu Najwyższego, wynagrodzenie obejmuje wszystkie płatności dokonane na rzecz pracownika w danym okresie, w tym nagrody jubileuszowe. W związku z tym, nagroda jubileuszowa powinna być wliczona do podstawy obliczenia 70% zryczałtowanego podatku dochodowego. W rezultacie organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.400.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", stanowią odrębne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ wskazał również, jakie koszty Wnioskodawca może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.939.2023.1.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udzielaniem przez spółkę A. Sp. z o.o. nieoprocentowanych pożyczek pracownikom. Organ podatkowy uznał, że w przypadku udzielania takich pożyczek na zasadach określonych w regulaminie, pracownicy nie osiągną przychodu z nieodpłatnych świadczeń. W konsekwencji spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska spółki w tej kwestii.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.433.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, której celem jest tworzenie i rozwój innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Prace te są realizowane w sposób systematyczny, metodyczny i unikalny, co prowadzi do powstawania nowych programów komputerowych objętych ochroną prawnoautorską. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym (IP Box).

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.436.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawcy. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy wyliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.644.2023.2.MJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję i ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.64.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty skumulowanych zysków wypracowanych przez spółkę jawną, która została przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków na rzecz wspólnika (wnioskodawcy), będącego wcześniej wspólnikiem spółki jawnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te były już wcześniej opodatkowane u wnioskodawcy w ramach jego udziału w spółce jawnej, a przekształcenie spółki nie zmienia charakteru wypłacanych środków. Wypłata skumulowanych zysków spółki jawnej nie stanowi przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i jest neutralna podatkowo dla wnioskodawcy.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.765.2023.2.JK

Przekazanie Wspólnikowi majątku Spółki w wyniku jej likwidacji, w postaci wierzytelności z tytułu udzielonej Pożyczki (obejmującej kwotę główną oraz naliczone i niespłacone odsetki), spowoduje powstanie przychodu u Wspólnika, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie równy wartości majątku likwidacyjnego otrzymanego przez Wspólnika, czyli wartości wierzytelności z tytułu pożyczki, w części przekraczającej koszt nabycia lub objęcia udziałów Spółki. Natomiast wygaśnięcie zobowiązania Wspólnika wobec Spółki z tytułu zaciągniętej Pożyczki na skutek konfuzji nie spowoduje powstania przychodu po stronie Wspólnika.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.643.2023.4.MK

Wnioskodawca, będący technikiem dentystycznym, zatrudnionym na umowie o pracę w nowoczesnym laboratorium protetycznym, projektuje i wykonuje indywidualne, pełnoanatomiczne odbudowy protetyczne z wykorzystaniem nowoczesnego sprzętu i oprogramowania. Wnioskodawca twierdzi, że jego praca ma charakter twórczy, co powinno umożliwić mu odliczenie 50% kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, aby zastosować 50% kosztów uzyskania przychodu, praca musi być uznawana za utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a przychód powinien pochodzić z rozporządzania tymi prawami. W analizowanym przypadku, mimo że niektóre z prac Wnioskodawcy mogą mieć twórczy charakter, nie wszystkie z nich są utworami, a ponadto Wnioskodawca nie otrzymuje odrębnego wynagrodzenia za przeniesienie praw autorskich na pracodawcę. W związku z tym, Wnioskodawca nie spełnia warunków do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.444.2023.2.PR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności wnioskodawcy, związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ podkreślił również, że wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.63.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że wypłata Skumulowanych Zysków Spółki jawnej przez Spółkę z o.o. (Spółkę przekształconą) na rzecz Wnioskodawcy, który wcześniej był wspólnikiem Spółki jawnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te zostały już wcześniej opodatkowane u Wnioskodawcy w ramach jego udziału w Spółce jawnej, a ich późniejsza wypłata przez Spółkę z o.o. nie stanowi przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.845.2022.9.DP

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie obróbki metalu, którą uznaje za działalność badawczo-rozwojową. Planuje skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawczyni w obróbce metalu, oparta na innowacyjnych rozwiązaniach, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Koszty zakupu materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w tej działalności są kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu art. 26e ust. 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Koszty wynagrodzeń pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, w części odpowiadającej czasowi poświęconemu na działalność badawczo-rozwojową, stanowią koszty kwalifikowane zgodnie z art. 26e ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4. Koszty wynagrodzeń zleceniobiorców zatrudnionych na umowy zlecenie w 2017 r. nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane, ponieważ przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w tym okresie nie przewidywały możliwości ich zaliczenia do kosztów kwalifikowanych. 5. Wnioskodawczyni prawidłowo prowadzi wyodrębnioną w księgach rachunkowych ewidencję kosztów działalności badawczo-rozwojowej. 6. Wnioskodawczyni ma prawo zastosować limit 200% odliczenia kosztów kwalifikowanych, o którym mowa w art. 26e ust. 7 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do kosztów wynagrodzeń pracowników poniesionych na działalność badawczo-rozwojową.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.408.2023.2.BM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem programów komputerowych oraz oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi autorskie prawa majątkowe do wytwarzanych programów komputerowych na zleceniodawców, co generuje dochody. Dochody te mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Wydatki ponoszone przez podatnika na zakup sprzętu, oprogramowania, szkolenia oraz podróże służbowe mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.431.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania informatyczne, dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, szczególnie w zakresie prac rozwojowych, które polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję tych praw i zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z nich w stawce 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do klasyfikacji jako prace rozwojowe oraz że prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu z nich preferencyjną stawką 5% na zasadach IP Box.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.145.2020.8.JŚ

Wnioskodawczyni, będąca polskim rezydentem podatkowym i komandytariuszem w spółce komandytowej, planuje częściowe wycofanie swojego wkładu w tej spółce, co wiąże się z otrzymaniem środków pieniężnych. Zadała pytanie, czy te środki będą dla niej przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, stwierdzając, że otrzymanie przez nią środków pieniężnych w związku z częściowym wycofaniem wkładu w spółce komandytowej będzie neutralne podatkowo. Organ podkreślił, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych oraz interpretacjami indywidualnymi, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania takich wypłat do momentu całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki. W związku z tym, do tego momentu wypłaty te pozostają neutralne podatkowo.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.768.2023.2.MS2

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy spółki A Sp. z o.o. (części międzynarodowej Grupy Kapitałowej) otrzymują zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU), dające prawo do nieodpłatnego nabycia udziałów w spółce C z siedzibą w Szwecji. Organ stwierdził, że: 1. Przyznanie pracownikom RSU nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Przychód powstaje w momencie nieodpłatnego nabycia praw udziałowych spółki C w wyniku realizacji RSU. Należy go zakwalifikować jako przychód z innych źródeł, opodatkowany na zasadach ogólnych. 2. Sprzedaż nabytych nieodpłatnie praw udziałowych spółki C generuje przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Przy ustalaniu dochodu z tego tytułu pracownicy mogą uwzględnić jako koszt uzyskania przychodu wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego nabycia praw udziałowych. Organ nie podzielił stanowiska wnioskodawców, że przychód powstaje dopiero w momencie zbycia praw udziałowych. Uznał, że nieodpłatne nabycie praw udziałowych stanowi przysporzenie majątkowe, które powinno być opodatkowane.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.20.2020.11.MD

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości oraz przeznaczeniem uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe. Podatnik nabył lokal użytkowy w 2013 r., a sprzedał go w 2016 r. Przed upływem dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie, przeznaczył przychód ze sprzedaży na zakup działki budowlanej oraz na wpłaty do dewelopera na poczet zakupu lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na nabycie działki budowlanej przeznaczonej pod budownictwo mieszkaniowe oraz na wpłaty do dewelopera na zakup lokalu mieszkalnego, w którym podatnik planuje zamieszkać, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu użytkowego.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.778.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziału w działce gruntowej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wydatki na spłatę kredytu, prowizji, odsetek oraz innych opłat bankowych związanych z kredytem zaciągniętym na zakup działki nie mogą być uznane przez podatnika za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działka, na której nie wybudowano budynku mieszkalnego, w którym podatnik mógłby realizować własne cele mieszkaniowe, nie spełnia warunków do uznania wydatków na jej zakup za wydatki na własne cele mieszkaniowe. 2. Odsetki, prowizje oraz opłaty bankowe związane z kredytem zaciągniętym na zakup działki nie mogą być zaliczone przez podatnika jako koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziału w tej działce, ponieważ nie stanowią kosztów wymienionych w art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.668.2023.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi informatyczne w zakresie tworzenia, rozwoju oraz modyfikacji oprogramowania. Tworzone przez niego programy komputerowe mają charakter twórczy i innowacyjny, co kwalifikuje działalność Wnioskodawcy jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania na zleceniodawców, otrzymując za to wynagrodzenie. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Wydatki na zakup usług księgowych, sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing, koszty eksploatacyjne samochodu oraz usługi telekomunikacyjne, w części przypisanej proporcjonalnie do przychodów ze zbycia oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.478.2023.3.ŁS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z umową powiernictwa. Podatnik, będący spółką, planuje powierzenie osobie fizycznej środków finansowych w celu ulokowania ich na korzystniej oprocentowanym koncie oszczędnościowym lub lokacie, założonym przez tę osobę, lecz na rzecz podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że odsetki wypłacone przez bank z tytułu zdeponowanych środków nie stanowią przychodu osoby fizycznej, lecz jedynie przychodu podatnika (spółki). W związku z tym bank, a nie podatnik, będzie pełnił rolę płatnika i będzie zobowiązany do pobrania oraz odprowadzenia podatku dochodowego od tych odsetek. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.766.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście skutków podatkowych związanych ze sprzedażą udziału w nieruchomości przez syndyka masy upadłości podatnika. Organ uznał, że przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, z wyjątkiem części przychodu przeznaczonej na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie tego udziału. Wydatkowanie przychodu na najem nieruchomości nie jest traktowane jako realizacja własnych celów mieszkaniowych, co nie uprawnia do zwolnienia z opodatkowania.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.819.2022.9.MKA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania w latach 2019-2021 podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Jednakże od 2022 roku, gdy Wnioskodawca opodatkowuje przychody ryczałtem, nie ma możliwości korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Team Leadera nie kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i nie może być opodatkowana stawką 5%.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.65.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych wypłaty skumulowanych zysków wypracowanych przez spółkę jawną, która została przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, był wspólnikiem spółki jawnej, a po jej przekształceniu w spółkę z o.o. część zysków pozostała w spółce jako "skumulowane zyski". Spółka z o.o. stała się następcą prawnym tych zysków. Wnioskodawca pragnie potwierdzić, czy wypłata skumulowanych zysków na jego rzecz będzie neutralna podatkowo, czy też zostanie uznana za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że wypłata skumulowanych zysków spółki jawnej na rzecz Wnioskodawcy nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dochody te zostały wcześniej opodatkowane u Wnioskodawcy jako wspólnika spółki jawnej.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.783.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zmianą udziału w zysku spółki jawnej w trakcie roku podatkowego. Wspólnicy spółki jawnej pytają, jak ustalić przychody oraz koszty uzyskania przychodu z tytułu udziału w spółce za rok obrotowy, w którym do spółki dołączył nowy wspólnik, co wpłynęło na zmianę udziałów w zyskach. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko podatników jest prawidłowe - dochód powinien być opodatkowany według udziału w zysku, który przysługiwał im na koniec roku obrotowego, a nie według udziałów przyjętych do obliczania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku.

📅 21.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.894.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, w tym przypadku lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze spadku po rodzicach. Rodzice nabyli lokal w 1999 roku w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej, przekształcając spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo. Po ich śmierci lokal został odziedziczony przez Panią oraz jej rodzeństwo. W wyniku działu spadku Pani otrzymała 1/3 udziału w lokalu, co przewyższa jej pierwotny udział wynikający z aktu dziedziczenia, który wynosił 1/4. Organ podatkowy uznał, że zbycie udziału w lokalu nabytego w drodze spadku (1/4) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia przez rodziców. Natomiast zbycie udziału w lokalu nabytego w wyniku działu spadku (1/3) będzie podlegać opodatkowaniu, ponieważ 5-letni okres od nabycia tego udziału jeszcze nie upłynął.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.691.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, który podatniczka otrzymała w darowiźnie od męża. Dochód uzyskany ze sprzedaży tego lokalu został przeznaczony na spłatę udziału brata podatniczki w nieruchomości, której stała się wyłącznym właścicielem w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności. Organ podatkowy uznał, że wydatek na spłatę udziału współwłaściciela stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatniczki, co uprawnia do zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.415.2023.2.MDO

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów, odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.859.2023.2.PT

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu innowacyjnego oprogramowania komputerowego w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Uzyskuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. IP BOX) na dochody uzyskane w 2023 roku z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.9.2021.21.MJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz wykorzystuje zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na dokształcanie zawodowe, opłaty za usługi telekomunikacyjne, leasing i eksploatację samochodu osobowego oraz zakup sprzętu komputerowego i urządzeń peryferyjnych, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie konkretnego programu komputerowego, stanowią koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Część tych kosztów może być także uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.84.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne na zlecenie klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe, które korzystają z ochrony prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) od 2024 roku, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.85.2023.2.KGD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a rezultaty tej działalności w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box).

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.742.2023.2.AKU

Podatnik prowadzi negocjacje z bankiem dotyczące zawarcia ugody oraz przewalutowania kredytu hipotecznego z franków szwajcarskich na złotówki. Kredyt zaciągnięto w 2011 r. na kwotę 347 095,36 zł, z czego 198 000 zł przeznaczono na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, 9 595,36 zł na spłatę innego kredytu mieszkaniowego, a pozostała część na spłatę kredytów gotówkowych oraz remont i zakup mebli do nowego mieszkania. Podatnik pyta, czy od kwoty umorzenia części kredytu przez bank powstanie obowiązek podatkowy, czy też skorzysta ze zwolnienia na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Organ wskazuje, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W części, w jakiej kwota kredytu została przeznaczona na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Natomiast w zakresie, w jakim kwota kredytu została przeznaczona na spłatę innego kredytu mieszkaniowego oraz na spłatę kredytów gotówkowych i remont, zaniechanie poboru podatku nie będzie miało zastosowania, a kwota ta podlega opodatkowaniu.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.761.2023.1.AKU

Podatnik, będący współwłaścicielem domu jednorodzinnego, w 2022 r. poniósł wydatki na zakup i montaż nowych drzwi wewnętrznych, które oddzielają pomieszczenia od otwartej przestrzeni dziennej. Inwestycja miała na celu zmniejszenie zapotrzebowania budynku na gaz ziemny oraz paliwo stałe do ogrzewania, poprzez ograniczenie przenikania ciepła między częściami domu i lepsze wykorzystanie ciepła z nowego ogrzewania elektrycznego. Podatnik zamierzał odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu rocznym za 2022 r. Organ podatkowy jednak stwierdził, że wydatki na wymianę drzwi wewnętrznych nie są objęte katalogiem wydatków kwalifikowanych do odliczenia w ramach tej ulgi, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe i odmówił mu prawa do odliczenia tych wydatków.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.438.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi od 1 sierpnia 2023 r. jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania. W ramach tej działalności świadczy usługi informatyczne dla Kontrahenta, realizując zadania takie jak tworzenie oprogramowania, dokumentacji oraz projektowanie, dostarczanie i wdrażanie kompleksowych rozwiązań informatycznych. Wnioskodawca samodzielnie prowadzi prace nad utrzymaniem, rozwojem i wsparciem istniejących produktów oraz rozwija nowe funkcjonalności i technologie w obszarze IT. Opracowuje nowe lub ulepszone produkty, które są na tyle innowacyjne, że znacząco różnią się od dotychczasowych rozwiązań. Przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, otrzymując za to wynagrodzenie. Od 1 sierpnia 2023 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania, ulepszania i modyfikowania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tworzonego oprogramowania komputerowego.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.774.2023.1.AKU

Wnioskodawca, obywatel polski, od 1 października 2023 r. pracuje w Arabii Saudyjskiej, gdzie wykonuje swoje obowiązki na rzecz saudyjskiej spółki. Praca ta odbywa się wyłącznie na terenie Królestwa Arabii Saudyjskiej, a Wnioskodawca nie wykonuje jej ani w Polsce, ani w żadnym innym kraju. Wynagrodzenie uzyskiwane w Arabii stanowi jedyne źródło utrzymania Wnioskodawcy. W Polsce pozostaje jego żona, która pracuje zawodowo, oraz dwoje dzieci w wieku 11 i 14 lat, uczęszczające do szkoły. Wnioskodawca jest współwłaścicielem dwóch nieruchomości w Polsce oraz posiada konta bankowe, w tym jedno wspólne z żoną. Organ uznał, że Wnioskodawca podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, mimo przeprowadzki do Arabii Saudyjskiej, z uwagi na silniejsze powiązania osobiste i gospodarcze z Polską.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.86.2023.2.BK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. W ramach tej działalności opracowuje i rozwija programy komputerowe, w tym sklepy internetowe, wykorzystując nowoczesne technologie oraz języki programowania. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-2.4011.414.2022.10.S/AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lutego 2011 roku, zajmując się tworzeniem oraz współtworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawo do programu komputerowego, tworzonego przez Wnioskodawcę w ramach realizowanych zleceń programistycznych, w tym pełnienia funkcji Lidera Technicznego, jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy, również w kontekście wynagrodzenia za pełnienie funkcji Lidera Technicznego. Dochody te są kwalifikowanym dochodem w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności na wskazane w wniosku kategorie kosztów, przy zachowaniu odpowiedniej metodyki alokacji, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.865.2023.2.JK3

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytego przez podatnika w drodze spadku po wujku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym wujek nabył tę nieruchomość. Z kolei sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytego przez podatnika w drodze spadku po dziadku, podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, ponieważ miała miejsce przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dziadek nabył ten udział w spadku.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.417.2023.3.MO

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawczynię ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wydatkami na cele mieszkaniowe. Wnioskodawczyni w 2016 roku otrzymała w darowiźnie od matki lokal mieszkalny obciążony hipoteką, a w 2018 roku sprzedała ten lokal. Z uzyskanych środków, 300 000 zł przeznaczyła na spłatę kredytu, który matka wnioskodawczyni zaciągnęła na zakup tego lokalu. W 2020 roku wnioskodawczyni, wraz z partnerem, nabyła dom jednorodzinny, na który zaciągnęła kredyt hipoteczny. Z pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, 200 000 zł przeznaczyła na wkład własny przy zakupie domu oraz 150 000 zł na zapłatę części ceny za ten dom. Dodatkowo, 30 000 zł zostało wydatkowane na remont domu. Organ uznał, że wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego przez matkę wnioskodawczyni nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia od podatku dochodowego. Natomiast wydatki na wkład własny, zapłatę części ceny za zakup domu oraz remont domu spełniają warunki do uzyskania zwolnienia.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.919.2023.1.AC

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do opracowanego oprogramowania kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży są opodatkowane stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, szkoleń oraz materiałów biurowych.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.464.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia przez podatniczkę udziału w lokalu mieszkalnym, który stanowi odrębną nieruchomość. Udział 3/16 został nabyty przez podatniczkę w drodze spadku po zmarłej C.C., natomiast pozostałe 2/16 nabyto w wyniku działu spadku. Organ stwierdził, że odpłatne zbycie 3/16 udziału nabytego w drodze spadku nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Z kolei odpłatne zbycie 2/16 udziału nabytego w drodze działu spadku, które przekracza udział w spadku, stanowi źródło przychodu podlegające 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ uznał, że podatniczka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu kwotę spłaty na rzecz innego spadkobiercy, jednak nie może uwzględnić w kosztach poniesionych przez siebie wydatków na nieruchomość, takich jak czynsz, opłaty remontowe oraz podatek od nieruchomości.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.446.2023.2.MS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.165.2023.2.KSM

Działalność Pani polegająca na tworzeniu i rozwijaniu nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów, które następnie są sprzedawane kontrahentom w ramach świadczonych usług, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pani działania mają charakter twórczy i są prowadzone systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Dochody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych (oprogramowanie, części oprogramowania) stanowią sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przysługuje Pani prawo do opodatkowania tych dochodów preferencyjną stawką 5% określoną w art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Koszty ponoszone przez Panią, które są przeznaczone na wytworzenie danego oprogramowania lub jego części, przy zachowaniu odpowiedniej metodologii alokacji, należy uznać za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.435.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Przenosi on na klientów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy zastosowanie preferencyjnej stawki 5%.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.207.2022.10.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskuje przychody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych na rzecz kontrahentów. Dochody te kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Niemniej jednak, od 2022 roku Wnioskodawca wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania, co uniemożliwia mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w 2022 roku oraz w kolejnych latach, w których będzie opodatkowany ryczałtem. Preferencja IP Box nie dotyczy przychodów opodatkowanych w formie ryczałtu.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.653.2023.4.NM

Spółka X, będąca polskim rezydentem podatkowym, wprowadziła dwa długoterminowe, niezależne programy motywacyjne na lata 2023-2027, skierowane do wybranych pracowników i współpracowników Spółki oraz spółek z jej Grupy Kapitałowej. W odniesieniu do Programu Motywacyjnego A, Spółka uzyskała interpretację indywidualną, w której organ podatkowy potwierdził, że program ten spełnia definicję programu motywacyjnego zawartą w art. 24 ust. 11b ustawy o PIT. W związku z tym, przychód lub dochód osób uprawnionych (Uczestników) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji Spółki, które zostały objęte w wyniku realizacji warrantów lub nabytych akcji własnych Spółki. W konsekwencji, Spółka nie będzie zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika podatku PIT ani do realizacji obowiązków informacyjnych na podstawie ustawy o PIT w żadnym etapie realizacji Programu Motywacyjnego A.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.750.2023.2.MKA

Wnioskodawca, będący klubem piłkarskim, planuje zawierać umowy z profesjonalnymi piłkarzami, którzy będą prowadzić działalność gospodarczą we własnym imieniu. W ramach tej działalności piłkarze będą świadczyć na rzecz klubu usługi sportowe (profesjonalne uprawianie sportu) oraz usługi marketingowe, w tym związane z wykorzystaniem ich wizerunku. Piłkarze poniosą pełne ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością i będą wystawiać klubowi faktury VAT za świadczone usługi. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji klub nie ma obowiązków płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, zarówno w odniesieniu do wynagrodzeń za usługi sportowe, jak i marketingowe, pod warunkiem że piłkarze złożą oświadczenie, iż wykonywane przez nich usługi mieszczą się w zakresie prowadzonej przez nich działalności gospodarczej.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.433.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.403.2023.2.MS

Wnioskodawca od 2018 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności zawarł umowy ze Zleceniodawcą 1 oraz Zleceniodawcą 2, na podstawie których świadczył usługi tworzenia kodu źródłowego, opracowywania specyfikacji oraz implementacji aplikacji dla określonych systemów, a także dostosowywania i integrowania oprogramowania firm trzecich. Efektem jego pracy było m.in. stworzenie interfejsu programistycznego, systemu oceny ryzyka, komponentu identyfikującego użytkowników na podstawie urządzeń, procesu odtwarzania systemu bazy danych oraz oprogramowania umożliwiającego instalację systemów identyfikacyjnych i autoryzacyjnych na kasach fiskalnych. Wnioskodawca prowadzi działalność w sposób systematyczny, metodyczny i zaplanowany, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Przenosi na Zleceniodawców majątkowe prawa autorskie do wykonanego dzieła na wszystkich polach eksploatacji, a wynagrodzenie obejmuje wszelkie roszczenia majątkowe związane z przeniesieniem tych praw.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.404.2023.3.BR

Wniosek podatnika dotyczył możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej w zeznaniu podatkowym za 2021 r. na dwie córki: W. ur. (...) 2008 r. oraz L. ur. (...) 2015 r. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełnia warunki do odliczenia 50% kwoty ulgi prorodzinnej na każde z dzieci, ponieważ w 2021 r. sprawował władzę rodzicielską nad córkami oraz osiągnięto porozumienie z byłą żoną dotyczące podziału tej ulgi. Organ podkreślił, że samo posiadanie władzy rodzicielskiej nie jest wystarczające do zastosowania ulgi; konieczne jest jej rzeczywiste wykonywanie poprzez sprawowanie pieczy nad dzieckiem i zaspokajanie jego potrzeb. W związku z tym, że w 2021 r. podatnik spełniał te warunki, przysługuje mu prawo do odliczenia 50% kwoty ulgi prorodzinnej na każde z dzieci w zeznaniu podatkowym za 2021 r.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.281.2022.9.AP

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów Wnioskodawcy uzyskiwanych z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z nich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ podkreślił również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.565.2022.9.KM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W procesie wytwarzania programów komputerowych, będących utworami chronionymi prawem autorskim, Wnioskodawca przenosi na swoich kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych są traktowane jako kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.964.2023.1.MS2

Podatniczka, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, która pełni rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom z Grupy udział w programie motywacyjnym, umożliwiającym otrzymanie nagrody pieniężnej. Podatniczka została objęta tym programem. Wypłata nagrody pieniężnej w ramach programu nie jest traktowana jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.287.2022.9.AP

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów Wnioskodawcy uzyskiwanych z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, co skutkuje powstaniem programów komputerowych chronionych prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi również odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.245.2022.10.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych i uważa, że jego działalność ma charakter badawczo-rozwojowy. W związku z tym, wytwarzane przez niego programy komputerowe traktuje jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co miałoby umożliwić mu skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie przepisów o IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego. Jednakże organ zauważył, że od 2022 roku Wnioskodawca wybrał formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) dla podatników opodatkowanych w formie ryczałtu ewidencjonowanego. W związku z tym, Wnioskodawca nie ma możliwości zastosowania 5% stawki podatku do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskanych w 2022 roku oraz w latach następnych, w których będzie opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.86.2023.2.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się pracami programistycznymi oraz tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. W ramach tej działalności projektuje i rozwija programy komputerowe, w tym sklepy internetowe, wykorzystując nowoczesne technologie i języki programowania. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na klientów, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów ustawowych. Wnioskodawca ma także możliwość uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, z uwzględnieniem wyłączeń określonych w przepisach.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.781.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej i zawarła umowę leasingu konsumenckiego na samochód osobowy. Po zakończeniu umowy leasingu podatnik planuje wykupić samochód, a następnie go sprzedać. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż samochodu przed upływem 6 miesięcy od dnia jego wykupu skutkuje powstaniem przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychodem będzie cena sprzedaży, natomiast kosztem uzyskania przychodu stanowi suma opłat leasingowych związanych z spłatą wartości przedmiotu umowy leasingu oraz ustalona cena wykupu określona w umowie.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.664.2023.6.SR

Transakcja sprzedaży działek nr A, nr B oraz nr C nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Działki nr A i nr B zostały nabyte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jednak w 2017 r. zostały z niej wycofane. Planowana sprzedaż tych działek w styczniu 2024 r. nastąpi po upływie ponad 6 lat od ich wycofania, co oznacza, że nie będzie stanowić przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Działka nr C została nabyta do majątku prywatnego i przez cały okres posiadania nie była wykorzystywana w żadnej działalności gospodarczej. Jej sprzedaż również nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie ponad 5 lat od daty nabycia.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.734.2023.2.SR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego i wnosi o interpretację dotyczącą możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów. Organ uznał również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także zakup licencji na oprogramowanie mogą być traktowane jako koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.863.2023.2.MR

Działalność Pana, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do opracowanego lub rozwijanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Dodatkowo, koszty związane z usługami księgowymi, sprzętem komputerowym, samochodem, telekomunikacją, internetem oraz serwerem mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, co ma znaczenie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.864.2023.2.BM

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z działalnością podatnika polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że podatnik ma prawo uwzględnić w kosztach działalności badawczo-rozwojowej wydatki na zakup sprzętu komputerowego, dostęp do Internetu, koszty telekomunikacyjne oraz usługi księgowe.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.552.2022.8.HD

Interpretacja dotyczy wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) w odniesieniu do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Organ stwierdził również, że część wydatków ponoszonych przez wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, takich jak koszty leasingu i użytkowania samochodu, usługi księgowe i doradcze oraz zakup sprzętu elektronicznego, może być uwzględniona w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Natomiast wydatki na zakup okularów do pracy przy komputerze nie mogą być uznane ani za koszty uzyskania przychodów, ani za koszty do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 20.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.488.2023.1.MM

Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w A realizuje program Ministra "X" w edycji 2023. W ramach tego programu zatrudnia Y na podstawie umowy zlecenia. Y otrzymuje wynagrodzenie za określoną liczbę przepracowanych godzin oraz ma prawo do zwrotu kosztów dojazdu własnym samochodem. Strony ustaliły, że zleceniodawca zwraca zleceniobiorcy koszty dojazdów według ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki) w wysokości 1,15 zł/km. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika w zakresie zwrotu kosztów dojazdu Y, jeśli przejazdy mają charakter "podróży", czyli odbywają się od miejsca zamieszkania Y do miejsca docelowego poza miejscowością zamieszkania. W przypadku przejazdów lokalnych, tj. od miejsca zamieszkania Y do miejsca docelowego w tej samej miejscowości, zwrot tych kosztów nie korzysta ze zwolnienia, co oznacza, że na Wnioskodawcy będą ciążyły obowiązki płatnika.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.698.2023.3.ACZ

Wnioskodawczyni oraz jej mąż nabyli w sierpniu 2021 r. do wspólnego majątku dom jednorodzinny, wolnostojący, który wymagał kapitalnego remontu. W związku z planowaną przebudową, obejmującą zmianę układu pomieszczeń, rekonstrukcję ganku oraz wyburzenie zewnętrznych budynków gospodarczych, Wnioskodawczyni uzyskała w listopadzie 2022 r. pozwolenie na budowę. W ramach inwestycji, w 2023 r. ponieśli wydatki związane z termomodernizacją budynku, w tym na wymianę stolarki okiennej i drzwiowej, ocieplenie zewnętrzne, wymianę poszycia dachu oraz montaż pieca gazowego i systemu ogrzewania podłogowego. Wnioskodawczyni zamierza odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2023 r. Organ uznał, że Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na zasadach określonych w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.873.2022.9.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i zadał pytania dotyczące możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. IP Box) do dochodów ze sprzedaży praw autorskich do stworzonych przez siebie programów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodów ze sprzedaży praw autorskich do tych programów, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.163.2023.2.IS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, w ramach której tworzy programy komputerowe, kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania. Jego prace skutkują nowymi funkcjonalnościami oprogramowania, które są systematycznie rozwijane i ulepszane. Działalność ta ma charakter twórczy, a podatnik nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępną wiedzę oraz umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty jego prac stanowią utwory chronione prawem autorskim, a podatnik przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ uznał, że działalność podatnika spełnia definicję prac rozwojowych, a efekty jego prac są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego. Ponadto organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez podatnika na najem sprzętu komputerowego oraz oprogramowanie do zarządzania projektami kwalifikują się jako koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.708.2023.1.DB

