Interpretacje PIT - Listopad 2023

687 interpretacji podatkowych PIT z Listopad 2023 roku.

0114-KDIP3-1.4011.761.2023.4.MK1

Akcjonariusze spółki B. S.A. (Wnioskodawca Pan M.C. oraz Zainteresowana Pani L.C.) planują wniesienie posiadanych akcji tej spółki do spółki A. Sp. z o.o. w zamian za objęcie udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym spółki A. Organ podatkowy uznał, że transakcja ta spełnia warunki wymiany udziałów określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do Pana M.C., który posiada 51,81% akcji spółki B. S.A. W związku z tym, w przypadku Pana M.C. nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast w przypadku Pani L.C., posiadającej 48,09% akcji spółki B. S.A., warunki określone w art. 24 ust. 8a ustawy nie będą spełnione, ponieważ w wyniku tej transakcji spółka A. Sp. z o.o. nie uzyska bezwzględnej większości praw głosu w spółce B. S.A. W konsekwencji, po stronie Pani L.C. powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.619.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości (działek) nabytych w drodze spadku po zmarłej matce. Podatniczka, wraz z bratem i ojcem, odziedziczyła działkę nr 2/1, którą następnie podzielono na mniejsze działki. W związku z zadłużeniem alimentacyjnym brata, podatniczka sprzedała jedną z tych działek (nr 2/10). Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż działek nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę. Organ uznał, że działania podatniczki miały charakter zwykłego zarządu majątkiem osobistym, a nie działalności gospodarczej.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.743.2023.1.GG

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie tylko w momencie sprzedaży nabytych akcji, ale także wcześniej - w momencie nabycia opcji (jako świadczenie w naturze) oraz w momencie nabycia akcji (jako przychód z kapitałów pieniężnych). Organ zauważył, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.735.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki, w tym wnioskodawca, nabywają akcje tej amerykańskiej spółki. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabytych przed 2018 r. składka pracodawcy generuje przychód po stronie pracownika w momencie nabycia akcji, który należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na ogólnych zasadach. 2. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych od 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał zatem stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r., a za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych przed 2018 r.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.422.2023.3.BR

Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w świadczeniu usług programistycznych na rzecz zleceniodawców. Jego działalność obejmuje tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie oprogramowania komputerowego, które jest opodatkowane na zasadach ogólnych. Od kwietnia 2023 r. Wnioskodawca, na podstawie umowy z kontrahentem, zajmuje się projektowaniem i wytwarzaniem innowacyjnych funkcjonalności programów komputerowych, realizując wymagania podmiotu zlecającego. W ramach tej działalności prowadzi badania, projektuje oraz tworzy kody źródłowe programów komputerowych. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwojem i ulepszaniem oprogramowania obejmuje nabywanie, łączenie oraz wykorzystywanie aktualnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych oraz oprogramowania do projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów czy usług. Ma ona charakter twórczy i jest prowadzona w sposób systematyczny. W 2023 r. Wnioskodawca osiąga dochód ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wynagrodzenie za usługi programistyczne nie stanowi w całości zapłaty za przeniesienie autorskich praw do programu komputerowego. Część wynagrodzenia za przeniesienie tych praw jest zawarta w ogólnej kwocie zapłaty, która nie jest wyodrębniona kwotowo, lecz określona proporcjonalnie na podstawie udziału czynności związanych z wytworzeniem kwalifikowalnego IP (czynności badawczo-rozwojowe) w całkowitym zakresie działalności Wnioskodawcy. Wnioskodawca planuje opodatkować preferencyjną stawką jedynie 70% wynagrodzenia za świadczone usługi programistyczne.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.397.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace analityczne i projektowe, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem tych działań jest kompleksowe rozwiązanie programistyczne - projekt Oprogramowania, do którego Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, za lata 2021–2022 oraz w latach przyszłych. Organ uznał, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem Oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w przepisach ustawy o PIT. Prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku. Wnioskodawca spełnia również pozostałe warunki do skorzystania z IP Box, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.238.2022.11.AS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zaznaczył, że systematycznie prowadzi prace twórcze mające na celu tworzenie nowych zastosowań, wykorzystując zasoby wiedzy, co polega na wytwarzaniu oprogramowania, do którego autorskie prawa majątkowe są przenoszone na Kontrahenta w ramach wynagrodzenia określonego w umowie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, leasing i użytkowanie samochodów, zakup wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne, w zakresie, w jakim są przeznaczone na wytworzenie danego oprogramowania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.735.2023.1.KP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych nabycia waluty wirtualnej "A" w podatku dochodowym od osób fizycznych w ramach realizacji umowy opcji zawartej przez wnioskodawcę, będącego polskim rezydentem podatkowym prowadzącym działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że nabycie waluty wirtualnej "A" w ramach realizacji umowy opcji nie generuje przychodu po stronie wnioskodawcy, nawet jeśli wartość otrzymanych "A" przewyższa wartość "B" zapłaconą w ramach ceny. Przychód wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie zbycia waluty wirtualnej "A" za środek płatniczy, towar, usługę, prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna, lub w przypadku regulowania innych zobowiązań.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.701.2023.1.AG

Podatniczka, będąca polskim rezydentem podatkowym, planuje zarejestrować działalność gospodarczą w Niemczech, aby świadczyć usługi opieki nad osobami starszymi, chorymi i niepełnosprawnymi. Usługi te będą realizowane w miejscu zamieszkania podopiecznych w Niemczech, natomiast czynności administracyjne związane z działalnością będą prowadzone w Polsce, w miejscu zamieszkania podatniczki. Zadaje ona pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diety właściwej dla Niemiec, określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w jednostkach sfery budżetowej z tytułu podróży służbowych, za każdy dzień świadczenia usług w miejscu zamieszkania podopiecznego. Organ podatkowy uznaje stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że będzie mogła zaliczyć te diety do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ jej wyjazdy do Niemiec w celu świadczenia usług opieki będą traktowane jako podróże służbowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.853.2023.1.MB

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawcy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca nabywa akcje amerykańskiej spółki, przy czym część kosztów pokrywa pracodawca (spółka polska). Zgodnie z interpretacją, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w chwili odpłatnego zbycia tych akcji i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający 19% opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Interpretacja uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.734.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Wnioskodawca nabywał akcje w ramach tego programu zarówno przed, jak i po 2018 roku. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 roku, organ uznał, że przychód z tytułu otrzymania tych akcji należy zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy, a jego opodatkowanie następuje w momencie przeniesienia własności akcji na pracownika. Organ stwierdził, że w tej sytuacji nie ma zastosowania przepis art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, który pozwala na odroczenie opodatkowania do momentu odpłatnego zbycia akcji. Natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 roku, organ uznał, że spełnione są przesłanki do uznania programu motywacyjnego za program, o którym mowa w art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. W związku z tym, przychód z tytułu objęcia lub nabycia tych akcji powstanie w momencie odpłatnego zbycia akcji i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.685.2023.1.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wycofaniem wkładu w postaci prawa do bezpłatnego używania nieruchomości przez spółkę jawną oraz sprzedaży tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zmniejszenie wkładu wspólnika w wyniku wycofania prawa do nieodpłatnego używania nieruchomości nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ wspólnik nie otrzyma z tego tytułu żadnych środków pieniężnych. 2. Sprzedaż nieruchomości przez wspólnika na rzecz spółki jawnej nie będzie przychodem z działalności gospodarczej, a przychód ten należy analizować w kontekście źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na to, że nieruchomość została nabyta przez wspólnika ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą, przychód ze sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.607.2023.4.WS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z kontynuowaniem przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej po zmarłym ojcu. Wnioskodawca odziedziczył część przedsiębiorstwa ojca i zamierza prowadzić je na własny rachunek. Kluczowe kwestie to: 1. Nieodpłatne użyczenie przez matkę i brata udziałów w nieruchomości wykorzystywanej do prowadzenia działalności stanowi przychód Wnioskodawcy, jednak jest zwolnione od podatku z uwagi na pokrewieństwo. 2. Wnioskodawca ma prawo odliczyć od dochodu z działalności straty z lat ubiegłych, które zostały wykazane przez zmarłego ojca, na podstawie sukcesji podatkowej. 3. Wydatki na remont budynku wykorzystywanego do działalności Wnioskodawca może zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, nie zwiększając wartości początkowej środka trwałego.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.885.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nieodpłatnym otrzymaniem nieruchomości w wyniku rozwiązania spółki jawnej oraz opodatkowania przychodów z najmu tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że: 1. Nieodpłatne otrzymanie nieruchomości przez wspólników w związku z rozwiązaniem spółki jawnej nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych nieruchomości. 2. Przychody uzyskane przez wspólników z najmu otrzymanych nieruchomości będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.784.2023.4.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym transgranicznym połączeniem polskiej spółki (Spółka Przejmowana) ze spółką czeską (Spółka Przejmująca). Z opisu wynika, że połączenie to nie spowoduje u akcjonariuszy Spółki Przejmowanej, będących osobami fizycznymi, konieczności rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym, połączenie będzie neutralne podatkowo dla tych akcjonariuszy.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.678.2023.2.ACZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług programistycznych dla zleceniodawców. W ramach tej działalności projektuje i wytwarza innowacyjne funkcjonalności programów komputerowych, objętych ochroną prawnoautorską. Przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytwarzane przez niego programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku od dochodów uzyskiwanych z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zarówno w 2023 roku, jak i w latach następnych, pod warunkiem, że stan faktyczny i prawny pozostanie bez zmian.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.804.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtu przyznawanego kuratorom sądowym na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych związanych z używaniem prywatnego samochodu. Organ podatkowy uznał, że ryczałt ten stanowi przychód kuratorów, jednak jest zwolniony z opodatkowania do wysokości limitu kilometrów określonego w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury. Kwota ryczałtu, która przekracza ten limit, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Organ potwierdził, że jednostka prawidłowo ustaliła limit, powyżej którego ryczałt podlega opodatkowaniu.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.805.2023.2.MKA

Podatnik w 2008 roku zawarł umowę kredytu hipotecznego na remont mieszkania, którego właścicielką była jego narzeczona, a później żona. W 2023 roku podatnik oraz bank podpisali ugodę, na mocy której kredyt został uznany za całkowicie spłacony, a część długu umorzona. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota kredytu stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł. Niemniej jednak, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych z kredytem hipotecznym, organ zaniechał poboru podatku dochodowego od tej kwoty, uznając, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tego zaniechania.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.459.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy możliwości rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dziecko po ponownym zawarciu małżeństwa. Wnioskodawczyni, będąca osobą rozwodzoną, samotnie wychowuje małoletnią córkę. W 2022 roku ponownie wyszła za mąż, zachowując jednak status osoby rozwiedzionej. Zadała pytanie, czy może nadal rozliczać się jako samotna matka w 2022 roku oraz w latach następnych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko przysługuje jedynie do końca roku podatkowego, w którym wnioskodawczyni zawarła ponowny związek małżeński. Od 1 stycznia 2023 roku oraz w kolejnych latach wnioskodawczyni nie będzie mogła korzystać z tego preferencyjnego rozliczenia.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.884.2023.2.JK2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę, w którym uczestniczy podatnik będący pracownikiem polskiej spółki zależnej. Organ wskazuje, że do 31 grudnia 2017 r. przychód powstawał w momencie nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego nabywania akcji oraz w momencie odpłatnego zbycia akcji. Natomiast od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2017 r.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.444.2023.2.PS

Podatniczka pełni rolę rodziny zastępczej dla niepełnoletniej A od (...) r. na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego. Od 2009 r. jest wdową i samodzielnie opiekuje się powierzonym jej dzieckiem. Wnioskowała o interpretację indywidualną za lata podatkowe 2022 i 2023 w zakresie możliwości rozliczenia PIT jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, wskazując, że nie spełnia ona wszystkich warunków określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które są niezbędne do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów dla osób samotnie wychowujących dzieci. Organ podkreślił, że podatniczka nie jest opiekunem prawnym A, lecz pełni funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu, co nie uprawnia jej do rozliczenia na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.428.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego. Wnioskodawcy zawarli w 2005 roku umowę kredytu hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego, pomieszczenia gospodarczego oraz miejsca postojowego, a także na sfinansowanie prac wykończeniowych tego lokalu. W 2023 roku planują zawrzeć z bankiem ugodę, na mocy której bank umorzy im całe zadłużenie z tytułu tego kredytu. Organ uznał, że do całkowitego przychodu uzyskanego przez wnioskodawców w związku z umorzeniem wierzytelności z tytułu tego kredytu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały wszystkie warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.659.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na spłatę odsetek od kredytu hipotecznego, związanych z częścią mieszkania wykorzystywanego zarówno do celów prywatnych, jak i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że odsetki od kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, które częściowo służy działalności gospodarczej, mogą być zaliczone jako koszt uzyskania przychodu. Można to zrobić zarówno w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu mieszkania na działalność gospodarczą, jak i w proporcji dotyczącej powierzchni pomieszczeń użytku ogólnego wykorzystywanych w tej działalności. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.378.2023.2.AW

Działalność Pana, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzone przez Pana programy komputerowe są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodów preferencyjną stawką 5% w ramach przepisów o IP Box. Dodatkowo, koszty dojazdów związane z realizowanymi pracami rozwojowymi mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.602.2023.2.JS

Podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą i od 2017 roku opodatkowywał dochody z tej działalności według zasad podatku liniowego, na podstawie art. 30c ustawy PIT. W 2022 roku zamierzał zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową, zgodnie z art. 27 ustawy PIT. Po złożeniu wstępnego zeznania PIT-36 za 2022 rok, zdecydował się jednak pozostać przy opodatkowaniu liniowym i złożył korektę zeznania PIT-36L. Organ podatkowy stwierdził, że po złożeniu zeznania PIT-36, w którym podatnik wybrał opodatkowanie na skali podatkowej, nie jest możliwa zmiana tej formy opodatkowania na podatek liniowy poprzez korektę zeznania. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.351.2023.2.DS

Podatniczka, emerytka, nabyła w 2007 roku w drodze darowizny od brata nieruchomość rolną, a w latach 1997 i 2003 nabyła kolejne nieruchomości. Nieruchomości te były wykorzystywane jedynie do celów rekreacyjnych oraz na potrzeby osobiste, nie zaś w działalności gospodarczej. W związku z pogorszeniem stanu zdrowia oraz zaprzestaniem prowadzenia wcześniejszej działalności, podatniczka planuje sprzedaż tych nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomości te zostały nabyte ponad 5 lat przed planowaną sprzedażą.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.618.2023.2.MN

Wnioskodawca zatrudniony jest w spółce na stanowisku projektanta. Jego działania, takie jak tworzenie cyfrowych rysunków 2D, modeli 3D, wizualizacji architektonicznych oraz dokumentacji, mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynności te obejmują badania aplikacyjne oraz prace rozwojowe, realizowane w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy i wykorzystania tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Dodatkowo, efekty pracy Wnioskodawcy mają charakter indywidualnych, unikalnych rozwiązań, co potwierdza twórczy charakter jego działalności. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo domagać się od pracodawcy zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu z tytułu działalności twórczej, objętej ochroną prawnoautorską.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.775.2023.1.KF

Podatniczka odziedziczyła po rodzicach nieruchomość, składającą się z domu i działki. Rodzice wybudowali dom w latach 60-tych XX wieku i posiadali go w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Po ich śmierci spadkobiercy, w tym podatniczka, sprzedali odziedziczoną nieruchomość. Podatniczka zapytała, czy od kwoty uzyskanej ze sprzedaży musi zapłacić podatek dochodowy i rozliczyć się w PIT-39. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie odziedziczonej nieruchomości nie generuje dla podatniczki przychodu, ponieważ miało miejsce po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość weszła do majątku wspólnego spadkodawcy i jego małżonki. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku zapłaty podatku od kwoty uzyskanej ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.716.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty otrzymanej przez podatniczkę na podstawie ugody sądowej z firmą X. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, ponieważ nie spełnia warunków do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że kwota ta nie jest odszkodowaniem ani zadośćuczynieniem, których wysokość lub zasady ustalania wynikają bezpośrednio z przepisów prawa, lecz została ustalona w ramach ugody sądowej. W związku z tym podatniczka zobowiązana jest do zapłaty podatku dochodowego od tej kwoty według skali podatkowej.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.364.2023.3.AW

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów podatnika z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach jego działalności badawczo-rozwojowej, preferencyjną stawką 5%. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że podatnik ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji kosztów i dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej oraz obliczania wskaźnika nexus w celu ustalenia wysokości kwalifikowanego dochodu.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.784.2023.2.DJ

Podatnik w 2023 roku otrzymał odszkodowanie za wywłaszczenie części nieruchomości, której był współwłaścicielem, na potrzeby budowy drogi. Odszkodowanie wypłacono w dwóch częściach: pierwsza część w formie zaliczki przed uprawomocnieniem decyzji ZRID, a druga po jej uprawomocnieniu. Organ podatkowy uznał, że odszkodowanie spełnia warunki zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość została nabyta w drodze spadku, co oznacza, że nie wystąpił warunek dotyczący ceny nabycia. W związku z tym, odszkodowanie to jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.617.2023.2.JS

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, wraz z żoną posiada kilkadziesiąt lokali mieszkalnych, które nabyli z oszczędności zgromadzonych przez lata pracy. Nieruchomości te były wynajmowane w ramach działalności gospodarczej podatnika. Obecnie podatnik zamierza wycofać część nieruchomości z działalności gospodarczej i wynajmować je prywatnie, zarówno samodzielnie, jak i wspólnie z żoną. Organ podatkowy uznał, że po wycofaniu nieruchomości z działalności gospodarczej, przychody z ich najmu będą klasyfikowane jako źródło przychodów z najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychody z działalności gospodarczej. W związku z tym, przychody te będą podlegały opodatkowaniu na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ potwierdził również, że w przypadku nieruchomości należących do majątku wspólnego małżonków, przychody z ich najmu mogą być opodatkowane przez jednego z małżonków na podstawie złożonego oświadczenia.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.398.2023.2.AJZ

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, obejmujące projektowanie, analizowanie, implementację, testowanie oraz wdrażanie oprogramowania. Efektem jej pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawczyni wnosi o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawczyni związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawczynię są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z nich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Dodatkowo, część wynagrodzenia Wnioskodawczyni za pełnienie funkcji konsultanta, w zakresie przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, również może podlegać preferencyjnemu opodatkowaniu. Organ uznaje, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na określone cele, które są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w kosztach przy wyliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.690.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy obowiązku Spółki, jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie pobierania zaliczki na podatek dochodowy od kwot wypłacanych zleceniobiorcom tytułem zwrotu kosztów używania prywatnych samochodów w związku z realizacją zadań zleconych przez Spółkę. Organ podatkowy uznał, że Spółka nie ma obowiązku pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od należności wypłacanych zleceniobiorcom tytułem zwrotu kosztów korzystania z prywatnych samochodów, które są wykorzystywane do realizacji zadań zleconych przez Spółkę, na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Organ stwierdził, że takie świadczenia korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w art. 21 ust. 13 tej ustawy.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.654.2023.3.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez wnioskodawcę, osobę fizyczną zamieszkałą w Polsce, udziałów w spółce cypryjskiej od zagranicznej fundacji rodzinnej, której jest fundatorem i beneficjentem. Organ uznał, że: 1. Otrzymane przez wnioskodawcę udziały od zagranicznej fundacji rodzinnej nie będą zwolnione z opodatkowania na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przeciwieństwie do świadczeń pochodzących z polskiej fundacji rodzinnej. 2. Przekazanie udziałów przez zagraniczną fundację rodzinną na rzecz wnioskodawcy nie będzie skutkować powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.

📅 30.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.73.2023.1.KGD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z tworzeniem oprogramowania komputerowego. W celu efektywnego wykonywania swoich obowiązków planuje zakup telewizora, który będzie służył do przeprowadzania wideokonferencji z kontrahentami, monitorowania wydajności oraz testowania oprogramowania. Organ podatkowy uznał, że wydatki na zakup telewizora o wartości do 10 000 zł mogą być w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z działalności gospodarczej Wnioskodawcy, ponieważ spełniają warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.78.2023.2.WS

Podatnik, będący rezydentem Litwy, planuje sprzedaż lub wynajem nieruchomości zlokalizowanej w Polsce. Zgodnie z interpretacją: 1. Sprzedaż nieruchomości w Polsce będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce, niezależnie od tego, że w chwili transakcji podatnik stanie się rezydentem Litwy. Transakcja ta będzie zwolniona z opodatkowania na Litwie. Podatnik będzie miał prawo do ulgi mieszkaniowej, pod warunkiem że uzyskane środki przeznaczy na własne cele mieszkaniowe na Litwie. 2. Wynajem nieruchomości w Polsce również będzie opodatkowany w Polsce. Podatnik będzie mógł odliczyć od przychodów z najmu koszty, takie jak odsetki od kredytu hipotecznego oraz koszty ubezpieczenia nieruchomości. Wynajem nieruchomości na Litwie nie daje możliwości skorzystania z ulg, które mogłyby pomniejszyć przychody z najmu w Polsce.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.98.2022.10.IKR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego przez Wnioskodawcę, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw autorskich, przy uwzględnieniu odpowiednich kosztów w ramach wskaźnika nexus.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.750.2022.9.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 sierpnia 2020 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, wykorzystując swoją inwencję twórczą oraz posiadaną wiedzę i umiejętności, co prowadzi do tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Prawa autorskie do tych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z tego tytułu podlega opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup i użytkowanie samochodu, usługi księgowe i doradcze oraz usługi telekomunikacyjne, w zakresie, w jakim są związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, należy uznać za koszty rzeczywiście poniesione na prowadzoną przez Wnioskodawcę działalność badawczo-rozwojową, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.340.2022.9.KP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (ulga IP Box) w latach, w których jego działalność opodatkowana jest ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca może skorzystać z preferencyjnej stawki 5% na dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w 2021 r., gdy prowadził działalność na zasadach ogólnych lub liniowego podatku dochodowego. Natomiast od 2022 r., kiedy Wnioskodawca opodatkowuje działalność ryczałtem, nie ma możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5%. Organ zaznaczył również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na sprzęt elektroniczny, licencje na oprogramowanie, dokształcanie zawodowe, leasing i użytkowanie samochodu oraz opłaty za prowadzenie księgowości mogą być uznane za koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, które należy uwzględnić przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.397.2023.2.MDO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Pana związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przysługujące Panu autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Pana w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak koszty usług księgowych, zakupu i użytkowania samochodu, zakupu wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego, usług telekomunikacyjnych, składek na ubezpieczenia społeczne, dokształcania zawodowego, usług doradczych, wyjazdów służbowych oraz wynajmu serwerów i oprogramowania, mogą być uznane za koszty kwalifikowane przy obliczaniu wskaźnika nexus dla IP Box. W związku z tym, Pan ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.704.2023.1.MR

Pan planuje utworzenie fundacji rodzinnej, aby zabezpieczyć aktywa dla rodziny oraz zapewnić materialne wsparcie beneficjentom. W przypadku otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji rodzinnej, a także w sytuacji ewentualnego nabycia mienia w związku z jej rozwiązaniem, będzie Pan uprawniony do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość zwolnionego przychodu będzie odpowiadać proporcji określonej w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.451.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy zwolnienia z podatku dochodowego nagród pieniężnych i rzeczowych przyznawanych medalistom igrzysk olimpijskich przez Polski Komitet Olimpijski. Organ wskazał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnieniem objęte są jedynie nagrody pieniężne, natomiast nagrody rzeczowe nie korzystają z tego zwolnienia. W związku z tym, stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe w odniesieniu do nagród pieniężnych, a za nieprawidłowe w przypadku nagród rzeczowych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.589.2019.9.SJ

Wnioskodawca prowadzi usługi badawczo-rozwojowe w obszarze oprogramowania, obejmujące wytwarzanie, ulepszanie oraz rozbudowę programów komputerowych. Działalność ta realizowana jest systematycznie w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz jej wykorzystania do tworzenia nowych rozwiązań i zastosowań w informatyce. Oprogramowanie wytworzone przez Wnioskodawcę chronione jest prawnie jako utwory zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uzyskuje dochody ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.749.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy ustalenia skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie: 1. Wypłaty zaliczki na dywidendę oraz wypłaty dywidendy z zysku wypracowanego w okresie od 1 sierpnia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. 2. Zasilenia kapitału akcyjnego na podstawie art. 300 KSH. Organ uznał, że: - Spółka prawidłowo zastosuje odliczenie, o którym mowa w art. 30a ust. 19 pkt 2 ustawy PIT, do wypłaty zaliczki na dywidendę oraz wypłaty dywidendy z zysku za wskazany okres. - Zasilenie kapitału akcyjnego na podstawie art. 300 KSH będzie traktowane jako dochód (przychód) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i podlegać będzie opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.184.2022.11.MM

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w związku z jego działalnością gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodów z tych praw, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.638.2023.4.MG

Organ podatkowy ocenił, że działalność Pana firmy związana z wytwarzaniem i modyfikowaniem oprogramowania komputerowego nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace prowadzone przez Pana w ramach opracowywania nowych produktów (oprogramowania) nie spełniają kryteriów działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ nie mają charakteru twórczego, nie przyczyniają się do zwiększenia zasobów wiedzy ani nie wykorzystują istniejącej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Działalność Pana firmy została uznana za standardową, umożliwiającą jedynie przeprowadzenie procesu opracowywania nowych produktów. W związku z tym wydatki poniesione na te prace nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.465.2023.2.KC

Podatniczka otrzymała od rodziców mieszkanie w darowiźnie, które zamierza sprzedać, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę udziału byłego męża w mieszkaniu, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży mieszkania otrzymanego w darowiźnie na spłatę udziału byłego męża w mieszkaniu, w którym podatniczka będzie nadal mieszkać, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym podatniczka ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.124.2019.8.IM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych wydatków poniesionych przez spółkę komandytową na nabycie lub wytworzenie środków trwałych, które są wykorzystywane w działalności objętej decyzją o wsparciu nowej inwestycji. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe, stwierdzając, że wydatki te będą kosztem kwalifikowanym, co stanowi podstawę do obliczenia dopuszczalnej wielkości zwolnienia podatkowego z PDOF na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PDOF, niezależnie od tego, czy środki trwałe zostały nabyte lub wytworzone przed czy po uzyskaniu decyzji o wsparciu.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.392.2023.2.MS

Interpretacja indywidualna jest częściowo prawidłowa, a częściowo nieprawidłowa. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Część wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę może być uznana za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co może być uwzględnione przy wyliczaniu wskaźnika nexus. Niemniej jednak niektóre wydatki, takie jak koszty hostingu, infrastruktury w chmurze wykorzystywanej do działalności reklamowej, utrzymania bloga, marketingu oraz koszty zakupu urządzeń testowych i korepetycji z języka angielskiego, nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.685.2023.2.EC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Posiada on nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W latach 2019-2021 był opodatkowany podatkiem liniowym, natomiast w latach 2022-2023 korzysta z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca wytwarza oprogramowanie chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, przenosząc na kontrahentów prawa autorskie do wytworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.709.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy przyszłego zdarzenia, w którym Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza objąć udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny. Wartość rynkowa obejmowanych udziałów ma przewyższać ich wartość nominalną. Wnioskodawca pyta, czy w tej sytuacji powstanie po jego stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęcie udziałów w spółce w zamian za wkład pieniężny nie generuje przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy. Przychód powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów. Wydatki poniesione na objęcie udziałów traktowane są jako koszt uzyskania przychodu w momencie ich zbycia. Organ podatkowy potwierdził, że takie stanowisko jest zgodne z utrwaloną linią interpretacyjną oraz orzecznictwem sądów administracyjnych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.882.2023.1.BS

Wnioskodawca posiada nieograniczoną rezydencję podatkową na terytorium RP i jest właścicielem waluty wirtualnej (kryptowaluty), którą zamierza wykorzystać do udziału w stakingu, w tym w płynnym stakingu w protokole (...) oraz w indywidualnym stakingu. Wnioskodawca zadał 10 pytań dotyczących skutków podatkowych związanych z otrzymywaniem nagród w postaci tokenów stakingowych oraz ponoszeniem opłat związanych z udziałem w stakingu. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w zakresie pytań 3 i 8, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do pytań 1, 2, 4-7 oraz 9 i 10. Organ stwierdził, że otrzymanie nagród w postaci tokenów stakingowych stanowi przychód podlegający opodatkowaniu w momencie ich otrzymania, a nie w momencie wycofania lub wymiany. Dodatkowo, opłaty ponoszone w związku z wycofaniem lub wymianą nagród również stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, a nie koszt uzyskania przychodu. Wydatki poniesione na nabycie walut wirtualnych w ramach stakingu mogą natomiast być uznane za koszt uzyskania przychodu w momencie odpłatnego zbycia tych walut.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.677.2023.3.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, w latach 2021-2023 realizował prace na rzecz Komisji Europejskiej na podstawie umów z agencjami unijnymi. Prace te dotyczyły oceny wniosków składanych przez podmioty ubiegające się o środki z Funduszu Innowacji. Wnioskodawca figuruje na liście ekspertów Komisji Europejskiej. Wnioskodawca zapytał, czy dochody uzyskane z tych prac są zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że dochody te korzystają ze zwolnienia, ponieważ Wnioskodawca podlega regulaminowi pracowniczemu urzędników lub warunkom zatrudnienia innych pracowników Wspólnot. Do jego dochodów stosuje się przepisy rozporządzenia nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r., które określa warunki i procedurę stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich. W związku z tym Wnioskodawca nie miał obowiązku wykazywania tych dochodów w rocznych zeznaniach podatkowych. Organ potwierdził również, że zwolnienie to będzie dotyczyć dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę z podobnych prac na rzecz Komisji Europejskiej lub Unii Europejskiej w przyszłych latach.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.708.2023.2.IM

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, opodatkowanym w Polsce od całości swoich przychodów, jest wspólnikiem spółki jawnej, której głównym przedmiotem działalności jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami. Przychody z tej działalności są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Podatnik wraz z małżonką planują rozwiązanie spółki jawnej bez likwidacji. W wyniku tego, nieruchomości należące do spółki (Nieruchomość 1 i Nieruchomość 2) zostaną nieodpłatnie przejęte przez podatnika i jego małżonkę do ich majątków prywatnych. Następnie będą wynajmować te nieruchomości podmiotom trzecim. Po upływie 6 lat od przejęcia nieruchomości, podatnik zamierza je sprzedać. Organ podatkowy uznał, że: 1) Nieodpłatne otrzymanie Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 przez podatnika w związku z rozwiązaniem spółki jawnej nie spowoduje powstania przychodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 2) Podatnik będzie zobowiązany do opodatkowania przychodów uzyskanych z wynajmu Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.778.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach i bracie. Podatniczka odziedziczyła udziały w lokalu mieszkalnym po śmierci rodziców oraz brata. Część udziałów nabyła w drodze spadku po rodzicach, którzy wcześniej nabyli nieruchomość do majątku wspólnego. Pozostałe udziały zostały nabyte w drodze spadku po bracie, który odziedziczył je po rodzicach. Interpretacja potwierdza, że odpłatne zbycie udziałów w lokalu mieszkalnym nabytych w drodze spadku po rodzicach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia nieruchomości przez rodziców do jej sprzedaży przez podatniczkę minęło ponad 5 lat. Natomiast odpłatne zbycie udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w drodze spadku po bracie, który odziedziczył go po ojcu, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.908.2023.1.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników międzynarodowej grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna, którą otrzymała wnioskodawczyni, stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ podkreślił, że prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez wnioskodawczynię z polską spółką, a kalkulacja oraz wypłata nagrody są realizowane przez spółkę amerykańską, podczas gdy polska spółka jedynie dokonuje płatności. W związku z tym, wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.606.2023.1.MJ

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od ponad 10 lat, korzystając z opodatkowania podatkiem liniowym od 2015 roku. W ramach swojej działalności świadczy usługi prawnicze oraz sporadycznie usługi szkoleniowe. Do 7 lipca 2023 roku świadczył usługi prawnicze wyłącznie na rzecz podmiotów, z którymi nie miał zawartych umów o pracę. W dniu 7 lipca 2023 roku rozwiązał umowę o świadczenie usług prawniczych z jednym z podmiotów (podmiot A) i od 10 lipca 2023 roku podpisał z tym podmiotem umowę o pracę. Czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej dla podmiotu A oraz te realizowane na podstawie umowy o pracę są identyczne. Pytanie podatnika dotyczy tego, czy przychody z działalności gospodarczej, opodatkowane podatkiem liniowym, uzyskane od przyszłego pracodawcy przed rozpoczęciem świadczenia tożsamych czynności na jego rzecz na podstawie umowy o pracę, wykluczają możliwość korzystania z tej formy opodatkowania za rok 2023. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że w momencie uzyskania przychodu z działalności gospodarczej podmiot A nie był jeszcze pracodawcą podatnika, a jedynie przyszłym pracodawcą, co oznacza, że prawo do opodatkowania podatkiem liniowym przysługuje podatnikowi nadal.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.699.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne. Specjalizuje się w tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny. Wnioskodawca przenosi na klientów pełnię autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, co pozwala mu na uzyskiwanie dochodów ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.809.2023.3.MJ

Pan jest właścicielem działek nr 1, 2, 3, 4, 5, które nabył w 2012 roku od ojca na podstawie umowy darowizny. Działki te nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej ani dzierżawione. Pan planuje sprzedaż tych działek spółce, która zamierza je nabyć w celu realizacji projektu inwestycyjnego, a sprzedaż ma prawdopodobnie nastąpić w 2025 roku. Organ podatkowy uznał, że planowana sprzedaż działek nie będzie miała miejsca w ramach działalności gospodarczej i nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano ich nabycia. W związku z tym, z tytułu planowanej sprzedaży działek nie powinien Pan rozpoznać przychodu do opodatkowania podatkiem PIT.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.985.2022.10.PT

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, wykorzystując posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych zastosowań w postaci nowoczesnych i unikalnych systemów oraz aplikacji. Programy komputerowe wytwarzane przez wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie autorskich praw majątkowych do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach określonych w przepisach dotyczących IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i dochodów.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.365.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca realizuje tę działalność na podstawie umowy ze Zleceniodawcą, świadcząc usługi programistyczne oraz przenosząc prawa własności intelektualnej na Zleceniodawcę. Efektem jego pracy jest kod źródłowy, który ma charakter twórczy i podlega ochronie na podstawie przepisów prawa autorskiego. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ polega na wykorzystaniu dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych, innowacyjnych rozwiązań. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (IP Box) na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prawidłowo ustalił sposób obliczania wskaźnika "nexus" przy wyliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego IP.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.127.2019.8.IM

Wnioskodawca, jako komandytariusz spółki komandytowej, otrzymał decyzję o wsparciu na realizację nowej inwestycji. Celem inwestycji jest zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa poprzez nabycie lub wytworzenie nowych środków trwałych. W ramach tej inwestycji Spółka nabywa oraz będzie nabywać różne elementy składowe, które traktowane są jako składniki zapasów, przeznaczone do modernizacji oraz wytworzenia nowych środków trwałych. Wnioskodawca zapytał, czy wydatki na nabycie lub wytworzenie tych składników zapasów będą kosztem kwalifikowanym, który stanowi podstawę do obliczenia dopuszczalnej wielkości zwolnienia podatkowego z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PDOF. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składników zapasów, które są przeznaczone do modernizacji lub wytworzenia środków trwałych wykorzystywanych w działalności objętej decyzją o wsparciu, będą kosztem kwalifikowanym, stanowiącym podstawę do obliczenia dopuszczalnej wielkości zwolnienia podatkowego z PDOF.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.369.2023.3.JP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, tworzy i rozwija autorskie programy komputerowe, w tym serwisy teleinformatyczne A, B i C. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów komputerowych spełniają kryteria kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z udostępniania serwisów A i B oraz z udzielania licencji na korzystanie z programu C podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.41.2023.7.MM

Podatniczka jest jedyną spadkobierczynią zmarłego męża, który prowadził działalność gospodarczą jako pracownia złotnicza i miał prawo do ulgi uczniowskiej. Mąż podatniczki nie wykorzystał w pełni przysługujących mu ulg uczniowskich, a kwota niewykorzystanej ulgi na dzień złożenia wniosku wynosiła 45 747,58 zł. Podatniczka zapytała, czy może pomniejszyć swój podatek dochodowy o tę kwotę ulgi uczniowskiej, którą odziedziczyła po mężu. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądu administracyjnego, uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, stwierdzając, że ma ona prawo pomniejszyć swój podatek dochodowy o kwotę niewykorzystanej ulgi uczniowskiej nabyte w drodze dziedziczenia po mężu.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.375.2023.2.KP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami. Planuje zlikwidować tę działalność i przenieść nieruchomości do majątku prywatnego, aby kontynuować ich wynajem w ramach najmu prywatnego, poza działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że po likwidacji działalności i przeniesieniu nieruchomości do majątku prywatnego, przychody z najmu tych nieruchomości będą stanowić źródło przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.261.2022.8.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 6 października 2022 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej samej ustawy. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odrębnej ewidencji, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.702.2023.1.MR

Wnioskodawca zamierza utworzyć fundację rodzinną, aby zabezpieczyć aktywa dla rodziny oraz zapewnić materialne wsparcie beneficjentom. Wnioskodawca będzie zarówno fundatorem, jak i beneficjentem tej fundacji. W przypadku otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji rodzinnej, a także w sytuacji ewentualnego nabycia mienia w związku z jej rozwiązaniem, Wnioskodawca skorzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie to obejmie część przychodów odpowiadającą proporcji określonej w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.871.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy programu motywacyjnego spółki akcyjnej, w ramach którego pracownicy i współpracownicy mogą nabywać akcje na preferencyjnych warunkach. Organ podatkowy uznał, że program spełnia przesłanki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). W konsekwencji przychód uczestników programu powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji objętych w ramach programu, a nie na wcześniejszych etapach jego realizacji. Z tego powodu spółka nie będzie miała obowiązków płatnika podatku PIT w odniesieniu do uczestnictwa w programie, z wyjątkiem momentu sprzedaży akcji przez uczestników. Organ potwierdził również, że w momencie sprzedaży akcji przez uczestników programu powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, jednak obowiązek rozliczenia tego przychodu spoczywa na uczestnikach programu, a nie na spółce.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.673.2023.2.KP

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wydzierżawieniem przez Pana A i Panią B nieruchomości rolnych spółce, która następnie poddzierżawia część tych nieruchomości podmiotowi prowadzącemu gospodarstwo rolne. Organ podatkowy stwierdził, że przychód uzyskiwany przez Pana A i Panią B z tytułu dzierżawy nieruchomości na cele nierolnicze, czyli prowadzenia przez spółkę działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że poddzierżawienie części nieruchomości na cele rolnicze przez spółkę nie wpływa na opodatkowanie przychodu Pana A i Pani B, ponieważ umowa dzierżawy oraz umowa poddzierżawy stanowią odrębne stosunki prawne.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.758.2023.4.MS2

Akcjonariusz spółki B. S.A. (Spółka Nabywana), będący osobą fizyczną, planuje wnieść do spółki A. Sp. z o.o. (Spółka Nabywająca) wkład niepieniężny w postaci 51,81% akcji Spółki Nabywanej, w zamian za objęcie udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Nabywającej. Transakcja ta spełnia warunki wymiany udziałów określone w art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że po stronie akcjonariusza Spółki Nabywanej nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, w wyniku tej transakcji, po stronie Spółki Nabywającej również nie wystąpi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.782.2023.3.JK3

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez pracodawcę 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia pracownika za prace projektowe, które mają charakter twórczy zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że pracodawca może zastosować 50% kosztów uzyskania przychodów do tej części wynagrodzenia, która dotyczy przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów stworzonych przez pracownika w ramach stosunku pracy. Natomiast do pozostałej części wynagrodzenia, związanej z innymi obowiązkami pracowniczymi, które nie dotyczą przeniesienia praw autorskich, pracodawca powinien stosować koszty uzyskania przychodów określone w art. 22 ust. 2 ustawy PIT.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.690.2023.1.AS

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszom zaliczki na poczet rocznego zysku w trakcie roku podatkowego, ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od tych zaliczek. Obowiązek ten wynika z przepisów art. 41 ust. 4e oraz art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jako płatnik, spółka komandytowa musi pobrać 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów wypłacanych komplementariuszom z tytułu udziału w zysku spółki w formie zaliczek. Możliwość pomniejszenia pobranego podatku, zgodnie z art. 30a ust. 6a-6c ustawy, będzie dostępna dopiero po zakończeniu roku podatkowego, gdy ustalona zostanie wysokość podatku dochodowego od osób prawnych należnego od dochodu spółki za dany rok.

📅 29.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.72.2020.8.PS

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu w sytuacji wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowej. Podatnik, będący komandytariuszem w spółce komandytowej utworzonej w wyniku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej, pyta, czy wydatkami na objęcie udziałów w spółce komandytowej będzie wartość jego wkładu określona w umowie spółki komandytowej. Organ podatkowy, uwzględniając wyrok sądów administracyjnych, uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe. Wydatkami na objęcie udziałów w spółce komandytowej są wydatki poniesione w momencie objęcia tych udziałów, a nie wartość historyczna składników majątkowych wniesionych do spółki. Wartość wkładu do spółki komandytowej odpowiada wartości udziału podatnika w majątku spółki komandytowo-akcyjnej, ustalonej w planie przekształcenia.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.584.2023.5.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu ze sprzedaży nieruchomości, która była wykorzystywana w działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie opodatkowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Decyzja ta wynika z faktu, że nieruchomość ta stanowiła składnik majątku używanego w działalności gospodarczej podatnika i spełniała definicję środka trwałego, mimo że nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych. W związku z tym, że podatnik w momencie sprzedaży nieruchomości korzystał z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie opodatkowany 10% stawką ryczałtu, zgodnie z art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.719.2023.1.GG

Interpretacja indywidualna potwierdza, że finansowanie noclegów Regionalnych Kierowników Sprzedaży przez pracodawcę (Spółkę) nie generuje dla tych pracowników przychodu ze stosunku pracy, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wydatki na noclegi są ponoszone w interesie pracodawcy, a nie pracowników, którzy nie uzyskują żadnego przysporzenia majątkowego. Zgodnie z orzecznictwem sądowym oraz stanowiskiem Trybunału Konstytucyjnego, aby świadczenie na rzecz pracownika mogło być uznane za przychód, musi spełniać trzy łączne warunki: być realizowane za zgodą pracownika, leżeć w jego interesie oraz przynosić mu wymierną korzyść. W analizowanej sytuacji warunki te nie są spełnione, ponieważ noclegi są niezbędne do wykonywania obowiązków służbowych i nie stanowią przysporzenia majątkowego dla pracowników.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.574.2023.5.MAP

Zainteresowany, będący stroną postępowania, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wytwarzania nagrobków od ponad 30 lat. Z uwagi na osiągnięcie wieku emerytalnego oraz problemy zdrowotne, planuje przekazać w darowiźnie swojemu synowi (Zainteresowanemu niebędącemu stroną postępowania) zakład w całości, w tym nieruchomości, urządzenia, maszyny oraz zapasy. Syn zamierza kontynuować działalność w branży kamieniarskiej. Organ podatkowy ustalił, że: 1. Zainteresowany niebędący stroną postępowania będzie mógł kontynuować amortyzację otrzymanych w darowiźnie środków trwałych na tych samych zasadach, które obowiązywały darczyńcę. 2. Wartość towarów (marmur, kamień, półprodukty) otrzymanych w darowiźnie nie może być zaliczona przez Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ zostały one nabyte nieodpłatnie. 3. Przekazanie przedsiębiorstwa w formie darowizny nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.415.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Wskazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i prowadzi do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów i dochodów.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.912.2022.10.NR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (...) roku, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb Kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 tej ustawy. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.420.2023.2.PR

W przedstawionym stanie faktycznym Pani wraz z mężem w 2019 r. nabyli mieszkanie do remontu, które sprzedali w 2023 r. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat od jego nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pani wnioskowała o zastosowanie ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, argumentując, że dochód ze sprzedaży został w całości przeznaczony na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, w tym na spłatę pożyczki od syna. Organ podatkowy jednak stwierdził, że spłata pożyczki od syna nie spełnia warunków określonych w art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, ponieważ pożyczka ta nie została zaciągnięta w banku ani w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. W konsekwencji, Pani nie przysługuje ulga mieszkaniowa, a cały dochód ze sprzedaży mieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.733.2023.1.MST

Podatniczka odziedziczyła po ojcu akcje spółek nabywane w latach 1999-2006. W 2023 roku sprzedała te akcje. Zapytała, czy przy obliczaniu podatku dochodowego od zbycia może odjąć od przychodu wydatki poniesione przez spadkodawcę na nabycie akcji oraz koszty maklerskie związane z obsługą rachunku, na którym były zapisane. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia akcji nabytych w drodze spadku, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę na nabycie tych akcji. Dodatkowo, podatniczka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu także poniesione przez siebie koszty maklerskie związane z obsługą rachunku, na którym zapisane były akcje.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.368.2023.2.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, w kontekście możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów, przenosząc prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz zleceniodawców. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej stawki 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjnie stawką 5%. Jednocześnie organ zauważył, że Wnioskodawca błędnie przypisał koszty płac i dzieł związanych z tworzeniem autorskiego prawa (koszty zatrudnienia pracownika na podstawie umowy zlecenia B2B) do litery "a" wskaźnika nexus, podczas gdy powinny one być przypisane do litery "b" tego wskaźnika.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.723.2023.1.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla zagranicznego podmiotu. Oprócz wynagrodzenia za te usługi, Wnioskodawca ma możliwość zawarcia umowy opcji na zakup waluty wirtualnej Q po stałej cenie wyrażonej w walucie wirtualnej V. Wnioskodawca pyta, czy nabycie waluty wirtualnej Q w wyniku realizacji tej umowy opcji spowoduje powstanie przychodu, jeśli wartość otrzymanych Q przekroczy wartość V zapłaconych w ramach ceny. Organ podatkowy uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, stwierdzając, że nabycie waluty wirtualnej Q w ramach realizacji umowy opcji nie skutkuje obowiązkiem rozpoznania przychodu, a przychód powstanie dopiero w momencie zbycia tej waluty wirtualnej.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.106.2020.11.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika, będącego komandytariuszem w spółce komandytowej, środków pieniężnych w wyniku częściowego wycofania wkładu. Organ podatkowy, biorąc pod uwagę wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach oraz wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał stanowisko podatnika przedstawione we wniosku za prawidłowe. Zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych, otrzymanie środków pieniężnych z tytułu częściowego wycofania wkładu w spółce komandytowej jest neutralne podatkowo i nie generuje przychodu po stronie podatnika. Skutki podatkowe pojawią się dopiero w momencie całkowitego wystąpienia podatnika ze spółki komandytowej.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.47.2020.8.PS

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu w sytuacji, gdy wspólnik występuje ze spółki komandytowej, która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej. Organ podatkowy stwierdził, że wydatkami na objęcie udziałów w spółce komandytowej są wartości wkładów wspólników określone w umowie spółki, odpowiadające wartości ich udziałów w majątku spółki komandytowo-akcyjnej, ustalonej w planie przekształcenia według wartości bilansowej tej spółki. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, biorąc pod uwagę wyroki sądów administracyjnych, które wskazały, że wydatkami na nabycie lub objęcie udziałów w spółce osobowej są wartości wniesionych wkładów, a nie historyczne koszty nabycia składników majątkowych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.840.2023.1.BM

Podatniczka nabyła wraz z mężem niezabudowaną działkę rolną do majątku wspólnego w dniu 23 kwietnia 1999 r. W dniu 19 marca 2015 r. małżonkowie zawarli umowę majątkową, w wyniku której ustanowili rozdzielność majątkową. Dnia 21 czerwca 2022 r. mąż podatniczki przekazał jej w drodze darowizny swoją część nieruchomości, co uczyniło ją jedynym właścicielem działki. Następnie, 10 marca 2023 r., podatniczka sprzedała tę nieruchomość. Z uwagi na to, że od nabycia działki do majątku wspólnego małżonków minęło ponad 5 lat, sprzedaż ta nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.841.2023.1.BM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym odpłatnym zbyciem nieruchomości gruntowej zabudowanej, dla której prowadzona jest księga wieczysta, a która wcześniej należała do majątku wspólnego małżonków T.K. i A.K. Nieruchomość ta została nabyta przez małżonków w 1967 roku w ramach ustawowej wspólności majątkowej. Po ich śmierci, nieruchomość przeszła na spadkobierców: Panią J.K., Panią M.W. oraz Panią A.B. Organy podatkowe uznały, że planowane przez spadkobierców odpłatne zbycie tej nieruchomości przed końcem 2024 roku nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Uzasadnieniem tej oceny jest fakt, że od momentu nabycia nieruchomości przez małżonków w 1967 roku upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.492.2021.15.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczki na poczet zysku dla komplementariuszy spółki komandytowej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Obowiązek podatkowy u komplementariusza spółki komandytowej z tytułu przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, nie powstaje w momencie wypłaty zaliczki na poczet przyszłego zysku. W związku z tym spółka komandytowa, jako płatnik, nie ma obowiązku pobierania i wpłacania zryczałtowanego PIT od tych zaliczek. 2. Obowiązek podatkowy u komplementariusza oraz zobowiązanie spółki komandytowej, jako płatnika, do poboru zryczałtowanego PIT od sumy zaliczek na poczet przyszłego zysku wypłacanych w trakcie roku obrotowego powstanie w dacie podjęcia uchwały o podziale zysku za dany rok obrotowy, która ostatecznie określi udział w zysku każdego ze wspólników. 3. Organ nie odniósł się do pytania 3, uznając stanowisko wnioskodawcy w zakresie pytań 1 i 2 za prawidłowe.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.669.2023.2.EC

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę uznawane jest za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie przychodów z jego sprzedaży preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne, szkolenia oraz eksploatację samochodu mogą być traktowane jako koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w wskaźniku nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.723.2023.1.JK

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Cypru, dokonuje transakcji na rynkach finansowych, w tym w Polsce, nabywając i zbywając akcje za pośrednictwem polskiego Domu Maklerskiego. W związku z tym powstała wątpliwość, czy będzie zobowiązany do uiszczenia podatku dochodowego w Polsce od dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych akcji. Organ podatkowy uznał, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Cyprem, zyski ze sprzedaży akcji przez rezydenta Cypru podlegają opodatkowaniu wyłącznie na Cyprze, a nie w Polsce. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego w Polsce z tytułu sprzedaży akcji za pośrednictwem polskiego Domu Maklerskiego.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.519.2018.12.MG

Podatnik, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący podatnikiem VAT, pozostaje we wspólności majątkowej z żoną. Wspólnie są współwłaścicielami nieruchomości gruntowej zabudowanej, którą wprowadzili do majątku działalności gospodarczej w 1996 r. Podatnik dzierżawił tę nieruchomość spółce powiązanej osobowo, a przychody z tego tytułu rozliczał w ramach działalności. Obecnie, z uwagi na podeszły wiek i pogarszający się stan zdrowia, podatnik planuje ograniczyć działalność gospodarczą. W tym celu nieruchomość zostanie nieodpłatnie przeniesiona z majątku przedsiębiorstwa do majątku prywatnego podatnika i jego żony, a zarządzanie nieruchomością zostanie w całości przekazane spółce-dzierżawcy. Podatnik nie będzie już prowadził żadnych czynności związanych z tą nieruchomością w ramach działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji przychody z dzierżawy nieruchomości będą stanowiły odrębne źródło przychodów, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia ich opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.601.2023.3.EC

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, otrzymał w 2012 roku w drodze darowizny od matki niezabudowaną działkę gruntową, która została podzielona na 12 mniejszych działek. Planuje on sprzedaż części lub wszystkich z tych działek. Organ podatkowy uznał, że działania Wnioskodawcy związane ze sprzedażą działek nie kwalifikują się jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychody uzyskane ze sprzedaży tych działek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął już 5-letni okres od nabycia nieruchomości w drodze darowizny.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.964.2023.1.MJ

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskich spółkach należących do międzynarodowej grupy, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Udział w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata realizowana jest przez spółkę polską. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana przez podatnika w ramach tego programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.777.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą przez wnioskodawczynię działek budowlanych nr 6 i 7. Działki te zostały nabyte przez wnioskodawczynię w wyniku zniesienia współwłasności działki nr 1, którą odziedziczyła po matce w 1976 r. Wartość działek nabytych w wyniku zniesienia współwłasności nie przekracza wartości udziału, jaki przysługiwał jej we współwłasności działki nr 1. Z tego powodu datą nabycia działek nr 6 i 7 jest 1976 r., kiedy wnioskodawczyni nabyła udział w spadku po matce. Planowana sprzedaż działek nr 6 i 7 nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce ich nabycie, co oznacza, że dochód ze sprzedaży tych działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.260.2023.2.PR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Przenosi on na swojego kontrahenta pełnię majątkowych praw autorskich do stworzonych programów. Dochody uzyskane z odpłatnego przeniesienia tych praw kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca spełnia wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję kosztów oraz dochodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.

📅 28.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.671.2023.3.ACZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu oprogramowania komputerowego. Uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, odnosząc się do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego. Jednakże Organ wskazał, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów uwzględnianych we wskaźniku nexus wydatków na zakup ubezpieczenia od utraty dochodu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W pozostałym zakresie stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.482.2023.2.IR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych. Programy te przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionych okolicznościach Program spełnia kryteria definiujące program motywacyjny zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.562.2022.11.AD

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy związanej z tworzeniem programów komputerowych. Organ uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ zaznaczył również, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na określone cele, w zakresie ich związku z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględnione w wskaźniku Nexus przy obliczaniu kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.584.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą domu przez podatników oraz przeznaczeniem części uzyskanych środków na wykończenie wcześniej zakupionego mieszkania. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatników w odniesieniu do pytania nr 2 jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami, aby cały dochód ze sprzedaży domu mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, konieczne jest przeznaczenie i wydatkowanie całej kwoty uzyskanej ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, a nie jedynie części tych środków. Organ wyjaśnił, że zwolnienie to obejmuje tylko tę część dochodu, która proporcjonalnie odpowiada wydatkom na własne cele mieszkaniowe w stosunku do przychodu ze sprzedaży.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.650.2023.2.ID

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej do kosztów uzyskania przychodu. Organ uznał, że wnioskodawca ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne od lokali mieszkalnych nabytych przed 31 grudnia 2021 r. oraz wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do 31 grudnia 2021 r., jednak tylko do końca 2022 r., a nie do momentu całkowitego zakończenia ich amortyzacji. Wnioskodawca natomiast nie ma prawa zaliczać do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 31 grudnia 2021 r. i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych po tej dacie.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.678.2023.2.MM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów i przychodów związanych z tymi kwalifikowanymi prawami, co pozwala mu na prawidłowe rozliczenie preferencji IP Box.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.853.2023.2.EC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z niespłaconym zobowiązaniem spółki z o.o. wobec jednego z udziałowców, które pozostanie w spółce do dnia jej likwidacji i wykreślenia z rejestru. Organ podatkowy stwierdził, że wartość tego niespłaconego zobowiązania nie będzie stanowić przychodu podatkowego dla udziałowców - osób fizycznych, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.432.2023.2.KS

Interpretacja dotyczy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych kwot otrzymywanych przez podatnika od najemców w związku z refakturowaniem kosztów zużycia mediów, takich jak energia elektryczna, gaz, woda oraz wywóz śmieci. Organ podatkowy uznał, że te kwoty stanowią przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu ryczałtem w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę. Organ stwierdził, że przepisy nie wyłączają refakturowanych kosztów z przychodów podlegających opodatkowaniu, a zatem powinny być one opodatkowane, mimo że podatnik twierdził, iż nie są jego przychodem, lecz jedynie zwrotem poniesionych wydatków.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.672.2023.1.AP

Interpretacja dotyczy obowiązku obliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z dochodami uzyskanymi przez syndyka podczas likwidacji majątku spółki jawnej, w której Pan jest wspólnikiem. Organ podatkowy wskazał, że ten obowiązek spoczywa na syndyku masy upadłości, a nie na wspólnikach spółki jawnej. Uzasadniono, że mimo utraty przez wspólników prawa do zarządzania i rozporządzania majątkiem spółki po ogłoszeniu jej upadłości, pozostają oni podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Syndyk, jako zarządzający majątkiem masy upadłości, jest zobowiązany do obliczenia i odprowadzania zaliczek na ten podatek.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.672.2023.2.AKR

Podatnik nabył nieruchomość gruntową w 2015 roku i wybudował na niej dom mieszkalny, który zamierza sprzedać. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej nieruchomości, która nastąpi po upływie 5 lat od nabycia gruntu, nie będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ potwierdził, że dla celów opodatkowania kluczowa jest data nabycia gruntu, a nie data budowy budynku, ponieważ zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego budynek jest częścią składową nieruchomości gruntowej.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.385.2023.3.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, związane z wytwarzaniem, rozwojem i ulepszaniem programów komputerowych, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.705.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wystąpieniem wspólnika ze spółki SCSp z siedzibą w Luksemburgu, uznawanej za spółkę transparentną podatkowo. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, środki pieniężne otrzymane przez wnioskodawcę w wyniku wystąpienia ze spółki stanowią przychód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kosztem uzyskania tego przychodu są rzeczywiście poniesione wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce, a nie wartość rynkowa wkładów w momencie ich wniesienia. Organ podatkowy podkreślił, że stanowisko wnioskodawcy, według którego dochód powstaje dopiero po przekroczeniu wartości wniesionych wkładów, jest błędne.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.651.2023.1.PS

Działalność Pana, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Pana oprogramowanie jest chronione prawem autorskim i stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej, które może być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Dodatkowo, koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w ramach wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 tej samej ustawy.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.845.2023.3.PT

Interpretacja dotyczy opodatkowania wypłaty zysków za lata 2017-2021 na rzecz wspólników spółki komandytowej, która przekształciła się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wypłata tych zysków przez spółkę przekształconą nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani podatkiem dochodowym od osób prawnych. Zyski te zostały bowiem wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników spółki komandytowej, która miała status podmiotu transparentnego podatkowo. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wypłata takich zysków po przekształceniu spółki jest neutralna podatkowo. Organ potwierdził również, że na spółce przekształconej nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z wypłatą tych zysków.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.590.2023.3.EC

Wnioskodawca sprzedał nieruchomość mieszkalną, którą otrzymał w drodze darowizny od rodziców. Uzyskane środki przeznaczył na zakup nowego mieszkania do majątku wspólnego małżonków, w którym zamierza realizować własne cele mieszkaniowe. Część środków planuje przeznaczyć na remont i wykończenie nowego mieszkania. Organ stwierdził, że wydatkowanie środków na zakup nowego mieszkania oraz na remont i wykończenie tego mieszkania spełnia warunki zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W odniesieniu do wydatkowania części przychodu na zakup garażu, który nie jest przynależny do nowego mieszkania, organ uznał, że nie uprawnia to do skorzystania ze zwolnienia, ponieważ garaż nie jest lokalem mieszkalnym objętym katalogiem wydatków podlegających zwolnieniu.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.470.2022.9.JS

Organ podatkowy uznał, że działalność Pana polegająca na tworzeniu programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Pana programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz Kontrahentów stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%. Organ stwierdził także, że wydatki ponoszone na usługi telekomunikacyjne, zakup sprzętu komputerowego oraz usługi księgowe i doradcze, w zakresie ich przeznaczenia na prace rozwojowe, mogą być uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.255.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, ulepszanie i modyfikowanie programów komputerowych (botów). Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co pozwala mu na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odrębną ewidencję przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w obliczeniach wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.410.2023.2.PS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tego preferencyjnego opodatkowania, w tym prowadzi wymaganą ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.460.2023.3.KC

Podatniczka otrzymuje rentę wdowią z Niemiec, która jest płatnością z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych. Od 30 maja 2023 r. mieszka na stałe w Polsce, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w tym kraju. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, renta wdowia podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, a nie w Polsce. W związku z tym podatniczka nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od tej renty w Polsce, a bank wypłacający rentę nie jest zobowiązany do pobierania zaliczki.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.864.2023.2.PT

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę zagraniczną, w ramach którego otrzymuje nieodpłatnie jednostki RSU (restricted stock units). Jednostki te uprawniają go do przyszłego, nieodpłatnego nabycia akcji spółki zagranicznej. Organ uznał, że przyznanie jednostek RSU nie generuje przychodu po stronie podatnika. Natomiast nabycie akcji spółki zagranicznej w wyniku realizacji uprawnień z RSU będzie skutkować powstaniem przychodu, który należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ten powinien być ustalony zgodnie z art. 11 ust. 2-2b ustawy o PIT. W przypadku zbycia tych akcji, przychód zostanie zaliczony do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych, a koszty uzyskania przychodów będą ustalane na podstawie art. 22 ust. 1d ustawy o PIT.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.791.2023.3.MT

Interpretacja indywidualna wskazuje, że sprzedaż działek powstałych z podziału nieruchomości należącej do majątku prywatnego wnioskodawczyni nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta przez wnioskodawczynię w drodze darowizny oraz zniesienia współwłasności ponad 10 lat temu, a jej sprzedaż będzie realizowana w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie w ramach działalności gospodarczej. W związku z tym, sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.818.2023.2.BM

Interpretacja dotyczy ustalenia przychodów z najmu prywatnego nieruchomości przez osobę fizyczną. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Czynsz najmu jest przychodem opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Opłaty eksploatacyjne oraz refundacja podatku od nieruchomości, które najemca jest zobowiązany ponosić na podstawie umowy, nie stanowią przysporzenia majątkowego dla wynajmującego i nie są przychodem opodatkowanym ryczałtem. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.561.2023.2.AP

Podatnik nabył w 2021 roku nieruchomość składającą się z czterech działek, które włączył do swojego majątku prywatnego. Z powodu problemów zdrowotnych postanowił sprzedać tę nieruchomość w dwóch etapach, w latach 2023 i 2024, na rzecz tej samej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że przychód z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku, zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nie była realizowana w ramach działalności gospodarczej podatnika.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.764.2023.4.JM

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym Portugalii i posiadający certyfikat rezydencji tego kraju, planuje w 2023 r. oraz w latach następnych podjąć pracę w Polsce na podstawie umowy zlecenia. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do wykazywania w Polsce dochodów osiąganych w Portugalii, ponieważ zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Portugalią, dochody te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. 2. Dochody uzyskiwane przez wnioskodawcę z tytułu umowy zlecenia realizowanej w Polsce za pośrednictwem stałej placówki zlokalizowanej w Polsce będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.427.2022.9.AW

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych, realizując projekty programistyczne od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Dodatkowo świadczy usługi modernizacji wdrożonych systemów. Tworzy nowe zastosowania w postaci nowoczesnych i unikalnych systemów oraz aplikacji, które wcześniej nie istniały, zarówno w ramach własnej działalności, jak i na rzecz Kontrahentów, dla których wykonuje zlecenia programistyczne. Działalność ta jest prowadzona w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, mający na celu stworzenie programu komputerowego dostosowanego do indywidualnych potrzeb i wymagań Kontrahenta. W ramach tych działań Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje aktualną wiedzę oraz umiejętności, w tym narzędzia informatyczne i oprogramowanie, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia nowych funkcjonalności, co prowadzi do ulepszania lub powstawania nowych produktów i usług. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do dochodu uzyskanego z przeniesienia majątkowych praw autorskich do kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od 2021 r. oraz w latach następnych.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.153.2022.10.AP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w związku z działalnością polegającą na tworzeniu i współtworzeniu programów komputerowych. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i współtworzenia oprogramowania komputerowego odpowiada definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych prawem autorskim i tworzonych w ramach tej działalności, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT, związana z tworzeniem dokumentacji programistycznej, również kwalifikuje się jako dochód podlegający opodatkowaniu 5% stawką. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.113.2023.3.ASZ

Prowadzi Pan indywidualną działalność gospodarczą, której przedmiotem jest projektowanie i budowanie obiektów budowlanych w branży energetycznej, oświetlenia drogowego, teletechnicznej oraz instalacji elektrycznych. W ramach tej działalności realizuje Pan prace badawczo-rozwojowe, mające na celu opracowanie nowych produktów, innowacyjnych rozwiązań, usprawnienie procesów realizacji zleceń oraz stworzenie systemu elektronicznego, który poprawi efektywność tych procesów. Prace te mają charakter twórczy i są prowadzone w sposób systematyczny. Organ uznał, że spełniają one definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia Pana do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej. Ponadto organ stwierdził, że koszty poniesione na te prace, w tym wynagrodzenia pracowników, materiały, narzędzia, ekspertyzy, opinie, usługi doradcze oraz odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, kwalifikują się jako koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i mogą być odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.581.2023.3.KK

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, otrzymała odszkodowanie w wysokości 1 200 000 zł oraz odsetki w kwocie 122 092,51 zł na podstawie wyroku sądu. Odszkodowanie przyznano na podstawie art. 417 § 1 Kodeksu cywilnego z tytułu rzeczywistej szkody, związanej z brakiem zwrotu gruntu, a nie z utraconymi korzyściami. Organ uznał, że kwota odszkodowania jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Odsetki od odszkodowania również korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.641.2023.1.DP

Podatniczka w 2023 roku odziedziczyła wraz z siostrami i siostrzenicami nieruchomość, w której posiadała 2/8 części. Rodzice podatniczki wybudowali dom w latach 60. XX wieku i pozostawili testament, zgodnie z którym w przypadku śmierci jednego z nich, spadek w całości przechodzi na drugiego rodzica. W 2023 roku podatniczka, wraz z pozostałymi spadkobiercami, sprzedała odziedziczoną nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia przez spadkobiercę minęło ponad 5 lat.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.381.2023.2.MK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne oprogramowanie na zlecenie Zleceniodawców. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako utwory w postaci programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tworzonego oprogramowania na Zleceniodawców. Planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do oprogramowania są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.706.2023.3.SJ

Urząd Miejski w X, jako jednostka budżetowa Miasta X i pracodawca, umożliwia pracownikom korzystanie z prywatnych samochodów do jazd lokalnych w ramach wykonywanych zadań. Zawarte umowy o używanie prywatnego samochodu do celów służbowych określają miesięczny limit przebiegu kilometrów. Pracodawca wypłaca ryczałt za wykorzystywanie tych samochodów. Dotychczas traktował te wypłaty jako przychód pracownika, pobierając zaliczki na podatek dochodowy. Organ podatkowy stwierdził, że ryczałt wypłacany pracownikom za używanie prywatnych samochodów do jazd lokalnych stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że zwrot tych kosztów nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ obowiązek ponoszenia tych kosztów przez pracodawcę nie wynika bezpośrednio z przepisów odrębnych ustaw. W związku z tym pracodawca ma obowiązek naliczać, pobierać i odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy od tych wypłat.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.764.2023.1.DJ

Zgodnie z interpretacją, zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej traktowany jest jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spółka, wypłacająca zwaloryzowaną kaucję, działa jako płatnik, co obliguje ją do naliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Dodatkowo, spółka ma obowiązek sporządzenia oraz przekazania podatnikowi i urzędowi skarbowemu informacji PIT-11 w związku z tym przychodem. Interpretacja podkreśla, że różnica między wypłaconą zwaloryzowaną kwotą kaucji a kwotą kaucji wcześniej uiszczonej przez najemcę stanowi dla najemcy przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.359.2023.2.MJ

Wnioskodawca jest właścicielem gruntów, do których prowadziła istniejąca droga prywatna. W celu zapewnienia dojazdu o wymaganej szerokości, zawarł umowę zamiany z sąsiadką, na mocy której uzyskał udział w działce stanowiącej część drogi dojazdowej. Następnie Wnioskodawca sprzedał jedną ze swoich nieruchomości wraz z tym udziałem w drodze dojazdowej. Wnioskodawca zapytał, czy sprzedaż udziału w drodze dojazdowej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że: 1) Sprzedaż udziału w drodze dojazdowej nabytego w drodze darowizny w 1991 r. (działki 1 i 8) nie podlega opodatkowaniu, ponieważ miała miejsce po upływie 5 lat od nabycia. 2) Sprzedaż udziału w drodze dojazdowej nabytego w 2023 r. w drodze zamiany (działka 3) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 27.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.576.2023.2.AWO

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez podatniczkę. Nieruchomość została nabyta przez podatniczkę w 2015 r. do majątku wspólnego z mężem, a w 2023 r. otrzymała ją w wyniku podziału majątku wspólnego. Planuje sprzedaż domu w 2024 r. Organ podatkowy uznał, że datą nabycia nieruchomości jest 2015 r., a nie 2023 r. W związku z tym, planowana sprzedaż nieruchomości w 2024 r. nie będzie rodziła obowiązku podatkowego, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.632.2023.2.DA

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z nich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi wymaganą ewidencję, a poniesione przez niego koszty kwalifikują się do uwzględnienia w obliczeniach wskaźnika Nexus.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.722.2023.5.MT

Podatnik, jako rolnik indywidualny, posiada grunty rolne od 1987 roku i nie prowadził działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami. Sprzedaż 27 działek wydzielonych z gruntów rolnych kwalifikuje się jako zwykły zarząd majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarcza. W związku z tym przychód z tej sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.749.2023.2.MR

Podatnik nabył wraz z małżonką nieruchomość gruntową, którą następnie sprzedał. Uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczył na częściową spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, w którym obecnie mieszka. Dodatkowo, środki te zostały wykorzystane na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup sprzedanej nieruchomości gruntowej. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków na spłatę kredytu hipotecznego związanego z zakupem nieruchomości gruntowej nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ na tej nieruchomości nie wybudowano budynku mieszkalnego, w którym podatnik mógłby zaspokajać swoje potrzeby mieszkaniowe. Natomiast wydatkowanie środków na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, w którym podatnik mieszka, zostało uznane za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.383.2023.2.AK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim jako odrębne programy komputerowe, do których prawa autorskie są przenoszone na klientów. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej koszty usług księgowych, sprzętu komputerowego, peryferiów oraz paliwa, w proporcjonalnym zakresie do przychodów z tych praw.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.617.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego przez spółkę jawną oraz spółkę komandytowo-akcyjną na podstawie uchwał podjętych po przekształceniu spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ stwierdził, że: 1. Wypłata środków z "zysku z lat ubiegłych", pochodzących z zysków osiągniętych w czasie funkcjonowania spółki jawnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dochody te zostały wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej. 2. W odniesieniu do wypłaty środków z "zysku z lat ubiegłych", pochodzących z zysków osiągniętych w czasie funkcjonowania spółki komandytowo-akcyjnej i wypłaconych osobom fizycznym będącym wcześniej jej komplementariuszami, spółka z o.o. jako płatnik miała obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwzględnieniem zasady pomniejszenia tego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki komandytowo-akcyjnej oraz podatku należnego od dochodu tej spółki. Stanowisko Wnioskodawcy jest zatem prawidłowe w zakresie wypłaty środków pochodzących ze spółki jawnej, a nieprawidłowe w odniesieniu do wypłaty środków pochodzących ze spółki komandytowo-akcyjnej.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.347.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której podatnik (Wnioskodawca) nabył lokal mieszkalny od matki w drodze darowizny w 2019 roku, a następnie sprzedał go w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że darowizna została dokonana z pokrzywdzeniem wierzycieli matki, co obligowało Wnioskodawcę do zwrotu korzyści uzyskanej z tej darowizny na podstawie art. 533 Kodeksu cywilnego. Wnioskodawca sprzedał lokal mieszkalny, a całą uzyskaną kwotę przeznaczył na spłatę zadłużenia matki. Organ podatkowy stwierdził, że Wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. Koszty spłaty zadłużenia matki nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, ponieważ nie spełniają wymogów określonych w art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podstawą opodatkowania jest różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży lokalu a ewentualnymi kosztami odpłatnego zbycia, bez możliwości pomniejszenia o wartość spłaconego zadłużenia matki.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.647.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy opodatkowania dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej, którą stanowi fundacja utworzona przez wnioskodawcę w Liechtensteinie. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i jedynym beneficjentem fundacji, nie przewiduje osiągnięcia żadnych przychodów w danym roku podatkowym. Organ podatkowy uznał, że fundacja spełnia kryteria zagranicznej jednostki kontrolowanej zgodnie z art. 30f ust. 3 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo braku przychodów. W związku z tym organ ustalił dochód fundacji na poziomie 8% wartości jej aktywów, zgodnie z art. 30f ust. 7a ustawy. W rezultacie, stanowisko wnioskodawcy, które zakładało, że fundacja nie może być uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną z powodu braku przychodów, zostało ocenione jako nieprawidłowe.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.840.2022.10.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2007 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, telekomunikacyjne, składki na ubezpieczenie społeczne, dokształcanie zawodowe, zakup wyposażenia biurowego oraz artykułów biurowych, leasing i użytkowanie samochodu, które mają na celu osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodów, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT, na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo do stosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na dochód uzyskany z praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.681.2023.1.WS

Interpretacja dotyczy sytuacji, w której spółka jawna, w której Wnioskodawca jest wspólnikiem, ogłosiła upadłość. Syndyk masy upadłości sprzedał składniki majątkowe spółki, co przyniosło dochody podlegające opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że obowiązek obliczenia i wpłacenia zaliczek na podatek dochodowy od tych dochodów spoczywa na syndyku masy upadłości, a nie na wspólnikach spółki jawnej, w tym na Wnioskodawcy. Organ podkreślił, że mimo ogłoszenia upadłości spółki jawnej, wspólnicy pozostają podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych, jednak realizacja obowiązków podatkowych w tym zakresie należy do syndyka, który zarządza majątkiem masy upadłości.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.697.2023.1.JG

Podatnik w 1990 roku otrzymał od ojca darowiznę w postaci działki rolnej. W 2023 roku sprzedał tę nieruchomość za kwotę 75.000 zł. Organ podatkowy uznał, że podatnik jest zwolniony z obowiązku zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych od całej uzyskanej ceny sprzedaży, ponieważ upłynął wymagany 5-letni okres od momentu otrzymania darowizny, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.795.2023.1.AK

Podatnik otrzymuje rentę wdowią z Irlandii, która była zwolniona z opodatkowania w tym kraju. Obecnie mieszka w Polsce, a renta stanowi jego jedyne źródło dochodu. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią, renta wdowia podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Jednak na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, renta wdowia, jako świadczenie rodzinne, jest zwolniona z opodatkowania w Polsce. W związku z tym bank nie powinien pobierać zaliczek na podatek dochodowy od tej renty.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.606.2023.1.MR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, uczestniczy w programie motywacyjnym RSU organizowanym przez zagraniczną spółkę X Ltd., co umożliwia mu nieodpłatne nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca zadał dwa pytania: 1. Czy przysporzenia z udziału w programie motywacyjnym będą przychodami z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o PIT w momencie nabycia akcji? 2. Czy w momencie odpłatnego zbycia akcji możliwe będzie uznanie kwoty przychodu opodatkowanego w momencie nabycia akcji za koszty uzyskania przychodów ze zbycia tych akcji? Organ podatkowy uznał, że: 1. Stanowisko Wnioskodawcy, iż nabycie akcji w ramach Programu motywacyjnego generuje przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, jest prawidłowe. 2. Natomiast stanowisko Wnioskodawcy, że koszty uzyskania przychodu ze zbycia akcji powinny być ustalane na podstawie art. 22 ust. 1d ustawy o PIT, jest nieprawidłowe. Właściwym przepisem jest art. 22 ust. 1db ustawy o PIT, który umożliwia uwzględnienie w kosztach uzyskania przychodu wartości przychodu opodatkowanego w momencie nabycia akcji.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.850.2023.1.MT

Interpretacja dotyczy obowiązku obliczenia i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z dochodami osiągniętymi przez spółkę jawną w upadłości. Organ podatkowy stwierdził, że zbycie składników majątku spółki jawnej przez syndyka w latach 2021 i 2022 nakłada obowiązek obliczenia i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy na syndyka masy upadłości, a nie na wspólników spółki. Organ podkreślił, że mimo utraty przez wspólników prawa do zarządzania i rozporządzania majątkiem spółki, pozostają oni podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Syndyk, jako zarządzający majątkiem masy upadłości i dysponujący środkami finansowymi uzyskanymi ze sprzedaży majątku, jest zobowiązany do obliczenia i odprowadzenia zaliczek na ten podatek.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.475.2023.3.KKA

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni bierze udział w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. W ramach tego programu polska Spółka, jako pracodawca, dokonuje kontrybucji na zakup akcji dla Wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany według 19% stawki podatku dochodowego. Organ potwierdził, że program motywacyjny, w którym uczestniczy Wnioskodawczyni, spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uzasadnia odroczenie momentu powstania przychodu do chwili zbycia akcji.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.673.2023.2.JG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa polskiego pracownika w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę. Program umożliwia pracownikowi nabywanie akcji spółki, finansowanych częściowo z jego wynagrodzenia (składka podstawowa) oraz częściowo ze składki pracodawcy (składka pracodawcy). W interpretacji wskazano, że: 1. Dla akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. przychód powstaje w momencie ich otrzymania, a nie w momencie zbycia. Taki przychód należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować według skali podatkowej. 2. W przypadku akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych według 19% stawki podatkowej, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Stanowisko Wnioskodawcy jest zatem prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.413.2023.2.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie, ulepszanie oraz modyfikacja programów komputerowych i ich części. Jako polski rezydent, Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. W latach 2020-2021 opodatkował swoje dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym i zamierza skorzystać z ulgi IP Box za ten okres. Od 2022 roku Wnioskodawca podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a od 2024 roku planuje powrócić do opodatkowania podatkiem liniowym. Wnioskodawca prowadzi prace mające na celu tworzenie nowych lub ulepszonych produktów, technologii i rozwiązań, które po ich zakończeniu będą mogły być wykorzystane przez Kontrahenta. Działalność ta koncentruje się głównie na tworzeniu nowych lub ulepszonych rozwiązań w zakresie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca przenosi na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania komputerowego lub jego części. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wytworzone przez niego programy komputerowe lub ich części stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których może zastosować preferencyjną stawkę podatku w wysokości 5%.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.484.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki nabywają akcje tej amerykańskiej firmy. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabytych w latach 2007-2017, przychód powstaje w momencie nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego nabycia akcji oraz w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. W związku z tym stanowisko wnioskodawczyni okazało się nieprawidłowe. 2. Natomiast w przypadku akcji nabytych od 2018 roku, przychód powstaje wyłącznie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. W tym zakresie stanowisko wnioskodawczyni zostało uznane za prawidłowe.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.716.2023.1.KKA

Spółka X Sp. z o.o. jest producentem, zatrudniającym pracowników na umowach o pracę oraz zleceniobiorców na umowach cywilnoprawnych. Jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, spółka ma obowiązek obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od przychodów pracowników i zleceniobiorców, a także sporządzania i przesyłania im informacji PIT-11. Spółka planuje przesyłać wszystkim pracownikom i zleceniobiorcom informacje PIT-11 w formie elektronicznej, umieszczając je na wewnętrznym elektronicznym portalu pracowniczym (Portalu). Podatnicy będą mogli zalogować się na Portal przy użyciu indywidualnego loginu i hasła, pobrać informację PIT-11 w formie nieedytowalnego pliku PDF oraz otrzymać ją automatycznie na adres e-mail. Spółka będzie mogła wygenerować potwierdzenie zamieszczenia informacji PIT-11 na Portalu oraz raport pobranych dokumentów. Organ podatkowy uznał, że przesyłanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej poprzez Portal spełnia obowiązki płatnika wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie wymaga uzyskania zgody podatników, ponieważ korzystanie z Portalu będzie obowiązkowe na podstawie wewnętrznego zarządzenia Spółki.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.852.2023.1.EC

Podatniczka nabyła w 2018 roku tytuły uczestnictwa w otwartym funduszu inwestycyjnym z siedzibą w Luksemburgu, zwanym Funduszem Parasolowym. W 2019 roku dokonała zamiany tytułów uczestnictwa z jednego subfunduszu na tytuły uczestnictwa w innym subfunduszu tego samego funduszu. W tym samym roku tytuły uczestnictwa w drugim subfunduszu zostały odkupione. Organ podatkowy potwierdził, że zamiana tytułów uczestnictwa między subfunduszami tego samego funduszu inwestycyjnego nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Kosztem uzyskania przychodu przy odkupie tytułów uczestnictwa jest wydatek poniesiony na nabycie tytułów uczestnictwa w pierwszym subfunduszu. W związku z tym organ uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.147.2023.2.DS

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego dla zleceniodawcy, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, stosując 5% stawkę podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), począwszy od 2023 roku.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.703.2023.1.MST

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym i rolnikiem, nie prowadzi jednoosobowej działalności gospodarczej. Jest właścicielem działki, na której zbudował trzy domki rekreacyjne. Od kwietnia 2022 r. wynajmuje te domki osobom fizycznym w ramach najmu krótkoterminowego. Wnioskodawca opodatkowuje przychody z najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i korzysta z zwolnienia z podatku VAT z uwagi na niską wartość obrotów. Planuje rozszerzyć działalność, prowadząc najem domków przez cały rok. Zadał pytanie, czy może zaliczać wszystkie przychody z najmu domków do przychodów z najmu prywatnego oraz rozliczać je na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego. Organ podatkowy uznał jego stanowisko za prawidłowe.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.687.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych transakcji związanych z walutami wirtualnymi, w szczególności udziału w stakingu, zarówno płynnym, jak i indywidualnym. Wnioskodawca, będący właścicielem waluty wirtualnej, planuje jej wykorzystanie do stakingu w celu uzyskania nagród w postaci tokenów stakingowych. Organ uznał, że: 1. Otrzymanie nagród w postaci tokenów stakingowych stanowi przychód w rozumieniu ustawy o PIT, niezależnie od formy stakingu. Przychód powstaje w momencie otrzymania nagród. 2. Koszty uzyskania przychodu z tytułu otrzymanych nagród odpowiadają wartości rynkowej nagród w momencie ich otrzymania. Koszty te można rozliczyć w momencie odpłatnego zbycia walut wirtualnych nabytych w ten sposób. 3. Opłaty związane z wycofaniem lub wymianą nagród (takie jak gas fee czy swaps licensing fee) nie są kosztami uzyskania przychodu, lecz stanowią jedynie element kalkulacyjny przychodu. W związku z tym, stanowisko Wnioskodawcy było prawidłowe w odniesieniu do pytań 3 i 8, natomiast nieprawidłowe w zakresie pozostałych pytań.

📅 24.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.670.2023.1.MK

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zamierza objąć nowe udziały w spółce A sp. z o.o. w zamian za wkład pieniężny, który odpowiada wartości nominalnej tych udziałów, niższej od ich wartości rynkowej. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca nie osiągnie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.641.2023.3.MG

Zgodnie z interpretacją indywidualną, w związku z uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, przychód podlegający opodatkowaniu po stronie wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji tej spółki. Przychód ten będzie kwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% podatkiem dochodowym. Interpretacja potwierdza, że wnioskodawczyni prawidłowo ustaliła moment powstania przychodu oraz jego klasyfikację podatkową.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.154.2022.12.KG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) w związku z działalnością gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie. W rezultacie, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.696.2023.3.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z zakupem samochodu służbowego przez Uczestnika lub członka jego rodziny od Spółki na zasadach określonych w Programie rabatowym. Organ podatkowy uznał, że w przypadku zakupu samochodu na warunkach Programu, nabywca nie osiąga przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpowiadającego wartości udzielonego rabatu. W związku z tym, Spółka nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ani obowiązku sporządzenia informacji PIT-11. Organ zauważył, że krąg uprawnionych do zakupu samochodów z rabatem jest potencjalnie nieograniczony, ponieważ z rabatów mogą korzystać nie tylko pracownicy Spółki, ale także inne osoby, takie jak współpracownicy na podstawie umów cywilnoprawnych oraz członkowie rodzin Uczestników. Dodatkowo, Spółka planuje wprowadzenie możliwości uzyskania dodatkowego rabatu dla Użytkowników, których samochód będzie w bardzo dobrym stanie technicznym.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.370.2023.2.PS

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP BOX). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co może być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.355.2023.3.KB

Interpretacja indywidualna uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu, który podlega opodatkowaniu stawką 5%.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.642.2023.2.MK

Wnioskodawczyni planuje sprzedaż za pośrednictwem platformy sprzedażowej własnych, używanych przedmiotów, takich jak ubrania, akcesoria, obuwie, biżuteria oraz perfumy, które nabyła w celach osobistych i używała przez ponad sześć miesięcy. Sprzedaż ta będzie miała charakter incydentalny, a nie ciągły i zorganizowany, mający na celu jedynie pozbycie się zbędnych rzeczy. Wnioskodawczyni nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich za sprzedane przedmioty ani nie bierze na siebie ryzyka gospodarczego. Organ podatkowy uznał, że przychody z tej sprzedaży nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie będą traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako odpłatne zbycie rzeczy, które nie podlega opodatkowaniu, o ile nastąpiło po upływie sześciu miesięcy od nabycia.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.134.2023.1.ŁZ

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, co spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z tą działalnością, które mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus. W związku z tym organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.1021.2023.2.BS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją: 1. Spółka przekształcona ma obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku wypłaty zobowiązania z tytułu podzielonego zysku osiągniętego przed przekształceniem na rzecz właściciela. 2. Spółka przekształcona jest zobowiązana do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku likwidacji kapitału zapasowego utworzonego z zysków osiągniętych przed przekształceniem oraz wypłaty tych środków na rzecz właściciela. 3. Spółka przekształcona ma obowiązek pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku wypłaty zysku osiągniętego przed przekształceniem na rzecz właściciela.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.766.2023.1.NM

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek wchodzących w skład Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje nagrody w formie wypłaty pieniężnej lub opcji na akcje. Wnioskodawczyni została objęta tym programem, a wypłata pieniężna jest uzależniona od jej zatrudnienia w Grupie przez określony czas oraz osiągnięcia ustalonego poziomu wyników przez departament i całą Grupę. Wnioskodawczyni twierdzi, że nagroda w formie wypłaty pieniężnej powinna być traktowana jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.699.2023.2.JK

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztu nabycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka nabywająca), które wnioskodawca objął w wyniku transakcji wymiany udziałów w 2016 roku. Spółka nabywająca ma zostać zlikwidowana, co oznacza, że wnioskodawca otrzyma majątek likwidowanej spółki. Wnioskodawca chciał ustalić, czy kosztem nabycia udziałów w Spółce nabywającej będzie wartość nominalna tych udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej wniesionych udziałów Spółki nabywanej. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, kosztem nabycia udziałów w Spółce nabywającej będą wydatki poniesione przez wnioskodawcę na nabycie lub objęcie udziałów w Spółce nabywanej, które zostały wniesione aportem do Spółki nabywającej w ramach transakcji wymiany udziałów.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.347.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych, tworzy oraz rozwija programy komputerowe na zlecenie klientów, przenosząc prawa autorskie do tych programów na klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w której chciał potwierdzić, że: 1. Jego działalność związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o PIT. 2. Prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których może być zastosowane preferencyjne opodatkowanie (IP Box). 3. Dochód z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych może być opodatkowany stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych na potrzeby wskaźnika Nexus wszystkie koszty wymienione we wniosku. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej z ustawy o PIT. Prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnego opodatkowania (IP Box). Dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany stawką 5% (IP Box). Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych na potrzeby wskaźnika Nexus wydatku na telewizor, ponieważ nie wykazał bezpośredniego związku tego wydatku z działalnością badawczo-rozwojową. Pozostałe koszty wymienione we wniosku mogą być uznane za koszty kwalifikowane, pod warunkiem wykazania ich bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.383.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na klientów za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję pozaksięgową, co umożliwia ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Koszty poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.109.2021.16.IG

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ uznał, że działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, realizowana w ramach prac rozwojowych. W związku z tym podatnik ma prawo do preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach tej działalności. Organ zauważył również, że wydatki ponoszone przez podatnika na wynajem auta, usługi księgowe, sprzęt elektroniczny, składki na ubezpieczenia społeczne, usługi telekomunikacyjne oraz utrzymanie domeny i hostingu mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.650.2023.1.PS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do tych programów przenosi na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody ze sprzedaży tych praw podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na zasadach IP Box.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.612.2023.1.MN

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, był zatrudniony w polskiej spółce Y Sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad polską spółką, oferuje pracownikom firm wchodzących w skład Grupy X możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. W ramach tego programu Wnioskodawca może otrzymywać nagrody pieniężne lub opcje na akcje spółki amerykańskiej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, lecz jest związane z uczestnictwem w globalnym programie motywacyjnym Grupy X. Sposób kalkulacji nagrody jest ustalany globalnie przez Grupę, a polska spółka jedynie realizuje płatność.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.639.2023.2.AKU

Interpretacja indywidualna potwierdza, że Wnioskodawca uzyskuje kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, które tworzy, rozwija lub ulepsza w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wnioskodawca ma prawo opodatkować te dochody preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Wydatki Wnioskodawcy, proporcjonalnie przypisane do przychodów z przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla obliczenia wskaźnika Nexus.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.391.2023.2.KS

Wnioskodawca od 2021 roku prowadzi działalność gospodarczą w zakresie oprogramowania, świadcząc usługi programistyczne dla spółki (...), które obejmują tworzenie, rozwijanie i ulepszanie oprogramowania komputerowego. Efekty tych działań stanowią autorskie prawa do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oraz rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efekty tych prac są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy. W związku z tym, Wnioskodawca będzie mógł opodatkować dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych na rzecz spółki (...) stawką 5%.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.552.2023.2.AWO

Podatniczka nabyła cztery nieruchomości mieszkalne: Nieruchomość 1, Nieruchomość 2, Nieruchomość 3 oraz Nieruchomość 4. Nieruchomości 1 i 2 zostały sprzedane, a uzyskane środki z tej sprzedaży częściowo przeznaczone na spłatę kredytów zaciągniętych na ich nabycie. Pozostała część środków została wykorzystana na zakup tańszych nieruchomości, Nieruchomości 3 i 4, które służyły do realizacji celów mieszkaniowych podatniczki oraz jej córki. Organ podatkowy uznał, że kwota 372.636,90 zł uzyskana ze sprzedaży Nieruchomości 1 i 2, a następnie przeznaczona na nabycie Nieruchomości 3 i 4, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.138.2023.2.AS1

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagród sportowych wypłacanych przez Gminę (...) trenerom oraz niepełnoletnim zawodnikom. Organ uznał, że nagrody te stanowią przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Gmina nie ma obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych nagród. Organ podkreślił jednak, że informacje PIT-11 powinny być wystawione na imię i nazwisko nagrodzonych zawodników, a nie na ich rodziców, jak sugerowała Gmina.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.657.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w X sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska (Y), dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom spółek z Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, umożliwiających nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca bierze udział w Planie ....., będącym sub-planem ....., który stanowi pracowniczy program motywacyjny oparty na akcjach. Zgodnie z zasadami Planu, Spółka polska, jako pracodawca, inwestuje w akcje Spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na ich zakup. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w Planie ..... (jako sub-planie .....), przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po stronie Wnioskodawcy na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i będzie podlegał opodatkowaniu według 19% stawki podatkowej, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.900.2023.2.LS

Podatnik, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w spółce A. sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy A. Na czoło Grupy wysuwa się spółka B. (Spółka amerykańska) z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska proponuje pracownikom Grupy A., w tym podatnikowi, udział w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości, w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał, że przychód podlegający opodatkowaniu w związku z uczestnictwem podatnika w tych programach powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji Spółki amerykańskiej. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.682.2023.1.MR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla beneficjenta fundacji rodzinnej w sytuacji, gdy majątek fundacji jest powiększany poprzez darowizny od osób trzecich. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej, każde wniesienie mienia do fundacji wymaga aktualizacji proporcji mienia wniesionego przez fundatorów. W związku z tym, zwolnienie z podatku dochodowego przysługuje beneficjentowi (fundatorowi) jedynie w części odpowiadającej tej proporcji, a nie w pełnej wysokości, jak twierdził wnioskodawca. Organ podatkowy zauważył, że w przypadku wnioskodawcy, który jest jedynym fundatorem, proporcja ta nie wyniesie 100%, ponieważ będzie się zmieniać w miarę wniesienia mienia przez osoby trzecie.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.658.2023.2.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka (X Polska sp. z o.o.), w której pracownik jest zatrudniony. W ramach programu pracownik ma prawo do nabycia akcji amerykańskiej spółki. Nabycie akcji finansowane jest poprzez potrącenie z wynagrodzenia składki podstawowej, do której spółka polska dokłada składkę pracodawcy. Pracownik ma także możliwość dokonywania dodatkowych wpłat na nabycie akcji (składka dodatkowa). Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.825.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej napiwków otrzymywanych przez pracowników i zleceniobiorców Spółki. Spółka zapytała, czy kwoty napiwków dobrowolnych i obowiązkowych, uiszczanych przez klientów w sposób bezgotówkowy, stanowią przychód pracowników i zleceniobiorców oraz czy Spółka jest płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od tych kwot. Organ stwierdził, że: 1. Kwoty napiwków dobrowolnych, uiszczanych przez klientów w sposób bezgotówkowy na rzecz pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz umowę zlecenia, stanowią dla nich przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy lub z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym Spółka nie będzie płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od tych kwot. 2. Kwoty napiwków obowiązkowych, uiszczanych przez klientów w sposób bezgotówkowy na rzecz pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz umowę zlecenia, stanowią dla nich przychód ze stosunku pracy lub z działalności wykonywanej osobiście. W związku z tym Spółka będzie płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od tych kwot. Organ uznał stanowisko Spółki za prawidłowe w zakresie obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od napiwków obowiązkowych, natomiast za nieprawidłowe w zakresie kwalifikacji napiwków dobrowolnych jako przychodu z innych źródeł.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.671.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowaną sprzedażą nieruchomości, nabyciem nowego lokalu mieszkalnego oraz darowizną tego lokalu na rzecz syna wnioskodawców. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawcy nie mogą skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według organu, wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie lokalu mieszkalnego, który ma być następnie darowany synowi, nie spełnia warunku realizacji "własnych celów mieszkaniowych" wnioskodawców, co uniemożliwia skorzystanie z przedmiotowego zwolnienia.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.767.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego X, organizowanego przez amerykańską spółkę dominującą wobec polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wypłata ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Zaznaczył, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę wnioskodawcy ze spółką polską, a jej kalkulacja jest ustalana globalnie przez grupę. Organ potwierdził, że wypłata podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, co jest zgodne ze stanowiskiem wnioskodawcy.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.722.2023.2.NM

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym pracowników polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Plan umożliwia pracownikom nabycie akcji amerykańskiej spółki, z czego część akcji jest finansowana ze składki pracodawcy. Organ wskazał, że: 1. W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych przez pracodawcę powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży, co jest sprzeczne z stanowiskiem wnioskodawczyni. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu nabycia akcji finansowanych przez pracodawcę powstaje w momencie ich sprzedaży, co jest zgodne z stanowiskiem wnioskodawczyni.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.145.2023.1.AS1

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód ze sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma także prawo do uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, który jest wykorzystywany do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.675.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w wyniku takiej transakcji nowy wspólnik nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepisy ustawy o PIT precyzyjnie określają sytuacje, w których umorzenie udziałów prowadzi do powstania przychodu, a umorzenie udziałów innego wspólnika nie znajduje się wśród tych przypadków. W związku z tym dobrowolne umorzenie udziałów X w spółce Y bez wynagrodzenia nie wywoła skutków podatkowych dla nowego wspólnika.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.674.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce Y bez wynagrodzenia. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, X spółka z o.o. jest jedynym udziałowcem spółki Y. Planowane jest podwyższenie kapitału zakładowego Y poprzez wniesienie wkładu gotówkowego przez obecnych udziałowców X (osoby fizyczne, w tym Nowy wspólnik), a następnie dobrowolne umorzenie wszystkich udziałów posiadanych przez X w Y bez wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że po przeprowadzeniu tej procedury umorzenia udziałów bez wynagrodzenia, Nowy wspólnik nie będzie miał przychodu podatkowego, który podlegałby opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.453.2023.3.ŁS

Odpłatne zbycie przez podatnika w 2018 r. lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze spadku po zmarłej cioci, stanowi źródło przychodu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co podlega opodatkowaniu. Podatnik nie spełnił warunków do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, ponieważ wydatki na własne cele mieszkaniowe zostały poniesione po upływie terminu określonego w tym przepisie, który upływał 31 grudnia 2021 r. W związku z tym dochód uzyskany przez podatnika z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.1020.2022.10.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 grudnia 2016 r., której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na składki na ubezpieczenia społeczne, usługi księgowe oraz amortyzację i zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego uznaje się za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.441.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez pracownika dodatku na przeprowadzkę oraz dodatku relokacyjnego w związku z przeniesieniem służbowym do nowej lokalizacji. Organ stwierdza, że wypłacone przez pracodawcę dodatki stanowią przychód ze stosunku pracy, jednak mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT, do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie. Organ uznaje stanowisko podatnika za prawidłowe w zakresie możliwości zastosowania tego zwolnienia, natomiast za nieprawidłowe w odniesieniu do braku powstania przychodu z tytułu otrzymania tych świadczeń.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.609.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych w spółce jawnej, które mają miejsce po jej przekształceniu w spółkę z o.o. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wypłata zysków, które zostały wypracowane do 31 grudnia 2022 r. przez spółkę jawną i wcześniej opodatkowane przez wspólników podatkiem PIT, dokonana po przekształceniu w spółkę z o.o., nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT w momencie jej wypłaty dla wspólników. W związku z tym, po stronie spółki z o.o. nie powstaje obowiązek pobrania podatku na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy PIT.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.488.2022.9.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie i asystę przy uruchomieniach testowych oraz produkcyjnych. Zlecenia programistyczne nie są wykonywane pod kierownictwem Kontrahenta, a Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. W wyniku tych prac powstają programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi również odrębną ewidencję na potrzeby IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o PIT, co umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na zasadach IP Box w odniesieniu do dochodów uzyskanych do 31 grudnia 2021 r. Natomiast w 2022 r. oraz w latach kolejnych, gdy Wnioskodawca będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie będzie mógł zastosować preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego.