Wnioskodawczyni nabyła w 2008 roku działkę rolną w drodze darowizny od rodziców. W 2022 roku uzyskała warunki zabudowy oraz pozwolenie na budowę domu jednorodzinnego na części tej działki, jednak z uwagi na wysokie koszty wykończenia budynku zdecydowała się na sprzedaż całej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż nieruchomości, która nastąpi po upływie 5 lat od daty nabycia działki, nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z interpretacją, budynek stanowi część składową nieruchomości, a datą nabycia jest data nabycia działki w 2008 roku.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.162.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję i ma możliwość uwzględnienia we wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.833.2023.2.JK3

Podatnik sprzedał nieruchomość gruntową zabudowaną domem, nabywając ją w 2013 r. i budując na niej dom w 2015 r. Sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia, co oznacza, że dochód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu. Niemniej jednak, podatnik przeznaczył uzyskane środki na cele mieszkaniowe, w tym zakup nowej nieruchomości gruntowej, budowę nowego domu mieszkalnego oraz spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę poprzedniego domu. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości w zakresie, w jakim środki zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe, bez konieczności pomniejszania wydatków o kwotę przeznaczoną na spłatę kredytu hipotecznego. Stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.895.2023.4.EC

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest świadczenie usług gospodarki leśnej na rzecz kontrahenta B. Aby terminowo i należycie zrealizować te usługi, korzysta z usług rolników ryczałtowych, którzy wykonują prace związane z leśnictwem, takie jak siew i wkopywanie sadzonek, pielęgnacja upraw oraz prace szkółkarskie. Rolnicy ryczałtowi realizują te usługi na podstawie umów z podatnikiem, używając własnego sprzętu i siły roboczej. Podatnik dokumentuje nabycie tych usług fakturami VAT RR ze stawką 7%. Pytanie dotyczy możliwości zaliczenia kwoty netto z tych faktur do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że wydatki na usługi rolników ryczałtowych spełniają przesłanki do uznania ich za koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.335.2022.13.BK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przenosząc na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów, wnioskodawca dokonuje sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z tej sprzedaży. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.1058.2021.2023.10.MJ

Interpretacja dotyczy ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2019 rok. Podatnik, będący wspólnikiem spółki cywilnej, w 2018 roku poniósł stratę, natomiast w 2019 roku osiągnął dochód. W zeznaniu podatkowym za 2019 rok odliczył 1/2 straty z 2018 roku. Początkowo organ podatkowy uznał, że strata ta nie może być uwzględniona przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Jednak po wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie zmienił swoje stanowisko, stwierdzając, że podatnik ma prawo uwzględnić stratę z 2018 roku przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2019 rok.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.109.2022.13.AM

Organ uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na świadczeniu usług programistycznych jako Analityk Systemowo-Biznesowy, nie kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stwierdził, że działalność ta nie spełnia wymogów dotyczących twórczości, systematyczności oraz zwiększania zasobów wiedzy, które są niezbędne do tworzenia nowych zastosowań. Na podstawie przedstawionego opisu sprawy organ ocenił, że wnioskodawca nie prowadzi prac rozwojowych ani badań naukowych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.430.2023.2.JN

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję oraz może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.776.2023.2.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą udziału w mieszkaniu nabytego przez spadkobierczynię na podstawie zapisu windykacyjnego. Organ podatkowy stwierdził, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, sprzedaż udziału w mieszkaniu II (nabytego na podstawie zapisu windykacyjnego) po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym mieszkanie II zostało nabyte przez spadkodawczynię, nie skutkuje uzyskaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że nabycie w drodze zapisu windykacyjnego mieści się w definicji "nabycia w drodze spadku" zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.507.2023.2.KC

W 2022 roku podatniczka była rozwódką, samotnie wychowującą dwie małoletnie córki. Ojciec dzieci mieszkał w innym mieście, nie podejmując decyzji dotyczących córek, a jego wizyty miały miejsce raz na dwa tygodnie. Dzieci otrzymywały alimenty w wysokości 500 zł miesięcznie. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do rozliczenia za 2022 rok jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na podstawie art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.718.2023.1.JS

Podatniczka wraz z rodzeństwem odziedziczyła udział w nieruchomości po zmarłych rodzicach. W kwietniu 2023 r. sprzedała swoje udziały w tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że ta sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta przez rodziców Podatniczki w 2008 r., a od tego momentu do sprzedaży minęło ponad 5 lat. W związku z tym organ stwierdził, że Podatniczka nie ma obowiązku złożenia zeznania PIT-39 ani uiszczenia 19% podatku dochodowego z tytułu tej transakcji.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.754.2023.2.KP

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, w latach 2016-2023 był zatrudniony w szwajcarskiej firmie, gdzie uczestniczył w obowiązkowym pracowniczym programie emerytalnym. W 2023 roku, po ukończeniu 58 lat, otrzymał jednorazową wypłatę całości zgromadzonych środków z tego funduszu emerytalnego. Organ podatkowy uznał, że ta wypłata korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dotyczy środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym utworzonym i funkcjonującym zgodnie z przepisami obowiązującymi w Szwajcarii.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.938.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z objęciem nowych udziałów w spółce z o.o. w wyniku podwyższenia kapitału zakładowego. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza objąć nowe udziały w spółce A w zamian za wkład pieniężny o wartości nominalnej niższej od wartości rynkowej tych udziałów. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.713.2023.2.SR

Podatnik, posiadający polskie obywatelstwo, przebywał i pracował w Wielkiej Brytanii od marca 2005 r. do lutego 2023 r. W dniu 6 lutego 2023 r. na stałe powrócił do Polski, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w kraju. Podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia podatkowego w ramach tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującej w latach 2024-2027, do kwoty nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.423.2023.2.JP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje oprogramowanie w postaci skryptów testowych, które weryfikują poprawność działania interfejsu programistycznego aplikacji (API) poprzez analizę odpowiedzi na wysyłane zapytania. Skrypty te mają na celu porównanie, czy odpowiedzi zawierają odpowiednie dane i są zwracane poprawnie, co pozwala na weryfikację działania aplikacji w kontekście komunikacji z innymi modułami oprogramowania. Wnioskodawca podkreśla, że w ramach swoich prac twórczych tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie, które oferuje nowoczesne rozwiązania w obszarze zdominowanym przez korporacje o ustabilizowanej pozycji. Na podstawie umowy o świadczenie usług Wnioskodawca przenosi odpłatnie ogół praw autorskich na rzecz Zleceniodawcy. Dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej Wnioskodawca uzyskuje ze sprzedaży praw majątkowych do programów komputerowych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za rok 2023 oraz w latach następnych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.159.2023.2.MH

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.546.2022.12.BM

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawczyni prowadzi szczegółową ewidencję kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus do wyliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.888.2023.2.JM

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą wynagrodzenia długoterminowemu doradcy współpracy bliźniaczej (RTA) za realizację umowy o świadczenie usług w Azerbejdżanie. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, RTA ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i jest rezydentem podatkowym tego kraju. RTA dysponuje również stałą placówką w Azerbejdżanie, gdzie świadczy usługi na rzecz projektu twinningowego. Dochód uzyskany przez RTA z realizacji tego projektu za pośrednictwem stałej placówki podlega opodatkowaniu zarówno w Azerbejdżanie, jak i w Polsce. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, należy zastosować metodę wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochód uzyskany w Azerbejdżanie jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale uwzględniany przy ustalaniu stawki podatku od pozostałych dochodów podatnika. W związku z tym, wnioskodawca (płatnik) nie ma obowiązku pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych należności za usługi świadczone przez RTA w ramach projektu bliźniaczego.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.424.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podkreślił również, że wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.679.2023.2.MN

Wnioskodawczyni wraz z mężem w dniu 27 maja 2022 r. zbyli odpłatnie lokal mieszkalny. Po około miesiącu nabywca poinformował ich o występowaniu wilgoci w nieruchomości i wyraził chęć dokonania zwrotu. Po roku sporu dotyczącego żądań nabywcy, przeprowadzone pomiary wykazały, że wilgoć w nieruchomości przekracza normy o 15%. W związku z tym Wnioskodawczyni i jej mąż zgodzili się na zwrot nieruchomości, co miało miejsce 5 czerwca 2023 r. Następnie, 7 sierpnia 2023 r., ponownie dokonali odpłatnego zbycia tej samej nieruchomości. Organ podatkowy stwierdził, że umowa sprzedaży z dnia 27 maja 2022 r. skutkowała odpłatnym zbyciem lokalu mieszkalnego przez Wnioskodawczynię, co stanowi źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód uzyskany z tej transakcji podlega opodatkowaniu na podstawie art. 30e tej ustawy. Organ podatkowy uznał również, że ponowne nabycie lokalu mieszkalnego 5 czerwca 2023 r. nie uprawnia Wnioskodawczyni do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia do ponownej sprzedaży lokal był pusty i nie był wykorzystywany, co oznacza, że nie służył celom mieszkaniowym Wnioskodawczyni.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.921.2023.1.PT

W przypadku likwidacji spółki jawnej, w której jest Pan wspólnikiem, oraz otrzymania nieruchomości stanowiącej majątek tej spółki, nie powstanie po Pana stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie nabycia tego składnika majątku. Przychód taki może powstać jedynie w chwili odpłatnego zbycia nieruchomości, z uwzględnieniem warunków określonych w art. 14 ust. 3 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał Pana stanowisko w tej kwestii za prawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.770.2023.3.HJ

Podatnik, będący farmaceutą, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie koncentratorów tlenu. Zamierza zaliczyć w koszty działalności połowę wydatków poniesionych na studia podyplomowe z zakresu farmakoterapii. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatnika jest błędne, ponieważ wydatki na studia podyplomowe nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jedynie przyczyniają się do podniesienia ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia, co ma charakter osobisty. W związku z tym organ stwierdził, że podatnik nie ma podstaw do zaliczenia tych kosztów do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.870.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, przenosząc autorskie prawa do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ stwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. 3. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do oprogramowania) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym m.in. koszty zakupu sprzętu komputerowego, kursów i szkoleń programistycznych, koszty samochodowe, internetu, telefonu oraz materiały biurowe.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.836.2023.2.JK3

Podatniczka sprzedała w 2016 r. nieruchomość gruntową zabudowaną domem, który sama wybudowała. Nieruchomość ta została nabyta w 2013 r. Część środków uzyskanych ze sprzedaży przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu, a pozostałą część na zakup nowej nieruchomości gruntowej oraz budowę nowego domu mieszkalnego, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania, wydatki na cele mieszkaniowe mogą być uwzględnione do wysokości uzyskanego przychodu ze sprzedaży nieruchomości, bez pomniejszania ich o część środków przeznaczonych na spłatę kredytu hipotecznego. W związku z tym, stanowisko podatniczki w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.427.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy nowe lub ulepsza istniejące programy komputerowe, dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, zgodnie z ustalonym harmonogramem. Wnioskodawca w ewidencji pozaksięgowej wyodrębnia kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.413.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, realizuje zlecenia od Zleceniodawcy, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, zwane Projektem Oprogramowania. Wnioskodawca poniósł różnorodne koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem Projektu, w tym koszty telekomunikacyjne, szkolenia, peryferia komputerowe oraz koszty związane z użytkowaniem samochodu. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do Projektu na Zleceniodawcę. Organ uznał, że prace wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od uzyskanego dochodu z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.712.2023.2.HJ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości nabytej w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy stwierdził, że nabycie nieruchomości w drodze działu spadku i zniesienia współwłasności nie jest traktowane jako nabycie w drodze spadku. W związku z tym odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte nieodpłatnie, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.705.2023.2.MK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jej pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawczyni prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tymi prawami, co pozwala jej na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że Wnioskodawczyni spełnia wymagane warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.672.2023.1.AWO

Interpretacja dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Istotne jest również, czy dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność związaną z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mogą być zaliczone do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.147.2022.10.PP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, realizując projekty od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i wsparcie przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w obszarze tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia zastosowanie 5% stawki podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw do programów komputerowych. Organ wskazał także, które wydatki Wnioskodawcy mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, niezbędnego do wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.685.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest spółka komandytowa, w zakresie poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi. Organ podatkowy stwierdził, że spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku spółki, w tym również w formie zaliczek. Na moment wypłaty zaliczek wartość należnego podatku CIT nie jest jeszcze znana, dlatego spółka powinna pobrać podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń. Możliwość pomniejszenia podatku o część podatku CIT należnego od dochodu spółki, przewidziana w art. 30a ust. 6a-6c u.p.d.o.f., może być uwzględniona dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu ostatecznego podatku CIT spółki. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, że nie ma obowiązku poboru podatku od zaliczek, zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.395.2023.3.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi od września 2016 r. jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie, obecnie pracując nad innowacyjną aplikacją opartą na technologii (...), której celem jest (...). Dysponując wiedzą i doświadczeniem w zakresie przygotowywania rozwiązań programistycznych dla kontrahentów w Polsce, Wnioskodawca realizuje prace o charakterze twórczym i innowacyjnym, łącząc dostępne zasoby wiedzy oraz umiejętności w dziedzinie technologii informatycznych, co pozwala na tworzenie nowych, "szytych na miarę" rozwiązań programistycznych. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna i podzielona na etapy, obejmujące: zapoznanie się z wymaganiami kontrahenta, zbieranie i analizę danych, planowanie prac, przygotowanie oprogramowania, testowanie jakości, sprawności, funkcjonalności oraz awaryjności oprogramowania, a także przyjęcie przez kontrahenta wytworzonego elementu oprogramowania, co wiąże się z przeniesieniem majątkowych praw autorskich. Wnioskodawca ponosi lub planuje ponosić wydatki związane z wytwarzaniem oprogramowania, w tym na: koszty użytkowania samochodu, transport, wyjazdy służbowe, sprzęt komputerowy i urządzenia mobilne, biblioteki programistyczne, usługi telekomunikacyjne, książki branżowe, szkolenia, serwery, usługi internetowe, oprogramowanie biurowe i specjalistyczne, a także materiały biurowe oraz księgowość. Od 13 marca 2023 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję dotyczącą wytworzenia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego, w rozliczeniu za rok 2023 oraz w latach kolejnych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.766.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście umowy pożyczki zawartej między osobami fizycznymi. Wnioskodawca otrzymał w ramach tej umowy kapitał odsetkowy, prowizję oraz opłatę przygotowawczą. Wnioskodawca zamierzał rozliczyć jedynie kapitał odsetkowy, uznając opłatę przygotowawczą za koszt. Organ podatkowy uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, odsetki od pożyczki są przychodem z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu. Opłata przygotowawcza natomiast kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, również podlegający opodatkowaniu, z możliwością pomniejszenia o koszty uzyskania. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości złożenia korekty zeznania podatkowego w celu rozliczenia wyłącznie kapitału odsetkowego.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.93.2023.1.WS

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą jako pośrednik finansowy, w grudniu 2021 r. uiścił składki na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne za grudzień 2021 r. oraz za cały rok 2022. Zadał pytanie, czy może odliczyć od podatku za 2021 r. nadpłaconą składkę zdrowotną za 2022 r. oraz zaliczyć w koszty uzyskania przychodu nadpłacone składki społeczne za 2022 r. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Składki zdrowotne zapłacone w grudniu 2021 r. za 2022 r. mogą być odliczone od podatku za 2021 r. do wysokości 7,75% podstawy wymiaru, a nadpłacone składki społeczne za 2022 r. mogą być zaliczone w koszty uzyskania przychodu w 2021 r.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.164.2023.2.KK

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus, który służy do ustalenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.503.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania renty wdowiej, którą podatniczka otrzymuje z Irlandii. Jako rezydent podatkowy Polski, podatniczka otrzymuje rentę wdowią, która w Irlandii jest zwolniona z podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że renta wdowia wypłacana na podstawie irlandzkich przepisów o świadczeniach rodzinnych korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku płacenia podatku dochodowego od tej renty, a bank nie powinien pobierać zaliczek na podatek. Podatniczka ma również prawo wystąpić o zwrot niezasadnie pobranych zaliczek na podatek za lata 2021-2022.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.771.2023.4.MZ

Interpretacja indywidualna stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie opracowywane przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z jego sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z tej preferencji od zeznania rocznego za 2019 r., pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Organ jednak uznał, że wydatki na ubezpieczenie OC dla kontraktorów nie mogą być uwzględniane jako koszty kwalifikowane w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.492.2023.2.ŁS

Podatniczka jest współwłaścicielką jednorodzinnego domu mieszkalnego, który zamieszkuje od 2015 roku. W 2022 roku przeprowadziła modernizację systemu grzewczego, dokonując zakupu i montażu pompy ciepła, co wiązało się z wydatkami w wysokości (...) zł. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do odliczenia tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok, co może zrealizować poprzez złożenie korekty zeznania PIT-37. Warunki do skorzystania z ulgi zostały spełnione, ponieważ budynek stanowi jednorodzinny budynek mieszkalny, wydatki poniesiono na przedsięwzięcie termomodernizacyjne polegające na częściowej zamianie źródła energii na odnawialne, a także nie zostały one sfinansowane z innych źródeł.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.127.2023.3.IL

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi projektowe dla jednego podmiotu. Efektem jego pracy są dokumentacja projektowa oraz materiał graficzny, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia wzorów użytkowych ma charakter badawczo-rozwojowy, a dochody z tego tytułu powinny być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem wzorów użytkowych spełnia warunki do zakwalifikowania jej jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niemniej jednak, Wnioskodawca nie posiada prawa ochronnego na wzór użytkowy, ponieważ przenosi prawa autorskie do stworzonych projektów na swoich Klientów. W związku z tym nie może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Dodatkowo, od momentu przejścia na opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego, Wnioskodawcy nie przysługuje ulga IP Box, ponieważ przepisy nie przewidują takiej ulgi dla podatników opodatkowanych tą formą.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.732.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe. Efekty jego pracy są zawsze utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz programami komputerowymi, które korzystają z ochrony na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję Prawa IP Box (prawa autorskie do Oprogramowania) w księdze przychodów i rozchodów, co spełnia wymóg wynikający z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od 1 lutego 2023 r., czyli od momentu rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.133.2022.10.WF

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi telekomunikacyjne, leasing i użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika Nexus, który służy do ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.169.2022.9.MSM

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów Wnioskodawcy z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla Kontrahentów, co skutkuje powstawaniem programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca poniósł różne wydatki związane z działalnością, w tym na zakup i użytkowanie samochodu, sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi telekomunikacyjne oraz licencje na oprogramowanie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z przeniesienia tych praw, a poniesione wydatki mogą być uwzględnione w wskaźniku Nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.904.2023.1.AC

Wnioskodawca (A.P.) prowadzi działalność gospodarczą i zawarł umowę zlecenia z opiekunką do dziecka (Panią B.Z.) poza tą działalnością. Miał wątpliwości, czy w związku z tą umową zlecenia ma status płatnika oraz czy jest zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy i wystawienia PIT-11. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca nie jest płatnikiem podatku dochodowego od umowy zlecenia z opiekunką. Przychód uzyskany przez opiekunkę na podstawie tej umowy należy zakwalifikować do przychodów z "innych źródeł" zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie ma żadnych obowiązków podatkowych związanych z tą umową, w tym nie jest zobowiązany do poboru zaliczki na podatek ani do wystawienia PIT-11.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.854.2023.5.MN

Podatnik sprzedał mieszkanie w październiku 2018 r., przed upływem pięciu lat od jego nabycia. W tym samym miesiącu zapłacił zaliczkę na zakup domu, a pozostałą część kwoty na ten cel sfinansował ze środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania. Organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży mieszkania, ponieważ wydatkowanie środków na zakup domu miało miejsce przed zawarciem umowy sprzedaży mieszkania. Organ uznał, że jedynie ta część przychodu ze sprzedaży mieszkania, która została przeznaczona na zakup domu po zawarciu umowy, może korzystać ze zwolnienia. Pozostała część przychodu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.815.2023.2.AK

Podatnik od 2005 roku zmaga się z cukrzycą typu 1 i od 2013 roku posiada orzeczony umiarkowany stopień niepełnosprawności. W 2023 roku poniósł wydatki na zakup pompy insulinowej oraz systemu do ciągłego monitorowania glikemii, w tym sensorów i transmitera. Organ podatkowy uznał, że te wydatki mogą być odliczone od dochodu jako wydatki na cele rehabilitacyjne oraz na ułatwienie wykonywania czynności życiowych, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że sprzęt ten jest niezbędny w rehabilitacji oraz ułatwia wykonywanie czynności życiowych osoby niepełnosprawnej z powodu cukrzycy. Podatnik będzie mógł odliczyć te wydatki w zeznaniu rocznym za 2023 rok oraz w zeznaniach za lata następne w odniesieniu do wydatków na zakup sensorów i transmitera.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.734.2023.2.DJD

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie nauki jazdy, 100% wydatków związanych z zakupem paliwa, materiałów eksploatacyjnych, części oraz naprawą samochodów osobowych wykorzystywanych wyłącznie w tej działalności. Podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia z tego podatku, co oznacza, że nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Organy podatkowe uznały, że w tej sytuacji podatnik może zaliczyć 100% wymienionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, bez konieczności ich ograniczania do 75% lub 20%.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.412.2022.11.2023.11.MJ

Interpretacja dotyczy uwzględnienia straty z działalności gospodarczej przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. W 2020 r. podatnik poniósł stratę z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach podatku liniowego, a jego łączne dochody z innych źródeł w tym roku przekroczyły 1 mln zł, co obligowało go do zapłaty daniny solidarnościowej. Podatnik argumentował, że stratę z działalności gospodarczej należy uwzględnić przy obliczaniu podstawy daniny, jednak organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił interpretację organu, stwierdzając, że strata z działalności gospodarczej powinna pomniejszać podstawę obliczenia daniny solidarnościowej. Mimo to organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek i podtrzymał swoje stanowisko, że strata z działalności gospodarczej nie może pomniejszać podstawy daniny solidarnościowej.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.401.2022.9.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest zarządzanie zespołami programistycznymi. Jego głównym obszarem działalności jest wkład twórczy w wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia informatyczne realizowane przez Wnioskodawcę nie są wykonywane pod kierownictwem Kontrahenta. Ma on możliwość pracy zdalnej, w różnych miejscach i czasie, a także nie jest związany sztywnymi godzinami pracy. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość i ewentualne wady świadczonych usług, a także z zmianami Kontrahentów, niepewnością efektu oraz metodami osiągania umówionych rezultatów. W wyniku prowadzonych prac powstają programy komputerowe, które są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca pełni rolę zarządzającego zespołem, zajmując się m.in. analizowaniem i projektowaniem oprogramowania, koordynacją prac różnych działów odpowiedzialnych za jego tworzenie, udzielaniem informacji niezbędnych do wykonania zadań, pomaganiem członkom zespołu w rozwiązywaniu problemów, prowadzeniem projektu zgodnie z harmonogramem, sporządzaniem kosztorysów, prowadzeniem negocjacji oraz koordynacją dostawców, tworzeniem dokumentacji, realizacją obowiązków administracyjnych, testowaniem hipotez badawczo-eksperymentalnych dotyczących rozwoju produktu oraz obserwowaniem jego rozwoju i reakcji użytkowników. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami tej ustawy.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.207.2022.10.IKR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, twórczy i z wykorzystaniem wiedzy, dążąc do opracowania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu, leasing samochodu, usługi księgowe, składki na ubezpieczenie społeczne oraz dokształcenie zawodowe, w części związanej z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus dla wyliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.394.2023.2.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja wskazuje także, które wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w celu obliczenia wskaźnika nexus.

📅 19.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.190.2021.13.MR1

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje współtworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność ma charakter twórczy, jest systematyczna i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych, współwytwarzanych i rozwijanych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej zostały uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, wynagrodzenie Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego oraz Project Managera, które są związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania, również uznano za kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, podlegający opodatkowaniu 5% stawką podatku. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów i dochodu z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz wyodrębnienie kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.681.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych odszkodowania w wysokości 100 000 zł, przyznanego przez sąd gminie z tytułu niedostarczenia lokalu socjalnego osobie uprawnionej. Organ podatkowy uznał, że to odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, ponieważ stanowi rekompensatę za utracone korzyści, a nie naprawienie rzeczywistej szkody. W związku z tym, odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. Odsetki za zwłokę w wypłacie odszkodowania również nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.92.2023.1.TW

Podatniczka, będąca rezydentem podatkowym Polski, planuje od początku 2024 roku świadczyć w Niemczech usługi całodobowej opieki nad osobami starszymi oraz prowadzenia gospodarstwa domowego. W tym celu zamierza wynająć w Niemczech w pełni wyposażone biuro, wspólnie z innymi osobami prowadzącymi podobną działalność, gdzie będzie wykonywać prace biurowe, takie jak redagowanie umów, wystawianie faktur oraz realizowanie przelewów. Usługi opiekuńcze i domowe będą świadczone w miejscach zamieszkania klientów. Organ podatkowy uznał, że wspólne biuro wynajmowane przez podatniczkę nie stanowi zakładu podatkowego w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami. W związku z tym dochody uzyskiwane przez podatniczkę z tytułu świadczonych usług na terenie Niemiec będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z wybraną przez nią formą opodatkowania.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.530.2022.9.AS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży tych praw. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.484.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez spadkobiercę z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji gdy inwestycja termomodernizacyjna została rozpoczęta przez spadkodawcę, a zakończona i rozliczona przez spadkobiercę. Organ podatkowy uznał, że prawo do ulgi termomodernizacyjnej, jako prawo majątkowe, podlega dziedziczeniu na podstawie art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej. Aby spadkobierca mógł skorzystać z tej ulgi, konieczne jest jednak wydanie przez organ podatkowy decyzji określającej zakres odpowiedzialności lub uprawnień spadkobierców, zgodnie z art. 100 § 2 Ordynacji podatkowej. Dopiero po doręczeniu tej decyzji spadkobierca będzie mógł uwzględnić w swoim zeznaniu podatkowym część ulgi, która nie została odliczona przez spadkodawcę. Dodatkowo, spadkobierca będzie mógł uwzględnić własne wydatki związane z kontynuacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego rozpoczętego przez spadkodawcę oraz wydatki związane z nowym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, z zachowaniem limitu przysługującego spadkodawcy oraz okresu, o którym mowa w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.811.2023.3.MT

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% do dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ stwierdził, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że wydatki podatnika na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej oraz utraty dochodu, jak również wydatki na wyjazdy służbowe związane ze spotkaniami z potencjalnymi kontrahentami, nie mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym nie mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ustawy o PIT. W pozostałym zakresie stanowisko podatnika zostało uznane za prawidłowe.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.385.2022.9.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której na zlecenie klientów tworzy nowe, unikalne programy komputerowe. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, obejmując nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności w celu wytworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. W związku z tym działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia tych praw na klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP-Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.418.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży praw autorskich do tych programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Organ potwierdził również, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo organ odniósł się do metody ustalania wskaźnika nexus, który jest kluczowy dla obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.425.2023.2.AJZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która obejmuje tworzenie i rozwijanie nowych, innowacyjnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód Wnioskodawca może opodatkować preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.721.2023.2.KP

Podatniczka w 2020 r. otrzymała od rodziców mieszkanie w darowiźnie, które sprzedała w 2022 r. Całość uzyskanych ze sprzedaży środków przeznaczyła na zakup domu wspólnie z mężem. Organ podatkowy potwierdził, że w tej sytuacji podatniczka korzysta ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży mieszkania otrzymanego w darowiźnie, ponieważ środki te zostały wydatkowane na cele mieszkaniowe, tj. zakup domu. Organ zaznaczył, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży, co w tym przypadku zostało spełnione.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.98.2023.2.DK

Podatnik planuje przeprowadzać transakcje kupna i sprzedaży kryptowalut, w tym Bitcoina, w celu osiągnięcia zysku. Transakcje będą realizowane za pośrednictwem polskich giełd kryptowalut oraz bitomatów. Zadał dwa pytania: 1. Czy może w zeznaniu rocznym łączyć transakcje kupna kryptowalut na giełdzie z transakcjami sprzedaży w bitomatach? 2. Czy sposób dokumentowania całego procesu będzie wystarczający dla Urzędu Skarbowego w przypadku kontroli? Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika w odniesieniu do pierwszego pytania jest prawidłowe. Przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut kwalifikują się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-38. Koszty nabycia kryptowalut oraz koszty związane z ich zbyciem obniżają ten przychód. Nadwyżka przychodów nad kosztami stanowi dochód podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.403.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie majątkowe do tych programów na rzecz klientów. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) stawką 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ wskazał również, jakie koszty Wnioskodawca może uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.935.2023.1

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, posiada w swoim majątku certyfikaty inwestycyjne funduszu inwestycyjnego zamkniętego. Planuje utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Polsce oraz wniesienie posiadanych certyfikatów inwestycyjnych do fundacji w celu pokrycia jej funduszu założycielskiego. Wnioskodawca rozważa także przekazanie części certyfikatów inwestycyjnych w formie darowizny na rzecz fundacji. Organ podatkowy uznał, że wniesienie certyfikatów inwestycyjnych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia jej funduszu założycielskiego lub dokonanie darowizny tych certyfikatów na rzecz fundacji nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie Wnioskodawcy.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.910.2023.1.MS2

Podatnik, zatrudniony w spółce A Sp. z o.o., został oddelegowany do pracy w spółce z tej samej grupy kapitałowej, mającej siedzibę poza Polską. W trakcie oddelegowania pozostaje w stosunku zatrudnienia ze spółką A Sp. z o.o. Jest objęty pracowniczym programem motywacyjnym Grupy X, który oparty jest na akcjach spółki holenderskiej. W ramach tego programu otrzymuje nieodpłatnie akcje oraz akcje odroczone, które po upływie okresu restrykcyjnego mogą być wymienione na akcje spółki holenderskiej. Część akcji, które podatnik otrzymał w wyniku tego programu, została uznana za przychód ze stosunku pracy i opodatkowana w krajach, w których był oddelegowany. Podatnik rozważa sprzedaż tych akcji i pyta, czy w momencie zbycia będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość akcji, która wcześniej została opodatkowana jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w momencie zbycia akcji podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość akcji, która wcześniej została opodatkowana jako przychód ze stosunku pracy w krajach, w których był oddelegowany.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.911.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą przez spółkę z o.o. (po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej) zaliczek na dywidendę. Spółka ta będzie opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek. Kluczowe kwestie: 1. Podstawa opodatkowania PIT dla zaliczek na dywidendę - organ uznał, że podstawą opodatkowania PIT powinna być kwota faktycznie wypłaconego wspólnikowi zysku, po potrąceniu należnego ryczałtu, a nie kwota zysku brutto przeznaczonego do podziału. 2. Możliwość odliczenia części ryczałtu od PIT - organ potwierdził, że w przypadku wypłaty zaliczek na dywidendę pochodzących z zysku opodatkowanego ryczałtem, spółka jako płatnik może zastosować mechanizm odliczenia części ryczałtu od PIT, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.715.2023.1.MN

Wnioskodawca sprzedał lokal mieszkalny, a uzyskany przychód zamierzał przeznaczyć na zakup działki gruntu w celu budowy domu mieszkalnego. Wnioskował o zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie spełnia warunków do pełnego skorzystania z tego zwolnienia. Zwolnienie przysługuje jedynie w zakresie wydatków na nabycie tej części działki, która zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy będzie przeznaczona pod budowę domu mieszkalnego. Wydatki na nabycie pozostałej części działki nie kwalifikują się do zwolnienia.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.874.2023.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy i ich wykorzystania w nowych zastosowaniach. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem, co pozwala na prawidłowe obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.904.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania wytworzonego, rozwiniętego lub ulepszonego przez wnioskodawcę w ramach tej działalności kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma także prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.120.2023.10.DJ

Podatnik sprzedał dwie nieruchomości w latach 2020 i 2021, przed upływem pięciu lat od ich nabycia. Przychód ze sprzedaży został przeznaczony na cele mieszkaniowe, w tym na opłaty notarialne związane z darowizną od rodziców, remont mieszkania, w którym mieszkał z rodzicami, budowę budynku wymagającego jedynie zgłoszenia, zakup i remont lokalu mieszkalnego, budowę budynku jednorodzinnego oraz inwestycje w remont i wykończenie budynku na zgłoszenie. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej, a zatem przychód podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że podatnik spełnił warunki do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, z uwagi na przeznaczenie przychodu na własne cele mieszkaniowe.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.850.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych zwrotu kosztów używania przez pracowników prywatnych samochodów do celów służbowych w ramach jazd lokalnych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że kwota zwrotu wydatków stanowi dodatkowe świadczenie otrzymywane przez pracownika od pracodawcy, co w konsekwencji kwalifikuje się jako przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pracodawca ma obowiązek obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Organ stwierdził, że zwrot tych kosztów nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ prawo do zwrotu nie wynika bezpośrednio z przepisów odrębnych ustaw.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.731.2023.2.KF

Podatnik, będący osobą fizyczną z rezydencją podatkową w Polsce, wykonuje oraz będzie wykonywać w kolejnych latach pracę najemną jako marynarz na jednostkach pływających eksploatowanych na wodach Wielkiej Brytanii przez przedsiębiorstwo z siedzibą w tym kraju. Dochody z tej pracy będą podlegać opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, jednak na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią zastosowanie znajdzie metoda proporcjonalnego zaliczenia. Podatnik ma prawo do pełnego odliczenia ulgi abolicyjnej, bez kwotowych ograniczeń, ponieważ dochody te pochodzą z pracy wykonywanej poza terytorium lądowym obu państw.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.441.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie wskaźnika nexus dla poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.401.2023.3.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych w ramach tej działalności programów w drodze sprzedaży tych praw. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych (Oprogramowanie) wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na obsługę sekretarską nie mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika nexus. Natomiast pozostałe wydatki, takie jak zakup sprzętu komputerowego, koszty samochodowe, składki ubezpieczeniowe, usługi telekomunikacyjne i księgowe oraz najem infrastruktury komputerowej i sieciowej, mogą być uznane za koszty kwalifikowane.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.842.2023.4.AC

Pani A.W. nabyła w drodze darowizny od rodziców w (...) roku trzy niezabudowane działki, które nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej i stanowiły jej majątek osobisty. Pani A.W. planuje sprzedaż tych działek najwcześniej w 2023 roku. Organ podatkowy stwierdził, że przychód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał również, że działania Pani A.W. związane ze sprzedażą działek nie będą traktowane jako działalność gospodarcza, lecz jako zwykły zarząd jej majątkiem osobistym.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.643.2023.2.JS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochody z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.384.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy te są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.425.2023.2.PSZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. W okresie objętym wnioskiem Wnioskodawca opracował szereg programów komputerowych oraz funkcjonalności. Jego działalność w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do stworzonych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca tej ustawy. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.398.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w formie programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 oraz lata następne.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.786.2023.2.KP

Podatnik odziedziczył mieszkanie po rodzicach, którzy nabyli je w trakcie trwania małżeństwa objętego wspólnością majątkową. W 2021 roku podatnik sprzedał to mieszkanie. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku od tej sprzedaży, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym rodzice nabyli mieszkanie, do momentu jego sprzedaży przez podatnika minęło ponad 5 lat.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.632.2022.10.LS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 4 października 2021 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie techniczne. Prace te są prowadzone w sposób twórczy, systematyczny i z wykorzystaniem wiedzy Wnioskodawcy, co organ podatkowy uznaje za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do wytwarzanych przez Wnioskodawcę programów komputerowych traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich odpłatnego przeniesienia mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ uznał także, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz wynajem biurka mogą być zaliczane do kosztów kwalifikowanych przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.798.2023.2.MB

Podatnik nabył i zainstalował instalację fotowoltaiczną do użytku indywidualnego, składającą się z jednofazowego falownika oraz niewielkiego magazynu energii. Planuje on wymianę falownika na mocniejszy, umożliwiający ciągłą pracę przy obciążeniu 11 kW, oraz rozbudowę magazynu energii do 20-30 kWh. Cała instalacja będzie podłączona do sieci energetycznej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na wymianę falownika oraz rozbudowę magazynu energii mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ falownik i magazyn energii stanowią integralną część instalacji fotowoltaicznej i są niezbędne do jej prawidłowego funkcjonowania. Wydatki te spełniają zatem warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 18.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.684.2023.5.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez wspólników spółki X sp. z o.o. odpłatnym zbyciem udziałów na rzecz spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia. Organ podatkowy potwierdził, że dochód wspólnika KM uzyskany z tego zbycia powinien być uwzględniony w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej. Ponadto organ zaznaczył, że odpłatne zbycie udziałów nie będzie rodziło obowiązku podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług ani podatku od czynności cywilnoprawnych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.80.2023.3.AK

Podatniczka ogłosiła upadłość konsumencką, co spowodowało, że nieruchomość nabyta wspólnie z mężem w 2019 roku weszła w całości do jej masy upadłości. W 2022 roku syndyk sprzedał tę nieruchomość. Podatniczka jest zobowiązana do złożenia PIT-39 i pragnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu pełną kwotę z aktu notarialnego, za którą nabyła nieruchomość. Organ podatkowy potwierdził, że podatniczka ma prawo do zaliczenia całkowitej kwoty zakupu nieruchomości do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nieruchomość została nabyta w czasie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej. Ogłoszenie upadłości nie pozbawia upadłego podmiotowości prawnej ani prawa do własnego majątku, lecz jedynie uniemożliwia zarząd oraz korzystanie i rozporządzanie tym majątkiem.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.712.2023.3.SR

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W dniu 10 kwietnia 2012 r. wyjechał do Wielkiej Brytanii, gdzie przebywał nieprzerwanie przez ponad 11 lat, uzyskując dochody i rozliczając się z podatków. Powrócił do Polski 29 lipca 2023 r. z zamiarem stałego osiedlenia się, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Wnioskodawca posiada obywatelstwo polskie oraz certyfikat rezydencji z Wielkiej Brytanii, który potwierdza miejsce zamieszkania dla celów podatkowych poza Polską w latach 2020-2023. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z "ulgi na powrót" i będzie mógł z niej skorzystać w latach 2023-2026 lub 2024-2027.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.886.2023.1.MJ

Podatniczka, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą od 2004 roku, planuje sukcesję tej działalności na rzecz syna i córki poprzez przekształcenie jej w spółkę z o.o. Przed dokonaniem przekształcenia zamierza wycofać z działalności nieruchomość wraz z nowym budynkiem, przekazując je do majątku prywatnego. Po tym wycofaniu nieruchomość z budynkiem będzie dzierżawiona przez podatniczkę na rzecz nowo utworzonej spółki z o.o. Organ podatkowy uznał, że wycofanie nieruchomości z działalności do majątku prywatnego nie spowoduje powstania przychodu po stronie podatniczki zgodnie z ustawą o PIT. Dodatkowo, przychody z dzierżawy tej nieruchomości na rzecz spółki z o.o. będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.413.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zakwalifikowania działalności wnioskodawcy jako działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu skorzystanie z ulgi B+R. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest produkcja oprogramowania, w tym platformy internetowej umożliwiającej marketerom planowanie kampanii promujących produkty. Wnioskodawca podkreślił, że prace nad tą platformą mają charakter twórczy, systematyczny i projektowy, a ich celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych, innowacyjnych rozwiązań. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem tej platformy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia go do korzystania z ulgi B+R na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.648.2023.2.MJ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz poniesionych kosztów, co pozwala na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.416.2023.2.AW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje prace programistyczne oraz tworzenie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. W wyniku tej działalności powstają programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Dochód uzyskiwany z sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, ponieważ działalność podatnika kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie dochodu z nich.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.456.2023.2.MO

Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że do kosztów uwzględnianych przy obliczaniu wskaźnika nexus, określonego w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, nie można zaliczyć wydatków na zakup ubezpieczenia od utraty dochodu oraz kosztów zakupu ubezpieczenia OC, jeśli umowa ubezpieczenia OC nie wynika z zobowiązań umownych wobec Kontrahentów. Wydatki te nie są bowiem bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową Wnioskodawcy.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.274.2022.9.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2013 roku, a od 2020 roku prowadzi szczegółową ewidencję w celu skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku, znanej jako ulga IP Box. Wnioskodawca argumentuje, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności Wnioskodawca wytwarza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on na kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.636.2023.3.JS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak autorskie prawa do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził także, że wnioskodawca prawidłowo prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz właściwie alokuje koszty w celu ustalenia wskaźnika nexus, zgodnie z wymogami ustawy.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.793.2023.2.JŚ

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Nagroda ta nie wynika z umowy o pracę podatnika ani z innych regulacji prawa pracy obowiązujących w polskiej spółce. Wartość nagrody ustala spółka amerykańska, natomiast wypłatę realizuje spółka polska. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.685.2023.5.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez wspólników spółki X sp. z o.o. dobrowolnym umorzeniem udziałów za wynagrodzeniem. Wspólnicy spółki X - KM, RM oraz MDM (wnioskodawca) zamierzają zbyć część swoich udziałów na rzecz spółki w celu ich umorzenia. Organ podatkowy uznał, że dochód MDM uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów powinien być uwzględniony w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.467.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy ustalenia wysokości przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w związku z nieodpłatnym korzystaniem przez członka zarządu z samochodu służbowego do celów prywatnych. Spółka korzysta z samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego i planuje zawarcie umowy użyczenia z członkiem zarządu, który będzie mógł wykorzystywać pojazd również w celach osobistych. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji członek zarządu osiąga przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, który należy ustalić na podstawie wysokości rat leasingowych płaconych przez Spółkę. Wartość tego przychodu powinna być określona zgodnie z cenami zakupu usługi leasingu, zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty paliwa ponoszone przez członka zarządu we własnym zakresie nie będą natomiast generować dodatkowego przychodu.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.804.2023.1.SJ

Organ podatkowy uznał, że kwota ryczałtu wypłacona przez spółkę X pracownikowi, jako zwrot kosztów związanych z używaniem prywatnego samochodu w celach służbowych, stanowi przychód pracownika i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody ze stosunku pracy obejmują wszelkie wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze lub ich ekwiwalenty. Zwrot kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych traktowany jest jako dodatkowe świadczenie od pracodawcy, co oznacza, że stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sprawie nie mają zastosowania przepisy art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PIT, które dotyczą zwolnienia z opodatkowania zwrotu kosztów używania pojazdów będących własnością pracownika, ponieważ obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy nie wynika bezpośrednio z przepisów odrębnych ustaw, do których odnosi się ten przepis.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.426.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Wnioskodawca udowodnił, że jego działalność w obszarze tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z tą działalnością, co jest istotne przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.99.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia wydatków na zakup i montaż klimatyzacji inwerterowej typu split z funkcją grzania w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie kwalifikują się do odliczenia, ponieważ nie zostały uwzględnione w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Zaznaczył, że ulga ta przysługuje wyłącznie na wydatki wymienione w tym rozporządzeniu, a wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie zostały w nim uwzględnione. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.937.2023.1.AK

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z akcją promocyjną organizowaną przez dom maklerski A. dla nowych klientów, w ramach której klienci otrzymywali darmowe akcje o wartości do 2000 zł. Organ podatkowy uznał, że te świadczenia stanowią nagrody w sprzedaży premiowej i korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. W związku z tym, spółka A. nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego, w tym obowiązku sporządzania i przekazywania informacji IFT-1/IFT-1R. Niemniej jednak, organ stwierdził, że spółka A. jest zobowiązana do sporządzenia i przekazania informacji IFT-1/IFT-1R dla nierezydentów, którzy otrzymali darmowe akcje, mimo zwolnienia tych świadczeń od podatku.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.709.2023.2.AKR

Podatnik osiągnął wiek emerytalny 7 sierpnia 2023 r. i pracował do 28 sierpnia 2023 r. Tego samego dnia złożył u pracodawcy oświadczenie o chęci skorzystania z ulgi dla seniora. Wynagrodzenie za lipiec 2023 r. otrzymał 9 sierpnia 2023 r., uwzględniając ulgę, natomiast wynagrodzenie za sierpień 2023 r. otrzymał 7 września 2023 r. bez ulgi. 30 sierpnia 2023 r. złożył wniosek o emeryturę, a decyzja w tej sprawie została wydana 13 września 2023 r. Pierwsze świadczenie emerytalne otrzymał 23 września 2023 r. Organ uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wynagrodzenia za sierpień 2023 r., ponieważ zostało ono wypłacone przed otrzymaniem pierwszej emerytury.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.633.2023.2.KP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście przychodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które są wytwarzane w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez podatnika na: 1) usługi księgowe i doradcze, 2) amortyzację/leasing oraz użytkowanie samochodu, 3) zakup wyposażenia biurowego i artykułów biurowych, 4) zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, 5) składki na ubezpieczenia społeczne oraz 6) dokształcenie zawodowe, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na ich uwzględnienie przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.602.2023.2.DB

Wnioskodawczyni w 2009 roku ustanowiła z mężem rozdzielność majątkową. W 2018 roku rodzice podarowali jej działkę, na której wybudowała dom bliźniak, sprzedany w 2022 roku. Ze środków uzyskanych ze sprzedaży tego domu Wnioskodawczyni planuje wykupić od męża jego udział w innej nieruchomości, którą wspólnie posiadają od 1996 roku i którą Wnioskodawczyni wykorzystuje na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że przeznaczenie przychodu ze sprzedaży domu na nabycie od męża udziału w tej nieruchomości stanowi wydatek poniesiony przez Wnioskodawczynię na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że Wnioskodawczyni rzeczywiście będzie w tej nieruchomości realizować swoje cele mieszkaniowe, tj. mieszkać.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.657.2019.10.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia oraz przedawnienia należności cywilnoprawnych i publicznoprawnych. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Umorzenie należności cywilnoprawnych generuje przychód dla dłużnika, co obliguje organ do wystawienia PIT-11. 2. Umorzenie oraz przedawnienie należności publicznoprawnych nie skutkuje przychodem dla dłużnika, w związku z czym organ nie jest zobowiązany do wystawienia PIT-11. 3. Przedawnienie należności cywilnoprawnych także nie stanowi przychodu dla dłużnika, co oznacza, że organ nie ma obowiązku wystawienia PIT-11. Organ podatkowy uwzględnił wyrok sądów administracyjnych, które uchyliły wcześniejszą interpretację dotyczącą skutków podatkowych przedawnienia należności cywilnoprawnych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.819.2023.2.MS2

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest jedynym wspólnikiem spółki typu limited liability company (LLC) utworzonej zgodnie z prawem amerykańskiego stanu. Spółka LLC funkcjonuje jako podmiot transparentny podatkowo, co oznacza, że przychody i koszty jej działalności są opodatkowane na poziomie wspólnika. Wnioskodawca prowadzi działalność handlową w Stanach Zjednoczonych za pośrednictwem spółki LLC, polegającą na zamawianiu towarów od producentów w krajach trzecich, a następnie sprzedaży tych towarów na rynku amerykańskim. Działania te są realizowane wyłącznie z terytorium Polski, a spółka LLC nie posiada żadnej stałej placówki działalności gospodarczej w Stanach Zjednoczonych. Organ podatkowy uznał, że z uwagi na brak materialnego substratu działalności spółki LLC na terenie Stanów Zjednoczonych, nie powstaje tam zakład podatkowy Wnioskodawcy. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu udziału w spółce LLC powinny być opodatkowane w Polsce zgodnie z zasadami określonymi w art. 8 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.616.2023.6.MC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie instalacji elektrycznych i teletechnicznych, opodatkowaną 19% podatkiem liniowym. W styczniu 2023 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód ciężarowy Fiat Ducato o maksymalnej masie całkowitej 3500 kg, który spełnia definicję samochodu osobowego. Pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w celach związanych z działalnością gospodarczą. Po wykupie samochodu z leasingu, który wyniesie 1% wartości umowy leasingowej, podatnik zamierza używać go jedynie w ramach działalności. Organ podatkowy stwierdził, że wartość wykupionego samochodu osobowego będzie odpowiadać wartości pojazdu określonej na fakturze zakupu, równej wartości końcowej wynikającej z umowy leasingowej. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.763.2023.1.IR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje nabywać akcje emitowane przez zagraniczne spółki notowane na giełdach zagranicznych oraz na polskiej giełdzie papierów wartościowych. Otrzymywane dywidendy z tych akcji podlegają opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podatku płaconego w Polsce kwoty podatku zapłaconego za granicą, jednak odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od dywidend przy zastosowaniu stawki 19%. Organ uznał, że Wnioskodawca prawidłowo oblicza zryczałtowany podatek od dywidend zagranicznych oraz właściwie przelicza wartości wyrażone w walutach obcych na PLN. Z drugiej strony, Organ stwierdził, że Wnioskodawca błędnie wylicza kwotę podatku zapłaconego za granicą do odliczenia od podatku w Polsce, ponieważ odliczenie to powinno być ograniczone do kwoty podatku obliczonego od dywidend według stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a nie stawki 19%.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.686.2023.5.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez wspólników spółki X sp. z o.o. odpłatnym zbyciem udziałów na rzecz spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Dochód wspólnika RM uzyskany z tytułu wynagrodzenia za zbycie udziałów powinien być zaliczony do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. 2. Spółka X sp. z o.o. nie będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wspólnika RM, natomiast będzie zobowiązana do przygotowania i przekazania mu imiennej informacji o wysokości uzyskanego dochodu. 3. Odpłatne zbycie udziałów przez wspólnika RM na rzecz spółki X sp. z o.o. w celu ich umorzenia będzie czynnością neutralną w zakresie podatku od towarów i usług, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku dochodowego od osób prawnych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.770.2023.1.KP

Podatniczka nabyła w 2004 roku w drodze darowizny od rodziców 80% spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, a pozostałe 20% zakupiła od partnera w 2014 roku. W 2023 roku zawarto umowę ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego. Podatniczka zamierza sprzedać ten lokal. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu po upływie 5 lat od nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.742.2023.1.TR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wykonywane przez pracownika Spółki na stanowisku X mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38-40 oraz art. 22 ust. 9b pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynności tego pracownika obejmują badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe, mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.682.2023.2.WS

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, ulepszanie i modyfikacja programów komputerowych lub ich części, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, za lata 2019-2020 oraz 2022-2023, a także w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.753.2023.1.DA

Podatniczka i jej mąż pozostają w związku małżeńskim od 1998 r., w którym obowiązuje ustrój ustawowej wspólności majątkowej. W 2011 r. mąż podatniczki nabył nieruchomość (działkę nr A) w drodze darowizny od ojca, co stanowiło jego majątek osobisty. W 2022 r. mąż darował tę nieruchomość do majątku wspólnego małżonków. Podatniczka i jej mąż planują sprzedaż tej nieruchomości, mimo że nie minęło jeszcze 5 lat od momentu jej włączenia do majątku wspólnego. Organ podatkowy uznał, że podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tej nieruchomości, ponieważ datą nabycia nieruchomości przez podatniczkę jest data jej nabycia przez męża w 2011 r. w drodze darowizny, a nie data włączenia do majątku wspólnego w 2022 r.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.741.2023.1.TR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace realizowane przez pracownika Spółki na stanowisku X mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38-40 oraz art. 22 ust. 9b pkt 8 ustawy o PIT. Działania tego pracownika obejmują badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe, mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.79.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą przez Pana nieruchomości, tj. działki nr 111/1 oraz działki nr 111/5. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ: 1. Nieruchomości zostały nabyte do majątku prywatnego Pana i nie były wykorzystywane w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. 2. Od nabycia nieruchomości minęło więcej niż 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie. 3. Działania podejmowane przez Pana w związku z nieruchomościami w okresie ich posiadania należy traktować wyłącznie jako zarząd majątkiem prywatnym, a nie jako działalność gospodarczą.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.699.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania. Wnioskodawca prowadzi działalność w sposób systematyczny i twórczy, nabywając, łącząc, kształtując oraz wykorzystując dostępne wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, w tym oprogramowania. Działalność ta spełnia definicję prac rozwojowych, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw na rzecz zleceniodawcy podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem spełnienia określonych wymogów, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.711.2023.2.JK

Wnioskodawca zawarł dwie umowy ubezpieczenia emerytalnego z A, z których otrzymał świadczenia w postaci: 1) kwoty kapitału gwarantowanego, 2) kwoty nadwyżki kapitału oraz 3) kwoty udziału w zyskach ubezpieczyciela. Organ podatkowy uznał, że: 1. Świadczenia odpowiadające kwocie kapitału gwarantowanego są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem przepisów przejściowych. 2. Świadczenia odpowiadające kwocie nadwyżki kapitału również korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem przepisów przejściowych. 3. Świadczenia odpowiadające kwocie udziału w zyskach także korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.743.2023.1.TR

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace realizowane przez pracownika Spółki na stanowisku X kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te obejmują badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe, mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.777.2023.2.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej sprzedaży niezabudowanej działki nr 1, położonej w (...). Działka ta została nabyta przez Pana rodziców do majątku wspólnego w 1969 r. na podstawie umowy darowizny. Po śmierci Pana matki w 2017 r. prawo własności do nieruchomości przeszło na Pana ojca. W 2023 r. Pana ojciec dokonał darowizny tej nieruchomości na Pana, aby zaspokoić Pana roszczenia z tytułu zachowku po zmarłej matce. Planowana sprzedaż tej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od momentu nabycia nieruchomości przez Pana matkę w 1969 r. minął wymagany 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.866.2023.3.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała w wyniku przekształcenia, z zysku wypracowanego, lecz niewypłaconego przez spółkę jawną, która była spółką przekształcaną. W sytuacji, gdy uchwała o wypłacie zysków zostanie podjęta przed przekształceniem spółki jawnej w spółkę z o.o., organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków na rzecz wspólników przez spółkę przekształconą nie będzie podlegała ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zyski te zostały bowiem wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził również, że w wyniku przekształcenia spółka z o.o. przejmuje wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki jawnej, a wypłata zysków będzie traktowana jako spełnienie zobowiązania wobec wspólników, a nie jako wypłata dywidendy.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.954.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym Pana, jako pracownika polskiej spółki z tej samej grupy kapitałowej. Organ uznaje Pana stanowisko za prawidłowe - przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie sprzedaży akcji nabytych w ramach planu motywacyjnego, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, opodatkowane 19% stawką podatku dochodowego. Organ podkreśla, że plan motywacyjny spełnia wymogi programu motywacyjnego określone w ustawie o PIT, co oznacza, że zastosowanie mają przepisy art. 24 ust. 11-11b tej ustawy.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.744.2023.1.JK

Interpretacja dotyczy oceny, czy prace realizowane przez pracownika Spółki na stanowisku Starszego Inżyniera ds. Badań i Rozwoju mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że prace tego pracownika, obejmujące badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe, mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym organ stwierdził, że prace te spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o PIT. Organ pozytywnie rozstrzygnął zapytanie podatnika, potwierdzając, że prace wykonywane przez pracownika na stanowisku Starszego Inżyniera ds. Badań i Rozwoju mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.406.2023.2.KB

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym praw autorskich do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia pozostałych wymogów wynikających z przepisów. Wydatki Wnioskodawcy bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.881.2023.1.MW

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako przedsiębiorca świadczący usługi transportowe zarówno w obrocie krajowym, jak i międzynarodowym, w formie jednoosobowej. Osobiście wykonuje usługi transportowe w roli kierowcy dla innego podmiotu. W trakcie podróży służbowych związanych z działalnością gospodarczą dokonuje zakupu gotowych posiłków, napojów oraz artykułów spożywczych. Zadał pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami służbowymi, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej.

📅 15.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.126.2023.3.AS1

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace prowadzone przez Panią nad stworzeniem aplikacji umożliwiającej użytkownikom (...) kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opracowana aplikacja jest chroniona jako program komputerowy i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, z którego dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Ponadto, wydatki poniesione na prace nad aplikacją mogą być uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus, który służy do ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%. Interpretacja potwierdza prawidłowość Pani stanowiska w zakresie kwalifikacji prowadzonych prac oraz możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.784.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, działającego jako kierowca, wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy potwierdził, że przedsiębiorca ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ uznał, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają żadnych wyłączeń ani ograniczeń w tym zakresie, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.646.2023.3.DJD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług krótkotrwałego zakwaterowania (agroturystyka) na terenie swojego gospodarstwa rolnego. W ramach tej działalności wynajmuje cztery pokoje gościnne oraz część wspólną, obejmującą salon, kuchnię i toaletę, osobom wypoczywającym. Organ podatkowy uznał, że dochody z tej działalności są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki określone w tym przepisie.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.785.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, jako kierowca samochodu ciężarowego, diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają żadnych wyłączeń ani ograniczeń w tym zakresie, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.680.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wytwarzanie, ulepszanie oraz rozwijanie oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca realizuje systematyczne i zorganizowane prace mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz tworzenie nowych zastosowań. Efektem tych działań są innowacyjne i unikalne programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca odpłatnie przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz kontrahentów. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i przychodów związanych z tymi prawami.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.458.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o PIT do stypendiów wypłacanych pracownikom Uniwersytetu X w ramach programu "E" Ministerstwa Nauki i Szkolnictwa Wyższego. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Uniwersytetu X jest prawidłowe, ponieważ stypendia te, wypłacane w ramach programu "E", który został ustanowiony w celu realizacji polityki naukowej państwa zgodnie z art. 376 ust. 1 ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o PIT. Organ zauważył, że przepis ten nie różnicuje sytuacji podatkowej beneficjenta w zależności od jego statusu, co oznacza, że obejmuje również stypendia wypłacane pracownikom uczelni.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.560.2022.10.KR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oraz współtworzeniu programów komputerowych, uznawanej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT w projektach również kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, a także na amortyzację i użytkowanie samochodu, w zakresie ich związku z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.851.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy sprzedaży działki siedliskowej z domem, którą Pani odziedziczyła po zmarłej matce, a ta z kolei nabyła ją po swoim bracie. Organ uznał, że sprzedaż tej nieruchomości przez Panią przed upływem 5 lat od śmierci matki, będącej spadkodawcą, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, po którym nie powstaje obowiązek podatkowy, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył lub wybudował nieruchomość, a nie od daty otwarcia spadku. W związku z tym, Pani jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tej nieruchomości oraz do złożenia zeznania PIT-39 za 2023 rok.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.416.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne dla krajowego kontrahenta, co skutkuje sprzedażą praw autorskich do programów komputerowych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.72.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatniczkę ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego, który otrzymała w darowiźnie od męża. Organ podatkowy stwierdził, że podatniczka nie spełnia warunków do zwolnienia, ponieważ kredyt hipoteczny na zakup lokalu został zaciągnięty przez jej męża przed zawarciem małżeństwa, a nie przez nią. Wydatkowanie przez podatniczkę środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę tego kredytu nie uprawnia jej do zwolnienia, gdyż kredyt nie był jej własnym zobowiązaniem. Organ odmówił zastosowania zwolnienia, wskazując, że warunkiem jego uzyskania jest, aby kredyt został zaciągnięty przez samego podatnika na własne cele mieszkaniowe.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.457.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 maja 2023 r., której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, tworząc programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Dodatkowo, Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonych programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów stanowią kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DKP2.8082.4.2023

Interpretacja dotyczy oceny czynności wniesienia przez Wnioskodawcę 1 aportu w postaci 90 udziałów w Spółce B do Wnioskodawcy 2, w zamian za nowoutworzone udziały Wnioskodawcy 2, co spełnia kryteria wymiany udziałów zgodnie z art. 119a Ordynacji podatkowej. Następnie Wnioskodawca 2 sprzedał część udziałów Spółki B niepowiązanej Spółce X. Organ podatkowy uznał, że mimo osiągniętej korzyści podatkowej, czynność ta nie miała na celu jedynie jej uzyskania, lecz wynikała z uzasadnionych celów gospodarczych, takich jak dokapitalizowanie Wnioskodawcy 2, spłata zobowiązań oraz rozwój działalności nieruchomościowej. Dodatkowo, sposób przeprowadzenia transakcji nie był sztuczny. W związku z tym organ wydał pozytywną opinię zabezpieczającą.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.163.2022.12.MM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne, obejmujące planowanie, analizę i projektowanie oprogramowania, wytwarzanie programów oraz ich implementację, integrację z innymi systemami oraz wsparcie w zakresie wdrożenia aktualizacji systemu. Efektem tych działań są programy komputerowe, które podlegają ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.437.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe. Efekty jego prac są chronione prawem autorskim. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej, przychodów, kosztów oraz dochodu z tych praw. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.839.2023.1.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i osobiście wykonuje usługi transportowe. Zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach. Przepisy te nie wprowadzają żadnych wyłączeń w zależności od rodzaju prowadzonej działalności.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.766.2023.1.KD

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny, który w całości przeznaczyła na prowadzenie działalności gospodarczej. Mimo to, organ podatkowy uznał, że nie ma możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od tego lokalu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, amortyzacji nie podlegają budynki oraz lokale mieszkalne, nawet jeśli są wykorzystywane w działalności gospodarczej. Organ powołał się na orzecznictwo sądowe, które potwierdza tę interpretację przepisów.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.688.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną przez Wnioskodawcę transakcją oddania w leasing zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Dział Dystrybucji, na rzecz spółki z o.o. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której Dział Dystrybucji został wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie. Dział ten stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zdolną do samodzielnego funkcjonowania jako niezależne przedsiębiorstwo. Wnioskodawca zamierza zawrzeć umowę leasingu dotyczącego tej zorganizowanej części przedsiębiorstwa ze spółką z o.o. Zgodnie z interpretacją, w przypadku zawarcia umowy leasingu, część kapitałowa opłat leasingowych, odpowiadająca wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie będzie stanowić przychodu Wnioskodawcy. Przychód będzie obejmować jedynie część opłat leasingowych przekraczającą tę wartość, a zatem spłatę dodatniej wartości firmy oraz część odsetkową rat leasingowych.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.600.2023.2.MK