📅 23.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.640.2023.2.ACZ

Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, nabyła w 2019 r. lokal mieszkalny, który stanowi odrębną nieruchomość w majątku wspólnym z mężem. W 2023 r. podjęli decyzję o sprzedaży tego lokalu przed upływem 5 lat od jego nabycia. Przychód ze sprzedaży Wnioskodawczyni planuje przeznaczyć na remont nowego lokalu mieszkalnego, który zamierzają nabyć w grudniu 2023 r., oraz na spłatę pożyczki zaciągniętej przez męża od jego matki na wkład własny do kredytu hipotecznego na zakup tego nowego lokalu. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Wydatkowanie przez Wnioskodawczynię prywatnych oszczędności na remont nowego lokalu przed zawarciem umowy sprzedaży lokalu nabytego w 2019 r. nie uprawnia jej do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Spłata pożyczki udzielonej mężowi Wnioskodawczyni przez jego matkę na wkład własny do kredytu hipotecznego na nabycie nowego lokalu mieszkalnego również nie uprawnia Wnioskodawczyni do zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.231.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług programistycznych, obejmującą tworzenie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do opracowywania nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę (Podmiot) autorskie prawa majątkowe do tych programów. Dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży tych praw autorskich kwalifikują się jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, proporcjonalnie do przychodów z przeniesienia praw autorskich, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na tę działalność, co uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.469.2023.2.MM

Podatniczka sprzedała nieruchomość w kwietniu 2023 r. i planuje skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zamierza przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży na zakup działki budowlanej, która w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jest przeznaczona pod budownictwo jednorodzinne i mieszkaniowe. Na tej działce planuje wybudować dom na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uznał, że spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia, ponieważ działka, którą podatniczka zamierza nabyć, jest przeznaczona pod budownictwo mieszkaniowe, a wydatki na jej zakup mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe zgodnie z ustawą.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.466.2023.1.KC

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych wprowadzenia przez spółkę A S.A. systemu kart na posiłki profilaktyczne dla pracowników. Zgodnie z przepisami Kodeksu pracy, spółka ma obowiązek zapewnienia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnych posiłków profilaktycznych oraz napojów. Z uwagi na trudności organizacyjne, spółka nie jest w stanie wydawać posiłków i napojów bezpośrednio, dlatego planuje wprowadzenie systemu kart, które umożliwią pracownikom nabycie posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych. Organ podatkowy uznał, że wartość kart przekazywanych pracownikom będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11b ustawy PIT, co oznacza, że spółka nie będzie zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek od kwot zasilających te karty.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.141.2022.10.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) w związku z jego działalnością gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co pozwala na zastosowanie 5% stawki opodatkowania dochodów z tych praw. Ponadto organ zaznaczył, że podatnik ma obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji, która umożliwi wyodrębnienie poszczególnych wytworzonych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów i dochodów przypadających na każde z tych praw.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.152.2023.2.MH

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych, w tym gier oraz silników do ich tworzenia. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, dążąc do zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania w tworzeniu nowych zastosowań. Działalność ta ma charakter twórczy i innowacyjny, a efekty prac Wnioskodawcy są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do wytwarzanego oprogramowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz że autorskie prawa do programów komputerowych stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia Wnioskodawcy opodatkowanie dochodów z tych praw preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.655.2023.1.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z wprowadzeniem do sieci energetycznej prądu wyprodukowanego przez instalacje fotowoltaiczne, które należą do spółki jawnej, w której wspólnikiem jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy stwierdził, że przychody z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.656.2023.2.DB

Wnioskodawczyni i jej mąż nabyli działkę budowlaną w 2018 roku z zamiarem budowy domu jednorodzinnego. Z uwagi na brak formalnego dostępu do drogi, konieczne było ustalenie służebności przejazdu i przechodu w drodze postępowania sądowego. W międzyczasie zbudowali dom w innej lokalizacji, w którym zamieszkali. Po uzyskaniu służebności na działce w 2021 roku rozpoczęli budowę domu na tej działce. Obecnie, po ponad dwóch latach mieszkania w innym domu, Wnioskodawczyni wraz z rodziną nie planują przeprowadzki do domu w C. Wnioskodawczyni zamierza sprzedać dom w C. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego i nie będzie zobowiązana do jego zapłaty od sprzedaży domu wybudowanego na działce w C. po upływie pięciu lat licząc od końca roku, w którym nabyła działkę.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.232.2022.10.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje zlecenia programistyczne dla swoich kontrahentów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do programów komputerowych, chronionych na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone w ramach działalności Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących efektem prac badawczo-rozwojowych, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo zastosować 5% stawkę opodatkowania do dochodu uzyskanego z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 2022 r. oraz w latach następnych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.375.2023.2.MS

Wnioskodawca od 2015 roku prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Od stycznia 2023 roku świadczy usługi dla Zleceniodawcy, w ramach których tworzy oraz rozwija i ulepsza oprogramowanie do zarządzania danymi. Wnioskodawca opracowuje kody źródłowe, interfejsy oraz algorytmy w różnych językach programowania, które tworzą moduły oprogramowania, a także przygotowuje dokumentację techniczną. Efekty jego prac stanowią utwory chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody uzyskiwane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych są opodatkowane 5% stawką podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP BOX.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.702.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą kuratorom sądowym ryczałtu na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych. Organ uznaje, że stanowisko podatnika jest częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe. Organ stwierdza, że ryczałt przyznany kuratorom sądowym za korzystanie z prywatnych samochodów do celów służbowych stanowi dla nich przychód, jednak jest objęty zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Limit zwolnienia powinien być ustalany na podstawie liczby mieszkańców miasta, w którym znajduje się sąd zatrudniający kuratorów, a nie na podstawie całego obszaru właściwości sądu. Kwota przekraczająca ten limit podlega opodatkowaniu. Organ nie zgadza się z twierdzeniem podatnika, że z uwagi na różnice w ustalaniu i wypłacaniu ryczałtu w odniesieniu do przepisów rozporządzenia Ministra Infrastruktury, zwolnienie z opodatkowania nie powinno mieć zastosowania.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.369.2023.2.AG

Wnioskodawca od 2 lutego 2021 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie na zlecenie innych podmiotów na podstawie umowy B2B. Efekty jego pracy, określane jako "oprogramowanie", stanowią utwory w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, objęte ochroną na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na swoich kontrahentów autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych za wynagrodzeniem. Prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT, a wynagrodzenie uzyskane z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych kwalifikuje się jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co oznacza, że stanowi kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT. Koszty ponoszone przez Wnioskodawcę, w części przypisanej proporcjonalnie do przychodów ze zbycia oprogramowania, gdzie proporcja ustalona zostanie jako stosunek przychodów ze zbycia oprogramowania do ogólnych przychodów Wnioskodawcy w danym miesiącu, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu dochodu zgodnie z art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT. Dodatkowo, ponoszone przez Wnioskodawcę koszty mogą być uznane, przy zastosowaniu odpowiedniej proporcji, za koszty działalności związanej z oprogramowaniem w rozumieniu art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT (lit. a we wskaźniku).

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.667.2023.1.AA

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, w której dochody wspólników - osób fizycznych są opodatkowane liniowym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Spółka rozważa wypłatę zysku wspólnikom w formie rzeczowej, poprzez przekazanie im składników majątkowych (ruchomości lub nieruchomości), zamiast wypłaty w formie pieniężnej. Alternatywnie, spółka rozważa zawarcie z wspólnikami umów o świadczenie w miejsce wykonania (datio in solutum), na mocy których zamiast wypłaty zysku w gotówce, spółka przekaże im składniki majątkowe. Spółka rozważa również tę formę wypłaty zaliczek na poczet udziału w zysku. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku przeniesienia przez spółkę na wspólnika składników majątkowych, niezależnie od tego, czy ma to miejsce w ramach wydania udziału w zysku, czy w celu zwolnienia się z obowiązku wypłaty zysku lub zaliczki na poczet zysku, po stronie wspólnika powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości 19% od wartości rynkowej otrzymanych składników majątkowych. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy w tej kwestii za nieprawidłowe.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.747.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty pracownikowi miesięcznego ryczałtu za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych w ramach jazd lokalnych. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu, a pracodawca jako płatnik ma obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy. Organ stwierdził, że przepisy nie przewidują zwolnienia tej kwoty z opodatkowania, ponieważ nie wynika to wprost z odrębnych ustaw, co potwierdza art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PIT.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.412.2023.2.IR

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, który przewiduje przyznanie pracownikom opcji na akcje tej spółki. Wnioskodawca został objęty trzema planami tego programu: Plan 2009, Plan 2014 oraz Plan 2019. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji spółki amerykańskiej nabytych w ramach realizacji opcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe i zgodne z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.863.2022.8.WS

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej ponownie rozpatrzył wniosek Spółki o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych. Uznał, że stanowisko Spółki w zakresie oceny skutków podatkowych przedstawionych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w pytaniu nr 2 jest nieprawidłowe. Dyrektor wskazał, że prace nad opracowaniem gry komputerowej, jej produkcją, ulepszeniem, nową edycją lub dodatkiem, prowadzone przez Spółkę za pośrednictwem zatrudnionych pracowników, nie kwalifikują się jako prace badawczo-rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podkreślił, że działalność Spółki, mimo że zawiera elementy twórcze, nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ nie prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy ani do wykorzystania tych zasobów w celu tworzenia nowych zastosowań.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.597.2023.2.AG

Interpretacja dotyczy przypadku, w którym osoba fizyczna, będąca komandytariuszem spółki komandytowej, wniosła do niej wkład niepieniężny w postaci akcji spółki akcyjnej przed dniem, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W przyszłości planowane jest częściowe obniżenie wkładu (zmniejszenie udziału kapitałowego) tego komandytariusza, bez jednoczesnej likwidacji spółki, oraz wypłacenie mu przez spółkę środków pieniężnych w związku z tym. Organ podatkowy uznał, że zmniejszenie udziału kapitałowego komandytariusza w spółce komandytowej prowadzi do powstania przychodu z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten można pomniejszyć o wydatki faktycznie poniesione na nabycie udziału (tzw. wydatki historyczne), ustalane w proporcji, w jakiej obniżona część udziału kapitałowego w spółce pozostaje do całkowitej wartości tego udziału, określonej bezpośrednio przed obniżeniem. Dodatkowo, przychód należy pomniejszyć o kwotę odpowiadającą uzyskanej przez komandytariusza przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce oraz wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu. Organ podatkowy zauważył, że w przypadku, gdy przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce przewyższy koszty uzyskania przychodu, różnica (dochód) będzie podlegała opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, a na spółce będą ciążyły obowiązki płatnika. Natomiast jeśli przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce będzie niższy niż koszty uzyskania przychodu, po stronie komandytariusza nie powstanie dochód, co oznacza brak obowiązku opodatkowania, a na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.897.2023.2.MZ

Zgodnie z interpretacją organu, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w związku z uczestnictwem w Planie opartym na opcjach na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już wcześniej, tj. w momencie nabycia opcji lub ich realizacji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z innych źródeł, a nie z kapitałów pieniężnych. Organ uznał, że w tej sprawie nie spełniono wszystkich przesłanek do zastosowania przepisów art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili odpłatnego zbycia akcji.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.567.2023.3.KR

Zgodnie z interpretacją indywidualną, planowana przez Wnioskodawców sprzedaż działki nr (...) w 2023 r., która powstała w wyniku scalenia działek nr (...), nr (...), nr (...), nr (...), nr (...), nr (...) oraz podziału działki nr (...), nabytej częściowo w 2006 r. i częściowo w 2007 r., nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż ta nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia, co oznacza, że przychód z tej transakcji nie będzie podlegał opodatkowaniu.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.590.2023.3.DB

Wnioskodawca był zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy X, która oferowała pracownikom swoich spółek, w tym polskiej, udział w programie motywacyjnym. Program ten umożliwiał otrzymanie nagrody pieniężnej lub opcji na akcje amerykańskiej spółki, będącej jednostką dominującą wobec polskiej spółki. Wnioskodawca został objęty tym programem. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna przyznana Wnioskodawcy w ramach programu stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, nagroda ta podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a nie jako przychód ze stosunku pracy.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.411.2023.2.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zakres obejmuje m.in. zarządzanie urządzeniami informatycznymi oraz świadczenie usług w obszarze technologii informatycznych i komputerowych. Głównym celem działalności Wnioskodawcy jest wkład twórczy w tworzenie programów komputerowych. Realizuje on projekty programistyczne, w ramach których tworzy, rozwija, ulepsza i modyfikuje oprogramowanie. Wnioskodawca pełni rolę Product Managera w zespole programistycznym. W toku swojej działalności podejmuje różnorodne działania badawcze, takie jak analizy rynku, użytkowników, konkurencji oraz badania technologiczne, mające na celu tworzenie nowych lub ulepszanie istniejących programów komputerowych. Efektem tych działań są programy komputerowe o charakterze twórczym, oryginalnym i innowacyjnym. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytwarzanych programów, za co otrzymuje wynagrodzenie. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw do programów komputerowych) oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP Box) za okres od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. oraz za rok 2023.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.597.2023.2.JG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca był zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy X, której jednostką dominującą jest amerykańska spółka notowana na giełdzie w USA. W celu motywacji pracowników, spółka amerykańska oferowała im udział w programie motywacyjnym, w ramach którego Wnioskodawca mógł otrzymać nagrodę w postaci opcji na akcje tej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy przychód podatkowy z tytułu otrzymania nagrody w formie opcji na akcje powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, czy wcześniej. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia opcji na akcje powinien być opodatkowany w momencie ich nabycia, a nie w chwili sprzedaży akcji. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki amerykańskiej, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.413.2023.2.IR

Wnioskodawca, obywatel Polski, jest zatrudniony w polskiej spółce X, która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, będąca jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X udział w programie motywacyjnym, w ramach którego przyznaje im niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości, w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy uznał, że program motywacyjny, w którym uczestniczy Wnioskodawca, spełnia warunki określone w art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach realizacji jednostek restrykcyjnych (RSU). Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.632.2023.1.PS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim, a prawa autorskie do tych programów przenosi na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania została uznana za działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochody mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. Dodatkowo, Wnioskodawca ma prawo uwzględnić we wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.630.2023.1.AD

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.709.2023.1.GG

Wnioskodawca, będący spółką kapitałową prawa polskiego, organizuje konkursy dla osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w ramach swojej strategii biznesowej. Uczestnicy tych konkursów mogą zdobywać nagrody rzeczowe lub pieniężne. Wnioskodawca zapytał, czy w związku z przyznawanymi nagrodami będzie zobowiązany do pełnienia roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że nagrody przyznawane uczestnikom konkursów stanowią dla nich przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu na zasadach obowiązujących dla innych przychodów z tej działalności. W związku z tym Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do działania jako płatnik podatku dochodowego w odniesieniu do wypłacanych nagród.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.740.2023.1.MB

Podatniczka w 2018 r. odziedziczyła nieruchomości po matce, które częściowo sprzedała w latach 2020-2022. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres, po upływie którego nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży tych nieruchomości, liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca (matka podatniczki) nabyła te nieruchomości w 1979 r. i 1982 r. W związku z tym, sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę po 1 stycznia 2019 r. nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.145.2023.2.KSM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego dla klientów. Oprogramowanie to powstaje w ramach prac rozwojowych o charakterze twórczym i systematycznym. Wnioskodawca opracowuje unikalne rozwiązania, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności w zakresie programowania, baz danych, środowisk chmurowych i architektur mikroserwisów. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są chronione na podstawie przepisów prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawców autorskie prawa majątkowe do tworzonego oprogramowania, co przynosi mu wynagrodzenie. Prowadzi również odrębną ewidencję projektową, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.825.2023.2.PT

Podatnik, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w A. sp. z o.o., polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy B. Spółka amerykańska C., dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom Grupy B. możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które umożliwiają nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Jednym z takich programów jest X Plan (sub-plan Y), wprowadzony w Polsce w 2000 r. jako program motywacyjno-oszczędnościowy. Zgodnie z zasadami Planu, spółka polska, jako pracodawca, inwestowała w akcje Spółki amerykańskiej, przeznaczając określoną kwotę na ich zakup. Podatnik brał udział w tym Planie. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem podatnika w Planie X (sub-plan Y), przychód podlegający opodatkowaniu (z wyjątkiem przychodu z dywidend) powstanie po stronie podatnika dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 Ustawy o PIT i będzie opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.719.2023.1.AK

Nauczycielka korzystająca z ulgi PIT-0 dla seniora nie zgadzała się z decyzją pracodawcy, który w październiku 2023 r. pobrał zaliczkę na podatek dochodowy po przekroczeniu przychodu w wysokości 85 528 zł. Pracownik uważał, że podatek nie powinien być pobierany do kwoty 115 528 zł. Organ podatkowy uznał, że pracodawca działał zgodnie z przepisami, pobierając zaliczkę na podatek dochodowy po przekroczeniu rocznego limitu 85 528 zł przychodów objętych ulgą dla pracujących seniorów. Organ wyjaśnił, że nadwyżka przychodów ponad ten limit podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.489.2023.2.KKA

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w ramach którego nabywała akcje za kontrybucję pracodawcy. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. W odniesieniu do akcji nabywanych do końca 2017 r., przychód podlega opodatkowaniu w momencie ich otrzymania, a nie w chwili sprzedaży. Z kolei w przypadku akcji nabywanych od 2018 r., przychód podlega opodatkowaniu dopiero w momencie ich sprzedaży, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.762.2023.3.MN

Podatniczka zawarła umowę kredytu hipotecznego w walucie szwajcarskiej i korzystała z ulgi odsetkowej w rocznych rozliczeniach podatkowych za lata 2007-2022. W związku z możliwością unieważnienia umowy kredytowej przez sąd, miała wątpliwości dotyczące obowiązku zwrotu ulgi odsetkowej oraz okresu, za który ten zwrot miałby nastąpić. Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Zaznaczył, że w przypadku zwrotu odsetek, związanych z ulgą odsetkową, podatniczka będzie zobowiązana do doliczenia wartości odliczonej ulgi w zeznaniu za rok, w którym nastąpi zwrot odsetek, niezależnie od lat, w których korzystała z ulgi. Kwestia przedawnienia zobowiązań podatkowych za lata 2007-2022 nie wpływa na to rozliczenie.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.592.2023.2.KP

Podatnik w 2018 roku otrzymał nieruchomość w drodze darowizny, którą sprzedał w 2023 roku. Przychód ze sprzedaży nieruchomości wyniósł (...) zł i został przeznaczony na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego za kwotę (...) zł. Organ podatkowy uznał, że wydatek na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.291.2023.3.KK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na świadczeniu usług informatycznych, obejmujących tworzenie, rozwój oraz modyfikację oprogramowania. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Wnioskodawca tworzy innowacyjne i autorskie programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Prowadzi odrębną ewidencję, w której wyodrębnia koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową, co pozwala mu na skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z tych praw. Jednocześnie organ wskazał, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a) ustawy o PIT, wydatków na utrzymanie domeny wykorzystywanej do działalności marketingowej oraz wydatków na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej, jeśli umowy z kontrahentami nie wymagają posiadania takiego ubezpieczenia.

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.626.2020.17.MN

Interpretacja indywidualna została wydana w związku z ponownym rozpatrzeniem wniosku Wnioskodawcy o wydanie interpretacji dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ podatkowy stwierdził, że działalność Wnioskodawcy ma cechy działalności badawczo-rozwojowej, a przysługujące mu majątkowe prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia tych praw na Kontrahentów może być opodatkowany preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (tzw. ulga IP Box).

📅 22.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.738.2023.1.MB

Wnioskodawca jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2023 roku zainstalował w swoim domu dwie klimatyzacje z funkcją pompy ciepła typu powietrze-powietrze, aby dogrzewać dom w okresie przejściowym. Wnioskodawca zamierzał odliczyć wydatki na zakup i montaż tych klimatyzacji w ramach ulgi termomodernizacyjnej, powołując się na art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał jednak, że wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania pompą ciepła nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. dotyczącego wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.409.2023.2.BR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą przez spółkę pastwiskową działek należących do Wspólnoty Gruntowej Wsi (...). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, ma prawo do udziału we Wspólnocie Gruntowej, która nabyła nieruchomość w 1964 roku. Wnioskodawca uzyskał udział w tej nieruchomości w 1989 roku w drodze darowizny. Spółka pastwiskowa, zarządzająca Wspólnotą Gruntową, planuje sprzedaż działek powstałych w wyniku podziału nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód członków Wspólnoty Gruntowej ze sprzedaży działek nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym Wspólnota Gruntowa nabyła tę nieruchomość.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.713.2023.1.SJ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce X Polska sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Grupa ta oferuje pracownikom swoich spółek, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna, którą otrzymał Wnioskodawca, stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, lecz jest związane z uczestnictwem tej spółki w Grupie X. Dodatkowo, sposób obliczania nagrody jest ustalany globalnie przez Grupę X, a polska spółka jedynie dokonuje wypłaty, nie mając wpływu na jej wysokość.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.720.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu kontrybucji pracodawcy na zakup akcji powstaje w momencie przeniesienia własności tych akcji na Wnioskodawcę i kwalifikuje się jako przychód ze stosunku pracy. Przychód z odpłatnego zbycia tych akcji traktowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.683.2023.2.IM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody uzyskiwane z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, takie jak składki na ubezpieczenia społeczne, usługi księgowe, koszty amortyzacji i użytkowania samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika do ustalenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.697.2023.1.GG

Urząd Miasta i Gminy, jako pracodawca, tworzy Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, z którego finansuje 2-3 dniowe wyjazdy integracyjne w formie wycieczek turystyczno-krajoznawczych dla pracowników, emerytów, rencistów oraz ich rodzin. Udział w tych wycieczkach jest dobrowolny i dostępny dla wszystkich uprawnionych. Część kosztów wycieczki pokrywają sami uczestnicy. Urząd uznał, że dofinansowanie wycieczki z ZFŚS nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a zatem jako płatnik nie ma obowiązku naliczenia, pobrania ani odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska Urzędu.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.670.2023.1.EC

Wnioskodawczyni, wraz z mężem, nabyła nieruchomości do majątku wspólnego w latach 1980 i 1994. Po śmierci męża w 2011 r. Wnioskodawczyni odziedziczyła 1/3 udziału w tych nieruchomościach, natomiast pozostałe 2/3 przypadły córkom. W 2021 r. Wnioskodawczyni przeprowadziła dział spadku, w wyniku którego nabyła pełną własność nieruchomości. W 2023 r. sprzedała jedną z działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął 5-letni okres od nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.551.2023.2.MJ

Zgodnie z interpretacją organu, podatnik ma obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości nabytej na podstawie umowy dożywocia. Organ uznał, że nabycie nieruchomości w drodze umowy dożywocia traktowane jest jako odpłatne nabycie, co oznacza, że sprzedaż tej nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia podlega opodatkowaniu. Podatnik ma prawo odliczyć od przychodu ze sprzedaży udokumentowane koszty nabycia nieruchomości oraz wydatki poniesione na nią w trakcie posiadania, w tym koszty związane z dożywotnikiem wynikające z umowy dożywocia.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.649.2023.2.DA

Pan nabył nieruchomości (działki nr A, nr B i nr C) w wyniku działu spadku po zmarłej babci, matce i ojcu. W 2024 roku planuje zawrzeć umowę przedwstępną sprzedaży działek nr B i nr C, w ramach której nabywca wpłaci zaliczkę do 50% ceny sprzedaży. Ostateczna umowa sprzedaży tych działek ma być zawarta w 2025 roku. Organ podatkowy uznał, że zaliczka otrzymana w 2024 roku na podstawie umowy przedwstępnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, sprzedaż działek nr B i nr C w 2025 roku również nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ upłynie pięcioletni okres od nabycia tych nieruchomości. Organ uznał, że stanowisko Pana w tej sprawie jest prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.804.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w którym uczestniczy Pani jako pracownik polskiej Spółki. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w ramach tego programu powstanie po Pani stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko w tej kwestii za prawidłowe.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.807.2023.3.JM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownik nabywa jej akcje. Kluczowe elementy to: 1. Opis stanu faktycznego - pracownik jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. W tej grupie funkcjonuje program motywacyjny, umożliwiający nabycie akcji amerykańskiej spółki dominującej. Pracownik nabywa akcje częściowo finansowane ze składki pracodawcy. 2. Pytania podatnika - czy składka pracodawcy generuje przychód po stronie pracownika w momencie nabycia akcji, czy dopiero w momencie ich sprzedaży. 3. Stanowisko organu - zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i jest traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku. Składka pracodawcy nie generuje przychodu na wcześniejszym etapie.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.216.2021.18.MJ

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych za prawidłowe. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy programy komputerowe kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej. Dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów określonych w ustawie.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.589.2023.2.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatniczkę od dewelopera kwoty pieniężnej jako zwrotu za usunięcie usterek w zakupionym budynku mieszkalnym. Organ podatkowy uznał, że ta kwota stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Deweloper został zobowiązany do wykazania tej kwoty w informacji PIT-11 przekazanej podatniczce. Ponadto organ wskazał, że wydatki poniesione przez podatniczkę na usunięcie wad będą mogły być uznane za koszty uzyskania przychodu, które podatniczka uwzględni w swoim zeznaniu podatkowym.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.680.2022.9.DA

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, począwszy od 6 lipca 2021 r. oraz w kolejnych latach, pod warunkiem, że stan faktyczny lub prawny nie ulegnie zmianie. Organ potwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe, wyjazdy służbowe, zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego oraz wyposażenia biurowego mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.657.2023.3.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z odpłatnym zbyciem lokalu mieszkalnego, który był przedmiotem umowy dożywocia zawartej przez wnioskodawczynię. Wnioskodawczyni, będąc właścicielką lokalu, przekazała go opiekunce na podstawie umowy dożywocia. Po rozwiązaniu tej umowy, lokal został sprzedany około 2 miesiące później. Organ uznał, że rozwiązanie umowy dożywocia oraz ponowne nabycie lokalu przez wnioskodawczynię kwalifikuje się jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. W związku z tym, sprzedaż lokalu w okresie krótszym niż 5 lat od tego nabycia podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.710.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą należności biegłym sądowym. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Płatnik prawidłowo pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od całkowitej kwoty przyznanej biegłemu sądowemu, która obejmuje zarówno wynagrodzenie za wykonaną pracę, jak i zwrot wydatków niezbędnych do wydania opinii. 2. Płatnik prawidłowo ustala koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli rzeczywiste koszty poniesione przez biegłego sądowego w celu wydania opinii przewyższają wartość kosztów zryczałtowanych. Wyższe koszty biegły może uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.87.2022.9.AM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego. Na podstawie umowy z kontrahentem Wnioskodawca wykonuje prace związane z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem programu komputerowego, który jest chroniony prawem autorskim jako utwór. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a powstałe w jej wyniku autorskie prawa do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo opodatkować dochód z przeniesienia tych praw na kontrahenta preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% (IP Box) za rok 2021 oraz w kolejnych latach podatkowych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji zgodnie z obowiązującymi przepisami.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.570.2022.9.PS

Interpretacja indywidualna została wydana na wniosek podatnika dotyczący przepisów prawa podatkowego. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lipca 2022 roku, skoncentrowaną na tworzeniu i współtworzeniu oprogramowania. Realizuje projekty informatyczne, które obejmują analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Organ uznał, że działalność podatnika w zakresie tworzenia i współtworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawo do programu komputerowego jest kwalifikowane jako prawo własności intelektualnej. W związku z tym podatnik ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego, zgodnie z zasadami określonymi w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.454.2023.1.MM

Zgodnie z przedstawioną interpretacją indywidualną, stanowisko podatnika dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Podatnik, pełniący funkcję kuratora sądowego, otrzymuje ryczałt na pokrycie zwiększonych kosztów dojazdów służbowych związanych z używaniem prywatnego samochodu do celów służbowych. Ryczałt ten jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych do wysokości limitu określonego w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury, z uwzględnieniem liczby mieszkańców miejscowości, w której kurator jest zatrudniony. Kwota ryczałtu przekraczająca ten limit podlega opodatkowaniu.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.850.2023.2.MZ

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pani uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego otrzymuje opcje na akcje tej spółki. Interpretacja wskazuje, że przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po Pani stronie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% podatkiem dochodowym. Rozliczenie uzyskanych dochodów nastąpi poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym, składanym za rok podatkowy, w którym Pani dokona odpłatnego zbycia akcji.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.771.2023.2.DJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której nabywa i użytkuje samochody osobowe, w tym planuje również zakup pojazdów elektrycznych oraz hybrydowych. Część tych pojazdów będzie używana przez pracowników do celów mieszanych, zarówno służbowych, jak i prywatnych. Wnioskodawca zamierza zwracać pracownikom rzeczywiste koszty zużycia energii elektrycznej na ładowanie baterii służbowych samochodów hybrydowych lub elektrycznych, w tym również w przydomowych stacjach ładowania, poza godzinami pracy. Z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych pracownika, doliczana będzie do jego przychodu miesięczna kwota ryczałtowa w wysokości 250 zł lub 400 zł, w zależności od mocy silnika i rodzaju pojazdu, zgodnie z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że planowany zwrot kosztów poniesionych przez pracownika na ładowanie służbowego samochodu hybrydowego lub elektrycznego, wykorzystywanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, nie będzie stanowił dodatkowego przychodu ze stosunku pracy, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W konsekwencji, Wnioskodawca nie będzie miał obowiązków płatnika w tym zakresie.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.613.2023.3.MZ

W przedstawionym stanie faktycznym Pani uczestniczy w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego otrzymuje opcje na akcje tej spółki. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Pani dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Interpretacja potwierdza prawidłowość stanowiska Pani w tej sprawie.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.652.2023.1.MST

Wnioskodawczyni otrzyma od spółdzielni mieszkaniowej wypłatę wkładu mieszkaniowego Pani A. Wnioskodawczyni udzieliła Pani A pożyczek oraz poniosła inne wydatki na jej rzecz, których łączna wartość przekracza 100 000 zł. W zamian za otrzymany wkład mieszkaniowy, Wnioskodawczyni przekaże Pani A dożywotnie prawo do mieszkania w lokalu, który wcześniej nabyła dla Pani A. Organ podatkowy uznał, że otrzymanie przez Wnioskodawczynię wkładu mieszkaniowego Pani A stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że wydatki poniesione przez Wnioskodawczynię na rzecz Pani A nie mogą być uznane za koszty uzyskania tego przychodu, ponieważ nie zostały poniesione w celu jego osiągnięcia, lecz mają charakter osobisty.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.632.2023.2.MM

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako rzeczoznawca majątkowy oraz pełni funkcję biegłej sądowej w zakresie szacowania nieruchomości, wykonując opinie na zlecenie sądów. Faktury za te opinie wystawia w ramach swojej działalności gospodarczej. Pragnie jednak zacząć rozliczać przychody z opinii sądowych jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, a nie z działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przychody z opinii sądowych powinny być klasyfikowane jako przychody z prowadzonej działalności gospodarczej, a nie jako przychody z działalności wykonywanej osobiście.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.610.2023.1.PS

Podatnik, będący wspólnikiem spółki cywilnej zajmującej się głównie budową, w latach 2020-2021 zawarł umowy z dłużnikiem, w ramach których spółka wykonała prace i wystawiła faktury VAT. Należności z tych faktur nie zostały jednak w pełni uregulowane. W 2021 roku dłużnik wszczął postępowanie o zatwierdzenie układu, a w 2022 roku ogłoszono jego upadłość. W 2023 roku podatnik dokonał odpisu aktualizującego należności, odpowiadającego jego udziałowi w spółce cywilnej. Organ podatkowy uznał, że odpis aktualizujący oraz jego zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów są prawidłowe, ponieważ zostały spełnione wymagane przesłanki podatkowe i rachunkowe.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.432.2023.2.KC

Podatnik posiada dwie nieruchomości: dom jednorodzinny oraz mieszkanie w bloku. Planuje sprzedaż mieszkania w bloku, a uzyskany przychód zamierza przeznaczyć na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na zakup obu nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży mieszkania zostanie przeznaczony na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na nabycie zarówno domu jednorodzinnego, jak i zbywanego mieszkania.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.730.2023.2.JK3

Pan oraz Pana siostra nabyli nieruchomość (działkę nr 1) w 2015 r. w drodze spadku po rodzicach. W 2019 r. w wyniku scalenia i podziału nieruchomości, zgodnie z art. 98b ustawy o gospodarce nieruchomościami, doszło do zamiany części działek między Panem, Pana siostrą a innymi współwłaścicielami. W rezultacie tego procesu Pan i siostra nabyli na współwłasność działkę nr 4 o powierzchni 0,0918 ha. W 2022 r. dokonali sprzedaży działki nr 4 za kwotę 490 000 zł. W złożonym zeznaniu PIT-39 Pan wykazał przychód w wysokości 1/2 ceny sprzedaży (245 000 zł) oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 1/2 wartości przedmiotu zniesienia współwłasności (55 080 zł). Organ uznał, że stanowisko Pana jest prawidłowe w zakresie opodatkowania oraz wykazania w zeznaniu PIT-39 przychodów i kosztów uzyskania przychodów dotyczących udziału w działce nr 4 nabytego w drodze zamiany w 2019 r. Natomiast w pozostałym zakresie stanowisko Pana uznano za nieprawidłowe. Organ stwierdził, że sprzedaż udziału w działce nr 4 nabytego w drodze spadku w 2015 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei sprzedaż udziału w działce nr 4 nabytego w 2019 r. w drodze zamiany podlega opodatkowaniu, gdyż miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia. W związku z tym Pan ma prawo do złożenia korekty zeznania PIT-39 w zakresie przychodów i kosztów uzyskania przychodów dotyczących udziału w działce nr 4 nabytego w drodze zamiany w 2019 r.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.102.2022.10.AM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności tworzy programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na swoich Kontrahentów majątkowe prawa autorskie do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochody Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia przez Wnioskodawcę odpowiedniej ewidencji.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.132.2022.10.ASZ

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Ponadto organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na marketing, takie jak reklama, ulotki i wizytówki, nie mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 21.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.230.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym, w ramach którego pracownik (Pan) nabywał akcje amerykańskiej spółki za kontrybucję pracodawcy. Organ uznał, że: 1. W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r. przychód powstaje w momencie ich otrzymania i stanowi przychód ze stosunku pracy. Odpłatne zbycie tych akcji w przyszłości będzie skutkować przychodem z kapitałów pieniężnych. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r. przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych. W związku z tym, stanowisko Pana jest prawidłowe w odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r., natomiast nieprawidłowe w przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.254.2022.11.MK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, znanego jako ulga IP Box, przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są utworami chronionymi prawem autorskim, a przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów na rzecz kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym dochód podatnika z tytułu sprzedaży tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.76.2023.10.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania, zgodnie z przepisami o IP Box. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację lub leasing oraz użytkowanie samochodu, a także zakup wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, mogą być uznane za koszty niezbędne do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.346.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikacji programów komputerowych oraz ich części, które są chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, z zamiarem zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Wnioskodawca przenosi autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych na swoich kontrahentów, co generuje przychód. Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia mu zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osiągniętego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw do programów komputerowych, w latach 2019-2021 oraz w roku 2024 i latach następnych, pod warunkiem, że przedstawiony stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.338.2023.3.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest zarządzanie zespołami programistycznymi. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, chronione prawem autorskim. Wnioskodawca twierdzi, że jego prace nad programami komputerowymi kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na podstawie art. 30ca tej ustawy. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z tych praw, począwszy od 1 stycznia 2019 r. oraz w kolejnych latach, pod warunkiem, że stan faktyczny nie ulegnie zmianie.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.395.2019.8.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług hotelowych i konferencyjnych. Zadał pytanie dotyczące tego, czy budynki hotelowe, w których świadczone są usługi noclegowe, krótkotrwałego zakwaterowania oraz kompleksowe usługi konferencyjne, podlegają podatkowi od przychodów z budynków, zgodnie z art. 30g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, wskazując, że usługi hotelowe i konferencyjne nie są równoznaczne z oddaniem budynku do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej podobnej umowy, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od przychodów z budynków.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.884.2022.9.BM

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na wnoszeniu wkładu twórczego w tworzenie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, mając na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do opracowywania nowych zastosowań. W związku z tym działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe obliczenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu stawką 5%.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.590.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika (Wnioskodawcy) w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (Spółka Y), która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki (Spółka polska), w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach programu Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji Spółki Y, przy czym część kosztów nabycia tych akcji pokrywa Spółka polska (Składka Pracodawcy). Organ podatkowy potwierdził, że przychód Wnioskodawcy powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego charakter będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.637.2023.2.SR

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które Zainteresowani wytworzyli, rozwili lub ulepszyli w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Zainteresowani prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, której głównym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności tworzą na zamówienie klientów programy komputerowe, chronione prawem autorskim. Programy te powstają w wyniku systematycznych prac rozwojowych, mających na celu stworzenie nowych lub ulepszonych rozwiązań, które znacząco różnią się od już istniejących. Organ podatkowy potwierdził, że działalność Zainteresowanych w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Zainteresowani mogą zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do tych programów, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji księgowej.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.829.2022.9.PR

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania komputerowego dla Zleceniodawcy, mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% od dochodów uzyskanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tego oprogramowania (tzw. ulga IP Box) za lata 2020-2022 oraz w latach następnych, pod warunkiem, że jego sytuacja oraz obowiązujące przepisy nie ulegną zmianie.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.229.2023.2.AP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę (Spółka A) dla polskich pracowników zatrudnionych w jej spółce zależnej (Spółka C). W ramach programu pracownicy mogą nabywać akcje Spółki A, przy czym część kosztów tych nabyć pokrywa pracodawca (Składka Pracodawcy). Organ wskazał, że: 1. W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r., przychód po stronie pracownika (Pana) powstaje w momencie nabycia akcji finansowanych ze Składki Pracodawcy, a nie w momencie ich sprzedaży. Taki przychód należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i podlega on opodatkowaniu. 2. W odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r., przychód po stronie pracownika (Pana) powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i kwalifikuje się do źródła "kapitały pieniężne", które podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. W związku z tym, stanowisko Pana jest prawidłowe w odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r., natomiast nieprawidłowe w przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.362.2023.2.AK

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje tworzenie, rozwijanie i ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawczynię są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wnioskodawczyni spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego na kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię na leasing i użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego, usługi księgowe i doradcze, składki na ubezpieczenie społeczne oraz zakup wyposażenia biurowego, w zakresie ich przeznaczenia na działalność badawczo-rozwojową, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.772.2023.2.MJ

Wnioskodawca, będący belgijskim rezydentem podatkowym, w latach 2021-2022 uzyskiwał w Polsce przychody z działalności gospodarczej. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych pomniejszał dochód o straty z lat ubiegłych z tego źródła. Natomiast przy obliczaniu daniny solidarnościowej nie uwzględniał tych strat. Wnioskodawca planuje zmienić sposób kalkulacji daniny solidarnościowej, aby uwzględniać straty z lat ubiegłych z działalności gospodarczej, w zakresie, w jakim zostały one odliczone przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Organ podatkowy uznał to stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej dla dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym, możliwe jest pomniejszenie tego dochodu o straty z lat ubiegłych z tego samego źródła przychodów.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.499.2023.3.AK

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym Y. oraz jego sub-planie L., które są prowadzone przez spółkę A. sp. z o.o. (polska spółka) należącą do międzynarodowej Grupy, z jednostką dominującą w postaci spółki B. (amerykańska spółka akcyjna). W ramach Planu, spółka polska jako pracodawca inwestowała w akcje spółki amerykańskiej, przeznaczając kwotę na ich zakup dla pracowników. Uczestnikami Planu mogli być pełnoetatowi pracownicy spółki polskiej, którzy ukończyli 25. rok życia. Organ podatkowy uznał, że w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. przychód powstaje w momencie otrzymania akcji przez pracownika (kontrybucji pracodawcy) i powinien być zaliczony do źródła przychodów z tytułu stosunku pracy. Natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. przychód powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i należy go zakwalifikować do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.543.2022.9.DP

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. W okresie od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2021 r. zrealizował cztery projekty, w ramach których stworzył cztery aplikacje (Aplikacje nr 1-4). Jego działania obejmowały projektowanie oraz implementację rozwiązań informatycznych, co zaowocowało powstaniem kodu źródłowego oraz dokumentacji technicznej stworzonych aplikacji. Wnioskodawca przeniósł na Kontrahenta autorskie prawa majątkowe do tych utworów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy miała charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a stworzone aplikacje są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży tych praw.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.531.2022.13.KK

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży autorskich praw majątkowych do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży tych praw autorskich.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.661.2022.10.PSZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie tej działalności mogą być uwzględniane w kalkulacji wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.493.2019.10.AD

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika, będącego komandytariuszem spółki komandytowej, środków pieniężnych w wyniku obniżenia jego wkładu kapitałowego w tej spółce. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że otrzymane środki nie będą dla niego przychodem podatkowym. Zaznaczył, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie regulują opodatkowania częściowego obniżenia wkładu w spółce osobowej, co sprawia, że taka wypłata jest neutralna podatkowo. Dodatkowo, w przypadku uznania, że wypłata ta stanowi przychód, podatnik ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w wysokości wydatków poniesionych na nabycie lub wytworzenie składników majątkowych wchodzących w skład wniesionego do spółki przedsiębiorstwa, które dotychczas nie zostały uwzględnione jako koszty.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.591.2023.3.AD

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, uzyskuje dochody z pracy najemnej w Austrii. W zeznaniu podatkowym za 2021 r. wykazał dochody z Austrii pomniejszone o 30% diet oraz składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w Austrii. Organ podatkowy zakwestionował to rozliczenie, wskazując, że składki na ubezpieczenie społeczne zostały już uwzględnione za granicą, a w Polsce należy wykazać przychód (dochód brutto). W związku z tym podatnik wystąpił o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia składek na ubezpieczenie społeczne zapłaconych w Austrii od dochodu w Polsce. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, ponieważ składki te zostały już odliczone w Austrii przy obliczaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania, a zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma podstaw do ich ponownego odliczenia w Polsce.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.394.2019.8.KP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług hotelowych, dysponując dwoma hotelami. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w kwestii, czy budynki hotelowe będące jego własnością podlegają podatkowi od przychodów z budynków, zgodnie z art. 30g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy początkowo wydał negatywną interpretację, jednak po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uchylił tę interpretację, organ ponownie rozpatrzył wniosek. W wyniku tego stwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe - usługi hotelarskie, które świadczy, nie podlegają podatkowi od przychodów z budynków.

📅 20.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.137.2023.1.IG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej i był beneficjentem projektu "Szkolenia komputerowe dla osób 50+", który był współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. W ramach tego projektu otrzymywał wynagrodzenie za pełnienie funkcji trenera szkoleń komputerowych. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie to stanowi przychód z działalności gospodarczej, jednak jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pochodzi z funduszy europejskich.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.303.2022.10.JB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję prac rozwojowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. Wnioskodawca prowadzi tę działalność systematycznie, wykorzystując swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów (programów komputerowych). W związku z tym Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych, na podstawie przepisów o IP Box. Organ dodał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania tego przychodu wydatki na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, leasing i użytkowanie samochodu oraz usługi księgowe, o ile są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.613.2023.2.KR

Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński z Panem ... w dniu 4 września 2021 r. W dniu 23 sierpnia 2021 r. otrzymała od matki lokal mieszkalny w drodze darowizny. Następnie, 3 grudnia 2021 r., małżonkowie podpisali umowę kredytową na kredyt mieszkaniowy, który miał być przeznaczony na budowę domu jednorodzinnego. W dniu 8 maja 2023 r. mąż Wnioskodawczyni dokonał darowizny nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym na jej rzecz. Dnia 19 czerwca 2023 r. Wnioskodawczyni sprzedała odpłatnie nieruchomość lokalową, którą nabyła w drodze darowizny od matki. Przychód ze sprzedaży tej nieruchomości Wnioskodawczyni planuje przeznaczyć na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na budowę domu jednorodzinnego, w którym zamierza zaspokoić własne potrzeby mieszkaniowe. Organ uznał, że takie wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości uprawnia Wnioskodawczynię do skorzystania ze zwolnienia podatkowego dochodu z odpłatnego zbycia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.599.2023.2.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się wytwarzaniem oprogramowania komputerowego. W celu obniżenia kosztów dojazdów do klientów oraz zapewnienia ciągłości działalności w przypadku awarii lub serwisowania jednego z pojazdów, zakupił drugi samochód osobowy, który będzie wykorzystywany w sposób mieszany - zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i prywatnie. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów: 1) odpisy amortyzacyjne od pełnej wartości początkowej zakupionego samochodu, 2) 100% kosztów ubezpieczenia OC oraz części AC do wartości 150 000 zł, 3) 75% kosztów eksploatacji, paliwa, wymiany opon i innych bieżących wydatków związanych z utrzymaniem samochodu. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy, wskazując, że przepisy nie ograniczają liczby pojazdów wykorzystywanych w działalności gospodarczej, pod warunkiem że ich posiadanie oraz związane z tym koszty są uzasadnione i racjonalne w kontekście prowadzonej działalności.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.782.2023.1.MKA

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca w 2020 r. sprzedał niezabudowaną działkę, co skutkowało uzyskaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca planuje przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży na zakup lokalu mieszkalnego lub nieruchomości gruntowej pod budowę domu mieszkalnego. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ uznał, że Wnioskodawca może objąć ulgą mieszkaniową także koszty okołotransakcyjne związane z nabyciem nowej nieruchomości.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.381.2023.2.KP

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który polega na przyznaniu opcji na akcje tej spółki. Wnioskodawca zapytał, czy przychód z uczestnictwa w tym programie będzie opodatkowany dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, czy też na wcześniejszych etapach. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.617.2023.2.SR

Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług informatycznych. W ramach tej działalności tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Oprogramowanie to powstaje w wyniku działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, a autorskie prawa do programów komputerowych są przenoszone na Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. Wnioskodawca planuje zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania komputerowego.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.735.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy tego, czy pomoc publiczna przyznana spółce jawnej, w której wnioskodawca jest wspólnikiem, w ramach rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r." kwalifikuje się jako dotacja zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że pomoc publiczna otrzymana przez spółkę nie jest dotacją w rozumieniu tego przepisu, lecz rekompensatą, która nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.212.2022.10.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które wnioskodawca wytworzył w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów komputerowych mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ uznał, że wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej wydatków poniesionych na hosting i domeny, które służą do pozyskiwania nowych klientów, ani na zakup kamery do monitorowania serwerowni. Organ wskazał, że te wydatki nie są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem konkretnego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.498.2022.9.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy w zakresie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest prawidłowe. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że jest to działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Dodatkowo, odpłatne przeniesienie praw autorskich do programów komputerowych przez Wnioskodawcę traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.406.2023.2.JN

Interpretacja indywidualna uznaje stanowisko Wnioskodawcy dotyczące oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne za nieprawidłowe. Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której zakres usług mieści się w grupowaniu PKWiU 62.01.12.0 - Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych. Organ stwierdził, że usługi te są związane z oprogramowaniem, co oznacza, że przychody z nich powinny być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 12%, a nie 8,5%, jak wskazywał Wnioskodawca.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.713.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy ustalenia kosztów uzyskania przychodu związanych ze sprzedażą samochodu wygranego w loterii. Podatniczka wygrała samochód o wartości rynkowej (...) zł brutto oraz nagrodę pieniężną, która stanowi ekwiwalent na pokrycie zryczałtowanego podatku dochodowego. Planuje sprzedaż wygranego samochodu przed upływem sześciu miesięcy od dnia przeniesienia własności. Organ podatkowy uznał, że: 1. W przypadku sprzedaży wygranego samochodu przed upływem sześciu miesięcy, podatniczka ma prawo zaliczyć do kosztu uzyskania przychodu wartość nagrody, która została uwzględniona przy obliczaniu podatku dochodowego od wygranej w loterii. 2. Podatniczka nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatku na ubezpieczenie samochodu, natomiast może uwzględnić wydatek na montaż zabezpieczenia przeciwkradzieżowego jako nakład poniesiony w czasie posiadania pojazdu.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.705.2023.2.TR

Podatnik wystąpił o potwierdzenie prawa do ulgi na powrót w 2023 roku. Organ podatkowy ocenił, że podatnik nie spełnia wymogu braku miejsca zamieszkania na terytorium Polski przez trzy lata przed powrotem, co jest jednym z warunków przyznania ulgi. Podatnik mieszkał w Niemczech w latach 2019-2020 oraz na Tajwanie do grudnia 2022 roku, a do Polski wrócił w grudniu 2022 roku. W związku z tym organ uznał, że podatnikowi nie przysługuje prawo do ulgi na powrót w 2023 roku.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.402.2023.3.PSZ

Podatnik i jego małżonka nabyli mieszkanie w 2016 roku, które sprzedali w 2021 roku, przed upływem pięciu lat od daty nabycia. Uzyskane ze sprzedaży środki zamierzali przeznaczyć na spłatę kredytów zaciągniętych na zakup nowego domu. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu zaciągniętego po dacie sprzedaży nie spełnia definicji wydatku na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co nie uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.803.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy, z dominującą jednostką w postaci spółki amerykańskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Prawo do udziału w tym programie nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawczyni z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłatę realizuje polska spółka. W związku z tym, nagroda pieniężna wypłacona Wnioskodawczyni w ramach programu motywacyjnego stanowi dla niej przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.676.2023.1.MST

Wnioskodawczyni wraz z mężem nabyła nieruchomość, na której znajdują się budynki garaży. Część nieruchomości jest wykorzystywana przez Wnioskodawczynię w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast budynki garaży są wynajmowane przez męża Wnioskodawczyni innym podmiotom. Przychody z najmu garaży będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przez Wnioskodawczynię i jej męża, proporcjonalnie do ich udziału w współwłasności nieruchomości. Wnioskodawczyni ma prawo do wspólnego rozliczenia się z mężem na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.59.2023.2.MJ

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce X, która jest częścią międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie opcji na akcje spółki amerykańskiej. Organ uznał, że: 1. Nieodpłatne przyznanie opcji na akcje nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy. 2. W przypadku akcji nabytych do 31 grudnia 2017 r., przychód z ich nabycia po cenie niższej niż wartość rynkowa kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, a odpłatne zbycie tych akcji również generuje przychód z kapitałów pieniężnych. 3. Natomiast w odniesieniu do akcji nabytych od 1 stycznia 2018 r., zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, przychód z uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.704.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uzyskiwaniem przez podatnika przychodów ze stosunku pracy po ukończeniu 65. roku życia, przy jednoczesnym zawieszeniu pobierania przysługującego mu świadczenia emerytalnego. Organ podatkowy uznał, że w przedstawionym stanie faktycznym przychody podatnika ze stosunku pracy w 2022 r. oraz w latach następnych, w podobnych okolicznościach, będą objęte zwolnieniem z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, pod warunkiem, że podatnik podlega ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskiwanych przychodów oraz nie pobiera świadczeń emerytalnych wymienionych w tym przepisie.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.618.2023.1.MZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i planuje rozszerzenie działalności o usługi krótkoterminowego zakwaterowania. W tym celu nabył lokal niemieszkalny, który po odbiorze zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy. Organ podatkowy potwierdził, że podatnik ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od nabytego lokalu niemieszkalnego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Organ zauważył, że nowelizacja art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która ogranicza możliwość amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych, nie dotyczy lokali niemieszkalnych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.666.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy kwestii, czy pomoc publiczna przyznana spółce jawnej, w której wnioskodawca jest wspólnikiem, w ramach rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r." kwalifikuje się jako dotacja zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc publiczna otrzymana przez spółkę nie jest dotacją w rozumieniu tego przepisu, lecz rekompensatą, która nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.416.2023.2.MN

Zgodnie z interpretacją, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Analiza przepisów podatkowych wskazuje, że: 1. Nieodpłatne przyznanie opcji na akcje spółki amerykańskiej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego po stronie wnioskodawcy. Przyznanie opcji nie wiązało się z uzyskaniem przez wnioskodawcę wymiernego przysporzenia majątkowego. 2. W przypadku akcji nabytych w okresie od 1 stycznia 2001 r. do 31 grudnia 2010 r., przychód powstaje w momencie nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego nabycia akcji oraz w momencie ich odpłatnego zbycia. Przychód z nabycia akcji po cenie niższej niż wartość rynkowa kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł lub przychód z kapitałów pieniężnych. 3. Dla akcji nabytych w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 2014 r., przychód z nabycia akcji po cenie niższej niż wartość rynkowa należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych. Przychód z odpłatnego zbycia tych akcji powstaje w momencie przeniesienia własności akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Wnioskodawca nieprawidłowo ocenił moment powstania przychodu podatkowego z tytułu świadczeń wynikających z uczestnictwa w programie motywacyjnym.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.382.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując dostępną wiedzę do opracowywania nowych zastosowań. Efektem jego prac są utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które podlegają ochronie prawnej. Organ uznaje, że autorskie prawo do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę stanowi kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów komputerowych jest dochodem ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy. Organ zauważa również, że większość kosztów poniesionych przez Wnioskodawcę w związku z działalnością badawczo-rozwojową, takich jak koszty usług księgowych i doradczych, amortyzacji/leasingu i użytkowania samochodu, zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego, zakupu licencji na oprogramowanie, wydatków związanych z wyjazdami służbowymi, usług telekomunikacyjnych, składek na ubezpieczenia społeczne oraz kosztów dokształcenia zawodowego (z wyjątkiem korepetycji z języka angielskiego w kontekście biznesowym), mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.410.2022.8.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodów podatnika z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programów komputerowych stworzonych w ramach jego działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego. Ponadto organ stwierdził, że wydatki ponoszone przez podatnika na użytkowanie samochodu, zakup sprzętu komputerowego, kartę internetową oraz usługi księgowe i doradcze mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.146.2022.7.AM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca ma możliwość wykonywania zleceń zdalnie, w różnych miejscach i czasie, a także nie jest zobowiązany do pracy w sztywnych godzinach. Ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Wnioskodawca występuje z prośbą o zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, odnosząc się do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych stworzonych w ramach prowadzonej działalności. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.380.2023.2.MDO

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych działalności wnioskodawcy związanej z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Organ podatkowy uznał, że ta działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, do których zastosowanie ma preferencyjne opodatkowanie dochodów w wysokości 5% (tzw. IP Box). Organ potwierdził także, że wydatki poniesione przez wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej, w tym na nabycie sprzętu komputerowego, samochodu oraz usług księgowych, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.618.2023.2.DA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, które są wynikiem tej działalności. Jednakże organ stwierdził, że Wnioskodawca nie może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej wydatków na domenę i hosting, w części, w jakiej są one wykorzystywane do celów marketingowych. Pozostałe wydatki, takie jak usługi księgowe, usługi komunikacyjne, sprzęt komputerowy, peryferia komputerowe, internet, sprzęt biurowy, kursy i szkolenia, licencje na oprogramowanie oraz składki na ubezpieczenie społeczne i fundusz pracy, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.698.2023.1.NM

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zawarł umowę powierniczą z polską spółką, mającą na celu inwestycje kapitałowe w zagranicznych spółkach, w tym w niemieckich. Zgodnie z umową, spółka nabywa udziały w tych zagranicznych podmiotach we własnym imieniu, lecz na rzecz Wnioskodawcy. Spółka ma obowiązek przekazywania Wnioskodawcy wszelkich pożytków i zysków z posiadanych udziałów, w tym dywidend wypłacanych przez spółki zagraniczne. Wnioskodawca zapytał, czy przychody z dywidend powinny być opodatkowane po jego stronie, a nie po stronie spółki, oraz czy może odliczyć od podatku kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą w związku z tymi wypłatami. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy dotyczące opodatkowania dywidend po jego stronie jest prawidłowe, natomiast w kwestii odliczenia zagranicznego podatku uznał je za nieprawidłowe.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.698.2023.2.MN

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wynajmem pokoi gościnnych w budynku mieszkalnym usytuowanym na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym. Organ podatkowy uznał, że dochody uzyskiwane przez wnioskodawczynię z wynajmu nie więcej niż pięciu pokoi gościnnych w tym budynku, osobom wypoczywającym, będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.677.2023.1.MST

Wnioskodawca, wraz z żoną, nabył nieruchomość, w której żona prowadzi działalność gospodarczą, natomiast Wnioskodawca wynajmuje garaże. Wnioskodawca zamierza rozliczać się wspólnie z żoną za rok podatkowy 2023 oraz w latach następnych. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca ma prawo do wspólnego rozliczenia z żoną na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo że żona opodatkowuje przychody z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych, a Wnioskodawca przychody z wynajmu garaży ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.440.2023.1.MM

Interpretacja dotyczy wypłaty stypendiów dla uzdolnionych uczniów przez burmistrza gminy A. Podatnik zapytał, czy te stypendia będą objęte zwolnieniem podatkowym oraz czy płatnik musi składać informacje PIT do urzędu skarbowego. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, stypendia te nie korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy PIT, lecz z zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 40b, które dotyczy stypendiów przyznawanych na podstawie uchwały organu samorządu terytorialnego. Stypendia te są zwolnione do kwoty 3800 zł rocznie, jednak płatnik ma obowiązek wystawienia informacji PIT-11 o wypłaconych kwotach.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.520.2023.3.DA

Wnioskodawczyni samotnie wychowuje troje dzieci, w tym dwóch studentów oraz licealistkę. Jej mąż opuścił rodzinę w 2012 roku, nie płacąc alimentów ani nie interesując się dziećmi. Przez lata wnioskodawczyni samodzielnie utrzymywała rodzinę, ponosząc znaczne wydatki na ich utrzymanie i edukację. Mimo wysiłków, nie udało jej się uzyskać alimentów od męża. W latach 2017-2021, których dotyczy wniosek, wnioskodawczyni pozostawała w związku małżeńskim, a jej mąż nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywał kary pozbawienia wolności. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawczyni nie spełnia warunków do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dla osób samotnie wychowujących dzieci, określonego w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.139.2023.1.IG

Wnioskodawca, będący wspólnikiem spółki cywilnej, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług szkoleniowych. Uczestniczył w projekcie współfinansowanym ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. W projekcie pełnił rolę asystenta kierownika oraz trenera szkoleń komputerowych. Otrzymane wynagrodzenie za te szkolenia uznano za przychód zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako płatności związane z realizacją projektów finansowanych z udziałem środków europejskich.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.664.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych bonu na szczepienie ustanowionego przez Radę Gminy A. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Gmina A realizuje własne zadania w zakresie zapewnienia równego dostępu do świadczeń opieki zdrowotnej, w tym poprzez wprowadzenie bonu na szczepienie, który ma na celu zrefundowanie wydatków mieszkańców na te szczepienia. Organ podatkowy uznał, że świadczenia w postaci bonu na szczepienia nie mają charakteru indywidualnego i nie generują przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Gmina A nie ma obowiązku sporządzania informacji podatkowych, o których mowa w art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.383.2023.3.IM

Interpretacja dotyczy udziału Wnioskodawcy w sub-planie pracowniczego programu motywacyjnego B, który stanowi część szerszego programu A organizowanego przez amerykańską spółkę dominującą wobec polskiej spółki, w której Wnioskodawca jest zatrudniony. W ramach Planu B Wnioskodawca nabywał akcje amerykańskiej spółki, przy czym kontrybucję na ten cel dokonywał pracodawca. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji spełnione są przesłanki do zakwalifikowania Planu B jako programu motywacyjnego w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, zgodnie z art. 24 ust. 11 tej ustawy, przychód Wnioskodawcy z tytułu nabycia akcji amerykańskiej spółki w ramach programu motywacyjnego powstanie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.660.2023.1.AA

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w kontekście obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez podatnika, który prowadzi zarówno działalność rolniczą, jak i gospodarczą. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Aby zweryfikować, czy podatnik przekroczył limit 2 000 000 euro, o którym mowa w art. 24a ust. 4 ustawy o PIT w związku z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, powinien zsumować przychody z działalności rolniczej z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej. 2. Limit przychodów netto uzyskanych z działalności gospodarczej i/lub działalności rolniczej w wysokości 2 000 000 euro, którego przekroczenie obliguje do założenia ksiąg rachunkowych, należy obliczać dla każdego z małżonków oddzielnie.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.339.2023.3.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe, dostosowane do potrzeb klientów. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów dotyczących IP Box. Podatnik prowadzi odrębną ewidencję tych praw i planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich w stawce 5%. Organ uznał, że działalność podatnika oraz sposób prowadzenia ewidencji spełniają warunki do zastosowania preferencji IP Box.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.394.2023.3.BM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał także, że część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT w projektach programistycznych kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem programów komputerowych mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.53.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę. Program umożliwia pracownikom polskiej spółki, w tym wnioskodawcy, nabywanie akcji tej amerykańskiej spółki. Wnioskodawca finansuje zakup akcji ze składki podstawowej potrącanej z wynagrodzenia, a polska spółka jako pracodawca dokłada składkę pracodawcy. Dodatkowo, wnioskodawca ma możliwość inwestowania własnych środków w formie składki dodatkowej. Interpretacja jest częściowo negatywna; organ uznał, że do końca 2017 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży. Natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r. organ potwierdził, że przychód powstaje w momencie ich sprzedaży.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.371.2023.2.MK

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, specjalizując się w pracach programistycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie Klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu na preferencyjnych zasadach.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.587.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych nieściągalnych wierzytelności, które wcześniej zostały zakwalifikowane jako przychody należne. Podatnik wynajmował kontrahentowi koparkę oraz sprzedawał części do jego maszyn w okresie od czerwca 2017 r. do lutego 2020 r., wystawiając faktury VAT. Większość z tych faktur nie została opłacona przez nieuczciwego kontrahenta. Aby uniknąć przedawnienia wierzytelności, podatnik skierował sprawę do sądu, gdzie zasądzone zostały należności. Egzekucja komornicza okazała się jednak bezskuteczna, co skutkowało umorzeniem postępowania przez komornika. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo zaliczyć nieściągalną wierzytelność w kwocie netto jako koszt uzyskania przychodu, opierając się na postanowieniu komornika o nieściągalności wierzytelności.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.56.2023.2.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w programie motywacyjnym opartym na opcjach na akcje amerykańskiej spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z oceną organu, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży akcji, lecz już w chwili realizacji opcji i nabycia akcji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z innych źródeł, a następnie jako przychód z kapitałów pieniężnych w momencie odpłatnego zbycia akcji. Organ podkreślił, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia opodatkowania do momentu zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.115.2023.2.PP

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży tych praw, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na działalność, w tym na usługi księgowe, zakup sprzętu oraz szkolenia, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej i uwzględnione w obliczeniach wskaźnika nexus.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.630.2023.2.EC

W 2015 r. Wnioskodawca wraz z żoną nabyli nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym, którą sprzedali w 2019 r. Środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone na zakup dwóch odrębnych lokali mieszkalnych. Organ stwierdził, że wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży nieruchomości na zakup udziału w jednym z lokali, w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych, uprawnia Wnioskodawcę do zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ uznał, że wydatkowanie części przychodu na zakup udziału w drugim lokalu, w którym Wnioskodawca nie zamierza mieszkać, nie będzie korzystało ze zwolnienia, ponieważ w tym lokalu nie będzie realizował własnych celów mieszkaniowych.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.736.2023.1.SR

Interpretacja dotyczy tego, czy pomoc publiczna przyznana spółce jawnej, w której wnioskodawca jest wspólnikiem, w ramach rządowego programu "Pomoc dla sektorów energochłonnych związana z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej w 2022 r." kwalifikuje się jako dotacja zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że pomoc publiczna otrzymana przez spółkę nie ma charakteru dotacji w rozumieniu tego przepisu, lecz stanowi rekompensatę, która nie podlega zwolnieniu podatkowemu.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.594.2023.2.AA

Wnioskodawca jest udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka nabywająca), którą nabył w 2015 roku w wyniku wymiany udziałów. Spółka nabywająca planuje likwidację, co skłoniło Wnioskodawcę do zapytania o sposób ustalenia kosztu nabycia udziałów w tej spółce. Wnioskodawca uważał, że koszt ten powinien odpowiadać wartości nominalnej udziałów Spółki nabywającej, otrzymanych w zamian za aport w postaci udziałów innej spółki (Spółka nabywana). Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, koszt nabycia udziałów Spółki nabywającej, która ma zostać zlikwidowana, powinien odpowiadać wydatkom poniesionym przez Wnioskodawcę na nabycie lub objęcie udziałów w Spółce nabywanej, wniesionych aportem do Spółki nabywającej w ramach transakcji wymiany udziałów. Wartość majątku uzyskanego w wyniku likwidacji Spółki nabywającej będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem części odpowiadającej kosztowi nabycia lub objęcia udziałów, która będzie zwolniona z opodatkowania.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.613.2023.1.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty odsetek przez bank w związku z unieważnieniem umowy kredytu hipotecznego. Podatniczka uzyskała wyrok sądu, który unieważnił umowę kredytu, co zobowiązało bank do zwrotu nadpłaconej kwoty kredytu wraz z ustawowymi odsetkami za opóźnienie. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, te odsetki nie podlegają opodatkowaniu, ponieważ dotyczą świadczenia, które nie jest objęte podatkiem dochodowym.

📅 17.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.609.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, co skutkuje powstawaniem nowych, oryginalnych i innowacyjnych programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Prowadzi odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ stwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.772.2023.2.AC

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na realizacji prac programistycznych oraz projektowych w obszarze IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania programistyczne, dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do projektowania i tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, w tym programów komputerowych. Efektem tych działań są utwory chronione prawem autorskim, w postaci programów komputerowych, które podatnik odpłatnie przenosi na rzecz zleceniodawców. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów. Organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tej preferencji podatkowej.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.813.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu z tytułu Składki Pracodawcy oraz nabycia akcji sfinansowanych tą składką w ramach pracowniczego programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę (B.) dla pracowników spółek z Grupy, w tym polskiej spółki (A. sp. z o.o.), w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że przychód wnioskodawczyni powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a jego charakter będzie związany z kapitałami pieniężnymi, co podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Organ potwierdził również, że opisany program spełnia przesłanki programu motywacyjnego, o którym mowa w art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.427.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy ustalenia prawa do odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej za 2022 r. na małoletnią córkę. Organ stwierdził, że przy ustalaniu prawa do tej ulgi należy uwzględnić dochody małżonka uzyskane w Niemczech, mimo że nie osiągał on dochodów w Polsce. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do limitu dochodów uprawniającego do ulgi prorodzinnej wlicza się wszystkie dochody małżonków, niezależnie od kraju ich uzyskania. W związku z tym, że łączne dochody Wnioskodawczyni i jej małżonka przekroczyły limit 112 000 zł, organ uznał, że ulga prorodzinna nie przysługuje.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.645.2023.2.KR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych stypendium aktywizacyjnego przyznawanego osobom bezrobotnym oraz poszukującym pracy w czasie odbywania stażu w ramach projektu pilotażowego realizowanego przez wnioskodawcę. Organ uznał, że stypendium aktywizacyjne wypłacane osobom bezrobotnym w ramach tego projektu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 102a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei stypendium aktywizacyjne dla osób poszukujących pracy w ramach projektu pilotażowego nie będzie objęte tym zwolnieniem.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.371.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i ubiega się o preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że wydatki Wnioskodawcy na korepetycje z języka angielskiego w kontekście biznesowym nie mogą być uwzględnione w kosztach przy wyliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.252.2023.3.BM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach pracowniczego programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z oceną organu, przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które odraczają moment opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach programu motywacyjnego do chwili odpłatnego zbycia akcji, nie mają zastosowania w tej sprawie. Powodem jest to, że program motywacyjny, w którym uczestniczy wnioskodawca, nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki amerykańskiej, co stanowi jeden z warunków zastosowania tych przepisów. W związku z tym, przychód z tytułu nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach, jako przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o PIT) w momencie nabycia akcji. Przychód z odpłatnego zbycia tych akcji również będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT), podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.816.2023.1.DJ

Podatniczka, obywatelka Ukrainy, mieszka w Polsce od początku wojny i jest rezydentem podatkowym tego kraju. W 2023 roku sprzedała samochód oraz dom usytuowane na terytorium Ukrainy. Samochód, nabyty w Ukrainie w 2021 roku, został sprzedany ze stratą, natomiast dom, który sama wybudowała w Ukrainie w tym samym roku, został sprzedany. Wszystkie należne podatki od sprzedaży nieruchomości zostały uregulowane w Ukrainie. Organ podatkowy potwierdził, że dochód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Ukrainie nie podlega opodatkowaniu w Polsce, co oznacza, że podatniczka nie ma obowiązku składania rocznej deklaracji PIT-39 ani wykazywania uzyskanego przychodu. Dodatkowo, organ potwierdził, że podatniczka nie jest zobowiązana do płacenia podatku od sprzedaży samochodu, który został sprzedany ze stratą po dwóch latach od zakupu, oraz nie musi składać deklaracji w tej sprawie. Sprzedaż zarówno samochodu, jak i domu nie wpływa na opodatkowanie dochodów z pracy w Polsce.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.756.2023.2.DJ

Podatniczka, obywatelka Ukrainy, mieszka w Polsce od początku wojny i jest rezydentem podatkowym Polski od 2022 roku, co wiąże się z obowiązkiem płacenia podatków w tym kraju. W 2023 roku sprzedała samochód oraz dom znajdujący się w Ukrainie. Organ podatkowy potwierdził, że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą, dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w Ukrainie nie podlega opodatkowaniu w Polsce. W związku z tym, podatniczka nie ma obowiązku składania deklaracji PIT-39 ani wykazywania tego dochodu. Dodatkowo, sprzedaż samochodu ze stratą również nie generuje obowiązku podatkowego w Polsce. Sprzedaż nieruchomości w Ukrainie nie wpływa na opodatkowanie dochodów z pracy w Polsce.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.573.2023.3.MK

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni jest obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, zatrudnioną w X Sp. z o.o. Spółka ta należy do międzynarodowej Grupy X, której jednostką dominującą jest amerykańska spółka X, notowana na Nowojorskiej Giełdzie Papierów Wartościowych. W celu zbudowania wspólnoty interesów pomiędzy Grupą X a pracownikami, w tym Wnioskodawczynią, spółka amerykańska oferuje program motywacyjny, umożliwiający pracownikom nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawczyni ma prawo do nabycia akcji finansowanych z podstawowej składki potrącanej z jej wynagrodzenia oraz składki pracodawcy. Akcje nabyte z obu tych składek podlegają okresowi restrykcji. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w programie motywacyjnym, przychód z akcji nabytych za składkę pracodawcy powstanie w momencie ich odpłatnego zbycia i będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19%.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.766.2023.2.EC

Interpretacja indywidualna dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wspólników spółki jawnej A Spółka Jawna w związku ze sprzedażą przedsiębiorstwa tej spółki na rzecz spółki B sp. z o.o. Organ podatkowy uznał, że: 1. Zespół składników materialnych i niematerialnych będący przedmiotem transakcji spełnia przesłanki uznania go za przedsiębiorstwo zgodnie z art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Przychód podatkowy wspólników spółki jawnej ze sprzedaży przedsiębiorstwa stanowi cena określona w umowie sprzedaży, a przejęcie przez kupującego zobowiązań spółki jawnej nie prowadzi do powstania dodatkowego przychodu podatkowego po stronie wspólników. 3. Środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych przedsiębiorstwa, które zostały przejęte przez kupującego, nie stanowią kosztu uzyskania przychodów wspólników spółki jawnej. W związku z tym, stanowisko wspólników spółki jawnej jest prawidłowe w odniesieniu do pytań 1 i 2, natomiast nieprawidłowe w zakresie pytania 3.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.753.2023.1.MN

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w latach 2022-2023 zawarł umowy podwykonawstwa na dostarczanie towarów, w tym płyt drogowych, dla sił zbrojnych USA stacjonujących w Polsce. Organ podatkowy uznał, że dochody podatnika z realizacji tych umów są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest posiadanie przez podatnika statusu "wykonawcy kontraktowego" zgodnie z umową między rządami Polski i USA o wzmocnionej współpracy obronnej oraz miejsce zamieszkania na terytorium RP. Organ stwierdził, że podatnik spełnia te warunki, a zatem jego dochody z umów podwykonawstwa na rzecz sił zbrojnych USA nie podlegają opodatkowaniu.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.569.2023.3.MAP

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi działalność gospodarczą. W 2018 roku, wspólnie z żoną, nabył dwie niezabudowane nieruchomości gruntowe z zamiarem budowy domu rodzinnego. W 2020 roku, w wyniku podziału majątku wspólnego, stał się wyłącznym właścicielem tych nieruchomości. Planuje ich sprzedaż najwcześniej w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nieruchomości nie będzie generować przychodu z działalności gospodarczej, a przychód ten będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomości nie były wykorzystywane w działalności podatnika i zostaną sprzedane po upływie 5 lat od ich nabycia do majątku wspólnego małżonków.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.551.2023.2.MAP

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, wynajmując powierzchnie komercyjne w obiektach będących jego własnością. Aby przyciągnąć potencjalnych najemców, ponosi wydatki na prace adaptacyjne i wykończeniowe lokali, zwane pracami fit-out, których wartość dla każdego lokalu przekracza 10 000 zł. Wydatki te są rozliczane w zależności od ustaleń z najemcami; mogą być pokrywane przez podatnika lub ustalana jest konkretna kwota, którą podatnik wypłaca najemcy za wykonanie tych prac. Organ podatkowy uznał, że wydatki na prace fit-out nie zwiększają wartości początkowej środków trwałych i mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w momencie ich poniesienia, a nie poprzez odpisy amortyzacyjne. Prace te nie mają na celu ulepszenia środków trwałych, lecz dostosowanie lokali do indywidualnych potrzeb najemców, co ma na celu ich zachęcenie do wynajmu. W związku z tym wydatki te traktowane są jako koszty pośrednie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, a nie bezpośrednio z uzyskiwaniem konkretnych przychodów.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.634.2023.1.IR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. W latach 2022-2023 zawarł kilka umów B2B ze spółką X Sp. z o.o., która pełni rolę podwykonawcy kontraktów realizowanych na rzecz Wojsk Stanów Zjednoczonych Ameryki przez amerykańską firmę Y. Wnioskodawca dostarczał towary do Bazy Wojskowej w Polsce, gdzie stacjonują żołnierze Wojsk USA. Wnioskodawca zapytał, czy dochód uzyskany z realizacji tych umów podwykonawczych korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT. Ponadto, interesowało go, jak ustalać koszty ogólne, które były ponoszone zarówno na tę działalność, jak i na pozostałą (opodatkowaną) działalność. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Dochody uzyskane z dostaw towarów na rzecz Sił Zbrojnych USA stacjonujących w Polsce korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT. Koszty ogólne, których nie można bezpośrednio przypisać do przychodów zwolnionych lub opodatkowanych, należy ustalać w proporcji odpowiadającej stosunkowi przychodów ze źródeł zwolnionych do przychodów opodatkowanych w ogólnej kwocie przychodów Wnioskodawcy.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.381.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi od 2 listopada 2022 r. jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. działalność usługowa w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego, stanowiąca działalność dominującą. Tworzone przez niego oprogramowanie podlega ochronie prawnoautorskiej. W ramach tej działalności Wnioskodawca współpracuje z klientami, dla których na zlecenie tworzy oprogramowanie komputerowe. Rozważa on coroczne korzystanie z preferencyjnego opodatkowania 5% stawką podatkową od dochodów uzyskiwanych z oprogramowania na podstawie przepisów o IP BOX, począwszy od zeznania rocznego za rok podatkowy 2022. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia warunki do uznania jej za prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę ma charakter twórczy i innowacyjny, a działalność ta prowadzona jest w sposób systematyczny. Dodatkowo, Wnioskodawca wykorzystuje istniejącą wiedzę do tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji, autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych będących efektem tej działalności są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, do których Wnioskodawca może zastosować 5% stawkę podatku dochodowego. Organ stwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na księgowość, najem komputera oraz sprzęt elektroniczny mogą być uwzględnione przy ustalaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.808.2023.1.MJ

Podatniczka jest polską rezydentką podatkową, zatrudnioną w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy kapitałowej, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom grupy, w tym pracownikom polskiej spółki, udział w programie motywacyjnym, w ramach którego uczestnicy mogą otrzymywać nagrody pieniężne. Prawo do uczestnictwa w programie motywacyjnym nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatniczkę z polską spółką ani z innych regulacji prawa pracy tej spółki. Wartość nagrody pieniężnej ustala spółka amerykańska, a wypłata jest realizowana przez polską spółkę. W związku z tym nagroda pieniężna otrzymana przez podatniczkę w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy, i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.573.2023.4.KD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie konserwacji i naprawy pojazdów samochodowych oraz agencji reklamowych. W ramach tej działalności zajmuje się tuningiem samochodów, budową wiązek elektrycznych oraz programowaniem sterowników. Uczestniczy w zlotach i imprezach motoryzacyjnych, gdzie promuje swoją działalność oraz reklamuje współpracujące z nim firmy. Planuje zbudować pojazd wyścigowy, który nie będzie klasyfikowany jako pojazd samochodowy według przepisów o ruchu drogowym i nie będzie posiadał dowodu rejestracyjnego. Pojazd ten będzie używany wyłącznie na imprezach zamkniętych oraz torach wyścigowych. Podatnik zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki eksploatacyjne związane z pojazdem, takie jak paliwo, opony, części eksploatacyjne, koszty uczestnictwa w imprezach, transportu pojazdu, noclegów oraz koszty ubioru spełniającego wymogi bezpieczeństwa. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe, stwierdzając, że wymienione wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.388.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, w wyniku których powstają innowacyjne, indywidualne rozwiązania dedykowane określonym obszarom działalności. Tworzy i rozwija programy komputerowe, które są objęte ochroną prawnoautorską. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.502.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę C. dla pracowników polskiej spółki A. sp. z o.o. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., natomiast prawidłowe w przypadku akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. Do 31 grudnia 2017 r. przychód powstawał w momencie nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego nabycia akcji oraz w chwili odpłatnego zbycia tych akcji. Od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.568.2023.3.DB

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie opcji na akcje tej spółki. Organ uznał, że program motywacyjny, w którym uczestniczy Wnioskodawczyni, spełnia kryteria określone w art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przychód z tytułu nabycia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w tym programie powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19% podatku dochodowego.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.510.2023.1.ENB

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie uwzględniania oświadczeń i wniosków składanych przez podatników po zakończeniu stosunku prawnego, który stanowił podstawę do dokonywania świadczeń na rzecz podatnika. Organ podatkowy stwierdził, że płatnik ma obowiązek uwzględnić oświadczenia i wnioski złożone przez podatnika po ustaniu stosunku prawnego, z wyjątkiem wniosków określonych w art. 32 ust. 6 i 8 oraz art. 41 ust. 11 ustawy o PIT, które płatnik uwzględnia niezależnie od terminu ich złożenia. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego płatnik nie ma obowiązku uwzględniać oświadczeń i wniosków złożonych po ustaniu stosunku prawnego, jest nieprawidłowe.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.651.2023.1.JG

Wnioskodawca, spółka akcyjna, planuje przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wybór opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek. Zamierza wypłacać wspólnikom zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy, pochodzące z zysku osiągniętego podczas opodatkowania ryczałtem. Wnioskodawca zapytał, czy może zastosować mechanizm odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do zaliczek na dywidendę pochodzących z zysku opodatkowanego ryczałtem. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z przepisami, zaliczki na dywidendę traktowane są na równi z podzielonym zyskiem i podlegają opodatkowaniu ryczałtem. W związku z tym, Wnioskodawca jako płatnik może zastosować mechanizm odliczenia części podatku CIT od podatku PIT, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.633.2023.2.DA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, która wcześniej została wywłaszczona na rzecz Skarbu Państwa, a następnie zwrócona jej poprzedniemu właścicielowi. Organ podatkowy uznał, że zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie jest traktowany jako nabycie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym planowane przez podatniczkę odpłatne zbycie tej nieruchomości nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.603.2023.2.EC

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku Nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty sprzętu komputerowego, peryferyjnego oraz wydatki na podróże w celu kontaktu ze Zleceniodawcą.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.712.2023.1.KKA

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przekazanie pracownikom oraz osobom współpracującym na podstawie kontraktu menedżerskiego, umowy zlecenia lub innego podobnego stosunku prawnego instrumentów finansowych, takich jak jednostki uczestnictwa funduszu inwestycyjnego czy certyfikaty inwestycyjne, stanowi przychód ze stosunku pracy lub przychód z działalności wykonywanej osobiście. Moment nabycia tych instrumentów przez pracowników lub osoby współpracujące jest jednocześnie momentem powstania tego przychodu. W związku z tym na wnioskodawcy spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, określone w art. 32 oraz art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy odrzucił argumentację wnioskodawcy, według której przychód powstaje dopiero w momencie umorzenia (spieniężenia) instrumentów finansowych, a wówczas podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.400.2023.2.BR

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytych przez wnioskodawczynię w wyniku działu spadku po zmarłej matce. Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości nr 1 (garażu) oraz nr 2 (lokalu mieszkalnego), nabytych w drodze działu spadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomości te zostały nabyte przez spadkodawcę (matkę wnioskodawczyni), nie minęło 5 lat. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawczyni, według którego sprzedaż tych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, jest nieprawidłowe.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.453.2022.9.AG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Jego działalność koncentruje się na wytwarzaniu programów komputerowych, które są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Pełni również rolę Lidera Technicznego w realizowanych projektach, odpowiadając za opracowywanie architektury funkcjonalności, przestrzeganie standardów programistycznych, kodowanie nowych funkcjonalności, koordynację prac programistów oraz tworzenie dokumentacji technicznej. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym wnioskuje o zastosowanie 5% stawki podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję prac rozwojowych, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową. W związku z tym autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których można zastosować 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże organ wskazuje, że Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnej stawki 5% w 2022 roku oraz w kolejnych latach, w których będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ preferencja IP Box nie dotyczy tej formy opodatkowania. Natomiast w latach 2019-2021, gdy Wnioskodawca był opodatkowany podatkiem liniowym, ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Organ uznaje również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu, zakup sprzętu elektronicznego, wyjazdy służbowe, usługi telekomunikacyjne, dostęp do platformy szkoleniowej, zakup oprogramowania oraz składki na ubezpieczenie społeczne, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.663.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zaliczki na dywidendę przez spółkę akcyjną, która wybrała ryczałtowe opodatkowanie dochodów. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z jego oceną, podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) dla wypłacanych w okresie ryczałtowego opodatkowania zaliczek na dywidendę powinna być kwota zysku netto przeznaczonego do podziału (zaliczka na dywidendę brutto), a nie kwota faktycznie wypłacana wspólnikom po potrąceniu należnego ryczałtu (zaliczka na dywidendę netto). Organ podkreślił, że zgodnie z przepisami do przychodów podatkowych zalicza się jedynie te przychody, które są trwałe, definitywne i bezwarunkowe w danym momencie, a kwota ryczałtu należna od spółki z tytułu wypłaty zaliczki na dywidendę nie wpływa na pomniejszenie podstawy opodatkowania PIT. Organ powołał się na orzecznictwo sądowe, które potwierdza jego stanowisko.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.739.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych dla Spółki jako płatnika w związku z opłatą licencyjną na rzecz Organizatora za korzystanie z programu lojalnościowego. W ramach tego programu Beneficjenci, czyli pracownicy Spółki, członkowie ich rodzin oraz osoby trzecie, otrzymują rabaty na zakup samochodów oraz miesięczne zasilanie kart przedpłaconych. Organ uznał, że wysokość opłaty licencyjnej płaconej przez Spółkę nie powinna być traktowana jako przychód Beneficjentów, co oznacza, że Spółka nie ma obowiązku obliczania, pobierania ani odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.823.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Dodatkowo, koszty poniesione przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy, usługi telekomunikacyjne, dostęp do Internetu, usługi szkoleniowe oraz literaturę specjalistyczną, jak również eksploatację samochodu osobowego, mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.162.2022.10.AD

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2018 roku, której głównym celem jest wniesienie wkładu twórczego w wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Programy komputerowe opracowywane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT, w zakresie tworzenia dokumentacji stanowiącej program komputerowy, również kwalifikuje się jako dochód podlegający opodatkowaniu stawką 5%. Wnioskodawca spełnia zatem warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.651.2023.2.AKR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości oraz udziału w drodze dojazdowej, które Wnioskodawczyni nabyła w spadku po ojcu. Ojciec Wnioskodawczyni nabył nieruchomość w dwóch etapach - w 2012 r. oraz 2018 r. Na nieruchomości znajduje się budynek w budowie, który był wznoszony za życia ojca Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż całej odziedziczonej nieruchomości. Organ podatkowy wskazał, że sprzedaż nieruchomości przed końcem 2023 r. spowoduje powstanie dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do udziału nabytego przez ojca Wnioskodawczyni w 2018 r. Z kolei sprzedaż nieruchomości w 2024 r. nie spowoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ wówczas upłynie 5-letni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDWB.4011.78.2021.13.BB

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi dla spółki X. Jego działalność polega na tworzeniu, ulepszaniu i modyfikacji programów komputerowych, które są utworami chronionymi na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca przenosi na spółkę X autorskie prawa majątkowe do stworzonych programów komputerowych. Prowadzi również działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która obejmuje tworzenie nowych, ulepszonych lub zmienionych programów komputerowych z wykorzystaniem posiadanej wiedzy i umiejętności. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 16.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.710.2023.2.KKA

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w spółce z o.o. należącej do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych. Programy te przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości, w formie jednostek restrykcyjnych. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w tym programie motywacyjnym, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 Ustawy o PIT i będzie opodatkowany stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.892.2023.2.MJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą lokalu mieszkalnego oraz miejsca garażowego, które w latach 2009-2015 były zaliczane do środków trwałych w działalności gospodarczej podatnika. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu mieszkalnego nie wygeneruje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ transakcja ta nastąpi po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości. Z kolei sprzedaż miejsca garażowego również nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej, gdyż nastąpi po upływie 6 lat od wycofania tego składnika z działalności. W związku z powyższym organ stwierdził, że podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z planowaną sprzedażą.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.452.2023.1.ŁS

Podatnik zaciągnął w 2006 roku kredyt hipoteczny na cele mieszkaniowe, który w 2023 roku został częściowo umorzony na podstawie ugody z bankiem. Organ podatkowy uznał, że wartość umorzonej części kredytu stanowi przychód podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ stwierdził, że do tego przychodu ma zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego, ponieważ podatnik spełnia wszystkie warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.503.2023.2.AWO

Podatnik w interpretacji indywidualnej przedstawił swoje stanowisko dotyczące uwzględniania strat z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. Zaznaczył, że planuje uwzględniać straty z działalności gospodarczej w zakresie, w jakim pomniejszają one dochód z tej działalności dla celów ustalenia podatku dochodowego. Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe. Wskazał, że zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych oraz stanowiskiem Ministerstwa Finansów, przepisy dotyczące ustalania podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie są przepisami szczególnymi, które wyłączałyby możliwość uwzględnienia strat z lat ubiegłych. Organ potwierdził, że podatnik może pomniejszyć podstawę obliczenia daniny solidarnościowej na lata 2022-2023 o straty z lat ubiegłych i będzie mógł to kontynuować w kolejnych latach.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.428.2023.1.AJZ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem są usługi wynajmu sprzętu budowlanego oraz innych maszyn i urządzeń bez obsługi. Usługi te klasyfikowane są według PKWiU jako 77.32.10.0 "Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń budowlanych oraz inżynierii lądowej i wodnej, bez obsługi" oraz 77.39.19.0 "Wynajem i dzierżawa pozostałych maszyn i urządzeń oraz dóbr materialnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych, bez obsługi". Organ podatkowy stwierdził, że przychody z tych usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.607.2023.2.PS

Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, która jest opodatkowana podatkiem liniowym. W latach 2019-2021 poniósł straty z tytułu udziału w spółce jawnej, natomiast w 2022 roku osiągnął dochód. Zadał pytanie, czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 rok może uwzględnić straty z lat ubiegłych związane z działalnością gospodarczą. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, ponieważ przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej można uwzględnić straty z lat ubiegłych z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, co wynika z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.374.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne dla klientów, co prowadzi do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Efektem jego pracy są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny, zaplanowany i metodyczny, a jej rezultatem są nowe lub ulepszone produkty, czyli programy komputerowe. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych stworzonych przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, o których mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw autorskich może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box).