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył prawo własności do lokalu mieszkalnego w wyniku przeniesienia własności przez spółdzielnię mieszkaniową w dniu 29 września 2022 r. Ta data stanowi kluczowy moment nabycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i ma istotne znaczenie dla skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokalu. W związku z tym, że Wnioskodawca sprzedał lokal przed upływem 5 lat od daty nabycia, przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nabycie udziału w prawie do zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego w wyniku działu spadku nie jest traktowane jako nieodpłatne nabycie w rozumieniu tego przepisu.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.801.2023.1.DJD

Interpretacja dotyczy oceny, czy wydatki na studia podyplomowe poniesione przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania oraz e-commerce mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika, który twierdzi, że wydatki na studia podyplomowe kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów, jest słuszne. Studia podyplomowe są ściśle związane z działalnością gospodarczą podatnika i mają na celu poszerzenie wiedzy oraz umiejętności w zakresie zarządzania, obsługi klienta i sprzedaży internetowej, co powinno przyczynić się do wzrostu przychodów z prowadzonej działalności.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.186.2022.11.PP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego przez Wnioskodawczynię, prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie współtworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia i współtworzenia programów komputerowych spełnia kryteria uznania jej za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ wskazał także, które wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, niezbędnego do wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.423.2023.3.BM

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikację programów komputerowych, stanowiących utwory chronione prawem autorskim. W ramach tej działalności świadczy usługi programistyczne dla krajowego kontrahenta, co skutkuje sprzedażą praw autorskich do programów komputerowych. Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Prowadzi odrębną ewidencję kosztów związanych z tą działalnością, co pozwala mu na zastosowanie 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.813.2023.2.JK3

Podatnik, obywatel Białorusi, przebywał na Ukrainie do lutego 2022 r., gdzie był rezydentem podatkowym. W związku z wojną wyjechał do Polski, gdzie od czerwca 2022 r. prowadzi działalność gospodarczą. Początkowo prowadził jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną na Ukrainie, którą wykonywał zdalnie z terytorium Polski. Od sierpnia 2022 r. zarejestrował również jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce. Organ podatkowy uznał, że od momentu przyjazdu do Polski w czerwcu 2022 r. podatnik stał się rezydentem podatkowym Polski, a jego dochody z działalności gospodarczej prowadzonej zdalnie z Polski na rzecz ukraińskiego kontrahenta podlegają opodatkowaniu w Polsce. Dochody uzyskane przed przyjazdem do Polski w ramach ukraińskiej działalności gospodarczej nie są opodatkowane w Polsce. Podatnik ma możliwość wyboru opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej w Polsce według skali podatkowej (PIT-36) lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.420.2023.2.NC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Działalność ta obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Podatnik odpłatnie przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawcy, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, ponieważ programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.722.2023.3.MB

Wnioskodawcy TW i IW nabyli nieruchomość w 1998 r. do majątku wspólnego. W 2022 r. Wojewoda wszczął postępowanie dotyczące wywłaszczenia części tej nieruchomości na potrzeby budowy drogi. W 2023 r. Wojewoda wydał decyzję zezwalającą na realizację inwestycji drogowej oraz wszczął postępowanie w sprawie ustalenia odszkodowania. Wnioskodawcy zapytali, czy odszkodowanie za wywłaszczoną nieruchomość będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie będzie zwolnione z podatku, ponieważ nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków ponad 2 lata przed rozpoczęciem postępowania wywłaszczeniowego, a cena nabycia nie była o co najmniej 50% niższa od wysokości uzyskanego odszkodowania.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.123.2023.3.ŁZ

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie uprawiania sportu - żużla. W ramach tej działalności ponosi różnorodne wydatki związane z utrzymaniem kondycji fizycznej, przygotowaniem technicznym oraz wizerunkiem. Organ uznał, że wydatki na sauny, psychologa sportowego, zabiegi fizjoterapeutyczne, rehabilitacyjne, specjalistyczne, karnety na siłownie, plany treningowe, suplementy, sprzęt do ćwiczeń, masaże, środki opatrunkowe i plastry, związane z realizacją umów z klubami sportowymi, a także wydatki na żywność niezbędną do diety, eksploatacyjne koszty użytkowania motocykli żużlowych i motocykla crossowego, wydatki na hotele, bilety lotnicze, bilety na prom, pobyty w hotelach oraz posiłki dla Wnioskodawcy i podwykonawców mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki na posiłki dla Wnioskodawcy w trakcie podróży służbowych, wydatki na obuwie sportowe i odzież sportową bez logo lub imienia i nazwiska Wnioskodawcy, a także wydatki na fryzjera, stylistę oraz odzież i obuwie na imprezy okolicznościowe (strój galowy) nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.447.2022.9.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 24 czerwca 2019 roku, zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 5a pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 tej ustawy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na kwalifikowany dochód uzyskany z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 26 czerwca 2019 roku oraz w latach kolejnych, tj. 2020, 2021, 2022 i następnych, aż do momentu istotnej zmiany stanu faktycznego lub prawnego. Jednakże organ zauważa, że wydatki Wnioskodawcy na domenę internetową oraz hosting serwerów nie mogą być uznane za koszty związane bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozostałe wydatki Wnioskodawcy, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty, o których mowa w lit. a wzoru do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.788.2023.1.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, zajmując się transportem drogowym towarów. Jako współwłaściciel spółki (udziały 50 na 50) wykonuje usługi transportowe osobiście, pełniąc rolę kierowcy. Poniósł koszty diet związanych z podróżami służbowymi w ramach prowadzonej działalności. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ zauważył, że przepisy dotyczące podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą nie wprowadzają ograniczeń co do kręgu osób uprawnionych, niezależnie od rodzaju czy miejsca wykonywania czynności w ramach działalności.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.835.2022.9.AK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 6 kwietnia 2017 roku, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne są realizowane przez Wnioskodawcę niezależnie, bez kierownictwa kontrahenta. Ma on możliwość pracy zdalnej, w różnych miejscach i czasie, a także nie jest związany sztywnymi godzinami pracy. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze, zarówno w zakresie odpowiedzialności za jakość i ewentualne wady świadczonych usług, jak i w kontekście zmiany kontrahentów oraz niepewności co do efektów i metod osiągania umówionych rezultatów. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca twierdzi, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.873.2023.2.MZ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu sprzętu komputerowego oraz usług księgowych.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.365.2023.3.MS

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi informatyczne, w tym tworzenie i rozwój programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw własności intelektualnej (IP BOX).

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.768.2023.2.JK

Wnioskodawca zamierza zainstalować magazyn energii, który będzie połączony z istniejącymi ogniwami fotowoltaicznymi oraz instalacją elektryczną w jego domu jednorodzinnym. Celem tej inwestycji jest ograniczenie zużycia konwencjonalnej energii elektrycznej poprzez gromadzenie energii w akumulatorach i jej wykorzystanie w okresach braku światła słonecznego. Wnioskodawca planuje skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z zakupem i montażem magazynu energii. Organ podatkowy uznał, że wydatki na magazyn energii, jako element całej instalacji fotowoltaicznej, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, z zastrzeżeniem, że nie będzie możliwe odliczenie tej części wydatków, która zostanie sfinansowana ze środków publicznych.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.944.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z działalności rolniczej, działów specjalnych produkcji rolnej oraz pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Podatnik będzie zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 roku, jeśli jego przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów oraz operacji finansowych z działalności indywidualnej w 2023 roku przekroczą równowartość 2 mln euro. 2. Spółka cywilna, w której podatnik jest wspólnikiem, będzie zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 roku, jeśli jej przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów oraz operacji finansowych w 2023 roku przekroczą równowartość 2 mln euro. 3. W przypadku, gdy spółka cywilna zajmująca się działami specjalnymi produkcji rolnej nie będzie zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 roku (przychody w 2023 roku poniżej 2 mln euro), podatnik jako wspólnik tej spółki będzie mógł opodatkować dochód z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie norm szacunkowych.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.950.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków poniesionych w 2023 r. na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania do ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że te wydatki nie mogą być odliczone w ramach ulgi, ponieważ katalog wydatków kwalifikujących się do odliczenia, określony w przepisach, nie obejmuje kosztów zakupu i montażu urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania, nawet jeśli pełnią one rolę pompy ciepła. Organ podkreślił, że zgodnie z objaśnieniami podatkowymi, wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie dają podatnikowi prawa do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.970.2023.1.PT

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej. Amerykańska spółka, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Prawo do uczestnictwa w tym programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata następuje za pośrednictwem polskiej spółki. W związku z tym nagroda pieniężna, którą otrzymuje podatnik, klasyfikowana jest jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Przychód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.231.2022.12.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego przez wnioskodawcę ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Ponadto organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, leasing i użytkowanie samochodu oraz usługi telekomunikacyjne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 14.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.128.2020.8.KS

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz komandytariuszem w spółce X sp. k., prowadzącej działalność budowlaną, zadał pytanie dotyczące możliwości pomniejszenia przychodu ze sprzedaży lokali o koszty uzyskania przychodu związane z wartością nieruchomości, którą inny wspólnik wniósł do spółki X sp. k. Wnioskodawca wskazał, że nieruchomość ta została zwrócona wspólnikowi w związku z jego wystąpieniem ze spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wydatki poniesione przez X sp. k. na zwrot wartości wkładu wspólnika, który opuścił spółkę, stanowią koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości przez X sp. k. W związku z tym mogą być uwzględnione przez Wnioskodawcę przy ustalaniu jego przychodu oraz kosztów związanych z udziałem w tej spółce. Organ podkreślił, że w tej sytuacji nie ma zastosowania art. 22 ust. 8a ustawy o PIT, który dotyczy kosztów nabycia wkładu wniesionego do spółki osobowej.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.654.2023.1.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i regularnie odbywa podróże służbowe, w tym zagraniczne, w celu realizacji zleceń transportowych. Zadaje pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że ma on prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, o ile nie przekracza ona wysokości diet przysługujących pracownikom, określonej w odrębnych przepisach. Organ podkreśla, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają wyłączeń w tym zakresie w zależności od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.879.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym Pana jako pracownika polskiej spółki. Plan motywacyjny został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy amerykańskiej spółki i umożliwia pracownikom nabycie jej akcji. Składka pracodawcy, czyli polskiej spółki, przeznaczona na zakup akcji dla pracowników, nie generuje przychodu podatkowego po stronie pracownika na żadnym etapie, a jedynie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.649.2019.12.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, jest wspólnikiem spółki komandytowej (Spółka 1), która jest z kolei wspólnikiem innej spółki komandytowej (Spółka 2). Spółka 2 uczestniczy w spółce luksemburskiej (Spółka 3), która jest wspólnikiem kolejnej spółki komandytowej (Spółka 4). Spółka 4 jest także wspólnikiem innej spółki komandytowej (Spółka 5). Dodatkowo, Wnioskodawca ma bezpośredni udział w Spółce 3. Planowane jest zmniejszenie wkładu Spółki 4 w Spółce 5, co spowoduje, że Spółka 5 wypłaci Spółce 4 środki pieniężne odpowiadające zmniejszanemu udziałowi kapitałowemu. Wnioskodawca, jako podatnik z pośrednim udziałem w zyskach Spółki 4, zapytał, czy ta wypłata będzie podlegać opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zmniejszenie wkładu Spółki 4 w Spółce 5 oraz związana z tym wypłata udziału kapitałowego przez Spółkę 5 na rzecz Spółki 4 nie będą opodatkowane u Wnioskodawcy na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, tego rodzaju wypłaty są neutralne podatkowo do momentu całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowej.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.281.2023.4.BM

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który jako wspólnik spółki cywilnej prowadził prace programistyczne, w wyniku których powstały innowacyjne, indywidualne rozwiązania dedykowane określonym obszarom działalności. Efektem tych prac było stworzenie nowego oprogramowania komputerowego. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Jednak organ wskazał, że Wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi IP Box za 2019 r., ponieważ nie prowadził na bieżąco odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest wymagane przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ewidencja ta została sporządzona dopiero później, na podstawie zapisów księgowych, co zdaniem organu nie spełnia ustawowych wymogów.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.792.2023.1.KF

Interpretacja indywidualna potwierdza, że składka ubezpieczeniowa opłacana przez spółkę z tytułu bezimiennej umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej pracowników oraz członków zarządu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka nie ma obowiązku naliczania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od tej składki. Wynika to z faktu, że umowa ubezpieczenia nie wskazuje konkretnych osób objętych ochroną, lecz określa szeroki, niezidentyfikowany krąg ubezpieczonych, którego skład może się zmieniać. Dodatkowo, składka jest zryczałtowana i nie ulega zmianom w związku z rozszerzeniem lub zawężeniem kręgu ubezpieczonych. W tej sytuacji nie można przypisać konkretnej wartości świadczenia do poszczególnych ubezpieczonych.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.262.2022.9.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, co zostało uznane przez organ za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te są utworami chronionymi prawem autorskim, a prawa autorskie do nich stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dzięki temu Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane przesłanki do zastosowania tej preferencji podatkowej.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.655.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez podatnika, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, do obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych sumuje się przychody z jednoosobowej działalności oraz przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. Jeśli łączne przychody z tych źródeł w 2023 roku przekroczą równowartość 2 000 000 euro, podatnik będzie zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych od 2024 roku.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.605.2023.4.MK

Przychód ze sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawcę (działki nr ..., nr ..., nr ..., nr ..., nr ..., nr ..., nr ..., nr ..., nr ...) będzie opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Organ uznał, że Wnioskodawca nabył te nieruchomości w celach inwestycyjnych, planując ich wykorzystanie w działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę, w której jest udziałowcem. Działania Wnioskodawcy, takie jak uzyskanie pozwolenia na budowę oraz jego przeniesienie na spółkę, wskazują na profesjonalny i zorganizowany charakter tych czynności, mających na celu osiągnięcie dochodu. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tych nieruchomości nie będzie opodatkowany stawką 19% od dochodu, lecz jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.151.2023.2.AMO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawców związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawców są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawców na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane w wskaźniku nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.658.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wartości diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osobę prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Organ podatkowy stwierdził, że przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach, tj. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Organ uznał, że przepisy nie przewidują wyłączeń w tym zakresie w zależności od rodzaju lub miejsca wykonywania działalności gospodarczej, a zatem przedsiębiorca może zaliczać diety do kosztów, niezależnie od tego, czy realizuje przewozy krajowe, czy międzynarodowe.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.387.2023.2.DS

Wnioskodawca od września 2022 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem systemów informatycznych, czyli oprogramowania. Oprogramowanie to jest wynikiem jego indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej i stanowi utwór chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca, na podstawie umowy o współpracy ze Spółką zagraniczną, świadczył w 2022 r. usługi programistyczne, w ramach których przenosił na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, otrzymując za to wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego tworzonego na podstawie zawartej umowy. Organ potwierdził, że prawo autorskie do oprogramowania komputerowego wytwarzanego samodzielnie przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód ze zbycia prawa autorskiego do oprogramowania komputerowego lub jego części jest uznawany za kwalifikowany dochód, co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do tego dochodu. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztu usługi księgowej przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.629.2023.2.DP

Podatnik, będący kolekcjonerem od ponad 30 lat, zmuszony jest do sprzedaży części swojej kolekcji z powodu trudnej sytuacji finansowej. Planuje sprzedaż przedmiotów jako osoba prywatna przez Internet, poszukując klientów na całym świecie. W skład kolekcji wchodzą m.in. zegarki, długopisy, zapalniczki, scyzoryki, miniatury i makiety modelarskie, fotografie, ulotki oraz stary sprzęt AGD i RTV. Przedmioty te są używane, większość z nich nie jest już produkowana, a część jest uszkodzona lub wybrakowana. Kolekcja jest w ciągłej przebudowie, co uniemożliwia podatnikowi dokładne określenie liczby sprzedawanych przedmiotów, jednak szacuje, że może to być od 300 do 1500 sztuk. Przedmioty kolekcjonerskie zostały nabyte ze środków własnych w ramach zainteresowań kolekcjonerskich, a nie z zamiarem późniejszej odsprzedaży. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż kolekcji po upływie 6 miesięcy od nabycia poszczególnych przedmiotów nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.471.2023.2.MM

Podatniczka sprzedała w 2018 r. nieruchomość, którą odziedziczyła po zmarłym ojcu w 2015 r. Złożyła wniosek o zwolnienie z opodatkowania dochodu z tej sprzedaży na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, argumentując, że środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczyła na remont i wykończenie domu, w którym mieszka od 2009 r. Organ podatkowy zauważył, że warunkiem uzyskania tego zwolnienia jest posiadanie tytułu prawnego do nieruchomości, na którą poniesiono wydatki mieszkaniowe. Ponieważ dom, w który zainwestowała, był własnością męża podatniczki, a małżonkowie nie rozszerzyli wspólności majątkowej do końca 2021 r., nie spełniono wymogu posiadania tytułu prawnego do tej nieruchomości. W konsekwencji organ uznał, że podatniczka nie ma prawa do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.784.2023.3.JK3

Wnioskodawca, emeryt, od listopada 2016 r. pobiera emeryturę z Niemiec, która przysługuje mu za czas pracy w Polsce jako lekarz medycyny, z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych Deutsche Rentenversicherung, oraz emeryturę z pracowniczego programu emerytalnego Arzte Versorgung za lata pracy w Niemczech do 2016 r. W dniu 31 sierpnia 2023 r. wnioskodawca zawarł związek małżeński i od tego momentu planuje, aby centrum jego życia osobistego i gospodarczego znajdowało się w Polsce. W związku z powyższym, wnioskodawca pyta, w którym kraju będzie miał obowiązek podatkowy od otrzymywanych emerytur, jeśli po ślubie zdecyduje się pozostać w Polsce na dłużej niż pół roku lub na stałe. Emerytura z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych (Deutsche Rentenversicherung) podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Z kolei emerytura z pracowniczego programu emerytalnego (Arzte Versorgung) będzie opodatkowana w Polsce od 31 sierpnia 2023 r., kiedy wnioskodawca uzyska miejsce zamieszkania w Polsce oraz polskie obywatelstwo. Przed tym terminem emerytura ta podlegała opodatkowaniu tylko w Niemczech.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.438.2023.3.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). W ramach swojej działalności Wnioskodawca realizuje zlecenia programistyczne dla Kontrahentów, tworząc programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na Kontrahentów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.415.2023.2.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu innowacyjnych programów komputerowych, która ma charakter działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca w sposób twórczy i systematyczny opracowuje nowe rozwiązania informatyczne, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca uzyskuje dochody ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych, które kwalifikują się do opodatkowania na preferencyjnych zasadach, tj. stawką 5% podatku dochodowego, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje koszty bezosobowe (wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło) do kategorii "a" wskaźnika nexus, jako koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową, którą prowadzi bezpośrednio. Koszty B2B (nabycie usług od podwykonawców) Wnioskodawca również prawidłowo klasyfikuje do kategorii "b" wskaźnika nexus, jako koszty poniesione na nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotów niepowiązanych.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.711.2023.2.AA

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która jest opodatkowana na zasadach ogólnych. W wyniku wypadku doznał trwałego uszkodzenia słuchu i jest zmuszony korzystać z aparatów słuchowych, aby prawidłowo wykonywać swoje obowiązki zawodowe. Koszt zakupu aparatów słuchowych, w części nieobjętej refundacją, może być uznany za koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.902.2023.1.MS2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem polskiej rezydentki podatkowej w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w której jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Zgodnie z planem, pracownik ma możliwość nabywania akcji amerykańskiej spółki, przy czym część kosztów, w postaci składki pracodawcy, pokrywa polska spółka. Organ podatkowy potwierdził, że przychód po stronie pracownika powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a jego charakter będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Interpretacja uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.714.2023.1.JS

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, świadcząc usługi transportowe na terenie Unii Europejskiej oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego przy użyciu samochodu ciężarowego o DMC powyżej 3,5 t, wykonując te usługi osobiście. Zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z podróżami służbowymi, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet określonych w odrębnych przepisach.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.739.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu mieszkania przez osobę fizyczną. Podatniczka wynajmuje mieszkanie wraz z miejscem postojowym podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą. Oprócz czynszu najmu, najemca ponosi także różne opłaty eksploatacyjne i administracyjne związane z najmem. Organ podatkowy potwierdził, że podstawą opodatkowania przychodów z najmu jest wyłącznie kwota czynszu określona w umowie najmu, a opłaty eksploatacyjne i administracyjne, które obciążają najemcę, nie są brane pod uwagę. Takie stanowisko jest zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.131.2023.4.ASZ

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki jawnej zajmującej się produkcją i sprzedażą różnorodnych produktów, poniósł oraz planuje ponosić w przyszłości koszty związane z promocją i sprzedażą tych produktów. Koszty te obejmują uczestnictwo w targach, działania promocyjno-informacyjne oraz przygotowanie dokumentacji niezbędnej do sprzedaży. Wnioskodawca zamierza skorzystać z ulgi na ekspansję, zgodnie z art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia w ramach tej ulgi części kosztów, w tym kosztów organizacji miejsca wystawowego na targach, działań promocyjno-informacyjnych oraz kosztów przygotowania dokumentacji sprzedażowej. Z drugiej strony, Wnioskodawca nie może odliczyć kosztów transportu produktów i materiałów na targi, a także kosztów zakwaterowania oraz wynagrodzeń osób, które nie są pracownikami, a uczestniczą w targach.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.874.2023.3.MT

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi na ekspansję, określonej w art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do kosztów poniesionych na promocję produktów wytwarzanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w formie spółki jawnej. Organ uznał, że może Pan odliczyć w ramach ulgi następujące koszty: 1) uczestnictwa w targach, w tym opłaty za uczestnictwo, wynajem powierzchni pod stoisko, projektowanie i budowę stoiska, usługi związane z obsługą stoiska i organizacją targów, zakup przestrzeni reklamowej oraz materiałów promocyjnych, usługi logistyczne, projektowanie i wykonanie elementów stoiska, obsługę eventu (targów), opłaty za wpis do katalogów i ulotek, wykonanie grafik na stoisko, opłaty za media na stoisku, sprzątanie stoiska, transport lotniczy oraz koszty zakwaterowania Pana i pracowników uczestniczących w targach; 2) działań promocyjno-informacyjnych, takich jak tworzenie i utrzymanie strony internetowej, pozycjonowanie treści w wyszukiwarkach, reklamowanie produktów w Internecie, projektowanie graficzne materiałów marketingowych, zakup przestrzeni reklamowej, druk broszur i katalogów, przygotowanie oraz publikacja zdjęć i filmów promocyjno-informacyjnych, organizacja testów produktów dla dziennikarzy; 3) przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, obejmującej tłumaczenie oraz opracowanie graficzne instrukcji i gwarancji, a także przygotowanie i tłumaczenie dokumentacji do rejestracji jednostki w danym kraju. Nie może Pan natomiast odliczyć kosztów transportu produktów i materiałów promocyjnych na targi, kosztów transportu lotniczego i zakwaterowania osób niebędących pracownikami, a także wynagrodzeń pracowników, hostess i muzyka uczestniczących w targach. Organ stwierdził, że spełnia Pan przesłanki do skorzystania z ulgi na ekspansję, określonej w art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.873.2023.3.MT

Podatnik, jako wspólnik spółki jawnej prowadzącej działalność produkcyjną, planuje ponieść wydatki mające na celu zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów. Wydatki te obejmują m.in. koszty uczestnictwa w targach, działania promocyjno-informacyjne oraz przygotowanie dokumentacji niezbędnej do sprzedaży produktów. Organ uznaje, że podatnik ma prawo do odliczenia w ramach ulgi na ekspansję określonych kategorii kosztów, takich jak koszty organizacji miejsca wystawowego na targach, koszty działań promocyjno-informacyjnych oraz koszty przygotowania dokumentacji sprzedażowej. Z drugiej strony, podatnik nie może odliczyć kosztów transportu produktów i materiałów na targi, kosztów zakwaterowania osób niebędących pracownikami, ani wynagrodzeń pracowników i innych osób uczestniczących w targach. Organ potwierdza, że podatnik spełnia pozostałe warunki do skorzystania z ulgi na ekspansję.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.191.2021.11.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenia społeczne, koszty dokształcenia zawodowego oraz usługi księgowe i doradcze, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.899.2023.4.EC

Interpretacja dotyczy rozliczenia podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z nieprawidłowościami w płatnościach dokonywanych przez Wnioskodawcę (spółkę z o.o.) na rzecz Zainteresowanego (osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą). Wnioskodawca realizował płatności na rachunek bankowy Zainteresowanego, który nie był zgłoszony w Wykazie podatników VAT. Po zidentyfikowaniu tej nieprawidłowości, Wnioskodawca oraz Zainteresowany ustalili, że Zainteresowany zwróci te płatności, a następnie Wnioskodawca dokona ponownej zapłaty na rachunek Zainteresowanego, który figuruje w Wykazie podatników VAT. Organ podatkowy potwierdził, że Zainteresowany ma prawo pozostawić w przychodach za lata 2020-2021 wynagrodzenie wypłacone przez Wnioskodawcę tytułem zapłaty za faktury, nawet jeśli zwrot środków oraz ponowna zapłata nastąpią w 2023 lub 2024 roku. Zainteresowany nie będzie zobowiązany do korygowania rozliczeń podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2020-2021.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.449.2023.3.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi, tworząc oraz rozwijając innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne na zlecenie klientów. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, są objęte ochroną prawa autorskiego. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia Wnioskodawcę do opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.763.2023.2.MKA

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W jego majątku znajdują się certyfikaty inwestycyjne funduszu inwestycyjnego zamkniętego aktywów niepublicznych. Planuje on utworzenie fundacji rodzinnej z siedzibą w Polsce oraz wniesienie do niej posiadanych certyfikatów inwestycyjnych w celu pokrycia funduszu założycielskiego. Wnioskodawca rozważa również przekazanie części certyfikatów inwestycyjnych w formie darowizny na rzecz fundacji. Wnioskodawca zapytał, czy wniesienie certyfikatów inwestycyjnych do fundacji rodzinnej oraz dokonanie darowizny tych certyfikatów na rzecz fundacji spowoduje powstanie dochodu (przychodu) w Polsce z tytułu przeniesienia własności certyfikatów na fundację. Organ podatkowy uznał, że wniesienie certyfikatów inwestycyjnych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego oraz dokonanie darowizny certyfikatów inwestycyjnych na rzecz fundacji nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy w Polsce z tytułu przeniesienia własności certyfikatów na fundację. Wniesienie składników majątku do fundacji rodzinnej nie będzie traktowane jako odpłatne zbycie, a przekazanie certyfikatów w drodze darowizny nie będzie stanowiło źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.806.2023.2.AK

Podatniczka nabyła 1/3 udziału w nieruchomości niezabudowanej w drodze spadku po ojcu. Następnie około 3/4 tej nieruchomości zostało wywłaszczone w związku z realizacją inwestycji drogowej. Wypłacono jej oraz pozostałym współwłaścicielom, czyli matce i bratu, odszkodowanie za wywłaszczoną część. Podatniczka zapytała, czy otrzymane odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie spełnia warunki do zwolnienia, ponieważ nieruchomość została nabyta nieodpłatnie w drodze spadku, co oznacza, że nie została spełniona przesłanka dotycząca ceny nabycia, która musiałaby być niższa o co najmniej 50% od wysokości odszkodowania. W związku z tym, odszkodowanie otrzymane przez podatniczkę jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT. 4011.156.2023.2.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na zakup ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową dotyczącą kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 i 5 ustawy o PIT. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę mogą być natomiast uznane za koszty kwalifikowane.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.675.2023.3.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości należących do przedsiębiorstwa zmarłego spadkodawcy. Wnioskodawca, będący spadkobierczynią oraz zarządcą sukcesyjnym tego przedsiębiorstwa, otrzymał następujące stanowisko organu podatkowego: 1. Sprzedaż nieruchomości przez przedsiębiorstwo w spadku przed dokonaniem działu spadku będzie opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 10% od uzyskanego przychodu. 2. Sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę jako osobę fizyczną po dokonaniu działu spadku nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomości te zostały nabyte przez spadkodawcę ponad 5 lat temu.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.411.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Działalność ta ma charakter twórczy, jest systematyczna i ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co generuje dochód opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Prowadzi on odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na prawidłowe ustalenie wskaźnika Nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.412.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.463.2022.9.MJ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku tej działalności Wnioskodawca wytwarza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przeniesienie przez Wnioskodawcę autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box). Organ podkreślił również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w podstawie opodatkowania preferencyjną stawką podatku koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.421.2023.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności systematycznie wykonuje prace programistyczne oraz projektowe w obszarze IT, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efekty jego pracy, określane jako "Oprogramowanie", są odrębnymi programami komputerowymi chronionymi prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, co pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz zastosowanie preferencji podatkowych.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.697.2023.3.DA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, która spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika nexus wydatków na zakup ubezpieczenia od utraty dochodu oraz wydatków na zakup ubezpieczenia OC, jeśli koszt ten nie jest wymagany przez kontrahenta Wnioskodawcy. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.694.2023.3.MC

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z ulgi na zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, zwanej ulgą na ekspansję, na podstawie art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki zajmującej się produkcją i sprzedażą łodzi motorowych. W celu zwiększenia sprzedaży ponosi szereg wydatków związanych z uczestnictwem w targach, działaniami promocyjno-informacyjnymi oraz przygotowaniem dokumentacji niezbędnej do sprzedaży produktów. Organ uznał, że Wnioskodawca może odliczyć w ramach ulgi na ekspansję następujące koszty: 1) Uczestnictwa w targach: opłaty za uczestnictwo, wynajem powierzchni, projektowanie i budowa stoiska, usługi związane z obsługą stoiska oraz organizacją targów, zakup przestrzeni reklamowej i materiałów promocyjnych, usługi logistyczne, graficzne, sprzątanie, a także koszty transportu i zakwaterowania Wnioskodawcy oraz pracowników. 2) Działań promocyjno-informacyjnych: tworzenie i utrzymanie strony internetowej, pozycjonowanie, reklama w internecie, projektowanie materiałów marketingowych, zakup przestrzeni reklamowej, druk broszur i katalogów, przygotowanie zdjęć i filmów, organizacja testów produktów. 3) Przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów: tłumaczenie oraz opracowanie graficzne instrukcji, gwarancji i dokumentacji rejestracyjnej. Jednakże Organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może odliczyć kosztów transportu produktów i materiałów na targi, kosztów transportu i zakwaterowania osób niebędących pracownikami oraz kosztów wynagrodzeń pracowników uczestniczących w targach. Organ zauważył, że te kategorie kosztów nie zostały wprost wymienione w ustawie jako koszty kwalifikujące się do ulgi.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.916.2022.10.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych i uważa, że ta działalność kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W rezultacie, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw. Jednak organ wskazał, że wydatek poniesiony przez Wnioskodawcę na zakup robota sprzątającego nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z działalnością badawczo-rozwojową, co wyklucza jego uwzględnienie w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. Pozostałe wydatki Wnioskodawcy mogą być natomiast uznane za koszty kwalifikowane.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.424.2023.2.MO