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.376.2023.3.AA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach pracowniczego programu motywacyjnego. Wnioskodawca brał udział w programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki, w ramach którego polska Spółka jako pracodawca inwestowała w akcje amerykańskiej Spółki, dokonując kontrybucji na ich zakup. Organ uznał, że w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe - przychód z tytułu otrzymania akcji należy zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy, a jego opodatkowanie następuje w momencie przeniesienia własności akcji na pracownika. Natomiast w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.379.2023.2.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Wskazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu przepisów o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, umożliwiającą wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz związanych z nimi kosztów i dochodów. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw w latach 2021-2022.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.604.2023.1.MJ

Pani nabyła nieruchomość w 1989 r. wspólnie z mężem, wchodzącą do majątku wspólnego. Po śmierci męża w 2004 r. w 2020 r. sporządzono akt poświadczenia dziedziczenia, w którym ustalono udziały w spadku: Pani przysługuje 1/4, a każde z trójki dzieci otrzymało po 1/4. W 2023 r. Pani nabyła w całości prawo do działki nr 2 w wyniku działu spadku. 7 września 2023 r. Pani sprzedała tę nieruchomość. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w 1989 r. do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym Pani nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani składania deklaracji PIT-39.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.811.2019.11.KK

Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w A. w 2014 r., a sprzedała ją w 2019 r. Uzyskane środki przeznaczyła na zakup nieruchomości w B., w której obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przychód ze sprzedaży nieruchomości w A. został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, tj. nabycie nieruchomości w B. W swojej ocenie organ uwzględnił orzecznictwo sądów administracyjnych, które wskazuje, że nie jest konieczna chronologia zdarzeń (najpierw sprzedaż, a następnie zakup), aby móc skorzystać ze zwolnienia.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.693.2023.1.GG

Wnioskodawca pełni rolę komandytariusza w spółce komandytowej, która prowadziła działalność gospodarczą na terenie Polski. Spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych od 1 maja 2021 r. Przed tą datą nie była podatnikiem podatków dochodowych, a dochody wspólników podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W okresie przed 1 maja 2021 r. spółka wypracowała zyski, które zostały następnie przeznaczone do wypłaty na podstawie uchwał wspólników. Obecnie wspólnicy planują przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed 1 maja 2021 r. będzie neutralna podatkowo, ponieważ zyski te zostały już wcześniej opodatkowane u wspólników podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie wpływa na charakter tych wypłat.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.661.2023.2.TR

Wnioskodawczyni zmieniała miejsce zamieszkania pomiędzy Szwajcarią, Hiszpanią i Polską. Zgodnie z interpretacją, nie spełnia ona warunków do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w ciągu 3 lat przed powrotem do Polski mieszkała w kraju jedynie od maja do listopada 2022 roku. W związku z tym, nie przysługuje jej prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w pierwszych 4 latach po powrocie.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.669.2023.3.MC

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi najmu pomieszczeń handlowo-usługowych. Planuje inwestycję w budowę dachowych mikroinstalacji fotowoltaicznych, które będą traktowane jako samodzielne środki trwałe. Finansowanie tej inwestycji ma odbyć się poprzez leasing operacyjny. Po zakończeniu okresu leasingowego Wnioskodawca zamierza wykupić mikroinstalację fotowoltaiczną o wartości 30.000 zł netto i wprowadzić ją do ewidencji środków trwałych. Wnioskodawca ma status małego podatnika. Organ podatkowy potwierdził, że po spełnieniu określonych warunków Wnioskodawca będzie mógł dokonać jednorazowej amortyzacji mikroinstalacji fotowoltaicznej w rozliczeniu za miesiąc, w którym inwestycja zostanie oddana do użytkowania.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.565.2023.2.JS

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, podatnik, będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, wybudował obiekt określany jako "hala". Obiekt ten został zaprojektowany i wykonany jako typowa hala, co umożliwia jego swobodne przemieszczenie lub przesunięcie bez utraty wartości oraz właściwości poszczególnych elementów konstrukcyjnych. W związku z tym organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zastosowania 10% stawki amortyzacyjnej dla tego obiektu, zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych, grupa 8, podgrupa 80, rodzaj 806. Organ stwierdził, że obiekt nie spełnia definicji budynku, a zatem nie powinien być klasyfikowany do grupy 1 KŚT. W rezultacie wydano pozytywną interpretację indywidualną, potwierdzającą stanowisko podatnika.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.1100.2020.13.AKU

Wnioskodawczyni w 2019 r. otrzymała zwaloryzowaną kwotę kaucji mieszkaniowej, którą jej mąż wpłacił przed 1994 r. w związku z najmem mieszkania służbowego. Organ podatkowy początkowo uznał tę kwotę za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Po rozpatrzeniu sprawy przez sądy administracyjne organ zmienił stanowisko, stwierdzając, że kaucja mieszkaniowa ma charakter zwrotny i nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu. W związku z tym Wnioskodawczyni ma prawo złożyć korektę zeznania podatkowego za 2019 r., w której nie uwzględni kwoty przychodu z tytułu otrzymanej zwaloryzowanej kaucji.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.659.2023.1.KK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatnika, który nabył ją w 2002 r. w ramach ustawowej wspólności małżeńskiej. W 2022 r. nastąpiło zniesienie współwłasności tej nieruchomości, co skutkowało zwiększeniem udziału podatnika w nieruchomości. W 2023 r. podatnik sprzedał tę nieruchomość. Organ uznał, że sprzedaż części nieruchomości nabytej w 2002 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast sprzedaż części nieruchomości uzyskanej w wyniku zniesienia współwłasności w 2022 r. podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.794.2023.2.PT

Podatnik wraz z małżonką w 2022 roku przeprowadzili termomodernizację swojego jednorodzinnego budynku mieszkalnego, instalując pompę ciepła oraz panele fotowoltaiczne. Wydatki na te cele wyniosły łącznie 74 000 zł, które podatnik zamierzał odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2022 rok. W 2023 roku otrzymali dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w wysokości 23 000 zł. Organ podatkowy potwierdził prawo podatnika do odliczenia wydatków na pompę ciepła i panele fotowoltaiczne w ramach ulgi termomodernizacyjnej, do limitu 53 000 zł, mimo otrzymanej dotacji, która została przyznana po złożeniu zeznania podatkowego. Organ zaznaczył, że w przypadku małżonków każde z nich może odliczyć do 53 000 zł, niezależnie od tego, na kogo wystawione zostały faktury.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.627.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia odsetek od pożyczki zaciągniętej przez podatnika na zakup obligacji skarbowych do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zaliczenia tych odsetek, ponieważ pożyczka została zaciągnięta w celu sfinansowania zakupu obligacji skarbowych, które stanowią inwestycję w działalności gospodarczej podatnika. W związku z tym spełnione zostały przesłanki uznania odsetek za koszt uzyskania przychodów, a mianowicie: poniesienie kosztu, związek z działalnością gospodarczą oraz cel osiągnięcia przychodów lub zachowania źródła przychodów.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.590.2023.1.AWO

Interpretacja dotyczy klasyfikacji przychodów uzyskiwanych przez podatnika z najmu apartamentów, lokali mieszkalnych oraz lokalu użytkowego, które stanowią jego majątek osobisty. Organ podatkowy uznał, że przychody te powinny być zakwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli do przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. Organ zauważył, że w przypadku opisanego najmu podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej, co pozwala mu na opodatkowanie uzyskiwanych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.426.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, który wnioskodawczyni nabyła częściowo w drodze spadku po zmarłej Pani C.D., a częściowo w wyniku odpłatnego zniesienia współwłasności z obowiązkiem spłaty pozostałych współwłaścicieli. Organ uznał, że odpłatne zbycie udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w drodze spadku nie będzie źródłem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast odpłatne zbycie udziału nabytego w drodze zniesienia współwłasności będzie podlegać opodatkowaniu, przy czym kosztem uzyskania przychodu będzie kwota spłaty dokonanej na rzecz byłych współwłaścicieli.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.660.2023.3.AK

Interpretacja dotyczy opodatkowania wynagrodzeń pracowników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, którzy pracowali na terenie Niemiec przez okres dłuższy niż 183 dni w roku podatkowym. Organ stwierdził, że w takim przypadku wynagrodzenia te podlegają opodatkowaniu zarówno w Niemczech, jak i w Polsce, przy czym w Polsce podatek dochodowy powinien być ustalony z uwzględnieniem metody unikania podwójnego opodatkowania. Organ uznał, że spółka nie miała obowiązku pobierania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń do polskiego urzędu skarbowego. Ponadto organ wskazał, że spółka nie będzie mogła wystąpić z żądaniem stwierdzenia nadpłaty podatku dochodowego, ponieważ wpłacone zaliczki nie pochodziły z jej własnych środków.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.643.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z objęciem przez Prezesa zarządu spółki kapitałowej nowych udziałów w jej kapitale zakładowym. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Prezes ma objąć udziały po cenie równej ich wartości nominalnej, która jest niższa od ich potencjalnej wartości rynkowej. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Objęcie udziałów przez Prezesa zarządu nie prowadzi do powstania przychodu ze stosunku pracy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nabycie udziałów nie jest traktowane jako świadczenie pieniężne, świadczenie w naturze ani jego ekwiwalent wynikający ze stosunku pracy. 2. Objęcie udziałów przez Prezesa zarządu nie generuje także przychodu z innych źródeł, w tym tych wymienionych w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód powstanie dopiero w momencie zbycia udziałów. W związku z tym na spółce nie będą ciążyły żadne obowiązki płatnika w związku z objęciem udziałów przez Prezesa zarządu.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.414.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. Wnioskodawca, jako pracownik polskiej Spółki, nabywał akcje amerykańskiej Spółki dzięki kontrybucji pracodawcy. Organ podatkowy stwierdził, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji amerykańskiej Spółki w wyniku realizacji tego programu powstanie po stronie Wnioskodawcy w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.615.2022.9.PR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box). Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem twórczych prac Wnioskodawcy są odrębne programy komputerowe, które stanowią utwory chronione na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca uzyskuje dochody z tytułu sprzedaży majątkowych praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych, które są prawami własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za lata 2019, 2020, 2021 i 2022. Jeśli sytuacja Wnioskodawcy oraz obowiązujące prawo pozostaną niezmienione, będzie mógł skorzystać z tej preferencji także w zeznaniach za rok 2023 i kolejne lata podatkowe. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, raty leasingowe, użytkowanie samochodu, usługi księgowe oraz składki na ubezpieczenia społeczne, przy zachowaniu odpowiedniej proporcji, należy uznać za koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w celu wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.106.2023.3.ASZ

Organ uznał, że prawo autorskie do oprogramowania komputerowego tworzonego i rozwijanego przez Pana w ramach działalności gospodarczej kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Pana związana z tworzeniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 tej samej ustawy. Wynagrodzenie uzyskane z tytułu sprzedaży autorskich praw majątkowych stanowi kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki na składki na ubezpieczenie społeczne, które są odliczane od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być jednocześnie traktowane jako koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.511.2021.11.MAP

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy i systematyczny, wykorzystując swoją wiedzę oraz umiejętności do opracowywania nowych, ulepszonych lub zmienionych produktów, czyli programów komputerowych. Programy te stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na zakup sprzętu, eksploatację samochodu, składki na ubezpieczenia społeczne oraz usługi doradcze i księgowe, w zakresie związanym z działalnością badawczo-rozwojową, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.651.2023.3.GG

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży akcji, lecz już w chwili nabycia opcji lub akcji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z innych źródeł. Organ podkreślił, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili sprzedaży akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.593.2023.1.KP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w sektorze budowlanym. W trakcie realizacji projektu budowlanego wystąpiły wady wykonawcze, które zostały usunięte przez wykonawców zastępczych na koszt Wnioskodawcy. Koszty związane z wykonawstwem zastępczym poniesione przez Wnioskodawcę w ramach rękojmi i gwarancji zostały uznane przez organ podatkowy za koszty uzyskania przychodów. Koszty te są bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy i mają na celu zabezpieczenie oraz utrzymanie źródła przychodów. Wydatki te nie są klasyfikowane jako kary umowne ani odszkodowania, które byłyby wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.47.2023.9.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2 września 2021 r., zajmując się tworzeniem oprogramowania. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając liniową formę opodatkowania w wysokości 19%. Wnioskodawca zwrócił się o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Organ uznał, że autorskie prawo do programu komputerowego tworzonego przez Wnioskodawcę jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, począwszy od 2 września 2021 r.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.802.2023.1.MB

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką Rosji i polską rezydentką podatkową, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, umożliwiającym nabycie akcji Spółki amerykańskiej lub otrzymanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni została objęta tym programem jako pracowniczka polskiej spółki. Wypłata pieniężna w ramach Programu uzależniona jest od zatrudnienia w jednej ze spółek Grupy przez co najmniej 28 dni oraz osiągnięcia określonego poziomu wyników przez departament i całą Grupę. Wartość nagrody jest ustalana przez Spółkę amerykańską i przekazywana polskiej spółce, która dokonuje wypłaty. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od Spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.342.2023.4.BR

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od stycznia 2020 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Jego głównym przedmiotem działalności jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach oferuje usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca ubiega się o możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, odnosząc się do dochodów generowanych z praw własności intelektualnej, w tym programów komputerowych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodów z tych praw.

📅 15.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.325.2023.2.MCZ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.371.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnego, indywidualnego oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.626.2023.2.AG

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną i podatnikiem PIT z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, w latach 2020-2022 składał zeznania podatkowe PIT-36L, PIT-37 oraz PIT-38, w których wykazywał dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, umów zlecenia oraz odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Zadał pytanie, czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za te lata mógł odliczyć straty podatkowe wykazane w tych zeznaniach. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca miał prawo do odliczenia tych strat przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej, ponieważ przepisy art. 30h ust. 2 ustawy o PIT odnoszą się do zasad ustalania dochodu z różnych źródeł przychodów, w tym do możliwości rozliczenia strat z lat ubiegłych, co przewiduje art. 9 ust. 3 ustawy o PIT.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.387.2023.2.AM

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z tą działalnością przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.606.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz obowiązków informacyjnych Spółki związanych z uczestnictwem pracowników w Długoterminowym Planie Nagród Pieniężnych organizowanym przez spółkę amerykańską (...). Organ stwierdził, że: 1. Spółka nie ma obowiązku pełnienia funkcji płatnika podatku na podstawie art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że nie musi obliczać, potrącać ani odprowadzać zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, ani wystawiać informacji podatkowych PIT-11 w odniesieniu do wartości Nagród Pieniężnych wypłacanych pracownikom przez (...) za pośrednictwem Usługodawcy, niezależnie od tego, czy ponosi koszty związane z realizacją planów motywacyjnych. 2. Spółka nie jest zobowiązana do sporządzania i przekazywania pracownikom oraz właściwemu organowi podatkowemu informacji podatkowej PIT-11 na podstawie art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczącej przychodów z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie wartości Nagród Pieniężnych wypłaconych pracownikom przez (...) za pośrednictwem Usługodawcy. 3. Spółka nie ma możliwości dobrowolnego sporządzania i przekazywania pracownikom oraz właściwemu organowi podatkowemu informacji podatkowej PIT-11 w rozumieniu art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczącej przychodów z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie wartości Nagród Pieniężnych wypłaconych pracownikom przez (...) za pośrednictwem Usługodawcy.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.385.2023.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych w obszarze IT na zlecenie klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych, innowacyjnych oraz indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych potrzeb klientów. Efektem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, które Wnioskodawca odpłatnie przenosi na rzecz klientów. Programy komputerowe stworzone przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód uzyskany z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów związanych z ich wytworzeniem, co pozwala mu na prawidłowe ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką. Koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane przez Wnioskodawcę przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.531.2023.2.DP

Podatnik nabył działkę budowlaną w 2018 r. z zamiarem budowy domu, którą zakończył w 2021 r. Planuje sprzedaż nieruchomości (działki wraz z domem) po 2023 r., nie wcześniej niż 1 stycznia 2024 r. Organ podatkowy uznał, że zbycie nieruchomości, które nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia gruntu (2018 r.), nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.79.2023.2.JK

Podatnik, będący lekarzem medycyny, od 1 stycznia 2024 r. będzie świadczył usługi medyczne dla szpitala A w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie umowy o świadczenie usług medycznych. Umowa obejmuje sprawowanie opieki lekarskiej nad pacjentami, udzielanie świadczeń zdrowotnych w zakresie ordynacji dziennej w Oddziale B oraz kierowanie tym oddziałem. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu świadczenia tych usług kwalifikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, co oznacza, że są to przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, podatnik ma prawo do opodatkowania tych przychodów na zasadach określonych w art. 30c tej ustawy, co oznacza zastosowanie podatku liniowego w wysokości 19%.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.397.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie komputerowe. Oprogramowanie to jest specjalistycznym projektem realizowanym dla klienta (Spółki). Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do utworów powstałych w wyniku umowy i otrzymuje wynagrodzenie za to przeniesienie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia, rozwijania i ulepszania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę stanowi program komputerowy, który jest chroniony jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tego kwalifikowanego prawa może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Koszty zakupu sprzętu komputerowego oraz licencji na programy komputerowe poniesione przez Wnioskodawcę mogą być zaliczone do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co jest istotne dla wyliczenia wskaźnika nexus.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.72.2023.2.TW

Przychody Współpracowników uzyskiwane od Spółki na podstawie Umowy o Dzieło, związanej z Projektem, oraz równocześnie przychody z Umowy B2B, dotyczące Gry lub innych zadań niezwiązanych z Projektami, mogą być zakwalifikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy PIT. W związku z tym Spółka będzie pełniła rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do wypłacanych tych przychodów, co wynika z art. 41 ustawy PIT.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.668.2023.3.MM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, oferując usługi najmu pomieszczeń handlowo-usługowych. Planuje inwestycję w budowę dachowych mikroinstalacji fotowoltaicznych, której szacowany koszt wynosi 135.000 zł netto. Mikroinstalacja ta będzie traktowana jako samodzielny środek trwały, który zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Wnioskodawca ma status małego podatnika. Organ podatkowy potwierdził, że Wnioskodawca może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej mikroinstalacji fotowoltaicznej, w granicach określonego w przepisach limitu, pod warunkiem spełnienia wymogów pomocy de minimis.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.486.2022.9.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które podlegają ochronie prawa autorskiego. Wnioskodawca przenosi na Kontrahentów autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.695.2023.1.TR

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, którym jest spółka będąca towarzystwem funduszy inwestycyjnych, jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przekazanie pracownikom oraz osobom współpracującym na podstawie kontraktu menedżerskiego jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego kwalifikuje się jako przychód ze stosunku pracy (w przypadku pracowników) lub przychód z działalności wykonywanej osobiście (w przypadku osób współpracujących na podstawie kontraktu menedżerskiego). W związku z tym, na spółce spoczywają obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, polegające na obliczaniu i pobieraniu zaliczek na podatek dochodowy od tych przychodów. Organ podatkowy zaznaczył, że samo nabycie przez pracowników prawa do wypłaty jednostek uczestnictwa w przyszłości nie jest traktowane jako przychód, natomiast przekazanie tych jednostek generuje po stronie spółki obowiązki płatnika.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.90.2023.1.DK

Interpretacja dotyczy ustalenia źródła przychodów uzyskiwanych przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w związku z transakcjami kupna i sprzedaży walut obcych. Wnioskodawczyni planuje rozszerzenie swojej działalności, która obecnie obejmuje handel kamieniem naturalnym, o zakup i sprzedaż walut na własny rachunek. Transakcje te będą realizowane w sposób zorganizowany i ciągły, z zamiarem osiągania zysku. Organ podatkowy uznał, że przychody uzyskane przez Wnioskodawczynię z transakcji wymiany walut będą klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że spełnione zostały warunki uznania tej działalności za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy, a jednocześnie nie wystąpiły negatywne przesłanki określone w art. 5b ust. 1 tej ustawy. Dodatkowo, różnice kursowe od własnych środków pieniężnych w walucie obcej stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.355.2022.11.KP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje współtworzenie, rozwijanie, ulepszanie i modyfikowanie programów komputerowych. Działalność ta jest systematyczna, twórcza i ma na celu zwiększanie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są utworami chronionymi prawem autorskim, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, wynagrodzenie Wnioskodawcy za pełnienie funkcji analityka biznesowo-systemowego, związane z tworzeniem dokumentacji projektowej oraz współtworzeniem innowacyjnych rozwiązań w celu poprawy użyteczności i funkcjonalności oprogramowania, stanowi kwalifikowany dochód zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.556.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze zbyciem nieruchomości przez wnioskodawców, którzy nabyli ją w 2007 roku w celu realizacji inwestycji budowlanej. W międzyczasie w sąsiedztwie nieruchomości zrealizowano inwestycje deweloperskie, co skłoniło wnioskodawców do podjęcia rozmów z jednym z deweloperów oraz zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży części nieruchomości. Wnioskodawcy zamierzają przeznaczyć uzyskane środki na budowę domu jednorodzinnego oraz dwóch budynków mieszkalnych, z których jeden będzie wynajmowany. Organ podatkowy uznał, że działania wnioskodawców mają charakter zorganizowanej i ciągłej działalności gospodarczej, a nie zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym przychód ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.844.2023.2.AC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, program umożliwia pracownikom nabycie akcji amerykańskiej spółki, przy czym część kosztów nabycia akcji pokrywa polska spółka (składka pracodawcy). Organ podatkowy uznał, że przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził tym samym prawidłowość stanowiska Pani w tej sprawie.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.373.2023.2.AG

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z uczestnictwem Wnioskodawcy w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego Wnioskodawca otrzymuje opcje na akcje tej spółki. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w momencie ich nabycia w wyniku realizacji opcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.648.2023.1.DA

Podatnik przekazał darowiznę pieniężną w wysokości 22 800 zł na rzecz fundacji, która nie ma statusu organizacji pożytku publicznego, lecz prowadzi działalność pożytku publicznego w obszarze edukacji, oświaty i wychowania. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do odliczenia tej darowizny od podstawy obliczenia podatku dochodowego, powołując się na art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełnione zostały wszystkie wymagane warunki do skorzystania z tego odliczenia.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.448.2023.1.KC

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie do dochodów podatnika, które będą opodatkowane według skali podatkowej, tj. obliczonych od przychodu przekraczającego kwotę zwolnienia przedmiotowego wynoszącą 85 528 zł. Organ podatkowy potwierdził, że kwota 30 000 zł nie wchodzi w skład zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. A zatem do dochodów podatnika, które będą opodatkowane według skali podatkowej powyżej limitu 85 528 zł, zastosowanie znajdzie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.110.2023.3.PP

Podatniczka sprzedała w 2020 roku mieszkanie, które otrzymała w drodze darowizny od męża. Przychód ze sprzedaży zamierzała przeznaczyć na cele mieszkaniowe związane z budową domu, w którym obecnie mieszka. Organ podatkowy uznał, że wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez męża na zakup mieszkania nie mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe podatniczki. Z kolei wydatki na remont i wykończenie domu, w którym mieszka, mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.377.2023.3.AD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania dochodów z nich uzyskiwanych stawką 5%. Organ uznał, że wydatki Wnioskodawcy na usługi doradcze, wyposażenie biurowe, sprzęt komputerowy, urządzenia testowe oraz licencje na oprogramowanie mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, które uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika nexus. Natomiast wydatki na hosting, infrastrukturę w chmurze, utrzymanie bloga oraz marketing nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej i nie powinny być brane pod uwagę w tym wskaźniku. W związku z powyższym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich praw do programów komputerowych wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, począwszy od 20 września 2022 r. oraz w latach następnych, o ile nie zmieni się przedstawiony stan faktyczny.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.447.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z umorzeniem części kwoty wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, który wnioskodawczyni zaciągnęła na zakup domu jednorodzinnego. Organ uznał, że w tej sytuacji ma zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego, ponieważ wnioskodawczyni spełnia warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia (...) marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W związku z tym, wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia części kredytu hipotecznego.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.755.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z utworzeniem fundacji rodzinnej oraz otrzymywaniem od niej świadczeń lub mienia w przypadku jej rozwiązania. Organ podatkowy potwierdził, że w sytuacji otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczeń od fundacji rodzinnej, a także w przypadku ewentualnego otrzymania mienia w związku z jej rozwiązaniem, będzie Pan korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość zwolnionego przychodu będzie odpowiadać proporcji określonej w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.725.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego, który podatniczka zaciągnęła w CHF. Organ podatkowy uznał, że umorzenie wierzytelności związanej z tym kredytem będzie stanowić dla podatniczki przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., ponieważ podatniczka spełnia wszystkie warunki do jego zastosowania.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.380.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z tych praw, co umożliwia mu opodatkowanie go preferencyjną stawką 5%. Organ uznał to stanowisko za prawidłowe.

📅 14.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.686.2023.1.AG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w Polsce. W 2023 roku wykonuje prace budowlane w Niemczech na podstawie umowy o dzieło z niemieckim pracodawcą. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskiwany przez podatnika z tytułu umowy o dzieło realizowanej w Niemczech podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z umową polsko-niemiecką o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ponadto, ponieważ podatnik otrzymuje wynagrodzenie bez pośrednictwa płatnika, jest zobowiązany do samodzielnego odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz do wykazania tych dochodów w rocznym zeznaniu PIT-36.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.357.2023.1.DS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych ze sprzedażą nieruchomości w Polsce przez osobę, której centrum interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Australii. Nieruchomość została nabyta w drodze darowizny, a następnie sprzedana przed upływem 5 lat od nabycia. Osoba ta planuje przeznaczyć uzyskane ze sprzedaży środki na zakup innej nieruchomości w Polsce w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Organ podatkowy uznał, że dochód ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak podatnik ma możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że przychód ze sprzedaży zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.774.2023.2.MZ

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich do tworzonego oprogramowania preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Ponadto, wnioskodawca może uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.670.2023.1.RK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z przychodem ze sprzedaży pelletu wyprodukowanego z własnej słomy konopnej. Podatnik, prowadzący gospodarstwo rolne, jest producentem konopi przemysłowych. Planuje przetwarzać niewykorzystaną słomę konopną na pellet opałowy, wykorzystując jedynie naturalne wysuszenie słomy na polu oraz sprasowanie jej maszyną prasującą, bez dodatku innych składników. Organ podatkowy uznał, że takie działania mieszczą się w ramach działalności rolniczej określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychody ze sprzedaży tego pelletu są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.382.2023.2.KB

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są chronione jako autorskie prawa majątkowe i kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku (tzw. IP Box) w 2023 roku oraz w latach następnych, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów ustawowych.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.53.2023.2.TW

Przeniesienie prawa użytkowania wieczystego oraz prawa własności działek na syna w zamian za dożywotnią miesięczną rentę skutkuje powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ten należy ustalić na podstawie wartości rynkowej nieruchomości oraz prawa użytkowania wieczystego, które zostały zbyte. Wypłata comiesięcznych rent będzie neutralna podatkowo. Organ podatkowy uznał przedstawione w wniosku stanowisko za nieprawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.60.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki. Podatnik, pracownik polskiej spółki zależnej, nabywał akcje tej spółki za tzw. "kontrybucję pracodawcy". Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. przychód podatkowy powstaje w momencie otrzymania akcji przez podatnika (jako przychód ze stosunku pracy) oraz w momencie ich odpłatnego zbycia (jako przychód z kapitałów pieniężnych). 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. przychód podatkowy powstaje jedynie w momencie odpłatnego zbycia tych akcji (jako przychód z kapitałów pieniężnych). Organ uznał zatem stanowisko podatnika za prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 2018 r., a za nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do końca 2017 r.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.57.2023.2.KGD

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, do 31 grudnia 2020 r. był zatrudniony w X sp. z o.o. (Spółka polska), która jest podmiotem prawa polskiego i częścią międzynarodowej Grupy X. Na czele Grupy stoi X (Spółka amerykańska) z siedzibą w USA, notowana na Nowojorskiej Giełdzie Papierów Wartościowych. Aby stworzyć wspólnotę interesów pomiędzy Grupą X a pracownikami spółek wchodzących w jej skład, w tym Spółką polską oraz zatrudnionymi w niej osobami, a także zwiększyć ich motywację i stabilność zatrudnienia, Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy X uczestnictwo w programach motywacyjnych. Programy te przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia w przyszłości akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawca został objęty Planem, na mocy którego Spółka amerykańska przyznaje mu niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia w przyszłości akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych RSU. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w Planie, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po jego stronie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 tej ustawy i będzie podlegał opodatkowaniu stawką 19% zgodnie z art. 30b ust. 1.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.547.2023.3.JS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków na zakup zegarka z funkcją chronografu do kosztów uzyskania przychodów w ramach działalności gospodarczej podatnika, który inwestuje w innowacyjne przedsiębiorstwa ("start-upy"). Organ podatkowy uznał, że wydatek na zakup zegarka ma charakter reprezentacyjny i nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wyłącza koszty reprezentacji z kosztów podatkowych. Organ stwierdził, że zakup zegarka o wartości około 30 000 zł ma na celu budowanie wizerunku podatnika jako "człowieka sukcesu" oraz dostosowanie się do oczekiwań środowiska biznesowo-inwestycyjnego, a nie bezpośrednio wspiera działalność gospodarczą. W związku z tym wydatek ten nie spełnia przesłanek zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 1 ustawy PIT.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.639.2023.3.AG

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, który nie prowadzi działalności gospodarczej. Planuje rozpocząć realizację projektów wnętrz dla klientów, pozyskiwanych poprzez rekomendacje oraz rozwijanie sieci kontaktów. Nie zamierza reklamować swoich usług, lecz będzie prowadzić profile w mediach społecznościowych, aby prezentować swój dorobek artystyczny. Wnioskodawczyni nie planuje organizować swojej działalności w sposób zorganizowany i ciągły, ani rejestrować działalności gospodarczej. Przychody uzyskiwane z przeniesienia praw autorskich do projektów wnętrz będą dla niej przychodami z praw majątkowych, a nie przychodami z działalności gospodarczej.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.33.2023.EILK

Cudzoziemiec będący podatnikiem złożył wniosek o przedłużenie studiów doktoranckich na Uniwersytecie X oraz o zwolnienie z opłat za te studia z powodu trudnej sytuacji materialnej i życiowej. Rektor Uniwersytetu X podjął decyzję o przedłużeniu studiów bez odpłatności, zwalniając podatnika z opłaty za usługi edukacyjne w wysokości 3000 Euro rocznie, powołując się na wewnętrzne przepisy uczelni. Organ podatkowy, zmieniając wcześniejszą interpretację indywidualną, uznał, że zwolnienie studenta z opłat za studia doktoranckie z uwagi na trudną sytuację materialną nie stanowi nieodpłatnego świadczenia, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że zwolnienie z opłat jest dostępne dla wszystkich studentów spełniających określone warunki, co oznacza, że nie ma ono charakteru indywidualnego i nie generuje przychodu po stronie studenta.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.584.2023.2.IR

Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, polegającą na opracowywaniu i wytwarzaniu innowacyjnej, autorskiej platformy do produkcji gier oraz wdrażaniu ulepszeń do tego oprogramowania, co ma na celu tworzenie nowych produktów i usług oraz poprawę istniejących. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia Wnioskodawcę do odliczenia kosztów kwalifikowanych na podstawie art. 26e tej ustawy. Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych: - koszty osobowe członków działu badawczo-rozwojowego oraz osób wspierających ten dział, w części odpowiadającej pracy związanej z działalnością badawczo-rozwojową (art. 26e ust. 2 pkt 1 i 1a), - koszty osobowe pracowników pełniących funkcje nadzorcze i kierownicze nad pracami badawczo-rozwojowymi, w zakresie, w jakim ich czynności są bezpośrednio związane z działalnością B+R (art. 26e ust. 2 pkt 1 i 1a), - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej (art. 26e ust. 3), - koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową (art. 26e ust. 2 pkt 2), - koszty nabycia sprzętu specjalistycznego, który nie jest środkiem trwałym, a który jest wykorzystywany bezpośrednio w działalności badawczo-rozwojowej (art. 26e ust. 2 pkt 2a). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej określone w art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.824.2023.1.BS

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska Spółka przekazuje na rzecz pracownika (Wnioskodawcy) w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez Grupę B. Organ podatkowy uznał, że Składka Pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy, ponieważ nie jest ona bezpośrednio przekazywana Wnioskodawcy, lecz służy do nabycia akcji amerykańskiej Spółki na jego rzecz. W związku z tym, Składka Pracodawcy nie może być zakwalifikowana ani jako przychód Wnioskodawcy, ani jako przychód z innych źródeł, ani jako przychód ze stosunku pracy.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.666.2023.4.KKA

Wnioskodawca, właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej, zawarł umowę przechowania środków pieniężnych z amerykańską firmą. Zgodnie z tą umową, Wnioskodawca zobowiązał się do przyjęcia i przechowania powierzonych mu środków, nie mając prawa do ich wykorzystania ani na cele prywatne, ani w ramach prowadzonej działalności. Wnioskodawca nie pobiera wynagrodzenia za przechowywanie tych środków. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji wpływ środków na rachunek bankowy Wnioskodawcy nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.381.2023.2.AJZ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu, modyfikowaniu i ulepszaniu programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Efektem tej działalności są autorskie prawa do programów komputerowych, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców, co generuje dochody. Spełnia on warunki do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP BOX) od dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, począwszy od 2019 roku. Dodatkowo, wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową mogą być uwzględniane w wskaźniku Nexus przy ustalaniu wysokości kwalifikowanego dochodu.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.397.2023.2.AG

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca realizuje działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne oprogramowanie dostosowane do potrzeb Zleceniodawców. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) za rok 2024 oraz w latach następnych.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.739.2022.12.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości opodatkowania dochodów komornika sądowego stawką liniową w wysokości 19% na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, komornik sądowy jest traktowany jak osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, co umożliwia opodatkowanie jego dochodów podatkiem liniowym. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.639.2023.2.HJ

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. W związku z realizacją zleceń transportowych, zarówno krajowych, jak i zagranicznych, odbywa podróże służbowe poza siedzibę firmy. Pragnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet związanych z tymi podróżami, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Organ podatkowy potwierdza, że stanowisko podatnika jest prawidłowe; może on zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, do wysokości określonej w odrębnych przepisach. Wydatki te są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.689.2023.3.MKA

Podatnik, mężczyzna, który w 2022 roku ukończył 65 lat i nadal jest aktywny zawodowo, otrzymuje rentę z tytułu niezdolności do pracy, jednak nie pobiera emerytury. Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do ulgi dla pracujących seniorów, ponieważ pobieranie renty z tytułu niezdolności do pracy nie wyklucza możliwości skorzystania z tego zwolnienia podatkowego, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymogów.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.800.2023.1.MG

Podatnik, będący obywatelem Ukrainy i polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, udział w programie motywacyjnym, który przewiduje możliwość uzyskania nagrody pieniężnej. Prawo do uczestnictwa w programie nie wynika z umowy o pracę zawartej przez podatnika z polską spółką, a kalkulacja nagrody jest przeprowadzana przez spółkę amerykańską. W związku z tym, wypłata nagrody pieniężnej dla podatnika kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.330.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni w 2020 r. otrzymała mieszkanie od ojca w wyniku działu spadku. W 2021 r. zaciągnęła pożyczkę na budowę drewnianego domku, który jest jej jedyną nieruchomością i służy do celów mieszkaniowych. W 2023 r. sprzedała mieszkanie otrzymane od ojca przed upływem 5 lat. Środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczyła na spłatę pożyczki zaciągniętej na budowę domku. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawczyni nie ma obowiązku zapłaty 19% podatku dochodowego od całej kwoty uzyskanej ze sprzedaży mieszkania, ponieważ wydatki na spłatę pożyczki zaciągniętej przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży na budowę własnego domku kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.767.2023.2.MG

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca, będący polskim obywatelem, był rezydentem podatkowym w Polsce w latach 2018-2021, a od 2022 roku uzyskał status rezydenta podatkowego Stanów Zjednoczonych. Zatrudniony jest w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy, której jednostką dominującą jest spółka amerykańska. Spółka ta oferuje pracownikom Grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrody w formie wypłat pieniężnych. Wnioskodawca został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Organ podatkowy uznał, że w przypadku otrzymania przez Wnioskodawcę, jako polskiego rezydenta podatkowego w latach 2018-2021, nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi to dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej. Natomiast w odniesieniu do okresu od 2022 roku, gdy Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Stanów Zjednoczonych, nagroda lub jej część w formie wypłaty pieniężnej od spółki amerykańskiej nie podlega opodatkowaniu w Polsce i nie stanowi przychodu z innych źródeł.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.671.2023.2.JK

Wnioskodawczyni, obywatelka Polski, od 1995 roku mieszka i prowadzi działalność gospodarczą w Wielkiej Brytanii. W 2024 roku planuje przenieść centrum swoich interesów osobistych do Polski. W trakcie pobytu w Wielkiej Brytanii przystąpiła do prywatnego programu emerytalnego SIPP oraz będzie otrzymywać emeryturę państwową (state pension) z Wielkiej Brytanii. Po przeniesieniu rezydencji podatkowej do Polski, Wnioskodawczyni ma wątpliwości dotyczące opodatkowania wypłat z SIPP oraz state pension w Polsce. Organ podatkowy uznał, że wypłaty z SIPP nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, natomiast wypłaty state pension będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.270.2022.13.MN

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych dla swoich klientów. Programy te są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala mu uznać prawa autorskie do tych programów za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży tych praw autorskich na rzecz klientów może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.310.2023.2.AD

Interpretacja indywidualna dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że: 1. Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, tworzonych i rozwijanych w ramach działalności Wnioskodawcy, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.67.2023.2.KGD

Wnioskodawca, będący udziałowcem Spółki X z 672 udziałami, co stanowi 5,11% kapitału zakładowego, wraz z pozostałymi udziałowcami (Udziałowcy 1-6) planuje wniesienie aportem udziałów Spółki X do Spółki Y SA. W zamian za aport, Wnioskodawca oraz pozostali udziałowcy otrzymają akcje w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Y SA. Wnioskodawca zapytał, czy ta transakcja spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wniesienie udziałów Spółki X do Spółki Y SA nie spełnia warunków do uznania tej transakcji za neutralną podatkowo wymianę udziałów, ponieważ Spółka Y SA nie uzyska bezwzględnej większości praw głosu w Spółce X. W związku z tym, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.313.2023.2.MM

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przez podatnika w styczniu 2022 r. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sprawie nie spełniono warunków do skorzystania z tego zwolnienia, ponieważ w momencie wypłaty tych przychodów podatnik pobierał rentę rodzinną, co zgodnie z przepisami ustawy podatkowej wyklucza możliwość zastosowania omawianego zwolnienia. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.376.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych IT, tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodów z nich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz obliczenie wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do wszystkich zadanych pytań za prawidłowe.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.816.2023.1.PT

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wniesienia przez Panią oraz pozostałych udziałowców spółki A udziałów tej spółki do spółki B w zamian za akcje B. Organ podatkowy stwierdził, że w przypadku Pani nie znajdzie zastosowania zwolnienie z opodatkowania przewidziane w art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w wyniku tej transakcji spółka B nie uzyska bezwzględnej większości praw głosu w spółce A. W związku z wniesieniem udziałów przez Panią do spółki B powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.590.2023.2.WS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek Grupy uczestnictwo w programie motywacyjnym. Wnioskodawczyni została objęta tym Planem jako pracownik polskiej spółki. Celem Planu jest motywowanie i nagradzanie pracowników w związku z realizacją celów krótkoterminowych. Zgodnie z zasadami Planu, pracownicy mogą otrzymać bonus pieniężny lub opcje na akcje spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna w ramach Programu jest uzależniona od zatrudnienia w jednej ze spółek Grupy przez co najmniej 28 dni. Wartość nagrody w formie wypłaty pieniężnej jest obliczana przez spółkę amerykańską i przekazywana zespołowi kadrowo-płacowemu polskiej spółki, który dokonuje płatności. Organ uznał, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pochodzący od spółki amerykańskiej.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.379.2023.2.EA

Podatnik, obywatel Białorusi posiadający Kartę Polaka, przeniósł miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski w marcu 2022 roku, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. Spełnia on wszystkie warunki do skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga ta przewiduje zwolnienie od podatku dochodowego przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie, osiągniętych w czterech kolejnych latach podatkowych, począwszy od 2023 roku.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.366.2023.2.KBK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności wykonuje prace programistyczne, które prowadzą do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dostosowanych do specyficznych obszarów działalności. Wytworzone oprogramowanie jest chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Wnioskodawca zadał następujące pytania: 1. Czy prace wykonywane przez Wnioskodawcę, rozumiane jako całość działalności realizowanej w ramach umowy ze Zleceniodawcą, polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT? 2. Czy autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące efektem tworzenia lub rozwijania tych programów, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o której mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT? 3. Czy dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, w związku z ich tworzeniem i rozwijaniem, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%? 4. Czy przy ustalaniu wskaźnika nexus Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty opisane w niniejszym wniosku w odniesieniu do litery "a" wskaźnika? Organ podatkowy uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, które są tworzone w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy, w zakresie nowych i indywidualnych rozwiązań będących efektem działalności badawczo-rozwojowej, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej zgodnie z ustawą o PIT. 3. Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z tworzeniem lub rozwijaniem programów komputerowych przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe we wszystkich przedstawionych kwestiach.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.570.2023.2.DP

Podatnik nabył w 2022 roku agregat prądotwórczy, aby zapewnić dostawę energii elektrycznej do pompy ciepła, stanowiącej jedyne źródło ogrzewania w jego domu. Zadał pytanie dotyczące możliwości odliczenia kosztu zakupu agregatu w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest błędne, ponieważ wydatek na agregat prądotwórczy nie znajduje się w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju. Agregat prądotwórczy nie jest uznawany za materiał budowlany ani osprzęt, w związku z czym nie może być odliczony w ramach tej ulgi.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.368.2023.2.PR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania komputerowego, klasyfikowanego w grupie 62.01.Z (Działalność związana z Oprogramowaniem). Realizuje projekt polegający na tworzeniu i ulepszaniu oprogramowania, które stanowi system bankowy. W ramach współpracy ze Spółką Wnioskodawca dostarcza system, samodzielnie tworząc kod. Oprogramowanie to jest chronione prawem autorskim jako program komputerowy. Wnioskodawca przenosi na Spółkę autorskie prawa majątkowe do utworów powstałych w wyniku umowy, otrzymując ustalone wynagrodzenie, z którego część stanowi zapłatę za przeniesienie tych praw. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję rachunkową, aby obliczyć podstawę opodatkowania oraz powiązać ponoszone koszty z dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca zamierza zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania w wysokości 5% uzyskanego dochodu kwalifikowanego z tych praw za rok 2023.

📅 13.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.645.2023.2.KP

Zgodnie z interpretacją, podatniczka, która od stycznia 2023 r. mieszka w Szwajcarii i pracuje w Lichtensteinie, ma obowiązek opodatkować dochody z pracy w Lichtensteinie w Polsce. Mimo że przebywa poza Polską przez ponad 3/4 roku i nie planuje powrotu na stałe, a także posiada w Szwajcarii samochód, polisy ubezpieczeniowe oraz konto bankowe, organ uznał, że jej ośrodek interesów życiowych nadal znajduje się w Polsce. Decyzja ta wynika z faktu, że w Polsce mieszka jej rodzina (mąż i dzieci), a także posiada nieruchomości, konta bankowe i polisy ubezpieczeniowe. W związku z tym, podatniczka podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i powinna opodatkować dochody z pracy w Lichtensteinie w Polsce, z możliwością zastosowania metody proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.363.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla pracowników polskiej spółki, w tym opodatkowania składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że plan motywacyjny spełnia wymogi programu motywacyjnego określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach planu, a jego źródłem będą kapitały pieniężne, które podlegają opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Pani w tej kwestii.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.635.2023.2.ACZ

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprogramowanie to stanowi program komputerowy, który jest chroniony prawnie jako utwór na podstawie przepisów o prawie autorskim. Odpłatne przeniesienie praw autorskich do tego oprogramowania na rzecz zleceniodawcy traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie uzyskanego dochodu preferencyjną stawką 5% w ramach IP BOX. Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem oprogramowania wydatki na zakup sprzętu komputerowego oraz usługi telekomunikacyjne (Internet) w ramach wskaźnika nexus.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.744.2023.3.MR

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która od 16 lat mieszka i pracuje na stałe w Wielkiej Brytanii, od 2007 roku. Nie podejmował pracy ani nie mieszkał w Polsce od tego czasu. W latach 2007-2022 jego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajdowało się wyłącznie w Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca nie miał w tym okresie żadnych powiązań majątkowych z Polską, nie osiągał dochodów na jej terytorium, a jego działalność społeczna, polityczna, gospodarcza, obyczajowa, kulturalna oraz obywatelska odbywała się w Wielkiej Brytanii. Mimo że od 2019 roku jego rodzina (żona i dzieci) mieszka w Polsce, a on utrzymuje z nimi stały kontakt, na podstawie przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią, jego rezydencja podatkowa w latach 2007-2022 znajdowała się w Wielkiej Brytanii. W związku z tym Wnioskodawca w tym okresie podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obejmującemu jedynie dochody osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.374.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Efektem jego pracy są programy komputerowe objęte ochroną prawnoautorską. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy ma charakter badawczo-rozwojowy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.326.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tworzonych programów komputerowych spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala Wnioskodawcy na opodatkowanie dochodów z ich sprzedaży preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie wskaźnika nexus, niezbędnego do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu preferencyjną stawką.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-3.4011.183.2022.10.KG

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu oprogramowania komputerowego, które według niego stanowi działalność badawczo-rozwojową. Uważa, że wytworzone programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5%. Jednocześnie Organ zauważył, że wydatek poniesiony przez Wnioskodawcę na obsługę domeny, wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej oraz informowania o niej, nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W konsekwencji, wydatek ten nie może być uwzględniony w kalkulacji wskaźnika nexus.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.612.2023.2.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w branży przetwórstwa przemysłowego, oferując usługi takie jak cięcie laserem, obróbka CNC, gięcie blach, projektowanie 2D/3D, spawanie robotem oraz malowanie proszkowe. W latach 2020-2023 Wnioskodawca realizował działania badawczo-rozwojowe, mające na celu opracowanie innowacyjnej metody spawania. Efektem tych prac była nowa, unikatowa metoda spawania, która znacząco skraca czas spawania oraz redukuje zapotrzebowanie energetyczne. Wnioskodawca złożył wniosek o udzielenie patentu na tę innowację. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w ramach tego projektu spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia do skorzystania z ulgi na tę działalność. Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych m.in. wynagrodzenia pracowników i współpracowników oraz składki na ubezpieczenia społeczne związane z pracami badawczo-rozwojowymi, koszty materiałów i surowców bezpośrednio związanych z tą działalnością, koszty sprzętu specjalistycznego używanego w badaniach oraz odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w tej działalności. Organ zaznaczył jednak, że odliczeniu w ramach ulgi nie podlegają wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy oraz wynagrodzenia za urlopy wypoczynkowe, jak również składki od tych należności.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.650.2023.1.MST

Wnioskodawczyni odziedziczyła udział w nieruchomości położonej w Republice Czeskiej po ojcu, który zmarł w 2020 roku. Ojciec nabył ten udział w 2018 roku. Wnioskodawczyni zbyła odziedziczony udział w 2023 roku, przed upływem 5 lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył udział. Wnioskodawczyni była przekonana, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Czechami, dochód ze sprzedaży udziału nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy jednak stwierdził, że dochód ten podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a Wnioskodawczyni powinna wykazać go w zeznaniu podatkowym PIT-39. Organ wskazał również, że Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem przeznaczenia przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.701.2023.1.MS

Umorzenie bez wynagrodzenia udziałów posiadanych przez wnioskodawcę w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością uznaje się za czynność neutralną w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym, wnioskodawca nie osiągnie przychodu, który podlegałby opodatkowaniu tym podatkiem. Interpretacja podkreśla, że dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie stanowi odpłatnego zbycia, a zatem nie generuje przychodu podatkowego, który byłby opodatkowany na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.361.2023.2.MW

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z preferencyjnym opodatkowaniem dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych IT, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma możliwość skorzystania z tej preferencji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji, która umożliwi ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowe wyliczenie wskaźnika nexus.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.656.2023.1.IR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej Spółki. W ramach tego programu polska Spółka, jako pracodawca, inwestuje w akcje amerykańskiej Spółki poprzez kontrybucję na ich zakup. Organ podatkowy stwierdził, że przychód z tytułu objęcia lub nabycia akcji amerykańskiej Spółki w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie po stronie Wnioskodawczyni dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Organ uznał, że spełnione zostały warunki określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.316.2023.3.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb Zleceniodawcy. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie do tych programów na Zleceniodawcę. Dodatkowo, Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich przeniesienia może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi wymaganą ewidencję.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.622.2023.2.AKU

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług programistycznych, obejmującą wytwarzanie, utrzymywanie, rozwój i ulepszanie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności tworzy oryginalne i innowacyjne programy komputerowe, które następnie przenosi na kontrahentów w zamian za wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na dochody uzyskiwane z tytułu autorskich praw do tych programów komputerowych, na podstawie przepisów dotyczących ulgi IP Box. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.690.2023.2.LS

Podatnik jest właścicielem, współwłaścicielem lub współużytkownikiem wieczystym kilku nieruchomości nabytych do końca 2016 r. W 2019 r. zawarł umowę przewłaszczenia na zabezpieczenie wierzytelności pożyczkodawcy, na mocy której przeniósł na niego własność tych nieruchomości. Umowa ta przewiduje, że pożyczkodawca może zaspokoić swoje roszczenia z nieruchomości w przypadku niewywiązania się podatnika z umowy pożyczki, poprzez zatrzymanie nieruchomości lub ich sprzedaż osobie trzeciej. Pytanie podatnika dotyczy tego, czy ostateczne przeniesienie praw lub sprzedaż nieruchomości objętych umową przewłaszczenia na zabezpieczenie wierzytelności spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie pozostałych nieruchomości (działki nr 3, 4, 5, 6, 7 oraz lokal) nie będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nastąpi po upływie 5 lat od ich nabycia. Natomiast odpłatne zbycie nieruchomości, czyli działek nr 8 i 9, spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ zostały one nabyte w 2016 r., a zatem przed upływem 5 lat.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.598.2023.2.AKR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego na zlecenie, stworzył oraz rozwija szereg innowacyjnych programów komputerowych dostosowanych do potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na klientów. Prowadzenie odrębnej ewidencji tych praw oraz związanych z nimi kosztów umożliwia Wnioskodawcy skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia wszystkie wymagane warunki do zastosowania tej preferencji podatkowej.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.717.2023.2.MKA

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, w 2007 r. Pan zawarł umowę kredytu hipotecznego na kwotę 300 000 zł, przeznaczonego na zakup budynku mieszkalnego. W 2023 r. bank zaproponował ugodę, w ramach której umorzył część zadłużenia w wysokości 185 303,77 zł. Organ podatkowy uznał, że umorzona kwota wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi dla Pana przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., ponieważ Pan spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tego zaniechania.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.363.2023.2.EA

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności realizuje prace rozwojowe, zgodnie z definicją zawartą w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, które obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie oraz wykorzystywanie dostępnej wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych programów komputerowych. Efektem tych działań są autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, które uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi te prawa na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów określonych w ustawie. Organ uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.802.2023.3.BS

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych wypłaty zysków zatrzymanych przez spółkę komandytową na rzecz wspólników, które zostały osiągnięte przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Wspólnicy spółki komandytowej, którzy otrzymują środki pieniężne na podstawie uchwały o wypłacie zysków zatrzymanych osiągniętych przed 1 maja 2021 r. (przed dniem, w którym spółka stała się podatnikiem CIT), nie będą zobowiązani do opodatkowania tych środków podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani do poboru przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego. 2. Wypłata zysków zatrzymanych przez spółkę komandytową na rzecz wspólników będących osobami fizycznymi nie wymaga dokonywania korekt podatku dochodowego w zamkniętych latach podatkowych, w których zyski te zostały wypracowane, ani nie rodzi obowiązku zapłaty odsetek od zaległości podatkowych. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, podkreślając, że zgodnie z przepisami przejściowymi, do dochodów wspólników spółki komandytowej uzyskanych z udziału w zyskach tej spółki, osiągniętych przed dniem, w którym stała się ona podatnikiem CIT, stosuje się przepisy ustaw podatkowych w brzmieniu obowiązującym przed tą datą.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.773.2023.2.AC

Podatnik nabył nieruchomość w 2004 roku w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W 2014 roku wycofał nieruchomość z działalności i od tego czasu wydzierżawia ją spółce. Planuje sprzedaż nieruchomości tej spółce. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości po upływie 6 lat od jej wycofania z działalności gospodarczej nie będzie generować przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Potwierdził, że stanowisko podatnika jest prawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.650.2023.2.KP

Wnioskodawca oraz jego małżonka (Zainteresowana) nabyli w 2008 roku działki położone w O. (Nieruchomość). W 2014 roku, w celu zabezpieczenia spłaty zobowiązania (pożyczki), zawarli z wierzycielem umowę przeniesienia prawa własności Nieruchomości (umowa przewłaszczenia na zabezpieczenie). Zgodnie z tą umową, Nieruchomość pozostała w posiadaniu Wnioskodawców, a w przypadku spłaty pożyczki, wierzyciel miał zwrócić własność Nieruchomości Wnioskodawcom. Ponieważ Wnioskodawca nie spłacił pożyczki w terminie, nastąpi ostateczne przeniesienie własności Nieruchomości na wierzyciela. Wierzyciel rozliczy wartość Nieruchomości, zwracając Wnioskodawcom różnicę między wartością Nieruchomości a wierzytelnością. Organ podatkowy uznał, że ostateczne przeniesienie własności Nieruchomości na wierzyciela oraz otrzymanie przez Wnioskodawców rozliczenia pieniężnego nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zdarzenie to nastąpi po upływie 5 lat od nabycia Nieruchomości przez Wnioskodawców w 2008 roku.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.632.2023.2.MR

Wnioskodawca prowadził jednoosobową firmę budowlaną, rozliczając się na ryczałcie. W latach 2018-2019 pracował jako podwykonawca w Niemczech. W 2021 roku niemieckie organy uznały, że Wnioskodawca przebywał na danej budowie ponad 12 miesięcy, co skutkowało uznaniem budowy za zakład podatkowy, a tym samym obowiązkiem rozliczenia się w Niemczech. Wnioskodawca uiścił podatek dochodowy w Niemczech za lata 2018-2019. W celu skorygowania PIT-28 do wysokości 0 oraz złożenia PIT-36 z załącznikiem ZG, Wnioskodawca wystąpił do organu. Organ potwierdził prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy w zakresie możliwości złożenia korekty zeznania PIT-28 oraz wniosku o zwrot nadpłaty, jednak uznał, że złożenie deklaracji PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG jest nieprawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.393.2022.9.MK

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2017 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe w kontekście oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego. Działalność Wnioskodawcy, związana z tworzeniem programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.733.2023.3.BM

Podatnik nabył w 2015 roku niezabudowaną nieruchomość gruntową do majątku prywatnego, z zamiarem wykorzystania jej wyłącznie na cele mieszkaniowe. Nieruchomość ta nie była w żaden sposób związana z działalnością gospodarczą podatnika. Planując sprzedaż tej nieruchomości, podatnik zwrócił się do organu podatkowego, który stwierdził, że sprzedaż ta nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.965.2022.18.EC

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wypłata przez spółkę z o.o. zysków osiągniętych przez właściciela w ramach jednoosobowej działalności przed przekształceniem stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że z chwilą przekształcenia cały majątek osoby fizycznej staje się majątkiem spółki, a osoba fizyczna staje się jedynym wspólnikiem spółki, przy czym jej uprawnienia do majątku tej osoby prawnej są wyrażone w przyznanych udziałach. W związku z tym wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki na rzecz wspólnika stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.336.2023.2.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z przepisami o IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5% od dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodatkowo, Wnioskodawca może uwzględnić w obliczeniu wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.636.2023.3.SR

Podatniczka sprzedała działkę budowlaną, uzyskując przychód. Część uzyskanych środków zamierzała przeznaczyć na zakup mieszkania w celach inwestycyjnych, a pozostałą część na spłatę własnego kredytu hipotecznego. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków na zakup mieszkania inwestycyjnego nie spełnia warunków do zwolnienia z opodatkowania, natomiast wydatki na spłatę kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.342.2023.2.PS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych. Jako osoba fizyczna prowadzi on działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, oferując innowacyjne, indywidualne rozwiązania na zlecenie klientów. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z tytułu przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych, które są kwalifikowane jako prawa własności intelektualnej, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box). Organ zaznaczył również, że Wnioskodawca ma prawo zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w ramach wskaźnika Nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.586.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, planuje dobrowolne umorzenie swoich udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach realizacji planów sukcesyjnych. Udziały te są obecnie objęte wspólnością majątkową małżeńską. Umorzenie ma odbyć się bez wynagrodzenia, zgodnie z art. 199 § 3 Kodeksu spółek handlowych. Wnioskodawca pyta, czy takie umorzenie bez wynagrodzenia będzie miało jakiekolwiek skutki podatkowe w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, a w szczególności, czy spowoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ podatkowy uznaje, że stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe - dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.691.2023.3.LS

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, nabył nieruchomości przed końcem 2016 r. W 2019 r. zawarł umowę przewłaszczenia tych nieruchomości na zabezpieczenie wierzytelności pożyczkodawcy. Pożyczkodawca planuje teraz dobrowolne zwolnienie niektórych nieruchomości z zabezpieczenia, co skłania podatnika do rozważenia ich sprzedaży osobom trzecim. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie tych nieruchomości po upływie pięcioletniego terminu od ich nabycia nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepisy ustawy o PIT wyłączają bowiem opodatkowanie w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, aż do momentu ostatecznego przeniesienia własności.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.400.2022.9.MJ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest tworzenie programów komputerowych. W ramach tej działalności realizuje projekty programistyczne, obejmujące analizę potrzeb kontrahenta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Prowadzi na bieżąco odrębną od podatkowej księgę przychodów i rozchodów szczegółową ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, począwszy od 1 stycznia 2021 r.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.659.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym, który organizuje amerykańska spółka dla pracowników polskiej spółki. W ramach tego programu pracownicy nabywają akcje amerykańskiej spółki. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Stan faktyczny spełnia przesłanki programu motywacyjnego określone w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, ponieważ program został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia amerykańskiej spółki, a pracownicy polskiej spółki nabywają akcje tej spółki. 2. Przychód po stronie pracownika (Pani) powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, co będzie skutkować przychodem z kapitałów pieniężnych, opodatkowanym 19% stawką podatku dochodowego. 3. Do momentu sprzedaży akcji Pani nie uzyskuje żadnego przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.992.2022.9.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca uważa, że jego działalność stanowi prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wytwarzane przez niego programy komputerowe są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży tych praw.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.619.2023.2.MP

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę 5% stawki podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności autorskich praw do programów komputerowych, które zostały wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Organ stwierdził, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tych praw na kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ uznał, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z wyjątkiem kosztów zakupu ubezpieczenia OC oraz ubezpieczenia od kosztów leczenia za granicą, o ile koszty te nie są wymagane przez kontrahenta. Organ wskazał, że te koszty nie mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową Wnioskodawcy związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.598.2023.5.MN

Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków płatnika związanych z udostępnianiem kierowcom miejsc noclegowych w czasie oczekiwania na uzyskanie niezbędnych dokumentów i zezwoleń do świadczenia usług transportowych na rzecz spółki oraz w trakcie obowiązywania umowy o świadczenie usług. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Pokrycie przez spółkę kosztów noclegów dla osób niezatrudnionych, czyli kandydatów na stanowisko kierowcy, stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tej kwestii stanowisko spółki uznano za nieprawidłowe. 2. W przypadku, gdy kierowcy - kandydaci do pracy mają stałe miejsce zamieszkania dla celów podatkowych za granicą, zgodnie z zapisami umów/konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody uzyskane w Polsce nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. W tej kwestii stanowisko spółki uznano za prawidłowe. 3. Udostępnienie kierowcom miejsc noclegowych w trakcie obowiązywania umowy o świadczenie usług stanowi dla nich przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 11 w związku z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tej kwestii stanowisko spółki uznano za nieprawidłowe. 4. W związku z powyższym, na spółce jako płatniku ciążą obowiązki wynikające z art. 41 ust. 1, 42 ust. 1 i 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tej kwestii stanowisko spółki również uznano za nieprawidłowe.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.344.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Wskazał, że jego działalność w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, powstających w ramach tej działalności, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo prowadzi ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ma prawo uwzględnić w kosztach kwalifikowanych wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową.

📅 10.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.64.2019.8.MK1

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości przez spadkobierców, którzy byli zobowiązani do zawarcia umowy przyrzeczonej na podstawie umowy przedwstępnej zawartej przez spadkodawcę. Organ uznał, że w tej sytuacji spadkobiercy nie są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, jeśli spadkodawca nie byłby zobowiązany do zapłaty, gdyby to on dokonał sprzedaży. Organ podkreślił, że spadkobiercy wstępują w prawa i obowiązki spadkodawcy, w tym w prawo do wyłączenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej przed upływem 5 lat. W związku z tym stanowisko wnioskodawcy, że nie ma obowiązku zapłaty podatku, zostało uznane za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.324.2023.2.MM

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania w postaci programów komputerowych. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty tej pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na ustalenie wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.320.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prace te mają charakter twórczy, są prowadzone w sposób systematyczny i prowadzą do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, chronionych na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tworzone i rozwijane w ramach działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.140.2022.13.WF

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do wytworzonych programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a ich odpłatne przeniesienie na Kontrahentów traktowane jest jako sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego, w zakresie ich związku z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.651.2023.1.WS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, planuje świadczenie usług programistycznych dla spółki zagranicznej. Wynagrodzenie za te usługi będzie wypłacane w walucie wirtualnej, którą Wnioskodawca następnie wymieni na walutę fiducjarną. Wnioskodawca zadał trzy pytania dotyczące rozliczenia podatkowego tych transakcji: 1. Czy wynagrodzenie otrzymane w walucie wirtualnej powinno być traktowane jako transakcja barterowa, gdzie przychód z działalności gospodarczej stanowi wartość wynagrodzenia, a koszt uzyskania przychodu - wartość nabytej waluty wirtualnej? 2. Czy przy sprzedaży waluty wirtualnej na walutę fiducjarną Wnioskodawca ma prawo zaliczyć w koszty uzyskania przychodu całą wartość transakcji? 3. Czy w przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy w pytaniach 1-2 za nieprawidłowe, wynagrodzenie w walucie wirtualnej z poleceniem jej wymiany będzie przychodem z działalności gospodarczej opodatkowanym 12% stawką ryczałtu, a jedynie różnice kursowe przy sprzedaży waluty wirtualnej będą podlegały opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego? Organ podatkowy uznał, że stanowisko Wnioskodawcy w pytaniach 1 i 2 jest prawidłowe. Wynagrodzenie w walucie wirtualnej będzie przychodem z działalności gospodarczej, a wartość nabytej waluty wirtualnej stanowi koszt uzyskania tego przychodu. Przy sprzedaży waluty wirtualnej na walutę fiducjarną, Wnioskodawca ma prawo zaliczyć w koszty uzyskania przychodu całą wartość transakcji. Organ nie odniósł się do pytania 3, ponieważ nie było to konieczne.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.383.2023.3.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej, w ramach której tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe na zlecenie zagranicznej firmy. Wytworzone przez niego programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na zleceniodawcę autorskie prawa majątkowe do tych utworów, co generuje dochód. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tworzone przez niego programy komputerowe charakteryzują się innowacyjnością i twórczością, a proces ich wytwarzania jest systematyczny oraz zaplanowany. Wnioskodawca dysponuje odpowiednią wiedzą i doświadczeniem w zakresie inżynierii oprogramowania, które wykorzystuje do tworzenia nowych lub ulepszania istniejących rozwiązań. W związku z powyższym, dochody Wnioskodawcy uzyskane ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej w postaci autorskich praw do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję, która pozwala na ustalenie kwalifikowanego dochodu oraz wskaźnika Nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.627.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę X, której jednostką zależną jest polska spółka X Sp. z o.o., zatrudniająca Wnioskodawczynię. W ramach programu Wnioskodawczyni nabywa akcje amerykańskiej spółki X, częściowo finansowane ze składki pracodawcy (X Sp. z o.o.). Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia lub nabycia akcji w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje dla Wnioskodawczyni w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.572.2023.2.AS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską i rezydentką podatkową, jest zatrudniona w spółce X sp. z o.o. (Spółka polska), która należy do międzynarodowej Grupy X. Na czele Grupy stoi spółka X (Spółka amerykańska) z siedzibą w USA, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Program motywacyjny został uchwalony przez akcjonariuszy Spółki amerykańskiej i ma na celu stworzenie wspólnoty interesów pomiędzy Grupą X a pracownikami spółek wchodzących w jej skład, co ma zwiększyć ich motywację oraz stabilność zatrudnienia. Organ ocenił, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawczyni w programie motywacyjnym, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji Spółki amerykańskiej. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.349.2023.2.EA

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych i projektowych IT, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania oprogramowania na zlecenie klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. W związku z tym, dochód Wnioskodawcy z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo do uwzględniania kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.363.2023.2.AP

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, ponieważ ma charakter twórczy, jest realizowana w sposób systematyczny i prowadzi do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy w celu tworzenia nowych zastosowań. Efektem tej działalności są programy komputerowe, które stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawcę, co prowadzi do uzyskania dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Podatnik spełnia warunki do opodatkowania tego dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Dodatkowo, podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz kosztów bezpośrednio związanych z ich wytworzeniem.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.362.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, która polega na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te mają charakter twórczy, są realizowane w sposób systematyczny i przyczyniają się do wzrostu zasobów wiedzy oraz jej zastosowania w nowych projektach, co kwalifikuje je jako działalność badawczo-rozwojową. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na wyodrębnienie kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz powiązanie kosztów działalności badawczo-rozwojowej z uzyskiwanymi dochodami. Organ potwierdził, że podatnik spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.614.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, której jednostką zależną jest polska spółka, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. Zgodnie z interpretacją, przychód z tytułu objęcia akcji amerykańskiej spółki w wyniku realizacji tego programu powstanie dla Wnioskodawczyni w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził stanowisko Wnioskodawczyni w tej kwestii.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.696.2023.3.MK1

Interpretacja dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wypłat dywidendy ze spółki australijskiej do trustu, którego beneficjentem jest wnioskodawca. Organ uznał, że: 1. Trust stanowi dla wnioskodawcy zagraniczną jednostkę kontrolowaną w rozumieniu art. 30f ustawy PIT. 2. Wypłaty dywidendy ze spółki do trustu będą traktowane jako dochód wnioskodawcy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychody z kapitałów pieniężnych. 3. Wnioskodawca nie będzie mógł odliczyć podatku zapłaconego w Australii od zryczałtowanego podatku w Polsce, ponieważ faktycznie nie uiścił podatku w Australii. 4. Przekazanie środków z trustu na rzecz wnioskodawcy nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 5. Dochód trustu nie będzie opodatkowany u wnioskodawcy jako dochód zagranicznej jednostki kontrolowanej, ponieważ zostanie uwzględniony w podstawie opodatkowania wnioskodawcy. 6. Przychody z dywidendy nie będą mogły być opodatkowane ryczałtem od dochodów zagranicznych.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.792.2023.2.AC

Podatniczka nabyła lokal mieszkalny w 2016 roku w drodze darowizny, a następnie sprzedała go w 2020 roku. Przychód ze sprzedaży zamierzała przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe. Sytuacja Pani uległa komplikacji po rozstaniu z mężem, co skłoniło ją do zawarcia umowy o rozdzielności majątkowej oraz dokonania częściowego podziału majątku wspólnego. W wyniku tych działań Pani otrzymała całą nieruchomość, jednak musiała spłacić męża kwotą 270.000 zł, z czego 210.000 zł pochodziło z jej majątku osobistego uzyskanego ze sprzedaży mieszkania w 2020 roku. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w darowiźnie na spłatę męża w ramach podziału majątku wspólnego, w zamian za udział w budynku mieszkalnym, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe. W związku z tym Pani przysługuje zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.368.2023.2.AM

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.702.2023.1.MW

Interpretacja indywidualna potwierdza, że właściciel firmy świadczący usługi transportowe osobiście jako kierowca w transporcie międzynarodowym ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu odbywanych podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Interpretacja wskazuje, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają wyłączeń przedmiotowych ani podmiotowych dotyczących zaliczania diet z podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów przez osoby prowadzące działalność gospodarczą.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.148.2023.2.IS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez podatnika są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Organ uznał także, że wydatki ponoszone przez podatnika na prowadzenie działalności, w tym na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu i oprogramowania, składki na ubezpieczenia społeczne oraz koszty dokształcania, mogą być uznane za koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z przepisami o IP Box.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.585.2023.3.AKU

W przedstawionym stanie faktycznym wnioskodawca, obywatel Ukrainy, przybył do Polski z powodu konfliktu zbrojnego w Ukrainie. W 2023 roku spędzi w Polsce ponad 183 dni, co zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi oznacza, że ma miejsce zamieszkania w Polsce i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Ukraina również uznaje go za swojego rezydenta podatkowego. W związku z tym, na podstawie Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy dotyczącej unikania podwójnego opodatkowania, dochody wnioskodawcy z pracy w Polsce dla ukraińskiego pracodawcy podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i na Ukrainie. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy, według którego dochody te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, jest nieprawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.369.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, chronione na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.484.2022.9.JN

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 28 maja 2020 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Odpłatne przeniesienie tych praw autorskich generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, zakup sprzętu komputerowego, składki na ubezpieczenia społeczne oraz dokształcanie zawodowe, w zakresie związanym z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.362.2023.2.AB

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne rozwiązania informatyczne na zlecenie klientów. Zaznaczył, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a efektem tej działalności są programy komputerowe chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w wysokości 5%. Organ podatkowy potwierdził, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. 2. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej. 3. Dochód Wnioskodawcy z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). 4. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.586.2023.1.JS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nakładów poniesionych przez podatniczkę na budowę pawilonu handlowo-usługowego. Podatniczka, wraz z mężem oraz innymi inwestorami, zrealizowała lokal użytkowy na gruncie będącym własnością gminy, użytkowanym wieczyście przez inną spółkę. Po śmierci męża, podatniczka stała się jedynym właścicielem nakładów na ten lokal, który sprzedała w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tych nakładów należy traktować jako zbycie praw majątkowych, a nie jako sprzedaż rzeczy. W związku z tym dochód z tej transakcji powinien być opodatkowany na zasadach ogólnych, a nie jako sprzedaż innych rzeczy. Organ podatkowy nie zaakceptował również możliwości ustalenia kosztu uzyskania przychodu z tej sprzedaży na podstawie wyceny rzeczoznawcy, preferując faktury VAT.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.626.2023.2.AS

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską, jest zatrudniona w polskiej spółce X Polska sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, w ramach których przyznawane jest niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawczyni została objęta takim programem. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Uzyskany dochód będzie traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.634.2023.2.AKR

Pani nabyła w spadku po siostrze udział 3/4 w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. W wyniku zniesienia współwłasności majątku spadkowego po mężu Pani siostry oraz Pani siostrze, Pani przejęła pozostały 1/4 udział w tym prawie. Pani siostra i jej mąż nabyli to spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w 1990 roku. Pani sprzedała ten lokal w 2023 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż lokalu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca 1990 roku, w którym Pani siostra i jej mąż nabyli to prawo, do momentu sprzedaży przez Panią w 2023 roku minęło ponad 5 lat. W związku z tym sprzedaż ta nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.595.2023.2.JG

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, był zatrudniony w X Sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska, dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom Grupy X, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca ma prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej, finansowanych z Składki Podstawowej (potrącanej z wynagrodzenia) oraz Składki Pracodawcy (przekazywanej przez Spółkę polską). Akcje nabyte z Składki Podstawowej i Składki Pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte z Składki Dodatkowej mogą być sprzedawane natychmiast. Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu akcji nabytych przez Wnioskodawcę, w tym za Składkę Pracodawcy, powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Będzie on traktowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według 19% stawki podatku dochodowego.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.364.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów (Zleceniodawców). Wnioskodawca wykazał, że jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która umożliwia ustalenie kwalifikowanego dochodu z tych praw oraz obliczenie wskaźnika nexus. A zatem, stanowisko Wnioskodawcy w odniesieniu do wszystkich przedstawionych pytań jest prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.640.2023.1.DB

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym zbyciem nieruchomości, czyli spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze spadku. Wnioskodawczynie (E.B., A.B. i C.B.) są osobami fizycznymi, które w Polsce podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Nieruchomość została nabyta przez Wnioskodawczynie w drodze dziedziczenia po ich ojcu, który z kolei nabył ją w drodze dziedziczenia po swojej matce, będącej babcią Wnioskodawczyń. Jako współwłaścicielki, Wnioskodawczynie planują odpłatne zbycie tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że odpłatne zbycie nieruchomości nie będzie dla Wnioskodawczyń źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy o PIT, co oznacza, że nie powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Organ potwierdził, że stanowisko Wnioskodawczyń jest prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.369.2023.2.KK

Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu programów komputerowych, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy komputerowe stanowią autorskie prawa do programów komputerowych, które są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód Wnioskodawcy z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów komputerowych może być opodatkowany stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT (IP BOX). Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową związaną z wytwarzaniem, rozwijaniem i ulepszaniem programów komputerowych mogą być zaliczone do kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT, przy ustalaniu wskaźnika Nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.377.2023.2.MW

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a autorskie prawa majątkowe do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży tych praw podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prawidłowo ustala wskaźnik nexus do obliczenia kwalifikowanego dochodu.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.821.2023.2.AC

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w Polsce w ramach gospodarstwa rolnego, będącego działami specjalnymi produkcji rolnej, zmierzył się z sytuacją, w której na fermie spółki jawnej, której jest wspólnikiem, wystąpiła wysoce zjadliwa grypa ptaków. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii nakazał uśmiercenie ptaków oraz unieszkodliwienie odpadów pochodzenia zwierzęcego. Spółka jawna zleciła te usługi, a następnie zawarła umowy przelewu wierzytelności z usługodawcami. Powiatowy Inspektorat Weterynarii dokonał zapłaty faktur na rzecz tych usługodawców. Organ podatkowy uznał, że kwota, którą spółka jawna otrzymała z tytułu zwrotu kosztów związanych z odbiorem i utylizacją padłych sztuk drobiu oraz jaj, stanowi dla podatnika, jako wspólnika spółki jawnej, przychód wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. Dodatkowo, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku PIT kwotę brutto (wraz z podatkiem VAT) wynikającą z faktur, w wysokości proporcjonalnej do posiadanego udziału w zysku spółki jawnej.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.318.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie klientów. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych w ramach tej działalności są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie wskaźnika nexus oraz kwalifikowanego dochodu z praw IP Box.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.348.2023.2.MW

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym celem jest wytwarzanie, rozwijanie oraz ulepszanie programów komputerowych. Działalność ta ma charakter twórczy i jest realizowana w sposób systematyczny, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a Wnioskodawca przenosi majątkowe prawa autorskie na rzecz swoich kontrahentów. Dochody uzyskiwane z tytułu sprzedaży tych praw autorskich mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego na podstawie przepisów dotyczących IP Box. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na działalność badawczo-rozwojową, w tym na usługi księgowe i doradcze, koszty leasingu oraz użytkowania samochodu, zakup sprzętu komputerowego i inne, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, co wpływa na podstawę opodatkowania preferencyjną stawką.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.715.2023.1.MKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu pożyczki hipotecznej, którą podatniczka zaciągnęła w 2009 roku. Organ podatkowy uznał, że pożyczka hipoteczna różni się od kredytu hipotecznego, do którego odnosi się rozporządzenie Ministra Finansów dotyczące zaniechania poboru podatku dochodowego. W związku z tym umorzona kwota pożyczki hipotecznej stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy nie przyjął argumentu podatniczki, że pożyczka hipoteczna powinna być traktowana jak kredyt mieszkaniowy i objęta zaniechaniem poboru podatku.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.311.2023.2.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, które skutkują innowacyjnymi, indywidualnymi rozwiązaniami dostosowanymi do specyficznych potrzeb klientów. Tworzy i rozwija programy komputerowe, objęte ochroną prawnoautorską. Jego działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej. Prawa autorskie do programów komputerowych, które Wnioskodawca wytworzył, rozwijał lub ulepszał w ramach tej działalności, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia tych praw autorskich podlega preferencyjnemu opodatkowaniu w wysokości 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi wymaganą ewidencję oraz prawidłowo ustala wskaźnik nexus.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.525.2023.2.DP

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości w miejscowości Z. oraz nabyciem dwóch mieszkań w Y. i nieruchomości w Hiszpanii. Organ podatkowy uznał Pani stanowisko za prawidłowe. Zakup dwóch mieszkań w Y. oraz nieruchomości w Hiszpanii, sfinansowany ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w miejscowości Z., kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. W związku z tym dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości w miejscowości Z. korzysta ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe. Planowany przez Panią czasowy wynajem mieszkania B w Y. nie wpływa na prawo do tego zwolnienia.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.397.2023.2.MM

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Pan wraz z żoną otrzymali w darowiźnie nieruchomość gruntową w miejscowości Z., na której kontynuowali budowę domu jednorodzinnego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. W 2020 r. sprzedali tę nieruchomość. Przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczył na zakup dwóch mieszkań w Y. w latach 2021 i 2023 oraz na zakup nieruchomości w Hiszpanii w 2023 r. Organ podatkowy stwierdził, że: 1) Zakup mieszkań "A" i "B" w Y. w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży nieruchomości w miejscowości Z., stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2) Zakup nieruchomości w Hiszpanii ze środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania "A" również kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do ww. zwolnienia. 3) Planowany przez Pana czasowy wynajem mieszkania "B" w okresie pobytu w Hiszpanii nie pozbawia Pana prawa do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.358.2023.2.JJ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się wykonywaniem prac programistycznych na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe, które są dostosowane do indywidualnych potrzeb klientów. Działalność ta kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, a efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Te prawa mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję, która pozwala na ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz na obliczenie wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.368.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie, co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do opracowywanego oprogramowania są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Podatnik prowadzi odpowiednią ewidencję oraz ma możliwość uwzględnienia kosztów bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika nexus. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.377.2023.3.IM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji amerykańskiej Spółki przez Pana w ramach pracowniczego programu motywacyjnego (Plan Y), organizowanego przez jednostkę dominującą wobec polskiej Spółki, w której Pan jest zatrudniony. Organ stwierdził, że: 1. W przypadku akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód po stronie Pana powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a jego kwalifikacja będzie jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych w latach 2011-2017, przychód powstał w momencie nabycia akcji jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych. Dopiero sprzedaż tych akcji wygeneruje przychód z kapitałów pieniężnych. Z tego wynika, że Pana stanowisko jest prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., natomiast nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.688.2023.2.AK

Podatnik, obywatel Belgii, mieszkający w Polsce od 2020 roku, otrzymuje emeryturę wojskową wypłacaną przez państwo belgijskie. Mimo opłacania podatków w Belgii, został zobowiązany do uregulowania zobowiązań podatkowych w Polsce za 2021 rok. Organ podatkowy stwierdził, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Belgią, emerytura wypłacana przez państwo belgijskie z tytułu usług świadczonych na jego rzecz nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ podatnik nie ma polskiego obywatelstwa. W związku z tym organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.759.2023.2.MN

Podatnik oraz jego syn są współwłaścicielami dwóch nieruchomości: działki zabudowanej budynkiem mieszkalnym oraz działki niezabudowanej. Planują znieść współwłasność, przy czym podatnik stanie się jedynym właścicielem działki zabudowanej, a syn przejmie wyłączne prawo do działki niezabudowanej. Zapłata za zrzeczenie się przez syna praw do działki zabudowanej ma być pokryta ze środków uzyskanych przez podatnika ze sprzedaży kawalerki. Organ podatkowy uznał, że wydatkowanie środków ze sprzedaży kawalerki na odkupienie od syna udziału w działce zabudowanej, w której podatnik będzie mieszkał, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym dochód ze sprzedaży kawalerki będzie zwolniony z opodatkowania, pod warunkiem że wydatki zostaną poniesione w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży.

📅 9.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.660.2023.1.SJ

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych związanych z akcjami tej spółki. Jednym z takich programów jest Plan, który został wprowadzony w Polsce w 2000 roku. Zgodnie z zasadami Planu, polska spółka jako pracodawca inwestowała w akcje spółki amerykańskiej, dokonując kontrybucji na zakup tych akcji. Wnioskodawca brał udział w Planie zarówno przed, jak i po wprowadzeniu w polskiej spółce pracowniczego programu emerytalnego (PPE). Organ podatkowy uznał, że kontrybucja pracodawcy nie stanowi przychodu Wnioskodawcy ani z tytułu stosunku pracy, ani z innych źródeł. Organ stwierdził, że sama kontrybucja pracodawcy nie jest przysporzeniem majątkowym dla Wnioskodawcy, lecz jedynie elementem realizacji świadczenia polegającego na nabyciu akcji.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.136.2023.2.MH

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję rachunkową, która pozwala na obliczenie podstawy opodatkowania oraz powiązanie kosztów prac badawczo-rozwojowych z dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.365.2023.2.MSU

Podatnik był rezydentem podatkowym Holandii w latach 2005-2022, a w 2023 roku przeniósł miejsce zamieszkania do Polski. Zadał pytanie dotyczące możliwości skorzystania z tzw. "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pytania podatnika: 1. Czy w opisanym stanie faktycznym może skorzystać z ulgi na powrót w latach 2023-2026 zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Stanowisko organu: Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Podatnik spełnia wszystkie warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 152a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwia mu skorzystanie z tzw. "ulgi na powrót" w latach 2023-2026 lub 2024-2027. W ciągu trzech lat przed zmianą miejsca zamieszkania na Polskę był rezydentem podatkowym Holandii, a od 24 lutego 2023 r. jest rezydentem podatkowym Polski, co wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Dodatkowo, posiada polskie obywatelstwo i nie korzystał wcześniej z tej ulgi.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.287.2023.4.AW

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych tworzonych w ramach działalności gospodarczej. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, prawa autorskie do tych programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Organ uznał także, że większość kosztów poniesionych przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością może być uwzględniona przy obliczaniu wskaźnika nexus, z wyjątkiem kosztów zakupu ubezpieczenia od utraty dochodu oraz kosztów wyjazdów służbowych związanych z pozyskiwaniem nowych klientów.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.768.2023.3.JK2

Wnioskodawca, który w 2019 roku zmienił miejsce stałego zamieszkania z Polski na Maltę, gdzie obecnie pracuje na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, przebywa w tym kraju dłużej niż 183 dni w roku i posiada centrum interesów gospodarczych. Po przeprowadzce jego rodziny z powrotem do Polski, nie będzie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Maltą, jego rezydencja podatkowa pozostanie na Malcie, gdzie ma silniejsze powiązania osobiste i gospodarcze, co stanowi ośrodek jego interesów życiowych.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.549.2023.2.WS

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki cywilnej działającej w branży IT, która zajmuje się opracowywaniem i dostarczaniem zaawansowanych rozwiązań informatycznych w postaci systemów, programów oraz innych funkcji (Oprogramowanie). Spółka tworzy innowacyjne i wysokiej jakości rozwiązania związane z Oprogramowaniem dla klientów z różnych sektorów gospodarki. Realizacja zleceń dotyczących integracji, automatyzacji i optymalizacji procesów (Projekty) obejmuje zarówno opracowanie nowego oprogramowania (kodu źródłowego, nowej architektury systemów, aplikacji), jak i rozwój oraz udoskonalenie oprogramowania już wykorzystywanego przez klientów. Spółka planuje także wdrożenie nowego programu komputerowego do zarządzania (Projekt PZ). Działania podejmowane przez Spółkę w ramach Projektów oraz Projektu PZ kwalifikują się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, co pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność, w tym wynagrodzeń pracowników, zleceniobiorców, kosztów materiałów oraz odpisów amortyzacyjnych.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.797.2022.10.AJZ

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2014 roku, której głównym celem jest wnoszenie wkładu twórczego w tworzenie programów komputerowych. Realizuje projekty informatyczne, obejmujące analizę potrzeb klienta, projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz wsparcie przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Efektem jego pracy są programy komputerowe, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Wnioskodawca przenosi na klientów autorskie prawa majątkowe do tych programów w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy jest systematyczna, zaplanowana i metodyczna, oparta na jego inwencji twórczej oraz posiadanej wiedzy i umiejętnościach. Wnioskodawca uważa, że jego działalność w zakresie współtworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wynagrodzenie za przeniesienie autorskich praw majątkowych do tych programów stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.392.2023.2.AP

Podatnik w 2018 roku otrzymał w darowiźnie lokal mieszkalny oraz udział w garażu wielostanowiskowym. W 2019 roku zawarł umowę majątkową małżeńską, która rozszerzyła wspólność ustawową na te nieruchomości. Obecnie planuje sprzedaż tych nieruchomości w 2024 roku. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż nieruchomości w 2024 roku nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, do dnia sprzedaży minie 5 lat. W związku z tym, podatnik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego ani do składania deklaracji podatkowych.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.386.2023.2.MSU

Wnioskodawczyni, obywatelka Białorusi, przeniosła swoje miejsce zamieszkania z Białorusi do Polski w 2022 roku, uzyskując Kartę Polaka oraz zezwolenie na pobyt stały. Od tego momentu podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Zadała pytanie dotyczące możliwości zastosowania ulgi na powrót od 2023 roku. Organ podatkowy potwierdził, że wnioskodawczyni spełnia wszystkie warunki do skorzystania z tej ulgi, ponieważ przeniosła miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 roku, nie miała miejsca zamieszkania w Polsce w ciągu 3 lat przed zmianą miejsca zamieszkania oraz dysponuje dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania na Białorusi przed przybyciem do Polski. W związku z tym wnioskodawczyni ma prawo do ulgi na powrót od 2023 roku.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.136.2023.EILK

Podatniczka w 2010 roku nabyła wspólnie z mężem dom, a w 2018 roku zakupili również mieszkanie. W 2020 roku, w wyniku rozwodu, dokonali częściowego podziału majątku, w ramach którego podatniczka spłaciła męża za jego udział w mieszkaniu. Obecnie zamierza sprzedać to mieszkanie, a uzyskane środki przeznaczyć na spłatę udziału męża w domu, w którym mieszka. Organ podatkowy uznał, że podatniczka ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, ponieważ wydatki na spłatę udziału męża w domu, w którym realizuje własne cele mieszkaniowe, mogą być traktowane jako wydatki na własne cele mieszkaniowe.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.657.2023.1.AA

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, rozliczając się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W ramach tej działalności zawarł umowę na wykonanie usługi rozbiórki obiektów budowlanych. Z powodu przedłużającego się postępowania konserwatorskiego oraz opóźnień ze strony zamawiającego w dostarczeniu wymaganych dokumentów, Wnioskodawca doświadczył opóźnienia w realizacji umowy. W związku z tym zamawiający nałożył na Wnioskodawcę karę umowną, którą ten uiścił. Wnioskodawca zamierzał zaliczyć tę karę umowną do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy jednak wskazał, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kara umowna zapłacona z tytułu opóźnienia w wykonaniu usługi nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od tego, czy opóźnienie było zawinione przez Wnioskodawcę, czy wynikało z przyczyn od niego niezależnych.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.370.2023.3.BR

Wnioskodawca odziedziczył grunty leśne po zmarłym ojcu, a następnie sprzedał je wspólnie z bratem. Zadał pytanie dotyczące obowiązku zapłaty podatku dochodowego od tej sprzedaży, biorąc pod uwagę, że nie minęło 5 lat od śmierci ojca. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu jej odpłatnego zbycia przez Wnioskodawcę, minęło ponad 5 lat.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.512.2023.3.MK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości nabytej w wyniku działu spadku po bracie Wnioskodawczyni. Organ stwierdził, że: 1. Dochód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze działu spadku, który przekracza udział spadkowy Wnioskodawczyni, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast dochód ze sprzedaży udziału w nieruchomości, który nie przekracza udziału spadkowego Wnioskodawczyni, nie podlega opodatkowaniu. 2. Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wydatków poniesionych na remont budynku mieszkalnego, w którym planuje realizować własne cele mieszkaniowe. Wydatki na ogrodzenie posesji, zagospodarowanie terenu oraz zakup mebli i sprzętu AGD nie kwalifikują się do tego zwolnienia.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.576.2022.10.AF

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. Wnioskodawca zwraca się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe zgodnie z art. 5a pkt 40 ustawy o PIT, co oznacza, że spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wytworzone przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Odpłatne przeniesienie tych praw generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Jednakże organ zauważa, że wydatki Wnioskodawcy na żaluzje, klimatyzator i oczyszczacz powietrza nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.276.2023.3.PS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi i projektowymi. W ramach tej działalności tworzy oraz rozwija innowacyjne, indywidualne programy komputerowe na zlecenie klientów. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są objęte ochroną prawa autorskiego, a Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do tych programów na klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca spełnia warunki do skorzystania z tej preferencji, w tym prowadzi odpowiednią ewidencję kosztów oraz dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.657.2023.3.MG

Wnioskodawca, będący polskim obywatelem, planuje zatrudnienie w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy (...). Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą wobec spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy (...) możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, które przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w przyszłości. Wnioskodawca został objęty trzema takimi Planami. Zgodnie z ich postanowieniami, Spółka amerykańska przyznaje uczestnikom, w tym Wnioskodawcy, niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych. Prawo to stanowi bezpośrednie uprawnienie do otrzymania świadczeń w ramach Planu, zgodnie z art. 24 ust. 11b ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w Planach, ewentualny przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po jego stronie - na podstawie art. 24 ust. 11 ustawy o PIT - dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatkową, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.519.2023.5.DJD

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i planuje sprzedaż prawa ochronnego do znaku towarowego "A", wykorzystywanego w działalności wytwórczej. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie ma zastosowania 3% stawka ryczałtu dla odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku, lecz 5,5% stawka ryczałtu, która dotyczy przychodów z działalności wytwórczej, związanej z zbywanym znakiem towarowym. Organ uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.664.2023.2.TR

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, uczestniczy w długofalowym programie motywacyjnym (Program) organizowanym przez międzynarodową grupę kapitałową. W ramach Programu otrzymuje zastrzeżone jednostki uczestnictwa (RSU), które uprawniają go do nabycia akcji spółki z siedzibą na Kajmanach. Po upływie okresu restrykcji Wnioskodawca będzie mógł objąć te akcje lub zlecić ich sprzedaż. Organ podatkowy potwierdził, że: 1) Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w ramach Programu (Dochód 1) kwalifikuje się do źródła przychodów z działalności gospodarczej Wnioskodawcy i podlega opodatkowaniu stawką 3% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 2) Przychód z tytułu odpłatnego zbycia tych akcji (Dochód 2) należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany stawką 19%. 3) Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztu uzyskania przychodu z tytułu zbycia akcji w wysokości wartości Dochodu 1.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.648.2023.3.AG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków przez spółkę z o.o. na rzecz wspólników, którzy wcześniej byli wspólnikami spółki jawnej, nie będzie skutkować obowiązkiem pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zyski te były już wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej, a przekształcenie nie generuje przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej po stronie wspólników. W związku z tym spółka z o.o. nie będzie zobowiązana do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.140.2023.2.AMO

Interpretacja indywidualna potwierdza, że prace wnioskodawcy związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów podlega preferencyjnej stawce 5% podatku dochodowego. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.372.2023.2.JPO