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. W okresie objętym wnioskiem opracował konkretne programy komputerowe, w tym nowy rozszerzony system (...) oraz innowacyjny system (...). Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania tych programów ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny, a jej rezultatem jest wzrost zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych, które są wynikiem tej działalności, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.695.2023.3.WS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z ulgi na ekspansję, określonej w art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście kosztów poniesionych na promocję produktów wytwarzanych przez jego spółkę. Organ stwierdził, że Wnioskodawca może odliczyć w ramach tej ulgi następujące koszty: 1) uczestnictwa w targach, obejmujące opłatę za uczestnictwo, wynajem powierzchni pod stoisko, projektowanie i budowę stoiska, usługi związane z obsługą stoiska oraz organizacją targów, zakup przestrzeni reklamowej i materiałów promocyjnych, usługi logistyczne, projektowanie i wykonanie niektórych materiałów promocyjnych, obsługę eventu (targów), opłaty za wpis do katalogów i ulotek, wykonanie grafik na stoisko, opłaty za media oraz sprzątanie stoiska, transport lotniczy i zakwaterowanie Wnioskodawcy oraz pracowników; 2) działań promocyjno-informacyjnych, w tym tworzenie i utrzymanie strony internetowej, pozycjonowanie treści w wyszukiwarkach, reklamowanie produktów w Internecie, projektowanie graficzne materiałów marketingowych, zakup przestrzeni reklamowej, druk broszur i katalogów, przygotowanie oraz publikacja zdjęć i filmów promocyjno-informacyjnych, organizacja testów produktów dla dziennikarzy; 3) przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, obejmującego tłumaczenie i opracowanie graficzne instrukcji oraz gwarancji, a także przygotowanie i tłumaczenie dokumentacji do rejestracji jednostki w danym kraju. Organ uznał jednak, że Wnioskodawca nie może odliczyć kosztów: - transportu produktów i materiałów promocyjnych na miejsce targów, w tym opłat za wynajem dźwigu i usługę dźwigową, - transportu lotniczego oraz zakwaterowania osób niebędących pracownikami, uczestniczących w targach, - wynagrodzeń pracowników, hostess i muzyka biorących udział w targach. Ponadto organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia przesłanki do skorzystania z ulgi na ekspansję, określone w art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.423.2022.12.AC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, realizując projekty programistyczne od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia tych praw na Kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca ma obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji rachunkowej, która umożliwi obliczenie podstawy opodatkowania oraz powiązanie ponoszonych kosztów prac badawczo-rozwojowych z dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.828.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zapewnieniem przez pracodawcę (Wnioskodawcę) bezpłatnego zakwaterowania pracownikom, którzy czasowo wykonują pracę zarówno poza granicami kraju, jak i na terenie Polski. Organ podatkowy uznał, że wartość tego świadczenia stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę na rzecz zakwaterowania pracowników może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do kwoty nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.697.2023.2.MM

Interpretacja odnosi się do skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki cywilnej. Zgodnie z jej treścią: 1. Wypłata przez spółkę cywilną środków pieniężnych w związku z wystąpieniem jednego ze wspólników nie powoduje powstania przychodu podatkowego u pozostałych wspólników. 2. Przekazanie przez spółkę cywilną nieruchomości na rzecz wspólnika, który występuje, jako rozliczenie jego udziału kapitałowego, skutkuje natomiast powstaniem przychodu podatkowego u pozostałych wspólników, w proporcji do ich udziału w zyskach spółki. Wartość tego przychodu odpowiada wartości rynkowej przekazanych nieruchomości lub wartości uregulowanego zobowiązania, jeśli ta wartość jest wyższa. Interpretacja ma charakter częściowo negatywny, ponieważ organ uznał, że w zakresie rozliczenia ze wspólnikiem występującym ze spółki cywilnej w formie niepieniężnej, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.702.2023.4.HJ

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy kwoty otrzymane przez podatnika na pokrycie kosztów wysyłki towarów sprzedawanych przez Internet są przychodem podlegającym opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Organ podatkowy wskazał, że jeśli w regulaminie sprzedaży zostanie wyraźnie określone, iż kupujący automatycznie udziela podatnikowi pełnomocnictwa do zawarcia umowy z firmą realizującą dostawę towarów, to kwoty te nie będą stanowiły przychodu podatnika. W takim przypadku podatnik działa w imieniu i na rachunek kupującego jako jego pełnomocnik. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.490.2023.2.ŁS

Podatnik zainstalował w swoim budynku mieszkalnym jednorodzinnym instalację fotowoltaiczną, magazyn energii oraz system zarządzania energią, ponosząc łączne wydatki w wysokości 51 230 zł. Zadał pytanie, czy może odliczyć pełną kwotę tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ wszystkie wydatki na instalację fotowoltaiczną, magazyn energii i system zarządzania energią mogą być odliczone w ramach ulgi, gdyż stanowią one integralną część instalacji fotowoltaicznej i nie mogą funkcjonować bez niej. Organ jednak zaznaczył, że odliczeniu nie podlegają wydatki w części, która została sfinansowana ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Dodatkowo, kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.175.2022.12.ASZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów. Wnioskodawca wystąpił o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności mogą być uwzględniane w ramach wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie. W związku z tym organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji zgodnie z wymogami ustawy.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.97.2021.19.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, spełniające kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów stanowią dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem. W związku z tym, podatnik ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do osiągniętego kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.922.2023.3.MJ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup uszkodzonych komputerów, które będą traktowane jako surowce wtórne i po naprawie sprzedawane jako używane. Organ podatkowy stwierdził, że w opisanej sytuacji wydatki na zakup takich uszkodzonych komputerów od osób fizycznych mogą być dokumentowane dowodami wewnętrznymi i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.410.2023.2.JP

Wnioskodawca od stycznia 2023 r. świadczy usługi dla Spółki X, polegające na tworzeniu programów komputerowych (nowych funkcjonalności) oraz rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania. Efekty jego prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa do programów komputerowych, które są następnie przenoszone na Spółkę. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.898.2023.3.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wraz z siostrą założył spółkę cywilną, wnosząc wkład w postaci praw do zarejestrowanego znaku towarowego. Obecnie planuje zakończyć działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej i kontynuować ją jako jednoosobową działalność gospodarczą. W związku z tym Wnioskodawca otrzyma 50% udziału we współwłasności znaku towarowego w ramach rozliczenia. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie tego udziału nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie jego nabycia. Przychód powstanie jedynie w momencie odpłatnego zbycia tego składnika majątku. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie mógł kontynuować amortyzację 50% udziału we współwłasności znaku towarowego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, przyjmując jako wartość początkową 50% wartości początkowej wykazywanej w ewidencji środków trwałych spółki cywilnej, z uwzględnieniem wcześniej dokonanych odpisów amortyzacyjnych przez spółkę.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.374.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych przez siebie programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność ta obejmuje również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wnioskodawca tworzy i rozwija innowacyjne oraz oryginalne programy komputerowe. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży praw autorskich do tych programów (Praw IP Box) podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z Praw IP Box.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.440.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach podatku dochodowego (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki niezbędne do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.376.2023.2.DS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę. Prowadzi również odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5% do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.429.2023.2.MM

Urząd Pracy realizuje projekt pilotażowy, oferując osobom bezrobotnym i poszukującym pracy różne formy wsparcia, w tym szkolenia zawodowe, studia podyplomowe oraz usługi prozdrowotne. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Koszty szkoleń zawodowych i studiów podyplomowych sfinansowane przez Urząd Pracy dla osób bezrobotnych oraz osób poszukujących pracy, zgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 118 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Urząd Pracy nie ma obowiązków płatnika ani obowiązków informacyjnych. 2. W przypadku sfinansowania przez Urząd Pracy szkoleń zawodowych i studiów podyplomowych dla osób poszukujących pracy, które nie są wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, a także w przypadku sfinansowania usług prozdrowotnych (porad Y, indywidualnych porad X oraz pakietu podstawowych badań), osoby te uzyskają przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Urząd Pracy będzie miał w tym zakresie obowiązki informacyjne, ale nie będzie płatnikiem zaliczki na podatek dochodowy. 3. Sfinansowanie przez Urząd Pracy wykładów z zakresu promocji zdrowia i zdrowego stylu życia oraz kursu pierwszej pomocy przedmedycznej nie spowoduje powstania przychodu po stronie osób bezrobotnych lub poszukujących pracy, a zatem Urząd Pracy nie będzie miał w tym zakresie żadnych obowiązków.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.831.2023.3.MG

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczania kosztów przejazdów do czynności związanych z wyznaczeniem Powiatowego Lekarza Weterynarii na zasadzie "kilometrówki" w odrębnej pozycji, w sytuacji gdy w kosztach podatkowych uwzględniane są 20% wydatków związanych z eksploatacją prywatnego pojazdu, bez prowadzenia ewidencji przebiegu. Organ podatkowy stwierdził, że nie ma możliwości dodatkowego zaliczania i rozliczania wydatków związanych ze zwrotem kosztów przejazdu do czynności wyznaczenia Powiatowego Lekarza Weterynarii na podstawie wystawionej noty obciążeniowej. Organ uznał, że Pana stanowisko w tej kwestii jest nieprawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.491.2023.3.PS

Wnioskodawczyni otrzymała udziały w nieruchomości w drodze darowizny od matki i rodzeństwa w latach 2009 i 2018. W 2023 roku sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia w drodze darowizny, co oznacza, że przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni, która twierdziła, że nie powinna płacić podatku, jest nieprawidłowe.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.747.2023.1.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem spłaty w wyniku częściowego działu spadku po zmarłym ojcu wnioskodawcy. Organ stwierdził, że spłata w wysokości 200 000 zł, wynikająca z częściowego działu spadku (dotyczącego mieszkania, którego ojciec był właścicielem przez ponad 14 lat), nie generuje dochodu podlegającego opodatkowaniu. Organ uznał, że ponieważ spłata nie przekracza wartości przysługującego wnioskodawcy udziału spadkowego, nie powstaje przychód z odpłatnego zbycia, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych ani składania zeznania PIT-39 w związku z otrzymaną spłatą.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.889.2023.2.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy innowacyjne i zaawansowane technologicznie programy komputerowe, w tym oprogramowanie do archiwizacji materiałów multimedialnych, weryfikacji tożsamości na odległość dla instytucji finansowych oraz rozwiązania typu blockchain. Działalność ta ma charakter twórczy, jest systematyczna i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi prace rozwojowe zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Wytworzone przez niego oprogramowanie stanowi utwór chroniony przepisami o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na swoich klientów. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.698.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki cywilnej. W opisie sytuacji wspólnik, który opuszcza spółkę, ma otrzymać w ramach spłaty dwie nieruchomości oraz środki pieniężne. Organ stwierdził, że: 1. Wypłata środków pieniężnych w związku z wystąpieniem wspólnika ze spółki cywilnej nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie pozostałych wspólników. 2. Przekazanie nieruchomości wspólnikowi występującemu natomiast skutkować będzie powstaniem przychodu podatkowego po stronie pozostałych wspólników, proporcjonalnie do ich udziału w zyskach spółki. Wartość tego przychodu będzie równa wartości rynkowej przekazanych nieruchomości lub wartości uregulowanego zobowiązania, jeśli ta wartość okaże się wyższa. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie rozliczenia środków pieniężnych, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do rozliczenia przekazania nieruchomości.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.444.2023.3.ŁS

Podatniczka otrzymała w wyniku podziału majątku wspólnego po rozwodzie 50% środków zgromadzonych na rachunku OFE męża. Środki te zostały przelane na jej rachunek w OFE, a następnie wypłacone jednorazowo na jej konto bankowe. Podatniczka zapytała, czy od tej wypłaty powinna uiścić podatek dochodowy. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólności majątkowej nie podlegają opodatkowaniu. W związku z tym, wypłacone podatniczce środki z OFE męża w ramach podziału majątku wspólnego nie są objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.160.2022.12.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca ubiega się o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone w ramach zleceń programistycznych i stanowią nowe oraz indywidualne rozwiązania będące efektem prac badawczo-rozwojowych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego traktowany jest jako kwalifikowany dochód, który może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Project Managera, pochodząca z przeniesienia praw autorskich, również kwalifikuje się jako kwalifikowany dochód. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność związaną z wytwarzaniem oprogramowania mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.736.2023.1.TR

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, stanowisko podatnika dotyczące skutków podatkowych ryczałtów otrzymywanych przez kuratorów zawodowych na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Ryczałt ten traktowany jest jako dodatkowe świadczenie pieniężne, co oznacza, że stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Niemniej jednak, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ryczałt ten korzysta ze zwolnienia od opodatkowania do wysokości określonej w przepisach rozporządzenia Ministra Infrastruktury z 2002 r. Kwota ryczałtu, która przekracza ten limit, będzie podlegała opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.948.2023.2.AC

Podatniczka osiedliła się w Polsce w październiku 2021 r. z powodu sytuacji na Białorusi. Od kwietnia 2022 r. ma centrum interesów gospodarczych w Polsce, płaci tu podatki i planuje na stałe mieszkać w kraju. Jednak w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski nie posiadała Karty Polaka, co jest jednym z warunków uzyskania tzw. "ulgi na powrót". Organ podatkowy uznał, że w związku z tym podatniczka nie ma prawa do tej ulgi.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.184.2022.13.WF

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na Kontrahenta traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodu, wyposażenie biurowe, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz dokształcenie zawodowe, w zakresie ich przeznaczenia na wytworzenie oprogramowania, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.116.2021.20.MJ

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy programy komputerowe kwalifikujące się jako prawa własności intelektualnej. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów ustawowych.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.404.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a programy komputerowe stworzone lub rozwinięte przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.709.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki cywilnej. W przedstawionym stanie faktycznym, w związku ze zmianą struktury własnościowej spółki, wnioskodawca planuje wystąpienie ze spółki. W ramach spłaty ma otrzymać dwie nieruchomości oraz środki pieniężne. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłacona wnioskodawcy kwota z tytułu wystąpienia ze spółki, o ile nie przekracza wartości obliczonej zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także przekazanie mu nieruchomości w wyniku wystąpienia ze spółki, będą wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie wystąpienia ze spółki.

📅 12.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.808.2023.3.EC

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Fundacja Rodzinna, której Pan jest Fundatorem oraz Beneficjentem, nabyła samochód osobowy przeznaczony wyłącznie do użytku zarządu Fundacji. Zarząd, w którym Pan również zasiada, będzie wykorzystywał ten pojazd do celów statutowych Fundacji, w tym do realizacji świadczeń na rzecz beneficjentów. Organ podatkowy uznał, że korzystanie przez Pana jako Beneficjenta z samochodu należącego do Fundacji obliguje Fundację do obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że korzystanie przez Beneficjenta z tego składnika majątku Fundacji stanowi dla niego niepieniężne świadczenie, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy zauważył, że Fundacja będzie zobowiązana do obliczania, pobierania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości tego świadczenia, z uwzględnieniem zwolnień przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dla beneficjentów będących osobami bliskimi Fundatora.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.150.2023.3.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca stara się o możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których można zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, wydatków na zakup ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od utraty dochodu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Pozostałe wydatki wskazane przez Wnioskodawcę, takie jak koszty usług księgowych i doradczych, koszty sprzętu komputerowego i oprogramowania oraz koszty podróży służbowych, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu przepisów o IP Box.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.866.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagród jubileuszowych w formie voucherów na pobyt w hotelu SPA, które pracodawca przekazuje pracownikom. Organ podatkowy uznał, że takie vouchery nie stanowią przychodu ze stosunku pracy, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz traktowane są jako darowizna, która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym pracodawca nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.928.2023.1.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabyciem waluty wirtualnej w ramach umowy opcji. Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą, świadczy usługi dla zagranicznego kontrahenta, który umożliwia mu zawarcie umowy opcji na zakup waluty wirtualnej A po stałej cenie wyrażonej w walucie wirtualnej B. Realizacja umowy opcji jest uzależniona od spełnienia określonych warunków. Podatnik pyta, czy nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji spowoduje powstanie przychodu, gdy wartość otrzymanej waluty A przewyższa wartość uiszczonej waluty B. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji nie skutkuje obowiązkiem rozpoznania przychodu, a przychód powstanie dopiero w momencie zbycia waluty wirtualnej A.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.438.2023.2.KK

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się m.in. dzierżawą własności intelektualnej i podobnych produktów. Posiada prawo do znaku towarowego, który nie wchodzi w skład jej majątku prywatnego, lecz jest wykorzystywany w działalności gospodarczej. Planuje oddać ten znak towarowy do odpłatnego korzystania spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawczyni zamierza wybrać opodatkowanie przychodów z tego tytułu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Organ podatkowy potwierdził, że przychody z tytułu oddania znaku towarowego do korzystania przez spółkę stanowią przychody z działalności gospodarczej i mogą być opodatkowane ryczałtem, przy zastosowaniu stawki 8,5% do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.720.2023.2.ACZ

Wnioskodawca w 2020 r. sprzedał cztery lokale mieszkalne, które były odrębnymi nieruchomościami, oraz dwie niezabudowane nieruchomości gruntowe. W 2021 r. nabył gruntową nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym, częściowo finansując zakup kredytem. Planuje przeznaczyć przychody ze sprzedaży nieruchomości w 2020 r. na spłatę kredytu zaciągniętego w 2021 r. na nabycie nowej nieruchomości. Organ uznał, że wydatki na spłatę tego kredytu nie będą traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kredyt został zaciągnięty po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży nieruchomości w 2020 r. W związku z tym przychód ze sprzedaży nieruchomości w 2020 r. podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.688.2023.2.KR

Sprzedaż nieruchomości (działek) przez syndyka masy upadłości Wnioskodawcy/Upadłego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomości te zostały nabyte przez Wnioskodawcę/Upadłego w 2001 r. w drodze darowizny, a ich sprzedaż nie miała miejsca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tych nieruchomości nie jest klasyfikowany jako źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (działalność gospodarcza), lecz jako źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) tej ustawy (odpłatne zbycie nieruchomości). Ponieważ od nabycia nieruchomości w 2001 r. minęło ponad 5 lat, przychód ze sprzedaży tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.140.2023.2.JCH

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy oraz umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem prac podatnika są programy komputerowe, które są chronione prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Dochód uzyskiwany z tytułu sprzedaży praw autorskich do oprogramowania stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Podatnik prowadzi wymaganą ewidencję oraz spełnia pozostałe warunki do skorzystania z tej preferencji.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.83.2021.17.SR

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Świadczy on usługi programistyczne na zlecenie firm outsourcingowych, zajmując się projektowaniem oraz wytwarzaniem nowych programów komputerowych. Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, co stanowi przejaw jego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a zatem Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku od dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do tworzonego przez siebie oprogramowania.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.861.2023.3.MR

Podatnik zamierza wybudować dwulokalowy dom jednorodzinny na działce stanowiącej jego majątek prywatny. Jeden lokal będzie przeznaczony na cele mieszkaniowe dla podatnika i jego rodziny, natomiast drugi lokal planuje sprzedać siostrze żony. Organ interpretacyjny uznał, że sprzedaż lokalu generuje przychód z działalności gospodarczej, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości z majątku prywatnego. Organ wskazał, że działania podatnika mają charakter zorganizowanej i ciągłej aktywności w obrocie nieruchomościami, co różni się od zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym przychód ze sprzedaży lokalu powinien być opodatkowany na zasadach właściwych dla działalności gospodarczej, a nie na zasadach dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości z majątku prywatnego.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.917.2023.2.LS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której polska spółka zależna jest pracodawcą. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach planu motywacyjnego. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i podlegać będzie opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.714.2023.1.TR

Interpretacja dotyczy ustalenia przez Wnioskodawców (X i Y) prawidłowości określenia kosztów uzyskania przychodu w związku z odpłatnym zbyciem udziałów w spółce Z w celu ich dobrowolnego umorzenia. Wnioskodawcy nabyli udziały w spółce Z w 2015 roku w zamian za wkład niepieniężny. Zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami, przychód z tego tytułu stanowiła nominalna wartość objętych udziałów, a koszty uzyskania przychodów ustalono na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawcy nie mają prawa do rozpoznania nominalnej wartości udziałów jako kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia (dobrowolnego umorzenia) tych udziałów, ponieważ nie wykazali tej wartości jako przychodu w zeznaniu podatkowym za 2015 rok.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.626.2022.10.MC

Interpretacja indywidualna została wydana w wyniku ponownego rozpatrzenia wniosku Wnioskodawcy o jej wydanie, z uwzględnieniem prawomocnego wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, które są uznawane za prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy te podlegają ochronie jako utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód z tego tytułu może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w części związanej z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.734.2023.1.MN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje wynajem lokali usługowych w budynku, który sam wybudował. Organ podatkowy uznał, że przychody z tego wynajmu kwalifikują się do źródła przychodów wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmującego najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze. W związku z tym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do prowadzenia działalności gospodarczej ani rejestracji w CEIDG, a przychody z najmu będą opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.100.2023.1.JK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z pokrywaniem przez pracodawcę (Spółkę X S.A.) kosztów noclegów pracownika (Dyrektora Regionalnego Biura Sprzedaży), który nie przebywa w podróży służbowej, lecz ze względu na charakter swoich obowiązków musi regularnie przemieszczać się na obszarze określonym w umowie o pracę w celu organizowania spotkań z klientami. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji koszty noclegów ponoszone przez pracodawcę nie stanowią przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ mają charakter służbowy, a nie prywatny. W związku z tym pracodawca nie jest zobowiązany do naliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.455.2023.5.MKA

Organ podatkowy uznał, że opłacanie przez Wnioskodawcę składek na ubezpieczenie na życie dla Prezesa oraz Wiceprezesa Zarządu spółki skutkuje powstaniem u nich przychodu z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość tego przychodu odpowiada miesięcznym składkom opłacanym przez Wnioskodawcę w ramach tych polis. Wnioskodawca, jako płatnik, ma obowiązek obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz sporządzić i przekazać informację PIT-11, zgodnie z art. 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten powinien być wykazany w informacji PIT-11, nawet jeśli pobór zaliczki nie będzie możliwy.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.732.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zmniejszeniem udziału kapitałowego Wnioskodawczyni w spółce komandytowej (Spółka). Wnioskodawczyni pełni rolę komplementariusza Spółki, do której wnosiła wkład w wysokości 6 311 531,10 PLN. W skład tego wkładu wchodzi wartość wkładu w spółce jawnej (4 316 752,51 PLN) oraz niepodzielony zysk Spółki jawnej za okres od 1.01.2022 do 31.08.2022 (1 994 778,59 PLN). Wspólnicy Spółki planują podjąć uchwałę o obniżeniu wartości wkładu Wnioskodawczyni o kwotę 1 994 778,59 PLN, odpowiadającą niepodzielonemu zyskowi Spółki jawnej. Organ podatkowy uznał, że obniżenie wkładu Wnioskodawczyni będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych. W zakresie kosztów uzyskania przychodów organ stwierdził, że Wnioskodawczyni może uwzględnić wydatki na objęcie ogółu praw i obowiązków w Spółce komandytowej, w tym wartość wkładu pieniężnego oraz wartość przedsiębiorstwa wniesionego jako wkład niepieniężny, a nie wartość bilansową Spółki jawnej z dnia jej przekształcenia.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.686.2023.2.KR

Sprzedaż nieruchomości (działek) przez syndyka w postępowaniu upadłościowym Wnioskodawcy/Upadłego nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomości te zostały nabyte przez Wnioskodawcę/Upadłego w drodze darowizny w 2001 r., a planowana sprzedaż nastąpi po upływie ponad 5 lat od nabycia. Dodatkowo, sprzedaż nie będzie związana z prowadzeniem działalności gospodarczej przez Wnioskodawcę/Upadłego. W związku z tym, przychód ze sprzedaży tych nieruchomości nie będzie uznawany za źródło przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.830.2023.1.MB

Uczestnictwo Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego nabywał on akcje tej spółki, skutkuje powstaniem przychodu dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Interpretacja potwierdza, że składka pracodawcy na nabycie akcji nie generuje przychodu na wcześniejszym etapie, lecz jedynie w momencie ich sprzedaży.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.772.2023.2.MB

Podatnik sprzedał mieszkanie w 2023 roku, przed upływem pięciu lat od zakupu. Planuje skorzystać z ulgi mieszkaniowej, przeznaczając przychód ze sprzedaży na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego oraz na materiały budowlane. Działka, mimo że klasyfikowana jako grunty rolne, posiada decyzję o warunkach zabudowy na budowę domu jednorodzinnego. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup tej działki oraz budowę domu spełniają warunki ulgi mieszkaniowej określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ działka ta jest przeznaczona pod budowę budynku mieszkalnego, a podatnik zamierza w nim realizować własne cele mieszkaniowe.

📅 11.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.884.2023.2.PT

Pracownicy spółki A. otrzymują nieodpłatnie akcje warunkowe brytyjskiej spółki C. w ramach globalnego planu motywacyjnego B. Uczestnictwo w tym planie nie wynika z umowy o pracę z A., lecz jest związane z zatrudnieniem w grupie E. Spółka A. działa jako pracodawca, jednak nie ma obowiązku udzielania świadczeń w ramach planu. Akcje warunkowe są przyznawane nieodpłatnie przez spółkę C. Organ podatkowy uznał, że spółka A. nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, co oznacza brak konieczności obliczania i pobierania zaliczek na podatek od akcji otrzymywanych przez pracowników. Przychód podatkowy po stronie pracowników powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.71.2023.2.TW

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów z dzierżawy nieruchomości przeznaczonych na cele rolnicze. Wydzierżawiający wynajął nieruchomości bezpośrednio spółce, która następnie poddzierżawia część z nich podmiotowi prowadzącemu gospodarstwo rolne w celu upraw rolnych. Wydzierżawiający zapytał, czy może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PDOF w zakresie, w jakim nieruchomości są poddzierżawiane na cele rolnicze. Organ uznał, że stanowisko Wydzierżawiającego jest nieprawidłowe, ponieważ przychód z dzierżawy nieruchomości wykorzystywanych na cele nierolnicze, takie jak wydobycie piasku i żwiru, stanowi źródło przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.476.2023.2.ŁS

Podatnik, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i pozostającą we wspólności majątkowej małżeńskiej, do 9 września 2020 r. był rezydentem podatkowym Niderlandów, gdzie mieszkał, pracował i miał centrum interesów życiowych. W tym czasie podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznaczało opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Dnia 9 września 2020 r. podatnik sprzedał nieruchomość położoną w Niderlandach, nabytą w 2015 r. W momencie sprzedaży nie był jeszcze polskim rezydentem podatkowym, w związku z czym dochód z tej transakcji nie podlegał opodatkowaniu w Polsce. Dopiero od 10 września 2020 r., po przeniesieniu centrum interesów życiowych do Polski, podatnik zaczął podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z tym organ uznał, że podatnik ma prawo do złożenia korekty zeznania podatkowego za 2020 r. i nie musi wykazywać dochodu ze sprzedaży nieruchomości położonej w Niderlandach jako podlegającego opodatkowaniu w Polsce.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.702.2023.2.MS

Zgodnie z interpretacją, transakcja wymiany udziałów opisana we wniosku nie spełnia warunków określonych w art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uniemożliwia uznanie jej za neutralną podatkowo. W szczególności, w wyniku tej transakcji spółka nabywająca (X sp. z o.o.) nie uzyska bezwzględnej większości praw głosu w spółce, której udziały są nabywane (X sp. z o.o.), a wnoszone przez Pana udziały nie będą traktowane jako wkład niepieniężny przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej. W związku z tym, transakcja wymiany udziałów skutkować będzie powstaniem przychodu z odpłatnego zbycia udziałów, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.627.2023.2.MK

Wnioskodawczyni zawarła w 2023 r. dwie ugody z bankiem dotyczące umorzenia części zadłużenia z dwóch kredytów hipotecznych zaciągniętych w 2007 r. Pierwszy kredyt dotyczył zakupu działki rolnej, a drugi zakupu mieszkania. Organ uznał, że umorzenie długu z kredytu na mieszkanie spełnia warunki do zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast umorzenie długu z kredytu na działkę rolną tych warunków nie spełnia, ponieważ działka nie została przekształcona na grunt pod budowę budynku mieszkalnego w wymaganym czasie. W związku z tym Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od kwoty umorzonego długu z tytułu kredytu na działkę rolną.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.691.2023.2.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w projektowaniu i produkcji maszyn oraz systemów automatyki przemysłowej. Jego działalność obejmuje prace rozwojowe o charakterze twórczym, prowadzone systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca realizuje indywidualne zlecenia, opracowując nowe, prototypowe maszyny z zastosowaniem innowacyjnych rozwiązań. Każdy projekt jest unikalny i wymaga stworzenia nowej koncepcji, projektu, realizacji oraz testów. Wnioskodawca ponosi koszty wynagrodzeń pracowników oraz zakupu materiałów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uznane za koszty kwalifikowane zgodnie z art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.449.2023.2.KC

Podatniczka w 2007 roku zawarła umowę kredytu konsolidacyjnego indeksowanego do CHF z bankiem na kwotę 90 000 zł, z czego 41 500 zł przeznaczono na zakup działki, a 48 500 zł na budowę domu metodą gospodarczą. W 2008 roku kwota kredytu została zwiększona o 25 000 zł na dalszą budowę domu. W 2023 roku bank umorzył całą pozostałą do spłaty kwotę kredytu. Podatniczka zwróciła się o interpretację, czy umorzenie całej kwoty kredytu podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy całej umorzonej kwoty kredytu, która została przeznaczona na nabycie gruntu pod budowę domu oraz na budowę domu metodą gospodarczą, w związku z czym podatniczka nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku od tej kwoty.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.885.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników spółki A. Sp. z o.o. w globalnym planie motywacyjnym B., organizowanym przez brytyjską spółkę D. W ramach tego planu pracownicy A. otrzymują nieodpłatnie tzw. "akcje warunkowe", które po spełnieniu określonych warunków mogą zostać zamienione na rzeczywiste akcje spółki D. Organ podatkowy uznał, że w związku z otrzymaniem przez pracowników A. akcji warunkowych oraz późniejszym nieodpłatnym nabyciem akcji spółki D. w ramach planu motywacyjnego B., spółka A. Sp. z o.o. nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że akcje warunkowe oraz rzeczywiste akcje są przyznawane pracownikom nieodpłatnie przez spółkę D., a nie przez A. Sp. z o.o. jako pracodawcę. Dodatkowo, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód po stronie pracowników powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia otrzymanych akcji, a nie w momencie ich nieodpłatnego nabycia.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.676.2023.2.ID