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W latach 2019-2021 świadczył usługi programistyczne dla kilku podmiotów krajowych i zagranicznych. Tworzone przez niego programy komputerowe są chronione na podstawie przepisów o prawie autorskim. Działalność podatnika w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi on odrębną ewidencję, niezwiązaną z księgą przychodów i rozchodów, która umożliwia wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programów komputerowych oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde z tych praw. W związku z tym, podatnik ma prawo zastosować preferencyjną 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym z autorskich praw do programów komputerowych, w latach 2019-2021.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.645.2023.2.IR

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do świadczeń pozapłacowych przekazywanych pracownikom na urlopach bezpłatnych lub wychowawczych, którzy nie otrzymują wynagrodzenia. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji płatnik (pracodawca) nie ma możliwości pobrania zaliczek na podatek dochodowy, jednak jest zobowiązany do wykazania wartości tych świadczeń jako przychodu pracownika w rocznej informacji PIT-11. Pracownicy będą zobowiązani uwzględnić te przychody w swoich rocznych zeznaniach podatkowych oraz uiścić należny podatek. Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.374.2023.2.MR

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych, indywidualnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ podatnik wprowadza nowe lub ulepsza istniejące rozwiązania, które znacząco różnią się od tych dostępnych na rynku. Efekty tej działalności, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców, co generuje dochód. Dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji oraz spełnienia innych wymogów określonych w przepisach.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.543.2023.2.MC

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki cywilnej działającej w branży IT, która opracowuje i dostarcza zaawansowane rozwiązania informatyczne w postaci systemów, programów oraz innych funkcji (Oprogramowanie). Spółka tworzy innowacyjne i wysokiej jakości rozwiązania związane z Oprogramowaniem dla klientów z różnych sektorów gospodarki. Realizacja zleceń dotyczących integracji, automatyzacji i optymalizacji procesów (Projekty) obejmuje zarówno opracowanie nowego oprogramowania (kodu źródłowego, nowej architektury systemów, aplikacji), jak i rozwój oraz udoskonalenie oprogramowania już wykorzystywanego przez Klienta. Spółka planuje również wdrożenie nowego programu komputerowego do zarządzania Spółką (Projekt PZ). Czynności podejmowane przez Spółkę w ramach Projektów oraz Projektu PZ mają charakter twórczy, są prowadzone systematycznie i ukierunkowane na zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym działalność Spółki w tym zakresie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszty wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców, koszty materiałów oraz odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej ponoszone przez Wnioskodawcę mogą być uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji Wnioskodawca ma prawo do skorzystania z dodatkowego odliczenia (w części przypadającej na niego jako wspólnika Spółki) w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.134.2023.2.DS

Interpretacja indywidualna potwierdza, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.436.2023.1.MM

Gmina (A) planuje udzielać dotacji z budżetu na realizację zadań związanych z ochroną środowiska, obejmujących m.in. ograniczenie zużycia opału poprzez instalację kolektorów słonecznych, usunięcie i unieszkodliwienie wyrobów zawierających azbest, budowę przydomowych oczyszczalni ścieków oraz poprawę jakości powietrza. Dotacje te będą miały charakter dotacji celowych, zgodnie z przepisami o finansach publicznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotacje te będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z tym Gmina nie będzie zobowiązana do wystawiania beneficjentom programów informacji PIT-11.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.629.2023.2.KP

Podatnik jest zatrudniony na umowę o pracę oraz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami i sprzedaży biżuterii. Wraz z małżonką posiada dwa mieszkania, które nie są włączone do działalności gospodarczej. Mieszkania te są wynajmowane na różne okresy, od kilku dni do kilkunastu miesięcy. Przychody z najmu rozliczane są kwartalnie w formie ryczałtu. Podatnik pyta, czy przychody z najmu należy klasyfikować jako najem prywatny, czy jako działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznaje, że przychody z najmu nieruchomości, które nie są związane z działalnością gospodarczą, powinny być kwalifikowane jako najem prywatny, a nie jako działalność gospodarcza. W ten sposób organ potwierdza stanowisko podatnika, że przychody te powinny być rozliczane jako najem prywatny, a nie w ramach działalności gospodarczej.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.543.2023.3.EC

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych planowanej sprzedaży przez podatnika prawa wieczystego użytkowania działek gruntowych. Organ podatkowy uznał, że: 1. Odpłatne zbycie prawa użytkowania wieczystego działki nr ... oraz działki nr ... będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegającym opodatkowaniu. Przychód ten będzie pochodził ze źródła pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT. 2. Sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego działki nr ... będzie stanowiła źródło przychodu, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. c) ustawy PIT, ponieważ transakcja ta zostanie dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nabyto ten udział.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.746.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika, którym jest spółka, w związku z wypłatą zleceniobiorcom, czyli opiekunom, należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą oraz ryczałtów za noclegi i/lub zwrotu kosztów określonych w umowie podróży. Spółka, będąca polskim rezydentem podatkowym, zawiera umowy zlecenia z opiekunami świadczącymi usługi opieki domowej w Niemczech. Organ podatkowy potwierdził, że na spółce jako płatniku nie ciąży obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy w związku z wypłatą opiekunom kwot równych 25% diet, które stanowią należności z tytułu zwiększonych kosztów utrzymania za granicą oraz ryczałtów za noclegi i/lub zwrotu kosztów podróży, pod warunkiem że kwoty te nie przekraczają limitów określonych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Spółka będzie zobowiązana do odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy jedynie od wynagrodzenia po odliczeniu tych kwot.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.591.2023.3.AKR

Podatniczka odziedziczyła nieruchomość (działkę) po zmarłej matce, a następnie nabyła dodatkowy udział w tej nieruchomości w wyniku zniesienia współwłasności majątku spadkowego. Planuje sprzedaż tej nieruchomości w 2023 roku, a uzyskane środki zamierza przeznaczyć na zakup nowego mieszkania na własne cele mieszkaniowe. Organ podatkowy stwierdził, że część nieruchomości nabyta przez podatniczkę w spadku po matce nie podlega opodatkowaniu, ponieważ od momentu nabycia tej części przez spadkodawcę (matkę) minęło ponad 5 lat. Natomiast część nieruchomości nabyta przez podatniczkę w wyniku zniesienia współwłasności majątku spadkowego, przekraczająca jej udział spadkowy, będzie podlegać 19% podatkowi dochodowemu. Jednakże, jeśli podatniczka przeznaczy całość uzyskanych środków ze sprzedaży na zakup nowego mieszkania na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym miała miejsce sprzedaż, dochód ten będzie zwolniony z opodatkowania. W związku z tym, stanowisko podatniczki, że nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego w związku ze sprzedażą nieruchomości, pod warunkiem przeznaczenia uzyskanych środków na zakup nowego mieszkania na własne cele mieszkaniowe, zostało uznane przez organ za prawidłowe.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.340.2023.2.JP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług oprogramowania, w ramach której zawarł dwie umowy ze spółkami. Na ich podstawie tworzy i rozwija programy komputerowe oraz części programów komputerowych. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia go do opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5% podatku dochodowego. Organ uznał, że: 1. Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwojem programów komputerowych rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co oznacza, że dochód z autorskich praw do tych programów może być opodatkowany stawką 5% podatku dochodowego. 2. Dochód z przeniesienia praw autorskich do części programów komputerowych, które nie są odrębnymi programami, nie może być opodatkowany stawką 5% podatku dochodowego, ponieważ nie spełniają one definicji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo złożyć korektę zeznania rocznego za 2022 rok i rozliczyć dochód z autorskich praw do programów komputerowych stawką 5% podatku dochodowego. Dochód z przeniesienia praw autorskich do części programów komputerowych powinien być natomiast opodatkowany na zasadach ogólnych.

📅 8.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.135.2023.2.IS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Prace te mają charakter twórczy i innowacyjny, są realizowane w sposób systematyczny, a ich rezultatem są oryginalne programy komputerowe chronione prawem autorskim. Działalność ta spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania dochodów z nich preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że podatnik może zaliczyć do kosztów działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej koszty bezpośrednio związane z tworzeniem i rozwojem oprogramowania, w tym koszty użytkowania samochodu, usług telekomunikacyjnych, prowadzenia księgowości, zakupu sprzętu komputerowego i materiałów biurowych, a także koszty szkoleń i podróży służbowych.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.693.2023.2.JK

Wnioskodawczyni jest jedynym udziałowcem spółki cypryjskiej (Spółka Cypryjska), która planuje przeprowadzenie transgranicznego połączenia odwrotnego z polską spółką (Spółka Polska), polegającego na przejęciu Spółki Cypryjskiej przez Spółkę Polską. W wyniku tego połączenia Spółka Cypryjska zostanie rozwiązana bez likwidacji, a jej aktywa i pasywa zostaną przejęte przez Spółkę Polską na zasadzie sukcesji uniwersalnej. Wnioskodawczyni obejmie udziały w Spółce Polskiej, przy czym wartość podatkowa tych udziałów nie przekroczy wartości udziałów w Spółce Cypryjskiej. Połączenie ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne, takie jak uproszczenie struktury organizacyjnej, redukcja kosztów funkcjonowania grupy oraz usprawnienie procesów zarządzania majątkiem. W związku z tym, w momencie połączenia, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do rozpoznania przychodu podatkowego.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.607.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w momencie nabycia opcji na akcje, a nie w chwili sprzedaży nabytych akcji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia akcji. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.414.2023.3.ENB

Podatnik, jako osoba fizyczna, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W 2021 r. był zatrudniony na statku morskim eksploatowanym przez holenderskie przedsiębiorstwo, który w tym roku wykonywał prace wyłącznie na wodach terytorialnych lub ekonomicznych Indonezji. Czas pobytu podatnika na statku w 2021 r. przekroczył 183 dni. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w zakresie braku możliwości zastosowania umowy polsko-holenderskiej, natomiast nieprawidłowe w odniesieniu do możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej. Organ stwierdził, że dochody uzyskane przez podatnika w 2021 r. z pracy na statku eksploatowanym na wodach terytorialnych Indonezji nie podlegają uldze abolicyjnej, a właściwą metodą unikania podwójnego opodatkowania jest wyłączenie z progresją, zgodnie z umową polsko-indonezyjską.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.119.2023.2.ASZ

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Pana w zakresie projektowania i produkcji innowacyjnych maszyn dla przemysłu rolniczego. Organ uznał, że ta działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Potwierdzono, że koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w prace B+R, z wyłączeniem wynagrodzeń za czas choroby i urlopu, a także składek na ubezpieczenia społeczne w części opłacanej przez pracodawcę oraz wpłat na Pracownicze Plany Kapitałowe, mogą być uznane za koszty kwalifikowane w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową. Z kolei koszty wynagrodzeń za czas choroby i urlopu oraz składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych nie kwalifikują się do tej kategorii. Dodatkowo organ potwierdził, że wydatki na materiały i surowce bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, jak również odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych wyłącznie w tej działalności, mogą być uznane za koszty kwalifikowane.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.659.2023.2.KP

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymuje wynagrodzenie z umowy o pracę ze spółką akcyjną, w której pełni funkcję Prezesa Zarządu. Spółka wprowadziła program motywacyjny, umożliwiający Wnioskodawcy nabycie praw do pochodnych instrumentów finansowych określanych jako "Akcje Fantomowe". Akcje Fantomowe nie są traktowane jako akcje w rozumieniu Kodeksu Spółek Handlowych i nie przyznają Wnioskodawcy żadnych praw korporacyjnych. Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę z rozliczenia Akcji Fantomowych będą klasyfikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i będą podlegały opodatkowaniu stawką 19%.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.342.2023.3.DK

Podatniczka wystąpiła z wnioskiem o indywidualną interpretację dotyczącą możliwości odliczenia ulgi termomodernizacyjnej związanej z montażem instalacji fotowoltaicznej w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, w którym mieszka od 2018 roku. Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe, co pozwala jej na odliczenie wydatków na montaż instalacji fotowoltaicznej w zeznaniu podatkowym za 2019 rok. Podatniczka spełniała wszystkie warunki do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ potwierdził, że podatniczka była właścicielką budynku mieszkalnego jednorodzinnego, poniosła wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w postaci montażu instalacji fotowoltaicznej, które zakończono w 2019 roku, a wydatki te nie były finansowane ze środków publicznych ani uwzględnione w innych ulgach podatkowych.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.583.2023.3.SJ

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym opartym na akcjach amerykańskiej spółki, w którym uczestniczy wnioskodawczyni - polska rezydentka podatkowa, zatrudniona w polskiej spółce z o.o. będącej częścią międzynarodowej grupy. Organ stwierdza, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r., przychód z tytułu otrzymania akcji przez wnioskodawczynię należy zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest stosunek pracy, i podlega opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności tych akcji na wnioskodawczynię. Nie ma zastosowania odroczenie opodatkowania do momentu sprzedaży akcji, przewidziane w art. 24 ust. 11 ustawy o PIT. 2. W odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji przez wnioskodawczynię w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstanie (w przypadku przyszłej sprzedaży akcji) w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i będzie stanowił przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT. Stanowisko wnioskodawczyni jest zatem prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r., a nieprawidłowe w przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.629.2023.1.MN

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z planowanym przez Wnioskodawcę oraz osobę zainteresowaną, która nie jest stroną (drugiego komandytariusza), zmniejszeniem ich udziału kapitałowego w spółce komandytowej poprzez częściowe wycofanie wkładu pieniężnego wniesionego do tej spółki. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji Wnioskodawca oraz osoba zainteresowana osiągną przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce komandytowej, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, chyba że jego wartość będzie niższa lub równa kosztom uzyskania przychodu, które będą odpowiadały wartości wniesionego do spółki wkładu pieniężnego, ustalanym proporcjonalnie do obniżonej części udziału kapitałowego.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.272.2021.21.GG

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2017 roku, specjalizując się w tworzeniu oprogramowania komputerowego. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, wybierając skalę podatkową jako formę opodatkowania. Wnioskodawca realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb Kontrahenta, przez implementację i wdrożenie, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne są realizowane przez Wnioskodawcę samodzielnie, bez kierownictwa Kontrahenta oraz w miejscu i czasie przez niego wyznaczonym. Wnioskodawca tworzy programy komputerowe, które są utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przenosi autorskie prawa majątkowe do tych programów na Kontrahentów, otrzymując za to wynagrodzenie. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do kwalifikowanego dochodu osiągniętego ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, obliczonego zgodnie z art. 30ca tej ustawy, począwszy od 2019 roku oraz w latach następnych, pod warunkiem braku zmian w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.47.2022.8.ASZ

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych mieści się w definicji działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do nich na rzecz kontrahentów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe i doradcze, amortyzację oraz użytkowanie samochodu, zakup wyposażenia biurowego i sprzętu komputerowego, a także składki na ubezpieczenia społeczne, mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-1.4011.129.2022.12.JJ

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawczyni nie spełnia wymogów do zakwalifikowania jej jako działalność badawczo-rozwojową, co uniemożliwia skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ zauważył, że wnioskodawczyni nie tworzy programów komputerowych, lecz jedynie przygotowuje dokumentację wspierającą zespół programistów. Takie działania nie są uznawane za prace rozwojowe w rozumieniu ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, ponieważ nie wykazano, że wnioskodawczyni nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępną wiedzę oraz umiejętności w celu planowania i projektowania zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.340.2022.9.AKA

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W kolejnych etapach świadczy usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy jego działalność związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o PIT, a tym samym jako działalność badawczo-rozwojowa. Zapytał również, czy prawa autorskie do tych programów mogą być uznane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawniałoby do opodatkowania dochodów stawką 5% (IP Box). Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria prac rozwojowych oraz działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Dodatkowo, prawa autorskie do programów komputerowych wytwarzanych przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do opodatkowania dochodów stawką 5% na podstawie przepisów o IP Box.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.385.2023.2.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z wytwarzaniem oprogramowania. Od 2021 roku, na podstawie umowy ze Spółką, przenosi na nią wszystkie majątkowe prawa autorskie do programów komputerowych, otrzymując w zamian wynagrodzenie. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (tzw. IP Box) od dochodów uzyskiwanych z przenoszenia tych praw autorskich. Organ potwierdził, że Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od dochodów z przenoszenia majątkowych praw autorskich do programów komputerowych, które są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.133.2023.3.IS

Interpretacja indywidualna dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem oprogramowania komputerowego. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza kwalifikowane prawa własności intelektualnej, w tym autorskie prawa do programów komputerowych. Przenosi te prawa odpłatnie na rzecz kontrahentów, co generuje przychody. Prowadzi odrębną ewidencję, która umożliwia ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku dochodowego do dochodu z tych praw, z wyjątkiem wydatku na zakup nawilżacza, który nie może być uznany za koszt bezpośrednio związany z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.652.2023.2.MB

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymuje wynagrodzenie z umowy o pracę zawartej ze Spółką. Spółka wprowadziła program motywacyjny, w ramach którego Wnioskodawca ma możliwość nabycia praw do pochodnych instrumentów finansowych, zwanych Akcjami Fantomowymi. Akcje Fantomowe nie są traktowane jako akcje w rozumieniu przepisów Kodeksu Spółek Handlowych i nie przyznają Wnioskodawcy żadnych praw korporacyjnych. Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę z rozliczenia Akcji Fantomowych będą klasyfikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i będą podlegały opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.843.2023.2.AC

Podatnik, będący obywatelem polskim oraz rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, dominująca nad spółką polską, oferuje pracownikom grupy, w tym podatnikowi, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Zasady programu przewidują przyznanie nagrody pieniężnej uczestnikom. Uczestnictwo w programie nie wynika z umowy o pracę, którą podatnik zawarł ze spółką polską. Wartość nagrody jest ustalana przez spółkę amerykańską i przekazywana do spółki polskiej, która dokonuje wypłaty. Organ podatkowy uznał, że nagroda lub jej część, wypłacona w formie pieniężnej, stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.315.2023.2.AP

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się pracami programistycznymi, w tym tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań dla klientów. Rezultatem tych działań są programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca przenosi prawa autorskie na rzecz zleceniodawców za wynagrodzeniem. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.412.2023.2.KC

Interpretacja dotyczy powstania przychodu podatkowego w kontekście przedawnienia zobowiązania. Podatnik twierdził, że upływ terminu przedawnienia nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, ponieważ nadal jest zobowiązany do wykonania świadczenia, a jedynie nie może być ono egzekwowane przymusowo. Organ uznał, że w momencie skutecznego podniesienia przez podatnika zarzutu przedawnienia, powstaje przychód podatkowy w formie nieodpłatnego świadczenia, które kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł. W związku z tym, podatnik ma obowiązek zapłaty podatku dochodowego od tego przychodu.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.645.2023.1.MR

Wnioskodawca jest udziałowcem Spółki X, posiadającym 3,5% udziałów w jej kapitale zakładowym. Wraz z innymi udziałowcami Spółki X (Udziałowcy 1-6) planuje wnieść swoje udziały w formie aportu do Spółki Y SA, w zamian za co otrzyma akcje Spółki Y SA. Celem tej transakcji jest uzyskanie przez Spółkę Y SA bezwzględnej większości praw głosu w Spółce X. Wnioskodawca twierdzi, że zgodnie z art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wniesienie przez niego udziałów w Spółce X do Spółki Y SA nie spowoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Organ podatkowy nie zgadza się z tym stanowiskiem. Według organu, w przypadku Wnioskodawcy nie zostaną spełnione warunki do uznania transakcji za neutralną podatkowo wymianę udziałów, ponieważ wniesienie jego udziałów nie pozwoli Spółce Y SA na uzyskanie bezwzględnej większości praw głosu w Spółce X. W związku z tym, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.758.2023.2.BM

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi mieszkaniowej przy rozliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z planowaną budową domu jednorodzinnego na działce będącej współwłasnością podatnika i jego małżonki. W 2020 r. podatnik sprzedał lokal mieszkalny, uzyskując przychód, który zamierza przeznaczyć na budowę nowego domu. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki poniesione przez podatnika do końca 2023 r. na prace przygotowawcze, projekt budowlany oraz zakup materiałów budowlanych nie będą mogły być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi mieszkaniowej. Powód stanowi fakt, że do końca 2023 r. podatnik nie uzyska pozwolenia na budowę ani nie rozpocznie faktycznej budowy domu. Organ uznał, że warunkiem skorzystania z ulgi mieszkaniowej jest uzyskanie pozwolenia na budowę oraz faktyczne rozpoczęcie budowy w terminie do końca 2023 r.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.651.2023.2.MKA

Interpretacja dotyczy obowiązków płatnika związanych z poborem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do świadczeń pozapłacowych przekazywanych pracownikom przebywającym na urlopach wychowawczych, bezpłatnych oraz innych nieobecnościach niepłatnych, którzy nie otrzymują wynagrodzenia. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji płatnik (pracodawca) nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy, a jedynie powinien wykazać wartość tych świadczeń jako przychód pracownika w rocznej informacji PIT-11. Pracownicy będą zobowiązani uwzględnić ten przychód w swoich rocznych zeznaniach podatkowych oraz uiścić należny podatek.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.765.2023.2.JM

Interpretacja dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca w 2024 r. oraz w latach następnych będzie podlegał w Polsce nieograniczonemu, czy ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca od 1981 r. mieszka w Stanach Zjednoczonych, a od 1987 r. jest obywatelem USA. W latach 2024 i kolejnych będzie miał wraz z żoną stałe miejsce zamieszkania w Stanach Zjednoczonych. Złożył dokumenty niezbędne do uznania go za rezydenta podatkowego USA. W Stanach Zjednoczonych będzie rozliczał się ze wszystkich przychodów, niezależnie od miejsca ich uzyskiwania. W 2024 r. oraz w latach kolejnych centrum jego interesów życiowych i gospodarczych będzie znajdowało się na terenie Stanów Zjednoczonych, a jego pobyt w Polsce nie przekroczy 183 dni w roku kalendarzowym. Organ uznał, że w 2024 r. oraz w latach kolejnych (o ile nie zmieni się stan faktyczny i prawny) Wnioskodawca nie będzie miał miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, w tym okresie będzie podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, określonemu w art. 3 ust. 2a ww. ustawy. Oznacza to, że w Polsce będą opodatkowane jedynie dochody osiągnięte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.602.2023.2.ACZ

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z tzw. "ulgi mieszkaniowej" przy rozliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2023 oraz ewentualnie w latach następnych, w związku z wydatkowaniem środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na budowę domu jednorodzinnego. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki poniesione przez podatnika do końca 2023 r. na wyrównanie terenu, niwelację gruntu, zabezpieczenie terenu budowy, przygotowanie dokumentacji projektowej, zakup materiałów budowlanych oraz koszty robocizny związane z budową domu nie będą mogły być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, jeśli do końca 2023 r. podatnik nie uzyska pozwolenia na budowę ani nie rozpocznie faktycznego procesu budowy domu. Organ wskazał, że warunkiem skorzystania z ulgi mieszkaniowej jest wydatkowanie środków na budowę własnego budynku mieszkalnego, dla którego podatnik w wymaganym terminie będzie dysponował pozwoleniem na budowę lub dokona zgłoszenia w odniesieniu do robót, dla których nie jest wymagane pozwolenie na budowę, pod warunkiem, że organ administracji architektoniczno-budowlanej nie wniesie sprzeciwu.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.576.2023.2.MK

Wnioskodawczyni, osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, uczestniczyła w programie motywacyjnym opartym na opcjach na akcje niemieckiej spółki, będącej częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, do której należy również polska spółka, w której jest zatrudniona. W ramach tego programu w 2019 roku przyznano jej opcje na akcje. W 2023 roku, w związku z wycofaniem spółki niemieckiej z giełdy, opcje te zostały rozliczone przez tę spółkę w gotówce. Wnioskodawczyni otrzymała wypłatę, która stanowiła różnicę pomiędzy ceną zamknięcia akcji a ceną wykonania opcji. Organ podatkowy uznał, że wypłata ta stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, a nie przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany 19% stawką podatku.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.600.2023.2.JŚ

Interpretacja dotyczy opodatkowania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży akcji, lecz już w momencie nabycia opcji lub akcji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z innych źródeł. Organ podkreślił, że przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.372.2023.2.JJ

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, zajmując się tworzeniem i rozwojem programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców za wynagrodzeniem. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do programów komputerowych, będące wynikiem tej działalności, są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu ustawy. Dochód Wnioskodawcy ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (autorskich praw majątkowych do programów komputerowych) podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.319.2023.2.MCZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne, indywidualne rozwiązania dostosowane do specyficznych potrzeb klientów. W ramach swojej działalności wytworzył i rozwija następujące programy komputerowe: aplikację do tworzenia (...), aplikację służącą do (...) oraz aplikację umożliwiającą (...). Działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a wytworzone programy komputerowe stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala mu na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.779.2023.2.LS

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne dla klientów. Prace te mają charakter działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ podatnik wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów. Efektem tych działań są programy komputerowe, które są chronione prawem autorskim. Podatnik przenosi prawa autorskie do tych programów na zleceniodawców za wynagrodzeniem. Dochód z tytułu sprzedaży tych praw autorskich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. IP Box. Dodatkowo, podatnik ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus, który służy do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego preferencyjnemu opodatkowaniu.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.652.2023.1.JŚ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wartości nieodpłatnego świadczenia (akcji) otrzymanych przez podatnika w ramach programów motywacyjnych grupy kapitałowej, które wcześniej zostały opodatkowane w Szwajcarii jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nieodpłatnego świadczenia opodatkowanego za granicą. Takie podejście pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania tego samego dochodu. W związku z tym organ uznał za zasadną korektę zeznania podatkowego PIT-38 za 2022 r. z uwzględnieniem zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wartości nieodpłatnego świadczenia opodatkowanego w Szwajcarii. Dodatkowo organ potwierdził, że w przyszłych latach, przy zbyciu pozostałych akcji nabytych w ramach programów motywacyjnych, również będzie możliwe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wartości nieodpłatnego świadczenia opodatkowanego w Szwajcarii.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.237.2022.11.IKR

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które uznaje za działalność badawczo-rozwojową. Wytwarzane przez niego programy komputerowe traktowane są jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ podatkowy potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co umożliwia opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5% (IP Box). Jednakże organ podatkowy wskazał, że Wnioskodawca nie może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, ponieważ w okresie objętym wnioskiem wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, preferencja IP Box nie dotyczy podatników opodatkowanych w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.317.2023.3.SD

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje wykonywanie prac programistycznych oraz projektowych IT na zlecenie klientów. W ramach tej działalności tworzy i rozwija programy komputerowe, objęte ochroną prawem autorskim, które następnie przenosi na klientów. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym prawa autorskie do tych programów komputerowych mogą być traktowane jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód podlega preferencyjnej stawce 5%. Jednakże organ zauważył, że wydatki Wnioskodawcy na "biuro wirtualne" nie mogą być uznane za koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co wyklucza ich uwzględnienie przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.746.2023.1.MS2

Interpretacja indywidualna dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem osób fizycznych, będących rezydentami podatkowymi w Polsce, w luksemburskiej spółce osobowej typu société en commandite spéciale. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawców jest częściowo nieprawidłowe, a częściowo prawidłowe. Organ stwierdził, że przychody z tytułu udziału w spółce A. kwalifikują się jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działalności gospodarczej, a nie jako przychody z kapitałów pieniężnych. W związku z tym dochód lub strata z tytułu udziału w spółce A. traktowane są jako dochód lub strata z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działalności gospodarczej. Wnioskodawcy mają obowiązek rozpoznawania przychodów i kosztów zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co obejmuje samodzielne opłacanie zaliczek na podatek dochodowy oraz składanie rocznego zeznania podatkowego. Organ potwierdził również, że w przypadku otrzymania przez wnioskodawców środków pieniężnych w wyniku zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce A., środki te będą traktowane jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który można pomniejszyć o koszty nabycia lub objęcia prawa do udziału w tej spółce.

📅 7.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.317.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2016 roku, której głównym obszarem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie na zlecenie innych podmiotów na podstawie umowy B2B. Efekty jego pracy obejmują kody źródłowe, algorytmy w różnych językach programowania, części oprogramowania oraz całe programy komputerowe. Wnioskodawca podkreśla, że każdy z tych efektów ma charakter twórczy, ponieważ są one nowe, wcześniej niewystępujące w jego działalności oraz dostosowane do potrzeb klientów. Ponadto Wnioskodawca poniósł liczne wydatki związane z działalnością, w tym na zakup sprzętu komputerowego, usługi księgowe i doradcze, usługi telekomunikacyjne, materiały edukacyjne oraz składki ZUS. Wnioskodawca zamierza skorzystać z przepisów IP Box, które przewidują 5% stawkę opodatkowania dla dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.391.2023.2.IR

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca bierze udział w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, który przewiduje przyznanie pracownikom opcji na akcje tej spółki. Wnioskodawca jest zatrudniony w polskiej spółce zależnej amerykańskiej firmy. Organ podatkowy uznał, że w związku z uczestnictwem Wnioskodawcy w programie motywacyjnym, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji spółki amerykańskiej, a nie na wcześniejszych etapach. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podatkowy potwierdził, że opisany program motywacyjny spełnia przesłanki programu motywacyjnego, o którym mowa w art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem zasady opodatkowania określone w tych przepisach będą miały zastosowanie w tej sprawie.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.390.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w X sp. z o.o. (Spółka polska), która jest częścią międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska (Y), pełniąca rolę jednostki dominującej wobec Spółki polskiej, oferuje pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych. Programy te przewidują przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji Spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych. Wnioskodawca został objęty trzema takimi programami. Zgodnie z interpretacją, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie po stronie Wnioskodawcy dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji Spółki amerykańskiej, a jego wysokość będzie stanowić przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.421.2023.2.ENB

Do 31 marca 2017 r. podatnik miał centrum interesów życiowych w Holandii, gdzie mieszkał z rodziną, pracował i prowadził życie osobiste. Od 1 kwietnia 2017 r. przeniósł swoje centrum interesów życiowych do Polski, gdzie podjął pracę i osiedlił się na stałe. W związku z tym do 31 marca 2017 r. podlegał w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, natomiast od 1 kwietnia 2017 r. - nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wynagrodzenia za pracę w Holandii uzyskane do 31 marca 2017 r. nie były opodatkowane w Polsce. Z kolei korekta wynagrodzeń za pracę w Holandii, otrzymana w kwietniu 2017 r., podlegała opodatkowaniu w Polsce z zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania w formie proporcjonalnego zaliczenia.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.578.2023.2.MS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez spadkodawcę na nabycie instrumentów finansowych, takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne oraz jednostki uczestnictwa w funduszach kapitałowych, które weszły w skład masy spadkowej po zmarłym małżonku wnioskodawcy. Organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu ze zbycia tych instrumentów finansowych w wysokości 1/4 wydatków poniesionych przez spadkodawcę na ich nabycie, przy uwzględnieniu proporcji liczby zbywanych instrumentów do wartości wydatków spadkodawcy. Natomiast w odniesieniu do instrumentów finansowych nabytych ponad udział wnioskodawcy w spadku, wnioskodawca nie będzie mógł pomniejszyć przychodu o wartość wydatków poniesionych przez spadkodawcę na ich nabycie.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.356.2023.2.JPO

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodu uzyskiwanego przez podatnika z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego, które jest tworzone w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że prawo autorskie do oprogramowania komputerowego lub jego części, wytwarzanych samodzielnie przez podatnika w ramach działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, działalność podatnika związana z tworzeniem oprogramowania komputerowego lub jego części jest klasyfikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z tą ustawą. W związku z tym organ uznał, że podatnik spełnia wszystkie warunki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego tworzonego w ramach prowadzonej działalności.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.605.2023.2.MR

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, otrzymał od spółki z siedzibą w Izraelu opcje na udziały w ramach programu motywacyjnego. Następnie spółka ta wykupiła opcje od Wnioskodawcy. W związku z otrzymywanymi płatnościami z tytułu wykupu opcji, Wnioskodawca powinien, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozpoznać przychód podatkowy w wysokości otrzymanych środków pieniężnych w dacie ich otrzymania jako przychód z kapitałów pieniężnych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.539.2023.2.AKU

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwojem oprogramowania komputerowego na zlecenie klientów. W ramach tej działalności opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, które są wynikiem jego prac badawczo-rozwojowych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonego oprogramowania na rzecz klientów. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, prawa autorskie do oprogramowania tworzonego przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, których dochód może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca będzie mógł korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej od 15 maja 2023 r., pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji pozaksięgowej, która umożliwi ustalenie przychodów, kosztów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Organ uznał również, że Wnioskodawca może uwzględnić w wskaźniku nexus koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym koszty zakupu wyposażenia biura, usług księgowych oraz literatury fachowej.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.648.2023.2.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym pracowników polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wypłata nagrody pieniężnej w ramach tego programu stanowi dla wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej przez wnioskodawcę z polską spółką, a sposób kalkulacji nagrody jest ustalany globalnie przez grupę spółek. Polska spółka pełni jedynie rolę podmiotu realizującego płatność, nie mając wpływu na jej wysokość.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.567.2023.3.MM

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w Polsce w ramach gospodarstwa rolnego, które jest działem specjalnym produkcji rolnej, w 2021 roku doświadczył wystąpienia wysoce zjadliwej grypy ptaków na swoich fermach. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii wydał decyzje, które uznały gospodarstwo Podatnika za skażone i nakazały niezwłoczne uśmiercenie ptaków. Podatnik zlecił usługę unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, obejmującą odbiór i utylizację padłych sztuk drobiu oraz jaj. Usługodawca wystawił faktury na rzecz Podatnika za wykonaną usługę. Podatnik (Cedent) oraz Usługodawca (Cesjonariusz) zawarli umowę przelewu wierzytelności, na mocy której Podatnikowi przysługuje roszczenie o zwrot faktycznie poniesionych kosztów utylizacji padłych zwierząt od Skarbu Państwa (Powiatowego Inspektoratu Weterynarii). Powiatowy Inspektorat Weterynarii dokonał zapłaty faktur na rzecz Usługodawcy. Organ podatkowy uznał, że wynagrodzenie za zlecenie wykonane przez Usługodawcę, które nie zostało uiszczone bezpośrednio przez Podatnika, lecz stanowi jego koszty zgodnie z art. 49 ust. 11 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt, a które zostało pokryte ze środków budżetu, traktowane jest jako świadczenie otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze środków budżetu państwa w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, co czyni je wolnym od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. Dodatkowo, w przypadku braku możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego, Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku PIT kwotę brutto (wraz z podatkiem VAT) wynikającą z faktur.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

DOP3.8222.133.2023.EILK

Podatnik nabył działkę budowlaną wspólnie z żoną, którą następnie sprzedali. Przychód ze sprzedaży zamierzał przeznaczyć na zakup lokalu mieszkalnego w wyniku podziału majątku wspólnego z byłą żoną. Początkowo organ podatkowy uznał, że wydatek na nabycie lokalu nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co nie uprawniałoby do zwolnienia z podatku dochodowego. Po ponownej analizie organ zmienił jednak swoją interpretację, stwierdzając, że wydatek na nabycie lokalu mieszkalnego w wyniku podziału majątku wspólnego z byłą żoną może być traktowany jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.142.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia przez wspólników spółki cywilnej, prowadzących działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów, kosztów diet związanych z podróżami służbowymi do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy uznał, że wspólnicy spółki cywilnej mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, jednak tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określonych w odrębnych przepisach. Organ podkreślił, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadzają wyłączeń w tym zakresie, niezależnie od rodzaju lub miejsca wykonywania działalności gospodarczej.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.527.2023.2.MST

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, korzysta z usług zagranicznego brokera w Banku A w Szwajcarii, który inwestuje w zagraniczne fundusze inwestycyjne ETF, w tym fundusze akumulacyjne oraz dystrybucyjne. Otrzymuje dywidendy z niektórych z tych funduszy, które są dopisywane do jego rachunku w Banku A, jednak nie ma możliwości swobodnego dysponowania tymi środkami. W związku z tym podatnik zapytał, czy te dywidendy podlegają opodatkowaniu w Polsce. Organ podatkowy stwierdził, że w tej sytuacji nie można uznać tych kwot za przychód podatnika, co wyklucza podstawy do ich opodatkowania. Organ uznał zatem stanowisko podatnika za prawidłowe, choć z innych powodów niż te wskazane we wniosku.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.604.2023.2.AA

Interpretacja dotyczy opodatkowania przychodów z najmu nieruchomości, w której współwłaścicielami są podatniczka oraz jej małoletni syn. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody małoletniego z najmu powinny być doliczane do dochodów rodzica, czyli podatniczki, a nie rozliczane odrębnie. W związku z tym, limit przychodów z najmu, do którego stosuje się stawkę ryczałtu 8,5%, wynosi 100 000 zł łącznie dla podatniczki i jej syna. Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.576.2023.2.NM

Wnioskodawca, będący obywatelem Polski z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, odziedziczył po zmarłym ojcu (Spadkodawcy) różne instrumenty finansowe, w tym akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne oraz jednostki uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Spadkobiercy planują w przyszłości odpłatne zbycie tych instrumentów. Wnioskodawca zapytał, czy w przypadku odpłatnego zbycia odziedziczonych instrumentów finansowych będzie mógł uznać za koszty uzyskania przychodu 1/4 wydatków poniesionych przez Spadkodawcę na ich nabycie, lub możliwie zbliżoną do tego kwotę. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest częściowo prawidłowe. Wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w wysokości 1/4 wydatków poniesionych przez Spadkodawcę na nabycie instrumentów finansowych, które otrzymał w wyniku działu spadku. Natomiast w przypadku instrumentów finansowych nabytych przez Wnioskodawcę ponad jego udział w spadku, nie będzie on mógł uznać kosztów uzyskania przychodu poniesionych przez Spadkodawcę na ich nabycie.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.516.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia wydatków poniesionych przez przedsiębiorcę na ubezpieczenie na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, zawartym na rzecz pracownika (syna przedsiębiorcy), do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał, że przedsiębiorca może uwzględnić te wydatki w kosztach, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek wynikających z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przedstawionym stanie faktycznym organ stwierdził, że przesłanki te są spełnione, ponieważ ubezpieczenie ma na celu zmotywowanie pracownika do efektywnej pracy, co pośrednio wpływa na osiągane przez przedsiębiorcę przychody.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.603.2023.2.MAP

Podatnik, prowadząc działalność gospodarczą, poniósł wydatki na spłatę wierzytelności zasądzonych prawomocnym wyrokiem sądu. Wydatki te wynikały z umowy zlecenia, najmu sprzętu oraz bezumownego korzystania ze sprzętu na budowie inwestycji, w której był inwestorem. Sąd uznał, że wydatki te kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są związane z działalnością gospodarczą podatnika i mogły przyczynić się do uzyskania przychodów lub zabezpieczenia ich źródła. Ponadto, wydatki te nie zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 tej ustawy.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-1.4011.354.2023.2.JP

Interpretacja indywidualna stwierdza, że prawo autorskie do oprogramowania komputerowego lub jego części, wytwarzanych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, kwalifikuje się jako prawo własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność Wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego lub jego części, jest uznawana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 30ca ust. 2 w związku z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki 5% podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego z przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania komputerowego tworzonego w ramach tej działalności.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.718.2023.1.KF

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z nieodpłatnym przekazywaniem przez pracodawcę (spółkę) gadżetów firmowych, takich jak walizki, torby, bluzy czy koszulki, w celach promocyjnych i wizerunkowych. Organ podatkowy uznał, że takie przekazanie nie generuje po stronie pracowników przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, który podlegałby opodatkowaniu. Stwierdził, że warunki uznania świadczenia za nieodpłatne, określone w wyroku Trybunału Konstytucyjnego, nie są spełnione, ponieważ gadżety są przekazywane w interesie pracodawcy, a nie pracowników, w celu promocji wizerunku firmy. Gadżety te nie przynoszą pracownikom korzyści w postaci zwiększenia aktywów ani nie pozwalają na uniknięcie wydatku. W związku z tym, pracodawca nie ma obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z przekazywaniem tych gadżetów.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.232.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2008 roku, której głównym przedmiotem jest tworzenie oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza oprogramowanie na zlecenie innych podmiotów na podstawie umowy B2B. Efektem jego pracy są m.in. kody źródłowe, algorytmy w różnych językach programowania, części oprogramowania oraz całe programy komputerowe. Wnioskodawca zaznacza, że każdy efekt jego pracy ma charakter twórczy, ponieważ są to nowe rozwiązania, które wcześniej nie występowały w jego działalności, dostosowywane do indywidualnych potrzeb klientów. Prace nad tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania są prowadzone w sposób zaplanowany i systematyczny. Wnioskodawca zamierza skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT, które przewidują 5% stawkę opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w tym autorskiego prawa do programu komputerowego. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem, rozwijaniem i ulepszaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o PIT. Autorskie prawo do programu komputerowego wytworzonego przez Wnioskodawcę kwalifikuje się jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie tego prawa stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany 5% stawką podatku.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.607.2023.2.EC

Wnioskodawca i jego żona nabyli w 1988 r. do wspólności majątkowej małżeńskiej udział wynoszący 1/2 w niezabudowanej nieruchomości składającej się z 8 działek. W 2023 r. dokonali zniesienia współwłasności tej nieruchomości, w wyniku czego Wnioskodawca i jego żona otrzymali nieruchomość o łącznej powierzchni 0,5346 ha, natomiast druga współwłaścicielka otrzymała nieruchomość o powierzchni 0,5052 ha. Zniesienie współwłasności odbyło się bez spłat i dopłat, a wartość nieruchomości przekazanej Wnioskodawcy i jego żonie odpowiadała wartości ich pierwotnego udziału. Pod koniec 2023 r. planują sprzedaż jednej z działek. Organ podatkowy uznał, że sprzedaż tej działki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.571.2023.2.AS

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez spadkodawcę na nabycie instrumentów finansowych, które zostały odziedziczone przez wnioskodawcę. Organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu ze zbycia instrumentów finansowych nabytych w drodze spadku w wysokości 1/4 wydatków poniesionych przez spadkodawcę na ich nabycie. Natomiast w przypadku, gdy wnioskodawca otrzyma instrumenty finansowe w nadmiarze ponad swój udział w spadku, nie będzie mógł uwzględnić kosztów poniesionych przez spadkodawcę na ich nabycie.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-2.4011.347.2023.4.MO

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wytwarzanie oprogramowania. W ramach umów o świadczenie usług programistycznych Wnioskodawca tworzy, rozwija i ulepsza programy komputerowe, przenosząc na zamawiających pełnię autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a efekty jego prac w postaci programów komputerowych są chronione prawem autorskim. Wnioskodawca planuje skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) w wysokości 5% podstawy opodatkowania. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia warunki do zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, za lata 2019-2023 oraz w kolejnych latach podatkowych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.660.2022.9.MM

Organ podatkowy ponownie rozpatrzył wniosek podatnika o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych jego działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. Działalność podatnika, polegająca na produkcji profesjonalnych maszyn, urządzeń i linii produkcyjnych dla przemysłu drzewnego oraz metalowego, nie spełnia definicji działalności badawczo-rozwojowej określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym organ stwierdził, że podatnikowi nie przysługuje prawo do ulgi badawczo-rozwojowej ani ulgi na prototyp.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.711.2023.1.KKA

Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, stworzył serwis internetowy z panelem badawczym, w którym zarejestrowani użytkownicy mogą uczestniczyć w badaniach rynku i opinii publicznej poprzez wypełnianie ankiet. Planuje organizować konkursy w określonych odstępach czasu, aby nagrodzić najbardziej aktywnych użytkowników serwisu. Każdy konkurs będzie miał regulamin, który określi warunki udziału, organizatora, krąg uczestników, nagrody oraz sposób wyłonienia zwycięzców. Uczestnicy będą rywalizować o nagrody pieniężne, a przyznanie nagród będzie zależało od indywidualnych predyspozycji oraz poziomu wiedzy uczestników. Organ podatkowy uznał, że w przedsięwzięciach organizowanych przez Wnioskodawcę występują elementy, które pozwalają zakwalifikować je jako konkursy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, uczestnicy konkursów, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej i otrzymują nagrody pieniężne, będą generować przychód z innych źródeł. Wnioskodawca, jako płatnik, będzie zobowiązany do pobrania 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od tych nagród. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie musiał przekazać pobrany podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego oraz złożyć roczną deklarację PIT-8AR.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.573.2023.3.PT

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika zawarte we wniosku jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje nie w momencie sprzedaży nabytych akcji, lecz już w chwili nabycia opcji lub akcji. Taki przychód klasyfikowany jest jako przychód z innych źródeł, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych. Przepisy art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, które dotyczą odroczenia momentu opodatkowania do chwili zbycia akcji, nie mają zastosowania, ponieważ program motywacyjny nie został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, co jest wymagane przez te przepisy.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.819.2023.2.JK2

Interpretacja dotyczy oceny skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym, który organizuje spółka amerykańska dla swoich pracowników, w tym pracownika polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. Plan motywacyjny został ustanowiony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki amerykańskiej i umożliwia pracownikom, w tym wnioskodawcy, nabycie akcji tej spółki. Składka podstawowa jest potrącana z wynagrodzenia pracownika, a spółka polska pokrywa 50% tej składki (składka pracodawcy). Akcje nabyte za składkę podstawową oraz składkę pracodawcy podlegają okresowi restrykcji, natomiast akcje nabyte za składkę dodatkową mogą być swobodnie zbywane. Organ uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji w ramach tego programu motywacyjnego powstanie dla pracownika dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.618.2023.2.AG

W 2022 roku Wnioskodawca miał jedynie ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, ponieważ jego centrum interesów życiowych znajdowało się na Ukrainie. W 2023 roku, po przekroczeniu 183 dni pobytu w Polsce, Wnioskodawca może być uznany za polskiego rezydenta podatkowego, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą wskaże Ukrainę jako państwo rezydencji podatkowej Wnioskodawcy. Dochody Wnioskodawcy z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce za pośrednictwem zagranicznego zakładu podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.776.2023.2.EC

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym USA, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że opodatkowaniu podlegają jedynie dochody osiągane na terytorium Polski. Otrzymanie akcji amerykańskiej spółki oraz ich późniejsza sprzedaż nie generują dochodu na terytorium Polski, w związku z czym nie znajduje zastosowania art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, który dotyczy opodatkowania przychodów z programów motywacyjnych. W konsekwencji, w przypadku wnioskodawcy nie powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, który podlegałby opodatkowaniu w Polsce.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.697.2023.2.MKA

Sprawa dotyczy umorzenia części kredytu hipotecznego, który podatniczka zaciągnęła na remont mieszkania swojej matki. Podatniczka nie jest właścicielką tego mieszkania ani w nim nie mieszka. Bank zaproponował jej umorzenie części kapitału kredytu w wysokości (...) zł. Podatniczka pyta, czy umorzenie to będzie dla niej przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy będzie zobowiązana do zapłaty 19% podatku od tej kwoty. Organ podatkowy uznał, że umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi dla podatniczki przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie organ wskazał, że do tego przychodu zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., ponieważ kredyt został zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a podatniczka nie korzystała wcześniej z takiego zaniechania w odniesieniu do innego kredytu mieszkaniowego.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.470.2022.9.AS