Podatnik prowadził działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, w ramach której zrealizował budowę budynków mieszkalnych na nieruchomościach, które następnie zostały przejęte w celu realizacji inwestycji drogowej. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie otrzymane przez podatnika za przejęcie tych nieruchomości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to ma zastosowanie, ponieważ odszkodowanie zostało wypłacone zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami, a podatnik nie nabył nieruchomości w ciągu 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.792.2019.7.GG

Interpretacja indywidualna dotyczy zapewnienia przez spółkę bezpłatnego zakwaterowania pracownikom oddelegowanym do pracy poza stałe miejsce zatrudnienia, zarówno w Polsce, jak i za granicą. Organ uznał, że wartość tych świadczeń nie stanowi przychodu pracowników w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spółka nie ma obowiązku obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń. Stanowisko organu oparto na przepisach unijnych, w szczególności Dyrektywie 96/71/WE oraz Dyrektywie 2014/67/UE, a także na orzecznictwie sądów administracyjnych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.160.2023.2.MG

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 2014 roku, koncentrując się na tworzeniu i rozwijaniu autorskiego oraz nowoczesnego oprogramowania. Celem tej działalności jest wytworzenie autorskiego oprogramowania, opartego na dotychczas zdobytej wiedzy, oraz jego ciągłe udoskonalanie poprzez wdrażanie nowych rozwiązań. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odnosząc się do dochodów uzyskiwanych ze zbycia autorskich praw do programów komputerowych, począwszy od rozliczenia za rok podatkowy 2019. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.355.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze zbyciem przez podatnika lokalu mieszkalnego, do którego wcześniej przysługiwało mu spółdzielcze lokatorskie prawo. Organ podatkowy uznał, że zbycie to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ miało miejsce przed upływem 5 lat od nabycia prawa własności do lokalu. Jednocześnie organ wskazał, że podatnik może uniknąć opodatkowania, jeśli przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytu hipotecznego na inną nieruchomość lub remont tej nieruchomości, w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym zbycie miało miejsce.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.377.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Pełni także funkcję Project Managera, w ramach której zajmuje się planowaniem, analizowaniem, projektowaniem i implementacją testów oprogramowania, tworzeniem strategii testów oraz koordynacją prac różnych działów odpowiedzialnych za tworzenie oprogramowania. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawczyni w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez nią prawa autorskie do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box. Ponadto, część wynagrodzenia Wnioskodawczyni za pełnienie funkcji Project Managera również kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.635.2023.2.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych nieodpłatnego przekazania nieruchomości z majątku spółki cywilnej do majątku osobistego wspólników. Organ podatkowy uznał, że takie przekazanie nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólników w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wskazał, że w przypadku spółki cywilnej, która nie dysponuje własnym majątkiem, a majątek ten jest współwłasnością łączną wspólników, wycofanie składnika majątku ze spółki do majątku osobistego wspólników nie stanowi odpłatnego zbycia, lecz jedynie przesunięcie pomiędzy masami majątkowymi. W związku z tym ta czynność będzie neutralna podatkowo dla wspólników spółki cywilnej.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.301.2022.12.AC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, realizowana w ramach prac rozwojowych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30ca. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, koszty użytkowania samochodu, ubezpieczenia, usługi księgowej oraz składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie, w jakim są związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB2-3.4015.187.2023.6.AD , 0115-KDIT3.4011.536.2023.8.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z otrzymaniem przez wnioskodawczynię oraz jej córki kwoty (...) zł z tytułu spłaty udziału zmarłego męża i ojca w spółce cywilnej. Organ podatkowy uznał, że ta kwota wchodzi w skład masy spadkowej i podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, natomiast nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.480.2023.3.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym, w ramach którego pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ wskazuje, że: 1. W przypadku akcji nabytych w latach 2015-2017, przychód powstaje zarówno w momencie nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego nabycia akcji, jak i w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. W związku z tym, stanowisko wnioskodawczyni, że przychód powstaje jedynie w momencie sprzedaży akcji, jest nieprawidłowe. 2. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych od 2018 roku, przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. W tym zakresie stanowisko wnioskodawczyni jest zatem prawidłowe.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.832.2023.2.MN

Podatnik wraz z małżonką w 2008 roku zaciągnął kredyt hipoteczny na zakup nieruchomości rolno-leśnej oraz refinansowanie związanych z tym nakładów i kosztów. W 2020 roku bank zaproponował ugodę, która przewidywała przeliczenie kredytu z waluty obcej na złotówki oraz umorzenie części zadłużenia. Organ podatkowy stwierdził, że w zakresie umorzenia zadłużenia dotyczącego refinansowania nakładów i kosztów związanych z zakupem nieruchomości, podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie rozporządzenia dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Natomiast w odniesieniu do umorzenia zadłużenia związanego z zakupem nieruchomości, podatnik będzie mógł skorzystać z tego zwolnienia.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.856.2023.3.LS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności gospodarczej Wnioskodawcy, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta jest realizowana w ramach działalności badawczo-rozwojowej, a efekty prac Wnioskodawcy stanowią autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Organ potwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na sprzęt elektroniczny, dostęp do internetu, eksploatację samochodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz za koszty do obliczenia wskaźnika nexus.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.154.2023.2.AMO

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, przenosząc prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania mieści się w ramach prac rozwojowych, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Efekty jego prac stanowią odrębne programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co jest zgodne z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód Wnioskodawcy uzyskiwany ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.158.2023.2.KSM

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których przysługują mu autorskie prawa majątkowe. Odpłatne przeniesienie tych praw na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględnione w wskaźniku nexus, co służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.390.2023.2.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na rzecz Kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.463.2023.2.MM

Powiatowy Urząd Pracy w A. wypłaca stypendia za odbywanie stażu w ramach projektu pilotażowego "(...)", finansowanego z Funduszu Pracy. Stypendia te nie są świadczeniami w ramach działań aktywizacyjnych, o których mowa w ustawie o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, ani stypendiami przewidzianymi w tej ustawie. W związku z tym, stypendia te kwalifikują się jako przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powiatowy Urząd Pracy w A. ma obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od tych stypendiów.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.427.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, ponosi koszty bezpośrednio związane z tym procesem. Koszty te obejmują usługi księgowe, telekomunikacyjne, literaturę fachową, wydatki samochodowe oraz zakupy sprzętu i materiałów biurowych. W ramach swojej działalności Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów w ramach ich sprzedaży. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia także warunki do uwzględnienia w wskaźniku nexus kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.877.2023.5.LS

Podatniczka jest właścicielką niezabudowanej nieruchomości rolnej o powierzchni 2,404 ha, nabytej w spadku po ojcu w 2009 r. oraz w wyniku zniesienia współwłasności w 2016 r. Planuje podział nieruchomości na 20 działek budowlanych i sprzedaż 17 z nich. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży działek nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, lecz przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze spadku oraz w wyniku zniesienia współwłasności, a sprzedaż nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.637.2023.1.DP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2018 roku, dotychczas rozliczając się według 19% podatku liniowego. W 2023 roku pierwszy przychód uzyskał 1 września. Następnie, 4 października 2023 roku, podatnik zmienił formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, informując o tym Naczelnika Urzędu Skarbowego. Dodatkowe zawiadomienie w tej sprawie złożył na piśmie w urzędzie skarbowym 17 października 2023 roku. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo do zmiany formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych do 20 października 2023 roku oraz do rozliczania się w 2023 roku zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.708.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do odszkodowania, które wspólnicy spółki cywilnej otrzymali za nieruchomości przejęte na cele realizacji inwestycji drogowej. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, wspólnicy spółki cywilnej X s.c. wybudowali na działkach będących ich współwłasnością budynki mieszkalne, które zostały następnie przejęte przez Skarb Państwa w związku z realizacją inwestycji drogowej. W rezultacie wspólnicy zawarli ugodę z Generalną Dyrekcją Dróg Krajowych i Autostrad, na podstawie której otrzymali odszkodowanie za przejęte nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie to korzysta ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostało wypłacone zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami, a nieruchomości te nie były nabyte w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego. W związku z tym, wspólnicy spółki cywilnej nie mają obowiązku uiszczenia podatku dochodowego od otrzymanego odszkodowania.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.837.2023.2.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego, który został zaciągnięty przez podatniczkę i jej męża na zakup nieruchomości oraz refinansowanie kosztów związanych z jej nabyciem. Organ stwierdził, że: 1. W odniesieniu do umorzenia zadłużenia dotyczącego części kredytu przeznaczonej na nabycie nieruchomości, podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. 2. Natomiast w przypadku umorzenia zadłużenia dotyczącego części kredytu przeznaczonej na refinansowanie kosztów poniesionych na nabycie nieruchomości, podatniczka będzie zobowiązana do opodatkowania tego przychodu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wydatek ten nie został wymieniony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jako wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.883.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem pracowników spółki A w globalnym planie motywacyjnym B, organizowanym przez spółkę C z Wielkiej Brytanii. Pracownicy A otrzymują nieodpłatnie tzw. "akcje warunkowe", które po spełnieniu określonych warunków mogą zostać zamienione na rzeczywiste akcje C. Organ podatkowy uznał, że w związku z otrzymaniem przez pracowników A akcji warunkowych oraz późniejszym nieodpłatnym nabyciem akcji C w ramach planu motywacyjnego, na spółce A nie będą ciążyły żadne obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Przychód podatkowy po stronie pracowników powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji C nabytych w ramach planu motywacyjnego.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.731.2022.9.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że wytwarzane przez niego programy komputerowe są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a on sam jest ich twórcą. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, składki na ubezpieczenia społeczne, dokształcenie zawodowe oraz wyjazdy służbowe, w zakresie, w jakim są przeznaczane na wytworzenie danego oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.155.2023.1.KU

Interpretacja dotyczy działalności podatnika związanej z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody uzyskiwane przez podatnika ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych (Prawa IP Box) podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ potwierdził również, że podatnik ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.654.2023.2.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dedykowanych określonym obszarom działalności. Prace te kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, w postaci programów komputerowych, są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% (IP Box). Organ uznał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.758.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przez podatników. W 2006 r. podatnicy zaciągnęli kredyt hipoteczny na zakup nieruchomości, w której obecnie mieszkają. Bank zaproponował im ugodę, w ramach której umorzy część kwoty kredytu w walucie CHF, a pozostała część będzie kredytem w PLN. Zgodnie z warunkami ugody, bank umorzy kwotę równą około XXX PLN. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi dla podatników przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że do tego przychodu ma zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ potwierdził, że podatnicy spełniają wszystkie przesłanki do zastosowania tego zaniechania, a korzystanie z ulgi odsetkowej w latach 2006-2014 nie wyklucza ich z możliwości skorzystania z tego zaniechania.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.316.2022.11.AD

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% do dochodu uzyskiwanego przez podatnika z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które zostało wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie ustawowe kryteria do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Ponadto organ zauważył, że podatnik prawidłowo alokuje koszty pośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej do przychodów z ich sprzedaży oraz może uwzględnić te koszty w ramach wskaźnika nexus.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.628.2023.6.AA

Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą. W dniu 17 lipca 2023 r. zawarł umowę przedwstępną z R.D. i D.D. na nabycie wierzytelności oraz przejęcie długu wynikających z umowy przedwstępnej, którą Sprzedający zawarli z Deweloperem 26 lipca 2021 r. Celem tych umów jest nabycie przez Wnioskodawcę lokalu niemieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej. Wnioskodawca uiścił zadatek oraz zaliczkę, a pozostałą część ceny sprzedaży zamierza zapłacić po zawarciu umowy przyrzeczonej dotyczącej wierzytelności i długu. Nabyty lokal niemieszkalny Wnioskodawca planuje wykorzystywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.243.2022.10.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, która została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca wykazał, że realizuje prace rozwojowe, polegające na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy oraz umiejętności w celu tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Działalność ta ma charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.943.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy planowanego połączenia spółek X Sp. z o.o. (spółka przejmująca) oraz Y Sp. z o.o. (spółka przejmowana), które ma polegać na przeniesieniu całego majątku spółki przejmowanej na spółkę przejmującą w zamian za udziały przyznawane wspólnikom spółki przejmowanej. Celem tego połączenia jest uproszczenie struktury grupy kapitałowej, osiągnięcie oszczędności oraz poprawa efektywności przepływów pieniężnych. Organ podatkowy uznał, że planowane połączenie będzie neutralne podatkowo dla właścicieli (osób fizycznych) w momencie jego realizacji, a przychód będzie podlegał opodatkowaniu dopiero w chwili odpłatnego zbycia udziałów spółki przejmującej. W związku z tym na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DD15.8202.1.2023

Interpretacja dotyczy stosowania od 1 stycznia 2024 r. zwolnienia dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, które są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przed 1 grudnia 2001 r. Zgodnie z interpretacją, zmiana zasad opodatkowania dochodów z funduszy kapitałowych od 1 stycznia 2024 r. nie ma na celu pozbawienia ani ograniczenia praw do zwolnienia, które przysługiwały podatnikom do 31 grudnia 2023 r. na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy PIT. Dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, wypłacane po 31 grudnia 2023 r. na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przed 1 grudnia 2001 r., będą nadal korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego w takim zakresie, w jakim korzystały z tego zwolnienia do 31 grudnia 2023 r.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.399.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, która ma charakter twórczy i systematyczny, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzy nowe, innowacyjne programy komputerowe, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności. Efektem jego pracy są autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi te prawa na kontrahentów, co generuje przychody. Organ potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.826.2023.1.KS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje wraz z małżonkiem dobrowolne umorzenie posiadanych udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia, w celu przekazania tych udziałów zstępnym. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy takie umorzenie będzie miało jakiekolwiek skutki podatkowe w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy ocenił, że w przypadku planowanego dobrowolnego umorzenia udziałów poprzez nabycie udziałów własnych przez spółki, Wnioskodawca nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podzielił to stanowisko, uznając je za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.661.2023.2.NM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje utworzenie fundacji rodzinnej w Polsce. Zamierza wnieść do fundacji posiadane udziały w spółkach kapitałowych, w tym w spółkach X, A i B. Zadaje pytanie, czy wniesienie tych udziałów do fundacji spowoduje powstanie dochodu (przychodu) do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wniesienie udziałów do fundacji rodzinnej nie generuje przychodu po stronie Wnioskodawcy, ponieważ nie otrzymuje on w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które dawałyby mu prawo do posiadania wniesionych składników majątkowych lub do uzyskania jakichkolwiek korzyści. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują opodatkowania tego rodzaju zdarzenia.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.298.2022.9.BK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z odpowiedzialnością za jakość oraz ewentualne wady świadczonych usług, a także zmiany kontrahentów, niepewność efektu i metody osiągnięcia umówionego rezultatu. Pełni funkcję Project Managera, koordynując prace zespołu programistycznego. Efektem jego działań są programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na współtworzeniu programów komputerowych, stanowi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.703.2023.5.AC

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Prawidłowe jest stwierdzenie, że przeniesienie nieruchomości na Państwa (Powierzających) w ramach umowy zlecenia nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nie dochodzi do zawarcia umowy sprzedaży, lecz do realizacji zobowiązań wynikających z wcześniej zawartej umowy zlecenia. Nieprawidłowe jest natomiast twierdzenie, że w przypadku sprzedaży nieruchomości przez Powiernika na rzecz osoby trzeciej, Państwo (Powierzający) mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na nakłady, jeśli faktury VAT za te wydatki były wystawione na Powiernika, a nie na Państwa. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć jedynie wydatki udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Państwa. Dodatkowo, w przypadku sprzedaży nieruchomości, każde z Państwa (małżonków) powinno rozliczyć się osobno z 1/2 części uzyskanego przychodu, uwzględniając równy udział małżonków w majątku wspólnym.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.831.2023.1.MB

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach uczestnictwa w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w chwili nabycia opcji lub akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych, co wyklucza zastosowanie preferencyjnej 19% stawki podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że Plan nie spełnia wszystkich wymogów programu motywacyjnego określonych w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, w związku z czym nie mają zastosowania przepisy odraczające moment opodatkowania do chwili sprzedaży akcji.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.634.2023.2.MZ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystuje samochód osobowy zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. Po wypadku spowodowanym przez innego kierowcę, ubezpieczyciel wypłacił odszkodowanie na pokrycie kosztów naprawy samochodu oraz wynajmu pojazdu zastępczego na czas naprawy. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Odszkodowania otrzymane przez podatnika stanowią przychód z działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie korzystając ze zwolnienia z tego podatku. 2. Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu 75% wydatków na naprawę samochodu oraz wynajem pojazdu zastępczego, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.137.2021.13.S/PP

Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od października 2017 roku, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność gospodarczą, w zakresie, w jakim są przeznaczane na wytworzenie oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DD3.8203.2.2023

Interpretacja wyjaśnia zasady opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez pomocników rolników na podstawie umów o pomoc przy zbiorach. Określa, że: 1. Obowiązek podatkowy pomocnika rolnika zależy od jego statusu jako polskiego rezydenta podatkowego lub nierezydenta. Polscy rezydenci podatkowi opodatkowują wszystkie swoje dochody w Polsce, natomiast nierezydenci są zobowiązani do opodatkowania jedynie dochodów uzyskanych w Polsce. 2. Dochody pomocników rolników będących nierezydentami podatkowymi z Ukrainy lub Białorusi są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, chyba że pomocnik prowadzi działalność w Polsce za pośrednictwem zakładu lub stałej placówki. 3. Rolnik ma obowiązek sporządzenia i przekazania informacji PIT-11 pomocnikom, którzy są polskimi rezydentami podatkowymi lub nierezydentami, jeśli ich dochody podlegają opodatkowaniu w Polsce. 4. Pomocnik rolnika ma prawo samodzielnie wpłacać zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego oraz rozliczyć się za pomocą rocznego zeznania podatkowego PIT-37 lub PIT-36.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.720.2023.3.KP

Podatnik posiada kolekcję militariów, która obejmuje m.in. bagnety, hełmy, lornetki, nieśmiertelniki oraz odznaczenia wojskowe. Kolekcja liczy około 150 przedmiotów o łącznej wartości kolekcjonerskiej wynoszącej około 48 000 zł. Podatnik planuje sprzedaż tej kolekcji za pośrednictwem internetowej platformy sprzedażowej. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej kolekcji po upływie 6 miesięcy od nabycia poszczególnych przedmiotów nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będzie to działalność gospodarcza, lecz zbycie majątku prywatnego.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.858.2023.3.JM

Podatniczka, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w A. Sp. z o.o., polskiej spółce wchodzącej w skład międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska, która pełni rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom Grupy, w tym podatniczce, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Składka Podstawowa jest potrącana z wynagrodzenia netto podatniczki, natomiast Składka Pracodawcy wynosi 50% Składki Podstawowej. Akcje nabyte w ramach Składki Podstawowej oraz Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji. Organ uznał, że przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji (w przypadku ich sprzedaży w przyszłości) i będzie opodatkowany zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, według stawki 19%.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.774.2023.1.KF

Podatniczka sprzedała w 2021 r. mieszkanie, które nabyła z mężem w 2011 r. W 2017 r. mąż przekazał jej swoją połowę nieruchomości w drodze darowizny. Przed upływem 5 lat od nabycia całości mieszkania, podatniczka dokonała jego sprzedaży. Uzyskane środki w całości przekazała córce jako darowiznę, a córka w zamian przekazała jej swoje mieszkanie również w formie darowizny. Podatniczka zapytała o możliwość zaliczenia kwoty darowizny na rzecz córki do wydatków na własne cele mieszkaniowe, co mogłoby uprawniać ją do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości. Organ podatkowy uznał jednak, że stanowisko podatniczki jest nieprawidłowe, ponieważ darowizna środków na rzecz córki nie może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.853.2023.3.JK3

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w tym programie, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po jej stronie na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, jednak dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.736.2023.2.IM

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wynajem mieszkania w miejscowości X, gdzie znajduje się siedziba głównego kontrahenta wnioskodawcy. Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą jako doradca podatkowy i prawnik, planuje wynająć mieszkanie w pobliżu tej lokalizacji z uwagi na konieczność częstych konsultacji stacjonarnych w biurze kontrahenta. Organ podatkowy uznał, że wydatki na najem mieszkania w X będą stanowiły koszt uzyskania przychodów w działalności gospodarczej wnioskodawcy, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podkreślił, że wydatki te są racjonalnie uzasadnione i mają bezpośredni lub pośredni związek z przychodami generowanymi w ramach działalności wnioskodawcy.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.441.2023.2.BR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań w formie programów komputerowych. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.852.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w którym uczestniczy Pani jako pracownik polskiej Spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, polska Spółka, będąca jednostką zależną amerykańskiej Spółki, oferuje swoim pracownikom możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego dokonuje inwestycji w akcje amerykańskiej Spółki na rzecz pracowników. Przychód z tytułu objęcia lub nabycia tych akcji powstanie po Pani stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko w tej sprawie za prawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.803.2022.9.MR

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe i doradcze oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co ma znaczenie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.687.2023.3.ACZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy, nowatorski i oryginalny, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności do wytwarzania nowych zastosowań. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny. Organ uznał, że autorskie prawa do oprogramowania komputerowego tworzonego oraz rozwijanego przez Wnioskodawcę w ramach działalności gospodarczej, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących bezpośrednim efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, usługi telekomunikacyjne, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, dokształcenie zawodowe oraz użytkowanie samochodu mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Wnioskodawcę, związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z tego prawa.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.477.2023.1.ŁS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach płatniczych członków spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (SKOK) po wygaśnięciu umowy rachunku płatniczego, zgodnie z art. 13a ustawy o SKOK. Organ podatkowy uznał, że waloryzacja ta stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co obliguje SKOK do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego. Organ ocenił, że stanowisko SKOK, które twierdzi, iż waloryzacja nie generuje przychodu, jest nieprawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.345.2022.11.ISN

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, świadczy usługi na rzecz spółki z o.o., której jest wspólnikiem, na podstawie zawartej umowy. Spółka ta posiada autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego, czyli platformy (...). Umowa dotyczy świadczenia przez Wnioskodawcę usług informatycznych i programistycznych związanych z rozwojem oraz ulepszaniem tej Platformy. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie rozwijania i ulepszania Platformy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a nowe moduły i funkcjonalności powstające w wyniku tych prac stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie rozwijania i ulepszania Platformy rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe moduły i funkcjonalności, które powstają w wyniku tych prac, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże w 2022 r. Wnioskodawca zdecydował się na opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, co wyklucza możliwość zastosowania preferencji IP Box do dochodów opodatkowanych w tej formie. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskanego w 2022 r.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.741.2023.1.GG

Wnioskodawca, będący polskim obywatelem, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Od 2021 roku przebywa na oddelegowaniu w Szwajcarii, gdzie posiada aktualną rezydencję podatkową. Uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę dominującą z USA, w ramach którego polski pracodawca przekazuje na jego konto brokerskie środki stanowiące 50% składki podstawowej, którą wnioskodawca wnosi na zakup akcji spółki amerykańskiej (tzw. składka pracodawcy). Wnioskodawca zapytał, czy ta składka pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że składka pracodawcy nie jest przychodem wnioskodawcy, ponieważ nie jest ona faktycznie przekazywana ani postawiona do jego dyspozycji, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji w jego imieniu. W związku z tym organ stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.720.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabyciem waluty wirtualnej A w ramach umowy opcji. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym prowadzącym działalność gospodarczą, świadczy usługi dla zagranicznego kontrahenta. Kontrahent umożliwia Wnioskodawcy zawarcie umowy opcji zakupu waluty wirtualnej A po stałej cenie wyrażonej w walucie wirtualnej B, przy czym realizacja umowy opcji zależy od spełnienia określonych warunków. Wnioskodawca pyta, czy nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji spowoduje powstanie przychodu, gdy wartość otrzymanej waluty A przewyższa wartość waluty B uiszczonej w ramach ceny. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji nie skutkuje obowiązkiem rozpoznania przychodu, a przychód powstanie dopiero w momencie zbycia waluty wirtualnej A.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.403.2023.2.KB

Organ podatkowy uznał, że efekty Pana prac związanych z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, obejmująca prace rozwojowe określone w art. 4 ust. 3 ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. W związku z tym, będzie Pan mógł skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania dochodu w wysokości 5% z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane jako koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.638.2023.1.DP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca systematycznie i twórczo opracowuje nowe rozwiązania, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Efektem tych działań są utwory chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca przenosi na klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Autorskie prawa do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody uzyskane ze sprzedaży tych praw podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.688.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych umorzenia części kredytu hipotecznego zaciągniętego przez podatnika na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że przychód z umorzenia części kredytu hipotecznego nie podlega poborowi podatku dochodowego, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Kredyty zaciągnięte przez podatnika były przeznaczone na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a podatnik nie korzystał wcześniej z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.683.2023.6.IR

Interpretacja dotyczy planowanego przez wspólników Spółki X Sp. z o.o. dobrowolnego umorzenia udziałów za wynagrodzeniem. Wspólnicy AB, CD oraz EF zamierzają zbyć na rzecz Spółki łącznie ... udziałów w celu ich umorzenia. Organ podatkowy uznał, że w przypadku odpłatnego zbycia udziałów przez wspólników na rzecz Spółki w celu ich umorzenia, Spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wspólników. Spółka będzie natomiast zobowiązana do przygotowania i przekazania wspólnikom imiennej informacji o wysokości dochodu uzyskanego w związku z odpłatnym zbyciem udziałów.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.418.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje świadczenie usług programistycznych, w tym tworzenie dedykowanego oprogramowania dla dwóch kontrahentów, Spółki A i Spółki B. Oprogramowanie jest tworzone od podstaw lub rozwijane i ulepszane w odniesieniu do już istniejących rozwiązań informatycznych. Działalność Wnioskodawcy ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mający na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów w celu skorzystania z ulgi IP BOX. Zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.329.2023.3.DS

Wnioskodawca prowadzi działalność usługową w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego oraz projektów elektronicznych, co stanowi jego działalność dominującą. Działalność ta ma charakter twórczy i systematyczny, a Wnioskodawca zajmuje się zarówno tworzeniem nowych, jak i ulepszaniem istniejących rozwiązań, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności. Oprogramowanie oraz projekty elektroniczne tworzone przez Wnioskodawcę są chronione prawem autorskim i kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji rachunkowej zgodnie z wymogami ustawy. Wydatki ponoszone na księgowość, użytkowanie samochodu, usługi telekomunikacyjne oraz wynagrodzenia podwykonawców mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.769.2023.1.SJ

Wnioskodawca, obywatel polski, jest zatrudniony w Y Sp. z o.o. Amerykańska spółka, będąca jednostką dominującą wobec polskiej, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca ma możliwość nabywania akcji finansowanych ze Składki Podstawowej (potrącanej z jego wynagrodzenia) oraz Składki Pracodawcy (stanowiącej 50% Składki Podstawowej, przekazywanej przez Spółkę polską). Wnioskodawca ma wątpliwości, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie jest przychodem Wnioskodawcy, ponieważ nie jest ona faktycznie przekazywana Wnioskodawcy, lecz służy jedynie sfinansowaniu nabycia akcji w ramach Planu. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.622.2023.5.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku od spadków i darowizn oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą dywidendy dla spadkobierców zmarłego wspólnika spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, jeśli uchwała o podziale zysku spółki i wypłacie dywidendy została podjęta po śmierci wspólnika, dywidenda ta nie wchodzi w skład masy spadkowej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, lecz podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka jest zobowiązana do poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłacanej dywidendy na rzecz spadkobierców.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.722.2023.1.DB

Wnioskodawca otrzymał od matki mieszkanie w formie darowizny, na którym ustanowiona jest dożywotnia i nieodpłatna służebność mieszkania na rzecz matki. W związku z rosnącymi kosztami utrzymania lokalu, Wnioskodawca postanowił wynajmować mieszkanie na krótkie pobyty (doby) jako osoba prywatna, a nie w ramach działalności gospodarczej. Wynajem nie jest prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły; Wnioskodawca nie zatrudnia pracowników ani nie korzysta z usług księgowej. Przychody z wynajmu mają na celu pokrycie kosztów utrzymania mieszkania oraz wsparcie budżetu domowego. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje wynajem jako najem prywatny, a nie działalność gospodarczą, co pozwala mu na rozliczanie się z tytułu podatku dochodowego w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.719.2023.1.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabyciem waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji przez polskiego rezydenta podatkowego prowadzącego działalność gospodarczą. Wnioskodawca zapytał, czy nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji spowoduje powstanie przychodu, gdy wartość otrzymanych A przewyższy wartość B uiszczoną w ramach ceny. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - nabycie waluty wirtualnej A w ramach realizacji umowy opcji nie skutkuje obowiązkiem rozpoznania przychodu, nawet jeśli wartość otrzymanych A przewyższa wartość uiszczonych B. Przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie zbycia waluty wirtualnej A za środek płatniczy, towar, usługę, prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna, lub w przypadku regulowania innych zobowiązań.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.760.2023.2.DJ

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, w 2023 roku zawarł umowę z Agencją reprezentującą Komisję Europejską na świadczenie prac eksperckich. Zgodnie z umową, podatnik miał wykonywać prace na rzecz Agencji, która sprawowała nad nimi nadzór i kontrolę. Podatnik wskazał, że dochody uzyskane z tej umowy podlegają przepisom rozporządzenia nr 260/68, które określa warunki i procedurę stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich. Organ podatkowy uznał, że dochody podatnika z tytułu wykonywania prac na podstawie umowy są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT. Zwolnienie to ma zastosowanie, ponieważ spełnione zostały dwie przesłanki: dochody pochodziły z instytucji Unii Europejskiej (Komisja Europejska) oraz dotyczą ich przepisy rozporządzenia nr 260/68.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.426.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmując tworzenie i rozwój innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych. Efekty tej działalności, czyli autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.633.2022.10.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w obszarze tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych praw autorskich, począwszy od 2 września 2019 r. Organ stwierdza również, że wydatki Wnioskodawcy na zakup sprzętu komputerowego, wyposażenie biurowe oraz amortyzację samochodu, w części przeznaczonej na działalność badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 7.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.684.2023.3.MC

Wnioskodawczyni prowadzi sklep internetowy z własnymi produktami. W 2022 roku poniosła koszty reklamy na platformach internetowych, które w całości odliczyła w ramach "ulgi na ekspansję" zgodnie z art. 26gb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni prawidłowo skorzystała z tej ulgi, ponieważ wydatki na reklamę i promocję własnych produktów spełniają warunki określone w przepisie. Organ potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia tych kosztów od podstawy opodatkowania.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.722.2023.2.KR