Interpretacja dotyczy działalności Wnioskodawcy, który zajmuje się tworzeniem programów komputerowych. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ramach której wytwarza programy komputerowe chronione prawem autorskim. Przenosi on na swoich kontrahentów autorskie prawa majątkowe do tych programów, co kwalifikuje się jako sprzedaż praw własności intelektualnej. Dochód Wnioskodawcy z tej sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego (tzw. ulga IP Box), pod warunkiem prawidłowego ustalenia kwalifikowanego dochodu zgodnie z przepisami ustawy.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.649.2023.3.TR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych planowanego przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem. Organ podatkowy uznał, że wypłata zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (spółkę przekształconą) na rzecz wspólników spółki jawnej (spółki przekształcanej) nie będzie skutkować obowiązkiem pobrania przez spółkę z o.o. zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zyski te były bowiem wcześniej opodatkowane u wspólników spółki jawnej, a przekształcenie spółki nie wpływa na ten stan rzeczy.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDSL1-1.4011.336.2023.2.MK

Podatnik nabył w spadku po zmarłym ojcu 1/6 udziału w lokalu mieszkalnym, a następnie nabył pozostałe 5/6 udziału, stając się jedynym właścicielem nieruchomości. Po upływie ponad 5 lat od nabycia nieruchomości przez ojca, podatnik sprzedał 1/6 udziału w lokalu swojemu synowi i synowej, a pozostałe 5/6 udziału darował synowi. Organ podatkowy uznał, że w tej sytuacji podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu uzyskanego ze sprzedaży 1/6 udziału w nieruchomości, ponieważ minął 5-letni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.714.2023.1.MS

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w pracowniczym programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownicy polskiej spółki nabywają jej akcje. Organ wskazał, że: 1. W przypadku akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie ich nabycia, a nie w momencie sprzedaży. Taki przychód należy zakwalifikować do źródła "inne źródła" i opodatkować na ogólnych zasadach. 2. Natomiast w przypadku akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu nabycia akcji za składkę pracodawcy powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych, według stawki 19%.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.141.2022.10.DS

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób systematyczny i twórczy, wykorzystując zasoby wiedzy do opracowywania nowych zastosowań. Programy komputerowe wytwarzane przez Wnioskodawcę są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Organ potwierdził również, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na usługi księgowe, składki na ubezpieczenia społeczne, leasing motocykla oraz zakup sprzętu komputerowego mogą być uwzględnione w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.129.2023.1.AS

Interpretacja dotyczy obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez małżonków prowadzących gospodarstwo rolne, w tym działy specjalne produkcji rolnej. Organ podatkowy uznał, że obowiązek ten należy ustalać odrębnie dla każdego z małżonków, na podstawie ich indywidualnych przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów oraz operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy. Jeśli przychody Pana nie przekroczą równowartości 2 mln euro, będzie on mógł w 2024 r. opodatkować dochody z działów specjalnych produkcji rolnej według norm szacunkowych, mimo że łączne przychody małżonków przekroczą ten limit.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.550.2023.2.MST

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości przez podatnika oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że: 1. Sprzedaż części nieruchomości nabytej przez podatnika w 1993 r. nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ od nabycia tej części minęło ponad 5 lat. 2. Sprzedaż części nieruchomości nabytej przez podatnika w 2020 r. stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu. 3. Dochód z tytułu sprzedaży części nieruchomości nabytej w 2020 r. korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile przychód ze sprzedaży został przeznaczony na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Wydatki na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do miejsca postojowego nie są uznawane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, co nie uprawnia do zwolnienia. W związku z powyższym, stanowisko podatnika uznano za prawidłowe w zakresie sprzedaży części nieruchomości nabytej w 1993 r., natomiast w odniesieniu do możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży części nieruchomości nabytej w 2020 r. uznano je za częściowo prawidłowe.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.190.2022.10.MSU

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której celem jest tworzenie oprogramowania komputerowego. W ramach tej działalności realizuje zlecenia programistyczne dla swoich Kontrahentów, co skutkuje powstawaniem nowych, unikalnych programów komputerowych. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność w zakresie tworzenia tych programów kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym zamierza skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT (tzw. ulga IP Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do stworzonych programów komputerowych na rzecz Kontrahentów. Organ potwierdził, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej według ustawy o PIT. W związku z tym prawa autorskie do tych programów komputerowych uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z przeniesienia tych praw na Kontrahentów mogą być opodatkowane preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ dodał, że wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.565.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z nabywaniem i zbywaniem akcji w ramach pracowniczego programu motywacyjnego. Organ wskazał, że do 31 grudnia 2017 r. przychód z tytułu otrzymania akcji finansowanych przez pracodawcę powstaje w momencie ich otrzymania, a nie w momencie ich sprzedaży. Natomiast od 1 stycznia 2018 r. przychód z tytułu otrzymania akcji w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Organ uznał, że stanowisko wnioskodawcy było prawidłowe jedynie w odniesieniu do stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2018 r.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.615.2023.3.SR

Podatniczka zawarła umowę leasingu konsumenckiego na samochód osobowy, która przewiduje możliwość wykupu pojazdu po uiszczeniu wszystkich rat leasingowych, w tym opłaty początkowej, rat miesięcznych oraz opłaty końcowej za przeniesienie własności. W przypadku zbycia tego samochodu, podatniczka ma prawo uwzględnić wszystkie raty leasingowe jako koszt nabycia pojazdu przy obliczaniu dochodu ze sprzedaży, zgodnie z art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.569.2023.2.WS

Interpretacja dotyczy podatnika, osoby fizycznej prowadzącej hodowlę drobiu w Polsce w ramach gospodarstwa rolnego, które jest działem specjalnym produkcji rolnej. W związku z wystąpieniem ogniska wysoce zjadliwej grypy ptaków, Powiatowy Lekarz Weterynarii nakazał uśmiercenie i utylizację ptaków. Podatnik zlecił spółce wykonanie usługi unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, która wystawiła faktury za tę usługę. Zgodnie z umową przelewu wierzytelności, podatnik ma prawo do roszczenia od Skarbu Państwa o zwrot faktycznie poniesionych kosztów związanych z utylizacją, które zostały pokryte przez Powiatowy Inspektorat Weterynarii. Organ podatkowy uznał, że otrzymane środki stanowią świadczenie z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej z budżetu państwa w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, co zwalnia je z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę brutto (wraz z podatkiem VAT) wynikającą z faktur dotyczących wydatków na utylizację.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.667.2023.1.MS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, jest zatrudniony w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje nagrodę pieniężną. Wnioskodawca został objęty tym programem jako pracownik polskiej spółki. Zgodnie z zasadami programu, nagroda pieniężna jest obliczana przez spółkę amerykańską, a wypłacana przez polską spółkę. Wnioskodawca nie ma jednak roszczenia o wypłatę nagrody od polskiej spółki, ponieważ decyzje w tej sprawie podejmuje spółka amerykańska. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna otrzymana w ramach programu stanowi dla Wnioskodawcy przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, przychód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.605.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dla jej pracowników, w tym Pana, jako pracownika polskiej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej. Zgodnie z interpretacją, przychód po Pana stronie powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji spółki amerykańskiej nabytych w ramach tego programu motywacyjnego. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Rozliczenie tego przychodu nastąpi poprzez samoopodatkowanie w odpowiednim zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym dojdzie do sprzedaży akcji.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.389.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w X Sp. z o.o. (polska spółka), która należy do międzynarodowej Grupy X. Spółka amerykańska (Y), dominująca nad Spółką polską, oferuje pracownikom spółek z Grupy X możliwość uczestnictwa w programach motywacyjnych, umożliwiających nabycie akcji Spółki amerykańskiej. Wnioskodawca bierze udział w sub-planie ... (Plan długoterminowego oszczędzania), który jest programem motywacyjnym opartym na akcjach. Zgodnie z zasadami Planu, Spółka polska jako pracodawca inwestowała w akcje Spółki amerykańskiej, przekazując środki na ich zakup. Wnioskodawca pyta, czy przychód z nabycia akcji w ramach Planu powstanie dopiero w momencie ich sprzedaży. Organ uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego objęcia akcji Spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu według stawki 19%.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.576.2023.3.PT

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem pracownika w planie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, w ramach którego pracownik nabywa jej akcje. Organ podatkowy uznał, że przychód pracownika powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia nabytych akcji, a przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką podatku dochodowego. Organ podkreślił, że plan motywacyjny spełnia wymogi programu motywacyjnego określone w ustawie o PIT, co oznacza, że zastosowanie mają regulacje zawarte w art. 24 ust. 11-11b tej ustawy.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB1-2.4011.208.2022.10.DS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje projekty programistyczne, zaczynając od analizy potrzeb kontrahenta, przez projektowanie, implementację, testy, aż po wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. Wnioskodawca wnosi o możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wnioskodawca prowadzi tę działalność w sposób twórczy, nieprzewidywalny, metodyczny i systematyczny, wykorzystując zasoby wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na leasing i użytkowanie samochodu oraz usługi telekomunikacyjne, w części związanej z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mogą być uznane za koszty do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo zastosować 5% stawkę podatku do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.570.2023.2.MC

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w Polsce w ramach gospodarstwa rolnego, będącego działami specjalnymi produkcji rolnej, w maju 2021 r. zmierzył się z wysoce zjadliwą grypą ptaków na swojej fermie. W związku z tym Powiatowy Lekarz Weterynarii nakazał niezwłoczne uśmiercenie ptaków w gospodarstwie. Podatnik zlecił usługę unieszkodliwiania odpadów pochodzenia zwierzęcego, obejmującą odbiór i utylizację padłych sztuk drobiu oraz jaj. Otrzymał zwrot kosztów za tę usługę ze środków budżetu państwa na podstawie art. 49 ust. 11 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt. Organ podatkowy uznał, że otrzymane świadczenie stanowi jednorazową pomoc materialną finansowaną ze środków budżetu państwa w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, co czyni je wolnym od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. Dodatkowo, Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku PIT kwotę brutto (wraz z podatkiem VAT) wynikającą z faktur dokumentujących wykonanie usługi unieszkodliwiania odpadów.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT2.4011.425.2023.2.ŁS

Interpretacja dotyczy możliwości odliczenia przez podatnika wydatków poniesionych w 2022 roku na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz pompy ciepła w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jest jedynym właścicielem, w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że podatnik nie może dokonać takiego odliczenia, ponieważ przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało zrealizowane w budynku stanowiącym jej majątek osobisty, a wydatki zostały poniesione z majątku wspólnego małżonków, przy czym faktury zostały wystawione na męża podatnika, który nie jest współwłaścicielem budynku. Dodatkowo, podatnik nie planuje zmiany stanu prawnego nieruchomości ani wystąpienia do sprzedawcy o wystawienie faktury korygującej do pierwotnej faktury wystawionej na męża. W związku z tym nie spełniono warunku udokumentowania wydatku, co uniemożliwia odliczenie tych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDWT.4011.906.2022.8.AW

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a przychody z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tych programów mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, zakup oraz użytkowanie samochodu, nabycie sprzętu komputerowego oraz składki na ubezpieczenia społeczne mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika Nexus, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.289.2023.2.MS

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych, które są utworami chronionymi prawem autorskim. Działalność ta została zakwalifikowana jako badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na zasadach określonych w art. 30ca ustawy o PIT. Organ uznał, że większość wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę, w tym koszty usług księgowych, zakupu i użytkowania samochodu, zakupu wyposażenia biurowego oraz sprzętu komputerowego, dojazdów do klientów i dokształcania zawodowego, może być uznana za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, o których mowa w art. 30ca ust. 4 lit. a ustawy o PIT. Natomiast wydatek na zakup oczyszczacza powietrza nie jest bezpośrednio związany z działalnością badawczo-rozwojową i nie może być uwzględniony w kosztach przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.395.2022.10.S.KW

Interpretacja dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości przez wnioskodawcę, który po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej otrzymał w wyniku podziału majątku dorobkowego nieruchomość na wyłączną własność. Wnioskodawca sprzedał inną nieruchomość, aby uzyskać środki na spłatę udziału byłej żony w nieruchomości, którą otrzymał w wyniku podziału majątku. Organ uznał, że spłata udziału byłej żony stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, a zatem przychód ze zbycia nieruchomości nie podlega opodatkowaniu.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.563.2023.3.JG

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pani pozostanie polskim rezydentem podatkowym, mimo długotrwałego pobytu w Hiszpanii. Ośrodek Pani interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w Polsce, gdzie mieszka najbliższa rodzina, a Pani aktywność społeczna i kulturalna również koncentruje się w tym kraju. Dodatkowo, 100% Pani dochodów pochodzi z pracy dla polskiej firmy. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią, Pani status rezydenta podatkowego będzie przypisany Polsce.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDWP.4011.120.2023.1.IG

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie opieki dziennej nad dziećmi oraz funkcjonowania placówki wychowania przedszkolnego. W celu poprawy dojazdu do swojej placówki, zamierza sfinansować część inwestycji związanej z przebudową drogi gminnej, przy której znajduje się lokal, w którym prowadzona jest działalność. Inwestycja ta ma na celu poprawę dojazdu do placówki, co stanowi udogodnienie dla dotychczasowych klientów i może przyczynić się do wzrostu zainteresowania wśród nowych odbiorców. Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez podatnika na współfinansowanie tej inwestycji drogowej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia, ponieważ spełniają kryterium celowości określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.654.2023.3.MZ

Interpretacja dotyczy opodatkowania składki pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego, w którym uczestniczy podatnik będący rezydentem podatkowym Szwajcarii. Organ uznał, że w przypadku tego podatnika nabycie i sprzedaż akcji w ramach programu nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. W związku z tym stanowisko podatnika zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.356.2023.2.IR

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, jest zatrudniony w polskiej spółce X sp. z o.o., która należy do międzynarodowej Grupy X. Amerykańska spółka, pełniąca rolę jednostki dominującej wobec polskiej spółki, oferuje pracownikom Grupy X możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. Program ten przewiduje przyznanie uprawnionym osobom niezbywalnego, warunkowego prawa do nabycia akcji amerykańskiej spółki w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Wnioskodawca został objęty tym programem. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji amerykańskiej spółki w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Taki przychód będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku. Stanowisko Wnioskodawcy, że przychód podlegający opodatkowaniu powstanie dopiero w momencie sprzedaży nabytych akcji, a nie na wcześniejszym etapie, jest prawidłowe.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.638.2023.2.PT

Interpretacja dotyczy momentu powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z nabyciem akcji sfinansowanych składką pracodawcy w ramach pracowniczego programu motywacyjnego. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, jako pracownik polskiej spółki należącej do międzynarodowej Grupy B, uczestniczy Pani w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską jednostkę dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości. W ramach tego programu nabywa Pani akcje spółki amerykańskiej, przy czym część kosztów tych akcji pokrywana jest przez polską spółkę w formie składki pracodawcy. Organ podatkowy uznał, że przychód po Pani stronie powstanie dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych akcji, a będzie to przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.424.2023.1.SJ

Interpretacja dotyczy kwalifikacji podatkowej Składki Pracodawcy, którą polska spółka przekazuje na rzecz pracowników uczestniczących w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę dominującą Grupy. Organ uznał, że Składka Pracodawcy nie jest przychodem pracownika, ponieważ nie jest ona faktycznie przekazywana pracownikowi ani nie jest mu udostępniana. Składka Pracodawcy ma na celu jedynie sfinansowanie nabycia akcji amerykańskiej spółki dla pracownika, a zatem nie stanowi jego przychodu podatkowego.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.577.2023.2.NM

Interpretacja dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez spadkodawcę na nabycie instrumentów finansowych, takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne oraz jednostki uczestnictwa w funduszach kapitałowych, które wnioskodawca odziedziczył w wyniku działu spadku. Organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu ze zbycia odziedziczonych instrumentów finansowych w wysokości 1/4 wydatków poniesionych przez spadkodawcę na ich nabycie. Jednak w przypadku, gdy wnioskodawca otrzyma instrumenty finansowe w nadmiarze ponad swój udział w spadku, nie będzie mógł uwzględnić kosztów poniesionych przez spadkodawcę na ich nabycie. Organ wskazał, że dział spadku, w wyniku którego wnioskodawca otrzymał instrumenty finansowe w nadmiarze, będzie traktowany jako nabycie tych instrumentów, a nie jako nieodpłatne przysporzenie. W związku z tym wnioskodawca nie będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych przez spadkodawcę na nabycie tych instrumentów.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.658.2023.2.AK

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych dla spółki akcyjnej (Wnioskodawcy) związanych z realizacją programu motywacyjnego dla członków zarządu oraz kluczowych pracowników i współpracowników (Uczestników Programu). W ramach programu Uczestnicy mogą nabyć prawo do pochodnych instrumentów finansowych, określanych jako "Akcje Fantomowe". Realizacja praw z Akcji Fantomowych odbędzie się poprzez rozliczenie pieniężne pomiędzy spółką a Uczestnikami Programu. Organ podatkowy uznał, że spółka nie będzie płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu przychodów uzyskanych przez Uczestników Programu w związku z realizacją programu motywacyjnego i nie będzie zobowiązana do pobrania oraz odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy. Przychody Uczestników Programu z tytułu realizacji Akcji Fantomowych będą traktowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, podlegające opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego, a ich rozliczenia dokonają sami Uczestnicy Programu.

📅 6.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.301.2023.4.AD

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zajmuje się tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych na zlecenie. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania informatyczne, w tym aplikację webową oraz platformę do zarządzania urządzeniami. Efektem jego pracy są programy komputerowe chronione prawem autorskim, do których Wnioskodawca odpłatnie przenosi autorskie prawa majątkowe na rzecz zleceniodawców. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Autorskie prawa majątkowe do tych programów komputerowych kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochód uzyskiwany ze sprzedaży tych praw podlega preferencyjnemu opodatkowaniu stawką 5% (IP Box). Wnioskodawca ma prawo uwzględniać koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.794.2023.2.JK2

Interpretacja dotyczy obowiązku spółki z siedzibą w Austrii, zatrudniającej pracowników do pracy na terytorium Polski, w zakresie obliczania, pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń tych pracowników. Organ podatkowy uznał, że spółka austriacka nie będzie pełnić roli płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce. Pracownicy zatrudnieni przez tę spółkę, którzy mają miejsce zamieszkania w Polsce, będą zobowiązani do samodzielnego rozliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy ocenił stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-2.4011.540.2023.4.WS

Wnioskodawca jest synem A i B, który zmarł 4 listopada 2022 r. W wyniku śmierci B powstało Przedsiębiorstwo w spadku, kontynuujące działalność gospodarczą zmarłego. W skład majątku Przedsiębiorstwa w spadku weszły m.in. udziały w ośmiu lokalach użytkowych, z których część przypadła A w drodze spadku, a część Wnioskodawcy na podstawie zapisu windykacyjnego. Po uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu nabycia praw do spadku oraz wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego, A i Wnioskodawca planują zniesienie współwłasności sześciu lokali użytkowych bez spłat i dopłat. Wnioskodawca zapytał, czy takie zniesienie współwłasności spowoduje powstanie przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Nieodpłatne zniesienie współwłasności lokali użytkowych bez spłat i dopłat podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a nie podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy tej ustawy nie dotyczą przychodów objętych regulacjami o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym planowane przez Wnioskodawcę nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości nie wywoła u niego skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.348.2023.2.PR

Interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze prac programistycznych, tworzy i rozwija innowacyjne programy komputerowe na zlecenie klientów. Działalność ta została zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz klientów, co generuje dochód. Organ podatkowy potwierdził, że dochód ten może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odrębnej ewidencji kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prawidłowego ustalenia wskaźnika nexus.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.561.2023.2.AS

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, przed nawiązaniem umowy o pracę w spółce X Sp. z o.o. otrzymał od spółki dominującej X Ltd. z siedzibą w Izraelu prawo do 8.000 opcji na udziały w ramach programu motywacyjnego. Opcje te klasyfikowane są jako pochodne instrumenty finansowe. Następnie spółka X Ltd. sprzedała udziały oraz opcje na udziały poszczególnym posiadaczom inwestorowi strategicznemu. Wnioskodawca podpisał umowę wykupu opcji na udziały z X Ltd. i otrzymał wynagrodzenie z tego tytułu. Organ podatkowy uznał, że Wnioskodawca powinien, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozpoznać przychód podatkowy w wysokości otrzymanych środków pieniężnych w dacie ich otrzymania jako źródło kapitały pieniężne.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.665.2023.1.KKA

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim i rezydentem podatkowym, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom grupy, w tym Wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni otrzymywać nagrody pieniężne. Wnioskodawca zapytał, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach tego programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna przyznana Wnioskodawcy w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez spółkę amerykańską stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ podkreślił, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawcy z polską spółką, a sposób jej kalkulacji i wypłaty jest ustalany globalnie przez grupę, bez zaangażowania polskiej spółki.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.631.2023.1.MK

Wniesienie przez Wnioskodawcę składników majątkowych do fundacji rodzinnej w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie spowoduje powstania dochodu (przychodu) po stronie Wnioskodawcy w Polsce z tytułu przeniesienia własności tych składników. Wnioskodawca, jako fundator fundacji rodzinnej, nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów ani innych instrumentów prawnych, które mogłyby dawać mu tytuł prawny do wniesionego majątku lub uprawniać do otrzymania od fundacji innych świadczeń. W związku z tym wniesienie składników majątkowych nie spełnia przesłanek do uznania tego za przychód podatkowy.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.770.2023.2.MT

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi na robotyzację na podstawie art. 52jb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z planowanym zakupem robota przemysłowego oraz dodatkowych elementów, takich jak kamera, obiektywy, ekrany, kable i pneumatyka, które będą wykorzystywane w prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, skoncentrowanej na produkcji filmów. Organ podatkowy uznał, że planowany do zakupu robot przemysłowy nie spełnia definicji robota przemysłowego zawartej w art. 52jb ust. 3 ustawy PIT, ponieważ nie będzie używany do zastosowań przemysłowych, lecz jedynie do produkcji filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych. Ponadto, elementy wykorzystywane z robotem (kamera, obiektywy, ekrany, kable, pneumatyka) również nie spełniają warunków określonych w art. 52jb ust. 4 ustawy PIT jako maszyny i urządzenia peryferyjne funkcjonalnie związane z robotami przemysłowymi. W związku z tym organ podatkowy stwierdził, że podatnik nie ma prawa do skorzystania z ulgi na robotyzację w odniesieniu do kosztów zakupu robota przemysłowego oraz dodatkowych elementów.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.578.2023.1.DP

Podatnik oraz inna osoba fizyczna są wspólnikami spółki cywilnej, której główną działalnością jest wynajem nieruchomości. W ramach tej działalności spółka nabyła lokal mieszkalny z zamiarem jego wynajmu, a obecnie wspólnicy rozważają jego sprzedaż. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży tego lokalu nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz podlegać będzie opodatkowaniu na podstawie art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, według stawki 19% od dochodu. Ponadto organ wskazał, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia z tego podatku (tzw. ulga mieszkaniowa) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem przeznaczenia uzyskanego przychodu na własne cele mieszkaniowe.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.682.2023.2.JK3

Podatniczka w 2019 r. otrzymała od matki darowiznę w postaci nieruchomości, obejmującą ziemię rolną oraz mieszkanie. Po śmierci matki w 2020 r. siostra podatniczki zażądała podziału lub spłaty darowizny, argumentując, że matka cierpiała na chorobę psychiczną. W celu uniknięcia sporu sądowego, podatniczka planuje przekazać siostrze ziemię rolną w formie darowizny, co ma na celu zaspokojenie jej roszczenia do zachowku. Organ podatkowy ocenił, że takie przekazanie nieruchomości w drodze darowizny na rzecz siostry będzie traktowane jako odpłatne zbycie, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że zwolnienie podatniczki z długu z tytułu zachowku stanowi dla niej wynagrodzenie za przeniesienie własności nieruchomości, co kwalifikuje to zdarzenie jako odpłatne zbycie, które podlega opodatkowaniu.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.524.2023.3.ACZ

Organ uznał, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż działek nr: O/6, O/7, O/41, O/42, O/44, O/48, O/49, O/50, O/51, O/52 oraz udziałów w działkach nr: O/55, O/56, O/57 będzie miała charakter zorganizowanej i ciągłej działalności, co spełnia przesłanki działalności gospodarczej określone w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód z tej sprzedaży należy zatem zakwalifikować jako przychody z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, i opodatkować według zasad przewidzianych dla tego źródła. W związku z tym stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDIB2-1.4011.218.2022.10.AM

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. W ramach tej działalności świadczy usługi dotyczące wytwarzania, rozszerzania oraz ulepszania oprogramowania komputerowego. Efektem tych usług są nowe, unikalne programy komputerowe, będące wynikiem twórczej działalności intelektualnej Wnioskodawcy. Wnioskodawca pragnie skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z przeniesienia autorskich praw majątkowych do tych programów komputerowych, na podstawie przepisów o IP Box. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez Wnioskodawcę w ramach tej działalności stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, od których dochód może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką podatku. Wnioskodawca spełnia również pozostałe warunki do zastosowania tej preferencji, w tym prowadzi wymaganą ewidencję.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP2-1.4011.569.2021.10.JC/AZ

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w obszarze oprogramowania, świadczy usługi dla kontrahenta, które obejmują projektowanie, programowanie oraz rozwój oprogramowania. W ramach tej działalności Wnioskodawca opracowuje i ulepsza oprogramowanie, wprowadzając nowe lub istotnie zmienione elementy. Działania te mają charakter twórczy, są realizowane systematycznie i mają na celu poszerzenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań. W wyniku tych prac powstają utwory w postaci programów komputerowych, do których Wnioskodawcy przysługują prawa autorskie. Wnioskodawca przenosi te prawa na kontrahenta w zamian za wynagrodzenie. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT, a dochody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży praw autorskich do programów komputerowych mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% (tzw. ulga IP Box) zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.551.2023.3.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatników (K.C. oraz P.K.) kwoty tytułem zwrotu nienależnie pobranych świadczeń przez Bank, a także odsetek ustawowych oraz zwrotu kosztów procesu. Sąd uznał umowę kredytu zawartą przez podatników z Bankiem za nieważną, co zobowiązało Bank do zwrotu nienależnie pobranych świadczeń. Organ podatkowy stwierdził, że te kwoty nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo, odsetki ustawowe od zwróconych świadczeń korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwrot kosztów procesu poniesionych przez podatników również nie podlega opodatkowaniu.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.649.2023.1.GG

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce, która należy do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek Grupy, w tym Wnioskodawczyni, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym. W ramach tego programu Wnioskodawczyni otrzymuje wypłatę pieniężną. Zadała pytanie, czy ta wypłata powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna w ramach programu motywacyjnego stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Organ podkreślił, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez Grupę, a nie przez spółkę polską. W związku z tym, wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.264.2023.3.AP

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest współtworzenie programów komputerowych. Wnioskodawca zwrócił się o interpretację w zakresie możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z współtworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wytwarzane przez Wnioskodawcę prawa autorskie do programów komputerowych są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, a ich odpłatne zbycie stanowi dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, który może być opodatkowany stawką 5%. Część wynagrodzenia Wnioskodawcy za pełnienie funkcji Architekta IT również kwalifikuje się jako dochód. Wydatki Wnioskodawcy na usługi księgowe i doradcze, użytkowanie samochodu oraz zakup sprzętu komputerowego i elektronicznego mogą być uznane za koszty rzeczywiście poniesione na działalność badawczo-rozwojową, co uwzględnia się przy obliczaniu wskaźnika nexus. W związku z tym, Wnioskodawca spełnia warunki do zastosowania 5% stawki podatku do dochodu osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.626.2023.1.AKU

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości (działek nr 1, 2 i 3) w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nabył te działki w spadku po babce i nie prowadził na nich działalności gospodarczej. Planuje sprzedaż nieruchomości po upływie ponad 5 lat od jej nabycia. Organ podatkowy uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako odpłatne zbycie majątku prywatnego. W związku z tym, przychód ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach dotyczących działalności gospodarczej.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.554.2023.2.JS

Interpretacja dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego przy sprzedaży nieruchomości rolnej nabytej na podstawie umowy dożywocia. Podatnicy nabyli w 2021 roku nieruchomość rolną wraz z zabudowaniami w ramach tej umowy, co przyczyniło się do powiększenia ich gospodarstwa rolnego. Obecnie planują sprzedaż tej nieruchomości. Organ podatkowy uznał, że przychód uzyskany ze sprzedaży będzie zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nieruchomość ta wchodzi w skład gospodarstwa rolnego podatników i nie utraci charakteru rolnego w wyniku sprzedaży.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.568.2023.2.MZ

Interpretacja dotyczy prawidłowego rozliczania przez wspólnika spółki jawnej kosztów uzyskania przychodów związanych z odsetkami, prowizjami i opłatami ponoszonymi przez spółkę w związku z usługami faktoringu. Organ podatkowy uznał, że koszty te mają charakter pośredni i powinny być potrącane jednorazowo w dacie ich poniesienia. Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-1.4011.589.2023.2.KD

Interpretacja dotyczy wniosku podatnika o zaliczenie wydatków na zakup aparatów słuchowych do kosztów uzyskania przychodów w jego działalności gospodarczej. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, argumentując, że wydatki te mają charakter osobisty i nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w związku z czym nie mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów. Organ podkreślił, że aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, musi być powiązany przyczynowo-skutkowo z przychodami lub źródłem przychodów oraz poniesiony w celu ich osiągnięcia lub zabezpieczenia. Zdaniem organu, zakup aparatów słuchowych wynikał z stanu zdrowia podatnika, a nie z potrzeb działalności gospodarczej.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.663.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniony jest wnioskodawca. Organ podatkowy uznał, że wypłata ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Zaznaczył, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę wnioskodawcy ze spółką polską, a sposób jej kalkulacji jest ustalany globalnie przez grupę. Polska spółka jedynie dokonuje wypłaty, nie mając wpływu na jej wysokość. W związku z tym, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje po stronie wnioskodawcy jako przychód z innych źródeł, a nie ze stosunku pracy.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT3.4011.575.2023.2.MJ

Wnioskodawczyni, będąca niemieckim rezydentem podatkowym, jest współwłaścicielem nieruchomości lokalowej w Polsce, a konkretnie lokalu mieszkalnego nr 7/7, nabytego w 1997 roku na podstawie umowy darowizny, wspólnie z mężem w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej. W 2023 roku Wnioskodawczyni wraz z mężem planują przeprowadzenie następujących działań: 1. Odłączenie dwóch pomieszczeń przynależnych (pomieszczenia gospodarczego oraz garażu) od lokalu mieszkalnego nr 7/7 i ich sprzedaż na rzecz właściciela innego lokalu. 2. Sprzedaż lokalu mieszkalnego nr 4, przy czym pomieszczenia przynależne zostaną odłączone i przyłączone do innego lokalu. Wnioskodawczyni uważa, że sprzedaż lokalu mieszkalnego nr 4 nie spowoduje powstania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, ponieważ minął już 5-letni okres od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie. W odniesieniu do planowanej sprzedaży pomieszczeń przynależnych (pomieszczenia gospodarczego oraz garażu) Wnioskodawczyni przyjmuje, że ta transakcja skutkować będzie powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe w zakresie sprzedaży lokalu mieszkalnego nr 4, natomiast w odniesieniu do planowanej sprzedaży pomieszczenia gospodarczego oraz garażu uznał je za nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, przychody ze sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce przez osoby mające miejsce zamieszkania w Niemczech (ograniczony obowiązek podatkowy) podlegają opodatkowaniu w Polsce.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDWL.4011.419.2022.9.PS

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 marca 2010 r., specjalizując się w tworzeniu oprogramowania. Złożył wniosek o interpretację indywidualną w sprawie możliwości zastosowania 5% stawki opodatkowania do kwalifikowanego dochodu uzyskanego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał, że stanowisko Wnioskodawcy jest: - nieprawidłowe w zakresie możliwości zastosowania 5% stawki opodatkowania do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w 2022 r. oraz w latach przyszłych, w których Wnioskodawca będzie korzystał z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych; - prawidłowe w pozostałej części.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.717.2023.1.NM

Wnioskodawczyni, będąca obywatelką polską oraz rezydentką podatkową, jest zatrudniona w polskiej spółce należącej do międzynarodowej Grupy. Spółka amerykańska, pełniąca rolę jednostki dominującej, oferuje pracownikom spółek z Grupy możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który przewiduje przyznanie nagrody pieniężnej. Wnioskodawczyni została objęta tym programem. Zadała pytanie, czy nagroda pieniężna uzyskana w ramach programu powinna być klasyfikowana jako przychód z innych źródeł, czy jako przychód ze stosunku pracy. Organ podatkowy uznał, że nagroda pieniężna stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę Wnioskodawczyni z polską spółką, lecz jest związane z jej uczestnictwem w programie motywacyjnym organizowanym globalnie przez Grupę. Polska spółka jedynie dokonuje wypłaty, nie mając wpływu na jej kalkulację, która jest przeprowadzana przez spółkę amerykańską.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.709.2022.9.EC

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia programów komputerowych i wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznaje, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Programy komputerowe wytworzone przez Wnioskodawcę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a odpłatne przeniesienie praw autorskich do tych programów generuje dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca ma zatem prawo do zastosowania 5% stawki podatku do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.668.2023.1.MS

Wnioskodawca, będący obywatelem polskim, pracuje w polskiej spółce należącej do międzynarodowej grupy. Spółka amerykańska, która jest jednostką dominującą, oferuje pracownikom grupy, w tym wnioskodawcy, możliwość uczestnictwa w programie motywacyjnym, który umożliwia nabycie akcji tej spółki. Wnioskodawca ma możliwość zakupu akcji za środki potrącane z wynagrodzenia (Składka Podstawowa) oraz z dodatkowych środków (Składka Dodatkowa). Ponadto, polska spółka jako pracodawca przeznacza 50% wartości Składki Podstawowej na nabycie dodatkowych akcji dla wnioskodawcy (Składka Pracodawcy). Wnioskodawca zapytał, czy Składka Pracodawcy stanowi dla niego przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe, ponieważ Składka Pracodawcy nie jest faktycznie przekazywana wnioskodawcy ani nie jest mu udostępniana.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-2.4011.284.2023.3.SD

Podatniczka wnosi o możliwość odliczenia w rocznym zeznaniu podatkowym za 2023 rok kosztów pobytu matki w zakładzie opiekuńczo-leczniczym w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Matka podatniczki cierpi na chorobę Alzheimera, posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności oraz jest całkowicie ubezwłasnowolniona, a podatniczka pełni funkcję jej opiekuna prawnego. Koszty pobytu matki w zakładzie przewyższają jej dochody z emerytury, co zmusza podatniczkę do pokrywania tych wydatków z własnych środków. Organ podatkowy jednak stwierdził, że podatniczka nie ma prawa do odliczenia tych kosztów w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ dochody matki w 2023 roku przekraczają dwunastokrotność kwoty renty socjalnej, co oznacza, że nie pozostaje ona na utrzymaniu podatniczki w rozumieniu przepisów. W związku z tym stanowisko podatniczki uznano za nieprawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.353.2023.2.PR

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych, na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ stwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do tych programów uznawane są za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną 5% stawką. Jednakże organ uznał, że wydatki podatnika na ubezpieczenie OC oraz ubezpieczenie od utraty dochodu nie mogą być zaliczone do kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozostałe wydatki podatnika mogą być uznane za koszty w rozumieniu tego przepisu, o ile służyły prowadzeniu prac rozwojowych, których efektem było powstanie kwalifikowanego IP.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.650.2023.1.GG

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykańską spółkę dla pracowników grupy, w tym polskiej spółki, w której zatrudniona jest wnioskodawczyni. Organ podatkowy uznał, że wypłata pieniężna, którą otrzymała wnioskodawczyni w ramach tego programu, stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. Uzasadnił to tym, że prawo do nagrody nie wynika z umowy o pracę zawartej z polską spółką, a kalkulacja oraz wypłata nagrody są dokonywane przez spółkę amerykańską, a nie przez polską spółkę. W związku z tym, wypłata ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0111-KDSB2-1.4011.360.2023.2.DK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych na zlecenie, opracowuje innowacyjne, indywidualne rozwiązania dla swoich klientów. W ramach tej działalności przenosi prawa autorskie do stworzonych programów na rzecz klientów za wynagrodzeniem. Wnioskodawca zadał pytanie, czy jego działalność w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, czy prawa autorskie do tych programów są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czy dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box), oraz czy może uwzględnić określone koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus. Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Dochód z przeniesienia tych praw może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% (IP Box). Organ potwierdził również, że Wnioskodawca ma prawo uwzględnić wskazane koszty przy ustalaniu wskaźnika nexus.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.288.2023.2.AP

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania, w ramach której opracowuje nowe oraz modyfikuje i ulepsza produkty, procesy i usługi, które wcześniej nie występowały w jego praktyce gospodarczej. Te innowacje w znacznym stopniu różnią się od dotychczasowych rozwiązań. Wnioskodawca realizuje projekt dotyczący tworzenia i ulepszania oprogramowania o nazwie Trwały nośnik 2.0, we współpracy ze spółką. Oprogramowanie to jest unikalnym utworem, dotychczas niedostępnym na rynku. Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmującą tworzenie, rozwijanie, ulepszanie oraz modyfikowanie oprogramowania. Przenosi on na spółkę autorskie prawa majątkowe do wytworzonego oprogramowania, uzyskując z tego tytułu dochód. Organ uznał, że dochód Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jakim jest program komputerowy, może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IP BOX).

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDWPT.4011.116.2023.3.DS

Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości zastosowania przez podatnika preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym autorskich praw do programów komputerowych tworzonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ uznał, że działalność podatnika związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, autorskie prawa do programów komputerowych wytwarzanych przez podatnika kwalifikują się jako prawa własności intelektualnej, a dochody z ich sprzedaży mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%. Jednakże organ stwierdził, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika mogą być uznane za koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ uznał za nieprawidłowe zaliczenie do tych kosztów wydatków na wyposażenie biura, produkty dla pracowników, rachunki za media oraz koszty związane z nieruchomościami.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.620.2023.4.MS

Transakcja, w której akcjonariusz spółki Nabywanej wniesie wkład niepieniężny w postaci 48,09% wszystkich akcji tej spółki do Spółki Nabywającej w zamian za objęcie udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki Nabywającej, nie spełnia warunków określonych w art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, akcjonariusz spółki Nabywanej uzyska przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 tej ustawy.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.631.2023.3.KKA

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z uczestnictwem Wnioskodawczyni w programie motywacyjnym organizowanym przez amerykańską spółkę, będącą jednostką dominującą polskiej spółki, w której Wnioskodawczyni jest zatrudniona. W ramach programu Wnioskodawczyni uzyskuje niezbywalne, warunkowe prawo do nabycia akcji spółki amerykańskiej w formie jednostek restrykcyjnych (RSU). Organ podatkowy potwierdził, że zgodnie z art. 24 ust. 11-12a ustawy o PIT, przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji. Przychód ten będzie klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.331.2023.3.KK

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych na zlecenie. Przenosi on prawa autorskie do wytworzonych programów na rzecz Zleceniodawców w zamian za wynagrodzenie. Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwoju programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez Wnioskodawcę są uznawane za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a dochód z ich sprzedaży może być opodatkowany preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box. Wnioskodawca ma prawo uwzględnić koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową przy obliczaniu wskaźnika Nexus.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDIT1.4011.28.2019.11.DB

Organ podatkowy uznał, że planowana przez wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości kwalifikuje się jako pozarolnicza działalność gospodarcza, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Działalność wnioskodawcy spełnia przesłanki działalności gospodarczej, ponieważ ma charakter zarobkowy, zorganizowany i ciągły, a także jest prowadzona we własnym imieniu. W związku z tym, przychody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości powinny być zakwalifikowane do przychodów z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie do przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.729.2023.2.MJ

Podatnik, jako osoba fizyczna prowadząca hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej, zmuszony był do uśmiercenia ptaków oraz unieszkodliwienia odpadów pochodzenia zwierzęcego z powodu wystąpienia w jego gospodarstwie wysoce zjadliwej grypy ptaków. Działania te zostały sfinansowane ze środków budżetu państwa na podstawie art. 49 ust. 11 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt. Organ podatkowy uznał, że otrzymane środki stanowią jednorazową pomoc materialną finansowaną z budżetu państwa w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, co skutkuje ich zwolnieniem z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. Dodatkowo, organ potwierdził, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych kwotę brutto (wraz z podatkiem VAT) wynikającą z faktur dotyczących wydatków na odbiór i utylizację padłych zwierząt oraz jaj.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-2.4011.559.2023.3.SR

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez podatnika kwoty tytułem zwrotu nienależnie pobranych świadczeń przez Bank, odsetek ustawowych oraz zwrotu kosztów procesu, w wyniku uznania przez sąd umowy kredytu hipotecznego za nieważną. Organ podatkowy stwierdził, że: 1. Kwota zwrotu nienależnie pobranych świadczeń przez Bank nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż jest to zwrot własnych środków podatnika, a nie przysporzenie majątkowe. 2. Odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie ww. kwoty są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dotyczą należności niepodlegających opodatkowaniu. 3. Kwota zwrotu kosztów procesu poniesiona przez podatnika nie podlega opodatkowaniu, ponieważ stanowi jedynie zwrot wydatków wcześniej poniesionych przez podatnika. Organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-2.4011.713.2023.2.MJ

Podatnik M.Ś. prowadzi hodowlę drobiu w ramach działów specjalnych produkcji rolnej. W 2021 roku na jego fermach wystąpiła wysoce zjadliwa grypa ptaków, co spowodowało, że Powiatowy Lekarz Weterynarii nakazał uśmiercenie ptaków oraz unieszkodliwienie odpadów. Podatnik zlecił te usługi firmie zewnętrznej, a następnie zawarł umowę przelewu wierzytelności, na podstawie której roszczenie o zwrot poniesionych kosztów od Skarbu Państwa zostało przelane na tę firmę. Organ podatkowy uznał, że: 1) Środki otrzymane przez podatnika z tytułu zwrotu kosztów unieszkodliwienia odpadów pochodzenia zwierzęcego stanowią świadczenie z jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze środków budżetu państwa w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, które jest zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o PIT. 2) Podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku PIT kwotę brutto (wraz z podatkiem VAT) wynikającą z faktur dotyczących wydatków związanych z odbiorem i utylizacją padłych zwierząt oraz jaj.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0112-KDIL2-1.4011.681.2023.2.DJ

Interpretacja dotyczy możliwości zakwalifikowania działań pracowników spółki jako działalności twórczej w zakresie programów komputerowych oraz zastosowania przez spółkę jako płatnika 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wynagrodzenia pracowników za prace twórcze. Organ podatkowy uznał, że działalność pracowników spółki, polegająca na tworzeniu programów komputerowych lub ich fragmentów oraz na wykonywaniu innych czynności związanych z tym procesem, takich jak tworzenie specyfikacji, dokumentacji technicznej, architektury, grafiki i interfejsu, a także implementacja, integracja, optymalizacja i testowanie oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność twórcza w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Efekty tej działalności, w tym kody źródłowe, bazy danych, dokumentacja techniczna oraz projekty graficzne, są utworami chronionymi prawem autorskim. W związku z tym organ uznał, że spółka jako płatnik ma prawo do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wynagrodzenia pracowników za przeniesienie na spółkę autorskich praw majątkowych oraz praw zależnych do utworów stworzonych w ramach wykonywania obowiązków pracowniczych, pod warunkiem odpowiedniego udokumentowania czasu pracy twórczej, powstania utworów oraz przeniesienia praw autorskich.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0114-KDIP3-1.4011.804.2023.2.MS2

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z wypłatą zaliczek na dywidendę przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, która wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek. Organ podatkowy potwierdził, że spółka ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, obliczonego od przychodów wspólników z wypłat podzielonych zysków spółki osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem, o kwotę równą 90% iloczynu procentowego udziału wspólnika w zysku spółki oraz należnego ryczałtu od dochodów spółek z tego zysku. Potwierdzono również, że zaliczki na dywidendę traktowane są na równi z podzielonym zyskiem i podlegają tym samym zasadom opodatkowania.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.337.2023.2.MS

Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwijaniu innowacyjnych programów komputerowych na zlecenie klientów. Działalność ta ma charakter badawczo-rozwojowy, ponieważ Wnioskodawca systematycznie wykorzystuje posiadaną wiedzę i umiejętności do opracowywania nowych, unikatowych rozwiązań programistycznych. Efekty jego pracy, czyli programy komputerowe, są chronione prawem autorskim i stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które Wnioskodawca przenosi na klientów za wynagrodzeniem. Prowadzi on odrębną ewidencję pozaksięgową, co pozwala na ustalenie dochodu z tych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do opodatkowania dochodu z tych praw preferencyjną stawką 5% (IP Box), a koszty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione przy obliczaniu wskaźnika nexus.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0113-KDIPT2-3.4011.699.2023.1.NM

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych związanych z otrzymaniem przez Pana wypłaty pieniężnej w ramach programu motywacyjnego X, organizowanego przez amerykańską spółkę dominującą wobec polskiej spółki, w której Pan jest zatrudniony. Organ podatkowy uznał, że wypłata ta stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód ze stosunku pracy. W związku z tym, wypłata podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, a nie jako przychód ze stosunku pracy.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

0115-KDST2-2.4011.306.2023.3.MS

Interpretacja dotyczy możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę 5% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do dochodów uzyskiwanych z tytułu praw autorskich do programów komputerowych wytwarzanych w ramach jego działalności gospodarczej. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest wytwarzanie programów komputerowych. Realizuje zlecenia programistyczne dla kontrahentów, tworząc nowe, unikalne programy komputerowe. Wnioskodawca podkreślił, że jego działalność ma charakter twórczy i systematyczny, a wytwarzane programy komputerowe są utworami chronionymi prawem autorskim. Organ uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia programów komputerowych spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, a prawa autorskie do tych programów stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej, do których można zastosować 5% stawkę podatku dochodowego na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

📅 3.11.2023 🏷️ PIT

Czytaj dokument

← Wszystkie miesiące 2023 ← Wszystkie lata PIT Poznaj pełną platformę