Podatnik zawarł związek małżeński z A.J. w maju 2017 r. W listopadzie 2019 r. otrzymał w darowiźnie od rodziców dom, który sprzedał w październiku 2021 r. Cały przychód ze sprzedaży zamierza przeznaczyć na budowę własnego domu na działce nabytej wspólnie z żoną w maju 2021 r. Organ podatkowy uznał, że jeśli podatnik w całości przeznaczy przychód ze sprzedaży domu otrzymanego w darowiźnie na budowę własnego domu, będzie uprawniony do zwolnienia z opodatkowania tego przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.734.2023.2.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych ze zwrotem kosztów poniesionych przez pracowników (Burmistrza i jego Zastępcę) za wykorzystanie prywatnego samochodu do celów służbowych w jazdach lokalnych. Zgodnie z umową, pracownikom przysługuje miesięczny ryczałt za używanie prywatnego samochodu. Organ podatkowy uznał, że ten ryczałt stanowi przychód pracowników, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, organ stwierdził, że Gmina jako płatnik ma obowiązek obliczania, pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od tych wypłat.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.382.2023.4.PS

Wnioskodawca w 2017 r. otrzymał od żony w formie darowizny udział we współwłasności nieruchomości. W 2018 r. sąd, na wniosek stron, zniósł współwłasność tej nieruchomości, co skutkowało przyznaniem Wnioskodawcy na własność działki zabudowanej budynkiem gospodarczym. W 2020 r. Wnioskodawca zbył tę nieruchomość. W 2023 r. Wnioskodawca planuje zawarcie umowy dożywocia, na mocy której nabędzie na wyłączną własność inną działkę zabudowaną budynkiem mieszkalnym. W ramach tej umowy Wnioskodawca przekaże określoną kwotę pieniężną oraz zobowiąże się do dożywotniego utrzymania zbywcy. Organ uznał, że środki uzyskane ze sprzedaży pierwszej nieruchomości, przeznaczone na nabycie drugiej nieruchomości w ramach umowy dożywocia, mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe Wnioskodawcy. W związku z tym możliwe jest zastosowanie zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.740.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, którą Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymał od amerykańskiej spółki w ramach programu motywacyjnego. Organ uznał, że w sytuacji, gdy Wnioskodawca był polskim rezydentem podatkowym, nagroda ta stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych. Z kolei w okresie, gdy Wnioskodawca był rezydentem podatkowym Szwajcarii, nagroda ta nie podlegała opodatkowaniu w Polsce, ponieważ nie stanowiła dochodu uzyskanego na terytorium Polski.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.423.2023.2.KS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania. Prowadzi odrębną ewidencję, niezwiązaną z podatkową księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (lub straty) przypadającego na każde z tych praw. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2020, 2021, 2022, 2023 oraz lata następne.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.890.2023.2.AK

Wnioskodawca, będący krajowym bankiem, prowadzi rachunki papierów wartościowych oraz rachunki zbiorcze dla swoich klientów. Część papierów wartościowych, od których wypłacane są odsetki lub dyskonto, jest oferowana na rynkach zagranicznych i zapisana na odpowiednikach rachunków prowadzonych przez zagraniczne instytucje powiernicze. Wnioskodawca nie uczestniczy w zagranicznym systemie depozytowym, a jedynie prowadzi rejestr tych papierów wartościowych dla swoich klientów. W związku z tym Wnioskodawca zapytał, czy ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych przy wypłacie odsetek lub dyskonta od tych zagranicznych papierów wartościowych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie pełni roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w tym zakresie, ponieważ papiery wartościowe nie są zapisane na rachunkach prowadzonych przez Wnioskodawcę, lecz na odpowiednikach rachunków zagranicznych instytucji powierniczych. W związku z tym Wnioskodawca nie ma obowiązku pobierania podatku u źródła od wypłacanych odsetek lub dyskonta od zagranicznych papierów wartościowych.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.354.2023.2.JB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 3 marca 2020 r., której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (dalej: „Działalność dominująca”). W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy oprogramowanie komputerowe, które zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych kwalifikuje się jako utwory. Wnioskodawca współpracuje z klientami, dla których na zlecenie tworzy oprogramowanie komputerowe. Od maja 2023 r. świadczy usługi na rzecz jednego Kontrahenta na podstawie umowy na czas nieokreślony. Usługi te obejmują m.in. tworzenie projektów i specyfikacji oprogramowania, rozwijanie oprogramowania, tworzenie dokumentacji technicznej, opracowywanie danych, wykonywanie korekt, testowanie oraz prace badawczo-rozwojowe w zakresie systemów informatycznych. Wnioskodawca nie wyklucza nawiązania współpracy z innymi kontrahentami, przy czym charakter tej współpracy będzie analogiczny do opisanego we wniosku, tj. będzie polegał na tworzeniu oprogramowania. Wnioskodawca planuje od 1 stycznia 2024 r. skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box).

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.323.2023.2.AK

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Wnioskodawca nabył udział w nieruchomości w drodze darowizny, a następnie sprzedał go w 2020 r. Przychód ze sprzedaży zamierzał przeznaczyć na zakup innej nieruchomości gruntowej, na której planował wybudować dom na własne cele mieszkaniowe. Organ stwierdził, że dochód z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytego w darowiźnie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. Zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może dotyczyć jedynie tej części nieruchomości, która będzie przeznaczona pod budowę budynku rekreacyjnego wykorzystywanego na cele mieszkaniowe. Nie można natomiast uznać, że cała nabywana działka rolna będzie służyć zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych wnioskodawcy.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.610.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego połączenia spółki A, która jest spółką przejmowaną, ze spółką B, pełniącą rolę spółki przejmującej. Wnioskodawca, jako udziałowiec spółki A, w wyniku połączenia otrzyma udziały w spółce B. Zgodnie z interpretacją, połączenie spółek nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie Wnioskodawcy w momencie połączenia. Ewentualny przychód powstanie dopiero w chwili zbycia przez Wnioskodawcę udziałów otrzymanych w spółce B. Przy ustalaniu kosztów uzyskania tego przychodu Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić wydatki poniesione na objęcie udziałów w spółce A, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.707.2023.2.AKR

Podatniczka, będąca osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, na stałe mieszka w Polsce i posiada polskie obywatelstwo. Od lipca 2022 r. otrzymuje świadczenie małżeńskie z USA, związane z pracą męża w Stanach Zjednoczonych. Zadaje pytania dotyczące opodatkowania tego świadczenia w Polsce oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że świadczenie małżeńskie z USA korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce, jako świadczenie rodzinne przyznane na podstawie amerykańskich przepisów o świadczeniach rodzinnych.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT3.4011.173.2019.9.MH

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przeniesienia prawa własności nieruchomości nabytej w drodze spadku na rzecz wierzyciela spadkodawcy w celu zwolnienia się z długu (datio in solutum). Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym przeniesienie własności nieruchomości nie stanowi odpłatnego zbycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Organ oparł swoje stanowisko na utrwalonym orzecznictwie sądów administracyjnych, które wskazuje, że przeniesienie własności nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu nie prowadzi do przyrostu majątku po stronie zbywcy i nie ma charakteru odpłatnego.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.389.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez podatnika programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych kwalifikowanych praw, co pozwala mu na ustalenie dochodu z tych praw oraz zastosowanie preferencyjnego opodatkowania.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.391.2023.2.JP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, kwalifikującą się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Prawa autorskie do tych programów są przenoszone na zleceniodawców, co wiąże się z uzyskiwaniem wynagrodzenia. Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% zgodnie z przepisami o IP Box. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% w odniesieniu do dochodu z praw autorskich do programów komputerowych wytworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.420.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów wynikających z przepisów. Wnioskodawca ma także możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.696.2023.2.AKR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi programistyczne. Tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Działalność ta obejmuje badania i rozwój, mające na celu wytwarzanie nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług. Efekty tej działalności, w postaci programów komputerowych, Wnioskodawca sprzedaje kontrahentom, przenosząc na nich autorskie prawa majątkowe. Prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tą działalnością. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.692.2023.1.PS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym oraz planowanym zdarzeniem, działalność Pana związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty Pana pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Pan ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty sprzętu komputerowego, usług księgowych czy telekomunikacyjnych. Organ uznał zatem Pana stanowisko za prawidłowe.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.474.2023.3.ENB

Osoba fizyczna, będąca rezydentem podatkowym Polski od 2019 roku, od stycznia 2023 roku pobiera emeryturę z Holandii, która składa się z emerytury państwowej (D) oraz emerytur z trzech funduszy emerytalnych (A, B, C). Początkowo bank w Polsce pobierał podatek od części emerytury, jednak po interwencjach podatnika zaprzestał poboru podatku od emerytur z funduszy A, B i C, uznając je za zwolnione z opodatkowania. Organ podatkowy uznał, że emerytura państwowa (D) podlega opodatkowaniu w Polsce, przy zastosowaniu metody unikania podwójnego opodatkowania. Natomiast emerytury z funduszy A, B i C korzystają ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce jako wypłaty z pracowniczych programów emerytalnych. W związku z tym, stanowisko podatnika jest prawidłowe w odniesieniu do opodatkowania emerytury państwowej (D), natomiast nieprawidłowe w zakresie opodatkowania emerytur z funduszy A, B i C.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.720.2023.2.MM

Podatnik, będący wspólnikiem spółki jawnej, zawarł dwie umowy leasingu operacyjnego na samochody osobowe. W interpretacji indywidualnej organ podatkowy uznał, że: 1. Cała część odsetkowa miesięcznych opłat leasingowych powinna być w pełni (100%) zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, bez jakichkolwiek ograniczeń. 2. Ograniczenia oraz wyliczenia proporcji wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczą jedynie części kapitałowych opłat leasingowych, a nie części odsetkowych. 3. Zasada ta odnosi się zarówno do obecnie zawartych umów leasingu operacyjnego, jak i do wszelkich przyszłych umów leasingu operacyjnego, które będą zawierane przez spółkę, w której podatnik jest wspólnikiem.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.774.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodem od osób fizycznych wypłaty środków z funduszu inwestycyjnego. Podatniczka nabyła jednostki funduszy inwestycyjnych, a następnie odkupiła je z zyskiem. Organ podatkowy uznał, że dochód z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa podlega 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu, który jest pobierany przez fundusz jako płatnik. W związku z tym organ stwierdził, że podatniczka nie ma obowiązku samodzielnego rozliczania tego dochodu poprzez złożenie zeznania PIT-38, ponieważ fundusz jako płatnik dokonał pełnego rozliczenia podatku.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.715.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych umowy leasingu operacyjnego zawartej przez podatnika, który jest wspólnikiem spółki jawnej, w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Cała część odsetkowa miesięcznych opłat leasingowych powinna być w pełni (100%) zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, bez jakichkolwiek ograniczeń. 2. Ograniczenia oraz wyliczenia proporcji wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT odnoszą się wyłącznie do części kapitałowych opłat leasingowych, a nie do części odsetkowych. 3. Zasada ta dotyczy zarówno umów leasingu operacyjnego zawartych obecnie, jak i wszelkich przyszłych umów leasingu operacyjnego zawieranych przez podatnika, aż do momentu zmiany stanu prawnego.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.379.2023.2.PSZ

Wnioskodawca w 2017 roku otrzymał w darowiźnie od żony udział we współwłasności nieruchomości. W 2018 roku, w wyniku zniesienia współwłasności, stał się właścicielem działki B. W 2020 roku zbył tę nieruchomość za kwotę 180 000 zł. Wnioskodawca planuje przeznaczyć uzyskane środki na zakup działki C, która będzie gruntową nieruchomością zabudowaną budynkiem mieszkalnym. Organ uznał, że wydatki ze sprzedaży działki B, przeznaczone na nabycie działki C, mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży działki B.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.61.2021.11.S/PP

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Od 2019 roku prowadzi on jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest rozwój oprogramowania. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Podkreśla, że jego działalność ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych stawką 5%, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.327.2023.3.AF

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace projektowe i programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne, zwane Projektem Oprogramowania. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do programów stworzonych w ramach prowadzonej działalności na rzecz zleceniodawcy. Ponadto ponosi koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem Oprogramowania, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus w celu ustalenia kwalifikowanego dochodu, podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.470.2023.1.MM

Przekazanie przez Spółkę gadżetów reklamowych z logo Spółki lub jej produktów pracownikom, zleceniobiorcom, pracownikom tymczasowym oraz współpracownikom nie generuje po ich stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Gadżety te mają charakter promocyjny i reklamowy, a ich przekazanie nie jest związane z wykonywaną pracą ani zajmowanym stanowiskiem. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości tych świadczeń. Dodatkowo, w przypadku przekazania gadżetów pracownikom tymczasowym oraz współpracownikom, Spółka nie jest zobowiązana do wystawiania im informacji PIT-11.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.812.2023.1.KKA

Wypłacany przez pracodawcę zwrot kosztów używania przez pracownika prywatnego samochodu osobowego w celach służbowych do jazd lokalnych stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, pracodawca ma obowiązki płatnika, w tym konieczność naliczenia, pobrania i przekazania do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od tych kwot. Interpretacja uznaje stanowisko pracodawcy za nieprawidłowe.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.139.2023.2.KU

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego. Działalność ta ma charakter twórczy i obejmuje systematyczne prace rozwojowe, mające na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W ramach realizowanego projektu Wnioskodawca tworzy i ulepsza oprogramowanie, a także prowadzi badania dotyczące możliwości zastosowania sztucznej inteligencji. Wytworzone oprogramowanie stanowi program komputerowy, który podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca dokonuje odpłatnego przeniesienia praw autorskich do wytworzonego oprogramowania na rzecz zlecającego podmiot. Dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest program komputerowy, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytworzeniem tego oprogramowania.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.657.2023.1.AWO

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych przez podatniczkę w prowadzonej działalności gospodarczej. Podatniczka zajmowała się wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami, w tym lokalami mieszkalnymi, które zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r. oraz od których dokonywała odpisów amortyzacyjnych do 31 grudnia 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że na mocy zmian przepisów wprowadzonych od 1 stycznia 2022 r. podatniczka nie ma prawa zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od tych nieruchomości mieszkalnych po 31 grudnia 2022 r., nawet jeśli nie zostały one w pełni zamortyzowane. Organ uznał, że wprowadzone zmiany nie naruszają konstytucyjnej zasady ochrony praw nabytych.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.146.2023.2.KU

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany 5% stawką podatku. Organ wskazał jednak, że podatnik nie może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej wydatków poniesionych na reklamę oraz koszty strony internetowej (w tym hosting i domeny), w zakresie, w jakim są one wykorzystywane do celów reklamy i marketingu. Pozostałe koszty wymienione we wniosku, takie jak koszty strony internetowej, hostingu i domen w części przeznaczonej na tworzenie programów, opłaty za szkolenia, udział w konferencjach, kursy online oraz materiały programistyczne, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.683.2023.2.AKU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych ma charakter twórczy i innowacyjny, a wytwarzane oprogramowanie stanowi utwór chroniony prawem autorskim. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytwarzanych programów komputerowych. Organ podatkowy uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów kwalifikują się do opodatkowania preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, organ podatkowy stwierdza, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację i użytkowanie samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie, w jakim są przeznaczane na wytworzenie danego oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.455.2023.2.MM

Podatnik otrzymał w darowiźnie udziały w kamienicy w latach 2016 i 2020. W 2022 roku sprzedał te udziały. Przychód ze sprzedaży udziału nabytego w 2020 roku przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego związanego z zakupem mieszkania w Polsce oraz na nabycie mieszkania we Włoszech. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży udziału nabytego w 2020 roku korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ podatnik przeznaczył ten przychód na cele mieszkaniowe, w tym spłatę kredytu hipotecznego oraz zakup mieszkania we Włoszech.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.715.2023.1.AKU

Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z pompą ciepła typu powietrze-powietrze nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy stanowią, że odliczeniu podlegają jedynie wydatki wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju, a wydatki na klimatyzację z funkcją grzania nie zostały w nim uwzględnione. Organ stwierdził, że argumenty przedstawione przez podatnika, takie jak elektryczny charakter klimatyzacji, jej funkcja grzewcza oraz to, że jest to pompa ciepła, nie są wystarczające do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.857.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości, którą mąż Wnioskodawczyni nabył w drodze darowizny, a następnie włączono ją do majątku wspólnego małżonków w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej. Organ podatkowy uznał, że rozszerzenie wspólności majątkowej nie jest traktowane jako nabycie nieruchomości przez drugiego małżonka w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, datą nabycia nieruchomości przez Wnioskodawczynię jest data nabycia przez męża, czyli rok 2018. Ponieważ sprzedaż nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta, przychód z tej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.757.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółkę komandytową, które powstały w wyniku przekształcenia spółki jawnej, a które zostały wypracowane przed tym przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata nie generuje przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników spółki jawnej. Zyski wypracowane przez spółkę jawną przed przekształceniem zachowują swój charakter i nie stają się zyskami osoby prawnej; następuje jedynie sukcesja praw i obowiązków na spółkę przekształconą. W związku z tym wypłata tych zysków przez spółkę przekształconą nie będzie podlegała opodatkowaniu u wspólników.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.681.2023.1.DB

Wnioskodawca planuje sprzedaż lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat od jego nabycia, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na budowę domu jednorodzinnego na własnej działce w ciągu 3 lat od daty zbycia nieruchomości. Przed rozpoczęciem budowy Wnioskodawca planuje tymczasowo udzielić oprocentowanej pożyczki z terminem zwrotu do 2 lat. Organ podatkowy uznał, że takie działanie nie wyklucza możliwości skorzystania z tzw. "ulgi mieszkaniowej" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że Wnioskodawca wyda środki uzyskane ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miało miejsce zbycie nieruchomości.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.132.2023.2.PP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworząc oraz rozwijając innowacyjne, indywidualne oprogramowanie na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty w postaci programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik ma prawo uwzględnić koszty usług księgowych związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.810.2023.1.EC

Fundacja rodzinna planuje zakup samochodu osobowego, który będzie przeznaczony wyłącznie do użytku zarządu Fundacji. Samochód będzie wykorzystywany jedynie w celach statutowych, takich jak świadczenie usług na rzecz beneficjentów, w tym pokrywanie kosztów ich utrzymania, kształcenia i leczenia. Nie przewiduje się, aby samochód był oddany beneficjentom do samodzielnego użytku. Organ podatkowy uznał, że korzystanie z samochodu przez członków zarządu Fundacji skutkuje przyznaniem beneficjentom świadczenia niepieniężnego, które stanowi przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 20 ust. 1g oraz art. 30 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Fundacja, jako płatnik, będzie zobowiązana do obliczania, pobierania i odprowadzania podatku dochodowego od tych świadczeń, z uwzględnieniem zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 157 tej ustawy.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.848.2023.2.BS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lipca 2016 roku, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosił on na swoich kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

DOP3.8222.138.2023.EILK

Podatniczka otrzymała w darowiźnie działkę, która została przekształcona z rolnej na budowlaną. Przed upływem 5 lat od nabycia planuje jej sprzedaż. Uzyskane środki zamierza przeznaczyć na spłatę udziału byłego męża w mieszkaniu, które po rozwodzie przypadnie jej oraz małoletniej córce. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę udziału byłego współmałżonka w mieszkaniu, do którego podatniczka nabyła prawo własności w wyniku podziału majątku wspólnego, mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. W związku z tym przychód ze sprzedaży działki przeznaczony na ten cel może być zwolniony z podatku dochodowego. Organ podatkowy zmienił wcześniejszą, negatywną interpretację indywidualną w tej sprawie.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.667.2023.2.MK

Wnioskodawca od 11 września 2019 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest wytwarzanie oprogramowania komputerowego. W ramach świadczonych usług deweloperskich Wnioskodawca tworzy oprogramowanie na platformie ... poprzez kodowanie, uczestnictwo w spotkaniach projektowych, analizę potrzeb klientów i rynku, analizę danych źródłowych, opracowywanie specyfikacji dla programistów, współtworzenie architektury rozwiązania, wsparcie innych członków zespołu, dokumentowanie procesów, opracowywanie wymagań funkcjonalnych oraz ich wprowadzanie do narzędzi wspierających rozwój oprogramowania, a także naprawę błędów. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę pełnię praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.843.2023.3.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z otrzymywaniem przez pracowników-ekspertów uczestniczących w projekcie Twinningowym diet zagranicznych oraz tzw. flat daily allowance. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że diety oraz flat daily allowance otrzymywane przez ekspertów stanowią przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu. Dieta, do wysokości limitów określonych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej, jest zwolniona od podatku. Podstawa opodatkowania nie może być pomniejszana o składki ZUS finansowane przez pracodawcę.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.647.2023.1.DP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W 2021 roku dokonał kilku płatności za faktury dotyczące zakupu węgla, które zrealizował gotówkowo na rachunek bankowy dostawcy z powodu braku środków na swoim koncie. Uważał, że te płatności powinny być uznane za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy wydał interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z art. 22p oraz art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców, płatności przekraczające 15 000 zł muszą być dokonywane za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika, a wpłata gotówki na rachunek dostawcy nie spełnia tego wymogu. W związku z tym wydatki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.401.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na rzecz klientów i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w stawce 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatki poniesione na tę działalność, określone we wniosku.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.614.2023.1.DP

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik prowadzący działalność gospodarczą zawarł umowę na wykonanie prac rozbiórkowych, której termin realizacji początkowo ustalono na grudzień 2022 r. Z powodu trudności w demontażu instalacji technicznych, strony podpisały aneks, wydłużając termin do lutego 2023 r. Mimo to, podatnik nie zrealizował wszystkich prac w terminie, chociaż większość została wykonana. W związku z opóźnieniem nałożono na niego karę umowną w wysokości 0,2% za każdy rozpoczęty dzień opóźnienia, nieprzekraczającą jednak 25% wartości umowy. Podatnik zaproponował wykonanie dodatkowych prac o wartości równej wysokości naliczonej kary, co zostało zaakceptowane przez drugą stronę. Pytanie dotyczy możliwości zaliczenia zapłaconej kary umownej do kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy stwierdza, że zapłacona kara umowna nie może być uznana za koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wyłącza z kosztów uzyskania przychodów kary umowne oraz odszkodowania związane z wadami dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług, a także ze zwłoką w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub w usunięciu wad. Organ wskazuje, że opóźnienie w wykonaniu usługi, nawet jeśli nie jest zawinione przez dłużnika, stanowi wadę wykonanych robót lub usług w rozumieniu tej regulacji. W związku z tym zapłacona kara umowna za nieterminowe wykonanie umowy traktowana jest jako kara za wadliwe wykonanie usługi i nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Organ podkreśla, że dokonanie potrącenia kary umownej z należnością podatnika nie wpływa na możliwość zaliczenia jej do kosztów. Potrącenie jest jedynie formą wykonania zobowiązania i nie zmienia charakteru samej kary umownej. W związku z powyższym organ stwierdza, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe, a zapłacona kara umowna nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.680.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości, która została nabyta w spadku przez troje zainteresowanych: A.A, B.A oraz C.A. Nieruchomość ta pierwotnie została nabyta przez rodziców zainteresowanych w 2013 roku, a następnie odziedziczona po śmierci matki w 2023 roku. Zainteresowani pytają, czy w przypadku sprzedaży tej nieruchomości w 2023 roku będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał, że ponieważ nieruchomość została nabyta przez spadkodawców w 2013 roku, pięcioletni okres, po którym nie występuje obowiązek podatkowy przy odpłatnym zbyciu nieruchomości, już upłynął. W związku z tym zainteresowani nie będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego w przypadku sprzedaży odziedziczonej nieruchomości w 2023 roku.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.843.2022.11.JN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, które obejmują analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca podkreśla, że jego działalność ma charakter twórczy i jest prowadzona systematycznie, z wykorzystaniem zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup i użytkowanie samochodu, wyposażenie biurowe oraz artykuły biurowe, jak również zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, pod warunkiem zastosowania odpowiedniej metodyki alokacji.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.729.2023.1.SJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co skutkuje powstawaniem utworów chronionych prawem autorskim, czyli programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a więc autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.434.2023.4.ENB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty stypendiów w podatku dochodowym od osób fizycznych w ramach Programu 1 i Programu 2, realizowanych przez Uczelnię we współpracy z B. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, stypendia te są przeznaczone dla młodych naukowców i przyznawane za pośrednictwem B na wniosek Uczelni. Wypłaty stypendiów dokonuje Uczelnia, a następnie są one refundowane przez B, który pozyskuje środki z Narodowej Agencji Wymiany Akademickiej (NAWA). Uczelnia nie otrzymuje bezpośrednich środków finansowych z NAWA. Organ podatkowy uznał, że stypendia wypłacane przez Uczelnię stypendystom Programu 1 oraz Programu 2 nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 39a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie są one wypłacane w ramach programów ustanowionych przez NAWA zgodnie z ustawą o NAWA.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.373.2023.2.MJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz tworzenie i rozwijanie innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na ich opodatkowanie preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i dochodów związanych z tymi prawami, co umożliwia mu prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.826.2023.3.BM

Podatnik sprzedał nieruchomość gruntową zabudowaną budynkiem mieszkalnym, nabywając ją w 2016 r. w drodze licytacji komorniczej. Planuje przeznaczyć dochód ze sprzedaży na zakup mieszkania oraz gruntu pod budowę domu, które będą służyły jego celom mieszkaniowym. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że wydatki na nabycie mieszkania i gruntu pod budowę domu zostaną poniesione w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży nieruchomości.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.672.2023.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zamierza wnieść aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością składniki majątkowe oraz niemajątkowe związane z działalnością transportową, w tym lotniczą. Wnioskodawca udowodnił, że te składniki stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy z tytułu wniesienia aportu może być objęty zwolnieniem podatkowym przewidzianym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że spółka przyjmująca aport zaakceptuje składniki majątku w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych Wnioskodawcy.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.342.2022.9.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna, a on sam wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych, innowacyjnych rozwiązań. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, począwszy od 2020 roku.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.753.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanej transakcji wymiany udziałów pomiędzy Wnioskodawcą a pozostałymi udziałowcami spółki X oraz spółką X SA. W wyniku tej transakcji X SA ma uzyskać bezwzględną większość praw głosu w spółce X. Wnioskodawca oraz pozostali udziałowcy zamierzają wnieść swoje udziały w X jako wkład niepieniężny do X SA, w zamian za co otrzymają akcje w podwyższonym kapitale zakładowym X SA. Organ podatkowy uznał, że w przypadku Wnioskodawcy nie będzie miało zastosowania wyłączenie z przychodów, o którym mowa w art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wniesienie aportu nie spowoduje, że spółka nabywająca (X SA) uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce X. W związku z tym, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu wniesienia udziałów do X SA.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.695.2023.3.KR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ramach tej działalności wytwarza, rozwija i ulepsza kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym prawa autorskie do programów komputerowych. Przenosi on na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co generuje dochód. Dochód ten kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz alokuje koszty do przychodów z tych praw. Wydatki na usługi księgowe, ponoszone przez Wnioskodawcę w celu prowadzenia tej ewidencji oraz ustalenia dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, stanowią koszty uzyskania przychodu z tych praw oraz są uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.387.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny oraz przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy i wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Przeniesienie praw autorskich do tych programów na kontrahentów przez Wnioskodawcę generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osiągniętego kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz kwalifikowanych dochodów.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.846.2023.3.PT

Interpretacja dotyczy transakcji zbycia przez spółkę zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) pod nazwą "Punkt Sprzedaży Detalicznej" na rzecz osoby fizycznej. Spółka prowadziła działalność w handlu detalicznym towarami z branży technicznego wyposażenia. Transakcja obejmowała m.in. środki trwałe, towary handlowe, wierzytelności, zobowiązania, prawa i obowiązki pracowników oraz know-how. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta stanowi zbycie ZCP w rozumieniu ustawy o CIT. W związku z tym: 1) Nabywca, będący osobą fizyczną, ma prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych w ramach transakcji. 2) Nabyte przez Nabywcę know-how będzie traktowane jako know-how nietechniczne, które podlega amortyzacji. 3) W przypadku, gdy w wyniku transakcji powstanie wartość firmy, Nabywca będzie uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od tej wartości.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.485.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z udzielaniem przez spółkę A S.A. rabatów na zakup odnowień wybranych produktów. Spółka wprowadziła program rabatowy, który obejmuje pracowników, zleceniobiorców oraz przedsiębiorców świadczących usługi na jej rzecz. Planowane jest również rozszerzenie programu, aby rabaty mogły być wykorzystywane przez członków rodzin uczestników, ich partnerów lub inne osoby, którym uczestnicy przekażą rabat. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji pracownicy, zleceniobiorcy oraz osoby trzecie korzystające z rabatów nie uzyskają przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, na spółce nie będą ciążyć obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązki informacyjne.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.733.2023.3.DJ

Organ podatkowy uznał, że w związku z planowaną ugodą z bankiem, w ramach której nastąpi umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego przez wnioskodawców (B i A) oraz ich siostrę C w 2007 roku, wnioskodawcy (B i A) osiągną przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ zaznaczył, że wnioskodawcy (B i A) nie spełniają warunków do skorzystania z zaniechania poboru tego podatku, które przewiduje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczące zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Podkreślił, że wnioskodawcy (B i A) byli solidarnie zobowiązani do spłaty kredytu wraz z siostrą C i jej mężem D, co oznacza, że umorzenie części wierzytelności skutkować będzie przysporzeniem majątkowym po ich stronie, które podlega opodatkowaniu.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.866.2023.1.JK3

Podatniczka otrzymała w darowiźnie od matki lokal mieszkalny, który następnie sprzedała. Uzyskane środki przeznaczyła na zakup lokalu mieszkalnego z piwnicą oraz działki budowlanej. Organ podatkowy uznał, że wydatki na nabycie lokalu mieszkalnego z piwnicą oraz działki budowlanej kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a i c ustawy PIT. W związku z tym podatniczka ma prawo do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.633.2022.10.ID

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi systematyczne prace rozwojowe, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań, co skutkuje wytwarzaniem innowacyjnych funkcjonalności, które wcześniej nie istniały. Organ stwierdził, że prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.976.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika polskiej spółki w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, amerykańska spółka oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikowi polskiej spółki, możliwość nabycia akcji tej spółki. Pracownik ma możliwość zakupu akcji zarówno ze środków potrącanych z wynagrodzenia (Składka Podstawowa), jak i z dodatkowych środków przekazywanych przez polskiego pracodawcę (Składka Pracodawcy). Akcje nabyte w ramach Składki Podstawowej oraz Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, po którym mogą być sprzedane. Przychód pracownika powstaje dopiero w momencie sprzedaży tych akcji i jest klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał stanowisko pracownika za prawidłowe.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.756.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółkę komandytową, które powstały w wyniku przekształcenia spółki jawnej, a które zostały wypracowane przed tym przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że taka wypłata nie spowoduje powstania przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników spółki jawnej. Zyski wypracowane przez spółkę jawną przed przekształceniem zachowują swój charakter i nie stają się zyskami osoby prawnej; następuje jedynie sukcesja praw i obowiązków na spółkę przekształconą. W związku z tym wypłata tych zysków przez spółkę przekształconą na rzecz wspólników spółki jawnej nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 5.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.361.2023.3.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, współtworzył i rozwijał innowacyjne narzędzie do automatyzacji produkcji kampanii marketingowych. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania komputerowego, które kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zawarł umowę licencyjną na korzystanie z tego oprogramowania, z której otrzymuje wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodu uzyskiwanego z tytułu udzielenia licencji, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca może przypisać do dochodu z kwalifikowanego IP koszty operacyjne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, które nie mogą być bezpośrednio przypisane do przychodów z tytułu udzielenia licencji.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.696.2023.1.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 1992 roku i z uwagi na wiek oraz stan zdrowia planuje przekazać całe przedsiębiorstwo w formie darowizny swojemu synowi. Darowizna obejmie cały majątek przedsiębiorstwa, w tym maszyny, urządzenia oraz nieruchomość, na której prowadzona jest działalność. Po dokonaniu darowizny podatnik zamierza zlikwidować działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna całego przedsiębiorstwa nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ darowizna jest czynnością nieodpłatną, która nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.744.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku. Wnioskodawca nabył udziały w nieruchomości w trzech różnych terminach: w 2003 r. w spadku po ojcu, w 2019 r. w spadku po bracie oraz w 2019 r. w spadku po matce. Organ uznał, że odpłatne zbycie udziału nabytego w 2003 r. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od nabycia tej części nieruchomości przez spadkodawcę (ojca) minęło ponad 5 lat. Z kolei odpłatne zbycie udziałów nabytych w 2019 r. w spadku po bracie i matce podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż od ich nabycia nie minęło 5 lat. Organ zaznaczył, że w przypadku nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków, datą nabycia przez spadkobiercę jest data nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.690.2023.2.AA

Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą, w tym sprzedaż internetową. W okresie od 14 do 28 września 2023 r. założyła konto na portalu internetowym i jako osoba prywatna sprzedawała towary związane z jej działalnością, rejestrując sprzedaż na kasie fiskalnej oraz wpłacając uzyskane środki na firmowe konto. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej sprzedaży stanowią przychody z działalności gospodarczej i powinny być wykazane wyłącznie w zeznaniu podatkowym dotyczącym prowadzonej działalności. W związku z tym organ stwierdził, że nie ma potrzeby składania odrębnego PIT za 2023 r. z tytułu tej sprzedaży, ponieważ przychody te są już uwzględnione w przychodach z działalności gospodarczej.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.958.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia kredytu hipotecznego oraz zwrotu nienależnie pobranych świadczeń w związku z ugodą kredytową. Organ uznał, że umorzenie kredytu nie podlega poborowi podatku dochodowego, natomiast zwrot nienależnie pobranych świadczeń nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe w odniesieniu do umorzenia kredytu, a za nieprawidłowe w kwestii zwrotu nienależnie pobranych świadczeń.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.733.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracowników polskiej jednostki zależnej. Plan ten umożliwia pracownikom nabycie akcji amerykańskiej spółki, przy czym część kosztów nabycia akcji pokrywa spółka polska w formie składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie pracownika (Pana) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego wysokość będzie stanowiła przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ potwierdził, że opisany plan motywacyjny spełnia przesłanki programu motywacyjnego, o którym mowa w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co prowadzi do odroczenia momentu powstania przychodu do chwili zbycia akcji.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.76.2023.2.BK

Podatniczka, będąca osobą rozwiedzioną, w 2023 r. samotnie wychowywała dwóch małoletnich synów, po tym jak ich ojciec na stałe wyemigrował do Norwegii. Zgodnie z interpretacją, podatniczka ma prawo do rozliczenia za 2023 r. jako osoba samotnie wychowująca dzieci, na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.164.2021.12.MG

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych od 1 marca 2018 roku. Głównym przedmiotem jego działalności jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania. W wyniku tych działań powstają nowe kody i algorytmy w różnych językach programowania, co rozszerza zakres funkcjonowania i użyteczności oprogramowania. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskuje o możliwość zastosowania 5% stawki podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ uznaje również, że wynagrodzenie Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Product Managera w projektach związanych z tworzeniem oprogramowania stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki Wnioskodawcy na leasing i eksploatację samochodu, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, które należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.829.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z użytkowaniem pojazdu przez członków Zarządu Fundacji rodzinnej. Fundacja została założona przez Pana jako fundatora i beneficjenta. Zakupiony przez Fundację samochód osobowy będzie służył wyłącznie Zarządowi Fundacji i będzie wykorzystywany do realizacji świadczeń na rzecz beneficjentów, takich jak pokrycie kosztów utrzymania, kształcenia i leczenia. Pojazd nie będzie udostępniony beneficjentom do samodzielnego użytku. Organ podatkowy uznał, że korzystanie z samochodu przez członków Zarządu Fundacji skutkuje uzyskaniem przez beneficjentów świadczenia niepieniężnego, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Fundacja jako płatnik będzie zobowiązana do obliczania, pobierania i odprowadzania tego podatku, uwzględniając przewidziane w ustawie zwolnienia.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.750.2023.2.DA

Zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym, Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która od 2011 roku mieszka i pracuje w Norwegii. W 2023 roku przebywał w Polsce przez 21 dni, a resztę roku spędził w Norwegii. Posiada obywatelstwo polskie, jednak jego centrum interesów życiowych znajduje się w Norwegii, gdzie ma stałe miejsce zamieszkania, umowę o pracę na czas nieokreślony oraz majątek nieruchomy. W Polsce Wnioskodawca posiada mieszkanie, które wynajmuje. Organ podatkowy uznał, że w 2023 roku Wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie jedynie dochodów uzyskanych na terytorium Polski, tj. z najmu mieszkania. Dochody uzyskane w Norwegii nie będą natomiast podlegały opodatkowaniu w Polsce, ponieważ Wnioskodawca jest traktowany jako rezydent podatkowy Norwegii.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.806.2023.1.PT

Podatnik M.S. jest osobą fizyczną zamieszkałą w Polsce, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Posiada 9,99% udziałów w łotewskiej spółce kapitałowej (A), podczas gdy jego brat dysponuje pozostałymi 90,01% udziałów. Spółka A jest właścicielem 100% udziałów w gruzińskiej spółce kapitałowej (B), która zajmuje się tworzeniem i udostępnianiem oprogramowania dla operatorów kart paliwowych. Zgodnie z przepisami Ustawy PIT, spółka B jest zagraniczną jednostką kontrolowaną przez podatnika M.S. Podatnik M.S. zapytał, czy przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej za dany rok podatkowy może odliczyć wartość zysku wypłaconego mu w tym roku przez spółkę gruzińską (B). Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Zgodnie z art. 30f ust. 5 Ustawy PIT, przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej, możliwe jest odliczenie kwoty dywidendy otrzymanej przez podatnika, która została uwzględniona w jego podstawie opodatkowania. Pojęcie "dywidendy" należy interpretować szeroko, obejmując wszelkie formy uczestnictwa w zysku, w tym wypłaty zysku na rzecz pośredniego udziałowca będącego rzeczywistym beneficjentem tych środków. W związku z tym podatnik M.S. ma prawo odliczyć od podstawy opodatkowania CFC wartość zysku wypłaconego mu przez spółkę gruzińską (B).

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.838.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy ustalenia metody obliczenia kwoty wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego lub refinansowego, która podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z § 1 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W przypadku kredytu konsolidacyjnego lub refinansowego należy najpierw ustalić proporcję między kwotą zaciągniętego kredytu konsolidacyjnego a kwotą kredytu mieszkaniowego, na którego spłatę został zaciągnięty kredyt konsolidacyjny. Następnie tę proporcję należy zastosować do kwoty umorzonego kredytu. Zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie kwoty obliczonej w ten sposób, a nie całej kwoty kredytu konsolidacyjnego lub pozostałej do spłaty, jak twierdził wnioskodawca. Dodatkowo, organ wskazał, że w przypadku umorzenia kosztów usług dodatkowych, w tym ubezpieczeń, kwota umorzenia w tym zakresie nie będzie objęta zaniechaniem, a wnioskodawca będzie zobowiązany do sporządzenia i przesłania informacji PIT-11 w tej kwestii.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.612.2023.3.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych obszarów działalności. Oferowane przez niego programy komputerowe umożliwiają m.in. zakup produktów, zamawianie serwisów, dokonywanie płatności, wystawianie faktur oraz zarządzanie produktami i usługami. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na rzecz zleceniodawców. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty tej działalności, czyli autorskie prawa do programów komputerowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. Dochody Wnioskodawcy ze sprzedaży tych praw są opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.799.2023.2.MT

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę C, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki A. W ramach tego programu ma Pani możliwość nabycia akcji spółki C. Składka Pracodawcy, wynosząca 50% wartości Składki Podstawnej, którą Pani przeznacza na zakup akcji, nie generuje przychodu na żadnym wcześniejszym etapie, a jedynie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko w tej kwestii za prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.868.2023.1.MN

Podatnik wystawił kontrahentowi trzy faktury, których należności pozostały nieuregulowane. Skorzystał z ulgi na złe długi, pomniejszając podstawę opodatkowania PIT o nieściągnięte wierzytelności. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik miał prawo do tej ulgi, ponieważ na koniec miesiąca poprzedzającego złożenie zeznania podatkowego (31 marca 2023 r.) kontrahent nie był objęty postępowaniem restrukturyzacyjnym, upadłościowym ani likwidacyjnym, a od daty wystawienia faktur nie minęły 2 lata. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1015.2023.1.MZ

Wnioskodawczyni bierze udział w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, realizowanym przez jej polskiego pracodawcę. W ramach tego programu, polska spółka dokonuje kontrybucji na zakup akcji amerykańskiej spółki dla Wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ani w ramach stosunku pracy, ani z innych źródeł. Kontrybucja ta jest częścią świadczenia polegającego na nabyciu akcji, a nie przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawczyni. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawczyni, że kontrybucja pracodawcy powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, jest błędne.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.116.2023.3.AS

Stanowisko podatnika uznano za nieprawidłowe. Przychód ze sprzedaży mieszkania (kawalerki) otrzymanego w drodze darowizny od siostry podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie cały przychód ze sprzedaży został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe podatnika. Część nieruchomości została wykorzystana do prowadzenia działalności gospodarczej, co nie mieści się w definicji "zaspokajania własnych potrzeb mieszkaniowych" objętych zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnieniu podlega jedynie ta część przychodu, która została wydatkowana na nabycie części domu przeznaczonej wyłącznie do celów mieszkaniowych podatnika.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.723.2023.2.KR

Wnioskodawca planuje zawarcie ugody z bankiem, na podstawie której nastąpi umorzenie pozostałego zadłużenia z kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2006 roku na zakup mieszkania. Zgodnie z interpretacją, umorzona kwota wierzytelności będzie stanowić dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, jeśli zostaną spełnione warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych będzie miało zastosowanie do umorzonej kwoty wierzytelności. Warunki te są spełnione, ponieważ kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, a Wnioskodawca nie korzystał dotychczas z zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.851.2023.3.LS

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w której Pani pracuje. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku uczestnictwa w tym programie powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.71.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez Spółkę A sp. z o.o. od podstawy opodatkowania w Polsce składek na ubezpieczenie społeczne potrącanych z wynagrodzenia pracownika, Pana B.B., będącego węgierskim rezydentem podatkowym, który podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu na Węgrzech. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma prawa do odliczenia pełnej kwoty zintegrowanej składki na ubezpieczenie społeczne płaconej na Węgrzech, lecz jedynie tej części, której podstawę wymiaru stanowi dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce, z wyłączeniem składki na ubezpieczenie zdrowotne. Dodatkowo, Spółka jest zobowiązana do wykazania w informacji PIT-11 jedynie tej części zintegrowanej składki społecznej zapłaconej do węgierskiego systemu ubezpieczeniowego, która może być odliczona od dochodu.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.612.2023.2.AWO

Wnioskodawczyni od wielu lat gromadziła różne przedmioty, takie jak lampy, zegary, obrazy, świeczniki oraz galanterię stołową, które wykorzystywała do dekoracji i celów użytkowych w swoim domu. Część z tych przedmiotów pochodziła od jej rodziców, którzy mieszkają z nią. Obecnie wnioskodawczyni zamierza sprzedać część zgromadzonych przedmiotów z uwagi na mniejsze mieszkanie i ograniczoną przestrzeń na ich ekspozycję. Planuje sprzedawać pojedyncze przedmioty, które posiada od kilku lat, za pośrednictwem różnych platform internetowych. Organ podatkowy uznał, że takie działania nie stanowią działalności gospodarczej, a wpływy ze sprzedaży nie będą traktowane jako przychody podlegające opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.386.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Działania te mają charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ są realizowane w sposób twórczy i systematyczny, z wykorzystaniem dostępnej wiedzy oraz umiejętności, w celu opracowania nowych lub ulepszonych produktów. Efekty tych prac, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów, co generuje dochód, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Aby skorzystać z tej preferencji, podatnik musi prowadzić odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z tymi prawami, co deklaruje w złożonym wniosku.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.493.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, którą podatnik uzyskał w wyniku zniesienia współwłasności. Organ uznał, że sprzedaż tej działki nie wiąże się z obowiązkiem odprowadzenia 19% podatku dochodowego, ponieważ zniesienie współwłasności nie jest traktowane jako nabycie nieruchomości w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość nieruchomości otrzymanej przez podatnika mieściła się w jego udziale we współwłasności. W związku z tym odpłatne zbycie tej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.721.2023.3.MR

Podatnik, który w ramach swojej działalności gospodarczej współtworzył i rozwijał innowacyjne oprogramowanie komputerowe, spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. IP Box). Oprogramowanie to kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej, a dochód uzyskany z udzielenia licencji na jego wykorzystanie przez inny podmiot stanowi dochód z kwalifikowanego IP, który może być opodatkowany stawką 5%. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanego IP. Może również uwzględnić w kalkulacji kwalifikowanego dochodu koszty pośrednie związane z działalnością gospodarczą, proporcjonalnie do przychodów z kwalifikowanego IP.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.486.2023.2.ENB

Interpretacja dotyczy rozwiązania umowy o pracę bez wypowiedzenia z pracownikiem objętym szczególną ochroną. Pracownik złożył odwołanie od rozwiązania umowy, domagając się przywrócenia do pracy oraz wynagrodzenia za czas, w którym pozostawał bez zatrudnienia. W wyniku ugody sądowej pracodawca wypłacił pracownikowi odszkodowanie w wysokości około połowy wynagrodzenia za okres bez pracy. Organ podatkowy uznał, że wypłacone odszkodowanie stanowi przychód ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w pełnej wysokości, ponieważ nie spełnia warunków do zwolnienia z opodatkowania.

📅 4.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.246.2023.3.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. Tworzy nowe oraz rozbudowuje istniejące rozwiązania informatyczne dla swoich kontrahentów. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, określoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone oprogramowanie podlega ochronie na podstawie przepisów o prawie autorskim i jest uznawane za kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodu uzyskiwanego z tytułu świadczonych usług tworzenia oprogramowania, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.374.2023.4.BR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija, ulepsza i modyfikuje oprogramowanie komputerowe. Oprogramowanie to jest efektem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, która spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę oprogramowanie stanowi autorskie prawa do programu komputerowego, kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Spółkę) autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki Wnioskodawcy na zakup podzespołów komputerowych, urządzeń peryferyjnych oraz usług telekomunikacyjnych mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia wskaźnika Nexus.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.732.2023.1.KF

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, uzyskuje dochody z pracy najemnej na statkach morskich operujących w granicach Brytyjskiego Szelfu Kontynentalnego oraz brytyjskiej wyłącznej strefy ekonomicznej. W 2022 roku zadeklarował w zeznaniu podatkowym PIT-36 dochód z tej pracy oraz kwotę podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii. Z uwagi na zastosowanie metody proporcjonalnego odliczenia, skorzystał z ulgi abolicyjnej określonej w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W czerwcu 2023 roku podatnik otrzymał zwrot podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma obowiązek doliczyć otrzymany zwrot w zeznaniu podatkowym za 2023 rok, a nie może dokonać korekty zeznania za 2022 rok w celu ponownego skorzystania z ulgi abolicyjnej.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.650.2023.2.DA

Podatnik otrzymuje z USA comiesięczne świadczenie rodzinne na dziecko niepełnosprawne, przyznane na podstawie amerykańskich przepisów emerytalno-rentowych. To świadczenie nie podlega opodatkowaniu w Stanach Zjednoczonych. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA, świadczenie to powinno być opodatkowane w Polsce. Jednocześnie organ uznał, że na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, świadczenie to korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce i nie musi być wykazywane w zeznaniu podatkowym.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.868.2023.1.DJ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Spółka wręcza nowym pracownikom plecaki z logo firmy jako prezent powitalny na początku współpracy. Wartość jednego plecaka wynosi około 80-90 złotych. Plecaki nie są traktowane jako dodatkowa gratyfikacja za pracę, lecz mają na celu budowanie pozytywnego wizerunku oraz relacji z nowymi pracownikami. Spółka nie uwzględnia wartości plecaków w opodatkowanym przychodzie pracowników, uznając je za darowizny. Organ podatkowy potwierdził, że takie postępowanie Spółki jest prawidłowe, ponieważ przekazanie plecaków nie stanowi nieodpłatnego świadczenia zwiększającego przychód pracowników, lecz służy jedynie budowaniu pozytywnego wizerunku firmy.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.660.2023.2.KR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy i rozwija programy komputerowe dla klientów. Wskazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efekty jego pracy, określane jako "programy komputerowe", są utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a Wnioskodawcy przysługują majątkowe prawa autorskie do tych programów. W wyniku tworzenia i rozwijania oprogramowania powstają nowe kody oraz algorytmy w językach programowania, co skutkuje powstaniem nowego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% w zeznaniach rocznych za 2022 i 2023 r., jednak nie może pomniejszać zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku 2023.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.816.2023.2.MN

Wnioskodawczyni zaciągnęła kredyt hipoteczny waloryzowany kursem CHF wspólnie z byłym mężem na zakup lokalu mieszkalnego oraz udziału w podziemnej hali garażowej. Bank umorzył część kredytu. Wnioskodawczyni zamierzała skorzystać z ulgi podatkowej na umorzenie kredytu mieszkaniowego, jednak organ podatkowy uznał, że ulga ta nie dotyczy części kredytu przeznaczonej na zakup udziału w hali garażowej, ponieważ nie stanowi to wydatku na własne cele mieszkaniowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym bank jest zobowiązany do wystawienia PIT-11 od umorzonej części kredytu dotyczącej hali garażowej, a wnioskodawczyni będzie musiała uiścić podatek dochodowy od tej kwoty.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.133.2023.1.IG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez spółkę 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do przychodów pracowników z działalności twórczej w zakresie programów komputerowych oraz działalności badawczo-rozwojowej. Organ podatkowy potwierdził, że "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje nie tylko tworzenie kodu źródłowego, ale także inne czynności związane z powstawaniem programów komputerowych, takie jak przygotowywanie planów projektowych, projektowanie rozwiązań IT, tworzenie scenariuszy testowych oraz sporządzanie dokumentacji technicznej. Organ uznał, że spółka ma prawo do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do przychodów pracowników z tytułu tych prac, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów, w tym ewidencjonowania czasu pracy poświęconego na tworzenie utworów oraz przeniesienia majątkowych praw autorskich do tych utworów na spółkę.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.710.2023.1.AA

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług medycznych, która jest zwolniona z podatku VAT. W 2019 roku nabył samochód osobowy do wykorzystania w tej działalności. W latach 2019-2021 stosował podatek liniowy w wysokości 19% oraz dokonywał amortyzacji samochodu. Od 2022 roku przeszedł na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, co uniemożliwiło mu dalszą amortyzację pojazdu. W 2023 roku samochód został uszkodzony w wyniku kolizji drogowej, a koszt jego naprawy przewyższał wartość rynkową, co skłoniło podatnika do sprzedaży go za ustaloną kwotę. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży samochodu stanowi przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 3%.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.802.2023.1.JŚ

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość otrzymania wypłaty pieniężnej. Wypłata ta nie jest związana z umową o pracę podatnika z polską spółką, lecz wynika z uczestnictwa w globalnym programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę amerykańską. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach tego programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.481.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawca został objęty takim Planem motywacyjnym. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w tej sprawie.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.658.2023.3.AA

Interpretacja dotyczy sprzedaży roślin pozyskanych z domowej uprawy przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni, będąca pasjonatem i kolekcjonerem roślin ozdobnych, rozmnaża je w sposób naturalny i nieprzetworzony. Planuje sprzedawać nadwyżki z kolekcji innym kolekcjonerom oraz osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przychody ze sprzedaży tych roślin nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ kwalifikują się jako działalność rolnicza, która jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, sprzedaż nadwyżek roślin z prywatnej kolekcji nie jest traktowana jako działalność w ramach działów specjalnych produkcji rolnej.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.737.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów Wnioskodawcy uzyskiwanych z prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Niemiec. Organ podatkowy uznał, że prace budowlano-instalacyjne realizowane przez Wnioskodawcę w Niemczech przez okres dłuższy niż 12 miesięcy tworzą zakład podatkowy w rozumieniu umowy między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym dochody z tej działalności podlegają opodatkowaniu w Niemczech, a jednocześnie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie metody wyłączenia z progresją przewidzianej w umowie. Organ potwierdził, że Wnioskodawca prawidłowo rozlicza swoje dochody zarówno w Polsce, jak i w Niemczech.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.872.2023.1.MS2

Wnioskodawczyni jest zatrudniona w spółce (...) Sp. z o.o. i została oddelegowana do pracy w spółce z tej samej grupy kapitałowej, mającej siedzibę poza Polską. W trakcie oddelegowania pozostaje w stosunku pracy z macierzystą spółką. Wnioskodawczyni uczestniczy w pracowniczym programie motywacyjnym Grupy A, który oparty jest na akcjach spółki holenderskiej. W ramach tego programu otrzymuje nieodpłatnie akcje oraz akcje odroczone, które po upływie okresu restrykcyjnego mogą być wymienione na akcje spółki holenderskiej. Z uwagi na wykonywanie pracy poza Polską, część akcji przyznanych Wnioskodawczyni została uznana za przychód ze stosunku pracy, od którego pobrano podatek dochodowy w krajach oddelegowania. Wnioskodawczyni rozważa sprzedaż tych akcji. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość nieodpłatnego świadczenia, które stanowi przychód ze stosunku pracy i podlegał opodatkowaniu poza Polską.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.598.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w dwóch programach motywacyjnych organizowanych przez amerykańską spółkę. W ramach pierwszego programu podatnik otrzymał nieodpłatnie opcje, które warunkowo uprawniają do nabycia akcji spółki po preferencyjnej cenie ("Program opcyjny"). W drugim programie podatnik nieodpłatnie otrzymuje zastrzeżone jednostki akcyjne, które warunkowo uprawniają do nieodpłatnego nabycia akcji spółki ("Program RSU"). Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Otrzymanie przez podatnika opcji oraz jednostek akcyjnych nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu ani w momencie ich otrzymania, ani w momencie upływu okresów restrykcji (Vestingu). Przychód podlegający opodatkowaniu powstaje dopiero w momencie realizacji praw z opcji (nabycie akcji po preferencyjnej cenie) oraz realizacji praw z jednostek akcyjnych (nieodpłatne nabycie akcji). 2) Przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku realizacji praw z opcji oraz z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji jednostek akcyjnych należy zakwalifikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 3) Przychód ze zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji praw z opcji oraz jednostek akcyjnych kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Podatnik ma prawo do pomniejszenia tego przychodu o koszty uzyskania w wysokości przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie nabycia akcji. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.641.2023.8.KKA

Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, planuje wnieść w formie wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki z o.o. zorganizowaną część swojego przedsiębiorstwa. Ta zorganizowana część obejmuje zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych. Jest ona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniona w istniejącym przedsiębiorstwie Wnioskodawcy i mogłaby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, samodzielnie realizujące te zadania. Organ podatkowy uznał, że planowany aport spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem wniesienie tego aportu do spółki będzie korzystało ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.785.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy rozliczania przez płatnika dochodów pracownika z umowy o pracę oraz z tytułu pełnienia funkcji członka Rady Nadzorczej, a także stosowania ulgi dla młodych do tych dochodów. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie stosowania ulgi dla młodych oraz kosztów uzyskania przychodów z umowy o pracę, natomiast w pozostałym zakresie jest nieprawidłowe. Organ stwierdził, że ulga dla młodych nie ma zastosowania do wynagrodzenia za pełnienie funkcji członka Rady Nadzorczej, a płatnik ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ wypłacona członkowi Rady Nadzorczej kwota ogółem przekroczyła 200 zł. Ponadto organ wskazał, że płatnik powinien prawidłowo stosować koszty uzyskania przychodów do wynagrodzenia z tytułu pełnienia funkcji członka Rady Nadzorczej.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.814.2023.2.MKA

Podatnik zaciągnął w 2006 roku kredyt mieszkaniowy na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Początkowo kredyt był zabezpieczony hipoteką na tym lokalu, jednak w 2019 roku zabezpieczenie przeniesiono na inną nieruchomość. W 2023 roku bank zaproponował umorzenie części zadłużenia związanego z tym kredytem. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ stwierdził, że do tego przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. Organ potwierdził, że podatnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tego zaniechania poboru podatku.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.450.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym nieodpłatnym działem spadku oraz zniesieniem współwłasności nieruchomości. Po śmierci męża Zainteresowanej, która jest stroną postępowania, nieruchomość wchodząca w skład majątku wspólnego małżonków stała się współwłasnością Zainteresowanej oraz jej córki, która nie jest stroną postępowania. Zainteresowane planują przeprowadzenie częściowego działu spadku i zniesienia współwłasności w taki sposób, że Zainteresowana będąca stroną postępowania stanie się właścicielką trzech działek, a jej córka - jednej działki. Organ podatkowy uznał, że w związku z planowanym działem spadku i zniesieniem współwłasności, Zainteresowana będąca stroną postępowania nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast jej córka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.704.2021.10.KR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe w ramach działalności badawczo-rozwojowej, która ma charakter twórczy, jest prowadzona systematycznie oraz wykorzystuje zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Organ potwierdził, że autorskie prawo do programu komputerowego stworzonego przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Organ zauważył również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi telekomunikacyjne, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne oraz zakup drobnego sprzętu elektronicznego, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na tę działalność, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.834.2023.2.JM

Podatnik, obywatel Francji, w marcu 2022 roku przeniósł swoje miejsce zamieszkania do Polski. W latach 2022-2023 oraz do końca lipca 2024 roku uzyskuje lub będzie uzyskiwał dochód z pracy wykonywanej na terytorium Polski na podstawie umowy o pracę ze spółką francuską oraz z tytułu oddelegowania do Ukrainy. Podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzw. "ulgi na powrót", w rozliczeniu podatkowym za lata 2022-2025, do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym 85.528 zł.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.621.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych umowy leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości przekraczającej 150 000 zł w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest częściowo nieprawidłowe. Zgodnie z jego oceną, limit 150 000 zł obejmuje nie tylko opłatę wstępną i część kapitałową rat leasingowych, ale także opłatę końcową związaną z wykupem samochodu. Natomiast odsetki zawarte w ratach leasingowych mogą być w całości uznane za koszt uzyskania przychodu. Organ podkreślił również, że wartość samochodu przy obliczaniu limitu powinna uwzględniać podatek VAT, który zgodnie z przepisami nie jest traktowany jako podatek naliczony dla korzystającego.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.665.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, zajmuje się tworzeniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań oprogramowania, które są objęte ochroną prawnoautorską. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza opodatkować dochód z tytułu sprzedaży praw autorskich preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane stawką 5%. Organ uznał także, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów IP Box wydatki na sprzęt komputerowy, kursy i szkolenia, internet, telefon, usługi księgowe oraz materiały biurowe, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.684.2023.2.SR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję pozaksięgową, która umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.661.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą przedsiębiorstwa przez spółkę cywilną, której wspólnikami byli Wnioskodawca oraz druga osoba. Spółka cywilna zbyła całe przedsiębiorstwo na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a cena sprzedaży składała się z dwóch elementów: bezwarunkowego wynagrodzenia oraz warunkowej części wynagrodzenia (earn-out), uzależnionej od przyszłych wyników finansowych przedsiębiorstwa. Po likwidacji spółki cywilnej, Wnioskodawca i drugi wspólnik zawiązali nową spółkę cywilną, do której wnieśli m.in. prawa majątkowe wynikające z umowy sprzedaży przedsiębiorstwa, w tym wierzytelności z tytułu earn-out. Organ podatkowy uznał, że przychód z earn-out, który Wnioskodawca otrzyma jako wspólnik nowo zawiązanej spółki cywilnej, będzie stanowił przychód z działalności gospodarczej prowadzonej w ramach tej spółki, w proporcji odpowiadającej jego udziałowi w zyskach.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.641.2023.2.RK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z udziałem Pana w dwóch programach motywacyjnych organizowanych przez amerykańską spółkę. W ramach pierwszego programu (Program opcyjny) otrzymał Pan nieodpłatnie opcje, które uprawniają do nabycia akcji spółki po preferencyjnej cenie. W drugim programie (Program RSU) nieodpłatnie przyznawane są Panu zastrzeżone jednostki akcyjne (RSU), które umożliwiają nieodpłatne nabycie akcji spółki. Organ podatkowy uznał, że: 1) Otrzymanie przez Pana Opcji/RSU nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu ani w momencie ich przyznania, ani po upływie okresów restrykcji (Vestingu). Przychód powstaje dopiero w momencie realizacji praw z Opcji (nabycie akcji po preferencyjnej cenie) oraz realizacji praw z RSU (nieodpłatne nabycie akcji). Taki przychód kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 2) Przychód ze zbycia akcji nabytych w wyniku realizacji Opcji i RSU klasyfikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Można go pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu, które odpowiadają wysokości przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie nabycia akcji.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.663.2023.2.DA

Podatnik, osoba niepełnosprawna, urodził się w Stanach Zjednoczonych, lecz od 1993 roku mieszka w Polsce. Jego ojciec otrzymuje emeryturę z USA, co skutkuje tym, że Podatnik co miesiąc otrzymuje zasiłek dla osób niepełnosprawnych, który w Stanach Zjednoczonych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał, że mimo iż świadczenie to pochodzi z USA, w Polsce korzysta z zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako świadczenie rodzinne.

📅 1.12.2023 🏷️ PIT
Czytaj dokument
← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę